DIE KLINGEL

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IP auf dem Patent Catering Food Delivery. So berechnen Sie TNVD für Catering-Dienstleistungen

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47. Dienstleistungen Gastronomie bereitgestellt durch Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie mit einer Besucherservicefläche von nicht mehr als 50 Quadratmetern je Gastronomieeinrichtung:

Art der unternehmerischen Tätigkeit

Die Höhe des potenziell zu erhaltenden Jahreseinkommens (rub.)

GESCHÄTZTE Kosten eines Patents, rub.*

1 Monat

1 Viertel
47.1. Verpflegungsleistungen durch Einrichtungen der Gemeinschaftsverpflegung mit einer Besucherbedienfläche von nicht mehr als 50 Quadratmetern je Einrichtung der Gemeinschaftsverpflegung (ausgenommen Kantinenverpflegung):
47.1.1. Fläche bis 5 qm m inklusive
47.1.2. die Anzahl der Bereiche von 5 bis 10 Quadratmetern. m inklusive
47.1.3.
47.1.4.
47.1.5.
47.1.6.
47.1.7.
47.1.8.
47.1.9.
47.1.10.
47.1.11.
47.1.12.
47.1.13.
47.1.14.
47.1.15.
47.1.16.
47.1.17.
47.1.18.
47.1.19.
47.1.20.
47.1.21.
47.1.22.
47.1.23.
47.1.24.
47.1.25.
47.1.26.
47.1.27.
47.1.28.
47.1.29.
47.1.30.
47.1.31.
47.1.32.
47.1.33.
47.1.34.
47.1.35.
47.1.36.
47.1.37.
47.1.38.
47.1.39.
47.1.40.
47.1.41.
47.1.42.
47.1.43.
47.1.44.
47.1.45.
47.1.46.
47.1.47.
47.1.48.
47.1.49.
47.1.50.
47.1.51.
47.1.52.
47.1.53.
47.1.54.
47.1.55.
47.1.56.
47.1.57.
47.1.58.
47.1.59.
47.1.60.
47.1.61.
47.1.62.
47.1.63.
47.1.64.
47.1.65.
47.1.66.
47.1.67.
47.1.68.
47.1.69.
47.1.70.
47.1.71.
47.1.72.
47.1.73.
47.1.74.
47.1.75.
47.1.76.
47.1.77.
47.1.78.
47.1.79.
47.1.80.
47.1.81.
47.1.82.
47.1.83.
47.1.84.
47.1.85.
47.1.86.
47.1.87.
47.1.88.
47.1.89.
47.1.90.
47.1.91.
47.1.92.
47.1.93.
47.1.94.
47.1.95.
47.1.96.
47.1.97.
47.1.98.
47.1.99.
47.1.100.
47.2. Verpflegungsleistungen durch Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung mit einer Fläche einer Besucherdiensthalle von nicht mehr als 50 Quadratmetern je Verpflegungseinrichtung (Kantinenverpflegung):
47.2.1. Fläche bis 10 qm m inklusive
47.2.2. Anzahl der Bereiche von 10 bis 15 qm. m inklusive
47.2.3. die Anzahl der Bereiche von 15 bis 20 Quadratmetern. m inklusive
47.2.4. Anzahl der Bereiche von 20 bis 25 qm. m inklusive
47.2.5. die Anzahl der Bereiche von 25 bis 30 Quadratmetern. m inklusive
47.2.6. Anzahl der Bereiche von 30 bis 35 qm. m inklusive
47.2.7. die Anzahl der Bereiche von 35 bis 40 Quadratmetern. m inklusive
47.2.8. Anzahl der Bereiche von 40 bis 45 qm. m inklusive
47.2.9. Anzahl der Bereiche von 45 bis 50 qm. m inklusive
47.2.10. Anzahl der Bereiche von 50 bis 55 qm. m inklusive
47.2.11. Anzahl der Bereiche von 55 bis 60 qm. m inklusive
47.2.12. Anzahl der Bereiche von 60 bis 65 qm. m inklusive
47.2.13. Anzahl der Bereiche von 65 bis 70 qm. m inklusive
47.2.14. Anzahl der Bereiche von 70 bis 75 qm. m inklusive
47.2.15. Anzahl der Bereiche von 75 bis 80 qm. m inklusive
47.2.16. Anzahl der Bereiche von 80 bis 85 qm. m inklusive
47.2.17. Anzahl der Bereiche von 85 bis 90 qm. m inklusive
47.2.18. Anzahl der Bereiche von 90 bis 95 qm. m inklusive
47.2.19. Anzahl der Flächen von 95 bis 100 qm. m inklusive
47.2.20. Anzahl der Bereiche von 100 bis 105 qm. m inklusive
47.2.21. Anzahl der Flächen von 105 bis 110 qm. m inklusive
47.2.22. Anzahl der Flächen von 110 bis 115 qm. m inklusive
47.2.23. Anzahl der Flächen von 115 bis 120 qm. m inklusive
47.2.24. Anzahl der Bereiche von 120 bis 125 qm. m inklusive
47.2.25. Anzahl der Flächen von 125 bis 130 qm. m inklusive
47.2.26. Anzahl der Flächen von 130 bis 135 qm. m inklusive
47.2.27. Anzahl der Flächen von 135 bis 140 qm. m inklusive
47.2.28. Anzahl der Flächen von 140 bis 145 qm. m inklusive
47.2.29. Anzahl der Flächen von 145 bis 150 qm. m inklusive
47.2.30. Anzahl der Flächen von 150 bis 155 qm. m inklusive
47.2.31. Anzahl der Flächen von 155 bis 160 qm. m inklusive
47.2.32. Anzahl der Flächen von 160 bis 165 qm. m inklusive
47.2.33. Anzahl der Flächen von 165 bis 170 qm. m inklusive
47.2.34. Anzahl der Flächen von 170 bis 175 qm. m inklusive
47.2.35. Anzahl der Flächen von 175 bis 180 qm. m inklusive
47.2.36. Anzahl der Flächen von 180 bis 185 qm. m inklusive
47.2.37. Anzahl der Flächen von 185 bis 190 qm. m inklusive
47.2.38. Anzahl der Flächen von 190 bis 195 qm. m inklusive
47.2.39. Anzahl der Flächen von 195 bis 200 qm. m inklusive
47.2.40. Anzahl der Flächen von 200 bis 205 qm. m inklusive
47.2.41. Anzahl der Flächen von 205 bis 210 qm. m inklusive
47.2.42. Anzahl der Flächen von 210 bis 215 qm. m inklusive
47.2.43. Anzahl der Flächen von 215 bis 220 qm. m inklusive
47.2.44. Anzahl der Flächen von 220 bis 225 qm. m inklusive
47.2.45. Anzahl der Flächen von 225 bis 230 qm. m inklusive
47.2.46. Anzahl der Flächen von 230 bis 235 qm. m inklusive
47.2.47. Anzahl der Flächen von 235 bis 240 qm. m inklusive
47.2.48. Anzahl der Flächen von 240 bis 245 qm. m inklusive
47.2.49. Anzahl der Flächen von 245 bis 250 qm. m inklusive
47.2.50. Anzahl der Flächen von 250 bis 255 qm. m inklusive
47.2.51. Anzahl der Flächen von 255 bis 260 qm. m inklusive
47.2.52. Anzahl der Flächen von 260 bis 265 qm. m inklusive
47.2.53. Anzahl der Flächen von 265 bis 270 qm. m inklusive
47.2.54. Anzahl der Flächen von 270 bis 275 qm. m inklusive
47.2.55. Anzahl der Flächen von 275 bis 280 qm. m inklusive
47.2.56. Anzahl der Flächen von 280 bis 285 qm. m inklusive
47.2.57. Anzahl der Flächen von 285 bis 290 qm. m inklusive
47.2.58. Anzahl der Flächen von 290 bis 295 qm. m inklusive
47.2.59. Anzahl der Flächen von 295 bis 300 qm. m inklusive
47.2.60. Anzahl der Flächen von 300 bis 305 qm. m inklusive
47.2.61. Anzahl der Flächen von 305 bis 310 qm. m inklusive
47.2.62. Anzahl der Flächen von 310 bis 315 qm. m inklusive
47.2.63. Anzahl der Flächen von 315 bis 320 qm. m inklusive
47.2.64. Anzahl der Flächen von 320 bis 325 qm. m inklusive
47.2.65. Anzahl der Flächen von 325 bis 330 qm. m inklusive
47.2.66. Anzahl der Flächen von 330 bis 335 qm. m inklusive
47.2.67. Anzahl der Flächen von 335 bis 340 qm. m inklusive
47.2.68. Anzahl der Flächen von 340 bis 345 qm. m inklusive
47.2.69. Anzahl der Flächen von 345 bis 350 qm. m inklusive
47.2.70. Anzahl der Flächen von 350 bis 355 qm. m inklusive
47.2.71. Anzahl der Flächen von 355 bis 360 qm. m inklusive
47.2.72. Anzahl der Flächen von 360 bis 365 qm. m inklusive
47.2.73. Anzahl der Flächen von 365 bis 370 qm. m inklusive
47.2.74. Anzahl der Flächen von 370 bis 375 qm. m inklusive
47.2.75. Anzahl der Flächen von 375 bis 380 qm. m inklusive
47.2.76. Anzahl der Flächen von 380 bis 385 qm. m inklusive
47.2.77. Anzahl der Flächen von 385 bis 390 qm. m inklusive
47.2.78. Anzahl der Flächen von 390 bis 395 qm. m inklusive
47.2.79. Anzahl der Flächen von 395 bis 400 qm. m inklusive
47.2.80. Anzahl der Flächen von 400 bis 405 qm. m inklusive
47.2.81. Anzahl der Flächen von 405 bis 410 qm. m inklusive
47.2.82. Anzahl der Flächen von 410 bis 415 qm. m inklusive
47.2.83. Anzahl der Flächen von 415 bis 420 qm. m inklusive
47.2.84. Anzahl der Flächen von 420 bis 425 qm. m inklusive
47.2.85. Anzahl der Flächen von 425 bis 430 qm. m inklusive
47.2.86. Anzahl der Flächen von 430 bis 435 qm. m inklusive
47.2.87. Anzahl der Flächen von 435 bis 440 qm. m inklusive
47.2.88. Anzahl der Flächen von 440 bis 445 qm. m inklusive
47.2.89. Anzahl der Flächen von 445 bis 450 qm. m inklusive
47.2.90. Anzahl der Flächen von 450 bis 455 qm. m inklusive
47.2.91. Anzahl der Flächen von 455 bis 460 qm. m inklusive
47.2.92. Anzahl der Flächen von 460 bis 465 qm. m inklusive
47.2.93. Anzahl der Flächen von 465 bis 470 qm. m inklusive
47.2.94. Anzahl der Flächen von 470 bis 475 qm. m inklusive
47.2.95. Anzahl der Flächen von 475 bis 480 qm. m inklusive
47.2.96. Anzahl der Flächen von 480 bis 485 qm. m inklusive
47.2.97. Anzahl der Flächen von 485 bis 490 qm. m inklusive
47.2.98. Anzahl der Flächen von 490 bis 495 qm. m inklusive
47.2.99. Anzahl der Flächen von 495 bis 500 qm. m inklusive

Nur einzelne Unternehmer haben das Recht, das Patentsystem der Besteuerung anzuwenden (Artikel 346.44 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie können freiwillig auf die in Kap. 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es kann jedoch nicht auf alle Arten von Aktivitäten angewendet werden, sondern nur auf die in Absatz 2 der Kunst genannten. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für Catering-Dienstleistungen in dieser Liste, die aus 47 Positionen besteht, sind nur zwei relevant:

  • S. 31 - Dienstleistungen von Köchen bei der Zubereitung von Speisen zu Hause;
  • Klausel 47 - Catering-Dienstleistungen, die durch Catering-Einrichtungen mit einer Fläche der Kundendiensthalle von nicht mehr als 50 Quadratmetern erbracht werden. m für jede gastronomische Einrichtung.

