Первый вопрос, который стоит перед каждым мастером, решившим продавать свои изделия ручной работы, это - где найти покупателей? Каждый выбирает свою стратегию: кто-то активно участвует в выставках handmade товаров, кто-то сотрудничает с магазинами и он-лайн площадками, а кто-то находит заказчиков через собственный сайт, блог или страницу в соц. сетях. Но пока лишь немногие украинские мастера нацеливают свои усилия на зарубежный рынок. С развитием интернет технологий это стало более чем реально.
Но прежде, чем ответить на вопрос, как украинским рукодельницам воспользоваться новыми возможностями, давайте разберемся, какие преимущества выхода на зарубежные рынки и надо ли вам туда. Если говорить о преимуществах, то:
Во-первых , это на много-много больший рынок сбыта, чем можно найти в Украине или даже в странах СНГ;
Во-вторых, вы сможете продать ваши изделия дороже, так как европейские и американские покупатели ценят изделия ручной работы и готовы за них платить;
В-третьих, на Западе, где развиты электронные платежи и есть механизмы возврата, покупка по 100% предоплате - уже сложившаяся практика. Преимущества такой модели оплаты очевидны.
Конечно, не все хендмейд товары будут пользоваться высоким спросом. Некоторые вещи, учитывая стоимость и время доставки, выгодней заказать у местных мастеров и дизайнерских студий. Если же вы делаете действительно оригинальные, стильные вещи, которые соответствуют модным трендам, ваши шансы на успех значительно увеличиваются (при этом, как показывается практика, это должны быть необязательно сложные в исполнении изделия). Что бы ваши усилия найти покупателей за границей не были потрачены впустую, важно оценить насколько выбранная вами ниша хендмейд товаров перспективна и, возможно, даже переориентироваться на другую нишу. Чтобы не строить догадки из воздуха, советуем перенимать опыт уже успешных продавцов и проанализировать, какие изделия у них хорошо покупают и почему. Где можно взять такую информацию, вы можете подробнее почитать в статьях:
А теперь давайте перейдем к главному вопросу этой статьи - как нашим мастерам продавать изделия ручной работы за границей?
Тут и приходит на помощь интернет. Существуют специализированные международные интернет-площадки для продажи хендмейд товаров . Самая крупная из них - американская площадка www.etsy.com , которая объединяет десятки тысяч продавцов и миллионы покупателей по всему миру. К слову, на etsy уже есть, хоть и не большое пока, сообщество украинских мастеров. Среди других площадок можно отметить http://en.dawanda.com/ , http://www.artfire.com/ , http://www.zibbet.com/ , которые ориентированы в основном на покупателей из европейских стран. Учитывая, что на создание веб-магазина и продвижение в каждом из этих сервисов придется потратить примерно одинаковое время (а оно не маленькое!), советуем начать все-таки с etsy, как с самой крупной площадки. Аналоги подобных интернет-ресурсов есть и у нас - это Ярмарка мастеров в России и www.skrynya.net в Украине, но они обладают в десятки раз меньшей аудиторией покупателей.
Вкратце расскажем принцип работы этих сервисов для тех, кто с ними еще не знаком. Каждый продавец может создать на сайте он-лайн витрину своих изделий - по сути это ваш персональный интернет-магазин, который имеет уникальный адрес в интернет, название и логотип, которые вы выбираете сами. Вы можете размещать фото своих изделий, устанавливать цену, способ оплаты и доставки и указывать другую важную информацию. Кстати, можно продавать не только собственные поделки (перепродажа чужих изделий запрещена правилами), но также винтажные вещи (старше 20 лет) и материалы для рукоделия. Чтобы создать свой магазин продавца, необходимо зарегистрироваться и заполнить необходимые данные, такие как название вашего магазина и платежные реквизиты (об оплате более подробно ниже). Вся переписка по согласованию заказа ведется напрямую с покупателем, и что важно, сохраняется в вашем аккаунте. Также, действует система отзывов о продавцах и покупателях, при этом, отзыв возможно оставить только после завершения сделки на сайте, так что все честно;).
Конечно, все это не бесплатно, но платежи вполне умеренные. Например, на etsy.com вы платите 0.20$ за размещение одного товара на 4 месяца (то есть, например, размещение 100 позиций вам обойдется 160 грн/ 4 месяца), а также комиссию 3.5% с каждой продажи. На dawanda.com плата за размещение отсутствует, но комиссия более высокая - 5%. Эти деньги автоматически списываются с вашего счета, после получения оплаты от покупателя. А на zibbet.com другая модель - комиссия и плата за размещение отсутствует, но если вы захотите иметь более продвинутый магазин с размещением более 50-ти товаров и дополнительными возможностями это вам обойдется в 79$ в год. Также площадки могут брать плату за дополнительные «фишечки» для вашего магазина. Например, на dawanda.comпредусмотрена плата за размещение изделия одновременно в двух категориях (0.40 евро).
