С 1 июля 2017 года онлайн-кассы стали обязательными к применению. У налоговиков, техподдержки и бизнесменов был год, чтобы подготовиться к новшествам. Однако до сих пор нет однозначности в реквизитах кассовых чеков, несвоевременно утверждена нормативка, в результате не разработан необходимый софт и, как следствие, большинство новых аппаратов требуется перепрошить. Разъяснения налоговиков не вносят полной ясности. Попробуем сами разобраться, как действовать в различных ситуациях.
Общие правила
Современные кассовые аппараты осуществляют передачу данных о наличных денежных расчетах через операторов фискальных данных в налоговые органы в режиме реального времени.
На рынке доступны различные по стоимости и функционалу модели кассовой техники (письмо ФНС России от 21.02.2017 № АС-2-20/209@). Покупаемый аппарат должен быть включен в специальный реестр ККТ (п. 13 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», далее - Закон № 54-ФЗ). Информацию о применяемых моделях ККТ, а также сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных можно (письма Минфина России от 07.07.2017 № 03-01-15/43316 и от 04.07.2017 № 03-01-15/42321).
При работе на новых кассовых аппаратах следует учитывать, что смена не может длиться более 24 часов. В ином случае кассовая машина заблокирует возможность оформления фискальных документов (п. 1 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ).
С введением онлайн-касс перестали быть нужны кассовые документы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». В частности: формы КМ-4 (журнал кассира-операциониста) и КМ-6 (справка-отчет кассира-операциониста). Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42317, от 16.06.2017 № 03-01-15/37692 и ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@ (вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 № 03-01-15/54413).
Между тем, как и ранее, следует оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу. Речь идет о документах, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Электронный чек
Как и ранее, кассир во время получения наличных от клиента либо при оплате банковской картой обязан оформить кассовый чек (письмо Минфина России от 05.07.2017 № 03-01-15/42408).
Новшество заключается в том, что в случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет электронную версию чека на предоставленный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 20.12.2016 № 03-01-15/76182). Реквизит «телефон или электронный адрес покупателя» отражают в кассовом чеке (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Допускается отправить клиенту не сам электронный чек, а сведения, его идентифицирующие, и наименование сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обычно данную операцию исполняют операторы фискальных данных.
Электронная версия кассового чека приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-01-15/24307).
Если клиент до момента расчета не предоставил номер телефона либо адрес электронной почты, то следует пробить кассовый чек в обычном порядке (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Из кассовых чеков покупатели и налоговые органы получают информацию о продавцах, применяемых ими системах налогообложения, сведения о реализованных товарах (работах, услугах), дате, времени и месте расчетов (письмо Минфина России от 06.07.2017 № 03-01-11/42798). Подделки кассовых чеков исключены. Ведь покупатель может в любой момент удостовериться в его легальности через бесплатное мобильное приложение (письма Минфина России от 14.06.2017 № 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 № 03-01-15/32503).
Обычная продажа товаров
При получении денег от покупателя выбивается кассовый чек с признаком расчета «1» (Приход). Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и таблицы 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ).
В данном случае признак способа расчета - «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу).
На покупку, оплачиваемую одновременно наличными денежными средствами и картой, оформляется один чек. В кассовом чеке отражают две формы расчетов: «Сумма по чеку наличными» и «Сумма по чеку электронными». Это следует из п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ и примечания к таблице 19 приложения 2 к Приказу.
Признак предмета расчета - это признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Данный реквизит не обязателен (таблицы 4 и 29 приложения 2 к Приказу).
В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (реквизит - «Наименование предмета расчета»), если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Наименование товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке независимо от их количества (письмо ФНС России от 22.02.2017 № ЕД-4-20/3420@). Отметим, что в законодательстве не прописаны конкретные требования к реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 № 03-01-15/31942). Считаем, что это надо сделать так, чтобы клиент безошибочно идентифицировал покупку.
К сведению
Свернуть Показать
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами), вправе до 01.02.2021 не заполнять реквизит «наименование предмета расчета». Это следует из п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В Таблице 1 см. реквизиты кассового чека при обычной продаже товаров.
Таблица 1
Свернуть Показать
Примеры формирования кассовых чеков в различных ситуациях описаны в методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, (письмо ФНС России от 12.07.2017 № ЕД-3-20/4723@). В дальнейшем мы эти рекомендации возьмем за основу.
Продажи в рассрочку
Дорогой товар часто продают в рассрочку. По сути это коммерческий кредит (п. 1 ст. 823 Гражданского кодекса РФ, далее - ГК РФ). В этом случае покупатель вправе оплатить товар в любое время в пределах установленного договором периода рассрочки (п. 3 ст. 500 ГК РФ).
