Savdo tarmoqlarining retro bonuslari. Savdoda retro bonuslar nima va ular nima uchun? Retro bonus nima va uni qanday qilib to'g'ri hisoblash kerak

Har qanday biznesni rivojlantirishda rag'batlantiruvchi omil katta rol o'ynaydi. Shunday qilib, mahsulot ishlab chiqaruvchilari distribyutorlar va dilerlarga qandaydir haq to'lash hisobiga chakana savdo tarmoqlarida o'z tovarlarini sotish intensivligini rag'batlantirish imkoniyatiga ega. Xalqaro amaliyotda bu imo-ishora "chegirma" deb ataladi, Rossiyada bu retro bonusdir ("retrospektiv bonus" qisqartmasi). Nima uchun kerak, nima sodir bo'ladi va uni hisoblash uchun nima kerak, siz bizning maqolamizdan bilib olasiz.

Kontseptsiyani dekodlash

"Retrospektiv" tushunchasi "o'tmishga havola" degan ma'noni anglatadi. Savdoda bu allaqachon sotilgan yoki sotib olingan tovarlar. Tuzilgan shartnomaga muvofiq ularning ma'lum hajmi uchun yetkazib beruvchi chakana sotuvchiga retro bonus to'laydi. Yoki chakana sotuvchi mukofot to'laydi chakana savdo nuqtalari tovarlarni tez sotish yoki yaxshi ishlash uchun. Bunday bonus ishlab chiqaruvchidan oxirgi iste'molchigacha bo'lgan butun zanjirni motivatsiya qiladi. Uni ta'minlash shartlari quyidagicha bo'lishi mumkin:

• . Bu ma'lum miqdorda yoki kelishilgan hajmda sotilgan mahsulot bo'lishi mumkin. Ushbu bonus tufayli etkazib beruvchi assortimentdagi eng mashhur bo'lmagan tovarlarni sotish darajasini oshirishi yoki bozorning ma'lum bir segmentida ish faoliyatini yaxshilashi mumkin.
• Shartnoma shartlarini sifatli bajarish. Boshqacha qilib aytganda, agar to'lov intizomi kuzatilsa, distribyutor yoki chakana sotuvchi mukofot olishi mumkin.
• Yaxshi samarali ish. Tovarlar tezda jo'natilganda, chakana savdo tarmoqlari o'z mahsulotlarini o'z vaqtida olish, distribyutor yetkazib beruvchidan rag'batlantirish olishi mumkin.

Retrospektiv bonuslar o'z taklifini chakana sotuvchiga taqdim etgan kontragent tomonidan belgilanadi. Shartnomada belgilab qo'yilgan. Qoidaga ko'ra, distribyutor olingan mukofotni boshqa narsalar qatori zanjir bo'ylab keyingi "tatbiqchilar" ni rag'batlantirish uchun ishlatadi. O'z navbatida, uch turdagi bonuslar mavjud:

• Naqd pul miqdori. Qoida tariqasida, bu oldi-sotdi bitimi qiymatining ma'lum bir foizi. Konsignatsiya shartnomasi tuziladi, unda mutlaqo hamma narsa, shu jumladan bonuslar ushlab qolingan vaqt va ularni to'lash shakli ko'rsatilgan.
• Variant yoki tovarlarni ma'lum bir davrda imtiyozli narxda sotib olish imkoniyati.
• Bonussiz mahsulot. Bu yetkazib beruvchining eng keng tarqalgan bonuslaridan biri, ammo buxgalteriya hisobi va ish jarayoni bilan bog'liq bir qator salbiy jihatlarga ega.

Bonus sifatida bepul tovarlarni etkazib berish dizaynga jiddiy e'tibor berishni talab qiladi. Hujjatlar qonuniy bo'lishi kerak. Shartnomani tuzishga alohida e'tibor bilan yondashishga arziydi - agar u asosiy etkazib berish shartnomasidan alohida tuzilgan bo'lsa yaxshi bo'ladi.

Har qanday operatsiyalar tasdiqlanishi kerak: ham retro bonusni to'lash, ham shartda ko'rsatilgan hajmni bajarish (rubl yoki tabiiy birliklarda).

Retro bonus hisoblash

2017 yil boshlanishidan oldin ham retro bonus ko'rinishidagi mukofotning maksimal foizi 10% edi. San'atga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan. 9-sonli 381-FZ Federal qonuni, bu ko'rsatkich 5% gacha kamaydi. Yangi talablarga javob bermaydigan barcha shartnomalar 2017-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotdi. Retro bonusni formuladan foydalanib hisoblashingiz mumkin:

Retro bonus = ma'lum miqdorda oziq-ovqat sotib olish uchun mukofot + ma'lum xizmatlar uchun kompensatsiya.

Bonus miqdoriga quyidagi xizmatlar kiradi: reklama, logistika, tovarlarni tayyorlash, qayta ishlash va qadoqlash. Bonusni hisoblashda chakana sotuvchidan olinadigan QQS hisobga olinmaydi va agar tovarlar aktsiz to'lanadigan bo'lsa.

Bu erda retro bonusni hisoblash misoli keltirilgan.

Shartnomaga ko'ra, distribyutor etkazib beruvchidan 3 million rublga tovarlar sotib oladi. Hammasi bo'lib logistika, reklama va mahsulotlar bilan ishlash uchun 100 ming rubl sarflandi. Bu holda bonus maksimal 150 ming rubl (3 million rublning 5%) bo'lishi mumkin. Masalan, xizmatlar uchun 100 ming rubl va etkazib berilgan tovarlar uchun 50 ming rubl (yoki 1,7%) kompensatsiya qilinadi.

Hujjatlarda ish haqini hisobga olish

Retro bonuslardan foydalanishda eng muhim narsa ularning dizaynidir. Buxgalteriya hisobida ularni aks ettirishning ikkita usuli mavjud: mahsulot tannarxiga va natijaga nisbat berish. Birinchi holda, tovarlar harakatining shaffof sxemasi shakllanadi va reklamaning o'zi narxlarni tartibga soluvchiga aylanadi. Ikkinchi holda, moliyaviy operatsiyalarning katta oqimi tizimlashtiriladi va yo'q qilinadi, tovar narxi daromadga ta'sir qilmasdan to'g'rilanadi va butun mahsulot assortimenti uchun hisob-kitob tizimi tartibga solinadi.

Retro bonuslarni to'lash bo'yicha shartnoma bir qator qoidalarga muvofiq bo'lishi kerak:

• Asosiy harakat (etkazib berish) sarlavhada yoziladi va qavs ichida "retro bonuslarni to'lash sharti bilan" postscript mavjud.
• Ikkala tomon ham sotuvchi va xaridor deb ataladi.
• Retro bonusni hisoblashning barcha shartlari shartnomaning "Moliyaviy shartlar va hisob-kitob tartibi" bobida ko'rsatilgan. U erda tovarlarning narxini, foizlar va shartlar bilan bonus olish huquqini, to'lov shartlarini ko'rsatish majburiydir.

Bundan tashqari, retro bonusni shartnomaga qo'shimcha kelishuv sifatida ajratib ko'rsatish mumkin, bu erda yetkazib beruvchi xaridorni bir martalik mukofotlash niyatida. Yoki kelishuv og'zaki bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, barcha bajarilgan operatsiyalarni hujjatlashtirish va bonusning o'zini "ko'rsatilgan xizmatlar uchun" sifatida shakllantirish muhimdir.

Retro bonuslardan leverage sifatida foydalanish imkoniyati o'z rivojlanishi yetkazib beruvchilar va ishlab chiqaruvchilar uchun katta istiqbollarni ochadi. Motivatsiya harakatdagi jiddiy omil bo'lib, chakana savdo tarmoqlarida imkon qadar ko'proq va tezda sotish istagini rag'batlantiradi. Biroq, ichki hujjatlar va hisobotlar bilan iloji boricha ehtiyot bo'lishingiz kerak. Har qanday kulgili xato, noto'g'ri joylashtirish yoki hisobga olinmagan rubl qonun bilan jiddiy muammolarga olib kelishi mumkin.

Xaridor tomonidan xaridlar hajmiga erishish uchun olingan bonuslar miqdori operatsion bo'lmagan daromadning to'liq miqdoriga kiritilishi kerak.

25.06.2013
KAFOLAT

Ta'minot shartnomasi bo'yicha tashkilot nooziq-ovqat mahsulotlarini sotib oladi. Shartnomaga ko'ra, etkazib beruvchi ma'lum hajmdagi xaridlar uchun retro bonusni xaridor tomonidan oldindan to'lov sifatida (kelajakda tovar yetkazib berish hisobiga) yoki xaridorning allaqachon yetkazib berilgan tovarlar bo'yicha debitorlik qarzlarini to'lash yo'li bilan hisoblab chiqadi. Yetkazib beruvchi xaridorga kredit eslatmasini yuborish orqali retro bonus miqdori haqida xabar beradi.

Tashkilot (xaridor) daromad solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga olingan holda QQS solig'i bazasiga retro bonuslar miqdorini kiritmasligi qonuniymi? Qanday pozitsiya rasmiy organlar yoqilgan bu masala?

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi fuqarolar va yuridik shaxslar shartnoma tuzish uchun bepul. Shu bilan birga, shartnoma shartlari tomonlarning ixtiyoriga ko'ra belgilanadi, tegishli shartning mazmuni qonun yoki boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi 4-bandi). .

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 422-moddasiga binoan, shartnoma uni tuzish paytida amalda bo'lgan qonunlar va boshqa huquqiy hujjatlar (imperativ normalar) bilan belgilangan tomonlar uchun majburiy bo'lgan qoidalarga muvofiq bo'lishi kerak. Shunday qilib, savdo faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar 2009 yil 28 dekabrdagi 381-FZ-sonli "Asoslar to'g'risida" Federal qonunining qoidalarini hisobga olishlari kerak. davlat tomonidan tartibga solish savdo faoliyati ichida Rossiya Federatsiyasi».

E'tibor bering, na fuqarolik, na soliq qonunchiligida "bonus" tushunchasi aniqlanmagan. Amalda, bonuslar va mukofotlar tizimi etkazib beruvchining etkazib beruvchisi tomonidan etkazib beriladigan tovar narxining pasayishi bilan bevosita bog'liq bo'lmagan qo'shimcha rag'batlantirishni nazarda tutadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalariga muvofiq, sotuvchi va xaridor oldi-sotdi (yetkazib berish) shartnomasida har qanday shartlarni, shu jumladan xaridorga bonus beriladigan (to'lanadigan) shartlarni taqdim etishga haqlidir. . O'tmishdagi xaridlar shartlari va hajmini hisobga olgan holda joriy yoki kelajakdagi yetkazib berish uchun taqdim etilgan bonus retro bonus hisoblanadi.

