Külön felosztás – mi az? Külön felosztás: forma, forma és könyvelés. Külön felosztás: hozzon létre és regisztráljon

A polgári jogban a képviseleti irodákat és fióktelepeket külön alosztályokba sorolják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az előbbiek ugyanakkor képviselik a jogi személy érdekeit és védik azokat. De a fióktelepek egy jogi személy funkcióit (vagy azok egy részét) látják el, beleértve a képviseleti funkciókat is. Ráadásul valójában egyikük sem jogalanyok. Ugyanakkor vagyonnal ruházza fel őket az őket létrehozó jogi személy, és jóváhagyott szabályzat alapján járnak el. Ne feledje, hogy a képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni alapító okiratokat az azokat létrehozó jogi személy.

Ha figyelembe vesszük az adójogszabályokat, akkor a szervezet külön alosztálya minden attól területileg elszigetelt alegység, amelynek helyén helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 11. cikk). Ebben az esetben a szervezet külön alosztályának elismerése attól függetlenül megtörténik, hogy annak létrehozása tükröződik-e a szervezet alapító okiratában vagy egyéb dokumentumaiban. Viszont munkahelyállónak minősül, ha egy hónapnál hosszabb időtartamra jön létre.

Mint látható, az adótörvény két szükséges kritériumot tartalmaz, amelyek megkülönböztetik a szervezet különálló részlegét:

• területi elszigeteltség;
• állandó munkahelyek elérhetősége.

Helyhez kötött munkahelyek

Ha a szervezet nem hoz létre felszerelt munkahelyet alkalmazottai számára, vagy egy településen a munkavégzés időtartama nem haladja meg az egy hónapot, akkor a cég tevékenysége nem vezet külön részlegek létrehozásához.

A finanszírozók a 2007.12.11.-i 03-02-07 / 1-478 számon kelt levelükben azt mondták, hogy a helyhez kötött munkahely berendezése alatt a munkavégzés feltételeinek megteremtését, valamint az ilyen feladatok ellátását értik. . Ebben az esetben a tisztviselők választottbíróságra hivatkoztak. A tisztviselők egy másik pontosítása kimondja, hogy az elektromos munkák elvégzésére kiküldött meghatározott alkalmazottak üzleti útjainak időpontja nem változtatja meg a vállalat azon régiójában való működési idejét, ahol az érintett létesítmény található (a Pénzügyminisztérium 2007.05.04. 03-02-07 / 1-216 ).

Meglehetősen jelzésértékű a biztonsági szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások példája. Ebben az esetben az elkülönített felosztás megléte vagy hiánya kérdésének megoldása érdekében javasoljuk a finanszírozóknak, hogy vegyék figyelembe az ilyen szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés tartalmát, a magánbiztonsági társaság közötti kapcsolat tényleges jellegét. és ügyfele, valamint a társaság tevékenységének egyéb körülményei (PM 2007.05.04. 03-02-07/1-214 sz. levele). Ugyanakkor a tisztviselők korábban úgy vélték, hogy ha a szolgáltatásnyújtás helyén biztonsági beosztásokat hoznak létre, amelyek rendelkeznek az adótörvény 11. cikkében meghatározott jellemzőkkel, akkor a cég köteles adóalanyként regisztrálni az adóhatóságnál helye (a Pénzügyminisztérium 2002. január 18-i levelei . 04-01-10 / 1-5 sz. és Moszkva városának UMNS 2003. január 29-i 11-14 / 5523 sz. levelei).

Álláspontunk szerint az a szervezet, amely munkatársait munkavégzésre küldi, elvileg nem szerel fel helyhez kötött munkahelyeket. A helyzet az, hogy a munkahely az a hely, ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell, vagy ahová a munkájával kapcsolatban meg kell érkeznie, és amely közvetlenül vagy közvetve a munkáltató ellenőrzése alatt áll (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 209. cikke). Ugyanakkor az üzleti úton lévő munkavállalókra azoknak a vállalkozásoknak a munkaideje és pihenőideje vonatkozik, amelyekhez kiküldik őket (a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottsága és az összes munkaügyi bizottság utasításának 8. pontja). - Szakszervezetek Központi Tanácsa, 1988. április 7., 62. sz. „A Szovjetunión belüli üzleti utakról”). Kiderül, hogy az alkalmazottait üzleti útra küldő cég nem tudja ellenőrizni a partner által felszerelt munkahelyeket. Munkahely létrehozása csak akkor lehetséges, ha a szervezet az objektumhoz megfelelő jogosultsággal (tulajdonjog vagy használati jog) rendelkezik. Ezenkívül a bérleti szerződés nem olyan bizonyíték, amely feltétel nélkül megerősíti az állandó munkahelyek létrejöttét (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. október 15-i határozata, A56-40913 / 2006).

Területi elszigeteltség

A finanszírozók még 2004-ben válaszoltak arra a kérdésre, hogy mi minősül területi elszigeteltségnek. Tehát egy külön területen található egységet, amely különbözik attól, amelyen maga a szervezet található, területileg elszigeteltnek kell tekinteni. Eltérő címről van szó, amely az alapító okiratokban nincs feltüntetve magának az adózónak a tartózkodási helyeként (a Pénzügyminisztérium 2004. december 22-i, 03-03-01-04 / 1/184 sz., szeptemberi levelei 22, 2004 No. 03-03-01 -04/1/55). A Pénzügyminisztérium 2008. április 21-i 03-02-07 / 2-73 számú levele viszont kimondja, hogy az egység területileg el van szigetelve az anyaszervezettől, ha az adófizetési területen található. számviteli és adóellenőrzést végeznek, attól eltérő ellenőrzést, amelyben a szervezet adóalanyként be van jelentve.

Emlékeztetünk arra, hogy az adótörvénykönyv 83. cikkének (9) bekezdésével összhangban abban az esetben, ha a szervezeteknek nehézségei vannak a bejegyzés helyének meghatározása során, a cég által megadott adatok alapján a döntést a Szövetségi Adószolgálat hozza meg. a Pénzügyminisztérium 2008. július 10-i levele 03-02-07 / 1-271) .

Regisztráció az adóhivatalnál

A szervezet köteles regisztrálni az adóhatóságnál minden egyes alegységének helyén (az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikkének 1. szakasza). Van azonban kivétel ez alól a szabály alól. Itt olyan helyzetről van szó, amikor a megadott cég már be van jegyezve az adóhatóságnál, a területen község amely ezt a külön alosztályt létrehozta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 4. szakasza).

A regisztrációs kérelmet a külön alosztály létrehozásának napjától számított egy hónapon belül kell benyújtani a székhelye szerinti adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének 4. szakasza). Ebben az esetben az 1-2 számú űrlapot kell használni - Számvitel "Orosz szervezetnek az adóhatósághoz történő regisztrációja iránti kérelem a területen lévő külön alosztályának helyén. Orosz Föderáció”, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 1-i, SAE-3-09 számú rendelete hagyott jóvá / [e-mail védett](a továbbiakban - SAE-3-09/ sz. [e-mail védett]). Sőt, az adóhatóság végül beleegyezett abba, hogy elfogadják a szervezetek meghatalmazott képviselői által aláírt kérelmeket. Igaz, ebben az esetben csatolnia kell egy megfelelően elkészített meghatalmazás másolatát, amely szerint ez a személy a szervezet nevében jár el (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. november 20-i levele, SK-6-09 / [e-mail védett]). A pályázattal egyidejűleg a szervezet benyújtja a másolatokat (hiteles kellő időben) igazolás a szervezet székhelye szerinti adóhatóságánál történő regisztrációról, valamint a külön alosztály létrehozását igazoló dokumentumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84. cikkének 1. szakasza).

Az adóhatóságnak viszont az összes dokumentum benyújtásától számított öt napon belül regisztrálnia kell a szervezetet a külön alosztály helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84. cikkének 2. szakasza). Az eredmény egy értesítés lesz - 1-3 számú nyomtatvány - Számviteli "Értesítés egy orosz szervezet adóhatóságnál az Orosz Föderáció területén történő regisztrációjáról", amelyet a 2006.12.01. SAE-3-09 számú végzéssel hagytak jóvá. / [e-mail védett]

Ne feledje, hogy a szervezetek kötelesek egy hónapon belül írásban jelenteni a székhelyük szerinti adóhatóságnak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló alegységet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. cikk, 23. cikk). ). Ebben az esetben az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által jóváhagyott C-09-3 „Kijegyzés az Orosz Föderáció területén egy külön alosztály létrehozásáról (bezárásáról)” számú nyomtatványról beszélünk. 2008. január 17. MM-3-09 / [e-mail védett]"Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének 2. és 3. szakaszában előírt információk adóalanyok általi bejelentési formáinak jóváhagyásáról." És ezt a szabályt azokra a cégekre vonatkozik, amelyek már bejegyezték az adóhatóságnál, amelynek önkormányzatának területén külön alosztály jött létre (PM 2008.06.11. 03-01-15 / 7-227. sz., 03.07. .2008 03 -02-07/1-90 szám, 2008. március 6. 03-02-07/1-84 szám). Így a szervezet nyilvántartásba vételét egy ilyen különálló alosztály telephelyén az adófelügyelőség végzi el a létrehozásáról szóló üzenet alapján, amelyet a szervezet küld a telephelye szerinti felügyelőségnek (a Pénzügyminisztérium keltezésű levelei). 2007. május 24., 03-02-07 / 1-253, 2007. április 18., 03-02-07 / 1-187).

Ne feledje, hogy ha egy külön egység helye megváltozik, a szervezetnek követnie kell a külön egység bezárására és megnyitására vonatkozó eljárást. A tisztviselők ezt azzal a ténnyel magyarázzák, hogy a jogszabályok nem határozzák meg az adóhatóságoknál a szervezetek különálló részlegeinek elszámolási eljárását a telephelyük megváltozásával kapcsolatban (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. július 14-i levele, sz. 03-02-07 / 1-278).

Regisztrálás az alapokban

Nyugdíjpénztár

Azokat a különálló részlegeket, amelyek külön mérleggel, folyószámlával és magánszemélyek javára kifizetéseket és egyéb díjakat halmoznak fel, biztosítottként kell nyilvántartásba venni (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveibe történő bejegyzési eljárás 6. pontja). magánszemélyek részére kifizetést teljesítő biztosítók, a PFR Tanácsának 2004. július 19-i 97p határozatával jóváhagyva, a továbbiakban - Nyugdíjpénztári nyilvántartásba vétel rendje).

Ehhez a társaságnak fel kell vennie a kapcsolatot az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervével a külön alosztály helyén. A nyilvántartásba vételre az adózók egységes állami nyilvántartásában szereplő adatok alapján kerül sor, amelyeket az adóhatóság a biztosító szervéhez (PFR osztály) nyújt be a külön alosztály telephelye szerint, legkésőbb az adózók kézhezvételétől számított 5 napon belül. meghatározott információkat. Ezenkívül a szervezet 2 példányban kap egy megfelelő értesítést, amelyek közül az egyiket 10 napon belül be kell nyújtani a PFR területi szervéhez a vállalkozás székhelye szerint (a PFR-bejegyzési eljárás 11. pontja).

Társadalombiztosítási Alap

A biztosítói nyilvántartásba vétel feltétele, hogy a jogi személyek az elkülönült részlegeik telephelyén külön mérleggel, folyószámlával, valamint magánszemélyek javára felhalmozó kifizetésekkel és egyéb díjakkal rendelkeznek (Jogi személyek biztosítói nyilvántartásba vételi eljárás 1. alpont 1. pontja). az oroszországi FSS végrehajtó szerveiben az FSS 2004. március 23-i 27. számú határozatával jóváhagyott külön alosztályok és személyek helyén, a továbbiakban: az FSS-nél történő regisztrációs eljárás).

Ebben az esetben a regisztráció az Alap regionális fiókjában (az Alap regionális fióktelepének fiókjában) a külön alosztály helyén történik (az FSS-nél történt regisztrációs eljárás 3. pontja). Ennek alapja a biztosítóként történő regisztráció iránti kérelem, amelyet a külön alosztály létrehozásától számított 30 napon belül kell benyújtani (az 1998. július 24-i 125-ФЗ szövetségi törvény 6. cikkelye „Az ipari balesetek és a balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról és Foglalkozási megbetegedések” ). A jelentkezési lap az FSS-nél történő regisztrációs eljárás 1. számú mellékletében tekinthető meg.

