И в интернете, и в печатных изданиях, и в правовых системах существует множество информационных материалов, которые учат бухгалтера, как правильно рассчитывать отпускные сотрудникам в тех или иных случаях. Наш же материал предназначен для самих сотрудников, для которых довольно часто и сам порядок расчета отпускных и, соответственно, предполагаемая сумма причитающихся им отпускных выплат - тайна, покрытая мраком.
Далеко не все сотрудники, например, в курсе, что отпуск может привести к значительным денежным потерям, если брать его в таких месяцах, как январь и май. Поэтому, несмотря на разумность присоединения нескольких дней отпуска к государственным праздникам, такой выбор может быть совсем не выгоден для работника с финансовой точки зрения.
Ниже мы рассмотрим теоретические аспекты расчета отпускных выплат, а так же произведем расчеты, наглядно демонстрирующие, когда отпуск брать выгодно, а когда - вовсе нет.
Это особенно актуально в свете предстоящих майских праздников - многие предпочитают не работать 6, 7 и 8 мая, а взять на эти дни отпуск и получить в результате полноценные весенние каникулы. Но далеко не все представляют, во сколько им это обойдется.
Кроме того, мы постараемся пролить свет на запутанную систему переноса выходных дней и их отличие от праздничных в целях предоставления отпусков.
Немного теории
Отпускам посвящена целая 19 глава Трудового кодекса (ТК РФ), которая так и называется «Отпуска».Помните, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Но по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст.122 ТК РФ).
На основании ст.125 ТК РФ, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Согласно ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.115 ТК РФ составляет 28 календарных дней . То есть за год работы каждый сотрудник «зарабатывает» себе 28 дней отпуска.
Путем несложных вычислений легко выяснить, что за каждый месяц работы полагается 2,33 отпускных дня (28 календарных дней отпуска/12 месяцев).
Обратите внимание: В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются :
- время отсутствия работника на работе без уважительных причин;
- время отпусков по уходу за ребенком;
- время административных отпусков «за свой счет», превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
Вот здесь то и кроется разница между зарплатой и отпускными:
- Зарплата выплачивается за отработанное время и считается по рабочим дням.
- Отпускные выплачиваются за календарные дни и считаются по среднему заработку .
Расчет среднего заработка
Средний заработок рассчитывается в соответствии с положениями:- ст.139 ТК РФ,
- Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:
- по окладу, тарифам, сдельная, в виде % от выручки и пр.,
2. Премии и другие вознаграждения, относящиеся к вознаграждениям за труд.
3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате.
Обратите внимание: Все остальные виды выплат, которые не относятся к оплате труда , в расчете среднего заработка не участвуют.
Так, например, не включаются в расчет:
- премии к праздникам (например, премии к Новому году, 8 марта и т.п.).
- пособия и прочие выплаты социального характера (декретные, оплата больничных и т.п.).
- подарки.
- материальная помощь.
- другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.
- начисленной сотруднику заработной платы,
- отработанного сотрудником времени,
Обратите внимание: Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (п.5 Постановления №922), если:
- Сотруднику выплачивался средний заработок (в том числе - при нахождении в командировке).
- Сотрудник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия.
- Работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (4 выходных дня, оплачиваются ФСС из федерального бюджета).
- Работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
- работнику не начислялась зарплата,
- нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),
- все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода (например, сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет),
Если у работника за предыдущие 24 месяца:
- нет начислений зарплаты,
- нет фактически отработанных дней,
То есть, если сотрудник только недавно поступил на службу и еще не успел отработать 24 месяца или он находился в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет, средний заработок будет считаться исходя из текущей зарплаты.
Если у работника:
- нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,
- нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,
- нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
- нет отработанных дней в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,
Расчет отпускных
На основании ст.139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков (и выплаты компенсацииза неиспользованные отпуска) считается за последние 12 календарных месяцев. Путем сложения сумм заработной платы (и прочих выплат) за каждый из этих месяцев мы получаем общую сумму заработка, которая впоследствии делится на 12 (месяцев) и на 29.4 (среднемесячное число календарных дней). Таким образом определяется «цена дня» для отпускных выплат в подавляющем большинстве случаев.Обратите внимание: В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, например, 3 месяца. Но применение такого метода возможно только в том случае, если это не ухудшает положение работников .
