Özünü tənzimləyən təşkilata üzvlük müəyyən xərclərlə bağlıdır: giriş və üzvlük haqlarının ödənilməsi, pul vəsaitlərinin kompensasiya fonduna köçürülməsi. Təbii ki, hər hansı bir sahibkar sualdan narahatdır: "SRO-ya qoşulma xərclərini necə silmək olar?".
Əgər şirkətiniz üçün SRO-ya üzvlük istehsal zərurətidirsə, sonra mənfəət vergisi tutularkən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq töhfələr və sığorta ödənişləri nəzərə alına bilər. Bu halda üzvlük haqları bir dəfəyə, sığorta ödənişləri isə bütün üzvlük müddəti ərzində bərabər hissələrlə silinir.
Bəzi çətinliklər yaranır özünütənzimləmə təşkilatının üzvü olmağa birbaşa ehtiyac olmadığı halda, SRO-ya qoşulmusunuzsa(prestij səbəblərinə görə və ya gələcək müştərilərin və tərəfdaşların loyallığını artırmaq üçün). Vergi ofisi bu vəziyyətdə, çox güman ki, bu xərclərin mənfəətə aid edilməsini iqtisadi cəhətdən əsassız hesab edəcəkdir. Bu halda ekspertlər istehsal və satışla bağlı digər xərclər maddəsindən istifadə etməyi tövsiyə edirlər.
SRO-larda üzvlük haqlarının uçotu: ilkin sənədlərin qeydiyyatı
Vergi ilə bağlı problemlərin qarşısını almaq üçün ilkin sənədlərin hazırlanmasına xüsusi diqqət yetirilməlidir, haqların köçürülməsini təsdiqləyən və SRO-da üzvlük haqları üçün qeydlərin formalaşdığı maddi baza kimi xidmət edir.
Əsas problem özünü tənzimləyən təşkilata qoşularkən ortaqlıqla yeni üzv arasında heç bir müqavilənin bağlanmaması ilə bağlıdır. Əlinizdə bir sertifikat alırsınız, orada onların köçürülmə vaxtı haqqında heç bir şey deyilmir.
Özünü tənzimləyən bir təşkilat hesab-faktura verirsə, o, təsdiqedici sənəd kimi istifadə edilə bilər, lakin hesab-faktura yoxdursa, xərclərinizi təsdiq edən sənəd kimi, SRO-nun ödəniş məbləği və qaydası ilə bağlı tənzimləməsindən istifadə edə bilərsiniz. rüsumlar və ya SRO iclasının protokolundan çıxarış.
SRO-ya qoşulmaq zəruri addımdır sahələrdə iştirak edən bir çox şirkətlər üçün iqtisadi fəaliyyət, burada özünütənzimləmə təşkilatlarının təsdiqləri dövlət lisenziyasını əvəz etdi. Ümumilikdə vergi və mühasibat uçotunda SRO töhfələrinin uçotunu necə aparmaq olar proqram təminatı 1C xüsusilə?
SRO icazələri kimə lazımdır və niyə?
Özünütənzimləmə təşkilatları iqtisadi fəaliyyətin bir çox sahələrində, xüsusən də layihələndirmə, tikinti və mühəndislik tədqiqatlarında məcburi dövlət lisenziyasını əvəz etdi. Fəaliyyət növlərinin siyahısı müvafiq SRO-ların icazəsi tələb olunan qanunvericilik siyahısına qismən və ya tamamilə uyğun gələn heç bir müəssisə həyata keçirə bilməz. iqtisadi fəaliyyət SRO-ya qoşulmadan və sertifikat almadan.
Belə şirkətlər üçün bu, iş üçün zəruri şərtdir və töhfələrin dəyəri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərcdir.
Digər fəaliyyət sahələrində də müvafiq SRO-lar kifayət qədər fəal şəkildə yaradılır, bir şərtlə ki, onlar sənayedaxili lisenziyalaşdırma orqanları kimi deyil, adi “mağaza” birlikləri, hüquqi şəxslər üçün bir növ “həmkarlar ittifaqı” kimi fəaliyyət göstərirlər. Belə SRO-lar hələ icazə vermirlər, çünki qanun onların zəruriliyini və öhdəliyini açıqlamır. Bununla belə, SRO-ların getdikcə daha geniş iqtisadi sahələrə yayılması tendensiyası və müəyyən sahələrdə (nəqliyyat, tibb və s.) məcburi SRO-ya proqnozlaşdırılan keçid insanı əvvəlcədən belə könüllü SRO-lara qoşulmağa məcbur edir (o, qanuniləşdirilənə qədər). SRO-lara daha asan və daha ucuz qoşulmaq zərurətdir).
İqtisadiyyatın bu sahələrində SRO-ya qoşulmaq könüllü bir aktdır və töhfələrin xərclərini xərclərə aid etmək tənzimləyici vergi orqanlarında bir çox sual yarada bilər (şirkətiniz üçün bu addımın zəruriliyini sübut etmək olduqca çətin olacaq). SRO-lar üçün xərcləri necə izləmək və 1C-də SRO-ları necə aparmaq olar?
SRO ilə əlaqəli xərclər haradadır?
Hər bir mühasib üçün ilk və əsas sual: "SRO-nun xərclərini hara aid etmək olar?" Cavab, ilk növbədə, SRO-ya qoşulmağın şirkətiniz üçün “istehsal zərurəti” olub-olmamasından asılıdır; ikincisi, xərclərin növü üzrə.
SRO-ya qoşulma xərclərinə aşağıdakılar daxildir:
- Giriş haqqı;
- kompensasiya fonduna töhfə;
- müntəzəm (aylıq, rüblük) üzvlük haqları;
- üçüncü şəxslərin məsuliyyət sığortası xərcləri.
Eyni zamanda, ilk üç nöqtə bütün SRO-lar üçün məcburidir, sonuncu isə müxtəlif SRO-lar tərəfindən həm məcburi, həm də könüllü hesab edilə bilər. Lakin sığorta şərti ilə kompensasiya fonduna töhfənin azaldıla biləcəyini (və əhəmiyyətli dərəcədə!) nəzərə alaraq, bir çox şirkətlər bu qərar onların mərhəmətində olsa belə, buna müraciət edirlər.
SRO giriş haqqı hara gedir?