Реквизит «Признак способа расчета» при продаже товаров в кредит может принимать следующие значения (таблица 28 приложения 2 к Приказу):
- «5» (Частичный расчет и кредит) - частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
- «6» (Передача в кредит) - передача товара без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;
- «7» (Оплата кредита) - оплата товара после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).
Таблица 2
Свернуть Показать
Продажи с использованием банковского кредита
В данном случае между клиентом и банком заключается договор на предоставление потребительского кредита на покупку товаров. Одновременно клиент подписывает поручение на перевод денежных средств на расчетный счет магазина за приобретение товаров.
Ниже в таблице см. реквизиты кассового чека при оплате товара с использованием как собственных наличных средств, так и кредитных средств.
Таблица 3
Свернуть Показать
Предоплаты и авансы
Если договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 487 ГК РФ).
Как выбивать чеки на предоплаты, частичные оплаты, доплаты в законодательстве не прописано. Попробуем разобраться сами.
При предварительных оплатах и авансах в кассовом чеке отражают один из следующих признаков способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу):
- «1» (Предоплата 100 %) - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- «2» (Предоплата) - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;
- «3» (Аванс) - аванс.
Судя по всему, аванс здесь обозначает внесение денежных средств по договору без привязки к конкретным наименованиям товаров / работ / услуг. Предоплата - предварительная оплата конкретной покупки. Только так мы можем объяснить разделение этих понятий в способе расчетов.
При авансах заранее не известен конкретный список и объем товаров, работ, услуг. Поэтому в момент оплаты на кассовом чеке указываются аванс и фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).
При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указывают признак способа расчета «4» (Полный расчет) (таблица 28 приложения 2 к Приказу). Отражают фактически полученные денежные средства так же без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумму ранее полученного аванса не отражают (письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-11/41761, от 29.06.2017 № 03-01-15/41166, от 14.06.2017 № 03-01-15/36865).
В проекте методических рекомендаций ФНС России приведен пример заполнения кассовых чеков при продаже товаров в оптовой торговле с использованием частичной предварительной оплаты. Причем налоговики предлагают пробивать кассовый чек и на отгрузку товара, который был оплачен по предоплате. Интересно, что в данном примере фигурируют следующие дополнительные признаки способа расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу): «6» (Передача в кредит), «7» (Оплата кредита).
В Таблице 4 см. заполнение реквизитов чека при продаже товаров с предварительной оплатой в оптовой торговле.
Подарочные карты
А вот где мы можем с полным основанием применить признак способа расчета «3» (Аванс), так это при продаже подарочных карт. Только так можно назвать внесение денег за будущую покупку без привязки к конкретным товарным позициям. Правда, в этом случае наименование предмета расчета все же имеется - это сама подарочная карта.
И при покупке подарочной карты, и при ее отоваривании должна применяться ККТ (письмо ФНС России от 09.11.2016 № АС-4-20/21227@).
Таблица 5
Свернуть Показать
Возврат товара
При возврате денежных средств покупателю также следует применять ККТ (Письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-01-15/28914).
Пробейте кассовый чек с признаком расчета «2» (Возврат прихода) (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, таблица 25 приложения 2 к Приказу, письма Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42312, № 03-01-15/42315, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944). Остальные реквизиты чека те же, что и в первичном кассовом чеке на покупку товара.
Учтите, что кассовый чек оформляют не только при возврате наличных денежных средств, но и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.
Не пробита покупка
На непробитую покупку следует формировать кассовый чек коррекции. Сделать это надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). Вы вправе оформить кассовый чек коррекции за любую дату (как текущую, так и ранее).
Отметим дополнительные реквизиты чека коррекции.
Реквизит «Признак расчета» (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу):
- «1» (Приход) - коррекция прихода, операция, при которой кассир вносит денежные средства (например, не пробита покупка либо выявлена неучтенная выручка);
- «2» (Расход) - коррекция расхода, операция, при которой кассир изымает денежные средства.
Реквизит «Тип коррекции» (примечание к таблице 30 приложения 2 к Приказу):
- «0» - самостоятельная операция;
- «1» - операция по предписанию.
Реквизит «Основание для коррекции» (таблица 31 приложения 2 к Приказу):
Офлайн-работа
В некоторых случаях вы вправе применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы.
Основная причина, по которой кассы работают в офлайн-режиме, - это временное отсутствие Интернета. Таких ситуаций не стоит опасаться. Дело в том, что во всех кассовых аппаратах информация о платежах хранится в течение 30 календарных дней (п. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ). Когда появится Интернет, кассовая машина обеспечит передачу всех непереданных документов (п. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ).
