보너스 계획은 너무 단순해서는 안됩니다. 그렇지 않으면 직원의 실제 성과가 고려되지 않습니다. 그러나 너무 복잡한 공식에는 좋은 것이 없습니다. 각 직원은 대수 방정식을 사용하지 않고 더 높은 수학의 야생에 들어 가지 않고도 자신의 이익을 쉽게 계산해야합니다.
전통적인 스키마의 함정
많은 회사가 여전히 세계적으로 오래된 관리 보수 체계를 사용합니다. 급여 + 고정 비율판매량에서. 예, 계획은 간단하고 이해할 수 있으며 장단점은 오랫동안 알려져 왔습니다.
또한 실제로 단 하나 : 계획이 매우 간단합니다. 누가 얼마를 받을지 모두 알고 있으며 회사는 이 비율을 계산에 안전하게 포함할 수 있습니다.
그러나 더 많은 단점이 있습니다.
경험이 풍부한 판매자는 그러한 계획에 가장 만족합니다. 그는 충성 고객 기반을 확보하고 정기적으로 계약을 갱신하여 합당한 비율을 받았습니다. 캐치가 무엇입니까? 판매자는 이전 고객과의 관계 확장이라는 하나의 계획에 따라서만 작동합니다. 회사는 "신선한 피"를받지 못하고 판매자는 판매 기술을 잃습니다.
신규 이민자는 성공적인 제품 판매 계획을 개발할 때까지 꽤 오랫동안 "급여에 앉아"있을 것입니다. 일반 판매자는 단순히 "신맛"을 낼 수 있습니다. 그는 하루에 얼마나 많은 판매를 할 수 있는지 알고 프리미엄에서 놀라움을 기대하지 않으며 성장을 멈 춥니 다. 또는 그는 백분율이 더 높은 곳을 찾기 시작합니다.
리더십을 기다리는 또 다른 함정이 있습니다. 이것은 잘못 계산된 백분율입니다. 1%로 모든 상황을 추측하고 마무리할 수는 없습니다. 일반적인 계약의 5%가 좋습니다. 시장 리더와의 메가 계약의 5 %는 "마음에서 떼어 내기"가 매우 어려운 금액이지만이 돈도 해결해야합니다. 이로 인해 다양한 제한과 허용 오차가 발생하고 작업 관계에 나쁜 영향을 미칩니다.
그러나 가장 중요한 것은 판매 구조가 고려되지 않는다는 것입니다. 즉, 회사는 모든 계약에 대해 비용을 지불합니다. 어떤 제품을 팔았는지, 어떤 고객에게 팔았는지, 그리고 그 고객이 그를 끌어들이는 비용을 회수할 수 있을 만큼 오래 사는지 여부에 관계없이 말입니다.
우리는 성과 지표를 고려합니다
보너스 시스템이 실제 성과를 고려하려면 계약 금액의 백분율보다 복잡한 직원 성과 계수를 도입해야 합니다.
지금 귀사에 가장 중요한 매개 변수를 결정하십시오.
예를 들어, 이는 신규 고객 유치를 의미하는 신규 시장 개발일 수 있습니다. 또는 비용 절감. 또는 새로운 고객을 유치하는 데 너무 많은 비용을 지출하면서 이전 고객을 잃고 있을 수 있습니다. 이러한 불균형을 바로잡아야 합니다.
우선 순위를 정의하면 각 직원이 회사가 목표를 달성하는 데 어떻게 도움이 되는지 객관적으로 계산할 수 있습니다. 각 부서의 목표를 "가중치", 즉 회사에 대한 중요도를 직원의 보너스 크기에 직접 연결하여 비율로 변환합니다.
따라서 목표가 새로운 시장을 개척하는 것이라면 영업 부서의 보너스 제도에 신규 고객 수에 대한 계수를 입력해야 합니다. 임계 값을 설정하고 초과하면 프리미엄을 지불하십시오. 반복 계약도 마찬가지입니다.
평균 확인을 늘리려면 이 매개변수를 보너스 계산에 추가하십시오.
"급여 + 보너스 * K1 + C * K2"와 같은 공식을 얻게 됩니다. 여기서 "K1"은 신규 고객에 대한 계수이고 "C"는 회사의 평균 수표이며 "K2"는 전환 계수입니다. 직원을 위해. 총 평균 수표를 고려하면 전체 결과에 대한 모든 사람의 책임을 자극합니다.
이 접근 방식의 장점은 분명합니다.
직원은 회사에 중요한 지표에 집중합니다.
보너스 시스템은 매우 유연합니다. 목표가 변경된 경우 일반적인 계산 공식은 그대로 두고 몇 가지 지표만 변경하면 됩니다.
보너스 시스템은 투명하며 각 직원은 성과와 보너스를 쉽게 계산할 수 있습니다.
지표 자체 또는 가중치를 변경하여 시장의 모든 변화에 신속하게 대응할 수 있습니다.
위험도 있습니다.
예를 들어 비율을 잘못 계산했거나 시장 수요가 갑자기 증가한 경우 급여가 크게 부풀려질 위험이 있습니다. 프리미엄 상한선을 도입하려는 시도는 주요 동인인 주요 판매자에 대한 불만을 유발할 수 있습니다.
계수를 사용하여 공식을 일종의 "블랙 박스"로 바꾸어 매우 복잡한 것을 계산할 수 있습니다.
또 다른 마이너스 - 이상하게도 플러스의 뒷면. 수식을 유연하게 계산하고 계절 변동에 적응하려면 새로운 계수를 도입하여 CRM에서 무언가를 지속적으로 변경해야 합니다. 즉시 "제한"에 대한 질문이 있습니다. 예를 들어 지난 달에 왔지만 이번 달 계약 비용을 지불 한 고객을 고려할 계수는 무엇이며 계산 시스템이 변경되었습니다. 글쎄, 모든 것을 Excel에 보관하지만 논란의 여지가있는 사건을 해결하기 위해 CRM 계산에서 전체 블록을 변경해야한다면 어떨까요?
그럼에도 불구하고 추가 계수를 도입하면 공동 목표와 계절적 변동을 고려하여 보너스를 보다 효율적으로 관리할 수 있습니다.
7단계: 목표 매트릭스를 개발하는 방법
최적의 효과적인 보너스 시스템을 개발하는 데 가장 중요한 것은 직원의 핵심 성과 지표(KPI)를 올바르게 정의하는 것입니다. 계산에 한 가지 실수가 있으면 결과가 만족스럽지 않습니다.
많은 회사에서 테스트한 목표 매트릭스 개발을 위한 잘 정립된 알고리즘이 있습니다.
내년의 회사 목표를 정의하십시오. 목표는 측정 가능하고 현실적이며 달성 가능해야 합니다(SMART).
각 부서와 직원에 대한 특정 목표를 정의합니다. 예를 들어, 그들 중 일부는 냉매 판매에 종사하고 일부는 일반 고객과 함께 일하는 경우 이러한 직원 그룹의 목표는 다를 것입니다.
선택한 각 목표에 대한 KPI를 설정합니다. 예를 들어 고객 성공 관리자의 목표는 고객을 유지하는 것입니다. 여기에는 두 가지 KPI가 있을 수 있습니다. XX 이상의 반복 판매 수와 XX까지 일반 고객에 대한 평균 확인 증가입니다.
각 목표의 "가중치"를 결정하십시오. 이것이 그 의미와 달성의 어려움입니다. "가중치"는 프리미엄의 비율로 설정됩니다. 직원에게 총 3개의 목표가 있고 하나는 더 중요하고(보너스의 50%), 나머지 두 개는 덜 중요하다고 가정합니다(각각 25%).
각 지표에 대한 목표 값을 설정합니다. 이는 직원이 KPI를 달성하기 위해 달성해야 하는 것과 동일한 "XX" 값입니다. 예를 들어 이전 달에 콜드 세일 계획이 100명의 신규 유치 고객이었고 다음 달이 계절적이라면 계획을 110명의 고객으로 늘릴 수 있습니다. 그러나 기계적으로 막대를 올릴 수는 없습니다. 이 경우 계획은 곧 실행 불가능해지고 직원들은 의욕을 잃게 됩니다. 시장 역학, 자원 가용성, 이전 기간 지표에 대한 통계 및 기타 요인을 고려하여 의도적으로 계획을 변경해야 합니다.
목표 달성을 계산할 수 있는 공식을 개발하십시오. 가장 널리 사용되는 공식은 실제 지표를 계획된 지표로 단순히 나누고 그 결과에 목표 가중치를 곱하는 것입니다.
예를 들어 계획은 100명의 신규 고객(지표의 "가중치"는 70%)을 유치하고 매출을 100,000 루블(지표의 "가중치"는 30%) 증가시키는 것이었습니다. 관리자는 회사에 90 명의 고객을 유치했지만 매출을 110,000 루블로 올렸습니다.
백분율은 다음과 같이 계산됩니다: (90/100)*70 + (110,000/100,000)*30 = 96%. 전체적으로 이번 달 직원의 보너스는 계획된 것의 96 %가 될 것입니다. 그는 첫 번째 지표를 미달했지만 두 번째 지표를 과도하게 충족하여 보상했습니다.
직원이 계획 완료에 대해 받을 보너스 금액을 설정합니다. 보험료가 지불되지 않는 계획 구현을위한 최소 기준을 즉시 설정하는 것이 좋습니다. 계획의 60 %를 가정 해 봅시다. 그러나 잊지 마세요. 모든 직원의 성과가 낮다고해서 반드시 게으름뱅이 부서가 있다는 의미는 아닙니다. 계산에 실수를 했을 수도 있습니다.
이 구성표를 작성하면 유연하게 변경하고 실험할 수 있습니다. 예를 들어 장기 목표에 따라 보너스 지급 빈도를 다르게 설정할 수 있습니다. 또한 공동 목표 달성을 자극하는 계수를 도입합니다. 전체 부서에 대해 상당히 중요한 "가중치"를 가진 하나의 KPI를 입력한다고 가정해 보겠습니다. 이것은 직원들이 경험을 공유하고 공동의 결과를 위해 노력하도록 장려할 것입니다. 목표의 "가중치"를 어떤 비율로 분배하는 것도 사소한 작업이며 회사의 특성에 따라 다릅니다.
당신을 위해 모든 것이 다를 수 있습니다
각 회사는 보험료를 다르게 계산합니다. 유사한 계획을 사용할 수 있지만 장기 목표는 재무 지표, 확립 된 관행 -이 모든 것이 매개 변수 및 계산 방법의 선택에 영향을 미칩니다.
오류 가능성이 높습니다. 이 시스템을 무분별하게 적용하면 부정적인 결과를 초래할 수 있습니다. 예를 들어, 취약한 직원이 많은 부서에서 관리자가 보너스의 60%는 개인 성과에 대해, 40%는 전체 부서 성과에 대해 지급하기로 결정할 수 있습니다. 이 경우 강력한 영업 사원은 항상 개인 성과에 대해 60%를 얻지만 전체 부서가 계획을 이행하도록 허용하지 않는 게으른 관리자인 "약한 링크"로 인해 나머지는 지속적으로 잃게 됩니다. 결과적으로 관리자는 불의에 화를 내고 떠나는 것이 좋습니다.
설명!
그리고 여기에서 보너스 계산 시스템의 또 다른 함정에 대해 논의할 가치가 있습니다. 이것은 프리미엄 형성에 과도한 근접성입니다. 특정 "공정한"시스템을 계산하는 것뿐만 아니라 영업 부서에 능숙하게 "판매"하는 것도 필요합니다. 직원들이 무엇을 위해 돈을 받을지 이해하고 계산이 자신의 이익을 위해 이루어지는지 확인합니다.
구매자의 프리미엄, 보너스 및 할인을 설명하는 기능을 고려할 것입니다. 세무와 회계에 대해 알아보겠습니다.
공급자와 구매자 간의 관계는 매우 다양할 수 있습니다. 예를 들어, 공급자는 판매를 늘리기 위해 단골 고객에게 할인을 제공하고, VIP 고객에게는 현금 보너스를 제공할 수 있으며, 일부 고객에게는 보너스 상품을 배송할 수 있습니다. 무역의 이러한 각 요소는 구매자에게 긍정적인 측면, 즉 비용 절감 및 자산 증가를 가져옵니다. 그러나 다른 메달과 마찬가지로 두 번째 측면도 있습니다. 받은 소득에 대한 과세입니다. 프리미엄, 보너스, 구매자 할인과 같은 판촉 거래의 각 요소를 자세히 살펴 보겠습니다.
