Pečlivé plánování je základem úspěchu každého podniku. Jejím základem je faktorová analýza různých ukazatelů, která umožňuje zdůvodnit plány, zhodnotit kvalitu účetních a kontrolních systémů. Na základě výsledků je vypracována taktika a strategie podniku. Faktorová analýza se nejčastěji provádí ve vztahu k zisku, aby se zjistilo, jak je tento ukazatel ovlivněn kvalitou a objemem výrobků, produktivitou práce. Pro obchodní podniky Analýza prodeje je nejdůležitější.

Úkolem studia finančních výsledků je kontrolovat plnění plánů a určit, jaké objektivní a subjektivní faktory ovlivňují výši příjmů. Proces výpočtu využívá pověření a informace z obchodního plánu. Na základě výsledků jsou stanoveny rezervy na zvýšení čistého příjmu.

Výpočty se provádějí podle:

• hrubý, zdanitelný,
• základní zboží (služby, práce)
• příjmy z ostatních prodejů
• neprovozní příjem

Cíle výzkumu:

• určit odchylky pro každý prvek
• prozkoumat změnu a strukturu každého ukazatele
• hodnotit výkonnost podniku za určité období

Je analyzována struktura a skladba příjmů, dynamika ve srovnání s předchozími obdobími, vliv zvolené účetní politiky na jednotlivé typy zisku a výše dividend a daňových odpočtů.

Je důležité vzít v úvahu všechny faktory ovlivňující výsledek podnikatelská činnost:

• výnosy z operací s valutami, vklady, dluhopisy, akcie
• ztráty z nedobytných pohledávek, penále, pokuty, penále
• příjmy z pronájmu, přijaté penále, pokuty, penále
• Ztráty ze záporných minulých příjmů a přírodních katastrof
• výdaje na placení daní a odvodů do mimorozpočtových fondů

Hlavní ukazatel úspěšná práce– vysoká ziskovost. Je třeba prostudovat závislost tohoto ukazatele pro celý podnik a pro každou oblast činnosti. Posuzuje se rentabilita tržeb, návratnost vloženého kapitálu, investice a náklady. Výpočty se provádějí pro každý typ zisku (hrubý, z tržeb, čistý).

Faktorová analýza se skládá z několika fází:

• výběrové faktory
• jejich systematizace a klasifikace
• modelování vztahů mezi faktorem a výsledkem
• určení každého faktoru a výpočet jeho dopadu na výsledek ekonomická aktivita
• vypracování doporučení pro využití výsledků v praxi

Hlavní prvky: změny v ziskovosti, příjmech a výdajích.

Pro faktoriální výzkum Můžete použít další ukazatele, například ziskovost:

• investice (poměr částky v „dolním řádku“ k výši vlastních prostředků)
• spravedlnost
• aktiva (poměr částky v „dolním řádku“ k celkovému objemu prvního oddílu rozvahy)
• (poměr částky v „dolním řádku“ k objemu pracovního kapitálu)
• tržby (poměr částky na „spodním řádku“ k tržbám)

Rozdíl mezi částkami za základ a tento rok jsou identifikovány faktory, které změny ovlivnily.

Studium faktorů ovlivňujících ziskovost prodeje

Tržby z prodeje závisí na:

• objem prodaného zboží
• struktura prodávaného zboží
• hlavní náklady
• průměrná cenová hladina
• obchodní výdaje

V průběhu studie je hodnocen každý faktor a jeho vliv.

Obecný ukazatel změny příjmů z prodeje zboží:

ΔP = P1 - P0, kde

• P1 - zisk běžného období
• P0 - zisk předchozího období

Při výpočtu vlivu objemu prodaného zboží na ziskovost se nejprve vypočítá nárůst objemu (v procentech):

ΔQ \u003d Q1 / Q0 * 100 - 100, kde

• Q1 - výnos běžného období v cenách základu
• Q0 - tržby předchozího období

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, kde

• ΔР1 - změna objemu prodaného zboží

Problémy mohou nastat při porovnávání dat základny a časového intervalu vykazování, zejména pokud jsou produkty heterogenní. Problém je řešen tak, že se jako základ použijí ceny předchozího období.

Dopad na cenu nákladů se vypočítá podle vzorce:

ΔР2 = С0 — С1, kde

• C0 - náklady na zboží prodané ve vykazovaném období v cenách předchozího období
• C1 - náklady na zboží prodané ve vykazovaném období v běžných cenách

Tento vzorec se také používá při výpočtu dopadu prodejních a administrativních nákladů.

Změna prodejní ceny se vypočítá podle vzorce:

ΔР3 = Q1 - Q2, kde

• 1. čtvrtletí - tržby běžného období v běžných cenách
• 2. čtvrtletí - tržby běžného období v cenách základu

Pro výpočet dopadu struktury produktu na zisky se používá následující vzorec:

ΔР4 = ΔР – ΔР1 – ΔР2 – ΔР3

K určení dopadu všech faktorů se používá vzorec:

ΔР = Р1 - Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Na základě výsledků jsou stanoveny rezervy, které umožňují. Může se jednat o zvýšení objemu prodaných výrobků, snížení celkových nákladů nebo jejich jednotlivých složek, zlepšení struktury (kvalita, sortiment) vyráběných (prodávaných) výrobků.

Příklad výpočtu

Chcete-li provést výpočty, musíte vzít data z rozvahy za aktuální a základní rok.

Příklad výpočtu ukazatelů faktorové analýzy zisku z prodeje, pokud:

• tržby 60 000 a 55 000 (v běžných cenách) nebo 45 833 (v cenách základního roku)
• výrobní náklady 40 000 a 35 000
• prodejní náklady 3000 a 2000
• náklady na správu 5000 a 4000
• celkové náklady 48 000 a 41 000
• index změny prodejní ceny 1.2
• zisk 12 000 a 14 000

(první ukazatel se vztahuje k základnímu období, druhý k vykazovanému období).

