47. Teenused Toitlustamine mida pakutakse avalike toitlustusasutuste kaudu, mille külastajate teeninduspind on kuni 50 ruutmeetrit iga toitlustusasutuse kohta:
|
Ettevõtlustegevuse liik |
Võimalik saadaoleva aastatulu summa (rub.) |
Patendi HINNANGULINE maksumus, hõõruda.* |
|||
|
1 kuu |
1 veerand |
||||
| 47.1. | Toitlustusteenused, mida osutatakse avalike toitlustusasutuste kaudu, mille külastajate teeninduspind on kuni 50 ruutmeetrit iga toitlustuskoha kohta (v.a söökla toitlustusteenused): | ||||
| 47.1.1. | pindala kuni 5 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.1.2. | pindalade arv 5 kuni 10 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | Toitlustusteenused, mida osutatakse avalike toitlustusasutuste kaudu, mille külastajate teenindussaali pindala on kuni 50 ruutmeetrit iga toitlustuskoha kohta (söökla toitlustusteenused): | ||||
| 47.2.1. | pindala kuni 10 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.2. | pindade arv 10 kuni 15 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.3. | pindalade arv 15 kuni 20 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.4. | pindade arv 20 kuni 25 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.5. | pindalade arv 25 kuni 30 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.6. | pindade arv 30 kuni 35 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.7. | pindalade arv 35 kuni 40 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.8. | pindade arv 40 kuni 45 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.9. | pindade arv 45 kuni 50 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.10. | pindade arv 50 kuni 55 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.11. | pindade arv 55 kuni 60 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.12. | pindade arv 60 kuni 65 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.13. | pindade arv 65-70 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.14. | pindade arv 70 kuni 75 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.15. | pindade arv 75 kuni 80 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.16. | pindalade arv 80 kuni 85 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.17. | pindalade arv 85 kuni 90 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.18. | pindalade arv 90 kuni 95 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.19. | pindalade arv 95 kuni 100 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.20. | pindalade arv 100 kuni 105 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.21. | pindalade arv 105 kuni 110 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.22. | pindalade arv 110 kuni 115 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.23. | pindalade arv 115 kuni 120 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.24. | pindade arv 120 kuni 125 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.25. | pindalade arv 125 kuni 130 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.26. | pindalade arv 130 kuni 135 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.27. | pindalade arv 135 kuni 140 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.28. | pindade arv 140 kuni 145 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.29. | pindalade arv 145 kuni 150 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.30. | pindalade arv 150 kuni 155 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.31. | pindade arv 155 kuni 160 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.32. | pindade arv 160 kuni 165 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.33. | pindade arv 165 kuni 170 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.34. | pindalade arv 170 kuni 175 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.35. | pindalade arv 175 kuni 180 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.36. | pindalade arv 180 kuni 185 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.37. | pindade arv 185 kuni 190 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.38. | pindalade arv 190 kuni 195 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.39. | pindalade arv 195 kuni 200 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.40. | pindade arv 200 kuni 205 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.41. | pindalade arv 205 kuni 210 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.42. | pindalade arv 210 kuni 215 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.43. | pindade arv 215 kuni 220 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.44. | pindalade arv 220 kuni 225 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.45. | pindalade arv 225 kuni 230 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.46. | pindalade arv 230 kuni 235 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.47. | pindalade arv 235 kuni 240 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.48. | pindade arv 240 kuni 245 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.49. | pindalade arv 245 kuni 250 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.50. | pindalade arv 250 kuni 255 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.51. | pindalade arv 255 kuni 260 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.52. | pindalade arv 260 kuni 265 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.53. | pindalade arv 265 kuni 270 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.54. | pindalade arv 270 kuni 275 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.55. | pindalade arv 275 kuni 280 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.56. | pindalade arv 280 kuni 285 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.57. | pindalade arv 285 kuni 290 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.58. | pindalade arv 290 kuni 295 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.59. | pindalade arv 295 kuni 300 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.60. | pindalade arv 300 kuni 305 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.61. | pindalade arv 305 kuni 310 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.62. | pindalade arv 310 kuni 315 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.63. | pindalade arv 315 kuni 320 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.64. | pindalade arv 320 kuni 325 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.65. | pindalade arv 325 kuni 330 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.66. | pindalade arv 330 kuni 335 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.67. | pindalade arv 335 kuni 340 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.68. | pindalade arv 340 kuni 345 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.69. | pindalade arv 345 kuni 350 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.70. | pindalade arv 350 kuni 355 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.71. | pindalade arv 355 kuni 360 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.72. | pindalade arv 360 kuni 365 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.73. | pindalade arv 365 kuni 370 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.74. | pindalade arv 370 kuni 375 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.75. | pindalade arv 375 kuni 380 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.76. | pindalade arv 380 kuni 385 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.77. | pindalade arv 385 kuni 390 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.78. | pindalade arv 390 kuni 395 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.79. | pindalade arv 395 kuni 400 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.80. | pindalade arv 400 kuni 405 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.81. | pindalade arv 405 kuni 410 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.82. | pindalade arv 410 kuni 415 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.83. | pindalade arv 415 kuni 420 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.84. | pindade arv 420 kuni 425 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.85. | pindalade arv 425 kuni 430 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.86. | pindalade arv 430 kuni 435 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.87. | pindalade arv 435 kuni 440 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.88. | pindalade arv 440 kuni 445 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.89. | pindalade arv 445 kuni 450 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.90. | pindalade arv 450 kuni 455 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.91. | pindalade arv 455 kuni 460 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.92. | pindalade arv 460 kuni 465 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.93. | pindalade arv 465 kuni 470 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.94. | pindalade arv 470 kuni 475 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.95. | pindalade arv 475 kuni 480 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.96. | pindalade arv 480 kuni 485 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.97. | pindalade arv 485 kuni 490 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.98. | pindalade arv 490 kuni 495 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
| 47.2.99. | pindalade arv 495 kuni 500 ruutmeetrit. m kaasa arvatud | ||||
Maksustamise patendisüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.44) on õigus kohaldada ainult üksikettevõtjatel. Nad võivad sellele üle minna või naasta teistele maksustamiskordadele vabatahtlikult Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.5. Seda ei saa aga kohaldada igat liiki tegevuste suhtes, vaid ainult artikli lõikes 2 nimetatud tegevuste suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43. Selles 47 üksusest koosneva loendi toitlustusteenuste puhul on asjakohased ainult kaks:
- lk 31 - kokkade teenused kodus roogade valmistamisel;
- punkt 47 - toitlustusteenused, mida osutatakse toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaali pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta.
Maksustamise patendisüsteemi saab ettevõtja rakendada koos muude maksustamisrežiimidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 1). Nii on näiteks üksikettevõtjal koos patendimaksusüsteemiga õigus kohaldada maksustamissüsteemi UTII vormis toitlustusasutuste puhul, mille teenindussaali pindala on üle 50 ruutmeetri. m iga sellise objekti kohta, järgides punktis Sec. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.3 (Venemaa rahandusministeeriumi kiri, 14. detsember 2012 N 03-11-11 / 378). Käsitletavas kirjas oli ettevõtjal kaks toitlustuskohta: üks pindalaga üle 50 ruutmeetri. m ja teine - vähem kui 50 ruutmeetrit. m.
Koka teenused roogade ja kulinaariatoodete valmistamiseks kodus (kood 122203 4) vastavalt Ülevenemaaline klassifikaator teenused elanikkonnale OK 002-93 (OKUN) (kinnitatud Venemaa riikliku standardi dekreediga, 28. juuni 1993 N 163) viitavad avalikele toitlustusteenustele. Rahandusministeerium selgitab 19.10.2012 kirjas N 03-11-11/315, et üksikettevõtjal - kokal on õigus üle minna patendile seda tüüpi tegevusega seoses, kui ta valmistab roogasid ( näiteks pelmeenid) kliendi kodus temaga nende teenuste osutamise lepingu alusel sõlmitud lepingu alusel. Kui toidud (ka samad pelmeenid) valmivad ettevõtja kodus ja müüakse seejärel avalikkusele, siis selline tegevus patendimaksustamise süsteemi alusel maksustamisele ei kuulu.
Toitlustusasutus, millel on lõigete kohane klienditeenindussaal. 14 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43 on hoone (selle osa) või hoone, mis on ette nähtud toitlustusteenuste osutamiseks ja millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) tarbimiseks. ostetud kaupadele, samuti vaba aja veetmiseks.
