"출판 및 인쇄 회계", 2010, N 3
사업을 발전시키기 위해 소유자는 종종 새로운 법인, 그러나 공동 활동이나 간단한 파트너십 계약과 같은 활동을 확장할 수 있는 다른 기회가 있습니다. 그것의 응용 프로그램은 법인이 달성하기 위해 함께 행동할 수 있습니다. 공동의 목적새로운 법인을 형성하지 않고. 이러한 형태의 협력은 민법의 관점에서 볼 때 매우 매력적입니다. 그러나 단순 동업 활동에 대한 과세에 관한 법률 규정이 미비하여 이 방법을 적용함에 있어 각별한 주의가 요구된다.
단순 파트너십의 과세와 별도의 법인 활동에 대한 과세와의 차이점과 관련된 주요 문제를 고려해 보겠습니다.
외국 기관도 간단한 파트너십 계약에 참여할 수 있으므로 규칙을 적용할 필요성을 항상 염두에 두어야 합니다. 국제조약그러한 계약은 러시아 연방 세법(TC RF)의 규범과 다른 규범을 제공할 수 있기 때문에 과세 분야의 관련 국가와 러시아 연방(있는 경우).
이 경우 러시아 연방 헌법 및 러시아 연방 세법에 그러한 표시에 따라 적용되는 것은 국제 조약의 규범입니다.
새로 생성 된 법인의 과세는 특별한 질문을 제기하지 않지만 공동 활동에 대한 과세 절차를 고려하기 전에 개별 사항에 대해 설명하겠습니다.
새로 생성된 법인을 통해 활동을 수행할 때의 과세.따라서 새로운 법인설립을 통해 2개의 법인이 공동사업을 조직하는 경우에는 민사 및 조세법률관계라는 새로운 주제가 발생하게 된다. 과세 목적상 새로운 법인은 관련 세금(조세 제도)에 대한 러시아 연방 세법 규범에 따라 새로운 별도의 납세자가 됩니다.
기본적으로 새로 형성된 법인은 다음 위치에 있습니다. 공통 시스템과세의 목적 및 과세표준이 있는 경우에는 해당 세금을 일반적으로 납부하며, 특히 과세의 대상이 있는 경우에는 소득세, 부가가치세, 재산세, 교통세, 기타 세금을 납부한다. 개인 소득세 (세무 대리인).
2010년 1월 1일부터 통합된 사회세가 폐지됨에 따라 법인은 연금 기금, 사회 보험 기금, 연방 강제 의료 보험 기금 및 지역 강제 의료 보험 기금에 대한 보험료 납부자이기도 합니다. 러시아 연방.
러시아 연방 세법은 특별 세금 제도를 적용할 가능성을 제공합니다. 이러한 체제 중 하나는 단순화된 과세 시스템입니다(러시아 연방 세법 26.2장). 그것으로의 전환은 납세자의 재량에 따라 자발적으로 이루어 지지만 (러시아 연방 세법 346.11 조 1 항) 확립 된 여러 기준 (세법 346.12 조)을 준수해야합니다 러시아 연방).
또한이 제도를 사용하는 납세자는 소득 금액, 즉 납세자가 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 수있는 최대 소득 금액 (2010.01.01부터 12.31까지)에 제한을받습니다. 금액은 6 천만 루블, 지정된 금액의 인덱싱은 제공되지 않습니다).
단순화 된 과세 시스템 (러시아 연방 세법 364.11 조 2 항)의 적용은 지불 의무에서 조직의 해방을 제공합니다.
- 법인 소득세 (러시아 연방 세법 제 284 조 3 항 및 4 항에 규정 된 세율로 과세되는 소득에 대해 지불하는 세금은 제외;이 규칙은 배당금 및 거래에서 얻은 소득에 적용됩니다. 특정 유형부채 의무);
- 법인 재산세.
간소화된 과세 시스템을 적용하는 조직은 상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입될 때 러시아 연방 세법에 따라 지불해야 하는 세금과 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 174.1(즉, 단순 파트너십 계약에 따라 수행되는 활동과 관련하여).
또한 2010년 1월 1일부터 통합된 사회세가 폐지되고 보험료가 도입됨에 따라 단순화된 세금 시스템을 적용하는 조직이 지불한다는 점에 유의해야 합니다. 보험료전액 (그 전에는 의무 연금 보험료 만 지불했습니다). 동시에 2010년에는 그러한 기여 비율이 14%이며 2011년에는 34%로 증가할 것입니다.
단순화 된 과세 시스템은 과세 대상에 대한 두 가지 옵션을 제공합니다 (러시아 연방 세금 코드 346.14 조 1 항).
- 소득(세율 - 6%)
- 지출 금액만큼 소득이 감소합니다 (세율 - 15 %).
따라서 새로 형성된 조직의 수입이 6천만 루블 이내로 계획된 경우. 연 1회, 편의상 간이과세제도 적용 가능성을 고려할 수 있습니다.
그래서 간이세제를 적용할 때 법인세 대신 소득세(배당세율 20%, 특정 유형의 채무가 있는 영업세는 제외), 재산세(세율은 지역별로 2.2% 이내에서 차이가 날 수 있음) 평균 연간 비용재산) 및 VAT는 선택한 대상에 따라 6% 또는 15%의 비율로 단일 세금을 지불합니다.
조직이 단순화 된 세금 시스템에 대한 배당금 또는 특정 유형의 부채 의무가있는 운영 수입을받는 경우 Art 3 및 4 단락에 각각 설정된 요율로 해당 소득에 대해 소득세를 지불해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 284.
단순화 된 세금 시스템 또는 일반 세금 시스템의 선택과 단순화 된 세금 시스템 측면에서 과세 대상을 결정할 때 모든 제한을 고려하고 계획된 수입과 지출을 연관시켜야합니다. 또한 일반 과세 제도 (소득세 측면에서)와 달리 단순화 된 세금 제도는 실제로 납세자를 허용하지 않는 폐쇄 비용 목록을 제공한다는 사실을 고려하는 것이 좋습니다. 일부 비용을 고려하기 위해 "소득에서 비용을 뺀"이라는 대상을 가진 간소화된 세금 시스템.
조직이 기업 활동에서 얻은 이익을 참가자들 사이에 배당 형태로 분배할 때, 그러한 소득은 세무 대리인이 일반을 적용하는 경우 모두 일반적인 방식으로 세무사(즉, 지급원)에서 소득세의 대상이 됩니다. 과세 시스템 및 USN을 사용하는 경우.
따라서 (관련 세금을 납부한 후) 이익을 배당 형태로 분배할 때 참가자는 배당금에서 원천징수된 소득세 9%를 뺀 금액을 받게 됩니다. 러시아 조직및 15 % - 외국 조직의 경우 (국제 협약이없는 경우, 그러한 협약의 규범에 따라야하며 비율이 다를 수 있음).
많은 주와의 국제 협약은 배당금에 대한 소득세 감면을 제공하지만 종종 배당금을 지급하는 회사의 승인된 자본에 대한 외국 조직의 참여 비율에 따라 세율이 결정된다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 외국기관의 참여로 새로운 법인을 설립하는 단계에서는 국제조약의 규범이 있다면 이를 고려하는 것이 바람직하다.
또한 외국 조직에 지급되는 배당금에 대한 과세 절차는 고정 사업장이 있는지 여부에 따라 달라질 수 있습니다. 그러한 대표 사무소가 없는 경우 세금은 지불원(지불 조직에 의해)에서 원천징수되며, 그렇지 않으면 대표 사무소(배당금 이전에 따라)는 납세자로서의 의무를 독립적으로 이행해야 합니다.
공동 활동 수행에 대한 과세.따라서 간단한 파트너십 계약에 따라 두 명 이상의 사람(파트너)이 수익을 창출하거나 법률에 위배되지 않는 다른 목표를 달성하기 위해 법인을 형성하지 않고 기여를 결합하고 공동으로 행동할 것을 약속합니다(민법 제1041조). 러시아 연방). 동시에 개별 기업가 및/또는 상업 조직만이 기업 활동을 수행하기 위해 체결된 간단한 파트너십 계약의 당사자가 될 수 있습니다.