Změna zisku:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12 000 - 14 000 \u003d -2 000

Tržby běžného období v cenách minulých: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Zvýšení / snížení objemu prodeje:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 - 100 = -24 %

Účinek snížení objemu:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12 000 * (-24) / 100 \u003d -1 480

Vliv nedokončených (výrobních) nákladů:

ΔP2 \u003d C0 - C1 \u003d 40 000 - 35 000 * 1,2 \u003d -2 000

Dopad prodejních nákladů:

ΔP2 \u003d C0 - C1 \u003d 3 000 - 2 000 * 1,2 \u003d 600

Dopad nákladů na správu:

ΔР2 \u003d С0 – С1 \u003d 5 000 – 4 000 * 1,2 \u003d 200

Dopad změny hodnoty prodeje:

ΔP3 \u003d Q1 – Q2 \u003d 55 000 – 45 833 \u003d 9 167

Vliv struktury:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2 000 - 1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 = 4 467

Vliv všech faktorů:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Výsledky ukazují, že zisk ve vykazovaném období poklesl v důsledku snížení objemu prodeje a zvýšení výrobních nákladů. Pozitivně se projevila změna struktury a ceny produktů během prodeje.

Studium faktorů ovlivňujících hrubý zisk

Při výpočtu hrubého zisku se neberou v úvahu následující náklady:

• komerční
• manažerské
• neprovozní
• operační sály
• daň
• nouzový
• ostatní

V příkladu popsaném v předchozí části se změní 3:

• cena bude 2000
• vliv struktury 3 667
• vliv všech faktorů 8 314

Částky budou nižší, protože se neberou v úvahu prodejní a administrativní náklady, které mění celkovou cenu.

Studium faktorů ovlivňujících velikost čistého zisku

Všechny faktory ovlivňující tento ukazatel se dělí na vnitřní a vnější. První skupina zahrnuje účetní metody, metody pro tvorbu struktury nákladů, druhá - vliv klimatu, změny tarifů a cen surovin, změny ve smlouvách, vyšší moc. Čistý zisk se vypočítá odečtením výrobních nákladů, správních a komerčních nákladů, ostatních nákladů a daní od výnosů.

Pro výpočty se používá vzorec:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, kde

• ∆Р - změna příjmů
• ∆C - změna nákladů
• ∆K - změna obchodních nákladů
• ∆У - změna nákladů na řízení
• ∆P - změna ostatních příjmů/nákladů
• ∆NR - změna velikosti po úpravě

Při výpočtu změn jednotlivých faktorů se používá následující vzorec:

ΔI2 = I0 - I1, kde

• I0 - náklady běžného období v cenách minulých
• I1 - náklady účetního období v běžných cenách

Podobně studie příjmů z další druhyčinnosti, jako je účast v jiných podnicích, vklady, vklady do dluhopisů. To vám umožní určit faktory ovlivňující ziskovost a proveditelnost investování. Pokud se například snížily výnosy z úroků z vkladů, neměli byste tento typ investice v budoucnu využívat.

Při práci se „spodním řádkem“ dochází i ke studiu kvality a použití Čistý zisk. Tento ukazatel lze zlepšit snížením rozdílu mezi hodnotou v rozvaze a skutečným objemem finančních prostředků. K tomu se mění způsob, způsoby odepisování nákladů a tvorba rezerv.

Ke studiu využití vydělaných prostředků se používá vzorec pro výpočet ziskovosti jedné akcie:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, kde

• Pa - ziskovost jedné akcie
• Pch - čistý zisk
• Dpr - výše dividend na prioritní akcii
• Qo - počet kmenových akcií v oběhu

Čistý zisk se používá na:

• výplaty dividend
• tvorba úspor a rezerv
• příspěvky do sociálních a charitativních fondů

Faktorová analýza může být také provedena na těchto měřeních pro porovnání objemů a rozptylů ve dvou nebo více obdobích.

Faktorová analýza umožňuje hlouběji a detailněji zhodnotit stav hospodaření podniku tím, že identifikuje faktory, které mají největší vliv na ziskovost podniku. Na základě výsledků je možné přesně určit, jaké akce jsou vyžadovány.

Napište svůj dotaz do formuláře níže

Žádný obchodní podnik působí na trhu v poměrně tvrdém konkurenčním prostředí, je povinen efektivně řídit dostupné vnitřní zdroje a včas reagovat na změny vnějších podmínek. Tyto cíle sledují odpovídající analytické činnosti, o kterých bude v publikaci pojednáno.

Faktorová analýza zisku

Předmětem velké pozornosti analytika je zisk podniku, protože odráží výkonnost podniku, jeho likviditu a solventnost. Zisk funguje jako indikátor, který reaguje na jakékoli změny ve vnějším prostředí i uvnitř firmy, proto je důležité umět tento indikátor analyzovat a správně vyhodnotit míru dopadu všech kritérií.

Faktorová analýza čistého zisku společnosti uvažuje dva ovlivňující bloky: externí a interní.

Interně zvážit faktory, které je firma schopna ovlivnit. Firma může například ovlivnit zisk, protože stupeň využití kapacity a úroveň použité technologie ovlivňují kvalitu produktů. S nevýrobními faktory, jako je reakce personálu na změny, je to složitější pracovní podmínky, logistika atd.

Pod vnějším rozumí faktory tržní reality, které firma nemůže kontrolovat, ale bere v úvahu. Například není možné ovlivnit podmínky na trhu, inflaci, vzdálenost od zdrojů, klimatické vlastnosti, změnu státních tarifů, porušení podmínek dohod ze strany partnerů atd.

Faktorová analýza čistého zisku - součást analýzy finanční aktivity společnosti. Slouží k určení míry dopadu různých ukazatelů na výsledek. Například výzkum:

• dynamika změn výše příjmů;
• zvýšení objemu prodeje;
• vliv na dynamiku zisku tržeb, změny cen a nákladů.