See ja teised lõikudes esitatud määratlused. 6, 13 - 16 lk 3, lk 4 käesoleva artikli (külastajate teenindussaali pindala, toitlustusteenused, toitlustusasutus, millel puudub külastajate teenindussaal, avatud ala, inventari- ja omandiõiguse dokumendid ), on identsed mõistetega, mida kasutatakse seoses maksurežiimiga artiklis esitatud kujul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27. Sellest tulenevalt on külastusteenindussaali pindala määramise ja toitlustusteenuse osutamise korra nõuded nende kahe maksustamisrežiimi puhul samad.
Samas, nagu rahandusministeerium 13.08.2012 kirjas N 03-11-10/37 selgitab, ei lähe toitlustusteenus, mida osutatakse toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindussaal, patendi maksustamise süsteemi, kuna artikli lõikes 2 . Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.43 neid ei nimetata. Teises 16. novembri 2012. a kirjas N 03-11-11 / 343 juhib Rahandusministeerium tähelepanu ka asjaolule, et kui rendipinnal, kus osutatakse avalikku toitlustusteenust, ei ole rendilepingu kohaselt 2012. a. spetsiaalselt varustatud ruumid (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks, siis ei ole ettevõtjal õigust kohaldada selliste toitlustusteenuste suhtes maksustamise patendisüsteemi.
Mis puudutab alkohoolsed tooted, siis siin on see sarnane režiimi rakendamisega UTII vormis: kui toitlustusasutuse kaudu müüb ettevõtja ostetud aktsiisikaupa, mis on nimetatud lõigetes. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (sealhulgas õlu) artikli 181 kohaselt (nii tootja pakendis kui ka ilma selleta), siis on selline tegevus seotud toitlustusteenustega ja vastavalt sellele võib maksustada patendi maksustamise süsteemi alusel (Rahandusministeeriumi kiri). Venemaa 01.11.2012 N 03-11-10/49).
Pöörame tähelepanu veel kahele tingimusele, mille järgimine on ettevõtja jaoks vajalik maksustamise patendisüsteemi kohaldamiseks. Esimesed mured keskmine rahvaarv töötajad, sealhulgas tsiviilõiguslike lepingutega seotud töötajad: see ei tohiks maksustamisperioodil ületada 15 inimest igat tüüpi tegevuste jaoks teostab ettevõtja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 5). See määratakse kindlaks föderaalse statistikaameti kehtestatud viisil. Niisiis, vastavalt Rosstati 24. oktoobri 2011. aasta korraldusega N 435 kinnitatud vormi N P-4 "Teave töötajate arvu ja palkade kohta" täitmise korra punktile 77 sisaldab keskmine töötajate arv:
- keskmine töötajate arv;
- osalise tööajaga töötajate keskmine arv;
- keskmine tsiviilõiguslike lepingute alusel töid teinud töötajate arv.
Teine tingimus on, et patendimaksustamise süsteem kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega ja seda kohaldatakse nende Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste territooriumidel (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 1, artikkel 346.43). Venemaa Föderatsioon). Need seadused tuli avaldada hiljemalt 1. detsembril 2012 (föderaalseaduse N 94-FZ artikli 8 punkti 1 alusel). Näide on järgmine:
- Moskva linna 31. oktoobri 2012. aasta seadus N 53 "Maksustamise patendisüsteemi kohta";
- Moskva piirkonna seadus nr 164/2012-OZ 06.11.2012 "Patentide maksustamise süsteemi kohta Moskva piirkonna territooriumil";
- Nižni Novgorodi oblasti 21. novembri 2012. aasta seadus N 148-З "Nižni Novgorodi oblasti territooriumi patendimaksusüsteemi kohta".
Pange tähele, et kui ettevõtjad teostavad artikli lõikes 2 nimetatud tegevusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.43 lihtpartnerluslepingu raames (leping ühistegevus) või vara usaldusliku haldamise lepinguga, ei ole neil õigust kohaldada maksustamise patendisüsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 6).
Millised õigused on Vene Föderatsiooni subjektidel?
Esiteks, ütleme mitte Vene Föderatsiooni subjektide õiguste, vaid kohustuste kohta. Vastuvõetud seadustes tuleks kehtestada ettevõtjal potentsiaalselt saadava aastatulu suurus tegevusalade kaupa, mille suhtes kohaldatakse patendimaksustamise süsteemi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkt 7). . See summa peaks jääma vahemikku 100 000 rubla. kuni 1 miljon rubla kaasa arvatud (kui käesoleva artikli punktis 8 ei ole sätestatud teisiti). Igal aastal indekseeritakse "patenditulu" maksimaalne ja minimaalne summa vastavaks kalendriaastaks kehtestatud deflaatorikoefitsiendiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 9, artikkel 346.43). 2013. aasta puhul on see koefitsient võrdne 1-ga (föderaalseaduse N 94-FZ artikkel 4, artikkel 8). Kui Vene Föderatsiooni moodustavad üksused potentsiaalselt saadavat tulu ei muuda, kohaldatakse seda ka järgmisel kalendriaastal (järgmisel kalendriaastal) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.48 punkt 2).
Lõikes 8 kui "muu" on sätestatud, et Vene Föderatsiooni subjektidel on õigus:
- eristada artikli lõikes 2 nimetatud tegevuse liike. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43, kui selline eristamine on ette nähtud OKUNi või ülevenemaalise liikide klassifikaatoriga majanduslik tegevus(OKVED) (vastu võetud ja jõustatud Rostekhregulirovanie korraldusega 22. novembril 2007 N 329-st);
- koostama täiendava loetelu tegevustest, mis on seotud OKUN-iga artikli lõikes 2 nimetamata isiklike teenustega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43;
- kehtestada ettevõtjale saadava potentsiaalse aastasissetuleku suurus, olenevalt keskmisest töötajate arvust, arvust Sõiduk, ja lk. Artikli 47 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43 - eraldi objektide (pindala) arvu alusel.
Objektide arvu ja pindala alusel potentsiaalse tulu suuruse määramise kohta selgitab Rahandusministeerium 21.09.2012 kirjas N 03-11-10/43, et seda saab tuvastada:
1) eraldiseisvale objektile (pood, paviljon, restoran, baar, kohvik, söökla, einelaud, kiosk, telk, automaat, autopood, autopood, tonar, haagis, mobiilne automaat);
2) 1 ruutmeetri kohta. m eraldiseisva objekti pindala, sealhulgas 1 ruutmeetrit. m toitlustusasutus koos klienditeenindussaaliga (restoran, baar, kohvik, söökla, einelaud);
- suurendama maksimaalne suurusÜksikettevõtja potentsiaalne aastasissetulek:
a) mitte rohkem kui 5 korda - igat tüüpi patenditegevuse jaoks, mis viiakse läbi linna territooriumil, kus elab üle 1 miljoni inimese. Samal ajal tuletab finantsasutus 21. detsembri 2012. aasta kirjas N 03-11-10 / 58 meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 6. mai 2008. aasta dekreediga kinnitatud föderaalsele statistikakavale N. 671-r, rahvaarv on hinnanguliselt kord aastas 1. jaanuari seisuga praegune aasta. Sellest lähtuvalt on hinnangud elanike arvule muudel kuupäevadel või muudel aegadel esialgsed ja nende põhjal ei saa määrata potentsiaalset aastatulu, mida ettevõtja võib patendimaksusüsteemi alusel saada. Sellest lähtuvalt tuleks selle normi rakendamiseks 2013. aastaks Rahandusministeeriumi selgituse kohaselt lähtuda linna elanike arvu kohta seisuga 01.01.2012;
b) mitte rohkem kui 10 korda - teatud tüüpi tegevuste puhul, mis ei ole sätestatud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43, mille hulgas on kahjuks ka meie lõiked. 47.
Pöördugem ülalmainitud Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seaduste poole ja vaadakem, mil määral nad "kasutasid ära" neile antud õigusi. Vastavalt Art. Moskva linna seaduse nr 1 N 53 kohaselt on tegevuste loetelu, mille jaoks ettevõtjad saavad patentide maksustamise süsteemi rakendada, 65 liiki. Potentsiaalselt saadav aastatulu määratakse seoses:
- kokkade teenused kodus roogade valmistamiseks - 300 000 rubla ulatuses. (seaduses nr 48);
- toitlustusteenused, mida osutatakse toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaali pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta - 3 miljonit rubla. (seaduses nr 64). See suurus on määratud 1 eraldi toitlustusasutuse jaoks.