Ezenkívül a regisztrációhoz szüksége lesz a következő dokumentumok másolataira (az FSS-nél történő regisztrációs eljárás 9. pontja):

• igazolás állami regisztráció jogalany;
• igazolás a jogi személy adóhivatali bejegyzéséről;
• a külön alosztály telephelye szerinti adóhatósági nyilvántartásba vétel bejelentése;
• külön alosztály létrehozását igazoló dokumentumok (az erre az alosztályra vonatkozó információkat tartalmazó jogi személy alapszabálya; külön alosztályról szóló szabályozás; a szervezet által külön alosztály vezetőjének kiadott meghatalmazások);
• az Alap telephelye szerinti regionális fiókja által kiállított jogi személy biztosítói bejegyzéséről szóló értesítés;
• az állami statisztikai szolgálat tájékoztató levele, amely a típusokra vonatkozó információkat tartalmaz gazdasági aktivitás jogi személy végzi el külön alosztály telephelyén.

Ha a regisztrációs kérelem benyújtásakor már nyitottak bankszámlákat külön részleggel, akkor a hitelintézet igazolását is be kell nyújtania a megadott számláról (FSS regisztrációs eljárás 11. pontja) .

A Pénztár területi kirendeltségeibe történő regisztrációkor a fiók a biztosított által benyújtott dokumentumokat két napon belül megküldi a Pénztár területi kirendeltségének. Az Alap területi kirendeltségének strukturális alosztálya viszont az iratok kézhezvételétől számított legfeljebb öt munkanapon belül nyilvántartásba veszi a jogi személyt az elkülönített részleg telephelyén (a nyilvántartásba vételi eljárás 14. pontja). FSS). A biztosítottnak megfelelő értesítést kell küldeni a nyilvántartásba vételről, valamint a kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjak összegéről.

Kötelező Egészségbiztosítási Alap

A szervezet köteles továbbá az egyes alosztályok telephelye szerinti területi alapban biztosítóként regisztrálni (a 2012/2003. sz. Korm. rendelettel jóváhagyott, a kötelező egészségbiztosítás területi alapjába történő biztosítók nyilvántartásba vételének szabályai 5. pont). 570, 2005. szeptember 15., a továbbiakban - Regisztrációs szabályok a TFOMS-ban).

A regisztráció alapja a TFOMS-ben a Regisztrációs Szabályzat 1. számú mellékletében meghatározott formanyomtatványon elkészített kérelem. Jelen kérelmet az önálló alosztály létrehozásától számított 30 napon belül kell benyújtani a területi alaphoz.

A regisztrációhoz a kérelemmel egyidejűleg be kell nyújtani az alábbi dokumentumok (közjegyző által hitelesített) másolatát:

• külön alosztály létrehozását igazoló okiratok (a külön alosztály létrehozására vonatkozó információkat tartalmazó létesítő okiratok, vagy a külön alosztály létrehozásáról szóló végzés (parancs) és az önálló alosztályról szóló rendelet);
• a kötelező egészségbiztosítási pénztáraknál jóváírt adófizetési kötelezettségének a szervezet általi teljesítését igazoló dokumentumok;
• igazolás a szervezet biztosítóként történő regisztrációjáról a telephelye szerinti területi alapban.

A modern piaci erőviszonyok a vállalatok, szervezetek, vállalkozások stb. használjon különféle lehetőségeket és rendszereket, amelyek lehetővé teszik az üzlet jövedelmezőségének növelését, a nyereség növelését, a tevékenységek határainak kiterjesztését stb. Abszolút minden cég igyekszik a lehető legnagyobb szintre bővíteni termelését, piacra vinni termékeit stb.

E cél elérésének egyik módja a szervezet fiókjainak létrehozása, amelyek egy jogi személy külön alosztályai. Államunk adótörvénykönyve minden vállalkozót arra kötelez, hogy a főtevékenység helyén és a képviseleti irodáik munkahelyén regisztráljon.

Az országunk területén fiókteleppel rendelkező társaság köteles regisztrálni az adóhatóságnál minden olyan településen, ahol képviseleti irodái működnek (amennyiben a fióktelepek a fővállalkozás telephelyétől eltérő más régióban találhatók) .

Fő információk

Általános koncepció

Ami? Sok vállalat nem korlátozza tevékenységét egy településen. Különböző városokban nőnek hatalmas távolságokra. E tekintetben az állam adójogszabályai lehetőséget adnak az úgynevezett külön divíziók hivatalos létrehozására.

Ez a kifejezés több fogalmat is tartalmaz, de a legnagyobb népszerűségnek a fióktelepek és a képviseleti irodák örvendenek. A fő különbség a jogi személy különálló alegységei között az, hogy a fő társaság telephelyén kívül helyezkednek el.

A fenti definíciók alapján megállapítható, hogy a képviseleti ág magasabb hatáskörrel rendelkezik. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a fióktelep, a képviseleti irodától eltérően, teljes mértékben elláthatja a fő társaság összes tevékenységét. A képviselet azonban nem végezhet semmit jogi tevékenység. Érdemes megjegyezni, hogy egy fióktelep csak olyan tevékenységet folytathat, amelyet a fő szervezet végez.

Függetlenül a különálló alegységek típusától, nem minősülnek jogi személynek. Ennek megfelelően tevékenységükért minden felelősség kizárólag a fő szervezetet terheli. Az önálló üzletág tevékenysége során használt minden ingatlan is a tulajdonos társaság tulajdonát képezi.

Az orosz jogszabályok kötelezik a jogi személyeket, hogy minden létesítő dokumentumban tüntessenek fel képviseleti irodáikat és fióktelepeiket. Ebből az következik, hogy egy külön divízió létrehozása előtt a cégnek teljesen le kell cserélnie minden papírját.

Ha általában figyelembe vesszük egy külön alosztály létrehozásának folyamatát, akkor ez két szakaszból áll:

1. Döntéshozatal fióktelep vagy képviseleti iroda létrehozásáról a fő társaság vagy a részvényes által (ha a társaság tulajdonosa az egyetlen résztvevő).
2. Az alapító okirat változásának nyilvántartásba vétele iránti kérelem benyújtása az adóhatósághoz külön alosztály megnyitásával kapcsolatban.

Az adóhatóság vállalja, hogy a benyújtott kérelmet elbírálja, és az irat benyújtásától számított öt munkanapon belül ítéletet hoz. A módosított létesítő okirat az adóhatóság általi elfogadásának pillanatától kezdődően rendelkezik jogi ereje bármely harmadik fél számára.

A külön divízió megnyitására vonatkozó döntés minden szervezet számára komoly lépés, mivel ez a folyamat eleinte anyagköltséggel jár. Ezért, mielőtt egy vállalat fióktelepet vagy képviseleti irodát hoz létre, mérlegelnie kell az összes előnyét és hátrányát, valamint forrásokat kell elkülönítenie a költségvetésből. Csak ebben az esetben lesz indokolt egy külön divízió nyitása, és a jövőben meghozza a "gyümölcsét".

Jelek a törvény szerint

Az „külön divízió” kifejezést hazánk adótörvénykönyve részletesen ismerteti. Ezen túlmenően főbb jellemzőik is fel vannak tüntetve ott. 2019-ben, a korszakban innovatív technológiák, ezzel a rendelkezéssel nagyon könnyű részletesebben megismerkedni, elég csak kihasználni az internet lehetőségeit.

Külön-külön csak annyit érdemes elmondani, hogy ha egy cégrészleg az adótörvénykönyvben felsorolt ​​feltételek közül legalább egynek nem felel meg, akkor nem különálló. Az egység státuszát szabályozó fő kritérium annak elhelyezkedése. El kell térnie a fő szervezet telephelyétől, különben külön státusz nélküli közönséges egységnek minősül.

Mint már említettük, a fő különbség a fióktelep és a képviseleti iroda között az, hogy az előbbi jogi tevékenységet folytathat. A szervezet azonban a felsorolt ​​típusokon kívül más formájú szerkezeti egységeket is létrehozhat.

A fent ismertetett információk alapján megállapíthatjuk, hogy külön alosztály a fióktelep, képviselet stb. olyan tevékenység, amelynek telephelye eltér az anyavállalatétól.

Létrehozási sorrend

A külön alosztály létrehozásának eljárása több fő szakaszra osztható:

1. Döntéshozatal a szervezet tulajdonosai fióktelepek (képviseleti irodák) létrehozásáról, amelyet államunk területén egy általánosan elfogadott minta szerint alakítanak ki.
2. Valamennyi létesítő okirat módosítása és adóhatósági nyilvántartásba vétele.
3. Egység létrehozására vonatkozó megbízás jóváhagyása.
4. Személy hozzárendelése ehhez vezető pozíciótés a számára meghatalmazás végrehajtása, amely a fő szervezet érdekeinek képviseletét biztosítja.
5. A létrehozott egység anyagi támogatása (ingatlan, személyi állomány stb.).

A jogi személy külön alosztályának státusza

A különálló alegységek adózási státuszai pedig jelentősen eltérnek egymástól. Így például az adójogszabályokban ott van a „szervezet különálló részlegének” fogalma, amelynek meghatározása bármely területi felosztásra utal, függetlenül annak helyétől.

Az elkülönült részegységek (fióktelepek, képviseletek stb.) azonban nem önálló adózók, csak azokat a főbb funkciókat látják el, amelyekre hatáskörük van. Ezért az adófizetés felelőssége, a nyilvántartások vezetése stb. teljes egészében az anyavállalat tulajdonában van.

Az adójogszabályok néha az „állandó telephely” kifejezést is használják. Ez a legtöbb esetben olyan külföldi alosztályra vonatkozik, amely hazánk területén végzi tevékenységét. Az „állandó” szó azt jelenti, hogy ez a képviseleti iroda állandó jelleggel az Orosz Föderációban található.

Egyéb műveletek

döntés a megnyitásról

A különálló részlegek létrehozásáról szóló döntési jog a szervezet vezető testületét vagy egy vezetőt illeti meg (egy résztvevővel). A régi jogszabálytól eltérően a jelenlegi nem rendelkezik állami szintű regisztrációról.

A szervezet alapító okiratában szereplő összes módosításról szóló részletes nyilatkozatot csak az adóhatóságnak kell megküldeni. Ha az egységet ennek az eljárásnak a végrehajtása nélkül nyitják meg, akkor a jogi személyt adminisztratív felelősség terheli, amely figyelmeztetésben vagy ötven minimálbér összegű pénzbírságban nyilvánul meg.

A legérdekesebb az, hogy az adótörvény rendelkezései nem tartalmaznak információt arról, hogy milyen konkrét információkkal kell rendelkezni egy külön alosztály alapító okiratában. Ezért az abban szereplő összes adatot csak az anyavállalat döntése alapján rögzítjük.

Munkahely és szabályzat

Külön osztályok a szervezeteknek fix munkahelytel kell rendelkezniük.

Ilyennek minősül, ha:

• egy naptári hónapnál hosszabb ideig működik;
• a személyzet közvetlenül benne tartózkodik és szakmai tevékenység végzése céljából érkezik oda;
• a munkáltató ilyen vagy olyan formában ellenőrzi munkáját;
• a hely az állomány tényleges hivatali feladatainak ellátását szolgálja;
• alkalmazottakkal jön létre munkaügyi kapcsolatok egy bizonyos formában.

Ennek megfelelően a munkahely nem lehet például olyan raktár, amelyre a sz rendes személyzet stb.

A jogszabály nem tartalmaz olyan konkrét utasításokat, követelményeket, amelyek szerint a külön alosztály létrehozásának folyamatát le kell folytatni.

A legtöbb szervezet azonban a következő algoritmust használja:

1. Döntéshozatal külön alosztály kialakításáról.
2. Munkakör elemzése.
3. Határozat kiadása külön alosztály létrehozásáról.
4. A társaság munkaügyi szabályzatának szabályaiban bekövetkezett változások végrehajtása.
5. Módosított dokumentáció benyújtása az adóhatósághoz átvétel céljából (regisztrációs okkód).

Számviteli funkciók

Minden cégnek rendelkeznie kell pénztárgéppel az elszámolásokhoz. A számítási módtól függetlenül minden pénztárbizonylatot rögzítünk. A bejegyzéseket a pénztáros végzi közvetlenül a monetáris manipulációk elvégzése után. Elég gyakran felteszik a kérdést: "egy adott cég tevékenységének sajátosságai miatt lehet-e több pénztárkönyve." A válasz erre határozottan nem.

