اتفاقية المكافأة الرجعية. ما هي المكافأة الرجعية

لطالما كان أبسط خيار ضريبي لتقديم خصم هو تحويل قسط التأمين من البائع إلى المشتري إلى الحساب الجاري. أوضحت وزارة المالية أن الأقساط المدفوعة للمشتري نقدًا لا تؤثر على قاعدة ضريبة القيمة المضافة للمشتري أو البائع - وهذا هو الدخل غير التشغيلي لأحدهما والمصاريف غير التشغيلية للآخر.
ومع ذلك ، في الآونة الأخيرة ، أثار خيار دفع retrobonuses (أقساط التأمين) للمشتري عددًا من الأسئلة من مجتمع الأعمال ، وقد اندلعت مناقشة منسية بالفعل حول هذه القضية بقوة متجددة ، وكل هذا نتيجة لتفسير غير صحيح من المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2009 رقم 11175/09 في قضية "Dirol Cadbury". ما هو جوهر تفسيرات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا؟ ما هي العواقب الضريبية من حيث ضريبة القيمة المضافة التي ستتبع التفسير الخاطئ لمرسومها رقم 11175/09؟ كيف علقت دائرة الضرائب ووزارة المالية على مرسوم هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا؟

هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا: يمكن للمورد إعادة احتساب ضريبة القيمة المضافة ، مع الأخذ في الاعتبار مكافآت الخصم للمشتري

فكر في ملابسات القضية التي قادت المحكمة إلى مثل هذه الاستنتاجات.
في 2004-2005 باعت الشركة بضائعها من خلال شبكة من الموزعين. عند إبرام اتفاقيات التوزيع ، كان من المتصور أن يقوم الموزعون بتوزيع البضائع وبيعها إلى أطراف ثالثة ، بينما من أجل تحفيز هذه الأخيرة على زيادة حجم البضائع المشتراة ، ومشاركة سوق المنتجات ، وتطوير توزيع المنتجات ، وتعزيز انضباط الدفع ، فإن الشركة ، بالاتفاق مع الموزع ، وضع نظام خصومات مع أسعار المنتجات (نظام خصومات المكافآت). تم تقديم خصومات إلى الموزعين بناءً على الأداء كنسبة مئوية من حجم البضائع المباعة لفترة معينة ، على وجه الخصوص ، من أجل تنفيذ خطة المبيعات ، والوقت المحدد للدفع ، وتحقيق الأهداف (للجهود الخاصة للترويج للسلع فى السوق).
قامت الشركة بتصحيح مبلغ الإيرادات عن طريق إصدار فواتير بناءً على تقارير عن نتائج العمل بعلامة ناقص للشحنات السابقة ، بينما في هذه الفواتير قيم العمود "السعر لكل وحدة إنتاج ، الكمية (الحجم) الموردة البضائع (المشحونة) "لم تتغير". في الوقت نفسه ، قام دافع الضرائب بتخفيض حصيلة المبيعات في فترة الخصم ، أي لم يصحح بيانات الفترة السابقة.
نتيجة للتدقيق ، توصلت مصلحة الضرائب إلى استنتاج مفاده أن المعنى الاقتصادي الحقيقي لخصومات المكافأة لا يكمن في تغيير سعر البضائع ، ولكن لدفع أقساط المشترين من صنف معين. هذا يعني أن دافع الضرائب قد قلل بشكل غير صحيح من الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة في الفترات الضريبية المدروسة.
ثلاث حالات قضائية - الأولى ، استئناف ونقض - ​​إلى جانب المصالح الضريبية. توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أن الخصومات (المكافأة) بأثر رجعي المقدمة للموزعين هي خصومات لا تغير سعر البضائع ، حيث تم تحديد هذه الخصومات من قبل الشركة كنسبة مئوية من التكلفة الإجمالية لجميع السلع المباعة للفترة السابقة ، والسعر المبدئي للبضاعة والسعر المتكون مع مراعاة الخصومات المقدمة للمشتري.
إلا أن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا ألغت جميع الإجراءات القضائية في هذه الحلقة. وبحسب قوله ، فإن المحاكم لم تأخذ بعين الاعتبار ما يلي.
وفقا للفقرات. 1 ص 1 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُعترف ببيع البضائع (الأشغال والخدمات) في أراضي الاتحاد الروسي كضريبة على القيمة المضافة. بموجب الفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن طريق بيع البضائع والأعمال والخدمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فرديالنقل على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع والأعمال والخدمات) لحق ملكية البضائع ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص لشخص آخر ، وتقديم الخدمات مقابل رسوم من شخص إلى شخص آخر ، وفي الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب ، نقل ملكية الحق للسلع ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص لشخص آخر ، وتقديم الخدمات من قبل شخص إلى شخص آخر مجانًا. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم تحديد الإيرادات من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) ، نقل حقوق الملكية بناءً على كل دخل دافع الضرائب المرتبط بتسويات الدفع مقابل هذه السلع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية التي حصل عليها. نقدًا و (أو) عينيًا (البند 2 ، المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 4 من الفن. 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم حساب المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية في نهاية كل فترة ضريبية ، مع مراعاة التغييرات التي تزيد أو تنقص القاعدة الضريبية في الفترة الضريبية المقابلة.
من هذه الأحكام ، خلصت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا إلى ما يلي: بغض النظر عن كيفية قيام أطراف اتفاقية التوزيع بتحديد نظام الحوافز: من خلال توفير خصم يحدد مقدار التخفيض المحتمل في السعر الأساسي للسلع المحددة في العقد ، أو من خلال تقديم مكافأة - أجر إضافي، القسط الذي يقدمه البائع للمشتري للوفاء بشروط المعاملة ، وأيضًا بغض النظر عن إجراءات منح الخصومات والمكافآت (التحويل إلى الحساب الجاري ، المقاصة كسلفة أو تخفيض للديون) ، عند التحديد الأساس الخاضع للضريبة ، يخضع مبلغ الإيرادات للتحديد مع مراعاة الخصومات ، وإذا لزم الأمر ، - تعديل الفترة الضريبية التي ينعكس فيها بيع السلع (الأشغال والخدمات).
لاحظ المحكمون الأعلى أيضًا أن هذا الاستنتاج أكده أيضًا أحكام الفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن القاعدة الضريبية لبيع دافع الضرائب للسلع (الأشغال والخدمات) يتم تحديدها على أنها تكلفة هذه السلع (الأشغال والخدمات) ، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقا للفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ونتيجة لذلك ، وبناءً على هذه الحجج ، أشار المحكمون إلى أن الخصومات التي قدمتها الشركة للموزعين مرتبطة ارتباطًا وثيقًا ببيع البضائع ، أي أن الشركة خفضت بشكل قانوني سعر بيع السلع ، وضبطت القاعدة الضريبية المقابلة. عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، فيما يتعلق بالرسوم الإضافية لضريبة القيمة المضافة من قبل دائرة التفتيش (حوالي 48 مليون روبل) ، فإن تراكم العقوبات والعقوبات الضريبية لهذه الحلقة غير قانوني. بموجب المرسوم رقم 11175/09 ، ألغت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا قرارات المحاكم الأدنى في الجزء الذي اعترفت فيه بأن ديرول كادبوري قد استخف بقاعدة ضريبة القيمة المضافة بمبالغ المكافآت والخصومات المقدمة إلى تجارها ، و يبطل القرار مكتب الضرائبعلى الاستحقاق الإضافي لضريبة القيمة المضافة للشركة عن 2004 - 2005 ، وتراكم العقوبات المناسبة وغرامة لهذه الحلقة.

التبعات الضريبية للوضع "retrobonus - شكل الخصم" بالنسبة للمورد والمشتري

يُجري المرسوم رقم 11175/09 ، وفقًا لبعض محامي الشركات التجارية ، تعديلات على أنشطة كل من الموردين والمشترين. للمورد الحق في تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة القيمة المضافة بمقدار الخصومات ، وإذا كان الأمر كذلك ، فيعتقدون ، فسيتعين على المشتري دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية من المكافأة المستلمة ، لأنه يعلن الخصم بنفس المبلغ على أساس على الفاتورة الأصلية (لا يلمس المشترون الخصومات ، لأن الفاتورة "السلبية" لا تسمح لهم بذلك ، كما أن تصحيح المستندات الأولية يعد خيارًا غير مرغوب فيه للمشترين ، لأنه سيؤدي إلى الحاجة إلى تقديم ملف محدث الإقرار الضريبي ودفع المتأخرات والغرامات).
منذ بداية عام 2010 ، رد بعض كبار تجار التجزئة بالفعل على التوضيحات التي قدمتها هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا من خلال تقديم الموردين لزيادة خصوماتهم بمقدار ضريبة القيمة المضافة (18٪). بطبيعة الحال ، تسببت هذه المبادرة في موجة من الاحتجاجات من الموردين.
هذا ليس مفاجئًا على الإطلاق ، لأنه حتى إذا قام الموردون بالفعل بتصحيح ضريبة القيمة المضافة المستحقة في فترة الخصم على أساس فاتورة "سلبية" ، فسيتعين عليهم تحويل نفس مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى المشتري جنبًا إلى جنب مع القسط. اتضح أنه ، مع مراعاة الدفع ربع السنوي لضريبة القيمة المضافة ، يقدم المورد ، بالإضافة إلى القسط ، "ائتمانًا" قصير الأجل ، ولكنه مجاني تمامًا للمشتري في شكل ضريبة القيمة المضافة على قسط التأمين. يعمل غالبية الموردين بالفعل مع سلاسل البيع بالتجزئة على وشك تحقيق الربحية ، كما أن التدفق السابق لأوانه للمال أمر غير مقبول بالنسبة لهم. هناك سبب آخر لعدم رضا البائعين. والحقيقة هي أن المورد الذي يقلل من قاعدة ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة "سلبية" قد يخضع لمطالبات أثناء المراجعة. قد يعتبر المفتشون أن الشركة تقوم بتخفيض قاعدة ضريبة القيمة المضافة بشكل غير ملائم عن طريق إصدار فواتير "سلبية". وزارة المالية ترفع صوتها ضد الفواتير "بعلامة". يؤكد المسؤولون موقفهم من خلال حقيقة أن Ch. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على إصدار فواتير "سلبية" (رسالة بتاريخ 29 مايو 2007 N 03-07-09 / 09). صحيح أنه من الممكن الدفاع عن شرعية تخفيض الوعاء الضريبي على مثل هذه الفواتير في أمر قضائي. القضاة لا يعتبرون الفواتير "مع سالب" غير شرعية ، لأن أيا من Ch. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا اللوائح الأخرى لا تمنع دافع الضرائب من إصدارها (قرارات FAS SZO بتاريخ 10.02.2010 N A44-2914/2009 ، FAS MO بتاريخ 11.09.2008 N KA-A41 / 8495 -08 ف).
إذا لم يخاطر المورد بتعديل قاعدته الضريبية لضريبة القيمة المضافة على فاتورة "سلبية" ، ولكن في نفس الوقت يتبع خطى المشتري ويوافق على تحويل ضريبة القيمة المضافة إليه مع القسط ، فلن يحصل على خصم مقابل هذه ضريبة القيمة المضافة. السبب بسيط: عند تلقي مكافأة (بالإضافة إلى مجموعة متنوعة أو أي مكافأة أخرى) ، لا يبيع المشتري البضائع والأعمال والخدمات ، وبالتالي لا يحق له إصدار فاتورة للمورد بمبلغ الخصم. ، وهذا يتعارض مع معنى المكافأة نفسها. حتى إذا تم إصدار مثل هذه الفاتورة غير القانونية ، فلن يحق للمورد الخصم منها. من غير الواقعي أيضًا الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة من قسط التأمين على أساس فاتورتك "السلبية": أولاً ، لا يتم تقديم خصم للفاتورة "السلبية" ، وثانيًا ، يجب إصدار الفاتورة بواسطة بائع البضائع وليس المورد.
من السهل أن نرى أن أصل المشاكل التي تواجه المشتري والمورد ، الذين يلتزمون بالموقف "أي مكافأة أو علاوة يغير سعر البضاعة ويستلزم الحاجة إلى تعديل القاعدة الضريبية" ، يكمن في الأساس في الاستحالة ، بموجب التشريع الحالي ، للحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس حساب "سلبي" - فواتير. ورد في كتاب الدائرة المؤرخ في 03.11.2009 ن 03-07-09 / 55: أحكام الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم توفير إشارة إلى المؤشرات السلبية في الفواتير. في هذا الصدد ، لا يمكن أن تكون الفواتير الصادرة عن البائعين ذات المؤشرات السلبية أساسًا لقبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها البائع للمشتري للخصم أو السداد. وبالتالي ، سيتعين على المشتري المشاركة في خصم ضريبة القيمة المضافة على الخصم الصادر عن الفاتورة "السلبية" ، ما لم تكن هناك تغييرات تشريعية مناسبة.

