أحد مجالات النشاط الاقتصادي الأجنبي هو الاستيراد. يمكن أن يكون موضوع الاستيراد بضائع، أعمال، خدمات، مواد أولية، مواد، نتائج الملكية الفكرية والحقوق المتعلقة بها، الخ.
وفقا للفقرة 10 من الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 رقم 164-FZ "بشأن أساسيات تنظيم الدولة لأنشطة التجارة الخارجية" (بصيغته المعدلة في 2 فبراير 2006) يستورد- هذا هو استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي دون الالتزام بإعادة تصديرها.
يمكن إجراء الاستيراد بطرق مختلفة طرق:
- بموجب اتفاق مباشر بين منظمة روسية ومورد أجنبي؛
- بموجب اتفاق بين منظمة روسية ووسيط روسي؛
- بموجب اتفاقية بين منظمة روسية ووسيط أجنبي.
وتتمثل الاختلافات الرئيسية بين هذه الأساليب في نظام نقل ملكية المنتج المستورد إلى المستورد، وفي توزيع تكاليف اقتناء السلع المستوردة، وكذلك في تنفيذ معاملات التسوية مع الموردين الأجانب. ولذلك، عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لمعاملات الاستيراد، من الضروري تحديد لحظة نقل ملكية المنتج المستورد بشكل واضح من أجل قبوله للمحاسبة في الوقت المحدد.
الشروط التي بموجبها يتم تحديد لحظة نقل ملكية البضاعة المستوردة، ثابتة في عقد التجارة الخارجية:
- ببيان مكان وزمان نقل ملكية المنتوج المستورد إلى المشتري؛
- من خلال قواعد القانون المعمول به، الذي ينظم العلاقات بين أطراف عقد التجارة الخارجية؛
- من خلال شروط التسليم الأساسية لشروط التجارة الدولية.
جانب آخر مهم من محاسبة الواردات هو التكوين الصحيح لتكلفة البضائع المستوردة، أي. سعر شرائها.
يظهر الشكل مخطط تشكيل سعر شراء البضائع المستوردة.
العناصر التي تشكل التكلفة الفعلية للبضائع المستوردة
المكون الرئيسي للتكلفة الفعلية للسلع المستوردة هو. كما ترجع أهمية صحة تعريفه إلى أنه أساس الحساب. في الفن. ينص 12 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 21 مايو 1993 رقم 5003-1 "بشأن التعريفة الجمركية" (المشار إليها فيما بعد بالقانون رقم 5003-1) على الطرق التالية لتشكيلها:
1) على تكلفة التعامل مع البضائع المستوردة(القيمة الجمركية للسلع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي هي قيمة المعاملة، أي السعر المدفوع فعليًا أو المستحق الدفع مقابل البضائع عند بيعها للتصدير إلى الاتحاد الروسي)؛
2) على حساب معاملة مع سلع مماثلة(القيمة الجمركية للبضائع هي قيمة المعاملة مع البضائع المطابقة المباعة للتصدير إلى الاتحاد الروسي وتصديرها إلى الاتحاد الروسي في نفس الفترة الزمنية أو المقابلة لها مثل البضائع التي يتم تقييمها)؛
3) على حساب صفقة مع سلع مماثلة(القيمة الجمركية للبضائع هي قيمة المعاملة مع سلع مماثلة تم بيعها للتصدير إلى الاتحاد الروسي وتصديرها إلى الاتحاد الروسي في نفس الفترة الزمنية أو الفترة المقابلة للبضائع التي يتم تقييمها)؛
4) الطرح(تحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة فقط في حالة بيع البضائع ذات القيمة أو المطابقة أو المماثلة على أراضي الاتحاد الروسي دون تغيير حالتها الأصلية).
وفي هذه الحالة يتم خصم المبالغ التالية من سعر وحدة البضاعة:
- دفع أتعاب الوكيل (الوسيط) وعلاوات الأسعار والنفقات العامة فيما يتعلق ببيع البضائع المستوردة من نفس الفئة أو النوع في الاتحاد الروسي؛
- الرسوم الجمركية والرسوم والمدفوعات الجمركية الأخرى المستحقة فيما يتعلق باستيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
5) إضافةعندما تؤخذ القيمة التقديرية للبضائع كأساس لتحديد القيمة الجمركية والتي يتم تحديدها بإضافة:
- تكاليف المواد وتكاليف الإنتاج وكذلك العمليات الأخرى المتعلقة بإنتاج البضائع المستوردة؛
- مقدار الربح الذي يحصل عليه المصدر عادة عند تسليم هذه البضائع إلى الاتحاد الروسي؛
- نفقات نقل وتحميل وتأمين البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي؛
6) طريقة احتياطية(يتم تحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة باستخدام طرق متوافقة مع المبادئ والأحكام العامة للقانون رقم 5003-1.
الطريقة الرئيسية لتحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة هي "الطريقة على أساس قيمة المعاملة مع البضائع المستوردة" وإذا لم يمكن تطبيق هذه الطريقة، يتم استخدام الطريقة التالية - "على أساس قيمة المعاملة مع البضائع المطابقة" بضائع." إذا لم يتمكن من تحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة، يتم تطبيق الطريقة التالية بالترتيب، الخ.
وفقًا للفقرة 16 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزون" PBU 5/01 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/2001 N 44n (بصيغته المعدلة بتاريخ 26/03/2007) ، سواء في المحاسبة ويتم تضمين المحاسبة الضريبية والرسوم الجمركية والرسوم في سعر شراء السلعة المستوردة. ولكن لأغراض ضريبة الأرباح وفقا للفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF)، يحق لدافعي الضرائب إدراج مبالغ الرسوم الجمركية والرسوم كمصروفات مبيعات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، ولكن فقط فيما يتعلق بالسلع المشتراة لصالحهم إعادة البيع اللاحقة. ومن أجل استغلال هذه الفرصة، يجب على الشركات أن تعكس ذلك في السياسات المحاسبية للمنظمة.
التعرفة الجمركيةالاتحاد الروسي - مجموعة من معدلات الرسوم الجمركية (التعريفات الجمركية) المطبقة على البضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ويتم تنظيمها وفقًا لتسمية السلع للنشاط الاقتصادي الأجنبي (المشار إليها فيما يلي باسم تسميات السلع).
الرسوم الجمركية، وفقًا لقانون الجمارك للاتحاد الروسي (TC RF)، هي دفعة يعد دفعها أحد شروط السلطات الجمركية للقيام بالإجراءات المتعلقة بالتخليص الجمركي وتخزين وتتبع البضائع.
وفقا للفن. 357.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي يتم تحصيل الرسوم التالية:
1) للتخليص الجمركي- عند التصريح عن البضائع باستخدام الأسعار المعمول بها في يوم قبول البيان الجمركي من قبل مصلحة الجمارك؛
2) لمرافقة الجمارك- عند مرافقة مركبات نقل البضائع وفقًا لإجراءات العبور الجمركي الداخلي أو النظام الجمركي للعبور الجمركي الدولي، باستخدام الأسعار المعمول بها في يوم قبول تصريح العبور من قبل مصلحة الجمارك؛
3) للتخزين- عند تخزين البضائع في مستودع تخزين مؤقت أو في مستودع جمركي تابع لسلطة جمركية باستخدام الأسعار المعمول بها خلال فترة تخزين البضائع في مستودع تخزين مؤقت أو في مستودع جمركي تابع لسلطة جمركية.
بالإضافة إلى الرسوم الجمركية، يشمل سعر شراء البضائع المستوردة مبلغ الضريبة الانتقائية.
الضريبة- ضريبة اتحادية غير مباشرة، تفرض في المقام الأول على السلع الاستهلاكية (التبغ، النبيذ، إلخ) داخل البلاد، على عكس الرسوم الجمركية، التي لها نفس الوظيفة، ولكن على البضائع المسلمة من الخارج، وكذلك المرافق والنقل وغيرها. الخدمات المشتركة. يتم تنظيم إجراءات حساب ودفع الضريبة الانتقائية بواسطة الفصل. 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
اعتمادًا على المعدلات المحددة للسلع الانتقائية (حسب القيمة أو الثابتة)، هناك الطرق التالية لتحديد القاعدة الضريبية:
1) في حالة تحديد معدلات ضريبية ثابتة (بالكميات المطلقة، بالروبل لكل وحدة قياس)، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم السلع غير المباشرة المستوردة من الناحية المادية؛
2) إذا تم تحديد معدلات القيمة، أي. ويتم تحديد الوعاء الضريبي كنسبة مئوية من خلال إضافة القيمة الجمركية والرسم الجمركي المستحق.
تتميز حسابات ضريبة القيمة المضافة لمعاملات تجارة الاستيراد ببعض الخصائص المميزة. أولاً، القاعدة الضريبية هي مجموع القيمة الجمركية والرسوم الجمركية والضريبة غير المباشرة. ثانيًا، لا يخضع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي للخصم إلا بعد قبول البضائع للمحاسبة من قبل المشتري (بغض النظر عن وقت الدفع بموجب العقد). أساس مشروعية خصم ضريبة القيمة المضافة من الميزانية هو البيان الجمركي للبضائع (CCD) ووثائق التسوية التي تؤكد تحويل الضريبة إلى الميزانية.
ستساعدك البيانات التالية في النظر بمزيد من التفصيل في آلية تشكيل سعر شراء البضائع المستوردة باستخدام مثال المنظمة (انظر الجدول).
التسلسل الزمني للحقائق الرئيسية للنشاط الاقتصادي المتعلق بشراء منظمة روسية للسلع من شركة أجنبية
|
حقيقة النشاط الاقتصادي |
العملة المشروطة |
|
|
إبرام عقد مع شركة أجنبية |
||
|
تسجيل البيان الجمركي للبضائع |
||
|
حساب ونقل الضريبة الانتقائية |
||
|
دفع الفواتير (بموجب العقد) |
||
|
تحميل ونقل البضائع |
||
|
استلام البضائع إلى مستودع المشتري |
في نوفمبر، قامت شركة Russian Buyer LLC باستيراد مجموعة من السجائر ذات العلامات التجارية المشهورة من الخارج. تم تسليم البضائع وفقًا لشروط CIP، والتي تتضمن دفع تكاليف النقل والتأمين من قبل المورد إلى النقطة الحدودية على الجانب الروسي. سعر العقد 5200 يورو شامل النقل والتأمين وغيرها بقيمة 200 يورو. تكلفة التسليم إلى المؤسسة 15000 روبل. وفقًا للسياسة المحاسبية، يتم تشكيل التكلفة الأولية للبضائع المستوردة في الحساب 15، ويتم تضمين تكاليف التسليم إلى مستودع المؤسسة في التكلفة الأولية للبضائع.
