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पेटेंट खानपान खाद्य वितरण पर आई.पी. खानपान सेवाओं के लिए TNVD की गणना कैसे करें

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47. सेवाएं खानपानप्रत्येक खानपान सुविधा के लिए 50 वर्ग मीटर से अधिक के आगंतुक सेवा क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान किया गया:

उद्यमशीलता गतिविधि का प्रकार

संभावित प्राप्य वार्षिक आय की राशि (रग।)

पेटेंट की अनुमानित लागत, रगड़।*

1 महीना

1 तिमाही
47.1. प्रत्येक सार्वजनिक खानपान सुविधा (कैंटीन खानपान सेवाओं को छोड़कर) के लिए 50 वर्ग मीटर से अधिक के आगंतुक सेवा क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठानों के माध्यम से प्रदान की जाने वाली खानपान सेवाएं:
47.1.1. 5 वर्ग मीटर तक का क्षेत्र। मी समावेशी
47.1.2. 5 से 10 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.1.3.
47.1.4.
47.1.5.
47.1.6.
47.1.7.
47.1.8.
47.1.9.
47.1.10.
47.1.11.
47.1.12.
47.1.13.
47.1.14.
47.1.15.
47.1.16.
47.1.17.
47.1.18.
47.1.19.
47.1.20.
47.1.21.
47.1.22.
47.1.23.
47.1.24.
47.1.25.
47.1.26.
47.1.27.
47.1.28.
47.1.29.
47.1.30.
47.1.31.
47.1.32.
47.1.33.
47.1.34.
47.1.35.
47.1.36.
47.1.37.
47.1.38.
47.1.39.
47.1.40.
47.1.41.
47.1.42.
47.1.43.
47.1.44.
47.1.45.
47.1.46.
47.1.47.
47.1.48.
47.1.49.
47.1.50.
47.1.51.
47.1.52.
47.1.53.
47.1.54.
47.1.55.
47.1.56.
47.1.57.
47.1.58.
47.1.59.
47.1.60.
47.1.61.
47.1.62.
47.1.63.
47.1.64.
47.1.65.
47.1.66.
47.1.67.
47.1.68.
47.1.69.
47.1.70.
47.1.71.
47.1.72.
47.1.73.
47.1.74.
47.1.75.
47.1.76.
47.1.77.
47.1.78.
47.1.79.
47.1.80.
47.1.81.
47.1.82.
47.1.83.
47.1.84.
47.1.85.
47.1.86.
47.1.87.
47.1.88.
47.1.89.
47.1.90.
47.1.91.
47.1.92.
47.1.93.
47.1.94.
47.1.95.
47.1.96.
47.1.97.
47.1.98.
47.1.99.
47.1.100.
47.2. प्रत्येक खानपान सुविधा (कैंटीन खानपान सेवाएं) के लिए 50 वर्ग मीटर से अधिक के आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान की जाने वाली खानपान सेवाएं:
47.2.1. 10 वर्ग मीटर तक का क्षेत्र। मी समावेशी
47.2.2. 10 से 15 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.3. 15 से 20 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.4. 20 से 25 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.5. 25 से 30 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.6. 30 से 35 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.7. 35 से 40 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.8. 40 से 45 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.9. 45 से 50 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.10. 50 से 55 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.11. 55 से 60 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.12. 60 से 65 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.13. 65 से 70 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.14. 70 से 75 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.15. 75 से 80 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.16. 80 से 85 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.17. 85 से 90 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.18. 90 से 95 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.19. 95 से 100 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.20. 100 से 105 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.21. 105 से 110 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.22. 110 से 115 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.23. 115 से 120 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.24. 120 से 125 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.25. 125 से 130 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.26. 130 से 135 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.27. 135 से 140 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.28. 140 से 145 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.29. 145 से 150 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.30. 150 से 155 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.31. 155 से 160 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.32. 160 से 165 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.33. 165 से 170 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.34. 170 से 175 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.35. 175 से 180 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.36. 180 से 185 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.37. 185 से 190 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.38. 190 से 195 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.39. 195 से 200 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.40. 200 से 205 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.41. 205 से 210 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.42. 210 से 215 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.43. 215 से 220 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.44. 220 से 225 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.45. 225 से 230 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.46. 230 से 235 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.47. 235 से 240 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.48. 240 से 245 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.49. 245 से 250 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.50. 250 से 255 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.51. 255 से 260 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.52. 260 से 265 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.53. 265 से 270 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.54. 270 से 275 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.55. 275 से 280 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.56. 280 से 285 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.57. 285 से 290 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.58. 290 से 295 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.59. 295 से 300 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.60. 300 से 305 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.61. 305 से 310 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.62. 310 से 315 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.63. 315 से 320 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.64. 320 से 325 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.65. 325 से 330 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.66. 330 से 335 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.67. 335 से 340 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.68. 340 से 345 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.69. 345 से 350 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.70. 350 से 355 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.71. 355 से 360 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.72. 360 से 365 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.73. 365 से 370 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.74. 370 से 375 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.75. 375 से 380 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.76. 380 से 385 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.77. 385 से 390 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.78. 390 से 395 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.79. 395 से 400 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.80. 400 से 405 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.81. 405 से 410 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.82. 410 से 415 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.83. 415 से 420 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.84. 420 से 425 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.85. 425 से 430 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.86. 430 से 435 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.87. 435 से 440 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.88. 440 से 445 वर्ग के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.89. 445 से 450 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.90. 450 से 455 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.91. 455 से 460 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.92. 460 से 465 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.93. 465 से 470 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.94. 470 से 475 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.95. 475 से 480 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.96. 480 से 485 वर्ग मीटर के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.97. 485 से 490 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.98. 490 से 495 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी
47.2.99. 495 से 500 वर्ग मीटर तक के क्षेत्रों की संख्या। मी समावेशी

केवल व्यक्तिगत उद्यमियों को कराधान की पेटेंट प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.44) को लागू करने का अधिकार है। वे इसे स्विच कर सकते हैं या Ch द्वारा निर्धारित तरीके से स्वेच्छा से अन्य कराधान व्यवस्थाओं में लौट सकते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.5। हालाँकि, इसे सभी प्रकार की गतिविधियों पर लागू नहीं किया जा सकता है, लेकिन केवल कला के पैरा 2 में नामित लोगों के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43। इस सूची में खानपान सेवाओं के लिए, जिसमें 47 आइटम शामिल हैं, केवल दो प्रासंगिक हैं:

  • पी। 31 - घर पर व्यंजन तैयार करने में रसोइयों की सेवाएं;
  • खंड 47 - 50 वर्ग मीटर से अधिक नहीं के ग्राहक सेवा हॉल के क्षेत्र के साथ खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान की जाने वाली खानपान सेवाएं। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए मी.

कराधान की पेटेंट प्रणाली एक उद्यमी द्वारा अन्य कराधान व्यवस्थाओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 1) के साथ लागू की जा सकती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, एक व्यक्तिगत उद्यमी, पेटेंट कराधान प्रणाली के साथ, 50 वर्ग मीटर से अधिक के सर्विस हॉल क्षेत्र के साथ खानपान सुविधाओं के संबंध में यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार है। ऐसी प्रत्येक वस्तु के लिए मी, धारा के प्रावधानों के अधीन। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.3 (14 दिसंबर, 2012 के रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-11-11 / 378)। विचाराधीन पत्र में, उद्यमी के दो सार्वजनिक खानपान आउटलेट थे: एक 50 वर्ग मीटर से अधिक के क्षेत्र के साथ। मी, और दूसरा - 50 वर्ग मीटर से कम। एम।
घर पर व्यंजन और पाक उत्पादों की तैयारी के लिए एक रसोइया की सेवाएं (कोड 122203 4) के अनुसार अखिल रूसी वर्गीकारकजनसंख्या के लिए सेवाएं OK 002-93 (OKUN) (28 जून, 1993 N 163) के रूस के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित, सार्वजनिक खानपान सेवाओं का संदर्भ लें। वित्त मंत्रालय, पत्र संख्या 03-11-11/315 दिनांक 10/19/2012 में स्पष्ट करता है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी - एक शेफ को इस प्रकार की गतिविधि के संबंध में एक पेटेंट में स्थानांतरित करने का अधिकार है यदि वह व्यंजन बनाता है ( उदाहरण के लिए, पकौड़ी) ग्राहक के घर पर एक समझौते के आधार पर उसके साथ इन सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध संपन्न हुआ। यदि व्यंजन (एक ही पकौड़ी सहित) एक उद्यमी के घर पर बनाए जाते हैं और फिर जनता को बेचे जाते हैं, तो ऐसी गतिविधियाँ कराधान की पेटेंट प्रणाली के तहत कराधान के अधीन नहीं होती हैं।

एक खानपान संगठन की सुविधा जिसमें पैराग्राफ के अनुसार एक ग्राहक सेवा हॉल है। 14 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43 एक इमारत (इसका हिस्सा) या खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक इमारत है और तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) की खपत के लिए एक विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) है। खरीदे गए सामान, साथ ही अवकाश गतिविधियों के लिए।
यह और अन्य परिभाषाएँ पैराग्राफ में प्रस्तुत की गई हैं। इस लेख के 6, 13 - 16 पी। 3, पी। 4 (आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्र, खानपान सेवाएं, एक सार्वजनिक खानपान सुविधा जिसमें आगंतुक सेवा हॉल, एक खुला क्षेत्र, सूची और शीर्षक दस्तावेज नहीं है ), कला में निहित रूप में कर व्यवस्था के संबंध में उपयोग की जाने वाली परिभाषाओं के समान हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.27। तदनुसार, इन दो कराधान व्यवस्थाओं के लिए आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र को निर्धारित करने और खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए प्रक्रिया की आवश्यकताएं समान हैं।

उसी समय, जैसा कि वित्त मंत्रालय 13.08.2012 के पत्र एन 03-11-10/37 में स्पष्ट करता है, खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान की जाने वाली खानपान सेवाएं जिनके पास ग्राहक सेवा हॉल नहीं है, उन्हें पेटेंट कराधान प्रणाली में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, क्योंकि कला के पैरा 2 में .. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.43, उनका नाम नहीं है। 16 नवंबर, 2012 के एक अन्य पत्र एन 03-11-11 / 343 में, वित्त मंत्रालय इस तथ्य पर भी ध्यान आकर्षित करता है कि यदि किराए के परिसर में सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान की जाती हैं, तो लीज समझौते के अनुसार नहीं है तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों की खपत के साथ-साथ अवकाश गतिविधियों के लिए विशेष रूप से सुसज्जित परिसर (खुला क्षेत्र), तो उद्यमी ऐसी खानपान सेवाओं के संबंध में कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने का हकदार नहीं है।

