47. 서비스 케이터링케이터링 시설당 방문객 서비스 면적이 50제곱미터 이하인 공공 케이터링 시설을 통해 제공되는 것:
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기업 활동의 유형 |
잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득 금액(문지름) |
특허 예상 비용, 문지름.* |
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1 개월 |
1분기 |
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| 47.1. | 공공 취사 시설당 방문객 서비스 면적이 50제곱미터 이하인 공공 취사 시설을 통해 제공되는 케이터링 서비스(식당 케이터링 서비스 제외): | ||||
| 47.1.1. | 최대 면적 5제곱미터 m 포함 | ||||
| 47.1.2. | 5 ~ 10 평방 미터의 영역 수. m 포함 | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | 케이터링 시설별로 50제곱미터 이하의 방문자 서비스 홀 면적을 가진 공용 케이터링 시설을 통해 제공되는 케이터링 서비스(식당 케이터링 서비스): | ||||
| 47.2.1. | 최대 면적 10제곱미터 m 포함 | ||||
| 47.2.2. | 면적은 10~15제곱미터. m 포함 | ||||
| 47.2.3. | 15 ~ 20 평방 미터의 영역 수. m 포함 | ||||
| 47.2.4. | 20에서 25 평방 미터의 영역 수. m 포함 | ||||
| 47.2.5. | 25 ~ 30 평방 미터의 영역 수. m 포함 | ||||
| 47.2.6. | 면적은 30~35제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.7. | 35 ~ 40 평방 미터의 영역 수. m 포함 | ||||
| 47.2.8. | 면적은 40~45제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.9. | 면적은 45~50제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.10. | 면적은 50~55제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.11. | 면적은 55~60제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.12. | 면적은 60~65제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.13. | 면적은 65~70제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.14. | 면적은 70~75제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.15. | 면적은 75~80제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.16. | 면적은 80~85제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.17. | 면적은 85~90제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.18. | 90~95평방미터의 면적 m 포함 | ||||
| 47.2.19. | 면적은 95~100제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.20. | 면적은 100~105제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.21. | 면적은 105~110제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.22. | 면적은 110~115제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.23. | 면적은 115~120제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.24. | 면적은 120~125제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.25. | 면적은 125~130제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.26. | 면적은 130~135제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.27. | 면적은 135~140제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.28. | 면적은 140~145제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.29. | 면적은 145~150제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.30. | 면적은 150~155제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.31. | 면적은 155~160제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.32. | 면적은 160~165제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.33. | 면적은 165~170제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.34. | 면적은 170~175제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.35. | 면적은 175~180제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.36. | 면적은 180~185제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.37. | 면적은 185~190제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.38. | 면적은 190~195제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.39. | 면적은 195~200제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.40. | 면적은 200~205제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.41. | 면적은 205~210제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.42. | 면적은 210~215제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.43. | 면적은 215~220제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.44. | 면적은 220~225제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.45. | 면적은 225~230제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.46. | 면적은 230~235제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.47. | 면적은 235~240제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.48. | 240~245평방미터의 면적 m 포함 | ||||
| 47.2.49. | 면적은 245~250제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.50. | 면적은 250~255제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.51. | 면적은 255~260제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.52. | 면적은 260~265제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.53. | 면적은 265~270제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.54. | 면적은 270~275제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.55. | 면적은 275~280제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.56. | 면적은 280~285제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.57. | 면적은 285~290제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.58. | 면적은 290~295제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.59. | 면적은 295~300제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.60. | 면적은 300~305제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.61. | 면적은 305~310제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.62. | 면적은 310~315제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.63. | 면적은 315~320제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.64. | 면적은 320~325제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.65. | 면적은 325~330제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.66. | 면적은 330~335제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.67. | 면적은 335~340제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.68. | 면적은 340~345제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.69. | 면적은 345~350제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.70. | 면적은 350~355제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.71. | 면적은 355~360제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.72. | 면적은 360~365제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.73. | 면적은 365~370제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.74. | 면적은 370~375제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.75. | 면적은 375~380제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.76. | 면적은 380~385제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.77. | 면적은 385~390제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.78. | 면적은 390~395제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.79. | 면적은 395~400제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.80. | 400에서 405 sq. m 포함 | ||||
| 47.2.81. | 면적은 405~410제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.82. | 410~415평방미터의 면적 m 포함 | ||||
| 47.2.83. | 면적은 415~420제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.84. | 면적은 420~425제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.85. | 면적은 425~430제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.86. | 면적은 430~435제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.87. | 면적은 435~440제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.88. | 면적은 440~445제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.89. | 면적은 445~450제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.90. | 면적은 450~455제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.91. | 면적은 455~460제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.92. | 면적은 460~465제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.93. | 면적은 465~470제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.94. | 면적은 470~475제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.95. | 면적은 475~480제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.96. | 면적은 480~485제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.97. | 면적은 485~490제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.98. | 면적은 490~495제곱미터입니다. m 포함 | ||||
| 47.2.99. | 면적은 495~500제곱미터입니다. m 포함 | ||||
개인 기업가만이 특허 과세 시스템을 적용할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 346.44조). Ch. 러시아 연방 세법 26.5. 그러나 모든 유형의 활동에 적용할 수는 없고 Art 2항에 명시된 활동에만 적용할 수 있습니다. 러시아 연방 세법 346.43. 47개 항목으로 구성된 이 목록의 케이터링 서비스의 경우 2개만 관련이 있습니다.
- p.31 - 집에서 요리를 준비하는 요리사의 서비스;
- 조항 47 - 고객 서비스 홀 면적이 50제곱미터 이하인 케이터링 시설을 통해 제공되는 케이터링 서비스. 각 케이터링 시설에 대해 m.
특허 과세 시스템은 기업가가 다른 과세 제도와 함께 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 346.43조 1항). 예를 들어 개인 사업자는 특허 과세 제도와 함께 서비스 홀 면적이 50 평방 미터 이상인 케이터링 시설과 관련하여 UTII 형태의 과세 제도를 적용 할 권리가 있습니다. §의 조항에 따라 그러한 각 객체에 대해 m. 러시아 연방 세법 26.3(2012년 12월 14일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-11 / 378). 고려중인 편지에서 기업가는 50 평방 미터 이상의 면적을 가진 두 개의 공공 케이터링 매장을 가졌습니다. m, 두 번째 - 50 sq. 미만 중.
집에서 요리 및 요리 제품 준비를 위한 요리사 서비스(코드 122203 4) 전 러시아 분류기 OK 002-93(OKUN) 인구에 대한 서비스(1993년 6월 28일 N 163일자 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인됨)는 공공 케이터링 서비스를 말합니다. 재무부는 2012년 10월 19일자 편지 N 03-11-11/315에서 개별 기업가(셰프)가 요리를 만드는 경우 이러한 유형의 활동과 관련하여 특허로 이전할 권리가 있음을 명확히 합니다. 예를 들어 만두) 이러한 서비스 제공에 대한 계약을 체결 한 계약에 따라 고객의 집에서. 사업자의 집에서 요리(동일한 만두 포함)를 만들어 대중에게 판매하는 경우, 그러한 활동은 특허 과세 제도에 따라 과세되지 않습니다.
단락에 따라 고객 서비스 홀이 있는 케이터링 조직 시설. 14면 3 예술. 러시아 연방 세법 346.43은 케이터링 서비스 제공을 위한 건물(일부) 또는 건물이며 완성된 요리 제품, 제과 및/또는 여가 활동뿐만 아니라 구매 한 상품.
이것과 단락에 제시된 다른 정의. 6, 13 - 16 p. 3, p. 4 본 기사(방문자 서비스 홀, 케이터링 서비스, 방문자 서비스 홀이 없는 공공 케이터링 시설, 열린 공간, 재고 및 제목 문서의 영역) ), Art에 포함된 형식의 조세 제도와 관련하여 사용된 정의와 동일합니다. 러시아 연방 세법 346.27. 따라서 방문자 서비스 홀 면적 결정 절차 및 케이터링 서비스 제공에 대한 요구 사항은이 두 과세 제도에서 동일합니다.
