Retro-Bonusvereinbarung. Was ist ein retro-bonus

Die einfachste steuerliche Möglichkeit zur Ermäßigung ist seit jeher die Überweisung des Aufgeldes durch den Verkäufer an den Käufer auf das Girokonto. Das Finanzministerium erklärte, dass die an den Käufer in bar gezahlten Prämien weder für den Käufer noch für den Verkäufer die Mbeeinflussen – dies sind die nicht betrieblichen Einnahmen des einen und die nicht betrieblichen Ausgaben des anderen.
In letzter Zeit hat jedoch die Möglichkeit, Retrobonusse (Prämien) an den Käufer zu zahlen, eine Reihe von Fragen in der Geschäftswelt aufgeworfen, eine bereits vergessene Diskussion zu diesem Thema ist mit neuer Kraft aufgeflammt, und all dies ist die Folge einer falschen Interpretation des Dekrets des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2009 N 11175 / 09 im Fall "Dirol Cadbury". Was ist der Kern der Ausführungen des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts? Welche steuerlichen Folgen in Bezug auf die Mehrwertsteuer ergeben sich aus der falschen Auslegung ihres Dekrets N 11175/09? Wie haben der Steuerdienst und das Finanzministerium den Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts kommentiert?

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts: Der Lieferant kann die Mehrwertsteuer unter Berücksichtigung von Rabattprämien an den Käufer neu berechnen

Betrachten Sie die Umstände des Falls, die das Gericht zu solchen Schlussfolgerungen geführt haben.
2004 - 2005 Das Unternehmen verkaufte seine Waren über ein Händlernetz. Beim Abschluss von Vertriebsverträgen war vorgesehen, dass Händler Waren an Dritte vertreiben und verkaufen, während das Unternehmen, um letztere zu motivieren, das Volumen der gekauften Waren zu erhöhen, den Produktmarkt zu teilen, den Produktvertrieb zu entwickeln und die Zahlungsdisziplin zu stärken, legt im Einvernehmen mit dem Händler ein Rabattsystem mit Produktpreisen fest (Bonusrabattsystem). Den Händlern wurden leistungsabhängige Rabatte in Prozent des verkauften Warenvolumens für einen bestimmten Zeitraum gewährt, insbesondere für die Erfüllung des Verkaufsplans, die Pünktlichkeit der Zahlung, das Erreichen von Zielen (für besondere Bemühungen um die Werbung für die Waren auf dem Markt).
Das Unternehmen korrigierte die Höhe der Einnahmen, indem es Rechnungen auf der Grundlage von Berichten über die Arbeitsergebnisse mit einem Minuszeichen für frühere Lieferungen ausstellte, während in diesen Rechnungen die Werte der Spalte „Preis pro Produktionseinheit, Menge (Volumen) der gelieferten (versandte) Ware" hat sich nicht geändert". Gleichzeitig hat der Steuerpflichtige den Verkaufserlös im Rabattzeitraum gekürzt, also die Daten des Vorzeitraums nicht korrigiert.
Als Ergebnis der Prüfung kam die Finanzverwaltung zu dem Schluss, dass die tatsächliche wirtschaftliche Bedeutung von Bonusrabatten nicht darin besteht, den Preis von Waren zu ändern, sondern Käuferprämien einer bestimmten Art zu zahlen. Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer in den betrachteten Steuerzeiträumen fälschlicherweise unterschätzt hat.
Drei gerichtliche Instanzen – die erste, die Berufung und die Kassation – stellten sich auf die Seite der Steuerbehörden. Die Schiedsrichter kamen zu dem Schluss, dass rückwirkende (Bonus-)Rabatte, die Händlern gewährt werden, Rabatte sind, die den Warenpreis nicht verändern, da solche Rabatte vom Unternehmen als Prozentsatz der Gesamtkosten aller verkauften Waren für den vorangegangenen Zeitraum festgelegt wurden, und der anfängliche Preis der Ware und der Preis, der unter Berücksichtigung der dem Käufer gewährten Rabatte gebildet wird.
Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts hob jedoch alle gerichtlichen Akte in dieser Folge auf. Ihm zufolge haben die Gerichte Folgendes nicht berücksichtigt.
In Übereinstimmung mit den Absätzen. 1 S. 1 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) auf dem Gebiet der Russischen Föderation als Gegenstand der Mehrwertsteuer anerkannt. Aufgrund von Absatz 1 der Kunst. 39 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch den Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen durch eine Organisation oder Einzelunternehmer die entgeltliche Übertragung (einschließlich des Austauschs von Waren, Werken, Dienstleistungen) des Eigentumsrechts an Waren, der Arbeitsergebnisse einer Person für eine andere Person, die entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen einer Person an eine andere Person , und in den von der Abgabenordnung vorgesehenen Fällen die Übertragung des Eigentumsrechts an Waren, die Arbeitsergebnisse einer Person für eine andere Person, die unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen einer Person an eine andere Person. Bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage werden die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und die Übertragung von Eigentumsrechten auf der Grundlage aller Einkünfte des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit Zahlungsabrechnungen für diese Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) und von ihm erhaltenen Eigentumsrechte ermittelt in bar und (oder) in Form von Sachleistungen (Abschnitt 2, Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gemäß Absatz 4 der Kunst. 166 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Gesamtbetrag der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer am Ende jeder Steuerperiode berechnet, wobei Änderungen berücksichtigt werden, die die Steuerbemessungsgrundlage in der entsprechenden Steuerperiode erhöhen oder verringern.
Aus diesen Bestimmungen schloss das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts: unabhängig davon, wie die Parteien des Vertriebsvertrags das Anreizsystem bestimmt haben: durch Gewährung eines Rabatts, der die Höhe einer möglichen Reduzierung des Grundpreises der im Vertrag festgelegten Waren bestimmt , oder durch Bereitstellung eines Bonus - zusätzliche Vergütung, dem vom Verkäufer dem Käufer für die Erfüllung der Geschäftsbedingungen gewährten Aufgeld, und zwar unabhängig vom Verfahren der Gewährung von Rabatten und Boni (Überweisung auf das Girokonto, Verrechnung als Vorschuss oder Schuldenminderung), bei der Ermittlung die steuerbemessungsgrundlage, die höhe der einnahmen unterliegt der ermittlung unter berücksichtigung von rabatten und gegebenenfalls - einer anpassung für den steuerzeitraum, in dem sich der verkauf von waren (arbeiten, dienstleistungen) widerspiegelt.
Die obersten Schiedsrichter stellten auch fest, dass diese Schlussfolgerung auch durch die Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst bestätigt wird. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der festlegt, dass die Steuerbemessungsgrundlage für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) durch den Steuerzahler als die Kosten dieser Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) bestimmt wird, die auf der Grundlage der festgelegten Preise berechnet werden gemäß Art. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Als Ergebnis wiesen die Schiedsrichter auf der Grundlage dieser Argumente darauf hin, dass die Rabatte, die das Unternehmen den Händlern gewährte, untrennbar mit dem Verkauf von Waren verbunden waren, das heißt, das Unternehmen reduzierte rechtmäßig den Verkaufspreis der Waren und passte die entsprechende Steuerbemessungsgrundlage an Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer, in deren Zusammenhang die zusätzliche Erhebung der Mehrwertsteuer durch die Aufsichtsbehörde (fast 48 Millionen Rubel) die Abgrenzung von Strafen und Steuersanktionen für diese Episode illegal ist. Mit Dekret N 11175/09 hob das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts die Entscheidungen der untergeordneten Gerichte in dem Teil auf, in dem sie anerkannten, dass Dirol Cadbury die Mum die Beträge der seinen Händlern gewährten Boni und Rabatte unterschätzt hatte, und die Entscheidung ungültig gemacht Finanzamt auf die zusätzliche Abgrenzung der Mehrwertsteuer an das Unternehmen für 2004 - 2005, die Abgrenzung angemessener Strafen und einer Geldstrafe für diese Folge.

Steuerliche Folgen der Position „Retrobonus – Rabattform“ für den Lieferanten und den Käufer

Das Dekret N 11175/09 nimmt nach Ansicht einiger Anwälte von Handelsunternehmen Anpassungen an den Aktivitäten sowohl von Lieferanten als auch von Käufern vor. Der Lieferant hat das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer um die Höhe der Rabatte zu reduzieren, und wenn dies der Fall ist, muss der Käufer die Mehrwertsteuer aus dem erhaltenen Bonus an das Budget zahlen, da er den Abzug auf der Grundlage des gleichen Betrags erklärt auf der Originalrechnung (Käufer berühren die Abzüge nicht, da "negativ" die Rechnung ihnen dies nicht erlaubt, und die Korrektur von Primärdokumenten eine unerwünschte Option für Käufer ist, da dies dazu führen wird, dass sie eine Aktualisierung einreichen müssen Steuererklärung, Zahlungsrückstände und Bußgelder).
Auf die Klarstellungen des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts haben bereits seit Anfang 2010 einige große Einzelhändler reagiert, indem sie den Lieferanten angeboten haben, ihre Rabatte um die Höhe der Mehrwertsteuer (18 %) zu erhöhen. Natürlich löste diese Initiative eine Flut von Protesten von Lieferanten aus.
Das ist überhaupt nicht verwunderlich, denn selbst wenn die Lieferanten aufgrund einer „negativen“ Rechnung die angefallene Mehrwertsteuer im Rabattzeitraum tatsächlich korrigieren, müssen sie den gleichen Mehrwertsteuerbetrag mit dem Aufgeld an den Käufer abführen. Es stellt sich heraus, dass der Lieferant, vorbehaltlich der vierteljährlichen Zahlung der Mehrwertsteuer, dem Käufer zusätzlich zur Prämie ein kurzfristiges, aber völlig kostenloses „Guthaben“ in Form der Mehrwertsteuer auf die Prämie gewährt. Die Mehrheit der Lieferanten arbeitet bereits mit Handelsketten an der Grenze zur Rentabilität, und ein vorzeitiger Geldabfluss ist für sie einfach nicht akzeptabel. Es gibt noch einen weiteren Grund für die Unzufriedenheit der Verkäufer. Tatsache ist, dass ein Lieferant, der die Maufgrund einer "negativen" Rechnung reduziert, während der Betriebsprüfung mit Forderungen konfrontiert werden kann. Die Inspektoren könnten der Ansicht sein, dass ein Unternehmen die MwSt.-Bemessungsgrundlage unangemessen senkt, indem es „negative“ Rechnungen ausstellt. Das Finanzministerium spricht sich gegen Rechnungen „mit einem Minus“ aus. Beamte untermauern ihre Position damit, dass Ch. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keine Ausstellung "negativer" Rechnungen vor (Schreiben vom 29. Mai 2007 N 03-07-09 / 09). Es ist zwar möglich, die Legitimität der Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage für solche Rechnungen zu verteidigen richterliche Anordnung. Richter halten Rechnungen „mit einem Minus“ nicht für rechtswidrig, weil weder Ch. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation noch andere Vorschriften verbieten dem Steuerzahler nicht, sie auszustellen (Beschlüsse der FAS SZO vom 10.02.2010 N A44-2914 / 2009, FAS MO vom 11.09.2008 N KA-A41 / 8495 -08-P).
Wenn der Lieferant nicht das Risiko eingeht, seine Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer auf einer "negativen" Rechnung anzupassen, sondern gleichzeitig dem Beispiel des Käufers folgt und sich bereit erklärt, die Mehrwertsteuer zusammen mit dem Aufgeld an ihn abzuführen, erhält er keinen Abzug für diese MwSt. Der Grund ist einfach: Beim Erhalt eines Mengen- (sowie Sortiments- oder sonstigen) Bonus verkauft der Käufer keine Waren, Arbeiten, Dienstleistungen und ist dementsprechend nicht berechtigt, dem Lieferanten eine Rechnung über die Höhe des Rabatts auszustellen , und dies widerspricht der Bedeutung des Bonus selbst. Selbst wenn eine solche rechtswidrige Rechnung ausgestellt würde, hätte der Lieferant keinen Anspruch auf einen Abzug. Auch ein Vorsteuerabzug von der Prämie aufgrund der eigenen „Negativ“-Rechnung ist unrealistisch: Erstens ist ein Abzug für eine „Negativ“-Rechnung nicht vorgesehen, und zweitens muss die Rechnung vom Warenverkäufer ausgestellt werden , nicht der Lieferant.
Es ist leicht einzusehen, dass die Wurzel der Probleme, mit denen Käufer und Lieferanten konfrontiert sind, die an der Position festhalten "Jeder Bonus oder jede Prämie ändert den Preis der Waren und zieht die Notwendigkeit einer Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage nach sich", liegt hauptsächlich in der Unmöglichkeit, nach geltendem Recht einen Mehrwertsteuerabzug auf der Grundlage eines "negativen" Kontos zu erhalten - Rechnungen. Im Schreiben des Departements vom 03.11.2009 N 03-07-09/55 heisst es: Die Bestimmungen des Art. 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Angabe negativer Indikatoren in Rechnungen nicht vorgesehen. Insoweit können von Verkäufern ausgestellte Rechnungen mit Negativkennzeichen nicht Grundlage dafür sein, die dem Käufer vom Verkäufer vorgelegten Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug oder zur Erstattung zu akzeptieren. Folglich muss sich der Käufer vom Vorsteuerabzug auf den durch die „Negativ“-Rechnung ausgestellten Rabatt trennen, es sei denn, es liegen entsprechende Gesetzesänderungen vor.

