Retro bonusová smlouva. Co je to retro bonus

Nejjednodušší daňovou variantou poskytnutí slevy byl vždy převod prémie prodávajícím kupujícímu na běžný účet. Ministerstvo financí vysvětlilo, že pojistné zaplacené kupujícímu v hotovosti neovlivňuje základ daně ani u kupujícího, ani u prodávajícího - jedná se o neprovozní příjem jednoho a neprovozní výdaj druhého.
Možnost vyplácení retrobonusů (prémie) kupujícímu však v poslední době vyvolává řadu dotazů ze strany podnikatelské veřejnosti, již zapomenutá diskuse na toto téma se rozhořela s novým elánem a to vše je důsledkem nesprávného výkladu vyhlášky prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. prosince 2009 N 11175 / 09 ve věci „Dirol Cadbury“. Co je podstatou vysvětlení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu? Jaké daňové důsledky z hlediska DPH bude mít nesprávný výklad její vyhlášky N 11175/09? Jak se k vyhlášce prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu vyjádřila Daňová služba a Ministerstvo financí?

Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu: dodavatel může provést přepočet DPH s přihlédnutím k rabatovým bonusům kupujícímu

Zvažte okolnosti případu, které soud k takovým závěrům vedly.
V letech 2004-2005 Společnost prodávala své zboží prostřednictvím sítě distributorů. Při uzavírání distribučních smluv se počítalo s tím, že distributoři budou distribuovat a prodávat zboží třetím osobám, přičemž za účelem motivace těchto osob ke zvýšení objemu nakupovaného zboží, sdílení produktového trhu, rozvoji distribuce produktů a posílení platební disciplíny společnost po dohodě s distributorem zavádí systém slev s cenami produktů (systém bonusových slev). Distributorům byly poskytovány slevy na základě plnění v procentech z objemu prodaného zboží za určité období, zejména za plnění plánu prodeje, včasnost plateb, dosažení cílů (za zvláštní snahu o propagaci zboží na trhu).
Společnost korigovala výši tržeb vystavováním faktur na základě zpráv o výsledcích práce se znaménkem mínus za předchozí zásilky, přičemž v těchto fakturách byly uvedeny hodnoty ve sloupci „Cena za jednotku výroby, množství (objem) dodaného zboží. (zaslané) zboží“ se nezměnilo „. Poplatník zároveň ve slevovém období snížil tržbu z prodeje, tedy neopravil údaje předchozího období.
V důsledku kontroly správce daně dospěl k závěru, že skutečným ekonomickým smyslem bonusových slev není změna ceny zboží, ale vyplácení prémií určité odrůdy kupujícím. To znamená, že poplatník v posuzovaných zdaňovacích obdobích nesprávně podhodnotil základ daně pro DPH.
Na straně finančních úřadů se postavily tři soudní instance – první, odvolací a kasační. Rozhodci dospěli k závěru, že zpětné (bonusové) slevy poskytnuté distributorům jsou slevy, které nemění cenu zboží, neboť tyto slevy byly společností stanoveny procentem z celkových nákladů na veškeré prodané zboží za předchozí období, a počáteční cenou zboží a cenou tvořenou s přihlédnutím ke slevám poskytnutým kupujícímu.
Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu však v této epizodě všechny soudní úkony zrušilo. Soudy podle něj nezohlednily následující.
V souladu s paragrafy. 1 str. 1 čl. 146 daňového řádu Ruské federace je prodej zboží (práce, služby) na území Ruské federace uznáván jako předmět daně z přidané hodnoty. Na základě odstavce 1 Čl. 39 daňového řádu Ruské federace prodejem zboží, prací, služeb organizací nebo individuální podnikatelúplatný převod (včetně výměny zboží, prací, služeb) vlastnického práva ke zboží, výsledkům práce provedené jednou osobou pro jinou osobu, úplatné poskytování služeb jednou osobou jiné osobě , a v případech stanovených daňovým řádem převod vlastnického práva ke zboží, výsledkům práce jedné osoby pro jinou osobu, poskytnutí služeb jednou osobou jiné osobě bezúplatně. Při zjišťování základu daně se tržby z prodeje zboží (práce, služby), převodu vlastnického práva zjišťují na základě všech příjmů poplatníka spojených s vyúčtováním úhrad za toto zboží (práce, služby), majetkových práv jím přijatých. v hotovosti a (nebo) v naturáliích (ustanovení 2, článek 153 daňového řádu Ruské federace). Podle odstavce 4 Čl. 166 daňového řádu Ruské federace se celková částka DPH splatná do rozpočtu vypočítá na konci každého zdaňovacího období s přihlédnutím ke změnám, které zvyšují nebo snižují základ daně v odpovídajícím zdaňovacím období.
Z těchto ustanovení Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu dovodilo: bez ohledu na to, jak strany distribuční smlouvy určily motivační systém: poskytnutím slevy, která určuje výši případného snížení základní ceny zboží uvedeného ve smlouvě nebo poskytnutím bonusu - dodatečná odměna, prémii poskytnutou prodávajícím kupujícímu za splnění podmínek obchodu, a dále bez ohledu na postup při poskytování slev a bonusů (převod na běžný účet, započtení jako záloha nebo snížení dluhu), při stanovení základ daně, výše výnosu podléhá stanovení s přihlédnutím ke slevám a případně - úpravě za zdaňovací období, ve kterém se promítne prodej zboží (práce, služby).
Nejvyšší rozhodci rovněž poznamenali, že tento závěr potvrzuje i ustanovení odst. 1 čl. 154 daňového řádu Ruské federace, který stanoví, že základ daně z prodeje zboží (práce, služby) plátcem daně se stanoví jako náklady na toto zboží (práce, služby) vypočítané na základě zjištěných cen v souladu s čl. 40 daňového řádu Ruské federace.
V důsledku toho rozhodci na základě těchto argumentů poukázali na to, že slevy poskytované společností distributorům byly neoddělitelně spojeny s prodejem zboží, to znamená, že společnost oprávněně snížila prodejní cenu zboží a upravila odpovídající základ daně. při výpočtu DPH, v souvislosti s nímž je dodatečné účtování DPH inspektorátem (téměř 48 milionů rublů), ukládání pokut a daňových sankcí za tuto epizodu nezákonné. Prezidium Nejvyššího rozhodčího soudu usnesením N 11175/09 zrušilo rozhodnutí soudů nižších stupňů v části, v níž uznaly, že společnost Dirol Cadbury podhodnotila základ daně z přidané hodnoty o částky bonusů a slev poskytnutých svým dealerům, a rozhodnutí zrušil daňový úřad o dodatečném časovém rozlišení DPH společnosti za roky 2004 - 2005, časovém rozlišení příslušných penále a pokuty za tuto epizodu.

Daňové důsledky pozice "retrobonus - forma slevy" pro dodavatele a kupujícího

Vyhláška N 11175/09 podle některých právníků obchodních společností upravuje činnost dodavatelů i odběratelů. Dodavatel má právo snížit si základ daně o DPH o výši slev, a pokud ano, domnívá se, že kupující bude muset z přijatého bonusu odvést DPH do rozpočtu, protože přiznává odpočet ve stejné výši na základě na původní faktuře (kupující na odpočty nesahají, protože „negativní“ faktura jim to neumožňuje a oprava primárních dokladů je pro kupující nežádoucí možností, protože to povede k nutnosti podat aktualizované daňové přiznání, nedoplatky a penále).
Od začátku roku 2010 již někteří velcí obchodníci reagovali na upřesnění prezidia Nejvyššího rozhodčího soudu nabídkou dodavatelů navýšení jejich rabatů o výši DPH (18 %). Tato iniciativa přirozeně vyvolala vlnu protestů ze strany dodavatelů.
To není vůbec překvapivé, protože i když dodavatelé skutečně opraví naběhlou DPH ve slevovém období na základě „záporné“ faktury, budou muset kupujícímu převést stejnou částku DPH spolu s prémií. Ukazuje se, že pod podmínkou čtvrtletního placení DPH dodavatel kromě prémie poskytuje kupujícímu krátkodobý, ale zcela bezplatný „úvěr“ ve formě DPH z prémie. Většina dodavatelů už pracuje s obchodními řetězci na hranici ziskovosti a předčasný odliv peněz je pro ně prostě nepřijatelný. Nespokojenost prodejců má ještě jeden důvod. Faktem je, že dodavatel, který snižuje základ daně z přidané hodnoty na základě „záporné“ faktury, může být v průběhu kontroly reklamován. Inspektoři se mohou domnívat, že společnost neoprávněně snižuje základ DPH tím, že vystavuje „záporné“ faktury. Ministerstvo financí vystupuje proti fakturám „s mínusem“. Úředníci svůj postoj dokládají tím, že Ch. 21 daňového řádu Ruské federace nestanoví vystavování „negativních“ faktur (dopis ze dne 29. května 2007 N 03-07-09 / 09). Pravda, obhájit oprávněnost snížení základu daně o takové faktury je možné v soudní příkaz. Faktury „s mínusem“ soudci nepovažují za nezákonné, protože ani Ch. 21 daňového řádu Ruské federace, ani jiné předpisy nezakazují poplatníkovi je vydávat (usnesení FAS SZO ze dne 10.02.2010 N A44-2914 / 2009, FAS MO ze dne 11.09.2008 N KA-A41 / 8495 -08-P).
Pokud dodavatel nepodstoupí riziko úpravy svého základu daně o DPH na „záporné“ faktuře, ale zároveň se řídí příkladem kupujícího a souhlasí s tím, že mu DPH převede spolu s prémií, neobdrží odpočet za tuto DPH. Důvod je prostý: při obdržení množstevního (ale i sortimentního či jiného) bonusu kupující neprodá zboží, práce, služby a není tedy oprávněn vystavit dodavateli fakturu na výši rabatu. , a to je v rozporu se smyslem samotného bonusu. I v případě vystavení takové nezákonné faktury by dodavatel neměl nárok na odpočet z ní. Je také nereálné získat odpočet DPH z pojistného na základě vlastní „záporné“ faktury: za prvé není poskytnut odpočet za „zápornou“ fakturu a za druhé fakturu musí vystavit prodejce zboží , nikoli dodavatele.
Je snadné vidět, že kořen problémů, kterým čelí kupující a dodavatel, kteří se drží postoje „jakýkoli bonus nebo prémie mění cenu zboží a s sebou nese nutnost úpravy základu daně“, spočívá především v nemožnosti, podle současné právní úpravy získání odpočtu DPH na základě „záporného“ účtu – faktur. V dopise odboru ze dne 3.11.2009 N 03-07-09 / 55 se uvádí: ustanovení čl. 169 daňového řádu Ruské federace není uváděno záporné ukazatele na fakturách. V tomto ohledu faktury vystavené prodávajícími s negativními ukazateli nemohou být základem pro akceptování částek daně z přidané hodnoty předložených kupujícímu prodávajícím k odpočtu nebo proplacení. V důsledku toho se kupující bude muset rozdělit o odpočet DPH ze rabatu vystaveného na „záporné“ faktuře, pokud nenastanou příslušné legislativní změny.

