Энэ нийтлэлд бид аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ гэж юу болох, үүнийг хийхдээ юуг анхаарах ёстой талаар ярих болно.

Та сурах болно:

• Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний зорилго юу вэ.
• Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ хийхэд ямар аргыг ашигладаг.
• Шинжилгээг хэрхэн хийдэг санхүүгийн байдалкоэффициент ашигладаг аж ахуйн нэгж.
• Шинжилгээ хэрхэн хийгддэг вэ? санхүүгийн үйл ажиллагаааж ахуйн нэгжүүд.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний зорилго

• Судлах эдийн засгийн үйл явцмөн тэд хоорондоо хэрхэн холбогдож байгааг ойлгох.
• Төлөвлөгөөгөө шинжлэх ухааны үндэслэлтэй болгож, зөвийг нь хий удирдлагын шийдвэрүүдололт амжилтынхаа үр дүнг бодитойгоор үнэлэх.
• Байгууллагын үйл ажиллагаанд нөлөөлж буй эерэг ба сөрөг хүчин зүйлсийг тодорхойлох.
• Компанийн хөгжлийн чиг хандлага, хувь хэмжээг илчлэх, ашиглагдаагүй нөөц, эдийн засгийн нөөцийг тодорхойлох.
• Сайн туршлагыг нэгтгэн дүгнэж, тодорхой байгууллагын үйл ажиллагаанд үр дүнтэй шийдлүүдийг хэрэгжүүлэх санал боловсруулах.

Санхүүгийн шинжилгээаж ахуйн нэгжүүдБизнесийн уналтад хүргэж болзошгүй хүчин зүйлийг заавал илчлэх шаардлагагүй. Гэсэн хэдий ч зөвхөн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын дүн шинжилгээ нь яагаад улам дордож эхэлснийг ойлгоход тусална. Үр дүн нь компанийн эдийн засгийн хамгийн эмзэг газруудыг тодорхойлох, асуудлыг шийдвэрлэх, хямралыг даван туулах үр дүнтэй арга замыг тодорхойлох боломжтой болно.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь дотоод бэрхшээлийг үнэлэх, түүнчлэн олж авсан үр дүнд үндэслэн бизнесийг нөхөн сэргээх шийдвэр гаргах, үндэслэлийг гаргах, батлах явдал юм. дампуурлаас гарах, компани / хувьцаа эзэмшиж авах, худалдах, зээлсэн хөрөнгө (хөрөнгө оруулалт) татах.

Шинжилгээ нь шийдвэрлэхэд туслах нэмэлт ажлууд

• Мөнгө хүлээн авах, хуваарилах төлөвлөгөөний хэрэгжилтийг сайжруулах үүднээс үнэлнэ. санхүүгийн байрлалпүүсүүд. Үнэлгээг санхүүгийн болон үйлдвэрлэлийн үзүүлэлтүүдийн хоорондын хамаарлыг судлах үндсэн дээр хийдэг арилжааны үйл ажиллагаакомпаниуд.
• Аж ахуйн нэгжийн бодит байдал, зээлсэн болон өөрийн хөрөнгийн боломж, санхүүгийн байдлын боловсруулсан загваруудыг (нөөцийг ашиглах янз бүрийн хувилбарууд байгаа тохиолдолд) харгалзан эдийн засгийн ашиг, санхүүгийн үр дүнг урьдчилан таамаглах.
• Мөнгөний хөрөнгийг илүү үр ашигтай ашиглах, байгууллагын санхүүгийн байдлыг бэхжүүлэх зорилгоор явуулж буй тодорхой үйл ажиллагааг хөгжүүлэх.

• Жижиг бизнест төрөөс үзүүлэх тусламж: 2018 онд авах арга замууд

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний үндсэн эх сурвалжууд

Үндсэндээ санхүүгийн шинжилгээний өгөгдлийг дараахь эх сурвалжаас авдаг.

• баланс (маягт No1). Энэ бол хэлбэр санхүүгийн тайланкомпанийн эдийн засгийн хөрөнгийн байдал, тэдгээрийн эх үүсвэрийг тусгасан санхүүгийн үнэлгээтодорхой өдөр. Баланс нь хөрөнгө ба өр төлбөр гэсэн хоёр бүрэлдэхүүн хэсгээс бүрдэх бөгөөд тэдгээрийн нийт дүн тэнцүү байх ёстой;
• санхүүгийн үр дүнгийн тайлан (маягт No2);
• мөнгөн гүйлгээний тайлан (Маягт No4);
• тайлангийн бусад хэлбэрүүд, анхан шатны болон аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл, тайлан балансын бие даасан зүйлийг тайлж, нарийвчлан гаргах.

Санхүүгийн тайланМэргэжилтнүүд аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдал, ямар үр дүнд хүрч чадсаныг ойлгодог шалгуур үзүүлэлтүүдийн нэг систем юм. Санхүүгийн тайланг бэлтгэх үндэс нь тогтоосон маягтын дагуу тайлант хугацааны үр дүн болон тайлант өдрийн байдлаар нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл юм. Санхүүгийн тайлангийн бүтэц, агуулга, шаардлага болон бусад арга зүйн үндэслэлийг ОХУ-ын Сангийн яамнаас баталсан "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан" (PBU 1 - PBU 10) нягтлан бодох бүртгэлийн журамд тусгасан болно. Энэ заалтын дагуу санхүүгийн тайланд нэг бүхэл бүтэн балансын мэдээлэл, ашиг, алдагдлын тайлан, тэдгээрийн тайлбарыг багтаасан байх ёстой.

Баланс нь 6 хэсгээс бүрдэх ба эдгээр нь:

1. үндсэн хөрөнгө;
2. эргэлтийн хөрөнгө;
3. алдагдал;
4. хөрөнгө ба нөөц;
5. урт хугацааны өр төлбөр;
6. богино хугацааны өр төлбөр.

Компанийн эдийн засгийн хөрөнгө (үндсэн ба эргэлтийн хөрөнгө) -ийн бүтэц, байршуулалтыг тодорхой хугацаанд тусгасан балансын зүйлүүдийг хөрөнгө гэж нэрлэдэг.

Өр төлбөр гэдэг нь эдийн засгийн хөрөнгийг бүрдүүлэх эх үүсвэр, өөрөөр хэлбэл төр, хувьцаа эзэмшигчид, ханган нийлүүлэгчид, банкны байгууллагуудын өмнө хүлээсэн үүрэг гэх мэт балансын зүйл юм.

Балансын бие даасан бүлэг, зүйлийн нэр нь байгууллагын эдийн засгийн хөрөнгийн ангилал, тэдгээрийн эх үүсвэртэй тохирч байна. эдийн засгийн онцлог. Олон тооны ангиллын бүлгүүдийн талаарх мэдээллийг нарийвчилсан бөгөөд илүү аналитик болгодог. Санхүүгийн тайлангийн нэгдсэн үзүүлэлтийг "түүний дотор" жагсаалтаар задлан ангилдаг. Энэ нь балансын мэдээллийг өргөн хүрээний хэрэглэгчдэд, тэр ч байтугай энэхүү өгөгдлийг үүсгэх схемийн талаар бага мэддэг хүмүүст илүү утга учиртай, ойлгомжтой болгодог.

Хөрөнгө оруулагчид болон шинжээчид 2-р маягтанд онцгой анхаарал хандуулдаг, учир нь энэ нь компанийн томоохон амжилтын талаархи динамик мэдээллийг багтаасан бөгөөд компани ямар хүчин зүйл, ямар хэмжээнд үйл ажиллагаа явуулж байгааг ойлгох боломжийг олгодог. №2 маягтын өгөгдөл дээр үндэслэн компанийн санхүүгийн байдлыг динамик болон бүтцийн нийт эзлэхүүний аль алинд нь үнэлж, хадгалах боломжтой. хүчин зүйлийн шинжилгээашиг ба ашигт ажиллагаа.

Уламжлалт тухайд санхүүгийн үзүүлэлтүүдНягтлан бодох бүртгэлийн системд бий болсон, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд тусгагдсан, тэдгээрийн ашиглалтын асуудалтай талууд нь хэд хэдэн тодорхой асуудлуудтай холбоотой байдаг. хязгаарлалт:

• Санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн үнэ цэнийг нягтлан бодох бүртгэлийн арга, хөрөнгийн үнэлгээний арга, ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор ашиглах замаар хэмжиж болох бөгөөд энэ нь ялангуяа ОХУ-д нягтлан бодох бүртгэлийн практикт түгээмэл байдаг. Энэ нь зардал, ашиг, тэдгээрээс гарсан үзүүлэлтүүдийн хэмжээг гажуудуулж;
• санхүүгийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн өнгөрсөн үйл явдал, өнгөрсөн баримтуудыг шүүж болно эдийн засгийн үйл ажиллагаа;
• санхүүгийн үзүүлэлтүүд инфляцийн нөлөөгөөр гажуудсан, тэдгээрийг нуун дарагдуулж, хуурамчаар үйлдэхэд хялбар байдаг;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд тусгагдсан санхүүгийн үзүүлэлтүүд, тэдгээрээс гаргаж авсан коэффициентүүд нь хэт ерөнхий тул тэдгээрийг аж ахуйн нэгжийн удирдлагын бүх түвшинд ашиглах боломжгүй байдаг;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн үндсэн дээр санхүүгийн харьцангуй үзүүлэлтүүдийг тооцоолох мэдээллийн эх сурвалж болгон хөрөнгийн үнэ цэнийг бүрэн дүгнэх боломжгүй юм. Тайлан нь оюуны хөрөнгөтэй холбоотой орлого бий болгох бүх хүчин зүйлийн талаархи мэдээллийг оруулаагүй болно;
• Нягтлан бодох бүртгэлийн гүйцэтгэлийн үзүүлэлт болох ашгийг үндэслэн урт хугацааны удирдлагын шийдвэрийг үнэлэхэд хэцүү байдаг.

Хэрэв шинжилгээ хийвэл санхүүгийн үр дүнаж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь зөвхөн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын мэдээлэлд үндэслэн хийгддэг тул эдгээр мэдээлэл нь ажиллахгүй байгаа тул найдваргүй байж магадгүй юм.

Компанийн санхүүгийн байдлын үзүүлэлтүүдийг үндсэндээ удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл эсвэл дотоод баримт бичгийн урсгалын үндсэн дээр бүрдүүлдэг. Гэвч үүнтэй зэрэгцэн хэд хэдэн нууц хязгаарлалтууд гарч, шинжилгээний үндэслэл болсон мэдээлэл, түүний үр дүн нь арилжааны нууц болж хувирч, гаднаас сонирхсон этгээдүүд шууд хүлээн авах боломжгүй байдаг.

Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийх нь мэдэгдэхүйц давуу талтай юм. Энэ нь сегментчилэх чиглэл, хэмжилтийн давтамж (цаг, өдөр, долоо хоног, сар гэх мэт) талаархи аж ахуйн нэгжийн шаардлага, хүслийг харгалзан анхлан бий болгосон түүний орон зайн болон цаг хугацааны нарийвчлалын зэрэг юм. AT Энэ мөчШинжилгээний хамгийн тохиромжтой хугацаа нь 1 сар байна. Энэ тохиолдолд мэдээлэл нь хамааралтай хэвээр байгаа бөгөөд компанийн эдийн засгийн нөхцөл байдлын өөрчлөлтийн чиг хандлагыг тодорхойлоход хангалттай юм.

Сарын шилдэг нийтлэл

Нийтлэлд та ирээдүйн борлуулалтын хэмжээг тооцоолохдоо алдаа гаргахгүй байх томьёог олох бөгөөд борлуулалтын төлөвлөгөөний загварыг татаж авах боломжтой.

Компанийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх үйл ажиллагааны талууд нь авлага, дансны төлөв байдалд хяналт тавих замаар илэрхийлэгддэг. өглөгийн данс, эсрэг талуудтай тооцоо хийх хамгийн оновчтой хэлбэрийг үндэслэлтэй болгох, өдөр тутмын төлбөр тооцоонд шаардагдах хөрөнгийн үлдэгдлийг хадгалах, эргэлтийн хөрөнгийн бие даасан элементүүдийн эргэлтэд дүн шинжилгээ хийх, үйл ажиллагааны болон санхүүгийн мөчлөгийн үзүүлэлтүүдийг хянах, санхүүгийн төсөвт дүн шинжилгээ хийх, тэдгээрийн хэрэгжилтийг үнэлэх. Эдгээр зорилтууд нь одоогийн санхүүгийн үйл ажиллагааны явцад шийдэгддэг бөгөөд үүний ачаар компани нь гаргасан удирдлагын шийдвэрийн хэрэгжилтэд хяналт тавьж, эдийн засгийн байр сууриа зохих түвшинд хадгалж, төлбөрийн чадвартай хэвээр байна.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагааны стратегийн талууд нь юуны түрүүнд түүний өсөлтийн стратегийг боловсруулах, үндэслэл болгоход санхүүгийн шинжилгээний арга зүйг ашиглахтай холбоотой байдаг. Үүнийг хэрэгжүүлэхгүй бол бизнес хөгжихгүй гэдгийг та бүхэн мэдэж байгаа хөрөнгө оруулалтын хөтөлбөрүүд, тэдэнд санхүүгийн дэмжлэг байхгүй, хөрөнгө оруулалтын зохих өгөөж байхгүй, компани санхүүгийн хувьд тогтворгүй байна. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний стратегийн тал нь ногдол ашгийн бодлогын үндэслэл, татварын дараах ашгийг хуваарилах явдал юм. Одоогоор стратегийн асуудлуудКомпанийн үнэ цэнийн менежментийн тухай ойлголт, стратегийн эрсдэлд дүн шинжилгээ хийх хэрэгцээ нь захиргааны практикт нэвтэрч байгаа тул санхүүгийн шинжилгээ улам бүр чухал болж байна.

Бусад зүйлсийн дотор шийдэл Санхүүгийн менежментХөдөлмөрийн гадаад нөхцөлийг судлах, хөрөнгийн зах зээл дэх байр сууриа үнэлэх, одоо байгаа болон боломжит талуудын санхүүгийн байдал, бизнесийн үйл ажиллагаанд хөндлөнгийн дүн шинжилгээ хийх үндсэн дээр аж ахуйн нэгжид хүлээн зөвшөөрөгдсөн. тэд бизнесийн харилцаа холбооболон харилцан үйлчлэл.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний хамгийн түгээмэл аргууд

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний 6 төрөл байдаг бөгөөд эдгээр нь:

1. хэвтээ (түр зуурын), тайлагнах байр суурь бүрийг өмнөх үетэй харьцуулсан;
2. босоо (бүтцийн), 100% гэж авсан эцсийн үзүүлэлт дэх бие даасан нийтлэлийн эзлэх хувь илэрсэн үед;
3. чиг хандлага, энэ үеэр тайлангийн байрлал бүрийг өмнөх үетэй харьцуулж, үзүүлэлтийн динамикийн үндсэн чиг хандлагыг тодорхойлж, санамсаргүй нөлөөллөөс ангижруулж, хувь хүний ​​онцлогөмнөх бие даасан үеүүд. Энэ чиг хандлагыг ашиглан мэргэжилтнүүд ирээдүйн үзүүлэлтүүдийн боломжит утгыг бүрдүүлж, хэтийн төлөвийн урьдчилсан дүн шинжилгээ хийдэг;
4. харьцангуй үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ(коэффициент). Энд бие даасан тайлангийн албан тушаалуудын хоорондын харьцаа, тэдгээр нь хоорондоо хэрхэн уялдаж байгааг тооцдог;
5. харьцуулсан (орон зайн)шинжилгээ. Энэ тохиолдолд охин компаниудын тайлангийн үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх ба бүтцийн хэлтэс, түүнчлэн өрсөлдөгчийн өгөгдөл, салбарын дундаж үзүүлэлт гэх мэт;
6. хүчин зүйл, үүнд бие даасан хүчин зүйлүүд (шалтгаанууд) үүссэн үзүүлэлтэд хэрхэн нөлөөлж байгааг шинжлэх. Үүний зэрэгцээ үр дүнгийн утгыг хэд хэдэн бүрэлдэхүүн хэсэг болгон хуваахыг илэрхийлдэг шууд хүчин зүйлийн шинжилгээ (шууд дүн шинжилгээ) ба салангид хэсгүүдийг нэг үзүүлэлт болгон нэгтгэх үед урвуу (синтез) хоёрыг ялгадаг.

Аж ахуйн нэгжүүдийн санхүүгийн шинжилгээний төрлийг илүү нарийвчлан авч үзье.

1. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны босоо буюу бүтцийн дүн шинжилгээ нь санхүүгийн эцсийн үзүүлэлтүүдийн бүтцийг тодорхойлох (тус тус бүрийн дүнг балансын мөнгөн тэмдэгтийн хувиар тооцдог) ба тэдгээрийн нөлөөллийг тодорхойлох явдал юм. үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаар. Харьцангуй үзүүлэлтүүд рүү шилжихдээ янз бүрийн хэмжээтэй нөөцийг ашиглаж байгаа аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн чадавхи, гүйцэтгэлийг ферм хоорондын харьцуулалт хийхээс гадна үнэмлэхүй тайлагналын үзүүлэлтүүдийг гажуудуулж буй инфляцийн сөрөг нөлөөллийг арилгах боломжтой.
2. Хэвтээ шинжилгээний үндэс нь санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн тодорхой хугацааны динамикийг судлах явдал юм. Энэ тохиолдолд балансын аль хэсэг, зүйлд өөрчлөлт орсон нь илчлэгдсэн.
3. Санхүүгийн харьцааны шинжилгээний үндэс нь компанийн санхүүгийн үйл ажиллагааны янз бүрийн үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн харьцааг тооцоолох явдал юм. Мэдээллийг компанийн санхүүгийн тайлангаас авсан болно.

руу гол үзүүлэлтүүдАж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаанд дараахь бүлгүүд орно.

• хөрвөх чадвар;
• санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвар;
• ашигт ажиллагаа;
• эргэлт (бизнесийн үйл ажиллагаа);
• зах зээлийн үйл ажиллагаа.

Санхүүгийн харьцаанд дүн шинжилгээ хийхдээ хэд хэдэн чухал зүйлийг санаарай.

• санхүүгийн харьцааны хэмжээ нь компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос ихээхэн хамаардаг;
• үйл ажиллагаа төрөлжсөний улмаас салбараар коэффициентүүдийн харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх нь илүү хэцүү байдаг стандарт утгуудкомпанийн янз бүрийн чиглэлээр ихээхэн ялгаатай байж болно;
• харьцуулалт хийсэн норматив коэффициентүүд нь оновчтой биш бөгөөд судалж буй хугацааны богино хугацааны зорилтуудтай уялдаагүй байж болно.

1. Харьцуулсан санхүүгийн шинжилгээнд ижил төстэй үзүүлэлтүүдийн бие даасан бүлгүүдийн утгыг харьцуулсан болно, тухайлбал:

• компанийн гүйцэтгэл, салбарын дундаж үзүүлэлт;
• компанийн гүйцэтгэл, түүний өрсөлдөгчдийн эдгээр үнэ цэнэ;
• компанийг бүхэлд нь болон түүний бие даасан хэлтэсүүдийн үзүүлэлтүүд;
• тайлан болон төлөвлөсөн үзүүлэлтүүд.

1. Санхүүгийн нэгдсэн (фактор) шинжилгээний ачаар тухайн үеийн компанийн санхүүгийн байдлыг илүү гүнзгий үнэлэх боломжтой.

• Байгууллагын амьдралын мөчлөг хэрхэн ажилладаг, тэдгээрийг хэрхэн удирдах талаар

Дадлагажигч хэлж байна

Хариуцлагын төвүүдээр аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх

Андрей Кривенко,

Москвагийн Агама группын санхүүгийн захирал асан

Манай компани нь гүн хөлдөөсөн бүтээгдэхүүний борлуулагч юм. Энэ чиглэлээр борлуулалтын хэмжээг зохицуулахын тулд юуны түрүүнд авлагын хугацааг зохицуулж, худалдан авагчидтай хөнгөлөлт үзүүлэх талаар тохиролцдог. Ийм учраас компанийн санхүүгийн байдлыг удирдах нь маш чухал юм.

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийхдээ төсөв бүрдүүлэх, одоогийн үзүүлэлтүүдийн төлөвлөсөн хэмжээнээс хазайх шалтгааныг олж тогтоох, төлөвлөгөөг тохируулах, бие даасан төслүүдийг тооцоолоход хийгддэг. Энд гол хэрэгсэл бол удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн баримт бичгийн хэвтээ (динамик дахь үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийг хянах) ба босоо (нийтлэлүүдийн бүтцийн шинжилгээ) дүн шинжилгээ юм. Мөн коэффициентийг тооцоолох шаардлагатай. Ийм санхүүгийн шинжилгээг бүх томоохон төсөв: BDDS, BDR, баланс, борлуулалт, худалдан авалт, бараа материалын төсөвт хийдэг.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хэвтээ шинжилгээг хариуцлагын төвүүдийн (CR) хүрээнд сар бүр зүйлээр хийдэг. Эхний шатанд тодорхой зардлын зүйлийн ДХ-ийн зардлын нийт дүнд эзлэх хувь, энэ хувь хэмжээ нь одоогийн стандартад нийцэж байгаа эсэхийг тооцдог. Дараа нь хувьсах зардлыг борлуулалтын хэмжээтэй харьцуулна. Дараа нь хоёр үзүүлэлтийн утгыг өмнөх үеийнхтэй нь харьцуулна.

Жилийн бизнесийн өсөлт нь ойролцоогоор 40-50% байдаг бөгөөд хоёр, гурван жилийн өмнөх мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх нь утгагүй тул дүрмээр бол тэд хамгийн ихдээ сүүлийн жилийн мэдээллийг үнэлдэг. аж ахуйн нэгж. Үүний зэрэгцээ яаж гэдгийг шалгаарай бодит үнэ цэнэсарын төсөв нь төлөвлөсөн жилтэй тохирч байна.

Коэффициент ашиглан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх

Компанийн санхүүгийн байдлыг дүгнэх гол үзүүлэлт бол төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварын харьцаа юм. Тийм ч учраас энэ төрлийн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх нь маш чухал юм.

Төлбөрийн чадвар нь хөрвөх чадвараас илүү өргөн хүрээтэй ойлголт гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Төлбөрийн чадвар гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн үүргээ бүрэн биелүүлэх чадвар, санхүүгийн эх үүсвэр шаардлагатай, хангалттай хэмжээгээр байгаа эсэх. Хөрвөх чадварын хувьд энд бид худалдах, худалдах, эд хөрөнгийг мөнгө болгон хувиргах хялбар байдлын тухай ярьж байна.

Аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, хөрвөх чадварыг голчлон коэффициентийн шинжилгээний үндсэн дээр тодорхойлдог. Эхлээд санхүүгийн харьцаа гэж юу болохыг ойлгоцгооё.

Санхүүгийн харьцаа гэдэг нь балансын бие даасан зүйл, тэдгээрийн хослолуудын харьцаагаар тооцогддог харьцангуй үзүүлэлт юм. Коэффицентийн шинжилгээг балансын үндсэн дээр, өөрөөр хэлбэл 1, 2-р маягтын өгөгдлийн дагуу хийдэг.

AT эдийн засгийн уран зохиолхарьцааны санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь тухайн бизнесийн байр суурийг тодорхойлдог санхүүгийн үзүүлэлтүүдийг (харьцаа) ашиглан аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланг судалж, дүн шинжилгээ хийх явдал юм. Энэ төрлийн судалгаа нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг түүний санхүүгийн байдлыг үнэлэх боломжийг олгодог зарим үндсэн үзүүлэлтүүдийн дагуу тодорхойлох зорилгоор хийгддэг.

1. Компанийн төлбөрийн чадварыг үнэлэх боломжтой коэффициентууд.

		Тооцооллын томъёо
		Тоологч	Хуваагч
Санхүүгийн бие даасан байдлын харьцаа		Өмч хөрөнгө	Валютын тэнцэл
Санхүүгийн хараат байдлын харьцаа		Валютын тэнцэл	Өмч хөрөнгө
Өрийн хөрөнгийн төвлөрлийн харьцаа		Зээл авсан хөрөнгө	Валютын тэнцэл
Өрийн харьцаа		Зээл авсан хөрөнгө	Өмч хөрөнгө
Нийт төлбөрийн чадварын харьцаа		Валютын тэнцэл	Зээл авсан хөрөнгө
Хөрөнгө оруулалтын харьцаа (сонголт 1)		Өмч хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө
Хөрөнгө оруулалтын харьцаа (сонголт 2)		Өөрийн хөрөнгө + урт хугацаат өр төлбөр	Үндсэн хөрөнгө

1. Компанийн хөрвөх чадварыг тусгасан коэффициентүүд.

