मानकीकृत विज्ञापन व्यय. मानकीकृत व्यय विज्ञापन सेवाएँ लेखांकन

संदर्भ जानकारी: "लाभ कर उद्देश्यों के लिए व्यय सामान्यीकृत" (कंसल्टेंटप्लस विशेषज्ञों द्वारा तैयार की गई सामग्री)

विज्ञापन लागत

स्रोत: बिग अकाउंटिंग डिक्शनरी

विज्ञापन लागत

कॉर्पोरेट आयकर के लिए करदाता के अन्य खर्चों का प्रकार।

प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भाग लेने के लिए खर्च, दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कमरों और शोरूमों के डिजाइन के लिए, उन वस्तुओं के मार्कडाउन के लिए जो प्रदर्शनी के दौरान पूरी तरह या आंशिक रूप से अपने मूल गुणों को खो चुके हैं। सामूहिक सार्वजनिक आयोजनों के दौरान ऐसे पुरस्कारों के चित्रांकन के विजेताओं को दिए गए पुरस्कारों की खरीद (उत्पादन) के लिए करदाता का खर्च विज्ञापन अभियान, साथ ही कर (रिपोर्टिंग) अवधि के दौरान उनके द्वारा किए गए अन्य प्रकार के विज्ञापन, बिक्री आय के 1% से अधिक नहीं की राशि में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त हैं।

स्रोत: रूसी और अंतर्राष्ट्रीय कराधान का विश्वकोश

विज्ञापन खर्च

प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भाग लेने, दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कक्षों और शोरूमों के डिजाइन, विज्ञापन ब्रोशर और कैटलॉग के उत्पादन के लिए खर्च, जिसमें संगठन द्वारा किए गए और प्रदान किए गए कार्यों और सेवाओं के बारे में जानकारी शामिल है, और (या) के बारे में प्रदर्शनी के दौरान पूरी तरह या आंशिक रूप से अपने मूल गुणों को खो चुके सामानों पर छूट देने के लिए संगठन स्वयं।

बड़े पैमाने पर विज्ञापन अभियानों के दौरान ऐसे पुरस्कारों के विजेताओं को दिए गए पुरस्कारों के अधिग्रहण (उत्पादन) के लिए करदाता का खर्च, साथ ही रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान उसके द्वारा किए गए अन्य प्रकार के विज्ञापनों के लिए खर्च, जो ऊपर निर्दिष्ट नहीं हैं, बिक्री राजस्व के 1 प्रतिशत से अधिक की राशि में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त है।

स्रोत: शब्दकोश: लेखांकन, कर, वाणिज्यिक कानून

विज्ञापन खर्च

विज्ञापन खर्चों के लिए लेखांकन पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 5 के अनुसार, विज्ञापन खर्चों को सामान्य गतिविधियों की लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। उद्देश्य के लिए लेखांकनविज्ञापन खर्चों में, विशेष रूप से, निम्नलिखित खर्च शामिल हैं: - सचित्र मूल्य सूचियों, कैटलॉग, ब्रोशर, एल्बम, प्रॉस्पेक्टस, पोस्टर, विज्ञापन कार्ड, आदि का विकास, प्रकाशन और वितरण; - मूल और ब्रांडेड बैग, पैकेजिंग, प्रचार स्मृति चिन्ह, निर्मित उत्पादों के नमूनों के विकास, उत्पादन और वितरण; - प्रिंट, रेडियो और टेलीविज़न पर, यानी मीडिया के माध्यम से विज्ञापन; - प्रकाशित और आउटडोर विज्ञापन; - विज्ञापन फिल्मों, वीडियो, फिल्मस्ट्रिप्स आदि का अधिग्रहण, उत्पादन, प्रदर्शन; - होर्डिंग, संकेतों का उत्पादन; - प्रदर्शनियों, प्रदर्शनियों, मेलों में भागीदारी; - दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कक्षों और शोरूमों का डिज़ाइन; - शोकेस में प्रदर्शित होने पर पूरी तरह या आंशिक रूप से अपने मूल गुणों को खो चुके सामानों को मार्कडाउन करना; - बड़े पैमाने पर विज्ञापन अभियानों के दौरान चित्रों के विजेताओं को दिए गए पुरस्कारों का अधिग्रहण (उत्पादन) और वितरण; - संगठन की गतिविधियों से संबंधित प्रचार कार्यक्रम आयोजित करना; - अन्य विज्ञापन व्यय। लेखांकन में किसी व्यय को पहचानने के लिए, पीबीयू 10/99 के खंड 16 द्वारा स्थापित कई शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 18 के आधार पर विज्ञापन खर्चों को उनके वास्तविक भुगतान के समय की परवाह किए बिना, रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में मान्यता दी जाती है। और पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 7 के अनुसार, विज्ञापन व्यय व्यावसायिक व्यय हैं, क्योंकि वे सीधे उत्पादों की बिक्री से संबंधित हैं। वाणिज्यिक व्यय संगठनों द्वारा खातों के चार्ट के अनुसार 44 "बिक्री व्यय" खाते में एक अलग उप-खाते में परिलक्षित होते हैं। इसके अलावा, यह ट्रेडिंग और दोनों के लिए सच है उत्पादन संगठन. विज्ञापन खर्चों को सामान्य गतिविधियों के खर्च के रूप में पहचानने के लिए, आपके पास विज्ञापन कार्य और सेवाओं के प्रदर्शन की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ होने चाहिए: - विज्ञापन सेवाओं के प्रावधान के लिए एक समझौता; — विज्ञापन सेवाओं के लिए कीमतों पर सहमति के लिए प्रोटोकॉल; - आउटडोर विज्ञापन लगाने के अधिकार का प्रमाण पत्र; - विज्ञापन स्थान का पासपोर्ट; - अनुमोदित डिजाइन परियोजना; - किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) के लिए स्वीकृति प्रमाण पत्र; — एक विज्ञापन सेवा एजेंसी से चालान; — विज्ञापन सेवाओं के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़; - सामग्री को बाहर तक जारी करने के लिए आवश्यकता-चालान और चालान; — माल (तैयार उत्पाद) को बट्टे खाते में डालने का कार्य; - माल के मार्कडाउन का कार्य। विज्ञापन व्यय का कर लेखांकन

