М.А. Кокурина, юрист

«Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории

Как обосновать и учесть затраты на асфальтирование, озеленение, освещение и уплатить налоги

Тему статьи предложила С.Ю. Казанкова, главный бухгалтер ООО «Ярмарка» (Московская область).

Спрос, как известно, рождает предложение. Клиенты хотят подъезжать по гладкой дороге прямо к дверям уютного торгового центра, работники - оставлять машины на стоянке рядом с офисом, поставщики - выгружать продукцию с удобной площадки у склада.

Поэтому собственники и арендаторы торговых, офисных, складских и производственных помещений всячески стараются обустроить не только внутреннюю, но и внешнюю территорию, асфальтируя дорожки, оборудуя парковки, разбивая газоны и клумбы.

Благоустройство территории - это комплекс мероприятий по инженерной подготовке и обеспечению безопасности, озеленению, устройству покрытий, освещению, размещению малых архитектурных форм и объектов монументального искусств ап. 1.5 Методических рекомендаций, утв. Приказом Минрегиона от 27.12.2011 № 613 (далее - Методические рекомендации) .

Налоговики считают, что объекты внешнего благоустройства не амортизируются для целей налогообложения прибыл иподп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ ; Письмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/123392@ . И из-за этого бухгалтеры ломают голову, как отстоять право на учет в расходах затрат на подобное облагораживание, можно ли принять к вычету НДС по таким расходам, учитывать ли стоимость «благоустройственных» основных средств в базе по налогу на имущество.

Как же надо действовать, чтобы свести к минимуму вероятность споров с налоговиками по столь щекотливым вопросам?

Обосновываем «благоустройственные» расходы

Отказываясь признать в расходах ваши «благоустройственные» траты, налоговые органы не согласятся и с вычетом НДС по работам и товарам, приобретенным для облагораживания территорий. Чаще всего доводы налоговиков следующие:

• расходы на благоустройство не направлены на получение дохода и не связаны с коммерческой деятельностью организаци иПисьма Минфина от 17.07.2012 № 03-03-06/2/81 , от 18.10.2011 № 03-07-11/278 ;
• вычет НДС по товарам, работам и услугам, связанным с благоустройством территорий, неправомерен, поскольку они не используются в операциях, облагаемых НДСПисьма Минфина от 09.11.2011 № 03-03-06/1/736 (п. 2) , от 18.10.2011 № 03-07-11/278 , от 15.03.2011 № 03-03-06/1/136 .

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Ваша задача - убедить инспекторов, что вы не просто потратились «на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации »

Ландшафтный дизайн - относительно новое явление в нашей стране. Приводить в порядок приусадебные лужайки хозяева начали пару десятилетии назад. Кроме частных заказчиков, услуги дизайнеров заказывают офисы и учреждения, муниципальные власти. Для старта достаточно примерно $10 000.

Ландшафтный дизайн как бизнес в нашей стране стал востребованным сравнительно недавно. С ростом доходов населения все больше дачников и хозяев коттеджей мечтают о красивом ухоженном газоне или саде. Рынок заказов подразделяется на секторы: частный, городской и корпоративный.

Выбирая область деятельности, нужно учитывать особенности каждого сектора. Городские заказы по обустройству территорий выгодны своей масштабностью, но, чтобы их получить, фирма должна участвовать в муниципальном тендере.

Существенный недостаток таких заказов – городские власти часто задерживают оплату. Частные заказы найти проще, у фирмы появляется возможность воплотить в жизнь свои дизайнерские находки, получить отличную практику. Но такие заказы, как правило, краткосрочные. Поэтому наиболее выгодно комбинировать все виды заказов.

Стартовый капитал

Для старта вам необходим начальный капитал примерно $10 000. На эти деньги вы можете приобрести некоторое оборудование – болгарку, дрель, лопаты, ручные буры, бетономешалку и т. п., а так же автомобиль для перевозки оборудования.

Необходим будет офис для контактов с клиентами, хранения документов и чертежей, работы специалистов. Можно обойтись небольшим помещением, примерно 20 кв. м. с арендной платой в пределах $150-$300 за год.

Персонал

Количество и состав работников зависит от объемов производимых работ. В идеале фирма должна иметь в своем составе дендрологов, прораба, строителей и дизайнера.

