47. მომსახურება კვებაუზრუნველყოფილია საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი თითოეული კვების ობიექტისთვის:
|
სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა |
პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობა (რუბ.) |
პატენტის სავარაუდო ღირებულება, რუბლი.* |
|||
|
1 თვე |
1 მეოთხედი |
||||
| 47.1. | საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის (გარდა სასადილოების კვების ობიექტებისა): | ||||
| 47.1.1. | ფართობი 5 კვ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.1.2. | ტერიტორიების რაოდენობა 5-დან 10 კვადრატულ მეტრამდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი თითოეული კვების ობიექტისთვის (სასადილო კვების სერვისები): | ||||
| 47.2.1. | ფართობი 10 კვ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.2. | ტერიტორიების რაოდენობა 10-დან 15 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.3. | ტერიტორიების რაოდენობა 15-დან 20 კვადრატულ მეტრამდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.4. | ფართობების რაოდენობა 20-დან 25 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.5. | ფართობების რაოდენობა 25-დან 30 კვადრატულ მეტრამდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.6. | ტერიტორიების რაოდენობა 30-დან 35 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.7. | ტერიტორიების რაოდენობა 35-დან 40 კვადრატულ მეტრამდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.8. | ტერიტორიების რაოდენობა 40-დან 45 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.9. | ფართობების რაოდენობა 45-დან 50 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.10. | ტერიტორიების რაოდენობა 50-დან 55 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.11. | ტერიტორიების რაოდენობა 55-დან 60 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.12. | ფართობების რაოდენობა 60-დან 65 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.13. | ფართობების რაოდენობა 65-დან 70 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.14. | ტერიტორიების რაოდენობა 70-დან 75 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.15. | ფართობების რაოდენობა 75-დან 80 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.16. | ტერიტორიების რაოდენობა 80-დან 85 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.17. | ტერიტორიების რაოდენობა 85-დან 90 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.18. | ტერიტორიების რაოდენობა 90-დან 95 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.19. | ტერიტორიების რაოდენობა 95-დან 100 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.20. | ტერიტორიების რაოდენობა 100-დან 105 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.21. | ტერიტორიების რაოდენობა 105-დან 110 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.22. | ტერიტორიების რაოდენობა 110-დან 115 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.23. | ტერიტორიების რაოდენობა 115-დან 120 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.24. | ტერიტორიების რაოდენობა 120-დან 125 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.25. | ტერიტორიების რაოდენობა 125-დან 130 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.26. | ტერიტორიების რაოდენობა 130-დან 135 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.27. | ტერიტორიების რაოდენობა 135-დან 140 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.28. | ტერიტორიების რაოდენობა 140-დან 145 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.29. | ტერიტორიების რაოდენობა 145-დან 150 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.30. | ტერიტორიების რაოდენობა 150-დან 155 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.31. | ტერიტორიების რაოდენობა 155-დან 160 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.32. | ტერიტორიების რაოდენობა 160-დან 165 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.33. | ტერიტორიების რაოდენობა 165-დან 170 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.34. | ტერიტორიების რაოდენობა 170-დან 175 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.35. | ტერიტორიების რაოდენობა 175-დან 180 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.36. | ტერიტორიების რაოდენობა 180-დან 185 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.37. | ტერიტორიების რაოდენობა 185-დან 190 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.38. | ტერიტორიების რაოდენობა 190-დან 195 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.39. | ტერიტორიების რაოდენობა 195-დან 200 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.40. | ტერიტორიების რაოდენობა 200-დან 205 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.41. | ტერიტორიების რაოდენობა 205-დან 210 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.42. | ფართობების რაოდენობა 210-დან 215 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.43. | ტერიტორიების რაოდენობა 215-დან 220 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.44. | ტერიტორიების რაოდენობა 220-დან 225 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.45. | ტერიტორიების რაოდენობა 225-დან 230 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.46. | ტერიტორიების რაოდენობა 230-დან 235 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.47. | ტერიტორიების რაოდენობა 235-დან 240 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.48. | ტერიტორიების რაოდენობა 240-დან 245 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.49. | ტერიტორიების რაოდენობა 245-დან 250 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.50. | ტერიტორიების რაოდენობა 250-დან 255 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.51. | ტერიტორიების რაოდენობა 255-დან 260 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.52. | ტერიტორიების რაოდენობა 260-დან 265 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.53. | ტერიტორიების რაოდენობა 265-დან 270 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.54. | ტერიტორიების რაოდენობა 270-დან 275 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.55. | ტერიტორიების რაოდენობა 275-დან 280 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.56. | ტერიტორიების რაოდენობა 280-დან 285 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.57. | ტერიტორიების რაოდენობა 285-დან 290 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.58. | ტერიტორიების რაოდენობა 290-დან 295 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.59. | ტერიტორიების რაოდენობა 295-დან 300 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.60. | ტერიტორიების რაოდენობა 300-დან 305 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.61. | ტერიტორიების რაოდენობა 305-დან 310 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.62. | ტერიტორიების რაოდენობა 310-დან 315 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.63. | ტერიტორიების რაოდენობა 315-დან 320 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.64. | ტერიტორიების რაოდენობა 320-დან 325 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.65. | ტერიტორიების რაოდენობა 325-დან 330 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.66. | ტერიტორიების რაოდენობა 330-დან 335 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.67. | ტერიტორიების რაოდენობა 335-დან 340 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.68. | ტერიტორიების რაოდენობა 340-დან 345 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.69. | ტერიტორიების რაოდენობა 345-დან 350 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.70. | ტერიტორიების რაოდენობა 350-დან 355 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.71. | ტერიტორიების რაოდენობა 355-დან 360 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.72. | ტერიტორიების რაოდენობა 360-დან 365 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.73. | ტერიტორიების რაოდენობა 365-დან 370 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.74. | ტერიტორიების რაოდენობა 370-დან 375 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.75. | ტერიტორიების რაოდენობა 375-დან 380 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.76. | ტერიტორიების რაოდენობა 380-დან 385 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.77. | ტერიტორიების რაოდენობა 385-დან 390 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.78. | ტერიტორიების რაოდენობა 390-დან 395 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.79. | ტერიტორიების რაოდენობა 395-დან 400 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.80. | ტერიტორიების რაოდენობა 400-დან 405 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.81. | ტერიტორიების რაოდენობა 405-დან 410 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.82. | ტერიტორიების რაოდენობა 410-დან 415 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.83. | ტერიტორიების რაოდენობა 415-დან 420 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.84. | ტერიტორიების რაოდენობა 420-დან 425 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.85. | ტერიტორიების რაოდენობა 425-დან 430 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.86. | ტერიტორიების რაოდენობა 430-დან 435 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.87. | ტერიტორიების რაოდენობა 435-დან 440 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.88. | ტერიტორიების რაოდენობა 440-დან 445 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.89. | ტერიტორიების რაოდენობა 445-დან 450 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.90. | ტერიტორიების რაოდენობა 450-დან 455 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.91. | ტერიტორიების რაოდენობა 455-დან 460 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.92. | ტერიტორიების რაოდენობა 460-დან 465 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.93. | ტერიტორიების რაოდენობა 465-დან 470 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.94. | ტერიტორიების რაოდენობა 470-დან 475 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.95. | ტერიტორიების რაოდენობა 475-დან 480 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.96. | ტერიტორიების რაოდენობა 480-დან 485 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.97. | ტერიტორიების რაოდენობა 485-დან 490 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.98. | ტერიტორიების რაოდენობა 490-დან 495 კვ.მ-მდე. მ ჩათვლით | ||||
| 47.2.99. | ტერიტორიების რაოდენობა 495-დან 500 კვ.მ. მ ჩათვლით | ||||
მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ უფლება გამოიყენონ დაბეგვრის საპატენტო სისტემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.44 მუხლი). მათ შეუძლიათ გადაერთონ მასზე ან დაუბრუნდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმებს ნებაყოფლობით ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5. ამასთან, ის არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა სახის საქმიანობაზე, მაგრამ მხოლოდ იმათზე, რომლებიც დასახელებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43. კვების სერვისებისთვის ამ სიაში, რომელიც შედგება 47 ელემენტისგან, მხოლოდ ორია შესაბამისი:
- გვ 31 - მზარეულების მომსახურება სახლში კერძების მომზადებაში;
- პუნქტი 47 - კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია კვების ობიექტების საშუალებით, მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მ თითოეული კვების ობიექტისთვის.
დაბეგვრის საპატენტო სისტემა შეიძლება გამოიყენოს მეწარმემ სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 1 პუნქტი). მაგალითად, ინდივიდუალურ მეწარმეს, საპატენტო დაბეგვრის სისტემასთან ერთად, უფლება აქვს გამოიყენოს საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით კვების ობიექტებთან მიმართებაში, 50 კვადრატულ მეტრზე მეტი მომსახურების დარბაზის ფართობით. მ თითოეულ ასეთ ობიექტზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 14 დეკემბრის N 03-11-11 / 378). განსახილველ წერილში მეწარმეს ჰქონდა ორი საზოგადოებრივი კვების ობიექტი: ერთი 50 კვ.მ-ზე მეტი ფართობით. მ, ხოლო მეორე - 50 კვ.მ-ზე ნაკლები. მ.
მზარეულის მომსახურება სახლში კერძებისა და კულინარიული პროდუქტების მოსამზადებლად (კოდი 122203 4) შესაბამისად სრულიად რუსული კლასიფიკატორიმომსახურება მოსახლეობისთვის OK 002-93 (OKUN) (დამტკიცებულია რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის 1993 წლის 28 ივნისის N 163 ბრძანებულებით) ეხება საზოგადოებრივი კვების მომსახურებას. ფინანსთა სამინისტრო 19.10.2012 N 03-11-11/315 წერილში განმარტავს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმე-მზარეულს უფლება აქვს გადავიდეს პატენტზე ამ ტიპის საქმიანობასთან დაკავშირებით, თუ ის კერძებს ამზადებს ( მაგალითად. თუ კერძები (მათ შორის იგივე პელმენი) მზადდება მეწარმის სახლში და შემდეგ იყიდება საზოგადოებაში, მაშინ ასეთი საქმიანობა არ ექვემდებარება დაბეგვრას დაბეგვრის საპატენტო სისტემის მიხედვით.
კვების ორგანიზაციის ობიექტი, რომელსაც აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი პუნქტების შესაბამისად. 14 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 არის შენობა (მისი ნაწილი) ან შენობა, რომელიც განკუთვნილია კვების სერვისების უზრუნველსაყოფად და აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) მოხმარებისთვის. შეძენილი საქონელი, ასევე დასასვენებლად.