Moskva piirkonna seaduse N 164/2012-OZ artiklis 2 on sätestatud 53 patenditegevust. Samal ajal määratakse potentsiaalne aastane sissetulek (rublades) sõltuvalt keskmisest töötajate arvust:
|
Äri tüüp |
Ilma |
Palgaliste abiga |
||
|
1 kuni 3 |
4 kuni 5 |
|||
|
Toiduvalmistamisteenused |
||||
|
toitlustusteenused, |
||||
Nižni Novgorodi piirkonna seadus N 148-Z kehtestab 47 tüüpi tegevusi. Ettevõtjale potentsiaalselt saadaoleva aastasissetuleku suurus määratakse sõltuvalt linnaosast ja vallast, näiteks:
- linnaosas Nižni Novgorod- koka teenused kodus (seaduses N 31) - 250 000 rubla ja toitlustusteenused, mille teenindusruumi pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta (seaduses N 47) - 832 000 rubla;
- Arzamasi, Sarovi, Dzeržinski jt linnaosades - vastavalt 200 000 ja 672 000 rubla.
Pange tähele, et Rahandusministeeriumi selgituste kohaselt (Kirjad 08.20.2012 N 03-11-10/39, 08.06.2012 N 03-11-10/31) on Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26.5 ei näe ette Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste võimalust diferentseerida ettevõtja potentsiaalselt saadavat aastatulu suurust sõltuvalt tegevuskohast.
Milline on "patendi" tegevuse alustamise kord ja tingimused?
Maksustamise patendisüsteemi kohaldamise õigust tõendab patent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 1). Patendi vormi kiitis heaks föderaalne maksuteenistus ja see saadeti madalamatele maksuametitele kasutamiseks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. novembri 2012. aasta kirjaga N ED-4-3 / [e-postiga kaitstud] Selle väljastab ettevõtjale maksuhaldur kohas, kus ta on registreeritud maksjana, kohaldades patendi maksustamise süsteemi, ja see kehtib patendis märgitud Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil. Samal ajal on ettevõtjal õigus saada patent mõnes muus Vene Föderatsiooni subjektis.
Patendi saamiseks hiljemalt 10 päeva enne pealekandmist Selle maksustamiskorra kohaselt esitab ettevõtja elukohajärgsele maksuhaldurile avalduse vormis, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 14. detsembri 2012. aasta määrusega N ММВ-7-3 / [e-postiga kaitstud] Kuna see vorm on oma olemuselt nõuandev, on ettevõtjal õigus see esitada mis tahes kujul.
Avalduse saab esitada isiklikult või esindaja kaudu, saata kirja teel koos manuse kirjeldusega (esitamise päev on väljasaatmise kuupäev) või üleandmisega aadressile elektrooniline vorm telekommunikatsioonikanalite kaudu (esitamise päev on selle saatmise kuupäev) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 346.45). Patendi maksustamissüsteemi elektroonilisel kujul kohaldamiseks dokumentide esitamise vorm kinnitati Venemaa föderaalse maksuteenistuse 24. detsembri 2012. aasta korraldusega N ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud] mis jõustus 01.01.2013. Patendi maksustamise süsteemi elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu kasutatavate dokumentide teabevahetuse kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 18. jaanuari 2013. aasta korraldusega N ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud]
Kui ettevõtja kavatseb teostada patendipõhist tegevust Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses, kus ta ei ole registreeritud elukohajärgses maksuhalduris või patendi maksustamise süsteemi kohaldava maksumaksjana, tuleb täpsustada taotlus esitatakse ettevõtja valikul selle Vene Föderatsiooni moodustava üksuse mis tahes territoriaalsele maksuhaldurile.
Kui ettevõtja plaanib maksustamise patendisüsteemi rakendada erinevates omavalitsused sama Vene Föderatsiooni subjekt, kelle territooriumil see on registreeritud üksikettevõtja, siis esitab ta patenditaotluse elukohajärgsele föderaalsele maksuteenistusele (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.23.2013 N 03-11-12 / 08).
Maksuhaldur on kohustatud 5 päeva jooksul alates patenditaotluse kättesaamise kuupäevast selle ettevõtjale välja andma või teatama patendi väljaandmisest keeldumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 3, artikkel 346.45). ). Patent väljastatakse ettevõtja valikul ajavahemikuks 1 kuni 12 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 5). Koos patendiga peab maksuhaldur viie päeva jooksul alates taotluse kättesaamise kuupäevast väljastama ettevõtjale ja maksuhalduris registreerimise teatise vormil 2-3-Raamatupidamine (kinnitatud föderaalse korraldusega Venemaa maksuteenistus, 11.08.2011 N YaK-7-6 / [e-postiga kaitstud]) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.46 punkt 1, Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. detsembri 2012. aasta kiri N PA-4-6 / [e-postiga kaitstud]).
Erinevalt varasemast korrast ei pea ettevõtja registreerimistaotlust esitama samaaegselt patenditaotlusega. Ettevõtja maksuhalduris registreerimise kuupäev on antud juhul patendi kehtivuse alguskuupäev. Nagu maksuamet nimetatud kirjas selgitab, siis kui ettevõtja esitab taotluse teise patendi saamiseks, ei pea ta seda maksuhalduris uuesti registreerima ning maksuhaldur ühtses Riiklik register maksumaksjad (EGRN), andmed väljastatud patendi kohta sisestatakse nimetatud taotluse alusel.
Pöörame tähelepanu veel ühele momendile. Ettevõtjad, kes soovisid alates 01.01.2013 üle minna "patendi" maksustamise režiimile, pidid esitama avalduse hiljemalt 20.12.2012. Kes aga ei jõudnud seda tähtajaks esitada, saab seda teha igal ajal: selleks tuleb esitada avaldus hiljemalt 10 tööpäeva enne patendi taotlemise algust. Selle ainsaks puuduseks on see, et sellised ettevõtjad ei saa patenti saada 12 kuuks, kuna seda saab osta suvaliseks kuuks, kuid mitte kauemaks kui kalendriaastaks (Venemaa föderaalse maksuteenistuse teabesõnum) .
Mis on patendi andmisest keeldumise põhjused?
Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 kohaselt keeldub maksuhaldur ettevõtjale patendi väljastamisest:
- tegevusliigi patendi saamise taotluse mittevastavus tegevusliikide loeteluga, mille suhtes on Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil kehtestatud patendimaksustamise süsteem;
- artikli lõikele 5 mittevastava patendi kehtivusaja märge. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.45 (kui periood on täpsustatud mitteühe sees kalendriaasta näiteks 03.01.2013 kuni 28.02.2014);
- §-ga kehtestatud maksustamise patendisüsteemile ülemineku tingimuste rikkumine. 2 käesoleva artikli lõige 8. See lõige reguleerib, et ettevõtja, kes on kaotanud õiguse kohaldada seda maksustamiskorda või kes on lõpetanud "patendi" tegevuse enne tähtaega patendi kehtivus, õigus minna tagasi sellele maksustamiskorrale samamoodi tegevus mitte varem kui järgmisest kalendriaastast;
- maksustamise patendisüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksuvõlgade olemasolu.
Maksuhaldur on kohustatud teatama patendi väljastamisest keeldumisest 5 päeva jooksul pärast vastava otsuse tegemist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 3). See teade väljastatakse ettevõtjale kättesaamise vastu või edastatakse muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva. Kui teade saadetakse tähitud kirjaga, loetakse see kättesaaduks 6 päeva möödumisel saatmise kuupäevast.
Maksustamise patendisüsteemi kohaldamise õiguse kaotamine
Vastavalt artikli lõikele 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 kohaselt kaob patendi maksustamissüsteemi kohaldamise õigus ja ettevõtja peab alates selle maksustamisperioodi algusest, milleks talle patent anti, üle minema üldisele maksustamiskorrale, kui:
- kalendriaasta algusest oma müügitulu, mis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249, igat liiki tegevuste puhul, mille suhtes kohaldatakse maksustamise patendisüsteemi, ületas 60 miljonit rubla. Maksustamise patentsüsteemi ja lihtsustatud maksusüsteemi kombineerimisel arvestatakse 60 miljoni rubla suuruse piirangu täitmiseks määratud tulu mõlema maksustamise erirežiimi kohta;
- maksumaksja ei ole maksustamisperioodil täitnud Art. lõikes 5 kehtestatud nõuet. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43 (töötajate arvu piirang on ületatud);
- maksu ei tasutud artikli lõikes 2 sätestatud tähtaegadel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.51.
Samal ajal arvutab ja maksab ettevõtja üldise maksustamiskorra kohaselt tasumisele kuuluvad maksud Vene Föderatsiooni õigusaktides äsja registreeritud ettevõtjate maksude ja tasude kohta ettenähtud viisil (artikli punkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.45). Patendi kehtivusaja eest tasutud maksude ettemaksete eest ettevõtjad trahvi ei maksa. Makstud patendi väärtuse võrra vähendatakse tasumisele kuuluva üksikisiku tulumaksu summat selle maksustamisperioodi eest, mil ettevõtja kaotas eelnimetatud põhjustel patendimaksustamise korra kohaldamise õiguse.
