Çoxvariantlı analiz mövcudluğu və formanı müəyyən etməyi nəzərdə tutur. Hesablamaların avtomatlaşdırılması ilə Excel-də faktor və dispersiya təhlili

Diqqətli planlaşdırma hər hansı bir müəssisənin uğuru üçün vacibdir. Onun əsasını planları əsaslandırmağa, uçot və nəzarət sistemlərinin keyfiyyətini qiymətləndirməyə imkan verən müxtəlif göstəricilərin amil təhlili təşkil edir. Nəticələr əsasında müəssisənin taktikası və strategiyası hazırlanır. Çox vaxt bu göstəriciyə məhsulların keyfiyyətinə və həcminə, əmək məhsuldarlığına necə təsir etdiyini müəyyən etmək üçün mənfəətlə bağlı amil təhlili aparılır. üçün ticarət müəssisələri satış təhlili ən vacibdir.

Tədqiqat məqsədi maliyyə nəticələri- planların icrasına nəzarət etmək və gəlir səviyyəsinə hansı obyektiv və subyektiv amillərin təsir etdiyini müəyyən etmək. Hesablama prosesində biznes plandakı etimadnamələrdən və məlumatlardan istifadə olunur. Nəticələr əsasında xalis gəlirin artırılması üçün ehtiyatlar müəyyən edilir.

Hesablamalar aşağıdakılara əsasən aparılır:

• ümumi, vergi tutulan,
• əsas mallar (xidmətlər, işlər)
• digər satışlardan əldə edilən gəlir
• qeyri-əməliyyat gəlirləri

Tədqiqat məqsədləri:

• hər bir xüsusiyyət üçün kənarlaşmaları müəyyənləşdirin
• hər bir göstəricinin dəyişməsini və strukturunu araşdırın
• müəyyən dövr üçün müəssisənin fəaliyyətini qiymətləndirmək

Gəlirlərin strukturu və tərkibi, əvvəlki dövrlərlə müqayisədə dinamikası, seçilmiş uçot siyasətinin hər bir mənfəət növünə təsiri və dividend və vergi ayırmalarının məbləği təhlil edilir.

Sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticələrinə təsir edən bütün amilləri nəzərə almaq vacibdir:

• valyutalar, depozitlər, istiqrazlar, səhmlərlə əməliyyatlardan gəlirlər
• ümidsiz borclardan, cərimələrdən, cərimələrdən, cərimələrdən zərərlər
• icarə gəliri, alınan cərimələr, cərimələr, cərimələr
• Mənfi keçmiş qazanclardan və təbii fəlakətlərdən itkilər
• büdcədənkənar fondlara vergilərin və ayırmaların ödənilməsi xərcləri

Uğurlu işin əsas göstəricisi yüksək gəlirlilikdir. Bütün müəssisə və hər bir fəaliyyət sahəsi üçün bu göstəricinin asılılığını öyrənmək tələb olunur. Satışların gəlirliliyi, qoyulmuş kapitalın gəlirliliyi, investisiyalar və xərclər qiymətləndirilir. Hesablamalar hər bir mənfəət növü (ümumi, satışdan, xalis) üzrə aparılır.

Faktor təhlili bir neçə mərhələdən ibarətdir:

• seçim amilləri
• onların sistemləşdirilməsi və təsnifatı
• amil və nəticə arasındakı əlaqələrin modelləşdirilməsi
• hər bir amilin müəyyən edilməsi və onun nəticəyə təsirinin hesablanması iqtisadi fəaliyyət
• nəticələrin praktikada istifadəsi üçün tövsiyələrin hazırlanması

Əsas elementlər: gəlirlilik, gəlir və xərclərdə dəyişikliklər.

Faktorial tədqiqat üçün digər göstəricilərdən istifadə edə bilərsiniz, məsələn, gəlirlilik:

• investisiyalar ("aşağı sətir"dəki məbləğin öz vəsaitlərinin məbləğinə nisbəti)
• kapital
• aktivlər ("aşağı sətir"dəki məbləğin balansın birinci bölməsinin ümumi həcminə nisbəti)
• ("aşağı sətir"dəki məbləğin dövriyyə kapitalının həcminə nisbəti)
• satış ("alt sətir"dəki məbləğin gəlirə nisbəti)

Baza üçün məbləğlər arasındakı fərq və bu il, dəyişikliklərə təsir edən amillər müəyyən edilir.

Satışın gəlirliliyinə təsir edən amillərin öyrənilməsi

Satış gəliri aşağıdakılardan asılıdır:

• satılan malların həcmi
• satılan malların strukturu
• əsas xərc
• orta qiymət səviyyəsi
• biznes xərcləri

Tədqiqat zamanı hər bir amil və onun təsiri qiymətləndirilir.

Malların satışından əldə edilən gəlirin dəyişməsinin ümumi göstəricisi:

ΔР = Р1 – Р0, burada

• P1 - cari dövrün mənfəəti
• P0 - əvvəlki dövrün mənfəəti

Satılan malların həcminin rentabelliyə təsirini hesablayarkən əvvəlcə həcmin artımı (faizlə) hesablanır:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, burada

• Q1 - baza qiymətlərində cari dövrün gəliri
• Q0 - əvvəlki dövrün gəliri

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, burada

• ΔР1 - satılan malların həcmində dəyişiklik

Xüsusilə məhsullar heterojen olduqda, əsas və hesabat vaxt intervalının məlumatlarını müqayisə etməklə problemlər yaradıla bilər. Əvvəlki dövrün qiymətləri əsas götürülməklə problem həll olunur.

Xərc qiymətinə təsir düsturla hesablanır:

ΔР2 = С0 – С1, burada

• C0 - hesabat dövründə satılan məhsulların əvvəlki dövrün qiymətlərində dəyəri
• C1 - hesabat dövründə cari qiymətlərlə satılan məhsulların dəyəri

Bu düstur satış və inzibati xərclərin təsirinin hesablanmasında da istifadə olunur.

Satış qiymətindəki dəyişiklik düsturla hesablanır:

ΔР3 = Q1 – Q2, burada

• Q1 - cari qiymətlərlə cari dövrün gəliri
• Q2 - baza qiymətləri ilə cari dövrün gəliri

Məhsul strukturunun mənfəətə təsirini hesablamaq üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Bütün amillərin təsirini müəyyən etmək üçün formula istifadə olunur:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Nəticələr əsasında imkan verən ehtiyatlar müəyyən edilir. Bu, satılan məhsulların həcminin artması, ümumi dəyərin və ya onun ayrı-ayrı komponentlərinin azalması, istehsal olunan (satılan) məhsulların strukturunun (keyfiyyətinin, çeşidinin) yaxşılaşdırılması ola bilər.

Hesablama nümunəsi

Hesablamalar aparmaq üçün cari və əsas il üçün balans hesabatından məlumat götürməlisiniz.

Satışdan əldə edilən mənfəətin amil təhlili göstəricilərinin hesablanmasına nümunə, əgər:

• gəlir 60.000 və 55.000 (cari qiymətlərlə) və ya 45.833 (baza ili qiymətləri ilə)
• istehsal dəyəri 40.000 və 35.000
• satış xərcləri 3000 və 2000
• idarəetmə xərcləri 5000 və 4000
• ümumi dəyəri 48.000 və 41.000
• satış qiymətinin dəyişməsi indeksi 1.2
• mənfəət 12.000 və 14.000

(birinci göstərici baza dövrünə, ikincisi - hesabat dövrünə aiddir).

Mənfəət dəyişikliyi:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12,000 - 14,000 \u003d -2,000

Keçmişin qiymətlərində cari dövrün gəliri: 55.000 / 1.2 = 45.833.

