Kauplemisvõrkude retroboonused. Mis on retroboonused kauplemisel ja milleks need on? Mis on retroboonus ja kuidas seda õigesti arvutada

Iga ettevõtte arendamisel mängib motiveeriv tegur tohutut rolli. Seega on tootetootjatel võimalus turustajatele ja edasimüüjatele mingisuguse tasu arvelt turgutada oma kaupade müügi intensiivsust jaekettides. Rahvusvahelises praktikas nimetatakse seda žesti "allahindluseks", Venemaal on see retroboonus (lühend sõnadest "tagasiulatuv boonus"). Miks seda vaja on, mis juhtub ja mida selle arvutamiseks vaja on, õpid meie artiklist.

Mõiste dešifreerimine

Mõiste "tagasivaade" tähendab "viidet minevikku". Kaubanduses on need juba müüdud või ostetud kaubad. Nende teatud mahu eest vastavalt sõlmitud lepingule maksab tarnija jaemüüjale retropreemiat. Või maksab jaemüüja preemiat jaemüügipunktid kauba kiireks müügiks või hea soorituse eest. Selline boonus hoiab motiveerituna kogu ahela tootjast lõpptarbijani. Selle pakkumise tingimused võivad olla järgmised:

• . Tegemist võib olla müüdud tootega etteantud summa eest või kokkulepitud mahus. Tänu sellele boonusele saab tarnija tõsta sortimendi mitte kõige populaarsemate kaupade müügitaset või parandada jõudlust teatud turusegmendis.
• Lepingutingimuste kvaliteetne täitmine. Teisisõnu, kui maksete distsipliini järgitakse, võib turustaja või jaemüüja saada tasu.
• Hea viljakas töö. Kui kaup tarnitakse kiiresti, jaeketid oma tooted õigeaegselt kätte saama, võib turustaja saada tarnijalt soodustuse.

Tagasiulatuvad boonused määrab jaemüüjale oma pakkumise esitanud osapool. Tingimus on fikseeritud lepingus. Üldjuhul kasutab turustaja saadud auhinda muuhulgas ahela järgmiste “elluviijate” stimuleerimiseks. Omakorda on kolme tüüpi boonuseid:

• Sularaha summa. See on reeglina teatud protsent ostu-müügitehingu väärtusest. Koostatakse saateleping, milles on ette nähtud absoluutselt kõik, sealhulgas preemiate mahaarvamise hetk ja nende väljamaksmise vorm.
• Optsioon või võimalus osta kaupu teatud perioodil alandatud soodushinnaga.
• Boonuseta toode. See on tarnija üks levinumaid boonuseid, kuid sellel on mitmeid raamatupidamise ja töövooga seotud negatiivseid aspekte.

Tasuta kauba pakkumine boonustena nõuab suurt tähelepanu disainile. Dokumendid peavad olema juriidiliselt korrektsed. Eriti tasub lepingu sõlmimisele läheneda eriti ettevaatlikult – parem on, kui see koostatakse põhitarnelepingust eraldi.

Kõik toimingud peavad olema kinnitatud: nii retropreemia maksmine kui ka tingimusega määratud mahu täitmine (rublades või naturaalühikutes).

Retro boonuse arvutamine

Veel enne 2017. aasta algust oli retroboonuse vormis tasu maksimaalne protsent 10%. Seoses muudatustega art. 9 föderaalseaduse nr 381-FZ kohaselt vähendati seda näitajat 5% -ni. Kõik lepingud, mis ei vastanud uutele nõuetele, muutusid 1. jaanuarist 2017 kehtetuks. Retroboonuse saate arvutada järgmise valemi abil:

Retro boonus = tasu teatud koguse toidu ostmise eest + hüvitis teatud teenuste eest.

Boonussummas sisalduvad järgmised teenused: reklaam, logistika, kaupade ettevalmistamine, töötlemine ja pakendamine. Boonuse arvestamisel ei arvestata jaemüüjalt tasutud käibemaksu ja kui kaup on aktsiisiga maksustatav.

Siin on näide retroboonuse arvutamisest.

Lepingu alusel ostab turustaja tarnijalt kaupu 3 miljoni rubla eest. Kokku kulutati logistikale, müügiedendusele ja toodetega töötamiseks 100 tuhat rubla. Boonus võib sel juhul olla maksimaalselt 150 tuhat rubla (5% 3 miljonist rublast). Näiteks hüvitatakse teenuste eest 100 tuhat rubla ja tarnitud kauba eest 50 tuhat rubla (ehk 1,7%).

Töötasu arvestamine dokumentides

Retroboonuste kasutamisel on kõige olulisem nende disain. Nende kajastamiseks raamatupidamises on kaks meetodit: omistamine tootmiskuludele ja tulemusele. Esimesel juhul moodustub läbipaistev kaupade liikumise skeem ja reklaam ise muutub hinnaregulaatoriks. Teisel juhul süstematiseeritakse ja elimineeritakse suur finantstehingute voog, korrigeeritakse kauba hinda ilma tulusid mõjutamata ning tehakse korda kogu tootevaliku tekkepõhine süsteem.

Retroboonuste maksmise leping peab vastama mitmele reeglile:

• Pealkirjas on kirjas põhitoiming (tarne) ja sulgudes järelsõna “retroboonuste maksmise tingimusega”.
• Mõlemat poolt nimetatakse müüjaks ja ostjaks.
• Kõik retropreemia kogunemise tingimused on ette nähtud lepingu peatükis “Finantstingimused ja arvelduskord”. Seal on kohustuslik märkida kauba maksumus, boonuse saamise õigus koos protsentide ja tähtaegadega, maksetingimused.

Lisaks saab lepingu lisakokkuleppena välja tuua retroboonuse, kus tarnija kavatseb ostjat premeerida ühekordselt. Või võib kokkulepe olla suuline. Samal ajal on oluline dokumenteerida kõik tehtud toimingud ja sõnastada boonus ise kui "teenitud teenuste eest".

Võimalus kasutada retroboonuseid võimendusena enda areng avab tarnijatele ja tootjatele suuri väljavaateid. Motivatsioon on liikumises tõsine tegur ning võimalikult palju ja kiiresti müüa soovi tekitamine teeb jaekettides imesid. Sisedokumentide ja aruannetega tuleks aga olla võimalikult ettevaatlik. Iga naeruväärne viga, vale postitamine või arvestamata rubla võib põhjustada tõsiseid probleeme seadusega.

Ostja poolt ostumahu saavutamise eest saadud boonuste summad peavad sisalduma kogu summas mittetegevustulus

25.06.2013
GARANTII

Tarnelepingu alusel ostab organisatsioon toiduks mittekasutatavaid tooteid. Lepingu kohaselt annab tarnija retroboonuse teatud ostumahu eest, tasaarvestades selle ostja ettemaksuna (tulevate kaubatarnete arvelt) või ostja nõuete tagasimaksena juba tarnitud kauba eest. Tarnija teavitab ostjat retroboonuse suurusest, saates talle kreeditarve.

Kas on seaduslik, et organisatsioon (ostja) ei arvesta retroboonuste summat käibemaksu maksubaasi, võttes neid tulumaksuks mittetegevusest tuleneva tulu osana? Mis on positsioon ametlikud organid peal see küsimus?

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 421 kodanikud ja juriidilised isikud lepingu sõlmimiseks tasuta. Samal ajal määratakse lepingu tingimused kindlaks poolte äranägemisel, välja arvatud juhul, kui vastava tingimuse sisu on ette nähtud seaduse või muude õigusaktidega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 421 punkt 4). .

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 422 kohaselt peab leping vastama poolte jaoks siduvatele reeglitele, mis on kehtestatud selle sõlmimise ajal kehtinud seaduse ja muude õigusaktidega (imperatiivsed normid). Seega peavad kauplemistegevusega tegelevad organisatsioonid võtma arvesse 28. detsembri 2009. aasta föderaalseaduse nr 381-FZ „Põhialuste kohta” sätteid. riiklik regulatsioon kaubandustegevus sisse Venemaa Föderatsioon».

Pange tähele, et ei tsiviil- ega maksuseadusandlus ei määratle "boonuse" mõistet. Praktikas tähendab boonuste ja lisatasude süsteem ostja tarnijapoolset täiendavat julgustust, mis ei ole otseselt seotud tarnitud kauba hinna langusega.

Seega on vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normidele müüjal ja ostjal õigus sätestada müügi- (tarne)lepingus mis tahes tingimused, sealhulgas need, mille alusel ostjale antakse (makstakse) boonust. . Retroboonuseks loetakse boonust, mis on ette nähtud praeguste või tulevaste tarnete eest, arvestades varasemate ostude tingimusi ja mahtu.

