التقسيم المنفصل - ما هو؟ التقسيم المنفصل: الشكل والشكل والمحاسبة. تقسيم منفصل: إنشاء وتسجيل

في القانون المدني ، يتم تصنيف المكاتب التمثيلية والفروع كأقسام فرعية منفصلة (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يمثل الأول مصالح الكيان القانوني ويحميها. لكن الفروع تؤدي وظائف (أو جزء منها) كيان قانوني ، بما في ذلك وظائف التمثيل. علاوة على ذلك ، لا يوجد أي منهما في الواقع الكيانات القانونية. في الوقت نفسه ، يتم منحهم ممتلكات من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهم ويتصرفون على أساس الأحكام المعتمدة. ضع في اعتبارك أنه يجب إدراج المكاتب التمثيلية والفروع في الوثائق التأسيسيةالكيان القانوني الذي أنشأها.

إذا أخذنا في الاعتبار التشريع الضريبي ، فإن التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة هو أي قسم فرعي معزول إقليميًا عنه ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به (البند 2 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بتقسيم فرعي منفصل للمنظمة بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس أو لا ينعكس في التأسيس أو الوثائق الأخرى للمنظمة. بدوره مكان العملتعتبر ثابتة إذا تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد.

كما ترى ، يحتوي قانون الضرائب على معيارين ضروريين يميزان التقسيم المنفصل للمؤسسة:

• العزلة الإقليمية
• توافر وظائف دائمة.

أماكن العمل الثابتة

إذا لم تقم المؤسسة بإنشاء أماكن عمل مجهزة لموظفيها أو إذا كانت مدة العمل في منطقة واحدة لا تزيد عن شهر واحد ، فإن أنشطة الشركة لا تؤدي إلى إنشاء أقسام منفصلة.

قال المموّلون في رسالة مؤرخة 11.12.2007 برقم 03-02-07 / 1-478 أنه في ظل تجهيز مكان عمل ثابت ، فإنهم يقصدون تهيئة الظروف لأداء واجبات العمل ، فضلاً عن أداء هذه الواجبات. . في هذه الحالة ، أشار المسؤولون إلى التحكيم. يوضح توضيح آخر للمسؤولين أن توقيت رحلات العمل لموظفين معينين يتم إرسالهم لتنفيذ الأعمال الكهربائية لا يغير وقت عمل الشركة في المنطقة التي يقع فيها المرفق المعني (خطاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.2007 رقم. 03-02-07 / 1-216).

دلالة واضحة هي مثال المؤسسات التي تقدم خدمات الأمن. في هذه الحالة ، من أجل حل مشكلة وجود أو عدم وجود قسم فرعي منفصل ، يُنصح الممولين بمراعاة محتوى العقد لتقديم مثل هذه الخدمات ، والطبيعة الفعلية للعلاقة بين شركة الأمن الخاصة وعميلها ، والظروف الأخرى لأنشطة الشركة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.2007 رقم 03-02-07 / 1-214). في الوقت نفسه ، اعتقد المسؤولون سابقًا أنه إذا تم إنشاء مراكز أمنية في مكان تقديم الخدمات التي لها الخصائص المحددة في المادة 11 من قانون الضرائب ، فإن الشركة ملزمة بالتسجيل كدافع ضرائب لدى مصلحة الضرائب في كل الموقع (رسائل من وزارة المالية بتاريخ 18 يناير 2002. رقم 04-01-10 / 1-5 و UMNS لمدينة موسكو بتاريخ 29 يناير 2003 رقم 11-14 / 5523).

في رأينا ، المنظمة التي ترسل موظفيها لأداء العمل ، من حيث المبدأ ، لا تجهز أماكن العمل الثابتة. الحقيقة هي أن مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يخضع الموظفون في رحلة عمل لنظام ساعات العمل ووقت الراحة لتلك الشركات المعار إليها (البند 8 من تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، ولجنة العمل التابعة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وجميع - مجلس الاتحاد المركزي لنقابات العمال بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي"). اتضح أن الشركة التي ترسل موظفيها في رحلة عمل غير قادرة على التحكم في أماكن العمل المجهزة من قبل الطرف المقابل. لا يمكن إنشاء مكان عمل إلا عندما تمتلك المنظمة الحقوق المناسبة (حق الملكية أو الاستخدام) للكائن. علاوة على ذلك ، فإن اتفاقية الإيجار ليست دليلاً يؤكد بشكل غير مشروط حقيقة إنشاء وظائف ثابتة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 15 أكتوبر 2007 رقم A56-40913 / 2006).

العزلة الإقليمية

بالعودة إلى عام 2004 ، أجاب المموّلون على سؤال حول ماهية العزلة الإقليمية. لذلك ، يجب اعتبار الوحدة الموجودة في منطقة منفصلة ، تختلف عن تلك التي تقع عليها المنظمة نفسها ، معزولة إقليمياً. نحن نتحدث عن عنوان مختلف غير مذكور في الوثائق التأسيسية كموقع دافع الضرائب نفسه (خطابات وزارة المالية بتاريخ 22 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04 / 1/184 ومؤرخة في سبتمبر 22 ، 2004 رقم 03-03-01 -04/1/55). بدوره ، في خطاب وزارة المالية المؤرخ 21 أبريل 2008 رقم 03-02-07 / 2-73 ، تم تحديد أن الوحدة معزولة إقليمياً عن المؤسسة الأم إذا كانت موجودة في المنطقة التي تخضع للضريبة يتم إجراء الرقابة المحاسبية والضريبية للتفتيش غير الذي تم تسجيل المنظمة فيه كدافع ضرائب.

نذكرك أنه وفقًا للفقرة 9 من المادة 83 من قانون الضرائب ، في حالة مواجهة المنظمات صعوبات في تحديد مكان التسجيل ، يتم اتخاذ القرار بناءً على البيانات المقدمة من الشركة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يوليو 2008 رقم 03-02-07 / 1-271).

التسجيل بمكتب الضرائب

المنظمة ملزمة بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، هناك استثناء لهذه القاعدة. نحن هنا نتحدث عن حالة تكون فيها الشركة المحددة مسجلة بالفعل لدى مصلحة الضرائب ، في الإقليم البلديةالذي تم إنشاء هذا التقسيم الفرعي المنفصل (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تقديم طلب التسجيل في غضون شهر واحد من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل إلى مصلحة الضرائب في موقعها (البند 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يجب عليك استخدام النموذج رقم 1-2-محاسبة "طلب تسجيل مؤسسة روسية لدى مصلحة الضرائب في موقع تقسيمها الفرعي المنفصل في الإقليم الاتحاد الروسي"، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-09 / [بريد إلكتروني محمي](من الآن فصاعدًا - الأمر رقم SAE-3-09 / [بريد إلكتروني محمي]). علاوة على ذلك ، وافقت السلطات الضريبية أخيرًا على قبول الطلبات الموقعة من قبل الممثلين المعتمدين للمنظمات. صحيح ، في هذه الحالة ، سيتعين عليك إرفاق نسخة من التوكيل الرسمي المنفذ بشكل صحيح ، وفقًا لذلك هذا الشخصيعمل نيابة عن المنظمة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 20 نوفمبر 2007 رقم SK-6-09 / [بريد إلكتروني محمي]). بالتزامن مع التطبيق ، تقدم المنظمة نسخًا (معتمدة في في الوقت المناسب) شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمؤسسة في موقعها ووثائق تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (البند 1 ، المادة 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بدورها ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بتسجيل المنظمة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم جميع المستندات (البند 2 ، المادة 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستكون النتيجة إخطارًا - نموذج رقم 1-3 - محاسبة "إشعار تسجيل مؤسسة روسية لدى مصلحة الضرائب في أراضي الاتحاد الروسي" ، تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم SAE-3-09 بتاريخ 01.12.2006 / [بريد إلكتروني محمي]

ضع في اعتبارك أن المنظمات مطالبة بتقديم تقرير كتابي إلى مصلحة الضرائب في موقعها عن جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي في غضون شهر (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في هذه الحالة ، نتحدث عن النموذج رقم C-09-3 "إشعار بشأن إنشاء (إغلاق) قسم فرعي منفصل على أراضي الاتحاد الروسي" ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2008 رقم MM-3-09 / [بريد إلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج الإبلاغ من قبل دافعي الضرائب عن المعلومات المنصوص عليها في البندين 2 و 3 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي." و هذه القاعدةتتعلق بالشركات التي تم تسجيلها بالفعل لدى مصلحة الضرائب ، على أراضي البلدية التي تم إنشاء قسم فرعي منفصل لها (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11.06.2008 رقم 03-01-15 / 7-227 ، بتاريخ 07.03 .2008 رقم 03 -02-07 / 1-90 ، بتاريخ 6 مارس 2008 رقم 03-02-07 / 1-84). وبالتالي ، فإن تسجيل منظمة في موقع مثل هذا التقسيم الفرعي المنفصل سيتم تنفيذه من قبل مفتشية الضرائب على أساس رسالة حول إنشائها مرسلة من قبل المنظمة إلى المفتشية في موقعها (خطابات وزارة المالية مؤرخة 24 مايو 2007 رقم 03-02-07 / 1-253 ، بتاريخ 18 أبريل 2007 رقم 03-02-07 / 1-187).

ضع في اعتبارك أنه إذا تغير موقع وحدة منفصلة ، يجب على المنظمة اتباع الإجراء الخاص بإغلاق وفتح وحدة منفصلة. يشرح المسؤولون ذلك من خلال حقيقة أن التشريع لا يحدد إجراءات المحاسبة عن الأقسام المنفصلة للمنظمات في السلطات الضريبية فيما يتعلق بتغيير موقعها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2008 رقم. 03-02-07 / 1-278).

التسجيل في الصناديق

صندوق التقاعد

تخضع التقسيمات الفرعية المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد للتسجيل كمؤمن (البند 6 من إجراءات التسجيل في الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي شركات التأمين التي تقوم بدفع مدفوعات للأفراد ، تمت الموافقة عليها بقرار من مجلس إدارة هيئة مراقبة التمويل السياسي بتاريخ 19.07. 2004 رقم 97 ص ، المشار إليه فيما بعد - إجراءات التسجيل في صندوق التقاعد).

للقيام بذلك ، يجب على الشركة الاتصال بالهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في موقع التقسيم الفرعي المنفصل. يتم التسجيل على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب والتي تقدمها السلطات الضريبية إلى هيئة شركة التأمين (قسم PFR) في موقع التقسيم الفرعي المنفصل في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ استلام معلومات محددة. علاوة على ذلك ، يتم إرسال إشعار مماثل إلى المنظمة في نسختين ، يجب تقديم إحداهما في غضون 10 أيام إلى الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي في موقع المؤسسة (البند 11 من إجراءات التسجيل لدى هيئة مراقبة التمويل السياسي).

صندوق التأمينات الاجتماعية

يخضع التسجيل كشركات تأمين للكيانات القانونية في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة الخاصة بها ، والتي لها ميزانية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد (الفقرة الفرعية 1 ، البند 1 من إجراءات التسجيل كشركات تأمين للكيانات القانونية في موقع التقسيمات الفرعية والأفراد المنفصلين في الهيئات التنفيذية لـ FSS لروسيا ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار FSS المؤرخ 23 مارس 2004 رقم 27 ، المشار إليه فيما بعد باسم إجراء التسجيل لدى FSS).

في هذه الحالة ، يتم التسجيل في الفرع الإقليمي للصندوق (فرع الفرع الإقليمي للصندوق) في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (البند 3 من إجراءات التسجيل لدى FSS). الأساس هو طلب التسجيل كشركة تأمين ، يتم تقديمه في غضون 30 يومًا من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل (المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-"بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية "). يمكن الاطلاع على نموذج الطلب في الملحق رقم 1 لإجراءات التسجيل في الخدمة الثابتة الساتلية.

أيضًا ، للتسجيل ، ستحتاج إلى نسخ من المستندات التالية (البند 9 من إجراءات التسجيل لدى FSS):

• شهادة من تسجيل الدولةكيان قانوني؛
• شهادة تسجيل الكيان القانوني لدى مكتب الضرائب ؛
• إخطار التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع التقسيم المنفصل ؛
• المستندات التي تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (ميثاق كيان قانوني يحتوي على معلومات حول هذا التقسيم الفرعي ؛ تنظيم بشأن قسم فرعي منفصل ؛ توكيلات صادرة عن المنظمة لرئيس قسم فرعي منفصل) ؛
• إشعار بالتسجيل كشركة تأمين لكيان قانوني صادر عن الفرع الإقليمي للصندوق في موقعه ؛
• خطاب إعلامي لدائرة الإحصاء الحكومية يحتوي على معلومات حول الأنواع النشاط الاقتصادييتم تنفيذها بواسطة كيان قانوني في موقع قسم فرعي منفصل.