Санхүүгийн харьцааны нэр		Тооцооллын томъёо
		Тоологч	Хуваагч
Шуурхай хөрвөх чадварын харьцаа			Богино хугацаат өр төлбөр
Үнэмлэхүй хөрвөх чадварын харьцаа		Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө + богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй)	Богино хугацаат өр төлбөр
Түргэн хөрвөх чадварын харьцаа (хялбаршуулсан хувилбар)		Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө + богино хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй) + авлага	Богино хугацаат өр төлбөр
Хөрвөх чадварын дундаж харьцаа		Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө + богино хугацааны хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй) + авлага + бараа материал	Богино хугацаат өр төлбөр
Түр зуурын хөрвөх чадварын харьцаа		Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө + богино хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй) + дансны авлага + бараа материал + олж авсан үнэт зүйлсийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар	Богино хугацаат өр төлбөр
Одоогийн хөрвөх чадварын харьцаа		эргэлтийн хөрөнгө	Богино хугацаат өр төлбөр

Бизнесийн дампуурлын эрсдэл юу болохыг ойлгохын тулд аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадвар, түүний хөрвөх чадварын санхүүгийн дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. Хөрвөх чадварын харьцаа нь аж ахуйн нэгжийн өсөлтийн чадавхийг үнэлэхтэй ямар ч холбоогүй боловч тухайн цаг хугацааны хувьд түүний байр суурийг харуулдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Хэрэв байгууллага ирээдүйн төлөө ажилладаг бол хөрвөх чадварын харьцаа тийм чухал байхаа болино. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг юуны түрүүнд төлбөрийн чадварт дүн шинжилгээ хийх замаар үнэлэх шаардлагатай.

1. Компанийн өмчийн байдлыг шүүх боломжтой коэффициентууд.

Санхүүгийн харьцааны нэр	Тооцооллын томъёо
	Тоологч	Хуваагч
Эд хөрөнгийн динамик	Хугацааны эцэст тэнцэх мөнгөн тэмдэгт	Хугацааны эхэнд тэнцлийн мөнгөн тэмдэгт
Хуваалцах эргэлтийн хөрөнгөөмчид	Үндсэн хөрөнгө	Валютын тэнцэл
Эд хөрөнгийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь	эргэлтийн хөрөнгө	Валютын тэнцэл
Эргэлтийн хөрөнгөд мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгийн эзлэх хувь	Мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө	эргэлтийн хөрөнгө
Эргэлтийн хөрөнгөд санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй).	Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт (мөнгөтэй адилтгах хөрөнгө оруулахгүй)	эргэлтийн хөрөнгө
Эргэлтийн хөрөнгө дэх хувьцааны эзлэх хувь		эргэлтийн хөрөнгө
Эргэлтийн хөрөнгө дэх авлагын эзлэх хувь	Дансны авлага	эргэлтийн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөнд үндсэн хөрөнгийн эзлэх хувь	үндсэн хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөнд биет бус хөрөнгийн эзлэх хувь	Биет бус хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөнд оруулсан санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь	Санхүүгийн хөрөнгө оруулалт	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөд судалгаа, боловсруулалтын үр дүнгийн эзлэх хувь	Судалгаа, хөгжлийн үр дүн	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөд хайгуулын биет бус хөрөнгийн эзлэх хувь	Биет бус хайлтын хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөнд хайгуулын биет хөрөнгийн эзлэх хувь	Хайгуулын биет хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө
урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын эзлэх хувь материаллаг үнэт зүйлсэргэлтийн бус хөрөнгөнд	Материаллаг үнэт зүйлсийн урт хугацааны хөрөнгө оруулалт	Үндсэн хөрөнгө
Эргэлтийн бус хөрөнгөнд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн эзлэх хувь	Хойшлогдсон татварын хөрөнгө	Үндсэн хөрөнгө

1. Бизнесийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг харуулсан харьцаа.

Компанийн санхүүгийн тогтвортой байдлыг үнэлэхэд ашигладаг үндсэн харьцааны үндэс нь дүн шинжилгээ хийх зорилгоор харгалзан үзсэн үнэ цэнэ юм: өөрийн хөрөнгө (SC), богино хугацааны өр төлбөр (CO), зээлсэн капитал(ZK), өөрийн эргэлтийн хөрөнгө (SOK). Эдгээр үзүүлэлтүүдийг балансын шугамын код дээр үндэслэн томъёог ашиглан тооцоолно.

• SK = Кири + DBP = 1300-р хуудас + 1530-р тал
• KO = мөр 1500 - мөр 1530
• ZK \u003d TO + KO \u003d мөр 1400 + мөр 1500 - мөр 1530
• SOK \u003d SK - VA \u003d хуудас 1300 + хуудас 1530 - хуудас 1100

C&R энд капитал ба нөөц юм (х. 1300); DBP - хойшлогдсон орлого (мөр 1530); DO - урт хугацааны өр төлбөр (мөр 1400); VA - эргэлтийн бус хөрөнгө (мөр 1100).

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийхдээ норматив ба санал болгосон утгыг барууны пүүсүүдийн ажлын дүн шинжилгээнээс гаргаж авсан гэдгийг санах хэрэгтэй. руу Оросын бодит байдалтэд дасан зохицож чадаагүй байна.

Та мөн коэффициентийг салбарын стандарттай харьцуулах аргачлалыг сайтар бодож үзэх хэрэгтэй. Хэрэв хөгжингүй орнуудад пропорцийг олон жилийн өмнө бүрдүүлж, бүх өөрчлөлтийг байнга хянаж байдаг бол ОХУ-д хөрөнгө, өр төлбөрийн зах зээлийн бүтэц дөнгөж бүрэлдэж байгаа бөгөөд бүрэн хэмжээний хяналт байхгүй байна. Хэрэв бид тайлагналын гажуудал, түүнийг боловсруулах дүрмийн байнгын өөрчлөлтийг харгалзан үзвэл шинэ салбарын стандартыг гаргахад хэцүү байх болно.

Дараа нь шалгуур үзүүлэлтүүдийн утгыг санал болгож буй стандартуудтай харьцуулж, үр дүнд нь тухайн компани төлбөрийн чадвартай, ашигтай, санхүүгийн хувьд тогтвортой эсэх, бизнесийн үйл ажиллагааны ямар түвшинд байгааг үнэлдэг.

Дадлагажигч хэлж байна

Зөв төлөвлөлт нь санхүүгийн эх үүсвэрийн хомсдолгүй байх түлхүүр юм

Александра Новикова,

Екатеринбург дахь СКБ Контурын санхүүгийн албаны орлогч дарга

Ихэнх аж ахуйн нэгжүүд хомсдолтой тулгардаг. эргэлтийн хөрөнгө. Үүний үр дүнд тэд зээл (зээл) авах шаардлагатай болдог. Санхүүгийн хомсдол нь мөнгө хүлээн авах, төлөх хугацааг буруу төлөвлөсний үр дагавар юм.

Манай байгууллага ийм нөхцөл байдлаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд санхүүгийн эх үүсвэрийн хөдөлгөөнтэй холбоотойгоор төсөвлөдөг. Тодорхой хугацааны бүх төлбөрийн дийлэнх хувь нь ханган нийлүүлэгчид болон агентуудтай хийсэн төлбөр тооцоонд ногдож байна. Үүнтэй холбогдуулан төлөвлөлтийн үе шатанд ч гэсэн бид эдгээр зардлыг үйлчлүүлэгчдээс авсан санхүүжилттэй харьцуулж, сүүлийнх нь илүүдэл эсвэл алдагдлыг олж хардаг. Эзэмшигчдэд ногдол ашиг төлөх хугацааг өөрчилснөөр бид чөлөөт бэлэн мөнгө болон зээлийн өрийн хоорондох оновчтой харьцааг бий болгож чадна.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээг хийх: 6 үе шат

Үе шат 1. Шинжилгээний зорилго, нөхцөл байдлыг бүрдүүлэх

Хэрэв та аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн гүйцэтгэлд дүн шинжилгээ хийх гэж байгаа бол зорилгоо мэдэж байх нь нэн чухал юм, учир нь үүнийг хийх олон арга байдаг бөгөөд судалгаанд ихээхэн хэмжээний өгөгдөл ашигладаг.

Зарим аналитик даалгавруудыг нарийн тодорхойлсон бөгөөд энд та шинжээчийн оролцоогүйгээр хийж болно. Жишээлбэл, хөрөнгө оруулалт-өрийн багцын үе үе үнэлгээ эсвэл аж ахуйн нэгжийн хувьцааны зах зээлийн талаархи тайланг институцийн хэм хэмжээний заалтыг үндэслэн хийж болно, тухайлбал шаардлага нь зохицуулалтыг агуулсан байдаг. Удирдамжбайгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх. Мөн формат, журам ба / эсвэл мэдээллийн эх сурвалжийг дотоодын санал болгож болно гэдгийг бид анхаарна уу албан ёсны баримт бичигхууль эрх зүйн болон зохицуулалтын шинж чанартай.

Хэрэв аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний бусад даалгаврууд тавигдсан бол ийм судалгааны үндсэн утгыг тодорхойлохын тулд шинжээчийн оролцоо шаардлагатай. Мэргэжилтнүүд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний зорилгод үндэслэн аль аргыг хэрэглэх нь хамгийн тохиромжтой, ямар хэрэгсэл, мэдээллийн эх сурвалжийг ашиглах, ажлын үр дүнг ямар хэлбэрээр танилцуулах, аль талдаа хамгийн их анхаарал хандуулахыг олж мэдэв.

Хэрэв шийдвэрлэх шаардлагатай их хэмжээний мэдээлэл байгаа бол туршлагагүй шинжээч зүгээр л тоонуудыг боловсруулж, гаралтыг бий болгож чадна. Гэхдээ энэ арга нь хамгийн үр дүнтэй биш бөгөөд мэдээлэлгүй мэдээлэл авахгүйн тулд үүнийг хасах нь дээр. Асуултуудыг бодож үзээрэй: хэрэв та их хэмжээний мэдээлэл хүлээн авбал ямар дүгнэлтэд хүрэх вэ? Та ямар асуултанд хариулж чадаагүй вэ? Аль шийдэл нь таны хариултыг дэмжих вэ?

Энэ үе шатанд шинжээч нь нөхцөл байдлыг тодорхойлох ёстой. ДЭМБ зорилтот үзэгчид? Эцсийн бүтээгдэхүүн, тухайлбал дүгнэлт, зөвлөмж бүхий эцсийн тайлан гэж юу вэ? Ямар хугацааг сонгох вэ (аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээнд ямар хугацаа шаардагдах вэ)? Судалгаанд ямар нөөц, нөөцийн хязгаарлалт хамаарах вэ? Мөн энэ тохиолдолд контекстийг урьдчилан тодорхойлж болно (өөрөөр хэлбэл институцийн хэм хэмжээгээр тогтоосон стандарт хэлбэрээр дүн шинжилгээ хийх).

Компанийн санхүүгийн шинжилгээний зорилго, нөхцөл байдлыг тодорхойлсны дараа мэргэжилтэн ажлын явцад хариулж болох тодорхой асуултуудыг боловсруулах шаардлагатай. Жишээлбэл, хэрэв нэг салбар дахь гурван бизнесийн түүхэн гүйцэтгэлийг харьцуулахын тулд дүн шинжилгээ хийх (эсвэл илүү том судалгааны зарим үе шат) хийгдэж байгаа бол дараахь асуултууд гарч ирнэ: бизнесүүдийн харьцангуй өсөлтийн хувь хэд байсан бэ, тэдгээрийн харьцангуй өсөлт нь юу вэ? ашигт ажиллагаа; Аль байгууллага санхүүгийн хамгийн сайн үр дүнг харуулдаг, аль нь бусдаас бага үр ашигтай ажилладаг вэ?