보상의 특징
상.현재 법률에 명확한 용어가 없습니다. 다른 유형보상. 경제적 의미에서 프리미엄은 소득 수령과 관련이 있습니다. 이 경우 구매자는 상품과 함께 공급자로부터 현금 또는 현물로 표시된 수입을 받습니다. 보너스는 구매수량이나 구매금액을 초과하거나 결제금액(예: 100% 선결제) 등을 초과하여 계약조건을 이행한 경우에 지급됩니다. 계약 당사자는 독립적으로 재량에 따라 보험료 금액을 설정하지만 예외는 법률에 의해 제공됩니다. 식품과 관련하여 보험료 금액은 구매한 식품 가격의 10%를 초과할 수 없습니다(제9조 4항). 연방법 2009년 12월 28일자 No. 381-FZ).
보너스.공식 해석의 입법에서 금기아니요. 경제적 측면에서 보너스는 미래를 위해 제공될 수 있다는 특징이 있는 현물 보너스와 매우 유사합니다. 공급 계약 조건이 충족되면 미래의 구매자는 예를 들어 이전 배송과 관련이 있고 관련이 없는 신화적인 포인트를 사용하거나 제품을 선물로 받을 수 있는 기회를 얻습니다. 보너스 제품은 시장 가격으로 적립되어야 하므로 공급자가 제공한 동일하지 않은 제품의 시장 가격을 결정하기 위한 증빙 문서가 있는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 세무서 자체에서 보너스 상품을 평가합니다. 보너스를 추가 항목으로 취급합니다.
할인.실제로 계약 관계할인은 다릅니다: "실제", "미래" 및 소급 할인. "실제" 할인은 이미 상품의 실제 비용을 줄였습니다. "향후" 할인은 다음과 같은 상품 배송과 직접적인 관련이 있습니다. 그들은 계약의 특정 조건에 따라서만 제공됩니다. 소급 할인은 양 당사자의 회계에 수많은 수정이 필요하기 때문에 판촉 거래에서 가장 어려운 구성 요소입니다. 소급 할인을 받으면 구매자의 미지급금이 줄어들고 과세 소득이 발생합니다. 다음으로, 가격 변동이 수반되는 제품에 대해 할인을 받는 것을 고려할 것입니다.
수령 보험료의 회계 및 세무 회계의 특징
공급자로부터 현금 보너스를 받을 때 구매자를 고려하십시오. 회사는 계정 60을 사용하여 공급자와 정산을 수행하고 계정에 상품을 전기한 후 다음 항목을 작성해야 합니다.
차변 60 대변 90.1- 계약 조건(공급 계약, 회계 명세서) 이행 시 공급업체의 보험료가 발생했습니다.
차변 51 크레딧 60 - 당좌 계좌로 수령한 보험료(당좌 계좌의 은행 명세서).
회계에서 구매자는 보험료를 기타 소득의 일부로 표시합니다. 회계 항목은 공급자로부터 보상 제공에 관한 통지 또는 기타 문서를 받은 후에만 이루어집니다.
구매한 상품의 경우 구매자가 수락합니다. 큰 통송장에서 공제됩니다. 2013년 7월 1일부터 구매자는 프리미엄이 배송 상품 비용을 감소시키는 경우를 제외하고 이전에 공제를 위해 허용된 VAT를 인하하지 않습니다(러시아 연방 세법 154조 2.1항, 1조 1항, 2013년 4월 5일 No. 39-FZ 일자 연방법 5조 2항). 가장 중요한 것은 구매량 초과 또는 상품 비용에 대한 계약 조건이 충족되면 수령 한 프리미엄이 별도의 구성 요소로 고려되지 않고 VAT가 별도로 부과되지 않는다는 것입니다 (러시아 재무부 서한 2010년 12월 14일자 No. 03-07-07 / 78, 사건 번호 A40-56521 / 10-35-297의 경우 2012년 2월 7일자 No. .
공급자로부터 받은 보험료는 과세표준에 포함 소득세에. 영업 외 소득의 일부로 고려해야합니다 (2012 년 12 월 28 일자 No. 03-01-18 / 10-200 (3 항), 2012 년 12 월 19 일자 No. 03-03-06 / 1 /668, 2012년 9월 27일자 No. 03 -03-06/1/506). 무상으로 받은 재산의 형태로 영업외 소득을 받은 날은 세무회계에 사용된 소득과 비용의 인식 방법에 관계없이 재산의 인수 및 양도 행위 당사자가 서명한 날입니다. (러시아 연방 세법 271조 4항 1항, 273조 2항).
공급자로부터 받은 보너스를 어떻게 고려합니까?
다음과 같은 경우를 고려하십시오. 생산 공장, 원자재 공급 비용을 지불하고 보너스로 동일한 원자재를 몇 개 더받습니다. 계정에 다음 항목을 입력해야 합니다.
차변 60 대변 91.1- 공급업체의 보너스를 기타 수입으로 반영합니다(공급 계약, 회계 명세서).
차변 10.1 대변 60- 공급업체로부터 보너스 원자재를 적립합니다(공급업체의 배송 문서, 수령 주문).
차변 20 대변 10.1- 생산을 위해 상각된 보너스 원자재(송장 요구 사항)
Debit 99 Credit 68 - 영구 납세 의무를 반영합니다(회계 명세서-계산).
회계에서 회사는 보너스 원자재를 재고의 일부로 적립하고 이를 계정 10에 반영합니다. 러시아 연방 민법에 따르면 구매자가 특정 조건을 충족했기 때문에 공급자의 보너스 제품은 기부된 것으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 민법 423조 1항). 회사의 회계에서는 회계와 세무회계의 상시적인 차이를 반영할 필요가 있습니다. 보너스 원자재가 생산에 기록되면 회계에서 원가가 형성되며 세무 회계에서는 과세 기준에 영향을 미치지 않습니다.
비교적 큰 통공급자가 해당 상품에 대해 VAT를 부과하지 않기 때문에 구매자는 공제할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 172조 1항, 구매 도서 보관 규칙 19항 "a" 조항) 부가가치세 계산에 사용, 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137, 2006년 3월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-11 / 60).
에 관하여 소득세, 보너스 원자재는 과세 소득에 포함되는 무료로 받은 재산으로 간주되어야 합니다(러시아 연방 세법 248조 2항). 위에서 언급했듯이 무료로받은 자료를 생산을 위해 상각하면 비용은 비용으로 고려되지 않습니다 (러시아 연방 세법 254 조 2 항, 9 월 러시아 재무부 서한 2011. 03. 26. / 1/590).
회계 및 세무 할인
판매자가 상품에 대한 조기 지불 계약 조건에 따라 구매자에게 할인을 제공하는 상황을 고려하십시오. 구매할 때 우리는 하나의 가격에 대해 이야기하고 있으며 기본 문서와 송장이 작성됩니다. 구매자는 전체 금액을 한 번에 미리 지불했으며 공급자는 지불 당일 수정 송장을 발행하고 기본 문서를 수정합니다.
회계에서는 다음 항목을 작성합니다.
상품을 구매한 날
차변 41 신용 60 - 공급 업체로부터 수령 한 상품 (공급 업체의 선적 문서, 상품 수락 행위)
차변 19 크레딧 60 - 들어오는 VAT 포함(송장);
차변 68 크레딧 19 - 공제를 위해 승인된 입력 VAT(송장).
할인을 받을 수 있는 날짜에
차변 60 신용 51 - 할인을 고려하여 지불이 이체되었습니다 (회계 명세서-계산, 당좌 계좌의 은행 명세서).
취소 차변 41 대변 60-할인을받은 상품 구매에 대한 실제 비용이 수정되었습니다 (계약, 할인 권리 출현 통지, 회계 명세서-계산).
취소 차변 19 대변 60- 할인을 받은 상품의 약정금액에 귀속되는 부분(계약서, 할인권 발생통지서, 회계명세서-계산서)에서 제시된 부가가치세가 수정되었습니다.
차변 41 크레딧 60 - 받은 할인을 고려한 가격으로 상품이 회계 처리됩니다.
(계약, 할인 권리 출현 통지, 회계 참조-계산);
차변 19 크레딧 60 - 할인(조정 송장)을 고려하여 구매한 상품 비용에 대해 공급자가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.
차변 19 크레딧 68 - 부여된 할인 금액에서 회수된 VAT, 공제 가능(조정 송장).
계약은 계약서에 명시된 가격으로 실행됩니다. 계약 가격은 계약 체결 후 변경될 수 있습니다(러시아 연방 민법 424조 1, 2항). 계약 조건이 충족될 때까지 구매자는 전체 비용으로 상품을 수령합니다. 구매자는 할인권 통지를 받은 후에만 수령한 상품의 가치를 조정할 수 있습니다.
구매 회사는 공제받을 자격이 있습니다 큰 통. 수술 초기에 그녀는 전액 공제를 요구합니다. 그러다 할인 통보를 받은 회사는 부가가치세 공제를 부당하게 받아들였다는 사실을 알게 된다. 할인 전과 후의 상품 금액 차이는 복구 대상입니다.
소득세- 물품 구매 시 전액 과세 대상인 직접 비용을 회사가 부담합니다. 직접 비용은 상품 판매 후에 인식됩니다. 구매 상품 판매 전에 할인을 받았으므로 구매 가격이 회계에서 변경됩니다. 그리고 비용 계산 방법에 관계없이 이미 조정된 상품 구매 가격이 비용으로 고려됩니다.
판매를 늘리고 신규 고객을 유치하기 위해 벤더는 종종 다음을 사용합니다. 다양한 시스템보상. 예를 들어 고객에게 할인, 보너스, 보너스, 선물을 제공합니다.
"할인", "프리미엄", "보너스"의 개념은 법률에 정의되어 있지 않습니다. 그러나 현재의 관행과 경제적 감각을 감안할 때 다음과 같이 이해할 수 있습니다.
할인- 원칙적으로 특정 조건의 이행을 위해 상품, 작업 또는 서비스에 대한 계약 가격을 인하합니다. 할인 형태 중 하나에는 배송된 상품, 수행된 작업 또는 제공된 서비스에 대한 구매자의 부채 금액 감소가 포함될 수 있습니다.
상- 계약의 특정 조건을 이행하기 위해 구매자에게 지급되는 돈. 예를 들어 구매한 상품, 작업, 서비스의 양에 대해 프리미엄을 부여할 수 있습니다. 동시에 상품 공급과 관련된 프리미엄은 배송 비용을 줄이기 위해 발생하는 할인 형태 중 하나 일 수도 있습니다 (2012 년 9 월 7 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07 -11/364).
보너스 - 구매자에게 추가 위탁 상품을 공급하고, 작업 범위를 수행하고, 원래 합의된 금액을 초과하는 서비스를 무료로 제공하는 형태의 격려. 실제로 보너스는 두 개의 상호 관련된 비즈니스 트랜잭션으로 구성됩니다.
- 계약에 명시된 가격을 낮추기 위해 할인을 제공합니다.
- 비용으로 상품, 작업 또는 서비스 판매 외상 매입 계정구매자 전에. 이 경우 부채 금액은 선급금으로 간주되어야합니다 (2012 년 8 월 31 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-15 / 118).
원칙적으로 프로모션의 일부로 보너스가 제공됩니다. 예를 들어 특정 제품의 구매자에게 선물이 제공되는 경우입니다. 따라서 신제품을 홍보하거나 수요가 없는 제품을 판매할 수 있습니다. 머리의 명령에 따라 진행중인 조치를 발행하십시오.
선물 - 계약 조건 이행에 대한 또 다른 유형의 보상. 보너스와 마찬가지로 여러 개념을 결합합니다. 동시에 경제적 본질과 그러한 인센티브의 작용 메커니즘을 고려해야 합니다. 예를 들어 판매자는 다음과 같은 경우 선물을 제공할 수 있습니다.
- 일련의 상품, 작업, 서비스 구매자에 의한 취득. 예를 들어 제품 두 개를 구입하면 세 번째 제품은 무료로 받습니다. 이것은 일종의 보너스로 간주될 수 있습니다.
- 설정된 인수 금액의 구매자에 의한 성취. 이것은 보너스로 볼 수 있습니다. 즉, 구매자는 먼저 선물 비용을 할인 받았고 발생하는 미지급금으로 인해 제공되었습니다.