Satış həcminin artması / azalması:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45,833 / 60,000 * 100 - 100 = -24%

Həcmi azaltmanın təsiri:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12,000 * (-24) / 100 \u003d -1,480

Natamam (istehsal) maya dəyərinin təsiri:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40,000 - 35,000 * 1,2 \u003d -2,000

Satış xərclərinin təsiri:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3000 - 2000 * 1,2 \u003d 600

İdarəetmə xərclərinin təsiri:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5,000 - 4,000 * 1,2 \u003d 200

Satışın dəyərindəki dəyişikliyin təsiri:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55,000 - 45,833 \u003d 9,167

Struktur təsiri:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2,000 - 1,480 - 2,000 + 600 + 200 + 9,167 = 4,467

Bütün amillərin təsiri:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Nəticələr göstərir ki, hesabat dövründə mənfəət satış həcminin azalması və istehsal xərclərinin artması hesabına azalıb. Satış zamanı məhsulların strukturunda və maya dəyərinin dəyişməsi öz müsbət təsirini göstərmişdir.

Ümumi mənfəətə təsir edən amillərin öyrənilməsi

Ümumi mənfəətin hesablanması zamanı aşağıdakı xərclər nəzərə alınmır:

• kommersiya
• idarəedici
• işlək olmayan
• əməliyyat otaqları
• vergi
• təcili
• başqaları

Əvvəlki bölmədə müzakirə edilən nümunədə 3 dəyişəcək:

• qiymet 2000 azn olacaq
• struktur təsiri 3 667
• bütün amillərin təsiri 8 314

Tam maya dəyərini dəyişən satış və inzibati xərclər nəzərə alınmadığı üçün məbləğlər daha az olacaq.

Xalis mənfəətin ölçüsünə təsir edən amillərin öyrənilməsi

Bu göstəriciyə təsir edən bütün amillər daxili və xarici bölünür. Birinci qrupa mühasibat uçotu üsulları, məsrəf strukturunun formalaşdırılması üsulları, ikinci qrupa - iqlimin təsiri, xammalın tarif və qiymətlərinin dəyişməsi, müqavilələrdə dəyişikliklər, fors-major hallar daxildir. Xalis mənfəət gəlirdən istehsal xərclərini, idarəetmə və kommersiya xərclərini, digər məsrəfləri və vergiləri çıxmaqla hesablanır.

Hesablamalar üçün formula istifadə olunur:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, burada

• ∆Р - gəlirdə dəyişiklik
• ∆С - dəyərin dəyişməsi
• ∆K - kommersiya xərclərinin dəyişməsi
• ∆У - idarəetmə xərclərinin dəyişməsi
• ∆P - digər gəlir/xərclərdə dəyişiklik
• ∆NR - tənzimləmədən sonra ölçü dəyişikliyi

Fərdi amillərdəki dəyişiklikləri hesablayarkən aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

ΔI2 = I0 - I1, harada

• I0 - keçmiş qiymətlərlə cari dövrün xərcləri
• I1 - cari qiymətlərlə hesabat dövrünün xərcləri

Eynilə, bir gəlir araşdırması əlavə növlər digər müəssisələrdə iştirak, depozitlər, istiqrazlarda depozitlər kimi fəaliyyətlər. Bu, gəlirliliyə və investisiyanın məqsədəuyğunluğuna təsir edən amilləri müəyyən etməyə imkan verir. Məsələn, əmanətlər üzrə faiz gəlirləri azalıbsa, gələcəkdə bu cür investisiyalardan istifadə etməməlisiniz.

“Aşağı xətt”lə işləyərkən xalis mənfəətin keyfiyyəti və istifadəsi də öyrənilir. Bu göstəricini balansdakı rəqəmlə vəsaitlərin real məbləği arasındakı fərqi azaltmaqla yaxşılaşdırmaq olar. Bunun üçün maya dəyərinin silinməsi və ehtiyatların formalaşdırılması metodu, üsulları dəyişir.

Qazanılmış vəsaitlərin istifadəsini öyrənmək üçün bir səhmin rentabelliyini hesablamaq üçün formula istifadə olunur:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, harada

• Pa - bir səhmin gəlirliliyi
• PC - xalis gəlir
• Dpr - imtiyazlı səhm üzrə dividendlərin məbləği
• Qo - tədavüldə olan adi səhmlərin sayı

Xalis mənfəət üçün istifadə olunur:

• dividend ödənişləri
• əmanətlərin və ehtiyatların formalaşması
• sosial və xeyriyyə fondlarına töhfələr

İki və ya daha çox dövr üzrə həcmləri və fərqləri müqayisə etmək üçün bu ölçülər üzrə faktor təhlili də aparıla bilər.

Faktor təhlili biznesin gəlirliliyinə ən çox təsir edən amilləri müəyyən etməklə müəssisənin maliyyə vəziyyətini daha dərindən və ətraflı qiymətləndirməyə imkan verir. Nəticələrə əsasən, hansı hərəkətlərin tələb olunduğunu dəqiq müəyyən etmək mümkündür.

Sualınızı aşağıdakı formada yazın

1. Faktor təhlilinin anlayışı, növləri və vəzifələri.

2. Deterministik təhlildə amillərin təsirinin ölçülməsi üsulları.

Hər bir performans göstəricisi çoxsaylı və müxtəlif amillərdən asılıdır. Effektiv göstəricinin dəyərinə amillərin təsiri nə qədər ətraflı öyrənilirsə, müəssisələrin işinin keyfiyyətinin təhlili və qiymətləndirilməsinin nəticələri bir o qədər dəqiq olur. Deməli, təhlildə mühüm metodoloji məsələ öyrənilən iqtisadi göstəricilərin dəyərinə amillərin təsirinin öyrənilməsi və ölçülməsidir.

Altında faktor analizi (diaqnostika) amillərin fəaliyyət göstəricilərinin miqyasına təsirinin metodologiyasına və sistemli öyrənilməsinə və ölçülməsinə aiddir.

Aşağıdakılar var amil analizinin növləri:

Deterministik (funksional) və stoxastik (korrelyasiya);

Birbaşa (deduktiv) və əks (induktiv);

Birpilləli və çoxmərhələli;

Statik və dinamik;

Retrospektiv və perspektiv (proqnoz).

Deterministik faktor təhlili fəaliyyət göstəricisi ilə əlaqəsi funksional xarakter daşıyan amillərin təsirini öyrənmək üçün metodologiyadır, yəni. effektiv göstərici faktorların məhsulu, özəl və ya cəbri cəmi kimi təqdim edilə bilər.

Stokastik amil təhlili funksional göstəricidən fərqli olaraq, fəaliyyət göstəricisi ilə əlaqəsi natamam, ehtimal (korrelyasiya) olan amillərin təsirini öyrənmək üçün metodologiyadır. Arqumentin dəyişməsi ilə funksional asılılıq ilə funksiyada həmişə müvafiq dəyişiklik olarsa, korrelyasiya əlaqəsi ilə arqumentdəki dəyişiklik birləşməsindən asılı olaraq funksiyanın artmasının bir neçə qiymətini verə bilər. bu göstəricini müəyyən edən digər amillər. Məsələn, kapital-əmək nisbətinin eyni səviyyəsində əmək məhsuldarlığı müxtəlif müəssisələrdə eyni olmaya bilər. Bu göstəriciyə təsir edən digər amillərin optimal birləşməsindən asılıdır.

At birbaşa amil təhlili, tədqiqat deduktiv şəkildə - ümumidən xüsusiyə doğru aparılır. Geri amil təhlili səbəb-nəticə əlaqələrinin tədqiqini məntiqi induksiya üsulu ilə həyata keçirir - özəl, fərdi amillərdən ümumi olanlara.

Faktor analizi ola bilər birpilləli və çoxmərhələli. Birinci növ, tabeliyin yalnız bir səviyyəsinin (bir mərhələnin) amillərini onların tərkib hissələrinə təfərrüatlandırmadan öyrənmək üçün istifadə olunur. Məsələn, y = a - b. Çoxmərhələli amil təhlilində a və b amilləri davranışlarını öyrənmək üçün onların tərkib elementlərinə təfərrüatlı şəkildə verilir. Faktorların təfərrüatları daha da davam etdirilə bilər. Bu zaman müxtəlif səviyyəli tabeçilik amillərinin təsiri öyrənilir.

