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इस वर्ष कंपनी को कितना लाभ होगा? कंपनी की बैलेंस शीट कैसी दिखेगी? पैसे का क्या होगा? इन और कई अन्य सीईओ सवालों के जवाब कंपनी के तीन मुख्य बजटों में मिल सकते हैं: पूर्वानुमान बैलेंस शीट, आय और व्यय बजट, और नकदी प्रवाह बजट। वे सामान्य रूपों को दोहराते हैं वित्तीय विवरणअंतर केवल इतना है कि उनमें नियोजित डेटा होता है, न कि कंपनी के काम के वास्तविक परिणाम। डबल एंट्री के सिद्धांत का उपयोग करके ऐसे बजट को जल्दी से तैयार करना संभव है।
इस तरह के पूर्वानुमान का मुख्य विचार यह है कि परिचालन योजना की प्रत्येक वस्तु, चाहे वह आपूर्ति योजना से माल की खरीद हो या बिक्री योजना से बेचे गए माल की लागत, एक व्यावसायिक लेनदेन के रूप में माना जाता है और दो बार योजना बनाई जाती है।
पूर्वानुमान संतुलन कैसे बनाएं
यह अनुमान लगाने का एक त्वरित तरीका है कि वर्ष के अंत में राजस्व कितना होगा। पूर्वानुमान संतुलन को संकलित करने के लिए प्रारंभिक डेटा के रूप में, सभी विभागों के परिचालन बजट और प्रारंभिक शेष राशि (योजना अवधि की शुरुआत में वस्तुओं पर शेष) की आवश्यकता होगी। शुरुआती बैलेंस शीट आइटम पूर्वानुमान बैलेंस शीट के मुख्य आइटम निर्धारित करते हैं। परिसंपत्ति में - नकद, प्राप्य खाते, इन्वेंट्री, आदि। देयता में - देय खाते, पेरोल, प्रतिधारित आय, आदि। ऑपरेटिंग बजट और उनमें निहित डेटा पूर्वानुमान के दूसरे स्तर (उप-आइटम) की वस्तुओं की एक सूची निर्धारित करते हैं। संतुलन।
आगे सब कुछ काफी सरल है। लगातार, एक-एक करके, ऑपरेटिंग बजट से लेखों का विश्लेषण करना आवश्यक होगा, यह निर्धारित करना कि प्रत्येक इकाई की योजनाओं में इस या उस संकेतक का सार क्या है, इसके पीछे किस प्रकार का व्यावसायिक लेनदेन है, और किन लेखों की गणना में है पूर्वानुमान संतुलन में यह भाग लेता है। और तदनुसार, ऑपरेटिंग बजट से प्रत्येक आइटम के लिए, पूर्वानुमान संतुलन की वस्तुओं को कई संबंधित उप-आइटम सौंपे जाते हैं। उदाहरण के लिए, आस्थगित आधार पर माल की खरीद लेख के उप-मद "आपूर्तिकर्ता से माल की प्राप्ति" में परिलक्षित होती है। भंडार". यानी सक्रिय। साथ ही, यह ऑपरेशन "देय खातों" लेख के उप-मद "माल के लिए ऋण का उपार्जन" में दिखाया गया है। यानी निष्क्रिय।
ऑपरेटिंग बजट की सभी सामग्रियों को छाँटने के बाद, वित्तीय सेवा को पूर्वानुमान संतुलन के उप-मदों की पूरी सूची प्राप्त होगी।
नियोजित आंकड़ों के साथ कैसे काम करें
पूर्वानुमान संतुलन में, सबसे पहले, अवधि की शुरुआत में मदों के लिए शेष राशि दर्ज की जाती है। डेटा स्रोत - ओपनिंग बैलेंस। उदाहरण के लिए, 120 हजार रूबल की राशि, अर्थात्, आइटम "कैश" के तहत शेष राशि को ओपनिंग बैलेंस शीट से फॉर्म में कॉपी किया जाता है - कॉलम "जनवरी", लेख "कैश" के खंड में। लाइन "शुरुआत में संतुलन" (तालिका देखें)। इसी तरह, शेष समेकित मदों के लिए शेष राशि भर दी जाती है।
अब हम फिर से लौटते हैं परिचालन प्लानविभाजन आइए एक काल्पनिक थोक और वितरण कंपनी के वाणिज्यिक विभाग द्वारा संकलित बिक्री बजट से शुरू करें। खुदरा. मान लीजिए इसमें पहला लेख "Retail Sales" है। जनवरी के लिए, उनके लिए योजना 1600 हजार रूबल है। वास्तव में, यह खुदरा दुकानों को कीमतों की बिक्री में माल के नियोजित शिपमेंट के बारे में जानकारी है। खुदरा क्षेत्र में, कंपनी आस्थगित भुगतान के आधार पर माल की आपूर्ति करती है। जाहिर है, ये भविष्य के व्यापार लेनदेन पूर्वानुमान बैलेंस शीट में आइटम को प्रभावित करेंगे जैसे कि ग्राहक प्राप्तियां और अंततः लाभ।
तदनुसार, राशि खुदरा बिक्रीउप-मद "ऋण का उपार्जन" में परिलक्षित होता है रिटेल आउटलेटसंपत्ति में "लेखा प्राप्य" लेख का। और उप-मद "खुदरा राजस्व" के तहत देनदारियों में आइटम "चालू वर्ष का लाभ"। इसी तरह, ऑपरेटिंग बजट के सभी डेटा किसी न किसी तरह पूर्वानुमान बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं। सभी उप-मदों को "फोल्ड" करके पूर्वानुमान संतुलन को आसानी से एक संक्षिप्त, यानी पारंपरिक, रूप में कम किया जा सकता है। और पूर्वानुमान संतुलन "चालू वर्ष का लाभ" के आइटम के लिए विश्लेषण कंपनी की आय और व्यय के बजट के अलावा और कुछ नहीं है।
एक औसत ट्रेडिंग कंपनी (निष्कर्षण) का पूर्वानुमान संतुलन, हजार रूबल
| सामग्री | जनवरी। | फ़रवरी। | नवम्बर | दिसम्बर | |
| संपत्ति | 1 701 | 2 110 | 7 652 | 6 717 | |
| नकद: | |||||
| शुरुआत में संतुलन | 120 | 1030 | 1737 | 2652 | |
| खुदरा दुकानों से प्राप्तियां | 100 | 1 600 | 1100 | 2000 | |
| खरीदारों से प्राप्य खाते: | |||||
| शुरुआत में संतुलन | 100 | 200 | 3000 | 2000 | |
| खुदरा दुकानों का कर्ज | 1600 | 1600 | 1100 | 2000 | |
| खुदरा दुकानों के लिए भुगतान | 1600 | 1600 | 1100 | 2000 | |
| थोक ग्राहक ऋण | 200 | 200 | 2000 | 2000 | |
| भुगतान थोक खरीदार | 100 | 200 | 3000 | 2000 | |
| अंत में संतुलन | 200 | 200 | 2 000 | 2 000 | |
| देयता | 1701 | 2110 | 7652 | 6 72 | |
| देय खाते: | |||||
| शुरुआत में संतुलन | 200 | 700 | 950 | 1450 | |
| माल के लिए बकाया | 700 | 930 | 2100 | 1000 | |
| माल के लिए आपूर्तिकर्ता को भुगतान | 200 | 700 | 1330 | 2100 | |
| बरकरार रखी गई शुद्ध आय: | |||||
| शुरुआत में संतुलन | 220 | 220 | 220 | 220 | |
| अंत में संतुलन | 220 | 220 | 220 | 220 | |
| चालू वर्ष का लाभ: | |||||
| शुरुआत में संतुलन | 283 | 1120 | 1149 | ||
| खुदरा राजस्व | 1600 | 1600 | 1100 | 2000 | |
| खुदरा लागत | 480 | 480 | 330 | 600 | |
| थोक राजस्व | 200 | 200 | 2000 | 2000 | |
| थोक लागत | 100 | 100 | 1000 | 1000 | |
| अंत में संतुलन | 283 | 564 | 1149 | 1349 | |
एक कंपनी केवल उन संकेतकों की योजना बना सकती है जिन्हें वह प्रबंधित करने में सक्षम है, उदाहरण के लिए, अधिकांश लागत। शेष संकेतक - मांग, जोखिम, प्रतिस्पर्धियों की कार्रवाइयां - केवल भविष्यवाणी की जा सकती हैं। भाग पर्याप्त रूप से विस्तृत नहीं है और अक्सर प्रमाणित नहीं होता है . सही पसंदकंपनी की आय के पूर्वानुमान के तरीके और पूर्वानुमान के मूल्य को प्रभावित करने वाले सभी महत्वपूर्ण कारकों को ध्यान में रखते हुए, इसे और अधिक सटीक बना देगा।