К сведению
Свернуть Показать
В местностях, , разрешено применять кассовую технику в режиме офлайн (письма Минфина России от 26.06.2017 № 03-01-15/39995, от 25.05.2017 № 03-01-15/32263). Конкретный перечень таких территорий определяют региональные власти (п. 7 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). В настоящее время указанный перечень утвержден во всех регионах страны (письмо Минфина России от 04.07.2017 № 03-01-15/42165).
Если у оператора фискальных данных, с которым у пользователя заключен договор, была аннулирована лицензия на передачу данных, то вы вправе применять ККТ в офлайн-режиме в течение 20 календарных дней. Этого времени вам должно хватить на заключение договора с новым оператором, который передаст в налоговые органы все «подвисшие» документы (п. 7 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).
Обратите внимание: количество непереданных фискальных документов вы всегда можете узнать, сформировав на КТТ отчет о текущем состоянии расчетов (п. 8 Дополнительных реквизитов фискальных документов, утвержденных Приказом).
С 1 июля 2017 года вся применяемая ККТ должна будет передавать фискальные данные в ФНС в соответствии с новым порядком (Федеральный закон в ред. от 03.07.2016 — далее Закон 54-ФЗ). Требования к содержанию кассовых чеков и БСО устанавливает Закона 54-ФЗ. Кроме того, дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов регламентируются Приказом ФНС РФ .
Сведения о каждом товаре дополняются признаком предмета расчета и признаком способа расчета. Сумма по чеку может состоять не только из наличных и безналичных платежей, но и из предоплат и постоплат. Комбинируя эти значения, можно отражать разные торговые операции, например продажу товара в кредит, по предоплате или через подарочную карту. Еще не все кассы поддерживают такую возможность, на данном этапе это допускается Приказом ФНС РФ . На рынке уже появляется ККТ, которая может формировать чеки при продажах в кредит, авансом и т.п. Это ККТ, которая умеет работать с форматом фискальных документов 1.05. Узнать, поддерживает ли ваша касса этот формат, можно у ее производителя. Со временем формирование чеков при подобных продажах станет обязательным для всех.
Примеры оформления разных торговых операций по новому порядку
Чтобы правильно оформлять чеки при продаже товаров и услуг со скидками, по акциям, с учетом бонусов и при других операциях, следуйте логике формирования чеков в наших примерах печатных чеков, приведенных ниже.
| Подарочная карта | |
|---|---|
| В парфюмерном супермаркете приобретена подарочная карта номиналом 2 000 ₽, по которой позже купили тушь «Lancôme» по той же стоимости. В чеках отражается: | |
что покупатель внес авансовый платеж в размере 2 000 ₽, наличными, купив одну подарочную карту: |
признак способа расчета : ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ признак предмета расчета : ТОВАР |
В печатной форме расчетного документа признак способа расчета, например «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», а также признак предмета расчета (кроме случаев, когда это вознаграждение платежного агента) может не отражаться. Поэтому здесь и далее во фрагметах чеков мы их не показываем.
| Аванс | |
|---|---|
| У салона красоты нет подарочных карт. Поэтому клиент в качестве подарка внес 3 000 ₽ на счет своей подруги. Через некоторое время подруга воспользовалась услугами салона и оплатила часть услуг подаренными средствами, которые уже были внесены на ее счет, оставшуюся сумму внесла наличными. В чеках отражается: | |
что покупатель внес авансовый платеж в размере 3 000 ₽ наличными: признак способа расчета:
АВАНС |
что покупатель приобрел товар на сумму |
Обратите внимание: если при оформлении предоплаты в момент расчета можно определить объем и перечень услуг, то оформляется чек на предварительную оплату, в котором должны быть указаны наименование товара или услуги (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ). Если заранее определить набор услуг невозможно — оформляется аванс.
| Предоплата | |
|---|---|
| С клиентом заключается договор на изготовление шкафа стоимостью 50 000 ₽ с предоплатой 50 %: 25 000 ₽ оплачивается сразу банковской картой, а оставшиеся 25 000 ₽ — после изготовления шкафа наличными. В чеках отражается: | |
что покупатель внес предоплату за шкаф в размере 25 000 ₽ |
частей: зачет ранее внесенных средств предоплатой (25 000 ₽) и наличных (25 000 ₽): признак способа расчета : ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ признак предмета расчета : ТОВАР |
- В электронной форме фискального документа в таких случаях используется сокращение Ц.ЗА.ЕД.ПР. — цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок, и операция отражается так: шкаф по договору № 281684……….1 шт.; в следующей строке: Ц.ЗА.ЕД.ПР……….50 000.00.