При продаже товаров ручной работы зарубежным покупателям возникает 2 насущных вопроса, которые необходимо продумать заранее, - это прием платежей и доставка изделий . Хотелось бы остановиться на них более подробно.
Как принимать платежи от продажи изделий ручной работы за границей?
Как уже упоминалось, на Западе люди уже давно привыкли оплачивать все покупки в Интернет и не только по безналичному расчету, с помощью банковской карты. Огромной популярностью пользуется система электронных платежей PayPal. Подключив к системе свой расчетный счет в банке, вы можете осуществлять покупки и принимать платежи по всему миру. PayPalпо сути является посредником между банком, в котором у вас есть расчетный счет, и покупателем или продавцом и обеспечивает дополнительную безопасность, так как для осуществления платежа не требуется указывать данные платежной карты третьим лицам. К PayPal подключены все крупнейшие торговые интернет-площадки и магазины, etsy.com и другие сервисы, упомянутые выше, - не исключение.
Таким образом, чтобы вашим покупателям было удобно покупать у вас, вам необходимо обзавестись платежной банковской картой Visa (классом не ниже Classic) или Mastercard и подключить ее к системе PayPal. Для этого пройдите регистрацию на сайте PayPal: процесс регистрации в принципе интуитивно понятный, для удобства выберите русский язык. Один нюанс: на вашем счету должно быть немного денег, так как для проверки карты со счета будет снято $1,95, но эту сумму вернут после подтверждения карты. Далее при регистрации на etsy.com или других площадках выберите метод оплаты PayPal и укажите e-mail вашего PayPal аккаунта (он служит для идентификации пользователя). И все - теперь вы можете принимать платежи от ваших покупателей!
Но тут возникает одна проблема: Украина, как и Россия, находится в перечне стран, для которых обналичивание средств из PayPal не доступно . То есть, деньги, которые вы получите от покупателей, невозможно перевести на платежную карту, открытую в украинском банке, и снять потом в банкомате. Они останутся в системе PayPal и их можно без проблем тратить на покупки в зарубежных интернет-магазинах. По понятным причинам, такой вариант устроит далеко не всех украинских мастеров. Как быть? Есть несколько обходных вариантов, как вывести деньги из PayPalи получить на руки свои кровно заработанные. Давайте их рассмотрим:
Вариант 1 . Если у вас есть родственники или друзья, проживающие в странах, где проблем с PayPal нет (а это США, Канада и страны Евросоюза), вы можете договориться с ними о приеме платежей. Для этого нужно привязать к PayPal карточку, выпущенную у них, а также продумать способ, которым они будут переводить потом вам деньги в Украину.
Вариант 2. Можно воспользоваться услугами сайтов-посредников, которые за определенную комиссию помогут вам получить и обналичить средства. Например, сервис http://www.seller-online.com (берут 9% комиссии при сумме платежа до 1000$ плюс 0.25$ а перевод денег на карту или счет в гривнах), http://ex-money.org/ (предоставляют услугу вывода денег с PayPal на кошелек WebMoney, ну а дальше их можно обналичить стандартными способами).
Вариант 3. Можно воспользоваться сервисом . Его особенность в том, что вам нет необходимости открывать счет в банке, при регистрации и открытии счета в Payoneerвы получаете карту Payoneer Mastercard Card. Подробную инструкцию как вывести деньги из PayPal при помощи Payoneer вы можете почитать .
Доставка заказа за границу.
Когда заказ выполнен и деньги от покупателя тихонько радую вас на вашем счету, необходимо сделать последних шаг - успешно доставить изделие покупателю. Тут нужно учесть 2 нюанса.
Во-первых, при почтовой отправке за границу нужно позаботиться о сохранности груза и максимально обезопасить его от возможных повреждений в процессе транспортировки. Как это сделать, мы уже писали в статье Как упаковать хрупкую вещь для пересылки почтой . Добавим лишь, что продумывая упаковку, не стоит сразу «наглухо» запечатывать посылку дома, так как на Укрпочте сначала вас попросят показать содержимое.
Во-вторых, нужно учитывать стоимость доставки, которая будет разной в зависимости от направления и веса посылки или бандероли, кроме того для хрупкого груза применяется наценка 50% от базового тарифа. Тарифы Укрпочты можно посмотреть на официальном сайте . На etsy cтоимость доставки можно выставить отдельно, тогда при оплате товара покупателем она добавится к стоимости товара. Но также можно сделать маркетинговый ход - установить бесплатную доставку (понятно, что стоимость доставки при этом просто включается в стоимость товара).
№ 4/2008
Торговая фирма продает товар за границу. В этом случае бухгалтеру приходится оформлять документы, не используемые при работе на внутреннем рынке. Кроме того, фирма должна открыть в банке счета для валютных операций. Об этом и других особенностях ведения внешнеэкономической деятельности торговой фирмы – в нашей статье.
