Elektron faktura necə yaradılır. Fakturaların elektron şəkildə yerləşdirilməsi

ƏDV ödəyicisi olan şirkətlər hesab-fakturaları alqı-satqı kitablarında, vasitəçi şirkətlər isə reyestrlərdə qeyd edirlər. Kağız qaimə-fakturaların uçotu tərtib olunduğu tarixdə baş verir. Elektron qaimə-fakturalarla bu bir az daha mürəkkəbdir, çünki onların eyni zamanda üç tarixi var: tərtib tarixi, verilmə tarixi və alınma tarixi. Məqalədə hesab-fakturaların elektron uçotunun necə aparıldığını nəzərdən keçirəcəyik.

Elektron faktura

Elektron qaimə-faktura kağız variantının analoqudur və satıcı tərəfindən təqdim olunan ƏDV-nin tutulmaq üçün qəbul edilməsi üçün əsasdır. İş prosesində elektron qaimə-fakturaların istifadəsi üçün aparılan əməliyyatların bütün tərəflərinin razılığı, həmçinin müəyyən texniki imkanların olması tələb olunur. Sərgidə elektron formatda qaimə-fakturalar təkcə satıcılara deyil, həm də öz adından komitentə mal satan və ya alan vergi agentləri, komisyonçular, agentlər hüququna malikdir. Beləliklə, elektron qaimə-fakturaların mübadiləsi aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə mümkündür:

əməliyyatın hər bir tərəfinin razılığı;
sənəd təsdiq edilmiş formaya uyğun tərtib edilir;
sənədin imzası gücləndirilir ixtisaslı imza;
əməliyyatın bütün tərəfləri elektron sənədlərin qəbulu və işlənməsi üçün texniki vasitələrə və imkanlara malikdirlər.

Elektron qaimə-fakturanın verilməsi qaydası

Faktura malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsi və ya avans ödənişinin alındığı tarixdən 5 gün müddətində verilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə uyğun olaraq, bu, mütləq kağız şəklində deyil, həm də elektron formada edilə bilər. Elektron qaimə-faktura kağızın tam hüquqlu analoqudur. Bu, bütün zəruri detalları, habelə səlahiyyətli şəxslərin imzalarını ehtiva edir. Elektron hesab-fakturalar üçün aşağıdakı tələblər irəli sürülür:

Federal Vergi Xidmətinin ММВ-7-6 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formaya uyğun olaraq tərtib edilir / [email protected] 04.03.2015 tarixindən;
ixtisaslı elektron imzaya malik olmaq;
sənədin verilmə tarixini və onun qəbulunu təyin edən EDF operatoru vasitəsilə ötürülür.

Vacibdir! Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq, ixtisaslı elektron imzaya malik olan və EDI operatorları vasitəsilə ötürülən sənədlər orijinaldır. Bu sənədləri çap etmək lazım deyil.

Fakturaların elektron şəkildə yerləşdirilməsi

Müəssisələrdə ƏDV-nin uçotu üçün onun ödəyiciləri alqı-satqı kitabçası aparmalıdırlar. Vasitəçilər, habelə müqavilələrə uyğun olaraq qaimə-faktura verən və qəbul edən şəxslər nəqliyyat ekspedisiyası və ya tərtibatçı kimi fəaliyyət göstərən qəbul edilmiş və verilmiş fakturaların jurnalını saxlamaq tələb olunur. Bütün növ hesab-fakturalar (əsas, düzəldici və s.) vahid qeydiyyatdan keçir.

Vacibdir! Kitabın forması və jurnalın forması, o cümlədən onların aparılması qaydası Hökumətin 26.12.2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarında göstərilmişdir.

Hesab-fakturaların uçotu həm kağız, həm də elektron formada aparıla bilər. Eyni zamanda xatırladaq ki, 2015-ci ildən kitab və jurnalda olan məlumatlar elektron formada təqdim olunan ƏDV bəyannaməsində təqdim olunur. Bu baxımdan hesab-fakturaların uçotunun kağız üzərində deyil, elektron formada aparılması da daha rahatdır.

Əgər sənəd dövriyyəsi kağız üzərində saxlanılırsa, o zaman hesab-fakturanın verilmə tarixini və onun alınma tarixini izləmək çox çətindir, buna görə də adətən onun tərtib olunma tarixi əks olunur. Elektron hesab-fakturalardan istifadə edərkən fiksasiya üç tarixdə baş verir:

qaralama;
nümayiş etdirmək;
qəbz.

Satış və alış kitabında yalnız tərtib tarixi qeyd olunur, çünki kitab ƏDV məbləğlərini uçota almaq lazımdır. Rəhbərlik etdiyi reyestrdə vasitəçi təşkilatlar, sənədin verilmə və qəbulu tarixləri artıq daxil edilib.

Fakturaların satış kitabında qeydiyyatı

ƏDV-nin ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yaranması ilə qaimə-fakturaların qeydiyyatı ƏDV-ni ödəmək öhdəliyinin yarandığı vergi dövrü üçün satış kitabında xronoloji ardıcıllıqla aparılır. Qeydiyyatdan keçərkən aşağıdakı məlumatlar təqdim olunur:

əməliyyat növü kodu;
VÖEN, KPP və alıcının şirkətinin adı;
ödəniş sənədinin nömrəsi və tarixi;
valyuta və onun kodu;
əməliyyatın məbləği, habelə ödənilməli olan vergi.

Alış-veriş kitabında fakturaların qeydiyyatı

ƏDV endirimi almaq hüququnun yaranması ilə fakturalar alış kitabçasında qeydə alınır. O, aşağıdakı məlumatları ehtiva edir:

əməliyyat növü kodu;
sənədin nömrəsi və tərtib olunma tarixi;
malların (işlərin, xidmətlərin) uçota qəbul edildiyi tarix;
VÖEN, satıcının şirkətinin KPP adı;
VÖEN, KPP və vasitəçi şirkətin adı;
gömrük bəyannaməsinin təfərrüatları;
valyuta, onun kodu;
əməliyyatın məbləği, habelə tutulma üçün tələb oluna bilən vergi.

Tutma hüququnun yaranması

Alıcı hesablanmış ƏDV-ni satın aldığı mallara (işlərə və ya xidmətlərə) görə ödənilən vergi ilə azaltmaq hüququna malikdir. Belə hüquq yalnız aşağıdakı şərtlər yerinə yetirildikdə yaranır:

ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər);
alınmış mallar nəzərə alınır;
satıcıdan faktura aldı.

Vacibdir! Alış-veriş kitabında elektron qaimə-faktura tərtib olunduğu tarixə qədər qeydə alınır, lakin tutulma hüququ onun alındığı vaxtdan asılı olacaq. Vergini yalnız satıcının verilməsinə cavabdeh olduğu düzgün tərtib edilmiş hesab-faktura olduqda azaltmaq mümkündür. Yəni, satıcı qaimə-faktura verənə və alıcı onu almayana qədər vergini azaltmaq mümkün olmayacaq.

Alıcı sənədi malların hesaba daxil olduğu vergi dövründə alırsa, onda ƏDV-nin tutulmaq üçün qəbul edilməsində heç bir çətinlik yoxdur.

Sənədin göndərilməsi və qəbulu müxtəlif dövrlərdə baş verərsə, suallar yarana bilər. Malların uçota alındığı vergi dövrü başa çatdıqdan sonra, lakin bu dövr üçün bəyannamə təqdim edilməzdən əvvəl qaimə-fakturanı aldıqdan sonra alıcı həmin mallar üzrə ƏDV-ni onların nəzərə alındığı dövrdə çıxa bilər. Əgər qaimə-faktura alıcı tərəfindən bəyannamə təqdim edildikdən sonra alınıbsa, o, növbəti vergi dövrünə aid edilməlidir.

Hesab-fakturaların mühasibat jurnalında qeydiyyatı

Vasitəçinin ƏDV ödəyicisi olub-olmamasından asılı olaraq onun hesab-fakturaların reyestrini aparmaq öhdəliyi müəyyən edilir. Eyni zamanda, vasitəçilər, ekspeditorlar və tərtibatçılar ƏDV ödəmirlər və jurnallarında qeydə alınan hesab-fakturalar üzrə onu çıxılmaq üçün qəbul etmirlər.

Mühasibat jurnalı iki hissəyə bölünür, onlardan birində verilmiş hesab-fakturalar qeydə alınır, digərində isə qəbul edilir.

Birinci hissədə sənədlər verildiyi tarixə görə qeydiyyata alınır. Əgər hesab-fakturalar müştərilərə verilmirsə, o zaman tərtib olunduğu tarixə kimi qeydiyyata alınır. İkinci hissədə sənədlər qəbul edildiyi tarix üzrə qeydiyyata alınır.

Hər rüb üçün vasitəçilər vergi orqanlarına mühasibat uçotu jurnallarını təqdim etməlidirlər. Buna əsaslanaraq, IFTS nəzarəti həyata keçirir, həmçinin hesablanmış və alıcılar tərəfindən tutulmaq üçün tələb olunan ƏDV məbləğlərinin uyğunluğunu müəyyən edir. Həmçinin bəyan edilmiş ƏDV məbləğlərinin satıcılar tərəfindən büdcəyə ödənilən məbləğlərə uyğun olub-olmaması.

