रेट्रो बोनस समझौता। रेट्रो बोनस क्या है

छूट प्रदान करने के लिए सबसे सरल कर विकल्प हमेशा विक्रेता द्वारा खरीदार को चालू खाते में प्रीमियम का हस्तांतरण रहा है। वित्त मंत्रालय ने समझाया कि खरीदार को नकद में भुगतान किया गया प्रीमियम खरीदार या विक्रेता के लिए वैट कर आधार को प्रभावित नहीं करता है - यह एक की गैर-परिचालन आय और दूसरे की गैर-परिचालन व्यय है।
हालाँकि, हाल ही में, खरीदार को रेट्रोबोनस (प्रीमियम) का भुगतान करने के विकल्प ने व्यापारिक समुदाय से कई सवाल उठाए हैं, इस मुद्दे पर पहले से ही भूली हुई चर्चा नए जोश के साथ भड़क गई है, और यह सब गलत व्याख्या का परिणाम है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प के दिनांक 22 दिसंबर, 2009 एन 11175/09 मामले में "डिरोल कैडबरी"। सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के स्पष्टीकरण का सार क्या है? वैट के संदर्भ में कौन से कर परिणाम इसके डिक्री एन 11175/09 की गलत व्याख्या का पालन करेंगे? सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के डिक्री पर टैक्स सर्विस और वित्त मंत्रालय ने कैसे टिप्पणी की?

सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट का प्रेसिडियम: खरीदार को छूट बोनस को ध्यान में रखते हुए आपूर्तिकर्ता वैट की पुनर्गणना कर सकता है

मामले की परिस्थितियों पर विचार करें जिसने अदालत को इस तरह के निष्कर्ष पर पहुंचा दिया।
2004 - 2005 में कंपनी ने वितरकों के एक नेटवर्क के माध्यम से अपना माल बेचा। वितरण समझौतों का समापन करते समय, यह परिकल्पना की गई थी कि वितरक तीसरे पक्ष को सामान वितरित और बेचते हैं, जबकि बाद वाले को खरीदे गए सामानों की मात्रा बढ़ाने, उत्पाद बाजार को साझा करने, उत्पाद वितरण विकसित करने और भुगतान अनुशासन को मजबूत करने के लिए प्रेरित करने के लिए, कंपनी, वितरक के साथ समझौते में, उत्पाद की कीमतों (बोनस छूट की प्रणाली) के साथ छूट की एक प्रणाली स्थापित करता है। एक निश्चित अवधि के लिए बेचे गए माल की मात्रा के प्रतिशत के रूप में प्रदर्शन के आधार पर वितरकों को छूट प्रदान की गई, विशेष रूप से, बिक्री योजना की पूर्ति के लिए, भुगतान की समयबद्धता, लक्ष्यों की उपलब्धि (माल को बढ़ावा देने के विशेष प्रयासों के लिए) बाजार पर)।
कंपनी ने पिछले शिपमेंट के लिए "माइनस" साइन के साथ काम के परिणामों पर कृत्यों के आधार पर चालान जारी करके राजस्व की मात्रा को समायोजित किया, जबकि इन चालानों में कॉलम के मूल्य "उत्पादन की प्रति इकाई मूल्य, मात्रा ( मात्रा) आपूर्ति (भेजा गया) माल" नहीं बदला "। उसी समय, करदाता ने छूट की अवधि में बिक्री आय को कम कर दिया, यानी पिछली अवधि के डेटा को सही नहीं किया।
ऑडिट के परिणामस्वरूप, कर प्राधिकरण इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि बोनस छूट का वास्तविक आर्थिक अर्थ माल की कीमत को बदलना नहीं है, बल्कि खरीदारों को एक निश्चित किस्म के प्रीमियम का भुगतान करना है। इसका मतलब यह है कि करदाता ने माना कर अवधि में वैट के लिए कर आधार को गलत तरीके से कम करके आंका।
तीन न्यायिक उदाहरण - पहला, अपील और कैसेशन - कर अधिकारियों के पक्ष में। मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि वितरकों को प्रदान की गई पूर्वव्यापी (बोनस) छूट ऐसी छूट है जो माल की कीमत में बदलाव नहीं करती है, क्योंकि इस तरह की छूट कंपनी द्वारा पिछली अवधि के लिए बेचे गए सभी सामानों की कुल लागत के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की गई थी, और माल की प्रारंभिक कीमत और खरीदार को प्रदान की गई छूट को ध्यान में रखते हुए बनाई गई कीमत।
हालांकि, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने इस कड़ी में सभी न्यायिक कृत्यों को रद्द कर दिया। उनके अनुसार, अदालतों ने निम्नलिखित बातों पर ध्यान नहीं दिया।
पैराग्राफ के अनुसार। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 146, रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री को मूल्य वर्धित कर की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। कला के पैरा 1 के आधार पर। किसी संगठन द्वारा माल, कार्यों, सेवाओं की बिक्री द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के 39 व्यक्तिगत व्यवसायीमाल के स्वामित्व के अधिकार के प्रतिपूर्ति के आधार पर स्थानांतरण (माल, कार्य, सेवाओं के आदान-प्रदान सहित), एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को शुल्क के लिए सेवाओं का प्रावधान , और टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, माल के सही स्वामित्व का हस्तांतरण, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति के लिए किए गए कार्य के परिणाम, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को निःशुल्क सेवाओं का प्रावधान। कर आधार का निर्धारण करते समय, माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से राजस्व, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान के लिए बस्तियों से जुड़े करदाता की सभी आय के आधार पर निर्धारित किया जाता है, प्राप्त संपत्ति के अधिकार उसके द्वारा नकद और (या) तरह से (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 153)। कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 166, बजट के लिए देय वैट की कुल राशि की गणना प्रत्येक कर अवधि के अंत में की जाती है, जो कि संबंधित कर अवधि में कर आधार को बढ़ाने या घटाने वाले परिवर्तनों को ध्यान में रखते हैं।
इन प्रावधानों से, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने निष्कर्ष निकाला: वितरण समझौते के पक्षकारों ने प्रोत्साहन प्रणाली को कैसे निर्धारित किया: एक छूट प्रदान करके जो अनुबंध में निर्दिष्ट माल के आधार मूल्य में संभावित कमी की मात्रा निर्धारित करता है। , या बोनस प्रदान करके - अतिरिक्त पारिश्रमिक, विक्रेता द्वारा खरीदार को लेन-देन की शर्तों को पूरा करने के लिए प्रदान किया गया प्रीमियम, साथ ही छूट और बोनस देने की प्रक्रिया की परवाह किए बिना (चालू खाते में स्थानांतरण, अग्रिम या ऋण की कमी के रूप में सेट), निर्धारित करते समय कर योग्य आधार, राजस्व की राशि छूट को ध्यान में रखते हुए निर्धारण के अधीन है, और, यदि आवश्यक हो, - कर अवधि के लिए समायोजन जिसमें माल (कार्य, सेवाएं) की बिक्री परिलक्षित होती है।
सर्वोच्च मध्यस्थों ने यह भी नोट किया कि इस निष्कर्ष की पुष्टि कला के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों से भी होती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 154, जो स्थापित करता है कि माल (कार्य, सेवाओं) के करदाता द्वारा बिक्री के लिए कर आधार निर्धारित कीमतों के आधार पर गणना की गई इन वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 40।
नतीजतन, इन तर्कों के आधार पर, मध्यस्थों ने बताया: कंपनी द्वारा वितरकों को प्रदान की जाने वाली छूट माल की बिक्री के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई थी, यानी कंपनी ने माल की बिक्री मूल्य को कानूनी रूप से कम कर दिया, इसी कर योग्य आधार को समायोजित किया। वैट की गणना करते समय, जिसके संबंध में निरीक्षणालय (लगभग 48 मिलियन रूबल) द्वारा वैट का अतिरिक्त शुल्क, इस प्रकरण के लिए दंड और कर प्रतिबंधों का उपार्जन अवैध है। डिक्री एन 11175/09 द्वारा, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम ने निचली अदालतों के फैसलों को उस हिस्से में उलट दिया, जिसमें उन्होंने माना कि डिरोल कैडबरी ने अपने डीलरों को प्रदान किए गए बोनस और छूट की मात्रा से वैट कर आधार को कम करके आंका था, और निर्णय को अमान्य कर दिया टैक्स कार्यालय 2004 - 2005 के लिए कंपनी को वैट के अतिरिक्त प्रोद्भवन पर, इस प्रकरण के लिए उचित दंड और जुर्माना का उपार्जन।

आपूर्तिकर्ता और खरीदार के लिए "रेट्रोबोनस - छूट का रूप" स्थिति के कर परिणाम

डिक्री एन 11175/09, ट्रेडिंग कंपनियों के कुछ वकीलों के अनुसार, आपूर्तिकर्ताओं और खरीदारों दोनों की गतिविधियों में समायोजन करता है। आपूर्तिकर्ता के पास छूट की राशि से वैट के लिए कर योग्य आधार को कम करने का अधिकार है, और यदि ऐसा है, तो उनका मानना ​​है कि खरीदार को प्राप्त बोनस से बजट में वैट का भुगतान करना होगा, क्योंकि वह उसी राशि के आधार पर कटौती की घोषणा करता है। मूल चालान पर (खरीदार कटौती को नहीं छूते हैं, क्योंकि "नकारात्मक" चालान उन्हें ऐसा करने की अनुमति नहीं देता है, और प्राथमिक दस्तावेजों का सुधार खरीदारों के लिए एक अवांछनीय विकल्प है, क्योंकि इससे अद्यतन फाइल करने की आवश्यकता होगी कर रिटर्न, बकाया और दंड का भुगतान)।
2010 की शुरुआत के बाद से, कुछ बड़े खुदरा विक्रेताओं ने पहले ही सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के स्पष्टीकरण का जवाब आपूर्तिकर्ताओं को वैट (18%) की राशि से अपनी छूट बढ़ाने की पेशकश करके दिया है। स्वाभाविक रूप से, इस पहल ने आपूर्तिकर्ताओं के विरोध की झड़ी लगा दी।
यह बिल्कुल भी आश्चर्य की बात नहीं है, क्योंकि भले ही आपूर्तिकर्ता वास्तव में "नकारात्मक" चालान के आधार पर छूट अवधि में अर्जित वैट को सही करते हैं, उन्हें प्रीमियम के साथ वैट की समान राशि खरीदार को हस्तांतरित करनी होगी। यह पता चला है कि, वैट के त्रैमासिक भुगतान के अधीन, आपूर्तिकर्ता, प्रीमियम के अलावा, प्रीमियम पर वैट के रूप में खरीदार को एक अल्पकालिक, लेकिन पूरी तरह से मुक्त "क्रेडिट" प्रदान करता है। अधिकांश आपूर्तिकर्ता पहले से ही लाभप्रदता के कगार पर खुदरा श्रृंखलाओं के साथ काम कर रहे हैं, और पैसे का समय से पहले बहिर्वाह उनके लिए अस्वीकार्य है। विक्रेताओं के असंतोष का एक और कारण है। तथ्य यह है कि एक आपूर्तिकर्ता जो "नकारात्मक" चालान के आधार पर वैट के लिए कर आधार को कम करता है, ऑडिट के दौरान दावों के अधीन हो सकता है। निरीक्षक इस बात पर विचार कर सकते हैं कि एक कंपनी "नकारात्मक" चालान जारी करके वैट आधार को अनुचित रूप से कम कर रही है। वित्त मंत्रालय "एक ऋण के साथ" चालान के खिलाफ बोलता है। अधिकारी इस तथ्य से अपनी स्थिति की पुष्टि करते हैं कि चौ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 "नकारात्मक" चालान जारी करने के लिए प्रदान नहीं करते हैं (पत्र दिनांक 29 मई, 2007 एन 03-07-09 / 09)। सच है, ऐसे चालानों पर कर आधार को कम करने की वैधता की रक्षा करना संभव है न्यायिक आदेश. न्यायाधीश इनवॉइस को "माइनस के साथ" अवैध नहीं मानते, क्योंकि न तो Ch. रूसी संघ के टैक्स कोड के 21, न ही अन्य नियम करदाता को उन्हें जारी करने से रोकते हैं (FAS SZO दिनांक 10.02.2010 N A44-2914 / 2009, FAS MO दिनांक 11.09.2008 N KA-A41 / 8495 के संकल्प) -08-पी)।
यदि आपूर्तिकर्ता "नकारात्मक" चालान पर वैट के लिए अपने कर आधार को समायोजित करने का जोखिम नहीं लेता है, लेकिन साथ ही खरीदार के नेतृत्व का पालन करता है और प्रीमियम के साथ वैट को स्थानांतरित करने के लिए सहमत होता है, तो उसे कटौती नहीं मिलेगी यह वैट। कारण सरल है: वॉल्यूम (साथ ही वर्गीकरण या कोई अन्य) बोनस प्राप्त करते समय, खरीदार सामान, कार्य, सेवाएं नहीं बेचता है और तदनुसार, छूट की राशि के लिए आपूर्तिकर्ता को चालान जारी करने का हकदार नहीं है , और यह बोनस के अर्थ के विपरीत है। यहां तक ​​कि अगर ऐसा अवैध चालान जारी किया गया था, तो भी आपूर्तिकर्ता उस पर कटौती का हकदार नहीं होगा। अपने स्वयं के "नकारात्मक" चालान के आधार पर प्रीमियम से वैट कटौती प्राप्त करना भी अवास्तविक है: सबसे पहले, "नकारात्मक" चालान के लिए कटौती प्रदान नहीं की जाती है, और दूसरी बात, चालान माल के विक्रेता द्वारा जारी किया जाना चाहिए , आपूर्तिकर्ता नहीं।
यह देखना आसान है कि खरीदार और आपूर्तिकर्ता के सामने आने वाली समस्याओं की जड़, जो इस स्थिति का पालन करते हैं "कोई भी बोनस या प्रीमियम माल की कीमत को बदल देता है और कर आधार को समायोजित करने की आवश्यकता पर जोर देता है," मुख्य रूप से असंभवता में निहित है। एक "नकारात्मक" खाते के आधार पर वैट कटौती प्राप्त करने के मौजूदा कानून के तहत - चालान। विभाग के पत्र दिनांक 03.11.2009 एन 03-07-09 / 55 में कहा गया है: कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169, चालान में नकारात्मक संकेतकों का संकेत प्रदान नहीं किया गया है। इस संबंध में, नकारात्मक संकेतकों वाले विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान विक्रेता द्वारा खरीदार को कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की रकम को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं। नतीजतन, खरीदार को "नकारात्मक" चालान द्वारा जारी छूट पर वैट कटौती के साथ भाग लेना होगा, जब तक कि उचित विधायी परिवर्तन न हों।