- 광고 캠페인을 수행합니다. 예를 들어, 모든 고객 - 휴일 선물. 그리고 이것은 이미 무상 양도입니다 (러시아 연방 민법 2 조 423 조 572 조). 이것은 그러한 선물의 제공과 관련된 관계가 체결된 계약의 틀 내에서 고무적이지 않고 고무적이라는 사실에 의해 설명됩니다.
- 기타 프로모션 및 이벤트.
인센티브 제공 조건은 상대방과의 계약 및 그 필수 부분인 별도의 계약에서 직접 제공될 수 있습니다(러시아 연방 민법 424조 2항).
판매자는 인센티브의 유형과 금액을 독립적으로 결정하고 상대방과 조정합니다. 연합).
상황: 구매자 조직에 3,000 루블 이상의 선물을 제공할 수 있습니까? 선물 제공은 구매자가 계약의 특정 조건을 이행하는 것과 관련이 있습니다.
그래 넌 할수있어.
결국 3000 루블의 제한. 한 당사자가 소유권을 위해 다른 당사자에게 물건을 무료로 양도하거나 양도하기로 약속한 조직 간의 기부 계약에 대해서만 유효합니다. 이것은 러시아 연방 민법 제 572 조 1 항과 575 조 1 항에서 따릅니다.
그리고 고려중인 상황에서 우리는 무상 양도에 대해 말하는 것이 아닙니다. 판매자는 구매자가 특정 조건, 반대 의무를 이행했다는 사실을 장려합니다. 따라서 이전된 선물의 가치는 중요하지 않습니다.
유사한 관점이 법원에서 공유됩니다 (2005 년 12 월 21 일자 No. 104 일자 러시아 연방 대법원의 정보 서한 3 항).
회계: 할인
할인 혜택:
- 판매 시점 또는 향후 판매와 관련하여
- 판매 후 - 판매된 상품, 수행된 작업 또는 제공된 서비스와 관련하여. 소위 레트로 할인입니다.
할인이 판매 시점에 제공되거나 이후 배송을 위해 제공되는 경우 회계 목적상 이것은 당사자들이 합의한 가격으로 판매된 것으로 간주될 수 있습니다. 여기서 정가정상적인 조건에서 판매자가 주장하는 것보다 적을 수 있습니다. 이러한 할인은 회계에 반영되어서는 안됩니다. 표준 전기의 구현을 반영하기만 하면 됩니다.
다음 항목으로 구현 사실을 기록하십시오.
차변 62 (50) 대변 90-1
-할인을 고려한 판매 수익금을 반영합니다.
VAT를 지불하고 상품 (작업, 서비스)의 대상인 경우 판매와 동시에 다음과 같이 발생을 반영하십시오.
- VAT는 실제 판매 금액에 부과됩니다.
음, 은행 계좌로 지불을 받으면 다음과 같이 게시하십시오.
차변 51 대변 62
-할인을 고려하여 구매자로부터 지불을 받았습니다.
이 절차는 계정과목표(계정 50, 51, 62, 68 및 90)에 대한 지침, PBU 9/99의 6항을 따르며 2015년 2월 6일자 러시아 재무부 서신에 설명되어 있습니다. 아니요 . 07-04-06 / 5027.
이미 판매된 상품, 작업 또는 서비스에 대해 할인이 제공되는 경우 구매자가 권장된 시점에 따라 회계에 반영합니다.
- 구현이 발생한 연도가 끝나기 전에;
- 구현이 발생한 연도 말 이후.
판매가 발생한 같은 해에 할인이 부여되었습니다.주어진 시점의 인센티브 금액만큼 해당 기간의 판매 수익을 조정하십시오. 회계에서는 다음과 같은 작업을 반영합니다.
판매 시점에 할인이 부여되기 전에 일반적인 거래를 완료하십시오.
차변 62 대변 90-1
- 판매 수익금 반영
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- VAT가 부과되었습니다.
할인 당시:
차변 62 대변 90-1
- 이전에 배송된 상품, 작업, 서비스의 수익은 제공된 할인 금액만큼 환급되었습니다.
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 제공된 할인 금액에서 VAT가 환급되었습니다.
이 절차는 PBU 9/99의 6, 6.5 단락에 의해 설정됩니다.
할인은 판매가 발생한 연도의 다음 기간에 제공됩니다. 제공일 현재 기간의 기타 비용으로 반영하십시오 (11 PBU 10/99).
회계에서 이전 연도의 비용을 식별할 때 다음과 같이 게시합니다.
차변 91-2 대변 62
-구매자에게 할인 제공(VAT 제외)과 관련된 전년도 손실이 확인되었습니다.
구매자에게 수정 송장을 발행한 후:
차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 62
- 제공된 할인 금액에서 VAT를 공제할 수 있습니다.
이 절차는 회계 및 보고에 관한 규정 39항, 계정과목표 지침(계정 91), PBU 9/99의 6항 및 6.4항에 의해 설정되며 2월 6일자 러시아 재무부에서 보낸 서신에 설명되어 있습니다. , 2015년 07-04-06호 / 5027호.
계약 조건에 따라 상품의 가격을 변경하지 않는 할인(현금 포함)을 제공하는 것은 재산 매각으로 간주되어야 합니다.
회계에서 추가 상품 위탁 형태의 이러한 할인 제공은 전기에 반영됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 상품 위탁 판매 대금을 할인 범위 내(할인 금액)에 반영
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- VAT가 부과되었습니다(세금을 납부하고 판매가 적용되는 경우에만 배선하십시오).
차변 90-2 대변 62
- 구매자에게 부여된 할인 금액은 원가(VAT 별도)로 청구됩니다.
이 절차는 계정과목표(계정 41, 62, 68, 90)에 대한 지침을 따릅니다.
현금 할인을 제공하는 경우 회계에 입력하십시오.
차변 90-2 (44) 대변 62
- 구매자에게 금전적 프리미엄이 발생했습니다.
차변 62 대변 51
- 구매자에게 프리미엄을 지불했습니다.
이 절차는 계정과목표(계정 51, 62, 68, 90)에 대한 지침을 따릅니다.
회계: 보너스
보너스를 제공한 후 두 가지 비즈니스 거래가 회계에 반영되어야 합니다.
- 이전에 배송된 상품, 수행한 작업 또는 제공된 서비스에 대한 할인
- 구매자에게 지불해야 하는 발생 계정으로 인한 상품, 작업 또는 서비스 판매.
할인 반영을 위해 제공된 방식으로 첫 번째 비즈니스 거래를 기록하십시오.
결과 부채에서 선불에 VAT 부과 . 결국, 이전에받은 돈은 이미 배송 된 상품에 대한 지불로 간주 될 수 없습니다. 실제로 이것은 선불입니다 (2012 년 8 월 31 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-15 / 118).
회계에서 선불로 회수된 계정의 인식과 이 선불로 인한 상품 판매는 항목에 반영됩니다.
Debit 62 하위 계정 "배송된 제품에 대한 계산" Credit 62 하위 계정 "받은 선금에 대한 계산"
- 회수된 부채 금액은 향후 보너스 지급으로 인해 미리 수령한 것으로 인식됩니다.
차변 76 하위 계정 "선급금에서 VAT 정산" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 정산"
- VAT는 선납 금액, 즉 회수된 부채에 대해 부과됩니다.
상품의 보너스 배치 선적 후 추가 작업 또는 서비스 수행 후 메모하십시오.
차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 대변 76 하위 계정 "선급금에서 VAT 정산"
- 선불로 발생한 VAT 공제 가능
차변 62 하위 계정 "배송 상품 정산" 신용 90-1
- 보너스 상품(작품, 서비스) 판매 수익 반영
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 보너스 상품(작품, 서비스) 판매 수익금에 VAT가 부과됩니다.
차변 90-2 대변 41 (20)
- 판매된 보너스 상품(작품, 서비스)의 비용을 기록합니다.
Debit 62 하위 계정 "선급금에 대한 계산" Credit 62 하위 계정 "배송 상품에 대한 계산"
- 선불 결제되었습니다.
회계: 상, 선물
선물, 보너스 형태의 인센티브는 다음에 따라 고려하십시오. 경제적 본질할인 또는 보너스로 이러한 개념에 포함됩니다.
보험료 및 개인 소득세
조직이 할인, 보너스를 제공하고 프리미엄을 지불하고 시민 구매자의 부채를 줄이면 그러한 인센티브 금액을 청구할 필요가 없습니다.
- 의무 연금, 사회 또는 의료 보험에 대한 기부금(2009년 7월 24일자 법률 No. 212-FZ의 1조 1항, 7조 1항)
- 사고 및 업무상 질병에 대한 보험 기여금 (1998 년 7 월 24 일자 법률 No. 125-FZ 20.1 조 1 항).
이는 인센티브를 제공할 때 구매자가 받는 수입이 아래의 보상이 아니기 때문입니다. 노동 관계또는 민법 계약.
조직이 시민 구매자의 부채를 무료로, 즉 조건을 충족하지 않고 줄인 경우 그러한 작업은 일반적인 부채 면제입니다. 따라서 사람은 격려의 양만큼의 수입이 있습니다. 그러한 소득으로 개인 소득세를 원천징수해야 합니다. 사실, 특정 조건에서 이 작업을 수행하려면 불가능한. 그럼 신고하세요 세무서. 이 모든 것은 41조 210조 1항, 224조 1항 및 3항, 러시아 연방 세법 226조 1항, 러시아 연방 민법 415조에서 따온 것입니다. 동일한 결론이 2012년 10월 11일자 No. ED-4-3/17276 일자 러시아 연방 세금 서비스 서한에 표현되어 있습니다.
소득세
인센티브는 계약에 명시된 상품, 작업 또는 서비스의 가격을 변경하거나 영향을 미치지 않을 수 있습니다. 소득세를 계산할 때 인센티브를 계산하는 절차는 소득과 지출을 결정하는 방법에 따라 다릅니다.
프로모션은 가격을 변경하지 않습니다
인센티브가 가격을 변경하지 않으면 소득세 기준을 조정할 필요가 없습니다. 이러한 종류의 인센티브는 다음과 관련하여 영업 외 비용에 포함되어야 합니다.
- 상품 - 러시아 연방 세법 제 265 조 1 항 19.1 항에 근거;
- 저작물, 서비스 - 러시아 연방 세법 265조 1항 20호에 근거.
유사한 관점이 2013년 7월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/28984, 2012년 12월 19일자 No. 03-03-06/1/668에 반영되어 있습니다. , 2012년 9월 27일자 03-03-06/1/506, 2012년 4월 3일자 03-03-06/1/175.
발생주의 방식으로 보고(세금)기간에 소득세를 계산할 때 구매자에게 제공되는 인센티브 형태의 비용을 고려하여 그들이 참조하는 . 이것은 러시아 연방 세법 제272조에 규정되어 있습니다.
현금 방식에서 구매자에게 제공되는 인센티브 형태의 비용은 다음과 같은 보고(세금) 기간에 소득세를 계산할 때 고려해야 합니다.
- 구매자에게 프리미엄을 지불했습니다.
- 보너스나 선물로 제공된 상품을 이전했지만, 공급업체에게 지급된 경우에만 해당됩니다.
- 가격을 낮추지 않는 할인이 제공되는 경우 부채 탕감 시점에. 다른 모든 할인은 가격을 낮춥니다.
이것은 러시아 연방 세법 제 273 조 3 항의 조항에 따른 것입니다.
구매자 프로모션 결제 제공 행동.
식품 구매에 대한 격려
상황: 무역 조직이 소득세를 계산할 때 가격을 변경하지 않는 식품 공급 계약에 제공된 구매자에 대한 인센티브를 고려할 수 있습니까?
예, 인센티브가 2009년 12월 28일자 법률 No. 381-FZ의 요구 사항을 충족하는 경우 가능합니다..
이 법은 규칙을 정합니다. 거래 활동러시아 영토에서. 2010년 2월 1일부터 시행되었습니다.
이 규칙에 따르면 식품 공급 계약에서는 상품 가격 변동과 관련되지 않은 한 가지 유형의 보수만 제공할 수 있습니다. 이것은 일정량의 상품을 구매한 구매자에게 주는 보상입니다. 이 보상이 공급 계약에서 어떻게 명명되는지는 중요하지 않습니다 : 할인, 보너스, 보너스 또는 선물 (2010 년 10 월 11 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/643). 가장 중요한 것은 다음 조건이 충족된다는 것입니다.