Analyzujte ukazatele porovnáním výsledků dvou konkrétních období. Analýza začíná seskupením faktorů ovlivňujících zisk. Čistý zisk je definován jako výnos snížený o náklady, daně, prodejní, administrativní a jiné náklady.

Faktorová analýza je založena na studiu změn jednotlivých faktorů ovlivňujících výši zisku, tj. analýza změn čistého zisku ve sledovaném období se provádí porovnáním změn všech jeho složek.

Faktorová analýza čistého zisku: příklad výpočtu

Podívejme se podrobněji na všechny fáze analýzy uvedených faktorů na základě údajů v tabulce:

Význam	Objem prodeje (t. R.) za		Absolutní odchylka
	minulý rok	ohlašovací rok	(gr 3 – gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) - 100
Pořizovací cena

Proveďme faktoriální analýzu čistého zisku. Náš příklad je zjednodušený a založený na výpočtu (podle vzorců v tabulce):

• absolutní hodnoty odchylek údajů o výnosech a nákladech za vykazované období ve srovnání s předchozím rokem;
• nárůst ukazatelů v %.

Závěr: za vykazovaný rok se čistý zisk společnosti zvýšil o 1 000 tisíc rublů ve srovnání s minulým rokem. Negativním faktorem bylo zvýšení výrobních nákladů, které oproti předchozímu roku činilo 11,2 %. Je třeba věnovat pozornost růstu nákladů a identifikovat příčiny jevu, neboť jeho nárůst výrazně předstihuje růst zisků.

Po zjednodušení úkolu a analýze ukazatelů jsme zjistili, že je nutné provést podrobnější studii nákladů, protože v našem příkladu se skládá z několika ukazatelů a výpočet by měl být proveden podle skupin všech nákladů: výroba, obchod a management. Po rozšíření bloku výchozích dat přistoupíme k faktorové analýze zisku z prodeje a určíme hlavní měnící se kritéria.

Faktorová analýza zisku z prodeje: příklad výpočtu

Význam	Objem prodeje (t. R.) za		Absolutní odchylka
	minulý rok	ohlašovací rok	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) - 100
Pořizovací cena
Prodejní výdaje
Náklady na správu
Příjmy z prodeje
Index změny ceny
Objem prodeje za srovnatelné ceny

Definujme vliv:

1. Objem prodeje vynásobením zisku změnou objemu:
   • 73 451 tr. (83 000 / 1,13)
   • skutečný objem prodeje upravený o změny byl 88,5 % (73 451 / 83 000 x 100), tj. objem prodeje byl snížen o 11,5 % (100 - 88,5).
   • kvůli tomu se zisk z prodeje ve skutečnosti snížil o 1495 tisíc rublů. (13 000 x (-0,115) \u003d - 1495).
2. Produktová řada:
   • skutečné tržby vypočtené na základní náklady 47 790 tisíc rublů. (54 000 x 0,885);
   • zisk za vykazovaný rok, vypočtený v základních nákladech a cenách (AUR a prodejní náklady) 16 661 tisíc rublů. (73 451 - 47 790 - 4 000 - 5 000). Tito. změna ve složení sortimentu vedla ke změně zisku o 5156 tisíc rublů. (16 661 - (13 000 x 0,885). To znamená, že se zvýšil podíl produktů s vyšší ziskovostí.
3. Náklady na základ:
   • (54 000 x 0,885) - 60 000 \u003d - 12 210 tisíc rublů. - vzrostla nákladová cena, což znamená, že o stejnou částku se snížil zisk z prodeje.
4. AUR a komerční náklady, porovnání jejich absolutních hodnot:
   • prodejní náklady vzrostly o 6 000 tisíc rublů. (10 000 - 4 000), tj. poklesl zisk;
   • snížením AUR o 1 000 tisíc rublů. (4000 - 5000) zisk vzrostl.
5. Prodejní ceny, porovnání objemu prodejů v základních a reportovacích cenách:
   • 83 000 - 73451 \u003d 9459 tisíc rublů.
   • Vypočítejme vliv všech faktorů:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 tisíc rublů.

Závěr: K výraznému nárůstu nákladů došlo na pozadí vyšších cen surovin a tarifů. Negativně se projevil pokles objemu prodeje, přestože společnost aktualizovala sortiment a uvolnila řadu produktů s vyšší ziskovostí. Kromě toho výrazně vzrostly obchodní náklady. Rezervou pro růst zisku společnosti je zvýšení tržeb, výroba cenově výhodných produktů a snížení nákladů a obchodních nákladů.

jsou nazývány faktorová analýza. Hlavní odrůdy faktorové analýzy jsou deterministická analýza a stochastická analýza.

Deterministická faktorová analýza je založena na metodice studia vlivu takových faktorů, jejichž vztah k zobecňujícímu ekonomickému ukazateli je funkční. To druhé znamená, že zobecňující ukazatel je buď součin, nebo kvocient dělení nebo algebraický součet jednotlivých faktorů.

Stochastická faktorová analýza je založena na metodologii studia vlivu takových faktorů, jejichž vztah k zobecňujícímu ekonomickému ukazateli je pravděpodobnostní, jinak - korelační.

Za přítomnosti funkčního vztahu se změnou argumentu vždy dojde k odpovídající změně funkce. Pokud existuje pravděpodobnostní vztah, lze změnu v argumentu kombinovat s několika hodnotami změny funkce.

Faktorová analýza je také rozdělena na rovný, jinak deduktivní rozbor a zadní(indukční) analýza.

První typ analýzy provádí studium vlivu faktorů deduktivní metodou, tedy ve směru od obecného ke konkrétnímu. V reverzní faktorové analýze vliv faktorů je studován induktivní metodou - ve směru od soukromých faktorů k zobecňujícím ekonomickým ukazatelům.