विषय में मादक उत्पाद, तो यहां यह यूटीआईआई के रूप में शासन के आवेदन के समान है: यदि खानपान सुविधा के माध्यम से उद्यमी खरीदे गए उत्पाद शुल्क योग्य सामान को पैराग्राफ में नामित करता है। 3 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 181 (बीयर सहित) (निर्माता की पैकेजिंग में और इसके बिना दोनों), तो ऐसी गतिविधियाँ खानपान सेवाओं से संबंधित हैं और, तदनुसार, पेटेंट कराधान प्रणाली (वित्त मंत्रालय का पत्र) के तहत कर लगाया जा सकता है रूस का दिनांक 01.11.2012 एन 03-11- 10/49)।

आइए हम दो और शर्तों पर ध्यान दें, जिनका पालन उद्यमी के लिए कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने के लिए आवश्यक है। पहली चिंता औसत जनसंख्यानागरिक कानून अनुबंधों के तहत शामिल कर्मचारियों सहित: कर अवधि के लिए यह 15 लोगों से अधिक नहीं होना चाहिए सभी प्रकार की गतिविधियों के लिएउद्यमी द्वारा किया गया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 का खंड 5)। यह संघीय सांख्यिकी एजेंसी द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है। तो, 24 अक्टूबर, 2011 एन 435 के ऑर्डर ऑफ रोसस्टेट द्वारा अनुमोदित फॉर्म एन पी -4 "कर्मचारियों की संख्या और वेतन पर जानकारी" भरने की प्रक्रिया के खंड 77 के अनुसार, कर्मचारियों की औसत संख्या में शामिल हैं:

  • कर्मचारियों की औसत संख्या;
  • बाहरी अंशकालिक की औसत संख्या;
  • सिविल कानून अनुबंधों के तहत काम करने वाले कर्मचारियों की औसत संख्या।

दूसरी शर्त यह है कि पेटेंट कराधान प्रणाली रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू की जाती है और रूसी संघ के इन घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में लागू होती है (कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 346.43 रूसी संघ)। और इन कानूनों को 1 दिसंबर, 2012 के बाद प्रकाशित नहीं किया जाना था (संघीय कानून एन 94-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 8 के आधार पर)। एक उदाहरण है:

  • मास्को शहर का कानून 31 अक्टूबर 2012 एन 53 "कराधान की पेटेंट प्रणाली पर";
  • मॉस्को क्षेत्र का कानून संख्या 164/2012-ओजेड दिनांक 06.11.2012 "मास्को क्षेत्र के क्षेत्र में कराधान की पेटेंट प्रणाली पर";
  • 21 नवंबर, 2012 के निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र का कानून एन 148-З "निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र के क्षेत्र में कराधान की पेटेंट प्रणाली पर"।

ध्यान दें कि यदि उद्यमी कला के पैरा 2 में नामित गतिविधियों को अंजाम देते हैं। एक साधारण साझेदारी समझौते के ढांचे के भीतर रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43 (समझौता) संयुक्त गतिविधियाँ) या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर एक समझौता, वे कराधान की पेटेंट प्रणाली (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 6) को लागू करने के हकदार नहीं हैं।

रूसी संघ के विषयों के पास क्या अधिकार हैं?

सबसे पहले, आइए अधिकारों के बारे में नहीं, बल्कि रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कर्तव्यों के बारे में बात करें। अपनाए गए कानूनों में, उन्हें एक उद्यमी के लिए संभावित संभावित वार्षिक आय का आकार उस गतिविधि के प्रकार से स्थापित करना चाहिए जिसके संबंध में पेटेंट कराधान प्रणाली लागू की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 7) . यह राशि 100,000 रूबल की सीमा में होनी चाहिए। 1 मिलियन रूबल तक समावेशी (जब तक अन्यथा इस लेख के खंड 8 द्वारा प्रदान नहीं किया गया है)। हर साल, "पेटेंट" आय की अधिकतम और न्यूनतम राशि को संबंधित कैलेंडर वर्ष (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 346.43) के लिए स्थापित डिफ्लेटर गुणांक द्वारा अनुक्रमित किया जाएगा। 2013 के लिए, यह गुणांक 1 (अनुच्छेद 4, संघीय कानून एन 94-एफजेड के अनुच्छेद 8) के बराबर सेट किया गया है। यदि रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा संभावित प्राप्य आय को नहीं बदला जाता है, तो इसे अगले कैलेंडर वर्ष (अगले कैलेंडर वर्ष) में भी लागू किया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.48 के खंड 2)।

पैराग्राफ 8 में "अन्य" के रूप में, यह स्थापित किया गया है कि रूसी संघ के विषयों का अधिकार है:

  • कला के पैरा 2 में नामित गतिविधियों के प्रकारों में अंतर करने के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43, यदि इस तरह का भेदभाव OKUN या ऑल-रूसी क्लासिफायर ऑफ़ स्पीशीज़ द्वारा प्रदान किया गया है आर्थिक गतिविधि(ओकेवीईडी) (22 नवंबर, 2007 एन 329-सेंट के रोस्टेखरेगुलीरोवानी के आदेश द्वारा अपनाया और लागू किया गया);
  • कला के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट नहीं की गई व्यक्तिगत सेवाओं के लिए, OKUN के अनुसार संबंधित गतिविधियों की एक अतिरिक्त सूची स्थापित करें। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43;
  • कर्मचारियों की औसत संख्या, संख्या के आधार पर उद्यमी द्वारा प्राप्त होने वाली संभावित वार्षिक आय की राशि स्थापित करें वाहन, और पीपी के लिए। कला के 47 पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43 - अलग-अलग वस्तुओं (क्षेत्र) की संख्या के आधार पर।

वस्तुओं और क्षेत्र की संख्या के आधार पर संभावित आय की राशि स्थापित करने के संबंध में, वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-11-10/43 दिनांक 09/21/2012 में बताया है कि इसे स्थापित किया जा सकता है:

1) एक अलग अलग वस्तु के लिए (दुकान, मंडप, रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार, कियोस्क, टेंट, वेंडिंग मशीन, कार की दुकान, कार की दुकान, टोनर, ट्रेलर, मोबाइल वेंडिंग मशीन);

2) प्रति 1 वर्ग। एक अलग वस्तु का मी क्षेत्र, जिसमें 1 वर्गमीटर शामिल है। एक ग्राहक सेवा हॉल (रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार) के साथ खानपान सुविधा का मी;

  • बढ़ोतरी अधिकतम आकारएक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त की जाने वाली संभावित वार्षिक आय:

क) 5 बार से अधिक नहीं - 1 मिलियन से अधिक लोगों की आबादी वाले शहर के क्षेत्र में सभी प्रकार की "पेटेंट" गतिविधियों के लिए। उसी समय, 21 दिसंबर, 2012 एन 03-11-10 / 58 के पत्र में वित्तीय प्राधिकरण याद करते हैं कि 6 मई, 2008 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित संघीय सांख्यिकीय योजना के अनुसार एन 671-आर, जनसंख्या का अनुमान 1 जनवरी तक वर्ष में एक बार लगाया जाता है चालू वर्ष. तदनुसार, अन्य तिथियों पर या अन्य समय पर जनसंख्या का अनुमान प्रारंभिक है और इसका उपयोग संभावित वार्षिक आय की मात्रा निर्धारित करने के लिए नहीं किया जा सकता है जो एक उद्यमी पेटेंट कर प्रणाली के तहत प्राप्त कर सकता है। इसके आधार पर, 2013 के लिए इस मानदंड को लागू करने के लिए, वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, शहर की जनसंख्या पर 01.01.2012 तक डेटा का उपयोग किया जाना चाहिए;

बी) 10 बार से अधिक नहीं - कला के पैरा 2 में स्थापित कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए। 346.43 रूसी संघ के टैक्स कोड, जिनमें से, दुर्भाग्य से, हमारे पैराग्राफ। 47.

आइए हम ऊपर उल्लिखित रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों की ओर मुड़ें और देखें कि उन्होंने उन्हें दिए गए अधिकारों का किस हद तक "लाभ उठाया"। कला के अनुसार। मॉस्को एन 53 के कानून के 1, गतिविधियों की सूची जिसके लिए उद्यमी पेटेंट कराधान प्रणाली लागू कर सकते हैं, उनमें 65 प्रकार शामिल हैं। संभावित रूप से प्राप्य वार्षिक आय के संबंध में निर्धारित है:

  • घर पर व्यंजन पकाने के लिए रसोइयों की सेवाएं - 300,000 रूबल की राशि में। (कानून संख्या 48 में);
  • 50 वर्ग मीटर से अधिक नहीं के ग्राहक सेवा हॉल के क्षेत्र के साथ खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान की जाने वाली खानपान सेवाएं। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए मी - 3 मिलियन रूबल की राशि में। (कानून संख्या 64 में)। यह आकार 1 अलग खानपान सुविधा के लिए निर्धारित है।

मॉस्को क्षेत्र एन 164/2012-ओजेड के कानून का अनुच्छेद 2 53 प्रकार की "पेटेंट" गतिविधियों को स्थापित करता है। उसी समय, संभावित वार्षिक आय (रूबल में) कर्मचारियों की औसत संख्या के आधार पर निर्धारित की जाती है:

व्यापार का प्रकार
गतिविधियां

बिना
आकर्षित
काम पर रखा
कर्मी

भाड़े की मदद से
कर्मी

1 से 3
सहित

4 से 5
सहित

खाना पकाने की सेवाएं
घर पर भोजन

खानपान सेवाएं,
वस्तुओं के माध्यम से प्रदान किया गया
के साथ खानपान संगठन
सर्विस हॉल क्षेत्र
आगंतुक 50 वर्ग से अधिक नहीं। एम
प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए

निज़नी नोवगोरोड क्षेत्र एन 148-जेड का कानून 47 प्रकार की गतिविधियों को स्थापित करता है। उद्यमी के लिए संभावित रूप से उपलब्ध वार्षिक आय का आकार शहर के जिले और नगर पालिका के आधार पर निर्धारित किया जाता है, उदाहरण के लिए:

  • शहरी जिले में निज़नी नावोगरट- घर पर रसोइया की सेवाएं (कानून एन 31 में) - 250,000 रूबल, और 50 वर्ग मीटर से अधिक के सर्विस रूम के क्षेत्र के साथ खानपान सेवाएं। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए मी (कानून एन 47 में) - 832,000 रूबल;
  • अर्ज़मास, सरोव, डेज़रज़िन्स्क और अन्य के शहरी जिलों में - क्रमशः 200,000 और 672,000 रूबल।

ध्यान दें कि वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार (पत्र दिनांक 08.20.2012 N 03-11-10/39, दिनांक 08.06.2012 N 03-11-10/31), Ch. रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.5 रूसी संघ के घटक संस्थाओं को व्यवसाय के स्थान के आधार पर एक उद्यमी द्वारा संभावित रूप से प्राप्त होने वाली वार्षिक आय की राशि में अंतर करने की संभावना प्रदान नहीं करता है।

"पेटेंट" गतिविधियों को शुरू करने की प्रक्रिया और शर्तें क्या हैं?

कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने का अधिकार एक पेटेंट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.45) द्वारा प्रमाणित है। पेटेंट के रूप को संघीय कर सेवा द्वारा अनुमोदित किया गया था और 30 नवंबर, 2012 एन ईडी-4-3 / रूस के संघीय कर सेवा के पत्र द्वारा कम कर अधिकारियों को उपयोग के लिए भेजा गया था। [ईमेल संरक्षित]यह एक उद्यमी को कर प्राधिकरण द्वारा कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने वाले भुगतानकर्ता के रूप में उसके पंजीकरण के स्थान पर जारी किया जाता है, और पेटेंट में इंगित रूसी संघ के विषय के क्षेत्र पर मान्य है। उसी समय, उद्यमी को रूसी संघ के किसी अन्य विषय में पेटेंट प्राप्त करने का अधिकार है।

पेटेंट प्राप्त करने के लिए 10 दिनों के बाद नहीं आवेदन से पहलेइस कराधान व्यवस्था के, उद्यमी 14 दिसंबर, 2012 एन ММВ-7-3 / रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में निवास स्थान पर कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत करता है। [ईमेल संरक्षित]चूंकि यह फॉर्म सलाहकार प्रकृति का है, इसलिए उद्यमी को इसे किसी भी रूप में जमा करने का अधिकार है।

आप व्यक्तिगत रूप से या प्रतिनिधि के माध्यम से आवेदन जमा कर सकते हैं, भेज सकते हैं मेल सेअनुलग्नक के विवरण के साथ (प्रस्तुत करने का दिन प्रेषण की तारीख है) या स्थानांतरण इलेक्ट्रॉनिक रूपदूरसंचार चैनलों के माध्यम से (प्रस्तुत करने का दिन इसके प्रेषण की तारीख है) (खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45)। इलेक्ट्रॉनिक रूप में पेटेंट कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए दस्तावेज जमा करने के प्रारूप को 24 दिसंबर, 2012 एन -7-6 / रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]जो 01.01.2013 को लागू हुआ। दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में पेटेंट कराधान प्रणाली के आवेदन में प्रयुक्त दस्तावेजों की सूचना के आदान-प्रदान की प्रक्रिया को रूस के संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 18 जनवरी, 2013 एन ММВ-7-6 / द्वारा अनुमोदित किया गया था। [ईमेल संरक्षित]

यदि एक उद्यमी रूसी संघ के घटक इकाई में एक पेटेंट के आधार पर गतिविधियों को अंजाम देने की योजना बना रहा है जिसमें वह निवास स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है या करदाता के रूप में कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने वाला है, तो निर्दिष्ट उद्यमी की पसंद पर रूसी संघ के इस घटक इकाई के किसी भी क्षेत्रीय कर प्राधिकरण को आवेदन प्रस्तुत किया जाता है।

यदि एक उद्यमी विभिन्न में कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने की योजना बना रहा है नगर पालिकाओंरूसी संघ का वही विषय जिसके क्षेत्र में यह पंजीकृत है व्यक्तिगत व्यवसायी, फिर वह निवास स्थान पर संघीय कर सेवा के लिए एक पेटेंट के लिए एक आवेदन प्रस्तुत करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.23.2013 एन 03-11-12 / 08)।

पेटेंट के लिए आवेदन प्राप्त होने की तारीख से 5 दिनों के भीतर, कर प्राधिकरण इसे उद्यमी को जारी करने या पेटेंट जारी करने से इनकार करने के लिए सूचित करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 के अनुच्छेद 346.45) ) 1 से 12 महीने की अवधि के लिए उद्यमी की पसंद पर एक पेटेंट जारी किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 के खंड 5)। पेटेंट के साथ, कर प्राधिकरण, आवेदन की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, उद्यमी को और 2-3-लेखा (संघीय के आदेश द्वारा अनुमोदित) के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की सूचना जारी करनी चाहिए। रूस की कर सेवा दिनांक 11.08.2011 N YaK-7-6 / [ईमेल संरक्षित]) (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.46 का खंड 1, 2 9 दिसंबर 2012 के रूस के संघीय कर सेवा का पत्र एन पीए -4-6 / [ईमेल संरक्षित]).

पिछली प्रक्रिया के विपरीत, एक उद्यमी को पेटेंट के लिए आवेदन के साथ-साथ पंजीकरण के लिए आवेदन जमा करने की आवश्यकता नहीं होती है। इस मामले में कर प्राधिकरण के साथ उद्यमी के पंजीकरण की तारीख पेटेंट के शुरू होने की तारीख है। जैसा कि कर अधिकारी उक्त पत्र में स्पष्ट करते हैं, जब एक उद्यमी एक और पेटेंट प्राप्त करने के लिए एक आवेदन जमा करता है, तो उसे कर प्राधिकरण के साथ फिर से पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं होती है, और एकीकृत में कर प्राधिकरण राज्य रजिस्टरकरदाताओं (ईजीआरएन), जारी किए गए पेटेंट की जानकारी निर्दिष्ट आवेदन के आधार पर दर्ज की जाती है।

आइए एक और क्षण पर ध्यान दें। जो उद्यमी 01/01/2013 से "पेटेंट" कराधान व्यवस्था में स्विच करना चाहते थे, उन्हें 12/20/2012 के बाद एक आवेदन जमा करना था। हालांकि, उनमें से जिनके पास समय सीमा तक इसे दाखिल करने का समय नहीं था, वे इसे किसी भी समय कर सकते हैं: इसके लिए उन्हें पेटेंट लागू करने की शुरुआत से पहले 10 कार्य दिवसों के बाद आवेदन जमा करने की आवश्यकता नहीं है। इसका एकमात्र नुकसान यह है कि ऐसे उद्यमी 12 महीने तक पेटेंट प्राप्त नहीं कर पाएंगे, क्योंकि इसे किसी भी महीने के लिए खरीदा जा सकता है, लेकिन एक कैलेंडर वर्ष से अधिक नहीं (रूस की संघीय कर सेवा का सूचना संदेश) .

पेटेंट देने से इंकार करने के क्या आधार हैं?

कला के पैरा 4 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.45, एक उद्यमी को पेटेंट जारी करने के लिए कर प्राधिकरण द्वारा इनकार करने के आधार हैं:

  • गतिविधियों के प्रकार की सूची के साथ एक प्रकार की गतिविधि के लिए एक पेटेंट प्राप्त करने के लिए आवेदन में असंगति जिसके संबंध में रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में एक पेटेंट कराधान प्रणाली शुरू की गई है;
  • एक पेटेंट की वैधता अवधि का संकेत जो कला के अनुच्छेद 5 का अनुपालन नहीं करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.45 (यदि अवधि निर्दिष्ट है नहींएक के भीतर कैलेंडर वर्ष, उदाहरण के लिए, 03/01/2013 से 02/28/2014 तक);
  • पैरा द्वारा स्थापित कराधान की पेटेंट प्रणाली में संक्रमण के लिए शर्तों का उल्लंघन। इस लेख के 2 पैराग्राफ 8। यह पैराग्राफ नियंत्रित करता है कि एक उद्यमी जिसने इस कराधान व्यवस्था को लागू करने का अधिकार खो दिया है या जिसने "पेटेंट" गतिविधि बंद कर दी है समय सीमा से पहलेपेटेंट की वैधता, इस कराधान व्यवस्था में वापस जाने का अधिकार उसी तरह सेगतिविधि अगले कैलेंडर वर्ष से पहले नहीं;
  • कराधान की पेटेंट प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर बकाया की उपस्थिति।

कर अधिकारियों को प्रासंगिक निर्णय लेने के 5 दिनों के भीतर पेटेंट जारी करने से इनकार करने के बारे में सूचित करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 के खंड 3)। यह अधिसूचना उद्यमी को रसीद के खिलाफ जारी की जाती है या किसी अन्य तरीके से प्रेषित की जाती है, जिसमें इसकी प्राप्ति की तारीख का संकेत दिया जाता है। जब कोई सूचना पंजीकृत डाक द्वारा भेजी जाती है, तो उसे भेजने की तारीख से 6 दिनों के बाद प्राप्त माना जाता है।

कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने के अधिकार का नुकसान

कला के पैरा 6 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.45, पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो जाएगा और उद्यमी को कर अवधि की शुरुआत से सामान्य कराधान व्यवस्था पर स्विच करना होगा जिसके लिए उसे पेटेंट दिया गया था यदि:

  • कला के अनुसार निर्धारित कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से, इसकी बिक्री आय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249, सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए जिनके संबंध में कराधान की पेटेंट प्रणाली लागू होती है, 60 मिलियन रूबल से अधिक हो गया। कराधान की पेटेंट प्रणाली और सरलीकृत कराधान प्रणाली का संयोजन करते समय, इन दोनों विशेष कर व्यवस्थाओं के लिए 60 मिलियन रूबल के प्रतिबंध के अनुपालन के उद्देश्य से निर्धारित आय की गणना की जाती है;
  • कर अवधि के दौरान, करदाता कला के अनुच्छेद 5 द्वारा स्थापित आवश्यकता का पालन करने में विफल रहा। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43 (कर्मचारियों की संख्या की सीमा पार हो गई है);
  • कला के पैरा 2 द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर कर का भुगतान नहीं किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.51।

उसी समय, सामान्य कराधान व्यवस्था के अनुसार भुगतान करने की आवश्यकता वाले करों की गणना और भुगतान उद्यमी द्वारा नए पंजीकृत उद्यमियों के लिए करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है (अनुच्छेद के खंड 7) रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.45)। उद्यमी पेटेंट के आवेदन की अवधि के लिए भुगतान किए गए करों पर अग्रिम भुगतान के लिए दंड का भुगतान नहीं करते हैं। कर अवधि के लिए देय व्यक्तिगत आयकर की राशि जिसमें उद्यमी ने उपरोक्त कारणों से पेटेंट कराधान व्यवस्था लागू करने का अधिकार खो दिया है, भुगतान किए गए पेटेंट के मूल्य से कम हो जाता है।

उद्यमी 10 के भीतर पेटेंट लागू करने के अधिकार के नुकसान और एक सामान्य कराधान व्यवस्था (ऊपर वर्णित कारणों और "पेटेंट" गतिविधियों की समाप्ति पर) के संक्रमण के बारे में कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। पंचांग दिवससंबंधित आधार की घटना की तारीख से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 के खंड 8)। जैसा कि हमने पहले ही कहा है, एक उद्यमी जिसने इस कराधान व्यवस्था को लागू करने का अधिकार खो दिया है या जिसने अपनी "पेटेंट" गतिविधि बंद कर दी है पेटेंट की समाप्ति से पहले, अगले कैलेंडर वर्ष से पहले उसी प्रकार की गतिविधि के लिए इस कराधान व्यवस्था में वापस आने में सक्षम होंगे।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.46, पेटेंट की समाप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर, उद्यमी को कर प्राधिकरण के साथ अपंजीकृत कर दिया जाता है। एक उद्यमी जिसने कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो दिया है या जिसने स्वेच्छा से "पेटेंट" गतिविधियों को समाप्त कर दिया है, संबंधित आवेदन के कर प्राधिकरण द्वारा प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर समाप्त कर दिया गया है (अनुच्छेद 346.46 के खंड 3, खंड 8) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45 के अनुसार)। इस मामले में, कर प्राधिकरण में एक उद्यमी के पंजीकरण की तारीख सामान्य कराधान व्यवस्था में उसके संक्रमण की तारीख या गतिविधियों की समाप्ति की तारीख है जिसके संबंध में पेटेंट कराधान प्रणाली लागू की गई थी। उसी समय, कर प्राधिकरण व्यक्तिगत उद्यमी (उसके प्रतिनिधि) को 2-4-लेखा (संघीय कर के आदेश द्वारा अनुमोदित) के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण रद्द करने का नोटिस जारी करने (पंजीकृत मेल द्वारा भेजने) के लिए बाध्य है। रूस की सेवा दिनांक 11 अगस्त 2011 एन याक-7-6 / [ईमेल संरक्षित]) (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र एन पीए -4-6 / [ईमेल संरक्षित]).