Az elkülönült alosztály tevékenységeihez kellően erős problémákat okoz, hogy az elfogadott jogszabályoknak megfelelően időrendi számozással kell rendelkezniük. Ennek megtétele meglehetősen problematikus, mivel a fióktelepek adatai és az anyacég információi között eltérés lehet.

Fiókvezetés

Az anyaszervezet vezető testületének döntése alapján külön alosztály rendelkezhet saját bankszámlával. Ez a tény közvetlenül nem befolyásolja jogi státusz hadosztályok.

Az ágak költenek vállalkozói tevékenység a szülői szervezet nevében. Ennek megfelelően a fiókteleppel végzett vezetői manipulációkat a fővállalat vezető testületei vagy a vezetésbe rendelt alkalmazott végezheti. Ebben az esetben a számára kiadott meghatalmazásban meghatározott ideig lesz meghatalmazása.

Kapcsolódó követelmények

Elhelyezkedés

A különálló részegység elhelyezésére vonatkozó követelmények meglehetősen egyszerűek. A fióktelepeknek vagy részlegeknek az anyavállalat telephelyétől eltérő régióban kell elhelyezkedniük. Ellenkező esetben a részleg nem lesz különálló. Területinek tekintendők. Ez alapján érthető, hogy fiókot vagy képviseletet kell feltenni adó számvitel a tevékenység helyén.

Típusok, adók és elszámolás az alapokban

Sokféle különálló felosztás létezik.

A három leggyakrabban használt a következő:

• ág;
• reprezentáció;
• normál felosztás.

A hatályos jogszabályok szerint minden cég köteles adóköteles lenni. Emellett három napon belül kötelesek minden változást bejelenteni a tevékenységi hely szerinti adóhatóságnak.

Ha külön divíziókat tekintünk, akkor azokat is be kell jelenteni az adóhatóságnál. Van azonban egy sajátosság: a fióktelepek vagy képviseleti irodák az anyaszervezettől eltérő adózási rendszereket alkalmazhatnak, különösen (egyszerűsített adózási rendszer).

Érdemes kiemelt figyelmet fordítani az alapokban az elkülönült egységek beállítására is.

Tehát a regisztrációs eljáráshoz in nyugdíjpénztár a következő dokumentumcsomag szükséges:

• adóhatósági regisztrációval kapcsolatos információk;
• értesítést a nyilvántartásba vételről abban a megyében, ahol az adott Nyugdíjpénztár működik;
• az egységnél vezetett egyéni bankszámla meglétét igazoló dokumentumok;
• közvetlenül a regisztrációs kérelmet.

Ezzel egyidejűleg a Társadalombiztosítási Alapnál történő regisztrációs eljáráshoz változik a szükséges dokumentumcsomag.

A következőket kell tartalmaznia:

• információk az állami regisztrációról;
• az adóhatóságnál történő regisztrációval kapcsolatos információk;
• a fő szervezet Társadalombiztosítási Alapjába történő regisztrációval kapcsolatos információk;
• határozat külön alosztály megnyitásáról;
• regisztrációs kérelem;
• saját bankszámlájuk meglétét igazoló információk;
• Rosstat levél.

Határidők és dokumentáció

A külön divízió bejegyzésének megkezdése előtt a vállalatnak három különböző dokumentumcsomagot kell összegyűjtenie:

Az egyes pályázatok benyújtását meghatározott időn belül be kell fejezni:

Egyéb jogi rendelkezések

Az adóhatósághoz benyújtott külön alosztály bejegyzése iránti kérelemnek az alábbi tények igazolását kell tartalmaznia:

• a létesítő dokumentáció módosítására vonatkozó döntés;
• a változások részletes leírása;
• a befizetést igazoló.

Ezeket a dokumentumokat a szolgáltatások igénybevételével lehet megküldeni az adóhatóságnak postai társaságok vagy személyesen meghatalmazott személy biztosítja. A regisztrációs eljárás a vonatkozó kérelem benyújtásától számított 5-7 munkanapon belül megtörténik.

Az egyéni vállalkozókkal ellentétben a jogi személyeknek (továbbiakban - LE) jogukban áll saját külön részlegeket (a továbbiakban - OP) létrehozni különféle célokra. Az orosz jogszabályok részletesen szabályozzák létrehozásuk feltételeit és eljárását. Ebben a cikkben a releváns egységek gyakorlati létrehozása során felmerülő lehetséges kérdésekre adunk választ.

Mi a szervezet külön részlege

A kérdés megválaszolásához először meg kell értenünk a megfelelő fogalmat. E fogalom meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.

E norma szerint az OP fő jellemzői a következők:

• a jogi személyek és az OP-k telephelyének címe közötti különbség. Oroszország Pénzügyi Osztálya megjegyzi, hogy a fióktelep (képviselet) jogi személytől való elválasztására akkor kerül sor, ha az OP és a jogi személy címe eltér (2015. augusztus 18-i levél, 03-02-07/1 sz. /47702);
• helyhez kötött munkahelyek rendelkezésre állása az EP telephelyén (a továbbiakban: CWP). A jogi személy által szervezett munkahelynek legalább 1 hónapig működnie kell.

Ha egy alegység nem felel meg a megállapított kritériumoknak, nem kerül elismerésre külön alegységként. Hogy jelen esetben miről van szó, az külön megfontolás tárgya, de egy ilyen struktúra nem tartozik az OP fogalmába abban az értelemben, ahogyan azt a jogszabály megadja. Ezért nincs szükség egy ilyen strukturális formációnak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában való megjelenítésére.

A különálló felosztások típusai

Reprezentáció

A jogi személy képviseletének tevékenysége a szervezet érdekeinek képviselete és azok védelme (). Mint látható, a szerkezet neve teljes mértékben megfelel a megadott OP céljának.

Az EP koncepcióját és a képviseleti tevékenységet figyelembe véve megfogalmazhatjuk főbb jellemzőit:

• az anyaszervezet címétől eltérő címen található hely;
• a jogi személyek érdekeinek képviseletét és védelmét szolgáló funkciók végrehajtása.

A képviselet nem jogi személy, vezetője az anyaszervezettől kapott meghatalmazás alapján jár el, maga a képviselet pedig - az azt létrehozó szervezet által jóváhagyott vonatkozó jogszabályi rendelkezés alapján.

A képviseleti iroda például jogi személyek reklámozását végezheti, ügyfelet kereshet jogi személyek számára különböző régiókban stb.

Ág

Másfajta elszigeteltség szerkezeti egység egy ág.

A képviselethez képest szélesebb hatáskörök ellenére a fióktelep sem önálló szervezet.

A tevékenység jogalapja hasonló a képviselethez:

• a kirendeltség igazgatója kinevezést és meghatalmazást kap az anyaszervezetben;
• a fióktelep a vezető szervezet által elfogadott szabályzat alapján jár el.

Fontos!

Az OP vezetője meghatalmazást kap arra, hogy a szervezet nevében járjon el, és nem az OP nevében, mert. az elkülönült alosztály jogi státusza nem teszi lehetővé, hogy a vezetőjét egy jogi személy (vagyis az anyaszervezet) egyedüli végrehajtó (vagy más) szerveként ismerjék el.

A fióktelepekkel és képviseleti irodákkal kapcsolatos információkat a jogi személyek egységes állami nyilvántartása tükrözi, ahonnan számviteli célból bekerül az adóhatósághoz.

Ha a helyhez kötött munkakörök nincsenek megszervezve, akkor OP nem jön létre.

A helyhez kötött munkahely kialakítása a megvalósítás feltételeinek megszervezése alatt értendő munkafunkció alkalmazottja, valamint a közvetlen végrehajtás munkaügyi tevékenység(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 01-i levele, 03-02-07 / 1-50,).

Ha helyhez kötött munkahelyet hoztak létre, akkor nem mindegy, hogy a munkavállaló mennyi időt végez hivatalos feladatokat ezen a helyen (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 18-i levele, 03-02-07 / 1-20).

Miután megállapítottuk, hogy a jogi személy elkülönült szerkezeti felosztása a külön rendelkezések alapján működő, nem jogi személy fióktelep vagy képviselet, a gazdálkodó szervezet létrehozásához szükséges formaságok figyelembevételével folytatjuk.

Milyen esetekben nyitnak külön részleget?

Mint már említettük, az OP létrehozásának szükségességét jelentő esetek eltérőek lehetnek.

Például egy szövetségi városban bejegyzett szülőszervezet végzi nagykereskedelem az Orosz Föderáció különböző tárgyaiban. Ahhoz, hogy az adott régiókban kereskedhessen, raktárterület és foglalkoztatás megszervezésére van szüksége alkalmazottak akik a terepen ellenőrzik az áruk biztonságát. Ha ehhez 1 hónapnál hosszabb időre állandó munkahelyek jönnek létre, akkor a jogi személynek EP-t kell létrehoznia, és ennek eredményeként köteles azt az adóhatóságnál regisztrálni.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve külön részlegének létrehozása összefügg azzal, hogy azt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdése szerint regisztrálni kell az Orosz Föderáció Adóügyi Felügyelőségénél az egyes PS-ek helyén. ).

A Pénzügyi Osztály 2015. december 11-én kelt, 03-02-07 / 1/72669 számú leveléből az következik, hogy ha egy jogi személy több jogi személyt hoz létre egy településen, akkor a regisztrációt a telephelyen kell elvégezni. az egyik jogi személy a jogi személy belátása szerint.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (3) bekezdése szerint a jogi személy fióktelepének vagy képviseletének helyén történő regisztráció a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk alapján történik.

Más esetekben, amikor az EP nem fióktelep vagy képviseleti iroda, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése utasítja a szervezeteket, hogy értesítsék a jogi személy székhelye szerinti oroszországi IFTS-t a jogi személy létrehozásáról. az EP létrehozásától számított egy hónapon belül.

Az újonnan létrehozott LLC gyakran nem rendelkezik saját vagy bérelt irodával, és csak egy jogi címen van bejegyezve. Ez lehet a vezető (alapító) lakcíme, vagy egy postai és titkársági szolgáltatással rendelkező cím. Egyelőre valódi tevékenység nem folyik, és az LLC-nek szánt levelezés, különösen a hivatalos szervektől, időben megérkezik, ez a helyzet normális. De előbb-utóbb az LLC elkezd dolgozni, ami azt jelenti, hogy valahol az űrben kell „anyagiasodnia”.

A szolgáltatást igénybe vevő LLC és egyéni vállalkozó regisztrációjával kapcsolatos kérdésekre választ kaphat ingyenes cégbejegyzési tanácsadás:

A vállalkozás jellege időnként lehetővé teszi számára, hogy otthonról vagy távoli munkások segítségével végezze üzleti tevékenységét, de ha az LLC üzletet, raktárt, irodát, gyártólétesítményt nyit, vagy más módon kezd üzleti tevékenységet folytatni a címtől eltérő címen. legális cím, akkor külön divízió létrehozása és bejegyzése szükséges.

Itt van egy fontos feltétel - a külön alosztály létrehozásának kritériuma legalább egy megléte álló munkahely, és akkor ismerik el, ha egy hónapnál hosszabb időtartamra hozták létre. A munkahely fogalma az Munka Törvénykönyve(209. cikk), amelyből arra lehet következtetni, hogy:

• a munkavállalóval munkaszerződést kell kötni;
• a munkahely a munkáltató felügyelete alatt áll;
• a munkavállaló hivatali feladatának megfelelően folyamatosan ezen a helyen tartózkodik.

Ez alapján nem minősül külön egységnek az a tároló raktár, amelynek nincs állandó alkalmazottja. Az automaták, fizetési terminálok, ATM-ek stb. nem minősülnek ilyennek. A távoli (táv)munkások sem tartoznak az "helyhez kötött munkahely" fogalma alá, így a velük kapcsolatos következtetés munkaszerződések nem igényli külön egység létrehozását.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy egyéni vállalkozók nem hozhat létre és nem regisztrálhat külön részlegeket. Az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció egész területén működhetnek, függetlenül az állami regisztráció helyétől. Ha az UTII rendszeren dolgoznak, vagy szabadalmat vásároltak, csak további regisztrációt kell végezniük az üzleti tevékenység helye szerinti adóhatóságnál.

