47. Szolgáltatások Vendéglátás 50 négyzetméternél nem nagyobb ügyfélszolgálati területű közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott szolgáltatások vendéglátó egységenként:
|
Az üzleti tevékenység típusa |
A potenciális éves jövedelem összege (RUB) |
BECSÜLT szabadalmi költség, dörzsölje* |
|||
|
1 hónap |
1. negyed |
||||
| 47.1. | Vendéglátó-ipari egységenként legfeljebb 50 négyzetméteres ügyfélszolgálati csarnokon keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatás (kivéve a menzai étkeztetés): | ||||
| 47.1.1. | területek száma legfeljebb 5 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.1.2. | területek száma 5-10 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | Vendéglátó-ipari egységenként legfeljebb 50 négyzetméteres ügyfélszolgálati csarnok területű közétkeztetési szolgáltatások (étkezési étkezde): | ||||
| 47.2.1. | területek száma legfeljebb 10 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.2. | területek száma 10-15 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.3. | a területek száma 15-20 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.4. | területek száma 20-25 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.5. | területek száma 25-30 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.6. | területek száma 30-35 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.7. | területek száma 35-40 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.8. | területek száma 40-45 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.9. | területek száma 45-50 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.10. | területek száma 50-55 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.11. | területek száma 55-60 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.12. | területek száma 60-65 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.13. | területek száma 65-70 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.14. | a területek száma 70-75 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.15. | területek száma 75-80 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.16. | területek száma 80-85 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.17. | területek száma 85-90 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.18. | területek száma 90-95 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.19. | területek száma 95-100 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.20. | területek száma 100-105 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.21. | területek száma 105-110 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.22. | területek száma 110-115 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.23. | területek száma 115-120 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.24. | területek száma 120-125 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.25. | területek száma 125-130 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.26. | területek száma 130-135 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.27. | területek száma 135-140 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.28. | területek száma 140-145 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.29. | területek száma 145-150 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.30. | területek száma 150-155 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.31. | területek száma 155-160 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.32. | területek száma 160-165 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.33. | területek száma 165-170 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.34. | területek száma 170-175 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.35. | területek száma 175-180 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.36. | területek száma 180-185 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.37. | területek száma 185-190 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.38. | területek száma 190-195 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.39. | területek száma 195-200 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.40. | területek száma 200-205 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.41. | területek száma 205-210 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.42. | területek száma 210-215 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.43. | területek száma 215-220 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.44. | területek száma 220-225 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.45. | területek száma 225-230 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.46. | területek száma 230-235 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.47. | területek száma 235-240 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.48. | területek száma 240-245 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.49. | területek száma 245-250 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.50. | területek száma 250-255 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.51. | területek száma 255-260 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.52. | területek száma 260-265 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.53. | területek száma 265-270 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.54. | területek száma 270-275 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.55. | területek száma 275-280 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.56. | területek száma 280-285 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.57. | területek száma 285-290 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.58. | területek száma 290-295 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.59. | területek száma 295-300 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.60. | területek száma 300-305 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.61. | területek száma 305-310 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.62. | területek száma 310-315 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.63. | területek száma 315-320 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.64. | területek száma 320-325 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.65. | területek száma 325-330 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.66. | területek száma 330-335 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.67. | területek száma 335-340 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.68. | területek száma 340-345 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.69. | területek száma 345-350 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.70. | területek száma 350-355 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.71. | területek száma 355-360 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.72. | területek száma 360-365 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.73. | területek száma 365-370 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.74. | területek száma 370-375 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.75. | területek száma 375-380 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.76. | területek száma 380-385 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.77. | területek száma 385-390 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.78. | területek száma 390-395 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.79. | területek száma 395-400 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.80. | területek száma 400-405 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.81. | területek száma 405-410 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.82. | területek száma 410-415 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.83. | területek száma 415-420 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.84. | területek száma 420-425 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.85. | területek száma 425-430 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.86. | területek száma 430-435 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.87. | területek száma 435-440 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.88. | területek száma 440-445 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.89. | területek száma 445-450 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.90. | területek száma 450-455 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.91. | területek száma 455-460 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.92. | területek száma 460-465 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.93. | területek száma 465-470 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.94. | területek száma 470-475 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.95. | területek száma 475-480 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.96. | területek száma 480-485 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.97. | területek száma 485-490 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.98. | területek száma 490-495 négyzetméter. m inkluzív | ||||
| 47.2.99. | területek száma 495-500 négyzetméter. m inkluzív | ||||
Csak az egyéni vállalkozók jogosultak a szabadalmi adózási rendszer alkalmazására (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.44. cikke). Fejezetben meghatározott módon önként áttérhetnek rá, vagy visszatérhetnek más adózási rendbe. 26.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Nem alkalmazható azonban minden tevékenységtípusra, csak az Art. (2) bekezdésében megnevezettekre. 346.43 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben a 47 tételből álló listában csak kettő vonatkozik a vendéglátó-ipari szolgáltatásokra:
- 31. tétel - szakácsok szolgáltatásai otthoni ételek elkészítéséhez;
- 47. pont - az 50 négyzetmétert meg nem haladó ügyfélszolgálati csarnok területű vendéglátó létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások. m minden vendéglátó egységre.
A vállalkozó szabadalmi adózási rendszert alkalmazhat más adózási rendszerekkel együtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43 cikkelyének 1. cikkelye). Így például az egyéni vállalkozónak a szabadalmi adózási rendszerrel együtt joga van UTII formájában adózási rendszert alkalmazni az 50 négyzetméternél nagyobb szolgáltatási területű vendéglátó-ipari létesítmények vonatkozásában. fejezetének rendelkezéseire is figyelemmel minden ilyen tárgyra m. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. pontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 14-i levele N 03-11-11/378). A szóban forgó levélben a vállalkozónak két vendéglátóhelye volt: az egyik 50 négyzetméter feletti ügyfélszolgálati területtel. m, a második pedig kevesebb, mint 50 négyzetméter. m.
Ételek és kulináris termékek otthoni elkészítéséhez szükséges szakácsszolgáltatások (kód: 122203 4) a. Össz-orosz osztályozó a lakosságnak nyújtott szolgáltatások OK 002-93 (OKUN) (az orosz állami szabvány 1993. június 28-i N 163 rendeletével jóváhagyva) közétkeztetési szolgáltatásokra vonatkoznak. A Pénzügyminisztérium 2012. október 19-i N 03-11-11/315-ös levelében tisztázza, hogy az egyéni vállalkozónak - szakácsnak joga van szabadalomra váltani az ilyen jellegű tevékenységgel kapcsolatban, ha ételeket készít (pl. gombóc) az ügyfél otthonában kötött szerződés alapján e szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződést. Ha az ételeket (beleértve ugyanazt a galuskát is) a vállalkozó otthonában készítik el, majd a nyilvánosság számára értékesítik, akkor az ilyen tevékenység a szabadalmi adózási rendszer keretében nem adóköteles.
bekezdés szerinti ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkező vendéglátó egység. 14. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikke olyan épület (része) vagy építmény, amelyet közétkeztetési szolgáltatások nyújtására szánnak, és amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott terület) rendelkezik a kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt termékek fogyasztására. áruk, valamint szabadidős tevékenységekhez.
Ezeket és más, a bekezdésekben bemutatott meghatározásokat. 6, 13 - 16 3. pont, jelen cikk 4. pontja (látogatókat kiszolgáló terem területe, vendéglátó-szolgáltatás, látogatókat kiszolgáló csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egység, szabad terület, leltári és tulajdoni dokumentumok) megegyezik pontjában foglalt formában az adózás rendjére vonatkozóan alkalmazott definíciókra. 346.27 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ennek megfelelően az ügyfélszolgálati terem területének meghatározására és a közétkeztetési szolgáltatásokra vonatkozó eljárás követelményei e két adózási rend esetében azonosak.
Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium 2012. 08. 13-i N 03-11-10/37-i levelében pontosítja, a látogatókat kiszolgáló csarnokkal nem rendelkező vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások nem tartoznak a szabadalmi adó alá. rendszer, mivel az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.43 cikke szerint nincsenek megnevezve. A Pénzügyminisztérium egy másik, 2012. november 16-án kelt, N 03-11-11/343-as levelében arra is felhívja a figyelmet, hogy amennyiben a bérleti szerződés értelmében a vendéglátó-szolgáltatást nyújtó bérelt helyiségek nem rendelkeznek külön kulináris késztermékek, édesipari termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységekre felszerelt helyiség (nyitott terület), akkor a vállalkozó nem jogosult szabadalmi adózási rendszert alkalmazni az ilyen közétkeztetéssel kapcsolatban. szolgáltatások.
