Üks välismajandustegevuse valdkondi on import. Impordi objektiks võivad olla kaubad, tööd, teenused, tooraine, materjalid, intellektuaalomandi tulemused ja õigused neile jne.
Vastavalt artikli lõikele 10 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse N 164-FZ "Väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta" (muudetud 2. veebruaril 2006) artikkel 2 importida- see on kaupade import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ilma nende reekspordi kohustuseta.
Importi saab läbi viia erineval viisil viise:
- Venemaa organisatsiooni ja välismaise tarnija vahelise otselepingu alusel;
- Venemaa organisatsiooni ja Venemaa vahendaja vahelise lepingu alusel;
- Venemaa organisatsiooni ja välismaise vahendaja vahelise lepingu alusel.
Peamised erinevused nende meetodite vahel on imporditud toote omandiõiguse üleandmise süsteemis importijale, imporditud kaupade soetamise kulude jaotamises, samuti välismaiste tarnijatega arveldustehingute teostamises. Seetõttu on imporditehingute raamatupidamisarvestuse pidamisel vaja selgelt kindlaks määrata imporditava toote omandiõiguse ülemineku hetk, et see õigeaegselt raamatupidamisele vastu võtta.
Tingimused, mille alusel määratakse imporditava kauba omandiõiguse ülemineku hetk, on fikseeritud väliskaubanduslepingus:
- märkides ostjale imporditud toote omandiõiguse ülemineku koha ja aja;
– kehtiva õiguse reeglite kaudu, mis reguleerivad väliskaubanduslepingu poolte vahelisi suhteid;
- Incotermsi põhiliste tarnetingimuste kaudu.
Teiseks impordiarvestuse oluliseks aspektiks on imporditud kauba maksumuse korrektne kujundamine, s.o. selle ostuhind.
Importkaupade ostuhinna moodustamise skeem on toodud joonisel.
Elemendid, mis moodustavad imporditud kauba tegeliku maksumuse
Imporditud kauba tegeliku maksumuse põhikomponent on. Selle määratluse õigsuse tähtsus tuleneb ka sellest, et see on arvutamise aluseks. Art. Vene Föderatsiooni 21. mai 1993. aasta seaduse N 5003-1 “Tollitariifi kohta” (edaspidi seadus N 5003-1) artikkel 12 sätestab selle moodustamise järgmised meetodid:
1) imporditud kaubaga tehtud tehingu arvel(Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditava kauba tolliväärtus on tehinguväärtus, s.o kauba eest tegelikult makstud või makstav hind selle müümisel ekspordiks Vene Föderatsiooni);
2) identse kaubaga tehtud tehingu hinnaga(kauba tolliväärtus on Vene Föderatsiooni ekspordiks müüdud ja Vene Föderatsiooni eksporditud identse kaubaga sama aja jooksul või sellele vastav tehingu väärtus);
3) sarnaste kaupadega tehtud tehingu hinnaga(kauba tolliväärtus on samalaadse kaubaga tehtud tehingu väärtus, mis on müüdud ekspordiks Vene Föderatsiooni ja eksporditud Vene Föderatsiooni väärtustatava kaubaga samal või sellele vastaval ajavahemikul);
4) lahutamine(imporditud kauba tolliväärtuse määramine ainult juhul, kui hinnatud, identset või sarnast kaupa müüakse Vene Föderatsiooni territooriumil ilma selle algset olekut muutmata).
Sel juhul arvatakse kauba ühikuhinnast maha järgmised summad:
- agendile (vahendajale), hinnalisade ja üldkulude maksmine seoses sama klassi või tüüpi imporditud kaupade müügiga Vene Föderatsioonis;
- tollimaksud, tollimaksud ja muud tollimaksed, mis tuleb tasuda seoses kaupade importimisega Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile;
5) lisamine kui tolliväärtuse määramisel võetakse aluseks kauba hinnanguline väärtus, mis määratakse, lisades:
- materjalikulud ja tootmiskulud, samuti muud importkaupade tootmisega seotud toimingud;
- kasumi summa, mida eksportija tavaliselt selliste kaupade Vene Föderatsiooni tarnimisel saab;
- Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade transpordi, laadimise ja kindlustamise kulud;
6) varumeetod(imporditud kaupade tolliväärtus määratakse seaduse N 5003-1 põhimõtete ja üldsätetega kooskõlas olevate meetoditega.
Imporditud kauba tolliväärtuse määramise peamine meetod on "imporditud kaubaga tehtud tehingu väärtusel põhinev meetod." Kui seda meetodit ei saa rakendada, kasutatakse järgmist meetodit - "põhineb identse kaubaga tehtud tehingu väärtusel. kaup." Kui ta ei suuda määrata imporditud kauba tolliväärtust, siis rakendatakse järjekorras järgmist meetodit jne.
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 06.09.2001 korraldusega N 44n (muudetud 26.03.2007) kinnitatud raamatupidamiseeskirja PBU 5/01 punktile 16 “Varude arvestus” PBU 5/01 (muudetud 26.03.2007) on nii raamatupidamises. ja maksuarvestus, tollimaksud ja lõivud sisalduvad imporditava kauba ostuhinnas. Kuid kasumi maksustamise eesmärgil vastavalt art. lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) artikli 264 kohaselt on maksumaksjal õigus lisada tollimaksude ja lõivude summad müügikuludena, vähendades sellega tulumaksu maksubaasi, kuid ainult nende tarbeks ostetud kaupade puhul. järgnev edasimüük. Ettevõtted peavad selle võimaluse kasutamiseks kajastama seda organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.
tollitariif Venemaa Föderatsioon - tollimaksumäärade (tollitariifide) kogum, mida kohaldatakse üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetavatele kaupadele ja mis on süstematiseeritud vastavalt välismajandustegevuse kaupade nomenklatuurile (edaspidi kaubanomenklatuur).
tollimaks, vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule (TC RF), on makse, mille tasumine on üks tingimusi, et tolliasutused saaksid teostada kaupade tollivormistuse, ladustamise ja jälgimisega seotud toiminguid.
Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 357.1 kohaselt nõutakse järgmisi tasusid:
1) tollivormistuse jaoks- kauba deklareerimisel tollideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud kursidega;
2) tollieskordi jaoks- sisetollitransiidi korras või rahvusvahelise tollitransiidi tollirežiimiga kaupu vedavate sõidukite saatmisel kasutades transiidideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud kurse;
3) ladustamiseks- kauba ladustamisel ajutise ladustamise lattu või tolliasutuse tollilaos kaupade ajutise ladustamise laos või tollilaos hoiustamise perioodil kehtinud määrade alusel.
Imporditava kauba ostuhind sisaldab lisaks tolli- ja tasudele ka aktsiisimaksu.
Aktsiis- kaudne föderaalne maks, mis kehtestatakse peamiselt riigisiseste tarbekaupadele (tubakas, vein jne), erinevalt tollimaksudest, millel on sama funktsioon, kuid välismaalt tarnitud kaupadele, samuti kommunaalteenustele, transpordile ja teistele ühisteenused. Aktsiisi arvestamise ja tasumise korda reguleerib peatükk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 22.
Olenevalt sellest, millised määrad aktsiisikaubale kehtestatakse (väärtuselised või fikseeritud), on maksubaasi määramiseks järgmised meetodid:
1) fikseeritud maksumäärade kehtestamisel (absoluutsummades, rublades mõõtühiku kohta) määratakse maksubaasiks imporditud aktsiisikauba maht füüsilises vormis;
2) kui kehtestatakse väärtuselised määrad, s.o. protsentides määratakse maksubaas tolliväärtuse ja tasumisele kuuluva tollimaksu liitmise teel.
Impordikaubanduse tehingute käibemaksu arvutamisel on mõned iseärasused. Esiteks on maksubaas tolliväärtuse, tollimaksu ja aktsiisimaksu summa. Teiseks kuulub imporditud kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasutud käibemaksusumma mahaarvamisele alles pärast seda, kui ostja on kaubad arvestusele vastu võtnud (olenemata sellest, millal lepingujärgne makse toimus). Käibemaksu eelarvest mahaarvamise seaduslikkuse aluseks on maksu eelarvesse kandmist kinnitav lasti tollideklaratsioon (CCD) ja arveldusdokumendid.
Järgmised andmed aitavad teil üksikasjalikumalt kaaluda imporditud kaupade ostuhinna moodustamise mehhanismi organisatsiooni näitel (vt tabelit).