Poznámka. Hlavní směry daňové politiky Ruská Federace pro rok 2010 a pro plánované období 2011 a 2012 se z hlediska daně z přidané hodnoty plánuje dořešení možnosti vystavování faktur s negativními ukazateli (zápočtové účty) za účelem úpravy postupu při uplatňování daňových odpočtů. Po provedení takových změn v daňovém řádu budou provedeny příslušné úpravy Pravidel pro vedení evidence přijatých a vydaných faktur, nákupních knih a prodejních knih schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 N 914 (dále jen řád). To je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 2.6.2009 N 03-07-09 / 28.
Na tento moment Je známo, že v souvislosti s četnými požadavky daňových poplatníků, vyvolanými přijetím vyhlášky N 11175/09, se zintenzivnily práce na řešení této problematiky.

Úředníci: základ daně z DPH opravují pouze slevy, které mění cenu zboží, nikoli však prémie a bonusy

Řadu otázek daňových poplatníků v souvislosti s přijetím vyhlášky N 11175/09 aktivně řeší Ministerstvo financí a Federální daňová služba.
A dříve finančníci opakovaně vysvětlovali (viz např. dopis ze dne 26. 7. 2007 N 03-07-15 / 112), že základ daně z přidané hodnoty se upravuje pouze tehdy, změní-li se původní cena, za kterou je zboží zasíláno. Pokud se cena zboží nemění a poděkování dodavatele je vystaveno jako prémie, pak by dle názoru Ministerstva financí tyto částky neměly být uznány jako platby související s úhradami za dodané zboží. Úhrada prodávajících zboží jejich kupujícím za tyto úkony není spojena se vznikem povinností kupujících převést majetek (majetková práva) na prodávající zboží, provést práci nebo poskytnout služby dle smlouvy o dodávce. Operace, za které se vyplácejí prémie a odměny, jsou prováděny v rámci činnosti kupujícího zboží v regionu. maloobchodní a nesouvisí s činností prodávajícího zboží. V tomto ohledu se na částky prémií a odměn obdržených kupujícím zboží od prodávajícího a nesouvisejících s platbou za zboží požadavky odstavců nevztahují. 2 str. 1 čl. 162 daňového řádu Ruské federace (to znamená, že uvedené částky nepodléhají DPH jako částky související s platbou za zboží).

V komentáři k vyhlášce N 11175/09, oznámení finančníků (dopisy ze dne 5. 5. 2010 N 31. 3. 7. 2010, 29. 4. 2010 N 3. 7. 11. 158, 30. 3. 2010 N 3. 07. -04/02) : v uvedeném usnesení je uvedeno, že slevy poskytované společností distributorům byly neoddělitelně spojeny s prodejem zboží, to znamená, že společnost zákonně snížila prodejní cenu zboží a upravila odpovídající základ daně při výpočtu daně z přidané hodnoty, v souvislosti s nímž by dodatečné vyúčtování daně z přidané hodnoty inspektorátem, načítání penále a daňových sankcí za tuto epizodu mělo být uznáno za nezákonné. Podle odstavce 1 Čl. 16 Řád rozhodčího řízení Ruské federace soudní akty, které vstoupily v platnost rozhodčí soud jsou pro úřady závazné státní moc, těla místní samospráva, jiných orgánů, organizací, úředníků a občanů a podléhají exekuci na celém území Ruské federace. Zároveň musí strana, která se účastnila projednávání případu (v tomto případě Dirol Cadbury LLC), dodržovat výše uvedené usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu. Pokud jde o ostatní poplatníky vyplácející bonusy (odměny) kupujícím zboží, jakož i poskytování slev kupujícím z ceny prodávaného zboží, výkon výše uvedené vyhlášky mohou tito poplatníci provést dobrovolně nebo na základě rozhodnutí rozhodčího soudu. ve vztahu k těmto osobám v konkrétním případě. Finančníci dále berou na vědomí, že v souladu se stanoviskem Ministerstva financí, uvedeným v dopise č. 03-07-15/112 ze dne 26. 7. 2007, plátce upraví základ daně DPH v příslušném zdaňovacím období, pokud poskytování slev (prémie) vedlo ke změně prodejní ceny: tento stav není v rozporu s vyhláškou N 11175/09, a proto se nezměnil.
Stranou nezůstala ani daňová služba: její Dopis ze dne 4. 1. 2010 N 3-0-06 / 63 podrobně popisuje algoritmus jednání prodávajícího při poskytování slev a vyplácení bonusů kupujícím.
Výchozí situace, pro kterou jsou poskytnuta vysvětlení, je následující: společnost prodává většinu svých produktů prostřednictvím velkoobchodní kupující. Některé dodavatelské smlouvy stanoví prémie (slevy, bonusové platby) za dosažení úrovně prodeje, zejména výše slevy je stanovena jako procento z výše obratu. Smlouva nestanoví, že kupující je povinen činit jakékoli úkony v zájmu prodávajícího s výjimkou těch, které jsou uvedeny ve smlouvě o dodávce. Při poskytnutí slevy se původní cena zboží stanovená ve smlouvě neupravuje.
V reakci na dotaz Federální daňová služba poznamenala, že daňové důsledky slev byly předmětem posouzení u rozhodčích soudů více než jednou. Vyhláška N 11175/09 tedy říká, že poskytované slevy, které jsou neodmyslitelně spojeny s prodejem zboží, oprávněně snižují cenu prodávaných výrobků.
S přihlédnutím k soudní praxi v takových případech je tedy třeba vycházet z následujícího: obsahuje-li kupní smlouva nebo smlouva o dodávce ustanovení o slevách (bonusech), neznamená to, že mezi stranami existují jiné právní vztahy, kromě těch, které jsou uvedeny ve smlouvě. Bonusy (prémie, odměny) je třeba považovat za formy slev, které budou mít daňové důsledky odpovídající daňovému režimu.
Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. prosince 2006 N 07-05-06 / 302 uvádí, že pokud smlouva stanoví slevy, které mění cenu zboží, neznamená to povinnost opravit primární dokumenty. Taková změna se provádí v souladu s pravidly obchodního obratu: dobropisy, avízy atd. Vzhledem k výše uvedenému navrhuje Federální daňová služba stanovit režim DPH pro taková plnění následovně.
Základ daně pro DPH je stanoven s přihlédnutím ke slevě. Pokud je sleva poskytnuta po odeslání, je nutné základ upravit o období, ve kterém se expedice zboží odráží. Tento závěr potvrzuje i uvedené usnesení předsednictva Nejvyššího rozhodčího soudu. Federální daňová služba nabízí následující postup pro vydávání slev a bonusů. Při prodeji zboží musí prodávající vystavit fakturu nejpozději do pěti dnů ode dne odeslání; musí uvádět prodejní cenu:
- zohlednění slevy nebo bonusu, pokud jsou poskytnuty v den odeslání;
- s výjimkou slevy nebo bonusu, pokud jsou poskytnuty po datu odeslání.
Je-li na faktuře vystavené v době expedice uvedena cena zboží bez slevy, musí být faktura při jejím předložení, vyhotovená s příslušnými prvotními doklady, odpovídajícím způsobem upravena, včetně změny ceny zboží. Opravy se provádějí způsobem stanoveným v článku 29 Pravidel.
Kromě toho musí prodávající:
- provádět změny v prodejní knize způsobem stanoveným v čl. 16 Pravidel;
- předložit aktualizované prohlášení za období, za které byly provedeny změny v prodejní knize.
Opravenou fakturu musí kupující zaevidovat do nákupní knihy. Má právo předložit částky DPH k odpočtu v období, ve kterém obdrží opravenou fakturu. Pokud ji kupující před provedením oprav faktury již zaevidoval v nákupní knize a přijal DPH k odpočtu, měl by provést změny v nákupní knize způsobem předepsaným článkem 7 Pravidel. Kromě toho budete muset předložit aktualizované prohlášení za období, za které byly provedeny změny v nákupní knize.

klíčový závěr. FTS: pojistné zaplacené kupujícímu v hotovosti a nesouvisející s poskytováním služeb jím ve prospěch prodávajícího nebo změnou ceny smlouvy nemění výnos z prodeje a nepodléhá DPH.