Giriş haqqı, özünü tənzimləyən təşkilata qoşulduqda birdəfəlik ödənilən məbləğdir. Giriş haqları həm könüllü, həm də məcburi SRO-lar üçün xarakterikdir. Əgər siz könüllü SRO-ya qoşulsanız, bu xərcləri digər xərclərə aid edə bilərsiniz (əgər baş mühasibinizin vergi orqanlarına şirkətiniz üçün bu addımın iqtisadi məqsədəuyğunluğunu əsaslandıracağına əminsinizsə).
Fəaliyyətinizin xarakterinə görə sizin üçün zəruri olan məcburi SRO-ya qoşulsanız, giriş haqqının məbləği ya təxirə salınmış xərclər, ya da qeyri-məhdud xarakterli qeyri-maddi aktivin əldə edilməsi üçün xərclər kimi qəbul edilə bilər - sertifikat. lisenziyanın analoqu olan SRO-nun qəbulu.
Kompensasiya fonduna töhfə hara gedir?
SRO-nun kompensasiya fonduna töhfə, SRO üzvlərindən birinin göstərdiyi işin və ya xidmətlərin keyfiyyətinin qeyri-kafi olmasından təsirlənən şəxslərin maraqlarını qorumaq üçün yaradılmış xüsusi fond yaratmaq üçün hər bir SRO üzvü tərəfindən ödənilən birdəfəlik məbləğdir. Bu, kollektiv şəkildə maddi məsuliyyət daşımağa imkan verən birgə sığortanın bir növ analoqudur.
Kompensasiya fonduna töhfələr məcburi SRO-lar üçün xarakterikdir: tikinti, dizayn, mühəndislik. Məcburi xərclər kimi onlar adətən vergi ilə bağlı problem yaratmırlar. Onlar giriş haqqı kimi ya RBP-yə, ya da qeyri-maddi aktivlərə aid edilə bilər.
Adi üzvlük haqqı hara gedir?
Müxtəlif SRO-lara üzvlük haqları illik, rüblük və ya aylıq ödənilə bilər. Şirkət bu töhfələri ödəməyi dayandırarsa, SRO əvvəllər ona verilmiş qəbulun qüvvəsini dayandırmaq hüququna malikdir. Buna görə də, bu cür ödənişlər də məcburidir (qəbul sertifikatı almaq üçün SRO-ya qoşulmusunuzsa). Belə xərclər müvafiq dövrün (ay, rüb) cari xərclərinə daxil edilir, illik ödənişlərin aylıq və ya rüblük bölgüdə daxil edilməsi arzu edilir.
Sığorta xərcləri hara gedir?
Əsas vergitutma sistemində olan hüquqi şəxslər üçün sığorta ödənişləri ənənəvi sxem üzrə silinir: sığorta müqaviləsinin bütün müddəti ərzində bərabər şəkildə. "Sadələşdiricilər" üçün vəziyyət daha da mürəkkəbləşir - onlar üçün yalnız icbari sığorta xərclərinin uçota alınmasına icazə verilir. Və hətta sizin SRO üçüncü tərəfin məsuliyyət sığortasını üzvlük üçün müraciət edənlər üçün tələb hesab etsə belə, belə etmir bu növ hüquqi baxımdan məcburi sığorta (bunlara yalnız adında “məcburi” sözü keçən sığorta növləri daxildir).
1C məkanında SRO mühasibat uçotu
Beləliklə, indi hansı növ xərclərin, harada və hansı halda aid edilə biləcəyini anladıqdan sonra 1C mühasibat proqramında SRO-larla əlaqəli xərclərin xüsusiyyətləri haqqında danışmağın vaxtı gəldi.
1C-də SRO-ya töhfələri necə nəzərə almaq olar?
- Əgər siz SRO-ya töhfələri RBP kimi silmək qərarına gəlsəniz, mühasibat uçotu 97 "Təxirə salınmış xərclər" hesabında aparılacaqdır. 1C məkanında RBP-lər kataloq şəklində təqdim olunur, xərc növlərinin hər birinin öz adı, pul ifadəsində məbləği və silinmə proseduru var. RBP tədricən cari xərclərə silinir, hansı dövr üçün və hansı hissələrdə özünüz müəyyən edə bilərsiniz. Adətən, giriş haqqının bütün məbləği və kompensasiya fonduna töhfə 3 ildən 5 ilə qədər silinir. Silinmə üçün başlanğıc nöqtəsi SRO sertifikatının verilmə tarixidir;
- SRO-ya qəbul haqqında şəhadətnamənin alınması xərclərini qeyri-maddi aktivin əldə edilməsi dəyəri kimi təqdim etsəniz, mühasibat uçotu 04 "Qeyri-maddi aktivlər" hesabında aparılacaqdır. Bu növ aktivlər daimi olduğundan, amortizasiyaya məruz qalmır. Qeyri-maddi aktivlər “Qeyri-maddi aktivlər” xüsusi kataloqunda əks etdirilir ki, bu da öz növbəsində “Dövriyyədənkənar aktivlər” kataloqunun tərkib hissəsidir. Kataloqda yalnız aktivin adı və onun vergi məqsədi haqqında məlumat var. Digər məlumatlar (məsələn, dəyəri) aktiv qeydiyyata alındıqda (SRO Sertifikatının verildiyi tarixdən) məlumat reyestrlərində qeyd olunur;
- müntəzəm üzvlük haqlarını cari xərclər kimi silsəniz, 1C SCP-də SRO-ların uçotunu necə aparmaq olar ("İdarəetmə" istehsal zavodu"")? Bu növ məsrəflər 26 №-li hesabda saxlanılan ümumi təsərrüfat xərclərinə aiddir.
Üçüncü şəxslər qarşısında mülki məsuliyyətin sığortası üzrə sığorta haqlarının silinməsi digər sığorta haqlarının uçotu ilə eyni qaydada həyata keçirilir. Onlar digər xərclərə daxil edilir və 76 No-li hesabın debetinə yazılır (76-1 subhesab).
SRO xərcləri -mühasibat uçotu və vergi uçotu Bu cür xərclər ödənişlərin növlərindən və şirkətin SRO-nun üzvü olmaq üçün qanunla müəyyən edilmiş öhdəliyinin olub-olmamasından asılıdır. Materialımızdan onların tanınmasının nüansları haqqında məlumat əldə edin.
SRO nədir və onunla bağlı xərclər nədir?