Особенности работы с банковскими счетами
Для получения оплаты товара (предоплаты) фирма должна открыть в банке текущий и транзитный валютные счета для иностранной валюты. Валютная выручка поступает на транзитный валютный счет, а затем зачисляется на текущий валютный счет. К расчетам, производимым с транзитного валютного счета, относится, например, уплата комиссионного вознаграждения банку.
Пример 1
На транзитный счет ООО «Альфа» 7 августа 2008 года поступило 5000 евро. Курс евро на эту дату составляет 36,4564 руб. за евро.
Банк переводит поступившую на транзитный валютный счет иностранную валюту на текущий валютный счет организации на следующий день.
Бухгалтеру ООО «Альфа» необходимо записать в учете следующее.
Если сумма контракта превышает 5000 долл. США, фирме следует оформить паспорт сделки, причем в двух экземплярах. Сделать это нужно после заключения контракта, но до совершения валютной операции.
Паспорт сделки вместе с внешнеторговым контрактом сдается в банк.
Кроме того, при совершении операций по валютному счету фирма должна представить справку о валютных операциях.
Таможенные пошлины и сборы
При вывозе товара из России фирме необходимо заплатить таможенные пошлины. Их рассчитывают и уплачивают в соответствии с Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». Так, для расчета таможенной пошлины необходимо установить таможенную стоимость товара и определить ставку таможенной пошлины. Ставки таможенной пошлины устанавливаются Правительством РФ.
Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товара x Ставка таможенной пошлины.
Кроме того, на таможне нужно оплатить таможенные сборы.
Они взимаются:
– за таможенное оформление;
– за таможенное сопровождение;
– за хранение.Сумма таможенного сбора за таможенное оформление товара зависит от таможенной стоимости товара и составляет от 500 до 100 000 руб. Заплатить сбор фирма должна до или одновременно с подачей таможенной декларации. Основание – статья 357.6 Таможенного кодекса РФ.
Сумма таможенного сбора за таможенное сопровождение зависит от расстояния, а суммы сбора за хранение – от веса соответствующего товара.
Сборы за таможенное оформление относятся к коммерческим расходам и отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу» .
Что касается таможенных пошлин, то в Инструкции по применению Плана счетов для их учета рекомендовано открыть к счету субсчет «Экспортные пошлины». Но, по мнению автора, не будет ошибкой и учет пошлин на счете 44 «Расходы на продажу» .
Пример 2
Торговая фирма ООО «Бета» экспортирует 100 куб. м лесоматериалов. Таможенная стоимость партии – 10 000 евро. Ставка таможенной пошлины составляет 10 процентов, но не менее 5 евро за 1 куб. м.
Курс евро на 7 августа 2008 года на момент подачи таможенной декларации составляет 36,4564 руб/евро. Таможенная пошлина, рассчитанная по ставке 10 процентов, составляет 1000 евро(10 000 EUR x 10%). Эта сумма больше 500 евро (5 EUR/куб. м x 100 куб. м), поэтому торговая фирма должна заплатить таможенную пошлину в сумме 1000 евро.
Ставка таможенного сбора за оформление товара составляет 1000 руб.
Бухгалтер ООО «Бета» запишет:
Дебет субсчет «Экспортные пошлины» Кредит () субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 36 456,4 руб. (1000 EUR x 36,4564 руб/EUR) – начислена экспортная пошлина;Дебет субсчет «Расходы на продажу» Кредит () субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 1000 руб. – начислен сбор за таможенное оформление;Дебет () субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит
– 37 456,4 руб. (36 456,4 + 1000) – оплачены экспортная пошлина и сбор за таможенное оформление.Документальное оформление экспортной реализации
При продаже товара фирме следует оформить:
– счет-фактуру. Отметим, что Налоговый кодекс РФ допускает указание сумм в счете-фактуре в иностранной валюте. Но только в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте. Основание – пункт 7 статьи 169 главного налогового документа;
– таможенную декларацию с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и таможенного органа, на территории которого товар был вывезен за пределы территории России;
– товарно-транспортную накладную с отметками таможенных органов.Для получения таможенной декларации и транспортных документов (их копий) с отметкой «Товар вывезен» нужно обратиться в пограничный таможенный орган с заявлением о подтверждении фактического вывоза товара. К нему следует приложить копии таможенной декларации, транспортных документов, конверт с адресом организации и оплаченными марками (разумеется, в том случае, если документы следует отправить почтой).
Отметим, что для учета расчетов с иностранными покупателями рекомендуется открыть к счету субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в иностранной валюте».
Особенности исчисления НДС
В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ экспортные операции облагаются по ставке 0 процентов. Однако чтобы подтвердить факт экспорта, налогоплательщику придется представить в налоговую инспекцию ряд документов (ст. 165 Налогового кодекса РФ).
К ним относятся:
– контракт (его копия) организации с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
– выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара, указанного в контракте, на счет фирмы в российском банке;
– таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;
– копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.Указанные документы фирме следует представить в налоговую инспекцию одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Основание – пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Причем сделать это нужно в срок не позднее 180 календарных дней, считая с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта.