Дизайнер является важнейшим специалистом, так как именно его идеи воплощают в жизнь все остальные работники. Поэтому многое зависит от его вкуса и умения грамотно применять различные архитектурные стили, ему необходимы познания в колористике, биологии и т. д. Кроме этого, дизайнер должен разбираться в ландшафтной графике, уметь применять необходимые компьютерные технологии в своей работе.

Существуют курсы ландшафтного дизайна, на которых можно многому научиться. Такие курсы, при необходимости, обойдутся в $400, продолжительность их составляет примерно 2-3 месяца.

Базовые программы на таких курсах – «Sierra Photo Land Designer», «Garden Designer» и «Punch! Software», освоив которые дизайнер сможет создавать проекты на основе фотографий участка или из готовых программных элементов.

Можно будет создавать с помощью этих программ сезонные пейзажи проекта, показывая клиенту, как будет выглядеть сад в разное время года, панораму обзора из окон дома. Можно разработать архитектурные планы, учитывая необходимые коммуникации, а затем просмотреть готовый проект, используя 3D-визуализацию.

Дендролог – еще одно ключевое звено в составе специалистов. Его работа – растения, их подбор, высаживание, уход и, если требуется, лечение. Некоторые растения требуют особых условий произрастания, другие просто не могут расти рядом, поскольку губительно действуют друг на друга. Ошибка в подобных случаях может грозить вашей фирме потерей репутации и материальными убытками.

Прораб, работающий в вашей фирме, должен знать технологии ландшафтного строительства, а так же все необходимые стандарты и правила, применяемые в данной области.

Как правило, большинство фирм по ландшафтному дизайну работают в двух разных режимах, учитывая сезонность бизнеса. В зимний период в штате сотрудников – только «костяк» фирмы, основные работники, получающие зарплату. В летний период, когда увеличивается число заказов, растет и число работников за счет привлечения строителей.

Реклама

Чтобы привлечь новых клиентов, самым эффективным способом считается рекомендация, или так называемый «ползучий маркетинг», когда клиент рекомендует вашу фирму своим друзьям, знакомым и т. д. Довольно эффективен будет в этом плане сайт вашей фирмы в Интернете. Разместить рекламу можно и в специализированных журналах. Могут дать неплохой результат расклеенные объявления в новом коттеджном поселке.

Спектр услуг

Ваша фирма может выбрать для себя любой спектр деятельности: устройство газонов и цветников, проектирование ландшафтов и игровых площадок, выполнение земляных работ. Почти 95% заказчиков выбирают комплексное обустройство территории, но существует спрос и на отдельные виды услуг, например, заказ на высадку растений. На выполнение комплексного заказа уходит примерно от 40 дней до 3-х месяцев, а надзор за выполненным проектом может длиться до года.

Как правило, клиенты предпочитают обращаться к фирме, которая могла бы решить все поставленные задачи. Поэтому предлагайте, по возможности, более широкий выбор услуг для заказчиков: посадки, газоны, цветники, дренаж, мощение дорожек, водостоки, наружное освещение, беседки, фонтанчики, малые архитектурные формы, автоматический полив и т. п.

На начальном этапе можно предложить услуги подготовительных работ: выезд на объект, планирование территории, рекомендации по уходу, расчет дренажных систем, разработку начальной стадии проекта. За такие виды работ оплата составит около $1 000. Затем производится обустройка территории по стоимости за сотку земли в пределах $1 000-3 000, в зависимости от проекта. Стоимость дизайнерского проекта (документация, без стоимости работ) составит от $200 до $2 000.

Ваша фирма может предоставлять дальнейшие услуги по уходу за усадьбой клиента: садовник будет обеспечивать уход за насаждениями и порядок на территории заказчика. Такой вид услуг позволит вам иметь дополнительную прибыль.

Стоимость работ и отдача

При оценке стоимости работ нужно учитывать такие факторы, как платежеспособность клиента, площадь и рельеф участка, его местоположение, объем производимых работ, а так же их срочность.

Сезонность бизнеса вносит коррективы в работу фирмы. Нужно интенсивно работать в летний период, чтобы распределить полученную прибыль на зимние месяцы. Обычно сезонный спад происходит в период с ноября по март. В эти месяцы можно заниматься смежной деятельностью, например, уборкой снега, или разрабатывать новые проекты, заняться ремонтом техники или даже использовать такое время для отпусков.