Ümumi suallara cavablar

Sual: Alıcıya verilən elektron qaimə-fakturanın kağız formada təkrarlanması mümkündürmü?

Cavab: Xeyr, lakin lazım gələrsə, elektron sənəd əvəzinə kağız üzərində qaimə-faktura təqdim edə bilərsiniz. Bu, məsələn, EDI operatoru texniki nasazlıqla üzləşdikdə tələb oluna bilər.

Sual: Şirkət qaimə-fakturaları həm kağız, həm də elektron formada verir. Onlar necə hesablanmalıdır?

Cavab: Həm kağız, həm də elektron qaimə-fakturaların alqı-satqı kitabında qeydiyyatı ümumi xronoloji ardıcıllıqla baş verir. Elektron formada hesab-faktura verilərkən faylın EDI operatoru tərəfindən satıcıdan alındığı tarix göstərilir. Sənədi qəbul edərkən, faylın EDI operatoru tərəfindən alıcıya göndərildiyi tarixi göstərməlisiniz, bu da operatorun təsdiqində əks olunur.

Yayımlanma tarixi: 2016-06-10 11:03

I. Nədir - ESCF ?
1 iyul 2016-cı il tarixindənƏDV üçün elektron qaimə-fakturalar (ESCF) halına gələcək məcburi elektron sənədəlavə dəyər vergisinin (ƏDV) bütün ödəyiciləri üçün. Satıcılar və alıcılar arasında ESCF-nin elektron sənəd dövriyyəsi elektron qaimə-fakturalar portalından (www.vat.gov.by) (Portal) istifadə edilməklə həyata keçiriləcək. informasiya resursu Belarus Respublikasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi.

II . ESCF-ni kim, nə vaxt və hansı şərtlərlə təqdim edir?
1 iyul 2016-cı il tarixindən etibarən göndərilmiş (köçürülmüş, idxal edilmiş) mallar (görülmüş işlər, göstərilən xidmətlər, təhvil verilmiş əmlak hüquqları) üzrə ödəyicilər ESChF verməli (göndərməlidir) 5-dən gec olmayaraq hesabat ayından sonrakı ay, yəni. İyul 2016 üçün ESCF-nin ilk təqdim edilməsi üçün son tarix 5 avqust 2016-cı il tarixindən gec olmayaraq.
Sadələşdirilmiş, proses belə görünür:

Satıcı portalda ESCF-ni ifşa edir.
Alıcı portalda "Gələnlər qutusu" bölməsində satıcı tərəfindən verilmiş ESCF-ni tapır və öz tərəfində imzalayır.

Fakturanın alıcı tərəfindən imzalanması ilk növbədə alıcının özü üçün vacibdir. Alıcı satıcının təqdim etdiyi ƏDV məbləğini ESCF-də yalnız bu ESCF-ni öz tərəfdən imzaladıqdan sonra çıxa bilər.
Satıcı tərəfindən faktura vacibdir: vergi müfəttişliyi vergi bəyannaməsində bəyan edilmiş gəliri və verilmiş ESCF məbləğini yoxlayacaqdır. Uyğunsuzluqlar olarsa, IMNS dərhal aydınlıq gətirməyə çalışacaq.

III. Qarşı tərəf ƏDV ödəyicisi deyilsə nə etməli?
Satıcı ƏDV ödəmədən sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə fəaliyyət göstərən şirkətdirsə və alıcı ƏDV ödəyirsə, onda elektron qaimə-fakturanın verilməsi tələb olunmur, çünki. əməliyyatın predmeti onun dəyərinə ƏDV daxil edilmir.

Satıcı şirkət ƏDV ödəyicisidirsə, lakin alıcı şirkət ƏDV ödəmirsə, satıcı hələ də portala elektron qaimə-faktura göndərməlidir. Alıcının imzası olub-olmaması alıcının öz seçimidir. Elektron hesab-fakturalar sadəcə yığıla bilər şəxsi hesab alıcıdan, çünki ƏDV ödəməyən alıcının ESCF-yə ehtiyacı yoxdur.

Xarici iqtisadi fəaliyyət həyata keçirərkən hər bir əməliyyat üçün elektron qaimə-fakturalar doldurulmalıdır. Eyni zamanda, onlar da ikinci tərəf tərəfindən imzalanmayacaq, çünki Belarusdan kənarda olan kontragentlərin bu sənədə ehtiyacı yoxdur.

At pərakəndə satış mal və xidmətlər satıcı aylıq gəlir üçün bir ESCF təqdim edir. Bununla belə, pərakəndə alış-verişin bu pərakəndə satış qəbzinə əsasən ƏDV tutulmasını gözləyən təşkilatın xeyrinə edildiyi hallar var. Sonra, satış zamanı alıcı bu barədə satıcıya məlumat verməlidir və adından bu çıxılmağı planlaşdırdığı təşkilatın təfərrüatlarını təqdim etməlidir. Belə hallarda satıcı hər satış üçün ESCF və aylıq gəlirin qalan hissəsi üçün ayrıca ESCF təqdim edir. Yaxşı olar ki, həm alıcılar, həm də satıcılar belə hallara əvvəlcədən hazırlaşsınlar.

I V. ESCF təqdim etmək üçün hansı variantlar var? Və bunun üçün nə etmək lazımdır?
Portalda hər bir ödəyicinin (istifadəçinin) avtorizasiyası məxfi açara (elektron pulun açıq açarının sertifikatı) əsaslanacaq. rəqəmsal imza) sertifikatlaşdırma mərkəzləri tərəfindən verilmişdir:

Belarus Respublikasının regionlarında və Minsk şəhərində "Vergilər və Rüsumlar üzrə İnformasiya və Nəşriyyat Mərkəzi" RUE;
"Milli Elektron Xidmətlər Mərkəzi" RUE-nin Elektron Rəqəmsal İmzanın Açıq Açarlarının İdarə Edilməsi üzrə Dövlət Sistemi (GosSUOK).

Arayış üçün: Vergilər Nazirliyinin elektron bəyannamə sisteminə qoşulmuş ödəyicilər üçün göstərilən sertifikatlaşdırma mərkəzlərindən alınmış EDS açarından istifadə etməklə hesabatların (bəyannamələrin, hesablaşmaların) vergi orqanlarına elektron sənəd formasında təqdim edilməsi, əlavə EDS açarının alınması Portalla işləmək tələb olunmur.

Yaradılan sistem bir neçə istifadəçi tərəfindən təşkilatda ESHF yaratmağa imkan verir. Eyni zamanda, hər bir əlavə istifadəçi üçün ödəyici satın almalıdır EDS açarı( ilə mümkün variantlar fərqli növlər giriş), çünki hər bir istifadəçi şəxsi açardan istifadə edərək Portalda avtorizasiyaya malikdir.

ESCF ilə işləyərkən ödəyiciyə onları aşağıdakı yollardan biri ilə yaratmaq imkanı veriləcək:

ESCF-nin birbaşa Portalda (www.vat.gov.by) doldurulması;
təsərrüfat subyektinin mühasibat (mühasibat) sistemində hazırlanmış xml faylı formatında ESCF Portalına yüklənməsi;
həyata keçirilməsi avtomatik qidalanma bilavasitə mühasibat (mühasibat) sistemindən EDS ilə imzalanmış ESCF Portalına.

Portalla işləmək üçün sizə lazımdır iş yeri istifadəçi - aşağıdakı minimum konfiqurasiyaya malik kompüter:

Intel Pentium 2 GHz-dən aşağı olmayan prosessor,
RAM ən azı 2 GB,
ən azı 720 MB boş sabit disk sahəsi,
Ethernet 100 şəbəkə kartı.

Yeri gəlmişkən, Vergilər Nazirliyinin Elektron Bəyannamə Sistemi kompüter üçün də analoji tələbləri nəzərdə tutur. Elektron Bəyannamə kompüterinizdə işə salınıbsa, Portalla bağlı heç bir problem olmamalıdır.

İstifadəçinin kompüterində olmalıdır proqram təminatı:

əməliyyat sistemi Microsoft Windows 7 Service Pack 1 və internet brauzeri Microsoft Internet Explorer 9 və daha yüksək versiyalar (lakin qeyri-rəsmi məlumatlara görə, 2016-cı il iyulun 1-dək Windows XP və Microsoft Internet Explorer 8 üçün dəstəyin həyata keçirilməsi planlaşdırılır);
kriptoqrafik məlumatların qorunması proqramı "Avest" ( proqram paketi"AVEST Abunəçi Dəsti": AvCSP kripto provayderi, şəxsi sertifikat meneceri "Avest" AvPCM).

İstifadəçi tərəfindən İnternetə qoşulma sürəti ən azı 512 kbps olmalıdır.

