الجرس

هناك من قرأ هذا الخبر قبلك.
اشترك للحصول على أحدث المقالات.
البريد الإلكتروني
اسم
اسم العائلة
كيف تحب أن تقرأ الجرس
لا بريد مزعج

الملكية الفكرية على براءات الاختراع خدمة توصيل الطعام. كيفية حساب TNVD لخدمات التموين

شارك
شارك
سقسقة
يحب
يحب

47- الخدمات تقديم الطعاميتم توفيرها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة مع منطقة خدمة للزائرين لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين:

نوع النشاط الريادي

مقدار الدخل السنوي المحتمل تحصيله (فرك)

التكلفة التقديرية لبراءة الاختراع ، فرك. *

شهر واحد

ربع واحد
47.1. خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مؤسسات تموين عامة بمساحة خدمة للزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين عام (باستثناء مقصف خدمات تقديم الطعام):
47.1.1. منطقة تصل إلى 5 أمتار مربعة. م شامل
47.1.2. عدد المساحات من 5 الى 10 متر مربع. م شامل
47.1.3.
47.1.4.
47.1.5.
47.1.6.
47.1.7.
47.1.8.
47.1.9.
47.1.10.
47.1.11.
47.1.12.
47.1.13.
47.1.14.
47.1.15.
47.1.16.
47.1.17.
47.1.18.
47.1.19.
47.1.20.
47.1.21.
47.1.22.
47.1.23.
47.1.24.
47.1.25.
47.1.26.
47.1.27.
47.1.28.
47.1.29.
47.1.30.
47.1.31.
47.1.32.
47.1.33.
47.1.34.
47.1.35.
47.1.36.
47.1.37.
47.1.38.
47.1.39.
47.1.40.
47.1.41.
47.1.42.
47.1.43.
47.1.44.
47.1.45.
47.1.46.
47.1.47.
47.1.48.
47.1.49.
47.1.50.
47.1.51.
47.1.52.
47.1.53.
47.1.54.
47.1.55.
47.1.56.
47.1.57.
47.1.58.
47.1.59.
47.1.60.
47.1.61.
47.1.62.
47.1.63.
47.1.64.
47.1.65.
47.1.66.
47.1.67.
47.1.68.
47.1.69.
47.1.70.
47.1.71.
47.1.72.
47.1.73.
47.1.74.
47.1.75.
47.1.76.
47.1.77.
47.1.78.
47.1.79.
47.1.80.
47.1.81.
47.1.82.
47.1.83.
47.1.84.
47.1.85.
47.1.86.
47.1.87.
47.1.88.
47.1.89.
47.1.90.
47.1.91.
47.1.92.
47.1.93.
47.1.94.
47.1.95.
47.1.96.
47.1.97.
47.1.98.
47.1.99.
47.1.100.
47.2. خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة صالة خدمة الزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين (مقصف لخدمات التموين):
47.2.1. منطقة تصل إلى 10 أمتار مربعة. م شامل
47.2.2. عدد المساحات من 10 إلى 15 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.3. عدد المساحات من 15 الى 20 متر مربع. م شامل
47.2.4. عدد المساحات من 20 إلى 25 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.5. عدد المساحات من 25 الى 30 مترا مربعا. م شامل
47.2.6. عدد المساحات من 30 إلى 35 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.7. عدد المساحات من 35 الى 40 مترا مربعا. م شامل
47.2.8. عدد المساحات من 40 إلى 45 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.9. عدد المساحات من 45 إلى 50 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.10. عدد المساحات من 50 إلى 55 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.11. عدد المساحات من 55 إلى 60 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.12. عدد المساحات من 60 إلى 65 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.13. عدد المساحات من 65 إلى 70 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.14. عدد المساحات من 70 إلى 75 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.15. عدد المساحات من 75 إلى 80 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.16. عدد المساحات من 80 إلى 85 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.17. عدد المساحات من 85 إلى 90 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.18. عدد المساحات من 90 إلى 95 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.19. عدد المساحات من 95 إلى 100 متر مربع. م شامل
47.2.20. عدد المساحات من 100 إلى 105 متر مربع. م شامل
47.2.21. عدد المساحات من 105 إلى 110 متر مربع. م شامل
47.2.22. عدد المساحات من 110 إلى 115 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.23. عدد المساحات من 115 إلى 120 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.24. عدد المساحات من 120 إلى 125 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.25. عدد المساحات من 125 إلى 130 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.26. عدد المساحات من 130 إلى 135 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.27. عدد المساحات من 135 إلى 140 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.28. عدد المساحات من 140 إلى 145 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.29. عدد المساحات من 145 إلى 150 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.30. عدد المساحات من 150 إلى 155 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.31. عدد المساحات من 155 إلى 160 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.32. عدد المساحات من 160 إلى 165 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.33. عدد المساحات من 165 إلى 170 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.34. عدد المساحات من 170 إلى 175 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.35. عدد المساحات من 175 إلى 180 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.36. عدد المساحات من 180 إلى 185 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.37. عدد المساحات من 185 إلى 190 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.38. عدد المساحات من 190 إلى 195 متر مربع. م شامل
47.2.39. عدد المساحات من 195 إلى 200 متر مربع. م شامل
47.2.40. عدد المساحات من 200 إلى 205 متر مربع. م شامل
47.2.41. عدد المساحات من 205 إلى 210 متر مربع. م شامل
47.2.42. عدد المساحات من 210 إلى 215 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.43. عدد المساحات من 215 إلى 220 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.44. عدد المساحات من 220 إلى 225 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.45. عدد المساحات من 225 إلى 230 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.46. عدد المساحات من 230 إلى 235 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.47. عدد المساحات من 235 إلى 240 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.48. عدد المساحات من 240 إلى 245 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.49. عدد المساحات من 245 إلى 250 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.50. عدد المساحات من 250 إلى 255 متر مربع. م شامل
47.2.51. عدد المساحات من 255 إلى 260 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.52. عدد المساحات من 260 إلى 265 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.53. عدد المساحات من 265 إلى 270 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.54. عدد المساحات من 270 إلى 275 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.55. عدد المساحات من 275 إلى 280 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.56. عدد المساحات من 280 إلى 285 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.57. عدد المساحات من 285 إلى 290 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.58. عدد المساحات من 290 إلى 295 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.59. عدد المساحات من 295 إلى 300 متر مربع. م شامل
47.2.60. عدد المساحات من 300 إلى 305 متر مربع. م شامل
47.2.61. عدد المساحات من 305 إلى 310 مترا مربعا. م شامل
47.2.62. عدد المساحات من 310 إلى 315 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.63. عدد المساحات من 315 إلى 320 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.64. عدد المساحات من 320 إلى 325 متر مربع. م شامل
47.2.65. عدد المساحات من 325 إلى 330 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.66. عدد المساحات من 330 إلى 335 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.67. عدد المساحات من 335 إلى 340 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.68. عدد المساحات من 340 إلى 345 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.69. عدد المساحات من 345 إلى 350 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.70. عدد المساحات من 350 إلى 355 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.71. عدد المساحات من 355 إلى 360 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.72. عدد المساحات من 360 إلى 365 متر مربع. م شامل
47.2.73. عدد المساحات من 365 إلى 370 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.74. عدد المساحات من 370 إلى 375 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.75. عدد المساحات من 375 إلى 380 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.76. عدد المساحات من 380 إلى 385 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.77. عدد المساحات من 385 إلى 390 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.78. عدد المساحات من 390 إلى 395 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.79. عدد المساحات من 395 إلى 400 متر مربع. م شامل
47.2.80. عدد المساحات من 400 إلى 405 متر مربع. م شامل
47.2.81. عدد المساحات من 405 إلى 410 متر مربع. م شامل
47.2.82. عدد المساحات من 410 إلى 415 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.83. عدد المساحات من 415 إلى 420 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.84. عدد المساحات من 420 إلى 425 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.85. عدد المساحات من 425 إلى 430 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.86. عدد المساحات من 430 إلى 435 متر مربع. م شامل
47.2.87. عدد المساحات من 435 إلى 440 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.88. عدد المساحات من 440 إلى 445 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.89. عدد المساحات من 445 إلى 450 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.90. عدد المساحات من 450 إلى 455 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.91. عدد المساحات من 455 إلى 460 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.92. عدد المساحات من 460 إلى 465 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.93. عدد المساحات من 465 إلى 470 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.94. عدد المساحات من 470 إلى 475 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.95. عدد المساحات من 475 إلى 480 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.96. عدد المساحات من 480 إلى 485 متر مربع. م شامل
47.2.97. عدد المساحات من 485 إلى 490 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.98. عدد المساحات من 490 إلى 495 مترًا مربعًا. م شامل
47.2.99. عدد المساحات من 495 إلى 500 متر مربع. م شامل

يحق لأصحاب المشاريع الفردية فقط تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب (المادة 346.44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكنهم التبديل إليها أو العودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى طواعية بالطريقة التي يحددها الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لا يمكن تطبيقه على جميع أنواع الأنشطة ، ولكن فقط على تلك المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لخدمات تقديم الطعام في هذه القائمة ، التي تتكون من 47 عنصرًا ، هناك عنصران فقط ذو صلة:

  • ص 31 - خدمات الطهاة في تحضير الأطباق في المنزل ؛
  • المادة 47 - خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام بمساحة صالة خدمة العملاء لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م لكل مرفق تموين.