ध्यान दें कि, संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण के अनुसार, उद्यमियों के रूप में पंजीकृत उद्यमियों का पंजीकरण एक पेटेंट के आधार पर सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने और 01/01/2013 के बाद समाप्त होने वाले पेटेंट जारी करने के बाद लागत की पुनर्गणना के बाद किया जाएगा। पेटेंट का।

करों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया क्या है?

कर की गणना कर की दर के अनुरूप कर आधार के प्रतिशत के रूप में की जाती है: एक व्यक्तिगत उद्यमी की संभावित वार्षिक आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति का उत्पाद 6% की दर से होता है (अनुच्छेद 346.47, 346.48, 346.50, अनुच्छेद के खंड 1 346.51 रूसी संघ के टैक्स कोड)।

यदि पेटेंट 12 महीने से कम की अवधि के लिए प्राप्त किया जाता है, तो कर की गणना उद्यमी की संभावित वार्षिक आय को 12 महीने से विभाजित करके और परिणाम को उस अवधि के महीनों की संख्या से गुणा करके की जाती है जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था।

उदाहरण . आइए हम गतिविधि के प्रकार के लिए 12 महीने की अवधि के लिए मास्को में एक पेटेंट की लागत की गणना करें "50 वर्ग मीटर से अधिक नहीं आगंतुकों की सेवा के लिए हॉल के एक क्षेत्र के साथ खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान की जाने वाली सार्वजनिक खानपान सेवाएं। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए" (एक अलग वस्तु के लिए)।
एक वार्षिक पेटेंट की लागत 180,000 रूबल के बराबर होगी। (3 मिलियन रूबल x 6%)।

यदि गतिविधि कई अलग-अलग वस्तुओं के माध्यम से की जाती है या यदि संभावित प्राप्य वार्षिक आय क्षेत्र के आधार पर निर्धारित की जाती है, तो संभावित प्राप्य वार्षिक आय की राशि स्थापित संभावित प्राप्य वार्षिक आय की राशि को 1 अलग वस्तु से गुणा करके निर्धारित की जाती है। (1 वर्ग मीटर क्षेत्र) व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली अलग-अलग वस्तुओं की कुल संख्या (एक अलग वस्तु का कुल क्षेत्रफल) (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.30.2012 एन 03-11-10 / 40)।

कर अवधि कैलेंडर वर्ष या वह अवधि है जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.49 के पैराग्राफ 1, 2)। जब एक उद्यमी पेटेंट की समाप्ति से पहले गतिविधियों को समाप्त कर देता है, तो कर अवधि पेटेंट की शुरुआत से लेकर कला के अनुच्छेद 8 के अनुसार कर प्राधिकरण को प्रस्तुत आवेदन में निर्दिष्ट ऐसी गतिविधियों की समाप्ति की तारीख तक की अवधि है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.45 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.49 के खंड 3)।

30.11.2012 के पत्र में संघीय कर सेवा एन ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित]याद है कि कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 6.1, महीनों में गणना की गई अवधि इसी महीने और अवधि के अंतिम महीने की तारीख को समाप्त होती है। कला के पैरा 1 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 55, एक कर अवधि व्यक्तिगत करों के संबंध में एक कैलेंडर वर्ष या अन्य अवधि है, जिसके बाद कर आधार निर्धारित किया जाता है और देय कर की राशि की गणना की जाती है। इन विधायी मानदंडों के साथ-साथ कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। 346.51 रूसी संघ के टैक्स कोड के, कर अधिकारियों ने निष्कर्ष निकाला है कि पेटेंट की वैधता की अवधि अवधि है एक कैलेंडर वर्ष के भीतर, एक पेटेंट के लिए आवेदन में उद्यमी द्वारा इंगित महीने के किसी भी दिन से शुरू होता है, और अवधि के अंतिम महीने के इसी दिन समाप्त होता है।

कला के पैरा 2 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.51, एक उद्यमी निम्नलिखित क्रम में कर प्राधिकरण के साथ अपने पंजीकरण के स्थान पर कर का भुगतान करता है:

  • 6 महीने तक की अवधि के लिए प्राप्त पेटेंट के लिए - पूर्ण आकार में 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं शुरुआत के बादपेटेंट वैधता;
  • एक कैलेंडर वर्ष के लिए 6 महीने की वैधता अवधि के साथ पेटेंट के लिए - कर राशि का 1/3 25 कैलेंडर दिनों से बाद में नहीं शुरुआत के बादपेटेंट वैधता, कर की राशि का शेष 2/3 - 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं अंतिम तिथि तककर अवधि।

कृपया ध्यान दें कि यह नियम अनिवार्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से पेटेंट की लागत को कम करने की संभावना प्रदान नहीं करता है।

लेखांकन और कर लेखांकन और कर घोषणा पैराग्राफ के अनुसार। 4 पी। 1 कला। 06.12.2011 के संघीय कानून के 2 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग", जो 01.01.2013 को भी लागू हुआ, यह कानून व्यक्तिगत उद्यमियों पर भी लागू होता है। हालांकि, पैरा। 1 पी। 2 कला। उक्त कानून के 6 में, यह निर्धारित किया जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन नहीं रख सकते हैं, यदि करों और शुल्कों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, वे आय या आय और व्यय और (या) कराधान की अन्य वस्तुओं का रिकॉर्ड रखते हैं इस कानून द्वारा स्थापित तरीके। चूंकि उद्यमी - कराधान की पेटेंट प्रणाली के भुगतानकर्ता आय के कर रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य हैं, वे लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रख सकते हैं।

संदर्भ का कर्तव्य कर लेखांकनउनके लिए कला द्वारा स्थापित। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.53। इस लेख के पैराग्राफ 1 के अनुसार, वे लेखा पुस्तक में बिक्री से आय का रिकॉर्ड रखते हैं (प्राप्त प्रत्येक पेटेंट के लिए अलग से), फॉर्म और भरने की प्रक्रिया जिसे 22 अक्टूबर के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है, 2012 एन 135एन। इस आदेश के पैरा 6 के अनुसार, यह आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से एक महीने के बाद लागू होता है ("में प्रकाशित" रूसी अखबार"12/28/2012), दस्तावेज़ की शुरुआत - 01/28/2013।

पत्र में वित्त मंत्रालय "रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश पर दिनांक 22 अक्टूबर, 2012 एन 135n" बताता है कि, Ch की प्रभावी तिथि को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.5, ऑर्डर एन 135 एन द्वारा अनुमोदित पुस्तकें 1 जनवरी 2013 से आवेदन के अधीन हैं। साथ ही, वित्तीय प्राधिकरण इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करता है कि, ऑर्डर एन 135 एन के अनुसार, लेखांकन की किताबें पेटेंट कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों की आय कर अधिकारियों द्वारा प्रमाणित नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश N 135n द्वारा अनुमोदित बिक्री आय के लिए लेखांकन की पुस्तक भरने की प्रक्रिया के अनुसार, उद्यमी इसे प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर कालानुक्रमिक क्रम में रखते हैं, जो आय प्राप्त करने से संबंधित सभी व्यावसायिक लेनदेन को दर्शाता है। कर अवधि में बिक्री (वह अवधि जिसके लिए पेटेंट प्राप्त किया गया था)।

पुस्तक भरते समय, पेटेंट गतिविधियों से होने वाली आय के लिए लेखांकन की पूर्णता, निरंतरता और विश्वसनीयता सुनिश्चित की जानी चाहिए। किताब को कागज और अंदर दोनों जगह रखा जा सकता है इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में(कर अवधि के अंत में मुद्रित होने के लिए)। यह सजी और क्रमांकित होना चाहिए, और अंतिम पृष्ठ इसमें शामिल पृष्ठों की संख्या को इंगित करता है, जिसकी पुष्टि उद्यमी के हस्ताक्षर और मुहर (यदि कोई हो) द्वारा की जाती है। यही बात उस पुस्तक पर भी लागू होती है जिसे मुद्रित होने के बाद इलेक्ट्रॉनिक रूप में रखा गया था। प्रत्येक नियमित कर अवधि के लिए एक नया आय खाता खोला जाता है। पुस्तक में त्रुटियों के सुधार को उचित ठहराया जाना चाहिए और उद्यमी के हस्ताक्षर और मुहर (यदि कोई हो) द्वारा पुष्टि की जानी चाहिए, जिसमें सुधार की तारीख का संकेत दिया गया हो। यह भी याद रखना चाहिए कि पुस्तक प्रतिबिंबित करती है केवलपेटेंट गतिविधियों से प्राप्त बिक्री राजस्व।

पेटेंट कराधान प्रणाली के तहत बिक्री से आय के निर्धारण, पहचान और लेखांकन की प्रक्रिया कला के पैराग्राफ 2 - 5 द्वारा स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.53।

तो, आय की प्राप्ति की तारीख को दिन के रूप में परिभाषित किया गया है:

  • आय का भुगतान, बैंकों में उद्यमी के खातों में या उसकी ओर से, तीसरे पक्ष के खातों में इसके हस्तांतरण सहित - नकद में आय प्राप्त करते समय;
  • आय के रूप में हस्तांतरण - इस रूप में आय प्राप्त होने पर;
  • अन्य संपत्ति (कार्यों, सेवाओं) और (या) संपत्ति के अधिकारों की प्राप्ति, साथ ही करदाता को ऋण (भुगतान) की अदायगी दूसरे तरीके से करना।

