სატრანზიტო გადასახადები გამოიყენება მიზნისთვის. საბაჟო გადასახადები რუსეთში

საბაჟო გადასახადი არის გადახდა, რომელიც იბეგრება სხვადასხვა ჯგუფის საქონლის იმპორტზე ან ექსპორტზე. მოგეხსენებათ, არსებობს მთელი რიგი პროდუქცია და საქონელი, რომლის შემოტანა შესაძლებელია ამ გადახდების გარეშე. რუსეთის ფედერაციაში სხვადასხვა ჯგუფის საქონლის იმპორტი და ექსპორტი რეგულირდება კანონით „საბაჟო ტარიფების შესახებ“. ამ დოკუმენტში მითითებულია საბაჟო გადასახდელების ძირითადი განაკვეთები, ასევე საბაჟო გადასახდელების გადახდის წესი.

მოქმედი კანონმდებლობის ნორმების მიხედვით, 2019 წელს გამოიყოფა საბაჟო გადასახადების შემდეგი სახეობები:

1. იმპორტის საბაჟო გადასახადი. ამ გადახდას იმპორტსაც უწოდებენ.
2. ექსპორტის საბაჟო გადასახადი. ხშირად ამ გადახდას უწოდებენ ექსპორტს, რადგან იგი იხდის პროდუქციის ექსპორტს რუსეთის ფარგლებს გარეთ.

საქონლის უმეტესი ნაწილი ექვემდებარება იმპორტის საბაჟო გადასახდელს. ეს, უპირველეს ყოვლისა, განპირობებულია იმით, რომ 2019 წელს რუსეთი აქტიურად „იღებს“ საექსპორტო პროდუქციას თავის ტერიტორიაზე.

იმპორტის გადასახადები ეკისრება რუსეთში იმპორტირებული საქონლის ყველა ჯგუფს. მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ შესაბამისად, არსებობს გარკვეული რაოდენობის იმპორტისთვის დაშვებული საქონელი. თუ ისინი შემოტანილია დადგენილ ნორმაზე მეტით, საბაჟო გადასახადი ყოველთვის გადახდილია.

საბაჟო გადასახადი

იმპორტირებულ საქონელზე საბაჟო გადასახადების აკრეფა უზრუნველყოფს რუსეთის ფედერაციის შიდა ბაზრის დაცვას კონკურენციისგან. Საბაჟო მოსაკრებლებიიმპორტისთვის გამოიქვითება რუსეთის სახელმწიფო ბიუჯეტში. ბოლო წლებში სწორედ ასეთი გადასახადები და გადასახადები შეადგენდა რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის ძირითად ნაწილს.

დასარეგულირებლად აუცილებელია საბაჟო გადასახადები და საექსპორტო მოსაკრებლები საგარეო ეკონომიკური საქმიანობაქვეყნები. ისინი ასევე ავსებენ რუსეთის სახელმწიფო ბიუჯეტს.

რისი შემოტანა ნებადართულია საბაჟო გადასახადის გარეშე

თუ პირს თან აქვს პირადი სახსრები, ავტომობილის გამოკლებით, რომლის ჯამური ოდენობა არ აღემატება 500 ევროს, მაშინ მას არ მოეთხოვება საბაჟო გადასახადის გადახდა. ამ შემთხვევაში საქონლის ან პროდუქტის საერთო წონა არ შეიძლება აღემატებოდეს 25 კილოგრამს. ეს ეხება მხოლოდ იმ საქონელს, რომელიც ტრანსპორტირდება სახმელეთო გზით (გზა ან მატარებელი). ეს წესები ძალაშია 2019 წლის 1 იანვრიდან. თუ ადამიანი მგზავრობს საჰაერო გზით, მას შეუძლია 10 000 ევრომდე ღირებულების უბაჟო საქონელი შემოიტანოს.

გარდა ამისა, ადამიანს შეუძლია ატაროს:

• 50 სიგარა ან ორი კოლოფ სიგარეტი. სიგარეტისა და სიგარის ალტერნატივაა თამბაქო 250 გრამიანი ოდენობით.
• სამი ლიტრი ალკოჰოლური სასმელი.

ანუ, თუ ადამიანს სურს ოთხი ან მეტი ლიტრი ალკოჰოლის შემოტანა, მაშინ იგი ვალდებულია რუსეთის ბიუჯეტში ყოველ გადაზიდულ „დამატებულ“ ლიტრზე 10 ევრო გამოიქვითოს. მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ პირადი მოხმარებისთვის ხუთ ლიტრზე მეტი ასეთი პროდუქტის შეტანა შეუძლებელია. თუ ალკოჰოლის უფრო დიდი რაოდენობით ტრანსპორტირება ხდება, მაშინ ტვირთი უკვე განიხილება კომერციულად: ის უნდა იყოს წარდგენილი დამატებითი დოკუმენტებიდა გადაიხადეთ დამატებითი დღგ 18 პროცენტი და აქციზი.

თუ ტვირთი განიხილება კომერციულად, მაშინ ალკოჰოლის განაკვეთი შეადგენს 0,6 ევროს თითოეულ ლიტრ ალკოჰოლზე.

განაკვეთების ჯიშები

სამწუხაროდ, შეუძლებელია ერთი გადახდის გამოყოფა, როგორც ეს არის განსხვავებული სახეობებისაბაჟო გადასახადის განაკვეთები, რომლებიც, თავის მხრივ, იყოფა პროდუქტის ტიპის მიხედვით.

გაკვეთილი 7

კანონის ნორმების მიხედვით, არსებობს ასეთი ტიპის საბაჟო განაკვეთები:

1. ad valorem;
2. კონკრეტული;
3. კომბინირებული.

ad valorem განაკვეთს ხშირად უწოდებენ ღირებულების განაკვეთს. მას არ აქვს ფიქსირებული თანხა. საბაჟო განაკვეთის ზომა გამოითვლება პროცენტულად, პროდუქციის საბაჟო ღირებულების მიხედვით. მაგალითად, შემოდის 2000 ევროს ღირებულების ტელევიზორი და ამ პროდუქტზე საპროცენტო განაკვეთი 20 პროცენტია. ამრიგად, საბაჟო გადასახადი 400 ევროა.

კონკრეტული განაკვეთი დგინდება მკაფიო ფულადი თვალსაზრისით წარმოების გარკვეული ერთეულისთვის. უნდა გვახსოვდეს, რომ ეს მაჩვენებელი ევროშია გამოხატული. მაგალითად, ხდება ყუთი ღვინის (12 ცალი) ტრანსპორტირება. ერთი ბოთლისთვის საჭიროა ხუთი ევროს გადახდა. ამრიგად, ღვინის იმპორტის გადასახადი 60 ევრო იქნება.

კომბინირებული განაკვეთი წარმოდგენილია როგორც სპეციფიკური და ad valorem. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მან გააერთიანა ბოლო ორი განაკვეთი, ამიტომ გადასახადის ოდენობა გამოითვლება ტრანსპორტირებული პროდუქციის ღირებულებისა და რაოდენობის მიხედვით.

მაგალითად, იმპორტირებული სპორტული ფეხსაცმელი. მას შემდეგ, რაც გამოიყენება კომბინირებული განაკვეთი, მისი საბაჟო ღირებულების 15 პროცენტი იხდის თითოეულ გადაზიდულ ფეხსაცმელს, მაგრამ გადახდილი თანხა არ შეიძლება იყოს ოთხ ევროზე ნაკლები.

ყველაზე ხშირად, კომბინირებული განაკვეთები გამოიყენება.

აღსანიშნავია, რომ საბაჟო განაკვეთები არსებობს ყველა კატეგორიის საქონელზე. აქედან გამომდინარე, უბრალოდ შეუძლებელია ძირითადი ერთჯერადი განაკვეთის გამოყოფა, რადგან ის განსხვავდება პროდუქტის მიხედვით. იმპორტის საბაჟო გადასახადების ყველა განაკვეთი დამტკიცებულია EEC საბჭოს გადაწყვეტილებების შესაბამისად, ხოლო ექსპორტის საბაჟო გადასახადებს არეგულირებს რუსეთის მთავრობა.

იმპორტის საბაჟო გადასახადების განაკვეთები გამოითვლება CCT-ის საფუძველზე. CCT არის ერთიანი საბაჟო ტარიფი, რომელიც მიღებულ იქნა ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის წესების შესაბამისად.

საბაჟო გადასახდელების სახეები

რუსეთის ფედერაციაში საბაჟო გადასახადები იყოფა ორ ტიპად: სეზონური და სპეციალური.

