모든 비즈니스의 발전에는 동기 부여 요소가 큰 역할을 합니다. 따라서 제품 제조업체는 유통업체와 딜러에 대한 일종의 보상을 희생하면서 소매 체인에서 제품 판매의 강도를 높일 수 있습니다. 국제 관행에서 이 제스처는 "리베이트"라고 하며 러시아에서는 소급 보너스("소급 보너스"의 약자)입니다. 필요한 이유, 발생하는 일 및 계산에 필요한 사항은 기사에서 배우게됩니다.
개념 해독
회고적(retrospective)의 개념은 "과거에 대한 언급"을 의미합니다. 무역에서 이들은 이미 판매되거나 구매한 상품입니다. 작성된 계약에 따라 일정 수량에 대해 공급업체는 소매업체에 소급 보너스를 지급합니다. 또는 소매업체가 보상을 지급합니다. 소매점상품의 빠른 판매 또는 좋은 성능을 위해. 이러한 보너스는 제조업체에서 최종 소비자에 이르기까지 전체 체인에 동기를 부여합니다. 제공 조건은 다음과 같습니다.
- . 일정 금액 또는 합의된 수량으로 판매된 제품일 수 있습니다. 이 보너스 덕분에 공급업체는 구색에서 가장 인기가 없는 품목의 판매 수준을 높이거나 특정 시장 부문의 성능을 향상시킬 수 있습니다.
- 계약 조건의 품질 이행. 즉, 지급 원칙을 준수하면 유통업체나 소매업체가 보상을 받을 수 있습니다.
- 좋은 결실을 맺었습니다. 상품이 빠르게 배송되는 경우, 소매 체인제 시간에 제품을 받으면 유통업체는 공급업체로부터 인센티브를 받을 수 있습니다.
소급 보너스는 소매업체에 제안을 제출한 상대방이 결정합니다. 조건은 계약서에 정해져 있습니다. 일반적으로 배포자는 받은 상을 사용하여 체인을 따라 다음 "구현자"를 자극합니다. 차례로 세 가지 유형의 보너스가 있습니다.
- 현금 금액. 일반적으로 이것은 구매 및 판매 거래 가치의 일정 비율입니다. 보너스가 공제되는 순간과 지불 형태를 포함하여 절대적으로 모든 것이 규정되는 위탁 계약이 작성됩니다.
- 일정 기간 동안 할인된 가격으로 상품을 구매할 수 있는 옵션 또는 기능.
- 보너스 무료 제품. 이것은 공급업체로부터 가장 일반적인 보너스 중 하나이지만 회계 및 워크플로와 관련된 여러 부정적인 측면이 있습니다.
보너스로 무료 상품을 공급하려면 디자인에 세심한 주의가 필요합니다. 문서는 법적으로 정확해야 합니다. 특별한주의를 기울여 계약 형성에 접근하는 것이 특히 가치가 있습니다. 주요 공급 계약과 별도로 작성하는 것이 좋습니다.
모든 작업은 확인되어야 합니다: 소급 보너스 지불 및 조건에 따라 지정된 양(루블 또는 자연 단위)의 이행.
레트로 보너스 계산
2017년 초까지만 해도 소급 보너스 형태의 최대 보상 비율은 10%였다. Art에 대한 수정 사항과 관련하여. 9 연방법 381-FZ에 따라 이 수치는 5%로 감소했습니다. 새로운 요건을 충족하지 못한 모든 계약은 2017년 1월 1일부터 무효가 되었습니다. 다음 공식을 사용하여 소급 보너스를 계산할 수 있습니다.
레트로 보너스 = 일정량의 음식 구매에 대한 보상 + 특정 서비스에 대한 보상.
보너스 금액에는 판촉, 물류, 준비, 가공 및 포장 서비스가 포함됩니다. 보너스를 계산할 때 소매업체에 부과된 VAT는 포함되지 않으며 상품이 소비세일 경우.
다음은 레트로 보너스를 계산하는 예입니다.
계약에 따라 유통 업체는 공급 업체로부터 3 백만 루블에 상품을 구매합니다. 총 10 만 루블이 물류, 판촉 및 제품 작업에 사용되었습니다. 이 경우 보너스는 최대 15만 루블(300만 루블의 5%)이 될 수 있습니다. 예를 들어 서비스에 대해 100,000 루블이, 배송된 상품에 대해 50,000 루블(또는 1.7%)이 보상됩니다.
문서의 보수 회계
레트로 보너스를 사용할 때 가장 중요한 것은 디자인입니다. 회계에 반영하는 두 가지 방법이 있습니다. 생산 비용과 결과에 귀속됩니다. 첫 번째 경우 상품 이동에 대한 투명한 계획이 형성되고 판촉 자체가 가격 조정자가 됩니다. 두 번째 경우에는 금융 거래의 많은 흐름을 체계화하고 제거하고 수입에 영향을 미치지 않고 상품 가격을 조정하며 전체 제품군에 대한 발생 시스템을 정리합니다.
소급 보너스 지급 계약은 다음과 같은 여러 규칙을 준수해야 합니다.
- 메인액션(배송)은 제목에, 괄호 안에는 "소급 보너스 지급 조건"이라는 글이 있다.
- 양쪽을 판매자와 구매자라고 합니다.
- 소급 보너스가 발생하는 모든 조건은 "재정 조건 및 결제 절차" 계약 장에 규정되어 있습니다. 거기에 상품 비용, 백분율 및 조건, 지불 조건으로 보너스를받을 권리를 표시해야합니다.
또한 소급 보너스는 공급자가 구매자에게 일회성 보상을 하려는 경우 계약에 대한 추가 계약으로 선택될 수 있습니다. 또는 계약은 구두일 수 있습니다. 동시에 수행된 모든 작업을 문서화하고 보너스 자체를 "제공된 서비스"로 공식화하는 것이 중요합니다.
레버리지로 레트로 보너스를 사용하는 기능 자체 개발공급업체와 제조업체에게 큰 가능성을 열어줍니다. 동기 부여는 이 운동의 심각한 요소이며 가능한 한 많이 팔고자 하는 욕구를 자극하고 소매 체인에서 경이로운 일을 합니다. 그러나 내부 문서 및 보고서는 최대한 주의해야 합니다. 어리석은 실수, 잘못된 게시 또는 루블에 대한 설명이 없으면 법률에 심각한 문제가 발생할 수 있습니다.
구매 수량 달성을 위해 구매자가받는 보너스 금액은 영업외 수입의 전체 금액에 포함되어야합니다.
25.06.2013보장하다
공급 계약에 따라 조직은 비식품 제품을 구매합니다. 계약에 따라 공급자는 구매자의 선지급(향후 상품 인도로 인한) 또는 이미 인도된 상품에 대한 구매자의 채권 상환으로 상계함으로써 특정 구매량에 대해 소급 보너스를 제공합니다. 공급자는 구매자에게 신용 메모를 보내 소급 보너스 금액을 알립니다.
조직 (구매자)이 소득세에 대한 영업 외 소득의 일부로 고려하여 VAT 과세 기준에 소급 보너스 금액을 포함하지 않는 것이 합법적입니까? 위치는 무엇입니까 공식 기관~에 이 문제?
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 시민 민법 421 및 법인자유롭게 계약할 수 있습니다. 동시에 계약 조건은 관련 조건의 내용이 법률 또는 기타 법적 행위로 규정 된 경우를 제외하고 당사자의 재량에 따라 결정됩니다 (러시아 연방 민법 421 조 4 항) .
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 422조에 따라 계약은 체결 당시 시행 중인 법률 및 기타 법적 행위(강제 규범)에 의해 설정된 당사자를 구속하는 규칙을 준수해야 합니다. 따라서 거래 활동에 종사하는 조직은 2009년 12월 28일 No. 381-FZ의 연방법 "기본 사항 주 규제 거래 활동안에 러시아 연방».
민법이나 세법 모두 "보너스"의 개념을 정의하지 않습니다. 실제로 보너스 및 프리미엄 시스템은 배송된 상품의 가격 하락과 직접적인 관련이 없는 구매자 공급자의 추가 격려를 의미합니다.
따라서 러시아 연방 민법 규범에 따라 판매자와 구매자는 구매자에게 보너스가 부여 (지급)되는 조건을 포함하여 판매 (배송) 계약에 모든 조건을 제공 할 권리가 있습니다 . 과거의 구매 조건 및 수량을 고려하여 현재 또는 미래의 배송에 대해 제공되는 보너스는 소급 보너스로 간주됩니다.