إذا كانت الحسابات المصرفية قد فتحت بالفعل مع قسم منفصل في وقت تقديم طلب التسجيل ، فسيتعين عليك أيضًا تقديم شهادة من مؤسسة ائتمانية حول الحساب المحدد (البند 11 من إجراءات التسجيل لـ FSS) .

عند التسجيل في الفروع الإقليمية للصندوق ، يرسل الفرع المستندات المقدمة من المؤمن له إلى الفرع الإقليمي للصندوق في غضون يومين. بدوره ، فإن التقسيم الفرعي الهيكلي للفرع الإقليمي للصندوق ، في غضون ما لا يزيد عن خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المستندات ، يسجل الكيان القانوني في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (البند 14 من إجراءات التسجيل لـ FSS). يرسل إلى المؤمن عليه إشعار تسجيل مناسب وإشعار بمبلغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

صندوق التأمين الطبي الإجباري

المنظمة ملزمة أيضًا بالتسجيل كمؤمن في الصندوق الإقليمي في موقع كل قسم فرعي منفصل (البند 5 من قواعد تسجيل شركات التأمين في الصندوق الإقليمي للتأمين الطبي الإلزامي للتأمين الطبي الإجباري ، المعتمد بموجب المرسوم الحكومي رقم .570 بتاريخ 15 سبتمبر 2005 ، من الآن فصاعدًا - قواعد التسجيل في TFOMS).

أساس التسجيل هو طلب تم وضعه في النموذج المحدد في الملحق رقم 1 لقواعد التسجيل في TFOMS. يتم تقديم هذا الطلب إلى الصندوق الإقليمي في غضون 30 يومًا من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل.

أيضًا ، للتسجيل ، بالتزامن مع الطلب ، يتم تقديم نسخ (مصدقة من كاتب العدل) من المستندات التالية:

• المستندات التي تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (المستندات التأسيسية التي تحتوي على معلومات حول إنشاء قسم فرعي منفصل ، أو أمر (أمر) بشأن إنشاء قسم فرعي منفصل وتنظيم على قسم فرعي منفصل) ؛
• المستندات التي تؤكد وفاء المنظمة بالالتزام بدفع الضرائب المقيدة في صناديق التأمين الصحي الإجباري ؛
• شهادة تسجيل المنظمة كمؤمن في الصندوق الإقليمي في موقعها.

شروط قوى السوق الحديثة للشركات والمؤسسات والمؤسسات ، إلخ. استخدم العديد من الفرص والمخططات التي تسمح لك بزيادة ربحية الأعمال ، وزيادة الأرباح ، وتوسيع حدود الأنشطة ، وما إلى ذلك. على الإطلاق ، تحاول جميع الشركات توسيع إنتاجها إلى أقصى مستوى ممكن ، وترويج منتجاتها في السوق ، وما إلى ذلك.

تتمثل إحدى طرق تحقيق هذا الهدف في إنشاء فروع للمؤسسة ، وهي أقسام فرعية منفصلة لكيان قانوني. يُلزم قانون الضرائب في ولايتنا جميع رواد الأعمال بالتسجيل في مكان نشاطهم الرئيسي وفي مكان عمل مكاتبهم التمثيلية.

تلتزم الشركة التي لديها فروع في أراضي بلدنا بالتسجيل لدى السلطات الضريبية في كل منطقة تعمل فيها مكاتبها التمثيلية (في حالة وجود فروع في منطقة أخرى تختلف عن مكان عمل الشركة الرئيسية) .

المعلومات الرئيسية

المفهوم العام

ما هذا؟ لا تقتصر العديد من الشركات على مزاولة أنشطتها في مكان واحد. تنمو في مدن مختلفة على مسافات شاسعة. في هذا الصدد ، ينص التشريع الضريبي للدولة على إمكانية إنشاء ما يسمى التقسيمات المنفصلة رسميًا.

يتضمن هذا المصطلح عدة مفاهيم ، لكن الفروع والمكاتب التمثيلية تتمتع بأعلى مستوى من الشعبية. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني في موقعها خارج مكان عمل الشركة الرئيسية.

بناءً على التعريفات المذكورة أعلاه ، يمكن استنتاج أن الفرع يتمتع بصلاحيات أعلى فيما يتعلق بالتمثيل. هذا يرجع إلى حقيقة أن الفرع ، على عكس المكتب التمثيلي ، يمكنه تنفيذ جميع أنشطة الشركة الرئيسية بالكامل. التمثيل ، ومع ذلك ، لا يمكن القيام بأي شيء النشاط القانوني. تجدر الإشارة إلى أن الفرع يمكنه فقط إجراء نوع النشاط الذي تشارك فيه المنظمة الرئيسية.

بغض النظر عن أنواع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، فهي ليست كيانًا قانونيًا. وفقًا لذلك ، تقع المسؤولية الكاملة عن أنشطتهم على عاتق المنظمة الرئيسية فقط. جميع الممتلكات المستخدمة في سياق أنشطة قسم منفصل تنتمي أيضًا إلى الشركة المالكة.

يُلزم التشريع الروسي الكيانات القانونية بالإشارة إلى مكاتبها التمثيلية وفروعها في جميع الوثائق التأسيسية. بناءً على ذلك ، يترتب على ذلك أنه قبل إنشاء قسم منفصل ، يجب على الشركة تغيير جميع أوراقها بالكامل.

إذا أخذنا في الاعتبار عملية إنشاء قسم فرعي منفصل بشكل عام ، فإنه يتكون من مرحلتين:

1. اتخاذ القرارات بشأن إنشاء فرع أو مكتب تمثيلي من قبل الشركة الرئيسية أو من قبل مساهم (إذا كان مالك الشركة هو المشارك الوحيد).
2. تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لتسجيل التغييرات في الوثائق التأسيسية فيما يتعلق بفتح قسم فرعي منفصل.

تتعهد المصلحة بالنظر في الطلب المقدم وإصدار الحكم فيه خلال خمسة أيام عمل من تاريخ تقديم المستند. تبدأ الوثائق التأسيسية المعدلة من لحظة اعتمادها من قبل مصلحة الضرائب في الحصول عليها قوة قانونيةلأي طرف ثالث.

يعد قرار فتح قسم منفصل خطوة جادة لأي منظمة ، لأن هذه العملية ستترتب عليها تكاليف مادية في البداية. لذلك ، قبل أن تنشئ الشركة فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ، يجب أن تزن جميع الإيجابيات والسلبيات ، بالإضافة إلى تخصيص الأموال من الميزانية. فقط في هذه الحالة ، سيكون فتح قسم منفصل مبررًا وسيؤتي ثماره في المستقبل.

علامات القانون

تم وصف مصطلح "الأقسام المنفصلة" بالتفصيل في قانون الضرائب لبلدنا. بالإضافة إلى ذلك ، يتم الإشارة إلى ميزاتها الرئيسية هناك أيضًا. في عام 2019 ، في العصر تقنيات مبتكرة، من السهل جدًا التعرف على هذا الحكم بمزيد من التفصيل ، يكفي فقط استخدام إمكانيات الإنترنت.

بشكل منفصل ، تجدر الإشارة فقط إلى أنه إذا كان قسم الشركة لا يفي بشرط واحد على الأقل من الشروط المدرجة في قانون الضرائب ، فإنه ليس منفصلاً. المعيار الرئيسي الذي ينظم حالة الوحدة هو موقعها. يجب أن يكون مختلفًا عن مكان عمل المؤسسة الرئيسية ، وإلا فسيتم اعتباره وحدة عادية بدون وضع منفصل.

كما ذكرنا سابقًا ، يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الفرع والمكتب التمثيلي في أن الأول يمكنه القيام بأنشطة قانونية. ومع ذلك ، بالإضافة إلى الأنواع المدرجة ، يمكن للمؤسسة إنشاء أشكال أخرى من الوحدات الهيكلية.

بناءً على المعلومات الموضحة أعلاه ، يمكننا أن نستنتج أن التقسيم الفرعي المنفصل هو فرع أو مكتب تمثيلي ، إلخ. نشاط يختلف مكان عمله عن مكان عمل الشركة الأم.

أمر الخلق

يمكن تقسيم إجراء إنشاء تقسيم فرعي منفصل إلى عدة مراحل رئيسية:

1. اتخاذ القرارات بشأن تشكيل الفروع (المكاتب التمثيلية) من قبل مالكي المنظمة ، والتي يتم وضعها وفقًا لنموذج مقبول بشكل عام على أراضي دولتنا.
2. تعديلات على جميع الوثائق التأسيسية وتسجيلها لدى مصلحة الضرائب.
3. الموافقة على أمر إنشاء الوحدة.
4. تعيين شخص ل منصب قياديوتنفيذ توكيل رسمي له ، والذي يوفر الحق في تمثيل مصالح المنظمة الرئيسية.
5. الدعم المادي للوحدة المنشأة (الممتلكات ، الأفراد ، إلخ).

حالة التقسيم الفرعي المنفصل لكيان قانوني

وتختلف الحالات الضريبية للأقسام الفرعية المنفصلة اختلافًا كبيرًا عن بعضها البعض. لذلك ، على سبيل المثال ، يوجد في التشريع الضريبي مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" ، والذي يتضمن تعريفه أي تقسيم فرعي إقليمي ، بغض النظر عن موقعه.

ومع ذلك ، فإن التقسيمات الفرعية المنفصلة (الفروع ، والمكاتب التمثيلية ، وما إلى ذلك) ليست دافعي ضرائب مستقلين ، فهي تؤدي فقط الوظائف الرئيسية التي تتمتع بسلطة من أجلها. لذلك ، فإن مسؤولية دفع الضرائب ، وحفظ السجلات ، وما إلى ذلك. مملوكة بالكامل للشركة الأم.

كما تلجأ التشريعات الضريبية أحيانًا إلى مصطلح "المنشأة الدائمة". في معظم الحالات ، يشير هذا إلى قسم فرعي أجنبي يقوم بأنشطته في أراضي بلدنا. تعني كلمة "دائم" أن هذا المكتب التمثيلي يقع في الاتحاد الروسي على أساس دائم.

افعال اخرى

قرار الفتح

تعود حقوق اتخاذ القرارات بشأن فتح أقسام منفصلة إلى مجلس إدارة المنظمة أو لقائد واحد (مع مشارك واحد). على عكس التشريع القديم ، لا ينص التشريع الحالي على التسجيل على مستوى الولاية.

يجب إرسال بيان مفصل بجميع التعديلات في المستندات التأسيسية للمنظمة فقط إلى مصلحة الضرائب. إذا تم فتح الوحدة دون تنفيذ هذا الإجراء ، فإن الكيان القانوني يخضع للمسؤولية الإدارية ، معبراً عنها في شكل تحذيرات أو غرامة قدرها خمسون حدًا أدنى للأجور.

الشيء الأكثر إثارة للاهتمام هو أن أحكام قانون الضرائب لا تحتوي على معلومات حول المعلومات المحددة التي يجب أن تكون موجودة في ميثاق التقسيم الفرعي المنفصل. لذلك ، يتم إدخال جميع البيانات الواردة فيه فقط بقرار من الشركة الأم.

مكان العمل واللوائح

انقسامات منفصلةيجب أن يكون لدى المنظمات مكان عمل ثابت.

يتم التعرف عليه على هذا النحو إذا:

• تعمل لأكثر من شهر تقويمي واحد ؛
• يوجد الموظفون فيها مباشرة ويصلون إليها لغرض القيام بأنشطة مهنية ؛
• صاحب العمل يتحكم في عمله بشكل أو بآخر ؛
• يخدم المكان للأداء الفعلي للواجبات الرسمية من قبل الموظفين ؛
• مع الموظفين علاقات العملفي شكل معين.

وفقًا لذلك ، لا يمكن أن يكون مكان العمل ، على سبيل المثال ، مستودعات لا يوجد فيها الموظفين العاديينإلخ.

لا يحتوي التشريع على تعليمات ومتطلبات محددة يجب بموجبها تنفيذ عملية إنشاء قسم فرعي منفصل.

ومع ذلك ، تستخدم معظم المؤسسات الخوارزمية التالية:

1. اتخاذ القرارات بشأن تشكيل قسم منفصل.
2. تحليل الوظيفة.
3. إصدار قرار بشأن إنشاء قسم منفصل.
4. تنفيذ التغييرات في قواعد لوائح العمل بالشركة.
5. تقديم المستندات المعدلة لمصلحة الضرائب لاستلامها (كود سبب التسجيل).

ميزات المحاسبة

يجب أن يكون لكل شركة سجل نقدي للمستوطنات. يتم تسجيل جميع المقبوضات النقدية ، بغض النظر عن طريقة الحساب ، في. يتم تنفيذ عمليات الإدخال فيها من قبل أمين الصندوق ، مباشرة بعد لجنة التلاعب النقدي. غالبًا ما يُطرح السؤال: "نظرًا لخصوصيات أنشطة شركة معينة ، هل يمكن أن يكون لها أكثر من دفتر نقدي واحد". الجواب على ذلك هو بالتأكيد لا.