باستخدام الجدول، يمكنك إنشاء التسلسل الزمني للأحداث الرئيسية المرتبطة بشراء البضائع من قبل منظمة روسية من شركة أجنبية.
كما ذكرنا، يتم احتساب المدفوعات الجمركية (الرسوم والضرائب) على أساس القيمة الجمركية، والتي بدورها يتم حسابها باستخدام طريقة قيمة الصفقة للبضائع المستوردة.
ستبدو صيغة الحساب كما يلي:
TS = CC + TR + ST،
حيث TS هي القيمة الجمركية؛
CC - سعر العقد؛
TR - تكاليف النقل إلى الحدود مع الاتحاد الروسي؛
ST - التأمين على البضائع حتى الحدود مع الاتحاد الروسي.
الحساب يعطي النتيجة التالية:
حتك = 5000 يورو + 200 يورو = 5200 يورو.
بعد ذلك، يجب عليك حساب التعريفة الجمركية على البضائع المستوردة.
التعريفة الجمركية على السجائر التي تحتوي على التبغ، وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، هي 30٪ من القيمة الجمركية، ولكن لا تقل عن 3 يورو لكل 1000 قطعة.
وبحسب البيان الجمركي، فإن كمية البضائع المستوردة خلال شهر نوفمبر بلغت 100 ألف قطعة.
التعريفة الجمركية ستكون 1560 يورو.
الرسوم الجمركية للتخليص الجمركي، وفقا لقواعد الجزء 1 من الفن. 357.10 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، هو 1000 روبل. - بقيمة جمركية أقل من 200000 روبل. 1 كوبيك، ولكن ليس أكثر من 450.000 روبل.
وفي وقت التخليص الجمركي (15 نوفمبر)، بلغت القيمة الجمركية 214.032 روبل. وبالتالي بلغت الرسوم الجمركية 1000 روبل.
تعتبر البضائع المستوردة من قبل شركة Russian Buyer LLC (السجائر) سلعًا قابلة للاستهلاك.
لتصفية السجائر من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2011 ضمناً وفقاً للمادة. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضريبة غير المباشرة هي 250 روبل. 00 كوب. ل 1000 جهاز كمبيوتر شخصى. + 7% من التكلفة المقدرة، محسوبة على أساس الحد الأقصى لسعر التجزئة، ولكن ليس أقل من 305 روبل. 00 كوب. ل 1000 جهاز كمبيوتر شخصى. إذا افترضنا أن الحد الأقصى لسعر التجزئة هو 40 روبل، فإن التكلفة المقدرة ستكون 200000 روبل. وسيكون الحساب النهائي للضريبة الانتقائية على النحو التالي:
الضريبة غير المباشرة = 25000 فرك. + (200000 × 7٪) = 39000 فرك.
لتكوين التكلفة الفعلية للمنتج المستورد، يجب تجميع جميع نفقات شرائه في حساب منفصل. وفقط بعد تحديد التكلفة الفعلية للبضائع المشتراة على هذا الحساب، يتم شطب البضائع إلى الحساب المناسب المخصص لمحاسبتها.
لا ينص مخطط الحسابات الحالي على حساب منفصل لتشكيل التكلفة الفعلية للبضائع المستوردة، لذلك يحق للمحاسب أن يختاره بنفسه لهذه الأغراض. في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" في سياق الحسابات الفرعية.
يجب أن تنعكس إجراءات تنفيذ هذا العقد في السجلات المحاسبية للمشتري.
وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة، لتعكس إجراءات تسوية معاملات الاستيراد في مخطط الحسابات العملي، تم فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية":
15.10 - البضائع المستوردة عند النقاط الحدودية للاتحاد الروسي؛
15/11 - البضائع المستوردة في الطريق (في الاتحاد الروسي).
ومن الناحية التاريخية، تم إجراء الأنشطة المالية على النحو التالي.
2 نوفمبر - تم تحويل 50% من الدفعة المقدمة إلى منظمة أجنبية من أجل الإمدادات المستقبلية:
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي 12 "التسويات مع الموردين الأجانب للسلع والخدمات"، مجموعة الحسابات. 52 "حسابات العملة" - 106600 روبل. (2600 يورو × 41.00 روبل).
15 نوفمبر:
- يعكس تكلفة البضائع المستوردة الواردة في المستودع الجمركي من المورد:
د ش. 15 "شراء وحيازة الأصول المادية"، الحساب الفرعي 10 "البضائع المستوردة عند النقاط الحدودية للاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي 12 "التسويات مع الموردين الأجانب للسلع والخدمات" - 214.032 روبل. (5200 يورو × 41.16 روبل)؛
- تم تراكم الديون على الميزانية الخاصة بالرسوم الجمركية على الواردات:
د ش. 15 "شراء وحيازة الأصول المادية"، الحساب الفرعي 10 "البضائع المستوردة عند النقاط الحدودية للاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - 64209.6 روبل. (1560 يورو × 41.16 روبل)؛
- تم تسديد الديون المستحقة على الموازنة الخاصة بالرسوم الجمركية على الواردات من الحساب الجاري:
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مجموعة الحسابات. 51 "الحسابات الجارية" - 64209.6 روبل؛
- الديون المستحقة على السلطات الجمركية مقابل رسوم التخليص الجمركي:
د ش. 15 "شراء وحيازة الأصول المادية"، الحساب الفرعي 10 "البضائع المستوردة عند النقاط الحدودية للاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - 1000 روبل؛
- يتم تحويله من الحساب الجاري لسداد المديونيات إلى السلطات الجمركية مقابل رسوم التخليص الجمركي:
د ش. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" مجموعة الحسابات. 51 "الحسابات الجارية" - 1000 روبل؛
- يتم فرض الضريبة الانتقائية على تكلفة البضائع المستوردة:
د ش. 15 "شراء وحيازة الأصول المادية"، الحساب الفرعي 10 "البضائع المستوردة عند النقاط الحدودية للاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، الحساب الفرعي 4 "الضريبة غير المباشرة" - 39000 روبل. (انظر الحسابات أعلاه)؛
- يتم إدراج الدين المستحق على الميزانية مقابل ضريبة الاستهلاك:
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مجموعة الحسابات. 51 "الحسابات الجارية" - 39000 روبل؛
- تم دفع ضريبة القيمة المضافة من الحساب الجاري على البضائع المشتراة في الجمارك:
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مجموعة الحسابات. 51 "الحسابات الجارية" - 57103.5 روبل. ;
- ضريبة القيمة المضافة المنعكسة المدفوعة في الجمارك:
د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"، الحساب الفرعي 4 "ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للسلطات الجمركية على البضائع المستوردة"، مجموعة الحسابات. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - 57103.5 روبل ؛
- تم إجراء خصم ضريبي على ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك والمتعلقة بالسلع المستوردة:
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مجموعة الحسابات. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"، الحساب الفرعي 4 "البضائع المستوردة" - 57103.5 روبل.
17 نوفمبر:
- أموال تم تحويلها من الحساب الجاري لسداد الدين للمورد:
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي 12 "التسويات مع الموردين الأجانب للسلع والخدمات"، مجموعة الحسابات. 52 "حسابات العملة" - 107276 روبل. (2600 يورو × 41.26 روبل)؛
- ينعكس فرق سعر الصرف السلبي في وقت سداد الدين لمورد أجنبي:
د ش. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، الحساب الفرعي 2 "مصروفات أخرى"، مجموعة الحسابات. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - 260 روبل. .
21 نوفمبر:
- تكاليف النقل للتسليم من الحدود إلى مستودع المنظمة متضمنة في تكلفة البضائع المستوردة:
د ش. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية"، الحساب الفرعي 12 "البضائع المستوردة في الطريق إلى الاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - 15000 روبل؛
- تم إنشاء التكلفة الفعلية للبضائع المشتراة على الحساب 41، الحساب الفرعي 1 "البضائع المشتراة في المستودع":
د ش. 41 "البضائع في المستودعات" مجموعة الحسابات. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" - 333241.60 روبل. (214,032 + 64,209.6 + 1000 + 39,000 + 15,000).
وفي الختام، تجدر الإشارة إلى أنه من الضروري تشكيل التكلفة الأولية للبضائع المستوردة في حساب محاسبي منفصل للحصول على معلومات شاملة حول الموقع المحدد للبضائع المستوردة في أي مرحلة من رحلتها من البائع إلى المشتري. يضمن هذا الإجراء المحاسبي موثوقية وموضوعية النفقات المتكبدة، مما يؤثر بشكل مباشر على موثوقية وموضوعية المعلومات المحاسبية.
عند إبرام عقد مع مورد أجنبي، يجد المستورد الروسي نفسه أحيانًا بين نارين: الطرف المقابل يملي عليه شروط الدفع، وتشريعات العملة الروسية تملي شروطه الخاصة. تولي سلطات مراقبة العملة اهتماما خاصا للمعاملات الاقتصادية الأجنبية التي يتم دفع ثمن البضائع مقدما. كيفية اختيار نظام الدفع الأمثل دون انتهاك قواعد مراقبة العملة؟ أصبحت هذه المشكلة موضوع المناقشة في المائدة المستديرة.