보너스의 형태로 상품 비용을 변경하지 않고 구매자에게 할인을 제공함으로써 판매자는 보너스 금액을 현금으로 지불하거나 이전에 배송된 상품에 대한 구매자의 부채를 줄일 권리가 있습니다. 상품의 신규 배송에 대한 선지급으로 보너스), 즉 Art에 따라 오프셋을 만드십시오. 러시아 연방 민법 410.
일반적으로 구매자에게 구매 결과에 따라 할인, 프리미엄, 보너스를 제공할 때 공급자는 구매자에게 관련 통지(크레딧 메모)를 보냅니다. 신용 메모는 결제 관계에 있는 당사자 중 한 쪽이 상대방의 계정에 입금하는 것에 대해 보낸 통지가 포함된 결제 문서입니다. 일정 금액이 금액을 청구할 상대방의 권리를 생성한 상황의 발생으로 인해(예를 들어, 2008년 8월 1일자 제10차 중재 항소 법원의 결정 No. 10AP-2108/2008 참조). 일반적으로 신용 메모에는 특정 배송 및 제공된 할인 금액에 대한 데이터가 포함됩니다.
소득세
Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 248, 러시아 연방 세금 코드 25장의 목적을 위한 소득에는 상품(저작물, 서비스) 판매 및 재산권 및 비영업 소득이 포함됩니다.
따라서 납세자의 영업 외 소득은 Art에 명시된 경우를 제외하고 무료로받은 재산 (작업, 서비스) 또는 재산권 형태의 소득으로 인식됩니다. 러시아 연방 조세법 251조(러시아 연방 조세법 250조 8항).
Art의 단락 2에 따르면. 과세 목적으로 러시아 연방 세법 248조, 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권의 수령이 다음과 관련이 없는 경우, 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권은 무료로 수령한 것으로 간주됩니다. 양도인에게 재산(재산권)을 양도해야 하는 수취인의 의무(업무 양도인을 위해 수행, 양도인에게 서비스 제공).
2005 년 9 월 15 일 No. 03-03-04 / 1/190의 편지에서 러시아 재무부와 2007 년 3 월 21 일 No. 19-11 / 25335의 편지에서 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 계약의 특정 조건의 이행으로 인해 판매자가 구매자에게 프리미엄(할인)을 지불(제공)하는 경우, 구매자에게 이러한 할인은 세금에 포함되는 조건으로 재산이 무료로 제공될 것입니다. 법인세 기준.
나중의 편지에서 러시아 재무부 대표는 본질적으로 계약의 특정 조건, 특히 구매 수량의 변경과 관련이 없는 결과로 구매자가 받는 프리미엄(할인)이라고 설명했습니다. 상품 단위의 가격은 세금 목적상 영업 외 소득의 일부로 고려되며 Art에 따라 나열됩니다. 러시아 연방 세금 코드 250이 공개되었습니다 (2012 년 12 월 28 일 No. 03-01-18 / 10-200, 2012 년 12 월 19 일 No. 03-03-06 / 1/668, 03-03-06/1/316).
따라서 세무 회계에서 구매량을 달성하기 위해 구매자가받는 보너스 금액은 어떤 경우에도 영업 외 소득에 완전히 포함되어야합니다.
VAT의 대상은 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스)을 판매하는 것입니다(러시아 연방 세법 146조 1항).
차례로 Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 39, 상품, 작업, 서비스의 판매는 각각 상품 소유권의 상환 가능한 기준 (상품, 작업, 서비스 교환 포함), 수행 된 작업 결과로 인식됩니다. 한 사람이 다른 사람을 위해 한 사람이 다른 사람에게 유료로 서비스를 제공하고 러시아 연방 세법에서 규정한 경우 상품 소유권 이전, 한 사람이 수행한 작업 결과 다른 사람을 위한 사람, 한 사람이 다른 사람에게 서비스를 무료로 제공합니다.
과세 기준을 결정할 때 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익, 재산권 이전은 해당 상품(작업, 서비스)에 대한 지불 결제와 관련된 납세자의 모든 소득, 그가 받은 재산권을 기준으로 결정됩니다. 현금 및 (또는) 현물(러시아 연방 세법 153조 2항).
Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 166에 따르면 예산에 지불해야 할 VAT 총액은 해당 과세 기간의 과세 기준을 늘리거나 줄이는 변경 사항을 고려하여 각 과세 기간이 끝날 때 계산됩니다.
구매자에게 보너스가 제공되면 상품(작품, 서비스)의 판매가 없으므로 구매자는 VAT를 부과할 필요가 없습니다.
수년 동안 상품 판매자가 구매자에게 지불 한 보험료 (보상)와 관련하여 VAT 적용 문제에 대한 재무 부서 및 세무 서비스의 위치에 유의해야합니다. 계약에 의해 정의상품 구매량은 다음과 같은 접근 방식으로 표현되었습니다.
러시아 재무부와 러시아 연방세청 대표에 따르면 구매자를 격려하는 두 가지 경우를 구별해야 합니다.
보험료(보너스 및 할인)가 후자가 제공하는 서비스에 대한 대가와 관련이 없고 그 지급이 재화의 가격 변동으로 이어지지 않는 경우
공급 계약 조건에서 판매자가 이전에 배송된 상품의 가격을 변경하여 구매자에게 할인(프리미엄, 보너스) 상품을 제공하는 것을 규정하는 경우.
첫 번째 경우, VAT 계산을 위해 판매자는 이러한 프리미엄 및 보수(보너스)를 고려하지 않고 판매된 상품에 대한 과세 기준을 결정합니다. 표시된 금액도 인도된 상품에 대한 결제와 관련된 지불로 인식되어서는 안 되므로 상품 배송 중에 발행된 송장을 변경할 근거가 없습니다. 따라서 상품 구매자가받는 프리미엄 및 보수 (보너스) 금액에는 VAT가 적용되지 않습니다 (2010 년 12 월 13 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-07 / 78, Federal Tax Service 러시아 연방 세금 서비스(2010년 4월 1일자 No. 3-0-06 /63, 러시아 모스크바 연방 세금 서비스(2010년 4월 6일자 No. 16-15/035737)).
공급 계약 조건에 판매자가 이전에 인도된 상품의 가격을 변경하여 구매자에게 할인 상품(보너스 및 프리미엄)을 제공하는 경우 판매자는 제공된 할인 금액만큼 VAT 과세 기준을 줄여야 합니다. 따라서 이전에 발행 된 송장을 변경하여 계약의 모든 당사자가 구매 및 판매 장부를 조정하는 기초 역할을합니다 (2010 년 11 월 13 일 러시아 재무부 서신 No. 3 03- 07-11 / 436, 2010년 4월 29일 No. 03-07-11 / 158, of 03-07-15 / 112, 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스(2010년 4월 6일자 No. 16-15 / 035737) .
현재, 선적된 상품의 원가(수행된 작업, 제공한 서비스), 재산권이 양도될 때 가격(관세) 및(또는) 수량(볼륨)의 사양이 변경되는 경우를 포함한다는 점에 유의해야 합니다. 배송 된 상품 (수행 된 작업, 서비스), 양도 된 재산권, 판매자는 Art 3 항에 제공된 방식으로 구매자에게 조정 송장을 발행합니다. 러시아 연방 세금 코드 168.
중재 법원에서도 유사한 의견을 제시했습니다(예: 2010년 9월 10일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. KA-A40 / 10235-10-2, 동부 연방 독점 금지 서비스 참조) 2010년 9월 2일자 시베리아 지역 No. A33-20390 / 2009, 2010년 6월 4일자 Northwestern 지역 연방 독점 금지 서비스 No.
그러나 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 2009년 12월 22일 N 11175/09의 결의에서 보험료 및 할인에 대한 과세 절차에 대해 다른 접근 방식을 설명했습니다. 감독 당국은 유통 계약 당사자가 인센티브 시스템을 어떻게 정의했는지에 관계없이 계약에 명시된 상품의 기본 가격에서 가능한 감소 금액을 결정하는 할인을 제공하거나 보너스 - 추가 보수, 거래 조건의 이행을 위해 판매자가 구매자에게 제공하는 프리미엄 및 또한 할인 및 보너스 부여 절차(당좌 계정으로의 이체, 부채의 선지급 또는 감액으로 상계)에 관계없이, 결정할 때 과세 기준, 수익 금액은 할인을 고려하여 결정되며, 필요한 경우 - 상품(작업, 서비스) 판매가 반영되는 과세 기간에 대한 조정입니다.