Vonatkozó alkoholos termékek, akkor itt hasonló a rezsim UTII formájában történő alkalmazásához: ha vendéglátó egységen keresztül a vállalkozó vásárolt, paragrafusokban megnevezett jövedéki árut értékesít. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. §-a (beleértve a sört is) (gyártói csomagolásban és anélkül is), akkor az ilyen tevékenységek közétkeztetési szolgáltatásokhoz kapcsolódnak, és ennek megfelelően a szabadalmi adózási rendszer alapján adóztathatók (a Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2012. november 1-jei N 03-11-10/49).
További két feltételre hívjuk fel a figyelmet, amelyek betartása szükséges ahhoz, hogy egy vállalkozó a szabadalmi adórendszert alkalmazza. Az első aggályok átlagos szám alkalmazottak, ideértve a polgári jogi szerződéssel felvetteket is: az adóidőszakban nem haladhatja meg a 15 főt minden típusú tevékenységhez vállalkozó végzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 5. szakasza). Ezt a szövetségi statisztikai testület által megállapított módon határozzák meg. Így a Rosstat 2011. október 24-i, N 435 számú rendeletével jóváhagyott N P-4 „Tájékoztatás az alkalmazottak számáról és béreiről” nyomtatvány kitöltésére vonatkozó eljárás 77. pontjával összhangban az alkalmazottak átlagos száma tartalmazza:
- átlagos alkalmazotti létszám;
- külső részmunkaidős munkavállalók átlagos száma;
- a polgári jogi szerződés alapján munkát végző alkalmazottak átlagos létszáma.
A második feltétel az, hogy a szabadalmi adózási rendszert az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei érvényesítsék, és azt az Orosz Föderációt alkotó ezen jogalanyok területén alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 1. szakasza). Orosz Föderáció). Ezeket a törvényeket pedig legkésőbb 2012. december 1-ig kellett volna közzétenni (a 94-FZ szövetségi törvény 8. cikkének (1) bekezdése értelmében). Példák:
- Moszkva 2012. október 31-i törvénye, N 53 „A szabadalmi adózási rendszerről”;
- A moszkvai régió 2012. november 6-i N 164/2012-OZ törvénye „A moszkvai régió szabadalmi adózási rendszeréről”;
- Törvény Nyizsnyij Novgorod régió 2012. november 21-én kelt N 148-З "A Nyizsnyij Novgorod régió szabadalmi adózási rendszeréről."
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben a vállalkozó a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.43. cikke egyszerű partnerségi megállapodás keretében (megállapodás közös tevékenységek) vagy ingatlanvagyonkezelési megállapodás, nem jogosultak a szabadalmi adózási rendszer alkalmazására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 6. szakasza).
Milyen jogok illetik meg az Orosz Föderáció alanyait?
Először is ne az Orosz Föderáció alattvalóinak jogairól, hanem kötelezettségeiről beszéljünk. Az elfogadott törvényekben meg kell határozniuk annak az éves bevételnek az összegét, amelyet a vállalkozó potenciálisan kaphat azon tevékenységek során, amelyekre a szabadalmi adórendszert alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. szakasza). Ennek a méretnek 100 000 rubel tartományban kell lennie. legfeljebb 1 millió rubel ideértve (hacsak e cikk (8) bekezdése másként nem rendelkezik). A „szabadalmi” bevétel maximális és minimális összegét minden évben a megfelelő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval indexálják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 9. cikke). 2013-ra ez az együttható 1 (az N 94-FZ szövetségi törvény 8. cikkének 4. cikkelye). Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok nem változtatták meg a potenciálisan járó jövedelmet, azt a következő naptári évben (a következő naptári éveket) alkalmazzák (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.48. cikkének 2. szakasza).
Mint „egyéb”, a 8. szakasz megállapítja, hogy az Orosz Föderáció alanyainak joguk van:
- (2) bekezdésében nevesített tevékenységtípusok megkülönböztetése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikke, ha az OKUN vagy az Összoroszországi fajosztályozó előírja ezt a megkülönböztetést gazdasági aktivitás(OKVED) (A Rostekhregulirovaniya 2007. november 22-i, N 329-st. rendeletével elfogadva és hatályba léptetett);
- cikk (2) bekezdésében nem meghatározott háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos, az OKUN-nak megfelelően kiegészítő tevékenységtípusok jegyzékét hozza létre. 346.43 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
- állapítsa meg a vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves jövedelem összegét az átlagos foglalkoztatottak számától függően Jármű, és pp. 47. cikk 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke - a különálló objektumok (területek) száma alapján.
A lehetséges bevétel összegének objektumszám és terület alapján történő megállapításával kapcsolatban a Pénzügyminisztérium 2012.09.21 N 03-11-10/43 levelében kifejti, hogy megállapítható:
1) különálló, elszigetelt objektumra (üzlet, pavilon, étterem, bár, kávézó, étkezde, büfé, kioszk, sátor, automata, autóbolt, autóbolt, toner, utánfutó, mobil automata);
2) 1 négyzetméterenként m területű külön létesítmény, beleértve 1 négyzetméterenként. m-es vendéglátó egység látogatókat kiszolgáló csarnokkal (étterem, bár, kávézó, menza, büfé);
- növekedés maximális méret Az egyéni vállalkozó potenciális éves bevétele:
a) legfeljebb 5 alkalommal - minden típusú „szabadalmi” tevékenységre, amelyet egy több mint 1 millió lakosú város területén végeznek. Ugyanakkor a pénzügyi hatóság 2012. december 21-i N 03-11-10/58 levelében emlékeztet arra, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2008. május 6-i rendeletével jóváhagyott szövetségi statisztikai munkatervvel összhangban N. 671-r, január 1-jétől évente egyszer készül a népességbecslés jelen év. Ennek megfelelően a népességre vonatkozó becslések más dátumokra vagy időszakokra előzetesek, és nem használhatók fel annak meghatározására, hogy egy vállalkozó mekkora éves jövedelmet kaphat a szabadalmi adózási rendszer alapján. Ennek alapján a 2013. évi normatíva alkalmazásához a Pénzügyminisztérium pontosítása szerint a város lakosságának 2012. 01. 01-i adatait kell felhasználni;
b) legfeljebb 10 alkalommal - egyes, az Art. (2) bekezdésében meghatározott tevékenységtípusokra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke, amely között sajnos a mi bekezdésünk is található. 47.
Nézzük meg az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok fent említett törvényeit, és nézzük meg, milyen mértékben „használták ki” a nekik biztosított jogokat. Az Art. Az 53. sz. moszkvai törvény 1. §-a szerint azon tevékenységtípusok listája, amelyekre a vállalkozók alkalmazhatják a szabadalmi adózási rendszert, 65 típusból áll. A potenciálisan kapható éves bevétel megállapítása az alábbiakkal kapcsolatban történik:
- szakácsok szolgáltatásai az otthoni ételek elkészítéséhez - 300 000 rubel értékben. (a 48. törvényben);
- az 50 négyzetmétert meg nem haladó ügyfélszolgálati területű vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott vendéglátás. m minden vendéglátó egységre - 3 millió rubel összegben. (64. sz. törvényben). Ez a méret 1 különálló vendéglátó egységre vonatkozik.
A moszkvai régió N 164/2012-OZ törvényének 2. cikke 53 típusú „szabadalmi” tevékenységet állapít meg. Ugyanakkor a potenciális éves bevétel (rubelben) az alkalmazottak átlagos számától függően kerül meghatározásra:
|
A vállalkozás típusa |
Nélkül |
Bérelt bevonásával |
||
|
1-től 3-ig |
4-től 5-ig |
|||
|
Főzési szolgáltatások |
||||
|
Catering szolgáltatások, |
||||
A Nyizsnyij Novgorod régió 148-Z számú törvénye 47 tevékenységtípust állapít meg. A vállalkozó által potenciálisan megszerezhető éves bevétel összegét a városi körzettől és településtől függően határozzák meg, például:
- városrészben Nyizsnyij Novgorod- otthoni főzési szolgáltatások (a 31. sz. törvényben) - 250 000 rubel, és vendéglátó-ipari szolgáltatások legfeljebb 50 négyzetméteres területtel. m minden vendéglátó egységre (a 47. törvényben) - 832 000 rubel;
- Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk és mások városi kerületeiben - 200 000 és 672 000 rubel.
Felhívjuk figyelmét, hogy a Pénzügyminisztérium pontosítása szerint (2012. 08. 20. N 03-11-10/39., 2012. 08. 06. N 03-11-10/31.) Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. cikke nem rendelkezik arról, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok az üzleti tevékenység helyétől függően megkülönböztessék a vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves bevétel összegét.
Mi a „szabadalmi” tevékenység megkezdésének menete és feltételei?