Иначе реализация товаров подлежит налогообложению по обычным ставкам. Впоследствии при предоставлении документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, уплаченная сумма налога возвращается в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса РФ.
А если фирма реализует товар на внутреннем и внешнем рынках?
В таком случае необходимо определить, как распределять «входной» НДС.
Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога по операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Поэтому фирме необходимо вести учет таким образом, чтобы иметь возможность правильно определить налоговую базу по операциям, облагаемым НДС различными ставками.
Однако главным налоговым документом правила ведения раздельного учета для рассматриваемого случая не определены. Следовательно, их следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Отметим, что наиболее простой способ распределения НДС – когда товары (работы, услуги) для реализации их внутри страны приобретаются отдельно от тех, что предназначены для продажи за границу.
Но, к сожалению, в большинстве случаев определить назначение использования товара в момент приобретения невозможно, и «входной» НДС придется распределять. При этом организация может воспользоваться алгоритмом, приведенным в Налоговом кодексе РФ для налогоплательщиков, осуществляющих операции, облагаемые и освобожденные от НДС (п. 4. ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Пример 3
ООО «Сигма» в июле 2008 года приобрело товар на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). Точное назначение использования товара не определено (будет ли товар продан на экспорт или нет).
В учетной политике фирмы закреплено, что доля «входного» НДС распределяется исходя из доли экспортной выручки в общей сумме выручки (без НДС) в квартал.
В сентябре ООО «Сигма» реализовало приобретенный товар полностью.
Допустим, в течение квартала 60 процентов товара реализовано на внутреннем рынке, а 40 процентов – на внешнем.
Пакет документов по экспортной реализации собран в октябре.
Кроме того, в августе организация понесла затраты на содержание офиса ( , телефон и др.) в размере 23 600 руб., (в том числе НДС – 3600 руб.).
В бухгалтерском учете ООО «Сигма» операции будут отражены следующими проводками.
Дебет Кредит
– 295 000 руб. – оплачены товары поставщику;Дебет Кредит
– 250 000 руб. (295 000 – 45 000) – поступили товары от поставщика (направление их использования неизвестно);Дебет субсчет «НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам» Кредит
– 45 000 руб. – учтен «входной» НДС по приобретенным товарам;Дебет Кредит
– 1440 руб. (3600 руб. x 40%) – восстановлен НДС по расходам на содержание офиса в части расходов, приходящихся на экспорт.В октябре:
Дебет Кредит субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов»
– 19 440 руб. (18 000 +1440) – принят к вычету НДС, приходящийся на экспортный товар.Обязательная продажа выручки отменена
C 1 января 2007 года из Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» исключена статья об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Таким образом, сейчас фирма может полностью распоряжаться поступившими на ее счет денежными средствами.
Учет авансов в иностранной валюте
В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» полученные от покупателей авансы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату поступления. Дальнейший пересчет таких платежей не производится. Что касается исчисления НДС с полученных авансов, то в налоговую базу не включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Недавно было опубликовано интервью с руководителем российского отделения крупного международного интернет-аукциона eBay. Владимир Долгов упомянул, что успехом у иностранных покупателей пользуются, в том числе, коллекционные и дизайнерские изделия из России, и подробно рассказал, как начать продавать товары иностранным покупателям. Приводим несколько цитат из статьи.
О правилах торговли на eBay
На eBay можно торговать при условии что продавец и товар находятся в разных местах. Например, продавец зарегистрирован в России, а сам товар идет с фабрики, предположим, во Вьетнаме. Поэтому для продаж за границу основной рецепт – это сесть, посмотреть вокруг и найти интересную возможность. Как продать – это eBay вам обеспечит. Но надо предложить товар, который кому-то нужен.
С чего начать?
Предположим, вы нашли свою нишу – товар, который точно будет пользоваться спросом. И готовы выставлять свой товар на eBay.
Прежде всего для работы вам будет необходим счет PayPal. Можно начать с открытия личного счета, это очень быстро. Но если пойдут регулярные продажи, PayPal быстро предложит открыть корпоративный счет. Поэтому, если вы серьезно собрались заниматься бизнесом, лучше сразу с него и начать. Для открытия счета есть детальная инструкция/Необходимо будет загрузить ксерокопии ваших учредительных документов – и через некоторое время PayPal откроет вам корпоративный аккаунт.
На самом сайте eBay в верхней строке есть ссылка «продажи», где можно перейти из покупателей в категорию продавцов. И все, можно выставлять товар.
Поначалу у вас будут лимиты на продажу. Не больше 10 товаров на сумму 1000 долларов. Но как только у вас состоялась первая продажа – вам тут же повышают лимиты по сумме и деньгам.
Продажи пошли. Что дальше?
Теперь главное – заботьтесь о своих покупателях. Если они задают вопросы – отвечайте, и чем быстрее, тем лучше. Не отвеченные вопросы понижают ваш рейтинг как продавца. А чем больше рейтинг, тем выше ваши товары оказываются в выдаче. Статистика показывает – очень мало кто будет пролистывать страницы или менять настройки так, чтобы дойти до вашего товара.