V situaci, kdy jsou prémie a odměny vypláceny kupujícímu v hotovosti (jak převodem na účet, tak i započtením jako záloha nebo snížení dluhu) a tyto odměny nesouvisejí s poskytováním služeb kupujícím ve prospěch prodávajícího nebo změnu ceny smlouvy, musí prodávající určit výtěžek z prodeje bez těchto prémií a bonusů. V souladu s tím je základ daně pro DPH stanoven prodávajícím bez zohlednění těchto prémií a odměn. Uvedené částky nejsou v tomto případě uznány jako platby související s úhradami za dodané zboží a nepodléhají DPH ze strany kupujícího.

Dokud nebudou provedeny změny v legislativě, které by umožnily přiznat odpočet DPH na základě „záporné“ faktury, je podle našeho názoru nerentabilní držet se pozice „retrobonus – forma slevy“. Navíc buď je kupující v nevýhodné pozici, pokud od dodavatele obdrží „zápornou“ fakturu na částku bonusu, na kterou si nebude moci uplatnit odpočet DPH, ale bude nucen tuto daň zaplatit rozpočtu (jinak mu může být účtována dodatečná DPH z přijatých bonusů), nebo dodavatel, pokud po snížení naběhlé DPH zároveň převede rozdíl (DPH z retrobonusu) na kupujícího a tím za prvé způsobí dodatečný předčasný odliv finančních prostředků a za druhé přitahuje zbytečnou pozornost finančních úřadů v souvislosti s úpravou základu daně na základě „záporné“ faktury, kterou neuznávají.
Pokud kupující trvá na tom, že mu bude převedena DPH spolu s bonusy (jak ukázala praxe, takové požadavky nejsou neobvyklé a někdy jsou uváděny v ultimátní podobě), může prodávající uvést následující protiargumenty.
Za prvé, vyhláška N 11175/09 se zabývá daňově právními vztahy v letech 2004-2005. Daňový řád tehdy neumožňoval poplatníkovi zahrnout slevu (prémii) poskytnutou kupujícímu do neprovozních nákladů. Federální zákon č. 58-FZ ze dne 6. 6. 2005 doplnil seznam neprovozních nákladů o paragrafy. 19.1 s. 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace (výdaje ve formě slevy (prémie) poskytnuté (vyplacené) prodávajícím kupujícímu v důsledku splnění určitých podmínek smlouvy, zejména objemu nákupů, se při tvorbě základu daně pro daň z příjmů u prodávající organizace zohledňují jako neprovozní náklady). Nyní dodavatelé berou v úvahu prémie a bonusy vyplácené kupujícím na základě paragrafů. 19.1 s. 1 čl. 265 daňového řádu Ruské federace a oprávněnost toho potvrzují četná vysvětlení ministerstva financí. Výše uvedené znamená, že dodavatel nemá důvod upravovat výnosy z prodeje při výplatě bonusu kupujícímu. A i kdyby byly, každopádně by měl pouze právo, ale rozhodně ne povinnost snížit základ daně o DPH v období, kdy byl kupujícímu bonus poskytnut. Kupující má zrcadlovou situaci - prémie (bonus) je pro něj neprovozním příjmem a tento příjem nesplňuje kritéria čl. 146 daňového řádu Ruské federace o předmětu DPH.

Zadruhé, závěry vyvozené ve vyhlášce č. 11175/09 nelze posuzovat izolovaně od skutečných okolností případu. V uvedeném soudním úkonu je uvažována konkrétní situace, ve které se konkrétní dodavatel organizoval vlastní systém pobídky pro distributory za plnění smluvních podmínek pro nákup a prodej zboží. Slevy poskytované dodavatelem distributorům byly neoddělitelně spjaty s prodejem zboží, tedy dodavatel oprávněně snižoval prodejní cenu zboží úpravou odpovídajícího základu daně při výpočtu DPH. Poskytnutím slevy dodavatel zlevnil prodané zboží. Jednalo se o systém pobídek pro distributory za plnění smluvních podmínek pro nákup a prodej zboží. Ještě jednou zdůrazníme: strany jasně definovaly, co si myslí pod slevou, a stanovily: upravuje cenu zboží.
Zatřetí, v usnesení N 11175/09 není ani slovo, že by pojistné zaplacené kupujícímu dodavatelem (bez snížení nákladů na zboží) za splnění smluvních podmínek, mělo za následek vznik DPH kupujícím ve výši taková prémie. Obsahuje pouze konstatování faktu: bez ohledu na to, jak smluvní strany definovaly motivační systém (slevy, prémie) a postup výpočtu základu daně, podléhá stanovení výše tržeb dodavatele s přihlédnutím ke slevám, a případně úpravu za to zdaňovací období, které odráží prodej zboží (práce, služby). Jinými slovy, v uvedeném soudním aktu není ani slovo, že by pojistné přijaté kupujícím podléhalo DPH. A ještě více – ani slovo o tom, že si dodavatel může odečíst DPH účtovanou z pojistného.
Za čtvrté, pokud jde o postup zdanění DPH na peněžní prémii (bonus) na základě výsledků prodeje, regulační orgány s odkazem na odstavce. 1 str. 1 čl. 146, odst. 2 str. 1 čl. 162 daňového řádu Ruské federace byly vždy jednoznačné: pojistné nepodléhá DPH ani ze strany prodávajícího, ani kupujícího, pokud jejich platba nesouvisí s poskytováním určitých služeb kupujícím. S tímto stanoviskem se soudy zpravidla ztotožňují. DPH z pojistného budete muset zaplatit pouze v případě, že je jeho platba způsobena poskytováním určitých služeb kupujícím prodávajícímu (například za účelem provedení propagace). V tomto případě musí kupující vystavit fakturu na částku pojistného, ​​podle které bude moci dodavatel získat odpočet daně za podmínek stanovených čl. Umění. 171, 172 daňového řádu Ruské federace.

A konečně, jak ministerstvo financí, tak Federální daňová služba vysvětlují, že retrobonusy a bonusy nemají vliv na základ daně z přidané hodnoty a dodržování písemných vysvětlení úředníků ze strany poplatníka je základem pro to, aby byl odmítnut odpovědný za daňový delikt (čl. 109, 111 daňového řádu Ruské federace) a narůstající pokuty (článek 75 daňového řádu Ruské federace).
Vyhláška N 11175/09 tak dle našeho názoru nezavedla žádná nová pravidla v postupu při výpočtu DPH.

Formulář dokumentu „Souhlas dodávky s podmínkou výplaty retrobonusů“ odkazuje na nadpis „Smlouva o dodávce zboží, výrobků“. Uložte odkaz na dokument do v sociálních sítích nebo si jej stáhněte do počítače.

dodávky podléhající výplatě rabatových bonusů

d. [místo uzavření smlouvy] [den, měsíc, rok]

[Celý název organizace] zastoupená [F. I. O., pozice], jednající na základě [Listiny, předpisu, plné moci], dále jen Dodavatel, na straně jedné a [celý název organizace] zastoupené [F. I. O., pozice], jednající na základě [Listiny, předpisu, plné moci], dále jen Kupující, na druhé straně a společně jen Strany uzavřeli tuto smlouvu takto:

1. Předmět smlouvy

1.1. Dodavatel se zavazuje převést Zboží na Kupujícího za podmínek stanovených touto smlouvou a Kupující se zavazuje je převzít a zaplatit.

1.2. Sortiment a množství Zboží je stanoveno ve specifikaci, na které se strany dohodnou a je přílohou a nedílnou součástí této smlouvy.

1.3. Příjemcem Zboží je [kupující/jiná osoba].

2. Kvalita, označování výrobků

2.1. Kvalita dodávaného zboží musí odpovídat [název GOST, OST, Specifikace, technické vzorky, popisy], schváleno [název orgánu, který schválil TS, TO, datum schválení].

2.2. Zboží musí být označeno a obsahovat informace v souladu s požadavky platné legislativy Ruské federace a musí k němu být přiloženy doklady stanovené právními předpisy Ruské federace pro prodej zboží, včetně dokladů potvrzujících kvalitu zboží. zboží.

2.3. Dodavatel ručí za to, že dodané Zboží po dobu expirace (prodejní lhůty), záruční doby, odpovídá požadavkům stanoveným touto smlouvou a jejími přílohami, které jsou její nedílnou součástí. Záruční doba se počítá od okamžiku prodeje (prodeje) Zboží Kupujícím spotřebiteli.

2.4. V případě jakýchkoli změn v dokumentaci potvrzující kvalitu a označení Zboží, včetně změny nebo přidání čárového kódu, se Dodavatel zavazuje informovat Kupujícího o těchto změnách nejpozději [hodnota] dnů před dodáním Zboží poskytnutím související dokumenty.