Это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерия должна выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией и сравнить полученные показатели. Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.
Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных:
1. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью:
2. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью:
Где: Х - количество месяцев, отработанных полностью. У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью. С - общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).
Сумма отпускных выплат определяется по формуле:
Примеры расчета отпускных
Пример 1.
Если мы говорим о сотруднике, который работает 5 рабочих дней в неделю и при этом:- регулярно ходит на работу и не бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.
- не берет больничных (либо их совсем мало).
- не ездит в командировки (либо они редкие и краткосрочные).
- ежемесячно получает одну и ту же сумму заработной платы.
Допустим, заработная плата такого сотрудника составляет 50 000 руб. «чистыми», т.е. это сумма, которую он получает ежемесячно «на руки» (оклад в этом случае составит 57 471.26 руб.)
Тогда цена отпускного дня составит 1 700.68 руб. (50 000 / 29.4), а сумма отпускных за 7 календарных дней - 11 904,76 руб. (1 700.68 * 7).
Если же сотрудник экономит отпускные (не во всех компаниях сотрудникам предоставляется такая возможность), то он может взять 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу) и тогда сумма отпускных составит 8 503.40 руб. Таким образом, сотрудник может «сэкономить» отпускные дни, но при этом - потеряет в выплатах.
Ниже в Таблице №1 рассчитаем цену рабочего дня и разницу между рабочим и отпускным днем в соответствии с .
Таблица №1
| 2013 год | Кол-во рабочих дней | Сумма зарплаты «чистыми» | Цена рабочего дня | Цена отпускного дня | Разница |
| январь | 17 | 50 000,00 | 2 941,18 | 1 700,68 | 1 240,50 |
| февраль | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| март | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| апрель | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| май | 18 | 50 000,00 | 2 777,78 | 1 700,68 | 1 077,10 |
| июнь | 19 | 50 000,00 | 2 631,58 | 1 700,68 | 930,90 |
| июль | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| август | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
| сентябрь | 21 | 50 000,00 | 2 380,95 | 1 700,68 | 680,27 |
| октябрь | 23 | 50 000,00 | 2 173,91 | 1 700,68 | 473,23 |
| ноябрь | 20 | 50 000,00 | 2 500,00 | 1 700,68 | 799,32 |
| декабрь | 22 | 50 000,00 | 2 272,73 | 1 700,68 | 572,05 |
В Таблице №2 посчитаем, какую сумму получит сотрудник, взяв недельный отпуск в каждом из месяцев в 2013 году. Из количества рабочих дней за каждый месяц вычтем 5 рабочих дней, которые будут пропущены работником в обычном случае при отпуске 7 дней и подсчитаем, какую сумму выплат (зарплата + отпускные) он получит.
Таблица №2
| 2013 год | Кол-во отработанных рабочих дней | Сумма зарплаты за отработанное время | Отпускные | Итого "на руки" |
| январь | 12 | 35 294,12 | 11 904,76 | 47 198,88 |
| февраль | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| март | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| апрель | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| май | 13 | 36 111,11 | 11 904,76 | 48 015,87 |
| июнь | 14 | 36 842,11 | 11 904,76 | 48 746,87 |
| июль | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| август | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
| сентябрь | 16 | 38 095,24 | 11 904,76 | 50 000,00 |
| октябрь | 18 | 39 130,43 | 11 904,76 | 51 035,20 |
| ноябрь | 15 | 37 500,00 | 11 904,76 | 49 404,76 |
| декабрь | 17 | 38 636,36 | 11 904,76 | 50 541,13 |
Как видно из Таблицы №2, самыми «выгодными» месяцами для отпускника являются:
- апрель,
- июль,
- август,
- октябрь,
- декабрь.
Пример 2.
Намного сложнее все обстоит, если сотрудник, хоть и работает на условиях 5-дневной рабочей недели, но при этом:- бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.
- часто берет больничные.
- часто и подолгу находится в командировках.
- ежемесячно получает разные суммы заработной платы.
В Таблице №3 рассчитаем сумму среднего заработка для сотрудника, который пришел в компанию с января месяца. Предположим, что данный сотрудник отработал полностью январь, а в феврале и марте отсутствовал по болезни.