V. ESCF ilə iş zamanı yarana biləcək əsas problemlər hansılardır?
Sistemin ilkin sınaqları zamanı istifadəçilərin ilk növbədə aşağıdakılarla bağlı sualları olur:

uyğun olaraq iş yerinin (PC) Portalla işləmək üçün hazırlanması texniki tələblər - kompüter Portalla işləmək üçün lazımi səviyyədə hazırlanmadıqda sistem işləməyə bilər;
mühasibat (mühasibat) proqramından faylın formalaşdırılmasının düzgünlüyü, onun yüklənməsi və məlumatların Portala ötürülməsi - mühasibat (mühasibat) proqramını tərtib edənlərin məlumat bazanızda zəruri dəyişiklikləri ciddi şəkildə sınaqdan keçirdiklərinə əmin olmalısınız;
Portalda işləmək üçün proqram təminatının quraşdırılması- proqram təminatını quraşdırarkən Avest EDS kompleksindən istifadə edən digər proqramlarda problemlər yarana bilər: müştəri-bank sistemləri, MTS-nin elektron bəyannaməsi, FSZN portalı;
Portalın sabitliyi- birbaşa İnternetin sabitliyindən və Portalın özündən asılıdır;
Portalda qeydiyyat və avtorizasiya- səhv konfiqurasiya edilmiş sistem nəticəsində;
Portalda məlumatların düzgün göstərilməsi- brauzer minimum tələblərə cavab vermədikdə.

Bu baxımdan, bu məsələni əvvəlcədən düşünmək və həm quraşdırma / qeydiyyat, həm də sistemin düzgün işləməsi və saxlanması baxımından bu yeniliyə hazırlaşmaq vacibdir.
Buna görə də nəzarət edilməli olan əsas məsələlər 1 iyul 2016-cı il tarixindən sonra bu mövzuda mühasib:

malların (işlərin, xidmətlərin) satışına görə hesab-fakturaların verilməsinin düzgünlüyünə;
malların (işlərin, xidmətlərin) satıcıları tərəfindən verilmiş qaimə-fakturaların imzası;
alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) görə alıcılar tərəfindən qaimə-fakturaların qəbulu və imzalanması;
elektron ƏDV hesab-fakturalarının kağız ilkin uçot sənədləri ilə tutuşdurulması.

Faktura malların göndərildiyi, işlərin görüldüyü, xidmətlərin göstərildiyi və ya avans alındığı gündən beş gün müddətində verilməlidir. bunu təkcə kağızda deyil, həm də elektron formada etməyə imkan verir. Elektron hüquqi əhəmiyyətli hesab-fakturalar kağız fakturaların tam hüquqlu analoqlarıdır: onlar eyni rekvizitləri və səlahiyyətli şəxsin imzasını ehtiva edir. Bununla belə, onlar olmalıdır:

təsdiq edilmiş formata uyğun tərtib edilmişdir;
ixtisaslı elektron imza ilə imzalanmışdır;
müvafiq texnoloji sənədlərdə sənədin verilməsi və qəbulu tarixlərini müəyyən edən EDF operatoru tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq köçürülür.

Elektron hüquqi əhəmiyyətli sənədlərin sürətli mübadiləsi:

pulsuz almaq;
bir neçə saniyə ərzində göndərin;
göndərmə xərclərini azaltmaq.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, ixtisaslı elektron imza ilə imzalanmış və EDF operatoru vasitəsilə ötürülən elektron sənədlər orijinaldır, onların çap edilməsinə ehtiyac yoxdur.

Mühasibat uçotu proseduru

ƏDV-nin uçotunu aparmaq üçün bu verginin ödəyiciləri alış və satış kitablarını saxlamalıdırlar. həyata keçirən şəxslər vasitəçilik, habelə nəqliyyat ekspedisiyası müqaviləsi üzrə fəaliyyəti həyata keçirərkən və ya tərtibatçı funksiyalarını yerinə yetirərkən hesab-fakturaları verən və alan şəxslər qəbul edilmiş və verilmiş qaimə-fakturaların reyestrlərini aparmalıdırlar. tək giriş bütün hesab-fakturalar mövzuya aiddir - ilkin, düzəldici, düzəldici.

Kitabların və jurnalın formaları, habelə onların saxlanması qaydası təsbit edilmişdir. Hesab-fakturalar həm elektron, həm də kağız formada saxlanıla bilər. Bununla belə, 01/01/2015-ci il tarixindən etibarən kitablardan və jurnaldan məlumatlar ƏDV bəyannaməsinin bir hissəsi kimi təqdim edilməlidir, bu da yalnız elektron şəkildə təqdim edilə bilər (). Buna görə də, fakturaları dərhal elektron formada qeyd etmək daha rahatdır.

Kağız iş axını ilə hesab-fakturanın verilməsi və qəbulu tarixlərini izləmək demək olar ki, mümkün deyil, buna görə də onların əvəzinə, bir qayda olaraq, sənədin hazırlanma tarixi əks olunur. Elektron qaimə-fakturalarda bir anda üç tarix müəyyən edilir: tərtib, verilməsi və qəbulu. Eyni zamanda, kitablar ilk növbədə vergi məbləğlərinin uçotu üçün istifadə edildiyi üçün satış və alış kitablarında yalnız tərtib tarixləri əks olunur. Vasitəçi təşkilatlar tərəfindən aparılan mühasibat uçotu jurnallarında hesab-fakturaların verilməsi və qəbulu tarixləri qeyd edilir. Gəlin mühasibat uçotuna daha yaxından nəzər salaq.

Satış kitab

ƏDV-ni ödəmək öhdəliyi yarandıqca, vergi öhdəliyinin yarandığı vergi dövründə qaimə-fakturalar satış kitabında xronoloji ardıcıllıqla qeyd edilir. Müəyyən edir:

alıcının təfərrüatları (VÖEN / KPP və adı);
ödənişi təsdiq edən sənədin təfərrüatları (nömrə və tarix);
adı və valyuta kodu;
əməliyyatın dəyəri və ölkə büdcəsinə köçürülməli olan verginin məbləği.

Alış-veriş kitabı

Tutma hüququ yarandıqca, hesab-fakturalar alış kitabında qeyd olunur. Aşağıdakı məlumatları əks etdirir:

faktura rekvizitləri (nömrə və tərtib tarixi);
malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının qeydiyyata alındığı tarix;
satıcının təfərrüatları (VÖEN / KPP və adı);
vasitəçinin təfərrüatları (VÖEN/KPP və adı);
Gömrük bəyannaməsinin sayı;
adı və valyuta kodu;
əməliyyatın dəyəri və vergi ödəyicisinin tutulma (ödəniş) üçün tələb edə biləcəyi vergi məbləği.

Tutma hüququ

Vergi ödəyicisi-alıcı hesablanmış ƏDV-ni alınmış mallara, işlərə, xidmətlərə görə ödənilmiş vergi məbləği qədər azaltmaq hüququna malikdir (). Tutma almaq hüququ aşağıdakı şərtlərə uyğun olaraq yaranır ():

ƏDV tutulan əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər);
mallar (işlər, xidmətlər) uçota qəbul edilir (ilkin sənədlər mövcud olmalıdır);
etibarlı hesab-faktura aldı.

Qeydiyyat zamanı elektron qaimə-fakturanın tarixinin alış kitabçasına daxil edilməsinə baxmayaraq, tutulma hüququ birbaşa onun alınma tarixindən asılıdır. Satıcı hesab-fakturanın verilməsinə cavabdehdir və o verənə qədər və alıcı hesab-faktura almadıqda, sonuncu ödəmə üçün hesablanmış vergini azalda bilməyəcək.

ƏDV-yə cəlb olunan fəaliyyətlərdə malların uçotu və sonrakı istifadəsi alıcının səlahiyyətindədir. Əgər qaimə-faktura malların (işlərin/xidmətlərin) kreditə daxil olduğu eyni vergi dövründə daxil olubsa, onda ƏDV məbləğinin nə vaxt çıxılacağı ilə bağlı suallar yaranmır.

Müxtəlif vergi dövrlərinə aid malların yerləşdirilməsi və hesab-fakturanın alınması daha çətindir. Əgər qaimə-faktura malların qeydiyyata alındığı vergi dövrü bitdikdən sonra, lakin bu dövr üçün bəyannamə təqdim edilənədək alınarsa, alıcı həmin dövrdə həmin mallara münasibətdə vergi məbləğini tutmaq hüququna malikdir. bu malların qeydiyyata alındığı yerdə (əlavə edilmiş maddənin 1.1-ci bəndi). federal qanun 29 noyabr 2014-cü il tarixli, 382-FZ nömrəli). Hesab-faktura bəyannamə verildikdən sonra alınarsa, o, yeni vergi dövrünə aid edilməlidir.

Mühasibat jurnalları

Qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrlərinin aparılması öhdəliyi vasitəçinin ƏDV ödəyicisi olub-olmamasından asılı deyil. Vasitəçilər, tərtibatçılar və ekspeditorlar jurnallarda qeydə alınmış hesab-fakturalar üzrə ƏDV ayırmaları ödəmir və qəbul etmirlər.

Mühasibat uçotu jurnalı iki hissədən ibarətdir ki, burada verilmiş və qəbul edilmiş hesab-fakturalar, o cümlədən düzəliş və düzəlişlər ayrıca qeydə alınır. 1-ci hissədə “Verilmiş qaimə-fakturalar” sənədləri hesab-fakturaların verildiyi tarix üzrə qeydə alınır. Hesab-fakturalar qarşı tərəfə verilmədikdə, qeydiyyat tərtib edildiyi tarixdə aparılır. “Alınmış hesab-fakturalar” adlı 2-ci hissədə hesab-fakturalar alınma tarixi ilə əks etdirilir.