- По строкам «ИТОГО» в этих чеках можно сделать ошибочный вывод, что магазин получил 100 000 ₽, но это не так. Чтобы правильно прочитать такой чек, нужно сложить все указанные в нем способы оплаты: сумма наличными + сумма электронными + сумма предоплатой (зачетом аванса) + сумма постоплатой (в кредит) = сумма расчета (ИТОГО). Обращайте внимание на строки «ПОСТОПЛАТА (В КРЕДИТ)» и «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)», они часто вводят в заблуждение.
| Кредит | |
|---|---|
| Покупатель приобрел в кредит без первоначального взноса стиральную машину стоимостью 30 000 ₽. Ежемесячно он будет приходить в магазин и выплачивать по 3000 ₽. В чеках отражается: | |
что покупатель приобрел в кредит стиральную машину стоимостью 30 000 ₽: |
что покупатель произвел платеж наличными в сумме 3 000 ₽ в счет погашения ранее оформленной рассрочки по договору № 312525: признак способа расчета:
ОПЛАТА КРЕДИТА |
Когда товар продается по акции, его нужно отразить в чеке даже в том случае, когда скидка составила 100 % и товар в чеке только один (см. пример 1). При этом цена отражается с учетом скидок и надбавок, то есть указывать отдельно цену товара без скидки и размер скидки в чеке необязательно. В этом случае важно учитывать следующее требование (см. пример 2): стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (120.00 ₽) должна равняться цене за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (40.00 ₽), умноженной на количество предмета расчета (3 шт.). При этом допустимое расхождение может быть не больше одной копейки.
Новый порядок применения контрольно-кассовой техники принес с собой не только замену касс на новые с Фискальными Накопителями, но и новые типы фискальных документов и их реквизиты. Приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» закрепил порядок использования таких документов.
Версии форматов фискальных данных и их совместимость
Напомним, что сейчас у нас существует три утвержденных Формата Фискальных Документов (ФФД) - версии 1.0, 1.05 и 1.1. Сделано это для того, чтобы обеспечить «бесшовность перехода» программного обеспечения, кассовых аппаратов и Фискальных Накопителей по мере их доработки и выпуска новых версий. По состоянию на апрель 2017 года существует всего одна версия Фискального Накопителя - 1.0. Однако эта версия поддерживает два типа ФФД - 1.0 и 1.05. За работу с ФФД в данном случае отвечает программное обеспечение кассового аппарата. Так, например, ряд фискальных регистраторов Атол можно перепрошить на работу с ФФД 1.05, при этом касса будет по прежнему работать с ФН 1.0. Сделано это для того, чтобы производители кассового ПО и ОФД смогли подготовиться к переходу на новый ФН 1.1, выход которого ожидают во второй половине этого года.
После выхода новой версии ФН в реестре появятся и новые типы кассовых аппаратов, поддерживающих работу с ним. ФН версии 1.1 будет отличаться расширенным набором счетчиков, которые смогут фиксировать информацию в разрезе налоговых ставок, видов операций и т.д. Но уже сейчас известно, что ФН версий 1.0 и кассовые аппараты, поддерживающие работу с ним, смогут работать до 2019 года, что позволит в плановом порядке осуществить переход на работу по ФФД 1.1.
Что же поменяется в работе с фискальными данными после выхода новой версии Фискального Накопителя?
Новые реквизиты чеков для ФФД 1.05 и 1.1
20 марта 2017 года на форуме ФНС были опубликованы «Методические рекомендации по описанию кассовых чеков» в сравнении форматов 1.0, 1.05 и 1.1. В этих рекомендациях наглядно показано различие в реквизитах чеков в разных версиях ФФД. Давайте разберем эти новые реквизиты подробнее:
1. Версия ФФД (ФФД 1.05 и 1.1)
Это технический реквизит фискального документа, который должен быть сформирован автоматически из данных, записанных в ККТ и ФН изготовителями.
2. ИНН Кассира (ФФД 1.05 и 1.1)
Содержит ИНН (при наличии) лица, уполномоченного пользователем для формирования фискального документа (ФД). В случае, если у кассира отсутствует ИНН, реквизит «ИНН кассира» в ФД не включается. При наличии у кассира ИНН данный реквизит обязателен к заполнению в чеках.
3. Место расчетов (ФФД 1.05 и 1.1)
Место осуществления расчетов между пользователем и покупателем (клиентом), строка длинной до 256 символом. Не путать с обязательным реквизитом «Адрес расчетов». Данный реквизит призван дополнить информацию об адресе, например, «9 этаж», «офис компании Ромашка» и т.д. Также следует учитывать, что реквизит «Место расчетов» может быть в любой произвольной форме, а «Адрес расчетов» должен соответствовать Государственному реестру адресов ФНС России. И если вашего адреса нет в такой базе, то поставить кассу на учет можно только «в ручном режиме», обратившись с заявлением в ФНС, а это может занять продолжительное время. Примерами таких адресов могут быть придорожные кафе («8-ой километр трассы М-10»), промышленные зоны, технопарки и т.д.