ეს და სხვა განმარტებები წარმოდგენილია აბზაცებში. ამ მუხლის 6, 13 - 16 გვ. 3, გვ. 4 (ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ტერიტორია, კვების მომსახურება, საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზი, ღია ტერიტორია, ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები. ), იდენტურია იმ განმარტებებისა, რომლებიც გამოიყენება საგადასახადო რეჟიმთან დაკავშირებით ხელოვნებაში მოცემული ფორმით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27. შესაბამისად, მოთხოვნები ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობის განსაზღვრისა და კვების მომსახურების გაწევის პროცედურისთვის, ამ ორი საგადასახადო რეჟიმისთვის ერთნაირია.
ამასთან, როგორც ფინანსთა სამინისტრო განმარტავს 13.08.2012 წლის N 03-11-10/37 წერილში, კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, არ გადადის საპატენტო დაბეგვრის სისტემაში, ვინაიდან. ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43, ისინი არ არიან დასახელებული. 2012 წლის 16 ნოემბრის სხვა წერილში N 03-11-11 / 343 ფინანსთა სამინისტრო ასევე ამახვილებს ყურადღებას იმაზე, რომ თუ ნაქირავებ ფართს, რომელშიც ეწევა საზოგადოებრივი კვების მომსახურება, იჯარის ხელშეკრულების მიხედვით, არ არის ქ. სპეციალურად აღჭურვილი შენობები (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმისა და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, ასევე დასასვენებლად, მაშინ მეწარმეს არ აქვს უფლება გამოიყენოს დაბეგვრის საპატენტო სისტემა ამ ტიპის კვების სერვისებთან დაკავშირებით.
რაც შეეხება ალკოჰოლური პროდუქტები, მაშინ აქ მსგავსია რეჟიმის გამოყენება UTII-ის სახით: თუ კვების ობიექტის მეშვეობით მეწარმე ყიდის შეძენილ აქციზურ საქონელს, დასახელებულ პუნქტებში. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181 (ლუდის ჩათვლით) (როგორც მწარმოებლის შეფუთვაში, ასევე მის გარეშე), მაშინ ასეთი საქმიანობა ეხება კვების მომსახურებას და, შესაბამისად, შეიძლება დაიბეგროს პატენტის დაბეგვრის სისტემით (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთის 01.11.2012 N 03-11- 10/49).
ყურადღება მივაქციოთ კიდევ ორ პირობას, რომელთა დაცვაც აუცილებელია მეწარმემ გამოიყენოს დაბეგვრის საპატენტო სისტემა. პირველი ეხება საშუალო მოსახლეობათანამშრომლები, მათ შორის სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით ჩართული პირები: საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 15 ადამიანს ყველა სახის საქმიანობისთვისგანხორციელდა მეწარმის მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 5 პუნქტი). იგი განისაზღვრება ფედერალური სტატისტიკის სააგენტოს მიერ დადგენილი წესით. ამრიგად, N P-4 ფორმის შევსების პროცედურის 77-ე პუნქტის შესაბამისად "ინფორმაცია თანამშრომელთა რაოდენობისა და ხელფასის შესახებ", დამტკიცებული როსსტატის 2011 წლის 24 ოქტომბრის N 435 ბრძანებით, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა მოიცავს:
- დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა;
- გარე ნახევარ განაკვეთის საშუალო რაოდენობა;
- დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, რომლებმაც შეასრულეს სამუშაოები სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით.
მეორე პირობა არის ის, რომ საპატენტო დაბეგვრის სისტემა ამოქმედდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით და გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელი სუბიექტების ტერიტორიებზე (პუნქტი 1, მუხლი 346.43 საგადასახადო კოდექსის). Რუსეთის ფედერაცია). და ეს კანონები უნდა გამოქვეყნებულიყო არაუგვიანეს 2012 წლის 1 დეკემბრისა (ფედერალური კანონის N 94-FZ 1-ლი მუხლის მე-8 მუხლის ძალით). მაგალითია:
- ქალაქ მოსკოვის 2012 წლის 31 ოქტომბრის კანონი N 53 „საპატენტო დაბეგვრის სისტემის შესახებ“;
- მოსკოვის ოლქის კანონი No164/2012-OZ 06.11.2012 "მოსკოვის რეგიონის ტერიტორიაზე დაბეგვრის საპატენტო სისტემის შესახებ";
- ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონის 2012 წლის 21 ნოემბრის კანონი N 148-З „ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონის ტერიტორიაზე დაბეგვრის საპატენტო სისტემის შესახებ“.
გაითვალისწინეთ, რომ თუ მეწარმეები ახორციელებენ ხელოვნების მე-2 პუნქტში დასახელებულ საქმიანობას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ფარგლებში (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობა) ან ქონების ნდობის მართვის შესახებ შეთანხმება, მათ არ აქვთ უფლება გამოიყენონ დაბეგვრის საპატენტო სისტემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 6 პუნქტი).
რა უფლებები აქვთ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს?
პირველ რიგში, მოდით ვთქვათ არა უფლებებზე, არამედ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების მოვალეობებზე. მიღებულ კანონებში მათ უნდა დაადგინონ წლიური შემოსავლის ზომა, რომელიც პოტენციურად შეიძლება მიიღოს მეწარმემ იმ საქმიანობის ტიპის მიხედვით, რომლის მიმართაც გამოიყენება პატენტის დაბეგვრის სისტემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 7 პუნქტი). . ეს თანხა უნდა იყოს 100000 რუბლის ფარგლებში. 1 მილიონ რუბლამდე ჩათვლით (თუ ამ მუხლის მე-8 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული). ყოველწლიურად, "პატენტის" შემოსავლის მაქსიმალური და მინიმალური ოდენობა ინდექსირებული იქნება შესაბამისი კალენდარული წლისთვის დადგენილი დეფლატორის კოეფიციენტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 9 მუხლი 346.43). 2013 წლისთვის ეს კოეფიციენტი 1-ის ტოლია (ფედერალური კანონის N 94-FZ მე-4 მუხლის მე-8 მუხლი). თუ პოტენციურად მისაღები შემოსავალი არ შეიცვლება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ, ის ასევე გამოყენებული იქნება მომდევნო კალენდარულ წელს (შემდეგი კალენდარული წლებში) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.48 მუხლის 2 პუნქტი).
როგორც "სხვა" მე-8 პუნქტში, დადგენილია, რომ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს უფლება აქვთ:
- ხელოვნების მე-2 პუნქტში დასახელებული საქმიანობის სახეების დიფერენცირება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43, თუ ასეთი დიფერენციაცია გათვალისწინებულია OKUN-ით ან სახეობების რუსულენოვანი კლასიფიკატორით. ეკონომიკური აქტივობა(OKVED) (მიღებულია და ძალაში შევიდა 2007 წლის 22 ნოემბრის როსტეხრეგულიროვანის ბრძანებით N 329-ქ);
- ჩამოაყალიბეთ საქმიანობის დამატებითი ჩამონათვალი, რომელიც დაკავშირებულია, OKUN-ის შესაბამისად, პერსონალურ სერვისებთან, რომლებიც არ არის მითითებული ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43;
- დაადგინეთ პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომელიც უნდა მიიღოს მეწარმემ, დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის, რაოდენობის მიხედვით სატრანსპორტო საშუალება, და pp. 47-ე მუხლის მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 - ცალკეული ობიექტების (ტერიტორიის) რაოდენობის მიხედვით.
ობიექტების რაოდენობისა და ფართობის მიხედვით პოტენციური შემოსავლის ოდენობის დადგენასთან დაკავშირებით, ფინანსთა სამინისტრო 21.09.2012 წლის N 03-11-10/43 წერილში განმარტავს, რომ შესაძლებელია დადგინდეს:
1) ცალკე ობიექტზე (მაღაზია, პავილიონი, რესტორანი, ბარი, კაფე, სასადილო, სნეკ-ბარი, კიოსკი, კარავი, ავტომატი, მანქანის მაღაზია, მანქანის მაღაზია, ტონარი, ტრაილერი, მობილური ავტომატი);
2) 1 კვ. მ ფართობი ცალკე ობიექტის ჩათვლით, 1 კვ. მ კვების ობიექტი აბონენტთა მომსახურების დარბაზით (რესტორანი, ბარი, კაფე, სასადილო, სნეკ ბარი);
- მომატება მაქსიმალური ზომაპოტენციური წლიური შემოსავალი, რომელიც უნდა მიიღოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ:
ა) არაუმეტეს 5-ჯერ – 1 მილიონზე მეტი მოსახლეობით ქალაქის ტერიტორიაზე განხორციელებული ყველა სახის „საპატენტო“ საქმიანობისთვის. ამავდროულად, ფინანსური ორგანო 2012 წლის 21 დეკემბრის წერილში N 03-11-10 / 58 იხსენებს, რომ ფედერალური სტატისტიკური გეგმის შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 6 მაისის ბრძანებულებით N. 671-რ, მოსახლეობა 1 იანვრის მონაცემებით წელიწადში ერთხელ არის გათვლილი მიმდინარე წელს. შესაბამისად, მოსახლეობის შეფასებები სხვა თარიღებში ან სხვა დროს არის წინასწარი და არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობის დასადგენად, რომელიც მეწარმეს შეუძლია მიიღოს საპატენტო გადასახადის სისტემის მიხედვით. ამის საფუძველზე, 2013 წლისთვის ამ ნორმის გამოსაყენებლად, ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, გამოყენებული უნდა იქნეს მონაცემები ქალაქის მოსახლეობის 01.01.2012 წლის მდგომარეობით;
ბ) არაუმეტეს 10-ჯერ - ზოგიერთი სახის საქმიანობისათვის, რომლებიც დადგენილია ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43, რომელთა შორის, სამწუხაროდ, ჩვენი პუნქტები. 47.
მოდით მივმართოთ ზემოთ ხსენებულ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებს და ვნახოთ, რამდენად „ისარგებლეს“ მათთვის მინიჭებული უფლებებით. ხელოვნების მიხედვით. მოსკოვის ქალაქ მოსკოვის N 53 კანონის 1, საქმიანობის ჩამონათვალი, რომლისთვისაც მეწარმეებს შეუძლიათ გამოიყენონ საპატენტო დაბეგვრის სისტემა, შედგება 65 ტიპისგან. პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავალი დგინდება:
- მზარეულების მომსახურება სახლში კერძების მოსამზადებლად - 300,000 რუბლის ოდენობით. (კანონში No48);
- კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია კვების ობიექტების საშუალებით, მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მ თითოეული კვების ობიექტისთვის - 3 მილიონი რუბლის ოდენობით. (კანონში No64). ეს ზომა მითითებულია 1 ცალკე კვების ობიექტისთვის.