Vasitəçilər jurnalları hər rüb təqdim edirlər vergi yoxlamaları. Alınan məlumatlar əsasında yoxlamalar, məsələn, malların satışı zamanı komitentlər (öhdəlikçilər) tərəfindən tutulan ƏDV məbləğlərinin bu malların alıcıları tərəfindən çıxılan vergi məbləğlərinə uyğun olub-olmamasına nəzarət edə bilər. Və əksinə, agentlər tərəfindən alınmış mallara görə komitentlər (komitetlər) tərəfindən bəyan edilmiş ayırmaların məbləğləri bu malların satıcılarının büdcəyə ödəmək üçün hesabladıqları ƏDV məbləğlərinə uyğun gəlirmi?

Bir çox ƏDV ödəyicisinin gözlədiyi hadisə nəhayət baş verdi - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.03.2012-ci il tarixli ММВ-7-6 / əmri ilə. [email protected] 1 təsdiq edilmiş elektron qaimə-faktura formatı. İndi şirkətlər nəinki elektron qaimə-fakturaları (o cümlədən düzəliş fakturalarını) qarşı tərəflərlə mübadilə etmək, həm də TCS kanalları vasitəsilə vergi orqanlarına təqdim etmək imkanı əldə edirlər. Bu yazıda həm müsbət, həm də nəzərdən keçirəcəyik mənfi tərəfləri sənədlərin mübadiləsinin bu üsulu (dərhal daha çox üstünlüklərin olduğunu qeyd edəcəyik).

Qanunvericilik bazası

Beləliklə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin MMV-7-6 nömrəli əmri / [email protected], faktiki olaraq ƏDV hesablaşmalarında istifadə olunan elektron sənəd dövriyyəsinin işə salınması üçün normativ-hüquqi bazanın formalaşdırılması başa çatıb. İndi bu sənəd mübadiləsi metodunun praktikada tam işləməsi üçün şirkətlər və onların tərəf müqabilləri tərəfindən yalnız müəyyən səylər lazımdır.

Bu yolda ilk addım 27 iyul 2010-cu il tarixli 229-FZ saylı Federal Qanunla Vergi Məcəlləsinə vergi ödəyicilərinə hesab-fakturaları elektron qaydada vermək imkanı verən əlavələr təqdim etdi. bənddə deyildiyi kimi. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə əsasən, hesab-faktura ƏDV ödəyicisi tərəfindən elektron formada verilə bilər. O, həmçinin vergi ödəyicisinin həyata keçirməsinə imkan verən şərtləri də göstərir bu fürsət(bir az sonra onlar haqqında daha ətraflı danışacağıq).

Bir müddət sonra Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25.04.2011-ci il tarixli 50n nömrəli əmri ilə elektron qaimə-fakturaların verilməsi və qəbulu Qaydası (bundan sonra Prosedur) təsdiq edilmişdir.

Fakturanın özü, o cümlədən düzəliş forması və hazırda istifadə olunan doldurulma qaydaları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Bir sıra hüquqi aktların sonuncusu bu məsələ Rusiya Federal Vergi Xidmətinin № ММВ-7-6/ Sərəncamı oldu. [email protected], təsdiq edilmiş elektron formatlar (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş bu sənədlərin formalarına uyğun olaraq hazırlanmışdır):

hesab-fakturalar (düzəliş fakturaları daxil olmaqla);
qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrləri;
alqı-satqı kitabları, habelə onlara əlavə vərəqlər.

Bura əlavə etmək lazımdır ki, bir ay əvvəl Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 yanvar 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/ Sərəncamı ilə [email protected] birja iştirakçıları tərəfindən elektron qaimə-fakturaların göndərilməsini və alınmasını təsdiq edən sənədlərin elektron formatları təsdiq edilmişdir.

Elektron qaimə-fakturalar: üstünlüklər

Elektron sənəd dövriyyəsinin şübhəsiz üstünlüyü onun səmərəliliyidir. Əgər əvvəllər orijinal (kağız) sənədlərin başqa bir bölgədə yerləşən qarşı tərəfə göndərilməsi xeyli vaxt (günlər və hətta həftələr) aparırdısa, indi şirkətə sözün əsl mənasında bir neçə dəqiqə çəkəcək. Üstəlik, elektron sənəd dövriyyəsi qaydalarına əsasən, qarşı tərəf bu və ya digər elektron sənədin qəbulu barədə dərhal (bu da vacibdir) məlumat verməlidir. Bundan sonra müfəttişlər həmçinin TCS kanalları vasitəsilə elektron qaimə-fakturalar göndərə bilərlər ki, bu da vergi nəzarəti tədbirlərinin həyata keçirilməsi prosedurunu xeyli asanlaşdırır.

Bundan əlavə, elektron qaimə-faktura və digər sənədlərin mübadiləsi şirkətlərə kağızsız iş formasına keçməyə imkan verəcək ki, bu da öz növbəsində ən azı iki xərc maddəsinin - dəftərxana və poçt xərclərinin azalmasına səbəb olacaq. Həqiqətən də, bu halda şirkət çoxlu sayda kağız qaimə-faktura verməli və onların poçt və ya kuryer vasitəsilə qarşı tərəflərə çatdırılmasına (köçürülməsinə) pul xərcləməli olmayacaq. Bundan əlavə, elektron sənəd dövriyyəsindən istifadə şirkətə daxili sənəd dövriyyəsini optimallaşdırmağa və idarəetmə keyfiyyətini yaxşılaşdırmağa imkan verəcək ki, bu da son nəticədə biznesinin gəlirliliyinə təsir göstərməyə bilməz.

ƏDV ödəyicilərinin mübadilədən əldə edə biləcəyi aşkar iqtisadi və müvəqqəti faydalara əlavə olaraq elektron sənədlər, sənəd mübadiləsinin bu üsulunun mübahisəsiz üstünlüyünü göstərən daha bir mühüm amil var. Bu, tez-tez ödəyicinin "giriş" ƏDV-ni tutmaqdan imtina etməsinə səbəb olan hesab-fakturaların hazırlanmasında yol verilən bir sıra səhvlərdən qaçmağa imkan verəcəkdir. Ancaq bu səhvləri təhlil etməzdən əvvəl mübadilə prosesinin özünün təşkili haqqında birbaşa bir neçə söz deyək.

Elektron faktura: mübadilə prosesi

Elektron sənəd dövriyyəsinə keçmək və ya etməmək barədə qərar şirkətin özü tərəfindən verilməlidir, belə bir keçid öhdəlik deyil. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08/01/2011-ci il tarixli 03-07-09 / 26 saylı məktubunda vurğulandığı kimi, Sənətin 1-ci bəndində istifadə olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, "sövdələşmə tərəflərinin qarşılıqlı razılığı ilə" ifadəsi hesab-fakturanın tərtib edilməsi və verilməsi üçün elektron formadan istifadənin könüllülüyünü bildirir. Başqa sözlə, müsbət qərar olduqda, şirkət TMS üçün hesab-fakturalar göndərməyi planlaşdırdığı qarşı tərəfləri ilə göstərilən an barədə razılığa gəlməlidir. Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsi hesab-fakturaların elektron formada tərtib edilməsi üzrə əməliyyatların tərəflərinin qarşılıqlı razılığının ifadə edilməsi üsulunu tənzimləmir. Buna görə də, belə razılıq tətbiq oluna biləcəyi təqdirdə rəsmiləşdirilə bilər sahibkarlıq fəaliyyəti qaydalar, işgüzar adətlər, yəni müvafiq sənədlərin mübadiləsi yolu ilə, bu məsələdə tərəflərin iradəsi aydın şəkildə irəli gəlir.

Lakin bu, elektron sənədlər mübadiləsində iştirakçı olmaq qərarına gələn bir şirkət tərəfindən tərtib edilməli olan yeganə müqavilə deyil. Prosesin üçüncü iştirakçısı da var - operator, onsuz elektron qaimə-fakturaların mübadiləsi mümkün deyil (Prosedurun 1.3-cü bəndi). Elektron sənədlərin mübadiləsində iştirak edən tərəflər həm bir operatorla, həm də müxtəlif operatorlarla müqavilə bağlamaq hüququna malikdirlər (yəni mübadilə prosesində iki vasitəçi ola bilər - satıcının operatoru və alıcının operatoru). . İstənilən halda, elektron qaimə-fakturaların uğurlu mübadiləsi üçün operatorların və mübadilə iştirakçılarının məlumatların qəbulu və emalı üçün uyğun texniki vasitələrə və imkanlara malik olmaları zəruridir (bu şərt Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndində göstərilmişdir). Rusiya Federasiyası). Şübhəsiz ki, şirkətin bu sualını əvvəlcədən aydınlaşdırmaq lazımdır, əks halda mübadilə sadəcə baş tutmaya bilər.