동시에 재무부가 2012년 8월 13일자 편지 N 03-11-10/37에서 명시한 바와 같이 고객 서비스 홀이 없는 케이터링 시설을 통해 제공되는 케이터링 서비스는 특허 과세 시스템으로 이전되지 않습니다. 예술의 단락 2에서. . 러시아 연방 세금 코드 346.43, 이름이 지정되지 않았습니다. 2012년 11월 16일자 N 03-11-11 / 343의 또 다른 서한에서 재무부는 임대 계약에 따라 공공 케이터링 서비스가 제공되는 임대 건물이 완성 된 요리 제품, 제과 및 / 또는 구매 상품의 소비 및 여가 활동을 위해 특별히 준비된 건물 (개방 구역), 기업가는 그러한 케이터링 서비스와 관련하여 특허 과세 시스템을 적용 할 자격이 없습니다.
에 관하여 주류 제품, 여기서는 UTII 형식의 제도 적용과 유사합니다. 케이터링 시설을 통해 기업가가 구매 한 소비세 상품을 판매하는 경우 단락에 이름이 지정됩니다. 3면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 181(맥주 포함)(제조업체 포장 및 포장 안 함 모두), 그러한 활동은 케이터링 서비스와 관련되므로 특허 과세 시스템에 따라 과세될 수 있습니다(재무부 서한 2012년 11월 11일자 러시아 N 03-11-10/49).
기업가가 특허 과세 제도를 적용하는 데 필요한 두 가지 조건을 더 살펴 보겠습니다. 첫 번째 우려 평균 인구민법 계약에 관련된 직원을 포함한 직원: 과세 기간 동안 15명을 초과할 수 없음 모든 유형의 활동에 대해기업가가 수행합니다 (러시아 연방 세금 코드 346.43 조 5 항). 연방 통계청이 정한 방식으로 결정됩니다. 따라서 2011년 10월 24일자 Rosstat 명령 N 435에 의해 승인된 양식 NP-4 "직원 수 및 임금에 관한 정보" 작성 절차의 77항에 따라 평균 직원 수에는 다음이 포함됩니다.
- 평균 직원 수;
- 평균 외부 시간제 직원 수
- 민법 계약에 따라 업무를 수행한 평균 직원 수.
두 번째 조건은 특허 과세 시스템이 러시아 연방 구성 주체의 법률에 의해 시행되고 이러한 러시아 연방 구성 주체의 영역에서 적용된다는 것입니다(1조, 조세법 346.43조). 러시아 연방). 그리고 이러한 법률은 2012년 12월 1일 이전에 공표되어야 했습니다(연방법 N 94-FZ 8조 1항에 따라). 예를 들면 다음과 같습니다.
- 2012년 10월 31일자 모스크바 시법 N 53 "특허 과세 제도";
- 2012년 11월 6일자 모스크바 지역 법률 No. 164/2012-OZ "모스크바 지역 영토의 특허 과세 시스템";
- 2012년 11월 21일자 니즈니 노브고로드 지역 법률 N 148-З "니즈니 노브고로드 지역 영토의 특허 과세 시스템".
기업가가 Art 2 단락에 명시된 활동을 수행하는 경우. 간단한 파트너십 계약의 틀 내에서 러시아 연방 세금 코드 346.43 (에 대한 계약 공동 활동) 또는 재산의 신탁 관리에 관한 계약, 그들은 특허 과세 시스템을 적용할 자격이 없습니다(러시아 연방 세법 346.43조 6항).
러시아 연방 주체는 어떤 권리를 가지고 있습니까?
먼저 권리가 아니라 러시아 연방 주체의 의무에 대해 이야기합시다. 채택된 법률에서 기업가가 특허 과세 시스템이 적용되는 활동 유형별로 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득의 크기를 설정해야 합니다(러시아 연방 세법 346.43조 7항). . 이 금액은 100,000 루블 범위 여야합니다. 최대 1백만 루블 포함합니다(이 기사의 8항에서 달리 제공하지 않는 한). 매년 "특허"소득의 최대 및 최소 금액은 해당 역년에 대해 설정된 디플레이터 계수로 지수화됩니다(러시아 연방 세법 346.43조 9항). 2013년의 경우 이 계수는 1로 설정됩니다(연방법 N 94-FZ 4조 8항). 잠재적으로 받을 수 있는 소득이 러시아 연방의 구성 기관에 의해 변경되지 않는 경우 다음 연도(다음 연도)에도 적용됩니다(러시아 연방 세법 346.48조 2항).
단락 8의 "기타"로서 러시아 연방 주체는 다음과 같은 권리가 있음이 확인됩니다.
- Art 2 단락에 명시된 활동 유형을 구별합니다. OKUN 또는 All-Russian Classifier of Species에 의해 그러한 차별화가 제공되는 경우 러시아 연방 세금 코드 346.43 경제 활동(OKVED) (2007년 11월 22일 N 329-st 일자 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 채택 및 발효됨);
- OKUN에 따라 Art 2 단락에 명시되지 않은 개인 서비스와 관련된 추가 활동 목록을 작성하십시오. 러시아 연방 세법 346.43;
- 평균 직원 수, 수에 따라 기업가가 받을 잠재적 연간 소득 금액을 설정합니다. 차량, 그리고 pp. 예술의 47 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 346.43 - 개별 개체(면적)의 수를 기준으로 합니다.
개체 수 및 면적에 따라 잠재 소득 금액을 설정하는 것과 관련하여 재정부는 2012년 9월 21일자 편지 N 03-11-10/43에서 다음과 같이 설정할 수 있다고 설명합니다.
1) 별도의 별도 개체(상점, 파빌리온, 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바, 키오스크, 텐트, 자판기, 자동차 상점, 자동차 상점, 토너, 트레일러, 모바일 자판기)의 경우
2) 1제곱미터당 1 평방 미터를 포함한 별도의 물체의 m 면적. 고객 서비스 홀(레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바)이 있는 케이터링 시설의 m;
- 증가하다 최대 크기개별 기업가가 받을 수 있는 잠재적 연간 소득:
a) 5회 이하 - 인구 100만 명 이상의 도시 영토에서 수행되는 모든 유형의 "특허" 활동에 대해. 동시에 2012년 12월 21일자 편지 N 03-11-10 / 58의 금융 당국은 2008년 5월 6일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 연방 통계 계획에 따라 N 671-r, 인구는 1월 1일 기준으로 1년에 한 번 추정됩니다. 올해. 따라서 다른 날짜 또는 다른 시간의 인구 추정치는 잠정적이며 특허세 시스템 하에서 기업가가 받을 수 있는 잠재적 연간 소득 금액을 결정하는 데 사용할 수 없습니다. 이를 바탕으로 2013년에 이 규범을 적용하려면 재무부의 설명에 따라 2012년 1월 1일 현재 도시 인구에 대한 데이터를 사용해야 합니다.
b) 10회 이하 - 예술 2항에 규정된 활동의 일부 유형의 경우. 불행히도 우리 단락 중 러시아 연방 세금 코드 346.43. 47.
위에서 언급한 러시아 연방 구성 기관의 법률을 살펴보고 그들이 부여된 권리를 어느 정도 "이용"했는지 살펴보겠습니다. 예술에 따르면. 기업가가 특허 과세 제도를 적용할 수 있는 활동 목록인 모스크바시법 N 53의 1은 65가지 유형으로 구성되어 있습니다. 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득은 다음과 관련하여 설정됩니다.
- 집에서 요리를 요리하기위한 요리사 서비스-300,000 루블. (법률 제48호에서);
- 고객 서비스 홀 면적이 50 평방 미터 이하인 케이터링 시설을 통해 제공되는 케이터링 서비스. 각 케이터링 시설에 대해 m - 3 백만 루블. (법률 제64호). 이 크기는 별도의 케이터링 시설 1개에 대해 설정됩니다.
모스크바 지역법 제2조 N 164/2012-OZ는 53가지 유형의 "특허" 활동을 규정합니다. 동시에 잠재적 연간 소득(루블 단위)은 평균 직원 수에 따라 설정됩니다.
