Jednou z oblastí zahraniční ekonomické aktivity je import. Předmětem dovozu může být zboží, práce, služby, suroviny, materiály, výsledky duševního vlastnictví a práva k nim atd.
Podle odstavce 10 Čl. 2 federálního zákona ze dne 8. prosince 2003 N 164-FZ „O základech státní regulace zahraniční obchodní činnosti“ (ve znění ze dne 2. února 2006) import- jedná se o dovoz zboží na celní území Ruské federace bez povinnosti jeho zpětného vývozu.
Import lze provést různými způsoby způsoby:
- na základě přímé dohody mezi ruskou organizací a zahraničním dodavatelem;
- na základě dohody mezi ruskou organizací a ruským zprostředkovatelem;
- na základě dohody mezi ruskou organizací a zahraničním zprostředkovatelem.
Hlavní rozdíly mezi těmito způsoby jsou v systému převodu vlastnictví dováženého produktu na dovozce, v rozložení nákladů na pořízení dováženého zboží a také v realizaci vypořádacích transakcí se zahraničními dodavateli. Při vedení účetní evidence dovozních transakcí je proto nutné jednoznačně určit okamžik převodu vlastnictví dováženého výrobku, aby byl včas přijat k zaúčtování.
Podmínky, za kterých je stanoven okamžik přechodu vlastnického práva k dováženému zboží, jsou stanoveny ve smlouvě o zahraničním obchodu:
- uvedením místa a času převodu vlastnictví dováženého produktu na kupujícího;
- prostřednictvím pravidel platného práva, které upravuje vztahy mezi smluvními stranami smlouvy o zahraničním obchodu;
- prostřednictvím základních dodacích podmínek Incoterms.
Dalším důležitým aspektem dovozního účetnictví je správná tvorba nákladů na dovážené zboží, tzn. jeho kupní cenu.
Schéma tvorby kupní ceny dováženého zboží je znázorněno na obrázku.
Prvky, které tvoří skutečné náklady na dovážené zboží
Hlavní složkou skutečných nákladů na dovážené zboží je. Důležitost správnosti jeho definice je dána i tím, že je základem pro výpočet. V Čl. 12 zákona Ruské federace ze dne 21. května 1993 N 5003-1 „o celním sazebníku“ (dále jen zákon N 5003-1) stanoví následující způsoby jeho tvorby:
1) na náklady transakce s dováženým zbožím(celní hodnotou zboží dovezeného na celní území Ruské federace je transakční hodnota, tj. cena skutečně zaplacená nebo splatná za zboží při jeho prodeji na vývoz do Ruské federace);
2) za cenu transakce se stejným zbožím(celní hodnotou zboží je hodnota transakce se stejným zbožím prodaným na vývoz do Ruské federace a vyvezeným do Ruské federace ve stejném časovém období nebo mu odpovídající jako zboží, které je ohodnocováno);
3) za cenu transakce s podobným zbožím(celní hodnota zboží je hodnota transakce s podobným zbožím prodaným na vývoz do Ruské federace a vyvezeným do Ruské federace ve stejném nebo odpovídajícím časovém období jako zboží, které je hodnoceno);
4) odčítání(určení celní hodnoty dováženého zboží pouze v případě, že bude na území Ruské federace prodáno oceněné, stejné nebo podobné zboží beze změny původního stavu).
V tomto případě jsou z jednotkové ceny zboží odečteny následující částky:
- vyplacení odměny agentovi (zprostředkovateli), cenové prémie a všeobecné výdaje v souvislosti s prodejem dováženého zboží stejné třídy nebo typu v Ruské federaci;
- cla, cla a jiné celní platby splatné v souvislosti s dovozem zboží na celní území Ruské federace;
5) přidání když se za základ pro stanovení celní hodnoty vezme odhadovaná hodnota zboží, která se určí sečtením:
- náklady na materiál a náklady na výrobu, jakož i další operace související s výrobou dováženého zboží;
- výše zisku, který vývozce obvykle obdrží při dodání takového zboží do Ruské federace;
- náklady na dopravu, nakládku a pojištění zboží dováženého na území Ruské federace;
6) záložní metoda(celní hodnota dováženého zboží se určuje pomocí metod slučitelných se zásadami a obecnými ustanoveními zákona N 5003-1.
Hlavní metodou stanovení celní hodnoty dováženého zboží je „metoda založená na hodnotě transakce s dováženým zbožím.“ Pokud tuto metodu nelze použít, použije se metoda – „na základě hodnoty transakce s identickým zbožím“. zboží." Pokud nemůže určit celní hodnotu dováženého zboží, použije se další způsob v pořadí atd.
Podle článku 16 účetních předpisů „Účtování o zásobách“ PBU 5/01, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 9. 2001 N 44n (ve znění ze dne 26. 3. 2007), obojí v účetnictví a daňové účetnictví, clo a poplatky jsou zahrnuty v kupní ceně dovážené položky. Ale pro účely daně ze zisku v souladu s odstavcem 1 čl. 264 daňového řádu Ruské federace (TC RF) má poplatník právo zahrnout částky cel a poplatků do prodejních nákladů, a tím snížit základ daně pro daň z příjmů, ale pouze ve vztahu ke zboží nakoupenému za své následný další prodej. Podniky, aby tuto příležitost využily, to musí zohlednit v účetních zásadách organizace.
celního sazebníku Ruská federace - soubor celních sazeb (celních sazeb) uplatňovaných na zboží přepravované přes celní hranici Ruské federace a systemizovaných v souladu s komoditní nomenklaturou zahraniční ekonomické činnosti (dále jen komoditní nomenklatura).
clo, podle Celního kodexu Ruské federace (TC RF), je platba, jejíž zaplacení je jednou z podmínek celních orgánů k provedení úkonů souvisejících s celním odbavením, skladováním a sledováním zboží.
V souladu s Čl. 357.1 zákoníku práce Ruské federace se vybírají následující poplatky:
1) pro celní odbavení- při deklarování zboží za použití sazeb platných v den přijetí celního prohlášení celním orgánem;
2) pro celní doprovod- při doprovodu vozidel přepravujících zboží v režimu vnitřního celního tranzitu nebo v celním režimu mezinárodního celního tranzitu za použití sazeb platných v den přijetí tranzitního prohlášení celním orgánem;
3) pro skladování- při uskladnění zboží v dočasném skladu nebo v celním skladu celního orgánu za použití sazeb platných po dobu uskladnění zboží v dočasném skladu nebo v celním skladu celního orgánu.
Kupní cena dováženého zboží zahrnuje kromě cla a poplatků i výši spotřební daně.
Spotřební daň- nepřímá federální daň, zavedená především ze spotřebního zboží (tabák, víno atd.) v tuzemsku, na rozdíl od cla, které má stejnou funkci, ale ze zboží dodaného ze zahraničí, dále ze služeb, dopravy a dalších běžné služby. Postup při výpočtu a placení spotřební daně upravuje kap. 22 daňového řádu Ruské federace.
V závislosti na tom, jaké sazby jsou stanoveny pro zboží podléhající spotřební dani (ad valorem nebo pevné), existují následující způsoby stanovení základu daně:
1) jsou-li stanoveny pevné daňové sazby (v absolutních částkách, v rublech na měrnou jednotku), je základ daně stanoven jako objem dovezeného zboží podléhajícího spotřební dani ve fyzickém vyjádření;
2) pokud jsou stanoveny ad valorem sazby, tzn. v procentech se základ daně stanoví sečtením celní hodnoty a splatného cla.
Výpočty DPH pro dovozní obchodní transakce mají některé zvláštnosti. Za prvé, základem daně je součet celní hodnoty, cla a spotřební daně. Za druhé, částka DPH zaplacená při dovozu dovezeného zboží na celní území Ruské federace podléhá odpočtu až poté, co je zboží přijato k zaúčtování kupujícím (bez ohledu na to, kdy došlo k platbě podle smlouvy). Podkladem pro zákonnost odpočtu DPH z rozpočtu je nákladní celní prohlášení (CCD) a zúčtovací doklady potvrzující odvod daně do rozpočtu.
Následující údaje vám pomohou podrobněji zvážit mechanismus tvorby kupní ceny dováženého zboží na příkladu organizace (viz tabulka).