나중에 대법원 상임위원회는 2012년 2월 7일 결의 No. 11637/11에서 이 문제에 대한 입장을 훨씬 더 명확하게 밝혔습니다. 형식이기도 하다는 것을 인정한다. 무역 할인부가가치세 과세표준에 영향을 미치는 상품의 원가에 적용됩니다. 상품 선적 결과에 따라 보험료 공급자가 지불 한 결과 상품 비용이 감소하여 VAT 과세 기준 공급자가 조정을 수반하며 이전에 신고 된 VAT 세금 공제 금액은 다음과 같습니다. 구매자에 의해 또한 관련 세금 기간의 비례 감소가 적용됩니다.
따라서 SAC 판사는 다음과 같은 규칙을 명확하게 공식화했습니다. 공급 계약 조건에 따라 상품 판매자가 이전에 인도 된 상품의 가격을 변경하지 않고 판매자가 구매자에게 할인 (보너스 및 프리미엄)을 제공하는 경우 , 공급자는 과세 기준을 하향 조정해야 할 의무가 있으며, 이에 따라 구매자는 이전에 선언된 공제를 복원합니다.
동시에, 권한의 틀 내에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 감독을 통해 러시아 연방 중재 재판소의 사법 행위 검증에 관한 사례를 다음과 같이 고려한다는 점에 유의해야합니다. 법적 효력을 발생했으며 사법 관행의 특정 문제를 고려하고 이러한 문제에 대한 고려 결과를 러시아 연방 중재 법원에 알립니다.(1995년 4월 28일자 연방 헌법 제16조 No. 1-FKZ " 러시아 연방 중재 법원"). 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회가 결의의 형태로 제공한 사법 관행 문제에 대한 설명과 달리 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결의안 및 정보 서신은 중재 법원의 신청에 필수 사항이 아닙니다. . 중재 법원에서 관련 분쟁을 해결할 가능성을 평가할 때 이러한 상황을 고려해야 합니다.
동시에, 오늘날 판사가 2009 년 12 월 22 일 No. 11175/09의 결정에 포함 된 러시아 연방 대법원 상임위원회의 입장을 고수하는 중재 관행이 있습니다 (9 번째 중재의 결정 2013년 3월 12일 항소법원 No. 09AP-4785/13) .
2012년 2월 7일자 결의안 No. 11637/11 및 2009년 12월 22일자 No. 11175/09에 명시된 대법원 상임위원회의 입장은 재무 부서의 설명에 반영되었습니다. 예, 2012년 5월 31일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/163, 2012년 5월 17일 No. 03-07-14/52, No. 03-07-14/31 2010년 5월 5일, No. 03-07- 2010년 4월 9일 11/106), 초기 가격을 변경하지 않고 보험료(보너스) 과세 문제에 대한 러시아 재무부의 공식 입장 이 편지의 상품은 동일하게 유지되었습니다.
우리의 의견으로는 공급자가 구매자에게 보너스를 제공해도 이전에 배송된 상품 비용이 변경되지 않는다는 사실에 따라 구매 조직은 이전에 선언된 공제를 조정할 필요가 없습니다. 동시에 공급자인 구매자가 지불(누적)한 보너스 금액은 VAT 과세 기준에 포함되지 않습니다.
동시에 규제 당국과 감독 당국이 고려 중인 문제에 대한 다양한 접근 방식을 고려할 때 이 문제에 대한 특정 결정을 채택하는 것은 귀하의 조직에 남아 있다고 생각합니다.
또한 VAT에 대한 구매자의 세금 결과는 판매자의 결정에 달려 있다고 믿습니다.
판매자가 제공된 보상 금액(보너스 및 프리미엄)만큼 배송된 상품의 가격을 낮추지 않기로 결정한 경우 해당 보상은 구매자의 소득에 포함되며 VAT 세금 결과가 발생하지 않습니다.
판매자가 제공된 할인 금액만큼 VAT 과세 기준을 줄이기로 결정하고 이에 따라 이전에 발행된 송장을 변경하는 경우 구매자는 구매 장부를 수정하고 이전에 선언된 공제를 복원해야 합니다.
우리는 가정 생활과 직장 생활 모두에서 "보너스"라는 개념을 접합니다. 보너스의 성격은 분명합니다. 이는 인센티브, 보너스 또는 수당의 형태로 사람이받는 특정 추가 혜택입니다. 보너스의 본질과 목적은 간단합니다. 영구적인 관계, 강력한 유대, 무역 및 교환 프로세스를 형성하기 위해 동기를 부여하고, 격려하고, 관심을 끌 수 있습니다. 그러나 러시아에는 "레트로 보너스"와 같은 것이 있습니다. 거래에서 레트로 보너스는 무엇이며 어떻게 작동하는지 아래에서 설명합니다.
그것은 무엇이며 어떻게 작동합니까
이 개념은 무역 및 교환 관계 과정에서 러시아인이 주로 사용합니다. 세계 무역 용어에서 영어 리베이트에서 "리베이트"의 정의가 가장 자주 사용됩니다. 기본적으로 레트로 보너스는 다음과 같은 변형을 통해 이루어지는 지불 또는 지불에 불과합니다.
- 매매가 완료된 매매대금에서 일정금액을 반환받는 현금결제
- 완전한 사용을 위한 무료 상품 제공;
- 옵션 - 특정 시간 내에 특별히 정해진 가격으로 상품 판매를 위한 거래를 체결할 수 있는 고객 또는 제3자의 권리.
레트로 보너스로 보너스 아이템
무역 및 교환 관계에서 가장 간단하고 가장 자주 사용되는 것은 상품 무료 배송과 같은 유형의 보너스입니다. 그러나 이러한 유형의 무역 관계는 상품 제조업체 또는 판매자의 부가가치세에 대한 특정 조세 부채와 수령인의 총 소득에 대한 조세 부채의 출현을 수반합니다.
세무 감사와 그로 인해 발생하는 어려움을 우회하려면 다음 단계를 따라야 합니다.
법적 등록
소급 보너스는 우선 한 당사자의 보너스 의무를 다른 당사자에게 지불하기 위해 두 당사자간에 발생하는 관계입니다. 따라서 그러한 관계의 법적으로 올바른 등록 사실이 중요합니다.
에 법률 관행보너스는 당사자가 특정 서비스를 제공한 결과로 당사자에게 지급되는 보상입니다. 세무회계를 크게 단순화하여 이러한 업무를 주 매매계약에 묶지 않고 별도의 적격계약으로 공식화하는 것이 더 정확합니다.
관행
연습은 레트로 보너스가 무엇인지 이해하는 데 도움이 됩니다. 마케팅에서 사용하는 예는 가장 간단하고 명확합니다. 예를 들어, 정보 수집 또는 배포, 판촉 수행, 머천다이징과 같은 마케팅 서비스를 받은 당사자는 소급 보너스를 작성합니다. 이 서비스행동 완료 시 무료 상품을 제공하는 형태의 당사자.
계산
소급 보너스가 판매된 제품 수량의 백분율에 지나지 않는 경우, 그 제공의 주요 조건은 무역 및 교환 관계가 발생한 두 당사자 간에 체결되는 위탁 계약에 설명되어야 합니다. 이러한 계약의 실행 및 소급 보너스 계산은 다음 정보가 계약에 반드시 언급되기 때문에 기업 회계 부서에서 다소 힘든 과정입니다.
소급 보너스 관계의 가격 인하 관행
소급 보너스는 보너스를받는 사람에게 제공되는 재화의 가격을 나타내는 서명 된 계약 형태의 법적 관계임에도 불구하고 실제로는 이미 수취인에게 배송되어 배달 된 재화의 가격이 실제로는 수정될 수 있습니다. 과세기간 내에 재화 등의 제공에 관한 거래를 체결하고, 과세기간 이후에 이미 출하된 재화에 대하여 회사가 사후할인을 한 경우에 발생합니다. 그러나 이러한 유형의 소급 보너스를 사용하기 전에 회계 부서에 이러한 할인을 등록하는 복잡성을 이해해야 합니다. 또한 문제가 발생하지 않도록 지식이 풍부한 사람들에게 복고풍 보너스 샘플을 보여달라고 요청하는 것이 좋습니다.
회계에서 이러한 소급 할인은 음수 송장을 통해 발행됩니다. 2011년 10월 1일부터 이러한 계정은 완전히 합법화되었으며 사용이 합법적이며 법으로 허용됩니다. 할인 발행 메커니즘은 간단합니다. 우선 상품 판매자가 수정 송장을 작성합니다. 두 번째 주요 조건은 수령인에게 가격 인하에 대한 통지,이 작업의 구현에 대한 동의에 대한 문서 확인 사실입니다. 위의 두 가지 근거가 있는 경우에만 판매자는 특별한 유형의 레트로 보너스로 레트로 할인을 발행할 권리가 있습니다.