მოსკოვის რეგიონის კანონის N 164/2012-OZ მე-2 მუხლი ადგენს „პატენტის“ საქმიანობის 53 ტიპს. ამავდროულად, პოტენციური წლიური შემოსავალი (რუბლით) დგინდება დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მიხედვით:
|
Ბიზნესის ტიპის |
გარეშე |
დაქირავებულის დახმარებით |
||
|
1-დან 3-მდე |
4-დან 5-მდე |
|||
|
სამზარეულოს მომსახურება |
||||
|
კვების მომსახურება, |
||||
ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონის კანონი N 148-Z ადგენს 47 სახის საქმიანობას. მეწარმისთვის პოტენციურად ხელმისაწვდომი წლიური შემოსავლის ზომა განისაზღვრება ქალაქის რაიონისა და მუნიციპალიტეტის მიხედვით, მაგალითად:
- ქალაქურ უბანში ნიჟნი ნოვგოროდი- მზარეულის მომსახურება სახლში (კანონში N 31) - 250,000 რუბლი და კვების მომსახურება, რომლის ფართობია არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მ თითოეული კვების ობიექტისთვის (N 47 კანონში) - 832,000 რუბლი;
- არზამასის, საროვის, ძერჟინსკის და სხვა ურბანულ რაიონებში - შესაბამისად 200 000 და 672 000 რუბლი.
შეგახსენებთ, რომ ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით (2012 წლის 08.20.2012 N 03-11-10/39, 08.06.2012 N 03-11-10/31 წერილები) ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 არ ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების შესაძლებლობას განასხვავონ მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა, ბიზნესის ადგილის მიხედვით.
როგორია „საპატენტო“ საქმიანობის დაწყების პროცედურა და პირობები?
დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენების უფლება დამოწმებულია პატენტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 მუხლი 346.45). პატენტის ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ და გამოსაყენებლად გაეგზავნა ქვედა საგადასახადო ორგანოებს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 30 ნოემბრის წერილით N ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]იგი გაიცემა მეწარმეზე საგადასახადო ორგანოს მიერ მისი რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც გადამხდელი, რომელიც იყენებს დაბეგვრის საპატენტო სისტემას და მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ტერიტორიაზე, რომელიც მითითებულია პატენტში. ამავდროულად, მეწარმეს უფლება აქვს მიიღოს პატენტი რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტში.
პატენტის მოპოვება არაუგვიანეს 10 დღისა განაცხადის დაწყებამდეამ საგადასახადო რეჟიმის შესახებ, მეწარმე წარუდგენს განცხადებას საგადასახადო ორგანოს საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 14 დეკემბრის ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით N ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია]ვინაიდან ეს ფორმა საკონსულტაციო ხასიათისაა, მეწარმეს უფლება აქვს წარადგინოს იგი ნებისმიერი ფორმით.
განაცხადის გაგზავნა შეგიძლიათ პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით, გაგზავნით ფოსტითდანართის აღწერით (ჩაბარების დღე არის გაგზავნის თარიღი) ან გადარიცხვა ელექტრონული ფორმასატელეკომუნიკაციო არხებით (ჩაბარების დღე არის მისი გაგზავნის თარიღი) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2, მუხლი 346.45). საპატენტო დაბეგვრის სისტემის განაცხადისთვის დოკუმენტების ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 24 დეკემბრის ბრძანებით N ММВ-7-6 / [ელფოსტა დაცულია]რომელიც ძალაში შევიდა 01.01.2013 წ. საპატენტო დაბეგვრის სისტემის განაცხადში გამოყენებული დოკუმენტების ინფორმაციის გაცვლის პროცედურა სატელეკომუნიკაციო არხებით, დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 18 იანვრის N ММВ-7-6 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]
თუ მეწარმე გეგმავს განახორციელოს საქმიანობა პატენტის საფუძველზე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტში, რომელშიც ის არ არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოში საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე ან გადასახადის გადამხდელად, რომელიც იყენებს დაბეგვრის საპატენტო სისტემას, მითითებულია. განაცხადი წარედგინება რუსეთის ფედერაციის ამ შემადგენელი სუბიექტის ნებისმიერ ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოს მეწარმის არჩევით.
თუ მეწარმე გეგმავს დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენებას სხვადასხვა მუნიციპალიტეტებირუსეთის ფედერაციის იგივე სუბიექტი, რომლის ტერიტორიაზეც რეგისტრირებულია ინდივიდუალური მეწარმე, შემდეგ იგი წარუდგენს განცხადებას პატენტის თაობაზე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01.23.2013 N 03-11-12 / 08).
პატენტზე განაცხადის მიღებიდან 5 დღის ვადაში საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გასცეს იგი მეწარმეს ან აცნობოს მას პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის 3 პუნქტი). ). პატენტი გაიცემა მეწარმის არჩევანით 1-დან 12 თვემდე ვადით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის 5 პუნქტი). პატენტთან ერთად, საგადასახადო ორგანომ განაცხადის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში უნდა გასცეს მეწარმეს და საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის შესახებ ცნობა 2-3-ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმით (დამტკიცებული ფედერალური ბრძანებით. რუსეთის საგადასახადო სამსახური 11.08.2011 N YaK-7-6 / [ელფოსტა დაცულია]) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.46 მუხლის 1 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის წერილი N PA-4-6 / [ელფოსტა დაცულია]).
წინა პროცედურისგან განსხვავებით, მეწარმეს არ სჭირდება სარეგისტრაციო განაცხადის წარდგენა პატენტზე განაცხადის პარალელურად. მეწარმის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის თარიღი ამ შემთხვევაში არის პატენტის დაწყების თარიღი. როგორც საგადასახადო ორგანო აღნიშნულ წერილში განმარტავს, როდესაც მეწარმე წარადგენს განცხადებას სხვა პატენტის მოპოვებაზე, არ არის საჭირო მისი ხელახალი რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოში, ხოლო საგადასახადო ორგანო ერთიანში. სახელმწიფო რეესტრიგადასახადის გადამხდელები (EGRN), ინფორმაცია გაცემული პატენტის შესახებ შეიტანება მითითებული განაცხადის საფუძველზე.
კიდევ ერთ მომენტს მივაქციოთ ყურადღება. მეწარმეებს, რომლებსაც 2013 წლის 01/01-დან სურდათ გადასულიყვნენ „პატენტის“ დაბეგვრის რეჟიმზე, განაცხადი უნდა წარმოედგინათ არაუგვიანეს 20.12.2012. ამასთან, მათ, ვისაც არ ჰქონდა დრო მისი შეტანის ვადაში, შეუძლია ამის გაკეთება ნებისმიერ დროს: ამისათვის მათ უნდა წარადგინონ განაცხადი პატენტის გამოყენების დაწყებამდე არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღისა. ამის ერთადერთი მინუსი ის არის, რომ ასეთი მეწარმეები ვერ შეძლებენ პატენტის მიღებას 12 თვის განმავლობაში, რადგან მისი შეძენა შესაძლებელია თვეების განმავლობაში, მაგრამ არა უმეტეს კალენდარული წლისა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საინფორმაციო შეტყობინება) .
რა არის პატენტის გაცემაზე უარის თქმის საფუძველი?
ხელოვნების მე-4 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45, საგადასახადო ორგანოს მიერ მეწარმეზე პატენტის გაცემაზე უარის თქმის საფუძველია:
- საქმიანობის სახეობისთვის პატენტის მოპოვების განაცხადის შეუსაბამობა იმ საქმიანობის სახეების ჩამონათვალთან, რომლებთან დაკავშირებითაც რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე დაინერგა პატენტის დაბეგვრის სისტემა;
- პატენტის მოქმედების ვადის მითითება, რომელიც არ შეესაბამება ხელოვნების მე-5 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 (თუ მითითებულია პერიოდი არაერთის ფარგლებში კალენდარული წელიმაგალითად, 01/03/2013-დან 28/02/2014-მდე);
- პუნქტით დადგენილი დაბეგვრის საპატენტო სისტემაზე გადასვლის პირობების დარღვევა. ამ მუხლის მე-2 მე-8 პუნქტი. ეს პუნქტი არეგულირებს, რომ მეწარმეს, რომელმაც დაკარგა ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლება ან შეწყვიტა „პატენტის“ საქმიანობა. ვადამდეპატენტის მოქმედების ვადა, ამ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის უფლება იგივენაირადსაქმიანობა არა უადრეს მომდევნო კალენდარული წლიდან;
- დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი საგადასახადო დავალიანების არსებობა.
საგადასახადო ორგანოები ვალდებულნი არიან აცნობონ პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის 3 პუნქტი). ეს შეტყობინება მეწარმეს ეძლევა მიღების წინააღმდეგ ან გადაეცემა სხვა გზით მისი მიღების თარიღის მითითებით. როდესაც შეტყობინება რეგისტრირებული ფოსტით იგზავნება, იგი მიღებულად ითვლება გაგზავნის დღიდან 6 დღის შემდეგ.
დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა
ხელოვნების მე-6 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45, პატენტის დაბეგვრის სისტემის გამოყენების უფლება დაიკარგება და მეწარმეს მოუწევს გადავიდეს ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, რომლისთვისაც მას მიენიჭა პატენტი, თუ:
- კალენდარული წლის დასაწყისიდან მისი რეალიზაციიდან შემოსავალი, განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249, ყველა სახის საქმიანობაზე, რომლის მიმართაც გამოიყენება დაბეგვრის საპატენტო სისტემა 60 მილიონ რუბლს გადააჭარბა. დაბეგვრის საპატენტო სისტემისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანებისას, 60 მილიონი რუბლის შეზღუდვის დაცვის მიზნით განსაზღვრული შემოსავალი გამოითვლება ორივე ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმისთვის;
- საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელმა არ შეასრულა ხელოვნების მე-5 პუნქტით დადგენილი მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 (დასაქმებულთა რაოდენობის ლიმიტი გადააჭარბა);
- გადასახადი არ გადაიხადეს ხელოვნების მე-2 პუნქტით დადგენილ ვადებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51.