Notiz. Die Hauptrichtungen der Steuerpolitik Russische Föderation für das Jahr 2010 und für den geplanten Zeitraum 2011 und 2012 ist im Hinblick auf die Mehrwertsteuer geplant, die Frage der Möglichkeit der Ausstellung von Rechnungen mit negativen Kennzeichen (Guthabenkonten) zu lösen, um das Verfahren zur Anwendung von Steuerabzügen zu regeln. Nachdem solche Änderungen an der Abgabenordnung vorgenommen wurden, werden die entsprechenden Anpassungen an den Regeln für die Führung von Registern für erhaltene und ausgestellte Rechnungen, Kaufbücher und Verkaufsbücher vorgenommen, die durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000 N genehmigt wurden 914 (im Folgenden als die Regeln bezeichnet). Dies wird im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 02.06.2009 N 03-07-09 / 28 gemeldet.
Auf der dieser Moment Es ist bekannt, dass im Zusammenhang mit den zahlreichen Anfragen von Steuerzahlern, die durch die Annahme des Dekrets N 11175/09 verursacht wurden, die Arbeit zur Lösung dieses Problems intensiviert wurde.

Beamte: Nur Rabatte, die den Warenpreis verändern, nicht aber Prämien und Boni, korrigieren die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage

Zahlreiche Fragen der Steuerzahler im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Dekrets N 11175/09 werden aktiv vom Finanzministerium und dem Föderalen Steuerdienst behandelt.
Und früher haben Finanziers wiederholt Erklärungen abgegeben (siehe zum Beispiel Schreiben vom 26.07.2007 N 03-07-15 / 112), dass die Mnur dann angepasst wird, wenn sich der ursprüngliche Preis, zu dem Waren versandt werden, ändert. Ändert sich der Preis der Ware nicht und wird der Dank des Lieferanten als Prämie ausgegeben, dann sollten diese Beträge nach Ansicht des Finanzministeriums nicht als Zahlungen im Zusammenhang mit der Abrechnung der gelieferten Ware anerkannt werden. Die Zahlung von Warenverkäufern an ihre Käufer für diese Handlungen ist nicht mit der Entstehung von Verpflichtungen für Käufer verbunden, Eigentum (Eigentumsrechte) an Warenverkäufer zu übertragen, Arbeiten auszuführen oder Dienstleistungen im Rahmen des Liefervertrags zu erbringen. Operationen, für die Prämien und Vergütungen gezahlt werden, werden im Rahmen der Aktivitäten des Warenkäufers in der Region durchgeführt. Einzelhandel und stehen in keinem Zusammenhang mit den Tätigkeiten des Warenverkäufers. In diesem Zusammenhang unterliegen die Beträge der Prämien und Vergütungen, die der Käufer von Waren vom Verkäufer erhält und die sich nicht auf die Bezahlung der Waren beziehen, nicht den Anforderungen der Absätze. 2 S. 1 Kunst. 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (d. h. die angegebenen Beträge unterliegen nicht der Mehrwertsteuer als Beträge im Zusammenhang mit der Zahlung von Waren).

Kommentar zum Dekret N 11175/09, Bekanntmachung der Finanziers (Schreiben vom 05.05.2010 N 03-07-14/31, vom 29.04.2010 N 03-07-11/158, vom 30.03.2010 N 03-07 -04/02): In der besagten Entschließung wird festgestellt, dass die Rabatte, die das Unternehmen den Händlern gewährte, untrennbar mit dem Verkauf von Waren verbunden waren, das heißt, das Unternehmen hat den Verkaufspreis der Waren rechtmäßig gesenkt und die entsprechende Steuerbemessungsgrundlage angepasst bei der Berechnung der Umsatzsteuer, in deren Zusammenhang die Nachbelastung der Umsatzsteuer durch die Aufsichtsbehörde, das Anfallen von Bußgeldern und Steuersanktionen für diesen Vorfall als rechtswidrig anerkannt werden soll. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 16 Schiedsverfahrensordnung der in Kraft getretenen Rechtsakte der Russischen Föderation Schiedsgericht sind für die Behörden verbindlich Staatsmacht, Körper Kommunalverwaltung, andere Körperschaften, Organisationen, Beamte und Bürger und unterliegen der Vollstreckung im gesamten Gebiet der Russischen Föderation. Gleichzeitig muss die Partei, die an der Prüfung des Falls teilgenommen hat (in diesem Fall Dirol Cadbury LLC), die obige Resolution des Obersten Schiedsgerichts einhalten. In Bezug auf andere Steuerzahler, die Käufern von Waren Prämien (Vergütungen) zahlen und Käufern Rabatte auf den Preis der verkauften Waren gewähren, kann die Ausführung des oben genannten Erlasses von diesen Steuerzahlern freiwillig oder nach Annahme eines Schiedsgerichtsbeschlusses durchgeführt werden gegenüber diesen Personen im konkreten Fall. Darüber hinaus weisen die Finanziers darauf hin, dass der Steuerzahler gemäß der Position des Finanzministeriums, die im Schreiben Nr. 03-07-15/112 vom 26.07.2007 dargelegt ist, die MwSt.-Bemessungsgrundlage im betreffenden Steuerzeitraum anpasst, wenn die Die Gewährung von Rabatten (Prämien) hat zu einer Änderung des Verkaufspreises geführt: Diese Position steht nicht im Widerspruch zum Dekret N 11175/09 und hat sich daher nicht geändert.
Auch der Steuerdienst stand nicht zur Seite: Sein Schreiben vom 01.04.2010 N 3-0-06 / 63 beschreibt detailliert den Algorithmus der Aktionen des Verkäufers bei der Gewährung von Rabatten und der Zahlung von Boni an Käufer.
Die zu klärende Ausgangssituation stellt sich wie folgt dar: Ein Unternehmen verkauft den Großteil seiner Produkte durch Großhandel Käufer. Einige Lieferverträge sehen Prämien (Rabatte, Bonuszahlungen) für das Erreichen der Umsatzhöhe vor, insbesondere wird die Höhe des Rabatts prozentual zur Umsatzhöhe festgesetzt. Der Vertrag sieht keine Verpflichtung des Käufers vor, im Interesse des Verkäufers zu handeln, außer den im Liefervertrag festgelegten. Bei der Gewährung eines Skontos wird der im Vertrag festgelegte ursprüngliche Preis der Ware nicht angepasst.
Auf Nachfrage stellte der Föderale Steuerdienst fest, dass die steuerlichen Folgen der Rabatte mehr als einmal Gegenstand von Schiedsgerichten gewesen seien. So heißt es im Dekret N 11175/09, dass gewährte Rabatte, die untrennbar mit dem Verkauf von Waren verbunden sind, rechtmäßig den Preis der verkauften Produkte senken.
Unter Berücksichtigung der Rechtsprechung in solchen Fällen ist daher von folgendem auszugehen: Enthält der Kauf- oder Liefervertrag Bestimmungen über Rabatte (Boni), führt dies nicht dazu, dass zwischen den Parteien sonstige Rechtsbeziehungen bestehen, mit Ausnahme der vertraglich festgelegten. Boni (Prämien, Prämien) sollten als Formen von Rabatten betrachtet werden, die steuerliche Folgen entsprechend der Steuerregelung haben.
Das Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. Dezember 2006 N 07-05-06 / 302 besagt, dass, wenn der Vertrag Rabatte vorsieht, die den Preis der Waren ändern, dies nicht zur Verpflichtung führt, die Primärdokumente zu korrigieren. Eine solche Änderung erfolgt gemäß den Regeln des Geschäftsverkehrs: Gutschriften, Avise usw. Angesichts dessen schlägt der Föderale Steuerdienst vor, die Mehrwertsteuerregelung für solche Transaktionen wie folgt festzulegen.
Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer wird unter Berücksichtigung des Rabatts festgelegt. Wird der Rabatt nach Versand gewährt, muss die Basis um den Zeitraum angepasst werden, in dem sich der Versand der Ware niederschlägt. Diese Schlussfolgerung wird durch den genannten Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts bestätigt. Der Föderale Steuerdienst bietet das folgende Verfahren für die Gewährung von Rabatten und Boni an. Beim Verkauf von Waren muss der Verkäufer spätestens fünf Tage nach Versanddatum eine Rechnung ausstellen; es muss den Verkaufspreis angeben:
- Berücksichtigung des Rabatts oder Bonus, wenn sie am Versandtag gewährt werden;
- ohne Rabatt oder Bonus, wenn sie nach dem Versanddatum bereitgestellt werden.
Wenn der Warenpreis in der zum Zeitpunkt des Versands erstellten Rechnung ohne Abzug angegeben ist, muss die Rechnung bei Vorlage zusammen mit den entsprechenden Primärdokumenten entsprechend angepasst werden, einschließlich einer Änderung des Preises von die Güter. Korrekturen werden in der in Abschnitt 29 der Regeln vorgeschriebenen Weise vorgenommen.
Darüber hinaus muss der Verkäufer:
- Änderungen am Verkaufsbuch gemäß Artikel 16 der Regeln vornehmen;
- eine aktualisierte Erklärung für den Zeitraum abgeben, für den Änderungen am Verkaufsbuch vorgenommen wurden.
Der Käufer muss die korrigierte Rechnung im Einkaufsbuch registrieren. Er hat das Recht, in dem Zeitraum, in dem er eine berichtigte Rechnung erhält, Mehrwertsteuerbeträge zum Abzug vorzulegen. Wenn der Käufer die Rechnung vor der Korrektur der Rechnung bereits im Kaufbuch registriert und den Mehrwertsteuerabzug akzeptiert hat, sollte er Änderungen am Kaufbuch in der in Abschnitt 7 der Regeln vorgeschriebenen Weise vornehmen. Außerdem müssen Sie eine aktualisierte Erklärung für den Zeitraum abgeben, für den Änderungen am Einkaufsbuch vorgenommen wurden.

zentrale Schlussfolgerung. FTS: An den Käufer in bar gezahlte Prämien, die nicht mit der Erbringung von Dienstleistungen durch ihn zugunsten des Verkäufers oder einer Änderung des Vertragspreises zusammenhängen, ändern den Verkaufserlös nicht und unterliegen nicht der Mehrwertsteuer.

