47. Shërbimet Catering të ofruara nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe shërbimi për vizitorët jo më shumë se 50 metra katrorë për çdo objekt hotelerie:
|
Lloji i veprimtarisë sipërmarrëse |
Shuma e të ardhurave vjetore potencialisht të arkëtueshme (rub.) |
Kostoja e vlerësuar e një patente, fshij.* |
|||
|
1 muaj |
1 çerek |
||||
| 47.1. | Shërbimet e kateringut të ofruara përmes objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe shërbimi për vizitorët jo më shumë se 50 metra katrorë për çdo objekt katering publik (përveç shërbimeve të kateringut të mensës): | ||||
| 47.1.1. | sipërfaqe deri në 5 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.1.2. | numri i zonave nga 5 deri në 10 metra katrorë. m përfshirëse | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | Shërbimet e kateringut të ofruara përmes objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe prej një sallë shërbimi për vizitorët jo më shumë se 50 metra katrorë për çdo objekt hotelerie (shërbime të kateringut të mensës): | ||||
| 47.2.1. | sipërfaqe deri në 10 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.2. | numri i zonave nga 10 në 15 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.3. | numri i zonave nga 15 në 20 metra katrorë. m përfshirëse | ||||
| 47.2.4. | numri i zonave nga 20 në 25 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.5. | numri i zonave nga 25 në 30 metra katrorë. m përfshirëse | ||||
| 47.2.6. | numri i zonave nga 30 në 35 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.7. | numri i zonave nga 35 në 40 metra katrorë. m përfshirëse | ||||
| 47.2.8. | numri i zonave nga 40 në 45 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.9. | numri i zonave nga 45 në 50 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.10. | numri i zonave nga 50 në 55 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.11. | numri i zonave nga 55 në 60 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.12. | numri i zonave nga 60 në 65 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.13. | numri i zonave nga 65 në 70 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.14. | numri i zonave nga 70 në 75 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.15. | numri i zonave nga 75 në 80 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.16. | numri i sipërfaqeve nga 80 në 85 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.17. | numri i zonave nga 85 në 90 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.18. | numri i zonave nga 90 në 95 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.19. | numri i zonave nga 95 në 100 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.20. | numri i zonave nga 100 në 105 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.21. | numri i zonave nga 105 në 110 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.22. | numri i zonave nga 110 në 115 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.23. | numri i zonave nga 115 në 120 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.24. | numri i zonave nga 120 në 125 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.25. | numri i zonave nga 125 në 130 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.26. | numri i zonave nga 130 në 135 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.27. | numri i zonave nga 135 në 140 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.28. | numri i zonave nga 140 në 145 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.29. | numri i zonave nga 145 në 150 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.30. | numri i zonave nga 150 në 155 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.31. | numri i zonave nga 155 në 160 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.32. | numri i zonave nga 160 në 165 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.33. | numri i zonave nga 165 në 170 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.34. | numri i zonave nga 170 në 175 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.35. | numri i zonave nga 175 në 180 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.36. | numri i zonave nga 180 në 185 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.37. | numri i zonave nga 185 në 190 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.38. | numri i zonave nga 190 në 195 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.39. | numri i zonave nga 195 në 200 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.40. | numri i zonave nga 200 në 205 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.41. | numri i zonave nga 205 në 210 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.42. | numri i zonave nga 210 në 215 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.43. | numri i sipërfaqeve nga 215 në 220 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.44. | numri i zonave nga 220 në 225 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.45. | numri i zonave nga 225 në 230 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.46. | numri i zonave nga 230 në 235 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.47. | numri i zonave nga 235 në 240 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.48. | numri i zonave nga 240 në 245 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.49. | numri i zonave nga 245 në 250 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.50. | numri i zonave nga 250 në 255 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.51. | numri i zonave nga 255 në 260 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.52. | numri i zonave nga 260 në 265 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.53. | numri i zonave nga 265 në 270 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.54. | numri i zonave nga 270 në 275 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.55. | numri i sipërfaqeve nga 275 në 280 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.56. | numri i zonave nga 280 në 285 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.57. | numri i zonave nga 285 në 290 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.58. | numri i zonave nga 290 në 295 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.59. | numri i zonave nga 295 në 300 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.60. | numri i zonave nga 300 në 305 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.61. | numri i zonave nga 305 në 310 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.62. | numri i zonave nga 310 në 315 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.63. | numri i zonave nga 315 në 320 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.64. | numri i zonave nga 320 në 325 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.65. | numri i zonave nga 325 në 330 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.66. | numri i zonave nga 330 në 335 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.67. | numri i zonave nga 335 në 340 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.68. | numri i zonave nga 340 në 345 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.69. | numri i zonave nga 345 në 350 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.70. | numri i zonave nga 350 në 355 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.71. | numri i zonave nga 355 në 360 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.72. | numri i zonave nga 360 në 365 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.73. | numri i zonave nga 365 në 370 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.74. | numri i zonave nga 370 në 375 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.75. | numri i zonave nga 375 në 380 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.76. | numri i zonave nga 380 në 385 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.77. | numri i zonave nga 385 në 390 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.78. | numri i zonave nga 390 në 395 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.79. | numri i zonave nga 395 në 400 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.80. | numri i zonave nga 400 në 405 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.81. | numri i zonave nga 405 në 410 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.82. | numri i zonave nga 410 në 415 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.83. | numri i zonave nga 415 në 420 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.84. | numri i zonave nga 420 në 425 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.85. | numri i zonave nga 425 në 430 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.86. | numri i zonave nga 430 në 435 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.87. | numri i zonave nga 435 në 440 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.88. | numri i zonave nga 440 në 445 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.89. | numri i zonave nga 445 në 450 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.90. | numri i zonave nga 450 në 455 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.91. | numri i zonave nga 455 në 460 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.92. | numri i zonave nga 460 në 465 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.93. | numri i zonave nga 465 në 470 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.94. | numri i zonave nga 470 në 475 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.95. | numri i zonave nga 475 në 480 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.96. | numri i zonave nga 480 në 485 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.97. | numri i zonave nga 485 në 490 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.98. | numri i zonave nga 490 në 495 sq. m përfshirëse | ||||
| 47.2.99. | numri i zonave nga 495 në 500 sq. m përfshirëse | ||||
Vetëm sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e taksimit të patentave (neni 346.44 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ata mund të kalojnë në të ose të kthehen në regjime të tjera tatimore vullnetarisht në mënyrën e përcaktuar nga Ch. 26.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sidoqoftë, nuk mund të zbatohet për të gjitha llojet e aktiviteteve, por vetëm për ato të përmendura në paragrafin 2 të Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shërbimet e kateringut në këtë listë, e përbërë nga 47 artikuj, vetëm dy janë të rëndësishme:
- fq 31 - shërbimet e kuzhinierëve në përgatitjen e pjatave në shtëpi;
- klauzola 47 - shërbimet e hotelierisë të ofruara përmes objekteve hotelierike me një sipërfaqe prej sallës së shërbimit të klientit jo më shumë se 50 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie.
Sistemi i taksimit të patentave mund të zbatohet nga një sipërmarrës së bashku me regjimet e tjera tatimore (klauzola 1 e nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, për shembull, një sipërmarrës individual, së bashku me sistemin e taksimit të patentave, ka të drejtë të aplikojë sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me objektet e hotelierisë me një sipërfaqe sallë shërbimi prej më shumë se 50 metra katrorë. m për çdo objekt të tillë, në varësi të dispozitave të Sec. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e 14 dhjetorit 2012 N 03-11-11 / 378). Në letrën në shqyrtim, sipërmarrësi kishte dy pika ushqimore publike: njëra me një sipërfaqe prej më shumë se 50 m2. m, dhe e dyta - më pak se 50 sq. m.
Shërbimet e kuzhinierit për përgatitjen e pjatave dhe produkteve të kuzhinës në shtëpi (kodi 122203 4) në përputhje me Klasifikues gjithë-rus shërbimet për popullsinë OK 002-93 (OKUN) (Miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 28 qershor 1993 N 163) i referohen shërbimeve të hotelierisë publike. Ministria e Financave në shkresën Nr. 03-11-11/315 datë 19.10.2012 sqaron se sipërmarrësi individual – kuzhinier ka të drejtë të kalojë në patentë në lidhje me këtë lloj aktiviteti nëse bën pjata ( për shembull, dumplings) në shtëpinë e klientit në bazë të një marrëveshjeje të lidhur me të një kontratë për ofrimin e këtyre shërbimeve. Nëse pjatat (përfshirë të njëjtat peta) bëhen në shtëpinë e një sipërmarrësi dhe më pas i shiten publikut, atëherë aktivitete të tilla nuk i nënshtrohen taksimit sipas sistemit të taksimit të patentave.
Një objekt organizimi hotelierik që ka një sallë shërbimi ndaj klientit në përputhje me paragrafët. 14 f. 3 art. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është një ndërtesë (pjesë e saj) ose një ndërtesë e destinuar për ofrimin e shërbimeve hotelierike dhe që ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrat e blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë.
Ky dhe përkufizime të tjera të paraqitura në paragrafë. 6, 13 - 16 f. 3, f. 4 të këtij neni (zona e sallës së shërbimit të vizitorëve, shërbimeve të hotelierisë, një objekti ushqimor publik që nuk ka sallë shërbimi për vizitorët, një zonë të hapur, inventar dhe dokumente titulli ), janë identike me përkufizimet e përdorura në lidhje me regjimin tatimor në formën e përfshirë në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, kërkesat për procedurën për përcaktimin e sipërfaqes së sallës së shërbimit të vizitorëve dhe për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë janë të njëjta për këto dy regjime tatimore.