स्रोत: संगठनात्मक खर्चों के बारे में सब कुछ, एक सार्वभौमिक व्यावहारिक मार्गदर्शिका

प्रत्येक उद्यम को अपने द्वारा उत्पादित उत्पाद में रुचि पैदा करनी और बनाए रखनी होती है और उसे बाजार में बढ़ावा देना होता है। इस प्रयोजन के लिए, "विज्ञापन" शब्द से एकजुट विभिन्न तरीकों का उपयोग किया जाता है। कानून संख्या 38-एफजेड, 13 मार्च 2006 को अपनाया गया और समय-समय पर पूरक, रूसी संघ के क्षेत्र में विज्ञापन के उपयोग को नियंत्रित करता है। आइए कंपनी के खर्चों में राशनिंग की विशेषताओं और विज्ञापन लागतों की पहचान के बारे में बात करें।

विज्ञापन मीडिया के वर्गीकरण की मुख्य विशेषताएं

• किसी व्यक्ति को प्रभावित करने की विधि

दृश्य, यानी, दृष्टिगत रूप से माना जाने वाला (प्रकाश, मुद्रित विज्ञापन);

ध्वनिक, यानी, श्रवण को प्रभावित करने वाला (रेडियो विज्ञापन);

दृश्य-ध्वनिक, यानी संयुक्त दृश्य-श्रवण धारणा (फिल्म और टेलीविजन विज्ञापन) के साथ;

• तकनीकी सुविधा:

मुद्रित (कैटलॉग/लेख/विज्ञापन);

सचित्र और ग्राफिक;

• आवेदन का स्थान:

बाहरी;

दुकान के अंदर;

• प्रभाव की प्रकृति:

व्यक्ति;

बड़े पैमाने पर।

• ढंका हुआ हिस्सा:

क्षेत्रीय;

राष्ट्रव्यापी;

• हल किये जाने वाले कार्य:

मांग बनाना;

उत्तेजक मांग.

यह वर्गीकरण प्रकृति में सैद्धांतिक है, क्योंकि इसे धीरे-धीरे नए, फिर से उभरते विज्ञापन साधनों से भर दिया जाता है। लेकिन हम देखेंगे कि कंपनी में विभिन्न विज्ञापन कार्यक्रमों की लागतों को कैसे ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि आयकर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त सभी खर्चों को वास्तविक मात्रा में ध्यान में नहीं रखा जाता है; उनमें से कई को सामान्यीकृत किया जाता है। यह पूरी तरह से विज्ञापन खर्चों पर लागू होता है - गैर-मानकीकृत (यानी, वास्तविक खर्चों को ध्यान में रखा जाता है) और मानकीकृत विज्ञापन खर्च होते हैं, जिनकी राशि स्थापित मानक (राजस्व का 1%) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

विज्ञापन व्यय: मानकीकृत और गैर-मानकीकृत

वास्तविक लागत की मात्रा बंद सूची में नामित खर्चों को ध्यान में रखती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 4)। ये गैर-मानकीकृत विज्ञापन लागतें हैं, जिनमें निम्नलिखित लागतें शामिल हैं:

• मीडिया, इंटरनेट और अन्य संचार संसाधनों में घटनाओं के लिए (वेबसाइट प्रचार की लागत, ऑनलाइन विज्ञापन की नियुक्ति, निर्माता/विक्रेता के पते के बारे में जानकारी, वीडियो का निर्माण, आदि सहित);
• आउटडोर, प्रबुद्ध और अन्य विज्ञापन के लिए (विज्ञापन स्टैंड, कैलेंडर, पत्रक, आदि के उत्पादन सहित);
• मेलों, प्रदर्शनियों, प्रदर्शनियों (सहित) में भागीदारी के लिए प्रवेश शुल्कइन आयोजनों में भाग लेने के लिए, दुकान की खिड़कियों, प्रदर्शन परिसरों की डिजाइन और तैयारी, विज्ञापन पुस्तिकाओं, ट्रेडमार्क के उत्पादन के साथ-साथ उन वस्तुओं के मार्कडाउन के लिए जो एक्सपोज़र के कारण अपनी मूल संपत्ति खो चुके हैं;

• विज्ञापन अभियानों के दौरान विभिन्न चित्रों में प्रतिभागियों के लिए पुरस्कारों का उत्पादन/खरीद;
• सार्वजनिक स्थानों पर होर्डिंग लगाना;
• खुदरा श्रृंखलाओं के कैटलॉग में विज्ञापन जानकारी की नियुक्ति;
• मोबाइल फोन पर एसएमएस विज्ञापन विज्ञापन;
• चखने की घटनाएँ;
• व्यापारिक सेवाएँ, आदि।

सामान्यीकृत विज्ञापन लागतों की गणना कैसे करें

इन खर्चों की मात्रा को ध्यान में रखते हुए, यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि वर्ष के दौरान राजस्व में वृद्धि से सीमित विज्ञापन खर्चों की मात्रा बदल जाती है। इस प्रकार, लागत जो मानक से अधिक है और पहली तिमाही में व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, राजस्व में वृद्धि के साथ, वर्ष की बाद की रिपोर्टिंग अवधि में ध्यान में रखा जा सकता है। ऐसे व्यय जो मानक से अधिक हैं और वर्ष के अंत में इस रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं, उन्हें अगले वर्ष में आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है।

उदाहरण: एनएनपी के लिए कर योग्य आधार की गणना करने के लिए 2018 में विज्ञापन व्यय (मानकीकृत और गैर-मानकीकृत)

दूसरी तिमाही में, वेबसाइट प्रचार की लागत (आरयूबी 20,000) के अलावा, कोई विज्ञापन खर्च नहीं था।

बिक्री राजस्व की राशि:

पहली तिमाही के लिए - 3,000,000 रूबल;

वर्ष की पहली छमाही के लिए - 4,900,000 रूबल;

9 महीने के लिए - 6,700,000 रूबल;

वर्ष के लिए - 9,000,000 रूबल।

विनियमित व्यय की अधिकतम राशि:

पहली तिमाही के लिए - 30,000 रूबल। (3,000,000 का 1%);