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사업의 종류 |
없이 |
고용인의 도움으로 |
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1~3 |
4시에서 5시 |
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요리 서비스 |
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출장 음식 서비스, |
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Nizhny Novgorod 지역 N 148-Z의 법률은 47가지 유형의 활동을 규정합니다. 기업가가 잠재적으로 사용할 수 있는 연간 소득의 크기는 도시 지구 및 지방 자치 단체에 따라 설정됩니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
- 시가지에서 니즈니 노브고로드- 집에서 요리사 서비스 (법률 N 31) - 250,000 루블, 서비스 룸 면적이 50 평방 미터 이하인 케이터링 서비스. 각 케이터링 시설에 대해 m (법령 N 47) - 832,000 루블;
- Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk 및 기타 도시 지역-각각 200,000 및 672,000 루블.
재무부의 설명에 따르면(2012년 8월 20일 N 03-11-10/39 날짜의 서신, 2012년 8월 6일 N 03-11-10/31 날짜의 편지) Ch. 러시아 연방 세법 26.5는 러시아 연방 구성 기관이 사업장에 따라 기업가가 잠재적으로 얻을 수 있는 연간 소득 금액을 차별화할 수 있는 가능성을 제공하지 않습니다.
"특허" 활동을 시작하기 위한 절차와 조건은 무엇입니까?
특허 과세 시스템을 적용할 권리는 특허에 의해 인증됩니다(러시아 연방 세법 346.45조 1항). 특허 양식은 연방 세금 서비스에 의해 승인되었으며 2012년 11월 30일자 러시아 연방 세금 서비스 편지에 의해 세무 당국을 낮추기 위해 보내졌습니다. N ED-4-3 / [이메일 보호]그것은 특허 과세 시스템을 적용하는 지불인으로 등록 장소에서 세무 당국에 의해 기업가에게 발급되며 특허에 표시된 러시아 연방 주제 영역에서 유효합니다. 동시에 기업가는 러시아 연방의 다른 주제에서 특허를 얻을 권리가 있습니다.
10일 이내에 특허를 취득하려면 신청 전이 과세 제도의 기업가는 2012년 12월 14일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 양식으로 거주지 세무 당국에 신청서를 제출합니다. N ММВ-7-3 / [이메일 보호]이 양식은 본질적으로 자문이므로 기업가는 어떤 형식으로든 제출할 권리가 있습니다.
직접 또는 대리인을 통해 신청서를 제출하거나, 우편으로첨부파일에 대한 설명(제출일은 발송일) 또는 전자 양식통신 채널을 통해 (제출일은 발송일입니다) (러시아 연방 세금 코드 346.45 조 2 항). 전자 형식으로 특허 과세 시스템을 적용하기 위한 문서 제출 형식은 2012년 12월 24일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-6 / [이메일 보호] 01.01.2013에 발효되었습니다. 통신 채널을 통해 전자 형식으로 특허 과세 시스템을 적용하는 데 사용되는 문서의 정보 교환 절차는 2013년 1월 18일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-6 / [이메일 보호]
기업가가 거주지의 세무 당국에 등록되지 않았거나 특허 과세 시스템을 적용하는 납세자로 러시아 연방 구성 법인의 특허를 기반으로 활동을 수행하려는 경우 지정된 신청서는 기업가의 선택에 따라 러시아 연방의 이 구성 법인의 영토 세무 당국에 제출됩니다.
사업자가 특허세제를 다양한 분야에 적용할 계획이라면 지자체영토가 등록 된 러시아 연방의 동일한 주제 개인 기업가, 그런 다음 그는 거주지의 연방 세금 서비스에 특허 신청서를 제출합니다 (2013 년 1 월 23 일 N 03-11-12 / 08 일자 러시아 재무부 편지).
특허 신청 접수일로부터 5일 이내에 세무 당국은 기업가에게 특허를 발급하거나 특허 발급 거부를 통지해야 합니다(러시아 연방 세법 346.45조 3항). ). 기업가의 선택에 따라 1~12개월의 기간 동안 특허가 발급됩니다(러시아 연방 세법 346.45조 5항). 특허와 함께 세무 당국은 신청서 접수일로부터 5일 이내에 기업가에게 2-3-회계(연방 명령에 의해 승인됨) 형식으로 세무 당국에 등록 통지를 발행해야 합니다. 2011년 8월 11일자 러시아 국세청 N YaK-7-6 / [이메일 보호]) (러시아 연방 세법 346.46조 1항, 2012년 12월 29일자 러시아 연방 세무서 서신 N PA-4-6 / [이메일 보호]).
이전 절차와 달리 사업자는 특허 출원과 동시에 등록 신청서를 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 세무 당국에 기업가를 등록한 날짜는 특허 개시일입니다. 상기 편지에서 세무 당국이 설명하는 바와 같이 기업가가 다른 특허를 취득하기 위해 신청서를 제출할 때 세무 당국에 다시 등록할 필요가 없으며 통합된 세무 당국에 주 등록부납세자(EGRN)의 경우 지정된 신청서를 기준으로 발급된 특허에 대한 정보가 입력됩니다.
한 번 더 주목합시다. 2013년 1월 1일부터 "특허" 과세 제도로 전환하려는 기업가는 2012년 12월 20일까지 신청서를 제출해야 했습니다. 그러나 마감일까지 제출할 시간이 없었던 사람들은 언제든지 할 수 있습니다. 이를 위해 특허 출원 시작 10 근무일 전에 신청서를 제출해야합니다. 이것의 유일한 단점은 그러한 기업가가 12 개월 동안 특허를 얻을 수 없다는 것입니다. 몇 개월 동안 구매할 수 있지만 1 년을 넘지 않기 때문입니다 (러시아 연방 세금 서비스의 정보 메시지) .
특허를 거부하는 이유는 무엇입니까?
Art의 단락 4 덕분에. 러시아 연방 세법 346.45, 세무 당국이 기업가에게 특허를 발급하는 것을 거부하는 근거는 다음과 같습니다.
- 특허 과세 시스템이 러시아 연방 구성 기관의 영토에 도입된 것과 관련된 활동 유형 목록과 활동 유형에 대한 특허 획득 신청의 불일치;
- Art의 단락 5를 준수하지 않는 특허의 유효 기간 표시. 러시아 연방 세법 346.45(기간이 지정된 경우) ~ 아니다하나 안에 역년, 예를 들어 2013년 3월 1일부터 2014년 2월 28일까지);
- par에 의해 설정된 특허 과세 시스템으로의 전환 조건 위반. 이 기사의 2 단락 8. 이 단락은 이 과세 제도를 적용할 권리를 상실했거나 "특허" 활동을 중단한 기업가를 규제합니다. 마감일 전에특허의 유효성, 이 과세 제도로 다시 전환할 수 있는 권리 같은 방법으로다음 연도부터의 활동;
- 특허 과세 시스템의 적용과 관련하여 지불된 세금 체납의 존재.
세무 당국은 관련 결정이 내려진 후 5일 이내에 특허 발급 거부를 통지해야 합니다(러시아 연방 세법 346.45조 3항). 이 알림은 수신에 대해 기업가에게 발행되거나 수신 날짜를 나타내는 다른 방식으로 전송됩니다. 통지가 등기우편으로 발송된 경우 발송일로부터 6일이 지나면 수신된 것으로 간주됩니다.
특허세제 적용권 상실
Art의 단락 6에 따라. 러시아 연방 세법 346.45에 따라 특허 과세 시스템을 적용할 권리가 상실되며 기업가는 다음과 같은 경우 특허를 부여받은 과세 기간의 시작부터 일반 과세 제도로 전환해야 합니다.
- 역년 초부터 Art에 따라 결정된 판매 수입. 러시아 연방 세법 249, 특허 과세 제도가 적용되는 모든 유형의 활동, 6 천만 루블을 초과했습니다. 특허 과세 시스템과 간이 과세 시스템을 결합할 때 6천만 루블 제한을 준수하기 위해 결정된 소득은 이 두 가지 특별 조세 제도에 대해 계산됩니다.