Milyen legyen egy külön alosztály ahhoz, hogy a szervezet jogosult legyen az egyszerűsített adórendszerre

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke tiltja a kedvezményes egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását a fióktelepekkel rendelkező szervezetek számára (a képviseleti iroda hiányára vonatkozó követelményt már törölték). Természetesen felmerül a kérdés - hogyan lehet egy külön részleget hivatalossá tenni úgy, hogy azt ne ismerjék el fióktelepként, miközben a szervezet fenntartja a jogot? Ennek megértéséhez három kódex rendelkezéseire kell hivatkoznia: Adó-, Polgári- és Munkaügyi kódex:

1. Az adótörvény (11. cikk) adja meg a fogalmat a szervezet külön részlege mint "... minden tőle területileg elszigetelt részleg, amelynek helyén álló munkahelyek vannak felszerelve." Ugyanakkor nem ad leírást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve külön alosztályának típusairól.
2. A Polgári Törvénykönyv (55. §) csak formailag jellemez külön felosztást képviseleti irodák és fióktelepek. Vagyis ezekből a rendelkezésekből az sem derül ki, hogy a képviseleti irodán és a fióktelepen kívül mi más lehet külön alegység.
3. A Munka Törvénykönyve (40. cikk) kimondja, hogy „... kollektív szerződés köthető a szervezet egészében, annak fiókjaiban, képviseleti irodáiban, ill. egyéb különálló szerkezeti felosztások". Így csak itt látható, hogy külön divízió lehet más is, mint fióktelep és képviselet.

Ebből kifolyólag egy másik különálló alosztály megfoghatatlan fogalmával van dolgunk, ezért egy ilyen alosztály létrehozása során egyszerűen kerülni kell azokat a kritériumokat, amelyek fióktelepként vagy képviseleti irodáként jellemzik. Ezek a jellemzők a törvényben több mint csekélyek:

• a képviselet a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló alosztálya, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi;
• a fióktelep a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő önálló alegysége, amely teljes egészében vagy részben ellátja funkcióit, ideértve a képviseleti funkciókat is;
• A képviseleti irodák és fióktelepek nem jogi személyek, és a rájuk vonatkozó információkat fel kell tüntetni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, és ezért a szervezet alapszabályában.

Nem véletlen, hogy ilyen részletesen értjük ezt a kérdést, mert e követelmények be nem tartása (néha implicit módon) megfoszthatja a szervezetet attól a lehetőségtől, hogy az egyszerűsített adórendszeren dolgozzon, és váratlanul. A vezető például úgy véli, hogy a létrehozott külön alosztály nem fióktelep, ezért a szervezet tovább dolgozik egy egyszerűsített rendszeren, bár erre már nincs joga.

Ilyen esetekben a szervezetet annak a negyedévnek az elejétől ismerik el működőként, amelyben a fióktelepre utaló külön alosztály létrejött. Az adózási jog elvesztése pedig ahhoz vezet, hogy az általános rendszer összes adóját fel kell halmozni: a jövedelemadót, az ingatlanadót, az áfát, és ez utóbbival merülhet fel a legtöbb probléma. Minden érték után ÁFA-t kell felszámítani eladott áruk, folyó negyedévre vonatkozó munkák és szolgáltatások, és ha a vevő vagy a megrendelő nem hajlandó külön fizetni, akkor az adót saját költségére kell megfizetni.

Fióktelep és képviseleti iroda jelei

Figyelembe véve, hogy mit visszafelé sül el az egyszerűsített adórendszer kifizetője számára a különálló részegység fióktelepként való elismerése vezethet, tudnia kell, mik lehetnek a jelei:

1. A fióktelep vagy képviselet létrehozásának és tevékenységének megkezdésének tényét az LLC alapszabálya tükrözi (2016-tól ez nem szükséges).
2. Az anyaszervezet elfogadta a fióktelepről, képviseletről szóló rendeletet.
3. Külön osztályvezető került kinevezésre, aki meghatalmazott útján jár el.
4. Belső előírások külön alosztály, mint fióktelep vagy képviselet tevékenységét szabályozza.
5. A fióktelep vagy képviseleti iroda képviseli az anyaszervezet érdekeit harmadik felek előtt, és megvédi érdekeit például bíróság előtt.

Az egyszerűsített adórendszerhez való jog megőrzése érdekében tehát biztosítani kell, hogy a létrehozott elkülönített felosztás ne rendelkezzen a fióktelepre utaló jelekkel. Ezen túlmenően külön alosztályról szóló Szabályzatban szükséges jelezni, hogy nem rendelkezik fióktelepi vagy képviseleti jogállással, és nem végzi teljes körűen a szervezet gazdasági tevékenységét (például üzletet csak az áruk raktározásában, értékesítésében és szállításában). A külön alosztály létrehozása az LLC vezetőjének hatáskörébe tartozik, erről nem szükséges információkat bevinni az alapszabályba.

Külön alosztály megnyitásáról tájékoztatjuk az adóhivatalt

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdése szerint a szervezeteknek adózási szempontból minden egyes alegységük helyén kell regisztrálniuk magukat. További bejelentési kötelezettség Adóhivatal az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének (3) bekezdése határozza meg az összes különálló alosztályra (egy hónapon belül) és az azokra vonatkozó információk változásaira (három napon belül) vonatkozó rendelkezéseket.

Így egy külön alosztály létrehozásakor (nem fióktelep vagy képviselet) az LLC-nek:

• jelentse ezt az adóhivatalnak, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 9-i, ММВ-7-6 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett];
• regisztrálja magát az ezen alegység székhelye szerinti adóhatóságnál, ha az a székhelye szerinti másik adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó területen található.

A székhely bejegyzési helye szerinti adófelügyelőség, amelyhez a С-09-3-1 számú bejelentést benyújtották, ő maga jelenti ezt a tényt a Szövetségi Adószolgálatnak a létrehozott külön alosztály helyén(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (4) bekezdése), vagyis az LLC-nek nem kell önállóan regisztrálnia.

Ha ugyanazon a településen, de különböző adófelügyelőségek fennhatósága alá tartozó területeken több külön alosztály található, a nyilvántartásba vétel a szervezet választása szerint a különálló alegységek valamelyikének telephelyén történhet. Például, ha egy LLC-nek több üzlete van egy városban a különböző Szövetségi Adószolgálatok területén, akkor nem kell mindegyiknél regisztrálnia, hanem kiválaszthat egy ellenőrzést úgy, hogy jelezze ezt a választást az üzenetben.

Az elkülönült alosztály címének megváltoztatásakor nem szükséges bezárni és újranyitni (ilyen kötelezettség 2010 szeptemberéig volt), hanem csak az új cím megjelölésével üzenetet kell benyújtani az alosztály bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz.

Regisztrálás az alapokban

Korábban a Nyugdíjpénztárba történő regisztráció egy külön alosztály megnyitásakor egy LLC kérelme alapján történt, most ezeket az adatokat az adófelügyelőség automatikusan továbbítja. Az FSS-nél történő önálló regisztráció kötelezettsége azonban továbbra is fennáll.

Az FSS-nél történő regisztrációhoz közjegyzői másolatot kell benyújtani:

• adóbejegyzési igazolások;
• a jogi személy állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás vagy a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának nyilvántartási lapja;
• értesítés az anyaszervezet biztosítójaként való regisztrációról, amelyet az FSS regionális fiókja bocsát ki;
• az állami statisztikai szolgálat (Rosstat) tájékoztató levele;
• külön alosztály adóbejegyzéséről szóló értesítések;
• a nyitási megbízást, a külön alosztályról szóló szabályzatot, az elkülönített alosztály külön mérleggel és folyószámlával való igazolását igazoló dokumentumokat;
• eredeti .

Egyetlen egyszerűsített adó megfizetése és biztosítási díjak külön alosztályban foglalkoztatott munkavállalók esetében az anyaszervezet bejegyzési helyén szükséges, és ezektől a munkavállalóktól a személyi jövedelemadót a külön alosztály telephelyén kell visszatartani.

Felelősség a külön alosztály bejegyzési eljárásának megsértéséért

Az üzenetek és a külön alosztály bejegyzésére irányuló kérelmek benyújtási határidejének megszegése a következő szankciókat vonja maga után:

• a regisztrációs kérelem benyújtásának határidejének megsértése - 10 ezer rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke);
• külön alosztály által végzett tevékenységek regisztráció nélkül - az ilyen tevékenységekből származó bevétel 10 százalékának megfelelő pénzbírság, de legalább 40 ezer rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke);
• az FSS-nél történő regisztrációs időszak megsértése - 5 ezer rubel vagy 10 ezer rubel, ha a jogsértés több mint 90 naptári napok(19. cikk, 125-FZ, 07/24/98).

Intézkedési terv külön alosztály kialakítása során

1. Határozza meg, hogy a szervezet külön részleget hoz létre, amely nem fióktelep vagy képviseleti iroda (mivel eltérő regisztrációs eljárással rendelkeznek).
2. Ügyeljen arra, hogy a kialakított munkahely stacioner, azaz egy hónapnál hosszabb időtartamra legyen kialakítva, a munkavállaló folyamatosan jelen legyen rajta, és ez összefügg a hivatali feladatainak ellátásával. Ha a munkavállaló távoli, akkor nem szükséges külön részleget létrehozni.
3. Az állandó munkahely létrehozását követő egy hónapon belül a C-09-3-1 számú nyomtatványon értesítse az LLC bejegyzett adóhivatalát az önálló alosztály létrehozásáról.
4. 30 napon belül regisztráljon a társadalombiztosítási alapnál.
5. Ha szükséges, a C-09-3-1 számú formanyomtatványon három napon belül értesítse a külön alosztály címének vagy nevének megváltozását az alosztály bejegyzési helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak.

Az „elkülönült felosztás” fogalmát a Ptk. és az Adótörvény is használja.

Annak érdekében, hogy elkerüljük a hibákat e fogalom adózási célú alkalmazásakor (különösen a jövedelemadó kiszámításakor), tanácsos azonosítani a különbségeket az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében használt „jogi személy külön felosztása” fogalma és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt "egy szervezet külön alosztályának" fogalma.

polgári jog

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke reprezentáció a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló alosztálya, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi. Ág egy jogi személy külön alegysége, amely a telephelyén kívül helyezkedik el, és feladatait részben vagy egészben ellátja, ideértve a képviseleti funkciót is (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. szakasza, 55. cikk). Így a képviseleti irodák és fióktelepek a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló alegységeinek két különböző fajtája (változata), amelyek vagy egy jogi személy érdekeit képviselik és védik, vagy ellátják funkcióit vagy azok egy részét, ideértve a egy képviseleti iroda. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem határozza meg a jogi személyek különálló alegységeinek más típusait, vagyis ezek listája lezárt.

Jegyzet!

Az „alfelosztás” és „külön felosztás” fogalmafelosztás” nem határozza meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

(1) és (2) bekezdésében foglaltakra tekintettel a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke szerint a képviselet két jele különböztethető meg:

1. a jogi személy telephelyén kívüli elhelyezkedés;
2. a szervezet funkcióinak végrehajtása.

A képviseleti iroda és a fióktelep között az a különbség, hogy ők különféle funkciókat lát elszervezetek. Branch végezhet összes csak a funkciói és a reprezentáció néhány(a szervezet érdekeit képviseli és védi). Ez azt jelenti, hogy a képviseleti iroda lényegében egyfajta fióktelep.

A jogi személy különálló részlegeinek mindkét változatának közös jellemzője az elkülönítés. Nyilvánvalóan egy jogi személy alegységének elkülönítése azt jelenti, hogy a jogi személy telephelyén kívül esik. cikk (1) és (2) bekezdéséből Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. §-a alapján megállapíthatjuk, hogy a fő

a szervezet külön alosztályának jele a szervezet telephelyén kívüli elhelyezkedése.

Mi a helyzet ezeknek a különálló részlegeknek? Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke szerint a képviseleti irodák és fióktelepek nem jogi személyek. Az őket létrehozó jogi személy vagyonnal ruházza fel, és az általa jóváhagyott rendelkezések alapján jár el. A képviseleti irodák és fióktelepek vezetőit a jogi személy vezetése nevezi ki, és annak meghatalmazása alapján jár el. A képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni az azokat létrehozó jogi személy létesítő okiratában.

Ebből a bekezdésből tehát azt a következtetést vonhatjuk le, hogy bármely különálló felosztás szükséges attribútumai a következők:

– a tulajdon megléte;

— A felosztásra vonatkozó szabályzat;

-felügyelő;

- az alosztály jelenlétének jelzése a szervezet létesítő dokumentumaiban.