일반적으로 거래에서 소급 보너스를 제공하는 관행은 간단하고 필요한 것이지만 적용하기 전에 회계 부서의 지원과 인식이 필요합니다. 왜냐하면 잘못된 접근으로 좋은 행동이 나올 수 있기 때문입니다 정반대입니다.
레트로 보너스- 러시아 개념, 유사한 지불에 대한 해외에서는 "리베이트"(리베이트)라는 용어를 사용합니다. 소급 거래 보너스는 계약 조건에 따라 필요한 수량의 상품을 구매하거나 판매하는 조건으로 공급자가 제품 딜러에게 지불하는 현금 보상입니다.
보너스를 받기 위한 조건
- 금전적 또는 양적 측면에서 판매 계획의 구현. 이를 통해 공급업체는 가장 인기가 없는 제품의 판매를 늘릴 수 있습니다. 상품 그룹또는 특정 시장 부문에서 실적을 개선할 수 있습니다.
- 계약의 모든 요구 사항을 준수합니다. 예를 들어, 도매업자나 소매업자는 구매한 제품에 대한 적시 지불에 대해 공급자로부터 보상을 받습니다.
- 운영 작업. 예를 들어, 제품을 소매점으로 빠르게 배송하고 배송하기 위해 유통업체는 공급업체로부터 소급 보너스를 받습니다.
레트로 보너스의 분류
발생액에 따르면:
- 금전적 또는 양적 조건으로 계약에 명시된 판매 또는 구매 금액에 도달했습니다. 이것은 가장 인기있는 유형의 소급 보너스입니다. 이러한 지불의 도움으로 공급자는 특정 시장 부문 또는 특정 대상 고객에서 특정 제품의 판매를 촉진할 수 있습니다.
- 상품 판매를 통해 신규 고객 수가 일정 수준에 도달했습니다.
적립 시:
- 입구에서 (Sell-In) - 공급 업체로부터 필요한 양의 제품을 구매 한 후;
- 창고에서 - 상품 보관 중. 이는 정보 기술 분야와 관련된 제품 가격 하락으로부터 유통업체를 보호하려는 공급업체의 바람 때문입니다.
- 출구에서 (Sell-Out) - 필요한 양의 제품 판매 후. 이는 유통업자가 상품을 대량 구매하는 것뿐만 아니라 판매하도록 장려합니다.
배송 방법:
- 신용 메모 - 공급업체와 유통업체의 부채를 상쇄하는 것을 포함합니다. 비거주 회사와의 합의에 자주 사용됩니다.
- 화폐 형태 - 실제로 공급업체는 판매된 상품에 대해 유통업체에 비용을 지불합니다.
유통업자의 회계에 반영하는 방법에 따르면 :
- 상품 원가에 포함시키는 것은 모든 수입과 지출에 대한 회계의 정확성과 투명성을 보장하는 가장 편리한 방법입니다. 이를 통해 유통업체는 유연한 가격 정책불합리하게 낮은 가격으로 상품을 판매함으로써 발생할 수 있는 잠재적 손실의 위험을 피합니다.
- 최종 배정 재무 결과-이 방법은 특히 FMCG 부문에서 더 자주 사용됩니다(영어로 빠르게 움직이는 소비재 - 빠르게 움직이는 소비재).
확실히 이익을 가져다 줄 공급자의 7 가지 징후
올바른 공급업체는 판매 실적을 향상시킵니다. 상대방을 선택할 때 General Director 잡지의 편집자가 설명하는 7가지 기준을 따르십시오.
소급 보너스는 언제, 어떤 형태로 적립되나요?
도매업자를 위한 소급 보너스를 받기 위한 조건 및 소매상공급자가 개별적으로 설정하고 계약에 고정됩니다. 이러한 인센티브는 다양한 형태를 취할 수 있습니다.
현금 상품.이것은 가장 일반적인 형식 중 하나이며 공급자의 제품 판매에 대해 유통업체 또는 소매업체에 보상을 제공합니다. 이 경우 소급 보너스는 공급자가 계약의 모든 조건을 이행하는 데 대한 프리미엄으로 상대방에게 반환하기로 합의한 금액입니다. 당사자는 소급 보너스의 발생 기간과 시기를 미리 합의합니다.
예를 들어, 당사자는 분기당 500,000루블 이상의 가치가 있는 상품 판매의 경우 유통업체가 수익금의 5%에 대한 소급 보너스를 받기로 합의했습니다. 결과적으로 분기의 판매량이 600,000 루블이면 유통 업체는 30,000 루블의 보너스를 받게됩니다.
더 나은 가격으로 쇼핑하세요.에 대한 보상으로 공급업체 성공적인 판매일정량의 제품을 할인된 가격에 구매하도록 상대방에게 제안할 수 있습니다. 이러한 제안은 단기적입니다. 소급 보너스 제공에 대한 모든 조건, 유효 기간 및 우대 가격은 별도의 계약에 명시되어 있습니다.
가격 인하.공급업체는 특정 구색 그룹 또는 구매 제품 수량에 대한 할인 형태로 소급 보너스를 제공합니다. 구체적으로 모든 조건은 계약서에 반영되며, 공급자가 구매 가격 인하에 대한 동의를 확인합니다.
상품 무료 배송.한편으로 이것은 유통업체에게 상당히 매력적인 보상 옵션입니다. 반면에 몇 가지 어려움이 있습니다. 법적 등록비슷한 보험료 때문에 세무 당국은 감사 중에 질문이 있을 수 있습니다.
소급 보너스가 제공되는 형식에 관계없이 유통업자는 비즈니스 개발 및 매출 성장에 돈을 투자하거나 합의된 판매 목표를 달성하기 위해 소매업체에 보수를 지급하는 등 자신의 재량에 따라 이를 처분할 완전한 권리가 있습니다.
레트로 보너스로 계약을 작성하는 방법
소급 보너스의 발생 및 제공 절차는 다음에 반영되어야 합니다. 규범 문서. 이는 공급업체와 유통업체 간의 계약이거나 소급 보너스에 대한 별도의 추가 계약일 수 있습니다. 문서에는 다음 사항이 반영되어야 합니다.
- 문서 제목에서 작업 지정(예: "제품 배송") 옆에 소급 보너스 제공에 대한 정보가 표시됩니다.
- "재정 조건 및 결제 절차" 섹션에 보수 제공에 대한 모든 조건이 공개됩니다.
- 계약은 제품 비용과 지불 방식(현금 또는 비현금)을 지정합니다.
명심하십시오: 파트너 또는 세무 당국의 청구를 피하기 위해 소급 보너스가 제공될 제품 유형을 가능한 한 자세히 지정해야 합니다. 사용된 측정 단위에 주의하십시오: 리터, 킬로그램, 조각, 포장 단위. 보상을 제공하는 메커니즘을 자세히 설명하십시오.
소급 보너스를 일정 판매량 달성에 대해 현금 보너스 형태로 제공하는 경우 제공을 위한 모든 조건을 위탁 계약(무역 및 교환 운영 당사자 간의 계약)에 명시해야 합니다.
이러한 문서의 준비 및 실행, 소급 보너스 금액 계산에는 많은 시간이 소요됩니다. 세심한 작업과 다음 정보의 반영이 필요합니다.
- 계약서에는 제품이 유통업체에 제공되는 가격에 소급 보너스가 포함되어 있음이 명시되어야 합니다.
- 소급 보너스 부여 조건이 반영됩니다(예: 합의된 판매량에 도달하면 금액의 일부를 현금 보상 형태로 유통업체에 반환). 소급 보너스에 대한 계정은 각 상대방에 대해 별도로 보관할 수 있습니다.
- 보상의 발생 및 지불 기간이 고정되어 있습니다.
- 문서에 있는 공급자 및 유통업체(소매업체)의 서명이 증거입니다. 합의에 이르렀다지급된 소급 보너스의 조건 및 금액.
레트로 보너스를 계산하는 방법
Art의 단락 4에 따라. 9 연방법 2009년 12월 28일 No. 381-FZ "러시아 연방의 무역 활동에 대한 국가 규정의 기본 사항"에 따라 소급 보너스의 최대 금액은 유통업체 또는 소매업체가 구매한 상품 가격의 5%입니다(VAT 제외 및 소비세).
소급 보너스를 계산하는 두 가지 주요 방법이 있습니다.
- 납품에서-지급 된 보수 금액은보고 기간의 납품량을 기준으로 계산됩니다.