- 판촉 규모는 구매자가 구매한 상품 비용의 10%를 초과할 수 없습니다.
- 프로모션은 2010년 7월 15일자 러시아 연방 정부 법령 No. 530에 의해 승인된 사회적으로 중요한 식품 목록에 언급되지 않은 제품 공급에 대해서만 제공될 수 있습니다.
이 절차는 2009년 12월 28일자 법률 No. 381-FZ의 9조 4-6부에 의해 규정됩니다.
이러한 모든 조건이 충족되면 영업 외 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 일정량의 상품 구매에 대한 인센티브를 고려하십시오 (러시아 연방 세금 코드 265 조 19.1 항 1 항).
그렇지 않으면 2009년 12월 28일 No. 381-FZ 법률 9조 4항의 요구 사항을 충족하지 않으므로 격려를 고려하지 마십시오. 유사한 설명이 2015년 4월 10일자 No. 03-07-11 / 20448 일자 러시아 재무부 서신에 포함되어 있습니다.
프로모션은 가격을 변경합니다.
발생 기준으로 소득세를 계산할 때 회계는 가격을 변경하는 인센티브가 제공되는 시점, 즉 구현이 발생한 동일한 보고 (세금) 기간 또는 후속 기간에 따라 다릅니다.
따라서 인센티브가 같은 기간에 제공되는 경우 현재 보고에서 소득세 계산 기준을 조정하십시오(러시아 연방 세법 274조 7항).
상품 가격의 하락이 과거 보고(세금) 기간의 소득세에 대한 판매자의 납세 의무에 영향을 미치는 경우 다음 중 하나를 수행할 수 있습니다.
- 이전 보고(세금) 기간에 대해 수정된 소득세 신고서를 제출합니다.
- 수정신고를 하지 않고 인센티브 제공기간의 과세표준 및 세액을 재계산하여 동 기간의 과세신고서에 반영
- 과세표준을 조정하는 조치를 취하지 않습니다(예: 과오납액이 경미한 경우).
유사한 설명이 2015년 5월 22일자 러시아 재무부 서신 번호 03-03-06/1/29540에 포함되어 있습니다.
현금 방식의 경우 판매 수입은 구매자로부터 돈을받은 날에 인식됩니다. 따라서 인센티브 제공 후 수익을 조정할 필요가 없습니다. 소급 할인, 즉 이미 판매된 상품의 가격이 변동되는 경우에도 마찬가지입니다. 실제로 이 경우 앞서 받은 돈은 선수금으로 재분류되어야 하며, 현금법상 소득에도 반영된다. 이것은 세금 기반이 어떤 식 으로든 변경되지 않음을 의미합니다. 이는 러시아 연방 세법 273조 2항에 따르며 2006년 10월 5일 No. 22-22-I / 0460일자 모스크바 지역에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한에서 확인됩니다.
가격 변동에 대한 보상, 보너스 또는 선물 제공과 관련된 비용은 가격이 변동하지 않는 상황과 동일한 방식으로 고려되어야 합니다.
큰 통
비 식품 공급 계약에서 당사자는 프로모션 (할인, 보너스, 프리미엄 또는 선물)이 상품 가격에 영향을 미치는지 여부와 같은 조건을 수정할 수 있습니다.
만약 프로모션은 상품 가격을 변경하지 않습니다, VAT에 대한 세금 기준을 조정할 필요가 없습니다 (러시아 연방 세금 코드 154 조 2.1 항).
언제 프로모션은 제품의 가격을 변경합니다., VAT 계산 기준을 조정합니다. 이렇게 하려면 설정 수정 송장 (서명 4, 3항, 170조, 13조, 171조, 10조, 러시아 연방 세법 172조).
상품 비용 감소로 인한 차액에서 VAT 금액을 공제할 수 있습니다(3항, 3항, 168조 3항, 1항 및 2항, 169조, 13항, 171조, 10항 조항). 러시아 연방 세법 172).
여러 기본 송장에 나열된 품목의 가격이 변경되었습니까? 그런 다음 동일한 구매자에게 단일 조정 송장을 발행할 수 있습니다(러시아 연방 세법 169조 2항 13항 5.2항).
이에 대한 자세한 내용은 다음을 참조하세요.
- 정정청구서 작성 및 등록 방법 ;
- 가격 변동에 따른 정정 청구서 발행 절차 ;
- 어떤 조건에서 매입 VAT를 공제받을 수 있습니까? .
유사한 방식으로 VAT를 계산할 때 작업(서비스)에 대한 인센티브 수령을 고려하십시오.
달성을 위해 구매자에게 프리미엄 지불에 대한 회계 및 과세 반영의 예 계약에 의해 설립구매량. 계약 조건에 따라 프리미엄은 상품 비용을 변경하지 않습니다.
10월 5일 Germes는 Alfa LLC와 물품 위탁 구매에 대한 판매 및 구매 계약을 체결했습니다. 계약에 따르면 Alpha가 Hermes에서 1,100,000 루블의 상품을 구매하는 경우. (VAT-100,000 루블 포함) Hermes는 Alpha에 30,000 루블의 프리미엄을 지불합니다.
Hermes에서 판매하는 상품 비용은 500,000 루블에 달했습니다. 판매 및 구매 계약 조건에 따라 10월 22일 Hermes는 30,000 루블의 현금 보너스를 Alfa에 양도했습니다.
Hermes 회계에서 회계사는 그러한 항목을 작성했습니다.
차변 62 대변 90-1
차변 90-2 대변 41
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
차변 90 (44) 대변 62
- 30,000 루블. - 구매자에게 지급되는 현금 보너스.
프리미엄 인센티브로 인해 제품 가격이 인하되지 않았기 때문에 VAT 과세 기준이 조정되지 않습니다.
차변 62 대변 51
- 30,000 루블. - 구매자에게 프리미엄을 지불했습니다.
프리미엄 제공은 상품 가격을 변경하지 않으므로 Hermes 회계사는 러시아 연방 세금 코드 265 조 1 항 19.1 항의 조항을 적용하고 30,000 루블의 프리미엄을 고려했습니다. . 영업 외 비용에 포함됩니다.
- 소득의 일부로 - 1,000,000 루블;
- 비용의 일부로-530,000 루블. (30,000 루블 + 500,000 루블).
계약에 의해 설정된 구매량을 달성하기 위해 구매자에게 프리미엄 지불에 대한 회계 및 과세 반영의 예. 계약 조건에 따라 프리미엄은 상품 비용을 변경합니다. 상품 판매 후 수여되는 상
OO " 무역 회사"Hermes"는 상품을 대량으로 판매합니다. 조직은 발생 방식을 사용합니다. 소득세는 매월 납부합니다.
10월 5일 Germes는 Alfa LLC와 물품 위탁 구매에 대한 판매 및 구매 계약을 체결했습니다. 계약에 따르면 Alpha가 Hermes에서 1,100,000 루블의 상품을 구매하는 경우. (VAT-100,000 루블 포함) Hermes는 비용을 10 % 줄입니다.
10월 15일 알파는 헤르메스로부터 1,100,000 루블의 물품 위탁을 구입했습니다. (VAT - 100,000 루블 포함).
Hermes에서 판매하는 상품 비용은 500,000 루블에 달했습니다. 판매 및 구매 계약 조건에 따라 Hermes는 10월 22일 Alfa에 상품 비용의 10% 할인을 제공했습니다.
Hermes 회계에서 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.
차변 62 대변 90-1
- 1,100,000 루블. - 상품 판매 수익금 반영
차변 90-2 대변 41
- 500,000 루블. - 판매 상품 원가를 기록합니다.
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 100,000 루블. - 판매 대금에 부가가치세가 부과됩니다.
차변 62 대변 90-1
- 110,000 루블. - 이전에 배송된 상품의 수익이 취소되었습니다(제공된 할인 금액에 대해).
차변 90-3 신용 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 10,000 루블. - 제공된 할인 금액에서 VAT가 환급되었습니다(정정 송장 기준).
프리미엄 형태의 인센티브로 인해 상품 가격이 하락했기 때문에 현재보고 기간에 인센티브 금액만큼 소득세 과세 기준이 조정됩니다.
10월에 소득세를 계산할 때 회계사는 다음을 포함했습니다.
- 소득의 일부로 - 900,000 루블;
- 비용의 일부로-500,000 루블.
식품을 공급할 때 계약서에 일정 구매량 달성에 대한 보수(보너스) 조건이 포함될 수 있습니다. 그러한 보수의 금액은 구매한 상품 가격의 10%를 초과할 수 없습니다. 상품의 가격 이 종프로모션은 계약 조건에 관계없이 변경되지 않습니다. 이 절차는 2009년 12월 28일자 법률 No. 381-FZ의 9조 4항의 조항을 따릅니다. 구매 수량에 대한 보상을 제공하면 VAT 과세 기준을 조정할 필요가 없습니다. 유사한 관점이 2013년 9월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-09 / 38617에 반영되어 있습니다.
상황: 판매자가 소매점에서 상품을 구매한 시민에게 보수를 지불한 경우 판매자가 VAT 기준을 조정해야 합니까?
예, 그래야 합니다.
이 경우 지급되는 보수는 계약에 상반되는 조건이 있더라도 소매로 판매되는 상품의 가격을 변경합니다.
사실 조직이 시민에게 할인, 보너스, 보너스, 선물, 소매 거래를 제공하는 경우 러시아 연방 세금 코드 154 조 2.1 항의 조항이 적용되지 않습니다. 이 조항은 다음에만 적용되어야 합니다. 도매 무역구매자와 재화의 공급에 관한 계약이 체결 된 때. 유사한 설명이 2013년 7월 11일자 No. 03-07-11 / 26921 일자 러시아 재무부의 서한에 있습니다.
또한 러시아 재무부의 논리에 따르면 2009년 12월 28일자 법률 No. 381-FZ의 9조 4항 규범은 식품 소매업에도 적용되지 않습니다. 결국 그녀는 도매 배송을 규제합니다.
결과적으로 시민에게 주어지는 인센티브는 상품이 식품이든 비식품이든 상관없이 소매점에서 그에게 판매되는 상품의 가격을 변경합니다. 이러한 결론은 2012년 2월 7일 No. 11637/11 및 2009년 12월 22일 No. 11175/09의 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의에 있습니다.
즉, 어쨌든 조직이 시민 구매자에게 보수를 지불하는 상황에서 상품의 초기 가격이 변경됩니다. 따라서 이러한 인센티브 금액에 대해서는 조정 송장을 작성하여 VAT에 대한 과세 표준을 조정해야 합니다. 자신을 위해 그러한 문서를 한 부로 발행하십시오. 결국, 그렇지 않은 시민들은 기업 활동, VAT를 지불하지 않으므로 단순히 공제 권리를 행사할 수 없습니다. 상품 비용 감소로 인한 차액에서 VAT 금액을 공제할 수 있습니다. 이 모든 내용은 143조 1항, 168조 3항 3항, 169조 1항 3항, 170조 3항 4항, 171조 13항, 10조 10항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 172.
USN
단일 소득세를 납부하는 조직은 비용을 계산할 때 구매자에게 제공되는 인센티브를 포함하여 비용을 고려하지 않습니다(러시아 연방 세법 346.18조 1항).
비용으로 감면된 소득과 같은 과세 대상을 선택한 조직의 경우 세금 기준을 계산할 때 고려되는 비용 목록은 러시아 연방 세법 346.16조에 의해 제한됩니다. 고객에게 적절한 인센티브(할인, 프리미엄, 보너스 또는 선물)를 지불하거나 제공하기 위한 비용은 이 목록에 포함되지 않습니다.
할인 상품을 판매하는 경우 고객으로부터 실제로받은 금액, 즉 제공된 할인을 뺀 금액을 소득에 포함하십시오. 이것은 346.15 조 1 항, 러시아 연방 세법 249 조 1 항 및 2013 년 3 월 11 일자 No. 03-11-06 / 2/7121 일자 러시아 재무부 서한에서 따릅니다.
UTII
단일 세금을 결정할 때 조직의 비용이 고려되지 않기 때문에 구매자에게 제공되는 인센티브 금액(할인, 보너스, 프리미엄 또는 선물)은 UTII 계산에 영향을 미치지 않습니다(러시아 세법 346.29조). 연합).