يمكن لرائد الأعمال تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب إلى جانب أنظمة الضرائب الأخرى (البند 1 من المادة 346.43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك ، على سبيل المثال ، يحق لرجل الأعمال الفردي ، جنبًا إلى جنب مع نظام ضرائب براءات الاختراع ، تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII فيما يتعلق بمرافق تقديم الطعام مع مساحة قاعة خدمة تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م لكل كائن من هذا القبيل ، مع مراعاة أحكام ثانية. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 ديسمبر 2012 N 03-11-11 / 378). في الرسالة قيد النظر ، كان لدى صاحب المشروع منفذين لتقديم الطعام العام: أحدهما بمساحة تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م ، والثاني - أقل من 50 مترا مربعا. م.
خدمات طباخ لتحضير الأطباق ومنتجات الطهي في المنزل (كود 122203 4) وفقًا لـ مصنف عموم روسياالخدمات المقدمة للسكان OK 002-93 (OKUN) (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 28 يونيو 1993 N 163) تشير إلى خدمات تقديم الطعام العامة. توضح وزارة المالية ، في الخطاب رقم N3-11-11 / 315 بتاريخ 19/10/2012 ، أن رائد الأعمال الفردي - الشيف لديه الحق في التحويل إلى براءة اختراع فيما يتعلق بهذا النوع من النشاط إذا كان يصنع أطباقًا ( على سبيل المثال ، الزلابية) في منزل العميل على أساس اتفاق مبرم معه عقد لتقديم هذه الخدمات. إذا كانت الأطباق (بما في ذلك الزلابية نفسها) مصنوعة في منزل رجل أعمال ثم بيعت للجمهور ، فإن هذه الأنشطة لا تخضع للضرائب بموجب نظام براءات الاختراع للضرائب.

منشأة لتقديم الطعام تحتوي على قاعة لخدمة العملاء وفقًا للفقرات. 14 ص .3 م. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عبارة عن مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتوفير خدمات تقديم الطعام وله غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية.
هذا وغيره من التعريفات الواردة في الفقرات. 6، 13 - 16 p.3، p.4 من هذه المقالة (منطقة صالة خدمة الزوار ، خدمات تقديم الطعام ، مرفق تموين عام لا يحتوي على صالة خدمة زوار ، منطقة مفتوحة ، جرد ووثائق ملكية ) ، مطابقة للتعريفات المستخدمة فيما يتعلق بالنظام الضريبي بالشكل الوارد في الفن. 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبناءً عليه ، فإن متطلبات إجراء تحديد مساحة صالة خدمة الزوار وتقديم خدمات التموين هي نفسها بالنسبة لهذين النظامين الضريبيين.

في الوقت نفسه ، كما أوضحت وزارة المالية في الرسالة N 03-11-10 / 37 بتاريخ 13.08.2012 ، لا يتم تحويل خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء إلى نظام ضرائب براءات الاختراع ، حيث في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم ذكر أسمائهم. في رسالة أخرى بتاريخ 16 نوفمبر 2012 N 03-11-11 / 343 ، تلفت وزارة المالية الانتباه أيضًا إلى حقيقة أنه إذا كانت المباني المؤجرة التي يتم فيها تقديم خدمات التموين العامة ، وفقًا لاتفاقية الإيجار ، لا تحتوي على أماكن مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية ، فلا يحق لصاحب المشروع تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب فيما يتعلق بخدمات تقديم الطعام هذه.

بخصوص منتجات كحولية، ثم هنا مشابه لتطبيق النظام في شكل UTII: إذا قام صاحب المشروع من خلال مرفق تقديم الطعام ببيع السلع القابلة للاسترداد المشتراة ، المسماة في الفقرات. 3 ص 1 فن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بما في ذلك البيرة) (سواء في عبوات الشركة المصنعة أو بدونها) ، فإن هذه الأنشطة تتعلق بخدمات التموين ، وبالتالي ، قد تخضع للضريبة بموجب نظام ضرائب براءات الاختراع (خطاب من وزارة المالية) روسيا بتاريخ 01.11.2012 شمال 03-11-10/49).

دعونا ننتبه إلى شرطين آخرين ، الالتزام بهما ضروري لرجل الأعمال لتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب. المخاوف الأولى متوسط ​​عدد السكانالموظفون ، بمن فيهم المتورطون بموجب عقود القانون المدني: يجب ألا يتجاوز عددهم 15 شخصًا للفترة الضريبية لجميع أنواع الأنشطةنفذها صاحب المشروع (البند 5 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديدها بالطريقة التي تحددها وكالة الإحصاء الفيدرالية. لذلك ، وفقًا للمادة 77 من إجراءات ملء الاستمارة N P-4 "معلومات عن عدد وأجور الموظفين" ، التي تمت الموافقة عليها بموجب أمر Rosstat المؤرخ 24 أكتوبر 2011 N 435 ، فإن متوسط ​​عدد الموظفين يشمل:

  • متوسط ​​عدد الموظفين
  • متوسط ​​عدد المتفرغين الخارجيين ؛
  • متوسط ​​عدد الموظفين الذين أدوا عملاً بموجب عقود القانون المدني.

الشرط الثاني هو أن نظام ضرائب براءات الاختراع يتم تفعيله بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ويتم تطبيقه في أراضي هذه الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 346.43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي). وكان لا بد من نشر هذه القوانين في موعد أقصاه 1 ديسمبر 2012 (بموجب البند 1 ، المادة 8 من القانون الاتحادي N 94-FZ). مثال على ذلك:

  • قانون مدينة موسكو بتاريخ 31 أكتوبر 2012 N 53 "بشأن نظام براءات الاختراع للضرائب" ؛
  • قانون منطقة موسكو رقم 164/2012-OZ المؤرخ 6.11.2012 "بشأن نظام براءات الاختراع للضرائب في إقليم منطقة موسكو" ؛
  • قانون منطقة نيجني نوفغورود الصادر في 21 نوفمبر 2012 رقم 148-"بشأن نظام براءات الاختراع للضرائب في إقليم نيجني نوفغورود".

لاحظ أنه إذا قام رواد الأعمال بتنفيذ الأنشطة المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، فلا يحق لهم تطبيق نظام براءات الاختراع الخاص بفرض الضرائب (البند 6 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي الحقوق التي يتمتع بها رعايا الاتحاد الروسي؟

أولاً ، دعنا نقول ليس عن الحقوق ، ولكن عن واجبات رعايا الاتحاد الروسي. في القوانين المعتمدة ، يجب أن تحدد حجم الدخل السنوي الذي يُحتمل أن يحصل عليه صاحب المشروع حسب نوع النشاط الذي يُطبق بشأنه نظام ضرائب براءات الاختراع (البند 7 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يجب أن يكون هذا المبلغ في حدود 100000 روبل. ما يصل إلى مليون روبل شاملة (ما لم ينص البند 8 من هذه المقالة على خلاف ذلك). في كل عام ، سيتم فهرسة الحد الأقصى والحد الأدنى من دخل "براءات الاختراع" بواسطة معامل الانكماش المحدد للسنة التقويمية المقابلة (البند 9 ، المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لعام 2013 ، تم تعيين هذا المعامل بما يعادل 1 (البند 4 ، المادة 8 من القانون الاتحادي N 94-FZ). إذا لم يتم تغيير الدخل المحتمل تحصيله من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فسيتم تطبيقه أيضًا في السنة التقويمية التالية (السنوات التقويمية التالية) (البند 2 من المادة 346.48 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بصفتها "أخرى" في الفقرة 8 ، من الثابت أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لها الحق في:

  • للتمييز بين أنواع الأنشطة المذكورة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم توفير مثل هذا التمايز من قبل OKUN أو مصنف الأنواع لعموم روسيا النشاط الاقتصادي(OKVED) (تم اعتماده ودخل حيز التنفيذ بموجب أمر Rostekhregulirovanie المؤرخ في 22 نوفمبر 2007 رقم 329-st) ؛
  • إنشاء قائمة إضافية من الأنشطة المتعلقة ، وفقًا لـ OKUN ، بالخدمات الشخصية غير المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
  • حدد مقدار الدخل السنوي المحتمل الذي سيحصل عليه رائد الأعمال ، اعتمادًا على متوسط ​​عدد الموظفين ، العدد عربة، ولص. 47 الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بناءً على عدد الكائنات المنفصلة (المنطقة).

فيما يتعلق بتحديد مبلغ الدخل المحتمل بناءً على عدد الأشياء والمساحة ، أوضحت وزارة المالية في الرسالة N 03-11-10 / 43 بتاريخ 2012/09/21 أنه يمكن تحديدها:

1) لكائن منفصل منفصل (متجر ، جناح ، مطعم ، بار ، مقهى ، مقصف ، مطعم للوجبات الخفيفة ، كشك ، خيمة ، آلة بيع ، متجر سيارات ، متجر سيارات ، تونار ، مقطورة ، آلة بيع متنقلة) ؛

2) لكل 1 متر مربع. مساحة م من كائن منفصل ، بما في ذلك 1 متر مربع. م من مرفق تقديم الطعام مع قاعة خدمة العملاء (مطعم ، بار ، مقهى ، مقصف ، مطعم للوجبات الخفيفة) ؛

  • زيادة أكبر مقاسالدخل السنوي المحتمل الذي سيحصل عليه رجل الأعمال الفردي:

أ) ما لا يزيد عن 5 مرات - لجميع أنواع أنشطة "براءات الاختراع" التي تتم في إقليم مدينة يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة. في الوقت نفسه ، تشير السلطة المالية في الرسالة المؤرخة 21 ديسمبر 2012 N 03-11-10 / 58 إلى أنه وفقًا للخطة الإحصائية الفيدرالية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 6 مايو 2008 N 671 ص ، يقدر عدد السكان مرة واحدة في السنة اعتبارًا من 1 يناير السنة الحالية. وبناءً على ذلك ، فإن تقديرات السكان في تواريخ أخرى أو في أوقات أخرى هي تقديرات أولية ولا يمكن استخدامها لتحديد مقدار الدخل السنوي المحتمل الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال بموجب نظام ضريبة براءات الاختراع. بناءً على ذلك ، من أجل تطبيق هذا المعيار لعام 2013 ، وفقًا لشرح وزارة المالية ، يجب استخدام بيانات عن سكان المدينة اعتبارًا من 01.01.2012 ؛

ب) ما لا يزيد عن 10 مرات - لبعض أنواع الأنشطة من تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من بينها ، للأسف ، فقراتنا. 47.