Если что-то непонятно, можно связаться с Центром поддержки продавцов в России.
Как eBay планирует облегчить работу продавца
Когда мы начали развивать продажи из России, то стали разговаривать с продавцами, обсуждать их проблемы. Из этих бесед мы поняли, что для многих выставить свой товар на eBay – это не такая простая история. Тот веб-интерфейс, в котором надо заполнять несколько полей, не очень удобен. И в целом достаточно архаичен, поскольку опасно менять интерфейс, когда им уже пользуют сотни тысяч продавцов по всему миру. Но при этом у наших новых продавцов могут возникнуть проблемы.
Поэтому мы сделали некую «оболочку» для сайта, которая будет называться eBayMag . Это программа, которая будет помогать с компьютера заполнять все поля, необходимые для выставления товара. Кроме того, всем, кто хочет продавать за границу, надо делать описание лотов по-английски – для этого в eBayMag будет встроенный автоматический переводчик. Через некоторое время будет и кое-что получше, но пока не могу раскрыть детали.
А ещё eBayMag должен решить проблему с выставлением лотов в разные страны. У eBay есть много разных региональных сайтов. Сам eBay.com – это американский сайт. А есть региональные – английский, французский, немецкий и множество других. Если человек ищет с английского сайта, то товары с американского eBay.com в выдаче будут последними. Учитывая это, мы сделали так, чтобы eBayMag позволял выставлять ваш товар на все сайты сразу без лишних сложностей.
Сейчас eBayMag проходит тестирование, но мы предложим его продавцам уже в ближайшее время.
Торговая фирма продает товар за границу. В этом случае бухгалтеру приходится оформлять документы, не используемые при работе на внутреннем рынке. Кроме того, фирма должна открыть в банке счета для валютных операций. Об этом и других особенностях ведения внешнеэкономической деятельности торговой фирмы - в нашей статье.Особенности работы с банковскими счетами
Для получения оплаты товара (предоплаты) фирма должна открыть в банке текущий и транзитный валютные счета для иностранной валюты. Валютная выручка поступает на транзитный валютный счет, а затем зачисляется на текущий валютный счет. К расчетам, производимым с транзитного валютного счета, относится, например, уплата комиссионного вознаграждения банку.
Пример 1Не забудьте оформить паспорт сделкиНа транзитный счет ООО «Альфа» 7 августа 2008 года поступило 5000 евро. Курс евро на эту дату составляет 36,4564 руб. за евро.
Банк переводит поступившую на транзитный валютный счет иностранную валюту на текущий валютный счет организации на следующий день.
Бухгалтеру ООО «Альфа» необходимо записать в учете следующее.
Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по полученным авансам»
- 182 282 руб. (5000 EUR x 36,4564 руб/EUR) - получена предоплата от покупателя.Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
- 182 368,5 руб. (5000 EUR x 36,4737 руб/EUR) - переведена валюта на текущий валютный счет;Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
- 86,5 руб. (182 368,5 - 182 282) - списана курсовая разница, возникшая на транзитном валютном счете.
Если сумма контракта превышает 5000 долл. США, фирме следует оформить паспорт сделки, причем в двух экземплярах. Сделать это нужно после заключения контракта, но до совершения валютной операции.
Паспорт сделки вместе с внешнеторговым контрактом сдается в банк.
Кроме того, при совершении операций по валютному счету фирма должна представить справку о валютных операциях.
Таможенные пошлины и сборы
При вывозе товара из России фирме необходимо заплатить таможенные пошлины. Их рассчитывают и уплачивают в соответствии с Таможенным кодексом РФ и Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». Так, для расчета таможенной пошлины необходимо установить таможенную стоимость товара и определить ставку таможенной пошлины. Ставки таможенной пошлины устанавливаются Правительством РФ.
Таможенная пошлина = Таможенная стоимость товара x Ставка таможенной пошлины.
Кроме того, на таможне нужно оплатить таможенные сборы.
Они взимаются:
- за таможенное оформление;
- за таможенное сопровождение;
- за хранение.
Сумма таможенного сбора за таможенное оформление товара зависит от таможенной стоимости товара и составляет от 500 до 100 000 руб. Заплатить сбор фирма должна до или одновременно с подачей таможенной декларации. Основание - статья 357.6 Таможенного кодекса РФ.
Сумма таможенного сбора за таможенное сопровождение зависит от расстояния, а суммы сбора за хранение - от веса соответствующего товара.
Сборы за таможенное оформление относятся к коммерческим расходам и отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».
Что касается таможенных пошлин, то в Инструкции по применению Плана счетов для их учета рекомендовано открыть к счету 90 субсчет «Экспортные пошлины». Но, по мнению автора, не будет ошибкой и учет пошлин на счете 44 «Расходы на продажу».
Пример 2Документальное оформление экспортной реализацииТорговая фирма ООО «Бета» экспортирует 100 куб. м лесоматериалов. Таможенная стоимость партии - 10 000 евро. Ставка таможенной пошлины составляет 10 процентов, но не менее 5 евро за 1 куб. м.