სეზონური საბაჟო ტარიფები ვრცელდება სოფლის მეურნეობის პროდუქტებზე და სხვა სეზონურ საქონელზე. ანუ წელიწადში არის პერიოდი, როდესაც სოფლის მეურნეობის პროდუქტებზე ჩვეულებრივი საბაჟო გადასახადის ნაცვლად მოქმედებს სეზონური საბაჟო გადასახადი. საბაჟო განაკვეთი.

მაგალითად, პომიდორზე 2019 წელს დადგენილი საპროცენტო განაკვეთი შეადგენს 15%-ს, მაგრამ არანაკლებ 0,08 ევროს წარმოების კილოგრამზე. ამასთან, თუ ქვეყანაში პომიდორი შემოტანილია 15 მაისიდან 31 მაისამდე, ასევე 1 ივნისიდან 31 ოქტომბრის ჩათვლით, მაშინ მოქმედებს სეზონური განაკვეთი 15%, მაგრამ არანაკლებ 0,12 ევრო კილოგრამზე.

სპეციალური საბაჟო ტარიფები და გადასახადები კლასიფიცირდება შემდეგნაირად:

• განსაკუთრებული.
• ანტიდემპინგური.
• კომპენსატორული.

საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის არასატარიფო რეგულირებისთვის აუცილებელია სპეციალური ტიპის საბაჟო გადასახდელების გამოყენება. ისინი გამოიყენება დასაცავად რუსი მწარმოებლებისხვადასხვა სახის საქონელი.

დღგ და აქციზი

რუსეთის საბაჟო წესების სისტემა 2019 წელს ითვალისწინებს არა მხოლოდ იმპორტის გადასახდელების გადახდას, არამედ დღგ-ს პროდუქციის იმპორტისას. დღგ-ის გადახდა ხდება პროდუქციის იმპორტზე, იმის გათვალისწინებით, რომ ისინი გაიყიდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. დღგ-ის გადახდის წესი და ვადები რეგულირდება საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსით.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების თანახმად, შემდეგი ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ:

1. ორგანიზაციები;
2. საწარმოები;
3. ინდივიდუალური მეწარმეები.

ასევე, არ დაივიწყოთ აქციზის გადასახადები. აქციზის გადახდა ხდება საქონლის შემდეგი ჯგუფების გაყიდვისას:

• Ეთილის სპირტი. მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ აქციზის გადასახადი არ არის გადახდილი კონიაკის ალკოჰოლზე. ეს ერთადერთი გამონაკლისია.
• პროდუქტები, რომლებიც შეიცავს ცხრა პროცენტზე მეტ ალკოჰოლს.
• ალკოჰოლური პროდუქტები (არაყი, ღვინო, ლიქიორი, კონიაკი და სხვა). მაგრამ თუ პროდუქტი შეიცავს ეთილის სპირტს 1,5 პროცენტზე ნაკლებს, მაშინ აქციზი არ არის გადახდილი.
• ლუდი.
• თამბაქოს ნაწარმი.
• მანქანები.
• ზოგიერთი ტიპის მოტოციკლები.
• ბენზინი განკუთვნილია მანქანების საწვავის შესავსებად.
• დიზელის საწვავი.
• ზეთები განსხვავებული ტიპებიძრავები.

მაგრამ დაუყოვნებლივ უნდა აღინიშნოს, რომ ავტომობილზე საბაჟო გადასახადის ოდენობა დამოკიდებულია მანქანის შემდეგ მახასიათებლებზე:

1. რა არის მისი საბაჟო ღირებულება.
2. იმპორტიორი პირის სამართლებრივი მდგომარეობა: ფიზიკური ან იურიდიული პირი.
3. ძრავის მოცულობა.
4. სიმძლავრე კილოვატებში.
5. მანქანის წონა (მანქანის წონა გამოითვლება ტონებში).
6. Ძრავის ტიპი.
7. გამოშვების წელი (სხვა სიტყვებით, ასაკი).

როგორ განვაბაჟოთ მანქანა - საბაჟო ავტო კალკულატორი

არსებობს მხოლოდ ოთხი ასაკი:

• სამ წელზე ნაკლები;
• სამიდან ხუთ წლამდე;
• ხუთიდან შვიდ წლამდე;
• შვიდ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

კანონპროექტში ბოლო ცვლილებით გადაწყდა ავტომობილების ერთიანი ტარიფი ასაკისა და ძრავის მოცულობის მიხედვით.

ასე რომ, თუ მანქანა სამ წელზე ნაკლები ასაკისაა, მაშინ გამოიყენება კომბინირებული განაკვეთი 54%. ეს არ ეხება მანქანებს, რომლებიც წარმოებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. მაგრამ გაითვალისწინეთ, რომ მინიმალური ფსონი არის 2.5 ევრო.

მაგიდა. საბაჟო გადასახადის გაანგარიშება ძრავის მოცულობის მიხედვით სამ წელზე ნაკლები ასაკის მანქანებისთვის.

მანქანებისთვის, რომლებიც წარმოებულია რუსეთის ფედერაციაში, მოქმედებს ერთიანი ტარიფი. ის უდრის ერთ ევროს სმ კუბზე.

მაგიდა. საბაჟო განაკვეთის გაანგარიშება ძრავის მოცულობის მიხედვით ხუთ წელზე უფროსი ასაკის მანქანებისთვის.

იახტებისთვის, სხვა კატეგორიის სატრანსპორტო საშუალებებისთვის, კატარღებისთვის გამოიყენება ერთიანი ტარიფი აღჭურვილობის ღირებულების 30%. მაგალითად, თუ იახტის სავარაუდო ღირებულებაა 20000 ევრო, მაშინ გადახდის თანხა 6000 ევროა.

საბაჟო გადასახადები ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციების სახელმწიფო რეგულირების ერთ-ერთი ყველაზე ტრადიციული და ამავე დროს ყველაზე აქტიურად გამოყენებული ღონისძიებაა. მათი ასეთი პოზიცია განსაზღვრავს იმ ფორმებს, რომლებშიც ისინი მოქმედებენ და მათ მიერ სახელმწიფო რეგულირებისთვის შესრულებული დავალებების მოცულობას. საგარეო ვაჭრობა. საბაჟო გადასახადი -გადასახადის სპეციალური ფორმა, რომელიც იბეგრება საქონლის საბაჟო საზღვრის გადაკვეთისას. იმისდა მიხედვით, არის თუ არა ისინი დაწესებული იმპორტირებულ, ექსპორტირებულ ან ტრანზიტულ საქონელზე, მათ შესაბამისად უწოდებენ იმპორტს, ექსპორტს ან ტრანზიტს.

Იმპორტის გადასახადი -შიდა ბაზრის დასაცავად და ბიუჯეტის შევსების მიზნით ქვეყანაში შემოტანილ საქონელზე გადასახადი. შემდგომში, პირველ რიგში, იმპორტის გადასახდელებს შევეხებით, რომლებიც ეროვნული პროტექციონიზმის მთავარი საშუალებაა.

Ზე საწყისი ეტაპიკაპიტალიზმის განვითარება იმპორტის გადასახადების დახმარებით, უზრუნველყოფილი იყო საგადასახადო შემოსავლები; ახლა მათი მნიშვნელობა მკვეთრად შემცირდა და სხვა საგადასახადო შემოსავლები (მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადი) ფისკალურ ფუნქციებს ასრულებენ. თუ ამერიკის შეერთებულ შტატებში მეცხრამეტე საუკუნის ბოლოს საბიუჯეტო შემოსავლების 50%-მდე დაფარული იყო იმპორტის გადასახდელებით, ამჟამად ეს წილი 1,5%-ს არ აღემატება. იმპორტის გადასახდელებიდან მიღებული შემოსავლის წილი ინდუსტრიული ქვეყნების აბსოლუტური უმრავლესობის ბიუჯეტში არ აღემატება რამდენიმე პროცენტს.

ანუ თუ მათი არსებობის დასაწყისში იმპორტის გადასახადი უზრუნველყოფდა სახსრების მიღებას, ე.ი. შეასრულეს ფისკალური როლი, დღეს მათი ფუნქციები უპირველეს ყოვლისა დაკავშირებულია გარკვეული სავაჭრო-ეკონომიკური პოლიტიკის განხორციელების უზრუნველყოფასთან.

AT განვითარებადი ქვეყნებიაჰ, პირიქით, იმპორტის გადასახადები ძირითადად გამოიყენება ფინანსური შემოსავლების საშუალებად. ეს განპირობებულია კონტროლის შედარებით დიდი შესაძლებლობით და საბაჟო საზღვრის გადამკვეთ საქონელზე გადასახადების აკრეფის პროცედურის სიმარტივით.

ნაკლებად ხშირად გამოიყენება საექსპორტო გადასახადები. მათი მიზანია მოიპოვონ დამატებითი თანხა სახელმწიფო ხაზინის შესავსებად.

