अलग उपखंड - यह क्या है? अलग उपखंड: फॉर्म, फॉर्म और अकाउंटिंग। अलग डिवीजन: बनाएं और रजिस्टर करें

नागरिक कानून में, प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को अलग-अलग उपखंडों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55) के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। उसी समय, पूर्व कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। लेकिन शाखाएं प्रतिनिधित्व के कार्यों सहित कानूनी इकाई के कार्यों (या उनमें से कुछ) का प्रदर्शन करती हैं। इसके अलावा, उनमें से कोई भी वास्तव में नहीं है कानूनी संस्थाएं. उसी समय, वे कानूनी इकाई द्वारा संपत्ति से संपन्न होते हैं जिसने उन्हें बनाया और अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य किया। ध्यान रखें कि प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को सूचीबद्ध किया जाना चाहिए संस्थापक दस्तावेजकानूनी इकाई जिसने उन्हें बनाया है।

यदि हम कर कानून पर विचार करते हैं, तो किसी संगठन का एक अलग उपखंड कोई भी उपखंड होता है जो इससे क्षेत्रीय रूप से पृथक होता है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 11)। इस मामले में, संगठन के एक अलग उपखंड की मान्यता इस बात की परवाह किए बिना की जाती है कि इसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य दस्तावेजों में परिलक्षित होता है या नहीं। इसकी बारी में कार्यस्थलस्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

जैसा कि आप देख सकते हैं, टैक्स कोड में दो आवश्यक मानदंड शामिल हैं जो किसी संगठन के एक अलग विभाजन को अलग करते हैं:

• क्षेत्रीय अलगाव;
• स्थायी नौकरियों की उपलब्धता।

स्थिर कार्यस्थल

यदि संगठन अपने कर्मचारियों के लिए सुसज्जित कार्यस्थल नहीं बनाता है या एक इलाके में काम की अवधि एक महीने से अधिक नहीं रहती है, तो कंपनी की गतिविधियों से अलग-अलग डिवीजनों का निर्माण नहीं होता है।

फाइनेंसरों ने दिनांक 11.12.2007 नंबर 03-02-07 / 1-478 के एक पत्र में कहा कि एक स्थिर कार्यस्थल के उपकरण के तहत उनका मतलब निष्पादन के लिए परिस्थितियों का निर्माण है नौकरी के कर्तव्यसाथ ही इस तरह के कर्तव्यों का प्रदर्शन। इस मामले में अधिकारियों ने मध्यस्थता का हवाला दिया। अधिकारियों के एक अन्य स्पष्टीकरण में कहा गया है कि बिजली के काम को करने के लिए भेजे गए विशिष्ट कर्मचारियों के लिए व्यावसायिक यात्राओं का समय उस क्षेत्र में कंपनी के संचालन के समय को नहीं बदलता है जहां संबंधित सुविधा स्थित है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.05.2007 संख्या। 03-02-07 / 1-216)।

सुरक्षा सेवाएं प्रदान करने वाले उद्यमों का उदाहरण काफी सांकेतिक है। इस मामले में, एक अलग उपखंड की उपस्थिति या अनुपस्थिति के मुद्दे को हल करने के लिए, फाइनेंसरों को सलाह दी जाती है कि वे ऐसी सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध की सामग्री, निजी सुरक्षा कंपनी के बीच संबंधों की वास्तविक प्रकृति को ध्यान में रखें। और उसके ग्राहक, और कंपनी की गतिविधियों की अन्य परिस्थितियाँ (वित्त मंत्रालय का दिनांक 04.05.2007 का पत्र संख्या 03- 02-07/1-214)। उसी समय, अधिकारियों ने पहले माना था कि यदि सेवाओं के प्रावधान के स्थान पर सुरक्षा पद बनाए गए थे, जिनमें टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 द्वारा स्थापित विशेषताएं हैं, तो कंपनी प्रत्येक पर कर प्राधिकरण के साथ करदाता के रूप में पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। स्थान (वित्त मंत्रालय के दिनांक 18 जनवरी, 2002 के पत्र। नंबर 04-01-10 / 1-5 और मास्को शहर के लिए यूएमएनएस दिनांक 29 जनवरी, 2003 नंबर 11-14 / 5523)।

हमारी राय में, एक संगठन जो अपने कर्मचारियों को काम करने के लिए भेजता है, सिद्धांत रूप में, स्थिर कार्यस्थलों को सुसज्जित नहीं करता है। तथ्य यह है कि कार्यस्थल वह स्थान है जहां कर्मचारी होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में आने की जरूरत है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209)। उसी समय, एक व्यापार यात्रा पर कर्मचारी उन उद्यमों के काम के घंटे और आराम के समय के शासन के अधीन होते हैं, जिनके लिए उन्हें सेकेंड किया जाता है (यूएसएसआर वित्त मंत्रालय, यूएसएसआर राज्य श्रम समिति और सभी के निर्देश के खंड 8) -यूनियन सेंट्रल काउंसिल ऑफ ट्रेड यूनियन्स दिनांक 7 अप्रैल, 1988 नंबर 62 "यूएसएसआर के भीतर व्यापार यात्राओं पर")। यह पता चला है कि एक कंपनी जो अपने कर्मचारियों को व्यापार यात्रा पर भेजती है, काउंटरपार्टी द्वारा सुसज्जित कार्यस्थलों को नियंत्रित करने में सक्षम नहीं है। कार्यस्थल का निर्माण तभी संभव है जब संगठन के पास वस्तु पर उचित अधिकार (स्वामित्व या उपयोग का अधिकार) हो। इसके अलावा, पट्टा समझौता इस बात का सबूत नहीं है कि बिना शर्त स्थिर नौकरियों के निर्माण के तथ्य की पुष्टि करता है (उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प 15 अक्टूबर, 2007 नंबर A56-40913 / 2006)।

प्रादेशिक अलगाव

2004 में वापस, फाइनेंसरों ने इस सवाल का जवाब दिया कि क्षेत्रीय अलगाव क्या है। इसलिए, एक अलग क्षेत्र में स्थित एक इकाई, जिस पर स्वयं संगठन स्थित है, से अलग, क्षेत्रीय रूप से पृथक माना जाना चाहिए। हम एक अलग पते के बारे में बात कर रहे हैं जो घटक दस्तावेजों में स्वयं करदाता के स्थान के रूप में इंगित नहीं किया गया है (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 22 दिसंबर, 2004 संख्या 03-03-01-04 / 1/184 और दिनांक सितंबर 22, 2004 नंबर 03-03-01 -04/1/55)। बदले में, वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 अप्रैल, 2008 के पत्र संख्या 03-02-07 / 2-73 में, यह निर्दिष्ट किया गया है कि इकाई क्षेत्रीय रूप से मूल संगठन से अलग है यदि वह उस क्षेत्र में स्थित है जहां कर लेखांकन और कर नियंत्रण उस निरीक्षण के अलावा किया जाता है जिसमें संगठन करदाता के रूप में पंजीकृत है।

हम आपको याद दिलाते हैं कि, टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 के पैरा 9 के अनुसार, इस घटना में कि पंजीकरण के स्थान को निर्धारित करने में संगठनों को कठिनाई होती है, कंपनी द्वारा प्रदान किए गए डेटा के आधार पर निर्णय संघीय कर सेवा द्वारा लिया जाता है ( वित्त मंत्रालय का पत्र 10 जुलाई, 2008 संख्या 03-02-07 / 1-271) ।

कर कार्यालय के साथ पंजीकरण

संगठन अपने प्रत्येक अलग उपखंड (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 83) के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। हालाँकि, इस नियम का एक अपवाद है। यहां हम उस स्थिति के बारे में बात कर रहे हैं जहां निर्दिष्ट कंपनी पहले से ही कर प्राधिकरण के साथ क्षेत्र में पंजीकृत है नगर पालिकाजिसे यह अलग उपखंड बनाया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 4)।

पंजीकरण के लिए एक आवेदन एक अलग उपखंड के निर्माण की तारीख से एक महीने के भीतर कर प्राधिकरण को उसके स्थान पर प्रस्तुत किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 83)। इस मामले में, आपको फॉर्म नंबर 1-2-अकाउंटिंग का उपयोग करना चाहिए "क्षेत्र में अपने अलग उपखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ एक रूसी संगठन के पंजीकरण के लिए आवेदन" रूसी संघ”, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 01 दिसंबर, 2006 संख्या SAE-3-09 / के आदेश द्वारा अनुमोदित [ईमेल संरक्षित](इसके बाद - आदेश संख्या एसएई-3-09/ [ईमेल संरक्षित]) इसके अलावा, कर अधिकारी अंततः संगठनों के अधिकृत प्रतिनिधियों द्वारा हस्ताक्षरित आवेदनों को स्वीकार करने के लिए सहमत हुए। सच है, इस मामले में, आपको उचित रूप से निष्पादित मुख्तारनामा की एक प्रति संलग्न करनी होगी, जिसके अनुसार यह व्यक्तिसंगठन की ओर से कार्य करता है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 नवंबर, 2007 नंबर SK-6-09 / [ईमेल संरक्षित]) साथ ही आवेदन के साथ, संगठन प्रतियां जमा करता है (में प्रमाणित) उचित समय पर) अपने स्थान पर संगठन के कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र और एक अलग उपखंड के निर्माण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 84)।

बदले में, कर प्राधिकरण सभी दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर अलग उपखंड के स्थान पर संगठन को पंजीकृत करने के लिए बाध्य है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 84)। परिणाम एक अधिसूचना होगी - फॉर्म नंबर 1-3-लेखा "रूसी संघ के क्षेत्र पर कर प्राधिकरण के साथ एक रूसी संगठन के पंजीकरण की सूचना", 01.12.2006 के आदेश संख्या SAE-3-09 द्वारा अनुमोदित / [ईमेल संरक्षित]

ध्यान रखें कि संगठनों को एक महीने के भीतर रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए सभी अलग-अलग उपखंडों के बारे में अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को लिखित रूप में रिपोर्ट करना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 23) ) इस मामले में, हम फॉर्म नंबर C-09-3 "रूसी संघ के क्षेत्र पर एक अलग उपखंड के निर्माण (समापन) पर नोटिस" के बारे में बात कर रहे हैं, जिसे रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। 17 जनवरी 2008 नंबर एमएम-3-09 / [ईमेल संरक्षित]"रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 2 और 3 द्वारा प्रदान की गई जानकारी के करदाताओं द्वारा रिपोर्टिंग के रूपों के अनुमोदन पर।" और यह नियमउन कंपनियों से संबंधित है जो पहले से ही कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत थीं, नगरपालिका के क्षेत्र में, जिसमें एक अलग उपखंड बनाया गया था (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 11.06.2008 संख्या 03-01-15 / 7-227, दिनांक 07.03 .2008 संख्या 03 -02-07/1-90, दिनांक 6 मार्च, 2008 संख्या 03-02-07/1-84)। इस प्रकार, इस तरह के एक अलग उपखंड के स्थान पर एक संगठन का पंजीकरण कर निरीक्षक द्वारा संगठन द्वारा उसके स्थान पर निरीक्षणालय को भेजे गए इसके निर्माण के बारे में एक संदेश के आधार पर किया जाएगा (वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांकित 24 मई, 2007 संख्या 03-02-07/1- 253, दिनांक 18 अप्रैल, 2007 संख्या 03-02-07/1-187)।

ध्यान रखें कि यदि एक अलग इकाई का स्थान बदलता है, तो संगठन को एक अलग इकाई को बंद करने और खोलने की प्रक्रिया का पालन करना चाहिए। अधिकारी इसे इस तथ्य से समझाते हैं कि कानून उनके स्थान में परिवर्तन के संबंध में कर अधिकारियों में संगठनों के अलग-अलग डिवीजनों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 जुलाई, 2008 संख्या। 03-02-07 / 1-278)।

फंड में पंजीकरण

पेंशन निधि

अलग-अलग उपखंड जिनके पास एक अलग बैलेंस शीट, एक चालू खाता और व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक है, एक बीमाधारक के रूप में पंजीकरण के अधीन हैं (रूसी संघ के पेंशन कोष के क्षेत्रीय निकायों में पंजीकरण की प्रक्रिया के खंड 6) व्यक्तियों को भुगतान करने वाले बीमाकर्ता, 19.07. 2004 के पीएफआर बोर्ड के एक प्रस्ताव द्वारा अनुमोदित, संख्या 97p, इसके बाद - पेंशन फंड में पंजीकरण की प्रक्रिया)।

ऐसा करने के लिए, कंपनी को अलग उपखंड के स्थान पर रूसी संघ के पेंशन फंड के क्षेत्रीय निकाय से संपर्क करना चाहिए। पंजीकरण करदाताओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में निहित जानकारी के आधार पर किया जाता है और कर अधिकारियों द्वारा बीमाकर्ता के निकाय (पीएफआर विभाग) को अलग उपखंड के स्थान पर प्राप्त होने की तारीख से 5 दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाता है। निर्दिष्ट जानकारी। इसके अलावा, संगठन को 2 प्रतियों में एक संबंधित नोटिस भेजा जाता है, जिनमें से एक को 10 दिनों के भीतर उद्यम के स्थान पर पीएफआर के क्षेत्रीय निकाय को प्रस्तुत किया जाना चाहिए (पीएफआर के साथ पंजीकरण की प्रक्रिया का खंड 11)।

सामाजिक बीमा कोष

बीमाकर्ताओं के रूप में पंजीकरण उनके अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कानूनी संस्थाओं के अधीन है, एक अलग बैलेंस शीट, चालू खाता और व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और अन्य पारिश्रमिक (उपखंड 1, कानूनी संस्थाओं के बीमाकर्ताओं के रूप में पंजीकरण के लिए प्रक्रिया का खंड 1) रूस के एफएसएस के कार्यकारी निकायों में अलग-अलग उपखंडों और व्यक्तियों के स्थान पर, 23 मार्च 2004 नंबर 27 के एफएसएस के संकल्प द्वारा अनुमोदित, इसके बाद एफएसएस के साथ पंजीकरण की प्रक्रिया के रूप में संदर्भित)।

इस मामले में, पंजीकरण अलग उपखंड (एफएसएस के साथ पंजीकरण प्रक्रिया के खंड 3) के स्थान पर फंड की क्षेत्रीय शाखा (फंड की क्षेत्रीय शाखा की शाखा) में होता है। आधार एक बीमाकर्ता के रूप में पंजीकरण के लिए एक आवेदन है, जो एक अलग उपखंड के निर्माण की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत किया जाता है (24 जुलाई 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 6) संख्या 125-ФЗ "औद्योगिक दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा पर और व्यावसायिक रोग")। आवेदन पत्र एफएसएस के साथ पंजीकरण की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 1 में देखा जा सकता है।

इसके अलावा, पंजीकरण के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेजों की प्रतियों की आवश्यकता होगी (एफएसएस के साथ पंजीकरण प्रक्रिया के खंड 9):

• इसका प्रमाणपत्र राज्य पंजीकरणकानूनी इकाई;
• कर कार्यालय के साथ कानूनी इकाई के पंजीकरण का प्रमाण पत्र;
• अलग उपखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की अधिसूचना;
• एक अलग उपखंड के निर्माण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (इस उपखंड के बारे में जानकारी युक्त एक कानूनी इकाई का चार्टर; एक अलग उपखंड पर विनियमन; एक अलग उपखंड के प्रमुख को संगठन द्वारा जारी अटॉर्नी की शक्तियां);
• फंड की क्षेत्रीय शाखा द्वारा उसके स्थान पर जारी एक कानूनी इकाई के बीमाकर्ता के रूप में पंजीकरण की सूचना;
• राज्य सांख्यिकी सेवा का सूचना पत्र जिसमें प्रकारों के बारे में जानकारी होती है आर्थिक गतिविधिएक अलग उपखंड के स्थान पर एक कानूनी इकाई द्वारा किया जाता है।

यदि पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करते समय, बैंक खाते पहले से ही एक अलग डिवीजन के साथ खोले जा चुके हैं, तो आपको निर्दिष्ट खाते के बारे में एक क्रेडिट संस्थान से एक प्रमाण पत्र भी जमा करना होगा (एफएसएस के लिए पंजीकरण प्रक्रिया का खंड 11) .