- 세금 기간 동안 납세자는 Art 5 항에서 정한 요구 사항을 준수하지 못했습니다. 러시아 연방 세법 346.43(직원 수 제한 초과)
- 세금은 Art 2 항에서 정한 기한 내에 지불되지 않았습니다. 러시아 연방 세법 346.51.
동시에 일반 과세 제도에 따라 지불해야 하는 세금은 새로 등록된 기업가에 대한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 기업가가 계산하고 지불합니다(조항 7조). 러시아 연방 세법 346.45). 기업가는 특허 출원 기간 동안 납부한 세금에 대한 선납금에 대해 벌금을 내지 않습니다. 위에서 언급한 이유로 기업가가 특허 과세 제도를 적용할 권리를 상실한 과세 기간 동안 지불해야 하는 개인 소득세 금액은 지불된 특허의 가치만큼 감소합니다.
기업가는 10년 이내에 특허 적용 권리 상실 및 일반 과세 제도로의 전환(위에서 언급한 사유 및 "특허" 활동 종료 시)에 대해 세무 당국에 보고해야 합니다. 일해당 사유 발생일부터 (러시아 연방 세법 346.45 조 8 항). 이미 말했듯이 이 과세 제도를 적용할 권리를 상실했거나 "특허" 활동을 중단한 기업가 특허 만료 전에, 다음 연도부터 동일한 유형의 활동에 대해 이 과세 제도로 돌아갈 수 있습니다.
Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.46, 특허 만료일로부터 5일 이내에 기업가는 세무 당국에 등록이 취소됩니다. 특허 과세 제도를 적용할 권리를 상실했거나 "특허" 활동을 자발적으로 종료한 기업가는 세무 당국이 해당 신청서를 접수한 날로부터 5일 이내에 등록이 취소됩니다(제346.46조 3항 8항). 러시아 연방 세법 346.45조). 이 경우 세무 당국에서 기업가 등록 취소 날짜는 일반 과세 제도로의 전환 날짜 또는 특허 과세 시스템이 적용된 활동 종료 날짜입니다. 동시에 세무 당국은 2-4- 회계 (연방 세금 명령에 의해 승인 됨) 형식으로 세무 당국에 등록 취소 통지를 개별 기업가 (그의 대리인)에게 발행 (등기 우편으로 발송)해야합니다. 2011년 8월 11일자 러시아 서비스 N YaK-7-6 / [이메일 보호]) (러시아 연방세청 서신 N PA-4-6 / [이메일 보호]).
연방 세금 서비스의 설명에 따르면 특허를 기반으로 간소화된 과세 시스템을 적용하고 2013년 1월 1일 이후에 만료되는 특허를 발급한 기업가로 등록된 기업가의 등록 취소는 비용을 다시 계산한 후 수행됩니다. 특허의.
세금 계산 및 납부 절차는 어떻게 되나요?
세금은 세율에 해당하는 과세 표준의 비율로 계산됩니다. 개인 사업자의 잠재적 연간 소득의 금전적 표현에 6 %의 비율을 곱한 것입니다 (조항 346.47, 346.48, 346.50, 조항 1 러시아 연방 세법 346.51).
12개월 미만의 기간 동안 특허를 취득한 경우, 기업가의 잠재적 연간 소득을 12개월로 나누고 그 결과에 특허가 발행된 기간의 개월 수를 곱하여 세금을 계산합니다.
예시
. 활동 유형에 대해 12 개월 동안 모스크바에서 특허 비용을 계산해 보겠습니다. "50 평방 미터 이하의 방문자에게 서비스를 제공하는 홀 면적이있는 케이터링 시설을 통해 제공되는 공공 케이터링 서비스 각 케이터링 시설에 대해"(별도의 개체 하나에 대해).
연간 특허 비용은 180,000 루블입니다. (3백만 루블 x 6%).
활동이 여러 개의 개별 개체를 통해 수행되거나 영역에 따라 잠재적으로 받을 수 있는 연소득이 결정되는 경우에는 설정된 잠재적으로 받을 수 있는 연소득 금액에 1개의 개별 개체를 곱하여 잠재적으로 받을 수 있는 연소득 금액이 결정됩니다. (1 평방 미터) 비즈니스 활동에 사용되는 개별 개체의 총 수 (개별 개체의 총 면적) (2012 년 8 월 30 일자 러시아 재무부 편지 N 03-11-10 / 40).
세금 기간은 역년 또는 특허가 발급된 기간입니다(러시아 연방 세금 코드 346.49조 1, 2항). 기업가가 특허 만료 전에 활동을 종료하는 경우 과세 기간은 특허 시작부터 Art 8 단락에 따라 세무 당국에 제출된 신청서에 명시된 해당 활동 종료일까지의 기간입니다. 러시아 연방 세금 코드 346.45(러시아 연방 세금 코드 346.49조 3항).
2012년 11월 30일자 편지의 연방세 서비스 N ED-4-3 / [이메일 보호] Art에 따르면 그것을 회상합니다. 러시아 연방 세법 6.1, 월 단위로 계산된 기간은 해당 기간의 마지막 달의 해당 월 및 날짜에 만료됩니다. Art의 단락 1 덕분에. 러시아 연방 세법 55조에서 과세 기간은 개별 세금과 관련된 역년 또는 기타 기간이며, 이후 과세 기준이 결정되고 납부해야 할 세액이 계산됩니다. 이러한 입법 규범과 Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 346.51에 따르면 세무 당국은 특허 유효 기간이 1년 이내, 특허 출원에서 기업가가 지정한 달의 날짜에 시작하여 기간의 마지막 달 해당 날짜에 만료됩니다.
Art의 단락 2 덕분에. 러시아 연방 세법 346.51, 기업가는 세무 당국에 등록한 장소에서 다음 순서로 세금을 납부합니다.
- 최대 6개월 동안 접수된 특허의 경우 - 전체 크기로 25일 이내 시작 후특허 유효성;
- 유효기간이 6개월에서 역년까지인 특허의 경우 - 25일 이내 세액의 1/3 시작 후특허 유효성, 세액의 나머지 2/3 - 30일 이내 종료일까지세금 기간.
이 규칙은 강제 보험에 대한 보험료 금액만큼 특허 비용을 줄일 가능성을 제공하지 않습니다.
회계 및 세무 회계 및 세무신고 단락에 따라. 4면 1 예술. 2011년 6월 12일자 연방법 2조 N 402-FZ "회계에 관하여"는 2013년 1월 1일에 발효되었으며, 이 법은 개인 기업가에게도 적용됩니다. 그러나, 파라. 1 페이지 2 예술. 상기 법률의 6, 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 소득 또는 소득 및 비용 및 (또는) 기타 과세 대상에 대한 기록을 보관하는 경우 개별 기업가는 회계를 유지할 수 없다고 결정됩니다. 이 법률에 의해 정해진 방식. 기업가-특허 과세 제도의 지불자는 소득에 대한 세금 기록을 보관할 의무가 있으므로 회계 기록을 보관하지 않을 수 있습니다.
참조 의무 세무 회계 Art에 의해 그들을 위해 설립되었습니다. 러시아 연방 세법 346.53. 이 기사의 1 단락에 따르면 회계 장부 (수신 된 각 특허에 대해 별도로)에 판매 수입 기록을 보관하고 10 월 22 일 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 작성 양식 및 절차, 2012 N 135n. 이 명령의 6 항에 따르면 공식 발행일로부터 1 개월 후에 발효됩니다 ( "에 게시 됨) 러시아 신문"2012년 12월 28일), 문서의 시작 - 2013년 1월 28일.
재무부는 "2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 N 135n"에서 Ch. 러시아 연방 세법 26.5, 주문 N 135n에 의해 승인된 장부는 2013년 1월 1일부터 적용됩니다. 또한 금융 당국은 주문 N 135n에 따라 특허 과세 시스템을 사용하는 개별 기업가의 소득은 세무 당국의 인증을 받지 않습니다.