SRO (özünü tənzimləyən təşkilat) qeyri-kommersiya təşkilatıdır:
- tacirləri filial və ya müəyyən peşə subyektləri əsasında birləşdirmək;
- tənzimləmək üçün nəzərdə tutulmuşdur peşəkar fəaliyyət qanuni tələblərə əməl olunmasının təmin edilməsi baxımından.
SRO-ya üzvlük məcburi və ya könüllü ola bilər. Bu halda, tacirlər üçün aşağıdakıların ödənilməsi üçün xərclər yaranır:
- üç növ töhfələr - giriş, kompensasiya və üzvlük;
- mülki məsuliyyət sığortası.
SRO-lar üçün bu ödənişlərin uçot xüsusiyyətlərini aşağıdakı bölmələrdə müzakirə edəcəyik.
SRO-lar üçün xərclərin növü onların vergi uçotuna necə təsir edir
Vergi uçotunda SRO xərclərinin tanınması proseduru onların növündən asılıdır.
SRO-ya giriş, kompensasiya və üzvlük haqları
Bu cür xərclər onların vergi uçotu proseduruna təsir edən iki xüsusi xüsusiyyətə malikdir:
- qeyri-müəyyənlik - SRO-ya üzvlüyün bitmə tarixi yoxdur və SRO-ya dövri və birdəfəlik ödənişlərin aid olduğu dövrü müəyyən etmək mümkün deyil, buna görə də bu cür xərclər yarımbənd əsasında bir anda tanınır. 3 səh 7 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272 (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 iyul 2010-cu il tarixli 03-03-05 / 150 nömrəli məktubu);
- nağd tanınma üsulu - gəlir vergisi hesablanarkən yalnız ödənilmiş töhfələr nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 29-cu yarımbəndinin 1-ci bəndi).
Xərclərin ağlabatan silinməsi üçün sizə lazım olacaq:
- SRO üçün xərclərin tanınma tarixi üçün uçot siyasətində təmin edin - bunun üçün yarımbənddə sadalanan variantlardan birini seçməlisiniz. 3 səh 7 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272;
- xərclərin sənədli sübutlarına diqqət yetirin - SRO-ya töhfələrin köçürülməsi üçün ödənişləri, SRO-ya üzvlük şəhadətnaməsinin surətini, töhfələr haqqında əsasnamənin surətini, ödəniş üçün hesab-fakturaları və s.
Sığorta ödənişi
SRO-ya qoşulanlar mülki məsuliyyətlərini sığortalamalıdırlar - bu şərtin yerinə yetirilməsi onlardan biridir məcburi tələblər SRO-ya üzvlüyün qeydiyyatı prosedurundan keçərkən.
Sığorta xərcləri dərhal silinə bilməz - bu ödənişin vergi xərclərinə daxil edilməsi sxemi Sənətin 6-cı bəndində təsvir edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272. Onun tətbiqi tələb edir:
- sığorta ödənişi üzrə xərclərin tanınma tarixinin dəqiqləşdirilməsi - müqaviləyə uyğun olaraq onun ödənilməsi günü (dövrü);
- ödənişin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq sığortanın xərclərə daxil edilməsi alqoritminin aydınlaşdırılması - birdəfəlik ödəniş kimi (xərclər hesabat dövrləri üçün sığorta müqaviləsinin müddəti ərzində bərabər şəkildə tanınır. təqvim günləri müqavilənin) və ya hissə-hissə (ödənilmiş sığortanın hər bir hissəsi hesabat dövründə müqavilənin təqvim günlərinin sayına mütənasib olaraq vergi xərcləri kimi tanınır).
Şirkət könüllü olaraq SRO-ya daxil olarsa, ödənilmiş sığorta və digər ödənişlərin məbləğini vergi xərclərində tanımaq problemlidir, problemlidir - vergi orqanları iqtisadi əsassızlıqlarına görə bu cür xərclərin tanınmasının qanuniliyinə şübhə edirlər.
SRO üçün xərclərin uçotu üsulları
Mühasibat uçotunda SRO-lar üçün xərclərin tanınması müxtəlif alqoritmlərə əsasən baş verə bilər. Misal üçün:
- Birdəfəlik silinmə üsulu - giriş haqları və kompensasiya fonduna ödəniş eyni vaxtda adi fəaliyyətlər üçün cari xərclərin bir hissəsi kimi tam şəkildə tanınır.
- Vahid tanınma metodu:
- giriş və kompensasiya haqları avans və ya təxirə salınmış xərclər kimi uçota alınır:
- birdəfəlik töhfələrin silinmə müddəti şirkət tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir (adətən 3-5 il);
- vergi uçotu ilə fərqlərə görə (burada dərhal SRO-lar üçün xərcləri silə bilərsiniz), İT (təxirə salınmış vergi öhdəliyi) yaranır.
Vergi uçotu ilə mühasibat uçotu arasındakı uyğunsuzluqlar nəyə gətirib çıxarır və onları necə nəzərə almaq lazımdır - material izah edəcəkdir .
- Qeyri-dövriyyə aktivlərinin metodu - SRO-ya giriş haqqı qeyri-müəyyən istifadə müddəti olan qeyri-maddi aktiv hesab olunur və s.
Qanunvericilikdəki qeyri-müəyyənliklərə və müxtəlif şərhlərə görə hər bir metodun öz nüansları var. Misal üçün:
- SRO üçün xərclərin uçotu üçün ərizə c. 97 “Təxirə salınmış xərclər” bəzi ekspertlər tərəfindən əsassız hesab edilir, çünki giriş haqqı aktiv hesab edilə bilməz;
- digər mühasibat mütəxəssisləri bu SRO xərcini avans kimi tanımırlar, çünki bu məbləğ heç bir halda onu ödəmiş şirkətə qaytarılmayacaq;
- SRO-ya giriş haqqının qeyri-maddi aktivlər kimi tanınmasının qanuniliyi PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" 3-cü bəndində göstərilən meyarlara uyğunluq baxımından şübhəlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin dekabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir). 27, 2007-ci il, № 153n).
İncəliklərlə beynəlxalq mühasibat uçotu NMA sizi materialla tanış edəcək .