- 지불에서 - 공급자에 대한 프리미엄 금액은보고 기간에 배송 된 상품에 대한 지불 금액을 기준으로 결정됩니다.
다음 공식은 소급 보너스를 계산하는 데 사용됩니다.
일정량의 상품 구매에 대한 보상 + 특정 서비스에 대한 보상 = 레트로 보너스.
요금에는 다음 서비스가 포함될 수 있습니다.
- 물류 비용;
- 상품 포장;
- 시장에서 제품의 마케팅 판촉.
예를 사용하여 소급 보너스 계산을 고려하십시오. 공급업체와 소매업체는 대량의 물품을 공급하는 계약을 체결했습니다. 총 비용 500만 루블. 공급 업체는 상품 운송, 하역 및 보관 비용을 포함하여 150,000 루블에 대해 소매 업체에 추가 서비스를 제공했습니다. 법률 No. 381-FZ의 요구 사항에 따라 소급 보너스의 최대 금액은 5%를 초과할 수 없습니다. 우리의 경우 이것은 0.05 x 5,000,000 = 250,000 루블입니다. 따라서 공급 업체는 제공된 서비스에 대해 150,000 루블을, 제품에 대해 100,000 루블을 보상할 수 있습니다.
레트로 보너스를 계산할 때 특정 미묘함을 고려해야 합니다.
- 소급 보너스가 적용되는 제품 이름 또는 제품 그룹 목록입니다. 개별 항목 또는 명명 그룹의 경우 다른 조건보상을 받기 위해. 계약에 따르면 하나의 소급 보너스는 특정 상품 목록에 적용되고 다른 하나는 나머지 상품에 적용됩니다. 또는 다음과 같은 문구가 가능합니다. "레트로 보너스는 ...을 제외한 모든 직책에 적립됩니다."
- 상품 수량을 계산하는 방법은 주요 측정 단위(개, 패키지, 상자, 팔레트) 또는 관련 단위(리터, 톤, 킬로그램, 입방 미터 등)입니다.
- 소급 보너스를 계산할 때 최대한의 정확성을 보장하려면 배송 수량뿐만 아니라 소매업체의 제품 반품 수량도 고려해야 합니다. 여기서 몇 가지 어려움이 발생할 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다. VAT를 할인 가격에 포함해야 합니까? 소매업자가 비거주자인 경우 계산의 기초로 어떤 배송 조건을 취해야 합니까?
- 레트로 보너스의 계산된 크기를 수동으로 조정하는 기능. 보상은 자동으로 결정되지만 다음과 같이 수동 변경이 필요할 수 있습니다. 공급업체 및 소매업체 데이터가 일치하지 않습니다.
- 판매 계획이 지정된 범위 내에서 이행되면 보너스가 자동으로 발생합니다. 예를 들어, 최대 200만 루블의 판매 - 2%의 복고풍 보너스; 200만~500만 루블 - 4%; 500만 루블 이상 - 5%. 또는 그 반대의 경우 - 레트로 보너스는 다음으로 지급됩니다. 최대 크기보고 기간의 모든 판매에 대해
- 소급 보너스와 소급 할인 중 하나를 선택하는 문제. 보고 기간의 판매량이 미래 기간의 제품 가격에 영향을 미치는 경우 소급 보너스보다 소급 할인을 적용하는 것이 합리적입니다.
소급 보너스의 크기와 유통업체 또는 소매업체에 제공되는 상품 가격은 양 당사자가 서명한 계약에 공식적으로 고정되어 있습니다. 그럼에도 불구하고 제품을 배송 또는 배송한 후 콘센트가격이 수정되고 있습니다. 이는 과세 기간 동안 공급 계약을 체결하고 해당 기간이 종료된 후 상품이 배송된 경우에 발생합니다. 이 경우 공급자는 해당 제품에 대해 사후할인을 할 수 있습니다.
이 유형의 복고풍 보너스를 사용하려면 다음이 필요합니다. 굉장한 경험회계 분야 및 회계 및 서류 작업의 모든 뉘앙스에 대한 지식. 소급 보너스 회계에서 중요한 실수를 피하고 세무 당국의 관심을 다시 한 번 끌지 않으려면 전문가의 도움을 요청할 수 있습니다.
이러한 소급 보너스는 음수 송장을 사용하여 회계에 반영됩니다. 이러한 계정의 사용은 2011년 10월 1일부터 현행법에 의해 허용됩니다. 소급 보너스를 발행하려면 공급자가 조정 송장을 개설해야 합니다. 다음으로, 가격 인하에 대한 알림이 상대방에게 전송됩니다. 소매상이 다시 보낸다 서면 동의서이 작업을 수행합니다. 모든 조건이 충족된 후 공급자는 소급 할인에 대한 소급 보너스의 변경 사항을 기록할 모든 권리가 있습니다.
따라서 소매 체인의 복고풍 보너스는 매우 적극적으로 사용되지만 회계에는 특정 어려움이 있습니다. 법적 요구 사항 위반에 대한 실수 및 제재를 피하기 위해 소급 보너스 계산 및 회계 기능을 숙련 된 전문가에게 위임하십시오.
레트로 보너스 계산의 예
공급업체는 일반적인 할인 외에도 이전에 구매한 전체 제품 볼륨에 적용되는 추가 소급 보너스를 상대방에게 제공하는 경우가 많습니다. 어떻게 이런 일이 일어나는지 예를 들어 보겠습니다.
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할인 규모 |
배치 번호 |
파티 볼륨, 문지름. |
이 배치에 대한 할인 금액, % |
이 배치에 대한 할인 금액, 문지름. |
총 구매 금액, 문지름. |
누적 할인, % |
누적 할인, 문지름. |
추가 소급 보너스 - 실제 할인 |
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최대 1000 루블 – 0% |
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1001 문지름에서. 최대 3000 문지름. – 2% |
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3001 문지름에서. 최대 5000 문지름. - 삼% |
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5001 문지름에서. 최대 10000 문지름. - 4% |
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10,000 루블 이상. - 5% |
212 – 24 = 188 |
전체 보고 기간 동안 구매자는 총액 5300루블의 상품을 구매했습니다. 공급 업체는 고객에게 다음과 같은 할인을 제공했습니다. 네 번째 및 다섯 번째 물품 위탁에 대해 54 루블 및보고 기간의 총 구매량에 대해 188 루블. 구매자의 레트로 보너스 총액은 54 + 188 = 242 루블입니다. 공급자는 보고 기간 말에 이 금액을 지불했습니다.
일반적으로 계약에서 소급 보너스를 발생시키는 규칙은 다음보고 기간에 지표의 누적 값이 0으로 재설정되고 할인 금액이 새해의 판매량을 기준으로 다시 계산되도록 제공합니다. 이러한 유형의 소급 보너스는 대형 소매업체와 계약을 체결할 때 자주 사용됩니다.
또한 계약상 영구적인 소급 보너스도 실제로 사용됩니다. 할인 규모는 고객의 상태에 따라 공급자가 결정합니다. 별도로 분기별 또는 연간 판매량 및 할인율을 백분율로 지정할 수 있습니다. 이러한 소급 보너스는 소매업체 또는 유통업체가 계획된 지표에 도달한 후 분기(또는 1년)에 한 번 계약 할인 규모를 고려하지 않고 계산됩니다.
레트로 보너스를 설명하는 방법
관리 회계에서 재무 제표에 소급 보너스를 반영 할 때 다음 사항을 고려해야합니다.
- 레트로 보너스의 크기를 계산합니다. 이는 일반적으로 고객이 주문하는 과정에서 이루어지지만 소급 보너스에 대한 정보가 서명된 후 문서에 반영되는 옵션이 있습니다.
- 일반적으로 소급 보너스는 주문의 각 개별 항목에 대해 계산되지만 옵션이 가능합니다. 특정 제품의 경우 할인이 제공되지 않을 수 있습니다. 다양한 제품에 대해 다양한 보상 계산 옵션이 사용됩니다(주문 금액의 백분율로 정액등.).
- 계약체결 후 소급보너스 지급 대상 상품이 완제품으로 배송되었는지 확인이 필요합니다.
- 고객사에 의한 상품 반품의 경우, 보너스 상품도 함께 반품되었는지 확인해야 합니다.
- 소급 보너스를 적립하는 중요한 요소는 자금이 고객의 지불로 적립된다는 사실입니다.
- 지불을 하는 고객과 소급 보너스를 받는 고객에 대해 상호 정산을 별도로 회계해야 하는 더 복잡한 상황이 가능합니다.
- 레트로 보너스 지급 가능 다른 방법들: 현금(주문금액의 일부 환불) 제품 무료 배송; 옵션.