Das Patentsystem der Besteuerung kann von einem Unternehmer zusammen mit anderen Steuersystemen angewendet werden (Artikel 346.43 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). So hat beispielsweise ein Einzelunternehmer neben dem Patentbesteuerungssystem das Recht, das Besteuerungssystem in Form von UTII in Bezug auf Catering-Einrichtungen mit einer Servicehallenfläche von mehr als 50 Quadratmetern anzuwenden. m für jedes solche Objekt, vorbehaltlich der Bestimmungen des §. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 14. Dezember 2012 N 03-11-11 / 378). In dem vorliegenden Schreiben hatte der Unternehmer zwei öffentliche Gastronomiebetriebe: einen mit einer Fläche von mehr als 50 qm. m, und die zweite - weniger als 50 qm. m.
Dienstleistungen eines Kochs für die Zubereitung von Gerichten und kulinarischen Produkten zu Hause (Code 122203 4) gem Allrussischer Klassifikator Dienstleistungen für die Bevölkerung OK 002-93 (OKUN) (Genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 28. Juni 1993 N 163) beziehen sich auf öffentliche Verpflegungsdienste. Das Finanzministerium stellt im Schreiben N 03-11-11/315 vom 19.10.2012 klar, dass ein einzelner Unternehmer - ein Koch - das Recht hat, ein Patent in Bezug auf diese Art von Tätigkeit zu übertragen, wenn er Geschirr herstellt ( B. Knödel) beim Kunden zu Hause auf der Grundlage einer mit ihm abgeschlossenen Vereinbarung über die Erbringung dieser Dienstleistungen. Wenn die Gerichte (einschließlich der gleichen Knödel) im Haus eines Unternehmers hergestellt und dann an die Öffentlichkeit verkauft werden, unterliegen diese Aktivitäten nicht der Besteuerung nach dem Patentsystem der Besteuerung.

Eine Catering-Organisation, die über eine Kundendiensthalle gemäß den Absätzen verfügt. 14 S. 3 Kunst. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Gebäude (Teil davon) oder ein Gebäude, das für die Erbringung von Catering-Dienstleistungen bestimmt ist und einen speziell ausgestatteten Raum (offener Bereich) für den Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) eingekaufte Waren sowie für Freizeitaktivitäten.
Diese und andere Definitionen werden in den Absätzen vorgestellt. 6, 13 - 16 S. 3, S. 4 dieses Artikels (der Bereich der Besucherservicehalle, Cateringdienste, eine öffentliche Catering-Einrichtung, die keine Besucherservicehalle hat, ein Freigelände, Inventar und Titeldokumente ) sind identisch mit den Definitionen, die in Bezug auf das Steuerregime in der Form in Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dementsprechend sind die Anforderungen an das Verfahren zur Bestimmung der Fläche der Besucherservicehalle und an die Erbringung von Verpflegungsleistungen für diese beiden Besteuerungsregime gleich.

Gleichzeitig werden, wie das Finanzministerium in Schreiben N 03-11-10/37 vom 13.08.2012 klarstellt, Catering-Dienstleistungen, die von Catering-Einrichtungen erbracht werden, die keine Kundendiensthalle haben, seitdem nicht in das Patentbesteuerungssystem überführt in Absatz 2 der Kunst. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden sie nicht genannt. In einem weiteren Schreiben vom 16. November 2012 N 03-11-11 / 343 weist das Finanzministerium auch darauf hin, dass, wenn die angemieteten Räumlichkeiten, in denen öffentliche Catering-Dienstleistungen erbracht werden, laut Mietvertrag keine a speziell eingerichtete Räumlichkeiten (Freigelände) für den Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten, so ist der Unternehmer nicht berechtigt, das Patentsystem der Besteuerung in Bezug auf solche Catering-Dienstleistungen anzuwenden.

Hinsichtlich alkoholische Produkte, dann ist es hier ähnlich wie bei der Anwendung des Regimes in Form von UTII: Wenn der Unternehmer die in den Absätzen genannten gekauften verbrauchsteuerpflichtigen Waren über die Catering-Einrichtung verkauft. 3 S. 1 Kunst. 181 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (einschließlich Bier) (sowohl in der Verpackung des Herstellers als auch ohne Verpackung), dann beziehen sich solche Aktivitäten auf Catering-Dienstleistungen und können dementsprechend nach dem Patentbesteuerungssystem besteuert werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.11.2012 N 03-11-10/49).

Lassen Sie uns auf zwei weitere Bedingungen achten, deren Einhaltung für den Unternehmer notwendig ist, um das Patentsystem der Besteuerung anzuwenden. Die ersten Bedenken durchschnittliche Bevölkerung Arbeitnehmer, einschließlich derjenigen, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge beteiligt sind: Sie sollte 15 Personen für den Besteuerungszeitraum nicht überschreiten für alle Arten von Aktivitäten vom Unternehmer durchgeführt (Artikel 346.43 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie wird in der vom Statistischen Bundesamt festgelegten Weise ermittelt. Gemäß Klausel 77 des Verfahrens zum Ausfüllen des Formulars N P-4 „Informationen über die Anzahl und Löhne der Arbeitnehmer“, genehmigt durch die Verordnung von Rosstat vom 24. Oktober 2011 N 435, umfasst die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer:

  • durchschnittliche Mitarbeiterzahl;
  • die durchschnittliche Anzahl externer Teilzeitkräfte;
  • die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer, die im Rahmen zivilrechtlicher Verträge gearbeitet haben.

Die zweite Bedingung ist, dass das Patentbesteuerungssystem durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation umgesetzt und in den Gebieten dieser konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation angewendet wird (Abschnitt 1, Artikel 346.43 der Abgabenordnung der Russische Föderation). Und diese Gesetze mussten spätestens am 1. Dezember 2012 veröffentlicht werden (gemäß § 1, Artikel 8 des Bundesgesetzes N 94-FZ). Ein Beispiel ist:

  • Gesetz der Stadt Moskau vom 31. Oktober 2012 N 53 „Über das Patentsystem der Besteuerung“;
  • Gesetz der Region Moskau Nr. 164/2012-OZ vom 06.11.2012 „Über das Patentsystem der Besteuerung im Gebiet der Region Moskau“;
  • Gesetz der Region Nischni Nowgorod vom 21. November 2012 N 148-З „Über das Patentsystem der Besteuerung im Gebiet der Region Nischni Nowgorod“.

Beachten Sie, dass, wenn Unternehmer Tätigkeiten ausführen, die in Absatz 2 der Kunst genannt werden. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Rahmen einer einfachen Gesellschaftsvereinbarung (Vereinbarung über Gemeinsame Aktivitäten) oder eine Vereinbarung über die treuhänderische Vermögensverwaltung, sind sie nicht berechtigt, das Patentsystem der Besteuerung anzuwenden (Artikel 346.43 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Welche Rechte haben die Untertanen der Russischen Föderation?

Lassen Sie uns zunächst nicht über die Rechte sprechen, sondern über die Pflichten der Untertanen der Russischen Föderation. In den verabschiedeten Gesetzen sollten sie die Höhe des potenziell möglichen Jahreseinkommens eines Unternehmers nach Art der Tätigkeit festlegen, für die das Patentbesteuerungssystem angewendet wird (Artikel 346.43 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Dieser Betrag sollte im Bereich von 100.000 Rubel liegen. bis zu 1 Million Rubel einschließlich (sofern in Ziffer 8 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist). Der Höchst- und Mindestbetrag des „Patenteinkommens“ wird jedes Jahr durch den für das entsprechende Kalenderjahr festgelegten Deflatorkoeffizienten indexiert (Artikel 346.43 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für 2013 wird dieser Koeffizient auf 1 gesetzt (Abschnitt 4, Artikel 8 des Bundesgesetzes N 94-FZ). Wenn das potenziell zu erzielende Einkommen von den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation nicht geändert wird, wird es auch im nächsten Kalenderjahr (in den nächsten Kalenderjahren) angewendet (Artikel 346.48 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Als „andere“ in Absatz 8 wird festgelegt, dass die Subjekte der Russischen Föderation das Recht haben:

  • zur Unterscheidung der in Absatz 2 der Kunst genannten Arten von Aktivitäten. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn eine solche Unterscheidung von OKUN oder dem Allrussischen Artenklassifikator vorgesehen ist Wirtschaftstätigkeit(OKVED) (Angenommen und in Kraft gesetzt durch den Orden von Rostekhregulirovanie vom 22. November 2007 N 329-st);
  • Erstellen Sie eine zusätzliche Liste von Aktivitäten, die sich gemäß OKUN auf persönliche Dienstleistungen beziehen, die nicht in Absatz 2 der Kunst aufgeführt sind. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
  • bestimmen Sie die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens, das der Unternehmer erhalten soll, in Abhängigkeit von der durchschnittlichen Anzahl der Arbeitnehmer, der Anzahl Fahrzeug, und für S. 47 Absatz 2 der Kunst. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - basierend auf der Anzahl der einzelnen Objekte (Fläche).