निधि की क्षेत्रीय शाखाओं में पंजीकरण करते समय, शाखा बीमाधारक द्वारा जमा किए गए दस्तावेजों को दो दिनों के भीतर निधि की क्षेत्रीय शाखा को भेजती है। बदले में, फंड की क्षेत्रीय शाखा का संरचनात्मक उपखंड, दस्तावेजों की प्राप्ति की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर, अलग उपखंड के स्थान पर कानूनी इकाई को पंजीकृत करता है (पंजीकरण प्रक्रिया के खंड 14 एफएसएस)। बीमाधारक को काम पर दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए पंजीकरण की उचित सूचना और बीमा प्रीमियम की राशि का नोटिस भेजा जाएगा।

अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष

संगठन प्रत्येक अलग उपखंड के स्थान पर क्षेत्रीय निधि में एक बीमाकर्ता के रूप में पंजीकरण करने के लिए भी बाध्य है (अनिवार्य चिकित्सा बीमा के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा के क्षेत्रीय कोष में बीमाकर्ताओं के पंजीकरण के लिए नियमों के खंड 5, सरकारी डिक्री संख्या द्वारा अनुमोदित) 15 सितंबर 2005 का 570, इसके बाद - टीएफओएमएस में पंजीकरण नियम)।

पंजीकरण का आधार टीएफओएमएस में पंजीकरण नियमों के परिशिष्ट संख्या 1 में निर्दिष्ट प्रपत्र में तैयार किया गया एक आवेदन है। यह आवेदन एक अलग उपखंड के निर्माण की तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रादेशिक कोष में जमा किया जाता है।

इसके अलावा, पंजीकरण के लिए, एक साथ आवेदन के साथ, निम्नलिखित दस्तावेजों की प्रतियां (एक नोटरी द्वारा प्रमाणित) जमा की जाती हैं:

• एक अलग उपखंड के निर्माण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज (एक अलग उपखंड के निर्माण पर जानकारी वाले घटक दस्तावेज, या एक अलग उपखंड के निर्माण पर एक आदेश (आदेश) और एक अलग उपखंड पर एक विनियमन);
• अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष में जमा कर का भुगतान करने के दायित्व के संगठन द्वारा पूर्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;
• अपने स्थान पर क्षेत्रीय निधि में एक बीमाकर्ता के रूप में संगठन के पंजीकरण का प्रमाण पत्र।

आधुनिक बाजार बल कंपनियों, संगठनों, उद्यमों आदि की स्थितियाँ समान हैं। विभिन्न अवसरों और योजनाओं का उपयोग करें जो आपको व्यवसाय की लाभप्रदता बढ़ाने, लाभ बढ़ाने, गतिविधियों की सीमाओं का विस्तार करने आदि की अनुमति देते हैं। बिल्कुल सभी कंपनियां अपने उत्पादन को अधिकतम संभव स्तर तक विस्तारित करने, अपने उत्पादों को बाजार में बढ़ावा देने आदि की कोशिश कर रही हैं।

इस लक्ष्य को प्राप्त करने के तरीकों में से एक संगठन की शाखाएं बनाना है, जो एक कानूनी इकाई के अलग-अलग उपखंड हैं। हमारे राज्य का टैक्स कोड सभी उद्यमियों को उनकी मुख्य गतिविधि के स्थान पर और उनके प्रतिनिधि कार्यालयों के काम के स्थान पर पंजीकरण करने के लिए बाध्य करता है।

एक कंपनी जिसकी हमारे देश के क्षेत्र में शाखाएँ हैं, प्रत्येक इलाके में कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है जहाँ उसके प्रतिनिधि कार्यालय संचालित होते हैं (इस घटना में कि शाखाएँ किसी अन्य क्षेत्र में स्थित हैं जो मुख्य उद्यम के व्यवसाय के स्थान से भिन्न हैं) .

प्रमुख सूचना

सामान्य सिद्धांत

यह क्या है? कई कंपनियां एक इलाके में अपनी गतिविधियों का संचालन करने तक सीमित नहीं हैं। वे विभिन्न शहरों में विशाल दूरी पर बढ़ते हैं। इस संबंध में, राज्य का कर कानून आधिकारिक तौर पर तथाकथित अलग-अलग डिवीजन बनाने की संभावना प्रदान करता है।

इस शब्द में कई अवधारणाएँ शामिल हैं, लेकिन शाखाएँ और प्रतिनिधि कार्यालय उच्चतम स्तर की लोकप्रियता का आनंद लेते हैं। एक कानूनी इकाई के अलग-अलग उपखंडों के बीच मुख्य अंतर मुख्य कंपनी के व्यवसाय के स्थान के बाहर उनका स्थान है।

उपरोक्त परिभाषाओं के आधार पर, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि शाखा के पास प्रतिनिधित्व के संबंध में उच्च शक्तियाँ हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि एक शाखा, एक प्रतिनिधि कार्यालय के विपरीत, मुख्य कंपनी की सभी गतिविधियों को पूर्ण रूप से पूरा कर सकती है। प्रतिनिधित्व, हालांकि, कोई आचरण नहीं कर सकता कानूनी गतिविधि. यह ध्यान देने योग्य है कि एक शाखा केवल उस प्रकार की गतिविधि का संचालन कर सकती है जिसमें मुख्य संगठन लगा हुआ है।

अलग-अलग उपखंडों के प्रकार के बावजूद, वे एक कानूनी इकाई नहीं हैं। तदनुसार, उनकी गतिविधियों के लिए सभी जिम्मेदारी पूरी तरह से मुख्य संगठन के पास है। एक अलग डिवीजन की गतिविधियों के दौरान उपयोग की जाने वाली सभी संपत्ति भी मालिक कंपनी की है।

रूसी कानून कानूनी संस्थाओं को सभी घटक दस्तावेजों में अपने प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को इंगित करने के लिए बाध्य करता है। इसके आधार पर, यह इस प्रकार है कि कंपनी को एक अलग डिवीजन बनाने से पहले अपने सभी कागजात को पूरी तरह से बदलना होगा।

यदि हम सामान्य रूप से एक अलग उपखंड बनाने की प्रक्रिया पर विचार करते हैं, तो इसमें दो चरण होते हैं:

1. मुख्य कंपनी या शेयरधारक द्वारा एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के निर्माण पर निर्णय लेना (यदि कंपनी का मालिक एकमात्र भागीदार है)।
2. एक अलग उपखंड के उद्घाटन के संबंध में घटक दस्तावेज में परिवर्तन के पंजीकरण के लिए कर प्राधिकरण को एक आवेदन प्रस्तुत करना।

कर प्राधिकरण प्रस्तुत आवेदन पर विचार करने और दस्तावेज़ जमा करने की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर उस पर निर्णय जारी करने का कार्य करता है। कर प्राधिकरण द्वारा इसे अपनाने के क्षण से, संशोधित घटक प्रलेखन में किसी भी तीसरे पक्ष के लिए कानूनी बल होना शुरू हो जाता है।

एक अलग डिवीजन खोलने का निर्णय किसी भी संगठन के लिए एक गंभीर कदम है, क्योंकि इस प्रक्रिया में पहले भौतिक लागतें लगेंगी। इसलिए, इससे पहले कि कोई कंपनी एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय स्थापित करे, उसे सभी पेशेवरों और विपक्षों को तौलना चाहिए, साथ ही बजट से धन आवंटित करना चाहिए। केवल इस मामले में, एक अलग डिवीजन खोलना उचित होगा और भविष्य में "फल" देगा।

कानून द्वारा संकेत

हमारे देश के टैक्स कोड में "अलग डिवीजन" शब्द का विस्तार से वर्णन किया गया है। इसके अलावा, उनकी मुख्य विशेषताओं का भी वहां संकेत दिया गया है। 2019 में, युग में नवीन प्रौद्योगिकियां, इस प्रावधान से अधिक विस्तार से परिचित होना बहुत आसान है, बस इंटरनेट की संभावनाओं का उपयोग करने के लिए पर्याप्त है।

अलग से, यह केवल कहने योग्य है कि यदि कोई कंपनी डिवीजन टैक्स कोड में सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं करता है, तो यह अलग नहीं है। एक इकाई की स्थिति को नियंत्रित करने वाला मुख्य मानदंड उसका स्थान है। यह मुख्य संगठन के व्यवसाय के स्थान से अलग होना चाहिए, अन्यथा इसे अलग स्थिति के बिना एक साधारण इकाई माना जाएगा।

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय के बीच मुख्य अंतर यह है कि पूर्व कानूनी गतिविधियों का संचालन कर सकता है। हालांकि, सूचीबद्ध प्रकारों के अलावा, संगठन संरचनात्मक इकाइयों के अन्य रूप भी बना सकता है।

ऊपर वर्णित जानकारी के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक अलग उपखंड एक शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय आदि है। एक गतिविधि जिसका व्यवसाय स्थान मूल कंपनी से अलग है।

निर्माण आदेश

एक अलग उपखंड बनाने की प्रक्रिया को कई मुख्य चरणों में विभाजित किया जा सकता है:

1. संगठन के मालिकों द्वारा शाखाओं (प्रतिनिधि कार्यालयों) के गठन पर निर्णय लेना, जो हमारे राज्य के क्षेत्र पर आम तौर पर स्वीकृत मॉडल के अनुसार तैयार किया जाता है।
2. सभी घटक दस्तावेजों में संशोधन और कर प्राधिकरण के साथ इसका पंजीकरण।
3. इकाई बनाने के आदेश की स्वीकृति।
4. एक व्यक्ति को असाइन करना नेतृत्व का पदऔर उसके लिए पावर ऑफ अटॉर्नी का निष्पादन, जो मुख्य संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करने का अधिकार प्रदान करता है।
5. निर्मित इकाई (संपत्ति, कार्मिक, आदि) का सामग्री समर्थन।

एक कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड की स्थिति

और अलग-अलग उपखंडों की कर स्थितियाँ एक दूसरे से काफी भिन्न होती हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, कर कानून में "संगठन के अलग उपखंड" की अवधारणा है, जिसकी परिभाषा किसी भी क्षेत्रीय उपखंड का अर्थ है, चाहे उसका स्थान कुछ भी हो।

हालांकि, अलग उपखंड (शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालय, आदि) स्वतंत्र करदाता नहीं हैं, वे केवल मुख्य कार्य करते हैं जिसके लिए उनके पास अधिकार है। इसलिए, करों का भुगतान करने, रिकॉर्ड रखने आदि की जिम्मेदारी है। पूरी तरह से मूल कंपनी के स्वामित्व में है।

कर कानून भी कभी-कभी "स्थायी प्रतिष्ठान" शब्द का सहारा लेता है। ज्यादातर मामलों में, यह हमारे देश के क्षेत्र में अपनी गतिविधियों का संचालन करने वाले एक विदेशी उपखंड को संदर्भित करता है। "स्थायी" शब्द का अर्थ है कि यह प्रतिनिधि कार्यालय स्थायी आधार पर रूसी संघ में स्थित है।

अन्य कार्रवाई

खोलने का निर्णय

अलग-अलग डिवीजन खोलने पर निर्णय लेने का अधिकार संगठन के गवर्निंग बोर्ड या एक नेता (एक प्रतिभागी के साथ) के पास है। पुराने कानून के विपरीत, वर्तमान में राज्य स्तर पर पंजीकरण का प्रावधान नहीं है।

संगठन के घटक दस्तावेजों में सभी समायोजनों का विस्तृत विवरण केवल कर प्राधिकरण को भेजा जाना चाहिए। यदि इस प्रक्रिया को किए बिना इकाई खोली जाती है, तो कानूनी इकाई प्रशासनिक दायित्व के अधीन होती है, जिसे चेतावनियों के रूप में व्यक्त किया जाता है या पचास न्यूनतम मजदूरी का जुर्माना लगाया जाता है।

सबसे दिलचस्प बात यह है कि टैक्स कोड के प्रावधानों में उस विशिष्ट जानकारी के बारे में जानकारी नहीं है जो एक अलग उपखंड के चार्टर में मौजूद होनी चाहिए। इसलिए, इसमें निहित सभी डेटा केवल मूल कंपनी के निर्णय पर दर्ज किए जाते हैं।

कार्यस्थल और नियम

अलग डिवीजनसंगठनों के पास एक निश्चित कार्यस्थल होना चाहिए।

इसे इस प्रकार पहचाना जाता है यदि:

• एक से अधिक कैलेंडर माह के लिए कार्य करता है;
• कर्मचारी सीधे इसमें स्थित है और पेशेवर गतिविधियों के संचालन के उद्देश्य से वहां पहुंचता है;
• नियोक्ता किसी न किसी रूप में अपने काम को नियंत्रित करता है;
• यह स्थान कर्मचारियों द्वारा आधिकारिक कर्तव्यों के वास्तविक प्रदर्शन के लिए कार्य करता है;
• कर्मचारियों के साथ स्थापित हैं श्रम संबंधएक निश्चित रूप में।

तदनुसार, कार्यस्थल, उदाहरण के लिए, ऐसे गोदाम नहीं हो सकते हैं जिनके लिए नहीं नियमित कर्मचारीआदि।

कानून में विशिष्ट निर्देश और आवश्यकताएं नहीं हैं जिनके अनुसार एक अलग उपखंड बनाने की प्रक्रिया को अंजाम दिया जाना चाहिए।

हालाँकि, अधिकांश संगठन निम्नलिखित एल्गोरिथम का उपयोग करते हैं:

1. एक अलग उपखंड के गठन पर निर्णय लेना।
2. कार्य विश्लेषण।
3. एक अलग उपखंड के निर्माण पर एक प्रस्ताव जारी करना।
4. कंपनी के श्रम नियमों के नियमों में परिवर्तन का कार्यान्वयन।
5. रसीद के लिए कर प्राधिकरण को संशोधित दस्तावेज प्रस्तुत करना (पंजीकरण कारण कोड)।

लेखांकन विशेषताएं

प्रत्येक कंपनी के पास बस्तियों के लिए एक कैश रजिस्टर होना चाहिए। गणना की विधि की परवाह किए बिना सभी नकद प्राप्तियां दर्ज की जाती हैं। इसमें प्रविष्टियाँ कैशियर द्वारा की जाती हैं, मौद्रिक जोड़तोड़ के कमीशन के तुरंत बाद। अक्सर यह सवाल पूछा जाता है: "किसी विशेष कंपनी की गतिविधियों की बारीकियों के कारण, क्या उसके पास एक से अधिक रोकड़ बही हो सकती है।" इसका उत्तर निश्चित रूप से नहीं है।