Примерные расценки за услуги:

• выезд и консультация специалиста – $26
• разработка проекта сада – $10-15 за сотку.
• плиточные работы – от $10 за кв. м.
• завоз газонной земли – $20-30 за кубометр.
• монтаж систем дренажа, освещения, устройство цветников – $120 за кв. м.
• устройство систем полива – в пределах 70% от стоимости оборудования, которая составляет примерно $1500
• авторский надзор за проектом на весь период – 10% от стоимости работ.
• топографическая съемка местности, с учетом рельефа – 10% от стоимости работ.

Начинающая фирма может иметь следующий примерный баланс за месяц:

• выручка – $25 000 (100,0%)
• общие расходы – $19 000 (76,0%), в том числе:
  • покупка материалов (камни, ограждения, бордюры) – $4 950 (19,8%)
  • покупка растений (кустарники, деревья, цветы) – $4 950 (19,8%)
  • покупка систем полива – $2 600 (10,4%)
  • зарплата сотрудников (5 чел.) – $6 500 (26,0%)
• прибыль (сумма без учета налогов) – $6 000 (24,0%)

Это примерный результат работы фирмы по ландшафтному дизайну при выполнении комплексного заказа по благоустройству одного участка. За сезон рентабельность может быть в пределах 15-20%. Конечно, многое будет зависеть от количества, объема заказов и от того, как вы продвигаете свою фирму и предлагаете свои услуги.

При составлении бизнес-плана нужно учитывать расценки, сложившиеся в вашем регионе. Ландшафтный бизнес считается довольно прибыльным. Поэтому, при серьезном отношении, вы вполне можете достичь успеха.

Проблема: Отсутствие на территории парка концепции озеленения и развитой сети цветочных клумб, парк ограничен темой победы в великой отечественной войны, но время неумолимо бежит вперед, город растет, подрастает новое поколение, парк сегодня - это место прогулок горожан (от мало до велико), проведение досуга родителей с детьми; почетное место в маршрутах свадеб и торжеств, место проведения летних культурных мероприятий.

Целью бизнес плана является: - удовлетворить потребность жителей города в качественном отдыхе на территории ЧГО; - создать благоустроенную территорию восточной части парка победы с развитой структурой клумб, малых архитектурных форм и скульптурных композиций; - объединить жителей города на территории парка для совместного приятного отдыха; - привлечь к посещению парка неорганизованных туристов отдыхающих в зеленной зоне. Основными задачами является: - качественно увеличить посещаемость парка горожанами и гостями города; - создать благоустроенную территорию восточной части парка победы с развитой инфраструктурой: клумб, малых архитектурных форм, скульптурных композиций, звуковым сопровождением.

Анализ положения дел в отрасли. Текущая ситуация: На территории ЧГО существует спортивно – парковый комплекс, состоящий: «заводского парка», спортивного стадиона, ледового дворца «Уральская звезда», бассейна, зданий спортивного комплекса (спортивные залы, тренажерные залы). Спортивно- парковый комплекс оснащен: центральным теплоснабжением, водоснабжением, канализацией, электрификацией (в том числе уличным освещением), телефонизацией, объектами питания. На территории спортивно – паркового комплекса проводиться мероприятия регионального, областного и местного значения. В течение года на территории спортивно – парковый комплекс осуществляют свою деятельность спортивные секции, объединения, спортивные команды. В границах Чебаркульского городского округа находиться санаторно- курортная зона регионального значения. Принимающая до тыс. отдыхающих в год. Санатории, базы отдыха, детские оздоровительные лагеря оборудованы центральным теплоснабжением, водоснабжением, канализацией, электрификацией (в том числе уличным освещением), телефонизацией. Территории санаториев имеют зонирование и четкую планировочную структуру благоустройства: сеть дорожек, клумбы, спортивные и игровые площадки, оборудованные пляжи, малые архитектурные формы. В том числе на территории санаториев действуют кафе, услуги проката (спортивного и игрового инвентаря), а т.ж. сауны, оздоровительные комплексы с предоставлением дополнительных услуг.