Үе шат 2. Мэдээлэл цуглуулах

Энэ үе шатанд шинжээч тодорхой асуултанд хариулж болох мэдээлэл цуглуулдаг. Энд аж ахуйн нэгжийн онцлогийг ойлгох, санхүүгийн гүйцэтгэл, санхүүгийн байдлыг (ижил төстэй компаниудтай харьцуулахад урт хугацааны чиг хандлагыг оруулаад) мэдэх нь маш чухал юм. Зарим тохиолдолд зөвхөн санхүүгийн үзүүлэлтэд үндэслэн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд түүхэн дүн шинжилгээ хийх боломжтой байдаг. Жишээлбэл, тэд хамгийн бага ашиг орлоготой олон тооны өөр аж ахуйн нэгжүүдийг ялгахад хангалттай байх болно. Гэхдээ нэг пүүс яагаад өрсөлдөгчөөсөө сул ажиллаж байсныг ойлгох гэх мэт илүү гүнзгий асуудлуудыг шийдвэрлэхийн тулд илүү их мэдээлэл хэрэгтэй.

Хэрэв та тодорхой газар нутаг дахь хоёр компанийн түүхэн гүйцэтгэлийг харьцуулах шаардлагатай бол санхүүгийн түүхэн тайлангаар өөрийгөө хязгаарлаж болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэд аль компани илүү хурдан өсч, аль компанид хөрөнгө оруулах нь илүү ашигтай болохыг ойлгох боломжийг танд олгоно. Гэсэн хэдий ч, хэрэв бид үйлдвэрлэлийн ерөнхий өсөлт, ашигт ажиллагааны талаар илүү өргөн хүрээтэй харьцуулах гэж байгаа бол салбарын мэдээллийг ашиглах шаардлагатай болох нь ойлгомжтой.

Компанийн үйл ажиллагаа явуулж буй орчныг илүү сайн ойлгохын тулд эдийн засаг, үйлдвэрлэлийн мэдээлэл шаардлагатай. Мэргэжилтнүүд ихэвчлэн дээрээс доош чиглэсэн аргыг ашигладаг бөгөөд энэ нь нэгдүгээрт, макро эдийн засгийн орчин, эдийн засгийн өсөлт, инфляцийн урьдчилсан нөхцөлийг харах, хоёрдугаарт, компанийн үйл ажиллагаа явуулж буй салбарын хөгжлийн чиг хандлагыг шинжлэх, гуравдугаарт, зах зээлийн хэтийн төлөвийг тодорхойлдог. байгууллага нь өөрийн салбарт болон дэлхийн эдийн засгийн бүтэц. Жишээлбэл, шинжээч нь бизнесийн хүлээгдэж буй орлогын өсөлтийг урьдчилан таамаглах шаардлагатай байж болно.

Ирээдүйд компанийн хөгжлийн түвшинг тодорхойлохын тулд тухайн субьектийн түүхэн өгөгдөл хангалтгүй - тэдгээр нь зөвхөн нэг мэдээллийн бүрэлдэхүүн хэсгийг төлөөлдөг. Гэсэн хэдий ч шинжээч эдийн засаг, үйлдвэрлэлийн нөхцөл байдлыг ойлгодог бол бизнесийн ирээдүйн орлогын талаар илүү нарийвчилсан таамаглал дэвшүүлж магадгүй юм.

Үе шат 3. Мэдээлэл боловсруулах

Шаардлагатай санхүүгийн тайлан болон бусад мэдээллийг олж авсны дараа шинжээч нь аналитикийн зохих хэрэгслийг ашиглан энэ мэдээллийг тооцоолох ёстой. Жишээлбэл, өгөгдөл боловсруулах явцад та коэффициент эсвэл өсөлтийн хурдыг тооцоолох, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн хэвтээ ба босоо дүн шинжилгээ хийх, график үүсгэх, статистик тооцоолол хийх, жишээлбэл, регресс эсвэл Монте-Карло аргыг ашиглах, үнэлэх боломжтой. хуваалцах, мэдрэмжтэй байх, бусад шинжилгээний хэрэгслийг ашиглах эсвэл ажлын зорилгод нийцсэн хэд хэдэн хэрэгслийг хослуулах.

Энэ үе шатанд санхүүгийн цогц шинжилгээний нэг хэсэг болгон та дараахь зүйлийг хийх хэрэгтэй.

• Аж ахуйн нэгж бүрийн санхүүгийн тайлантай танилцаж, түүнд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх. Энэ үе шатанд тэд байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийг судалж, ашигласан аргуудад дүн шинжилгээ хийдэг (жишээлбэл, санхүүгийн үр дүнгийн тайланд орлогын талаархи мэдээллийг бүрдүүлэх), үйл ажиллагааны шийдвэр гаргах, санхүүгийн тайланд нөлөөлж буй хүчин зүйлс;
• харьцуулалтыг хөнгөвчлөхийн тулд санхүүгийн тайланд шаардлагатай залруулга хийх; судлагдсан аж ахуйн нэгжүүдийн залруулгагүй тайлан нь нягтлан бодох бүртгэлийн стандарт, үйл ажиллагааны шийдвэр гэх мэт ялгаатай;
• санхүүгийн тайлангийн мэдээлэл бэлтгэх, цуглуулах болон санхүүгийн харьцаа(энэ нь аж ахуйн нэгжийн гүйцэтгэлийн янз бүрийн талыг харуулдаг бөгөөд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн элементүүд нь тэдгээрийг тодорхойлох үндэс суурь болдог). Хэвтээ-босоо санхүүгийн дүн шинжилгээ, санхүүгийн гүйцэтгэлийн тусламжтайгаар шинжээчид өмнөх гүйцэтгэл ба / эсвэл өрсөлдөгчдийн үр дүнтэй харьцуулахад харьцангуй ашиг, хөрвөх чадвар, хөшүүрэг, гүйцэтгэл, үнэ цэнийг судлах боломжийг олгодог.

Үе шат 4. Боловсруулсан өгөгдөлд дүн шинжилгээ хийх / тайлбарлах

Өгөгдлийг боловсруулсны дараа гаралтын мэдээллийг тайлбарлана. Санхүүгийн шинжилгээний тодорхой асуултанд нэг тооны хэлбэрээр хариулах нь ховор байдаг. Аналитик асуултын хариултын үндэс нь үзүүлэлтүүдийн тооцооны үр дүнгийн тайлбар юм. Энэ хариултыг дүгнэлт гаргах, зөвлөмж гаргахад ашигладаг. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний зорилго нь ихэвчлэн тодорхой асуултанд хариулдаг боловч ихэвчлэн шинжээч дүгнэлт, зөвлөмж өгөх ёстой.

Жишээлбэл, дүн шинжилгээ хийх үнэт цаасхувьцааг олж авах, хадгалах, худалдах тухай шийдвэр, хувьцааны үнийн талаархи саналын хэлбэрээр логик дүгнэлттэй байж болно. Шинжээч дүгнэлтээ нотлохын тулд шалгуур үзүүлэлтийн зорилтот утга, харьцангуй эсвэл ирээдүйд хүлээгдэж буй гүйцэтгэлийн хэлбэрээр холбогдох мэдээллийг өгөх боломжтой. стратегийн байр суурьтухайн аж ахуйн нэгжийн эзэмшиж буй удирдлагын чанар, шийдвэр гаргахад чухал ач холбогдолтой бусад мэдээлэл.

Үе шат 5. Дүгнэлт, зөвлөмжийг боловсруулах, танилцуулах (жишээлбэл, аналитик тайлангийн хамт)

Энэ тохиолдолд шинжээч нь компанийн сонгосон хэлбэрээр дүгнэлт эсвэл зөвлөмж гаргадаг. Үр дүнг танилцуулах арга нь аналитик даалгавар, байгууллага эсвэл үзэгчдээс хамаарна.

Хөрөнгө оруулалтын шинжээчийн тайланд дараахь мэдээллийг агуулж болно.

• үр дүн, хөрөнгө оруулалтын дүгнэлт;
• бизнесийн анкет;
• эрсдэл;
• зэрэг;
• түүхэн болон бусад мэдээлэл.

Санхүүгийн тайлан гаргах асуудлыг холбогдох эрх бүхий байгууллага, мэргэжлийн стандартаар зохицуулж болно.

Алхам 6: Цаашид арга хэмжээ авах

Тайлан гаргах нь эцсийн шат биш юм. Хувьцаанд хөрөнгө оруулалт хийх эсвэл хуваарилах үед зээлийн үнэлгээАнхны дүгнэлт, зөвлөмжүүд хамааралтай хэвээр байгаа эсэхийг тодорхойлохын тулд үе үе шинжилгээний объектыг дахин шалгаж байх шаардлагатай.

Хэрэв хувьцаанд хөрөнгө оруулалт хийгдээгүй бол нэмэлт хяналт хийх шаардлагагүй. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хэр үр дүнтэй хийгдсэнийг тодорхойлох нь зүйтэй (жишээлбэл, татгалзсан хөрөнгө оруулалтын үр ашиг, сонирхол татахуйц). Цаашдын арга хэмжээдүн шинжилгээ хийх явцад өмнө нь танилцуулсан арга хэмжээг давтаж болно.

• Байгууллагын чанарын менежмент: стандарт, хэрэгжүүлэх үе шат, зөвлөмж

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээний талаархи шилдэг номууд

1. Л. ГЭХДЭЭ. Бернштейн"Шинжилгээсанхүүгийнтайлагнах» - Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ. Онол, хэрэглээ, тайлбар.

Энэхүү гарын авлага нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээг хэрхэн хийх талаар илүү сайн ойлгох, шийдвэр гаргах зөвлөмжийн талаар суралцах хүсэлтэй санхүүгийн захирал, нягтлан бодогчид маш хэрэгтэй болно.

1. Светлана Камысовская, Татьяна Захарова “Нягтлан бодох бүртгэлийн санхүүгийн тайлан. Үзүүлэлтүүдийг бүрдүүлэх, дүн шинжилгээ хийх. заавар".

Энэхүү номонд аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх хамгийн сүүлийн үеийн арга зүй, түүнийг хэрэгжүүлэх хамгийн түгээмэл аргуудыг тайлбарласан болно. Зохиогчид нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг бүрдүүлэх журмын талаар бас ярьдаг.

1. Глафира Савицкая "Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ".

Энгийн бөгөөд хүртээмжтэй хэлээр бичигдсэн хэрэгтэй гарын авлага. Нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн санхүүгийн болон харьцааны шинжилгээ гэж юу болохыг илүү сайн ойлгох боломжийг танд олгоно.

1. Бенжамин Грэм, Спенсер Б.Мередит нар "Компаниудын санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ".

Шинжээчдийн талаархи мэдээлэл

Андрей Кривенко, Агама компаниудын группын санхүүгийн захирал асан (Москва). Андрей Кривенко бол Избенка, ВкусВилл хүнсний сүлжээг үүсгэн байгуулагч юм. 2002-2004 онд тэрээр Режент холдингийн стратегийн төслүүдийн даргаар ажиллаж байсан. 2004-2008 онд Агама загас холдингт санхүүгийн захирлаар ажиллаж байсан.

Александра Новикова, Екатеринбург дахь SKB Kontur-ийн санхүүгийн албаны орлогч дарга. SKB Kontur нь нягтлан бодох бүртгэл, бизнесийн онлайн үйлчилгээний тэргүүлэгч хөгжүүлэгч юм. SKB Kontur-ийн SAAS бүтээгдэхүүнийг Орос даяар олон мянган аж ахуйн нэгжүүд тайлагнах, солилцох зорилгоор сонгодог цахим баримт бичигболон нягтлан бодох бүртгэл.

Санхүүгийн шинжилгээ Бочаров Владимир Владимирович

1.1. Санхүүгийн шинжилгээний зорилго, зорилтууд

AT орчин үеийн нөхцөлбатлах, хэрэгжүүлэхэд аж ахуйн нэгжүүдийн бие даасан байдал удирдлагын шийдвэрүүд, тэдгээрийн эдийн засгийн болон хуулийн хариуцлагабизнесийн үр дүнгийн төлөө. Эдийн засгийн байгууллагуудын санхүүгийн тогтвортой байдлын ач холбогдол нь бодитойгоор нэмэгдэж байна. Энэ бүхэн нь тэдний үйлдвэрлэл, арилжааны үйл ажиллагааг үнэлэх, юуны түрүүнд хөрөнгө, орлогын бэлэн байдал, байршуулах, ашиглахад санхүүгийн шинжилгээний үүргийг нэмэгдүүлдэг. Ийм шинжилгээний үр дүн нь юуны түрүүнд өмчлөгчид (хувьцаа эзэмшигчид), зээлдүүлэгчид, хөрөнгө оруулагчид, ханган нийлүүлэгчид, татварын алба, менежерүүд, аж ахуйн нэгжийн дарга нарт хэрэгтэй.

Санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын бодитой, үндэслэлтэй тодорхойлолтыг өгдөг тодорхой тооны үндсэн (хамгийн төлөөлөл) параметрүүдийг олж авах явдал юм. Энэ нь үндсэндээ хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцэд гарсан өөрчлөлт, зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, ашиг, алдагдлын өөрчлөлтөд хамаарна.

Санхүүгийн шинжилгээний орон нутгийн зорилго:

? аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг тодорхойлох;

? орон зай-цаг хугацааны нөхцөлд санхүүгийн байдлын өөрчлөлтийг тодорхойлох;

? санхүүгийн байдалд өөрчлөлт оруулах үндсэн хүчин зүйлийг тодорхойлох;

? санхүүгийн байдлын үндсэн чиг хандлагын таамаглал.

Шинжээч ба менежер (санхүүгийн менежер) нь аж ахуйн нэгжийн одоогийн санхүүгийн байдал (нэг сар, улирал, жил) болон түүний алс холын ирээдүйн төлөвийг хоёуланг нь сонирхож байна.

Санхүүгийн шинжилгээний зорилгын өөр хувилбар нь зөвхөн цаг хугацааны хязгаараар тодорхойлогддоггүй. Энэ нь санхүүгийн мэдээлэл хэрэглэгчдийн өөрсдөдөө тавьсан зорилгоос хамаарна.

Судалгааны зорилгод хэд хэдэн аналитик асуудлыг шийдсэний үр дүнд хүрдэг.

? урьдчилан харахсанхүүгийн тайлан;

? аж ахуйн нэгжийн эд хөрөнгийн шинж чанар: эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгө;

? санхүүгийн тогтвортой байдлын үнэлгээ;

? хөрөнгийн эх үүсвэрийн шинж чанар: өөрийн болон зээлсэн;

? ашиг, ашигт ажиллагааны дүн шинжилгээ;

? аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах.

Эдгээр зорилтууд нь түүнийг хэрэгжүүлэх зохион байгуулалт, техник, арга зүйн боломжийг харгалзан шинжилгээний тодорхой зорилгыг илэрхийлдэг. Эцсийн эцэст гол хүчин зүйл нь аналитик мэдээллийн хэмжээ, чанар юм.

Үйлдвэрлэл, маркетинг, санхүү, хөрөнгө оруулалт, инновацийн чиглэлээр шийдвэр гаргахын тулд аж ахуйн нэгжийн удирдлага нь сонгох, дүн шинжилгээ хийх, нэгтгэх үр дүнд бий болсон асуудлын талаар системтэй бизнесийн мэдлэгтэй байх шаардлагатай. суурь мэдээлэл.

Практикт шинжилгээ, менежментийн зорилгод үндэслэн суурь мэдээллийг зөв унших шаардлагатай байдаг. Аналитик үзүүлэлтүүдийг судлах үндсэн зарчим бол дедуктив арга, өөрөөр хэлбэл ерөнхий зүйлээс тусгай руу шилжих арга боловч үүнийг дахин дахин ашиглах ёстой. Ийм дүн шинжилгээ хийх явцад эдийн засгийн хүчин зүйл, үйл явдлын түүхэн, логик дараалал, тэдгээрийн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн чиглэл, хүч чадлыг харуулсан болно.

Эдийн засгийн шинжилгээ номноос зохиолч Литвинюк Анна Сергеевна

52. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны шинжилгээний зорилго, зорилт Хөрөнгө оруулалтын шинжилгээний зорилго нь: богино болон урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын хэрэгцээ, боломж, цар хүрээ, техник эдийн засгийн үндэслэл, ашигт ажиллагаа, аюулгүй байдлын бодитой үнэлгээ; тодорхойлолт

Санхүү ба зээл номноос зохиолч Шевчук Денис Александрович

58. Мөн чанар санхүүгийн хяналт. Зах зээлийн эдийн засаг дахь санхүүгийн хяналтын зорилго, зорилт, үүрэг

Санхүүгийн шинжилгээ номноос зохиолч Бочаров Владимир Владимирович

1.3. Санхүү ба удирдлагын шинжилгээний хамаарал Санхүүгийн шинжилгээ - бүрэлдэхүүн хэсэгнягт холбоотой хэсгүүдээс бүрдсэн аж ахуйн нэгжүүдийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий дүн шинжилгээ: 1) санхүүгийн шинжилгээ; 2) үйлдвэрлэлийн менежмент.

Санхүүгийн удирдлага: Лекцийн тэмдэглэл номноос зохиолч Ермасова Наталья Борисовна

1.4. Санхүүгийн шинжилгээний аргууд Санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын бодит дүр зургийг өгдөг тодорхой тооны үндсэн (хамгийн мэдээлэл сайтай) үзүүлэлтүүдийг олж авах явдал юм:? актив, пассивын бүтцэд гарсан өөрчлөлт;? динамик

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ номноос. хууран мэхлэх хуудас зохиолч Ольшевская Наталья

1.1. Зорилго, зорилго, бүтэц Санхүүгийн менежмент

Байгууллагын санхүү номноос. хууран мэхлэх хуудас зохиолч Зарицкий Александр Евгеньевич

11. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний зорилго, зорилт Бизнесийн идэвхжил, төлбөрийн чадвар, зээлжих чадвар, ашигт ажиллагааны босго, санхүүгийн тогтвортой байдлын маржин, эрсдэлийн зэрэг, санхүүгийн хөшүүргийн нөлөөлөл, зах зээлийн эдийн засгийн тухай ойлголтуудад чиглүүлэх нь чухал юм.

Менежментийн практик номноос хүний ​​нөөцөөр зохиолч Армстронг Майкл

104. Санхүүгийн шинжилгээний мөн чанар, даалгавар, аргууд Санхүүгийн шинжилгээ, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх нь санхүүгийн удирдлагын хамгийн чухал, салшгүй хэсэг юм. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал нь олон тооны үзүүлэлтээр тодорхойлогддог

Эдийн засгийн шинжилгээ номноос зохиолч Климова Наталья Владимировна

ҮҮРДИЙН ШИНЖИЛГЭЭНИЙ ЗОРИЛГО Дүрийн шинжилгээ нь ажилд авах, гүйцэтгэлийн удирдлага, сургалт, хөгжлийг үнэлэхэд түүний дараа ашиглах үүргийн талаар дараах мэдээллийг өгөх ёстой. нийтлэг зорилго- яагаад ийм байр суурь байдаг вэ, мөн чанартаа юу вэ

Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн цогц шинжилгээ номноос. Богино курс зохиолч Зохиогчдын баг

Асуулт 3 Эдийн засгийн шинжилгээний зорилго, зорилт Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны эдийн засгийн шинжилгээний зорилго нь үйлдвэрлэлийн үр ашгийг дээшлүүлэх, өрсөлдөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдлыг нэмэгдүүлэх нөөцийг олж, хэмжихэд оршино. Даалгаврууд

Зохиогчийн номноос

Асуулт 24 Хөдөлмөрийн нөөцийн төлөв байдал, ашиглалтын шинжилгээний зорилго, зорилтууд Шинжилгээний зорилго нь илүү их нөөцийг тодорхойлох явдал юм. зохистой хэрэглээажиллагсдын тоо, тэдгээрийн ажлын цаг, хөдөлмөрийн бүтээмжийг нэмэгдүүлэх, санг ашиглах үр

Зохиогчийн номноос

Асуулт 33 Бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын шинжилгээний зорилго, зорилт, мэдээллийн бааз Шинжилгээний зорилго нь өндөр чанартай, хэмнэлттэй бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, борлуулалтын өсөлтийн нөөцийг тодорхойлоход оршино. Шинжилгээний даалгавар: үйлдвэрлэлийн түвшний динамикийн дүн шинжилгээ ба

Зохиогчийн номноос

Асуулт 39 Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах зардлын шинжилгээний зорилго, зорилт, мэдээллийн бааз Шинжилгээний зорилго нь зардлыг бууруулах нөөцийг тодорхойлж, төлөвлөсөн өртгийн үнийн үндэслэлтэй тооцоог гаргахад оршино. Даалгавар, гүйцэтгэх дараалал

Зохиогчийн номноос

Асуулт 45 Санхүүгийн үр дүнгийн шинжилгээний зорилго, зорилт, мэдээллийн бааз

Зохиогчийн номноос

Асуулт 53 Байгууллагын хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх зорилго, зорилт, агуулга Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа нь барилга байгууламж, газар, технологи, техник, тоног төхөөрөмж, оюуны үнэт зүйлд хөрөнгө оруулахад чиглэсэн цогц арга хэмжээ юм.

Зохиогчийн номноос

Асуулт 63 Санхүүгийн байдлын шинжилгээний зорилго, зорилт, мэдээллийн бааз Санхүүгийн байдлын шинжилгээний зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдлыг бэхжүүлэх, төлбөрийн чадварыг нэмэгдүүлэх фермийн нөөцийг тодорхойлоход оршино. Даалгаврууд

Зохиогчийн номноос

11.1. Санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх даалгавар, чиглэл, арга, төрлүүд Санхүүгийн байдлыг найдвартай, бодитой үнэлэх нь байгууллагын өмчлөгч, удирдлага, гадаад хэрэглэгчдэд (банк, хөрөнгө оруулагч, ханган нийлүүлэгч, татварын алба гэх мэт) зайлшгүй шаардлагатай. ).

Санхүүгийн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн зах зээлийн үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх, эдийн засгийн тогтвортой өсөлтийг хангах нөөцийг тодорхойлох, дайчлах зорилгоор санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны үндсэн үр дүнг судлах үйл явцыг тусгадаг.

Орчин үеийн нөхцөлд санхүүгийн шинжилгээний ач холбогдол нь аж ахуйн нэгжүүдийн үйлдвэрлэл, арилжааны үйл ажиллагааг үнэлэх, юуны түрүүнд тэдний хөрөнгө, орлого, мөнгөн хөрөнгийг бүрдүүлэх, ашиглахад бодитойгоор нэмэгдэж байна.

удирдлагад мөнгөн гүйлгээ, бүх төрлийн нөөцийг хэмнэхэд . Ийм шинжилгээний үр дүн нь аж ахуйн нэгжийн удирдлага, санхүүгийн болон хөрөнгө оруулалтын үндэслэлтэй шийдвэр гаргахад шаардлагатай бөгөөд өмчлөгчид (хувьцаа эзэмшигчид, үүсгэн байгуулагчид), зээлдүүлэгчид, хөрөнгө оруулагчид, ханган нийлүүлэгчид, татварын алба болон бусад сонирхсон хүмүүст шаардлагатай. амжилттай ажилаж ахуйн нэгжүүд.

Санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын бодитой, үндэслэлтэй тодорхойлолтыг өгдөг тодорхой тооны үндсэн (хамгийн төлөөлөл) параметрүүдийг олж авах явдал юм. Энэ нь үндсэндээ хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтэц, бүтцийн өөрчлөлт, зээлдэгч, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн төлбөр тооцоо, ашиг, алдагдлын өөрчлөлтөд хамаарна.

Санхүүгийн шинжилгээний орон нутгийн зорилго:

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдлыг тодорхойлох;

Орон зай-цаг хугацааны нөхцөлд санхүүгийн байдлын өөрчлөлтийг тодорхойлох;

Санхүүгийн байдалд өөрчлөлт оруулах үндсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлох;

Санхүүгийн байдлын үндсэн чиг хандлагын урьдчилсан мэдээ.

Тиймээс зорилго тодорхойлох нь санхүүгийн шинжилгээний тэргүүлэх үе шат юм. Зөв тавьсан зорилго нь шинжээчдийг шаардлагагүй аналитик процедураас авардаг. Зорилгоо тавьсны дараа шинжээч түүнд хүрэх гол арга замыг сонгох ёстой. Хэрэв зорилго нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварт хүрэх юм бол аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бие даасан байдал, өөрийн эргэлтийн хөрөнгийг ашиглах үр ашиг, эдийн засгийн тогтвортой өсөлтийг тодорхойлдог зохих аналитик коэффициентийг тооцоолох шаардлагатай.