Chronologie hlavních skutečností ekonomické činnosti související s nákupem zboží ruskou organizací od zahraniční společnosti
|
Fakt ekonomické aktivity |
Podmíněná měna |
|
|
Uzavření smlouvy se zahraniční společností |
||
|
Registrace celního prohlášení o nákladu |
||
|
Výpočet a odvod spotřební daně |
||
|
Platba účtů (na základě smlouvy) |
||
|
Nakládání a přeprava zboží |
||
|
Příjem zboží na sklad kupujícího |
V listopadu podnik Russian Buyer LLC dovezl ze zahraničí dávku cigaret známých značek. Dodávka zboží byla provedena za podmínek CIP, které zahrnují úhradu dopravy a pojištění dodavatelem do hraničního bodu na ruské straně. Smluvní cena je 5200 eur, včetně dopravy, pojištění a dalších ve výši 200 eur. Náklady na doručení do podniku jsou 15 000 rublů. V souladu s účetní politikou se počáteční náklady na dovážené zboží tvoří na účtu 15, náklady na dodání do podnikového skladu jsou zahrnuty do počátečních nákladů na zboží.
Pomocí tabulky můžete stanovit chronologii hlavních událostí spojených s nákupem zboží ruskou organizací od zahraniční společnosti.
Jak již bylo zmíněno, celní platby (poplatky a cla) se vypočítávají na základě celní hodnoty, která se naopak vypočítává pomocí metody transakční hodnoty pro dovážené zboží.
Výpočtový vzorec bude vypadat takto:
TS = CC + TR + ST,
kde TS je celní hodnota;
CC - smluvní cena;
TR - náklady na dopravu na hranici s Ruskou federací;
ST - pojištění zboží až po hranice s Ruskou federací.
Výpočet dává následující výsledek:
TC = 5000 eur + 200 eur = 5200 eur.
Dále byste měli vypočítat celní tarif na dovážené zboží.
Celní sazebník na cigarety obsahující tabák je podle právních předpisů Ruské federace 30 % celní hodnoty, nejméně však 3 eura za 1000 kusů.
Zásilka zboží dovezená v listopadu uváděla podle celní deklarace 100 000 kusů.
Celní tarif bude 1560 eur.
Celní poplatek za celní odbavení, v souladu s normami Části 1 Čl. 357.10 zákoníku práce Ruské federace, je 1000 rublů. - s celní hodnotou nižší než 200 000 rublů. 1 kopeck, ale ne více než 450 000 rublů.
V době celního odbavení (15. listopadu) činila celní hodnota 214 032 rublů. V důsledku toho clo činilo 1000 rublů.
Zboží dovážené společností Russian Buyer LLC (cigarety) je zbožím podléhajícím spotřební dani.
Pro cigarety s filtrem od 1. ledna do 31. prosince 2011 včetně v souladu s čl. 193 daňového řádu Ruské federace je spotřební daň 250 rublů. 00 kop. za 1000 ks. + 7 % z odhadovaných nákladů, vypočtených na základě maximální maloobchodní ceny, ale ne méně než 305 rublů. 00 kop. za 1000 ks. Pokud předpokládáme, že maximální maloobchodní cena je 40 rublů, pak odhadované náklady budou 200 000 rublů. Konečný výpočet spotřební daně bude následující:
Spotřební daň = 25 000 rublů. + (200 000 x 7 %) = 39 000 rub.
Aby se vytvořila skutečná cena dováženého produktu, musí být všechny náklady na jeho nákup shromážděny na samostatném účtu. A teprve poté, co je na tomto účtu zjištěna skutečná cena zakoupeného zboží, je zboží odepsáno na příslušný účet určený pro jeho zaúčtování.
Současná účtová osnova nepočítá se samostatným účtem pro tvorbu skutečných nákladů na dovážené zboží, takže účetní má právo si jej pro tyto účely vybrat sám. V tomto případě se v rámci podúčtů používá účet 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“.
Postup při plnění této smlouvy by se měl odrazit v účetních záznamech kupujícího.
V souladu s účetní politikou podniku, aby byl zohledněn postup vypořádání dovozních transakcí v pracovní účtové osnově, byly k účtu 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“ otevřeny následující podúčty:
15.10 - dovezené zboží na hraničních přechodech Ruské federace;
15.11. - dovezené zboží je na cestě (v Ruské federaci).
Chronologicky byly finanční aktivity vedeny následovně.
2. listopadu - 50 % zálohy bylo převedeno zahraniční organizaci na budoucí dodávky:
Dt sch. 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, podúčet 12 „Vyrovnání se zahraničními dodavateli zboží a služeb“, Soubor účtů. 52 "měnových účtů" - 106 600 rublů. (2600 eur x 41,00 rublů).
15. listopadu:
- odráží náklady na dovezené zboží přijaté do celního skladu od dodavatele:
Dt sch. 15 „Pořizování a pořizování hmotného majetku“, podúčet 10 „Dovážené zboží na hraničních přechodech Ruské federace“, Soubor účtů. 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, podúčet 12 „Vyrovnání se zahraničními dodavateli zboží a služeb“ - 214 032 rublů. (5200 eur x 41,16 rublů);
- vznikl dluh vůči rozpočtu na dovozních clech:
Dt sch. 15 „Pořizování a pořizování hmotného majetku“, podúčet 10 „Dovážené zboží na hraničních přechodech Ruské federace“, Soubor účtů. 68 „Výpočty daní a poplatků“ - 64 209,6 rublů. (1560 eur x 41,16 rublů);
- dluh vůči rozpočtu za dovozní cla byl splacen z běžného účtu:
Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatků" Sada účtů. 51 "Běžné účty" - 64 209,6 rublů;
- dluh vzniklý celním orgánům za poplatky za celní odbavení:
Dt sch. 15 „Pořizování a pořizování hmotného majetku“, podúčet 10 „Dovážené zboží na hraničních přechodech Ruské federace“, Soubor účtů. 76 „Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky“ - 1 000 rublů;
- převedeny z běžného účtu k úhradě dluhu celním orgánům za poplatky za celní odbavení:
Dt sch. 76 "Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky" Soubor účtů. 51 „Běžné účty“ - 1 000 rublů;
- spotřební daň se účtuje z nákladů na dovážené zboží:
Dt sch. 15 „Pořizování a pořizování hmotného majetku“, podúčet 10 „Dovážené zboží na hraničních přechodech Ruské federace“, Soubor účtů. 68 „Výpočty daní a poplatků“, podúčet 4 „Spotřební daň“ - 39 000 rublů. (viz výpočty výše);
- dluh vůči rozpočtu na spotřební dani je uveden:
Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatků" Sada účtů. 51 „Běžné účty“ - 39 000 rublů;
- DPH byla zaplacena z běžného účtu za zakoupené zboží na celnici:
Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatků" Sada účtů. 51 "Běžné účty" - 57 103,5 rublů. ;
- odrážená DPH zaplacená na celnici:
Dt sch. 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot“, podúčet 4 „Daň z přidané hodnoty zaplacená celním orgánům z dováženého zboží“, Soubor účtů. 68 „Výpočty daní a poplatků“ - 57 103,5 rublů;
- byl proveden odpočet daně u DPH zaplacené na celnici a týkající se dováženého zboží:
Dt sch. 68 "Výpočty daní a poplatků" Sada účtů. 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých aktiv“, podúčet 4 „Dovezené zboží“ - 57 103,5 rublů.
17. listopadu:
- z běžného účtu byly převedeny prostředky na splacení dluhu dodavateli:
Dt sch. 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“, podúčet 12 „Vyrovnání se zahraničními dodavateli zboží a služeb“, Soubor účtů. 52 "měnových účtů" - 107 276 rublů. (2600 eur x 41,26 rublů);
- záporný kurzový rozdíl se projeví v okamžiku úhrady dluhu zahraničnímu dodavateli:
Dt sch. 91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet 2 „Ostatní výdaje“, Soubor účtů. 76 „Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky“ - 260 rublů. .
21. listopadu:
- náklady na dopravu z hranice do skladu organizace jsou zahrnuty v ceně dovezeného nákladu:
Dt sch. 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, podúčet 12 „Dovezené zboží na cestě v Ruské federaci“, Soubor účtů. 76 „Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky“ - 15 000 rublů;
- skutečná cena zakoupeného zboží byla vygenerována na účet 41, podúčet 1 „Nakoupené zboží na sklad“:
Dt sch. 41 "Zboží na skladech" Sada účtů. 15 „Pořizování a získávání hmotných aktiv“ - 333 241,60 rublů. (214 032 + 64 209,6 + 1 000 + 39 000 + 15 000).