In einer Situation, in der Prämien und Vergütungen in bar an den Käufer gezahlt werden (sowohl durch Überweisung auf das Konto als auch durch Verrechnung als Vorauszahlung oder Schuldenminderung) und diese Vergütungen nicht mit der Erbringung von Dienstleistungen durch den Käufer zu Gunsten zusammenhängen des Verkäufers oder eine Änderung des Vertragspreises, muss der Verkäufer den Verkaufserlös ohne solche Prämien und Boni ermitteln. Dementsprechend wird die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer vom Verkäufer ohne Berücksichtigung solcher Prämien und Vergütungen bestimmt. Die angegebenen Beträge werden in diesem Fall nicht als Zahlungen im Zusammenhang mit der Abrechnung der gelieferten Ware anerkannt und unterliegen nicht der Mehrwertsteuer des Käufers.

Bis zu Änderungen der Gesetzgebung, die es ermöglichen würden, einen Mehrwertsteuerabzug auf der Grundlage einer "negativen" Rechnung zu erklären, ist es unseres Erachtens unrentabel, der Position "Retrobonus - eine Form des Rabatts" zu folgen. Außerdem ist entweder der Käufer in einer nachteiligen Position, wenn er vom Lieferanten eine „negative“ Rechnung über die Höhe des Bonus erhält, für die er keinen Vorsteuerabzug geltend machen kann, sondern gezwungen ist, diese Steuer zu zahlen des Budgets (andernfalls kann ihm auf die erhaltenen Boni zusätzliche Mehrwertsteuer berechnet werden), oder der Lieferant, wenn er nach Abzug der anfallenden Mehrwertsteuer gleichzeitig die Differenz (MwSt. aus dem Retrobonus) an den Käufer überweist und dadurch zum einen verursacht einen zusätzlichen vorzeitigen Mittelabfluss und erregt zweitens unnötige Aufmerksamkeit der Steuerbehörden im Zusammenhang mit der Anpassung der Bemessungsgrundlage aufgrund einer von ihnen nicht anerkannten "negativen" Rechnung.
Wenn der Käufer darauf besteht, die Mehrwertsteuer zusammen mit den Boni zu überweisen (wie die Praxis gezeigt hat, sind solche Anforderungen keine Seltenheit und werden manchmal in Ultimatumform gestellt), kann der Verkäufer die folgenden Gegenargumente vorbringen.
Erstens befasst sich das Dekret N 11175/09 mit Steuerrechtsverhältnissen im Zusammenhang mit den Jahren 2004-2005. Zu dieser Zeit erlaubte die Abgabenordnung dem Steuerzahler nicht, den dem Käufer gewährten Rabatt (Prämie) in die nicht betrieblichen Ausgaben einzubeziehen. Das Bundesgesetz Nr. 58-FZ vom 06.06.2005 ergänzte die Liste der nicht betrieblichen Aufwendungen um Paragraphen. 19.1 S. 1 Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Kosten in Form eines Rabatts (Prämie), der dem Käufer vom Verkäufer aufgrund der Erfüllung bestimmter Vertragsbedingungen, insbesondere des Einkaufsvolumens, gewährt (gezahlt) wird, werden bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer durch die verkaufende Organisation als nicht betriebliche Ausgaben berücksichtigt). Jetzt berücksichtigen Lieferanten Prämien und Boni, die auf der Grundlage von Paragraphen an Käufer gezahlt werden. 19.1 S. 1 Kunst. 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, und die Legitimität davon wird durch zahlreiche Klarstellungen des Finanzministeriums bestätigt. Vorstehendes bedeutet, dass der Lieferant keinen Grund hat, den Verkaufserlös bei der Zahlung einer Prämie an den Käufer anzupassen. Und selbst wenn dies der Fall wäre, hätte er nur das Recht, aber keinesfalls die Verpflichtung, die Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer in dem Zeitraum zu verringern, in dem der Bonus dem Käufer gewährt wurde. Der Käufer hat eine Spiegelsituation - die Prämie (Bonus) ist für ihn ein nicht betriebliches Einkommen, und dieses Einkommen erfüllt nicht die Kriterien von Art. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über den Gegenstand der Mehrwertsteuer.

Zweitens können die im Dekret Nr. 11175/09 gezogenen Schlussfolgerungen nicht losgelöst von den tatsächlichen Umständen des Falls beurteilt werden. In dem genannten Rechtsakt wird eine spezifische Situation betrachtet, in der ein bestimmter Lieferant organisiert ist eigenes System Anreize für Händler zur Erfüllung vertraglicher Bedingungen für den Kauf und Verkauf von Waren. Rabatte, die der Lieferant den Händlern gewährte, waren untrennbar mit dem Verkauf von Waren verbunden, d. h. der Lieferant reduzierte den Verkaufspreis der Waren rechtmäßig, indem er die entsprechende Steuerbemessungsgrundlage bei der Berechnung der Mehrwertsteuer anpasste. Durch die Gewährung eines Rabatts verringerte der Lieferant die Kosten der verkauften Waren. Dies war das Anreizsystem für Händler für die Erfüllung von Vertragsbedingungen für den Kauf und Verkauf von Waren. Wir betonen noch einmal: Die Parteien haben klar definiert, was sie unter einem Rabatt verstehen, und festgestellt: Er passt den Preis der Ware an.
Drittens findet sich in der Entschließung N 11175/09 kein Wort darüber, dass die Prämie, die der Lieferant dem Käufer (ohne Minderung der Warenkosten) für die Erfüllung der Vertragsbedingungen zahlt, die Erhebung von Mehrwertsteuer durch den Käufer in Höhe von so eine Prämie. Es enthält nur eine Tatsachenfeststellung: Unabhängig davon, wie die Vertragsparteien das Anreizsystem (Rabatte, Prämien) und das Verfahren zur Berechnung der Bemessungsgrundlage festgelegt haben, unterliegt die Höhe der Einnahmen des Lieferanten der Ermittlung unter Berücksichtigung von Rabatten, und gegebenenfalls Anpassung für diesen Steuerzeitraum, der den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) widerspiegelt. Mit anderen Worten, es gibt in dem besagten Gerichtsakt kein Wort darüber, dass die vom Käufer erhaltene Prämie der Mehrwertsteuer unterliegt. Und mehr noch - kein Wort darüber, dass der Lieferant die auf die Prämie erhobene Mehrwertsteuer abziehen kann.
Viertens, in Bezug auf das Verfahren zur Besteuerung der Mehrwertsteuer auf eine monetäre Prämie (Bonus) auf der Grundlage der Verkaufsergebnisse, die Regulierungsbehörden unter Bezugnahme auf die Absätze. 1 S. 1 Kunst. 146, Abs. 2 S. 1 Kunst. 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation war schon immer eindeutig: Prämien unterliegen weder vom Verkäufer noch vom Käufer der Mehrwertsteuer, es sei denn, ihre Zahlung steht im Zusammenhang mit der Erbringung bestimmter Dienstleistungen durch den Käufer. In der Regel schließen sich die Gerichte dieser Position an. Sie müssen die Prämie nur dann umsatzsteuerpflichtig machen, wenn die Zahlung auf die Erbringung bestimmter Dienstleistungen des Käufers für den Verkäufer (z. B. zur Durchführung einer Werbeaktion) zurückzuführen ist. In diesem Fall muss der Käufer eine Rechnung über den Prämienbetrag ausstellen, nach der der Lieferant unter den in Art. Kunst. 171, 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Schließlich erklären sowohl das Finanzministerium als auch der Föderale Steuerdienst, dass Retrobonusse und Bonusse die Mnicht beeinflussen und dass die Einhaltung der schriftlichen Erklärungen der Beamten durch den Steuerzahler die Grundlage für die Weigerung ist, ihn für eine Steuerstraftat zur Rechenschaft zu ziehen (Artikel 109, 111 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und ihm anfallende Strafen (Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Somit hat das Dekret N 11175/09 unseres Erachtens keine neuen Regeln in das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer eingeführt.

Das Formular des Dokuments "Liefervertrag mit der Bedingung der Zahlung von Retrobonussen" bezieht sich auf die Überschrift "Vertrag über die Lieferung von Waren, Produkten". Speichern Sie einen Link zum Dokument in in sozialen Netzwerken oder laden Sie es auf Ihren Computer herunter.

Lieferungen vorbehaltlich der Zahlung von Rabattprämien

d. [Ort des Vertragsschlusses] [Tag, Monat, Jahr]

[Vollständiger Name der Organisation] vertreten durch [F. I. O., Position], handelnd auf der Grundlage der [Satzung, Verordnung, Vollmacht], im Folgenden Lieferant genannt, einerseits und [vollständiger Name der Organisation], vertreten durch [F. I. O., Position], handelnd auf der Grundlage der [Charta, Verordnung, Vollmacht], im Folgenden als Käufer bezeichnet, andererseits und gemeinsam als Parteien bezeichnet, haben diese Vereinbarung wie folgt geschlossen:

1. Vertragsgegenstand

1.1. Der Lieferant verpflichtet sich, die Waren innerhalb der in dieser Vereinbarung festgelegten Bedingungen an den Käufer zu übergeben, und der Käufer verpflichtet sich, sie anzunehmen und zu bezahlen.

1.2. Das Sortiment und die Menge der Waren werden in der Spezifikation bestimmt, die von den Parteien vereinbart wird und eine Anlage und ein integraler Bestandteil dieser Vereinbarung ist.

1.3. Der Empfänger der Waren ist [Käufer/andere Person].

2. Qualität, Produktkennzeichnung

2.1. Die Qualität der gelieferten Waren muss [Name von GOST, OST, Spezifikationen, technische Muster, Beschreibungen], genehmigt von [Name der Stelle, die das TS genehmigt hat, TO, Datum der Genehmigung].

2.2. Die Waren müssen gekennzeichnet sein und Informationen gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation enthalten sowie von Dokumenten begleitet sein, die von der Gesetzgebung der Russischen Föderation für den Verkauf der Waren vorgeschrieben sind, einschließlich derjenigen, die die Qualität bestätigen von die Güter.

2.3. Der Lieferant garantiert, dass die gelieferten Waren während des Ablaufdatums (Verkaufszeitraum), Garantiezeit den Anforderungen dieses Vertrages und seiner Anhänge entsprechen, die ein wesentlicher Bestandteil davon sind. Die Gewährleistungsfrist wird ab dem Zeitpunkt des Verkaufs (Verkauf) der Ware durch den Käufer an den Verbraucher berechnet.

2.4. Im Falle von Änderungen in der Dokumentation, die die Qualität und Kennzeichnung der Waren bestätigt, einschließlich der Änderung oder Hinzufügung eines Strichcodes, verpflichtet sich der Lieferant, den Käufer über solche Änderungen spätestens [Wert] Tage vor Lieferung der Waren durch Bereitstellung der zu informieren relevante Dokumente.

3. Fristen und Reihenfolge der Warenlieferung

3.1. Die Waren werden während der Laufzeit dieses Vertrages in getrennten Partien geliefert.

3.2. Lieferhäufigkeit - [nach Bedarf ausfüllen].

3.3. Lieferzeitplan der Waren: [zehn Tage, täglich, stündlich usw.].

3.4. Eine vorzeitige Lieferung der Waren kann mit Zustimmung des Käufers erfolgen. Vorzeitig gelieferte und vom Empfänger angenommene Waren werden auf die Menge der in der nächsten Periode zu liefernden Waren angerechnet.

