სტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯები. სტანდარტიზებული ხარჯები სარეკლამო მომსახურების აღრიცხვა

საცნობარო ინფორმაცია: „მოგების გადასახადის მიზნებისთვის ნორმალიზებული ხარჯები“ (მასალა მომზადებული ConsultantPlus-ის სპეციალისტების მიერ)

რეკლამის ხარჯები

წყარო: დიდი საბუღალტრო ლექსიკონი

რეკლამის ხარჯები

გადასახადის გადამხდელის სხვა ხარჯების სახე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის.

გამოფენებში, ბაზრობებში, გამოფენებში მონაწილეობის ხარჯები, ვიტრინების, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახების და შოურუმების დიზაინისთვის, საქონლის მარკირება, რომელმაც მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგა ორიგინალური თვისებები გამოფენის დროს. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები მასობრივი საჯარო ღონისძიებების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შესაძენად (წარმოებისთვის). სარეკლამო კამპანიები, ისევე როგორც მის მიერ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში განხორციელებული სხვა სახის რეკლამა, საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებულია გაყიდვებიდან შემოსავლის არაუმეტეს 1%-ის ოდენობით.

წყარო: რუსული და საერთაშორისო გადასახადების ენციკლოპედია

სარეკლამო ხარჯები

გამოფენებში, ბაზრობებში, გამოფენებში მონაწილეობის ხარჯები, ვიტრინების დიზაინის, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახების და შოურუმების დიზაინი, სარეკლამო ბროშურებისა და კატალოგების წარმოება, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას ორგანიზაციის მიერ შესრულებული და მოწოდებული სამუშაოსა და მომსახურების შესახებ, და (ან) თავად ორგანიზაცია, საქონლის ფასდაკლებისთვის, რომელმაც მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგა ორიგინალური თვისებები გამოფენის დროს.

გადასახადის გადამხდელის ხარჯები მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შესაძენად (წარმოებისთვის), აგრეთვე მის მიერ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში განხორციელებული სხვა სახის რეკლამისთვის. აღიარებულია საგადასახადო მიზნებისთვის გაყიდვების შემოსავლის არაუმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით.

წყარო: ლექსიკონი: ბუღალტერია, გადასახადები, კომერციული სამართალი

სარეკლამო ხარჯები

სარეკლამო ხარჯების აღრიცხვა PBU 10/99 მე-5 პუნქტის შესაბამისად, სარეკლამო ხარჯები მხედველობაში მიიღება როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯების ნაწილი. მიზნებისთვის აღრიცხვასარეკლამო ხარჯები მოიცავს, კერძოდ, ხარჯებს: - ილუსტრირებული ფასების სიების, კატალოგების, ბროშურების, ალბომების, პროსპექტების, პლაკატების, სარეკლამო ბარათების შემუშავება, გამოქვეყნება და გავრცელება; — ორიგინალური და ბრენდირებული ჩანთების, შეფუთვის, სარეკლამო სუვენირების, წარმოებული პროდუქციის ნიმუშების შემუშავება, წარმოება და გავრცელება; - რეკლამა ბეჭდურ, რადიოში და ტელევიზიაში, ანუ მედიის საშუალებით; - განათებული და გარე რეკლამა; - სარეკლამო ფილმების, ვიდეოების, ფილმების ზოლების და ა.შ. შეძენა, წარმოება, დემონსტრირება; — ბილბორდების, აბრების დამზადება; - მონაწილეობა გამოფენებში, გამოფენებში, ბაზრობებში; — ვიტრინების, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახებისა და შოურუმების დიზაინი; - საქონლის მარკირება, რომელმაც მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგა ორიგინალური თვისებები ვიტრინებში გამოტანისას; — მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შეძენა (დამზადება) და განაწილება; — ორგანიზაციის საქმიანობასთან დაკავშირებული სარეკლამო ღონისძიებების ჩატარება; - სხვა სარეკლამო ხარჯები. ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯის აღიარებისთვის, უნდა დაკმაყოფილდეს PBU 10/99 მე-16 პუნქტით დადგენილი რიგი პირობები. PBU 10/99 მე-18 პუნქტზე დაფუძნებული სარეკლამო ხარჯები აღირიცხება ბუღალტრულ აღრიცხვაში იმ საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი მოხდა, მიუხედავად მათი ფაქტობრივი გადახდის დროისა. და PBU 10/99 მე-7 პუნქტის თანახმად, სარეკლამო ხარჯები არის კომერციული ხარჯები, რადგან ისინი პირდაპირ კავშირშია პროდუქციის გაყიდვასთან. კომერციული ხარჯები ორგანიზაციების მიერ აისახება ცალკე ქვეანგარიშზე 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ანგარიშთა გეგმის შესაბამისად. უფრო მეტიც, ეს ეხება როგორც ვაჭრობას, ასევე წარმოების ორგანიზაციები. სარეკლამო ხარჯების ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯად აღიარებისთვის, თქვენ უნდა გქონდეთ სარეკლამო სამუშაოებისა და მომსახურების შესრულების დამადასტურებელი დოკუმენტები: - სარეკლამო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება; — სარეკლამო მომსახურების ფასების შეთანხმების ოქმი; — გარე რეკლამის განთავსების უფლების მოწმობა; - სარეკლამო სივრცის პასპორტი; — დამტკიცებული საპროექტო პროექტი; — შესრულებული სამუშაოს მიღების მოწმობა (გაწეული მომსახურება); — სარეკლამო მომსახურების სააგენტოს ინვოისები; - სარეკლამო მომსახურებისთვის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები; — მოთხოვნა-ინვოისი და ანგარიშ-ფაქტურა მასალების გარედან გაშვების შესახებ; - საქონლის (მზა პროდუქციის) ჩამოწერის აქტი; - საქონლის მარკირების აქტი. სარეკლამო ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვა

წყარო: ყველაფერი ორგანიზაციული ხარჯების შესახებ, უნივერსალური პრაქტიკული სახელმძღვანელო

თითოეულმა საწარმომ უნდა შექმნას და შეინარჩუნოს ინტერესი მის მიერ წარმოებული პროდუქტის მიმართ და გაავრცელოს იგი ბაზარზე. ამ მიზნით გამოიყენება სხვადასხვა მეთოდები, რომლებიც გაერთიანებულია ტერმინით „რეკლამით“. კანონი No38-FZ, მიღებული 2006 წლის 13 მარტს და პერიოდულად დამატებულია, არეგულირებს რეკლამის გამოყენებას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. მოდით ვისაუბროთ კომპანიის ხარჯებში რაციონირებისა და რეკლამის ხარჯების აღიარების თავისებურებებზე.

