Analiza wielowymiarowa obejmuje identyfikację obecności i formy. Analiza czynnikowa i dyspersyjna w Excelu z automatyzacją obliczeń

Staranne planowanie to podstawa sukcesu każdego przedsiębiorstwa. Jej podstawą jest analiza czynnikowa różnych wskaźników, która pozwala na uzasadnienie planów, ocenę jakości systemów rachunkowości i kontroli. Na podstawie wyników opracowywana jest taktyka i strategia przedsiębiorstwa. Najczęściej analizę czynnikową przeprowadza się w odniesieniu do zysku w celu określenia, w jaki sposób na ten wskaźnik wpływa jakość i wielkość produktów, wydajność pracy. Do przedsiębiorstwa handlowe najważniejsza jest analiza sprzedaży.

Cel badań wyniki finansowe- monitorować realizację planów i określać, jakie obiektywne i subiektywne czynniki wpływają na poziom dochodów. Proces kalkulacji wykorzystuje dane uwierzytelniające i informacje z biznesplanu. Na podstawie wyników ustalane są rezerwy na zwiększenie dochodu netto.

Obliczenia przeprowadzane są według:

• brutto, podlegające opodatkowaniu,
• towary podstawowe (usługi, roboty)
• dochód z pozostałej sprzedaży
• dochód pozaoperacyjny

Cele badań:

• określić odchylenia dla każdej cechy
• zbadaj zmianę i strukturę każdego wskaźnika
• oceniać wyniki przedsiębiorstwa przez pewien okres

Analizowana jest struktura i kompozycja przychodów, dynamika w porównaniu do poprzednich okresów, wpływ wybranej polityki rachunkowości na każdy rodzaj zysku oraz wysokość dywidend i odliczeń podatkowych.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę wszystkie czynniki wpływające na wynik działalności przedsiębiorczej:

• przychody z operacji na walutach, lokatach, obligacjach, akcjach
• straty z tytułu nieściągalnych długów, kary, grzywny, kary
• dochód z najmu, otrzymane kary, grzywny, kary
• Straty z powodu negatywnych zarobków w przeszłości i klęsk żywiołowych
• wydatki na płacenie podatków i odliczenia do funduszy pozabudżetowych

Głównym wskaźnikiem udanej pracy jest wysoka rentowność. Wymagane jest zbadanie zależności tego wskaźnika dla całego przedsiębiorstwa i dla każdej linii działalności. Oceniana jest rentowność sprzedaży, zwrot z zainwestowanego kapitału, inwestycje oraz koszty. Obliczenia przeprowadzane są dla każdego rodzaju zysku (brutto, ze sprzedaży, netto).

Analiza czynników składa się z kilku etapów:

• czynniki wyboru
• ich systematyzacja i klasyfikacja
• modelowanie relacji między czynnikiem a wynikiem
• określenie każdego czynnika i obliczenie jego wpływu na wynik działalność gospodarcza
• opracowanie rekomendacji do wykorzystania wyników w praktyce

Główne elementy: zmiany rentowności, przychodów i kosztów.

Do badań czynnikowych możesz użyć innych wskaźników, na przykład rentowności:

• inwestycje (stosunek kwoty w „dolnym wierszu” do kwoty środków własnych)
• kapitał
• aktywa (stosunek kwoty w „dolnym wierszu” do całkowitej objętości pierwszej sekcji bilansu)
• (stosunek kwoty w „dolnym wierszu” do wielkości kapitału obrotowego)
• sprzedaż (stosunek kwoty w „dolnym wierszu” do przychodów)

Różnica między kwotami za podstawę a W tym roku identyfikuje się czynniki, które wpłynęły na zmiany.

Badanie czynników wpływających na rentowność sprzedaży

Przychody ze sprzedaży zależą od:

• ilość sprzedanych towarów
• struktura sprzedawanych towarów
• podstawowa cena
• średni poziom cen
• Wydatki służbowe

W trakcie badania oceniany jest każdy czynnik i jego wpływ.

Ogólny wskaźnik zmiany dochodu ze sprzedaży towarów:

ΔР = Р1 – Р0, gdzie

• P1 - zysk bieżącego okresu
• P0 - zysk z poprzedniego okresu

Przy obliczaniu wpływu ilości sprzedanych towarów na rentowność najpierw oblicza się wzrost wolumenu (jako procent):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, gdzie

• Q1 - przychody bieżącego okresu w cenach bazy
• Q0 - przychody z poprzedniego okresu

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, gdzie

• ΔР1 - zmiana ilości sprzedanych towarów

Problemy można stwarzać porównując dane bazy i przedział czasowy raportowania, zwłaszcza jeśli produkty są niejednorodne. Problem rozwiązuje się na podstawie cen z poprzedniego okresu.