वर्ष की पहली छमाही के लिए - 49,000 रूबल। (4,900,000 का 1%);

9 महीने के लिए - 67,000 रूबल। (6,700,000 का 1%);

एक वर्ष के लिए - 90,000 रूबल। (9,000,000 का 1%)।

रगड़ना। (संचयी योग)

				मानक	गैर-आवासीय आय के लिए कर आधार में मानकीकृत खर्चों को मान्यता दी जाती है
	गैर मानकीकृत	मानकीकृत
मैं चौथाई					30,000 (50,000 > 30,000)
मैं साल का आधा हिस्सा					49,000 (50,000 > 49,000)
9 माह					67,000 (95,000 > 67,000)
					90,000 (120,000 > 90,000)

इस प्रकार, गैर-मानकीकृत विज्ञापन लागतों को वर्ष के लिए किए गए वास्तविक खर्चों की पूरी राशि में मान्यता दी जाती है - 200,000 रूबल, और मानकीकरण के अधीन लागत - 90,000 रूबल की राशि में। उनका वास्तविक आकार 120,000 रूबल है। अंतर 30,000 रूबल है। अगले वर्ष के खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता।

पीबीयू 10/99 का पैराग्राफ 4 निर्धारित करता है कि:

"किसी संगठन के खर्चों को उनकी प्रकृति, कार्यान्वयन की शर्तों और संगठन की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर विभाजित किया गया है:

सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय;

परिचालन खर्च;

गैर-परिचालन व्यय।"

41-1 "गोदामों में माल";

उत्पादों के उत्पादन में शामिल संगठन उत्पादन करते हैं संयुक्त उद्यम 43 "तैयार उत्पाद" खाते में खोले गए निम्नलिखित उप-खातों का उपयोग करके विज्ञापन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले निर्मित उत्पादों की लागत को रिकॉर्ड करना:

43-1 "गोदाम में तैयार उत्पाद";

यदि, विज्ञापन व्यय बनाते समय, संगठन स्वयं कुछ कार्य करता है, तो प्रारंभ में ऐसे खर्चों को संगठन द्वारा खाता 23 "सहायक उत्पादन" में ध्यान में रखा जाता है।

आइए एक उदाहरण का उपयोग करके उपरोक्त को अधिक विस्तार से देखें (उदाहरण में उपयोग की गई सभी राशियाँ वैट के बिना दर्शाई गई हैं)।

उदाहरण।

प्रदर्शनी में दीये बनाने वाली एक संस्था हिस्सा ले रही है. प्रदर्शनी स्टैंड को सजाने के लिए लैंप के नमूनों का उपयोग किया गया, कुल लागतनमूनों की कीमत 650,000 रूबल थी। डिलीवरी और पंजीकरण की लागत स्वयं ही की गई, लागत की राशि 5,000 रूबल थी। प्रदर्शनी के दौरान कुछ उत्पाद आपस में वितरित किये गये संभावित उपभोक्ताउत्पाद, दूसरा भाग अनुपयोगी (टूटा हुआ) हो गया है। प्रबंधक के आदेश के आधार पर सभी नमूनों को प्रदर्शनी के दौरान पूर्ण रूप से उपयोग में लाया गया माना गया। संगठन ने विज्ञापन उद्देश्यों के लिए तैयार उत्पादों को बट्टे खाते में डालने पर एक अधिनियम जारी किया।

उदाहरण का अंत.

भुगतान न करने के जोखिम से खुद को बचाने की कोशिश करते हुए, विज्ञापन सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठनों को ग्राहकों से अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता होती है।

इस मामले में, खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोलने की सलाह दी जाती है:

60-1 "प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता";

60-2 "अग्रिम भुगतान"।

• विज्ञापन किसी भी तरह से, किसी भी रूप में और किसी भी माध्यम का उपयोग करके प्रसारित की गई जानकारी है, जो अनिश्चित संख्या में लोगों को संबोधित है और इसका उद्देश्य विज्ञापन की वस्तु पर ध्यान आकर्षित करना, उसमें रुचि पैदा करना या बनाए रखना और बाजार में इसे बढ़ावा देना है;
• विज्ञापन का उद्देश्य एक उत्पाद, उसे वैयक्तिकृत करने का एक साधन, किसी उत्पाद का निर्माता या विक्रेता, बौद्धिक गतिविधि के परिणाम या एक घटना (खेल प्रतियोगिता, संगीत कार्यक्रम, प्रतियोगिता, त्योहार, जोखिम-आधारित खेल, दांव सहित) माना जाता है। ), जिसकी ओर विज्ञापन का उद्देश्य ध्यान आकर्षित करना है;
• एक उत्पाद गतिविधि का एक उत्पाद है (कार्य, सेवा सहित) जिसका उद्देश्य बिक्री, विनिमय या संचलन में अन्य परिचय है।

लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को पहचानने की शर्तें:

किए गए खर्चों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है यदि वे:

• उचित (अर्थात् आर्थिक रूप से उचित);
• प्रलेखित;
• आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के उद्देश्य से उत्पादित;
• रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में स्पष्ट रूप से उल्लेख नहीं किया गया है, जिसमें कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखे गए खर्चों की एक सूची है।

ये व्यय आवश्यकताएँ कला में निहित हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। और वे करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच विवादों का मुख्य स्रोत हैं।

गैर-मानक व्यय हैं:

• मीडिया (प्रिंट, रेडियो और टेलीविजन प्रसारण में विज्ञापनों सहित) और दूरसंचार नेटवर्क के माध्यम से विज्ञापन कार्यक्रमों के लिए खर्च;
• विज्ञापन स्टैंड और होर्डिंग के उत्पादन सहित प्रबुद्ध और अन्य बाहरी विज्ञापन के लिए खर्च;
• प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भागीदारी के लिए खर्च;
• दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कमरों और शोरूमों को सजाने का खर्च;
• बेचे गए सामान, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के बारे में जानकारी वाले विज्ञापन ब्रोशर और कैटलॉग के उत्पादन के लिए खर्च, ट्रेडमार्कऔर सेवा चिह्न, और (या) संगठन के बारे में ही;
• प्रदर्शनी के दौरान पूरी तरह या आंशिक रूप से अपने मूल गुणों को खो चुके सामानों पर छूट देने का खर्च।