Ettevõtja on kohustatud maksuhaldurile teatama patendi taotlemise õiguse kaotamisest ja üldisele maksustamiskorrale üleminekust (eelpool nimetatud põhjustel ja patenditegevuse lõpetamisel) 10. kalendripäevad alates vastava põhjuse ilmnemise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 punkt 8). Nagu me juba ütlesime, on ettevõtja, kes on kaotanud õiguse kohaldada seda maksustamisrežiimi või kes on lõpetanud oma "patendi" tegevuse enne patendi kehtivusaja lõppu, saavad sellele maksustamiskorrale naasta sama tegevuse puhul mitte varem kui järgmisest kalendriaastast.
Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.46 kohaselt kustutatakse ettevõtja 5 päeva jooksul alates patendi kehtivuse lõppemise kuupäevast maksuhalduri registreeringust. Maksustamise patendisüsteemi kohaldamise õiguse kaotanud või "patendi" tegevuse vabatahtlikult lõpetanud ettevõtja registrist kustutatakse 5 päeva jooksul alates vastavasisulise taotluse maksuhaldurisse laekumisest (TMS § 346.46 punkt 3, p 8). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.45). Sel juhul on ettevõtja maksuhalduris registrist kustutamise kuupäev tema üldisele maksustamiskorrale ülemineku kuupäev või selle tegevuse lõpetamise kuupäev, mille suhtes kohaldati patendimaksustamise süsteemi. Samal ajal on maksuhaldur kohustatud väljastama (saatma tähitud kirjaga) üksikettevõtjale (tema esindajale) maksuhalduri juures registreerimisest kustutamise teatise vormil 2-4-Raamatupidamine (kinnitatud föderaalmaksu määrusega). Venemaa teenistus, 11. august 2011 N YaK-7-6 / [e-postiga kaitstud]) (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri N PA-4-6 / [e-postiga kaitstud]).
Pange tähele, et föderaalse maksuteenistuse selgituse kohaselt toimub patendi alusel lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldavate ettevõtjatena registreeritud ja pärast 01.01.2013 aeguvaid patente väljastanud ettevõtjate registrist kustutamine pärast kulu ümberarvutamist. patendist.
Milline on maksude arvestamise ja tasumise kord?
Maks arvutatakse maksumäärale vastava maksubaasi protsendina: üksikettevõtja potentsiaalse aastatulu rahalise väljenduse korrutis 6% määraga (artiklid 346.47, 346.48, 346.50, artikli punkt 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.51).
Kui patent saadakse perioodiks, mis on lühem kui 12 kuud, jagatakse maks ettevõtja potentsiaalse aastatulu 12 kuuga ja korrutades selle perioodi kuude arvuga, milleks patent väljastati.
Näide
. Arvutagem välja patendi maksumus Moskvas 12 kuuks tegevusliigile "Avaliku toitlustamise teenused, mida osutatakse toitlustusasutuste kaudu, mille saali pindala ei ületa 50 ruutmeetrit külastajate teenindamiseks iga toitlustusasutuse kohta" (ühe eraldi objekti kohta).
Aastane patendi maksumus on 180 000 rubla. (3 miljonit rubla x 6%).
Kui tegevus toimub mitme eraldiseisva objekti kaudu või kui potentsiaalselt saadav aastatulu määratakse pindalapõhiselt, siis potentsiaalselt saadava aastatulu suurus määratakse kindlaksmääratud potentsiaalselt saadava aastatulu summa korrutamisel 1 eraldi objektiga. (1 ruutmeetri pindala) äritegevuses kasutatavate eraldi objektide koguarvu järgi (eraldi objekti kogupindala) (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 08.30.2012 N 03-11-10 / 40).
Maksustamisperiood on kalendriaasta või periood, mille jaoks patent väljastati (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.49 lõiked 1, 2). Kui ettevõtja lõpetab tegevuse enne patendi kehtivusaja lõppu, loetakse maksustamisperioodiks ajavahemik patendi kehtivuse algusest kuni selle tegevuse lõpetamise kuupäevani, mis on märgitud maksuhaldurile art 8 lõike 8 kohaselt esitatud taotluses. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.45 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.49 punkt 3).
Föderaalne maksuteenistus 30.11.2012 kirjas N ED-4-3 / [e-postiga kaitstud] tuletab meelde, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 6.1 kohaselt lõpeb kuudes arvutatud periood perioodi viimase kuu vastaval kuul ja kuupäeval. Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 kohaselt on maksustamisperiood üksikute maksudega seotud kalendriaasta või muu ajavahemik, mille järel määratakse maksubaas ja arvutatakse tasumisele kuuluv maksusumma. Tuginedes nendele seadusandlikele normidele, samuti artikli lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.51 kohaselt järeldab maksuhaldur, et patendi kehtivusaeg on periood ühe kalendriaasta jooksul, mis algab ettevõtja poolt patenditaotluses märgitud kuu mis tahes kuupäevast ja lõpeb tähtaja viimase kuu vastaval päeval.
Artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.51 kohaselt maksab ettevõtja maksu kohas, kus ta on maksuhalduris registreeritud, järgmises järjekorras:
- kuni 6 kuuks saadud patendi puhul - täissuuruses hiljemalt 25 kalendripäeva peale starti patendi kehtivus;
- patendile, mille kehtivusaeg on 6 kuud kuni kalendriaasta - 1/3 maksusummast hiljemalt 25 kalendripäeva peale starti patendi kehtivus, ülejäänud 2/3 maksusummast - hiljemalt 30 kalendripäeva kuni lõppkuupäevani maksustamisperiood.
Pange tähele, et see reegel ei näe ette võimalust vähendada patendi maksumust kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksete summa võrra.
Raamatupidamine ja maksuarvestus ning maksudeklaratsioonLõigete järgi. 4 lk 1 art. 06.12.2011 föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta", mis jõustus samuti 01.01.2013, artikli 2 kohaselt kohaldatakse seda seadust ka üksikettevõtjate suhtes. Siiski, paras. 1 lk 2 art. Nimetatud seaduse artiklis 6 on sätestatud, et üksikettevõtjad ei või pidada raamatupidamist, kui nad peavad vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvestust tulude või tulude ja kulude ja (või) muude maksustamisobjektide kohta. käesoleva õigusaktiga kehtestatud viisil. Kuna ettevõtjad - maksustamise patendisüsteemi maksjad on kohustatud pidama tulude maksuarvestust, siis ei tohi nad raamatupidamisarvestust pidada.
viitekohustus maksuarvestus neile kehtestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.53. Vastavalt selle artikli lõikele 1 peavad nad arvestust müügitulude kohta raamatupidamisraamatus (iga saadud patendi kohta eraldi), mille vorm ja täitmise kord on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri korraldusega, 2012 N 135n. Vastavalt käesoleva määruse lõikele 6 jõustub see ühe kuu möödumisel ametlikust avaldamisest (avaldatud Vene ajaleht"28.12.2012), dokumendi algus - 28.01.2013.
Rahandusministeerium selgitab kirjas "Venemaa rahandusministeeriumi korralduse kohta 22. oktoobril 2012 N 135n", et võttes arvesse Ch. jõustumiskuupäeva. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.5 kohaselt kohaldatakse korraldusega N 135n kinnitatud raamatuid alates 1. jaanuarist 2013. Samuti juhib finantsasutus tähelepanu asjaolule, et vastavalt korraldusele N 135n on raamatupidamisarvestus patendimaksustamise süsteemi kasutavate üksikettevõtjate tulud ei ole maksuameti poolt kinnitatud.
Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega N 135n kinnitatud müügitulu arvestusraamatu täitmise korrale säilitavad ettevõtjad seda kronoloogilises järjekorras algdokumentide alusel, mis kajastavad kõiki tulu saamisega seotud äritehinguid. müük maksustamisperioodil (periood, mille kohta patent saadi).
Raamatu täitmisel tuleks tagada patenditegevusest saadud tulude arvestuse täielikkus, järjepidevus ja usaldusväärsus. Raamatut saab hoida nii paberkandjal kui ka sees elektroonilisel kujul(prinditakse välja maksustamisperioodi lõpus). See peab olema nööritud ja nummerdatud ning viimasel lehel on märgitud selles sisalduvate lehtede arv, mida kinnitab ettevõtja allkiri ja pitsat (kui see on olemas). Sama kehtib ka raamatu kohta, mida hoiti pärast trükkimist elektroonilisel kujul. Iga tavapärase maksustamisperioodi kohta avatakse uus tulureskontra. Raamatus olevate vigade parandamine peab olema põhjendatud ja kinnitatud ettevõtja allkirja ja pitseriga (kui see on olemas), märkides ära parandamise kuupäeva. Samuti tuleks meeles pidada, et raamat kajastab ainult patenditegevusest saadud müügitulu.