OSNO 및 UTII
일반적으로 구매자에게 제공되는 프로모션이 어떤 유형의 활동에 속하는지 항상 결정할 수 있습니다. 따라서 조직이 종합과세제도를 적용하여 UTII를 납부하면 UTII로 이관된 활동의 일환으로 구매자에게 제공되는 인센티브와 공통 시스템과세, 계산 목적을 위해 별도로 고려되어야 합니다.소득세 그리고 큰 통 (러시아 연방 세법 9조, 274조, 7조, 346.26조 및 4조 4.1조, 170조).
인센티브 - 조직이 일반 과세 시스템에 대한 활동의 일환으로 고객에게 제공하는 할인, 상여, 상여 또는 선물 - 과세 기준에서 인식하는 조건에 따라 비용이 증가할 수 있습니다.
UTII로 이전된 활동의 일부로 구매자에게 제공되는 인센티브는 과세를 고려하지 않습니다(러시아 연방 세법 346.29조 1항).
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계약 조건 이행에 대한 구매자에 대한 보험료 회계
소득세를 줄이는 판매자의 비영업 비용 목록에는 구매자를 유치하는 추가 자극 수단인 프리미엄(할인) 비용이 포함되며 계약 조건 이행 시 구매자에게 제공됩니다(하위 조항 19.1, 1항, 러시아 연방 세법 265조). 그러한 비용을 계산할 때 유효성 및 문서 증거 조건을 준수하는 것이 필수적입니다 (러시아 연방 세금 코드 252 조 1 항).
상금이란?
상계약 조건 이행에 대해 구매자에게 금전적 보상을 제공합니다. 예를 들어, 선적량 초과, 선불 또는 특정 범위의 상품 판매. 판매자는 각 상대방에게 지불할 배달된 상품 가치의 비율을 독립적으로 결정합니다. 보험료 납입절차는 계약서 또는 별도의 보충약관에 반영되어 있습니다.
VAT 재계산 의무는 계약에 따라 상품 가치가 프리미엄 금액만큼 감소하지 않는 경우 판매자/구매자에게 발생하지 않습니다(Art. 2.1 조항.
판매자의 회계 보너스
러시아 연방 세금 코드 154) 또는 프리미엄이 상품 가치에 영향을 미치지 않는다는 것이 명확하게 명시되어 있습니다. 그런 다음 송장 조정, 선적 서류가 필요하지 않습니다.
예외는 계약 내용에 관계없이 가격이 변경되지 않는 식품입니다. 그러한 상품에 대한 보험료는 총 계약 금액의 최대 10%를 초과할 수 없습니다(2009년 12월 28일자 연방법 No. 381-FZ).
상품 가격에 영향을 미치는 프리미엄은 문서 조정이 필요합니다. 이 옵션은 종종 판매자와 구매자 모두에게 불편하고 수익성이 없습니다.
회계의 특징
계약 조건에 명시된 구매자에 대한 프리미엄은 상품 가격을 변경하지 않습니다. 상업 비용(PBU 10/99의 5절) 또는 기타 비용(PBU 10/99의 11절)에서 고려됩니다. 선택한 방법은 회계정책에 반영되어야 합니다.
전기는 비용 할당 옵션 및 보험료 지불 방법에 따라 다릅니다.
- Dt 76 Kt 51 - 보험료가 당좌 계좌에서 이체되었거나
- Dt 76 Kt 62 - 다가오는 정산에 대해 프리미엄 금액이 입금되었습니다.
- Dt 91.2 (44) Kt 76 - 보험료 금액은 비용으로 청구됩니다.
- Dt 90.2 Kt 44 - 원가에 상업비가 포함되어 있습니다.
세무회계의 특징
현금 보너스는 영업 외 비용으로 처리됩니다.
다음 내용이 문서화되어 있습니다.
- 보험료 산정 및 납부 절차는 계약서에 반영되어야 합니다.
- 적립의 기본은 구매자가 계약 조건을 이행하는 것입니다.
- 보험료 발생 사실은 양 당사자가 서명한 행위로 확인됩니다.
회사는 행위의 형태를 독립적으로 개발할 수 있습니다.
프리미엄은 방법에 따라 판매자 비용에 포함됩니다.
- 적립 방법으로-법을 작성하는 날짜에;
- 현금 방식 - 결제일 기준.
조세 당국은 상품의 무상 이전에 보너스 상품으로 발행된 보험료를 귀속시킬 수 있으며, 이후 시장 가치에 대한 VAT가 발생할 수 있다는 점에 유의해야 합니다.
구매자에게 보너스 - 판매자 비용
내년부터 조직은 소득세에 대한 영업 외 비용의 일부로 구매자에게 제공되는 할인을 고려할 수 있습니다. 물론 이러한 혁신은 계약자 간의 경제적 유대를 크게 강화할 것입니다. 할인을 제공할 때 고려해야 할 사항과 이를 회계에 반영하는 방법에 대해 알아보겠습니다.
이제 세무 당국은 할인을 제공 할 때 재산권의 무상 이전에 대해 이야기하고 있다고 믿습니다 (2005 년 1 월 25 일 N 02-1-08 / 8 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신). 따라서 할인은 판매자 비용이 아닙니다(러시아 연방 세법 270조 16항). 반대하는 주장이 있지만<*>.
<*>할인이 무상 양도가 아닌 이유에 대한 자세한 내용은 "UNP" N 40, 2005, p. 십.
2006년 1월 1일부터 할인이 소득세 비용에서 고려될 수 있기 때문에 이러한 문제가 사라집니다.
도매업자는 구매자에게 보너스를 제공했습니다.
우리는 법을 인용합니다. "영업 외 비용에 포함<…>생산 및/또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 활동에 대한 합리적인 비용이 포함됩니다. 이러한 비용에는 특히 다음이 포함됩니다. ... 19.1) 계약의 특정 조건, 특히 수량을 이행한 결과 판매자가 구매자에게 지불(제공)한 프리미엄(할인) 형태의 비용 구매 ... "(2005 년 6 월 6 일 N 58-FZ의 연방법에 의해 개정 된 러시아 연방 세법 265 조 1 항).
코드의 새로운 규범에 대한 이 문구에 따라 그러한 비용을 인식하기 위한 필수 조건이 나타납니다. 이것은 할인 금액과 제공 절차를 규정하는 구매자와의 계약의 존재입니다.
할인은 상품 구매 시 또는 예를 들어 특정 판매량에 도달하는 즉시 제공될 수 있습니다. 회계에 반영하는 회계사의 조치는 할인 유형에 따라 다릅니다.<**>.
<**>판매자의 할인 회계 체계는 p. 십사.
판매자의 할인 회계
—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —-> ¦ 실제 수익이 회계에 반영됨 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (할인 포함) ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ 판매자 ¦ +—> ¦ 실제 수익 반영(고려 ¦
¦ 제공 ¦ ¦ ¦ 할인) ¦
¦ 할인 +—+ L———————————————
¦ 구현 전¦ ¦ ——————————————¬
¦ 결론에서 ¦ +—> ¦ VAT는 실제 수익에서 지불됩니다 ¦
¦ 계약 ¦ ¦ ¦ (할인 포함) ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ L—> ¦ 인보이스)는 ¦에 따라 즉시 발행됩니다.
¦ ¦ ¦ 구현의 실제 금액에서 (고려 ¦
¦ ¦ ¦할인) ¦
엘————— 엘————————————————
—————¬ ——————————————¬
¦ ¦ —-> ¦ 할인 후 회계처리 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 반전 입력이 이루어짐 ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦ 소득세에 대한 세무회계 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ 할인 금액은 ¦에 포함됩니다.
¦ ¦ +—>¦ 영업 외 비용. 세금
¦ 판매자 ¦ ¦ ¦ 당국이 업데이트된 것으로 나타남 ¦
¦ 제공합니다¦ ¦ ¦ 선언¦
¦ 후 할인 +—+ L——————————————
¦ 구현, ¦ ¦ ——————————————¬
¦ 이미 ¦ ¦ ¦ 금액에서 세액만큼 VAT가 감면됨 ¦
¦ 죄수에게 ¦ +—>¦할인. 세무 당국에 제출
¦ 계약 ¦ ¦ ¦ 수정 선언 ¦
¦ ¦ ¦ L———————————————
¦ ¦ ¦ ——————————————¬
¦ ¦ ¦ ¦ 문서(운송장, ¦
¦ ¦ L—>¦인보이스)는 ¦에 따라 발행됩니다.
¦ ¦ ¦인도 후 초기 가격¦
¦ ¦ ¦ 할인 조정됨 ¦
엘————— 엘————————————————
첫 번째 옵션은 즉시 할인입니다.
예를 들어 상품 판매시 할인이 제공되는 옵션을 고려하십시오.
예 1. 2006년 1월 Buyer LLC는 Computer Market LLC에서 40,000 루블의 가격으로 노트북을 구매합니다. 계약에 따르면 전체 상품 배치에 대해 10대 이상의 노트북을 한 번 구매하면 구매자는 원래 가격의 3%에 해당하는 할인을 받습니다. Buyer LLC는 한 번에 15대의 노트북을 구입했습니다.
할인을 고려한 노트북 한 대의 가격은 38,800 루블입니다. (40,000 루블 - (40,000 루블 x 3% / 100%)). 총 비용할인을 고려한 전체 상품 배치는 582,000 루블입니다. (38,800 루블 x 15 개).
이 경우 가격 인하 조건은 즉시 충족됩니다. 따라서 회계에 구체적으로 반영할 필요는 없습니다. 할인을 고려한 상품 판매시 판매자 조직의 계정 항목은 다음과 같습니다.
차변 62 대변 90-1
루블 582,000
- 반영된 수익
차변 90-3 대변 68
루블 88,779.66
(582,000 루블 x 18% : 118%)
— 판매에 대한 VAT 발생;
차변 51 대변 62
루블 582,000
— 노트북 대금을 받았습니다.
세무회계에서 매도인은 상품의 판매를 즉시 인하된 가격, 즉 실제 판매가격으로 반영합니다.
거래 당사자가 계약에 명시했기 때문에 시장이 될 것입니다 (러시아 연방 세금 코드 40 조 1 항). 구매자로부터 받은 금액은 판매 수익금입니다(러시아 연방 세금 코드 249조 2항).
VAT를 계산하려면 할인을 고려하여 수익금도 고려해야 합니다(러시아 연방 세금법 1조 154조 4조 166조). 이러한 상황에서는 배송 문서를 변경할 필요가 없습니다. 결국 가격 인하 조건이 충족되었음을 알면 판매자는 할인을 고려하여 즉시 가격을 올릴 것입니다.
두 번째 옵션은 사후 할인입니다.
판매 후 제품에 대한 할인이 제공되는 경우 판매자의 회계 절차는 다소 달라집니다. 계약서에 한 달 안에 일정 수량에 도달하면 구매자가 이번 달에 구매하는 모든 위탁 상품에 대해 할인을 받는다고 명시되어 있으면 이러한 상황이 가능합니다.
판매자는 구매자가 필요한 조건을 충족할지 여부를 미리 알 수 없습니다. 따라서 그는 원래 가격으로 운송장과 송장을 발행합니다. 그리고 검토 기간이 만료된 후(또는 합의된 조건이 충족된 경우)에만 상품의 원래 가격을 수정하고 인하할 수 있습니다. 상품이 이미 판매된 후 할인 조항을 회계에 반영하는 방법의 예를 살펴보겠습니다.
예 2. 예제 1의 조건을 약간 변경해 보겠습니다. Computer-Market LLC와 Buyer LLC 간의 공급 계약에 다음과 같이 표시되어 있다고 가정해 보겠습니다. 한 달 안에 랩톱은 원래 가격 인 40,000 루블로 판매됩니다. 구매량에 관계없이. Buyer LLC가 30대 이상의 노트북을 구매하면 이전에 배송된 모든 상품에 대해 5% 할인을 받습니다. 2006년 3월 Buyer LLC는 15대의 노트북을 구입했습니다. 그리고 2006년 4월에 그는 노트북 20대를 더 구입했고 이전 배송에서 할인을 받았습니다. LLC "Computer-Market"은 발생 기준으로 소득세를 계산하고 배송시 VAT를 계산합니다.