러시아 연방 세법에는 간단한 파트너십 계약에 따라 수행되는 과세 거래에 대한 특별 절차를 제공하는 여러 특별 규칙이 포함되어 있습니다. 개별 세금 측면에서 이러한 기능을 고려하십시오.
VAT 적용의 특징.기능은 Art에서 제공됩니다. 러시아 연방 세법 174.1. 행위 일반회계과세 대상 운영은 러시아 조직 또는 개인 기업가인 파트너십 참가자(이하 파트너십 참가자라고 함)에게 할당됩니다. 단순 파트너십은 법인으로 인정되지 않기 때문에 납세자의 의무는 파트너십 참가자에게 할당됩니다.
이러한 의무는 총무 및 회계를 담당하는 동지에게 부여하는 것이 기능을 중복하지 않고 부가가치세 계산 목적으로 회계를 구성하는 것이 더 쉬울 것이기 때문에 바람직합니다.
공동 활동의 참가자 중 하나가 외국 조직일 수 있다는 점을 감안할 때 납세자의 의무와 거래 회계가 러시아 법인에 할당된다는 점에 다시 한 번 주목합니다. 외국 조직은 이러한 의무를 수행할 수 없습니다.
공동 활동 운영과 관련하여 납세자의 의무를 위임받은 파트너십 참가자는 상품(작업, 서비스)을 판매할 때 일반적으로 확립된 방식으로 송장을 발행하고 간단한 파트너십 계약.
단순 파트너십 계약에 따른 세금 공제는 판매자가 일반적으로 확립된 방식으로 이 사람(파트너)에게 발행한 송장이 있는 경우 파트너십 참여자에게만 부여됩니다.
따라서 합작 투자 운영과 관련하여 납세자 역할을 하는 참가자는 송장을 발행하고 제시된 VAT를 공제하여 일반적인 방식으로 과세 대상 운영에 대한 과세 표준을 계산할 의무가 있습니다. 다시 한 번, 공제를 위해서는 이 참가자의 이름으로 인보이스가 발행되어야 한다는 점을 강조해야 합니다. 그렇지 않으면 그와 다른 동지 모두 공제를 위해 지정된 VAT를 수락할 수 없습니다. 단순한 파트너십 활동을 조직하고 구현의 일환으로 파트너와의 계약을 체결할 때 이를 고려해야 합니다.
파트너십 참가자가 공제하기 위해 VAT를 수락하기위한 중요한 조건은 간단한 파트너십 계약에 따라 운영 구현에 사용되는 상품 (작업, 서비스), 재산권에 대한 별도의 기록을 유지하고 다음에서 사용한다는 것입니다. 다른 활동의 구현. 물론 참가자는 예술의 의미에서 별도의 회계 유지를 보장해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 170.
VAT 계산을 위한 거래 기록 보관 책임은 파트너 중 한 명에게 할당되므로 해당 파트너도 VAT 신고서를 제출해야 합니다. 간단한 파트너십 계약의 이행과 관련된 선언 작업의 기능은 러시아 연방 세법 또는 기타 규제법에 의해 제공되지 않습니다. 이 문제에 대한 세무 당국과 러시아 재무부의 설명은 없습니다. 전술한 바에 비추어 볼 때 저자는 파트너십 참가자가 일반 선언에서 그러한 작업을 일반적인 방식으로 선언하고 세금도 지불한다고 믿습니다.
소득세 적용의 특징.기능은 Art에서 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 278. 파트너십 참가자 중 적어도 한 명이 러시아 조직이거나 러시아 연방의 세법상 거주자인 개인인 경우 세금 목적으로 그러한 파트너십의 수입 및 지출 회계는 러시아 참가자가 수행해야 합니다(이하 파트너십 참가자라고 함) 계약에 따라 파트너십 비즈니스 관리를 위임받은 사람과 관계없이 (러시아 연방 세법 278 조 2 항).
그러나 VAT와 달리 세금의 직접 지불은 각 동지가 수행합니다 (러시아 연방 세금 코드 278 조 3 항). 이는 다음과 같이 구현됩니다.
파트너십의 참가자는 각 보고(세금) 기간의 결과에 따라 모든 활동에서 보고(세금) 기간 동안 받은 파트너십의 이익에서 파트너십의 각 참가자의 이익을 발생 기준으로 결정합니다. 파트너십 내의 참가자. 계산은 계약에 의해 설정된 파트너십의 관련 참가자의 몫에 비례하여 수행됩니다. 각 파트너에게 지급해야 할 소득 금액에 대해 파트너십 참여자는 분기별로 보고(세금) 기간의 다음 달 15일 이전에 각 파트너에게 알립니다.
각 파트너-납세자는 파트너십 참여로 얻은 소득을 영업 외 소득의 일부로 포함하며 이러한 소득은 일반적인 방식으로 과세됩니다 (러시아 연방 세법 278 조 4 항).
Art. 러시아 연방 세금 코드 278에는 단순 파트너십 참가자의 "소득"개념에 대한 명확한 정의가 포함되어 있지 않습니다. 그러나 이러한 규칙을 체계적으로 해석하면 그러한 소득에는 수입과 지출을 기록하는 파트너십 참여자가 분배하는 단순한 파트너십 계약의 일부로 받은 이익만 포함된다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 결론은 또한 사법 관행에 의해 확인됩니다 (예 : N A42-7084 / 2005의 경우 2007 년 3 월 7 일 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service 결의안, 2007 년 6 월 6 일 N F03의 극동 지역 -A59/07-2/2080).
공동 활동 소득과 관련하여 납세자 동지들은 분기별로 지불합니다 (러시아 연방 세법 286 조 3 항). 그러한 금액의 월별 선급금은 지급되지 않습니다. 이 경우 신고서 작성 절차는 규정되어 있지 않으므로 월별 선급금을 계산하여 단순 동업 계약 소득에 대해 납부해야 할 소득세 금액을 뺀 세금을 기준으로 신고서에 표시해야 할 것 같습니다.
동지들에게는 현금 방식 사용에 대한 제한도 있다. Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 273조에 따라 간단한 파트너십 계약을 체결할 때 현금 기준으로 소득과 비용을 결정하는 이러한 계약의 참가자는 세금 시작부터 발생 기준으로 소득과 비용을 결정하도록 전환해야 합니다. 그러한 계약이 체결된 기간.
단순한 파트너십 계약에 따라 활동을 수행할 때의 중요한 단점은 파트너십의 손실을 고려할 수 없다는 것입니다. Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 278에 따라 그러한 손실은 참가자들에게 분배되지 않으며 세금을 부과할 때 고려되지 않습니다. 즉, 종합과세제도 또는 간이과세제도에 해당하는 법인이 10년 이내에 세무회계상의 결손금을 미래로 전가하고 미래 과세기간의 이익을 감액할 수 있는 권리가 있는 경우(제283조) 러시아 연방 세금 코드, 러시아 연방 세금 코드 346.18조 7항), 동지에게는 그러한 권리가 없습니다.
또한 간단한 파트너십 계약이 종료되면 참가자는 파트너십 활동에서 얻은 소득을 분배할 때 소득 분배 중에 실제로 받은 소득으로 이전에 과세한 소득을 조정하지 않습니다. 파트너십 활동 (러시아 연방 세금 코드 278 조 5 항). 본질적으로 이것은이 경우 소득세가 하향 조정되지 않았 음을 의미하며 이는 단점에 기인해야합니다.
단순 파트너십 계약이 종료되고 본 계약 참여자에게 재산이 반환되면 반환된 재산의 평가와 이전에 단순 파트너십 계약에 따라 이 자산이 이전된 평가 사이의 부정적인 차이는 다음과 같습니다. 세금 목적상 손실로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 278조 6항).
따라서 새로운 법인이 설립되면 소득세(세율 20%) 또는 "간이세"(6% 또는 15%)를 납부한 후 참여자에게 이익을 분배하고 배당금에서 소득세를 추가로 원천징수(9%)한다. - 러시아 조직의 경우 최대 15% - 외국 조직의 경우), 간단한 파트너십 계약의 이행에서 참가자 간에 분배된 이익은 소득세(세율 20%)가 한 번만 적용됩니다.