نقدم المشاركين الأكثر نشاطًا في المائدة المستديرة:
إيجور ميرونوف,المدير المالي لشركة SABMiller (موسكو)؛
- باختصار عن الشركة
يتم تمثيل SABMiller (ثاني أكبر شركة تخمير في العالم) في روسيا من خلال مؤسستين: الإنتاج (Kaluga Brewing Company LLC) وتجارة الجملة (TransMark LLC). لإنتاج العلامات التجارية للبيرة Golden Barrel وThree Bogatyrya وMiller وHolsten وStaropramen وVelkopopovicky Kozel، بالإضافة إلى استيراد العلامة التجارية Pilsner Urquell، يتعين على الشركة إجراء معاملات اقتصادية أجنبية مع موردي المواد الخام والسلع وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، من أجل إعادة بناء مصنع الجعة في كالوغا، يتم استيراد المعدات، فضلا عن الخدمات الهندسية.
سفيتلانا بولياكوفا،المدير المالي لشركة Alcoa SSI Vostok LLC (موسكو)؛
- باختصار عن الشركة
Alcoa S.I. Vostok LLC هي شركة تابعة لواحدة من أكبر الشركات في العالم، شركة الألومنيوم الأمريكية. ينتمي إلى قسم "نظام التغليف الدولي". في السوق الروسية منذ عام 1997. العمل الرئيسي هو إنتاج أغطية حاويات البولي إيثيلين. يتم شراء المواد الخام والإمدادات الرئيسية لإنتاج المنتجات النهائية من الموردين الأوروبيين.
ديمتري كندريك،المدير المالي لشركة BBL Partners LLC / "B-B-L Partners"؛
- باختصار عن الشركة
تعمل شركة "BBL Partners" في مجال الاستشارات الصناعية في مجال إنتاج المشروبات الغازية والكحولية، واستيراد المواد الخام إلى روسيا لإنتاج العصائر وأغذية الأطفال (الهريس والمركزات) من دول أمريكا اللاتينية، وكذلك حبوب الفشار من الأرجنتين وجنوب أفريقيا.
عند إبرام معاملات التجارة الخارجية، يحق للمستوردين الروس اختيار أشكال الدفع المختلفة: خطاب الاعتماد الدولي، والضمان البنكي، والتحصيل، وكذلك الدفع المسبق والدفع عند التسليم (الائتمان التجاري).
ومع ذلك، لا تستطيع الشركة الروسية دائمًا إبرام عقد بالشروط الأكثر فائدة لها. كقاعدة عامة، يتم تحديد شكل المدفوعات للمستورد الروسي، وخاصة المبتدئين، من قبل الموردين الأجانب. وهم، كما تبين الممارسة، يفضلون إما الدفع المسبق، أو الدفع عن طريق خطاب الاعتماد.
قاموس مختصر للمصطلحات (للمشاركين في التجارة الخارجية)
خطاب الاعتماد هو- التزام البنك بتسديد الدفعات نيابة عن المستورد لصالح المورد الأجنبي (إذا قدم مستندات تؤكد شحن البضائع والامتثال لشروط خطاب الاعتماد) أو تفويض بنك آخر (على سبيل المثال، أجنبي) للقيام بهذه المدفوعات.
ضمان بنكي- التزام كتابي يعطيه البنك بناء على طلب المستورد ينص على دفع مبلغ مالي للمزود الأجنبي إذا قدم إلى البنك الضامن طلبا كتابيا محررا طبقا لشروط الضمان.
مجموعة- طريقة دفع يتصل فيها المورد الأجنبي بمصرفه ليطلب منه استلام مبلغ معين من المستورد أو تأكيد (قبول) بأن هذا المبلغ سيتم دفعه ضمن الشروط المنصوص عليها في العقد. ويمكن للبنك القيام بهذه الإجراءات بشكل مستقل أو من خلال بنك آخر. في هذه الحالة، يقدم المورد، كمبرر، المستندات المالية (الكمبيالات، وما إلى ذلك) أو المستندات التجارية (الفواتير التجارية، وما إلى ذلك) التي يرسلها بنك المورد إلى بنك المستورد الروسي مع طلبه.
قرض تجاري- توفير الائتمان في شكل دفعة مقدمة، وكذلك تأجيل أو تقسيط البضائع المسلمة. في هذه الحالة، يمكن لكل من المستورد نفسه (في حالة الدفع المسبق) والمورد الأجنبي (في حالة التأجيل أو الدفع بالتقسيط للبضائع المسلمة) أن يعمل كدائن.
الدفع المسبق
إن أكثر أشكال الدفع غير المواتية للمستورد هو الدفع المسبق، وذلك فقط لأنه وسيلة الدفع الأكثر خطورة.
إيجور ميرونوف: «من وجهة نظر توزيع المخاطر بالنسبة للمستورد، هناك قيمتان قطبيتان: الدفع المسبق والدفع «بعد وقوع الحدث». وبناء على ذلك، تكون المخاطر ضئيلة عند الدفع عند التسليم (يستلم المستورد البضاعة ويقيمها ثم يدفع) وتكون كبيرة عند الدفع مقدما. وبطبيعة الحال، مع الدفع المسبق بنسبة 100٪، تكون المخاطر القصوى. وتزداد تكلفة معاملة الاستيراد بشكل عكسي مع المخاطر: مع الدفع المسبق، تكون تكلفة العقد في حدها الأدنى، ولكن مع الدفع بعد وقوع الحدث، يتعين عليك دفع ثمن قرض تجاري.
عيب آخر لاستخدام الدفع المسبق: يجب على المستورد أن يتذكر دائمًا أنه يمكنه اعتماد توريد الاستيراد دون الحصول على إذن من بنك روسيا إذا وصلت إليه البضائع فقط في غضون 90 يومًا بعد الدفع المسبق 1. إذا تم انتهاك هذا الموعد النهائي، فلن تعتبر معاملة العملة جارية، مما يعني أن إذن بنك روسيا سيكون مطلوبًا لإجراء عملية تتعلق بحركة رأس المال.
إيجور ميرونوف: "واجهت شركتنا حالة عندما قمنا بدفع دفعة مقدمة مقابل المعدات التي وصلت إلينا فقط في اليوم الحادي والتسعين بعد ذلك. بناءً على طلبنا، أعاد الموردون إلينا مبلغ الدفع المسبق. وبعد أن أفرجت الجمارك عن معداتنا، دفعنا ثمنها "بعد وقوعها".
وأخيرًا، هناك مشكلة أخرى: من أجل شراء العملة اللازمة للدفع المسبق لمورد أجنبي، يجب على المستورد فتح وديعة بالروبل في البنك بمبلغ يساوي 20٪ من مبلغ السلفة المتوقعة، إذا كان مبلغ العقد يتجاوز 10 آلاف دولار أمريكي 2.
كيف يحل المديرون الماليون مشكلة الضمان من الناحية العملية؟ وباستخدام خبرة شركاتهم، اقترح المشاركون في المناقشة عدة حلول ممكنة.
سفيتلانا بولياكوفا: "عند تحويل السلف، نستخدم المخطط التالي. نحن نحصل على قرض بالعملة الأجنبية من البنك بضمان شركتنا الأم لمدة يومين إلى ثلاثة أيام. يتم تحويل أموال القرض إلى حسابنا الحالي بالعملة الأجنبية، ونقوم بتحويل الدفعة المقدمة إلى الموردين. يعد هذا مناسبًا للغاية، لأنه عند تحويل الأموال من حساب حالي بالعملة الأجنبية، لا يلزم إيداع مبلغ بالروبل. ثم نشتري العملة بالروبل لسداد القرض وإعادته. مثل هذه العملية مسموح بها بموجب التشريعات الحالية 4.
في رأيي، هذا المخطط هو الحل القانوني والآمن الوحيد من وجهة نظر تشريعات العملة، كما أنه غير مكلف (يكلفنا 5 ليبور بالإضافة إلى نسبة صغيرة للبنك، حيث أن الضمان هو خطاب اعتماد من شركتنا الأم). نستخدمها لدفع ثمن السلع والخدمات."
إيجور ميرونوف: "نحن نستخدم أيضًا مخططًا مشابهًا، فقط نأخذ قرضًا بالعملة الأجنبية ليوم واحد ونقوم بسداده بالروبل. وفي الوقت نفسه، لا تحتاج أيضًا إلى إيداع أو إذن من بنك روسيا لإجراء معاملات الصرف الأجنبي.
ولدفع تكاليف العقود الاقتصادية الأجنبية، أنشأ البنك خطًا ائتمانيًا لنا. من أجل الحصول على قرض، نقوم بالتوقيع على سند إذني. يصل مبلغ القرض في بعض الأحيان إلى مليون دولار، ولا تتجاوز تكلفته 100 دولار. أسعار الفائدة على هذه القروض تتغير، ولكن بشكل طفيف فقط.
سفيتلانا بولياكوفا: "لتجنب إيداع وديعة، لا يمكنك استخدام اتفاقية الائتمان فحسب، بل يمكنك أيضًا استخدام السحب على المكشوف 7 بالعملة الأجنبية."
ويتعلق مخطط آخر "لمكافحة الودائع"، والذي ناقشه المشاركون في المائدة المستديرة، بتأمين ائتمانات التصدير.
ديمتري كندريك: "من أجل عدم تحويل الأموال إلى الوديعة، نستخدم اتفاقية تأمين ائتمان التصدير 8 .
تقنية التفاعل مع شركة التأمين والبنك هي كما يلي. أبرم اتفاقية مع شركة تأمين (مرخصة لتأمين المخاطر المالية أو اعتمادات التصدير) تضمن عدم استيراد البضائع أو عدم إعادة الدفعة المقدمة خلال 180 يومًا. وفي الوقت نفسه، أقوم بملء إقرار التأمين لكل دفعة مقدمة على حدة في إطار هذه الاتفاقية. تقوم شركة التأمين بالتصديق عليه، وندفع قسط التأمين بمبلغ 0.5-1٪ من مبلغ العقد. أقوم بتقديم الإقرار مع أمر شراء العملة إلى البنك، الذي يقبل الإقرار كأساس يحرر الشركة من الحاجة إلى إيداع وديعة، ويشتري لنا العملة، وبعد ذلك نقوم بتحويل الدفعة المقدمة. "
عند استخدام هذا المخطط، يجب أن تضع في اعتبارك أن شركة التأمين لها الحق في تحديد المبلغ الذي يمكن تحويله مقدمًا دون إيداع. قبل إبرام عقد التأمين، تقوم شركة التأمين بإجراء فحص ائتماني للطرف المقابل الأجنبي من أجل تحديد ما يسمى "الحد الائتماني" (الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن للمشتري الروسي دفعه مقدمًا لمورد أجنبي محدد بموجب عقد محدد و ضمن عقد التأمين. - ملحوظة هيئة التحرير). يتم إجراء هذا الفحص من قبل شركة التأمين باستخدام طرق خاصة ويستغرق من يوم إلى عشرة أيام.