जब खरीदार बस्तियों में एक वचन पत्र का उपयोग करता है, तो उद्यमी से आय की प्राप्ति की तारीख वचन पत्र के भुगतान की तारीख है (दराज या निर्दिष्ट वचन पत्र के तहत उत्तरदायी अन्य व्यक्ति से धन की प्राप्ति का दिन) या जिस दिन उद्यमी इस वचन पत्र को किसी तीसरे पक्ष को समर्थन द्वारा हस्तांतरित करता है।

एक विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की आय को कुल मिलाकर रूबल में मूल्यवर्ग की आय के साथ लिया जाता है (आय की प्राप्ति की तारीख पर निर्धारित रूस के बैंक की विनिमय दर पर रूबल में पुनर्गणना)। वस्तु के रूप में प्राप्त आय को कला के प्रावधानों के अधीन निर्धारित बाजार मूल्यों पर हिसाब में लिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 105.3। कृपया ध्यान दें कि यह लेख नियंत्रित करता है सामान्य प्रावधानसंबंधित पक्षों के बीच लेनदेन में कराधान पर।

यदि उद्यमी खाते में पहले प्राप्त राशि को लौटाता है अग्रिम भुगतानसेवाओं का प्रावधान, कर अवधि की आय जिसमें धनवापसी की गई थी, धनवापसी की राशि से कम हो जाती है।

कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करते समय और अन्य प्रकार की गतिविधियों को करने के लिए जिसके लिए एक अलग कराधान व्यवस्था लागू की जाती है, उद्यमी प्रासंगिक कराधान व्यवस्था (खंड) के तहत स्थापित प्रक्रिया के अनुसार संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.53 के 6)।

कराधान की पेटेंट प्रणाली को लागू करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को कर अधिकारियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.52) को कर घोषणा प्रस्तुत करने से छूट दी गई है।

उन्हें किन करों से छूट दी गई है?

कला के अनुच्छेद 10, 11 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43, कराधान की पेटेंट प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमी भुगतान नहीं करते हैं:

  • व्यक्तिगत आयकर ("पेटेंट" गतिविधियों से प्राप्त आय के संदर्भ में);
  • व्यक्तियों की संपत्ति पर कर ("पेटेंट" गतिविधियों में प्रयुक्त संपत्ति के संदर्भ में);
  • वैट (अन्य प्रकार की गतिविधियों को करते समय देय कर के अपवाद के साथ (जिसके संबंध में कराधान की पेटेंट प्रणाली लागू नहीं होती है); रूसी संघ के क्षेत्र और उसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल आयात करते समय; करते समय रूसी संघ के अनुच्छेद 174.1 टैक्स कोड के अनुसार कर संचालन)।

उद्यमी करों और शुल्क पर कानून के अनुसार अन्य करों का भुगतान करते हैं, और टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 346.43) द्वारा प्रदान किए गए कर एजेंटों के कर्तव्यों का भी पालन करते हैं।

ध्यान दें कि अधिकांश उद्यमी भुगतान के संबंध में 2013 में पेटेंट कराधान प्रणाली लागू कर रहे हैं कर्मचारियोंभुगतान करेगा बीमा प्रीमियमकुछ USNO भुगतानकर्ताओं की तरह कम दरों पर। हालांकि, ऐसे लाभ पैराग्राफ में निर्दिष्ट गतिविधियों के प्रकार पर लागू नहीं होते हैं। 19, 45 - 47 कला के अनुच्छेद 2। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.43 (खंड 14, भाग 1, भाग 3.4, 24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून के अनुच्छेद 58 एन 212-एफजेड)। पीपी में 47, जैसा कि हम याद करते हैं, खानपान सेवाओं का नाम खानपान संगठनों के माध्यम से प्रदान किया जाता है, जिसमें ग्राहक सेवा हॉल का क्षेत्र 50 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होता है। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए मी. तदनुसार, इस प्रकार की गतिविधि के लिए बीमा प्रीमियम का पूरा भुगतान करना होगा। अधिमान्य दरें केवल उन उद्यमियों के लिए उपलब्ध होंगी जो घर पर खाना पकाने के लिए रसोइयों की सेवाएं प्रदान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 31, खंड 2, अनुच्छेद 346.43)। व्यक्तिगत उद्यमी जो भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं व्यक्तियों, को स्वयं के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करना होगा (संघीय कानून N 212-FZ के अनुच्छेद 14 का भाग 1)। इस साल, इस तरह के योगदान की राशि में काफी वृद्धि हुई है।

इन नियमों से संकेत मिलता है कि खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले और इस वर्ष एक पेटेंट कराधान प्रणाली में स्विच करने के इच्छुक उद्यमियों को पहले इस तरह के संक्रमण से कर लाभ की "गणना" करनी चाहिए और अन्य कराधान व्यवस्थाओं के तहत कर के बोझ से इसकी तुलना करनी चाहिए, खासकर अब से कम करने की संभावना अनिवार्य बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से पेटेंट की लागत प्रदान नहीं की जाती है।

इसलिए, हमने एक उद्यमी द्वारा पेटेंट कराधान प्रणाली को लागू करने की प्रक्रिया की जांच की। हम मानते हैं कि अधिकारियों द्वारा प्रदान किए गए स्पष्टीकरण Ch के मानदंडों के अनुसार हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.5 व्यक्तिगत उद्यमियों को इस विशेष कराधान व्यवस्था को लागू करते समय उत्पन्न होने वाले मुद्दों से निपटने में मदद करेगा।

फरवरी 2013

आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई)

सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने वाली आर्थिक संस्थाओं की गतिविधियों को ध्यान में रखते हुए, कोई भी मदद नहीं कर सकता है, लेकिन आय पर एक ही कर पर ध्यान देना चाहिए। तथ्य यह है कि सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने की गतिविधि के लिए प्रतिनियुक्त आय पर एकल कर द्वारा कराधान के अधीन है ख़ास तरह केगतिविधियां।

यूटीआईआई एक विशेष कर व्यवस्था है, जो अध्याय 26.3 के प्रावधानों द्वारा शासित है "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान की प्रणाली", जो 1 जनवरी 2003 को लागू हुई। इस क्षण तक, यह कर व्यवस्था भी अस्तित्व में थी, हालांकि, इसे 31 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के प्रावधानों द्वारा विनियमित किया गया था। नंबर 148-FZ "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर पर", का प्रभाव जिसे टैक्स कोड के अध्याय 26.3 द्वारा रद्द कर दिया गया था रूसी संघ(इसके बाद रूसी संघ का टैक्स कोड)। यानी यह कहना असंभव है कि यह कर व्यवस्था कुछ नई और अज्ञात है। बहुत से संगठन और निजी उद्यमी जिनकी गतिविधियाँ "लाभ" के अंतर्गत आती हैं, वे इस कराधान प्रणाली पर लंबे समय से काम कर रहे हैं।

हम तुरंत एक विशेषता पर ध्यान देते हैं कि इस कर व्यवस्था का आवेदन स्वैच्छिक नहीं हो सकता है, अर्थात, जिस समय से महासंघ का विषय इस कर को अपने क्षेत्र में पेश करता है, संगठनों और निजी उद्यमियों को "इंप्यूटेशन" के तहत आने वाली गतिविधियों में स्थानांतरित कर दिया जाता है। यूटीआईआई के भुगतान के लिए जरूर.

अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को निम्नलिखित प्रकार की गतिविधियों के संबंध में रूसी संघ के एक घटक इकाई के (निर्णय द्वारा) लागू किया जा सकता है:

8) प्रत्येक सार्वजनिक खानपान सुविधा के लिए 150 वर्ग मीटर से अधिक के आगंतुकों की सेवा के लिए एक हॉल के क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से सार्वजनिक खानपान सेवाओं का प्रावधान। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, प्रत्येक सार्वजनिक खानपान सुविधा के लिए 150 वर्ग मीटर से अधिक के एक आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से किए गए सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान को एक प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में मान्यता प्राप्त है। जिसके संबंध में एक भी कर लागू नहीं होता है;

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.27 स्थापित करता है कि:

« सार्वजनिक खानपान सेवाएं - पाक उत्पादों और (या) कन्फेक्शनरी उत्पादों के निर्माण के लिए सेवाएं, उपभोग के लिए परिस्थितियों का निर्माण और (या) तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी उत्पादों और (या) खरीदे गए सामानों की बिक्री, साथ ही साथ अवकाश गतिविधियों के लिए .

एक इमारत (इसका हिस्सा) या सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक इमारत, जिसमें तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों की खपत के लिए विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) है, और अवकाश गतिविधियों के लिए भी। खानपान सुविधाओं की इस श्रेणी में शामिल हैं:

रेस्टोरेंट;

कैंटीन;

भोजनालय।

21 जुलाई, 2005 के संघीय कानून संख्या 101-FZ के बाद से "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो के अध्याय 26.2 और 26.3 में संशोधन और करों और शुल्क पर रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियम, साथ ही साथ रूसी संघ के विधायी अधिनियमों के कुछ प्रावधानों को अमान्य मानते हुए" (इसके बाद - कानून संख्या 101-FZ), एकल कराधान के अधीन उद्यमशीलता की गतिविधियों के प्रकारों की सूची का विस्तार किया, उसी कानून ने रूसी संघ के टैक्स कोड में भी संशोधन किया, जो एक निश्चित प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि की विशेषता वाले निम्नलिखित भौतिक संकेतक और बुनियादी मासिक आय स्थापित करता है:

मूल उपज को गुणांक K1 और K2 द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार समायोजित (गुणा) किया जाता है।

बुनियादी लाभप्रदता के समायोजन गुणांक यूटीआईआई के अधीन उद्यमशीलता गतिविधि के परिणाम पर एक या दूसरी स्थिति के प्रभाव की डिग्री दिखाते हैं।

कर आधार, जो कि आय का एक संकेतक है, की गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

आईए \u003d डीबी एक्स (एन 1 + एन 2 + एन 3) एक्स के 1 एक्स के 2, जहां:

वीडी - आरोपित आय की राशि;

डीबी - रूसी संघ के टैक्स कोड की एक निश्चित प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के लिए प्रति माह आधार लाभप्रदता का मूल्य);

N1, N2, N3 - भौतिक संकेतकों की विशेषता यह प्रजातिकर अवधि के प्रत्येक महीने में गतिविधियाँ (तिमाही के पहले महीने, दूसरे महीने और तिमाही के तीसरे महीने के लिए संकेतक);

K1, K2 - बुनियादी लाभप्रदता के गुणांक का समायोजन।

कृपया ध्यान दें कि आरोपित आय की राशि करदाता की गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर नहीं करती है।

« उसी समय, उद्यमशीलता गतिविधि की वास्तविक समय अवधि को ध्यान में रखने के लिए, सुधार गुणांक K2 का मान, जो उद्यमशीलता गतिविधि के परिणाम पर इन कारकों के प्रभाव को ध्यान में रखता है, के अनुपात के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर अवधि के कैलेंडर माह के दौरान व्यवसाय करने के कैलेंडर दिनों की संख्या कर अवधि के इस कैलेंडर माह में कैलेंडर दिनों की संख्या तक ".