ملحوظة. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية الاتحاد الروسيلعام 2010 وللفترة المخططة لعامي 2011 و 2012 ، من حيث ضريبة القيمة المضافة ، من المخطط حل مسألة إمكانية إصدار فواتير بمؤشرات سلبية (حسابات دائنة) من أجل تنظيم إجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية. بعد إجراء هذه التغييرات على قانون الضرائب ، سيتم إجراء التعديلات ذات الصلة على قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة وشراء الكتب ودفاتر المبيعات ، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 N 914 (المشار إليها فيما يلي باسم القواعد). جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.06.2009 N 03-07-09 / 28.
على ال هذه اللحظةمن المعروف أنه فيما يتعلق بالطلبات العديدة لدافعي الضرائب ، الناجمة عن اعتماد المرسوم رقم 11175/09 ، فقد تم تكثيف العمل على معالجة هذه المشكلة.

المسؤولون: الخصومات التي تغير سعر السلع فقط ، وليس العلاوات والمكافآت ، هي التي تصحح القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة

يتم تغطية العديد من قضايا دافعي الضرائب فيما يتعلق بتبني المرسوم رقم 11175/09 بنشاط من قبل وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية.
وفي وقت سابق ، قدم المموّلون تفسيرات متكررة (انظر ، على سبيل المثال ، الرسالة المؤرخة 07.26.2007 N 03-07-15 / 112) بأن قاعدة ضريبة القيمة المضافة يتم تعديلها فقط إذا تغير السعر الأصلي الذي يتم شحن البضائع به. إذا لم يتغير سعر البضاعة وتم إصدار امتنان المورد كعلاوة ، فعندئذ ، في رأي وزارة المالية ، لا ينبغي الاعتراف بهذه المبالغ كمدفوعات متعلقة بتسويات البضائع الموردة. لا يرتبط دفع بائعي البضائع إلى مشتريهم مقابل هذه الإجراءات بظهور التزامات على المشترين بنقل الملكية (حقوق الملكية) إلى بائعي السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات بموجب عقد التوريد. يتم تنفيذ العمليات التي يتم دفع المكافآت عنها كجزء من أنشطة مشتري البضائع في المنطقة. بيع بالتجزئةولا تتعلق بأنشطة بائع البضائع. في هذا الصدد ، فإن مبالغ الأقساط والمكافآت التي يتلقاها المشتري للبضائع من البائع والتي لا تتعلق بالدفع مقابل البضائع لا تخضع لمتطلبات الفقرات. 2 ص 1 فن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (أي أن المبالغ المشار إليها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة كمبالغ متعلقة بالدفع مقابل البضائع).

تعقيباً على المرسوم رقم 11175/09 ، إشعار الممولين (خطابات بتاريخ 05.05.2010 N 03-07-14 / 31 ، بتاريخ 04/29/2010 N 03-07-11 / 158 ، بتاريخ 30/03/2010 N 03-07 -04/02): يلاحظ في القرار المذكور أن الخصومات التي قدمتها الشركة للموزعين كانت مرتبطة ارتباطًا وثيقًا ببيع البضائع ، أي أن الشركة خفضت بشكل قانوني سعر بيع البضائع ، مع تعديل القاعدة الضريبية المقابلة عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، فيما يتعلق بالرسوم الإضافية لضريبة القيمة المضافة التي تفرضها إدارة التفتيش ، ينبغي الاعتراف بأن تراكم الغرامات والعقوبات الضريبية لهذه الحلقة غير قانوني. وفقا للفقرة 1 من الفن. 16 قانون إجراءات التحكيم من الإجراءات القضائية للاتحاد الروسي التي دخلت حيز التنفيذ محكمة التحكيمملزمة للسلطات سلطة الدولة، جثث حكومة محليةوغيرها من الهيئات والمنظمات والمسؤولين والمواطنين وتخضع للإعدام في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب على الطرف الذي شارك في النظر في القضية (في هذه الحالة ، Dirol Cadbury LLC) الامتثال لقرار محكمة التحكيم العليا أعلاه. فيما يتعلق بدافعي الضرائب الآخرين الذين يدفعون مكافآت (مكافآت) لمشتري البضائع ، فضلاً عن تزويد المشترين بخصومات من سعر البضائع المباعة ، يمكن تنفيذ المرسوم أعلاه من قبل دافعي الضرائب هؤلاء طواعية أو بناءً على قرار محكمة التحكيم فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص في حالة معينة. بالإضافة إلى ذلك ، يلاحظ المموّلون أنه وفقًا لموقف وزارة المالية المنصوص عليه في الرسالة رقم 03-07-15 / 112 بتاريخ 26.07.2007 ، يقوم دافع الضرائب بتعديل وعاء ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية ذات الصلة ، إذا كان أدى تقديم الخصومات (العلاوات) إلى تغيير في سعر البيع: هذا الوضع لا يتعارض مع المرسوم رقم 11175/09 وبالتالي لم يتغير.
كما لم تقف خدمة الضرائب جانباً: تصف رسالتها بتاريخ 04/01/2010 N 3-0-06 / 63 بالتفصيل خوارزمية إجراءات البائع عند منح الخصومات ودفع المكافآت للمشترين.
الموقف الأولي الذي تم تقديم التوضيحات له هو كما يلي: تبيع الشركة معظم منتجاتها من خلال مشترو الجملة. تنص بعض عقود التوريد على أقساط التأمين (الخصومات ، مدفوعات المكافآت) للوصول إلى مستوى المبيعات ، على وجه الخصوص ، يتم تعيين مبلغ الخصم كنسبة مئوية من مبلغ الدوران. لا ينص العقد على أن المشتري ملزم بتنفيذ أي إجراءات لصالح البائع ، باستثناء تلك المحددة في عقد التوريد. عند منح الخصم ، لا يتم تعديل السعر الأصلي للبضائع المحددة في العقد.
ردًا على استفسار ، أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أن التبعات الضريبية للخصومات كانت موضع نظر في محاكم التحكيم أكثر من مرة. وبالتالي ، ينص المرسوم رقم 11175/09 على أن الخصومات المقدمة ، والتي ترتبط ارتباطًا وثيقًا ببيع البضائع ، تقلل بشكل مشروع من سعر المنتجات المباعة.
وبالتالي ، مع مراعاة الممارسة القضائية في مثل هذه الحالات ، من الضروري المضي قدمًا مما يلي: إذا كان عقد البيع أو التوريد يحتوي على أحكام بشأن الخصومات (المكافآت) ، فهذا لا يعني أن هناك أي علاقات قانونية أخرى بين الطرفين ، باستثناء تلك المحددة في العقد. يجب اعتبار المكافآت (الأقساط والمكافآت) على أنها أشكال من الخصومات التي سيكون لها عواقب ضريبية تتوافق مع النظام الضريبي.
ينص خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2006 N 07-05-06 / 302 على أنه إذا كان العقد ينص على خصومات تغير سعر البضاعة ، فإن هذا لا يستلزم الالتزام بتصحيح المستندات الأولية. يتم إجراء هذا التغيير وفقًا لقواعد معدل دوران الأعمال: ملاحظات دائنة ، ملاحظات إرشادية ، إلخ. بالنظر إلى ما سبق ، تقترح دائرة الضرائب الفيدرالية تحديد نظام ضريبة القيمة المضافة لمثل هذه المعاملات على النحو التالي.
يتم تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة مع مراعاة الخصم. إذا تم منح الخصم بعد الشحن ، فيجب تعديل القاعدة للفترة التي تنعكس فيها شحن البضائع. هذا الاستنتاج أكده القرار المذكور الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا. تقدم خدمة الضرائب الفيدرالية الإجراء التالي لإصدار الخصومات والمكافآت. عند بيع البضائع ، يجب على البائع إصدار فاتورة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ الشحن ؛ يجب أن تحدد سعر البيع:
- مع الأخذ في الاعتبار الخصم أو المكافأة ، إذا تم تقديمها في تاريخ الشحن ؛
- باستثناء الخصم أو المكافأة إذا تم تقديمها بعد تاريخ الشحن.
إذا تمت الإشارة إلى سعر البضاعة دون خصم في الفاتورة التي تم إعدادها في وقت الشحن ، فعند تقديمها مع المستندات الأولية ذات الصلة ، يجب تعديل الفاتورة وفقًا لذلك ، بما في ذلك التغيير في سعر البضائع. يتم إجراء التصحيحات بالطريقة المنصوص عليها في البند 29 من القواعد.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على البائع:
- إجراء تغييرات على دفتر المبيعات بالطريقة المنصوص عليها في البند 16 من القواعد ؛
- تقديم إقرار محدث عن الفترة التي تم فيها إجراء التغييرات على دفتر المبيعات.
يجب على المشتري تسجيل الفاتورة المصححة في دفتر الشراء. له الحق في تقديم مبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم في الفترة التي يتلقى فيها الفاتورة المعدلة. إذا كان المشتري ، قبل إجراء التصحيحات على الفاتورة ، قد سجلها بالفعل في دفتر الشراء وقبل ضريبة القيمة المضافة للخصم ، فيجب عليه إجراء تغييرات على دفتر الشراء بالطريقة المنصوص عليها في البند 7 من القواعد. بالإضافة إلى ذلك ، سوف تحتاج إلى تقديم إعلان محدث عن الفترة التي تم فيها إجراء التغييرات على كتاب الشراء.