Aydındır ki, elektron sənəd dövriyyəsinin imkanları bundan sonra da genişlənəcək. Məsələn, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11.01.2012-ci il tarixli 03-02-07/1-2 nömrəli məktubunda vurğulanır ki, elektron formada tərtib edilmiş və elektron imza ilə imzalanmış ilkin sənəd təsdiq edən tam hüquqlu sənəddir. vergi ödəyicisinin çəkdiyi xərclər. Vəzifəli şəxslərin belə bir qənaəti Art tərəfindən əsaslandırılır. 63-FZ saylı Federal Qanunun 6-sı. Xüsusilə həmin məlumatda qeyd olunur elektron forma, ixtisaslı ES tərəfindən imzalanmış, kağız üzərində sənədə ekvivalent elektron sənəd kimi tanınır. Əlavə edirik ki, 2013-cü il yanvarın 1-dən qüvvəyə minəcək 4 saylı Mühasibat Uçotu haqqında yeni Qanunda artıq ilkin sənədlərin rəsmi təsdiq edilmiş formalarından istifadə tələbi yoxdur. Yalnız tələb olunan təfərrüatlar qaldı, onlar Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. 9. Və bu maddənin 5-ci bəndində ilkin imzalanarkən istifadəsinə açıq şəkildə icazə verilir mühasibat sənədləri EP. Eyni zamanda, qarşı tərəfin tələbi ilə elektron sənədin kağız surətini çıxarmaq öhdəliyi qorunub saxlanılmışdır (bu, göstərilən qanunun 9-cu maddəsinin 6-cı bəndi ilə müəyyən edilir 5). Bununla belə, elektron sənəd dövriyyəsinin tətbiqi prosesinin sadə və sürətli olacağına inanmaq mümkün deyil. Bunun səbəbi həm qarşı tərəflərin (və operatorların) texniki bazasının çatışmazlıqları (yoxluğu), həm də müəyyən psixoloji maneələrdir - sənədin rəqəmsal formatı müəyyən inamsızlığa səbəb olur, çünki o, "məcburi mövcudluğu" ilə bağlı artıq müəyyən edilmiş prinsipi təkzib edir. kağız parçası." Buna görə də, bir müddət yeni sənəd dövriyyəsi formatına keçmək qərarına gələn şirkətlər, görünür, elektron texnologiyaları və qarşı tərəflərlə sənəd mübadiləsinin kağız versiyasını birləşdirməli olacaqlar.

ƏDV-nin tutulması ilə bağlı hansı problemlərin qarşısını almaq olar

İndi, əvvəllər söz verdiyimiz kimi, elektron qaimə-fakturalardan istifadə olunarsa, qaimə-fakturaların hazırlanmasında hansı ümumi səhvlərin qarşısını almaq olar (ƏDV ödəyicisinin tutmaq hüququnun həyata keçirilməsi çərçivəsində) təhlil edək.

Tələb olunan detalların səhv göstərilməsi

Praktikada hesab-faktura (o cümlədən düzəldici) doldurarkən müxtəlif səhvlərə yol verilə bilər, lakin onlardan yalnız bəziləri alıcıya və ya satıcıya ƏDV-nin tutulmasından imtina etmək üçün əsasdır. Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə əsasən, hesab-fakturadakı səhvlər (düzəliş faktura) vergi orqanlarına yoxlamalar zamanı satıcını və ya alıcını müəyyən etməyə imkan vermədikdə, tutulmadan imtina edilə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 04.24.2019-cu il tarixli məktubu). 2012 No 03-07-09 / 41). Xüsusilə, satıcının və alıcının VÖEN-i fakturada göstərilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5-ci bəndinin 2-ci bəndi). Bu cür səhvlər, əlbəttə ki, sistematik deyil, lakin buna baxmayaraq, vergi ödəyiciləri bunu edirlər. Və belə səhvlər çox vaxt dərhal aşkar edilmir. Ən yaxşı halda, onlar verilmiş hesab-fakturalarda düzəlişlərə (və ya düzgün tərtib edilmiş sənədlərlə əvəz edilməsinə) səbəb olurlar (əgər onlar qarşı tərəfin özləri tərəfindən müəyyən edilirsə), ən pis halda, bu cür səhvlər (vergi yoxlaması zamanı vergi orqanı tərəfindən aşkar edilərsə) təhlükəlidir. tutulmadan zəmanətli imtina ilə.

Elektron hesab-fakturaları dəyişdirərkən, belə bir səhv əsasən mümkün deyil, çünki sənəd göndərilərkən proqram hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində göstərilən məlumatları yoxlayacaqdır. Bundan əlavə, bütün tələb olunan rekvizitlər (sahələr) doldurulmadıqda və ya onları doldurarkən digər səhvlərə yol verildikdə, proqram sənədin göndərilməsinə icazə verməyəcək. Məsələn, 10% vergi dərəcəsi göstərilir və vergi məbləği 18% dərəcəsi və ya təxmin edilən 18/118 dərəcəsi əsasında hesablanır. Fakturaları əl ilə hazırlayarkən bu cür səhvlərə yol vermə ehtimalı olduqca yüksəkdir.

İmzaların olmaması və ya onların şifrəsinin açılması

By ümumi qayda faktura təşkilatın rəhbəri və baş mühasibi və ya digər səlahiyyətli şəxslər tərəfindən imzalanmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 6-cı bəndi).

Qeyd:

Əgər sənədi digər səlahiyyətli şəxslər də imzalaya bilərsə, bu hüquq şirkət adından əmr və ya etibarnamə ilə təmin edilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli, hesab-fakturalarda əlavə təfərrüatların (məlumatların), o cümlədən müvafiq hesab-fakturanı imzalamış səlahiyyətli şəxsin mövqeyinin göstərilməsini qadağan etmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 aprel 2012-ci il tarixli № 11 məktubu). 03-07-09 / 39).

Bununla birlikdə, baş mühasibin imzasının olmaması şirkəti tutulma tətbiq etmək imkanından məhrum edə bilər (FAS PO-nun 19 may 2011-ci il tarixli A65-20359 / 2010, FAS SKO 9 aprel 2010-cu il tarixli № 165 qərarları). A15-2130 / 2008). İstisna, vergi ödəyicisinin heyətində belə bir vəzifənin olmadığı vəziyyətdir (bax. FAS VSO-nun 12.04.2011-ci il tarixli A19-11133 / 08 nömrəli qərarı). İmzaların olması faktının yoxlanılması ilə yanaşı, yoxlamalar zamanı tənzimləyici orqanlar tez-tez alıcının və təchizatçının nüsxələrində imzaları yoxlayır (bax, məsələn, FAS MO-nun 10.03.2010-cu il tarixli KA-A40 / 1521- nömrəli qərarı. 10).

Fakturalarda faks imzasının istifadəsi ilə bağlı vəziyyət də birmənalı deyil - vergi orqanları tez-tez bu cür sənədləri tutmaqdan imtina edirlər və məhkəmələr tərəfindən dəstəklənir (məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin qərarlarına baxın. 27 sentyabr 2011-ci il tarixli 4134/11 nömrəli, FAS SZO 11 aprel 2012-ci il tarixli A56-69600/2010, FAS VVO 11 iyul 2011-ci il tarixli, A11-4080/2010 nömrəli). Bu, vergi qanunvericiliyinin faksimildən istifadə imkanını təmin etməməsi ilə izah olunur, bunun nəticəsində tənzimləyici orqanlar fakturada faksimilin olmasını Sənətin 6-cı bəndinin pozulması kimi qiymətləndirirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169. Yuxarıda göstərilən qərarlara əlavə olaraq, hesab-fakturaların belə imzalanmasının qanunsuzluğu haqqında nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06/01/2010-cu il tarixli 03-07-09 / 33 nömrəli Məktubunda yer alır. Bununla belə, arbitraj praktikasında hələ də əks qərarlar mövcuddur (məsələn, Moskva vilayətinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 07.03.2012-ci il tarixli A40-128912/10-127-739 saylı Qətnaməsinə bax).

Elektron qaimə-fakturada yuxarıda göstərilən bütün səhvlərə yol vermək mümkün deyil. Elektron sənəd yalnız bir sənəddən ibarətdir Elektron imza– təşkilatın rəhbəri və ya səlahiyyətli şəxs. Belə imza ilkin olaraq hər bir sahib üçün unikaldır və sənədi imzalayan şəxs haqqında hərtərəfli məlumatı - sahibinə elektron imza verilərkən doldurulan tam adı, vəzifəsini ehtiva edir. Bu cür məlumatlar fakturanı imzalayan şəxsi etibarlı şəkildə müəyyən etməyə imkan verir. Bu o deməkdir ki, eyni səlahiyyətli şəxsin imzalarındakı uyğunsuzluqlarla bağlı iddialar tamamilə istisna olunur. Bundan əlavə, elektron qaimə-faktura bir nüsxədə tərtib edilir, baxmayaraq ki, elektron sənəd dövriyyəsinin bütün iştirakçıları ona daxil ola bilərlər. Bununla belə, sənədin iki nüsxəsi olsa belə, bir sahibin onlara vurulmuş elektron imzaları tamamilə eyni olacaq.