Tehes ostjale allahindlust ilma kauba maksumust muutmata boonuse näol, on müüjal õigus tasuda boonuse summa sularahas või vähendada ostja võlgnevust varem tarnitud kauba eest (või arvestada etteantuga). boonus avansina kauba uute tarnete pealt), s.o. teha tasaarveldus vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 410.

Tavaliselt saadab tarnija ostjale allahindluste, lisatasude, boonuste andmisel ostutulemuste põhjal ostjale vastavasisulise teatise (kreeditarve). Kreeditarve on arveldusdokument, mis sisaldab arveldussuhte ühe poole poolt teisele saadetud teadet viimase konto krediteerimise kohta. teatud summa mis tahes asjaolu ilmnemise tõttu, mis lõi teisele poolele õiguse seda summat nõuda (vt nt kümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu 01. augusti 2008 otsus nr 10AP-2108/2008). Kreeditarve sisaldab reeglina andmeid konkreetse tarne ja pakutava soodustuse suuruse kohta.

tulumaks

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 kohaselt hõlmab tulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 25 tähenduses tulu kaupade (tööde, teenuste) ja varaliste õiguste müügist ning tegevusvälist tulu.

Seega kajastatakse maksumaksja mittetegevusest saadavat tulu tuluna tasuta saadud vara (tööde, teenuste) või varaliste õiguste näol, välja arvatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 251 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8).

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 248 kohaselt loetakse vara (tööd, teenused) või omandiõigused maksustamise eesmärgil tasuta kättesaaduks, kui selle vara (tööd, teenused) või varaliste õiguste saamine ei ole seotud saaja kohustus vara (varalised õigused) üleandjale üle anda (üleandjale tööd teha, üleandjale teenuseid osutada).

Venemaa rahandusministeerium 15. septembri 2005 kirjas nr 03-03-04 / 1/190 ja Venemaa Föderaalne Maksuteenistus Moskva jaoks 21. märtsi 2007 kirjas nr 19-11 / 25335 märkisid. et kui müüja teatud lepingutingimuste täitmise tõttu maksab (teeb) ostjale lisatasu (allahindlust), siis ostja jaoks on selliseks allahindluseks tasuta saadud vara, mis kuulub maksu hulka. ettevõtte tulumaksu baas.

Hilisemates kirjades selgitasid Venemaa rahandusministeeriumi esindajad, et oma olemuselt on preemiad (allahindlused), mida ostja saab teatud lepingutingimuste, eelkõige ostude mahu, täitmise tulemusena, mis ei ole seotud lepingu muutusega. kaubaühiku hind, võetakse maksustamisel arvesse tegevusvälise tulu osana, loetletakse, mis vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 on avatud (Venemaa Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2012. a kirjad nr 03-01-18 / 10-200, 19. detsember 2012 nr 03-03-06 / 1/668, 03-03-06/1/316).

Seega tuleks ostja poolt ostumahu saavutamise eest saadud boonuste summa maksuarvestuses igal juhul täies mahus mittetegevustulu hulka arvata.

Käibemaksuobjekt on kaupade (tööde, teenuste) müük Vene Föderatsiooni territooriumil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 146).

Omakorda Art. lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 kohaselt tunnustatakse kaupade, tööde, teenuste müüki vastavalt kaupade omandiõiguse üleandmist (sealhulgas kaupade, tööde, teenuste vahetamist), tehtud töö tulemusi. ühe isiku poolt teisele isikule, teenuste osutamine tasu eest ühe isiku poolt teisele isikule ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud juhtudel kauba omandiõiguse üleandmine, ühe isiku tehtud töö tulemused. isik teisele isikule, teenuse osutamine ühe isiku poolt teisele isikule - tasuta.

Maksubaasi määramisel määratakse kaupade (tööde, teenuste) müügist, omandiõiguste üleminekust saadav tulu, võttes aluseks kõik maksumaksja tulud, mis on seotud nende kaupade (tööde, teenuste) eest tasumisega seotud arveldustega, tema saadud omandiõigused. sularahas ja (või) mitterahalises vormis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 153 punkt 2).

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 166 kohaselt arvutatakse eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu kogusumma iga maksustamisperioodi lõpus, võttes arvesse muudatusi, mis suurendavad või vähendavad maksubaasi vastaval maksustamisperioodil.

Kuna ostjale boonuse andmisel kaupade (tööde, teenuste) müüki ei toimu, ei pea ostja käibemaksu tasuma.

Tuleb märkida, et juba mitu aastat on finantsosakonna ja maksuteenistuse seisukoht käibemaksu kohaldamise küsimuses seoses preemiate (tasudega), mida kauba müüja maksab ostjale saavutamise eest. lepinguga määratletud kaupade ostude maht, väljendati järgmises käsitluses.

Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse esindajate sõnul tuleks eristada kahte ostja julgustamise juhtumit:

Kui lisatasud (boonused ja allahindlused) ei ole seotud viimase osutatud teenuste eest tasumisega ja mille tasumine ei too kaasa kauba hinna muutumist;

Kui tarnelepingu tingimused näevad ette kaupade müüja poolt ostjale allahindluste (lisatasude, boonuste) pakkumise, muutes varem tarnitud kauba hinda.

Esimesel juhul määrab müüja käibemaksu arvutamise eesmärgil müüdud kauba maksustamisbaasi, võtmata arvesse selliseid lisatasusid ja tasusid (boonuseid). Samuti ei tohiks näidatud summasid kajastada tarnitud kauba eest arveldamisega seotud maksetena, mistõttu ei ole alust kauba lähetamise käigus väljastatud arvetel muudatusi teha. Sellest tulenevalt ei maksustata kauba ostja saadud lisatasude ja tasu (boonuste) summasid käibemaksuga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 13. detsembrist 2010 nr 03-07-07 / 78, föderaalne maksuteenistus Venemaa 1. aprilli 2010. a nr 3-0-06 /63, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus 6. aprillil 2010 nr 16-15/035737).

Kui tarnelepingu tingimused näevad ette kauba müüja poolt ostjale allahindluste (boonuste ja lisatasude) võimaldamise, muutes varem tarnitud kauba hinda, peab müüja vähendama käibemaksu maksubaasi tehtud allahindluse summa võrra. ja vastavalt sellele teha muudatusi varem väljastatud arvetes, mis on aluseks kõigi lepinguosaliste ostu- ja müügiraamatute korrigeerimisel (Venemaa Rahandusministeeriumi 13. novembri 2010 kirjad nr 3 03- 07-11 / 436, 29. aprill 2010 nr 03-07-11 / 158, 03-07-15 / 112, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus, 6. aprill 2010, nr 16-15 / 035737) .

Tuleb märkida, et praegu, kui tarnitud kauba maksumus (tehtud töö, osutatud teenused), omandiõigused lähevad üle, sealhulgas hinna (tariifi) muutumise ja (või) kauba koguse (mahu) täpsustamise korral. saadetud kaubad (tehtud tööd, teenused), üle antud varalised õigused, väljastab müüja ostjale artikli lõikes 3 sätestatud korras korrigeerimisarve. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 168.

Sarnast arvamust avaldasid ka vahekohtud (vt nt Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 10. septembri 2010 otsused nr KA-A40 / 10235-10-2, Ida Föderaalne Monopolivastane Talitus Siberi ringkond, 2. september 2010 nr A33-20390 / 2009, Loodepiirkonna föderaalne monopolivastane teenistus 4. juuni 2010 nr F07-5440/2010 asjas nr A26-8794/2009).

Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidium tõi oma 22. detsembri 2009. aasta resolutsioonis N 11175/09 aga välja teistsuguse lähenemisviisi preemiate ja allahindluste maksustamise korrale. Järelevalveasutus jõudis järeldusele, et olenemata sellest, kuidas turustuslepingu pooled soodustussüsteemi defineerisid: kas soodustuse andmisega, mis määrab lepingus märgitud kauba baashinna võimaliku alandamise suuruse, või soodustuse andmise kaudu boonus - lisatasu, müüja poolt ostjale tehingutingimuste täitmise eest antud lisatasu, samuti sõltumata allahindluste ja boonuste andmise korrast (arvelduskontole ülekandmine, tasaarveldus avansina või võla vähendamine), määramisel. maksustamisbaasi alusel tuleb tulu suurus määrata, võttes arvesse allahindlusi, ning vajadusel korrigeerida maksustamisperioodi, milles kaupade (tööde, teenuste) müük kajastub.