Аж ахуйн нэгжийн зээлжих чадварыг үнэлэхийн тулд урьдчилан тооцоолсон хугацаанд балансын хөрвөх чадварыг тодорхойлох нь зүйтэй. Үүний тулд зээлийн эргэн төлөлтийн эх үүсвэрийг тогтоож, ирэх улирлын балансын дагуу мөнгөн урсгалын төсвийг гаргадаг. Зарим банкууд холбогдох ангиллын зээлдэгчийн зээлийн чадварын үнэлгээг хийдэг бөгөөд үйлчлүүлэгчдээс зээлийн бүх хугацааны бэлэн мөнгөний урсгалын урьдчилсан мэдээг ирүүлэхийг шаарддаг.

Үнэт цаас гаргагч аж ахуйн нэгжийн хөрөнгө оруулалтын сонирхлыг үнэлэхдээ түүний үйл ажиллагааны бүх үзүүлэлтүүд: санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвар, ашиг орлого, бизнесийн болон зах зээлийн үйл ажиллагаа зэрэгт санхүүгийн иж бүрэн дүн шинжилгээ хийхийг зөвлөж байна.

Зорилгоо сонгох нь санхүүгийн шинжилгээ хийх арга хэрэгсэл, аргачлалыг тодорхойлдог.

Санхүүгийн захирал нь аж ахуйн нэгжийн одоогийн санхүүгийн байдал (нэг сар, улирал, жил) болон алс холын ирээдүйн төлөвийг хоёуланг нь сонирхож байна.

Санхүүгийн шинжилгээний зорилгын өөр хувилбар нь зөвхөн түүний цаг хугацааны хязгаарыг тодорхойлдоггүй. Энэ нь санхүүгийн мэдээллийн хэрэглэгчид өөрсдөдөө тавьсан зорилгоос (жишээлбэл, томоохон төсөлд хөрөнгө оруулагчдын хөрөнгийг хөрөнгө оруулах, үнэт цаас гаргагч компанийн томоохон хэсгийг худалдан авах, нэгдэх эсвэл худалдан авах) хамаарна. энэ аж ахуйн нэгжгэх мэт).

Судалгааны зорилгод хэд хэдэн аналитик асуудлыг шийдсэний үр дүнд хүрдэг.

Санхүүгийн тайлангийн урьдчилсан хяналт;

Аж ахуйн нэгжийн өмчийн шинж чанар: эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгө;

Санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадварын үнэлгээ;

Хөрөнгө, өөрийн хөрөнгийн эргэлтийн үзүүлэлтийг тодорхойлох;

Санхүүгийн эх үүсвэрийн шинж чанар: өөрийн болон зээлсэн;

Мөнгөн гүйлгээг цаг хугацааны болон орон зайн хувьд үнэлэх (бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгж, түүний хэлтэс, салбаруудын хувьд);

Ашиг, ашигт ажиллагааны шинжилгээ;

Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах;

Удирдлагын шийдвэрийн санхүүгийн шинжилгээний үндсэн дээр батлах;

Үйлдвэрлэлийн болон арилжааны үйл ажиллагааны үндсэн үзүүлэлтүүдийг (үйлдвэрлэл, борлуулалт, зардал, ашиг, хөрөнгө оруулалт гэх мэт) төлөвлөх, урьдчилан таамаглахад аналитик ажлын үр дүнг ашиглах.

Жагсаалтад дурдсан ажлууд нь түүнийг хэрэгжүүлэх зохион байгуулалт, техник, мэдээлэл, арга зүйн боломжийг харгалзан шинжилгээний тодорхой зорилгыг илэрхийлдэг.

Санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь дараахь зорилгоор санхүүгийн шинж чанартай мэдээллийг хуримтлуулах, өөрчлөх, ашиглах арга юм.

аж ахуйн нэгжийн одоогийн болон ирээдүйн санхүүгийн байдлыг үнэлэх;

аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн боломжит, зохих хурдыг санхүүгийн дэмжлэгийн үүднээс үнэлэх;

бэлэн байгаа хөрөнгийн эх үүсвэрийг тодорхойлж, тэдгээрийг төвлөрүүлэх боломжийг үнэлэх;

хөрөнгийн зах зээл дэх аж ахуйн нэгжийн байр суурийг урьдчилан таамаглах.

Санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, түүний ашиг, алдагдал, хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцэд гарсан өөрчлөлт, төлбөр тооцооны талаархи бодитой, үнэн зөв дүр зургийг өгдөг цөөн тооны гол (хамгийн мэдээлэл сайтай) параметрүүдийг олж авах явдал юм. Хариуцагч болон зээлдүүлэгчидтэй харилцахын зэрэгцээ шинжээч эсвэл менежер (менежер) нь аж ахуйн нэгжийн одоогийн санхүүгийн байдал, ойрын болон алс холын хэтийн төлөвийн аль алинд нь сонирхолтой байж болно. санхүүгийн байдлын хүлээгдэж буй үзүүлэлтүүд.

Гэхдээ зөвхөн цаг хугацааны хязгаарлалт нь санхүүгийн шинжилгээний зорилгын өөр хувилбарыг тодорхойлдоггүй. Тэд мөн санхүүгийн шинжилгээний субъектуудын зорилгоос хамаардаг, i.e. санхүүгийн мэдээллийн тодорхой хэрэглэгчид. Шинжилгээний субъектууд нь шууд болон шууд бус байдлаар аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг сонирхож буй мэдээллийн хэрэглэгчид юм.

Хэрэглэгчдийн эхний бүлэгт аж ахуйн нэгжийн сангийн эзэд, зээлдүүлэгчид (банк гэх мэт), ханган нийлүүлэгчид, үйлчлүүлэгчид (худалдан авагчид), татварын алба, аж ахуйн нэгжийн ажилтнууд, удирдлага орно. Шинжилгээний субъект бүр өөрийн сонирхолд тулгуурлан мэдээллийг судалдаг. Тиймээс өмчлөгчид өөрийн хөрөнгийн хувь хэмжээг нэмэгдүүлэх, бууруулахыг тодорхойлж, аж ахуйн нэгжийн захиргаанаас нөөцийн ашиглалтын үр ашгийг үнэлэх шаардлагатай байна; зээлдүүлэгч ба ханган нийлүүлэгчид - зээлийг сунгах боломж, зээлийн нөхцөл, зээлийн эргэн төлөлтийн баталгаа; боломжит өмчлөгчид ба зээлдүүлэгчид - өөрийн хөрөнгөө аж ахуйн нэгжид хөрөнгө оруулах ашиг гэх мэт. Зөвхөн аж ахуйн нэгжийн удирдлага (захиргаа) нь өгөгдөл ашиглан тайлагналын дүн шинжилгээг гүнзгийрүүлж чадна гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлудирдлагын зорилгоор хийсэн удирдлагын шалгалтын нэг хэсэг болгон.

Санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хоёр дахь бүлэг нь шинжилгээний субъектууд бөгөөд тэдгээр нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг шууд сонирхдоггүй ч гэрээний дагуу тайлангийн эхний бүлгийн хэрэглэгчдийн эрх ашгийг хамгаалах ёстой. Эдгээр нь аудитын фирмүүд, зөвлөхүүд, биржүүд, хуульчид, хэвлэлүүд, холбоод, үйлдвэрчний эвлэлүүд юм.

Шинжилгээний зорилтууд нь хоорондоо холбоотой тодорхой багц аналитик даалгавруудыг шийдсэний үр дүнд хүрдэг. Шинжилгээний даалгавар нь шинжилгээний зохион байгуулалт, мэдээлэл, техник, арга зүйн чадавхийг харгалзан шинжилгээний зорилгыг тодорхойлох явдал юм. Эцсийн эцэст гол хүчин зүйл бол анхны мэдээллийн хэмжээ, чанар юм. Үүний зэрэгцээ, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл эсвэл санхүүгийн тайлангууд нь зөвхөн аж ахуйн нэгжид нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг хэрэгжүүлэх явцад бэлтгэсэн "түүхий мэдээлэл" гэдгийг санах нь зүйтэй.

Үйлдвэрлэл, маркетинг, санхүү, хөрөнгө оруулалт, инновацийн чиглэлээр менежментийн шийдвэр гаргахын тулд удирдлага нь холбогдох асуудлаар бизнесийн байнгын мэдлэгтэй байх шаардлагатай бөгөөд энэ нь анхны түүхий мэдээллийг сонгох, дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх, төвлөрүүлэх үр дүн юм. Шинжилгээ, менежментийн зорилгод үндэслэн эх өгөгдлийн аналитик унших нь бас зайлшгүй шаардлагатай.

Санхүүгийн тайланг аналитик унших үндсэн зарчим бол дедуктив арга, i.e. Ерөнхийөөс тусгай руу. Ийм дүн шинжилгээ хийх явцад эдийн засгийн баримт, үйл явдлын түүхэн, логик дараалал, үйл ажиллагааны үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийн чиглэл, хүч чадлыг харуулсан болно.

Санхүүгийн шинжилгээний практик нь санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний үндсэн төрлүүдийг (шинжилгээний арга) аль хэдийн боловсруулсан. Тэдгээрийн дотроос 6 үндсэн аргыг ялгаж болно.

хэвтээ (цаг хугацааны) шинжилгээ- тайлангийн албан тушаал бүрийг өмнөх үетэй харьцуулах;

босоо (бүтцийн) шинжилгээ- тайлангийн байр суурь тус бүрийн үр дүнд үзүүлэх нөлөөллийг тодорхойлох замаар эцсийн санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн бүтцийг тодорхойлох;

чиг хандлагын шинжилгээ- тайлангийн байр суурь бүрийг өмнөх хэд хэдэн үетэй харьцуулж, чиг хандлагыг тодорхойлох, өөрөөр хэлбэл. индикаторын динамикийн гол чиг хандлага нь санамсаргүй нөлөөллөөс ангижрах, бие даасан үеүүдийн хувь хүний ​​шинж чанар юм. Трендийн тусламжтайгаар ирээдүйд шалгуур үзүүлэлтүүдийн боломжит утгыг бүрдүүлдэг тул хэтийн төлөвийг урьдчилан таамаглах дүн шинжилгээ хийдэг;

харьцангуй үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ (коэффициент)- Тайлангийн тусдаа байр суурь эсвэл тайлагналын янз бүрийн хэлбэрийн албан тушаалуудын хоорондын хамаарлыг тооцоолох, үзүүлэлтүүдийн харилцан хамаарлыг тодорхойлох;

харьцуулсан (орон зайн) шинжилгээ- энэ нь аж ахуйн нэгж, салбар, хэлтэс, цехийн бие даасан үзүүлэлтүүдийн хураангуй тайлангийн үзүүлэлтүүдийн фермийн дүн шинжилгээ, тухайн аж ахуйн нэгжийн үзүүлэлтүүдийг өрсөлдөгчидтэй харьцуулахад аж ахуй хоорондын дүн шинжилгээ, дундаж үйлдвэр, эдийн засгийн дундаж өгөгдөл;

хүчин зүйлийн шинжилгээ- судалгааны детерминист эсвэл стохастик аргуудыг ашиглан гүйцэтгэлийн үзүүлэлтэд бие даасан хүчин зүйл (шалтгаан) -ын нөлөөнд дүн шинжилгээ хийх. Түүнчлэн, хүчин зүйлийн шинжилгээ нь шууд (бодит шинжилгээ), шинжилгээг бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд хуваахад урвуу, хазайлтын тэнцвэрийг гаргаж, бүх тодорхойлсон хазайлтыг нэгтгэн дүгнэх үед бодит үзүүлэлт байж болно. хувь хүний ​​хүчин зүйлээс шалтгаалсан суурь.

Санхүүгийн шинжилгээний арга зүй нь хоорондоо холбоотой гурван блокоос бүрдэнэ.

• 1. санхүүгийн байдлын дүн шинжилгээ;
• 2. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийх;
• 3. санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөний шинжилгээ.

Аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагааны талаархи эдийн засгийн янз бүрийн мэдээлэл, эдгээр үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх олон арга замууд байдаг. Санхүүгийн тайлангийн дагуу хийсэн санхүүгийн шинжилгээг шинжилгээний сонгодог арга гэж нэрлэдэг.