Venemaa organisatsiooni poolt välisettevõttelt kaupade ostmisega seotud majandustegevuse peamiste faktide kronoloogia
|
Majandustegevuse fakt |
Tingimuslik valuuta |
|
|
Välisfirmaga lepingu sõlmimine |
||
|
Lasti tollideklaratsiooni registreerimine |
||
|
Aktsiisi arvestamine ja ülekandmine |
||
|
Arvete tasumine (lepingu alusel) |
||
|
Kaupade laadimine ja transport |
||
|
Kauba kättesaamine ostja lattu |
Novembris importis ettevõte Russian Buyer LLC välismaalt partii tuntud kaubamärgiga sigarette. Kauba tarnimine toimus CIP-tingimustel, mis hõlmab transpordi ja kindlustuse tasumist tarnija poolt Venemaa-poolsesse piiripunkti. Lepingu hind on 5200 eurot, sh transport, kindlustus ja muu summas 200 eurot. Ettevõttele kohaletoimetamise maksumus on 15 000 rubla. Arvestuspoliitika kohaselt moodustatakse imporditud kauba algmaksumus kontol 15, tarnekulud ettevõtte lattu sisalduvad kauba algmaksumuses.
Tabeli abil saate kindlaks määrata peamiste sündmuste kronoloogia, mis on seotud Venemaa organisatsiooni poolt välisettevõttelt kaupade ostmisega.
Nagu öeldud, arvutatakse tollimakseid (lõivud ja tollimaksud) tolliväärtuse alusel, mis omakorda arvutatakse imporditud kauba puhul tehinguväärtuse meetodil.
Arvutusvalem näeb välja selline:
TS = CC + TR + ST,
kus TS on tolliväärtus;
CC - lepingu hind;
TR - transpordikulud Vene Föderatsiooni piirini;
ST - kaupade kindlustus kuni Vene Föderatsiooni piirini.
Arvutamine annab järgmise tulemuse:
TC = 5000 eurot + 200 eurot = 5200 eurot.
Järgmisena peaksite arvutama imporditava kauba tollitariifi.
Tubakat sisaldavate sigarettide tollitariif vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele on 30% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 3 eurot 1000 tüki kohta.
Tollideklaratsiooni järgi oli novembris imporditud kaubasaadetises märgitud 100 000 tk.
Tollitariifiks kujuneb 1560 eurot.
Tollitasu tollivormistuse eest vastavalt artikli 1. osa normidele. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 357.10 kohaselt on 1000 rubla. - mille tolliväärtus on alla 200 000 rubla. 1 kopikas, kuid mitte rohkem kui 450 000 rubla.
Tollivormistuse ajal (15. novembril) oli tolliväärtus 214 032 rubla. Järelikult oli tollimaks 1000 rubla.
Russian Buyer LLC imporditud kaubad (sigaretid) on aktsiisikaup.
Filtriga sigarettidele 1. jaanuarist 31. detsembrini 2011 kaasa arvatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 193 kohaselt on aktsiis 250 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. + 7% hinnangulisest maksumusest, mis arvutatakse maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 305 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. Kui eeldame, et maksimaalne jaehind on 40 rubla, siis on eeldatav maksumus 200 000 rubla. Lõplik aktsiisiarvestus on järgmine:
Aktsiis = 25 000 rubla. + (200 000 x 7%) = 39 000 hõõruda.
Imporditava toote tegeliku maksumuse moodustamiseks tuleb kõik selle ostukulud koguda eraldi kontole. Ja alles pärast seda, kui sellel kontol on kindlaks tehtud ostetud kauba tegelik maksumus, kantakse kaup maha vastavale kontole, mis on ette nähtud selle raamatupidamiseks.
Kehtiv kontoplaan ei näe ette eraldi kontot imporditud kauba tegeliku maksumuse moodustamiseks, mistõttu on raamatupidajal õigus see nendel eesmärkidel ise valida. Sel juhul kasutatakse alamkontode kontekstis kontot 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”.
Selle lepingu täitmise kord peaks kajastuma ostja raamatupidamisdokumentides.
Vastavalt ettevõtte raamatupidamispoliitikale on imporditehingute arvelduste korra kajastamiseks töökontoplaanis kontole 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” avatud järgmised alamkontod:
15.10 - imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides;
15.11. - imporditud kaup on teel (Vene Föderatsioonis).
Kronoloogiliselt toimus finantstegevus järgmiselt.
2. november – 50% ettemaksust kanti välismaisele organisatsioonile tulevaste tarnete katteks:
Dt sch. 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto 12 “Arveldused välismaiste kaupade ja teenuste tarnijatega”, Kontode kogum. 52 "Valuutakontod" - 106 600 rubla. (2600 eurot x 41,00 rubla).
15. november:
- kajastab tarnijalt tollilattu saadud imporditud kauba maksumust:
Dt sch. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 10 “Imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides”, Arvekogum. 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto 12 “Arveldused välismaiste kaupade ja teenuste tarnijatega” - 214 032 rubla. (5200 eurot x 41,16 rubla);
- imporditollimaksude võlg eelarvele on kogunenud:
Dt sch. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 10 “Imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides”, Arvekogum. 68 “Maksude ja tasude arvutused” - 64 209,6 rubla. (1560 eurot x 41,16 rubla);
- arvelduskontolt on imporditollimaksude võlg eelarvele tasutud:
Dt sch. 68 "Maksude ja lõivude arvestused" Kontode komplekt. 51 "Arvelduskontod" - 64 209,6 rubla;
- tolliasutustele kogunenud tollivormistustasude võlg:
Dt sch. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 10 “Imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides”, Arvekogum. 76 “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” - 1000 rubla;
- kantud arvelduskontolt tollile tollivormistustasude võla tasumiseks:
Dt sch. 76 "Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega" Kontode kogum. 51 "Arvelduskontod" - 1000 rubla;
- imporditud kauba maksumuselt maksustatakse aktsiis:
Dt sch. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 10 “Imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides”, Arvekogum. 68 “Maksude ja tasude arvestused”, alamkonto 4 “Aktsiis” - 39 000 rubla. (vt arvutusi eespool);
- aktsiisivõlg eelarvele on loetletud:
Dt sch. 68 "Maksude ja lõivude arvestused" Kontode komplekt. 51 "Arvelduskontod" - 39 000 rubla;
- Käibemaks tasuti arvelduskontolt tollist ostetud kaubalt:
Dt sch. 68 "Maksude ja lõivude arvestused" Kontode komplekt. 51 "Arvelduskontod" - 57 103,5 rubla. ;
- kajastatud tollis tasutud käibemaks:
Dt sch. 19 “Käibemaks soetatud väärtustelt”, alamkonto 4 “Imporditud kaubalt tollile tasutud käibemaks”, Kontode kogum. 68 “Maksude ja lõivude arvestused” - 57 103,5 rubla;
- tollis tasutud ja imporditud kaubaga seotud käibemaksult on maha arvatud:
Dt sch. 68 "Maksude ja lõivude arvestused" Kontode komplekt. 19 “Soetatud varade käibemaks”, alamkonto 4 “Importkaubad” - 57 103,5 rubla.
17. november:
- arvelduskontolt kanti raha tarnijale võla tasumiseks:
Dt sch. 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, alamkonto 12 “Arveldused välismaiste kaupade ja teenuste tarnijatega”, Kontode kogum. 52 "Valuutakontod" - 107 276 rubla. (2600 eurot x 41,26 rubla);
- negatiivne vahetuskursi erinevus kajastub välismaisele tarnijale võla tasumise ajal:
Dt sch. 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkonto 2 “Muud kulud”, Kontode kogum. 76 “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” - 260 rubla. .
21. november:
- transpordikulud piirilt organisatsiooni lattu toimetamiseks sisalduvad imporditud kauba maksumuses:
Dt sch. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 12 “Imporditud kaubad teel Vene Föderatsiooni”, Arvekogum. 76 “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” - 15 000 rubla;
- ostetud kauba tegelik maksumus on tekkinud kontol 41, alamkontol 1 “Ostetud kaup laost”:
Dt sch. 41 "Kaubad ladudes" Kontode komplekt. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” - 333 241,60 rubla. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000).
Kokkuvõtteks tuleb märkida, et imporditud kauba algmaksumus on vajalik moodustada eraldi raamatupidamiskontol, et saada igakülgset teavet imporditava kauba konkreetse asukoha kohta selle teekonna mis tahes punktis müüjalt ostjani. See arvestusprotseduur tagab tehtud kulutuste usaldusväärsuse ja objektiivsuse, mis mõjutab otseselt raamatupidamisinfo usaldusväärsust ja objektiivsust.