عيب آخر لنظام التأمين هو كثافة اليد العاملة، خاصة إذا كانت الشركة قد أبرمت ليس واحدا، ولكن العديد من عقود التجارة الخارجية، والتي بموجبها يتم سداد العشرات من المدفوعات. وإلى جانب ذلك، فإن المبلغ الكبير لأقساط التأمين (مقارنة بسعر الفائدة على قرض قصير الأجل بالعملة الأجنبية)، وفقا لغالبية المشاركين في المائدة المستديرة، يقلل بشكل كبير من جاذبية نظام التأمين.
خطاب اعتماد
يعد خطاب الاعتماد ضمانًا لمزيد من الأمان، على عكس الدفع المسبق، ويسمح للمشاركين في التجارة الخارجية بتقليل المخاطر. عند فتح خطاب اعتماد، يحق للمستورد أن يتوقع أن يقوم البنك بمراقبة امتثال الطرف المقابل الأجنبي لشروط التسليم.
يسمح خطاب الاعتماد غير القابل للإلغاء 9 للمستورد بتجنب إيداع الأموال عند شراء العملة الأجنبية 10 إذا تم تحويلها قبل التخليص الجمركي للبضائع.
قال المدير المالي الذي شارك في المناقشة ولكنه رغب في عدم الكشف عن هويته إن شركته تستخدم الدفع عن طريق خطابات الاعتماد بشكل نشط في التسويات مع الموردين. ميزته الرئيسية مقارنة بالقرض البنكي هي انخفاض أسعار الفائدة (بنسبة 4-5٪). وبعبارة أخرى، فإن خطاب الاعتماد الذي يؤكده بنك غربي هو شكل أرخص لتمويل مشتريات الواردات من الضمان البنكي، على سبيل المثال.
وفقًا لهذا المشارك في المائدة المستديرة، فإن المشكلة الوحيدة تتعلق بحقيقة أنه لا يزال هناك عدد قليل جدًا من البنوك الروسية التي تفتح خطابات اعتماد والتي تكون البنوك الغربية مستعدة للعمل معها (انظر الجدول في الصفحة 57. - ملاحظة المحرر).
تشمل عيوب خطاب الاعتماد حقيقة أن البنك الذي يفتح خطاب الاعتماد قد يصر على دفع الضمانات. سيعتمد هذا على الوضع المالي للشركة والمبلغ الذي يتم فتح خطاب الاعتماد به. إذا كان الوضع المالي للشركة، في رأي البنك، مستقراً أو كان المبلغ الذي يتم فتح الاعتماد به صغيراً، فلن تكون هناك حاجة إلى ضمانات. إذا كانت الضمانات ضرورية، فكما تظهر ممارسة المشاركين في المائدة المستديرة، يمكن أن تكون سلعًا متداولة.
مجموعة
تشبه طريقة الدفع هذه خطاب الاعتماد، لأنها تشير أيضًا إلى ما يسمى "أشكال الدفع المستندية". وفي كلتا الحالتين، يجب على البنك المنفذ، قبل إجراء الدفع لصالح المورد الأجنبي، أن يحصل على مستندات تؤكد حدوث شحن البضائع. لكن الاختلافات بين التحصيل وخطاب الاعتماد تتعلق بشكل أساسي بدور بنك المستورد في هذه الحسابات.
وبالتالي، عند إجراء الدفعات بموجب خطاب اعتماد، يتعهد البنك بدفع ثمن البضائع (على حساب المستورد) عند تقديم المورد للمستندات التي تتوافق مع شروط خطاب الاعتماد. ولكن عند إجراء مدفوعات التحصيل، لا يقع على البنك مثل هذا الالتزام. فهو يعمل كوسيط، فلا يمكنه شطب الأموال من حساب العميل إلا بموافقته. نؤكد أننا نتحدث عن مدفوعات التحصيل وفقًا للقواعد الموحدة 11، نظرًا لأن التشريع الروسي يحدد التحصيل بشكل مختلف إلى حد ما 12 عما هو معتاد في الممارسة الدولية. نظرًا لأن المشاركين في المائدة المستديرة لم يضطروا إلى استخدام التحصيل عمليًا، فسنتحدث بالتفصيل عن ميزات طريقة الدفع هذه في أحد الإصدارات القادمة.
ضمان بنكي
يعد استخدام الضمان البنكي كوسيلة للدفع في التسويات مع الأطراف المقابلة الأجنبية اليوم استثناءً أكثر من كونه قاعدة: بالنسبة للمورد الأجنبي، قد يكون الضمان الوحيد من بنك غربي حسن السمعة مفيدًا فقط.
يمكنك الحصول على هذا الضمان مباشرة من بنك أجنبي أو من خلال بنك روسي.
مرجع
الحصول على إذن من بنك روسيا غير مطلوب إذا حصل المستورد على قرض:
- بالعملة الأجنبية لمدة لا تتجاوز 180 يومًا (الفقرة الفرعية "ب"، الفقرة 9، المادة 1 من القانون رقم 3615-1)؛
- بالعملة الأجنبية من غير المقيمين لمدة تزيد عن 180 يومًا (توجيه بنك روسيا رقم 1030-U 6)؛
- من بنك معتمد لمدة تزيد عن 180 يومًا (خطاب من بنك روسيا بتاريخ 08/04/95 رقم 12-1س-1/3714).
إيجور ميرونوف: "لكي يقدم بنك غربي ضمانا لشركة ما، يجب أن يكون عميلا موثوقا وموثوقا لهذا البنك."
ديمتري كندريك: "يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البنك الروسي الذي يتقدم إليه المستورد للحصول على ضمان من بنك غربي لا يمكنه العمل إلا كوسيط. يجب أن يتم تقديم الضمان من قبل بنك غربي، حيث لن يوافق أي مورد أجنبي على ضمان من بنك روسي. لقد افترضت بسذاجة أن مثل هذا الضمان لن يكلف أموالاً طائلة، لكن عندما لجأنا إلى بنك روسي وعد بالتوسط في الحصول على ضمان من بنك غربي من الدرجة الأولى، تبين أن تكلفته مماثلة للتكلفة قرض" (انظر الجدول ص 56. - ملاحظة المحرر).
ولذلك، فإن الضمان البنكي كأداة للدفع متاح بشكل أساسي لمكاتب التمثيل الروسية أو الشركات التابعة للشركات الأجنبية الكبيرة.
الدفع عند تسليم البضاعة
في مدفوعات التجارة الخارجية، يتم استخدام الدفع "على أرض الواقع" (القرض التجاري)، بالإضافة إلى الضمان البنكي، بشكل رئيسي من قبل الشركات الروسية التابعة للشركات عبر الوطنية.
سفيتلانا بولياكوفا: "شركتنا هي مشارك نشط في أنشطة التجارة الخارجية، حيث أننا ننتج منتجاتنا من المواد الخام المستوردة. وبما أن الشركة جزء من شركة كبيرة عبر وطنية، فإننا نقوم بتنفيذ ما يسمى "المشتريات المركزية" من خلال مركز واحد يقع في سويسرا. لذلك، نقوم بإجراء جميع التسويات مع الشركات التابعة لمجموعة Alcoa على أساس الدفع المؤجل، أي بشروط قرض تجاري. وفقط مع بعض الموردين الأجانب الذين ليسوا جزءًا من شركتنا، فإننا نعمل على أساس الدفع المسبق. أعتقد أن هذا يفسره مخاطر ممارسة الأعمال التجارية في روسيا.
إيجور ميرونوف: "تتلقى شركتنا جميع المواد عن طريق الائتمان. وبما أننا شركة دولية كبيرة، فإن موردينا لا يطلبون أي ضمانات.
تؤكد الأمثلة التي قدمها المشاركون في المناقشة مرة أخرى أن اختيار طريقة الدفع يعتمد إلى حد كبير على الوضع المالي للشركة المستوردة. لذلك، إذا كان المستورد يعمل بنجاح في السوق الدولية لفترة طويلة ويتمتع بسمعة طيبة، فيمكنه مع مرور الوقت الاتفاق مع مورديه على استبدال الدفع المسبق بطريقة دفع أخرى (على سبيل المثال، الدفع المؤجل أو الدفع بالتقسيط) أو الجمع بين هذه الأشكال، وتغيير النسبة تدريجيا لصالح الدفع "على الحقيقة".
وانتهت المائدة المستديرة بالعمل الجماعي للمشاركين فيها، ونتيجة لذلك ظهرت طاولة (انظر أدناه). فهو يقارن التكاليف والمخاطر التي تنشأ عند استخدام أنواع مختلفة من الحسابات عند استيراد شحنة من البضائع بقيمة 10000 دولار. الأرقام الواردة في الجدول مشروطة، لذا يمكنك إجراء الحسابات والمقارنات الخاصة بك واختيار الخيار الأفضل لشركتك.
شكرا لمساعدتكم في إعداد المواد. سفيتلانا سفيشنيكوفا،رئيس قسم حسابات المراسلة في OJSC CB Vizavi.
1 الفقرة الفرعية "أ" من الفقرة 9 من الفن. 1 من قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 09.10.92 رقم 3615-1 "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة". - ملحوظة المحررين.
2 يرد هذا الشرط في توجيه بنك روسيا رقم 1223-U بتاريخ 17 ديسمبر 2002 "بشأن تفاصيل شراء الكيانات القانونية المقيمة للعملة الأجنبية لعملة الاتحاد الروسي في سوق الصرف الأجنبي المحلي لروسيا". الاتحاد الروسي لغرض سداد المدفوعات بموجب اتفاقيات استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي. قبل اعتماد هذه الوثيقة، كانت متطلبات تشريع العملة أكثر صرامة: كان على المستوردين إيداع كامل المبلغ المقدم. - ملحوظة المحررين.