Në të njëjtën kohë, siç sqaron Ministria e Financave në shkresën Nr. 03-11-10/37, datë 13.08.2012, shërbimet e kateringut të ofruara nëpërmjet ambienteve të hotelierisë që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit nuk kalojnë në sistemin e taksimit të patentave, pasi. në paragrafin 2 të Artit. 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ato nuk janë emëruar. Në një shkresë tjetër të datës 16 nëntor 2012 N 03-11-11 / 343, Ministria e Financave tërheq vëmendjen edhe për faktin se nëse ambientet e marra me qira në të cilat ofrohen shërbimet publike të hotelierisë, sipas marrëveshjes së qirasë, nuk kanë një ambiente të pajisura posaçërisht (zona e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë, atëherë sipërmarrësi nuk ka të drejtë të zbatojë sistemin e patentave të taksimit në lidhje me shërbime të tilla hotelierike.
në lidhje me produkte alkoolike, atëherë këtu është e ngjashme me aplikimin e regjimit në formën e UTII: nëse përmes objektit të hotelierisë sipërmarrësi shet mallrat e blera të akcizës, të përmendura në paragrafë. 3 f. 1 art. 181 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (përfshirë birrën) (si në paketimin e prodhuesit ashtu edhe pa të), atëherë aktivitete të tilla kanë të bëjnë me shërbimet e hotelierisë dhe, në përputhje me rrethanat, mund të tatohen sipas sistemit të taksimit të patentave (Letra e Ministrisë së Financave e Rusisë datë 01.11.2012 N 03-11- 10/49).
Le t'i kushtojmë vëmendje dy kushteve të tjera, respektimi i të cilave është i nevojshëm që sipërmarrësi të zbatojë sistemin e patentave të taksimit. Shqetësimet e para popullsia mesatare punonjësit, përfshirë ata të përfshirë sipas kontratave të së drejtës civile: nuk duhet të kalojë 15 persona për periudhën tatimore për të gjitha llojet e aktiviteteve kryer nga sipërmarrësi (klauzola 5 e nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përcaktohet në mënyrën e përcaktuar nga agjencia federale e statistikave. Pra, në përputhje me pikën 77 të Procedurës për plotësimin e formularit N P-4 "Informacion mbi numrin dhe pagat e punonjësve", miratuar me Urdhrin e Rosstat të datës 24 tetor 2011 N 435, numri mesatar i punonjësve përfshin:
- numri mesatar i punonjësve;
- numri mesatar i punonjësve të jashtëm me kohë të pjesshme;
- numri mesatar i punonjësve që kanë kryer punë sipas kontratave të së drejtës civile.
Kushti i dytë është që sistemi i taksimit të patentave të vihet në fuqi nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe të zbatohet në territoret e këtyre subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (klauzola 1, neni 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse). Dhe këto ligje duhej të publikoheshin jo më vonë se 1 dhjetor 2012 (në bazë të pikës 1, neni 8 i Ligjit Federal N 94-FZ). Një shembull është:
- Ligji i Qytetit të Moskës, datë 31 tetor 2012 N 53 "Për sistemin e taksimit të patentave";
- Ligji i Rajonit të Moskës Nr. 164/2012-OZ datë 06.11.2012 "Për sistemin e patentave të taksave në territorin e Rajonit të Moskës";
- Ligji i Rajonit Nizhny Novgorod i 21 nëntorit 2012 N 148-З "Për sistemin e patentave të taksimit në territorin e Rajonit të Nizhny Novgorod".
Vini re se nëse sipërmarrësit kryejnë aktivitete të përmendura në paragrafin 2 të Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në kuadrin e një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti (marrëveshje mbi aktivitete të përbashkëta) ose një marrëveshje për administrimin e besimit të pasurisë, ata nuk kanë të drejtë të aplikojnë sistemin e taksimit të patentave (klauzola 6 e nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Cilat të drejta kanë subjektet e Federatës Ruse?
Së pari, le të mos themi për të drejtat, por për detyrat e subjekteve të Federatës Ruse. Në ligjet e miratuara, ato duhet të përcaktojnë madhësinë e të ardhurave vjetore që mund të marrë një sipërmarrës sipas llojit të aktivitetit në lidhje me të cilin zbatohet sistemi i taksimit të patentave (klauzola 7 e nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). . Kjo shumë duhet të jetë në rangun prej 100,000 rubla. deri në 1 milion rubla përfshirëse (nëse nuk parashikohet ndryshe në pikën 8 të këtij neni). Çdo vit, shuma maksimale dhe minimale e të ardhurave nga "patenta" do të indeksohet nga koeficienti i deflatorit të vendosur për vitin kalendarik përkatës (klauzola 9, neni 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për vitin 2013, ky koeficient është vendosur i barabartë me 1 (klauzola 4, neni 8 i Ligjit Federal N 94-FZ). Nëse të ardhurat potencialisht të arkëtueshme nuk ndryshohen nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse, ato do të zbatohen gjithashtu në vitin e ardhshëm kalendarik (vitet e ardhshme kalendarik) (klauzola 2 e nenit 346.48 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Si "tjetër" në paragrafin 8, përcaktohet se subjektet e Federatës Ruse kanë të drejtë të:
- për të dalluar llojet e aktiviteteve të përmendura në paragrafin 2 të Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse një diferencim i tillë parashikohet nga OKUN ose Klasifikuesi Gjith-Rus i Specieve aktivitet ekonomik(OKVED) (Miratuar dhe vënë në fuqi me Urdhrin e Rostekhregulirovanie të datës 22 nëntor 2007 N 329-st);
- krijoni një listë shtesë të aktiviteteve që lidhen, në përputhje me OKUN, me shërbimet personale që nuk specifikohen në paragrafin 2 të Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- përcaktoni shumën e të ardhurave të mundshme vjetore që do të marrë sipërmarrësi, në varësi të numrit mesatar të punonjësve, numrit Automjeti, dhe për pp. 47 paragrafi 2 i Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - bazuar në numrin e objekteve të veçanta (zona).
Në lidhje me përcaktimin e shumës së të ardhurave të mundshme në bazë të numrit të objekteve dhe sipërfaqes, Ministria e Financave në shkresën Nr 03-11-10/43 datë 21.09.2012 sqaron se mund të krijohet:
1) për një objekt të veçantë (dyqan, pavijon, restorant, bar, kafene, mensë, snack bar, kioskë, tendë, makinë shitëse, dyqan makinash, dyqan makinash, tonar, rimorkio, makinë shitëse celulare);
2) për 1 sq. m sipërfaqe e një objekti të veçantë, duke përfshirë 1 sq. m i një objekti hotelierie me një sallë shërbimi ndaj klientit (restorant, bar, kafene, mensë, snack bar);
- rrit madhësia maksimale Të ardhurat e mundshme vjetore që do të merren nga një sipërmarrës individual:
a) jo më shumë se 5 herë - për të gjitha llojet e aktiviteteve "patente" të kryera në territorin e një qyteti me një popullsi prej më shumë se 1 milion njerëz. Në të njëjtën kohë, autoriteti financiar në letrën e 21 dhjetorit 2012 N 03-11-10 / 58 kujton se në përputhje me Planin Statistikor Federal të miratuar me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 6 majit 2008 N 671-r, popullsia llogaritet një herë në vit që nga 1 janari viti aktual. Prandaj, vlerësimet e popullsisë në data të tjera ose në kohë të tjera janë paraprake dhe nuk mund të përdoren për të përcaktuar shumën e të ardhurave të mundshme vjetore që një sipërmarrës mund të marrë sipas sistemit të taksës së patentës. Nisur nga kjo, për zbatimin e kësaj norme për vitin 2013, sipas shpjegimit të Ministrisë së Financave, duhet të përdoren të dhënat për popullsinë e qytetit deri më 01.01.2012;
b) jo më shumë se 10 herë - për disa lloje aktivitetesh nga ato të përcaktuara në paragrafin 2 të Artit. 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndër të cilat, për fat të keq, paragrafët tanë. 47.
Le t'i drejtohemi ligjeve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse të përmendura më lart dhe të shohim se në çfarë mase ata "përfituan" nga të drejtat që u janë dhënë. Sipas Art. 1 i Ligjit të Qytetit të Moskës N 53, lista e aktiviteteve për të cilat sipërmarrësit mund të aplikojnë sistemin e taksimit të patentave përbëhet nga 65 lloje. Të ardhurat vjetore potencialisht të arkëtueshme përcaktohen në lidhje me:
- shërbimet e kuzhinierëve për gatimin e enëve në shtëpi - në shumën prej 300,000 rubla. (në ligjin nr. 48);
- shërbimet e hotelierisë të ofruara përmes objekteve hotelierike me një sipërfaqe prej sallës së shërbimit të klientit prej jo më shumë se 50 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie - në shumën prej 3 milion rubla. (në ligjin nr. 64). Kjo madhësi është caktuar për 1 objekt të veçantë hotelierie.