ამავდროულად, გადასახადები, რომლებიც უნდა გადაიხადოს ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად, გამოითვლება და იხდის მეწარმის მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით ახლად დარეგისტრირებული მეწარმეებისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ (მუხლის 7 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45). მეწარმეები არ იხდიან ჯარიმებს პატენტის გამოყენების პერიოდში გადახდილ გადასახადებზე წინასწარ გადახდისთვის. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გადასახდელი იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, როდესაც მეწარმემ დაკარგა პატენტის დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენების უფლება ზემოთ აღნიშნული მიზეზების გამო, მცირდება გადახდილი პატენტის ღირებულებით.
მეწარმე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს პატენტის გამოყენების უფლების დაკარგვისა და ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ (ზემოაღნიშნული მიზეზების გამო და „პატენტის“ საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ) 10 ვადაში. კალენდარული დღეებიშესაბამისი საფუძვლის დადგომის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის მე-8 პუნქტი). როგორც უკვე ვთქვით, მეწარმე, რომელმაც დაკარგა ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლება ან შეწყვიტა „საპატენტო“ საქმიანობა. პატენტის ვადის გასვლამდე, ამ საგადასახადო რეჟიმზე დაბრუნებას შეძლებს იმავე ტიპის საქმიანობაზე არა უადრეს მომდევნო კალენდარული წლიდან.
ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.46, პატენტის ვადის ამოწურვის დღიდან 5 დღის ვადაში მეწარმე მოხსნილია საგადასახადო ორგანოში. მეწარმე, რომელმაც დაკარგა დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენების უფლება ან ნებაყოფლობით შეწყვიტა „საპატენტო“ საქმიანობა, რეგისტრაციიდან მოხსნილია შესაბამისი განაცხადის საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღებიდან 5 დღის ვადაში (346.46 მუხლის მე-3 პუნქტი, პუნქტი 8). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლი). ამ შემთხვევაში მეწარმის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციიდან მოხსნის თარიღი არის მისი გადასვლის თარიღი ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე ან საქმიანობის შეწყვეტის თარიღი, რომლის მიმართაც გამოყენებული იყო პატენტის დაბეგვრის სისტემა. ამავდროულად, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გასცეს (გააგზავნოს რეგისტრირებული ფოსტით) ინდივიდუალურ მეწარმეს (მის წარმომადგენელს) საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ ცნობა 2-4-ბუღალტრული (დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო ბრძანებით). რუსეთის სერვისი 2011 წლის 11 აგვისტოს N YaK-7-6 / [ელფოსტა დაცულია]) (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი N PA-4-6 / [ელფოსტა დაცულია]).
გაითვალისწინეთ, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, იმ მეწარმეების რეგისტრაციიდან გაუქმება, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გაცემული აქვთ პატენტები, რომლებსაც ვადა ეწურება 01.01.2013 წ. პატენტის.
როგორია გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა?
გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად: ინდივიდუალური მეწარმის პოტენციური წლიური შემოსავლის ფულადი გამოხატვის ნამრავლი 6%-ის განაკვეთზე (მუხლები 346.47, 346.48, 346.50, მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51).
თუ პატენტი მიიღება 12 თვეზე ნაკლები ვადით, გადასახადი გამოითვლება მეწარმის პოტენციური წლიური შემოსავლის 12 თვეზე გაყოფით და შედეგის გამრავლებით იმ პერიოდის თვეების რაოდენობაზე, რომელზედაც გაიცა პატენტი.
მაგალითი
. მოდით გამოვთვალოთ პატენტის ღირებულება მოსკოვში 12 თვის განმავლობაში საქმიანობის ტიპისთვის "საზოგადოებრივი კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია კვების ობიექტების საშუალებით, დარბაზის ფართობით, ვიზიტორთა მომსახურებისთვის არაუმეტეს 50 კვ.მ. თითოეული კვების ობიექტისთვის“ (ერთი ცალკეული ობიექტისთვის).
წლიური პატენტის ღირებულება იქნება 180,000 რუბლი. (3 მილიონი რუბლი x 6%).
თუ საქმიანობა ხორციელდება რამდენიმე ცალკეული ობიექტის მეშვეობით ან თუ პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავალი განისაზღვრება ფართობის მიხედვით, მაშინ პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება დადგენილი პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობის 1 ცალკეულ ობიექტზე გამრავლებით. (1 კვ.მ ფართობი) სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებული ცალკეული ობიექტების საერთო რაოდენობის მიხედვით (ცალკე ობიექტის მთლიანი ფართობი) (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08.30.2012 N 03-11-10 / 40).
საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი ან პერიოდი, რომლისთვისაც გაიცა პატენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.49 მუხლის 1, 2 პუნქტები). როდესაც მეწარმე წყვეტს საქმიანობას პატენტის ვადის გასვლამდე, საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი პატენტის დაწყებიდან ასეთი საქმიანობის შეწყვეტის თარიღამდე, რომელიც მითითებულია საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ განაცხადში ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.49 მუხლის მე-3 პუნქტი).
ფედერალური საგადასახადო სამსახური წერილში 30.11.2012 N ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]იხსენებს, რომ ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1, თვეებში გამოთვლილი პერიოდი იწურება პერიოდის ბოლო თვის შესაბამის თვესა და თარიღზე. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55, საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი ან დროის სხვა პერიოდი ინდივიდუალურ გადასახადებთან დაკავშირებით, რის შემდეგაც განისაზღვრება საგადასახადო ბაზა და გამოითვლება გადასახადის ოდენობა. ამ საკანონმდებლო ნორმებიდან გამომდინარე, ისევე როგორც ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51, საგადასახადო ორგანოები ასკვნიან, რომ პატენტის მოქმედების პერიოდი არის პერიოდი. ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში, დაწყებული მეწარმის მიერ პატენტზე განაცხადში მითითებული თვის ნებისმიერი დღიდან და იწურება ვადის ბოლო თვის შესაბამის დღეს.
ხელოვნების მე-2 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51, მეწარმე იხდის გადასახადს საგადასახადო ორგანოში მისი რეგისტრაციის ადგილზე შემდეგი თანმიმდევრობით:
- 6 თვემდე ვადით მიღებული პატენტისთვის - სრული ზომით არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა დაწყების შემდეგპატენტის მოქმედების ვადა;
- პატენტისთვის, რომლის მოქმედების ვადა 6 თვიდან კალენდარულ წლამდეა - გადასახადის თანხის 1/3 არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. დაწყების შემდეგპატენტის მოქმედების ვადა, გადასახადის ოდენობის დარჩენილი 2/3 - არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა. დასრულების თარიღამდესაგადასახადო პერიოდი.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს წესი არ ითვალისწინებს პატენტის ღირებულების შემცირების შესაძლებლობას სავალდებულო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.
სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვა და საგადასახადო დეკლარაცია პუნქტების მიხედვით. 4 გვ 1 ხელოვნება. 2011 წლის 06.12.2011 N 402-FZ ფედერალური კანონის 2 "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", რომელიც ასევე ძალაში შევიდა 01.01.2013 წელს, ეს კანონი ასევე ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. თუმცა, პუნქტები. 1 გვ 2 ხელოვნება. აღნიშნული კანონის მე-6 პუნქტით დადგენილია, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ ბუღალტრული აღრიცხვა, თუ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ისინი აწარმოებენ ჩანაწერებს შემოსავლების ან შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ და (ან) დაბეგვრის სხვა ობიექტებზე. ამ კანონმდებლობით დადგენილი წესით. ვინაიდან დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ შემოსავლის საგადასახადო აღრიცხვა, მათ არ შეუძლიათ ბუღალტრული აღრიცხვა.
მითითების მოვალეობა საგადასახადო აღრიცხვამათთვის დადგენილი ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.53. ამ მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, ისინი აწარმოებენ რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის აღრიცხვას სააღრიცხვო წიგნში (ცალკე თითოეული მიღებული პატენტისთვის), შევსების ფორმა და პროცედურა, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 22 ოქტომბრის ბრძანებით. 2012 N 135n. ამ ბრძანების მე-6 პუნქტის თანახმად, იგი ძალაში შედის ოფიციალური გამოქვეყნებიდან ერთი თვის შემდეგ (გამოქვეყნებულია ქ. რუსული გაზეთი„28.12.2012), დოკუმენტის დასაწყისი - 28.01.2013წ.
ფინანსთა სამინისტრო წერილში „რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის N 135n ბრძანების შესახებ“ განმარტავს, რომ ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 N 135n ბრძანებით დამტკიცებული წიგნები ექვემდებარება განცხადებას 2013 წლის 1 იანვრიდან. ასევე, ფინანსური ორგანო ყურადღებას ამახვილებს იმაზე, რომ N 135n ბრძანების მიხედვით, სააღრიცხვო წიგნები საპატენტო დაბეგვრის სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავალი არ არის დამოწმებული საგადასახადო ორგანოების მიერ.
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს N 135n ბრძანებით დამტკიცებული გაყიდვების შემოსავლის აღრიცხვის წიგნის შევსების პროცედურის თანახმად, მეწარმეები მას ქრონოლოგიურად ინახავენ პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე, რაც ასახავს ყველა ბიზნეს ტრანზაქციას, რომელიც დაკავშირებულია შემოსავლის მიღებასთან. გაყიდვები საგადასახადო პერიოდში (პერიოდი, რომლისთვისაც მიიღეს პატენტი).
წიგნის შევსებისას უზრუნველყოფილი უნდა იყოს საპატენტო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების აღრიცხვის სისრულე, უწყვეტობა და სანდოობა. წიგნის შენახვა შესაძლებელია როგორც ქაღალდში, ასევე ქაღალდში ელექტრონულ ფორმატში(იბეჭდება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს). ის უნდა იყოს დალუქული და დანომრილი, ხოლო ბოლო გვერდზე მითითებულია გვერდების რაოდენობა, რომელსაც შეიცავს, რაც დასტურდება მეწარმის ხელმოწერით და ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). იგივე ეხება წიგნს, რომელიც ინახებოდა ელექტრონული სახით დაბეჭდვის შემდეგ. ყოველი რეგულარული საგადასახადო პერიოდისთვის იხსნება შემოსავლის ახალი წიგნი. წიგნში არსებული შეცდომების გასწორება უნდა იყოს დასაბუთებული და დადასტურებული მეწარმის ხელმოწერითა და ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში), შესწორების თარიღის მითითებით. ისიც უნდა გვახსოვდეს, რომ წიგნი ასახავს მხოლოდსაპატენტო საქმიანობიდან მიღებული გაყიდვების შემოსავლები.