Wpływ na koszt własny oblicza się według wzoru:

ΔР2 = С0 – С1, gdzie

• C0 - koszt sprzedanych towarów w okresie sprawozdawczym w cenach z poprzedniego okresu
• C1 - koszt sprzedanych towarów w okresie sprawozdawczym w cenach bieżących

Ta formuła jest również wykorzystywana przy obliczaniu wpływu kosztów sprzedaży i administracyjnych.

Zmiana ceny sprzedaży wyliczana jest według wzoru:

ΔР3 = Q1 – Q2, gdzie

• Q1 - przychody bieżącego okresu w cenach bieżących
• Q2 - przychody bieżącego okresu w cenach bazy

Do obliczenia wpływu struktury produktu na zyski stosuje się następujący wzór:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Do określenia wpływu wszystkich czynników stosuje się wzór:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Na podstawie wyników określane są rezerwy, które pozwalają. Może to być zwiększenie wolumenu sprzedanych produktów, zmniejszenie kosztu całkowitego lub poszczególnych jego składowych, poprawa struktury (jakości, asortymentu) wytwarzanych (sprzedawanych) produktów.

Przykład obliczenia

Aby dokonać obliczeń, musisz pobrać dane z bilansu za rok bieżący i bazowy.

Przykład obliczania wskaźników analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży, jeżeli:

• przychody 60 000 i 55 000 (w cenach bieżących) lub 45 833 (w cenach roku bazowego)
• koszt produkcji 40 000 i 35 000
• koszty sprzedaży 3000 i 2000
• koszty zarządzania 5000 i 4000
• całkowity koszt 48 000 i 41 000
• wskaźnik zmiany ceny sprzedaży 1,2
• zysk 12.000 i 14.000

(pierwszy wskaźnik dotyczy okresu bazowego, drugi – okresu sprawozdawczego).

Zmiana zysku:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12 000 - 14 000 \u003d -2000

Przychód bieżącego okresu w cenach z przeszłości: 55 000 / 1,2 = 45 833.

Wzrost / spadek wolumenu sprzedaży:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45 833 / 60 000 * 100 - 100 = -24%

Efekt redukcji objętości:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12 000 * (-24) / 100 \u003d -1480

Wpływ kosztów niepełnych (produkcyjnych):

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40 000 - 35 000 * 1,2 \u003d -2000

Wpływ kosztów sprzedaży:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3000 - 2000 * 1,2 \u003d 600

Wpływ kosztów zarządzania:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5000 - 4000 * 1,2 \u003d 200

Wpływ zmiany wartości sprzedaży:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55 000 - 45 833 \u003d 9 167

Wpływ struktury:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2000 - 1480 - 2000 + 600 + 200 + 9167 = 4467

Wpływ wszystkich czynników:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Wyniki pokazują, że zysk w okresie sprawozdawczym zmniejszył się ze względu na spadek wolumenów sprzedaży oraz wzrost kosztów produkcji. Pozytywnie wpłynęła zmiana struktury i kosztów produktów w trakcie sprzedaży.

Badanie czynników wpływających na zysk brutto

Przy obliczaniu zysku brutto nie uwzględnia się następujących kosztów:

• Reklama w telewizji
• kierowniczy
• niedziałający
• sale operacyjne
• podatek
• nagły wypadek
• inni

W przykładzie omówionym w poprzedniej sekcji zmieni się 3:

• koszt wyniesie 2000
• wpływ struktury 3 667
• wpływ wszystkich czynników 8 314

Kwoty będą mniejsze, ponieważ koszty sprzedaży i koszty administracyjne, które zmieniają pełną cenę kosztu, nie są brane pod uwagę.

Badanie czynników wpływających na wielkość zysku netto

Wszystkie czynniki wpływające na ten wskaźnik są podzielone na wewnętrzne i zewnętrzne. Pierwsza grupa to metody księgowe, metody kształtowania struktury kosztów, druga – wpływ klimatu, zmiany taryf i cen surowców, zmiany kontraktów, siła wyższa. Zysk netto oblicza się, odejmując od przychodów koszty produkcji, koszty zarządzania i handlowe, inne wydatki oraz podatki.