3 تنطبق متطلبات التوجيه رقم 1223-U بشأن وضع الوديعة فقط على حالات شراء العملات الأجنبية، وعدم تحويلها من حساب حالي بالعملة الأجنبية. - ملحوظة المحررين.
4 الملحق رقم 2 لتوجيه بنك روسيا رقم 383-U بتاريخ 20 أكتوبر 1998 "بشأن إجراءات الكيانات القانونية المقيمة لتنفيذ عمليات شراء وإعادة بيع العملات الأجنبية في سوق الصرف الأجنبي المحلي للاتحاد الروسي". " - ملحوظة المحررين.
5 ليبور (سعر الفائدة بين بنوك لندن) – معدل العائد في سوق الودائع الدولية بين البنوك في سوق الصرف الأجنبي في لندن. في الوقت الحالي، يتقلب معدل ليبور بحوالي 2% سنويًا. - ملحوظة المحررين.
6 توجيه بنك روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2001 رقم 1030-U "بشأن إجراءات إجراء معاملات العملة المتعلقة باستلام وإرجاع الكيانات القانونية المقيمة للائتمانات والقروض بالعملة الأجنبية المقدمة من غير المقيمين لفترة ما أكثر من 180 يومًا، وإلغاء وتعديل القوانين التنظيمية المنفصلة لبنك روسيا." - ملحوظة المحررين.
7 السحب على المكشوف (مبلغ يتجاوز رصيد الحساب) يتم الاتفاق عليه عند فتح الحساب ولا يمكن أن يتجاوز مبلغا ثابتا. يحصل عميل البنك على القرض عن طريق تقديم أمر الدفع إلى البنك. - ملحوظة المحررين.
8 البند 2.3 من توجيه بنك روسيا رقم 1223-U. - ملحوظة المحررين.
9 خطاب الاعتماد الذي لا يسمح بتغيير أو إلغاء الالتزامات بموجبه. - ملحوظة المحررين.
10 البند الفرعي 2.1 من توجيه بنك روسيا رقم 1223-U. - ملحوظة المحررين.
11 القواعد الموحدة للتحصيل، منشور غرفة التجارة الدولية رقم 522. – ملحوظة المحررين.
12 المادة 874 من القانون المدني للاتحاد الروسي. - ملحوظة المحررين.
"التسويات مع الموردين والمقاولين"، الحساب الفرعي 12 "التسويات مع الموردين الأجانب للسلع والخدمات"، حساب التسوية. 52 "حسابات العملة" - 107276 روبل. (2600 يورو × 41.26 روبل)؛ - ينعكس فرق سعر الصرف السلبي في وقت سداد الدين للمورد الأجنبي: حساب D-t. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، الحساب الفرعي 2 "مصروفات أخرى"، مجموعة الحسابات. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - 260 روبل. .21 نوفمبر: - تكاليف النقل للتسليم من الحدود إلى مستودع المنظمة متضمنة في تكلفة البضائع المستوردة: D-t inc. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية"، الحساب الفرعي 12 "البضائع المستوردة في الطريق إلى الاتحاد الروسي"، مجموعة الحسابات. 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" - 15000 روبل - تم تشكيل التكلفة الفعلية للبضائع المشتراة على الحساب 41، الحساب الفرعي 1 "البضائع المشتراة في المستودع": حساب D-t.
إجراءات تشكيل التكلفة الفعلية للبضائع المستوردة
انتباه
في عصر تطور النقل الدولي، تتعاون العديد من الشركات مع الموردين من الصين والدول القريبة والبعيدة في الخارج. وهذا ليس مفاجئًا، حيث تتيح لك مجموعة واسعة من الموردين اختيار النطاق الأمثل من المنتجات بالسعر المناسب. بالإضافة إلى ذلك، تقدم شركات الخدمات اللوجستية الحديثة أنواعًا مختلفة من توصيل البضائع من الصين - عن طريق البر أو البحر أو السكك الحديدية أو النقل الجوي.
بعد نقل أو تسليم البضائع عبر حدود الدولة، يطرح السؤال حول كيفية حساب سعر البضائع عند الاستيراد. خصوصيات العمل مع البضائع من الخارج بشكل عام، حساب السعر هو عملية حساب جميع مكونات التكلفة. ويأخذ ذلك في الاعتبار جميع بنود النفقات، مثل التسليم والتخزين والنقل والإعلان والصيانة وغيرها.
تعتمد القائمة النهائية للمكونات على تفاصيل المنتج وفئته وميزاته.
استيراد البضائع
ومن أجل استغلال هذه الفرصة، يجب على الشركات أن تعكس ذلك في السياسات المحاسبية للمنظمة. التعريفة الجمركية للاتحاد الروسي هي مجموعة من معدلات الرسوم الجمركية (التعريفة الجمركية) المطبقة على البضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية لروسيا الاتحاد وتنظيمه وفقًا للتسميات السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي (فيما يلي - تسميات السلع). الرسوم الجمركية، وفقًا لقانون الجمارك في الاتحاد الروسي (TC RF)، هي دفعة يعد دفعها أحد شروط السلطات الجمركية للقيام بالإجراءات المتعلقة بالتخليص الجمركي وتخزين وتتبع البضائع.
البضائع - المستوردة، التكلفة - المشكلة
كما قلنا، يتم احتساب المدفوعات الجمركية (الرسوم والضرائب) على أساس القيمة الجمركية، والتي بدورها يتم حسابها باستخدام طريقة قيمة المعاملة للبضائع المستوردة. وستكون صيغة الحساب كما يلي: CU = CC + TR + ST، حيث CU - القيمة الجمركية؛ CC - سعر العقد؛ TR - تكاليف النقل إلى الحدود مع الاتحاد الروسي؛ ST - تأمين البضائع إلى الحدود مع الاتحاد الروسي. الحساب يعطي النتيجة التالية: TC = 5000 يورو + 200 يورو = 5200 يورو، وبعد ذلك عليك حساب التعريفة الجمركية على حسب البضائع المستوردة، التعريفة الجمركية للسجائر التي تحتوي على التبغ، وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي، هي 30٪ من القيمة الجمركية، ولكن لا تقل عن 3 يورو لكل 1000 قطعة، في شحنة البضائع المستوردة في نوفمبر، وفقًا للبيان الجمركي، يتم الإعلان عن 100000 قطعة، وستكون التعريفة الجمركية 1560 يورو، الرسوم الجمركية للتخليص الجمركي، وفقًا لقواعد الجزء 1.
حساب تكلفة المنتج
مهم
قانون العمل في الاتحاد الروسي هو 1000 روبل. - بقيمة جمركية أقل من 200000 روبل. 1 كوبيك، ولكن ليس أكثر من 450.000 روبل، وفي وقت التخليص الجمركي (15 نوفمبر)، كانت القيمة الجمركية 214.032 روبل. وبالتالي، بلغت الرسوم الجمركية 1000 روبل. البضائع المستوردة من قبل شركة المشتري الروسي LLC (السجائر) هي سلع قابلة للاستهلاك. بالنسبة للسجائر المفلترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2011 بما في ذلك وفقًا للمادة. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الضريبة غير المباشرة هي 250 روبل. 00 كوب. ل 1000 جهاز كمبيوتر شخصى. + 7% من التكلفة المقدرة، محسوبة على أساس الحد الأقصى لسعر التجزئة، ولكن ليس أقل من 305 روبل. 00 كوب. ل 1000 جهاز كمبيوتر شخصى. إذا افترضنا أن الحد الأقصى لسعر التجزئة هو 40 روبل، فإن التكلفة المقدرة ستكون 200000 روبل.
سيكون الحساب النهائي للضريبة غير المباشرة على النحو التالي: الضريبة غير المباشرة = 25000 روبل.
كيف يتم حساب سعر المنتج عند الاستيراد؟
لأن السعر المنخفض للبضائع نفسها عند شرائها يمكن أن يصل في النهاية إلى مبلغ غير مقبول بحلول وقت بيعها. وترتبط التكاليف بشكل مباشر بخصائص البضائع المستوردة، من الوزن إلى الرسوم الفردية والضرائب غير المباشرة. متخصصو DVM Logistics على استعداد دائمًا للمساعدة، واقتراح أفضل الطرق لتسليم الواردات وطرق توفير المال، ولكن المعلومات الأساسية المقدمة في هذه المقالة ستساعدك بشكل مستقل على تضييق نطاق الحلول الممكنة عند اختيار مكانتك والبحث عن الموردين.
مكونات التكلفة الفعلية للسلع المستوردة القيمة الجمركية (CV)، وقد يشمل ذلك أيضًا:
- أجرة
- تأمين
- خدمات المخلص الجمركي والاستشاريين
- الرسوم الجمركية على الاستيراد
- الرسوم الجمركية
- مبلغ الضريبة الانتقائية
الصعوبة الرئيسية هي العنصر الأول في هذه القائمة.
البضائع المستوردة: الاقتناء والبيع
تتميز حسابات ضريبة القيمة المضافة لمعاملات تجارة الاستيراد ببعض الخصائص المميزة. أولاً، القاعدة الضريبية هي مجموع القيمة الجمركية والرسوم الجمركية والضريبة غير المباشرة. ثانيًا، لا يخضع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي للخصم إلا بعد قبول البضائع للمحاسبة من قبل المشتري (بغض النظر عن وقت الدفع بموجب العقد).
أساس مشروعية خصم ضريبة القيمة المضافة من الميزانية هو البيان الجمركي للبضائع (CCD) ووثائق التسوية التي تؤكد نقل الضريبة إلى الميزانية، وستساعد البيانات التالية في النظر بمزيد من التفصيل في آلية تكوين سعر شراء البضائع المستوردة البضائع باستخدام مثال المنظمة (انظر الجدول).