러시아 재무부 명령 N 135n에 의해 승인된 판매 소득 회계장부 작성 절차에 따라 기업가는 수입을 받는 것과 관련된 모든 비즈니스 거래를 반영하여 기본 문서를 기반으로 연대순으로 보관합니다. 세금 기간(특허를 받은 기간)의 판매.
장부를 작성할 때 특허 활동 소득 회계의 완전성, 연속성 및 신뢰성이 보장되어야 합니다. 이 책은 종이와 종이에 모두 보관할 수 있습니다. 전자 형식으로(과세 기간 종료 시 인쇄). 끈으로 묶고 번호를 매겨야 하며 마지막 페이지는 포함된 페이지 수를 나타내며 기업가의 서명과 인감(있는 경우)으로 확인됩니다. 인쇄된 후 전자 형태로 보관된 책도 마찬가지입니다. 각 정기 과세 기간마다 새로운 소득 원장이 개설됩니다. 책의 오류 수정은 수정 날짜를 나타내는 기업가의 서명과 인감(있는 경우)에 의해 정당화되고 확인되어야 합니다. 책이 반영한다는 점도 기억해야 한다. 뿐특허 활동으로 얻은 판매 수익.
특허 과세 시스템에 따른 판매 소득을 결정, 인식 및 회계 처리하는 절차는 Art의 2-5 단락에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세법 346.53.
따라서 소득 수령일은 다음과 같이 정의됩니다.
- 현금으로 수입을 받을 때 기업가의 은행 계좌로의 이체 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로의 이체를 포함한 소득 지불
- 현물 소득 이전-이 양식의 소득 수령시;
- 다른 재산 (작업, 서비스) 및 / 또는 재산권의 수령 및 납세자에게 다른 방식으로 부채 상환 (지불).
매수인이 약속어음을 정산에 사용하는 경우 사업자로부터 소득을 수령한 날은 약속어음의 지급일(발급인 기타 지정된 약속어음에 의거한 책임을 지는 자로부터 자금을 수령한 날) 또는 기업가가 보증을 통해 이 약속어음을 제3자에게 이전하는 날.
외화로 표시되는 소득은 루블로 표시되는 소득(소득 수령일에 설정된 러시아 은행 환율에 따라 루블로 재계산됨)과 합하여 고려됩니다. 현물 수입은 Art 조항에 따라 결정된 시장 가격으로 설명됩니다. 러시아 연방 세법 105.3. 이 기사는 일반 조항특수관계인 간의 거래에 대한 과세.
기업가가 계정에서 이전에 받은 금액을 반환하는 경우 선불서비스를 제공하는 경우, 환급이 이루어진 과세 기간의 소득은 환급 금액만큼 감소합니다.
특허 과세 제도를 적용하고 다른 과세 제도가 적용되는 기타 유형의 활동을 수행할 때 기업가는 관련 과세 제도에 따라 설정된 절차에 따라 재산, 부채 및 사업 거래 기록을 보관해야 합니다(조항 러시아 연방 세법 346.53조 6항) .
특허 과세 시스템을 적용하는 개별 기업가는 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않아도 됩니다(러시아 연방 세법 346.52조).
어떤 세금이 면제됩니까?
Art의 단락 10, 11에 따라. 러시아 연방 세금 코드 346.43, 특허 과세 시스템을 사용하는 기업가는 다음을 지불하지 않습니다.
- 개인 소득세("특허" 활동에서 받은 소득 기준)
- 개인 재산에 대한 세금("특허" 활동에 사용되는 재산의 경우)
- VAT(다른 유형의 활동을 수행할 때 지불해야 하는 세금 제외(특허 과세 제도가 적용되지 않음), 러시아 연방 영토 및 관할권에 있는 기타 영토로 상품을 수입할 때, 수행할 때 러시아 연방 세법 제174.1조에 따라 과세되는 운영).
기업가는 세금 및 수수료에 관한 법률에 따라 기타 세금을 지불하고 세금 코드 (러시아 연방 세금 코드 346.43 조 12 조)에서 제공하는 세무 대리인의 의무도 수행합니다.
2013년 특허 과세 제도를 적용한 대다수의 기업가들은 지불과 관련하여 직원지불 할 것이다 보험료일부 USNO 지급인과 같이 할인된 요금으로. 다만, 각 호에서 정하는 행위의 종류에는 그러하지 아니하다. 19, 45 - 47 예술의 2 단락. 러시아 연방 세법 346.43(2009년 7월 24일 N 212-FZ 연방법 14, 1부, 3.4부, 58조). 페이지에서 47, 우리가 기억하는 것처럼 케이터링 서비스는 고객 서비스 홀 면적이 50 평방 미터 이하인 케이터링 조직을 통해 제공됩니다. 각 케이터링 시설에 대해 m. 따라서 이러한 유형의 활동에 대한 보험료는 전액 지불해야 합니다. 우대 요금은 집에서 요리를 요리하기 위해 요리사 서비스를 제공하는 기업가에게만 제공됩니다(러시아 연방 세법 346.43조 31조 2항). 지불 및 기타 보수를 지불하지 않는 개인 사업자 개인, 스스로 보험료를 지불해야 합니다(연방법 N 212-FZ 14조 1항). 올해는 그러한 기부 금액이 크게 증가했습니다.
이 규칙은 케이터링 서비스를 제공하고 올해 특허 과세 시스템으로 전환하려는 기업가가 먼저 그러한 전환으로 인한 세금 혜택을 "계산"하고 이를 다른 과세 제도 하의 세금 부담과 비교해야 함을 나타냅니다. 강제 보험에 대한 보험료 금액에 의한 특허 비용은 제공되지 않습니다.
그래서 사업자가 특허 과세 제도를 적용하는 절차를 살펴보았다. 우리는 Ch. 러시아 연방 세법 26.5는 개별 기업가가 이 특별 과세 제도를 적용할 때 발생하는 문제를 처리하는 데 도움이 될 것입니다.
2013년 2월
귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII)급식서비스를 제공하는 경제주체들의 활동을 고려할 때 귀속소득에 대한 단일 과세에 연연하지 않을 수 없다. 사실 공공 케이터링 서비스를 제공하는 활동은 다음에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금으로 과세됩니다. 특정 유형활동.
UTII는 2003년 1월 1일부터 발효된 26.3장 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 제도"의 조항에 의해 규율되는 특별 조세 제도입니다. 지금까지이 세금 제도도 존재했지만 1998 년 7 월 31 일자 연방법 No. 148-FZ "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금"의 조항에 의해 규제되었습니다. 세금 코드 26.3 장에 의해 취소되었습니다. 러시아 연방(이하 러시아 연방 세법). 즉, 이 세금 제도가 새롭고 알려지지 않은 것이라고 말할 수 없습니다. 활동이 "전가"에 속하는 많은 조직 및 개인 기업가는 오랫동안 이 과세 시스템에 대해 작업해 왔습니다.
즉, 연맹의 주체가 해당 영토에 이 세금을 도입하는 순간부터 "전가"에 해당하는 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가가 양도됩니다. UTII 지불에 틀림없이.
346.26조 2항에 따라 UTII 형태의 과세 제도는 다음 유형의 활동과 관련하여 러시아 연방 구성 주체의 결정에 따라 적용될 수 있습니다.
8) 각 공공 취사 시설에 대해 150제곱미터 이하의 방문객을 위한 홀 면적이 있는 공공 취사 시설을 통해 수행되는 공공 취사 서비스 제공. 이 장의 목적을 위해 각 공공 취사 시설에 대해 방문자 서비스 홀 면적이 150 평방 미터 이상인 공공 취사 시설을 통해 수행되는 공공 취사 서비스 제공은 일종의 기업 활동으로 인식됩니다. 단일 세금이 적용되지 않는 것과 관련하여;
러시아 연방 세법 346.27조는 다음을 규정합니다.
« 공공 케이터링 서비스 - 요리 제품 및/또는 제과 제품 제조, 소비 및/또는 완제품 요리 제품, 제과 제품 및/또는 구매 상품의 소비 및/또는 판매를 위한 조건 생성, 여가 활동을 위한 서비스 .