Neni 2 i Ligjit të Rajonit të Moskës N 164/2012-OZ përcakton 53 lloje të aktiviteteve të "patentave". Në të njëjtën kohë, të ardhurat e mundshme vjetore (në rubla) vendosen në varësi të numrit mesatar të punonjësve:
|
Lloj i biznesit |
pa |
Me ndihmën e të punësuarve |
||
|
1 deri në 3 |
4 deri në 5 |
|||
|
Sherbime Gatimi |
||||
|
shërbime katering, |
||||
Ligji i rajonit të Nizhny Novgorod N 148-Z përcakton 47 lloje aktivitetesh. Madhësia e të ardhurave vjetore potencialisht në dispozicion të sipërmarrësit përcaktohet në varësi të rrethit të qytetit dhe bashkisë, për shembull:
- në rrethin urban Nizhny Novgorod- shërbimet e një kuzhinieri në shtëpi (në ligjin N 31) - 250,000 rubla, dhe shërbime hotelierike me një sipërfaqe prej dhomës së shërbimit jo më shumë se 50 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie (në Ligjin N 47) - 832,000 rubla;
- në rrethet urbane të Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk dhe të tjerë - përkatësisht 200,000 dhe 672,000 rubla.
Vini re se sipas shpjegimeve të Ministrisë së Financave (Letrat e datës 20.08.2012 N 03-11-10/39, datë 08.06.2012 N 03-11-10/31), Ch. 26.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon mundësinë e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për të diferencuar shumën e të ardhurave vjetore që mund të arrihet nga një sipërmarrës, në varësi të vendit të biznesit.
Cila është procedura dhe kushtet për fillimin e aktiviteteve të “patentave”?
E drejta për të aplikuar sistemin e taksimit të patentave vërtetohet me një patentë (klauzola 1, neni 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Formulari i patentës u miratua nga Shërbimi Federal i Taksave dhe u dërgua për përdorim tek autoritetet më të ulëta tatimore me Letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 nëntor 2012 N ED-4-3 / [email i mbrojtur] Ai i lëshohet një sipërmarrësi nga autoriteti tatimor në vendin e regjistrimit të tij si pagues që aplikon sistemin e taksimit të patentave dhe është i vlefshëm në territorin e subjektit të Federatës Ruse që tregohet në patentë. Në të njëjtën kohë, sipërmarrësi ka të drejtë të marrë një patentë në një subjekt tjetër të Federatës Ruse.
Për të marrë një patentë jo më vonë se 10 ditë para aplikimit i këtij regjimi tatimor, sipërmarrësi paraqet një kërkesë pranë autoritetit tatimor në vendin e banimit në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 dhjetor 2012 N ММВ-7-3 / [email i mbrojtur] Duke qenë se ky formular ka natyrë këshilluese, sipërmarrësi ka të drejtë ta paraqesë atë në çdo formë.
Ju mund të paraqisni një aplikim personalisht ose përmes një përfaqësuesi, dërgoni me postë me një përshkrim të bashkëngjitjes (dita e dorëzimit është data e dërgimit) ose transferimi në formë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit (dita e paraqitjes është data e dërgimit të tij) (Klauzola 2, neni 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Formati për paraqitjen e dokumenteve për aplikimin e sistemit të taksimit të patentave në formë elektronike u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 dhjetor 2012 N ММВ-7-6 / [email i mbrojtur] i cili ka hyrë në fuqi më 01.01.2013. Procedura për shkëmbimin e informacionit të dokumenteve të përdorura në aplikimin e sistemit të taksimit të patentave në formë elektronike përmes kanaleve të telekomunikacionit u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 18 janar 2013 N ММВ-7-6 / [email i mbrojtur]
Nëse një sipërmarrës planifikon të kryejë aktivitete në bazë të një patente në njësinë përbërëse të Federatës Ruse në të cilën ai nuk është i regjistruar në autoritetin tatimor në vendin e banimit ose si tatimpagues që aplikon sistemin e patentave të taksimit, të specifikuara aplikimi i paraqitet çdo autoriteti tatimor territorial të këtij entiteti përbërës të Federatës Ruse me zgjedhjen e sipërmarrësit.
Nëse një sipërmarrës planifikon të aplikojë sistemin e patentave të taksimit në të ndryshme komunat i njëjti subjekt i Federatës Ruse në territorin e së cilës është regjistruar si sipërmarrës individual, më pas ai paraqet një kërkesë për patentë në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e vendbanimit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23.01.2013 N 03-11-12 / 08).
Brenda 5 ditëve nga data e marrjes së një kërkese për një patentë, autoriteti tatimor është i detyruar t'ia lëshojë atë sipërmarrësit ose ta njoftojë atë për refuzimin e lëshimit të një patente (klauzola 3, neni 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Një patentë lëshohet me zgjedhjen e sipërmarrësit për një periudhë nga 1 deri në 12 muaj përfshirëse (klauzola 5 e nenit 346.45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Së bashku me patentën, organi tatimor, brenda pesë ditëve nga data e marrjes së aplikimit, duhet t'i lëshojë sipërmarrësit një njoftim regjistrimi pranë autoritetit tatimor në formën 2-3-Kontabiliteti (Miratuar me Urdhrin e Federatës Federale Shërbimi Tatimor i Rusisë i datës 11.08.2011 N YaK-7-6 / [email i mbrojtur]) (klauzola 1 e nenit 346.46 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e 29 dhjetorit 2012 N PA-4-6 / [email i mbrojtur]).
Ndryshe nga procedura e mëparshme, një sipërmarrës nuk ka nevojë të paraqesë një kërkesë për regjistrim njëkohësisht me një kërkesë për patentë. Data e regjistrimit të sipërmarrësit në organin tatimor në këtë rast është data e fillimit të patentës. Siç sqarojnë organet tatimore në letrën e mësipërme, kur një sipërmarrës paraqet një kërkesë për marrjen e një patente tjetër, nuk kërkohet ta riregjistrojë atë në organin tatimor, dhe autoritetin tatimor në Unifikuar. Regjistri Shtetëror tatimpaguesit (EGRN), informacioni mbi patentën e lëshuar futet në bazë të aplikacionit të specifikuar.
Le t'i kushtojmë vëmendje edhe një momenti. Sipërmarrësit që donin të kalonin në regjimin e taksimit të "patentave" nga data 01.01.2013 duhej të paraqisnin një aplikim jo më vonë se data 20.12.2012. Megjithatë, ata prej tyre që nuk kanë pasur kohë ta paraqesin atë brenda afatit mund ta bëjnë atë në çdo kohë: për këtë ata duhet të paraqesin një aplikim jo më vonë se 10 ditë pune para fillimit të aplikimit të patentës. Disavantazhi i vetëm i kësaj është se sipërmarrës të tillë nuk do të jenë në gjendje të marrin një patentë për 12 muaj, pasi ajo mund të blihet për çdo numër muajsh, por jo më shumë se një vit kalendarik (Mesazhi informativ i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë) .
Cilat janë arsyet për refuzimin e dhënies së një patente?
Në bazë të paragrafit 4 të Artit. 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, arsyet për refuzimin e autoritetit tatimor për të lëshuar një patentë për një sipërmarrës janë:
- mospërputhja në kërkesën për marrjen e një patente për një lloj aktiviteti me listën e llojeve të aktiviteteve në lidhje me të cilat është futur një sistem taksimi për patentën në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse;
- treguesi i periudhës së vlefshmërisë së një patente që nuk përputhet me paragrafin 5 të Artit. 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (nëse është specifikuar periudha jo brenda një viti kalendarik, për shembull, nga 01/03/2013 deri më 28/02/2014);
- shkelje e kushteve për kalimin në sistemin e taksimit të patentave, të përcaktuara me par. 2 paragrafi 8 i këtij neni. Ky paragraf rregullon që një sipërmarrës që ka humbur të drejtën për të aplikuar këtë regjim tatimor ose që ka ndërprerë veprimtarinë e "patentave". para afatit vlefshmëria e patentës, e drejta për t'u rikthyer në këtë regjim tatimor ne te njejten menyre aktivitet jo më herët se nga viti i ardhshëm kalendarik;
- prania e detyrimeve tatimore të paguara në lidhje me aplikimin e sistemit të patentave të taksimit.
Autoritetet tatimore duhet të njoftojnë për refuzimin e lëshimit të një patente brenda 5 ditëve pas marrjes së vendimit përkatës (klauzola 3 e nenit 346.45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky njoftim i lëshohet sipërmarrësit kundër marrjes ose i transmetohet në një mënyrë tjetër, duke treguar datën e marrjes së tij. Kur një njoftim dërgohet me postë rekomande, ai konsiderohet i marrë pas 6 ditësh nga data e dërgimit të tij.
Humbja e së drejtës për të aplikuar sistemin e patentave të taksimit
Në përputhje me paragrafin 6 të Artit. 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, e drejta për të aplikuar sistemin e taksimit të patentave do të humbasë dhe sipërmarrësi do të duhet të kalojë në regjimin e përgjithshëm të taksave që nga fillimi i periudhës tatimore për të cilën i është dhënë një patentë nëse:
- nga fillimi i vitit kalendarik, të ardhurat e tij nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Art. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për të gjitha llojet e veprimtarive në lidhje me të cilat zbatohet sistemi i patentave të taksimit, tejkaloi 60 milion rubla. Kur kombinoni sistemin e taksimit të patentës dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, të ardhurat e përcaktuara për të përmbushur kufizimin prej 60 milion rubla llogariten për të dy këto regjime të veçanta tatimore;
- gjatë periudhës tatimore, tatimpaguesi nuk përmbushi kërkesën e përcaktuar nga paragrafi 5 i Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (kufiri i numrit të punonjësve është tejkaluar);
- taksa nuk është paguar brenda afateve kohore të përcaktuara në paragrafin 2 të Artit. 346.51 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në të njëjtën kohë, taksat që do të duhet të paguhen në përputhje me regjimin e përgjithshëm të taksave llogariten dhe paguhen nga sipërmarrësi në mënyrën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse për taksat dhe tarifat për sipërmarrësit e regjistruar rishtazi (klauzola 7 e nenit 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipërmarrësit nuk paguajnë gjoba për paradhëniet mbi taksat e paguara për periudhën e aplikimit të një patente. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të pagueshme për periudhën tatimore në të cilën sipërmarrësi humbi të drejtën për të aplikuar regjimin e taksimit të patentës për arsyet e përmendura më sipër, zvogëlohet me vlerën e patentës së paguar.