Välismaise tarnijaga lepingut sõlmides satub Venemaa importija mõnikord kahe tule vahele: vastaspool dikteerib talle oma maksetingimused ja Venemaa valuutaseadusandlus dikteerib oma. Valuutakontrolli asutused pööravad erilist tähelepanu välismaistele majandustehingutele, mille eest tasutakse kauba eest ettemaksuna. Kuidas valida optimaalne makseskeem ilma valuutakontrolli reegleid rikkumata? See probleem tõusis ümarlauas arutlusele.
Tutvustame ümarlaua aktiivsemaid osalejaid:
Igor Mironov, SABMilleri finantsjuht (Moskva);
- Lühidalt ettevõttest
SABMiller (suuruselt teine õlletootja maailmas) Venemaal on esindatud kahe ettevõttega: tootmine (Kaluga Brewing Company LLC) ja hulgikaubandus (TransMark LLC). Õllebrändide Golden Barrel, Three Bogatyrya, Miller, Holsten, Staropramen ja Velkopopovicky Kozel tootmiseks, samuti kaubamärgi Pilsner Urquell importimiseks tuleb ettevõttel teha välismajandustehinguid tooraine, kauba jne tarnijatega. Lisaks imporditakse Kaluga õlletehase rekonstrueerimiseks seadmeid, samuti inseneriteenuseid.
Svetlana Poljakova, Alcoa SSI Vostok LLC finantsdirektor (Moskva);
- Lühidalt ettevõttest
Alcoa S.I. Vostok LLC on maailma ühe suurima korporatsiooni Aluminium Company of America tütarettevõte. Kuulub selle divisjoni "Rahvusvaheline pakendisüsteem". Venemaa turul alates 1997. aastast. Põhitegevuseks on polüetüleenist mahutite korkide tootmine. Peamised toorained ja tarvikud valmistoodete tootmiseks ostetakse Euroopa tarnijatelt.
Dmitri Kendrick, BBL Partners LLC / "B-B-L Partners" finantsjuht;
- Lühidalt ettevõttest
Ettevõte "BBL Partners" tegeleb tööstuskonsultatsioonidega karastus- ja alkohoolsete jookide tootmise valdkonnas, impordib Venemaale toorainet mahlade ja imikutoidu (püreed ja kontsentraadid) tootmiseks Ladina-Ameerika riikidest, samuti popkorni teravilja. Argentinast ja Lõuna-Aafrikast.
Väliskaubandustehingute sõlmimisel on Venemaa importijatel õigus valida erinevaid makseviise: rahvusvaheline akreditiiv, pangagarantii, inkasso, samuti ettemaks ja tasumine kohaletoimetamisel (kommertskrediit).
Kuid Venemaa ettevõte ei saa alati sõlmida lepingut tingimustel, mis on talle kõige kasulikumad. Reeglina dikteerivad maksete vormi Venemaa importijale, eriti algajale, välismaised tarnijad. Ja nagu praktika näitab, eelistavad nad kas ettemaksu või akreditiiviga maksmist.
Terminite lühisõnastik (väliskaubanduses osalejatele)
Akreditiiv on- panga kohustus teha importija nimel makseid välismaise tarnija kasuks (kui ta esitab dokumendid, mis kinnitavad kauba saatmist ja vastavad akreditiivi tingimustele) või volitada teist panka (näiteks välismaise) selliste maksete tegemiseks.
panga garantii- kirjalik kohustus, mille pank annab importija nõudmisel, mis näeb ette rahasumma maksmise välismaisele tarnijale, kui ta esitab käendajapangale garantiitingimuste kohaselt vormistatud kirjaliku nõude.
Kollektsioon- makseviis, mille puhul välismaise tarnija pöördub oma panga poole korraldusega saada importijalt teatud summa või kinnitus (aktsept), et see summa tasutakse lepinguga kehtestatud tähtaegadel. Pank saab selliseid toiminguid teha iseseisvalt või teise panga kaudu. Sel juhul esitab tarnija põhjenduseks finantsdokumendid (vekslid jms) või äridokumendid (kommertsarved jne), mille tarnija pank saadab koos tellimusega Venemaa importija panka.
Ärilaen- krediidi andmine ettemaksuna, samuti tarnitud kauba eest tasumine edasilükkamise või järelmaksuna. Sellisel juhul saavad võlausaldajana tegutseda nii maaletooja ise (ettemaksu korral) kui ka välistarnija (tarnitud kauba eest tasumise edasilükkamise või järelmaksu korral).
Ettemaks
Maaletooja jaoks on kõige ebasoodsam makseviis ettemaks, kasvõi juba sellepärast, et see on kõige riskantsem maksevahend.
Igor Mironov: "Maletooja riskijaotuse seisukohalt on kaks polaarset väärtust: ettemaks ja tasumine "pärast fakti." Sellest tulenevalt on riskid minimaalsed maksmisel tarnimisel (maaletooja saab kauba kätte, hindab selle ja siis maksab) ning ettemaksu tasumisel märkimisväärsed. Loomulikult on 100% ettemaksuga riskid maksimaalsed. Imporditehingu maksumus kasvab pöördvõrdeliselt riskidega: ettemaksuga on lepingu maksumus minimaalne, kuid tagantjärele tasumisel tuleb tasuda kommertslaenu eest.»
Teine ettemaksu kasutamise puudus: importija peab alati meeles pidama, et ta võib importtarne krediteerida ilma Venemaa Panga loata, kui kaup saabub temani 90 päeva jooksul pärast ettemaksu tasumist 1. Kui seda tähtaega rikutakse, ei loeta valuutatehingut jooksvaks, mis tähendab, et kapitali liikumisega seotud toimingu tegemiseks on vaja Venemaa Panga luba.
Igor Mironov: “Meie ettevõttel oli juhtum, kui tegime ettemaksu seadmete eest, mis jõudsid meieni alles 91. päeval pärast seda. Meie nõudmisel tagastasid tarnijad meile ettemaksusumma. Pärast seda, kui toll meie varustuse vabastas, maksime selle eest "pärast fakti".
Ja lõpuks veel üks probleem: välismaisele tarnijale ettemakseks vajaliku valuuta ostmiseks peab importija avama pangas rubladeposiidi summas, mis on võrdne 20% eeldatava ettemakse summast, kui lepingu summa. ületab 10 tuhat USA dollarit 2.
Kuidas finantsjuhid tingdeponeerimisprobleemi praktikas lahendavad? Arutelul osalejad pakkusid oma ettevõtete kogemusi kasutades välja mitmeid võimalikke lahendusi.
Svetlana Poljakova: “Avansi ülekandmisel kasutame järgmist skeemi. Võtame pangast välisvaluutas laenu emafirma käendusega kaheks kuni kolmeks päevaks. Laenuraha kantakse meie arveldusarvele välisvaluutakontole ja ettemaksu kanname tarnijatele. See on väga mugav, kuna jooksvalt välisvaluutakontolt raha ülekandmisel pole rubla deposiiti vaja. Seejärel ostame laenu maksmiseks rublade eest valuutat ja tagastame. Selline toiming on kehtivate õigusaktidega lubatud 4.
Minu arvates on see skeem valuutaseadusandluse seisukohalt ainuke seaduslik ja turvaline ning lisaks ka odav (meile maksab see LIBOR 5 pluss pangale väike protsent, kuna tagatiseks on akreditiiv meie emaettevõte). Kasutame seda nii kaupade kui teenuste eest tasumiseks.
Igor Mironov: “Kasutame ka sarnast skeemi, ainult et võtame üheks päevaks valuutalaenu ja maksame tagasi rublades. Samal ajal ei vaja te valuutatehingute tegemiseks deposiiti ega Venemaa Panga luba.
Välismajanduslepingute eest tasumiseks kehtestas pank meile krediidiliini. Laenu saamiseks allkirjastame veksli. Laenusumma ulatub mõnikord kuni 1 miljoni dollarini ja selle maksumus ei ületa 100 dollarit. Selliste laenude intressimäärad muutuvad, kuid ainult veidi.
Svetlana Poljakova: "Sissemakse tegemise vältimiseks saate lisaks krediidilepingule kasutada ka välisvaluutas arvelduskrediiti 7."
Teine "hoiustamisvastane" skeem, mida ümarlauas osalejad arutasid, on seotud ekspordikrediidi kindlustamisega.
Dmitri Kendrick: „Selleks, et raha tagatisrahasse ei suunataks, kasutame ekspordikrediidi kindlustuslepingut 8 .