Statik təhlil faktorların müvafiq tarix üzrə fəaliyyət göstəricilərinə təsirini öyrənərkən istifadə olunur. Dinamik analiz dinamikada səbəb-nəticə əlaqələrini öyrənmək üçün bir texnikadır.

Retrospektiv amil təhlili keçmiş dövrlər üzrə fəaliyyət göstəricilərindəki dəyişikliklərin səbəblərini öyrənir və ümidverici - amillərin davranışını və gələcəkdə fəaliyyət göstəricilərini araşdırır.

Faktor təhlilinin əsas vəzifələri aşağıdakılardır:

öyrənilən fəaliyyət göstəricilərini müəyyən edən amillərin seçilməsi;

sistemli yanaşma imkanlarını təmin etmək məqsədilə amillərin təsnifatı və sistemləşdirilməsi;

· amillər arasında asılılıq formasının müəyyən edilməsi və: effektiv göstərici;

Fəaliyyət və amil göstəriciləri arasında əlaqənin modelləşdirilməsi;

amillərin təsirinin hesablanması və effektiv göstəricinin qiymətinin dəyişməsində onların hər birinin rolunun qiymətləndirilməsi;

· faktorial modellə işləmək, yəni. iqtisadi prosesləri idarə etmək üçün onun praktiki istifadəsi.

Bu və ya digər göstəricinin təhlili üçün amillərin seçilməsi bu sənayedə əldə edilmiş nəzəri və praktiki biliklər əsasında həyata keçirilir. Bunu edərkən, onlar adətən irəliləyirlər prinsip: nə qədər mürəkkəb amillər öyrənilsə, təhlilin nəticələri bir o qədər dəqiq olacaqdır.

Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, əgər bu amillər kompleksi onların qarşılıqlı əlaqəsi nəzərə alınmadan, əsas müəyyən edənlər vurğulanmadan mexaniki cəmi hesab edilərsə, o zaman nəticələr səhv ola bilər. İqtisadi təhlildə amillərin fəaliyyət göstəricilərinin miqyasına təsirinin qarşılıqlı əlaqədə öyrənilməsi onların sistemləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir.

Deterministik analizdə Fərdi amillərin fəaliyyət göstəricilərinin dəyişməsinə təsirinin miqyasını müəyyən etmək üçün aşağıdakı üsullardan istifadə olunur: zəncirvari əvəzetmə, indeks, mütləq fərqlər, nisbi fərqlər, mütənasib bölgü, inteqral və loqarifmlər.

Ən sadə deterministik riyazi modellər faktor analizində geniş istifadə olunur. Təhlil praktikasında müxtəlif növ və tipli modellərdən istifadə olunur.

Əlavə modellər göstəricilərin cəbri cəmidir və aşağıdakı formaya malikdir:

Belə modellərə, məsələn, istehsal xərcləri elementləri və məsrəf maddələri ilə birlikdə maya dəyəri göstəriciləri daxildir; ayrı-ayrı məhsulların buraxılış həcmi və ya ayrı-ayrı bölmələr üzrə buraxılış həcmi ilə əlaqədə istehsal həcminin göstəricisi.

Ümumiləşdirilmiş formada multiplikativ modellər aşağıdakı düsturla təmsil oluna bilər.

Multiplikativ modelin nümunəsi iki faktorlu satış həcmi modelidir:

harada H - orta işçi sayı işçilər;

CB bir işçiyə düşən orta məhsuldarlıqdır.

Çox Modellər:

Çoxlu modelə misal olaraq malların dövriyyə dövrünün göstəricisidir (günlərlə) - T OB.T:

burada ST malların orta ehtiyatıdır;

RR - bir günlük satış həcmi.

Qarışıq modellər yuxarıda sadalanan modellərin birləşməsidir və xüsusi ifadələrlə təsvir edilə bilər:

Belə modellərin nümunələri 1 rubl üçün xərc göstəriciləridir. əmtəəlik məhsullar, gəlirlilik göstəriciləri və s.

Ən çox yönlü mürəkkəb deterministik modellər yoldur zəncir əvəzi. Onun mahiyyəti fərdi amillərin ümumi nəticəyə təsirinin ardıcıl nəzərə alınmasından ibarətdir. Bu halda əsas və ya planlaşdırılmış göstəricilər faktiki və dəyişdirildikdən sonra əldə edilən yeni nəticəni əvvəlki ilə müqayisə edin.

Ümumiyyətlə, zəncirvari quraşdırma metodunun tətbiqi aşağıdakı kimi təsvir edilə bilər:

burada a 0 , b 0 , c 0 ümumiləşdirici göstərici y-yə təsir edən amillərin əsas qiymətləridir;

a 1 , b 1 , c 1 - faktorların faktiki dəyərləri;

y a , y b - müvafiq olaraq a, b amillərinin dəyişməsi ilə bağlı yaranan göstəricinin aralıq dəyişmələri.

Ümumi dəyişiklik ∆y=y 1 -y 0, digər amillərin sabit dəyərləri ilə hər bir amilin dəyişməsi nəticəsində yaranan göstəricidəki dəyişikliklərin cəmidir:

Mütləq fərq metodu zəncirvari əvəzetmə metodunun modifikasiyasıdır. Fərq üsulu ilə hər bir amilə görə effektiv göstəricinin dəyişməsi, seçilmiş əvəzetmə ardıcıllığından asılı olaraq, öyrənilən amilin baza və ya hesabat dəyəri ilə başqa bir amilin sapmasının məhsulu kimi müəyyən edilir:

Nisbi fərqlər metodu y = (a - c) x s formalı multiplikativ və qarışıq modellərdə effektiv göstəricinin artımına amillərin təsirini ölçmək üçün istifadə olunur. İlkin məlumatlarda faktorial göstəricilərin faizlə əvvəlcədən müəyyən edilmiş nisbi sapmalarının olduğu hallarda istifadə olunur.

x c-də y = a x tipli multiplikativ modellər üçün analiz texnikası aşağıdakı kimidir:

Hər bir faktor göstəricisinin nisbi kənarlaşmasını tapın:

Effektiv göstərici y-nin hər bir faktora görə kənarlaşmasını müəyyən edin

Zəncirvari əvəzetmələr metodu və mütləq fərqlər metodu ümumi çatışmazlığa malikdir, onun mahiyyəti sonuncu amilin təsirinin ədədi dəyərinə əlavə olunan parçalanmayan qalığın görünüşüdür. Bu baxımdan, effektiv göstəricinin dəyişməsinə amillərin təsirinin miqyası bu və ya digər amilin deterministik modeldə yerləşdirildiyi yerdən asılı olaraq dəyişir.

Bu çatışmazlıqdan xilas olmaq üçün multiplikativ, çoxlu və qarışıq modellərdə deterministik faktor analizindən istifadə edilir. inteqralüsul. İnteqral metodun istifadəsi zəncirvari əvəzetmə üsulları, mütləq və nisbi fərqlərlə müqayisədə amillərin təsirinin hesablanmasında daha dəqiq nəticələr əldə etməyə və amillərin təsirinin qeyri-müəyyən qiymətləndirilməsinin qarşısını almağa imkan verir, çünki bu halda nəticələr amillərin modeldə yerləşməsindən asılı deyil, onların fəaliyyət göstəricisinə təcrid olunmuş təsirinə mütənasib olaraq onların arasında parçalanan amillərin qarşılıqlı təsirindən əmələ gələn effektiv göstəricinin əlavə artımı.

Bəzi hallarda, effektiv göstəricinin artmasına amillərin təsirinin miqyasını müəyyən etmək üçün metoddan istifadə edilə bilər. mütənasib bölgü. Məsələn, şirkətin aktivlərinin 200 min rubl artması səbəbindən aktivlərin gəlirliliyi 5% azalıb. Eyni zamanda, dövriyyədənkənar aktivlərin dəyəri 300 min rubl artdı, dövriyyə aktivləri isə 100 min rubl azaldı. Beləliklə, birinci amillə əlaqədar olaraq gəlirlilik səviyyəsi azaldı, ikincisinə görə isə artdı:

∆Р əsas = *300 = -7,5%;

∆Р təxminən \u003d * (-100) \u003d + 2,5%.

indeks metod verilmiş hadisənin səviyyəsinin onun keçmişdəki səviyyəsinə və ya əsas götürülən oxşar hadisənin səviyyəsinə nisbətini ifadə edən nisbi göstəricilərə əsaslanır. İstənilən indeks hesabat dəyərini əsas dəyərlə müqayisə etməklə hesablanır.