دعونا ننتقل إلى قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي المذكورة أعلاه ونرى إلى أي مدى "استغلوا" الحقوق الممنوحة لهم. حسب الفن. 1 من قانون مدينة موسكو N 53 ، تتكون قائمة الأنشطة التي يمكن لرجال الأعمال من خلالها تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع من 65 نوعًا. يتم تحديد الدخل السنوي المحتمل تحصيله فيما يتعلق بما يلي:

  • خدمات الطهاة لطهي الأطباق في المنزل - بمبلغ 300000 روبل. (في القانون رقم 48) ؛
  • خدمات تقديم الطعام المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام بمساحة صالة خدمة العملاء لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م لكل مرفق تموين - بمبلغ 3 ملايين روبل. (في القانون رقم 64). تم تحديد هذا الحجم لمرفق واحد منفصل لتقديم الطعام.

تنص المادة 2 من قانون منطقة موسكو رقم 164/2012-OZ على 53 نوعًا من أنشطة "براءات الاختراع". في الوقت نفسه ، يتم تحديد الدخل السنوي المحتمل (بالروبل) اعتمادًا على متوسط ​​عدد الموظفين:

نوع من الاعمال
أنشطة

بدون
جذب
استأجرت
عمال

بمساعدة المستأجرين
عمال

من 1 إلى 3
شاملة

4 إلى 5
شاملة

خدمات الطبخ
وجبات في المنزل

خدمات المطاعم،
من خلال الأشياء
منظمات تقديم الطعام مع
منطقة صالة الخدمة
الزوار لا تزيد مساحتها عن 50 مترًا مربعًا. م
لكل مرفق تموين

يحدد قانون منطقة نيجني نوفغورود N 148-Z 47 نوعًا من الأنشطة. يتم تحديد حجم الدخل السنوي المحتمل المتاح لرائد الأعمال اعتمادًا على منطقة المدينة والبلدية ، على سبيل المثال:

  • في المنطقة الحضرية نيزهني نوفجورود- خدمات طباخ في المنزل (في القانون رقم 31) - 250000 روبل ، وخدمات تقديم الطعام بمساحة لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا في غرفة الخدمة. م لكل مرفق تموين (في القانون رقم 47) - 832000 روبل ؛
  • في المناطق الحضرية في أرزاماس وساروف ودزيرجينسك وغيرها - 200000 و 672000 روبل على التوالي.

لاحظ أنه وفقًا لتوضيحات وزارة المالية (خطابات بتاريخ 08.20.2012 N 03-11-10 / 39 بتاريخ 08.06.2012 N 03-11-10 / 31) ، الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إمكانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي للتمييز بين مبلغ الدخل السنوي الذي يمكن أن يحصل عليه رائد الأعمال ، اعتمادًا على مكان العمل.

ما هي إجراءات وشروط بدء أنشطة "براءات الاختراع"؟

يتم التصديق على الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي من خلال براءة اختراع (البند 1 ، المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على نموذج براءة الاختراع من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية وتم إرساله للاستخدام إلى السلطات الضريبية المنخفضة بواسطة خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 نوفمبر 2012 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يتم إصداره إلى رجل أعمال من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيله كدافع يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، وهو صالح في إقليم موضوع الاتحاد الروسي المشار إليه في براءة الاختراع. في الوقت نفسه ، يحق لرجل الأعمال الحصول على براءة اختراع في موضوع آخر من الاتحاد الروسي.

للحصول على براءة اختراع في موعد لا يتجاوز 10 أيام قبل التطبيقمن هذا النظام الضريبي ، يقدم صاحب المشروع طلبًا إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة بالشكل المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 ديسمبر 2012 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]نظرًا لأن هذا النموذج استشاري بطبيعته ، يحق لرائد الأعمال تقديمه بأي شكل.

يمكنك تقديم طلب شخصيًا أو من خلال إرسال ممثل بالبريدمع وصف للمرفق (يوم التقديم هو تاريخ الإرسال) أو التحويل إلى نموذج إلكترونيعبر قنوات الاتصالات (يوم التقديم هو تاريخ إرساله) (البند 2 ، المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على تنسيق تقديم المستندات لتطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 ديسمبر 2012 N ММВ-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي]التي دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2013. تمت الموافقة على إجراء تبادل المعلومات للوثائق المستخدمة في تطبيق نظام ضرائب البراءات في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 يناير 2013 N-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي]

إذا كان رائد الأعمال يخطط للقيام بأنشطة على أساس براءة اختراع في الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي حيث لم يتم تسجيله لدى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة أو كدافع ضرائب يطبق نظام براءات الاختراع للضرائب ، فإن المحدد يتم تقديم الطلب إلى أي سلطة ضريبية إقليمية لهذا الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بناءً على اختيار صاحب المشروع.

إذا كان منظم الأعمال يخطط لتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب في مختلف البلدياتنفس موضوع الاتحاد الروسي الذي تم تسجيله على أراضيه باسم رجل أعمال فردي، ثم قدم طلبًا للحصول على براءة اختراع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان الإقامة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.23.2013 N 03-11-12 / 08).

في غضون 5 أيام من تاريخ استلام طلب الحصول على براءة اختراع ، تكون مصلحة الضرائب ملزمة بإصدارها إلى صاحب المشروع أو إخطاره برفض إصدار براءة اختراع (البند 3 ، المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يتم إصدار براءة اختراع بناءً على اختيار صاحب المشروع لمدة تتراوح من 1 إلى 12 شهرًا شاملة (البند 5 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جنبًا إلى جنب مع براءة الاختراع ، يجب أن تصدر مصلحة الضرائب ، في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الطلب ، إلى صاحب المشروع وإشعارًا بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في النموذج 2-3 - محاسبة (تمت الموافقة عليها بأمر من الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائب في روسيا بتاريخ 11.08.2011 N YaK-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي]) (البند 1 من المادة 346.46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 N PA-4-6 / [البريد الإلكتروني محمي]).

على عكس الإجراء السابق ، لا يحتاج رائد الأعمال إلى تقديم طلب للتسجيل في وقت واحد مع طلب للحصول على براءة اختراع. تاريخ تسجيل المقاول لدى مصلحة الضرائب في هذه الحالة هو تاريخ بدء براءة الاختراع. كما أوضحت السلطات الضريبية في الرسالة المذكورة ، عندما يقدم رائد الأعمال طلبًا للحصول على براءة اختراع أخرى ، لا يلزم إعادة تسجيله لدى مصلحة الضرائب ، ومصلحة الضرائب في الوحدة الموحدة. سجل الدولةدافعي الضرائب (EGRN) ، يتم إدخال المعلومات المتعلقة ببراءة الاختراع الصادرة على أساس الطلب المحدد.

دعنا ننتبه إلى لحظة أخرى. كان على رواد الأعمال الذين أرادوا التحول إلى نظام ضرائب "براءات الاختراع" اعتبارًا من 01/01/2013 تقديم طلب في موعد أقصاه 12/20/2012. ومع ذلك ، يمكن لأولئك الذين لم يكن لديهم الوقت لتقديمه بحلول الموعد النهائي القيام بذلك في أي وقت: لهذا يحتاجون إلى تقديم طلب في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل قبل بدء تطبيق براءة الاختراع. العيب الوحيد لذلك هو أن رواد الأعمال هؤلاء لن يكونوا قادرين على الحصول على براءة اختراع لمدة 12 شهرًا ، حيث يمكن شراؤها لأي عدد من الأشهر ، ولكن ليس أكثر من سنة تقويمية (رسالة معلومات من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) .

ما هي أسباب رفض منح البراءة؟

بموجب الفقرة 4 من الفن. 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن أسباب رفض مصلحة الضرائب إصدار براءة اختراع لرجل أعمال هي:

  • عدم الاتساق في طلب الحصول على براءة لنوع من النشاط مع قائمة أنواع الأنشطة التي تم فيما يتعلق بها إدخال نظام ضرائب براءات الاختراع على أراضي كيان مكون من الاتحاد الروسي ؛
  • الإشارة إلى فترة صلاحية براءة الاختراع التي لا تتوافق مع الفقرة 5 من الفن. 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (إذا تم تحديد الفترة ليسداخل واحد تقويم سنوي، على سبيل المثال ، من 03/01/2013 إلى 2014/02/28) ؛
  • انتهاك شروط الانتقال إلى نظام براءات الاختراع الضريبي ، الذي تم وضعه بموجب المساواة. 2 الفقرة 8 من هذه المادة. تنظم هذه الفقرة أن صاحب المشروع الذي فقد الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي أو الذي توقف عن نشاط "براءة الاختراع" قبل الموعد النهائيصحة براءة الاختراع ، والحق في العودة إلى هذا النظام الضريبي بنفس الطريقةالنشاط ليس قبل السنة التقويمية التالية ؛
  • وجود متأخرات ضريبية مدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب.

يتعين على السلطات الضريبية الإخطار برفض إصدار براءة اختراع في غضون 5 أيام بعد اتخاذ القرار ذي الصلة (البند 3 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إصدار هذا الإخطار إلى صاحب المشروع مقابل الاستلام أو يتم إرساله بطريقة أخرى ، مع الإشارة إلى تاريخ استلامه. عند إرسال إشعار بالبريد المسجل ، يعتبر أنه تم استلامه بعد 6 أيام من تاريخ إرساله.