يتم تسليم المشكلات القوية بما يكفي لأنشطة قسم فرعي منفصل من خلال حقيقة أنه وفقًا للتشريع المعتمد ، يجب أن يكون لديهم ترقيم زمني. يعد القيام بذلك مشكلة كبيرة ، حيث قد يكون هناك تناقض بين بيانات الفروع ومعلومات الشركة الأم.

إدارة الفرع

بقرار من مجلس إدارة المنظمة الأم ، قد يكون للتقسيم الفرعي المنفصل حساب مصرفي خاص به. هذه الحقيقة لا تؤثر بشكل مباشر الوضع القانونيالانقسامات.

تنفق الفروع النشاط الريادينيابة عن المنظمة الأم. وفقًا لذلك ، يمكن إجراء التلاعبات الإدارية مع الفرع من قبل الهيئات الإدارية للشركة الرئيسية أو الموظف المعين للإدارة. في هذه الحالة تكون له صلاحياته للمدة المحددة في التوكيل الصادر له.

المتطلبات ذات الصلة

موقع

متطلبات موقع التقسيم الفرعي المنفصلة بسيطة للغاية. يجب أن تقع الفروع أو الأقسام في منطقة مختلفة عن مكان عمل الشركة الأم. وإلا فإن التقسيم لن يكون له وضع منفصل. سيتم اعتبارهم إقليميين. بناءً على ذلك ، يمكن فهم أنه يجب إنشاء فرع أو مكتب تمثيلي محاسبة الضرائبفي مكان النشاط.

أنواعها والضرائب والمحاسبة في الصناديق

هناك أنواع عديدة من التقسيمات الفرعية المنفصلة.

الثلاثة الأكثر استخدامًا هي:

• فرع؛
• التمثيل؛
• الانقسام الطبيعي.

وفقًا للتشريع الحالي ، تلتزم كل شركة بالتسجيل الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين عليهم الإبلاغ عن جميع التغييرات إلى مصلحة الضرائب في مكان النشاط في غضون ثلاثة أيام.

إذا اعتبرنا أقسامًا منفصلة ، فيجب أيضًا تسجيلها لدى مصلحة الضرائب. ومع ذلك ، هناك خصوصية واحدة: يمكن للفروع أو المكاتب التمثيلية استخدام أنظمة ضريبية مختلفة عن المنظمة الأم ، على وجه الخصوص (نظام الضرائب المبسط).

يجدر أيضًا الانتباه بشكل خاص إلى إنشاء وحدات منفصلة في الصناديق.

لذلك بالنسبة لإجراءات التسجيل في صندوق التقاعدحزمة المستندات التالية مطلوبة:

• معلومات عن التسجيل لدى مصلحة الضرائب ؛
• إشعار التسجيل في المقاطعة التي يعمل فيها صندوق التقاعد المحدد ؛
• المستندات التي تؤكد وجود حساب مصرفي فردي مع الوحدة ؛
• مباشرة طلب التسجيل.

في الوقت نفسه ، لإجراء التسجيل في صناديق التأمين الاجتماعي ، تتغير مجموعة المستندات المطلوبة.

يجب أن تشمل:

• معلومات عن تسجيل الدولة ؛
• معلومات عن التسجيل لدى السلطات الضريبية ؛
• معلومات عن التسجيل في صندوق التأمين الاجتماعي للمؤسسة الرئيسية ؛
• قرار فتح قسم منفصل ؛
• تطبيق للتسجيل؛
• المعلومات التي تؤكد وجود حساب مصرفي خاص بهم ؛
• خطاب Rosstat.

المواعيد النهائية والتوثيق

قبل البدء في عملية تسجيل قسم منفصل ، تحتاج الشركة إلى جمع ثلاث حزم مختلفة من المستندات:

يجب إكمال تقديم كل طلب خلال فترة زمنية معينة:

أحكام قانونية أخرى

يجب أن يتضمن طلب تسجيل قسم فرعي منفصل مقدم إلى مصلحة الضرائب تأكيدًا للحقائق التالية:

• قرار إجراء تعديلات على الوثائق التأسيسية ؛
• وصف مفصل للتغييرات ؛
• إثبات دفع.

يمكن إرسال هذه المستندات إلى مصلحة الضرائب باستخدام الخدمات شركات البريدأو قدمها شخص مخول شخصيًا. تتم إجراءات التسجيل في غضون 5-7 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب ذي الصلة.

على عكس رواد الأعمال الأفراد ، يحق للكيانات القانونية (المشار إليها فيما يلي - LE) إنشاء أقسام منفصلة خاصة بها (يشار إليها فيما يلي باسم OP) لأغراض مختلفة. ينظم التشريع الروسي بالتفصيل شروط وإجراءات إنشائها. في هذه المقالة ، سنجيب عن الأسئلة المحتملة التي تظهر عند إنشاء الوحدات ذات الصلة في الممارسة العملية.

ما هو تقسيم منفصل للمنظمة

للإجابة على هذا السؤال ، نحتاج أولاً إلى فهم المفهوم المقابل. يرد تعريف هذا المفهوم في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا لهذه القاعدة ، فإن السمات الرئيسية لـ OP هي:

• الفرق بين عناوين مواقع الكيانات القانونية و OPs. تلاحظ الإدارة المالية لروسيا أن فصل الفرع (مكتب تمثيلي) عن كيان قانوني يحدث إذا كان عنوان OP والكيان القانوني مختلفين (خطاب بتاريخ 18 أغسطس 2015 رقم 03-02-07 / 1 / 47702) ؛
• توافر أماكن العمل الثابتة في موقع EP (المشار إليها فيما يلي باسم CWP). يجب أن يعمل مكان العمل الذي ينظمه الكيان القانوني لمدة شهر واحد على الأقل.

إذا كان التقسيم الفرعي لا يفي بالمعايير المحددة ، فلن يتم التعرف عليه كتقسيم فرعي منفصل. ما هو في هذه الحالة هو موضوع اعتبار منفصل ، لكن مثل هذا الهيكل لا يندرج تحت مفهوم OP بالمعنى الذي يمنحه له التشريع. لذلك ، ليست هناك حاجة لعكس مثل هذا التشكيل الهيكلي في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

أنواع الانقسامات المنفصلة

التمثيل

أنشطة المكتب التمثيلي للكيان القانوني هي تمثيل مصالح المنظمة وحمايتها (). كما ترى ، فإن اسم الهيكل يتوافق تمامًا مع الغرض من OP المحدد.

مع الأخذ في الاعتبار مفهوم EP وأنشطة المكتب التمثيلي ، يمكننا صياغة ميزاته الرئيسية:

• موقع في عنوان مختلف عن عنوان المنظمة الأم ؛
• تنفيذ وظائف لتمثيل مصالح الكيانات القانونية وحمايتها.

المكتب التمثيلي ليس كيانًا قانونيًا ، ويعمل رئيسه على أساس توكيل رسمي من المنظمة الأم ، والمكتب التمثيلي نفسه - على أساس الحكم التنظيمي ذي الصلة المعتمد من قبل المنظمة التي أنشأته.

يمكن للمكتب التمثيلي ، على سبيل المثال ، تنفيذ وظيفة إعلانية للكيانات القانونية ، والبحث عن عملاء لكيانات قانونية في مناطق مختلفة ، وما إلى ذلك.

فرع

نوع آخر من العزلة الوحدة الهيكليةفرع.

على الرغم من النطاق الأوسع للسلطات مقارنة بالمكتب التمثيلي ، فإن الفرع أيضًا ليس منظمة مستقلة.

الأساس القانوني للنشاط مشابه للتمثيل:

• يتلقى مدير الفرع موعدًا وتوكيلًا رسميًا في المؤسسة الأم ؛
• يعمل الفرع على أساس اللوائح المعتمدة من قبل المنظمة الرئيسية.

مهم!

يتلقى رئيس OP توكيلًا رسميًا للتصرف نيابة عن المنظمة ، وليس نيابة عن OP ، لأن. لا يسمح الوضع القانوني لقسم فرعي منفصل بالاعتراف برئيسه باعتباره الهيئة التنفيذية الوحيدة (أو غيرها) للكيان القانوني (أي المنظمة الأم).

تنعكس المعلومات حول الفروع والمكاتب التمثيلية في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، حيث يتم إدخالها إلى السلطات الضريبية لأغراض المحاسبة.

إذا لم يتم تنظيم الوظائف الثابتة ، فلن يظهر OP.

يُفهم إنشاء مكان عمل ثابت على أنه تنظيم شروط التنفيذ وظيفة العملالموظف ، وكذلك التنفيذ المباشر نشاط العمل(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01 مارس 2012 رقم 03-02-07 / 1-50).

إذا تم إنشاء مكان عمل ثابت ، فلا يهم مقدار الوقت الذي يقضيه الموظف الواجبات الرسميةفي هذا المكان (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-02-07 / 1-20).

بعد أن اكتشفنا أن التقسيم الهيكلي المنفصل للكيان القانوني هو فرع أو مكتب تمثيلي يعمل على أساس أحكام خاصة وليس كيانًا قانونيًا ، نواصل النظر في الإجراءات المطلوبة عند إنشاء كيان تجاري.

في أي الحالات يتم فتح قسم منفصل؟

كما لوحظ بالفعل ، قد تكون الحالات التي تستلزم الحاجة إلى إنشاء OP مختلفة.

على سبيل المثال ، تقوم منظمة أم مسجلة في مدينة فيدرالية بتنفيذها تجارة الجملةفي مواضيع مختلفة من الاتحاد الروسي. للتجارة في المناطق المعنية ، تحتاج إلى تنظيم مساحة المستودعات والتوظيف موظفينالذين يتحكمون في سلامة البضائع في الميدان. إذا تم إنشاء هذه الوظائف الثابتة لمدة تزيد عن شهر واحد ، فإن الكيان القانوني يحتاج إلى إنشاء EP ، ونتيجة لذلك ، يتعين عليه تسجيله لدى السلطات الضريبية.

يرتبط إنشاء قسم منفصل لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بالحاجة إلى تسجيله لدى مفتشية مصلحة الضرائب في روسيا في موقع كل PS (الفقرة 1 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

على النحو التالي من خطاب الإدارة المالية المؤرخ 11 ديسمبر 2015 رقم 03-02-07 / 1/72669 ، إذا تم إنشاء العديد من الكيانات القانونية من قبل كيان قانوني في بلدية واحدة ، فيجب أن يتم التسجيل في موقع أحد الكيانات القانونية وفقًا لتقدير الكيان القانوني.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التسجيل في موقع فرع أو مكتب تمثيلي لكيان قانوني على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

في حالات أخرى ، عندما لا يكون EP فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ، فإن الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توجه المنظمات لإخطار IFTS لروسيا في موقع الكيان القانوني بإنشاء EP خلال شهر واحد من تاريخ إنشاء EP.

غالبًا ما لا تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة تم إنشاؤها حديثًا مكتبها الخاص أو المستأجر ويتم تسجيلها فقط في عنوان قانوني. قد يكون هذا هو عنوان منزل الرئيس (المؤسس) أو عنوان مع خدمة بريدية وسكرتارية. حتى الآن ، لا يتم تنفيذ أي نشاط حقيقي ، والمراسلات المخصصة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، وخاصة من الهيئات الرسمية ، تصل في الوقت المناسب ، وهذا الوضع طبيعي. ولكن ، عاجلاً أم آجلاً ، تبدأ شركة LLC في العمل ، مما يعني أنها يجب أن "تتجسد" في مكان ما في الفضاء.

يمكنك الحصول على إجابات لأية أسئلة تتعلق بتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي باستخدام الخدمة استشارة مجانية لتسجيل الأعمال:

في بعض الأحيان ، تسمح طبيعة العمل لها بإجراء الأعمال من المنزل أو بمساعدة العمال عن بُعد ، ولكن إذا فتحت شركة ذات مسؤولية محدودة متجرًا أو مستودعًا أو مكتبًا أو منشأة إنتاج ، أو بدأت بطريقة أخرى في إجراء الأعمال التجارية في عنوان آخر غير العنوان القانوني، الذي - التي من الضروري إنشاء قسم منفصل وتسجيله.

هناك شرط مهم هنا - معيار إنشاء تقسيم فرعي منفصل هو وجود واحد على الأقل مكان العمل الثابت، ويتم الاعتراف بها على هذا النحو إذا تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد. مفهوم مكان العمل قانون العمل(المادة 209) ويمكن الاستنتاج منها:

• يجب إبرام عقد عمل مع الموظف ؛
• مكان العمل تحت سيطرة صاحب العمل ؛
• الموظف دائم التواجد في هذا المكان وفقا لواجباته الرسمية.

