참조정보 : "소득세 목적상 비용 정상화" (컨설턴트플러스 전문가가 준비한 자료)
광고 비용
출처: 빅 회계 사전
광고 비용
법인소득세에 대한 납세자의 기타 비용 유형.
전시, 박람회, 박람회, 윈도우 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸 참가 비용, 노출 중에 원래 품질이 완전히 또는 부분적으로 손실된 상품 할인. 세금 (보고) 기간 동안 수행 한 다른 유형의 광고뿐만 아니라 대량 광고 캠페인 중 해당 상품의 당첨자에게 수여되는 상품의 구매 (제조)에 대한 납세자의 비용은 세금으로 인식됩니다. 구현 수입의 1 %를 초과하지 않는 금액의 목적.
출처: 러시아 및 국제 과세 백과사전
광고비
전시회, 박람회, 박람회, 윈도우 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸, 조직에서 수행하고 제공하는 작업 및 서비스에 대한 정보가 포함된 광고 브로셔 및 카탈로그 제작 및/또는 조직 자체에 대한 비용, 노출되는 동안 원래의 품질을 완전히 또는 부분적으로 상실한 상품의 가격 인하.
보고 (세금) 기간 동안 수행 한 위에 명시되지 않은 기타 유형의 광고 비용뿐만 아니라 대량 광고 캠페인 중 해당 상품의 당첨자에게 수여되는 상품의 획득 (제조)에 대한 납세자의 비용 , 세금 목적상 판매 수익금의 1%를 초과하지 않는 금액으로 인식됩니다.
출처: 사전: 회계, 세무, 비즈니스법
광고비
광고 비용 회계 PBU 10/99의 5항에 따라 광고 비용은 일반 활동 비용의 일부로 회계 처리됩니다. 회계 목적상 광고 비용에는 특히 다음과 같은 비용이 포함됩니다. – 원본 및 브랜드 패키지 샘플, 포장, 판촉 기념품, 제품 샘플의 개발, 생산 및 배포 - 언론, 라디오 및 텔레비전, 즉 미디어를 통한 발표; - 조명 및 옥외 광고; – 판촉 영화, 비디오, 필름 스트립 등의 취득, 제작, 시연; - 광고판, 간판 제작; – 전시회, 박람회, 박람회 참가 – 윈도우 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸; - 쇼윈도에 진열된 상품의 원래 품질을 완전히 또는 부분적으로 상실한 상품의 가격 인하 — 대량 광고 캠페인 중 추첨 당첨자에게 수여되는 상품의 획득(제조) 및 분배; - 조직 활동과 관련된 판촉 활동 수행 - 기타 광고비. 회계에서 비용을 인식하려면 PBU 10/99의 16절에 의해 설정된 여러 조건을 충족해야 합니다. PBU 10/99의 단락 18에 기초한 광고 비용은 실제 지불 시간에 관계없이 발생한 보고 기간의 회계에서 인식됩니다. 그리고 PBU 10/99의 7항에 따르면 광고 비용은 제품 판매와 직접적으로 관련되기 때문에 상업 비용입니다. 판매 비용은 계정과목표에 따라 계정 44 "판매 비용"에 대한 별도의 하위 계정에 조직에 의해 반영됩니다. 그리고 이것은 무역 및 제조 조직 모두에 해당됩니다. 광고 비용을 일반 활동 비용으로 인식하려면 광고 작업 및 서비스 수행을 확인하는 문서가 필요합니다. - 광고 서비스 제공에 대한 계약 — 광고 서비스 가격 협상을 위한 프로토콜 – 옥외 광고 게재권 증명서 - 광고 장소의 여권; - 승인된 설계 프로젝트 - 수행한 작업 수락 증명서(제공된 서비스) - 광고 서비스 대행사의 인보이스 — 광고 서비스에 대한 지불을 확인하는 문서 - 자재를 측면으로 방출하기 위한 요건 운송장 및 운송장; - 상품 상각(완제품)에 관한 행위 - 감가 상각 행위. 광고비 세무회계
출처: 조직 비용에 관한 모든 것 Universal Practical Guide
각 기업은 제조된 제품에 대한 관심을 형성하고 유지하며 시장에서 이를 홍보해야 합니다. 이를 위해 "광고"라는 용어로 통합된 다양한 방법이 사용됩니다. 2006년 3월 13일에 채택되고 주기적으로 보완되는 러시아 연방 법률 No. 38-FZ의 영역에서 광고 사용을 규제합니다. 회사 비용에서 광고 비용의 배급 및 인식 기능에 대해 이야기합시다.