하나의 노트북 비용 할인은 2000 루블입니다. (40,000 루블 x 5%: 100%). 즉, 3월 Computer-Market LLC 판매 수익금은 30,000 루블 감소합니다. (2000 루블 x 15 개). 세무회계에서 이 금액은 영업외 비용에 포함됩니다. 또한 2006년 3월 판매에 대해 발생한 VAT를 조정해야 합니다.
또한 판매자는 검사를 위해 업데이트된 VAT 및 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 실제로 우리의 경우 공급 계약 조건에 따라 판매가 발생한 보고 기간과 다른 보고 기간에 할인이 제공됩니다. 그리고 예술에 따르면. 과세 기준 계산에서 왜곡이 감지된 경우 러시아 연방 세금 코드 54, 오류 기간에 수정이 이루어집니다.
회계에서 조정을 위해서는 판매 수익과 VAT를 역전해야 합니다. 이것은 2006년 4월에 이루어집니다(편집 및 제출 절차에 관한 지침 11항). 재무제표, 2003년 7월 22일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 67n):
차변 62 대변 90
————¬
¦30,000 문지름.¦
엘----
— 할인 금액에 대한 수익 취소;
차변 90 대변 68
————-¬
¦4576.27 문질러.¦
엘-----
(30,000 루블 x 18% : 118%)
- VAT가 취소되었습니다.
이 경우 이전에 발급된 선적 서류를 변경해야 합니다. 결국 판매자와 구매자 모두 수정 된 가격으로 상품 이전을 확인하는 "기본"이 필요합니다. 또한 데이터를 변경하는 기준이 됩니다. 세무 회계상품 판매 위탁 비용에 대한 공급자.
운송장 및 송장의 표시 수정은 이러한 문서에 서명한 동일한 사람이 인증해야 합니다. 또한 판매자의 인감과 변경 날짜가 필요합니다. 기본 회계 문서와 관련하여 이는 Art 5 단락에 제공됩니다. 1996년 11월 21일자 연방법 9조 N 129-FZ "회계 관련". 발행된 송장을 수정하는 절차는 부가가치세를 계산할 때 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 등록 유지에 대한 규칙 29항에 의해 설정됩니다(02.12 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨). .2000N 914).
준비된 재료
T. 올코바츠카야
감독
CJSC "핀 감사"
대량 구매에 대한 구매자 프리미엄
최근에는 다양한 지표를 달성한 고객들에게 보상을 하는 것이 보편화되고 있습니다. 그러한 격려의 방법 중에는 할인, 보너스 및 보너스가 있습니다. 회계·세무회계에 대해 보너스 시스템구매자가 우리 자료에서 말할 수 있도록 격려하십시오.
종종 납세자들은 할인, 보너스 및 보너스와 같은 인센티브 간의 차이를 인식하지 못합니다. 이 용어는 현재 법률로 정의되어 있지 않습니다. 따라서 이러한 상황에서는 원칙적으로 상법과 관례를 참고하여야 한다. 경제 문학. 그러나 문헌에서 이러한 개념은 종종 다르게 정의됩니다. 비즈니스 이직률에도 단일 관행이 없습니다. 따라서 계약 및/또는 문서에서 다음을 정의하는 것이 매우 중요합니다. 가격 정책판매자(공급자), 구매자를 독려하는 방법에 대해 자세히 설명했습니다.
당사자가 정한 가격을 변경하지 않고 일정량의 구매를 달성하기 위해 구매자의 보상 (프리미엄)을 설명하는 절차를 고려할 것입니다.
이 기사의 목적을 위해 특정 결과, 특히 당사자가 설정한 구매량을 달성하기 위해 판매자가 구매자에게 지불하는 보수를 이해합니다.
계약의 뉘앙스
우리의 의견으로는 최소한 다음 사항이 계약에 정의되어야 합니다.
- 프리미엄에 대한 구매자의 권리가 발생하는 가격 또는 등가 수량의 구매량(여러 수준이 있을 수 있음)
- 구매량이 결정되는 기간 (원칙적으로 월, 분기 또는 연도 또는 이러한 기간의 조합)
- 구매량이 발생 기준으로 결정되는지 여부를 설정합니다.
- 보험료 지불 절차(예: 구매자의 계좌로 자금 이체 또는 반대 청구 상쇄)
- 구매량을 책임지는 당사자.
구매자가 계약에 따라 책임이 있는 경우 프리미엄을 받을 권리를 확인하면서 보고서 신청서를 작성하는 것이 바람직하며 그 형식과 시기도 계약서에 표시되어야 합니다. 이 경우 공급자가 신청 보고서에 표시된 데이터를 확인하고 보험료 금액을 승인하는 기간을 설정하는 것이 바람직합니다.
판매자의 동의는 행위로 확인할 수 있으며 서명 형식 및 기간도 계약서에 표시해야 합니다.
부가가치세
현재 구매자에게 지불된 보험료가 VAT 대상인지 여부에 대한 합의가 없습니다.
구매자의 보너스 회계
따라서 일부 전문가는 구매 증가에 대한 프리미엄을 구매자 측 서비스에 대한 보상으로 간주합니다. 이 입장에 반대하는 사람들은 판매 계약이 원칙적으로 구매를 제공하며 그 증가도 서비스로 간주 될 수 없다고 말합니다. 러시아 재무부와 러시아 연방세청은 최근 두 번째 관점을 고수했지만 이전에는 그 반대였습니다.
구매 건수의 증가는 실제로 구매자 측의 서비스로 간주될 수 없으며, 이는 이 경우 VAT 대상이 발생하지 않음을 의미합니다. 또한, par. 19.1 p.1 예술. 세금 코드 265, 소득세 목적상 판매자의 프리미엄은 비매출 비용으로 인식되며 이는 서비스 판매에 대해 이야기하고 있지 않음을 간접적으로 나타냅니다. 한편, 이것은 공제될 수 있는 입력 VAT가 없기 때문에 판매자에게 종종 이익이 되지 않습니다.
실제로 당사자들이 상품을 수락하고 지불할 의무 외에 구매자의 의무에 판매자에게 서비스를 제공하여 상품을 시장 (배포 계약). 또한 VAT 대상이 발생하고 실제로 서비스가 제공되지 않도록 이러한 조건이 도입되는 경우가 많습니다. 이 경우 더 이상 보너스에 대해 이야기하지 말고 제공된 서비스에 대한 보수에 대해 이야기해야 합니다.
그러나 판매자가 제품을 시장에 홍보하기 위해 어떤 조치를 취하더라도 판매자에게는 상당한 위험이 남아 있으며 이는 기사의 소득세 부분에서 자세히 논의될 것입니다.
또한 보험료 (보수) 부채의 상환이 상계로 수행되는 경우에 대해 몇 마디 말해야합니다. 에 따르면 새로운 에디션예술의 단락 4. 2007 년 1 월 1 일에 발효 된 세금 코드 168은 상호 청구를 상쇄 할 때 납세자가 상품 (작업, 서비스), 재산권 구매자에게 제시 한 VAT 금액은 납세자가 지불합니다. 자금 이체를 위한 지불 명령의 근거. 따라서 당사자에 대한 반소를 설정하는 것이 불편할 수 있습니다.
소득세
판매자의 경우 영업 외 비용에는 계약의 특정 조건, 특히 구매량 이행의 결과로 구매자에게 지급되는 프리미엄 형태의 비용이 포함됩니다(세법 265조 19.1조 1항). 러시아 연방). 미러링의 원칙에 따라 구매자의 보험료 금액은 영업 외 소득과 관련이 있다고 가정할 수 있습니다. 세금 코드에는 구매자에 대한 "미러" 규범이 포함되어 있지 않습니다. 동시에 재무부는 2005년 9월 5일자 서신 번호 03-03-04/1/190에서 구매자에게 그러한 프리미엄이 무료로 제공되는 자산이 될 것이며 단락 8 예술에 따른 법인 소득세에 대한 과세 기준. 세금 코드 250(영업외 소득의 일부).
당사자간에 유통 계약이 체결되면 위에서 이미 언급했듯이 판매자는 상당한 세금 위험이 있습니다. 첫째, 단락을 적용할 수 없습니다. 19.1 p.1 예술. 세금 코드 265, 그 조항은 구매자의 서비스 제공을 제공하지 않기 때문입니다. 둘째, 그러한 서비스 제공 사실을 확인하는 것은 매우 어렵습니다 (특히 실제로 제공되지 않은 경우).
예를 들어 상품 판촉 서비스에는 다음이 포함됩니다.
- 구매자가 소유한 상점에서 합의된 구색에 고객의 상품이 있는지 확인합니다.
- 유사한 상품의 전체 전시에 대해 특정 금액으로 고객 상품의 전시 점유율을 보장합니다.
- 각 매장에서 고객 상품의 현재 최소 재고를 보장합니다.
2005년 4월 5일자 서신에서 러시아 재무부는 N 03-03-01-04 / 1/170에서 당사자들이 설정한 기간의 결과에 따라 작성된 행위는 실제 이행을 반영할 수 없다고 언급했습니다. 분기 동안 계약자의 위의 의무. 따라서 이 법에 따라 수행된 조직의 경비는 증빙서류의 조건을 충족하지 않습니다.
따라서 그러한 계약을 체결할 때 당사자들은 서비스의 실제 제공 여부를 확인하기 위해 주의를 기울여야 합니다. 예를 들어, 이 경우 사진 및 (또는) 비디오 보고서를 첨부하여 시각적 관찰 행위를 정기적으로 작성하는 것이 좋습니다.
그러나 지원 문서 패키지가 있다고 해서 판매자의 세금 위험이 완화되는 것은 아닙니다. 따라서 많은 전문가에 따르면 구매자 자신이 후속 판매에 관심이 있기 때문에 이미 판매된 제품을 홍보하는 비용은 경제적으로 정당화되지 않습니다. 이로 인해 VAT 세금 공제가 거부됩니다.
보너스 회계
해당 거래가 판매자의 회계에 어떻게 반영되는지 고려하십시오. 해당 계정 62-1 - "구매에 대한 구매자와의 정산", 계정 62-2 - "프리미엄에 대한 구매자와의 정산"을 추가해 보겠습니다.
옵션 1.
차변 62-1 대변 90-1
차변 90-2 대변 41
차변 90-3 대변 68
차변 91 대변 62-2
- 구매자에게 프리미엄이 발생합니다.
차변 62-2 대변 51
- 구매자에게 보험료를 지불했습니다.
옵션 2.
차변 62-1 대변 90-1
- 다음 상품 배치가 구매자에게 배송됩니다.
차변 90-2 대변 41
- 선적 상품 비용 상각;
차변 90-3 대변 68
차변 91 대변 62-2
- 구매자에게 프리미엄이 발생합니다.
차변 62-2 대변 62-1
차변 51 대변 62-1
판매자가 시장에서 제품 홍보에 대한 보상을 어떻게 고려하는지 고려하십시오.
옵션 1.
차변 62-1 대변 90-1
- 다음 상품 배치가 구매자에게 배송됩니다.
차변 90-2 대변 41
- 선적 상품 비용 상각;
차변 90-3 대변 68
차변 44 대변 62-2
차변 19 대변 62-2
- 보수 금액에 대한 부가가치세;
차변 62-2 대변 51
- 구매자에게 지급됩니다.
옵션 2.
차변 62-1 대변 90-1
- 다음 상품 배치가 구매자에게 배송됩니다.
차변 90-2 대변 41
- 선적 상품 비용 상각;
차변 90-3 대변 68
차변 44 대변 62-2
- 제품 판촉에 대한 보상;
차변 19 대변 62-2
- 보수 금액에 대한 부가가치세;
차변 62-2 대변 62-1
차변 51 대변 62-1
- VAT는 상계 금액에서 이전됩니다.
차변 62-2 대변 51
- VAT는 오프셋 금액에서 이전됩니다.
V. 체르나브스카야
세무사
OOO "넥시아 파치올리"
보너스 및 보험료. 세금 위험
판매자는 이미 배송된 상품의 가격을 수정하지 않고 구매자에게 할인(비용의 일부 보상)을 제공할 수 있습니다. 현금 보너스 (보너스)와 구매자 부채 금액 감소가 될 수 있습니다. 이러한 할인 옵션은 계약의 양 당사자에게 특정한 세금 결과를 가져옵니다. 그들에 대해 이야기합시다.