एक कंपनी को भविष्य के वित्तीय प्रदर्शन को निर्धारित करने के लिए नहीं, बल्कि पूर्वानुमान अवधि के लिए एक रणनीति और रणनीति विकसित करने के लिए राजस्व पूर्वानुमान की आवश्यकता होती है। यह याद रखना चाहिए कि पूर्वानुमान अपने आप में एक अंत नहीं है। इसलिए, पूर्वानुमान के तरीके विशेष रूप से सटीक नहीं होने चाहिए, लेकिन केवल व्यवसाय की बारीकियों को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना चाहिए और दिशा को सही ढंग से इंगित करना चाहिए प्रबंधन निर्णयकंपनी द्वारा स्वीकार किया गया।
पूर्वानुमान के तरीके
विश्लेषण में प्रयुक्त सभी पूर्वानुमान विधियों को विशेषज्ञ और सांख्यिकीय में विभाजित किया जा सकता है। आइए इन विधियों पर अधिक विस्तार से विचार करें।
विशेषज्ञ तरीके
विशेषज्ञ विधियों का उपयोग करते समय, विशेषज्ञों (विशेषज्ञों) के एक समूह का सर्वेक्षण किया जाता है। एक नियम के रूप में, शीर्ष प्रबंधक कंपनियों के अंदर विशेषज्ञों के रूप में कार्य करते हैं - सामान्य, वाणिज्यिक, वित्तीय निदेशक, उत्पादन निदेशक, आदि। सलाहकार, वित्तीय विश्लेषक, बाजार अनुसंधान में शामिल विपणक और अन्य विशेषज्ञ बाहरी विशेषज्ञों के रूप में कार्य कर सकते हैं।
इस तरह की पूर्वानुमान विधियों का उपयोग लगभग सभी कंपनियों द्वारा किया जाता है, लेकिन वे एक अस्थिर बाजार के विकास का आकलन करने के लिए अधिक उपयुक्त होते हैं, जिसका वर्णन गणितीय सूत्रों और निर्भरता के साथ-साथ दीर्घकालिक पूर्वानुमान के लिए करना मुश्किल है। विशेषज्ञ विधियों के अनुप्रयोग की सफलता उन विशेषज्ञों की संख्या और योग्यता पर निर्भर करती है जो काम में शामिल हो सकते हैं।
सांख्यिकीय पद्धतियां
यदि बाजार अपेक्षाकृत अनुमानित है और कंपनी के पास अनुमानित संकेतक की पिछली गतिशीलता या इसे प्रभावित करने वाले कारकों की गतिशीलता पर डेटा है, तो लघु या मध्यम अवधि के पूर्वानुमान के लिए सांख्यिकीय विधियों का उपयोग करने की सलाह दी जाती है। ये विधियां इस धारणा पर आधारित हैं कि भविष्य में विश्लेषित संकेतक उसी कानूनों के अनुसार बदल जाएगा जैसे अतीत में था। एक्सेल या विशेष सांख्यिकीय कार्यक्रमों (एसपीएसएस, स्टेटिस्टिका, आदि) का उपयोग करते हुए लगभग सभी बाजार-उन्मुख कंपनियों द्वारा बदलती जटिलता के सांख्यिकीय तरीकों का उपयोग किया जाता है।
आइए दो सांख्यिकीय विधियों पर विचार करें - एक प्रवृत्ति का निर्माण और श्रृंखला सूचकांकों की विधि।
एक प्रवृत्ति का निर्माण।अधिकांश सांख्यिकीय पूर्वानुमान विधियां एक प्रवृत्ति के निर्माण पर आधारित होती हैं, यानी एक गणितीय समीकरण जो अनुमानित संकेतक के व्यवहार का वर्णन करता है। इस तरह के समीकरण का सबसे आम उदाहरण समय पर बिक्री की निर्भरता है। की गतिशीलता संकेतक को एक सीधी रेखा (रैखिक प्रवृत्ति) या एक वक्र (गैर-रैखिक प्रवृत्ति) के रूप में वर्णित किया जा सकता है। रेखा समीकरणों का निर्माण करते समय, निम्नलिखित नियमों का पालन किया जाना चाहिए:
- अगर आपको केवल परिभाषित करने की आवश्यकता है सामान्य प्रवृत्तिया विभिन्न संकेतकों की वृद्धि दर की तुलना करके, आप अपने आप को एक रेखीय प्रवृत्ति तक सीमित कर सकते हैं;
- यदि बिक्री "हिमस्खलन की तरह" बढ़ती है (उदाहरण के लिए, जब कोई उत्पाद फैशनेबल हो जाता है), तो एक घातीय प्रवृत्ति का उपयोग किया जाता है। हालांकि, इस पद्धति का उपयोग केवल अल्पकालिक पूर्वानुमानों के लिए किया जा सकता है: ज्यादातर मामलों में इतनी तेजी से वृद्धि दीर्घकालिक नहीं हो सकती है, क्योंकि प्रतिस्पर्धी उद्योग में, मांग में वृद्धि प्रतिस्पर्धी कंपनियों से आपूर्ति में वृद्धि का कारण बनेगी। इसलिए, पहले से ही अगली योजना अवधि में, प्रवृत्ति को संशोधित करना होगा;
- यदि बिक्री की मात्रा (उदाहरण के लिए, मौसम के अनुसार) में मौसमी उतार-चढ़ाव देखे जाते हैं, तो एक बहुपद प्रवृत्ति का उपयोग किया जाता है;
- यदि बिक्री पहले बढ़ी, और फिर एक निश्चित स्तर पर स्थिर हो गई, या, इसके विपरीत, पहले उच्च और फिर घट गई, तो एक लॉगरिदमिक प्रवृत्ति का उपयोग करके एक नया स्थिर स्तर निर्धारित किया जाता है।
समय के अलावा, ट्रेंडलाइन समीकरण में पिछले अनुमानित मान (ऑटोरेग्रेशन), औसत मान (चलती औसत विधि), आदि शामिल हो सकते हैं। कभी-कभी अनुमानित मूल्य सजातीय नहीं होता है। उदाहरण के लिए, बिक्री की मात्रा निर्माण कंपनीविज्ञापन की मात्रा, बंधक ऋण की मात्रा और यहां तक कि जीडीपी पर भी निर्भर हो सकता है। फिर प्रवृत्ति समीकरण में कुछ गुणांक (एकाधिक प्रतिगमन) के साथ मात्राओं के मान शामिल होते हैं जो इसे प्रभावित करते हैं (संभवतः एक समय बदलाव के साथ)।
श्रृंखला सूचकांकों की विधि।यदि पूर्वानुमान में मौसमी उतार-चढ़ाव को ध्यान में रखना आवश्यक है, तो श्रृंखला सूचकांकों की विधि लागू की जा सकती है। ऐसा करने के लिए, पहले, श्रृंखला बिक्री सूचकांकों की गणना की जाती है (प्रत्येक बाद की अवधि की बिक्री की मात्रा का अनुपात पिछले एक से) और कई वर्षों में प्रत्येक अवधि (महीने) के लिए इस सूचकांक का औसत मूल्य पाया जाता है। फिर अंतिम रिपोर्टिंग अवधि की बिक्री की मात्रा को अगले (योजनाबद्ध) के सूचकांक से गुणा किया जाता है। परिणामी मूल्य पहली पूर्वानुमान अवधि के लिए पूर्वानुमान है। दूसरी और बाद की अवधियों के लिए पूर्वानुमान की गणना करने के लिए, प्रक्रिया समान है। श्रृंखला सूचकांक पद्धति को अन्य पूर्वानुमान विधियों के साथ जोड़ा जा सकता है।
पूर्वानुमान के चरण
राजस्व पूर्वानुमान करने के लिए, कंपनी की बिक्री की मात्रा के भविष्य के मूल्यों को भौतिक रूप से निर्धारित करना और परिवर्तनों का मूल्यांकन करना आवश्यक है मूल्य निर्धारण नीति. उनका उत्पाद मूल्य के संदर्भ में कंपनी की आय का पूर्वानुमान देगा।
कारकों पर विचार
कीमतों के पूर्वानुमान और बिक्री की भौतिक मात्रा को अलग से संकलित करने की सिफारिश की जाती है, क्योंकि इन संकेतकों की गतिशीलता भिन्न हो सकती है। ये दोनों घटक बड़ी संख्या में कारकों पर निर्भर करते हैं, जिनमें से मूल्य महत्वपूर्ण रूप से भिन्न हो सकते हैं (क्षेत्र में जनसांख्यिकीय स्थितियां, घरेलू आय की गतिशीलता, उद्योगों की स्थिति जिसमें स्थानापन्न माल का उत्पादन होता है, आदि)। तदनुसार, आरंभ करने के लिए, उन कारकों की पहचान करना आवश्यक है जो पूर्वानुमान के मूल्य को प्रभावित कर सकते हैं, अर्थात् प्रासंगिक कारक। एक नियम के रूप में, विश्लेषक बाहरी कारकों के पूर्वानुमान पर ध्यान केंद्रित करते हैं जिन्हें कंपनी प्रभावित नहीं कर सकती है। लेकिन आंतरिक कारकों जैसे विज्ञापन नीति, वर्गीकरण में परिवर्तन, नए कार्यालय खोलना आदि के बारे में मत भूलना, क्योंकि वे पूर्वानुमान के मूल्य पर महत्वपूर्ण प्रभाव डाल सकते हैं। यह निर्धारित करना भी आवश्यक है कि प्रत्येक कारक अनुमानित संकेतक को कैसे प्रभावित करता है।