Do obliczeń stosuje się wzór:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, gdzie

• ∆Р - zmiana przychodów
• ∆С - zmiana kosztów
• ∆K - zmiana kosztów handlowych
• ∆У - zmiana kosztów zarządzania
• ∆P - zmiana pozostałych dochodów/kosztów
• ∆NR - zmiana rozmiaru po regulacji

Przy obliczaniu zmian poszczególnych czynników stosuje się następujący wzór:

ΔI2 = I0 - I1, gdzie

• I0 - koszty bieżącego okresu w cenach z przeszłości
• I1 - koszty okresu sprawozdawczego w cenach bieżących

Podobnie badanie dochodów z dodatkowe gatunki działalność, np. udział w innych przedsiębiorstwach, depozyty, depozyty w obligacjach. Pozwala to na określenie czynników wpływających na rentowność i realność inwestowania. Przykładowo, jeśli zmniejszyły się dochody z odsetek od lokat, nie należy w przyszłości korzystać z tego typu inwestycji.

Podczas pracy z „dolną linią” prowadzone jest również badanie jakości i wykorzystania zysku netto. Wskaźnik ten można poprawić, zmniejszając lukę między wartością bilansową a rzeczywistą kwotą środków. W tym celu zmienia się metoda, metody odpisywania kosztów i tworzenia rezerw.

Aby zbadać wykorzystanie zarobionych środków, stosuje się wzór do obliczania rentowności jednej akcji:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, gdzie

• Pa - rentowność jednej akcji
• komputer - zysk netto
• Dpr - wysokość dywidendy na akcję uprzywilejowaną
• Qo - liczba akcji zwykłych w obiegu

Zysk netto przeznacza się na:

• wypłaty dywidendy
• tworzenie oszczędności i rezerw
• składki na fundusze społeczne i charytatywne

Na tych miarach można również przeprowadzić analizę czynnikową w celu porównania wielkości i wariancji w dwóch lub więcej okresach.

Analiza czynnikowa umożliwia głębszą i bardziej szczegółową ocenę stanu finansów przedsiębiorstwa poprzez identyfikację czynników, które mają największy wpływ na rentowność prowadzonego biznesu. Na podstawie wyników można dokładnie określić, jakie działania są wymagane.

Napisz swoje pytanie w poniższym formularzu

1. Pojęcie, rodzaje i zadania analizy czynnikowej.

2. Metody pomiaru wpływu czynników w analizie deterministycznej.

Każdy wskaźnik wydajności zależy od wielu i różnorodnych czynników. Im dokładniej badany jest wpływ czynników na wartość wskaźnika efektywnego, tym dokładniejsze są wyniki analizy i oceny jakości pracy przedsiębiorstw. Stąd ważnym zagadnieniem metodologicznym w analizie jest badanie i pomiar wpływu czynników na wartość badanych wskaźników ekonomicznych.

Pod analiza czynnikowa (diagnostyka) odnosi się do metodologii i systematycznego badania i pomiaru wpływu czynników na wielkość wskaźników efektywności.

Są następujące rodzaje analizy czynnikowej:

Deterministyczny (funkcjonalny) i stochastyczny (korelacja);

Bezpośrednia (dedukcyjna) i odwrotna (indukcyjna);

Jednoetapowe i wieloetapowe;

Statyczny i dynamiczny;

Retrospektywne i prospektywne (prognoza).

Deterministyczna analiza czynnikowa to metodologia badania wpływu czynników, których związek ze wskaźnikiem efektywności ma charakter funkcjonalny, tj. efektywny wskaźnik może być reprezentowany jako iloczyn, prywatna lub algebraiczna suma czynników.

Stochastyczna analiza czynnikowa to metodologia badania wpływu czynników, których związek ze wskaźnikiem efektywności, w przeciwieństwie do funkcjonalnego, jest niepełny, probabilistyczny (korelacja). Jeśli przy zależności funkcjonalnej ze zmianą argumentu zawsze występuje odpowiednia zmiana funkcji, to przy korelacji zmiana argumentu może dać kilka wartości wzrostu funkcji, w zależności od kombinacji innych czynniki, które określają ten wskaźnik. Na przykład wydajność pracy na tym samym poziomie stosunku kapitału do pracy może nie być taka sama w różnych przedsiębiorstwach. Zależy to od optymalnej kombinacji innych czynników wpływających na ten wskaźnik.