الخاتمة الرئيسية. FTS: الأقساط المدفوعة للمشتري نقدًا ولا تتعلق بتقديم الخدمات من قبله لصالح البائع أو تغيير سعر العقد لا تغير عائدات المبيعات ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

في الحالة التي يتم فيها دفع الأقساط والمكافآت للمشتري نقدًا (سواء عن طريق التحويل إلى الحساب أو عن طريق التعويض كدفعة مقدمة أو تخفيض الدين) ولا تتعلق هذه المكافآت بتقديم الخدمات من قبل المشتري لصالحه البائع أو تغيير في سعر العقد ، يجب على البائع تحديد عائدات البيع باستثناء الأقساط والمكافآت. وفقًا لذلك ، يتم تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من قبل البائع دون مراعاة هذه الأقساط والمكافآت. لا يتم الاعتراف بالمبالغ المشار إليها في هذه الحالة كمدفوعات متعلقة بتسويات البضائع المسلمة ، ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة من المشتري.

في رأينا ، إلى أن يتم إجراء تغييرات على التشريع الذي يسمح بإعلان خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة "سلبية" ، فمن غير المربح اتباع موقف "retrobonus - شكل من أشكال الخصم". علاوة على ذلك ، إما أن يكون المشتري في وضع غير مؤات إذا تلقى فاتورة "سلبية" من المورد لمبلغ المكافأة ، والتي لن يتمكن من المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة مقابلها ، ولكنه سيضطر إلى دفع هذه الضريبة إلى الميزانية (وإلا فقد يتم تحميله ضريبة القيمة المضافة الإضافية على المكافآت المستلمة) ، أو المورد ، إذا قام بتخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، في نفس الوقت قام بتحويل الفرق (ضريبة القيمة المضافة من retrobonus) إلى المشتري ، وبالتالي ، أولاً ، تسبب تدفق إضافي سابق لأوانه للأموال ، وثانيًا ، يجذب الانتباه غير الضروري للسلطات الضريبية فيما يتعلق بتعديل القاعدة الضريبية على أساس فاتورة "سلبية" لا يعترفون بها.
إذا أصر المشتري على تحويل ضريبة القيمة المضافة إليه جنبًا إلى جنب مع المكافآت (كما أوضحت الممارسة ، فإن هذه المتطلبات ليست غير شائعة ويتم تقديمها أحيانًا في شكل إنذار نهائي) ، يمكن للبائع تقديم الحجج المضادة التالية.
أولاً ، يتعامل المرسوم رقم 11175/09 مع العلاقات القانونية الضريبية المتعلقة بالفترة 2004-2005. في ذلك الوقت ، لم يسمح قانون الضرائب لدافعي الضرائب بتضمين الخصم (قسط) المقدم للمشتري في النفقات غير التشغيلية. يكمل القانون الاتحادي رقم 58-FZ بتاريخ 06.06.2005 قائمة النفقات غير التشغيلية بالفقرات. 19.1 ص. 1 م. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (النفقات في شكل خصم (قسط) مقدم (يدفع) من البائع إلى المشتري نتيجة لاستيفاء شروط معينة من العقد ، ولا سيما حجم المشتريات ، تؤخذ في الاعتبار كمصروفات غير تشغيلية عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل من قبل المنظمة البائع. الآن يأخذ الموردون في الاعتبار الأقساط والمكافآت المدفوعة للمشترين على أساس الفقرات. 19.1 ص. 1 م. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتأكدت شرعية ذلك من خلال العديد من التوضيحات من وزارة المالية. ما سبق يعني أن المورد ليس لديه سبب لتعديل عائدات المبيعات عند دفع مكافأة للمشتري. وحتى لو كانت كذلك ، على أي حال ، فسيكون له الحق فقط ، ولكن بالتأكيد ليس الالتزام بتخفيض الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة في الفترة التي تم فيها تقديم المكافأة إلى المشتري. المشتري لديه حالة مرآة - العلاوة (المكافأة) هي دخل غير تشغيلي بالنسبة له ، وهذا الدخل لا يفي بمعايير الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن موضوع ضريبة القيمة المضافة.

ثانياً ، لا يمكن تقييم الاستنتاجات الواردة في المرسوم رقم 11175/09 بمعزل عن الظروف الفعلية للقضية. في القانون القضائي المذكور ، يتم النظر في حالة معينة يقوم فيها مورد معين بتنظيم النظام الخاصحوافز للموزعين لاستيفاء الشروط التعاقدية لشراء وبيع البضائع. كانت الخصومات التي قدمها المورد للموزعين مرتبطة ارتباطًا وثيقًا ببيع البضائع ، أي أن المورد قام بشكل شرعي بتخفيض سعر بيع البضائع عن طريق تعديل القاعدة الضريبية المقابلة عند حساب ضريبة القيمة المضافة. من خلال تقديم خصم ، خفض المورد تكلفة البضائع المباعة. كان هذا هو نظام الحوافز للموزعين للوفاء بالشروط التعاقدية لشراء وبيع البضائع. مرة أخرى ، سوف نؤكد: لقد حدد الطرفان بوضوح ما يقصدانه بالخصم ، وأثبتا: أنه يعدل سعر البضاعة.
ثالثًا ، لا توجد كلمة في القرار N 11175/09 بأن القسط الذي يدفعه المورد للمشتري (دون تقليل تكلفة البضائع) لتحقيق الشروط التعاقدية يستلزم استحقاق ضريبة القيمة المضافة من قبل المشتري على مبلغ هذا قسط. يحتوي فقط على بيان حقيقة: بغض النظر عن كيفية تعريف أطراف الاتفاقية لنظام الحوافز (الخصومات والأقساط) ، وإجراءات حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، فإن مبلغ إيرادات المورد يخضع للتحديد مع مراعاة الخصومات ، وإذا لزم الأمر ، تعديل تلك الفترة الضريبية ، والتي تعكس بيع السلع (الأشغال ، الخدمات). بعبارة أخرى ، لا توجد كلمة في القانون القضائي المذكور أن القسط الذي يحصل عليه المشتري يخضع لضريبة القيمة المضافة. والأكثر من ذلك - ليست كلمة واحدة عن حقيقة أن المورد يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة المفروضة على قسط التأمين.
رابعًا ، فيما يتعلق بإجراءات فرض ضريبة القيمة المضافة على العلاوة النقدية (المكافأة) بناءً على نتائج المبيعات ، تشير الجهات الرقابية إلى الفقرات. 1 ص 1 فن. 146 ، الفقرات. 2 ص 1 فن. كان رقم 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي محددًا دائمًا: لا تخضع الأقساط لضريبة القيمة المضافة سواء من البائع أو المشتري ، ما لم يكن دفعها مرتبطًا بتوفير خدمات معينة من قبل المشتري. كقاعدة عامة ، توافق المحاكم مع هذا الموقف. سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على قسط التأمين فقط إذا كان دفعها بسبب توفير خدمات معينة من قبل المشتري للبائع (على سبيل المثال ، لإجراء عرض ترويجي). في هذه الحالة ، يجب على المشتري إصدار فاتورة بقيمة القسط ، والتي بموجبها سيتمكن المورد من الحصول على خصم ضريبي ، وفقًا للشروط التي تحددها Art. فن. 171 ، 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أخيرًا ، توضح كل من وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية أن المكافآت والمكافآت لا تؤثر على القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، وأن امتثال دافع الضرائب للتفسيرات المكتوبة للمسؤولين هو الأساس لرفض تحميله المسؤولية عن جريمة ضريبية (المقالات 109 ، 111 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والعقوبات المفروضة عليه (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، فإن المرسوم رقم 11175/09 لم يقدم ، في رأينا ، أي قواعد جديدة في إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة.

شكل وثيقة "اتفاقية التوريد مع شرط دفع retrobonuses" يشير إلى العنوان "اتفاق لتوريد السلع والمنتجات". احفظ ارتباطًا بالمستند بتنسيق في الشبكات الاجتماعيةأو قم بتنزيله على جهاز الكمبيوتر الخاص بك.

عمليات التسليم تخضع لدفع مكافآت الخصم

د - [مكان إبرام العقد] [اليوم ، الشهر ، السنة]

[الاسم الكامل للمنظمة] يمثلها [ف. I. O.، position] ، الذي يعمل على أساس [الميثاق ، واللائحة ، والتوكيل الرسمي] ، المشار إليه فيما بعد باسم المورد ، من ناحية ، و [الاسم الكامل للمؤسسة] الذي يمثله [F. I.O. ، الموقف] ، الذي يعمل على أساس [الميثاق ، التنظيم ، التوكيل الرسمي] ، المشار إليه فيما بعد باسم المشتري ، من ناحية أخرى ، والمشار إليه معًا باسم الأطراف ، قد أبرم هذه الاتفاقية على النحو التالي:

1. موضوع الاتفاقية

1.1 يتعهد المورد بنقل البضائع إلى المشتري ضمن الشروط المنصوص عليها في هذه الاتفاقية ، ويتعهد المشتري بقبولها ودفع ثمنها.

1.2 يتم تحديد نطاق وكمية البضائع في المواصفات ، والتي تم الاتفاق عليها من قبل الأطراف وهي ملحق وجزء لا يتجزأ من هذه الاتفاقية.

1.3 مستلم البضاعة هو [المشتري / شخص آخر].

2. الجودة ، وسم المنتج

2.1. يجب أن تتوافق جودة البضائع الموردة مع [اسم GOST ، OST ، تحديد، عينات فنية ، أوصاف] ، تمت الموافقة عليها من قبل [اسم الهيئة التي وافقت على TS ، TO ، تاريخ الموافقة].

2.2. يجب وضع علامات على البضائع وتحتوي على معلومات وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن إرفاقها بالوثائق المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لبيع البضائع ، بما في ذلك تلك التي تؤكد جودة البضائع.

2.3 يضمن المورد أن البضائع المسلمة تمتثل للمتطلبات المنصوص عليها في هذه الاتفاقية وملحقاتها ، والتي تعد جزءًا لا يتجزأ منها ، خلال تاريخ انتهاء الصلاحية (فترة البيع) ، وفترة الضمان. يتم احتساب فترة الضمان من لحظة بيع (بيع) البضائع من قبل المشتري إلى المستهلك.

2.4 في حالة حدوث أي تغييرات في الوثائق التي تؤكد جودة البضائع ووسمها ، بما في ذلك عند تغيير أو إضافة رمز شريطي ، يتعهد المورد بإبلاغ المشتري بهذه التغييرات في موعد لا يتجاوز [القيمة] أيام قبل تسليم البضاعة من خلال توفير الوثائق ذات الصلة.

3. فترات وترتيب تسليم البضائع

3.1. يتم تسليم البضائع خلال مدة هذا العقد في دفعات منفصلة.

3.2 تكرار التسليم - [املأ حسب الحاجة].

3.3 جدول تسليم البضاعة: [عشرة أيام ، يومي ، بالساعة ، إلخ].

3.4. قد يتم التسليم المبكر للبضائع بموافقة المشتري. يتم احتساب البضائع التي تم تسليمها قبل الموعد المحدد والمقبولة من قبل المستلم ضمن كمية البضائع التي سيتم تسليمها في الفترة التالية.

3.5 يتم تسليم البضائع عن طريق الشحن (النقل) إلى المستلم المحدد في هذه الاتفاقية.