4. Признак способа расчета (ФФД 1.05 и 1.1)
Данный реквизит призван определить текущую операцию, проводимую на ККТ и может принимать следующие значения:
1. Полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%» или «1» или может не печататься;
2. Частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета: «ПРЕДОПЛАТА» или «2» или может не печататься;
3. Аванс: «АВАНС» или «3» или может не печататься;
4. Полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета: «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» или «4» или может не печататься
5. Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит «ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ» или «5» или может не печататься;
6. Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит: «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ» или «7» или может не печататься;
7. Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита): «ОПЛАТА КРЕДИТА» или «9» или может не печататься;
5. Признак предмета расчета (ФФД 1.1)
Признак предмета товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Реквизит «наименование предмета расчета» содержит сведения:
1. О реализуемом товаре, за исключением подакцизного товара (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ТОВАР» или «Т» или может не печататься;
2. О реализуемом подакцизном товаре (наименование и иные сведения, описывающие товар): «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ» или может не печататься;
3. О выполняемой работе (наименование и иные сведения, описывающие работу): «РАБОТА» или «Р» или может не печататься;
4. Об оказываемой услуге (наименование и иные сведения, описывающие услугу): «УСЛУГА» или «У» или может не печататься;
5. О приеме ставок при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА» или может не печататься;
6. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению азартных игр: «ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА» или может не печататься;
7. О приеме денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ» или может не печататься;
8. О выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по проведению лотерей: «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ» или может не печататься;
9. О предоставлении прав на использование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации: «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» может не печататься;
10. Об авансе, задатке, предоплате, кредите, взносе в счет оплаты, пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и ином аналогичном предмете расчета: «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В» или может не печататься;
11. О вознаграждении пользователя, являющегося платежным агентом (субагентом), банковским платежным агентом (субагентом), комиссионером, поверенным или иным агентом: «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»;
12. О предмете расчета, состоящем из предметов, каждому из которых может быть присвоено значение от «0» до «11»: «СОСТАВНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «СПР» или может не печататься;
13. О предмете расчета, не относящемуся к предметам расчета, которым может быть присвоено значение от «0» до «12»: «ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР» или может не печататься;
6. Единица измерения предмета расчета (ФФД 1.1)
Единица измерения товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета. Строка, длинной 16 символов.
7. Сумма НДС за предмет расчета (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)
Величина с учетом копеек, печатается в виде числа с фиксированной точкой (2 цифры после точки) в рублях.
8. Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса), Сумма по чеку постоплатой (кредит), Сумма по чеку встречным представлением (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)
9. Адрес электронной почты отправителя чека, Адрес сайта ФНС (ФФД 1.05 и ФФД 1.1)
Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, требование об обязательном включении в состав кассового чека и БСО реквизитов «признак предмета расчета», «признак способа расчета», «наименование предмета расчета», «количество предмета расчета» и «цена за единицу предмета расчета» применяется с 1 февраля 2021 года.
При получении предварительной оплаты чек пробивается с признаком способа расчета «предварительная оплата»
04.09.2017ООО занимается оптовой торговлей пивом, напитками, соками, снеками, рыбопродуктами и т.д. ООО принимает наличные денежные средства от покупателей - организаций и ИП. ООО применяет контрольно-кассовую технику (далее - ККТ).
Применение ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в РФ регулируется Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ). С 15.07.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ, которыми предусмотрен переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде. Переход на онлайн-кассы осуществляется поэтапно. В настоящее время ККТ - с 01.07.2017.
Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением проведения расчетов пользователями, не уплачивающими НДС, а также расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).
ООО регулярно получает наличные денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за товар. Отсрочка платежа составляет 7, 14, 21 дней. Реализация товара оформляется товарной накладной, в которой может быть одно или несколько наименований товара. Также некоторые покупатели вносят аванс, при этом зная пока только приблизительно, что укажут в заявке на поставку товара в торговый отдел ООО через несколько дней. На каждую сумму наличных денежных средств, полученных от покупателей, пробивается чек ККТ.
Таким образом, ООО получает денежные средства и пробивает чек ККТ не за какое-то определенное наименование товара и количество, а за неопределенное множество товара в части наименования и количества.
Каким образом ООО выполнить требование Закона N 54-ФЗ в части заполнения обязательных реквизитов в чеке ККТ, таких как "наименование товаров", "количество"? Каким образом в кассовом чеке отражается внесение аванса покупателем?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При невозможности указания в кассовом чеке наименования конкретного товара возможно указать наименование группы товаров.