3.5. Die Lieferung der Ware erfolgt durch Versendung (Übergabe) an den in dieser Vereinbarung bezeichneten Empfänger.

3.6. Die Lieferung der Waren erfolgt durch den Lieferanten durch Versand an [Transportart angeben].

4. Rechte und Pflichten der Parteien

4.1. Der Lieferant ist verpflichtet:

4.1.1. Liefern Sie dem Käufer die Waren in angemessener Qualität und in angemessener Verpackung gemäß den Bedingungen dieser Vereinbarung.

4.1.2. Stellen Sie die Teilnahme Ihres Vertreters an der Warenannahme sicher.

4.1.3. Übergeben Sie gleichzeitig mit der Lieferung der Waren die erforderlichen Unterlagen an den Käufer.

4.1.4. Übergeben Sie die Ware frei von Rechten Dritter an den Käufer.

4.1.5. Wenn die Waren Mängel aufweisen, beseitigen Sie diese innerhalb von [Wert] ab dem Zeitpunkt der Annahme der Waren, der Erstellung der Handlung und der Übergabe der Handlung an den Lieferanten.

4.1.6. Im Gewährleistungsfall Mängelbeseitigung nach Maßgabe dieser Vereinbarung.

4.1.7. Informieren Sie den Käufer über alle Umstände, die es ihm erschweren oder unmöglich machen, seine Verpflichtungen aus diesem Vertrag innerhalb von [Wert] ab dem Zeitpunkt ihres Auftretens zu erfüllen.

4.1.8. Erfüllen Sie andere Aufgaben, die in dieser Vereinbarung festgelegt sind.

4.2. Der Lieferant hat das Recht:

4.2.1. Fordern Sie die rechtzeitige Abnahme der gelieferten Waren und die rechtzeitige Unterzeichnung von Dokumenten.

4.2.2. Fordern Sie die Zahlung von Vertragsstrafen gemäß den Bedingungen dieser Vereinbarung an.

4.3. Der Käufer ist verpflichtet:

4.3.1. Stellen Sie die rechtzeitige Annahme der gelieferten Waren sicher.

4.3.2. Bezahlen Sie die Waren in der in dieser Vereinbarung festgelegten Weise und innerhalb der Fristen.

4.3.3. Unterzeichnen Sie bei Annahme der Waren die Begleitdokumente und übergeben Sie eine Kopie dem Vertreter des Lieferanten.

4.3.4. Benachrichtigen Sie den Lieferanten über die Aussetzung, Reduzierung oder Beendigung der Finanzierung des Vertrags, um neue Bedingungen und andere Bedingungen für die Lieferung der Waren zu vereinbaren.

4.3.5. Erfüllen Sie andere Aufgaben, die in dieser Vereinbarung festgelegt sind.

4.4. Der Empfänger hat das Recht:

4.4.1. Die Übertragung der Waren gemäß den Bedingungen dieser Vereinbarung verlangen und Belege innerhalb der vorgeschriebenen Zeit.

4.4.2. Um die Übereinstimmung der Qualität der gelieferten Waren mit den Anforderungen zu überprüfen, Vereinbarung festgelegt, unabhängige Sachverständige einbeziehen.

4.4.3. Festgestellte Mängel sind dem Lieferanten unverzüglich bei Annahme der Ware oder bei Eintritt von Gewährleistungsfällen schriftlich anzuzeigen.

4.4.4. Fordern Sie die Zahlung von Vertragsstrafen gemäß den Bedingungen dieser Vereinbarung an.

4.4.5. Die Waren, deren Lieferung durch diesen Vertrag vorgesehen ist, ganz oder teilweise abzulehnen, vorbehaltlich einer Entschädigung des Lieferanten für die durch diese Ablehnung verursachten Verluste.

4.4.6. Fordern Sie vom Lieferanten alle Unterlagen und Informationen zum Vertragsgegenstand an.

5. Gefahrübergang der Ware

5.1. Der Lieferant trägt alle Risiken, Verluste oder Schäden an den Waren, bis sie an den Empfänger geliefert wurden.

5.2. Der Empfänger trägt alle Risiken, Verluste oder Schäden an den Waren ab dem Zeitpunkt des Erhalts.

6. Preis und Zahlungsverfahren

6.1. Der Käufer bezahlt die ihm vom Lieferanten gelieferten Waren zu den in der Spezifikation angegebenen Preisen.

6.2. Die Zahlung erfolgt per Banküberweisung für jede Warensendung gesondert innerhalb von [Wert] Tagen ab Rechnungseingang.

6.3. Für den Fall, dass die Lieferung der Waren in separaten Teilen erfolgt, die im Set enthalten sind, erfolgt die Zahlung nach Versand des letzten im Set enthaltenen Teils.

6.4. Wenn das mit dem Lieferanten vereinbarte Wareneinkaufsvolumen erfüllt ist und keine in diesem Vertrag vorgesehenen Verstöße vorliegen, hat der Käufer Anspruch auf einen Rabattbonus - einen monetären Anreiz für das Erreichen eines bestimmten Wareneinkaufsvolumens, auf das Abrechnungskonto des Käufers überwiesen. Der Retrobonus beträgt [Wert] % der Menge der gekauften Waren für [Monat/Quartal/Halbjahr/Jahr].

Die Auszahlung der Rabattprämien erfolgt auf Grundlage der Kalkulation und Rechnung innerhalb von [Wert] Tagen ab Rechnungseingang. Die Berechnung gilt als vom Lieferanten akzeptiert, sofern keine Einwände erhoben werden.

7. Haftung der Parteien

7.1. Im Falle einer erheblichen Verletzung der Anforderungen an die Qualität der Ware ist der Lieferant verpflichtet, nach Wahl des Käufers den für die Ware bezahlten Betrag an ihn zurückzuerstatten oder die Ware mit unzureichender Qualität durch die Ware zu ersetzen dem Vertrag entsprechen.

7.2. Bei Unterlieferung oder verspäteter Lieferung der Waren zahlt der Lieferant dem Käufer eine Vertragsstrafe in Höhe von [Wert] % der Kosten der gesamten Warensendung für jeden Tag der Verzögerung bis zur tatsächlichen Erfüllung der Verpflichtung.

7.3. Bei verspäteter Zahlung der gemäß diesem Vertrag übertragenen Waren hat der Käufer dem Lieferanten eine Vertragsstrafe in Höhe von [Wert] % des Betrags der Schuld für jeden Tag der Verspätung zu zahlen.

8. Maßnahmen dieser Vereinbarung

8.1. Dieses Abkommen tritt vom [Tag, Monat, Jahr] bis zum [Tag, Monat, Jahr] in Kraft. Das Abkommen kann durch Vereinbarung der Vertragsparteien verlängert werden.

8.2. Alle gemäß dieser Vereinbarung angenommenen Dokumente, Spezifikationen, Anhänge und Ergänzungen sind gültig und werden mit Unterzeichnung durch die Parteien Bestandteil dieser Vereinbarung.

9. Das Verfahren zur Änderung und Kündigung dieser Vereinbarung

9.1. Alle Änderungen und Ergänzungen dieser Vereinbarung sind nur bei schriftlicher Anmeldung und Unterzeichnung durch beide Parteien gültig.

Die Vertragspartei sendet den Änderungsentwurf zu dieser Vereinbarung in Form einer Zusatzvereinbarung zu der Vereinbarung, die andere Vertragspartei ist verpflichtet, die eingereichten Änderungsentwürfe zu prüfen und innerhalb von [Wert] Tagen nach Erhalt eine unterzeichnete Kopie davon zu senden Zusatzvereinbarung oder eine begründete Weigerung, die eingereichten Änderungen vorzunehmen.

9.2. Dieser Vertrag endet mit Ablauf seiner Laufzeit und kann auch vorzeitig gekündigt werden:

Durch schriftliche Vereinbarung der Parteien;

Einseitig im Falle der Ablehnung dieser Vereinbarung durch eine der Parteien in Fällen, in denen die Möglichkeit einer solchen Ablehnung gesetzlich oder in dieser Vereinbarung vorgesehen ist;

In anderen Fällen, die durch Gesetz oder Vereinbarung der Parteien vorgesehen sind.

9.3. Für den Fall, dass eine der Parteien der vorzeitigen Beendigung dieser Vereinbarung widerspricht, erfolgt die Beendigung der Vereinbarung gerichtlich unter Einhaltung der in Ziffer 10.1 dieser Vereinbarung festgelegten Zuständigkeitsregeln.

10. Besondere Bedingungen. Höhere Gewalt

10.1. Streitigkeiten, die zwischen den Parteien während des Abschlusses, der Ausführung, der Beendigung des Vertrages entstehen, werden von den Parteien gütlich beigelegt. Wird keine Einigung erzielt, kann jede Partei ein Schiedsverfahren beantragen.

10.2. In Angelegenheiten, die nicht durch diese Vereinbarung geregelt werden, richten sich die Parteien nach der geltenden Gesetzgebung.

10.3. Die Parteien sind von der Haftung für die teilweise oder vollständige Nichterfüllung von Verpflichtungen aus diesem Vertrag befreit, wenn Umstände höherer Gewalt (Feuer, Überschwemmung, Erdbeben, wesentliche Gesetzesänderungen) eingetreten sind und diese Umstände die Ausführung dieses Vertrages direkt beeinflusst haben.

10.4. Die Vertragspartei, in deren Hoheitsgebiet die Umstände höherer Gewalt eingetreten sind, ist verpflichtet, innerhalb von [Wert] Tagen ab dem Datum der Beendigung der Katastrophenumstände die andere Vertragspartei über die Art der höheren Gewalt, den Grad der Zerstörung und ihre Auswirkungen auf die Ausführung dieser Vereinbarung schriftlich.

10.5. Macht die andere Partei diesbezüglich einen Anspruch geltend, so ist die von Umständen höherer Gewalt betroffene Partei gemäß einer von der Handelskammer ausgestellten Bescheinigung von der Haftung befreit.

11. Sonstige Bedingungen

11.1. Diese Vereinbarung wird in russischer Sprache in zwei Originalausfertigungen erstellt, eine für jede der Parteien.

11.2. Nach Unterzeichnung dieser Vereinbarung werden alle diesbezüglichen Vorverhandlungen, Korrespondenzen, Vorvereinbarungen und Absichtsprotokolle zu Fragen, die in irgendeiner Weise mit dieser Vereinbarung in Zusammenhang stehen, null und nichtig.

11.3. Die Parteien verpflichten sich, bei der Ausführung dieser Vereinbarung die Zusammenarbeit nicht auf die Einhaltung der in dieser Vereinbarung enthaltenen Anforderungen zu reduzieren, Geschäftskontakte zu pflegen und alle erforderlichen Maßnahmen zu ergreifen, um die Effizienz und Entwicklung ihrer Geschäftsbeziehungen sicherzustellen.

12. Angaben und Unterschriften der Parteien

Lieferant Käufer

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In einer Dynamik Marktbeziehungen Motivations- und Ermutigungsspiel wichtige Rolle in erfolgreiche Entwicklung Geschäft. Ein effektives und gleichzeitig recht einfaches Instrument zur Stimulierung des Umsatzwachstums und zur Erhöhung der Kundenbindung ist ein Retro-Bonus oder ein nachträglicher Rabatt, der in der westlichen Welt häufig verwendet wird und sich allmählich in Russland durchsetzt.

Was ein Retro-Rabatt ist, die Grundsätze seiner Berechnung und Abgrenzung sowie die Merkmale der Berichterstattung über diese Vergütung - in diesem Artikel.