بناءً على ذلك ، لن يتم اعتبار مستودع التخزين الذي لا يحتوي على موظف دائم وحدة منفصلة. لا تعتبر آلات البيع ومحطات الدفع وأجهزة الصراف الآلي وما إلى ذلك على هذا النحو. العمال عن بعد (عن بعد) أيضا لا يندرجون تحت مفهوم "مكان العمل الثابت" ، وبالتالي فإن الاستنتاج معهم عقود توظيفلا يتطلب إنشاء وحدة منفصلة.

يرجى ملاحظة ذلك رواد الأعمال الأفراد لا ينبغي إنشاء وتسجيل أقسام منفصلة. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن مكان تسجيل الدولة. إذا كانوا يعملون على نظام UTII أو اشتروا براءة اختراع ، فعليهم فقط التسجيل بشكل إضافي لدى السلطات الضريبية في مكان العمل.

ما يجب أن يكون قسمًا فرعيًا منفصلاً حتى تكون المؤسسة مؤهلة للنظام الضريبي المبسط

تحظر المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي استخدام نظام ضرائب تفضيلي مبسط للمنظمات التي لديها فروع (تم بالفعل إلغاء شرط عدم وجود مكتب تمثيلي). بالطبع ، السؤال الذي يطرح نفسه - كيف يتم إضفاء الطابع الرسمي على تقسيم منفصل بحيث لا يتم الاعتراف به كفرع ، بينما تحتفظ المنظمة بالحق في؟ لفهم هذا ، سيتعين عليك الرجوع إلى أحكام ثلاثة أكواد: الضرائب والمدنية والعمل:

1. يعطي قانون الضرائب (المادة 11) المفهوم تقسيم منفصل للمنظمةكـ "... أي تقسيم معزول إقليمياً عنه ، في موقع تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به." في الوقت نفسه ، لا يقدم وصفًا لأنواع التقسيم الفرعي المنفصل لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2. يصف القانون المدني (المادة 55) تقسيمًا فرعيًا منفصلاً في الشكل فقط مكاتب التمثيل والفروع. أي أنه من غير الواضح أيضًا من هذه الأحكام ماذا يمكن أن تكون التقسيمات الفرعية المنفصلة إلى جانب مكتب تمثيلي وفرع.
3. ينص قانون العمل (المادة 40) على أنه "... يجوز إبرام اتفاق جماعي في المنظمة ككل ، في فروعها ، ومكاتبها التمثيلية و الانقسامات الهيكلية المنفصلة الأخرى". وبالتالي ، هنا فقط يمكن ملاحظة أن الأقسام المنفصلة يمكن أن تكون شيئًا آخر غير فرع ومكتب تمثيلي.

نتيجة لذلك ، نحن نتعامل مع نوع من الفكرة المراوغة لتقسيم فرعي منفصل آخر ، لذلك ، عند إنشاء مثل هذا التقسيم الفرعي ، يجب على المرء ببساطة تجنب المعايير التي تميزه على أنه فرع أو مكتب تمثيلي. هذه الخصائص في القانون هي أكثر من هزيلة:

• المكتب التمثيلي هو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، والذي يمثل مصالح الكيان القانوني ويحميهم ؛
• الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف المكاتب التمثيلية ؛
• المكاتب التمثيلية والفروع ليست كيانات قانونية ، ويجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، وبالتالي في ميثاق المنظمة.

ليس من قبيل المصادفة أن نفهم هذه المشكلة بمثل هذه التفاصيل ، لأن عدم الامتثال لهذه المتطلبات (ضمنيًا في بعض الأحيان) يمكن أن يحرم المنظمة من فرصة العمل على النظام الضريبي المبسط ، وبشكل غير متوقع. على سبيل المثال ، يعتقد الرئيس أن التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه ليس فرعًا ، لذلك تستمر المنظمة في العمل على نظام مبسط ، على الرغم من أنه لم يعد لها الحق في القيام بذلك.

في مثل هذه الحالات ، سيتم التعرف على المنظمة على أنها تعمل من بداية الربع الذي تم فيه إنشاء قسم فرعي منفصل له علامات على وجود فرع. ويؤدي فقدان الحق في الضريبة إلى الحاجة إلى تحصيل جميع ضرائب النظام العام: ضريبة الدخل ، وضريبة الملكية ، وضريبة القيمة المضافة ، ومع الأخير يمكن أن تنشأ معظم المشاكل. يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على قيمة الكل البضاعة المباعة، الأعمال والخدمات للربع الحالي ، وإذا رفض المشتري أو العميل دفع مبلغ إضافي ، فيجب دفع الضريبة على نفقته الخاصة.

علامات فرع ومكتب تمثيلي

النظر في ما نتائج عكسيةبالنسبة إلى دافع النظام الضريبي المبسط ، يمكن أن يؤدي الاعتراف بتقسيم فرعي منفصل كفرع ، إلى معرفة علاماته التي قد تكون:

1. تنعكس حقيقة إنشاء وبدء أنشطة فرع أو مكتب تمثيلي في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة (من عام 2016 ، هذا ليس ضروريًا).
2. وافقت المنظمة الأم على اللائحة في الفرع أو المكتب التمثيلي.
3. تم تعيين رئيس قسم منفصل يعمل بالوكالة.
4. داخلي أنظمةتنظيم أنشطة التقسيم الفرعي المنفصل ، كفرع أو مكتب تمثيلي.
5. يمثل الفرع أو المكتب التمثيلي مصالح المنظمة الأم أمام أطراف ثالثة ويدافع عن مصالحها ، على سبيل المثال ، في المحكمة.

وبالتالي ، من أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط ، من الضروري التأكد من أن التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه لا يحتوي على علامات الفرع المشار إليها. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري الإشارة في اللوائح الخاصة بتقسيم فرعي منفصل إلى أنه لا يتمتع بوضع فرع أو مكتب تمثيلي ولا يقوم بالأنشطة الاقتصادية للمنظمة بالكامل (على سبيل المثال ، يعمل المتجر فقط في تخزين وبيع وتسليم البضائع). يقع إنشاء قسم فرعي منفصل ضمن اختصاص رئيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة ؛ وليس من الضروري إدخال معلومات حول هذا الأمر في الميثاق.

نبلغ مكتب الضرائب بافتتاح قسم فرعي منفصل

وفقًا للمادة 83 (1) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمات التسجيل لأغراض ضريبية في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة. متطلبات إضافية للإبلاغ مكتب الضرائبفي جميع الأقسام الفرعية المنفصلة (في غضون شهر) وعلى التغييرات في المعلومات المتعلقة بها (في غضون ثلاثة أيام) تم تحديدها بموجب المادة 23 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، عند إنشاء قسم فرعي منفصل (ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا) ، يجب على شركة ذات مسؤولية محدودة:

• قم بالإبلاغ عن هذا إلى مكتب الضرائب الخاص بك ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09.06.2011 رقم ММВ-7-6 / [بريد إلكتروني محمي];
• التسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع هذا التقسيم الفرعي ، إذا تم إنشاؤه في الإقليم الخاضع لسلطة مفتشية ضريبية مختلفة تم تسجيل المكتب الرئيسي فيها.

دائرة التفتيش الضريبي في مكان تسجيل المركز الرئيسي الذي تم تقديم الإخطار به رقم С-09-3-1 ، تقوم بنفسها بإبلاغ هذه الحقيقة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه(المادة 83 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي أن شركة ذات مسؤولية محدودة ليست مطالبة بالتسجيل بشكل مستقل.

في حالة وجود عدة أقسام فرعية منفصلة في نفس البلدية ، ولكن في المناطق الخاضعة لسلطة إدارات ضريبية مختلفة ، يمكن إجراء التسجيل في موقع أحد التقسيمات الفرعية المنفصلة ، حسب اختيار المنظمة. على سبيل المثال ، إذا كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة العديد من المتاجر في مدينة واحدة في مناطق خدمة الضرائب الفيدرالية المختلفة ، فلن تحتاج إلى التسجيل مع كل منها ، يمكنك تحديد فحص واحد من خلال الإشارة إلى هذا الاختيار في الرسالة.

عند تغيير عنوان التقسيم الفرعي المنفصل ، ليس من الضروري إغلاقه وإعادة فتحه (كان هذا الالتزام موجودًا حتى سبتمبر 2010) ، ولكن فقط قم بإرسال رسالة إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل التقسيم الفرعي الذي يشير إلى العنوان الجديد.

التسجيل في الصناديق

في السابق ، كان التسجيل في صندوق المعاشات التقاعدية عند فتح قسم فرعي منفصل يتم بناءً على طلب من شركة ذات مسؤولية محدودة ، والآن يتم نقل هذه البيانات تلقائيًا بواسطة مفتشية الضرائب. ومع ذلك ، لا يزال الالتزام بالتسجيل بشكل مستقل لدى دائرة الأمن الفيدرالي (FSS) قائمًا.

للتسجيل في FSS ، يتم تقديم نسخ موثقة:

• شهادات التسجيل الضريبي ؛
• شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني أو ورقة سجل لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
• إخطار بالتسجيل كمؤمن للمنظمة الأم ، صادر عن الفرع الإقليمي لـ FSS ؛
• خطاب إعلامي لدائرة الإحصاء الحكومية (Rosstat) ؛
• إخطارات التسجيل الضريبي لتقسيم فرعي منفصل ؛
• أمر الفتح ، واللوائح الخاصة بتقسيم فرعي منفصل ، والمستندات التي تؤكد أن التقسيم الفرعي المنفصل له ميزانية عمومية وحساب جاري منفصل ؛
• إبداعي .

دفع ضريبة واحدة مبسطة و أقساط التأمينبالنسبة للموظفين العاملين في قسم فرعي منفصل ، فمن الضروري في مكان تسجيل المنظمة الأم ، ويجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هؤلاء الموظفين في موقع التقسيم الفرعي المنفصل.

المسؤولية عن انتهاك إجراءات تسجيل تقسيم فرعي منفصل

يترتب على انتهاك المواعيد النهائية لإيداع الرسائل وطلبات تسجيل التقسيم المنفصل العقوبات التالية:

• انتهاك الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل - 10 آلاف روبل (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• إجراء الأنشطة من قبل قسم فرعي منفصل دون تسجيل - غرامة قدرها 10 في المائة من الدخل المستلم نتيجة لمثل هذه الأنشطة ، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• انتهاك فترة التسجيل لدى FSS - 5 آلاف روبل أو 10 آلاف روبل إذا استمر الانتهاك لأكثر من 90 أيام التقويم(المادة 19 رقم 125-FZ بتاريخ 07/24/98).

خطة العمل عند إنشاء تقسيم فرعي منفصل

1. تحديد أن المنظمة تنشئ قسمًا منفصلاً ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا (لأن لديهم إجراء تسجيل مختلف).
2. تأكد من أن مكان العمل الذي تم إنشاؤه ثابت ، أي أنه تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر ، وأن الموظف حاضر فيه باستمرار ، وهذا مرتبط بأداء واجباته الرسمية. إذا كان الموظف بعيدًا ، فلا يلزم إنشاء قسم منفصل.
3. في غضون شهر بعد إنشاء مكان عمل ثابت ، أبلغ مكتب الضرائب حيث تم تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة عن إنشاء قسم فرعي منفصل في النموذج رقم C-09-3-1.
4. التسجيل في صندوق الضمان الاجتماعي في غضون 30 يومًا.
5. إذا لزم الأمر ، قم بالإخطار في غضون ثلاثة أيام من التغيير في عنوان أو اسم قسم فرعي منفصل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل التقسيم الفرعي في النموذج رقم C-09-3-1.

يُستخدم مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" في كل من القانون المدني وقانون الضرائب.

من أجل تجنب الأخطاء عند تطبيق هذا المفهوم للأغراض الضريبية (على وجه الخصوص ، عند حساب ضريبة الدخل) ، يُنصح بتحديد الاختلافات بين مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل لكيان قانوني" المستخدم في القانون المدني للاتحاد الروسي و مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" المستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القانون المدني

وفقا للفقرة 1 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي التمثيلهو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني ، يقع خارج موقعه ، ويمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها. فرعهو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي (البند 2 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، فإن المكاتب التمثيلية والفروع نوعان مختلفان (أصناف) من التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويمثل إما مصالح كيان قانوني ويحميها ، أو يمارس كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي. لم يتم تحديد الأنواع الأخرى من التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني في القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي أن قائمتهم مغلقة.

ملحوظة!

مفهوما "التقسيم الفرعي" و "التقسيم الفرعي المنفصل"تقسيم "غير معرّفة في القانون المدني للاتحاد الروسي.