Оплата труда сотрудника предполагает премирование по итогам месяца.
Таблица №3
К сожалению, расчет среднего заработка в рассматриваемом случае излишне трудоемок. Поэтому мы предлагаем пользоваться упрощенным расчетом, осознавая, что это приведет к некоторым погрешностям в вычислениях. Что касается «выгодности» отпуска, то она будет с большей или меньшей разницей аналогичной Примеру 1.
Майские праздники
Остановимся подробнее на предстоящих майских праздниках.Согласно Постановлению Правительства РФ от 15.10.2012г. №1048 «О переносе выходных дней в 2013 году», в связи с совпадением праздничных нерабочих дней 5 и 6 января с субботой и воскресеньем, а 23 февраля с субботой, предусмотрен перенос выходных дней с субботы 5 января на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.
Таким образом, в предстоящем мае мы не работаем с 1 по 5 мая включительно и с 9 по 12 мая включительно.
Всего в мае 31 календарный день, 18 рабочих дней, 2 праздничных дня и 11 выходных дней.
Два праздничных дня - это 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ). Все остальные дни являются переносом выходных и не рассматриваются, как праздничные дни с точки зрения трудового законодательства. Это обстоятельство важно, так как в соответствии со ст.120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются .
Совсем другое дело - выходные дни. Они включаются в число календарных дней отпуска. Соответственно, если сотрудник пишет заявление на отпуск с 1 по 10 мая, то он использует 8 календарных дней отпуска (1 и 9 мая в число дней отпуска не войдут). Из них 3 дня будут приходиться на рабочие дни и 5 - на выходные.
С точки зрения отпускных выплат это более приятный вариант. Однако, он совершенно не подходит большинству трудящихся, которым ценны сами дни отпуска. Таким образом, для экономии дней отпуска заявление на отпуск можно будет написать на 6, 7 и 8 мая - 3 дня.
В Таблице №4 приведем расчет «потерь» при таком выборе, используя данные Примера №1 (заработная плата 50 000 руб. «чистыми», цена отпускного дня 1 700.68 руб.).
Таблица №4
Как видно из приведенной Таблицы, «стоимость» майского отпуска на 3 рабочих дня составит 3 231,29 руб.
А теперь рассмотрим иной вариант соединения небольшого отпуска и майских праздников - 2 дня отпуска берутся в конце апреля (29 и 30). Таким образом, 2 последних выходных апреля прибавляются к 2 отпускным дням и к 5 дням первых майских праздников. Получаются каникулы длинною 9 дней, а так же экономия денег и 1 отпускного дня.
Расчет «стоимости» такого отпуска представлен в Таблице №5.
Таблица №5
Как видно из Таблицы №5, «стоимость» апрельского отпуска на 2 рабочих дня составит 1 144,09 руб. (плюс сохраняется один отпускной день ценой в 1 700,68 руб.), что гораздо выгоднее майского отпуска:
- экономия на выплатах 2 087,20 руб. + экономия отпускного дня 1 700,68 руб. = 3 787,88 руб. экономии всего.
Как самому посчитать размер отпускных и причитающейся зарплаты во время майских праздников
Если взять в мае отпуск на 5 дней, то отпускных, конечно, получится больше, чем за 3 дня. Но зато будут использованы 2 отпускных дня, которые могли бы пригодиться позже. Поэтому, на наш взгляд, большее количество дней отпуска логично брать, если у вас много отпускных, которые вы не отгуляли ранее.В общем-то, причитающиеся суммы легко можете посчитать самому.
1. Берем зарплату за месяц (если она каждый месяц разная, берем нечто среднее) и делим ее на 18 рабочих дней мая - получаем цену рабочего дня в мае.
2. Ту же сумму зарплаты, что и в п.1, делим на 29.4 - получаем цену отпускного дня.
3. Смотрим и выбираем там дни, на которые возьмем отпуск. Затем смотрим, сколько в этом отпуске будет рабочих дней (1 и 9 мая праздничные дни, они в дни отпуска не войдут, а вот все остальные - выходные и могут стать отпускными днями).
4. Из 18 рабочих дней мая вычитаете те рабочие дни, которые будете отдыхать. Полученное кол-во дней умножаем на цену рабочего дня (см. пункт 1). Получаем сумму зарплаты за май, за отработанное время.