فقدان الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب

وفقا للفقرة 6 من الفن. 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيتم فقدان الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع وسيتعين على صاحب المشروع التحول إلى نظام الضرائب العام من بداية الفترة الضريبية التي مُنح براءة اختراعها إذا:

  • من بداية السنة الميلادية ، دخل مبيعاتها ، محددًا وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لجميع أنواع الأنشطة التي يطبق بشأنها نظام براءات الاختراع الضريبي، تجاوز 60 مليون روبل. عند الجمع بين نظام ضرائب براءات الاختراع ونظام الضرائب المبسط ، يتم حساب الدخل المحدد لغرض الامتثال لقيود 60 مليون روبل لكل من هذين النظامين الضريبيين الخاصين ؛
  • خلال الفترة الضريبية ، فشل دافع الضرائب في الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (تم تجاوز الحد الأقصى لعدد الموظفين) ؛
  • لم يتم دفع الضريبة في غضون الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، يتم حساب الضرائب التي يتعين دفعها وفقًا لنظام الضرائب العام ودفعها من قبل صاحب المشروع بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا (البند 7 من المادة). 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يدفع رواد الأعمال غرامات على المدفوعات المسبقة على الضرائب المدفوعة لفترة تطبيق براءة الاختراع. يتم تخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة عن الفترة الضريبية التي فقد فيها صاحب المشروع الحق في تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع للأسباب المذكورة أعلاه من خلال قيمة البراءة المدفوعة.

صاحب المشروع ملزم بإبلاغ مصلحة الضرائب عن فقدان الحق في تطبيق براءة الاختراع والانتقال إلى نظام ضريبي عام (للأسباب المذكورة أعلاه وعند إنهاء أنشطة "براءة الاختراع") في غضون 10 أيام التقويممن تاريخ حدوث السبب المقابل (البند 8 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كما قلنا سابقًا ، رجل أعمال فقد الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي أو توقف عن نشاط "براءة الاختراع" قبل انتهاء براءة الاختراع، سيتمكن من العودة إلى هذا النظام الضريبي لنفس النوع من النشاط في موعد لا يتجاوز العام الميلادي التالي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.46 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في غضون 5 أيام من تاريخ انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، يتم إلغاء تسجيل صاحب المشروع لدى مصلحة الضرائب. يتم إلغاء تسجيل رائد الأعمال الذي فقد الحق في تطبيق نظام براءات الاختراع الضريبي أو الذي أنهى طواعية أنشطة "البراءة" في غضون 5 أيام من تاريخ استلام مصلحة الضرائب للطلب ذي الصلة (البند 3 من المادة 346.46 ، البند 8 من المادة 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يكون تاريخ إلغاء تسجيل صاحب المشروع في مصلحة الضرائب هو تاريخ انتقاله إلى نظام الضرائب العام أو تاريخ إنهاء الأنشطة التي تم تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع بشأنها. في الوقت نفسه ، تلتزم مصلحة الضرائب بإصدار (إرسال بالبريد المسجل) إلى رجل الأعمال الفردي (ممثله) إشعارًا بإلغاء التسجيل لدى مصلحة الضرائب في النموذج 2-4 - المحاسبة (تمت الموافقة عليها بأمر من الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 11 أغسطس 2011 N YaK-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي]) (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا N PA-4-6 / [البريد الإلكتروني محمي]).

لاحظ أنه وفقًا لشرح دائرة الضرائب الفيدرالية ، سيتم إلغاء تسجيل رواد الأعمال المسجلين كرواد أعمال يطبقون نظام الضرائب المبسط على أساس براءة اختراع وإصدار براءات اختراع تنتهي صلاحيتها بعد 01/01/2013 بعد إعادة حساب التكلفة براءة الاختراع.

ما هي إجراءات احتساب ودفع الضرائب؟

يتم احتساب الضريبة كنسبة مئوية من الوعاء الضريبي المقابل لمعدل الضريبة: ناتج التعبير النقدي للدخل السنوي المحتمل لمقاول فردي مضروبًا في معدل 6٪ (المواد 346.47 ، 346.48 ، 346.50 ، البند 1 من المادة 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم الحصول على براءة اختراع لمدة تقل عن 12 شهرًا ، يتم احتساب الضريبة بقسمة الدخل السنوي المحتمل لصاحب المشروع على 12 شهرًا وضرب النتيجة في عدد أشهر الفترة التي تم إصدار براءة الاختراع فيها.

مثال . دعونا نحسب تكلفة براءة اختراع في موسكو لمدة 12 شهرًا لنوع النشاط "خدمات تقديم الطعام العامة المقدمة من خلال مرافق تقديم الطعام بمساحة صالة لخدمة الزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. لكل مرفق تموين "(لشيء واحد منفصل).
تبلغ تكلفة براءة الاختراع السنوية 180 ألف روبل. (3 ملايين روبل × 6٪).

إذا تم تنفيذ النشاط من خلال عدة كائنات منفصلة أو إذا تم تحديد الدخل السنوي المحتمل تحصيله بناءً على المنطقة ، فسيتم تحديد مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله بضرب مبلغ الدخل السنوي الذي قد يكون قابلاً للاستلام في كائن واحد منفصل (1 متر مربع من المساحة) حسب العدد الإجمالي للكائنات المنفصلة المستخدمة في الأنشطة التجارية (المساحة الإجمالية لكائن منفصل) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.30.2012 N 03-11-10 / 40).

الفترة الضريبية هي السنة التقويمية أو الفترة التي تم فيها إصدار البراءة (الفقرات 1 ، 2 من المادة 346.49 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عندما ينهي رائد الأعمال الأنشطة قبل انتهاء صلاحية براءة الاختراع ، فإن الفترة الضريبية هي الفترة من بداية براءة الاختراع حتى تاريخ إنهاء هذه الأنشطة المحددة في الطلب المقدم إلى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 8 من الفن. 346.45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 346.49 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خدمة الضرائب الفيدرالية في الرسالة المؤرخة 30.11.2012 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يذكر أنه وفقًا للفن. 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنتهي الفترة المحسوبة بالأشهر في الشهر المقابل وتاريخ الشهر الأخير من الفترة. بموجب الفقرة 1 من الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفترة الضريبية هي سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى فيما يتعلق بالضرائب الفردية ، وبعد ذلك يتم تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة المستحقة. بناءً على هذه القواعد التشريعية ، وكذلك الفقرة 1 من الفن. 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خلصت السلطات الضريبية إلى أن فترة صلاحية براءة الاختراع هي الفترة خلال سنة تقويمية واحدة، بدءًا من أي يوم من الشهر أشار إليه رائد الأعمال في طلب الحصول على براءة اختراع ، وينتهي في اليوم المقابل من الشهر الأخير من المدة.

بموجب الفقرة 2 من الفن. 346.51 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يدفع رجل الأعمال الضريبة في مكان تسجيله لدى مصلحة الضرائب بالترتيب التالي:

  • للحصول على براءة اختراع مستلمة لمدة تصل إلى 6 أشهر - بالحجم الكامل في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد البدايةصلاحية براءة الاختراع
  • للحصول على براءة اختراع بصلاحية من 6 أشهر إلى سنة تقويمية - 1/3 من مبلغ الضريبة في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا بعد البدايةصلاحية براءة الاختراع ، وثلثي المبلغ المتبقي من الضريبة - في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا حتى تاريخ الانتهاءالفترة الضريبية.

يرجى ملاحظة أن هذه القاعدة لا تنص على إمكانية تقليل تكلفة براءة الاختراع بمقدار أقساط التأمين للتأمين الإجباري.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية والإقرار الضريبي حسب الفقرات. 4 ص 1 فن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، والذي دخل حيز التنفيذ أيضًا في 01.01.2013 ، ينطبق هذا القانون أيضًا على رواد الأعمال الأفراد. ومع ذلك ، الفقرات. 1 ص .2 فن. 6 من القانون المذكور ، تقرر أنه لا يجوز لأصحاب المشاريع الفردية الاحتفاظ بالمحاسبة إذا احتفظوا ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، بسجلات للدخل أو الدخل والمصروفات و (أو) أشياء أخرى للضرائب في بالطريقة المنصوص عليها في هذا التشريع. نظرًا لأن رواد الأعمال - دافعي الضرائب لنظام براءات الاختراع ملزمون بالاحتفاظ بسجلات ضريبية للدخل ، فقد لا يحتفظون بسجلات محاسبية.

واجب المرجعية محاسبة الضرائبالتي أنشأتها لهم الفن. 346.53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 1 من هذه المقالة ، فإنهم يحتفظون بسجلات الدخل من المبيعات في دفتر المحاسبة (بشكل منفصل لكل براءة اختراع مستلمة) ، ونموذج وإجراءات الملء التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية في 22 أكتوبر ، 2012 شمال 135n. وفقًا للفقرة 6 من هذا الأمر ، يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي (يُنشر في " صحيفة روسية"12/28/2012) ، بداية المستند - 2013/01/28.

وزارة المالية في الرسالة "بناء على أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 N 135n" توضح ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار تاريخ نفاذ الفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع الدفاتر المعتمدة بموجب الأمر N 135n للتطبيق اعتبارًا من 1 يناير 2013. كما تلفت السلطة المالية الانتباه إلى حقيقة أنه وفقًا للأمر N 135n ، فإن دفاتر المحاسبة الخاصة بـ دخل رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام ضرائب براءات الاختراع غير معتمد من قبل السلطات الضريبية.

وفقًا لإجراءات ملء دفتر المحاسبة عن دخل المبيعات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في روسيا N 135n ، يحتفظ به رواد الأعمال بترتيب زمني على أساس المستندات الأولية ، مما يعكس جميع المعاملات التجارية المتعلقة بتلقي الدخل من المبيعات في الفترة الضريبية (الفترة التي تم فيها استلام براءة الاختراع).

عند ملء الكتاب ، ينبغي ضمان اكتمال واستمرارية وموثوقية المحاسبة عن الدخل من أنشطة البراءات. يمكن الاحتفاظ بالكتاب من الورق والورق في شكل إلكتروني(تطبع في نهاية الفترة الضريبية). يجب أن تكون مربوطة ومرقمة ، وتشير الصفحة الأخيرة إلى عدد الصفحات التي تحتوي عليها ، وهو ما يتم تأكيده من خلال توقيع وختم (إن وجد) صاحب المشروع. وكذلك الحال بالنسبة للكتاب الذي تم حفظه في شكل إلكتروني بعد طباعته. يتم فتح دفتر أستاذ دخل جديد لكل فترة ضريبية منتظمة. يجب تبرير تصحيح الأخطاء في الكتاب وتأكيده بالتوقيع والختم (إن وجد) من صاحب المشروع ، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح. يجب أن نتذكر أيضًا أن الكتاب يعكس فقطعائدات المبيعات الواردة من أنشطة البراءات.