भविष्य कहनेवाला मूल्यों का निर्माण
फिर आपको यह समझने की जरूरत है कि समय के साथ प्रासंगिक कारक कैसे बदलेंगे। यह ऊपर वर्णित पूर्वानुमान विधियों में से एक का उपयोग करके किया जा सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कभी-कभी कारक अचानक बदल सकते हैं। ऐसे परिवर्तनों को प्रतिबिंबित करने के लिए, सुधार कारकों का उपयोग आमतौर पर सांख्यिकीय डेटा (मौसमी) और अपेक्षित परिवर्तनों के बारे में जानकारी (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति की रिपोर्ट, विशेषज्ञ राय) का विश्लेषण करके प्राप्त किया जाता है। सुधार कारकों के मूल्यों को आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए। सुधार कारकों द्वारा प्रवृत्ति का उपयोग करके प्राप्त पूर्वानुमानों को गुणा करके कारक के पूर्वानुमान मूल्य को सही किया जाता है। कंपनी की आय को प्रभावित करने वाले सभी कारकों के पूर्वानुमान मूल्यों को प्राप्त करने के बाद, बिक्री की मात्रा और कीमतों के निराशावादी, आशावादी और सबसे संभावित मूल्यों की गणना की जाती है।
- व्यक्तिगत अनुभव सर्गेई पुस्तोवालोव, तलोस्टो के सीएफओ (सेंट पीटर्सबर्ग)
हम पांच साल की अवधि के लिए कंपनी के विकास का पूर्वानुमान लगाते हैं, जिसे वर्षों और व्यावसायिक क्षेत्रों से विभाजित किया जाता है, और निराशावादी, आशावादी और सबसे यथार्थवादी परिदृश्यों के लिए इसकी गणना की जाती है। कंपनी के वित्तीय पूर्वानुमान को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक बिक्री बाजारों द्वारा सकल उत्पाद, विज्ञापन में निवेश, प्रतिस्पर्धियों के कार्यों और बाजार क्षेत्रों की वृद्धि हैं। हमारे लिए लक्ष्य संकेतक कंपनी की बाजार हिस्सेदारी है - इसे बाजार की तुलना में तेजी से बढ़ना चाहिए, या कम से कम इसके साथ। इस प्रकार, निराशावादी परिदृश्य के तहत, विकास लक्ष्य खंडबाजार को न्यूनतम माना जाता है और प्रति वर्ष 15% की मात्रा होती है।
बाहरी वातावरण की गतिशीलता को निर्धारित करने के लिए, हम न केवल पिछली अवधि के सांख्यिकीय डेटा का उपयोग करते हैं, बल्कि रूस की राज्य सांख्यिकी समिति, आर्थिक विकास और व्यापार मंत्रालय के पूर्वानुमान, समाचार एजेंसियों के डेटा, पूर्वानुमान और तैयार किए गए उद्योग निगरानी के परिणाम भी उपयोग करते हैं। हमारे लिए विपणन एजेंसियों द्वारा, साथ ही साथ निवेश कोष की समीक्षा। राजस्व का अंतिम मूल्य एक कारक (या कारकों) द्वारा आधारभूत पूर्वानुमान को समायोजित करके प्राप्त किया जाता है जो इन संकेतकों के प्रभाव को ध्यान में रखता है।
Santechnika LLC एक तेजी से बढ़ती हुई कंपनी है जो में विशेषज्ञता रखती है थोक का काम परिष्करण सामग्रीऔर अर्थव्यवस्था नलसाजी। बिक्री की मात्रा को प्रभावित करने वाले कारकों को चित्र में दिखाया गया है। आइए मुख्य कारकों में से एक के लिए पूर्वानुमान बनाने पर विचार करें - 2005-2006 के लिए नए आवासीय भवनों के लिए सैनिटरी वेयर की बिक्री।
सेनेटरी वेयर की बिक्री की मात्रा को प्रभावित करने वाला सबसे महत्वपूर्ण कारक आवास निर्माण की मात्रा है। कई वर्षों से, बाजार ने निर्माण की मात्रा और अपार्टमेंट की कीमतों में गहन वृद्धि देखी है, जो पिछले दो वर्षों में धीमा हो गया है और अब स्थिर होने की प्रवृत्ति दिखाता है। सांख्यिकीय विधियों द्वारा पूर्वानुमान के परिणामस्वरूप, यह पाया गया कि समय पर आवास निर्माण की मात्रा की निर्भरता को लघुगणक प्रवृत्ति द्वारा सबसे अच्छा वर्णित किया गया है। एक बुनियादी पूर्वानुमान बनाने के लिए, निम्नलिखित समीकरण प्राप्त किया गया था:
वाई = 14.762 एलएन (एक्स) + 18.313,
जहां वाई आवास निर्माण की मात्रा है;
- समय (वर्षों से, 1998 को = 1 के रूप में लिया जाता है);
14.762 और 18.313 - परिकलित गुणांक।
रियल एस्टेट बाजार विश्लेषकों को पूर्वानुमान के वर्षों में बाजार में महत्वपूर्ण बदलाव की उम्मीद है। कुछ विशेषज्ञ बेसलाइन पूर्वानुमान (आशावादी पूर्वानुमान) से नए आवास की मांग में तेज वृद्धि और बिक्री में प्रति वर्ष 20% की वृद्धि की उम्मीद करते हैं। अन्य विशेषज्ञों का मानना है कि बाजार "अधिक गरम" है, इसलिए 2005 में सट्टा उद्देश्यों के लिए आवास खरीदने वाले निवेशक इसे बेचना शुरू कर देंगे, जिससे नए अपार्टमेंट की बिक्री में 40% की गिरावट आएगी। फिर, उनकी राय में, बाजार स्थिर हो जाएगा और 2006 में यह 2005 के स्तर (एक निराशावादी परिदृश्य) से 20% बढ़ जाएगा। बदले में, बैंकिंग विशेषज्ञों का मानना है कि कार्यान्वयन राज्य कार्यक्रमबंधक के विकास के लिए आवास निर्माण में सालाना 3% की वृद्धि में योगदान देगा। अन्य बाहरी कारक अपरिवर्तित रहेंगे। सभी प्राप्त पूर्वानुमानों को तालिका में संक्षेपित किया गया है। एक।
अब यह निर्धारित करना आवश्यक है कि आंतरिक कारकों के प्रभाव में पूर्वानुमान कैसे बदलेगा। पूर्वानुमान अवधि में बाजार हिस्सेदारी को बनाए रखने और बढ़ाने के लिए, आधुनिक महंगे सैनिटरी वेयर की कीमत पर बेचे जाने वाले सामानों की सीमा का विस्तार करने की योजना है। इस तरह के सैनिटरी वेयर की मांग लगातार बढ़ रही है, इसलिए वर्गीकरण में बदलाव के कारण, कंपनी की योजना अपनी बिक्री में 20% (आशावादी पूर्वानुमान) बढ़ाने की है, सबसे खराब स्थिति में - 10% (निराशावादी) से। अब हम 2005 के लिए आंतरिक और बाहरी कारकों के प्रभाव को संक्षेप में प्रस्तुत कर सकते हैं (तालिका 2 देखें)। 2006 के लिए भी इसी तरह की तालिका को संकलित करना आसान है।
यद्यपि नए घरेलू सेनेटरी वेयर के लिए बिक्री पूर्वानुमान बहुत भिन्न होते हैं (-28.2% से +43.6% तक), वे फर्म के प्रबंधन को महत्वपूर्ण जानकारी प्रदान करते हैं। प्रबंधक देख सकते हैं कि अगर हाउसिंग बूम जारी रहता है या "सट्टा" हाउसिंग की कीमतें गिरना शुरू हो जाती हैं तो बिक्री की मात्रा कैसे बदल जाएगी। इस तरह के पूर्वानुमान होने पर, वे किसी भी स्थिति में कंपनी के कार्यों के लिए परिदृश्य विकसित कर सकते हैं और किसी भी स्थिति में सकारात्मक वित्तीय परिणाम प्राप्त करने के तरीके निर्धारित कर सकते हैं।
भविष्य के लिए परिदृश्य