Nəticələr
SRO-ya qoşulmaq birdəfəlik (giriş və kompensasiya haqları) və müntəzəm (üzvlük haqları) ödənişlər də daxil olmaqla xərclərlə bağlıdır. Bundan əlavə, xüsusi məsuliyyət sığortası ödəməli olacaqsınız. SRO-ya qoşulmaq qanuni tələblərə görə şirkət üçün məcburidirsə, bütün bu xərclər vergi mənfəətini azalda bilər.
Təşkilatımız könüllü olaraq 2016-cı ilin dekabr ayında iki SRO-nun (dizayn və mühəndislik tədqiqatları) üzvü oldu. 2016-cı ildə müqavilələrin bağlanması və bu işlərin görülməsi nəzərdə tutulmur. 2016-cı ilin dekabr ayında mühasibat və vergi uçotunda aşağıdakı ödənişlər necə nəzərə alınmalıdır: kompensasiya fonduna töhfə, illik və aylıq üzvlük haqqı, mülki məsuliyyətin sığortası müqaviləsi üzrə sığorta haqqı, qəbul haqqında şəhadətnamənin verilməsi və alınması üzrə xidmətlər?
Kompensasiya fonduna töhfə, giriş haqqı, qəbul sertifikatının verilməsi və alınması xidmətləri, dekabr ayında tam olaraq nəzərə alınır. Aylıq üzvlük haqqı hər ay birdəfəlik hesablanır. Mülki məsuliyyət sığortası müqaviləsi üzrə ödəniş sığortanın müddəti ərzində bərabər şəkildə uçota alınır.
Oleq Xoroşiy, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin Təşkilatların mənfəət vergisi şöbəsinin müdiri
Mənfəət vergisini hesablayarkən, əsaslı tikinti obyektlərinin təhlükəsizliyinə təsir göstərən işə qəbul üçün SRO-ya töhfələri necə nəzərə almaq olar (qeyri-kommersiya tərəfdaşlığı SRO reyestrinə daxil edilməzdən əvvəl və sonra köçürülmüş töhfələr daxil olmaqla)
SRO-ya töhfələr, töhfələr və digər məcburi ödənişlər digər xərclərin bir hissəsi kimi gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilər. Əsas şərt belə bir haqqın olmasıdır zəruri şərt onu sadalayan təşkilatın fəaliyyətinin aparılması üçün. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndi ilə müəyyən edilir.
Əsaslı tikinti ilə bağlı bəzi iş növləri yalnız onlara qəbul haqqında şəhadətnamə olduqda həyata keçirilə bilər. Bunlar mühəndis tədqiqatları, memarlıq və tikinti layihələndirmə, tikinti, yenidənqurma, əsaslı təmirəsaslı tikinti layihələri. Bu, Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 47-ci maddəsinin 2-ci hissəsində, 48-ci maddəsinin 4-cü hissəsində və 52-ci maddəsinin 2-ci hissəsində göstərilir. Rusiya Regional İnkişaf Nazirliyinin 30 dekabr 2009-cu il tarixli 624 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir göstərən işlərin ətraflı siyahısı, icrası üçün onlara qəbul haqqında şəhadətnamənin olması lazımdır.
Bu cür işlərə qəbul şəhadətnaməsi üzvlərinə özünü tənzimləyən təşkilatlar (SRO), yəni qeyri-kommersiya təşkilatları (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsi və s.) tərəfindən verilir. Özünütənzimləmə Tikinti sənayesi(qəbul şəhadətnamələrinin verilməsi daxil olmaqla) lisenziyalaşdırma sisteminin əvəzinə tətbiq edildi (22 iyul 2008-ci il tarixli 148-FZ nömrəli Maddə və Qanun, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 aprel 2009-cu il tarixli №1 məktubunun 1-ci bəndi). ShS-22-3 / 256).
Qəbul şəhadətnaməsi pulsuz və ərazi və onun etibarlılıq müddəti ilə məhdudlaşdırılmadan verilir (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.8-ci maddəsinin 9-cu hissəsi). Bununla belə, onun qəbzi, eləcə də etibarlılığı, digər şeylərlə yanaşı, məbləği və ödənilməsi qaydası SRO tərəfindən müəyyən edilən rüsumların ödənilməsindən asılıdır (Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.9-cu maddəsinin 6-7-ci bəndləri). Rusiya Federasiyası). Məsələn, sertifikat yalnız giriş haqqı və kompensasiya fonduna töhfə ödənildikdən sonra verilir (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.6-cı maddəsinin 6-cı hissəsi). Əgər şəhadətnaməni aldıqdan sonra SRO-nun üzvü müntəzəm üzvlük haqqı ödəmirsə, o, təşkilatın üzvlüyündən xaric edilə bilər. Bu halda, qəbul şəhadətnaməsi etibarsız sayılacaq (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.7-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin 3-cü yarımbəndi, 15-ci hissəsinin 5-ci yarımbəndi, 55.8-ci maddəsi).
Beləliklə, SRO-ya töhfələrin ödənilməsi əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən işlə məşğul olan təşkilatlar üçün zəruri şərtdir.
Bu halda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndinin hər iki şərti yerinə yetirildiyindən (qeyri-kommersiya təşkilatına töhfələrin köçürülməsi və onların istehsal zərurəti), belə xərclər hesablanarkən nəzərə alına bilər. gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndi, 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Oxşar aydınlıqlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 dekabr 2009-cu il tarixli, 03-03-06 / 1/790 nömrəli, 16 aprel 2009-cu il tarixli, № 03-03-06 / 1/254, tarixli məktublarında yer alır. 2 aprel 2009-cu il, No 03 -03-06 / 1/213, 26 mart 2009-cu il tarixli, 03-03-05 / 52 və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 3 aprel 2009-cu il tarixli No ShS-22-3 / 256.
Bu halda, töhfələrin ödənilməsi xərclərini təsdiq edən sənədlər ola bilər:
- SRO-ya üzvlük sertifikatının surəti;
- töhfələrin köçürülməsi üçün ödəniş tapşırıqları;
- SRO tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar və digər sənədlər.
Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 avqust 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 4/75 nömrəli məktublarında deyilir.
Təşkilatın SRO-ya qoşulmasına ehtiyac yoxdursa (təşkilata iş görmək üçün qəbul sertifikatlarına ehtiyac yoxdur), lakin könüllü olaraq SRO-ya üzv oldusa, gəlir hesablanarkən ödənilən töhfələrin məbləği nəzərə alınmır. vergi: bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndinin şərtləri yerinə yetirilmir. Bundan əlavə, bu cür xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış hesab edilə bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu cür dəqiqləşdirmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 sentyabr 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/608 saylı məktubunda yer alır.