Tehát melyik strukturális részlegét kell a szervezetnek külön divíziókká minősíteni és az alapító okiratokban feltüntetni? A kérdés megválaszolásakor tartsa szem előtt a következőket.

koncepció "helyszín kívül" nincs meghatározva az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében. Ebben az esetben nyilvánvalóan arról van szó, hogy egy jogi személy különálló részlegének elhelyezkedése nem esik egybe magának a jogi személynek a telephelyével. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 54. cikke szerint a jogi személy helyét az állami bejegyzés helye határozza meg. Így a jogi személy telephelye egybeesik állandó végrehajtó szervének, állandó végrehajtó szervének hiányában pedig a jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult más szerv vagy személy telephelyével. Ebben az esetben a jogi személy telephelye csak állandó végrehajtó szerv hiányában esik egybe a jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult más szerv vagy személy telephelyével. A jogi személy állami bejegyzési helyének meghatározásakor a 2001. augusztus 8-i 129-FZ törvényt kell követni. "A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról".

cikk (1) bekezdésének "c" és "n" alpontja. A 129-FZ törvény 5. cikke megállapítja, hogy a jogi személyek egységes állami nyilvántartása különösen a következő információkat tartalmazza egy jogi személyről:

- a jogi személy állandó végrehajtó szervének (a jogi személy állandó végrehajtó szervének hiányában - a jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult más szerv vagy személy) címe (telephelye), keresztül milyen kommunikációt folytatnak a jogi személlyel (" in" al.);

— egy jogi személy fióktelepére és képviseletére vonatkozó információk ("n" aláírás).

Ugyanakkor a jogi személy különálló részlegének helye nem eshet egybe magának a jogi személynek a helyével.

Tehát a törvény meghatározza a szervezet székhelyét (5. cikk (1) bekezdésének „c” alpontja), de a szervezet különálló részlegének helyét nem határozza meg.

Az Art. (3) bekezdésében foglaltakra tekintettel feltételezhető. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. §-a szerint egy jogi személy külön alosztályának helye a meghatározott alosztály vagyonának vagy annak vezetőjének helye. Nyilvánvaló, hogy a koncepció "a hely azdenia" egybeesik a koncepcióval "cím", mégpedig a postacímet.

Ha például egy jogi személy (gyár) állandó végrehajtó szervének címe: Ivanovsk, Ivanova utca, 1. épület, 1. épület; az üzem 1. számú üzletének címe: Ivanovsk, Ivanova utca, 1. épület, 2. épület; az üzem 2. számú műhelyének címe Ivanovsk, Ivanova utca, 1. épület, 3. épület, akkor ezek a műhelyek a meghatározott szervezet (üzem) külön részlegeinek tekinthetők. De feltétlenül ilyennek kell tekinteni őket, és ezért fel kell-e sorolni az alapító okiratokban?

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. §-a alapján megállapítható, hogy e szervezet joga, hogy a szervezet szerkezeti egységét külön egységként minősítse. Mindazonáltal abban az esetben, ha a telephelyén kívül található szerkezeti egységet (az elkülönült egység szükséges jele) a szervezet külön egységnek minősíti, akkor azt az alapító okiratokban meg kell nevezni. hibátlanul.

Hogyan határozzuk meg, mi az "állandójogi személy végrehajtó szervei"?Milyen más szervek és személyek jogosultak jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni?

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének első részében a koncepció "végrehajtó szervekjogi személy vagyunk" olyan cikkekben használatos, amelyek csak három meghatározott típusú szervezetek - egy korlátolt felelősségű társaság (LLC), egy részvénytársaság (JSC), egy termelőszövetkezet - irányításával foglalkoznak.

LLC létrehozza végrehajtó ügynökség(kollegiális és (vagy) egyedüli), aki a társaság tevékenységének mindenkori irányítását gyakorolja, és a résztvevők közgyűlésének tartozik elszámolással. egyetlen test a vezetőség nem a társaság tagjai közül választható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 91. cikkének 1. szakasza). A társaság vezető testületeinek hatáskörét, valamint a döntéshozatal és a társaság nevében történő felszólalási eljárást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a Korlátolt Felelősségű Társaságokról szóló törvény és az Orosz Föderáció Alapokmánya határozza meg. társaság (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 91. cikkének 2. szakasza). Így egy vállalaton belül egyidejűleg két végrehajtó szerv (kollegiális és egyedüli) működhet.

A 000 végrehajtó szerveire vonatkozó információkat az alapító okiratok tartalmazzák. A társaság alapító okirataival Korlátolt felelősség tartalmaznia kell (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 52. cikkének (2) bekezdésében meghatározott információkon kívül):

1) a méretre vonatkozó feltételek alaptőke társadalom; az egyes résztvevők részesedése;

2) a résztvevők hozzájárulásának összegéről, összetételéről, feltételeiről és módjáról;

3) a résztvevők felelősségéről a hozzájárulási kötelezettség megsértéséért;

4) a társaság vezető testületeinek összetételéről és hatásköréről, valamint az általuk hozott döntések rendjéről (ideértve azokat a kérdéseket is, amelyekben a döntést egyhangúlag vagy minősített szavazattöbbséggel hozzák meg);

5) a korlátolt felelősségű társaságokról szóló törvényben előírt egyéb információk (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 89. cikkének 2. szakasza).

A részvénytársaság ügyvezető testülete lehet testületi (igazgatóság, igazgatóság) és (vagy) egyszemélyes (igazgató, vezérigazgató). Ellátja a társaság tevékenységének mindenkori irányítását, beszámolási kötelezettséggel tartozik az igazgatóságnak (felügyelő bizottságnak), ill. Általános találkozó részvényesek. A részvényesek közgyűlésének határozata alapján a társaság végrehajtó szervének hatásköre megállapodás alapján átruházható egy másik kereskedelmi szervezetre vagy egyéni vállalkozóra (ügyvezetőre) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 3. szakasza, 103. cikk). . A részvénytársaság irányító testületeinek hatáskörét, valamint a döntéshozatal és a társaság nevében történő felszólalási eljárást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, a részvénytársaságokról szóló törvény és a részvénytársaságokról szóló törvény határozza meg. a társaság alapszabálya (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 103. cikkének 4. szakasza).

Így a részvénytársaság végrehajtó szerveként a következők járhatnak el:

— kollegiális végrehajtó szerv (testület, igazgatóság) és (vagy) egyedüli végrehajtó szerv (igazgató, vezérigazgató);

- kereskedelmi szervezet vagy egyéni vállalkozó (ügyvezető), amelyre a végrehajtó szerv jogköre megállapodás alapján átkerült.

Ebből következően egy részvénytársaságban két végrehajtó szerv (kollegiális és egyedüli) működhet egyidejűleg. A részvénytársaság vezető testületeinek összetételére és hatáskörére vonatkozó információkat az említett társaság alapszabálya tartalmazza.

Charta Részvénytársaság(2) bekezdésében meghatározott tájékoztatáson túlmenően. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 52. cikkének tartalmaznia kell a feltételeket:

— a társaság alaptőkéjének nagyságáról;

– a részvényesek jogairól;

- a társaság vezető testületeinek összetételéről és hatásköréről, valamint az általuk hozott döntések eljárásáról (beleértve az olyan kérdéseket is, amelyekben egyhangúlag vagy minősített szavazattöbbséggel hozzák meg) (az orosz polgári törvénykönyv 98. cikkének 3. szakasza). Föderáció).

végrehajtó szervek termelő cooperatív az igazgatóság és (vagy) elnöke. Ők látják el a szövetkezeti tevékenység mindenkori irányítását, és beszámolási kötelezettséggel tartoznak a szövetkezeti felügyelő bizottságnak és a taggyűlésnek. Csak a szövetkezet tagjai lehetnek a szövetkezet felügyelőbizottságának és igazgatóságának tagjai, valamint a szövetkezet elnöke (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 110. cikke). A szövetkezet irányító testületeinek hatáskörét és az általuk hozott döntések eljárását a jogszabályok és a szövetkezet alapszabálya határozza meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 110. cikkének 2. szakasza).

Így az igazgatóság és (vagy) elnöke a termelőszövetkezet végrehajtó szerveként működhet. Ebből következően egy termelőszövetkezetben egyidejűleg két végrehajtó szerv (az igazgatóság és (vagy) annak elnöke) működhet. A termelőszövetkezet végrehajtó szerveire vonatkozó információkat az alapszabály tartalmazza.

A szövetkezet alapító okiratának tartalmaznia kell (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 52. cikkének (2) bekezdésében meghatározott információkon túl):

1) a szövetkezeti tagok részesedési hozzájárulásának mértékére vonatkozó feltételek;

2) a szövetkezeti tagok törzsrészvényes befizetésének összetételéről és rendjéről, valamint a részvény-fizetési kötelezettség megsértéséért való felelősségükről;

3) a természetről és a rendről munkaerő részvétel tagjai a szövetkezet tevékenységében és felelősségük a személyes munkavállalási kötelezettség megsértéséért;

4) a szövetkezet nyereség- és veszteségfelosztásának rendjéről;

5) tagjainak a szövetkezet tartozásaiért való leányvállalati felelősségének mértékéről és feltételeiről;

6) a szövetkezet vezető testületeinek összetételéről és hatásköréről, valamint az általuk hozott döntések rendjéről (beleértve az olyan kérdéseket is, amelyekben egyhangúlag vagy minősített szavazattöbbséggel hozzák meg) (Ptk. 108. § 2. pont) az Orosz Föderáció).

Jegyzet!

Az „állandó ügyvezető tisztség” fogalmajogi személy szerve" nincs meghatározva az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében (inAz Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének első része, ez a fogalom csak azcikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 54. cikke).

Ez a fogalom az 1998. február 8-i 14-FZ törvényből sem szerepel. „A Korlátolt Felelősségű Társaságokrólstu", 1995. december 26-i 208-FZ törvény "A részvénytársaságokról"és a 95. május 8-i 41-FZ "A gyártásrólmagánszövetkezetek”. Ugyanakkor, mint fentebb kifejtettük, ezekben a szervezetekben egy jogi személy több végrehajtó szervének működése megengedett. E tekintetben problémát jelent a jogi személy állandó végrehajtó szervének kijelölése.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53. §-a szerint a jogi személy az országban működő szervein keresztül szerez polgári jogokat és vállal polgári jogi kötelezettségeket.

törvénynek, egyéb jogi aktusnak és létesítő okiratnak megfelelően. A jogi személy szerveinek kinevezésének vagy megválasztásának rendjét törvény és létesítő okiratok határozzák meg.

Ez azt jelentheti, hogy ha a jogi személy végrehajtó szervének „állandó végrehajtó testületekbe” történő utalásának eljárását jogszabály nem határozza meg, akkor ezt az eljárást maga a szervezet jogosult kialakítani, és ennek tükröződnie kell az alapító okiratokban.

Ha az állandó (csak egy lehet) végrehajtó szerv kinevezésének, megválasztásának rendjét jogszabály vagy létesítő okiratok nem határozzák meg, akkor az albekezdés alapján. cikk "c" (1) bekezdése. A 129-FZ. törvény 5. §-a szerint a szervezet székhelye egy jogi személy nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult másik szerv vagy személy címe (telephelye), amelyen a jogi személlyel kommunikál végrehajtásra került. Mik ezek a többi szervek és személyek? Körüket az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 53. cikke.

E cikk (1) bekezdésének rendelkezései fentebb találhatók. De ezeken a rendelkezéseken kívül fontos figyelembe venni a következőket. A törvényben meghatározott esetekben a jogi személy polgári jogokat szerezhet és polgári kötelezettségeket vállalhat résztvevői révén (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. szakasza, 53. cikk). Aki a törvény vagy a jogi személy létesítő okiratai értelmében annak nevében jár el, az általa képviselt jogi személy érdekében jóhiszeműen és ésszerűen kell eljárnia. Köteles a jogi személy alapítóinak (résztvevőinek) kérelmére, ha jogszabály vagy szerződés eltérően nem rendelkezik, megtéríteni az általa a jogi személynek okozott károkat (Ptk. 53. § 3. pont). Orosz Föderáció).

alpontjában meghatározott szabályok alkalmazásakor. cikk „n” (1) bekezdése A 129-FZ törvény 5. §-a értelmében, mivel a törvény nem határozza meg a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk listáját a jogi személyek fióktelepeiről és képviseleteiről, felmerül a kérdés: van-e információ a jogi személyek fióktelepeiről és képviseleteiről hely hivatkozik a megadott információkra? A törvényből nem következik, hogy ez a tájékoztatás kötelező. Így előfordulhatnak olyan esetek, amikor a jogi személyek egységes állami nyilvántartása nem tartalmaz információt a jogi személy fióktelepeinek és képviseleti irodáinak helyéről.