Курс евро на 7 августа 2008 года на момент подачи таможенной декларации составляет 36,4564 руб/евро. Таможенная пошлина, рассчитанная по ставке 10 процентов, составляет 1000 евро(10 000 EUR x 10%). Эта сумма больше 500 евро (5 EUR/куб. м x 100 куб. м), поэтому торговая фирма должна заплатить таможенную пошлину в сумме 1000 евро.
Ставка таможенного сбора за оформление товара составляет 1000 руб.
Бухгалтер ООО «Бета» запишет:
Дебет 90 субсчет «Экспортные пошлины» Кредит 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
- 36 456,4 руб. (1000 EUR x 36,4564 руб/EUR) - начислена экспортная пошлина;Дебет 44 субсчет «Расходы на продажу» Кредит 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
- 1000 руб. - начислен сбор за таможенное оформление;Дебет 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
- 37 456,4 руб. (36 456,4 + 1000) - оплачены экспортная пошлина и сбор за таможенное оформление.
При продаже товара фирме следует оформить:
- счет-фактуру. Отметим, что Налоговый кодекс РФ допускает указание сумм в счете-фактуре в иностранной валюте. Но только в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте. Основание - пункт 7 статьи 169 главного налогового документа;
- таможенную декларацию с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и таможенного органа, на территории которого товар был вывезен за пределы территории России;
- товарно-транспортную накладную с отметками таможенных органов.
Для получения таможенной декларации и транспортных документов (их копий) с отметкой «Товар вывезен» нужно обратиться в пограничный таможенный орган с заявлением о подтверждении фактического вывоза товара. К нему следует приложить копии таможенной декларации, транспортных документов, конверт с адресом организации и оплаченными марками (разумеется, в том случае, если документы следует отправить почтой).
Отметим, что для учета расчетов с иностранными покупателями рекомендуется открыть к счету 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в иностранной валюте».
Особенности исчисления НДС
В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ экспортные операции облагаются по ставке 0 процентов. Однако чтобы подтвердить факт экспорта, налогоплательщику придется представить в налоговую инспекцию ряд документов (ст. 165 Налогового кодекса РФ).
К ним относятся:
- контракт (его копия) организации с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ;
- выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара, указанного в контракте, на счет фирмы в российском банке;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Указанные документы фирме следует представить в налоговую инспекцию одновременно с подачей налоговой декларации по НДС. Основание - пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ. Причем сделать это нужно в срок не позднее 180 календарных дней, считая с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта.
Иначе реализация товаров подлежит налогообложению по обычным ставкам. Впоследствии при предоставлении документов, подтверждающих применение ставки 0 процентов, уплаченная сумма налога возвращается в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 176 Налогового кодекса РФ.
А если фирма реализует товар на внутреннем и внешнем рынках?
В таком случае необходимо определить, как распределять «входной» НДС.
Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога по операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 Налогового кодекса РФ). Поэтому фирме необходимо вести учет таким образом, чтобы иметь возможность правильно определить налоговую базу по операциям, облагаемым НДС различными ставками.
Однако главным налоговым документом правила ведения раздельного учета для рассматриваемого случая не определены. Следовательно, их следует разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.
Отметим, что наиболее простой способ распределения НДС - когда товары (работы, услуги) для реализации их внутри страны приобретаются отдельно от тех, что предназначены для продажи за границу.
Но, к сожалению, в большинстве случаев определить назначение использования товара в момент приобретения невозможно, и «входной» НДС придется распределять. При этом организация может воспользоваться алгоритмом, приведенным в Налоговом кодексе РФ для налогоплательщиков, осуществляющих операции, облагаемые и освобожденные от НДС (п. 4. ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Пример 3Обязательная продажа выручки отмененаООО «Сигма» в июле 2008 года приобрело товар на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС - 45 000 руб.). Точное назначение использования товара не определено (будет ли товар продан на экспорт или нет).
В учетной политике фирмы закреплено, что доля «входного» НДС распределяется исходя из доли экспортной выручки в общей сумме выручки (без НДС) в квартал.
В сентябре ООО «Сигма» реализовало приобретенный товар полностью.
Допустим, в течение квартала 60 процентов товара реализовано на внутреннем рынке, а 40 процентов - на внешнем.
Пакет документов по экспортной реализации собран в октябре.
Кроме того, в августе организация понесла затраты на содержание офиса (аренда, телефон и др.) в размере 23 600 руб., (в том числе НДС - 3600 руб.).
В бухгалтерском учете ООО «Сигма» операции будут отражены следующими проводками.