სარეკლამო მედიის კლასიფიკაციის ძირითადი მახასიათებლები

• ადამიანზე ზემოქმედების მეთოდი

ვიზუალური, ანუ ვიზუალურად აღქმული (მსუბუქი, ბეჭდური რეკლამა);

აკუსტიკური, ანუ სმენაზე მოქმედი (რადიო რეკლამა);

ვიზუალურ-აკუსტიკური, ანუ კომბინირებული ვიზუალურ-აუდიტორული აღქმით (კინო და სატელევიზიო რეკლამა);

• ტექნიკური თვისება:

დაბეჭდილი (კატალოგები/სტატიები/რეკლამები);

ფერწერული და გრაფიკული;

• განაცხადის ადგილი:

გარე;

მაღაზიის შიგნით;

• ზემოქმედების ბუნება:

Ინდივიდუალური;

მასიური.

• დაფარული ტერიტორია:

რეგიონალური;

ქვეყნის მასშტაბით;

• გადასაჭრელი ამოცანები:

მოთხოვნის ფორმირება;

მოთხოვნის სტიმულირება.

ეს კლასიფიკაცია თეორიული ხასიათისაა, ვინაიდან იგი თანდათან ივსება ახალი, ხელახლა წარმოქმნილი სარეკლამო საშუალებებით. მაგრამ ჩვენ გადავხედავთ, თუ როგორ არის გათვალისწინებული კომპანიაში სხვადასხვა სარეკლამო ღონისძიების ხარჯები, რადგან საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის აღიარებული ყველა ხარჯი არ არის გათვალისწინებული რეალური ოდენობით; ბევრი მათგანი ნორმალიზებულია. ეს სრულად ეხება სარეკლამო ხარჯებს - არის არასტანდარტიზებული (ანუ ფაქტობრივ ხარჯებში გათვალისწინებული) და სტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯები, რომელთა ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს დადგენილ სტანდარტს (შემოსავლის 1%).

სარეკლამო ხარჯები: სტანდარტიზებული და არასტანდარტიზებული

რეალური ხარჯების მოცულობა ითვალისწინებს დახურულ სიაში დასახელებულ ხარჯებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ეს არის არასტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯები, რომლებიც მოიცავს შემდეგ ხარჯებს:

• მედიაში, ინტერნეტში და სხვა საკომუნიკაციო რესურსებზე მოვლენებზე (მათ შორის, ვებსაიტის პოპულარიზაციის ხარჯები, ონლაინ რეკლამის განთავსება, ინფორმაცია მწარმოებლის/გამყიდველის მისამართის შესახებ, ვიდეოების შექმნა და ა.შ.);
• გარე, განათებული და სხვა რეკლამისთვის (მათ შორის, სარეკლამო სტენდების, კალენდრების, ბუკლეტების და ა.შ. წარმოება);
• ბაზრობებში, გამოფენებში, გამოფენებში მონაწილეობისთვის (მათ შორის შესვლის საფასურიამ ღონისძიებებში მონაწილეობისთვის, ვიტრინების, სადემონსტრაციო შენობების დიზაინისა და მომზადებისთვის, სარეკლამო ბუკლეტების, სასაქონლო ნიშნების წარმოებისთვის, აგრეთვე იმ საქონლის მარკირების მიზნით, რომლებმაც დაკარგეს ორიგინალური თვისებები ექსპოზიციის გამო;

• სარეკლამო კამპანიების დროს სხვადასხვა ნახატების მონაწილეთათვის პრიზების წარმოება/შეძენა;
• ბილბორდების განთავსება საზოგადოებრივ ადგილებში;
• სარეკლამო ინფორმაციის განთავსება საცალო ქსელების კატალოგებში;
• SMS რეკლამა მობილურ ტელეფონებზე;
• დეგუსტაციის ღონისძიებები;
• მერჩენდაიზინგის მომსახურება და ა.შ.

როგორ გამოვთვალოთ ნორმალიზებული სარეკლამო ხარჯები

ამ ხარჯების ოდენობის გათვალისწინებით, მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ შემოსავლის ზრდა წლის განმავლობაში ცვლის შეზღუდული სარეკლამო ხარჯების ოდენობას. ამრიგად, ხარჯები, რომლებიც აღემატება სტანდარტს და არ არის აღიარებული ხარჯებად პირველ კვარტალში, შემოსავლის ზრდით, შეიძლება გათვალისწინებული იყოს წლის შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში. ხარჯები, რომლებიც აღემატება სტანდარტს და არ არის აღიარებული როგორც ასეთი წლის ბოლოს, არ შეიძლება გადავიდეს შემდეგ წელს.

მაგალითი: სარეკლამო ხარჯები (სტანდარტიზებული და არასტანდარტიზებული) 2018 წელს NNP-ის დასაბეგრი ბაზის გამოსათვლელად

მეორე კვარტალში, ვებგვერდის პოპულარიზაციის ხარჯების გარდა (20,000 რუბლი), არ ყოფილა რეკლამის ხარჯები.

გაყიდვების შემოსავალი შეადგენდა:

პირველი კვარტლისთვის - 3,000,000 რუბლი;

წლის პირველი ნახევრისთვის - 4,900,000 რუბლი;

9 თვის განმავლობაში - 6,700,000 რუბლი;

წლის განმავლობაში - 9,000,000 რუბლი.

რეგულირებადი ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა:

პირველი კვარტლისთვის - 30,000 რუბლი. (3 000 000-დან 1%);

წლის პირველი ნახევრისთვის - 49,000 რუბლი. (4 900 000-დან 1%);

9 თვის განმავლობაში - 67,000 რუბლი. (6 700 000-დან 1%);

ერთი წლის განმავლობაში - 90,000 რუბლი. (9 000 000-დან 1%).