Na závěr je třeba poznamenat, že počáteční náklady na dovážené zboží je nutné tvořit na samostatném účetním účtu, aby bylo možné získat komplexní informace o konkrétním umístění dováženého zboží v kterémkoli bodě jeho cesty od prodávajícího ke kupujícímu. Tento účetní postup zajišťuje spolehlivost a objektivitu vynaložených výdajů, což přímo ovlivňuje spolehlivost a objektivitu účetních informací.
Ruský dovozce se při uzavírání smlouvy se zahraničním dodavatelem někdy ocitne mezi dvěma požáry: protistrana mu diktuje své platební podmínky a legislativa ruské měny si diktuje své vlastní. Orgány devizové kontroly věnují zvláštní pozornost zahraničním ekonomickým transakcím, za které se platí zboží předem. Jak vybrat optimální platební schéma bez porušení pravidel kontroly měny? Tento problém se stal předmětem diskuse u kulatého stolu.
Představujeme nejaktivnější účastníky kulatého stolu:
Igor Mironov, finanční manažer SABMiller (Moskva);
- Krátce o společnosti
SABMiller (druhá největší pivovarnická společnost na světě) v Rusku zastupují dva podniky: výroba (Kaluga Brewing Company LLC) a velkoobchod (TransMark LLC). Pro výrobu piv značek Zlatý sud, Tři Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen a Velkopopovický Kozel a také pro dovoz značky Pilsner Urquell musí společnost provádět zahraniční ekonomické transakce s dodavateli surovin, zboží atd. Kromě toho se pro rekonstrukci pivovaru v Kaluze dováží zařízení a inženýrské služby.
Světlana Polyaková, finanční ředitel Alcoa SSI Vostok LLC (Moskva);
- Krátce o společnosti
Alcoa S.I. Vostok LLC je dceřinou společností jedné z největších světových korporací, Aluminium Company of America. Patří do její divize „International Packaging System“. Na ruském trhu od roku 1997. Hlavním předmětem podnikání je výroba uzávěrů pro polyetylenové nádoby. Hlavní suroviny a potřeby pro výrobu hotových výrobků jsou nakupovány od evropských dodavatelů.
Dmitrij Kendrick, finanční ředitel společnosti BBL Partners LLC / "B-B-L Partners";
- Krátce o společnosti
Společnost "BBL Partners" se zabývá průmyslovým poradenstvím v oblasti výroby nealkoholických a alkoholických nápojů, dovozem surovin pro výrobu džusů a kojenecké výživy (pyré a koncentráty) do Ruska ze zemí Latinské Ameriky a také popcorn grain z Argentiny a Jižní Afriky.
Při uzavírání transakcí zahraničního obchodu mají ruští dovozci právo volit různé formy platby: mezinárodní akreditiv, bankovní záruka, inkaso, ale i platba předem a platba při dodání (komerční úvěr).
Ruská společnost však nemůže vždy uzavřít smlouvu za podmínek, které jsou pro ni nejvýhodnější. Forma plateb ruskému dovozci, zejména začátečníkovi, je zpravidla diktována zahraničními dodavateli. A ti, jak ukazuje praxe, preferují buď platbu předem, nebo platbu akreditivem.
Stručný slovník pojmů (pro účastníky zahraničního obchodu)
Akreditiv je- povinnost banky provádět platby za dovozce ve prospěch zahraničního dodavatele (pokud předloží doklady potvrzující odeslání zboží a dodržení podmínek akreditivu) nebo zmocnit jinou banku (např. zahraniční) provádět takové platby.
bankovní záruka- písemný závazek, který banka dává na žádost dovozce a který stanoví vyplacení peněžní částky zahraničnímu dodavateli, pokud předloží ručitelské bance písemnou výzvu vypracovanou v souladu s podmínkami záruky.
Sbírka- způsob platby, kdy zahraniční dodavatel kontaktuje svou banku s příkazem k přijetí určité částky od dovozce nebo potvrzením (akceptací), že tato částka bude uhrazena ve lhůtách stanovených smlouvou. Banka může takové úkony provádět samostatně nebo prostřednictvím jiné banky. V tomto případě dodavatel jako odůvodnění předkládá finanční (směnky atd.) nebo obchodní (obchodní faktury atd.) doklady, které banka dodavatele zašle bance ruského importéra spolu s objednávkou.
Komerční půjčka- poskytnutí úvěru formou platby předem, jakož i odkladu nebo splátky platby za dodané zboží. V tomto případě může jako věřitel vystupovat jak samotný dovozce (v případě platby předem), tak zahraniční dodavatel (v případě odkladu nebo splátky za dodané zboží).
Platba předem
Nejnevýhodnější formou platby pro dovozce je platba předem, už proto, že se jedná o nejrizikovější platební prostředek.
Igor Mironov: „Z hlediska rozložení rizik pro dovozce existují dvě polární hodnoty: platba předem a platba „po faktu“. Rizika jsou tedy minimální při platbě při dodání (dovozce zboží převezme, ohodnotí a následně zaplatí) a při platbě předem jsou významná. Při 100% platbě předem jsou samozřejmě rizika maximální. Náklady na dovozní transakci rostou nepřímo úměrně k rizikům: s platbou předem jsou náklady na smlouvu minimální, ale s platbou po faktu musíte platit za komerční úvěr.“
Další nevýhoda použití platby předem: dovozce si musí vždy pamatovat, že může připsat dovozní dodávku bez povolení Ruské banky, pokud k němu dorazí pouze zboží do 90 dnů po platbě předem 1. Pokud bude tato lhůta porušena, nebude měnová transakce považována za aktuální, což znamená, že k provedení operace související s pohybem kapitálu bude vyžadováno povolení od Banky Ruska.
Igor Mironov: „Naše společnost měla případ, kdy jsme zaplatili zálohu na zařízení, které nám dorazilo až 91. den poté. Na naši žádost nám dodavatelé vrátili zálohovou částku. Poté, co celní orgány uvolnily naše vybavení, zaplatili jsme za něj „potom“.
A na závěr ještě jeden problém: za účelem nákupu měny nutné pro platbu předem zahraničnímu dodavateli musí dovozce otevřít v bance zálohu v rublu ve výši 20 % z částky očekávané zálohy, pokud je výše smlouvy přesahuje 10 tisíc amerických dolarů 2.
Jak finanční ředitelé řeší problém úschovy v praxi? Účastníci diskuse na základě zkušeností svých společností navrhli několik možných řešení.
Světlana Polyaková: „Při převodu záloh používáme následující schéma. Úvěr v cizí měně si bereme od banky garantovaný naší mateřskou společností na dva až tři dny. Půjčky jsou převedeny na náš běžný cizoměnový účet a zálohu převedeme dodavatelům. To je velmi výhodné, protože při převodu prostředků z běžného účtu v cizí měně není vyžadován vklad v rublu. Pak kupujeme měnu za rubly, abychom splatili půjčku a vrátili ji. Takový provoz je povolen současnými právními předpisy 4.
Dle mého názoru je toto schéma jediné legální a bezpečné z hlediska měnové legislativy a navíc je levné (stojí nás 5 LIBOR plus malé procento pro banku, jelikož zástavou je akreditiv od naše mateřská společnost). Používáme jej k platbám za zboží i služby.“
Igor Mironov: „Používáme také podobný systém, jen si vezmeme půjčku v cizí měně na jeden den a splatíme ji v rublech. Zároveň také nepotřebujete vklad nebo povolení od Bank of Russia k provádění devizových transakcí.
Na zaplacení zahraničních ekonomických kontraktů nám banka zřídila úvěrovou linku. Abychom dostali půjčku, podepisujeme směnku. Výše úvěru někdy dosahuje až 1 milionu USD a jeho náklady nepřesahují 100 USD. Úrokové sazby u takových půjček se mění, ale jen mírně.“
Světlana Polyaková: "Abyste se vyhnuli vkladu, můžete využít nejen úvěrovou smlouvu, ale také kontokorent 7 v cizí měně."