3.6 يتم تسليم البضائع من قبل المورد عن طريق شحنها إلى [تحديد وسيلة النقل].

4. حقوق والتزامات الأطراف

4.1 يلتزم المورد بما يلي:

4.1.1. تسليم المشتري البضائع ذات الجودة المناسبة ، في تغليف مناسب وفقًا لشروط هذه الاتفاقية.

4.1.2. تأكد من مشاركة ممثلك في قبول البضائع.

4.1.3. بالتزامن مع تسليم البضائع ، قم بنقل المستندات اللازمة إلى المشتري.

4.1.4. نقل البضائع إلى المشتري بدون حقوق الأطراف الثالثة.

4.1.5. إذا كانت هناك عيوب في البضائع ، فقم بإزالتها خلال [القيمة] من لحظة قبول البضاعة ، وتحرير الفعل ونقل التصرف إلى المورد.

4.1.6. في حالة حالات الضمان ، قم بإزالة العيوب وفقًا لبنود هذه الاتفاقية.

4.1.7. إخطار المشتري بجميع الظروف التي تجعل من الصعب أو المستحيل الوفاء بالتزاماته بموجب هذه الاتفاقية ضمن [القيمة] من لحظة حدوثها.

4.1.8. أداء المهام الأخرى المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

4.2 للمورد الحق في:

4.2.1. طلب قبول البضائع المسلمة في الوقت المناسب وتوقيع المستندات في الوقت المناسب.

4.2.2. المطالبة بدفع الغرامات وفقاً لبنود هذه الاتفاقية.

4.3 يلتزم المشتري بما يلي:

4.3.1. ضمان قبول البضائع المسلمة في الوقت المناسب.

4.3.2. قم بالدفع مقابل البضائع بالطريقة وضمن الحدود الزمنية المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

4.3.3. عند قبول البضائع ، قم بالتوقيع على المستندات المصاحبة وتسليم نسخة واحدة إلى ممثل المورد.

4.3.4. إخطار المورد بتعليق أو تخفيض أو إنهاء تمويل العقد من أجل الاتفاق على شروط جديدة وشروط أخرى لتسليم البضائع.

4.3.5. أداء المهام الأخرى المنصوص عليها في هذه الاتفاقية.

4.4 المستلم له الحق:

4.4.1. طلب نقل البضائع وفقًا لشروط هذه الاتفاقية و الوثائق الداعمةفي الوقت المحدد.

4.4.2. من أجل التحقق من مطابقة جودة البضائع الموردة للمتطلبات ، التي أنشأتها الاتفاقية، إشراك خبراء مستقلين.

4.4.3. قم بإخطار المورد كتابيًا على الفور بأي أوجه قصور محددة عند قبول البضائع أو عند حدوث حالات الضمان.

4.4.4. المطالبة بدفع الغرامات وفقاً لبنود هذه الاتفاقية.

4.4.5. رفض البضائع كليًا أو جزئيًا ، والتي تنص هذه الاتفاقية على تسليمها ، مع مراعاة تعويض المورد عن الخسائر الناجمة عن هذا الرفض.

4.4.6. طلب من المورد أي وثائق ومعلومات تتعلق بموضوع العقد.

5. نقل المخاطر المرتبطة بالبضائع

5.1 يتحمل المورد جميع المخاطر أو الخسائر أو الأضرار التي تلحق بالسلع حتى يتم تسليمها إلى المستلم.

5.2 يتحمل المستلم جميع المخاطر أو الخسائر أو الأضرار التي تلحق بالبضائع من لحظة استلامها.

6. السعر وإجراءات الدفع

6.1 يدفع المشتري ثمن السلع الموردة له من قبل المورد بالأسعار المحددة في المواصفات.

6.2 يتم الدفع عن طريق التحويل المصرفي لكل شحنة من البضائع بشكل منفصل في غضون أيام [القيمة] من تاريخ استلام الفاتورة.

6.3 في حالة تنفيذ تسليم البضائع في أجزاء منفصلة مدرجة في المجموعة ، فسيتم سدادها بعد شحن الجزء الأخير المتضمن في المجموعة.

6.4. عندما يتم الوفاء بحجم مشتريات البضائع المتفق عليها مع المورد ولا توجد انتهاكات منصوص عليها في هذه الاتفاقية ، يحق للمشتري الحصول على مكافأة خصم - حافز مالي للوصول إلى حجم معين من مشتريات البضائع ، نقلها إلى حساب تسوية المشتري. Retrobonus هي [القيمة] ٪ من كمية البضائع المشتراة لمدة [شهر / ربع / نصف سنة / سنة].

يتم دفع مكافآت الخصم على أساس الحساب والفاتورة خلال [القيمة] أيام من تاريخ استلام الفاتورة. يعتبر الحساب مقبولاً من قبل المورد ، بشرط عدم وجود اعتراضات.

7. مسؤولية الأطراف

7.1 في حالة حدوث انتهاك كبير لمتطلبات جودة البضائع ، يكون المورد ملزمًا ، بناءً على اختيار المشتري ، بأن يعيد إليه المبلغ المدفوع مقابل البضائع أو استبدال البضائع ذات الجودة الرديئة بالسلع. المطابق للعقد.

7.2 بالنسبة للتسليم الناقص أو التأخير في تسليم البضائع ، يجب على المورد أن يدفع للمشتري غرامة قدرها [القيمة] ٪ من تكلفة الشحنة الكاملة للبضائع عن كل يوم تأخير حتى الوفاء الفعلي بالالتزام.

7.3. للتأخر في دفع البضائع المنقولة وفقًا لهذه الاتفاقية ، يجب على المشتري أن يدفع للمورد غرامة قدرها [القيمة]٪ من مبلغ الدين عن كل يوم تأخير.

8. إجراءات هذه الاتفاقية

8.1 تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ من [اليوم ، الشهر ، السنة] إلى [اليوم ، الشهر ، السنة]. يجوز تمديد الاتفاقية باتفاق الطرفين.

8.2 جميع الوثائق والمواصفات والملاحق والإضافات المعتمدة بموجب هذه الاتفاقية صالحة وتشكل جزءًا لا يتجزأ من هذه الاتفاقية عندما يوقعها الطرفان.

9. إجراءات تغيير وإنهاء هذه الاتفاقية

9.1 جميع التغييرات والإضافات على هذه الاتفاقية صالحة فقط في حالات التسجيل الكتابي والتوقيع من قبل الطرفين.

يرسل الطرف مسودة التعديلات على هذه الاتفاقية في شكل اتفاقية إضافية للاتفاقية ، ويكون الطرف الآخر ملزمًا بالنظر في مسودة التعديلات المقدمة ، وفي غضون أيام [القيمة] من تاريخ الاستلام ، يرسل نسخة موقعة من اتفاق إضافي أو رفض مسبب لإجراء التغييرات المرسلة.

9.2. تنتهي هذه الاتفاقية في نهاية مدتها ، ويمكن أيضًا إنهاؤها قبل الموعد المحدد:

باتفاق مكتوب من الطرفين ؛

من جانب واحد في حالة رفض أحد الطرفين لهذه الاتفاقية في الحالات التي يكون فيها احتمال هذا الرفض منصوصًا عليه بموجب القانون أو هذه الاتفاقية ؛

في الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون أو اتفاق الطرفين.

9.3 في حالة اعتراض أحد الطرفين على الإنهاء المبكر لهذه الاتفاقية ، يتم تنفيذ إنهاء الاتفاقية في المحكمة وفقًا لقواعد الاختصاص القضائي المنصوص عليها في البند 10.1 من هذه الاتفاقية.

10. الشروط الخاصة. قوة قهرية

10.1. تخضع النزاعات التي تنشأ بين الطرفين أثناء إبرام العقد وتنفيذه وإنهائه للتسوية الودية من قبل الطرفين. إذا لم يتم التوصل إلى اتفاق ، يجوز لأي من الطرفين التقدم بطلب إلى التحكيم.

10.2. فيما يتعلق بالقضايا التي لا تنظمها هذه الاتفاقية ، يسترشد الطرفان بالتشريعات الحالية.

10.3. يتم إعفاء الأطراف من المسؤولية عن الفشل الجزئي أو الكامل في الوفاء بالالتزامات بموجب هذه الاتفاقية إذا حدثت ظروف قاهرة (حريق ، فيضان ، زلزال ، تغيير كبير في التشريع) وإذا كانت هذه الظروف قد أثرت بشكل مباشر على تنفيذ هذه الاتفاقية.

10.4. يلتزم الطرف الذي حدثت ظروف القوة القاهرة في أراضيه ، خلال [القيمة] أيام من تاريخ إنهاء ظروف الكارثة ، بإخطار الطرف الآخر بطبيعة القوة القاهرة ودرجة التدمير وتأثيرها على تنفيذ هذه الاتفاقية كتابة.

10.5. إذا قام الطرف الآخر بتقديم مطالبة في هذا الصدد ، فسيتم إعفاء الطرف المتأثر بظروف القوة القاهرة من المسؤولية وفقًا لشهادة صادرة عن غرفة التجارة.

11. شروط أخرى

11.1. حررت هذه الاتفاقية باللغة الروسية من نسختين أصليتين ، واحدة لكل من الطرفين.

11.2. بعد توقيع هذه الاتفاقية ، تصبح جميع المفاوضات الأولية المتعلقة بها والمراسلات والاتفاقيات الأولية وبروتوكولات النوايا بشأن القضايا ذات الصلة بهذه الاتفاقية بشكل أو بآخر لاغية وباطلة.

11.3. يتعهد الطرفان ، عند تنفيذ هذه الاتفاقية ، بعدم اختزال التعاون إلى الامتثال فقط للمتطلبات الواردة في هذه الاتفاقية ، والحفاظ على الاتصالات التجارية واتخاذ جميع التدابير اللازمة لضمان كفاءة وتطوير علاقاتهما التجارية.

12. تفاصيل وتوقيعات الأطراف

مشتري الموارد

[ملء] [ملء]

بشكل ديناميكي علاقات السوقلعب التحفيز والتشجيع دورا هامافي تطوير ناجحاعمال. من الأدوات الفعالة والبسيطة في نفس الوقت لتحفيز نمو المبيعات وزيادة ولاء العملاء مكافأة رجعية ، أو خصم بأثر رجعي ، وغالبًا ما تستخدم في العالم الغربي ، وتتجذر تدريجياً في روسيا.

حول ماهية الخصم الرجعي ، ومبادئ حسابه واستحقاقه ، بالإضافة إلى ميزات الإبلاغ عن هذه المكافأة - في هذه المقالة.

ما هي المكافأة الرجعية في التداول

بعبارات بسيطة ، المكافأة الرجعية هي مكافأة ترويجية للمبيعات يدفعها الموردون للمشترين عند استيفاء شروط معينة. في التجارة ، سيتم دفع هذا القسط ، على سبيل المثال ، من قبل الشركة المصنعة إلى تاجر أو موزع عند الوصول إلى حجم محدد مسبقًا من المشتريات أو المبيعات.

الفرق بين المكافأة الرجعية والعلاوة

على الرغم من حقيقة أن المكافأة الرجعية هي أداة مستقلة للتأثير على ترويج المبيعات ويتم ممارستها كثيرًا ، إلا أن التشريع لا يعتبرها أداة منفصلة. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي هذه المكافأة كعلاوة يدفعها البائع للمشتري من الناحية النقدية كحافز للوفاء ببعض بنود العقد ، على سبيل المثال ، لشراء كمية معينة من البضائع.