소득세의 경우 단순 합자회사에 양도된 고정자산에 대한 비용을 감가상각으로 처리하는 문제, 공동활동에 따른 소득(비용)을 별도로 기록해야 하는 문제 등 논란이 많다.
특히, 2003년 12월 15일자 서신 번호 23-10/2/69744에서 모스크바 시에 대한 러시아 UMNS 감가상각 문제에 대해 다음과 같은 설명이 제공되었습니다. 규칙 Art에 따라 계산되는 간단한 파트너십, 감가 상각 활동. 미술. 러시아 연방 세금 코드 258 - 259는 단순 파트너십에서 받는 소득을 줄이는 비용으로 회계 처리됩니다. Art의 규범 측면에서이 입장. 러시아 연방 세금 코드 278은 상당히 합리적인 것 같습니다.
그럼에도 불구하고 West Siberian District의 Federal Antimonopoly Service는 2006 년 12 월 7 일 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14) 법령에서 공동 활동 계약에 따라 양도 된 재산이 납세자에서 제외되지 않는다고 표시했습니다. 감가 상각 재산. 공동 활동으로 이전된 유형자산에 대한 감가상각비는 정당한 것으로 인식되었습니다. 그러나 예술 규범의 관점에서 본 결론. 러시아 연방 세금 코드 278은 매우 논란의 여지가 있는 것 같습니다.
2006 년 6 월 13 일 극동 지방 FAS 법령 N F03-A37 / 06-2 / 814에서 수입과 지출에 대한 별도 회계 유지 문제에 대해 법원은 별도 회계가없는 경우 일반 및 공동 활동으로 인한 수입 및 비용, 이러한 운영에 대한 별도의 회계 회수 불가능에 대한 회사의 확인, 모든 수익금 및 모든 비용은 회사 소득세의 과세 기준에 포함됩니다.
외국 기관도 파트너가 될 수 있다는 점을 고려할 때 조세 분야에서 국제조약의 규정을 적용할 필요성을 다시 한 번 상기해야 한다. 고려하다 가능한 옵션외국 조직의 이익에 대한 과세.
1. 국제 협약이 없는 경우 러시아 연방 세법의 규범을 따라야합니다. 동시에 간단한 파트너십 계약에 참여하는 외국 조직의 수입은 러시아 연방 영토에서 과세됩니다. 이 유형 Art에 따른 소득. 러시아 연방 세금 코드 309는 지불 출처에서 과세됩니다. 지불 조직은 세무 대리인 역할을 하며 이러한 금액에 대해 20%의 비율로 소득세를 원천 징수합니다. 외국단체가 고정사업장을 가지고 있고 소득이 이전된 경우 자체적으로 이 의무를 이행해야 합니다. 유사한 설명이 2006년 11월 30일자 편지 번호 20-12/105732에서 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스에 의해 제공되었습니다.
2. 국제 협정이 있는 경우. 이 상황에서 많은 것은 외국 조직이 러시아 연방 영토에 대표 사무소를 가지고 있는지 여부에 달려 있습니다. 원칙적으로 국제조약의 규범은 조직이 고정사업장을 가지지 않는 경우 사업소득에 대하여 이익을 받는 국가에서 과세하도록 규정하고 있습니다. 고정 사업체가 발생하면 그러한 대표 사무소의 이익에 대한 세금은 러시아 연방 영토에서 독립적으로 지불됩니다.
고정 사업장의 출현 문제와 소득세 납부 절차는 특정 국제 조약의 규범을 고려하여 고려해야합니다.
재산세 적용의 특징.기능은 Art에서 제공됩니다. 러시아 연방 세법 377. 러시아 조직에 대한 과세 대상은 대차 대조표에서 고정 자산으로 간주되는 공동 활동에 기여한 재산으로 인식됩니다 (러시아 연방 세법 377 조 1 항). 과세표준은 일반적인 경우와 마찬가지로 고정자산 잔존가치 자료에 따라 결정됩니다. 회계(러시아 연방 세법 제374조 1항).
예술 조항에 따르면. 러시아 연방 세법 377은 소득세와 관련하여 동지들이 자신의 재산과 관련하여 재산세를 독립적으로 지불합니다. 이는 다음과 같은 방식으로 수행됩니다.
동업자의 공동재산을 기록하고 있는 자는 보고기간의 다음 달 20일까지 간이동업계약의 참가자인 각 납세자에게 동 조합원에 해당하는 재산의 잔존가치에 관한 정보를 통지하여야 한다. 파트너의 공동 재산, 해당 보고 기간의 매월 1일 및 동지의 공동 재산에 대한 각 참가자의 몫에 대해. 동시에 동지들의 공동재산을 기록하는 자는 과세표준을 결정하는데 필요한 정보를 제공하여야 한다.
각 파트너는 자신이 공동 활동을 위해 이전한 재산과 관련하여 세금을 계산하고 납부합니다. 공동 활동 과정에서 취득 및 / 또는 생성 된 재산과 관련하여 단순 파트너십 계약의 참가자는 공동 원인에 대한 기여 가치에 비례하여 세금 계산 및 지불을 수행합니다 (1 조 1 항 러시아 연방 세법 377).
다시 한 번, 재산세율은 2.2% 내외로 지역에 따라 달라질 수 있음을 유의해야 합니다.
단순 동업계약의 경우 외국단체도 참가가 가능하므로 외국단체가 과세대상으로 인정되는 재산이 있는 경우에는 법인재산세 납세자로 인정됨을 유의하여야 합니다(법 제373조 1항). 러시아 연방 세금 코드). 이러한 재산에는 다음이 포함됩니다(러시아 연방 세법 374조 2항 및 3항).
- 고정 자산과 관련된 동산 및 부동산, 양보 계약에 따라 수령한 재산(상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직의 경우) 세금은 일반적인 방식으로 계산되며 조직은 러시아 연방 규범에 따라 고정 자산의 회계 기록을 유지합니다.
- 러시아 연방 영토에 위치하고 외국 조직이 소유한 부동산 및 양보 계약에 따라 받은 부동산(상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되지 않는 외국 조직의 경우) 이 경우 과세 기준은 기술 목록 당국에 따라 부동산 개체의 재고 가치로 결정됩니다. 이를 결정하기 위해 세금 기간인 연도의 1월 1일 기준 데이터가 사용됩니다(러시아 연방 세법 375조 2항, 376조 5항).
외국 조직의 활동은 Art에 나열된 기능을 갖춘 경우 러시아에 영구 대표 사무소를 구성하게 됩니다. 국제 조약에서 달리 규정하지 않는 한 러시아 연방 세법 306(러시아 연방 세법 373조 2항). 이 조항은 소득세 납부를 목적으로 하는 고정 사업장의 기준을 설정한다는 점을 상기해야 합니다.
동시에, 외국 조직이 전체 또는 부분적으로 러시아 연방 영토에서 수행되는 당사자(참가자)의 공동 활동과 관련된 간단한 파트너십 계약 또는 다른 계약을 체결한다는 사실 자체는 고려할 수 없습니다. 이 조직은 러시아 연방에 상설 대표 사무소를 설립하도록 유도합니다. 6 러시아 연방 세법 306조).
기타 세금 문제.간소화된 과세 시스템을 적용하는 파트너는 다음 사항을 염두에 두어야 합니다.
단순화 된 세금 시스템을 적용하고 간단한 파트너십 계약을 체결 한 사람은 "소득에서 비용을 뺀"(러시아 연방 세법 346.14 조 3 항) 과세 대상만을 사용할 권리가 있습니다.
파트너십은 법인이 아니므로 납세자가 아니지만 비즈니스 운영, 재산, 소득 및 비용에 대한 세무 회계에서 파트너십을 면제하지는 않습니다. 세무 당국과 러시아 재무부의 설명에 따르면 이러한 회계는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25(2006년 12월 22일 러시아 재무부 서신 N 03-11-05 / 282, 2006년 7월 19일 N 03-11-04 / 2/145, 연방 2006년 2월 14일 모스크바에 대한 러시아 세금 서비스 N 18-11 / 3/11634).