საექსპორტო გადასახადები- საერთაშორისო ბაზარზე იმპორტირებული საქონლის ფასის გაზრდის გადასახადები გამოიყენება მაშინ, როდესაც სახელმწიფო ცდილობს ამ პროდუქტის ექსპორტის შეზღუდვას. მაგალითად, ქვეყნიდან გადაუმუშავებელი ხის ექსპორტის შეზღუდვის მიზნით, ავსტრია აწესებს საექსპორტო გადასახადებს ექსპორტირებული დაუმუშავებელი მერქნის ხეზე.

სხვა შემთხვევაში, მონოპოლიური ბუნებრივი უპირატესობების მქონე ქვეყნების მიერ დაწესებული საექსპორტო გადასახადების მიზანია მსოფლიო ბაზარზე ნედლეულის მიწოდების შეზღუდვა, ფასების გაზრდა და ხაზინისა და მწარმოებლების შემოსავლების გაზრდა. ასეთი ამოცანაა ტაილანდისა და მიანმარის მიერ ბრინჯის ექსპორტის, განას მიერ კაკაოს მარცვლების და ბრაზილიის ყავის დაბეგვრაში. ანალოგიურ როლს თამაშობს რუსეთში ნედლეულის საექსპორტო გადასახადები.

განვითარებულ კაპიტალისტურ ქვეყნებში საექსპორტო გადასახადები პრაქტიკულად არ გამოიყენება. აშშ-ს კონსტიტუცია კი კრძალავს მათ გამოყენებას.

ტრანზიტის საფასური- გადასახადები საქონელზე, რომელიც გადაკვეთს ეროვნულ ტერიტორიაზე ტრანზიტში. ისინი აფერხებენ საქონლის ნაკადს, განიხილება როგორც უკიდურესად არასასურველი, არღვევს საერთაშორისო ურთიერთობების ნორმალურ ფუნქციონირებას და ახლა პრაქტიკულად არ გამოიყენება.

კონკრეტული მოვალეობა -საზომი ერთეულზე (წონა, ფართობი, მოცულობა და ა.შ.) დადგენილი გადასახადი ფიქსირებული თანხის სახით.

სპეციფიური გადასახადები გამოიყენება საქონლის დასაბეგრი, ე.ი. სტანდარტული, დიდი მოცულობის სასაქონლო მასები.

წონის გადასახადი გამოითვლება მთლიანი ან წმინდა წონიდან. საბაჟო მთლიანი წონა, ზოგადად მიღებული კონცეფციისგან განსხვავებით, შეიძლება გამოირიცხოს გარე სატრანსპორტო შეფუთვა. ამავდროულად, წმინდა წონა შეიძლება შეიცავდეს პირდაპირ შეფუთვას, რომელშიც საქონელი იყიდება.

მეორე მსოფლიო ომამდე, როდესაც ნედლეული შეადგენდა მსოფლიო ვაჭრობის ძირითად ნაწილს, ყველა გადასახადის 60-70% იყო სპეციფიკური. ეს უკანასკნელი განსაკუთრებით ეფექტურია საქონელზე ფასების დაცემის პირობებში, ე.ი. დეპრესიისა და კრიზისის პერიოდში. კონკრეტული მოვალეობების გამოყენების პრაქტიკა მოითხოვს საქონლის უფრო დეტალურ, დეტალურ დაყოფას პოზიციებად ისე, რომ თითოეულ პროდუქტს ჰქონდეს დაბეგვრის საკუთარი ფიქსირებული დონე.

კონკრეტული მოვალეობების პრაქტიკული გამოყენება არ წარმოადგენს რაიმე ტექნიკურ სირთულეს. სპეციფიური, როგორც წესი, არის საექსპორტო გადასახადები, რომლებიც ძირითადად ნედლეულზეა გადასახდელი.

კონკრეტული მოვალეობების უპირატესობა ის არის, რომ როდესაც ისინი გამოიყენება თანხის გამოსათვლელად საბაჟო გადასახადიარ არის საჭირო უცხოური ვალუტის ეროვნულ ვალუტაში კონვერტაცია.

Ad valorem მოვალეობები -საქონლის ფასის პროცენტულად დაწესებული გადასახადები.

ad valorem გადასახდელების გამოყენება მოითხოვს საქონლის საბაჟო შეფასებას მისი რეალური ღირებულების დასადგენად.

ჩნდება კითხვა: საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებული რა ხარჯები უნდა ჩაითვალოს გადასახადს დაქვემდებარებულ ღირებულებაში? ქვეყანას აქვს სარგებლობის უფლება CIF ფასი(დაზღვევისა და ტვირთის ღირებულების ჩათვლით) ან FOB ფასი(უფასო ბორტზე). FOB ფასის ვარიანტი შეიძლება იყოს FAS ფასი(უფასო გვერდით), რაც ჩატვირთვის ღირებულებით ნაკლებია FOB ფასზე. CIF ფასი იგივეა, რაც საქონლის ღირებულება გემის ჩამოსვლის პორტში და უფრო მაღალია, ვიდრე ტრანსპორტის ღირებულებისა და ტრანზიტული საქონლის დაზღვევის ფასი.

განვითარებულ ქვეყნებში საქონლის ღირებულების განსაზღვრის პროცედურა ეფუძნება GATT-ის ფარგლებში დადებული საბაჟო ღირებულების შესახებ შეთანხმების დებულებებს. გადასახადის აკრეფის საფუძვლად უმეტეს შემთხვევაში ინვოისზე მითითებული საქონლის ფასი აღებულია. საქონლის საბაჟო ღირებულებაღირებულება, რომელიც მოიცავს საქონლის ფასს პლუს მისი ტრანსპორტირებისა და დაზღვევის ხარჯებს.

ad valorem გადასახადი უფრო მოსახერხებელია საინჟინრო პროდუქციის იმპორტის დროს, რომელიც ხასიათდება მაღალი ფასის მობილურობით და წარმოებული პროდუქციის მნიშვნელოვანი დიფერენციირებით. ასეთი გადასახადი დინამიურად რეაგირებს ფასების ცვლილებებზე „მცურავი“ გაცვლითი კურსის პირობებში ან ეროვნული ვალუტის გაუფასურების შემთხვევაში, უცვლელად ტოვებს საბაჟო დაცვის დონეს.

მეორე მსოფლიო ომის შემდეგ, როდესაც ფასები მთელ მსოფლიოში იზრდებოდა და ტექნოლოგიურად დახვეწილი მზა პროდუქციის წილი მუდმივად იზრდებოდა, ქვეყნები თანდათან გადავიდნენ ad valorem გადასახადებზე. ახლა ყველა საბაჟო გადასახადის 70-80% ად ვალორემზე მოდის.

ალტერნატიული მოვალეობა -საბაჟო ორგანოს შეხედულებისამებრ დაწესებული გადასახადი ad valorem გადასახადის ან კონკრეტული გადასახადის სახით, რომელიც უდიდესი ღირებულებასაბაჟო გადასახადი.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საბაჟო და სატარიფო პრაქტიკაში, ორივე გადასახადი ერთდროულად იკისრება ცალკეული სატარიფო პუნქტებისთვის: როგორც ad valorem, ასევე კონკრეტული.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ამჟამად დასავლეთის ქვეყნებში საბაჟო დაბეგვრა შედარებით დაბალ დონეზეა. ამრიგად, აშშ-ს, იაპონიის, ევროკავშირის, შვედეთის, შვეიცარიის, ნორვეგიის, ავსტრიის, კანადისა და ფინეთის საერთო საბაჟო ტარიფებზე გამოთვლილი გადასახადების საშუალო არითმეტიკული დონე არის 6.4%, ხოლო საშუალო შეწონილი 4.7%. აშშ-ს, იაპონიასა და ევროკავშირში გადასახდელების საშუალო არითმეტიკული დონე მერყეობს 1-6%-დან, ხოლო საშუალო შეწონილი არის შესაბამისად 4,4, 2,8 და 4,7%.

პირველი კატეგორიის საქონელზე გადასახადების დონე თანდათან იზრდება დამუშავების ხარისხის მიხედვით, ამიტომ ტარიფის მატება მიზნად ისახავს იმ ინდუსტრიის დაცვას, რომელიც აწარმოებს მზა რეზინის პროდუქტებს. ტექსტილის საქონლის ჯგუფისთვის, ქსოვილებზე მაღალი გადასახადები (თანაბარი ან თუნდაც უფრო მაღალი, ვიდრე მზა პროდუქციაზე გადასახადი) მიუთითებს, რომ სატარიფო პროტექციონიზმი განხილულ ქვეყნებში მიზნად ისახავს მთელი ეროვნული ტექსტილის ინდუსტრიის დაცვას უცხოური კონკურენციისგან (ცხრილი 4).