النظر في أحكام الفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن تمييز علامتي التمثيل:

1. موقع خارج موقع الكيان القانوني ؛
2. تنفيذ وظائف المنظمة.

الفرق بين مكتب تمثيلي وفرع هو أنهم القيام بوظائف مختلفةالمنظمات.يمكن تنفيذ الفرع الجميعوظائفها وتمثيلها فقط بعض(يمثل مصالح المنظمة ويحميها). هذا يعني أن المكتب التمثيلي هو في الأساس نوع من الفروع.

السمة المشتركة لكلا النوعين من الأقسام المنفصلة للكيان القانوني هي عزل.من الواضح أن عزل التقسيم الفرعي للكيان القانوني يعني موقعه خارج موقع هذا الكيان القانوني. من الفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكننا أن نستنتج أن الرئيسي

علامة التقسيم المنفصل للمؤسسة هو موقعها خارج موقع المنظمة نفسها.

ما هو وضع هذه الأقسام المنفصلة؟ وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للمكاتب والفروع التمثيلية للاتحاد الروسي ليست كيانات قانونية. لقد وهبهم الكيان القانوني الذي أنشأهم بالممتلكات ، ويتصرفون على أساس الأحكام التي وافق عليها. يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل إدارة الكيان القانوني ويعملون على أساس التوكيل الرسمي. يجب الإشارة إلى المكاتب والفروع التمثيلية في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها.

وبالتالي ، من هذه الفقرة ، يمكننا أن نستنتج أن السمات الضرورية لأي قسم فرعي منفصل تشمل:

- وجود الممتلكات ؛

- اللوائح الخاصة بالتقسيم.

-مشرف؛

- إشارة إلى وجود قسم فرعي في الوثائق التأسيسية للمنظمة.

إذن أي من أقسامها الهيكلية يجب أن تصنفها المنظمة كأقسام منفصلة وتشير في الوثائق التأسيسية؟ عند الإجابة على هذا السؤال ، ضع في اعتبارك ما يلي.

مفهوم "الموقع خارج الموقع"غير محدد في القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، من الواضح أننا نتحدث عن حقيقة أن موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني لا يتطابق مع موقع الكيان القانوني نفسه. وفقا للفقرة 2 من الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تحديد موقع الكيان القانوني من خلال مكان تسجيل الدولة. وبالتالي ، فإن موقع الكيان القانوني يتزامن مع موقع هيئته التنفيذية الدائمة ، وفي حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، فإن هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. في هذه الحالة ، فقط في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، يتزامن موقع الكيان القانوني مع موقع هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. عند تحديد مكان تسجيل الدولة لكيان قانوني ، يجب أن يسترشد المرء بقانون 08.08.2001 رقم 129-FZ "بشأن التسجيل الحكومي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد".

الفقرات الفرعية "ج" و "ن" من الفقرة 1 من الفن. ينص القانون رقم 5 من القانون رقم 129-FZ على أن سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يحتوي ، على وجه الخصوص ، على المعلومات التالية حول الكيان القانوني:

- عنوان (موقع) الهيئة التنفيذية الدائمة للكيان القانوني (في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة للكيان القانوني - هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي) ، من خلال أي اتصال مع الكيان القانوني يتم تنفيذه (الفرعي "V") ؛

- معلومات عن الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني (التوقيع "ن").

في الوقت نفسه ، يجب ألا يتطابق موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني مع موقع الكيان القانوني نفسه.

لذلك ، يحدد القانون موقع المنظمة (البند الفرعي "ج" من الفقرة 1 من المادة 5) ، ولكن لم يتم تحديد موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمنظمة.

يمكن الافتراض ، بالنظر إلى أحكام الفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، أن موقع التقسيم الفرعي المنفصل لكيان قانوني يُفهم أنه موقع إما ملكية القسم الفرعي المحدد أو رأسه. من الواضح أن هذا المفهوم "المكاندينيا "يتزامن مع هذا المفهوم "عنوان"،وهي العنوان البريدي.

إذا كان ، على سبيل المثال ، عنوان الهيئة التنفيذية الدائمة لكيان قانوني (مصنع) هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 1 ؛ عنوان المحل رقم 1 للمصنع هو إيفانوفسك ، شارع إيفانوفا ، المبنى 1 ، المبنى 2 ؛ عنوان ورشة العمل رقم 2 للمصنع هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 3 ، ثم يمكن اعتبار ورش العمل هذه أقسامًا منفصلة للمؤسسة المحددة (المصنع). ولكن هل ينبغي اعتبارها كذلك دون فشل وبالتالي مدرجة في الوثائق التأسيسية؟

من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن استنتاج أن تصنيف المنظمة لوحدتها الهيكلية كوحدات منفصلة هو حق هذه المنظمة. ومع ذلك ، في حالة تصنيف الوحدة الهيكلية التي تقع خارج موقعها (علامة ضرورية لوحدة منفصلة) من قبل المنظمة كوحدات منفصلة ، يجب أن يتم تسميتها في وثائقها التأسيسية في بدون فشل.

كيفية تحديد ما هو "دائمالهيئات التنفيذية لكيان قانوني "؟ ما هي الهيئات والأشخاص الآخرين الذين لهم الحق في التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل؟

في الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المفهوم "الهيئات التنفيذيةنحن كيان قانوني "يستخدم في المقالات المخصصة لإدارة المنظمات من ثلاثة أنواع محددة فقط - شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) ، شركة مساهمة (JSC) ، تعاونية إنتاجية.

شركة ذات مسؤولية محدودة تخلق وكالة تنفيذية(جماعي و (أو) وحيد) ، يمارس الإدارة الحالية لأنشطة الشركة ويكون مسؤولاً أمام الاجتماع العام للمشاركين فيها. الجسم الوحيدلا يجوز انتخاب الإدارة من بين أعضاء الشركة (البند 1 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد اختصاص هيئات إدارة الشركة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرارات والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة وميثاق شركة (البند 2 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يمكن أن تعمل هيئتان تنفيذيتان (جماعية وحيدة) في نفس الوقت في شركة واحدة.

المعلومات حول الهيئات التنفيذية لـ 000 واردة في وثائقها التأسيسية. المستندات التأسيسية للشركة مع ذات مسؤولية محدودةيجب أن تحتوي (بالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من المادة 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

1) شروط حول الحجم رأس المال المصرح بهمجتمع؛ حصص كل من المشاركين ؛

2) بشأن مقدار وتكوين وشروط وإجراءات تقديم المساهمات من قبل المشاركين ؛

3) مسؤولية المشاركين عن مخالفة التزاماتهم بتقديم مساهمات ؛

4) بشأن تكوين وكفاءة الهيئات الإدارية للشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القضايا والقرارات التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة) ؛

5) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (البند 2 ، المادة 89 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قد تكون الهيئة التنفيذية لشركة مساهمة جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) و (أو) منفردة (مدير ، المدير التنفيذي). يقوم بالإدارة الحالية لأنشطة الشركة وهو مسؤول أمام مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) و اجتماع عامالمساهمين. بقرار من الاجتماع العام للمساهمين ، يجوز نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية للشركة بموجب اتفاقية إلى منظمة تجارية أخرى أو رجل أعمال فردي (مدير) (البند 3 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي) . يتم تحديد اختصاص مجالس إدارة شركة مساهمة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرارات والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات المساهمة و ميثاق الشركة (البند 4 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يمكن أن يعمل ما يلي كهيئة تنفيذية لشركة مساهمة:

- هيئة تنفيذية جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) و (أو) هيئة تنفيذية واحدة (مدير ، مدير عام) ؛

- منظمة تجارية أو رجل أعمال فردي (مدير) ، تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية إليه بموجب اتفاقية.

وبالتالي ، في شركة مساهمة واحدة ، يمكن لهيئتين تنفيذيتين (جماعية وفردية) العمل في وقت واحد. ترد المعلومات المتعلقة بتكوين واختصاصات الهيئات الإدارية لشركة مساهمة في ميثاق الشركة المذكورة.

الميثاق شركة مساهمةبالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن تحتوي على الشروط:

- على حجم رأس المال المصرح به للشركة ؛

- على حقوق المساهمين ؛

- بشأن تكوين وكفاءة هيئات إدارة الشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القرارات المتعلقة بالمسائل التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات) (البند 3 من المادة 98 من القانون المدني الروسي الاتحاد).

الهيئات التنفيذية سجع الإنتاجلكلمجلس الإدارة و (أو) رئيسه. يضطلعون بالإدارة الحالية لأنشطة التعاونية وهم مسؤولون أمام مجلس الإشراف والاجتماع العام لأعضاء الجمعية التعاونية. يمكن لأعضاء التعاونية فقط أن يكونوا أعضاء في مجلس الإشراف ومجلس إدارة التعاونية ، وكذلك رئيس الجمعية التعاونية (المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يحدد التشريع وميثاق التعاونية اختصاص الهيئات الإدارية في التعاونية وإجراءات اتخاذ القرارات بشأنها (البند 2 ، المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يمكن لمجلس الإدارة و (أو) رئيسه العمل كهيئات تنفيذية لتعاونية إنتاجية. وبالتالي ، في تعاونية إنتاجية واحدة ، يمكن لهيئتين تنفيذيتين (المجلس و (أو) رئيسه) العمل في وقت واحد. يحتوي ميثاقها على معلومات حول الهيئات التنفيذية لتعاونية إنتاجية.

يجب أن يتضمن ميثاق التعاونية (بالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من المادة 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

1) شروط على مقدار مساهمات أعضاء التعاونية ؛

2) بشأن تكوين وإجراءات تقديم مساهمات الأسهم من قبل أعضاء التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك الالتزام بتقديم مساهمات الأسهم ؛

3) حول الطبيعة والنظام المشاركة في العملأعضائها في أنشطة التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك الالتزام بالمشاركة الشخصية في العمل ؛

4) إجراءات توزيع أرباح وخسائر التعاونية ؛

5) بشأن مبلغ وشروط المسؤولية الفرعية لأعضائها عن ديون التعاونية ؛

6) بشأن تكوين واختصاص الهيئات الإدارية للتعاونية وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القرارات المتعلقة بالمسائل التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات) (البند 2 من المادة 108 من القانون المدني من الاتحاد الروسي).

ملحوظة!

مفهوم "التنفيذي الدائمهيئة لكيان قانوني "غير محدد في القانون المدني للاتحاد الروسي (فيالجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يستخدم هذا المفهوم فقط فيالفقرة 2 من الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

هذا المفهوم غائب أيضًا في قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "على الشركات ذات المسؤولية المحدودةستو "،القانون المؤرخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "في الشركات المساهمة"وقانون 08.05.95 No. 41-FZ "حول الإنتاجالتعاونيات الخاصة ".في الوقت نفسه ، كما هو مذكور أعلاه ، في هذه المنظمات ، يُسمح بعمل العديد من الهيئات التنفيذية لكيان قانوني. في هذا الصدد ، هناك مشكلة في تخصيص هيئة تنفيذية دائمة لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يكتسب الكيان القانوني الحقوق المدنية ويتحمل الالتزامات المدنية من خلال هيئاته العاملة في

وفقًا للقانون والقوانين والوثائق التأسيسية الأخرى. يحدد القانون والوثائق التأسيسية إجراءات تعيين أو انتخاب هيئات الكيان القانوني.

قد يعني هذا أنه إذا لم يتم تحديد الإجراء الخاص بإحالة الهيئة التنفيذية لكيان قانوني إلى "هيئات تنفيذية دائمة" بموجب القانون ، فإن المنظمة نفسها لها الحق في إنشاء هذا الإجراء ، ويجب أن ينعكس في وثائقها التأسيسية.

إذا لم يتم تحديد إجراءات تعيين أو انتخاب هيئة تنفيذية دائمة (يمكن أن تكون واحدة فقط) بموجب القانون أو الوثائق التأسيسية ، فعندئذٍ على أساس الفقرة الفرعية. "ج" الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون رقم 129-FZ ، يجب فهم موقع المنظمة على أنه عنوان (موقع) هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل رسمي ، حيث يتم التواصل مع كيان قانوني ونفذت. ما هي هذه الأعضاء والأشخاص الآخرين؟ تم تحديد دائرتهم في الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

ترد أحكام الفقرة 1 من هذه المادة أعلاه. ولكن بالإضافة إلى هذه الأحكام ، من المهم مراعاة ما يلي. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يجوز لكيان قانوني اكتساب الحقوق المدنية والاضطلاع بالالتزامات المدنية من خلال المشاركين فيه (البند 2 ، المادة 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب على الشخص الذي يتصرف نيابة عنه ، بموجب القانون أو المستندات التأسيسية لكيان قانوني ، أن يتصرف لصالح الكيان القانوني الذي يمثله بحسن نية ومعقول. تلتزم ، بناءً على طلب مؤسسي (المشاركين) الكيان القانوني ، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك ، بالتعويض عن الخسائر التي تسببها للكيان القانوني (البند 3 ، المادة 53 من القانون المدني الاتحاد الروسي).