Sipërmarrësi është i detyruar të raportojë në organin tatimor për humbjen e së drejtës për të aplikuar një patentë dhe kalimin në një regjim të përgjithshëm tatimor (për arsyet e përmendura më lart dhe pas përfundimit të veprimtarisë "patent") brenda 10 ditëve kalendarike nga data e shfaqjes së arsyes përkatëse (klauzola 8 e nenit 346.45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Siç kemi thënë tashmë, një sipërmarrës që ka humbur të drejtën për të aplikuar këtë regjim tatimor ose që ka ndërprerë aktivitetin e tij "patent". para skadimit të patentës, do të mund të kthehet në këtë regjim taksimi për të njëjtin lloj aktiviteti jo më herët se nga viti i ardhshëm kalendarik.
Sipas paragrafit 2 të Artit. 346.46 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, brenda 5 ditëve nga data e skadimit të patentës, sipërmarrësi çregjistrohet në autoritetin tatimor. Një sipërmarrës që ka humbur të drejtën për të aplikuar sistemin e taksimit të patentave ose që ka ndërprerë vullnetarisht aktivitetet e "patentave", çregjistrohet brenda 5 ditëve nga data e marrjes nga organi tatimor i aplikimit përkatës (klauzola 3 e nenit 346.46, pika 8. të nenit 346.45 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, data e çregjistrimit të një sipërmarrësi në organin tatimor është data e kalimit të tij në regjimin e përgjithshëm të taksave ose data e përfundimit të aktiviteteve në lidhje me të cilat është aplikuar sistemi i taksimit të patentave. Në të njëjtën kohë, autoriteti tatimor është i detyruar t'i lëshojë (dërgojë me postë të regjistruar) sipërmarrësit individual (përfaqësuesin e tij) një njoftim për çregjistrim pranë autoritetit tatimor në formën 2-4-Kontabiliteti (Miratuar me Urdhrin e Tatimeve Federale). Shërbimi i Rusisë i datës 11 gusht 2011 N YaK-7-6 / [email i mbrojtur]) (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë N PA-4-6 / [email i mbrojtur]).
Vini re se, sipas shpjegimit të Shërbimit Federal të Taksave, çregjistrimi i sipërmarrësve të regjistruar si sipërmarrës që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave në bazë të një patente dhe që kanë lëshuar patenta që skadojnë pas datës 01/01/2013 do të kryhet pas rillogaritjes së kostos. të patentës.
Cila është procedura për llogaritjen dhe pagimin e taksave?
Tatimi llogaritet si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me shkallën tatimore: produkti i shprehjes monetare të të ardhurave të mundshme vjetore të një sipërmarrësi individual shumëfishon normën prej 6% (nenet 346.47, 346.48, 346.50, pika 1 e nenit 346.51 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse një patentë merret për një periudhë më pak se 12 muaj, taksa llogaritet duke pjesëtuar të ardhurat e mundshme vjetore të sipërmarrësit me 12 muaj dhe duke shumëzuar rezultatin me numrin e muajve të periudhës për të cilën është lëshuar patenta.
Shembull
. Le të llogarisim koston e një patente në Moskë për një periudhë prej 12 muajsh për llojin e aktivitetit "Shërbimet e hotelierisë publike të ofruara përmes objekteve të hotelierisë me një sipërfaqe prej sallës për shërbimin e vizitorëve jo më shumë se 50 m2. për çdo objekt hotelierie” (për një objekt të veçantë).
Kostoja e një patente vjetore do të jetë e barabartë me 180,000 rubla. (3 milion rubla x 6%).
Nëse aktiviteti kryhet përmes disa objekteve të veçanta ose nëse të ardhurat vjetore potencialisht të arkëtueshme përcaktohen në bazë të sipërfaqes, atëherë shuma e të ardhurave vjetore potencialisht të arkëtueshme përcaktohet duke shumëzuar shumën e të ardhurave vjetore të krijuara potencialisht të arkëtueshme me 1 objekt të veçantë. (1 m2 sipërfaqe) nga numri i përgjithshëm i objekteve të veçanta të përdorura në aktivitetet e biznesit (sipërfaqja totale e një objekti të veçantë) (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30.08.2012 N 03-11-10 / 40).
Periudha tatimore është viti kalendarik ose periudha për të cilën është lëshuar patenta (paragrafët 1, 2 të nenit 346.49 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kur një sipërmarrës përfundon aktivitetet para skadimit të patentës, periudha tatimore është periudha nga fillimi i patentës deri në datën e përfundimit të aktiviteteve të tilla të specifikuara në aplikimin e paraqitur në autoritetin tatimor në përputhje me paragrafin 8 të Artit. 346.45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 3 e nenit 346.49 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shërbimi Federal i Taksave në letrën e datës 30.11.2012 N ED-4-3 / [email i mbrojtur] kujton se sipas Artit. 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një periudhë e llogaritur në muaj skadon në muajin dhe datën përkatëse të muajit të fundit të periudhës. Në bazë të paragrafit 1 të Artit. 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha tatimore është një vit kalendarik ose një periudhë tjetër kohore në lidhje me taksat individuale, pas së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e taksës së pagueshme. Bazuar në këto norma legjislative, si dhe në paragrafin 1 të Artit. 346.51 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, autoritetet tatimore konkludojnë se periudha e vlefshmërisë së një patente është periudha brenda një viti kalendarik, duke filluar në çdo ditë të muajit të treguar nga sipërmarrësi në aplikimin për patentë dhe që skadon në ditën përkatëse të muajit të fundit të afatit.
Në bazë të paragrafit 2 të Artit. 346.51 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një sipërmarrës paguan tatimin në vendin e regjistrimit të tij në autoritetin tatimor në rendin e mëposhtëm:
- për një patentë të marrë për një periudhë deri në 6 muaj - në madhësi të plotë jo më vonë se 25 ditë kalendarike pas fillimit vlefshmëria e patentës;
- për një patentë me një periudhë vlefshmërie nga 6 muaj deri në një vit kalendarik - 1/3 e shumës së taksës jo më vonë se 25 ditë kalendarike pas fillimit vlefshmëria e patentës, 2/3 e mbetur e shumës së taksës - jo më vonë se 30 ditë kalendarike deri në datën e përfundimit periudha tatimore.
Ju lutemi vini re se ky rregull nuk parashikon mundësinë e uljes së kostos së një patente me shumën e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm.
Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor dhe deklarata tatimore Sipas paragrafëve. 4 f. 1 art. 2 i Ligjit Federal të 06.12.2011 N 402-FZ "Për Kontabilitetin", i cili gjithashtu hyri në fuqi më 01.01.2013, ky ligj zbatohet edhe për sipërmarrësit individualë. Megjithatë, para. 1 f. 2 art. 6 të këtij ligji, përcaktohet se sipërmarrësit individualë nuk mund të mbajnë kontabilitet nëse, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, ata mbajnë regjistrime të të ardhurave ose të ardhurave dhe shpenzimeve dhe (ose) objekte të tjera tatimore në mënyrën e përcaktuar me këtë legjislacion. Meqenëse sipërmarrësit - paguesit e sistemit të taksimit të patentave janë të detyruar të mbajnë evidencë tatimore të të ardhurave, ata nuk mund të mbajnë shënime kontabël.
detyrë referimi kontabiliteti tatimor krijuar për ta nga Art. 346.53 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas paragrafit 1 të këtij neni, ata mbajnë regjistrime të të ardhurave nga shitjet në librin e kontabilitetit (veçmas për secilën patentë të marrë), formularin dhe procedurën për plotësimin e të cilave janë miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë të 22 tetorit. 2012 N 135n. Sipas pikës 6 të këtij urdhri, ai hyn në fuqi pas një muaji nga data e publikimit zyrtar (botuar në " gazeta ruse"28.12.2012), fillimi i dokumentit - 28.01.2013.
Ministria e Financave në letrën "Mbi Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 tetor 2012 N 135n" shpjegon se, duke marrë parasysh datën e hyrjes në fuqi të Ch. 26.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, librat e miratuar me Urdhrin N 135n janë objekt aplikimi nga 1 janari 2013. Gjithashtu, autoriteti financiar tërheq vëmendjen për faktin se, sipas urdhrit N 135n, librat e kontabilitetit për të ardhurat e sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e taksimit të patentave nuk janë të vërtetuara nga autoritetet tatimore.
Sipas Procedurës për plotësimin e librit të kontabilitetit të të ardhurave nga shitjet, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë N 135n, sipërmarrësit e mbajnë atë në rend kronologjik në bazë të dokumenteve parësore, duke pasqyruar të gjitha transaksionet e biznesit që lidhen me marrjen e të ardhurave nga shitjet në periudhën tatimore (periudha për të cilën është marrë një patentë).