Санхүүгийн шинжилгээ нь эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий, бүрэн шинжилгээний нэг хэсэг бөгөөд санхүүгийн шинжилгээ ба үйлдвэрлэлийн менежментийн шинжилгээ гэсэн нягт холбоотой хоёр хэсгээс бүрддэг.

Шинжилгээг санхүүгийн болон удирдлагын гэж хуваах нь практикт бий болсон тогтолцооны хуваагдалтай холбоотой юм нягтлан бодох бүртгэлаж ахуйн нэгжийн хэмжээнд санхүүгийн бүртгэл, удирдлагын нягтлан бодох бүртгэлийн . Шинжилгээний энэ хуваагдал нь зарим талаараа дур зоргоороо байдаг, учир нь дотоод шинжилгээг гадаад шинжилгээний үргэлжлэл гэж үзэж болно. Хэргийн ашиг сонирхлын үүднээс хоёр төрлийн дүн шинжилгээ нь бие биенээ мэдээллээр тэжээдэг.

Гадаад санхүүгийн шинжилгээний онцлогууд нь:

олон тооны дүн шинжилгээ хийх субъектууд, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээлэл хэрэглэгчид;

Шинжилгээний субъектуудын олон янзын зорилго, ашиг сонирхол;

дүн шинжилгээ хийх стандарт аргууд, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын стандартууд байгаа эсэх;

дүн шинжилгээг зөвхөн олон нийтэд чиглүүлэх, аж ахуйн нэгжийн гадаад тайлан;

өмнөх хүчин зүйлийн үр дагавар болох хязгаарлагдмал шинжилгээний даалгавар;

аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг хэрэглэгчдэд зориулсан шинжилгээний үр дүнгийн хамгийн их нээлттэй байдал.

Зөвхөн санхүүгийн тайлангийн өгөгдөл дээр үндэслэсэн санхүүгийн шинжилгээ нь гадны шинжилгээний шинж чанарыг олж авдаг, өөрөөр хэлбэл. Аж ахуйн нэгжийн гадна талд түүний сонирхогч талууд, өмчлөгчид эсвэл төрийн байгууллагууд. Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийн маш хязгаарлагдмал хэсгийг агуулсан зөвхөн тайлангийн өгөгдөлд үндэслэсэн энэхүү дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны амжилт, бүтэлгүйтлийн бүх нууцыг задлах боломжийг олгодоггүй.

ашгийн үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ;

харьцангуй ашигт ажиллагааны үзүүлэлтүүдийн шинжилгээ;

санхүүгийн байдал, зах зээлийн тогтвортой байдал, балансын хөрвөх чадвар, аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварт дүн шинжилгээ хийх;

зээлсэн хөрөнгийн ашиглалтын үр ашгийн дүн шинжилгээ;

аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлын эдийн засгийн оношлогоо, үнэт цаас гаргагчийн үнэлгээ.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээ нь үйлдвэрлэлийн техникийн бэлтгэл, зохицуулалт, төлөвлөлтийн мэдээлэл, системийн нягтлан бодох бүртгэлийн бусад өгөгдлийг мэдээллийн эх сурвалж болгон ашигладаг.

Хөдөө аж ахуйн удирдлагын шинжилгээний системд менежментийн үйлдвэрлэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг татан төвлөрүүлснээр санхүүгийн шинжилгээг гүнзгийрүүлэх, өөрөөр хэлбэл эдийн засгийн цогц шинжилгээ хийж, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх боломжтой. Санхүүгийн болон удирдлагын шинжилгээний асуудлууд нь бизнес төлөвлөгөөний үндэслэл, хэрэгжилтийг хянах, маркетингийн системд харилцан уялдаатай байдаг. зах зээлд чиглэсэн бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах удирдлагын тогтолцоонд.

Удирдлагын шинжилгээний онцлогууд нь:

шинжилгээний үр дүнг тэдний удирдлагад чиглүүлэх;

дүн шинжилгээ хийхэд мэдээллийн бүх эх сурвалжийг ашиглах;

гаднаас анализ хийх зохицуулалт дутмаг;

шинжилгээний нарийн төвөгтэй байдал, аж ахуйн нэгжийн бүх талыг судлах;

нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, төлөвлөлт, шийдвэр гаргах үйл ажиллагааг нэгтгэх;

арилжааны нууцыг хадгалахын тулд шинжилгээний үр дүнг хамгийн их нууцлах.

Нягтлан бодох бүртгэлийн дансны шинэ схемийг нэвтрүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн хэлбэрийг шаардлагад нийцүүлэх. олон улсын стандарташиглахыг шаарддаг шинэ арга зүйзах зээлийн эдийн засгийн нөхцөлд тохирсон санхүүгийн шинжилгээ. Ийм техник нь бизнесийн түншийг оновчтой сонгох, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшинг тодорхойлох, бизнесийн үйл ажиллагаа, бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэхэд шаардлагатай байдаг.

Бизнесийн түншийн санхүүгийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийн гол (зарим тохиолдолд цорын ганц) эх сурвалж нь олон нийтэд ил болсон санхүүгийн тайлан юм. Зах зээлийн эдийн засагт аж ахуйн нэгжийн тайлагнал нь мэдээллийн нэгдсэн дүн дээр суурилдаг санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлмөн аж ахуйн нэгжийг нийгэм, бизнесийн түншүүд - аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг хэрэглэгчтэй холбосон мэдээллийн холбоос юм.

AT тодорхой тохиолдолСанхүүгийн шинжилгээний зорилгод хүрэхийн тулд зөвхөн санхүүгийн тайланг ашиглах нь хангалтгүй юм. Удирдлага, аудитор гэх мэт тусдаа хэрэглэгчийн бүлгүүд нэмэлт эх сурвалжийг (үйлдвэрлэлийн болон санхүүгийн нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдөл) татан оролцуулах боломжтой. Гэсэн хэдий ч ихэнхдээ жилийн болон улирлын тайлан нь гадаад санхүүгийн шинжилгээний цорын ганц эх сурвалж болдог.

Бүгд Найрамдах Беларусь улсын Сангийн яамны 2000 оны 1-р сарын 20-ны өдрийн 23 тоот тушаалын дагуу шинэ. стандарт хэлбэрүүдхуулийн этгээдийн жилийн санхүүгийн тайлан.

Санхүүгийн шинжилгээний мэдээллийн гол эх сурвалж нь аж ахуйн нэгжийн баланс (Маягт №1) юм. Үүний ач холбогдол нь маш их тул санхүүгийн байдлын шинжилгээг ихэвчлэн балансын шинжилгээ гэж нэрлэдэг. Санхүүгийн үр дүнд дүн шинжилгээ хийх мэдээллийн эх сурвалж нь орлогын тайлан (Маягт No2) юм. эх сурвалж нэмэлт мэдээлэлСанхүүгийн шинжилгээний блок бүрийн хувьд баланс, ашиг, алдагдлын тайлангийн тайлбар, тухайлбал: хөрөнгө болон бусад хөрөнгийн хөдөлгөөний тайлан (Маягт №3), мөнгөн гүйлгээний тайлан (Маягт №4), балансын хавсралт (Маягт No5).

Ийм мэдээллийн эх сурвалж нь аж ахуйн нэгжүүдэд хэр ашигтай вэ?

Юуны өмнө, дүн шинжилгээ хийх өгөгдлийг бэлтгэхгүйгээр аж ахуйн нэгжийн тайлан баланс (Маягт № 1) ба (Маягт № 2) дээр үндэслэн компанийн өмнөх тайлангийн үзүүлэлтүүдэд харьцуулсан экспресс дүн шинжилгээ хийх боломжтой. үеүүд.

Хоёрдугаарт: Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай автоматжуулсан програмууд гарч ирснээр тайлангийн маягтыг бүрдүүлсний дараа шууд програмаас гаралгүйгээр нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн бэлэн маягт дээр үндэслэн хийх нь тохиромжтой. суурилуулсан санхүүгийн шинжилгээний блок, аж ахуйн нэгжийн хамгийн энгийн экспресс дүн шинжилгээ.

Санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх аргачлалын процедурын талыг нарийвчлан тодорхойлох нь өмнөө тавьсан зорилго, түүнчлэн мэдээллийн, түр зуурын, арга зүйн, боловсон хүчин болон бусад хүчин зүйлээс хамаарна. техникийн дэмжлэг. Аналитик ажлын логик нь түүний зохион байгуулалтыг хоёр модуль бүтэцтэй гэж үздэг.

санхүүгийн байдлын талаар тодорхой дүн шинжилгээ хийх;

санхүүгийн байдлын нарийвчилсан дүн шинжилгээ.

Байгууллагын санхүү гэж бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах явцад үүсдэг мөнгөний харилцааны тогтолцоог ойлгодог.

Санхүүгийн нөхцөл байдал нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаагаа санхүүжүүлэх чадварыг хэлнэ. Энэ нь аж ахуйн нэгжийн хэвийн үйл ажиллагаанд шаардлагатай санхүүгийн эх үүсвэрийн бэлэн байдал, тэдгээрийг байршуулах, ашиглах үр ашигтай байдал, бусад хуулийн этгээд, хувь хүмүүстэй харилцах санхүүгийн харилцаа, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал зэргээр тодорхойлогддог.

Санхүүгийн байдал тогтвортой, тогтворгүй, хямралтай байж болно.

Савицкая Г.В. , аж ахуйн нэгжийн төлбөрийг цаг тухайд нь хийх, үйл ажиллагаагаа өргөтгөсөн хэлбэрээр санхүүжүүлэх чадвар нь түүний санхүүгийн сайн байдлыг харуулж байна.

Санхүүгийн шинжилгээ нь судалгаа, үнэлгээний үйл явц бөгөөд гол зорилго нь аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн санхүүгийн байдлын талаархи хамгийн найдвартай таамаглал, урьдчилсан таамаглалыг боловсруулах явдал юм.

Уламжлалт утгаараа санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь санхүүгийн тайланд үндэслэн компанийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх, урьдчилан таамаглах арга юм. Санхүүгийн шинжилгээний хоёр төрлийг ялгах нь заншилтай байдаг - дотоод ба гадаад.

Дотоод санхүүгийн шинжилгээбайгууллагын ажилчид гүйцэтгэнэ. Ийм шинжилгээний мэдээллийн бааз нь илүү өргөн хүрээтэй бөгөөд аж ахуйн нэгжид эргэлдэж буй аливаа мэдээллийг багтаасан бөгөөд удирдлагын шийдвэр гаргахад хэрэгтэй. Үүний дагуу дүн шинжилгээ хийх боломжууд өргөжиж байна.

Гадаад санхүүгийн шинжилгээАж ахуйн нэгжид гадны хүмүүс байдаг тул байгууллагын дотоод мэдээллийн санд хандах боломжгүй шинжээчид хийдэг. Гадны дүн шинжилгээ нь бага нарийвчлалтай, илүү албан ёсны шинж чанартай байдаг.

Санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь дараахь зорилгоор санхүүгийн шинж чанартай мэдээллийг хуримтлуулах, өөрчлөх, ашиглах арга юм. аж ахуйн нэгжийн одоогийн болон ирээдүйн санхүүгийн байдлыг үнэлэх; аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн боломжит, зохих хурдыг санхүүгийн дэмжлэгийн үүднээс үнэлэх; хөрөнгийн боломжит эх үүсвэрийг тодорхойлж, тэдгээрийг төвлөрүүлэх боломж, үндэслэлийг үнэлэх; хөрөнгийн зах зээл дэх байгууллагын байр суурийг урьдчилан таамаглах.

Санхүүгийн шинжилгээ нь санхүүгийн тайлангийн шинжилгээн дээр суурилдаг. гол зорилгосанхүүгийн шинжилгээЭнэ нь санхүүгийн үйл ажиллагааны дутагдлыг цаг тухайд нь олж илрүүлэх, арилгах, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдал, төлбөрийн чадварыг сайжруулах нөөцийг олох явдал юм.

Селезнева Н.Н. Санхүүгийн шинжилгээний гол зорилго нь байгууллагын санхүүгийн байдал, түүний ашиг, алдагдал, хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтцэд гарсан өөрчлөлт, өр төлбөртэй хийсэн төлбөр тооцооны талаархи бодит дүр зургийг өгдөг хамгийн их мэдээлэлтэй параметрүүдийг олж авах явдал юм. болон зээлдүүлэгчид.