동시에 파트너십 자체는 법인세를 내지 않습니다. 파트너십의 틀 안에서만 결정됩니다. 재무 결과공동 활동(이익 또는 손실)에서 파트너 간에 분배되고 각 파트너가 적용한 과세 시스템에 따라 각 파트너에게 과세됩니다.
공동 활동의 틀 내에서 상품, 작업 및 서비스 판매에 대해 VAT를 지불해야 함을 상기해야 합니다. 이것은 Art에 명시 적으로 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 174.1 및 Art 2 단락. 러시아 연방 세법 346.11.
위에서 언급했듯이 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 비용 목록이 닫히기 때문에 간단한 파트너십 계약을 적용하면 실제로 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 파트너가 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25(간단한 파트너십 계약에 따른 운영 측면에서).
단순화 된 세금 시스템에 따른 납세자는 Art 1 단락에 따라 단순 파트너십 참여로 얻은 소득을 고려합니다. 346.15, Art의 단락 9. 러시아 연방 세금 코드 250. 이러한 수입은 파트너십의 결과에 따라 자신에게 유리하게 분배되는 공동 활동 참가자의 이익을 나타냅니다. 그 가치는 공동 업무를 수행하는 동지에 의해 결정되며 분기별로 각 동지에 대해 알립니다 (러시아 연방 세법 278 조 3 항).
이러한 소득은 납세자의 "순" 소득을 나타냅니다. 공동 활동의 틀에서 이미 비용만큼 감소했습니다. 따라서 간소화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 간단한 파트너십 계약에 참여함으로써 특정 혜택을 받습니다. 소득 한도를 준수하는 것이 더 쉽고 그 이상에서는 단순화 된 세금 시스템을 사용할 권리가 상실됩니다. 결국 공동 활동 소득은 은행 계좌 (현금)로 자금을 수령 한 날 또는 기타 재산 (작업, 서비스) 또는 재산권 (세법 346.17 조 1 항)을 수령 한 날에 인정됩니다. 러시아 연방).
또한 다음 사항에 주의해야 합니다. 고정 자산 및/또는 무형 자산이 취득 비용 회계일로부터 3년이 경과하기 전에 공동 활동으로 이전되는 경우 단일 금액을 다시 계산해야 합니다. 그러한 물건의 전체 사용 기간에 대한 세금(러시아 연방 세법 346.16조 3항) 및 내용 연수가 15년 이상인 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 양도된 경우 취득일로부터 10년이 경과하기 전에
부가가치세:
- 새로운 법인을 설립하고 간단한 파트너십 계약을 체결 할 때 기부금으로 재산 양도는 각각 판매로 인식되지 않으며 VAT 대상이 아닙니다. 동시에 해당 재산에 대한 공제를 위해 승인된 VAT가 복원됩니다. 로 이체할 때 공인 자본새로 결성된 조직에서 공제 가능하며, 단순 합자회사로 양도하는 경우 양도 당사자로부터 소득세 비용에 산입됩니다.
- 참가자에게 재산 양도 계약금법인 탈퇴시, 청산법인 재산분할시, 단순합자회사 탈퇴시, 단순합자회사 재산분할시 각각 매매로 인정하지 아니하고, 큰 통. 동시에 법인 참여자에게 초기 기여금 한도 내에서 재산을 양도하는 경우 공제 대상 VAT는 회수 및 비용에 포함되며, 철회시 단순 파트너십 참여자에게 재산을 양도하는 경우 그것으로부터 또는 종료시 VAT는 복원되지 않습니다.
- 간단한 파트너십 계약을 이행할 때 파트너십 운영과 관련하여 VAT에 대한 납세자의 모든 의무는 해당 의무를 위임받은 참가자가 수행합니다(러시아인만 해당 참가자가 될 수 있음).
소득세:
- 새로운 법인을 설립하고 간단한 파트너십 계약을 체결 할 때 기부금으로 재산 양도는 비용에서 고려되지 않습니다.
- 법인에서 참가자 탈퇴, 법인 청산시 재산 분배, 단순 파트너십 탈퇴 및 단순 파트너십 계약 종료시 기여금 한도 내에서 재산 양도는 소득으로 인식되지 않습니다.
- 간단한 파트너십 계약을 이행 할 때 파트너십 운영에 대한 수입 및 비용 회계는 이러한 의무를 위임받은 참가자가 수행하지만 (러시아인 만 해당 참가자가 될 수 있음) 소득세 자체는 이익의 자신의 몫에서 파트너 자신;
- 단순 파트너십 참가자는 현금 방식을 적용할 권리가 없습니다.
- 공동 활동 소득과 관련하여 단순 파트너십 참가자는 분기별 선급금만 지불합니다.
- 단순 파트너십 참가자는 세무 회계에서받은 손실을 미래로 이전 할 수 없습니다.
- 법인의 참가자가받는 이익은 실제로 두 번 소득세가 부과됩니다. 먼저 이익 자체와 배당금에 대한 소득세입니다.
- 단순 파트너십 참여자가 받은 소득은 소득세가 한 번 적용됩니다.
- 외국 기관의 참여로 인한 세금 결과를 명확하게 이해하려면 관련 국가(있는 경우)와의 과세 분야 국제 조약 조건을 고려하는 것이 좋습니다. 많은 조약이 거주 국가에서 외국 조직의 사업 활동으로 인한 이익에 대한 과세를 제공한다는 점을 감안할 때(고정 사업장이 없는 경우), 그러한 소득에 대한 소득세율이 낮아지면 과세를 최적화할 수 있습니다. 동시에 러시아 연방 대표 사무소의 소득에 대해 세금을 납부해야하는 고정 시설의 형성에 특별한주의를 기울일 필요가 있습니다.
재산세:
- 판매 시, 재산세는 해당 재산에 대한 기록을 보관하는 파트너가 제공한 데이터를 기반으로 재산과 관련하여 독립적으로 각 파트너가 지불합니다.
- 재산세율은 지역(연맹의 대상)에 따라 다를 수 있습니다(2.2% 이내).
서지
- 러시아 연방 민법(2부): 연방법 1996년 1월 26일자 N 14-FZ.
- 러시아 연방 세금 코드(2부): 05.08.2000 N 117-FZ의 연방법.
- 2006년 11월 30일 N 20-12 / 105732일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서한.
- 2006년 12월 22일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-05 / 282.
- 2006년 7월 19일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04 / 2/145.
- 2006년 2월 14일 N 18-11/3/11634일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신.
- 2003년 12월 15일 N 23-10/2/69744일자 모스크바에 대한 러시아 UMNS의 편지.
- N A42-7084/2005 사건의 2007년 3월 7일자 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service 결의.
- 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080의 극동 지역 FAS 법령.
- 2006년 12월 7일 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14) 서부 시베리아 지역 연방 반독점 서비스 법령.
Yu.A.포노마렌코
컨설턴트
ACG "인터콤 감사"
각 기업가는 소득에 관계없이 사회 기금에 세금을 납부할 의무가 있습니다. 2009년에 지불액은 7,000 루블이었고 2013년에는 35,664 루블로 증가했습니다. 고용주가 아닌 경우 이 숫자를 줄일 수 있습니다.
아쉽게도 개인 사업자는 한 사람만 선택할 수 있습니다. 소유자 문서에 두 개를 나열하려면 LLC를 여는 것이 가장 좋습니다.
한 명의 참여자에게만 IP 공개
이 경로에는 문서에 이름이 포함되지 않은 사람뿐만 아니라 많은 위험이 따른다는 점을 바로 언급할 가치가 있습니다. 세금은 최소화하고 혜택은 누리고 싶다면 개인 창업함께 - 한 사람에 대해서만 IP를 열 수 있습니다.
여기서, 비즈니스의 두 번째 참가자는 기관의 무언의 공동 소유자일 뿐입니다.이 길은 일반적으로 서로를 의심할 이유가 없는 가까운 친척이나 가장 친한 친구가 선택합니다.