Müügitulu määramise, kajastamise ja arvestamise kord patendimaksustamise süsteemi alusel on kehtestatud artikli lõigetega 2–5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.53.
Seega määratletakse sissetuleku saamise kuupäev päevana:
- tulu maksmine, sealhulgas selle ülekandmine ettevõtja kontodele pankades või tema nimel kolmandate isikute kontodele - sularahas tulu saamisel;
- mitterahalise tulu ülekandmine - sellisel kujul tulu laekumisel;
- muu vara (tööde, teenuste) ja (või) varaliste õiguste saamine, samuti võla tasumine (makse) maksumaksjale muul viisil.
Kui ostja kasutab arveldustes veksli, on ettevõtjalt tulu saamise kuupäevaks veksli tasumise kuupäev (veksli koostajalt või muult nimetatud veksli alusel kohustatud isikult raha laekumise päev) või päeval, kui ettevõtja annab selle veksli kinnitusega üle kolmandale isikule.
Välisvaluutas fikseeritud tulu võetakse arvesse rublades nomineeritud tuluga (arvutatakse ümber rubladesse tulu laekumise päeval kehtestatud Venemaa Panga kursi alusel). Mitterahalised tulud võetakse arvele turuhindades, mis määratakse vastavalt artiklis 2 sätestatule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.3. Pange tähele, et see artikkel reguleerib üldsätted seotud isikute vaheliste tehingute maksustamise kohta.
Kui ettevõtja tagastab varem kontole laekunud summad ettemaks teenuste osutamisel vähendatakse selle maksustamisperioodi tulu, millal tagastati, tagastatava summa võrra.
Maksustamise patendisüsteemi kohaldamisel ja muude tegevuste läbiviimisel, mille suhtes kohaldatakse teistsugust maksustamisrežiimi, on ettevõtja kohustatud pidama arvestust vara, kohustuste ja äritehingute kohta vastava maksustamiskorra alusel kehtestatud korras (punkt). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.53 lõige 6).
Maksustamise patendisüsteemi kohaldavad üksikettevõtjad on vabastatud maksuhaldurile maksudeklaratsiooni esitamisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.52).
Millistest maksudest nad on vabastatud?
Vastavalt artikli lõigetele 10, 11 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 kohaselt ei maksa patendimaksusüsteemi kasutavad ettevõtjad:
- üksikisiku tulumaks ("patendi" tegevusest saadud tulu osas);
- üksikisikute omandimaks (patenditegevuses kasutatava vara osas);
- Käibemaks (välja arvatud muud tüüpi tegevuste teostamisel tasumisele kuuluv maks (mille suhtes ei kohaldata maksustamise patendisüsteemi); kaupade importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile ja teistele selle jurisdiktsiooni alla kuuluvatele territooriumidele; toimingud, mida maksustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 174.1).
Ettevõtjad maksavad muid makse vastavalt makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele ning täidavad ka maksuseadustikus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 12, artikkel 346.43) sätestatud maksuagendi ülesandeid.
Pange tähele, et enamus 2013. aastal patendimaksustamise süsteemi rakendanud ettevõtjatest maksete osas töötajad maksab kindlustusmaksed vähendatud määradega, nagu mõned USNO maksjad. Selliseid soodustusi ei kohaldata aga lõigetes nimetatud tegevusliikide suhtes. 19, 45–47 artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.43 (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ punkt 14, osa 1, osa 3.4, artikkel 58). Aastal lk. 47, nagu mäletame, nimetatakse toitlustusteenuseid, mida osutatakse toitlustusorganisatsioonide kaudu, mille klienditeenindussaali pindala ei ületa 50 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta. Sellest tulenevalt tuleb seda tüüpi tegevuse kindlustusmaksed täielikult tasuda. Soodusmäärad on saadaval ainult ettevõtjatele, kes pakuvad kokkade teenuseid kodus roogade valmistamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 31, punkt 2, artikkel 346.43). Üksikettevõtjad, kes ei tee makseid ja muid tasusid üksikisikud, peavad tasuma enda eest kindlustusmakseid (föderaalseaduse N 212-FZ artikli 14 1. osa). Sel aastal on selliste sissemaksete summa märgatavalt kasvanud.
Need reeglid viitavad sellele, et toitlustusteenust pakkuvad ja sel aastal patendimaksustamise süsteemile üle minna soovivad ettevõtjad peavad esmalt sellisest üleminekust saadava maksusoodustuse "arvestama" ja võrdlema seda teiste maksustamiskordade maksukoormusega, seda enam, et nüüd on võimalus alandada. patendi maksumust kohustusliku kindlustuse kindlustusmaksete summas ei esitata.
Niisiis uurisime ettevõtja poolt patendimaksustamise süsteemi kohaldamise korda. Usume, et ametnike selgitused Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 26.5 aitab üksikettevõtjatel lahendada selle maksustamise erirežiimi kohaldamisel tekkivaid probleeme.
veebruar 2013
KAJANDUSLIK TULU ÜHTNE MAKS (UTII)Arvestades avalikku toitlustusteenust osutavate majandusüksuste tegevust, ei saa jääda peatumata ühel arvestusliku tulu maksul. Fakt on see, et avaliku toitlustusteenuse osutamise tegevus maksustatakse üheainsa maksuga arvestuslikult tulult. teatud tüübid tegevused.
UTII on maksustamise erirežiim, mida reguleerivad 1. jaanuaril 2003 jõustunud peatüki 26.3 "Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu maksustamise süsteem ühekordse maksuna" sätetega. Kuni selle hetkeni kehtis ka see maksurežiim, kuid seda reguleerisid 31. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 148-FZ "Teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühekordse maksustamise kohta" sätetega. mis tühistati MKS peatükiga 26.3 Venemaa Föderatsioon(edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik). See tähendab, et ei saa öelda, et see maksurežiim on midagi uut ja tundmatut. Paljud organisatsioonid ja eraettevõtjad, kelle tegevus kuulub “arvestamise” alla, on selle maksusüsteemi kallal juba pikka aega töötanud.
Märgime kohe ühe tunnuse, et selle maksurežiimi rakendamine ei saa olla vabatahtlik, st alates hetkest, kui föderatsiooni subjekt selle maksu oma territooriumil kehtestab, kantakse üle organisatsioonid ja eraettevõtjad, kes tegelevad "arvestamise" alla kuuluva tegevusega. UTII tasumisele ebaõnnestumata.
Vastavalt artikli 346.26 lõikele 2 võib Vene Föderatsiooni moodustav üksus (otsusega) kohaldada UTII vormis maksustamissüsteemi järgmist tüüpi tegevuste suhtes:
8) toitlustusteenuse osutamine toitlustuskohtade kaudu, mille pindala on kuni 150 ruutmeetrit külastajate teenindamiseks mõeldud saali igas toitlustuskohas. Ettevõtlustegevuse liigina käsitletakse käesoleva peatüki tähenduses toitlustusteenuse osutamist toitlustusasutuste kaudu, mille külastajate teenindussaali pindala on üle 150 ruutmeetri iga toitlustuskoha kohta. mille suhtes ei kohaldata ühtset maksu;
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et:
« avalik toitlustus - teenused kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamiseks, tingimuste loomiseks valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks, samuti vaba aja veetmiseks .
Hoone (selle osa) või avalike toitlustusteenuste osutamiseks mõeldud hoone, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad:
Restoranid;
sööklad;
Söögikohad.
Alates 21. juuli 2005. aasta föderaalseadusest nr 101-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa peatükkide 26.2 ja 26.3 muutmise kohta ning teatud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate seadusandlike aktide kohta, samuti Venemaa Föderatsiooni seadusandlike aktide teatavate sätete kehtetuks tunnistamine" (edaspidi seadus nr 101-FZ) laiendas ühekordse maksustamisele kuuluvate ettevõtlustegevuse liikide loetelu, sama seadusega muudeti ka Vene Föderatsiooni maksuseadustikku, millega kehtestatakse teatud tüüpi ettevõtlust iseloomustavad järgmised füüsilised näitajad ja igakuine põhisissetulek:
Põhitootlust korrigeeritakse (korrutatakse) vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule koefitsientidega K1 ja K2.