İndeks metodundan istifadə edərək həll olunan klassik problem, sxemə uyğun olaraq kəmiyyət və qiymət amillərinin satış həcminə təsirinin hesablanmasıdır:

∑q 1 p 1 - ∑q 0 p 0 = (∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0) + (∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0),

burada ∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0 kəmiyyətin təsiridir;

∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 – qiymətə təsiri.

Sonra müvafiq illərin qiymətlərində götürülmüş satış həcmi (dövriyyəsi) indeksi aşağıdakı formada olur:

Və fiziki ticarət indeksi:

Giriş üsulu multiplikativ modellərdə amillərin təsirini ölçmək üçün istifadə olunur. Bu zaman hesablamanın nəticələri, inteqrasiya halında olduğu kimi, amillərin modeldə yerləşməsindən asılı deyil və inteqral metodla müqayisədə hesablamaların daha yüksək dəqiqliyi təmin edilir. İnteqrasiya zamanı amillərin qarşılıqlı təsirindən əlavə qazanc onlar arasında bərabər paylanırsa, loqarifmadan istifadə edərək, amillərin birləşmiş təsirinin nəticəsi hər bir amilin səviyyəyə təcrid olunmuş təsirinin payına mütənasib olaraq paylanır. effektiv göstəricidir. Bu onun üstünlüyü, dezavantajı isə tətbiq sahəsinin məhdud olmasıdır.

Müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin bütün hadisələri və prosesləri bir-biri ilə əlaqəli və bir-birindən asılıdır. Onların bəziləri birbaşa, digərləri isə dolayı yolla bağlıdır. Beləliklə, mühüm metodoloji məsələ iqtisadi təhlil amillərin tədqiq olunan iqtisadi göstəricilərin dəyərinə təsirinin öyrənilməsi və ölçülməsidir.

Tədris ədəbiyyatında faktor təhlili kovariasiya və ya korrelyasiya matrislərinin strukturunu öyrənməklə müşahidə olunan dəyişənlər toplusunun ölçüsünü qiymətləndirmək üsullarını birləşdirən çoxdəyişənli statistik təhlilin bölməsi kimi şərh olunur.

Faktor analizi öz tarixini psixometriyada başlayır və hazırda təkcə psixologiyada deyil, neyrofiziologiyada, sosiologiyada, politologiyada, iqtisadiyyatda, statistikada və digər elmlərdə də geniş istifadə olunur. Faktor təhlilinin əsas ideyaları ingilis psixoloqu və antropoloqu tərəfindən qoyulmuşdur F. Galton. Psixologiyada amil təhlilinin inkişafı və tətbiqi aşağıdakı alimlər tərəfindən həyata keçirilmişdir: Ch.Spearman, L.Thurstone və R.Kettel. Riyazi faktor analizi işlənib hazırlanmışdır Hotelling, Harman, Kaiser, Thurstone, Taker və başqa alimlər.

Təhlilin bu növü tədqiqatçıya iki əsas vəzifəni həll etməyə imkan verir: ölçmə predmetini yığcam və eyni zamanda hərtərəfli təsvir etmək. Faktor təhlilinin köməyi ilə müşahidə olunan dəyişənlər arasında korrelyasiyaların xətti statistik əlaqələrinin mövcudluğuna cavabdeh olan amilləri müəyyən etmək mümkündür.

Faktor təhlilinin məqsədləri

Məsələn, bir neçə şkala üzrə alınan balları təhlil edərkən tədqiqatçı onların bir-birinə bənzədiyini və yüksək korrelyasiya əmsalına malik olduğunu qeyd edir və bu halda o, güman edə bilər ki, bəzi gizli dəyişən, əldə edilən qiymətləndirmələrin müşahidə olunan oxşarlığını izah etmək üçün istifadə edilə bilər. Belə gizli dəyişən digər dəyişənlərin çoxsaylı göstəricilərinə təsir edən amil adlanır ki, bu da mümkünlüyünə gətirib çıxarır və onu ən ümumi, daha yüksək sıra kimi qeyd etmək lazımdır.

Beləliklə, iki amil təhlilinin məqsədləri:

• dəyişənlər arasında əlaqələrin müəyyən edilməsi, onların təsnifatı, yəni “obyektiv R-təsnifat”;
• dəyişənlərin sayının azalması.

Ən əhəmiyyətli amilləri və nəticədə amil strukturunu müəyyən etmək üçün istifadə etmək ən əsaslıdır əsas komponent metodu. Bu metodun mahiyyəti korrelyasiya olunmuş komponentləri korrelyasiya olunmayan amillərlə əvəz etməkdir. Başqa mühüm xüsusiyyət metod özümüzü ən informativ əsas komponentlərlə məhdudlaşdırmaq və qalanlarını təhlildən çıxarmaq bacarığıdır ki, bu da nəticələrin şərhini asanlaşdırır. Bu metodun üstünlüyü həm də faktor analizinin yeganə riyazi əsaslandırılmış üsulu olmasıdır.

Faktor təhlili- effektiv göstəricinin dəyərinə amillərin təsirinin hərtərəfli və sistemli öyrənilməsi və ölçülməsi metodologiyası.

Faktor təhlilinin növləri

Amil təhlilinin aşağıdakı növləri var:

1) Deterministik (funksional) - effektiv göstərici amillərin məhsulu, özəl və ya cəbri cəmi kimi təqdim olunur.

2) Stokastik (korrelyasiya) - performans və amil göstəriciləri arasında əlaqə natamam və ya ehtimal xarakterlidir.

3) Birbaşa (deduktiv) - ümumidən xüsusiyə.

4) Əks (induktiv) - xüsusidən ümumiyə doğru.

5) Birpilləli və çoxmərhələli.

6) Statik və dinamik.

7) Retrospektiv və perspektiv.

Faktor analizi də ola bilər kəşfiyyat- faktorların sayı və onların yükləri haqqında fərziyyə olmadan gizli amil strukturunun tədqiqində həyata keçirilir və təsdiqedici amillərin sayı və onların yükləri haqqında fərziyyələri yoxlamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. Faktor təhlilinin praktiki həyata keçirilməsi onun şərtlərinin yoxlanılmasından başlayır.

Faktor təhlili üçün məcburi şərtlər:

• Bütün əlamətlər kəmiyyət xarakterli olmalıdır;
• Xüsusiyyətlərin sayı iki dəfə artırılmalıdır daha çox nömrə dəyişənlər;
• Nümunə homojen olmalıdır;
• Mənbə dəyişənləri simmetrik şəkildə paylanmalıdır;
• Faktor təhlili korrelyasiya olunan dəyişənlər üzərində aparılır.

Təhlildə bir-biri ilə güclü korrelyasiyaya malik dəyişənlər bir amilə birləşdirilir, nəticədə dispersiya komponentlər arasında yenidən bölüşdürülür və amillərin ən sadə və aydın strukturu əldə edilir. Birləşdikdən sonra hər bir amil daxilindəki komponentlərin bir-biri ilə əlaqəsi digər amillərin komponentləri ilə əlaqəsindən daha yüksək olacaqdır. Bu prosedur həm də gizli dəyişənləri təcrid etməyə imkan verir ki, bu da sosial qavrayışların və dəyərlərin təhlilində xüsusilə vacibdir.

Faktor təhlilinin mərhələləri

Bir qayda olaraq, faktor təhlili bir neçə mərhələdə aparılır.

Faktor təhlilinin mərhələləri:

Mərhələ 1. Faktorların seçilməsi.

Mərhələ 2. Faktorların təsnifatı və sistemləşdirilməsi.

Mərhələ 3. Performans və amil göstəriciləri arasında əlaqənin modelləşdirilməsi.