A szabadalmi adózási rendszer használatának jogát szabadalom igazolja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 1. pontja). A szabadalmi formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 30-i N ED-4-3/20218@ levelével megküldte az alacsonyabb adóhatóságoknak. Azt az adóhatóság állítja ki a vállalkozónak azon a helyen, ahol a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó kifizetőként nyilvántartásba vették, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanynak a szabadalomban meghatározott területén érvényes. Ugyanakkor a vállalkozónak joga van szabadalmat szerezni az Orosz Föderáció más alanyában.
A szabadalom megszerzése legkésőbb 10 napon belül használat előtt ezen adózási rendszer szerint a vállalkozó kérelmet nyújt be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 14-i N ММВ-7-3/957@ rendeletében jóváhagyott formában. Mivel ez az űrlap tanácsadó jellegű, a vállalkozónak joga van bármilyen formában benyújtani.
Jelentkezést lehet benyújtani személyesen vagy képviselőn keresztül, elküldeni postai úton a melléklet leírásával (a feladás napjának a benyújtás napja minősül) vagy a címre történő átutalással elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül (a benyújtás napja a feladás napja) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45. cikkének 2. szakasza). A szabadalmi adózási rendszer alkalmazásához szükséges dokumentumok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 24-i N ММВ-7-6/996@ rendelete hagyta jóvá, amely január 1-jén lépett hatályba, 2013. A szabadalmi adózási rendszer távközlési csatornákon keresztüli elektronikus formában történő alkalmazása során használt dokumentumok információcseréjének eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. január 18-i N ММВ-7-6/20@ rendelete hagyta jóvá.
Ha egy vállalkozó szabadalom alapján kíván tevékenységet folytatni az Orosz Föderáció olyan összetételét képező szervezetben, ahol nincs bejegyezve a lakóhelye szerinti adóhatóságnál vagy a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó adóalanyként, a megadott kérelem a vállalkozó választása szerint benyújtják az Orosz Föderációt alkotó egység bármely területi adóhatóságához.
Ha egy vállalkozó a szabadalmi adózási rendszer alkalmazását tervezi különböző önkormányzatok az Orosz Föderáció ugyanazon alanya, amelynek területén bejegyezték egyéni vállalkozó, majd szabadalom iránti kérelmet nyújt be a lakóhelye szerinti Szövetségi Adószolgálathoz (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 23-i levele N 03-11-12/08).
A szabadalom iránti kérelem kézhezvételétől számított 5 napon belül az adóhatóság köteles azt kiadni a vállalkozónak, vagy értesíteni őt a szabadalom kiadásának megtagadásáról (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 3. szakasza). ). A szabadalmat a vállalkozó választása szerint adják ki 1-12 hónapos időtartamra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 5. szakasza). A szabadalommal együtt az adóhatóságnak a kérelem kézhezvételétől számított öt napon belül ki kell adnia a vállalkozónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést a 2-3-Számvitel (a szövetségi adó rendeletével jóváhagyva). Oroszország 2011. augusztus 11-i szolgálata N YAK-7-6/488@) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.46. cikkének 1. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. december 29-i levele N PA-4 -6/22635@).
A korábbi eljárástól eltérően a vállalkozónak nem kell a szabadalmi bejelentéssel egyidejűleg bejegyzési kérelmet benyújtania. A vállalkozó adóhatósági bejegyzésének időpontja ebben az esetben a szabadalom kezdetének napja. Amint azt az adóhatóság az említett levélben kifejti, ha egy vállalkozó újabb szabadalom iránti kérelmet nyújt be, akkor azt nem kell újra bejegyeztetnie az adóhatóságnál, és az adóhatóságnak sem kell benyújtania az Egységesített. Állami Nyilvántartás adófizetők (USRN) a megadott kérelem alapján adatokat adnak meg a kiadott szabadalomról.
Figyeljünk még egy pontra. Legkésőbb 2012. 12. 20-ig kellett kérelmet benyújtaniuk azoknak a vállalkozóknak, akik 2013. 01. 01-től a „szabadalmi” adórendszerre akartak áttérni. Akik azonban nem tudták határidőre benyújtani, azt bármikor megtehetik: ehhez legkésőbb 10 munkanappal a szabadalmi bejelentés megkezdése előtt kérvényt kell benyújtaniuk. Ennek egyetlen hátránya, hogy az ilyen vállalkozók nem kaphatnak szabadalmat 12 hónapig, mivel azt tetszőleges számú hónapra, de legfeljebb egy naptári évre meg lehet vásárolni (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tájékoztató üzenete ).
Milyen okok indokolják a szabadalom megtagadását?
4. pontja értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45. cikke értelmében az adóhatóság megtagadja a szabadalom kiadását egy vállalkozó számára:
- egy tevékenységtípusra vonatkozó szabadalom iránti kérelem eltérése azon tevékenységtípusok jegyzékével, amelyek tekintetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén szabadalmi adózási rendszert vezettek be;
- pont 5. pontjának nem megfelelő szabadalom érvényességi idejének feltüntetése. 346.45 Az Orosz Föderáció adótörvénye (ha az időszak meg van adva Nem egyen belül naptári év például 2013.01.03-tól 2014.02.28-ig);
- bekezdésben megállapított szabadalmi adózási rendszerre való átállás feltételeinek megsértése. 2 e cikk 8. pontja. Ez a bekezdés azt szabályozza, hogy az a vállalkozó, aki elvesztette ezen adózási rendszer alkalmazási jogát, vagy aki beszüntette a „szabadalmi” tevékenységét határidő előtt joga van újra áttérni erre az adózási rendszerre ugyanazzal a típussal tevékenységek legkorábban a következő naptári évtől;
- a szabadalmi adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adóhátralék fennállása.
Az adóhatóságoknak a vonatkozó határozat meghozatalát követő 5 napon belül értesíteniük kell a szabadalom kiadásának megtagadásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 3. szakasza). Ezt az értesítést a vállalkozó aláírás ellenében adják ki, vagy más módon továbbítják, megjelölve a kézhezvétel dátumát. Az ajánlott levélben történő értesítés esetén az a feladástól számított 6 nap elteltével tekintendő átvettnek.
A szabadalmi adórendszer használatának jogának elvesztése
Az Art. (6) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45. §-a értelmében a szabadalmi adózási rendszer használatának joga elvész, és a vállalkozónak át kell térnie az általános adózási rendszerre annak az adózási időszaknak az elejétől, amelyre a szabadalmat kiállították, ha:
- pontja szerint meghatározott értékesítésből származó bevétele a naptári év elejétől. 249 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, minden olyan tevékenységre, amelyre a szabadalmi adózási rendszert alkalmazzák, meghaladta a 60 millió rubelt. A szabadalmi adórendszer és az egyszerűsített adórendszer kombinálása esetén a 60 millió rubel határ betartása érdekében megállapított bevétel mindkét speciális adózási rendszer alapján kerül kiszámításra;
- 5. pontjában foglalt követelménynek az adózó az adóidőszakban nem tett eleget. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke (a munkavállalók számának korlátját túllépték);
- 2. pontjában megállapított határidőn belül nem fizették meg az adót. 346.51 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ugyanakkor az általános adózási rendszernek megfelelően fizetendő adókat a vállalkozó kiszámítja és megfizeti az Orosz Föderáció újonnan regisztrált vállalkozók adóiról és díjairól szóló jogszabályai által előírt módon (a cikk 7. cikke). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45 cikke). A vállalkozók nem fizetnek büntetést a szabadalom érvényességi ideje alatt fizetett adóelőlegek után. A befizetett szabadalom költségével csökken az azon adózási időszakra fizetendő személyi jövedelemadó összege, amelyben a vállalkozó a fent említett okok miatt elvesztette a szabadalmi adórendszer alkalmazási jogát.
A szabadalomhasználati jog elvesztését és az általános adózási rendre való átállást (a fent említett okokból és a „szabadalmi” tevékenység megszűnésekor) a vállalkozónak 10-en belül be kell jelentenie az adóhatóságnak. naptári napok a megfelelő okok bekövetkezésének időpontjától (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45. cikkének 8. szakasza). Mint már említettük, az a vállalkozó, aki elvesztette az adózási rendszer alkalmazásának jogát, vagy beszüntette a „szabadalmi” tevékenységét a szabadalom lejárta előtt, legkorábban a következő naptári évtől térhet vissza ebbe az adózási rendszerbe ugyanazon típusú tevékenység esetén.
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.46. §-a alapján a szabadalom lejártától számított 5 napon belül a vállalkozót törölték az adóhatóságnál. A szabadalmi adózási rendszer igénybevételének jogát elvesztett, vagy a „szabadalmi” tevékenységét önként abbahagyó vállalkozót a kérelem adóhatósághoz történő beérkezésétől számított 5 napon belül töröljük (346.46. § 3. pont, 346.45. § 8. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ebben az esetben a vállalkozó adóhatósági nyilvántartásból való törlésének időpontja az általános adózási rendre való áttérés időpontja, vagy az a tevékenység, amelyre a szabadalmi adózási rendszert alkalmazták. Ugyanakkor az adóhatóság köteles kiadni (ajánlott levélben elküldeni) az egyéni vállalkozónak (képviselőjének) a 2-4-Számvitel (Szövetségi Adószolgálat végzésével jóváhagyva) az adóhatóságnál történt törlési nyilatkozatot. Oroszország 2011. augusztus 11-én kelt N YAK-7-6/ 488@) (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele N PA-4-6/22635@).