टिप्पणी। कर नीति की मुख्य दिशाएँ रूसी संघ 2010 के लिए और 2011 और 2012 की योजना अवधि के लिए, मूल्य वर्धित कर के संदर्भ में, कर कटौती को लागू करने की प्रक्रिया को विनियमित करने के लिए नकारात्मक संकेतकों (क्रेडिट खातों) के साथ चालान जारी करने की संभावना के मुद्दे को हल करने की परिकल्पना की गई है। टैक्स कोड में इस तरह के बदलाव किए जाने के बाद, 2 दिसंबर, 2000 एन के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित प्राप्त और जारी किए गए चालान, खरीद पुस्तकों और बिक्री पुस्तकों के रजिस्टरों को बनाए रखने के नियमों के लिए प्रासंगिक समायोजन किए जाएंगे। 914 (इसके बाद नियम के रूप में संदर्भित)। यह रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02.06.2009 एन 03-07-09 / 28 में सूचित किया गया है।
पर इस पलयह ज्ञात है कि डिक्री एन 11175/09 को अपनाने के कारण करदाताओं के कई अनुरोधों के संबंध में, इस मुद्दे को हल करने के लिए काम तेज हो गया है।

अधिकारी: केवल छूट जो माल की कीमत बदलती है, लेकिन प्रीमियम और बोनस नहीं, वैट कर आधार को सही करती है

डिक्री एन 11175/09 को अपनाने के संबंध में करदाताओं के कई मुद्दे सक्रिय रूप से वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा द्वारा कवर किए जाते हैं।
और इससे पहले, फाइनेंसरों ने बार-बार स्पष्टीकरण दिया है (उदाहरण के लिए, दिनांक 07.26.2007 एन 03-07-15 / 112 का पत्र देखें) कि वैट कर आधार केवल तभी समायोजित किया जाता है जब मूल मूल्य जिस पर माल भेज दिया जाता है। यदि माल की कीमत में परिवर्तन नहीं होता है और आपूर्तिकर्ता की कृतज्ञता प्रीमियम के रूप में जारी की जाती है, तो वित्त मंत्रालय की राय में, इन राशियों को आपूर्ति किए गए सामानों के निपटान से संबंधित भुगतान के रूप में मान्यता नहीं दी जानी चाहिए। इन कार्यों के लिए अपने खरीदारों को माल के विक्रेताओं का भुगतान माल के विक्रेताओं को संपत्ति (संपत्ति अधिकार) हस्तांतरित करने, काम करने या आपूर्ति अनुबंध के तहत सेवाएं प्रदान करने के लिए खरीदारों के दायित्वों के उद्भव से संबंधित नहीं है। संचालन जिसके लिए बोनस और पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है, क्षेत्र में माल के खरीदार की गतिविधियों के हिस्से के रूप में किया जाता है। खुदराऔर माल के विक्रेता की गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं। इस संबंध में, विक्रेता से माल के खरीदार द्वारा प्राप्त प्रीमियम और पारिश्रमिक की राशि और माल के भुगतान से संबंधित नहीं, पैराग्राफ की आवश्यकताओं के अधीन नहीं हैं। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 162 (अर्थात, संकेतित राशि माल के भुगतान से संबंधित राशियों के रूप में वैट के अधीन नहीं हैं)।

डिक्री एन 11175/09 पर टिप्पणी करते हुए, फाइनेंसर नोटिस (पत्र दिनांक 05.05.2010 एन 03-07-14/31, दिनांक 04/29/2010 एन 03-07-11/158, दिनांक 03/30/2010 एन 03-07 -04/02) : उक्त संकल्प में यह नोट किया गया है कि कंपनी द्वारा वितरकों को प्रदान की जाने वाली छूट माल की बिक्री के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई थी, अर्थात कंपनी ने संबंधित कर आधार को समायोजित करते हुए, माल की बिक्री मूल्य को कानूनी रूप से कम कर दिया था। मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय, जिसके संबंध में निरीक्षणालय द्वारा मूल्य वर्धित कर का अतिरिक्त शुल्क, इस प्रकरण के लिए दंड और कर प्रतिबंधों का उपार्जन अवैध माना जाना चाहिए। कला के पैरा 1 के अनुसार। 16 रूसी संघ की मध्यस्थता प्रक्रिया संहिता न्यायिक कार्य जो लागू हो गए हैं मध्यस्थता अदालतअधिकारियों पर बाध्यकारी हैं राज्य की शक्ति, निकायों स्थानीय सरकार, अन्य निकाय, संगठन, अधिकारी और नागरिक और रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में निष्पादन के अधीन हैं। उसी समय, जिस पक्ष ने मामले के विचार में भाग लिया (इस मामले में, डिरोल कैडबरी एलएलसी) को सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के उपरोक्त संकल्प का पालन करना चाहिए। अन्य करदाताओं के संबंध में जो माल के खरीदारों को बोनस (पारिश्रमिक) का भुगतान करते हैं, साथ ही खरीदारों को बेची गई वस्तुओं की कीमत से छूट प्रदान करते हैं, उपरोक्त डिक्री का निष्पादन इन करदाताओं द्वारा स्वेच्छा से या मध्यस्थता अदालत को अपनाने पर किया जा सकता है। एक विशिष्ट मामले में इन व्यक्तियों के संबंध में निर्णय। इसके अलावा, फाइनेंसरों ने ध्यान दिया कि, 26 जुलाई, 2007 के पत्र संख्या 03-07-15/112 में निर्धारित वित्त मंत्रालय की स्थिति के अनुसार, करदाता प्रासंगिक कर अवधि में वैट कर आधार को समायोजित करता है, अगर छूट (प्रीमियम) के प्रावधान से बिक्री मूल्य में बदलाव आया है: यह स्थिति डिक्री एन 11175/09 का खंडन नहीं करती है और इसलिए नहीं बदली है।
कर सेवा भी एक तरफ नहीं खड़ी थी: इसका पत्र दिनांक 04/01/2010 एन 3-0-06 / 63 खरीदारों को छूट और बोनस का भुगतान करते समय विक्रेता के कार्यों के एल्गोरिथ्म का विस्तार से वर्णन करता है।
प्रारंभिक स्थिति जिसके लिए स्पष्टीकरण प्रदान किया जाता है वह इस प्रकार है: एक कंपनी अपने अधिकांश उत्पादों को बेचती है थोक खरीदार. कुछ आपूर्ति अनुबंध बिक्री के स्तर तक पहुंचने के लिए प्रीमियम (छूट, बोनस भुगतान) प्रदान करते हैं, विशेष रूप से, छूट की राशि कारोबार की राशि के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाती है। अनुबंध यह प्रदान नहीं करता है कि खरीदार विक्रेता के हित में कोई भी कार्य करने के लिए बाध्य है, आपूर्ति अनुबंध में निर्दिष्ट को छोड़कर। छूट प्रदान करते समय, अनुबंध में स्थापित माल की मूल कीमत समायोजित नहीं की जाती है।
एक प्रश्न के उत्तर में, फ़ेडरल टैक्स सर्विस ने नोट किया कि छूट के कर परिणाम मध्यस्थता अदालतों में एक से अधिक बार विचार का विषय रहे हैं। इस प्रकार, डिक्री एन 11175/09 में कहा गया है कि प्रदान की गई छूट, जो माल की बिक्री से अटूट रूप से जुड़ी हुई हैं, वैध रूप से बेचे गए उत्पादों की कीमत को कम करती हैं।
इस प्रकार, ऐसे मामलों में न्यायिक अभ्यास को ध्यान में रखते हुए, किसी को निम्नलिखित से आगे बढ़ना चाहिए: यदि बिक्री या आपूर्ति के अनुबंध में छूट (बोनस) पर प्रावधान शामिल हैं, तो इसका मतलब यह नहीं है कि पार्टियों के बीच कोई अन्य कानूनी संबंध हैं, सिवाय उनके अनुबंध द्वारा निर्दिष्ट। बोनस (प्रीमियम, पुरस्कार) को उन छूटों के रूपों के रूप में माना जाना चाहिए जिनके कर व्यवस्था के अनुरूप कर परिणाम होंगे।
रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 दिसंबर, 2006 एन 07-05-06 / 302 में कहा गया है कि यदि अनुबंध छूट प्रदान करता है जो माल की कीमत को बदलता है, तो यह प्राथमिक दस्तावेजों को सही करने के दायित्व को पूरा नहीं करता है। इस तरह का बदलाव व्यापार कारोबार के नियमों के अनुसार किया जाता है: क्रेडिट नोट्स, सलाह नोट इत्यादि। उपरोक्त को देखते हुए, फेडरल टैक्स सर्विस इस तरह के लेनदेन के लिए वैट व्यवस्था को निम्नानुसार निर्धारित करने का प्रस्ताव करती है।
वैट के लिए कर आधार छूट को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया गया है। यदि शिपमेंट के बाद छूट दी जाती है, तो आधार को उस अवधि के लिए समायोजित किया जाना चाहिए जिसमें माल का शिपमेंट परिलक्षित होता है। इस निष्कर्ष की पुष्टि सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के उक्त संकल्प से होती है। फ़ेडरल टैक्स सर्विस छूट और बोनस जारी करने के लिए निम्नलिखित प्रक्रिया प्रदान करती है। माल बेचते समय, विक्रेता को शिपमेंट की तारीख से पांच दिनों के भीतर चालान जारी करना चाहिए; इसे विक्रय मूल्य निर्दिष्ट करना होगा:
- छूट या बोनस को ध्यान में रखते हुए, यदि वे शिपमेंट की तारीख को प्रदान किए जाते हैं;
- छूट या बोनस को छोड़कर, यदि वे शिपमेंट की तारीख के बाद प्रदान किए जाते हैं।
यदि माल की कीमत शिपमेंट के समय तैयार किए गए चालान में छूट के बिना इंगित की जाती है, तो जब इसे प्रस्तुत किया जाता है, प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों के साथ तैयार किया जाता है, तो चालान को तदनुसार समायोजित किया जाना चाहिए, जिसमें कीमत में बदलाव शामिल है माल। नियमों के खंड 29 द्वारा निर्धारित तरीके से सुधार किए जाते हैं।
इसके अलावा, विक्रेता को चाहिए:
- नियमों के खंड 16 द्वारा निर्धारित तरीके से बिक्री पुस्तिका में परिवर्तन करें;
- उस अवधि के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करें जिसके लिए बिक्री पुस्तक में परिवर्तन किए गए थे।
खरीदार को खरीद पुस्तक में सही चालान दर्ज करना होगा। उसे उस अवधि में कटौती के लिए वैट राशि प्रस्तुत करने का अधिकार है जिसमें वह एक समायोजित चालान प्राप्त करता है। यदि खरीदार, चालान में सुधार करने से पहले, इसे खरीद पुस्तिका में पंजीकृत कर चुका है और कटौती के लिए वैट स्वीकार कर चुका है, तो उसे नियमों के खंड 7 द्वारा निर्धारित तरीके से खरीद पुस्तक में बदलाव करना चाहिए। इसके अलावा, आपको उस अवधि के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसके लिए खरीद पुस्तक में परिवर्तन किए गए थे।

मुख्य निष्कर्ष। एफटीएस: खरीदार को नकद में भुगतान किया गया प्रीमियम और विक्रेता के पक्ष में उसके द्वारा सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं है या अनुबंध की कीमत में बदलाव बिक्री आय को नहीं बदलता है और वैट के अधीन नहीं है।

ऐसी स्थिति में जहां खरीदार को प्रीमियम और पारिश्रमिक का भुगतान नकद में किया जाता है (खाते में स्थानांतरण द्वारा, और अग्रिम भुगतान या ऋण में कमी के रूप में ऑफसेट द्वारा) और ये पारिश्रमिक खरीदार द्वारा सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं हैं। विक्रेता या अनुबंध की कीमत में परिवर्तन, विक्रेता को ऐसे प्रीमियम और बोनस को छोड़कर बिक्री से प्राप्त आय का निर्धारण करना चाहिए। तदनुसार, वैट के लिए कर आधार विक्रेता द्वारा ऐसे प्रीमियम और पारिश्रमिक को ध्यान में रखे बिना निर्धारित किया जाता है। इस मामले में संकेतित राशियों को वितरित माल के निपटान से संबंधित भुगतान के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, और खरीदार से वैट के अधीन नहीं हैं।