Další „antidepozitní“ schéma, o kterém diskutovali účastníci kulatého stolu, souvisí s pojištěním exportních úvěrů.
Dmitrij Kendrick: „Aby nedošlo k přesměrování finančních prostředků do vkladu, využíváme smlouvu o pojištění exportního úvěru 8 .
Technologie interakce s pojistitelem a bankou je následující. Uzavírám smlouvu s pojišťovnou (licencovanou k pojištění finančních rizik nebo exportních úvěrů), která pojišťuje nedovoz zboží nebo nevrácení zálohy do 180 dnů. Zároveň v rámci této dohody vyplním prohlášení k pojištění každé zálohy zvlášť. Pojišťovna to potvrdí a my platíme pojistné ve výši 0,5-1% ze smluvní částky. Prohlášení spolu s příkazem k nákupu měny předám bance, která prohlášení akceptuje jako podklad, který zbaví společnost nutnosti složit zálohu, a nakoupí za nás měnu, načež převedeme zálohu. “
Při použití tohoto schématu musíte mít na paměti, že pojistitel má právo omezit částku, kterou lze předem převést bez zálohy. Před uzavřením pojistné smlouvy pojistitel provede kontrolu bonity zahraniční protistrany za účelem stanovení tzv. „kreditního limitu“ (maximální částka, kterou může ruský kupující zaplatit předem konkrétnímu zahraničnímu dodavateli na základě konkrétní smlouvy a v rámci pojistné smlouvy. Poznámka redakce). Takovou prohlídku provádí pojišťovna speciálními metodami a trvá od jednoho do deseti dnů.
Další nevýhodou pojistného schématu je jeho pracnost, zejména pokud má společnost uzavřenu ne jednu, ale několik smluv o zahraničním obchodu, na základě kterých jsou prováděny desítky plateb. A kromě toho vysoká výše pojistného (ve srovnání s úrokovou sazbou krátkodobého úvěru v cizí měně) podle většiny účastníků kulatého stolu výrazně snižuje atraktivitu pojištění.
Akreditiv
Akreditiv je na rozdíl od platby předem zárukou vyšší bezpečnosti a umožňuje účastníkům zahraničního obchodu minimalizovat riziko. Při otevření akreditivu má dovozce právo očekávat, že banka bude sledovat dodržování dodacích podmínek zahraniční protistranou.
Neodvolatelný akreditiv 9 umožňuje dovozci vyhnout se skládání finančních prostředků při nákupu cizí měny 10, pokud je převedena před celním odbavením zboží.
Finanční ředitel, který se diskuse zúčastnil, ale chtěl zůstat v anonymitě, uvedl, že jeho společnost aktivně využívá platby akreditivem při vypořádání s dodavateli. Jeho hlavní výhodou oproti bankovnímu úvěru jsou nižší úrokové sazby (o 4-5 %). Jinými slovy, akreditiv potvrzený západní bankou je levnější formou financování dovozních nákupů než například bankovní záruka.
Jediný problém podle tohoto účastníka kulatého stolu souvisí s tím, že je stále velmi málo ruských bank, které otevírají akreditivy a se kterými jsou západní banky připraveny spolupracovat (viz tabulka na str. 57. - pozn. red.).
Mezi nevýhody akreditivu patří skutečnost, že banka otevírající akreditiv může trvat na zaplacení zástavy. To bude záviset na finanční situaci společnosti a částce, na kterou je akreditiv otevřen. Pokud je finanční situace společnosti podle názoru banky stabilní nebo částka, na kterou je akreditiv otevřen, je malá, nebude vyžadováno žádné zajištění. Je-li zajištění nezbytné, pak, jak ukazuje praxe účastníků kulatého stolu, může jít o zboží v oběhu.
Sbírka
Tato forma platby je podobná akreditivu, protože také odkazuje na tzv. „dokumentární formy platby“. V obou případech musí provádějící banka před provedením platby ve prospěch zahraničního dodavatele obdržet dokumenty potvrzující, že došlo k odeslání zboží. Rozdíly mezi inkasem a akreditivem však souvisejí především s rolí banky dovozce v těchto výpočtech.
Při platbách v rámci akreditivu se tedy banka zavazuje uhradit zboží (na náklady dovozce) po předložení dokladů, které odpovídají podmínkám akreditivu, dodavatelem. Při inkasních platbách ale banka takovou povinnost nemá. Působí jako zprostředkovatel, takže může odepisovat peníze z účtu klienta pouze s jeho souhlasem. Zdůrazňujeme, že hovoříme o inkasních platbách v souladu s Jednotnými pravidly 11, neboť ruská legislativa definuje inkaso poněkud odlišně 12, než je obvyklé v mezinárodní praxi. Vzhledem k tomu, že účastníci kulatého stolu nemuseli v praxi využívat inkaso, podrobně si o vlastnostech této formy platby povíme v některém z nadcházejících čísel.
bankovní záruka
Využití bankovní záruky jako platebního prostředku při zúčtování se zahraničními protistranami je dnes spíše výjimkou než pravidlem: pro zahraničního dodavatele může být zajímavá pouze záruka od velmi renomované západní banky.
Takovou záruku můžete získat přímo od zahraniční banky nebo prostřednictvím ruské banky.
Odkaz
Povolení od Ruské banky se nevyžaduje, pokud dovozce obdrží úvěr:
- v cizí měně po dobu nepřesahující 180 dnů (pododstavec „b“, odst. 9, článek 1 zákona č. 3615-1);
- v cizí měně od nerezidentů po dobu delší než 180 dnů (směrnice Bank of Russia č. 1030-U 6);
- od autorizované banky na dobu delší než 180 dnů (dopis Bank of Russia ze dne 08.04.95 č. 12-1с-1/3714).
Igor Mironov: "Aby západní banka poskytla společnosti záruku, musí být spolehlivým a důvěryhodným klientem této banky."
Dmitrij Kendrick: „Je třeba mít na paměti, že ruská banka, na kterou dovozce žádá o získání záruky od západní banky, může vystupovat pouze jako prostředník. Záruku musí poskytnout západní banka, protože ani jeden zahraniční dodavatel nebude souhlasit se zárukou od ruské banky. Naivně jsem předpokládal, že taková záruka nebude stát vážné peníze, ale když jsme se obrátili na ruskou banku, která přislíbila zprostředkování získání záruky od prvotřídní západní banky, ukázalo se, že její cena je srovnatelná s náklady výpůjčky“ (viz tabulka na str. 56. - pozn. redakce).
Bankovní záruka jako platební nástroj je proto dostupná především ruským zastoupením nebo dceřiným společnostem velkých zahraničních společností.
Platba při dodání zboží
V platbách zahraničního obchodu jsou platby „na fakt“ (komerční úvěr), stejně jako bankovní záruka, aktivně využívány především ruskými společnostmi přidruženými k nadnárodním korporacím.
Světlana Polyaková: „Naše společnost je aktivním účastníkem zahraničně-obchodních aktivit, protože naše produkty vyrábíme z dovážených surovin. Jelikož je společnost součástí velké nadnárodní korporace, provádíme tzv. „centralizované zadávání zakázek“ prostřednictvím jediného centra ve Švýcarsku. Veškeré vypořádání se společnostmi, které jsou součástí skupiny Alcoa, proto provádíme na bázi odložené platby, tedy za podmínek komerčního úvěru. A pouze s některými zahraničními dodavateli, kteří nejsou součástí naší korporace, pracujeme na bázi zálohových plateb. Myslím, že to lze vysvětlit riziky podnikání v Rusku.
Igor Mironov: „Naše společnost dostává veškeré materiály na úvěr. Protože jsme velká mezinárodní společnost, naši dodavatelé nevyžadují žádné záruky.“
Příklady uváděné účastníky diskuse opět potvrzují, že výběr platební formy do značné míry závisí na finanční situaci dovážející společnosti. Pokud tedy dovozce dlouhodobě úspěšně působí na mezinárodním trhu a má dobré jméno, může se časem se svými dodavateli dohodnout na nahrazení platby předem jinou formou platby (například odložení platby nebo splátky) popř. kombinovat tyto formy, postupně měnit poměr ve prospěch platby "na fakt".