مثال لحساب تكلفة البضائع المستوردة
لا ينص مخطط الحسابات الحالي على حساب منفصل لتشكيل التكلفة الفعلية للبضائع المستوردة، لذلك يحق للمحاسب أن يختاره بنفسه لهذه الأغراض. في هذه الحالة، يتم استخدام الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" في سياق الحسابات الفرعية. يجب أن تنعكس إجراءات تنفيذ هذا العقد في محاسبة المشتري. وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة، لتعكس إجراءات تسوية معاملات الاستيراد في مخطط حسابات العمل للحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" تم فتح الحسابات الفرعية التالية: 10/15 - البضائع المستوردة عند نقاط التفتيش الحدودية للاتحاد الروسي؛ 11/15 - البضائع المستوردة العابرة (في الاتحاد الروسي).من الناحية التاريخية، تم تنفيذ الأنشطة المالية على النحو التالي.2 نوفمبر - تم تحويل 50٪ من الدفعة المقدمة إلى منظمة أجنبية لحساب الإمدادات المستقبلية: D-t inc.
مثال لحساب تكلفة البضائع المستوردة
بي بي يو 3/2006). إذا تم شراء البضائع مقابل دفعة مقدمة تم تحويلها مسبقًا إلى المورد، يتم تحديد تكلفة البضائع بالسعر الساري في تاريخ الدفعة المقدمة، وفي الجزء الذي لا يغطيه الدفع المسبق - بالسعر الذي يتم به بيع البضائع مقبول للتسجيل. اقرأ مقالًا منفصلاً عن ميزات تكوين تقييم الروبل للأصول المكتسبة بموجب عقود بالعملة الأجنبية، بما في ذلك على حساب السلفة الصادرة مسبقًا. المحاسبة الضريبية للسلع المستوردة يشبه إجراء تشكيل التكلفة الفعلية للسلع المستوردة في المحاسبة الضريبية الإجراء الذي تمت مناقشته أعلاه.
في الوقت نفسه، يُنصح المنظمة بإصلاح التكوين المحدد للنفقات التي تؤخذ بعين الاعتبار في تكلفة البضائع المشتراة في سياستها المحاسبية للأغراض الضريبية (البند 3، البند 1، المادة 268 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). المحاسبة عن استيراد البضائع: مثال في المعاملات بتاريخ 02/08/2017 قامت المنظمة بشراء شحنة من البضائع بقيمة العقد 10,000 دولار.
البضائع في المستودعات" مجموعة الحسابات. 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" - 333241.60 روبل. (214.032 + 64.209.6 + 1000 + 39.000 + 15.000) وفي الختام تجدر الإشارة إلى أنه من الضروري تكوين التكلفة الأولية للبضائع المستوردة في حساب محاسبي منفصل للحصول على معلومات شاملة حول الموقع المحدد للبضائع المستوردة في أي وقت خلال رحلتها من البائع إلى المشتري. يضمن هذا الإجراء المحاسبي موثوقية وموضوعية النفقات المتكبدة، مما يؤثر بشكل مباشر على موثوقية وموضوعية المعلومات المحاسبية.
غالبًا ما يستسلم المبتدئون في النشاط الاقتصادي الأجنبي للإغراءات ويدخلون في المعاملات دون تفكير، وينظرون فقط إلى الفرق الجذاب بين أسعار الشراء والبيع. ونتيجة لذلك، لا تتمتع جميع العمليات بالكفاءة التجارية المتوقعة بسبب الرسوم الجمركية غير المحسوبة، والتي يمكن أن تزيد بشكل كبير من التكلفة النهائية للمنتجات، وبالتالي تقليل الأرباح. لذلك، حتى في مرحلة التخطيط للمعاملة الاقتصادية الأجنبية، من المهم حساب الرسوم الجمركية بشكل صحيح.
ما هي الرسوم الجمركية وكيفية حسابها؟
رسوم الاستيراد/الاستيراد والتصدير/التصدير، الضريبة غير المباشرة، ضريبة القيمة المضافة، الرسوم الجمركية هي تكاليف يطلق عليها عادة المصطلح العام "المدفوعات الجمركية".
اعتمادًا على رمز المنتج واتجاه المعاملة الاقتصادية الخارجية (استيراد/تصدير)، بالإضافة إلى سعر المستودع والتسليم، تتحمل الرسوم الجمركية التكلفة النهائية للمنتجات المشتراة/المباعة.
- المستورد يدفع: الرسوم الجمركية، ورسوم الاستيراد، والرسوم غير المباشرة (للسلع الانتقائية) وضريبة القيمة المضافة (إذا لم تكن صفراً).
- المصدر يدفع: عادة ما تقتصر المدفوعات الجمركية على رسوم التخليص. إلا في الحالات التي تندرج فيها المنتجات المصدرة ضمن فئة البضائع الخاضعة لرسوم التصدير. لمساعدة المصدرين المبتدئين، قمنا بنشره على موقعنا.
في خطر:
- البضائع التي تعتبر تصديرها غير مرغوب فيها من قبل الدولة (المنتج مطلوب بشدة داخل الدولة، على سبيل المثال، الأخشاب الصناعية)؛
- البضائع المطلوبة دائمًا في السوق العالمية (وجود دفعة إضافية لصالح الدولة لا ينتقص من الطلب على هذا المنتج الفريد، على سبيل المثال، سمك الحفش في الشرق الأقصى).
لحساب الرسوم الجمركية، عليك أولاً معرفة رمز النظام المنسق لأنشطة التجارة الخارجية بنفسك. في الحالات الغامضة، يمكنك تقديم طلب رسمي إلى الجمارك وسيقومون بتحديد رمز المنتج بناءً على الوصف المقدم. القائمة والوصف متاحان في قسم خاص من مواردنا.
حساب المدفوعات وفقا لرمز النظام المنسق
لماذا يعتبر الكود مهم جدا؟
مع الرمز في متناول اليد يمكننا ذلك:
- حساب المدفوعات الجمركية الاسمية؛
- الحصول على معلومات حول الحاجة إلى شهادات/تصاريح إضافية لاستيراد/تصدير البضائع؛
- معرفة ما إذا كان المنتج قابلاً للاستثناء؛
- ما إذا كانت رسوم التصدير خاضعة للدفع؛
بمعرفة الرمز وبلد المنشأ، يمكننا ذلك:
- معرفة ما إذا كانت هناك تفضيلات للمنتج (أسعار تفضيلية)
إذا كانت هناك تفضيلات (أسعار مخفضة) للبلد، فمن الضروري طلب تأكيد بلد المنشأ من المورد من أجل تخفيض الرسوم.
الرسوم الجمركية
هذه دفعة إلزامية يتم تحصيلها من المُصرّح عند عبور البضائع الحدود.
الرسوم الجمركية اعتمادا على أنواع المعدلات:
- حسب القيمة، أي. يتم حسابها كنسبة مئوية من القيمة الجمركية (العقد) (على سبيل المثال، الألواح الخشبية، الرمز 4411949000، المعدل 7.5٪)؛
- محدد، أي. يتم حسابها من الناحية النقدية لكل وحدة من السلع (على سبيل المثال، السجاد، الرمز 5703201209، السعر هو 0.25 يورو/م2)؛
- مجموع(على سبيل المثال، رمز التريكو 6103290009 بمعدل 10%، ولكن ليس أقل من 1.88 يورو/كجم).
يعتمد السعر على رمز المنتج وبلد المنشأ. تتم مراجعة الأسعار بانتظام. بالنسبة لمجموعات معينة من السلع، يتم في بعض الأحيان فرض شروط خاصة، مما يعني ضمناً خفض الأسعار أو زيادتها أو إلغائها. قائمة البضائع التي تم تحديد الرسوم الجمركية على الصادرات ومقدارها محددة في قرار الاتحاد الروسي الصادر في 30 أغسطس 2013 رقم 754.
تتم مراجعة معدلات الرسوم الجمركية بانتظام.
الضريبة
تنطبق ضرائب الاستيراد على نفس السلع المطبقة على التجارة المحلية. ومن بين الأشياء الموجودة على شفاه الجميع الكحول والتبغ والسيارات. تم تحديد قائمة أكثر تفصيلاً وجميع معدلات الضرائب غير المباشرة في المادة 193 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم دفع الرسوم الجمركية من قبل المستورد قبل تقديم البيان الجمركي إلى الجمارك.
عند تصدير البضائع القابلة للاستهلاك، لا يتم تحصيل هذا النوع من المدفوعات من المصدر.
ضريبة القيمة المضافة
عند تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.
تندرج جميع السلع المستوردة ضمن 3 فئات حسب معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق عليها:
- يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالكامل (18%)– هذا هو المكان الذي يقع فيه الجزء الأكبر من البضائع؛
- يتم فرض سعر تفضيلي (10%)— ويشمل ذلك بعض فئات المنتجات الغذائية وعددًا من السلع المخصصة للأطفال. تم تحديد قائمة مفصلة في الفقرة 2 من الفن. 164 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
- تطبق نسبة صفر ضريبة القيمة المضافة (0%)- إذا تم استيراد معدات عالية التقنية إلى البلاد ليس لها نظائرها المحلية. قائمة المعدات تتغير باستمرار. يتم اتخاذ القرار بشأن ما إذا كانت المعدات المستوردة تخضع للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من قبل وزارة الصناعة والتجارة في الاتحاد الروسي ويتم تحديده من قبل مجلس الوزراء بالقرارات ذات الصلة.
كيفية حساب المدفوعات الجمركية لضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد؟
يتم تحديد قاعدة حساب ضريبة القيمة المضافة على أنها مجموع القيمة الجمركية للشراء والرسوم الجمركية والضرائب الانتقائية، ومن ثم يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% أو 10% من المبلغ المستلم.
على سبيل المثال، تبلغ قيمة فاتورة البضاعة 1000 دولار، والتسليم إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي 150 دولارًا، والرسوم 7.5%، والبضائع غير قابلة للاستهلاك، وتخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%.
- القيمة الجمركية 1000+150 = 1150 دولار.
- الرسوم 1150 * 7.5% = 86.25 دولار.