5. Количество отпускных дней умножаем на цену отпускного дня (см. пункт 2). Получаем сумму отпускных выплат.
6. Складываем п.4 и п.5 - получаем сумму выплат (зарплата + отпускные) за май. Сравниваем со своей обычной зарплатой и смотрим на разницу.
Всем хорошего отпуска!
Отпуск – это период отдыха для работающего населения. И именно этот период зачастую вызывает споры между работником и работодателем. Именно поэтому обеим сторонам трудовых отношений важно понимать свои права и обязанности в вопросе предоставления отпуска.
Основные вопросы, возникающие в данной ситуации:
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
- Какова продолжительность отпуска?
- Когда должен быть предоставлен отпуск?
- Как правильно его рассчитать?
Как предоставляется отпуск и в какие сроки
По общему правилу продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней за полный отработанный год. Работнику также может быть предоставлен , к примеру, за особые условия труда, за продолжительный трудовой стаж. Именно поэтому продолжительность отпуска у некоторых сотрудников может составлять до 45 дней.
Тот факт, что основной отпуск предоставляется за полный календарный год, не означает, что сотрудник должен год непрерывно работать без права на отдых. Законодательно установлено, что ежегодный оплачиваемый отпуск впервые может быть предоставлен сотруднику уже через 6 месяцев его работы.
Соответственно, если по общему правилу за полный календарный год сотруднику положено 28 дней отдыха, через полгода он может использовать уже не менее 14 дней. Однако, по договоренности с работодателем, полный отпуск может быть предоставлен авансом, то есть до истечения календарного года, законодателем это не запрещено.
В этом случае есть один нюанс, и работнику и работодателю нужно понимать, что предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска сопровождается выплатой отпускных. И если работник уволится, не отработав полного года, при этом использовав весь период отпуска и получив отпускные в полном объеме, между работником и работодателем может возникнуть сложная ситуация по возврату излишне уплаченной суммы.
Расчетный период для отпуска
Расчетный период для отпуска начинается с момента трудоустройства работника, а именно со следующего дня. И завершается ровно через один календарный год. То есть, к примеру, если работник был принят 01.02.2014, период для отпуска будет с 02.02.2014 по 01.02.2015, именно за этот период времени будет предоставлен полный отпуск.
Как уже ранее было замечено, использовать его можно и до окончания данного периода.
Как рассчитывается отпускной период
И если с расчетным периодом за полный календарный год ситуация понятна, то как же быть, если год отработан не полностью, по какому принципу исчисляется количество отпускных дней?
Как установил законодатель, расчет отпуска производится по следующему принципу: за каждый полный отработанный месяц работнику полагается 2,3 дня отдыха (основной отпуск).
Однако, может возникнуть ситуация, в которой работник отработает неполный месяц, как рассчитывать в данном случае? Если сотрудником отработано 14 и более дней в месяце, за такой месяц начисляется период отдыха 2,3 дня, если отработанный в месяце период составляет менее 14 дней, за такой месяц отпуск не назначается.
Как ранее было установлено, ежегодный оплачиваемый отпуск – это период законного отдыха сотрудника, за данный период должна быть сохранена заработная плата и выплачена работнику в виде отпускных. Как правильно рассчитать заработную плату за данный период?
При расчете среднего заработка какие периоды учитываются, а какие исключаются
В течение года заработная плата сотрудника может быть непостоянной, суммы могут значительно отличаться. По какому принципу тогда начислять оплату за период отпуска? Данная сумма рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника.
Данный средний заработок рассчитывается по следующему принципу: суммируется оплата труда за двенадцать месяцев, полученная сумма делится на 12, а затем делится на 28,4 (установленная средняя продолжительность рабочего месяца).
Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, суммируется заработная плата за отработанный период, делится на количество месяцев в периоде, далее также делится на 28,4. Посредством данной формулы определяется средняя заработная плата за один день, для того чтобы рассчитать полную сумму, необходимо полученную цифру умножить на количество дней отпуска.