그러나 아무리 진부하게 들릴지 모르지만 이익에 관한 한 또는 사업에 더 많은 노력과 시간과 돈을 투자한 사람을 알아낼 때 "우정은 우정일 수 있지만 돈은 별개일 수 있습니다." 따라서 공문서에 법적으로 권리가 부여되지 않은 사람은 다툼에 관해서는 아무것도 남기지 않을 수 있습니다. 이를 방지하려면 등록되지 않은 참가자가 공동 사업 개발에 돈을 투자할 때마다 두 명의 동등한 개인 간에 대출 계약서를 작성해야 합니다.
관계가 긴장되면 저장된 대출 영수증이 비공식 공동 소유주에게 투자한 돈을 돌려주는 데 도움이 됩니다. 예, 이것은 싸움의 경우 만병 통치약이 아닙니다. 이 소유자는 사업의 정직한 절반이나 그 부분을 받지 못할 것입니다. 그가 주장했지만 재료비의 반환은 적어도 무언가입니다. 불행히도 이것이 최고입니다. 그러한 IP 참여자에게 법이 제공하는 것.
사업 망한 책임은 누구에게?
그러나 개인 기업가로 입력한 사람이 모든 것이 순조롭게 진행되는 것은 아닙니다. 법 앞에서 "책임"이 될 사람은 바로 그 사람입니다. 사업이 수익성이 없는 경우. 에 따르면 러시아 법률, 사업이 "소진"되면 재정적 책임을집니다.
그리고 이 책임은 LLC에서 발생하는 것처럼 회사와 관련된 재산에 국한되지 않고 기업가의 개인 동산 및 부동산으로 확장됩니다. 즉, 사업이 수익성이없는 것으로 판명되면 자동차, 아파트 및 기타 재산을 설명 할 수있는 것은 소유자이며 공동 소유자는 문서 어디에도 표시되지 않은 사람으로 도망칩니다. .
따라서 비즈니스를 수행하기 위해 유사한 옵션을 선택하는 경우 파트너에 대해 100%, 바람직하게는 100%에서 10%를 확신해야 합니다. 그리고 이것은 양쪽 모두에 적용됩니다.
간단한 파트너십 계약
이러한 조건에서 비즈니스를 수행하기 위한 두 번째 옵션은 "단순 파트너십 계약"입니다. 이것은 더 이상 첫 번째 방법과 같은 위험한 모험이 아니며 가장 가까운 친구나 친척이 아니더라도 두려움 없이 거래할 때 사용할 수 있습니다.이 방법의 전체 본질은 두 사람 모두 자신을 개별 기업가로 등록한다는 사실에 있습니다(개별 기업가 등록에 대한 자세한 내용은 연금 기금찾아 ).
그리고 그들은 "공동 활동 협약"을 작성하고 서명합니다. 이 계약에서 사람은 각 당사자의 권리와 의무를 규정하며, 그 중 둘 이상이있을 수 있으며 원하는 경우 각 당사자의 이익 금액과 특정 행동이있을 수 있습니다. 실제로 이 옵션은 법인을 개설하지 않고 둘 이상의 파트너가 회사를 만드는 것으로 설명할 수 있습니다.
이 모델의 장점은 분명한 것 같습니다. 공동 소유자는 실질적으로 서로 의존하지 않고 당사자의 기여도에 따라 이익이 나뉘며 다툼이나 이해 상충이 발생할 경우 모든 사람이 침착하게 "갈 수 있습니다. 그들만의 방식”. 그러나 모든 클라우드에는 은빛 안감이 있으며 이와 관련하여 단점도 있습니다.
가장 큰 단점 중 하나는 양방향 보고입니다. 그러한 계약의 각 기업가는 자신의 행동과 기여에 대한 기록뿐만 아니라 파트너십에서 지시되고 이루어진 행동에 대한 기록을 보관할 의무가 있습니다.
초보 사업가에게 이것은 매우 복잡한 관료주의가 될 수 있습니다. 또한 합작 투자 계약의 경우 두 사업자가 서로 직접 세금을 납부해야하며 세금 금액은 물론 개인 사업자의 금액보다 훨씬 높을 것입니다.
그러나 이것은 당신에게 "촛불 가치가 있는 게임"으로 판명될 수 있습니다. 극복할 수 없는 차이가 파트너십을 방해하고 관계를 종료해야 하는 경우. 결국, 이 경우 아무도 아무것도 잃지 않을 것이며 아마도 더 높은 세금과 더 많은 서류 작업의 가치가 있을 것입니다.보시다시피 상당히 쉽지만 한 사람 만 개인 사업자로 활동해야합니다. 필요한 경우 간단한 파트너십 계약에 의지할 수 있지만 여전히 하나의 시작 자본으로 공동 비즈니스를 시작하려면 LLC를 등록하는 것이 좋습니다.
예제를 사용하여 간단한 파트너십 계약에 대해 자세히 알아보기 건설 회사비디오에서 찾을 수 있습니다.
변호사 Spiridonov M.V. 24.02.2017
공동사업에 투자한 자금의 회수에 관한 쟁점
아시다시피 사업 운영에는 위험이 수반됩니다. 많은 사람들이 공동 자금을 투자하고 이익을 분배하여 함께 사업을 하기를 원합니다. 그러나 사업을 하는 데 항상 돈을 투자하는 것은 아닙니다. 공동 사업에 돈을 투자 한 사람은 돈이 투자되기 때문에 어느 정도 적자이지만 그런 사업은 없다는 것이 종종 밝혀졌습니다.
이와 관련하여 본 글에서는 투자한 자금을 회수할 수 있는 다양한 상황과 공동 사업을 운영하기 위해 투자한 자금을 회수할 수 없는 상황을 고려하고자 합니다.
불행히도 공동 사업을 수행하려는 많은 사람들은 처음에는 법적 문맹으로 행동하여 모든 종류의 영수증, 서면 의무 등을 사용하여 조직 및 사업 수행을 위해 한 사람에서 다른 사람으로 자금 이체를 공식화합니다. 옳은 법적 등록공동 사업 활동은 예를 들어 공동으로 사업을 수행하려는 사람들 사이에 정관 자본금의 주식을 분배하는 법인을 조직하고 돈을 투자하는 법인의 참가자에게 새로운 법인을 소개함으로써 다양한 방식으로 수행될 수 있습니다. 공동 활동에서 러시아 연방 민법 제 55 장의 조항에 따라 간단한 파트너십 계약 (러시아 연방 민법 제 1041 조)의 사람들 간의 결론. 합동 사업을 조직하는 데는 법적으로 올바른 방법이 꽤 많이 있지만 오늘날까지 무식한 합동 사업 등록은 부정적인 결과를 초래하는 경우가 많으며 이에 대해서는 아래에서 설명합니다.
상황 #1.
여러 개인이 상품 판매를 위해 공동 사업을 조직하기로 결정했습니다. 그들은 비즈니스 조직을 한 참가자에게 맡기기로 결정했으며, 그 참가자는 구현에 필요한 자금을 이체했습니다. 그들은 주최자가 회사를 등록하고 사업 조직에 기여한 다른 사람들이 이익을 얻는 데 동의했습니다. 결과적으로 회사가 설립되지 않았고 기업가 활동을 수행하기위한 활동의 주최자가 수행하지 않았으며 자신의 재량에 따라 자금을 처분했습니다. 송금은 손으로 쓴 영수증을 사용하여 이루어졌습니다.
이 경우 주최자의 부당이득 조짐이 있음 잠재적인 사업다른 사람의 기여를 통해. 사건을 고려하는 동안 공동 사업 조직을 위해 자금을 받은 참가자가 어떠한 조치도 수행하지 않았고, 상대방을 찾지 않았으며, 공동 사업 목적으로 받은 자금을 사용하지 않은 것으로 확인된 경우, 그러나 그것을 그의 호의로 돌린 다음 그는 아무 이유없이 다른 참가자로부터받은 자금을 희생하여 자신을 풍요롭게했습니다.