완성된 요리 제품, 제과류 및/또는 구매한 상품의 소비 및 여가 활동을 위한 특수 시설을 갖춘 공간(개방 공간)이 있는 공공 케이터링 서비스를 제공하기 위한 건물(일부) 또는 건물. 이 케이터링 시설 범주에는 다음이 포함됩니다.
식당;
구내식당
식당.
2005년 7월 21일자 연방법 No. 101-FZ "러시아 연방 조세법 제2부 26.2장 및 26.3장에 대한 개정 및 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방의 특정 입법법 및 러시아 연방 입법법의 특정 조항을 무효로 인정"(이하 법률 No. 101-FZ), 단일 과세 대상 기업 활동 유형 목록을 확장했으며, 동일한 법률이 러시아 연방 세법을 개정했습니다. 특정 유형의 기업 활동을 특징 짓는 다음과 같은 물리적 지표와 기본 월 소득을 설정합니다.
기본 수익률은 계수 K1 및 K2로 러시아 연방 세법에 따라 조정(곱하기)됩니다.
기본 수익성 계수 조정은 UTII에 따라 기업 활동 결과에 대한 하나 또는 다른 조건의 영향 정도를 보여줍니다.
에 대한 귀속 소득의 지표인 과세 기준은 다음 공식으로 계산됩니다.
IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, 여기서:
VD - 귀속 소득 금액
DB-러시아 연방 세금 코드의 특정 유형의 기업 활동에 대한 월별 기본 수익성 값)
N1, N2, N3 - 물리적 지표 이 종과세 기간의 매월 활동(분기의 첫 번째 달, 두 번째 달 및 분기의 세 번째 달에 대한 표시기)
K1, K2 - 기본 수익성 계수 조정.
귀속 소득 금액은 납세자의 활동 결과에 따라 달라지지 않습니다.
« 동시에 창업 활동의 실제 기간을 고려하기 위해 이러한 요인이 창업 활동 결과에 미치는 영향을 고려한 보정 계수 K2의 값을 비율로 결정합니다. 과세기간의 역월의 영업일수를 과세기간의 이 역월의 역일수로 ".
즉, 2006년부터 기본 수익성은 여러 지자체에서 사업을 하는 특성, 정착지나 위치의 특성, 정착지 내의 위치를 총체적으로 고려한 보정 계수로 조정되지 않았습니다.
법률 No. 101-FZ의 1조 16항에 의해 도입된 변경 사항은 계수 K1을 계산하는 공식도 취소했습니다. 또한 납세자가 사업장 토지의 지적가치에 따라 기본수익률 조정계수 K1을 결정하여 토지지적을 채택하지 않았기 때문에 2005년에는 계수 K1을 적용하지 않았던 것으로 기억한다( 2002년 7월 24일자 연방법 No. 104 -FZ "러시아 연방 세법 제2부 및 러시아 연방의 특정 기타 입법 행위에 대한 개정 및 추가 도입 및 특정 행위의 인정 무효한 세금 및 의무에 관한 러시아 연방 법률")(이하 법률 No. 104-FZ)).
보험료 과세 대상 및 보험료 계산 기준은 러시아 연방 세법 24 장 (연방법 10 조 2 항)에 의해 설정된 UST의 과세 대상 및 과세 기준입니다. 2001년 12월 15일 No. 167-FZ "러시아 연방의 강제 연금 보험") .
당월에 납부해야 할 보험료의 선급금 금액은 이전에 납부한 선급금 금액을 고려하여 결정됩니다(강제 연금 보험에 관한 법률 제24조 2항).
발생한 보험료 금액은 다음과 같습니다.
한 달 동안 노동 연금의 보험 부분에 자금을 조달하려면 3,000 루블 (30,000 x 10 %), 분기-9,000 루블 (3,000 x 3 개월);
노동 연금의 자금 지원 부분은 매월 1,200 루블 (30,000 루블 x 4 %), 분기당 3,600 루블 (1,200 x 3 개월)입니다.
해당 분기에 발생하는 보험료 총액은 12,600 루블(9,000 루블 + 3,600 루블)입니다.
러시아 연방 FSS를 희생하여 지불된 혜택 금액은 계정의 대변과 일치하는 계정 차변의 회계 기록에 반영됩니다.
조직의 비용으로 지급되는 혜택의 나머지 금액 (2002 년 12 월 31 일자 연방법 No. 190-FZ 제 2 조 "조직에서 일하는 시민과 특별 조세 제도를 적용하는 개인 기업가에게 의무적 인 사회 보험 혜택 제공" , 및 일부 다른 범주 시민"), 단락 4, 5에 기초하여 PBU 10/99는 일반 활동에 대한 비용으로 인식되며 이 경우 차변과 일치하여 계정의 신용에 대한 회계에 반영됩니다. 계정.
아래 표에서 대차 대조표의 두 번째 주문 하위 계정 이름은 다음과 같습니다.
69-1-1 "일시적 장애 혜택에 관한 사회보험 계산";
69-2-1 "근로연금의 보험부분을 충당하기 위한 의무연금보험의 보험료";
69-2-2 "근로연금의 일부를 충당하기 위한 강제연금보험의 보험료"
또한 테이블에서 대차대조표에 대한 다음과 같은 하위 계정 이름이 사용됩니다.
68-1 "개인 소득세 정산";
68-2 "UTII 계산".
| 계정 통신 | 금액, 루블 | ||
| 차변 | 신용 거래 |
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| 1월 회계 항목 |
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| 직원들의 1월 급여 |
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| 근로연금의 보험부분을 충당하기 위한 적립보험료(30,000 x 10%) |
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| 근로연금 적립금을 충당하기 위한 적립 보험료(30,000 x 4%) |
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| 2월 회계 항목 |
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| 원천 징수 된 개인 소득세 임금 1월 |
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| 1월 근로연금의 보험부분을 충당하기 위해 납부한 보험료 금액 |
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| 1월 근로연금 적립금을 충당하기 위해 보험료를 납부했습니다. |
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| 2월 직원들에게 지급된 임금 |
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| 러시아 연방 FSS 비용으로 발생하는 임시 장애 혜택 |
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| 임시 장애에 대한 수당은 조직의 비용으로 발생했습니다. |
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| 3월 회계기록 |
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| 급여 및 일시 장애 급여에서 원천징수된 개인 소득세 ((30,000 + 130.43 + 1986.50) x 13%) |
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| 유급 임금 및 일시적 장애 수당(개인 소득세 원천징수 차감 후) |
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| 2월 급여에서 원천징수된 개인소득세 |
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| 2월 근로연금 보험부분을 충당하기 위해 납부한 보험료 금액 |
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| 2월 근로연금 적립금 일부를 충당하기 위해 보험료를 납부했습니다. |
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| 3월 직원에게 발생한 임금 |
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| 근로연금의 보험부분을 충당하기 위한 적립보험료(40,000 x 10%) |
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| 근로연금 적립금을 충당하기 위한 적립 보험료(40,000 x 4%) |
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| 러시아 연방 FSS 비용으로 발생하는 임시 장애 혜택 |
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| 임시 장애에 대한 수당은 조직의 비용으로 발생했습니다. |
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| 1분기 회계 기록 |
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| 세금 기간 동안 지불해야 하는 총 UTII 금액을 반영합니다. |
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| 4월 회계 항목 |
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| 급여 및 일시 장애 급여에서 원천징수된 개인 소득세 ((30,000 + 130.43 + 1986.50) x 13%) |
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| 유급 임금 및 일시적 장애 수당(개인 소득세 차감) |
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| 3월 급여에서 원천징수된 개인소득세 |
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| 3월 근로연금 보험료 부분을 충당하기 위해 납부한 보험료 |
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| 3월 근로연금 적립금을 충당하기 위해 보험료를 납부했습니다. |
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| 과세 기간 동안 유료 UTII |
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예제의 끝.
월 중간에 UTII 대상 활동을 종료하기로 결정한 조직은 해당 월 전체에 대한 세금을 계산해야 합니다. 이것은 2004년 8월 19일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03-06-05-04 / 07 "활동 종료 시 UTII 지불"에 대한 주석에 명시되어 있습니다. 분기가 인식됩니다. UTII의 기간으로. 그러나 조직은 활동이 직접 수행된 분기의 해당 월에 대해서만 UTII 금액을 계산합니다.