Tovarning qiymatini bonus shaklida o'zgartirmasdan xaridorga chegirma berish orqali sotuvchi bonus miqdorini naqd pulda to'lash yoki xaridorning ilgari yetkazib berilgan tovar uchun qarzini kamaytirish (yoki taqdim etilganini hisobga olish) huquqiga ega. tovarni yangi etkazib berish uchun avans sifatida bonus), ya'ni. San'atga muvofiq ofsetni amalga oshirish. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi.

Odatda, xaridorga xaridlar natijalariga ko'ra chegirmalar, mukofotlar, bonuslar taqdim etilganda, etkazib beruvchi xaridorga tegishli bildirishnoma (kredit eslatma) yuboradi. Kredit yozuvi - hisob-kitob hujjati bo'lib, unda hisob-kitob munosabatlarida tomonlardan biri ikkinchisining hisobvarag'ini kreditlash to'g'risida ikkinchisiga yuborilgan xabarnomani o'z ichiga oladi. ma'lum miqdor boshqa tomonning ushbu summani talab qilish huquqini yaratgan har qanday holat yuzaga kelganligi sababli (masalan, o'ninchi apellyatsiya sudining 2008 yil 01 avgustdagi 10AP-2108/2008-son qaroriga qarang). Qoida tariqasida, kredit yozuvida ma'lum bir etkazib berish va taqdim etilgan chegirma miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

daromad solig'i

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi maqsadlari uchun daromadlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlarni o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, soliq to'lovchining operatsion bo'lmagan daromadlari, moddada ko'rsatilgan hollar bundan mustasno, bepul olingan mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar ko'rinishidagi daromadlar sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 8-bandi).

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi soliqqa tortish maqsadlarida mulk (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar, agar ushbu mulkni (ishlarni, xizmatlarni) olish yoki mulkiy huquqlarni olish oluvchining mulki bilan bog'liq bo'lmasa, bepul olingan deb hisoblanadi. mol-mulkni (mulk huquqini) topshiruvchiga topshirish majburiyati (topshiriqni topshiruvchi shaxs uchun ishni bajarish, topshiruvchiga xizmat ko'rsatish).

Rossiya Moliya vazirligi 2005 yil 15 sentyabrdagi 03-03-04 / 1/190-sonli xatida va Moskva uchun Rossiya Federal soliq xizmati 2007 yil 21 martdagi 19-11 / 25335-sonli xatida ko'rsatilgan. agar shartnomaning muayyan shartlari bajarilishi tufayli sotuvchi xaridorga mukofot (chegirma) to'lasa (ta'minlasa), xaridor uchun bunday chegirma soliqqa kiritilgan holda bepul olingan mol-mulk bo'ladi. korporativ daromad solig'i uchun baza.

Keyingi maktublarda Rossiya Moliya vazirligi vakillari o'zlarining tabiatiga ko'ra, shartnomaning muayyan shartlarini bajarish natijasida xaridor tomonidan olingan mukofotlar (chegirmalar), xususan, o'zgartirish bilan bog'liq bo'lmagan xaridlar hajmini tushuntirdilar. tovar birligining narxida soliqqa tortish maqsadlari uchun San'atga muvofiq ro'yxatdagi operatsion bo'lmagan daromadlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi ochiq (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 28 dekabrdagi 03-01-18 / 10-200-sonli xatlari, 2012 yil 19 dekabrdagi 03-03-06-son /). 1/668, 03.03.06/1/316).

Shunday qilib, sotib olish hajmiga erishish uchun xaridor tomonidan olingan bonuslar miqdori soliq hisobi bo'yicha, har qanday holatda, to'liq operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak.

QQS ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi).

O'z navbatida, San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish tegishli ravishda qaytariladigan asosda (shu jumladan tovarlar, ishlar, xizmatlar almashinuvi) tovarlarga, bajarilgan ishlarning natijalariga egalik huquqini o'tkazish tan olinadi. bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga haq evaziga xizmatlar ko'rsatish va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollarda, tovarlarga egalik huquqini topshirish, bir shaxs tomonidan bajarilgan ish natijalari. shaxs boshqa shaxs uchun, bir shaxs tomonidan boshqa shaxsga xizmatlar ko'rsatish - bepul.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, mulkiy huquqlarni o'tkazish soliq to'lovchining ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovlar bilan bog'liq barcha daromadlari, olingan mulkiy huquqlar asosida aniqlanadi. u tomonidan naqd va (yoki) natural shaklda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 2-bandi).

San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasiga binoan, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSning umumiy miqdori har bir soliq davrining oxirida tegishli soliq davrida soliq solinadigan bazani oshiradigan yoki kamaytiradigan o'zgarishlarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Xaridorga bonus taqdim etilganda tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilmasligi sababli, xaridor QQSni undirishi shart emas.

Shuni ta'kidlash kerakki, bir necha yillar davomida moliya bo'limi va soliq xizmatining pozitsiyasiga erishganlik uchun tovar sotuvchisi tomonidan xaridorga to'langan mukofotlar (mukofotlar) bo'yicha QQSni qo'llash masalasi bo'yicha kelishuv bilan belgilanadi tovarlarni xarid qilish hajmi, quyidagi yondashuvda ifodalangan.

Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmati vakillarining fikriga ko'ra, xaridorni rag'batlantirishning ikkita holatini ajratib ko'rsatish kerak:

Mukofotlar (bonuslar va chegirmalar) ikkinchisi tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bilan bog'liq bo'lmasa va to'lanishi tovarlar narxining o'zgarishiga olib kelmasa;

Yetkazib berish shartnomasi shartlarida sotuvchi tomonidan xaridorga ilgari yetkazib berilgan tovarlar narxini o'zgartirish yo'li bilan chegirmalar (mukofotlar, bonuslar) taqdim etilishi nazarda tutilganda.

Birinchi holda, QQSni hisoblash uchun sotuvchi sotilgan tovarlar uchun soliq solinadigan bazani bunday mukofotlar va mukofotlarni (bonuslarni) hisobga olmasdan belgilaydi. Ko'rsatilgan summalar, shuningdek, etkazib berilgan tovarlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq to'lovlar sifatida tan olinmasligi kerak, shuning uchun tovarlarni jo'natish paytida berilgan schyot-fakturalarga o'zgartirishlar kiritish uchun asoslar yo'q. Shunga ko'ra, tovarlarni xaridor tomonidan olingan mukofotlar va mukofotlar (bonuslar) miqdori QQSga tortilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 dekabrdagi 03-07-07 / 78-sonli xati, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining 2010 yil 1 apreldagi 3-0-06 /63-son, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati 2010 yil 6 apreldagi 16-15/035737-son).

Agar etkazib berish shartnomasi shartlarida sotuvchi tomonidan xaridorga ilgari yetkazib berilgan tovarlar narxini o'zgartirish yo'li bilan chegirmalar (bonuslar va mukofotlar) taqdim etilishi nazarda tutilgan bo'lsa, sotuvchi QQS solig'i bazasini taqdim etilgan chegirma miqdoriga kamaytirishi shart. va shunga ko'ra, shartnomaning barcha tomonlari tomonidan sotib olish va sotish kitoblarini tuzatish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan ilgari chiqarilgan schyot-fakturalarga o'zgartirishlar kiriting (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 noyabrdagi 3 03-sonli xatlari). 07-11 / 436, 2010 yil 29 apreldagi 03-07-11 / 158, 03-07-15 / 112, Rossiya Federal soliq xizmati Moskva uchun 2010 yil 6 apreldagi 16-15 / 035737-son) .

Shuni ta'kidlash kerakki, hozirgi vaqtda jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymati o'zgargan taqdirda, o'tkazilgan mulkiy huquqlar, shu jumladan narx (tarif) va (yoki) spetsifikatsiya o'zgargan taqdirda. jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) miqdori (hajmi), o'tkazilgan mulkiy huquqlar, sotuvchi ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan tartibda xaridorga tuzatish schyot-fakturasini beradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi.

Xuddi shunday fikrni hakamlik sudlari ham bildirgan (masalan, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 10 sentyabrdagi KA-A40 / 10235-10-2-son qarorlari, Sharqiy Sibir Federal monopoliyaga qarshi xizmati. Tuman 2010 yil 2 sentyabrdagi A33-20390 / 2009-son, Shimoliy-g'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2010 yil 4 iyundagi F07-5440/2010-sonli ishda A26-8794/2009).

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 2009 yil 22 dekabrdagi 11175/09-sonli qarorida mukofotlar va chegirmalarni soliqqa tortish tartibiga boshqacha yondashuvni belgilab berdi. Nazorat qiluvchi organ shunday xulosaga keldi: tarqatish shartnomasi taraflari rag'batlantirish tizimini qanday belgilagan bo'lishidan qat'i nazar: shartnomada ko'rsatilgan tovarlarning bazaviy narxini pasaytirishning mumkin bo'lgan miqdorini belgilaydigan chegirma berish yoki bonus - qo'shimcha ish haqi, sotuvchi tomonidan xaridorga bitim shartlarini bajarganlik uchun taqdim etilgan mukofot, shuningdek chegirmalar va bonuslar berish tartibidan qat'i nazar (joriy hisob raqamiga o'tkazish, avans yoki qarzni kamaytirish) soliq solinadigan baza, tushum miqdori chegirmalarni hisobga olgan holda belgilanishi va zarurat bo'lganda - tovarlar (ishlar, xizmatlar) realizatsiyasi aks ettirilgan soliq davri uchun tuzatishlar kiritilishi kerak.

Keyinchalik Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2012 yil 7 fevraldagi 11637/11-sonli qarorida ushbu masala bo'yicha o'z pozitsiyasini yanada aniqroq bayon qilib, bonuslar bevosita tovar yetkazib berish bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ular ham shakl ekanligini tan olish kerak savdo chegirmalari QQS bo'yicha soliq solinadigan bazaga ta'sir ko'rsatadigan tovarlar qiymatiga nisbatan qo'llaniladi. Yetkazib beruvchilar tomonidan tovarlarni jo'natish natijalari bo'yicha mukofotlar to'lashi natijasida tovarlarning tannarxi pasayadi, bu etkazib beruvchilar tomonidan QQS solig'i bazasini tuzatishga olib keladi, bundan kelib chiqadiki, QQS solig'i chegirmalari miqdori ilgari e'lon qilingan. xaridor tomonidan tegishli soliq davrlarida ham mutanosib ravishda kamayishi mumkin.