يتم تحديد إجراءات تحديد الدخل من المبيعات والاعتراف به وحسابه بموجب نظام ضرائب براءات الاختراع في الفقرات من 2 إلى 5 من المادة. 346.53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك ، يتم تحديد تاريخ استلام الدخل على أنه اليوم:

  • دفع الدخل ، بما في ذلك تحويله إلى حسابات صاحب المشروع في البنوك أو ، نيابة عنه ، إلى حسابات أطراف ثالثة - عند تلقي الدخل نقدًا ؛
  • تحويل الدخل العيني - عند استلام الدخل في هذا النموذج ؛
  • استلام ممتلكات أخرى (أعمال ، خدمات) و (أو) حقوق ملكية ، وكذلك سداد الدين (سداد) لدافع الضرائب بطريقة أخرى.

عندما يستخدم المشتري سند إذني في التسويات ، يكون تاريخ استلام الدخل من صاحب المشروع هو تاريخ دفع السند الإذني (يوم استلام الأموال من الدرج أو أي شخص آخر مسؤول بموجب السند الإذني المحدد) أو في اليوم الذي ينقل فيه رائد الأعمال هذا السند الإذني بالتأييد إلى طرف ثالث.

يؤخذ الدخل المقوم بعملة أجنبية في الاعتبار بشكل إجمالي مع الدخل المقوم بالروبل (يعاد حسابه بالروبل بسعر صرف بنك روسيا المحدد في تاريخ استلام الدخل). يتم احتساب المداخيل المتلقاة عينيًا بأسعار السوق المحددة وفقًا لأحكام الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يرجى ملاحظة أن هذه المادة تنظم الأحكام العامةعلى الضرائب في المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.

إذا أعاد رائد الأعمال المبالغ التي تم استلامها مسبقًا في الحساب دفعه مقدمهتقديم الخدمات ، يتم تخفيض دخل الفترة الضريبية التي تم فيها رد الأموال بمقدار المبلغ المسترد.

عند تطبيق نظام براءات الاختراع للضرائب والقيام بأنواع أخرى من الأنشطة التي يُطبق عليها نظام ضريبي مختلف ، يكون صاحب المشروع ملزمًا بالاحتفاظ بسجلات الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية وفقًا للإجراء المحدد بموجب النظام الضريبي ذي الصلة (بند 6 من المادة 346.53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يُعفى رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام براءات الاختراع الضريبي من تقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية (المادة 346.52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي الضرائب المعفاة منها؟

وفقا للفقرات 10 ، 11 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يدفع رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام براءات الاختراع الضريبي:

  • ضريبة الدخل الشخصي (من حيث الدخل المستلم من أنشطة "براءات الاختراع") ؛
  • ضريبة على ممتلكات الأفراد (من حيث الممتلكات المستخدمة في أنشطة "براءات الاختراع") ؛
  • ضريبة القيمة المضافة (باستثناء الضريبة المستحقة عند تنفيذ أنواع أخرى من الأنشطة (التي لا ينطبق عليها نظام براءات الاختراع الضريبي) ؛ عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ؛ عند تنفيذ العمليات الخاضعة للضريبة وفقًا للمادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يدفع رواد الأعمال ضرائب أخرى وفقًا للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، كما يؤدون واجبات وكلاء الضرائب المنصوص عليها في قانون الضرائب (البند 12 ، المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن غالبية رواد الأعمال يطبقون نظام ضرائب براءات الاختراع في عام 2013 ، فيما يتعلق بالمدفوعات الموظفينستدفع أقساط التأمينبأسعار مخفضة ، مثل بعض دافعي USNO. ومع ذلك ، لا تنطبق هذه الفوائد على أنواع الأنشطة المحددة في الفقرات. 19 ، 45-47 الفقرة 2 من الفن. 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 14 ، الجزء 1 ، الجزء 3.4 ، المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 N 212-FZ). في ص. 47 ، كما نتذكر ، يتم تسمية خدمات تقديم الطعام ، والتي يتم تقديمها من خلال منظمات تقديم الطعام بمساحة صالة خدمة العملاء لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م لكل مرفق تموين. وفقًا لذلك ، يجب دفع أقساط التأمين لهذا النوع من النشاط بالكامل. ستكون الأسعار التفضيلية متاحة فقط لرجال الأعمال الذين يقدمون خدمات الطهاة لطهي الأطباق في المنزل (المادة 31 ، البند 2 ، المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). رواد الأعمال الأفراد الذين لا يقومون بمدفوعات ومكافآت أخرى فرادى، يجب أن يدفعوا أقساط التأمين لأنفسهم (الجزء 1 من المادة 14 من القانون الاتحادي N 212-FZ). هذا العام ، زاد حجم هذه المساهمات بشكل ملحوظ.

تشير هذه القواعد إلى أن رواد الأعمال الذين يقدمون خدمات الطعام ويرغبون في التحول إلى نظام ضرائب براءات الاختراع هذا العام يجب عليهم أولاً "حساب" الاستفادة الضريبية من مثل هذا التحول ومقارنتها بالعبء الضريبي بموجب أنظمة ضريبية أخرى ، خاصةً منذ الآن إمكانية تخفيض لا يتم توفير تكلفة براءة الاختراع بمقدار أقساط التأمين للتأمين الإجباري.

لذلك ، قمنا بفحص إجراءات تطبيق نظام ضرائب براءات الاختراع من قبل رائد الأعمال. نعتقد أن التفسيرات التي قدمها المسؤولون لقواعد الفصل. سيساعد الشكل 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي رواد الأعمال الأفراد على التعامل مع القضايا التي تنشأ عند تطبيق نظام الضرائب الخاص هذا.

فبراير 2013

الضريبة الموحدة على الدخل المستحق (UTII)

بالنظر إلى أنشطة الكيانات الاقتصادية التي تقدم خدمات التموين العامة ، لا يسع المرء إلا أن يركز على ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. والحقيقة هي أن نشاط تقديم خدمات التموين العام يخضع للضريبة من خلال ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لـ أنواع معينةأنشطة.

UTII هو نظام ضريبي خاص ، تحكمه أحكام الفصل 26-3 "نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 كانون الثاني (يناير) 2003. حتى هذه اللحظة ، كان هذا النظام الضريبي موجودًا أيضًا ، ومع ذلك ، فقد تم تنظيمه بموجب أحكام القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 رقم 148-FZ "بشأن ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ، تأثير الذي تم إلغاؤه بموجب الفصل 26.3 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي(يشار إليه فيما يلي بقانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه من المستحيل القول أن هذا النظام الضريبي شيء جديد وغير معروف. تعمل العديد من المنظمات ورجال الأعمال من القطاع الخاص الذين تندرج أنشطتهم تحت "التضمين" على هذا النظام الضريبي لفترة طويلة.

نلاحظ على الفور ميزة واحدة مفادها أن تطبيق هذا النظام الضريبي لا يمكن أن يكون طوعياً ، أي منذ اللحظة التي يفرض فيها موضوع الاتحاد هذه الضريبة على أراضيه ، يتم نقل المنظمات ورجال الأعمال الخاصين المشاركين في الأنشطة التي تندرج تحت "التضمين" لدفع UTII في بدون فشل.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.26 ، يمكن تطبيق النظام الضريبي في شكل UTII (بقرار) من الكيان المكون للاتحاد الروسي فيما يتعلق بأنواع الأنشطة التالية:

8) تقديم خدمات تموين عامة تتم من خلال مرافق تموين عامة بمساحة صالة لخدمة الزوار لا تزيد عن 150 متر مربع لكل مرفق تموين عام. لأغراض هذا الفصل ، يُعترف بتقديم خدمات التموين العامة التي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة بمساحة تزيد عن 150 مترًا مربعًا لكل مرفق تموين عام كنوع من نشاط ريادة الأعمال. في حالة عدم تطبيق ضريبة واحدة ؛

تنص المادة 346.27 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ما يلي:

« خدمات التموين العام - خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وتهيئة الظروف لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية .

مبنى (جزء منه) أو مبنى مخصص لتقديم خدمات التموين العام ، به غرفة مجهزة خصيصًا (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) البضائع المشتراة ، وكذلك للأنشطة الترفيهية. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام:

مطاعم؛

مقاصف

مطاعم.

منذ القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 رقم 101-FZ "بشأن التعديلات على الفصلين 26.2 و 26.3 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى اعترافًا بأن بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي غير صالحة "(من الآن فصاعدًا - القانون رقم 101-FZ) ، ووسّع قائمة أنواع الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة واحدة ، كما عدّل القانون نفسه قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تحدد المؤشرات المادية التالية والدخل الشهري الأساسي الذي يميز نوعًا معينًا من نشاط ريادة الأعمال:

يتم تعديل العائد الأساسي (مضروبًا) وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بواسطة المعاملين K1 و K2.

يُظهر تعديل معاملات الربحية الأساسية درجة تأثير هذا الشرط أو ذاك على نتيجة نشاط ريادة الأعمال الخاضع لـ UTII.

يتم احتساب القاعدة الضريبية ، وهي مؤشر على الدخل المحسوب ، من خلال الصيغة:

IA \ u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2 ، حيث:

VD - مقدار الدخل المحسوب ؛

DB - قيمة الربحية الأساسية شهريًا لنوع معين من النشاط التجاري لقانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

N1 ، N2 ، N3 - تميز المؤشرات المادية هذه الأنواعالأنشطة في كل شهر من الفترة الضريبية (مؤشر للشهر الأول من ربع السنة والشهر الثاني والشهر الثالث من ربع السنة) ؛

K1 ، K2 - ضبط معاملات الربحية الأساسية.

يرجى ملاحظة أن مبلغ الدخل المحسوب لا يعتمد على نتائج أنشطة دافع الضرائب.