Was ist ein Retro-Bonus im Handel?

Ein Retro-Bonus ist vereinfacht gesagt eine verkaufsfördernde Prämie, die von Lieferanten an Käufer gezahlt wird, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Im Handel wird eine solche Prämie beispielsweise von einem Hersteller an einen Händler oder Vertreiber gezahlt, wenn ein vorbestimmtes Einkaufs- oder Verkaufsvolumen erreicht wird.

Der Unterschied zwischen einem Retro-Bonus und einer Prämie

Obwohl der Retrobonus ein eigenständiger Einflusshebel zur Verkaufsförderung ist und häufig praktiziert wird, sieht der Gesetzgeber ihn nicht als eigenständiges Instrument an. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation identifiziert einen solchen Bonus als Prämie, die der Verkäufer dem Käufer in Geldform als Anreiz für die Erfüllung bestimmter Vertragsklauseln zahlt, beispielsweise für den Kauf einer bestimmten Warenmenge.

Gleichzeitig kann die angegebene Prämie auch im Wesentlichen ein Rabatt sein und eine Reduzierung der vertraglichen Produktkosten oder eine Reduzierung des Lieferrückstands darstellen.

Bedingungen für die Bereitstellung von Retro-Boni

Die Bedingungen für die Zahlung eines nachträglichen Rabatts, der einem Vertriebspartner zusteht, können unterschiedlich sein, werden jedoch immer im Voraus in der Phase des Abschlusses eines Liefervertrags klar festgelegt.

• Die häufigste Option - der Käufer erhält einen Bonus basierend auf den Ergebnissen des Verkaufsplans. Dies kann der Verkauf von Waren für eine vertraglich vereinbarte Menge oder der Kauf einer vereinbarten Produktmenge sein. In jedem Fall kann der Lieferant mit dieser Prämienmethode den Absatz bestimmter Waren steigern, die eine zusätzliche Stimulierung der Nachfrage erfordern.
• Einhaltung der Vertragsbedingungen . Wenn während der gesamten Laufzeit des Vertrages keine Verstöße gegen wesentliche Vertragsbestimmungen erfolgten, kann der Verkäufer mit Zuspruch rechnen. Dazu gehört unter anderem die eindeutige Erfüllung finanzieller Verpflichtungen aus dem Vertrag.
• Arbeiten werden zeitnah ausgeführt . Einige Lieferanten wenden diese Anreizmethode für an operative Arbeit Händler, - schneller Versand, pünktliche Lieferung der Bestellung, all dies kann ein Grund zur Ermutigung sein.

Es sollte auch berücksichtigt werden, dass der Zahlung eines Retro-Bonus für die Kategorie Lebensmittel bestimmte Beschränkungen auferlegt werden: Durch den Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom Juli 2016 Nr. genehmigt, dass die Höhe der Vergütung 5 % des Preises der gekauften Produkte nicht überschreiten darf, und im Falle des Kaufs bestimmte Typen gesellschaftlich bedeutende Lebensmittel und ist vollständig verboten.

Auf Bundesebene gibt es noch keine Beschränkungen der Höhe der Vergütung für den Kauf eines Non-Food-Sortiments, so dass der Prozentsatz des Bonus beliebig sein kann, sofern eine solche Motivationspolitik für das Lieferunternehmen ausreichend gerechtfertigt ist.

Klassifizierung von Retro-Boni

Der Nachträgliche Bonus hat mehrere Zahlungsmöglichkeiten, Informationen darüber, welche davon in einer bestimmten Situation anwendbar sind, sind im Vertragstext oder der entsprechenden unterzeichneten Zusatzvereinbarung angegeben ohne Fehler von beiden Seiten.

Bonusware

Die einfachste und häufigste Art von Retro-Boni im Handel ist die kostenlose Lieferung von Produkten. Diese Art von Beziehung zwischen Verkäufer und Käufer ist jedoch mit der Entstehung zusätzlicher Steuerschulden behaftet, für die Mehrwertsteuer für die erste und für das Bruttoeinkommen für die zweite.

Vermeiden mögliche Schwierigkeiten, wichtig:

• unterzeichnen Sie einen rechtsgültigen Vertrag über die Bereitstellung eines Retro-Rabatts;
• einen dokumentarischen Nachweis der Verkaufs- und Kauftransaktion der vereinbarten Produktmenge haben;

In Geldangelegenheiten

Im Preis der vertragsgegenständlichen Ware ist bereits ein Retrorabatt enthalten, der bei Erreichen des festgelegten Abnahmevolumens zur Zahlung fällig wird. In diesem Fall muss der Vertrag wie folgt formuliert werden:

• bestimmte Fristen, innerhalb derer der Kauf vollständig getätigt werden muss;
• der Kaufbetrag oder die Produktmenge, die gekauft werden muss, um den Anreiz zu erhalten;
• Prozent Entschädigungszahlung vom vollen Warenwert aus dem Vertrag;
• der Zeitraum, in dem der Retrobonus gutgeschrieben wird.

Der Vertrag wird von beiden Parteien unterzeichnet, was bedeutet, dass alle genannten Bedingungen vereinbart sind.

Als eine Option

Die Option impliziert das Recht, aber nicht die Verpflichtung des Käufers, Waren für einen bestimmten Zeitraum zu einem Bonuspreis zu kaufen.

Der Vertrag muss die Bedingungen für den Erwerb der Option regeln: den Zeitpunkt des Sonderpreises sowie die Form der Vergütung.

Wie und in welcher Form werden Retro-Boni gesammelt?

Der Zeitpunkt des Zuflusses

• Am Eingang - der Bonus wird beim Kauf von Waren beim Hersteller gezahlt.
• Auf Lager – Die Vergütung wird bei Lagerung bereits gekaufter Produkte abgegrenzt. Dies wird normalerweise durch den Versuch erklärt, den Händler gegen einen Rückgang des Warenpreises zu versichern (dies tritt auf, wenn mit einer hochtechnischen und schnell an Bedeutung verlierenden Nomenklatur gearbeitet wird). Letztere wiederum erhält beim Kauf eines neuen Warensortiments einen Rabatt.
• Bei der Ausfahrt wird die Prämie beim Verkauf der Ware an den Käufer fällig. Der Lieferant fördert also nicht so sehr den Kauf, um das Lager zu füllen, sondern die Förderung des Verkaufs durch den Händler an den Verbraucher.

Versandart

Am häufigsten wird ein Retro-Bonus durch eine Gutschrift ausgestellt, insbesondere bei der Abrechnung mit Käufern aus anderen Ländern. In der Buchhaltung wird eine Gutschrift durch Verrechnung der Schuld getilgt. Es gibt aber auch Barzahlungen – diese Methode ähnelt der üblichen Warenzahlung.

So berechnen Sie den Retro-Bonus

Die Berechnung der Nachvergütung erfolgt in der Regel nach folgender Formel:

Retrobonus = Prämienbetrag für den Kauf der vereinbarten Warenmenge + Vergütung für damit verbundene Dienstleistungen.

Folgende Leistungen können bei der Berechnung des nachträglichen Rabatts erstattungsfähig sein:

• Logistik.
• Dienstleistungen für die Abholung und Verpackung von Produkten.
• Marketing- und Verkaufsförderungsdienste.

Die Berechnung berücksichtigt nicht die dem Einzelhändler vorgelegte Mehrwertsteuer sowie die Kosten der Verbrauchssteuer, wenn die Produkte verbrauchssteuerpflichtig sind.

Ein Beispiel für die Berechnung von Retro-Boni

Bonusberechnungssystem mit Beispielen:

• Zu vereinbarten Bedingungen kauft der Käufer Kristallvasen vom Lieferanten Gesamtkosten 10 Millionen Rubel. Marketingpolitik Der Hersteller hat einen Retro-Bonus in Höhe von 10 Prozent des Vertragswerts genehmigt, sodass die maximale Prämiensumme 1 Million Rubel beträgt. 200.000 Rubel wurden für Verpackungsdienstleistungen ausgegeben, weitere 300.000 wurden für Logistikdienstleistungen ausgegeben. Die Kosten der erbrachten Dienstleistungen werden in voller Höhe vergütet, zuzüglich weiterer 500.000 - Bonus für das gekaufte Volumen.
• Unternehmen A verkauft Pralinen des Herstellers B. Der Vertragspreis für den Erhalt eines nachträglichen Rabatts beträgt 1.000.000 Rubel. Der maximale Bonus für Lebensmittel beträgt im Rahmen dieses Abkommens 5 %, d. h. 50.000 Rubel. A ausgegeben 30.000 Rubel für Werbeleistungen, diese Kosten werden vom Hersteller bezahlt, und 20.000 werden vom Käufer als Bonusteil für den Verkauf des vereinbarten Produktvolumens benötigt.

Was sind zusätzliche Retro-Boni und warum werden sie benötigt?

Trotz der Tatsache, dass der Retro-Bonus in Form eines rechtsverbindlichen Vertrages dokumentiert wird, der den Warenwert eindeutig angibt, kommt es in der Realität vor, dass der Preis von bereits versandten und vom Käufer erhaltenen Produkten nach unten korrigiert werden kann. Wenn beispielsweise der Kaufvertrag in einer Steuerperiode unterzeichnet wurde und die Lieferung in der nächsten Steuerperiode erfolgte, hat der Lieferant das Recht, einen nachträglichen Rabatt auf den Warenpreis zu gewähren.

Die Buchhaltung bucht diesen Nachlass über eine Negativrechnung. Die Verwendung eines solchen Dokuments ist aus rechtlicher Sicht seit Oktober 2011 legal und rechtmäßig. Dieser Rabatt wird nicht so schwierig ausgestellt:

• Der Lieferant stellt eine Korrekturrechnung aus.
• Der Verkäufer teilt dem Käufer die Tatsache der Preissenkung mit, dies geschieht im Zusammenhang mit der Notwendigkeit, die Zustimmung des Empfängers zur Änderung des Warenpreises zu dokumentieren.
• Durch Vornahme der oben genannten Maßnahmen hat der Lieferant das Recht, einen Retro-Rabatt als besondere Art von Retro-Bonus zu gewähren.

Gesetzliche Registrierung

Die Zahlung eines Retrobonus ist eine Art besondere vertragliche Verpflichtung, die zwischen zwei Parteien im Bereich des Handels entsteht. Um Missverständnisse und Verzögerungen zu vermeiden sowie das Risiko von Problemen mit den Steuerbehörden zu minimieren, ist es wichtig, diese Beziehungen korrekt zu formalisieren.

Retro-Bonusvereinbarung

Ein Retro-Rabatt ist eine zusätzliche Vergütungsmaßnahme. Um die Abrechnung solcher Transaktionen zu vereinfachen, ist es daher richtiger, diese Nebenzahlungen nicht mit dem Hauptkaufvertrag zu verknüpfen, sondern einen separaten Vertrag abzuschließen.

Die Retro-Bonus-Vereinbarung ist ein zentrales Dokument, in dem die Verpflichtungen der Parteien vereinbart und die Höhe der erhaltenen Leistung festgelegt wird.

Wichtige Punkte beim Vertragsabschluss:

• Der Vertrag muss nummeriert und datiert sein, sein Titel muss eine Beschreibung des Zwecks seiner Unterzeichnung enthalten.
• Obligatorische Angabe der Warenkosten, Zahlungsarten (bar oder bargeldlos).
• Es ist notwendig, den Prozentsatz des dem Käufer angebotenen Retro-Bonus anzugeben, in welchem ​​​​Zeitraum die Prämie ausgezahlt wird usw.

Zusatzvereinbarung

Dies ist ein Dokument, das im Wesentlichen den Vertrag selbst wiederholt. Eine Vereinbarung kann im Gegensatz zu einem Vertrag entweder schriftlich oder mündlich erfolgen.