प्रत्येक आय पूर्वानुमान विकल्प के लिए, एक उपयुक्त लागत परिदृश्य विकसित करना आवश्यक है। यह कंपनी के मौजूदा बजट मॉडल 1 का उपयोग करके किया जाता है। फिर कंपनी की अनुमानित आय और नियोजित व्यय को एक साथ लाया जाता है और चार सीमा विकास विकल्प प्राप्त किए जाते हैं (तालिका 3 देखें)। प्रत्येक विकल्प के लिए, मुख्य वित्तीय बजट बनाए जाते हैं - बीडीडीएस, बीडीआर और पूर्वानुमान शेष। कंपनी की रणनीति और उसके वित्तीय प्रदर्शन के दृष्टिकोण से प्राप्त परिणामों का विश्लेषण हमें उनके अंतर्निहित जोखिमों को ध्यान में रखते हुए प्रत्येक विकास परिदृश्य के लिए एक कार्य योजना विकसित करने की अनुमति देता है। नतीजतन, कंपनी को अपने विकास का सबसे संभावित परिदृश्य और उपायों और कार्यों का एक विकसित सेट प्राप्त करना चाहिए, यदि वास्तविक संकेतक उनके अनुमानित मूल्यों से विचलित होते हैं।
- निजी अनुभव
डेनिस इवानोव, सीईओसीजेएससी वित्तीय रिजर्व (मास्को)
हमारी कंपनी में, राजस्व पैदा करने वाले विभागों के प्रमुखों द्वारा हर छह महीने में भविष्य की आय का पूर्वानुमान लगाया जाता है। आमतौर पर, भविष्य परिणामउनका कार्य एक मान द्वारा व्यक्त किया जाता है, लेकिन त्रुटि त्रुटि (मानों की श्रेणी) निर्धारित की जाती है। योजना और आर्थिक विभाग एक मास्टर प्लान तैयार करता है और संभावित विचलन के सीमा मूल्यों को इंगित करता है। यदि ऐसी घटना की संभावना है जो पूर्वानुमान मूल्य को महत्वपूर्ण रूप से प्रभावित करती है, तो योजना और आर्थिक विभाग ऐसे परिदृश्य के लिए आय और व्यय के मूल्यों को निर्धारित करता है।
इन परिदृश्यों को योजना और आर्थिक विभाग में संसाधित किया जाता है, जो पूर्वानुमान डेटा में भविष्य की विनिमय दरों और ब्याज दरों की एक श्रृंखला जोड़ता है। फिर, भविष्य के खर्चों को ध्यान में रखते हुए, एक भुगतान अनुसूची निर्धारित की जाती है, जिसके बाद लेखा विभाग इसके लिए पूर्वानुमान लगाता है शुद्ध लाभऔर कर नियोजन गतिविधियों को विकसित करता है।
पूर्वानुमान से विचलन की समय पर पहचान के लिए, बेंचमार्क का एक सेट विकसित करना आवश्यक है। पूर्वानुमान के निष्पादन का विश्लेषण करने के लिए उपयोग किए जाने वाले संकेतकों का चयन राजस्व और व्यय के पूर्वानुमान और योजना के दौरान भी शुरू होता है। यह तब है कि प्रमुख संकेतक (बाजार हिस्सेदारी, मूल्य, बिक्री की भौतिक मात्रा, श्रम उत्पादकता, आदि) निर्धारित किए जाते हैं, जिस पर पूर्वानुमान निर्भर करता है, और उनके प्रारंभिक मूल्य। बेंचमार्क की संख्या में, आपको उन मापदंडों को भी जोड़ना होगा जिन पर वित्तीय परिणाम निर्भर करेगा (प्राप्य टर्नओवर, लाभप्रदता, आदि)। चयनित में ट्रैकिंग परिवर्तन मुख्य संकेतक, प्रबंधक यह देख सकते हैं कि कौन सा पूर्वानुमान और किस विचलन के साथ व्यवहार में लागू किया गया है, और पहले से विकसित परिदृश्यों के अनुसार निर्णय ले सकते हैं।
- निजी अनुभव
ओलेग फ्रैकिन, वाइन वर्ल्ड होल्डिंग एलएलसी (मास्को) के वित्तीय निदेशक
पूर्वानुमान के प्रभावी होने के लिए, वर्तमान स्थिति में निर्णय लेने के लिए पूर्वानुमान प्रदर्शन डेटा का उपयोग किया जाना चाहिए, न कि अतीत के परिणामों के आधार पर। उसी समय, विभागों को व्यय और आय को त्वरित रूप से संसाधित करने के लिए बाध्य करना असंभव है, उदाहरण के लिए, एक्सेल में। इसके लिए एक विशेष कार्यक्रम की आवश्यकता होती है जो आपको रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक डेटा एकत्र करने, योजना बनाने और विश्लेषण करने, योजना-तथ्य विश्लेषण करने की अनुमति देता है। अन्यथा, कोई दक्षता नहीं होगी और कोई भी पूर्वानुमान अपना अर्थ खो देगा, क्योंकि इसके कार्यान्वयन के अवसर चूक जाएंगे।
जिन कंपनियों के लिए अधिकांश लागतें तय की गई हैं (जैसे हमारी), उनके लिए एक और "ब्रेक" है परिचालन प्रबंधनपूर्वानुमान के भीतर। यदि बिक्री योजना पूरी नहीं होती है, उदाहरण के लिए, मैं निश्चित लागत को कम करने के लिए आधे कर्मचारियों को निकाल नहीं सकता। आप केवल विनियमित कर सकते हैं परिवर्ती कीमते. आंशिक रूप से, इस समस्या को निश्चित लागतों को चर में परिवर्तित करके हल किया जा सकता है, अर्थात आउटसोर्सिंग का उपयोग करना, उदाहरण के लिए, आईटी सेवा में, लेकिन यह हमेशा संभव नहीं होता है। नतीजतन, हमारी कंपनी के लिए कार्य परिदृश्य काफी स्पष्ट हैं: यदि हमने इस अवधि के लिए नियोजित की तुलना में 20% कम कमाया है, तो मैं पूर्व-अनुमोदित राशि का अधिकतम 5% बचा सकता हूं।
पूर्वानुमान त्रुटियां
एक विकास विकल्प का मूल्यांकन
सबसे आम गलती एक विकास विकल्प का मूल्यांकन करना है। बहुसंख्यक विश्लेषक रूसी कंपनियांघटनाओं के विकास के लिए कई विकल्पों की गणना करना आवश्यक न समझें। सबसे अच्छे मामले में, उत्पाद समूहों (श्रेणी), क्षेत्रों या वितरण चैनलों द्वारा योजना बनाई जाती है, जब प्रत्येक दिशा के लिए पूर्वानुमान मापदंडों (मूल्य और मात्रा) के केवल एक सेट की गणना की जाती है, जिसे एक नियम के रूप में, "सुरक्षा के लिए" कम करके आंका जाता है। जाल"। इसके बाद, इनपुट मापदंडों के लिए वित्तीय मॉडल की संवेदनशीलता का आकलन करते समय, फाइनेंसर इन मापदंडों के संबंध में कंपनी के प्रमुख वित्तीय संकेतकों में परिवर्तन का विश्लेषण कर सकते हैं। हालांकि, केवल विश्लेषण पर्याप्त नहीं है - एक कार्य योजना की आवश्यकता है। अन्यथा, कंपनी पूर्वानुमान की तुलना में बिक्री में महत्वपूर्ण अतिरिक्त (कमी) के लिए तैयार नहीं हो सकती है।
सबसे अधिक बार, पूर्वानुमान करते समय, एक्सट्रपलेशन विधि का उपयोग किया जाता है, अर्थात, पिछली अवधि के डेटा के आधार पर मॉडल मापदंडों के बीच संबंध का निर्धारण करना और इन निर्भरताओं को भविष्य में स्थानांतरित करना। उदाहरण के लिए, एक कंपनी बाजार के मौजूदा रुझानों और संभावित आर्थिक घटनाओं (उदाहरण के लिए, विश्व व्यापार संगठन में रूस का प्रवेश) को ध्यान में नहीं रखते हुए, पांच साल के लिए अग्रिम रूप से प्रति वर्ष 10% की बिक्री वृद्धि का अनुमान लगाती है। नतीजतन, इस तरह के पूर्वानुमान एक साल में बेकार हो सकते हैं। इसलिए, एक्सट्रपलेशन केवल "कटाई" भविष्य कहनेवाला मूल्यों के लिए एक उपकरण के रूप में उपयुक्त है।
- निजी अनुभव
एवगेनी डबिनिन, निर्माण कंपनी "LEK-मास्को" के उप वित्तीय निदेशक
पूर्वानुमान में केवल गणितीय विधियों का उपयोग करना गलत है, यहां तक कि सबसे जटिल भी, क्योंकि इस मामले में घटनाओं के आर्थिक अर्थ को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यदि 1998 की शुरुआत में अमेरिकी डॉलर का पूर्वानुमान एक गणितज्ञ द्वारा किया गया था जो अर्थशास्त्र के बारे में कुछ भी नहीं समझता था, तो उसने एक निर्भरता का निर्माण किया होगा जो देश के घरेलू ऋण के साथ वर्तमान स्थिति को ध्यान में नहीं रखता था, और भविष्यवाणी नहीं कर सकता था रूबल का अवमूल्यन।
कारकों को कम आंकना या अनदेखा करना