عند تطبيق القواعد المنصوص عليها في الفرعية. "ن" الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون رقم 129-FZ ، نظرًا لحقيقة أن القانون لا ينشئ قائمة بالمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل المعلومات المتعلقة بهم الموقع يشير إلى المعلومات المحددة؟ لا يترتب على القانون أن هذه المعلومات إلزامية. وبالتالي ، قد تكون هناك حالات لا يحتوي فيها سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على معلومات حول موقع الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن تحتوي الوثائق التأسيسية للكيان القانوني على:

-اسم الكيان القانوني ،

- موقعها،

- إجراءات إدارة أنشطة الكيان القانوني ،

- المعلومات الأخرى التي ينص عليها القانون للكيانات القانونية من النوع ذي الصلة.

في الوقت نفسه ، تنص الفقرة 3 من هذه المادة على أن التغييرات في الوثائق التأسيسية تصبح سارية بالنسبة للأطراف الثالثة منذ لحظة تسجيلهم في الولاية ، وفي الحالات التي ينص عليها القانون ، من لحظة إخطار الهيئة المسؤولة عن تسجيل الدولة بذلك. مثل هذه التغييرات. ومع ذلك ، لا يحق للكيانات القانونية ومؤسسيها (المشاركين) الإشارة إلى عدم تسجيل مثل هذه التغييرات في العلاقات مع الأطراف الثالثة التي تعمل وفقًا لهذه التغييرات.

وبالتالي ، إذا كان القانون بالنسبة للكيانات القانونية من النوع المقابل لا ينص على أن المستندات التأسيسية للكيان القانوني يجب أن تحتوي على معلومات حول موقع فروعه ومكاتبه التمثيلية ، يحق للمنظمة عدم تقديم هذه المعلومات في وثائقها التأسيسية . وبالتالي ، في بعض الحالات ، حتى في المستندات التأسيسية للمنظمة ، لا يمكنك العثور على عناوين الأقسام المنفصلة للمنظمة.

على طول الطريق ، هناك سؤال مهم آخر يطرح نفسه: ما هي وثائق الكيان القانوني هي الوثائق التأسيسية؟ الفقرة 1 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن الكيان القانوني يعمل على أساس الميثاق ، أو الاتفاقية التأسيسية والميثاق ، أو الاتفاقية التأسيسية فقط. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يجوز للكيان القانوني الذي ليس منظمة تجارية التصرف على أساس الموقف العامحول المنظمات من هذا النوع. عقد التأسيسيتم إبرام كيان قانوني ، ويتم اعتماد الميثاق من قبل مؤسسيه (المشاركين). يعمل الكيان القانوني الذي تم إنشاؤه وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي من قبل أحد المؤسسين على أساس الميثاق المعتمد من قبل هذا المؤسس. وبالتالي ، قد يتم تضمين معلومات حول موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة في المستندات المذكورة أعلاه.

قانون الضرائب

وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض قانون الضرائب ، على وجه الخصوص ، يتم استخدام المفهوم التالي: قسم منفصل من منظمة— أي تيريتقسيم فرعي منفصل مؤقتًا عنه محليًاموقع الأعمال الثابتة المجهزةأماكن من.يتم التعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على هذا النحو بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس في التأسيس أو غيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وعلى الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي المحدد. في الوقت نفسه ، يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد.

بالإضافة إلى ذلك ، تحدد هذه الفقرة المفهوم "موقع قسم فرعي منفصل لمنظمة روسية"(المكان الذي تعمل فيه هذه المنظمة من خلال تقسيمها الفرعي المنفصل).

يُفهم التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على أنه أي تقسيم فرعي منفصل إقليميًا عنها ، في الموقع الذي تم فيه تجهيز أماكن العمل التي تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد. في الوقت نفسه ، لا يُفهم موقع التقسيم الفرعي المنفصل لمنظمة روسية على أنه المكان الذي يتم فيه تجهيز أماكن العمل الثابتة ، ولكن على أنه المكان الذي تنفذ فيه هذه المنظمة أنشطتها.

لذلك ، يتم الكشف عن مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" باستخدام المفاهيم التالية:

- العزلة الإقليمية ،

-مكان العمل،

- مكان عمل مجهز.

مفهوم "قسم العزلة الإقليميةلينيا »وفي قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون المدني للاتحاد الروسي غائب. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد المفهوم "التقسيم الإقليميالكسل."يعرّف القاموس التوضيحي للغة الروسية 1 الكلمات المقابلة ، على وجه الخصوص ، على النحو التالي ويعطي أمثلة على استخدام هذه الكلمات:

إِقلِيم- مساحة محدودة من الأرض (أراضي المصنع) ؛

منفصل- الوقوف بشكل منفصل ، منفصل (يشغل منصبًا منفصلاً).

حيث "فضاء"مُعرَّف بشكل خاص على النحو التالي:

1) الطول ، مكان لا تحده حدود مرئية (مساحات السهوب) ؛

2) فجوة بين شيء ما ، مكان يناسب شيئًا ما (مساحة خالية بين النافذة والباب).

هكذا، "فضاء"يمكن تعريفه على أنه مكان مقيد بحدود مرئية ، لأنه عندما نحدد المنطقة ، فإننا نتحدث عن مساحة محدودة.

وبالتالي ، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني أن المنظمة والتقسيم الفرعي المنفصل يقعان في مناطق مختلفة (مساحات محدودة من الأرض) ، أي في قطع أراض مختلفة (غير متجاورة).

على سبيل المثال ، إذا لم يكن هناك على قطعة أرض واحدة فقط هيئة تنفيذية دائمة لمنظمة تمثل مصنعًا (إدارة مصنع) ، ولكن أيضًا الكثير من مباني المصنع (ورش العمل) ، فلا يمكن التعرف على هذه المتاجر كأقسام منفصلة من منظمة. ومع ذلك ، إذا كان جزء آخر من ورش العمل الخاصة بالمصنع يقع على قطعة أرض مختلفة (غير متجاورة) (تقع بين هذه قطع الأرض ، على سبيل المثال ، منطقة سكنية) ، فإن كل هذا الجزء الآخر من ورش العمل يعتبر تقسيم منفصل للمنظمة.

ملحوظة!

في الفصل 25 "ضريبة الدخل على الشركات" ، بالإضافة إلىمفهوم "الإقليم" مفهوم "أكواتو"ريا ".

لذلك ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق الإجراء المنصوص عليه في الفقرة المحددة على نفقات تنمية الموارد الطبيعية المتعلقة بجزء من الإقليم (منطقة المياه) المنصوص عليها في الترخيص ذي الصلة. في الوقت نفسه ، يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذه النفقات للجزء ذي الصلة من الإقليم (منطقة المياه).

الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 308 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الاستمرار أو الاستئناف بعد انقطاع العمل في موقع البناء بعد توقيع القانون المحدد في الفقرة 3 من المادة المذكورة يؤدي إلى إضافة فترة العمل الجاري أو المستأنف والفاصل بين الأعمال إلى إجمالي فترة الوجود موقع البناءفقط إذا كانت المنطقة (منطقة المياه) للأعمال المستأنفة هي المنطقة (منطقة مائية) للأعمال التي تم إيقافها سابقًا أو كانت مجاورة لها بشكل وثيق.

نفقات تنمية الموارد الطبيعية ، المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنعكس في السجلات التحليلية محاسبة الضرائببشكل منفصل لكل قطعة أرض تحت التربة (وديعة) أو قطعة أرض (منطقة مائية) تنعكس في اتفاقية الترخيص لدافع الضرائب (تراخيص لحق استخدام باطن الأرض) (البند 2 من المادة 325 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعلوماتك!

وفقا للقاموس التوضيحي أعلاهفاتوري— سطح الماءإيما. منطقة المياه (منطقة الميناء ، ميمحيط البحر).

وهكذا ، يتعامل الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مع مناطق الأرض والمياه ، وبالتالي ، العزلة الإقليمية والاستوائية. وهذا يعني ، على وجه الخصوص ، أن إنتاج النفط الذي تقوم به المنظمة في أجزاء مختلفة من منطقة المياه يتم من خلال أقسامها الفرعية المنفصلة المختلفة.

يبقى تحديد المفاهيم "مكان العمل"و "مكان عمل مجهز"الواردة في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة. لم يتم تعريف هذه المفاهيم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هو المقصود بـ "مكان العمل" باستخدام مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" للأغراض الضريبية؟ وفقا للفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية والأسرية والفروع الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعنى الذي يتم استخدامه فيه هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

مفهوم "مكان العمل"يرتبط بعلاقات العمل ويجب تطبيقه بالمعنى الذي يتم استخدامه في تشريعات العمل. تحدد المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أن مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو المكان الذي يحتاج إليه للوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل. وبالتالي ، لا يرتبط هذا المفهوم بوجود أي ممتلكات (بما في ذلك الممتلكات القابلة للاستهلاك) ، وهو أمر ضروري ، على وجه الخصوص ، لتنفيذ العمل. في الوقت نفسه ، نلفت الانتباه إلى حقيقة أن قانون العمل في الاتحاد الروسي لا يحدد المقصود برقابة صاحب العمل.

ما هو المقصود ب "محطات العمل المجهزةميل "!الإجابة على هذا السؤال مهمة ، على وجه الخصوص ، عند تحديد تاريخ إنشاء مكان العمل (على سبيل المثال ، إذا كانت المنظمة تستأجر منشأة إنتاج). حسب الفن. 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم صاحب العمل ، على وجه الخصوص ، بتزويد الموظفين بالمعدات والأدوات ، الوثائق الفنيةوالوسائل الأخرى اللازمة لأداء واجباتهم العمالية. بالإضافة إلى ذلك ، فن. 163 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على أن صاحب العمل ملزم بتوفير الظروف العادية للموظفين للوفاء بمعايير الإنتاج. تشمل هذه الظروف ، على وجه الخصوص ، الحالة الجيدة للمباني والهياكل والآلات والمعدات والمعدات التكنولوجية.

في هذا الصدد ، ينبغي فهم معدات مكان العمل على أنها توفير (من قبل صاحب العمل) للموظفين مع المباني والهياكل والآلات والمعدات التكنولوجية والمعدات والأدوات والوثائق التقنية والوسائل الأخرى اللازمة لأداء واجبات العمل الخاصة بهم.

مفهوم تستخدم في عدة مواد من الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، وفقًا للجزء الأول من الفن. 275.1 دافعي الضرائب ، الذين يشملون التقسيمات الفرعية المنفصلة التي تنفذ الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، يحددون القاعدة الضريبية لهذا النشاط بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية لأنواع الأنشطة الأخرى.

في نفس الوقت نلاحظ ما يلي: الفقرة 25 من الفن. 1 من قانون 06.06.2005 رقم 58-FZ "On تعديلات على منظمة التجارة العالميةروي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعضالقوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسيحول الضرائب والرسوم "(فيما يلي القانون) في الفن. 275.1 من المدونة في الجزء الأول كلمة "معزول"مستبعد. تدخل الفقرة المحددة حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 (البند 1 ، المادة 8 من القانون المذكور).

يتم تحديد ميزات دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب مع تقسيمات فرعية منفصلة بواسطة الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يدفع دافعو الضرائب - المنظمات الروسية في موقع المنظمة ، المدفوعات المسبقة ، وكذلك مبالغ الضرائب التي ستقيد في جانب الإيرادات من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات. كما هو الحال في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة بناءً على حصة الربح المنسوبة إلى هذه الأقسام المنفصلة. الفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الثابت أن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون ، بعد كل تقرير وضريبة الفترة الزمنية ، لتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في مواقعها وموقع كل قسم فرعي منفصل بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.

تذكر!

قيد التأسيس الدائم أجنبيتُفهم المنظمة في الاتحاد الروسي على أنها فرع ، ممثلstvo، department، bureau، office، Agency، أي دولة أخرىقسم منفصل أو مكان آخر للنشاطلهذه المنظمة ، والتي من خلالها تقوم المنظمة بانتظام بتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع على أراضي الاتحاد الروسي.

عند تطبيق المفهوم "قسم فرعي منفصلمنظمة"لأغراض ضريبة الدخل ، تظهر القضايا التالية على وجه الخصوص.