Elektron sənəd dövriyyəsi, tənzimləyici orqanların sənədin bu cür hərəkətləri etmək səlahiyyəti olmayan bir şəxs tərəfindən imzalandığına dair iddialarının qarşısını almağa kömək edəcəkdir (xüsusən, onun səlahiyyətlərini təsdiq edən əmr və ya etibarnamə olmadıqda), çünki ES sertifikatı müvafiq səlahiyyəti olan şəxsin adına verilir. İndiyədək bu məsələ ilə bağlı mübahisələr hər iki vergi ödəyicisinin xeyrinə həll edilir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 20.04.2010-cu il tarixli 18162/09 nömrəli qərarları, FAS UO 02.13.2012-ci il tarixli F09-107 nömrəli qərarlar). 11, FAS SZO 25.01.2012-ci il tarixli A05-2340/ 2011-ci il, FAS TsO 05.08.2011-ci il tarixli A64-4898/2010 6), və vergi orqanları (FAS PO-nun 07.01.2012-ci il tarixli A05-2340/2010 nömrəli qərarları. /2011, FAS DVO 29.08.2011 № F03-3821/2011 7 , FAS MO 20 may 2011-ci il tarixli KA-A40 / 4356-11). Əlavə edirik ki, bu cür mübahisələrin məhkəmədə nəticəsi onların konkret vəziyyətlərindən, eləcə də tərəflərin hər birinin necə inandırıcı arqumentlər gətirəcəyindən asılıdır.

Gecikmiş fakturalar

Təcrübədə, fakturaların alıcı tərəfindən gec, yəni malların (işlərin və xidmətlərin) onun tərəfindən alındığı və kreditləşdirildiyi dövrdən sonrakı vergi dövründə alındığı hallar çox vaxt yaranır. Vergi Məcəlləsi bu anı müəyyən etmir (tutulmanın tətbiq olunma müddəti baxımından). Maliyyə Nazirliyinin bu məsələ ilə bağlı rəsmi mövqeyi belədir: tutulma fakturanın faktiki daxil olduğu vergi dövründə bəyan edilməlidir. Bu halda hesab-fakturaların verilməsi və malların (işlərin, xidmətlərin) yerləşdirilməsi tarixlərinin əhəmiyyəti yoxdur (03.02.2011-ci il tarixli 03-07-09/02 nömrəli məktublar, 22.22.2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/794 nömrəli məktublar) .2010). Bu yanaşmanın qanuniliyi arbitraj təcrübəsi ilə də təsdiqlənir, burada "giriş" vergisinin tutulmasının yalnız Sənətdə sadalanan bütün maddələrin olduğu dövrdə tələb oluna biləcəyi barədə fikir ifadə edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172 şərtləri (21.04.2011-ci il tarixli FAS SKO-nun A53-14613 / 2010, FAS MO 24.08.2011-ci il tarixli KA-A41 / 9191-11 saylı qərarlarına baxın). Məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 19 iyul 2010-cu il tarixli VAC-8735/10 saylı Qərarında aşağıdakı fikir ifadə edilmişdir: Art mənasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 və 172-ci maddələrinə əsasən, vergi ödəyicisi şərtlər toplusuna əməl olunana qədər vergi endirimi tətbiq etmək hüququna malik deyil: ona hesab-fakturanın alınması və malların mühasibat uçotu üçün qəbulu. Bu hadisələr vaxtında üst-üstə düşməyə bilər, lakin verilmiş hesab-fakturanın əməliyyatın aparıldığı vergi dövründə deyil, daha sonrakı müddətdə alınması vergi endiriminin tətbiq edilməsi imkanını istisna etmir (həmçinin FAS-ın Fərmanına baxın). SKO 04.04.2012-ci il tarixli, No A20- 246/2011).

Hər halda, vergi ödəyicisi tutulmanın tətbiqinin qanuniliyinin sübutu kimi (xüsusilə vergi dövrlərinin qovşağında) poçt möhürü olan zərfləri saxlamalı və daxil olan yazışmaların jurnallarını aparmalıdır. ƏDV ödəyicisi üçün tutulma hüququnu sübut etmək daha çətindir mübahisəli vəziyyət bu sənədlər itdikdə və ya tamamilə itdikdə.

Sənədlərin elektron formatından istifadə etsəniz, "gecikmiş" hesab-fakturanın tutulması problemi olduqca asanlıqla həll olunur. Prosedurun 1.11-ci bəndində "qaimə-fakturanın alınma tarixi" anlayışı təqdim olunur - bu, operatorun alıcıya elektron qaimə-faktura göndərməklə təsdiqdə qeyd etdiyi tarixdir. Məhz o, qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrində göstərilməlidir və o, sənədin alındığı anın sübutu olacaqdır. Bu halda hesab-faktura nəzərə alınır aldı alıcıdan (ES tərəfindən imzalanmış) bu sənədin alınması barədə operator tərəfindən təsdiq edilmiş bildiriş olduqda.

Gecikmiş faktura

Əlbəttə ki, Sənətin müəyyən edilmiş 3-cü bəndinin pozulması. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, hesab-fakturanın verilməsi üçün son tarix vergi orqanının alıcıya "giriş" vergi endirimi verməkdən imtina etməsinin tipik səbəbi adlandırıla bilməz. Bununla belə, məhkəmə təcrübəsi bizi inandırır ki, belə mübahisələr olur. Onların mahiyyəti aşağıdakı kimidir.

Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-da hesab-fakturada olmalı olan məcburi detalların siyahısı var. Onların arasında yalnız bir tarix göstərilir - hesab-fakturanın tərtib edilməsi (adlı bəndin 1-ci bəndi), yəni sənədin tərtib edildiyi və ya verildiyi tarix 8 . Və Sənətin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi, alıcıya hesab-fakturanın verilməsi üçün malların göndərildiyi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) tarixindən etibarən beş günlük müddətə riayət etmək ehtiyacına istinad edir.

Verilmiş normalarda işlədilən “tərtib etmək” və “göstərmək” felləri eyni kökdən olmaqla, fərqli semantik yük daşıyır, ona görə də nəzəri baxımdan tarixlər üst-üstə düşməyə bilər. Nəticədə qaimə-fakturaların kağız iş prosesində fakturanın beş gün ərzində alıcıya faktiki olaraq verilib-verilməməsi (göndərilməsi) ilə bağlı mübahisələr yaranır.

Maliyyə Nazirliyi də öz növbəsində 9 noyabr 2011-ci il tarixli, 03-07-09/39 nömrəli məktubunda belə bir rəy bildirmişdir ki, göndərilmə tarixindən etibarən beş günlük müddət pozulmaqla tərtib edilmiş qaimə-faktura düzgün sənəd ola bilməz. alıcının tutma hüququnun təsdiqi (həmçinin bax: 17 fevral 2011-ci il tarixli, 03-07-08/44 nömrəli məktub). (Düzdür, məktublarda mal alıcıya göndərilən ana qədər sənədin verilməsindən danışılırdı). Bununla belə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 avqust 2010-cu il tarixli 03-07-11/370 nömrəli məktubunda, Sənətin 3-cü bəndində müəyyən edilmiş müddətin pozulmasına səbəb olan xüsusi hallar göstərilmədən oxşar nəticələr verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsi. Bu o deməkdir ki, sonuncu məktubda çıxarılan nəticələri daha universal hesab etmək olar.

Buna baxmayaraq, mövcud fiqh, bir qayda olaraq, bu cür dəlillərin uyğunsuzluğundan xəbər verir. Məhkəmələr, ƏDV ödəyicilərinin lehinə qərar verərkən, bunu fakturanın verilməsi üçün beş günlük müddətin pozulmasının Sənətin 2-ci bəndində göstərilməməsi ilə əsaslandırırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169 "giriş" vergisini tutmaqdan imtina üçün əsas kimi (bax, məsələn, FAS PO-nun 08.09.2010-cu il tarixli, A55-14066 / 2009-cu il tarixli, FAS SKO 24.08.2009-cu il tarixli qərarlarına baxın. No A53-19676 / 2008-C5-23 9).

Bu məsələ ilə bağlı məhkəmə təcrübəsinin daha çox vergi ödəyicilərinin xeyrinə olmasına baxmayaraq, elektron sənədlərdən istifadə bu cür problemlərin qarşısını tamamilə alacaq. Belə ki, Prosedurun 1.10-cu bəndində müəyyən edilmişdir ki, elektron qaimə-fakturanın verilmə tarixi faktura faylının elektron sənəd dövriyyəsi operatoru tərəfindən qəbul edildiyi gündür. Yəni, elektron qaimə-fakturanın rekvizitlərində tərtib olunma tarixi göstərilir və sənədin göndərildiyi operatorun təsdiqində göstərilən məlumatlar əsasında verilmə tarixi müəyyən edilərək jurnala daxil edilir. Bu halda, satıcı faktura ilə birlikdə faylın alınması barədə operatordan təsdiq və alıcıdan bildiriş aldıqda hesab-faktura verilmiş hesab olunur.

Hesab-fakturaların sənədləşdirilməsinə gəldikdə, ƏDV ödəyicisi Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16.05.2012-ci il tarixli 03-07-09 / 57 nömrəli Məktubunda verilmiş izahatlardan istifadə edərsə, ƏDV ödəyicisi də yuxarıda göstərilən riskləri minimuma endirə bilər. Burada, xüsusən də məmurlar tövsiyyə edir ki, hesab-fakturalar jurnalında 10-cu "Verilmə tarixi" qrafasında faktura tarixi göstərilsin.