Häufig ergänzt der Vertrag einen bereits abgeschlossenen Vertrag, der die Höhe des Bonus-Incentives und die wesentlichen Einzelheiten seines Erhalts für einen bestimmten Zeitraum, einen Kalendermonat oder einen anderen kurzfristigen Abrechnungszeitraum festlegt.

Die Zusatzvereinbarung legt auch die Auszahlungsform, den Prozentsatz und den Zeitraum für den Erhalt von Bonusgeldern fest.

Abrechnung von Vergütungen in Dokumenten

Bei der Abrechnung eines Retro-Bonus müssen Sie diese Schritte eindeutig befolgen:

1. Berechnen Sie die Höhe der Vergütung - manchmal werden Informationen über Retro-Boni im letzten Moment festgelegt.
2. Retroboni werden für jede Bestellposition separat berechnet, wobei zu berücksichtigen ist, dass:

• manchmal wird ein rückwirkender Rabatt nicht für alle Artikel einer Bestellung berechnet;
• unterschiedliche Arten von Produkten in derselben Bestellung können unterschiedliche Anreizberechnungsansätze erfordern.

1. Die obligatorische Kontrolle des vollständigen Warenversands im Rahmen der Retro-Bonus-Vereinbarung ist erforderlich.
2. Achten Sie im Falle einer Warenrückgabe darauf, dass die mit dem Bonus versehenen Positionen nicht retournierbar werden.

Bilanzierung von Retro-Boni

In der Buchhaltung gibt es zwei Möglichkeiten, einen rückwirkenden Rabatt abzubilden:

1. Die Zuordnung zu den Warenkosten ist der Vorteil dieser Methode, um eine transparente Abrechnung von Ein- und Verkäufen und eine mögliche flexible Steuerung des Verkaufspreises zu gewährleisten.
2. Dem Finanzergebnis zuordnen - diese Option ist praktisch viel häufiger:

• charakteristisch für die FMCG-Branche mit ihrer Vielzahl an Betrieben;
• Finanztransaktionen im Rahmen der Transaktion können auch am Ende des Berichtszeitraums stattfinden, was eine Anpassung der Produktionskosten unmöglich macht;
• das Fehlen einer speziellen Regelung zur Bilanzierung von Vergütungen zwingt das Unternehmen dazu, eine allgemeine Aufzeichnung der Boni zu führen. Buchhaltung finanzielles Ergebnis kann nicht für das gesamte Unternehmen durchgeführt werden, sondern punktuell für Produktlinien, für eine bestimmte Marke oder Marke usw.

Der Lieferant darf den Umsatz im Berichtszeitraum mindern, wenn der Aktionsrabatt dem Händler gewährt wird. Da die Gesamteinnahmen bereits in der Buchhaltung des vorangegangenen Berichtszeitraums enthalten sind, führt diese Anpassung zu einer Überzahlung der Einkommensteuer. Es ist möglich, das Problem gemäß Artikel 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu lösen, der die Möglichkeit beschreibt, einen rückwirkenden Rabatt nicht als Einkommen aus dem vorherigen Berichtszeitraum, sondern als Ausgabenteil des aktuellen Berichtszeitraums zu bilanzieren. Dadurch können Diskrepanzen zwischen Buchhaltung und Steuerberichten ausgeglichen werden.

Um den Retrobonus in der Buchhaltung abzubilden, wird die Belastung des Kontos 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ und die Gutschrift des Kontos 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ verwendet.

Mit dem Erhalt einer Bonusprämie erhöht sich das Einkommen des Käufers, was zu einer Neuregelung der Einkommensteuer führt. Dazu sollte der Käufer eine Erklärung mit Klarstellungen für den vorangegangenen Berichtszeitraum abgeben. Es ist auch möglich, den Anreizbetrag im Einkommensteil der laufenden Periode gemäß Absatz 1 der Kunst zu berücksichtigen. 268 und Absatz 2 der Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Allerdings muss der Anspruch auf eine solche Eintragung gerichtlich begründet und nachgewiesen werden (Urteil des Bundesschiedsgerichts des Nordwestbezirks Nr. A05-3807/2012 vom 02.04.2013), daher in den meisten Fällen das erstgenannte Verfahren ist vorzuziehen.

Steuerliche Bilanzierung von Retroboni

Die Besteuerung von Retro-Rabatten hängt von mehreren Nuancen ab:

1. Wird Mehrwertsteuer berechnet? Der daraus resultierende Rabatt ist häufig mehrwertsteuerpflichtig. Wenn Sie den Bonusbetrag zunächst um den Standardsatz von 18 % erhöhen, wird seine Größe erheblich und unrentabel zurückzugeben sein.
2. Für welche Warengruppe wird die Prämie angeboten - Food oder Non-Food (Mehrwertsteuer unterliegt unterschiedlichen Möglichkeiten). Der Essenspreis enthält bereits die Mehrwertsteuer, sodass bei Berücksichtigung des Retro-Bonus die vollen Kosten angesetzt werden.

MwSt

Die Mehrwertsteuer für einen nachträglichen Rabatt wird durch Artikel 2.1 der Kunst geregelt. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Zahlung einer Prämie für den Kauf eines bestimmten Warenvolumens die Kosten für den Versand von Waren für den Verkäufer nicht verringert, um die Steuerbemessungsgrundlage zu berechnen, sofern im Vertrag nichts anderes bestimmt ist .

Körperschaftssteuer

Die Höhe der überwiesenen Vergütung wird vom Hersteller als Nichtverkaufskosten ausgewiesen (Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Käufer berücksichtigt den Bonusbetrag als nicht betriebliches Einkommen (Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ein Retro-Bonus ist ein einfaches Verkaufsförderungsinstrument, das auch in unserem Land zunehmend von Gegenparteien in Handelsbeziehungen genutzt wird.

Doch bei aller scheinbaren Einfachheit ist es wichtig, verantwortungsbewusst vorzugehen gesetzliche Registrierung diesen Bonus sowie dessen anschließende Buchführung und Steuerbilanzierung, um keine Sanktionen wegen Nichteinhaltung geltender Gesetze zu verhängen.

Bei der Entwicklung eines jeden Unternehmens spielt ein Motivationsfaktor eine große Rolle. Somit haben Produkthersteller die Möglichkeit, die Intensität des Verkaufs ihrer Waren in Einzelhandelsketten auf Kosten einer Art Vergütung für Distributoren und Händler zu stimulieren. In der internationalen Praxis wird diese Geste als „Rabatt“ bezeichnet, in Russland ist es ein Retro-Bonus (kurz für „Retrospective Bonus“). Warum es benötigt wird, was passiert und was für seine Berechnung erforderlich ist, erfahren Sie in unserem Artikel.

Begriff entziffern

Der Begriff „Retrospektive“ bedeutet „Bezug auf die Vergangenheit“. Im Handel sind dies bereits verkaufte oder gekaufte Waren. Für ihr bestimmtes Volumen gemäß dem erstellten Vertrag zahlt der Lieferant dem Händler einen Retro-Bonus. Oder der Händler zahlt eine Prämie Einzelhandelsgeschäfte für schnellen Warenverkauf oder gute Leistung. Ein solcher Bonus hält die gesamte Kette vom Hersteller bis zum Endverbraucher motiviert. Die Bedingungen für seine Bereitstellung können wie folgt sein:

• . Das kann sein verkaufte Waren für einen bestimmten Betrag oder in einer bestimmten Menge. Dank dieses Bonus kann der Lieferant den Absatz von weniger beliebten Artikeln im Sortiment steigern oder die Leistung in einem bestimmten Marktsegment verbessern.
• Qualitätserfüllung der Vertragsbedingungen. Mit anderen Worten, vorbehaltlich der Zahlungsdisziplin des Händlers bzw Einzelhändler kann eine Auszeichnung erhalten.
• Gute fruchtbare Arbeit. Wenn Waren schnell versendet werden, Einzelhandelsketten ihre Produkte pünktlich erhalten, kann der Händler einen Anreiz vom Lieferanten erhalten.

Nachträgliche Boni werden von der Gegenpartei bestimmt, die ihr Angebot an den Einzelhändler abgibt. Die Bedingung ist im Vertrag festgelegt. In der Regel nutzt der Distributor die erhaltene Auszeichnung unter anderem, um die nächsten „Umsetzer“ entlang der Kette anzuregen. Es gibt wiederum drei Arten von Boni:

• Barbetrag. In der Regel ist dies ein bestimmter Prozentsatz des Wertes des Kauf- und Verkaufsgeschäfts. Es wird ein Konsignationsvertrag erstellt, in dem absolut alles geregelt ist, einschließlich des Zeitpunkts der Prämienabzüge und der Form ihrer Auszahlung.
• Eine Option oder die Möglichkeit, Waren in einem bestimmten Zeitraum zu einem reduzierten Vorzugspreis zu kaufen.
• Bonusfreies Produkt. Dies ist einer der häufigsten Boni von einem Lieferanten, hat jedoch eine Reihe negativer Aspekte in Bezug auf die Buchhaltung und den Arbeitsablauf.

Die Lieferung von kostenlosen Waren als Prämien erfordert eine sorgfältige Gestaltung. Dokumente müssen rechtlich korrekt sein. Besonders lohnt es sich, den Vertragsabschluss mit besonderer Sorgfalt anzugehen – besser, wenn er getrennt vom Hauptliefervertrag aufgesetzt wird.

Alle Operationen müssen bestätigt werden: sowohl die Zahlung eines Retro-Bonus als auch die Erfüllung des durch die Bedingung angegebenen Volumens (in Rubel oder natürlichen Einheiten).

Retro-Bonusberechnung

Bereits vor Beginn des Jahres 2017 betrug der maximale Prozentsatz der Belohnung in Form eines Retro-Bonus 10 %. Im Zusammenhang mit der Änderung von Art. 9 Bundesgesetz Nr. 381-FZ wurde diese Zahl auf 5 % reduziert. Alle Verträge, die den neuen Anforderungen nicht entsprachen, wurden ab dem 1. Januar 2017 ungültig. Den Retro-Bonus können Sie nach folgender Formel berechnen:

Retro-Bonus = Belohnung für den Kauf einer bestimmten Menge an Lebensmitteln + Vergütung für bestimmte Dienstleistungen.

Folgende Leistungen sind im Bonusbetrag enthalten: Promotion, Logistik, Vorbereitung, Verarbeitung und Verpackung der Ware. Bei der Berechnung des Bonus wird die dem Händler in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer nicht berücksichtigt, und wenn die Waren verbrauchsteuerpflichtig sind.

Hier ist ein Beispiel für die Berechnung eines Retro-Bonus.

Im Rahmen des Vertrags kauft der Händler Waren vom Lieferanten für 3 Millionen Rubel. Insgesamt wurden 100.000 Rubel für Logistik, Werbung und Arbeit mit Produkten ausgegeben. Der Bonus kann in diesem Fall maximal 150.000 Rubel (5% von 3 Millionen Rubel) betragen. Beispielsweise werden 100.000 Rubel für Dienstleistungen und 50.000 Rubel für die gelieferte Ware (oder 1,7%) vergütet.

Abrechnung von Vergütungen in Dokumenten

Das Wichtigste bei der Verwendung von Retro-Boni ist ihr Design. Es gibt zwei Methoden, sie in der Buchhaltung widerzuspiegeln: die Zuordnung zu den Produktionskosten und zum Ergebnis. Im ersten Fall wird ein transparentes System für den Warenverkehr gebildet, und die Werbung selbst wird zu einem Preisregulator. Im zweiten Fall wird ein großer Strom von Finanztransaktionen systematisiert und eliminiert, der Warenpreis wird einkommensneutral angepasst und das Abgrenzungssystem für die gesamte Produktpalette wird in Ordnung gebracht.