პატენტის დაბეგვრის სისტემის მიხედვით გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის განსაზღვრის, აღიარებისა და აღრიცხვის პროცედურა დადგენილია ხელოვნების მე-2 - მე-5 პუნქტებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.53.
ასე რომ, შემოსავლის მიღების თარიღი განისაზღვრება, როგორც დღე:
- შემოსავლის გადახდა, მათ შორის მისი გადარიცხვა მეწარმის ანგარიშებზე ბანკებში ან, მისი სახელით, მესამე პირების ანგარიშებზე - შემოსავლის ნაღდი ფულით მიღებისას;
- შემოსავლის ნატურით გადაცემა - ამ ფორმით შემოსავლის მიღებისას;
- სხვა ქონებრივი (სამუშაო, მომსახურება) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღება, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის წინაშე დავალიანების (გადახდა) სხვა გზით გადახდა.
როდესაც მყიდველი იყენებს თამასუქს ანგარიშსწორებაში, მეწარმესგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის თამასუქის გადახდის თარიღი (მიმწოდებლისგან ან მითითებული თამასუქით პასუხისმგებელი სხვა პირისგან თანხის მიღების დღე) ან იმ დღეს, როდესაც მეწარმე ამ თამასუქს ინდოსამენტით გადასცემს მესამე პირს.
უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული შემოსავალი მხედველობაში მიიღება რუბლებში დენომინირებულ შემოსავალთან ერთად (გაანგარიშებულია რუბლებში რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია შემოსავლის მიღების დღეს). ნატურით მიღებული შემოსავლები აღირიცხება საბაზრო ფასებით, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს მუხლი არეგულირებს ზოგადი დებულებებიდაბეგვრის შესახებ დაკავშირებულ მხარეებს შორის გარიგებებში.
თუ მეწარმე დააბრუნებს ანგარიშზე ადრე მიღებულ თანხებს წინასწარ გადახდამომსახურების გაწევით, იმ საგადასახადო პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა თანხის დაბრუნება, მცირდება დაბრუნების ოდენობით.
დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენებისას და სხვა სახის საქმიანობის განხორციელებისას, რომლებზეც გამოიყენება დაბეგვრის განსხვავებული რეჟიმი, მეწარმე ვალდებულია აწარმოოს აღრიცხვა ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების შესახებ შესაბამისი საგადასახადო რეჟიმით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.53 მუხლის 6).
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის საპატენტო სისტემას, თავისუფლდებიან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.52-ე მუხლი).
რა გადასახადებისგან თავისუფლდებიან?
ხელოვნების მე-10, მე-11 პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43, მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის საპატენტო სისტემას, არ იხდიან:
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი („პატენტის“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების მხრივ);
- ფიზიკურ პირთა ქონებაზე გადასახადი („საპატენტო“ საქმიანობაში გამოყენებული ქონების თვალსაზრისით);
- დღგ (გარდა გადასახადისა, რომელიც გადასახდელია სხვა სახის საქმიანობის განხორციელებისას (რომელზედაც არ გამოიყენება დაბეგვრის საპატენტო სისტემა); რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას; განხორციელებისას. ოპერაციები, რომლებიც იბეგრება რუსეთის ფედერაციის 174.1 საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად).
მეწარმეები იხდიან სხვა გადასახადებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად, ასევე ასრულებენ საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის მოვალეობებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12-ე მუხლის 346.43 მუხლი).
გაითვალისწინეთ, რომ მეწარმეების უმეტესობა, რომელიც იყენებს პატენტის დაბეგვრის სისტემას 2013 წელს, გადასახდელებთან დაკავშირებით თანამშრომლებიგადავიხდი სადაზღვევო პრემიებიშემცირებული ტარიფებით, ისევე როგორც ზოგიერთი USNO გადამხდელი. თუმცა, ასეთი შეღავათები არ ვრცელდება პუნქტებში მითითებულ აქტივობებზე. 19, 45 - 47 ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 (პუნქტი 14, ნაწილი 1, ნაწილი 3.4, 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის 58-ე მუხლი N 212-FZ). გვ. 47, როგორც გვახსოვს, დასახელებულია კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია კვების ორგანიზაციების მეშვეობით, მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი. მ თითოეული კვების ობიექტისთვის. შესაბამისად, ამ ტიპის საქმიანობისთვის სადაზღვევო პრემიები სრულად უნდა გადაიხადოთ. შეღავათიანი ტარიფები ხელმისაწვდომი იქნება მხოლოდ მეწარმეებისთვის, რომლებიც უზრუნველყოფენ მზარეულების მომსახურებას სახლში კერძების მოსამზადებლად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31, პუნქტი 2, მუხლი 346.43). ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას პირები, თავად უნდა გადაიხადონ სადაზღვევო პრემიები (N 212-FZ ფედერალური კანონის 14-ე მუხლის 1 ნაწილი). წელს ასეთი შენატანების ოდენობა საგრძნობლად გაიზარდა.
ეს წესები მიუთითებს, რომ მეწარმეებმა, რომლებიც უზრუნველყოფენ კვების მომსახურებას და სურთ გადავიდნენ საპატენტო დაბეგვრის სისტემაზე ამ წელს, ჯერ უნდა "გამოთვალონ" საგადასახადო შეღავათები ასეთი გადასვლიდან და შეადარონ საგადასახადო ტვირთს სხვა საგადასახადო რეჟიმებში, მით უმეტეს, რომ ახლა შემცირების შესაძლებლობა. არ არის გათვალისწინებული პატენტის ღირებულება სავალდებულო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.
ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ მეწარმის მიერ საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენების პროცედურა. მიგვაჩნია, რომ ჩვ.წ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 დაეხმარება ინდივიდუალურ მეწარმეებს გაუმკლავდნენ საკითხებს, რომლებიც წარმოიქმნება ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.
2013 წლის თებერვალი
ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII)საზოგადოებრივი კვების მომსახურების მიმწოდებელი ეკონომიკური სუბიექტების საქმიანობის გათვალისწინებით, არ შეიძლება არ ვისაუბროთ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადზე. ფაქტია, რომ საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიწოდება ექვემდებარება დაბეგვრას ერთიანი გადასახადით დარიცხულ შემოსავალზე. გარკვეული ტიპებისაქმიანობის.
UTII არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც რეგულირდება 26.3 თავის დებულებებით "დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის", რომელიც ძალაში შევიდა 2003 წლის 1 იანვრიდან. ამ მომენტამდე არსებობდა ეს საგადასახადო რეჟიმიც, თუმცა რეგულირდება 1998 წლის 31 ივლისის №148-FZ ფედერალური კანონის დებულებებით „გარკვეული სახის საქმიანობისათვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის შესახებ“, ეფექტი. რომელიც გაუქმდა საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავით რუსეთის ფედერაცია(შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ანუ შეუძლებელია იმის თქმა, რომ ეს საგადასახადო რეჟიმი რაღაც ახალი და უცნობია. ამ საგადასახადო სისტემაზე დიდი ხანია მუშაობს მრავალი ორგანიზაცია და კერძო მეწარმე, რომელთა საქმიანობაც „იმპუტაციას“ ექვემდებარება.
ჩვენ დაუყოვნებლივ აღვნიშნავთ ერთ მახასიათებელს, რომ ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება არ შეიძლება იყოს ნებაყოფლობითი, ანუ იმ მომენტიდან, როდესაც ფედერაციის სუბიექტი შემოაქვს ამ გადასახადს თავის ტერიტორიაზე, გადადის ორგანიზაციები და კერძო მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან „იმპუტაციას“ საქმიანობით. UTII-ის გადახდამდე უშეცდომოდ.
346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას (გადაწყვეტილებით) რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულისთვის შემდეგი სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით:
8) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით განხორციელებული საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ფართობით ვიზიტორთა მომსახურე არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი ფართობით თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, სამეწარმეო საქმიანობის სახეობად აღიარებულია საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. რომელთა მიმართ არ გამოიყენება ერთიანი გადასახადი;
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი ადგენს, რომ:
« საზოგადოებრივი კვების მომსახურება - მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნა, აგრეთვე დასასვენებელი აქტივობები. .
შენობა (მისი ნაწილი) ან შენობა, რომელიც განკუთვნილია საზოგადოებრივი კვების სერვისების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, ასევე დასასვენებლად. კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის:
რესტორნები;
სასადილოები;
სასადილოები.
2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონის No101-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 26.2 და 26.3 თავებში და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტების გარკვეული დებულებების ბათილად აღიარებით“ (შემდგომში - კანონი No101-FZ), გააფართოვა ერთიან დაბეგვრას დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეობების ჩამონათვალი, იმავე კანონმა ასევე შეცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. რომელიც ადგენს შემდეგ ფიზიკურ მაჩვენებლებს და საბაზისო ყოველთვიურ შემოსავალს, რომელიც ახასიათებს გარკვეული ტიპის სამეწარმეო საქმიანობას:
ძირითადი სარგებელი მორგებულია (გამრავლებულია) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად K1 და K2 კოეფიციენტებით.
ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება გვიჩვენებს ამა თუ იმ პირობის გავლენის ხარისხს UTII დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე.
საგადასახადო ბაზა, რომელიც არის დარიცხული შემოსავლის მაჩვენებელი, გამოითვლება ფორმულით:
IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, სადაც:
VD - დარიცხული შემოსავლის ოდენობა;
DB - საბაზისო მომგებიანობის ღირებულება თვეში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გარკვეული ტიპის სამეწარმეო საქმიანობისთვის);
N1, N2, N3 - ფიზიკური მაჩვენებლები დამახასიათებელი ამ სახეობისსაქმიანობა საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში (კვარტალის პირველი თვის, კვარტალის მეორე თვის და კვარტალის მესამე თვის მაჩვენებელი);
K1, K2 - ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება.
გაითვალისწინეთ, რომ დარიცხული შემოსავლის ოდენობა არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შედეგებზე.
« ამავდროულად, სამეწარმეო საქმიანობის ფაქტობრივი პერიოდის გათვალისწინების მიზნით, კოეფიციენტის K2 სიდიდე, რომელიც ითვალისწინებს ამ ფაქტორების გავლენას სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, განისაზღვრება, როგორც თანაფარდობა. ბიზნესის წარმოების კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის კალენდარული თვის განმავლობაში საგადასახადო პერიოდის ამ კალენდარული თვის კალენდარული დღეების რაოდენობამდე“.