« في الوقت نفسه ، من أجل مراعاة الفترة الزمنية الفعلية لنشاط ريادة الأعمال ، يتم تحديد قيمة معامل التصحيح K2 ، الذي يأخذ في الاعتبار تأثير هذه العوامل على نتيجة نشاط ريادة الأعمال ، كنسبة من عدد الأيام التقويمية لممارسة الأعمال التجارية خلال الشهر التقويمي للفترة الضريبية إلى عدد الأيام التقويمية في هذا الشهر التقويمي من الفترة الضريبية ".

أي ، منذ عام 2006 ، لم يتم تعديل الربحية الأساسية بواسطة عامل تصحيح يأخذ في الاعتبار مجموع خصوصيات ممارسة الأعمال التجارية في مختلف البلديات ، وخصائص المستوطنة أو الموقع ، وكذلك الموقع داخل المستوطنة.

التغييرات التي أدخلتها الفقرة 16 من المادة 1 من القانون رقم 101-FZ ألغت أيضًا الصيغة التي تم بها حساب المعامل K1. بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأنه تم تحديد معامل الضبط للربحية الأساسية K1 اعتمادًا على القيمة المساحية للأرض في مكان العمل من قبل دافع الضرائب ، ولم يتم اعتماد السجل العقاري ، نتذكر أنه في عام 2005 لم يتم تطبيق المعامل K1 ( القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2002 رقم 104 -FZ "بشأن إدخال تعديلات وإضافات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن الاعتراف ببعض القوانين من تشريع الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم باطلاً ") (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 104-FZ)).

يخضع موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين وأساس حساب أقساط التأمين للضرائب والقاعدة الضريبية لـ UST ، التي تم تحديدها بموجب الفصل 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي لـ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي").

يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة لأقساط التأمين المستحقة للشهر الحالي مع مراعاة المبالغ المدفوعة مسبقًا للمدفوعات المقدمة (الفقرة 2 من المادة 24 من قانون تأمين المعاش الإجباري).

سيكون المبلغ المستحق لأقساط التأمين كما يلي:

لتمويل جزء التأمين من معاش العمل لمدة شهر سيكون 3000 روبل (30000 × 10 ٪) ، للربع - 9000 روبل (3000 × 3 أشهر) ؛

لتمويل الجزء الممول من معاش العمل شهريًا سيكون 1200 روبل (30000 روبل × 4 ٪) ، لكل ربع - 3600 روبل (1200 × 3 أشهر).

سيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين المتراكمة للربع 12600 روبل (9000 روبل + 3600 روبل).

ينعكس مبلغ الاستحقاق المدفوع على حساب FSS للاتحاد الروسي في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب بالتوافق مع ائتمان الحساب.

المبلغ المتبقي من الاستحقاق المدفوع على حساب المنظمة (المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 31 ديسمبر 2002 رقم 190-FZ "بشأن توفير مزايا التأمين الاجتماعي الإجباري للمواطنين العاملين في المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، وبعض الفئات الأخرى من المواطنين ") ، على أساس الفقرات 4 ، 5 يتم الاعتراف PBU 10/99 كمصروف للأنشطة العادية وينعكس في المحاسبة على ائتمان الحساب في هذه الحالة بالتوافق مع الخصم من الحساب.

في الجدول أدناه ، يتم استخدام الأسماء التالية للحسابات الفرعية من الدرجة الثانية في الميزانية العمومية:

69-1-1 "حسابات التأمين الاجتماعي من حيث استحقاقات العجز المؤقت" ؛

69-2-1 "رسوم تأمين لتأمين المعاش الإجباري لتمويل جزء التأمين من معاش العمل" ؛

69-2-2 "رسوم تأمينية لتأمين التقاعد الإجباري لتمويل الجزء الممول من معاش العمل".

في الجدول أيضًا ، يتم استخدام الأسماء التالية للحسابات الفرعية للميزانية العمومية:

68-1 "تسوية ضريبة الدخل الشخصي" ؛

68-2 "حسابات UTII".

مراسلات الحساب

المبلغ روبل

مدين

تنسب إليه

القيود المحاسبية لشهر يناير

رواتب الموظفين لشهر يناير

أقساط التأمين المستحقة لتمويل جزء التأمين من معاش العمل (30.000 × 10٪)

أقساط التأمين المستحقة لتمويل الجزء الممول من معاش العمل (30.000 × 4٪)

القيود المحاسبية لشهر فبراير

ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة المدفوعة من أجورلشهر يناير

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل جزء التأمين من معاش العمل لشهر يناير

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل الجزء الممول من معاش العمل لشهر يناير

الأجور المدفوعة للموظفين لشهر فبراير

استحقاقات العجز المؤقت المستحقة على نفقة دائرة الخدمات المالية في الاتحاد الروسي

تم استحقاق بدل العجز المؤقت على نفقة المنظمة

السجلات المحاسبية لشهر مارس

ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الأجور ومزايا العجز المؤقت ((30.000 + 130.43 + 1986.50) × 13٪)

الأجور المدفوعة ومزايا العجز المؤقت (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي)

تم حجب ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة من الأجور لشهر فبراير

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل جزء التأمين من معاش العمل لشهر فبراير

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل الجزء الممول من معاش العمل لشهر فبراير

الأجور المتراكمة للموظفين لشهر مارس

أقساط التأمين المستحقة لتمويل جزء التأمين من معاش العمل (40.000 × 10٪)

أقساط التأمين المستحقة لتمويل الجزء الممول من معاش العمل (40.000 × 4٪)

استحقاقات العجز المؤقت المستحقة على نفقة دائرة الخدمات المالية في الاتحاد الروسي

تم استحقاق بدل العجز المؤقت على نفقة المنظمة

السجلات المحاسبية للربع الأول

يعكس المبلغ الإجمالي لـ UTII المستحق الدفع للفترة الضريبية

القيود المحاسبية لشهر أبريل

ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من الأجور ومزايا العجز المؤقت ((30.000 + 130.43 + 1986.50) × 13٪)

الأجور المدفوعة ومزايا العجز المؤقت (بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي)

تم حجب ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة من الأجور لشهر مارس

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل جزء التأمين من معاش العمل لشهر مارس

تم دفع مبلغ أقساط التأمين لتمويل الجزء الممول من معاش العمل لشهر مارس

UTII المدفوعة للفترة الضريبية

نهاية المثال.

وتجدر الإشارة إلى أن المنظمة التي تقرر إنهاء الأنشطة الخاضعة لـ UTII في منتصف الشهر ملزمة بحساب الضريبة عن الشهر بأكمله. جاء ذلك في التعليق على خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2004 رقم 03-06-05-04 / 07 "بشأن دفع UTII عند إنهاء النشاط": يتم الاعتراف بربع كفترة لـ UTII. لكن المنظمة ستحسب مبالغ UTII فقط لتلك الأشهر من ربع السنة التي تم فيها تنفيذ النشاط بشكل مباشر.

الفترة الضريبية للضريبة الموحدة على الدخل المحسوب وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي هي ربع.

يتم تحديد معدل الضريبة الفردي وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بنسبة 15 بالمائة من مبلغ الدخل المحسوب. أي أن حجم السعر وفترة الضريبة ظلوا كما هو.

UTII \ u003d VD × 15: 100 ، حيث:

IA - الدخل المحسوب للربع.

"واحد. يقوم دافع الضرائب بدفع الضريبة الواحدة في نهاية الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الفترة الضريبية التالية.المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا لهذه الفقرة ، يتلقى أولاً دخلًا ، ثم يدفع ضريبة من هذا الدخل. يتم دفع مبلغ UTII المستحق من قبل دافع الضرائب بناءً على نتائج الربع الأول والثاني والثالث والرابع ، على التوالي ، حتى 25 أبريل ، حتى 25 يوليو ، حتى 25 أكتوبر ، حتى 25 يناير. تُدفع الضريبة الواحدة نقدًا أو بشكل غير نقدي.

خلال العام ، يتم أخذ مبلغ أقساط التأمين في شكل دفعة ثابتة من قبل رواد الأعمال الأفراد في تلك الفترات الضريبية لضريبة واحدة دفعوها بالفعل. ترد هذه الإيضاحات في الرسالة رقم 22-2-14 الصادرة عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 مارس / آذار 2004 / [البريد الإلكتروني محمي]يحق لرجال الأعمال الذين دفعوا مبلغ أقساط التأمين في شكل دفعة ثابتة للسنة الماضية بعد 31 ديسمبر من العام الماضي تضمين المبلغ المحدد لأقساط التأمين في الإقرار الضريبي UTII للربع الرابع من العام الماضي. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للإيضاحات ، يحق لأصحاب المشاريع توضيح التزاماتهم الضريبية بموجب الضريبة الواحدة للفترة الضريبية المحددة من خلال تقديمها إلى مصلحة الضرائب في الوقت المناسبإقرار ضريبي واحد معدل.

يرجى ملاحظة أن القانون رقم 101-FZ قد أجرى تغييرات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مما أدى إلى تدهور وضع دافع الضرائب إلى حد ما ، منذ عام 2006 ، تحتوي الفقرة 2 من هذه المقالة على المحتوى التالي:

"2. يتم تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة لفترة ضريبية من قبل دافعي الضرائب بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري المدفوع (ضمن المبالغ المحسوبة) لنفس الفترة الزمنية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عندما يدفع دافعو الضرائب المكافأة لموظفيهم العاملين في تلك المجالات من النشاط دافع الضرائب ، والتي تُدفع عنها ضريبة واحدة ، بالإضافة إلى مبلغ أقساط التأمين في شكل مدفوعات ثابتة يدفعها رواد الأعمال الأفراد مقابل تأمينهم ، ومقدار استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بأكثر من 50 بالمائة ".

أي أن التغييرات التي أدخلتها الفقرة 17 من المادة 1 من القانون رقم 101-FZ اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، أدت في نفس الوقت إلى تدهور وضع دافع الضرائب في اتجاهين.