Felhívjuk figyelmét, hogy a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint a szabadalom alapján az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozóként bejegyzett és 2013.01.01. után lejáró szabadalmat kibocsátó vállalkozók nyilvántartásból való törlésére a következő időpontot követően kerül sor. a szabadalom értékének újraszámítása.
Mi az adószámítási és -fizetési eljárás?
Az adót az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában számítják ki: az egyéni vállalkozó potenciális éves jövedelme pénzbeli értékének 6%-os kulcs szorzata (346.47., 346.48., 346.50. §, 1. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.51. cikke).
Ha a szabadalmat 12 hónapnál rövidebb időtartamra kapták, az adót úgy számítják ki, hogy a vállalkozó potenciális éves jövedelmét elosztják 12 hónappal, és az eredményt megszorozzák a szabadalom kiadásának időszakának hónapjainak számával.
Példa
. Számítsuk ki a moszkvai szabadalom költségét 12 hónapos időszakra a „Vétellátó létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások, amelyek ügyfélszolgálati területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert minden vendéglátóhelyre” egy külön létesítmény).
Az éves szabadalom költsége 180 000 rubel lesz. (3 millió RUB x 6%).
Ha a tevékenységet több különálló objektumon keresztül végzik, vagy ha a potenciális éves bevételt a terület alapján határozzák meg, akkor a potenciális éves bevétel összegét úgy határozzák meg, hogy a megállapított éves bevétel összegét megszorozzák 1 külön objektummal (1 négyzetméter). m terület) az üzleti tevékenységekben használt különálló objektumok teljes számára (a különálló objektum területének teljes mérete) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 30-i levele N 03-11-10 /40).
Az adózási időszak a naptári év vagy az az időszak, amelyre a szabadalmat kiadták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 2. szakasza, 346.49. cikk). Ha a vállalkozó tevékenységét a szabadalom lejárta előtt megszünteti, az adózási időszak a szabadalom kezdetétől a tevékenység megszűnésének időpontjáig tartó időszakot tekinti, amelyet az adóhatósághoz benyújtott, a 8. pont szerint benyújtott kérelemben meghatározott. művészeti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.49. cikkének 3. szakasza).
A Szövetségi Adószolgálat 2012. november 30-án kelt N ED-4-3/20217@ levelében emlékeztet arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. pontja szerint a hónapokban számított időszak az időszak utolsó hónapjának megfelelő hónapjában és napján jár le. Az Art. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 55. cikke értelmében adózási időszak alatt egy naptári évet vagy az egyes adókkal kapcsolatos egyéb időszakot kell érteni, amelynek végén meghatározzák az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét. Ezen jogszabályi normák, valamint az Art. (1) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.51. cikke alapján az adóhatóságok arra a következtetésre jutnak, hogy a szabadalom érvényességi ideje az az időszak egy naptári éven belül, amely a vállalkozó által a szabadalmi bejelentésben megjelölt hónap bármely napján kezdődik, és az időszak utolsó hónapjának megfelelő napján jár le.
(2) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.51. cikke szerint a vállalkozó az adóhatóságnál történő regisztráció helyén fizet adót a következő sorrendben:
- legfeljebb 6 hónapos időtartamra átvett szabadalom esetén - teljes egészében, legkésőbb 25 naptári napon belül a kezdés után szabadalom érvényessége;
- 6 hónap és naptári év közötti szabadalom esetén - az adó összegének 1/3-a legkésőbb 25 naptári napon a kezdés után a szabadalom érvényessége, az adóösszeg fennmaradó 2/3-a - legkésőbb 30 naptári napon belül a befejező dátum előtt adózási időszak.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez a norma nem teszi lehetővé a szabadalom költségének csökkentését a kötelező biztosítás biztosítási díjaival.
Számvitel és adószámvitel és adóbevallás Bekezdések szerint. 4. bekezdés 1. cikk A szintén 2013. január 1-jén hatályba lépett 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 2. cikke értelmében ez a törvény az egyéni vállalkozókra is vonatkozik. Azonban a bekezdések. 1 tétel 2 art. E törvény 6. cikke kimondja, hogy az egyéni vállalkozók nem vezethetnek számviteli nyilvántartást, ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban a megállapított módon nyilvántartást vezetnek a bevételekről vagy a bevételekről és kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról. ezzel a jogszabálysal. Mivel a vállalkozók – a szabadalmi adórendszer fizetői – kötelesek a jövedelmükről adónyilvántartást vezetni, ezért nem vezethetnek számviteli nyilvántartást.
Karbantartási kötelezettség adó számviteláltal számukra megállapított. 346.53 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E cikk (1) bekezdése szerint az értékesítési bevételekről nyilvántartást vezetnek a számviteli könyvben (minden egyes kapott szabadalomra külön-külön), a kitöltési formát és a kitöltési eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N rendelete hagyja jóvá. 135n. A rendelet 6. pontja szerint a hivatalos közzétételtől számított egy hónap elteltével lép hatályba (megjelent: Rosszijszkaja újság"2012.12.28.), a dokumentum érvényessége 2013.01.28-án kezdődik.
A Pénzügyminisztérium az „Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i N 135n számú rendeletéről” szóló levélben kifejti, hogy figyelembe véve a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.5. pontja szerint az N 135n rendelettel jóváhagyott könyvekre 2013. január 1-jétől kell alkalmazni. A pénzügyi hatóság felhívja a figyelmet arra is, hogy az N 135n rendelet értelmében az egyéni vállalkozók jövedelmi könyvei szabadalmi adózási rendszert az adóhatóság nem igazolja.
Az oroszországi pénzügyminisztérium N 135n számú rendeletével jóváhagyott, az értékesítésből származó bevételek könyvelési könyvének kitöltésére vonatkozó eljárás szerint a vállalkozók azt időrendben vezetik az elsődleges dokumentumok alapján, amelyek tükrözik az összes üzleti tranzakciót, amely a bevételek átvételéhez kapcsolódik. adózási időszakban (a szabadalom átvételének időszakában) származó értékesítésből származó bevétel.
A könyv kitöltésekor biztosítani kell a szabadalmi tevékenységből származó bevétel elszámolásának teljességét, folyamatosságát, megbízhatóságát. A könyv papíron és bent is tartható elektronikus formában(adózási időszak végén nyomtatva). Fűzve és számozva kell ellátni, az utolsó oldalon pedig fel kell tüntetni a benne lévő oldalak számát, amit a vállalkozó aláírásával és pecsétjével (ha van) igazol. Ugyanez vonatkozik azokra a könyvekre is, amelyeket a kinyomtatása után elektronikusan karbantartottak. Minden adózási időszakra új bevételi könyvet nyitnak. A könyvben szereplő hibák kijavítását a vállalkozó aláírásával és pecsétjével (ha van) meg kell igazolnia és meg kell erősítenie a javítás dátumának feltüntetésével. Azt is emlékezned kell, hogy a könyv tükrözi csak szabadalmi tevékenységből származó árbevétel.
Az értékesítésből származó bevételek szabadalmi adózási rendszerben történő megállapításának, elszámolásának és elszámolásának rendjét az Art. 2-5. 346.53 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Így a bevétel beérkezésének időpontja a következő nap:
- a jövedelem kifizetése, beleértve annak átutalását a vállalkozó bankszámlájára vagy nevében harmadik felek számláira - készpénzben történő bevétel esetén;
- természetbeni jövedelem átadása - az ilyen formában történő jövedelem átvételekor;
- egyéb vagyon (munka, szolgáltatás) és (vagy) vagyoni értékű jog megszerzése, valamint az adózóval szembeni tartozás (fizetés) más módon történő visszafizetése.
Amikor a vevő váltót használ számításaihoz, a vállalkozótól származó bevétel megszerzésének napja a váltó kifizetésének napja (az a nap, amikor a pénzeszközöket a kibocsátótól vagy a meghatározott váltó alapján kötelezett más személytől megkapja) ) vagy azon a napon, amikor a vállalkozó ezt a váltót záradékkal egy harmadik félnek átadja.
A külföldi pénznemben kifejezett jövedelmet a rubelben kifejezett bevétellel együtt kell figyelembe venni (a bevétel beérkezésének napján megállapított árfolyamon rubelre átszámítva). A természetben átvett bevétel piaci áron kerül elszámolásra, a Kbt. 105.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Emlékeztetjük, hogy ez a cikk szabályozza Általános rendelkezések a kapcsolt felek közötti ügyletek adóztatásáról.