Shunday qilib, SAC sudyalari qoidani aniq shakllantirdilar: agar etkazib berish shartnomasi shartlariga ko'ra, tovar sotuvchisi sotuvchi tomonidan xaridorga ilgari etkazib berilgan tovarlarning narxini o'zgartirmasdan chegirmalar (bonuslar va mukofotlar) taqdim etilishini nazarda tutsa. , keyin yetkazib beruvchi soliq solinadigan bazani pastga qarab to'g'rilash majburiyatiga ega va xaridor, shunga ko'ra, ilgari e'lon qilingan chegirmani tiklaydi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi o'z vakolatlari doirasida Rossiya Federatsiyasi hakamlik sudlarining qonuniy kuchga kirgan sud hujjatlarini tekshirish bo'yicha ishlarni ko'rib chiqadi, shuningdek sud amaliyotining ayrim masalalarini ko'rib chiqadi va ushbu masalalarni ko'rib chiqish natijalari to'g'risida Rossiya Federatsiyasining hakamlik sudlarini xabardor qiladi (1995 yil 28 apreldagi 1-FKZ-sonli Federal Konstitutsiyaviy qonunning 16-moddasi "O'zbekiston Respublikasida hakamlik sudlari to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi"). Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining qarorlari, qarorlari va axborot xatlari shaklida berilgan sud amaliyoti masalalari bo'yicha tushuntirishlardan farqli o'laroq, hakamlik sudlari tomonidan qo'llanilishi majburiy emas. . Ushbu holat hakamlik sudlarida tegishli nizoni hal qilish istiqbollarini baholashda hisobga olinishi kerak.

Shu bilan birga, bugungi kunda hakamlik amaliyoti mavjud bo'lib, unda sudyalar Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 2009 yil 22 dekabrdagi 11175/09-son qarorida (To'qqizinchi Arbitrajning qarori) mavjud pozitsiyasiga amal qiladilar. Apellyatsiya sudi 2013 yil 12 martdagi 09AP-4785/13-son).

Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2012 yil 7 fevraldagi 11637/11-son va 2009 yil 22 dekabrdagi 11175/09-son qarorlarida belgilangan pozitsiyasi moliya bo'limining tushuntirishlarida o'z aksini topgan (qarang. misol, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 31 maydagi 03-07-11/163-son, 2012 yil 17-maydagi 03-07-14/52-son, 03-07-14/31-sonli xatlari. 2010 yil 5 may, 2010 yil 9 apreldagi 03-07-son 11/106), Rossiya Moliya vazirligining dastlabki narxini o'zgartirmasdan mukofotlar (bonuslar) soliqqa tortish masalasi bo'yicha rasmiy pozitsiyasi. bu harflardagi tovarlar o'zgarishsiz qoldi.

Bizning fikrimizcha, yetkazib beruvchi tomonidan xaridorga bonus taqdim etilishi avval jo‘natilgan mahsulot tannarxini o‘zgartirmasligidan kelib chiqqan holda, xarid qiluvchi tashkilot oldindan e’lon qilingan chegirmalarni tuzatishga hojat yo‘q. Bunda yetkazib beruvchi, xaridor tomonidan to‘langan (hisoblangan) bonus summasi QQS solig‘i solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Shu bilan birga, nazorat qiluvchi va nazorat qiluvchi organ tomonidan ko‘rib chiqilayotgan masalaga turlicha yondashuvlarni hisobga olgan holda, ushbu masala bo‘yicha aniq qaror qabul qilish tashkilotingiz ixtiyorida qoladi, deb hisoblaymiz.

Bundan tashqari, biz xaridorning QQS bo'yicha soliq oqibatlari sotuvchi tomonidan qabul qilingan qarorga bog'liq deb hisoblaymiz.

Agar sotuvchi yetkazib berilgan tovar narxini taqdim etilgan haq (bonuslar va mukofotlar) miqdoriga pasaytirmaslikka qaror qilsa, u holda bunday to‘lov xaridorning daromadiga kiritiladi va QQS solig‘i bo‘yicha hech qanday oqibatlarga olib kelmaydi.

Agar sotuvchi QQS solig'i solinadigan bazani taqdim etilgan chegirma miqdoriga kamaytirishga qaror qilsa va shunga mos ravishda ilgari berilgan schyot-fakturalarga o'zgartirishlar kiritsa, xaridor sotib olish kitobini tuzatishi va ilgari e'lon qilingan chegirmani tiklashi kerak.

Biz "bonus" tushunchasini maishiy hayotda ham, ishda ham uchratamiz. Bonusning tabiati aniq - bu rag'batlantirish, bonuslar yoki nafaqalar shaklida shaxs tomonidan olinadigan ma'lum qo'shimcha imtiyozlar. Bonuslarning mohiyati va maqsadi oddiy - doimiy aloqalar, mustahkam aloqalar, savdo va ayirboshlash jarayonlarini shakllantirish uchun rag'batlantirish, rag'batlantirish, e'tiborni jalb qilish. Biroq, Rossiyada "retro bonus" kabi narsa mavjud. Savdoda retro bonus nima va u qanday ishlaydi, quyida muhokama qilinadi.

Bu nima va u qanday ishlaydi

Bu tushuncha asosan ruslar tomonidan savdo va ayirboshlash munosabatlari jarayonida qo'llaniladi. Jahon savdo terminologiyasida inglizcha chegirmalardan olingan "chegirma" ta'rifi ko'pincha ishlatiladi. Asosiysi, retro bonus quyidagi o'zgarishlarni amalga oshirish orqali amalga oshiriladigan to'lov yoki to'lovdan boshqa narsa emas:

• naqd pul to'lovi, ya'ni yakunlangan oldi-sotdi bitimi qiymatidan ma'lum miqdorni qaytarish;
• tovarlarni to'liq foydalanish uchun bepul berish;
• optsion - mijozning yoki uchinchi shaxsning tovarlarni ma'lum vaqt ichida maxsus belgilangan narxda sotish bo'yicha bitim tuzish huquqi.

Retro bonuslar sifatida bonusli narsalar

Savdo va ayirboshlash munosabatlarida eng oddiy va eng ko'p qo'llaniladigan bonus turi tovarlarni bepul etkazib berishdir. Ammo savdodagi munosabatlarning bunday turi tovar ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchidan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha ma'lum soliq majburiyatlari va oluvchidan yalpi daromad bo'yicha soliq majburiyatlari paydo bo'lishiga olib keladi.

Soliq tekshiruvlarini va ulardan kelib chiqadigan qiyinchiliklarni chetlab o'tish uchun siz quyidagi bosqichlarni bajarishingiz kerak:

Yuridik ro'yxatga olish

Retro bonus - bu, birinchi navbatda, bir tomonning bonus majburiyatlarini ikkinchi tomonga to'lash maqsadida ikki tomon o'rtasida yuzaga keladigan munosabatlar. Shuning uchun bunday munosabatlarni qonuniy ravishda to'g'ri rasmiylashtirish haqiqati muhimdir.

DA yuridik amaliyot bonuslar - bu partiya tomonidan muayyan xizmatlarni ko'rsatish natijasida to'lanadigan mukofotlar. Bunday operatsiyalarni asosiy oldi-sotdi shartnomasiga bog'lamaslik uchun soliq hisobini sezilarli darajada soddalashtirish, balki ularni alohida muvofiq shartnomalar sifatida rasmiylashtirish to'g'riroqdir.

Amaliyot

Amaliyot aynan retro bonus nima ekanligini tushunishga yordam beradi. Marketingda foydalanish misoli eng oddiy va tushunarli. Masalan, ma'lumot to'plash yoki tarqatish, reklama aktsiyalarini o'tkazish, merchandaysing kabi marketing xizmatini olgan tomon retro bonusni tuzadi. bu xizmat harakatlar tugagandan so'ng bepul tovarlarni taqdim etish shaklida partiya.

Hisoblash

Agar retro bonus sotilgan mahsulot hajmining foizidan ko'p bo'lmasa, uni taqdim etishning asosiy shartlari savdo va ayirboshlash munosabatlari yuzaga kelgan ikki tomon o'rtasida tuzilgan konsignatsiya shartnomasida ko'rsatilishi kerak. Bunday shartnomalarni bajarish va retro bonuslarni hisoblash korxonalarning buxgalteriya hisobi uchun juda mashaqqatli jarayondir, chunki shartnomada quyidagi ma'lumotlar majburiy ravishda ko'rsatilgan:

Retro bonus munosabatlarida narxlarni pasaytirish amaliyoti

Retro bonus bonusni oluvchiga taqdim etilgan tovarlarning narxini ko'rsatadigan imzolangan shartnoma shaklidagi huquqiy munosabatlar bo'lishiga qaramay, amalda allaqachon jo'natilgan va oluvchiga etkazib berilgan tovarlarning narxi ko'rsatilgan holatlar mavjud. qayta koʻrib chiqilishi mumkin. Bu soliq davrida tovarlarni etkazib berish bo'yicha bitim tuzilganda sodir bo'ladi va kompaniya soliq davridan keyin jo'natilgan tovarlar narxiga chegirmani amalga oshiradi. Biroq, ushbu turdagi retro bonusni ishlatishdan oldin, buxgalteriya bo'limida bunday chegirmani ro'yxatdan o'tkazishning nozik tomonlarini tushunishingiz kerak. Bundan tashqari, muammoga duch kelmaslik uchun bilimdon odamlardan retro bonus namunasini ko'rsatishni so'rash yaxshidir.

Buxgalteriya hisobida bunday retro chegirma salbiy hisob-faktura orqali beriladi. 2011 yil 1 oktyabrdan boshlab bunday hisoblar to'liq qonuniylashtirildi va ulardan foydalanish qonuniy va qonun bilan ruxsat etilgan. Chegirma berish mexanizmi oddiy: birinchi navbatda, tovarlar sotuvchisi tuzatuvchi hisob-fakturani tuzadi. Ikkinchi asosiy shart - oluvchini narxni pasaytirish to'g'risida xabardor qilish, uning ushbu operatsiyani amalga oshirishga roziligini hujjatli tasdiqlash. Faqat yuqoridagi ikkita asos mavjud bo'lsa, sotuvchi retro bonuslarning maxsus turi sifatida retro chegirma berish huquqiga ega.