К примеру, если известно, что сотрудник отработал шесть месяцев. Заработная плата составила: январь – 10 000 рублей, февраль – 10 000 рублей, март – 10 000 рублей, апрель – 15 000 рублей, май – 15 000 рублей, июнь – 15 000 рублей. Общая сумма за отработанный период составила 75 000 рублей. Для расчета среднего заработка – 75 000/6/28,4 = 440,14. Полученная сумма представляет собой средний заработок за один день.
Если работнику предоставляется отпуск в количестве 14 дней, соответственно 440,14*14= 6 161.96. Данную сумму необходимо выплатить работнику за период его отпуска.
Осуществляя данные расчеты необходимо понимать, что в расчет среднего заработка включаются все суммы, полученные сотрудником, за исключением сумм материальной помощи, которая была назначена не за трудовые заслуги, к примеру, по рождению ребенка или к юбилейным датам.
Отпуск совместителя
Помимо основной работы, у сотрудника может быть работа по совместительству. Как совмещать отпуска в данном случае? Для таких категорий работников законодатель установил определенную гарантию. Она заключается в том, что отпуск на работе по совместительству обязательно предоставляется сотруднику одновременно с отпуском по основному месту работы, вне зависимости от периода, который отработан совместителем.
То есть, в случае внешнего совместительства, работнику, претендующему на отпуск, вместе с заявлением необходимо предоставить справку с основного места работы о том, что в определенный период ему предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск. Если вопрос касается внутреннего совместительства, в данном случае все немного проще, работник пишет два (по каждой должности) на имя работодателя. Отказ в предоставлении отпуска совместителю в данной ситуации недопустим.
Подобного рода мера предусмотрена для того, что работник мог получить полноценный отдых, ведь невозможно находиться в отпуске на полставки.
Другие частные случаи
Помимо ежегодного оплачиваемого отпуска некоторым категориям работников может быть предоставлен дополнительный отпуск, а также учебный отпуск:
- Дополнительный отпуск. Данный вид отпуска предоставляется в соответствии с действующим законодательством. Для некоторых категорий работников данный предоставление данного отпуска является обязательным, о чем свидетельствуют нормативно – правовые акты. Однако, работодателю не запрещено самостоятельно устанавливать данный вид отпусков для тех должностей, которые не предусмотрены законом. За период дополнительного отпуска, как и в случае с основным отпуском, сохраняется заработная плата.
- Учебный отпуск. Данный вид отпуска предоставляется тем лицам, которые наряду с выполнением своей трудовой функции получают образование в любом образовательном учреждении. Работодатель обязан предоставлять отпуск данной категории работников, данный отпуск не имеет отношения к основному и дополнительному ежегодным отпускам. То есть, если работник имеет право на данные виды отпусков, он может получить их в полном объеме за определенный период. Однако, существует ограничение с высшим образованием. Работник имеет право на получение оплачиваемого учебного отпуска только получая первое высшее образование.
- . Нередко возникает ситуация, когда сотрудник, отработав определенный период времени, увольняется, так и не использовав свое право на отпуск. В данной ситуации, при увольнении вместе с расчетом работнику должна быть перечислена компенсация за неиспользованный отпуск. Рассчитывается период по общему правилу.
Ранее нередкими были случаи, когда работники не использовали право на отпуск и продолжали работать, получив компенсацию в денежном выражении. На сегодняшний день такая практика законодательно запрещена в отношении основного отпуска. Денежной компенсации могут подлежать только дни дополнительного отпуска.
Данная норма введена в первую очередь с целью защитить работников от недобросовестных работодателей, которые не желают предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск.
Итак, основные моменты по расчету отпусков были рассмотрены. Имея представление о тонкостях предоставления отпусков, и работник и работодатель смогут обезопасить себя в трудовых отношениях.
Поскольку информация о начислении отпускных пользуется на нашем сайте и форуме большой популярностью, мы решили составить для начинающих бухгалтеров небольшую памятку с примерами расчетов. В статье показано, как вычислить отпускные в двух случаях: когда расчетный период отработан полностью и когда в расчетном периоде были исключения. Также в статье есть ответ на вопрос, почему среднемесячное число календарных дней равно 29,3.
Почему среднемесячное число календарных дней равно 29,3
Для того, чтобы рассчитать отпускные (или компенсацию за неиспользованный отпуск), необходимо определить величину среднего дневного заработка. При ее вычислении нужно использовать некий коэффициент, который называется «среднемесячное число календарных дней». Этот коэффициент неизменный, и его значение всегда равно 29,3 (ст. ТК РФ).