3. Lhůty a pořadí dodání zboží

3.1. Zboží je po dobu trvání této smlouvy dodáváno v samostatných dávkách.

3.2. Frekvence doručení - [doplňte podle potřeby].

3.3. Harmonogram dodání Zboží: [desetidenní, denní, hodinové atd.].

3.4. Předčasné dodání Zboží může být provedeno se souhlasem Kupujícího. Zboží dodané v předstihu a přijaté příjemcem se započítává do množství Zboží, které má být dodáno v příštím období.

3.5. Dodání Zboží se provádí zásilkou (převodem) příjemci uvedenému v této smlouvě.

3.6. Dodání Zboží provádí Dodavatel jeho odesláním na [uveďte způsob dopravy].

4. Práva a povinnosti stran

4.1. Dodavatel je povinen:

4.1.1. Dodat Kupujícímu Zboží řádné kvality, ve správném obalu za podmínek této smlouvy.

4.1.2. Zajistěte účast svého zástupce na převzetí Zboží.

4.1.3. Současně s dodáním Zboží předejte Kupujícímu potřebnou dokumentaci.

4.1.4. Převést Zboží na Kupujícího bez práv třetích osob.

4.1.5. Pokud má Zboží vady, odstraňte je v [hodnotě] od okamžiku převzetí Zboží, sepsání úkonu a předání úkonu Dodavateli.

4.1.6. V případě záručních případů odstraňte závady v souladu s podmínkami této smlouvy.

4.1.7. Informujte Kupujícího o všech okolnostech, které ztěžují nebo znemožňují plnění jeho závazků podle této smlouvy v [hodnotě] od okamžiku jejich vzniku.

4.1.8. Plnit další povinnosti stanovené touto dohodou.

4.2. Dodavatel má právo:

4.2.1. Vyžadovat včasné převzetí dodaného Zboží a podepsání dokumentů včas.

4.2.2. Požadujte zaplacení penále v souladu s podmínkami této smlouvy.

4.3. Kupující je povinen:

4.3.1. Zajistěte včasné převzetí dodaného Zboží.

4.3.2. Platbu za Zboží proveďte způsobem a ve lhůtách stanovených touto Smlouvou.

4.3.3. Při převzetí Zboží podepište průvodní dokumenty a jedno vyhotovení předejte zástupci Dodavatele.

4.3.4. Oznámit Dodavateli pozastavení, snížení nebo ukončení financování smlouvy za účelem sjednání nových podmínek a dalších podmínek dodání Zboží.

4.3.5. Plnit další povinnosti stanovené touto dohodou.

4.4. Příjemce má právo:

4.4.1. Požadovat převod Zboží v souladu s podmínkami této smlouvy a podpůrné dokumenty ve stanoveném termínu.

4.4.2. Za účelem kontroly shody kvality dodaného Zboží s požadavky, stanovené dohodou, zapojit nezávislé odborníky.

4.4.3. Jakékoli zjištěné nedostatky neprodleně písemně oznámit Dodavateli při převzetí Zboží nebo při vzniku záručních případů.

4.4.4. Požadujte zaplacení penále v souladu s podmínkami této smlouvy.

4.4.5. Úplně nebo částečně odmítnout Zboží, jehož dodání je stanoveno touto smlouvou, s výhradou náhrady Dodavateli za ztráty způsobené takovým odmítnutím.

4.4.6. Vyžádat si od dodavatele dokumentaci a informace související s předmětem smlouvy.

5. Přechod rizik spojených se zbožím

5.1. Dodavatel nese veškeré riziko, ztrátu nebo poškození Zboží, dokud nebude doručeno Příjemci.

5.2. Příjemce nese veškeré riziko, ztrátu nebo poškození Zboží od okamžiku jeho převzetí.

6. Cena a platební postup

6.1. Kupující platí za Zboží dodané Dodavatelem v cenách uvedených ve specifikaci.

6.2. Platba se provádí bankovním převodem za každou zásilku Zboží samostatně do [hodnota] dnů ode dne obdržení faktury.

6.3. V případě, že dodávka Zboží bude realizována po samostatných dílech obsažených v setu, bude jeho úhrada provedena po expedici posledního dílu obsaženého v setu.

6.4. V případě, že je naplněn s Dodavatelem dohodnutý objem nákupů Zboží a nedojde k žádnému porušení této smlouvy, má Kupující právo na rabatový bonus – peněžní pobídku za dosažení určitého objemu nákupů Zboží, převodem na zúčtovací účet kupujícího. Retrobonus je [hodnota] % z částky zakoupeného Zboží za [měsíc/čtvrtletí/pololetí/rok].

Výplata rabatových bonusů se provádí na základě kalkulace a faktury do [hodnota] dnů ode dne obdržení faktury. Výpočet se považuje za akceptovaný dodavatelem, pokud neexistují žádné námitky.

7. Odpovědnost stran

7.1. V případě podstatného porušení požadavků na jakost Zboží je Dodavatel povinen dle volby Kupujícího vrátit mu zaplacenou částku za Zboží nebo Zboží nevyhovující kvality vyměnit za Zboží. odpovídající smlouvě.

7.2. Za nedoručení nebo prodlení s dodáním Zboží uhradí Dodavatel Kupujícímu penále ve výši [hodnota] % nákladů na celou zásilku Zboží za každý den prodlení až do skutečného splnění závazku.

7.3. Za pozdní platbu Zboží převedeného v souladu s touto Smlouvou zaplatí Kupující Dodavateli penále ve výši [hodnota] % z částky dluhu za každý den prodlení.

8. Akce této smlouvy

8.1. Tato smlouva vstupuje v platnost od [den, měsíc, rok] do [den, měsíc, rok]. Smlouva může být prodloužena dohodou smluvních stran.

8.2. Všechny dokumenty, specifikace, přílohy a dodatky přijaté v souladu s touto dohodou jsou platné a jsou nedílnou součástí této dohody, pokud jsou podepsány stranami.

9. Postup pro změnu a ukončení této smlouvy

9.1. Veškeré změny a doplňky této smlouvy jsou platné pouze v případě písemné registrace a podpisu oběma smluvními stranami.

Strana zasílá návrhy dodatků k této smlouvě formou dodatku ke smlouvě, druhá smluvní strana je povinna předložený návrh dodatků zvážit a do [hodnoty] dnů ode dne obdržení zašle podepsanou kopii smlouvy. dodatečný souhlas nebo odůvodněné odmítnutí provedení předložených změn.

9.2. Tato smlouva bude ukončena na konci jejího období a může být také ukončena před plánovaným termínem:

Na základě písemné dohody stran;

Jednostranně v případě odmítnutí jedné ze Smluvních stran od této smlouvy v případech, kdy možnost takového odmítnutí stanoví zákon nebo tato smlouva;

V ostatních případech stanovených zákonem nebo dohodou smluvních stran.

9.3. V případě, že jedna ze smluvních stran vznese námitku proti předčasnému ukončení této smlouvy, dojde k ukončení smlouvy u soudu v souladu s pravidly o soudní příslušnosti stanovenými v bodě 10.1 této smlouvy.

10. Zvláštní podmínky. Vyšší moc

10.1. Spory vzniklé mezi smluvními stranami při uzavírání, plnění, ukončení smlouvy podléhají smírnému řešení smluvních stran. Pokud nedojde k dohodě, může kterákoli strana podat žádost o rozhodčí řízení.

10.2. V otázkách, které tato smlouva neupravuje, se strany řídí platnou legislativou.

10.3. Strany jsou zproštěny odpovědnosti za částečné nebo úplné nesplnění povinností podle této smlouvy, pokud nastanou okolnosti vyšší moci (požár, povodeň, zemětřesení, významná změna legislativy) a pokud tyto okolnosti přímo ovlivnily plnění této smlouvy.

10.4. Strana, na jejímž území došlo k okolnostem vyšší moci, je povinna do [hodnot] dnů ode dne ukončení okolností katastrofy oznámit druhé straně povahu vyšší moci, stupeň zničení a jejich dopad na uzavření této smlouvy písemně.

10.5. Uplatní-li druhá strana v tomto ohledu nárok, je strana postižená okolnostmi vyšší moci zproštěna odpovědnosti podle osvědčení vydaného Hospodářskou komorou.

11. Jiné termíny

11.1. Tato smlouva je sepsána v ruštině ve 2 originálech, po jednom pro každou ze stran.

11.2. Po podpisu této smlouvy se veškerá předběžná jednání o ní, korespondence, předběžné dohody a protokoly o záměru o otázkách tak či onak souvisejících s touto dohodou stávají neplatnými.

11.3. Smluvní strany se zavazují, že při uzavírání této smlouvy neomezí spolupráci pouze na plnění požadavků obsažených v této smlouvě, budou udržovat obchodní kontakty a přijmou veškerá nezbytná opatření k zajištění účinnosti a rozvoje svých obchodních vztahů.

12. Podrobnosti a podpisy stran

Dodavatel kupující

[doplňte] [doplňte]

V dynamice tržní vztahy motivační a povzbuzující hru důležitá role v úspěšný vývoj podnikání. Efektivním a přitom vcelku jednoduchým nástrojem stimulace růstu tržeb a zvýšení loajality zákazníků je v západním světě často využívaný retro bonus neboli retrospektivní sleva, která se postupně udomácňuje i v Rusku.