कर लेखांकन के लिए मानकीकृत व्यय वैट को छोड़कर बिक्री राजस्व के 1% से अधिक नहीं की राशि में स्वीकार किए जाते हैं। यह रूसी संघ के टैक्स कोड "संगठनात्मक लाभ कर" के अध्याय 25 में अनुच्छेद 264, पैराग्राफ 4 में कहा गया है।

मानकीकृत व्यय हैं:

• बड़े पैमाने पर विज्ञापन अभियानों के दौरान ऐसे पुरस्कारों के विजेताओं को दिए गए पुरस्कारों की खरीद (उत्पादन) के लिए करदाता का खर्च;
• अन्य प्रकार के विज्ञापन के लिए व्यय जो ऊपर सूचीबद्ध नहीं हैं।

मानदंडों से अधिक वास्तविक व्यय की राशि आयकर की गणना करते समय एक स्थायी अंतर बनाती है और लेखांकन में स्थायी कर देयता (पीबीयू/18 लागू करने वाले संगठनों के लिए) के रूप में परिलक्षित होती है।

मानक की गणना प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के बाद, अर्थात् पहली तिमाही, वर्ष की पहली छमाही, 9 महीने, वर्ष के लिए की जानी चाहिए। गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है।

मानदंडों से अधिक व्यय, रिपोर्टिंग अवधि में स्वीकार नहीं किए जाते हैं, लेकिन अगली रिपोर्टिंग अवधि में मानक के भीतर आते हैं, कर लेखांकन में स्वीकार किए जाते हैं।

वैट के बारे में याद रखना महत्वपूर्ण है - मानक खर्चों के लिए, वैट के बिना बिक्री राजस्व के 1% से अधिक की राशि पर वैट कटौती योग्य नहीं है।

आइए कुछ प्रकार के गैर-मानकीकृत खर्चों और दस्तावेज़ों में पाई गई शब्दावली पर अलग से विचार करें:

खंभे आंतरिक प्रकाश व्यवस्था के साथ स्वतंत्र रूप से खड़ी तीन या दो-तरफा संरचनाएं हैं।

रोलर डिस्प्ले लाइट बॉक्स होते हैं जिनमें स्वचालित छवि बदलती है।

फ्रिज़ धातु संरचनाएं हैं जो क्षैतिज पट्टी या रिबन के रूप में सजावटी रचनाएं हैं

इंटरनेट - वैश्विक संगणक संजाल, जो विशाल विशिष्ट सूचना सर्वरों तक पहुंच प्रदान करता है और प्रदान करता है ईमेल. इंटरनेट का उपयोग और सेवाएँ प्रदाताओं द्वारा प्रदान की जाती हैं। लेखांकन साहित्य में, इंटरनेट को अक्सर सार्वजनिक सूचना और दूरसंचार नेटवर्क कहा जाता है।

बैनर एक सक्रिय चित्र, स्थिर या कार्टून है, जो साइट उपयोगकर्ता को दिखाया जाता है

फ्रिज़ कुछ सेकंड के लिए किसी स्थिति में "ठंड" रहे हैं।

पुस्तिकाएँ और पत्रक एक से तीन तहों वाली विभिन्न प्रारूपों की शीट हैं

पत्रक विभिन्न प्रारूपों की शीट हैं

फ़्लायर्स ऐसे पत्रक होते हैं जो किसी प्रचार के बारे में सूचित करते हैं या किसी उत्पाद या सेवा पर छूट प्रदान करते हैं।

प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भागीदारी

प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भाग लेने के खर्चों में शामिल हैं: कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्राओं के लिए खर्च, प्रदर्शनी परिसर का किराया, मेले में खुदरा स्थान, उपकरण का किराया, प्रदर्शनी सामग्री के परिवहन के लिए परिवहन लागत, स्टैंड का उत्पादन, उत्पाद के नमूने।

रूस के कर और कर मंत्रालय के दिनांक 24 मार्च 2003 एन 02-5-11/73-के342, दिनांक 27 मार्च 2003 एन 02-5-11/90-एल035 और दिनांक 12 अगस्त 2003 एन 02 के पत्र देखें -5-10/90-एवी017, मॉस्को के कराधान मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 दिसंबर 2003 एन 23-10/4/69784, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 1 जून 2005 एन 20- 12/38745.

प्रायोजक - एक व्यक्ति जिसने संगठन और (या) किसी खेल, सांस्कृतिक या किसी अन्य कार्यक्रम के आयोजन, टेलीविजन या रेडियो कार्यक्रम के निर्माण और (या) प्रसारण के लिए धन मुहैया कराया या धन का प्रावधान सुनिश्चित किया, या निर्माण और ( या) रचनात्मक गतिविधि के किसी अन्य परिणाम का उपयोग;

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 जनवरी 2006 एन 03-03-04/2/15, दिनांक 27 जून 2007 एन 03-03-06/1/418, दिनांक 31 जनवरी 2006 एन 03-03 के पत्र देखें -04/1/66, दिनांक 05.09.2006 एन 03-03-04/2/201

दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कक्षों, शोरूमों का डिज़ाइन

दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कमरों, शोरूमों को सजाने की लागत में शामिल हैं: स्टैंड बनाने की लागत, उत्पाद के नमूनों की लागत। रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 09/08/2004 एन 03-03-01-04/1/31 का पत्र देखें। इस प्रकार के व्यय पर पीआईसी सामग्री की लागत भी लागू होती है। ये हो सकते हैं: शेल्फ टॉकर, वॉबलर, मोबाइल, डिस्पेंसर, टॉपर्स, मूल्य टैग, पोस्टर, फ्रिज।

पीओएस - सामग्री (अंग्रेजी: "पीओएस - बिक्री सामग्री का बिंदु") - समर्थन के उद्देश्य से सामग्री खुदराऔर सीधे बिक्री के बिंदुओं पर रखा गया

टॉपर - लैमिनेटेड बाइंडिंग कार्डबोर्ड की एक आयताकार या आकार की शीट, जो किसी भी संरचना के शीर्ष से जुड़ी होती है