Der Vertrag über die Auszahlung von Retro-Boni muss eine Reihe von Regeln erfüllen:

• Die Hauptaktion (Lieferung) steht im Titel und in Klammern steht ein Nachsatz „mit der Bedingung, nachträgliche Prämien zu zahlen“.
• Beide Seiten heißen Verkäufer und Käufer.
• Alle Bedingungen, unter denen der Retrobonus entsteht, sind im Kapitel der Vereinbarung „Finanzielle Bedingungen und Abrechnungsverfahren“ beschrieben. Dort ist es zwingend erforderlich, die Kosten der Waren, das Recht auf Erhalt eines Bonus mit Prozentsätzen und Bedingungen sowie Zahlungsbedingungen anzugeben.

Darüber hinaus kann als Zusatzvereinbarung zum Vertrag ein Retro-Bonus herausgegriffen werden, bei dem der Lieferant beabsichtigt, den Käufer einmalig zu belohnen. Oder die Vereinbarung kann mündlich sein. Gleichzeitig ist es wichtig, alle durchgeführten Operationen zu dokumentieren und den Bonus selbst als „für erbrachte Leistungen“ zu formulieren.

Möglichkeit, Retro-Boni als Hebel einzusetzen eigene Entwicklung eröffnet große Perspektiven für Zulieferer und Hersteller. Motivation ist ein ernstzunehmender Faktor in der Bewegung, und den Wunsch zu wecken, so viel wie möglich zu verkaufen, wirkt in Einzelhandelsketten schnell Wunder. Allerdings sollten Sie mit internen Dokumenten und Berichten so vorsichtig wie möglich sein. Jeder lächerliche Fehler, jede falsche Buchung oder jeder nicht gemeldete Rubel kann zu ernsthaften Problemen mit dem Gesetz führen.

Das Schreiben verdeutlichte die Anwendung des Handelsgesetzes neue Edition.

Inkrafttreten des Gesetzes

Aus dem Gesetz Nr. 273-FZ, das das Handelsgesetz geändert hat, vorbehaltlich der Bestimmungen von Art. 422 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation (Vereinbarung und Gesetz) folgt, dass die Vertragsbedingungen im Zusammenhang mit der Umsetzung des Handelsgesetzes vor dem 1. Januar 2017 an die neuen Anforderungen des Gesetzes angepasst werden müssen.

Nach diesem Datum können die Vertragsbedingungen, die dem Handelsgesetz (in der Fassung des Gesetzes Nr. 273-FZ) widersprechen, die Beziehung der Vertragsparteien nicht regeln.

Die Wirkung des Gesetzes auf den Personenkreis

Artikel 1 des Gewerbegesetzes wurde durch Teil 6 ergänzt, wonach die kartellrechtlichen Vorschriften, Gebote und Verbote auch für das Handeln und Unterlassen von Personen gelten, die zu demselben Personenkreis mit einer wirtschaftlichen Einheit im Sinne des Wettbewerbsschutzgesetzes gehören .

Der Begriff einer Personengruppe und die Zeichen, mit denen Personen darin eingeschlossen sind, sind in Art. 9 des genannten Gesetzes.

Das Konzept des „Handelsnetzwerks“

Die Neuauflage des Handelsgesetzes sieht ein neues Konzept eines Handelsnetzes vor.

Es wurde mit dem Begriffsapparat des Wettbewerbsschutzgesetzes in Einklang gebracht.

Handelsnetz - eine Gruppe von zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen, die dazu gehören rechtliche Grundlage eine wirtschaftliche Einheit oder mehrere wirtschaftliche Einheiten, die nach dem Wettbewerbsschutzgesetz zu einer Personengruppe zusammengeschlossen sind, oder ein Zusammenschluss von zwei oder mehreren gewerblichen Einheiten, die unter einer einheitlichen geschäftlichen Bezeichnung oder einem anderen Individualisierungsmittel geführt werden.

Früher ging das Konzept eines Handelsnetzes von einer Gruppe von zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen aus, die sich darunter befinden allgemeine Geschäftsführung, oder eine Kombination von zwei oder mehr Einzelhandelseinrichtungen, die unter einer einzigen kommerziellen Bezeichnung oder anderen Mitteln der Individualisierung verwendet werden.

Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren

Die neue Ausgabe des Handelsgesetzes definiert den Begriff der Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren, wozu Dienstleistungen für Lebensmittellieferanten gehören Einzelhandelsketten, um für Lebensmittel zu werben, unter anderem durch:

• Werbung für Lebensmittelprodukte;
• besondere Warenpräsentation;
• Verbrauchernachfrageforschung;
• Erstellung von Berichten mit Informationen zu solchen Waren;
• Durchführung anderer Aktivitäten zur Förderung von Lebensmittelprodukten.

Angesichts des letzten Absatzes ist die Liste offen. Andere ähnliche Dienstleistungen können Dienstleistungen umfassen, die im Wesentlichen Dienstleistungen für die Vorbereitung von Waren, die Verarbeitung, die Verpackung dieser Waren und Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren ähneln.

Zugang zu Informationen über die Bedingungen für die Auswahl von Gegenparteien

In der Neuauflage der Teile 1 und 2 der Kunst. 9 des Handelsgesetzes sieht vor, dass das Handelsnetz den Lieferanten Informationen über das Verfahren zur Auswahl von Gegenparteien usw. zur Verfügung stellen muss wesentliche Bedingungen Lieferverträge nur durch Veröffentlichung auf Ihrer Website im Internet.

Ausgenommen von diesen Bestimmungen ist die alternative Möglichkeit, solche Informationen in Form einer kostenlosen Antwort innerhalb von 14 Tagen nach Eingang der entsprechenden Anfrage bereitzustellen.

Gesamtvergütung

Teil 4 der Kunst. 9 des Handelsgesetzes sieht vor, dass der Gesamtbetrag der an das Handelsnetz gezahlten Vergütung nicht mehr als 5 Prozent des Preises der gekauften Lebensmittel beträgt.

Diese Regel enthält zwei Komponenten:

• Vergütung für den Kauf einer bestimmten Menge an Lebensmitteln;
• Bezahlung für die Erbringung von Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren, Logistikdienstleistungen, Dienstleistungen für die Vorbereitung, Verarbeitung, Verpackung dieser Waren.

Daher ist der Gesamtbetrag aller Zahlungen - für die Vergütung für den Kauf einer bestimmten Anzahl von Waren und für die Erbringung von Dienstleistungen für deren Werbung usw. – sollte 5 Prozent des Preises nicht übersteigen.

Wenn jede spezifische Leistung bei allen Anbietern identisch ist, also Inhalt und Wirkungsumfang gleich sind, entstehen dem Vertriebsnetz gleiche Kosten. Wenn in diesem Fall das Netzwerk den Preis des Vertrags über die Erbringung von Dienstleistungen zur Verkaufsförderung von Waren als Prozentsatz des Umsatzes festlegt, führt dies zur Festlegung unterschiedlicher Preise für dieselbe Dienstleistung für verschiedene Anbieter - die FAS RF wird dies tun betrachten dies als Verstoß gegen das Gewerbegesetz.

SCHREIBEN FAS RF vom 05.09.2016 Nr. AK/60976/16
„Klarstellungen der FAS Russland zu einigen Fragen der Anwendung des Bundesgesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ „Über die Grundlagen staatliche Regulierung Handelsaktivitäten in der Russischen Föderation" in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 273-FZ vom 3. Juli 2016"

Das Dokument ist im ATP „Berater Plus“ enthalten

Einzelhändler haben beschlossen, nicht auf Änderungen des Handelsgesetzes zu warten, die ihre Fähigkeit, Prämien von Lieferanten zu erhalten, ernsthaft einschränken könnten. Als Alternative schlägt der Verband der Einzelhandelsunternehmen (AKORT) vor, einen Mechanismus zur Gewährung von Rabatten für Lebensmittellieferungen an Einzelhandelsketten zu entwickeln. Nun betrachtet die Bundeskartellbehörde (FAS) Preisnachlässe teilweise als Diskriminierung anderer Marktteilnehmer oder sogar als Absprache.
AKORT schlägt vor, die Nutzung von Rabatten beim Abschluss eines Liefervertrags im Verhaltenskodex zu verankern. Diese Initiative wurde letzte Woche in einer eigens eingerichteten Arbeitsgruppe der FAS diskutiert, sagte einer der Sitzungsteilnehmer gegenüber Kommersant. Die FAS bestätigte, dass das Treffen am 28. Januar stattfand.
In Materialien für das Treffen Arbeitsgruppe(Kommersant hat es) wird erklärt, dass der Rabatt direkt im Vertrag vorgesehen sein muss, also vor der ersten Lieferung angegeben werden muss und sich auf den Preis der gesamten Charge bezieht. Gleichzeitig wird darauf hingewiesen, dass es sich nicht auf die Erfüllung der Vertragsbedingungen beziehen darf und nicht das Ergebnis der Erbringung von Dienstleistungen sein kann und dass es notwendig ist, seinen Umfang und seine Gründe für die Bereitstellung im Vertrag festzulegen.
Die vom Ministerium für Industrie und Handel ausgearbeiteten Änderungen des Gesetzentwurfs zur Änderung des Gesetzes „Über den Handel“ in zweiter Lesung enthalten auch eine Bestimmung, dass Lebensmittellieferungen nach Vereinbarung der Parteien Rabatte beinhalten können. Ihre Einführung im Falle der Ablehnung von Retrobonussen (Vergütung für das Einkaufsvolumen) wird eine Umverteilung der Mehrwertsteuerlast (MwSt.) zwischen dem Lieferanten und dem Einzelhändler ermöglichen, aber die Höhe der an das Budget gezahlten Steuer wird sich nicht ändern, so die Autoren der Initiative glauben.
Im Mai verabschiedete die Staatsduma in erster Lesung Änderungen des Gesetzes „Über den Handel“, die eine Reduzierung des zulässigen Betrags der Gesamtzahlungen an Netze von Lieferanten auf 3 % (jetzt beträgt nur ein Retrobonus 10 %) und a Reduzierung der Zahlungsziele für gelieferte Produkte auf 5-35 Tage, je nach Haltbarkeit der Produkte (statt heute 10-45 Tage).
Lieferanten können Ketten immer noch Rabatte gewähren, aber die Marktteilnehmer sehen sich mit der Tatsache konfrontiert, dass die Gebietskörperschaften des Föderalen Antimonopoldienstes dies manchmal als Diskriminierung empfinden, da der Rabatt nicht allen Einzelhändlern gewährt wird, erklärt Ilya Lomakin-Rumyantsev, Leiter von AKORT. Es gab Fälle, in denen die regionalen Abteilungen des Bundesamtes für Antimonopolisierung sowohl den Anbieter als auch das Netzwerk wegen der Gewährung und Annahme von Rabatten mit Geldbußen belegten, was als Absprache angesehen wurde, sagt einer der Marktteilnehmer.
Das Ersetzen von Boni durch Rabatte wird die Beziehung zwischen Lieferant und Handelsnetzwerk transparenter machen und die bürokratischen Verfahren im Zusammenhang mit Lieferungen vereinfachen, sagt Ekaterina Kumanina, Direktorin für Außenbeziehungen bei der Dixy Group. „Durch das Angebot eines Mengenrabatts können Hersteller ihre Verkäufe effektiver steuern“, erklärt X5. Einzelhandelsgruppe(Netze Pjaterochka, Perekrestok, Karusel). Der Übergang zum Rabattsystem erfordere keine Neuverhandlung bestehender Verträge, da der Rabatt ebenso wie der Preis in Zusatzvereinbarungen zu Lieferverträgen festgelegt werde, ergänzt der Vertreter des Einzelhändlers.
Einer der großen Hersteller ist sich jedoch sicher, dass sich die Ketten lediglich auf das Inkrafttreten der Neuauflage des Gesetzes „On Trade“ vorbereiten und eigentlich wieder zu Bonuspraktiken zurückkehren wollen. Dmitry Leonov, stellvertretender Vorstandsvorsitzender von Rusprodsoyuz, befürchtet, dass, wenn der Preis von den Zahlungen für echte oder Pseudo-Dienste an bereits darin enthaltene Netzwerke „abgebucht“ wird und aus den Kosten und der Marge des Lieferanten besteht, dann die Bereitstellung von unbegrenzte zusätzliche Rabatte von einem solchen Preis machen die Lieferung von Waren unrentabel - minus.