Hiljem sõnastas Riigi Arbitraažikohtu Presiidium 7. veebruari 2012. a resolutsioonis nr 11637/11 oma seisukoha selles küsimuses veelgi selgemalt, viidates, et kuna boonused on otseselt seotud kauba tarnimisega, tuleks tuleb tunnistada, et need on ka vorm kaubanduslikud allahindlused kohaldatakse kauba maksumusele, mis mõjutab käibemaksu maksubaasi. Tarnijate poolt kauba saatmise tulemuste alusel preemiate maksmise tulemusena väheneb kauba maksumus, mis toob kaasa tarnijate poolt käibemaksu maksubaasi korrigeerimise, millest järeldub, et varem deklareeritud käibemaksu mahaarvamiste summa Samuti kohaldatakse asjaomastel maksustamisperioodidel proportsionaalset vähendamist ostja poolt.

Seega sõnastasid SAC kohtunikud selgelt reegli: kui tarnelepingu tingimuste kohaselt näeb kauba müüja ette müüja poolt ostjale allahindluste (boonuste ja lisatasude) võimaldamise ilma varem tarnitud kauba hinda muutmata. , siis on tarnijal kohustus korrigeerida maksubaasi allapoole ja ostjal vastavalt sellele taastada varem deklareeritud mahaarvamine.

Samas tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium käsitleb oma volituste raames järelevalve korras juhtumeid, mis käsitlevad Vene Föderatsiooni vahekohtute aktide kontrollimist, on jõustunud seaduslikult ning käsitleb ka teatud kohtupraktika küsimusi ja teavitab Venemaa Föderatsiooni vahekohtuid nende küsimuste kaalumise tulemustest. (28. aprilli 1995. aasta föderaalse põhiseadusseaduse nr 1-FKZ artikkel 16 Vahekohtute kohta Vene Föderatsioonis). Erinevalt Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu pleenumi poolt resolutsioonide vormis antud selgitustest kohtupraktika küsimustes ei ole Vene Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu presiidiumi resolutsioonid ja teabekirjad vahekohtutele kohaldamiseks kohustuslikud. . Seda asjaolu tuleb arvesse võtta, hinnates väljavaateid vastava vaidluse lahendamiseks vahekohtutes.

Samal ajal on täna vahekohtupraktika, kus kohtunikud järgivad Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi seisukohta, mis sisaldub 22. detsembri 2009. a otsuses nr 11175/09 (9. vahekohtu otsus). Apellatsioonikohus 12. märtsist 2013 nr 09AP-4785/13) .

Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi seisukoht, mis on välja toodud 7. veebruari 2012. a resolutsioonides nr 11637/11 ja 22. detsembri 2009. a otsuses nr 11175/09, kajastus finantsosakonna selgitustes (vt. näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 31. mai 2012 nr nr 03-07-11/163, nr 03-07-14/52 17. mai 2012, nr 03-07-14/31 5. mai 2010, nr 03-07- 9. aprill 2010 11/106), samas kui Venemaa Rahandusministeeriumi ametlik seisukoht preemiate (boonuste) maksustamise küsimuses, muutmata alghinda kaubad nendes kirjades jäid samaks.

Meie hinnangul, lähtudes asjaolust, et tarnija poolt ostjale boonuse andmine ei muuda varem tarnitud kauba maksumust, ei pea ostuorganisatsioon eelnevalt deklareeritud mahaarvamisi korrigeerima. Samal ajal ei kuulu käibemaksu maksubaasi hulka tarnija, ostja, makstud (kogunenud) lisatasu summa.

Samal ajal, arvestades reguleerivate asutuste ja järelevalveasutuse erinevat lähenemist käsitletavale küsimusele, usume, et konkreetse otsuse vastuvõtmine selles küsimuses jääb teie organisatsiooni teha.

Lisaks usume, et ostja maksutagajärjed käibemaksule sõltuvad müüja tehtud otsusest.

Kui müüja otsustab tarnitud kauba hindu antud tasu (boonused ja lisatasud) võrra mitte alandada, siis arvatakse selline tasu ostja tulu hulka ega too kaasa käibemaksuga maksutagajärgi.

Kui müüja otsustab vähendada käibemaksu maksubaasi tehtud soodustuse võrra ja teeb sellest tulenevalt muudatusi varem väljastatud arvetel, tuleb ostjal parandada osturaamatut ja taastada varem deklareeritud mahaarvamine.

“Bonus” mõistega puutume kokku nii koduses kui ka töövaldkonnas. Boonuse olemus on selge – need on teatud lisahüved, mida inimene saab soodustuste, lisatasude või hüvitiste näol. Boonuste olemus ja eesmärk on lihtne - motiveerida, julgustada, tõmmata tähelepanu püsisuhete, tugevate sidemete, kaubandus- ja vahetusprotsesside kujundamiseks. Kuid Venemaal on selline asi nagu "retro boonus". Mis on retroboonus kauplemisel ja kuidas see toimib, sellest tuleb juttu allpool.

Mis see on ja kuidas see toimib

Seda kontseptsiooni kasutavad peamiselt venelased kaubandus- ja vahetussuhetes. Maailmakaubanduse terminoloogias kasutatakse kõige sagedamini ingliskeelsest rebate'ist pärit "rebate" määratlust. Retroboonus ei ole sisuliselt midagi muud kui makse või väljamakse, mis tehakse järgmiste variatsioonidega:

• sularahamakse, mis on teatud summa tagastamine sooritatud ostu-müügitehingu väärtuselt;
• kaupade tasuta pakkumine täielikuks kasutamiseks;
• võimalus - kliendi või kolmanda isiku õigus sõlmida teatud aja jooksul tehing kauba müügiks spetsiaalselt määratud hinnaga.

Boonusesemed retroboonustena

Kaubandus- ja vahetussuhetes on kõige lihtsam ja sagedamini kasutatav boonuse liik nagu kauba tasuta kohaletoimetamine. Kuid seda tüüpi suhe kaubanduses toob kaasa teatud käibemaksu maksukohustuste tekkimise kauba tootjalt või müüjalt ning brutotulu maksukohustuse tekkimist saajalt.

Maksuaudititest ja neist tulenevatest raskustest mööda hiilimiseks peate järgima järgmisi samme:

Juriidiline registreerimine

Retroboonus on ennekõike suhe, mis tekib kahe poole vahel eesmärgiga maksta ühe poole boonuskohustusi teisele. Seetõttu on oluline selliste suhete juriidiliselt korrektne registreerimine.

AT õiguspraktika boonused on preemiad, mida osapoolele makstakse tema poolt teatud teenuste osutamise tulemusena. Maksuarvestust on õigem oluliselt lihtsustada mitte siduda selliseid toiminguid põhimüügilepinguga, vaid vormistada need eraldi kõlblike lepingutena.

Harjuta

Praktika on just see, mis aitab mõista, mis on retroboonus. Kasutamise näide turunduses on kõige lihtsam ja selgem. Näiteks pool, kes on saanud sellist turundusteenust nagu teabe kogumine või levitamine, kampaaniate läbiviimine, kauplemine, koostab retroboonuse seda teenust osapool tasuta kauba pakkumise näol toimingute lõpetamisel.

Arvutus

Kui retroboonus on midagi muud kui protsent müüdud toodete mahust, siis selle andmise peamised tingimused tuleb kirjeldada saatelepingus, mis sõlmitakse kahe osapoole vahel, kelle vahel on tekkinud kaubandus- ja vahetussuhted. Selliste lepingute täitmine ja retropreemiate arvutamine on ettevõtete raamatupidamisosakonna jaoks üsna töömahukas protsess, kuna lepingus on tingimata märgitud järgmine teave:

Hinnaalandamise praktika retroboonussuhetes

Vaatamata sellele, et retroboonus on sõlmitud lepingu vormis õigussuhe, kus on märgitud boonuse saajale antud kauba hind, esineb praktikas juhtumeid, kus juba saadetud ja saajale tarnitud kauba hind. saab üle vaadata. See juhtub siis, kui maksustamisperioodil on sõlmitud tehing kauba tarnimiseks ning ettevõte teeb järelallahindlust kauba hinnale, mis on juba pärast maksustamisperioodi lähetatud. Kuid enne seda tüüpi retroboonuse kasutamist peate mõistma sellise allahindluse registreerimise keerukust raamatupidamisosakonnas. Lisaks on parem paluda teadlikel inimestel näidata retroboonuse näidist, et mitte probleeme tekitada.