Põhikasumlikkuse korrigeerivad koefitsiendid näitavad, kui suur on ühe või teise tingimuse mõju UTII-le kuuluva ettevõtlustegevuse tulemusele.
Maksubaas, mis on arvestusliku tulu näitaja, arvutatakse järgmise valemi abil:
IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, kus:
VD - arvestusliku tulu summa;
DB - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teatud tüüpi ettevõtlustegevuse baaskasumlikkuse väärtus kuus);
N1, N2, N3 - iseloomustavad füüsikalised näitajad seda liiki tegevused maksustamisperioodi igal kuul (kvartali esimese kuu, teise kuu ja kolmanda kuu näitaja);
K1, K2 - põhikasumlikkuse korrigeerivad koefitsiendid.
Juhime tähelepanu, et arvestusliku tulu suurus ei sõltu maksumaksja tegevuse tulemustest.
« Samal ajal määratakse ettevõtlustegevuse tegeliku ajaperioodi arvessevõtmiseks paranduskoefitsiendi K2 väärtus, mis võtab arvesse nende tegurite mõju ettevõtlustegevuse tulemusele. ettevõtlusega tegelemise kalendripäevade arv maksustamisperioodi kalendrikuus kuni kalendripäevade arvuni maksustamisperioodi sellel kalendrikuul".
See tähendab, et alates 2006. aastast ei ole baaskasumlikkust korrigeeritud parandusteguriga, mis arvestab erinevate omavalitsuste ettevõtluse iseärasuste kogumikku, asula või asukoha iseärasusi, aga ka asukohta asulasiseselt.
Seaduse nr 101-FZ artikli 1 lõikega 16 tehtud muudatustega tühistati ka koefitsiendi K1 arvutamise valem. Lisaks, kuna baaskasumlikkuse korrigeerimise koefitsient K1 määrati maksumaksja poolt sõltuvalt maa katastriväärtusest tegevuskohas ja maakatastrit ei võetud, tuletame meelde, et 2005. aastal koefitsienti K1 ei rakendatud ( 24. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 104 -FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa ja teatud muude Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste ja täienduste sisseviimise kohta, samuti teatud seaduste tunnustamise kohta Vene Föderatsiooni maksude ja tollimaksude õigusaktide kehtetuks tunnistamine") (edaspidi seadus nr 104-FZ)).
Kindlustusmaksete maksustamise objekt ja kindlustusmaksete arvutamise alus on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 24. peatükiga kehtestatud UST maksustamise objekt ja maksubaas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 10 punkt 2). 15. detsember 2001 nr 167-FZ "Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis") .
Jooksva kuu eest tasumisele kuuluva kindlustusmakse ettemakse suurus määratakse, võttes arvesse varem tasutud ettemaksete summasid (kohustusliku pensionikindlustuse seaduse artikli 24 lõige 2).
Kogunenud kindlustusmaksete summa on:
Tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks on kuus 3000 rubla (30 000 x 10%), kvartali eest 9000 rubla (3000 x 3 kuud);
Tööpensioni kogumisosa rahastamiseks kuus on 1200 rubla (30 000 rubla x 4%), kvartalis - 3600 rubla (1200 x 3 kuud).
Kvartali kogunenud kindlustusmaksete kogusumma on 12 600 rubla (9 000 rubla + 3 600 rubla).
Vene Föderatsiooni FSS-i arvelt makstava hüvitise summa kajastub konto deebetis olevas raamatupidamisdokumendis vastavalt konto kreeditile.
Ülejäänud hüvitise summa, mida makstakse organisatsiooni arvelt (31. detsembri 2002. aasta föderaalseaduse nr 190-FZ artikkel 2 "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse hüvitiste andmise kohta kodanikele, kes töötavad organisatsioonides ja üksikettevõtjatele, kes kohaldavad maksu erirežiime" , ja mõned muud kategooriad kodanikud"), kajastatakse lõigete 4, 5 alusel PBU 10/99 tavategevuse kuluna ja kajastatakse konto kreeditarvestuses sel juhul vastavuses panga deebetiga. konto.
Allolevas tabelis on kasutatud järgmisi bilansi teise järjekorra allkontode nimetusi:
69-1-1 "Sotsiaalkindlustuse arvestused ajutise puude hüvitiste osas";
69-2-1 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks";
69-2-2 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksed tööpensioni kogumisosa rahastamiseks."
Ka tabelis on bilansi jaoks kasutatud järgmisi allkontode nimetusi:
68-1 "Füüsilise isiku tulumaksuga arveldused";
68-2 "UTII arvutused".
| Konto kirjavahetus | Summa, rubla | ||
| Deebet | Krediit |
||
| Jaanuarikuu raamatupidamiskanded |
|||
| Töötajate palgad jaanuarikuus |
|||
| Kogunenud kindlustusmaksed tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks (30 000 x 10%) |
|||
| Kogunenud kindlustusmaksed tööpensioni kogumisosa rahastamiseks (30 000 x 4%) |
|||
| Veebruarikuu raamatupidamiskanded |
|||
| Alates kinnipeetud üksikisiku tulumaks palgad jaanuariks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti jaanuarikuu tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti jaanuarikuu tööpensioni kogumisosa rahastamiseks |
|||
| Töötajatele veebruari eest makstud töötasu |
|||
| Ajutise puude hüvitised, mis kogunevad Vene Föderatsiooni FSS-i arvelt |
|||
| Ajutise puude toetus kogunes organisatsiooni kulul |
|||
| märtsi raamatupidamine |
|||
| Palgalt ja ajutise puude hüvitistelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Makstud töötasu ja ajutise puude hüvitised (ilma kinnipeetud üksikisiku tulumaksuta) |
|||
| Veebruari eest töötasult kinni peetud üksikisiku tulumaks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti veebruarikuu tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti veebruarikuu tööpensioni kogumisosa rahastamiseks |
|||
| Märtsi eest kogunes töötajatele töötasu |
|||
| Kogunenud kindlustusmaksed tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks (40 000 x 10%) |
|||
| Kogunenud kindlustusmaksed tööpensioni kogumisosa rahastamiseks (40 000 x 4%) |
|||
| Ajutise puude hüvitised, mis kogunevad Vene Föderatsiooni FSS-i arvelt |
|||
| Ajutise puude toetus kogunes organisatsiooni kulul |
|||
| Esimese kvartali raamatupidamisdokumendid |
|||
| Peegeldab maksustamisperioodi eest tasumisele kuuluva UTII kogusummat |
|||
| Aprilli raamatupidamiskanded |
|||
| Palgalt ja ajutise puude hüvitistelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Makstud töötasu ja ajutise puude hüvitised (ilma üksikisiku tulumaksuta) |
|||
| Märtsikuu töötasult kinni peetud üksikisiku tulumaks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti märtsikuu tööpensioni kindlustusosa rahastamiseks |
|||
| Kindlustusmaksete summa tasuti märtsikuu tööpensioni kogumisosa rahastamiseks |
|||
| Tasutud UTII maksustamisperioodi eest |
|||
Näite lõpp.
Tuleb märkida, et organisatsioon, kes otsustab UTII-le alluvad tegevused kuu keskel lõpetada, on kohustatud maksu arvestama kogu kuu eest. Kommentaaris Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 19. augusti 2004 kirjale nr 03-06-05-04 / 07 “UTII maksmise kohta tegevuse lõpetamisel” on kirjas: kvartal tunnustatakse. perioodina UTII jaoks. Kuid organisatsioon arvutab UTII summad ainult nende kvartali kuude kohta, mil tegevus otseselt läbi viidi.
Arvestusliku tulu ühtse maksu maksustamisperiood vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on kvartal.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane ühtne maksumäär on 15 protsenti arvestusliku tulu summast. See tähendab, et määra suurus ja maksustamisperiood jäid samaks.
UTII \u003d VD x 15:100, kus:
IA – kvartali arvestuslik tulu.
"üks. Ühekordse maksu tasumise teeb maksumaksja maksustamisperioodi lõpus hiljemalt järgmise maksustamisperioodi esimese kuu 25. kuupäevaks. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.32).
Selle lõike kohaselt saab ta esmalt tulu ja seejärel maksab sellelt tulult maksu. Tasumisele kuuluva UTII summa tasub maksumaksja I, II, III, IV kvartali tulemuste alusel vastavalt 25. aprillini 25. juulini 25. oktoobrini 25. jaanuarini. Ühekordne maks tasutakse sularahas või sularahata.