Kindlustusandja ja pangaga suhtlemise tehnoloogia on järgmine. Sõlmin lepingu kindlustusseltsiga (finantsriskide või ekspordikrediidi kindlustamise litsentsiga), kes kindlustab kauba mitteimportimise või ettemaksu tagastamata jätmise 180 päeva jooksul. Ühtlasi täidan käesoleva lepingu raames iga ettemaksu kindlustusdeklaratsiooni eraldi. Kindlustusselts selle tõendab ning meie maksame kindlustusmakset 0,5-1% lepingusummast. Esitan deklaratsiooni koos valuuta ostukorraldusega panka, kes võtab deklaratsiooni aluseks, mis vabastab ettevõtte sissemakse tegemise vajadusest ning ostab meie eest valuutat, mille järel kanname ettemaksu üle. ”
Selle skeemi kasutamisel tuleb silmas pidada, et kindlustusandjal on õigus piirata summat, mida saab ette kanda ilma tagatisrahata. Enne kindlustuslepingu sõlmimist viib kindlustusandja läbi välismaise vastaspoole krediidikontrolli, et kehtestada nn krediidilimiit (maksimaalne summa, mille Venemaa ostja saab konkreetse lepingu alusel konkreetsele välistarnijale ette maksta ja kindlustuslepingu raames. Märge toimetus). Sellise kontrolli teostab kindlustusselts spetsiaalsete meetoditega ja see võtab aega ühest kuni kümne päevani.
Kindlustusskeemi puuduseks on ka selle töömahukus, eriti kui ettevõttel on sõlmitud mitte üks, vaid mitu väliskaubanduslepingut, mille alusel tehakse kümneid makseid. Ja pealegi vähendab kindlustusmakse kõrge summa (võrreldes lühiajalise välisvaluutas laenu intressimääraga) enamiku ümarlauas osalejate arvates oluliselt kindlustusskeemi atraktiivsust.
Akreditiiv
Akreditiiv on erinevalt ettemaksust suurema turvalisuse tagatis ja võimaldab väliskaubanduses osalejatel riske minimeerida. Akreditiivi avamisel on importijal õigus eeldada, et pank jälgib välismaise vastaspoole tarnetingimuste täitmist.
Tühistamatu akreditiiv 9 võimaldab importijal vältida raha deponeerimist välisvaluuta ostmisel 10, kui see kantakse üle enne kauba tollivormistust.
Arutelul osalenud, kuid anonüümseks jääda soovinud finantsdirektor ütles, et tema ettevõte kasutab tarnijatega arveldades aktiivselt akreditiiviga maksmist. Selle peamine eelis võrreldes pangalaenuga on madalamad intressimäärad (4-5%). Ehk siis lääne panga kinnitatud akreditiiv on odavam importostude finantseerimise vorm kui näiteks pangagarantii.
Ainus probleem on selle ümarlauas osaleja sõnul seotud sellega, et endiselt on väga vähe Venemaa panku, kes avavad akreditiive ja kellega lääne pangad on valmis koostööd tegema (vt tabel lk 57. – Toimetaja märkus).
Akreditiivi miinusteks on asjaolu, et akreditiivi avav pank võib nõuda tagatise maksmist. See sõltub ettevõtte finantsseisundist ja summast, mille jaoks akreditiiv on avatud. Kui ettevõtte finantsseisund on panga hinnangul stabiilne või summa, mille eest akreditiiv avatakse, on väike, siis tagatist ei nõuta. Kui on vaja tagatist, siis nagu näitab ümarlauas osalejate praktika, võib selleks olla ringluses olev kaup.
Kollektsioon
See makseviis on sarnane akreditiiviga, kuna see viitab ka nn dokumentaalsetele makseviisidele. Mõlemal juhul peab täitev pank enne välismaise tarnija kasuks makse sooritamist saama dokumendid, mis kinnitavad kauba saatmist. Kuid erinevused inkasso ja akreditiivi vahel on peamiselt seotud importija panga rolliga nendes arvutustes.
Seega kohustub pank akreditiivi alusel maksete tegemisel kauba eest tasuma (importija kulul) akreditiivi tingimustele vastavate dokumentide esitamisel tarnija poolt. Aga inkassomakseid tehes pangal sellist kohustust ei ole. Ta tegutseb vahendajana, nii et saab kliendi kontolt raha maha kanda ainult tema nõusolekul. Rõhutame, et räägime inkassomaksetest vastavalt ühtsetele reeglitele 11, kuna Venemaa seadusandlus defineerib inkasso mõnevõrra teisiti 12 kui rahvusvahelises praktikas tavaks. Kuna ümarlaual osalejad ei pidanud praktikas inkasso kasutama, räägime selle makseviisi omadustest üksikasjalikult ühes tulevases numbris.
panga garantii
Pangagarantii kasutamine maksevahendina välismaiste vastaspooltega arveldades on täna pigem erand kui reegel: välismaise tarnija jaoks võib huvi pakkuda vaid väga maineka lääne panga garantii.
Sellise garantii saate otse välispangast või Venemaa panga kaudu.
Viide
Venemaa Panga luba ei ole vaja, kui importija saab laenu:
- välisvaluutas kuni 180 päeva (seaduse nr 3615-1 punkt 9, artikkel 1);
- välisvaluutas mitteresidentidelt üle 180 päeva (Venemaa Panga käskkiri nr 1030-U 6);
- volitatud pangast üle 180 päeva (Venemaa Panga kiri 08.04.95 nr 12-1с-1/3714).
Igor Mironov: "Et lääne pank saaks ettevõttele garantiid anda, peab ta olema selle panga usaldusväärne klient."
Dmitri Kendrick: «Tuleb meeles pidada, et Venemaa pank, kelle poole importija pöördub lääne pangalt garantii saamiseks, saab tegutseda vaid vahendajana. Garantii peab andma lääne pank, sest ükski välistarnija ei nõustu Venemaa panga garantiiga. Eeldasin naiivselt, et selline garantii ei maksa tõsist raha, kuid kui pöördusime Venemaa panga poole, kes lubas vahendada garantii saamist esmaklassilisest lääne pangast, selgus, et selle maksumus on võrreldav kuluga. laenust” (vt tabelit lk 56. – Toimetaja märkus).
Seetõttu on pangagarantii maksevahendina saadaval peamiselt Venemaa esindustele või suurte välisettevõtete tütarettevõtetele.
Tasumine kauba kohaletoimetamisel
Väliskaubandusmaksetes kasutavad faktipõhist makset (kommertslaen) ja pangagarantiid aktiivselt peamiselt rahvusvaheliste korporatsioonidega seotud Venemaa ettevõtted.
Svetlana Poljakova: „Meie ettevõte on aktiivne osaline väliskaubandustegevuses, kuna toodame oma tooteid imporditud toorainest. Kuna ettevõte on osa suurest rahvusvahelisest korporatsioonist, siis teostame niinimetatud “tsentraliseeritud hankeid” läbi ühe Šveitsis asuva keskuse. Seetõttu teostame kõik arveldused Alcoa kontserni kuuluvate ettevõtetega edasilükatud maksete alusel ehk kommertslaenu tingimustel. Ja ainult teatud välismaiste tarnijatega, kes ei kuulu meie ettevõttesse, töötame ettemaksu alusel. Arvan, et see on seletatav Venemaal äri tegemise riskidega.
Igor Mironov: “Meie ettevõte saab kõik materjalid laenuks. Kuna oleme suur rahvusvaheline korporatsioon, ei nõua meie tarnijad mingeid garantiisid.
Arutelul osalejate toodud näited kinnitavad veel kord, et makseviisi valik sõltub suuresti importiva ettevõtte finantsseisust. Seega, kui maaletooja on pikaajaliselt rahvusvahelisel turul edukalt töötanud ja hea mainega, võib ta aja jooksul oma tarnijatega kokku leppida ettemaksu asendamises mõne muu makseviisiga (näiteks edasilükatud makse või järelmaks) või ühendage need vormid, muutes järk-järgult suhet maksete kasuks "tõepoolest".
Ümarlaud lõppes selles osalejate kollektiivse tööga, mille tulemusena tekkis tabel (vt allpool). See võrdleb kulusid ja riske, mis tekivad erinevat tüüpi arvutuste kasutamisel 10 000 dollari väärtuses kaubasaadetise importimisel. Tabelis toodud arvud on tinglikud, seega saate teha oma arvutused ja võrdlused ning valida oma ettevõttele eelistatava variandi.
Täname teid abi eest materjali ettevalmistamisel. Svetlana Svešnikova, OJSC CB Vizavi korrespondentkontode osakonna juhataja.
1 Artikli 9 lõike 9 punkt a. Vene Föderatsiooni 09.10.92 seaduse nr 3615-1 "Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta" artikkel 1. – Märge toimetajad.