Kulatý stůl skončil kolektivní prací jeho účastníků, v důsledku čehož se objevil stůl (viz níže). Porovnává náklady a rizika, která vznikají při použití různých typů kalkulací při dovozu zásilky zboží v hodnotě 10 000 USD. Údaje uvedené v tabulce jsou podmíněné, takže si můžete provést vlastní výpočty a srovnání a vybrat si variantu, která je pro vaši společnost výhodnější.
Děkujeme za pomoc při přípravě materiálu. Světlana Sveshnikovová, Vedoucí oddělení korespondenčních účtů OJSC CB Vizavi.
1 písm. „a“ odstavce 9 čl. 1 písm. 1 zákona Ruské federace ze dne 9. 10. 92 č. 3615-1 „O měnové regulaci a kontrole měny“. – Poznámka redakce.
2 Takový požadavek obsahuje směrnice Bank of Russia č. 1223-U ze dne 17. prosince 2002 „O specifikách nákupu cizí měny rezidentskými právnickými osobami za měnu Ruské federace na domácím devizovém trhu Ruské federace za účelem provádění plateb na základě dohod o dovozu zboží do Ruské federace. Před přijetím tohoto dokumentu byly požadavky měnové legislativy ještě přísnější: dovozci museli složit celou zálohovou částku. – Poznámka redakce.
3 Požadavky směrnice č. 1223-U o vkládání vkladu se vztahují pouze na případy nákupu cizí měny, nikoli jejího převodu z běžného cizoměnového účtu. – Poznámka redakce.
4 Příloha č. 2 směrnice Ruské banky č. 383-U ze dne 20. října 1998 „O postupu pro rezidentské právnické osoby při provádění operací nákupu a dalšího prodeje cizí měny na domácím devizovém trhu Ruské federace. “ – Poznámka redakce.
5 LIBOR (London interbank offer rate) – míra výnosu na mezinárodním trhu mezibankovních depozit na londýnském devizovém trhu. V současné době se LIBOR pohybuje kolem 2 % ročně. – Poznámka redakce.
6 Směrnice Bank of Russia ze dne 10. září 2001 č. 1030-U „O postupu při provádění měnových transakcí souvisejících s přijímáním a vracením úvěrů a půjček v cizí měně poskytnutých nerezidenty za období rezidentskými právnickými osobami. o více než 180 dnech ao zrušení a změně samostatných regulačních aktů Ruské banky." – Poznámka redakce.
7 Kontokorent (částka převyšující zůstatek na účtu) se sjednává při založení účtu a nemůže přesáhnout pevnou částku. Klient banky obdrží úvěr předložením platebního příkazu bance. – Poznámka redakce.
8 Ustanovení 2.3 směrnice Bank of Russia č. 1223-U. – Poznámka redakce.
9 Akreditiv, který neumožňuje změny nebo zrušení závazků z něj vyplývající. – Poznámka redakce.
10 Odstavec 2.1 směrnice Bank of Russia č. 1223-U. – Poznámka redakce.
11 Jednotná pravidla pro sbírku, publikace Mezinárodní obchodní komory č. 522. – Poznámka redakce.
12 Článek 874 občanského zákoníku Ruské federace. – Poznámka redakce.
Vypořádání s dodavateli a dodavateli, podúčet 12 „Vypořádání se zahraničními dodavateli zboží a služeb“, Účet vypořádání. 52 „měnových účtů“ - 107 276 rublů. (2600 eur x 41,26 rublů); - záporný kurzový rozdíl se projeví v době platby dluhu zahraničnímu dodavateli: účet D-t. 91 „Ostatní příjmy a výdaje“, podúčet 2 „Ostatní výdaje“, Soubor účtů. 76 „Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky“ - 260 rublů. 21. listopadu: - náklady na přepravu z hranice do skladu organizace jsou zahrnuty v ceně dovezeného nákladu: D-t vč. 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, podúčet 12 „Dovezené zboží na cestě v Ruské federaci“, Soubor účtů. 76 „Vyrovnání s různými věřiteli a dlužníky“ - 15 000 rublů; - skutečné náklady na zakoupené zboží byly vytvořeny na účtu 41, podúčet 1 „Nakoupené zboží ve skladu“: účet D-t.
Postup pro tvorbu skutečných nákladů na dovážené zboží
Pozornost
V době rozvoje mezinárodní přepravy spolupracuje mnoho společností s dodavateli z Číny a zemí blízkého i vzdáleného zahraničí. A není se čemu divit, široký výběr dodavatelů vám umožňuje vybrat si optimální sortiment za správnou cenu. Moderní logistické společnosti navíc nabízejí různé druhy dodávek nákladu z Číny – silniční, námořní, železniční nebo leteckou přepravu.
Po přepravě nebo dodání zboží přes státní hranici vyvstává otázka, jak vypočítat cenu zboží při dovozu. Zvláštnosti práce se zbožím ze zahraničí Obecně je cenová kalkulace procesem kalkulace všech složek nákladů. To zohledňuje všechny nákladové položky, jako je dodávka, skladování, doprava, reklama, údržba a další.
Konečný seznam komponent závisí na specifikách produktu, jeho kategorii a vlastnostech.
Dovoz zboží
Podniky, aby tuto příležitost využily, to musí promítnout do účetních zásad organizace Celní sazebník Ruské federace je soubor celních sazeb (celní sazebník) uplatňovaných na zboží přepravované přes celní hranici Ruska. federace a systematizované v souladu s nomenklaturou zboží zahraniční ekonomické činnosti (dále jen - nomenklatura zboží).Clo podle Celního kodexu Ruské federace (TC RF) je platba, jejíž zaplacení je jednou z podmínek celním orgánům k provádění úkonů souvisejících s celním odbavením, skladováním a sledováním zboží.
Zboží - dovezené, nákladově - tvořené
Jak bylo řečeno, celní platby (poplatky a cla) se počítají na základě celní hodnoty, která se naopak vypočítává metodou transakční hodnoty pro dovážené zboží. Vzorec pro výpočet bude vypadat takto: CU = CC + TR + ST, kde CU - celní hodnota; CC - smluvní cena; TR - náklady na dopravu na hranici s Ruskou federací; ST - pojištění zboží na hranici s Ruskou federací. Výpočet dává následující výsledek: TC = 5000 eur + 200 eur = 5200 eur. Dále byste měli vypočítat celní sazebník podle dováženého zboží. Celní sazebník pro cigarety obsahující tabák je podle právních předpisů Ruské federace 30 % celní hodnoty, nejméně však 3 eura za 1000 ks V zásilce zboží dovezeného v listopadu je dle celní deklarace deklarováno 100 000 ks Celní tarif bude 1560 eur Celní poplatek za celní odbavení, v souladu s normami Část.
Kalkulace ceny produktu
Důležité
Zákoník práce Ruské federace je 1000 rublů. — s celní hodnotou nižší než 200 000 rublů. 1 kopejka, nejvýše však 450 000 rublů V době celního odbavení (15. listopadu) byla celní hodnota 214 032 rublů. V důsledku toho clo činilo 1 000 rublů Zboží dovážené společností Russian Buyer LLC (cigarety) je zbožím podléhajícím spotřební dani U cigaret s filtrem od 1. ledna do 31. prosince 2011 včetně v souladu s čl. 193 daňového řádu Ruské federace je spotřební daň 250 rublů. 00 kop. za 1000 ks. + 7 % z odhadovaných nákladů, vypočtených na základě maximální maloobchodní ceny, ale ne méně než 305 rublů. 00 kop. za 1000 ks. Pokud předpokládáme, že maximální maloobchodní cena je 40 rublů, pak odhadované náklady budou 200 000 rublů.
Konečný výpočet spotřební daně bude následující: Spotřební daň = 25 000 rublů.
Jak vypočítat cenu produktu při dovozu?
Protože nízká cena samotného zboží při nákupu může v konečném důsledku dosahovat až nepřijatelné částky do doby prodeje. Náklady přímo souvisejí s vlastnostmi dováženého nákladu, od hmotnosti po jednotlivá cla a spotřební daně. Specialisté DVM Logistics jsou vždy připraveni pomoci, navrhnou nejlepší způsoby dovozu a způsoby, jak ušetřit peníze, ale základní informace uvedené v tomto článku vám pomohou nezávisle zúžit rozsah možných řešení při výběru vašeho výklenku a hledání dodavatelů.