Mərhələ 4. Faktorların təsirinin hesablanması və effektiv göstəricinin qiymətinin dəyişməsində onların hər birinin rolunun qiymətləndirilməsi.

Mərhələ 5 Faktor modelindən praktiki istifadə (effektiv göstəricinin artımı üçün ehtiyatların hesablanması).

Göstəricilər arasındakı əlaqənin xarakterinə görə var deterministik üsullar və stoxastik faktor analizi

Deterministik faktor təhlili performans göstəricisi ilə əlaqəsi funksional olan amillərin təsirini öyrənmək üçün metodologiyadır, yəni amil modelinin performans göstəricisi amillərin məhsulu, özəl və ya cəbri cəmi kimi təqdim edildikdə.

Deterministik faktor təhlili üsulları: Zəncir əvəzetmə üsulu; Mütləq fərqlər metodu; Nisbi fərq metodu; İnteqral metod; Loqarifm üsulu.

Bu tip amil təhlili ən çox yayılmışdır, çünki istifadəsi olduqca sadədir (stokastik təhlillə müqayisədə) o, müəssisənin inkişafının əsas amillərinin məntiqini anlamağa, onların təsirini kəmiyyətcə qiymətləndirməyə, hansı amilləri və nəyi başa düşməyə imkan verir. nisbətində, istehsalın səmərəliliyini artırmaq üçün dəyişdirilməsi mümkündür və məqsədəuyğundur.

Stokastik analiz funksional göstəricidən fərqli olaraq, fəaliyyət göstəricisi ilə əlaqəsi natamam, ehtimal (korrelyasiya) olan amillərin öyrənilməsi metodologiyasıdır. Funksional (tam) asılılıq ilə funksiyada müvafiq dəyişiklik həmişə arqumentin dəyişməsi ilə baş verirsə, korrelyasiya ilə arqumentdəki dəyişiklik funksiyadan asılı olaraq funksiyanın artmasının bir neçə qiymətini verə bilər. bu göstəricini müəyyən edən digər amillərin birləşməsi.

Stokastik faktorların təhlili üsulları: Cüt korrelyasiya üsulu; Çox korrelyasiya təhlili; Matris modelləri; Riyazi proqramlaşdırma; Əməliyyatların Tədqiqi Metodu; Oyun nəzəriyyəsi.

Statik və dinamik faktor analizini də fərqləndirmək lazımdır. Birinci növ amillərin müvafiq tarix üçün fəaliyyət göstəricilərinə təsirini öyrənərkən istifadə olunur. Digər bir növ dinamikada səbəb-nəticə əlaqələrinin öyrənilməsi metodologiyasıdır.

Və nəhayət, faktor təhlili keçmiş dövrlər üçün fəaliyyət göstəricilərinin artmasının səbəblərini öyrənən retrospektiv və gələcəkdə amillərin və fəaliyyət göstəricilərinin davranışını araşdıran perspektiv ola bilər.

Müəssisənin maliyyə göstəriciləri arasındakı əlaqəni təsvir edən modelin nümunəsində deterministik faktor təhlili aparaq. Zəncirvari əvəzləmələrin ən ümumi üsulunu nəzərdən keçirək. Amil təhlili üçün biz əlavədən istifadə edirikXanım EXCEL Fərqlilik təhlil AlətşirkətdənFincontrollex.

İcra üçün MS EXCEL mühitində əvvəlcə oxuculara metodun özü haqqında qısaca xatırladacağıq, sonra necə həyata keçiriləcəyini göstərəcəyik. faktor təhlili müstəqil olaraq sadə tək məhsul modelinin nümunəsində və nəhayət, xüsusi bir əlavədən istifadə edəcəyik Fərqlilik təhlil Alət daha mürəkkəb çoxməhsullu model üçün .

Bir az nəzəriyyə

Əvvəlcə quru akademik tərif verək faktor təhlili, sonra nümunələrlə izah edəcəyik.

Deterministik Faktor Analizi (DFA) təsirini öyrənmək üsuludur amillərüstündə performans göstəricisi. Əlaqənin olduğu güman edilir amillər ilə performans göstəricisi riyazi düsturla ifadə olunan funksional xarakterlidir.

Belə bir funksional əlaqəyə misal verək. Nəticədə alırıq gəlir müəssisələr və gəlirlərə təsir edən amillər kimi - satış həcmi, məhsulun satış qiyməti və əlavə ödəniş, ödəmə müddətini nəzərə alan (alıcı mal üçün nə qədər gec ödəniş etsə, marja bir o qədər yüksəkdir). Bu vəziyyətdə funksional əlaqə düsturu belə görünür:

Gəlir=(Dövr üçün məhsul satış həcmi)*(Məhsulun qiyməti)*Qiymətləndirmə

Bu düstur bir modeldir, yəni. reallığın ağlabatan sadələşdirilməsi. Həqiqətən, bu modeldə bir sıra açıq fərziyyələr var:

• şirkət tək məhsul istehsal edir;
• tədqiq olunan müddət ərzində məhsulun qiymətinin dəyişmədiyi güman edilir (əslində çox vaxt qiymət müxtəlif istehlakçılara təklif şərtlərindən asılıdır);
• şirkətin məhsul satışından başqa gəlir mənbələri yoxdur (məsələn, satışdan kənar əməliyyatlardan gəlir yoxdur);
• gəlir dedikdə xalis gəlir deyil, ümumi gəlir nəzərdə tutulur (ƏDV, endirimlər çıxılmaqla) və s.

Qeyd: Deterministik analiz müəssisənin faktiki fəaliyyəti prosesində mövcud olan hər hansı qeyri-müəyyənliyi və təsadüfiliyi aradan qaldırır. Belə təhlilin nəticələri təxmini olsa da, onlar tədqiqatçıya faktorların nəticə göstəricisinə təsir dərəcəsini müəyyən etməyə kömək edir və çox vaxt daha ətraflı təhlil üçün başlanğıc nöqtəsi olur.

Qeyd: Yuxarıdakı modeldir multiplikativ, yəni. əldə etmək nəticə göstəricisi amilləri çoxaltmaq lazımdır. Həmçinin mövcuddur əlavə(Nəticə=Faktor1+Amil2+…), qatlar(Nəticə=Faktor1/Faktor2) və qarışıq modellər(Nəticə=Faktor1*Amil2+Amil3).

DFA aparmaq üçün bizə 2 dəst amil dəyəri və onların müvafiq nəticə göstəriciləri lazımdır. Çox vaxt planlaşdırılmış dəyərlər birinci dəst (baza adlanır), ikincisi olaraq faktiki dəyərlər seçilir.

Bizim üçün multiplikativ modellər Gəlir=Həcm*Qiymət*Qiymətləndirmə planlı və aşağıdakı cədvəli doldurun faktiki dəyərlər:

Cədvəldən göründüyü kimi, faktiki gəlir nəzərdə tutulandan xeyli azdır. Bu, bütün amillərin faktiki dəyərlərinin planlaşdırılandan az olması səbəbindən baş verdi. Nəticənin azalmasına hansı amilin daha çox təsir etdiyini təhlil etmək lazımdır: Qiymət, qiymət və ya Satışların həcmi.

AT deterministik faktor təhlili aşağıdakı analiz üsullarından istifadə edin:

• zəncirvari əvəzetmələr üsulu;
• mütləq fərqlər metodu;
• nisbi (faiz) fərqlər metodu;
• inteqral metodu və s.

Ən çox yönlü istifadə edirik zəncir əvəzetmə üsulu, bütün növ modellərdə istifadə oluna bilən − əlavə, çoxalma, çoxalma və qarışıq.