पोस्टर - एक पैर के साथ कठोर आधार से चिपका हुआ पोस्टर। आमतौर पर सामान के साथ अलमारियों के शीर्ष पर या सीधे फर्श पर प्रदर्शित किया जाता है।

RIM प्रक्रिया के दौरान खरीदी गई अचल संपत्तियों और सामग्रियों को लेकर एक बड़ा सवाल उठता है। इस मामले में, विपणन विभाग के कर्मचारियों और कंपनी प्रबंधन को मदद करनी चाहिए - यह निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या कंपनी भविष्य में ओएस डेटा और सामग्रियों का उपयोग करेगी, या क्या उन्हें आरआईएम के तुरंत बाद बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। प्रबंधन निर्णय को आंतरिक आदेश द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है।

तदनुसार, ऐसे खर्चों को उपधारा के तहत केवल लाभ कर उद्देश्यों के लिए ही ध्यान में रखा जा सकता है। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 264 (अन्य व्यय), जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के मानदंडों के अनुपालन को साबित करते हैं।

उदाहरण के लिए, संगठन थोक का कामअक्सर खुदरा की लागत को पूरी तरह से (या आंशिक रूप से) वित्तपोषित करते हैं व्यापार संगठनकैटलॉग (ब्रोशर, पत्रक) के प्रकाशन के लिए जिसमें बेची गई वस्तुओं के बारे में जानकारी होती है, जिसमें विवरण (पते) का संकेत दिया जाता है रिटेल आउटलेट, टेलीफोन, आदि) इन खुदरा व्यापार संगठनों के।

किसी संगठन के लिए संभावित उपभोक्ताओं को उसके स्थान के बारे में सूचित करने के लिए संकेत और मार्कर आवश्यक हैं। नतीजतन, संकेत बनाने की लागत कला के अनुच्छेद 1 के मानदंडों को पूरा करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, और उन्हें उन खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है जो कर आधार को कम करते हैं, उदाहरण के लिए, उप के तहत। 49 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 264 (उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्च)।

इस प्रकार, खर्चों का सटीक वर्गीकरण अकाउंटेंट को कर और लेखांकन रिकॉर्ड को सही ढंग से संचालित करने और टैक्स ऑडिट के दौरान दंड और जुर्माने से बचने में मदद करता है।

कोंगोव पोटेमकिना, विशेषज्ञ पद्धतिविज्ञानी
बीडीओ का आउटसोर्सिंग प्रभाग

कानून प्रवर्तन अभ्यास से पता चलता है कि कंपनियों को विज्ञापन खर्चों के लिए कर लेखांकन में अभी भी कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है। मुद्दे, विशेष रूप से, विज्ञापन, मानकीकरण के लिए जानकारी के श्रेय से संबंधित हैं व्यक्तिगत प्रजातिलागतें और आयकर आधार की गणना में लागतों को शामिल करने के लिए उचित आधार चुनना। रूसी संघ के वास्तविक राज्य सलाहकार, तृतीय श्रेणी, सर्गेई रज़गुलिन के साथ एक साक्षात्कार, विज्ञापन खर्चों के लेखांकन के महत्वपूर्ण पहलुओं के लिए समर्पित है।

26.06.2017

— टैक्स कोडइसमें विज्ञापन की कोई परिभाषा नहीं है. इसलिए, हम उद्योग कानून के प्रावधानों का उपयोग करेंगे ( खंड 1 कला. ग्यारह रूसी संघ का टैक्स कोड).

कानूनविज्ञापन पर विज्ञापन को किसी भी तरह से, किसी भी रूप में और किसी भी माध्यम का उपयोग करके प्रसारित की गई जानकारी के रूप में परिभाषित किया गया है ( कला। 3 13 मार्च 2006 का संघीय कानून संख्या 38-एफजेड (बाद में इसे कहा जाएगा) कानूनविज्ञापन के बारे में)). ऐसी जानकारी का उद्देश्य विज्ञापन की वस्तु पर ध्यान आकर्षित करना, उसमें रुचि पैदा करना या बनाए रखना, साथ ही बाजार में उसका प्रचार करना होना चाहिए।

इस मामले में, जानकारी को अनिश्चितकालीन लोगों के समूह को संबोधित किया जाना चाहिए, यानी, विज्ञापन को किसी निश्चित व्यक्ति या व्यक्तियों को इंगित नहीं करना चाहिए जिनके लिए इसे बनाया गया था और जिनकी धारणा को यह निर्देशित किया गया है। फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस द्वारा "व्यक्तियों के अनिर्दिष्ट सर्कल" की अवधारणा को बिल्कुल इसी तरह समझाया गया है ( पत्रएफएएस रूस दिनांक 04/05/2007 संख्या एटीएस/4624)।

— सूचना को विज्ञापन के रूप में वर्गीकृत करते समय किसी संगठन को किन कठिनाइयों का सामना करना पड़ सकता है?

- विशिष्ट स्थिति के आधार पर, प्राप्तकर्ता के रूप में अनिश्चित संख्या में व्यक्तियों की उपस्थिति से कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं; सूचना को विज्ञापन के रूप में वर्गीकृत करने के लिए यह सबसे महत्वपूर्ण मानदंड है।

उदाहरण के लिए, किसी संगठन, उसके सामान, कार्य, सेवाओं और किराए की रसीदों पर रखी गई कीमतों के बारे में जानकारी विज्ञापन की परिभाषा को पूरा नहीं करती है, क्योंकि यह विशिष्ट व्यक्तियों के लिए है।

लेकिन उपभोक्ताओं को इन उत्पादों से परिचित कराने के लिए दुकानों में, मेलों में, सड़क पर उत्पाद का परीक्षण करना विज्ञापन खर्चों की आवश्यकताओं को पूरा करता है। यदि लोगों का दायरा सीमित है, मान लीजिए कि जब कोई संगठन अपनी गतिविधियों में रुचि बनाए रखने के लिए व्यावसायिक बैठकों के दौरान विशिष्ट लोगों को अपने प्रतीकों से युक्त स्मृति चिन्ह देता है, तो स्मारिका की लागत को विज्ञापन व्यय के रूप में योग्य नहीं ठहराया जा सकता है। हालाँकि, इसे मनोरंजन व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है ( उप. 22 खंड 1 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

प्रकाशन लागत कॉर्पोरेट अखबार, एक नियम के रूप में, प्रबंधन व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है ( उप. 18 खंड 1 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

ध्यान दें कि कानूनविज्ञापन पर लक्षित विज्ञापन को दूरसंचार नेटवर्क पर वितरित करते समय अनुमति दी जाती है, जिसमें टेलीफोन, फैक्स, मोबाइल रेडियोटेलीफोन संचार (उदाहरण के लिए, एसएमएस संदेश) का उपयोग शामिल है ( कला। 18विज्ञापन पर कानून)।

— विज्ञापन लागतों को किस समूह में ध्यान में रखा जाता है?