أساس حساب ضريبة القيمة المضافة سيكون المبلغ 1150+86.25=1236.25 دولار. ونتيجة لذلك ستكون ضريبة القيمة المضافة 1236.25 * 18% = 222.53 دولار. (بالروبل بسعر الصرف في يوم إرسال الإعلان).
تذكر أنه يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات مع المدفوعات الجمركية العامة، أي حتى يتم إرسال الإقرار إلى الجمارك، وليس في نهاية الربع.
الرسوم الجمركية
تم اختيارها كمجموعة منفصلة، ولكن هذه في الأساس ثلاث دفعات مختلفة تمامًا:
إجراء حساب الرسوم الجمركية باستخدام الصيغة
لحساب المدفوعات الجمركية، عليك معرفة رمز المنتج وقيمته الجمركية وبلد المنشأ. يمكنك التواصل مع الوسيط، أو يمكنك حساب الرسوم الجمركية إلكترونياً باستخدام الآلة الحاسبة أو حتى يدوياً. كيفية حساب المدفوعات؟
- عند التصدير: إذا لم تكن البضاعة مدرجة في القائمة التي تم تحديد رسوم التصدير عليها، فإن المدفوعات الجمركية تقتصر على رسوم التخليص (الحد الأدنى 500 روبل).
- عند الاستيراد: كل شيء بسيط أيضًا إذا كانت البضائع لا تخضع للرسوم والضرائب غير المباشرة ولا تنطوي على تفضيلات.
تبدو صيغة الحساب حرفيًا كما يلي: نأخذ القيمة الجمركية للبضائع ونضيف إليها رسوم التسجيل ونحسب ضريبة القيمة المضافة بناءً على هذا المبلغ. ستشكل ضريبة القيمة المضافة المستلمة، إلى جانب رسوم التسجيل، مدفوعات جمركية.
ومع ذلك، لكي تكون في الجانب الآمن، من الأفضل استخدام خدمات الوسيط أو حاسبة الرسوم الجمركية الاحترافية عبر الإنترنت، حيث يتم حساب المدفوعات وفقًا لرمز النظام المنسق.
عند تصدير السلع الانتقائية، لا يتم فرض هذه الضريبة الانتقائية.
مثال للحساب
لإجراء حساب كامل، يجب عليك الإشارة إلى رمز المنتج وكميته وقيمته الجمركية (قيمة الفاتورة بالإضافة إلى التسليم إلى الحدود الجمركية للاتحاد الروسي) وبلد منشأ البضاعة.
شاهد الفيديو الذي يحتوي على معلومات مفيدة حول إجراءات حساب الرسوم الجمركية:
دعونا نعطي مثالاً على الحساب على مجموعة صغيرة من النبيذ التشيلي.
لنفترض أننا تمكنا من شراء 500 لتر. النبيذ من أصل تشيلي مقابل 2000 دولار. بالفعل مع التسليم إلى الاتحاد الروسي.
- نحدد رمز المنتج 2204 10 980 1 (النبيذ الفوار بتركيز كحول فعلي لا يقل عن 8.5 مجلد%)
- تمنحنا شهادة المنتج رسومًا بنسبة 15% وضريبة غير مباشرة قدرها 25 روبل/لتر.
- نقوم بإدخال جميع البيانات المعروفة في الآلة الحاسبة ونحصل على النتيجة:
| تكاليف التخليص الجمركي | أنواع المدفوعات | بعملة عقد التسليم | بعملة المدفوعات الجمركية |
|---|---|---|---|
| القيمة الجمركية للبضائع | — | 2000.00 دولار أمريكي | 138,351.00 روبل روسي* |
| الرسوم الجمركية | 12.5% | 250.00 دولار أمريكي | 17193.88 فرك. |
| الضريبة | 25 فرك / لتر – النبيذ الفوار | 180.70 دولار أمريكي | 12500.00 فرك. |
| ضريبة القيمة المضافة | 18% | 437.53 دولار أمريكي | 30266.08 فرك. |
| الرسوم الجمركية | 500 فرك. | 7.23 دولار أمريكي | 500.00 فرك. |
| المجموع- تكاليف التخليص الجمركي | — | 875.46 دولار أمريكي | 60559.96 فرك. |
| *تم الحساب بمعدل 1 دولار أمريكي = 69.1755 روبل. | |||
- من المفاجآت السارة: يتم تخفيض معدل الرسوم الجمركية على الشحنات من تشيلي بنسبة 25٪، أي. عند التأكد من أصل البضاعة (عادة مع شهادة المنشأ)، بدلا من 300 دولار أمريكي، سيتم دفع 250 دولارا فقط.
- من غير سارة: أدت المدفوعات الجمركية في هذه الحالة إلى زيادة تكلفة البضائع بأكثر من 40٪.
لقد قمنا بتحصيل جميع الرسوم الجمركية والرسوم المحتملة التي يجب دفعها عند استيراد البضائع إلى روسيا.
كقاعدة عامة، التكاليف الرئيسية أثناء التخليص الجمركي التي يتحملها مستورد المنتجات الأجنبية هي:
تسجيل المستندات من قبل الناقل
عند تسليم البضائع من أوروبا إلى روسيا، يجب على الناقل أن يدفع بشكل مستقل ويكمل الأوراق التالية:
- مستندات الشحن. يتم إصدار هذه الأوراق من قبل وسيط أوروبي في الاتحاد الأوروبي قبل الدخول إلى المنطقة الحدودية:
- بوليصة الشحن الدولية (CMR) ؛
- بيان التصدير (EX-1). "يفتح" على أراضي الاتحاد الأوروبي عند التسجيل، و"يغلق" في الجمارك عند الدخول إلى الاتحاد الروسي.
- شهادة الضمان. هذه وثيقة مدعومة بضمان بنكي يضمن دفع الرسوم الجمركية للجمارك الروسية في حالة عدم دفع الرسوم الجمركية من قبل المستورد الذي استورد البضائع إلى روسيا. يتم إصدار الوثيقة في المنطقة الحدودية على أراضي الاتحاد الروسي قبل مغادرتها.
كيف يمكنني دفع ثمن الأعمال الورقية؟
عادةً ما يتم تضمين تسجيل مستندات الشحن وشهادة الضمان في السعر العام لشركة النقل ويتم دفعه من قبل المستورد في الفاتورة العامة.
التخليص الجمركي للبضائع عن طريق الوسيط
يتكون الدفع للممثل/الوسيط الجمركي من الأعمال التالية:
- تسجيل البيانات الجمركية للبضائع. تعتمد تكلفة العمل على عدد رموز النظام المنسق. كلما زاد عدد رموز النظام المنسق، زادت كثافة العمالة في التسجيل.
- خدمات مستودع التخزين المؤقت للمحطة الجمركية (TSW TT) أثناء التخليص الجمركي للبضائع..
كيف يتم دفع التخليص الجمركي؟
يتم تضمين التخليص الجمركي في خدمة الموقع الإلكتروني المعقدة ويتم دفعه في الفاتورة العامة. إذا كان لديك ممثل جمركي خاص بك تقوم بتسجيل البضائع معه، فإنك تدفع له مباشرة.
المدفوعات الجمركية: الرسوم والرسوم
لكي تتمكن الجمارك من تخليص الحدود، يجب على المستورد أن يدفع:
- الرسوم الجمركية على البضائع؛
- رسوم للدولة للتخليص الجمركي. دفعه مقدمه؛
- ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند طرح البضائع للتداول الحر. دفعه مقدمه.
كيف يتم دفع الرسوم الجمركية؟
دفعات مقدمة - هذاالرسوم الحكومية للتخليص الجمركي ودفع ضريبة القيمة المضافة. ويطلق عليها اسم الدفعات المقدمة، حيث يتم دفعها قبل التخليص الجمركي في حساب جمركي منفصل للدفعات المقدمة.
إن فهم آلية حساب هذه التكاليف، وكذلك إجراءات دفعها، سيكون مفيدًا للغاية لقارئنا.
يوجد على شبكة الإنترنت عدد من حاسبات الدفع الجمركي عبر الإنترنت، لكن لا يمكن لأي منها أن يشرح لك مبدأ عملها، لذلك يبقى هناك مجال للشك في صحة الحساب ودقته.
ما الذي تحتاج إلى معرفته لحساب الرسوم الجمركية؟
أ) تكلفة البضائع
لنبدأ بأساس الاستحقاق - هذه هي تكلفة البضائع التي تشتريها في الخارج. من المهم جدًا أن نفهم أن الدفعات لا يتم حسابها دائمًا بناءً على المبلغ الموضح في الفاتورة (فاتورة شراء الاستيراد) فقط.
ب) تكلفة نقل البضائع إلى الحدود
من أجل فهم تكلفة النقل إلى الحدود، تحتاج إلى معرفة أساس التسليم بموجب العقد، وفقًا لـ.
على سبيل المثال، سننظر في أربعة خيارات هي الخيارات الرئيسية للنقل البري للبضائع والتي يستخدمها عملاء خدمة الموقع الإلكتروني في أغلب الأحيان:
EXW (X-works أو Ex-works)- المصنع السابق. قد يبدو الأمر غير مفهوم إلى حد ما، لذا دعونا نوضح الأمر ببساطة – هذه شحنة مباشرة من موقع الإنتاج أو المستودع الخاص به. أي أننا نلتقط البضائع مباشرة من المصنع الخارجي، ويمكن إضافة رسوم معالجة الصادرات المحلية إلى سعر البضائع. في ظل هذه الظروف، من الضروري إضافة تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الروسي أو الاتحاد الجمركي.
FCA (EF-si-ey أو Fe-se-a) –الناقل الحرة. وهو أيضًا مصطلح غير واضح إلى حد ما، ولكنه في جوهره عبارة عن نقل البضائع إلى المشتري في مستودع الناقل. على سبيل المثال، يمكنك إعطاء البائع عنوان المستودع في الاتحاد الأوروبي، والذي تم اختياره أثناء عملية الطلب على موقعنا الإلكتروني ويقوم المورد بتسليم البضائع إلينا بشكل مستقل، وفي ظل هذه الظروف، من الضروري أيضًا إضافة تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الروسي أو الاتحاد الجمركي.