أولاً ، من أجل تقليل مبلغ الضريبة ، من الضروري عدم دفع مبالغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري لفترة زمنية معينة فحسب ، بل تم دفعها بالفعل (تم تحويلها). في هذه الحالة ، يجب أن يتزامن الدفع مع الفترة الزمنية التي يتم فيها فرض الضريبة. في الواقع ، هذا يعني أنه من الضروري دفع كامل مبلغ الاشتراكات قبل الموعد المحدد ، وفي نفس الفترة الضريبية ، على سبيل المثال ، إذا دفعنا أقساط التأمين لأجور شهر ديسمبر في شهر يناير ، فقد لا يتم تأكيد ذلك من خلال تخفيض في الوعاء الضريبي. نكرر - عند تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) بمقدار أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري ، يتم أخذ مبلغ الاشتراكات المدفوعة في نفس الفترة ، ولكن في حدود المبالغ المحسوبة في نفس الفترة.

ثانياً ، من غير المعروف ما تعنيه عبارة "في نفس الوقت ، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المتقدمة) بأكثر من 50 بالمائة". ولا يعرف - خمسون بالمائة من ماذا - مقدار الضريبة أو مقدار التخفيض الضريبي. أي ، على سبيل المثال ، إذا قام دافع الضرائب بحساب الضريبة بمبلغ 3000 روبل ، وحساب أقساط التأمين وإعانات العجز المؤقت بمبلغ 2000 روبل ، ودفع 1600 روبل ، فيحق له تخفيض مبلغ الضريبة إما بمقدار 1500 روبل. روبل (خمسون بالمائة من مبلغ الضريبة) أو 800 روبل (خمسون بالمائة من حد التخفيض الضريبي المدفوع). سلطات الضرائب ، ربما في البداية ، بسبب الجمود في التفكير وحقيقة أنه في الجملة حيث توجد كلمات حوالي 50٪ لا يوجد سوى مبلغ الضريبة ، فإنهم يوافقون على أن هذا يمثل خمسين في المائة من مبلغ الضريبة. ولكن بعد ذلك يمكنهم اللعب على التناقض غير القابل للاختزال وتقديم تخفيض بنسبة خمسين بالمائة في سقف التخفيض الضريبي أو خمسين بالمائة من مبلغ الضريبة ، أيهما أكثر فائدة.

وبالتالي ، يجب تقديم الإعلان عن الربع الأول إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز 20 أبريل (وفقًا لنتائج الفترات الضريبية التالية خلال العام - في موعد لا يتجاوز 20 يوليو و 20 أكتوبر و 20 يناير على التوالي).

الإعلان له ترقيم صفحات مستمر ويتكون من:

· صفحة عنوان الكتاب؛

القسم 1 "مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة المستحقة الدفع للميزانية" ؛

القسم 2 "حساب الضريبة المنفردة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة" ؛

القسم 2.1 "حساب عامل التصحيح K1" ؛

القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب المستحق الدفع للميزانية للفترة الضريبية".

يرجى ملاحظة أن القسم 2.1 من إعلان 2005 لتسليمها إلى مكتب الضرائبليس ضروريًا ، نظرًا لأن هذا القسم يحسب معامل التعديل للعائد الأساسي K1 ، وفي عام 2005 ، كما قيل ، لم يتم تطبيقه.

في السابق ، قام دافعو الضرائب بملء إعلان تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 21 نوفمبر 2003 رقم BG-3-22 / 648. التغييرات التي تم إجراؤها على الإقرار الضريبي الفردي بموجب الأمر رقم 96n تأثرت بشكل أساسي صفحة عنوان الكتاب. إعلان جديديختلف قليلاً عن الإعلان السابق:

1) في صفحة العنوان ، يُشار إلى الربع على أنه الفترة الضريبية ، وبالتالي ، تتم الإشارة إلى القيمة 3 في خلية "الفترة الضريبية" (في النموذج السابق ، تم عرض الخيارات: 1 - لتقرير شهري ، 3 - للإقرار ربع السنوي ، 6 - للإعلان نصف السنوي ، 9 - للنموذج لمدة 9 أشهر ، 0 - للإبلاغ السنوي ، 2 - للأخرى) ؛

2) تم استبعاد الصفحة التي تشير إلى المعلومات المتعلقة بالرئيس وكبير المحاسبين والممثل المفوض الذين ليس لديهم رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) من صفحة العنوان (تتكون صفحة العنوان الآن من صفحة واحدة) ؛

3) ظهر سطر في صفحة العنوان يشير فيه رواد الأعمال الفرديون إلى الدولة الرئيسية رقم التسجيل(OGRNIP) ،

4) تم توسيع حقل تحديد رمز تصنيف الميزانية في القسم 1 إلى 20 حرفًا ؛

5) في قسم صفحة العنوان حيث يتم لصق التوقيعات الأشخاص المسؤولينلتأكيد دقة المعلومات ، لم يعد هناك سطر مخصص لتوقيع ممثل مفوض. أي أنه لا يمكن الآن تأكيد موثوقية المعلومات المحددة في الإعلان إلا من قبل رواد الأعمال الأفراد ؛

6) يتم استكمال جدول أكواد أنواع النشاط الريادي وقيم الربحية الأساسية لكل وحدة من المؤشرات المادية بالبيانات ذات الصلة فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بتوفير الخدمات لتخزين المركبات في مواقف السيارات المدفوعة.

بالإضافة إلى ذلك ، بدءًا من حسابات الربع الأول من عام 2005 ، وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2005 رقم 23 ن "بشأن تعديل الملحق رقم 2 للتعليمات المتعلقة بإجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل المفرد لأنواع معينة من الأنشطة ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 1 نوفمبر 2004 رقم 96 ن ، جدول الرموز لأنواع الأنشطة التجارية والقيم تم استكمال الربحية الأساسية لكل وحدة من المؤشرات المادية بالبيانات ذات الصلة فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بالتوزيع و (أو) وضع المطبوعات و (أو) الطباعة الاعلان في الهواء الطلقوالتوزيع و (أو) التنسيب عن طريق الضوء و لوحات تسجيل إلكترونيةالاعلان في الهواء الطلق.

تُضاف مبالغ الضريبة الواحدة إلى حسابات هيئات الخزانة الفيدرالية لتوزيعها لاحقًا على الميزانيات على جميع المستويات وميزانيات الأموال خارج الميزانية الحكومية وفقًا لتشريعات الموازنة في الاتحاد الروسي. على الرغم من أن المادة 346.33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى هيئات الخزانة ، إلا أن ذكر الأموال خارج الميزانية يبدو مهمًا للغاية ، لأن هذا هو الذي يسمح لدافعي الضرائب بالمطالبة من صندوق التأمين الاجتماعي بسداد المبالغ المدفوعة إلى موظفين تحت أجازة مرضية، ومدفوعات التأمين الأخرى.

في 1 يناير 2005 ، أصبحت المادة 48 من RF BC غير صالحة وفقًا لـ قانون اتحاديبتاريخ 20 أغسطس 2004 رقم 120-FZ "بشأن التعديلات على قانون الميزانية للاتحاد الروسي من حيث تنظيم العلاقات بين الميزانية". في عام 2005 ، يجب اعتماد UTII في الميزانيات المحلية وفقًا للمعايير التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من المادة 2 من القانون رقم 120-FZ)).

لمزيد من المعلومات حول القضايا وميزات المحاسبة في مؤسسات تقديم الطعام العامة ، يمكنك العثور عليها في كتاب CJSC "BKR-Intercom-Audit" " تقديم الطعام».

بالنسبة لخدمات تقديم الطعام ، يمكن استخدام نوعين من تطبيقات PSN:

يتم توفيرها من خلال مرافق تقديم الطعام بمساحة خدمة للزوار لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. أمتارلكل منشأة تموين عامة (مبلغ الدخل السنوي المحتمل تحصيله لكل منشأة تموين عامة منفصلة) *

* مناسبة للمقاهي الثابتة ذات الطاولات للزوار

خدمات المطاعم،يتم توفيرها من خلال مرافق تقديم الطعام ، بدون قاعات لخدمة العملاء**.

** مناسبة للتجارة في صالات الطعام في مراكز التسوق و وجبات سريعة"يبعد"

شروط تطبيق PSN لخدمات التموين

  • صالة خدمة الزوار لا تزيد عن 50 متر مربع. أو مرفق تموين بدون قاعة خدمة للزوار
  • لا يزيد عن 15 موظفًا

استفد من خدمات تسجيل براءات الاختراع لدينا!

سوف نساعدك:

  • تحديد ما إذا كان نوع نشاطك ينتمي إلى نظام ضرائب براءات الاختراع (PSN)
  • احسب تكلفة براءة الاختراع لنشاطك
  • التصميم المستندات المطلوبةللحصول على براءة اختراع
  • التقدم بطلب للحصول على براءة اختراع IFTS

اطلب خدمة لمعالجة الانتقال إلى PSN.

اختر خيار براءة الاختراع الصحيح

الحزمة "Patent-1"حزمة "Patent-maxi"حزمة IP + براءات الاختراعحزمة IP + براءات الاختراع ماكسي
التقدم بطلب للحصول على براءة اختراعإعداد حزمة من الوثائق لتسجيل الملكية الفكرية
تقديم المستندات إلى IFTS (بدون مشاركة العميل) *إعداد طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط
إيصال المستندات النهائيةفي IFTSتسجيل حزمة من المستندات لتسجيل براءة اختراعتسجيل حزمة من المستندات لتسجيل براءة اختراع
نقل المستندات المنتهية للعميلالمساعدة في فتح حساب مصرفي (سبيربنك ، توشكا ، تينكوف)مرافقة العميل إلى IFTS لتسجيل IP + براءة الاختراع (أو الإيداع بدون مشاركة العميل *)
استلام المستندات النهائية في IFTS (بدون مشاركة العميل) *

وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) ، يمكن تطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة بقرارات من الممثل هيئات المقاطعات البلدية ، المناطق الحضرية ، الهيئات التشريعية (التمثيلية) سلطة الدولةالمدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ ، على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بتوفير خدمات التموين من خلال مرافق تقديم الطعام التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء.