هل يمكن أن يكون أي قسم فرعي منفصل إقليمياً عنه ، في الموقع الذي تم تجهيز مكان عمل ثابت به ، قسمًا فرعيًا منفصلاً للمنظمة؟

هل تم إنشاء قسم فرعي منفصل للمؤسسة إذا تم تجهيز أماكن العمل الثابتة في موقع التقسيم الفرعي المعزول إقليميًا ، ولكن لا يشغلها الموظفون؟ أي أن علاقات العمل ذات الصلة بين موظف هذه الوحدة وصاحب العمل نشأت في وقت متأخر عن قيام صاحب العمل بتجهيز أماكن العمل الثابتة المقابلة (على سبيل المثال ، نتيجة لتشييد المباني الصناعية أو في حالة عقد إيجارها).

في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة ، الاسم "قسم فرعي"تستخدم في صيغة المفرد ، "مكان"- بصيغة الجمع (لا يتعلق الأمر بمكان العمل ، بل بالوظائف). لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة إنشاء قسم فرعي منفصل إقليميًا ، حيث يتم تجهيز مكان عمل ثابت واحد فقط (على سبيل المثال ، مكتب بريد) ، لا يمكن للمرء التحدث عن إنشاء قسم فرعي منفصل للمنظمة. ومع ذلك ، فهذه طريقة رسمية لتوضيح هذا التعريف ، لذا يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن مصلحة الضرائب لن تشارك هذا الموقف.

على أي حال ، من الواضح أنه إذا قامت منظمة ما ، على سبيل المثال ، ببناء (استئجار) ورشة عمل ، ولكنها لم توظف عمالًا لهذه الورشة بعد ، فلا يمكن اعتبار ورشة العمل قسمًا فرعيًا منفصلاً ، نظرًا لأن الوظائف لم تقم بذلك. ومع ذلك تم إنشاؤها فيه (العمال الذين يجب أن يأخذوا هذه الأماكن). شيء آخر هو ما إذا كان العمال قد تم تعيينهم بالفعل ويجب أن يصلوا إلى المتجر للعمل ، لكنهم لم يصلوا بعد. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار ورشة العمل كقسم منفصل للمنظمة.

ما هي الاختلافات الرئيسية بين المفهوم "كلاهماالتقسيم الفرعي التابع لكيان قانوني (منظمةنشوئها) "،المستخدمة في القانون المدني للاتحاد الروسي ، ونفس المفهوم المستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

1. يحق للكيانات القانونية إنشاء فروع وفتح مكاتب تمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج. الفرع والمكتب التمثيلي هي أقسام فرعية لكيان قانوني ، له الأجزاء المكونة. يجب أن تكون هذه التقسيمات الفرعية معزولة تنظيميًا داخل الكيان القانوني وتقع خارج موقعه.

2. يكمن الاختلاف بين القسمين عن بعضهما البعض في نطاق المهام التي يتم تنفيذها. يؤدي الفرع وظائف الكيان القانوني ، والتي يجب أن تُفهم على أنها أنواع الإنتاج والأنشطة الأخرى للكيان القانوني الذي له الحق في الانخراط فيه وفقًا للقانون والوثائق التأسيسية للكيان القانوني. مهام التمثيل محدودة. وهي تتمثل في تمثيل وحماية مصالح الكيان القانوني ، أي في الوظائف التي يتم تنفيذها في إطار مؤسسة التمثيل ، بموجب سلطة تستند إلى توكيل رسمي.

3. لأداء وظائفهم ، يجب أن يُمنح الفرع والمكتب التمثيلي الممتلكات اللازمة من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهما. تم تعيين هذه الخاصية إلى الفرع أو المكتب التمثيلي ذي الصلة ، ولكنها إما مملوكة لكيان قانوني أو تنتمي إلى كيان قانوني على أساس قانوني مختلف. في المحاسبة ، تنعكس الخاصية المحددة في وقت واحد في الميزانية العمومية المنفصلة للفرع أو المكتب التمثيلي ، وفي الميزانية العمومية للكيان القانوني. على النقيض من ذلك ، قد لا يكون لقسم المنظمة الذي يمثل قسمًا منفصلاً وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزانية عمومية منفصلة.

4. وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية ، فإن الفروع والمكاتب التمثيلية ليست دافعة مستقلة للضرائب و (أو) الرسوم. في الوقت نفسه ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يفيون بالتزامات المنظمة التي أنشأتها لدفع الضرائب والرسوم في موقعهم (المادة 19 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

5. وفقًا لمتطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تعيين رئيس الفرع ورئيس مكتب التمثيل من قبل هيئة الكيان القانوني المخول بذلك وفقًا للوثائق التأسيسية للقانون كيان. لا يوجد شرط محدد للتقسيمات الفرعية المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

6. تخضع جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني التي تفي بالمعايير المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن اسمها (الفرع ، الوكالة ، مكتب المراسلة ، وما إلى ذلك) للنظام القانوني لأي ممثل مكتب أو فرع. للأغراض الضريبية ، الاختلافات في النظام القانونيليس لديه مكتب تمثيلي أو فرع.

7. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المعلومات حول الفروع القائمة والمكاتب التمثيلية المفتوحة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني (الموقع والمعلومات الضرورية الأخرى). يسمح هذا الحكم لسيطرة الدولة على أنشطة الكيان القانوني خارج موقعه لغرض فرض الضرائب وحماية مصالح الدائنين ، وكذلك للأغراض الأخرى التي ينص عليها القانون.

فيما يتعلق بما سبق ، يجب الإشارة إلى أن جميع الوحدات المنفصلة وفقًا للقانون المدني يتم الاعتراف بها على أنها منفصلة للأغراض الضريبية. ومع ذلك ، لا يتم التعرف على كل قسم على أنه منفصل وفقًا للتشريعات الضريبية وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي.

يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي للإشارة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني إلى معلومات حول الفروع القائمة ومكاتب التمثيل المفتوحة بموجب الفصل 8 من القانون رقم 129-FZ.

في حالة الإخفاق في تقديم المعلومات اللازمة لإدراجها في سجلات الدولة أو تقديمها في وقت غير مناسب ، وكذلك لتوفير معلومات كاذبة ، يتحمل مقدمو الطلبات والكيانات القانونية و (أو) رواد الأعمال الأفراد المسؤولية التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 25 من القانون رقم 129-FZ).

يحق لسلطة التسجيل التقدم إلى المحكمة بطلب تصفية كيان قانوني في حالة الانتهاكات الجسيمة للقانون أو غيرها من الإجراءات القانونية المرتكبة أثناء إنشاء هذا الكيان القانوني ، إذا كانت هذه الانتهاكات لا يمكن إصلاحها ، كذلك كما هو الحال في حالة الانتهاكات المتكررة أو الجسيمة للقوانين أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى لتسجيل الدولة للكيانات القانونية (البند 2 ، المادة 25 من القانون رقم 129-FZ).

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الانعكاس الإلزامي في المستندات التأسيسية لدافعي الضرائب للمعلومات المتعلقة بأقسام المنظمة المعترف بها على أنها منفصلة للأغراض الضريبية.

ومع ذلك ، هناك شكل خاص من الرقابة الضريبية على أنشطة المنظمات التي تتم من خلال أقسامها المنفصلة. تلتزم المؤسسة التي تضم أقسامًا فرعية منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم طلب تسجيل منظمة في موقع قسم فرعي منفصل في غضون شهر واحد بعد إنشائها (البند 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينص الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتهرب من التسجيل (المادة 117 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة ، مع ذلك ، إلى أن أحكام الفن. 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق أيضًا على أنشطة المنظمة من خلال أقسامها المنفصلة.

لا يتم تقديم تقديم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية لقائمة الأقسام المنفصلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كيفية إنشاء قائمة كاملة بالأقسام المصنفة كأقسام منفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح خلال الفترة الضريبية؟

الفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الثابت أن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون ، بعد كل تقرير وضريبة الفترة ، لتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في مواقعها وموقع كل قسم منفصل. تقدم المؤسسة ، التي تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، في نهاية كل فترة إعداد تقارير وفترة ضريبية ، إلى السلطات الضريبية في موقعها إقرارًا ضريبيًا للمؤسسة بأكملها مع التوزيع عن طريق التقسيمات الفرعية المنفصلة (البند 5 ، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تقدم المنظمات إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، بالإضافة إلى حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع هذا التقسيم الفرعي المنفصل. يعتمد عدد العمليات الحسابية على عدد الأقسام المنفصلة. يتم تقديم المرفقات رقم 5 أ لجميع الأقسام الفرعية المنفصلة ، بما في ذلك تلك التي تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية الحالية. وبالتالي ، فإن مجموع البيانات الواردة في السطر 010 من الملحق رقم 5 أ عبارة عن قائمة بالأقسام الهيكلية للمنظمة المعترف بها كأقسامها المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هل توجد عقوبات ضريبية لعدم تقديم الإقرار في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، وبالتالي البيانات المحددة؟ إذا لم يتم تقديم الإعلان بالكامل في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (على سبيل المثال ، يشمل صفحة عنوان الكتاب(الورقة 01) ، القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 و (أو) القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 ، ولكن لم يتم تضمينه في الملحق رقم 5 أ للورقة 02) ، لم يتم توفير المسؤولية المقابلة عن هذا الانتهاك. يعتبر هذا الانتهاك انتهاكًا لقواعد تجميع الإقرار الضريبي.

حتى بدء نفاذ القاعدة ذات الصلة من القانون الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 154-FZ "بتاريخ التعديلات والإضافاتنيا في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسيجهاز اتصال لاسلكي "فن. 121 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها انتهاك قواعد تجميع الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب ، أي عدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل ، وكذلك الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من قيمة الضرائب تدفع غرامة قدرها خمسة آلاف روبل.

نلاحظ أيضًا أنه في حالة الإخفاق في تقديم الإعلان في موقع قسم فرعي منفصل ، وبالتالي ، عدم دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، المادة. 122 "عدم دفع مبالغ الضريبة أو دفعها غير مكتمل" NK RF. الفقرة 1 من الفن. ينص 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة. تستلزم الأفعال المنصوص عليها في البند 1 من هذه المادة ، التي تُرتكب عمداً ، غرامة قدرها 40 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة (البند 3 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهكذا ، فن. لا ينطبق 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على حالات عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب ، ولكن أيضًا على حالات عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب نتيجة للإجراءات غير القانونية الأخرى (التقاعس) ، والتي قد تشمل عدم تقديم الإعلانات في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (نظرًا لأن تقديم الإعلان في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة أمر إلزامي وفقًا للفقرة 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك عدم دفع الضرائب ذات الصلة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (نظرًا لأن الدفع المحدد إلزامي وفقًا للفقرة 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تذكر!

عند تطبيق الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تؤخذ في الاعتبار وفقًا لـمن أحكام الفقرة 2 من حكم المحكمة الدستورية روسمن الاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2002 رقم 202-O.

وفقًا لهذا التعريف ، فإن مسألة دستورية أحكام التشريع الضريبي ، والتي تنص على إمكانية تطبيق هيئات الدولة لعقوبات عقابية في غياب خطأ المدين ، إلى جانب تحصيل العقوبات ، كان مرارًا وتكرارًا موضوع نظر المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

في القرار الصادر في 12/17/96 في حالة التحقق من دستورية البندين 2 و 3 من الجزء الأول من الفن. 11 من قانون الاتحاد الروسي "في سلطات الضرائب الفيدراليةالسياسات "أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى ذلك ، بالمعنى المقصود في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يتمثل الالتزام الضريبي في التزام دافع الضرائب بدفع ضريبة معينة ينص عليها القانون. يجب تعويض عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد عن طريق سداد الدين على الالتزام الضريبي ، والتعويض الكامل عن الضرر الذي تكبدته الدولة نتيجة التأخر في دفع الضريبة. لذلك ، يحق للمشرع إضافة دفعة إضافية إلى مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد - غرامة كتعويض عن خسائر خزينة الدولة نتيجة النقص في مبالغ الضرائب في الوقت المحدد.

أنواع أخرى من التدابير ، وهي تحصيل الغرامات ، بطبيعتها تتجاوز نطاق المسؤولية الضريبية. فهي ليست تصالحية ، ولكنها عقابية بطبيعتها وهي عقوبة على جريمة ضريبية ، أي على فعل مذنب غير قانوني ينص عليه القانون ، ارتُكب عن قصد أو عن طريق الإهمال. في الإجراءات المتعلقة بقضية مخالفة ضريبية ، يخضع كل من حقيقة ارتكاب مثل هذه الجريمة وخطأ دافع الضرائب للإثبات.