हमारी राय में, जब तक "नकारात्मक" चालान के आधार पर वैट कटौती घोषित करने की अनुमति देने वाले कानून में बदलाव नहीं किए जाते, तब तक "रेट्रोबोनस - छूट का एक रूप" की स्थिति का पालन करना लाभहीन है। इसके अलावा, अगर खरीदार बोनस की राशि के लिए आपूर्तिकर्ता से "नकारात्मक" चालान प्राप्त करता है, तो वह एक नुकसानदेह स्थिति में है, जिसके लिए वह वैट कटौती का दावा करने में सक्षम नहीं होगा, लेकिन उसे इस कर का भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा बजट (अन्यथा उसे प्राप्त बोनस पर अतिरिक्त वैट लगाया जा सकता है), या आपूर्तिकर्ता, यदि अर्जित वैट को कम करके, उसी समय खरीदार को अंतर (रेट्रोबोनस से वैट) स्थानांतरित करता है और इस तरह, सबसे पहले, कारण बनता है धन का एक अतिरिक्त समयपूर्व बहिर्वाह, और दूसरी बात, "नकारात्मक" चालान के आधार पर कर आधार के समायोजन के संबंध में कर अधिकारियों का अनावश्यक ध्यान आकर्षित करता है जिसे वे नहीं पहचानते हैं।
यदि खरीदार बोनस के साथ वैट को स्थानांतरित करने पर जोर देता है (जैसा कि अभ्यास से पता चला है, ऐसी आवश्यकताएं असामान्य नहीं हैं और कभी-कभी अल्टीमेटम रूप में प्रस्तुत की जाती हैं), विक्रेता निम्नलिखित प्रतिवाद दे सकता है।
सबसे पहले, डिक्री एन 11175/09 2004-2005 से संबंधित कर कानूनी संबंधों से संबंधित है। उस समय, टैक्स कोड ने करदाता को गैर-परिचालन खर्चों में खरीदार को प्रदान की गई छूट (प्रीमियम) को शामिल करने की अनुमति नहीं दी थी। 06.06.2005 के संघीय कानून संख्या 58-एफजेड ने पैराग्राफ के साथ गैर-परिचालन खर्चों की सूची को पूरक बनाया। 19.1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265 (छूट (प्रीमियम) के रूप में व्यय, विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रदान किया गया (भुगतान किया गया) अनुबंध की कुछ शर्तों की पूर्ति के परिणामस्वरूप, विशेष रूप से खरीद की मात्रा, विक्रेता संगठन द्वारा आयकर के लिए कर आधार बनाते समय गैर-परिचालन व्यय के रूप में लिया जाता है)। अब आपूर्तिकर्ता पैराग्राफ के आधार पर खरीदारों को भुगतान किए गए प्रीमियम और बोनस को ध्यान में रखते हैं। 19.1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, और इसकी वैधता की पुष्टि वित्त मंत्रालय के कई स्पष्टीकरणों से होती है। पूर्वगामी का अर्थ है कि खरीदार को बोनस का भुगतान करते समय आपूर्तिकर्ता के पास बिक्री आय को समायोजित करने का कोई कारण नहीं है। और भले ही वे थे, वैसे भी, उसके पास केवल अधिकार होगा, लेकिन निश्चित रूप से वैट के लिए कर आधार को कम करने का दायित्व नहीं होगा, जिस अवधि में खरीदार को बोनस प्रदान किया गया था। खरीदार के पास एक दर्पण स्थिति है - प्रीमियम (बोनस) उसके लिए गैर-ऑपरेटिंग आय है, और यह आय कला के मानदंडों को पूरा नहीं करती है। वैट की वस्तु पर रूसी संघ के टैक्स कोड का 146।

दूसरे, डिक्री संख्या 11175/09 में निकाले गए निष्कर्षों का मूल्यांकन मामले की वास्तविक परिस्थितियों से अलग करके नहीं किया जा सकता है। उक्त न्यायिक अधिनियम में, एक विशिष्ट स्थिति पर विचार किया जाता है जिसमें एक विशेष आपूर्तिकर्ता का आयोजन किया जाता है खुद का सिस्टममाल की खरीद और बिक्री के लिए संविदात्मक शर्तों को पूरा करने के लिए वितरकों के लिए प्रोत्साहन। वितरकों को आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान की गई छूट माल की बिक्री के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई थी, अर्थात, वैट की गणना करते समय आपूर्तिकर्ता ने संबंधित कर योग्य आधार को समायोजित करके माल की बिक्री मूल्य को वैध रूप से कम कर दिया। छूट प्रदान करके, आपूर्तिकर्ता ने बेचे गए माल की लागत कम कर दी। यह माल की खरीद और बिक्री के लिए अनुबंध की शर्तों को पूरा करने के लिए वितरकों के लिए प्रोत्साहन की प्रणाली थी। एक बार फिर, हम जोर देंगे: पार्टियों ने स्पष्ट रूप से परिभाषित किया कि छूट से उनका क्या मतलब है, और स्थापित: यह माल की कीमत को समायोजित करता है।
तीसरा, डिक्री एन 11175/09 में एक शब्द भी नहीं है कि संविदात्मक शर्तों की उपलब्धि के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा खरीदार को भुगतान किया गया प्रीमियम (माल की लागत को कम किए बिना) खरीदार द्वारा वैट की राशि पर प्रोद्भूत होता है ऐसा प्रीमियम। इसमें केवल तथ्य का विवरण होता है: इस बात की परवाह किए बिना कि समझौते के पक्षकारों ने प्रोत्साहन प्रणाली (छूट, प्रीमियम) और कर आधार की गणना की प्रक्रिया कैसे निर्धारित की, आपूर्तिकर्ता के राजस्व की राशि खाते में छूट को ध्यान में रखते हुए निर्धारण के अधीन है, और, यदि आवश्यक हो, उस कर अवधि के लिए समायोजन, जो माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री को दर्शाता है। दूसरे शब्दों में, उक्त न्यायिक अधिनियम में एक शब्द भी नहीं है कि खरीदार द्वारा प्राप्त प्रीमियम वैट के अधीन है। और इससे भी अधिक - इस तथ्य के बारे में एक शब्द भी नहीं कि आपूर्तिकर्ता प्रीमियम पर लगाए गए वैट में कटौती कर सकता है।
चौथा, बिक्री के परिणामों के आधार पर मौद्रिक प्रीमियम (बोनस) पर वैट लगाने की प्रक्रिया के संबंध में, नियामक प्राधिकरण पैराग्राफ के संदर्भ में। 1 पी। 1 कला। 146, पैरा। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 162 हमेशा निश्चित रहे हैं: प्रीमियम विक्रेता या खरीदार से वैट के अधीन नहीं हैं, जब तक कि उनका भुगतान खरीदार द्वारा कुछ सेवाओं के प्रावधान से संबंधित न हो। एक नियम के रूप में, अदालतें इस स्थिति से सहमत हैं। आपको प्रीमियम पर वैट का भुगतान तभी करना होगा जब इसका भुगतान खरीदार द्वारा विक्रेता को कुछ सेवाओं के प्रावधान के कारण हो (उदाहरण के लिए, प्रचार करने के लिए)। इस मामले में, खरीदार को प्रीमियम की राशि के लिए एक चालान जारी करना होगा, जिसके अनुसार आपूर्तिकर्ता कला द्वारा स्थापित शर्तों के अधीन कर कटौती प्राप्त करने में सक्षम होगा। कला। 171, 172 रूसी संघ के टैक्स कोड के।

अंत में, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा दोनों बताते हैं कि रेट्रोबोनस और बोनस वैट कर आधार को प्रभावित नहीं करते हैं, और अधिकारियों के लिखित स्पष्टीकरण के साथ करदाता का अनुपालन उसे कर अपराध के लिए जवाबदेह ठहराने से इनकार करने का आधार है। 109, रूसी संघ के टैक्स कोड का 111) और उसे दंड देना (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 75)।
इस प्रकार, डिक्री एन 11175/09 ने, हमारी राय में, वैट की गणना के लिए प्रक्रिया में कोई नया नियम पेश नहीं किया।

दस्तावेज़ का रूप "रेट्रोबोनस के भुगतान की शर्त के साथ आपूर्ति समझौता" शीर्षक "माल, उत्पादों की आपूर्ति के लिए समझौता" को संदर्भित करता है। दस्तावेज़ में एक लिंक सहेजें सामाजिक नेटवर्क मेंया इसे अपने कंप्यूटर पर डाउनलोड करें।

छूट बोनस के भुगतान के अधीन डिलीवरी

घ. [अनुबंध के समापन का स्थान] [दिन, माह, वर्ष]

[संगठन का पूरा नाम] [एफ. I. O., स्थिति], [चार्टर, विनियमन, पावर ऑफ अटॉर्नी] के आधार पर कार्य करता है, जिसे इसके बाद एक ओर आपूर्तिकर्ता के रूप में संदर्भित किया जाता है, और [संगठन का पूरा नाम] [F. I. O., स्थिति], [चार्टर, विनियमन, पावर ऑफ अटॉर्नी] के आधार पर कार्य करते हुए, इसके बाद दूसरी ओर क्रेता के रूप में संदर्भित, और सामूहिक रूप से पार्टियों के रूप में संदर्भित, ने इस समझौते को निम्नानुसार समाप्त किया है:

1. समझौते का विषय

1.1. आपूर्तिकर्ता इस समझौते द्वारा निर्धारित शर्तों के भीतर खरीदार को माल हस्तांतरित करने का वचन देता है, और खरीदार उन्हें स्वीकार करने और भुगतान करने का वचन देता है।

1.2. माल की सीमा और मात्रा विनिर्देश में निर्धारित की जाती है, जिस पर पार्टियों द्वारा सहमति व्यक्त की जाती है और यह एक अनुबंध और इस समझौते का एक अभिन्न अंग है।

1.3. माल का प्राप्तकर्ता [खरीदार/अन्य व्यक्ति] है।

2. गुणवत्ता, उत्पाद लेबलिंग

2.1. आपूर्ति किए गए सामान की गुणवत्ता [गोस्ट, ओएसटी का नाम, विशेष विवरण, तकनीकी नमूने, विवरण], [उस निकाय का नाम जिसने TS, TO, अनुमोदन की तारीख को मंजूरी दी है] द्वारा अनुमोदित।

2.2. माल को लेबल किया जाना चाहिए और इसमें रूसी संघ के वर्तमान कानून की आवश्यकताओं के अनुसार जानकारी होनी चाहिए, साथ ही माल की बिक्री के लिए रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित दस्तावेजों के साथ होना चाहिए, जिसमें गुणवत्ता की पुष्टि करने वाले भी शामिल हैं। माल।

2.3. आपूर्तिकर्ता गारंटी देता है कि वितरित माल इस समझौते और उसके अनुबंधों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन करता है, जो कि समाप्ति तिथि (बिक्री अवधि), वारंटी अवधि के दौरान इसका अभिन्न अंग हैं। वारंटी अवधि की गणना क्रेता द्वारा उपभोक्ता को माल की बिक्री (बिक्री) के क्षण से की जाती है।

2.4. माल की गुणवत्ता और लेबलिंग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ में किसी भी बदलाव के मामले में, जिसमें बारकोड को बदलना या जोड़ना शामिल है, आपूर्तिकर्ता खरीदार को इस तरह के परिवर्तनों के बारे में सूचित करने के लिए माल की डिलीवरी से पहले [मूल्य] दिन पहले प्रदान करने का वचन देता है। प्रासंगिक दस्तावेज।

3. माल की डिलीवरी की अवधि और क्रम

3.1. इस अनुबंध की अवधि के दौरान माल को अलग-अलग लॉट में वितरित किया जाता है।

3.2. वितरण की आवृत्ति - [आवश्यकतानुसार भरें]।

3.3. माल की डिलीवरी अनुसूची: [दस दिन, दैनिक, प्रति घंटा, आदि]।

3.4. क्रेता की सहमति से माल की शीघ्र सुपुर्दगी की जा सकती है। समय से पहले वितरित और प्राप्तकर्ता द्वारा स्वीकार किए गए माल को अगली अवधि में वितरित किए जाने वाले माल की मात्रा में गिना जाता है।

3.5. इस समझौते में निर्दिष्ट प्राप्तकर्ता को माल की डिलीवरी शिपमेंट (स्थानांतरण) द्वारा की जाती है।

3.6. माल की डिलीवरी आपूर्तिकर्ता द्वारा [परिवहन के तरीके को निर्दिष्ट करें] पर भेजकर की जाती है।

4. पार्टियों के अधिकार और दायित्व

4.1. आपूर्तिकर्ता बाध्य है:

4.1.1. खरीदार को इस अनुबंध की शर्तों पर उचित पैकेजिंग में उचित गुणवत्ता का सामान वितरित करें।

4.1.2. माल की स्वीकृति में अपने प्रतिनिधि की भागीदारी सुनिश्चित करें।

4.1.3. साथ ही माल की डिलीवरी के साथ, खरीदार को आवश्यक दस्तावेज हस्तांतरित करें।

4.1.4. तीसरे पक्ष के अधिकारों से मुक्त खरीदार को माल हस्तांतरित करें।

4.1.5. यदि माल में दोष हैं, तो उन्हें माल की स्वीकृति के क्षण से [मूल्य] के भीतर समाप्त करें, अधिनियम तैयार करें और अधिनियम को आपूर्तिकर्ता को स्थानांतरित करें।