In Bezug auf die Ermittlung der Höhe des potenziellen Einkommens auf der Grundlage der Anzahl der Objekte und der Fläche erklärt das Finanzministerium in Schreiben N 03-11-10/43 vom 21.09.2012, dass Folgendes ermittelt werden kann:

1) für ein separates separates Objekt (Laden, Pavillon, Restaurant, Bar, Café, Kantine, Snackbar, Kiosk, Zelt, Verkaufsautomat, Autohaus, Autogeschäft, Tonar, Anhänger, mobiler Verkaufsautomat);

2) pro 1 qm m Bereich eines separaten Objekts, einschließlich 1 qm. m einer Gastronomieeinrichtung mit Kundenhalle (Restaurant, Bar, Café, Kantine, Imbiss);

  • Zunahme maximale Größe potenzielles Jahreseinkommen eines einzelnen Unternehmers:

a) nicht mehr als 5 Mal - für alle Arten von "Patent" -Aktivitäten, die auf dem Territorium einer Stadt mit mehr als 1 Million Einwohnern durchgeführt werden. Gleichzeitig erinnert die Finanzbehörde im Schreiben vom 21. Dezember 2012 N 03-11-10 / 58 daran, dass gemäß dem durch den Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 6. Mai 2008 N 671-r wird die Bevölkerung einmal jährlich zum 1. Januar geschätzt laufendes Jahr. Dementsprechend sind Bevölkerungsschätzungen zu anderen Daten oder zu anderen Zeiten vorläufig und können nicht verwendet werden, um die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens zu bestimmen, das ein Unternehmer im Rahmen des Patentsteuersystems erhalten kann. Auf dieser Grundlage sollten zur Anwendung dieser Norm für 2013 gemäß der Erläuterung des Finanzministeriums Daten zur Einwohnerzahl der Stadt zum 01.01.2012 verwendet werden;

b) nicht mehr als 10 Mal - für einige Arten von Aktivitäten aus den in Absatz 2 der Kunst festgelegten. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, darunter leider unsere Absätze. 47.

Wenden wir uns den oben erwähnten Gesetzen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation zu, um zu sehen, inwieweit sie die ihnen gewährten Rechte „ausnutzten“. Gemäß Art. 1 des Gesetzes der Stadt Moskau Nr. 53 besteht die Liste der Tätigkeiten, für die Unternehmer das Patentbesteuerungssystem anwenden können, aus 65 Arten. Potenziell zu erzielende Jahreseinnahmen werden ins Verhältnis gesetzt zu:

  • Dienstleistungen von Köchen zum Kochen von Gerichten zu Hause - in Höhe von 300.000 Rubel. (im Gesetz Nr. 48);
  • Catering-Dienstleistungen, die durch Catering-Einrichtungen mit einer Fläche der Kundendiensthalle von nicht mehr als 50 Quadratmetern erbracht werden. m für jede Catering-Einrichtung - in Höhe von 3 Millionen Rubel. (im Gesetz Nr. 64). Diese Größe ist für 1 separate Catering-Einrichtung festgelegt.

Artikel 2 des Gesetzes der Region Moskau N 164/2012-OZ legt 53 Arten von „Patent“-Aktivitäten fest. Gleichzeitig wird das potenzielle Jahreseinkommen (in Rubel) in Abhängigkeit von der durchschnittlichen Anzahl der Mitarbeiter festgelegt:

Geschäftsart
Aktivitäten

Ohne
anlocken
gemietet
Arbeitskräfte

Mit Hilfe von gemietet
Arbeitskräfte

1 bis 3
inklusive

4 bis 5
inklusive

Kochservice
Mahlzeiten zu Hause

Catering-Service,
durch Objekte gerendert
Catering-Organisationen mit
Service Hallenbereich
Besucher nicht mehr als 50 qm m
für jede gastronomische Einrichtung

Das Gesetz der Region Nischni Nowgorod N 148-Z legt 47 Arten von Aktivitäten fest. Die Höhe des potenziell zur Verfügung stehenden Jahreseinkommens des Unternehmers wird je nach Stadtteil und Gemeinde festgelegt, zum Beispiel:

  • im Stadtteil Nizhny Novgorod- Dienstleistungen eines Kochs zu Hause (im Gesetz N 31) - 250.000 Rubel und Catering-Dienstleistungen mit einer Fläche des Serviceraums von nicht mehr als 50 Quadratmetern. m für jede Catering-Einrichtung (im Gesetz N 47) - 832.000 Rubel;
  • in den Stadtbezirken Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk und anderen - 200.000 bzw. 672.000 Rubel.

Beachten Sie, dass gemäß den Erläuterungen des Finanzministeriums (Schreiben vom 20.08.2012 N 03-11-10/39, vom 06.08.2012 N 03-11-10/31), Kap. 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht nicht die Möglichkeit für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation vor, die Höhe des potenziell erzielbaren Jahreseinkommens eines Unternehmers je nach Geschäftssitz zu differenzieren.

Was sind das Verfahren und die Bedingungen für den Beginn von „Patent“-Aktivitäten?

Das Recht zur Anwendung des patentierten Steuersystems wird durch ein Patent bescheinigt (Abschnitt 1, Artikel 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Form des Patents wurde vom Föderalen Steuerdienst genehmigt und mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. November 2012 N ED-4-3 / zur Verwendung an niedrigere Steuerbehörden übermittelt. [E-Mail geschützt] Es wird einem Unternehmer von der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung als Zahler ausgestellt, der das Patentsystem der Besteuerung anwendet, und gilt auf dem Gebiet des im Patent angegebenen Subjekts der Russischen Föderation. Gleichzeitig hat der Unternehmer das Recht, ein Patent in einem anderen Fachgebiet der Russischen Föderation zu erhalten.

Um ein Patent nicht später als 10 Tage zu erhalten vor der Anwendung dieser Steuerregelung stellt der Unternehmer einen Antrag bei der Steuerbehörde am Wohnort in der Form, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Dezember 2012 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt] Da dieses Formular beratenden Charakter hat, hat der Unternehmer das Recht, es in beliebiger Form einzureichen.

Sie können einen Antrag persönlich oder durch einen Vertreter senden per Mail mit Beschreibung der Anlage (der Tag der Einreichung ist das Versanddatum) oder der Übergabe an elektronisches Formularüber Telekommunikationskanäle (der Tag der Einreichung ist das Datum des Versands) (Klausel 2, Artikel 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Format für die Einreichung von Dokumenten für die Anwendung des Patentbesteuerungssystems in elektronischer Form wurde durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Dezember 2012 N ММВ-7-6 / genehmigt. [E-Mail geschützt] die am 01.01.2013 in Kraft getreten ist. Das Verfahren für den Informationsaustausch von Dokumenten, die bei der Anwendung des Patentbesteuerungssystems in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle verwendet werden, wurde durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Januar 2013 N ММВ-7-6 / [E-Mail geschützt]

Wenn ein Unternehmer plant, Tätigkeiten auf der Grundlage eines Patents in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation auszuüben, in der er nicht bei der Steuerbehörde am Wohnort oder als Steuerzahler registriert ist, der das Patentsystem der Besteuerung anwendet, die angegebenen Der Antrag wird nach Wahl des Unternehmers bei jeder territorialen Steuerbehörde dieser konstituierenden Einheit der Russischen Föderation eingereicht .

Wenn ein Unternehmer plant, das Patentsystem der Besteuerung in verschiedenen Bereichen anzuwenden Gemeinden das gleiche Subjekt der Russischen Föderation, in deren Hoheitsgebiet es registriert ist Einzelunternehmer, dann reicht er beim Föderalen Steuerdienst am Wohnort einen Patentantrag ein (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.01.2013 N 03-11-12 / 08).

Innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt einer Patentanmeldung ist die Steuerbehörde verpflichtet, diese dem Unternehmer auszustellen oder ihn über die Ablehnung der Patenterteilung zu informieren (Artikel 346.45 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Ein Patent wird nach Wahl des Unternehmers für einen Zeitraum von 1 bis einschließlich 12 Monaten ausgestellt (Artikel 346.45 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zusammen mit dem Patent muss das Finanzamt dem Unternehmer innerhalb von fünf Tagen nach Eingang des Antrags einen Anmeldebescheid mit dem Formular 2-3-Rechnungslegung (Approved by Order of the Federal Steuerdienst Russlands vom 11.08.2011 N YaK-7-6 / [E-Mail geschützt]) (Artikel 346.46 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Dezember 2012 N PA-4-6 / [E-Mail geschützt]).

Anders als beim bisherigen Verfahren muss ein Unternehmer nicht gleichzeitig mit einer Patentanmeldung einen Eintragungsantrag stellen. Das Datum der Anmeldung des Unternehmers bei der Finanzbehörde ist in diesem Fall das Datum des Beginns des Patents. Wie die Steuerbehörden in dem genannten Schreiben erläutern, muss ein Unternehmer, wenn er einen Antrag auf Erlangung eines weiteren Patents stellt, ihn nicht erneut bei der Steuerbehörde und der Steuerbehörde im Vereinigten Königreich registrieren Staatsregister Steuerzahler (EGRN), Informationen zum erteilten Patent werden auf der Grundlage des angegebenen Antrags eingegeben.

Achten wir auf einen weiteren Moment. Unternehmer, die ab dem 01.01.2013 auf die Besteuerung „Patent“ umstellen wollten, mussten bis spätestens 20.12.2012 einen Antrag stellen. Wer jedoch keine Zeit hatte, es bis zum Ablauf der Frist einzureichen, kann es jederzeit tun: Dafür muss es spätestens 10 Arbeitstage vor Beginn der Patentanmeldung einen Antrag stellen. Der einzige Nachteil besteht darin, dass solche Unternehmer 12 Monate lang kein Patent erhalten können, da es für eine beliebige Anzahl von Monaten, jedoch nicht länger als ein Kalenderjahr, erworben werden kann (Informationsnachricht des Föderalen Steuerdienstes Russlands). .

Was sind die Gründe für die Verweigerung der Patenterteilung?