DAP (Di-ey-pi أو Dap) – التسليم إلى الوجهة المحددة في العقد، ويدفع المشتري رسوم الاستيراد والضرائب المحلية. تشير هذه الشروط بالفعل إلى أن النقل يتم تنظيمه ودفع تكاليفه من قبل المورد الأجنبي للسلع الخاص بك. في هذه الحالة، سيكون الحساب الرئيسي للرسوم الجمركية هو التكلفة الواردة في الفاتورة، والتي لن يكون من الضروري إضافة تكاليف النقل إلى الحدود الروسية.
بشكل منفصل، من الضروري ذكر شروط التسليمC.I.P.(ES IP أو SIP). في هذه الحالةيتم تسليم البضائع إلى الناقل الرئيسي للعميل، ويتم دفع تكلفة النقل الرئيسية إلى محطة الوصول الجمركية في الاتحاد الروسي المحددة في العقد من قبل البائع (أي سيتم تضمينها في سعر البضاعة وفقًا للفاتورة )، ولكن تخضع البضاعة للتأمين الإلزامي ويتحمل المشتري تكاليف التأمين.
لقد استخدمنا هذا التفسير عمدا بين قوسين، لأنه عند العمل مع الناقل والوسيط، فإن هذا هو نطق هذه القواعد التي سيتم استخدامها في أغلب الأحيان.
في حالات FCA وEXW، من أجل حساب الرسوم الجمركية، يجب إضافة تكلفة النقل إلى حدود الاتحاد الجمركي إلى تكلفة البضائع وفقًا للفاتورة. يمكنك بسهولة معرفة هذا المبلغ من شركة الاتصالات الخاصة بك، وإذا لزم الأمر، طلب تقدير التكلفة. كما قلنا سابقًا، في ظل شروط DAP، تكلفة النقل مضمنة بالفعل في الفاتورة، لذلك ليست هناك حاجة لإضافة أي شيء.بموجب شروط CIP، بدلاً من تكاليف النقل إلى الحدود الروسية، ستحتاج إلى إضافة مبلغ التأمين الذي سيتم الإشارة إليه في البوليصة.
ج) ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة. معمعدل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
ز)
يتم احتساب رسوم التخليص الجمركي بسعر ثابت بالروبل حسب قيمة البضاعة. عند التصريح إلكترونيًا تكون الرسوم الجمركية أقل بنسبة 25%. يستخدم معظم الوسطاء الإعلان الإلكتروني.
مقدار الرسوم الجمركية
- إذا كانت قيمة البضائع لا تزيد عن 200000 روبل، فأنت بحاجة إلى دفع رسوم جمركية قدرها 500 روبل. (325 للإقرار الإلكتروني)؛
- للسلع التي تتراوح قيمتها من 200000.01 إلى 450000 روبل. ستكون الرسوم 1000 روبل (750 دولارًا للضعف الجنسي) ؛
- عند تقييم البضائع من 450.000.01 إلى 1200000 روبل، يجب دفع 2000 روبل كرسوم جمركية. (1500 للضعف الجنسي)؛
- إذا كانت قيمة البضاعة في تاريخ تقديم الإعلان من 1200000.01 إلى 2500000 روبل، فأنت بحاجة إلى دفع 5500 روبل للجمارك. (4125 للضعف الجنسي)؛
- بالنسبة للبضائع التي تتراوح قيمتها من 2500000.01 إلى 5000000 روبل، يجب دفع رسوم قدرها 7500 روبل (5625 للـ ED)؛
- بالنسبة للسلع التي تبلغ قيمتها من 5.000.000.01 إلى 10.000.000 روبل، يتم دفع رسوم قدرها 20.000 روبل (15.000 للـ ED)؛
- للبضائع من 10.000.000.01 إلى 30.000.000 روبل. يجب عليك دفع رسوم جمركية قدرها 50000 روبل. (37500 للضعف الجنسي)؛
- إذا كانت تكلفة البضاعة أكثر من 30.000.000.01 روبل روسي. مبلغ الرسوم الجمركية هو 100000 روبل (75000 للضعف الجنسي).
المدفوعات الجمركية. مثال للحساب
1. البيانات الأولية
عند شراء تجهيزات الأثاث في ألمانيا ل12000 يورونحن نستلمها مباشرة من الإنتاج في دورتموند (EXW). تبلغ التكلفة الإجمالية لنقل ثلاث منصات باليورو مع البضائع على طريق دورتموند - سانت بطرسبرغ 687 يورو، منها 85٪ تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الجمركي. الرسوم الجمركية على البضائع هي 5%، يمكنك معرفة ذلك من خلال الرمز الجمركي الذي سيختاره لك أحد المتخصصين في شركة الوساطة. من الضروري حساب جميع المدفوعات الجمركية.
2. تكاليف النقل إلى الحدود
لحساب تكاليف النقل إلى الحدود، اضرب 687 يورو في 85% (تكاليف النقل إلى الحدود) واحصل على مبلغ584 يورووالتي نضيفها بعد ذلك إلى تكلفة البضاعة لحساب الرسوم الجمركية.
3. مقدار الرسوم الجمركية
يتم احتساب الرسوم الجمركية على أساس القيمة الجمركية للبضاعة * 5%.
تعتمد الطريقة الرئيسية لتحديد القيمة الجمركية على قيمة الصفقة للبضائع المستوردة. طريقة يتم من خلالها تحديد القيمة الجمركية من خلال قيمة المعاملة المدفوعة بالفعل أو المستحقة الدفع عند عبور البضاعة الحدود الجمركية. وفي الوقت نفسه تشمل القيمة الجمركية تكاليف النقل والتأمين والترخيص وغيرها التي يتحملها فعلياً المصرح عند عبور الحدود الجمركية.
القيمة الجمركية للبضائع في حالتنا = 12000 يورو (تكلفة البضاعة) + 584 يورو (تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الجمركي) =12,584 يوروومن هذا المبلغ ستحسب الجمارك رسومًا قدرها 5٪.
إجمالي الرسوم الجمركية 12,584 يورو * 5% =629.20 يورو.
4. حساب ضريبة القيمة المضافة
الآن نحن بحاجة إلى حساب ضريبة القيمة المضافة، والتي سيتم شطبها أيضًا عند إصدار الإعلان. للقيام بذلك، نأخذ تكلفة البضائع المألوفة لنا بالفعل، مع الأخذ في الاعتبار تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الجمركي (12584 يورو) ونضيف إليها الرسوم الجمركية المحسوبة (629.20 يورو)، نحصل عليها13,213.20 يورو.
للحصول على ضريبة القيمة المضافة، اضرب هذا المبلغ بنسبة 20%.
ضريبة القيمة المضافة = 13,213.20 يورو * 20% =2642.64 يورو.
رسوم التخليص الجمركي
لمعرفة رسوم التخليص الجمركي، نقوم أيضًا بإضافة تكلفة البضاعة حسب الفاتورة وتكلفة النقل إلى الحدود.
12000 يورو (تكلفة البضائع) + 584 يورو (تكاليف النقل إلى حدود الاتحاد الجمركي) =12,584 يوروثم قم بتحويل هذا المبلغ إلى روبل.12.584 يورو مثلا بسعر الصرف71.4550 سيكون مساوياً لـ 899.189.72 روبل، مما يعني أن رسوم التخليص الجمركي تساوي 1500 روبل.
5. المجموع
ولتسهيل الفهم، قمنا بدمج كل هذه المهام والحسابات في جدول واحد
| تكلفة البضائع | 12000 يورو |
| أجرة | 687 يورو |
| تكاليف النقل إلى الحدود (85% من 687 يورو) | 584 يورو |
| القيمة الجمركية للبضائع (قيمة البضائع+ تكاليف النقل إلى الحدود) | 12584 يورو |
| الرسوم الجمركية (5% من القيمة الجمركية) | 629.20 يورو |
| القيمة الجمركية للبضائع + الرسوم الجمركية | 13,213.20 يورو |
| ضريبة القيمة المضافة (20% من T القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية) | 2642.64 يورو |
| رسوم التخليص الجمركي(على أساس القيمة الجمركية) | 1500 روبل |
يمكن استخدام هذا المثال بأمان لحساب الرسوم الجمركية على فاتورة بموجب شروط هيئة الرقابة المالية (FCA).
لا تنسى:
إذا كنت تستخدم DAP، فعند الحساب، ما عليك سوى استبعاد إضافة تكاليف النقل إلى الحدود الروسية، ويتم الحفاظ على الخوارزميات المتبقية.
بموجب شروط CIP، بدلاً من تكاليف النقل إلى الحدود الروسية، ستحتاج إلى إضافة مبلغ التأمين الذي سيتم الإشارة إليه في بوليصة التأمين.
النفقات المحتملة الأخرى
قد تكون هناك أيضًا تكاليف مرتبطة بالتخليص الجمركي:
- تسجيل التوقيع الرقمي الإلكتروني (EDS). إذا كنت ستخضع للتخليص الجمركي ليس تحت ختم وسيط جمركي، ولكن بموجب توقيعك الرقمي وليس لديك واحد بعد (في المتوسط، يستغرق التسجيل العاجل للتوقيع الإلكتروني يومًا واحدًا ويكلف 5900 روبل لمرة واحدة، الموقع يساعدك في الحصول على توقيع إلكتروني)؛
- دفع غرامات تأخير البضائع في مستودع التخزين المؤقت TT بما يتجاوز الحد القياسي (48 ساعة) المحدد في الموقع في حالة حالات الطوارئ المتعلقة بفحص البضائع. وإذا حدث ذلك بسبب خطأ الموقع، فسوف نتحمل هذه التكاليف؛
- زيادة الرسوم الجمركية في حالة تعديل القيمة الجمركية للبضائع (CTV).لقد كتبنا بمزيد من التفصيل في وقت سابق من الفصل الخاص بـ CTS.;
- غرامات جمركية في حال عدم مطابقة الحمولة الفعلية للكمية المعلنة في المستندات وفق معايير كمية ونوعية. في هذه الحالة، سيتم فتح قضية مخالفة إدارية.
اقرأ كيفية دفع الرسوم الجمركية