위의 상황에서 민법 관계의 틀 내에서 문제의 상황은 러시아 연방 민법 제 1102 조의 조항에 해당합니다. 동 조 제1항에 따르면, 법률, 기타 법적 행위 또는 거래에서 정한 사유 없이 타인(피해자)의 비용으로 재산을 취득하거나 저축한 자(취득자)는 다음과 같은 의무가 있습니다. 부당하게 획득하거나 저축한 재산을 후자에게 반환합니다(부당이득).
따라서 이러한 상황에서 자금을 투자한 사람은 자금을 양도받은 자에게 부당이득으로 양도된 자금의 회수를 청구할 권리가 있습니다.
또한 사업 조직을 위해 그에게 양도 된 자금을 자신에게 유리하게 돌린 사람의 행동은 형법 관계의 틀 내에서 고려할 수 있습니다. 그러한 사람이 처음에 사업을 조직하기를 원하지 않았고 그의 조직이 다른 사람으로부터 자금을 받는 이유였다면 그러한 사람의 행동에서 사기의 징후를 볼 수 있습니다(형사법 제159조). 러시아 연방 코드). 어떤 사람이 사업을 수행할 계획이었지만 그에 따른 사유로 이를 수행하지 않았거나 자신의 재량에 따라 자금을 처분하거나 자금을 자신을 위해 충당하는 것이 확인된 경우 그러한 행위는 범죄 행위로 간주될 수 있습니다. 처벌 가능한 행위 - 남용, 횡령 (러시아 연방 형법 제 160 조).
상황 #2.
상황은 이전과 비슷합니다. 여러 개인이 상품 판매를 위해 공동 사업을 조직하기로 결정했습니다. 사업 조직은 한 사람에게 맡겨졌고 모든 참가자는 사업에 물질적 투자를했습니다. 주최자는 상대방을 찾고, 상품을 구매하고, 상품을 판매하려고 시도하고, 비즈니스 수행에 필요한 여러 법인을 만들었습니다. 처음에는 파트너간에 의견 불일치가 없었으며 상호 작용 문제, 투자 필요성 및 공동 활동 수행과 관련된 기타 문제가 논의되었습니다.
그러나 여러 가지 이유로 사업은 수익성이 없는 것으로 판명되었습니다. 공동 사업에 자금을 기부한 사람들은 이전 상황과 마찬가지로 자신의 투자를 희생하여 주최자의 부당한 이익을 주장하는 동기를 부여하여 주최자로부터 기부금을 회수하기로 결정했습니다.
이러한 종류의 분쟁에서 사법 관행은 모호하지 않습니다. 따라서 법원은 부당이득으로 인한 의무가 발생하려면 다음과 같은 상황이 결합되어야 한다고 지적합니다.
- 재산의 증가 및 절약, 실제로는 취득자 측의 부당한 이득을 특징짓는 것입니다.
- 피해자 측의 재산(손실) 감소(비증가).
- 이 두 범주 사이의 인과 관계, 즉 피해자의 손실은 취득자에게 이득의 원천입니다.
- 이러한 재산 결과의 발생에 대한 적절한 법적 근거가 부족합니다.
이러한 상황에서 부당 이득이 발생합니다 (러시아 연방 민법 1102 조).
사건을 고려하는 동안 취득자 측에 부당한 저축이없고 피해자의 비용으로 재산이 증가하지 않는 것으로 확인되면 부당 이득이 될 수 없습니다. 부당이득 사실 입증 등 부당이득의 입증책임은 피해자, 그 양적지표, 액수 등을 희생하여 피해자인 원고가 입증하여야 한다.
주최자가 사업을 목적으로 한 행위를 했다는 사실을 입증할 때 자금의 의도된 용도를 확인하고 예상되는 이익을 받지 못하는 것은 법원에서 기업가적 위험으로 간주할 수 있으며 이를 근거로 다음과 같은 결론을 내렸습니다. 피고(사업주최자) 측의 부당이득이 아니었습니다.
이에 따라 부당이득의 환수(공동영업에 투입된 자금의 환수) 청구를 기각할 수 있다.
결론.
실제로 공동 사업에 투자한 자금을 반환하려는 사람들의 욕구와 관련된 다른 많은 상황이 있을 수 있습니다. 한 기사에서 그러한 다양한 사례를 모두 고려하는 것은 불가능합니다. 이 기사에서는 공동 사업에 투자한 자금의 회수 청구가 충족될 수 있거나 그러한 청구가 거부될 수 있는 두 가지 유사한 상황에서 핵심 사항을 설명했습니다. 상황은 사법 관행의 특정 사례의 예에서 고려됩니다.
설명된 것과 같은 상황의 위험을 최소화하기 위해 처음에는 공동 활동 등록에 법적으로 유능하게 접근해야 하며, 문제가 이미 발생한 경우 발생한 법적 관계를 올바르게 평가하여 사법 보호 신청 근거의 유무. 이를 위해 완전히 다른 결과를 초래하는 두 가지 유사한 상황이 인용되었습니다.
145월
안녕하세요! 이 기사에서는 개별 기업가의 공동 활동 형태에 대해 이야기합니다.
오늘 배울 내용:
- 개별 기업가가 공동 이익을 위해 어떻게 단결할 수 있습니까?
- 활동 참가자 간의 합의를 작성하는 방법;
- 병합할 때.
SP는 어떻게 병합할 수 있습니까?
이러한 공동 활동에는 여러 가지 형태가 있습니다.
- 한 개인이 작업하고 여러 파트너가 그와 비공식적으로 작업합니다.
- 단순한 파트너십;
- IP와 LLC의 공동 작업.
첫 번째 경우는 가장 신뢰할 수 없으며 자발적 노조 참가자들 사이에서 불일치의 원인이 될 수 있습니다. 한 개인 기업가는 공식적인 지위를 가지고 있으며 세무 당국에 납세자로 등록되어 있습니다. 법적으로 개인 기업가는 한 개인만 포함하기 때문에 다른 동맹국은 공식적으로 이 IP에 참여할 수 없습니다.
모든 이익은 사업주에게 귀속되며 의견이 일치하지 않는 경우 나머지 참가자에게는 아무것도 남지 않을 수 있습니다.
이를 방지하기 위해 일반적으로 대출 계약이 작성됩니다. 회사 발전에 기여한 참가자는 IP 자체와 관련하여 기여 지분에 대한 대출을 작성합니다. 회사가 받은 이익은 기부금에 비례하여 모든 참가자에게 분배됩니다.
대부분의 경우 이러한 형태의 개별 기업가와 개인가까운 친척 사이에서 발견. 익숙하지 않은 얼굴은 이러한 형태의 비즈니스에 참여하기로 결정하지 않을 것입니다.
동시에 IP 소유자는 공식적으로 회사의 모든 업무에 참여하고 세무 당국에 보고서를 제출합니다. 노조의 나머지 구성원은 현재 활동에만 도움을 줄 수 있습니다.
이러한 형태의 협력은 가장 흔하지 않습니다. 일상 생활에서 훨씬 더 일반적이기 때문에 다른 유형의 조합에 대해 더 자세히 이야기합시다.
파트너십 만들기
단순 파트너십은 여러 개별 기업가의 연합 형태입니다.이것은 합의 당사자들이 자신의 자원을 풀고 올바른 방향으로 인도할 수 있는 유익한 협력입니다. 합병시 더 많은 자본과 재산이 있기 때문에 더 많은 수익을 낼 수 있습니다. 큰 거래, 하나의 IP에 허용되지 않습니다.
파트너십을 형성할 때 각 참가자는 공동 사업 개발에 자신의 몫을 기여합니다.
그녀는 다음과 같이 행동할 수 있습니다.
- 돈;
- 일부 재산(예: 파트너십 목적으로 양도하려는 자신의 사무실이 있습니다. 여기에는 자동차, 장비도 포함됩니다. 귀하의 경우 새로 만든 조합에 이익을 위해 제공할 권리도 있습니다. 목적);
- 유용한 지인(당신의 환경에 개발에 기여할 수 있는 영향력 있는 사람들이 있다면, 새로운 파트너십에 대해 자유롭게 이야기하십시오)
- 기술 및 지식(회계 항목을 컴파일하는 알고리즘을 알고 있거나 차량 수리에 정통합니까? 그러면 의도한 목적에 기술을 적용할 수 있습니다).