تعرف المادة 346.27 من القانون خدمات تقديم الطعام على أنها خدمات لتصنيع منتجات الطهي و (أو) منتجات الحلويات ، وخلق شروط لاستهلاك و (أو) بيع منتجات الطهي الجاهزة ومنتجات الحلويات و (أو) السلع المشتراة ، مثل وكذلك للأنشطة الترفيهية. لا تشمل خدمات تقديم الطعام العامة خدمات إنتاج وبيع السلع القابلة للانتقاص المحددة في الفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 181 من القانون.

في الوقت نفسه ، فإن مرفق تقديم الطعام العام الذي لا يحتوي على قاعة لخدمة العملاء هو مرفق تموين عام لا يحتوي على غرفة مجهزة بشكل خاص (منطقة مفتوحة) لاستهلاك منتجات الطهي الجاهزة والحلويات و (أو) السلع المشتراة. تشمل هذه الفئة من مرافق تقديم الطعام العامة الأكشاك والخيام ومحلات الطهي (الأقسام) في المطاعم والحانات والمقاهي والمقاصف وحانات الوجبات الخفيفة وغيرها من منافذ تقديم الطعام العامة المماثلة.

وفقًا لتصنيف مؤسسات تقديم الطعام العامة (GOST R 50762-2007) ، المعتمد بأمر من Rostekhregulirovanie رقم 475-st بتاريخ 27 ديسمبر 2007 (المشار إليه فيما يلي باسم التصنيف) ، فإن البوفيه هو مؤسسة تموين عامة تقع في المباني السكنية والعامة ، بيع مع الاستهلاك الفوري مجموعة محدودة من منتجات التموين من المنتجات شبه المصنعة درجة عاليةالجاهزية ، بما في ذلك الأطباق الباردة والوجبات الخفيفة والأطباق الساخنة والحلوة من إعداد بسيط ودقيق الطهي والمخابز و الحلوياتوالعناصر المشتراة.

وفقا للفقرة 4.1. من هذا التصنيف ، تنتمي البوفيهات إلى الشركات التي تنظم بيع منتجات تقديم الطعام (مع إمكانية الاستهلاك في الحال) جنبًا إلى جنب مع متاجر الطهي والكافيتريات وشبكات تجارة التجزئة الصغيرة.

في هذا الصدد ، لأغراض الفصل 26.3 من القانون النشاط الرياديلتصنيع وبيع منتجات الطهي من الإنتاج الخاص من خلال بوفيه ، ومنضدة بار ، وما إلى ذلك ، معترف بها كخدمة تموين عامة يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء ، و يمكن تحويلها إلى دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة.

في هذه الحالة ، لحساب مبلغ الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، يتم استخدام المؤشر المادي "عدد الموظفين ، بما في ذلك صاحب المشروع الفردي" بدخل أساسي يبلغ 4500 روبل شهريًا.


نائب مدير إدارة سياسة الضرائب والجمارك بوزارة المالية في الاتحاد الروسي S.V. Razgulin

تعليق الخبراء

UTII: بيع منتجات الطهي من خلال منشأة تموين

يحول الدفع مقابل أنشطة تحويل UTII لتصنيع وبيع منتجات الطهي من إنتاجه الخاص من خلال بوفيه ، منضدة بار ، أي من خلال مرفق تقديم الطعام.

ومن المثير للاهتمام أن بيع منتجات الطهي من إنتاجنا يشمل بيع الحساء والمشروبات. ولكن عندما يتعلق الأمر بتجارة الحساء المصنوع من المكونات الجافة والماء ، من خلاله آلات البيع، ثم يتم التعرف على هذا النشاط على أنه تقديم خدمات تقديم الطعام العامة ، والتي يتم تنفيذها من خلال مرافق تقديم الطعام العامة التي لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أبريل 2008 رقم ShS-6- 3/305).

لذلك ، عند تأهيل منتجات الطهي إلى منتجاتنايشير القضاة إلى ذلك يجب تغيير خصائص البضائع التي يتم بيعها ، أي علامات معالجة الطهي(قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم А41-24446 / 10).

أيضًا ، يشمل بيع منتجات الطهي بيع المنتجات الغذائية المشتراة في أماكن الطهي. جاء ذلك أيضًا في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يونيو 2009 برقم 17123/08. أصدر القضاة حكمًا مفاده أن بيع منتجات الطهي وغيرها من المنتجات الغذائية بالتجزئة من خلال مرفق تقديم الطعام هو نشاط خدمات تقديم الطعام.

لا يعتبر بيع المنتجات في غرفة طعام مخصصة نوعًا مستقلاً من النشاط - تجارة التجزئة.

بالإضافة إلى ذلك ، تشمل الأنشطة "الخاضعة للضريبة" في تقديم خدمات التموين ما يلي:

  • الأنشطة المتعلقة بالإنتاج (التصنيع) و البيع بالتجزئةمنتجات الحلويات والمشروبات الساخنة والباردة من خلال منفذ الإنتاج والمبيعات الموجود في مجمع تجاريوليس به قاعة لخدمة الزوار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 فبراير 2012 رقم 03-11-06 / 3/15) ؛
  • الأنشطة في مجال الإنتاج والبيع المشروبات الغازيةوالكوكتيلات (الحليب ، اللبن الرائب ، الفاكهة) التي يتم الحصول عليها عن طريق خلط المكونات ذات الصلة من قبل موظف تقديم الطعام مباشرة قبل استخدامها في مرافق تقديم الطعام التي تحتوي ولا تحتوي على قاعات لخدمة الزوار.

ومع ذلك ، تتم أنشطة تصنيع وبيع كوكتيلات الأكسجين من خلال المرافق بيع بالتجزئة، لسداد UTII لم يتم تحويله (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 فبراير 2012 رقم 03-11-06 / 3/13 *) ، إذا:

  • يتم توفير الخدمات من خلالمؤجرة جناح مع قاعة مخصصة لخدمة الزوار(ولكن ليس أكثر من 150 مترًا مربعًا) ، فيجب اعتبار هذا النشاط رياديًا في مجال خدمات تقديم الطعام ، ويتم تنفيذه من خلال مرفق تقديم الطعام الذي يحتوي على قاعة خدمة للزوار ؛
  • يتم تقديم الخدمات من خلال جناح لا يتم فيه تخصيص غرفة خدمة للزوار، ثم يمكن أن يُعزى هذا النشاط إلى ريادة الأعمال في مجال خدمات تقديم الطعام ، والتي يتم تنفيذها من خلال منشأة تموين لا تحتوي على قاعة لخدمة العملاء (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.01.2012 رقم 03-11-11 / 337).

في رسالتهم رقم 03-11-11 / 10 بتاريخ 23/1/2012 ، أشار المختصون بوزارة المالية إلى أن أنشطة مرافق تقديم الطعام سواء كانت بها صالة لخدمة العملاء أو بدون قاعة خدمة ، بغض النظر عن موقعها و النوع ، ينص دائمًا على تنظيم استهلاك المنتجات المشتراة في الموقع.

لا يمكن لرجال الأعمال دفع UTII فيما يتعلق بخدمات إعداد وتسليم منتجات تقديم الطعام إلى منازلهم ، نظرًا لأنها لا تتعلق باستخدام مرافق تقديم الطعام العامة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2010 رقم 03- 11-06 / 3/166).

تحتاج إلى إنشاء الشروط اللازمةللاستهلاك

من أجل الحصول على الحق في تطبيق نظام الضرائب في شكل UTII فيما يتعلق ببيع منتجات الطهي من خلال مرافق تقديم الطعام ، من الضروري الامتثال للمتطلبات المحددة. أحد هذه المتطلبات هو تهيئة الظروف لاستهلاك وبيع منتجات الطهي النهائية.

في كثير من الأحيان ، يخطئ الدافعون في أنهم خلقوا مثل هذه الظروف لإمكانية استهلاك منتجات الطهي. لذلك كان ذلك في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال بتاريخ 30 يناير 2012 برقم F09-9298 / 11.

قامت الشركة بتزويد المؤسسات التعليمية البلدية بخدمات تقديم الطعام لأطفال المدارس. تم إعداد منتجات الطهي من قبل الموظفين وفقًا لطلبات المؤسسات ، وتم استهلاكها من قبل الطلاب في المقاصف.

لم تنقل المدارس إلى الجمعية المباني اللازمة لتقديم الطعام للطلاب. تم تزويده فقط بالمعدات اللازمة لتسخين المنتجات شبه المصنعة.

في هذه الحالة ، يصر المحكمون على أنه ، لأغراض الضرائب ، يجب على الشخص الذي يقوم بتصنيع منتجات الطهي أن يخلق ظروفًا لاستهلاك أو بيع منتجات الطهي النهائية.

ونتيجة لذلك ، حكم القضاة بأن تقديم الخدمات مؤسسة البلديةلتزويد الطلاب بمنتجات الطهي ليس تقديم خدمات تقديم الطعام ، حيث يتم تقديم الخدمة مباشرة إلى المستهلك.

بالإضافة إلى ذلك ، لم يخلق الدافع ظروفًا لاستهلاك منتجات الطهي.

تم تنظيم استهلاك الوجبات الساخنة من قبل البلديات نفسها. المؤسسات التعليميةالذين كانوا أصحاب المبنى. لذلك ، لم يكن لدى الشركة أي سبب لتطبيق نظام الضرائب في شكل UTII فيما يتعلق بمرافق تقديم الطعام هذه.

مستشار الضرائب I.M. خومينكو

شارك
شارك
سقسقة
يحب
يحب

اقرأ أيضا

الجرس

هناك من قرأ هذا الخبر قبلك.
اشترك للحصول على أحدث المقالات.
البريد الإلكتروني
اسم
اسم العائلة
كيف تحب أن تقرأ الجرس
لا بريد مزعج