Složky skutečných nákladů na dovážené zboží Celní hodnota (CV), to může také zahrnovat:
- Jízdné
- Pojištění
- Služby celního makléře, poradce
- Dovozní clo
- clo
- Částka spotřební daně
Hlavním problémem je první položka na tomto seznamu.
Dovážené zboží: nákup a prodej
Výpočty DPH pro dovozní obchodní transakce mají některé zvláštnosti. Za prvé, základem daně je součet celní hodnoty, cla a spotřební daně. Za druhé, částka DPH zaplacená při dovozu dovezeného zboží na celní území Ruské federace podléhá odpočtu až poté, co je zboží přijato k zaúčtování kupujícím (bez ohledu na to, kdy došlo k platbě podle smlouvy).
Základem pro zákonnost odpočtu DPH z rozpočtu je nákladní celní prohlášení (CCD) a zúčtovací doklady potvrzující odvod daně do rozpočtu Následující údaje pomohou podrobněji zvážit mechanismus tvorby kupní ceny dovážených zboží na příkladu organizace (viz tabulka).
Příklad výpočtu nákladů na dovážené zboží
Současná účtová osnova nepočítá se samostatným účtem pro tvorbu skutečných nákladů na dovážené zboží, takže účetní má právo si jej pro tyto účely vybrat sám. V tomto případě se v rámci podúčtů používá účet 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku.“ Postup realizace této smlouvy by se měl odrazit v účetnictví kupujícího. V souladu s účetní politikou podniku, aby odrážel postup pro zúčtování dovozních transakcí v pracovní účtové osnově pro účet 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“ byly otevřeny tyto podúčty: 10/15 - dovezené zboží na hraničních přechodech Ruské federace; 11/15 - dovážené zboží v tranzitu (v Ruské federaci) chronologicky byly finanční aktivity prováděny následovně 2. listopadu - 50 % zálohy zahraniční organizaci bylo převedeno na účet budoucích dodávek: D-t vč.
Příklad výpočtu nákladů na dovážené zboží
PBU 3/2006). Pokud je zboží zakoupeno za předem zaplacenou zálohu dodavateli, jsou náklady na zboží pevně stanoveny podle sazby platné v den platby předem a v části, na kterou se záloha nevztahuje - podle sazby, za kterou je zboží přijaty k registraci. Přečtěte si samostatný článek o zvláštnostech tvorby rublového ocenění nabytých aktiv na základě smluv v cizí měně, a to i na základě dříve vydané zálohy. Daňové účtování dováženého zboží Postup tvorby skutečných nákladů na dovážené zboží v daňovém účtování je podobný jako výše.
Zároveň je vhodné, aby organizace ve svých účetních zásadách pro daňové účely stanovila konkrétní složení nákladů zohledněných v nákladech na zakoupené zboží (ustanovení 3, doložka 1, článek 268 daňového řádu Ruské federace). Federace). Účtování dovozu zboží: příklad v transakcích Dne 2. 8. 2017 zakoupila organizace zásilku zboží v hodnotě smlouvy 10 000 USD.
Zboží ve skladech" Sada účtů. 15 „Pořizování a získávání hmotných aktiv“ - 333 241,60 rublů. (214 032 + 64 209,6 + 1 000 + 39 000 + 15 000) Na závěr je třeba poznamenat, že počáteční náklady na dovážené zboží je nutné tvořit na samostatném účetním účtu, aby bylo možné získat komplexní informace o konkrétním umístění dováženého zboží. kdykoli během své cesty od prodávajícího ke kupujícímu. Tento účetní postup zajišťuje spolehlivost a objektivitu vynaložených výdajů, což přímo ovlivňuje spolehlivost a objektivitu účetních informací.
Začátečníci v zahraniční ekonomické aktivitě velmi často podlehnou pokušení a bezmyšlenkovitě vstupují do transakcí a hledí pouze na atraktivní rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou. Výsledkem je, že ne všechny operace mají očekávanou obchodní efektivitu kvůli nezaúčtovaným clům, což může výrazně zvýšit konečné náklady na produkty a v důsledku toho snížit zisky. Proto je i ve fázi plánování zahraniční ekonomické transakce důležité správně vypočítat clo.
Co jsou cla a jak je vypočítat?
Dovozní/dovozní a vývozní/vývozní cla, spotřební daň, DPH, clo jsou náklady, které se obvykle nazývají obecným pojmem „celní platby“.
V závislosti na kódu produktu a směru zahraniční ekonomické transakce (import/export), spolu s cenou skladu a dodání, se cla hradí z konečných nákladů na zakoupené/prodané produkty.
- Platí dovozce: clo, dovozní cla, spotřební daň (u zboží podléhajícího spotřební dani) a DPH (pokud není nulová).
- Vývozce platí: Obvykle jsou celní platby omezeny na celní poplatky. S výjimkou případů, kdy vyvážené produkty spadají do kategorie zboží podléhajícího vývoznímu clu. Abychom pomohli začínajícímu exportérovi, zveřejnili jsme jej na našem webu.
V ohrožení:
- zboží, jehož vývoz stát považuje za nežádoucí (po výrobku je v tuzemsku velká poptávka, např. průmyslové dřevo);
- zboží, které je na světovém trhu vždy žádané (přítomnost dodatečné platby ve prospěch státu nesnižuje poptávku po tomto jedinečném produktu, například jeseter z Dálného východu).
Pro výpočet cla si nejprve musíte sami zjistit kód HS pro zahraniční obchodní aktivity. V nejednoznačných případech můžete podat oficiální žádost celním orgánům a ti na základě poskytnutého popisu určí kód produktu. Seznam a popis jsou k dispozici ve speciální sekci našeho zdroje.
Výpočet plateb dle kódu HS
Proč je kód tak důležitý?
S kódem v ruce můžeme:
- vypočítat nominální celní platby;
- získat informace o potřebě dalších osvědčení/povolení pro dovoz/vývoz zboží;
- zjistit, zda výrobek podléhá spotřební dani;
- zda vývozní clo podléhá platbě;
Známe kód a zemi původu, můžeme:
- zjistěte, zda existují preference pro produkt (zvýhodněné sazby)
Pokud pro danou zemi existují preference (snížené sazby), pak je nutné pro snížení cla vyžádat si potvrzení o zemi původu od dodavatele.
Celní clo
Jedná se o povinnou platbu inkasovanou od deklaranta při přechodu zboží přes hranice.
Cla v závislosti na typech sazeb jsou:
- Podle hodnoty, tj. počítáno jako procento z celní (smluvní) hodnoty (například dřevotřískové desky, kód 4411949000, sazba je 7,5 %);
- Charakteristický, tj. se počítají v peněžním vyjádření na jednotku zboží (například koberce, kód 5703201209, sazba je 0,25 Euro/m2);
- Kombinovaný(například kód pleteniny 6103290009 sazba 10 %, ale ne méně než 1,88 Euro/kg).
Sazba závisí na kódu produktu a zemi původu. Ceny jsou pravidelně revidovány. Pro určité skupiny zboží jsou někdy zavedeny zvláštní podmínky, které znamenají snížení, zvýšení nebo zrušení sazeb. Seznam zboží, na které je stanoveno vývozní clo, a jeho výše je stanovena v usnesení Ruské federace ze dne 30. srpna 2013 N 754.
Celní sazby jsou pravidelně revidovány.
Spotřební daň
Dovozní spotřební daně se vztahují na stejné zboží jako na tuzemský obchod. Mezi ty, které jsou na rtech každého, patří alkohol, tabák, auta. Podrobnější seznam a všechny sazby spotřební daně jsou uvedeny v článku 193 daňového řádu Ruské federace.
Platba spotřební daně dovozcem se provádí před předložením celního prohlášení celnímu úřadu.
Při vývozu zboží podléhajícího spotřební dani se tento typ platby od vývozce nevybírá.
káď
Při vývozu zboží mimo území Ruské federace se DPH neúčtuje.