Müəssisənin mənfəət vergisini hesabladığı metoda əsasən töhfə xərclərini tanıyın.
Təşkilat nağd puldan istifadə edirsə, köçürmə zamanı töhfələri nəzərə alın. Yəni təşkilatın onları ödədiyi hesabat dövründə. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi ilə müəyyən edilir.
Təşkilat hesablama metodundan istifadə edərsə, giriş haqları, üzvlük haqları və SRO kompensasiya fonduna töhfələr şəklində xərclər Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 3-cü yarımbəndinə uyğun olaraq bir anda vergi uçotunda tanınır. Rusiya Federasiyası (məsələn, hesablaşma tarixində). Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 iyul 2010-cu il tarixli, 03-03-06 / 1/479 nömrəli, 12 iyul 2010-cu il tarixli, 03-03-05 / 150 nömrəli məktublarında öz əksini tapmışdır. 11 fevral 2010-cu il tarixli, No 03 -03-06/1/63, 1 aprel 2010-cu il, No 03-03-06/1/207, 25 mart 2010-cu il, No 03-03-06/1/182, fevral 11, 2010 No 03-03-06/1/63.
Əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən işlərə imkan verən giriş haqqının və SRO kompensasiya fonduna töhfənin ödənilməsi xərclərinin mühasibat uçotu və vergitutmada əks olunmasına bir nümunə. Təşkilat gəlir vergisini hesablama əsasında hesablayır
Alfa MMC hazırlıq işləri aparır layihə sənədləri tikilməkdədir müxtəlif obyektlər. Dizayn işinə qəbul sertifikatı olduqda məşğul ola bilər.
Dekabr ayında sertifikat almaq üçün Alfa SRO NP Proekt-ə qoşuldu. SRO-ya giriş haqqı 10.000 rubl, kompensasiya fonduna töhfə - 150.000 rubl təşkil etdi. Ayın sonunda sertifikat alındı. Üzvlük haqqı 20.000 rubl təşkil edir. "Proekt" NP-nin əsasnaməsinə əsasən, üzvlük haqları təşkilatın SRO-ya qoşulduğu ayda ildə bir dəfə ödənilir.
Alpha-nın mühasibi SRO NP Layihəsinə töhfələrin ödənilməsini aşağıdakı kimi hesab etdi:
Debet 76 Kredit 51
- 180.000 rubl. (10 000 rubl + 150 000 rubl + 20 000 rubl) –
dizaynerlərin SRO-ya töhfələri sadalanır;
Debet 26 Kredit 76
- 10.000 rubl. – dizaynerlərin SRO-ya giriş haqqı nəzərə alınıb;
Debet 26 Kredit 76
- 150.000 rubl. - SRO dizaynerlərinin kompensasiya fonduna töhfə nəzərə alındı;
Debet 26 Kredit 76
- 20.000 rubl. – dizaynerlərin SRO-da üzvlük haqqı nəzərə alınıb.
Mənfəət vergisini hesablayarkən Alfa-nın mühasibi digər xərclərə daxildir:
- 10.000 rubl məbləğində giriş haqqının məbləği;
- 150.000 rubl məbləğində kompensasiya fonduna töhfənin məbləği;
- üzvlük haqqının məbləği 20.000 rubl.
Əgər töhfələr qeyri-kommersiya təşkilatı SRO statusunu almadan əvvəl köçürülmüşdürsə, gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilməz. Özünü tənzimləyən bir təşkilat hələ SRO statusunu almadığından, əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən işə qəbul sertifikatı vermək hüququna malik deyil. Buna görə də, onun ünvanına köçürülən töhfələr vergi tutulan gəliri azalda bilməz. Belə bir nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 aprel 2009-cu il tarixli 03-03-06 / 1/213 nömrəli məktubunun 29-cu yarımbəndinin müddəalarından irəli gəlir.
Baş mühasib məsləhət görür: qeyri-kommersiya təşkilatına özünü tənzimləmə statusunu almamışdan əvvəl köçürülmüş töhfələri nəzərə almaq üçün arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.
Birincisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində gəlir vergisinin hesablanması zamanı nəzərə alına biləcək töhfələrin yalnız təşkilat özünü tənzimləmə statusu aldıqdan sonra ödənilməsi tələbi yoxdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndində yalnız töhfələrin qeyri-kommersiya təşkilatına köçürülməsi lazımdır. Vergi qanunvericiliyində xüsusi olaraq SRO-lara töhfələrin köçürülməsi xərclərinin uçotu ilə bağlı ayrıca müddəalar yoxdur.
İkincisi, bir təşkilatın özünü tənzimləyən təşkilat statusu əldə etməsi üçün bir sıra tələblərə cavab verməlidir (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.2-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Xüsusilə, o olmalıdır:
- qeyri-kommersiya təşkilatının qəbul haqqında şəhadətnamələr verməklə tənzimləməyi planlaşdırdığı fəaliyyət növünü tam olaraq həyata keçirən müəyyən sayda üzvlər (təşkilatlar və sahibkarlar); Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsi. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 55.8).
Beləliklə, bir təşkilat SRO-ya bu status verilməzdən əvvəl qoşulmuşsa, gəlir vergisini hesablayarkən bu müddət ərzində köçürülmüş töhfələri nəzərə almaq hüququna malikdir. Bir şərtlə ki, sonda o, əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən işə qəbul sertifikatı alsın. Bu, ödənilmiş töhfələrin qeyri-kommersiya təşkilatının özünütənzimləmə təşkilatı statusu əldə etməsi üçün zəruri şərt olması və buna görə də qəbul sertifikatı almaq üçün zəruri şərt olması ilə əlaqədardır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 29-cu yarımbəndinin və Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 6.1-ci fəslinin müddəalarından belə bir nəticə çıxarmaq olar.
Fərqli yanaşma SRO-nun bəzi üzvlərinə (özünü tənzimləyən təşkilat statusu aldıqdan sonra ona qoşulmuş) digər üzvlərinə (SRO-nun yaradılmasında iştirak etmiş) nisbətən gəlir vergisini ödəməkdə üstünlüklər verəcəkdir. Yəni, digər hallar bərabər olduqda (vergitutma rejimi, sertifikatın alınması faktı, çəkilən xərclərin reallığı) vergitutmanın bərabərliyi və vergi ayrı-seçkiliyinin olmaması prinsiplərinə ziddir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 1-2-ci bəndlərindən irəli gəlir.