러시아 연방 세법에 따른 귀속 소득에 대한 통합 세금의 과세 기간은 분기입니다.
러시아 연방 세법에 따른 단일 세율은 귀속 소득 금액의 15%로 설정됩니다. 즉, 요율의 크기와 과세 기간은 동일하게 유지되었습니다.
UTII \u003d VD x 15:100, 여기서:
IA - 해당 분기의 귀속 소득.
"하나. 단일 세금의 납부는 납세자가 다음 과세 기간의 첫 번째 달 25일 이전에 과세 기간 말에 이루어집니다.러시아 연방 세법 346.32조).
이 단락에 따르면 그는 먼저 소득을 받고 이 소득에서 세금을 냅니다. 납부해야 할 UTII 금액은 4월 25일까지, 7월 25일까지, 10월 25일까지, 1월 25일까지 각각 I, II, III, IV 분기의 결과에 따라 납세자가 지불합니다. 단일 세금은 현금 또는 비현금 형태로 지불됩니다.
연중 고정 지불 형태의 보험료 금액은 실제로 지불 한 단일 세금에 대해 해당 세금 기간에 개별 기업가가 고려합니다. 이러한 설명은 2004년 3월 2일자 러시아 연방 세무부의 편지 번호 22-2-14/ [이메일 보호]전년도 12월 31일 이후에 전년도에 대한 보험료를 고정 납부 형태로 납부한 사업자는 해당 보험료를 전년도 4/4분기 UTII 세금 환급에 포함시킬 수 있습니다. 또한 설명에 따르면 기업가는 세무 당국에 제출하여 지정된 과세 기간 동안 단일 세금에 따른 납세 의무를 명확히 할 권리가 있습니다. 일이 순조 로이 진행되어단일 세금 신고서를 수정했습니다.
법률 No. 101-FZ는 2006년부터 납세자의 입장을 다소 악화시키는 러시아 연방 세법을 변경했으며, 이 기사의 2항에는 다음과 같은 내용이 있습니다.
"2. 과세 기간 동안 계산된 단일 세금 금액은 납세자가 지불할 때 러시아 연방 법률에 따라 동일한 기간 동안 지불된 강제 연금 보험에 대한 보험료 금액(계산된 금액 내)만큼 납세자에 의해 감소됩니다. 단일 세금이 지불되는 납세자 활동 영역에 고용된 직원에 대한 보수, 개별 기업가가 보험에 대해 지불하는 고정 지불 형태의 보험료 및 일시적 장애 수당 금액 직원에게 지급됩니다. 동시에 단일세액은 50% 이상 감면할 수 없다”고 말했다.
즉, 2006년 1월 1일부터 법률 No. 101-FZ 1조 17항에 의해 도입된 변경 사항은 납세자의 입장을 두 가지 방향으로 동시에 악화시킵니다.
첫째, 세액을 줄이기 위해서는 강제연금보험의 보험료 금액이 일정 기간만 납부하는 것이 아니라 실제로 납부(이전)되어야 한다. 이 경우 세금이 부과되는 기간과 일치해야 합니다. 사실 이는 보험료 전액을 일정보다 일찍 납부해야 함을 의미하며, 같은 과세 기간에 예를 들어 12 월 급여에 대한 보험료를 1 월에 납부하면 A로 확인되지 않을 수 있습니다. 세금 기반의 감소. 반복합니다-강제 연금 보험의 보험료 금액으로 세금 (선납세)을 줄이면 같은 기간에 지불 된 기부금 금액이 취해지지만 같은 기간에 계산 된 금액의 한도 내입니다.
둘째, “동시에 세액(선납세액)을 50% 이상 감면할 수 없다”는 말이 무슨 뜻인지 알 수 없다. 세금의 50%, 세금 감면액은 알 수 없습니다. 즉, 예를 들어 납세자가 세금을 3,000 루블로 계산하고 보험료 및 일시적 장애 혜택을 2,000 루블로 계산하고 1,600 루블을 지불하면 세금을 1,500만큼 줄일 권리가 있습니다. 루블(세액의 50%) , 또는 800 루블(유료 감면 한도의 50%). 세무 당국은 아마도 처음에는 사고의 관성과 약 50 %라는 단어가있는 문장에 세액 만 있다는 사실 때문에 이것이 세액의 50 %라는 데 동의 할 것입니다. 그러나 그런 다음 그들은 환원 불가능한 모순을 이용하여 세금 감면 한도의 50% 감면 또는 세액의 50% 중 더 유리한 것을 제안할 수 있습니다.
따라서 1분기 신고서는 늦어도 4월 20일까지 세무 당국에 제출해야 합니다(각각 7월 20일, 10월 20일, 1월 20일까지 해당 연도의 다음 과세 기간 결과에 따라).
선언문에는 연속적인 페이지 번호가 매겨져 있으며 다음으로 구성됩니다.
· 제목 페이지;
섹션 1 "예산에 지불해야 하는 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 금액";
섹션 2 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 계산";
섹션 2.1 "보정 계수 K1 계산";
섹션 3 "과세 기간 동안 예산에 지불해야 할 귀속 소득에 대한 단일 세금 금액 계산".
2005년 선언문의 섹션 2.1은 세무서이 섹션은 기본 수익률 K1에 대한 조정 계수를 계산하기 때문에 필요하지 않으며 2005 년에는 말했듯이 적용되지 않습니다.
이전에 납세자는 2003년 11월 21일자 러시아 세무부 명령 No. BG-3-22/648에 의해 승인된 신고서를 작성했습니다. 주문 번호 96n에 의한 단일 세금 신고서의 변경 사항은 주로 영향을 받았습니다. 제목 페이지. 새로운 선언이전 선언과 약간 다릅니다.
1) 제목 페이지에 분기가 세금 기간으로 표시되므로 "세금 기간"셀에 값 3이 표시됩니다(이전 양식에서는 옵션이 제공됨: 1 - 월간 보고서의 경우, 3 - 분기별 신고의 경우 6 - 반기별, 9 - 9개월 양식, 0 - 연간 보고의 경우, 2 - 기타);
2) TIN이 없는 책임자, 수석회계사, 위임대리인에 대한 정보를 표시하는 페이지를 표지에서 제외(현재 표지는 1페이지로 구성);
3) 개별 기업가가 기본 상태를 나타내는 제목 페이지에 줄이 나타났습니다. 등록 번호(OGRNIP);
4) 섹션 1의 예산 분류 코드를 지정하는 필드가 20자로 확장되었습니다.
5) 표지의 서명란에 책임자, 정보의 정확성을 확인하면 권한 있는 대리인의 서명을 위한 줄이 더 이상 없습니다. 즉, 선언문에 명시된 정보의 신뢰성은 이제 개별 기업가만 확인할 수 있습니다.
6) 유료 주차장에 차량을 보관하는 서비스 제공과 관련된 활동과 관련하여 기업 활동 유형 코드 및 물리적 지표 단위당 기본 수익성 값 표가 보완됩니다.
또한, 2005년 2월 17일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 23n에 따라 2005년 1분기 계산부터 시작하여 2004년 11월 1일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 96n에 의해 승인된 특정 유형의 활동에 대한 단일 귀속 소득세에 대한 세금 신고서 작성, 비즈니스 활동 유형 및 가치에 대한 코드 표 물리적 지표 단위당 기본 수익성은 인쇄 및(또는) 인쇄의 배포 및/또는 배치와 관련된 활동과 관련하여 관련 데이터로 보완되었습니다. 옥외 광고, 빛에 의한 배포 및(또는) 배치 및 전자 스코어보드옥외광고.
단일 세금 금액은 러시아 연방 예산법에 따라 모든 수준의 예산 및 예산 외 자금의 예산에 대한 후속 분배를 위해 연방 재무 기관의 계정에 적립됩니다. 러시아 연방 세법 346.33조가 재무 기관에 대해 언급하고 있지만 예산 외 자금에 대한 언급은 매우 중요한 것 같습니다. 직원 병가, 기타 보험료.