على النحو التالي من دستور الاتحاد الروسي (المادة 54 ، الجزء 2) ، تعتبر الجريمة أساسًا ضروريًا لجميع أنواع المسؤولية القانونية. وفي الوقت نفسه ، ينبغي أن يكون محتوى العناصر المحددة للجرائم في مجال القانون العام متسقًا مع مبادئ سيادة القانون في علاقاته مع الأفراد والكيانات القانونية بصفتهم أشخاصًا خاضعين للمسؤولية القانونية. صاغت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي هذا الموقف القانوني في قرارها المؤرخ 27 أبريل / نيسان 2001 في قضية التحقق من عدد من أحكام قانون الجمارك للاتحاد الروسي. كما يعبر عن مبدأ قانوني عام ، فإنه ينطبق على المسؤولية عن جريمة ضريبية أيضا.

وفقا للفن. 106 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو مذنب غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (عمل أو تقاعس) لدافع الضرائب ووكيل الضرائب والأشخاص الآخرين ، والذي تم تحديد مسؤوليته بموجب قانون الضرائب في يعتبر الاتحاد الروسي جريمة ضريبية. عدم وجود ذنب في ارتكاب مخالفة ضريبية. 109 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى الظروف التي تستبعد تحميله المسؤولية. وبالتالي ، فإن الحاجة إلى إثبات ذنب دافع الضرائب من أجل تقديمه إلى العدالة منصوص عليها مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2001 في قضية التحقق من دستورية البند 2 من الفن. 1070 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم التعبير عن موقف قانوني ، والذي بموجبه يعتبر عدم وجود ذنب في انتهاك للالتزامات في المجال العام أحد الظروف التي تحول دون تطبيق العقوبات ، لأنه يشير إلى عدم وجود مجموعة الجرم نفسه.

إن التفسير المختلف لتكوين الجريمة ، بما في ذلك الضريبة ، كأساس للمسؤولية من شأنه أن يتعارض مع طبيعة العدالة. لا يمكن للمحكمة ، فيما يتعلق بجلب دافعي الضرائب إلى المسؤولية عن انتهاك الالتزامات الضريبية ، بناءً على مبادئ التنافسية والمساواة بين الأطراف ، أن تقتصر على التصريح رسميًا فقط بحقيقة انتهاك هذه الالتزامات ، دون الكشف عن الظروف الأخرى المتعلقة بها. ، بما في ذلك وجود أو عدم وجود خطأ من الموضوعات ذات الصلة ، بغض النظر عن كيفية ظهوره.

تظل جميع قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي سارية المفعول. المواقف القانونية المنصوص عليها فيها بشأن الذنب والحاجة إلى إثباته (إثبات) ، وكذلك بشأن إمكانية وشروط تحصيل العقوبات والغرامات ، تخضع للتطبيق على قوانين أخرى تحتوي على أحكام بشأن دفع الضرائب ، و ملزمة للمحاكم والهيئات الأخرى والمسؤولين عند تطبيقها لأحكام القوانين الاتحادية التي تنص على المسؤولية (العقوبات) عن ارتكاب الجرائم. لذلك ، الواردة في الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأحكام التي بموجبها عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) تستلزم غرامة في مبلغ 20 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة ، يجب تطبيق المعنى الدستوري والقانوني للأحكام المماثلة ، المحددة في أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي التي تظل سارية المفعول وهذا التعريف.

بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه ، وفقًا لحكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 18 يناير 2001 رقم 6-0 ، فإن أحكام الفقرتين 1 و 3 من المادة. 120 والفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تحدد عناصر الجرائم الضريبية التي لا يتم فصلها بشكل كافٍ عن بعضها البعض ، لا يمكن استخدامها في وقت واحد كأساس لتحمل المسؤولية عن نفس الإجراءات غير القانونية.

إذن ما مدى شرعية فيما يتعلق بالاستنتاج أعلاه حول الحاجة إلى تطبيق الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي نفس الوقت الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة عدم تقديم إعلان في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة وما يرتبط بذلك من عدم دفع الضريبة في موقعها؟

الموقف

المنظمة وكلها منفصلةتقع الانقسامات على أراضي فرع واحدمشروع RF. عام 2005 تم تنظيم دفع الضرائب للموازنةموضوع الاتحاد الروسي في مكان موقعه ، مع مراعاةالتي تعزى إلى هذه الانقسامات المنتجةفي الوقت المناسب. يجب في هذه الحالة لعدم الدفعتلك الضريبة في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلةتطبق الانقسامات الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي نفس الوقتفرض عقوبات وفقا للفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 "بتاريخ الخارجتعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإبطال بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي بشأن الضرائبالغاز والرسوم "تم إجراء تعديلات على الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، يتم تقييد مبلغ الضريبة فقط في الميزانية الفيدرالية وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. لذلك ، مع مراعاة أحكام الفقرتين 1 و 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي منظمة لديها أقسام فرعية منفصلة في تكوينها ، تقدم مدفوعات مسبقة ، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة دخل الشركات إلى الميزانية الفيدرالية ، في موقعها ، وإلى ميزانيات الكيانات المكونة للروسيا الاتحاد - في موقعه وفي موقع كل قسم من أقسامه المنفصلة.

قد توجد التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي. هل يتم فرض غرامة على مبالغ الضريبة (بما في ذلك على شكل مدفوعات مقدمة خلال فترة التقرير (الضريبة)) التي لم يتم دفعها لميزانية الموضوع المذكور في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة المذكورة؟

الفقرة 1 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد الغرامات على أنها مبلغ من المال تحدده المادة المذكورة ، والذي يجب على دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب دفعه في حالة دفع مبالغ الضرائب المستحقة أو الرسوم ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، في وقت لاحق مقارنة بالشروط المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم.

وبالتالي ، لا يتم فرض الغرامات إلا في حالة التأخر في دفع مبالغ الضريبة المستحقة. من الواضح أن مبلغ الضريبة المستحقة يُفهم على أنه مبلغ الضريبة المدفوع بالكامل للميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، الفن. لم يتم إنشاء 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مقعد إلزاميدفع الضرائب (على سبيل المثال ، في موقع المنظمة أو في موقع أقسامها المنفصلة). في هذه الحالة ، لا يهم مكان دفع الضريبة. لذلك ، في حالة دفع الضريبة في الوقت المناسب للميزانية ذات الصلة ، لا يتم فرض أي عقوبة.

تنص المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب على دافع الضرائب نفسه دفع الضريبة. من هو الشخص الذي يعتبر دافع الضرائب؟ تنص المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الاعتراف بالمنظمات والمنظمات كدافعي ضرائب ودافعين للرسوم. فرادىالذين ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ملزمون بدفع الضرائب و (أو) الرسوم ، على التوالي. بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفروع والأقسام المنفصلة الأخرى المنظمات الروسيةالوفاء بالتزامات هذه المنظمات لدفع الضرائب والرسوم في مواقع هذه الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى.

هذا يعني أنه على الرغم من أن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الروسية قد تفي بالتزامات المنظمات المذكورة بدفع ضرائب الدخل في موقع هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، إلا أنه ليس التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة المعترف بها كدافعي الضرائب ، ولكن المنظمة نفسها.

وبالتالي ، في الحالة التي يتم فيها دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة ، ليس من قبل المنظمة ، ولكن عن طريق التقسيم الفرعي المنفصل نفسه ، لا تزال هذه المنظمة تعمل كدافع ضرائب. لذلك ، فإن المنظمة نفسها مسؤولة عن التأخر في دفع الضرائب من قبل قسم فرعي منفصل للمنظمة - فهي التي تتحمل غرامات.

تحدد المادة الشروط والإجراءات الخاصة بدفع ضريبة الدخل والضرائب في شكل مدفوعات مسبقة. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ حسابات دافع الضرائب بالميزانية اعتبارًا من 1 يوليو 2005 وفقًا للتوصيات الخاصة بإجراءات الاحتفاظ بقاعدة بيانات في السلطات الضريبية "حسابات من الميزانيةطائرة نفاثة"(تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 مايو 2005 رقم ШС-3-10 / 201). في السابق ، تم إجراء هذه الحسابات وفقًا للتوصيات المتعلقة بإجراءات الاحتفاظ ببطاقات الحساب الشخصي لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب في السلطات الضريبية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 05.06.2002 رقم. BG-3-10 / 411).

لذلك ، قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، إذا كانت المنظمة والتقسيم الفرعي المنفصل يقعان في مناطق بلديات مختلفة ، فإن التأخر في دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل لميزانية البلدية يعني التأخر في دفع الضريبة لهذه الميزانية ، نظرًا لأنه ، وفقًا للتوصيات المذكورة أعلاه ، دفع في منظمات الموقع مبلغ الضريبة المناسب لميزانية البلدية ، التي يوجد في أراضيها قسم منفصل من المنظمة ، غير ممكن.

على العكس من ذلك ، اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، يمكن أيضًا دفع مبلغ الضريبة المحدد في موقع المنظمة ، حيث لا يتم تقييد ضريبة الدخل منذ ذلك التاريخ في ميزانيات البلديات.

فيما يتعلق بما سبق ، إذا دفعت منظمة ضريبة الدخل لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في موقعه ، مع مراعاة المبالغ المنسوبة إلى الأقسام المنفصلة الموجودة على أراضي الكيان التأسيسي المحدد ، في الوقت المناسب ، ثم على مبالغ الضريبة التي لم يتم استلامها في موقع هذه الأقسام ، لا يتم فرض العقوبة إذا تم استيفاء الشرط التالي: تقدم المنظمة إلى السلطات الضريبية في موقع التقسيمات الفرعية المحددة وثائق تؤكد حقيقة دفع ضريبة الدخل بالكامل في موقعها ، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في موقع المنظمة.

يرجى ملاحظة أنه في حالة عدم استيفاء هذا الشرط ، يجب فرض الغرامة على مبالغ الضرائب المذكورة أعلاه من قبل مصلحة الضرائب في موقع الأقسام المنفصلة للمؤسسة.

وهكذا ، حتى بعد 1 يناير 2005 ، المفهوم "التقسيم المنفصل للمنظمة"تستخدم على نطاق واسع لأغراض ضريبة دخل الشركات. هذا ينطبق على كل من إجراءات حساب ودفع الضريبة ، وإجراءات تقديم الإقرار. يستخدم هذا المفهوم حتى في حالات تطبيق العقوبات (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والعقوبات المالية (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، فإن صحة تصنيف التقسيم الفرعي الهيكلي للمؤسسة كتقسيمات فرعية منفصلة لها أهمية كبيرة عند تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الاستنتاج العام هو أن كل قسم فرعي من المنظمة ، والذي تم تصنيفه على أنه تقسيمات فرعية منفصلة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم التعرف عليه كقسم فرعي منفصل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، نظرًا لأن مفهوم التقسيم الفرعي المنفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أوسع مما هو عليه في القانون المدني ، فلا يمكن التعرف على كل قسم فرعي منفصل يتم أخذه في الاعتبار للأغراض الضريبية كتقسيم فرعي منفصل عن النقطة من وجهة نظر القانون المدني. علاوة على ذلك ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا تؤخذ في الاعتبار الأقسام الموجودة فحسب ، بل أيضًا الأقسام المنفصلة التي تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية.

في هذا الصدد ، من أجل تبسيط إجراءات حساب حصة الربح المنسوبة إلى كل قسم منفصل (وإلى منظمة بدون أقسام منفصلة مدرجة فيها) ، يبدو من المناسب عدم أخذ هذه التقسيمات المصفاة في الاعتبار. علاوة على ذلك. لا تنبع الحاجة إلى حساب الأقسام المنفصلة لمؤسسة تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية مباشرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، من أحكام الفقرة 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم استخدام مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل المصفي للمؤسسة" على الإطلاق في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من الفقرة 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن استنتاج أن أرباح المنظمة يتم توزيعها فقط بين المنظمة نفسها دون التقسيمات الفرعية المنفصلة وكل قسم فرعي منفصل قائم (وغير مصفى). وبالتالي ، يمكن الاعتراف بأن محاسبة الأقسام المصفاة لأغراض ضريبة الأرباح غير معقولة. على الأقل يمكن الحديث عن غموض أحكام هذه الفقرة.

من الواضح ، في هذه الحالة ، أن دافع الضرائب يمكنه الطعن في الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات الوحدات المصفاة ، مسترشدًا بأحكام الفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص على تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم). في الوقت نفسه ، لا جدال في أن السلطات الضريبية في الوقت الحاضر لأحكام الفقرة 2 من الفن. لا يتم تفسير 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لصالح دافع ضريبة دخل الشركات ، لأنه من الأسهل على دافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار الأقسام المنفصلة الموجودة فقط.

1 Ozhegov S. I. and Shvedova N. Yu. القاموس التوضيحي للغة الروسية: 72500 كلمة و 7500 تعبير لغوي (الأكاديمية الروسية للعلوم. معهد اللغة الروسية: الصندوق الثقافي الروسي). - م: أز ، 1993. 960 ثانية).