Klasifikace faktorů ovlivňujících efektivitu organizace

Faktory, jejichž vliv je při jednání studován, jsou klasifikovány podle různých kritérií. Nejprve je lze rozdělit do dvou hlavních typů: vnitřní faktory, v závislosti na činnosti tohoto , a vnější faktory nezávislý na této organizaci.

Vnitřní faktory lze v závislosti na velikosti jejich vlivu rozdělit na hlavní a vedlejší. Mezi hlavní faktory patří ty, které souvisejí s použitím a materiály, dále faktory související s dodavatelskými a marketingovými aktivitami a některé další aspekty fungování organizace. Hlavní faktory mají zásadní vliv na obecné ekonomické ukazatele. Vnější faktory, které na této organizaci nezávisí, jsou dány přírodními a klimatickými (geografickými), socioekonomickými, ale i vnějšími ekonomickými podmínkami.

Podle délky trvání jejich vlivu na ekonomické ukazatele můžeme rozlišovat pevné a proměnlivé faktory. První typ faktorů má vliv na ekonomickou výkonnost, která není časově omezena. Variabilní faktory ovlivňují ekonomickou výkonnost pouze po určitou dobu.

Faktory lze rozdělit na extenzivní (kvantitativní) a intenzivní (kvalitativní) na základě podstaty jejich vlivu na ekonomické ukazatele. Pokud se tedy například bude zkoumat vliv pracovních faktorů na objem produkce, pak změna počtu pracovníků bude extenzivním faktorem a změna produktivity práce jednoho pracovníka bude intenzivním faktorem.

Faktory ovlivňující ekonomickou výkonnost lze podle míry jejich závislosti na vůli a vědomí zaměstnanců organizace a dalších osob rozdělit na objektivní a subjektivní faktory. Mezi objektivní faktory mohou patřit povětrnostní podmínky, přírodní katastrofy, které nezávisí na lidské činnosti. Subjektivní faktory jsou zcela závislé na lidech. Naprostá většina faktorů by měla být klasifikována jako subjektivní.

Faktory lze také rozdělit v závislosti na rozsahu jejich působení na faktory neomezeného a omezeného působení. První typ faktorů působí všude, ve všech odvětvích národního hospodářství. Druhý typ faktorů působí pouze v rámci odvětví nebo dokonce jednotlivé organizace.

Podle struktury se faktory dělí na jednoduché a složité. Naprostá většina faktorů je složitých, včetně několika základní části. Existují však i faktory, které nelze rozdělit. Například produktivita kapitálu může sloužit jako příklad komplexního faktoru. Počet dní, které zařízení pracovalo v daném období, je jednoduchý faktor.

Podle povahy dopadu na zobecňující ekonomické ukazatele existují přímé a nepřímé faktory. Změna v prodaných produktech, ačkoliv má nepřímý vliv na výši zisku, by tedy měla být považována za přímé faktory, tedy za faktor prvního řádu. Změna hodnoty materiálových nákladů má nepřímý vliv na zisk, tzn. neovlivňuje zisk přímo, ale prostřednictvím nákladů, které jsou faktorem prvního řádu. Na základě toho by měla být úroveň materiálových nákladů považována za faktor druhého řádu, tedy nepřímý faktor.

Podle toho, jestli umíš dát kvantifikace vlivu tohoto faktoru na zobecňující ekonomický ukazatel existují faktory měřitelné a neměřitelné.

Tato klasifikace je úzce propojena s klasifikací rezerv na zefektivnění hospodářské činnosti organizací, jinak řečeno rezerv na zlepšení analyzovaných ekonomické ukazatele.

Faktorová ekonomická analýza

V těch příznacích, které charakterizují příčinu, se nazývají faktoriální, nezávislé. Stejné znaky, které charakterizují následek, se obvykle nazývají výsledné, závislé.

Kombinace faktoru a výsledných znaků, které jsou ve stejném kauzálním vztahu, se nazývá faktorový systém. Existuje také koncept modelu faktorového systému. Charakterizuje vztah mezi výsledným znakem, označeným jako y, a faktorovými rysy, označenými jako . Jinými slovy, model faktorového systému vyjadřuje vztah mezi obecnými ekonomickými ukazateli a jednotlivými faktory, které tento ukazatel ovlivňují. Jako faktory přitom působí další ekonomické ukazatele, které jsou důvodem změny zobecňujícího ukazatele.

Model faktorového systému lze matematicky vyjádřit pomocí následujícího vzorce:

Stanovení závislostí mezi zobecňujícími (efektivními) a ovlivňujícími faktory se nazývá ekonomické a matematické modelování.

Studují se dva typy vztahů mezi zobecňujícími ukazateli a faktory, které je ovlivňují:

• funkční (jinak - funkčně určený, nebo pevně určený spoj.)
• stochastické (pravděpodobnostní) spojení.

funkční spojení- jde o takový vztah, ve kterém každé hodnotě faktoru (faktoriální atribut) odpovídá dobře definovaná nenáhodná hodnota zobecňujícího ukazatele (efektivní atribut).

Stochastické spojení- jedná se o takový vztah, ve kterém každá hodnota faktoru (faktoriální atribut) odpovídá množině hodnot zobecňujícího ukazatele (efektivní atribut). Za těchto podmínek tvoří pro každou hodnotu faktoru x hodnoty zobecňujícího ukazatele y podmíněné statistické rozdělení. V důsledku toho změna hodnoty faktoru x pouze v průměru způsobí změnu obecného ukazatele y.

V souladu se dvěma uvažovanými typy vztahů existují metody deterministické faktorové analýzy a metody stochastické faktorové analýzy. Zvažte následující diagram:

Metody používané ve faktorové analýze. Schéma č. 2

Největší úplnost a hloubka analytického výzkumu, největší přesnost výsledků analýzy je zajištěna využitím ekonomických a matematických metod výzkumu.