Aufgrund von Absatz 4 der Kunst. 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Gründe für die Weigerung der Steuerbehörde, einem Unternehmer ein Patent zu erteilen, folgende:

  • Unstimmigkeit des Antrags auf Erteilung eines Patents für eine Tätigkeitsart mit der Liste der Tätigkeitsarten, für die auf dem Hoheitsgebiet einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation ein Patentbesteuerungssystem eingeführt wurde;
  • Angabe der Gültigkeitsdauer eines Patents, das nicht mit Absatz 5 der Kunst übereinstimmt. 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (falls der Zeitraum angegeben ist nicht innerhalb eines Kalenderjahr, zum Beispiel vom 01.03.2013 bis 28.02.2014);
  • Verletzung der Bedingungen für den Übergang zum Patentsystem der Besteuerung, festgelegt durch Abs. 2 Absatz 8 dieses Artikels. Dieser Absatz regelt, dass ein Unternehmer, der das Recht verloren hat, dieses Steuersystem anzuwenden, oder der die „Patent“-Tätigkeit eingestellt hat vor Ablauf der Frist die Gültigkeit des Patents, das Recht auf Rückkehr zu dieser Besteuerungsregelung auf die gleiche Weise Tätigkeit frühestens ab dem nächsten Kalenderjahr;
  • das Vorhandensein von Steuerrückständen, die im Zusammenhang mit der Anwendung des Patentsystems der Besteuerung gezahlt wurden.

Die Steuerbehörden müssen die Ablehnung der Erteilung eines Patents innerhalb von 5 Tagen nach der entsprechenden Entscheidung mitteilen (Artikel 346.45 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Mitteilung wird dem Unternehmer gegen Empfang ausgestellt oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums übermittelt. Wenn eine Benachrichtigung per Einschreiben versandt wird, gilt sie nach 6 Tagen ab dem Versanddatum als zugegangen.

Verlust des Rechts, das Patentsystem der Besteuerung anzuwenden

In Übereinstimmung mit Absatz 6 der Kunst. 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geht das Recht auf Anwendung des Patentbesteuerungssystems verloren und der Unternehmer muss ab Beginn des Steuerzeitraums, für den ihm ein Patent erteilt wurde, zum allgemeinen Steuersystem wechseln, wenn:

  • ab Beginn des Kalenderjahres seine Verkaufserlöse, bestimmt nach Art. 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, für alle Arten von Tätigkeiten, für die das Patentsystem der Besteuerung gilt, über 60 Millionen Rubel. Bei der Kombination des patentierten Steuersystems und des vereinfachten Steuersystems wird das zum Zweck der Einhaltung der Beschränkung von 60 Millionen Rubel ermittelte Einkommen für diese beiden Sondersteuersysteme berechnet;
  • Während des Steuerzeitraums hat der Steuerpflichtige die Anforderung von Absatz 5 der Kunst nicht erfüllt. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (die Grenze der Mitarbeiterzahl wurde überschritten);
  • die Steuer wurde nicht innerhalb der in Absatz 2 der Kunst festgelegten Fristen gezahlt. 346.51 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig werden Steuern, die gemäß dem allgemeinen Steuerregime zu zahlen sind, vom Unternehmer auf die Weise berechnet und gezahlt, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren für neu registrierte Unternehmer vorgeschrieben ist (Artikel 7 Artikel 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Unternehmer zahlen keine Strafen für Vorauszahlungen auf Steuern, die für den Zeitraum der Patentanmeldung gezahlt wurden. Der Betrag der zu zahlenden Einkommensteuer für den Steuerzeitraum, in dem der Unternehmer das Recht auf Anwendung des Patentbesteuerungssystems aus den oben genannten Gründen verloren hat, wird um den Wert des bezahlten Patents gekürzt.

Der Unternehmer ist verpflichtet, der Steuerbehörde den Verlust des Patentrechts und den Übergang zu einer allgemeinen Besteuerung (aus den oben genannten Gründen und bei Beendigung der "Patent" -Tätigkeit) innerhalb von 10 zu melden Kalendertage ab dem Datum des Auftretens des entsprechenden Grundes (Artikel 346.45 Ziffer 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wie wir bereits gesagt haben, ein Unternehmer, der das Recht verloren hat, dieses Steuersystem anzuwenden, oder der seine "Patent" -Tätigkeit eingestellt hat vor Ablauf des Patents, können frühestens ab dem nächsten Kalenderjahr für die gleiche Art von Tätigkeit zu dieser Besteuerungsregelung zurückkehren.

Gemäß Absatz 2 der Kunst. 346.46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Unternehmer innerhalb von 5 Tagen nach Ablauf des Patents bei der Steuerbehörde abgemeldet. Ein Unternehmer, der das Recht auf Anwendung des Patentsystems der Besteuerung verloren hat oder der freiwillig die "Patent" -Tätigkeit eingestellt hat, wird innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum des Eingangs des entsprechenden Antrags bei der Steuerbehörde abgemeldet (Artikel 346.46 Absatz 3, Absatz 8 des Artikels 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall ist das Datum der Abmeldung eines Unternehmers bei der Steuerbehörde das Datum seines Übergangs in das allgemeine Steuersystem oder das Datum der Beendigung der Tätigkeit, für die das Patentbesteuerungssystem angewendet wurde. Gleichzeitig ist die Steuerbehörde verpflichtet, dem einzelnen Unternehmer (seinem Vertreter) eine Abmeldebescheinigung mit dem Formular 2-4-Rechnungslegung (Genehmigt durch Anordnung der Bundessteuer Dienst Russlands vom 11. August 2011 N YaK-7-6 / [E-Mail geschützt]) (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands N PA-4-6 / [E-Mail geschützt]).

Beachten Sie, dass gemäß der Erklärung des Föderalen Steuerdienstes die Abmeldung von Unternehmern, die als Unternehmer registriert sind, die das vereinfachte Steuersystem auf der Grundlage eines Patents anwenden und Patente ausgestellt haben, die nach dem 01.01.2013 ablaufen, nach Neuberechnung der Kosten durchgeführt wird des Patents.

Wie ist das Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern?

Die Steuer wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht: das Produkt aus dem monetären Ausdruck des potenziellen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers mal dem Satz von 6 % (Artikel 346.47, 346.48, 346.50, Satz 1 von Artikel 346.51 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn ein Patent für einen Zeitraum von weniger als 12 Monaten erworben wird, wird die Steuer berechnet, indem das potenzielle Jahreseinkommen des Unternehmers durch 12 Monate dividiert und das Ergebnis mit der Anzahl der Monate des Zeitraums multipliziert wird, für den das Patent erteilt wurde.

Beispiel . Berechnen wir die Kosten eines Patents in Moskau für einen Zeitraum von 12 Monaten für die Art der Aktivität "Öffentliche Catering-Dienstleistungen, die von Catering-Einrichtungen mit einer Fläche der Halle für die Bedienung von Besuchern von nicht mehr als 50 m² erbracht werden für jede gastronomische Einrichtung" (für ein separates Objekt).
Die Kosten für ein jährliches Patent betragen 180.000 Rubel. (3 Millionen Rubel x 6%).

Wird die Tätigkeit durch mehrere getrennte Objekte ausgeübt oder wird die potenziell erzielbare Jahreseinnahme nach der Fläche ermittelt, so ergibt sich die Höhe der potenziell erzielbaren Jahreseinnahmen aus der Multiplikation der Höhe der festgestellten erzielbaren potenziellen Jahreseinnahmen mit 1 separatem Objekt (1 qm Fläche) nach der Gesamtzahl der einzelnen Objekte, die für geschäftliche Aktivitäten verwendet werden (Gesamtfläche eines separaten Objekts) (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.08.2012 N 03-11-10 / 40).

Der Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr oder der Zeitraum, für den das Patent ausgestellt wurde (Absätze 1, 2 von Artikel 346.49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn ein Unternehmer seine Tätigkeit vor Ablauf des Patents beendet, ist der Steuerzeitraum der Zeitraum vom Beginn des Patents bis zu dem Datum der Beendigung dieser Tätigkeit, das in dem bei der Steuerbehörde eingereichten Antrag gemäß § 8 der Kunst angegeben ist. 346.45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 346.49 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eidgenössischer Steuerdienst mit Schreiben vom 30.11.2012 N ED-4-3 / [E-Mail geschützt] erinnert daran, dass gemäß Art. 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation endet ein in Monaten berechneter Zeitraum am entsprechenden Monat und Datum des letzten Monats des Zeitraums. Aufgrund von Absatz 1 der Kunst. 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Steuerzeitraum ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum in Bezug auf einzelne Steuern, nach dem die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt und der zu zahlende Steuerbetrag berechnet wird. Basierend auf diesen gesetzlichen Normen, sowie Absatz 1 der Kunst. 346.51 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kommen die Steuerbehörden zu dem Schluss, dass die Gültigkeitsdauer eines Patents die Frist ist innerhalb eines Kalenderjahres, beginnend an einem beliebigen Tag des Monats, den der Unternehmer in der Patentanmeldung angegeben hat, und bis zum entsprechenden Datum des letzten Monats der Laufzeit.

Aufgrund von Absatz 2 der Kunst. 346.51 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zahlt ein Unternehmer Steuern am Ort seiner Registrierung bei der Steuerbehörde in der folgenden Reihenfolge:

  • für ein Patent, das für einen Zeitraum von bis zu 6 Monaten erhalten wurde - in voller Größe nicht später als 25 Kalendertage nach dem Start Patentgültigkeit;
  • für ein Patent mit einer Gültigkeitsdauer von 6 Monaten bis zu einem Kalenderjahr - 1/3 des Steuerbetrags spätestens 25 Kalendertage nach dem Start Patentgültigkeit, die restlichen 2/3 des Steuerbetrags - spätestens 30 Kalendertage bis zum Enddatum Steuerzeitraum.

Bitte beachten Sie, dass diese Regel keine Möglichkeit vorsieht, die Kosten eines Patents um die Versicherungsprämien für die Pflichtversicherung zu reduzieren.

Buchhaltung und Steuerbuchhaltung und SteuererklärungGemäß den Absätzen. 4 S. 1 Kunst. 2 des Bundesgesetzes vom 06.12.2011 N 402-FZ "Über die Rechnungslegung", das ebenfalls am 01.01.2013 in Kraft getreten ist, gilt dieses Gesetz auch für Einzelunternehmer. Allerdings Abs. 1 S. 2 Kunst. 6 des genannten Gesetzes wird bestimmt, dass einzelne Unternehmer keine Buchhaltung führen dürfen, wenn sie gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren Aufzeichnungen über Einkünfte oder Einnahmen und Ausgaben und (oder) andere Besteuerungsgegenstände führen die durch dieses Gesetz festgelegte Weise. Da Unternehmer - Zahler des Patentsystems der Besteuerung verpflichtet sind, Steueraufzeichnungen über das Einkommen zu führen, dürfen sie keine Buchhaltungsaufzeichnungen führen.