O tom, co je retro sleva, o zásadách jejího výpočtu a časového rozlišení, jakož i o vlastnostech vykazování této odměny - v tomto článku.

Co je retro bonus v obchodování

Jednoduše řečeno, retro bonus je odměna za podporu prodeje vyplácená dodavateli kupujícím při splnění určitých podmínek. V obchodě takovou prémii zaplatí například výrobce obchodníkovi nebo distributorovi při dosažení předem stanoveného objemu nákupů nebo prodejů.

Rozdíl mezi retro bonusem a prémií

Přestože retro bonus je samostatnou pákou vlivu na podporu prodeje a je praktikován poměrně často, legislativa jej nepovažuje za samostatný nástroj. Daňový řád Ruské federace označuje takový bonus jako prémii, kterou prodávající vyplácí kupujícímu v peněžním vyjádření jako pobídku za splnění určitých ustanovení smlouvy, například za nákup určitého objemu zboží.

Stanovené pojistné přitom může být v podstatě také slevou a představovat snížení smluvních nákladů na produkty, případně snížení výše nedoplatků na dodávkách.

Podmínky pro poskytování retro bonusů

Podmínky pro vyplacení zpětné slevy vůči distributorovi mohou být různé, ale vždy jsou jasně předepsány předem, ve fázi sjednávání smlouvy o dodávce.

• Nejčastější možnost - kupující obdrží bonus na základě výsledků prodejního plánu. Může se jednat o prodej zboží za smluvní částku nebo nákup dohodnutého objemu výrobků. V každém případě může dodavatel pomocí této metody bonusů zvýšit prodej určitého zboží, které potřebuje dodatečnou stimulaci poptávky.
• Dodržování podmínek smlouvy . Pokud po celou dobu její platnosti nedošlo k porušení klíčových podmínek smlouvy, může prodávající počítat s povzbuzováním. To mimo jiné zahrnuje jasné plnění finančních závazků ze smlouvy.
• Práce se provádějí okamžitě . Někteří dodavatelé používají tuto metodu pobídek pro operativní práce dealer, - rychlá expedice, dodání objednávky včas, to vše může být důvodem k povzbuzení.

Je třeba také vzít v úvahu, že na vyplácení retro bonusu pro kategorii potravinářských výrobků jsou uložena určitá omezení: rozhodnutím vlády Ruské federace z července 2016 č. schválilo, že výše odměny nesmí přesáhnout 5 % z ceny nakupovaných produktů a v případě nákupu určité typy společensky významné potravinářské výrobky a je zcela zakázáno.

Výše odměny za nákup nepotravinářského sortimentu na federální úrovni zatím není nijak omezena, procento bonusu tedy může být libovolné, pokud je taková motivační politika pro dodavatelskou společnost dostatečně opodstatněná.

Klasifikace retro bonusů

Zpětný bonus má několik platebních možností, informace o tom, která z nich se vztahuje na konkrétní situaci, je uvedena v textu smlouvy nebo příslušné dodatečné dohody podepsané v bez chyby oběma stranami.

Bonusové zboží

Nejjednodušším a nejběžnějším typem retro bonusů v obchodování je bezplatná dodávka produktů. Tento typ vztahu mezi prodávajícím a kupujícím je však plný vzniku dodatečných daňových povinností, u DPH u prvního a u hrubého příjmu u druhého.

Vyhnout se možné obtíže, Důležité:

• podepsat právně způsobilou smlouvu o poskytnutí retro slevy;
• mít písemné doklady o transakci prodeje a nákupu dohodnutého objemu produktů;

Z hlediska peněz

V ceně zboží dle smlouvy je již zahrnuta retrosleva, která je splatná při dosažení stanoveného objemu nákupu. V tomto případě musí být smlouva sepsána:

• konkrétní lhůty, ve kterých musí být nákup uskutečněn v plné výši;
• částku nákupu nebo objem produktů, které je třeba zakoupit, aby bylo možné získat pobídku;
• procento peněžitou náhradu od plné hodnoty zboží dle smlouvy;
• období, ve kterém bude retro bonus připsán.

Smlouva je podepsána oběma stranami, což znamená, že jsou sjednány všechny zmíněné podmínky.

Jako možnost

Z opce vyplývá právo, nikoli však povinnost kupujícího nakoupit zboží za bonusovou cenu po určitou dobu.

Ve smlouvě musí být uvedeny podmínky pro získání opce: načasování zvláštní ceny a také forma odměny.

Jak a v jaké formě se retro bonusy načítají?

Okamžik akruálu

• Při vstupu - bonus se vyplácí při nákupu zboží od výrobce.
• Skladem – odměna vzniká při uskladnění již zakoupených produktů. Obvykle se vysvětluje snahou pojistit distributora proti poklesu ceny zboží (dochází k němu při práci s vysoce technickou a rychle ztrácející relevanci názvosloví). Ten zase získává slevu na nákup nového sortimentu zboží.
• Na výstupu je prémie splatná při prodeji zboží kupujícímu. Dodavatel tedy nenabádá ani tak k nákupu, aby naplnil sklad, ale k podpoře prodeje ze strany distributora spotřebiteli.

Způsob doručení

Nejčastěji je retro bonus vystaven dobropisem, zejména při vypořádání s kupujícími z jiných zemí. V účetnictví se dobropis splácí započtením dluhu. Existují ale i platby v hotovosti – tento způsob je podobný běžné platbě za zboží.

Jak vypočítat retro bonus

Výpočet zpětné odměny se obvykle provádí podle následujícího vzorce:

Retro bonus = Částka odměny za nákup sjednaného objemu zboží + kompenzace za související služby.

Následující služby mohou mít nárok na náhradu při výpočtu zpětné slevy:

• Logistika.
• Služby pro sběr a balení produktů.
• Marketingové a propagační služby.

Výpočet nezohledňuje DPH předloženou maloobchodníkovi ani náklady na spotřební daň, pokud jsou výrobky podléhající spotřební dani.

Příklad výpočtu retro bonusů

Systém výpočtu bonusů s příklady:

• Kupující za smluvených podmínek odebírá od dodavatele křišťálové vázy Celkové náklady 10 milionů rublů. Marketingová politika Výrobce schválil retro bonus ve výši 10 procent hodnoty kontraktu, takže maximální výše odměny je 1 milion rublů. 200 000 rublů bylo vynaloženo na balicí služby, dalších 300 000 bylo vynaloženo na logistické služby. Náklady na poskytnuté služby jsou kompenzovány v plné výši plus dalších 500 000 - bonus za nakoupený objem.
• Podnik A prodává čokolády výrobce B. Cena smlouvy pro získání zpětné slevy je 1 000 000 rublů. Maximální bonus pro potravinářské výrobky je 5%, tj. 50 000 rublů podle této smlouvy. Po vynaložení 30 000 rublů na propagační služby tyto náklady zaplatí výrobce a 20 000 se spoléhá na kupujícího jako bonusovou část za prodej dohodnutého objemu produktů.

Co jsou další retro bonusy a proč jsou potřeba

Navzdory skutečnosti, že retro bonus je doložen formou právně závazné smlouvy, která jasně uvádí hodnotu zboží, ve skutečnosti se stává, že cena již odeslaných a přijatých produktů kupujícím může být revidována směrem dolů. Pokud tedy byla například kupní smlouva podepsána v jednom zdaňovacím období a zásilka byla uskutečněna v následujícím zdaňovacím období, má dodavatel právo provést dodatečnou slevu z ceny zboží.

Účetní oddělení zaúčtuje tuto retro slevu pomocí záporné faktury. Použití takového dokumentu je od října 2011 z pohledu zákona legální a zákonné. Tato sleva není tak obtížná:

• Dodavatel vystaví opravnou fakturu.
• Prodávající upozorní kupujícího na skutečnost snížení ceny, děje se tak v souvislosti s nutností doložit souhlas příjemce se změnou ceny zboží.
• Provedením výše uvedených úkonů má dodavatel právo na vydání retro slevy jako speciálního typu retro bonusu.

Zákonná registrace

Výplata retro bonusu je druh zvláštního smluvního závazku, který vzniká mezi dvěma stranami v oblasti obchodování. Aby nedocházelo k nedorozuměním a průtahům a také se minimalizovalo riziko problémů s finančními úřady, je důležité tyto vztahy správně formalizovat.

Retro bonusová smlouva

Retro sleva je dodatečným měřítkem odměny, proto je v zájmu zjednodušení účtování takových transakcí správnější nespojovat tyto doplňkové platby s hlavní kupní smlouvou, ale sepsat samostatnou smlouvu.

Smlouva o retro bonusu je stěžejním dokumentem, ve kterém jsou dohodnuty povinnosti stran a pevně stanovena výše obdrženého benefitu.

Důležité body při uzavírání smlouvy:

• Smlouva musí být očíslována a datována, její nadpis musí obsahovat popis účelu jejího podpisu.
• Povinné uvedení ceny zboží, způsobů platby (hotově nebo bezhotovostně).
• Je nutné uvést procento z retro bonusu nabízeného kupujícímu, v jakém období bude odměna vyplacena atd.

Dodatečná dohoda

Jedná se o dokument, který v podstatě opakuje samotnou smlouvu. Dohoda, na rozdíl od smlouvy, může být buď písemná, nebo ústní.