4.1.6. वारंटी मामलों की स्थिति में, इस समझौते की शर्तों के अनुसार दोषों को समाप्त करें।

4.1.7. खरीदार को उन सभी परिस्थितियों के बारे में सूचित करें जो इस समझौते के तहत अपने दायित्वों को पूरा करना मुश्किल या असंभव बनाते हैं [मूल्य] के भीतर उनकी घटना के क्षण से।

4.1.8. इस समझौते द्वारा निर्धारित अन्य कर्तव्यों का पालन करें।

4.2. आपूर्तिकर्ता का अधिकार है:

4.2.1. वितरित माल की समय पर स्वीकृति और समय पर दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने की आवश्यकता है।

4.2.2 इस समझौते की शर्तों के अनुसार दंड के भुगतान की मांग करें।

4.3. खरीदार बाध्य है:

4.3.1. वितरित माल की समय पर स्वीकृति सुनिश्चित करें।

4.3.2. माल के लिए इस समझौते द्वारा निर्धारित तरीके से और समय सीमा के भीतर भुगतान करें।

4.3.3. माल की स्वीकृति पर, संलग्न दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करें और एक प्रति आपूर्तिकर्ता के प्रतिनिधि को सौंप दें।

4.3.4. माल की डिलीवरी के लिए नए नियमों और अन्य शर्तों पर सहमत होने के लिए अनुबंध के वित्तपोषण के निलंबन, कमी या समाप्ति के बारे में आपूर्तिकर्ता को सूचित करें।

4.3.5. इस समझौते द्वारा निर्धारित अन्य कर्तव्यों का पालन करें।

4.4. प्राप्तकर्ता का अधिकार है:

4.4.1. इस समझौते की शर्तों के अनुसार माल के हस्तांतरण की आवश्यकता है और सहायक दस्तावेजनिर्धारित समय के भीतर।

4.4.2. आपूर्ति की गई वस्तुओं की गुणवत्ता की आवश्यकताओं के अनुरूप जाँच करने के लिए, समझौते द्वारा स्थापित, स्वतंत्र विशेषज्ञों को शामिल करें।

4.4.3. माल की स्वीकृति या वारंटी मामलों की घटना पर किसी भी पहचानी गई कमियों के बारे में तुरंत आपूर्तिकर्ता को लिखित रूप में सूचित करें।

4.4.4. इस समझौते की शर्तों के अनुसार दंड के भुगतान की मांग करें।

4.4.5. माल को पूरी तरह या आंशिक रूप से मना कर दें, जिसकी डिलीवरी इस समझौते द्वारा प्रदान की जाती है, इस तरह के इनकार के कारण होने वाले नुकसान के लिए आपूर्तिकर्ता को मुआवजे के अधीन।

4.4.6. आपूर्तिकर्ता से अनुबंध के विषय से संबंधित किसी भी दस्तावेज और जानकारी का अनुरोध करें।

5. माल से जुड़े जोखिमों का स्थानांतरण

5.1. आपूर्तिकर्ता माल के सभी जोखिम, हानि या क्षति को तब तक वहन करता है जब तक कि इसे प्राप्तकर्ता को वितरित नहीं किया जाता है।

5.2. प्राप्तकर्ता माल के प्राप्त होने के क्षण से सभी जोखिम, हानि या क्षति को वहन करता है।

6. मूल्य और भुगतान प्रक्रिया

6.1. खरीदार आपूर्तिकर्ता द्वारा उसे आपूर्ति किए गए सामान के लिए विनिर्देश में निर्दिष्ट कीमतों पर भुगतान करता है।

6.2. चालान की प्राप्ति की तारीख से [मूल्य] दिनों के भीतर माल की प्रत्येक खेप के लिए अलग से बैंक हस्तांतरण द्वारा भुगतान किया जाता है।

6.3. इस घटना में कि सेट में शामिल अलग-अलग हिस्सों में माल की डिलीवरी की जाएगी, उसका भुगतान सेट में शामिल अंतिम भाग के शिपमेंट के बाद किया जाएगा।

6.4. जब आपूर्तिकर्ता के साथ सहमत माल की खरीद की मात्रा पूरी हो जाती है और इस समझौते में कोई उल्लंघन प्रदान नहीं किया जाता है, तो खरीदार को छूट बोनस प्राप्त करने का अधिकार होता है - माल की खरीद की एक निश्चित मात्रा तक पहुंचने के लिए एक मौद्रिक प्रोत्साहन, क्रेता के निपटान खाते में स्थानांतरित कर दिया गया। रेट्रोबोनस [माह/तिमाही/आधा-वर्ष/वर्ष] के लिए खरीदे गए सामान की राशि का [मूल्य]% है।

छूट बोनस का भुगतान चालान की प्राप्ति की तारीख से [मूल्य] दिनों के भीतर गणना और चालान के आधार पर किया जाता है। गणना को आपूर्तिकर्ता द्वारा स्वीकृत माना जाता है, बशर्ते कोई आपत्ति न हो।

7. पार्टियों का दायित्व

7.1 माल की गुणवत्ता के लिए आवश्यकताओं के एक महत्वपूर्ण उल्लंघन की स्थिति में, आपूर्तिकर्ता खरीदार के विकल्प पर, माल के लिए भुगतान की गई राशि को वापस करने या माल के साथ अपर्याप्त गुणवत्ता के सामान को बदलने के लिए बाध्य है। अनुबंध के अनुरूप।

7.2. कम डिलीवरी या माल की डिलीवरी में देरी के लिए, आपूर्तिकर्ता दायित्व की वास्तविक पूर्ति तक देरी के प्रत्येक दिन के लिए माल की संपूर्ण खेप की लागत के [मूल्य]% की राशि में खरीदार को दंड का भुगतान करेगा।

7.3. इस समझौते के अनुसार हस्तांतरित माल के देर से भुगतान के लिए, क्रेता आपूर्तिकर्ता को देरी के प्रत्येक दिन के लिए ऋण की राशि के [मूल्य]% की राशि में दंड का भुगतान करेगा।

8. इस समझौते की कार्रवाइयां

8.1. यह अनुबंध [दिन, माह, वर्ष] से [दिन, माह, वर्ष] तक लागू रहेगा। पार्टियों के समझौते से समझौते को बढ़ाया जा सकता है।

8.2. इस समझौते के अनुसरण में अपनाए गए सभी दस्तावेज, विनिर्देश, अनुबंध और परिवर्धन मान्य हैं और पार्टियों द्वारा हस्ताक्षरित होने पर इस समझौते का एक अभिन्न अंग हैं।

9. इस समझौते को बदलने और समाप्त करने की प्रक्रिया

9.1. इस समझौते में सभी परिवर्तन और परिवर्धन केवल लिखित रूप में पंजीकरण और दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षर के मामलों में मान्य हैं।

पार्टी इस समझौते के लिए एक अतिरिक्त समझौते के रूप में मसौदा संशोधन भेजती है, दूसरा पक्ष प्रस्तुत मसौदा संशोधनों पर विचार करने के लिए बाध्य है और, प्राप्ति की तारीख से [मूल्य] दिनों के भीतर, की एक हस्ताक्षरित प्रति भेजता है अतिरिक्त समझौता या प्रस्तुत परिवर्तन करने के लिए एक तर्कपूर्ण इनकार।

9.2. यह समझौता अपनी अवधि के अंत में समाप्त हो जाएगा, और इसे समय से पहले भी समाप्त किया जा सकता है:

पार्टियों के लिखित समझौते से;

इस समझौते से किसी एक पक्ष के इनकार के मामले में एकतरफा मामलों में जहां इस तरह के इनकार की संभावना कानून या इस समझौते द्वारा प्रदान की जाती है;

कानून या पार्टियों के समझौते द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों में।

9.3. इस घटना में कि पार्टियों में से एक इस समझौते की शीघ्र समाप्ति पर आपत्ति जताता है, इस समझौते के खंड 10.1 द्वारा स्थापित क्षेत्राधिकार पर नियमों के अनुपालन में एक न्यायिक कार्यवाही में समझौते की समाप्ति की जाती है।

10. विशेष शर्तें। अप्रत्याशित घटना

10.1. अनुबंध के समापन, निष्पादन, समाप्ति के दौरान पार्टियों के बीच उत्पन्न होने वाले विवाद पार्टियों द्वारा सौहार्दपूर्ण समाधान के अधीन होंगे। यदि कोई समझौता नहीं होता है, तो कोई भी पक्ष मध्यस्थता के लिए आवेदन कर सकता है।

10.2 इस समझौते द्वारा विनियमित नहीं होने वाले मुद्दों पर, पक्ष वर्तमान कानून द्वारा निर्देशित होते हैं।

10.3. इस समझौते के तहत दायित्वों को पूरा करने में आंशिक या पूर्ण विफलता के लिए पार्टियों को दायित्व से मुक्त किया जाता है यदि बल की बड़ी परिस्थितियां (आग, बाढ़, भूकंप, कानून में महत्वपूर्ण परिवर्तन) हुई हैं और यदि इन परिस्थितियों ने इस समझौते के निष्पादन को सीधे प्रभावित किया है।

10.4. जिस पार्टी के क्षेत्र में अप्रत्याशित घटना घटित हुई है, वह आपदा परिस्थितियों की समाप्ति की तारीख से [मूल्य] दिनों के भीतर, दूसरे पक्ष को अप्रत्याशित घटना की प्रकृति, विनाश की डिग्री और उस पर उनके प्रभाव के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है। लिखित रूप में इस समझौते का निष्पादन।

10.5. यदि दूसरा पक्ष इस संबंध में दावा करता है, तो अप्रत्याशित घटना से प्रभावित पार्टी को चैंबर ऑफ कॉमर्स द्वारा जारी प्रमाण पत्र के आधार पर दायित्व से मुक्त किया जाएगा।

11. अन्य शर्तें

11.1. यह समझौता रूसी में 2 मूल प्रतियों में तैयार किया गया है, प्रत्येक पक्ष के लिए एक।

11.2. इस समझौते पर हस्ताक्षर करने के बाद, इस पर सभी प्रारंभिक बातचीत, पत्राचार, प्रारंभिक समझौते और इस समझौते से संबंधित मुद्दों पर एक तरह से या किसी अन्य के इरादे के प्रोटोकॉल शून्य और शून्य हो जाते हैं।

11.3. पार्टियां इस समझौते को निष्पादित करते समय, केवल इस समझौते में निहित आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए सहयोग को कम नहीं करने, व्यावसायिक संपर्क बनाए रखने और अपने वाणिज्यिक संबंधों की दक्षता और विकास सुनिश्चित करने के लिए सभी आवश्यक उपाय करने का वचन देती हैं।

12. पार्टियों का विवरण और हस्ताक्षर

आपूर्तिकर्ता क्रेता

[भरें] [भरें]

एक गतिशील में बाजार संबंधप्रेरणा और प्रोत्साहन खेल महत्वपूर्ण भूमिकामें सफल विकासव्यापार। बिक्री वृद्धि को प्रोत्साहित करने और ग्राहकों की वफादारी बढ़ाने के लिए एक प्रभावी, और एक ही समय में काफी सरल उपकरण एक रेट्रो बोनस, या एक पूर्वव्यापी छूट है, जो अक्सर पश्चिमी दुनिया में उपयोग किया जाता है, और धीरे-धीरे रूस में जड़ें जमा रहा है।

रेट्रो छूट क्या है, इसकी गणना और प्रोद्भवन के सिद्धांत, साथ ही इस पारिश्रमिक पर रिपोर्टिंग की विशेषताएं - इस लेख में।

ट्रेडिंग में रेट्रो बोनस क्या है

सरल शब्दों में, एक रेट्रो बोनस कुछ शर्तों को पूरा करने पर आपूर्तिकर्ताओं द्वारा खरीदारों को भुगतान किया जाने वाला बिक्री प्रचार इनाम है। व्यापार में, इस तरह के प्रीमियम का भुगतान किया जाएगा, उदाहरण के लिए, एक निर्माता द्वारा एक डीलर या वितरक को खरीद या बिक्री की पूर्व निर्धारित मात्रा तक पहुंचने पर।

रेट्रो बोनस और प्रीमियम के बीच का अंतर

इस तथ्य के बावजूद कि रेट्रो बोनस बिक्री संवर्धन पर प्रभाव का एक स्वतंत्र लीवर है और अक्सर इसका अभ्यास किया जाता है, कानून इसे एक अलग उपकरण के रूप में नहीं मानता है। रूसी संघ का टैक्स कोड इस तरह के बोनस को एक प्रीमियम के रूप में पहचानता है जो विक्रेता खरीदार को मौद्रिक शर्तों में अनुबंध के कुछ खंडों की पूर्ति के लिए प्रोत्साहन के रूप में भुगतान करता है, उदाहरण के लिए, माल की एक निश्चित मात्रा की खरीद के लिए।

साथ ही, निर्दिष्ट प्रीमियम अनिवार्य रूप से छूट भी हो सकता है और उत्पादों की संविदात्मक लागत में कमी, या डिलीवरी बकाया की मात्रा में कमी का प्रतिनिधित्व करता है।

रेट्रो बोनस के प्रावधान के लिए शर्तें

किसी वितरक को देय पूर्वव्यापी छूट का भुगतान करने की शर्तें भिन्न हो सकती हैं, लेकिन आपूर्ति अनुबंध पर सहमति के चरण में वे हमेशा स्पष्ट रूप से अग्रिम रूप से निर्धारित की जाती हैं।