광고 매체 분류의 주요 특징
- 사람에게 영향을 미치는 방법
시각적, 즉 시각적으로 인지됨(조명, 인쇄 광고)
음향, 즉 청력에 영향을 미치는 것(라디오 광고)
시각-음향, 즉 시각-청각이 결합된 지각(영화 및 텔레비전 광고)
- 기술적 특징:
인쇄(카탈로그/기사/광고)
그림 및 그래픽;
- 신청 장소:
외부;
가게 내부;
- 영향의 성격:
맞춤형;
대부분.
- 덮힌 지역:
지역;
전국;
- 해결해야 할 과제:
수요 형성;
수요를 자극합니다.
이러한 분류는 새롭고 다시 나타나는 광고 매체로 점차 보충되기 때문에 본질적으로 이론적입니다. 그러나 소득세로 인식되는 모든 비용이 실제 크기로 고려되지 않고 많은 비용이 정규화되기 때문에 회사에서 다양한 판촉 활동 비용을 어떻게 고려하는지 고려할 것입니다. 이것은 광고 비용에 완전히 적용됩니다. 비표준화(즉, 실제 금액의 비용으로 고려) 및 정규화 광고 비용이 있으며 그 금액은 설정된 표준(수익의 1%)을 초과해서는 안됩니다.
광고비 : 표준화 및 비표준화
실제 비용의 양은 폐쇄된 목록에 명시된 비용을 고려합니다(러시아 연방 세법 264조 4항). 다음 비용을 포함하는 표준화되지 않은 광고 비용입니다.
- 미디어 이벤트, 인터넷, 기타 커뮤니케이션 리소스(웹사이트 홍보 비용, 온라인 광고 배치, 제조업체/판매자 주소 정보, 동영상 제작 등 포함)
- 실외, 조명 및 기타 광고용(광고 스탠드, 달력, 전단지 등의 제작 포함);
- 박람회, 전시회, 박람회 참가(이러한 행사 참가 참가비, 쇼윈도 디자인 및 준비, 시연실, 광고 소책자 제작, 상표, 원래 속성을 상실한 상품의 인하 포함) 노출로 인해;
- 광고 캠페인 중 다양한 추첨 참가자를 위한 경품 제작/구매;
- 공공 장소의 광고판 위치;
- 소매 체인 카탈로그에 광고 정보 배치;
- 휴대폰에 대한 SMS 광고
- 시식 행사;
- 머천다이징 서비스 등
정규화된 광고 비용을 계산하는 방법
이러한 비용의 양을 감안할 때 해당 연도의 수익 증가는 제한된 광고 비용의 양에도 영향을 미친다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 따라서 표준을 초과하고 1분기에 비용으로 인식되지 않는 비용은 수익이 증가함에 따라 해당 연도의 후속 보고 기간에 고려할 수 있습니다. 기말에 기준을 초과한 비용으로 인식되지 않은 비용은 다음 연도로 이월할 수 없습니다.
예시 : NNP 과세표준 산정을 위한 2018년 광고비(표준화 및 비표준화)
II 분기에는 웹 사이트 홍보 비용 (20,000 루블)을 제외하고 광고 비용이 없었습니다.
판매 수익은 다음과 같습니다.
I 분기 - 3,000,000 루블;
올해 상반기 - 4,900,000 루블;
9 개월 동안 - 6,700,000 루블;
올해-9,000,000 루블.
정상화 비용의 최대 금액:
I 분기 - 30,000 루블. (3,000,000의 1%);
올해 상반기 - 49,000 루블. (4,900,000의 1%);
9 개월 동안 - 67,000 루블. (6,700,000의 1%);
1 년 동안-90,000 루블. (9,000,000의 1%).
장애. (누적 합계)
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기준 |
정상화 비용은 NNP의 세무 기준에서 인식됩니다. |
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비표준화 |
정규화 |
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나는 분기 |
30,000(50,000 > 30,000) |
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나는 반년 |
49,000(50,000 › 49,000) |
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9개월 |
67,000 (95,000 › 67,000) |
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90,000 (120,000 › 90,000) |
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따라서 비표준 광고 비용은 200,000 루블의 실제 비용과 90,000 루블의 정상화 대상 비용의 전체 금액으로 연간 인식되었습니다. 실제 크기는 120,000 루블입니다. 그 차이는 30,000 루블입니다. 내년 비용에 고려되지 않습니다.