ანუ 2006 წლიდან ძირითადი მომგებიანობის კორექტირება არ მომხდარა მაკორექტირებელი ფაქტორით, რომელიც ითვალისწინებს სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში ბიზნესის კეთების თავისებურებების მთლიანობას, დასახლების ან მდებარეობის მახასიათებლებს, აგრეთვე დასახლების შიგნით მდებარეობას.
No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-16 პუნქტით შეტანილმა ცვლილებებმა ასევე გააუქმა ფორმულა, რომლითაც გამოითვლებოდა კოეფიციენტი K1. გარდა ამისა, ვინაიდან ძირითადი მომგებიანობის K1 კორექტირების კოეფიციენტი განისაზღვრა გადასახადის გადამხდელის მიერ საქმიანობის ადგილზე მიწის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და მიწის კადასტრი არ იყო მიღებული, შეგახსენებთ, რომ 2005 წელს კოეფიციენტი K1 არ იყო გამოყენებული ( 2002 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No104 -FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილსა და რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთ სხვა საკანონმდებლო აქტში ცვლილებებისა და დამატებების შეტანის შესახებ, აგრეთვე გარკვეული აქტების აღიარების შესახებ. გადასახადებისა და გადასახადების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ძალადაკარგულად“) (შემდგომში კანონი No104-FZ)).
სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტი და სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი არის დაბეგვრის ობიექტი და საგადასახადო ბაზა UST-სთვის, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24-ე თავით (ფედერალური კანონის მე-10 მუხლის 2 პუნქტი). 2001 წლის 15 დეკემბერი No167-FZ "რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ") .
მიმდინარე თვეში გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების წინასწარი თანხის ოდენობა განისაზღვრება წინასწარ გადახდილი წინასწარი თანხების გათვალისწინებით (სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ კანონის 24-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
სადაზღვევო პრემიის დარიცხული თანხა იქნება:
შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად ერთი თვის განმავლობაში იქნება 3000 რუბლი (30000 x 10%), მეოთხედი - 9000 რუბლი (3000 x 3 თვე);
შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად თვეში იქნება 1200 რუბლი (30000 რუბლი x 4%), კვარტალში - 3600 რუბლი (1200 x 3 თვე).
კვარტალში დარიცხული სადაზღვევო პრემიების ჯამური ოდენობა იქნება 12,600 რუბლი (9,000 რუბლი + 3,600 რუბლი).
რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე გადახდილი სარგებლის ოდენობა აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში ანგარიშის დებეტში, ანგარიშის კრედიტთან შესაბამისობაში.
ორგანიზაციის ხარჯზე გადახდილი სარგებლის დარჩენილი ოდენობა (2002 წლის 31 დეკემბრის №190-FZ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლი „სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შეღავათების მიცემის შესახებ ორგანიზაციებში მომუშავე მოქალაქეებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს. , და ზოგიერთი სხვა კატეგორიის მოქალაქეები"), მე-4, 5 პუნქტების საფუძველზე, PBU 10/99 აღიარებულია, როგორც ხარჯი ჩვეულებრივი საქმიანობისთვის და აისახება აღრიცხვაში ანგარიშის კრედიტზე, ამ შემთხვევაში, დებეტთან შესაბამისობაში. ანგარიში.
ქვემოთ მოცემულ ცხრილში გამოყენებულია ბალანსის მეორე რიგის სუბანგარიშების შემდეგი სახელწოდებები:
69-1-1 „სოციალური დაზღვევის გამოთვლები დროებითი ინვალიდობის შემწეობის კუთხით“;
69-2-1 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანები შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად“;
69-2-2 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანები შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად“.
ასევე ცხრილში გამოყენებულია ბალანსის ქვეანგარიშების შემდეგი სახელები:
68-1 „პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორება“;
68-2 "გამოთვლები UTII-სთვის".
| ანგარიშის მიმოწერა | თანხა, რუბლი | ||
| Სადებეტო | კრედიტი |
||
| იანვრის საბუღალტრო ჩანაწერები |
|||
| თანამშრომლების იანვრის ხელფასი |
|||
| დარიცხული სადაზღვევო პრემიები შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად (30000 x 10%) |
|||
| დარიცხული სადაზღვევო პრემიები შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად (30000 x 4%). |
|||
| თებერვლის საბუღალტრო ჩანაწერები |
|||
| გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასებიიანვრისთვის |
|||
| იანვრის შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად სადაზღვევო პრემიის თანხა გადაიხადა |
|||
| სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გადაიხადეს იანვრის შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად |
|||
| თებერვლისთვის თანამშრომლებს გადახდილი ხელფასები |
|||
| დროებითი ინვალიდობის შეღავათები დარიცხულია რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე |
|||
| დროებითი ინვალიდობის შემწეობა ორგანიზაციის ხარჯზე დაერიცხა |
|||
| მარტის სააღრიცხვო ჩანაწერები |
|||
| პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ხელფასებიდან და დროებითი ინვალიდობის შეღავათებიდან ((30000 + 130.43 + 1986.50) x 13%) |
|||
| გადახდილი ხელფასები და დროებითი ინვალიდობის შეღავათები (შეკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე) |
|||
| თებერვლისთვის ხელფასებიდან გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი |
|||
| თებერვლის შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად სადაზღვევო პრემიის თანხა გადაიხადეს |
|||
| თებერვლის შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად სადაზღვევო პრემიის თანხა გადაიხადა |
|||
| მარტის თვეში დასაქმებულებს ხელფასი დაერიცხათ |
|||
| დარიცხული სადაზღვევო პრემიები შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად (40000 x 10%) |
|||
| დარიცხული სადაზღვევო პრემიები შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად (40000 x 4%) |
|||
| დროებითი ინვალიდობის შეღავათები დარიცხულია რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე |
|||
| დროებითი ინვალიდობის შემწეობა ორგანიზაციის ხარჯზე დაერიცხა |
|||
| პირველი კვარტლის სააღრიცხვო ჩანაწერები |
|||
| ასახავს საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახდელი UTII-ის მთლიან თანხას |
|||
| აპრილის საბუღალტრო ჩანაწერები |
|||
| პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული ხელფასებიდან და დროებითი ინვალიდობის შეღავათებიდან ((30000 + 130.43 + 1986.50) x 13%) |
|||
| გადახდილი ხელფასი და დროებითი ინვალიდობის შეღავათები (პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე) |
|||
| მარტის თვეში ხელფასებიდან გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი |
|||
| მარტის შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად სადაზღვევო პრემიის თანხა გადაიხადა |
|||
| სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გადაიხადეს მარტის შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად |
|||
| გადახდილი UTII საგადასახადო პერიოდისთვის |
|||
მაგალითის დასასრული.
აღსანიშნავია, რომ ორგანიზაცია, რომელიც გადაწყვეტს UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის შეწყვეტას თვის შუა რიცხვებში, ვალდებულია გამოთვალოს გადასახადი მთელი თვის განმავლობაში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 19 აგვისტოს No 03-06-05-04 / 07 წერილის კომენტარში "UTII-ის გადახდის შესახებ საქმიანობის შეწყვეტისას": აღიარებულია მეოთხედი. როგორც პერიოდი UTII-სთვის. მაგრამ ორგანიზაცია გამოთვლის UTII-ის ოდენობებს მხოლოდ კვარტალის იმ თვეებისთვის, რომლებშიც უშუალოდ ხორციელდებოდა საქმიანობა.
დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის საგადასახადო პერიოდი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად არის მეოთხედი.
ერთიანი გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით დადგენილია დარიცხული შემოსავლის ოდენობის 15 პროცენტით. ანუ განაკვეთის ზომა და საგადასახადო პერიოდი იგივე დარჩა.
UTII \u003d VD x 15: 100, სადაც:
IA - დარიცხული შემოსავალი კვარტალში.
"ერთი. ერთიანი გადასახადის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 25-ე დღისა.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლი).
ამ პუნქტის მიხედვით, ის ჯერ იღებს შემოსავალს, შემდეგ კი ამ შემოსავლიდან იხდის გადასახადს. UTII-ის გადასახდელ თანხას გადასახადის გადამხდელი იხდის I, II, III, IV კვარტლის შედეგების მიხედვით, შესაბამისად, 25 აპრილამდე, 25 ივლისამდე, 25 ოქტომბრამდე, 25 იანვრამდე. ერთიანი გადასახადი იხდის ნაღდი ან უნაღდო ფორმით.
წლის განმავლობაში, სადაზღვევო პრემიის ოდენობა ფიქსირებული გადახდის სახით, მხედველობაში მიიღება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ იმ საგადასახადო პერიოდებში ერთი გადასახადისთვის, რომელშიც ისინი რეალურად გადაიხადეს. ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2004 წლის 2 მარტის No22-2-14 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]მეწარმეებს, რომლებმაც გადაიხადეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობა ფიქსირებული გადახდის სახით გასული წლის 31 დეკემბრის შემდეგ გასული წლის შემდეგ, უფლება აქვთ შეიტანონ სადაზღვევო პრემიის განსაზღვრული თანხა UTII საგადასახადო დეკლარაციაში გასული წლის მეოთხე კვარტალში. ამასთან, განმარტებით, მეწარმეებს უფლება აქვთ განსაზღვრული საგადასახადო პერიოდისთვის ერთიანი გადასახადით დაკისრებული საგადასახადო ვალდებულებები საგადასახადო ორგანოში წარდგენით განმარტონ. თავის დროზეშესწორებული ერთიანი საგადასახადო დეკლარაცია.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ კანონი No101-FZ ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, რაც გარკვეულწილად აუარესებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას, 2006 წლიდან ამ მუხლის მე-2 პუნქტს აქვს შემდეგი შინაარსი:
"2. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი ერთი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელთა მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, როდესაც გადასახადის გადამხდელები იხდიან. გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებული მათი თანამშრომლების ანაზღაურება, რომელზედაც იხდიან ერთჯერად გადასახადს, აგრეთვე დაზღვევის პრემიის ოდენობას ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ დაზღვევისთვის გადახდილი ფიქსირებული გადასახადების სახით და დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა. გადახდილი თანამშრომლებისთვის. ამასთან, ერთიანი გადასახადის ოდენობა 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება“.