განვითარებულ კაპიტალისტურ ქვეყნებში ტარიფის მატება განსაკუთრებით არასახარბიელო გავლენას ახდენს განვითარებადი ქვეყნებისა და აღმოსავლეთ ევროპის რიგი ქვეყნების ექსპორტზე. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მათი მოწოდების მნიშვნელოვანი წილი მოდის ტრადიციული მრეწველობის საქონელზე, რომელიც ყველაზე მეტად ექვემდებარება ტარიფების ზრდას.

შვედეთში, შვეიცარიაში, ნორვეგიაში საბაჟო გადასახადის დონე ოდნავ დაბალია განვითარებული კაპიტალისტური ქვეყნების საშუალო შეწონილზე და არის (%, ფრჩხილებში - საშუალო არითმეტიკული) 4.1 (4.8), 3.2 (6.7) და 2.3 (2 ,9). ), შესაბამისად. ავსტრიასა და კანადაში საბაჟო გადასახადები, პირიქით, მნიშვნელოვნად აღემატება საშუალო დონეს და შესაბამისი მაჩვენებლები 7.8 (8.1) და 7.9 (7.3) არის.

არითმეტიკული საშუალო დონეგამოითვლება ყველა გადასახადის შეჯამებით და ჯამის გაყოფით გადასახადს დაქვემდებარებული სატარიფო ხაზების რაოდენობაზე. საშუალო შეწონილი დონეითვალისწინებს თითოეული სატარიფო პუნქტის გავლით იმპორტის მოცულობას.

საბაჟო ტარიფების შემზღუდველი ფუნქცია ძირითადად ხორციელდება რიგ საქონელზე მაღალი გადასახადის შენარჩუნებით ან იმპორტირებული პროდუქციის გადამუშავების ხარისხიდან გამომდინარე გადასახადის თანდათანობითი ზრდის გზით. მაგალითად, ფინეთის შეწონილ და არითმეტიკულ საშუალოს შორის მნიშვნელოვანი სხვაობა მიუთითებს ამ ქვეყანაში მაღალი გადასახადების მნიშვნელოვანი რაოდენობის არსებობაზე, რაც პრაქტიკულად აკრძალულია ამ საქონლის იმპორტისთვის.

საბაჟო გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა ფედერალურ ბიუჯეტში, რომელსაც აგროვებს საბაჟო ორგანოები საბაჟო კავშირის საბაჟო საზღვრის გავლით საქონლის გადაადგილებასთან დაკავშირებით და სხვა შემთხვევებში, რომელიც განისაზღვრება დებულების შესაბამისად. საერთაშორისო ხელშეკრულებებისახელმწიფოები - საბაჟო კავშირის წევრები და (ან) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა.

საბაჟო გადასახადის ასეთი განმარტება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის 1993 წლის 21 მაისის No5003-1 კანონის მე-5 მუხლის 1 პუნქტში „საბაჟო ტარიფის შესახებ“ (შესწორებული 2016 წლის 28 დეკემბერს). აღსანიშნავია, რომ ეს ერთადერთი საკანონმდებლო აქტია, რომელშიც ის გაწერილია. ამ კონცეფციის განმარტება ვერ მოიძებნება არც საბაჟო კოდექსში, არც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, არც რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ეს არის გადახდა, რომელსაც გადაიხდის ყველა, ვინც გადაწყვეტს საქონლის გადატანას რუსეთის საზღვარზე. ამ შემთხვევაში, საქონლის იმპორტი თუ ექსპორტი, თითოეული ჩამოთვლილი მოძრაობა აისახება მხოლოდ ამ გადახდის გამოთვლის ფორმულაში. ნებისმიერ შემთხვევაში, იგი გადახდილია სახელმწიფოსთვის.

იმის გამო, რომ საზღვარზე საქონლის გადაცემის მრავალი ვარიანტი არსებობს (ტრანსპორტის მეთოდი, პირობები, საქონლის ტიპი და მრავალი სხვა) და ტრანსპორტირების საქონლის გაყიდვის პროცესში მონაწილე ქვეყნების რაოდენობა შეიძლება იყოს დიდი, რუსეთის ფედერაციის მთავრობა ყოველწლიურად ამტკიცებს საბაჟო კანონმდებლობაში ცვლილებებს, ცვლილებებსა და დამატებებს. აღარაფერს ვამბობ იმაზე, რომ ის, კანონმდებლობა ყოველწლიურად ფართოვდება ახალი სამართლებრივი აქტებით.

კანონში ამ „ფენის“ გაანალიზების შემდეგ, ყველა მრავალრიცხოვანი ინფორმაცია შეიძლება დაიყოს ძირითად ნაწილებად.

საბაჟო გადასახდელების სახეები

საბაჟო გადასახადების სახეობების მრავალფეროვნება განისაზღვრება საქონლის ფართო სპექტრით, მათი ტრანსპორტირების პირობებით, აგრეთვე საერთაშორისო სავაჭრო ურთიერთობებში თანამშრომლობის ქვეყნებისა და შუამავალი ქვეყნების ვრცელი ჩამონათვალით.

საბაჟო გადასახდელების ფუნქციები

საბაჟო გადასახადები ასრულებს სამ ძირითად ფუნქციას:

• ფისკალური - საგადასახადო გადასახადების მსგავსად, საბაჟო გადასახადები ასრულებენ სახელმწიფო ხაზინის შევსების ფუნქციებს;
• პროტექციონისტული (დამცავი) - საბაჟო გადასახადი ზღუდავს უხარისხო იმპორტირებული საქონლის იმპორტს სახელმწიფოს ტერიტორიაზე;
• ბალანსირება - საბაჟო გადასახადი არეგულირებს იმპორტირებული და ექსპორტირებული საქონლის შიდა ფასს.

აღსანიშნავია, რომ მიუხედავად იმისა, რომ მოვალეობა ახლოსაა გადასახადის ზოგად კონცეფციასთან, თითოეული მათგანის ფუნქციების განხილვისას აშკარა განსხვავებები შეიძლება გამოიკვეთოს, განსაკუთრებით კანონზომიერებაში. საბაჟო გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა მხოლოდ მაშინ, როდესაც საქონელი გადაკვეთს ქვეყნის საზღვარს.

იმპორტის საბაჟო გადასახადი

იმპორტის საბაჟო გადასახადის განმარტება მოცემულია ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 29 მაისის ხელშეკრულების 25-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

იმპორტის საბაჟო გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა, რომელიც ექვემდებარება ყველა იმპორტირებული საქონლის დაბეგვრას კონკრეტულად რუსეთის ტერიტორიაზე და მთლიანად ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ტერიტორიაზე.

ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის კომისია განსაზღვრავს ამ ტიპის გადასახადის განაკვეთს, რომელიც მოქმედებს კავშირის წევრი ქვეყნების მითითებულ ტერიტორიებზე.

საშუალო საბაჟო განაკვეთი, რომელიც გამოიყენება საქონელზე, რომელიც წარმოებულია ქვეყანაში, რომელიც არის ზემოთ აღწერილი ეკონომიკური საზოგადოების წევრი, არის ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ერთიანი საბაჟო ტარიფის იმპორტის საბაჟო გადასახადის განაკვეთების 75%.

საბაჟო კოდექსის მე-11 თავი განსაზღვრავს საბაჟო გადასახდელების გადახდის წესს. ეს ნორმა დადგენილია ოქმით იმპორტის საბაჟო გადასახადების (სხვა გადასახადები, გადასახადები და მოსაკრებლები ექვივალენტური ეფექტის მქონე) თანხების ჩარიცხვისა და განაწილების წესის შესახებ, მათი გადარიცხვის შესახებ ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნების ბიუჯეტში (დანართი No. 5 საკავშირო ხელშეკრულება).

ექსპორტის საბაჟო გადასახადი

როგორც სახელი გულისხმობს ამ სახეობისგადასახადები ვრცელდება საქონელზე, რომელიც ექსპორტირებულია ქვეყნის ფარგლებს გარეთ. აღსანიშნავია, რომ ეს სავალდებულო გადახდა ვრცელდება მხოლოდ რუსული წარმოების საქონელზე და, შესაბამისად, არ ვრცელდება იმპორტირებულ საქონელზე, მაშინაც კი, თუ საქონელი გადის რუსეთის ტერიტორიაზე.

საექსპორტო საბაჟო გადასახადის განაკვეთები ასევე დადგენილია საბაჟო კოდექსში, თუ ქ ეს დოკუმენტიარ არის საჭირო ინფორმაცია, მაშინ უნდა მიმართოთ ქვეყნის შიდა კანონებს.