Gjatë plotësimit të librit, duhet të sigurohet plotësia, vazhdimësia dhe besueshmëria e kontabilitetit të të ardhurave nga aktivitetet e patentave. Libri mund të mbahet si në letër ashtu edhe në në format elektronik(të printohet në fund të periudhës tatimore). Ajo duhet të jetë e lidhur dhe e numëruar, dhe faqja e fundit tregon numrin e faqeve që përmban, gjë që konfirmohet me nënshkrimin dhe vulën (nëse ka) të sipërmarrësit. E njëjta gjë vlen edhe për një libër që është mbajtur në formë elektronike pasi është shtypur. Një libër i ri i të ardhurave hapet për çdo periudhë të rregullt tatimore. Korrigjimi i gabimeve në libër duhet të justifikohet dhe konfirmohet me nënshkrimin dhe vulën (nëse ka) të sipërmarrësit, duke treguar datën e korrigjimit. Duhet mbajtur mend gjithashtu se libri reflekton vetëm të ardhurat nga shitjet e marra nga aktivitetet e patentave.
Procedura për përcaktimin, njohjen dhe kontabilizimin e të ardhurave nga shitjet sipas sistemit të taksimit të patentave përcaktohet nga paragrafët 2 - 5 të Artit. 346.53 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Pra, data e marrjes së të ardhurave përcaktohet si dita:
- pagesa e të ardhurave, përfshirë transferimin e saj në llogaritë e sipërmarrësit në banka ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta - kur merrni të ardhura në para;
- transferimi i të ardhurave në natyrë - pas marrjes së të ardhurave në këtë formë;
- marrja e pronave të tjera (punëve, shërbimeve) dhe (ose) të drejtave pronësore, si dhe shlyerja e borxhit (pagesa) ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër.
Kur blerësi përdor një kambial në shlyerje, data e marrjes së të ardhurave nga sipërmarrësi është data e pagesës së kambialit (dita e marrjes së fondeve nga tërheqësi ose personi tjetër përgjegjës sipas kambialit të specifikuar) ose ditën që sipërmarrësi ia transferon këtë kambial me indosament një pale të tretë.
Të ardhurat e shprehura në monedhë të huaj merren parasysh në total me të ardhurat e shprehura në rubla (rillogaritur në rubla me kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë të vendosur në datën e marrjes së të ardhurave). Të ardhurat e marra në natyrë llogariten me çmimet e tregut të përcaktuara sipas dispozitave të Artit. 105.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ju lutemi vini re se ky nen rregullon dispozitat e përgjithshme mbi tatimin në transaksionet ndërmjet palëve të lidhura.
Nëse sipërmarrësi i kthen shumat e marra më parë në llogari parapagim ofrimi i shërbimeve, të ardhurat e periudhës tatimore në të cilën është bërë rimbursimi zvogëlohen me shumën e rimbursimit.
Gjatë aplikimit të sistemit të patentave të taksimit dhe kryerjes së llojeve të tjera të veprimtarive për të cilat zbatohet një regjim tjetër tatimor, sipërmarrësi është i detyruar të mbajë regjistrime të pasurisë, detyrimeve dhe transaksioneve të biznesit në përputhje me procedurën e përcaktuar në regjimin përkatës tatimor (klauzola 6 i nenit 346.53 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipërmarrësit individualë që aplikojnë sistemin e taksimit të patentave janë të përjashtuar nga paraqitja e një deklarate tatimore pranë autoriteteve tatimore (neni 346.52 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nga cilat taksa përjashtohen?
Në përputhje me paragrafët 10, 11 të Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipërmarrësit që përdorin sistemin e taksimit të patentave nuk paguajnë:
- tatimi mbi të ardhurat personale (për sa i përket të ardhurave të marra nga aktivitetet e "patentave");
- tatimi mbi pronën e individëve (përsa i përket pasurisë së përdorur në aktivitetet e "patentave");
- TVSH (me përjashtim të taksës së pagueshme kur kryeni lloje të tjera aktivitetesh (për të cilat nuk zbatohet sistemi i taksimit të patentave); kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj; kur kryeni operacionet e tatuara në përputhje me nenin 174.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipërmarrësit paguajnë taksa të tjera në përputhje me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat, dhe gjithashtu kryejnë detyrat e agjentëve tatimorë të parashikuar nga Kodi Tatimor (klauzola 12, neni 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Vini re se shumica e sipërmarrësve që aplikojnë sistemin e taksimit të patentave në vitin 2013, në lidhje me pagesat punonjësit do të paguajë primet e sigurimit me tarifa të reduktuara, si disa pagues USNO. Megjithatë, përfitime të tilla nuk zbatohen për llojet e aktiviteteve të specifikuara në paragrafë. 19, 45 - 47 paragrafi 2 i Artit. 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 14, pjesa 1, pjesa 3.4, neni 58 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 N 212-FZ). Në fq. 47, siç kujtojmë, emërtohen shërbimet e hotelierisë, të ofruara përmes organizatave të hotelierisë me një sipërfaqe prej sallës së shërbimit të klientit jo më shumë se 50 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie. Prandaj, primet e sigurimit për këtë lloj aktiviteti do të duhet të paguhen plotësisht. Tarifat preferenciale do të jenë të disponueshme vetëm për sipërmarrësit që ofrojnë shërbime kuzhinierësh për gatimin e enëve në shtëpi (klauzola 31, pika 2, neni 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipërmarrësit individualë që nuk kryejnë pagesa dhe shpërblime të tjera individët, duhet të paguajnë primet e sigurimit për veten e tyre (pjesa 1 e nenit 14 të Ligjit Federal N 212-FZ). Këtë vit, shuma e kontributeve të tilla është rritur ndjeshëm.
Këto rregulla tregojnë se sipërmarrësit që ofrojnë shërbime ushqimi dhe që dëshirojnë të kalojnë në një sistem taksimi të patentave këtë vit duhet së pari të "llogaritin" përfitimin tatimor nga një tranzicion i tillë dhe ta krahasojnë atë me barrën tatimore sipas regjimeve të tjera tatimore, veçanërisht pasi tani mundësia e reduktimit kostoja e një patente nga shuma e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm nuk sigurohet.
Pra, ne shqyrtuam procedurën e aplikimit të sistemit të taksimit të patentave nga një sipërmarrës. Ne besojmë se shpjegimet e dhëna nga zyrtarët e normave të Ch. 26.5 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse do të ndihmojë sipërmarrësit individualë të merren me çështjet që lindin kur zbatojnë këtë regjim të veçantë tatimor.
shkurt 2013
TAKSË E UNIFIKUAR PËR TË ARDHURAT E IMPUTUARA (UTII)Duke marrë parasysh aktivitetet e subjekteve ekonomike që ofrojnë shërbime të hotelierisë publike, nuk mund të mos ndalemi në një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara. Fakti është se aktiviteti i ofrimit të shërbimeve të hotelierisë publike i nënshtrohet taksimit me një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetet.
UTII është një regjim i veçantë tatimor, i cili rregullohet nga dispozitat e Kapitullit 26.3 "Sistemi i taksimit në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish", i cili hyri në fuqi më 1 janar 2003. Deri në këtë moment, ky regjim tatimor ekzistonte gjithashtu, megjithatë, ai rregullohej nga dispozitat e Ligjit Federal të 31 korrikut 1998 Nr. 148-FZ "Për një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish", efekti i i cili u anulua nga kreu 26.3 i Kodit Tatimor Federata Ruse(në tekstin e mëtejmë Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Domethënë është e pamundur të thuhet se ky regjim tatimor është diçka e re dhe e panjohur. Shumë organizata dhe sipërmarrës privatë, aktivitetet e të cilëve bien nën "imputimin" kanë punuar në këtë sistem tatimor për një kohë të gjatë.
Vëmë re menjëherë një veçori që aplikimi i këtij regjimi tatimor nuk mund të jetë vullnetar, domethënë që nga momenti që subjekti i federatës e vendos këtë taksë në territorin e tij, organizatat dhe sipërmarrësit privatë të angazhuar në aktivitete që bien nën "imputimin" transferohen. për pagesën e UTII në pa dështuar.
Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 346.26, sistemi i taksave në formën e UTII mund të zbatohet (me vendim) të një entiteti përbërës të Federatës Ruse në lidhje me llojet e mëposhtme të aktiviteteve:
8) ofrimi i shërbimeve të kateringut publik që kryhet nëpërmjet ambienteve të hotelierisë publike me sipërfaqe sallë për shërbimin e vizitorëve jo më shumë se 150 metra katrorë për çdo objekt katering publik. Për qëllimet e këtij kreu, ofrimi i shërbimeve të hotelierisë publike që kryhet nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe prej një sallë shërbimi për vizitorët më shumë se 150 metra katrorë për çdo objekt hotelerie publike njihet si një lloj aktiviteti sipërmarrës. për të cilat nuk aplikohet një taksë e vetme;
Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se:
« shërbime ushqimore publike - shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe për aktivitetet e kohës së lirë .
Një ndërtesë (pjesë e saj) ose një ndërtesë e destinuar për ofrimin e shërbimeve të ushqimit publik, që ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë. Kjo kategori e objekteve hotelierike përfshin:
Restorante;
Mensa;
Restorante.
Që nga Ligji Federal i 21 korrikut 2005 Nr. 101-FZ "Për Ndryshimet në Kapitujt 26.2 dhe 26.3 të Pjesës së Dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve legjislative të Federatës Ruse për taksat dhe tarifat, si dhe mbi Duke njohur disa dispozita të akteve legjislative të Federatës Ruse si të pavlefshme" (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 101-FZ), zgjeroi listën e llojeve të veprimtarive sipërmarrëse që i nënshtrohen tatimit të vetëm, i njëjti ligj ndryshoi gjithashtu Kodin Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton treguesit e mëposhtëm fizikë dhe të ardhurat bazë mujore që karakterizojnë një lloj të caktuar aktiviteti sipërmarrës:
Rendimenti bazë rregullohet (shumohet) në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse me koeficientët K1 dhe K2.