ანუ 2006 წლის 1 იანვრიდან No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-17 პუნქტით შემოტანილი ცვლილებები ერთდროულად აუარესებს გადასახადის გადამხდელის მდგომარეობას ორი მიმართულებით.
უპირველეს ყოვლისა, გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად აუცილებელია, რომ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიების ოდენობა არ იყოს მხოლოდ გადახდილი მოცემული პერიოდისთვის, არამედ რეალურად გადახდილი (გადარიცხული). ამ შემთხვევაში, გადახდა უნდა ემთხვეოდეს იმ პერიოდს, რომლისთვისაც გადასახადი დაირიცხება. ფაქტობრივად, ეს ნიშნავს, რომ აუცილებელია მთელი შენატანების ვადაზე ადრე გადახდა და იმავე საგადასახადო პერიოდში, თუ, მაგალითად, იანვარში ვიხდით სადაზღვევო პრემიას დეკემბრის ხელფასზე, მაშინ შეიძლება არ დაგვიდასტურებდეს საგადასახადო ბაზის შემცირება. ვიმეორებთ - სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით გადასახადის (ავანსის გადასახადის) ოდენობის შემცირებისას აღებულია იმავე პერიოდში გადახდილი შენატანების ოდენობა, მაგრამ ამავე პერიოდში გამოთვლილი თანხების ფარგლებში.
მეორეც, უცნობია, რას ნიშნავს ფრაზა „ამავდროულად, გადასახადის ოდენობა (ავანსის გადახდა) არ შეიძლება შემცირდეს 50 პროცენტზე მეტით“. უცნობია - ორმოცდაათი პროცენტი რა - გადასახადის ოდენობით, ან გადასახადის შემცირების ოდენობით. მაგალითად, თუ გადასახადის გადამხდელმა გამოითვალა გადასახადი 3000 რუბლის ოდენობით, გამოითვალა სადაზღვევო პრემია და დროებითი ინვალიდობის სარგებელი 2000 რუბლის ოდენობით, გადაიხადა 1600 რუბლი, მაშინ მას უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის თანხა ან 1500-ით. რუბლი (გადასახადის თანხის ორმოცდაათი პროცენტი), ან 800 რუბლით (გადახდილი გადასახადის შემცირების ლიმიტის ორმოცდაათი პროცენტი). საგადასახადო ორგანოები, ალბათ, თავიდან, აზროვნების ინერციის გამო და იმის გამო, რომ წინადადებაში, სადაც არის სიტყვები 50%-ზე, მხოლოდ გადასახადის ოდენობაა, ისინი დამეთანხმებიან, რომ ეს არის გადასახადის ოდენობის ორმოცდაათი პროცენტი. მაგრამ შემდეგ მათ შეუძლიათ ითამაშონ შეუმცირებელ წინააღმდეგობაზე და შესთავაზონ გადასახადის შემცირების ზღვრის ორმოცდაათი პროცენტის შემცირება ან გადასახადის თანხის ორმოცდაათი პროცენტი, რომელი უფრო მომგებიანია.
ამრიგად, პირველი კვარტლის დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 20 აპრილისა (წლის შემდგომი საგადასახადო პერიოდების შედეგების მიხედვით - შესაბამისად არაუგვიანეს 20 ივლისი, 20 ოქტომბერი და 20 იანვარი).
დეკლარაციას აქვს უწყვეტი გვერდის ნუმერაცია და შედგება:
· სათაურის გვერდი;
ნაწილი 1 „ბიუჯეტში გადასახდელი გარკვეული სახის საქმიანობაზე დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა“;
ნაწილი 2 „დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება გარკვეული სახის საქმიანობაზე“;
პუნქტი 2.1 „კორექციის კოეფიციენტის K1 გამოთვლა“;
მე-3 ნაწილი „საგადასახადო პერიოდის ბიუჯეტში გადასახდელ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება“.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2005 წლის დეკლარაციის პუნქტი 2.1 გადასცეს საგადასახადო ოფისიარ არის საჭირო, რადგან ეს განყოფილება ითვლის კორექტირების კოეფიციენტს საბაზისო დაბრუნების K1-სთვის და 2005 წელს, როგორც ითქვა, ის არ გამოიყენება.
ადრე გადასახადის გადამხდელები ავსებდნენ დეკლარაციას, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 21 ნოემბრის No BG-3-22/648 ბრძანებით. №96 ნ ბრძანებით ერთიან საგადასახადო დეკლარაციაში შეტანილი ცვლილებები ძირითადად შეეხო სათაურის გვერდი. ახალი დეკლარაციაოდნავ განსხვავდება წინა დეკლარაციისგან:
1) სათაურის გვერდზე, კვარტალი მითითებულია, როგორც საგადასახადო პერიოდი და, შესაბამისად, მნიშვნელობა 3 მითითებულია "საგადასახადო პერიოდის" უჯრედში (წინა ფორმაში შესთავაზეს ვარიანტები: 1 - ყოველთვიური ანგარიშისთვის, 3 - კვარტალური დეკლარაციისთვის, 6 - ნახევარწლიური, 9 - ფორმისთვის 9 თვის განმავლობაში, 0 - წლიური ანგარიშგებისთვის, 2 - სხვა);
2) სატიტულო გვერდიდან გამოირიცხა ხელმძღვანელის, მთავარი ბუღალტერისა და უფლებამოსილი წარმომადგენლის შესახებ ინფორმაციის მითითების გვერდი (სათაურის გვერდი ახლა შედგება 1 გვერდისგან);
3) სათაურის გვერდზე გამოჩნდა ხაზი, რომელშიც ინდივიდუალური მეწარმეები მიუთითებენ მთავარ მდგომარეობაზე რეგისტრაციის ნომერი(OGRNIP);
4) განყოფილება 1-ში ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდის მითითების ველი გაფართოვდა 20 სიმბოლომდე;
5) სატიტულო ფურცლის განყოფილებაში, სადაც დატანილია ხელმოწერები პასუხისმგებელი პირებიინფორმაციის სიზუსტის დადასტურებით, აღარ არსებობს ხაზი, რომელიც განკუთვნილი იყო უფლებამოსილი წარმომადგენლის ხელმოწერისთვის. ანუ, დეკლარაციაში მითითებული ინფორმაციის სანდოობა ახლა მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ დაადასტურონ;
6) სამეწარმეო საქმიანობის სახეების კოდების ცხრილი და ძირითადი მომგებიანობის ღირებულებები ფიზიკური ინდიკატორის ერთეულზე დამატებულია შესაბამისი მონაცემებით ფასიან ავტოსადგომებზე მანქანების შენახვის სერვისების მიწოდებასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით.
გარდა ამისა, 2005 წლის 1 კვარტლის გამოთვლებიდან დაწყებული, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 17 თებერვლის No23n ბრძანების შესაბამისად, „ინსტრუქციის პროცედურის შესახებ №2 დანართში ცვლილების შეტანის შესახებ. საგადასახადო დეკლარაციის შევსება ცალკეული დარიცხული საშემოსავლო გადასახადისთვის გარკვეული სახის საქმიანობაზე, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 1 ნოემბრის No96n ბრძანებით, სამეწარმეო საქმიანობის სახეებისა და ღირებულებების კოდების ცხრილი . ფიზიკური ინდიკატორის ერთეულზე ძირითადი მომგებიანობა დაემატა შესაბამისი მონაცემებით ბეჭდური და (ან) ბეჭდვის განაწილებასთან და (ან) განთავსებასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით. გარე რეკლამა, განაწილება და (ან) განთავსება სინათლის საშუალებით და ელექტრონული დაფებიგარე რეკლამა.
ერთიანი გადასახადის თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ორგანოების ანგარიშებზე მათი შემდგომი განაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტში და სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად. მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.33 მუხლი ეხება სახაზინო ორგანოებს, გარე ბიუჯეტის სახსრების ხსენება ძალზე მნიშვნელოვანია, რადგან სწორედ ეს საშუალებას აძლევს გადასახადის გადამხდელს მოითხოვოს სოციალური დაზღვევის ფონდიდან გადახდილი თანხების ანაზღაურება. ქვეშ მყოფი თანამშრომლები დათხოვნა ავადმყოფობის გამოდა სხვა სადაზღვევო გადასახადები.
2005 წლის 1 იანვარს რუსეთის ფედერაციის BC 48-ე მუხლი ძალადაკარგულად გამოცხადდა ქ. ფედერალური კანონი 2004 წლის 20 აგვისტოს No120-FZ „რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ საბიუჯეტო ურთიერთობების რეგულირების თვალსაზრისით“. 2005 წელს UTII უნდა ჩაირიცხოს ადგილობრივ ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით დადგენილი სტანდარტების მიხედვით (120-FZ კანონის მე-2 მუხლის მე-2 პუნქტი)).
დამატებითი ინფორმაციისთვის საზოგადოებრივი კვების დაწესებულებებში ბუღალტრული აღრიცხვის მახასიათებლების შესახებ, შეგიძლიათ იხილოთ სს "BKR-Intercom-Audit"-ის წიგნში. კვება».
კვების სერვისებისთვის შესაძლებელია PSN-ის ორი ტიპის გამოყენება:
უზრუნველყოფილია კვების ობიექტების მეშვეობით ვიზიტორთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს 50 კვ. მეტრითითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის (პოტენციურად მისაღები წლიური შემოსავლის ოდენობა ერთ ცალკეულ საზოგადოებრივ კვების ობიექტზე)*
*გამოდგება სტაციონარული კაფეებისთვის მაგიდებით ვიზიტორებისთვის
კვების მომსახურება,უზრუნველყოფილია კვების ობიექტების მეშვეობით, მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზების გარეშე**.
** გამოდგება სავაჭრო ცენტრებში კვების კორტებში და სწრაფი კვება"Წაიღე"
PSN-ის გამოყენების პირობები კვების სერვისებისთვის
- ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზი არაუმეტეს 50 კვ.მ. ან კვების ობიექტი ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის გარეშე
- არაუმეტეს 15 თანამშრომელი
ისარგებლეთ ჩვენი პატენტის შეტანის სერვისით!
ჩვენ დაგეხმარებით:
- დაადგინეთ, ეკუთვნის თუ არა თქვენი საქმიანობის ტიპი პატენტის დაბეგვრის სისტემას (PSN)
- გამოთვალეთ პატენტის ღირებულება თქვენი საქმიანობისთვის
- დიზაინი Საჭირო საბუთებიპატენტის მისაღებად
- მიმართეთ პატენტს IFTS-ში
შეუკვეთეთ სერვისი PSN-ზე გადასვლის დამუშავებისთვის.