Na bezpośredni analiza czynnikowa badanie odbywa się w sposób dedukcyjny - od ogółu do szczegółu. Z powrotem analiza czynnikowa przeprowadza badanie związków przyczynowo-skutkowych metodą indukcji logicznej - od czynników prywatnych, indywidualnych po ogólne.

Analiza czynnikowa może być jednoetapowe i wieloetapowe. Pierwszy typ służy do badania czynników tylko jednego poziomu (jednego etapu) podporządkowania bez wyszczególniania ich części składowych. Na przykład y = a - b. W wielostopniowej analizie czynnikowej czynniki a i b są wyszczególnione w ich elementach składowych w celu zbadania ich zachowania. Szczegółowy opis czynników można kontynuować. W tym przypadku badany jest wpływ czynników o różnych poziomach podporządkowania.

Statyczny analiza jest wykorzystywana podczas badania wpływu czynników na wskaźniki wydajności dla odpowiedniej daty. Dynamiczny analiza to technika badania związków przyczynowo-skutkowych w dynamice.

Z mocą wsteczną analiza czynnikowa bada przyczyny zmian wskaźników wydajności w poprzednich okresach oraz obiecujący - bada zachowanie czynników i wskaźników wydajności w przyszłości.

Główne zadania analizy czynnikowej są następujące:

dobór czynników determinujących badane wskaźniki efektywności;

klasyfikacja i systematyzacja czynników w celu zapewnienia możliwości systematycznego podejścia;

· określenie formy zależności między czynnikami a: efektywnym wskaźnikiem;

Modelowanie relacji między wskaźnikami wydajności a wskaźnikami czynnikowymi;

obliczenie wpływu czynników i ocena roli każdego z nich w zmianie wartości wskaźnika efektywnego;

· praca z modelem czynnikowym, tj. jego praktyczne zastosowanie do zarządzania procesami gospodarczymi.

Wybór czynników do analizy jednego lub drugiego wskaźnika odbywa się na podstawie wiedzy teoretycznej i praktycznej zdobytej w tej branży. Czyniąc to, zwykle wychodzą z zasada: im bardziej złożone czynniki zostaną zbadane, tym dokładniejsze będą wyniki analizy.

Jednocześnie należy pamiętać, że jeśli ten zespół czynników zostanie uznany za sumę mechaniczną, bez uwzględnienia ich interakcji, bez podkreślenia głównych czynników decydujących, wnioski mogą być błędne. W analizie ekonomicznej poprzez ich usystematyzowanie uzyskuje się połączone badanie wpływu czynników na wielkość wskaźników wydajności.

W analizie deterministycznej do określenia wielkości wpływu poszczególnych czynników na zmianę wskaźników efektywności stosuje się następujące metody: substytucja łańcucha, indeks, różnice bezwzględne, różnice względne, podział proporcjonalny, całka i logarytmy.

Najprostszy deterministyczny modele matematyczne szeroko stosowany w analizie czynnikowej. W praktyce analitycznej wykorzystuje się różne typy i typy modeli.

Modele addytywne są algebraiczną sumą wskaźników i mają postać:

Takie modele obejmują na przykład wskaźniki kosztów w połączeniu z elementami kosztów produkcji i pozycjami kosztów; wskaźnik wielkości produkcji w relacji do wielkości produkcji poszczególnych produktów lub wielkości produkcji w poszczególnych działach.

Modele multiplikatywne w postaci uogólnionej można przedstawić za pomocą następującego wzoru.

Przykładem modelu multiplikatywnego jest dwuczynnikowy model wielkości sprzedaży:

gdzie H - średnie zatrudnienie pracownicy;

CB to średnia produkcja na pracownika.

Wiele modeli:

Przykładem modelu wielokrotnego jest wskaźnik okresu obrotu towaru (w dniach) - T OB.T:

gdzie ST to średni zapas towarów;

RR - jednodniowa wielkość sprzedaży.

Modele mieszane są kombinacją modeli wymienionych powyżej i można je opisać za pomocą specjalnych wyrażeń:

Przykładami takich modeli są wskaźniki kosztów za 1 rubel. produkty rynkowe, wskaźniki rentowności itp.

Najbardziej wszechstronny z złożone modele deterministyczne, jest sposobem substytucja łańcucha. Jego istota polega na konsekwentnym uwzględnianiu wpływu poszczególnych czynników na wynik ogólny. W tym przypadku podstawowa lub planowane wskaźniki rzeczywisty i porównać nowy wynik uzyskany po wymianie z poprzednim.