- आयकर आधार की गणना के प्रयोजनों के लिए, उन्हें उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए ( कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

साथ ही, निर्मित (खरीदी गई) और (या) बेची गई वस्तुओं (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं), संगठन की गतिविधियों, ट्रेडमार्क और सेवा चिह्न के विज्ञापन की लागत को दो समूहों में विभाजित किया गया है: गैर-मानकीकृत, यानी, कर आधार में पूर्ण रूप से ध्यान में रखा गया, और मानकीकृत ( उप. 28 पी. 1, खंड 4 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

— ऐसे खर्च तीन प्रकार के होते हैं।

• मीडिया के माध्यम से (बाद में मीडिया के रूप में संदर्भित) (प्रेस में विज्ञापन, रेडियो और टेलीविजन पर प्रसारण सहित);
• सूचना और दूरसंचार नेटवर्क (विशेष रूप से, इंटरनेट) संघीय कानून दिनांक 27 जुलाई 2006 संख्या 149-एफजेड))।

ध्यान दें कि कानूनमीडिया के बारे में ( कला। 2रूसी संघ का कानून दिनांक 27 दिसंबर 1991 संख्या 2124-1 (बाद में मास मीडिया पर कानून के रूप में संदर्भित) मास मीडिया को आवधिक मुद्रित प्रकाशन, ऑनलाइन प्रकाशन, टेलीविजन चैनल, रेडियो चैनल, टेलीविजन कार्यक्रम, रेडियो कार्यक्रम के रूप में परिभाषित करता है। , वीडियो कार्यक्रम, न्यूज़रील कार्यक्रम और स्थायी नाम (नाम) के तहत जन सूचना के आवधिक प्रसार के अन्य रूप।

इसलिए, यदि कोई प्रचार वीडियो प्रसारित किया जाता है ट्रेडिंग फ़्लोरदुकानें, परिवहन और ऐसे वीडियो प्रसारित करने वाला संगठन मीडिया आउटलेट के रूप में पंजीकृत है, तो उनके निर्माण और प्लेसमेंट की लागत मीडिया में विज्ञापन से संबंधित है और इसे पूर्ण रूप से ध्यान में रखा जाता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 17 मई 2013 संख्या 03-03-06/1/17267)।

गैर-मानकीकृत खर्चों में फिल्म और वीडियो सेवाओं के लिए विज्ञापन कार्यक्रमों के खर्च भी शामिल हैं, यानी, जब सिनेमाघरों द्वारा सार्वजनिक प्रदर्शन के लिए फिल्में और वीडियो फिल्में दिखाई जाती हैं और वितरण प्रमाणपत्र होते हैं ( तेज़।रूसी संघ की सरकार दिनांक 17 नवंबर 1994 संख्या 1264)।

दूसरा प्रकार प्रकाश व्यवस्था और अन्य बाहरी विज्ञापन की लागत है, जिसमें विज्ञापन स्टैंड और होर्डिंग का उत्पादन भी शामिल है।

मैं नोट करता हूं कि कानून विज्ञापन पर विचार करता है वाहनोंऔर इसे वितरित करने के एक स्वतंत्र तरीके के रूप में उनके उपयोग के साथ ( कला। 20विज्ञापन पर कानून)। मेट्रो सहित वाहनों पर लगाए जाने वाले विज्ञापनों के खर्च को विनियमित किया जाता है।

इसके अलावा, मेट्रो के अंदरूनी हिस्से में लगाए गए विज्ञापन बाहरी विज्ञापन पर लागू नहीं होते हैं। स्टेशन लॉबी और एस्केलेटर ढलानों पर विज्ञापन बोर्ड लगाने की लागत मानकीकृत है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 16 अक्टूबर 2008 संख्या 03-03-06/1/588)।

तीसरा प्रकार प्रदर्शनियों, मेलों, प्रदर्शनियों में भाग लेने, दुकान की खिड़कियों, बिक्री प्रदर्शनियों, नमूना कक्षों और शोरूमों के डिजाइन के लिए, उन वस्तुओं के मार्कडाउन के लिए खर्च है जो प्रदर्शनी के दौरान अपने मूल गुणों को पूरी तरह या आंशिक रूप से खो चुके हैं, उत्पादन के लिए विज्ञापन ब्रोशर और कैटलॉग जिनमें बेची गई वस्तुओं, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं, ट्रेडमार्क और सेवा चिह्न और संगठन के बारे में जानकारी होती है।

मैं यह भी नोट करना चाहूंगा कि उत्पादन और (या) वितरण सेवाओं के नि:शुल्क प्रावधान से जुड़ी लागतें सामाजिक विज्ञापन, ऐसे विज्ञापनों में प्रायोजकों के उल्लेख की अवधि को सीमित करने की आवश्यकताओं के अनुपालन के अधीन, हमेशा पूर्ण रूप से मान्यता प्राप्त हैं ( उप. 32 खंड 3 कला। 149, उप. 48.4 खंड 1 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

— क्या पिछले प्रश्न में चर्चा किए गए खर्चों की सूची संपूर्ण है?