Lakin bu mövqeyə riayət etmək müfəttişlərlə fikir ayrılığına səbəb ola bilər. Arbitraj təcrübəsi bu məsələ nəticələnənə qədər.
Sizin şəxsi ekspert Olga Pushechkina.
Tikinti təşkilatı müraciət edir ümumi sistem vergitutma. Özünü tənzimləyən təşkilata qoşulduqda aşağıdakılar ödənilir:
- Giriş haqqı;
- kompensasiya fonduna töhfə;
- əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən işlərdə çatışmazlıqlar səbəbindən zərərin vurulmasına görə mülki məsuliyyətin sığortası;
- Rüblük ödənilən üzvlük haqları.
Mühasibat və vergi uçotunda bu cür töhfələrin uçotunun aparılması qaydası necədir?
Məsələni nəzərdən keçirdikdən sonra belə bir nəticəyə gəldik:
1. Vergi uçotunda SRO-ya ödənilən töhfələr təşkilat tərəfindən digər xərclər kimi uçota alınır.
Fikrimizcə, giriş haqqının ödənilməsi xərcləri və kompensasiya fonduna töhfələr, vergi orqanlarının iddialarından yayınmaq üçün birdən çox vergi dövründə bərabər şəkildə (hər vergi dövründə bərabər tanınmaqla) digər xərclər kimi tanınmalıdır. . Bu halda, bu xərclərin təşkilat tərəfindən tanınması müddəti müstəqil olaraq müəyyən edilir. Rüblük ödənilən üzvlük haqları ödəniş edildikdə birdəfəlik digər xərclər kimi tanınır.
2. Mühasibat uçotunda sualda göstərilən sığorta haqlarının ödənilməsi üzrə məsrəflər və sığorta xərcləri “Gələcəkdə qalmış xərclər” hesabında əks etdirilir və sonradan adi fəaliyyət üzrə xərclər kimi silinir. Eyni zamanda, rüblük ödənilən üzvlük haqları ödənildiyi rüb ərzində xərc kimi silinə bilər. Giriş haqqının ödənilməsi, SRO kompensasiya fonduna töhfələr üçün xərclərin silinməsi təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilmiş müddətdə və qaydada həyata keçirilir.
3. Vergi uçotunda sığorta üzrə xərclər digər xərclərə daxil edilir.
Nəticə üçün əsaslandırma:
federal qanun 22.07.2008 N 148-FZ 1 yanvar 2009-cu il tarixli, tikintidə özünü tənzimləmə sistemi tətbiq edilmişdir.
Mühəndislik tədqiqatları, memarlıq və tikinti layihələndirməsi, əsaslı tikinti obyektlərinin tikintisi, yenidən qurulması, əsaslı təmiri (bundan sonra - tikinti işləri) sahəsində özünütənzimləyən təşkilatlar (bundan sonra - SRO) qeyri-kommersiya təşkilatlarıdır, bunlar haqqında məlumat daxil edilir. Dövlət reyestri Tikinti işlərini həyata keçirən fərdi sahibkarların və (və ya) hüquqi şəxslərin üzvlüyünə əsaslanan SRO-lar (Rusiya Federasiyasının Şəhərsalma Məcəlləsinin 1-ci maddəsinin 17-ci bəndi (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi)).
Eyni zamanda, Art. 47, maddə. 48 və Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 52, növləri müəyyən edilmişdir tikinti işləriəsaslı tikinti obyektlərinin təhlükəsizliyinə təsir edən yalnız həyata keçirilməlidir fərdi sahibkarlar və ya hüquqi şəxslər belə iş növlərinə qəbul haqqında şəhadətnamələr (bundan sonra Sertifikat) verilmişdir.
Eyni zamanda, Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 55.6. Sertifikat SRO-nun üzvü kimi qəbul edilmiş şəxsə giriş haqqını və kompensasiya fonduna töhfəni ödədikdən sonra verilir. Bundan əlavə, SRO üzvü tərəfindən bir il ərzində təkrar ödəniş edilmədikdə və ya bir il ərzində üzvlük haqqı gecikdirildikdə, belə üzv SRO-dan xaric edilə bilər (Mülki Məcəllənin 55.7-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Və bu, Sertifikatın ləğvinə səbəb olur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 55.8-ci maddəsinin 15-ci bəndi).
Beləliklə, yalnız Sertifikatı olan təşkilatlara əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən tikinti işlərinin aparılmasına icazə verilir, bunun üçün onlar SRO-nun üzvü olmalı, giriş haqqı, kompensasiya fonduna töhfə ödəməli, həmçinin müntəzəm olaraq üzvlük haqlarını ödəyin. Bu o deməkdir ki, yuxarıda qeyd olunan haqları ödəmədən qurum öz fəaliyyətini həyata keçirə bilməyəcək. Buna görə də, bu cür töhfələr şəklində xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır, bu, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq mənfəət vergisi tutularkən onları nəzərə almağa imkan verir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252, sənədli sübutlara tabedir.
vergi uçotu
bəndlərinə uyğun olaraq. 29 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsi, istehsal və satışla bağlı digər xərclərə vergi ödəyicisinin ödənilən töhfələr, depozitlər və digər məcburi ödənişlər şəklində xərcləri daxildir. qeyri-kommersiya təşkilatları belə haqların ödənilməsi vergi ödəyiciləri - belə haqların ödəyiciləri tərəfindən fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün şərt olduqda.
Beləliklə, bir təşkilat gəlir vergisinin hesablanması üçün digər xərclərin bir hissəsi kimi giriş haqqını, kompensasiya fonduna töhfəni, habelə müntəzəm üzvlük haqlarını daxil edə bilər. Bənzər bir nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.10.2009-cu il tarixli N 03-03-07/25, 16.04.2009-cu il tarixli N 03-03-06/1/254, 02.04.2009-cu il tarixli N 03- nömrəli məktublarında verilmişdir. 03-06/1/213, 26/03/2009-cu il tarixli N 03-03-06/4/22, 26/03/2009-cu il tarixli N 03-03-05/52.