Umuman olganda, savdoda retro bonuslarni taqdim etish amaliyoti oddiy va zaruriy narsa, ammo uni qo'llashdan oldin buxgalteriya bo'limining yordami va xabardorligini jalb qilish kerak, chunki noto'g'ri yondashuv bilan yaxshi ish bo'lishi mumkin. mutlaqo teskari bo'lish.

Retro bonus- rus kontseptsiyasi, chet elda shunga o'xshash to'lovlar uchun "chegirma" (chegirma) atamasi qo'llaniladi. Savdoda retro bonuslar - etkazib beruvchining shartnoma shartlariga muvofiq kerakli hajmdagi tovarlarni sotib olish yoki sotish sharti bilan o'z mahsulotlarini dilerlariga to'laydigan pul mukofoti.

Bonuslarni olish shartlari

1. Savdo rejasini pul yoki miqdor ko'rinishida amalga oshirish. Bu etkazib beruvchiga eng mashhur bo'lmagan sotuvlarni oshirishga imkon beradi tovar guruhlari yoki muayyan bozor segmentida ish faoliyatini yaxshilash.
2. Shartnomaning barcha talablariga muvofiqligi. Misol uchun, ulgurji yoki chakana sotuvchi sotib olingan mahsulot uchun o'z vaqtida to'lovni etkazib beruvchi tomonidan mukofotlanadi.
3. Operatsion ish. Masalan, mahsulotlarni tez jo'natish va chakana savdo nuqtalariga yetkazib berish uchun distribyutor yetkazib beruvchidan retro bonus oladi.

Retro bonuslarning tasnifi

Hisoblash bo'yicha:

• pul yoki miqdoriy ko'rinishda shartnomada ko'rsatilgan sotish yoki sotib olish hajmiga erishildi - bu retro bonuslarning eng mashhur turi. Bunday to'lovlar yordamida etkazib beruvchilar bozorning ma'lum segmentlarida yoki aniq maqsadli auditoriyada aniq mahsulotlarni sotishni rag'batlantirishlari mumkin;
• tovarlarni sotish orqali yangi mijozlar soni ma'lum darajaga yetdi.​

Hisoblash vaqtida:

• kirishda (Sell-In) - etkazib beruvchidan kerakli hajmdagi mahsulotlarni sotib olgandan keyin;
• omborda - tovarlarni saqlash vaqtida. Bu etkazib beruvchining distribyutorlarni axborot texnologiyalari sohasida dolzarb bo'lgan mahsulot narxining tushishidan himoya qilish istagi bilan bog'liq;
• chiqishda (Sell-Out) - kerakli hajmdagi mahsulotlar sotilgandan keyin. Bu distribyutorni nafaqat katta hajmdagi tovarlarni sotib olishga, balki ularni sotishga ham undaydi.​

Yetkazib berish yo'li bilan:

• kredit yozuvi - etkazib beruvchi va distribyutorning qarzlarini qoplashni o'z ichiga oladi. Ko'pincha norezident kompaniyalar bilan hisob-kitoblarda foydalaniladi;
• pul shakli - aslida etkazib beruvchi sotilgan tovarlar uchun distribyutorga to'laydi.

Distribyutorning buxgalteriya hisobida aks ettirish usuliga ko'ra:

• tovar tannarxiga kiritish barcha daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning aniqligi va shaffofligini ta'minlashning eng qulay usuli hisoblanadi. Bu distribyutorga moslashuvchanlikni shakllantirish imkonini beradi narx siyosati va tovarlarni asossiz past narxlarda sotishdan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlar xavfini oldini olish;
• yakuniy topshiriq moliyaviy natijalar- bu usul, ayniqsa FMCG sektorida tez-tez qo'llaniladi (inglizchadan tez harakatlanuvchi iste'mol tovarlari - tez harakatlanuvchi iste'mol tovarlari).

Sizga foyda keltiradigan etkazib beruvchining 7 ta belgisi

To'g'ri etkazib beruvchilar savdo ko'rsatkichlarini yaxshilaydi. Kontragentlarni tanlashda Bosh direktor jurnali muharrirlari tomonidan tavsiflangan etti mezonga amal qiling.

Retro bonuslar qachon va qanday shaklda hisoblanadi?

Ulgurji sotuvchilar uchun retro bonuslarni olish shartlari va chakana sotuvchilar Yetkazib beruvchi tomonidan alohida belgilanadi va shartnomada belgilanadi. Bunday rag'batlantirish turli shakllarda bo'lishi mumkin:

Pul mukofotlari. Bu eng keng tarqalgan shakllardan biri bo'lib, etkazib beruvchining mahsulotlarini sotish uchun distribyutor yoki chakana sotuvchiga mukofotdir. Bunday holda, retro bonus - etkazib beruvchi kontragentga shartnomaning barcha shartlarini bajarganlik uchun mukofot sifatida qaytaradigan kelishilgan miqdor. Tomonlar retro bonuslarni hisoblash muddati va muddatlarini oldindan kelishib oladilar.

Masalan, tomonlar har chorakda 500 ming rubldan ortiq bo'lgan tovarlarni sotish uchun distribyutor daromadning 5 foizi miqdorida retro bonus olishiga kelishib oldilar. Natijada, agar chorak uchun savdo hajmi 600 ming rublni tashkil etsa, distribyutor 30 ming rubl miqdorida bonus oladi.

Yaxshiroq narxlarda xarid qilish. Mukofot sifatida yetkazib beruvchi muvaffaqiyatli savdo kontragentga ma'lum hajmdagi mahsulotlarni chegirma bilan sotib olishni taklif qilishi mumkin. Bunday takliflar qisqa muddatli. Retro bonusni taqdim etishning barcha shartlari, amal qilish muddatlari va imtiyozli narxlar alohida shartnomada belgilanadi.

Narxni pasaytirish. Yetkazib beruvchi ma'lum assortiment guruhlari yoki sotib olingan mahsulotlar miqdori bo'yicha chegirma shaklida retro bonusni taqdim etadi. Batafsil, barcha shartlar shartnomada aks ettirilgan bo'lib, etkazib beruvchi sotib olish narxlarini pasaytirishga roziligini tasdiqlaydi.

Tovarlarni bepul yetkazib berish. Bir tomondan, bu distribyutor uchun juda jozibali ish haqi variantidir. Boshqa tomondan, muayyan qiyinchiliklar mavjud qonuniy ro'yxatga olish shunga o'xshash mukofotlar, chunki tekshirish vaqtida soliq organlarida savollar bo'lishi mumkin.

Retro bonus qanday shaklda taqdim etilishidan qat'i nazar, distribyutor uni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish huquqiga ega: pulni biznesni rivojlantirish va aylanma o'sishiga investitsiya qilish yoki chakana sotuvchilarga kelishilgan sotish maqsadlariga erishish uchun haq to'lash.

Retro bonus bilan shartnomani qanday tuzish kerak

Retro bonuslarni hisoblash va berish tartibi o'z aksini topgan bo'lishi kerak normativ hujjatlar. Bu etkazib beruvchi va distribyutor o'rtasidagi kelishuv yoki retro bonuslar bo'yicha alohida qo'shimcha shartnoma bo'lishi mumkin. Hujjatda quyidagilar aks ettirilishi kerak:

• hujjatning sarlavhasida, harakatni belgilash (masalan, "mahsulotlarni yetkazib berish") yonida retro bonuslarni taqdim etish to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan;
• "Moliyaviy shartlar va hisob-kitob qilish tartibi" bo'limida ish haqini taqdim etishning barcha shartlari ochib berilgan;
• shartnomada mahsulotlarning tannarxi va to'lov shakli (naqd yoki naqd pulsiz) ko'rsatilgan.

Yodda tuting: hamkorlar yoki soliq organlarining da'volariga yo'l qo'ymaslik uchun retro bonuslar taqdim etiladigan mahsulot turlarini iloji boricha batafsilroq ko'rsatish kerak. Amaldagi o'lchov birliklariga e'tibor bering: litr, kilogramm, dona, qadoqlash birliklari. Ish haqini ta'minlash mexanizmini batafsil tavsiflang.

Agar retro bonus ma'lum bir savdo hajmiga erishish uchun pul mukofoti shaklida taqdim etilsa, uni taqdim etishning barcha shartlari konsignatsiya shartnomasida (savdo va birja operatsiyalarida ishtirok etuvchi tomonlar o'rtasidagi kelishuv) ko'rsatilishi kerak.

Bunday hujjatlarni tayyorlash va bajarish, shuningdek, retro bonuslar miqdorini hisoblash juda ko'p vaqtni oladi, chunki. puxta ishlash va quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishni talab qiladi:

• shartnomada mahsulot distribyutorga taqdim etilgan narx retro bonusni o'z ichiga olishi ko'rsatilishi kerak;
• retro bonusni taqdim etish shartlari aks ettirilgan (masalan, kelishilgan savdo hajmiga erishilganda, summaning bir qismi distribyutorga pul mukofoti shaklida qaytariladi). Retro bonuslarni hisobga olish har bir kontragent uchun alohida saqlanishi mumkin;
• ish haqini hisoblash va to'lash muddati belgilanadi;
• hujjatdagi yetkazib beruvchi va distribyutorning (chakana sotuvchining) imzolari dalil hisoblanadi kelishuvga erishildi to'langan retro bonuslar shartlari va miqdori bo'yicha.

Retro bonusni qanday hisoblash mumkin

San'atning 4-bandiga muvofiq. 9 federal qonun 2009 yil 28 dekabrdagi 381-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida savdo faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish asoslari to'g'risida" gi, retro bonusning maksimal miqdori distribyutor yoki chakana sotuvchi tomonidan sotib olingan tovarlar narxining 5 foizini tashkil qiladi (QQS bundan mustasno). va aktsizlar).

Retro bonuslarni hisoblashning ikkita asosiy usuli mavjud:

• yetkazib berishdan - to'langan ish haqi miqdori hisobot davri uchun etkazib berish hajmidan kelib chiqqan holda hisoblanadi;
• to'lovlardan - etkazib beruvchiga mukofot miqdori hisobot davrida etkazib berilgan tovarlar uchun to'lovlar hajmidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Retro bonuslarni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

ma'lum miqdordagi tovarlarni sotib olish uchun mukofot + ma'lum xizmatlar uchun kompensatsiya = retro bonus.