2005년 1월 1일에 RF BC 48조가 무효가 되었습니다. 연방법 2004년 8월 20일자 No. 120-FZ "예산 간 관계 규제 측면에서 러시아 연방 예산법 개정안". 2005년에 UTII는 러시아 연방 구성 기관의 법률(법률 No. 120-FZ 2조 2항)에서 정한 표준에 따라 지방 예산에 적립되어야 합니다.
공공 케이터링 시설의 회계 기능, 문제에 대한 자세한 내용은 CJSC "BKR-Intercom-Audit" 책에서 찾을 수 있습니다. 케이터링».
케이터링 서비스의 경우 두 가지 유형의 PSN 적용이 가능합니다.
케이터링 시설을 통해 제공 방문자 서비스 면적이 50제곱미터 이하인 경우 미터급식소별(별도의 급식소 1개당 잠재적으로 받을 수 있는 연소득 금액)*
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| IFTS에서 완성된 문서 수령(고객 참여 없이) * 러시아 연방 세법(이하 코드라고 함) 346.26조 2항에 따라 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 대표자의 결정에 따라 적용될 수 있습니다. 지방 자치 단체, 도시 지구, 입법 (대표) 기관 국가 권력특히 고객 서비스 홀이없는 케이터링 시설을 통한 케이터링 서비스 제공과 관련하여 모스크바와 상트 페테르부르크의 연방 도시. 코드 346.27 조는 케이터링 서비스를 요리 제품 및/또는 제과 제품의 제조, 소비 조건 생성 및/또는 완성된 요리 제품, 제과 제품 및/또는 구매 상품의 판매를 위한 서비스로 정의합니다. 여가 활동에도. 케이터링 서비스에는 법 제181조 1항 3호 및 4호에 명시된 소비세 상품의 생산 및 판매 서비스는 포함되지 않습니다. 동시에 고객 서비스 홀이 없는 공공 취사 시설은 완성된 조리 제품, 제과 및/또는 구매 상품을 소비하기 위한 특별히 준비된 공간(개방 구역)이 없는 공공 취사 시설입니다. 공공 케이터링 시설의 이 범주에는 키오스크, 텐트, 레스토랑의 요리점(부서), 바, 카페, 매점, 스낵 바 및 기타 유사한 공공 케이터링 매장이 포함됩니다. 2007년 12월 27일자 Rostekhregulirovanie No. 475-st의 명령(이하 분류라고 함)에 의해 승인된 대중 취사 시설 분류(GOST R 50762-2007)에 따라 뷔페는 다음에 위치한 공공 취사 시설입니다. 주거용 및 공공 건물, 반제품의 제한된 범위의 케이터링 제품을 현장에서 소비와 함께 판매 높은 온도차가운 요리, 스낵, 간단한 준비의 뜨겁고 달콤한 요리, 밀가루 요리, 베이커리 및 과자그리고 구매한 아이템. 단락 4.1에 따르면. 이 분류에서 뷔페는 요리 상점, 카페테리아 및 소규모 소매 무역 네트워크 기업과 함께 케이터링 제품(즉석에서 소비 가능) 판매를 조직하는 기업에 속합니다. 이와 관련하여 강령 26.3장의 목적을 위해 기업 활동뷔페, 바카운터 등을 통한 자체 생산 조리제품의 제조 및 판매는 고객상담실이 없는 공공급식시설을 통하여 행하는 공공급식업으로 인정되며, 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 전환될 수 있습니다.. 이 경우 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 금액을 계산하기 위해 "개별 기업가를 포함한 직원 수"라는 물리적 지표가 월 4,500 루블의 기본 소득과 함께 사용됩니다.
전문가 의견 UTII: 케이터링 시설을 통한 요리 제품 판매UTII 지불은 뷔페, 바 카운터를 통해 자체 생산 요리 제품의 제조 및 판매 활동을 이전합니다. 케이터링 시설을 통해 흥미롭게도 자체 생산 요리 제품 판매에는 수프 및 음료 판매가 포함됩니다. 그러나 마른 재료와 물로 만든 수프의 거래에 관해서는 자동 판매기, 그런 활동은 고객 서비스 홀이없는 공공 케이터링 시설을 통해 수행되는 공공 케이터링 서비스 제공으로 인식됩니다 (2008 년 4 월 22 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. ShS-6- 3/305). 따라서 요리 제품을 자체 제작심사위원들은 지적한다. 판매되는 상품은 원래 속성이 변경되어야 합니다. 즉, 요리 과정의 흔적이 있어야 합니다.(2011년 8월 16일자 모스크바 지역 연방 반독점 서비스 결의안 No. А41-24446/10). 또한 요리 제품 판매에는 요리 시설에서 구매 한 식품 판매가 포함됩니다. 이것은 2009년 6월 23일 No. 17123/08 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의에도 명시되어 있습니다. 심사위원단은 케이터링 시설을 통한 요리 제품 및 기타 식품 제품의 소매 판매가 케이터링 서비스 활동이라는 평결을 내렸습니다. 특별히 지정된 식당에서의 제품 판매는 독립적인 유형의 활동(소매업)으로 간주되지 않습니다. 또한 케이터링 서비스 제공 시 "과세 대상" 활동에는 다음이 포함됩니다.
다만, 시설을 통하여 이루어지는 산소칵테일의 제조 및 판매에 관한 행위 소매, 다음과 같은 경우 UTII 지불이 양도되지 않습니다 (2012 년 2 월 22 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-06 / 3/13 *).
재무부 전문가들은 2012년 1월 23일자 서신 번호 03-11-11/10에서 고객 서비스 홀이 있거나 없는 케이터링 시설의 활동이 위치와 유형, 항상 현장에서 구매한 제품의 소비 조직을 제공합니다. 기업가는 공공 케이터링 시설 사용과 관련이 없기 때문에 케이터링 제품을 준비하고 집으로 배달하는 서비스와 관련하여 UTII를 지불할 수 없습니다(2010년 12월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03- 11-06 / 3/166). 생성 필요 필요한 조건소비를 위해 케이터링 시설을 통한 요리 제품 판매와 관련하여 UTII 형식의 과세 시스템을 적용하려면 정해진 요구 사항을 준수해야 합니다. 이러한 요구 사항 중 하나는 완성된 요리 제품의 소비 및 판매 조건을 만드는 것입니다. 종종 지불자는 요리 제품 소비 가능성에 대해 그러한 조건을 만들었다 고 착각합니다. 그래서 그것은 2012 년 1 월 30 일 No. F09-9298 / 11 일자 Urals District의 Federal Antimonopoly Service 결정에있었습니다. 회사는 시립 교육 기관에 학생들을 위한 케이터링 서비스를 제공했습니다. 요리 제품은 기관의 요청에 따라 직원이 준비했으며 학생들은 매점에서 소비했습니다. 학교는 학생들을 위한 케이터링에 필요한 시설을 사회에 이전하지 않았습니다. 그는 반제품 가열에 필요한 장비 만 제공 받았습니다. 이 경우 중재인은 과세 목적상 요리 제품을 제조하는 사람이 완성된 요리 제품의 소비 또는 판매를 위한 조건을 만들어야 한다고 주장합니다. 그 결과 재판부는 서비스 제공이 시립 기업학생들에게 요리 제품을 제공하는 것은 서비스가 소비자에게 직접 제공되는 케이터링 서비스 제공이 아닙니다. 또한 지불인은 요리 제품 소비 조건을 만들지 않았습니다. 따뜻한 식사의 소비는 지방 자치 단체 자체에서 조직했습니다. 교육 기관구내 소유자는 누구입니까? 따라서 회사는 이러한 급식시설과 관련하여 UTII 형태의 과세제도를 적용할 이유가 없었다. 세금 컨설턴트 I.M. 호멘코 키워드를 입력하세요. 벨이 소식을 먼저 읽으신 분들이 있습니다. 최신 기사를 받으려면 구독하십시오. |