कंपनी के बाहरी और आंतरिक वातावरण में भविष्य के परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए यह त्रुटि प्रकट होती है। प्रासंगिक कारकों को अक्सर एक सरल तरीके से परिभाषित किया जाता है, उनके व्यक्तिगत और संचयी प्रभाव दोनों को कम करके आंका जाता है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति के लिए, प्रासंगिक कारक न केवल व्यक्तिगत आय और कम बंधक ब्याज दरों की वृद्धि होगी, बल्कि जनसांख्यिकीय स्थिति भी होगी।
प्रस्तावित परिवर्तनों का अधूरा लेखा-जोखा
बजट के राजस्व और व्यय दोनों भागों में प्रस्तावित परिवर्तनों को पर्याप्त रूप से ध्यान में रखा जाना चाहिए। अन्यथा, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब अतिरिक्त खर्चों को ध्यान में रखे बिना अतिरिक्त आय की योजना बनाई जाएगी। अक्सर, यह अर्ध-निर्धारित लागतों पर लागू होता है: प्रबंधन कर्मियों का वेतन, विज्ञापन, संचार, आदि। इसके विपरीत विकल्प भी है, जब कंपनी लागत में कटौती करने की योजना बना रही है, यह मानते हुए कि यह किसी भी तरह से आय को प्रभावित नहीं करेगा।
इच्छाधारी सोच की इच्छा
बहुत से लोग, अपनी स्वयं की मनोवैज्ञानिक विशेषताओं के कारण, वास्तविक स्थिति का आकलन नहीं करना चाहते हैं। कार्यकारी अधिकारी अक्सर अपनी कंपनी के व्यवसाय के विकास पर सकारात्मक दृष्टिकोण पसंद करते हैं। यह इस तथ्य की ओर जाता है कि कंपनी बाहरी वातावरण में नकारात्मक रुझानों का सामना करने के लिए तैयार नहीं है।
तो आप कमाई की भविष्यवाणी कैसे करते हैं? इस प्रश्न का उत्तर बिल्कुल स्पष्ट है: इसे इस तरह से किया जाना चाहिए कि कंपनी का प्रबंधन कंपनी की रणनीति और उसके आधार पर विभिन्न क्षेत्रों में रणनीति के बारे में सूचित, तर्कसंगत निर्णय ले सके। भविष्य का अनुमान लगाने की कोशिश करते हुए, जटिल गणितीय तरीकों का पीछा न करें। आय के पूर्वानुमान को पर्याप्त बनाने की आवश्यकता है आर्थिक प्रक्रियाकंपनी और बाजार की स्थितियां जिसमें यह संचालित होता है।
आप स्वयं उद्यम के लाभ का अनुमानित पूर्वानुमान लगा सकते हैं। कैसे? किस लिए? उद्यम के निवेश आकर्षण पर लाभ के पूर्वानुमान का प्रभाव (10+)
शास्त्रीय (मौलिक) विश्लेषण - लाभ पूर्वानुमान
आइए मासिक फंड को प्राप्त राशि में जोड़ें वेतन, इस विचार के आधार पर कि स्थिति में गिरावट की स्थिति में, कर्मचारियों के एक तिहाई तक कम करना आवश्यक हो सकता है, उन्हें तीन वेतन का भुगतान करना होगा। आइए हमारे लिए ज्ञात अन्य दायित्वों को जोड़ें (एक फुटबॉल टीम और अन्य अजीब परियोजनाओं का प्रायोजन), जिसे जल्दी से समाप्त नहीं किया जा सकता है। हम दायित्वों की पूरी वार्षिक राशि प्राप्त करेंगे। आइए इसकी तुलना अनुमानित वार्षिक लाभ से करें। यदि देनदारियां लाभ से कम हैं, तो हमारे सामने एक बहुत अच्छी कंपनी है।
क्या खराब प्रदर्शन वाली कंपनियों के शेयर खरीदना संभव है? हाँ, लेकिन सस्ता। ये जोखिम भरे निवेश हैं, पोर्टफोलियो में इनमें से कुछ ही होने चाहिए। इसके अलावा, आपको यह समझने की जरूरत है कि कंपनी इस स्थिति से कैसे बाहर निकलेगी। आपको विश्वास होना चाहिए कि कंपनी इसे संभाल सकती है। यदि संदेह है, तो किसी अन्य निवेश वस्तु की तलाश करना बेहतर है।
बहुत कम कर्ज भी कंपनी की प्रभावशीलता का संकेत नहीं देता है। लगभग शून्य ब्याज दरों की स्थितियों में, के साथ सही ढंग से काम करने की क्षमता उधार ली गई पूंजीबिलकुल जरूरी।
लाभ पूर्वानुमान
हम पुनर्मूल्यांकन के बिना लाभ का अनुमान लगाएंगे। पुनर्मूल्यांकन केवल कंपनी की अचल संपत्तियों के नाममात्र मूल्य में वृद्धि को दर्शाता है, जो आमतौर पर मुद्रास्फीति के कारण होता है। सौभाग्य से, हमारी अधिकांश कंपनियां अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन नहीं करती हैं, क्योंकि मोटे तौर पर, पुनर्मूल्यांकन, यदि यह सकारात्मक है, तो इस राशि पर आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता होती है।
आइए पिछले साल के आय विवरण को आधार के रूप में लें। यदि इसमें कोई overestimation है, तो इसे अंतिम संकेतक से घटाएं। आइए अगले वर्ष के लिए लाभ का पूर्वानुमान करें, पिछले वर्ष के आय विवरण को समायोजित करें और इसे ध्यान में रखें:
- कमोडिटी मूल्य पूर्वानुमान,
- तैयार उत्पादों के लिए मूल्य पूर्वानुमान,
- उत्पादन मात्रा में परिवर्तन के लिए कंपनी प्रबंधन पूर्वानुमान,
- आगामी कर परिवर्तन।
लाभ वितरण।सैद्धांतिक रूप से, मुनाफे का वितरण (इस अर्थ में कि किस हिस्से में लाभांश जाएगा और क्या पुनर्निवेश किया जाएगा) संपत्ति के आकर्षण को प्रभावित नहीं करता है, क्योंकि पुनर्निवेश लाभ शेयर की उचित कीमत को बढ़ाता है, जो शेयरधारकों को आवश्यक आय। इसके अलावा, लाभांश करों के अधीन हैं, और उनकी बिक्री से पहले शेयरों की कीमत वृद्धि पर कर नहीं लगाया जाता है। हालांकि, एक परिस्थिति है जिस पर ध्यान देना चाहिए।
लाभ का निवेश कितने प्रभावी ढंग से किया जाता है?यदि निदेशक मंडल शेयरधारकों को लाभ का हिस्सा वितरित नहीं करने और व्यवसाय में पुनर्निवेश करने का प्रस्ताव देता है, तो यह जानकारी प्रदान की जानी चाहिए कि यह लाभ किन परियोजनाओं में निवेश किया जाएगा। यदि कोई विशिष्ट निवेश योजना नहीं है, तो सबसे अधिक संभावना है कि लाभ चोरी हो जाएगा।
अन्य वैकल्पिक निवेशों (बैंक जमा) के साथ किसी कंपनी में निवेश से परिकलित लाभ की तुलना करते समय, मुद्रास्फीति को ध्यान में रखना चाहिए। परिणामी लाभ मुद्रास्फीति से मुक्त हो जाता है, क्योंकि हमने गणना में अचल संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में नहीं रखा। इसका मतलब यह है कि प्राप्त लाभ के अलावा, आपके निवेश की मूल राशि औसतन मुद्रास्फीति की दर या उससे अधिक की दर से बढ़ेगी, जबकि बैंक जमा पर धन केवल आय उत्पन्न करता है, लेकिन निवेश की मूल राशि का ह्रास होता है। इस प्रकार, मोटे तौर पर, बैंक जमा में निवेश और इक्विटी परिसंपत्तियों में निवेश की तुलना करने के लिए, अनुमानित प्रतिशत मुद्रास्फीति को इक्विटी परिसंपत्ति से अनुमानित लाभ में प्रतिशत में जोड़ना आवश्यक है। और जमा राशि के साथ पहले से प्राप्त राशि की तुलना करें। उदाहरण के लिए, एक कंपनी 10% प्रति वर्ष की उपज (लाभ / पूंजीकरण) प्रदान करेगी, मुद्रास्फीति 8% के सरकारी पूर्वानुमान के अनुसार, कुल मिलाकर, जमा की तुलना में, आपको प्रति वर्ष 18% की दर से लेने की आवश्यकता है।