რუბლს შეადგენს. (კუმულაციური ჯამი)

				სტანდარტული	სტანდარტიზებული ხარჯები აღიარებულია საგადასახადო ბაზაში არასაცხოვრებელი შემოსავლისთვის
	არასტანდარტიზებული	სტანდარტიზებული
მე მეოთხედი					30,000 (50,000 › 30,000)
მე წელიწადის ნახევარი					49,000 (50,000 › 49,000)
9 თვე					67,000 (95,000 › 67,000)
					90,000 (120,000 › 90,000)

ამრიგად, არასტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯები აღიარებულია წლის განმავლობაში გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების სრული ოდენობით - 200,000 რუბლი, ხოლო სტანდარტიზაციას დაქვემდებარებული ხარჯები - 90,000 რუბლის ოდენობით. მათი რეალური ზომა არის 120,000 რუბლი. განსხვავება 30000 რუბლს შეადგენს. მომავალი წლის ხარჯებში ვერ ჩაითვლება.

PBU 10/99-ის მე-4 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ:

„ორგანიზაციის ხარჯები, მათი ბუნებიდან, განხორციელების პირობებიდან და ორგანიზაციის საქმიანობის სფეროებიდან გამომდინარე, იყოფა:

ხარჯები ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის;

საოპერაციო ხარჯები;

არაოპერაციული ხარჯები“.

41-1 „საქონელი საწყობებში“;

პროდუქციის წარმოებაში ჩართული ორგანიზაციები აწარმოებენ ერთობლივი საწარმოსარეკლამო მიზნებისთვის გამოყენებული წარმოებული პროდუქციის ღირებულების აღრიცხვა 43 „მზა პროდუქტები“ ანგარიშზე გახსნილი შემდეგი ქვეანგარიშების გამოყენებით:

43-1 „მზა პროდუქცია საწყობში“;

თუ სარეკლამო ხარჯების ფორმირებისას ორგანიზაცია საკუთარ თავზე ახორციელებს გარკვეულ სამუშაოებს, მაშინ თავდაპირველად ასეთ ხარჯებს ორგანიზაცია ითვალისწინებს 23 „დამხმარე წარმოება“ ანგარიშში.

მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ ზემოთ მოყვანილი მაგალითის გამოყენებით (მაგალითში გამოყენებული ყველა თანხა მითითებულია დღგ-ს გარეშე).

მაგალითი.

გამოფენაში მონაწილეობას იღებს სანათების მწარმოებელი ორგანიზაცია. საგამოფენო სტენდის გასაფორმებლად გამოყენებული იქნა ნათურების ნიმუშები, საერთო ღირებულებანიმუშებმა შეადგინა 650,000 რუბლი. მიწოდებისა და რეგისტრაციის ხარჯები განხორციელდა საკუთარი ხელით, ხარჯების ოდენობამ შეადგინა 5000 რუბლი. გამოფენის მსვლელობისას პროდუქციის ნაწილი დარიგდა პოტენციური მომხმარებლებიპროდუქცია, მეორე ნაწილი გახდა გამოუსადეგარი (გატეხილი). მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე, გამოფენის დროს ყველა ნიმუში ჩაითვალა სრულად გამოყენებული. ორგანიზაციამ გამოსცა აქტი მზა პროდუქციის სარეკლამო მიზნით ჩამოწერის შესახებ.

მაგალითის დასასრული.

სარეკლამო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციები, რომლებიც ცდილობენ დაიცვან თავი გადაუხდელობის რისკისგან, კლიენტებს წინასწარ გადახდას სთხოვენ.

ამ შემთხვევაში, მიზანშეწონილია გახსნათ შემდეგი ქვეანგარიშები 60 ანგარიშისთვის „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“:

60-1 „გაწეული მომსახურების მიმწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან ანგარიშსწორება“;

60-2 „წინასწარი გადახდა“.

• რეკლამა არის ინფორმაცია, რომელიც ვრცელდება ნებისმიერი ფორმით, ნებისმიერი ფორმით და ნებისმიერი საშუალებით, მიმართულია განუსაზღვრელი რაოდენობის ადამიანებზე და მიზნად ისახავს რეკლამის ობიექტზე ყურადღების მიპყრობას, მის მიმართ ინტერესის შექმნას ან შენარჩუნებას და მის ბაზარზე პოპულარიზაციას;
• რეკლამის ობიექტად ითვლება პროდუქტი, მისი ინდივიდუალიზაციის საშუალება, პროდუქტის მწარმოებელი ან გამყიდველი, ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგები ან ღონისძიება (მათ შორის, სპორტული შეჯიბრი, კონცერტი, შეჯიბრი, ფესტივალი, რისკზე დაფუძნებული თამაშები, ფსონები. ), რომელზეც რეკლამა მიზნად ისახავს ყურადღების მიქცევას;
• პროდუქტი არის საქმიანობის პროდუქტი (მათ შორის, სამუშაო, მომსახურება), რომელიც განკუთვნილია გასაყიდად, გაცვლისთვის ან მიმოქცევაში სხვა შესატანად.

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის ხარჯების აღიარების პირობები:

გაწეული ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, თუ ისინი:

• გამართლებული (ე.ი. ეკონომიკურად გამართლებული);
• დოკუმენტირებული;
• წარმოებული შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართული საქმიანობის განხორციელების მიზნით;
• არ არის ცალსახად ნახსენები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში, რომელიც შეიცავს ხარჯების ჩამონათვალს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის.

ეს ხარჯების მოთხოვნები გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252. და ისინი არიან გადასახადის გადამხდელებსა და საგადასახადო ორგანოებს შორის დავის მთავარი წყარო.

არასტანდარტული ხარჯებია:

• სარეკლამო ღონისძიებების ხარჯები მედიის (მათ შორის რეკლამების ბეჭდურ, რადიო და სატელევიზიო გადაცემებში) და სატელეკომუნიკაციო ქსელებში;
• განათებული და სხვა გარე რეკლამის ხარჯები, სარეკლამო სტენდებისა და ბილბორდების წარმოების ჩათვლით;
• გამოფენებში, ბაზრობებში, ექსპოზიციებში მონაწილეობის ხარჯები;
• ვიტრინების, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახებისა და შოურუმების გაფორმების ხარჯები;
• სარეკლამო ბროშურებისა და კატალოგების წარმოების ხარჯები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების შესახებ, სავაჭრო ნიშნებიდა მომსახურების ნიშნები და (ან) თავად ორგანიზაციის შესახებ;
• საქონლის ფასდაკლების ხარჯები, რომლებმაც მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგეს ორიგინალური თვისებები გამოფენის დროს.