في الوقت نفسه ، يمكن أن يكون القسط المحدد أيضًا خصمًا بشكل أساسي ويمثل انخفاضًا في التكلفة التعاقدية للمنتجات ، أو تقليلًا في مقدار متأخرات التسليم.

شروط تقديم المكافآت الرجعية

قد تختلف شروط دفع الخصم بأثر رجعي المستحق للموزع ، ولكن يتم دائمًا تحديدها بوضوح مسبقًا ، في مرحلة الاتفاق على عقد التوريد.

• الخيار الأكثر شيوعًا - يتلقى المشتري مكافأة بناءً على نتائج خطة المبيعات. قد يكون هذا هو بيع البضائع مقابل مبلغ تعاقدي أو شراء كمية متفق عليها من المنتجات. على أي حال ، باستخدام طريقة المكافآت هذه ، يمكن للمورد زيادة مبيعات بعض السلع التي تحتاج إلى تحفيز إضافي للطلب.
• الامتثال لشروط العقد . إذا لم تكن هناك انتهاكات للشروط الرئيسية للعقد طوال فترة سريانه ، فيمكن للبائع الاعتماد على التشجيع. وهذا يشمل ، من بين أمور أخرى ، الوفاء الواضح بالالتزامات المالية بموجب العقد.
• يتم تنفيذ العمل على الفور . يطبق بعض الموردين طريقة الحوافز هذه لـ العمل التشغيليالتاجر ، - الشحن السريع ، تسليم الطلب في الوقت المحدد ، كل هذا يمكن أن يكون سببًا للتشجيع.

يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه يتم فرض قيود معينة على دفع مكافأة رجعية لفئة المنتجات الغذائية: بقرار من حكومة الاتحاد الروسي في يوليو 2016 رقم. وافق على أن مبلغ المكافأة لا يمكن أن يتجاوز 5٪ من ثمن المنتجات المشتراة ، وفي حالة الشراء أنواع معينةالمنتجات الغذائية ذات الأهمية الاجتماعية وهي محظورة تمامًا.

لا توجد قيود على مبلغ المكافأة مقابل شراء تشكيلة غير غذائية على المستوى الفيدرالي حتى الآن ، وبالتالي يمكن أن تكون النسبة المئوية للمكافأة أيًا نظرًا لأن مثل هذه السياسة التحفيزية لها ما يبررها بشكل كافٍ للشركة الموردة.

تصنيف المكافآت الرجعية

تحتوي المكافأة بأثر رجعي على العديد من خيارات الدفع ، والمعلومات التي تنطبق على أي منها تنطبق على حالة معينة موضحة في نص العقد أو الاتفاقية الإضافية المقابلة الموقعة في بدون فشلمن كلا الجانبين.

سلع إضافية

إن أبسط أنواع المكافآت الرجعية وأكثرها شيوعًا في التداول هو التوصيل المجاني للمنتجات. ومع ذلك ، فإن هذا النوع من العلاقة بين البائع والمشتري محفوف بظهور التزامات ضريبية إضافية ، لضريبة القيمة المضافة للأول ولإجمالي الدخل للثاني.

لتجنب الصعوبات المحتملة، مهم:

• توقيع عقد مختص قانونيًا لتقديم خصم بأثر رجعي ؛
• أن يكون لديك دليل موثق على صفقة بيع وشراء الحجم المتفق عليه من المنتجات ؛

من حيث المال

يتضمن سعر البضائع بموجب العقد بالفعل خصمًا بأثر رجعي ، وهو مستحق الدفع عند الوصول إلى حجم الشراء المحدد. في هذه الحالة ، يجب توضيح العقد:

• المواعيد النهائية المحددة التي يجب أن يتم خلالها الشراء بالكامل ؛
• مقدار الشراء أو حجم المنتجات التي يجب شراؤها لتلقي الحافز ؛
• نسبه مئويه التعويض النقديمن القيمة الكاملة للبضائع بموجب العقد ؛
• الفترة التي سيتم فيها إضافة المكافأة الرجعية.

يتم توقيع العقد من قبل الطرفين ، مما يعني أنه تم الاتفاق على جميع الشروط المذكورة.

كخيار

يشير الخيار إلى حق المشتري ، ولكن ليس التزامه ، بشراء البضائع بسعر مكافأة لفترة زمنية معينة.

يجب أن يحدد العقد شروط الحصول على الخيار: توقيت السعر الخاص ، وكذلك شكل المكافأة.

كيف وبأي شكل يتم تجميع المكافآت الرجعية؟

لحظة الاستحقاق

• عند المدخل - يتم دفع المكافأة عند شراء البضائع من الشركة المصنعة.
• في المخزون - تُستحق المكافأة عند تخزين المنتجات المشتراة بالفعل. عادة ما يتم تفسيره بمحاولة تأمين الموزع ضد انخفاض سعر البضائع (يحدث ذلك عند العمل باستخدام تسميات ذات صلة عالية التقنية وفقدانها بسرعة). هذا الأخير ، بدوره ، يحصل على خصم على شراء مجموعة جديدة من السلع.
• عند الخروج ، يتم دفع قسط التأمين عند بيع البضائع للمشتري. لذلك لا يشجع المورد على الشراء لملء المستودع ، ولكن الترويج لبيع الموزع للمستهلك.

طريقة التوصيل

في أغلب الأحيان ، يتم إصدار المكافأة الرجعية من خلال مذكرة ائتمان ، خاصة عند التسوية مع مشترين من بلدان أخرى. في المحاسبة ، يتم سداد مذكرة الائتمان عن طريق تعويض الدين. ولكن هناك أيضًا مدفوعات نقدًا - تشبه هذه الطريقة طريقة الدفع المعتادة مقابل البضائع.

كيف تحسب المكافأة الرجعية

عادة ما يتم حساب الأجر بأثر رجعي وفقًا للصيغة التالية:

المكافأة الرجعية = مبلغ المكافأة لشراء الحجم المتفق عليه للسلع + التعويض عن الخدمات ذات الصلة.

قد تكون الخدمات التالية مؤهلة للاسترداد عند حساب الخصم بأثر رجعي:

• الخدمات اللوجستية.
• خدمات جمع وتغليف المنتجات.
• خدمات التسويق والترويج.

لا يأخذ الحساب في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى بائع التجزئة ، وكذلك تكلفة الضريبة الانتقائية ، إذا كانت المنتجات قابلة للانتقاص.

مثال على حساب المكافآت الرجعية

نظام حساب المكافأة مع أمثلة:

• بشروط متفق عليها ، يشتري المشتري مزهريات من الكريستال من المورد التكلفة الإجمالية 10 مليون روبل. سياسة التسويقوافقت الشركة المصنعة على مكافأة رجعية بقيمة 10 في المائة من قيمة العقد ، وبالتالي فإن الحد الأقصى لمبلغ المكافأة هو مليون روبل. تم إنفاق 200000 روبل على خدمات التغليف ، وتم إنفاق 300000 روبل أخرى على الخدمات اللوجستية. يتم تعويض تكاليف الخدمات المقدمة بالكامل ، بالإضافة إلى 500000 أخرى - مكافأة عن الحجم المشتراة.
• تبيع Enterprise A الشوكولاتة من الشركة المصنعة B. سعر العقد للحصول على خصم بأثر رجعي هو 1000000 روبل. الحد الأقصى لمكافأة المنتجات الغذائية هو 5٪ ، أي 50000 روبل بموجب هذه الاتفاقية. إنفاق 30 ألف روبل على خدمات الترويج ، وستدفع الشركة المصنعة هذه التكاليف ، ويعتمد 20 ألف روبل على المشتري كجزء إضافي لبيع الحجم المتفق عليه من المنتجات.

ما هي المكافآت الرجعية الإضافية ولماذا هناك حاجة إليها

على الرغم من حقيقة أن المكافأة الرجعية موثقة في شكل عقد ملزم قانونًا ينص بوضوح على قيمة البضائع ، إلا أنه في الواقع يحدث أن سعر المنتجات التي تم شحنها بالفعل واستلامها من قبل المشتري قد يخضع لمراجعة تنازلية. لذلك ، على سبيل المثال ، إذا تم توقيع عقد الشراء في فترة ضريبية واحدة ، وتم إجراء الشحنة في الفترة الضريبية التالية ، يحق للمورد إجراء خصم لاحق على سعر البضائع.

يقوم قسم المحاسبة بنشر هذا الخصم الرجعي باستخدام فاتورة سلبية. استخدام مثل هذه الوثيقة قانوني ومشروع من وجهة نظر القانون منذ أكتوبر 2011. لا يتم إصدار هذا الخصم بهذه الصعوبة:

• يقوم المورد بإصدار فاتورة تصحيحية.
• يقوم البائع بإخطار المشتري بحقيقة تخفيض السعر ، ويتم ذلك فيما يتعلق بالحاجة إلى توثيق موافقة المستلم على التغيير في سعر البضاعة.
• من خلال تنفيذ الإجراءات المذكورة أعلاه ، يحق للمورد إصدار خصم رجعي كنوع خاص من المكافآت الرجعية.

التسجيل القانوني

دفع المكافأة الرجعية هو نوع من الالتزامات التعاقدية الخاصة التي تنشأ بين طرفين في مجال التداول. لتجنب سوء الفهم والتأخير ، وكذلك لتقليل مخاطر المشاكل مع السلطات الضريبية ، من المهم إضفاء الطابع الرسمي على هذه العلاقات بشكل صحيح.

اتفاقية المكافأة الرجعية

الخصم الرجعي هو مقياس إضافي للأجور ، لذلك ، من أجل تبسيط المحاسبة لمثل هذه المعاملات ، فمن الأصح عدم ربط هذه المدفوعات الإضافية بعقد البيع الرئيسي ، ولكن لوضع عقد منفصل.

اتفاقية المكافأة الرجعية هي وثيقة أساسية يتم فيها الاتفاق على التزامات الأطراف ويتم تحديد مبلغ المنفعة المستلمة.

نقاط مهمة عند إبرام العقد:

• يجب ترقيم العقد وتأريخه ، ويجب أن يحتوي عنوانه على وصف للغرض من توقيعه.
• ذكر إلزامي لتكلفة البضائع وطرق الدفع (نقدًا أو غير نقدي).
• من الضروري تحديد النسبة المئوية للمكافأة الرجعية المقدمة للمشتري ، وفي أي فترة سيتم دفع المكافأة ، وما إلى ذلك.

اتفاق تكميلي

هذه وثيقة تكرر العقد نفسه بشكل أساسي. الاتفاق ، على عكس العقد ، يمكن أن يكون مكتوبًا أو شفهيًا.

غالبًا ما تكمل الاتفاقية اتفاقية موقعة بالفعل ، والتي تحدد مقدار حافز المكافأة والتفاصيل الرئيسية المتعلقة باستلامها لفترة زمنية محددة أو شهر تقويمي أو فترة فوترة أخرى قصيرة الأجل.

تحدد الاتفاقية الإضافية أيضًا طريقة الدفع والنسبة المئوية وفترة استلام أموال المكافآت.