Ha a vállalkozó visszaküldi a korábban számlára kapott összegeket előtörlesztés szolgáltatásnyújtás esetén a visszatérítés összegével csökken annak az adózási időszaknak a bevétele, amelyben a visszatérítés történt.
A szabadalmi adózási rendszer alkalmazásakor és más olyan tevékenység végzése során, amelyre eltérő adózási rendet alkalmaznak, a vállalkozó köteles a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti ügyletekről nyilvántartást vezetni a vonatkozó törvény keretében megállapított eljárási rend szerint. adózási rendszer (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.53. cikkének 6. szakasza) .
A szabadalmi adózási rendszert használó egyéni vállalkozók mentesülnek az adóhatósághoz benyújtott adóbevallás benyújtása alól (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.52. cikke).
Milyen adók alól mentesülnek?
Az Art. 10., 11. bekezdései szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43 cikke értelmében a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozók nem fizetnek:
- személyi jövedelemadó (a „szabadalmi” tevékenységből származó bevétel tekintetében);
- magánszemélyek ingatlanadója (a „szabadalmi” tevékenységekben használt ingatlan tekintetében);
- ÁFA (kivéve az egyéb típusú tevékenységek végzése során fizetendő adót (amelyre nem alkalmazzák a szabadalmi adórendszert); az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre történő áruk behozatalakor; a szerint adóztatott ügyletek végrehajtása esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174.1. cikkével).
A vállalkozók az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően egyéb adókat fizetnek, valamint ellátják az adótörvénykönyvben előírt adóügynöki feladatokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 12. pontja).
Vegye figyelembe, hogy a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozók többsége 2013-ban a kifizetésekkel kapcsolatban alkalmazottak fizetni fog biztosítási díjak kedvezményes kulcsokkal, mint egyes egyszerűsített adózási rendszert fizetők. Az ilyen kedvezmények azonban nem vonatkoznak a bekezdésekben meghatározott tevékenységekre. 19, 45-47 2. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkelye, 1. rész, 3.4. rész, 58. cikk). Bekezdésekben 47. szám alatti, emlékeink szerint 50 négyzetméternél nem nagyobb ügyfélszolgálati csarnok területű vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatásokat nevezik meg. m minden vendéglátó egységre. Ennek megfelelően az ilyen típusú tevékenység biztosítási díjait teljes egészében meg kell fizetni. Csak azok a vállalkozók vehetik igénybe a kedvezményes tarifákat, akik szakácsokat nyújtanak az otthoni ételek elkészítéséhez (Az Orosz Föderáció adótörvényének 31. szakasza, 2. szakasz, 346.43 cikk). Fizetést és egyéb díjazást nem teljesítő egyéni vállalkozók magánszemélyek, maguknak kell biztosítási díjat fizetniük (N 212-FZ szövetségi törvény 1. rész, 14. cikk). Ebben az évben az ilyen hozzájárulások nagysága jelentősen megnőtt.
Ezek a normák arra utalnak, hogy a közétkeztetési szolgáltatásokat nyújtó, szabadalmaztatott adózási rendszerre idén áttérni kívánó vállalkozóknak először „ki kell számítaniuk” az ilyen átállásból származó adókedvezményt, és össze kell vetniük azt a többi adózási rendszer adóteherével, különösen, hogy jelenleg nincs rendelkezés a szabadalom költségének a kötelező biztosítás biztosítási díjával való csökkentéséről.
Tehát megvizsgáltuk, hogy egy vállalkozó milyen eljárást alkalmazhat a szabadalmi adózási rendszerben. Úgy gondoljuk, hogy a tisztviselők által adott magyarázatok a fejezet normáira. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. pontja segít az egyéni vállalkozóknak megbirkózni a különleges adózási rendszer alkalmazása során felmerülő problémákkal.
2013 február
EGYSÉGES ADÓ A VÉGREHAJTÓ JÖVEDELEMRE (UTI)A közétkeztetési szolgáltatásokat nyújtó gazdasági társaságok tevékenységét tekintve nem lehet nem elidőzni az imputált jövedelem egységes adóján. Az a tény, hogy a közétkeztetési szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos tevékenységeket az imputált bevétel után egyetlen adóval kell megadóztatni. egyes fajok tevékenységek.
Az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet a 2003. január 1-jén hatályba lépett 26.3. fejezet „Adózási rendszer bizonyos tevékenységtípusok imputált jövedelem utáni egységes adó formájában” rendelkezései szabályoznak. Eddig a pontig ez az adózási rendszer is létezett, azonban azt az 1998. július 31-i 148-FZ „Az egyes tevékenységekre kivetett beszámított jövedelem egységes adójáról” szóló szövetségi törvény rendelkezései szabályozták, amelyet hatályon kívül helyeztek. fejezetének 26.3 Orosz Föderáció(a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Vagyis nem lehet azt mondani, hogy ez az adórendszer valami új és ismeretlen. Számos szervezet és egyéni vállalkozó, akiknek tevékenysége az imputálás hatálya alá tartozik, már régóta dolgozik ezen az adórendszeren.
Rögtön meg kell jegyeznünk egy jellemzőt, hogy ennek az adórendszernek az alkalmazása nem lehet önkéntes, vagyis attól a pillanattól kezdve, hogy a szövetség valamely alanya bevezeti ezt az adót a területén, az „imputáció” alá tartozó tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók át az UTII fizetésére kötelező.
A 346.26. cikk (2) bekezdésével összhangban az UTII formájú adózási rendszert (határozattal) alkalmazhatja az Orosz Föderációt alkotó szervezet a következő típusú tevékenységekre vonatkozóan:
8) közétkeztetési szolgáltatás nyújtása közétkeztetési létesítményenként legfeljebb 150 négyzetméteres ügyfélszolgálati csarnok területével. E fejezet alkalmazásában vállalkozási tevékenységnek minősül az egyes közétkeztetési egységenként 150 négyzetméternél nagyobb ügyfélszolgálati csarnok területű közétkeztetési létesítményeken keresztül végzett közétkeztetési szolgáltatás. amelyből egyetlen adót nem alkalmaznak;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke kimondja, hogy:
« étkeztetési szolgáltatások - kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a kész kulináris termékek, cukrászati termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásának és (vagy) értékesítésének feltételeinek megteremtésére, valamint szabadidős tevékenységekre.
A látogatókat kiszolgáló csarnokkal rendelkező közétkeztetési létesítmény közétkeztetési szolgáltatás nyújtására szolgáló épületnek (résznek) vagy építménynek minősül, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott terület) rendelkezik a kész gasztronómiai termékek, édességek és ( vagy) vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységekhez. A közétkeztetési létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak:
Éttermek;
étkezdék;
Snack bárok.
A 2005. július 21-i 101-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 26.2. és 26.3. fejezetének módosításáról, valamint az Orosz Föderáció egyes, az adókra és illetékekre vonatkozó jogalkotási aktusairól szóló, 2005. július 21-i szövetségi törvény óta az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai egyes rendelkezéseinek érvénytelennek nyilvánítása” (a továbbiakban – 101-FZ. törvény) kibővítette az egységes adózás alá eső vállalkozási tevékenységek jegyzékét; ugyanez a törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is. Az Orosz Föderáció, amely a következő fizikai mutatókat és alapvető havi jövedelmezőséget állapította meg, amely egy bizonyos típusú üzleti tevékenységet jellemez:
Az alaphozamot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a K1 és K2 együtthatókkal módosítják (szorozzák).
Az alapvető jövedelmezőség korrekciós együtthatói azt mutatják, hogy egy adott feltétel milyen mértékben befolyásolja az UTII hatálya alá tartozó vállalkozói tevékenység eredményét.
Az adóalapot, amely az imputált bevétel mutatója, a következő képlet alapján számítják ki:
VD = BD x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, ahol:
VD - az imputált jövedelem összege;
BD - az Orosz Föderáció adótörvényének egy bizonyos típusú üzleti tevékenységének havi alapjövedelmezőségének értéke);
N1, N2, N3 - jellemző fizikai mutatók ez a típus tevékenységek az adóidőszak minden hónapjában (a negyedév első hónapjára, a második hónapra és a negyedév harmadik hónapjára vonatkozó mutató);
K1, K2 - az alapvető jövedelmezőség korrekciós együtthatói.
Felhívjuk figyelmét, hogy az imputált jövedelem összege nem függ az adózó tevékenységének eredményétől.