თუმცა, ჩვენი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან ექსპორტირებული ყველა საქონელი არ ექვემდებარება გადასახადს. დაუბეგრავი საქონლის ჯგუფში შედის: ჰუმანიტარული დახმარება, უცხოური ვალუტა, საელჩოებში ჩვენი ქვეყნის წარმომადგენლების პირადი ნივთები, ხანძარსაწინააღმდეგო მასალები.

დარიცხული საექსპორტო საბაჟო გადასახდელების გადახდა ყველაზე ხშირად საბაჟო ორგანიზაციების სალაროებში ხორციელდება. თუმცა, სულ უფრო პოპულარული ხდება სბერბანკის სალარო და ბანკომატების მეშვეობით სავალდებულო გადახდის მეთოდი.

გადახდის მნიშვნელოვანი ნიუანსია ის ფაქტი, რომ არც ერთი სამართლებრივი აქტი არ აკონკრეტებს საფასურის გადახდის ვადებს, მაგრამ არ უნდა ბოროტად გამოიყენოთ ეს „ცარიელი ადგილი“ კანონმდებლობაში. შედეგები საშიშია.

საბაჟო გადასახადის ოდენობა

საბაჟო გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება საბაჟო განაკვეთით. ძირითადი დოკუმენტი, რომელიც განსაზღვრავს განაკვეთს კონკრეტულ პროდუქტზე, არის საბაჟო კოდექსი.

პრაქტიკაში: ad valorem საბაჟო გადასახადი უფრო ხშირად გამოიყენება ნედლეულზე, ხოლო სპეციფიკური - მზა პროდუქტებზე.

თუმცა, უნდა გვახსოვდეს, რომ საბაჟო განაკვეთი არ არის ერთადერთი თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოს საზღვარზე საქონელზე. იმპორტირებული ან ექსპორტირებული საქონლის რეგისტრაცია დაახლოებით 500-1000 რუბლს შეადგენს. თუმცა, ეს არის საშუალო მაჩვენებელი, რომელიც შეიძლება განსხვავდებოდეს ტვირთის ტიპისა და მისი მოცულობის მიხედვით.

საბაჟო კოდექსი (მუხლი 357.10) ადგენს გადასახდელების ოდენობას, რომელიც უნდა გადაიხადოს სხვადასხვა ჯგუფის საქონლის იმპორტის ან ექსპორტის დროს.

არსებობს ზოგადი ფორმულა, რომელიც დაგეხმარებათ წინასწარ განსაზღვროთ საბაჟო გადასახადის ოდენობა (TP).

TP \u003d SRT + PI + AS + SNDS, სადაც:

• სერვის სადგური - საფასური საბაჟო დეკლარაცია(ფიქსირებული განაკვეთი 0,1% რუბლებში და 0,05% თავისუფლად კონვერტირებად ვალუტაში (მყარ ვალუტაში) საბაჟო ღირებულების);
• PI - იმპორტის გადასახადი;
• AC - აქციზის თანხა;
• SNDS - დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა.

თუმცა მოცემული ფორმულაშეიძლება შეიტანოს გარკვეული ცვლილებები, მოქმედი საგადასახადო რეჟიმიდან გამომდინარე.

იმისათვის, რომ გაანგარიშება იყოს სწორი, მნიშვნელოვანია ყურადღება გამახვილდეს ისეთ ინდიკატორზე, როგორიცაა გადასახადის საპროცენტო განაკვეთი.

იმისათვის, რომ არ შევცდეთ ამ ტარიფების ყველა მრავალფეროვნებაში, აუცილებელია გამოიყენოთ ტვირთის საბაჟო დეკლარაციაში მითითებული ინფორმაცია, რომელიც ივსება სახელმწიფო საზღვარზე.

კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ფაქტორია საქონლის საბაჟო ღირებულების განსაზღვრა. თუ საბაჟო დეკლარაციაში ეს მნიშვნელობა განზრახ არ არის შეფასებული, ანალოგური საქონლის სტატისტიკურ ღირებულებასთან შედარებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორს უფლება აქვს შეასწოროს მიღებული მონაცემები. შედეგად, თქვენ მოგიწევთ რეგულარული საბაჟო გადახდა გამოვლენილი შეუსაბამობების ოდენობისთვის.

კონკრეტული საბაჟო გადასახადები

კონკრეტული საბაჟო გადასახადის თავისებურებანი ისაა, რომ იგი გამოითვლება არა საქონლის ღირებულების, არამედ მისი სიდიდის (წონის ან მოცულობის) ფიზიკური მაჩვენებლის საფუძველზე.

ამ ტიპის გადასახადის მაგალითი იქნება ყოველი კილოგრამი ეგზოტიკური ხილის ან ლიტრი ალკოჰოლის საფასური.

ეს საბაჟო გადასახადი, იმპორტისა და ექსპორტისგან განსხვავებით, არ არის დამოკიდებული საქონლის ღირებულებაზე. თუმცა, ამ მახასიათებელს ცალსახად არ შეიძლება ეწოდოს უპირატესობა. თუ სამომხმარებლო ბაზარმა განიცადა ფასების ზრდა საქონლის რომელიმე ჯგუფზე, მაგალითად, მასზე გაზრდილი მოთხოვნის გამო, მაშინ ეს არ იმოქმედებს კონკრეტული საბაჟო გადასახადის ოდენობაზე, რაც გავლენას ახდენს მისი ფისკალური ფუნქციის ხარისხზე.

მეორე მხრივ, საქონლის საბაჟო ღირებულების შემცირების შემთხვევაში ასევე უცვლელი დარჩება ამ გადასახადის ოდენობა.

დღეისათვის არსებობს პირობების ჩამონათვალი, რომლითაც შესაძლებელია გადასახადების შეღავათიანი ტარიფების გამოყენება, მაგრამ ეს პრაქტიკა არ ხდება ნორმად, არც რომელიმე მომწოდებელთან ან მყიდველთან და არც რომელიმე ქვეყანასთან მიმართებაში.

ეს უფრო დროებითი გამონაკლისია, რომელიც გამოიყენება ხანმოკლე პერიოდისთვის.

სამართლებრივი ერთიანობის ბრძანება სავაჭრო ურთიერთობებში ყველა მონაწილეს შორის (დან მცირე ფირმებიმთელ სახელმწიფოებამდე) საშუალებას გაძლევთ შეინარჩუნოთ წესრიგი და სამართლიანობა თითოეულ ცალკეულ შემთხვევაში.