Raamatupidamises väljastatakse selline retrosoodustus läbi negatiivse arve. Alates 1. oktoobrist 2011 on sellised kontod täielikult legaliseeritud ning nende kasutamine on seaduslik ja seadusega lubatud. Allahindluse väljastamise mehhanism on lihtne: alustuseks koostab kauba müüja parandusarve. Teine põhitingimus on saaja teavitamine hinna alandamisest, dokumentaalne kinnitus tema nõusoleku kohta selle toimingu läbiviimiseks. Vaid kahe eelnimetatud põhjuse olemasolul on müüjal õigus teha retroboonuste eriliigina retrosoodustust.

Üldiselt on retroboonuste andmise praktika kauplemisel lihtne ja vajalik asi, kuid enne selle rakendamist on vaja hankida raamatupidamisosakonna toetus ja teadlikkus, sest vale lähenemise korral võib heategu osutuda. olla hoopis vastupidine.

Retro boonus- Vene kontseptsioon, välismaal kasutatakse sarnaste maksete puhul mõistet "tagasimakse" (allahindlus). Retroboonused kaubanduses on rahaline preemia, mille tarnija maksab oma toodete edasimüüjatele, tingimusel, et vastavalt lepingutingimustele ostetakse või müüakse nõutav kogus kaupu.

Boonuste saamise tingimused

1. Müügiplaani elluviimine rahalises või kvantitatiivses mõttes. See võimaldab tarnijal suurendada mitte kõige populaarsemate toodete müüki kaubagrupid või parandada tulemuslikkust konkreetses turusegmendis.
2. Kõigi lepingu nõuete täitmine. Näiteks hulgi- või jaemüüjat premeerib tarnija ostetud toodete õigeaegse maksmise eest.
3. Operatiivne töö. Näiteks toodete kiire saatmise ja jaemüügipunktidesse tarnimise eest saab turustaja tarnijalt retroboonust.

Retroboonuste klassifikatsioonid

Vastavalt tekkepõhisele arvestusele:

• lepingus rahaliselt või kvantitatiivselt ette nähtud müügi- või ostumaht on saavutatud - see on populaarseim retroboonuste liik. Selliste maksete abil saavad tarnijad stimuleerida konkreetsete toodete müüki teatud turusegmentides või kindlas sihtrühmas;
• läbi kaupade müügi on uute klientide arv jõudnud teatud tasemele.​

Kogunemise ajal:

• sissepääsu juures (Sell-In) - pärast vajaliku koguse toodete ostmist tarnijalt;
• laos - kaupade ladustamise ajal. Selle põhjuseks on tarnija soov kaitsta turustajaid tootehindade langemise eest, mis on oluline infotehnoloogia valdkonnas;
• väljumisel (Sell-Out) - pärast vajaliku koguse toodete müüki. See julgustab turustajat mitte ainult ostma kaupu suurtes kogustes, vaid ka neid müüma

Kohaletoimetamise teel:

• kreeditarve – hõlmab tarnija ja turustaja võlgade tasaarvestamist. Kasutatakse sageli arveldustes mitteresidentsete ettevõtetega;
• rahaline vorm - tegelikult maksab tarnija müüdud kauba eest turustajale.

Vastavalt turustaja raamatupidamises kajastamise meetodile:

• kauba maksumuse arvestamine on kõige mugavam viis tagada kõigi tulude ja kulude arvestuse täpsus ja läbipaistvus. See võimaldab turustajal moodustada painduva hinnapoliitika ja vältida võimalike kahjude riske kaupade müügist ebamõistlikult madalate hindadega;
• finaali määramine finantstulemused- seda meetodit kasutatakse sagedamini, eriti FMCG sektoris (inglise keelest fast moves tarbekaubad - fast mover tarbekaubad).

7 märki tarnijast, mis toovad teile kindlasti kasumit

Õiged tarnijad parandavad müügitulemusi. Osapoolte valimisel juhinduge seitsmest kriteeriumist, mida kirjeldavad ajakirja General Director toimetajad.

Millal ja millisel kujul retroboonuseid kogutakse?

Retroboonuste saamise tingimused hulgimüüjatele ja jaemüüjad tarnija määrab need individuaalselt ja fikseerib need lepingus. Sellised stiimulid võivad esineda mitmel kujul:

Rahalised auhinnad. See on üks levinumaid vorme, mis on turustajale või jaemüüjale tasu tarnija toodete müügi eest. Sel juhul on retroboonus kokkulepitud summa, mille tarnija tagastab vastaspoolele preemiana kõigi lepingutingimuste täitmise eest. Pooled lepivad eelnevalt kokku retropreemiate kogumise perioodi ja aja.

Näiteks leppisid pooled kokku, et üle 500 tuhande rubla väärtuses kaupade müügi eest kvartalis saab turustaja retroboonust 5 protsenti tulust. Selle tulemusena, kui kvartali müügimaht on 600 tuhat rubla, saab turustaja boonust 30 tuhat rubla.

Ostlemine paremate hindadega. Tarnija preemiaks edukas müük võib pakkuda vastaspoolele teatud koguse toodete ostmist allahindlusega. Sellised pakkumised on lühiajalised. Kõik retroboonuse andmise tingimused, kehtivusajad ja soodushinnad on ette nähtud eraldi lepingus.

Hinnaalandus. Tarnija annab retroboonuse teatud sortimendigruppide või ostetud toodete koguse allahindluse näol. Täpsemalt on kõik tingimused kajastatud lepingus, kus tarnija kinnitab oma nõusolekut ostuhindade alandamiseks.

Kauba saatmine tasuta.Ühest küljest on see turustajale üsna atraktiivne tasustamisvõimalus. Teisest küljest on sellega ka teatud raskusi juriidiline registreerimine sarnased lisatasud, sest maksuhalduril võib auditi käigus tekkida küsimusi.

Olenemata sellest, millises vormis retroboonust antakse, on turustajal täielik õigus seda oma äranägemise järgi käsutada: investeerida raha ettevõtluse arendamisse ja käibe kasvu või maksta jaemüüjatele tasu kokkulepitud müügieesmärkide täitmise eest.

Kuidas vormistada lepingut retropreemiaga

Retropreemiate kogumise ja andmise kord peaks kajastuma normatiivdokumendid. See võib olla tarnija ja turustaja vaheline leping või eraldi lisaleping retroboonuste kohta. Dokument peab kajastama järgmist:

• dokumendi pealkirjas on toimingu nimetuse (näiteks „toodete tarnimine“) kõrval märgitud teave retroboonuste andmise kohta;
• rubriigis "Finantstingimused ja arvelduskord" avalikustatakse kõik töötasu maksmise tingimused;
• lepingus on märgitud toodete maksumus ja makseviis (sularahas või sularahata).

Pidage meeles: partnerite või maksuameti nõuete vältimiseks on vaja võimalikult täpselt täpsustada, milliste toodete puhul retroboonuseid antakse. Pöörake tähelepanu kasutatavatele mõõtühikutele: liitrid, kilogrammid, tükid, pakkimisühikud. Kirjeldage üksikasjalikult tasu maksmise mehhanismi.

Kui teatud müügimahu saavutamise eest on ette nähtud retroboonus rahalise boonusena, siis kõik selle andmise tingimused peavad olema määratud saatelepingus (kaubandus- ja börsitoimingutega seotud poolte vaheline leping).

Selliste dokumentide koostamine ja vormistamine, samuti retropreemiate suuruse arvutamine võtab palju aega, sest. nõuab hoolikat tööd ja järgmise teabe kajastamist:

• lepingus peab olema kirjas, et hind, millega tooted edasimüüjale tarnitakse, sisaldab retroboonust;
• kajastatakse retroboonuse andmise tingimusi (näiteks kokkulepitud müügimahu saavutamisel tagastatakse osa summast turustajale rahalise preemia näol). Retroboonuste arvestust saab pidada iga vastaspoole kohta eraldi;
• fikseeritakse töötasu arvestamise ja väljamaksmise tähtaeg;
• tõendiks on tarnija ja turustaja (jaemüüja) allkirjad dokumendil Kokkuleppele jõutud makstavate retropreemiate tingimuste ja suuruste kohta.

Kuidas arvutada retroboonust

Vastavalt artikli lõikele 4 9 föderaalseadus 28. detsember 2009 nr 381-FZ "Vene Föderatsiooni kaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta" on retroboonuse maksimaalne suurus 5 protsenti turustaja või jaemüüja ostetud kaupade hinnast (ilma käibemaksuta). ja aktsiisid).

Retroboonuste arvutamiseks on kaks peamist meetodit:

• tarnimisest - makstava tasu suurus arvutatakse aruandeperioodi tarnemahu alusel;
• maksetelt - tarnijale makstava lisatasu suurus määratakse kindlaks tarnitud kauba eest aruandeperioodil tehtud maksete mahu põhjal.