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लाभ निर्माण की प्रक्रिया के प्रबंधन का सबसे महत्वपूर्ण मुद्दा है लाभ की योजना बनाना और अन्य वित्तीय परिणामनिष्कर्षों को ध्यान में रखते हुए आर्थिक विश्लेषण. मुख्य लक्ष्यजब योजना आय का अधिकतमकरण है, जो आपको उद्यम के विकास में बड़ी मात्रा में जरूरतों के लिए वित्तपोषण प्रदान करने की अनुमति देता है। इस मामले में, शुद्ध लाभ की राशि से आगे बढ़ना महत्वपूर्ण है। एक उद्यम के शुद्ध लाभ को अधिकतम करने का कार्य वर्तमान कानून के ढांचे के भीतर भुगतान किए गए करों की राशि को अनुकूलित करने और अनुत्पादक भुगतानों को रोकने से निकटता से संबंधित है।
लाभ योजना एक अभिन्न अंग है वित्तीय योजनाऔर उद्यम में वित्तीय और आर्थिक कार्य का एक महत्वपूर्ण क्षेत्र। सभी प्रकार की उद्यम गतिविधियों के लिए लाभ नियोजन अलग से किया जाता है। यह न केवल नियोजन की सुविधा देता है, बल्कि आयकर की अपेक्षित राशि के लिए भी मायने रखता है, क्योंकि कुछ गतिविधियाँ आयकर के अधीन नहीं हैं, जबकि अन्य उच्च दरों के अधीन हैं। लाभ योजनाओं को विकसित करने की प्रक्रिया में, न केवल संभावित वित्तीय परिणामों के परिमाण को प्रभावित करने वाले सभी कारकों को ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है, बल्कि विकल्पों पर विचार करना भी महत्वपूर्ण है। उत्पादन कार्यक्रम, वह चुनें जो अधिकतम लाभ प्रदान करता है।
लाभ पूर्वानुमान विकसित करने की प्रक्रिया में, निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया जा सकता है:
निवेशित पूंजी पर रिटर्न निर्धारित करने की विधि,
तकनीकी और आर्थिक गणना (प्रामाणिक),
निपटान और विश्लेषणात्मक,
सीधा खाता,
आर्थिक और सांख्यिकीय (चलती औसत विधि, सरल प्रतिगमन समीकरण, दोहरी औसत विधि, चरम बिंदु विधि, उत्पादन प्रकार्य, लघुगणक),
आर्थिक और गणितीय (बहु सहसंबंध-प्रतिगमन मॉडल),
अनुकूलन मॉडल की विधि,
गणना में सीमांत आय के उपयोग पर आधारित एक विधि।
लाभ नियोजन के उपरोक्त तरीकों में से किसी के दिल में लाभ, बिक्री की मात्रा और वितरण लागत के बीच संबंध है। निवेशित पूंजी पर वापसी की दर की गणना उत्पादक पूंजी के कारोबार और बिक्री पर वापसी के बीच संबंध पर आधारित है। एक उद्देश्य समारोह के रूप में लाभ की मात्रा (न्यूनतम, अधिकतम, आवश्यक) उद्यम द्वारा चुनी गई रणनीति पर निर्भर करती है।
के रूप में बाजार संबंधपूर्वानुमान की मुख्य विधि निवेशित पूंजी पर उचित प्रतिफल प्रदान करने की विधि बन जाती है। इस पद्धति का उपयोग करते हुए पूर्वानुमान लगाते समय, निवेशित पूंजी पर प्राप्त रिटर्न के स्तर को बनाए रखने और इसे बढ़ाने (यदि यह अपनाई गई रणनीति द्वारा प्रदान किया जाता है) की समस्या हल हो जाती है। निवेशित पूंजी पर लाभप्रदता के स्तर को बढ़ाने के साधन अतिरिक्त की शुरूआत के कारण माल की बिक्री की मात्रा में वृद्धि हो सकती है बेचने की जगह, कमोडिटी संसाधनों के अतिरिक्त स्रोत खोजना, कारोबार में तेजी लाना, प्रदान करना अतिरिक्त सेवाएं, वित्तीय संसाधनों के मूल्य निर्धारण और प्रबंधन के क्षेत्र में उचित रणनीति, वितरण लागत को कम करना।
इस पद्धति का उपयोग करते हुए मुनाफे के पूर्वानुमान के लिए प्रारंभिक डेटा हैं: निवेशित पूंजी की मात्रा के बारे में जानकारी (नवीनतम बैलेंस शीट डेटा के अनुसार); निवेशित पूंजी पर प्रतिफल का अनुमानित स्तर, स्टाफउद्यम के लिए, वेतन निधि के अनुमानित मूल्य, सभी लागत और भौतिक लागत, वर्तमान कर दरें, आदि।
लक्ष्य फ़ंक्शन के रूप में लाभ की न्यूनतम या आवश्यक राशि का निर्धारण करते समय, उद्यम अपनी पूंजी के पूर्वानुमान मूल्य से आगे बढ़ता है: बैंकों की ब्याज दर का पूर्वानुमान और पूंजी पर वापसी की दर (पूंजी पर औसत वापसी)।
पूंजी की अनुमानित मात्रा इसकी संरचना और कारकों (स्रोतों) पर निर्भर करती है जो इसके विकास (कमी) में योगदान करते हैं। ये बैंक ऋण, बांड जारी करना और उनका मूल्य, शेयरों की बिक्री और उनकी कीमत, मुद्रास्फीति की दर हो सकती है।
स्व-वित्तपोषण के स्तर पर आवश्यक लाभ की राशि उद्यम की जरूरतों के आधार पर उसके उत्पादन और सामाजिक विकास के लिए वित्तपोषण उपायों, राज्य के लिए दायित्वों को पूरा करने और उपयुक्त धन (जोखिम, आरक्षित, लाभांश भुगतान के लिए निधि) के आधार पर निर्धारित की जाती है। आदि।)।
उत्पादन से संबंधित गतिविधियों को वित्तपोषित करने के लिए संसाधनों के लिए उद्यम की आवश्यकता और सामाजिक विकासउद्यमों को निम्नानुसार परिभाषित किया गया है।
सबसे पहले, इसके कुल मूल्य में लाभ से सभी करों और अनिवार्य भुगतानों का हिस्सा निर्धारित किया जाता है, जो समीक्षाधीन अवधि में विकसित हुआ है। ऐसे मामलों में जहां नियोजन अवधि में कराधान प्रक्रिया में परिवर्तन होता है, इन परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए करों की राशि को स्पष्ट किया जाना चाहिए। फिर उद्यम की जरूरतों को पूरा करने के लिए आवश्यक लाभ (सोम) की गणना की जाती है वित्तीय संसाधनऔर उपयुक्त निधियों का निर्माण:
सोम \u003d (के एक्स एनपीके) / (100 - एसपी) (4)
जहां एसपी बैलेंस शीट लाभ के प्रतिशत के रूप में करों और अनिवार्य भुगतानों का औसत स्तर है, के उद्यम की पूंजी है, रूबल, एनपीके पूंजी पर वापसी की दर है,%।
ब्रेक-ईवन पॉइंट (आत्मनिर्भरता) की गणना, महत्वपूर्ण बिक्री मात्रा का बिंदु, और स्व-वित्तपोषण अनुपात, लक्ष्य लाभ के सार और परिमाणीकरण को गहराई से समझने में, इष्टतम चुनने में बहुत मददगार है। लाभ और लाभप्रदता के लिए योजनाबद्ध समाधान।
इष्टतम लक्ष्य लाभ लाभ की वह राशि है जो धन के लिए अपनी सभी ऑन-फार्म जरूरतों के पूर्ण और प्रभावी वित्तपोषण का तात्पर्य है और राज्य और स्थानीय बजट राजस्व के गठन में भाग लेने के लिए मुनाफे से कटौती की स्थिर दरों के साथ अनुमति देता है।
प्रॉफिट अंडरपिनिंग व्यापार भत्ता, अपने सुरक्षा मार्जिन के संदर्भ में, पूंजी निवेश की आवश्यकता की भरपाई करने के लिए (मूल्यह्रास निधि के धन को ध्यान में रखते हुए) 2-3 वर्षों के लिए पर्याप्त होना चाहिए, अपने स्वयं के विकास को फिर से भरना चाहिए कार्यशील पूंजी, उपयुक्त निधियों के गठन के लिए।
उत्पादों के एक छोटे से वर्गीकरण के साथ, एक नियम के रूप में, प्रत्यक्ष गिनती की विधि का उपयोग किया जाता है। इसका सार इस तथ्य में निहित है कि लाभ को उचित कीमतों पर उत्पादों की बिक्री (आय पर करों का शुद्ध) और इसकी बिक्री की पूरी लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।
प्रत्यक्ष गणना विधि सरल और सुलभ है, लेकिन यह नियोजित लाभ पर व्यक्तिगत कारकों के प्रभाव की पहचान करने की अनुमति नहीं देती है, और उत्पादों की एक बड़ी श्रृंखला के साथ, यह बहुत श्रमसाध्य है।