Tyto metody mají řadu výhod oproti tradičním a statistickým metodám analýzy.

Poskytují tak přesnější a podrobnější výpočet vlivu jednotlivých faktorů na změnu hodnot ekonomických ukazatelů a také umožňují řešit řadu analytických problémů, které se neobejdou bez použití ekonomických a matematických metody.

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Dobrá práce na web">

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Hostováno na http://www.allbest.ru/

• Úvod
• 2.2 Ziskové funkce
• Závěr
• Bibliografie

Úvod

Konkrétní požadavky na systém řízení podniku určuje tržní ekonomika. K udržení udržitelnosti je zapotřebí rychlejší reakce na změny ekonomické situace finanční situaci a neustálé zlepšování výroby v souladu s měnícími se podmínkami na trhu.

V tržní ekonomice podnik samostatně plánuje svou činnost a určuje vyhlídky rozvoje na základě poptávky po vyráběných výrobcích a potřeby zajistit výrobu a sociální rozvoj. Příjmy se staly mimo jiné samostatně plánovaným ukazatelem.

Relevantnost práce je dána skutečností, že v tržní ekonomice je základem ekonomického rozvoje zisk, nejdůležitějším ukazatelem efektivnost podniku, zdroj jeho životně důležité činnosti. Nelze však předpokládat, že plánování a tvorba zisku zůstaly výhradně ve sféře zájmů pouze podniku. Neméně se o to zajímá stát, komerční banky, investiční struktury, akcionáři a další držitelé cenných papírů.

Vytvoření mechanismu tvrdé konkurence, volatilita situace na trhu, to vyžadovalo, aby podnik efektivní využití na jedné straně a na straně druhé včas reagovat na měnící se vnější podmínky, mezi které patří: finanční a úvěrový systém, daňová politika státu, cenový mechanismus, podmínky na trhu, vztahy s dodavateli a spotřebiteli. V důsledku těchto důvodů se mění i směry analytické činnosti.

faktorová analýza ukazatel zisku

můj cíl seminární práce- poskytnout kvantitativní posouzení důvodů způsobujících změnu zisku o konkrétní příklad LLC "Arsenal" a provést faktorovou analýzu zisku tohoto podniku.

Hlavní úkoly v práci na analýze rozdělení a použití zisku jsou:

ѕ úplné charakteristiky hodnocení podniku LLC "Arsenal" a analýza jeho technických a ekonomických ukazatelů v posledních letech.

ѕ metoda analýzy a teoretické aspekty faktorové analýzy zisku podniku.

ѕ faktoriální analýza zisku společnosti na konkrétním příkladu za vykazovaný rok 2013 ve srovnání se základním rokem 2010.

Předměty výzkumu v procesu analýzy budou:

zisk z prodeje

zisk před zdaněním

· Čistý zisk

provozní výnosy a výdaje

Předmětem studie je LLC "Arsenal".

Kapitola 1. Charakteristika podniku LLC "Arsenal"

1.1 Obecné informace o podniku

Před analýzou finanční situace podniku "Arsenal" LLC to zvažte obecné charakteristikyčinnosti. Společnost s omezené ručení"Arsenal" byl založen 25. února 2004 v souladu s federální zákon„O společnostech s ručením omezeným“ a další předpisy, které nejsou v rozporu s občanským zákoníkem Ruské federace. Podnik je samostatný ekonomický subjekt s právy právnická osoba, má samostatnou rozvahu, běžný účet v zavedených bankách, OZ.

Hlavním účelem podniku je dosahovat zisku. Hlavní činností společnosti je výroba a prodej video, audio a domácích spotřebičů.

1.2 Charakteristika organizačních a výrobní struktura podniky

Počet zaměstnanců je cca 218 vč výrobní personál. Sídlo společnosti: Ruská Federace, Moskevská oblast, Alexandrov, index: 172438.

Společnost vyrábí následující typy výrobků:

1) Ballu DSFS 1530 - Myčka nádobí

2) Cowon UHB - Zvlhčovač

3) Arsenal iAudio10 - MP3 přehrávač

4) Defendor CBR MF600 - Reproduktory

V současné době je organizační struktura podniku následující (viz obrázek 1.1).

Obrázek 1 .1 Organizační struktura OOO " Arzenál".

1.3 Analýza technicko-ekonomických ukazatelů podniku

Pro analýzu zvažte následující obrázky:

Obrázky 1.2 - 1.4 ukazují hlavní ukazatele společnosti "Arsenal" LLC. Z těchto čísel je vidět, že v letech 2010-2011, 2012-2013 se fyzické objemy výroby zvýšily. V důsledku poklesu cen a menší produkce (oproti předchozímu roku) nejdražšího produktu dochází v období 2012-2013 k poklesu produkce v hodnotovém vyjádření. Na druhé straně zisk podniku podléhal neustálým změnám. V roce 2010 a 2011 byl zisk nižší než v roce 2010 a 2012, ale více než v roce 2013. V roce 2013 dochází k poklesu zisku oproti předchozímu roku. Rok 2012 je pro společnost nejúspěšnějším rokem a rok 2013 je pro společnost nejhorší. Ziskovost také prošla změnami v zisku a získala odpovídající dynamiku změn.

Obrázek 1.5 Analýza finanční Výsledek činnosti podniky.

1. Růst výrobních nákladů v období 2010-2012.

2. 2011-2012 růst správních nákladů. Zvýšit efektivitu podniku.

3. Ale 2011-2012 přinesly co nejmenší zisk. Proto bylo rozhodnuto v období 2012-2013 snížit náklady na správu. umožnil společnosti zvýšit objem výroby a zároveň snížit cenu výrobků. To vedlo k nárůstu zisku v roce 2013 ve srovnání s rokem 2012.

4. V období 2012-2013 se i přes pokles prodejních nákladů v důsledku prudkého poklesu nákladů na správu snížily i celkové náklady.