IP 협회가 받는 모든 이익은 초기 기부금 한도 내에서 참가자들에게 분배됩니다. 즉, 결과 이익은 즉시 참가자 수로 나뉩니다.
동맹국 간의 합의에 어떤 소득 분배 조건이 명시되어 있는지에 따라 이익은 균등하게 또는 합의된 한도 내에서 분배될 수 있습니다.
일정 기간 동안 파트너십이 손실을 입었다면 참가자들에게 비례적으로 분배됩니다. 즉, 각 파트너는 기여 한도 내에서 자신의 재산을 위험에 빠뜨립니다.
여러 개인 기업가로 구성된 협회의 각 구성원은 파트너십의 이익을 대변할 권리가 있습니다. 그는 거래를 하거나 법정에 출두하거나 상품을 구매할 수 있습니다.
IP 공동 활동 협약
이 계약은 간단한 파트너십 계약이므로 필요에 따라 사용하고 수정할 수 있습니다.
- 계약서 다운로드
우리는 LLC를 엽니다
여러 IP(최소 2개)가 가능합니다. 이것은 자신의 기여를 모으는 보다 진지하고 책임감 있는 형태입니다. 회사의 재산에 대해서만 책임을 집니다. 개인 재산, 차량, 금전 및 기타 재산은 협회 생활에 참여하지 않습니다.
LLC를 만들 때 참가자의 구성 어셈블리가 나타납니다. 그것은 또한 존재하는 모든 시간 동안 사회의 활동을 수반합니다. 모든 결정은 그러한 회의에 의해서만 이루어집니다.
모든 창립자의 회의 결과 특정 결정이 내려지고 입력됩니다. 이 문서조직에 저장되며 세무 당국과 은행 기관 모두에 필요할 수 있습니다.
생성된 사회에서 둘 이상의 개별 기업가의 가능한 모든 활동이 에 지정됩니다. 여기서 협회 자체가 규정됩니다. 법에 따라 10,000 루블 미만일 수 없습니다. LLC는 최대 50명의 구성원을 가질 수 있습니다.
사회의 일은 참여자들의 공통된 기여를 기반으로 합니다. IP와는 달리, 그리고. LLC는 거래에서 가장 신뢰할 수 있는 파트너로 간주되므로 개별 기업가보다 상당수의 상대방이 신뢰합니다.
LLC를 열고 유지하는 것은 다소 비용이 많이 드는 프로세스입니다. 그러나 이러한 형태의 연결을 통해 경계를 확장할 수 있습니다. 자신의 사업그리고 더 나가 높은 레벨. 지원자가 여러 명이고 대규모 생산을 수행하려는 경우 LLC를 만드는 것이 합리적입니다.
개인 소유주와 LLC가 상호 작용할 수 있습니까?
개인사업자와 사회가 동맹을 맺는 경우가 빈번하다. 당신이 유리한 조건의 기업가이지만, 스스로 사업을 운영하는 것이 당신에게 부담이 된다는 것을 이해하고 있다고 가정해 봅시다.
귀하의 구내를 사용할 수 있는 LLC의 친숙한 설립자가 있는 경우 계약을 작성하는 것이 두 가지 모두에 도움이 될 것입니다.
IP와 LLC의 공동 활동에는 특정 유효 기간 동안 계약이 체결됩니다. 이 경우 IP는 LLC의 파트너 역할을 하며 공동 활동에서 이익을 얻을 권리가 있습니다. 이러한 형태의 협력은 단순한 파트너십의 성격을 띨 것입니다. 고려된 경우 IP는 임대할 권리를 주식으로 제공합니다.
조합원 간의 합의는 거래의 모든 당사자를 설명하고 각 구성원의 이익을 강조합니다. 이러한 제휴는 지식재산 발전에 유익한 영향을 미칩니다. 개인 기업가로서 LLC와 상호 작용하는 경우 유리한 이벤트가 발생할 경우 비즈니스가 오를 것입니다.
우리는 계약의 뉘앙스를 고려합니다
개별 기업가의 모든 형태의 공동 활동에서 노동 조합 참가자 간의 계약을 유능하게 체결해야합니다. 가장 중요하지 않은 조건의 필수 표시는 추가 활동의 어려움을 피하고 모든 파트너의 권리 및 의무 범위를 명확하게 설명합니다.
계약에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 각 참가자의 몫의 양과 내용(파트너의 기여도와 파트너십의 공동 재산(미래 이익)을 구성하는 비율을 표시해야 함)
- 출자금이 공동재산이라는 조항
- 각 참가자의 손실을 보상하는 방법;
- 계약 기간;
- 당사자의 책임 (참가자 중 한 사람의 실패한 행동으로 인해 파트너십에 손실이 발생하면 후자가 비용을 부담한다는 내용을 포함할 수 있음)
- 각 비즈니스 파트너의 권리와 의무
- 협회의 재산에 대한 존중에 관한 항목.
일반적으로 협회 회원의 권리에는 다음이 포함됩니다.
- 참가자의 재산에 대한 무료 접근;
- 재무제표에 대한 숙지;
- 파트너십을 대신하여 거래를 수행합니다.
- 소득 얻기.
세무서에 보고
여러 개별 기업가가 단순한 파트너십으로 결합된 경우 보고 시 이러한 파트너십의 재무 흐름과 특정 개별 기업가에게만 영향을 미치는 자본 이동을 고려해야 합니다.
이것은 수입 및 비용 원장에 반영됩니다. 그런 식으로 관리해야 한다. 보고 연도어떤 흐름이 공동 활동에 속하고 어떤 흐름이 IP 자체의 활동에 나타나는지는 분명했습니다.
또한 협회의 각 구성원은 자체 책을 갖게 됩니다. 일반 보고는 허용되지 않습니다.
이것은 세무 당국의 가능한 감사에 중요합니다. 책에 부정확하거나 불일치가 있는 경우 증빙 문서를 제공해야 합니다. 없는 경우 사업자에게 과태료가 부과되며 추가 세금이 부과되며 이에 따라 연체료가 부과됩니다.
실천하는 기업가의 경우 파트너십 생성은 법으로 허용되지 않습니다. 이익의 6 %의 세금으로 "소득"을 신청하는 사람도 마찬가지입니다.
이러한 제한은 과거 기업가 사이의 사기와 관련이 있습니다. 개별 기업가는 의도적으로 자신의 수입을 과소 평가하고 국가 예산에 최소한의 세금을 지불했습니다.
지불하는 것도 고려하는 것이 중요합니다. 원칙적으로 단순화 된 세금 시스템에 속한 개별 기업가는 VAT를 지불하지 않습니다. 그러나 LLC와 IP 계약을 체결할 때는 주의가 필요합니다.
위에서 우리는 개별 기업가가 구내를 임대하고 LLC와 계약을 체결할 준비가 된 경우를 설명했습니다. 개인 사업자 자신이 임대료에 대한 부가가치세를 내지 않아야 하지만, 제휴를 맺을 때 개인 사업자가 계속해서 임대 관리를 해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 당국은 이 사실을 전대차로 간주할 수 있으며 이에 대해 VAT를 지불해야 합니다.
잠재적인 새 파트너는 가장 적게 생각하는 것이 무엇입니까? 첫 단계협력은 공동 활동에 대한 계약을 체결하는 것입니다. 관계를 법적으로 공식화하라는 제안에 대한 응답으로 그들은 일반적으로 “이 계약이 필요한 이유는 무엇입니까? 결국 모든 것이 너무 좋습니다! 여기 그는 훌륭한 사람 Monya입니다! 그의 정직한 눈을 들여다보십시오. 그는 어려운시기에 당신을 실망시키거나 큰 돈을 던질 수 있습니까? 가석방된 그와 안전하게 사업을 할 수 있습니다!”