보험료의 종류
실제로 가장 일반적인 옵션은 다음과 같습니다.
- 판매자는 구매자에게 금전적 프리미엄(보너스)을 지불합니다.
- 판매자는 이전에 자신에게 배송된 상품에 대한 구매자의 부채 총액을 줄입니다.
- 판매자는 구매자에게 상품의 추가 위탁품을 무료로 배송합니다.
상금
실제로 이러한 형태의 할인은 종종 기업에 제공됩니다. 소매(딜러) 주요 공급업체. 예를 들어, 새로 오픈한 매장에 상품을 공급하는 경우 이러한 프리미엄을 지불할 수 있습니다. 거래 네트워크, 상점 구색에 공급자의 상품 항목을 포함하거나 일정량의 구매를 위해.
공급업체는 어떻게 해야 합니까?
이 옵션의 장점은 이전에 배송된 상품에 대한 문서(운송장, 송장)가 조정되지 않는다는 것입니다. 즉, 과거 배송에 대한 VAT 및 소득세에 대한 과세 기준이 변경되지 않는다는 것입니다(러시아 재무부 서한 2006년 12월 20일자 N 03-03-04/1/847). 회계에서 상품 가격을 변경하지 않는 프리미엄 (보너스)은 조직의 기타 비용에 포함됩니다 (1999 년 5 월 6 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 11 PBU 10/99 조항 N 33n). 세무 회계에서 특정 조건(예: 구매량, 새로운 상품 소개)을 충족한 구매자에 대한 보너스는 영업외 비용의 일부로 고려됩니다(19.1조 1항 265조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
그러나 이 경우 할인을 문서화하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다.
첫째, 회사에서 발생하는 모든 비용은 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 함을 잊지 말아야 합니다. 따라서 할인을 부여하는 조건은 회사 내부 문서(마케팅 또는 회계 정책)에 명시되어야 합니다. 또한 구매자가 프리미엄(보너스)을 받을 수 있는 조건은 계약서(또는 추가 계약서)에 명시되어야 합니다. 그리고 마지막으로 그러한 프리미엄을 제공한다는 바로 그 사실은 구매자가 계약 조건을 준수했음을 확인하고 할인을 받을 권리를 부여하는 적절한 행위로 공식화되어야 합니다. 그러한 행위에 대한 표준 형식이 없으므로 어떤 형식으로도 작성할 수 있습니다 (동시에 연방법 9 조 2 항에 제공된 기본 문서의 모든 필수 세부 정보를 포함해야합니다. 1996년 11월 21일 N 129-FZ "회계에 관하여") . 둘째, 해당 행위에는 보험료 금액을 상품 단위 가격과 연결시키는 문구가 포함되어서는 안됩니다. 그렇지 않으면 조세 당국은 이 금액을 영업 외 비용으로 고려하는 것을 금지하고 다음을 기준으로 재계산을 요구할 수 있습니다. 새로운 가격이전 기간의 수익 (2006 년 5 월 2 일자 러시아 재무부 편지 N 03-03-04 / 1/411, 2006 년 11 월 14 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 N 20-12 / 100238).
따라서 판매자가 소득세를 계산할 때 발생주의 방식을 사용하면 구매자에 대한 현금 보너스는 해당 행위의 실행일에 인식됩니다. 판매자가 현금 방식을 사용하는 경우 - 구매자에게 실제 돈을 송금한 날짜.
우리는 다음 사항에 주의를 기울입니다. 중요한 점. 일반적으로 구매자에 대한 현금 보너스는 상품 판촉과 관련이 있는 것과 관련이 없는 두 가지 유형이 있습니다. 그래서 우리가 언급한 보너스(입장을 위해 소매 네트워크, 새로운 직위 도입, 새로 오픈한 소매 체인점 등에 상품 공급) 상품 홍보와 관련이 없는 것으로 간주됩니다(2007년 7월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03 -07-15/112). 금융가에 따르면 그러한 보험료를 지불 할 때 VAT 대상이 없습니다. 즉, 그러한 프리미엄을 받은 구매자는 예산에 VAT를 지불할 필요가 없습니다(나중에 이에 대해 설명하겠습니다). 그리고 보너스를 지불 한 판매자는 공제 세금을받을 수 없습니다.
우리의 참조. 제품 판촉과 관련되지 않은 보상은 일반적으로 다음과 같은 다양한 보너스입니다.
- 소매 네트워크 진입 보너스 — 특정 기준을 의무적으로 지속적으로 준수하는 조건으로 소매 네트워크에 진입할 수 있는 권리에 대한 수수료입니다. 특히, 상품의 품질; 이 소매 체인의 상품에 대한 독점적인 저렴한 가격; 시장 상품에 대한 수요;
- 각각의 새로운 직위 진입에 대한 일회성 고정 보너스;
- 연간 존재 보너스 — 협력 2년차부터 유효한 브랜드 소유자를 위한 연간 보너스.
구매량에 대한 보너스 지급의 특징
공급업체는 1년 동안 소매 체인의 구색 목록에서 고정된 수의 위치에 대해 비용을 지불합니다.
- 신규 매장 오픈 보너스 - 신규 매장 오픈 시 지급되는 일회성 보너스. 보너스는 각각의 상품 배송으로 지급됩니다. 새 가게제로 가격으로.
또 다른 것은 공급 업체가 상품화 서비스에 대해 구매자에게 지불하는 소위 판촉 프리미엄입니다. 이것은 거래소의 지정된 장소에 상품의 우선 표시, 영구 또는 추가 공간 할당, 전체 상품 라인 배치, 유지 관리일 수 있습니다. 거래소필요한 제품 재고. 금융가 (2007 년 7 월 26 일자 N 03-07-15 / 112 일자 러시아 재무부 서신 참조)는 해당 서비스에 대한 수수료가 상품 구매자의 VAT 대상이라고 생각합니다 (과세 기준은 할인 금액입니다) , 보험료, 보수 수령). 그리고 상점이 머천다이징 서비스를 제공하는 상품 판매자의 경우 이 세금 금액이 공제되어야 합니다.
회계에서 구매자는 기타 소득의 일부로 받은 현금 보너스 금액을 반영합니다(PBU 9/99의 10.6항). 세무 회계에서 수령 한 보험료 금액은 Art 8 항에 따라 영업 외 소득에 포함됩니다. 러시아 연방 세법 250(2005년 11월 14일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-04 / 1/354). 구매자가 판매자로부터 일정기간 판매실적에 따라 받는 보험료는 대금지급과 관련이 없으므로 부가가치세가 부과되지 않습니다. 판매된 상품(작업, 서비스). 이 입장은 2006년 9월 28일자 N 03-04-11 / 182, 2006년 12월 20일자 N 03-03-04 / 1/847자 러시아 재무부의 서신에 명시되어 있습니다.
소매 네트워크 가입, 새로운 위치 입력, 새로 오픈한 유통 네트워크 매장에 상품 공급 등에 대한 보너스에 대해서도 마찬가지입니다. (2007년 7월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-15 / 112).
예시. Setstroymarket LLC와 Tekhnolink LLC 간의 계약은 다음을 제공합니다. 해당 분기의 구매량이 1,000,000 루블을 초과하는 경우. (VAT 제외) 구매자에게는 초과 금액의 5%에 해당하는 프리미엄(보너스)이 제공됩니다. 2008년 1분기에 Technolink LLC는 Setstroymarket LLC에서 총 1,200,000 루블의 상품을 구매했습니다. (부가가치세 제외). 따라서 상금은 10,000 루블에 달했습니다. ((1,200,000 루블 - 1,000,000 루블) x 5%). 2008년 4월 10일 양 당사자는 해당 법률에 서명했으며 같은 날 보험료 금액이 Technolink LLC의 결제 계정으로 이체되었습니다. 회사 회계에서 그러한 전기가 이루어졌습니다.
LLC "Setstroymarket":
차변 91 대변 62
- 10,000 문지름. - 구매자에게 제공된 프리미엄 금액은 기타 비용의 일부로 반영됩니다.
차변 62 대변 51
- 10,000 문지름. - 돈이 구매자에게 이체됩니다.
2008년 4월 Setstroymarket LLC의 회계 부서는 세무 회계의 영업 외 비용에 10,000 루블을 포함시켰습니다.
Technolink LLC:
차변 60 대변 91
- 10,000 문지름. - 기타 소득의 일부로 제공되는 보험료 금액 반영 (행위 수령일 기준)
차변 51 대변 60
- 10,000 문지름. - 받은 보험료 금액(돈을 받은 날짜 기준).
2008년 4월 Technolink LLC의 회계 부서는 세무 회계의 영업외 소득에 10,000 루블을 포함시켰습니다.
우리는 다시 한 번 강조합니다. 구매자가 (공급자의 상품을 홍보하기 위해) 제공된 머천다이징 서비스에 대해 판매자로부터 프리미엄(보너스)을 받은 경우 VAT가 적용됩니다. 즉, 구매자는 할인, 프리미엄 또는 보상 금액에 대해 판매자에게 송장을 발행하고 예산에 VAT를 지불해야 합니다. 판매자는 공제를 위해 이러한 거래에 대해 "입력" VAT를 수락할 권리가 있습니다.
부채를 줄여야 할까요?
계약은 구매자가 특정 조건을 충족하는 경우 판매자가 구매자의 부채를 줄일 권리가 있다고 규정할 수 있습니다. 예를 들어, 구매량을 초과합니다. 이것은 상품의 가격을 바꾸지 않고 할인을 제공하는 또 다른 방법이라고 볼 수 있습니다.
즉시 말해봅시다. 이 할인 발행 옵션은 판매자에게 재정적 위험을 수반할 수 있습니다. 세무 당국에 따르면 이 경우 상품의 일부가 무상 양도됩니다. 아시다시피 기증 된 귀중품 비용은 세금 비용에 포함되지 않습니다 (러시아 연방 세금 코드 270 조 16 항). 사실, 그럼에도 불구하고 어떤 이유로 모스크바 검사관은 영업 외 세금 비용의 일부로 그러한 할인 금액을 반영하도록 허용합니다 (2006 년 11 월 14 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 편지 N 20-12 / 100238 참조) .
또한 구매자의 부채 감소는 부채의 부분적 면제(상각)로 해석될 수도 있습니다. 그리고 2006년 7월 12일자 서신의 금융업자 N 03-03-04 / 1/579는 탕감된 부채를 상품, 작업, 서비스의 무료 이전과 동일시합니다(편지는 참조 없이 탕감된 부채를 언급하지만 할인). 따라서 차익 과세 시 탕감받은 '미수금' 금액은 고려하지 않는다는 게 관계자들의 설명이다.
그러나 할인의 경우 부채는 무료가 아니라 구매자 측의 특정 조치에 대한 대가로 탕감됩니다. 그리고 우리는 이 상황에서 판매자가 모든 동일한 단락을 기준으로 영업 외 비용의 일부로 부분적으로 상각된 부채 금액을 고려할 모든 권리가 있다고 믿습니다. 19.1 p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265. 하지만 이런 식으로 진행하기로 결정했다면 심사위원들과 분쟁의 가능성이 상당히 높다. 이 접근 방식을 변호할 준비가 되었으면(법정 포함), 변호할 추가 주장을 준비하는 데 주의를 기울이십시오. 따라서 계약 및 할인을 부여하는 행위에서 "채무 면제"라는 용어를 사용해서는 안됩니다. 특정 조건이 충족되면 구매자의 부채가 할인 금액만큼 감소한다는 것을 간단히 표시하십시오. 그리고 할인을 해주는 행위에 매수인의 채무상환행위와 상호정산의 화해행위를 추가로 붙이는 것이 바람직하다.
판매자가 겪게 될 또 다른 문제는 할인 금액에 포함된 VAT를 어떻게 처리해야 할까요? 세금 코드는 이 상황을 규제하지 않습니다. 이 경우 수익을 수정(감소)할 수 없으므로 발생한 VAT를 줄일 수 있습니다. 결국 그렇게 하는 것은 상품 단위 가격을 변경하는 할인의 경우에만 허용됩니다.<1>.
<1>이에 대한 자세한 내용은 p. 16.
또한 이 VAT를 비용에 포함하지 않을 것입니다(면제된 "미수금"과 함께). 이전 설명에서 재무부는 VAT와 함께 부채 (나쁜 미수금)를 탕감하도록 허용했음에도 불구하고 (2004 년 10 월 7 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-01-04 / 1/ 68), 이 접근 방식을 사용하는 세무 공무원은 대부분 , 동의하지 않습니다.