Aasta jooksul võtavad üksikettevõtjad fikseeritud maksena kindlustusmaksete summat nendel maksustamisperioodidel arvesse ühe maksu eest, mil nad selle tegelikult maksid. Sellised täpsustused on esitatud Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 2. märtsi 2004. aasta kirjas nr 22-2-14 / [e-postiga kaitstud] Ettevõtjatel, kes tasusid kindlustusmakseid fikseeritud maksena viimase aasta eest pärast möödunud aasta 31. detsembrit, on õigus kanda nimetatud kindlustusmaksete summa möödunud aasta neljanda kvartali UTII maksudeklaratsiooni. Lisaks on täpsustuste kohaselt ettevõtjatel õigus täpsustada oma ühtse maksu järgseid maksukohustusi nimetatud maksustamisperioodi kohta, esitades selle maksuhaldurile. õigel ajal muudetud ühtne maksudeklaratsioon.
Pange tähele, et seadusega nr 101-FZ tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustikus muudatusi, mis mõnevõrra halvendavad maksumaksja positsiooni, alates 2006. aastast on selle artikli lõikel 2 järgmine sisu:
"2. Maksumaksjad vähendavad maksustamisperioodi eest arvutatud ühekordse maksu summat kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra (arvutatud summade piires) sama aja jooksul vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, kui maksumaksjad maksavad. maksumaksja nendel tegevusaladel töötavatele töötajatele makstav tasu, mille eest makstakse ühtset maksu, samuti kindlustusmaksete summa fikseeritud maksetena, mida üksikettevõtjad maksavad nende kindlustamise eest, ja ajutise puude hüvitiste summa makstakse töötajatele. Samas ei saa ühtse maksu suurust vähendada rohkem kui 50 protsenti.»
See tähendab, et seaduse nr 101-FZ artikli 1 lõikega 17 alates 1. jaanuarist 2006 sisse viidud muudatused halvendavad samaaegselt maksumaksja olukorda kahes suunas.
Esiteks on maksusumma vähendamiseks vajalik, et kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summad ei oleks lihtsalt teatud aja eest tasutud, vaid ka tegelikult makstud (ülekantud). Sel juhul peab väljamakse kattuma ajaperioodiga, mille eest maks võetakse. Tegelikult tähendab see seda, et on vaja tasuda kogu sissemaksete summa ennetähtaegselt ja samal maksustamisperioodil, kui maksame näiteks jaanuarikuus detsembrikuu töötasu kindlustusmakseid, siis ei pruugita meid kinnitada maksubaasi vähendamine. Kordame - kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra vähendades maksusummat (maksu ettemakseid) võetakse samal perioodil tasutud sissemaksete summa, kuid samal perioodil arvestatud summade piires.
Teiseks pole teada, mida tähendab väljend “Samas ei saa maksusummat (maksu avansilisi makseid) vähendada rohkem kui 50 protsenti”. Ei ole teada – viiskümmend protsenti millest – maksusumma või maksuvähenduse suurus. See tähendab, et kui maksumaksja arvestas näiteks maksu 3000 rubla ulatuses, kindlustusmakseid ja ajutise puude hüvitisi 2000 rubla, maksis 1600 rubla, siis on tal õigus maksusummat vähendada kas 1500 rubla ulatuses. rubla (viiskümmend protsenti maksusummast) või 800 rubla (viiskümmend protsenti tasutud maksuvähenduspiirist). Maksuamet arvatavasti esialgu mõtlemisinertsist ja sellest, et lauses, kus on sõnad 50% kohta, on ainult maksusumma, nõustuvad, et see on viiskümmend protsenti maksusummast. Aga siis saavad nad mängida taandamatule vastuolule ja pakkuda kas viiskümmend protsenti maksualanduse ülemmäära või viiskümmend protsenti maksusummast, olenevalt sellest, kumb on soodsam.
Seega tuleb I kvartali deklaratsioon esitada maksuhaldurile hiljemalt 20. aprilliks (vastavalt aasta jooksul järgmiste maksustamisperioodide tulemustele - hiljemalt 20. juuliks, 20. oktoobriks ja 20. jaanuariks).
Deklaratsioonil on pidev lehekülgede nummerdamine ja see koosneb:
· tiitelleht;
1. jagu "Eelarvesse tasumisele kuuluv ühekordse maksu summa teatud tegevusaladelt arvestuslikult tulult";
2. jagu "Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamine";
punkt 2.1 "Parandusteguri K1 arvutamine";
3. jagu "Maksustusperioodi eelarvesse tasumisele kuuluva arvestusliku tulu ühekordse maksusumma arvutamine".
Pange tähele, et 2005. aastal deklaratsiooni punktis 2.1 üle anda maksuamet ei ole vajalik, kuna selles osas arvutatakse põhitootluse K1 korrigeerimiskoefitsient ja 2005. aastal, nagu öeldud, seda ei kohaldata.
Varem täitsid maksumaksjad Venemaa maksuministeeriumi 21. novembri 2003. a määrusega nr BG-3-22/648 kinnitatud deklaratsiooni. Peamiselt puudutasid korraldusega nr 96n ühtsesse maksudeklaratsiooni tehtud muudatused tiitelleht. Uus deklaratsioon erineb veidi eelmisest deklaratsioonist:
1) tiitellehel on maksustamisperioodiks märgitud kvartal ja seetõttu on lahtris "Maksustamisperiood" väärtus 3 (eelmisel kujul pakuti võimalusi: 1 - kuuaruande jaoks, 3 - kvartaalne deklaratsioon, 6 - poolaasta, 9 - blankett 9 kuud, 0 - aastaaruanne, 2 - muu);
2) tiitellehelt jäeti välja lehekülg teabe märkimiseks juhi, pearaamatupidaja ja volitatud esindaja kohta, kellel puudub TIN-kood (tiitelleht koosneb nüüd 1 lehelt);
3) tiitellehele ilmus rida, kus üksikettevõtjad märgivad peamise oleku registreerimisnumber(OGRNIP);
4) jaotises 1 on eelarve klassifikaatori koodi määramise väli laiendatud 20 märgini;
5) tiitellehe selles osas, kuhu on kinnitatud allkirjad vastutavad isikud, mis kinnitab andmete õigsust, pole enam rida, mis oli mõeldud volitatud esindaja allkirjaks. See tähendab, et deklaratsioonis märgitud teabe usaldusväärsust saavad nüüd kinnitada ainult üksikettevõtjad;
6) ettevõtlustegevuse liikide koodide ja põhikasumlikkuse väärtuste tabelit füüsilise näitaja ühiku kohta täiendatakse asjakohaste andmetega, mis on seotud sõidukite tasulistes parklates hoiustamise teenuste osutamisega.
Lisaks lähtudes 2005. aasta 1. kvartali arvutustest, vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 17. veebruari 2005. a korraldusele nr 23n „Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi korralduse korra lisa nr 2 muutmise kohta Teatud tegevusalade ühtse arvestusliku tulumaksu deklaratsiooni täitmine, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 1. novembri 2004. aasta korraldusega nr 96n, äritegevuse liikide ja väärtuste koodide tabel füüsilise näitaja ühiku põhikasumlikkust täiendati asjakohaste andmetega trükiste ja (või) trükkimise levitamise ja (või) paigutamisega seotud tegevuste kohta. välireklaam, levitamine ja (või) paigutamine valguse ja elektroonilised tulemustabelid välireklaam.
Ühekordsed maksusummad krediteeritakse föderaalsete riigikassa asutuste kontodele, et need vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustele jaotatakse kõigi tasandite eelarvetesse ja riiklike eelarveväliste fondide eelarvetesse. Kuigi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.33 viidatakse riigikassa asutustele, näib eelarveväliste fondide mainimine olevat väga oluline, kuna just see võimaldab maksumaksjal nõuda sotsiaalkindlustusfondilt tasutud summade hüvitamist. all olevad töötajad haigusleht ja muud kindlustusmaksed.
1. jaanuaril 2005 muutus RF BC artikkel 48 kehtetuks vastavalt föderaalseadus 20. augustil 2004 nr 120-FZ "Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku muudatuste kohta eelarvevaheliste suhete reguleerimise osas". 2005. aastal tuleb UTII krediteerida kohalikesse eelarvetesse vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega kehtestatud standarditele (seaduse nr 120-FZ artikli 2 lõige 2).
Lisateavet avalike toitlustusettevõtete raamatupidamise probleemide ja omaduste kohta leiate CJSC "BKR-Intercom-Audit" raamatust " Toitlustamine».