საბაჟო გადასახადი - საბაჟო ორგანოების მიერ საქონლის შემოტანის ან ექსპორტის დროს დაგროვებული სავალდებულო მოსაკრებელი და რომელიც არის იმპორტის ან ექსპორტის პირობა. საბაჟო გადასახადები ასრულებს სამ ძირითად ფუნქციას:
ფისკალური, რომელიც ეხება როგორც იმპორტის, ასევე ექსპორტის გადასახადებს, ვინაიდან ისინი სახელმწიფო ბიუჯეტის ერთ-ერთ საშემოსავლო პუნქტს წარმოადგენს;
პროტექციონისტური (დამცავი), რომელიც დაკავშირებულია იმპორტის გადასახდელებთან, რადგან მათი დახმარებით სახელმწიფო იცავს ადგილობრივ მწარმოებლებს არასასურველი უცხოური კონკურენციისგან;
ბალანსირება, რომელიც გულისხმობს საქონლის არასასურველი ექსპორტის აღკვეთის მიზნით დაწესებულ საექსპორტო გადასახდელებს, შიდა ფასები, რომლებისთვისაც, ამა თუ იმ მიზეზით, დაბალია მსოფლიო ფასებზე.
საბაჟო გადასახდელების კლასიფიკაცია.
შეგროვების გზით:
ad valorem - ირიცხება დასაბეგრი საქონლის საბაჟო ღირებულების პროცენტულად (მაგალითად, საბაჟო ღირებულების 20%);
სპეციფიკური - ირიცხება დადგენილი ოდენობით დასაბეგრი საქონლის ერთეულზე (მაგალითად, $10 1 გ-ზე);
კომბინირებული - გააერთიანეთ საბაჟო დაბეგვრის ორივე დასახელებული ტიპი (მაგალითად, საბაჟო ღირებულების 20%, მაგრამ არაუმეტეს 10 დოლარი 1 ტონაზე).
Ad valorem გადასახადები მსგავსია გაყიდვების პროპორციული გადასახადის და ჩვეულებრივ გამოიყენება საქონლის დაბეგვრისას, რომელსაც აქვს სხვადასხვა ხარისხის მახასიათებლები ერთში. სასაქონლო ჯგუფი. Ძლიერი მხარე ad valorem მოვალეობები არის ის, რომ ისინი ინარჩუნებენ შიდა ბაზრის დაცვის იგივე დონეს, მიუხედავად პროდუქციის ფასების რყევებისა, იცვლება მხოლოდ ბიუჯეტის შემოსავლები. მაგალითად, თუ გადასახადი არის საქონლის ფასის 20%, მაშინ საქონლის ფასი 200 დოლარით, ბიუჯეტის შემოსავალი იქნება $40. თუ საქონლის ფასი გაიზარდა $300-მდე, ბიუჯეტის შემოსავალი გაიზრდება $60-მდე, თუ ფასი საქონელი 100 დოლარამდე ეცემა, 20 დოლარამდე დაიკლებს, მაგრამ ფასის მიუხედავად, ად ვალორემ გადასახადი 20%-ით აძვირებს იმპორტირებულ საქონელს. სუსტი მხარე ad valorem გადასახადები არის ის, რომ ისინი ითვალისწინებენ საქონლის ღირებულების საბაჟო შეფასების აუცილებლობას გადასახადების დაწესების მიზნით. ვინაიდან პროდუქტის ფასი შეიძლება მერყეობდეს მრავალი ეკონომიკური (გაცვლითი კურსი, საპროცენტო განაკვეთი და ა.შ.) და ადმინისტრაციული (საბაჟო რეგულირება) ფაქტორების გავლენის ქვეშ, ad valorem გადასახადების გამოყენება დაკავშირებულია შეფასებების სუბიექტურობასთან, რაც ტოვებს ადგილს. ბოროტად გამოყენება.
სპეციფიკური მოვალეობები, როგორც წესი, დაწესებულია სტანდარტიზებულ საქონელზე და აქვს უდაო უპირატესობა, რომ ადვილად ადმინისტრირებადია და უმეტეს შემთხვევაში არ ტოვებს ადგილს ბოროტად გამოყენებისთვის. თუმცა, საბაჟო დაცვის დონე სპეციფიური გადასახადებით დიდად არის დამოკიდებული სასაქონლო ფასების რყევებზე. მაგალითად, იმპორტირებულ მანქანაზე 1000 დოლარის კონკრეტული გადასახადი ბევრად უფრო მკაცრად ზღუდავს 8000 დოლარის მანქანის იმპორტს, რადგან ის წარმოადგენს მისი ფასის 12,5%-ს, ვიდრე 12,000$-ის მანქანას, რადგან ის წარმოადგენს მისი ფასის მხოლოდ 8,3%-ს. შედეგად, როდესაც იმპორტის ფასები იზრდება, ეცემა შიდა ბაზრის დაცვის დონე კონკრეტული ტარიფით. მაგრამ, მეორე მხრივ, ეკონომიკური ვარდნისა და იმპორტის ფასების დაცემის დროს, კონკრეტული ტარიფი ზრდის შიდა მწარმოებლების დაცვის დონეს.
დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით:
იმპორტი - გადასახადები, რომლებიც დაწესდება იმპორტირებულ საქონელზე, როდესაც იგი თავისუფალ მიმოქცევაში გაშვებულია ქვეყნის შიდა ბაზარზე. ეს არის მოვალეობების უპირატესი ფორმა, რომელსაც იყენებს მსოფლიოს ყველა ქვეყანა ეროვნული მწარმოებლების უცხოური კონკურენციისგან დასაცავად;
ექსპორტი - გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია საექსპორტო საქონელზე სახელმწიფოს საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გაშვებისას. მათ ძალიან იშვიათად იყენებენ ცალკეული ქვეყნები, როგორც წესი, შიდა რეგულირებადი ფასების დონისა და მსოფლიო ბაზარზე თავისუფალი ფასების დიდი განსხვავებების შემთხვევაში. ინდივიდუალური საქონელი, და მიზნად ისახავს ექსპორტის შემცირებას და ბიუჯეტის შევსებას;
ტრანზიტი - გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია ტრანზიტით გადაზიდულ საქონელზე მოცემული ქვეყნის ტერიტორიაზე. ისინი ძალზე იშვიათია და ძირითადად გამოიყენება როგორც სავაჭრო ომის საშუალება.
Ბუნება:
სეზონური - მოვალეობები, რომლებიც ეხება ოპერატიული რეგულირება საერთაშორისო ვაჭრობასეზონური პროდუქტები, განსაკუთრებით სოფლის მეურნეობის პროდუქტები. როგორც წესი, მათი მოქმედების ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს წელიწადში რამდენიმე თვეს და ამ პერიოდისთვის ამ საქონელზე ჩერდება ჩვეულებრივი საბაჟო ტარიფის მოქმედება;
ანტიდემპინგი - გადასახადები, რომლებიც გამოიყენება ქვეყანაში საქონლის იმპორტის დროს ექსპორტიორ ქვეყანაში ნორმალურ ფასზე დაბალი ფასით, თუ ასეთი იმპორტი აზიანებს ასეთი საქონლის ადგილობრივ მწარმოებლებს ან აფერხებს ასეთი საქონლის ეროვნული წარმოების ორგანიზაციასა და გაფართოებას;
კომპენსატორული - გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია იმ საქონლის იმპორტზე, რომლის წარმოებაში გამოყენებული იყო სუბსიდიები პირდაპირ ან ირიბად, თუ მათი იმპორტი ზიანს აყენებს ასეთი საქონლის ეროვნულ მწარმოებლებს.
ჩვეულებრივ, ამ სპეციალური სახის მოვალეობები გამოიყენება ქვეყნის მიერ ცალმხრივად, მცდელობის წინააღმდეგ წმინდა თავდაცვითი მიზნებისთვის. უსამართლო კონკურენციამისი სავაჭრო პარტნიორების მხრიდან, ან საპასუხოდ დისკრიმინაციულ და სხვა ქმედებებზე, რომლებიც ლახავს ქვეყნის ინტერესებს, სხვა სახელმწიფოებისა და მათი გაერთიანებების მხრიდან. სპეციალური მოვალეობების დაწესებას, როგორც წესი, წინ უსწრებს გამოძიება, რომელიც დავალებულია მთავრობის ან პარლამენტის მიერ, სავაჭრო პარტნიორების მიერ საბაზრო ძალაუფლების ბოროტად გამოყენების კონკრეტულ შემთხვევებზე. გამოძიების დროს იმართება ორმხრივი მოლაპარაკებები, დგინდება პოზიციები, განიხილება სიტუაციის შესაძლო ახსნა-განმარტებები და სხვა მცდელობები, რომ პოლიტიკური გზით მოგვარდეს უთანხმოება. სპეციალური მოვალეობის შემოღება, როგორც წესი, არის უკანასკნელი საშუალება, რომელსაც მიმართავენ ქვეყნები, როდესაც ამოწურულია სავაჭრო დავების გადაწყვეტის ყველა სხვა გზა.
წარმოშობა:
ავტონომიური - ხელისუფლების ცალმხრივი გადაწყვეტილებების საფუძველზე დაკისრებული მოვალეობები სახელმწიფო ძალაუფლებაქვეყნები. ჩვეულებრივ, საბაჟო ტარიფის შემოღების შესახებ გადაწყვეტილებას კანონის სახით იღებს სახელმწიფო პარლამენტი და კონკრეტული განაკვეთებისაბაჟო გადასახდელებს ადგენს შესაბამისი უწყება (ჩვეულებრივ ვაჭრობის, ფინანსთა ან ეკონომიკის სამინისტრო) და ამტკიცებს მთავრობა;
კონვენციური (სახელშეკრულებო) - მოსაკრებლები, რომლებიც დადგენილია ორმხრივი ან მრავალმხრივი შეთანხმების საფუძველზე, როგორიცაა ზოგადი შეთანხმება ტარიფებისა და ვაჭრობის შესახებ (GATT), ან შეთანხმებების შესახებ. საბაჟო კავშირი;
შეღავათიანი - გადასახადები, რომლებსაც აქვთ უფრო დაბალი განაკვეთები ჩვეულებრივ საბაჟო ტარიფთან შედარებით, რომელიც დაწესებულია განვითარებადი ქვეყნებიდან წარმოშობილ საქონელზე მრავალმხრივი შეთანხმებების საფუძველზე. შეღავათიანი გადასახადების მიზანია ამ ქვეყნების ეკონომიკური განვითარების მხარდაჭერა მათი ექსპორტის გაფართოებით. მუშაობს 1971 წლიდან ზოგადი სისტემაპრეფერენციები, რაც ითვალისწინებს განვითარებული ქვეყნების იმპორტის ტარიფების მნიშვნელოვან შემცირებას განვითარებადი ქვეყნებიდან მზა პროდუქციის იმპორტზე. რუსეთი, ისევე როგორც მრავალი სხვა ქვეყანა, განვითარებადი ქვეყნებიდან იმპორტზე საერთოდ არ იხდის საბაჟო გადასახადს.
ფსონის ტიპის მიხედვით:
მუდმივი - საბაჟო ტარიფი, რომლის განაკვეთები დგინდება ერთ დროს სახელმწიფო ორგანოების მიერ და არ შეიძლება შეიცვალოს გარემოებების მიხედვით. მსოფლიოს ქვეყნების დიდ უმრავლესობას აქვს ფიქსირებული ტარიფები;
ცვლადები - საბაჟო ტარიფი, რომლის განაკვეთები შეიძლება შეიცვალოს სახელმწიფო ორგანოების მიერ დადგენილ შემთხვევებში (როდესაც იცვლება მსოფლიო ან შიდა ფასების დონე, დონე სახელმწიფო სუბსიდიები). ასეთი ტარიფები საკმაოდ იშვიათია, მაგრამ ისინი გამოიყენება, მაგალითად, დასავლეთ ევროპაში, საერთო სასოფლო-სამეურნეო პოლიტიკის ფარგლებში.
გაანგარიშების გზით:
ნომინალური - სატარიფო განაკვეთებისაბაჟო ტარიფში მითითებული. მათ შეუძლიათ მხოლოდ ძალიან ზოგადი წარმოდგენა მისცენ საბაჟო გადასახადის დონეს, რომელსაც ქვეყანა ექვემდებარება მის იმპორტს ან ექსპორტს;
ეფექტური - საბოლოო საქონელზე საბაჟო გადასახადების რეალური დონე, გამოითვლება იმპორტის ერთეულებზე და ამ საქონლის ნაწილებზე დაწესებული გადასახადების დონის გათვალისწინებით.