Obrázek 1 .6. Analýza Výsledek finanční a jiný druh činnosti podniky.

Na základě obrázku 1.6. lze říci, že neustálý pokles v období (2010-2012) dividend z účasti našeho podniku na kapitálu jiných společností a organizací je jednou z hlavních příčin poklesu výše zisku podniku. . Zvažte období 2012-2013, ve kterém došlo ke zvýšení výše zisku:

1. Nárůst (9,27 %) úroků placených podnikem, způsobený posílením role vypůjčeného kapitálu v jeho činnosti, za jehož použití podnik v roce 2013 zaplatil 12,9 milionů rublů. úrok z půjčky místo 11,8 milionu rublů. jako v roce 2012

2. Také v období 2012-2013. dochází k navýšení (6,5 %) výnosů z účasti našeho podniku na kapitálu jiných společností a organizací.

Závěr: v této kapitole byly uvedeny obecná informace a charakteristika podniku LLC "Arsenal". Dále byla provedena analýza hlavních technicko-ekonomických ukazatelů podniku za 4 roky.

Kapitola 2

2.1 Pojem zisk, jeho ekonomická podstata a význam

Zisk je jedním z hlavních finanční ukazatele plán a hodnocení hospodářské činnosti podniků. Na úkor zisku se financují opatření pro vědecký, technický a sociálně ekonomický rozvoj podniků a zvyšuje se mzdový fond jejich zaměstnanců.

Zisk je přijímán z prodeje zboží nebo z jiných činností. Finanční výsledek činnosti jakéhokoli podniku je vyjádřen ziskem zjištěným za účetní období na základě účetnictví všechny její ekonomické transakce.

V tomto ohledu je zisk tvořen jako výsledek interakce mnoha složek, a to jak s kladným, tak záporným znaménkem.

Konečný finanční výsledky charakterizující výrobní a ekonomickou činnost každé organizace je zisk, to znamená, že tvoří základ ekonomického rozvoje organizace. Zisk se získá jako rozdíl mezi součtem příjmů a ztrát získaných z různých obchodních operací.

Část závazků vůči rozpočtu, bankám a dalším podnikům je plněna na úkor zisku. Zisk je tedy nejdůležitějším ukazatelem pro hodnocení výrobní a finanční činnosti podniku.

Provedení faktorové analýzy zisku z prodeje vám umožní:

§ Posoudit rezervy na zlepšení výkonnosti podniku

§ Formulář manažerská rozhodnutí o využití výrobních faktorů

2.2 Ziskové funkce

Vytváření zisku hraje velkou roli při stimulaci rozvoje výroby. Zisk je zobecňující ukazatel, jehož přítomnost ukazuje na efektivitu výroby, příznivou finanční situaci. Zisky mohou mít formu hotovosti, hmotný majetek, zdroje a přínosy. Většina úspor podniku je realizována v zisku.

Funkce zisku jako měřítka efektivnosti výroby spočívá v tom, že právě zisk a rentabilita jsou hlavními ukazateli úspěšného fungování podniku a předurčují přijímání takových rozhodnutí, jako je vstup podniku na nové trhy, tok kapitál z jednoho odvětví do druhého atd.

Zisk plní reprodukční, stimulační a kontrolní funkci.

Reprodukční funkce charakterizuje zisk jako jeden ze zdrojů financování rozšířené výroby.

Stimulační funkce představuje zisk jako zdroj tvorby motivačních fondů a sociálního rozvoje podnikového týmu.

V kontrolní funkci je zisk vyjádřen jako jeden z hlavních výkonnostních ukazatelů ekonomické činnosti.

2.3 Metodika faktorové analýzy zisku podniku

Prodej výrobků a služeb je zdrojem, kterým podniky získávají většinu svých zisků. V procesu analýzy se studuje dynamika, realizace plánu zisku z prodeje produktů a zjišťují se faktory změny jeho výše.

Zisk z prodeje produktů je v obecném případě ovlivněn faktory, jako jsou změny v:

1. objem prodeje;

2. struktura produktu;

3. prodejní ceny;

4. úroveň výrobních nákladů.

Metodika pro výpočet faktorové analýzy zisku podniku zahrnuje následující kroky:

1. Výpočet dopadu změn prodejních cen produktů (Pc) na zisk:

(2.1.)

kde Q i 1 - objem prodeje i-tého produktu v reálných hodnotách ve vykazovaném období;

Ц i 0 , Ц i 1 - prodejní cena i-tého produktu v základním a vykazovaném období;

B 1 - objem prodeje ve vykazovaném období;

В 1 0 - objem prodeje za vykazované období, kalkulovaný v základních cenách.

Změna zisku v důsledku cenových změn se tedy rovná rozdílu v tržbách z prodeje skutečného objemu výrobků počítaných ve výkaznictví a základních cenách.

2. Výpočet dopadu změn ve výrobních nákladech na zisk (Пz):

(2.2.)

kde Z i 0, Z i 1 - jednotkové náklady i-tého produktu v základním a vykazovaném období;

S 1 - výrobní náklady ve vykazovaném období;

S 1 0 - výrobní náklady vykázaného objemu výrobků kalkulované v základních nákladech.

Změna zisku v důsledku změny nákladové ceny se tedy rovná rozdílu nákladů na skutečný objem výroby, vypočtených skutečnými a základními náklady na jednotku výkonu.

3. Výpočet dopadu změny objemu prodeje výrobků na zisk (P Q):

(2.3.)

kde Q i 0 - základní objem prodeje;

R 0 - rentabilita tržeb jako celku za podnik v základním období.

V důsledku toho je změna zisku v důsledku změny objemu tržeb měřena součinem návratnosti tržeb za základní období a nárůstu výše výnosů, počítaných ve stálých (základních) cenách.