To'lov quyidagi xizmatlarni o'z ichiga olishi mumkin:

• logistika xarajatlari;
• tovarlarni qadoqlash;
• mahsulotlarni bozorda reklama qilish.

Misol yordamida retro bonusni hisoblashni ko'rib chiqing. Yetkazib beruvchi va chakana sotuvchi yirik partiyani yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzdilar umumiy xarajat 5 million rubl. Yetkazib beruvchi chakana sotuvchiga 150 ming rublga qo'shimcha xizmatlar ko'rsatdi, bu tovarlarni tashish, tushirish va saqlash xarajatlarini o'z ichiga oladi. 381-FZ-sonli qonun talablariga muvofiq, retro bonusning maksimal miqdori 5 foizdan oshmasligi kerak. Bizning holatda, bu 0,05 x 5 000 000 = 250 000 rubl. Shunday qilib, etkazib beruvchi ko'rsatilgan xizmatlar uchun 150 ming rubl va mahsulot uchun 100 ming rublni qoplashi mumkin.

Retro bonuslarni hisoblashda siz ba'zi nozikliklarni hisobga olishingiz kerak:

1. Retro bonuslar qo'llaniladigan mahsulot nomlari yoki mahsulot guruhlari ro'yxati. Ayrim elementlar yoki nomenklatura guruhlari uchun, turli sharoitlar mukofot olish uchun. Shartnomada aytilishicha, bitta retro bonus tovarlarning ma'lum bir ro'yxatiga, boshqasi esa qolganlarga tegishli. Yoki quyidagi so'z bo'lishi mumkin: "Retro-bonus barcha lavozimlarga kiritiladi, bundan tashqari ...".
2. Tovarlar miqdorini hisobga olish usuli - asosiy o'lchov birliklari (bo'laklar, paketlar, qutilar, tagliklar) yoki ular bilan bog'liq bo'lganlar (litr, tonna, kilogramm, kubometr va boshqalar).
3. Retro bonuslarni hisoblashda maksimal aniqlikni ta'minlash uchun nafaqat etkazib berish hajmini, balki chakana sotuvchidan mahsulot qaytib kelishini ham hisobga olish kerak. Bu erda ba'zi qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin, masalan: QQS chegirma narxiga kiritilishi kerakmi? Agar chakana sotuvchi norezident bo'lsa, qanday etkazib berish shartlari hisob-kitoblar uchun asos bo'lishi kerak?
4. Retro bonuslarning hisoblangan hajmini qo'lda sozlash imkoniyati. Mukofotlar avtomatik tarzda belgilansa-da, qo'lda o'zgartirishlar kiritish kerak bo'lishi mumkin yetkazib beruvchi va sotuvchi ma'lumotlari mos kelmaydi.
5. Savdo rejasi belgilangan diapazonda bajarilganda bonuslarni avtomatik ravishda hisoblash. Masalan, ikki million rublgacha bo'lgan savdo bilan - ikki foiz retro bonus; ikki milliondan besh million rublgacha - to'rt foiz; besh million rubldan ortiq - besh foiz. Yoki aksincha - retro bonus to'lanadi maksimal hajmi hisobot davridagi barcha sotuvlar uchun.
6. Retro bonus va retro chegirma o'rtasida tanlov muammosi. Hisobot davrining sotuv hajmi kelgusi davrda mahsulot narxiga ta'sir etsa, retro bonusni emas, balki retro chegirmani qo'llash mantiqan.

Retro bonusning miqdori va distribyutor yoki chakana sotuvchiga taqdim etiladigan tovarlarning narxi har ikki tomon tomonidan imzolangan shartnomada rasmiy ravishda belgilanadi. Shunga qaramay, mahsulotni jo'natish yoki etkazib berishdan keyin bo'lishi mumkin chiqish narx qayta ko'rib chiqilmoqda. Bu, agar etkazib berish shartnomasi soliq davrida imzolangan bo'lsa va tovarlar uning tugaganidan keyin jo'natilgan bo'lsa sodir bo'ladi. Bunday holda, etkazib beruvchi mahsulot uchun post-chegirmani amalga oshirishi mumkin.

Ushbu turdagi retro bonuslardan foydalanish talab qilinadi ajoyib tajriba buxgalteriya sohasida va buxgalteriya hisobi va ish yuritishning barcha nuanslarini bilish. Retro bonuslarni hisobga olishda jiddiy xatolarga yo'l qo'ymaslik va soliq organlarining e'tiborini yana bir bor jalb qilmaslik uchun siz professional yordam so'rashingiz mumkin.

Bunday retro bonuslar buxgalteriya hisobida salbiy hisob-faktura yordamida aks ettiriladi. Bunday hisobvaraqlardan foydalanishga 2011 yil 1 oktyabrdan boshlab amaldagi qonunchilik bilan ruxsat berilgan. Retro bonusni berish uchun yetkazib beruvchi tuzatish hisob-fakturasini ochishi kerak. Keyinchalik, kontragentga narxning pasayishi to'g'risida bildirishnoma yuboriladi; chakana sotuvchi qaytarib yuboradi yozma kelishuv ushbu operatsiyani bajarish uchun. Barcha shartlar bajarilgandan so'ng, etkazib beruvchi retro bonusni retro chegirmaga o'zgartirishni qayd etish huquqiga ega.

Shunday qilib, chakana savdo tarmoqlarida retro bonuslar juda faol qo'llaniladi, ammo ularning hisobi ma'lum qiyinchiliklar bilan bog'liq. Qonuniy talablarni buzganlik uchun xatolar va sanktsiyalarga yo'l qo'ymaslik uchun retro bonuslarni hisoblash va hisobga olish funktsiyalarini tajribali mutaxassislarga topshiring.

Retro bonuslarni hisoblash misoli

Yetkazib beruvchilar, odatdagi chegirmalarga qo'shimcha ravishda, ko'pincha kontragentlarga ilgari sotib olingan mahsulotlarning butun hajmiga tegishli qo'shimcha retro bonuslarni taqdim etadilar. Keling, bu qanday sodir bo'lishining bir misolini ko'rib chiqaylik.

Qo'shimcha retro bonuslarni hisoblash misoli

Chegirma shkalasi	Partiya raqami	Partiya hajmi, rub.	Ushbu partiya uchun chegirma miqdori, %	Ushbu partiya uchun chegirma miqdori, rub.	Xaridlarning umumiy miqdori, rub.	Jamg'arma chegirma, %	Kümülatif chegirma, rub.	Qo'shimcha retro bonus minus haqiqiy chegirmalar (gr.8 - gr.5)
1000 rublgacha – 0%
1001 rubldan. 3000 rublgacha. – 2%
3001 rubldan. 5000 rublgacha. – 3%
5001 rubldan. 10 000 rublgacha. - to'rt%
10 000 rubldan ortiq. - 5%								212 – 24 = 188

Xaridor butun hisobot davrida umumiy qiymati 5300 rubl bo'lgan tovarlarni sotib oldi. Yetkazib beruvchi o'z mijoziga buning uchun quyidagi chegirmalarni taqdim etdi: tovarning to'rtinchi va beshinchi partiyalari uchun 54 rubl va hisobot davridagi xaridlarning umumiy hajmi uchun 188 rubl. Xaridorning retro bonusining umumiy miqdori: 54 + 188 = 242 rublni tashkil etdi. Yetkazib beruvchi ushbu summani hisobot davri oxirida to'lagan.

Odatda, shartnomada retro bonuslarni hisoblash qoidalari keyingi hisobot davrida ko'rsatkichlarning to'plangan qiymatlari nolga qaytarilishini va chegirma miqdori yangi yildagi savdo hajmidan kelib chiqqan holda yana hisoblab chiqilishini nazarda tutadi. . Ushbu turdagi retro bonus ko'pincha yirik sotuvchilar bilan shartnomalar tuzishda qo'llaniladi.

Bundan tashqari, shartnomaviy, doimiy retro bonuslar ham amalda qo'llaniladi. Chegirmaning hajmi etkazib beruvchi tomonidan mijozning holatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Alohida-alohida, har choraklik yoki yillik sotish hajmi va chegirmalar foizlarda ko'rsatilishi mumkin. Bunday retro bonuslar chakana sotuvchi yoki distribyutor rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga erishgandan so'ng, har chorakda (yoki yilda) bir marta shartnomaviy chegirma hajmini hisobga olmasdan hisoblanadi.

Retro bonuslarni qanday hisobga olish kerak

Boshqaruv hisobida retro bonuslarni moliyaviy hisobotlarda aks ettirishda quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

1. Retro bonus hajmini hisoblang. Bu odatda mijozning buyurtmasini joylashtirish jarayonida amalga oshiriladi, ammo retro bonuslar haqidagi ma'lumotlar ular imzolangandan keyin hujjatlarda aks ettirilganda variantlar mavjud.
2. Odatda, retro bonuslar buyurtmadagi har bir alohida element uchun hisoblab chiqiladi, ammo variantlar mumkin: ba'zi mahsulotlar uchun chegirmalar berilmasligi mumkin; Turli mahsulotlar uchun ish haqini hisoblashning turli xil variantlari qo'llaniladi (buyurtma miqdorining foizi sifatida, shaklda belgilangan miqdor va hokazo.).
3. Shartnoma tuzilgandan so'ng, siz retro bonuslarni to'lash ostida bo'lgan tovarlar to'liq jo'natilganligini tekshirishingiz kerak.
4. Mijoz tomonidan mahsulot qaytarilgan taqdirda, bonusli narsalar ham qaytarilganligini tekshirish talab qilinadi.
5. Retro bonuslarni to'plashning muhim omili - bu mablag'lar mijozdan to'lov sifatida hisobga olinishi.
6. To'lovni amalga oshiruvchi mijoz va retro bonuslarni olgan mijoz uchun o'zaro hisob-kitoblarni alohida hisobga olishni talab qiladigan yanada murakkab vaziyatlar mumkin.
7. Retro bonuslarni to'lash mumkin turli yo'llar bilan: naqd pulda (buyurtma qiymatining bir qismini qaytarish); mahsulotlarni bepul yetkazib berish; variant.

Bu retro bonuslar bilan ishlash jarayonida javob berilishi kerak bo'lgan ba'zi savollar.