Retroboonuste arvutamiseks kasutatakse järgmist valemit:

tasu teatud koguse kauba ostmise eest + hüvitis teatud teenuste eest = retroboonus.

Tasu võib sisaldada järgmisi teenuseid:

• logistikakulud;
• kaupade pakendamine;
• turul olevate toodete turundamine.

Kaaluge retroboonuse arvutamist näite abil. Tarnija ja jaemüüja sõlmisid lepingu suure kaubapartii tarnimiseks kogumaksumus 5 miljonit rubla. Tarnija osutas jaemüüjale lisateenuseid 150 tuhande rubla eest, mis sisaldas kaupade transpordi, mahalaadimise ja ladustamise kulusid. Vastavalt seaduse nr 381-FZ nõuetele ei tohiks retroboonuse maksimaalne summa ületada 5 protsenti. Meie puhul on see 0,05 x 5 000 000 = 250 000 rubla. Seega saab tarnija hüvitada osutatud teenuste eest 150 tuhat rubla ja toodete eest 100 tuhat rubla.

Retroboonuste arvutamisel peate arvestama teatud nüanssidega:

1. Nimekiri tootenimedest või tootegruppidest, millele kehtivad retroboonused. Üksikute kaupade või nomenklatuurirühmade puhul erinevad tingimused tasu saada. Lepingus on kirjas, et konkreetsele kaubanimekirjale kehtib üks retroboonus, ülejäänule teine. Või on võimalik järgmine sõnastus: “Retroboonus krediteeritakse kõikidele positsioonidele, välja arvatud…”.
2. Kaubakoguse arvestusmeetodiks on põhilised mõõtühikud (tükid, pakendid, kastid, alused) või nendega seotud (liitrid, tonnid, kilogrammid, kuupmeetrid jne).
3. Retroboonuste arvutamisel maksimaalse täpsuse tagamiseks on vaja arvestada mitte ainult tarnete, vaid ka jaemüüjalt tagastatavate toodete mahuga. Siin võib tekkida mõningaid raskusi, näiteks: kas soodushinnale peaks lisanduma käibemaks? millised tarnetingimused tuleks arvutuste aluseks võtta, kui jaemüüja on mitteresident?
4. Võimalus käsitsi reguleerida retroboonuste arvutatud suurust. Kuigi preemiad määratakse automaatselt, võib olla vaja teha käsitsi muudatusi tarnija ja jaemüüja andmed ei ühti.
5. Boonuste automaatne kogumine, kui müügiplaan on täidetud määratud vahemikus. Näiteks müügiga kuni kaks miljonit rubla - retroboonus kaks protsenti; kaks kuni viis miljonit rubla - neli protsenti; üle viie miljoni rubla - viis protsenti. Või vastupidi – retroboonus makstakse sisse maksimaalne suurus kogu aruandeperioodi müügi kohta.
6. Retroboonuse ja retroallahindluse vahel valiku probleem. Kui aruandeperioodi müügimaht mõjutab toodete hinda tulevasel perioodil, on mõttekas rakendada retroboonuse asemel retrosoodustust.

Retroboonuse suurus ja edasimüüjale või edasimüüjale antavate kaupade hinnad fikseeritakse ametlikult lepingus, millele kirjutavad alla mõlemad pooled. Sellest hoolimata on võimalik, et pärast toodete saatmist või kohaletoimetamist väljalaskeava hind on ülevaatamisel. See juhtub siis, kui tarneleping sõlmiti maksustamisperioodil ja kaup tarniti pärast selle lõppu. Sel juhul saab tarnija teha tootele järelallahindluse.

Seda tüüpi retroboonuse kasutamine nõuab suurepärane kogemus raamatupidamise vallas ning kõigi raamatupidamise ja paberimajanduse nüansside tundmine. Et vältida kriitilisi vigu retroboonuste arvestuses ja mitte järjekordselt maksuhalduri tähelepanu pälvida, võib pöörduda professionaali poole.

Sellised retroboonused kajastatakse raamatupidamises negatiivse arve abil. Selliste kontode kasutamine on kehtivate õigusaktidega lubatud alates 1. oktoobrist 2011. Retroboonuse väljastamiseks peab tarnija avama korrigeerimisarve. Järgmisena saadetakse vastaspoolele teade hinna alandamise kohta; jaemüüja saadab tagasi kirjalik leping selle toimingu tegemiseks. Pärast kõigi tingimuste täitmist on tarnijal täielik õigus registreerida retroboonuse muutus retrosoodustuseks.

Seega kasutatakse retroboonuseid jaekettides üsna aktiivselt, kuid nende arvestus on seotud teatud raskustega. Õigusnõuete rikkumise eest eksimuste ja sanktsioonide vältimiseks delegeerige retropreemiate arvestamise ja arvestuse ülesanded kogenud spetsialistidele.

Retroboonuste arvutamise näide

Tarnijad pakuvad sageli lisaks tavalistele allahindlustele osapooltele täiendavaid retroboonuseid, mis kehtivad kogu varem ostetud toodete mahule. Vaatame näidet, kuidas see juhtub.

Näide täiendavate retroboonuste arvutamisest

Allahindlusskaala	Partii number	Peo maht, hõõruda.	Selle partii allahindluse summa, %	Selle partii allahindluse summa hõõruda.	Ostude kogusumma, hõõruda.	Kumulatiivne allahindlus, %	Kumulatiivne allahindlus, hõõruda.	Täiendav retroboonus miinus tegelikud allahindlused (gr.8 - gr.5)
kuni 1000 rubla – 0%
alates 1001 rubla. kuni 3000 rubla. – 2%
alates 3001 rubla. kuni 5000 rubla. – 3%
alates 5001 rubla. kuni 10 000 rubla. - neli%
üle 10 000 rubla. - 5%								212 – 24 = 188

Ostja ostis kogu aruandeperioodi jooksul kaupu koguväärtusega 5300 rubla. Tarnija tegi oma kliendile selle eest järgmised allahindlused: 54 rubla neljanda ja viienda kaubasaadetise eest ning 188 rubla aruandeperioodi ostude kogumahu pealt. Ostja retroboonuse kogusumma oli: 54 + 188 = 242 rubla. Tarnija tasus selle summa aruandeperioodi lõpus.

Tavaliselt näevad lepingu retroboonuste kogumise reeglid ette, et järgmisel aruandeperioodil nullitakse näitajate akumuleeritud väärtused ja allahindluse summa arvutatakse uuesti, lähtudes uue aasta müügimahtudest. Seda tüüpi retroboonust kasutatakse sageli suurte jaemüüjatega lepingute sõlmimisel.

Lisaks kasutatakse praktikas ka lepingulisi, püsivaid retropreemiaid. Allahindluse suuruse määrab tarnija lähtudes kliendi staatusest. Eraldi saab määrata müügimahu ja allahindluste kvartaalsed või aastased tasemed protsentides. Sellised retroboonused arvutatakse lepingujärgse allahindluse suurust arvesse võtmata kord kvartalis (või aastas) pärast seda, kui jaemüüja või turustaja on saavutanud kavandatud näitajad.

Kuidas retroboonuseid arvestada

Juhtimisarvestuses tuleks retroboonuste kajastamisel finantsaruannetes arvestada järgmiste punktidega:

1. Arvutage retroboonuse suurus. Tavaliselt tehakse seda klienditellimuse vormistamise käigus, kuid on ka võimalusi, kui info retroboonuste kohta kajastub dokumentides pärast nende allkirjastamist.
2. Tavaliselt arvutatakse retroboonused tellimuse igale üksikule kaubale, samas on võimalikud valikud: teatud toodetele ei pruugita allahindlusi teha; erinevate toodete puhul kasutatakse erinevaid tasu arvestamise võimalusi (protsentides tellimuse summast, vormil fikseeritud summa jne.).
3. Peale lepingu sõlmimist tuleb kontrollida, kas retroboonuste maksmisele kuuluv kaup on täies mahus teele saadetud.
4. Kliendipoolse toote tagastamise korral on kohustatud kontrollima, kas boonuskaubad on ka tagastatud.
5. Retroboonuste kogumisel on oluliseks teguriks asjaolu, et raha krediteeritakse kliendilt maksena.
6. Võimalikud on keerulisemad olukorrad, mis nõuavad makse sooritavale kliendile ja retroboonuseid saavale kliendile omavaheliste arvelduste eraldi arvestust.
7. Retro boonuseid saab välja maksta erinevatel viisidel: sularahas (osa tellimuse väärtuse tagastamine); toodete tasuta kohaletoimetamine; valik.

Need on vaid mõned küsimused, millele tuleb retroboonustega töötamise käigus vastused leida.