이것이 일부 공동 비즈니스 프로젝트가 생성되는 방식이며 잠시 후 인터넷에 도움을 요청하는 외침이 나타납니다. 내 파트너 Monya는 돈 때문에 나를 속였습니다. 그는 우리 공동 사업을 조용히 팔고 나를 이스라엘에 버렸습니다! 무엇을 해야 합니까? 내 지분을 어떻게 돌려받을 수 있습니까? Monya와 저는 사업 개발을 위해 아파트 담보 대출을 받았고 Monya가 우리를 떠났기 때문에 돈이없고 따라서 은행은 빚 때문에 내 아파트를 가져갔습니다! 도움을 주시면 감사하겠습니다! 진심으로, Vanya.
솔직히 말해서 누구나 비슷한 상황에 처할 수 있지만 다음과 같습니다.
중요한 것은 끝점이 아니라 거기에 도달하기 위해 택하는 경로입니다.
Ivan이 Monya와 공동 활동에 대한 계약을 체결했다면 누가 도움을 청할 필요가 없었을 것입니다. 일반적으로 더 자세히 논의 할 것을 제안합니다 계약 관계파트너와 함께.
법적 측면
이제 저는 공동 사업에 대한 계약을 체결하는 법적 미묘함을 다루지 않겠습니다. 이 모든 정보는 전문 인터넷 리소스에서 사용할 수 있습니다. 전문 변호사그러한 계약의 형식에 대한 유능한 권장 사항을 제공하고 가장 최선의 선택그것은 당신에게 완벽합니다.
동시에 공동 사업을 시작함으로써 이익을 창출하는 활동을 할 계획이라는 점에 주목하고 싶습니다. 따라서 귀하는 틀림없이개인 기업가로 등록하거나 법인을 설립해야 합니다(대부분 유한 책임 회사임).
그렇지 않으면 파트너와의 계약에 아무런 문제가 없습니다. 법적 효력. 게다가 하면 기업 활동개인 기업가 또는 법인을 등록하지 않으면 법 집행 기관에서 귀하의 비즈니스 합법성에 대해 몇 가지 질문을 할 수 있습니다.
사실 간단히 말해서 법적인 측면에 대해 말하고 싶었던 전부입니다. 이제 주요 사항에 대해 논의하겠습니다.
계약서에 포함되어야 할 핵심 사항
공동 사업을 수행하는 초기 단계에서 합의해야 할 중요한 문제가 많이 있습니다. 내가 지금 고려할 것을 제안하는 것은 바로 이러한 점들입니다. 하나의 계약에 모두 포함되거나 여러 문서를 작성해야 할 수도 있습니다. 변호사는 이러한 미묘함을 더 잘 알고 있습니다. 이제 나는 당신이 당신의 변호사를 위해 설정해야 하는 바로 그 임무에 대해 당신을 안내할 것입니다.
따라서 파트너와의 오해를 피하기 위해 다음 사항에 동의하고 합법화하는 것이 좋습니다.
- 각 파트너가 출자한 시작 자본 금액.공동 사업을 창출함으로써 기업가는 초기 재정 투자를 합니다. 때로는 동일한 금액이 지급되고 파트너 중 한 명이 더 많이 기여하고 다른 사람은 덜 기여하는 상황이 있습니다. 이러한 모든 초기 투자는 문서화되어야 합니다.
- 각 파트너가 소유한 회사 가치의 몫(백분율)입니다."죽지 않은 곰 가죽"을 공유하는 것은 관례가 아닌 것으로 알려져 있습니다. 그러나 우리는 비즈니스를 다루고 있으므로 다음과 같습니다.
앞으로 "피부"를 격렬하게 찢는 것보다 미리 "피부"를 나누는 것이 좋습니다.
일반적으로 나는 초기 단계에서 각 파트너에 대한 비즈니스 지분(백분율)을 문서화하도록 조언합니다. 내가 특정 금액이 아니라 백분율에 대해 이야기하는 것은 아무것도 아닙니다. 사실 당신은 당신의 사업을 발전시킬 것이고 이는 그 가격이 상승할 것임을 의미합니다. 게다가 인플레이션은 더러운 일을 하고 있다. 따라서 1년 안에 초기 투자가 감가 상각되기 시작하고 비즈니스 가치가 증가할 것입니다. 따라서 계약에서 각 파트너의 지분은 비즈니스의 실제 시장 가치의 비율로 정확히 고정되어야 합니다. - 기능적 책임각 파트너.비즈니스 파트너십은 소유자의 일정한 지위 평등을 제공한다는 것을 이해해야 합니다. 즉, 당신이 아침에 사무실에 와서 거기에서 놀고 있는 당신의 파트너를 발견했을 때 컴퓨터 게임, 당신은 그를 해고로 위협하거나 어떻게 든 그를 처벌 할 수 없습니다. 결국 그는 당신과 같은 감독입니다. 따라서 누가 무엇을하고 있으며 어떤 작업 영역을 담당하는지 명확하게 명시하는 문서에 함께 서명해야합니다.
- 불이행 또는 직무 수행 불량에 대한 책임.물론 의무를 적는 것은 맞지만 이러한 의무를 다하지 못한 것에 대한 처벌에 대한 합의도 필요하다. 이것은 벌금, 일정 기간 동안의 이익 박탈 등이 될 수 있습니다. 일반적으로 구현에 필수적인 특정 문서가 필요합니다. 이는 파트너가 양질의 방식으로 작업을 수행하도록 하는 인센티브 역할을 합니다.
- 이익 분배.때때로 파트너는 첫 번째 이익을 얻은 직후 "팟을 이겼습니다". 하나는 자신이 번 돈의 절반을 손에 넣을 권리가 있다고 믿고, 두 번째는 모든 이익을 여전히 취약한 사업 개발에 재투자해야한다고 확신합니다.
이러한 사고를 방지하려면 이익 분배를 위한 전체 메커니즘과 조건을 계약서에 자세히 설명하십시오. 또한 시간을 들이지 말고 신중하게 생각하십시오. 그것은 당신 자신의 이익입니다.
- 의사 결정 메커니즘.한 사람이 회사를 운영할 때 그 사람만이 결정을 내립니다. 공동 사업에서는 모든 소유자가 결정을 내립니다. 여기서 문제가 발생합니다. 예를 들어 Vasya는 일부 상품 구매를 위해 대출을 제안하고 Petya는이 제안이 위험하다고 믿기 때문에 절대적으로 반대합니다. 그런 상황에 처하는 방법?
제 생각에는 회사의 모든 결정은 소유자가 만장일치로 내린다는 조항을 계약서에 추가하는 것이 가장 좋습니다. 비즈니스의 공동 소유자 중 적어도 한 명이 제안된 솔루션에 동의하지 않는 경우 이 결정거부됩니다.
또한 보다 민주적인 규범을 규정할 수 있습니다. 예를 들어, 대부분의 공동 창립자에 의해서만 결정이 내려집니다. 투표의 50%를 얻으면 그러한 결정은 거부됩니다.
일반적으로 선택할 옵션을 결정하는 것은 귀하에게 달려 있습니다. 더 흥미로운 조건을 스스로 생각해 낼 수 있습니다.
- 서명할 권리.여기에는 매우 미묘한 점이 있습니다. 결국 사람들은 다릅니다. 여기에서 한 사람과 공동 사업을 시작하고 5년 후에는 완전히 다른 사람이 됩니다. 그리고 이전에 그를 100% 확신했다면 이제 그의 품위에 대해 이미 의심을 품고 있습니다. 아마도 당신이 일주일 동안 출장을 떠날 때 그는 회사의 모든 자산을 빨리 팔고 당신을 파산시킬 것입니다.
조금 더 편히 주무시려면 각 파트너의 서명권을 합법화하는 것이 좋습니다. 당연히 모든 파트너는 회사 자산 매각, 상품 재평가, 주식 추가 발행, 사업에 새로운 공동 창업자 포함 등과 관련된 책임 있는 문서에 서명해야 합니다.
그래서 친구 여러분, 여기서 우리는 공동 사업 계약에서 합의해야 할 주요 뉘앙스를 고려했습니다. 다음으로 제안합니다