დაწვრილებით თემაზე 17. საბაჟო გადასახადის სახეები:

1. თუ საქონლის ტვირთის ფასი საბაჟო ღირებულების დადგენისას იყო 200 ათასი რუბლი, ხოლო ad valorem გადასახადი არის 15%, მაშინ ამ გადასახადის შეგროვებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა იქნება (ათას რუბლში) ...

საბაჟო გადასახდელების კლასიფიკაცია

რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კანონმდებლობის ფარგლებში სახელმწიფო რეგულირებასაგარეო სავაჭრო საქმიანობა, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ვაჭრობის განხორციელებისას რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური ინტერესების დაცვის ღონისძიებების შესახებ, ტარდება საბაჟო გადასახადების კლასიფიკაცია. ამავე დროს, გამოიყოფა მთელი რიგი ნიშნები.

1. საქონლის მოძრაობის მიმართულებიდან გამომდინარე და სატრანსპორტო საშუალება(პერსონაჟი საგარეო სავაჭრო ოპერაციები) განასხვავებენ:

იმპორტი (იმპორტი);

ექსპორტი (ექსპორტი);

ტრანზიტი.

იმპორტის (იმპორტის) გადასახადები დაწესდება, როდესაც საქონელი შემოდის სახელმწიფოს საბაჟო ტერიტორიაზე და ფართოდ გამოიყენება ბევრ ქვეყანაში, ხოლო ექსპორტი (ექსპორტი) - როდესაც საქონელი ექსპორტირებულია სახელმწიფოს საბაჟო ტერიტორიიდან და ყველაზე ხშირად გამოიყენება საქონელზე. რომელშიც ქვეყანას აქვს მონოპოლია. სატრანზიტო გადასახადები დაწესებულია ქვეყნის გავლით საქონლის ტრანსპორტირებისთვის, ფისკალური მიზნებისთვის მათ მხოლოდ ზოგიერთი განვითარებადი ქვეყანა იყენებს.

2. კიდევ ერთი არსებითი თვისებაა კოლექციის დანიშნულება. ამასთან დაკავშირებით განასხვავებენ საბაჟო გადასახადების შემდეგ ტიპებს:

ფისკალური;

პროტექციონისტი;

ფისკალური გადასახადები მოქმედებს როგორც ბიუჯეტის შემოსავლების საშუალება. მათი ღირებულება დამოკიდებულია საქონლის ფასის გაზრდის შესაძლებლობაზე. პროტექციონისტული მოვალეობები ემსახურება შიდა მწარმოებლების დაცვას უცხოური ფირმების პროდუქციით შიდა ბაზარზე კონკურენციისგან, მათ აქვთ მაღალი მაჩვენებლები, რაც ართულებს საქონლის იმპორტს. თუმცა, პრაქტიკაში არ არსებობს მკაფიო განსხვავება ფისკალურ და პროტექციონისტულ მოვალეობებს შორის.

3. დანიშვნით.

რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური ინტერესების დასაცავად შეიძლება დაწესდეს სპეციალური და სეზონური მოვალეობები, რომლებიც დროებითია. რუსეთის ფედერაციის საბაჟო პრაქტიკაში გამოიყენება სამი სახის სპეციალური გადასახადი. სპეციალური გადასახადები დაწესებულია, როდესაც საქონელი იმპორტირებულია იმ რაოდენობით და იმ პირობებში, რამაც შეიძლება ზიანი მიაყენოს ასეთი საქონლის ადგილობრივ მწარმოებლებს და ზოგჯერ სხვა სახელმწიფოების დისკრიმინაციულ ქმედებებზე საპასუხოდ.

ანტიდემპინგური გადასახადები დაწესებულია იმპორტირებული საქონელი, რომლებიც იმპორტირებულია ექსპორტის ქვეყანაში ნორმალურ ღირებულებაზე დაბალ ფასად, ხოლო საკომპენსაციო - საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, რომლის წარმოებაში ან ექსპორტში პირდაპირ ან ირიბად გამოიყენებოდა სუბსიდიები. ანტიდემპინგური და საკომპენსაციო გადასახდელები გამოიყენება, როდესაც საქონლის იმპორტი იწვევს იმპორტიორი ქვეყნისთვის უარყოფით შედეგებს.

ზოგიერთ შემთხვევაში, სეზონური გადასახადები შეიძლება გამოყენებულ იქნას გარკვეული ტიპის საქონლის იმპორტის ან ექსპორტის დროულად დასარეგულირებლად. მათი განაკვეთები და საქონლის სია, რომელზეც ისინი მიმართავენ, ოფიციალურად უნდა გამოქვეყნდეს განაცხადის დაწყებამდე არაუგვიანეს 30 დღისა. ასეთი მოსაკრებლების მოქმედების ვადა არ შეიძლება აღემატებოდეს წელიწადში ექვს თვეს. ამ პერიოდისთვის კი ამ საქონელზე ჩვეული საბაჟო ტარიფის მოქმედება შეჩერებულია.

4. წარმოშობის მიხედვით, საბაჟო გადასახადები შეიძლება იყოს:

Ავტონომიური;

კონვენციური (სახელშეკრულებო);

მაქსიმალური;

შეღავათიანი (შეღავათიანი).

ავტონომიური მოვალეობები შემოღებულია ქვეყნის სახელმწიფო ხელისუფლების ორგანოების ცალმხრივი გადაწყვეტილებების საფუძველზე.

ჩვეულებრივი მოვალეობები დადგენილია ორმხრივი ან მრავალმხრივი შეთანხმებების საფუძველზე, როგორიცაა GATT/WTO გენერალური შეთანხმება ტარიფებისა და ვაჭრობის შესახებ.

საბაჟო ტარიფი ადგენს საბაჟო გადასახდელების ძირითად განაკვეთებს. ისინი ეხება საქონელს, რომელიც წარმოიქმნება ქვეყნებიდან, რომლებთანაც რუსეთი იყენებს სავაჭრო და პოლიტიკურ ურთიერთობებში ყველაზე ხელშემწყობი ქვეყნის (MFN) რეჟიმს. ასეთი ქვეყნების სია წარმოდგენილია დანართ 1-ში. თუ საქონელი იმპორტირებულია ქვეყნებიდან, რომლებზეც რუსეთი არ იყენებს RB ან მათი წარმოშობის ქვეყანა დადგენილი არ არის, საბაზო განაკვეთები გაორმაგებულია. ასეთ განაკვეთებს მაქსიმუმს უწოდებენ.