Ostja ja tarnija retroboonuste arvestamise reegleid selgitas Rahandusministeerium 22.05.2015 kirjas nr 03-03-06/1/29540 näitel, kus tooted tarniti ühel perioodil ning boonuseid kogunes teises. Sellises olukorras vähenevad tarnija tegelikud tulud ja ostja kulud, mis nõuab tasumisele kuuluva tulumaksu summa ümberarvutamist.

Kui allahindlused vähendavad varem tarnitud kaupade hindu, arvestab tarnija kirja kohaselt jooksval perioodil retroboonuseid. Ostjal on omakorda kohustus tulumaks ümber arvutada selle aruandeperioodi eest, mil tootmiskulu maha kanti.

Kuidas arvestada tarnija retroboonust

Tarnijal on õigus aruandeperioodil, mil ostjale allahindlust tehti, tulusid allapoole korrigeerida. Kuna saadud tulu ja kasumi suurus kajastus juba eelmise perioodi aruannetes, siis korrigeerimise tulemusena tekib tulumaksu enammakse. Selle kõrvaldamiseks võite viidata artiklile. MKS § 54, mis viitab võimalusele arvestada retropreemiaid mitte eelmise aruandeperioodi tulude, vaid kuludena. praegune aasta. See väldib lahknevusi raamatupidamises ja maksuaruandlus.

Kui tekkis küsimus, kuidas kajastada raamatupidamises retroboonust, siis kasuta järgmist kirjet: deebetkonto 91 “Muud tulud ja kulud” ning krediidikonto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”.

Ostjaga retroboonuse arvestus

Retroboonuse saamise tulemusena suureneb ostja sissetulek, millega kaasneb täiendava tulumaksu tasumise kohustus. Selleks on ostjal vaja esitada uuendatud deklaratsioon eelmise aruandeperioodi kohta. Või on teine ​​võimalus: arvestada töötasu jooksva perioodi sissetuleku osana. Vastavalt artikli lõikele 1 268 ja artikli lõige 2. Maksuseadustiku artikli 272 kohaselt võetakse kulud arvesse nende tegemise perioodil. See on loogiline, sest kulude tegemise ajal tarnija retroboonust ei andnud, mistõttu tuleb saadud allahindlus arvestada jooksva perioodi tuludes. Kuid sellist seisukohta tuleb kohtus põhjendada ja tõestada (föderaalmäärus vahekohus Loode ringkond nr А05-3807/2012, 04.02.2013). Kui soovid selliseid vaidlusi vältida, siis kasuta esimest retroboonuste arvestusmeetodit.

Kuidas saab müüja arvestada retroboonusega, mis ei muuda toote hinda

Olukord, kus tarnija retroboonused ei mõjuta toodete lõplikku maksumust, on võimalik, kui tarneleping:

• või on otse öeldud, et tasu ei muuda kauba hinda;
• või pole midagi kirjutatud retroboonuse ja hinna vahekorrast.

Käibemaks. Toodete müügilt kogunenud käibemaksu summat ei pea ümber arvutama ja retroboonuse summa kohta korrigeerimisarvet esitama.

Ostjale tasuliste toodete eest muude kaupade eest tasumisel tasaarvelduse vormis antava retroboonuse suurust kajastab müüja laekunud ettemaksuna. Selleks peate selles kvartalis, mil töötasu koguti,:

• arvutage retroboonuse summast avansiline käibemaks 18% või 10% määraga;
• täitke ettemaksuarve kahes eksemplaris, millest üks antakse vastaspoolele ja teine ​​registreeritakse müügiraamatus.

tulumaks. Ostjale makstava retropreemia suurus kajastub tarnija mittetegevuskuludes:

• kui lepingus on sätestatud, et tasu koguneb automaatselt pärast kõigi tingimuste täitmist, siis nende vastaspoole poolt nende täitmise kuupäeval;
• kui lepingus on kirjas, et preemia tasumine toimub konkreetse dokumendi (näiteks teatise või teate) alusel, siis dokumendi vastaspoolele saatmise kuupäeval;
• kui lepingus pole midagi retroboonuse kohta kirjas, siis alates ostjale tasu maksmise lisakokkuleppe sõlmimise kuupäevast.

Maksustamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisel on võimalikud erinevad retroboonuste arvestamise võimalused - olenevalt selle ostjale andmise hetkest.

Valik 1. Tarnija andis allahindluse pärast kauba saatmist, kuid enne makse laekumist kontole (ostja nõuete vähendamiseks). Sel juhul kajastab tarnija tulu ostjalt laekumise summas, s.o. miinus retroboonus.

2. variant. Tarnija maksis tasu pärast seda, kui ostja oli kauba eest tasunud (näiteks kandis üle rahalise boonuse või kandis retroboonuse summa teiste tootepartiide eest tasumiseks). Sel juhul:

• retropreemia väärtus ei kajastu kuludes;
• tulu näidatakse täies mahus, välja arvatud retropreemia summa, s.o. tarnija tulu ei vähendata makstud lisatasu võrra.

Raamatupidamises koostab tarnija järgmised konteeringud:

Kui lepingus on kirjas, et retroboonused võivad mõjutada kauba hinda, siis sellega kaasnevad teatud raamatupidamisraskused:

• tuleb väljastada parandusarved;
• tuleb järjekorda muuta maksuarvestus ettevõtte tulud ja kulud;
• maksuhalduri võimalikud nõuded, tk. maksuseadustes puuduvad selged juhised selliste muudatuste tegemiseks organisatsiooni arvestuspoliitikas.

Seega on asjatute probleemide vältimiseks parem mitte lisada lepingusse ostjale saadetavate toodete hindade muutmise võimalust.

Retroboonuste arvestamine 1C-s

Retroboonuste arvestamise võimalused standardkonfiguratsioonides 1C: Trade Management, 1C: SCP ja 1C: ERP.

1C programmi standardkonfiguratsioonides on võimalik retroboonuste üle arvestust pidada automaatselt ja/või käsitsi. See võimaldab teil tagada, et tarnija aruandluses klientidele kogunenud ja makstud boonuste summad ühtivad. Selle lähenemisviisi eeliseks on üldise konfiguratsioonimehhanismi kasutamine. Kuid on ka puudusi. Lahendamata on näiteks põhiülesanne, milleks on saadetisest või maksest sõltuva töötasu tekke kontrollimine. 1C-s pole selleks vajalikku teavet.

Retropreemiate arvestuse alamsüsteemi juurutamine.

Tüüpilises 1C konfiguratsioonis saate lisada retroboonuste arvestuse alamsüsteemi, mis võimaldab korraldada järgmiste toimingute arvestust:

1. Retroboonuste kogunemine pärast ostja poolt tellimuse esitamist. Konfiguratsioon võib "meelde jätta" erinevate osapoolte allahindluste arvutamise tingimused. Näiteks laetud kaubanimekirjas olevale konkreetsele kliendile krediteeritakse vastav retroboonus.
2. Retroboonuste arvestamine pärast kauba saatmist ja/või tagastamist, mille eest kogutakse tasu.
3. Boonuste väljamaksete arvestus.
4. Vastaspoolele makstava retroboonuse suuruse arvutamine saadetiste ja maksete andmete analüüsi põhjal. See on võimalik nii automaatselt kui ka käsitsi.

Käsitsi kohandamine on vajalik, kui tarnija otsustab maksta retroboonuseid iga kliendi eest eraldi. Automaatne kogunemine on mugav, kui preemiate andmise tingimused on kõigile ostjatele ühesugused.

Retroboonuste arvestuse lisakonfiguratsioonivõimalustest oleme välja toonud vaid osa. Tarnija saab ise kehtestada konkreetsed mehhanismid ostjale arvepidamiseks ja tasu kogumiseks. Näiteks saate määrata retroboonussummade krediiti järgmiste tootetarnete arvelt või lisada täiendava vahendustasu boonuste maksmise eest sularahas.

Seetõttu on iga kliendi jaoks võimalik individuaalselt seadistada kõik täiendavad konfiguratsioonialgoritmid – võttes arvesse ettevõtte tegevuse vajadusi ja iseärasusi.

Retroboonuste arvestamise alamsüsteemi saab sisse ehitada järgmistesse programmi 1C konfiguratsioonidesse:

1. Konfiguratsioon 1C: haldamine tootmistehas(UPP).
2. Konfiguratsioon 1C: Integreeritud automatiseerimine, väljaanded 1 ja 2.
3. Konfiguratsioon 1C: kaubanduse haldamine 10 ja 11.
4. 1C:ERP 2 konfiguratsioon.
5. Muud konfiguratsioonid 1C.