საგადასახადო აღრიცხვის სტანდარტიზებული ხარჯები მიიღება იმ ოდენობით, რომელიც არ აღემატება გაყიდვების შემოსავლის 1%-ს დღგ-ს გარეშე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში „ორგანიზაციული მოგების გადასახადი“ 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტში.

სტანდარტიზებული ხარჯებია:

• გადასახადის გადამხდელის ხარჯები მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შესაძენად (წარმოებისთვის);
• სხვა სახის რეკლამის ხარჯები, რომლებიც ზემოთ არ არის ჩამოთვლილი.

ნორმებზე გადაჭარბებული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ქმნის მუდმივ განსხვავებას და აისახება აღრიცხვაში, როგორც მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ PBU/18).

სტანდარტის გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს ყოველი საანგარიშო პერიოდის შემდეგ, კერძოდ, 1 კვარტალში, წლის 1 ნახევრისთვის, 9 თვის, წლისთვის. გაანგარიშება ხდება დარიცხვის საფუძველზე.

საგადასახადო აღრიცხვაში მიიღება საგადასახადო აღრიცხვაში ნორმებზე გადამეტებული ხარჯები, რომლებიც არ არის მიღებული საანგარიშო პერიოდში, მაგრამ შედის ნორმის ფარგლებში მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს დღგ-ს შესახებ - სტანდარტული ხარჯებისთვის, დღგ, რომელიც აღემატება გაყიდვების შემოსავლის 1%-ს დღგ-ს გარეშე, არ გამოიქვითება.

ცალკე განვიხილოთ არასტანდარტული ხარჯების რამდენიმე სახეობა და დოკუმენტებში ნაპოვნი ტერმინოლოგია:

Pilars არის თავისუფლად მდგომი სამ ან ორმხრივი სტრუქტურები შიდა განათებით.

როლიკებით დისპლეები არის მსუბუქი ყუთები გამოსახულების ავტომატური ცვლილებით.

ფრიზი არის ლითონის კონსტრუქციები, რომლებიც წარმოადგენს დეკორატიულ კომპოზიციებს ჰორიზონტალური ზოლის ან ლენტის სახით

ინტერნეტი - გლობალური კომპიუტერული ქსელი, რომელიც იძლევა წვდომას ტევადი სპეციალიზებული ინფორმაციის სერვერებზე და უზრუნველყოფს ელ. ინტერნეტთან წვდომა და სერვისები უზრუნველყოფილია პროვაიდერების მიერ. საბუღალტრო ლიტერატურაში ინტერნეტს ხშირად უწოდებენ საჯარო ინფორმაციისა და ტელეკომუნიკაციის ქსელებს.

ბანერი არის აქტიური სურათი, სტატიკური ან მულტფილმი, რომელიც ნაჩვენებია საიტის მომხმარებლისთვის

ფრიზები "იყინება" გარკვეულ მდგომარეობაში რამდენიმე წამის განმავლობაში.

ბუკლეტები და ბუკლეტები არის სხვადასხვა ფორმატის ფურცლები ერთიდან სამ ნაკეცებით

ბუკლეტები არის სხვადასხვა ფორმატის ფურცლები

ფლაერები არის ბროშურები, რომლებიც გვაწვდიან ინფორმაციას აქციის შესახებ ან გთავაზობთ ფასდაკლებას პროდუქტზე ან მომსახურებაზე.

მონაწილეობა გამოფენებში, ბაზრობებში, ექსპოზიციებში

გამოფენებში, ბაზრობებში, ექსპოზიციებში მონაწილეობის ხარჯები მოიცავს: თანამშრომლების მივლინების ხარჯებს, საგამოფენო ფართების დაქირავებას, გამოფენაზე საცალო ფართს, აღჭურვილობის დაქირავებას, საგამოფენო მასალების ტრანსპორტირების ხარჯებს, სტენდების წარმოებას, პროდუქტის ნიმუშებს.

იხილეთ რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 24 მარტის N 02-5-11/73-K342 წერილები, 2003 წლის 27 მარტის N 02-5-11/90-L035 და 2003 წლის 12 აგვისტოს N 02. -5-10/90-AV017, მოსკოვის საგადასახადო სამინისტროს დეპარტამენტის 2003 წლის 15 დეკემბრის N 23-10/4/69784 წერილი, მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 1 ივნისის N 20- 12/38745.

სპონსორი - პირი, რომელიც უზრუნველყოფდა სახსრებს ან უზრუნველყოფდა სახსრების უზრუნველყოფას სპორტული, კულტურული ან სხვა რაიმე ღონისძიების ორგანიზებისა და (ან) ჩატარებისთვის, სატელევიზიო ან რადიო გადაცემის შექმნისა და (ან) გადაცემის ან შექმნისა და ( ან) შემოქმედებითი საქმიანობის სხვა შედეგის გამოყენება;

იხილეთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 26 იანვრის წერილები N 03-03-04/2/15, 2007 წლის 27 ივნისის N 03-03-06/1/418, 2006 წლის 31 იანვარს N 03-03. -04/1/66, 05.09.2006 N 03-03-04/2/201წ.

ვიტრინების, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახების, შოურუმების დიზაინი

ვიტრინების, გაყიდვების გამოფენების, სანიმუშო ოთახების, შოურუმების გაფორმების ხარჯები მოიცავს: სტენდების დამზადების ღირებულებას, პროდუქციის ნიმუშების ღირებულებას. იხილეთ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 09/08/2004 N 03-03-01-04/1/31. PIC მასალების ღირებულება ასევე ეხება ამ ტიპის ხარჯებს. ეს შეიძლება იყოს: თაროებზე მოლაპარაკეები, ვობლერები, მობილურები, დისპენსერები, ტოპერები, ფასების ტეგები, პლაკატები, მაცივრები.