« Ugyanakkor az üzleti tevékenység tényleges időtartamának figyelembevétele érdekében a K2 korrekciós együttható értékét, amely figyelembe veszi ezeknek a tényezőknek az üzleti tevékenység eredményére gyakorolt hatását, az üzleti tevékenység eredményére gyakorolt hányadosként határozzák meg. az adóidőszak egy naptári hónapjában folytatott vállalkozási tevékenység naptári napjaitól az adóidőszak adott naptári hónapjának naptári napjáig
Azaz 2006 óta az alapjövedelmezőséget nem korrigálják olyan korrekciós tényezővel, amely figyelembe veszi a különböző települések vállalkozási sajátosságainak összességét, a helység vagy telephely adottságait, valamint a településen belüli elhelyezkedést.
A 101-FZ törvény 1. cikkének (16) bekezdése által bevezetett változtatások a K1 együttható kiszámításának képletét is érvénytelenítették. Ezen túlmenően, mivel az alapjövedelmezőség K1 korrekciós együtthatóját az adózó a vállalkozási tevékenység helyén lévő föld kataszteri értékétől függően határozta meg, és a földkatasztert nem fogadták el, emlékeztetünk arra, hogy 2005-ben nem alkalmazták a K1 együtthatót ( 2002. július 24-i 104-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításairól és kiegészítéseiről, valamint az Orosz Föderáció egyes egyéb jogszabályairól, valamint bizonyos adótörvények érvénytelenségéről való elismeréséről az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai” (a továbbiakban: 104-FZ törvény)).
A biztosítási díjak adóztatásának tárgya és a biztosítási díjak kiszámításának alapja az adózás tárgya és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete által megállapított egységes szociális adó adóalapja (a szövetségi törvény 10. cikkének 2. szakasza). 2001. december 15-i 167-FZ „A kötelező nyugdíjbiztosításról az Orosz Föderációban”).
A tárgyhónapra fizetendő biztosítási díjelőleg összegét a korábban kifizetett előlegösszegek figyelembevételével határozzák meg (a kötelező nyugdíjbiztosításról szóló törvény 24. cikkének 2. pontja).
A biztosítási díjak felhalmozott összege a következő lesz:
A munkanyugdíj biztosítási részének finanszírozása egy hónapra 3000 rubel (30 000 x 10%), negyedévre 9000 rubel (3000 x 3 hónap);
A munkanyugdíj finanszírozott részének finanszírozása egy hónapra 1200 rubel (30 000 rubel x 4%), negyedévre 3600 rubel (1200 x 3 hónap).
A negyedévre felhalmozott biztosítási díjak teljes összege 12 600 rubel (9 000 rubel + 3 600 rubel).
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjából kifizetett ellátás összege a számviteli nyilvántartásokban a számla terheléseként jelenik meg a számla jóváírásával összhangban.
A szervezet költségére kifizetett juttatások fennmaradó összege (a 2002. december 31-i 190-FZ szövetségi törvény 2. cikke „A kötelező társadalombiztosítási ellátások nyújtásáról a szervezetekben dolgozó polgárok és a különleges adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók számára , és néhány más polgári kategória"), a PBU 10/99 4. és 5. bekezdése alapján a szokásos tevékenységek költségeként kerül elszámolásra, és a számviteli nyilvántartásokban a számlán történő jóváírásként jelenik meg, ebben az esetben a a számla terhelése.
Az alábbi táblázat a következő másodrendű alszámlák neveit használja a mérlegszámlán:
69-1-1 „Társadalombiztosítási számítások az átmeneti rokkantsági ellátások tekintetében”;
69-2-1 „Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz a munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására”;
69-2-2 „Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz a munkaügyi nyugdíj tőkefedezeti részének finanszírozására”.
A táblázatban is a mérlegszámlán szereplő alszámlák következő nevei szerepelnek:
68-1 „Szja-számítások”;
68-2 „Számítások az UTII-hez”.
| Számla levelezés | Összeg, rubel | ||
| Terhelés | Hitel |
||
| Januári számviteli bejegyzések |
|||
| Az alkalmazottak januárra felhalmozott bére |
|||
| A munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására biztosítási díj került felszámításra (30 000 x 10%) |
|||
| A munkaügyi nyugdíj tőkefedezeti részének (30 000 x 4%) finanszírozására biztosítási díj került felszámításra |
|||
| Februári számviteli bejegyzések |
|||
| A visszatartott személyi jövedelemadó befizetésre került bérek januárra |
|||
| A biztosítási díj összegét a januári munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására befizették |
|||
| A januári munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének finanszírozását szolgáló biztosítási járulékok összege befizetésre került |
|||
| Februárban felhalmozott munkavállalói bérek |
|||
| Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja terhére felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
| A szervezet költségére felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
| márciusi számviteli bejegyzések |
|||
| A bérekből és átmeneti rokkantsági ellátásokból levont személyi jövedelemadó ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| A bér és az átmeneti rokkantsági ellátás kifizetése megtörtént (levonva a levont személyi jövedelemadót) |
|||
| A februári munkabérből visszatartott személyi jövedelemadó befizetésre került |
|||
| A biztosítási díj összegét a februári munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására befizették |
|||
| A februári munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének finanszírozását szolgáló biztosítási járulékok összege befizetésre került |
|||
| Az alkalmazottak márciusra felhalmozott bére |
|||
| A munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására biztosítási díj került felszámításra (40 000 x 10%) |
|||
| A munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének (40 000 x 4%) finanszírozására biztosítási díj került felszámításra |
|||
| Az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapja terhére felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
| A szervezet költségére felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
| Számviteli nyilvántartások az első negyedévről |
|||
| Az adózási időszakra fizetendő UTII teljes összege megjelenik |
|||
| Április könyvelési bejegyzései |
|||
| A bérekből és átmeneti rokkantsági ellátásokból levont személyi jövedelemadó ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Kifizetett bérek és átmeneti rokkantsági ellátások (személyi jövedelemadó nélkül) |
|||
| A márciusi munkabérből visszatartott személyi jövedelemadó befizetésre került |
|||
| A biztosítási díj összege a márciusi munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására befizetésre került |
|||
| A márciusi munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének finanszírozását szolgáló biztosítási járulékok összege befizetésre került |
|||
| UTII fizetett az adózási időszakra |
|||
A példa vége.
Meg kell jegyezni, hogy az a szervezet, amely úgy dönt, hogy megszünteti az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket, a hónap közepén köteles az egész hónapra adót kiszámítani. Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. augusztus 19-én kelt, 03-06-05-04/07 „Az UTII kifizetéséről a tevékenység befejezésekor” leveléhez fűzött kommentárban: az UTII időtartama: negyed. A szervezet azonban csak a negyedév azon hónapjaira számítja ki az UTII összegeket, amelyekben a tevékenységeket közvetlenül végezték.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az imputált jövedelem egyszeri adójának adózási időszaka negyed.
Az Orosz Föderáció adótörvénye szerinti egységes adókulcs az imputált jövedelem összegének 15 százaléka. Vagyis a mérték és az adózási időszak változatlan maradt.
UTII = VD x 15:100, ahol:
VD - a negyedév imputált bevétele.
"1. Az egyszeri adó megfizetését az adózó az adóidőszak eredménye alapján legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig teljesíti." Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke).
E záradék szerint először bevételhez jut, majd ebből adót fizet. Az UTII fizetendő összegét az 1., 2., 3. és 4. negyedév eredményei alapján április 25-ig, július 25-ig, október 25-ig és január 25-ig fizeti meg az adózó. Az egyszeri adó befizetése készpénzben vagy készpénz nélkül történik.
Az év során a fix befizetés formájában fizetett biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozók azokban az adózási időszakokban veszik figyelembe, amelyekben azt ténylegesen megfizették. Az ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2004. március 2-án kelt, 22-2-14/336@ sz. levele tartalmazza. Azok a vállalkozók, akik az elmúlt évre fix befizetés formájában fizették be a biztosítási díjakat az elmúlt év december 31-e után, jogosultak a meghatározott összegű biztosítási járulékot az elmúlt év negyedik negyedévére vonatkozó UTII-adóbevallásban feltüntetni. . Ezen túlmenően a pontosítások szerint a vállalkozóknak jogukban áll a meghatározott adóidőszakra vonatkozó egységes adóra vonatkozó adókötelezettségeiket az adóhatósághoz történő benyújtással pontosítani. az előírt módon frissített adóbevallás az egységes adóra.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 101-FZ törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvényében, amelyek némileg rontják az adófizető helyzetét; 2006 óta e cikk (2) bekezdése a következő tartalommal rendelkezik:
"2. Az adózási időszakra kiszámított egyszeri adó összegét az adóalanyok csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosításhoz befizetett biztosítási járulékok összegével (a kiszámított összegeken belül) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ugyanazon időszakra, amikor az adófizetők fizetnek. azokon a tevékenységi területeken foglalkoztatott munkavállalóik díjazása adózó, amely után egyszeri adót kell fizetni, valamint az egyéni vállalkozók által a biztosításukért fizetett fix összegű biztosítási díjak összege, valamint az átmeneti rokkantság összege munkavállalóknak fizetett juttatások. Ugyanakkor az egységes adó összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben.”