एक अलग उपखंड की गतिविधियों के लिए पर्याप्त रूप से मजबूत समस्याएं इस तथ्य से वितरित की जाती हैं कि, अपनाए गए कानून के अनुसार, उनके पास कालानुक्रमिक अंकन होना चाहिए। ऐसा करना काफी समस्याग्रस्त है, क्योंकि शाखाओं के डेटा और मूल कंपनी की जानकारी के बीच एक विसंगति हो सकती है।

शाखा प्रबंधन

मूल संगठन के शासी बोर्ड के निर्णय से, एक अलग उपखंड का अपना बैंक खाता हो सकता है। यह तथ्य सीधे प्रभावित नहीं करता है कानूनी दर्जाविभाजन

शाखाएं खर्च उद्यमशीलता गतिविधिमूल संगठन की ओर से। तदनुसार, शाखा के साथ प्रबंधकीय जोड़तोड़ मुख्य कंपनी के प्रबंधन निकायों या प्रबंधन को सौंपे गए कर्मचारी द्वारा किया जा सकता है। इस मामले में, उसके पास जारी की गई मुख्तारनामा में निर्दिष्ट अवधि के लिए उसकी शक्तियां होंगी।

संबंधित आवश्यकताएं

स्थान

एक अलग उपखंड के स्थान की आवश्यकताएं काफी सरल हैं। शाखाएं या प्रभाग मूल कंपनी के व्यवसाय के स्थान से भिन्न क्षेत्र में स्थित होने चाहिए। अन्यथा संभाग को पृथक का दर्जा प्राप्त नहीं होगा। उन्हें प्रादेशिक माना जाएगा। इसके आधार पर यह समझा जा सकता है कि व्यवसाय के स्थान पर किसी शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय पर कर लगाया जाना चाहिए।

निधियों में प्रकार, कर और लेखांकन

कई प्रकार के अलग-अलग उपखंड हैं।

सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले तीन हैं:

• शाखा;
• प्रतिनिधित्व;
• सामान्य विभाजन।

वर्तमान कानून के अनुसार, प्रत्येक कंपनी कर पंजीकृत होने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, उन्हें तीन दिनों के भीतर गतिविधि के स्थान पर कर प्राधिकरण को सभी परिवर्तनों की रिपोर्ट करना आवश्यक है।

यदि हम अलग-अलग डिवीजनों पर विचार करते हैं, तो उन्हें भी कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए। हालांकि, एक विशेषता है: शाखाएं या प्रतिनिधि कार्यालय कराधान प्रणालियों का उपयोग कर सकते हैं जो मूल संगठन से अलग हैं, विशेष रूप से (सरलीकृत कराधान प्रणाली)।

निधियों में अलग-अलग इकाइयों की स्थापना पर भी विशेष ध्यान देने योग्य है।

तो पंजीकरण प्रक्रिया के लिए पेंशन निधिदस्तावेजों के निम्नलिखित पैकेज की आवश्यकता है:

• कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के बारे में जानकारी;
• उस काउंटी में पंजीकरण की सूचना जिसमें विशेष पेंशन फंड संचालित होता है;
• इकाई के साथ एक व्यक्तिगत बैंक खाते के अस्तित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज;
• सीधे पंजीकरण के लिए आवेदन।

उसी समय, सामाजिक बीमा कोष के साथ पंजीकरण प्रक्रिया के लिए, दस्तावेजों का आवश्यक पैकेज बदल रहा है।

इसमें शामिल होना चाहिए:

• राज्य पंजीकरण पर जानकारी;
• कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण पर जानकारी;
• मुख्य संगठन के सामाजिक बीमा कोष में पंजीकरण के बारे में जानकारी;
• एक अलग उपखंड खोलने का निर्णय;
• पंजीकरण के लिए आवेदन;
• अपने स्वयं के बैंक खाते के अस्तित्व की पुष्टि करने वाली जानकारी;
• रोसस्टैट पत्र।

समय सीमा और दस्तावेज़ीकरण

एक अलग डिवीजन को पंजीकृत करने की प्रक्रिया शुरू करने से पहले, एक कंपनी को दस्तावेजों के तीन अलग-अलग पैकेज एकत्र करने की आवश्यकता होती है:

प्रत्येक आवेदन जमा करना एक निश्चित अवधि के भीतर पूरा किया जाना चाहिए:

अन्य कानूनी प्रावधान

कर प्राधिकरण को प्रस्तुत एक अलग उपखंड के पंजीकरण के लिए एक आवेदन में निम्नलिखित तथ्यों की पुष्टि शामिल होनी चाहिए:

• घटक प्रलेखन में समायोजन करने का निर्णय;
• परिवर्तनों का विस्तृत विवरण;
• भुगतान का सबूत।

इन दस्तावेजों को सेवाओं का उपयोग करके कर प्राधिकरण को भेजा जा सकता है डाक कंपनियांया व्यक्तिगत रूप से अधिकृत व्यक्ति द्वारा प्रदान किया गया। पंजीकरण प्रक्रिया प्रासंगिक आवेदन जमा करने की तारीख से 5-7 कार्य दिवसों के भीतर होती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के विपरीत, कानूनी संस्थाओं (इसके बाद - एलई) को विभिन्न उद्देश्यों के लिए अपने स्वयं के अलग डिवीजन (बाद में - ओपी) बनाने का अधिकार है। रूसी कानून उनके निर्माण की शर्तों और प्रक्रियाओं को विस्तार से नियंत्रित करता है। इस लेख में, हम व्यवहार में प्रासंगिक इकाइयों को बनाते समय उत्पन्न होने वाले संभावित प्रश्नों के उत्तर देंगे।

संगठन का एक अलग विभाजन क्या है

इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, हमें सबसे पहले संबंधित अवधारणा को समझना होगा। इस अवधारणा की परिभाषा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के पैरा 2 में दी गई है।

इस मानदंड के अनुसार, ओपी की मुख्य विशेषताएं हैं:

• कानूनी संस्थाओं और ओपी के स्थानों के पते के बीच अंतर। रूस का वित्तीय विभाग नोट करता है कि एक कानूनी इकाई से एक शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) का पृथक्करण तब होता है जब ओपी और कानूनी इकाई के पते अलग-अलग हों (पत्र दिनांक 18 अगस्त, 2015 संख्या 03-02-07/1) 47702);
• ईपी के स्थान पर स्थिर कार्यस्थलों की उपलब्धता (बाद में सीडब्ल्यूपी के रूप में संदर्भित)। कानूनी इकाई द्वारा आयोजित कार्यस्थल को कम से कम 1 महीने तक कार्य करना चाहिए।

यदि कोई उपखंड स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो उसे एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। इस मामले में यह क्या है, यह अलग विचार का विषय है, लेकिन इस तरह की संरचना ओपी की अवधारणा के तहत कानून द्वारा दिए गए अर्थ में नहीं आती है। इसलिए, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में इस तरह के एक संरचनात्मक गठन को प्रतिबिंबित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

अलग डिवीजनों के प्रकार

प्रतिनिधित्व

कानूनी इकाई के प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियाँ संगठन के हितों और उनकी सुरक्षा () का प्रतिनिधित्व करती हैं। जैसा कि आप देख सकते हैं, संरचना का नाम पूरी तरह से निर्दिष्ट ओपी के उद्देश्य से मेल खाता है।

ईपी की अवधारणा और प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों को ध्यान में रखते हुए, हम इसकी मुख्य विशेषताएं तैयार कर सकते हैं:

• मूल संगठन के पते से भिन्न पते पर स्थान;
• कानूनी संस्थाओं के हितों और उनकी सुरक्षा का प्रतिनिधित्व करने के लिए कार्यों का कार्यान्वयन।

प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई नहीं है, इसका प्रमुख मूल संगठन से अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर कार्य करता है, और प्रतिनिधि कार्यालय स्वयं - इसे बनाने वाले संगठन द्वारा अनुमोदित प्रासंगिक नियामक प्रावधान के आधार पर।

एक प्रतिनिधि कार्यालय, उदाहरण के लिए, कानूनी संस्थाओं के लिए एक विज्ञापन कार्य कर सकता है, विभिन्न क्षेत्रों में कानूनी संस्थाओं के लिए ग्राहकों की खोज कर सकता है, आदि।

शाखा

एक और तरह का पृथक संरचनात्मक इकाईएक शाखा है।

प्रतिनिधि कार्यालय की तुलना में शक्तियों की व्यापक श्रेणी के बावजूद, शाखा भी एक स्वतंत्र संगठन नहीं है।

गतिविधि का कानूनी आधार प्रतिनिधित्व के समान है:

• शाखा के निदेशक को मूल संगठन में नियुक्ति और मुख्तारनामा प्राप्त होता है;
• शाखा प्रमुख संगठन द्वारा अपनाए गए नियमों के आधार पर कार्य करती है।

महत्वपूर्ण!

ओपी के प्रमुख को संगठन की ओर से कार्य करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी प्राप्त होती है, न कि ओपी की ओर से, क्योंकि। एक अलग उपखंड की कानूनी स्थिति उसके प्रमुख को एक कानूनी इकाई (यानी, मूल संगठन) के एकमात्र कार्यकारी (या अन्य) निकाय के रूप में मान्यता देने की अनुमति नहीं देती है।

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में दिखाई देती है, जहां से यह लेखांकन उद्देश्यों के लिए कर अधिकारियों में प्रवेश करती है।

यदि स्थिर नौकरियों का आयोजन नहीं किया जाता है, तो ओपी उत्पन्न नहीं होता है।

एक स्थिर कार्यस्थल के निर्माण को कार्यान्वयन के लिए शर्तों के संगठन के रूप में समझा जाता है श्रम समारोहकर्मचारी, साथ ही साथ प्रत्यक्ष कार्यान्वयन श्रम गतिविधि(रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01 मार्च, 2012 संख्या 03-02-07 / 1-50,)।

यदि एक स्थिर कार्यस्थल बनाया गया है, तो इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि कर्मचारी कितना समय करता है आधिकारिक कर्तव्यइस स्थान पर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी 2012 संख्या 03-02-07 / 1-20)।

यह पता लगाने के बाद कि एक कानूनी इकाई का एक अलग संरचनात्मक उपखंड एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय है जो विशेष प्रावधानों के आधार पर संचालित होता है और कानूनी इकाई नहीं होने के कारण, हम एक व्यावसायिक इकाई बनाते समय आवश्यक औपचारिकताओं पर विचार करने के लिए आगे बढ़ते हैं।

किन मामलों में एक अलग विभाग खोला जाता है?

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, ओपी बनाने की आवश्यकता वाले मामले अलग हो सकते हैं।

उदाहरण के लिए, एक संघीय शहर में पंजीकृत एक मूल संगठन करता है थोक का कामरूसी संघ के विभिन्न विषयों में। संबंधित क्षेत्रों में व्यापार करने के लिए, उसे गोदाम स्थान और रोजगार के संगठन की आवश्यकता होती है कर्मचारियोंजो क्षेत्र में माल की सुरक्षा को नियंत्रित करते हैं। यदि इसके लिए स्थिर नौकरियां 1 महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाई जाती हैं, तो कानूनी इकाई को एक ईपी बनाने की आवश्यकता होती है और इसके परिणामस्वरूप, इसे कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत करने का दायित्व होता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के एक अलग डिवीजन का निर्माण इसे प्रत्येक पीएस के स्थान पर रूस के टैक्स सर्विस इंस्पेक्टरेट के साथ पंजीकृत करने की आवश्यकता से जोड़ता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 1) )

वित्तीय विभाग के पत्र दिनांक 11 दिसंबर 2015 संख्या 03-02-07 / 1/72669 से निम्नानुसार है, यदि एक नगर पालिका में एक कानूनी इकाई द्वारा कई कानूनी संस्थाएं बनाई जाती हैं, तो पंजीकरण के स्थान पर किया जाना चाहिए कानूनी इकाई के विवेक पर कानूनी संस्थाओं में से एक।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में निहित जानकारी के आधार पर एक कानूनी इकाई की शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के स्थान पर पंजीकरण किया जाता है।

अन्य मामलों में, जब ईपी एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3 संगठनों को निर्माण की कानूनी इकाई के स्थान पर रूस के आईएफटीएस को सूचित करने का निर्देश देता है। ईपी के निर्माण की तारीख से एक महीने के भीतर ईपी।

एक नव निर्मित एलएलसी का अक्सर अपना या किराए का कार्यालय नहीं होता है और यह केवल एक कानूनी पते पर पंजीकृत होता है। यह मुखिया (संस्थापक) के घर का पता या डाक और सचिवीय सेवा वाला पता हो सकता है। अब तक, कोई वास्तविक गतिविधि नहीं की गई है, और विशेष रूप से एलएलसी के लिए पत्राचार का इरादा है आधिकारिक निकाय, समय पर आता है, यह स्थिति सामान्य है। लेकिन, जल्दी या बाद में, एलएलसी काम करना शुरू कर देता है, जिसका अर्थ है कि इसे अंतरिक्ष में कहीं न कहीं "भौतिक" होना चाहिए।

आप एलएलसी के पंजीकरण और सेवा का उपयोग करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी के संबंध में किसी भी प्रश्न के उत्तर प्राप्त कर सकते हैं व्यापार पंजीकरण पर मुफ्त परामर्श:

कभी-कभी व्यवसाय की प्रकृति इसे घर से या दूरस्थ श्रमिकों की मदद से व्यवसाय करने की अनुमति देती है, लेकिन अगर एलएलसी एक स्टोर, गोदाम, कार्यालय, उत्पादन सुविधा खोलता है, या अन्यथा किसी अन्य पते पर व्यवसाय करना शुरू करता है वैधानिक पता, फिर एक अलग डिवीजन बनाना और पंजीकृत करना आवश्यक है.