POS – მასალები (ინგლისური: „POS – Point of Sale Materials“) – მასალები, რომლებიც განკუთვნილია მხარდასაჭერად საცალოდა განთავსებულია პირდაპირ გაყიდვების პუნქტებში

ტოპერი - ლამინირებული შესაკრავი მუყაოს მართკუთხა ან ფორმის ფურცელი, რომელიც დამაგრებულია ნებისმიერი სტრუქტურის თავზე.

პლაკატი - პოსტერი, რომელიც წებოვანია მყარ ფუძეზე ფეხით. ჩვეულებრივ ნაჩვენებია საქონლის თაროების თავზე ან პირდაპირ იატაკზე.

დიდი კითხვა ჩნდება RIM-ის პროცესში შეძენილ ძირითად საშუალებებთან და მასალებთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში, მარკეტინგის განყოფილების თანამშრომლები და კომპანიის მენეჯმენტი უნდა დაეხმარონ - უნდა დადგინდეს, გამოიყენებს თუ არა კომპანია მომავალში OS მონაცემებსა და მასალებს, ან ჩამოიწერება თუ არა ისინი RIM-ის შემდეგ დაუყოვნებლივ. მენეჯმენტის გადაწყვეტილება ფორმდება შიდა ბრძანებით.

შესაბამისად, ასეთი ხარჯების გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ მოგების გადასახადის მიზნებისათვის ქვეპუნქტით. 49 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 (სხვა ხარჯები), რომელიც ადასტურებს მათ შესაბამისობას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის კრიტერიუმებთან.

მაგალითად, ორგანიზაციები საბითუმო ვაჭრობახშირად სრულად (ან ნაწილობრივ) აფინანსებს საცალო ვაჭრობის ხარჯებს სავაჭრო ორგანიზაციებიკატალოგების (ბროშურები, ბროშურები) გამოქვეყნებისთვის, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას გაყიდული საქონლის შესახებ, დეტალების (მისამართების) მითითებით საცალო მაღაზიები, ტელეფონები და სხვ.) ამ საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციების.

ნიშნები და მარკერები აუცილებელია ორგანიზაციისთვის, რათა აცნობოს პოტენციურ მომხმარებლებს მისი ადგილმდებარეობის შესახებ. შესაბამისად, ნიშნების დამზადების ხარჯები აკმაყოფილებს ხელოვნების 1 პუნქტის კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252 და ისინი შეიძლება კლასიფიცირდეს, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებენ საგადასახადო ბაზას, მაგალითად, ქვე. 49 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264 (წარმოებასთან და (ან) გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები).

ამრიგად, ხარჯების ზუსტი კლასიფიკაცია ბუღალტერს ეხმარება სწორად წარმართოს საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა და თავიდან აიცილოს ჯარიმები და ჯარიმები საგადასახადო შემოწმების დროს.

ლიუბოვ პოტემკინა, ექსპერტი მეთოდოლოგი
BDO-ს აუთსორსინგის განყოფილება

სამართალდამცავი პრაქტიკა აჩვენებს, რომ კომპანიებს კვლავ აქვთ სირთულეები სარეკლამო ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვაში. საკითხები, კერძოდ, დაკავშირებულია რეკლამისთვის ინფორმაციის მიკუთვნებასთან, სტანდარტიზაციასთან ცალკეული სახეობებიხარჯები და შესაბამისი საფუძვლის არჩევა საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებაში ხარჯების ჩართვისთვის. ინტერვიუ რუსეთის ფედერაციის მე-3 კლასის ფაქტობრივ სახელმწიფო მრჩეველთან, სერგეი რაზგულინთან, ეძღვნება სარეკლამო ხარჯების აღრიცხვის მნიშვნელოვან ასპექტებს.

26.06.2017

— საგადასახადო კოდექსიარ შეიცავს რეკლამის განმარტებას. ამიტომ, ჩვენ გამოვიყენებთ ინდუსტრიის კანონმდებლობის დებულებებს ( მუხლი 1 მუხ. თერთმეტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

Კანონირეკლამის შესახებ განმარტავს რეკლამას, როგორც ინფორმაციას, რომელიც ვრცელდება ნებისმიერი გზით, ნებისმიერი ფორმით და ნებისმიერი საშუალებით ( Ხელოვნება. 3 2006 წლის 13 მარტის ფედერალური კანონი No38-FZ (შემდგომში - Კანონირეკლამის შესახებ)). ასეთი ინფორმაცია მიმართული უნდა იყოს რეკლამის ობიექტზე ყურადღების მიპყრობის, მის მიმართ ინტერესის წარმოქმნის ან შენარჩუნების, ასევე ბაზარზე მისი პოპულარიზაციისკენ.

ამ შემთხვევაში ინფორმაცია მიმართული უნდა იყოს ადამიანების განუსაზღვრელ წრეზე, ანუ რეკლამაში არ უნდა იყოს მითითებული კონკრეტული პიროვნება ან პირები, ვისთვისაც შეიქმნა და ვის აღქმაზეა მიმართული. სწორედ ასე განმარტავს ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის ცნებას „ადამიანთა დაუზუსტებელი წრე“ ( წერილი FAS Russia დათარიღებული 04/05/2007 No ATs/4624).

— რა სირთულეები შეიძლება წააწყდეს ორგანიზაციას ინფორმაციის რეკლამის კლასიფიკაციისას?

— კონკრეტული სიტუაციიდან გამომდინარე, სირთულეები შეიძლება წარმოიშვას ადრესატად განუსაზღვრელი რაოდენობის პირების არსებობასთან დაკავშირებით; ეს არის ინფორმაციის რეკლამად კლასიფიკაციის ყველაზე მნიშვნელოვანი კრიტერიუმი.

მაგალითად, ინფორმაცია ორგანიზაციის, მისი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების და ქირავნობის ქვითრებზე განთავსებული ფასებზე არ შეესაბამება რეკლამის განმარტებას, რადგან ის განკუთვნილია კონკრეტული პირებისთვის.