محاسبة الأجر في المستندات

عند احتساب المكافأة الرجعية ، يجب عليك اتباع الخطوات التالية بوضوح:

1. احسب مبلغ المكافأة - في بعض الأحيان يتم الانتهاء من المعلومات حول المكافآت الرجعية في اللحظة الأخيرة.
2. يتم احتساب المكافآت الرجعية بشكل منفصل لكل عنصر طلب ، ويجب مراعاة ما يلي:

• في بعض الأحيان لا يتم احتساب الخصم بأثر رجعي لجميع العناصر في الطلب ؛
• قد تتطلب أنواع مختلفة من المنتجات في نفس الترتيب مناهج مختلفة لحساب الحوافز.

1. مطلوب سيطرة إلزامية على الشحنة الكاملة للبضائع بموجب اتفاقية المكافأة الرجعية.
2. في حالة عودة البضائع ، تأكد من أن المواقف التي تحمل المكافأة لا يمكن إرجاعها.

مكافآت المحاسبة الرجعية

في المحاسبة ، هناك طريقتان لعكس الخصم بأثر رجعي:

1. إن نسبها إلى تكلفة البضائع هو ميزة هذه الطريقة في ضمان المحاسبة الشفافة للمشتريات والمبيعات والإدارة المرنة الممكنة لسعر البيع.
2. السمة إلى النتيجة المالية - هذا الخيار عمليًا أكثر شيوعًا:

• سمة من سمات قطاع السلع الاستهلاكية مع عدد كبير من العمليات ؛
• قد تتم المعاملات المالية بموجب الصفقة أيضًا في نهاية فترة التقرير ، مما يجعل من المستحيل تعديل تكلفة الإنتاج ؛
• يجبر عدم وجود لائحة محددة لمحاسبة الأجر الشركة على الاحتفاظ بسجل عام للمكافآت. محاسبة نتيجة ماليةيمكن تنفيذها ليس للشركة بأكملها ، ولكن بشكل انتقائي لخطوط الإنتاج ، لعلامة تجارية أو علامة تجارية معينة ، إلخ.

يجوز للمورد تقليل الإيرادات في الفترة المشمولة بالتقرير عندما يتم منح الخصم الترويجي للموزع. نظرًا لأن إجمالي الإيرادات ينعكس بالفعل في المحاسبة عن فترة التقرير السابقة ، فإن نتيجة هذا التعديل ستكون دفعًا زائدًا لضريبة الدخل. من الممكن حل المشكلة وفقًا للمادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تصف إمكانية المحاسبة عن الخصم بأثر رجعي ليس كدخل من فترة التقرير السابقة ، ولكن كجزء من حساب الفترة الحالية. سيسمح هذا بتسوية التناقضات بين المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.

لعكس المكافأة الرجعية في المحاسبة ، يتم استخدام الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

مع استلام مكافأة المكافأة ، يزداد دخل المشتري ، مما يؤدي إلى مراجعة ضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يجب على المشتري تقديم إعلان مع الإيضاحات لفترة التقرير السابقة. من الممكن أيضًا مراعاة مبلغ الحافز في جزء الدخل للفترة الحالية وفقًا للفقرة 1 من الفن. 268 والفقرة 2 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يجب إثبات الحق في هذا التسجيل وإثباته في المحكمة (حكم محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي رقم A05-3807 / 2012 بتاريخ 04/02/2013) ، وبالتالي ، في معظم الحالات ، الطريقة الأولى المذكورة هي الأفضل.

المحاسبة الضريبية للمكافآت الرجعية

تعتمد الضرائب على الخصومات الرجعية على عدة فروق دقيقة:

1. هل يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة؟ غالبًا ما يخضع الخصم الناتج لضريبة القيمة المضافة. إذا قمت في البداية بزيادة مبلغ المكافأة بالمعدل القياسي البالغ 18٪ ، فسيكون حجمها كبيرًا وغير مربح للعودة.
2. لأي مجموعة من السلع هي المكافأة المقدمة - طعام أو غير غذائي (تخضع ضريبة القيمة المضافة لطرق مختلفة). يشمل سعر الطعام ضريبة القيمة المضافة بالفعل ، لذلك يتم استخدام التكلفة الكاملة عند أخذ المكافأة الرجعية في الاعتبار.

ضريبة القيمة المضافة

يتم تنظيم ضريبة القيمة المضافة للخصم بأثر رجعي بموجب الفقرة 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه لا يؤدي دفع قسط لشراء حجم معين من البضائع إلى تقليل تكلفة البضائع المشحونة للبائع لحساب القاعدة الضريبية ، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك .

ضريبة الدخل على الشركات

يتم احتساب مبلغ المكافأة المحولة من قبل الشركة المصنعة كمصروفات غير مبيعات (المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يأخذ المشتري في الاعتبار مبلغ المكافأة كدخل غير تشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المكافأة الرجعية هي أداة بسيطة لترويج المبيعات يتم استخدامها بشكل متزايد من قبل الأطراف المقابلة في العلاقات التجارية في بلدنا أيضًا.

ولكن على الرغم من البساطة الظاهرة ، فمن المهم الاقتراب بمسؤولية التسجيل القانونيهذه المكافأة ، بالإضافة إلى المحاسبة اللاحقة والمحاسبة الضريبية ، حتى لا تتكبد عقوبات لعدم الامتثال للقوانين المعمول بها.

في تطوير أي عمل تجاري ، يلعب العامل المحفز دورًا كبيرًا. وبالتالي ، فإن مصنعي المنتجات لديهم الفرصة لتحفيز كثافة مبيعات سلعهم في سلاسل البيع بالتجزئة على حساب نوع من المكافآت للموزعين والتجار. في الممارسة الدولية ، تسمى هذه الإيماءة "الخصم" ، وهي في روسيا مكافأة رجعية (اختصار لـ "المكافأة بأثر رجعي"). لماذا هو مطلوب ، وماذا يحدث وما هو مطلوب لحسابه ، سوف تتعلم من مقالتنا.

فك رموز المفهوم

مفهوم "بأثر رجعي" يعني "الرجوع إلى الماضي". في التجارة ، تم بيع هذه البضائع أو شراؤها بالفعل. بالنسبة لحجمها المحدد وفقًا للعقد المبرم ، يدفع المورد لمتاجر التجزئة مكافأة رجعية. أو بائع التجزئة يدفع مكافأة سوق بيع التجزءللبيع السريع للبضائع أو الأداء الجيد. تحافظ هذه المكافأة على تحفيز السلسلة بأكملها من الشركة المصنعة إلى المستهلك النهائي. قد تكون شروط توفيرها على النحو التالي:

• . يمكن ان تكون البضاعة المباعةلمبلغ محدد أو بمبلغ محدد. بفضل هذه المكافأة ، يمكن للمورد رفع مستوى مبيعات العناصر غير الأكثر شيوعًا في المجموعة أو تحسين الأداء في قطاع معين من السوق.
• الوفاء بجودة شروط العقد. بعبارة أخرى ، تخضع لنظام المدفوعات ، أو الموزع بائع تجزئةقد تحصل على جائزة.
• عمل مثمر جيد. عندما يتم شحن البضائع بسرعة ، سلاسل البيع بالتجزئةاستلام منتجاتهم في الوقت المحدد ، قد يتلقى الموزع حافزًا من المورد.

يتم تحديد المكافآت بأثر رجعي من قبل الطرف المقابل الذي يقدم عرضه إلى بائع التجزئة. الشرط ثابت في العقد. كقاعدة عامة ، يستخدم الموزع الجائزة المستلمة ، من بين أشياء أخرى ، لتحفيز "المنفذين" التاليين على طول السلسلة. في المقابل ، هناك ثلاثة أنواع من المكافآت:

• مبلغ نقدي. كقاعدة عامة ، هذه نسبة مئوية معينة من قيمة صفقة البيع والشراء. يتم وضع اتفاقية شحنة ، يتم فيها تحديد كل شيء على الإطلاق ، بما في ذلك لحظة خصم المكافآت وشكل مدفوعاتها.
• خيار أو القدرة على شراء البضائع بسعر تفضيلي مخفض في فترة معينة.
• منتج مجاني مكافأة. هذه واحدة من أكثر المكافآت شيوعًا من المورد ، ولكن لها عدد من الجوانب السلبية المتعلقة بالمحاسبة وسير العمل.

يتطلب توفير السلع المجانية كمكافآت اهتمامًا وثيقًا بالتصميم. يجب أن تكون المستندات صحيحة قانونًا. من المفيد بشكل خاص التعامل مع تكوين العقد بعناية خاصة - فمن الأفضل أن يتم إعداده بشكل منفصل عن عقد التوريد الرئيسي.

يجب تأكيد أي عمليات: دفع المكافأة بأثر رجعي واستيفاء الحجم المحدد في الشرط (بالروبل أو الوحدات الطبيعية).

حساب المكافأة الرجعية

حتى قبل بداية عام 2017 ، كان الحد الأقصى لنسبة المكافأة على شكل مكافأة رجعية 10٪. فيما يتعلق بالتعديلات على الفن. 9 القانون الاتحادي رقم 381-FZ ، تم تخفيض هذا الرقم إلى 5 ٪. أصبحت جميع العقود التي لم تستوف المتطلبات الجديدة باطلة اعتبارًا من 1 يناير 2017. يمكنك حساب المكافأة الرجعية باستخدام الصيغة:

المكافأة الرجعية = مكافأة شراء كمية معينة من الطعام + تعويض عن خدمات معينة.

يتم تضمين الخدمات التالية في مبلغ المكافأة: الترويج ، واللوجستيات ، والتحضير ، وتجهيز البضائع وتعبئتها. عند حساب المكافأة ، لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة المفروضة على بائع التجزئة ، وإذا كانت البضائع قابلة للانتقال.

هذا مثال لحساب المكافأة الرجعية.

بموجب العقد ، يشتري الموزع البضائع من المورد مقابل 3 ملايين روبل. في المجموع ، تم إنفاق 100 ألف روبل على الخدمات اللوجستية والترويج والعمل مع المنتجات. يمكن أن تصل المكافأة في هذه الحالة إلى 150 ألف روبل كحد أقصى (5 ٪ من 3 ملايين روبل). على سبيل المثال ، يتم تعويض 100 ألف روبل عن الخدمات و 50 ألف روبل عن البضائع المسلمة (أو 1.7٪).

محاسبة الأجر في المستندات

أهم شيء في استخدام المكافآت الرجعية هو تصميمها. هناك طريقتان لعكسهما في المحاسبة: الإسناد إلى تكلفة الإنتاج والنتيجة. في الحالة الأولى ، يتم تشكيل مخطط شفاف لحركة البضائع ، ويصبح الترويج نفسه منظمًا للتسعير. في الحالة الثانية ، يتم تنظيم تدفق كبير من المعاملات المالية وإلغاءه ، ويتم تعديل سعر البضائع دون التأثير على الدخل ، ويتم ترتيب نظام الاستحقاق لمجموعة المنتجات بأكملها.