Wenn die Rabatte in verschiedene Kategorien eingeteilt werden (z. B. analog zu den Prämien, die Einzelhändler von Lieferanten vor der Verabschiedung des Gesetzes "Über den Handel" erhalten haben - für das Einkaufsvolumen, bei der Erweiterung des Liefergebiets, saisonal, verkaufsfördernd, Kategorie usw.), d.h. das Risiko, verschiedene Rabattkategorien zu summieren, ohne den endgültigen Wert zu begrenzen, sagt Herr Leonov. Soyuzmolok ist der Ansicht, dass sich Lieferanten und Ketten zunächst auf einen Mechanismus für die Gewährung von Rabatten auf Waren einigen und ihn dann an die Bundeskartellbehörde senden sollten.

Was ist ein Retro-Bonus?
Der Begriff "Retro-Bonus" (siehe "Bonus" im Wörterbuch des Vermarkters) wird hauptsächlich in Russland verwendet, während in der Weltpraxis der Begriff "Rabatt" (Rabatt) für solche Zahlungen verwendet wird.
Es gibt 3 Hauptoptionen für die Auszahlung von Retro-Boni:
- Barzahlung - Rückerstattung eines Teils des Kaufpreises;
— kostenlose Warenlieferung;
- Möglichkeit.
Am gebräuchlichsten und kaufmännisch und buchhalterisch einfachsten stellt die Lieferung eines Prämienprodukts dar. Bitte beachten Sie jedoch, dass die unentgeltliche Warenlieferung zur Umsatzsteuerpflicht des Herstellers und zu einem Rohertrag des Empfängers führt.
Boni sind rechtlich als Vergütung dokumentiert, die auf den Ergebnissen der Erbringung von Dienstleistungen basiert, z. B. Marketingleistungen zum Sammeln von Informationen, Vertriebsleistungen Marketing-Information, Dienstleistungen zur Durchführung von Werbeveranstaltungen, Handelsmarketing, Merchandising, d.h. über die Bereitstellung von Berichten über die Verkaufsförderung und Präsentation von Waren. Ich schlage unter dem Gesichtspunkt der Notwendigkeit einer Vereinfachung vor Steuerbuchhaltung, die Gewährung von Retro-Boni nicht mit Verträgen über den Verkauf von Produkten verknüpfen.
Dies gilt auch für einen Retro-Bonus, der an einen Einzelhändler gezahlt wird, mit dem der Hersteller keine direkte Vereinbarung über die Lieferung von Produkten hat (die Lieferung erfolgt über einen Zwischenhändler – einen Händler).
Um Steuerprüfungen und Beziehungsschwierigkeiten zu vermeiden, ist es notwendig:
- kompetent einen Vertrag über den Erhalt von Merchandising-Dienstleistungen erstellen;
— einen Plan für die Durchführung einer Marketingkampagne entwickeln und genehmigen, in deren Rahmen Retro-Bonuszahlungen erfolgen;
- für das Vorhandensein von Marketingberichten des Auftragnehmers sorgen, hinter denen der Umfang der geleisteten Arbeit deutlich sichtbar ist, und nicht nur "pro forma".
- Bei der Formulierung der Bonuszahlungspflicht ist es besser, den Begriff „Zahlung für erbrachte Leistungen“ als „Zahlung von Bonuszahlungen“ zu verwenden.

Bonus - als Prozentsatz des Verkaufsvolumens
Wenn der Retro-Bonus als Prozentsatz des verkauften Warenvolumens gezahlt wird, müssen solche Bedingungen für seine Ansammlung in dem zwischen dem Hersteller und dem Händler geschlossenen Liefervertrag berücksichtigt werden (der Buchhalter mag solche Verträge nicht sehr). Im Vertrag muss erwähnt werden, dass der Preis der Ware an den Händler einen Retrobonus enthält, der zahlbar ist, wenn er ein bestimmtes Einkaufsvolumen erreicht. Diese Retro-Boni werden im Umsatzsystem für jeden Vertriebspartner kumuliert. Es ist notwendig, im Vertrag das Format der Benachrichtigungsgenehmigung durch die Parteien zum Zeitpunkt des Beginns der Bonusansammlung vorzusehen. Eine solche Mitteilung wird von beiden Parteien unterzeichnet, um die Höhe des Bonus und die Zahlungsbedingungen zu vereinbaren.

Option als Bonus
Als Retrobonus kann der Lieferant dem Käufer eine Option – ein Bonusrecht, aber keine Verpflichtung des Kunden – gewähren, Waren über einen bestimmten Zeitraum zu einem Sonderbonuspreis einzukaufen.

Preisnachlass im Retro-Bonus
Und wenn Sie den Preis der zuvor versendeten Ware noch um den Wert der Retro-Prämie nach unten korrigieren müssen?

Es sieht aus wie ein solcher Bonus als Rabatt auf den Warenpreis, der nach dem Steuerzeitraum für das ausgewählte Warenvolumen oder Sortiment gewährt wird.

Wie bekomme ich diesen Rabatt?
Eine negative Rechnung wird verwendet, um einen Retrorabatt zu gewähren. Damit ist es jetzt noch einfacher geworden, die Negativrechnung ist seit dem 01.10.2011 legalisiert. Wenn sich die Kosten früher erhaltener Waren ändern, muss der Verkäufer nun eine Anpassungsrechnung ausstellen ( das Bundesgesetz vom 19.07.2011 Nr. 245-FZ ergänzter Absatz 3 der Kunst. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ich nehme zur Kenntnis, dass für eine solche Änderung des Preises ein Vertrag, eine Vereinbarung oder ein anderes Hauptdokument erforderlich ist, das die Zustimmung (Fakt der Benachrichtigung) des Käufers zur Änderung der Kosten der versandten Waren (durchgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) bestätigt.

Immer mit freundlichen Grüßen, B&M-Crew

Renaissance Credit, einer der führenden Anbieter von Verbraucherkrediten in Russland, startet das Treueprogramm Renaissance Credit BonusBack auf Basis von Bonussystem BonusBack entwickelt von RapidSoft.

Das Renaissance Credit BonusBack-Programm ermöglicht es Bankkarteninhabern, Boni zu sammeln, die später bei Einkäufen an Verkaufsstellen von Programmpartnern verwendet werden können.

Von jeder Zahlungstransaktion für Waren und Dienstleistungen werden dem Teilnehmer 1 % des Kaufpreises in Form von Boni und im Rahmen von Sonderaktionen der Bank und der Programmpartner auf das Bonuskonto gutgeschrieben - bis zu 20 %. Gesammelte Boni können später gegen einen Rabatt eingetauscht werden, dessen Höhe der Karteninhaber beim Bezahlen von Waren oder Dienstleistungen bei Partnerverkaufsstellen selbst bestimmt.

„In unserem Land das Niveau finanzielle Bildung Die Einwohnerzahl hat in den letzten Jahren stark zugenommen. Und Verbraucher achten heute bei der Wahl einer Kreditkarte zunehmend auf Zusatzoptionen, die sie im Vergleich zu Bargeld zu einem rentableren Zahlungsinstrument machen. Mit unserem Treueprogramm „Renaissance Credit BonusBack“ erhalten Kunden für den Einsatz der Karte eine attraktive Prämie – bis zu 99 % Rabatt bei Programmpartnern, zum Beispiel beim Kauf von Elektrogeräten oder beim Bezahlen in Fast-Food-Restaurants. Wir erwarten, dass dies unsere Karteninhaber dazu anregt, sie bei täglichen Einkäufen häufiger einzusetzen, was die Kundenbindung sowohl an die Karte als auch an die Bank insgesamt erhöht,- kommentiert Vladislav Verbin, Senior Vice President für die Entwicklung von Kreditbankprodukten, Renaissance Credit. - Renaissance Credit BonusBack-Programm - wichtiges Projekt zur Entwicklung des Kartengeschäfts der Bank beitragen und darauf abzielen, bargeldlose Zahlungen bei unseren Kunden bekannter zu machen.

RapidSoft, a große Erfahrung Durchführung ähnlicher Projekte in Banken, Versicherungen, Einzelhandel und anderen Branchen.

Renaissance Credit war eine der ersten Banken, die mit dem BonusBack-Bonussystem zusammenarbeitete, was bedeutet, dass ihre Kunden die Vorteile von Boni bei Einkäufen mit Bankkarten als erste schätzen werden. Wichtig ist, dass wir nicht nur das Loyalitätsprogramm der Bank schlüsselfertig automatisiert haben, sondern auch ein fertiges Netzwerk zum Abbuchen von Boni zur Verfügung gestellt haben. Schon heute können Bankkunden Boni ausgeben und an Aktionen von BonusBack-Handelspartnern teilnehmen, deren Zahl wächst“,- sagte Generaldirektor von RapidSoft Roman Wassiljan.

Mehr genaue Information um Bonusprogramm Loyalität "Renaissance Credit BonusBack", die Liste der am Programm teilnehmenden Karten, die Liste der Partner, Beschreibung und Bedingungen der Werbeaktionen finden Sie auf der offiziellen Website: http://bonusback.rencredit.ru/

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Zusatzvereinbarung zum Liefervertrag über die Zahlung einer Geldprämie an den Käufer (Probeabfüllung)

ZUSATZVEREINBARUNG N 1 ZUM LIEFERVERTRAG

Um den Käufer zu ermutigen, Produkte von einem bestimmten Verkäufer zu kaufen, haben die Parteien des Liefervertrags N ____ vom ____________ 2007 durch diese Vereinbarung Folgendes vereinbart:

Wenn der Käufer die Produkte des Verkäufers für einen Betrag von mehr als _____ Rubel innerhalb eines Kalendermonats kauft, zahlt der Verkäufer dem Käufer einen Barbonus (Bonus), der ____% der Kosten der gekauften Waren für den angegebenen Zeitraum beträgt.

Die Geldprämie (Bonus) wird durch Überweisung von Geldern auf das Abrechnungskonto des Käufers oder durch Verrechnung der gleichartigen Gegenforderungen der Parteien auf andere von der geltenden Gesetzgebung vorgesehene Weise innerhalb von ______ Tagen nach Ende des Berichtsmonats gezahlt.

Der in dieser Vereinbarung vorgesehene Rabatt wird auf der Grundlage eines von beiden Parteien unterzeichneten Gesetzes über die Bereitstellung einer Prämie (Bonus) gewährt.

Diese Zusatzvereinbarung wird in zweifacher Ausfertigung erstellt, eine für jede der Parteien, und ist Bestandteil des Liefervertrags Nr. ____ vom ______________ 2007. Die Zusatzvereinbarung tritt mit ihrer Unterzeichnung durch beide Parteien in Kraft.

Lieferant Käufer ------ ------

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