Hinweispflicht Steuerbuchhaltung für sie eingerichtet durch Art. 346.53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß Absatz 1 dieses Artikels führen sie Aufzeichnungen über Einnahmen aus Verkäufen im Rechnungsbuch (getrennt für jedes erhaltene Patent), das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen, die durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 22. Oktober genehmigt wurden. 2012N 135n. Gemäß Absatz 6 dieser Verordnung tritt sie einen Monat nach dem Datum der offiziellen Veröffentlichung (veröffentlicht in " Russische Zeitung"28.12.2012), Anfang des Dokuments - 28.01.2013.

Das Finanzministerium erklärt im Schreiben „Auf Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 22. Oktober 2012 N 135n“, dass unter Berücksichtigung des Datums des Inkrafttretens von Ch. 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen die durch die Verordnung N 135n genehmigten Bücher der Anwendung ab dem 1. Januar 2013. Außerdem weist die Finanzbehörde darauf hin, dass gemäß der Verordnung N 135n die Rechnungsbücher für die Einkünfte einzelner Unternehmer, die das Patentbesteuerungssystem nutzen, werden von den Steuerbehörden nicht bescheinigt.

Gemäß dem durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands N 135n genehmigten Verfahrens zum Ausfüllen des Rechnungsbuchs für Verkaufserlöse führen Unternehmer es in chronologischer Reihenfolge auf der Grundlage von Primärdokumenten, die alle Geschäftstransaktionen im Zusammenhang mit dem Erhalt von Einnahmen widerspiegeln Umsatz im Steuerzeitraum (Zeitraum, für den ein Patent erteilt wurde).

Beim Ausfüllen des Buches sollte auf Vollständigkeit, Kontinuität und Verlässlichkeit der Bilanzierung von Einkünften aus Patenttätigkeiten geachtet werden. Das Buch kann sowohl in Papier als auch in Papier aufbewahrt werden im elektronischen Format(wird am Ende der Steuerperiode ausgedruckt). Es muss geschnürt und nummeriert sein, und die letzte Seite gibt die Anzahl der Seiten an, die es enthält, was durch die Unterschrift und das Siegel (falls vorhanden) des Unternehmers bestätigt wird. Gleiches gilt für ein Buch, das nach dem Druck in elektronischer Form aufbewahrt wurde. Für jede reguläre Steuerperiode wird ein neues Einkommensbuch eröffnet. Die Berichtigung von Fehlern im Buch muss begründet und durch Unterschrift und Siegel (falls vorhanden) des Unternehmers unter Angabe des Datums der Berichtigung bestätigt werden. Es sollte auch daran erinnert werden, dass das Buch reflektiert nur Umsatzerlöse aus Patentaktivitäten.

Das Verfahren zur Bestimmung, Anerkennung und Bilanzierung von Einkünften aus Verkäufen im Rahmen des Patentbesteuerungssystems wird durch die Absätze 2 - 5 der Kunst festgelegt. 346.53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Datum des Einkommenseingangs ist also definiert als der Tag:

  • Zahlung von Einkünften, einschließlich ihrer Überweisung auf die Konten des Unternehmers bei Banken oder in seinem Namen auf die Konten Dritter - bei Erhalt von Einkünften in bar;
  • Übertragung von Sachleistungen - bei Erhalt von Einkünften in dieser Form;
  • Erhalt von anderem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechten sowie Rückzahlung von Schulden (Zahlung) an den Steuerzahler auf andere Weise.

Wenn der Käufer einen Schuldschein in Abrechnungen verwendet, ist das Datum des Eingangs der Einnahmen vom Unternehmer das Datum der Zahlung des Schuldscheins (der Tag des Geldeingangs von der Schublade oder einer anderen Person, die unter dem angegebenen Schuldschein haftet) oder der Tag, an dem der Unternehmer diesen Schuldschein durch Indossament auf einen Dritten überträgt.

Einkünfte in Fremdwährung werden zusammen mit Einkünften in Rubel berücksichtigt (umgerechnet in Rubel zu dem Wechselkurs der Bank von Russland, der am Tag des Einkommenseingangs festgelegt wurde). Sachleistungen werden zu Marktpreisen verbucht, die unter Beachtung der Bestimmungen von Art. 105.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bitte beachten Sie, dass dieser Artikel regelt allgemeine Bestimmungenüber die Besteuerung von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien.

Wenn der Unternehmer die zuvor erhaltenen Beträge auf das Konto zurückgibt Vorauszahlung Erbringung von Dienstleistungen werden die Einkünfte des Besteuerungszeitraums, in dem die Erstattung erfolgte, um den Erstattungsbetrag gekürzt.

Bei der Anwendung des Patentsystems der Besteuerung und der Ausübung anderer Arten von Tätigkeiten, für die ein anderes Besteuerungssystem gilt, ist der Unternehmer verpflichtet, Aufzeichnungen über Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftstransaktionen gemäß dem Verfahren zu führen, das im jeweiligen Besteuerungssystem festgelegt ist (Ziff 6 des Artikels 346.53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einzelunternehmer, die das Patentsystem der Besteuerung anwenden, sind von der Abgabe einer Steuererklärung bei den Steuerbehörden befreit (Artikel 346.52 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Von welchen Steuern sind sie befreit?

In Übereinstimmung mit den Absätzen 10, 11 der Kunst. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zahlen Unternehmer, die das Patentsystem der Besteuerung verwenden, nicht:

  • persönliche Einkommenssteuer (in Bezug auf Einkünfte aus „Patent“-Aktivitäten);
  • Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf das Vermögen, das für „Patent“-Aktivitäten verwendet wird);
  • Mehrwertsteuer (mit Ausnahme von Steuern, die bei der Ausübung anderer Arten von Tätigkeiten zu zahlen sind (für die das Patentsystem der Besteuerung nicht angewendet wird); bei der Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation und andere Gebiete unter ihrer Gerichtsbarkeit; bei der Ausübung Operationen, die gemäß Artikel 174.1 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation besteuert werden).

Unternehmer zahlen andere Steuern gemäß den Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren und erfüllen auch die in der Abgabenordnung vorgesehenen Aufgaben von Steuerbevollmächtigten (Artikel 346.43 Ziffer 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie, dass die Mehrheit der Unternehmer das Patentbesteuerungssystem im Jahr 2013 in Bezug auf Zahlungen anwendet Angestellte wird bezahlen Versicherungsprämien zu ermäßigten Preisen, wie einige USNO-Zahler. Diese Vorteile gelten jedoch nicht für die in den Absätzen angegebenen Arten von Aktivitäten. 19, 45 - 47 Absatz 2 der Kunst. 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 14, Teil 1, Teil 3.4, Artikel 58 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 N 212-FZ). Auf S. 47, wie wir uns erinnern, werden Catering-Dienstleistungen genannt, die von Catering-Organisationen mit einer Fläche der Kundendiensthalle von nicht mehr als 50 Quadratmetern erbracht werden. m für jede gastronomische Einrichtung. Dementsprechend müssen die Versicherungsprämien für diese Art von Aktivität vollständig bezahlt werden. Vorzugstarife stehen nur Unternehmern zur Verfügung, die Dienstleistungen von Köchen zum Kochen von Speisen zu Hause erbringen (Abschnitt 31, Abschnitt 2, Artikel 346.43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einzelunternehmer, die keine Zahlungen und sonstigen Vergütungen leisten Einzelpersonen, müssen die Versicherungsprämien selbst zahlen (Artikel 14 Teil 1 des Bundesgesetzes N 212-FZ). In diesem Jahr ist die Höhe solcher Beiträge erheblich gewachsen.

Diese Regeln weisen darauf hin, dass Unternehmer, die Catering-Dienstleistungen erbringen und in diesem Jahr auf ein Patentbesteuerungssystem umsteigen möchten, den Steuervorteil aus einem solchen Übergang zunächst „berechnen“ und mit der Steuerbelastung unter anderen Steuersystemen vergleichen müssen, zumal jetzt die Möglichkeit einer Reduzierung besteht die Kosten eines Patents in Höhe der Versicherungsprämien für die Pflichtversicherung sind nicht vorgesehen.

Daher haben wir das Verfahren zur Anwendung des Patentbesteuerungssystems durch einen Unternehmer untersucht. Wir glauben, dass die Erklärungen der Beamten zu den Normen von Ch. 26.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hilft einzelnen Unternehmern bei der Bewältigung von Problemen, die sich bei der Anwendung dieser besonderen Besteuerungsregelung ergeben.

Februar 2013

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII)

In Anbetracht der Tätigkeit von Wirtschaftssubjekten, die öffentliche Verpflegungsdienste erbringen, kommt man nicht umhin, auf eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen einzugehen. Tatsache ist, dass die Tätigkeit der Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienste der Besteuerung durch eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen unterliegt bestimmte Typen Aktivitäten.

UTII ist eine besondere Steuerregelung, die durch die Bestimmungen von Kapitel 26.3 „Das System der Besteuerung in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten“ geregelt wird, das am 1. Januar 2003 in Kraft getreten ist. Bis zu diesem Zeitpunkt existierte auch dieses Steuersystem, es wurde jedoch durch die Bestimmungen des Bundesgesetzes vom 31. Juli 1998 Nr. 148-FZ „Über eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten“ geregelt die durch Kapitel 26.3 der Abgabenordnung aufgehoben wurde Russische Föderation(im Folgenden die Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, es ist unmöglich zu sagen, dass dieses Steuersystem etwas Neues und Unbekanntes ist. Viele Organisationen und private Unternehmer, deren Aktivitäten unter die „Anrechnung“ fallen, arbeiten seit langem an diesem Steuersystem.

Wir stellen sofort fest, dass die Anwendung dieser Steuerregelung nicht freiwillig sein kann, dh ab dem Zeitpunkt, an dem das Subjekt des Verbandes diese Steuer auf seinem Territorium einführt, werden Organisationen und Privatunternehmer, die Tätigkeiten ausüben, die unter die "Zurechnung" fallen, übertragen zur Zahlung von UTII in ohne Fehler.

Gemäß Artikel 346.26 Absatz 2 kann das Steuersystem in Form von UTII (durch Beschluss) einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in Bezug auf die folgenden Arten von Aktivitäten angewendet werden:

8) Erbringung von Dienstleistungen der öffentlichen Verpflegung, die durch Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung mit einer Fläche eines Saals für die Bewirtung von Besuchern von nicht mehr als 150 Quadratmetern für jede Einrichtung der öffentlichen Verpflegung durchgeführt werden. Als unternehmerische Tätigkeit im Sinne dieses Kapitels gilt die Erbringung von Dienstleistungen der öffentlichen Verpflegung durch Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung mit einer Besucherdiensthalle von mehr als 150 Quadratmetern je Einrichtung der öffentlichen Verpflegung auf die keine einheitliche Steuer erhoben wird;

Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass:

« öffentliche Verpflegungsdienste - Dienstleistungen zur Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren, Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten .

Ein Gebäude (Teil davon) oder ein Gebäude, das für die Erbringung öffentlicher Verpflegungsdienste bestimmt ist und über einen speziell ausgestatteten Raum (Freifläche) für den Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten verfügt. Diese Kategorie von Catering-Einrichtungen umfasst:

Restaurants;

Kantinen;

Restaurants.

Seit dem Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 Nr. 101-FZ „Über Änderungen der Kapitel 26.2 und 26.3 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren sowie über Anerkennung bestimmter Bestimmungen von Rechtsakten der Russischen Föderation als ungültig" (im Folgenden - Gesetz Nr. 101-FZ), erweiterte die Liste der Arten von unternehmerischen Aktivitäten, die der einheitlichen Besteuerung unterliegen, dasselbe Gesetz änderte auch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, die die folgenden physischen Indikatoren und das monatliche Grundeinkommen festlegt, die eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit charakterisieren:

Die Grundrendite wird gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit den Koeffizienten K1 und K2 angepasst (multipliziert).

Die Anpassungskoeffizienten der Grundrentabilität zeigen den Grad des Einflusses der einen oder anderen Bedingung auf das Ergebnis der unternehmerischen Tätigkeit, die der UTII unterliegt.

Die Steuerbemessungsgrundlage, die ein Indikator für das kalkulatorische Einkommen für ist, wird nach folgender Formel berechnet:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, wobei:

VD - die Höhe des unterstellten Einkommens;

DB - der Wert der Grundrentabilität pro Monat für eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

N1, N2, N3 - charakterisierende physikalische Indikatoren diese Art Aktivitäten in jedem Monat des Steuerzeitraums (Indikator für den ersten Monat des Quartals, den zweiten Monat und den dritten Monat des Quartals);

K1, K2 - Anpassungskoeffizienten der Grundrentabilität.

Bitte beachten Sie, dass die Höhe des unterstellten Einkommens nicht von den Ergebnissen der Tätigkeit des Steuerzahlers abhängt.

« Gleichzeitig wird zur Berücksichtigung des tatsächlichen Zeitraums der unternehmerischen Tätigkeit der Wert des Korrekturkoeffizienten K2, der den Einfluss dieser Faktoren auf das Ergebnis der unternehmerischen Tätigkeit berücksichtigt, als Verhältnis der ermittelt Anzahl der Kalendertage der Geschäftstätigkeit während des Kalendermonats des Besteuerungszeitraums auf die Anzahl der Kalendertage in diesem Kalendermonat des Besteuerungszeitraums ".

Das heißt, die Grundrentabilität wird seit 2006 nicht mehr um einen Korrekturfaktor berichtigt, der die Gesamtheit der Besonderheiten der Geschäftstätigkeit in verschiedenen Gemeinden, die Merkmale der Siedlung oder Lage sowie die Lage innerhalb der Siedlung berücksichtigt.

Die Änderungen, die durch § 16 des Artikels 1 des Gesetzes Nr. 101-FZ eingeführt wurden, löschten auch die Formel, nach der der Koeffizient K1 berechnet wurde. Da der Anpassungskoeffizient der Grundrentabilität K1 in Abhängigkeit vom Katasterwert des Grundstücks am Geschäftssitz vom Steuerzahler bestimmt und das Grundbuchkataster nicht angenommen wurde, erinnern wir uns, dass im Jahr 2005 der Koeffizient K1 nicht angewendet wurde ( Bundesgesetz vom 24. Juli 2002 Nr. 104 -FZ „Über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter anderer Rechtsakte der Russischen Föderation sowie über die Anerkennung bestimmter Gesetze der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Abgaben als ungültig") (im Folgenden Gesetz Nr. 104-FZ)).

Der Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien und die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien sind der Gegenstand der Besteuerung und die Steuerbemessungsgrundlage für die UST, die durch Kapitel 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 10 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 24 15. Dezember 2001 Nr. 167-FZ "Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation") .

Die Höhe des Vorschusses auf Versicherungsprämien für den laufenden Monat wird unter Berücksichtigung der zuvor gezahlten Vorschussbeträge bestimmt (Artikel 24 Absatz 2 des Gesetzes über die obligatorische Rentenversicherung).

Der aufgelaufene Betrag der Versicherungsprämien beträgt:

Die Finanzierung des Versicherungsteils der Arbeitsrente für einen Monat beträgt 3.000 Rubel (30.000 x 10%), für ein Viertel - 9.000 Rubel (3.000 x 3 Monate);

Zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente werden monatlich 1.200 Rubel (30.000 Rubel x 4%), pro Quartal 3.600 Rubel (1.200 x 3 Monate) betragen.

Der Gesamtbetrag der für das Quartal aufgelaufenen Versicherungsprämien beträgt 12.600 Rubel (9.000 Rubel + 3.600 Rubel).

Die Höhe der auf Kosten des FSS der Russischen Föderation gezahlten Leistung wird in den Buchungsunterlagen in der Belastung des Kontos entsprechend der Gutschrift des Kontos ausgewiesen.

Der Restbetrag der auf Kosten der Organisation gezahlten Leistung (Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 31. Dezember 2002 Nr. 190-FZ „Über die Gewährung von Leistungen für die obligatorische Sozialversicherung an Bürger, die in Organisationen und Einzelunternehmern arbeiten, die besondere Steuerregelungen anwenden , und einige andere Kategorien Bürger"), auf der Grundlage der Absätze 4, 5 PBU 10/99 wird als Aufwand für die gewöhnliche Tätigkeit anerkannt und in diesem Fall in Übereinstimmung mit der Belastung des Kontos in der Gutschrift des Kontos verbucht Konto.

In der folgenden Tabelle werden die folgenden Namen von Unterkonten zweiter Ordnung in der Bilanz verwendet:

69-1-1 "Berechnungen für die Sozialversicherung in Bezug auf Leistungen bei vorübergehender Invalidität";

69-2-1 „Versicherungsbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung zur Finanzierung des Versicherungsteils der Arbeitsrente“;

69-2-2 „Versicherungsbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente.“

Auch in der Tabelle werden die folgenden Namen von Unterkonten für die Bilanz verwendet:

68-1 „Einkommenssteuerabrechnungen“;

68-2 "Berechnungen für UTII".

Kontokorrespondenz

Betrag, Rubel

Lastschrift

Anerkennung

Buchungen im Januar

Mitarbeitergehälter im Januar

Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des Versicherungsteils der Arbeitsrente (30.000 x 10 %)

Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente (30.000 x 4 %)

Buchhaltungsbuchungen im Februar

Einbehaltene persönliche Einkommensteuer gezahlt von Löhne für Januar

Die Höhe der Versicherungsprämien wurde gezahlt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente für Januar zu finanzieren

Die Höhe der Versicherungsprämien wurde gezahlt, um den kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente für Januar zu finanzieren

An Mitarbeiter gezahlte Löhne für Februar

Auf Kosten des FSS der Russischen Föderation entstandene vorübergehende Invaliditätsleistungen

Die Zulage für vorübergehende Invalidität wurde zu Lasten der Organisation gebildet

März Buchhaltungsunterlagen

Von Löhnen und vorübergehenden Invaliditätsleistungen einbehaltene Einkommensteuer ((30.000 + 130,43 + 1986,50) x 13 %)

Bezahlte Löhne und Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (abzüglich einbehaltener Einkommensteuer)

Einbehaltene persönliche Einkommenssteuer, die vom Lohn für Februar gezahlt wurde

Der Betrag der Versicherungsprämien wurde gezahlt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente für Februar zu finanzieren

Die Höhe der Versicherungsprämien wurde zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente für Februar gezahlt

Löhne, die den Mitarbeitern für März zugeflossen sind

Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des Versicherungsteils der Arbeitsrente (40.000 x 10 %)

Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente (40.000 x 4 %)

Auf Kosten des FSS der Russischen Föderation entstandene vorübergehende Invaliditätsleistungen

Die Zulage für vorübergehende Invalidität wurde zu Lasten der Organisation gebildet

Buchhaltungsunterlagen für das erste Quartal

Gibt den Gesamtbetrag der für den Steuerzeitraum zu zahlenden UTII wieder

April Buchhaltungseinträge

Von Löhnen und vorübergehenden Invaliditätsleistungen einbehaltene Einkommensteuer ((30.000 + 130,43 + 1986,50) x 13 %)

Bezahlte Löhne und Leistungen bei vorübergehender Invalidität (ohne persönliche Einkommenssteuer)

Einbehaltene persönliche Einkommenssteuer, die vom Lohn für März gezahlt wurde

Der Betrag der Versicherungsprämien wurde gezahlt, um den Versicherungsteil der Arbeitsrente für März zu finanzieren

Die Höhe der Versicherungsprämien wurde zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente für März gezahlt

Bezahlte UTII für den Steuerzeitraum

Ende des Beispiels.

Es ist zu beachten, dass eine Organisation, die beschließt, UTII-pflichtige Aktivitäten Mitte des Monats zu beenden, verpflichtet ist, die Steuer für den gesamten Monat zu berechnen. Dies ist im Kommentar zum Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. August 2004 Nr. 03-06-05-04 / 07 „Über die Zahlung von UTII bei Beendigung der Tätigkeit“ angegeben: Ein Viertel wird anerkannt als Zeitraum für UTII. Die Organisation berechnet die UTII-Beträge jedoch nur für die Monate des Quartals, in denen die Aktivität direkt durchgeführt wurde.

Der Steuerzeitraum für die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt ein Viertel.

Der einheitliche Steuersatz nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt 15 Prozent der Höhe des kalkulatorischen Einkommens. Das heißt, die Höhe des Satzes und der Steuerzeitraum blieben gleich.

UTII \u003d VD x 15: 100, wobei:

IA - Unterstelltes Einkommen für das Quartal.

"eines. Die Zahlung der einheitlichen Steuer erfolgt durch den Steuerzahler am Ende des Steuerzeitraums spätestens am 25. Tag des ersten Monats des nächsten Steuerzeitraums. Artikel 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nach diesem Absatz erhält er zunächst Einkünfte und zahlt dann von diesen Einkünften Steuern. Der zu zahlende UTII-Betrag wird vom Steuerzahler auf der Grundlage der Ergebnisse des I., II., III. bzw. IV. Quartals bis zum 25. April, bis zum 25. Juli, bis zum 25. Oktober, bis zum 25. Januar gezahlt. Die Einheitssteuer wird bar oder unbar entrichtet.