Veškeré dovážené zboží spadá do 3 kategorií v závislosti na sazbě DPH, která se na něj vztahuje:
- DPH se účtuje v plné výši (18 %)– to je místo, kam spadá většina zboží;
- Účtuje se zvýhodněná sazba (10 %)— to zahrnuje některé kategorie potravinářských výrobků a řadu zboží pro děti. Podrobný seznam je uveden v odst. 2 čl. 164 Daňový řád Ruské federace;
- Platí nulová sazba DPH (0 %)— je-li do země dovezeno high-tech zařízení, které nemá žádné domácí analogy. Seznam vybavení se neustále mění. Rozhodnutí o tom, zda dovážené zařízení podléhá osvobození od DPH, činí Ministerstvo průmyslu a obchodu Ruské federace a stanoví jej kabinet ministrů příslušnými usneseními.
Jak vypočítat celní platby DPH při dovozu?
Základ pro výpočet DPH se stanoví jako součet celní hodnoty nákupu, cla a spotřebních daní a z přijaté částky se pak vypočítá 18% nebo 10% DPH.
Například fakturovaná hodnota zboží je 1000 dolarů, dodání na celní území Ruské federace je 150 dolarů, clo 7,5 %, zboží nepodléhá spotřební dani, DPH 18 %.
- Celní hodnota 1000+150 = 1150 dolarů.
- Clo 1150 * 7,5 % = 86,25 dolarů.
Základem pro výpočet DPH bude částka 1150+86,25=1236,25 dolaru. V důsledku toho bude DPH 1236,25 * 18 % = 222,53 dolarů. (v rublech podle směnného kurzu v den odeslání prohlášení).
Pamatujte, že dovozní DPH se platí společně s obecnými celními platbami, tedy až do odeslání celního prohlášení, a nikoli na konci čtvrtletí.
Cla
Vybráno jako samostatná skupina, ale v podstatě se jedná o tři zcela odlišné platby:
Postup výpočtu cla pomocí vzorce
Pro výpočet celních plateb potřebujete znát kód produktu, jeho celní hodnotu a zemi původu. Můžete se obrátit na makléře, nebo si cla vypočítat online pomocí kalkulačky nebo i ručně. Jak vypočítat platby?
- Při exportu: pokud zboží není zahrnuto v seznamu, na kterém je stanoveno vývozní clo, jsou celní platby omezeny na celní poplatek (minimálně 500 rublů).
- Při importu: vše je také jednoduché, pokud zboží nepodléhá clu, spotřební dani a neznamená preference.
Kalkulační vzorec vypadá doslova takto: vezmeme celní hodnotu zboží, připočteme k ní registrační poplatek a na základě této částky vypočítáme DPH. Přijatá DPH bude spolu s registračním poplatkem tvořit celní platby.
Pro jistotu je však lepší využít služeb makléře nebo profesionální online celní kalkulačky, kde se platby počítají podle HS kódu.
Při vývozu zboží podléhajícího spotřební dani se tato spotřební daň nevybírá.
Příklad výpočtu
Pro úplný výpočet musíte uvést kód produktu, jeho množství, celní hodnotu (hodnota faktury plus dodání na celní hranici Ruské federace) a zemi původu zboží.
Podívejte se na video obsahující užitečné informace o postupu při výpočtu cla:
Uveďme příklad výpočtu na malé šarži chilského vína.
Předpokládejme, že se nám podařilo koupit 500 litrů. vína chilského původu za 2000 dolarů. již s dodáním do Ruské federace.
- Stanovujeme kód produktu 2204 10 980 1 (šumivá vína se skutečnou koncentrací alkoholu minimálně 8,5 obj. %)
- Certifikát výrobku nám dává clo 15% a spotřební daň 25 rublů/l.
- Zadáme všechna známá data do kalkulačky a získáme výsledek:
| Náklady na celní odbavení | Druhy plateb | V měně dodací smlouvy | V měně celních plateb |
|---|---|---|---|
| Celní hodnota zboží | — | 2000,00 USD | 138 351,00 RUB* |
| Celní clo | 12.5% | 250,00 USD | 17193,88 rub. |
| Spotřební daň | 25 rub/l – Šumivá vína | 180,70 USD | 12 500,00 rublů. |
| káď | 18% | 437,53 USD | 30266,08 rub. |
| clo | 500 rublů. | 7,23 USD | 500,00 rublů. |
| Celkový— náklady na celní odbavení | — | 875,46 USD | 60559,96 rub. |
| *Výpočet byl proveden při kurzu 1 USD = 69,1755 rublů. | |||
- Od příjemných překvapení: celní sazba pro zásilky z Chile se snižuje o 25 %, tzn. při potvrzení původu zboží (obvykle s průkazem původu) se místo 300 USD zaplatí pouze 250.
- Od nepříjemného: celní platby v tomto případě zvýšily cenu zboží o více než 40 %.
Vybrali jsme všechna možná cla a poplatky, které je nutné zaplatit při dovozu zboží do Ruska.
Hlavními náklady při celním odbavení, které nese dovozce zahraničních výrobků, jsou zpravidla:
Registrace dokumentů dopravcem
Při doručování nákladu z Evropy do Ruska musí dopravce samostatně zaplatit a vyplnit následující papírování:
- Přepravní doklady. Tyto doklady vydává evropský makléř v EU před vstupem do hraničního pásma:
- Mezinárodní nákladní list (CMR);
- Vývozní prohlášení (EX-1). „Otevírá“ na území EU při registraci, „Zavírá“ na celnici při vstupu do Ruské federace.
- Záruční list. Jedná se o doklad podložený bankovní zárukou, který zajišťuje úhradu cla ruským celníkům v případě, že clo nezaplatí dovozce, který zboží do Ruska dovezl. Doklad se vydává v hraničním pásmu na území Ruské federace, před jeho opuštěním.
Jak zaplatím za papírování?
Evidence přepravních dokladů a záručního listu je zpravidla zahrnuta v obecné sazbě přepravní společnosti a je hrazena dovozcem v rámcové faktuře.
Celní odbavení nákladu zprostředkovatelem
Platba celnímu zástupci/zprostředkovateli se skládá z následujících prací:
- Evidence celních prohlášení na zboží. Cena práce závisí na počtu HS kódů. Čím více HS kódů, tím je registrace pracnější.
- Služby dočasného skladu na celním terminálu (TSW TT) při celním odbavení nákladu.
Jak se platí celní odbavení?
Celní odbavení je součástí komplexní webové služby a platí se v rámcové faktuře. Pokud máte vlastního celního zástupce, u kterého zboží evidujete, pak platíte přímo jemu.
Celní platby: cla a poplatky
Aby celní orgány mohly odbavit hranice, musí dovozce zaplatit:
- Clo na zboží;
- Poplatek státu za celní odbavení. Platba předem;
- DPH splatná při propuštění zboží do volného oběhu. Platba předem.
Jak se platí clo?
Platby předem - Tentostátní poplatky za celní odbavení a platbu DPH. Říká se jim zálohové platby, protože se platí před proclením na samostatný celní účet pro zálohové platby.
Pochopení mechanismu výpočtu těchto nákladů a také postupu jejich placení bude pro našeho čtenáře nesmírně užitečné.
Na internetu existuje celá řada online kalkulaček celních plateb, ale žádná vám nedokáže vysvětlit princip jejich fungování, a tak zůstává prostor pro pochybnosti o správnosti a správnosti výpočtu.
Co potřebujete vědět pro výpočet cla?
a) Náklady na zboží
Začněme akruálním základem – to jsou náklady na zboží, které nakupujete v zahraničí. Je velmi důležité pochopit, že platby nejsou vždy vypočítávány pouze na základě částky uvedené na faktuře (dovozní nákupní faktuře).
b) Náklady na přepravu zboží na hranice
Abyste porozuměli nákladům na přepravu na hranice, musíte znát základ dodávky podle smlouvy.
Jako příklad se podíváme na čtyři možnosti, které jsou hlavními pro pozemní přepravu zboží a nejčastěji je využívají zákazníci webové služby:
EXW (X-works nebo Ex-works)– z továrny. Zní to poněkud nesrozumitelně, řekněme to tedy jednoduše – jedná se o zásilku přímo z místa výroby nebo jejího skladu. To znamená, že zboží vyzvedneme přímo ze zámořské továrny a k ceně zboží mohou být připočteny místní poplatky za zpracování exportu. Za těchto podmínek je nutné připočítat náklady na dopravu na hranici Ruské federace nebo Celní unie.