მაგრამ პროდუქციის დეგუსტაციის ჩატარება მაღაზიებში, ბაზრობებზე, ქუჩაში, რათა მომხმარებლები გაეცნონ ამ პროდუქტებს, აკმაყოფილებს სარეკლამო ხარჯების მოთხოვნებს. თუ ადამიანთა წრე შეზღუდულია, ვთქვათ, როდესაც ორგანიზაცია საქმიან შეხვედრებზე თავის სიმბოლოების შემცველ სუვენირებს აძლევს კონკრეტულ ადამიანებს, რათა შეინარჩუნოს ინტერესი თავისი საქმიანობით, მაშინ სუვენირის ღირებულება არ შეიძლება ჩაითვალოს სარეკლამო ხარჯად. თუმცა, ეს შეიძლება ჩაითვალოს გასართობ ხარჯების ნაწილად ( ქვეპ. 22 პუნქტი 1 მუხ. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გამოცემის ხარჯები კორპორატიული გაზეთიროგორც წესი, მხედველობაში მიიღება როგორც მართვის ხარჯები ( ქვეპ. 18 პუნქტი 1 მუხ. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გაითვალისწინე Კანონირეკლამის შესახებ საშუალებას აძლევს მიზნობრივ რეკლამას სატელეკომუნიკაციო ქსელებში მისი გავრცელებისას, მათ შორის ტელეფონის, ფაქსის, მობილური რადიოტელეფონის კომუნიკაციების (მაგალითად, SMS შეტყობინებების) გამოყენებით ( Ხელოვნება. 18კანონი რეკლამის შესახებ).

— რომელ ჯგუფშია გათვალისწინებული სარეკლამო ხარჯები?

— საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშების მიზნით, ისინი უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც წარმოება და (ან) გაყიდვასთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები ( Ხელოვნება. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამავდროულად, წარმოებული (შეძენილი) და (ან) გაყიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), ორგანიზაციის საქმიანობის, სასაქონლო ნიშნისა და მომსახურების ნიშნის რეკლამის ხარჯები იყოფა ორ ჯგუფად: არასტანდარტული, ანუ საგადასახადო ბაზაში სრულად გათვალისწინებული და სტანდარტიზებული ( ქვეპ. 28 გვ. 1, მუხლი 4 ხელოვნება. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

— ასეთი ხარჯები სამი სახისაა.

• მედიის საშუალებით (შემდგომში - მედია) (მათ შორის პრესაში რეკლამა, რომელიც გადაცემულია რადიო და ტელევიზიით);
• საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელები (კერძოდ, ინტერნეტი) ფედერალური კანონი 2006 წლის 27 ივლისით No149-FZ)).

გაითვალისწინე Კანონიმედიის შესახებ ( Ხელოვნება. 2რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 27 დეკემბრის კანონი No2124-1 (შემდგომში კანონი მასმედიის შესახებ)) განსაზღვრავს მასმედიას, როგორც პერიოდულ ბეჭდურ გამოცემას, ონლაინ გამოცემას, სატელევიზიო არხს, რადიო არხს, სატელევიზიო პროგრამას, რადიო პროგრამას. , ვიდეო გადაცემა, ახალი ამბების გადაცემა და მასობრივი ინფორმაციის პერიოდული გავრცელების სხვა ფორმა მუდმივი სახელით (სახელით).

ამიტომ, თუ სარეკლამო ვიდეო მაუწყებლობს სავაჭრო სართულებიმაღაზიები, ტრანსპორტი და ასეთი ვიდეოების მაუწყებელი ორგანიზაცია რეგისტრირებულია როგორც მედია საშუალება, შემდეგ მათი შექმნისა და განთავსების ხარჯები ეხება მედიაში რეკლამას და გათვალისწინებულია სრულად ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2013 წლის 17 მაისის No03-03-06/1/17267).

არასტანდარტიზებული ხარჯები ასევე მოიცავს სარეკლამო ღონისძიებების ხარჯებს კინო და ვიდეო სერვისებისთვის, ანუ კინოთეატრებში საჯარო დემონსტრირებისთვის განკუთვნილი ფილმებისა და ვიდეოფილმების ჩვენებისას და დისტრიბუციის სერთიფიკატების არსებობისას. სწრაფი.რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 1994 წლის 17 ნოემბრის No1264).

მეორე ტიპი არის განათების და სხვა გარე რეკლამის ღირებულება, სარეკლამო სტენდებისა და ბილბორდების დამზადების ჩათვლით.

აღვნიშნავ, რომ კანონმდებლობა ითვალისწინებს რეკლამას მანქანებიდა მათი გამოყენებით, როგორც მისი განაწილების დამოუკიდებელი გზა ( Ხელოვნება. 20კანონი რეკლამის შესახებ). რეგულირდება სატრანსპორტო საშუალებების, მათ შორის მეტროში განთავსებული რეკლამის ხარჯები.

გარდა ამისა, მეტროს ინტერიერში განთავსებული რეკლამა არ ეხება გარე რეკლამას. სადგურის ფოიეში და ესკალატორის ფერდობებზე სარეკლამო დაფების განთავსების ხარჯები სტანდარტიზებულია ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2008 წლის 16 ოქტომბრის No03-03-06/1/588).

მესამე ტიპი არის ხარჯები გამოფენებში, ბაზრობებში, გამოფენებში მონაწილეობისთვის, ვიტრინების დიზაინისთვის, გაყიდვების გამოფენები, სანიმუშო ოთახები და შოურუმები, საქონლის მარკირება, რომლებმაც მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგეს ორიგინალური თვისებები გამოფენის დროს, წარმოებისთვის. სარეკლამო ბროშურები და კატალოგები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების, სასაქონლო და მომსახურების ნიშნების შესახებ და თავად ორგანიზაციის შესახებ.

ასევე მინდა აღვნიშნო, რომ წარმოების და (ან) განაწილების სერვისების უსასყიდლო მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები სოციალური რეკლამა, ყოველთვის აღიარებულია სრულად, ამგვარ რეკლამაში სპონსორების ხსენების ხანგრძლივობის შეზღუდვის მოთხოვნების შესაბამისად ( ქვეპ. 32 პუნქტი 3 ხელოვნება. 149, ქვეპ. 48.4 პუნქტი 1 მუხ. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

— წინა კითხვაში განხილული ხარჯების ჩამონათვალი ამომწურავია?

- დიახ, ამომწურავი. ზოგიერთ შემთხვევაში ეს დამატებით სირთულეებს უქმნის ორგანიზაციებს ხარჯების ამოცნობაში.