Дебет 60 Кредит 51
- 295 000 руб. - оплачены товары поставщику;Дебет 41 Кредит 60
- 250 000 руб. (295 000 - 45 000) - поступили товары от поставщика (направление их использования неизвестно);
- 45 000 руб. - учтен «входной» НДС по приобретенным товарам;
- 45 000 руб. - принят к вычету НДС по поступившим товарам.В августе:
Дебет 44 Кредит 60
- 20 000 руб. (23 600 - 3600) - учтены расходы на содержание офиса;Дебет 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам» Кредит 60
- 3600 руб. - учтен НДС по расходам на содержание офиса;Дебет 60 Кредит 51
- 23 600 руб. - оплачены затраты на содержание офиса;Дебет 68 Кредит 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по разным ставкам»
- 3600 руб. - принят к вычету НДС по расходам на содержание офиса.В сентябре:
- 18 000 руб. (45 000 руб. x 40%) - восстановлен НДС по товарам, реализованным на экспорт;Дебет 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов» Кредит 68
- 1440 руб. (3600 руб. x 40%) - восстановлен НДС по расходам на содержание офиса в части расходов, приходящихся на экспорт.В октябре:
Дебет 68 Кредит 19 субсчет «НДС по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов»
- 19 440 руб. (18 000 +1440) - принят к вычету НДС, приходящийся на экспортный товар.
C 1 января 2007 года из Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» исключена статья об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Таким образом, сейчас фирма может полностью распоряжаться поступившими на ее счет денежными средствами.
Учет авансов в иностранной валюте
В соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» полученные от покупателей авансы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату поступления. Дальнейший пересчет таких платежей не производится. Что касается исчисления НДС с полученных авансов, то в налоговую базу не включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
О том, зачем государство поддерживает экспорт и чем нужно помочь российским экспортерам, читайте в первой части .
Чтобы разобраться, подходит ли ваш товар и масштаб бизнеса для внешнеторговой деятельности, нужно ответить себе на вопросы:
- Хватит ли вам производственных мощностей, сырьевых ресурсов, персонала?
- Соответствует ли ваш товар международным стандартам, требованиям целевого рынка к упаковке, маркировке, дизайну?
- Какому коду ТН ВЭД ТС соответствует ваш товар, каковы правила его экспорта?
- Как лучше продавать за границу - через контракт, внешнеторговую организацию, товарную биржу или создание совместного предприятия?
- Какие экспортные процедуры нужно пройти, какие могут быть ограничения и льготы?
- Какие документы для этого нужны, сколько времени и денег уйдет на их оформление?
- Как искать потенциальных импортеров и посредников?
- С кем придется конкурировать на данном рынке, сколько уйдет на маркетинг, как это повлияет на цену?
- Во сколько обойдется доставка и страхование экспортного груза?
Компании, которая хочет поставлять свой товар за границу, нужно трезво оценить свой производственный потенциал и обстановку в предполагаемой стране сбыта. Выход на внешний рынок только тогда имеет смысл, когда внутреннего стало недостаточно. Стоит продумать стратегию и обратиться в институты поддержки за детальной информацией по нужному рынку. Обычно о расширении рынка сбыта задумываются предприятия, которые достигли успеха внутри страны. Но это не значит, что на мировом рынке у них не будет проблем и трудностей.
Поставки за рубеж
Какие затраты ждут экспортера?
Информационный портал «Экспортеры России» советует предпринимателю учесть в стратегическом плане выхода за рубеж следующие статьи:
- затраты на упаковку
- затраты на оформление экспорта (в этом пункте учитывается комиссия таможенного брокера за оформление процедуры экспорта)
- таможенные платежи (обычно это таможенный сбор в размере 750 рублей)
- расходы по оформлению сертификатов происхождения (СТ-1, формы А, общей формы)
- транспортные расходы
- затраты на страхование груза (если необходимо)
- затраты на разрешения и лицензии на вывоз товара (если необходимо)
- затраты на банковские операции
Как поддерживают экспорт?
Чтобы стимулировать компании заняться экспортом, государство помогает им консультациями, налоговыми льготами, экспортными кредитами и страхованием, гарантированием обязательств и тарифными преференциями, а также возит их на международные выставки.
Отечественный экспортер может получить:
Полное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) . Для этого надо не позже 180 календарных дней с момента экспортной сделки предоставить:
- контракт на поставку
- проформу-инвойс
- инвойс
- счет-фактуру
- товарно-транспортную накладную
- декларацию на товары с печатью «товар вывезен»
- CMR, международную железнодорожную и авианакладную, коносамент и т.д.
Экспортный кредит - инструмент продвижения товара на мировой рынок, при котором продавец предоставляет иностранному покупателю кредит на его покупку (для чего обычно он берет кредит в банке). Так товар найдет гораздо больше покупателей, чем при условии немедленной или предварительной оплаты. Но продавец при этом рискует остаться без оплаты за поставленный товар и остаться должником. Для снижения этого риска предназначены экспортное страхование и экспортные гарантии.
Если экспортный кредит выдается продавцу, то это предэкспортное финансирование - кредит для покрытия расходов на производство экспортной продукции. Для его получения нужно сначала заключить контакт на экспортную поставку.