При получении предварительной оплаты чек пробивается с признаком способа расчета "предварительная оплата", и наименование товара в кассовом чеке не указывается. При этом при реализации товара в счет предварительной оплаты следует пробить чек с наименованием товара.
Обоснование позиции:
I. К сожалению, дать однозначный ответ на вопрос об указании наименования товара в чеке ККТ при поступлении "обезличенного" платежа не представляется возможным. Согласно п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) кассовый чек, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, должен содержать обязательные реквизиты, среди которых наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).
Как именно следует указывать реквизит "наименование товара", Закон N 54-ФЗ не устанавливает. Отсутствуют в настоящее время и официальные разъяснения государственных органов по данному вопросу.
При этом существует неофициальное мнение, что наименование товара должно быть "узнаваемо", то есть идентифицируемо и продавцом, и покупателем. Андрей Бударин, начальник Управления оперативного контроля ФНС России, в интервью " "О нюансах перехода на новый порядок применения ККТ" (ГАРАНТ.РУ, 26 октября 2016 г.) прокомментировал особенности заполнения чека в части указания наименования товаров, работ и услуг в случае, если они были реализованы на условиях отсрочки расчета: "...Сейчас мы создаем систему, при которой такой реквизит кассового чека, как "наименование товара", будет служить выполнению именно этой цели - обозначению наименования товара. Это означает, что оно будет оставаться неизменным и в случае, если расчет за него будет осуществляться по сложной схеме, в том числе при рассрочке платежа.
В последнем выданном чеке (при такой схеме расчетов - наше примечание) будет отражена история всех расчетов за товар, в том числе и последняя денежная операция. А наименование товара будет оставаться неизменным до момента окончательного расчета".
Однако, повторимся, в настоящее время данная позиция не закреплена ни в законодательстве, ни в официальных разъяснениях.
Представители ФНС России в письме от 22.02.2017 N ЕД-4-20/3420@ разъясняют, что в случае осуществления наличных расчетов между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями за реализованный товар (работы, услуги) наименование таких товаров (работ, услуг) необходимо отражать на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) независимо от их количества. При этом представители Минфина России разъясняют, что отсутствие в кассовом чеке реквизитов, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений данного Федерального закона (смотрите письма Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812, от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).
Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Так, обязательные реквизиты фискального документа (далее - ФД или чек) перечислены в таблице 4 Приказа. В частности, предусмотрен реквизит "предмет расчета" - для указания наименования (описания) товара, работы, услуги, платежа, выплаты, иного предмета расчета.
В примечании 6 к таблице 20 Приказа указано, что в состав чека при осуществлении расчетов за услуги может не включаться реквизит ФД "наименование предмета расчета" в случае, если объем и список услуг невозможно определить в момент оплаты. Для наименования товаров такого исключения не предусмотрено.
По нашему мнению, из положений Закона N 54-ФЗ и Приказа напрямую не следует, что в наименовании предмета расчета обязательно должна указываться конкретная номенклатура товара, применяемая организацией. Вместе с тем из изложенного также следует, что указание в чеке общего термина "товары" также недопустимо.
Таким образом, как нам представляется, в чеке может быть указано наименование товарной группы ("пиво, вода, снеки").
В заключение напомним, что изложенное является нашим экспертным мнением. В связи с отсутствием нормативного регулирования и сложившейся правоприменительной практики по данной ситуации рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России или в налоговые органы.
II. В отношении выдачи кассового чека при получении предоплаты от покупателей сообщаем следующее.
Вышеназванный приказ ФНС России предусматривает соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляется при авансе, предоплате (письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306, от 27.04.2017 N 03-01-15/25760, от 07.04.2017 N 03-01-15/20995, от 16.03.2017 N 03-01-15/15261, от 17.03.2017 N 03-01-15/15607, от 01.03.2017 N 03-01-15/11622, ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@). При этом финансовое ведомство отмечает, что на официальном сайте ФНС России будут размещены методические рекомендации по использованию данного приказа.
Приказом введен реквизит "признак способа расчета". Значения реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита ФД в печатной форме указаны в таблице 28 Приказа.
Данный реквизит призван определить текущую операцию, проводимую на ККТ, и может принимать следующие значения:
При полной предварительной оплате до момента передачи предмета расчета (значение реквизита - 1) в чеке может печататься "предоплата 100%" или "1" (или может не печататься);
При частичной предварительной оплате до момента передачи предмета расчета (значение реквизита - 2) в чеке может печататься "предоплата" или "2";
При авансе (значение реквизита - 3) в чеке может печататься "аванс" или "3";
При полной оплате, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета (значение реквизита - 4) в чеке может печататься "полный расчет" или "4".