Xərclərin uçotu proseduru
Vergi uçotunda birdəfəlik ödənişlərin, habelə illik müntəzəm töhfələrin ödənilməsi xərclərini əks etdirərkən, Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarını nəzərə almaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, vəsaitlərin faktiki ödənilməsi vaxtından və (və ya) digər ödəniş formasından asılı olmayaraq, xərclər aid olduqları hesabat (vergi) dövründə belə tanınır və müəyyən edilir. bəndinin müddəalarını nəzərə alaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 318-320 (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 12.08.2009-cu il tarixli N 16-15 məktubu) [email protected]). Yəni, giriş haqqının və SRO-nun kompensasiya fonduna töhfənin təşkilatın SRO-ya üzv olduğu bütün dövr üçün bir dəfə, üzvlük haqqının isə rübdə bir dəfə ödənildiyini nəzərə alsaq, o zaman belə töhfələr daxil edilməlidir. aid olduqları dövrdəki xərclər.
Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-i yalnız "mülki hüquq müqavilələri əsasında həyata keçirilən xərclərə aiddir. Digər əsaslarla (lisenziya verilməsi üçün dövlət rüsumu və s.) Çəkilən xərclər üçün bu bəndin müddəaları tətbiq edilmir" (məktub). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15/10/2008-ci il tarixli N 03-03-05/132 nömrəli qərarı). Yəni, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin göstərilən rəyini nəzərə alaraq, belə bir qənaətə gəlmək olar ki, SRO-ya töhfələrin ödənilməsi xərcləri ödənildikcə digər xərclər kimi tanınır (Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Qeyd edək ki, bu məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi onun fikrini heç bir şəkildə dəstəkləmir.
Əvvəllər, 31 may 2007-ci il tarixli 03-03-06 / 1/353 saylı məktubda maliyyəçilər əks nəticəyə gələrək qeyd edirdilər ki, “tikinti fəaliyyəti üçün lisenziyanın alınması ilə bağlı xərclər, fikrimizcə, xərclərin vahid tanınması prinsipi nəzərə alınmaqla bölüşdürülür”.
Buna əsaslanaraq, təşkilat SRO-ya töhfələrin ödənilməsi xərclərini hansı qaydada nəzərə alacağına müstəqil olaraq qərar verə bilər - töhfələr ödənildikdə və ya müstəqil olaraq müəyyən edilmiş müddət ərzində bərabər şəkildə. Ancaq eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki, Maliyyə Nazirliyinin bu məktubları konkret vergi ödəyicilərinin suallarına cavabdır və buna görə də bu məktubların istifadəsi təşkilatı vergi orqanları ilə mümkün mübahisələrdən qoruya bilməz (3-cü bənd). , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 111-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Qeyd etmək lazımdır ki, məsrəflərdə töhfələrin uçotu qaydası ilə bağlı məhkəmə təcrübəsi yoxdur. Beləliklə, ödənilən töhfələrin necə uçota alınması məsələsi - birdəfəlik və ya tədricən, müstəqil şəkildə həll edilməlidir.
Təşkilat, vergi orqanları ilə mübahisə riskini azaltmaq üçün Sənətin 1-ci bəndindən istifadə etmək qərarına gələrsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə uyğun olaraq və ödənilmiş töhfələri bərabər şəkildə digər xərclərə aid etmək üçün aşağıdakıları nəzərə almaq lazımdır. Rübdə bir dəfə ödənilən üzvlük haqqı təşkilatın rüb ərzində SRO-ya üzvlük hüququnu faktiki təsdiqlədiyinə əsaslanaraq, onun ödənilməsi dəyəri aid olduğu rübdə digər xərclər kimi tanınmalıdır.
Giriş haqqına və birdəfəlik ödənilən kompensasiya fonduna töhfəyə gəldikdə, nəzərə alınmalıdır ki, Sertifikat onun etibarlılıq müddəti ilə məhdudlaşmadan verilir (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 55.8-ci maddəsinin 9-cu hissəsi). . Eyni zamanda, mövcud qanunvericilikdə də SRO-ya üzvlük müddətinə məhdudiyyətlər yoxdur. Yəni, bu cür töhfələrin ödənilməsi ilə əlaqəli olan Sertifikat qeyri-məhdud müddətə verilir.
Beləliklə, təşkilat giriş haqqının ödənilməsi xərclərinin və SRO-da kompensasiya fonduna töhfənin nəzərə alınması müddətini və qaydasını müstəqil olaraq müəyyən etmək hüququna malikdir. Xərclər vergitutma məqsədləri üçün təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş müddətdə bərabər hissələrlə nəzərə alına bilər. Əsas odur ki, belə bir müddət əsaslandırılmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15.10.2008-ci il tarixli N 03-03-05 / 132 saylı məktubu). Eyni zamanda, təşkilat vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində bu cür xərclərin silinməsi üsulunu və müddətini təsdiqləməlidir.
Mühasibat uçotu
Təşkilatın ödədiyi töhfələrin birbaşa onun fəaliyyəti ilə əlaqəli olduğunu nəzərə alsaq, belə töhfələrin ödənilməsi xərcləri adi fəaliyyətlər üçün xərclərdir (PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri", bundan sonra - PBU 10/99-un 5-ci bəndi). Buna görə də, bu cür xərclər PBU 10/99-un 9-cu bəndinə uyğun olaraq tikinti işlərinin dəyərinin formalaşmasında iştirak edir.
PBU 10/99, mühasibat uçotunda xərclərin çəkilmiş xərclər və daxilolmalar arasındakı əlaqə (gəlir və xərclərin uyğunluğu prinsipi) nəzərə alınmaqla tanındığını müəyyən edir (PBU 10/99-un 18 və 19-cu maddələri).
Üzvlük haqlarının rübdə bir dəfə, giriş haqqının və SRO-nun kompensasiya fonduna töhfənin isə təşkilatın SRO-da iştirak etdiyi bütün dövr üçün bir dəfə ödənildiyini əsas götürərək hesab edirik ki, belə haqların xərcləri dərhal xərclərə aid edilməməlidir.
Eyni zamanda, rüblük üzvlük haqları ödənildiyi rübdə xərc kimi silinə bilər. Birdəfəlik töhfələrə gəldikdə, yuxarıda qeyd edildiyi kimi, SRO-ya üzvlük müddəti məhdud olmadığından, təşkilat dəyərin nə qədər müddətə tanınacağını müstəqil olaraq təyin edə bilər. ilkin ödəniş və xərclərdə kompensasiya fonduna töhfə.