Xaridor va yetkazib beruvchi tomonidan retro bonuslarni hisobga olish qoidalari Moliya vazirligining 22.05.2015 yildagi 03-03-06 / 1 / 29540-sonli xatida mahsulotlar bir davrda jo'natilgan misoldan foydalanib tushuntirilgan va bonuslar boshqasida hisoblangan. Bunday vaziyatda etkazib beruvchining haqiqiy daromadi kamayadi va xaridorning xarajatlari kamayadi, bu esa to'lanadigan daromad solig'i miqdorini qayta hisoblashni talab qiladi.

Maktubga ko'ra, agar chegirmalar ilgari jo'natilgan tovarlar narxini pasaytirsa, etkazib beruvchi joriy davrda retro bonuslarni hisobga oladi. O'z navbatida, xaridor mahsulot tannarxi hisobdan chiqarilgan hisobot davri uchun daromad solig'ini qayta hisoblashi shart.

Yetkazib beruvchiga retro bonusni qanday hisobga olish kerak

Yetkazib beruvchi xaridorga chegirma berilgan hisobot davridagi daromadni kamaytirishga haqli. Olingan daromad va foyda miqdori oldingi davr uchun hisobotlarda aks ettirilganligi sababli, tuzatish natijasida daromad solig'i ortiqcha to'lanadi. Uni yo'q qilish uchun siz San'atga murojaat qilishingiz mumkin. Soliq kodeksining 54-moddasi, bu retro bonuslarni oldingi hisobot davri daromadlarining bir qismi sifatida emas, balki xarajatlar sifatida hisobga olish imkoniyatini nazarda tutadi. joriy yil. Bu buxgalteriya hisobidagi nomuvofiqliklarning oldini oladi va soliq hisoboti.

Agar buxgalteriya hisobida retro bonusni qanday aks ettirish kerakligi haqida savol tug'ilsa, quyidagi yozuvdan foydalaning: debet hisobvarag'i 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" va kredit hisobvarag'i 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar".

Xaridor bilan retro bonusni hisobga olish

Retro bonusni olish natijasida xaridorning daromadi oshadi, bu esa qo'shimcha daromad solig'ini undirish majburiyatini keltirib chiqaradi. Buning uchun xaridor oldingi hisobot davri uchun yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Yoki ikkinchi variant ham bor: joriy davr daromadining bir qismi sifatida ish haqini hisobga olish. San'atning 1-bandiga muvofiq. 268 va San'atning 2-bandi. Soliq kodeksining 272-moddasiga binoan, xarajatlar ular amalga oshirilgan davrda hisobga olinadi. Bu mantiqan to'g'ri, chunki xarajatlar sodir bo'lgan vaqtda etkazib beruvchi retro bonusni taqdim etmagan, shuning uchun olingan chegirma joriy davr daromadida hisobga olinishi kerak. Ammo bunday pozitsiya sudda asoslanishi va isbotlanishi kerak (Federalning qarori). arbitraj sudi Shimoli-g'arbiy okrugi No A05-3807/2012, 04.02.2013). Agar siz bunday nizolardan qochishni istasangiz, retro bonuslarni hisobga olishning birinchi usulidan foydalaning.

Qanday qilib sotuvchi mahsulot narxini o'zgartirmaydigan retro bonusni hisobga olishi mumkin

Yetkazib beruvchining retro bonuslari mahsulotning yakuniy qiymatiga ta'sir qilmagan vaziyat, agar etkazib berish shartnomasi bo'lsa:

• yoki to'lov tovar narxini o'zgartirmasligi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa;
• yoki retro bonus va narx o'rtasidagi munosabatlar haqida hech narsa yozilmagan.

Qo'shilgan qiymat solig'i. Mahsulotlarni sotishda hisoblangan QQS miqdorini qayta hisoblash va retro bonus miqdori uchun tuzatish hisob-fakturasini taqdim etish talab qilinmaydi.

To'langan mahsulotlar uchun xaridorga boshqa tovarlar uchun to'lovni hisobga olish shaklida taqdim etilgan retro bonus miqdori sotuvchi tomonidan olingan avans to'lovi shaklida aks ettiriladi. Buning uchun ish haqi hisoblangan chorakda siz:

• retro bonus miqdoridan hisoblang avans QQS 18% yoki 10% stavkada;
• ikki nusxada avans fakturasini to'ldiring, ulardan biri kontragentga beriladi, ikkinchisi esa savdo kitobida ro'yxatga olinadi.

daromad solig'i. Xaridorga to'langan retro bonus miqdori etkazib beruvchining operatsion bo'lmagan xarajatlarida aks etadi:

• agar shartnomada barcha shartlar bajarilgandan so'ng to'lov avtomatik ravishda hisoblab chiqilishi nazarda tutilgan bo'lsa, u holda ular kontragent tomonidan bajarilgan sanada;
• agar shartnomada mukofot muayyan hujjat (masalan, xabarnoma yoki bildirishnoma) asosida to'lanishi ko'rsatilgan bo'lsa, u holda hujjat kontragentga yuborilgan sanada;
• agar shartnomada retro bonus haqida hech narsa aytilmagan bo'lsa, u holda xaridorga haq to'lash to'g'risida qo'shimcha shartnoma tuzilgan kundan boshlab.

Soliq solishning soddalashtirilgan tizimi bo'yicha soliq. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda retro bonuslarni hisobga olishning turli xil variantlari mumkin - bu xaridorga taqdim etilgan vaqtga qarab.

Variant 1. Yetkazib beruvchi chegirmani tovarlar jo'natilgandan keyin, lekin hisobvaraq bo'yicha to'lovni olishdan oldin (xaridorning debitorlik qarzlarini kamaytirish uchun) taqdim etdi. Bunday holda, etkazib beruvchi xaridordan tushumlar miqdorida daromadni qayd etadi, ya'ni. minus retro bonus.

Variant 2. Yetkazib beruvchi ish haqini xaridor tovar uchun to'laganidan keyin to'lagan (masalan, naqd bonusni o'tkazgan yoki boshqa mahsulot partiyalari uchun to'lov uchun retro bonus miqdorini hisobga olgan). Ushbu holatda:

• retro bonusning qiymati xarajatlarda aks ettirilmaydi;
• daromad to'liq ko'rsatilgan, retro bonus miqdori bundan mustasno, ya'ni. etkazib beruvchining daromadi to'langan mukofot miqdoriga kamaymaydi.

Buxgalteriya hisobida etkazib beruvchi quyidagi yozuvlarni tuzadi:

Agar shartnomada retro bonuslar tovarlar narxiga ta'sir qilishi mumkinligi ko'rsatilgan bo'lsa, bu buxgalteriya hisobini yuritishda ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi:

• tuzatuvchi hisob-fakturalar berilishi kerak;
• tartibini o'zgartirish kerak soliq hisobi kompaniyaning daromadlari va xarajatlari;
• soliq organlaridan mumkin bo'lgan da'volar, tk. soliq qonunchiligida tashkilotning hisob siyosatiga bunday o'zgartirishlar kiritish bo'yicha aniq ko'rsatmalar mavjud emas.

Shunday qilib, keraksiz muammolarni oldini olish uchun shartnomada xaridorga jo'natilgan mahsulotlar narxini o'zgartirish imkoniyatini kiritmaslik yaxshiroqdir.

1C da retro bonuslarni hisobga olish

1C: Savdoni boshqarish, 1C: SCP va 1C: ERP standart konfiguratsiyalarida retro bonuslarni hisobga olish imkoniyatlari.

1C dasturining standart konfiguratsiyasida retro bonuslarni avtomatik va / yoki qo'lda qayd etish mumkin. Bu etkazib beruvchining hisobotida mijozlarga hisoblangan va to'langan bonuslar summalari mos kelishini ta'minlash imkonini beradi. Ushbu yondashuvning afzalligi umumiy konfiguratsiya mexanizmidan foydalanishdir. Lekin kamchiliklari ham bor. Masalan, jo'natish yoki to'lovga qarab ish haqining hisoblanishini nazorat qilishning asosiy vazifasi hal etilmagan. 1C da buning uchun kerakli ma'lumot yo'q.

Retro bonuslarni hisobga olish uchun quyi tizimni joriy etish.

Oddiy 1C konfiguratsiyasida siz retro bonuslarni hisobga olish uchun quyi tizimni qo'shishingiz mumkin, bu sizga quyidagi operatsiyalarni hisobga olishni tashkil qilish imkonini beradi:

1. Xaridor buyurtma berganidan keyin retro bonuslarni hisoblash. Konfiguratsiya turli kontragentlar uchun chegirmalarni hisoblash shartlarini "eslab qolishi" mumkin. Masalan, yuklangan tovarlar ro'yxatidagi ma'lum bir mijozga tegishli retro bonus beriladi.
2. Ish haqi hisoblangan mahsulotlarni jo'natish va / yoki qaytarishdan keyin retro bonuslarni hisobga olish.
3. Bonus to'lovlarini hisobga olish.
4. Yuk tashish va to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilish asosida kontragentga to'lanadigan retro bonus miqdorini hisoblash. Bu avtomatik ravishda ham, qo'lda ham mumkin.

Yetkazib beruvchi har bir mijoz uchun retro bonuslarni alohida to'lashga qaror qilganda qo'lda tuzatishlar zarur. Mukofotlarni taqdim etish shartlari barcha xaridorlar uchun bir xil bo'lsa, avtomatik hisoblash qulay.

Biz retro bonuslarni hisobga olish uchun qo'shimcha konfiguratsiya opsiyalarining faqat bir qismini sanab o'tdik. Yetkazib beruvchi buxgalteriya hisobi va xaridorga haq to'lashning aniq mexanizmlarini mustaqil ravishda o'rnatishi mumkin. Masalan, siz mahsulotlarni keyingi yetkazib berish uchun retro bonuslar miqdori uchun kredit belgilashingiz yoki bonuslarni naqd pulda to'lash uchun qo'shimcha komissiya kiritishingiz mumkin.

Shuning uchun, har bir mijoz uchun barcha qo'shimcha konfiguratsiya algoritmlarini individual ravishda sozlash mumkin - kompaniya faoliyatining ehtiyojlari va xususiyatlarini hisobga olgan holda.

Retro bonuslarni hisobga olish quyi tizimi 1C dasturining quyidagi konfiguratsiyasiga o'rnatilishi mumkin:

1. Konfiguratsiya 1C: Boshqaruv ishlab chiqarish korxonasi(UPP).
2. 1C konfiguratsiyasi: Integratsiyalashgan avtomatlashtirish, 1 va 2 nashrlari.
3. 1C konfiguratsiyasi: Savdoni boshqarish 10 va 11.
4. 1C:ERP 2 konfiguratsiyasi.
5. Boshqa konfiguratsiyalar 1C.