Koeficientët e rregullimit të përfitimit bazë tregojnë shkallën e ndikimit të një ose një gjendjeje tjetër në rezultatin e veprimtarisë sipërmarrëse që i nënshtrohet UTII.
Baza tatimore, e cila është një tregues i të ardhurave të imputuara për , llogaritet me formulën:
IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, ku:
VD - shuma e të ardhurave të imputuara;
DB - vlera e përfitimit bazë në muaj për një lloj të caktuar veprimtarie sipërmarrëse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
N1, N2, N3 - tregues fizikë që karakterizojnë kjo specie aktivitetet në çdo muaj të periudhës tatimore (tregues për muajin e parë të tremujorit, muajin e dytë dhe muajin e tretë të tremujorit);
K1, K2 - rregullimi i koeficientëve të përfitimit bazë.
Ju lutemi vini re se shuma e të ardhurave të imputuara nuk varet nga rezultatet e aktiviteteve të tatimpaguesit.
« Në të njëjtën kohë, për të marrë parasysh periudhën kohore aktuale të veprimtarisë sipërmarrëse, vlera e koeficientit korrigjues K2, i cili merr parasysh ndikimin e këtyre faktorëve në rezultatin e veprimtarisë sipërmarrëse, përcaktohet si raport i numri i ditëve kalendarike të të bërit biznes gjatë muajit kalendarik të periudhës tatimore deri në numrin e ditëve kalendarike në këtë muaj kalendarik të periudhës tatimore”.
Domethënë, që nga viti 2006, përfitimi bazë nuk është rregulluar nga një faktor korrigjues që merr parasysh tërësinë e veçorive të të bërit biznes në komuna të ndryshme, karakteristikat e vendbanimit ose vendndodhjes, si dhe vendndodhjen brenda vendbanimit.
Ndryshimet e paraqitura nga paragrafi 16 i nenit 1 të ligjit nr. 101-FZ anuluan gjithashtu formulën me të cilën u llogarit koeficienti K1. Gjithashtu, meqenëse koeficienti rregullues i përfitimit bazë K1 ishte përcaktuar në varësi të vlerës kadastrale të tokës në vendin e biznesit nga tatimpaguesi, dhe kadastra e tokës nuk ishte miratuar, kujtojmë se në vitin 2005 nuk është aplikuar koeficienti K1 ( Ligji Federal i 24 korrikut 2002 Nr. 104 -FZ "Për futjen e ndryshimeve dhe shtesave në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve të tjera legjislative të Federatës Ruse, si dhe për njohjen e akteve të caktuara". i legjislacionit të Federatës Ruse për taksat dhe detyrimet si të pavlefshme") (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 104-FZ)).
Objekti i taksimit të primeve të sigurimit dhe baza për llogaritjen e primeve të sigurimit janë objekti i taksimit dhe baza tatimore për UST, e përcaktuar nga Kapitulli 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 10 të Ligjit Federal të 15 dhjetor 2001 Nr. 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federatën Ruse").
Shuma e paradhënies për primet e sigurimit të pagueshme për muajin aktual përcaktohet duke marrë parasysh shumat e paradhënieve të paguara më parë (paragrafi 2 i nenit 24 të Ligjit për sigurimin e detyrueshëm pensional).
Shuma e përllogaritur e primeve të sigurimit do të jetë:
Për të financuar pjesën e sigurimit të pensionit të punës për një muaj do të jetë 3,000 rubla (30,000 x 10%), për një të katërtën - 9,000 rubla (3,000 x 3 muaj);
Për të financuar pjesën e financuar të pensionit të punës në muaj do të jetë 1,200 rubla (30,000 rubla x 4%), për tremujor - 3,600 rubla (1,200 x 3 muaj).
Shuma totale e primeve të sigurimit të përllogaritur për tremujorin do të jetë 12,600 rubla (9,000 rubla + 3,600 rubla).
Shuma e përfitimit të paguar në kurriz të FSS të Federatës Ruse pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit në debitin e llogarisë në korrespondencë me kredinë e llogarisë.
Shuma e mbetur e përfitimit të paguar në kurriz të organizatës (neni 2 i Ligjit Federal të 31 Dhjetorit 2002 Nr. 190-FZ "Për sigurimin e përfitimeve për sigurimet shoqërore të detyrueshme për qytetarët që punojnë në organizata dhe sipërmarrësit individualë që aplikojnë regjime të veçanta tatimore , dhe disa kategori të tjera qytetarë"), në bazë të paragrafëve 4, 5 PBU 10/99 njihet si shpenzim për aktivitetet e zakonshme dhe pasqyrohet në kontabilitet për kredinë e llogarisë në këtë rast në korrespondencë me debitin e llogari.
Në tabelën e mëposhtme përdoren emrat e mëposhtëm të nënllogarive të rendit të dytë në bilanc:
69-1-1 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore për përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar";
69-2-1 “Kontributet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës”;
69-2-2 "Kontributet e sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës".
Gjithashtu në tabelë përdoren emrat e mëposhtëm të nënllogarive për bilancin e gjendjes:
68-1 "Shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat personale";
68-2 "Llogaritjet për UTII".
| Korrespondenca e llogarisë | Shuma, rubla | ||
| Debiti | Kredia |
||
| Regjistrimet kontabël të janarit |
|||
| Pagat e punonjësve për muajin janar |
|||
| Primet e sigurimit të përllogaritur për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës (30,000 x 10%) |
|||
| Primet e përllogaritura të sigurimit për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës (30,000 x 4%) |
|||
| Regjistrimet e kontabilitetit të shkurtit |
|||
| Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim i paguar nga pagat për janar |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës për muajin janar |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës për muajin janar |
|||
| Pagat e paguara për punonjësit për muajin shkurt |
|||
| Përfitimet e paaftësisë së përkohshme të përllogaritura në kurriz të FSS të Federatës Ruse |
|||
| Shtesa për paaftësi të përkohshme u grumbullua në kurriz të organizatës |
|||
| Regjistrimet e kontabilitetit të marsit |
|||
| Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga pagat dhe përfitimet e përkohshme të paaftësisë ((30,000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Pagat e paguara dhe përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar (neto nga tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim) |
|||
| Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim i paguar nga pagat për muajin shkurt |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës për muajin shkurt |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës për muajin shkurt |
|||
| Pagat e grumbulluara për punonjësit për muajin mars |
|||
| Primet e përllogaritura të sigurimit për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës (40,000 x 10%) |
|||
| Primet e përllogaritura të sigurimit për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës (40,000 x 4%) |
|||
| Përfitimet e paaftësisë së përkohshme të përllogaritura në kurriz të FSS të Federatës Ruse |
|||
| Shtesa për paaftësi të përkohshme u grumbullua në kurriz të organizatës |
|||
| Regjistrimet kontabël për tremujorin e parë |
|||
| Pasqyron shumën totale të UTII të pagueshme për periudhën tatimore |
|||
| Regjistrimet e kontabilitetit të prillit |
|||
| Tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga pagat dhe përfitimet e përkohshme të paaftësisë ((30,000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Pagat e paguara dhe përfitimet e paaftësisë së përkohshme (neto nga tatimi mbi të ardhurat personale) |
|||
| Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale të paguara nga pagat për muajin mars |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së sigurimit të pensionit të punës për muajin mars |
|||
| Shuma e primeve të sigurimit është paguar për financimin e pjesës së financuar të pensionit të punës për muajin mars |
|||
| UTII e paguar për periudhën tatimore |
|||
Fundi i shembullit.
Duhet të theksohet se një organizatë që vendos të përfundojë aktivitetet që i nënshtrohen UTII në mes të muajit është e detyruar të llogarisë taksën për të gjithë muajin. Kjo thuhet në Komentarin e letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 19 gusht 2004 Nr. 03-06-05-04 / 07 "Për pagesën e UTII pas përfundimit të veprimtarisë": njihet një e katërta si një periudhë për UTII. Por organizata do të llogarisë shumat e UTII vetëm për ata muaj të tremujorit në të cilin aktiviteti është kryer drejtpërdrejt.
Periudha tatimore për tatimin e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse është një e katërta.
Shkalla e vetme tatimore sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse është vendosur në 15 përqind të shumës së të ardhurave të imputuara. Kjo do të thotë, madhësia e normës dhe periudha tatimore mbetën të njëjta.
UTII \u003d VD x 15: 100, ku:
IA - të ardhura të imputuara për tremujorin.
"një. Pagesa e taksës së vetme bëhet nga tatimpaguesi në fund të periudhës tatimore jo më vonë se data 25 e muajit të parë të periudhës tatimore pasardhëse. neni 346.32 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sipas këtij paragrafi, ai fillimisht merr të ardhura, e më pas paguan tatimin nga këto të ardhura. Shuma e UTII e pagueshme paguhet nga tatimpaguesi në bazë të rezultateve të tremujorit I, II, III, IV, përkatësisht, deri më 25 prill, deri më 25 korrik, deri më 25 tetor, deri më 25 janar. Taksa e vetme paguhet në formë cash ose pa para.