Retro boonus: käibemaks, tulumaks

tulumaks.

Retroboonuse suurus võib mõjutada lepingus märgitud toodete hinda või mitte mõjutada. Retropreemia arvestamise kord tulumaksumakse suuruse arvutamisel sõltub tarnija valitud tulude ja kulude määramise viisist.

1. Kampaania hinda ei muuda.

Kui retroboonus hinda ei mõjuta, siis ettevõtte tulumaksu arvestamise maksubaasi muudatusi teha ei pea. Töötasu suurus sisaldub tarnija mittetegevuskuludes seoses:

• kaubad - vastavalt lõigetele. 19.1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265;
• tööd, teenused - vastavalt lõigetele. 20 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265.

Rahandusministeerium jääb sarnasele seisukohale 26.08 kirjas nr 03-03-07/49936. 2016 ja nr 03-03-06/1/28984 23.07.2013.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt, kui tarnija kasutab kulude arvestamisel tekkepõhist meetodit, kajastuvad ostjale tulumaksu arvutamisel antud retroboonuste summad aruandeperioodil, mil need maksti. .

Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 kohaselt, kui tarnija kasutab kulude arvestamiseks kassameetodit, kajastuvad ettevõtte tulumaksu arvutamisel ostjale makstud retroboonuste summad aruandeperioodil, mil:

• kandis kliendile tasu eest raha üle;
• saadetud boonustooted või muud kingitused, mille eest tuleb tarnijale tasuda;
• kustutatud ostja võlad, eeldusel, et antud retroboonus ei mõjuta kauba hinda. Kõik muud allahindlused mõjutavad hinda.

Ostjale retropreemia andmise fakt tuleb dokumenteerida akti vormis.

2. Toidukaupade ostmise julgustamine.

Mõelge probleemsele olukorrale: kaubandusorganisatsioon plaanib tulumaksu arvutamisel arvesse võtta ostjale makstud retropreemia suurust. Tasu maksmine on ette nähtud toidukaupade tarnelepingus. Retroboonuse suurus hinda ei mõjuta. Kas kaubandusorganisatsiooni tegevus on seaduslik?

Vastus: jah, kaubandusorganisatsioonil on selleks õigus, järgides föderaalseaduse nr 381-FZ nõudeid. Seadus lubab toiduainete tarnelepingus ette nähtud võimaliku tasustamise ainsaks võimaluseks, mis ei mõjuta toote lõpphinda. Sellise makse nimetus ei oma tähtsust. Vastavalt Rahandusministeeriumi 10.11.2010 kirjale nr 03-03-06/1/643 võib see olla boonus, allahindlus, lisatasu või isegi kingitus.

Osades 4-6 Art. Seaduse nr 381-FZ artikliga 9 on ette nähtud järgmised kohustuslikud nõuded:

• töötasu suurus koos maksega lisateenused ostjale antud (kauba kohaletoimetamine, pakendamine, ladustamine jne) ei tohiks ületada 5 protsenti tellimuse väärtusest. Käibemaksu ja aktsiise sel juhul arvesse ei võeta;
• retroboonuste maksmine on võimalik ainult nende toiduainete puhul, mis ei ole kantud sotsiaalselt oluliste toodete nimekirja (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 15.07.2010 määrusele nr 530).

Vastavalt lõigetele. 19.1 lk 1 art. MKS § 265 kohaselt on tarnijal õigus väljamakstud retropreemiad kajastada tulumaksu arvestamisel mittetegevuskulude summas, kui kõik nimetatud nõuded on täidetud.

Kui vähemalt üks tingimus ei ole täidetud, ei saa tarnija arvestada ostjale makstud tasu suurust (vastavalt seaduse nr 381-FZ artikli 9 4. osale ja rahandusministeeriumi kirjale nr. . 03-07-11 / 20448, 04.10.2015).

Käibemaksuga tehingud.

Kui tarnija tegeleb mittetoidukaupade müügiga, siis ostjaga sõlmitud lepingus saab ta märkida, kas retroboonus mõjutab kauba lõpphinda või mitte.

Vastavalt artikli lõikele 2.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 kohaselt, kui ostjale makstava tasu suurus ei mõjuta toodete hinda, ei ole vaja käibemaksu maksubaasi korrigeerida.

Näide

OOO" Ehitusfirma"Leader" tegeleb hulgimüügiga ehitusmaterjalid. Organisatsiooni raamatupidamispoliitika näeb ette tekkepõhise tulude ja kulude arvestamise meetodi. Tulumaksu tasutakse kord kuus.

6. märts "Leader" sõlmis müügilepingu OÜ-ga "Kontur" suure tootepartii tarnimiseks. Lepingus on retroboonuste andmiseks ette nähtud järgmised tingimused: 1 500 000 rubla või enama (koos käibemaksuga 136 364 rubla) ostmisel on preemia 30 000 rubla.

Müüdud toodete maksumus oli 800 000 rubla.

22. märtsil kandis Leader vastavalt lepingutingimustele Konturile üle retropreemia summas 30 000 rubla.

Leaderi raamatupidamissüsteemi tehti järgmised kanded:

Deebet 62 Krediit 90-1
- 150 000 rubla. - kajastas ehitusmaterjalide müügist saadud tulu;

Deebet 90-2 Krediit 41
- 800 000 rubla. - maha kantud müüdud ehitusmaterjalide maksumus;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arvutused"
- 136364 rubla. - Ehitusmaterjalide müügist saadud tulult maksustatakse käibemaksu.

Deebet 90 (44) Krediit 62
- 30 000 rubla. – ostjale koguneb retroboonus.

Sest vastavalt lepingule ei mõjuta retroboonus toodete hinda, siis ei pea tegema käibemaksu arvestamise maksubaasi korrigeerimisi.

Deebet 62 Krediit 51
- 30 000 rubla. – maksti ostjale retropreemiat.

Retropreemia maksmine ei mõjuta kauba hinda, seetõttu arvestas Juhi raamatupidaja makstud tasu summa mittetegevuskulude hulka (vastavalt MKS p 19.1 p 1 p 265 Vene Föderatsioonist).

Märtsis võttis Lideri raamatupidaja tulumaksu arvestamisel kaasa:

• sissetuleku osana - 700 000 rubla. (1 500 000 rubla - 800 000 rubla);
• kulude koosseisus - 830 000 rubla. (30 000 rubla + 800 000 rubla).

Retroboonuste postitamine näiteks

Nagu juba mainitud, ei tohiks vastavalt Vene Föderatsiooni kaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste seaduse nr 381-FZ nõuetele retroboonuse suurus ületada 5 protsenti müüdud kaupade hinnast. ostjale (ilma käibemaksuta ja aktsiisid).

Näide

Firma "Starlight" tegeleb kontorimööbli müügiga. 2017. aastal sõlmis Starlight toodete müügilepingu edasimüüjaga Intershift. Leping näeb ostjale ette retroboonuseid 5 protsendi ulatuses, kui müügimaht ületab 500 000 rubla. Retro boonused makstakse välja sularahas.

Aasta lõpus müüs Intershift kaupa 550 000 rubla väärtuses.

2017. aasta jooksul tehti Starlight raamatupidamissüsteemi järgmised kanded.

Ostjale müüdud kaubalt saadud tulu:

Starlight kogub Intershiftile retroboonust iga-aastase müügi põhjal:

Intershift 2017. aastal teeb peegeltehinguid sisse oma süsteem raamatupidamine.

Sai tasutud kaubad firmalt "Starlight":

Retro boonus krediteeritud:

Sageli seisavad raamatupidajad silmitsi aruandeperioodi lõpus retropreemiate tegelike summade kajastamise probleemiga. Selle põhjuseks on vajadus koostada aruandeid ja koondada andmed detsembri või aruandeperioodi viimase kvartali kohta. Sellest tulenevalt tekivad aastaaruanded ja andmed retropreemiate kohta palju hiljem kui vaja. Kui raamatupidaja kajastab järgmisel aruandeperioodil ettenähtud töötasu suurust, siis on tegemist veaga. Nõutud rahvusvahelistele standarditele finantsaruandlus, sellises olukorras on vaja kajastada retroboonuseid keskmises või prognoositavas summas (iga konkreetse ostja kohta eraldi). Pärast arvutamist tegelikud väärtused jooksva perioodi aruandluses tehakse vajalikud muudatused.

Starlight kajastab retroboonuste kogunemist keskmises summas (enne tegelike väärtuste arvutamist ja aastaaruannete koostamist):

Pärast tegelike andmete koostamist antud retroboonuste kohta teeb Starlight kohandusi.