Während des Jahres wird die Höhe der Versicherungsprämien in Form einer Pauschalzahlung von einzelnen Unternehmern in den Steuerzeiträumen für eine einheitliche Steuer berücksichtigt, in der sie sie tatsächlich gezahlt haben. Solche Klarstellungen sind im Schreiben Nr. 22-2-14 des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 2. März 2004 / [E-Mail geschützt] Unternehmer, die den Betrag der Versicherungsprämien in Form einer festen Zahlung für das vergangene Jahr nach dem 31. Dezember des vergangenen Jahres gezahlt haben, sind berechtigt, den angegebenen Betrag der Versicherungsprämien in die UTII-Steuererklärung für das vierte Quartal des vergangenen Jahres aufzunehmen. Darüber hinaus haben Unternehmer nach den Klarstellungen das Recht, ihre steuerlichen Pflichten aus der einheitlichen Besteuerung für den angegebenen Besteuerungszeitraum durch Vorlage bei der Finanzbehörde zu klären zu gegebener Zeit geänderte einheitliche Steuererklärung.

Bitte beachten Sie, dass das Gesetz Nr. 101-FZ Änderungen an der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen hat, die die Position des Steuerzahlers etwas verschlechtern, seit 2006 hat Absatz 2 dieses Artikels folgenden Inhalt:

"2. Der für einen Steuerzeitraum berechnete Betrag einer einmaligen Steuer wird von den Steuerzahlern um die Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung (innerhalb der berechneten Beträge) für denselben Zeitraum gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bei Zahlung durch den Steuerzahler verringert Vergütung an ihre in diesen Tätigkeitsbereichen beschäftigten Arbeitnehmer der Steuerpflichtige, für die eine einheitliche Steuer gezahlt wird, sowie die Höhe der Versicherungsprämien in Form von festen Zahlungen, die von einzelnen Unternehmern für ihre Versicherung gezahlt werden, und die Höhe der vorübergehenden Invaliditätsleistungen an Mitarbeiter ausgezahlt. Gleichzeitig darf der Betrag der Einheitssteuer nicht um mehr als 50 Prozent gekürzt werden.“

Das heißt, die durch § 17 des Artikels 1 des Gesetzes Nr. 101-FZ vom 1. Januar 2006 eingeführten Änderungen verschlechtern gleichzeitig die Position des Steuerzahlers in zwei Richtungen.

Zum einen ist es zur Minderung des Steuerbetrags erforderlich, dass die Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung nicht nur für einen bestimmten Zeitraum gezahlt, sondern tatsächlich gezahlt (überwiesen) wurden. In diesem Fall muss die Zahlung mit dem Zeitraum zusammenfallen, für den die Steuer erhoben wird. Dies bedeutet in der Tat, dass die gesamten Beiträge vorzeitig und im selben Steuerzeitraum gezahlt werden müssen. Wenn wir beispielsweise im Januar Versicherungsprämien für Dezemberlöhne zahlen, dürfen wir nicht mit a bestätigt werden Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage. Wir wiederholen - bei der Kürzung des Steuerbetrags (Steuervorauszahlungen) um die Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung wird die im gleichen Zeitraum gezahlte Beitragshöhe berücksichtigt, jedoch im Rahmen der im gleichen Zeitraum berechneten Beträge.

Zweitens ist nicht bekannt, was der Satz „Gleichzeitig darf der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) nicht um mehr als 50 Prozent gekürzt werden“ bedeutet. Es ist nicht bekannt - fünfzig Prozent davon - die Höhe der Steuer oder die Höhe der Steuerermäßigung. Das heißt, wenn der Steuerzahler beispielsweise die Steuer in Höhe von 3.000 Rubel berechnet, Versicherungsprämien und vorübergehende Invaliditätsleistungen in Höhe von 2.000 Rubel berechnet und 1.600 Rubel gezahlt hat, hat er das Recht, den Steuerbetrag entweder um 1.500 Rubel zu reduzieren Rubel (fünfzig Prozent des Steuerbetrags) oder um 800 Rubel (fünfzig Prozent der gezahlten Steuerermäßigungsgrenze). Die Steuerbehörden werden wahrscheinlich zunächst aufgrund der Trägheit des Denkens und der Tatsache, dass in dem Satz, in dem es um 50% geht, nur der Steuerbetrag steht, zustimmen, dass dies fünfzig Prozent des Steuerbetrags sind. Aber dann können sie mit dem unauflöslichen Widerspruch spielen und eine fünfzigprozentige Ermäßigung der Steuerermäßigungsgrenze oder fünfzig Prozent des Steuerbetrags anbieten, je nachdem, was günstiger ist.

Daher muss die Erklärung für das erste Quartal bis spätestens 20. April (je nach Ergebnis der folgenden Steuerperioden im Laufe des Jahres - bis spätestens 20. Juli, 20. Oktober bzw. 20. Januar) bei den Steuerbehörden eingereicht werden.

Die Erklärung hat eine fortlaufende Seitennummerierung und besteht aus:

· Titelblatt;

Abschnitt 1 "Der Betrag einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten, die an den Haushalt zu zahlen sind";

Abschnitt 2 „Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten“;

Abschnitt 2.1 „Berechnung des Korrekturfaktors K1“;

Abschnitt 3 „Berechnung des Betrags einer einmaligen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, die für den Steuerzeitraum an den Haushalt zu zahlen ist“.

Bitte beachten Sie, dass Ziffer 2.1 der Erklärung 2005 abzugeben ist Finanzamt ist nicht erforderlich, da dieser Abschnitt den Anpassungskoeffizienten für die Basisrendite K1 berechnet und im Jahr 2005, wie gesagt, nicht angewendet wird.

Zuvor füllten die Steuerzahler eine durch den Erlass des russischen Steuerministeriums vom 21. November 2003 Nr. BG-3-22/648 genehmigte Erklärung aus. Betroffen sind vor allem die Änderungen der Einheitlichen Steuererklärung durch Verordnung Nr. 96n Titelblatt. Neue Deklaration weicht geringfügig von der vorherigen Erklärung ab:

1) Auf der Titelseite ist als Steuerzeitraum ein Quartal angegeben und daher wird in der Zelle „Steuerzeitraum“ der Wert 3 angegeben (in der vorherigen Form wurden Optionen angeboten: 1 - für einen monatlichen Bericht, 3 - für eine vierteljährliche Erklärung, 6 - für eine halbjährliche Erklärung, 9 - für das Formular für 9 Monate, 0 - für eine jährliche Berichterstattung, 2 - für andere);

2) die Seite zur Angabe von Informationen über den Leiter, den Hauptbuchhalter und den bevollmächtigten Vertreter, die keine TIN haben, wurde von der Titelseite ausgenommen (die Titelseite besteht jetzt aus 1 Seite);

3) Auf der Titelseite erschien eine Zeile, in der einzelne Unternehmer den Hauptstaat angeben Registrierungs Nummer(OGRNIP);

4) das Feld zur Angabe des Budgetklassifizierungscodes in Abschnitt 1 wurde auf 20 Zeichen erweitert;

5) im Abschnitt der Titelseite, wo die Unterschriften angebracht sind verantwortliche Personen, was die Richtigkeit der Angaben bestätigt, fehlt eine Zeile mehr, die für die Unterschrift eines Bevollmächtigten vorgesehen war. Das heißt, die Zuverlässigkeit der in der Erklärung angegebenen Informationen kann nur noch von einzelnen Unternehmern bestätigt werden;

6) Die Tabelle der Codes der Arten der unternehmerischen Tätigkeit und der Werte der Grundrentabilität pro Einheit des physischen Indikators wird durch relevante Daten in Bezug auf Aktivitäten im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen für die Lagerung von Fahrzeugen auf gebührenpflichtigen Parkplätzen ergänzt.

Darüber hinaus beginnend mit den Berechnungen für das 1. Quartal 2005 gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 17. Februar 2005 Nr. 23n „Über die Änderung des Anhangs Nr. 2 zur Anweisung zum Verfahren für Ausfüllen einer Steuererklärung für eine einzelne kalkulatorische Einkommenssteuer für bestimmte Arten von Aktivitäten, genehmigt Auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. November 2004 Nr. 96n, die Tabelle mit Codes für Arten von Geschäftsaktivitäten und Werten der grundlegenden Rentabilität pro Einheit des physischen Indikators wurde durch relevante Daten in Bezug auf Aktivitäten im Zusammenhang mit dem Vertrieb und (oder) der Platzierung von Druckerzeugnissen und (oder) dem Druck ergänzt Aussenwerbung, Verteilung und (oder) Platzierung mittels Licht und elektronische Anzeigetafeln Aussenwerbung.

Die einzelnen Steuerbeträge werden den Konten der föderalen Finanzbehörden gutgeschrieben, um sie anschließend an die Haushalte aller Ebenen und die Haushalte der staatlichen Sonderfonds gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation zu verteilen. Obwohl sich Artikel 346.33 der Abgabenordnung der Russischen Föderation auf die Finanzbehörden bezieht, scheint die Erwähnung von außerbudgetären Fonds sehr wichtig zu sein, da dies dem Steuerzahler ermöglicht, von der Sozialversicherungskasse die Erstattung der gezahlten Beträge zu verlangen Mitarbeiter unter Krankenstand, und andere Versicherungsleistungen.

Am 1. Januar 2005 wurde Artikel 48 des RF BC gemäß ungültig Bundesgesetz vom 20. August 2004 Nr. 120-FZ "Über Änderungen des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation im Hinblick auf die Regelung der zwischenstaatlichen Beziehungen." Im Jahr 2005 muss UTII den lokalen Haushalten gemäß den in den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegten Standards gutgeschrieben werden (Artikel 2 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 120-FZ)).

Weitere Informationen zu den Themen und Besonderheiten der Rechnungslegung in Gefinden Sie im Buch der CJSC „BKR-Intercom-Audit“ Gastronomie».

Für Catering-Dienstleistungen sind zwei Arten der Anwendung von PSN möglich:

Wird über Catering-Einrichtungen bereitgestellt mit einer Besucherdienstfläche von nicht mehr als 50 qm. Meter für jede Gemeinschaftsverpflegung (die Höhe der potenziell erzielbaren Jahreseinnahmen pro Einzelverpflegung) *

*Geeignet für stationäre Cafés mit Tischen für Besucher

Catering-Service, bereitgestellt durch Catering-Einrichtungen, ohne Kundendiensthallen**.