يجب أن يتوافق عقد دفع المكافآت الرجعية مع عدد من القواعد:

• الإجراء الرئيسي (التسليم) مكتوب في العنوان ، وبين قوسين هو ملحق "بشرط دفع المكافآت الرجعية".
• كلا الجانبين يسمى البائع والمشتري.
• يتم تحديد جميع الشروط التي يتم بموجبها استحقاق المكافأة بأثر رجعي في فصل "الشروط المالية وإجراءات التسوية" من الاتفاقية. هناك إلزامي للإشارة إلى تكلفة البضائع ، والحق في الحصول على مكافأة مع النسب المئوية وشروط الدفع.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تمييز المكافأة الرجعية على أنها اتفاقية إضافية للعقد ، حيث ينوي المورد مكافأة المشتري على أساس لمرة واحدة. أو قد يكون الاتفاق شفويًا. في الوقت نفسه ، من المهم توثيق جميع العمليات المنجزة ، وصياغة المكافأة نفسها على أنها "للخدمات المقدمة".

القدرة على استخدام المكافآت الرجعية كرافعة مالية التنمية الخاصةيفتح آفاقًا كبيرة للموردين والمصنعين. الدافع عامل جاد في الحركة ، ويحفز الرغبة في البيع بأكبر قدر ممكن ويعمل بسرعة العجائب في سلاسل البيع بالتجزئة. ومع ذلك ، يجب أن تكون حريصًا قدر الإمكان مع المستندات والتقارير الداخلية. يمكن أن يؤدي أي خطأ فادح أو نشر غير صحيح أو عدم معرفة مصير الروبل إلى مشاكل خطيرة مع القانون.

أوضحت الرسالة تطبيق قانون التجارة في طبعة جديدة.

دخول القانون حيز التنفيذ

من القانون رقم 273-FZ ، الذي عدل قانون التجارة ، مع مراعاة أحكام الفن. 422 من القانون المدني للاتحاد الروسي (اتفاق وقانون) ، يترتب على ذلك أن شروط العقود المتعلقة بتنفيذ قانون التجارة يجب أن تتوافق مع المتطلبات الجديدة للقانون قبل 1 يناير 2017.

بعد هذا التاريخ ، لن تكون شروط العقود التي تتعارض مع قانون التجارة (بصيغته المعدلة بالقانون رقم 273-FZ) قادرة على تنظيم العلاقة بين طرفي العقد.

تأثير القانون على دائرة الأشخاص

استُكملت المادة 1 من قانون التجارة بالجزء 6 ، التي تنص على أن قواعد ومتطلبات ومحظورات مكافحة الاحتكار تنطبق أيضًا على تصرفات وتقاعس الأشخاص المدرجين في نفس المجموعة من الأشخاص الذين لديهم كيان اقتصادي وفقًا لقانون حماية المنافسة .

يتم تقديم مفهوم مجموعة الأشخاص والعلامات التي يتم تضمين الأشخاص فيها في الفن. 9 من القانون المذكور.

مفهوم "شبكة التجارة"

تقدم النسخة الجديدة من قانون التجارة مفهوماً جديداً لشبكة تجارية.

وقد تم مواءمته مع الجهاز المفاهيمي لقانون حماية المنافسة.

شبكة التجارة - مجموعة من اثنين أو أكثر من مرافق البيع بالتجزئة التي تنتمي إلى الأساس القانونيكيان اقتصادي أو عدة كيانات اقتصادية مدرجة في مجموعة واحدة من الأشخاص وفقًا لقانون حماية المنافسة ، أو مجموعة من كيانين تجاريين أو أكثر يتم استخدامها تحت تسمية تجارية واحدة أو غيرها من الوسائل الفردية.

في السابق ، افترض مفهوم شبكة التجارة مجموعة من اثنين أو أكثر من مرافق البيع بالتجزئة الموجودة تحت الادارة العامة، أو مزيج من اثنين أو أكثر من مرافق البيع بالتجزئة التي يتم استخدامها بموجب تسمية تجارية واحدة أو غيرها من وسائل التخصيص.

خدمات لترويج السلع

تحدد الطبعة الجديدة من قانون التجارة مفهوم الخدمات لترويج السلع ، والتي تشمل الخدمات المقدمة لموردي المنتجات الغذائية في سلاسل البيع بالتجزئة، من أجل الترويج للمنتجات الغذائية ، بما في ذلك عن طريق:

• الإعلان عن المنتجات الغذائية؛
• عرض خاص للبضائع
• بحث طلب المستهلك ؛
• إعداد التقارير التي تحتوي على معلومات عن هذه السلع ؛
• تنفيذ الأنشطة الأخرى التي تهدف إلى الترويج للمنتجات الغذائية.

بالنظر إلى الفقرة الأخيرة ، فإن القائمة مفتوحة. قد تشمل الخدمات المماثلة الأخرى الخدمات التي تشبه في جوهرها خدمات تحضير البضائع ومعالجتها وتغليفها وخدمات الترويج للسلع.

الوصول إلى المعلومات حول شروط اختيار الأطراف المقابلة

في الإصدار الجديد من الأجزاء 1 و 2 من الفن. 9 من قانون التجارة ينص على أن شبكة التجارة يجب أن تزود الموردين بمعلومات عن إجراءات اختيار الأطراف المقابلة وما إلى ذلك الشروط الأساسيةتوريد العقود فقط عن طريق نشرها على موقع الويب الخاص بك على الإنترنت.

من هذه الأحكام ، يتم استبعاد الإمكانية البديلة لتقديم مثل هذه المعلومات في شكل رد مجانًا في غضون 14 يومًا من تاريخ استلام الطلب ذي الصلة.

إجمالي الأجر

الجزء 4 من الفن. 9 من قانون التجارة ينص على أن المبلغ الإجمالي للأجور المدفوعة لشبكة التجارة لا يزيد عن 5 في المائة من سعر المنتجات الغذائية المشتراة.

تحتوي هذه القاعدة على عنصرين:

• المكافأة مقابل شراء كمية معينة من المنتجات الغذائية ؛
• الدفع مقابل تقديم الخدمات لترويج السلع والخدمات اللوجستية وخدمات تحضير هذه السلع ومعالجتها وتعبئتها.

لذلك ، فإن المبلغ الإجمالي لجميع المدفوعات - مقابل أجر شراء عدد معين من السلع وتقديم الخدمات للترويج لها ، إلخ. - ألا يتجاوز السعر 5 بالمائة.

إذا كانت كل خدمة محددة متطابقة لجميع مقدمي الخدمات ، أي لديهم نفس المحتوى ونطاق الإجراءات ، فستتحمل شبكة التوزيع تكاليف متساوية. إذا حددت الشبكة في هذه الحالة سعر العقد لتقديم الخدمات لترويج السلع كنسبة مئوية من رقم الأعمال ، فسيؤدي ذلك إلى تحديد أسعار مختلفة لنفس الخدمة لموردين مختلفين - سوف FAS RF يعتبر هذا انتهاكًا لقانون التجارة.

خطاب FAS RF بتاريخ 05.09.2016 برقم AK / 60976/16
"توضيحات بشأن FAS Russia بشأن بعض قضايا تطبيق القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2009 رقم 381-FZ" بشأن الأساسيات تنظيم الدولة الأنشطة التجاريةفي الاتحاد الروسي "بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 273-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016"

تم تضمين المستند في "Consultant Plus" ATP

قرر تجار التجزئة عدم انتظار تعديلات قانون التجارة ، والتي يمكن أن تحد بشكل خطير من قدرتهم على تحصيل المكافآت من الموردين. كبديل ، تقترح جمعية شركات البيع بالتجزئة (AKORT) تطوير آلية لتقديم خصومات على الإمدادات الغذائية لسلاسل البيع بالتجزئة. الآن تعتبر خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية (FAS) في بعض الأحيان الخصومات بمثابة تمييز ضد المشاركين الآخرين في السوق أو حتى التواطؤ.
تقترح AKORT تكريس استخدام الخصومات عند إبرام عقد التوريد في مدونة الممارسات الجيدة. تمت مناقشة هذه المبادرة الأسبوع الماضي في مجموعة عمل تم إنشاؤها خصيصًا في إطار FAS ، وفقًا لما صرح به أحد المشاركين في الاجتماع لصحيفة Kommersant. وأكدت FAS أن الاجتماع عقد في 28 يناير.
في المواد اللازمة للاجتماع فريق العمل(Kommersant has it) تم توضيح أنه يجب تقديم الخصم مباشرة في العقد ، أي أنه يجب الإشارة إليه قبل التسليم الأول وتطبيقه على سعر الدفعة بأكملها. في الوقت نفسه ، يُلاحظ أنه لا ينبغي أن يكون مرتبطًا بالوفاء بشروط العقد ولا يمكن أن يكون نتيجة لتوفير الخدمات ، ومن الضروري تحديد حجمه وأسباب تقديمه في العقد.
كما تضمنت تعديلات القراءة الثانية لمشروع قانون تغيير قانون "التجارة" ، والتي أعدتها وزارة الصناعة والتجارة ، حكما ينص على أن الإمدادات الغذائية ، باتفاق الطرفين ، قد تشمل خصومات. إن تقديمها في حالة الرفض من retrobonuses (المكافأة على حجم المشتريات) سيسمح بإعادة توزيع عبء ضريبة القيمة المضافة (VAT) بين المورد وتاجر التجزئة ، لكن مبلغ الضريبة المدفوعة للميزانية لن يتغير ، المؤلفون من مبادرة نعتقد.
في مايو ، اعتمد مجلس الدوما في القراءة الأولى تعديلات على قانون "بشأن التجارة" ، والتي تنص على تخفيض المبلغ المسموح به للمدفوعات الإجمالية للشبكات من الموردين إلى 3٪ (الآن فقط retrobonus هو 10٪) و a تخفيض شروط الدفع للمنتجات المسلمة إلى 5-35 يومًا ، اعتمادًا على العمر الافتراضي للمنتجات (بدلاً من 10-45 يومًا اليوم).
لا يزال بإمكان الموردين تقديم خصومات للسلاسل ، ومع ذلك ، يواجه المشاركون في السوق حقيقة أن الهيئات الإقليمية التابعة لخدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية تعتبر هذا أحيانًا تمييزًا ، نظرًا لعدم تقديم الخصم لجميع تجار التجزئة ، كما يوضح إيليا لوماكين روميانتسيف ، رئيس أكورت. كانت هناك حالات قامت فيها الإدارات الإقليمية لخدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية بفرض غرامة على كل من المورد والشبكة لتقديم الخصومات وقبولها ، معتبرة ذلك بمثابة تواطؤ ، كما يقول أحد المشاركين في السوق.
تقول إيكاترينا كومانينا ، مديرة العلاقات الخارجية في مجموعة ديكسي ، إن استبدال المكافآت بالخصومات سيجعل علاقة شبكة التجارة بين الموردين أكثر شفافية ، فضلاً عن تبسيط الإجراءات البيروقراطية المصاحبة لعمليات التسليم. يوضح X5: "من خلال تقديم خصم على الحجم ، سيتمكن المصنعون من إدارة مبيعاتهم بشكل أكثر فاعلية". مجموعة البيع بالتجزئة(شبكات Pyaterochka ، Perekrestok ، Karusel). يضيف ممثل بائع التجزئة أن الانتقال إلى نظام الخصم لن يتطلب إعادة التفاوض على العقود الحالية ، لأن الخصم ، مثل السعر ، محدد في اتفاقيات تكميلية لتوريد العقود.
ومع ذلك ، فإن إحدى الشركات المصنعة الرئيسية على يقين من أن السلاسل تستعد ببساطة لدخول الإصدار الجديد من قانون "بشأن التجارة" حيز التنفيذ ، وفي الواقع ، تريد العودة إلى ممارسات المكافآت. يخشى ديمتري ليونوف ، نائب رئيس مجلس إدارة Rusprodsoyuz ، أنه إذا تم "تصفية" السعر من مدفوعات الخدمات الحقيقية أو الزائفة للشبكات المدرجة بالفعل فيها ويتكون من التكلفة وهامش المورد ، فإن توفير الخصومات الإضافية غير المحدودة من هذا السعر ستجعل توريد البضائع غير مربح - ناقص.