Azaz a 101-FZ törvény 1. cikkének (17) bekezdése által 2006. január 1-től bevezetett változtatások egyidejűleg két irányban rontják az adózó helyzetét.
Először is, az adó összegének csökkentése érdekében szükséges, hogy a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegeit ne csak egy adott időszakra befizessék, hanem ténylegesen befizessék (átutalják). Ebben az esetben a fizetésnek egybe kell esnie azzal az időszakkal, amelyre az adót számítják. Ez tulajdonképpen azt jelenti, hogy a járulékok teljes összegét határidő előtt, ugyanabban az adóidőszakban kell befizetni, ha például januárban fizetünk decemberi bérbiztosítási díjat, akkor előfordulhat, hogy nem igazolunk vissza az adóalap csökkentése. Ismételjük - amikor az adó (adóelőleg) összegét csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével, akkor az ugyanabban az időszakban befizetett járulékok összegét veszik figyelembe, de az ugyanabban az időszakban számított összegek határain belül. .
Másodszor, nem tudni, mit jelent az „Ebben az esetben az adó (adóelőleg) összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben” kifejezés. Nem ismert - minek ötven százaléka - az adó összege, vagy az adócsökkentés mértéke. Például, ha az adózó 3000 rubel adót számított ki, 2000 rubel biztosítási díjakat és átmeneti rokkantsági ellátásokat számított ki, 1600 rubelt fizetett, akkor jogában áll csökkenteni az adó összegét. 1500 rubel (az adóösszeg ötven százaléka) vagy 800 rubel (a befizetett maximális adócsökkentési összeg ötven százaléka). Az adóhatóság eleinte valószínűleg a gondolkodás tehetetlensége és az a tény, hogy abban a mondatban, ahol az 50% szó csak az adó összegét jelenti, egyetért azzal, hogy az az adóösszeg ötven százaléka legyen. De akkor rájátszhatnak a csökkenthetetlen ellentmondásra, és felajánlhatják a maximális adócsökkentési összeg ötven százalékos vagy az adóösszeg ötven százalékos csökkentését, amelyik a jövedelmezőbb.
Így az első negyedévi bevallást legkésőbb április 20-ig (az évközbeni következő adózási időszakokra vonatkozóan - legkésőbb július 20-ig, október 20-ig és január 20-ig) kell benyújtani az adóhatósághoz.
A nyilatkozat folyamatos oldalszámozással rendelkezik, és a következőkből áll:
· Címlap;
· 1. „A költségvetésbe befizetendő egyes tevékenységtípusok imputált bevétele után fizetendő egyszeri adó összege”;
· 2. szakasz „Az imputált jövedelem egységes adójának kiszámítása bizonyos tevékenységtípusok esetében”;
· 2.1. szakasz „A K1 korrekciós tényező kiszámítása”;
· 3. „Az adóidőszakra a költségvetésbe befizetendő imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó összegének kiszámítása”.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2005-ben a nyilatkozat 2.1. pontját kell benyújtani Adóhivatal nem szükséges, mivel ez a rész a K1 alaphozam korrekciós együtthatóját számítja ki, és 2005-ben, mint elhangzott, nem alkalmazzák.
Korábban az adófizetők az oroszországi adóügyi minisztérium 2003. november 21-i BG-3-22/648 számú rendeletével jóváhagyott nyilatkozatot töltöttek ki. Az egységes adóbevalláson a 96n. számú végzéssel végrehajtott változtatások elsősorban Címlap. Új nyilatkozat kissé eltér az előző nyilatkozattól:
1) a címlapon a negyedév adózási időszakként van feltüntetve, ezért az „Adóidőszak” cellában a 3-as érték szerepel (az előző formában a következő lehetőségeket kínálták: 1 - havi jelentéshez, 3 - a negyedéves bevallás, 6 - féléves, 9 - nyomtatvány 9 hónapra, 0 - éves beszámoló, 2 - egyéb);
2) az INN-vel nem rendelkező vezetőről, főkönyvelőről és meghatalmazottról szóló információkat feltüntető oldalt kizárták a címlapból (a címoldal most 1 oldalból áll);
3) a címlapon megjelent egy sor, amelyben az egyéni vállalkozók a fő állapotot jelzik regisztrációs szám(OGRNIP);
4) az 1. pontban a költségvetési besorolási kódot feltüntető mező 20 karakterre bővült;
5) a címlap azon részében, ahol az aláírások vannak elhelyezve felelős személyek, amely megerősíti az információ pontosságát, már nincs olyan sor, amelyet egy meghatalmazott aláírására szántak volna. Vagyis a nyilatkozatban megadott adatok pontosságát már csak egyéni vállalkozók igazolhatják;
6) az üzleti tevékenységek típusainak kódtáblázata és a fizikai mutató egységenkénti alapjövedelmezősége értékei kiegészülnek a járművek fizetős parkolókban történő tárolására vonatkozó szolgáltatásokkal kapcsolatos tevékenységekre vonatkozó releváns adatokkal.
Ezen túlmenően, a 2005. első negyedévére vonatkozó számításokkal kezdve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. február 17-én kelt, 23n. sz. „Az egy kitöltési eljárásra vonatkozó utasítások 2. számú függelékének módosításáról szóló rendelete szerint. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. november 1-i, 96n számú rendeletével jóváhagyott egyes tevékenységtípusok imputált jövedelmére vonatkozó egységes adóbevallás, a vállalkozói tevékenységek típusainak és alapértékeinek kódtáblázata az egységnyi fizikai mutatóra jutó jövedelmezőség kiegészítésre került a nyomtatott és (vagy) nyomdai anyagok forgalmazásával és (vagy) elhelyezésével kapcsolatos tevékenységekre vonatkozó releváns adatokkal kültéri reklám, fényen keresztüli eloszlás és (vagy) elhelyezés és elektronikus kijelzők kültéri reklám.
Az egységes adó összegeit a szövetségi kincstári hatóságok számláin írják jóvá, hogy az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban minden szint költségvetésébe és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésébe kerüljön felosztásra. Bár az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.33. cikke utal a kincstári szervekre, a költségvetésen kívüli alapok említése nagyon fontosnak tűnik, mivel ez az, ami lehetővé teszi az adózó számára, hogy a társadalombiztosítási alaptól kártérítést követeljen a munkavállalóknak kifizetett összegekért. betegszabadságés egyéb biztosítási kifizetések.
2005. január 1-jétől az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 48. cikke hatályát vesztette. Szövetségi törvény 2004. augusztus 20-án kelt 120-FZ „Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének a költségvetések közötti kapcsolatok szabályozására vonatkozó módosításairól”. 2005-ben az UTII-t a helyi költségvetésben kell jóváírni az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által megállapított szabványoknak megfelelően (a 120-FZ törvény 2. cikkének 2. szakasza).
A közétkeztetési egységek elszámolásának kérdéseiről és jellemzőiről a JSC „BKR-Intercom-Audit” című könyvében olvashat bővebben. Vendéglátás».
A közétkeztetési szolgáltatások esetében a PSN-nek két lehetséges alkalmazása van:
Közétkeztetési létesítményeken keresztül biztosított a látogatószolgálati csarnok területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert. méter vendéglátó egységenként (egy külön közétkeztetésre jutó lehetséges éves bevétel összege)*
* Alkalmas helyhez kötött kávézókhoz, ahol asztalok vannak a látogatók számára
Catering szolgáltatások, közétkeztetési létesítményeken keresztül, nem rendelkeznek látogatói kiszolgáló helyiségekkel**.
**Alkalmas bevásárlóközpontok élelmiszerpályáiban való kereskedésre és gyors kaja"Elvitel"
A PSN vendéglátói szolgáltatás igénybevételének feltételei
- Látogatói kiszolgáló csarnok legfeljebb 50 nm. vagy ügyfélszolgálati terület nélküli vendéglátó egység
- Az alkalmazottak létszáma nem haladja meg a 15 főt
Vegye igénybe szabadalmi bejegyzési szolgáltatásainkat!
Segítünk Önnek:
- annak meghatározása, hogy az Ön tevékenysége a szabadalmi adórendszer (PTS) hatálya alá tartozik-e
- számítsa ki tevékenységének szabadalom költségét
- tervezés Szükséges dokumentumok szabadalom megszerzéséhez
- nyújtson be dokumentumokat a szabadalom megszerzéséhez a Szövetségi Adószolgálathoz
Rendeljen szolgáltatást a PSN-re való áttérés regisztrálásához.