Smlouva často doplňuje již podepsanou smlouvu, která specifikuje výši bonusové pobídky a hlavní podrobnosti o jejím obdržení za konkrétní časové období, kalendářní měsíc nebo jiné krátkodobé zúčtovací období.

V dodatkové smlouvě je také uvedena forma výplaty, procento a období pro příjem bonusových prostředků.

Účtování odměn v dokladech

Při účtování retro bonusu musíte jasně dodržovat tyto kroky:

1. Spočítejte si výši odměny – někdy se informace o retro bonusech dolaďují na poslední chvíli.
2. Retro bonusy se počítají samostatně pro každou položku objednávky a je třeba vzít v úvahu, že:

• někdy se zpětná sleva nepočítá pro všechny položky v objednávce;
• různé typy produktů ve stejné objednávce mohou vyžadovat různé přístupy k výpočtu pobídek.

1. Je vyžadována povinná kontrola úplného odeslání zboží v rámci smlouvy o retro bonusu.
2. V případě vrácení zboží se ujistěte, že pozice, které nesou bonus, se nestanou vratnými.

Účetní retro bonusy

V účetnictví existují dva způsoby, jak promítnout zpětnou slevu:

1. Jeho připsání k ceně zboží je výhodou této metody v zajištění transparentního účtování nákupů a prodejů a možného flexibilního řízení prodejní ceny.
2. Přiřaďte finančnímu výsledku - tato možnost je prakticky mnohem běžnější:

• charakteristické pro sektor FMCG s velkým počtem operací;
• finanční transakce v rámci transakce se mohou také uskutečnit na konci vykazovaného období, což znemožňuje úpravu výrobních nákladů;
• Absence zvláštní úpravy pro účtování odměn nutí podnik vést obecnou evidenci odměn. Účetnictví finanční výsledek lze provádět nikoli pro celou společnost, ale selektivně pro produktové řady, pro konkrétní značku nebo značku atd.

Dodavatel může snížit výnosy ve vykazovaném období, kdy je distributorovi poskytnuta propagační sleva. Vzhledem k tomu, že celkové výnosy jsou již zohledněny v účetnictví za minulé účetní období, výsledkem této úpravy bude přeplatek na dani z příjmu. Problém je možné vyřešit v souladu s článkem 54 daňového řádu Ruské federace, který popisuje možnost zaúčtování zpětné slevy nikoli jako výnos z předchozího účetního období, ale jako nákladovou část aktuálního. To umožní vyrovnat nesrovnalosti mezi účetním a daňovým výkaznictvím.

Pro zachycení retro bonusu v účetnictví se používá vrub účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a ve prospěch účtu 62 „Zúčtování s kupujícími a odběrateli“.

S obdržením bonusové odměny se příjem kupujícího zvyšuje, což vede k revizi daně z příjmu. Za tímto účelem by měl kupující předložit prohlášení s upřesněními za předchozí vykazované období. Výši pobídky je také možné zohlednit v příjmové části běžného období v souladu s odst. 1 čl. 268 a odst. 2 Čl. 272 daňového řádu Ruské federace. Právo na takový zápis však bude nutné doložit a prokázat u soudu (rozsudek Spolkového rozhodčího soudu Severozápadního okresu č. A05-3807 / 2012 ze dne 4. 2. 2013), proto ve většině případů výhodnější je první zmíněný způsob.

Daňové účtování retro bonusů

Zdanění retro slev závisí na několika nuancích:

1. Platí se DPH? Výsledná sleva často podléhá dani z přidané hodnoty. Pokud na začátku navýšíte bonusovou částku o standardní sazbu 18 %, její velikost bude významná a návratnost bude nerentabilní.
2. Za jakou skupinu zboží je odměna nabízena - potravinové nebo nepotravinářské (DPH podléhá různým způsobům). Cena jídla je již včetně DPH, takže při zohlednění retro bonusu je použit celý náklad.

káď

DPH za zpětnou slevu upravuje čl. 2.1 čl. 154 daňového řádu Ruské federace, podle kterého zaplacení prémie za nákup určitého objemu zboží nesnižuje náklady prodávajícího na odeslané zboží pro výpočet základu daně, pokud smlouva nestanoví jinak. .

Daň z příjmu firmy

Výše převedené odměny je výrobcem účtována jako neprodejní náklady (článek 272 daňového řádu Ruské federace).

Kupující bere v úvahu výši bonusu jako neprovozní příjem (článek 250 daňového řádu Ruské federace).

Retro bonus je jednoduchý nástroj podpory prodeje, který stále častěji využívají protistrany v obchodních vztazích i u nás.

Přes všechnu zdánlivou jednoduchost je ale důležité přistupovat zodpovědně legální registrace tohoto bonusu, jakož i jeho následné účetní a daňové zaúčtování, aby nedocházelo k sankcím za nedodržení platných zákonů.

Při rozvoji každého podnikání hraje obrovskou roli motivační faktor. Výrobci produktů tak mají možnost stimulovat intenzitu prodeje svého zboží v obchodních řetězcích na úkor jakési odměny distributorům a dealerům. V mezinárodní praxi se toto gesto nazývá „rabate“, v Rusku jde o retro bonus (zkratka pro „retrospective bonus“). Proč je to potřeba, co se děje a co je potřeba pro jeho výpočet, se dozvíte z našeho článku.

Rozluštění konceptu

Pojem „retrospektiva“ znamená „odkaz na minulost“. V obchodě se jedná o již prodané nebo zakoupené zboží. Za jejich určitý objem dle sepsané smlouvy vyplácí dodavatel prodejci retro bonus. Nebo obchodník zaplatí odměnu maloobchodní prodejny za rychlý prodej zboží nebo dobrý výkon. Takový bonus udržuje motivaci celého řetězce od výrobce až po konečného spotřebitele. Podmínky pro jeho poskytnutí mohou být následující:

• . To může být prodané zboží za určitou částku nebo ve stanovené výši. Díky tomuto bonusu může dodavatel zvýšit úroveň prodeje ne nejoblíbenějších položek v sortimentu nebo zlepšit výkon v určitém segmentu trhu.
• Kvalitní plnění smluvních podmínek. Jinými slovy, při dodržení kázně plateb, distributor popř maloobchodník může získat ocenění.
• Dobrá plodná práce. Při rychlém odeslání zboží, maloobchodní řetězce obdrží své výrobky včas, může distributor obdržet pobídku od dodavatele.

Retrospektivní bonusy určuje protistrana, která předloží svou nabídku obchodníkovi. Podmínka je stanovena ve smlouvě. Distributor zpravidla používá získané ocenění mimo jiné ke stimulaci dalších „realizátorů“ v řetězci. Na druhou stranu existují tři typy bonusů:

• Částka v hotovosti. Zpravidla se jedná o určité procento z hodnoty transakce nákupu a prodeje. Je sepsána zásilková smlouva, ve které je předepsáno naprosto vše, včetně okamžiku odečtení bonusů a formy jejich výplat.
• Opce neboli možnost nákupu zboží za sníženou zvýhodněnou cenu v určitém období.
• Bonusový produkt zdarma. Jedná se o jeden z nejčastějších bonusů od dodavatele, má však řadu negativních aspektů souvisejících s účetnictvím a workflow.

Nabídka bezplatného zboží jako bonusů vyžaduje velkou pozornost designu. Dokumenty musí být právně správné. Zvláště se vyplatí přistupovat k sestavení smlouvy zvlášť pečlivě - je lepší, když je sepsána odděleně od hlavní smlouvy o dodávce.

Jakékoli operace musí být potvrzeny: jak výplata retro bonusu, tak splnění objemu stanoveného podmínkou (v rublech nebo naturálních jednotkách).

Výpočet retro bonusu

Ještě před začátkem roku 2017 bylo maximální procento odměny v podobě retro bonusu 10 %. V souvislosti se změnami čl. 9 Federálního zákona č. 381-FZ bylo toto číslo sníženo na 5 %. Všechny smlouvy, které nesplňovaly nové náležitosti, pozbyly platnosti od 1. ledna 2017. Retro bonus můžete vypočítat pomocí vzorce:

Retro bonus = odměna za nákup určitého množství jídla + kompenzace za určité služby.

V bonusové částce jsou zahrnuty následující služby: propagace, logistika, příprava, zpracování a balení zboží. Při výpočtu bonusu není zahrnuta DPH účtovaná maloobchodníkovi, a pokud je zboží předmětem spotřební daně.

Zde je příklad výpočtu retro bonusu.

Podle smlouvy distributor nakupuje zboží od dodavatele za 3 miliony rublů. Celkem bylo vynaloženo 100 tisíc rublů na logistiku, propagaci a práci s produkty. Bonus v tomto případě může být maximálně 150 tisíc rublů (5% ze 3 milionů rublů). Například 100 tisíc rublů je kompenzováno za služby a 50 tisíc rublů za dodané zboží (nebo 1,7 %).

Účtování odměn v dokladech

Nejdůležitější při používání retro bonusů je jejich design. Existují dva způsoby, jak je zohlednit v účetnictví: přiřazení k výrobním nákladům a k výsledku. V prvním případě se vytvoří transparentní schéma pohybu zboží a samotná propagace se stává regulátorem cen. Ve druhém případě je systematizován a eliminován velký tok finančních transakcí, cena zboží je upravena bez vlivu na příjem a je uveden do pořádku akruální systém pro celý sortiment.