2 Selline nõue sisaldub Venemaa Panga 17. detsembri 2002. aasta direktiivis nr 1223-U „Residendist juriidiliste isikute poolt Vene Föderatsiooni valuuta eest välisvaluuta ostmise eripärade kohta riigisisesel valuutaturul Vene Föderatsioonile maksete tegemiseks kaupade Vene Föderatsiooni importimise lepingute alusel. Enne selle dokumendi vastuvõtmist olid valuutaseadusandluse nõuded veelgi karmimad: importijad pidid kogu ettemaksu deponeerima. – Märge toimetajad.
3 Käskkirja nr 1223-U nõuded hoiuse paigutamise kohta kehtivad ainult välisvaluuta ostmisel, mitte arvelduskontolt ülekandmisel. – Märge toimetajad.
4 Venemaa Panga 20. oktoobri 1998. aasta käskkirja nr 383-U lisa nr 2 „Vene Föderatsiooni siseriiklikul valuutaturul välisvaluuta ostu- ja edasimüügitoimingute tegemise korra kohta residendist juriidilistele isikutele. ” – Märge toimetajad.
5 LIBOR (London interbank offer rate) – tootlus rahvusvahelisel pankadevahelisel hoiuste turul Londoni valuutaturul. Praegu kõigub LIBOR umbes 2% aastas. – Märge toimetajad.
6 Venemaa Panga 10. septembri 2001. aasta direktiiv nr 1030-U „Mitteresidentide poolt perioodiks antud välisvaluutas krediitide ja laenude residendist juriidilistele isikutele vastuvõtmise ja tagastamisega seotud valuutatehingute tegemise korra kohta üle 180 päeva ning Venemaa Panga eraldiseisvate normatiivaktide tühistamise ja muutmise kohta. – Märge toimetajad.
7 Arvelduskrediit (konto jääki ületav summa) lepitakse kokku konto avamisel ja see ei tohi ületada fikseeritud summat. Pangaklient saab laenu, esitades pangale maksekorralduse. – Märge toimetajad.
8 Venemaa Panga direktiivi nr 1223-U punkt 2.3. – Märge toimetajad.
9 Akreditiiv, mis ei võimalda sellest tulenevaid kohustusi muuta ega tühistada. – Märge toimetajad.
10 Venemaa Panga direktiivi nr 1223-U alapunkt 2.1. – Märge toimetajad.
11 Ühtsed kogumise reeglid, Rahvusvahelise Kaubanduskoja väljaanne nr 522. – Märge toimetajad.
12 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 874. – Märge toimetajad.
Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“, alamkonto 12 „Arveldused välismaiste kauba- ja teenusepakkujatega“, Arvelduskonto. 52 "Valuutakontod" - 107 276 rubla. (2600 eurot x 41,26 rubla);- negatiivne kursivahe kajastub välistarnijale võla tasumise hetkel: D-t konto. 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkonto 2 “Muud kulud”, Kontode kogum. 76 “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” - 260 rubla. .21 november: - transpordikulud piirilt organisatsiooni lattu toimetamiseks sisalduvad imporditud kauba maksumuses: D-t sh. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”, alamkonto 12 “Imporditud kaubad teel Vene Föderatsiooni”, Arvekogum. 76 “Arveldused erinevate võlausaldajate ja võlgnikega” - 15 000 rubla; - ostetud kaupade tegelik maksumus moodustati kontol 41, alamkontol 1 “Ostetud kaubad laost”: D-t konto.
Imporditava kauba tegeliku maksumuse moodustamise kord
Tähelepanu
Rahvusvahelise transpordi arengu ajastul teevad paljud ettevõtted koostööd tarnijatega Hiinast ning lähi- ja kaugematest välisriikidest. Ja see pole üllatav, lai tarnijate valik võimaldab teil valida optimaalse tootevaliku õige hinnaga. Lisaks pakuvad kaasaegsed logistikaettevõtted Hiinast erinevat tüüpi veoste kohaletoimetamist – maantee-, mere-, raudtee- või õhutranspordiga.
Pärast kauba transporti või üle riigipiiri toimetamist tekib küsimus, kuidas arvutada kauba hinda importimisel. Välismaalt pärit kaupadega töötamise iseärasused Üldjuhul on hinnaarvestus kõigi kulukomponentide arvestamise protsess. See võtab arvesse kõiki kuluartikleid, nagu tarne, ladustamine, transport, reklaam, hooldus ja muud.
Komponentide lõplik loetelu sõltub toote eripärast, selle kategooriast ja omadustest.
Kaupade import
Ettevõtted peavad selle võimaluse kasutamiseks kajastama seda organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes.Vene Föderatsiooni tollitariif on tollimaksumäärade (tollitariif) kogum, mida kohaldatakse üle Venemaa tollipiiri veetavatele kaupadele Föderatsiooni ja süstematiseeritakse vastavalt välismajandustegevuse kaupade nomenklatuurile (edaspidi - kaupade nomenklatuur) Tollimaks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule (TC RF) on makse, mille tasumine on üks tingimusi. tolliasutustel teostada kaupade tollivormistuse, ladustamise ja jälgimisega seotud toiminguid.
Kaubad - imporditud, maksumus - moodustatud
Nagu öeldud, arvutatakse tollimaksed (lõivud ja tollimaksud) tolliväärtuse alusel, mis omakorda arvutatakse imporditud kaupade puhul tehinguväärtuse meetodil. Arvutusvalem näeb välja järgmine: CU = CC + TR + ST, kus CU - tolliväärtus; CC - lepingu hind; TR - transpordikulud Vene Föderatsiooni piirile; ST - kaupade kindlustus Vene Föderatsiooni piirile. Arvutus annab järgmise tulemuse: TC = 5000 eurot + 200 eurot = 5200 eurot Järgmisena tuleks arvutada tollitariif vastavalt imporditud kaubale.Tubakat sisaldavate sigarettide tollitariif vastavalt Vene Föderatsiooni seadusandlusele on 30% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 3 eurot 1000 tk kohta Novembris imporditud kaubasaadetises deklareeritakse tollideklaratsiooni järgi 100 000 tk Tollitariifiks saab olema 1560 eurot Tollitasu tollivormistuse eest, vastavalt Osa normidele.
Toote maksumuse arvestus
Tähtis
Vene Föderatsiooni töökoodeks on 1000 rubla. — tolliväärtusega alla 200 000 rubla. 1 kopika, kuid mitte rohkem kui 450 000 rubla Tollivormistuse ajal (15. november) oli tolliväärtus 214 032 rubla. Järelikult oli tollimaks 1000 rubla.Russe Buyer LLC imporditud kaubad (sigaretid) on aktsiisikaup Filtriga sigarettidele 1. jaanuarist kuni 31. detsembrini 2011 kaasa arvatud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 193 kohaselt on aktsiis 250 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. + 7% hinnangulisest maksumusest, mis arvutatakse maksimaalse jaehinna alusel, kuid mitte vähem kui 305 rubla. 00 kop. 1000 tk eest. Kui eeldame, et maksimaalne jaehind on 40 rubla, siis on eeldatav maksumus 200 000 rubla.
Lõplik aktsiisiarvestus on järgmine: Aktsiis = 25 000 rubla.
Kuidas arvutada toote hinda importimisel?
Kuna kaupade endi madal hind ostmisel võib lõppkokkuvõttes ulatuda vastuvõetamatu summani nende müümise ajaks. Kulud on otseselt seotud imporditava kauba omadustega alates kaalust kuni üksikmaksude ja aktsiisideni. DVM Logistics spetsialistid on alati valmis aitama, soovitama parimaid viise impordi kohaletoimetamiseks ja raha säästmise viise, kuid selles artiklis esitatud põhiteave aitab teil oma niši valimisel ja tarnijate otsimisel võimalike lahenduste valikut iseseisvalt kitsendada.
Imporditud kauba tegeliku maksumuse komponendid Tolliväärtus (CV), see võib hõlmata ka:
- Sõiduhind
- Kindlustus
- Tollimaakleri, konsultantide teenused
- Imporditollimaks
- tollimaks
- Aktsiisimaksu summa
Peamine raskus on selle loendi esimene üksus.
Imporditavad kaubad: soetamine ja müük
Impordikaubanduse tehingute käibemaksu arvutamisel on mõned iseärasused. Esiteks on maksubaas tolliväärtuse, tollimaksu ja aktsiisimaksu summa. Teiseks kuulub imporditud kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasutud käibemaksusumma mahaarvamisele alles pärast seda, kui ostja on kaubad arvestusele vastu võtnud (olenemata sellest, millal lepingujärgne makse toimus).