Az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 52. cikke értelmében a jogi személy létesítő okiratainak tartalmazniuk kell:

- a jogi személy neve,

- a helyzete,

— a jogi személy tevékenységeinek irányítására vonatkozó eljárás,

— a törvény által az érintett típusú jogi személyek számára biztosított egyéb információk.

Ugyanakkor e cikk (3) bekezdése előírja, hogy az alapító okiratok változásai harmadik személyek számára az állami nyilvántartásba vételük pillanatától, a törvényben meghatározott esetekben pedig attól az időponttól lépnek hatályba, amikor az állami nyilvántartásba vételért felelős szervet értesítik ilyen változások. A jogi személyek és alapítóik (résztvevőik) azonban nem hivatkozhatnak az ilyen változások nyilvántartásba vételének hiányára a változások hatálya alá tartozó harmadik személyekkel fennálló kapcsolatokban.

Így, ha a megfelelő típusú jogi személyek esetében a törvény nem írja elő, hogy a jogi személy létesítő okiratainak tartalmazniuk kell a fióktelepei és képviseleti irodáinak helyét, a szervezetnek jogában áll ezt az információt ne közölni létesítő dokumentumaiban. . Ebből következően bizonyos esetekben még a szervezet alapító okiratában sem található meg a szervezet különálló részlegeinek címe.

Útközben egy másik lényeges kérdés is felmerül: egy jogi személy mely iratai képezik az alapító okiratokat? 1. bekezdése Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 52. cikke előírja, hogy a jogi személy a Charta vagy az alapító egyezmény és a Charta, vagy csak az alapító megállapodás alapján jár el. A törvényben meghatározott esetekben olyan jogi személy is eljárhat, amely nem kereskedelmi szervezet általános álláspont az ilyen típusú szervezetekről. alapító okirat jogi személy megkötésére kerül sor, és az Alapszabályt annak alapítói (résztvevői) hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban egy alapító által létrehozott jogi személy az alapító által jóváhagyott charta alapján jár el. Így a fenti dokumentumok tartalmazhatnak információkat a különálló részegységek elhelyezkedéséről.

Adótörvény

(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke az adótörvény alkalmazásában különösen a következő fogalmat használják: egy szervezet külön alosztálya— bármilyen frottírfelosztása torionálisan elvált tőle, helybena helyhez kötött műhelyek felszereléseakinek a helyei. A szervezet külön alosztályát annak tekintik, függetlenül attól, hogy létrejöttét a szervezet létesítő vagy egyéb szervezeti és adminisztratív dokumentuma tükrözi-e, illetve az adott alosztályt megillető hatáskörtől. Ugyanakkor a munkahely állónak minősül, ha egy hónapnál hosszabb ideig hozták létre.

Ezenkívül ez a bekezdés meghatározza a fogalmat "egy orosz szervezet külön alosztályának helye"(az a hely, ahol ez a szervezet külön alosztályán keresztül működik).

A szervezet külön alosztályának minősül minden, attól területileg elkülönülő alosztály, amelynek telephelyén egy hónapnál hosszabb időtartamra létrehozott munkahelyek vannak felszerelve. Ugyanakkor egy orosz szervezet külön alosztályának helye nem az a hely, ahol a helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve, hanem az a hely, ahol ez a szervezet tevékenységét végzi.

Tehát a "szervezet különálló felosztásának" fogalma a következő fogalmak használatával mutatkozik meg:

- területi elszigeteltség,

-munkahely,

- Felszerelt munkahely.

koncepció "területi elszigeteltség alszakaszleniya»és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében hiányzik. Először is meg kell határozni a fogalmat "területi felosztáslustaság." Az orosz nyelv magyarázó szótára 1 különösen a következőképpen határozza meg a megfelelő szavakat, és példákat ad ezeknek a szavaknak a használatára:

terület— korlátozott terület (gyárterület);

különálló- különálló, különálló (külön pozíciót foglal el).

Ahol "tér" különösen a következőképpen határozható meg:

1) hosszúság, látható korlátok által nem korlátozott hely (sztyeppe terek);

2) rés valami között, hely, ahol valami elfér (szabad tér ablak és ajtó között).

Ily módon "tér" látható határok által behatárolt helyként definiálható, hiszen amikor területet definiálunk, akkor korlátozott térről beszélünk.

Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénye azt jelenti, hogy a szervezet és annak különálló alegysége különböző területeken (korlátozott földterületeken), azaz különböző (nem szomszédos) telkeken található.

Például, ha egy telken nemcsak egy üzemnek minősülő szervezet állandó végrehajtó szerve (üzemvezetés), hanem sok gyárépület (műhely) is található, akkor ezek az üzletek nem ismerhetők el a szervezet külön részlegeiként. szervezet. Ha azonban az üzem műhelyeinek egy másik része egy másik (nem szomszédos) telken található (e telkek között található például egy lakóterület), akkor a műhelyeknek ez a többi része a műhelynek minősül. a szervezet külön alosztálya.

Jegyzet!

A 25. „Társasági jövedelemadó” fejezetben amelletta "terület" fogalma az "aquato".ria".

Tehát az Art. (3) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 261. §-a szerint a meghatározott bekezdésben előírt eljárás vonatkozik a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadásokra, amelyek a terület (vízterület) egy részére vonatkoznak, amelyet a vonatkozó engedély tartalmaz. Ugyanakkor az adózónak az ilyen jellegű kiadásokról az érintett területrészre (vízterületre) külön nyilvántartást kell vezetnie.

2. bekezdésének 1. albekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 308. cikke előírja, hogy az építési területen végzett munka szünet utáni folytatása vagy újrakezdése a megnevezett cikk (3) bekezdésében meghatározott aktus aláírása után a folyamatban lévő vagy újrakezdett munka időtartamának hozzáadásához vezet. és a művek közötti szünetet a létezés teljes időszakára építési terület csak akkor, ha az újraindított munkák területe (vízterülete) a korábban leállított munkák területe (vízterülete), vagy azzal szorosan szomszédos.

(1) bekezdésében előírt természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 261. cikke az analitikai nyilvántartásokban tükröződik adó számvitel külön minden egyes altalajra (betét) vagy földterületre (vízterületre), amely az adóalany licencszerződésében (az altalaj használati jogára vonatkozó engedélyek) tükröződik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 325. cikkének 2. szakasza).

Jegyzet!

A fenti magyarázó szótár szerintvatory— a víztest felszíneema; vízterület (kikötő terület, Mitengeri óceán).

Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete mind a szárazföldi, mind a vízi területekkel, következésképpen a területi és egyenlítői elszigeteltséggel foglalkozik. Ez különösen azt jelenti, hogy a szervezet által a vízterület különböző részein végzett olajkitermelést annak különböző alosztályai végzik.

Marad a fogalmak meghatározása "munkahely"és "felszerelt munkahely" a szervezet külön divíziójának meghatározása tartalmazza. Ezeket a fogalmakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg.

Mit jelent a „munkahely” az „elkülönült felosztás” adózási szempontból? (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. cikke értelmében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt polgári, családi és egyéb jogszabályok intézményeit, fogalmait és fogalmait abban az értelemben kell alkalmazni, ahogyan azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használják. ezek a jogszabályok, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve másként nem rendelkezik.

koncepció "munkahely" a munkaügyi kapcsolatokhoz kapcsolódik, és abban az értelemben kell alkalmazni, ahogyan a munkajogban használják. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 209. cikke előírja, hogy a munkahely az a hely, ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell, vagy ahová munkája során meg kell érkeznie, és amely közvetlenül vagy közvetve a munkáltató ellenőrzése alatt áll. Így ez a fogalom nem társul olyan ingatlan (ideértve az amortizálható ingatlant is) jelenlétéhez, amely különösen a munkavégzéshez szükséges. Ugyanakkor felhívjuk a figyelmet arra, hogy az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem határozza meg, hogy mit kell érteni a munkáltató ellenőrzése alatt.

Mit jelent az "felszerelt munkaállomásokmi"! A kérdésre adott válasz különösen fontos a munkahely létrehozásának időpontjának meghatározásakor (például, ha a szervezet termelő létesítményt bérel). Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. §-a értelmében a munkáltató köteles a munkavállalókat felszerelésekkel, szerszámokkal, technikai dokumentációés a munkaköri feladataik ellátásához szükséges egyéb eszközöket. Ezenkívül az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 163. cikke előírja, hogy a munkáltató köteles normál feltételeket biztosítani a munkavállalók számára a termelési előírások teljesítéséhez. Ilyen feltételek közé tartozik különösen a helyiségek, építmények, gépek, technológiai berendezések és berendezések jó állapota.

E tekintetben a munkahelyi felszerelés alatt a munkavállalók (a munkáltató által) helyiségekkel, szerkezetekkel, gépekkel, technológiai berendezésekkel, berendezésekkel, szerszámokkal, műszaki dokumentációkkal és egyéb, a munkaköri feladataik ellátásához szükséges eszközökkel való ellátását kell érteni.

koncepció az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének számos cikkében használják. Különösen az Art. első részével összhangban. A 275,1 adóalanyok, amelyek a szolgáltató iparágak és a mezőgazdasági üzemek létesítményeinek használatához kapcsolódó tevékenységet folytató külön alosztályokat foglalnak magukban, e tevékenység adóalapját az egyéb tevékenységek adóalapjától elkülönítve határozzák meg.

Ugyanakkor megjegyezzük a következőket: az Art. 25. bekezdése. A 2005. június 6-i 58-FZ „On a WTO módosításairui az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és néhányaz Orosz Föderáció egyéb jogalkotási aktusaiaz adókról és illetékekről" törvény (továbbiakban - Törvény) az Art. 275.1 a kódex részben egy szót "izolált" kizárt. A meghatározott bekezdés 2006. január 1-jén lép hatályba (az említett törvény 8. cikkének 1. cikkelye).

A külön alosztályokkal rendelkező adózók adófizetésének jellemzőit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 3. szakasza). Az előlegeket, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok és az önkormányzatok költségvetésének bevételi oldalán jóváírandó adóösszegeket az adófizetők fizetik - a szervezet székhelyén működő orosz szervezetek, valamint mint az egyes részlegeinek telephelyén, az ezen különálló részlegeknek tulajdonítható nyereséghányad alapján. 1. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 289. cikke értelmében az adóalanyok – függetlenül attól, hogy kötelesek adót és (vagy) adóelőleget fizetni – kötelesek az adó kiszámításának és fizetésének jellemzőit minden egyes bevallás és adózás után. időszak alatt, a jelen cikkben előírt módon nyújtsák be a telephelyükön és az egyes alegységek telephelye szerinti adóhatóságokhoz a vonatkozó adóbevallásokat.

Tartsd észben!

Külföldi állandó telephelye alattszervezet az Orosz Föderációban fióktelepként, képviselőként értendőstvo, osztály, iroda, iroda, ügynökség, bármely máskülön alosztály vagy más tevékenységi helye szervezet, amelyen keresztül a szervezet rendszeresen folytat vállalkozási tevékenységet az Orosz Föderáció területén.

A koncepció alkalmazásakor "külön alszakaszszervezet" A jövedelemadó szempontjából különösen a következő kérdések merülnek fel.

Lehet-e a szervezet külön alosztálya bármely tőle területileg leválasztott alosztály, amelynek telephelyén egy helyhez kötött munkahely van felszerelve?

Létrejön-e a szervezet külön alosztálya, ha a területileg elkülönített alosztály helyén álló munkahelyek felszereltek, de nem foglalkoztatják őket? Ez azt jelenti, hogy az egység munkavállalója és a munkáltató közötti releváns munkaviszonyok később keletkeztek, mint ahogy a munkáltató felszerelte a megfelelő helyhez kötött munkahelyeket (például ipari helyiségek építése vagy bérbeadása esetén).

A szervezet külön felosztásának meghatározásában a főnév "felosztás" egyes számban használva, "hely"- többes számban (nem a munkahelyről, hanem a munkahelyekről van szó). Ebből arra következtethetünk, hogy egy területileg különálló alosztály létrehozása esetén, amelynek helyén csak egy helyhez kötött munkahely van felszerelve (például posta), nem beszélhetünk külön szervezeti alosztály létrehozásáról. Ez azonban a definíció pontosításának formális megközelítése, ezért fel kell készülni arra, hogy az adóhatóság nem osztja ezt az álláspontot.