PBU 10/99의 단락 4는 다음을 결정합니다.
“조직의 성격, 구현 조건 및 조직 활동 영역에 따라 조직의 비용은 다음과 같이 나뉩니다.
일상 활동 비용;
운영 비용;
영업 외 비용".
41-1 "창고 물품";
제조 조직은 생산 CN계정 43 "완제품"에 대해 개설된 다음 하위 계정을 사용하여 광고 목적으로 사용되는 제조 제품의 비용 추정:
43-1 "재고가 있는 완제품";
광고 비용을 구성할 때 조직이 자체적으로 일부 작업을 수행하는 경우 처음에는 조직에서 23 "보조 생산"을 고려하여 이러한 비용을 고려합니다.
예시를 통해 위 내용을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다(예시에서 사용된 모든 금액은 VAT 없이 표시됨).
예.
램프 제조에 종사하는 조직이 전시회에 참가합니다. 램프 샘플은 전시 스탠드를 디자인하는 데 사용되었으며 샘플의 총 비용은 650,000 루블이었습니다. 배송 및 통관 비용은 자체적으로 발생했으며 비용은 5,000 루블에 달했습니다. 전시회 기간 동안 제품의 일부는 제품의 잠재적 소비자에게 배포되었고 다른 일부는 파손되었습니다. 헤드의 순서에 따라 모든 샘플은 전시회 기간 동안 완전히 사용된 것으로 인정되었습니다. 조직은 광고 목적으로 완제품 상각에 관한 법률을 발표했습니다.
예제의 끝.
미지급 위험으로부터 자신을 보호하기 위해 광고 서비스를 제공하는 조직은 고객에게 선불을 이체하도록 요구합니다.
동시에 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 합의"에 대해 다음 하위 계정을 여는 것이 좋습니다.
60-1 "제공된 서비스에 대한 공급자 및 계약자와의 합의";
60-2 "선불".
- 광고는 어떤 방식으로든 어떤 수단을 사용하여든 불확실한 집단의 사람들에게 전달되고 광고 대상에 대한 관심을 끌고 관심을 유발하거나 유지하며 시장에서 홍보하기 위해 유포되는 정보입니다.
- 광고의 대상은 제품, 개별화 수단, 제품의 제조업체 또는 판매자, 지적 활동 또는 이벤트의 결과(스포츠 경기, 콘서트, 콘테스트, 축제, 위험 기반 게임, 내기) 광고가 지시되는 관심을 끌기 위해;
- 상품은 판매, 교환 또는 기타 유통을 위한 활동(작업, 서비스 포함)의 제품입니다.
소득세 목적의 비용 인식 조건:
발생한 비용은 다음과 같은 경우 소득세 목적으로 고려될 수 있습니다.
- 정당한(즉, 경제적으로 정당한)
- 문서화;
- 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하기 위해 생산된 것
- 과세를 고려하지 않은 비용 목록이 포함된 러시아 연방 세법 270조에 명시적으로 언급되지 않았습니다.
비용에 대한 이러한 요구 사항은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 252. 그리고 그들은 납세자와 세무 당국 간의 주요 분쟁 원인입니다.
불규칙한 비용은 다음과 같습니다.
- 미디어(인쇄 광고, 라디오 및 TV 방송 포함) 및 통신 네트워크를 통한 판촉 활동 비용
- 광고 스탠드 및 광고판 제작을 포함한 조명 및 기타 옥외 광고 비용;
- 전시회, 박람회, 박람회 참가 비용;
- 쇼윈도 드레싱, 판매 전시회, 견본실 및 쇼룸 비용;
- 판매된 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스, 상표 및 서비스 마크 및/또는 조직 자체에 대한 정보가 포함된 광고 브로셔 및 카탈로그 제작 비용
- 노출되는 동안 원래의 품질을 완전히 또는 부분적으로 상실한 상품의 가격 인하 비용.
세무회계를 위한 정상화 비용은 VAT를 제외한 판매 수익금의 1%를 초과하지 않는 금액으로 허용됩니다. 이것은 264 조 4 항의 러시아 연방 "법인 소득세"세법 25 장에 명시되어 있습니다.