Eelarvest käibemaksu mahaarvamise õiguspärasuse aluseks on veose tollideklaratsioon (CCD) ja maksu eelarvesse kandmist kinnitavad arveldusdokumendid Järgmised andmed aitavad täpsemalt vaadelda imporditava kauba ostuhinna kujunemise mehhanismi. kaubad organisatsiooni näitel (vt tabel).
Näide imporditud kauba maksumuse arvutamisest
Kehtiv kontoplaan ei näe ette eraldi kontot imporditud kauba tegeliku maksumuse moodustamiseks, mistõttu on raamatupidajal õigus see nendel eesmärkidel ise valida. Sel juhul kasutatakse alamkontode kontekstis kontot 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” Selle lepingu täitmise kord peaks kajastuma ostja raamatupidamises Vastavalt ettevõtte raamatupidamispoliitikale kajastada imporditehingute arveldamise kord töökontoplaanis kontole 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” avati järgmised alamkontod: 10/15 - imporditud kaubad Vene Föderatsiooni piiripunktides; 11/15 - imporditud kaubad transiidina (Vene Föderatsioonis) Kronoloogiliselt toimus finantstegevus järgmiselt 2. november - 50% ettemaksust kanti välismaisele organisatsioonile tulevaste tarnete arvele: D-t sh.
Imporditud kauba maksumuse arvutamise näide
PBU 3/2006). Kui kaup ostetakse tarnijale varem üle kantud ettemaksu eest, fikseeritakse kauba maksumus ettemaksu kuupäeval kehtinud kursiga ja ettemaksuga mittekaetavas osas - kursiga, millega kaup on tasutud. registreerimiseks vastu võetud. Lugege eraldi artiklit välisvaluutas sõlmitud lepingute alusel soetatud varade rublahinnangu kujundamise iseärasustest, sh varem väljastatud avansi arvelt. Imporditud kauba maksuarvestus Imporditud kauba tegeliku maksumuse moodustamise protseduur maksuarvestuses on sarnane eelpool käsitletule.
Samal ajal on organisatsioonil soovitatav oma maksuarvestuspoliitikas fikseerida ostetud kaupade maksumuses arvesse võetavate kulude konkreetne koostis (Venemaa maksuseadustiku artikkel 3, punkt 1, artikkel 268). Föderatsioon). Kaupade impordi arvestus: näide tehingutes 02.08.2017 ostis organisatsioon kaubasaadetise lepingulise väärtusega 10 000 $.
Kaubad ladudes" Kontode komplekt. 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” - 333 241,60 rubla. (214 032 + 64 209,6 + 1000 + 39 000 + 15 000) Kokkuvõtteks olgu öeldud, et imporditava kauba konkreetse asukoha kohta tervikliku info saamiseks on vajalik moodustada imporditud kauba esialgne maksumus eraldi raamatupidamiskontol. igal hetkel müüjalt ostjani teekonna jooksul. See arvestusprotseduur tagab tehtud kulutuste usaldusväärsuse ja objektiivsuse, mis mõjutab otseselt raamatupidamisinfo usaldusväärsust ja objektiivsust.
Välismajandustegevusega alustajad alluvad väga sageli kiusatusele ja teevad mõtlematult tehinguid, vaadates vaid ostu- ja müügihinna ahvatlevat erinevust. Selle tulemusena ei ole kõik toimingud oodatud kaubanduslikku efektiivsust arvestamata tollimaksude tõttu, mis võib oluliselt tõsta toodete lõpphinda ja vastavalt vähendada kasumit. Seetõttu on ka välismajandustehingu planeerimise etapis oluline tollimaksude korrektne arvutamine.
Mis on tollimaksud ja kuidas neid arvutada?
Impordi-/impordi- ja ekspordi-/ekspordimaksud, aktsiis, käibemaks, tollimaksud on kulud, mida tavaliselt nimetatakse üldmõisteks “tollimaksed”.
Olenevalt toote koodist ja välismajandustehingu (import/eksport) suunast kaetakse tollimaksud koos lao- ja tarnehinnaga ostetud/müüdud toodete lõppmaksumusele.
- Maaletooja maksab: tollimaksud, impordimaksud, aktsiis (aktsiisikaubalt) ja käibemaks (kui see ei ole null).
- Eksportija maksab: Tavaliselt piirduvad tollimaksed tollivormistustasudega. Välja arvatud juhtudel, kui eksporditavad tooted kuuluvad eksporditollimaksuga maksustatavate kaupade kategooriasse. Alustava eksportija abistamiseks avaldasime selle oma veebisaidil.
Ohus:
- kaubad, mille eksporti riik peab ebasoovitavaks (toode on riigisiseselt väga nõutud, näiteks tööstuslik puit);
- kaubad, mis on maailmaturul alati nõutud (riigi kasuks makstava lisatasu olemasolu ei vähenda selle ainulaadse toote nõudlust, näiteks Kaug-Ida tuur).
Tollimaksude arvutamiseks tuleb esmalt ise välja selgitada väliskaubandustegevuse HS-kood. Ebaselgetel juhtudel võite teha ametliku päringu tollile ja ta määrab toote koodi vastavalt esitatud kirjeldusele. Loetelu ja kirjeldus on saadaval meie ressursi spetsiaalses jaotises.
Maksete arvestus HS koodi järgi
Miks on kood nii oluline?
Kui kood käes, saame hakkama:
- arvutada nominaalseid tollimakseid;
- saada teavet täiendavate sertifikaatide/lubade vajaduse kohta kaupade impordiks/ekspordiks;
- välja selgitada, kas toode on aktsiisiga maksustatav;
- kas eksporditollimaksud kuuluvad tasumisele;
Teades koodi ja päritoluriiki, saame hakkama:
- vaadake, kas tootele on eelistusi (soodushinnad)
Kui riigile on eelistused (alandatud maksumäärad), siis tollimaksu alandamiseks on vaja tarnijalt küsida päritolumaa kinnitust.
Tollimaks
See on kohustuslik makse, mis nõutakse deklarandilt kauba piiri ületamisel.
Tollimaksud olenevalt määrade liigist on:
- Ad valorem, st. arvutatakse protsendina tolli(lepingu)väärtusest (näiteks puitlaastplaadid, kood 4411949000, määr 7,5%);
- Konkreetne, st. on arvestatud rahaliselt kaubaühiku kohta (näiteks vaibad, kood 5703201209, määr 0,25 Euro/m2);
- Kombineeritud(näiteks kudumi koodiga 6103290009 määr 10%, kuid mitte alla 1,88 Euro/kg).
Hind sõltub toote koodist ja päritoluriigist. Hinnad vaadatakse regulaarselt üle. Teatud kaubarühmade puhul kehtestatakse mõnikord eritingimused, mis eeldavad tariifide langetamist, tõstmist või tühistamist. Nende kaupade loetelu, millele kehtestatakse eksporditollimaks, ja nende summa on sätestatud Vene Föderatsiooni 30. augusti 2013. aasta resolutsioonis N 754.
Tollimaksumäärad vaadatakse regulaarselt üle.
Aktsiis
Impordiaktsiisimaksud kehtivad samadele kaupadele, mis sisekaubanduses. Nende hulgas, mis on kõigi huultel, on alkohol, tubakas, autod. Üksikasjalikum loetelu ja kõik aktsiisimäärad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 193.
Aktsiisi tasumine importija poolt toimub enne tollideklaratsiooni tollile esitamist.
Aktsiisikauba eksportimisel seda makseviisi eksportijalt ei nõuta.
käibemaks
Kauba eksportimisel väljapoole Vene Föderatsiooni käibemaksu ei võeta.
Kõik imporditud kaubad kuuluvad 3 kategooriasse olenevalt neile kohaldatavast käibemaksumäärast:
- Lisandub käibemaks (18%)– siia langeb suurem osa kaupadest;
- Tasutakse soodusmäära (10%)— see hõlmab teatud kategooriaid toiduaineid ja mitmeid lastele mõeldud kaupu. Üksikasjalik loetelu on sätestatud artikli lõikes 2. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
- Kehtib käibemaksu nullmäär (0%)— kui riiki imporditakse kõrgtehnoloogilisi seadmeid, millel puuduvad kodumaised analoogid. Varustuse nimekiri muutub pidevalt. Otsuse selle kohta, kas imporditud seadmed kuuluvad käibemaksuvabastuse alla, teeb Vene Föderatsiooni Tööstus- ja Kaubandusministeerium ning selle kinnitab ministrite kabinet vastavate otsustega.