Тенденция развития: На территории Чебаркульского городского округа планируется строительство музейно – паркового комплекса «Чебаркульская крепость» на мысу оз. Чебаркуль, в зоне малоэтажной жилой застройки. Объект регионального значения, и рассчитывается на неорганизованных туристов санаторно-курортной зоны (порядка 40000, данные взяты из презентации проекта «Чебаркульская крепость»). В состав музейно- паркового комплекса будет входить уникальный объект – «музей озера», имеющий только один аналог в России. Данный проект сейчас находиться в стадии проработки и поиска инвесторов.

Потенциальный потребитель: - жители Чебаркуля: - родители с детьми; - пенсионеры; - подростки; - горожане находящиеся в активном, трудоспособном возрасте. - неорганизованные туристы санаторно-курортной зоны; - военные, как постоянно служащие, так и временно командированные; - жители Чебаркульского района (как вариант досуга выходного дня, организованных экскурсий).

Потенциальные конкуренты: - территория санаторно – курортной зоны; - спортивно – парковый комплекс; - вредные и пагубные привычки, ненормированный рабочий день; - интернет, компьютерные игры; - игровые площадки жилых многоквартирных домов; - городской музей; - выставочный зал «Колорит»;

При создание проекта использовалось: обзор нормативной литературы, обзор статистических данных, обзор картографического материала, анализ текущий ситуации и тенденции ее развития, проект благоустройства восточной части парка Победы, статистические данные выложенные на портале сайта администрации ЧГО.

Маркетинг Для рекламы территории будут использованы: Группы соц.сети «В контакте» Газета «Диалог», «Калейдоскоп» Официальное открытие Человеческий фактор(сарафанное радио) К затратам можно отнести: Красная лента,шары,оплата труда за рассылку в контакте.

П/пНаименование Ед. изм. Кол -воСтоимость 1Устройство площадок для экспонатовм2м Устройство клумб из однолетниковм2м Устройство клумб из многолетниковм2м Устройство перголышт Посадка растения вьющегося одноряднаям/п Устройство и изготовление информационных стендовшт Посадка кустарника в 1 – рядовую живую изгородьм/п Устройство акустической системышт Итого Ведомость работ по благоустройству и озеленению *Окончательная стоимость проекта благоустройства может быть определена только после проектно-сметных работ. Стоимомть рекламы рублей Финансовая часть Итоговая стоимость проекта рублей

Оценка риска Слабые стороны Рискрешение - отсутствия или проявление слабого интереса у потребителей, к музейным экспонатам Смена экспозиции, с проведением предварительного анализа - неблагоприятные погодные условия Страхование этого вида. Применение специальных технологии и материалов садоводстве. - недобросовестное выполнение обязательств исполнителя Включить в договор пункт гарантийного обслуживания. - жалобы жителей граничащих домов с парком на повышенный звуковой фон Устройство звуковых точек согласно действующим нормам и СНиПам по техническим условиям. - вандализм, порча имущества, инженерных систем, растений Качественное устройство объектов благоустройство с применением ударопрочных покрытий и материалов. Размещение информационных табличек о штрафных санкциях на порчу имущества. - отсутствия финансированияПоиск инвесторов, благотворителей проекта.

Альтернативные стратегии - создания в восточной части парка «победы» «зоны отдыха на газоне», оборудованную звуковыми точками. - в виду нецелесообразности музейных экспонатов, и размещение на данных местах тематических клумб и композиций малых архитектурных форм.

Как правило, на территориях, прилегающих к многоквартирным
жилым домам, царит беспорядок. Типичная для многих городов картина: перед
парадной жилого дома стоит давно неработающий, покрытый ржавчиной ларек,
детская площадка отсутствует, середина двора заполнена машинами, фонари не
работают, скамейки сломаны или отсутствуют. Все это приводит жильцов в уныние,
вызывает чувство полного упадка.

Можно превратить благоустройство таких территорий в бизнес и
зарабатывать деньги, принося пользу людям.

Спрос на услуги по
благоустройству дворов

Юристы отмечают, что запущенные дворы характерны для
многоэтажных домов, которые были введены в эксплуатацию ранее 2005 года. Это
связано с тем, что прежние требования к благоустройству прилежащих к домам
территорий были нечеткими, и строительные компании их зачастую игнорировали.