Zəncirvari əvəzetmə üsulu hansı amillərin nəticə göstəricisinə daha çox təsir etdiyini müəyyən etməyə imkan verir. Bu üsul aşağıdakı kimidir:

• Birincisi, bir amilin dəyərini planlaşdırılandan faktikiyə dəyişdirin (bizim vəziyyətimizdə dəyişdirin Satışların həcmi). Lakin digər amillər ( qiymət və işarələmə) dəyişməz (planlaşdırılmış) buraxılmalıdır. Sonra alınan indeks hesablanır ( Gəlir) və nəticə mövcud əvvəlki dəyərlə müqayisə edilir (planlaşdırılan ilə Gəlir). Sonra onların fərqini tapın. Fərq nə qədər böyükdür mütləq dəyər, bu amilin göstəriciyə təsiri daha çox olar.
• İkinci mərhələdə iki amilin dəyərləri bir anda öz həqiqi dəyərlərinə dəyişdirilir ( Həcmi və qiymət), qalan amillər isə ( işarələmə) dəyişməz qalır (planlaşdırılır). Sonra, nəticədə olan göstəricini hesablayın ( Gəlir) və əvvəlki addımda alınan dəyərlə müqayisə edin.
• Bundan əlavə, amillərin dəyərlərinin planlaşdırılanlardan faktiki olanlara dəyişdirilməsi modelin bütün amillərinin dəyərləri faktiki olanlarla əvəz olunana qədər təkrarlanır.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı sadə riyazi ifadələrdən istifadə etməklə yazıla bilər. Bunu bir nümunə ilə edək 3 amil multiplikativ modellər).

Yalnız amillərin planlaşdırılmış dəyərlərini ehtiva edən bir düsturla başlayırıq:

Nəticə(Plan) = Faktor1(Plan) * Faktor2(Plan) *Amil3(Plan)

Sonra, bütün amillər üçün, öz növbəsində, planlaşdırılanların əvəzinə onların həqiqi dəyərlərini əvəz edirik.

Nəticə(1)= Faktor1(Fakt) * Faktor2(Plan) *Amil3(Plan)

Nəticə(2)= Faktor1(Fakt) * Faktor2(Fakt) * Faktor3(Plan)

Nəticə(3)= Faktor1(Fakt) *Amil2(Fakt) *Amil3(Fakt)

Qeyd: Nəticə(3) = Nəticə(Fakt), olanlar. bütün amillərin faktiki dəyərləri ilə nəticələnən göstəricinin dəyəri .

Bu halda, Nəticədə ümumi dəyişiklik bərabər olacaq:

Δ Nəticə = Nəticə(Fakt) - Nəticə(Plan)

Digər tərəfdən, Nəticədə ümumi dəyişiklik hər bir amilin dəyişməsi nəticəsində yaranan göstəricidəki dəyişikliklərin cəmidir:

Δ Nəticə = Δ Nəticə(1) + Δ Nəticə(2) + Δ Nəticə(3)

Orada,

Δ Nəticə(1) = Nəticə(1) – Nəticə(Plan)

Δ Nəticə(2) = Nəticə(2) – Nəticə(1)

Δ Nəticə(3) = Nəticə(Fakt) – Nəticə(2)

Və nəhayət, Δ dəyərini təyin edirik Nəticə(i), hansı maksimum olacaq mütləq dəyər. Müvafiq amil (i) nəticələnən göstəriciyə ən çox təsir edən amil olacaqdır.

sərf edək deterministik faktor təhliliüçün multiplikativ model yol zəncir əvəzetmələri MS EXCEL mühitində bir element olduqda. Adi düsturlardan istifadə edərək bütün hesablamaları edəcəyik.

MS EXCEL-də hesablamalar

Yuxarıdakı alqoritmə uyğun olaraq hesablamalar aparacağıq zəncirvari tənzimləmə üsulu. Bunu etmək üçün, amillərin dəyərlərini ardıcıl olaraq planlaşdırılandan faktiki ilə əvəz edərək gəlirin dəyərlərini hesablayırıq ( nümunə faylına, DFA vərəqinə baxın).

ABS($M11)=MAX(ABS($M$11:$M$13))

nəticədə çıxan göstəricinin maksimum sapmasına səbəb olan dəyəri seçin. Bizim vəziyyətimizdə bu dəyər faktora uyğundur Satışların həcmi.

Aydındır ki, halda multiplikativ model, ən böyük nisbi dəyişikliyə məruz qalmış amil həmişə nəticələnən göstəricinin maksimum kənarlaşmasına cavabdeh olan amil olacaqdır.

Bunu modelin amillərindəki dəyişiklikləri təhlil etməklə birbaşa yoxlamaq olar:

Belə bir nəticə yalnız bir məhsul istehsal edən müəssisənin təhlili üçün modeldən istifadə edildikdə aydın olacaqdır. Müəssisə müxtəlif qiymətlərlə və fərqli marjalarla satılan bir neçə məhsul istehsal edirsə, onda deterministik faktor təhlili üçün hesablamalar daha mürəkkəbləşir.

Xoşbəxtlikdən, bunun üçün xüsusi proqramlar var faktor təhlili. MS EXCEL mühiti hesablamaların aparılması üçün çevik və eyni zamanda güclü alət olduğundan mürəkkəb modellər üçün əlavədən istifadə etməyi tövsiyə edirik. Fərqlilik təhlil Alət şirkətdən Fincontrollex.

Əvvəlcə bu əlavəni necə tez mənimsəyəcəyimizi göstərəcəyik, sonra bir nümunədən istifadə edərək hesablamalar aparacağıq qarışıq model müəssisənin çoxməhsul strategiyası halında.

Fərqlilik Analizi Aləti Əlavəsi

Əlavəni menyudan seçməklə http://fincontrollex.com saytından yükləyə bilərsiniz Məhsullar və ya saytın əsas səhifəsində müvafiq simvol.

Siz həmçinin saytda (http://fincontrollex.com/?page=products&id=3&lang=en) əlavə üçün ətraflı yardım və çox faydalı video dərslik tapa bilərsiniz.

Məhsul səhifəsində "Pulsuz yüklə" düyməsini basın. Əlavə kompüterinizə formatda endiriləcək zip arxivi. Arxivdə 2 əlavə fayl var *.xll: x64 - 64 və x86 - MS EXCEL-in 32 bit versiyası üçün. Proqramınızın versiyasını menyuda tapmaq üçün Fayl elementi seçin İstinad.

Əlavəni quraşdırdıqdan sonra yeni fincontrollex.com nişanı görünəcək.

Bir az sonra əlavəyə qayıdacağıq, indi yaradacağıq qarışıq model və faktorlar və nəticələnən göstərici üçün planlı və faktiki dəyərlərlə orijinal cədvəli doldurun.

Modelin yaradılması

3 amildən asılı olaraq şirkətin gəlirinin daha mürəkkəb modelini nəzərdən keçirin:

i)*(1 məhsulun qiyməti(i))+bonus(i))

Formuladan da göründüyü kimi, şirkət hazırda bir neçə məhsul satır və hər bir məhsulun öz qiyməti var. Çatdırılan partiyanın vaxtında ödənilməsi üçün müştəriyə bonus (endirim) verilə bilər: ödəniş göndərildikdən (çatdırılmadan) sonra ilk 3 gün ərzində edilirsə, bonus 20.000 rubl təşkil edir. hər tərəfə; ödəniş bir həftədən gec olmayaraq alınarsa, bonus 10.000 rubl olacaq, daha sonra isə bonus hesablanmır.

Planlaşdırılmış və faktiki dəyərlər üçün ilkin cədvəl yaradaq:

İstifadəçi tərəfindən daxil edilmiş dəyərləri ehtiva edən cədvəl sütun başlıqları sarı rənglə vurğulanır. Rəqəmsal xanaların qalan hissəsi düsturlardan ibarətdir ( nümunə faylına, cədvəl cədvəlinə baxın).

Müəssisənin rəhbərləri, açıq-aydın, 1-dən 5-ə qədər məmulatları 1500 ədəd, qalanlarını isə 1750 ədəd həcmində satmağı planlaşdırırdılar. Bəzi mövqelər üçün faktiki satış həcmləri əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Satış menecerlərinin məhsul satmağa razılaşdıqları qiymət də fərqlidir. Bonusun olması ödənişdə rol oynadı və əksər müştərilər malları vaxtında və ya menecerlərin proqnozlaşdırdığı son tarixdən daha tez ödədilər (3 gündən 1 həftəyə qədər).