მაგალითად, პროდუქტის პოპულარიზაციის მიზნით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას არა მხოლოდ ჩვენების ფანჯარა, არამედ საცალო ვაჭრობის ობიექტი. თუმცა, პირდაპირი ინტერპრეტაცია Საგადასახადო კოდექსისაშუალებას გაძლევთ გაითვალისწინოთ როგორც არასტანდარტიზებული ხარჯები რეკლამის ხარჯები სტრუქტურებისთვის, მათ შორის რეკლამირებული საქონლის სახით, რომელიც გამოიყენება მხოლოდ ფანჯრის ჩვენებისთვის. პროდუქციის გამოფენისა და ჩვენების ადგილი შეიძლება იყოს არა მხოლოდ გამოფენა, არამედ სალონი, ფორუმი (ავტომობილები, წიგნი და ა.შ.).

სამართალდამცავ პრაქტიკაში არსებობს ფართო ინტერპრეტაცია, რომლის მიხედვითაც ხარჯები, რომლებიც მიეკუთვნება იმავე ტიპის სარეკლამო ხარჯებს, რაც პირდაპირ არის მითითებული. Საგადასახადო კოდექსი, შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას.

კერძოდ, როგორც არასტანდარტული ხარჯების ნაწილი, გარდა ბეჭდური გამოცემები(ბროშურები და კატალოგები) ( მუხლი 4 ხელოვნება. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ნებადართულია გავითვალისწინოთ ბუკლეტების, ბუკლეტების, ბუკლეტების, ფლაერების წარმოების ხარჯები. ამ პოზიციას იცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 20 ოქტომბრის No03-03-06/2/157).

თუმცა, არსებობს საპირისპირო ინტერპრეტაციის მაგალითები. ასე რომ, ფინანსური დეპარტამენტის ცნობით ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2016 წლის 23 დეკემბრის No 03-03-06/1/77417), რეგულირდება მესამე მხარის მიერ გამოცემულ კატალოგებსა და ბროშურებში ორგანიზაციის მიერ წარმოებული საქონლის შესახებ ინფორმაციის განთავსებისთვის მომსახურების გადახდის ხარჯები. თუმცა, in 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტისაგადასახადო კოდექსში არ არის მითითებული, რომ ხარჯების სრულად გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ რეკლამის განმთავსებელი თავად არის რეკლამის მწარმოებელი.

— თუ საფოსტო გაგზავნა მიზნობრივია, იგი ხორციელდება მონაცემთა ბაზის მიხედვით პოტენციური კლიენტებიდა განკუთვნილია კონკრეტული პირებისთვის, მაშინ მასთან დაკავშირებული ხარჯები არ არის აღიარებული რეკლამად ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 07/05/2011 No03-03-06/1/392). ეს ხარჯები შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას, როგორც წარმოებასა და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები ( ქვეპ. 49 პუნქტი 1 მუხ. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2013 წლის 15 ივლისის No03-03-06/1/27564; სწრაფი. FAS MO 2006 წლის 14 დეკემბრის No KA-A40/12000-06).

თუ გაგზავნა ხორციელდება ბეჭდური სარეკლამო პროდუქტების პერსონალიზაციის გარეშე იურიდიული და ფიზიკური პირების საფოსტო ყუთებში განთავსებით, მაშინ მისი ღირებულება სრულად შეიძლება ჩაითვალოს სარეკლამო ხარჯებში.

- ყველა არ არის ნახსენები 264-ე მუხლის მე-4 პუნქტისაგადასახადო კოდექსის მიხედვით, რეგულირდება სარეკლამო ხარჯების სახეები, ასევე მასობრივი სარეკლამო კამპანიების დროს ასეთი პრიზების ნახატების გამარჯვებულებისთვის დაჯილდოვებული პრიზების შეძენის (წარმოების) ხარჯები.

მაგალითები მოიცავს:

• პრესკონფერენციის ორგანიზების ხარჯები, პრეზენტაცია განუსაზღვრელი რაოდენობის ხალხისთვის ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 13 ივლისის No03-03-06/1/420);
• სარეკლამო SMS შეტყობინებების გაგზავნის ხარჯები ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2013 წლის 28 ოქტომბრის No03-03-06/1/45479);
• მიმწოდებლის ხარჯები კონტრაქტების საფუძველზე, რომლის საფუძველზეც საცალო ვაჭრობის ორგანიზაცია იღებს ზომებს მყიდველების ყურადღების მიქცევის მიზნით მიმწოდებლის მიერ გაყიდული გარკვეული სახელის საქონელზე ( წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2014 წლის 18 მარტის No03-03-06/1/11641).

— როგორ გამოითვლება სტანდარტიზებული სარეკლამო ხარჯების მაქსიმალური ოდენობა?

— საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში გაწეული ნორმალიზებული სარეკლამო ხარჯები აღიარებულია საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში გაყიდვების შემოსავლის არაუმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით. გადაჭარბებული ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის დადგენისას ( მუხლი 44 მუხლი. 270რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

მაქსიმალური თანხა გამოითვლება გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების საფუძველზე (ყველა ქვითრიდან, რომელიც დაკავშირებულია გაყიდული საქონლის გადასახდელებთან (საკუთრების უფლებებთან), შესრულებულ სამუშაოსთან, გაწეულ მომსახურებასთან) დღგ-ს და აქციზის გარეშე.

გამომდინარე იქიდან, რომ საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე, ხარჯები, რომლებიც არ იყო ჩართული საგადასახადო ბაზაში ერთ საანგარიშო პერიოდში, შეიძლება მხედველობაში იქნეს მიღებული მომდევნო საანგარიშგებო პერიოდებში, თუ შემოსავალი იზრდება. კალენდარული წელიან საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით.

— რა ხარჯებით არის შესაძლებელი დადგენილი ლიმიტის დაკმაყოფილება?

— შეგიძლიათ სცადოთ ცალკე აღრიცხოთ აქციის ფარგლებში გაწეული ხარჯები. ეს შესაძლებელს გახდის რიგ შემთხვევებში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში ხარჯების ჩართვას არა როგორც რეკლამის, არამედ დამოუკიდებელ საფუძველზე. მაგალითად, პრეზენტაციისთვის დარბაზის დაქირავების ღირებულება სუვენირების წარმოების ღირებულებისგან განცალკევებით უნდა იქნას გათვალისწინებული.