यही है, 2006 के बाद से, मूल लाभप्रदता को एक सुधार कारक द्वारा समायोजित नहीं किया गया है जो विभिन्न नगर पालिकाओं में व्यवसाय करने की विशिष्टताओं की समग्रता, निपटान या स्थान की विशेषताओं के साथ-साथ निपटान के भीतर स्थान को ध्यान में रखता है।

कानून संख्या 101-FZ के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 16 द्वारा पेश किए गए परिवर्तनों ने उस सूत्र को भी रद्द कर दिया जिसके द्वारा गुणांक K1 की गणना की गई थी। इसके अलावा, चूंकि करदाता द्वारा व्यवसाय के स्थान पर भूमि के भूकर मूल्य के आधार पर मूल लाभप्रदता K1 का समायोजन गुणांक निर्धारित किया गया था, और भूमि कडेस्टर को नहीं अपनाया गया था, हमें याद है कि 2005 में गुणांक K1 लागू नहीं किया गया था ( 24 जुलाई, 2002 का संघीय कानून नंबर 104 -FZ "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में संशोधन और परिवर्धन की शुरूआत और रूसी संघ के कुछ अन्य विधायी अधिनियमों के साथ-साथ कुछ अधिनियमों की मान्यता पर करों और कर्तव्यों पर रूसी संघ के विधान के अमान्य के रूप में") (इसके बाद कानून संख्या 104-FZ))।

बीमा प्रीमियम के कराधान की वस्तु और बीमा प्रीमियम की गणना का आधार रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 24 (संघीय कानून के अनुच्छेद 10 के खंड 2) द्वारा स्थापित यूएसटी के लिए कराधान और कर आधार है। 15 दिसंबर, 2001 नंबर 167-FZ "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर") ।

चालू माह के लिए देय बीमा प्रीमियम के लिए अग्रिम भुगतान की राशि अग्रिम भुगतान की पूर्व भुगतान की गई राशि (अनिवार्य पेंशन बीमा पर कानून के अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 2) को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है।

बीमा प्रीमियम की अर्जित राशि होगी:

एक महीने के लिए श्रम पेंशन का बीमा हिस्सा 3,000 रूबल (30,000 x 10%) होगा, एक तिमाही के लिए - 9,000 रूबल (3,000 x 3 महीने);

प्रति माह श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए 1,200 रूबल (30,000 रूबल x 4%), प्रति तिमाही - 3,600 रूबल (1,200 x 3 महीने) होंगे।

तिमाही के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम की कुल राशि 12,600 रूबल (9,000 रूबल + 3,600 रूबल) होगी।

रूसी संघ के एफएसएस की कीमत पर भुगतान किए गए लाभ की राशि खाते के क्रेडिट के साथ पत्राचार में खाते के डेबिट में लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होती है।

संगठन की कीमत पर भुगतान की गई लाभ की शेष राशि (31 दिसंबर, 2002 के संघीय कानून के अनुच्छेद 2) नंबर 190-एफजेड "विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों में काम करने वाले नागरिकों को अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए लाभ प्रदान करने पर। , और कुछ अन्य श्रेणियों के नागरिक"), पैराग्राफ 4, 5 पीबीयू 10/99 के आधार पर सामान्य गतिविधियों के लिए खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त है और इस मामले में खाते के क्रेडिट पर लेखांकन में परिलक्षित होता है। खाता।

नीचे दी गई तालिका में, बैलेंस शीट पर दूसरे क्रम के उप-खातों के निम्नलिखित नामों का उपयोग किया जाता है:

69-1-1 "अस्थायी विकलांगता लाभों के संदर्भ में सामाजिक बीमा के लिए गणना";

69-2-1 "श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान";

69-2-2 "श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान।"

साथ ही तालिका में, बैलेंस शीट के लिए उप-खातों के निम्नलिखित नामों का उपयोग किया जाता है:

68-1 "व्यक्तिगत आयकर निपटान";

68-2 "यूटीआईआई के लिए गणना"।

खाता पत्राचार

राशि, रूबल

नामे

श्रेय

जनवरी लेखा प्रविष्टियां

जनवरी के लिए कर्मचारियों का वेतन

श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (30,000 x 10%)

श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (30,000 x 4%)

फरवरी लेखा प्रविष्टियां

से भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया वेतनजनवरी के लिए

जनवरी के लिए श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

जनवरी के लिए श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

कर्मचारियों को फरवरी का वेतन भुगतान

रूसी संघ के एफएसएस की कीमत पर अर्जित अस्थायी विकलांगता लाभ

अस्थायी विकलांगता के लिए भत्ता संगठन की कीमत पर अर्जित किया गया था

मार्च लेखा रिकॉर्ड

वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर ((30,000 + 130.43 + 1986.50) x 13%)

भुगतान की गई मजदूरी और अस्थायी विकलांगता लाभ (रोके गए व्यक्तिगत आयकर का शुद्ध)

फरवरी के वेतन से भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

फरवरी के लिए श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

फरवरी के लिए श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

मार्च के लिए कर्मचारियों को अर्जित वेतन

श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (40,000 x 10%)

श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (40,000 x 4%)

रूसी संघ के एफएसएस की कीमत पर अर्जित अस्थायी विकलांगता लाभ

अस्थायी विकलांगता के लिए भत्ता संगठन की कीमत पर अर्जित किया गया था

पहली तिमाही के लिए लेखांकन रिकॉर्ड

कर अवधि के लिए देय यूटीआईआई की कुल राशि को दर्शाता है

अप्रैल लेखा प्रविष्टियां

वेतन और अस्थायी विकलांगता लाभों से रोके गए व्यक्तिगत आयकर ((30,000 + 130.43 + 1986.50) x 13%)

भुगतान की गई मजदूरी और अस्थायी विकलांगता लाभ (व्यक्तिगत आयकर का शुद्ध)

मार्च के वेतन से भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर रोक दिया गया

मार्च के लिए श्रम पेंशन के बीमा हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

मार्च के लिए श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से को वित्तपोषित करने के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान किया गया था

कर अवधि के लिए भुगतान UTII

उदाहरण का अंत।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि एक संगठन जो महीने के मध्य में यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को समाप्त करने का निर्णय लेता है, पूरे महीने के लिए कर की गणना करने के लिए बाध्य है। यह 19 अगस्त, 2004 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र की टिप्पणी में कहा गया है। संख्या 03-06-05-04 / 07 "गतिविधि की समाप्ति पर यूटीआईआई के भुगतान पर": एक चौथाई मान्यता प्राप्त है यूटीआईआई की अवधि के रूप में। लेकिन संगठन यूटीआईआई की राशियों की गणना केवल उस तिमाही के उन महीनों के लिए करेगा जिसमें गतिविधि सीधे की गई थी।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार आय पर एकीकृत कर के लिए कर अवधि एक चौथाई है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार एकल कर की दर, आय की राशि के 15 प्रतिशत पर निर्धारित की जाती है। यानी दर का आकार और कर अवधि समान रही।

यूटीआईआई \u003d वीडी एक्स 15: 100, जहां:

आईए - तिमाही के लिए आय अर्जित।

"एक। एकल कर का भुगतान कर अवधि के अंत में करदाता द्वारा अगले कर अवधि के पहले महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं किया जाता है।रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.32)।

इस अनुच्छेद के अनुसार, वह पहले आय प्राप्त करता है, और फिर इस आय से कर का भुगतान करता है। देय यूटीआईआई की राशि का भुगतान करदाता द्वारा क्रमशः I, II, III, IV तिमाही के परिणामों के आधार पर, 25 अप्रैल तक, 25 जुलाई तक, 25 अक्टूबर तक, 25 जनवरी तक किया जाता है। एकल कर का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है।

वर्ष के दौरान, एक निश्चित भुगतान के रूप में बीमा प्रीमियम की राशि को व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उन कर अवधियों में एक एकल कर के लिए ध्यान में रखा जाता है जिसमें उन्होंने वास्तव में इसका भुगतान किया था। इस तरह के स्पष्टीकरण 2 मार्च 2004 / रूसी संघ के कराधान मंत्रालय के पत्र संख्या 22-2-14 में निर्धारित किए गए हैं। [ईमेल संरक्षित]पिछले वर्ष के 31 दिसंबर के बाद पिछले वर्ष के लिए एक निश्चित भुगतान के रूप में बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान करने वाले उद्यमी पिछले वर्ष की चौथी तिमाही के लिए यूटीआईआई टैक्स रिटर्न में बीमा प्रीमियम की निर्दिष्ट राशि को शामिल करने के हकदार हैं। इसके अलावा, स्पष्टीकरण के अनुसार, उद्यमियों को कर प्राधिकरण को जमा करके निर्दिष्ट कर अवधि के लिए एकल कर के तहत अपने कर दायित्वों को स्पष्ट करने का अधिकार है। उचित समय परसंशोधित एकल कर रिटर्न।

कृपया ध्यान दें कि कानून संख्या 101-FZ ने रूसी संघ के टैक्स कोड में बदलाव किए हैं, जो करदाता की स्थिति को कुछ हद तक खराब करते हैं, 2006 के बाद से, इस लेख के पैराग्राफ 2 में निम्नलिखित सामग्री है:

"2. कर अवधि के लिए गणना की गई एकल कर की राशि करदाताओं द्वारा अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान की गई बीमा प्रीमियम की राशि (गणना की गई राशि के भीतर) रूसी संघ के कानून के अनुसार उसी अवधि के लिए कम हो जाती है जब करदाता भुगतान करते हैं करदाता गतिविधि के उन क्षेत्रों में कार्यरत अपने कर्मचारियों को पारिश्रमिक, जिसके लिए एक एकल कर का भुगतान किया जाता है, साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उनके बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान के रूप में बीमा प्रीमियम की राशि, और अस्थायी विकलांगता लाभ की राशि कर्मचारियों को भुगतान किया। वहीं, सिंगल टैक्स की रकम को 50 फीसदी से ज्यादा कम नहीं किया जा सकता है।'

अर्थात्, 1 जनवरी, 2006 से कानून संख्या 101-FZ के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 17 द्वारा शुरू किए गए परिवर्तन, एक साथ दो दिशाओं में करदाता की स्थिति को खराब करते हैं।