- हाँ, संपूर्ण. कुछ मामलों में, इससे संगठनों के लिए खर्चों को पहचानने में अतिरिक्त कठिनाइयाँ पैदा होती हैं।

उदाहरण के लिए, किसी उत्पाद को बढ़ावा देने के उद्देश्य से न केवल डिस्प्ले विंडो, बल्कि खुदरा सुविधा का भी उपयोग किया जा सकता है। हालाँकि, शाब्दिक व्याख्या टैक्स कोडआपको गैर-मानकीकृत खर्चों के रूप में संरचनाओं के लिए विज्ञापन लागतों को ध्यान में रखने की अनुमति देता है, जिसमें प्रचारित वस्तुओं के रूप में, केवल विंडो डिस्प्ले के लिए उपयोग किया जाता है। उत्पादों को प्रदर्शित करने और प्रदर्शित करने का स्थान न केवल एक प्रदर्शनी हो सकता है, बल्कि एक सैलून, एक मंच (मोटर वाहन, पुस्तक, आदि) भी हो सकता है।

कानून प्रवर्तन अभ्यास में, एक व्यापक व्याख्या है, जिसके अनुसार उसी प्रकार के विज्ञापन खर्चों के कारण होने वाली लागत सीधे तौर पर इंगित की जाती है। टैक्स कोड, आयकर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा जा सकता है।

विशेष रूप से, गैर-मानकीकृत खर्चों के हिस्से के रूप में, इसके अतिरिक्त मुद्रित प्रकाशन(ब्रोशर और कैटलॉग) ( खंड 4 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड), इसे पुस्तिकाएं, पत्रक, पत्रक, फ़्लायर्स के उत्पादन की लागत को ध्यान में रखने की अनुमति है। इस स्थिति का पालन रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा किया जाता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 20 अक्टूबर, 2011 संख्या 03-03-06/2/157)।

हालाँकि, विपरीत व्याख्या के उदाहरण भी हैं। तो, वित्तीय विभाग के अनुसार ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 23 दिसंबर 2016 संख्या 03-03-06/1/77417), तीसरे पक्ष द्वारा जारी कैटलॉग और ब्रोशर में संगठन द्वारा उत्पादित वस्तुओं के बारे में जानकारी रखने के लिए सेवाओं के भुगतान की लागत को विनियमित किया जाता है। हालाँकि, में अनुच्छेद 264 का अनुच्छेद 4टैक्स कोड यह नहीं दर्शाता है कि खर्चों को पूर्ण रूप से तभी ध्यान में रखा जा सकता है जब विज्ञापनदाता स्वयं एक विज्ञापन निर्माता हो।

— यदि मेलिंग लक्षित है, तो यह डेटाबेस के अनुसार किया जाता है संभावित ग्राहकऔर विशिष्ट व्यक्तियों के लिए अभिप्रेत है, तो इससे संबंधित खर्चों को विज्ञापन के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 07/05/2011 संख्या 03-03-06/1/392)। आयकर आधार की गणना करते समय इन लागतों को उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है ( उप. 49 खंड 1 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड; पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 15 जुलाई 2013 क्रमांक 03-03-06/1/27564; तेज़।एफएएस एमओ दिनांक 14 दिसंबर 2006 संख्या केए-ए40/12000-06)।

यदि वैयक्तिकरण के बिना कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के मेलबॉक्स में मुद्रित विज्ञापन उत्पादों को रखकर मेलिंग की जाती है, तो इसकी लागत पूरी तरह से विज्ञापन खर्चों में शामिल की जा सकती है।

- सभी का उल्लेख नहीं किया गया है अनुच्छेद 264 का अनुच्छेद 4टैक्स कोड के अनुसार, विज्ञापन खर्चों के प्रकार, साथ ही बड़े पैमाने पर विज्ञापन अभियानों के दौरान ऐसे पुरस्कारों के विजेताओं को दिए गए पुरस्कारों के अधिग्रहण (उत्पादन) की लागत को विनियमित किया जाता है।

उदाहरणों में शामिल:

• एक प्रेस कॉन्फ्रेंस आयोजित करने का खर्च, अनिश्चित संख्या में लोगों के लिए प्रस्तुतिकरण ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 13 जुलाई 2011 संख्या 03-03-06/1/420);
• विज्ञापन एसएमएस संदेश भेजने का खर्च ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 28 अक्टूबर 2013 संख्या 03-03-06/1/45479);
• अनुबंधों के तहत आपूर्तिकर्ता के खर्च, जिसके आधार पर खुदरा व्यापार संगठन आपूर्तिकर्ता द्वारा बेचे गए एक निश्चित नाम के सामान पर खरीदारों का ध्यान आकर्षित करने के लिए कार्रवाई करता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 18 मार्च 2014 संख्या 03-03-06/1/11641)।

— मानकीकृत विज्ञापन व्यय की अधिकतम राशि की गणना कैसे की जाती है?

- रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान किए गए सामान्यीकृत विज्ञापन खर्चों को बिक्री राजस्व के 1 प्रतिशत से अधिक की राशि में आयकर आधार में मान्यता दी जाती है। कर आधार निर्धारित करते समय अत्यधिक खर्चों को ध्यान में नहीं रखा जाता है ( खंड 44 कला। 270रूसी संघ का टैक्स कोड)।

अधिकतम राशि की गणना वैट और उत्पाद शुल्क को छोड़कर बिक्री आय (बेची गई वस्तुओं (संपत्ति अधिकार), किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान से संबंधित सभी प्राप्तियों से) के आधार पर की जाती है।

इस तथ्य के कारण कि आयकर की गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, जो खर्च एक रिपोर्टिंग अवधि में कर आधार में शामिल नहीं थे, उन्हें राजस्व बढ़ने पर बाद की रिपोर्टिंग अवधि में ध्यान में रखा जा सकता है। कैलेंडर वर्षया कर अवधि के परिणामों के आधार पर।

— किन खर्चों के लिए स्थापित सीमा को पूरा करना संभव है?