Mindenesetre nyilvánvaló, hogy ha például egy szervezet épített (bérelt) egy műhelyt, de még nem vett fel munkásokat ebbe a műhelybe, akkor a műhelyt nem lehet külön alosztálynak tekinteni, mivel a munkakörök nem mégis létrejöttek benne (dolgozók, akiknek el kell foglalniuk ezeket a helyeket). Egy másik dolog, ha a munkásokat már felvették, és meg kell érkezniük az üzletbe dolgozni, de még nem érkeztek meg. Ebben az esetben a műhely a szervezet külön részlegének tekinthető.

Melyek a fő különbségek a fogalom között "mindkétjogi személy (szervezet) kapcsolt alosztályació)", használja az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében, és ugyanaz a fogalom, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében?

1. A jogi személyeknek jogukban áll fióktelepeket létrehozni és képviseleteket nyitni az Orosz Föderáció területén és külföldön. A fióktelep és a képviseleti iroda egy jogi személy alegységei, annak alkotórészei. Ezeknek az alegységeknek szervezetileg el kell különülniük a jogi személyen belül, és a telephelyén kívül kell elhelyezkedniük.

2. A két részleg közötti különbség az elvégzett feladatok körében rejlik. A fióktelep a jogi személy feladatait látja el, amely alatt a jogi személy azon termelési és egyéb tevékenységeit kell érteni, amelyeket a törvény és a jogi személy létesítő okiratai szerint jogosult folytatni. A képviselet feladatai korlátozottak. Ezek a jogi személy érdekeinek képviseletében és védelmében, vagyis a képviseleti intézmény keretében, meghatalmazáson alapuló felhatalmazáson alapuló feladatok ellátásában állnak.

3. A fióktelepet és a képviseleti irodát feladataik ellátásához az azokat létrehozó jogi személy a szükséges vagyonnal ruházza fel. Ez az ingatlan a megfelelő fióktelephez vagy képviselethez van rendelve, de vagy jogi személy tulajdonában van, vagy más jogalap alapján egy jogi személyhez tartozik. A számvitelben a meghatározott vagyon egyszerre jelenik meg a fióktelep vagy képviselet külön mérlegében és a jogi személy mérlegében. Ezzel szemben egy szervezet részlegének, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint külön részleg, nem lehet külön mérlege.

4. A hatályos adójogszabályok értelmében a fióktelepek és a képviseletek nem önálló adó- és (vagy) illetékfizetők. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt eljárásnak megfelelően teljesítik az őket létrehozó szervezet azon kötelezettségeit, hogy telephelyükön fizessenek adókat és illetékeket (az orosz adótörvénykönyv 19. cikke). Föderáció).

5. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményeivel összhangban a fióktelep vezetőjét és a képviseleti iroda vezetőjét az erre felhatalmazott jogi személy testülete nevezi ki a jogi személy alapító okiratai szerint. entitás. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint különálló alegységekre nincs meghatározott követelmény.

6. A jogi személy minden olyan különálló részlegére, amely megfelel az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által előírt feltételeknek, nevüktől függetlenül (fióktelep, ügynökség, levelező iroda stb.), bármelyik képviselő jogi szabályozása alá tartozik. iroda vagy fióktelep. Adózási szempontból a különbségek jogi rezsim nem rendelkezik képviseleti irodával vagy fiókkal.

7. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban a létrehozott fióktelepekre és a nyitott képviseleti irodákra vonatkozó információkat fel kell tüntetni a jogi személy létesítő dokumentumaiban (hely és egyéb szükséges információk). Ez a rendelkezés lehetővé teszi a jogi személy telephelyén kívüli tevékenysége feletti állami ellenőrzést adózás és a hitelezők érdekeinek védelme, valamint a törvényben meghatározott egyéb célok érdekében.

A fentiekkel kapcsolatban le kell szögezni, hogy minden, a polgári jogilag különálló egységet adózási szempontból különállóként kell elszámolni. Azonban nem minden, az adójogszabályok szerint különálló részleg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint ilyen.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve azon követelményének megsértéséért, hogy a jogi személy alapító okirataiban fel kell tüntetni a létrehozott fióktelepekre és a nyitott képviseleti irodákra vonatkozó információkat, a 129-FZ törvény 8. fejezete határozza meg.

Az állami nyilvántartásokba való felvételhez szükséges adatok megadásának elmulasztásáért vagy nem megfelelő időben történő benyújtásáért, valamint hamis adatok közléséért a kérelmezők, jogi személyek és (vagy) egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik (1. 129-FZ törvény 25. cikke).

A nyilvántartó hatóságnak jogában áll bírósághoz fordulni jogi személy felszámolásának kérelmével a jogi személy alapítása során elkövetett súlyos törvénysértések vagy egyéb jogsértések esetén, ha ezek a jogsértések helyrehozhatatlanok. mint a jogi személyek állami nyilvántartásba vételére vonatkozó törvények vagy egyéb szabályozó jogi aktusok ismételt vagy súlyos megsértése esetén (a 129-FZ törvény 25. cikkének 2. cikkelye).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő, hogy az adóalany alapító okirataiban kötelezően szerepeljenek a szervezet adózási szempontból különálló részlegeire vonatkozó információk.

Mindazonáltal létezik egy speciális adóellenőrzési forma a szervezetek tevékenysége felett, amelyet az egyes részlegeken keresztül folytatnak. Az Orosz Föderáció területén elhelyezkedő külön alegységeket magában foglaló szervezet köteles regisztrálni az adóhatóságnál minden egyes alegységének helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének 1. szakasza). A szervezet nyilvántartásba vételére irányuló kérelmet egy külön alosztály telephelyén a létrehozásától számított egy hónapon belül kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikkének 4. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 16. fejezete felelősséget ír elő mind az adóhatóságnál történő regisztráció határidejének megsértéséért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikke), mind a regisztrációs kijátszásért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 117. cikke). Orosz Föderáció). Megjegyzendő azonban, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 117. cikke a szervezet tevékenységeire is vonatkozik a különálló részlegeken keresztül.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve külön részlegeinek listáját az adózó nem nyújtja be az adóhatóságnak. Hogyan állíthatjuk össze az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint külön divíziónak minősített és az adózási időszakban a nyereség megadóztatása során figyelembe vett részlegek teljes listáját?

1. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 289. cikke értelmében az adóalanyok – függetlenül attól, hogy kötelesek adót és (vagy) adóelőleget fizetni – kötelesek az adó kiszámításának és fizetésének jellemzőit minden egyes bevallás és adózás után. időszakra vonatkozó adóbevallást kell benyújtania a telephelyükön és az egyes részlegek helye szerinti adóhatóságnak. Az a szervezet, amely külön alosztályokat foglal magában, minden beszámolási és adózási időszak végén a telephelye szerinti adóhatósághoz a szervezet egészére vonatkozó adóbevallást nyújt be, külön alosztályok szerinti felosztással (az adótörvénykönyv 289. cikkének 5. pontja). Orosz Föderáció).

A szervezetek bevallást nyújtanak be az elkülönült alosztályok telephelye szerinti adóhatósághoz, valamint az e különálló részegységek helyén fizetendő adó összegéről szóló kalkulációt. A számítások száma a különálló felosztások számától függ. Az 5a számú mellékleteket minden különálló alosztályra vonatkozóan benyújtjuk, ideértve a tárgyidőszakban felszámoltakat is. Következésképpen az 5a. számú függelék 010. sorában szereplő adatok összege a szervezet strukturális részlegeinek listája, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint külön részlegeiként ismernek el.

Van-e adószankció a Nyilatkozat elkülönült részegységek helyén történő benyújtásának és ebből adódóan a megadott adatok elmulasztása esetén? Ha a Nyilatkozatot egy külön alegység helyén nem nyújtják be hiánytalanul (pl Címlap(01. lap), az 1. szakasz 1.1. alpontja és (vagy) az 1. szakasz 1.2. alpontja, de nem szerepel a 02. lap 5a. számú függelékében), a szabálysértésért való megfelelő felelősség nem szerepel. Ez a jogsértés az adóbevallás összeállítására vonatkozó szabályok megsértésének minősül.

Az 1999. július 9-i 154-FZ „On” törvény vonatkozó normájának hatálybalépéséig módosítások és kiegészítésekniya az Orosz Föderáció adótörvényének első részekézi adóvevő" Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 121. cikke, amely szerint az adóalany az adóbevallás összeállítására vonatkozó szabályok megsértése, vagyis a tükrözés elmulasztása vagy hiányos tükrözése, valamint olyan hibák, amelyek az adó összegének alulbecsléséhez vezetnek. fizetendő, ötezer rubel összegű bírságot von maga után.

Megjegyezzük továbbá, hogy a Nyilatkozat külön alosztály telephelyén történő benyújtásának elmulasztása és ennek megfelelően külön alosztály telephelyén történő adó elmulasztása esetén a Kbt. 122 "Adóösszeg befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése" NK RF. 1. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke kimondja, hogy az adóalap alulbecslése, az adó egyéb helytelen kiszámítása vagy más jogellenes cselekmények (tétlenség) miatti be nem fizetés vagy hiányos befizetés 20 százalékos bírságot von maga után. a be nem fizetett adóösszegekből. Az e cikk 1. pontjában előírt, szándékosan elkövetett cselekmények a be nem fizetett adóösszeg 40 százalékának megfelelő pénzbírságot vonnak maguk után (Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 122. cikk).

Így az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. §-a nem csak az adóalap alulértékelése vagy egyéb hibás adószámítás miatti be nem fizetésére vagy hiányos befizetésére vonatkozik, hanem azokra az esetekre is, amikor az adót nem fizetik meg vagy nem fizetik meg teljesen. egyéb jogellenes cselekmények (tétlenség) következtében az adóösszegek hiányos befizetése, amely magában foglalhatja a Bevallás benyújtásának elmulasztását a szervezet különálló részlegeinek telephelyén (mivel a Bevallás benyújtása a szervezet különálló részlegeinek telephelyén kötelező az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 289. cikkének (1) bekezdésével összhangban), valamint a kapcsolódó adófizetés elmulasztása a szervezet különálló részlegeinek telephelyén (mivel a meghatározott befizetés a (2) bekezdés szerint kötelező). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke).

Tartsd észben!

(1) bekezdésének alkalmazásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikkét figyelembe veszikAz Alkotmánybíróság Ros. határozatának (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseknekAz Orosz Föderáció 2002. július 4-i 202-O. sz.

E Fogalommeghatározás szerint az adójogszabály azon rendelkezései alkotmányosságának kérdése, amelyek az adós hibája hiányában az állami szervek által büntető szankciók alkalmazását, valamint a kötbér beszedését biztosítják, ismételten felmerült. az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága megvizsgálja.

A 96. 12. 17-i határozatban az Art. első részének 2. és 3. pontjai alkotmányosságának ellenőrzése esetén. Az Orosz Föderáció törvényének 11. cikke "On szövetségi adóhatóságrendszabályok" Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Alkotmányának 57. cikke értelmében az adókötelezettség abban áll, hogy az adóalany köteles fizetni egy bizonyos, törvényben meghatározott adót. Az adó határidőben történő befizetésének elmulasztását az adókötelezettség-tartozás visszafizetésével, az adó késedelmes fizetése miatt az államot ért kár teljes megtérítésével kell kompenzálni. Ezért a jogalkotónak jogában áll a határidőben be nem fizetett adó összegéhez pótlékot – kötbért – kompenzálni az államkincstárnak az adóösszeg időbeni elmaradása miatti veszteségeiért.

Az egyéb intézkedések, nevezetesen a bírság behajtása jellegüknél fogva túlmutat az adókötelezettség körén. Nem helyreállító, hanem büntető jellegűek, és adóbűncselekmény, azaz a törvényben meghatározott, szándékosan vagy gondatlanságból elkövetett jogellenes cselekmény büntetése. Az adóbűncselekmény ügyében folyó eljárásban mind az ilyen bűncselekmény elkövetésének ténye, mind az adózó hibája bizonyítandó.