यहां एक महत्वपूर्ण शर्त है - एक अलग उपखंड बनाने की कसौटी कम से कम एक की उपस्थिति है स्थिर कार्यस्थल, और इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए जाने के रूप में मान्यता दी जाती है। कार्यस्थल की अवधारणा है श्रम कोड(अनुच्छेद 209), जिससे यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि:

• कर्मचारी के साथ एक रोजगार अनुबंध समाप्त किया जाना चाहिए;
• कार्यस्थल नियोक्ता के नियंत्रण में है;
• कर्मचारी अपने आधिकारिक कर्तव्यों के अनुसार लगातार इस स्थान पर रहता है।

इसके आधार पर, एक भंडारण गोदाम जिसमें स्थायी कर्मचारी नहीं है, एक अलग इकाई नहीं माना जाएगा। वेंडिंग मशीन, भुगतान टर्मिनल, एटीएम आदि को ऐसा नहीं माना जाता है। दूरस्थ (दूरस्थ) कर्मचारी भी "स्थिर कार्यस्थल" की अवधारणा के अंतर्गत नहीं आते हैं, इसलिए उनके साथ निष्कर्ष रोजगार संपर्कएक अलग इकाई के निर्माण की आवश्यकता नहीं है।

कृपया ध्यान दें कि व्यक्तिगत उद्यमी अलग डिवीजनों का निर्माण और पंजीकरण नहीं करना चाहिए. राज्य पंजीकरण के स्थान की परवाह किए बिना, व्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में काम कर सकते हैं। यदि वे यूटीआईआई शासन पर काम करते हैं या पेटेंट खरीदा है, तो उन्हें केवल व्यापार के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ अतिरिक्त पंजीकरण करना होगा।

संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली के लिए पात्र होने के लिए एक अलग उपखंड क्या होना चाहिए

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.12 उन संगठनों के लिए तरजीही सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग पर रोक लगाता है जिनकी शाखाएँ हैं (प्रतिनिधि कार्यालय की अनुपस्थिति की आवश्यकता को पहले ही रद्द कर दिया गया है)। बेशक, सवाल उठता है - एक अलग डिवीजन को औपचारिक कैसे बनाया जाए ताकि इसे एक शाखा के रूप में मान्यता न मिले, जबकि संगठन का अधिकार बरकरार है? इसे समझने के लिए, आपको तीन कोडों के प्रावधानों का उल्लेख करना होगा: टैक्स, सिविल और लेबर:

1. टैक्स कोड (अनुच्छेद 11) अवधारणा देता है संगठन का अलग विभाजनके रूप में "... कोई भी डिवीजन जो इससे क्षेत्रीय रूप से अलग-थलग है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं।" साथ ही, यह रूसी संघ के टैक्स कोड के एक अलग उपखंड के प्रकारों का विवरण नहीं देता है।
2. नागरिक संहिता (अनुच्छेद 55) केवल रूप में एक अलग उपखंड की विशेषता है प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं. यानी इन प्रावधानों से यह भी स्पष्ट नहीं है कि प्रतिनिधि कार्यालय और शाखा के अलावा अलग-अलग उपखंड और क्या हो सकते हैं।
3. श्रम संहिता (अनुच्छेद 40) इंगित करता है कि "... एक सामूहिक समझौता संगठन में समग्र रूप से, उसकी शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और में संपन्न किया जा सकता है। अन्य अलग संरचनात्मक विभाजन". इस प्रकार, केवल यहाँ यह देखा जा सकता है कि अलग-अलग डिवीजन एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय के अलावा कुछ और हो सकते हैं।

नतीजतन, हम एक और अलग उपखंड की किसी तरह की मायावी धारणा से निपट रहे हैं, इसलिए, ऐसा उपखंड बनाते समय, किसी को केवल उन मानदंडों से बचना चाहिए जो इसे एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के रूप में चिह्नित करते हैं। कानून में ये विशेषताएं अल्प से अधिक हैं:

• एक प्रतिनिधि कार्यालय अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है;
• एक शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है जो अपने स्थान के बाहर स्थित है और प्रतिनिधि कार्यालयों के कार्यों सहित अपने सभी या कुछ कार्यों का प्रदर्शन करती है;
• प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, और उनके बारे में जानकारी को यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में और इसलिए संगठन के चार्टर में इंगित किया जाना चाहिए।

यह कोई संयोग नहीं है कि हम इस मुद्दे को इतने विस्तार से समझते हैं, क्योंकि इन आवश्यकताओं (कभी-कभी निहित) का गैर-अनुपालन एक संगठन को सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने के अवसर से और अप्रत्याशित रूप से वंचित कर सकता है। उदाहरण के लिए, प्रमुख का मानना ​​​​है कि बनाया गया अलग उपखंड एक शाखा नहीं है, इसलिए संगठन एक सरल प्रणाली पर काम करना जारी रखता है, हालांकि अब उसे ऐसा करने का अधिकार नहीं है।

ऐसे मामलों में, संगठन को उस तिमाही की शुरुआत से संचालन के रूप में मान्यता दी जाएगी जिसमें एक अलग उपखंड बनाया गया था जिसमें एक शाखा के संकेत हैं। और कर के अधिकार के नुकसान से सामान्य शासन के सभी करों को अर्जित करने की आवश्यकता होती है: आयकर, संपत्ति कर, वैट, और यह बाद के साथ है कि सबसे अधिक समस्याएं पैदा हो सकती हैं। सभी के मूल्य पर वैट लगाया जाना चाहिए माल बेचाचालू तिमाही के लिए काम और सेवाएं, और अगर खरीदार या ग्राहक अतिरिक्त भुगतान करने से इनकार करते हैं, तो कर का भुगतान अपने खर्च पर करना होगा।

एक शाखा और प्रतिनिधि कार्यालय के संकेत

क्या ध्यान में रखते हुए उलटा भी पड़सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ता के लिए, एक शाखा के रूप में एक अलग उपखंड की मान्यता हो सकती है, आपको यह जानना होगा कि इसके संकेत क्या हो सकते हैं:

1. एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों को बनाने और शुरू करने का तथ्य एलएलसी के चार्टर में परिलक्षित होता है (2016 से यह आवश्यक नहीं है)।
2. मूल संगठन ने शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय पर विनियमन को मंजूरी दी।
3. एक अलग डिवीजन का प्रमुख नियुक्त किया गया है, जो प्रॉक्सी द्वारा कार्य करता है।
4. आंतरिक नियमोंएक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय के रूप में एक अलग उपखंड की गतिविधियों को विनियमित करना।
5. एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय तीसरे पक्ष के सामने मूल संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और अपने हितों की रक्षा करता है, उदाहरण के लिए, अदालत में।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली के अधिकार को बनाए रखने के लिए, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि बनाए गए अलग उपखंड में एक शाखा के संकेतित संकेत नहीं हैं। इसके अलावा, एक अलग उपखंड पर विनियमों में यह इंगित करना आवश्यक है कि इसकी शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की स्थिति नहीं है और नहीं है आर्थिक गतिविधिसंगठन पूर्ण रूप से (उदाहरण के लिए, एक स्टोर केवल माल के भंडारण, बिक्री और वितरण में लगा हुआ है)। एक अलग उपखंड का निर्माण एलएलसी के प्रमुख की क्षमता के भीतर है, इसके बारे में चार्टर में जानकारी दर्ज करना आवश्यक नहीं है।

हम कर कार्यालय को एक अलग उपखंड खोलने के बारे में सूचित करते हैं

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 83(1) के अनुसार, संगठनों को अपने प्रत्येक अलग उपखंड के स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करना होगा। रिपोर्ट करने के लिए अतिरिक्त आवश्यकता टैक्स कार्यालयसभी अलग-अलग उपखंडों पर (एक महीने के भीतर) और उनके बारे में जानकारी में परिवर्तन (तीन दिनों के भीतर) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 (3) द्वारा स्थापित किया गया है।

इस प्रकार, एक अलग उपखंड (एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं होने के नाते) बनाते समय, एक एलएलसी को यह करना होगा:

• रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09.06.2011 संख्या -7-6 / के आदेश द्वारा अनुमोदित, अपने कर कार्यालय को इसकी रिपोर्ट करें। [ईमेल संरक्षित];
• इस उपखंड के स्थान पर कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करें, यदि यह एक अलग कर निरीक्षणालय के अधिकार क्षेत्र में स्थापित है जिसमें प्रधान कार्यालय पंजीकृत है।

प्रधान कार्यालय के पंजीकरण के स्थान पर कर निरीक्षणालय, जिसे अधिसूचना क्रमांक -09-3-1 प्रस्तुत किया गया था, वह स्वयं इस तथ्य को बनाए गए अलग उपखंड के स्थान पर संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करती है(रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 83(4)), यानी एलएलसी को स्वतंत्र रूप से पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि एक ही नगर पालिका में कई अलग-अलग उपखंड स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर निरीक्षकों के अधिकार क्षेत्र में क्षेत्रों में, संगठन की पसंद पर, अलग-अलग उपखंडों में से एक के स्थान पर पंजीकरण किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि एलएलसी के एक शहर में विभिन्न संघीय कर सेवा के क्षेत्रों में कई स्टोर हैं, तो आपको उनमें से प्रत्येक के साथ पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है, आप संदेश में इस विकल्प को इंगित करके एक निरीक्षण का चयन कर सकते हैं।

एक अलग उपखंड का पता बदलते समय, इसे बंद करना और फिर से खोलना आवश्यक नहीं है (इस तरह की बाध्यता सितंबर 2010 तक मौजूद थी), लेकिन केवल उपखंड के पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय को एक नया पता इंगित करते हुए एक संदेश जमा करें।

फंड में पंजीकरण

पहले, एलएलसी से एक आवेदन के आधार पर एक अलग उपखंड खोलते समय पेंशन फंड के साथ पंजीकरण किया जाता था, अब यह डेटा कर निरीक्षक द्वारा स्वचालित रूप से प्रेषित किया जाता है। हालांकि, एफएसएस के साथ स्वतंत्र रूप से पंजीकरण करने की बाध्यता बनी हुई है।

एफएसएस के साथ पंजीकरण करने के लिए, नोटरीकृत प्रतियां जमा की जाती हैं:

• कर पंजीकरण प्रमाण पत्र;
• एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र या कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर की एक रिकॉर्ड शीट;
• एफएसएस की क्षेत्रीय शाखा द्वारा जारी मूल संगठन के बीमाकर्ता के रूप में पंजीकरण की अधिसूचना;
• राज्य सांख्यिकी सेवा (रोसस्टैट) का सूचना पत्र;
• एक अलग उपखंड के कर पंजीकरण की अधिसूचना;
• उद्घाटन आदेश, एक अलग उपखंड पर विनियम, दस्तावेज यह पुष्टि करते हैं कि अलग उपखंड में एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता है;
• मूल ।

एकल सरलीकृत कर का भुगतान करें और बीमा प्रीमियमएक अलग उपखंड में कार्यरत कर्मचारियों के लिए, यह मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर आवश्यक है, और इन कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर को अलग उपखंड के स्थान पर रोक दिया जाना चाहिए।

एक अलग उपखंड के पंजीकरण की प्रक्रिया के उल्लंघन की जिम्मेदारी

एक अलग उपखंड के पंजीकरण के लिए संदेश और आवेदन दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन निम्नलिखित दंड देता है:

• पंजीकरण के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा का उल्लंघन - 10 हजार रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116);
• पंजीकरण के बिना एक अलग उपखंड द्वारा गतिविधियों का संचालन - ऐसी गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त आय के 10 प्रतिशत की राशि में जुर्माना, लेकिन कम से कम 40 हजार रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116);
• एफएसएस के साथ पंजीकरण अवधि का उल्लंघन - 5 हजार रूबल या 10 हजार रूबल यदि उल्लंघन 90 . से अधिक रहता है पंचांग दिवस(अनुच्छेद 19 संख्या 125-एफजेड 07/24/98)।

एक अलग उपखंड बनाते समय कार्य योजना

1. निर्धारित करें कि संगठन एक अलग डिवीजन बनाता है जो एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है (क्योंकि उनके पास एक अलग पंजीकरण प्रक्रिया है)।
2. सुनिश्चित करें कि बनाया गया कार्यस्थल स्थिर है, यानी एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया है, कर्मचारी लगातार उस पर मौजूद है, और यह उसके आधिकारिक कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित है। यदि कर्मचारी दूरस्थ है, तो उसे अलग विभाग बनाने की आवश्यकता नहीं है।
3. एक स्थिर कार्यस्थल के निर्माण के एक महीने के भीतर, कर कार्यालय को सूचित करें जहां एलएलसी पंजीकृत है, फॉर्म नंबर सी-09-3-1 में एक अलग उपखंड के निर्माण के बारे में।
4. 30 दिनों के भीतर सामाजिक सुरक्षा कोष में पंजीकरण करें।
5. यदि आवश्यक हो, तो प्रपत्र संख्या C-09-3-1 में उपखंड के पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा को एक अलग उपखंड के पते या नाम में परिवर्तन के तीन दिनों के भीतर सूचित करें।

"अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग नागरिक संहिता और कर संहिता दोनों में किया जाता है।

कराधान उद्देश्यों के लिए इस अवधारणा को लागू करते समय त्रुटियों से बचने के लिए (विशेष रूप से, आयकर की गणना करते समय), रूसी संघ के नागरिक संहिता में प्रयुक्त "एक कानूनी इकाई के अलग उपखंड" की अवधारणा के बीच अंतर की पहचान करना उचित है और रूसी संघ के टैक्स कोड में प्रयुक्त "एक संगठन के अलग उपखंड" की अवधारणा।

सिविल कानून

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55 प्रतिनिधित्वअपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है, जो कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है। शाखाअपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग उपखंड है और एक प्रतिनिधि कार्यालय (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55) के कार्यों सहित सभी या अपने कार्यों का हिस्सा है। इस प्रकार, प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई के अलग-अलग उपखंडों के दो अलग-अलग प्रकार (किस्में) हैं और या तो एक कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करते हैं और उनकी रक्षा करते हैं, या इसके कार्यों सहित सभी या इसके कार्यों का हिस्सा हैं। एक प्रतिनिधि कार्यालय। एक कानूनी इकाई के अन्य प्रकार के अलग-अलग उपखंड रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं हैं, अर्थात उनकी सूची बंद है।

टिप्पणी!