Smlouva o výplatě retro bonusů musí splňovat řadu pravidel:

• Hlavní akce (doručení) je napsána v názvu a v závorce je dovětek „s podmínkou vyplacení retro bonusů“.
• Obě strany se nazývají prodávající a kupující.
• Veškeré podmínky, za kterých retro bonus vzniká, jsou předepsány v kapitole smlouvy „Finanční podmínky a postup vypořádání“. Tam je povinné uvést cenu zboží, právo na bonus s procenty a podmínkami, platební podmínky.

Retro bonus lze navíc vyčlenit jako dodatek ke smlouvě, kdy dodavatel hodlá kupujícího jednorázově odměnit. Nebo může být dohoda ústní. Zároveň je důležité zdokumentovat všechny provedené operace a samotný bonus formulovat jako „za poskytnuté služby“.

Schopnost používat retro bonusy jako pákový efekt vlastní vývoj otevírá velké vyhlídky pro dodavatele a výrobce. Motivace je vážným faktorem hnutí a podněcování touhy prodat co nejvíce a rychle dělá v obchodních řetězcích zázraky. S interními dokumenty a hlášeními byste však měli být maximálně opatrní. Jakákoli směšná chyba, nesprávné zaúčtování nebo nezapočtený rubl může vést k vážným problémům se zákonem.

Dopis objasnil aplikaci živnostenského zákona v nová edice.

Nabytí účinnosti zákona

Ze zákona č. 273-FZ, kterým byl novelizován živnostenský zákon, s výhradou ust. 422 Občanského zákoníku Ruské federace (dohoda a zákon) vyplývá, že podmínky smluv související s prováděním zákona o obchodu musí být uvedeny do souladu s novými požadavky zákona do 1. ledna 2017.

Po tomto datu nebudou moci smluvní podmínky, které budou v rozporu se zákonem o živnostenském podnikání (ve znění zákona č. 273-FZ), upravovat vztah smluvních stran.

Vliv zákona na okruh osob

Článek 1 zákona o živnostenském podnikání byl doplněn o část 6 s tím, že antimonopolní pravidla, požadavky, zákazy se vztahují i ​​na jednání a nečinnost osob zařazených do stejného okruhu osob s hospodářským subjektem v souladu se zákonem o ochraně hospodářské soutěže. .

Pojem skupiny osob a znaky, kterými se do ní osoby zařazují, jsou uvedeny v čl. 9 uvedeného zákona.

Koncept "obchodní sítě"

Nové vydání živnostenského zákona přináší nový koncept obchodní sítě.

Byl uveden do souladu s pojmovým aparátem zákona o ochraně hospodářské soutěže.

Obchodní síť - soubor dvou nebo více maloobchodních zařízení, které patří právní základ ekonomický subjekt nebo více ekonomických subjektů zařazených do jednoho okruhu osob v souladu se zákonem o ochraně hospodářské soutěže nebo spojení dvou či více obchodních subjektů, které jsou užívány pod jedním obchodním označením nebo jiným způsobem individualizace.

Dříve koncept obchodní sítě předpokládal soubor dvou nebo více maloobchodních zařízení, která jsou pod obecné vedení nebo kombinace dvou nebo více maloobchodních zařízení, která se používají pod jedním obchodním označením nebo jinými prostředky individualizace.

Služby pro propagaci zboží

Nové vydání živnostenského zákona vymezuje pojem služby k propagaci zboží, které zahrnují služby poskytované dodavatelům potravinářských výrobků v maloobchodní řetězce za účelem propagace potravinářských výrobků, včetně:

• reklama potravinářských výrobků;
• speciální vystavení zboží;
• průzkum spotřebitelské poptávky;
• příprava zpráv obsahujících informace o takovém zboží;
• realizace dalších aktivit zaměřených na propagaci potravinářských výrobků.

Vzhledem k poslednímu odstavci je seznam otevřený. Mezi další obdobné služby mohou patřit služby, které jsou svou podstatou podobné službám pro přípravu zboží, zpracování, balení tohoto zboží, služby pro propagaci zboží.

Přístup k informacím o podmínkách výběru protistran

V novém vydání částí 1 a 2 čl. 9 zákona o obchodu stanoví, že obchodní síť musí poskytovat dodavatelům informace o postupu při výběru protistran ao zásadní podmínky smlouvy o dodávkách pouze zveřejněním na vaší webové stránce na internetu.

Z těchto ustanovení je vyloučena alternativní možnost poskytnutí takové informace formou bezplatné odpovědi do 14 dnů ode dne obdržení příslušné žádosti.

Celková odměna

Část 4 Čl. 9 zákona o živnostenském podnikání stanoví, že celková výše odměny vyplácené obchodní síti nepřesáhne 5 procent z ceny nakupovaných potravinářských výrobků.

Toto pravidlo obsahuje dvě složky:

• odměna za nákup určitého množství potravinářských výrobků;
• platba za poskytování služeb pro propagaci zboží, logistické služby, služby pro přípravu, zpracování, balení tohoto zboží.

Tedy celková výše všech plateb – za odměnu za nákup určitého množství zboží a za poskytnutí služeb pro jeho propagaci atp. – nesmí přesáhnout 5 procent ceny.

Pokud je každá konkrétní služba pro všechny poskytovatele totožná, to znamená, že mají stejný obsah a rozsah činností, pak distribuční síti vzniknou stejné náklady. Pokud v tomto případě síť stanoví cenu smlouvy o poskytování služeb na propagaci zboží procentem z obratu, povede to ke stanovení různých cen za stejnou službu pro různé dodavatele – FAS RF bude považovat to za porušení živnostenského zákona.

DOPIS FAS RF ze dne 05.09.2016 č. AK/60976/16
“Objasnění FAS Rusko k některým otázkám aplikace federálního zákona ze dne 28. prosince 2009 č. 381-FZ “Na základně státní regulace obchodní činnosti v Ruské federaci" ve znění federálního zákona č. 273-FZ ze dne 3. července 2016"

Dokument je součástí ATP "Consultant Plus"

Obchodníci se rozhodli nečekat na novely živnostenského zákona, které by mohly vážně omezit jejich možnost vybírat prémie od dodavatelů. Asociace maloobchodních společností (AKORT) jako alternativu navrhuje vyvinout mechanismus pro poskytování slev na dodávky potravin do obchodních řetězců. Federální antimonopolní služba (FAS) nyní někdy považuje slevy za diskriminaci ostatních účastníků trhu nebo dokonce za tajnou dohodu.
AKORT navrhuje zakotvit využití slev při uzavírání smlouvy o dodávkách do Kodexu správné praxe. Tato iniciativa byla projednána minulý týden na speciálně vytvořené pracovní skupině pod FAS, řekl Kommersantu jeden z účastníků setkání. FAS potvrdil, že schůzka se konala 28. ledna.
V materiálech pro jednání pracovní skupina(Kommersant to má) je vysvětleno, že sleva musí být stanovena přímo ve smlouvě, to znamená, že musí být uvedena před první dodávkou a vztahovat se na cenu celé šarže. Zároveň se podotýká, že by nemělo souviset s plněním smluvních podmínek a nemůže být výsledkem poskytování služeb a je nutné jeho velikost a důvody poskytnutí zafixovat ve smlouvě.
Pozměňovací návrhy do druhého čtení návrhu zákona o změně zákona „o živnosti“, které připravilo Ministerstvo průmyslu a obchodu, obsahují také ustanovení, že po dohodě stran mohou dodávky potravin zahrnovat slevy. Jejich zavedení v případě odmítnutí retrobonusů (odměny za objem nákupů) umožní přerozdělení zátěže daně z přidané hodnoty (DPH) mezi dodavatele a prodejce, ale výše daně odvedené do rozpočtu se nezmění, autoři iniciativy věřit.
Státní duma přijala v květnu v prvním čtení novely zákona o obchodu, které stanoví snížení přípustné výše souhrnných plateb do sítí od dodavatelů na 3 % (nyní je pouze retrobonus 10 %) a zkrácení platebních podmínek za dodané produkty na 5-35 dnů v závislosti na trvanlivosti produktů (namísto dnešních 10-45 dnů).
Dodavatelé stále mohou poskytovat slevy řetězcům, ale účastníci trhu se potýkají s tím, že územní orgány Federální antimonopolní služby to někdy vnímají jako diskriminaci, protože sleva není poskytována všem maloobchodníkům, vysvětluje Ilya Lomakin-Rumyantsev, vedoucí oddělení ACORT. Byly případy, kdy krajské odbory Federálního antimonopolního úřadu pokutovaly dodavatele i síť za poskytování a přijímání slev a považovaly to za tajnou dohodu, říká jeden z účastníků trhu.
Nahrazení bonusů slevami zprůhlední vztah mezi dodavateli a obchodní sítí a zjednoduší byrokratické procedury provázející dodávky, říká Ekaterina Kumanina, ředitelka vnějších vztahů Dixy Group. „Nabídkou množstevní slevy budou výrobci moci řídit svůj prodej efektivněji,“ vysvětluje X5. Maloobchodní skupina(sítě Pyaterochka, Perekrestok, Karusel). Přechod na slevový systém nebude vyžadovat opětovné projednávání stávajících smluv, protože sleva je stejně jako cena pevně stanovena v dodatečných dohodách ke smlouvám o dodávkách, dodává zástupce maloobchodníka.
Jeden z velkých výrobců si je ale jistý, že se řetězce na vstup nového vydání zákona „O živnosti“ prostě připravují a v podstatě se chtějí vrátit k bonusovým praktikám. Dmitrij Leonov, místopředseda představenstva Rusprodsoyuz, se obává, že pokud bude cena „očištěna“ od plateb za skutečné nebo pseudoslužby sítím, které jsou v ní již zahrnuty a bude sestávat z nákladů a marže dodavatele, pak bude poskytnutí neomezené dodatečné slevy z takové ceny učiní dodávku zboží nerentabilní - mínus.