შეღავათიანი გადასახადები ჩამოყალიბებული ქვეყნებიდან წარმოშობილ საქონელზე მრავალმხრივი შეთანხმებებით დაწესებულ ჩვეულებრივ ტარიფზე დაბალია. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ და განვითარებადი ქვეყნებიდან წარმოშობილ საქონელთან მიმართებაში - რუსეთის ფედერაციის შეღავათიანი სქემის მომხმარებლები, გამოიყენება საბაჟო გადასახადის განაკვეთები ბაზის 75%-ის ოდენობით. თუ იმპორტირებული საქონელი მომდინარეობს განუვითარებელი ქვეყნებიდან - RF პრიორიტეტების სქემის მომხმარებლებიდან და დსთ-ს წევრი ქვეყნებიდან, მაშინ საბაჟო გადასახადი არ გამოიყენება. ისინი არ შეიძლება იყოს ინდივიდუალური. სატარიფო შეღავათების ძირითადი ტიპი - გადასახადისგან გათავისუფლება. შეღავათიანი გადასახადების მიზანია ამ ქვეყნების ეკონომიკური განვითარების მხარდაჭერა მათი ექსპორტის გაფართოებით.

რუსეთი, ისევე როგორც მრავალი სხვა ქვეყანა, განვითარებადი ქვეყნებიდან იმპორტზე საერთოდ არ იხდის საბაჟო გადასახადს.

5. ტარიფების ტიპების მიხედვით გამოირჩევა:

Მუდმივი;

ცვლადი საბაჟო გადასახადები.

მუდმივი საბაჟო გადასახადის განაკვეთები დგინდება სახელმწიფო ორგანოების მიერ ერთ დროს და არ შეიძლება შეიცვალოს გარემოებების მიხედვით. მსოფლიოს ქვეყნების აბსოლუტურ უმრავლესობას აქვს მოვალეობები მუდმივი ტარიფებით.

ცვლადი საბაჟო გადასახადის განაკვეთები შეიძლება შეიცვალოს კანონით დადგენილ შემთხვევებში - მაგალითად, მსოფლიო ან შიდა ფასების დონის შეცვლისას, სახელმწიფო სუბსიდიების დონეს. ასეთი მოვალეობები საკმაოდ იშვიათია, მაგრამ ისინი გამოიყენება, მაგალითად, დასავლეთ ევროპაში, როგორც ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო პოლიტიკის ნაწილი.

6. გამოთვლის მეთოდის მიხედვით საბაჟო გადასახადები კლასიფიცირდება:

Შეფასებული;

ეფექტური.

საბაჟო ტარიფში მითითებულია ნომინალური საბაჟო გადასახადები. ისინი მხოლოდ ყველაზე მეტს აძლევენ ზოგადი იდეებისაბაჟო დაბეგვრის დონის შესახებ, რომელსაც ექვემდებარება ქვეყანა მის ექსპორტსა და იმპორტს.

ეფექტური საბაჟო გადასახადები ასახავს საბოლოო საქონელზე საბაჟო გადასახდელების ფაქტობრივ დონეს, რომელიც გამოითვლება იმპორტირებულ კომპონენტებსა და ამ საქონლის ნაწილებზე დაწესებული გადასახადების დონის გათვალისწინებით.

7. შეგროვების გზით (განაკვეთების ტიპების მიხედვით):

ad valorem;

კონკრეტული;

შერეული;

ალტერნატივა.

საქონლის საბაჟო ღირებულების პროცენტულად ირიცხება ად ვალორემ საბაჟო გადასახადი. მაგალითად, საბაჟო ღირებულების 15%.

კონკრეტული საბაჟო გადასახდელები იწერება მკაცრად განსაზღვრული ოდენობით დასაბეგრი საქონლის ერთეულზე. მაგალითად, 1 კგ 10 დოლარი.

შერეული, ან კომბინირებული საბაჟო გადასახადები აერთიანებს ad valorem-ისა და კონკრეტული საბაჟო გადასახდელების მახასიათებლებს. მაგალითად, საბაჟო ღირებულების 15%, მაგრამ არანაკლებ $10 1 კგ-ზე.

ალტერნატიული საბაჟო გადასახადი შეიცავს როგორც ad valorem, ასევე კონკრეტულ გადასახდელებს, შენიშვნით, რომ ის, ვინც ყველაზე მაღალ საბაჟო გადასახადს იძლევა, დარიცხულია. მაგალითად, 20 ევრო ტონა ტვირთზე ან საქონლის ფასის 10%, რაც უფრო მაღალია.

პრივილეგიები გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლების სახით გათვალისწინებულია შემდეგ საქონელზე (გარდა აქციზური საქონლისა):

შემოტანილი შენატანის სახით საწესდებო კაპიტალიუცხოური ინვესტიციების მქონე ორგანიზაციები შემადგენელი დოკუმენტებით დადგენილი წესითა და პირობებით;

იმპორტირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან ექსპორტირებული მისგან და განკუთვნილია ოფიციალური ან პირადი სარგებლობისთვის უცხო სახელმწიფოების დიპლომატიური წარმომადგენლების მიერ;

საქონელი გადავიდა ქვეშ საბაჟო კონტროლირუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიის გავლით და მესამე ქვეყნებისთვის განკუთვნილი ტრანზიტის რეჟიმში;

რუსული და უცხოური ვალუტის სახით (გარდა ნუმიზმატიკური მიზნებისათვის გამოყენებული), ასევე ფასიანი ქაღალდების სახით;

ექვემდებარება სახელმწიფო საკუთრებაში გადაქცევას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;

იმპორტირებულია ჰუმანიტარული დახმარების სახით და კატასტროფებისა და სტიქიური უბედურებების შედეგების აღმოსაფხვრელად;

საქონლის, ბარგის და მგზავრების საერთაშორისო გადაზიდვის სატრანსპორტო საშუალებები;

იმპორტირებულია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე და ექსპორტირებული საქველმოქმედო მიზნებისთვის სახელმწიფოების, მთავრობების მეშვეობით, საერთაშორისო ორგანიზაციებიმათ შორის ტექნიკური დახმარების გაწევა.

გადასახადი იმპორტირებულ საქონელზე

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე დღგ-ს დაკისრება დაიწყო 1993 წლის 1 თებერვალს. დღგ-ს გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა არის საქონლის საბაჟო ღირებულების ჯამი, იმპორტის საბაჟო გადასახადი და აქციზის გადასახადი (აქციზური საქონლისთვის. ). იმპორტირებულ საქონელს ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი დღგ-ის განაკვეთები: 18 და 10%.

აქციზის გადასახადი

აქციზური გადასახადი იმპორტზე ეკისრება აქციზურ საქონელს მუხტით დადგენილი ნუსხის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181. იმპორტირებულ აქციზურ საქონელზე ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი აქციზის ერთიანი განაკვეთები. იმპორტირებულ საქონელზე აქციზის საგადასახადო ბაზას, რომლისთვისაც დადგენილია ად ვალორემ განაკვეთები, არის საბაჟო გადასახადის ოდენობით გაზრდილი საბაჟო ღირებულება; კონკრეტული განაკვეთების გამოყენებისას – იმპორტირებული აქციზური საქონლის მოცულობა ფიზიკური თვალსაზრისით (მოცულობა, წონა, რაოდენობა). კომბინირებული განაკვეთის გამოყენებისას საგადასახადო ბაზა დგინდება ისევე, როგორც ad valorem და კონკრეტული განაკვეთების გამოყენებისას.

Საბაჟო მოსაკრებლები

საბაჟო გადასახადი არის გადახდა, რომლის გადახდა საბაჟო ორგანოების მიერ საქონლის განბაჟებასთან, შენახვასა და ბადრაგთან დაკავშირებული ქმედებების განხორციელების ერთ-ერთი პირობაა. განბაჟების საფასურის ოდენობას ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა. ისინი დიფერენცირებულია საქონლის საბაჟო ღირებულების მიხედვით და შემოიფარგლება გაწეული მომსახურების სავარაუდო ღირებულებით - 100 ათასი რუბლი.

საბაჟო ბადრაგის საფასური დიფერენცირებულია მანძილის მიხედვით. ასე რომ, საბაჟო ესკორტისთვის 50 კმ-მდე მანძილის საფასურია 200 რუბლი, 50-დან 100 კმ-მდე - 3000 რუბლი, 100-დან 200 კმ-მდე - 4000 რუბლს, 200 კმ-ზე მეტს - 6000 რუბლს. საზღვაო, მდინარის ან თვითმფრინავის საბაჟო ესკორტისთვის საფასურია 20,000 რუბლი. და არ არის დამოკიდებული მგზავრობის მანძილზე.

დროებითი შენახვის საწყობში ან საბაჟო საწყობში შენახვის საბაჟო გადასახადი საბაჟო ორგანოგადახდილია 1 რუბლის ოდენობით. საქონლის ყოველი 100 კგ წონისგან დღეში და სპეციალურად ადაპტირებულ ოთახებში გარკვეული ტიპის საქონლის შესანახად - 2 რუბლი. საქონლის ყოველი 100 კგ წონისგან დღეში.