이것은 레트로 보너스를 사용하는 과정에서 답변해야 하는 질문 중 일부일 뿐입니다.
구매자 및 공급업체의 소급 보너스 회계 규칙은 제품이 한 기간에 배송된 경우의 예를 사용하여 2015년 5월 22일자 편지 번호 03-03-06/1/29540에서 재무부가 설명했습니다. 다른 보너스가 적립되었습니다. 이러한 상황에서는 공급자의 실제 수입이 감소하고 구매자의 비용이 감소하므로 납부할 소득세 금액을 재계산해야 합니다.
서신에 따르면 할인이 이전에 배송된 상품의 가격을 낮추면 공급업체는 현재 기간의 소급 보너스를 고려합니다. 차례로 구매자는 생산 비용이 상각 된보고 기간의 소득세를 다시 계산해야합니다.
공급 업체에 대한 소급 보너스를 고려하는 방법
공급자는 구매자에게 할인이 제공된 보고 기간에 소득을 하향 조정할 권리가 있습니다. 수령한 수익 및 이익 금액은 이미 이전 기간의 명세서에 반영되었으므로 조정 결과 소득세가 초과 지급됩니다. 이를 제거하려면 Art를 참조하십시오. 소급 보너스를 이전보고 기간의 소득의 일부가 아니라 비용으로 회계 처리 할 가능성을 나타내는 세금 코드 54 올해. 이렇게 하면 회계 및 세금보고.
회계에 소급 보너스를 반영하는 방법에 대한 질문이 발생한 경우 차변 계정 91 "기타 수입 및 비용"및 신용 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산" 항목을 사용하십시오.
구매자와의 소급 보너스 회계
소급 보너스를받은 결과 구매자의 소득이 증가하여 추가 소득세를 부과해야 할 의무가 있습니다. 이를 위해 구매자는 이전 보고 기간에 대해 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 또는 두 번째 옵션이 있습니다. 현재 기간의 소득의 일부로 보수를 고려하는 것입니다. Art의 단락 1에 따라. 268 및 Art의 단락 2. 세금 코드 272에 따르면 비용은 발생한 기간에 고려됩니다. 비용이 발생했을 때 공급자가 소급 보너스를 제공하지 않았기 때문에 이것은 논리적입니다. 따라서 받은 할인은 현재 기간의 소득에서 고려되어야 합니다. 그러나 그러한 입장은 법정에서 입증되고 입증되어야 합니다(연방령 중재 법원 2013년 4월 2일의 노스웨스턴 지구 번호 А05-3807/2012). 이러한 분쟁을 피하려면 소급 보너스를 설명하는 첫 번째 방법을 사용하십시오.
판매자는 제품 가격을 변경하지 않는 레트로 보너스를 어떻게 고려할 수 있습니까?
공급 계약이 다음과 같은 경우 공급자의 소급 보너스가 제품의 최종 비용에 영향을 미치지 않는 상황이 가능합니다.
- 또는 보상이 상품의 가격을 변경하지 않는다는 것을 직접적으로 명시한 경우
- 또는 레트로 보너스와 가격 사이의 관계에 대해 아무 것도 기록되지 않습니다.
부가가치세.제품 판매에 대해 발생한 VAT 금액을 다시 계산하고 소급 보너스 금액에 대한 조정 송장을 제공할 필요는 없습니다.
다른 상품에 대한 지불에 대한 상계 형태로 유료 제품에 대해 구매자에게 제공된 소급 보너스 금액은 수령한 선지급 형태로 판매자가 반영합니다. 이렇게 하려면 보수가 발생한 분기에 다음을 수행해야 합니다.
- 소급 보너스 금액에서 계산 사전 VAT 18% 또는 10%의 비율로;
- 사전 송장을 두 부로 작성하십시오. 그 중 하나는 상대방에게 제공되고 두 번째는 판매 장부에 등록됩니다.
소득세.구매자에게 지급된 소급 보너스 금액은 공급자의 영업 외 비용에 반영됩니다.
- 계약에 모든 조건이 충족된 후 보상이 자동으로 발생한다고 규정하는 경우 상대방이 이행한 날짜
- 계약서에 특정 문서(예: 통지 또는 통지)를 기준으로 보험료가 지급된다고 명시되어 있는 경우 문서가 상대방에게 발송된 날짜
- 계약서에 소급 보너스에 대해 언급되지 않은 경우 구매자에 대한 보수 지불에 대한 추가 계약 체결일 기준.
단순화 된 과세 시스템에 따른 세금.단순화 된 세금 시스템을 사용할 때 구매자에게 제공되는 순간에 따라 소급 보너스를 설명하는 다양한 옵션이 가능합니다.
옵션 1.공급자는 상품 선적 후 할인을 제공했지만 계정에 대한 지불을 받기 전에 (구매자의 미수금을 줄이기 위해). 이 경우 공급자는 구매자로부터 받은 영수증 금액으로 수익을 기록합니다. 레트로 보너스를 뺀 것.
옵션 2.공급자는 구매자가 상품에 대해 지불한 후 보상을 지불했습니다(예: 현금 보너스를 이전하거나 다른 제품 배치에 대한 지불을 위해 소급 보너스 금액을 적립). 이 경우:
- 소급 보너스의 가치는 비용에 반영되지 않습니다.
- 수익은 레트로 보너스 금액을 제외하고 완전히 표시됩니다. 공급자의 수입은 지불한 보험료 금액만큼 감소하지 않습니다.
회계에서 공급자는 다음 전기를 작성합니다.
계약에 소급 보너스가 상품 가격에 영향을 줄 수 있다고 명시되어 있으면 특정 회계상의 어려움이 수반됩니다.
- 수정 송장을 발행해야 합니다.
- 순서를 변경해야 합니다 세무 회계회사의 수입과 지출;
- 세무 당국의 가능한 청구, tk. 조직의 회계 정책을 변경하는 것에 대한 세법에 명확한 지침이 없습니다.
따라서 불필요한 문제를 피하기 위해 구매자에게 배송되는 제품의 가격 변경 가능성을 계약에 포함하지 않는 것이 좋습니다.
1C의 복고풍 보너스 설명
표준 구성 1C: 무역 관리, 1C: SCP 및 1C: ERP에서 소급 보너스를 설명할 기회.
1C 프로그램의 표준 구성에서는 레트로 보너스 기록을 자동 및/또는 수동으로 유지할 수 있습니다. 이를 통해 공급자의 보고에서 발생하고 고객에게 지급된 보너스 금액이 일치하는지 확인할 수 있습니다. 이 접근 방식의 장점은 일반 구성 메커니즘을 사용한다는 것입니다. 그러나 단점도 있습니다. 예를 들어, 선적이나 지불에 따라 보수의 발생을 통제하는 주요 업무가 해결되지 않습니다. 1C에는 이에 대한 필요한 정보가 없습니다.
소급 보너스를 설명하기 위한 하위 시스템 구현.
일반적인 1C 구성에서는 소급 보너스를 설명하기 위한 하위 시스템을 추가하여 다음 작업에 대한 설명을 구성할 수 있습니다.
- 구매자가 주문한 후 소급 보너스가 발생합니다. 구성은 다른 상대방에 대한 할인을 계산하기 위한 조건을 "기억"할 수 있습니다. 예를 들어, 로드된 상품 목록의 특정 고객에게 해당 소급 보너스가 적립됩니다.
- 보상이 발생한 제품의 선적 및/또는 반품 후 소급 보너스에 대한 설명.
- 보너스 지불에 대한 회계.
- 선적 및 지불에 대한 데이터 분석을 기반으로 상대방에게 지급해야 하는 소급 보너스 금액 계산. 자동 및 수동 모두 가능합니다.
공급자가 각 고객에 대해 소급 보너스를 별도로 지불하기로 결정한 경우 수동 조정이 필요합니다. 자동적립은 모든 구매자에게 보상을 제공하는 조건이 동일할 때 편리합니다.
소급 보너스를 설명하기 위해 추가 구성 옵션의 일부만 나열했습니다. 공급자는 자체적으로 구매자에게 보상을 지급하고 회계 처리하기 위한 특정 메커니즘을 설정할 수 있습니다. 예를 들어, 다음 제품 배송에 대해 소급 보너스 금액의 크레딧을 설정하거나 보너스를 현금으로 지불하기 위한 추가 수수료를 포함할 수 있습니다.
따라서 각 클라이언트에 대해 회사 활동의 요구와 특성을 고려하여 모든 추가 구성 알고리즘을 개별적으로 구성할 수 있습니다.