إذا تم تقسيم الخصومات إلى فئات مختلفة (على سبيل المثال ، عن طريق القياس مع المكافآت التي حصل عليها تجار التجزئة من الموردين قبل اعتماد قانون "في التجارة" - لحجم المشتريات ، عند توسيع منطقة التوريد ، الموسمية ، الترويجية ، ، إلخ) ، أي مخاطر تلخيص فئات الخصم المختلفة دون تحديد قيمتها النهائية ، كما يقول السيد ليونوف. تعتقد Soyuzmolok أن الموردين والسلاسل يجب أن يتفقوا أولاً على آلية لتقديم خصومات على البضائع ثم إرسالها إلى خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية.

ما هي المكافأة الرجعية؟
يُستخدم مصطلح "المكافأة الرجعية" (انظر "المكافأة" في قاموس المسوق) بشكل أساسي في روسيا ، بينما في العالم يستخدم مصطلح "الخصم" (الخصم) لمثل هذه المدفوعات.
هناك 3 خيارات رئيسية لدفع المكافآت الرجعية:
- الدفع النقدي - استرداد جزء من سعر الشراء ؛
- تسليم البضائع بالمجان ؛
- اختيار.
الأكثر شيوعًا والأبسط من حيث إدارة التجارة والمحاسبة هو توريد منتج مكافأة ، ومع ذلك ، يرجى ملاحظة أن توريد السلع مجانًا يؤدي إلى مسؤولية ضريبة القيمة المضافة على الشركة المصنعة وإجمالي الدخل للمتلقي.
يتم توثيق المكافآت قانونًا كمكافأة بناءً على نتائج تقديم الخدمات ، على سبيل المثال ، خدمات التسويق لجمع المعلومات وخدمات التوزيع المعلومات التسويقية، خدمات لإجراء الأحداث الترويجية ، والتسويق التجاري ، والترويج ، أي على حقيقة تقديم تقارير عن ترويج وعرض البضائع. أقترح من وجهة نظر الحاجة إلى التبسيط محاسبة الضرائب، لا تربط تقديم المكافآت الرجعية بعقود بيع المنتجات.
وينطبق هذا أيضًا على المكافأة بأثر رجعي المدفوعة لمشغل التجزئة ، والتي لا يوجد معها اتفاق مباشر مع الشركة المصنعة بشأن توريد المنتجات (يتم التسليم من خلال وسيط - موزع).
لتجنب عمليات التدقيق الضريبي والصعوبات في العلاقات ، من الضروري:
- إعداد عقد بكفاءة لتلقي خدمات الترويج ؛
- وضع واعتماد خطة لإجراء حملة تسويقية ، سيتم في إطارها دفع مكافآت بأثر رجعي ؛
- النص على وجود تقارير التسويق الخاصة بالمقاول ، والتي يظهر من خلالها حجم العمل المنجز بوضوح ، وليس مجرد "شكلي".
- عند صياغة الالتزام بدفع المكافأة ، من الأفضل استخدام مفهوم "الدفع مقابل الخدمات المقدمة" بدلاً من "دفع المكافآت".

المكافأة - كنسبة مئوية من حجم المبيعات
إذا تم دفع المكافأة الرجعية كنسبة مئوية من حجم البضائع المباعة ، فيجب مراعاة شروط استحقاقها في اتفاقية الشحن المبرمة بين الشركة المصنعة والموزع (لا يحب المحاسب مثل هذه الاتفاقيات كثيرًا). يجب أن يذكر في العقد أن سعر البضاعة للموزع يشمل مكافأة رجعية ، والتي يتم دفعها إذا وصل إلى حجم معين من المشتريات. يتم تجميع هذه المكافآت الرجعية في نظام حجم المبيعات لكل موزع. من الضروري أن ينص العقد على تنسيق الموافقة على الإخطار من قبل الأطراف في اللحظة التي يبدأ فيها استحقاق المكافأة. يتم التوقيع على هذا الإشعار من قبل الطرفين كحقيقة للاتفاق على مبلغ المكافأة وشروط الدفع.

الخيار كمكافأة
كمكافأة رجعية ، يمكن للمورد أن يوفر للمشتري خيارًا - حق مكافأة ، ولكن ليس التزام العميل ، لشراء سلع خلال فترة زمنية معينة بسعر مكافأة خاص.

تخفيض سعر المكافأة الرجعية
وإذا كنت لا تزال بحاجة إلى تعديل سعر البضائع المشحونة مسبقًا إلى أسفل بقيمة المكافأة الرجعية؟

يبدو أن مثل هذه المكافأة كخصم على سعر البضائع ، يتم تقديمها بعد الفترة الضريبية ، لحجم السلع أو التشكيلة المختارة.

كيف تحصل على هذا الخصم؟
يتم استخدام فاتورة سلبية لإصدار خصم رجعي. الآن أصبح الأمر أسهل مع ذلك ، فقد تم التصديق على الفاتورة السلبية منذ 01 أكتوبر 2011. الآن ، عندما تتغير تكلفة البضائع المستلمة مسبقًا ، سيتعين على البائع إصدار فاتورة تعديل ( القانون الاتحاديبتاريخ 07/19/2011 رقم 245-FZ المكمل للفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ألاحظ أنه من أجل تغيير السعر بهذه الطريقة ، ستكون هناك حاجة إلى عقد أو اتفاقية أو وثيقة أساسية أخرى تؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) من المشتري على تغيير تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

لك دائمًا ، B&M Crew

أطلقت شركة Renaissance Credit ، وهي واحدة من الشركات الرائدة في الإقراض الاستهلاكي في روسيا ، برنامج الولاء Renaissance Credit BonusBack القائم على نظام المكافآتتم تطوير BonusBack بواسطة RapidSoft.

يتيح برنامج Renaissance Credit BonusBack لحاملي البطاقات المصرفية تجميع المكافآت التي يمكن استخدامها لاحقًا عند إجراء عمليات شراء في نقاط بيع شركاء البرنامج.

من كل معاملة للدفع مقابل السلع والخدمات ، سيقيد المشترك في حساب المكافأة بنسبة 1٪ من سعر الشراء على شكل مكافآت ، وبموجب شروط العروض الترويجية الخاصة التي يحتفظ بها البنك وشركاء البرنامج - حتى 20 ٪. يمكن فيما بعد استبدال المكافآت المتراكمة بخصم ، يتم تحديد مقدارها بواسطة حامل البطاقة نفسه عند الدفع مقابل سلع أو خدمات في نقاط البيع الشريكة.

"في بلدنا المستوى محو الأمية الماليةازداد عدد السكان بشكل ملحوظ خلال السنوات القليلة الماضية. واليوم ، عند اختيار بطاقة الائتمان ، يبحث المستهلكون بشكل متزايد عن خيارات إضافية تجعلها أداة دفع أكثر ربحية مقارنة بالنقد. يتيح برنامج الولاء الخاص بنا "Renaissance Credit BonusBack" للعملاء الحصول على مكافأة مغرية لاستخدام البطاقة - خصم يصل إلى 99٪ من شركاء البرنامج ، على سبيل المثال ، عند شراء الأجهزة الإلكترونية أو عند الدفع في مطاعم الوجبات السريعة. نتوقع أن هذا سيشجع حاملي البطاقات لدينا على استخدامها في كثير من الأحيان عند إجراء عمليات شراء يومية ، مما سيزيد من ولاء العملاء للبطاقة والبنك ككل ،- علق فلاديسلاف فيربيننائب الرئيس الأول لتطوير المنتجات المصرفية الائتمانية ، النهضة الائتمانية. - برنامج Renaissance Credit BonusBack - مشروع مهمالمساهمة في تطوير أعمال البطاقات المصرفية وتهدف إلى تعميم المدفوعات غير النقدية بين عملائنا.

RapidSoft ، أ تجربة رائعةتنفيذ مشاريع مماثلة في البنوك والتأمين والتجزئة وغيرها من الصناعات.

أصبحت Renaissance Credit من أوائل البنوك التي دخلت في شراكة مع نظام BonusBack للمكافآت ، مما يعني أن عملائها سيكونون أول من يقدر مزايا المكافآت عند الشراء باستخدام البطاقات المصرفية. من المهم ألا نكتفي بأتمتة برنامج الولاء الخاص بالبنك على أساس تسليم المفتاح فحسب ، بل نوفر أيضًا شبكة جاهزة لسحب المكافآت. اليوم ، يمكن لعملاء البنوك بالفعل إنفاق المكافآت والمشاركة في العروض الترويجية لشركاء التجزئة BonusBack ، والذين يتزايد عددهم "،- قال المدير التنفيذيبواسطة RapidSoft رومان فاسيليان.

أكثر معلومات مفصلةحول برنامج المكافآتيمكن العثور على الولاء "Renaissance Credit BonusBack" ، وقائمة البطاقات المشاركة في البرنامج ، وقائمة الشركاء ، ووصف وشروط الترقيات على الموقع الرسمي: http://bonusback.rencredit.ru/

جميع الأخبار

اتفاقية إضافية لاتفاقية التوريد بشأن دفع قسط نقدي للمشتري (ملء العينة)

اتفاقية إضافية رقم 1 لعقد التسليم

من أجل تشجيع المشتري على شراء المنتجات من بائع معين ، بموجب هذه الاتفاقية ، اتفق أطراف اتفاقية التوريد N ____ بتاريخ ____________ 2007 على ما يلي:

عندما يشتري المشتري منتجات البائع بمبلغ يتجاوز ___________________ روبل في غضون شهر تقويمي واحد ، يدفع البائع للمشتري مكافأة نقدية (مكافأة) ، وهي ____٪ من تكلفة البضائع المشتراة للفترة المحددة.

يتم دفع القسط النقدي (المكافأة) عن طريق تحويل الأموال إلى حساب تسوية المشتري أو عن طريق تعويض المطالبات المتجانسة المضادة للأطراف ، بطرق أخرى ينص عليها التشريع الحالي ، في غضون ______ يومًا من نهاية شهر التقرير.

يتم توفير الخصم المنصوص عليه في هذه الاتفاقية على أساس قانون لتقديم علاوة (مكافأة) موقعة من كلا الطرفين.

تتكون هذه الاتفاقية الإضافية من نسختين ، واحدة لكل من الطرفين ، وهي جزء لا يتجزأ من عقد التوريد رقم ____ بتاريخ _____________ 2007. يدخل الاتفاق الإضافي حيز التنفيذ من لحظة توقيعه من قبل الطرفين.

مشتري الموارد ------ ------

المواضيع: الاتفاقية | القانون المدني