규제 비용은 다음과 같습니다.
- 대량 광고 캠페인에서 경품 당첨자에게 수여되는 경품 취득(제조)에 대한 납세자의 비용;
- 위에 명시되지 않은 다른 유형의 광고에 대한 비용.
규범을 초과하는 실제 비용의 금액은 소득세를 계산할 때 일정한 차이를 형성하고 영구 세금 책임으로 회계에 반영됩니다 (RAS / 18을 적용하는 조직의 경우).
기준 계산은 각 보고 기간 이후, 즉 1분기, 상반기, 9개월, 연도에 대해 수행되어야 합니다. 계산은 발생 기준으로 이루어집니다.
보고 기간에 허용되지 않았지만 다음 보고 기간에 표준에 해당하는 기준을 초과하는 비용은 세무 회계에서 허용됩니다.
VAT에 대해 기억하는 것이 중요합니다. 정상화 된 비용의 경우 VAT가없는 판매 수익금의 1 %를 초과하는 VAT는 공제되지 않습니다.
비표준화 비용의 일부 유형과 문서에 있는 용어를 별도로 고려해 보겠습니다.
기둥은 내부 조명이 있는 독립형 3면 또는 2면 구조입니다.
롤러 디스플레이 - 자동 이미지 변경 기능이 있는 라이트 박스.
Friezes - 수평 스트립 또는 리본 형태의 장식 구성인 금속 구조물
인터넷은 대규모 전문 정보 서버에 대한 액세스를 제공하고 전자 메일을 제공하는 글로벌 컴퓨터 네트워크입니다. 인터넷 액세스 및 서비스는 공급자가 제공합니다. 회계 문헌에서 인터넷은 종종 공공 정보 및 통신 네트워크로 언급됩니다.
배너는 사이트 사용자에게 표시되는 정적 또는 애니메이션 활성 그림입니다.
멈춤은 몇 초 동안 어떤 위치에서든 "페이드"됩니다.
소책자 및 전단지는 1 ~ 3 번 접힌 다양한 형식의 시트입니다.
전단지는 다양한 형식의 시트입니다.
전단지 (전단지) - 프로모션 개최에 대해 알리거나 제품 또는 서비스에 대한 할인을 제공하는 전단지입니다.
전시회, 박람회, 박람회 참가
전시회, 박람회, 박람회 참가 비용에는 직원 출장비, 전시장 임대비, 박람회장 교역비, 장비 대여비, 전시 자재 운송을 위한 운송비, 스탠드 제작비, 제품 샘플이 포함됩니다.
2003년 3월 24일자 러시아 세무부 서신 참조 N 02-5-11 / 73-K342, 2003년 3월 27일자 N 02-5-11 / 90-L035 및 2003년 8월 12일자 N 02-5 -10 / 90-AB017, 2003년 12월 15일 모스크바 국세청 서신 N 23-10 / 4 / 69784, 2005년 6월 1일 모스크바 국세청 서신 N 20-12 / 38745.
스폰서 - 스포츠, 문화 또는 기타 행사의 조직 및(또는) 개최, 텔레비전 또는 라디오 프로그램의 제작 및(또는) 방송, 또는 다른 결과의 제작 및(또는) 사용을 위한 자금을 제공하거나 자금 제공을 보장한 사람 창작 활동;
2006년 1월 26일자 러시아 재무부 서신 참조 N 03-03-04/2/15, 2007년 6월 27일자 N 03-03-06/1/418, 2006년 1월 31일자 N 03-03 -04/1/66, 일자 05.09.2006 N 03-03-04/2/201
윈도우 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸, 쇼룸
창 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸, 쇼룸 비용에는 스탠드 제조 비용, 제품 샘플 비용이 포함됩니다. 2004년 9월 8일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-01-04 / 1/31 참조. POS - 자재 비용도 이러한 유형의 비용에 적용됩니다. 선반 발화기, 워블러, 모빌, 디스펜서, 토퍼, 가격표, 포스터, 냉장고가 될 수 있습니다.