सबसे पहले, कर की राशि को कम करने के लिए, यह आवश्यक है कि अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि का भुगतान न केवल एक निश्चित अवधि के लिए किया गया था, बल्कि वास्तव में भुगतान (स्थानांतरित) किया गया था। इस मामले में, भुगतान उस समय अवधि के साथ मेल खाना चाहिए जिसके लिए कर लगाया जाता है। वास्तव में, इसका मतलब यह है कि समय से पहले योगदान की पूरी राशि का भुगतान करना आवश्यक है, और उसी कर अवधि में, यदि, उदाहरण के लिए, हम जनवरी में दिसंबर के वेतन के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं, तो हमें इसकी पुष्टि नहीं की जा सकती है। कर आधार में कमी। हम दोहराते हैं - अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से कर (अग्रिम कर भुगतान) की राशि को कम करते समय, उसी अवधि में भुगतान किए गए योगदान की राशि ली जाती है, लेकिन उसी अवधि में गणना की गई राशि की सीमा के भीतर।

दूसरे, यह ज्ञात नहीं है कि "एक ही समय में, कर की राशि (उन्नत कर भुगतान) को 50 प्रतिशत से अधिक कम नहीं किया जा सकता" वाक्यांश का क्या अर्थ है। यह ज्ञात नहीं है - क्या का पचास प्रतिशत - कर की राशि, या कर कटौती की राशि। यही है, उदाहरण के लिए, यदि करदाता ने 3,000 रूबल की राशि में कर की गणना की, बीमा प्रीमियम की गणना की और 2,000 रूबल की राशि में अस्थायी विकलांगता लाभ, 1,600 रूबल का भुगतान किया, तो उसे कर राशि को 1,500 से कम करने का अधिकार है रूबल (कर राशि का पचास प्रतिशत), या 800 रूबल (भुगतान की गई कर कटौती सीमा का पचास प्रतिशत)। कर अधिकारियों, शायद पहले, सोच की जड़ता के कारण और तथ्य यह है कि वाक्य में जहां लगभग 50% शब्द हैं वहां केवल कर की राशि है, वे सहमत होंगे कि यह कर की राशि का पचास प्रतिशत है। लेकिन फिर वे अपरिवर्तनीय विरोधाभास पर खेल सकते हैं और कर कटौती की सीमा में पचास प्रतिशत की कटौती या कर राशि का पचास प्रतिशत, जो भी अधिक फायदेमंद हो, की पेशकश कर सकते हैं।

इस प्रकार, पहली तिमाही के लिए घोषणा 20 अप्रैल से बाद में कर अधिकारियों को प्रस्तुत नहीं की जानी चाहिए (वर्ष के दौरान निम्नलिखित कर अवधि के परिणामों के अनुसार - क्रमशः 20 जुलाई, 20 अक्टूबर और 20 जनवरी के बाद नहीं)।

घोषणा में निरंतर पृष्ठ क्रमांकन होता है और इसमें निम्न शामिल होते हैं:

· शीर्षक पेज;

धारा 1 "बजट के लिए देय कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि";

धारा 2 "कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आरोपित आय पर एकल कर की गणना";

धारा 2.1 "सुधार कारक K1 की गणना";

धारा 3 "कर अवधि के लिए बजट को देय आय पर एकल कर की राशि की गणना"।

कृपया ध्यान दें कि 2005 में घोषणा की धारा 2.1 को सौंपने के लिए टैक्स कार्यालयआवश्यक नहीं है, क्योंकि यह खंड मूल रिटर्न K1 के लिए समायोजन गुणांक की गणना करता है, और 2005 में, जैसा कि कहा गया था, इसे लागू नहीं किया गया है।

इससे पहले, करदाताओं ने 21 नवंबर, 2003 नंबर बीजी-3-22/648 के रूस के कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित एक घोषणा को भरा था। आदेश संख्या 96n द्वारा एकल कर घोषणा में किए गए परिवर्तन मुख्य रूप से प्रभावित शीर्षक पेज. नई घोषणापिछली घोषणा से थोड़ा अलग है:

1) शीर्षक पृष्ठ पर, एक तिमाही को कर अवधि के रूप में दर्शाया गया है और इसलिए, मूल्य 3 को "कर अवधि" सेल में दर्शाया गया है (पिछले फॉर्म में, विकल्प पेश किए गए थे: 1 - मासिक रिपोर्ट के लिए, 3 - त्रैमासिक घोषणा के लिए, 6 - अर्ध-वार्षिक के लिए, 9 - 9 महीने के लिए फॉर्म के लिए, 0 - वार्षिक रिपोर्टिंग के लिए, 2 - अन्य के लिए);

2) प्रमुख, मुख्य लेखाकार और अधिकृत प्रतिनिधि जिनके पास टीआईएन नहीं है, के बारे में जानकारी दर्शाने वाले पृष्ठ को शीर्षक पृष्ठ से बाहर रखा गया था (शीर्षक पृष्ठ में अब 1 पृष्ठ है);

3) शीर्षक पृष्ठ पर एक पंक्ति दिखाई देती है जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी मुख्य राज्य का संकेत देते हैं पंजीकरण संख्या(ओजीआरएनआईपी);

4) खंड 1 में बजट वर्गीकरण कोड निर्दिष्ट करने के लिए क्षेत्र को 20 वर्णों तक बढ़ा दिया गया है;

5) शीर्षक पृष्ठ के उस भाग में जहाँ हस्ताक्षर चिपकाए जाते हैं जिम्मेदार व्यक्ति, जानकारी की सटीकता की पुष्टि करते हुए, अब ऐसी कोई पंक्ति नहीं है जो किसी अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर के लिए अभिप्रेत थी। अर्थात्, घोषणा में निर्दिष्ट जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि अब केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा की जा सकती है;

6) पेड पार्किंग लॉट में वाहनों के भंडारण के लिए सेवाओं के प्रावधान से संबंधित गतिविधियों के संबंध में उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकार और भौतिक संकेतक की प्रति इकाई बुनियादी लाभप्रदता के मूल्यों की तालिका प्रासंगिक डेटा के साथ पूरक है।

इसके अलावा, 2005 की पहली तिमाही के लिए गणना से शुरू, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार 17 फरवरी, 2005 नंबर 23 एन "परिशिष्ट संख्या 2 में संशोधन के लिए प्रक्रिया पर निर्देश के लिए" कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए एकल आरोपित आयकर के लिए टैक्स रिटर्न भरना, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 1 नवंबर, 2004 नंबर 96n के आदेश द्वारा अनुमोदित, व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकार और मूल्यों के लिए कोड की तालिका​ भौतिक संकेतक की प्रति इकाई मूल लाभप्रदता का वितरण और (या) मुद्रित और (या) मुद्रण की नियुक्ति से संबंधित गतिविधियों के संबंध में प्रासंगिक डेटा के साथ पूरक था। बाहर विज्ञापन, वितरण और (या) प्रकाश के माध्यम से नियुक्ति और इलेक्ट्रॉनिक स्कोरबोर्डबाहर विज्ञापन।

रूसी संघ के बजट कानून के अनुसार सभी स्तरों के बजट और राज्य के ऑफ-बजट फंड के बजट के बाद के वितरण के लिए संघीय ट्रेजरी निकायों के खातों में एकल कर राशि जमा की जाती है। यद्यपि रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.33 ट्रेजरी निकायों को संदर्भित करता है, ऑफ-बजट फंड का उल्लेख बहुत महत्वपूर्ण प्रतीत होता है, क्योंकि यह वह है जो करदाता को भुगतान की गई राशि की सामाजिक बीमा निधि से प्रतिपूर्ति की मांग करने की अनुमति देता है। के तहत कर्मचारी बीमारी के लिए अवकाश, और अन्य बीमा भुगतान।

1 जनवरी 2005 को, RF BC का अनुच्छेद 48 निम्नलिखित के अनुसार अमान्य हो गया संघीय कानूनदिनांक 20 अगस्त, 2004 नंबर 120-FZ "अंतर-बजटीय संबंधों को विनियमित करने के संदर्भ में रूसी संघ के बजट संहिता में संशोधन पर।" 2005 में, यूटीआईआई को रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार स्थानीय बजट में जमा किया जाना चाहिए (कानून संख्या 120-एफजेड के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2))।

मुद्दों पर अधिक जानकारी के लिए, सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठानों में लेखांकन की विशेषताएं, आप सीजेएससी की पुस्तक "बीकेआर-इंटरकॉम-ऑडिट" में पा सकते हैं। खानपान».

खानपान सेवाओं के लिए पीएसएन के दो प्रकार के आवेदन संभव हैं:

खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान किया गया 50 वर्गमीटर से अधिक के आगंतुक सेवा क्षेत्र के साथ। मीटर की दूरी परप्रत्येक सार्वजनिक खानपान सुविधा के लिए (एक अलग सार्वजनिक खानपान सुविधा प्रति संभावित प्राप्य वार्षिक आय की राशि)*

*आगंतुकों के लिए टेबल के साथ स्थिर कैफे के लिए उपयुक्त

खानपान सेवाएं,खानपान सुविधाओं के माध्यम से प्रदान किया जाता है, ग्राहक सेवा हॉल के बिना**.

**शॉपिंग मॉल में फूड कोर्ट में व्यापार के लिए उपयुक्त और फास्ट फूड"ले लेना"

खानपान सेवाओं के लिए पीएसएन के आवेदन की शर्तें

  • आगंतुक सेवा हॉल 50 वर्गमीटर से अधिक नहीं। या एक आगंतुक सेवा हॉल के बिना एक खानपान सुविधा
  • 15 से अधिक कर्मचारी नहीं

हमारी पेटेंट फाइलिंग सेवाओं का लाभ उठाएं!