FCA (EF-si-ey nebo Fe-se-a) –doprava zdarma. Je to také dost nejasný pojem, ale v podstatě se jedná o předání zboží kupujícímu na sklad dopravce. Například prodejci sdělíte adresu skladu v EU, který byl zvolen při objednávkovém procesu na našich stránkách a dodavatel nám zboží doručuje samostatně.Za těchto podmínek je nutné připočítat i náklady na dopravu na hranice Ruské federace nebo Celní unie.
DAP (Di-ey-pi nebo Dap) – dodání do místa určení uvedeného ve smlouvě, dovozní clo a místní daně hradí kupující. Z těchto podmínek již vyplývá, že dopravu organizuje a hradí váš zahraniční dodavatel zboží. V tomto případě bude hlavní kalkulací cla náklad ve faktuře, ke kterému již nebude nutné připočítávat náklady na dopravu na ruské hranice.
Samostatně je nutné zmínit dodací podmínkyC.I.P.(ES IP nebo SIP). V tomto případězboží je dodáno hlavnímu dopravci zákazníka, hlavní přepravu do celního terminálu příjezdu do Ruské federace uvedeného ve smlouvě hradí prodávající (tj. bude zahrnuta v ceně zboží dle faktury ), ale na zboží se vztahuje povinné ručení a náklady na pojištění nese kupující.
Záměrně jsme použili tento výklad v závorkách, protože při práci s dopravcem a makléřem se bude nejčastěji používat právě tato výslovnost těchto základů.
V případě FCA a EXW bude pro výpočet cla nutné k ceně zboží podle faktury připočítat náklady na přepravu na hranice celní unie. Tuto částku snadno zjistíte u svého dopravce a případně si vyžádáte odhad nákladů. Jak jsme uvedli dříve, za podmínek DAP jsou náklady na dopravu již zahrnuty ve faktuře, takže není třeba nic dodávat.Podle podmínek CIP budete muset místo nákladů na dopravu na ruské hranice přidat částku pojištění, která bude uvedena v pojistné smlouvě.
c) DPH
Daň z přidané hodnoty. SSazba DPH v Ruské federaci je 20 %.
G)
Poplatek za celní odbavení se vypočítává pevnou sazbou v rublech v závislosti na hodnotě zboží. Při elektronickém prohlášení je celní poplatek o 25 % nižší. Většina brokerů používá elektronické prohlášení.
Výše cla
- pokud hodnota nákladu není vyšší než 200 000 rublů, musíte zaplatit celní poplatek ve výši 500 rublů. (325 pro elektronické prohlášení);
- pro zboží v hodnotě od 200 000,01 do 450 000 rublů. poplatek bude 1000 rublů (750 za ED);
- při oceňování zboží od 450 000,01 do 1 200 000 rublů je třeba zaplatit 2 000 rublů jako clo. (1500 pro ED);
- pokud je hodnota zboží ke dni podání prohlášení od 1 200 000,01 do 2 500 000 rublů, musíte celnímu úřadu zaplatit 5 500 rublů. (4125 pro ED);
- za náklad v hodnotě od 2 500 000,01 do 5 000 000 rublů je třeba zaplatit poplatek 7 500 rublů (5 625 za ED);
- za zboží v hodnotě od 5 000 000,01 do 10 000 000 rublů se platí poplatek 20 000 rublů (15 000 za ED);
- pro náklad od 10 000 000,01 do 30 000 000 rublů. Musíte zaplatit celní poplatek ve výši 50 000 rublů. (37500 pro ED);
- pokud jsou náklady na zboží vyšší než 30 000 000,01 RUB. Výše cla je 100 000 rublů (75 000 ED).
Celní platby. Příklad výpočtu
1. Počáteční údaje
Při nákupu nábytkového kování v Německu za12 000 eurOdebíráme přímo z výroby v Dortmundu (EXW). Celkové náklady na přepravu tří europalet se zbožím na trase Dortmund - Petrohrad budou 687 eur, z toho 85 % tvoří náklady na dopravu na hranici Celní unie. Clo na zboží je 5%, zjistíte podle celního kodexu, který Vám vybere specialista makléřské společnosti. Je nutné spočítat všechny celní platby.
2. Náklady na dopravu na hranice
Chcete-li vypočítat náklady na dopravu na hranice, vynásobte 687 eur 85 % (náklady na dopravu na hranice) a získáte částku584 eur, které následně připočteme k ceně zboží pro výpočet cla.
3. Výše cla
Clo se vypočítává na základě celní hodnoty zboží * 5 %.
Hlavní metoda stanovení celní hodnoty je založena na transakční hodnotě dováženého zboží. Metoda, při které je celní hodnota určena hodnotou transakce skutečně zaplacenou nebo splatnou v okamžiku, kdy zboží překročí celní hranici. Celní hodnota zároveň zahrnuje náklady na přepravu, pojištění, licence a další, které deklarant skutečně vynaložil v době překročení celní hranice.
Celní hodnota zboží v našem případě = 12 000 eur (náklady na zboží) + 584 eur (náklady na dopravu na hranice celní unie) =12 584 eur, právě z této částky celníci vypočítají clo ve výši 5 %.
Celkové clo je 12 584 eur * 5 % =629,20 eur.
4. Výpočet DPH
Nyní musíme spočítat DPH, která se také odepíše při vystavení přiznání. Za tímto účelem vezmeme náklady na zboží, které je nám již známé, vezmeme v úvahu náklady na dopravu na hranici celní unie (12 584 eur) a přidáme k tomu vypočítané clo (629,20 eur), získáme13 213,20 eur.
Pro získání DPH vynásobte tuto částku 20 %.
DPH = 13 213,20 eur * 20 % =2642,64 eur.
Poplatek za celní odbavení
Pro zjištění poplatku za celní odbavení sečteme také náklady na zboží dle faktury a náklady na přepravu na hranice.
12 000 eur (náklady na zboží) + 584 eur (náklady na dopravu na hranice celní unie) =12 584 eur, poté tuto částku převeďte na rubly.12 584 eur, například v kurzu71,4550 se bude rovnat 899 189,72 rublům, což znamená, že poplatek za celní odbavení se rovná 1500 rublů.
5. Celkem
Pro snazší pochopení jsme všechny tyto úlohy a výpočty spojili do jedné tabulky
| Náklady na zboží | 12 000 eur |
| Jízdné | 687 eur |
| Náklady na dopravu na hranice (85 % z 687 eur) | 584 eur |
| Celní hodnota zboží (Hodnota zboží+ náklady na dopravu na hranice) | 12 584 eur |
| Clo (5 % z celní hodnoty) | 629,20 eur |
| Celní hodnota zboží + clo | 13 213,20 eur |
| DPH (20 % z T celní hodnota + clo) | 2642,64 eur |
| Poplatek za celní odbavení(na základě celní hodnoty) | 1500 rublů |
Tento příklad lze bezpečně použít k výpočtu cla na faktuře podle podmínek FCA.
Nezapomeň:
Pokud používáte DAP, pak při výpočtu jednoduše vylučte přičítání nákladů na dopravu na ruskou hranici, zbývající algoritmy jsou zachovány.
Podle podmínek CIP budete muset místo nákladů na dopravu na ruské hranice přidat částku pojištění, která bude uvedena v pojistné smlouvě.
Další možné výdaje
S celním odbavením mohou být spojeny také náklady:
- Registrace elektronického digitálního podpisu (EDS). Pokud podstoupíte celní odbavení nikoli pod pečetí celního zprostředkovatele, ale pod vlastním digitálním podpisem a ještě jej nemáte (urgentní registrace elektronického podpisu trvá v průměru 1 den a stojí jednorázově 5 900 rublů, stránky vám pomohou získat elektronický podpis);
- Platba za zdržení nákladu v dočasném skladu TT nad standardní (48 hodin) limit stanovený na místě v případě mimořádných situací souvisejících s kontrolou nákladu. Pokud se tak stalo vinou stránky, poneseme tyto náklady my;
- Zvýšení cla v případě úpravy celní hodnoty zboží (CTV).Podrobněji jsme psali dříve v kapitole o CTS.;
- Pokuty od celních orgánů, pokud skutečný náklad neodpovídá množství deklarovanému v dokladech podle kvantitativních a kvalitativních kritérií. V tomto případě bude zahájeno řízení o správním deliktu.
Přečtěte si, jak platit clo