"उपखंड" और "अलग उपखंड" की अवधारणाएंविभाजन" रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं हैं।

कला के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, प्रतिनिधित्व के दो संकेतों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1. कानूनी इकाई के स्थान के बाहर स्थान;
2. संगठन के कार्यों का कार्यान्वयन।

एक प्रतिनिधि कार्यालय और एक शाखा के बीच का अंतर यह है कि वे विभिन्न कार्यों को अंजाम देनासंगठन।शाखा कर सकती है सबइसके कार्य, और केवल प्रतिनिधित्व कुछ(संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है)। इसका मतलब है कि एक प्रतिनिधि कार्यालय अनिवार्य रूप से एक प्रकार की शाखा है।

एक कानूनी इकाई के अलग-अलग डिवीजनों की दोनों किस्मों की एक सामान्य विशेषता उनकी है एकांत।जाहिर है, एक कानूनी इकाई के एक उपखंड के अलगाव का मतलब इस कानूनी इकाई के स्थान के बाहर उसका स्थान है। कला के पैराग्राफ 1 और 2 से। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि मुख्य

संगठन के एक अलग उपखंड का संकेत संगठन के स्थान के बाहर उसका स्थान है।

इन अलग-अलग डिवीजनों की स्थिति क्या है? कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55 प्रतिनिधि कार्यालय और शाखाएं कानूनी संस्थाएं नहीं हैं। वे कानूनी इकाई द्वारा संपत्ति से संपन्न हैं जिसने उन्हें बनाया है, और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करते हैं। प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं के प्रमुखों को कानूनी इकाई के प्रबंधन द्वारा नियुक्त किया जाता है और इसकी अटॉर्नी की शक्ति के आधार पर कार्य करता है। प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इंगित किया जाना चाहिए जिसने उन्हें बनाया है।

इस प्रकार, इस पैराग्राफ से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि किसी भी अलग उपखंड की आवश्यक विशेषताओं में शामिल हैं:

- संपत्ति की उपस्थिति;

- उपखंड पर विनियम;

-पर्यवेक्षक;

- संगठन के घटक दस्तावेजों में एक उपखंड की उपस्थिति का संकेत।

तो संगठन को अपने किन संरचनात्मक प्रभागों को अलग-अलग डिवीजनों के रूप में वर्गीकृत करना चाहिए और घटक दस्तावेजों में इंगित करना चाहिए? इस प्रश्न का उत्तर देते समय निम्नलिखित बातों का ध्यान रखें।

संकल्पना "स्थान से बाहर स्थान"रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं है। इस मामले में, जाहिर है, हम इस तथ्य के बारे में बात कर रहे हैं कि कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड का स्थान कानूनी इकाई के स्थान से मेल नहीं खाता है। कला के पैरा 2 के अनुसार। 54 रूसी संघ के नागरिक संहिता, एक कानूनी इकाई का स्थान उसके राज्य पंजीकरण के स्थान से निर्धारित होता है। इस प्रकार, कानूनी इकाई का स्थान उसके स्थायी कार्यकारी निकाय के स्थान के साथ मेल खाता है, और स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में, कोई अन्य निकाय या व्यक्ति कानूनी इकाई की ओर से अटॉर्नी की शक्ति के बिना कार्य करने का हकदार है। इस मामले में, केवल एक स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में, कानूनी इकाई का स्थान किसी अन्य निकाय या व्यक्ति के स्थान के साथ मेल खाता है जो कानूनी इकाई की ओर से अटॉर्नी की शक्ति के बिना कार्य करने का हकदार है। कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के स्थान का निर्धारण करते समय, किसी को 08.08.2001 नंबर 129-FZ के कानून द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए "कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के राज्य पंजीकरण पर"।

कला के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद "सी" और "एन"। कानून संख्या 129-FZ का 5 स्थापित करता है कि कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में, विशेष रूप से, एक कानूनी इकाई के बारे में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

- कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय का पता (स्थान) (कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय की अनुपस्थिति में - कानूनी इकाई की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कार्य करने का हकदार कोई अन्य निकाय या व्यक्ति), के माध्यम से कानूनी इकाई के साथ कौन सा संचार किया जाता है (उप। " में");

- एक कानूनी इकाई की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी (हस्ताक्षर "एन")।

उसी समय, एक कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड का स्थान कानूनी इकाई के स्थान के साथ मेल नहीं खाना चाहिए।

तो, कानून संगठन का स्थान निर्धारित करता है (अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 1 के उपखंड "सी"), लेकिन संगठन के अलग उपखंड का स्थान परिभाषित नहीं किया गया है।

यह माना जा सकता है, कला के पैरा 3 के प्रावधानों को देखते हुए। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, कि एक कानूनी इकाई के एक अलग उपखंड के स्थान को निर्दिष्ट उपखंड या उसके प्रमुख की संपत्ति का स्थान समझा जाता है। यह स्पष्ट है कि अवधारणा "जगह हैइनकार"अवधारणा के साथ मेल खाता है "पता",अर्थात् डाक का पता।

यदि, उदाहरण के लिए, एक कानूनी इकाई (कारखाने) के स्थायी कार्यकारी निकाय का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 1 है; प्लांट की दुकान नंबर 1 का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 2 है; प्लांट के वर्कशॉप नंबर 2 का पता इवानोव्स्क, इवानोवा स्ट्रीट, बिल्डिंग 1, बिल्डिंग 3 है, तो इन वर्कशॉप को निर्दिष्ट संगठन (प्लांट) के अलग-अलग डिवीजनों के रूप में माना जा सकता है। लेकिन क्या उन्हें बिना किसी असफलता के माना जाना चाहिए और इसलिए, संस्थापक दस्तावेजों में सूचीबद्ध किया जाना चाहिए?

कला से। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संगठन की संरचनात्मक इकाई का अलग-अलग इकाइयों के रूप में वर्गीकरण इस संगठन का अधिकार है। फिर भी, उस स्थिति में जब एक संरचनात्मक इकाई जो अपने स्थान के बाहर स्थित है (एक अलग इकाई का एक आवश्यक संकेत) को संगठन द्वारा अलग-अलग इकाइयों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, तो इसका नाम इसके घटक दस्तावेजों में होना चाहिए जरूर.

कैसे निर्धारित करें कि क्या है "स्थायीएक कानूनी इकाई के कार्यकारी निकाय"?कितने अन्य निकायों और व्यक्तियों को पावर ऑफ अटॉर्नी के बिना कानूनी इकाई की ओर से कार्य करने का अधिकार है?

रूसी संघ के नागरिक संहिता के पहले भाग में, अवधारणा "कार्यकारी निकाय"हम एक कानूनी इकाई हैं"केवल तीन विशिष्ट प्रकार के संगठनों के प्रबंधन के लिए समर्पित लेखों में उपयोग किया जाता है - एक सीमित देयता कंपनी (एलएलसी), एक संयुक्त स्टॉक कंपनी (जेएससी), एक उत्पादन सहकारी।

एलएलसी बनाता है कार्यकारी एजेंसी(कॉलेजियल और (या) एकमात्र), कंपनी की गतिविधियों के वर्तमान प्रबंधन का प्रयोग करते हुए और इसके प्रतिभागियों की आम बैठक के लिए जवाबदेह। एकमात्र शरीरप्रबंधन कंपनी के सदस्यों में से नहीं चुना जा सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 91)। कंपनी के प्रबंधन निकायों की क्षमता, साथ ही कंपनी की ओर से निर्णय लेने और बोलने की प्रक्रिया, रूसी संघ के नागरिक संहिता, सीमित देयता कंपनियों पर कानून और चार्टर के अनुसार निर्धारित की जाती है। कंपनी (खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 91)। इस प्रकार, दो कार्यकारी निकाय (कॉलेजिएट और एकमात्र) एक कंपनी में एक साथ कार्य कर सकते हैं।

000 के कार्यकारी निकायों के बारे में जानकारी इसके घटक दस्तावेजों में निहित है। एक सीमित देयता कंपनी के घटक दस्तावेजों में शामिल होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अलावा):

1) कंपनी की अधिकृत पूंजी की राशि पर शर्तें; प्रतिभागियों में से प्रत्येक के शेयर;

2) प्रतिभागियों द्वारा योगदान करने के लिए राशि, संरचना, नियम और प्रक्रिया पर;

3) योगदान करने के लिए दायित्वों के उल्लंघन के लिए प्रतिभागियों के दायित्व पर;

4) कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर, जिन पर निर्णय सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिए जाते हैं);

5) सीमित देयता कंपनियों पर कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य जानकारी (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 89)।

एक संयुक्त स्टॉक कंपनी का कार्यकारी निकाय कॉलेजिएट (बोर्ड, निदेशालय) और (या) एकमात्र (निदेशक) हो सकता है। सीईओ) वह कंपनी की गतिविधियों का वर्तमान प्रबंधन करता है और निदेशक मंडल (पर्यवेक्षी बोर्ड) के प्रति जवाबदेह है और आम बैठकशेयरधारक। शेयरधारकों की आम बैठक के निर्णय से, कंपनी के कार्यकारी निकाय की शक्तियों को एक अन्य वाणिज्यिक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 103, अनुच्छेद 103) के लिए एक समझौते के तहत हस्तांतरित किया जा सकता है। . एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के शासी निकायों की क्षमता, साथ ही कंपनी की ओर से निर्णय लेने और बोलने की प्रक्रिया, रूसी संघ के नागरिक संहिता, संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून और के अनुसार निर्धारित की जाती है। कंपनी का चार्टर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 103)।

इस प्रकार, निम्नलिखित एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के कार्यकारी निकाय के रूप में कार्य कर सकते हैं:

- कॉलेजियम कार्यकारी निकाय (बोर्ड, निदेशालय) और (या) एकमात्र कार्यकारी निकाय (निदेशक, सामान्य निदेशक);

- एक वाणिज्यिक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी (प्रबंधक), जिसे एक समझौते के तहत कार्यकारी निकाय की शक्तियां हस्तांतरित की गई हैं।

नतीजतन, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में दो कार्यकारी निकाय (कॉलेजिएट और एकमात्र) एक साथ कार्य कर सकते हैं। एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता की जानकारी उक्त कंपनी के चार्टर में निहित है।

चार्टर संयुक्त स्टॉक कंपनीकला के पैरा 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अतिरिक्त। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52 में शर्तें होनी चाहिए:

- कंपनी की अधिकृत पूंजी के आकार पर;

- शेयरधारकों के अधिकारों पर;

- कंपनी के प्रबंधन निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर निर्णय, जिन पर सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिया जाता है) (रूसी नागरिक संहिता के अनुच्छेद 98 के खंड 3) फेडरेशन)।

कार्यकारी निकाय उत्पादन सीओओव्यवहारिकबोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष हैं। वे सहकारी गतिविधियों के वर्तमान प्रबंधन को अंजाम देते हैं और पर्यवेक्षी बोर्ड और सहकारी के सदस्यों की आम बैठक के प्रति जवाबदेह होते हैं। केवल सहकारी के सदस्य पर्यवेक्षी बोर्ड और सहकारी बोर्ड के सदस्य हो सकते हैं, साथ ही सहकारी के अध्यक्ष (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 110) भी हो सकते हैं। सहकारी के शासी निकायों की क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया कानून और सहकारी के चार्टर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 110 के अनुच्छेद) द्वारा निर्धारित की जाती है।

इस प्रकार, बोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष एक उत्पादन सहकारी के कार्यकारी निकायों के रूप में कार्य कर सकते हैं। नतीजतन, एक उत्पादन सहकारी में, दो कार्यकारी निकाय (बोर्ड और (या) इसके अध्यक्ष) एक साथ कार्य कर सकते हैं। एक उत्पादन सहकारी के कार्यकारी निकायों के बारे में जानकारी उसके चार्टर में निहित है।

सहकारी के चार्टर में होना चाहिए (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट जानकारी के अतिरिक्त):

1) सहकारी के सदस्यों के अंशदान की राशि पर शर्तें;

2) सहकारी के सदस्यों द्वारा शेयर योगदान करने के लिए संरचना और प्रक्रिया और शेयर योगदान करने के दायित्व के उल्लंघन के लिए उनके दायित्व पर;

3) प्रकृति और व्यवस्था के बारे में श्रम भागीदारीसहकारी की गतिविधियों में इसके सदस्य और व्यक्तिगत श्रम भागीदारी के दायित्व के उल्लंघन के लिए उनका दायित्व;

4) सहकारी के लाभ और हानि के वितरण की प्रक्रिया पर;

5) सहकारी के ऋणों के लिए अपने सदस्यों की सहायक देयता की राशि और शर्तों पर;

6) सहकारी के शासी निकायों की संरचना और क्षमता और उनके द्वारा निर्णय लेने की प्रक्रिया पर (उन मुद्दों पर निर्णय, जिन पर सर्वसम्मति से या योग्य बहुमत से लिया जाता है) (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 108 के खंड 2) रूसी संघ के)।

टिप्पणी!

"स्थायी कार्यकारी" की अवधारणाएक कानूनी इकाई का निकाय" रूसी संघ के नागरिक संहिता में परिभाषित नहीं है (मेंरूसी संघ के नागरिक संहिता का पहला भाग, इस अवधारणा का उपयोग केवल में किया जाता हैकला के पैरा 2। 54 रूसी संघ के नागरिक संहिता)।

यह अवधारणा 8 फरवरी, 1998 के नंबर 14-FZ . के कानून में भी अनुपस्थित है "सीमित देयता कंपनियों पर"स्टू", 26 दिसंबर, 1995 नंबर 208-FZ . का कानून "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर"और 08.05.95 नंबर 41-FZ . का कानून "उत्पादन के बारे मेंनिजी सहकारी समितियां"।उसी समय, जैसा कि ऊपर कहा गया है, इन संगठनों में एक कानूनी इकाई के कई कार्यकारी निकायों के कामकाज की अनुमति है। इस संबंध में, एक कानूनी इकाई के स्थायी कार्यकारी निकाय को आवंटित करने में समस्या है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। 53 रूसी संघ के नागरिक संहिता में, एक कानूनी इकाई नागरिक अधिकारों को प्राप्त करती है और अपने निकायों के माध्यम से नागरिक दायित्वों को मानती है

कानून, अन्य कानूनी कृत्यों और घटक दस्तावेजों के अनुसार। एक कानूनी इकाई के निकायों की नियुक्ति या चुनाव की प्रक्रिया कानून और घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है।

इसका मतलब यह हो सकता है कि यदि कानूनी इकाई के कार्यकारी निकाय को "स्थायी कार्यकारी निकायों" में संदर्भित करने की प्रक्रिया कानून द्वारा स्थापित नहीं है, तो संगठन को स्वयं इस प्रक्रिया को स्थापित करने का अधिकार है, और इसे अपने घटक दस्तावेजों में परिलक्षित होना चाहिए।

यदि स्थायी कार्यकारी निकाय (यह केवल एक हो सकता है) की नियुक्ति या चुनाव की प्रक्रिया कानून या घटक दस्तावेजों द्वारा निर्धारित नहीं की जाती है, तो उपपैरा के आधार पर। कला के "सी" पैरा 1। कानून संख्या 129-FZ के 5, एक संगठन के स्थान को किसी अन्य निकाय या व्यक्ति के पते (स्थान) के रूप में समझा जाना चाहिए, जो बिना पावर ऑफ अटॉर्नी के कानूनी इकाई की ओर से कार्य करने का हकदार है, जिस पर एक कानूनी इकाई के साथ संचार अंजाम दिया जाता है। ये अन्य अंग और व्यक्ति क्या हैं? उनका सर्कल कला में उल्लिखित है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 53।

इस लेख के पैराग्राफ 1 के प्रावधान ऊपर दिए गए हैं। लेकिन इन प्रावधानों के अलावा, निम्नलिखित पर विचार करना महत्वपूर्ण है। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, एक कानूनी इकाई नागरिक अधिकारों का अधिग्रहण कर सकती है और अपने प्रतिभागियों के माध्यम से नागरिक दायित्वों को मान सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 53)। एक व्यक्ति, जो कानून या कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों के आधार पर, उसकी ओर से कार्य करता है, को उस कानूनी इकाई के हितों में कार्य करना चाहिए जिसका वह अच्छे विश्वास और यथोचित प्रतिनिधित्व करता है। यह कानूनी इकाई के संस्थापकों (प्रतिभागियों) के अनुरोध पर, जब तक कि अन्यथा कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, कानूनी इकाई को इसके कारण हुए नुकसान की भरपाई करने के लिए बाध्य है (खंड 3, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 53) रूसी संघ)।

उप में निर्धारित नियमों को लागू करते समय। कला के "एन" पैरा 1। कानून संख्या 129-एफजेड के 5, इस तथ्य के कारण कि कानून में निहित लोगों की सूची स्थापित नहीं करता है कानूनी संस्थाओं का एकीकृत राज्य रजिस्टरएक कानूनी इकाई की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में, सवाल उठता है: क्या उनके स्थान के स्थान की जानकारी निर्दिष्ट जानकारी को संदर्भित करती है? यह कानून का पालन नहीं करता है कि यह जानकारी अनिवार्य है। इस प्रकार, ऐसे मामले हो सकते हैं जहां कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में शाखाओं के स्थान और कानूनी इकाई के प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी नहीं होती है।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52, एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में शामिल होना चाहिए:

- कानूनी इकाई का नाम,

- इसका स्थान,

- एक कानूनी इकाई की गतिविधियों के प्रबंधन की प्रक्रिया,

- संबंधित प्रकार की कानूनी संस्थाओं के लिए कानून द्वारा प्रदान की गई अन्य जानकारी।

उसी समय, इस लेख के पैराग्राफ 3 में प्रावधान है कि घटक दस्तावेजों में परिवर्तन उनके राज्य पंजीकरण के क्षण से तीसरे पक्ष के लिए प्रभावी हो जाते हैं, और कानून द्वारा स्थापित मामलों में, जिस क्षण से राज्य पंजीकरण के लिए जिम्मेदार निकाय को सूचित किया जाता है। ऐसे परिवर्तन। हालांकि, कानूनी संस्थाएं और उनके संस्थापक (प्रतिभागी) इन परिवर्तनों के अधीन कार्य करने वाले तीसरे पक्ष के साथ संबंधों में ऐसे परिवर्तनों के पंजीकरण की अनुपस्थिति का उल्लेख करने के हकदार नहीं हैं।

इस प्रकार, यदि संबंधित प्रकार की कानूनी संस्थाओं के लिए कानून यह प्रदान नहीं करता है कि कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इसकी शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के स्थान के बारे में जानकारी होनी चाहिए, तो संगठन को अपने घटक दस्तावेजों में यह जानकारी प्रदान नहीं करने का अधिकार है। . नतीजतन, कुछ मामलों में, यहां तक ​​कि संगठन के घटक दस्तावेजों में भी, आप संगठन के अलग-अलग प्रभागों के पते नहीं पा सकते हैं।

रास्ते में, एक और महत्वपूर्ण सवाल उठता है: कानूनी इकाई के कौन से दस्तावेज घटक दस्तावेज हैं? कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 52 में प्रावधान है कि एक कानूनी इकाई चार्टर, या घटक समझौते और चार्टर, या केवल घटक समझौते के आधार पर कार्य करती है। कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, एक कानूनी इकाई जो एक वाणिज्यिक संगठन नहीं है, उसके आधार पर कार्य कर सकती है सामान्य स्थितिइस प्रकार के संगठनों के बारे में। मेमोरंडम ऑफ असोसीएशनएक कानूनी इकाई का निष्कर्ष निकाला जाता है, और चार्टर को इसके संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा अनुमोदित किया जाता है। एक संस्थापक द्वारा रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार बनाई गई एक कानूनी इकाई इस संस्थापक द्वारा अनुमोदित चार्टर के आधार पर कार्य करती है। इस प्रकार, उपरोक्त दस्तावेजों में अलग-अलग उपखंडों के स्थान के बारे में जानकारी निहित हो सकती है।

कर क़ानून

कला के पैरा 2 के अनुसार। टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, विशेष रूप से, निम्नलिखित अवधारणा का उपयोग किया जाता है: एक संगठन का एक अलग उपखंड— कोई टेरीउपखंड स्थानीय रूप से इससे अलग हो गया हैजिस स्थान पर स्थिर कार्य सुसज्जित हैंजिनके स्थान।किसी संगठन के एक अलग उपखंड को इस तरह से मान्यता दी जाती है, भले ही उसका निर्माण संगठन के घटक या अन्य संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेजों में और निर्दिष्ट उपखंड में निहित शक्तियों पर प्रतिबिंबित हो या नहीं। उसी समय, कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

इसके अलावा, यह पैराग्राफ अवधारणा को परिभाषित करता है "एक रूसी संगठन के एक अलग उपखंड का स्थान"(वह स्थान जहाँ यह संस्था अपने पृथक उपखण्ड के माध्यम से कार्य करती है)।

किसी संगठन के एक अलग उपखंड को किसी भी उपखंड के रूप में समझा जाता है जो इससे क्षेत्रीय रूप से अलग होता है, जिसके स्थान पर एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाए गए कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। उसी समय, एक रूसी संगठन के एक अलग उपखंड का स्थान उस स्थान के रूप में नहीं समझा जाता है जहां स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, बल्कि उस स्थान के रूप में जहां यह संगठन अपनी गतिविधियों को अंजाम देता है।

तो, "संगठन के अलग उपखंड" की अवधारणा को निम्नलिखित अवधारणाओं का उपयोग करके प्रकट किया गया है:

- क्षेत्रीय अलगाव,

-कार्यस्थल,

- सुसज्जित कार्यस्थल।

संकल्पना "क्षेत्रीय अलगाव उपखंडलेनिया»और रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के नागरिक संहिता में अनुपस्थित है। सबसे पहले, अवधारणा को परिभाषित करना आवश्यक है "क्षेत्रीय विभाजन"आलस्य।"रूसी भाषा का व्याख्यात्मक शब्दकोश 1 विशेष रूप से संबंधित शब्दों को परिभाषित करता है, और इन शब्दों के उपयोग के उदाहरण देता है:

क्षेत्र- सीमित भूमि स्थान (कारखाना क्षेत्र);

जुदा जुदा- अलग खड़ा होना, अलग होना (अलग स्थिति में रहना)।

जिसमें "अंतरिक्ष"विशेष रूप से परिभाषित किया गया है:

1) लंबाई, दृश्य सीमा (स्टेप स्पेस) द्वारा सीमित नहीं एक जगह;

2) किसी चीज के बीच की जगह, वह जगह जहां कुछ फिट बैठता है (खिड़की और दरवाजे के बीच खाली जगह)।

इस तरह, "अंतरिक्ष"एक ऐसी जगह के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जो दृश्य सीमाओं से सीमित है, क्योंकि जब हम क्षेत्र को परिभाषित करते हैं, तो हम सीमित स्थान के बारे में बात कर रहे हैं।

नतीजतन, रूसी संघ के टैक्स कोड का मतलब है कि संगठन और उसके अलग उपखंड अलग-अलग क्षेत्रों (सीमित भूमि स्थान) में स्थित हैं, यानी अलग-अलग (गैर-आसन्न) भूमि भूखंडों पर।

उदाहरण के लिए, यदि एक भूमि भूखंड पर न केवल एक संगठन का एक स्थायी कार्यकारी निकाय है जो एक संयंत्र (संयंत्र प्रबंधन) है, बल्कि बहुत सारे कारखाने की इमारतें (कार्यशालाएँ) भी हैं, तो इन दुकानों को अलग-अलग डिवीजनों के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। संगठन। हालांकि, यदि संयंत्र की कार्यशालाओं का एक और हिस्सा एक अलग (गैर-आसन्न) भूमि भूखंड पर स्थित है (इन भूखंडों के बीच स्थित है, उदाहरण के लिए, एक आवासीय क्षेत्र), तो कार्यशालाओं के इस अन्य हिस्से को एक के रूप में मान्यता प्राप्त है संगठन के अलग उपखंड।

टिप्पणी!

अध्याय 25 में "कॉर्पोरेट आयकर", के अतिरिक्त"क्षेत्र" की अवधारणा "एक्वाटो" की अवधारणारिया"।

तो, कला के पैरा 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 261, निर्दिष्ट पैराग्राफ द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया संबंधित लाइसेंस द्वारा प्रदान किए गए क्षेत्र (जल क्षेत्र) के एक हिस्से से संबंधित प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय पर लागू होती है। उसी समय, करदाता को क्षेत्र के संबंधित हिस्से (जल क्षेत्र) के लिए ऐसे खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना चाहिए।

कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 308 में प्रावधान है कि नामित लेख के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद एक निर्माण स्थल पर काम के विराम के बाद निरंतरता या फिर से शुरू होने से चल रहे या फिर से शुरू होने वाले काम की अवधि बढ़ जाती है और कार्यों के बीच अस्तित्व की कुल अवधि के बीच का विराम निर्माण स्थलकेवल तभी जब फिर से शुरू किए गए कार्यों का क्षेत्र (जल क्षेत्र) पहले से रुके हुए कार्यों का क्षेत्र (जल क्षेत्र) हो या उसके निकट हो।

कला के पैरा 1 में प्रदान किए गए प्राकृतिक संसाधनों के विकास के लिए व्यय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 261, विश्लेषणात्मक रजिस्टरों में परिलक्षित होते हैं कर लेखांकनप्रत्येक सबसॉइल प्लॉट (जमा) या भूमि भूखंड (जल क्षेत्र) के लिए अलग से करदाता के लिए लाइसेंस समझौते में परिलक्षित होता है (उपभूमि का उपयोग करने के अधिकार के लिए लाइसेंस) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 325 के खंड 2)।

टिप्पणी!

उपरोक्त व्याख्यात्मक शब्दकोश के अनुसारवैटरी— पानी के शरीर की सतहईएमए; जल क्षेत्र (बंदरगाह क्षेत्र, Miसमुद्री सागर)।

इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 25 भूमि और जल दोनों क्षेत्रों से संबंधित है और, परिणामस्वरूप, क्षेत्रीय और भूमध्यरेखीय अलगाव। इसका मतलब है, विशेष रूप से, जल क्षेत्र के विभिन्न हिस्सों में संगठन द्वारा किया गया तेल उत्पादन इसके विभिन्न अलग-अलग उपखंडों द्वारा किया जाता है।

यह अवधारणाओं को परिभाषित करने के लिए बनी हुई है "कार्यस्थल"तथा "सुसज्जित कार्यस्थल"संगठन के एक अलग विभाजन की परिभाषा में निहित है। इन अवधारणाओं को रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषित नहीं किया गया है।

कर उद्देश्यों के लिए "अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग करते हुए "कार्यस्थल" का क्या अर्थ है? कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 11, रूसी संघ के टैक्स कोड में उपयोग किए जाने वाले रूसी संघ के कानून की नागरिक, परिवार और अन्य शाखाओं की संस्थाओं, अवधारणाओं और शर्तों को उस अर्थ में लागू किया जाता है जिसमें उनका उपयोग किया जाता है कानून की ये शाखाएं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

संकल्पना "कार्यस्थल"श्रम संबंधों से संबंधित है और इसे उस अर्थ में लागू किया जाना चाहिए जिसमें इसका उपयोग श्रम कानून में किया जाता है। रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 209 यह निर्धारित करता है कि कार्यस्थल वह स्थान है जहां कर्मचारी होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के संबंध में आने की आवश्यकता है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में है। इस प्रकार, यह अवधारणा किसी भी संपत्ति (मूल्यह्रास योग्य संपत्ति सहित) की उपस्थिति से जुड़ी नहीं है, जो विशेष रूप से काम करने के लिए आवश्यक है। उसी समय, हम इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित करते हैं कि रूसी संघ का श्रम संहिता यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि नियोक्ता के नियंत्रण का क्या मतलब है।

का क्या अभिप्राय है "सुसज्जित कार्यस्थानमील"!इस प्रश्न का उत्तर महत्वपूर्ण है, विशेष रूप से, कार्यस्थल के निर्माण की तारीख निर्धारित करते समय (उदाहरण के लिए, यदि संगठन एक उत्पादन सुविधा किराए पर लेता है)। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 22, नियोक्ता, विशेष रूप से, कर्मचारियों को उपकरण, उपकरण प्रदान करने के लिए बाध्य है, तकनीकी दस्तावेजऔर उनके श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक अन्य साधन। इसके अलावा, कला। रूसी संघ के श्रम संहिता के 163 में प्रावधान है कि नियोक्ता कर्मचारियों को उत्पादन मानकों को पूरा करने के लिए सामान्य स्थिति प्रदान करने के लिए बाध्य है। ऐसी स्थितियों में, विशेष रूप से, परिसर, संरचनाओं, मशीनों, तकनीकी उपकरणों और उपकरणों की अच्छी स्थिति शामिल है।

इस संबंध में, कार्यस्थल उपकरण को कर्मचारियों के परिसर, संरचनाओं, मशीनों, तकनीकी उपकरण, उपकरण, उपकरण, तकनीकी दस्तावेज और उनके श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए आवश्यक अन्य साधनों के प्रावधान (नियोक्ता द्वारा) के रूप में समझा जाना चाहिए।

संकल्पना रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के कई लेखों में उपयोग किया गया। विशेष रूप से, कला के पहले भाग के अनुसार। 275.1 करदाता, जिसमें अलग-अलग उपखंड शामिल हैं जो सेवा उद्योगों और खेतों की सुविधाओं के उपयोग से संबंधित गतिविधियों को अंजाम देते हैं, इस गतिविधि के लिए अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए कर आधार से अलग कर आधार निर्धारित करते हैं।

उसी समय, हम निम्नलिखित पर ध्यान देते हैं: कला का अनुच्छेद 25। 06.06.2005 के कानून के नंबर 58-एफजेड "चालू" विश्व व्यापार संगठन में संशोधनरूसी संघ के टैक्स कोड की रुई और कुछरूसी संघ के अन्य विधायी कार्यकरों और शुल्क के बारे में"(बाद में - कानून) कला में। संहिता का 275.1 भाग एक शब्द में "पृथक"से इंकार। निर्दिष्ट पैराग्राफ 1 जनवरी, 2006 (उक्त कानून का खंड 1, अनुच्छेद 8) से लागू होगा।

अलग-अलग उपखंडों के साथ करदाताओं द्वारा कर भुगतान की विशेषताएं कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288 (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 287 के खंड 3)। अग्रिम भुगतान का भुगतान, साथ ही रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के राजस्व पक्ष में जमा की जाने वाली कर राशि और नगर पालिकाओं के बजट, करदाताओं द्वारा किए जाते हैं - संगठन के स्थान पर रूसी संगठन, साथ ही इन अलग-अलग डिवीजनों के कारण लाभ के हिस्से के आधार पर इसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर। कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 289, यह स्थापित किया गया है कि करदाता, चाहे वे कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हों और (या) अग्रिम कर भुगतान, कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर के बाद बाध्य हैं अवधि, इस लेख द्वारा निर्धारित तरीके से कर अधिकारियों को उनके स्थान और प्रत्येक अलग उपखंड प्रासंगिक कर घोषणाओं के स्थान पर जमा करने के लिए।

याद रखो!

एक विदेशी की स्थायी स्थापना के तहतरूसी संघ में संगठन को एक शाखा, प्रतिनिधि के रूप में समझा जाता हैstvo, विभाग, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी, कोई अन्यअलग उपखंड या गतिविधि का अन्य स्थानइस संगठन का, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देता है।

अवधारणा को लागू करते समय "अलग उपखंडसंगठन"आयकर उद्देश्यों के लिए, निम्नलिखित मुद्दे विशेष रूप से उत्पन्न होते हैं।

क्या कोई उपखंड क्षेत्रीय रूप से इससे अलग हो सकता है, जिस स्थान पर एक स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित है, संगठन का एक अलग उपखंड हो सकता है?