• सबसे आम विकल्प - खरीदार को बिक्री योजना के परिणामों के आधार पर एक बोनस प्राप्त होता है। यह एक संविदात्मक राशि के लिए माल की बिक्री या उत्पादों की एक सहमत मात्रा की खरीद हो सकती है। किसी भी मामले में, बोनस की इस पद्धति का उपयोग करके, आपूर्तिकर्ता कुछ ऐसे सामानों की बिक्री बढ़ा सकता है जिन्हें मांग की अतिरिक्त उत्तेजना की आवश्यकता होती है।
• अनुबंध की शर्तों का अनुपालन . यदि इसकी वैधता की पूरी अवधि के लिए अनुबंध की प्रमुख शर्तों का कोई उल्लंघन नहीं हुआ है, तो विक्रेता प्रोत्साहन पर भरोसा कर सकता है। इसमें अन्य बातों के अलावा, अनुबंध के तहत वित्तीय दायित्वों की स्पष्ट पूर्ति शामिल है।
• काम तुरंत किया जाता है . कुछ आपूर्तिकर्ता इस प्रोत्साहन पद्धति को लागू करते हैं परिचालन कार्यडीलर, - तेजी से शिपमेंट, समय पर ऑर्डर की डिलीवरी, यह सब प्रोत्साहन का एक कारण हो सकता है।

यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि खाद्य उत्पादों की श्रेणी के लिए रेट्रो बोनस के भुगतान पर कुछ प्रतिबंध लगाए गए हैं: जुलाई 2016 के रूसी संघ की सरकार के निर्णय के द्वारा। अनुमोदित है कि पारिश्रमिक की राशि खरीदे गए उत्पादों की कीमत के 5% से अधिक नहीं हो सकती है, और खरीद के मामले में ख़ास तरह केसामाजिक रूप से महत्वपूर्ण खाद्य उत्पाद और पूरी तरह से प्रतिबंधित है।

संघीय स्तर पर गैर-खाद्य वर्गीकरण की खरीद के लिए पारिश्रमिक की राशि पर अभी तक कोई प्रतिबंध नहीं है, इसलिए बोनस का प्रतिशत कोई भी दिया जा सकता है कि ऐसी प्रेरक नीति आपूर्तिकर्ता कंपनी के लिए पर्याप्त रूप से उचित है।

रेट्रो बोनस का वर्गीकरण

पूर्वव्यापी बोनस में कई भुगतान विकल्प हैं, उनमें से किसी विशेष स्थिति पर लागू होने वाली जानकारी अनुबंध के पाठ या संबंधित अतिरिक्त समझौते में संकेतित है जरूरदोनों पक्षों द्वारा।

बोनस माल

ट्रेडिंग में सबसे सरल और सबसे सामान्य प्रकार का रेट्रो बोनस उत्पादों की मुफ्त डिलीवरी है। हालांकि, विक्रेता और खरीदार के बीच इस प्रकार का संबंध पहले के लिए वैट और दूसरे के लिए सकल आय के लिए, अतिरिक्त कर देनदारियों के उद्भव से भरा है।

कन्नी काटना संभावित कठिनाइयाँ, महत्वपूर्ण:

• रेट्रो छूट के प्रावधान के लिए कानूनी रूप से सक्षम अनुबंध पर हस्ताक्षर करें;
• उत्पादों की सहमत मात्रा की बिक्री और खरीद के लेनदेन के दस्तावेजी सबूत हैं;

पैसों की बात करें तो

अनुबंध के तहत माल की कीमत में पहले से ही एक रेट्रो-छूट शामिल है, जो कि स्थापित खरीद मात्रा तक पहुंचने पर भुगतान के कारण है। इस मामले में, अनुबंध को स्पष्ट किया जाना चाहिए:

• विशिष्ट समय सीमा जिसके भीतर खरीद पूर्ण रूप से की जानी चाहिए;
• खरीद की राशि या उत्पादों की मात्रा जिन्हें प्रोत्साहन प्राप्त करने के लिए खरीदा जाना चाहिए;
• प्रतिशत मोद्रिक मुआवज़ाअनुबंध के तहत माल के पूर्ण मूल्य से;
• वह अवधि जिसमें रेट्रो बोनस जमा किया जाएगा।

अनुबंध दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित है, जिसका अर्थ है कि सभी उल्लिखित शर्तों पर सहमति है।

एक विकल्प के रूप में

विकल्प का तात्पर्य एक निश्चित समय अवधि के लिए बोनस मूल्य पर सामान खरीदने के लिए खरीदार का अधिकार है, लेकिन दायित्व नहीं है।

अनुबंध को विकल्प प्राप्त करने के लिए शर्तों को निर्दिष्ट करना होगा: विशेष मूल्य का समय, साथ ही पारिश्रमिक का रूप।

रेट्रो बोनस कैसे और किस रूप में अर्जित किया जाता है?

संचय का क्षण

• प्रवेश द्वार पर - निर्माता से सामान खरीदते समय बोनस का भुगतान किया जाता है।
• स्टॉक में - पहले से खरीदे गए उत्पादों के भंडारण पर पारिश्रमिक अर्जित किया जाता है। यह आमतौर पर माल की कीमत में कमी के खिलाफ वितरक को बीमा करने के प्रयास से समझाया जाता है (यह तब होता है जब अत्यधिक तकनीकी और तेजी से प्रासंगिकता के नामकरण के साथ काम करते हैं)। उत्तरार्द्ध, बदले में, सामानों की एक नई श्रृंखला की खरीद पर छूट प्राप्त करता है।
• बाहर निकलने पर, खरीदार को माल की बिक्री पर प्रीमियम देय होता है। इसलिए आपूर्तिकर्ता वेयरहाउस को भरने के लिए खरीद को इतना प्रोत्साहित नहीं करता है, बल्कि वितरक द्वारा उपभोक्ता को बिक्री को बढ़ावा देता है।

डिलिवरी विधि

अक्सर, एक क्रेडिट नोट द्वारा एक रेट्रो बोनस जारी किया जाता है, खासकर जब अन्य देशों के खरीदारों के साथ समझौता करते हैं। लेखांकन में, ऋण की भरपाई करके एक क्रेडिट नोट का भुगतान किया जाता है। लेकिन नकद भुगतान भी हैं - यह विधि सामान के लिए सामान्य भुगतान के समान है।

रेट्रो बोनस की गणना कैसे करें

पूर्वव्यापी पारिश्रमिक की गणना आमतौर पर निम्न सूत्र के अनुसार होती है:

रेट्रो बोनस = माल की सहमत मात्रा की खरीद के लिए इनाम राशि + संबंधित सेवाओं के लिए मुआवजा।

पूर्वव्यापी छूट की गणना करते समय निम्नलिखित सेवाएं प्रतिपूर्ति के लिए पात्र हो सकती हैं:

• संभार तंत्र।
• उत्पादों के संग्रह और पैकेजिंग के लिए सेवाएं।
• विपणन और प्रचार सेवाएं।

गणना खुदरा विक्रेता को प्रस्तुत वैट, साथ ही उत्पाद शुल्क योग्य होने पर उत्पाद कर की लागत को ध्यान में नहीं रखती है।

रेट्रो बोनस की गणना का एक उदाहरण

उदाहरण के साथ बोनस गणना प्रणाली:

• सहमत शर्तों पर, खरीदार आपूर्तिकर्ता से क्रिस्टल फूलदान खरीदता है कुल लागत 10 मिलियन रूबल। विपणन नीतिनिर्माता ने अनुबंध मूल्य के 10 प्रतिशत की राशि में एक रेट्रो बोनस को मंजूरी दी, इसलिए अधिकतम इनाम राशि 1 मिलियन रूबल है। पैकेजिंग सेवाओं पर 200,000 रूबल खर्च किए गए, अन्य 300,000 रसद सेवाओं पर खर्च किए गए। प्रदान की गई सेवाओं की लागत पूरी तरह से मुआवजा दी जाती है, साथ ही एक और 500,000 - खरीदी गई मात्रा के लिए एक बोनस।
• एंटरप्राइज ए निर्माता बी की चॉकलेट बेचता है। पूर्वव्यापी छूट प्राप्त करने के लिए अनुबंध की कीमत 1,000,000 रूबल है। इस समझौते के तहत खाद्य उत्पादों के लिए अधिकतम बोनस 5% है, यानी 50,000 रूबल। प्रचार सेवाओं पर खर्च किए गए 30,000 रूबल, इन लागतों का भुगतान निर्माता द्वारा किया जाएगा, और 20,000 उत्पादों की सहमत मात्रा की बिक्री के लिए बोनस हिस्से के रूप में खरीदार पर निर्भर करता है।

अतिरिक्त रेट्रो बोनस क्या हैं और उनकी आवश्यकता क्यों है

इस तथ्य के बावजूद कि रेट्रो बोनस को कानूनी रूप से बाध्यकारी अनुबंध के रूप में प्रलेखित किया गया है जो स्पष्ट रूप से माल के मूल्य को बताता है, वास्तव में ऐसा होता है कि खरीदार द्वारा पहले से भेजे गए और प्राप्त किए गए उत्पादों की कीमत नीचे की ओर संशोधन के अधीन हो सकती है। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि एक कर अवधि में खरीद अनुबंध पर हस्ताक्षर किए गए थे, और शिपमेंट अगले कर अवधि में किया गया था, तो आपूर्तिकर्ता को माल की कीमत पर छूट के बाद करने का अधिकार है।

लेखा विभाग इस रेट्रो छूट को एक नकारात्मक चालान का उपयोग करके पोस्ट करता है। इस तरह के दस्तावेज़ का उपयोग कानून की दृष्टि से अक्टूबर 2011 से कानूनी और वैध है। यह छूट इतनी मुश्किल नहीं जारी की जाती है:

• आपूर्तिकर्ता एक सुधारात्मक चालान जारी करता है।
• विक्रेता मूल्य में कमी के तथ्य के खरीदार को सूचित करता है, यह माल की कीमत में परिवर्तन के साथ प्राप्तकर्ता की सहमति को दस्तावेज करने की आवश्यकता के संबंध में किया जाता है।
• उपरोक्त कार्रवाइयों को निष्पादित करके, आपूर्तिकर्ता को एक विशेष प्रकार के रेट्रो बोनस के रूप में एक रेट्रो छूट जारी करने का अधिकार है।

कानूनी पंजीकरण

रेट्रो बोनस का भुगतान एक प्रकार का विशेष संविदात्मक दायित्व है जो व्यापार के क्षेत्र में दो पक्षों के बीच उत्पन्न होता है। गलतफहमी और देरी से बचने के लिए, साथ ही कर अधिकारियों के साथ समस्याओं के जोखिम को कम करने के लिए, इन संबंधों को सही ढंग से औपचारिक रूप देना महत्वपूर्ण है।

रेट्रो बोनस समझौता

एक रेट्रो छूट पारिश्रमिक का एक अतिरिक्त उपाय है, इसलिए, ऐसे लेनदेन के लिए लेखांकन को सरल बनाने के लिए, इन सहायक भुगतानों को मुख्य बिक्री अनुबंध से जोड़ना नहीं, बल्कि एक अलग अनुबंध तैयार करना अधिक सही है।

रेट्रो बोनस समझौता एक महत्वपूर्ण दस्तावेज है जिसमें पार्टियों के दायित्वों पर सहमति होती है और प्राप्त लाभ की राशि तय होती है।

अनुबंध करते समय महत्वपूर्ण बिंदु:

• अनुबंध को क्रमांकित और दिनांकित किया जाना चाहिए, इसके शीर्षक में इसके हस्ताक्षर के उद्देश्य का विवरण होना चाहिए।
• माल की लागत, भुगतान के तरीके (नकद या गैर-नकद) का अनिवार्य उल्लेख।
• खरीदार को दिए गए रेट्रो बोनस का प्रतिशत निर्दिष्ट करना आवश्यक है, किस अवधि में इनाम का भुगतान किया जाएगा, आदि।

पूरक अनुबंध

यह एक दस्तावेज है जो अनिवार्य रूप से अनुबंध को ही दोहराता है। एक अनुबंध, एक अनुबंध के विपरीत, लिखित या मौखिक हो सकता है।

अक्सर, समझौता पहले से हस्ताक्षरित समझौते को पूरक करता है, जो बोनस प्रोत्साहन की राशि और एक विशिष्ट अवधि, एक कैलेंडर माह, या किसी अन्य अल्पकालिक बिलिंग अवधि के लिए इसकी प्राप्ति के बारे में मुख्य विवरण निर्दिष्ट करता है।

अतिरिक्त समझौता भुगतान का प्रकार, प्रतिशत और बोनस फंड प्राप्त करने की अवधि भी निर्दिष्ट करता है।

दस्तावेजों में पारिश्रमिक के लिए लेखांकन

रेट्रो बोनस के लिए लेखांकन करते समय, आपको इन चरणों का स्पष्ट रूप से पालन करना चाहिए:

1. पारिश्रमिक की राशि की गणना करें - कभी-कभी अंतिम समय में रेट्रो बोनस के बारे में जानकारी को अंतिम रूप दिया जाता है।
2. प्रत्येक ऑर्डर आइटम के लिए रेट्रो बोनस की अलग से गणना की जाती है, और इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए कि:

• कभी-कभी किसी ऑर्डर में सभी मदों के लिए पूर्वव्यापी छूट की गणना नहीं की जाती है;
• एक ही क्रम में विभिन्न प्रकार के उत्पादों के लिए विभिन्न प्रोत्साहन गणना दृष्टिकोणों की आवश्यकता हो सकती है।