POS - 자료(eng. "POS - 판매 시점 자료") - 소매를 지원하도록 설계되고 판매 시점에 직접 배치되는 자료
토퍼(Topper) - 모든 구조의 상단에 고정된 직사각형 또는 도형의 라미네이팅 바인딩 판지 시트
포스터 - 다리가 있는 단단한 바닥에 붙인 포스터. 일반적으로 상품이 있는 선반 상단이나 바닥에 직접 표시됩니다.
RIM을 수행하는 과정에서 구매한 고정 자산과 자재에 대해 큰 의문이 생깁니다. 이 경우 마케팅 부서 직원과 회사 경영진이 도움을 주어야합니다. 회사가 향후 이러한 OS 및 자료를 사용할지 또는 RIM 직후에 기록할지 여부를 결정해야합니다. 경영진의 결정은 내부 명령에 의해 공식화됩니다.
따라서 하위 단락에 따라 이익 과세 목적으로만 그러한 비용을 고려할 수 있습니다. 예술의 49 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 264(기타 비용), 러시아 연방 세금 코드 252조의 기준을 준수함을 증명합니다.
예를 들어, 도매 무역 조직은 판매된 상품에 대한 정보가 포함된 카탈로그(소책자, 전단지)를 출판하기 위해 소매 무역 조직의 비용을 전액(또는 부분적으로) 재정 지원하는 경우가 많습니다. 등) 이러한 소매 무역 조직.
조직이 잠재 소비자에게 자신의 위치를 알리기 위해서는 표지판과 표지판이 필요합니다. 따라서 간판 제작 비용은 Art 1 단락의 기준을 충족합니다. 러시아 연방 세금 코드 252, 예를 들어 하위에 따르면 세금 기반을 줄이는 비용의 수에 기인할 수 있습니다. 예술의 49 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 264(생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용).
따라서 정확한 비용 분류는 회계사가 세금 및 회계 기록을 적절하게 유지하고 세무 감사 중 벌금 및 벌금을 피하는 데 도움이 됩니다.
Lyubov Potemkina, 전문 방법론자
BDO 아웃소싱 사업부
법 집행 관행에 따르면 회사는 여전히 광고 비용의 세무 회계에 어려움을 겪고 있습니다. 특히 문제는 광고에 대한 정보의 귀속, 특정 유형의 비용 배분 및 소득세 기준 계산에 비용을 포함하기 위한 적절한 기준의 선택과 관련됩니다. 3급 러시아 연방 고문 대행인 Sergei Razgulin과의 인터뷰는 광고 비용 회계의 중요한 측면에 전념합니다.
26.06.2017— 세금 코드광고의 정의를 포함하지 않습니다. 따라서 산업법의 조항을 사용합니다( 예술의 단락 1. 열하나 러시아 연방 세법).
법광고에 대한 정의 광고는 모든 방식, 형태 및 수단을 사용하여 유포되는 정보( 미술. 삼 2006년 3월 13일자 연방법 No. 38-FZ(이하 - 법광고에 대해). 이러한 정보는 광고 대상에 대한 관심을 끌고 관심을 유발하거나 유지하며 시장에서 홍보하는 것을 목표로 해야 합니다.
동시에 정보는 무한한 사람들에게 전달되어야 합니다. 즉, 광고는 광고가 생성되고 인식되는 특정 사람을 나타내서는 안 됩니다. 이것이 Federal Antimonopoly Service에서 "무한한 사람들의 범위"라는 개념을 설명하는 방법입니다. 편지 FAS 러시아, 2007년 4월 5일자 No. АЦ/4624).
— 정보를 광고로 분류할 때 조직에 어떤 어려움이 발생할 수 있습니까?
-특정 상황에 따라 수취인이 불확실한 사람의 존재로 인해 어려움이 발생할 수 있습니다. 이는 정보를 광고성으로 분류하는 가장 중요한 기준입니다.
예를 들어, 조직, 상품, 작업, 서비스, 가격에 대한 정보는 임대 영수증에 표시되며 특정 개인을 대상으로 하기 때문에 광고의 정의를 충족하지 않습니다.
그러나 소비자가 이러한 제품에 익숙해 지도록 매장, 박람회, 거리에서 제품을 시음하는 것은 광고 비용 요구 사항을 충족합니다. 예를 들어, 어떤 단체가 그 활동에 대한 관심을 유지하기 위해 업무상 회의에서 특정인에게 그 상징이 담긴 기념품을 주는 것과 같이 사람들의 범위가 제한되어 있다면 그 기념품의 비용은 광고비로 인정될 수 없습니다. 다만, 접대비(접대비)에 포함될 수 있습니다. 보결. 22p.1 예술. 264러시아 연방 세금 코드).