Retro bonus: QQS, daromad solig'i

daromad solig'i.

Retro bonus miqdori shartnomada ko'rsatilgan mahsulotlarning narxiga ta'sir qilishi yoki unga ta'sir qilmasligi mumkin. Daromad solig'i to'lovi miqdorini hisoblashda retro bonusni hisobga olish tartibi etkazib beruvchi tomonidan tanlangan daromad va xarajatlarni aniqlash usuliga bog'liq.

1. Aksiya narxni o'zgartirmaydi.

Agar retro bonus narxga ta'sir qilmasa, u holda korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun soliq bazasiga o'zgartirishlar kiritishning hojati yo'q. Ish haqi miqdori etkazib beruvchining operatsion bo'lmagan xarajatlariga quyidagilarga nisbatan kiritiladi:

• tovarlar - bandlarga muvofiq. 19.1 1-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi;
• ishlar, xizmatlar - bandlarga muvofiq. 20-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.

Moliya vazirligi 26.08.2008 yildagi 03-03-07/49936-sonli xatlarda xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi. 2016 yil va 23.07.2013 yildagi 03-03-06/1/28984-son.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi, agar etkazib beruvchi xarajatlarni hisobga olishda hisoblash usulidan foydalansa, daromad solig'ini hisoblash uchun xaridorga berilgan retro bonuslar summalari ular to'langan hisobot davrida aks ettiriladi. .

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi, agar etkazib beruvchi xarajatlarni hisobga olishning naqd usulidan foydalansa, korporativ daromad solig'ini hisoblashda xaridorga to'langan retro bonuslar summalari hisobot davrida aks ettiriladi, unda:

• mijozga ish haqi hisobiga pul o'tkazgan;
• etkazib beruvchiga to'lanishi shart bo'lgan jo'natilgan bonusli mahsulotlar yoki boshqa sovg'alar;
• taqdim etilgan retro bonus tovar narxiga ta'sir qilmasa, xaridorning qarzlarini hisobdan chiqarish. Boshqa har qanday chegirmalar narxga ta'sir qiladi.

Xaridorga retro bonusni taqdim etish fakti dalolatnoma shaklida rasmiylashtirilishi kerak.

2. Oziq-ovqat mahsulotlarini sotib olishni rag'batlantirish.

Muammoli vaziyatni ko'rib chiqing: savdo tashkiloti daromad solig'ini hisoblashda xaridorga to'langan retro bonus miqdorini hisobga olishni rejalashtirmoqda. Ish haqini to'lash oziq-ovqat mahsulotlarini etkazib berish shartnomasida belgilanadi. Retro bonusning hajmi narxga ta'sir qilmaydi. Savdo tashkilotining harakatlari qonuniymi?

Javob: ha, savdo tashkiloti 381-FZ-sonli federal qonuni talablarini hisobga olgan holda shunday qilish huquqiga ega. Qonun oziq-ovqat mahsulotlarini yetkazib berish shartnomasida nazarda tutilgan, mahsulotning yakuniy narxiga ta'sir qilmaydigan mumkin bo'lgan haq to'lashning yagona variantiga ruxsat beradi. Bunday to'lovning nomi muhim emas. Moliya vazirligining 10.11.2010 yildagi 03-03-06/1/643-sonli xatiga ko'ra, bu bonus, chegirma, mukofot yoki hatto sovg'a bo'lishi mumkin.

4-6-moddaning qismlarida. 381-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida quyidagi majburiy talablar belgilangan:

• ish haqi miqdori, shu jumladan to'lov qo'shimcha xizmatlar xaridorga taqdim etilgan (etkazib berish, qadoqlash, tovarlarni saqlash va boshqalar) buyurtma qiymatining 5 foizidan oshmasligi kerak. QQS va aktsizlar bu holda hisobga olinmaydi;
• retro bonuslarni to'lash faqat ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lganlar ro'yxatiga kiritilmagan oziq-ovqat mahsulotlari uchun mumkin (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 07/15/2010 yildagi 530-sonli qaroriga muvofiq).

Paragraflarga muvofiq. 19.1 1-b. Soliq kodeksining 265-moddasiga binoan, ushbu talablarning barchasi bajarilgan taqdirda, etkazib beruvchi daromad solig'ini hisoblashda operatsion bo'lmagan xarajatlar miqdorida to'langan retro bonuslarni aks ettirish huquqiga ega.

Agar shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, etkazib beruvchi xaridorga to'langan ish haqi miqdorini hisobga olmaydi (381-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 4-qismiga muvofiq va Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli xatiga muvofiq). 04.10.2015 yil 03-07-11 / 20448).

QQS operatsiyalari.

Agar etkazib beruvchi nooziq-ovqat mahsulotlarini sotish bilan shug'ullansa, u holda xaridor bilan tuzilgan shartnomada retro bonus tovarlarning yakuniy narxiga ta'sir qiladimi yoki yo'qligini ko'rsatishi mumkin.

San'atning 2.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, agar xaridorga to'langan ish haqi miqdori mahsulot narxiga ta'sir qilmasa, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani tuzatishga hojat yo'q.

Misol

OOO " Qurilish kompaniyasi"Lider" ulgurji savdo bilan shug'ullanadi qurilish materiallari. Tashkilotning buxgalteriya siyosati daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning hisoblash usulini nazarda tutadi. Daromad solig'i oyiga bir marta to'lanadi.

6 mart kuni “Lider” MChJ “Kontur” bilan mahsulotning katta partiyasini yetkazib berish bo‘yicha oldi-sotdi shartnomasini imzoladi. Shartnoma retro bonuslarni taqdim etish uchun quyidagi shartlarni nazarda tutadi: 1 500 000 rubl yoki undan ko'p miqdorda sotib olinganda (QQS 136 364 rublni hisobga olgan holda) mukofot 30 000 rublni tashkil qiladi.

Sotilgan mahsulotlarning qiymati 800 000 rublni tashkil etdi.

22 mart kuni, shartnoma shartlariga muvofiq, Lider Konturga 30 000 rubl miqdorida retro bonusni o'tkazdi.

Rahbarning buxgalteriya tizimiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 62 Kredit 90-1
- 150 000 rubl. - qurilish materiallarini sotishdan tushgan tushumlarni aks ettirdi;

Debet 90-2 Kredit 41
- 800 000 rubl. - sotilgan qurilish materiallari tannarxini hisobdan chiqarish;

Debet 90-3 Kredit 68 subschyot "QQS hisob-kitoblari"
- 136364 rubl. - Qurilish materiallarini sotishdan tushgan tushumdan QQS undiriladi.

Debet 90 (44) Kredit 62
- 30 000 rubl. - xaridorga retro-bonus to'lanadi.

Chunki shartnomaga muvofiq, retro bonus mahsulot narxiga ta'sir qilmaydi, keyin QQSni hisoblash uchun soliq bazasiga tuzatishlar kiritishning hojati yo'q.

Debet 62 Kredit 51
- 30 000 rubl. - xaridorga retro bonus to'landi.

Retro bonusni to'lash tovarlarning narxiga ta'sir qilmaydi, shuning uchun Rahbarning hisobchisi operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida to'langan ish haqi miqdorini kiritdi (Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandining 19.1-bandiga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi).

Mart oyida daromad solig'ini hisoblashda Lider hisobchisi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• daromadning bir qismi sifatida - 700 000 rubl. (1 500 000 rubl - 800 000 rubl);
• xarajatlar tarkibida - 830 000 rubl. (30 000 rubl + 800 000 rubl).

Misol uchun retro bonuslarni joylashtirish

Yuqorida aytib o'tilganidek, "Rossiya Federatsiyasida savdo faoliyatini davlat tomonidan tartibga solish asoslari to'g'risida" gi 381-FZ-sonli Qonunning talablariga muvofiq, retro bonusning miqdori sotilgan tovarlar narxining 5 foizidan oshmasligi kerak. xaridorga (QQS va aktsizlar bundan mustasno).

Misol

"Starlight" kompaniyasi ofis mebellarini sotish bilan shug'ullanadi. 2017 yilda Starlight Intershift distribyutori bilan mahsulotlarni sotish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma, agar sotish hajmi 500 000 rubldan oshsa, xaridorga 5 foiz miqdorida retro-bonuslar berishni nazarda tutadi. Retro bonuslar naqd pulda to'lanadi.

Yil oxirida Intershift 550 ming rubllik mahsulot sotdi.

2017 yil davomida Starlight buxgalteriya tizimida quyidagi yozuvlar kiritildi.

Xaridorga sotilgan tovarlardan olingan daromad:

Starlight yillik sotuvlar asosida Intershift-ga retro bonus beradi:

Intershift 2017 yilda oyna operatsiyalarini amalga oshiradi o'z tizimi buxgalteriya hisobi.

"Starlight" kompaniyasidan to'langan tovarlar:

Retro bonus hisoblangan:

Ko'pincha buxgalterlar hisobot davri oxirida retro bonuslarning haqiqiy miqdorini aks ettirish muammosiga duch kelishadi. Bu dekabr oyi yoki hisobot davrining oxirgi choragi uchun hisobotlarni shakllantirish va ma'lumotlarni birlashtirish zarurati bilan bog'liq. Natijada, yillik hisobot va retro bonuslar bo'yicha ma'lumotlar zarur bo'lganidan ancha kechroq tuziladi. Agar buxgalter keyingi hisobot davrida taqdim etilgan ish haqi miqdorini aks ettirsa, bu xato bo'ladi. Talab qilinganidek xalqaro standartlar moliyaviy hisobot, bunday vaziyatda retro bonuslarni o'rtacha yoki prognoz miqdorida aks ettirish kerak (har bir aniq xaridor uchun alohida). Hisoblashdan keyin haqiqiy qiymatlar joriy davr hisobotiga zarur tuzatishlar kiritiladi.

Starlight o'rtacha miqdorda retro bonuslarning hisoblanishini aks ettiradi (haqiqiy qiymatlarni hisoblash va yillik hisobotlarni tayyorlashdan oldin):

Taqdim etilgan retro bonuslar bo'yicha haqiqiy ma'lumotlarni tayyorlagandan so'ng, Starlight o'zgarishlar kiritadi.