1. रेट्रो बोनस समझौते के तहत माल के पूर्ण शिपमेंट का अनिवार्य नियंत्रण आवश्यक है।
2. माल की वापसी की स्थिति में, सुनिश्चित करें कि बोनस ले जाने वाली स्थिति वापसी योग्य नहीं है।

लेखांकन रेट्रो बोनस

लेखांकन में, पूर्वव्यापी छूट को दर्शाने के दो तरीके हैं:

1. खरीद और बिक्री के पारदर्शी लेखांकन और बिक्री मूल्य के संभावित लचीले प्रबंधन को सुनिश्चित करने में इस पद्धति का लाभ माल की लागत के लिए है।
2. वित्तीय परिणाम के लिए जिम्मेदार - यह विकल्प व्यावहारिक रूप से बहुत अधिक सामान्य है:

• बड़ी संख्या में संचालन के साथ एफएमसीजी क्षेत्र की विशेषता;
• लेन-देन के तहत वित्तीय लेनदेन रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भी हो सकते हैं, जिससे उत्पादन की लागत को समायोजित करना असंभव हो जाता है;
• पारिश्रमिक के लिए लेखांकन के लिए एक विशिष्ट विनियमन की अनुपस्थिति उद्यम को बोनस का एक सामान्य रिकॉर्ड रखने के लिए मजबूर करती है। लेखांकन वित्तीय परिणामपूरी कंपनी के लिए नहीं, बल्कि चुनिंदा उत्पाद लाइनों के लिए, किसी विशेष ब्रांड या ब्रांड आदि के लिए किया जा सकता है।

आपूर्तिकर्ता रिपोर्टिंग अवधि में राजस्व को कम कर सकता है जब वितरक को प्रचार छूट दी जाती है। चूंकि कुल राजस्व पहले से ही पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन में परिलक्षित होता है, इस समायोजन का परिणाम आयकर का अधिक भुगतान होगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 54 के अनुसार इस मुद्दे को हल करना संभव है, जो पूर्वव्यापी छूट के लिए लेखांकन की संभावना को पिछली रिपोर्टिंग अवधि से आय के रूप में नहीं, बल्कि वर्तमान के व्यय भाग के रूप में वर्णित करता है। यह लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के बीच विसंगतियों को समतल करने की अनुमति देगा।

लेखांकन में रेट्रो बोनस को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के डेबिट और खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट का उपयोग किया जाता है।

बोनस इनाम की प्राप्ति के साथ, खरीदार की आय बढ़ जाती है, जिससे आयकर में संशोधन होता है। ऐसा करने के लिए, खरीदार को पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए स्पष्टीकरण के साथ एक घोषणा प्रस्तुत करनी चाहिए। कला के पैरा 1 के अनुसार वर्तमान अवधि के आय भाग में प्रोत्साहन राशि को ध्यान में रखना भी संभव है। 268 और कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272। हालांकि, इस तरह के लेखांकन के अधिकार को प्रमाणित करना होगा और अदालत में साबित करना होगा (उत्तर-पश्चिमी जिला संख्या ए05-3807/2012 के 04/02/2013 के संघीय मध्यस्थता न्यायालय का फैसला), इसलिए, ज्यादातर मामलों में, पहली बताई गई विधि बेहतर है।

रेट्रो बोनस के लिए कर लेखांकन

रेट्रो छूट का कराधान कई बारीकियों पर निर्भर करता है:

1. क्या वैट चार्ज किया जाता है? परिणामी छूट अक्सर मूल्य वर्धित कर के अधीन होती है। यदि आप शुरू में बोनस राशि को 18% की मानक दर से बढ़ाते हैं, तो इसका आकार महत्वपूर्ण होगा और वापसी के लिए लाभहीन होगा।
2. माल के किस समूह के लिए इनाम दिया जाता है - भोजन या गैर-खाद्य (वैट विभिन्न तरीकों के अधीन है)। भोजन की कीमत में पहले से ही वैट शामिल है, इसलिए रेट्रो बोनस को ध्यान में रखते हुए पूरी लागत का उपयोग किया जाता है।

टब

पूर्वव्यापी छूट के लिए वैट कला के खंड 2.1 द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के कर संहिता के 154, जिसके अनुसार एक निश्चित मात्रा में माल की खरीद के लिए प्रीमियम का भुगतान विक्रेता के लिए कर आधार की गणना करने के लिए भेजे गए माल की लागत को कम नहीं करता है, जब तक कि अन्यथा अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। .

संगठित आय शुल्क

हस्तांतरित पारिश्रमिक की राशि निर्माता द्वारा गैर-बिक्री व्यय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272) के रूप में होती है।

खरीदार गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250) के रूप में बोनस राशि को ध्यान में रखता है।

एक रेट्रो बोनस एक साधारण बिक्री संवर्धन उपकरण है जिसका उपयोग हमारे देश में व्यापार संबंधों में भी प्रतिपक्षकारों द्वारा तेजी से किया जा रहा है।

लेकिन सभी प्रतीत होने वाली सादगी के लिए, जिम्मेदारी से संपर्क करना महत्वपूर्ण है कानूनी पंजीकरणयह बोनस, साथ ही इसके बाद के लेखांकन और कर लेखांकन, ताकि लागू कानूनों के गैर-अनुपालन के लिए प्रतिबंधों को लागू न करें।

किसी भी व्यवसाय के विकास में एक प्रेरक कारक बहुत बड़ी भूमिका निभाता है। इस प्रकार, उत्पाद निर्माताओं के पास वितरकों और डीलरों को किसी प्रकार के पारिश्रमिक की कीमत पर खुदरा श्रृंखलाओं में अपने माल की बिक्री की तीव्रता को प्रोत्साहित करने का अवसर होता है। अंतरराष्ट्रीय व्यवहार में, इस इशारे को "छूट" कहा जाता है, रूस में यह एक रेट्रो बोनस है ("पूर्वव्यापी बोनस" के लिए छोटा)। इसकी आवश्यकता क्यों है, क्या होता है और इसकी गणना के लिए क्या आवश्यक है, आप हमारे लेख से सीखेंगे।

अवधारणा को समझना

"पूर्वव्यापी" की अवधारणा का अर्थ है "अतीत का संदर्भ।" व्यापार में, ये पहले से ही बेचे या खरीदे गए सामान हैं। तैयार किए गए अनुबंध के अनुसार उनकी निश्चित मात्रा के लिए, आपूर्तिकर्ता खुदरा विक्रेता को एक रेट्रो बोनस का भुगतान करता है। या खुदरा विक्रेता इनाम देता है रिटेल आउटलेटमाल की तेजी से बिक्री या अच्छे प्रदर्शन के लिए। इस तरह का बोनस निर्माता से लेकर अंतिम उपभोक्ता तक की पूरी श्रृंखला को प्रेरित करता है। इसके प्रावधान की शर्तें इस प्रकार हो सकती हैं:

• . यह हो सकता था माल बेचाएक निर्दिष्ट राशि के लिए या एक निर्दिष्ट राशि में। इस बोनस के लिए धन्यवाद, आपूर्तिकर्ता वर्गीकरण में सबसे लोकप्रिय वस्तुओं की बिक्री का स्तर नहीं बढ़ा सकता है या एक निश्चित बाजार खंड में प्रदर्शन में सुधार कर सकता है।
• अनुबंध की शर्तों की गुणवत्ता की पूर्ति। दूसरे शब्दों में, भुगतान के अनुशासन के अधीन, वितरक या फुटकर विक्रेतापुरस्कार मिल सकता है।
• शुभ फलदायी कार्य। जब माल जल्दी भेज दिया जाता है, खुदरा श्रृंखलाअपने उत्पादों को समय पर प्राप्त करें, वितरक को आपूर्तिकर्ता से प्रोत्साहन प्राप्त हो सकता है।

पूर्वव्यापी बोनस प्रतिपक्ष द्वारा निर्धारित किया जाता है जो खुदरा विक्रेता को अपना प्रस्ताव प्रस्तुत करता है। अनुबंध में शर्त तय है। एक नियम के रूप में, वितरक प्राप्त पुरस्कार का उपयोग अन्य बातों के अलावा, श्रृंखला के साथ अगले "कार्यान्वयनकर्ताओं" को प्रोत्साहित करने के लिए करता है। बदले में, तीन प्रकार के बोनस हैं:

• नकद राशि। एक नियम के रूप में, यह खरीद और बिक्री लेनदेन के मूल्य का एक निश्चित प्रतिशत है। एक कंसाइनमेंट एग्रीमेंट तैयार किया जाता है, जिसमें बिल्कुल सब कुछ निर्धारित होता है, जिसमें बोनस काटे जाने का क्षण और उनके भुगतान का रूप शामिल होता है।
• एक विकल्प, या एक निश्चित अवधि के भीतर कम तरजीही कीमत पर सामान खरीदने की क्षमता।
• बोनस मुक्त उत्पाद। यह एक आपूर्तिकर्ता से सबसे आम बोनस में से एक है, लेकिन इसमें लेखांकन और कार्यप्रवाह से संबंधित कई नकारात्मक पहलू हैं।

बोनस के रूप में मुफ्त माल की आपूर्ति के लिए डिजाइन पर पूरा ध्यान देने की आवश्यकता है। दस्तावेज़ कानूनी रूप से सही होने चाहिए। यह विशेष रूप से विशेष देखभाल के साथ अनुबंध के गठन के लिए उपयुक्त है - यह बेहतर है अगर इसे मुख्य आपूर्ति अनुबंध से अलग से तैयार किया जाए।

किसी भी संचालन की पुष्टि की जानी चाहिए: दोनों एक रेट्रो बोनस का भुगतान और शर्त द्वारा निर्दिष्ट मात्रा की पूर्ति (रूबल या प्राकृतिक इकाइयों में)।

रेट्रो बोनस गणना

2017 की शुरुआत से पहले भी, रेट्रो बोनस के रूप में इनाम का अधिकतम प्रतिशत 10% था। कला में संशोधन के संबंध में। 9 संघीय कानून संख्या 381-एफजेड, यह आंकड़ा घटाकर 5% कर दिया गया। नई आवश्यकताओं को पूरा नहीं करने वाले सभी अनुबंध 1 जनवरी, 2017 से अमान्य हो गए। आप सूत्र का उपयोग करके रेट्रो बोनस की गणना कर सकते हैं:

रेट्रो बोनस = एक निश्चित मात्रा में भोजन खरीदने के लिए इनाम + कुछ सेवाओं के लिए मुआवजा।

निम्नलिखित सेवाओं को बोनस राशि में शामिल किया गया है: प्रचार, रसद, तैयारी, प्रसंस्करण और माल की पैकेजिंग। बोनस की गणना करते समय, खुदरा विक्रेता से वसूला जाने वाला वैट शामिल नहीं है, और यदि माल उत्पाद शुल्क योग्य है।

यहां एक रेट्रो बोनस की गणना करने का एक उदाहरण दिया गया है।

अनुबंध के तहत, वितरक आपूर्तिकर्ता से 3 मिलियन रूबल के लिए सामान खरीदता है। कुल मिलाकर, उत्पादों के साथ रसद, प्रचार और काम पर 100 हजार रूबल खर्च किए गए। इस मामले में बोनस अधिकतम 150 हजार रूबल (3 मिलियन रूबल का 5%) हो सकता है। उदाहरण के लिए, सेवाओं के लिए 100 हजार रूबल और वितरित माल (या 1.7%) के लिए 50 हजार रूबल का मुआवजा दिया जाता है।

दस्तावेजों में पारिश्रमिक के लिए लेखांकन

रेट्रो बोनस का उपयोग करने में सबसे महत्वपूर्ण बात उनका डिज़ाइन है। लेखांकन में उन्हें प्रतिबिंबित करने के दो तरीके हैं: उत्पादन की लागत और परिणाम के लिए एट्रिब्यूशन। पहले मामले में, माल की आवाजाही के लिए एक पारदर्शी योजना बनाई जाती है, और प्रचार ही मूल्य निर्धारण नियामक बन जाता है। दूसरे मामले में, वित्तीय लेनदेन का एक बड़ा प्रवाह व्यवस्थित और समाप्त हो जाता है, माल की कीमत आय को प्रभावित किए बिना समायोजित की जाती है, और संपूर्ण उत्पाद श्रृंखला के लिए प्रोद्भवन प्रणाली को क्रम में रखा जाता है।

रेट्रो बोनस के भुगतान के लिए अनुबंध को कई नियमों का पालन करना चाहिए:

• मुख्य क्रिया (वितरण) शीर्षक में लिखी गई है, और कोष्ठक में "रेट्रो बोनस भुगतान करने की शर्त के साथ" एक पोस्टस्क्रिप्ट है।
• दोनों पक्षों को विक्रेता और खरीदार कहा जाता है।
• सभी शर्तें जिनके तहत रेट्रो बोनस अर्जित किया जाता है, समझौते के अध्याय "वित्तीय शर्तों और निपटान प्रक्रिया" में निर्धारित हैं। वहां माल की लागत, प्रतिशत और शर्तों के साथ बोनस प्राप्त करने का अधिकार, भुगतान की शर्तें इंगित करना अनिवार्य है।

इसके अलावा, एक रेट्रो बोनस को अनुबंध के अतिरिक्त समझौते के रूप में चुना जा सकता है, जहां आपूर्तिकर्ता खरीदार को एक बार के आधार पर पुरस्कृत करना चाहता है। या समझौता मौखिक हो सकता है। साथ ही, किए गए सभी कार्यों का दस्तावेजीकरण करना और बोनस को "प्रदान की गई सेवाओं के लिए" के रूप में तैयार करना महत्वपूर्ण है।

उत्तोलन के रूप में रेट्रो बोनस का उपयोग करने की क्षमता खुद का विकासआपूर्तिकर्ताओं और निर्माताओं के लिए बड़ी संभावनाएं खोलता है। प्रेरणा आंदोलन में एक गंभीर कारक है, और जितना संभव हो उतना बेचने की इच्छा को उत्तेजित करना और जल्दी से खुदरा श्रृंखलाओं में अद्भुत काम करता है। हालांकि, आपको आंतरिक दस्तावेजों और रिपोर्टों के साथ यथासंभव सावधान रहना चाहिए। कोई भी हास्यास्पद गलती, गलत पोस्टिंग या रूबल के लिए बेहिसाब राशि कानून के साथ गंभीर समस्याओं का खतरा पैदा कर सकती है।

पत्र ने व्यापार पर कानून के आवेदन को स्पष्ट किया नया संस्करण.