लाभ निर्माण की विश्लेषणात्मक पद्धति का उपयोग उत्पादों के एक बड़े वर्गीकरण के साथ किया जाता है। इस पद्धति का लाभ यह है कि यह आपको नियोजित लाभ पर व्यक्तिगत कारकों के प्रभाव को निर्धारित करने की अनुमति देता है। विश्लेषणात्मक पद्धति के साथ, लाभ आने वाले वर्ष में निर्मित प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के लिए नहीं, बल्कि समग्र रूप से सभी तुलनीय उत्पादों के लिए निर्धारित किया जाता है। विश्लेषणात्मक विधि द्वारा लाभ की गणना में निम्नलिखित चरण शामिल हैं:
परिभाषा बुनियादी स्तरउसी अवधि के तुलनीय विपणन योग्य उत्पादों की पूरी लागत से रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ को विभाजित करने के भागफल के रूप में लाभप्रदता,
रिपोर्टिंग वर्ष की लागत पर नियोजन अवधि में विपणन योग्य उत्पादों की मात्रा की गणना और लाभप्रदता के मूल स्तर के आधार पर विपणन योग्य उत्पादों पर लाभ का निर्धारण,
विभिन्न कारकों के नियोजित लाभ पर प्रभाव के लिए लेखांकन: तुलनीय उत्पादों की लागत को कम करना (बढ़ाना), इसकी गुणवत्ता और ग्रेड में सुधार, वर्गीकरण, कीमतों आदि को बदलना,
एक कारक के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए नियोजित वर्ष के लाभ का निर्धारण - तुलनीय विपणन योग्य उत्पादों की मात्रा में परिवर्तन - लाभप्रदता के मूल स्तर और रिपोर्टिंग वर्ष की लागत पर विपणन योग्य उत्पादों की नियोजित मात्रा के आधार पर,
लागत, कीमतों, वर्गीकरण, ग्रेड में परिवर्तन के नियोजित लाभ पर प्रभाव का आकलन, जिसके आधार पर नियोजित लाभ और लाभप्रदता के नियोजित स्तर को समायोजित किया जाता है। लाभ बनाते समय, उस लाभ को भी ध्यान में रखना आवश्यक है जो गोदाम में तैयार उत्पादों के संतुलन की बिक्री से प्राप्त हो सकता है, माल में लाभ भेज दिया।
अन्य बिक्री से लाभ उत्पन्न करने के लिए, गैर-ऑपरेटिंग लेनदेन से, आप पारंपरिक और विशेष दोनों तरीकों (विशेषज्ञ, सांख्यिकीय, आर्थिक और गणितीय, आदि) का उपयोग कर सकते हैं।
सबसे ज्यादा प्रभावी उपकरणपरिचालन लाभ प्रबंधन एक सीमांत विश्लेषण है, जो सबसे महत्वपूर्ण तीन समूहों के बीच संबंधों के अध्ययन पर आधारित है आर्थिक संकेतक: लागत - उत्पादों के उत्पादन (बिक्री) की मात्रा - लाभ, और दूसरों के दिए गए मूल्य के लिए इनमें से प्रत्येक संकेतक के मूल्य का पूर्वानुमान। सीमांत विश्लेषण के आधार पर बिक्री से लाभ उत्पन्न करने के विभिन्न तरीके आधारित हैं। इन तरीकों में से एक सीवीपी पर आधारित लाभ सृजन विधि है - विश्लेषण (लागत, बिक्री की मात्रा और लाभ के बीच संबंध का विश्लेषण), जो आपको बिक्री से लाभ के गठन में व्यक्तिगत कारकों की भूमिका की पहचान करने और सुनिश्चित करने की अनुमति देता है प्रभावी प्रबंधनउद्यम में यह प्रक्रिया। यह विधि उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय की कुल लागत के साथ तुलना करने पर आधारित है, जो उत्पादन मात्रा में परिवर्तन के लिए उनकी प्रतिक्रिया के आधार पर परिवर्तनीय और निश्चित लागतों में विभाजित है।
मार्जिन विश्लेषण विधियों का उपयोग किया जाता है:
"लागत-उत्पादन-लाभ" (लागत-मात्रा-लाभ) के अनुपात के अनुसार ब्रेक-ईवन पॉइंट और प्रॉफिट प्लानिंग की गणना,
ऑपरेटिंग लीवरेज (लीवर) के प्रभाव के आधार पर प्रॉफिट प्लानिंग,
सीमांत (अतिरिक्त) लागत और सीमांत राजस्व पर आधारित लाभ योजना।
नियोजन की संतुलन विधि संकेतकों में सामग्री और लागत अनुपात की स्थापना की विशेषता है। विधि में पारस्परिक रूप से संतुलित गणनाओं (तालिकाओं) का उपयोग शामिल है, जिसके एक भाग में संसाधनों का संकेत दिया जाता है, और दूसरे में - उनके उपयोग की दिशाएँ। सही परिभाषासंसाधनों का अर्थ होगा मौजूदा जरूरतों के अनुसार उनके उपयोग की उचित दिशा। नियोजन में, इस तरह के संतुलन का अक्सर उपयोग किया जाता है: क) प्राकृतिक (सामग्री); बी) लागत; ग) श्रम; डी) इंटरसेक्टोरल, आदि। इसलिए, कंपनी की टर्नओवर योजना के लिए आवश्यक रूप से अपनी वस्तु आपूर्ति योजना की गणना की आवश्यकता होती है, जो कि शेष विधि का उपयोग करके की जाती है, और क्षेत्र की आबादी की नकद आय और व्यय का संतुलन - के स्रोतों का निर्धारण उनके खर्च के लिए धन और निर्देशों की प्राप्ति, जो कि शेष विधि का उपयोग करके भी किया जाता है।
प्रायोगिक-सांख्यिकीय नियोजन पद्धति को अतीत में वास्तव में प्राप्त परिणामों के लिए उन्मुखीकरण की विशेषता है, जिसके एक्सट्रपलेशन द्वारा वांछित संकेतक की योजना निर्धारित की जाती है। यह नियोजन विधि काफी सरल है, लेकिन इसमें महत्वपूर्ण कमियां हैं: लक्ष्य, इस तरह से परिकलित, इसके कम उपयोग किए गए भंडार और अतीत में त्रुटियों के साथ काम के वर्तमान स्तर को दर्शाता है।
नियोजन की मानक विधि (या तकनीकी और आर्थिक गणना की विधि) ) उपयोग नियम और मानदंड। तकनीकी और आर्थिक गणना की विधि का उपयोग तीन संस्करणों में किया जा सकता है। पहले के अनुसार, नियोजित अवधि के लिए सकल आय की गणना व्यापार की अनुमानित संरचना और व्यापार भत्ते के वर्तमान मानदंडों पर आधारित है।
एक अन्य विकल्प के अनुसार, सकल आय का अनुमानित मूल्य माल की प्राप्ति के प्रत्येक स्रोत की लाभप्रदता की प्रत्यक्ष गणना द्वारा निर्धारित किया जाता है, प्रत्येक संपन्न आपूर्ति अनुबंध, माल की आवाजाही में लिंक, मुख्य कारकों के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए। कुल सकल आय की गणना प्राप्त की जा सकने वाली सकल आय के योग के रूप में की जाती है ट्रेडिंग कंपनीसभी संपन्न अनुबंधों के तहत माल की बिक्री से, माल की प्राप्ति के सभी संभावित स्रोतों से और प्रत्येक कारक की कार्रवाई से अलग से।
इस पद्धति के तहत सकल आय की गणना भी मात्रा को गुणा करके की जाती है खुदरा व्यापारपिछली अवधि में प्राप्त सकल आय के औसत स्तर पर, यदि यह उद्यम के लक्ष्यों को पूरा करता है।
सकल आय के पूर्वानुमान के लिए उपयोग में आसान गणना और विश्लेषणात्मक विधि। इसका सार इस तथ्य में निहित है कि चालू वर्ष की पिछली अवधि के लिए रिपोर्टिंग डेटा और पिछले दो वर्षों के लिए सकल आय के स्तर की गतिशीलता के अध्ययन के आधार पर, सकल आय का अपेक्षित स्तर इस साल. सकल आय का यह अपेक्षित स्तर सकल आय की राशि के पूर्वानुमान के लिए आधार मूल्य के रूप में लिया जाता है।
आर्थिक और सांख्यिकीय विधियों में, चलती औसत पद्धति का पूर्वानुमान उद्देश्यों के लिए सबसे व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। विधि का सार गतिशील श्रृंखला (4-5 वर्ष) की चलती औसत पद्धति का उपयोग करके सकल आय के स्तर को बराबर करना और भविष्य के लिए सकल आय के विकास में पहचानी गई प्रवृत्ति को फैलाना है।