Korxonada "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonun mavjud. Buxgalteriya hisobi xususiyatlari Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU) bilan ham tartibga solinadi. Shunga qaramay, har bir faoliyat sohasi o'ziga xos buxgalteriya xususiyatlariga ega. Ishlab chiqarish, qurilish va savdo kabi sohalardagi iqtisodiy mexanizmlar bir-biridan juda farq qiladi. Biz ushbu maqolada oxirgi soha, ya'ni savdo haqida batafsilroq gaplashamiz.

Savdo deganda nima tushuniladi? Bu shunday tadbirkorlik faoliyati tovarlarni sotib olish va sotish va aholiga turli xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq. Savdo - bu juda keng tarqalgan faoliyat, ayniqsa kichik va o'rta biznesda. Buning sababi juda oddiy: savdo mablag'larning tez aylanishini ta'minlaydi.

Xaridorlar uchun rag'batlantiruvchi to'lovlar savdo faoliyati orqali mijozlarni jalb qilishning keng tarqalgan amaliyotidir. Bunday to'lovlar uchun bir nechta nomlar mavjud: chegirmalar, mukofotlar, bonuslar, sovg'alar.

Ushbu to'lovlarni buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirishga ta'sir qiluvchi asosiy fikrlar quyidagilardir:

Ushbu chegirma natijasida narxning pasayishi bormi;

Narxning pasayishi qaysi vaqtda yuz berdi?

Ikkala nuqta ham xaridorlar bilan tuzilgan shartnomalarda bevosita aks ettirilishi kerak.

Chegirmalar

Qonunchilikda bunday tushuncha mavjud emas, lekin amalda chegirma deganda mahsulot narxini pasaytirish tushuniladi. Chegirmalarning barcha shartlari sotuvchi va xaridor o'rtasidagi shartnomada aks ettirilgan.

Chegirma uchun zarur shartlar:

Ta'minlash tartibi;

miqdor yoki foiz.

Chegirma hisobi

Agar chegirma tovarlarni jo'natish paytida taqdim etilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi uchun bu operatsiya odatdagi faoliyat turi uchun sotish hisoblanadi, chegirma hisobga olinmaydi, operatsiya miqdori chegirma miqdoriga kamayadi. chegirma. Elektr simlari:

Debet 62 (50) Kredit 90-1 - savdo tushumlari aks ettiriladi (shu jumladan chegirmalar);

Agar allaqachon sotilgan mahsulot uchun chegirma taqdim etilgan bo'lsa, unda tushunish muhimdir: yil oxirigacha yoki u taqdim etilgandan keyin.
Agar chegirma joriy davrda berilgan bo'lsa, chegirma berilgan vaqtda sotishdan tushgan daromadni to'g'rilash kerak. Shunday qilib, amalga oshirish vaqtida buxgalteriya hisobida aks ettirish:

Debet 62 (50) Kredit 90-1 - sotishdan tushgan tushum aks ettiriladi;

Debet 90-3 Kredit 68 sub-schyoti "QQS hisob-kitoblari" - QQS sotish summasidan olinadi.

Tuzatish fakturasi asosida chegirma berish vaqtida buxgalteriya hisobidagi aks ettirish:

Debet 62 Kredit 90-1 - ilgari jo'natilgan tovarlardan olingan daromad qaytarildi (berilgan chegirma miqdori uchun);

Debet 90-3 Kredit 68 sub-schyoti "QQS hisob-kitoblari" - taqdim etilgan summadan QQS qaytarildi.

Agar chegirma oldingi davrlar uchun berilgan bo'lsa, bunday chegirma miqdori chegirma berilgan sanadagi joriy davrdagi boshqa xarajatlarda aks ettirilishi kerak (PBU 10/99). Elektr simlari:

Debet 91-2 Kredit 62 - xaridorga chegirma taqdim etish bilan bog'liq o'tgan yillardagi yo'qotishlarni aks ettiradi;

Debet 68 subschyoti "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 62 - taqdim etilgan chegirma miqdoridan QQSni ushlab qolish uchun qabul qilinadi.

Chegirmalar bo'yicha QQSni hisobga olish

Chegirmalar bo'yicha QQSni hisobga olish chegirma berilgan vaqtga bog'liq.

Tovarlarni jo'natish vaqtida. Bunday holda, sotuvchi chegirmani hisobga olgan holda tovarlarning narxini yuk hujjatlarida (hisob-faktura, TORG-12, UPD va boshqalar) aks ettiradi. Shunga ko'ra, sotuvchi xaridorga tovarlarning arzonlashtirilgan qiymati bo'yicha hisoblangan QQSni ham taqdim etadi. Xaridor bu miqdorni chegirib tashlash uchun qabul qiladi. Sotuvchi esa o'zining QQS bazasini arzonlashtirilgan narxni hisobga olgan holda sotilgan mahsulot tannarxi sifatida belgilaydi.

Bu tur chegirmalar odatda buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini shakllantirishda buxgalterlar uchun qiyinchilik tug'dirmaydi.

Tovar jo'natilgandan keyin (retro chegirma). Tovar narxi o'zgarganligi sababli, sotuvchi tuzatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirishi kerak. Ushbu hisob-faktura xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Tuzatish hisob-fakturasi asosida sotuvchi jo'natilgan tovarlarning qiymati pasaygan QQS summasini chegirib tashlashi mumkin bo'ladi. Yuk tashish sodir bo'lgan davrni tuzatish shart emas va yangilangan deklaratsiya taqdim etilmaydi.

MUHIM!!! Agar xaridor tovar uchun to'lovni allaqachon amalga oshirgan bo'lsa va sotuvchi unga farqni qaytarmoqchi bo'lmasa, bu miqdor avans to'lovi sifatida qabul qilinadi. Va avansdan sotuvchi QQSni hisoblashi va to'lashi kerak.

Tuzatish schyot-fakturasini olgan xaridor dastlabki qiymati bo'yicha chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasini byudjetga to'lash uchun tiklashi shart. Soliq summasi jo'natilgan tovarlar miqdori kamaytirilgan qismda tiklanishi kerak. Xaridor uchun bunday hisob-faktura savdo kitobida ro'yxatga olinishi kerak.

Chegirmani qo'llashda daromad solig'i.

Tovarlar narxini shakllantirishda, mahsulotlar jo'natilgandan so'ng, sotuvchidan tovarlarni sotish bo'yicha ilgari tan olingan xarajatlarning kamayishi kuzatiladi. Shuning uchun u daromad solig'i miqdorini sozlashi mumkin. Tovar sotuvchisi jo'natish amalga oshirilgan aniq hisobot davrida qisqartirilgan sotishdan tushgan tushumlar bilan yangilangan deklaratsiyani taqdim etishga haqli.

Bonuslar

Bonuslar, agar xaridor ma'lum shartlarni bajarsa, qo'shimcha tovarlar yoki sovg'alarni olishdir.
Bonuslarni ro'yxatdan o'tkazishda tovarlarning narxi bir xil bo'lib qoladi, xaridorga berilgan hujjatlarga tuzatishlar kiritilmaydi.

Soliq organlari bonuslarni taqdim etishni tovarlarni bepul o'tkazish sifatida ko'rib chiqadilar, bu, albatta, muayyan soliq oqibatlariga olib keladi.

Bonuslarni hisobga olish

Bonuslarni jo'natish quyidagi operatsiyalarda aks ettiriladi:

Debet 62 subschyot "Yuklangan tovarlar uchun hisob-kitoblar" Kredit 90-1- bonusni sotishdan tushgan tushumlarni aks ettiradi;

Debet 90-3 Kredit 68 sub-schyoti "QQS hisob-kitoblari" - bonusni sotishdan tushgan tushumdan QQS undirildi;

Debet 90-2 Kredit 41 - amalga oshirilgan bonusning qiymati hisobdan chiqarildi.

Bonuslar bo'yicha QQSni hisobga olish

Bonuslar tovarlar yoki xizmatlarni tekin o'tkazish bo'lganligi sababli, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandiga binoan, tovar sotuvchisi bonusli tovarlar uchun QQS undirish majburiyatini oladi. Hisoblash uchun asos tovarlar bo'ladi.

MUHIM!! Bonuslarni berishda sotuvchi hisob-fakturani rasmiylashtirishi va uni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishi kerak.

Bunda tovarni tekin olgan xaridor QQS to'lamaydi.

Shunday qilib, soliqqa tortishda bonuslarni hisobga olish juda qulay emasligi aniq.

Bonuslar bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Daromad solig'ini belgilashda tovar sotuvchisi bonuslar bo'yicha ushbu xarajatlar miqdorini sifatida aks ettiradi. Bunday holda, xarajatlar miqdori sotib olingan tovarlarning qiymati sifatida belgilanadi.

Shunga ko'ra, xaridor daromad miqdorini operatsion bo'lmagan daromadlarda aks ettiradi.

Sovrinlar

Mukofot - bu shartnomaning muayyan shartlarini bajarganligi uchun xaridorga beriladigan mukofot. Bu kontseptsiya amaliy, u qonun bilan tasdiqlanmagan.

Mukofotlarni hisobga olish, korxonaga qarab, chegirma yoki bonus sifatida aks ettiriladi.

Sovrinlar uchun QQS hisobi

Ushbu rag'batlantiruvchi to'lov tovarning shartnoma narxini hech qanday tarzda o'zgartirmaydi. Bu shuni anglatadiki, tovarlarning narxi bir xil bo'lib qoladi. Shu sababli, tuzatish hisob-fakturasi, qo'shimcha to'lov yoki qo'shilgan qiymat solig'ini kamaytirish uchun asoslar yo'q.

Federal Soliq Xizmatining tushuntirishlariga muvofiq, sotuvchi tashkilot mukofotlar (bonuslar) hisobga olinmagan holda sotilgan tovarlar uchun soliq bazasini shakllantiradi. Ular sotilgan tovarlarning narxiga ta'sir qilmaydi, shuning uchun ushbu mukofot tushumlari QQSga tortilmaydi. Shunga ko'ra, mukofot to'lashda QQSni hisobga olishda soliq oqibatlari mavjud emas.

Mukofotlar bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Shartnoma bo'yicha ma'lum hajmlarni bajarish uchun sotuvchidan olinadigan mukofot operatsion bo'lmagan xarajatlarda aks ettirilishi kerak. Bonuslarning majburiy sharti shartnomada ushbu xarajatlarni tasdiqlovchi belgilanishi kerak.

Shunga ko'ra, xaridordan olinadigan mukofot miqdori operatsion bo'lmagan daromadlarda aks ettiriladi.