Válassza ki a megfelelő szabadalmi bejegyzési lehetőséget
| "Patent-1" csomag | "Patent-maxi" csomag | "IP + szabadalom" csomag | "IP + Patent maxi" csomag |
|---|---|---|---|
| Szabadalmi bejelentés benyújtása | Dokumentumcsomag készítése egyéni vállalkozók regisztrációjához | ||
| Dokumentumok benyújtása a Szövetségi Adószolgálathoz (ügyfél részvétele nélkül)* | Kérelem készítése az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez | ||
| Nyugta kész dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálathoz | Dokumentumcsomag készítése a szabadalom bejegyzéséhez | Dokumentumcsomag készítése a szabadalom bejegyzéséhez | |
| Az elkészült dokumentumok átadása az ügyfélnek | Segítség bankszámla nyitásához (Sberbank, Tochka, Tinkoff) | Az ügyfél elkísérése a Szövetségi Adószolgálathoz egyéni vállalkozó + szabadalom regisztrációja céljából (vagy az ügyfél részvétele nélkül benyújtott bejelentés*) | |
| Kitöltött dokumentumok átvétele a Szövetségi Adószolgálattól (ügyfél részvétele nélkül)* Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 346.26. cikkének (2) bekezdése szerint az adózási rendszert az imputált jövedelemre egységes adó formájában bizonyos típusú tevékenységekre a képviseleti testületek határozataival lehet alkalmazni. önkormányzati kerületek, városrészek, törvényhozó (képviselő) testületek államhatalom Moszkva és Szentpétervár szövetségi városai, különös tekintettel az ügyfélszolgálati területtel nem rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatásokra. A kódex 346.27. cikke meghatározza, hogy a közétkeztetési szolgáltatások a kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a kulináris késztermékek, édesipari termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásának és (vagy) értékesítésének feltételeinek megteremtésére szolgálnak. , valamint szabadidős tevékenységekhez. A közétkeztetési szolgáltatások nem tartoznak bele a Vámkódex 181. cikke (1) bekezdésének 3. és 4. albekezdésében meghatározott jövedéki termékek előállítására és értékesítésére irányuló szolgáltatások. Ebben az esetben a látogatókat kiszolgáló csarnokkal nem rendelkező közétkeztetési létesítmény olyan közétkeztetési intézmény, amely nem rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel). A közétkeztetési létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak a kioszkok, sátrak, éttermek kulináris üzletei (részlegei), bárok, kávézók, étkezdék, snack bárok és más hasonló közétkeztetési egységek. A Rostekhregulirovaniya 2007. december 27-i, 475. sz. rendeletével jóváhagyott közétkeztetési egységek osztályozása (GOST R 50762-2007) (a továbbiakban: Osztályozás) értelmében a büfé a ben található közétkeztetési vállalkozás. lakó- és középületek, vendéglátóipari termékek félkész termékekből való korlátozott választéka helyben történő fogyasztásra magas fokozat előkészítés, beleértve a hideg ételeket, snackeket, meleg, édes egyszerű elkészítésű ételeket, lisztes kulináris, pékség és cukrászdaés vásárolt árut. A 4.1. E besorolás szerint a büfék közé tartoznak a közétkeztetési termékek értékesítését (lehetséges helyszíni fogyasztással) szervező vállalkozások, valamint a kulináris üzletek, kávézók, kiskereskedelmi lánc vállalkozások. E tekintetben a Kódex 26.3. fejezetének alkalmazásában vállalkozói tevékenység a saját gyártású kulináris termékek büfén, bárpulton stb. keresztül történő előállítása és értékesítése ügyfélszolgálati hellyel nem rendelkező közétkeztetési helyen keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatásnak minősül, és bizonyos tevékenységtípusok esetében az imputált jövedelem után egységes adó megfizetésére lehet átcsoportosítani. Ebben az esetben a bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egységes adójának kiszámításához a „Alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat” fizikai mutatót használják, havi 4500 rubel alapjövedelem mellett.
Szakértői kommentár UTII: kulináris termékek értékesítése vendéglátó egységen keresztülA saját gyártású kulináris termékek előállítására és értékesítésére irányuló tevékenységek büfén, bárpulton keresztül, azaz az UTII fizetésébe kerülnek. vendéglátó egységen keresztül. Érdekes módon a saját gyártású kulináris termékek értékesítése magában foglalja a levesek és italok értékesítését is. De ha már a száraz alapanyagokból és vízből készült levesek kereskedelméről beszélünk automaták, akkor az ilyen tevékenység közétkeztetési szolgáltatásnak minősül, amelyet olyan közétkeztetési létesítményeken keresztül végeznek, amelyek nem rendelkeznek látogatókat kiszolgáló csarnokkal (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2008. április 22-i levele, ШС-6- 3/305). Így a kulináris termékek minősítésekor saját termelés a bírák ezt jelzik az árusított terméknek meg kellett változnia eredeti tulajdonságaiban, vagyis a kulináris feldolgozás nyomaira(A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 16-i, A41-24446/10 sz. határozata). A kulináris termékek értékesítése magában foglalja a vásárolt élelmiszerek gasztronómiai helyiségekben történő értékesítését is. Ez áll az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. június 23-án kelt, 17123/08 sz. határozatában. A bírók ítéletet hoztak, hogy vendéglátó-szolgáltatási tevékenységnek minősül a kulináris és egyéb élelmiszeripari termékek közétkeztetésen keresztül történő kiskereskedelme. A termékek értékesítése a külön erre a célra kialakított étkezőben nem minősül önálló tevékenységtípusnak - kiskereskedelemnek. Ezen túlmenően az étkeztetési szolgáltatások adóköteles tevékenységei közé tartozik:
Azonban az oxigén koktélok gyártása és értékesítése létesítményeken keresztül történik kiskereskedelem, nem utalják át az UTII fizetésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. február 22-i levele, 03-11-06/3/13 *), ha:
A Pénzügyminisztérium szakemberei 2012. január 23-án kelt, 03-11-11/10 számon írt levelükben felhívták a figyelmet arra, hogy a vendéglátó létesítmények tevékenysége, mind a látogatók számára kialakított, mind a kiszolgáló teremmel nem rendelkező vendéglátóipari létesítmények elhelyezkedésétől függetlenül és típusa, mindig magában foglalja a vásárolt áruk fogyasztásának megszervezését a helyszínen. A vállalkozók nem fizethetnek UTII-t a vendéglátó-ipari termékek elkészítésével és házhoz szállításával kapcsolatos szolgáltatásokkal kapcsolatban, mivel ezek nem kapcsolódnak vendéglátó-ipari létesítmények használatához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 10-i levele, 03-11. sz. -06/3/166). Létre kell hozni a szükséges feltételeket fogyasztásra Annak érdekében, hogy a kulináris termékek vendéglátóipari létesítményeken keresztül történő értékesítése tekintetében az adózási rendszert UTII formájában alkalmazzák, meg kell felelni a megállapított követelményeknek. Az egyik ilyen követelmény a kész konyhai termékek fogyasztásának és értékesítésének feltételeinek megteremtése. A fizetők gyakran tévednek abban, hogy ilyen feltételeket teremtettek a kulináris termékek fogyasztásának lehetőségéhez. Erről volt szó az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. január 30-án kelt F09-9298/11. sz. határozatában. A társaság az önkormányzati oktatási intézmények számára iskolások étkeztetését biztosította. A kulináris termékeket az intézmények kérésének megfelelően a munkatársak készítették el, a tanulók fogyasztása a menzákon történt. Az iskolák nem biztosították a lakosság számára a tanulók étkezéséhez szükséges eszközöket. Csak a félkész termékek melegítéséhez szükséges berendezéseket biztosította számára. Ebben az esetben a választottbírók ragaszkodnak ahhoz, hogy adózási szempontból a kulináris termékeket előállító személynek feltételeket kell teremtenie a konyhai késztermékek fogyasztásához vagy értékesítéséhez. Ennek eredményeként a bírák úgy döntöttek, hogy a szolgáltatásnyújtás önkormányzati vállalkozás a hallgatók kulináris termékekkel való ellátása nem minősül vendéglátó-ipari szolgáltatásnak, amelyben a szolgáltatást közvetlenül a fogyasztónak nyújtják. Ráadásul a kifizető nem teremtett feltételeket a kulináris termékek fogyasztásához. A meleg ebéd elfogyasztását maguk az önkormányzatok szervezték. oktatási intézmények kik voltak a helyiségek tulajdonosai. Ezért a társaságnak nem volt alapja az UTII formájában történő adózási rendszer alkalmazására ezekre a vendéglátóhelyekre vonatkozóan. Adótanácsadó I.M. Khomenko Írja be a kulcsszavakat. A CSENGŐVannak, akik előtted olvassák ezt a hírt. Iratkozzon fel, hogy friss cikkeket kapjon. |