हम आपकी सहायता करेंगे:

  • निर्धारित करें कि आपकी गतिविधि का प्रकार पेटेंट कराधान प्रणाली (PSN) से संबंधित है या नहीं
  • अपनी गतिविधि के लिए पेटेंट की लागत की गणना करें
  • डिजाईन आवश्यक दस्तावेज़पेटेंट प्राप्त करने के लिए
  • IFTS के लिए पेटेंट के लिए आवेदन करें

पीएसएन में संक्रमण को संसाधित करने के लिए एक सेवा का आदेश दें।

सही पेटेंट विकल्प चुनें

पैकेज "पेटेंट -1"पैकेज "पेटेंट-मैक्सी"आईपी ​​+ पेटेंट पैकेजआईपी ​​+ पेटेंट मैक्सी पैकेज
पेटेंट के लिए आवेदन करनाआईपी ​​के पंजीकरण के लिए दस्तावेजों का एक पैकेज तैयार करना
आईएफटीएस को दस्तावेज जमा करना (ग्राहक की भागीदारी के बिना) *सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के लिए एक आवेदन तैयार करना
रसीद तैयार दस्तावेजआईएफटीएस मेंपेटेंट के पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के पैकेज का पंजीकरणपेटेंट के पंजीकरण के लिए दस्तावेजों के पैकेज का पंजीकरण
ग्राहक को तैयार दस्तावेजों का स्थानांतरणबैंक खाता खोलने में सहायता (Sberbank, Tochka, Tinkoff)IP + पेटेंट के पंजीकरण के लिए क्लाइंट को IFTS में शामिल करना (या क्लाइंट की भागीदारी के बिना फाइल करना*)
आईएफटीएस में तैयार दस्तावेजों की प्राप्ति (ग्राहक की भागीदारी के बिना) *

रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 346.26 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली प्रतिनिधि के निर्णयों द्वारा लागू की जा सकती है। नगरपालिका जिलों, शहरी जिलों, विधायी (प्रतिनिधि) निकायों के निकाय राज्य की शक्तिमॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहर, विशेष रूप से, खानपान सुविधाओं के माध्यम से खानपान सेवाओं के प्रावधान के संबंध में, जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं है।

संहिता का अनुच्छेद 346.27 पाक उत्पादों और (या) कन्फेक्शनरी उत्पादों के निर्माण के लिए सेवाओं के रूप में खानपान सेवाओं को परिभाषित करता है, उपभोग के लिए परिस्थितियों का निर्माण और (या) तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी उत्पादों और (या) खरीदे गए सामानों की बिक्री, जैसा कि साथ ही अवकाश गतिविधियों के लिए। सार्वजनिक खानपान सेवाओं में संहिता के अनुच्छेद 181 के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 3 और 4 में निर्दिष्ट उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन और बिक्री के लिए सेवाएं शामिल नहीं हैं।

उसी समय, एक सार्वजनिक खानपान सुविधा जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं है, एक सार्वजनिक खानपान सुविधा है जिसमें तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों की खपत के लिए विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) नहीं है। सार्वजनिक खानपान सुविधाओं की इस श्रेणी में रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार और अन्य समान सार्वजनिक खानपान आउटलेट में कियोस्क, टेंट, पाक दुकानें (विभाग) शामिल हैं।

सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठानों (GOST R 50762-2007) के वर्गीकरण के अनुसार, 27 दिसंबर, 2007 को रोस्टेखरेगुलीरोवानी नंबर 475-st (बाद में वर्गीकरण के रूप में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित, एक बुफे एक सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठान है। आवासीय और सार्वजनिक भवन, अर्ध-तैयार उत्पादों से सीमित मात्रा में खानपान उत्पादों को मौके पर ही खपत के साथ बेचना उच्च डिग्रीतैयारी, ठंडे व्यंजन, स्नैक्स, गर्म, साधारण तैयारी के मीठे व्यंजन, आटा पाक, बेकरी और हलवाई की दुकानऔर सामान खरीदा।

पैराग्राफ 4.1 के अनुसार। इस वर्गीकरण में, बुफे उन उद्यमों से संबंधित हैं जो पाककला की दुकानों, कैफेटेरिया और छोटे खुदरा व्यापार नेटवर्क उद्यमों के साथ-साथ खानपान उत्पादों (मौके पर संभावित खपत के साथ) की बिक्री का आयोजन करते हैं।

इस संबंध में, संहिता के अध्याय 26.3 के प्रयोजनों के लिए उद्यमशीलता गतिविधिबुफे, बार काउंटर आदि के माध्यम से स्वयं के उत्पादन के पाक उत्पादों के निर्माण और बिक्री के लिए सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से की जाने वाली सार्वजनिक खानपान सेवा के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं है, और कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के भुगतान के लिए स्थानांतरित किया जा सकता है.

इस मामले में, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर की राशि की गणना करने के लिए, भौतिक संकेतक "एक व्यक्तिगत उद्यमी सहित कर्मचारियों की संख्या" का उपयोग प्रति माह 4,500 रूबल की मूल आय के साथ किया जाता है।


रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक एस.वी. रज़गुलिन

विशेषज्ञ टिप्पणी

UTII: खानपान सुविधा के माध्यम से पाक उत्पादों की बिक्री

यूटीआईआई का भुगतान बुफे, एक बार काउंटर के माध्यम से स्वयं के उत्पादन के पाक उत्पादों के निर्माण और बिक्री के लिए गतिविधियों को स्थानांतरित करता है, अर्थात एक खानपान सुविधा के माध्यम से।

दिलचस्प बात यह है कि हमारे अपने उत्पादन के पाक उत्पादों की बिक्री में सूप और पेय की बिक्री शामिल है। लेकिन जब सूखी सामग्री और पानी से बने सूप के व्यापार की बात आती है, तो वेंडिंग मशीन, तो ऐसी गतिविधि को सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान के रूप में मान्यता दी जाती है, जो सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से की जाती है, जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं होता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अप्रैल, 2008 नंबर ShS-6- 3 / 305)।

इसलिए, पाक उत्पादों को योग्य बनाते समय खुद का उत्पादनन्यायाधीश बताते हैं कि बेचे जा रहे सामान के मूल गुणों में बदलाव होना चाहिए, यानी पाक प्रसंस्करण के संकेत(16 अगस्त, 2011 नंबर 41-24446/10 के मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प)।

इसके अलावा, पाक उत्पादों की बिक्री में पाक परिसर में खरीदे गए खाद्य उत्पादों की बिक्री शामिल है। यह रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के 23 जून, 2009 नंबर 17123/08 के संकल्प में भी कहा गया है। न्यायाधीशों ने फैसला जारी किया कि खानपान सुविधा के माध्यम से पाक उत्पादों और अन्य खाद्य उत्पादों की खुदरा बिक्री एक खानपान सेवा गतिविधि है।

विशेष रूप से नामित भोजन कक्ष में उत्पादों की बिक्री को एक स्वतंत्र प्रकार की गतिविधि नहीं माना जाता है - खुदरा व्यापार।

इसके अलावा, खानपान सेवाओं के प्रावधान में "कर योग्य" गतिविधियों में शामिल हैं:

  • उत्पादन (विनिर्माण) से संबंधित गतिविधियाँ और खुदरा बिक्रीमें स्थित उत्पादन और बिक्री आउटलेट के माध्यम से कन्फेक्शनरी उत्पाद, गर्म और ठंडे पेय मॉलऔर उसके पास एक आगंतुक सेवा हॉल नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 फरवरी, 2012 संख्या 03-11-06 / 3/15);
  • उत्पादन और बिक्री के क्षेत्र में गतिविधियाँ शीतल पेयऔर कॉकटेल (दूध, खट्टा-दूध, फल) एक खानपान कर्मचारी द्वारा प्रासंगिक सामग्री को मिलाकर प्राप्त किया जाता है, खानपान सुविधाओं में उपयोग करने से ठीक पहले, जिसमें आगंतुक सेवा हॉल हैं और नहीं हैं।

हालाँकि, ऑक्सीजन कॉकटेल के निर्माण और बिक्री के लिए गतिविधियाँ, सुविधाओं के माध्यम से की जाती हैं खुदरा, यूटीआईआई के भुगतान के लिए स्थानांतरित नहीं किया गया है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 22 फरवरी, 2012 संख्या 03-11-06 / 3/13 *), यदि:

  • सेवाओं के माध्यम से प्रदान की जाती हैंपट्टे पर समर्पित आगंतुक सेवा हॉल के साथ मंडप(लेकिन 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं), तो इस तरह की गतिविधि को खानपान सेवाओं के क्षेत्र में उद्यमशीलता के रूप में माना जाना चाहिए, एक खानपान सुविधा के माध्यम से किया जाना चाहिए जिसमें एक आगंतुक सेवा हॉल है;
  • सेवाओं का प्रावधान एक मंडप के माध्यम से किया जाता है जिसमें एक आगंतुक सेवा कक्ष आवंटित नहीं किया जाता है, तो इस तरह की गतिविधि को खानपान सेवाओं के क्षेत्र में उद्यमशीलता के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, एक खानपान सुविधा के माध्यम से किया जाता है जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10.01.2012 संख्या 03-11-11 / 337)।

अपने पत्र संख्या 03-11-11/10 दिनांक 23.01.2012 में, वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने उल्लेख किया है कि एक खानपान सुविधा की गतिविधियों, दोनों एक ग्राहक सेवा हॉल के साथ और एक सर्विस हॉल के बिना, इसके स्थान की परवाह किए बिना और प्रकार, हमेशा साइट पर खरीदे गए उत्पादों की खपत के संगठन के लिए प्रदान करें।

उद्यमी अपने घरों में खानपान उत्पादों की तैयारी और वितरण के लिए सेवाओं के संबंध में यूटीआईआई का भुगतान नहीं कर सकते, क्योंकि वे सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के उपयोग से संबंधित नहीं हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र 10 दिसंबर, 2010 संख्या 03- 11-06 / 3/166)।

बनाने की जरूरत है आवश्यक शर्तेंउपभोग के लिए

खानपान सुविधाओं के माध्यम से पाक उत्पादों की बिक्री के संबंध में यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए, स्थापित आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है। इन आवश्यकताओं में से एक तैयार पाक उत्पादों की खपत और बिक्री के लिए परिस्थितियों का निर्माण है।

अक्सर, भुगतानकर्ताओं से गलती होती है कि उन्होंने पाक उत्पादों के उपभोग की संभावना के लिए ऐसी स्थितियां बनाई हैं। तो यह 30 जनवरी, 2012 नंबर F09-9298 / 11 के उरल्स जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय में था।

कंपनी ने स्कूली बच्चों के खानपान के लिए नगरपालिका शिक्षण संस्थानों को सेवाएं प्रदान कीं। संस्थानों के अनुरोधों के अनुसार कर्मचारियों द्वारा पाक उत्पादों को तैयार किया गया था, और छात्रों द्वारा उनकी खपत कैंटीन में हुई थी।

स्कूलों ने छात्रों के खानपान के लिए आवश्यक परिसर को सोसायटी में स्थानांतरित नहीं किया। उसे केवल अर्ध-तैयार उत्पादों को गर्म करने के लिए आवश्यक उपकरण प्रदान किए गए थे।

इस मामले में, मध्यस्थ इस बात पर जोर देते हैं कि कराधान के प्रयोजनों के लिए, पाक उत्पादों का निर्माण करने वाले व्यक्ति को अपने उपभोग या तैयार पाक उत्पादों की बिक्री के लिए स्थितियां बनानी चाहिए।

नतीजतन, न्यायाधीशों ने फैसला सुनाया कि सेवाओं का प्रावधान नगरपालिका उद्यमछात्रों को पाक उत्पादों के साथ प्रदान करने के लिए खानपान सेवाओं का प्रावधान नहीं है, जिसमें सेवा सीधे उपभोक्ता को प्रदान की जाती है।

इसके अलावा, भुगतानकर्ता ने पाक उत्पादों की खपत के लिए स्थितियां नहीं बनाईं।

गर्म भोजन के सेवन की व्यवस्था नगर पालिकाओं ने स्वयं की थी। शिक्षण संस्थानोंजो परिसर के मालिक थे। इसलिए, कंपनी के पास इन खानपान सुविधाओं के संबंध में यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली लागू करने का कोई कारण नहीं था।

कर सलाहकार आई.एम. खोमेंको

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