Gjatë vitit, shuma e primeve të sigurimit në formën e një pagese fikse merret parasysh nga sipërmarrësit individualë në ato periudha tatimore për një taksë të vetme në të cilën ata e kanë paguar atë. Sqarime të tilla përcaktohen në letrën nr. 22-2-14 të Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse të datës 2 mars 2004 / [email i mbrojtur] Sipërmarrësit që kanë paguar shumën e primeve të sigurimit në formën e një pagese fikse për vitin e kaluar pas 31 dhjetorit të vitit të kaluar, kanë të drejtë të përfshijnë shumën e specifikuar të primeve të sigurimit në deklaratën tatimore UTII për tremujorin e katërt të vitit të kaluar. Gjithashtu, sipas sqarimeve, sipërmarrësit kanë të drejtë të qartësojnë detyrimet e tyre tatimore sipas tatimit të vetëm për periudhën tatimore të caktuar duke paraqitur në organin tatimor në kohën e duhur deklarata e vetme tatimore e ndryshuar.
Ju lutemi vini re se Ligji Nr. 101-FZ bëri ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, të cilat përkeqësojnë disi pozicionin e tatimpaguesit, që nga viti 2006, paragrafi 2 i këtij neni ka përmbajtjen e mëposhtme:
“2. Shuma e një takse të vetme të llogaritur për një periudhë tatimore zvogëlohet nga tatimpaguesit me shumën e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional të paguar (brenda shumave të llogaritura) për të njëjtën periudhë kohore në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse kur tatimpaguesit paguajnë shpërblimi për punonjësit e tyre të punësuar në ato fusha të veprimtarisë së tatimpaguesit, për të cilin paguhet një taksë e vetme, si dhe shumën e primeve të sigurimit në formën e pagesave fikse të paguara nga sipërmarrësit individualë për sigurimin e tyre, dhe shumën e përfitimeve të paaftësisë së përkohshme. paguar për punonjësit. Në të njëjtën kohë, shuma e taksës së vetme nuk mund të ulet me më shumë se 50 për qind.”
Domethënë, ndryshimet e paraqitura nga paragrafi 17 i nenit 1 të ligjit nr.101-FZ nga 1 janari 2006, përkeqësojnë njëkohësisht pozicionin e tatimpaguesit në dy drejtime.
Së pari, për të ulur shumën e tatimit, është e nevojshme që shumat e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional të mos paguhen vetëm për një periudhë të caktuar kohore, por realisht të paguhen (transferohen). Në këtë rast, pagesa duhet të përkojë me periudhën kohore për të cilën ngarkohet taksa. Në fakt, kjo do të thotë që është e nevojshme të paguhet e gjithë shuma e kontributeve përpara afatit, dhe në të njëjtën periudhë tatimore, nëse, për shembull, ne paguajmë primet e sigurimit për pagat e dhjetorit në janar, atëherë mund të mos konfirmohemi me një ulje e bazës tatimore. E përsërisim - kur zvogëlohet shuma e tatimit (pagesat e tatimit në avans) me shumën e primeve të sigurimit për sigurimin e detyrueshëm pensional, merret shuma e kontributeve të paguara në të njëjtën periudhë, por brenda kufijve të shumave të llogaritura në të njëjtën periudhë.
Së dyti, nuk dihet se çfarë do të thotë shprehja “Në të njëjtën kohë, shuma e tatimit (pagesat e tatimit të avansuar) nuk mund të ulet me më shumë se 50 për qind”. Nuk dihet - pesëdhjetë për qind e asaj - shuma e tatimit, apo shuma e uljes së tatimit. Kjo do të thotë, për shembull, nëse tatimpaguesi ka llogaritur tatimin në shumën prej 3,000 rubla, ka llogaritur primet e sigurimit dhe përfitimet e përkohshme të paaftësisë në shumën prej 2,000 rubla, ka paguar 1,600 rubla, atëherë ai ka të drejtë të zvogëlojë shumën e taksës ose me 1,500 rubla (pesëdhjetë përqind e shumës së taksës), ose me 800 rubla (pesëdhjetë përqind e kufirit të uljes së tatimit të paguar). Organet tatimore, ndoshta në fillim, për shkak të inercisë së të menduarit dhe faktit që në fjalinë ku ka fjalë rreth 50% është vetëm shuma e tatimit, do të bien dakord që kjo është pesëdhjetë për qind e shumës së tatimit. Por atëherë ata mund të luajnë me kontradiktën e pakalueshme dhe të ofrojnë një ulje prej pesëdhjetë për qind në tavanin e uljes së taksave ose pesëdhjetë për qind të shumës së taksës, cilado që është më e favorshme.
Kështu, deklarata për tremujorin e parë duhet të dorëzohet në organet tatimore jo më vonë se data 20 prill (sipas rezultateve të periudhave tatimore të mëposhtme gjatë vitit - jo më vonë se 20 korrik, 20 tetor dhe 20 janar, përkatësisht).
Deklarata ka numërim të vazhdueshëm të faqeve dhe përbëhet nga:
· Titulli i faqes;
Seksioni 1 "Shuma e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të veprimtarive të pagueshme në buxhet";
Seksioni 2 "Llogaritja e taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara veprimtarish";
Seksioni 2.1 "Llogaritja e faktorit korrigjues K1";
Seksioni 3 "Llogaritja e shumës së një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara të pagueshme në buxhet për periudhën tatimore".
Ju lutemi vini re se neni 2.1 i deklaratës në 2005 duhet t'i dorëzohet zyra e taksave nuk është e nevojshme, pasi ky seksion llogarit koeficientin e rregullimit për kthimin bazë K1, dhe në vitin 2005, siç u tha, nuk zbatohet.
Më parë, tatimpaguesit plotësuan një deklaratë të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë 21 nëntor 2003 Nr. BG-3-22/648. Ndryshimet e bëra në deklaratën e vetme tatimore me Urdhrin nr. 96n prekën kryesisht Titulli i faqes. Deklaratë e re ndryshon pak nga deklarata e mëparshme:
1) në faqen e titullit, një tremujor tregohet si periudha tatimore dhe, për këtë arsye, vlera 3 tregohet në qelizën "Periudha tatimore" (në formën e mëparshme, u ofruan opsione: 1 - për një raport mujor, 3 - për një deklaratë tremujore, 6 - për një gjashtëmujor, 9 - për formularin për 9 muaj, 0 - për raportim vjetor, 2 - për të tjera);
2) faqja për të treguar informacionin për titullarin, llogaritarin kryesor dhe përfaqësuesin e autorizuar që nuk kanë TIN u përjashtua nga faqja e titullit (faqja e titullit tani përbëhet nga 1 faqe);
3) në faqen e titullit u shfaq një rresht në të cilin sipërmarrësit individualë tregojnë gjendjen kryesore numrin e regjistrimit(OGRNIP);
4) fusha për specifikimin e kodit të klasifikimit buxhetor në seksionin 1 është zgjeruar në 20 karaktere;
5) në seksionin e faqes së titullit ku janë vendosur nënshkrimet personat përgjegjës, duke konfirmuar saktësinë e informacionit, nuk ka më një rresht që ishte menduar për nënshkrimin e një përfaqësuesi të autorizuar. Kjo do të thotë, besueshmëria e informacionit të specifikuar në deklaratë tani mund të konfirmohet vetëm nga sipërmarrës individualë;
6) tabela e kodeve të llojeve të veprimtarisë sipërmarrëse dhe vlerave të përfitimit bazë për njësi të treguesit fizik plotësohet me të dhëna përkatëse në lidhje me aktivitetet që lidhen me ofrimin e shërbimeve për ruajtjen e automjeteve në parkingje me pagesë.
Përveç kësaj, duke filluar nga llogaritjet për tremujorin e parë të vitit 2005, në përputhje me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 17 shkurt 2005 Nr. 23n "Për Ndryshimin e Shtojcës Nr. 2 të Udhëzimit për Procedurën për Plotësimi i një deklarate tatimore për një taksë të vetme të imputuar mbi të ardhurat për lloje të caktuara veprimtarish, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 1 nëntor 2004 Nr. 96n, tabela e kodeve për llojet e aktiviteteve dhe vlerave të biznesit Rentabiliteti bazë për njësi të treguesit fizik u plotësua me të dhëna përkatëse në lidhje me aktivitetet që lidhen me shpërndarjen dhe (ose) vendosjen e printimit dhe (ose) shtypjes reklamat në natyrë, shpërndarja dhe (ose) vendosja me anë të dritës dhe tabelat elektronike të rezultateve reklamat në natyrë.
Shumat e vetme të taksave kreditohen në llogaritë e organeve federale të thesarit për shpërndarjen e tyre të mëvonshme në buxhetet e të gjitha niveleve dhe buxhetet e fondeve jashtë buxhetit shtetëror në përputhje me legjislacionin buxhetor të Federatës Ruse. Megjithëse neni 346.33 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i referohet organeve të thesarit, përmendja e fondeve jashtë buxhetit duket të jetë shumë e rëndësishme, pasi është kjo që i lejon tatimpaguesit të kërkojë nga Fondi i Sigurimeve Shoqërore rimbursimin e shumave të paguara në punonjësit nën pushim mjekësor, dhe pagesa të tjera sigurimesh.
Më 1 janar 2005, neni 48 i RF BC u bë i pavlefshëm në përputhje me ligji federal datë 20 gusht 2004 Nr. 120-FZ "Për ndryshimet në Kodin e Buxhetit të Federatës Ruse në drejtim të rregullimit të marrëdhënieve ndërbuxhetore". Në vitin 2005, UTII duhet të kreditohet në buxhetet vendore sipas standardeve të përcaktuara nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (paragrafi 2 i nenit 2 i ligjit nr. 120-FZ)).
Për më shumë informacion mbi çështjet, veçoritë e kontabilitetit në objektet e hotelierisë publike, mund të gjeni në librin e CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Catering».