Texniki xidmət haqqında Əsasnamənin 65-ci bəndinə uyğun olaraq mühasibat uçotu və Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyasında (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n əmri ilə təsdiq edilmişdir), təşkilatın hesabat dövründə çəkdiyi, lakin aşağıdakı hesabat dövrlərinə aid olan xərclər balans hesabatında əks olunur: təxirə salınmış xərclər kimi ayrıca bir maddədir və aid olduqları dövr ərzində təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada (vahid, istehsalın həcminə mütənasib olaraq və s.) silinməlidir.
Beləliklə, təşkilat müstəqil olaraq hansı ardıcıllıqla müəyyən etməlidir (bərabər şəkildə müəyyən dövr, yerinə yetirilən işin məbləğinə mütənasib olaraq və s.) illik üzvlük haqları, habelə giriş haqqı və SRO-nun kompensasiya fonduna bir dəfə ödənilən töhfə xərclənməlidir. Eyni zamanda, giriş haqqı və SRO kompensasiya fonduna töhfə üçün təşkilat, onların xərc kimi silinəcəyi müddəti də müəyyənləşdirməlidir. Əmanətlərin xərc kimi tanınması müddəti və qaydası təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.
Ödənilmiş töhfələr təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planına və ondan istifadə qaydalarına (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli 200-cü il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş) uyğun olaraq hesabın debetində əks etdirilir. 31 oktyabr 2000-ci il N 94n, bundan sonra Təlimat adlanacaq). Gələcəkdə, təxirə salınmış xərclərin silinməsi üçün təşkilatın seçdiyi prosedura uyğun olaraq adi fəaliyyətlər üçün xərclərə aid edilməlidir.
Qeyd edək ki, Təlimatın III “İstehsal məsrəfləri” bölməsində deyilir ki, adi fəaliyyət növləri üzrə məsrəflər haqqında məlumatların formalaşdırılması ya 20-29 Noli hesablar, ya da 20-39 Noli hesablar üzrə aparılır. Fikrimizcə, haqların ödənilməsi dəyəri birbaşa əlaqəli olmayan rəhbərliyin ehtiyacları üçün xərclər haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuş "Ümumi iş xərcləri" hesabında əks etdirilə bilər. istehsalat prosesi. Bu cür xərclərin necə uçota alınacağını müəyyən etmək müəssisənin səlahiyyətindədir.
Sığorta xərcləri
Sənətin 6-cı bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinə əsasən, vergi bazası müəyyən edilərkən, xüsusən də Art-da göstərilən töhfələr istisna olmaqla, könüllü sığorta üçün töhfələr şəklində xərclər nəzərə alınmır. 255, maddə. 263, maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 291.
Öz növbəsində, Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinə əsasən, təşkilatın sığorta xərclərinin bütün icbari sığorta növlərinə, habelə bu bənddə göstərilən könüllü sığorta növlərinə daxil edildiyi müəyyən edilmişdir. Bu siyahı açıqdır.
Bəli, səh. 10 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsi, mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün əvvəlki yarımbəndlərdə qeyd olunmayan könüllü əmlak sığortası növləri üzrə xərclər, əgər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq belə sığorta varsa, nəzərə alınır. fəaliyyətinin vergi ödəyicisidir.
Sənətin 12-ci hissəsinin 3-cü yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 55.5-ci maddəsi, özünütənzimləmə qaydaları SRO üzvləri tərəfindən işdəki çatışmazlıqlar səbəbindən zərərin vurulması halında baş verə biləcək mülki məsuliyyətin sığortası üçün tələblər müəyyən edə bilər.
Beləliklə, yuxarıda göstərilən normalardan göründüyü kimi, işdə yol verilən nöqsanlara görə dəymiş ziyana görə mülki məsuliyyətin sığortası təşkilatın SRO-ya üzv olmasının şərtlərindən biridir ki, bu da öz növbəsində şəhadətnamənin alınması və deməli, həyata keçirilməsi üçün bir şərtdir. tikinti sahəsində fəaliyyət göstərir.
Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, hesab edirik ki, təşkilat bəndlər əsasında mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədi ilə sığorta haqqı şəklində xərcləri nəzərə almaq hüququna malikdir. 10 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 263. Bu cür xərclər faktiki xərclər məbləğində digər xərclərə daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 263-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Bu xərclər Sənətin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272.
Sual: Təşkilat rabitə qüllələrinin tikintisi, boru kəmərlərinin, kabellərin, rabitə xətlərinin çəkilməsi və s. Bu günə qədər təşkilat 1-ci və 2-ci məsuliyyət səviyyəli bina və tikililərin tikintisi üçün lisenziyaya malikdir. Lisenziyalaşdırmanın ləğvi ilə əlaqədar təşkilat qeyri-kommersiya tərəfdaşlığına daxil olur. Şirkətə qoşulmağın şərtlərindən biri əsaslı tikinti layihələrinin təhlükəsizliyinə təsir edən iş qüsurları nəticəsində dəymiş ziyana görə mülki məsuliyyətin sığortasıdır. Bu sığorta növü vergi tutulan gəliri azaldırmı? (GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin cavabı, iyul 2009).
Qeyd:
Rusiya Maliyyə Nazirliyi, 17 iyul 2009-cu il tarixli N 03-02-07 / 1-369 nömrəli məktubunda, SRO-nun üzvü olan təşkilatların bəndlərə uyğun olaraq vergi orqanına bildiriş təqdim etmələrinin tələb olunduğunu göstərdi. 2 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23 N C-09-2 formasında (Federal Vergi Xidmətinin 21 aprel 2009-cu il tarixli N MM-7-6 əmri ilə təsdiq edilmişdir / [email protected]).
Hazırlanmış cavab:
Hüquq Məsləhətçiliyi Xidməti Mütəxəssisi GARANT
Tkach Olga
Yoxlanmış cavab:
GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin rəyçisi
Pimenov Vladimir
Material Hüquq Məsləhətçiliyi xidmətinin bir hissəsi kimi təqdim olunan fərdi yazılı məsləhət əsasında hazırlanmışdır. Almaq üçün ətraflı məlumat xidmət haqqında menecerinizlə əlaqə saxlayın.