Fakturaya düzəlişlərin edilməsi

Bildiyiniz kimi, qaimə-faktura iki nüsxədə (kağız üzərində) tərtib olunur: biri alıcı üçün, digəri satıcı üçün. Hər ikisi eyni hüquqi qüvvəyə malikdir və onun tərəflərinin hər biri üçün əməliyyat faktının təsdiqidir. Təbii ki, hər iki hal eyni olmalıdır. Yəni, alıcının ƏDV-ni tutmaq üçün təqdim etdiyi hesab-faktura, satıcının büdcəyə vergi tutması əsasında hesab-fakturaya tam uyğun olmalıdır (Moskva Federal Vergi Xidmətinin 30 yanvar 2008-ci il tarixli 19-11 nömrəli məktubları). / 007720, 14 iyun 2007-ci il, No 19-11/055846).

Bununla belə, təcrübə göstərir ki, onlarda göstərilən məlumatlar fərqli ola bilər. Satıcı və alıcının hesab-fakturalarının surətləri əqd tərəflərindən biri tərəfindən onlara edilən düzəlişlərə görə eyni olmadıqda, vergi orqanları yalnız bu bənddə göstərilən məlumatlar olduqda, tutulmaqdan imtina edə bilər. 2 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, tutulmaqdan imtina etmək üçün əsas kimi göstərilir (məsələn, məhsulun adında, onun dəyərində, vergi dərəcəsində uyğunsuzluqlar). Uyğunsuzluqlar kiçikdirsə, məhkəmələr "giriş" vergisini tutmaqdan imtina etmək üçün heç bir əsas görmürlər. FAS MO-nun 09.03.2010-cu il tarixli КА-А40/1449-10 nömrəli Qərarında vurğulandığı kimi, mövcud vergi qanunvericiliyi vergi ödəyicisinin öhdəliklərini müəyyən etmir və ona sənədin surətinin düzgünlüyünü yoxlamaq imkanı vermir. qarşı tərəfdə qalan faktura.

Beləliklə, əgər düzəlişlər edilirsə, onda hər iki nüsxədə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20.08.2010-cu il tarixli 03-07-11 / 359 nömrəli məktubu). Bununla belə, hətta bu halda da ƏDV ödəyicisinə nəzarətçilər ilə mübahisələrin olmaması təmin edilmir, çünki başqa bir sual yaranır: düzəliş edilmiş hesab-faktura üzrə tutma hansı vergi dövründə tətbiq edilməlidir?

Maliyyə Nazirliyi israr edir ki, alıcıdan “daxil edilən” ƏDV-nin tutulması hüququ yalnız düzəliş edilmiş (kağız) qaimə-fakturanın alındığı vergi dövründə yaranır. Eyni zamanda, məmurlar hesab edirlər ki, hesab-fakturada hər hansı düzəliş onun ləğvi proseduru və satınalma kitabının əlavə vərəqləri (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 iyul 2011-ci il tarixli 03-07- nömrəli məktubları) vasitəsilə həyata keçirilməlidir. 11 / 196, 13 noyabr 2010-cu il tarixli, 03-07-11 /436, 23 iyul 2010-cu il tarixli, № 03-07-11/305). Eyni şey Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 aprel 2010-cu il tarixli 3-0-06/63 nömrəli məktubunda da qeyd edilmişdir.

Bu məsələ ilə bağlı arbitraj təcrübəsi, çıxılmanın tətbiq olunma müddəti ilə bağlı müxtəlif fikirlərin ifadə edildiyi qərarlarla təmsil olunur. Məhkəmələrin məmurları dəstəklədiyi qərarlar var (FAS PO-nun 30 noyabr 2010-cu il tarixli A65-17164 / 2009, FAS VSO-nun 2 iyul 2010-cu il tarixli A19-4798 / 10 saylı qərarlarına baxın). Başqa bir nöqteyi-nəzər (vergi ayırmalarının tətbiqi anının hesab-fakturalara düzəlişlər edilməsi anına aid olmadığından ibarətdir), məsələn, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 12.07.2019-cu il tarixli Qərarında öz əksini tapmışdır. 2010 No VAS-9262/10, 24.05.2010-cu il tarixli FAS UO-nun qərarları, F09-1652 / 11-C2, FAS SKO 11.03.2010-cu il No A15-1709 / 2009). Əvvəllər oxşar nəticələr ali arbitrlər tərəfindən 03.06.2008-ci il tarixli, 615/08 nömrəli, 04.03.2008-ci il tarixli, 14227/07 nömrəli qərardadlarda verilmişdir.

Elektron sənəd vəziyyətində, iş axınının hər iki iştirakçısının çıxışı olan bir faktura ilə bir fayl yaradılır. Ona görə də texniki cəhətdən onda əks olunan məlumatlarda heç bir uyğunsuzluq ola bilməz. Alıcı sənədin satıcı tərəfindən hazırlanmış və göndərilmiş versiyasını alır. Fakturaya düzəlişlərin edilməsi proseduruna gəlincə, bu, Prosedurun 1.12-ci bəndi ilə tənzimlənir və elektron sənəd mübadiləsində hər iki iştirakçının məlumatı ilə həyata keçirilir. Belə ki, qəbul etdiyi sənədə düzəliş etmək istəyən alıcı operator vasitəsilə dəqiqləşdirmə bildirişi göndərir. Satıcı, öz növbəsində, bildirişdə göstərilən səhvləri düzəldərək, bu Prosedurda nəzərdə tutulmuş bütün hərəkətləri yenidən yerinə yetirərək, düzəldilmiş hesab-fakturanı alıcıya göndərir. Eyni zamanda, operator düzəlişin hər bir mərhələsini sənədləşdirir (Prosedurun 2.16, 2.18, 2.20, 2.23-cü bəndləri).

"Bir qaşıq tar"

İndi vəd edilmiş "məlhəmdə uçmaq" haqqında. Nə qədər qəribə görünsə də, məhz elektron sənəd dövriyyəsinin üstünlükləri - operativlik, etibarlılıq və maksimum şəffaflıq elektron sənədlərin mübadiləsi prosesinin mənfi (əgər belə deyə bilərəmsə) tərəfidir. Məsələ burasındadır ki, prosedurla müəyyən edilmiş elektron qaimə-fakturaların verilməsi və göndərilməsi proseduru qarşı tərəflərə geriyə qaimə-faktura verməyə imkan verməyəcək. Kağız sənədlərin mübadiləsi zamanı bu üsul vergi ödəyiciləri tərəfindən kifayət qədər fəal şəkildə istifadə olunur (çünki bu, sənədlərin hazırlanmasında müəyyən qüsurları gizlətməyə imkan verir), elektron sənədlərin mübadiləsi prosesi isə kifayət qədər şəffafdır, üstəlik, bütün hərəkətlər təkcə vergi ödəyiciləri tərəfindən qeydə alınmır. birjanın birbaşa iştirakçıları, həm də müstəqil tərəf - operator tərəfindən. Beləliklə, vergi nəzarəti üçün tərtib edilmiş hesab-fakturaların tamamilə bütün variantları mövcud olacaqdır. Odur ki, ƏDV ödəyiciləri korrektə edilmiş elektron sənədlərin alqı-satqı kitablarında, habelə müvafiq jurnallarda əks etdirilmə ardıcıllığına ciddi diqqət yetirməlidirlər. Bundan əlavə, sənədlərin rəqəmsal formatı onların alıcısına xidmətlər (məsələn, rabitə xidmətləri) göstərildiyi ayda ƏDV tutulmasının tətbiqinə imkan verməyəcək, çünki faktura istənilən halda, çox güman ki, qarşı tərəfdən alınacaq. Növbəti ay və sənədin alınma tarixi artıq Prosedurla müəyyən edilir.

Sənəd “Rossiyskaya qazeta”da 12 may 2012-ci ildə dərc edilib və rəsmi dərc edildiyi tarixdən 10 gün sonra qüvvəyə minib.
Belə mərkəzlərin akkreditasiyası qaydası Rusiya Telekommunikasiya və Kütləvi Rabitə Nazirliyinin 23 noyabr 2011-ci il tarixli 320 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bu əmr 4 may 2012-ci ildə Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmışdır.
Rəsmi dərc edildiyi gündən 10 gün sonra qüvvəyə minir. Jurnalın nəşri zamanı sərəncam dərc olunmamışdı.
06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun.
Bu öhdəlik Sənətin 7-ci bəndində təsbit edilmişdir. 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" qüvvədə olan Federal Qanunun 9-u.
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 01.12.2011-ci il tarixli VAC-15570/11 saylı qərarı ilə bu işin nəzarət qaydasında baxılması üçün Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsindən imtina edilmişdir.
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 23 dekabr 2011-ci il tarixli VAC-14481/11 saylı qərarı ilə bu işin nəzarət qaydasında baxılması üçün Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsi rədd edilmişdir.
Əvvəlki buraxılışda buraxılış tarixi haqqında deyildi. Dəyişikliklər 27 iyul 2010-cu il tarixli 229-FZ saylı Federal Qanunla edilmişdir.
Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsinin 17 dekabr 2009-cu il tarixli VAC-16581/09 saylı qərarı ilə bu işin nəzarət qaydasında baxılması üçün Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verilməsi rədd edilmişdir.
Jurnalın forması Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilir.