Чем обусловлена данная цифра? Она представляет собой количество календарных дней в году, уменьшенное на число нерабочих праздничных дней и деленное на 12 месяцев.
Средний дневной заработок = заработок за расчетный период: 12: среднемесячное число календарных дней
Приведем пример.
Пример 1
Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Бухгалтер вычислил, что средний дневной заработок равен 2 218,43 руб. (780 000 руб.: 12 мес.: 29,3). Значит, сумма отпускных — 31 058,02 руб. (2 218,43 руб. × 14 дн.).
Расчетный период отработан не полностью
В расчетном периоде работник мог быть, например, на больничном. Это время из расчетного периода исключается (п. 5 Положения).
Формула для расчета среднего дневного заработка в такой ситуации будет следующей:
Средний дневной заработок = выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка: (среднемесячное число календарных дней × количество полностью отработанных месяцев + количество отработанных календарных дней в неполных месяцах)
Приведем примеры расчетов.
Пример 2
Оклад работника составляет 20 000 рублей. Работник подал заявление о предоставлении ему отпуска с 8 июля 2019 года на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года. При этом в апреле 2019 года работник брал больничный на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2019 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.
Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).
За апрель 2019 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб. (220 000 руб. + 13 000 руб.).
Шаг 2. Определяем количество отработанных календарных дней в неполных месяцах.
Апрель 2019 года отработан не полностью. Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 11 числа, когда работник вышел на работу после болезни) приходится 20 календарных дней (30 дн. - 10 дн.).
Для определения количества отработанных дней в апреле используем формулу:
29,3 дн.: количество календарных дней в месяце, когда работник был на больничном × количество календарных дней в месяце, которые приходится на отработанное время в этом месяце.
Итого в апреле 2019 года отработано 19,5333 дн. = 29,3 дн.: 30 дн. × 20 дн.
Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Теперь применяем полученные значения в приведенной выше формуле. Итого средний дневной заработок составит 681,6187 руб. (233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.)).
Шаг 4. Определяем размер отпускных.
Работник уходит в отпуск на 14 календарных дней. Значит, сумма отпускных составит 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).
В трудовом законодательстве есть положение об оплате того времени, когда человек не работает, а находится в предоставленном ему по закону отпуске.
Этот вид оплаты рассчитывается исходя из среднего заработка рабочего или служащего. Его расчет производится независимо от формы и режима работы предприятия.
Выплаты, учитывающиеся при начислении отпускных
Отпускные – это разновидность дополнительной оплаты сотруднику.
Трудовое законодательство гласит, что каждому работающему на предприятии полагается отпуск через каждые полгода работы.
Оформляется он ежегодно приказом руководителя предприятия (организации), в котором обязательно указывается дата его начала и окончания.
Минимальная продолжительность отпуска, согласно нормативам, – 28 дней (календарных)
Отпуск может быть основным и дополнительным.
При оплате основного отпуска учитываются все выплаты, произведенные работнику согласно трудовому договору или контракту:
- основная заработная плата,
- доплаты за переработку
- различные виды премий
- другие виды вознаграждений.
В сумму годового заработка не включаются:
- сумма материальной помощи;
- выплаты по листку нетрудоспособности (оплата больничного);
- оплата командировочных расходов;
- выплаты при вынужденном простое предприятия;
- оплата дополнительных нерабочих дней, предоставляемых женщине по уходу за ребенком-инвалидом;
- прочие социальные выплаты.
В качестве исходной суммы для расчета отпускных берется денежная сумма, заработанная сотрудником в течение истекшего года.
В Трудовом кодексе РФ (ст. 139) сказано, что предприятие может выбирать альтернативный период для расчета отпускных, при условии, что он будет оформлен специальным приказом, или указан в коллективном трудовом договоре.
В расчетный период включаются все календарные дни, в том числе и праздничные, и выходные. Порядок расчета одинаков для предприятий с различными режимами работы. Методики расчета отпускных работнику зависят от фактически отработанного времени.