Toitlustusteenuste jaoks on võimalik kahte tüüpi PSN-i rakendusi:
Toitlustusasutuste kaudu mille külastajate teeninduspind ei ületa 50 ruutmeetrit. meetrit iga avaliku toitlustuskoha kohta (potentsiaalselt saadava aasta tulu summa ühe eraldiseisva toitlustuskoha kohta) *
*Sobib statsionaarsetesse kohvikutesse, kus on külastajatele lauad
toitlustusteenused, pakutakse toitlustusasutuste kaudu, ilma klienditeenindussaalideta**.
**Sobib kauplemiseks kaubanduskeskuste toiduväljakutel ja Kiirtoit"Ära võtma"
Toitlustusteenustele PSN-i taotlemise tingimused
- Külastajate teenindussaal mitte rohkem kui 50 ruutmeetrit. või toitlustusasutus ilma külastajate teenindussaalita
- Mitte rohkem kui 15 töötajat
Kasutage meie patenditaotluse teenuseid!
Aitame teid:
- teha kindlaks, kas teie tegevus kuulub patendimaksusüsteemi (PSN)
- arvutage oma tegevuse patendi maksumus
- disain Vajalikud dokumendid patendi saamiseks
- taotleda IFTS-ile patenti
Tellige teenus PSN-ile ülemineku töötlemiseks.
Valige õige patendivalik
| Pakett "Patent-1" | Pakett "Patent-maxi" | IP + patendipakett | IP + Patent maxi pakett |
|---|---|---|---|
| Patendi taotlemine | IP registreerimiseks dokumentide paketi koostamine | ||
| Dokumentide esitamine IFTS-ile (ilma kliendi osaluseta) * | Taotluse koostamine lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks | ||
| Kviitung valmis dokumendid IFTS-is | Dokumentide paketi registreerimine patendi registreerimiseks | Dokumentide paketi registreerimine patendi registreerimiseks | |
| Valmis dokumentide üleandmine kliendile | Abi pangakonto avamisel (Sberbank, Tochka, Tinkoff) | Kliendi saatmine IFTS-i IP + patendi registreerimiseks (või esitamine ilma kliendi osaluseta *) | |
| Valmis dokumentide kättesaamine IFTS-is (ilma kliendi osaluseta) * Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 346.26 lõikele 2 saab esindaja otsustega kohaldada maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna. munitsipaalrajoonide organid, linnaosad, seadusandlikud (esindus)organid riigivõim föderaallinnad Moskva ja Peterburi, eelkõige seoses toitlustusteenuste osutamisega toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindussaal. Koodeksi artiklis 346.27 on toitlustusteenused määratletud kui teenused kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete valmistamiseks, tingimuste loomine valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks ja (või) müügiks. samuti vaba aja veetmiseks. Toitlustusteenuste hulka ei kuulu seadustiku artikli 181 lõike 1 punktides 3 ja 4 nimetatud aktsiisikaupade tootmise ja müügi teenused. Ühiskondlik toitlustusasutus, millel puudub klienditeenindussaal, on samas ühistoitlustusasutus, millel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, restoranide kulinaariapoed (osakonnad), baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid ja muud samalaadsed avaliku toitlustamise kohad. Vastavalt Rostekhregulirovanie 27. detsembri 2007 korraldusega nr 475-st kinnitatud avalike toitlustusasutuste klassifikaatorile (GOST R 50762-2007) (edaspidi Klassifikatsioon) on puhvet avalik toitlustusasutus, mis asub elamud ja ühiskondlikud hooned, müües kohapeal tarbimisega piiratud valikus toitlustustooteid pooltoodetest kõrge aste valmisolek, sealhulgas külmad toidud, suupisted, kuumad, magusad lihtsa valmistamisega road, jahukulinaaria, pagari- ja maiustused ja ostetud esemed. Vastavalt punktile 4.1. Käesoleva klassifikaatori puhvetid kuuluvad toitlustustoodete müüki korraldavatele ettevõtetele (võimaliku kohapeal tarbimisega) koos kulinaariapoodide, kohvikute ja jaekaubandusvõrgu väikeettevõtetega. Sellega seoses seadustiku peatüki 26.3 tähenduses ettevõtlustegevus omatoodangu kulinaariatoodete valmistamine ja müük puhvetis, baarileti vms kaudu on käsitletav toitlustusteenusena, mida osutatakse klienditeenindussaalita toitlustusasutuste kaudu ning võib teatud liiki tegevuste puhul üle kanda ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumisele. Sel juhul kasutatakse teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühekordse maksusumma arvutamiseks füüsilist näitajat "Töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtja", mille baastulu on 4500 rubla kuus.
Eksperdi kommentaar UTII: kulinaariatoodete müük toitlustusasutuse kauduUTII maksega kantakse üle oma toodangu kulinaariatoodete valmistamise ja müügiga seotud tegevused läbi puhveti, baarileti, st. toitlustusasutuse kaudu. Huvitaval kombel hõlmab meie omatoodangu kulinaariatoodete müük suppide ja jookide müüki. Aga kui rääkida kuivainetest ja veest valmistatud suppidega, siis läbi müügiautomaadid, siis loetakse selline tegevus avaliku toitlustusteenuse osutamiseks, mis toimub avalike toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindussaal (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 22. aprillist 2008 nr ShS-6- 3/305). Seega, kui kvalifitseeruvad kulinaarsed tooted omatoodang kohtunikud viitavad sellele müüdaval kaubal peavad olema muudetud algsed omadused ehk kulinaarse töötlemise tunnused(Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. augusti 2011. aasta resolutsioon nr А41-24446/10). Samuti hõlmab kulinaariatoodete müük ostetud toidukaupade müüki kulinaariaruumides. See on kirjas ka Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 23. juuni 2009 resolutsioonis nr 17123/08. Kohtunikud tegid otsuse, et kulinaariatoodete ja muude toiduainete jaemüük toitlustusasutuse kaudu on toitlustusteenus. Toodete müüki spetsiaalselt selleks ettenähtud söögisaalis ei loeta iseseisvaks tegevuseks - jaekaubanduseks. Lisaks on toitlustusteenuste osutamisel maksustatavad tegevused:
Kuid tegevused tootmise ja müügiga hapniku kokteilid, läbi rajatiste jaemüük, UTII tasumise eest ei kanta üle (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 22. veebruarist 2012 nr 03-11-06 / 3/13 *), kui:
Rahandusministeeriumi spetsialistid märkisid oma 23.01.2012 kirjas nr 03-11-11/10, et nii klienditeenindussaaliga kui ka teenindussaalita toitlustusasutuse tegevus, olenemata selle asukohast ja ilma teenindussaalita. tüüpi, tagage alati ostetud toodete tarbimise korraldamine kohapeal. Ettevõtjad ei saa maksta UTII-d toitlustustoodete valmistamise ja kojutoomise teenuste eest, kuna need ei ole seotud toitlustusasutuste kasutamisega (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10. detsembrist 2010 nr 03- 11-06 / 3/166). Vaja luua vajalikud tingimused tarbimiseks Toitlustusettevõtete kaudu kulinaariatoodete müügi suhtes UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldamise õiguse saamiseks on vaja järgida kehtestatud nõudeid. Üks neist nõuetest on tingimuste loomine valmis kulinaariatoodete tarbimiseks ja müügiks. Sageli eksivad maksjad, et nad on loonud sellised tingimused kulinaariatoodete tarbimise võimaluseks. Nii oli ka Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. jaanuari 2012 otsuses nr F09-9298 / 11. Ettevõte osutas munitsipaalharidusasutustele koolinoorte toitlustusteenuseid. Kulinaariatooteid valmistasid töötajad vastavalt asutuste soovidele ning õpilaste tarbimine toimus sööklates. Koolid ei andnud seltsile üle õpilaste toitlustamiseks vajalikke ruume. Talle muretseti ainult pooltoodete soojendamiseks vajalikud seadmed. Sel juhul nõuavad vahekohtunikud, et maksustamise eesmärgil peab kulinaariatooteid valmistav isik looma tingimused oma tarbimiseks või valmis kulinaariatoodete müümiseks. Selle tulemusena otsustasid kohtunikud, et teenuste osutamine munitsipaalettevõteõpilaste kulinaariatoodetega varustamiseks ei ole toitlustusteenuse osutamine, mille puhul teenust osutatakse otse tarbijale. Lisaks ei loonud maksja tingimusi kulinaariatoodete tarbimiseks. Soojade toitude tarbimist korraldasid vallad ise. õppeasutused kes olid ruumide omanikud. Seetõttu ei olnud ettevõttel põhjust kohaldada nende toitlustusasutuste suhtes UTII vormis maksustamissüsteemi. Maksukonsultant I.M. Khomenko Sisestage märksõnad. KELLOn neid, kes loevad seda uudist enne sind. Tellige uusimate artiklite saamiseks. |