თავის მხრივ, იმ სუვენირების პროდუქტების ხარჯები, რომლებიც არის კალმები, რვეულები და გამოიყენება თავად ორგანიზაციის საქმიანობაში, შეიძლება აისახოს საოფისე მასალების ხარჯებში ( ქვეპ. 24 პუნქტი 1 მუხ. 264რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

დებულებები უნდა იყოს გათვალისწინებული საერთაშორისო ხელშეკრულებებიორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) შემოსავალსა და ქონებაზე გადასახადებთან დაკავშირებით, რაც შეიძლება ითვალისწინებდეს სარეკლამო ხარჯების სრულად აღრიცხვას, თუ ისინი განხორციელდება ბაზრის პირობები (წერილირუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 03/05/2014 No03-08-RZ/9491).

- როგორც წესი, თუ ქონება ან ინტელექტუალური საკუთრების ობიექტები ამორტიზირებადია (აქვს 12 თვეზე მეტი სასარგებლო ვადა და საწყისი ღირებულება 100000 რუბლზე მეტი), მაშინ სარეკლამო ხარჯები, კერძოდ, ნიშნების ღირებულების სახით, ბილბორდები, სტენდები, ბანერები, სარეკლამო ბადეები, აუდიოვიზუალური ნამუშევრები უნდა ჩამოიწეროს ამორტიზაციის გზით ( Ხელოვნება. 256რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამასთან, სამართალდამცავ პრაქტიკაში არსებობს კიდევ ერთი თვალსაზრისი, რომლის მიხედვითაც, ორგანიზაციის ერთჯერადი აღრიცხვა მის მიერ გამოყენებული ობიექტების წარმოებისთვის საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეკლამაში დანახარჯების ერთჯერადი აღრიცხვა კანონიერია ( სწრაფი. AS SKO 2015 წლის 17 დეკემბრის No F08-9230/15).

თქვენ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ დავები, თუ გაქვთ მტკიცებულება, რომ ქონება 12 თვეზე ნაკლებ დროში იყო გამოყენებული. მაგალითად, აშკარაა, რომ ვიდეო რეკლამის არარელევანტური, მოძველებული პროდუქტების გამოყენება შეუსაბამოა, რაც იმას ნიშნავს, რომ არ არსებობს მიზეზი მისი კლასიფიკაციის არამატერიალურ აქტივად ( სწრაფი. FAS MO 2012 წლის 16 მარტის No F05-14972/11).

— როგორია საკანონმდებლო მოთხოვნები სარეკლამო ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულებისთვის?

- ჭამე Ძირითადი მოთხოვნებიხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების შესახებ ( Ხელოვნება. 252რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამრიგად, გამოფენაში მონაწილეობის ხარჯები დასტურდება ხელშეკრულებით, სამუშაოს დასრულების მოწმობით, ხარჯთაღრიცხვით, ექსპოზიციის მომზადებისა და გამოფენაში მონაწილეობის საქმიანობის განხორციელების ბრძანებით და ა.შ.

შესრულებული სამუშაოსთვის (მომსახურების) მესამე პირების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ან ანგარიშსწორების თარიღზე დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად, ან გადასახადის გადამხდელთან წარდგენის თარიღზე, რომელიც საფუძვლად უდევს საბუთებს. ანგარიშსწორებები, ან საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს ( ქვეპ. 3 პუნქტი 7 მუხ. 272რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

როდესაც ორგანიზაცია დამოუკიდებლად აწარმოებს სარეკლამო მასალებს (კატალოგები, ბროშურები), ხარჯები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს ამ მასალების ჩამოწერის აქტის შესრულების თარიღიდან მათი შეუზღუდავი რაოდენობის ადამიანებზე გავრცელებისთვის ( მუხლი 1 მუხ. 272რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

თუ ვსაუბრობთ კონკრეტულის ამსახველი ფოტო(ვიდეო) მასალების გამოყენებაზე ინდივიდუალური, რომლის უფლებები ორგანიზაციამ შეიძინა ცალკეული კონტრაქტებით, მაშინ შესაბამისი კონტრაქტებით დანახარჯები რეკომენდირებულია აღიარებულ იქნეს სარეკლამო კამპანიებში სურათების გამოყენების ფაქტის დადასტურების შემდეგ.

რეკლამის გავრცელების დამადასტურებელი დოკუმენტები ასევე მოიცავს ბეჭდური მასალების ნიმუშებს (ბუკლეტები, ბუკლეტები), ბეჭდური პუბლიკაციების ასლები მათში განთავსებული რეკლამით, ინტერნეტ გვერდების ეკრანის ანაბეჭდები სარეკლამო ბანერები, ფოტორეპორტაჟი გარე რეკლამა, სარეკლამო რგოლების ვიდეო და აუდიო ჩანაწერები, სატელევიზიო არხების რეკლამის შესახებ ინფორმაცია ეთერში და ა.შ.

გაითვალისწინე Კანონირეკლამის შესახებ მოითხოვს სარეკლამო მასალებისა და კონტრაქტების შენახვას ერთი წლის განმავლობაში მასალების ბოლო გავრცელების დღიდან ან კონტრაქტების ვადის გასვლის დღიდან ( Ხელოვნება. 12კანონი რეკლამის შესახებ). ამ ვალდებულების დარღვევისთვის ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ჯარიმის სახით 2000-დან 10000 რუბლამდე თანამდებობის პირებისთვის და 20000-დან 200000 რუბლამდე. იურიდიული პირები (Ხელოვნება. 19.31რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი).

— გვიამბეთ აქციების დროს საქონლის გაცემის საგადასახადო ნიუანსებზე.

— სარეკლამო მასალების პრეზენტაციისგან განსხვავებით, რომელიც თავისთავად არ ქმნის ეკონომიკურ სარგებელს ინდივიდისთვის, 4000 რუბლზე მეტი ღირებულების პრიზების გაცემა გამოიწვევს შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს ( მუხლი 28 მუხ. 217რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).