소급 보너스를 설명하는 하위 시스템은 1C 프로그램의 다음 구성에 구축할 수 있습니다.
소급 보너스: VAT, 소득세
소득세.
소급 보너스 금액은 계약에 명시된 제품의 가격에 영향을 미치거나 영향을 미치지 않을 수 있습니다. 소득세 납부 금액을 계산할 때 소급 보너스를 회계 처리하는 절차는 공급 업체가 선택한 수입 및 비용을 결정하는 방법에 따라 다릅니다.
1. 프로모션은 가격을 변경하지 않습니다.
소급 보너스가 가격에 영향을 미치지 않으면 법인 소득세 계산을 위한 과세 기준을 변경할 필요가 없습니다. 보수 금액은 다음과 관련하여 공급자의 영업외 비용에 포함됩니다.
- 상품 - 단락에 따라. 19.1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265;
- 작품, 서비스 - 단락에 따라. 20면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265.
재무부는 26.08 일자 번호 03-03-07/49936에서 유사한 입장을 고수하고 있습니다. 2016년 및 2013년 7월 23일자 번호 03-03-06/1/28984.
예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 272에 따라 공급자가 비용을 계산할 때 발생 방법을 사용하는 경우 소득세 계산을 위해 구매자에게 부여된 소급 보너스 금액은 지불된 보고 기간에 반영됩니다. .
Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 273에 따라 공급 업체가 비용을 계산하는 현금 방법을 사용하는 경우 법인 소득세를 계산할 때 구매자에게 지급되는 소급 보너스 금액은 다음과 같은 보고 기간에 반영됩니다.
- 보수로 인해 고객에게 자금을 이체했습니다.
- 공급업체에 지불해야 하는 배송된 보너스 제품 또는 기타 선물,
- 제공된 소급 보너스가 상품 가격에 영향을 미치지 않는 경우 구매자의 부채를 상각합니다. 다른 할인은 가격에 영향을 미칩니다.
구매자에게 소급 보너스를 제공한다는 사실은 행위의 형태로 문서화되어야 합니다.
2. 식품 구매를 장려합니다.
문제가 있는 상황을 고려하십시오. 무역 조직은 소득세를 계산할 때 구매자에게 지급된 소급 보너스 금액을 고려할 계획입니다. 보수 지급은 식품 공급 계약에 규정되어 있습니다. 레트로 보너스의 크기는 가격에 영향을 미치지 않습니다. 무역 조직의 조치는 합법적입니까?
답변: 예, 무역 조직은 연방법 381-FZ의 요구 사항에 따라 그렇게 할 권리가 있습니다. 이 법은 제품의 최종 가격에 영향을 미치지 않는 식품 공급 계약에 제공된 가능한 보수의 유일한 옵션만 허용합니다. 그러한 지불의 이름은 중요하지 않습니다. 2010년 10월 11일자 재무부 No. 03-03-06/1/643의 서신에 따르면 이것은 보너스, 할인, 프리미엄 또는 선물이 될 수 있습니다.
파트 4-6에서 Art. 법률 No. 381-FZ의 9에 다음과 같은 필수 요구 사항이 규정되어 있습니다.
- 지불을 포함한 보수 금액 추가적인 서비스구매자에게 제공되는 금액(배송, 포장, 상품 보관 등)은 주문 금액의 5%를 초과하지 않아야 합니다. 이 경우 VAT 및 소비세는 고려되지 않습니다.
- 소급 보너스 지불은 사회적으로 중요한 목록에 포함되지 않은 식품에 대해서만 가능합니다(2010년 7월 15일 러시아 연방 정부 법령 No. 530에 따름).
단락에 따라. 19.1 p. 1 예술. 세금 코드 265에 따라 지정된 모든 요구 사항을 충족하는 경우 공급 업체는 소득세를 영업 외 비용으로 계산할 때 지급 된 소급 보너스를 반영 할 권리가 있습니다.
조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 공급자는 구매자에게 지급된 보수 금액을 고려할 수 없습니다(법률 No. 381-FZ의 4부 및 재무부 No. 2015년 4월 10일의 03-07-11 / 20448).
부가가치세 거래.
공급 업체가 비 식품 제품 판매에 종사하는 경우 구매자와의 계약에서 소급 보너스가 상품의 최종 가격에 영향을 미치는지 여부를 나타낼 수 있습니다.
Art의 단락 2.1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 154에 따르면 구매자에게 지급되는 보수 금액이 제품 가격에 영향을 미치지 않으면 부가가치세에 대한 과세 기준을 조정할 필요가 없습니다.
예시
오오 " 건설 회사"리더"는 도매업에 종사하고 있습니다. 건축 자재. 조직의 회계 정책은 수입 및 비용 회계를 위한 발생 방법을 제공합니다. 소득세는 월 1회 납부합니다.
3월 6일 "리더"는 대량의 제품 공급을 위해 LLC "Kontur"와 판매 계약을 체결했습니다. 이 계약은 소급 보너스 제공에 대해 다음 조건을 제공합니다. 1,500,000루블 이상(VAT 136,364루블 포함) 구매 시 보상은 30,000루블입니다.
판매 된 제품의 비용은 800,000 루블에 달했습니다.
3 월 22 일, 계약 조건에 따라 Leader는 30,000 루블의 복고풍 보너스를 Kontur로 이전했습니다.
리더의 회계 시스템에 다음 항목이 작성되었습니다.
차변 62 대변 90-1
- 1500000 루블. - 건축 자재 판매 수익금 반영차변 90-2 대변 41
- 800,000 루블. - 판매 된 건축 자재 비용을 상각합니다.차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 136364 루블. - 부가가치세는 건축 자재 판매 수익금에 부과됩니다.차변 90(44) 대변 62
- 30,000 루블. – 소급 보너스는 구매자에게 적립됩니다.왜냐하면 계약에 따라 소급 보너스는 제품 가격에 영향을 미치지 않으므로 VAT 계산을 위해 과세 기준을 조정할 필요가 없습니다.
차변 62 대변 51
- 30,000 루블. – 소급 보너스가 구매자에게 지급되었습니다.소급 보너스 지불은 상품 가격에 영향을 미치지 않으므로 리더의 회계사는 비영업 비용의 일부로 지불한 보수 금액을 포함시켰습니다(세법 265조 19.1항 1항에 따름 러시아 연방).
3월에 소득세를 계산할 때 Lider의 회계사는 다음을 포함했습니다.
- 소득의 일부로 - 700,000 루블. (1,500,000루블 - 800,000루블);
- 비용 구성 - 830,000 루블. (30,000 루블 + 800,000 루블).
예를 들어 레트로 보너스 게시
이미 언급했듯이 "러시아 연방 거래 활동의 기본 규정"No. 381-FZ에 관한 법률의 요구 사항에 따라 소급 보너스의 크기는 판매 된 상품 가격의 5 %를 초과해서는 안됩니다 구매자에게 (VAT 및 소비세 제외).
예시
회사 "Starlight"는 사무용 가구 판매에 종사하고 있습니다. 2017년 Starlight는 유통업체 Intershift와 제품 판매 계약을 체결했습니다. 이 계약은 판매량이 500,000 루블을 초과하는 경우 구매자에게 5%의 소급 보너스를 제공합니다. 레트로 보너스는 현금으로 지급됩니다.
연말에 Intershift는 550,000 루블 상당의 상품을 판매했습니다.
2017년 한 해 동안 Starlight 회계 시스템에 다음과 같은 항목이 입력되었습니다.
구매자에게 판매된 상품에서 받은 수익:
Starlight는 연간 매출을 기준으로 Intershift에 소급 보너스를 적립합니다.
2017년 Intershift는 미러 트랜잭션을 수행합니다. 자체 시스템회계.
"Starlight"사로부터 유료 상품을 받았습니다.
소급 보너스 적립:
종종 회계사는 보고 기간 말에 소급 보너스의 실제 금액을 반영하는 문제에 직면합니다. 이는 12월 또는 보고 기간의 마지막 분기에 대한 보고서를 생성하고 데이터를 통합해야 하기 때문입니다. 결과적으로 소급 보너스에 대한 연간 보고 및 데이터는 필요한 것보다 훨씬 늦게 생성됩니다. 회계사가 다음보고 기간에 제공된 보수 금액을 반영한다면 이것은 실수가 될 것입니다. 필요에 따라 국제 표준 재무보고, 이러한 상황에서 소급 보너스를 평균 또는 예측 금액으로 반영해야 합니다(각 특정 구매자에 대해 개별적으로). 계산 후 실제 값현재 기간의 보고에 필요한 조정이 이루어집니다.