기업 신문의 발행 비용은 원칙적으로 관리비의 일부로 고려됩니다 ( 보결. 18p.1 예술. 264러시아 연방 세금 코드).
참고 법광고는 전화, 팩스, 모바일 무선전화 통신(예: SMS 메시지)을 사용하는 것을 포함하여 통신 네트워크를 통해 배포될 때 표적 광고를 허용합니다. 미술. 18광고법).
— 광고비를 고려하는 그룹은?
- 소득 과세 기준을 계산할 때 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용에 귀속되어야 합니다. 미술. 264러시아 연방 세금 코드).
동시에 제조 (구매) 및 / 또는 판매 된 상품 (수행 된 작업, 제공되는 서비스), 조직의 활동, 상표 및 서비스 마크의 광고 비용은 비표준화, 과세 기준에서 완전히 설명되고 정규화됩니다( 보결. 28페이지 1, 예술의 단락 4. 264러시아 연방 세금 코드).
이러한 비용에는 세 가지 유형이 있습니다.
- 매스 미디어(이하 미디어)를 통해(언론 발표, 라디오 및 텔레비전 방송 포함)
- 정보 통신망(특히, 인터넷( 연방법 2006년 7월 27일자 No. 149-FZ)).
참고 법미디어에 대해 ( 미술. 2 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 No. 2124-1(이하 매스 미디어 법)은 미디어를 정기 간행물, 온라인 간행물, 텔레비전 채널, 라디오 채널, 텔레비전 프로그램으로 정의합니다. , 라디오 프로그램, 비디오 프로그램, 뉴스 릴 프로그램 및 영구적인 이름(이름)으로 대량 정보를 주기적으로 배포하는 또 다른 형태.
따라서 광고 영상이 상점, 운송의 거래 현장에서 방송되고 그러한 영상을 방송하는 조직이 매스 미디어로 등록되면 해당 영상의 제작 및 배치 비용은 미디어 광고와 관련되어 고려됩니다. 전부 ( 편지 2013년 5월 17일자 러시아 재무부 No. 03-03-06/1/17267).
비표준화 비용에는 영화 및 비디오 서비스 중 판촉 행사 비용, 즉 영화관에서 공개 시연을 목적으로 영화 및 비디오 영화를 상영하고 대여 증명서를 소지하는 경우에도 비용이 포함됩니다. 빠른. 1994년 11월 17일자 러시아 연방 정부 No. 1264).
두 번째 유형은 광고 스탠드 및 광고판 제조를 포함하여 조명 및 기타 옥외 광고 비용입니다.
나는 법안이 차량에 대한 광고와 그 사용을 독립적인 배포 방법으로 고려한다는 점에 주목합니다. 미술. 20광고법). 지하철을 포함한 차량에 배치되는 광고 비용은 정상화됩니다.
또한 지하철 내부에 설치되는 광고는 옥외광고물에 해당되지 않습니다. 역 로비와 에스컬레이터 슬로프에 광고판을 배치하는 비용이 정규화됩니다( 편지 2008년 10월 16일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 1/588).
세 번째 유형은 전시회, 박람회, 박람회, 윈도우 드레싱, 판매 전시회, 샘플 룸 및 쇼룸에 참여하는 비용, 노출 중에 원래 품질을 완전히 또는 부분적으로 잃은 상품의 가격 인하, 광고 브로셔 및 카탈로그 제작 비용입니다. 판매된 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스, 상표 및 서비스 마크, 조직 자체에 대한 정보.
또한 소셜 광고의 제작 및/또는 배포를 위한 무상 서비스 제공과 관련된 비용은 해당 광고에서 스폰서를 언급하는 기간을 제한하기 위한 요구 사항에 따라 항상 전액 인식된다는 점에 유의합니다( 보결. 32 페이지 3 예술. 149, 보결. 48.4p.1 예술. 264러시아 연방 세금 코드).
앞의 질문에서 고려한 비용 목록이 철저합니까?
예, 철저합니다. 경우에 따라 기업이 비용을 인식하는 데 추가적인 어려움이 있습니다.