Стремление жильцов навести порядок в собственном дворе,
сделать его уютным и комфортным, растет. Социальные службы регулярно проводят
опросы и отмечают: число людей, владеющих квартирами и готовых потратить деньги
на благоустройство прилегающей территории, сегодня составляет 41%. Десять лет
назад желающих было лишь 13,4%. Для предпринимателей это хороший знак:
платежеспособная клиентская база, с которой можно работать, растет.

Юридические аспекты

Первый шаг в облагораживании придомового участка – это
точное определение его границ. Не всегда территория, которую жильцы считают
своей, действительно им принадлежит.

Необходимо обратить внимание на норму, которая содержится в
Жилищном кодексе (ст. 36, ч. 1): рамки территории, принадлежащей
многоквартирному дому, регламентируются законом. Границы прописываются в
кадастровом паспорте, поэтому, прежде всего, нужно ознакомиться с этим
документом.

Если предприниматель начинает выполнять работы на чужой
территории, ему грозят судебные разбирательства и штрафы.

Опытные бизнесмены подтверждают: даже если жильцы убеждены,
что та или иная территория принадлежит им с момента возведения дома, и даже
если визуально это так и есть, нельзя игнорировать закон. Только документ является
единственным и неопровержимым доказательством принадлежности того или иного
участка многоквартирному дому. Лучше предотвратить неприятности сразу, чем
столкнуться с претензиями застройщика после окончания работ.

Потенциальные
заказчики

Согласно наблюдениям экспертов, большинство жильцов не
желает заниматься подготовкой документов. Также мало надежды на управляющие
организации и товарищества собственников жилья: и те, и другие враждебно
настроены по отношению к различным работам на площадках возле домов, с которыми
у них заключены соглашения.

Управляющие организации задумывались как субъекты,
обслуживающие жильцов, однако на деле они ведут себя совсем не так. Сегодня эти
компании все чаще занимают позицию хозяев. В каждом конкретном случае
взаимоотношения между жильцами и организациями определяются договором: иногда в
них содержатся такие условия, которые полностью лишают жильцов права на
проявление инициативы.

В связи с этим рекомендуется обращать внимание на жителей
многоэтажных домов, в которых действует непосредственное управление. Именно они
легче всего идут на контакт. Если товарищества собственников и управляющие
организации при оформлении заказов предусматривают для себя комиссионное
вознаграждение, то в данном случае это исключено.

Это интересно: читайте наши другие статьи - , и .

Обязанности
управляющих компаний

Можно потребовать деньги на благоустройство у управляющей
компании. Это сложно, однако реально. Следует сделать акцент на Правила и нормы
эксплуатации жилого фонда МДК 2-04.2004. В этом документе говорится, что
жильцы, оплачивающие содержание жилища и, в частности, прилегающей территории,
имеют право требовать у управляющей организации благоустройства этой самой
территории, а именно:

Укрепления держателей флагов, уличных указателей, лестниц;

Вывешивания и съема флагов;

Открытия и затвора вентиляционных окон;

Размещения и окрашивания мусорных урн;

Окрашивания ворот и оград, в т. ч. оградительных решеток;

Уборки листьев, травы, ветвей, а также крупных отходов;

Ухода за растениями;

Поддержания детских и спортплощадок в надлежащем виде.

Отсюда следует, что почти все основные работы по
обустройству территорий уже входят в стоимость коммунальных услуг, оплачиваемых
жильцами. Исключение составляет лишь обустройство автомобильных карманов.

Продвижение бизнеса

Фирма, которая планирует заниматься благоустройством
территорий возле многоэтажных домов, может продвигаться путем размещения
рекламы в непосредственной близости от объектов. Кроме того, необходимо лично
общаться с жильцами, которые пользуются авторитетом в своем доме.

Не следует вступать в конфликты с управляющими
организациями. Разумеется, у них есть обязанности перед жильцами, однако ждать
активных действий с момента обращения приходится очень долго. Как правило, эти
компании ограничиваются окрашиванием скамеек, установкой урн и т.п. Добиться
высаживания цветов или облагораживания детской площадки крайне сложно. Поэтому
рекомендуется сразу налаживать сотрудничество со специализированными
организациями.