აირჩიეთ სწორი პატენტის ვარიანტი
| პაკეტი "პატენტი-1" | პაკეტი "პატენტი-მაქსი" | IP + პატენტის პაკეტი | IP + პატენტის მაქსი პაკეტი |
|---|---|---|---|
| განცხადება პატენტზე | IP-ის რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების პაკეტის მომზადება | ||
| დოკუმენტების წარდგენა IFTS-ში (კლიენტის მონაწილეობის გარეშე) * | გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განაცხადის მომზადება | ||
| ქვითარი დასრულებული დოკუმენტები IFTS-ში | პატენტის რეგისტრაციისათვის დოკუმენტების პაკეტის რეგისტრაცია | პატენტის რეგისტრაციისათვის დოკუმენტების პაკეტის რეგისტრაცია | |
| მზა დოკუმენტების გადაცემა კლიენტზე | დახმარება საბანკო ანგარიშის გახსნაში (Sberbank, Tochka, Tinkoff) | კლიენტის თანხლება IFTS-ში IP + პატენტის რეგისტრაციისთვის (ან წარდგენა კლიენტის მონაწილეობის გარეშე*) | |
| მზა დოკუმენტების მიღება IFTS-ზე (კლიენტის მონაწილეობის გარეშე) * რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად (შემდგომში კოდექსი), საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას წარმომადგენლის გადაწყვეტილებით. მუნიციპალური რაიონების ორგანოები, საქალაქო უბნები, საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები სახელმწიფო ძალაუფლებაფედერალურ ქალაქებს მოსკოვსა და სანკტ-პეტერბურგს, კერძოდ, კვების სერვისების მიწოდებასთან დაკავშირებით კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი. კოდექსის 346.27 მუხლი განსაზღვრავს კვების მომსახურებას, როგორც მომსახურებას კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნას. ასევე დასასვენებლად. საზოგადოებრივი კვების მომსახურება არ მოიცავს კოდექსის 181-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ აქციზური საქონლის წარმოებისა და რეალიზაციის მომსახურებას. ამავდროულად, საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, არის საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ გააჩნია სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (განყოფილებები) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტებში. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების კლასიფიკაციის (GOST R 50762-2007) შესაბამისად, დამტკიცებული როსტეხრეგულიროვანის No475-ს 2007 წლის 27 დეკემბრის ბრძანებით (შემდგომში კლასიფიკაცია), ბუფეტი არის საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელიც მდებარეობს ქ. საცხოვრებელი და საზოგადოებრივი შენობები, ადგილზე მოხმარებით იყიდება კვების პროდუქტების შეზღუდული ასორტიმენტი ნახევარფაბრიკატებისგან მაღალი ხარისხიმზადყოფნა, მათ შორის ცივი კერძები, საჭმლის, ცხელი, მარტივი მომზადების ტკბილი კერძები, ფქვილის კულინარიული, საცხობი და საკონდიტრო ნაწარმიდა შეძენილი ნივთები. 4.1 პუნქტის მიხედვით. ამ კლასიფიკაციის ბუფეტები ეკუთვნის საწარმოებს, რომლებიც აწყობენ კვების პროდუქტების გაყიდვას (ადგილზე შესაძლო მოხმარებით) კულინარიულ მაღაზიებთან, კაფეტერიებთან და მცირე საცალო ვაჭრობის ქსელის საწარმოებთან ერთად. ამასთან დაკავშირებით კოდექსის 26.3 თავის მიზნებისათვის სამეწარმეო საქმიანობასაკუთარი წარმოების კულინარიული პროდუქტების დამზადებისა და რეალიზაციისთვის ბუფეტის, ბარის და ა.შ., აღიარებულია, როგორც საზოგადოებრივი კვების სერვისი, რომელიც ხორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, და შეიძლება გადავიდეს გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე. ამ შემთხვევაში, გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთი გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად, გამოიყენება ფიზიკური მაჩვენებელი „დასაქმებულთა რაოდენობა, ინდივიდუალური მეწარმის ჩათვლით“, საბაზისო შემოსავლით თვეში 4500 რუბლი.
ექსპერტის კომენტარი UTII: კულინარიული პროდუქტების გაყიდვა კვების ობიექტის მეშვეობითUTII-ის გადახდა გადასცემს საქმიანობას საკუთარი წარმოების კულინარიული პროდუქტების წარმოებისა და რეალიზაციისთვის ბუფეტის, ბარის დახლის საშუალებით, ანუ კვების ობიექტის მეშვეობით. საინტერესოა, რომ ჩვენივე წარმოების კულინარიული პროდუქტების რეალიზაცია მოიცავს სუპებისა და სასმელების რეალიზაციას. მაგრამ როდესაც საქმე ეხება მშრალი ინგრედიენტებისა და წყლისგან დამზადებული სუპების ვაჭრობას სავაჭრო მანქანები, მაშინ ასეთი საქმიანობა აღიარებულია, როგორც საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიწოდება, რომელიც ხორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2008 წლის 22 აპრილი No. ShS-6-). 3/305). ასე რომ, კულინარიული პროდუქტების კვალიფიკაციისას საკუთარი წარმოებამოსამართლეები აღნიშნავენ, რომ გასაყიდ საქონელს უნდა ჰქონდეს შეცვლილი ორიგინალური თვისებები, ანუ კულინარიული დამუშავების ნიშნები(მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 16 აგვისტოს No. А41-24446/10 დადგენილება). ასევე, კულინარიული პროდუქტების რეალიზაცია მოიცავს შეძენილი საკვები პროდუქტების რეალიზაციას კულინარიულ შენობაში. ამის შესახებ ასევე ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2009 წლის 23 ივნისის No17123/08 დადგენილებაში. მოსამართლეებმა გამოიტანეს განაჩენი, რომ კვების ობიექტის მეშვეობით კულინარიული პროდუქტებისა და სხვა საკვები პროდუქტების საცალო ვაჭრობა წარმოადგენს კვების ობიექტს. სპეციალურად გამოყოფილ სასადილო ოთახში პროდუქციის გაყიდვა არ განიხილება როგორც საქმიანობის დამოუკიდებელ სახეობად - საცალო ვაჭრობა. გარდა ამისა, კვების მომსახურების მიწოდებაში „დაბეგვრის“ საქმიანობა მოიცავს:
თუმცა, ჟანგბადის კოქტეილების წარმოებისა და რეალიზაციის საქმიანობა, განხორციელდა ობიექტების მეშვეობით საცალო, UTII-ის გადახდისთვის არ არის გადაცემული (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 თებერვლის წერილი No. 03-11-06 / 3/13 *), თუ:
ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები 23.01.2012 წლის 03-11-11/10 წერილში აღნიშნეს, რომ კვების ობიექტის საქმიანობა როგორც აბონენტთა მომსახურების დარბაზით, ასევე სერვის დარბაზის გარეშე, განურჩევლად მისი მდებარეობისა და. ტიპი, ყოველთვის ითვალისწინებს ადგილზე შეძენილი პროდუქციის მოხმარების ორგანიზებას. მეწარმეებს არ შეუძლიათ გადაიხადონ UTII მომსახურებასთან დაკავშირებით კვების პროდუქტების მომზადებისა და მიწოდების შესახებ მათ სახლებში, რადგან ისინი არ არიან დაკავშირებული საზოგადოებრივი კვების ობიექტების გამოყენებასთან (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 10 დეკემბრის წერილი No. 03- 11-06 / 3/166). საჭიროა შექმნა საჭირო პირობებიმოხმარებისთვის იმისათვის, რომ გქონდეთ უფლება გამოიყენოთ საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით კულინარიული პროდუქტების კვების ობიექტების მეშვეობით გაყიდვასთან დაკავშირებით, აუცილებელია დაიცვან დადგენილი მოთხოვნები. ერთ-ერთი ასეთი მოთხოვნაა მზა კულინარიული პროდუქტების მოხმარებისა და რეალიზაციის პირობების შექმნა. ხშირად, გადამხდელები ცდებიან, რომ შექმნეს ასეთი პირობები კულინარიული პროდუქტების მოხმარების შესაძლებლობისთვის. ასე იყო ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 30 იანვრის No F09-9298 / 11 გადაწყვეტილებაში. კომპანიამ მუნიციპალურ საგანმანათლებლო დაწესებულებებს უზრუნველჰყო სკოლის მოსწავლეთა კვების მომსახურება. კულინარიულ პროდუქტებს თანამშრომლები ამზადებდნენ დაწესებულებების მოთხოვნის შესაბამისად, სტუდენტების მიერ მათი მოხმარება კი სასადილოებში ხდებოდა. სკოლებმა საზოგადოებას არ გადასცეს მოსწავლეთა კვებისათვის საჭირო ფართები. მას მხოლოდ ნახევარფაბრიკატების გასათბობად საჭირო აღჭურვილობა მიაწოდეს. ამ შემთხვევაში არბიტრები დაჟინებით ამტკიცებენ, რომ დაბეგვრის მიზნით, კულინარიის პროდუქციის მწარმოებელმა პირმა უნდა შექმნას პირობები მათი მოხმარებისთვის ან მზა კულინარიული პროდუქტების რეალიზაციისთვის. შედეგად, მოსამართლეებმა დაადგინეს, რომ მომსახურების გაწევა მუნიციპალური საწარმოსტუდენტების კულინარიული პროდუქტებით მიწოდებისთვის არ არის კვების სერვისის მიწოდება, რომელშიც მომსახურება უშუალოდ მომხმარებელს მიეწოდება. გარდა ამისა, გადამხდელს არ შეუქმნია პირობები კულინარიული პროდუქტების მოხმარებისთვის. ცხელი კერძების მოხმარება თვით მუნიციპალიტეტებმა მოაწყვეს. საგანმანათლებო ინსტიტუტებირომლებიც შენობის მფლობელები იყვნენ. აქედან გამომდინარე, კომპანიას არ ჰქონდა საფუძველი ამ კვების ობიექტებთან მიმართებაში საგადასახადო სისტემის გამოყენება UTII-ის სახით. საგადასახადო კონსულტანტი ი.მ. ხომენკო შეიყვანეთ საკვანძო სიტყვები. ᲖᲐᲠᲘარიან ისეთებიც, ვინც ამ ამბებს შენამდე კითხულობს. გამოიწერეთ უახლესი სტატიების მისაღებად. |