В случае, если период расчета отработан полностью
При полностью отработанном годовом (12 месяцев) расчетном периоде сумма отпускных рассчитывается по формуле:
О = ЗП: 12: 29,4 х Д
где О – сумма отпускных,
ЗП – суммарная величина годовой заработной платы;
Д – количество отпускных дней.
Пример 1. Сотрудник предприятия, работающего с пятидневным рабочим циклом, уходит в отпуск с 3 по 30 октября 2013 г. За период для расчета берется время с 1октября 2012 года по 30 сентября (включительно) 2013 года, который был полностью им отработан. При этом годовая заработная плата составила 175000 рублей. Согласно произведенным расчетам сумма отпускных составит 14084,5 рубля.
1. средний заработок: 175000:12:29,4=502,87(рублей);
2. отпускные: 502,87х28=14084,5 (руб.)
В случаях, когда необходимый стаж выработан не полностью расчет другой.
Случается, что человек в один из месяцев промежутка, взятого за расчетный для начисления отпускных, болел, находился в командировке или по какой-то другой причине не выполнял свои трудовые обязанности.
Это время считается отработанным не полностью. При не полностью отработанном (менее 12 месяцев) периоде расчет отпускных немного усложняется.
Кр=29,4 хМ + Д1х 1,4 + Д2 х 1,4…+Д12 х 1,4
где Кр – количество отработанных дней;
М – количество месяцев, отработанных полностью;
Д1 – количество дней, которые сотрудник отработал в неполном месяце.
Затем рассчитывается сумма отпускных. Для этого используется формула:
О= ЗП:КрхД
где О – сумма, для выплаты;
ЗП- величина годовой заработной платы;
Кр – количество отработанных дней;
Д – количество предоставленных для отпуска дней.
Пример 2. Сотруднику организации предстоит очередной 28-дневный отпуск со 2-го декабря 2013 года. Он имеет постоянный оклад, составляющий 18000 рублей в месяц. Работа осуществляется по шестидневному режиму.
Однако в августе ему пришлось взять больничный, и он не работал 7 дней.
В этом месяце его заработок составил 12650 рублей. В октябре он вновь заболел и вынужден был не работать на протяжении 11 дней. Соответственно в этот месяц его зарплата составила 10200 рублей.
В итоге, полностью отработаны только 10 месяцев. В августе он работал 21 день, в октябре – 17 дней.
Правильный расчет отпускных следующий:
определяем фактическое количество отработанных дней:
К= 29,4х10 +21х1,4 +17х1,4=342
средний заработок: (18000х10+10200+12650):342=202850:342=593,12руб.
сумма к выдаче:593,12х28=16607,60 рублей.
Входящие в расчет премиальные выплаты и прочие вознаграждения, при не полностью выработанном необходимом стаже, учитываются пропорционально времени фактически отработанному сотрудником.
Отпускные сотрудникам с особыми условиями труда
Существуют условия труда, которые оговариваются специальным договором: работа по совместительству или с заключением договора на несколько месяцев, например, на сезонные работы.
Если человек совмещает две должности, расчет отпускных производится согласно общему положению, то есть по количеству отработанного времени, как на основной работе, так и на совмещенной.
Отпускные людям, занятым на сезонных работах, с которыми заключен договор на два и более месяца, рассчитываются по схеме: за каждый месяц работы должно быть предоставлено два дня отпуска. Количество отработанных дней в неделю – шесть.
Пример 3. Агропредприятие заключило с работником С. договор на выполнение работ в течение трех месяцев. Полная оплата труда составила 175000 рублей.
При этом в каждом месяце отработано по 21 дню, что в общем составило 63 дня. Согласно Законодательству ему полагается 6 оплачиваемых отпускных дней (по 2 за каждый месяц).
Сумма отпускных составляет:
175000:63х6=16667 рублей.
Стаж работы, необходимый для оплачиваемого отпуска
В Трудовом кодексе (ст.121) оговаривается, что включается в рабочий стаж, необходимый для того, чтобы отпуск был оплачен полностью.
В него входят:
- Все выходные и праздничные дни, установленные государственной властью, как нерабочие.
- Дни вынужденного прогула, при увольнении в незаконном порядке.
- Прогул в случае отстранения сотрудника от работы при нарушении сроков прохождения обязательного медицинского освидетельствования, по независящим от него причинам.