Bəs hansı amil gəlirə daha çox təsir edib? İşçilərdən hansı mükafatlandırılmalıdır: Bonus sistemi ilə çıxış edən rəhbərlik; hər bir məhsulun qiyməti və həcmi barədə razılığa gələn satış menecerləri və ya İstehsalat şöbəsi, bu, partiyaların çevik istehsalını təmin etdi (planlaşdırılandan əhəmiyyətli dərəcədə fərqli). Cavab aydın olmaqdan uzaqdır.

Əvvəlki bölmədə göstərildiyi kimi, üçün faktor təhliliÖz düsturlarınızı yaza bilərsiniz. Bununla belə, aydındır ki, hətta tək məhsullu model üçün bu olduqca zəhmətlidir və buna görə də asanlıqla hesablama səhvi etmək olar.

Bunun baş verməməsi üçün xüsusi bir əlavədən istifadə etmək müdrikdir FərqliliktəhlilAlət.

Variance Analysis Tool əlavəsi ilə hesablama

Beləliklə, bir model (düstur) və ilkin məlumatları olan bir cədvəlimiz var. Əlavədən istifadə etmək üçün formulamızı bir az dəyişdirməliyik:

Gəlir \u003d SUM (Məhsulun satış həcmi (i)*(1 məhsulun qiyməti(i)) + bonus(i))

Ağlabatan görünən düsturu niyə dəyişməli olduğumuzu başa düşmək üçün amili daha ətraflı nəzərdən keçirək Məhsulun satış həcmi.

Bunun vacib olduğu aydındır ümumi satış(parçalarla) və məhsul çeşidi. Ümumi satışlarda artım əldə edə bilərsiniz, lakin eyni zamanda planlaşdırılandan daha bahalı məhsulların satışının azalması səbəbindən gəlir itirə bilərsiniz. Məsələn, menecerlər 100 ədəd 2 məhsul satmağı planlaşdırdılar. hər kəs. Bir maddənin qiyməti 10 rubl, digəri isə 50 rubl. Planlaşdırılan gəlir 6000 rubl = 100 * 10 + 100 * 50 olmalı idi. Əslində 250 ədəd satmaq mümkün idi: 200 ədəd. 10 rub. və 50 ədəd. 50 rub. Nəticədə, gəlirimizdə 4500 rubla qədər azalma var!

Gözəlliyi ondan ibarətdir ki, düsturdan istifadə edərək düzgün yazanda faktor təhlili hər iki faktorun gəlirə təsirini müəyyən etmək mümkündür: ümuminin təsirini ayrıca müəyyən etmək, yəni. ümumi satış, eləcə də satılan təsiri çeşid məhsullar.

Beləliklə, amil Məhsulun satış həcmi Tək məhsul modelində istifadə etdiyimiz bir neçə məhsulun satışı zamanı 2 komponentə bölmək tələb olunur: Ümumi Satış və davam edir Hər bir məhsulun satış payı. Buna görə də modelimiz 3 faktorludan 4 faktorluya dəyişir.

Qeyd: fincontrollex.com saytında siz haqqında məqalə oxuya bilərsiniz gəlirin amil təhlili(http://fincontrollex.com/?page=articles&id=6&lang=en ), burada müxtəlif məhsul satış kanallarının təsirini necə nəzərə almaq, yeni məhsulların təqdim edilməsinin təsirini qiymətləndirmək, endirimlərin təsirini müəyyənləşdirmək və digər idarəetmə təşəbbüslərinin təsirlərini nəzərə almaq.

Təsiri nəzərə alan yeni formula çeşid və ümumi satış mənfəət üçün belə görünür:

Gəlir=Ümumi Satış*SUM(Məhsul Satışlarının Payı(i)*(1 məhsulun qiyməti(i)))+ SUM(bonus(i))

Və ya daha qısaca:

Gəlir=Ümumi Həcm*Pay*Qiymət+Bonus

İndi modeli quraq.

Fincontrollex.com nişanında düyməni basın Qaç.

Əlavə informasiya qutusu görünəcək FərqliliktəhlilAlət.

Model adını (sərbəst mətn) və model formulunu daxil edin.

Model düsturunda nöqtələr (.) olmamalıdır, lakin boşluqlar ola bilər. Düsturu daxil etdikdən sonra ENTER düyməsini sıxın və ya düyməni basın Model parametrləri və ya sahədə Model adı.

Düsturdakı amillərin adları mənbə cədvəlindəki sütunların adları ilə üst-üstə düşməməlidir. Düsturla orijinal cədvəl arasındakı uyğunluq keçidlərdən istifadə etməklə müəyyən edilir (aşağıya bax).

Düsturu daxil etdikdən sonra əlavə sütundakı düsturdan amillərin siyahısını yaratarkən avtomatik olaraq model tipini (qarışıq) və amilləri müəyyən edəcəkdir. ad pəncərənin altındakı.

Sahədə Başlıq diapazonu məhsul adlarına keçid daxil etməlisiniz.

Düsturda göstərilən amilləri mənbə cədvəlindəki müvafiq məlumatlar ilə əlaqələndirmək üçün 3 sütunu doldurmaq lazımdır:

• Sütunda Təsvir mənbə cədvəlindən amillərin sütunlarının adlarına keçidlər daxil etməlisiniz;
• Sütunda Baza diapazon amillərin planlaşdırılmış dəyərləri ilə müvafiq hüceyrələrə bağlantılar daxil etməlisiniz;
• Sütunda faktiki diapazon faktorların faktiki dəyərləri ilə müvafiq hüceyrələrə bağlantılar daxil etməlisiniz;

Sütun Vahid. informativdir və amillərin ölçü vahidlərini ehtiva edə bilər. Bu sütun hesablamalara təsir göstərmir və prinsipcə, onu buraxmaq olar (heç olmasa hesablama modelini sazlayarkən).

Sadəcə menyu düyməsini basın Qaç, və bununla da hesablamağa başlayın.

Hesablama demək olar ki, dərhal həyata keçirilir. Hesablama aparıldıqdan sonra 2 vərəqdən ibarət yeni iş dəftəri yaradılır: Kod və ətraflı.

indeks Baza vərəqdə Kod bizim vəziyyətimizdə planlaşdırılan gəlirə bərabərdir və Fakt- faktiki gəlir. Onların arasında modelin 4 amili var. Bu amillərin dəyərlərinə əsasən, bu amillərin nəticədə olan göstəriciyə (gəlir) təsirini tez bir zamanda müəyyən edə bilərsiniz.

Aydındır ki, amillər Qiymət və Bonus gəlirə demək olar ki, eyni təsir göstərdi, lakin əks işarə ilə. Beləliklə, satış menecerləri bonusa ümid edə bilərlər, çünki. qiymətdə əhəmiyyətli artıma nail ola bildilər və müvafiq olaraq, planlaşdırılanla müqayisədə gəlirə ən əhəmiyyətli əlavə töhfə verdilər. Məhsulların çeşidi də düzgün seçilmişdir (famil üçün +7210 paylaş). Bu isə o deməkdir ki, planla müqayisədə ucuz məhsullardan daha bahalı məhsullar satılıb.

Vərəqdə ətraflı düsturlarla ətraflı hesablamağa baxa bilərsiniz.

Maliyyə təhlili sahəsində heç bir şey qəbul edilə bilməz, buna görə də əlavənin yaratdığı düsturları diqqətlə öyrəndik və onların işinin alqoritmi nəzəriyyə ilə təsdiqləndi.

Əlavənin olduğu aydındır FərqliliktəhlilAlət"məqsədi" ilə yaxşı öhdəsindən gəldi, bütün hesablamalar düzgün aparıldı və çox vacib olanı tez edildi.

Əlavənin mənimsənilməsi çox vaxt çəkmir. Video dərsliyə baxdıqdan sonra (10 dəqiqə) istənilən MS EXCEL istifadəçisi əlavə ilə işə başlaya, model qura və icra edə biləcək. zəncirvari əvəzetmə üsulu ilə deterministik faktor təhlili.