**Geeignet für den Handel in Food Courts in Einkaufszentren und Fastfood"Wegbringen"

Bedingungen für die Anwendung von PSN für Catering-Dienstleistungen

  • Besucherservicehalle nicht mehr als 50 qm. oder eine Gastronomieeinrichtung ohne Besucherservicehalle
  • Nicht mehr als 15 Mitarbeiter

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Beantragung eines PatentsVorbereitung eines Dokumentenpakets für die Registrierung von geistigem Eigentum
Einreichung von Dokumenten beim IFTS (ohne Beteiligung des Auftraggebers) *Erstellung eines Antrags auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem
Kassenbon fertige Dokumente im IFTSRegistrierung eines Dokumentenpakets für die Registrierung eines PatentsRegistrierung eines Dokumentenpakets für die Registrierung eines Patents
Übergabe der fertigen Dokumente an den AuftraggeberUnterstützung bei der Eröffnung eines Bankkontos (Sberbank, Tochka, Tinkoff)Begleitung des Mandanten zum IFTS zur Registrierung von IP + Patent (oder Einreichung ohne Beteiligung des Mandanten *)
Eingang fertiger Unterlagen beim IFTS (ohne Mitwirkung des Auftraggebers) *

Gemäß Artikel 346.26 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet) kann das Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten durch Entscheidungen des Vertreters angewendet werden Gremien der Gemeinden, kreisfreien Städte, gesetzgebenden (Vertretungs-) Körperschaften Staatsmacht die Bundesstädte Moskau und St. Petersburg insbesondere in Bezug auf die Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen, die nicht über eine Kundendiensthalle verfügen.

Artikel 346.27 des Kodex definiert Catering-Dienstleistungen als Dienstleistungen für die Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren, die Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren, wie sowie für Freizeitaktivitäten. Öffentliche Catering-Dienstleistungen umfassen keine Dienstleistungen für die Herstellung und den Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, die in Artikel 181 Absatz 1 Unterabsätze 3 und 4 des Kodex aufgeführt sind.

Gleichzeitig ist eine Gemeinschaftsverpflegung ohne Kundenhalle eine Gemeinschaftsverpflegung, die über keinen speziell ausgestatteten Raum (Freifläche) zum Verzehr von Fertiggerichten, Süßwaren und (oder) gekauften Waren verfügt. Diese Kategorie von Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung umfasst Kioske, Zelte, kulinarische Geschäfte (Abteilungen) in Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen, Snackbars und andere ähnliche Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung.

In Übereinstimmung mit der Klassifikation der öffentlichen Catering-Einrichtungen (GOST R 50762-2007), genehmigt durch Verordnung von Rostekhregulirovanie Nr. 475-st vom 27. Dezember 2007 (im Folgenden als Klassifikation bezeichnet), ist ein Buffet eine öffentliche Catering-Einrichtung, die sich in befindet Wohn- und öffentliche Gebäude, Verkauf mit Verzehr vor Ort eines begrenzten Sortiments an Gastronomieprodukten aus Halbfabrikaten hochgradig Bereitschaft, darunter kalte Speisen, Snacks, warme, süße Speisen einfacher Zubereitung, Mehl kulinarisch, Bäckerei und Süßwaren und gekaufte Artikel.

Gemäß Ziffer 4.1. dieser Klassifikation gehören Buffets zu Unternehmen, die den Verkauf von Catering-Produkten (mit möglichem Verzehr vor Ort) organisieren, sowie zu kulinarischen Geschäften, Cafeterias und kleinen Unternehmen des Einzelhandelsnetzes.

In diesem Zusammenhang für die Zwecke von Kapitel 26.3 des Kodex unternehmerische Tätigkeit für die Herstellung und den Verkauf von kulinarischen Erzeugnissen aus eigener Herstellung durch Buffet, Bartheke etc. wird als Gemeinschaftsverpflegung anerkannt, die durch Einrichtungen der Gemeinschaftsverpflegung durchgeführt wird, die nicht über eine Gästehalle verfügen, und kann auf die Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten übertragen werden.

In diesem Fall wird zur Berechnung der Höhe einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten der physische Indikator „Anzahl der Arbeitnehmer, einschließlich eines einzelnen Unternehmers“ mit einem Grundeinkommen von 4.500 Rubel pro Monat verwendet.


Stellvertretender Direktor der Abteilung für Steuer- und Zollpolitik des Finanzministeriums der Russischen Föderation S. V. Razgulin

Expertenkommentar

UTII: Verkauf von kulinarischen Produkten durch eine Catering-Einrichtung

Die Zahlung von UTII überträgt Aktivitäten zur Herstellung und zum Verkauf von kulinarischen Produkten aus eigener Produktion über ein Buffet, dh eine Bartheke über eine Gastronomieeinrichtung.

Interessanterweise umfasst der Verkauf von kulinarischen Produkten aus eigener Herstellung den Verkauf von Suppen und Getränken. Aber wenn es um den Handel mit Suppen aus trockenen Zutaten und Wasser geht, durch Verkaufsautomaten, dann wird eine solche Tätigkeit als Erbringung von öffentlichen Catering-Dienstleistungen anerkannt, die durch öffentliche Catering-Einrichtungen durchgeführt werden, die keine Kundendiensthalle haben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. April 2008 Nr. ShS-6- 3/305).

Also, wenn es um kulinarische Produkte geht Eigenproduktion Richter weisen darauf hin die verkauften Waren müssen ihre ursprünglichen Eigenschaften verändert haben, dh Zeichen der kulinarischen Verarbeitung(Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 16. August 2011 Nr. А41-24446/10).

Der Verkauf von kulinarischen Produkten umfasst auch den Verkauf von gekauften Lebensmitteln in den kulinarischen Räumlichkeiten. Dies steht auch im Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 23. Juni 2009 Nr. 17123/08. Die Richter entschieden, dass der Einzelhandelsverkauf von kulinarischen Produkten und anderen Lebensmittelprodukten durch eine Catering-Einrichtung eine Catering-Dienstleistungstätigkeit ist.

Der Verkauf von Produkten in einem besonders bezeichneten Speisesaal gilt nicht als eigenständige Tätigkeitsart - Einzelhandel.

Darüber hinaus gehören zu den „steuerpflichtigen“ Tätigkeiten in der Erbringung von Catering-Dienstleistungen:

  • Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Produktion (Fertigung) und Einzelhandelsverkauf Süßwaren, Heiß- und Kaltgetränke durch eine Produktions- und Verkaufsstätte in Einkaufszentrum und hat keine Besucherdiensthalle (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. Februar 2012 Nr. 03-11-06 / 3/15);
  • Tätigkeiten im Bereich Produktion und Vertrieb alkoholfreie Getränke und Cocktails (Milch, Sauermilch, Obst), die durch Mischen der entsprechenden Zutaten durch einen Catering-Mitarbeiter unmittelbar vor der Verwendung in Catering-Einrichtungen mit und ohne Besucherservicehallen hergestellt werden.

Aktivitäten zur Herstellung und zum Verkauf von Sauerstoffcocktails werden jedoch über Einrichtungen durchgeführt Einzelhandel, für die Zahlung von UTII wird nicht überwiesen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. Februar 2012 Nr. 03-11-06 / 3/13 *), wenn:

  • Dienstleistungen werden durch erbracht gepachtet Pavillon mit eigener Besucherservicehalle(jedoch nicht mehr als 150 qm), dann ist eine solche Tätigkeit als unternehmerische Tätigkeit im Bereich Catering-Dienstleistungen anzusehen, die durch eine Catering-Einrichtung durchgeführt wird, die über eine Besucherdiensthalle verfügt;
  • Die Erbringung von Dienstleistungen erfolgt über einen Pavillon, in dem kein Besucherserviceraum zugewiesen ist, dann kann eine solche Tätigkeit unternehmerisch im Bereich Catering-Dienstleistungen zugeschrieben werden, die über eine Catering-Einrichtung durchgeführt werden, die keine Kundendiensthalle hat (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10.01.2012 Nr. 03-11-11 / 337).

In ihrem Schreiben Nr. 03-11-11/10 vom 23.01.2012 stellten die Sachverständigen des Finanzministeriums fest, dass die Tätigkeit einer gastronomischen Einrichtung sowohl mit als auch ohne Servicehalle unabhängig von deren Standort u Art, sorgen immer für die Organisation des Verbrauchs der gekauften Produkte vor Ort.

Unternehmer können UTII nicht in Bezug auf Dienstleistungen für die Zubereitung und Lieferung von Catering-Produkten zu ihnen nach Hause zahlen, da sie nicht mit der Nutzung öffentlicher Catering-Einrichtungen zusammenhängen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. Dezember 2010 Nr. 03- 11-06 / 3/166).

Erstellen müssen die notwendigen Voraussetzungen zum Verzehr

Um das Besteuerungssystem in Form von UTII in Bezug auf den Verkauf von kulinarischen Produkten durch Catering-Einrichtungen anwenden zu können, müssen die festgelegten Anforderungen erfüllt werden. Eine dieser Anforderungen ist die Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten.

Oft irren sich die Zahler, dass sie solche Bedingungen für die Möglichkeit geschaffen haben, kulinarische Produkte zu konsumieren. So stand es in der Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 30. Januar 2012 Nr. F09-9298 / 11.

Die Gesellschaft versorgte kommunale Bildungseinrichtungen mit Dienstleistungen für die Schulverpflegung. Kulinarische Produkte wurden vom Personal gemäß den Anforderungen der Institutionen zubereitet und von den Studenten in Kantinen verzehrt.

Die Schulen haben der Gesellschaft die für die Verpflegung der Schüler notwendigen Räumlichkeiten nicht übertragen. Ihm wurde nur die Ausrüstung zur Verfügung gestellt, die zum Erhitzen von Halbzeugen erforderlich ist.

In diesem Fall bestehen die Schiedsrichter darauf, dass eine Person, die kulinarische Produkte herstellt, aus steuerlichen Gründen Bedingungen für ihren Verbrauch oder Verkauf von fertigen kulinarischen Produkten schaffen muss.

Als Ergebnis entschieden die Richter, dass die Erbringung von Dienstleistungen kommunaler Betrieb für die Versorgung von Studenten mit kulinarischen Produkten ist nicht die Erbringung von Catering-Dienstleistungen, bei denen die Dienstleistung direkt für den Verbraucher erbracht wird.

Darüber hinaus hat der Zahler keine Bedingungen für den Verzehr von kulinarischen Produkten geschaffen.

Der Verzehr von warmen Mahlzeiten wurde von den Gemeinden selbst organisiert. Bildungsinstitutionen wer waren die Eigentümer der Räumlichkeiten. Daher hatte das Unternehmen keinen Grund, das Steuersystem in Form von UTII in Bezug auf diese Catering-Einrichtungen anzuwenden.

Steuerberater I.M. Chomenko

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