कानून के बल में प्रवेश

कानून संख्या 273-FZ से, जिसने कला के प्रावधानों के अधीन, व्यापार पर कानून में संशोधन किया। रूसी संघ के नागरिक संहिता (समझौते और कानून) के 422 में यह निम्नानुसार है कि व्यापार पर कानून के कार्यान्वयन से संबंधित अनुबंधों की शर्तों को 1 जनवरी, 2017 से पहले कानून की नई आवश्यकताओं के अनुरूप लाया जाना चाहिए।

इस तिथि के बाद, अनुबंध की शर्तें जो व्यापार पर कानून (कानून संख्या 273-एफजेड द्वारा संशोधित) के विपरीत होंगी, अनुबंध के लिए पार्टियों के संबंधों को विनियमित करने में सक्षम नहीं होंगी।

व्यक्तियों के घेरे पर कानून का प्रभाव

व्यापार पर कानून के अनुच्छेद 1 को भाग 6 के साथ पूरक किया गया था, जिसमें कहा गया था कि प्रतिस्पर्धा के संरक्षण पर कानून के अनुसार एक आर्थिक इकाई वाले व्यक्तियों के एक ही समूह में शामिल व्यक्तियों के कार्यों और निष्क्रियता पर एंटीमोनोपॉली नियम, आवश्यकताएं, निषेध भी लागू होते हैं। .

व्यक्तियों के समूह की अवधारणा और वे चिन्ह जिनके द्वारा व्यक्तियों को इसमें शामिल किया जाता है, कला में दिए गए हैं। उक्त कानून के 9.

"व्यापार नेटवर्क" की अवधारणा

व्यापार पर कानून का नया संस्करण एक व्यापार नेटवर्क की एक नई अवधारणा प्रदान करता है।

इसे प्रतिस्पर्धा के संरक्षण पर कानून के वैचारिक तंत्र के अनुरूप लाया गया है।

व्यापार नेटवर्क - दो या दो से अधिक खुदरा सुविधाओं का एक समूह जो से संबंधित है कानूनी आधारप्रतिस्पर्धा के संरक्षण पर कानून के अनुसार व्यक्तियों के एक ही समूह में शामिल एक आर्थिक इकाई या कई आर्थिक संस्थाएं, या दो या दो से अधिक वाणिज्यिक संस्थाओं का एक संयोजन जो एक ही वाणिज्यिक पदनाम या वैयक्तिकरण के अन्य साधनों के तहत उपयोग किया जाता है।

पहले, एक व्यापारिक नेटवर्क की अवधारणा ने दो या दो से अधिक खुदरा सुविधाओं का एक सेट ग्रहण किया था जो कि निम्न हैं सामान्य प्रबंधन, या दो या दो से अधिक खुदरा सुविधाओं का संयोजन जो एक ही व्यावसायिक पदनाम या वैयक्तिकरण के अन्य साधनों के तहत उपयोग किया जाता है।

माल के प्रचार के लिए सेवाएं

व्यापार पर कानून का नया संस्करण माल के प्रचार के लिए सेवाओं की अवधारणा को परिभाषित करता है, जिसमें खाद्य उत्पादों के आपूर्तिकर्ताओं को प्रदान की जाने वाली सेवाएं शामिल हैं। खुदरा श्रृंखला, निम्नलिखित सहित खाद्य उत्पादों को बढ़ावा देने के लिए:

• खाद्य उत्पादों का विज्ञापन;
• माल का विशेष प्रदर्शन;
• उपभोक्ता मांग अनुसंधान;
• ऐसे सामानों की जानकारी वाली रिपोर्ट तैयार करना;
• खाद्य उत्पादों को बढ़ावा देने के उद्देश्य से अन्य गतिविधियों का कार्यान्वयन।

अंतिम पैराग्राफ को देखते हुए, सूची खुली है। अन्य समान सेवाओं में ऐसी सेवाएं शामिल हो सकती हैं जो सामान की तैयारी, प्रसंस्करण, इन सामानों की पैकेजिंग, माल के प्रचार के लिए सेवाओं के लिए सेवाओं के समान हैं।

प्रतिपक्षों के चयन के लिए शर्तों के बारे में जानकारी तक पहुंच

कला के भाग 1 और 2 के नए संस्करण में। व्यापार पर कानून के 9 में प्रावधान है कि व्यापार नेटवर्क को आपूर्तिकर्ताओं को प्रतिपक्षों के चयन की प्रक्रिया के बारे में जानकारी प्रदान करनी चाहिए आवश्यक शर्तेंकेवल इंटरनेट पर अपनी वेबसाइट पर पोस्ट करके अनुबंधों की आपूर्ति करें।

इन प्रावधानों से, प्रासंगिक अनुरोध प्राप्त होने की तारीख से 14 दिनों के भीतर प्रतिक्रिया के रूप में ऐसी जानकारी मुफ्त में उपलब्ध कराने की वैकल्पिक संभावना को बाहर रखा गया है।

कुल पारिश्रमिक

कला का भाग 4। व्यापार पर कानून के 9 में कहा गया है कि व्यापार नेटवर्क को भुगतान की गई पारिश्रमिक की कुल राशि खरीदे गए खाद्य उत्पादों की कीमत के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं है।

इस नियम में दो घटक हैं:

• एक निश्चित मात्रा में खाद्य उत्पादों की खरीद के लिए पारिश्रमिक;
• इन सामानों की तैयारी, प्रसंस्करण, पैकेजिंग के लिए माल, रसद सेवाओं, सेवाओं के प्रचार के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए भुगतान।

इसलिए, सभी भुगतानों की कुल राशि - एक निश्चित संख्या में माल की खरीद के लिए पारिश्रमिक के लिए और उनके प्रचार के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए, आदि। - कीमत के 5 प्रतिशत से अधिक नहीं होनी चाहिए।

यदि प्रत्येक विशिष्ट सेवा सभी प्रदाताओं के लिए समान है, अर्थात, उनके पास समान सामग्री और कार्यों का दायरा है, तो वितरण नेटवर्क पर समान लागतें लगेंगी। यदि इस मामले में नेटवर्क कारोबार के प्रतिशत के रूप में माल के प्रचार के लिए सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की कीमत निर्धारित करता है, तो इससे विभिन्न आपूर्तिकर्ताओं के लिए एक ही सेवा के लिए अलग-अलग कीमतों की स्थापना होगी - एफएएस आरएफ होगा इसे व्यापार पर कानून का उल्लंघन मानते हैं।

पत्र एफएएस आरएफ दिनांक 05.09.2016 संख्या एके/60976/16
"दिसंबर 28, 2009 नंबर 381-एफजेड के संघीय कानून के आवेदन के कुछ मुद्दों पर एफएएस रूस का स्पष्टीकरण" मूल बातें पर राज्य विनियमन व्यापारिक गतिविधियाँरूसी संघ में" जैसा कि 3 जुलाई, 2016 को संघीय कानून संख्या 273-एफजेड द्वारा संशोधित किया गया था"

दस्तावेज़ एटीपी "सलाहकार प्लस" में शामिल है

खुदरा विक्रेताओं ने व्यापार कानून में संशोधन की प्रतीक्षा नहीं करने का फैसला किया है, जो आपूर्तिकर्ताओं से बोनस एकत्र करने की उनकी क्षमता को गंभीरता से सीमित कर सकता है। एक विकल्प के रूप में, खुदरा कंपनियों का संघ (एकेओआरटी) खुदरा श्रृंखलाओं को खाद्य आपूर्ति के लिए छूट प्रदान करने के लिए एक तंत्र विकसित करने का प्रस्ताव करता है। अब फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस (एफएएस) कभी-कभी छूट को अन्य बाजार सहभागियों या यहां तक ​​कि मिलीभगत के खिलाफ भेदभाव के रूप में मानती है।
AKORT अच्छा व्यवहार संहिता में आपूर्ति अनुबंध का समापन करते समय छूट के उपयोग को ठीक करने का प्रस्ताव करता है। इस पहल पर पिछले हफ्ते एफएएस के तहत एक विशेष रूप से बनाए गए कार्य समूह में चर्चा की गई थी, बैठक में भाग लेने वालों में से एक ने कोमर्सेंट को बताया। एफएएस ने पुष्टि की कि बैठक 28 जनवरी को हुई थी।
बैठक के लिए सामग्री में कार्यकारी समूह(कोमर्सेंट के पास है) यह समझाया गया है कि छूट सीधे अनुबंध में प्रदान की जानी चाहिए, अर्थात इसे पहली डिलीवरी से पहले इंगित किया जाना चाहिए और पूरे बैच की कीमत पर लागू होना चाहिए। साथ ही, यह नोट किया जाता है कि यह अनुबंध की शर्तों की पूर्ति से संबंधित नहीं होना चाहिए और सेवाओं के प्रावधान का परिणाम नहीं हो सकता है, और अनुबंध में प्रावधान के लिए इसके आकार और आधार को ठीक करना आवश्यक है।
उद्योग और व्यापार मंत्रालय द्वारा तैयार किए गए "ऑन ट्रेड" कानून को बदलने पर मसौदा कानून के दूसरे पढ़ने में संशोधन में यह प्रावधान भी शामिल है कि पार्टियों के समझौते से, खाद्य आपूर्ति में छूट शामिल हो सकती है। रेट्रोबोनस (खरीद की मात्रा के लिए पारिश्रमिक) के इनकार के मामले में उनका परिचय आपूर्तिकर्ता और खुदरा विक्रेता के बीच मूल्य वर्धित कर (वैट) के बोझ को पुनर्वितरित करने की अनुमति देगा, लेकिन बजट में भुगतान की गई कर की राशि नहीं बदलेगी, लेखक पहल का मानना ​​है।
मई में, राज्य ड्यूमा ने "ऑन ट्रेड" कानून में पहले पढ़ने के संशोधनों को अपनाया, जो आपूर्तिकर्ताओं से नेटवर्क को कुल भुगतान की स्वीकार्य राशि को 3% (अब केवल एक रेट्रोबोनस 10% है) में कमी के लिए प्रदान करता है और ए उत्पादों के शेल्फ जीवन (आज के 10-45 दिनों के बजाय) के आधार पर वितरित उत्पादों के लिए भुगतान की शर्तों में 5-35 दिनों की कमी।
आपूर्तिकर्ता अभी भी जंजीरों को छूट प्रदान कर सकते हैं, हालांकि, बाजार सहभागियों को इस तथ्य का सामना करना पड़ता है कि संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के क्षेत्रीय निकाय कभी-कभी इसे भेदभाव के रूप में देखते हैं, क्योंकि छूट सभी खुदरा विक्रेताओं को प्रदान नहीं की जाती है, इल्या लोमाकिन-रुम्यंतसेव, प्रमुख बताते हैं। एकोर्ट। ऐसे मामले थे जब फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस के क्षेत्रीय विभागों ने आपूर्तिकर्ता और नेटवर्क दोनों पर छूट प्रदान करने और स्वीकार करने के लिए जुर्माना लगाया, इसे एक मिलीभगत के रूप में, बाजार सहभागियों में से एक का कहना है।
डिक्सी ग्रुप में बाहरी संबंधों की निदेशक एकातेरिना कुमानिना कहती हैं, बोनस को छूट के साथ बदलने से आपूर्तिकर्ता-व्यापार नेटवर्क संबंध प्रणाली और अधिक पारदर्शी हो जाएगी, साथ ही डिलीवरी के साथ नौकरशाही प्रक्रियाओं को भी सरल बनाया जा सकेगा। "वॉल्यूम छूट की पेशकश करके, निर्माता अपनी बिक्री को अधिक प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने में सक्षम होंगे," एक्स 5 बताते हैं। खुदरा समूह(नेटवर्क पायटेरोचका, पेरेक्रेस्टोक, करुसेल)। छूट प्रणाली में परिवर्तन के लिए मौजूदा अनुबंधों की पुन: बातचीत की आवश्यकता नहीं होगी, क्योंकि छूट, कीमत की तरह, अनुबंधों की आपूर्ति के लिए अतिरिक्त समझौतों में तय की जाती है, खुदरा विक्रेता के प्रतिनिधि कहते हैं।
हालांकि, प्रमुख निर्माताओं में से एक को यकीन है कि चेन "ऑन ट्रेड" कानून के नए संस्करण के लागू होने की तैयारी कर रहे हैं और वास्तव में, बोनस प्रथाओं पर वापस जाना चाहते हैं। Rusprodsoyuz के बोर्ड के उपाध्यक्ष दिमित्री लियोनोव को डर है कि अगर वास्तविक या छद्म सेवाओं के भुगतान से कीमत पहले से ही शामिल नेटवर्क के लिए "मंजूरी" है और इसमें आपूर्तिकर्ता की लागत और मार्जिन शामिल है, तो प्रावधान ऐसी कीमत से असीमित अतिरिक्त छूट माल की आपूर्ति को लाभहीन बना देगी - माइनस।