Nəticə: Sayt maliyyə analitiklərinə və menecerlərə əlavədən istifadə etməyi tövsiyə edir Variasiya Analizi Aləti yerinə yetirmək üçün Fincontrollex-dən deterministik faktor təhlili müxtəlif növ modellər.

Hər hansı kommersiya müəssisəsi kifayət qədər sərt rəqabət mühitində bazarda fəaliyyət göstərən, mövcud daxili resursları səmərəli idarə etməyə və xarici şəraitdə baş verən dəyişikliklərə vaxtında reaksiya verməyə borcludur. Bu məqsədlər nəşrdə müzakirə ediləcək müvafiq analitik fəaliyyətlər tərəfindən həyata keçirilir.

Mənfəətin faktor təhlili

Analitikin diqqət mərkəzində olan obyekt müəssisənin mənfəətidir, çünki o, şirkətin səmərəliliyini, likvidliyini və ödəmə qabiliyyətini əks etdirir. Mənfəət xarici mühitdə və şirkət daxilində istənilən dəyişikliyə reaksiya verən bir göstərici rolunu oynayır, ona görə də bütün meyarların təsir dərəcəsini düzgün qiymətləndirərək bu göstəricini təhlil edə bilmək vacibdir.

Şirkətin xalis mənfəətinin faktor təhlili iki təsiredici bloku nəzərdən keçirir: xarici və daxili.

Şirkətin daxili təsir edə biləcəyi amilləri nəzərə alın. Məsələn, firma mənfəətə təsir edə bilər, çünki potensialdan istifadə dərəcəsi və istifadə olunan texnologiya səviyyəsi məhsulların keyfiyyətinə təsir göstərir. Kadrların dəyişikliyə reaksiyası kimi qeyri-istehsal amilləri ilə daha çətindir iş şəraiti, logistika və s.

Xarici olaraq, şirkətin nəzarət edə bilmədiyi, lakin nəzərə aldığı bazar reallıqlarının amillərini anlayın. Məsələn, bazar şəraitinə, inflyasiyaya, resurslardan uzaqlığa, iqlim xüsusiyyətlərinə, dövlət tariflərinin dəyişməsinə, tərəfdaşlar tərəfindən müqavilə şərtlərinin pozulmasına və s.

Xalis mənfəətin faktor təhlili - təhlilin tərkib hissəsidir maliyyə fəaliyyətişirkətlər. Müxtəlif göstəricilərin nəticəyə təsir dərəcəsini müəyyən etmək üçün istifadə olunur. Məsələn, tədqiqat:

• gəlirin məbləğində dəyişikliklərin dinamikası;
• satış həcminin artması;
• satışın mənfəət dinamikasına, qiymətlərin dəyişməsinə və məsrəflərə təsiri.

İki xüsusi dövrün nəticələrini müqayisə edərək göstəriciləri təhlil edin. Təhlil mənfəətə təsir edən amillərin qruplaşdırılması ilə başlayır. Xalis mənfəət maya dəyəri, vergilər, satış, inzibati və digər xərclər hesabına azaldılmış gəlir kimi müəyyən edilir.

Faktor təhlili mənfəətin məbləğinə təsir edən hər bir amilin dəyişməsinin öyrənilməsinə əsaslanır, yəni nəzərdən keçirilən dövrdə xalis mənfəətdə dəyişikliklərin təhlili onun bütün komponentlərindəki dəyişiklikləri müqayisə etməklə həyata keçirilir.

Xalis mənfəətin faktor təhlili: hesablama nümunəsi

Cədvəldəki məlumatlar əsasında sadalanan amillərin təhlilinin bütün mərhələlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək:

Məna	Satış həcmi (t. R.) üçün		Mütləq sapma
	keçən il	hesabat ili	(qr 3 - gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) - 100
Xərc qiyməti

Xalis mənfəətin faktorial təhlilini aparaq. Nümunəmiz sadələşdirilmiş və hesablamaya əsaslanır (cədvəldəki düsturlara uyğun olaraq):

• hesabat dövrü üçün gəlir və xərc məlumatlarının əvvəlki illə müqayisədə sapmalarının mütləq dəyərləri;
• göstəricilərin % ilə artması.

Nəticə: hesabat ili üçün şirkətin xalis mənfəəti keçən illə müqayisədə 1000 min rubl artmışdır. Mənfi faktor isə əvvəlki illə müqayisədə istehsal xərclərinin 11,2% artması olub. Xərclərin artmasına diqqət yetirmək və fenomenin səbəblərini müəyyən etmək lazımdır, çünki onun artması mənfəətin artımını əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir.

Tapşırığı sadələşdirdikdən və göstəriciləri təhlil etdikdən sonra maya dəyərinin daha ətraflı öyrənilməsinin zəruri olduğunu bildik, çünki nümunəmizdə o, bir neçə göstəricidən ibarətdir və hesablama bütün xərclərin qrupları üzrə aparılmalıdır: istehsal, kommersiya və idarəetmə. İlkin məlumatların blokunu genişləndirərək, satış mənfəətinin amil təhlilinə davam edirik və əsas dəyişən meyarları müəyyənləşdiririk.

Satış mənfəətinin faktor təhlili: hesablama nümunəsi

Məna	Satış həcmi (t. R.) üçün		Mütləq sapma
	keçən il	hesabat ili	(qr 3 - qr 2)	100 x ((qr 3 / gr 2)) - 100
Xərc qiyməti
Satış xərcləri
İdarəetmə xərcləri
Satışdan əldə edilən gəlir
Qiymət dəyişikliyi indeksi
Müqayisə olunan qiymətlərlə satış həcmi

Təsiri müəyyən edək:

1. Mənfəəti həcm dəyişikliyinə vurmaqla satış həcmi:
   • 73 451 tr. (83.000 / 1.13)
   • dəyişikliklərə görə düzəliş edilmiş faktiki satış həcmi 88,5% (73,451 / 83,000 x 100), yəni satış həcmi 11,5% (100 - 88,5) azalıb.
   • buna görə satışdan əldə edilən mənfəət əslində 1495 min rubl azaldı. (13,000 x (-0,115) \u003d - 1495).
2. Məhsul çeşidi:
   • 47,790 min rubl əsas dəyəri ilə hesablanmış faktiki satışlar. (54,000 x 0,885);
   • əsas dəyər və qiymətlərlə hesablanmış hesabat ilinin mənfəəti (AUR və satış xərcləri) 16,661 min rubl. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Bunlar. çeşidin tərkibindəki dəyişiklik mənfəətin 5156 min rubl dəyişməsinə səbəb oldu. (16.661 - (13.000 x 0.885). Bu, daha yüksək gəlirli məhsulların payının artdığını göstərir.
3. Baza baxımından xərc:
   • (54,000 x 0,885) - 60,000 \u003d - 12,210 min rubl. - maya dəyəri artıb, bu o deməkdir ki, satışdan əldə olunan mənfəət eyni məbləğdə azalıb.
4. AUR və kommersiya xərcləri, onların mütləq dəyərlərini müqayisə edərək:
   • satış xərcləri 6.000 min rubl artdı. (10 000 - 4 000), yəni mənfəət azalıb;
   • AUR-u 1000 min rubl azaltmaqla. (4000 - 5000) mənfəət artdı.
5. Satış qiymətləri, satış həcminin baza və hesabat qiymətlərində müqayisəsi:
   • 83.000 - 73451 \u003d 9459 min rubl.
   • Bütün amillərin təsirini hesablayaq:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 min rubl.

Nəticə: Xərcdə əhəmiyyətli artım xammalın və tariflərin bahalaşması fonunda baş verdi. Satış həcminin azalması mənfi təsir göstərdi, baxmayaraq ki, şirkət çeşidi yeniləyərək daha yüksək gəlirli bir sıra məhsullar buraxdı. Bundan əlavə, biznes xərcləri əhəmiyyətli dərəcədə artıb. Şirkətin mənfəətinin artımı üçün ehtiyatlar satışın artması, sərfəli məhsul istehsalı və maya dəyərinin və kommersiya xərclərinin azalmasıdır.