예를 들어, 제품을 홍보하기 위한 목적으로 쇼케이스뿐만 아니라 거래 시설을 사용할 수 있습니다. 그러나 문자 그대로의 해석 세금 코드창 드레싱에만 사용되는 판촉 제품의 형태를 포함하여 구조에 대한 비표준화 비용 광고 비용을 고려할 수 있습니다. 제품을 전시하고 전시하는 장소는 단순히 전시회가 아닌 살롱, 포럼(자동차, 서적 등)이 될 수 있다.
법 집행 실무에서 직접 표시된 것과 동일한 유형의 광고비에 귀속되는 비용에 따라 광범위한 해석이 있습니다. 세금 코드소득 과세 기준을 계산할 때 고려할 수 있습니다.
특히 비정형화 비용의 일부로 인쇄 출판물(소책자 및 카탈로그) 외에 ( 예술의 단락 4. 264러시아 연방 세금 코드) 소책자, 전단지, 전단지, 전단지 제작 비용을 고려할 수 있습니다. 이 직책은 러시아 재무부에서 지원합니다( 편지 2011년 10월 20일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 2/157).
그러나 반대 해석의 예가 있습니다. 따라서 재무 부서에 따르면( 편지 2016년 12월 23일자 러시아 재무부 번호 03-03-06 / 1 / 77417), 조직에서 생산한 상품에 대한 정보를 제3자가 발행한 카탈로그 및 브로셔에 배치하기 위한 서비스 비용이 정상화되었습니다. 그러나, 제264조 4항광고주 자신이 광고 제작자인 경우에만 비용을 전액 고려할 수 있다는 세금 코드의 표시가 없습니다.
- 메일링이 잠재 고객을 기반으로 하고 특정인을 대상으로 한 메일링의 경우, 이와 관련된 비용은 광고로 인정되지 않습니다. 편지 2011년 7월 5일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 1/392). 이러한 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 소득세 과세 기준을 계산할 때 고려할 수 있습니다 ( 보결. 예술의 49 단락 1. 264러시아 연방 세법; 편지 2013년 7월 15일자 러시아 재무부 번호 03-03-06/1/27564; 빠른. 2006년 12월 14일자 FAS MO No. КА-А40/12000-06).
개인화하지 않고 법인 및 개인의 우편함에 인쇄 된 광고 제품을 넣어 우편물을 발송하는 경우 광고 비용에서 비용을 완전히 고려할 수 있습니다.
- 언급되지 않은 모든 것 제264조 4항세금 코드, 광고비 유형 및 대량 광고 캠페인 중 해당 상품의 당첨자에게 수여되는 상품 획득 (제조) 비용이 정상화됩니다.
예는 다음과 같습니다.
- 기자 회견 조직 비용, 무기한 사람들을위한 프레젠테이션 ( 편지 2011년 7월 13일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 1/420);
- 광고 SMS 메시지 전송 비용( 편지 2013년 10월 28일자 러시아 재무부 No. 03-03-06/1/45479);
- 소매업자가 공급자가 판매하는 특정 이름의 상품에 구매자의 관심을 끌기 위한 조치를 수행하는 계약에 따른 공급자의 비용( 편지 2014년 3월 18일자 러시아 재무부 No. 03-03-06/1/11641).
- 표준화 광고비 최대 금액은 어떻게 산정되나요?
- 보고(세)기간 동안 발생한 정상화된 광고비는 판매대금의 1%를 초과하지 않는 금액으로 소득세 과세표준에 인식됩니다. 과세 기준을 결정할 때 초과 비용은 고려되지 않습니다 ( 예술의 단락 44. 270러시아 연방 세금 코드).
최대 금액은 VAT 및 소비세를 제외한 판매 수익금(판매된 상품(재산권), 수행된 작업, 제공된 서비스에 대한 정산과 관련된 모든 영수증에서)을 기준으로 계산됩니다.
소득세는 발생 기준으로 계산되기 때문에 한 보고 기간에 과세 기준에 포함되지 않은 비용은 역년의 후속 보고 기간 또는 말에 수익이 증가하는 경우 고려할 수 있습니다. 세금 기간의.
- 설정된 한도를 충족하는 비용은 얼마입니까?
- 프로모션의 일부로 발생한 비용을 별도로 계산할 수 있습니다. 이를 통해 경우에 따라 광고 비용이 아닌 독립적인 비용을 과세 기준 계산에 포함할 수 있습니다. 예를 들어 프레젠테이션 중 홀 대관 비용은 기념품 제작 비용과 별도로 고려해야 합니다.