Sual elektron qaimə-fakturalara aiddir. Məsələn: biz əməliyyatları ƏDV-yə cəlb olunan bankın xidmətlərindən istifadə edirik. Bank "Bank-müştəri"yə elektron qaimə-faktura göndərir, burada "rəhbərin imzası" sütununda hərfi mənada "Elektron imza İvanov İ.I." yazılır. Aşağıda, imzadan sonra sənədin (qaimə-faktura ID-si göstərilir) tərtib olunaraq KORUS operatoru vasitəsilə ötürüldüyünü bildirən əlavə rekvizit var. Sual aşağıdakılardan ibarətdir. Orijinal imzası olmayan bu fakturanı nəzərə almaq hüququmuz varmı? və elektron qaimə-fakturada hansı eyniləşdirmə rekvizitləri göstərilməlidir?

Hesab-fakturanı elektron şəkildə qəbul etmək hüququnuz var. Əgər şirkət müvəkkil operator vasitəsilə Bankdan təkmilləşdirilmiş imza ilə təsdiq edilmiş elektron sənəd alıbsa, o zaman ona orijinal imza ilə fakturanın kağız variantına ehtiyac yoxdur.

Elektron qaimə-fakturanın identifikasiya rekviziti rəhbər və ya səlahiyyətli şəxsin elektron təkmilləşdirilmiş ixtisas imzasıdır. Sənəd elektron imza ilə imzalandıqda operator ona öz möhürünü əlavə edir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 mart 2015-ci il tarixli ММВ-7-6/93 nömrəli əmrində hesab-fakturanın elektron formatını və tələb olunan rekvizitləri görə bilərsiniz.

Əsaslandırma

(Rəng düzgün qərar verməyə kömək edəcək məlumatları vurğulayır)

Olqa Tsibizova, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Dolayı Vergilər İdarəsinin rəisi

Elektron hesab-faktura necə vermək olar

Fakturalar kağız üzərində və/və ya elektron formada verilə bilər.

Hesab-fakturanın forması və doldurulması qaydaları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir. Elektron formada fakturaların verilməsi və qəbulu qaydası Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 aprel tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. , 2011 № 50n. Hesab-fakturanın elektron formatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 mart 2015-ci il tarixli ММВ-7-6/93 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Təşkilatların əqd tərəflərinin qarşılıqlı razılığı ilə elektron formada hesab-fakturalar vermək hüququ vardır. Harada zəruri şərt müəyyən edilmiş forma və qaydada hesab-fakturaların qəbulu və emalı üçün uyğun texniki vasitələrin və imkanların olmasıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndində göstərilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi elektron qaimə-fakturalardan istifadə etmək üçün tərəflərin qarşılıqlı razılığının necə ifadə olunduğunu tənzimləmir. Buna görə də əsas diqqəti sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə olunan davranış qaydalarına (biznes adətləri) yönəltmək lazımdır. Məsələn, imzalaya bilərsiniz birgə müqavilə və ya tərəflərin hər birinin imzaladığı sənədləri mübadilə etmək. Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 avqust 2011-ci il tarixli 03-07-09 / 26 nömrəli məktubunda yer alır. Qeyd edək ki, belə bir müqavilənin olması fakturaların kağız üzərində verilməsinə mane olmur. Bundan başqa, qaimə-faktura kağız üzərində verilirsə, onun elektron formada dublikatının çıxarılması tələb olunmur. Bu barədə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 iyun 2013-cü il tarixli ED-4-3 / 10769 saylı məktubunda deyilir.

Elektron formada hesab-fakturaların verilməsi yalnız elektron sənəd dövriyyəsinin səlahiyyətli operatorları vasitəsilə mümkündür (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 aprel 2011-ci il tarixli 50n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.3-cü bəndi). Belə operatorların siyahısı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında yerləşdirilib.

Sergey Razqulin, Rusiya Federasiyasının Dövlət müşaviri vəzifəsini icra edən, 3-cü dərəcəli

Mühasibat uçotunda sənədləşmə işini necə təşkil etmək olar

Elektron sənədlər

İlkin sənədlər həm kağız, həm də elektron formada tərtib edilə bilər (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 5-ci hissəsi). Sonuncu seçim sənədlərin elektron şəkildə imzalanması halında mümkündür (6 aprel 2011-ci il tarixli 63-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsi).

Elektron imzanın aşağıdakı növləri var: sadə qeyri-ixtisaslı, gücləndirilmiş ixtisassız və təkmilləşdirilmiş ixtisaslı (6 aprel 2011-ci il tarixli 63-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsi). Sənədin hüquqi qüvvəsi təşkilatın istifadə etdiyi imzadan asılı olacaq.

Beləliklə, sadə və ya gücləndirilmiş qeyri-ixtisaslı elektron imza ilə təsdiq edilmiş ilkin sənədlər mühasibat uçotuna qəbul edilə bilməz və vergi uçotu. Onlar əlyazma imzası ilə təsdiq edilmiş kağız sənədlərə ekvivalent kimi tanınmır.

Əksinə, təkmilləşdirilmiş elektron imza ilə təsdiq edilmiş sənədlər əl ilə imzalanmış sənədlərə bərabər tutulur və mühasibat və vergi uçotu məqsədləri üçün qəbul edilir.

Oxşar nəticələr 6 aprel 2011-ci il tarixli 63-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin 1 və 2-ci bəndlərindən irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 aprel 2013-cü il tarixli 03-03-07 / 12250 nömrəli məktubları ilə təsdiqlənir. , 25 dekabr 2012-ci il tarixli, No 03- 03-06/2/139, 28 may 2012-ci il, No 03-03-06/2/67, 7 iyul 2011-ci il, No 03-03-06/1/409.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/172 nömrəli əmri ilə müəyyən sənədlərin tövsiyə olunan elektron formatları (No TORG-12 formasında faktura və işlərin qəbulu və çatdırılması aktı) təsdiq edilmişdir. (xidmətlər)) kimi təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər iqtisadi fəaliyyət, yoxlamanın tələbi ilə sənədləri elektron formada təqdim edərkən.

Elektron və kağız fakturalar arasındakı əsas fərqlər

	Elektron	Kağız
	Bir imza- menecer və ya digər səlahiyyətli işçi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 6-cı bəndi)	İki imza- rəhbər və baş mühasib və ya səlahiyyətli işçilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 6-cı bəndi)
	Bir nüsxə təchizatçı kağız üzərində təkrarlanmadan İnternet vasitəsilə ifşa edir. İstisna - əgər alıcı elektron faylı almamışdırsa (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli 1137 nömrəli Qərarına 3 nömrəli Əlavənin 4-cü bəndi)	İki nüsxə satıcını kağız üzərində tərtib edir - özü və alıcı üçün (1137 nömrəli qərara 1 nömrəli əlavənin 6-cı bəndi)
	Fakturanın alınma tarixi xüsusi operator tərəfindən müəyyən edilir(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 aprel 2011-ci il tarixli 50n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.11-ci bəndi)	Qəbul tarixi alıcı tərəfindən müəyyən edilir poçt markaları və ya yazışmalar reyestrinə əsasən
	Əl ilə tamamlamaq qadağandır	Kombinə edilmiş doldurma üsuluna icazə verilir- kompüterdə və əl ilə (1137 nömrəli qərara 4 nömrəli əlavənin 2-ci bəndi)

“Qlavbuh” jurnalının 22 noyabr 2014-cü il, No2 məqaləsindən Sənədləri elektron şəkildə verən və qəbul edən şirkətlər təkcə bu sənədləri deyil, həm də elektron imzaları, eləcə də onların sertifikatlarını saxlamalıdırlar. Axı, yoxlayarkən, müfəttişlər, yəqin ki, sənədin səlahiyyətli bir işçi tərəfindən imzalandığına əmin olmaq istəyəcəklər. Sertifikat sənədin imzalanması zamanı və ya bu sertifikatın etibarlılığının yoxlanıldığı gün etibarlı olmalıdır (6 aprel 2011-ci il tarixli 63-FZ nömrəli Federal Qanunun 11-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Ancaq onun müddəti məhduddur - sertifikatlaşdırma mərkəzləri yalnız bir il müddətinə sertifikat verir. Müfəttişlər isə iki-üç ildən sonra çeklə gələ bilərlər. Bu halda sertifikatın etibarlılığını necə təsdiq edə bilərəm?

Əslində sadədir. Sənədi imzaladığınız zaman operator imzaya vaxt möhürü və sertifikatın etibarlılığının sübutu əlavə edir. Beləliklə, təkmilləşdirilmiş elektron imza əldə edilir.

Tez-tez sual yaranır: niyə kağız sənəddə bir neçə, elektron sənəddə isə yalnız bir imza ola bilər? Bu şəkildə deyil. Sənədin bir neçə məsul işçi, məsələn, direktor, baş mühasib və menecer tərəfindən təsdiqlənməsini istəyirsinizsə, müvafiq sahələrə onların tam adını daxil edə bilərsiniz. və hətta hər üç elektron imza qoydu.

Bununla belə, elektron sənədlərin mübadiləsinin bütün prosesi elə qurulub ki, operator vasitəsilə qarşı tərəfə yalnız bir elektron imza - rəhbər və ya səlahiyyətli işçi çatsın.

Formaları yükləyin

Elektron faktura necə yaradılır. Fakturaların elektron şəkildə yerləşdirilməsi