Starlight는 소급 보너스의 발생을 평균 금액으로 반영합니다(실제 값을 계산하고 연간 보고서를 준비하기 전).
제공된 레트로 보너스에 대한 실제 데이터를 준비한 후 Starlight가 조정합니다.
기업에는 "회계에 관한 연방법"이 있습니다. 회계 기능은 회계 규정(PBU)에 의해 규제됩니다. 그럼에도 불구하고 각 활동 영역에는 고유 한 회계 기능이 있습니다. 제조, 건설 및 무역과 같은 분야의 경제 메커니즘은 서로 매우 다릅니다. 우리는이 기사에서 마지막 영역, 즉 무역에 대해 더 자세히 이야기 할 것입니다.
무역이란 무엇을 의미합니까? 그런 종류야 기업가 활동상품 구매 및 판매 및 인구에 대한 다양한 서비스 제공과 관련이 있습니다. 무역은 특히 중소기업에서 매우 일반적인 활동입니다. 그 이유는 매우 간단합니다. 거래는 자금의 빠른 회전을 제공합니다.
구매자에 대한 인센티브 지급은 거래 활동을 통해 고객을 유치하기 위한 일반적인 관행입니다. 이러한 지불에는 할인, 보험료, 보너스, 선물과 같은 여러 이름이 있습니다.
회계 및 세무 회계에서 이러한 지불의 반영에 영향을 미치는 주요 사항은 다음과 같습니다.
이 할인의 결과로 가격이 인하되었습니까?
가격 하락이 발생한 시점은?
두 가지 모두 구매자와의 계약에 직접 반영되어야 합니다.
할인
법률에는 그러한 개념이 없지만 실제로 할인은 제품 가격의 인하로 이해됩니다. 모든 할인 조건은 판매자와 구매자 간의 계약에 반영됩니다.할인에 필요한 조건:
제공 절차
금액 또는 백분율.
할인 회계
상품 선적 시 할인이 제공된 경우 회계 목적으로 이 작업은 일반적인 유형의 활동에 대한 판매이며 할인은 고려되지 않으며 작업 금액은 할인. 배선:차변 62 (50) 대변 90-1 - 판매 수익이 반영됩니다(할인 포함).
이미 판매된 제품에 대해 할인이 제공되는 경우 연말 전 또는 제공된 후를 이해하는 것이 중요합니다.
현재 기간에 할인을 부여하는 경우 할인이 부여되는 시점에 판매 수익을 조정해야 합니다. 따라서 구현 당시 회계에 반영 :
차변 62 (50) 대변 90-1 - 판매 수익이 반영됩니다.
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 정산" - VAT는 판매 금액에 부과됩니다.
조정 송장을 기준으로 할인을 부여할 때 회계에 반영:
차변 62 대변 90-1 - 이전에 배송된 상품의 수익이 취소되었습니다(제공된 할인 금액에 대해).
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 정산" - 제공된 금액에서 VAT를 취소했습니다.
이전 기간에 할인이 부여된 경우 이러한 할인 금액은 할인이 부여된 날짜(PBU 10/99)를 기준으로 현재 기간의 다른 비용에 반영되어야 합니다. 배선:
차변 91-2 신용 62 - 구매자에 대한 할인 제공과 관련된 이전 연도의 손실을 반영합니다.
차변 68 하위 계정 "VAT 계산"크레딧 62 - 제공된 할인 금액에서 VAT 공제가 허용됩니다.
할인에 대한 VAT 회계
할인에 대한 VAT 회계는 할인이 부여된 시간에 따라 다릅니다.상품 배송시. 이 경우 판매자는 이미 할인을 고려하여 선적 문서(송장, TORG-12, UPD 등)에 상품 가격을 반영합니다. 따라서 판매자는 구매자에게 상품의 감소된 가치에 대해 계산되는 VAT도 제시합니다. 구매자는 공제를 위해 이 금액을 수락합니다. 반면에 판매자는 할인된 가격을 고려하여 VAT 기준을 판매된 상품 비용으로 결정합니다.
이 유형할인은 일반적으로 회계 및 세금보고 형성에있어 회계사에게 어려움을 일으키지 않습니다.
상품 배송 후(소급 할인). 상품 가격에 변동이 있으므로 판매자는 조정된 송장을 발행해야 합니다. 이 인보이스는 구매 장부에 등록되어 있어야 합니다. 수정 송장에 따라 판매자는 배송된 상품의 가치가 감소한 VAT 금액을 공제할 수 있습니다. 배송이 발생한 기간을 수정할 필요가 없으며 업데이트된 신고가 제공되지 않습니다.
중요한!!! 구매자가 이미 상품 대금을 지불했고 판매자가 차액을 판매자에게 반환하지 않을 경우 이 금액은 선지급 자격이 됩니다. 그리고 선급금에서 판매자는 VAT를 계산하고 지불해야 합니다.
조정 송장을받는 구매자는 원래 비용으로 공제가 수락 된 VAT 금액을 예산으로 복원해야합니다. 선적된 물품의 금액이 감소된 부분의 세액을 반환해야 합니다. 구매자의 경우 이러한 송장이 판매 장부에 등록되어야 합니다.
할인 적용시 소득세.
상품 가격을 형성 할 때 상품 선적 후 판매자로부터 상품 판매로 인해 이전에 인식 된 비용이 감소합니다. 따라서 그는 소득세 금액을 조정할 수 있습니다. 상품 판매자는 선적이 수행된 특정 보고 기간에 감소된 판매 수익으로 업데이트된 신고서를 제출할 권리가 있습니다.보너스
보너스는 구매자가 특정 조건을 충족하는 경우 추가 상품 또는 선물을 받는 것입니다.보너스를 등록할 때 상품 가격은 동일하게 유지되며 구매자에게 발행된 문서는 수정되지 않습니다.
세무 당국은 보너스 제공을 상품의 무료 이전으로 간주하며 이는 물론 특정 세금 결과를 초래합니다.
보너스 회계
보너스 배송은 다음 거래에 반영됩니다.차변 62 하위 계정 "선적 상품에 대한 정산" 신용 90-1- 보너스 판매 수익을 반영합니다.
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 정산"-VAT는 보너스 판매 수익금에 부과되었습니다.
차변 90-2 크레딧 41 - 실현 보너스 비용이 상각되었습니다.
보너스에 대한 VAT 회계
보너스는 상품 또는 서비스의 무상 이전이므로 러시아 연방 세법 146조 1항에 따라 상품 판매자는 보너스 상품에 대해 VAT를 부과할 의무가 있습니다. 발생의 기준은 상품입니다.중요한!! 보너스 발행 시 판매자는 인보이스를 발행하여 판매 장부에 등록해야 합니다.
이 경우 무료로 상품을 받은 구매자는 부가가치세를 내지 않습니다.
따라서 과세에서 보너스를 계산하는 것이 그리 편리하지 않다는 것이 분명합니다.
보너스에 대한 소득세 계산
소득세를 결정할 때 상품 판매자는 이 금액을 상여금에 반영합니다. 이 경우 비용 금액은 구매한 상품의 비용으로 결정됩니다.따라서 구매자는 영업외 소득에 소득 금액을 반영합니다.
상품
프리미엄은 구매자가 계약의 특정 조건을 충족했다는 사실에 대한 보상입니다. 이 개념은 실용적이며 법으로 승인되지 않았습니다.기업에 따라 보험료에 대한 회계처리는 할인 또는 보너스로 반영됩니다.
보험료에 대한 VAT 회계
이 인센티브 지급은 어떤 식으로든 상품의 계약 가격을 변경하지 않습니다. 이것은 상품의 비용이 동일하게 유지된다는 것을 의미합니다. 따라서 조정 인보이스 작성, 추가 요금 또는 부가가치세 감면 사유가 없습니다.연방세 서비스의 설명에 따라 판매자 조직은 프리미엄(보너스)을 고려하지 않고 판매된 상품에 대한 과세 기반을 형성합니다. 판매된 상품의 가격에 영향을 미치지 않으므로 이러한 프리미엄 영수증에는 VAT가 적용되지 않습니다. 따라서 보험료를 납부할 때 부가가치세를 회계처리하는 데에는 세금이 부과되지 않습니다.
보험료에 대한 소득세 계산
계약에 따른 특정 볼륨의 성능에 대한 판매자의 프리미엄은 영업 외 비용에 반영되어야 합니다. 보너스에 대한 필수 조건은 이러한 비용을 확인하는 계약서에 명시되어야 합니다.이에 따라 매수자로부터 받은 프리미엄 금액은 영업외수익에 반영됩니다.