구매자에 대한 세금 영향
구매자의 회계 및 세무 회계에서 이러한 할인 금액은 판매자로부터 금전적 프리미엄을받을 때와 같은 방식으로 반영됩니다 (즉, 소득에 포함됨). 발생할 수 있는 유일한 문제는 상각 미지급금 측면에서 구매한 상품에 대한 "입력" VAT 공제입니다. 세무 당국은 구매자가 상품의 이 부분에 대한 실제 지불 비용을 부담하지 않았기 때문에 상각된 부채 금액에 기인하는 "입력"VAT의 일부를 복원하도록 요구할 수 있습니다.
위의 모든 내용을 요약하면 이전에 배송된 상품에 대한 구매자 부채의 일부를 탕감하는 형태의 할인은 판매자와 구매자 모두에게 매우 중요한 세금 위험을 수반한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이러한 위험을 피하려면 상품 가격 재 계산과 관련이없는 금전적 프리미엄을 구매자에게 지불하는 형태로 할인 옵션을 사용하는 것이 좋습니다.
보너스 아이템
판매 계약은 특정 조건에서 구매자가 돈이 아닌 판매자로부터 비용을 지불하지 않고 상품 위탁의 추가 선적 형태로 프리미엄을 받도록 규정할 수 있습니다. 구매자가 이전에 배송하고 지불한 상품의 가격은 다시 계산되지 않습니다.
판매자에 대한 세금 영향
그냥 말하자: 모두의 옵션판매자에게는 과세 측면에서 가장 불리합니다. 첫째, 구매자에게 양도된 보너스 상품의 가치를 이익에 과세할 때 고려할 수 있다고 세무 당국을 설득하는 것은 매우 어려울 것입니다(모든 문서가 신중하게 작성되고 상품이 무료로 양도되지 않았음을 나타내더라도) 그러나 할인으로).
둘째, 판매자는 구매자에게 양도된 보너스 상품의 가치에 대해 VAT를 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 146조 1항 1항). 또한이 경우 Art의 규칙에 따라 세액을 계산해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 40, 즉 양도된 상품의 시장 가치를 기준으로 합니다(러시아 연방 세금 코드 154조 2항).
구매자에 대한 세금 영향
무료로 받은 상품이 구매자의 계정에 공식적으로 등록된 경우 이 옵션도 그에게 이익이 되지 않습니다. 첫째, 세금 목적상 보너스 상품의 가치는 무료로 받은 재산으로서 영업 외 소득의 일부로 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 250조 8항). 이 경우 소득 금액은 Art의 규칙에 따라 결정된 수령 상품의 시장 가치를 기준으로 계산됩니다. 러시아 연방 세금 코드 40, 판매자로부터 이러한 상품을 구매(제조)하는 비용 이상. 즉, 구매자는 받은 보너스 상품의 시장 가치에 대해 소득세를 지불해야 합니다.
그러나 이러한 상품을 추가로 판매하면 구매자는 비용을 과세 이익 감소로 상각할 수 없습니다. 러시아 재무부는 공무원에 따르면 구매자가 실제 구매 비용을 부담하지 않았기 때문에 이를 금지합니다(2006년 1월 19일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-04 / 1/ 44).
메모.받은 보너스 상품을 판매할 때 그 가치는 세금 비용의 일부로 고려되지 않습니다. 또한 해당 상품에 대한 "입력" VAT를 상계할 수 없습니다.
둘째, 구매자는 받은 보너스 상품에 대해 "입력" VAT를 공제할 수 없습니다. 금융가는 상품이 무료로 양도되면 지불을 위해 구매자에게 VAT가 제시되지 않는다고 믿습니다 (2006 년 3 월 21 일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-11 / 60).
결론: 보너스 상품 형태의 할인은 가장 큰 재정적 위험을 수반하고 세금 측면에서 수익성이 없습니다.
세무사
고객과 안정적이고 장기적인 관계를 유지하기 위해 공급업체는 다양한 인센티브 시스템을 사용합니다. 회사는 종종 판매자가 특정 조건의 이행에 대해 프리미엄을 지불할 것이라고 미리 동의합니다. 이는 금전적 보상 또는 예를 들어 무료 제품일 수 있습니다. 따라서 법률에는 보험료에 대한 정의가 없습니다. 금융업자는 공급자의 프리미엄이 계약의 특정 조건을 이행하기 위해 구매자에게 지불하는 금액이라고 생각합니다. 예를 들어, 구매한 상품의 양(2012년 9월 7일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11 / 364).
또한 공급자의 보험료 조건은 계약 자체와 별도의 계약 모두에서 규정될 수 있습니다. 결국 추가 계약은 계약 자체의 필수적인 부분입니다 (러시아 연방 민법 424 조 2 항). 그러나상의 규모는 무엇이든 될 수 있습니다. 판매자가 결정하고 구매자와 합의합니다 (러시아 연방 민법 421 조 4 항).
회계사는 종종 질문이 있습니다. 판매자는 현금이 아닌 상품으로 프리미엄을 지불 할 수 있으며 계약에서이 조건을 규정 할 수 있습니까? 그러한 조건은 계약서에 명시될 수 있음을 즉시 말해야 합니다. 그러나 상품 형태의 판촉은 보너스라고 하는 것이 더 정확합니다. 이 작업에는 추가 상품 배치 또는 무료 작업을 구매자에게 배송하는 작업이 포함됩니다. 동시에 이러한 보너스는 두 가지 작업으로 고려해야합니다. 할인을 받고 판매자의 미수금으로 인해 상품이 수락되었습니다. 이 경우 공급자의 채무액은 선급금으로 보아야 한다. 이 순간 러시아 재무부 관계자는 2012년 8월 31일자 No. 03-07-15 / 118의 편지에서 설명했습니다.
회계에서 프리미엄을 사용하는 방법
귀하의 회사가 계약서에 명시된 구매량을 이행했다는 사실에 대한 공급자의 프리미엄은 기타 소득으로 반영됩니다. 배선 만들기:
DEBIT 60 CREDIT 91 하위 계정 "기타 소득"
- 계약 조건 이행에 대한 인센티브 지불에 대한 공급자의 부채가 발생했습니다.
차변 51 대변 60
- 공급자로부터 현금 포상을 받았습니다.
참가자의 질문
보상을 위해 회계 항목을 발행하는 시점은 언제입니까?
귀하와 상대방이 관련 문서에 서명한 날. 결국 각 작업은 기본 문서(2011년 12월 6일 No. 402-FZ 연방법 9조 1항)로 확인해야 합니다. 회사에서 사용할 기본 양식은 독립적으로 개발할 수 있습니다. 회계 정책에서 수정하십시오. 가장 중요한 것은 문서에 법에서 제공하는 모든 필수 세부 정보가 포함되어 있다는 것입니다. 그들의 목록은 2011년 12월 6일 No. 402-FZ의 연방법 9조 2항에 의해 설정됩니다.
이것은 판매자가 귀하의 회사가 구매 볼륨을 완료했음을 나타내는 자유 형식 행위일 수 있습니다. 이 문서는 양 당사자가 서명해야 합니다. 이것이 회계 항목 등록의 기초가 됩니다.
귀하가 받는 보상은 귀하의 세금에 어떤 영향을 미칩니까?
원칙적으로 공급자로부터 받은 프리미엄은 상품이나 작품의 가격을 변경하지 않습니다. 이 경우 VAT에 대한 세금 기준을 조정할 필요가 없습니다(러시아 연방 세금 코드 154조 2.1항).
다만, 상대방과의 계약에는 보험료로 상품의 가격을 인하한다는 조건을 별도로 정할 수 있습니다. 그렇다면 부가가치세 과세 기준을 조정해야 합니다. 경품 금액만큼 상품 가치가 감소하여 발생한 차액에 대한 세금을 환급해야합니다.
이는 두 날짜 중 가장 빠른 날짜가 속하는 과세 기간에 수행되어야 합니다. 이것은 판매자가 구매 상품 비용을 판촉 금액만큼 줄였음을 확인하는 기본 문서를 수령한 날입니다. 또는 판매자가 보험료에 대해 발행한 조정 송장을 수령한 날짜. 이 결론은 러시아 재무부 대표가 2012년 9월 3일자 03-07-15/120 및 2012년 5월 31일자 03-07-11/163자 서신으로 작성되었습니다.
그리고 공급자의 프리미엄이 현재 기간의 VAT 금액에 영향을 미쳤다면 현재 날짜의 세금 금액을 조정합니다 (러시아 연방 세금 코드 171 조 2 조 172 조) .
공급업체가 여러 송장으로 배송한 상품의 가격이 변경되는 경우가 있습니다. 이 경우 판매자는 구매자에게 보내는 수정 문서 하나만 작성할 수 있습니다(러시아 연방 세법 169조 2항 13항 5.2항).
참가자의 질문
환급된 VAT는 어떻게 처리됩니까?
소득세를 계산할 때 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 환급된 VAT를 고려합니다. 러시아 재무부 관계자는 2010년 6월 23일자 No. 03-07-11 / 265 서한에서 이 입장에 동의했습니다.
소득세를 계산하려면 공급업체의 프리미엄이 상품 가격에 영향을 미치는지 여부도 중요합니다. 그렇지 않은 경우 조정이 필요하지 않습니다. 영업 외 소득의 일부로 보너스를 고려하십시오. 이 절차는 러시아 연방 세법 250조 8항에 명시되어 있습니다. 금융가는 2012년 12월 19일자 번호 03-03-06/1/668, 2012년 9월 27일자 번호 03-03-06/1/506에서 동일한 입장을 고수합니다. 발생 방식을 사용하면 관련 보고 기간에 이러한 소득을 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 271조 1항).
그러나 계약 조건에 따라 프리미엄이 상품 가격을 변경할 수 있는 경우에는 상황이 다릅니다. 판매가 발생한 기간과 동일한 기간에 제공되는 경우 현재 과세 표준을 조정해야 합니다. 변경 사항은 인센티브 금액과 동일합니다 (러시아 연방 세금 코드 274 조 7 항).
참가자의 질문
전년도 구매량에 대해 공급 업체의 프리미엄을 지불하면 소득세에 대한 설명을 제출해야합니까?
예, 이 경우 받은 소득이 과거 과세 기간과 관련되기 때문에 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다.
공급 업체의 프리미엄은 "수입"또는 "수입에서 비용을 뺀 값"에 관계없이 모든 회사에서 단순화하여 고려합니다. 돈이 실제로 회사의 당좌 계정에 도착하는 날에 수입 및 비용 원장에 항목을 만드십시오.
조직이 단순화 된 과세를 UTII와 결합하면 공급 업체로부터받은 보험료의 일부가 귀속 활동 수입으로 반영 될 수 있습니다. 이렇게하려면 별도의 회계 데이터를 기반으로 UTII 활동과 관련된 보험료 금액을 계산해야합니다 (2013 년 9 월 9 일자 No. 03-11-06 / 러시아 재무부 편지) 2/36949). 소득 및 지출 계정에 대한 추가 하위 계정은 별도의 기록을 유지하는 데 도움이 됩니다.
음, 회계에서는 공급 업체로부터받은 보험료를 기타 소득으로 고려하십시오.
참가자의 질문
UTII의 조직은 받은 보험료에 대해 소득세를 납부해야 합니까?
아니요. 하지만 받은 인센티브가 UTII로 이전된 활동에 사용되는 상품과 관련된 경우에만 가능합니다. 그러한 소득은 이 활동의 틀 내에서 받은 것으로 인식되며 소득세의 대상이 아닙니다. 유사한 입장이 2013년 2월 21일자 No. 03-11-11/78 및 2009년 8월 27일자 No. 03-11-06/3/223자 러시아 재무부의 서신에 명시되어 있습니다.
필요한 서류
그래서 회사에서 검사원들과 문제가 생기지 않기 위해서는 공급계약서나 보충계약서에 상여금 조건을 적어야 한다. 어떤 식으로든 공급자가 인센티브를 지불해야 하는 모든 조건은 고정되어야 합니다.
지정된 양의 구매를 완료하는 기간에는 행위를 작성해야 합니다. 그 안에 상을 받기위한 모든 조건이 충족되었음을 수정합니다.
다른 서류는 필요하지 않습니다.