आर्थिक और गणितीय विधियों का उपयोग करके सकल आय की गणना में कंप्यूटर का उपयोग करके एक बहुक्रियात्मक मॉडल का समाधान शामिल है।
अपेक्षाकृत स्थिर कीमतों और अनुमानित व्यावसायिक स्थितियों के साथ, वर्तमान में एक वर्ष के लिए लाभ की योजना बनाई गई है वित्तीय योजना. वर्तमान स्थिति वार्षिक नियोजन को अत्यंत कठिन बना देती है, और उद्यम तिमाही तक कमोबेश वास्तविक लाभ योजनाएँ बना सकते हैं। चूंकि, 1993 से, लाभ योजना को आयकर के लिए अग्रिम भुगतानों की गणना और उन्हें बजट में बनाने की प्रक्रिया से "बंधा हुआ" है, त्रैमासिक योजनाओं की तैयारी आवश्यक हो जाती है। लाभ करदाता इस तथ्य में रुचि रखते हैं कि उनके द्वारा घोषित अग्रिम कर भुगतान की राशि और वास्तविक भुगतान के बीच का अंतर न्यूनतम है। हालांकि, लाभ योजना का अधिक महत्वपूर्ण लक्ष्य उद्यम की अपनी जरूरतों को पूरा करने की क्षमता का निर्धारण करना है।
नियोजन का उद्देश्य लाभ के नियोजित तत्व हैं, मुख्य रूप से उत्पादों की बिक्री से लाभ, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान। गणना का आधार उत्पादन कार्यक्रम की मात्रा है, जो उपभोक्ता आदेशों और व्यावसायिक अनुबंधों पर आधारित है।
सबसे सामान्य रूप में, लाभ मूल्य और लागत के बीच का अंतर है, लेकिन नियोजित लाभ मूल्य की गणना करते समय, उन उत्पादों की मात्रा को स्पष्ट करना आवश्यक है जिनकी बिक्री से यह लाभ अपेक्षित है। बेचे गए उत्पादों की मात्रा के लिए नियोजित लाभ से प्रति वस्तु उत्पादन में लाभ की नियोजित राशि को अलग करना आवश्यक है। कमोडिटी आउटपुट पर लाभ की योजना उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए लागत अनुमानों के आधार पर की जाती है, जो नियोजित अवधि के लिए कमोडिटी आउटपुट की लागत निर्धारित करती है।
कम से कम वर्ग विधि आपको किसी भी संकेतक के पिछले मूल्यों के आधार पर भविष्य के मूल्यों की भविष्यवाणी करने की अनुमति देती है। इसमें गणितीय फ़ंक्शन द्वारा विश्लेषण किए गए संकेतक का अनुमान लगाया जाता है, सरलतम मामले में - एक रैखिक एक, जो कि y=ax+b रूप का एक कार्य है। के लिये ज्ञात मूल्य x i , y i हम समीकरणों की प्रणाली लिख सकते हैं:
यदि हम वर्ष को x से निरूपित करते हैं, 2008 को एक संदर्भ बिंदु (x = 0) के रूप में लेते हुए, और y द्वारा अनुमानित संकेतक के रूप में, तो 2010 (x = 2) के लिए सिस्टम समाधान इस प्रकार होगा:
लघु वर्ग विधि (तालिका 18) द्वारा फॉर्म नंबर 2 का एक्सट्रपलेशन दिखाता है आगे की वृद्धिराजस्व और लागत। यद्यपि सापेक्ष लागत वृद्धि राजस्व वृद्धि से अधिक होने का अनुमान है, सकल मार्जिन में 7.37% की वृद्धि होने की उम्मीद है क्योंकि राजस्व लागत से अधिक है और सापेक्ष वृद्धि का सकल मार्जिन पर बड़ा प्रभाव पड़ता है। कर पूर्व लाभ न केवल बिक्री से लाभ की वृद्धि के कारण, बल्कि अन्य आय और व्यय से लाभ की वृद्धि के कारण भी बढ़ेगा, और इसकी वृद्धि 9.82% होगी। शुद्ध लाभ वृद्धि 9.3% होगी।
तालिका 18 - फॉर्म नंबर 2 . में लाभ और हानि का सामान्य पूर्वानुमान
इसी तरह से उत्पादन की प्रति यूनिट राजस्व और लागत और इसकी बिक्री की मात्रा की भविष्यवाणी करने के बाद, प्रत्येक प्रकार के उत्पाद (तालिका 19) और पूरे उद्यम के लिए सकल लाभ के अनुमानित मूल्यों की गणना करना संभव है और, तदनुसार, शुद्ध लाभ (तालिका 20)। यह केवल अपने पिछले मूल्यों के आधार पर लाभ के उपरोक्त पूर्वानुमान की तुलना में अधिक कुशल दृष्टिकोण है।
यह पूर्वानुमान अनाज की बिक्री से सकल लाभ में उल्लेखनीय वृद्धि दर्शाता है (गेहूं के लिए - 43.66%), मुख्य रूप से इसकी लागत में वृद्धि (गेहूं के लिए - 14.53%) की तुलना में उत्पादों के प्रति प्रतिशत राजस्व वृद्धि की एक महत्वपूर्ण अधिकता के कारण बनाम 7.69%)। चुकंदर की बिक्री से सकल लाभ में 39.92% की कमी आएगी, जिसका मुख्य कारण इसकी बिक्री की मात्रा में 39.31% की कमी है।
तालिका 19 - इसके गठन के कारकों के पूर्वानुमान के आधार पर उत्पाद के प्रकार और सामान्य तौर पर उद्यम के लिए सकल लाभ का पूर्वानुमान
2010 में मवेशियों के मांस की बिक्री से थोड़ा नुकसान होगा, क्योंकि राजस्व और लागत के लगभग समान मूल्यों के साथ, बाद वाला थोड़ा और बढ़ जाएगा। 2007-2009 में सुअर के मांस की बिक्री की मात्रा स्थिर है, इसलिए 2010 में भी इसके बढ़ने की उम्मीद नहीं है।24.01%। दूध की बिक्री की मात्रा में अनुमानित वृद्धि के बावजूद, लागत में वृद्धि और राजस्व प्रतिशत में कमी से दूध की बिक्री से सकल लाभ में 5.46% की कमी आएगी।
नतीजतन, कुल सकल लाभ में 5.77% की वृद्धि होगी, जिससे शुद्ध लाभ में 7.84% की वृद्धि होगी।
तालिका 20 - तालिका में प्राप्त आंकड़ों के आधार पर प्रपत्र संख्या 2 में शुद्ध लाभ का पूर्वानुमान। 19 सकल लाभ मूल्य
लाभ की भविष्यवाणी करने का एक अन्य तरीका परिणामों के आधार पर इसके गठन के कारकों की गतिशीलता के लाभ पर प्रभाव के परिणामों की भविष्यवाणी के आधार पर इसकी गणना करना है। कारक विश्लेषण(तालिका 21), हालांकि, यदि डेटा 4 साल से कम समय के लिए उपलब्ध है, तो गणितीय पूर्वानुमान तंत्र खराब हो जाता है, और इसके परिणाम कुल सकल लाभ (तालिका 18) के एक साधारण एक्सट्रपलेशन के परिणामों से भिन्न नहीं होते हैं।
मूल्य पूर्वानुमानों के आधार पर शुद्ध आय का भी अनुमान लगाया जा सकता है उत्पादन का मतलबऔर उद्यम की लाभप्रदता का स्तर (तालिका 22)। यह पूर्वानुमान अचल और चालू परिसंपत्तियों में क्रमशः 16.39% और 12.03% की वृद्धि दर्शाता है, जिससे उद्यम की लाभप्रदता के स्तर में 6.88% की कमी के बावजूद, शुद्ध लाभ में 6.04% की वृद्धि होगी।
तालिका 21 - उत्पाद के प्रकार और सामान्य तौर पर उद्यम के लिए इसके कारक विश्लेषण के परिणामों के आधार पर सकल लाभ का पूर्वानुमान
तालिका 22 - उत्पादन परिसंपत्तियों की गतिशीलता द्वारा शुद्ध लाभ का पूर्वानुमान
शुद्ध लाभ के प्राप्त पूर्वानुमान मूल्यों का फैलाव 3.1% था। किसी भी मामले में, पर्याप्त सटीक पूर्वानुमान के लिए कम से कम 5-7 पिछले वर्षों के डेटा की आवश्यकता होती है।
इसलिए, 2010 में प्राप्त पूर्वानुमानों के परिणामों के अनुसार, अनाज फसलों और सूअरों के लिए सकल लाभ 2009 के सापेक्ष बढ़ने की उम्मीद है, जो इस प्रकार के उत्पादों की संभावनाओं की पुष्टि करता है, और चुकंदर, मवेशी और दूध के लिए इसकी कमी। कंपनी के सकल लाभ और उसके शुद्ध लाभ में और वृद्धि होने की भी उम्मीद है।