क्या संगठन का एक अलग उपखंड बनाया गया है, यदि क्षेत्रीय रूप से पृथक उपखंड के स्थान पर, स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, लेकिन कर्मचारियों द्वारा कब्जा नहीं किया गया है? यही है, इस इकाई के कर्मचारी और नियोक्ता के बीच प्रासंगिक श्रम संबंध बाद में नियोक्ता द्वारा संबंधित स्थिर कार्यस्थलों से सुसज्जित थे (उदाहरण के लिए, औद्योगिक परिसर के निर्माण के परिणामस्वरूप या उनके पट्टे के मामले में)।

संगठन के एक अलग विभाजन की परिभाषा में, संज्ञा "उपखंड"एकवचन में प्रयुक्त, "स्थान"- बहुवचन में (यह कार्यस्थल के बारे में नहीं है, बल्कि नौकरियों के बारे में है)। इसलिए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक क्षेत्रीय रूप से अलग उपखंड बनाने के मामले में, जिसके स्थान पर केवल एक स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित है (उदाहरण के लिए, एक डाकघर), कोई संगठन का एक अलग उपखंड बनाने की बात नहीं कर सकता है। हालांकि, इस परिभाषा को स्पष्ट करने के लिए यह एक औपचारिक दृष्टिकोण है, इसलिए आपको इस तथ्य के लिए तैयार रहना चाहिए कि कर प्राधिकरण इस स्थिति को साझा नहीं करेगा।

किसी भी मामले में, यह स्पष्ट है कि यदि, उदाहरण के लिए, एक संगठन ने एक कार्यशाला का निर्माण (किराए पर) किया है, लेकिन अभी तक इस कार्यशाला के लिए श्रमिकों को काम पर नहीं रखा है, तो कार्यशाला को एक अलग उपखंड के रूप में मानना ​​संभव नहीं है, क्योंकि फिर भी उसमें सृजे गए (वे श्रमिक जो इन स्थानों को ग्रहण करें)। एक और बात यह है कि यदि श्रमिक पहले से ही काम पर रखे गए हैं और उन्हें काम के लिए दुकान पर पहुंचना चाहिए, लेकिन अभी तक नहीं पहुंचे हैं। इस मामले में, कार्यशाला को संगठन के एक अलग प्रभाग के रूप में माना जा सकता है।

अवधारणा के बीच मुख्य अंतर क्या हैं "दोनोंएक कानूनी इकाई (संगठन .) का संबद्ध उपखंडटियोन)",रूसी संघ के नागरिक संहिता में उपयोग किया जाता है, और रूसी संघ के टैक्स कोड में समान अवधारणा का उपयोग किया जाता है?

1. कानूनी संस्थाओं को रूसी संघ के क्षेत्र और विदेशों में शाखाएं बनाने और प्रतिनिधि कार्यालय खोलने का अधिकार है। एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई के उपखंड हैं, इसकी घटक भाग. इन उपखंडों को कानूनी इकाई के भीतर संगठनात्मक रूप से अलग किया जाना चाहिए और इसके स्थान के बाहर स्थित होना चाहिए।

2. एक दूसरे से दोनों डिवीजनों के बीच का अंतर प्रदर्शन किए गए कार्यों की श्रेणी में है। शाखा एक कानूनी इकाई के कार्य करती है, जिसे कानूनी इकाई के उत्पादन और अन्य गतिविधियों के प्रकार के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसे कानूनी इकाई के कानून और घटक दस्तावेजों के अनुसार संलग्न करने का अधिकार है। प्रतिनिधित्व के कार्य सीमित हैं। वे एक कानूनी इकाई के हितों के प्रतिनिधित्व और संरक्षण में शामिल हैं, अर्थात, प्रतिनिधित्व की संस्था के ढांचे के भीतर किए गए कार्यों में, पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर एक प्राधिकरण के आधार पर।

3. अपने कार्यों को करने के लिए, एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय को उन्हें बनाने वाली कानूनी इकाई द्वारा आवश्यक संपत्ति के साथ संपन्न किया जाएगा। यह संपत्ति संबंधित शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय को सौंपी गई है, लेकिन या तो एक कानूनी इकाई के स्वामित्व में है या एक अलग कानूनी आधार पर एक कानूनी इकाई से संबंधित है। लेखांकन में, निर्दिष्ट संपत्ति शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की अलग बैलेंस शीट और कानूनी इकाई की बैलेंस शीट पर एक साथ परिलक्षित होती है। इसके विपरीत, एक संगठन का एक विभाजन जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार एक अलग डिवीजन है, एक अलग बैलेंस शीट नहीं हो सकता है।

4. वर्तमान कर कानून के अनुसार, शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय करों और (या) शुल्क के स्वतंत्र भुगतानकर्ता नहीं हैं। उसी समय, वे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार, उस संगठन के दायित्वों को पूरा करते हैं जिसने उन्हें अपने स्थान पर कर और शुल्क का भुगतान करने के लिए बनाया (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 19) फेडरेशन)।

5. रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार, शाखा के प्रमुख और प्रतिनिधि कार्यालय के प्रमुख को कानूनी इकाई के निकाय द्वारा नियुक्त किया जाता है जो कानूनी के घटक दस्तावेजों के अनुसार ऐसा करने के लिए अधिकृत होता है। कंपनी। उपखंडों के लिए कोई निर्दिष्ट आवश्यकता नहीं है जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अलग हैं।

6. एक कानूनी इकाई के सभी अलग-अलग उपखंड जो रूसी संघ के नागरिक संहिता द्वारा प्रदान किए गए मानदंडों को पूरा करते हैं, उनके नाम (शाखा, एजेंसी, संवाददाता ब्यूरो, आदि) की परवाह किए बिना, एक प्रतिनिधि के कानूनी शासन के अधीन हैं। कार्यालय या शाखा। कर उद्देश्यों के लिए, में अंतर कानूनी व्यवस्थाकोई प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा नहीं है।

7. रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, स्थापित शाखाओं और खुले प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में जानकारी एक कानूनी इकाई (स्थान और अन्य आवश्यक जानकारी) के घटक दस्तावेजों में इंगित की जानी चाहिए। यह प्रावधान कराधान और लेनदारों के हितों की सुरक्षा के साथ-साथ कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य उद्देश्यों के लिए अपने स्थान के बाहर एक कानूनी इकाई की गतिविधियों पर राज्य नियंत्रण की अनुमति देता है।

पूर्वगामी के संबंध में, यह कहा जाना चाहिए कि सभी इकाइयाँ जो नागरिक कानून के अनुसार अलग हैं, कर उद्देश्यों के लिए अलग-अलग मानी जाती हैं। हालांकि, कर कानून के अनुसार अलग-अलग मान्यता प्राप्त प्रत्येक विभाग रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार ऐसा नहीं है।

स्थापित शाखाओं और खुले प्रतिनिधि कार्यालयों के बारे में एक कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों में इंगित करने के लिए रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकता के उल्लंघन की जिम्मेदारी कानून संख्या 129-एफजेड के अध्याय 8 द्वारा स्थापित की गई है।

राज्य रजिस्टरों में शामिल करने के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान करने में विफलता के लिए, साथ ही झूठी जानकारी के प्रावधान के लिए, आवेदक, कानूनी संस्थाएं और (या) व्यक्तिगत उद्यमी रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित जिम्मेदारी वहन करते हैं (खंड 1, कानून संख्या 129-FZ का अनुच्छेद 25)।

पंजीकरण प्राधिकारी को कानून के घोर उल्लंघन या ऐसी कानूनी इकाई के निर्माण के दौरान किए गए अन्य कानूनी कृत्यों की स्थिति में कानूनी इकाई को समाप्त करने की मांग के साथ अदालत में आवेदन करने का अधिकार है, अगर ये उल्लंघन अपूरणीय हैं, साथ ही कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण के कानूनों या अन्य नियामक कानूनी कृत्यों के बार-बार या घोर उल्लंघन की स्थिति में (खंड 2, कानून संख्या 129-एफजेड के अनुच्छेद 25)।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर उद्देश्यों के लिए अलग से मान्यता प्राप्त संगठन के डिवीजनों से संबंधित जानकारी के करदाता के घटक दस्तावेजों में अनिवार्य प्रतिबिंब के लिए प्रदान नहीं करता है।

फिर भी, इसके अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से किए गए संगठनों की गतिविधियों पर कर नियंत्रण का एक विशेष रूप है। एक संगठन जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग उपखंड शामिल हैं, अपने प्रत्येक अलग उपखंड (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 83) के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। एक अलग उपखंड के स्थान पर एक संगठन के पंजीकरण के लिए एक आवेदन इसके निर्माण के एक महीने के भीतर प्रस्तुत किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 4, अनुच्छेद 83)। रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 16 कर प्राधिकरण (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 116) के साथ पंजीकरण की समय सीमा का उल्लंघन करने और पंजीकरण से बचने के लिए (कर संहिता के अनुच्छेद 117) दोनों के लिए दायित्व प्रदान करता है। रूसी संघ)। हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 117 अपने अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से संगठन की गतिविधियों पर भी लागू होते हैं।

करदाता द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के अपने अलग-अलग डिवीजनों की सूची के कर अधिकारियों को प्रस्तुत नहीं किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अलग-अलग डिवीजनों के रूप में वर्गीकृत डिवीजनों की पूरी सूची कैसे स्थापित करें और कर अवधि के दौरान मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाए?

कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 289, यह स्थापित किया गया है कि करदाता, चाहे वे कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हों और (या) अग्रिम कर भुगतान, कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर के बाद बाध्य हैं अवधि, कर अधिकारियों को उनके स्थान और प्रत्येक अलग डिवीजन के स्थान पर प्रासंगिक कर रिटर्न जमा करने के लिए। एक संगठन, जिसमें अलग-अलग उपखंड शामिल हैं, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में, अपने स्थान पर कर अधिकारियों को अलग-अलग उपखंडों द्वारा वितरण के साथ पूरे संगठन के लिए एक कर घोषणा प्रस्तुत करता है (खंड 5, कर संहिता के अनुच्छेद 289) रूसी संघ)।

संगठन अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं, साथ ही इस अलग उपखंड के स्थान पर देय कर की राशि की गणना भी करते हैं। गणना की संख्या अलग-अलग डिवीजनों की संख्या पर निर्भर करती है। अनुलग्नक संख्या 5a सभी अलग-अलग उपखंडों के लिए प्रस्तुत किया जाता है, जिनमें वर्तमान कर अवधि के दौरान परिसमापन भी शामिल है। नतीजतन, परिशिष्ट संख्या 5 ए की पंक्ति 010 में डेटा का योग रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार अपने अलग डिवीजनों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन के संरचनात्मक डिवीजनों की एक सूची है।

क्या अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए कर प्रतिबंध हैं और, परिणामस्वरूप, निर्दिष्ट डेटा? यदि एक अलग उपखंड के स्थान पर घोषणा पूर्ण रूप से प्रस्तुत नहीं की जाती है (उदाहरण के लिए, इसमें शामिल हैं शीर्षक पेज(शीट 01), धारा 1 की उपधारा 1.1 और (या) धारा 1 की उपधारा 1.2, लेकिन परिशिष्ट संख्या 5ए से शीट 02 में शामिल नहीं), इस उल्लंघन के लिए संबंधित दायित्व प्रदान नहीं किया गया है। यह उल्लंघन कर रिटर्न संकलित करने के नियमों के उल्लंघन के रूप में योग्य है।

9 जुलाई, 1999 नंबर 154-FZ "ऑन" के कानून के प्रासंगिक मानदंड के लागू होने तक संशोधन और परिवर्धनरूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक में नियावॉकी टॉकी"कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 121, जिसके अनुसार करदाता द्वारा टैक्स रिटर्न संकलित करने के नियमों का उल्लंघन, यानी प्रतिबिंबित करने में विफलता या अपूर्ण प्रतिबिंब, साथ ही त्रुटियों के कारण करों की राशि को कम करके आंका जाता है देय, पांच हजार रूबल की राशि में जुर्माना।

हम यह भी नोट करते हैं कि एक अलग उपखंड के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के मामले में और, तदनुसार, एक अलग उपखंड के स्थान पर कर का भुगतान न करने पर, कला। 122 "गैर-भुगतान या कर राशियों का अधूरा भुगतान"एनके आरएफ। कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 यह स्थापित करता है कि कर आधार को कम करने के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान या अधूरा भुगतान, कर या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) की अन्य गलत गणना 20 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाती है अवैतनिक कर राशियों में से। इस लेख के खंड 1 द्वारा प्रदान किए गए कृत्य, जानबूझकर किए गए, अवैतनिक कर राशि के 40 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 122)।

इस प्रकार, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 न केवल कर आधार की एक ख़ामोशी, कर की अन्य गलत गणना के परिणामस्वरूप कर राशि के गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान के मामलों पर लागू होता है, बल्कि भुगतान न करने या भुगतान न करने के मामलों पर भी लागू होता है। अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) के परिणामस्वरूप कर राशि का अधूरा भुगतान, जिसमें संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर घोषणाएं प्रस्तुत करने में विफलता शामिल हो सकती है (चूंकि संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर घोषणा प्रस्तुत करना अनिवार्य है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के पैराग्राफ 1 के अनुसार), साथ ही संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर का संबंधित गैर-भुगतान (चूंकि निर्दिष्ट भुगतान पैरा 2 के अनुसार अनिवार्य है) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 288)।

याद रखो!