Перечень всех реквизитов фискального документа приведен в таблице 4 Приказа.
Таким образом, при получении авансовых платежей чек пробивается с признаком способа расчета "предварительная оплата".
Как указано в письме Минфина России от 27.01.2017 N 03-01-15/4114, при поступлении предоплаты на кассовом чеке отражается признак способа расчета в виде "частичной предварительной оплаты до момента передачи предмета расчета" или "аванса". При конечном расчете на кассовом чеке отражаются обязательные реквизиты, указанные в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ в момент передачи предмета расчета.
Таким образом, по нашему мнению, наименование товаров в чеке не пробивается, а указывается только сумма расчета.
После того как в счет предварительной оплаты будет реализован товар, в момент передачи предмета расчета, необходимо будет пробить новый чек с признаком способа расчета "полный расчет" или "4".
К сведению:
На официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы (письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-01-15/26338.
Опубликовано 14.08.2017 00:36 Просмотров: 22462В одной из прошлых статей мы рассматривали общие положения нового закона №54-ФЗ об онлайн-кассах, требования и правила, которые этот закон устанавливает. В этой статье поговорим про алгоритм работы в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0» для печати чеков на онлайн-кассах.
Законом предусмотрен определенный перечень обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в чеке. Перечень можно найти в тексте самого закона. Среди обязательных – наименование реализуемой номенклатуры, количество, сумма и ставка НДС. Рассмотрим документы, из которых можно печатать чеки в соответствии с новыми правилами.
Традиционный документ, который используется в программах 1С для отражения кассовых операций поступления – «Приходный кассовый ордер». Найти его можно:
Также печать чеков осуществляется из документов «Расходный кассовый ордер», «Эквайринговая операция». В данной статье остановимся на отражении приходных операций, в частности, на оформлении документов поступления денежных средств.
Печать чека производится по кнопке:
Если вы продаете одну услугу или один товар покупателю,можно использовать приходный кассовый ордер. Рассмотрим его заполнение в этом случае.
При продаже одной услуги или товара на первой вкладке «Ордер» в разделах «Принято от» и «Основание», в необходимо указать фамилию, имя, отчество (или другую информацию, заменяющую эти данные) покупателя и наименование услуги или товара соответственно:
Обратите внимание, что в разделе «Принято от» можно указать как контрагента (с возможностью записи его в справочник контрагентов, если он постоянный покупатель), так и просто строковую запись (если это частное лицо).
В разделе «Основание» также в качестве основания можно выбрать договор (поле по умолчанию недоступно, так как при желании указать договор – необходимо сначала выбрать или создать контрагента) или же указать строковое основание, предварительно создав его в справочнике (удобно тем, что можно внести в список часто используемые услуги или товары):
Именно эти реквизиты и будут указаны в чеке.К сожалению, в таком ПКО нет возможности не указывать покупателя, так как при печати чека из этого документа в случае продажи одной услуги формируется строка типа: «Принято от … на основании…». Вместо точек указывается соответствующая информация из приведенных выше реквизитов.
С тем, как заполнять приходный кассовый ордер при продаже одной услуги или номенклатуры разобрались. А как быть, если один покупатель оплачивает сразу несколько позиций? Мы же помним, что по закону наименование каждой позиции должно быть указано в чеке.
Для этого в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0» существует два варианта:
1. Также используем документ «Приходный кассовый ордер», но изменяется его заполнение.
2. Используем другой документ, который называется «Чек ККМ».
Рассмотрим сначала заполнение приходного кассового ордера для печати чека с несколькими позициями. Для этого в документе имеется вкладка «Чек ККМ». На данной вкладке сначала заполняются реквизиты шапки:
Также здесь присутствует табличная часть «Список номенклатуры чека ККМ». Необходимо подобрать документ-основание, в котором как раз и перечислены продаваемые номенклатурные позиции. Компанией 1С установлены несколько типов документов, которые могут быть указаны в табличной части этой вкладки:
Отмечу, что документом-основанием тут является не документ-родитель, как это бывает при использовании стандартного механизма ввода на основании (поясню: ни из одного из возможных документов, приведенных на картинке выше, нельзя создать на основании документ «Приходный кассовый ордер»):
В этой табличной части указывается список документов, в которых могут быть перечислены продаваемые услуги или товары.
После того, как вы нашли в списке документов необходимый,нужно его выбрать. После выбора в табличной части заполняется реквизит «Документ-основание». Также в таблице имеется еще одно поле – «Признак способа расчета». Его значение устанавливаетсяпрограммой автоматически, в зависимости от вида подобранного документа:
Например, значение «Оплата кредита» означает постоплату, то есть услуги или товары были оказаны или доставлены, а оплата осуществляется сейчас. В случае же выбора документа типа «Счет на оплату» - признак устанавливается в значение «Предоплата полная», что тоже логично, так как счет на оплату выставляется обычно до выполнения работ или доставки товара.