Amint az Orosz Föderáció alkotmányából következik (54. cikk, 2. rész), a bűncselekmény minden típusú jogi felelősség szükséges alapja. Ugyanakkor a közjogi szférában a bűncselekmények egyes elemeinek tartalmának összhangban kell állnia a jogállamiság elveivel a magánszemélyekkel és jogi személyekkel, mint jogi felelősség alanyával való kapcsolatában. Ilyen jogi álláspontot fogalmazott meg az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága az Orosz Föderáció Vámkódexe számos rendelkezésének ellenőrzéséről szóló ügyben 2001. április 27-én kelt határozatában. Általános jogelvet kifejezve az adóbűncselekmény miatti felelősségre is vonatkozik.

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 106. §-a szerint egy adózó, adóügynök és más személyek törvénytelen (az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat megsértő) cselekménye (cselekménye vagy tétlensége), amelyért az adótörvénykönyv a felelősséget állapítja meg. az Orosz Föderációban adóbűncselekménynek minősül. A személy bűnösségének hiánya adóbűncselekmény elkövetésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 109. cikke utal a felelősségre vonást kizáró körülményekre. Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül előírja az adózó bűnösségének megállapításának szükségességét annak érdekében, hogy bíróság elé állítsák.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2001. január 25-én kelt határozatában az Art. 2. pontja alkotmányosságának ellenőrzése ügyében. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1070. §-a értelmében olyan jogi álláspont fogalmazódik meg, amely szerint a közszférában fennálló kötelezettségek megszegésében való bűnösség hiánya a szankciók alkalmazását kizáró körülmények egyike, mivel ez a korpusz hiányát jelzi. magát a bûnözést.

A bûncselekmény összetételének – ideértve az adót – mint felelõsség alapjául szolgáló eltérõ értelmezése ellentétes lenne az igazságszolgáltatás természetével. A bíróság az adózóknak az adókötelezettség megsértése miatti felelősségre vonása kapcsán a versenyképesség és a felek egyenlőségének elve alapján nem szorítkozhat csupán e kötelezettségek megszegésének tényének formális megállapítására anélkül, hogy az ezzel összefüggő egyéb körülményeket feltárná. , ideértve az érintett alanyok hibájának meglétét vagy hiányát, amelyekben függetlenül attól, hogy az hogyan jelenik meg.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának ezen határozatai hatályban maradnak. A bûnösségrõl és annak megállapításának (bizonyításának) szükségességérõl, valamint a büntetés- és pénzbírság beszedésének lehetõségérõl és feltételeirõl megfogalmazott jogi álláspontok az adófizetésre vonatkozó rendelkezéseket tartalmazó egyéb törvényekre vonatkoznak, és kötelező érvényűek a bíróságokra, más szervekre és tisztviselőkre az alkalmazásuk során a szövetségi törvények szabálysértési felelősséget (szankciókat) előíró rendelkezései. Ezért az Art. (1) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 122. §-a szerint az adóalap alulértékelése, az adó egyéb helytelen kiszámítása vagy egyéb jogellenes cselekmények (tétlenség) miatti be nem fizetése vagy hiányos megfizetése pénzbírságot von maga után. a be nem fizetett adóösszegek 20 százalékának megfelelően az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának hatályban lévő határozataiban és a jelen meghatározásban meghatározott hasonló rendelkezések alkotmányos és jogi értelmét kell alkalmazni.

Ezenkívül szem előtt kell tartani, hogy az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2001. január 18-i 6-0. sz. határozatával összhangban az Art. (1) és (3) bekezdésének rendelkezései. 120. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke, amely az adóbűncselekmények egymástól nem kellően elválasztott elemeit határozza meg, nem használható fel egyidejűleg ugyanazon jogellenes cselekményekért való felelősségre vonás alapjául.

Mennyire jogos tehát a fenti, az Art. alkalmazásának szükségességére vonatkozó következtetéssel kapcsolatban? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke és egyidejűleg az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 75. §-a alapján a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása a különálló alegységek helyén, és a kapcsolódó adófizetés elmulasztása a helyükön?

Helyzet

A szervezet és minden különhadosztályok egy alegység területén helyezkednek elRF projekt. 2005-ben a költségvetési adó befizetésének megszervezéseaz Orosz Föderáció alanya a telephelyén, figyelembe véveezeknek a felosztásoknak tulajdoníthatókellő időben. Ebben az esetben nem fizetés miatthogy az adó a különálló részegységek helyénfelosztások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke és ezzel egyidejűlegpontja szerint szabott ki bírságot. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke?

A 2004. július 29-i 95-FZ szövetségi törvény „On kívülaz Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosítása, valamint az Orosz Föderáció egyes adóügyi jogi aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelenítésegáz és díjak" cikk (1) bekezdésében módosítások történtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. E tekintetben 2005. január 1-jétől az adó összegét csak a szövetségi költségvetésben és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében írják jóvá. Ezért az Art. (1) és (2) bekezdésében foglaltak figyelembevételével. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 288. §-a szerint egy szervezet, amelynek összetételében külön alosztályok vannak, előlegeket, valamint társasági adót fizet a szövetségi költségvetésbe, a telephelyén, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe. Föderáció - a telephelyén és az egyes részlegeinek telephelyén.

A szervezet külön alosztályai az Orosz Föderáció egy alanya területén helyezkedhetnek el. Kiszámítható-e kötbér azon adóösszegek után (beleértve a beszámolási (adó-)időszakban fizetett előleg formájában is), amelyet nem fizetnek be az említett alany költségvetésébe az említett különálló alegységek telephelyén?

1. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 75. §-a értelmében a szankciókat az említett cikkben megállapított pénzösszegként ismerik el, amelyet az adózónak, a díjfizetésre kötelezettnek vagy az adóügynöknek kell megfizetnie az esedékes adóösszeg megfizetése esetén vagy díjak, beleértve az áruknak az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő szállításával összefüggésben fizetett adókat, később az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban megállapított feltételekhez képest.

Így büntetést csak az esedékes adóösszeg késedelmes befizetése esetén számítanak fel. Nyilvánvalóan a fizetendő adó összege a megfelelő költségvetésbe (például az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe) teljes egészében befizetett adó összege. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke nem állapítható meg kötelező ülés adófizetés (például a szervezet vagy annak különálló részlegeinek telephelyén). Ebben az esetben az adó megfizetésének helye nem számít. Ezért az adó megfelelő költségvetésbe történő időben történő befizetése esetén nem számítanak fel bírságot.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke előírja, hogy az adót magának az adóalanynak kell megfizetnie. Melyik személy minősül adófizetőnek? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 19. cikke előírja, hogy a szervezeteket és szervezeteket adófizetőként és díjfizetőként ismerik el. magánszemélyek akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében adót és (vagy) illetéket kötelesek fizetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon fióktelepek és más különálló részlegek orosz szervezetek teljesíti e szervezetek adó- és illetékfizetési kötelezettségeit az ilyen fióktelepek és más különálló részlegek telephelyén.

Ez azt jelenti, hogy bár az orosz szervezetek külön alosztályai eleget tehetnek az említett szervezetek jövedelemadó-fizetési kötelezettségének ezen különálló alosztályok telephelyén, nem a szervezet különálló alosztályait ismerik el adófizetőként, hanem magát a szervezetet.

Így abban az esetben, ha egy szervezet külön alosztályának telephelyén az adót nem a szervezet, hanem maga az elkülönült alosztály fizeti, akkor is ez a szervezet jár el adóalanyként. Ezért maga a szervezet felelős az adó késedelmes befizetéséért a szervezet külön alosztálya által - ő az, akit büntetések terhelnek.

A jövedelemadó és az adóelőleg formájában történő fizetés feltételeit és rendjét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 287. cikke. Az adózónak a költségvetéssel 2005. július 1-jétől történő számítása az adóhatósági adatbázis-kezelési eljárásról szóló ajánlások szerint történik. "Költségvetési számításokvadászgép"(az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. május 12-i, ШС-3-10/201 számú rendeletével jóváhagyva). Korábban ezeket a számításokat az adófizetők, díjfizetők és adóügynökök személyi számlakártyáinak adóhatósági kezelési eljárásáról szóló ajánlásokkal összhangban végezték (az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2002. június 5-i rendeletével jóváhagyva). BG-3-10/411).

Ezért 2005. január 1. előtt, ha a szervezet és annak különálló alosztálya különböző települések területén található, az önkormányzat költségvetésébe az elkülönített részegység helyén történő késedelmes adófizetés késedelmes adófizetést jelent ezen költségvetésbe, mivel a fenti ajánlások szerint nem lehetséges a telephelyen működő szervezetek megfelelő összegű adó befizetése annak az önkormányzatnak a költségvetésébe, amelynek területén a szervezet külön alosztálya található.

Ellenkezőleg, 2005. január 1-től a meghatározott összegű adó a szervezet telephelyén is befizethető, hiszen ettől az időponttól nem kerül jóváírásra a jövedelemadó az önkormányzatok költségvetésében.

A fentiekkel összefüggésben, ha egy szervezet időben befizette a jövedelemadót az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe a telephelyén, figyelembe véve a meghatározott összetételű szervezet területén található különálló részlegeknek tulajdonítható összegeket. , akkor az ezen részlegek telephelyén be nem érkezett adóösszegek után a kötbér nem kerül felszámításra, ha az alábbi feltétel teljesül: a szervezet benyújtja a meghatározott elkülönített részlegek telephelye szerinti adóhatósághoz az adózás tényét igazoló dokumentumokat. jövedelemadó teljes befizetése a telephelyén, a szervezet telephelye szerinti adóhatóság által igazolva.

Felhívjuk figyelmét, hogy ha ez a feltétel nem teljesül, a fenti adóösszegek után a kötbért a szervezet különálló részlegeinek telephelye szerinti adóhatóságnak kell felszámítania.

Így 2005. január 1. után is a koncepció "a szervezet külön részlege" széles körben használják a társasági adó szempontjából. Ez vonatkozik mind az adószámítási és -fizetési, mind a nyilatkozattételi eljárásra. Ezt a fogalmat még büntető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke) és pénzügyi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke) szankciók alkalmazása esetén is használják. E tekintetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete rendelkezéseinek alkalmazásakor nagy jelentősége van annak, hogy egy szervezet strukturális alosztályát külön alosztályokba sorolják be.

Az általános következtetés az, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében a szervezet minden egyes alosztálya, amelyet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint külön alosztályokba soroltak be, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint külön alosztálynak minősül. Ugyanakkor, mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében a külön alosztály fogalma tágabb, mint a Polgári Törvénykönyvben, nem minden, adózási szempontból figyelembe vett külön alosztály ismerhető el a ponttól kezdve külön alosztályként. polgári jog szempontjából. Sőt, a nyereség adóztatásánál nem csak a meglévő, hanem az adóidőszakban felszámolt különálló részlegeket is figyelembe veszik.

E tekintetben az egyes részlegekhez (és az abban nem szereplő szervezethez) jutó nyereséghányad számítási eljárásának egyszerűsítése érdekében célszerűnek tűnik ezeket a felszámolt részlegeket figyelmen kívül hagyni. Továbbá. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből (különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 288. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből) nem következik közvetlenül az adózási időszakban felszámolt szervezet külön részlegeinek elszámolásának szükségessége. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyáltalán nem használja a „szervezet felszámolt különálló részlegének” fogalmát.

cikk (2) bekezdéséből Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 288. cikke alapján megállapítható, hogy a szervezet nyereségét csak maga a szervezet külön alosztályai nélkül osztják fel, valamint minden létező (és nem felszámolt) külön alosztály között. Így belátható, hogy a felszámolt üzletágak nyereségadó célú elszámolása indokolatlan. Legalább beszélhetünk e bekezdés rendelkezéseinek kétértelműségéről.

Nyilvánvalóan ebben az esetben az adózó vitathatja a felszámolt egységek ilyen nyilvántartásának szükségességét, az Art. (7) bekezdésében foglaltaktól függően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke, amely szerint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden elháríthatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adófizető (díjfizető) javára kell értelmezni. Ugyanakkor vitathatatlan, hogy jelenleg az adóhatóság az Art. (2) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke nem értelmezhető a társasági adó fizetőjének javára, mivel az adóalany számára könnyebb csak a meglévő különálló felosztásokat figyelembe venni.

1 Ozhegov S. I. és Shvedova N. Yu. Az orosz nyelv magyarázó szótára: 72 500 szó és 7 500 frazeológiai kifejezés (Orosz Tudományos Akadémia. Orosz Nyelvi Intézet: Orosz Kulturális Alap). - M .: Az, 1993. 960 s).