— आप प्रमोशन के हिस्से के रूप में किए गए खर्चों का हिसाब अलग से लगाने का प्रयास कर सकते हैं। इससे कई मामलों में कर आधार की गणना में खर्चों को विज्ञापन के रूप में नहीं, बल्कि स्वतंत्र आधार पर शामिल करना संभव हो जाएगा। उदाहरण के लिए, एक प्रस्तुति के लिए एक हॉल किराए पर लेने की लागत को स्मृति चिन्ह बनाने की लागत से अलग से ध्यान में रखा जाना चाहिए।

बदले में, उन स्मारिका उत्पादों की लागत, जो पेन, नोटपैड हैं और संगठन की गतिविधियों में ही उपयोग की जाती हैं, को कार्यालय आपूर्ति की लागत के हिस्से के रूप में प्रतिबिंबित किया जा सकता है ( उप. 24 खंड 1 कला। 264रूसी संघ का टैक्स कोड)।

प्रावधानों को ध्यान में रखा जाना चाहिए अंतर्राष्ट्रीय समझौतेआय और संपत्ति पर करों के संबंध में दोहरे कराधान (यदि कोई हो) से बचने पर, जो विज्ञापन खर्चों के लिए लेखांकन प्रदान कर सकता है यदि वे किए गए हैं बाजार की स्थितियां (पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 03/05/2014 संख्या 03-08-आरजेड/9491)।

- एक नियम के रूप में, यदि संपत्ति या बौद्धिक संपदा की वस्तुएं मूल्यह्रास योग्य हैं (12 महीने से अधिक का उपयोगी जीवन और 100,000 रूबल से अधिक की प्रारंभिक लागत), तो विज्ञापन व्यय, विशेष रूप से संकेतों की लागत के रूप में, बिलबोर्ड, स्टैंड, बैनर, विज्ञापन ग्रिड, दृश्य-श्रव्य कार्यों को मूल्यह्रास के माध्यम से बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए ( कला। 256रूसी संघ का टैक्स कोड)।

हालाँकि, कानून प्रवर्तन अभ्यास में एक और दृष्टिकोण है, जिसके अनुसार किसी संगठन द्वारा विज्ञापन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं के उत्पादन की लागत का एकमुश्त लेखा-जोखा कानूनी है ( तेज़।एएस एसकेओ दिनांक 17 दिसंबर 2015 क्रमांक एफ08-9230/15)।

यदि आपके पास इस बात का सबूत है कि संपत्ति का उपयोग 12 महीने से कम समय के लिए किया गया था, तो आप विवादों से बच सकते हैं। उदाहरण के लिए, यह स्पष्ट है कि वीडियो विज्ञापन में अप्रासंगिक, पुराने उत्पादों का उपयोग करना अनुचित है, जिसका अर्थ है कि इसे अमूर्त संपत्ति के रूप में वर्गीकृत करने का कोई कारण नहीं है ( तेज़।एफएएस एमओ दिनांक 16 मार्च 2012 क्रमांक एफ05-14972/11)।

— विज्ञापन खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के लिए कानूनी आवश्यकताएं क्या हैं?

- खाओ सामान्य आवश्यकताएँलागत के दस्तावेजी साक्ष्य पर ( कला। 252रूसी संघ का टैक्स कोड)।

इस प्रकार, प्रदर्शनी में भाग लेने के लिए खर्च की पुष्टि एक अनुबंध, काम पूरा होने का प्रमाण पत्र, लागत अनुमान, प्रदर्शनी की तैयारी और प्रदर्शनी में भागीदारी आदि के लिए गतिविधियों को करने का आदेश आदि द्वारा की जाती है।

प्रदर्शन किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाओं) के लिए तीसरे पक्ष को भुगतान से जुड़े खर्चों को या तो संपन्न अनुबंधों की शर्तों के अनुसार निपटान की तारीख पर, या करदाता को प्रस्तुत करने की तारीख पर आधार के रूप में काम करने वाले दस्तावेजों को ध्यान में रखा जाता है। निपटान, या रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन ( उप. 3 अनुच्छेद 7 कला। 272रूसी संघ का टैक्स कोड)।

जब कोई संगठन स्वतंत्र रूप से विज्ञापन सामग्री (कैटलॉग, ब्रोशर) का उत्पादन करता है, तो असीमित संख्या में लोगों को उनके वितरण के लिए इन सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने के कार्य के निष्पादन की तारीख पर खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है ( खंड 1 कला. 272रूसी संघ का टैक्स कोड)।

यदि हम किसी विशिष्ट को दर्शाने वाली फोटो (वीडियो) सामग्री के उपयोग के बारे में बात कर रहे हैं व्यक्ति, जिनके अधिकार संगठन द्वारा अलग-अलग अनुबंधों के तहत हासिल किए गए थे, तो विज्ञापन अभियानों में छवियों के उपयोग के तथ्य की पुष्टि के बाद प्रासंगिक अनुबंधों के तहत खर्चों को मान्यता देने की सिफारिश की जाती है।

विज्ञापन के वितरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में मुद्रित सामग्री (पुस्तिकाएं, पत्रक) के नमूने, विज्ञापन के साथ मुद्रित प्रकाशनों की प्रतियां, इंटरनेट पृष्ठों के स्क्रीनशॉट भी शामिल हैं। विज्ञापन बैनर, फोटो रिपोर्ट चालू बाहर विज्ञापन, विज्ञापनों की वीडियो और ऑडियो रिकॉर्डिंग, टीवी चैनलों पर विज्ञापन की ऑन-एयर जानकारी आदि।

ध्यान दें कि कानूनविज्ञापन पर सामग्री के अंतिम वितरण की तारीख से या अनुबंध की समाप्ति की तारीख से एक वर्ष के लिए विज्ञापन सामग्री और अनुबंधों के भंडारण की आवश्यकता होती है ( कला। 12विज्ञापन पर कानून)। इस दायित्व के उल्लंघन के लिए, अधिकारियों के लिए 2,000 से 10,000 रूबल और 20,000 से 200,000 रूबल तक के जुर्माने के रूप में प्रशासनिक दायित्व प्रदान किया जाता है। कानूनी संस्थाएं (कला। 19.31रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता)।

— प्रमोशन के दौरान सामान जारी करने की कर संबंधी बारीकियों के बारे में बताएं।

- विज्ञापन सामग्री की प्रस्तुति के विपरीत, जो स्वयं किसी व्यक्ति के लिए आर्थिक लाभ पैदा नहीं करती है, 4,000 रूबल से अधिक मूल्य के पुरस्कार जारी करने से व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय उत्पन्न होगी ( खंड 28 कला. 217रूसी संघ का टैक्स कोड)।