Ниже, под табличной частью документов-оснований, имеется удобная кнопка, с помощью которой можно заполнить сумму приходного ордера, не заглядывая в сам документ:
Для того, чтобы воспользоваться этой кнопкой, документ нужно записать.
При нажатии на кнопку заполнится сумма документа на вкладке «Ордер»:
Далее необходимо заполнить документ всеми необходимыми данными (реквизиты бухгалтерской операции, расшифровка платежа) и провести.После выполнения всех действий появится возможность распечатать чек.
Также законом предусмотрено право покупателя получить чек или его копию на электронную почту и телефон. Данный функционал поддерживается в рассмотренном документе при условии настроенной передачи почтой или на номер телефона.Такая настройка осуществляется в разделе «Администрирование». После того, как настройка осуществлена, появляется возможность ввода электронной почты или номера телефона непосредственно в форме документа. Также программа позволяет настроить рассылку чеков по расписанию.
Мы рассмотрели заполнение документа «Приходный кассовый ордер» для двух вариантов работы. Но в использовании приходного кассового ордера есть несколько минусов:
1. Так как зачастую на кассовом аппарате работают люди, далекие от бухгалтерского учета, хотелось бы избежать при работе кассысоздания проводок, которые непосредственно влияют на учет.
2. И опять же – документ бухгалтерский, имеет несколько чисто бухгалтерских реквизитов, непонятных кассиру, поэтому его заполнение может занимать долгое время. При этом всегда нужно избегать копирования предыдущего документа, потому что при копировании велика вероятность не заметить и не перезаполнить важные реквизиты. А также в каждом приходном кассовом ордере есть реквизит «Касса ККМ», который очень важно заполнять правильно, чтобы не возникло проблем с печатью чека. Поэтому настоятельно рекомендую заполнять каждый новый документ с нуля или же максимально внимательно рассматривать каждый реквизит. Так как при работе кассы важна скорость, чем проще будет рабочий документ кассира – тем лучше.
3. В случае ошибки кассира и потребности аннулировать чек, провести изменения в бухгалтерском учете, если чек был распечатан из приходного кассового ордера, намного сложнее (процедура сторнирования операции длиннее и требует больше трудозатрат).
Поэтому, начиная с релиза 2.0.51, в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0» появился новый документ «Чек ККМ». Он прост в заполнении, является специальным инструментом для работы с фискальными регистраторами. Найти его можно:
Наряду с чеком ККМ появился противоположный документ – «Чек ККМ на возврат». Его используют, если необходимо отдать деньги клиенту в процессе возврата или гарантии:
В случае, если допущена ошибка в сумме чека, то для коррекции используется другой документ – «Кассовые чеки коррекции». Найти его можно:
Предусмотрена возможность сформировать документы «Кассовые чеки коррекции» двух видов:
И это верно, потому что корректировать можно чеки и на приход, и на расход.
Вернемся к документу «Чек ККМ». Форма документа простая, интуитивно понятная. В шапке документа нужно заполнить несколько обязательных реквизитов:
Ниже расположена табличная часть, в которой следует указывать номенклатурные позиции. Единственное нововведение – это то, что в табличной части номенклатурные позиции (услуги и товары) выбираются из справочника «Прейскурант»:
Это новый справочник, который необходимо заполнять элементами. Каждый элемент справочника «Прейскурант» будет ссылаться на элемент справочника «Номенклатура»:
После заполнения первой вкладки перейдем на вкладку «Оплата». На ней указываем необходимые реквизиты иобращаем внимание на кнопку «Заполнить», которая позволяет рассчитать общую сумму товаров и услуг с первой вкладки:
Также у документа имеется важный флажок - «Розничный покупатель».
При установленном флаге не требуется введение фамилии, имени, отчества покупателя. Если флаг снять, то появляются дополнительные реквизиты: контрагент и договор:
Появляется возможность выбирать контрагента и договор, которые потом будут распечатаны на чеке.
В целом, нюансов по заполнению больше нет, документ можно провести и напечатать чек. Данный документ не формирует никаких проводок и движений по регистрам. В конце кассового дня рекомендуется создавать единый документ «Приходный кассовый ордер» для всех поступлений.
В данной статье были рассмотрены два основных документа, предназначенных для печати чеков по приходным кассовым операциям в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 2.0». В следующей статье я расскажу об алгоритме работы кассира при использовании онлайн-касс нового поколения.