4. Výpočet dopadu změn ve struktuře (sortimentu) vyráběných produktů (P AS) na zisk:

(2.4.)

kde R i 0 - ziskovost tržeb i-tého produktu v základním období;

Dopad změny sortimentu na zisk se tedy rovná nárůstu výnosů, počítaných v základních cenách, vynásobených rozdílem ziskovosti i-tého produktu a ziskovosti celé produkce.

Faktorová analýza zisku podniku je doplněna výpočtem hodnocení citlivosti analyzovaného ukazatele na působení faktorů, které jej určují. Skóre citlivosti vám umožňuje zjistit, kam byste měli zaměřit svou pozornost, abyste se zlepšili efektivní práce podniky.

Hodnocení citlivosti se provádí pomocí koeficientu citlivosti:

(2.5.)

kde Y 0 - základní hodnota efektivního ukazatele;

X 0 - základní hodnota faktorového ukazatele;

X - změna ukazatele faktoru;

Y x - změna efektivního ukazatele pod vlivem faktoru X.

Koeficient citlivosti určuje, o jaké procento se změní efektivní indikátor, když se indikátor-faktor změní o 1 %.

Závěr: v této kapitole byl zvažován pojem zisk, jeho ekonomická podstata a význam, byly uvedeny funkce zisku, uvedeny vzorce pro výpočet faktorové analýzy zisku podniku.

Kapitola 3

Zvažte předběžné výpočty, které budou v budoucnu použity ve faktorové analýze:

Obrázek 3.2 Výpočet náklady na Výroba.

Následující obrázky ukazují faktorovou analýzu podniku LLC "Arsenal" a výpočty hodnocení citlivosti:

Obrázek 3.3 - 3.4 Analýza dorazil na faktory (řetěz).

Obrázky 3.3 - 3.4 ukazují řetězovou analýzu zisku společnosti LLC "Arsenal". Čísla ukazují dynamiku změn zisku od roku 2010 do roku 2013.

V roce 2011 byl zisk společnosti vyšší než v roce 2010 v důsledku změn cen, nákladů a sortimentu.

V roce 2012 dochází k poklesu v důsledku nárůstu nákladů na produkt (-23,59) a v důsledku poklesu tržeb (-2,77 %). A rok 2013 se ukázal být ziskovější než rok 2012, a to především díky nárůstu primárních nákladů (22,52 %).

V budoucnu docházelo ke zvyšování cen vyráběných výrobků, což vedlo k systematickému zvyšování zisků pro každé následující období. Zároveň však zvýšení výrobních nákladů vedlo ke ztrátě zisku.

Zisk podniku se neustále mění. Uvažujme tedy obecné změny zisku podle faktorů v období 2010 (základ) - 2013 (vykazování) let.

Obrázek 3.5 Analýza dorazil podniky na faktory (Všeobecné).

Obecná analýza zisku společnosti podle faktorů (obr. 3.5.) ukázala, že za celé sledované období vedl nárůst tržeb ke zvýšení zisku.

Aby bylo možné ukázat nejefektivnější způsoby rozvoje podniku, je nutné vypočítat koeficient citlivosti.

Obrázek 3.6 Analýza citlivost dorazil na faktory její definující (řetěz).

Z výpočtů koeficientu citlivosti (obr. 3.6.) je vidět, že v období 2010 - 2011. zisk společnosti byl nejcitlivější na změny v objemu prodeje. Také v obdobích 2011-2012, 2012-2013. zisk analyzovaného podniku byl citlivější na objem výroby.

Koeficient citlivosti počítáme za celé období 2010-2013.

Obrázek 3.7 Analýza citlivost dorazil na faktory její definující (Všeobecné).

Výpočty koeficientu citlivosti za celé období 2010-2013. ukazují, že zisk společnosti OOO "Arsenal" je nejcitlivější na objem tržeb, index citlivosti je 6,09. Jedná se o nejvyšší ukazatel ze všech vypočtených, proto charakterizuje nejslibnější způsob rozvoje organizace ke zvýšení zisku.

Závěr: v této kapitole byla uvažována faktoriální analýza zisku podniku LLC "Arsenal" a také pomocí koeficientu citlivosti byl naznačen nejefektivnější způsob rozvoje zaměřený na zvýšení zisku podniku.

Závěr

V této práci byla provedena analýza zisku společnosti "Arsenal" LLC podle faktorů. Byl také vypočten koeficient citlivosti, pomocí kterého byl naznačen nejefektivnější směr rozvoje organizace.

V teoretické části práce byl odhalen pojem zisk, jeho podstata a význam, byly uvedeny ziskové funkce a uvedeny vzorce pro výpočet faktorové analýzy. V analytické části byly podle výpočtů poskytnutých z tabulek zváženy a analyzovány různé ukazatele společnosti Arsenal LLC.

V první kapitole byly uvedeny obecné informace a charakteristika podniku LLC "Arsenal", byly také zváženy obecné ekonomické ukazatele podnikatelské činnosti společnosti a byla provedena jejich analýza. Tato analýza ukazuje, že od roku 2010 do roku 2013:

1) Rok 2012 je pro společnost nejúspěšnějším rokem a rok 2013 je pro společnost nejhorší. Tržby z prodeje neustále kolísaly. Data ukazují, že ve srovnání s rokem 2012 jsou následující roky pro společnost méně ziskové. Je to dáno tím, že průměrná cena výrobků byla nejvyšší. Ziskovost také prošla změnami v zisku a získala odpovídající dynamiku změn. Zvýšila se vlivem růstu objemu prodejů a klesla vlivem růstu pořizovací ceny dlouhodobého majetku.

2) V druhé kapitole této práce byl uveden pojem zisk, byla odhalena jeho podstata a význam a byly uvedeny jeho funkce. Poskytuje také vzorce, které jsou nezbytné pro výpočet faktorové analýzy zisku podniku a koeficientu citlivosti.