कला के अनुच्छेद 1 को लागू करते समय। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 को के अनुसार ध्यान में रखा गया हैसंवैधानिक न्यायालय Ros . के शासन के पैरा 2 के प्रावधानों केरूसी संघ के दिनांक 04.07.2002 नंबर 202-ओ।

इस परिभाषा के अनुसार, कर कानून के प्रावधानों की संवैधानिकता का प्रश्न, जो दंड के संग्रह के साथ-साथ देनदार की गलती की अनुपस्थिति में दंडात्मक प्रतिबंधों के राज्य निकायों द्वारा आवेदन की संभावना प्रदान करता है, बार-बार किया गया है रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा विचार का विषय।

कला के पहले भाग के खंड 2 और 3 की संवैधानिकता की जाँच के मामले में 12/17/96 के संकल्प में। रूसी संघ के कानून के 11 "ओन" संघीय कर प्राधिकरणपुलिस"रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने संकेत दिया कि, कला के अर्थ के भीतर। 57 रूसी संघ के संविधान के कर दायित्व में कानून द्वारा स्थापित एक निश्चित कर का भुगतान करने के लिए करदाता का दायित्व शामिल है। समय पर कर का भुगतान करने में विफलता को कर दायित्व पर ऋण की चुकौती द्वारा मुआवजा दिया जाना चाहिए, कर के देर से भुगतान के परिणामस्वरूप राज्य द्वारा किए गए नुकसान के लिए पूर्ण मुआवजा। इसलिए, विधायक को समय पर भुगतान नहीं किए गए कर की राशि में अतिरिक्त भुगतान जोड़ने का अधिकार है - समय पर कर राशि में कमी के परिणामस्वरूप राज्य के खजाने के नुकसान के मुआवजे के रूप में जुर्माना।

अन्य प्रकार के उपाय, अर्थात् जुर्माने का संग्रह, अपनी प्रकृति से कर दायित्व के दायरे से बाहर जाते हैं। वे पुनर्स्थापनात्मक नहीं हैं, लेकिन प्रकृति में दंडात्मक हैं और एक कर अपराध के लिए दंड हैं, अर्थात, कानून द्वारा प्रदान किए गए एक अवैध दोषी कार्य के लिए, जानबूझकर या लापरवाही के माध्यम से किया गया। कर अपराध के मामले में कार्यवाही में, इस तरह के अपराध के कमीशन के तथ्य और करदाता की गलती दोनों ही सबूत के अधीन हैं।

रूसी संघ के संविधान (अनुच्छेद 54, भाग 2) के अनुसार, एक अपराध सभी प्रकार के कानूनी दायित्व के लिए एक आवश्यक आधार है। इसी समय, सार्वजनिक क्षेत्र में अपराधों के विशिष्ट तत्वों की सामग्री व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के साथ संबंधों में कानून के शासन के सिद्धांतों के अनुरूप होनी चाहिए। कानूनी देयता. इस तरह की कानूनी स्थिति रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा 27 अप्रैल, 2001 के अपने फैसले में रूसी संघ के सीमा शुल्क संहिता के कई प्रावधानों के सत्यापन के मामले में तैयार की गई थी। एक सामान्य कानूनी सिद्धांत को व्यक्त करने के रूप में, यह कर अपराध के लिए देयता पर भी लागू होता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 106, एक करदाता, कर एजेंट और अन्य व्यक्तियों के एक दोषी अवैध (करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन में) अधिनियम (कार्रवाई या निष्क्रियता), जिसके लिए कर संहिता द्वारा दायित्व स्थापित किया गया है रूसी संघ को कर अपराध के रूप में मान्यता प्राप्त है। कर अपराध करने में किसी व्यक्ति के अपराध की अनुपस्थिति कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 109 परिस्थितियों को संदर्भित करता है, उसे जिम्मेदारी में लाने के अलावा। नतीजतन, उसे न्याय में लाने के लिए करदाता के अपराध को स्थापित करने की आवश्यकता सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है।

कला के खंड 2 की संवैधानिकता की जाँच के मामले में 25 जनवरी 2001 को रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के संकल्प में। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1070, एक कानूनी स्थिति व्यक्त की जाती है, जिसके अनुसार सार्वजनिक क्षेत्र में दायित्वों के उल्लंघन में अपराध की अनुपस्थिति प्रतिबंधों के आवेदन को रोकने वाली परिस्थितियों में से एक है, क्योंकि यह कॉर्पस की अनुपस्थिति को इंगित करता है खुद डेलिक्टी।

दायित्व के आधार के रूप में कर सहित अपराध की संरचना की एक अलग व्याख्या न्याय की प्रकृति के विपरीत होगी। अदालत, प्रतिस्पर्धात्मकता और पार्टियों की समानता के सिद्धांतों के आधार पर कर दायित्वों के उल्लंघन के लिए करदाताओं को जिम्मेदारी में लाने के संबंध में, इससे संबंधित अन्य परिस्थितियों का खुलासा किए बिना, इन दायित्वों के उल्लंघन के तथ्य को औपचारिक रूप से बताने तक ही सीमित नहीं हो सकती है। , प्रासंगिक विषयों की गलती की उपस्थिति या अनुपस्थिति सहित, जिसमें कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह कैसा प्रतीत होता है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के ये सभी निर्णय प्रभावी हैं। अपराध और इसे स्थापित करने (साबित) करने की आवश्यकता के साथ-साथ दंड और जुर्माना एकत्र करने की संभावना और शर्तों पर उनके द्वारा निर्धारित कानूनी स्थिति, करों के भुगतान पर प्रावधानों वाले अन्य कानूनों के आवेदन के अधीन हैं, और हैं अपराधों के कमीशन के लिए दायित्व (प्रतिबंध) प्रदान करने वाले संघीय कानूनों के प्रावधानों को लागू करते समय अदालतों, अन्य निकायों और अधिकारियों पर बाध्यकारी। इसलिए, कला के पैरा 1 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122, प्रावधान जिसके अनुसार कर आधार की ख़ामोशी के परिणामस्वरूप कर राशि का भुगतान या अधूरा भुगतान, कर की अन्य गलत गणना या अन्य अवैध कार्यों (निष्क्रियता) पर जुर्माना लगाया जाता है अवैतनिक कर राशि का 20 प्रतिशत संवैधानिक और कानूनी के अनुसार लागू किया जाना चाहिए, समान प्रावधानों के अर्थ, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के फैसलों में पहचाने जाते हैं जो लागू रहते हैं और यह परिभाषा।

इसके अलावा, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि, 18 जनवरी, 2001 नंबर 6-0 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के निर्णय के अनुसार, कला के पैराग्राफ 1 और 3 के प्रावधान। कला के 120 और अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122, जो कर अपराधों के तत्वों को परिभाषित करते हैं जो एक दूसरे से पर्याप्त रूप से अलग नहीं हैं, एक ही अवैध कार्यों के लिए उत्तरदायी होने के आधार के रूप में एक साथ उपयोग नहीं किया जा सकता है।

तो कला को लागू करने की आवश्यकता के बारे में उपरोक्त निष्कर्ष के संबंध में कितना वैध है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 और उसी समय कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75 अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर एक घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता और उनके स्थान पर कर के संबंधित गैर-भुगतान के मामले में?

परिस्थिति

संगठन और उसके सभी अलगडिवीजन एक उप के क्षेत्र में स्थित हैंआरएफ परियोजना। 2005 में, बजट में कर के भुगतान का संगठनअपने स्थान के स्थान पर रूसी संघ का विषय, खाते में लेनाउत्पादित इन डिवीजनों के कारणएक समय पर तरीके से। चाहिए इस मामले में भुगतान न करने के लिएअलग उपखंडों के स्थान पर वह करडिवीजन कला लागू करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122 और एक ही समय मेंकला के अनुसार जुर्माना लगाया। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75?

29 जुलाई 2004 का संघीय कानून संख्या 95-FZ "चालू" बाहररूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन और कर पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों (विधायी कृत्यों के प्रावधान) को अमान्य करनागैस और शुल्क "कला के पैरा 1 में संशोधन किए गए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284। इस संबंध में, 1 जनवरी, 2005 से, कर की राशि केवल संघीय बजट और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा की जाती है। इसलिए, कला के पैराग्राफ 1 और 2 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288, एक संगठन जिसकी संरचना में अलग-अलग उपखंड हैं, अग्रिम भुगतान करता है, साथ ही साथ संघीय बजट, उसके स्थान पर और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में कॉर्पोरेट आयकर की मात्रा। फेडरेशन - इसके स्थान पर और इसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर।

संगठन के अलग-अलग उपखंड रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में स्थित हो सकते हैं। क्या कर राशियों पर जुर्माना लगाया जाता है (रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान के रूप में) जो उक्त अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर उक्त विषय के बजट में भुगतान नहीं किए जाते हैं?

कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 75, यह निर्धारित किया जाता है कि दंड को नामित लेख द्वारा स्थापित धन की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसे करदाता, शुल्क का भुगतानकर्ता या कर एजेंट को करों की देय राशि के भुगतान के मामले में भुगतान करना होगा या शुल्क, रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल की आवाजाही के संबंध में भुगतान किए गए करों सहित, बाद में करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित शर्तों की तुलना में।

इस प्रकार, कर की देय राशि के देर से भुगतान के मामले में ही दंड लगाया जाता है। जाहिर है, देय कर की राशि को उचित बजट (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए) में पूर्ण रूप से भुगतान किए गए कर की राशि के रूप में समझा जाता है। उसी समय, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75 स्थापित नहीं हैं अनिवार्य सीटकर भुगतान (उदाहरण के लिए, संगठन के स्थान पर या उसके अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर)। इस मामले में, कर के भुगतान की जगह मायने नहीं रखती है। इसलिए, संबंधित बजट में कर का समय पर भुगतान करने की स्थिति में, कोई जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 75 प्रदान करता है कि करदाता को स्वयं कर का भुगतान करना होगा। किस व्यक्ति को करदाता माना जाता है? रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 19 प्रदान करता है कि संगठनों और संगठनों को करदाताओं और शुल्क के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। व्यक्तियोंजो, रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, क्रमशः करों और (या) शुल्क का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। रूसी संघ, शाखाओं और अन्य अलग-अलग डिवीजनों के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से रूसी संगठनऐसी शाखाओं और अन्य अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर करों और शुल्क के भुगतान के लिए इन संगठनों के दायित्वों को पूरा करें।

इसका मतलब यह है कि, हालांकि रूसी संगठनों के अलग-अलग उपखंड इन अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर आयकर का भुगतान करने के लिए उक्त संगठनों के दायित्वों को पूरा कर सकते हैं, यह संगठन के अलग-अलग उपखंड नहीं हैं जिन्हें करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है, लेकिन संगठन स्वयं।

इस प्रकार, उस स्थिति में जब किसी संगठन के एक अलग उपखंड के स्थान पर कर का भुगतान संगठन द्वारा नहीं किया जाता है, लेकिन स्वयं अलग उपखंड द्वारा, यह संगठन अभी भी करदाता के रूप में कार्य करता है। इसलिए, संगठन के एक अलग उपखंड द्वारा कर के देर से भुगतान के लिए संगठन स्वयं जिम्मेदार है - यह वह है जिस पर जुर्माना लगाया जाता है।

अग्रिम भुगतान के रूप में आयकर और कर का भुगतान करने की शर्तें और प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की जाती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 287। 1 जुलाई, 2005 से बजट के साथ करदाता की गणना कर अधिकारियों में डेटाबेस बनाए रखने की प्रक्रिया पर सिफारिशों के अनुसार की जाती है। "बजट से गणनाजेट"(रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 12 मई, 2005 नंबर -3-10/201)। पहले, इन गणनाओं को करदाताओं के व्यक्तिगत खाता कार्ड बनाए रखने की प्रक्रिया पर सिफारिशों के अनुसार किया गया था, कर अधिकारियों में शुल्क और कर एजेंटों के भुगतानकर्ता (रूस के कराधान मंत्रालय के आदेश दिनांक 05.06.2002 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। बीजी-3-10/411)।

इसलिए, 1 जनवरी 2005 से पहले, यदि संगठन और उसके अलग उपखंड विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्रों में स्थित हैं, तो नगर पालिका के बजट में अलग उपखंड के स्थान पर कर का देर से भुगतान का अर्थ है इस बजट में कर का देर से भुगतान, चूंकि, उपरोक्त सिफारिशों के अनुसार, स्थान संगठनों को नगरपालिका के बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करें, जिसके क्षेत्र में संगठन का एक अलग उपखंड स्थित है, संभव नहीं है।

इसके विपरीत, 1 जनवरी 2005 से, संगठन के स्थान पर कर की निर्दिष्ट राशि का भुगतान भी किया जा सकता है, क्योंकि उस तिथि से नगर पालिकाओं के बजट में आयकर जमा नहीं किया जाता है।

पूर्वगामी के संबंध में, यदि कोई संगठन अपने स्थान पर रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में आयकर का भुगतान करता है, तो उस राशि को ध्यान में रखते हुए, जो निर्दिष्ट घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित अलग-अलग डिवीजनों के लिए जिम्मेदार है, समय पर ढंग से , फिर इन डिवीजनों के स्थान पर प्राप्त नहीं किए गए कर की मात्रा पर, निम्नलिखित शर्त पूरी होने पर जुर्माना नहीं लगाया जाता है: संगठन निर्दिष्ट अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कर अधिकारियों को इस तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को प्रस्तुत करता है अपने स्थान पर पूर्ण रूप से आयकर का भुगतान, संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा पुष्टि की गई।

कृपया ध्यान दें कि यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा उपरोक्त कर राशियों पर जुर्माना लगाया जाना चाहिए।

इस प्रकार, 1 जनवरी, 2005 के बाद भी, अवधारणा "संगठन का अलग विभाजन"कॉर्पोरेट आयकर उद्देश्यों के लिए व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। यह कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया और एक घोषणा प्रस्तुत करने की प्रक्रिया दोनों पर लागू होता है। इस अवधारणा का उपयोग दंडात्मक (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119) और वित्तीय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75) प्रतिबंधों के आवेदन के मामलों में भी किया जाता है। इस संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रावधानों को लागू करते समय किसी संगठन के संरचनात्मक उपखंड को उसके अलग-अलग उपखंडों के रूप में वर्गीकृत करने की शुद्धता का बहुत महत्व है।

सामान्य निष्कर्ष यह है कि संगठन के प्रत्येक उपखंड, जिसे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार इसके अलग-अलग उपखंडों के रूप में वर्गीकृत किया गया है, को रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता प्राप्त है। उसी समय, चूंकि रूसी संघ के टैक्स कोड में एक अलग उपखंड की अवधारणा नागरिक संहिता की तुलना में व्यापक है, इसलिए कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे जाने वाले प्रत्येक अलग उपखंड को बिंदु से एक अलग उपखंड के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। नागरिक कानून की दृष्टि से। इसके अलावा, मुनाफे के कराधान के उद्देश्य से, न केवल मौजूदा, बल्कि अलग-अलग डिवीजनों को भी कर अवधि के दौरान परिसमाप्त किया जाता है।

इस संबंध में, प्रत्येक अलग डिवीजन (और इसमें शामिल अलग डिवीजनों के बिना एक संगठन के लिए) के कारण लाभ के हिस्से की गणना के लिए प्रक्रिया को सरल बनाने के लिए, इन परिसमाप्त डिवीजनों को ध्यान में नहीं रखना उचित लगता है। आगे। कर अवधि के दौरान परिसमाप्त किए गए संगठन के अलग-अलग डिवीजनों के लिए खाते की आवश्यकता सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड (विशेष रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 288 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों से) का पालन नहीं करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड में "संगठन के अलग अलग उपखंड" की अवधारणा का उपयोग बिल्कुल नहीं किया जाता है।

कला के पैरा 2 से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संगठन का लाभ केवल संगठन के बीच ही उसके अलग-अलग उपखंडों और प्रत्येक मौजूदा (और परिसमाप्त नहीं) अलग उपखंड के बिना वितरित किया जाता है। इस प्रकार, यह माना जा सकता है कि लाभ कर उद्देश्यों के लिए परिसमाप्त डिवीजनों के लिए लेखांकन अनुचित है। कम से कम हम इस पैराग्राफ के प्रावधानों की अस्पष्टता के बारे में बात कर सकते हैं।

जाहिर है, इस मामले में, करदाता कला के पैरा 7 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, परिसमाप्त इकाइयों के ऐसे रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता को चुनौती दे सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, जिसके अनुसार कर और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टता की व्याख्या करदाता (शुल्क के भुगतानकर्ता) के पक्ष में की जाती है। इसी समय, यह निर्विवाद है कि वर्तमान में कला के पैरा 2 के प्रावधानों के कर अधिकारी। रूसी संघ के टैक्स कोड के 288 की व्याख्या कॉर्पोरेट आयकर के भुगतानकर्ता के पक्ष में नहीं की गई है, क्योंकि करदाता के लिए केवल मौजूदा अलग-अलग डिवीजनों को ध्यान में रखना आसान है।

1 ओज़ेगोव एस। आई। और श्वेदोवा एन। यू। रूसी भाषा का व्याख्यात्मक शब्दकोश: 72,500 शब्द और 7,500 वाक्यांश संबंधी अभिव्यक्तियाँ (रूसी विज्ञान अकादमी। रूसी भाषा संस्थान: रूसी सांस्कृतिक कोष)। - एम।: एज़, 1993. 960 एस)।