Субсидирование процентной ставки по экспортному кредиту - чтобы повысить спрос на российскую высокотехнологичную продукцию, государство субсидирует отечественным продавцам и иностранным покупателям проценты по экспортным кредитам. Решения о субсидировании принимают чиновники из Минпромторга.
Экспортный лизинг - это когда банк покупает у российской компании товар, чтобы сдать его в аренду иностранной компании. Зарубежный покупатель выплачивает ежемесячные платежи, чтобы в оговоренный срок погасить стоимость лизингового имущества. Также есть механизм прямого лизинга, когда товар сдает в аренду сам производитель. Обычно в лизинг покупают дорогостоящее оборудование, самолеты, вагоны, суда, спецтехнику, автомобили, вычислительную технику и т.д. В России такую услугу предоставляет, в частности, госкомпания «ВЭБ-лизинг» .
Бесплатные государственные гарантии - это когда государство обязуется покрыть от 85% до 95% рисков экспортера, иностранного покупателя или кредитующих их банков при внешнеторговой сделке. Например, оно гарантирует покупателю возврат аванса, который он перечислил российскому производителю на этапе производства заказанного оборудования.
Государственные гарантии предоставляет «Росэксимбанк». С госгарантиями банки гораздо охотней выдают экспортные кредиты, а лизинговые компании - заключают лизинговые сделки.
Экспортное страхование - это страхование рисков продавца, покупателя или их кредиторов по внешнеторговой сделке. Например, отечественный экспортер может застраховать риск неуплаты со стороны иностранного покупателя, риск задержки платежа или его банкротства.
Этим занимается ЭКСАР (Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций). В отличие от госгарантий, данный инструмент не бесплатный - за свои услуги ЭКСАР берет страховую премию, размер которой рассчитывается индивидуально по каждой сделке.
Информацию о зарубежных рынках и бесплатную юридическую консультацию в профильных организациях можно получить в торговых представительствах РФ за рубежом (работают в 53 странах), Торгово-промышленной палате РФ , Совете по развитию внешней торговли и международных экономических отношений и информационно-аналитическом центре при Минпромторге.
Бесплатное участие в международных выставках и бизнес-миссиях (это встречи с потенциальными покупателями), которые организуют Минэкономразвития, Минпромторг, Торгово-промышленная палата, Совет по развитию внешней торговли и международных экономических отношений, Российский экспортный центр и торговые представительства на местах. Условия участия в каждом конкретном мероприятии зависят от того, какое ведомство его проводит.
Андрей Артищев,
глава компании «Арт-бизнес»
Посольства искали нам контрагентов для реализации нашего устройства «Мастер осанки». Большинство торговых представительств провалили работу, но торгпредство из Австралии сработало очень хорошо, мы уже получили оплату и отгрузили товар покупателю.
Но есть и другие инициативы. В 2014 году РВК вместе с ассоциацией «Руссофт» запустили и профинансировали программу поддержки экспорта российской инновационной и высокотехнологичной продукции.
За прошлый год представители российских ИТ-компаний побывали на Mobile World Congress в Шанхае, поучаствовали в роуд-шоу в Швейцарии, в Software Days в Австрии, в Global Technology Symposium в Калифорнии, в мероприятии Samsung по мобильным технологиям в Южной Корее, в деловых встречах с китайскими, корейскими, сингапурскими предпринимателями. Всего в зарубежных мероприятиях поучаствовали более 450 российских специалистов, в образовательных вебинарах - более 500 человек.
Так куда идти-то?
Если у вас уже голова кругом от этих нюансов, вам стоит пойти в Российский экспортный центр (РЭЦ) - там расскажут обо всех видах поддержки экспортеров и бесплатно помогут ее получить. Пожалуй, для начинающего экспортера это идеальный вариант. В РЭЦ предпринимателю помогут подготовить контракт и тендерную документацию, провести переговоры, предоставят юридическое сопровождение и информационную поддержку на каждом этапе, научат общаться с профильными ведомствами. Обращаться в РЭЦ могут малые, средние и крупные компании, а также индивидуальные предприниматели.
Какие документы нужны, чтобы получить господдержку?
Если потенциальному экспортеру нужна аналитическая информация о рынке сбыта, обычно достаточно зарегистрироваться на Портале внешнеэкономической информации и отправить запрос в соответствующее торговое представительство. Его рассмотрят за 10 рабочих дней. Также можно обратиться в информационно-аналитический центр при Минпромторге . А вот можно подать заявку на организацию бизнес-миссии в интересующей вас стране.
За финансовой поддержкой нужно обратиться в один из банков, специализирующихся на выдаче экспортных кредитов, страховок и гарантий. Перечень документов зависит от вида финансовой помощи. Например, чтобы получить кредит «Внешэкономбанка», требуется обширный перечень документов: подлинники и нотариально удостоверенные копии документов о государственной регистрации и о постановке на учет в налоговых органах, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс и т.д. Всего в списке 19 пунктов и несколько подпунктов. Не меньший список придется приложить вместе с обращением о выдаче гарантии.