차례로, 펜, 메모장이며 조직 자체의 활동에 사용되는 기념품 비용은 사무용품 비용에 반영 될 수 있습니다 ( 보결. 24p.1 예술. 264러시아 연방 세금 코드).
소득 및 재산에 대한 세금과 관련하여 국제 이중 과세 조약(있는 경우) 조항을 고려해야 하며, 시장 조건에 따라 수행되는 경우 광고 비용의 전체 회계를 제공할 수 있습니다. 편지 03-08-RZ / 9491).
— 일반적으로 자산 또는 지적 재산의 대상이 감가상각 가능한 경우(내용 수명이 12개월 이상이고 초기 비용이 100,000루블 이상인 경우) 광고 비용, 특히 간판 비용의 형태로, 광고판, 스탠드, 배너, 광고 그리드, 시청각 작품은 감가 상각을 통해 상각해야 합니다( 미술. 256러시아 연방 세금 코드).
그러나 법 집행 관행에는 상품, 작품, 서비스를 광고 할 때 사용되는 물건 제조 비용에 대한 조직의 일회성 회계가 합법적이라는 또 다른 관점이 있습니다. 빠른. 2015년 12월 17일자 AC SKO 번호 F08-9230/15).
부동산이 12개월 미만 사용되었다는 증거가 있으면 분쟁을 피할 수 있습니다. 예를 들어 시대에 뒤떨어진 구식 상품을 광고하는 영상의 활용이 부적절하다는 것은 자명한데, 이는 무형자산으로 분류할 이유가 없다는 뜻이다( 빠른. 2012년 3월 16일자 FAS MO No. F05-14972/11).
— 광고비 증빙서류의 법적 요건은 어떻게 되나요?
— 비용 증빙 서류에 대한 일반적인 요구 사항이 있습니다( 미술. 252러시아 연방 세금 코드).
따라서 전시회 참가비용은 계약서, 수료증, 비용견적서, 박람회 준비 및 전시회 참가 지시서 등으로 확인됩니다.
수행된 작업(제공된 서비스)에 대해 제3자에게 지불하는 것과 관련된 비용은 체결된 계약 조건에 따라 정산일 또는 문서를 납세자에게 제시한 날짜를 기준으로 고려됩니다. 결제 근거 또는보고 (세금) 기간의 마지막 날 ( 보결. 3면 7 예술. 272러시아 연방 세금 코드).
조직이 독립적으로 판촉 자료 (카탈로그, 브로셔)를 제작하는 경우 무제한의 사람들에게 배포하기 위해 이러한 자료를 작성하는 행위의 실행일을 기준으로 비용을 고려할 수 있습니다 ( 예술의 단락 1. 272러시아 연방 세금 코드).
특정 개인을 묘사한 사진(동영상) 자료의 사용에 대해 이야기하는 경우 별도의 계약에 따라 조직이 권리를 획득한 경우 이미지 사용을 확인한 후 해당 계약의 비용을 인식하는 것이 좋습니다. 광고 캠페인.
광고 배포를 확인하는 문서에는 인쇄물 샘플 (소책자, 전단지), 광고가 포함 된 인쇄 출판물 사본, 광고 배너가있는 인터넷 페이지의 스크린 샷, 옥외 광고에 대한 사진 보고서, 광고의 비디오 및 오디오 녹음, 온에어 참조, TV 채널 광고 등
참고 법광고에 관하여는 최종 배포일 또는 계약 만료일로부터 1년간 광고성 자료 및 계약을 보관하도록 규정하고 있습니다. 미술. 12광고법). 이 의무를 위반하는 경우 관리 책임은 공무원의 경우 2,000 ~ 10,000 루블, 법인의 경우 20,000 ~ 200,000 루블의 벌금 형태로 제공됩니다. 미술. 19.31러시아 연방 행정법 위반).
— 판촉 중 상품 발행의 세금 뉘앙스에 대해 알려주십시오.
- 판촉물 전달만으로는 개인에게 경제적 이익이 되지 않는 것과 달리 4,000루블 이상의 경품 발행 시 개인소득세 과세대상 소득( 예술의 단락 28. 217러시아 연방 세금 코드).