Kuidas arvutada impordil käibemaksu tollimakseid?
Käibemaksu arvestusbaas määratakse ostu tolliväärtuse, tollimaksude ja aktsiisimaksude summana ning saadud summalt arvestatakse siis 18% või 10% käibemaksu.
Näiteks kauba arve väärtus on 1000 dollarit, toimetamine Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile 150 dollarit, tollimaks 7,5%, kaup ei ole aktsiisiga maksustatav, käibemaksuga 18%.
- Tolliväärtus 1000+150 = 1150 dollarit.
- Tollimaks 1150 * 7,5% = 86,25 dollarit.
Käibemaksu arvestamise aluseks võetakse summa 1150+86,25=1236,25 dollarit. Selle tulemusena on käibemaks 1236,25 * 18% = 222,53 dollarit. (rublades deklaratsiooni saatmise päeva kursi järgi).
Pidage meeles, et impordi käibemaks tasutakse koos üldiste tollimaksetega ehk kuni deklaratsiooni tollile saatmiseni, mitte kvartali lõpus.
Tollimaksud
Eraldi grupina välja valitud, aga sisuliselt on tegemist kolme täiesti erineva maksega:
Tollimaksude arvutamise protseduur valemi abil
Tollimaksete arvutamiseks peate teadma toote koodi, selle tolliväärtust ja päritoluriiki. Võite võtta ühendust maakleriga või arvutada tollimakse veebis, kasutades kalkulaatorit või isegi käsitsi. Kuidas makseid arvutada?
- Eksportimisel: kui kaup ei ole eksporditollimaksu kehtestamise nimekirjas, piirduvad tollimaksed tollivormistustasuga (minimaalselt 500 rubla).
- Importimisel: kõik on lihtne ka siis, kui kaubale ei maksustata tollimakse, aktsiisi ega eelda eelistusi.
Arvutusvalem näeb sõna otseses mõttes välja selline: võtame kauba tolliväärtuse, lisame sellele registreerimistasu ja selle summa alusel arvutame käibemaksu. Laekunud käibemaks koos registreerimistasuga moodustavad tollimaksed.
Küll aga tasub kindluse mõttes kasutada maakleri või professionaalse veebipõhise tollikalkulaatori teenuseid, kus makseid arvestatakse HS-koodi järgi.
Aktsiisiga maksustatava kauba eksportimisel seda aktsiisiga ei maksustata.
Arvutamise näide
Täielikuks arvutuseks peate märkima toote koodi, selle koguse, tolliväärtuse (arve väärtus pluss tarne Vene Föderatsiooni tollipiirile) ja kauba päritoluriigi.
Vaadake videot, mis sisaldab kasulikku teavet tollimaksude arvutamise protseduuri kohta:
Toome väikese Tšiili veinipartii arvutamise näite.
Oletame, et meil õnnestus osta 500 liitrit. Tšiili päritolu veinid 2000 dollari eest. juba kohaletoimetamisega Vene Föderatsiooni.
- Määrame tootekoodi 2204 10 980 1 (vahuveinid tegeliku alkoholisisaldusega vähemalt 8,5 mahu%)
- Tootesertifikaat annab meile tollimaksu 15% ja aktsiisimaksu 25 rubla/l.
- Sisestame kõik teadaolevad andmed kalkulaatorisse ja saame tulemuse:
| Tollivormistuskulud | Maksete tüübid | Tarnelepingu valuutas | Tollimaksete valuutas |
|---|---|---|---|
| Kauba tolliväärtus | — | 2000.00 USD | 138 351,00 RUB* |
| Tollimaks | 12.5% | 250.00 USD | 17193,88 hõõruda. |
| Aktsiis | 25 rub/l – Vahuveinid | 180,70 USD | 12500,00 hõõruda. |
| käibemaks | 18% | 437,53 USD | 30266,08 hõõruda. |
| tollimaks | 500 hõõruda. | 7,23 USD | 500.00 hõõruda. |
| Kokku— tollivormistuskulud | — | 875,46 USD | 60559,96 hõõruda. |
| *Arvestus tehti kursiga 1 USD = 69,1755 rubla. | |||
- Meeldivatest üllatustest: Tšiilist saabuvate saadetiste tollimaksumäära vähendatakse 25%, s.o. kauba päritolu kinnitamisel (tavaliselt päritolusertifikaadiga) makstakse 300 USD asemel vaid 250.
- Ebameeldivast: tollimaksed tõstsid antud juhul kauba maksumust üle 40%.
Oleme kogunud kõik võimalikud tollimaksud ja tasud, mis tuleb tasuda kauba Venemaale importimisel.
Reeglina on välismaiste toodete importija peamised tollivormistuse kulud järgmised:
Dokumentide registreerimine vedaja poolt
Kauba toimetamisel Euroopast Venemaale peab vedaja iseseisvalt tasuma ja täitma järgmised paberid:
- Tarnedokumendid. Need paberid väljastab Euroopa maakler ELis enne piiritsooni sisenemist:
- rahvusvaheline konossement (CMR);
- Ekspordideklaratsioon (EX-1). EL territooriumil “avatakse” registreerimisel, “sulgeb” tollis Vene Föderatsiooni sisenemisel.
- Garantiitunnistus. Tegemist on pangagarantiiga tagatud dokumendiga, mis tagab tollimaksude tasumise Venemaa tollile juhul, kui tollimakse ei maksa kauba Venemaale importinud importija. Dokument väljastatakse Vene Föderatsiooni territooriumil asuvas piiritsoonis enne sealt lahkumist.
Kuidas maksta paberimajanduse eest?
Saatedokumentide ja garantiitunnistuse registreerimine sisaldub reeglina transpordifirma üldhinnas ja selle tasub maaletooja üldarves.
Kauba tollivormistus maakleri poolt
Tasumine tolliesindajale/maaklerile koosneb järgmistest töödest:
- Kauba tollideklaratsioonide registreerimine. Tööde maksumus sõltub HS-koodide arvust. Mida rohkem HS-koode, seda töömahukam on registreerimine.
- Tolliterminali (TSW TT) ajutise ladustamise lao teenused kauba tollivormistuse ajal..
Kuidas toimub tollivormistuse tasumine?
Tollivormistus sisaldub veebilehe kompleksteenuses ja tasutakse üldarves. Kui teil on oma tolliesindaja, kelle juures kauba registreerite, siis maksate talle otse.
Tollimaksed: tollimaksud ja lõivud
Selleks, et toll saaks piiri vormistada, peab importija tasuma:
- Kauba tollimaks;
- Tasu riigile tollivormistuse eest. Ettemaks;
- Kauba vabasse ringlusse lubamisel tasumisele kuuluv käibemaks. Ettemaks.
Kuidas makstakse tollimakse?
Ettemaksed - Seeriigilõivud tollivormistuse ja käibemaksu tasumise eest. Neid nimetatakse ettemakseteks, kuna need tasutakse enne tollivormistust eraldi tollikontole ettemaksete jaoks.
Nende kulude arvutamise mehhanismi ja nende tasumise korra mõistmine on meie lugejale väga kasulik.
Internetis on mitmeid internetipõhiseid tollimaksete kalkulaatoreid, kuid ükski neist ei suuda teile selgitada nende toimimise põhimõtet, mistõttu jääb arvutuse õigsuses ja täpsuses kahelda.
Mida on vaja tollimaksude arvutamiseks teada?
a) Kauba maksumus
Alustame tekkepõhisest põhimõttest – see on välismaalt ostetud kauba maksumus. Väga oluline on mõista, et makseid ei arvestata alati ainult arvel (impordi ostuarve) märgitud summa alusel.
b) Kauba piirile toimetamise kulu
Piirile transpordi maksumuse mõistmiseks peate teadma lepingujärgset tarnealust vastavalt.
Näitena vaatleme nelja võimalust, mis on kaupade maismaatranspordi peamised võimalused ja mida veebisaidi teenuse kliendid kasutavad kõige sagedamini:
EXW (X-tehases või tehasest)- tehasest. See kõlab mõnevõrra arusaamatult, nii et ütleme lihtsalt – see on saadetis otse tootmiskohast või selle laost. See tähendab, et tuleme kaubale otse ülemere tehasest ning kauba hinnale võivad lisanduda kohalikud ekspordi töötlemistasud. Nendel tingimustel on vaja lisada transpordikulud Vene Föderatsiooni või Tolliliidu piirile.