Санхүүгийн шинжилгээнд санхүүгийн байдал, ашиг орлого, бүтээгдэхүүний борлуулалт, тэдгээрийн өртгийн дүн шинжилгээ орно. Ийм олон асуудлыг багтаасан нь ашиг нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд шийдвэрлэх нөлөөтэй байдаг бол түүнийг бүрдүүлэх гол хүчин зүйл нь борлуулсан бүтээгдэхүүний хэмжээ, өртөг, үнэ байдагтай холбоотой юм.

Эдгээр бүх үзүүлэлтүүд хоорондоо уялдаатай, харилцан хамааралтай бөгөөд үнэлгээний бодитой байдал нь тэдгээрийн иж бүрэн судалгааны зөв, бүрэн байдлаас хамаарна.

Санхүүгийн шинжилгээний үр дүнгээс гарсан дүгнэлт нь зөв ойлголт өгөхийг баталгаажуулах дотоод харилцаа холбооОлон янзын хүчин зүйлүүдийн харилцан хамаарал, үүсэх шалтгааныг тогтоохын тулд мэргэжилтэн нь шинжилгээний ерөнхий арга зүйн зарчмуудыг гүн гүнзгий мэддэг байх шаардлагатай бөгөөд тэдгээрийн хамгийн чухал нь үзэгдэл, үйл явц, тэдгээрийн хөгжил гэх мэт харилцан хамаарал, харилцан хамаарал юм.

Гол зорилгодоо хүрэх явцдаа санхүүгийн шинжилгээний дараахь ажлуудыг шийдвэрлэв:

• ирэх үеийн үйлдвэрлэлийн төлөвлөгөө, хөтөлбөр боловсруулах үндсэн үзүүлэлтүүдийг тодорхойлох;
• төлөвлөгөө, стандартын шинжлэх ухаан, эдийн засгийн үндэслэлийг нэмэгдүүлэх;
• тогтоосон төлөвлөгөөний хэрэгжилт, бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний тоо хэмжээ, бүтэц, чанарын стандартад нийцэж байгаа эсэхийг бодитой, иж бүрэн судлах;
• тодорхойлолт эдийн засгийн үр ашигматериал, хөдөлмөр болон ашиглалтын санхүүгийн эх үүсвэр;
• гүйцэтгэлийн үр дүнг урьдчилан таамаглах;
• одоогийн үйл ажиллагааг тохируулах, стратеги төлөвлөгөө боловсруулахтай холбоотой оновчтой удирдлагын шийдвэрийг сонгох аналитик мэдээлэл бэлтгэх.

Байгууллагын санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх чиглэлээр Оросын хамгийн алдартай мэргэжилтнүүдийн хандлагын талаар товчхон дурдъя.

V.V. Ковалев ба Вит. В.Ковалевсанхүүгийн тайлангийн дүн шинжилгээг санхүүгийн тайлангаас бүрдсэн хоёр модулийн схем хэлбэрээр гаргаж, тэдгээрийн гүнзгий дүн шинжилгээ хийх.

Санхүүгийн тайлагналын зорилго нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн сайн сайхан байдал, хөгжлийн динамикийн талаархи шуурхай, нүдээр, энгийн үнэлгээг авах явдал юм. Энэхүү шинжилгээ нь санхүүгийн тайланг албан ёсны үндэслэлээр (бүрэн гүйцэд, гүйцэтгэлийн зөв, арифметик тооцооллын үнэн зөв гэх мэт) үзэх, аудитын тайлан, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой танилцах, тайлангийн "өвчтэй" зүйлийг тодорхойлох, тэдгээрийн динамикийг үнэлэх, үндсэн үзүүлэлтүүдтэй танилцах, тайлбар тэмдэглэл унших, тайлангийн мэдээллийн дагуу эд хөрөнгө, санхүүгийн байдлын ерөнхий үнэлгээ, шинжилгээний үр дүнд үндэслэн дүгнэлт гаргах.

Санхүүгийн тайлангийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, санхүүгийн чадавхи, өнгөрсөн тайлангийн хугацаанд хийсэн үйл ажиллагааны үр дүн, ирээдүйд объектыг хөгжүүлэх боломжийг илүү нарийвчлан тодорхойлоход чиглэгддэг. Энэхүү шинжилгээ нь дараах үндсэн элементүүдийг багтаасан бие даасан экспресс шинжилгээний процедурыг тодорхойлж, нэмэлт, өргөтгөсөн болно.

1. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн байдлын урьдчилсан дүн шинжилгээ (үндсэндээ экспресс шинжилгээг давтан хийх).

1.2. "Өвчтэй" тайлагнах зүйлсийн үнэлгээ.

2.1. Эд хөрөнгийн боломжийн үнэлгээ (шинжилгээний балансыг бүрдүүлэх, түүний босоо болон хэвтээ дүн шинжилгээ, хөрөнгийн боломжийн чанарын өөрчлөлтийн дүн шинжилгээ).

2.2. Санхүүгийн боломжийн үнэлгээ (хөрвөх чадвар, төлбөрийн чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал).

3. Аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр нөлөөний үнэлгээ, дүн шинжилгээ.

3.1. Одоогийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг үнэлэх (бизнесийн үйл ажиллагаа).

3.2. Ашиг ба ашигт ажиллагааны шинжилгээ.

3.3. Үнэт цаасны зах зээлийн нөхцөл байдлын үнэлгээ.

О.В. Ефимова, М.В. Миллерболон бусад нь санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх үйл явцын хоёр үе шатыг ялгаж үздэг: нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан, түүний нарийвчилсан дүн шинжилгээ.

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн экспресс шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн өмчийн байдал, хөгжлийн үр ашгийг тодорхой бөгөөд энгийн үнэлгээнээс бүрдэх бөгөөд гурван үе шаттайгаар явагдана.

1. бэлтгэл үе шат (албан ёсны үндэслэл, мөн чанарт тайлагналыг нүдээр, энгийн тоолох шалгалт орно);
2. санхүүгийн тайлангийн урьдчилсан хяналт (танилцах хүртэл багасгасан тайлбар тэмдэглэл);
3. тайлагналын эдийн засгийн уншилт, дүн шинжилгээ (байгууллагын эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, түүний санхүүгийн байдалд ерөнхий үнэлгээ өгөх боломжийг олгоно).

Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгө, санхүүгийн байдал, түүний өнгөрсөн жил (хугацаа) дахь үйл ажиллагааны үр дүн, ирээдүйн хөгжлийн боломжуудыг нарийвчлан тодорхойлоход чиглэгддэг. Ерөнхийдөө түүний хөтөлбөр дараах байдалтай байна.

1. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засаг, санхүүгийн байдлын урьдчилсан дүгнэлт.

1.1. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны ерөнхий чиглэлийн шинж чанар.

1.2. "Өвчтэй" тайлангийн зүйлсийг тодорхойлох.

2. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн чадавхийг үнэлэх, дүн шинжилгээ хийх.

2.1. Эд хөрөнгийн байдлын үнэлгээ (шинжилгээний цэвэр балансыг бий болгох, түүний босоо болон хэвтээ дүн шинжилгээ, хөрөнгийн байрлал дахь чанарын өөрчлөлтийн дүн шинжилгээ).

2.2. Санхүүгийн байдлын үнэлгээ (хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал).

3. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнгийн үнэлгээ, шинжилгээ.

3.1. Борлуулалтын хэмжээг тооцоолох.

3.2. Орлогын бүтцийн шинжилгээ.

3.3. Зардлын бүтцийн шинжилгээ.

3.4. Ашгийн шинжилгээ.

3.5. Ашигт ажиллагааны шинжилгээ.

3.6. Санхүүгийн тогтвортой байдал, төлбөрийн чадвар, төлбөрийн чадварын үнэлгээ.

Н.Н. Илышева ба С.И. КрыловСанхүүгийн тайлангийн шинжилгээг урьдчилсан дүн шинжилгээ, гүнзгий дүн шинжилгээ, шинжилгээний үр дүнг нэгтгэх, урьдчилан таамаглах зэрэг дөрвөн үе шаттайгаар явагддаг үйл явц гэж үзнэ.

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ буюу экспресс дүн шинжилгээ нь байгууллагын санхүүгийн байдал, санхүүгийн гүйцэтгэлийн үнэлгээг (хэрэгжүүлэх хугацаа, алгоритмын нарийн төвөгтэй байдлын хувьд) олгодог бөгөөд дараахь гурван үе шатыг агуулдаг.

1. Санхүүгийн тайланг албан ёсны үндэслэлээр, мөн чанараар нь нүдээр, энгийн байдлаар шалгах бэлтгэл үе шат (санхүүгийн тайлангийн бүрэн бүтэн байдал, үнэн зөв, тодорхой бөглөх, шаардлагатай бүх дэлгэрэнгүй мэдээлэл, арифметик тооцоолол, хяналтын үндсэн харьцаа зэргийг шалгах) , түүнчлэн дүн шинжилгээ хийхэд илүү тохиромжтой болгохын тулд тайлангийн балансыг аналитик холбох, дахин бүлэглэх;
2. аудиторын тайлан, тайлбар тэмдэглэлтэй танилцах, өнгөрсөн хугацаанд байгууллагын санхүүгийн байдалд гарсан чанарын өөрчлөлтийг үнэлэх, түүнчлэн санхүүгийн тайлангийн өөрчлөлтөд макро эдийн засгийн хүчин зүйлсийн нөлөөллийг судлахтай холбоотой санхүүгийн тайлангийн урьдчилсан дүгнэлт;
3. Байгууллагын санхүүгийн байдлыг тодорхойлсон хамгийн чухал аналитик үзүүлэлтүүдийн тооцоо, дүн шинжилгээ нь түүний тайлан тэнцэл, орлогын тайлангийн дагуу хийгддэг.

Санхүүгийн тайлангийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ нь өнгөрсөн тайлант хугацааны байгууллагын санхүүгийн үр дүн, санхүүгийн байдал, түүнчлэн тэдгээрийг богино болон урт хугацаанд өөрчлөх боломжийг нарийвчлан тодорхойлоход чиглэгддэг. Энэхүү шинжилгээг байгууллагын санхүүгийн тайлангийн бүх хэлбэрийн мэдээллийн санд үндэслэн хийсэн бөгөөд дараахь үндсэн элементүүдээс бүрдэнэ.

1. тайлан балансын дүн шинжилгээ;
2. санхүүгийн үр дүнгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх;
3. өмчийн өөрчлөлтийн тайланд дүн шинжилгээ хийх;
4. мөнгөн гүйлгээний тайланд дүн шинжилгээ хийх;
5. тайлан баланс, орлогын тайлангийн тэмдэглэлд дүн шинжилгээ хийх;
6. санхүүгийн тайлангийн дагуу байгууллагын санхүүгийн байдлыг цогцоор нь үнэлэх.

Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээний үр дүнг нэгтгэн дүгнэх нь санхүүгийн үр дүн, байгууллагын санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх тодорхой чиглэлээр өмнөх үе шатанд гаргасан завсрын дүгнэлтэд үндэслэн түүний үр дүнд үндэслэн ерөнхий дүгнэлт гаргах, шаардлагатай бол боловсруулах явдал юм. тэдгээрийг сайжруулахад чиглэсэн зөвлөмжүүд.

Орчин үеийн нөхцөлд компанийн оршин тогтнохыг хангахын тулд удирдлага нь аж ахуйн нэгжийнхээ санхүүгийн байдлыг бодитой үнэлэх, одоо байгаа болон боломжит түншүүдийн аль алиных нь санхүүгийн байдлыг бодитой үнэлэх чадвартай байх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд та: аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг үнэлэх аргачлалыг эзэмших; зохих мэдээллийн дэмжлэгтэй байх; энэ техникийг практикт хэрэгжүүлэх чадвартай боловсон хүчинтэй байх.

Уран зохиол:

1. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Тэнцвэрийн шинжилгээ, эсвэл тэнцвэрийг хэрхэн ойлгох вэ. 3-р хэвлэл, шинэчилсэн. болон нэмэлт М .: Проспект, 2014.
2. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Proc. тэтгэмж / Ред. О.В. Ефимова, М.В. Мельник нар М.: Омега-Л, 2013.
3. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ: Сурах бичиг. М.: Санхүү ба статистик, INFRA-M, 2011 он.