यदि छूट को विभिन्न श्रेणियों में विभाजित किया जाता है (उदाहरण के लिए, "ऑन ट्रेड" कानून को अपनाने से पहले खुदरा विक्रेताओं को आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त बोनस के अनुरूप - खरीद की मात्रा के लिए, आपूर्ति के क्षेत्र का विस्तार करते समय, मौसमी, प्रचार, श्रेणी , आदि), यानी, इसके अंतिम मूल्य को सीमित किए बिना विभिन्न छूट श्रेणियों को समेटने का जोखिम, श्री लियोनोव कहते हैं। सोयुजमोलोक का मानना ​​​​है कि आपूर्तिकर्ताओं और श्रृंखलाओं को पहले माल पर छूट प्रदान करने के लिए एक तंत्र पर सहमत होना चाहिए और फिर इसे संघीय एंटीमोनोपॉली सर्विस को भेजना चाहिए।

एक रेट्रो बोनस क्या है?
शब्द "रेट्रो-बोनस" (विपणक के शब्दकोश में "बोनस" देखें) मुख्य रूप से रूस में उपयोग किया जाता है, जबकि विश्व अभ्यास में ऐसे भुगतानों के लिए "छूट" (छूट) शब्द का उपयोग किया जाता है।
रेट्रो बोनस का भुगतान करने के लिए 3 मुख्य विकल्प हैं:
- नकद भुगतान - खरीद मूल्य के हिस्से की वापसी;
- माल की मुफ्त डिलीवरी;
- विकल्प।
व्यापार प्रबंधन और लेखांकन के मामले में सबसे आम और सरल बोनस माल की आपूर्ति है। हालांकि, कृपया ध्यान दें कि मुफ्त में माल की आपूर्ति से निर्माता के लिए वैट देयता और प्राप्तकर्ता के लिए सकल आय होती है।
सेवाओं के प्रावधान के परिणामों के आधार पर बोनस को कानूनी रूप से पारिश्रमिक के रूप में प्रलेखित किया जाता है, उदाहरण के लिए, सूचना एकत्र करने के लिए विपणन सेवाएं, वितरण सेवाएं विपणन जानकारी, प्रचार कार्यक्रम आयोजित करने के लिए सेवाएं, व्यापार विपणन, मर्चेंडाइजिंग, अर्थात। माल के प्रचार और प्रदर्शन पर रिपोर्ट प्रदान करने के तथ्य पर। मैं सरलीकरण की आवश्यकता के दृष्टिकोण से प्रस्ताव करता हूं कर लेखांकन, उत्पादों की बिक्री के लिए अनुबंधों के साथ रेट्रो बोनस के प्रावधान को न जोड़ें।
यह खुदरा ऑपरेटर को भुगतान किए गए रेट्रो-बोनस के लिए भी सही है, जिसके साथ निर्माता का उत्पादों की आपूर्ति पर सीधे कोई समझौता नहीं होता है (वितरण एक मध्यस्थ - एक वितरक के माध्यम से किया जाता है)।
टैक्स ऑडिट, रिश्तों में आ रही दिक्कतों से बचने के लिए जरूरी है:
- व्यापारिक सेवाओं की प्राप्ति के लिए सक्षम रूप से एक अनुबंध तैयार करें;
- एक विपणन अभियान के संचालन के लिए एक योजना विकसित और अनुमोदित करें, जिसके ढांचे के भीतर रेट्रो बोनस का भुगतान होगा;
- ठेकेदार की मार्केटिंग रिपोर्ट की उपस्थिति के लिए प्रदान करें, जिसके पीछे किए गए कार्य की मात्रा स्पष्ट रूप से दिखाई दे रही है, न कि केवल "प्रो फॉर्म"।
- बोनस का भुगतान करने के दायित्व के निर्माण में, "बोनस के भुगतान" की तुलना में "प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान" की अवधारणा का उपयोग करना बेहतर है।

बोनस - बिक्री की मात्रा के प्रतिशत के रूप में
यदि माल की बिक्री की मात्रा के प्रतिशत के रूप में रेट्रो बोनस का भुगतान किया जाता है, तो इसके प्रोद्भवन के लिए ऐसी शर्तों को निर्माता और वितरक के बीच संपन्न खेप समझौते में ध्यान में रखा जाना चाहिए (ऐसे समझौते एक एकाउंटेंट द्वारा बहुत नापसंद हैं)। अनुबंध में यह उल्लेख किया जाना चाहिए कि वितरक को माल की कीमत में एक रेट्रो बोनस शामिल है, जो देय है यदि वह खरीद की एक निश्चित मात्रा तक पहुंचता है। ये रेट्रो बोनस प्रत्येक वितरक के लिए बिक्री मात्रा प्रणाली में जमा होते हैं। बोनस प्रोद्भवन शुरू होने के समय पार्टियों द्वारा अनुबंध में अधिसूचना-अनुमोदन का प्रारूप प्रदान करना आवश्यक है। इस तरह के नोटिस पर दोनों पक्षों द्वारा बोनस की राशि और भुगतान की शर्तों पर सहमत होने के तथ्य के रूप में हस्ताक्षर किए जाते हैं।

बोनस के रूप में विकल्प
एक रेट्रो बोनस के रूप में, आपूर्तिकर्ता खरीदार को एक विकल्प प्रदान कर सकता है - एक विशेष बोनस मूल्य पर एक निश्चित अवधि में सामान की खरीद करने के लिए एक बोनस अधिकार, लेकिन ग्राहक का दायित्व नहीं।

रेट्रो बोनस मूल्य में कमी
और अगर आपको अभी भी पहले भेजे गए माल की कीमत को रेट्रो बोनस के मूल्य से नीचे की ओर समायोजित करने की आवश्यकता है?

यह माल की कीमत पर छूट के रूप में इस तरह के एक बोनस की तरह दिखता है, जो कर अवधि के बाद, माल या वर्गीकरण की चयनित मात्रा के लिए प्रदान किया जाता है।

कैसे मिलेगा यह डिस्काउंट?
एक रेट्रो छूट जारी करने के लिए एक नकारात्मक चालान का उपयोग किया जाता है। अब यह और भी आसान हो गया है, नकारात्मक चालान 01 अक्टूबर, 2011 से वैध कर दिया गया है। अब, जब पहले प्राप्त माल की लागत में परिवर्तन होता है, तो विक्रेता को एक समायोजन चालान जारी करना होगा ( संघीय कानूनदिनांक 07/19/2011 संख्या 245-एफजेड कला के पूरक खंड 3। 168 रूसी संघ के टैक्स कोड)। मैं ध्यान देता हूं कि इस तरह से कीमत को बदलने के लिए, एक अनुबंध, समझौता, अन्य प्राथमिक दस्तावेज की आवश्यकता होगी जो खरीदार की सहमति (अधिसूचना का तथ्य) की पुष्टि करता है कि शिप किए गए सामान (कार्य निष्पादित, प्रदान की गई सेवाएं) की लागत को बदलने के लिए।

हमेशा तुम्हारा, बी एंड एम क्रू

पुनर्जागरण क्रेडिट, रूस में उपभोक्ता ऋण देने में अग्रणी में से एक, ने पुनर्जागरण क्रेडिट बोनसबैक लॉयल्टी कार्यक्रम शुरू किया जो . पर आधारित है बोनस प्रणालीरैपिडसॉफ्ट द्वारा विकसित बोनसबैक।

पुनर्जागरण क्रेडिट बोनसबैक कार्यक्रम बैंक कार्डधारकों को बोनस जमा करने में सक्षम बनाता है जिसे बाद में प्रोग्राम भागीदारों की बिक्री के बिंदुओं पर खरीदारी करते समय उपयोग किया जा सकता है।

माल और सेवाओं के भुगतान के लिए प्रत्येक लेनदेन से, प्रतिभागी को बोनस के रूप में खरीद मूल्य के 1% के साथ बोनस खाते में जमा किया जाएगा, और बैंक और कार्यक्रम भागीदारों द्वारा आयोजित विशेष प्रचार की शर्तों के तहत - 20 तक %. संचित बोनस को बाद में छूट के लिए बदला जा सकता है, जिसकी राशि कार्डधारक द्वारा स्वयं निर्धारित की जाती है जब बिक्री के भागीदार बिंदुओं पर माल या सेवाओं के लिए भुगतान किया जाता है।

"हमारे देश में स्तर वित्तीय साक्षरतापिछले कुछ वर्षों में जनसंख्या में उल्लेखनीय वृद्धि हुई है। और आज, क्रेडिट कार्ड चुनते समय, उपभोक्ता तेजी से अतिरिक्त विकल्पों की ओर देख रहे हैं जो इसे नकद की तुलना में अधिक लाभदायक भुगतान साधन बनाते हैं। हमारा लॉयल्टी प्रोग्राम "रेनेसां क्रेडिट बोनसबैक" ग्राहकों को कार्ड का उपयोग करने के लिए एक आकर्षक इनाम प्राप्त करने की अनुमति देता है - कार्यक्रम भागीदारों से 99% तक की छूट, उदाहरण के लिए, इलेक्ट्रॉनिक्स खरीदते समय या फास्ट फूड रेस्तरां में भुगतान करते समय। हम उम्मीद करते हैं कि यह हमारे कार्डधारकों को दैनिक खरीदारी करते समय उनका अधिक बार उपयोग करने के लिए प्रोत्साहित करेगा, जिससे कार्ड और बैंक दोनों के प्रति ग्राहकों की वफादारी बढ़ेगी,- टिप्पणी की व्लादिस्लाव वर्बिन, क्रेडिट बैंकिंग उत्पादों के विकास के लिए वरिष्ठ उपाध्यक्ष, पुनर्जागरण क्रेडिट। - पुनर्जागरण क्रेडिट बोनसबैक कार्यक्रम - महत्वपूर्ण परियोजनाबैंक के कार्ड व्यवसाय के विकास में योगदान देना और हमारे ग्राहकों के बीच गैर-नकद भुगतान को बढ़ावा देना है।"

रैपिडसॉफ्ट, ए उत्कृष्ठ अनुभवबैंकिंग, बीमा, खुदरा और अन्य उद्योगों में इसी तरह की परियोजनाओं का कार्यान्वयन।

रेनेसां क्रेडिट बोनसबैक बोनस सिस्टम के साथ साझेदारी करने वाले पहले बैंकों में से एक बन गया, जिसका अर्थ है कि इसके ग्राहक बैंक कार्ड से खरीदारी करते समय बोनस के लाभों की सराहना करने वाले पहले व्यक्ति होंगे। यह महत्वपूर्ण है कि हमने टर्नकी आधार पर न केवल बैंक के लॉयल्टी कार्यक्रम को स्वचालित किया, बल्कि बोनस को बट्टे खाते में डालने के लिए एक तैयार नेटवर्क भी प्रदान किया। पहले से ही आज, बैंक ग्राहक बोनस खर्च कर सकते हैं और बोनसबैक खुदरा भागीदारों के प्रचार में भाग ले सकते हैं, जिनकी संख्या बढ़ रही है",- कहा सीईओद्वारा रैपिडसॉफ्ट रोमन वासिलियन।

अधिक विस्तृत जानकारीके बारे में बोनस कार्यक्रमवफादारी "पुनर्जागरण क्रेडिट बोनसबैक", कार्यक्रम में भाग लेने वाले कार्डों की सूची, भागीदारों की सूची, विवरण और पदोन्नति की शर्तें आधिकारिक वेबसाइट पर पाई जा सकती हैं: http://bonusback.rencredit.ru/

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खरीदार को मौद्रिक प्रीमियम के भुगतान पर आपूर्ति समझौते के लिए अतिरिक्त समझौता (नमूना भरना)

डिलीवरी अनुबंध के लिए अतिरिक्त अनुबंध संख्या 1

खरीदार को एक विशिष्ट विक्रेता से उत्पाद खरीदने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए, इस समझौते के द्वारा, आपूर्ति समझौते एन ____ दिनांक ____________ 2007 के पक्ष निम्नलिखित पर सहमत हुए:

जब खरीदार विक्रेता के उत्पादों को एक कैलेंडर महीने के भीतर ___________ रूबल से अधिक की राशि में खरीदता है, तो विक्रेता खरीदार को नकद बोनस (बोनस) का भुगतान करता है, जो निर्दिष्ट अवधि के लिए खरीदे गए सामान की लागत का ____% है।

मौद्रिक प्रीमियम (बोनस) का भुगतान खरीदार के निपटान खाते में धनराशि स्थानांतरित करके या पार्टियों के प्रतिदावे की भरपाई करके, या लागू कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य माध्यमों से रिपोर्टिंग माह के अंत से ______ दिनों के भीतर किया जाता है।

इस समझौते द्वारा प्रदान की गई छूट दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित प्रीमियम (बोनस) के प्रावधान के लिए एक अधिनियम के आधार पर प्रदान की जाती है।

यह पूरक समझौता दो प्रतियों में किया गया है, प्रत्येक पक्ष के लिए एक, और आपूर्ति अनुबंध संख्या ____ दिनांक _________ 2007 का एक अभिन्न अंग है। पूरक समझौता उस समय से लागू होता है जब दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

आपूर्तिकर्ता क्रेता —————————————

विषय: समझौता | सिविल कानून