3) Ve třetí kapitole byla provedena analýza zisku podniku podle faktorů a vypočten koeficient citlivosti. Výpočty koeficientu citlivosti za celé období 2010-2013. ukazují, že zisk společnosti OOO "Arsenal" je nejcitlivější na objem tržeb. Jedná se o nejvyšší ukazatel ze všech vypočtených, proto charakterizuje nejslibnější způsob rozvoje organizace ke zvýšení zisku.

Na základě údajů uvedených v této práci je možné dát řadu doporučení pro další podnikatelskou činnost společnosti.

Za předpokladu dostatečné stability a příznivých podmínek prostředí je možný rozvoj podniku. Zvýšení objemu výroby a snížení nákladů v důsledku hospodárnějšího využívání zdrojů, automatizace výroby a zvýšení produktivity práce povede ke zvýšení zisku podniku. Pro úspěšnou finanční činnost je také nutné se rozvíjet finanční plánování. V moderní podmínky Při principu překvapení je finanční plánování nezbytné k ochraně podniku před vlivem negativních vnějších faktorů, k zajištění finanční stability, k dosažení vysokého výsledku finanční a ekonomické činnosti. Rozvoj nových prodejních trhů, prodej zboží v jiných regionech Ruska, uvolnění nových typů výrobků, které jsou velmi žádané, by také mělo pozitivní dopad na ekonomickou činnost organizace. Dále by bylo nutné zlepšit kvalitu produktů a optimalizovat personální politiku.

Závěr: dle poskytnutých údajů je vidět, že společnost "Arsenal" LLC za sledované období (2010-2013) nevykazovala záporný zisk (ztrátu), lze tedy obecně říci, že tato společnost má perspektivu a potenciál pro ekonomický rozvoj.

Bibliografie

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analýza finanční a ekonomické činnosti podniku. - M.: Obchod a služby, 2009.

2. Bakanov M.I., Mělník M.V., Sheremet A.D. Teorie ekonomické analýzy: Učebnice. - M.: Finance a statistika, 2011.

3. Ermolovič L.L. Analýza finanční a ekonomické činnosti podniku. - Minsk: Moderní. škola, 2011.

4. Kovalev A.I., Privalov V.P. Analýza finanční situace podniku. - M.: Centrum pro ekonomiku a marketing, 2009.

5. Kovalev V.V. Finanční analýza: metody a postupy. - M.: Finance a statistika, 2011.

6. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analýza ekonomické činnosti podniku. - M.: Prospekt, 2012.

7. Křetina M.N. Finanční situace podniku: Metody hodnocení. - M.: DIS, 2009.

8. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analýza finanční a ekonomické činnosti podniku. - M.: UNITI, 2009.

9. Michajlova-Stanyuta I.A. Hodnocení finanční situace podniku. - Minsk: Navuka i techshka, 2009.

10. Savitskaya G.V. Analýza hospodářské činnosti podniku: Učebnice pro technické školy. - M.: INFRA-M, 2011.

Hostováno na Allbest.ru

...

Podobné dokumenty

Druhy zisku, základy jeho tvorby. Metodika analýzy ziskových rezerv pro její zvýšení. Analýza složení a dynamiky rozvahy, hrubého a čistého zisku podniku LLC "DOK č. 1". Faktorová analýza zisku podniku LLC "DOK č. 1" a rezervy na jeho zvýšení.

semestrální práce, přidáno 25.02.2008


Smysl, podstata a obsah analýzy finanční situace podniku v moderních podmínkách. Systém ukazatelů charakterizujících finanční situaci podniku. Analýza finanční situace společnosti LLC "Remservis". Faktorová analýza zisku.

práce, přidáno 05.12.2008


Ekonomický subjekt zisk a rysy jeho formování v moderních podmínkách. Metody faktoriální analýzy zisku a rentability. Analýza ziskovosti a efektivity podniku na příkladu továrny na cukrovinky JSC "Red October".

semestrální práce, přidáno 22.12.2014


Ekonomická podstata zisku, způsoby a znaky jeho tvorby. Hlavní způsoby, jak zvýšit zisk a efektivitu jeho využití. Analýza finanční situace podniku. Faktorová analýza, analýza struktury a dynamiky zisku, způsoby jeho zvýšení.

práce, přidáno 20.06.2010


Metodologické základy studie zisku a způsobů jeho zvýšení, zisk podniku as ekonomická kategorie. Faktory pro zvýšení ziskovosti a zvýšení zisku, stručný popis a analýza Organizační struktura, analýza zisku.

práce, přidáno 11.6.2009


Ekonomická podstata a ziskové funkce. Organizační a ekonomická charakteristika podniku. Analýza hlavních finančních ukazatelů OAO "Magnit". Identifikace rezerv a jejich využití ke zvýšení zisku a ziskovosti organizace.

semestrální práce, přidáno 15.03.2014


Faktorová analýza zisku z prodeje a ziskovosti podniku, podmínky ovlivňující tyto ukazatele. Analýza hlavních finančních a ekonomických ukazatelů činnosti společnosti LLC "DiSi", vývoj opatření ke zvýšení zisku a ziskovosti.

práce, přidáno 20.09.2016


Podstata, druhy, skladba a rezervy růstu zisku podniku. Charakterizace a analýza technických a ekonomických ukazatelů práce RUPP "BelAZ". Opatření ke zvýšení zisku podniku. Ergonomické požadavky na design a organizaci pracoviště.

práce, přidáno 7.10.2010


Charakteristika podniku. Formace výrobního programu. Výpočet počtu zaměstnanců a fondu mzdy. Stanovení nákladů podniku a výpočet výrobních nákladů. Stanovení celkového zisku podniku a jeho rozdělení.

semestrální práce, přidáno 20.02.2011


stručný popis podniky, směry a druhy jeho ekonomické činnosti, analýza a hodnocení ekonomických ukazatelů, realizace plánu výroby a prodeje obchodovatelných výrobků, jeho struktura. Analýza zisku a ziskovosti organizace.