В некоторых случаях бизнес может поддерживаться
муниципальными органами. Представители местной власти охотно сотрудничают с
фирмами, занимающимися благоустройством, за исключением тех случаев, когда
чиновники опосредованно владеют управляющими организациями.

Прежде всего необходимо ориентироваться на дома с
непосредственным управлением, также можно попробовать работать с товариществами
собственников. Перед обращением необходимо подготовить эскиз при помощи
Photoshop или похожей программы, используя в качестве основы настоящие фотографии
объекта. Также нужно составить смету, чтобы обосновать жильцам стоимость работ.
Как правило, они благосклонно относятся к 20 – 25% наценке.

Перспективы развития

Бизнес, связанный с облагораживанием домов, имеет социальную
ориентацию и вполне может стать успешным благодаря активной заинтересованности
потенциальных клиентов. Первая успешно выполненная работа послужит хорошей
рекламой для жителей близлежащих домов и не только.

Наблюдения показывают, что
большого капитала на старте не требуется: бизнес не предполагает внедрения
высоких технологий или перевозки крупных грузов. При этом он является доходным
и окупается достаточно быстро. Успех зависит от умения убеждать: бизнесмен
должен дать понять жильцам, что двор – это неотъемлемая часть их жизни, ведь там
гуляют их дети, паркуются их автомобили и т.д.

1. Титульный лист (пример)

2. Оглавление бизнес плана (пример)

Введение		стр.2
Суть предлагаемого проекта		стр.3-4
Досье предприятия		стр.5-6
Продукты и услуги, предлагаемые предприятием		стр.7-11
Производственная деятельность предприятия		стр.12
Анализ отрасли или её сегмента		стр.13-14
Объём продаж предприятия		стр.15
Результаты маркетинговых исследований		стр.16-17
Финансовые показатели предприятия		стр.18-20
Перспективы и планы развития предприятия		стр.21
Лицензии, патентные и иные права		стр.22
Степень риска		стр.23
Заключение		стр.24
Список основных сайтов-конкурентов		стр.25

3. Введение

Фирма ООО "Цветовод" (далее - фирма) создана в декабре 2003г. и специализируется на оказании услуг благоустройству территорий вокруг дома, жилых домов, офисных центров и т.д., и продаже оптом сопутствующих товаров.

За время работы фирмы постоянными клиентами стали многие юридические лица и физические лица.

На данный момент у фирмы имеется офис, являющийся собственностью фирмы, и склад на юге Москве.

В настоящее время у фирмы сайта нет.

Основные задачи, которые стоят перед нашей фирмой:

Увеличение прибыли.

Установление партнёрских отношений с корпоративными клиентами.

С нижение накладных расходов на рекламу.

Расширение региона оказываемых услуг.

Адаптация хозяйственной деятельности и системы управления предприятием к изменяющимся внешним и внутренним экономическим условиям и к изменениям на данном сегменте рынка.

Наиболее эффективный и дешёвый способ их решения - создание корпоративного сайта по оказанию услуг озеленения и благоустройству территорий вокруг дома, жилых домов, офисных центров и т.д., и продаже оптом сопутствующих товаров.

Для создания корпоративного сайта необходим объём финансирования в размере $ 175 000 . Далее - сайт.

Из них:

Подготовка контента Интернет-магазина (текст сайта, таблицы и графика сайта) - $ 20 000.

Разработка и отладка собственно сайта - $ 50 000.

1. Создание сайта для реализации товаров и услуг нашей фирмы относится к практически безрисковым видам инвестиций.

   Какие-либо возможные изменения фактического адреса офиса или склада на эффективность работы сайта не повлияют

   15. Заключение

   Инвестиции в создание сайта фирмы "Цветовод" в сумме $ 175 000 - надёжное вложение в развитие бизнеса фирмы.

   Расчёт ожидаемой прибыли показывает, что кредит может быть погашен в течение шести месяцев.

   Предполагаемая прибыль в течение года от данного проекта ожидается в размере не менее 400%.

   16. Список основных сайтов-конкурентов

   В данном разделе указываются сайты конкурентов, предлагающих аналогичные товары.

   Интернет-маркетинг, проведенный веб-студией "Антула", показывает, что известные сайты подобной тематики серьёзной конкуренции создаваемому сайту составить не могут.