- Отпуск за свой счет, но не более двух недель (14 дней).
- Если работник имеет прогулы без уважительных причин, его часто отстраняют от работы из-за злостных нарушений дисциплины, эти периоды считаются не отработанными, и в стаж для начисления отпускных не входят.
- При начислении отпускных также не учитывается период, когда женщина ухаживает за ребенком.
Порядок оформления отпуска
Отпуск сотрудникам предприятия должен предоставляться согласно разработанному и утвержденному на коллективном собрании графику.
Приказ об отпуске издается на специальном бланке, в который заносятся данные о занимаемой сотрудником должности, указывается продолжительность отпуска и его вид, дата начала и его окончания. Сотрудник должен быть ознакомлен с ним за 15 дней до начала отпуска, под роспись.
В этот же период должны быть начислены отпускные. Согласно Трудовому кодексу (ст. 136), их выплата производится не позднее, чем за трое суток до начала отпускного периода. Все данные о предоставляемом отпуске заносятся в личную карточку сотрудника, без персонального ознакомления.
Компьютерная программа в помощь бухгалтеру
Постепенно уходит в прошлое ручное начисление заработной платы, отпускных дней и т.д. На помощь бухгалтерам для правильных расчетов приходят различные компьютерные программы. Одна из них называется «Зарплата, Табель, Кадры».
Это комплексная программа их трех составляющих, в каждой из которых предусмотрена возможность форматирования в автоматическом режиме различных отчетных документов.
Для начисления заработной платы и отпускных можно установить только одну составляющую этой программы – «Зарплата».
Многие бухгалтера с успехом используют для этого, хорошо зарекомендовавшие себя программы «1С: Предприятия» и «1С: Бухгалтерия», в меню которых есть пункт «Основные начисления организации», включающий подраздел «Отпускные (АЗ)».
Производить начисления в этой программе можно, как вручную, так и в автоматическом режиме, по каждому работнику отдельно или списком.
В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Документальное оформление отпуска
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Срок выплаты отпускных
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Расчет суммы отпускных
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Бухгалтерский учет
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.
Налог на прибыль организаций
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Страховые взносы при расчете отпускных
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Отпускные: подробности для бухгалтера
- Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?
Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...
- Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных
Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...
- Исключаем ошибки при расчете отпускных
Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...
- Как избежать путаницы в отпускных
Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...
- Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника
Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...
- Актуальные вопросы по расчету отпускных
Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...
- Сложные случаи расчета отпускных
Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...
- Как рассчитать отпускные в 2017 году
Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...
- Отпускные: рассчитываем и признаем в налоговом учете
Вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства... . Рассчитываем отпускные Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 ... . Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными... ее следует выплатить работнику. Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли Возможность... перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием...
- Определяем средний заработок при расчете отпускных
Что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним... учетом определенных нюансов. Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством... общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об... сотрудников финансового ведомства. Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина Финансисты... акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года... Трудовым кодексом. Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Если...
- Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты
Получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты... , в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно... в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». Пример Операцию по выплате... .07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически... начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме... выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение...
- Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?
Допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Переплата заработной платы, а... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Выясняем причину, в результате... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника...
- Необходимо ли производить перерасчет отпускных, если сотруднику не доплатили заработную плату за месяц перед отпуском?
Сентябре? Нужно ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... . В связи с этим отпускные рассчитываются исходя из начисленных ему... года. Необходимо ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... № 922. Указанным постановлением перерасчет отпускных предусмотрен только для случая повышения... заработной платы. Другие случаи перерасчета отпускных выплат законодательством не установлены. ... Таким образом, оснований для перерасчета отпускных не усматривается. Следует помнить, что...
- Оплата отпуска за счет созданного резерва
Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...
- В каком месяце выгодно пойти в отпуск в 2019 году?
Работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Позади квартальные отчеты, до... работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Как правило, бухгалтеры идут... составлять график отпусков. Как рассчитываются отпускные? Порядок определения среднего заработка... рабочих дней). Рассчитаем сумму отпускных в трех вариантах, если... среднедневной заработок и сумма отпускных за 14 дней отпуска получатся... руб.). Среднедневной заработок для расчета отпускных составит: (588095руб. : 346,72дн.) = ...