FCA (EF-si-ey või Fe-se-a) –tasuta vedu. See on ka üsna ebaselge termin, kuid sisuliselt on see kauba üleandmine ostjale vedaja laos. Näiteks annate müüjale lao aadressi EL-is, mis valiti meie kodulehel tellimisprotsessi käigus ja tarnija toimetab kauba meile iseseisvalt.Nendel tingimustel on vajalik lisada ka transpordikulu Vene Föderatsiooni või Tolliliidu piirile.
DAP (Di-ey-pi või Dap) – tarne lepingus märgitud sihtkohta, imporditollimaksud ja kohalikud maksud tasub ostja. Need tingimused viitavad juba sellele, et transpordi korraldab ja selle eest tasub teie välismaa kaubatarnija. Sel juhul jääb põhiliseks tollimaksude arvestuseks arvel olev kulu, millele ei pea enam lisama transpordikulusid Venemaa piirile.
Eraldi on vaja mainida tarnetingimusiC.I.P.(ES IP või SIP). Sel juhulkaup toimetatakse kliendi põhivedajale, põhitranspordi eest lepingus märgitud Vene Föderatsiooni saabumise tolliterminali tasub müüja (st see sisaldub kauba hinnas vastavalt arvele ), kuid kaubale kehtib kohustuslik kindlustus ja kindlustuskulud kannab ostja.
Kasutasime seda tõlgendust tahtlikult sulgudes, kuna kandja ja maakleriga töötades kasutatakse kõige sagedamini nende aluste hääldust.
FCA ja EXW puhul tuleb tollimaksude arvutamiseks kauba maksumusele lisada kauba maksumusele tolliliidu piirini transpordi kulu vastavalt arvele. Selle summa saate hõlpsalt oma operaatorilt teada ja vajadusel kuluhinnangut küsida. Nagu varem ütlesime, on DAP tingimustel transpordikulu juba arvel sees, seega pole vaja midagi lisada.CIP-tingimustel peate Venemaa piirile transpordikulude asemel lisama poliisile märgitud kindlustussumma.
c) käibemaks
Käibemaks. KOOSVene Föderatsiooni käibemaksumäär on 20%.
G)
Tollivormistuse tasu arvutatakse fikseeritud kursiga rublades sõltuvalt kauba väärtusest. Elektrooniliselt deklareerides on tollitasu 25% madalam. Enamik maaklereid kasutab elektroonilist deklaratsiooni.
Tollimaksu summa
- kui lasti väärtus ei ületa 200 000 rubla, peate maksma tollilõivu 500 rubla. (325 elektroonilise deklaratsiooni puhul);
- kaupade puhul, mille väärtus on 200 000,01 kuni 450 000 rubla. tasu on 1000 rubla (ED puhul 750);
- kauba hindamisel 450 000,01 kuni 1 200 000 rubla, tuleb tollimaksuna tasuda 2000 rubla. (1500 ED jaoks);
- kui kauba väärtus deklaratsiooni esitamise päeval on 1 200 000,01 kuni 2 500 000 rubla, peate tollile maksma 5500 rubla. (ED puhul 4125);
- veose eest, mille väärtus on 2 500 000,01 kuni 5 000 000 rubla, tuleb tasuda tasu 7 500 rubla (ED puhul 5 625);
- kaupade eest, mille väärtus on 5 000 000,01 kuni 10 000 000 rubla, makstakse tasu 20 000 rubla (ED eest 15 000);
- lasti jaoks 10 000 000,01 kuni 30 000 000 rubla. Peate maksma tollimaksu 50 000 rubla. (37500 ED jaoks);
- kui kauba maksumus on suurem kui 30 000 000,01 RUB. Tollimaksu suurus on 100 000 rubla (ED puhul 75 000).
Tollimaksed. Arvutamise näide
1. Algandmed
Mööbli furnituuri ostmisel Saksamaal eest12 000 eurotTuleme selle otse Dortmundi (EXW) tootmisest järele. Kolme euroaluse kaubaga veo kogumaksumus marsruudil Dortmund - Peterburi tuleb 687 eurot, millest 85% moodustavad transpordikulud tolliliidu piirile. Kauba tollimaks on 5%, selle saad teada tollikoodi järgi, mille maaklerfirma spetsialist Sulle välja valib. On vaja arvutada kõik tollimaksed.
2. Transpordikulud piirile
Transpordikulu piirile arvutamiseks korrutage 687 eurot 85%-ga (transpordikulu piirile) ja saate summa584 eurot, mille siis tollimaksu arvutamiseks lisame kauba maksumusele.
3. Tollimaksu summa
Tollimaksu arvutamisel lähtutakse kauba tolliväärtusest * 5%.
Peamine tolliväärtuse määramise meetod põhineb imporditud kauba tehinguväärtusel. Meetod, mille puhul tolliväärtus määratakse kauba tollipiiri ületamisel tegelikult makstud või tasumisele kuuluva tehinguväärtuse järgi. Samas sisaldab tolliväärtus deklarandi poolt tollipiiri ületamise hetkel tegelikult kantud transpordi-, kindlustus-, litsentsimis- ja muid kulusid.
Kauba tolliväärtus meie puhul = 12 000 eurot (kauba maksumus) + 584 eurot (transpordikulu Tolliliidu piirini) =12 584 eurot, sellelt summalt arvutab toll 5% tollimaksu.
Tollimaks kokku 12 584 eurot * 5% =629,20 eurot.
4. Käibemaksu arvestus
Nüüd on vaja arvutada käibemaks, mis ka deklaratsiooni vormistamisel maha kantakse. Selleks võtame meile juba tuttava kauba maksumuse, võttes arvesse transpordikulusid tolliliidu piirini (12 584 eurot) ja lisame sellele arvestatud tollimaksu (629,20 eurot), saame13 213,20 eurot.
Käibemaksu saamiseks korrutage see summa 20% -ga.
KM = 13 213,20 eurot * 20% =2642,64 eurot.
Tollivormistuse tasu
Tollivormistuse tasu väljaselgitamiseks liidame kokku ka kauba maksumuse vastavalt arvele ja transpordikulu piirile.
12 000 eurot (kauba maksumus) + 584 eurot (transpordikulu Tolliliidu piirini) =12 584 eurot, siis teisendage see summa rubladeks.12 584 eurot näiteks kursi järgi71,4550 võrdub 899 189,72 rublaga, mis tähendab, et tollivormistuse tasu on võrdne 1500 rubla.
5. Kokku
Arusaadavuse hõlbustamiseks oleme kõik need ülesanded ja arvutused koondanud ühte tabelisse
| Kauba maksumus | 12000 eurot |
| Sõiduhind | 687 eurot |
| Transpordikulu piirile (85% alates 687 eurost) | 584 eurot |
| Kauba tolliväärtus (Kauba väärtus+ Transpordikulud piirile) | 12584 eurot |
| Tollimaks (5% tolliväärtusest) | 629,20 eurot |
| Kauba tolliväärtus + Tollimaks | 13 213,20 eurot |
| Käibemaks (20% T tolliväärtus + tollimaksud) | 2642,64 eurot |
| Tollivormistuse tasu(tolliväärtuse alusel) | 1500 rubla |
Seda näidet saab ohutult kasutada arve tollimaksude arvutamiseks FCA tingimustel.
Ära unusta:
Kui kasutate DAP-i, siis jätke arvutamisel lihtsalt välja transpordikulude lisamine Venemaa piirile, ülejäänud algoritmid säilivad.
CIP-tingimustel tuleb Venemaa piirile transpordikulude asemel lisada kindlustussumma, mis märgitakse kindlustuspoliisile.
Muud võimalikud kulud
Tollivormistusega võivad kaasneda ka kulud:
- Elektroonilise digitaalallkirja (EDS) registreerimine. Kui te läbite tollivormistuse mitte tollimaakleri pitseri, vaid enda digitaalallkirja all ja teil seda veel ei ole (keskmiselt võtab elektroonilise allkirja kiire registreerimine aega 1 päev ja maksab 5900 rubla ühekordne, sait aitab teil saada elektroonilist allkirja);
- Tasu veoseseisu eest TT ajutise ladustamise laos üle objektil kehtestatud normi (48 tundi) veose kontrolliga seotud eriolukordade korral. Kui see juhtus saidi süül, kanname need kulud meie;
- Tollimaksude tõus kauba tolliväärtuse (CTV) korrigeerimise korral.Täpsemalt kirjutasime varem CTS-i peatükis.;
- Tolli trahv, kui tegelik veos ei vasta kvantitatiivsete ja kvalitatiivsete kriteeriumide alusel dokumentides deklareeritud kogusele. Sel juhul algatatakse haldusõiguserikkumise juhtum.
Lugege, kuidas tasuda tollimakse