Ettevõttes kehtib föderaalseadus "Raamatupidamise kohta". Raamatupidamisfunktsioone reguleerivad ka raamatupidamiseeskirjad (PBU). Vaatamata sellele on igal tegevusalal ka oma spetsiifilised raamatupidamislikud tunnused. Majandusmehhanismid sellistes valdkondades nagu tootmine, ehitus ja kaubandus on üksteisest väga erinevad. Viimasest valdkonnast, nimelt kaubandusest, räägime selles artiklis üksikasjalikumalt.

Mida mõeldakse kaubanduse all? See on selline ettevõtlustegevus mis on seotud kaupade ostmise ja müügiga ning elanikkonnale erinevate teenuste osutamisega. Kaubandus on väga levinud tegevusala, eriti väikestes ja keskmise suurusega ettevõtetes. Põhjus on väga lihtne: kauplemine tagab raha kiire käibe.

Ostjate ergutusmaksed on tavapärane tava klientide meelitamiseks kauplemistegevuse kaudu. Sellistel maksetel on mitu nimetust: allahindlused, lisatasud, boonused, kingitused.

Peamised punktid, mis mõjutavad nende maksete kajastamist raamatupidamises ja maksuarvestuses, on järgmised:

Kas selle allahindluse tulemusel on hinnalangus;

Mis hetkel toimus hinnalangus?

Mõlemad punktid peaksid ostjatega sõlmitud lepingutes otseselt kajastuma.

Allahindlused

Õigusaktis sellist mõistet ei ole, kuid praktikas mõistetakse allahindluse all toote hinna alandamist. Kõik allahindluste tingimused kajastuvad müüja ja ostja vahelises lepingus.

Soodustuse saamiseks vajalikud tingimused:

Andmise kord;

summa või protsent.

Soodusarvestus

Kui allahindlus tehti kauba väljasaatmise ajal, siis raamatupidamises on see toiming tavapärase tegevuse jaoks müük, allahindlust ei võeta arvesse, toimingu summat vähendatakse toimingu summa võrra. allahindlust. Juhtmed:

Deebet 62 (50) Krediit 90-1 - müügitulu kajastatakse (sh allahindlused);

Kui allahindlus tehakse juba müüdud tootele, siis on oluline mõista: enne aasta lõppu või pärast selle andmist.
Kui allahindlus tehakse jooksval perioodil, on vaja korrigeerida müügitulu allahindluse tegemise hetkel. Seega kajastus raamatupidamises rakendamise ajal:

Deebet 62 (50) Krediit 90-1 - müügitulu kajastatakse;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arveldused" - käibemaksu arvestatakse müügisummalt.

Kajastus raamatupidamises korrigeerimisarve alusel allahindluse tegemisel:

Deebet 62 Krediit 90-1 - varem saadetud kaupade tulu tühistati (antud allahindluse summas);

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arveldused" - esitatud summalt pööratud käibemaks.

Kui soodustus tehti eelmiste perioodide eest, siis sellise allahindluse suurus peab kajastuma jooksva perioodi muudes kuludes allahindluse tegemise kuupäeva seisuga (PBU 10/99). Juhtmed:

Deebet 91-2 Krediit 62 - kajastab eelnevate aastate kahjusid, mis on seotud ostjale allahindluse andmisega;

Deebet 68 alamkonto "Käibemaksuarvestus" Krediit 62 - aktsepteeritud allahindluse summalt käibemaksu mahaarvamiseks.

Soodustustelt käibemaksu arvestamine

Soodustustelt käibemaksu arvestamine sõltub soodustuse tegemise ajast.

Kauba saatmise ajal. Sel juhul kajastab müüja saatedokumentides (arve, TORG-12, UPD jt) kauba hinda juba soodustust arvestades. Vastavalt sellele esitab müüja ostjale ka käibemaksu, mis arvestatakse kauba vähendatud väärtuselt. Ostja aktsepteerib selle summa mahaarvamiseks. Müüja aga määrab oma käibemaksubaasi müüdud kauba maksumuseks, võttes arvesse alandatud hinda.

Seda tüüpi allahindlused ei tekita tavaliselt raamatupidajatele raskusi raamatupidamise ja maksuaruandluse vormistamisel.

Pärast kauba saatmist (retro allahindlus). Kuna kauba hinnas on muudatus, tuleb müüjal väljastada korrigeeritud arve. See arve tuleb registreerida osturaamatus. Parandusarve alusel saab müüja maha arvata käibemaksu summa, mille võrra on lähetatud kauba väärtus vähenenud. Saadetise toimumise perioodi ei ole vaja parandada ja ajakohastatud deklaratsiooni ei esitata.

TÄHTIS!!! Kui ostja on kauba eest juba tasunud ja müüja ei kavatse talle vahet tagastada, kvalifitseerub see summa ettemaksuna. Ja ettemaksult peab müüja arvestama ja tasuma käibemaksu.

Ostja, kes saab korrigeerimisarve, on kohustatud eelarvesse tasuma tasumiseks taastama algses maksumuses mahaarvamiseks võetud käibemaksu summa. Maksusumma tuleb taastada osas, mille võrra saadetud kauba kogust vähendati. Ostja jaoks tuleb selline arve registreerida müügiraamatus.

Soodustuse rakendamisel tulumaks.

Kauba hinna kujundamisel on peale toodete lähetamist vähenenud varem kajastatud kulud kauba müügist müüjalt. Seetõttu saab ta tulumaksusummasid korrigeerida. Kauba müüjal on õigus esitada uuendatud deklaratsioon müügist saadud tuluga, mida vähendati konkreetsel aruandeperioodil, mil saadetis teostati.

Boonused

Boonused on täiendava kaubapartii või kingituste saamine, kui ostja täidab teatud tingimused.
Boonuste registreerimisel jääb kauba hind samaks, ostjale väljastatud dokumentides parandusi ei tehta.

Maksuamet käsitleb boonuste andmist kui tasuta kauba võõrandamist, millel on loomulikult teatud maksutagajärjed.

Boonuste arvestus

Boonuste saatmine kajastub järgmistes tehingutes:

Deebet 62 alamkonto “Arveldused saadetud kaupade eest” Krediit 90-1- kajastab boonuse müügist saadud tulu;

Deebet 90-3 Krediit 68 alamkonto "KM arveldused" - boonuse müügist saadud tulult võeti käibemaks;

Deebet 90-2 Krediit 41 - realiseeritud boonuse kulu kanti maha.

Boonuste käibemaksu arvestamine

Kuna boonused on kaupade või teenuste tasuta üleandmine, siis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punktile 1 punktile 1 on kauba müüjal kohustus nõuda boonuskaupadelt käibemaksu. Tekkearvestuse aluseks on kaup.

TÄHTIS!! Boonuste väljastamisel peab Müüja väljastama arve ja registreerima selle müügiraamatus.

Sel juhul kauba tasuta saanud ostja käibemaksu ei maksa.

Seega on selge, et lisatasude arvestamine maksustamises ei ole kuigi mugav.

Tulumaksu arvestamine preemiatelt

Tulumaksu määramisel kajastab kauba müüja seda lisatasude kulu summana . Sellises olukorras määratakse kulude summa ostetud kauba maksumusena.

Sellest lähtuvalt kajastab ostja sissetulekute summat mittetegevustulus.

Auhinnad

Lisatasu on ostjale tasu selle eest, et ta täitis teatud lepingutingimused. See kontseptsioon on praktiline, see pole seadusega kinnitatud.

Preemiate arvestus kajastub olenevalt majandusüksusest kas allahindluse või boonusena.

Lisatasude käibemaksuarvestus

See ergutusmakse ei muuda kauba lepingulist hinda kuidagi. See tähendab, et kauba maksumus jääb samaks. Seega ei ole alust korrigeerimisarve, lisatasu või käibemaksu alandamise koostamiseks.

Vastavalt föderaalse maksuteenistuse selgitustele moodustab müüjaorganisatsioon müüdud kaupade maksubaasi ilma lisatasusid (boonuseid) arvesse võtmata. Need ei mõjuta müüdava kauba hinda, seega need lisatasu kviitungid ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Sellest tulenevalt ei kaasne lisatasu maksmisel käibemaksu arvestamisel maksutagajärgi.

Kindlustuspreemiate tulumaksu arvutamine

Müüja lisatasu lepingujärgsete teatud mahtude täitmise eest peab kajastuma mittetegevuskuludes. Lisatasude kohustuslik tingimus peab olema lepingus kirjas, kinnitades need kulud.

Sellest lähtuvalt kajastub ostja kindlustusmakse summa mittetegevustulus.