Për shërbimet e hotelierisë, dy lloje të aplikimit të PSN janë të mundshme:
Ofrohet neper ambjente hotelerie me një sipërfaqe shërbimi për vizitorët jo më shumë se 50 sq. metra për çdo objekt të hotelierisë publike (shuma e të ardhurave vjetore potencialisht të arkëtueshme për një objekt të veçantë të hotelierisë publike) *
*I përshtatshëm për kafene të palëvizshme me tavolina për vizitorët
shërbime katering, ofrohet përmes ambienteve të hotelierisë, pa salla shërbimi ndaj klientit**.
**E pershtatshme per tregtim ne oborte ushqimore ne qendra tregtare dhe Ushqim i Shpejtë"Takeaway"
Kushtet për aplikimin e PSN për shërbimet e hotelierisë
- Salla e shërbimit të vizitorëve jo më shumë se 50 m2. ose një objekt hotelierie pa sallë shërbimi për vizitorët
- Jo më shumë se 15 punonjës
Përfitoni nga shërbimet tona për paraqitjen e patentave!
Ne do t'ju ndihmojmë:
- përcaktoni nëse lloji i aktivitetit tuaj i përket sistemit të taksimit të patentave (PSN)
- llogaritni koston e një patente për aktivitetin tuaj
- dizajni Dokumentet e nevojshme për të marrë një patentë
- aplikoni për një patentë në IFTS
Porositni një shërbim për përpunimin e kalimit në PSN.
Zgjidhni opsionin e duhur të patentës
| Paketa "Patenta-1" | Paketa "Patent-maxi" | IP + Paketa e Patentave | IP + Paketa Maxi e Patentave |
|---|---|---|---|
| Aplikimi për një patentë | Përgatitja e një pakete dokumentesh për regjistrimin e IP | ||
| Dorëzimi i dokumenteve në IFTS (pa pjesëmarrjen e klientit) * | Përgatitja e një aplikacioni për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor | ||
| Faturë dokumentet e përfunduara në IFTS | Regjistrimi i një pakete dokumentesh për regjistrimin e një patente | Regjistrimi i një pakete dokumentesh për regjistrimin e një patente | |
| Transferimi i dokumenteve të përfunduara te klienti | Ndihmë në hapjen e një llogarie bankare (Sberbank, Tochka, Tinkoff) | Shoqërimi i klientit në IFTS për regjistrimin e IP + Patentës (ose paraqitje pa pjesëmarrjen e klientit*) | |
| Marrja e dokumenteve të përfunduara në IFTS (pa pjesëmarrjen e klientit) * Sipas paragrafit 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi), sistemi tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh mund të zbatohet me vendim të përfaqësuesit. organet e rretheve komunale, rretheve urbane, organet legjislative (përfaqësuese). pushteti shtetëror qytetet federale të Moskës dhe Shën Petersburgut, në veçanti, në lidhje me ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përmes objekteve të hotelierisë që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit. Neni 346.27 i Kodit përcakton shërbimet e kateringut si shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si. si dhe për aktivitetet e kohës së lirë. Shërbimet e kateringut publik nuk përfshijnë shërbimet për prodhimin dhe shitjen e mallrave me akcizë të përcaktuara në nënparagrafët 3 dhe 4 të paragrafit 1 të nenit 181 të Kodit. Në të njëjtën kohë, një objekt ushqimi publik që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit është një objekt ushqimi publik që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme të hotelierisë publike. Në përputhje me Klasifikimin e objekteve të hotelierisë publike (GOST R 50762-2007), miratuar me urdhër të Rostekhregulirovanie Nr. 475-st, datë 27 dhjetor 2007 (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), një shuplakë është një institucion ushqimor publik i vendosur në ndërtesa banimi dhe publike, duke shitur me konsum në vend një gamë të kufizuar produktesh katering nga produkte gjysëm të gatshme shkallë të lartë gatishmërinë, duke përfshirë pjatat e ftohta, ushqimet, ushqimet e nxehta, të ëmbla të përgatitjes së thjeshtë, gatimet me miell, furrat e bukës dhe ëmbëltore dhe artikujt e blerë. Sipas paragrafit 4.1. të këtij Klasifikimi, bufetë i përkasin ndërmarrjeve që organizojnë shitjen e produkteve të hotelierisë (me konsumim të mundshëm në vend) së bashku me dyqanet e kuzhinës, kafeteritë dhe ndërmarrjet e vogla të rrjetit të tregtisë me pakicë. Në këtë drejtim, për qëllimet e kreut 26.3 të Kodit aktiviteti sipërmarrës për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet përmes një bufeje, bar banaku etj. njihet si një shërbim katering publik i kryer nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit, dhe mund të transferohet në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh. Në këtë rast, për të llogaritur shumën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, përdoret treguesi fizik "Numri i punonjësve, përfshirë një sipërmarrës individual" me një të ardhur bazë prej 4500 rubla në muaj.
Komenti i ekspertit UTII: shitja e produkteve të kuzhinës përmes një objekti hotelieriePagesa e UTII transferon aktivitetet për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet përmes një shuplake, një banak bar, d.m.th. përmes një objekti hoteliere. Është interesante që shitja e produkteve të kuzhinës të prodhimit tonë përfshin shitjen e supave dhe pijeve. Por kur bëhet fjalë për tregtimin e supave të bëra nga përbërës të thatë dhe ujë, përmes Makinat shitëse, atëherë një aktivitet i tillë njihet si ofrimi i shërbimeve të hotelierisë publike, i cili kryhet përmes objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 Prill 2008 Nr. ShS-6- 3 / 305). Pra, kur kualifikohen produktet e kuzhinës për të prodhim vetanak gjyqtarët theksojnë se mallrave që shiten duhet të kenë ndryshuar vetitë e tyre origjinale, domethënë shenjat e përpunimit të kuzhinës(Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rrethit të Moskës e 16 gushtit 2011 Nr. А41-24446/10). Gjithashtu, shitja e produkteve të kuzhinës përfshin shitjen e produkteve ushqimore të blera në ambientet e kuzhinës. Kjo thuhet edhe në rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 23 qershor 2009 nr. 17123/08. Gjyqtarët dhanë një vendim se shitja me pakicë e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të tjera ushqimore përmes një objekti hotelerie është një aktivitet shërbimi katering. Shitja e produkteve në një dhomë ngrënie të caktuar posaçërisht nuk konsiderohet si një lloj aktiviteti i pavarur - tregtia me pakicë. Veç kësaj, aktivitetet “të tatueshme” në ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përfshijnë:
Megjithatë, aktivitetet për prodhimin dhe shitjen e koktejeve të oksigjenit, kryhen përmes objekteve me pakicë, për pagesën e UTII nuk transferohet (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 shkurt 2012 Nr. 03-11-06 / 3/13 *), nëse:
Në shkresën e tyre nr.03-11-11/10 datë 23.01.2012, specialistët e Ministrisë së Financave theksojnë se veprimtaria e një objekti hotelerie, si me sallë shërbimi për klientët ashtu edhe pa sallë shërbimi, pavarësisht vendndodhjes dhe vendndodhjes së tij. lloji, gjithmonë parashikojnë organizimin e konsumit të produkteve të blera në vend. Sipërmarrësit nuk mund të paguajnë UTII në lidhje me shërbimet për përgatitjen dhe dërgimin e produkteve të hotelierisë në shtëpitë e tyre, pasi ato nuk kanë të bëjnë me përdorimin e objekteve të hotelierisë publike (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 dhjetor 2010 nr. 03- 11-06 / 3/166). Nevoja për të krijuar kushtet e nevojshme për konsum Për të pasur të drejtën për të aplikuar sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me shitjen e produkteve të kuzhinës përmes objekteve të hotelierisë, është e nevojshme të respektoni kërkesat e vendosura. Një nga këto kërkesa është krijimi i kushteve për konsumin dhe shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës. Shpesh, paguesit gabohen se kanë krijuar kushte të tilla për mundësinë e konsumimit të produkteve të kuzhinës. Kështu ishte në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 30 janar 2012 Nr. F09-9298 / 11. Kompania u ofronte institucioneve arsimore komunale shërbime për katering për nxënësit e shkollave. Produktet e kuzhinës përgatiteshin nga stafi në përputhje me kërkesat e institucioneve dhe konsumimi i tyre nga studentët bëhej në mensa. Shkollat nuk i transferuan shoqërisë ambientet e nevojshme për ushqimin e nxënësve. Atij i pajisën vetëm pajisjet e nevojshme për ngrohjen e produkteve gjysëm të gatshme. Në këtë rast, arbitrat këmbëngulin që, për qëllime taksimi, një person që prodhon produkte të kuzhinës duhet të krijojë kushte për konsumin ose shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës. Si rezultat, gjyqtarët vendosën që ofrimi i shërbimeve ndërmarrje komunale për pajisjen e studentëve me produkte kulinarie nuk është ofrimi i shërbimeve katering, në të cilat shërbimi ofrohet drejtpërdrejt te konsumatori. Përveç kësaj, paguesi nuk krijoi kushte për konsumin e produkteve të kuzhinës. Konsumimi i vakteve të ngrohta është organizuar nga vetë bashkitë. institucionet arsimore të cilët ishin pronarë të lokalit. Prandaj, kompania nuk kishte asnjë arsye për të aplikuar sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me këto objekte hotelerie. Konsulenti tatimor I.M. Khomenko Futni fjalë kyçe. KOMBANAKa nga ata që e lexojnë këtë lajm para jush. Regjistrohu për të marrë artikujt më të fundit. |