Pokud jsou slevy rozděleny do různých kategorií (například analogicky s bonusy, které maloobchodníci obdrželi od dodavatelů před přijetím zákona „o obchodu“ - za objem nákupů, při rozšiřování území nabídky, sezónní, propagační, kategorie atd.), tedy riziko sečtení různých slevových kategorií bez omezení její konečné hodnoty, říká pan Leonov. Sojuzmolok se domnívá, že dodavatelé a řetězce by se měli nejprve dohodnout na mechanismu poskytování slev na zboží a následně jej zaslat Federálnímu antimonopolnímu úřadu.

Co je to retro bonus?
Pojem „retro-bonus“ (viz „bonus“ ve slovníku obchodníka) se používá především v Rusku, zatímco ve světové praxi se pro takové platby používá pojem „rabat“ (rabat).
Existují 3 hlavní možnosti vyplácení retro bonusů:
- platba v hotovosti - vrácení části kupní ceny;
— dodání zboží zdarma;
- možnost.
Nejběžnější a nejjednodušší z hlediska vedení obchodu a účetnictví je dodání bonusového produktu.Upozorňujeme však, že dodání zboží zdarma vede k DPH pro výrobce a hrubý příjem pro příjemce.
Bonusy jsou právně dokumentovány jako odměna založená na výsledcích poskytování služeb, například marketingové služby pro shromažďování informací, distribuční služby marketingové informace, služby pro vedení propagačních akcí, trade marketing, merchandising, tzn. o poskytování zpráv o propagaci a vystavení zboží. Navrhuji z hlediska potřeby zjednodušení daňové účetnictví, nespojovat poskytování retro bonusů se smlouvami o prodeji produktů.
To platí i pro retrobonus vyplácený maloobchodnímu provozovateli, se kterým výrobce nemá přímo uzavřenou smlouvu o dodávkách produktů (dodávka probíhá přes zprostředkovatele – distributora).
Aby se zabránilo daňovým kontrolám, problémům ve vztazích, je nutné:
- kvalifikovaně sepsat smlouvu o příjmu merchandisingových služeb;
— vypracovat a schválit plán vedení marketingové kampaně, v jejímž rámci budou probíhat výplaty retro bonusů;
- zajistit přítomnost marketingových zpráv zhotovitele, za kterými je jasně patrné množství provedené práce, a to nejen „pro forma“.
- při formulaci povinnosti vyplácet prémii je lepší použít pojem „platba za poskytnuté služby“ než „výplata prémií“.

Bonus - jako procento z objemu prodeje
Pokud je retro bonus vyplácen procentem z objemu prodaného zboží, pak je třeba takové podmínky pro jeho časové rozlišení zohlednit v zásilkové smlouvě uzavřené mezi výrobcem a distributorem (účetní takové smlouvy příliš nemiluje). Ve smlouvě je třeba uvést, že v ceně zboží distributorovi je zahrnut retro bonus, který je splatný, pokud dosáhne určitého objemu nákupů. Tyto retro bonusy se kumulují v systému objemu prodeje pro každého distributora. Ve smlouvě je nutné uvést formát oznámení-schválení smluvními stranami v okamžiku zahájení načítání bonusu. Takové oznámení podepisují obě strany jako skutečnost, že se dohodly na výši bonusu a platebních podmínkách.

Možnost jako bonus
Jako retro bonus může dodavatel poskytnout kupujícímu opci - bonusové právo, nikoli však povinnost klienta, provést nákup zboží po určitou dobu za speciální bonusovou cenu.

Snížení ceny retro bonusu
A pokud ještě potřebujete upravit cenu dříve odeslaného zboží směrem dolů o hodnotu retro bonusu?

Vypadá to jako takový bonus jako sleva z ceny zboží, poskytnutá po zdaňovacím období, na vybraný objem zboží nebo sortimentu.

Jak tuto slevu získat?
Negativní faktura slouží k vystavení retro slevy. Nyní je to s tímto ještě jednodušší, negativní faktura je od 1. října 2011 legalizována. Nyní, když se náklady na dříve přijaté zboží změní, bude prodávající muset vystavit opravnou fakturu ( federální zákon ze dne 19.07.2011 č. 245-FZ doplněn bod 3 Čl. 168 daňového řádu Ruské federace). Beru na vědomí, že pro změnu ceny tímto způsobem bude nutná smlouva, dohoda, jiný primární dokument potvrzující souhlas (skutečnost oznámení) kupujícího se změnou ceny zasílaného zboží (provedené práce, poskytnuté služby).

Vždy vaše, B&M Crew

Společnost Renaissance Credit, jeden z lídrů v oblasti spotřebitelských úvěrů v Rusku, spouští věrnostní program Renaissance Credit BonusBack založený na bonusový systém BonusBack vyvinutý společností RapidSoft.

Program Renaissance Credit BonusBack umožňuje držitelům bankovních karet akumulovat bonusy, které lze později využít při nákupech na prodejních místech partnerů programu.

Z každé transakce za platbu za zboží a služby bude účastníkovi na bonusový účet připsáno 1 % z kupní ceny ve formě bonusů a za podmínek speciálních akcí pořádaných bankou a partnery programu - až 20 %. Nasbírané bonusy je možné později vyměnit za slevu, jejíž výši si držitel karty určuje sám při platbě za zboží či služby na partnerských prodejních místech.

„V naší zemi úroveň finanční gramotnost Počet obyvatel se za posledních několik let výrazně zvýšil. A dnes, když si spotřebitelé vybírají kreditní kartu, stále častěji hledají další možnosti, které z ní činí výnosnější platební nástroj ve srovnání s hotovostí. Náš věrnostní program „Renaissance Credit BonusBack“ umožňuje zákazníkům získat za používání karty atraktivní odměnu – slevu až 99 % u partnerů programu například při nákupu elektroniky nebo při platbě ve fast foodech. Očekáváme, že to povzbudí naše držitele karet k jejich častějšímu používání při každodenních nákupech, což zvýší loajalitu zákazníků jak ke kartě, tak k bance jako celku,- komentoval Vladislav Verbin, senior viceprezident pro vývoj produktů úvěrového bankovnictví, Renaissance Credit. - Program Renaissance Credit BonusBack - důležitý projekt přispívá k rozvoji kartového byznysu banky a je zaměřena na popularizaci bezhotovostních plateb mezi našimi zákazníky.

Společnost RapidSoft, spol skvělá zkušenost realizace obdobných projektů v bankovnictví, pojišťovnictví, maloobchodu a dalších odvětvích.

Společnost Renaissance Credit se stala jednou z prvních bank, která uzavřela partnerství s bonusovým systémem BonusBack, což znamená, že její zákazníci jako první ocení výhody bonusů při nákupu bankovními kartami. Důležité je, že jsme nejen zautomatizovali věrnostní program banky na klíč, ale poskytli i hotovou síť pro odepisování bonusů. Již dnes mohou zákazníci bank utrácet bonusy a účastnit se akcí maloobchodních partnerů BonusBack, jejichž počet roste,“- řekl výkonný ředitel od RapidSoft Roman Vasilyan.

Více detailní informace o bonusový program věrnostní "Renaissance Credit BonusBack", seznam karet účastnících se programu, seznam partnerů, popis a podmínky akcí naleznete na oficiálních stránkách: http://bonusback.rencredit.ru/

Všechny novinky

Dodatečný souhlas k dodavatelské smlouvě o zaplacení peněžní prémie kupujícímu (vzorové vyplnění)

DODATEČNÁ SMLOUVA N 1 KE SMLOUVĚ O DODÁNÍ

S cílem povzbudit kupujícího k nákupu produktů od konkrétního prodejce se smluvní strany smlouvy o dodávce N ____ ze dne ____________ 2007 dohodly na následujícím:

když kupující zakoupí produkty prodávajícího za částku převyšující ___________________ rublů během jednoho kalendářního měsíce, vyplatí prodávající kupujícímu peněžní bonus (bonus), který činí ____% z ceny zakoupeného zboží za uvedené období.

Peněžní prémie (bonus) se vyplácí převodem peněžních prostředků na zúčtovací účet kupujícího nebo započtením protichůdných homogenních pohledávek stran, jinými způsoby stanovenými současnou legislativou, do ______ dnů od konce vykazovaného měsíce.

Sleva stanovená touto smlouvou je poskytována na základě aktu o poskytnutí prémie (bonusu) podepsaného oběma smluvními stranami.

Tato dodatečná smlouva je vyhotovena ve dvou vyhotoveních, po jednom pro každou ze smluvních stran, a je nedílnou součástí smlouvy o dodávce č. ____ ze dne _____________ 2007. Dodatečná smlouva nabývá účinnosti okamžikem jejího podpisu oběma smluvními stranami.

Dodavatel kupující —————————————

Témata: Dohoda | Občanské právo