Ogólnie rzecz biorąc, zastosowanie metody ustawiania łańcucha można opisać w następujący sposób:

gdzie a 0 , b 0 , c 0 są podstawowymi wartościami czynników wpływających na wskaźnik uogólniający y;

a 1 , b 1 , c 1 – rzeczywiste wartości współczynników;

y a , y b - pośrednie zmiany otrzymanego wskaźnika związane ze zmianą odpowiednio czynników a, b.

Całkowita zmiana ∆y=y 1 -y 0 jest sumą zmian w wynikowym wskaźniku ze względu na zmiany w każdym czynniku przy stałych wartościach pozostałych czynników:

Metoda różnicy bezwzględnej jest modyfikacją metody podstawienia łańcucha. Zmianę wskaźnika efektywnego ze względu na każdy czynnik metodą różnicową definiuje się jako iloczyn odchylenia badanego czynnika o wartość bazową lub sprawozdawczą innego czynnika, w zależności od wybranej sekwencji substytucyjnej:

Metoda różnic względnych służy do pomiaru wpływu czynników na wzrost efektywnego wskaźnika w modelach multiplikatywnych i mieszanych postaci y = (a – c) x s. Stosuje się go w przypadkach, gdy dane początkowe zawierają wcześniej określone odchylenia względne wskaźników czynnikowych w procentach.

W przypadku modeli multiplikatywnych typu y = a x in x c technika analizy jest następująca:

Znajdź względne odchylenie każdego wskaźnika czynnika:

Określ odchylenie efektywnego wskaźnika y ze względu na każdy czynnik

Metoda podstawień łańcuchowych i metoda różnic bezwzględnych mają wspólną wadę, której istotą jest pojawienie się nierozkładalnej pozostałości, która jest dodawana do wartości liczbowej wpływu ostatniego czynnika. Pod tym względem wielkość wpływu czynników na zmianę efektywnego wskaźnika zmienia się w zależności od miejsca, w którym ten lub inny czynnik jest umieszczony w modelu deterministycznym.

Aby pozbyć się tej wady, wykorzystuje się deterministyczną analizę czynnikową w modelach multiplikatywnych, wielokrotnych i mieszanych całka metoda. Zastosowanie metody całkowej pozwala na uzyskanie dokładniejszych wyników obliczeń wpływu czynników w porównaniu z metodami podstawienia łańcuchów, różnic bezwzględnych i względnych oraz uniknięcie niejednoznacznej oceny wpływu czynników, ponieważ w tym przypadku wyniki nie nie zależy od umiejscowienia czynników w modelu, ale dodatkowego wzrostu wskaźnika efektywnego, który powstaje z interakcji czynników, rozłożonych między nimi proporcjonalnie do ich wyizolowanego wpływu na wskaźnik efektywności.

W niektórych przypadkach do określenia wielkości wpływu czynników na wzrost efektywnego wskaźnika można zastosować metodę podział proporcjonalny. Na przykład zwrot z aktywów spadł o 5% ze względu na wzrost aktywów firmy o 200 tysięcy rubli. Jednocześnie wartość majątku trwałego wzrosła o 300 tys. rubli, a majątku obrotowego spadła o 100 tys. rubli. Tak więc z powodu pierwszego czynnika poziom rentowności spadł, a z powodu drugiego wzrósł:

∆Р główny = *300 = -7,5%;

∆Р około \u003d * (-100) \u003d + 2,5%.

indeks metoda opiera się na wskaźnikach względnych wyrażających stosunek poziomu danego zjawiska do jego poziomu w przeszłości lub do poziomu podobnego zjawiska przyjmowanego za podstawę. Każdy indeks jest obliczany przez porównanie wartości sprawozdawczej z wartością bazową.

Klasycznym problemem rozwiązanym metodą indeksową jest obliczenie wpływu czynników ilościowych i cenowych na wielkość sprzedaży według schematu:

∑q 1 p 1 - ∑q 0 p 0 = (∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0) + (∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0),

gdzie ∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0 to wpływ ilości;

∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 – wpływ ceny.

Wówczas wskaźnik wielkości sprzedaży (obrotu), liczony w cenach odpowiednich lat, ma postać:

A indeks handlu fizycznego:

Metoda dziennika służy do pomiaru wpływu czynników w modelach multiplikatywnych. W tym przypadku wyniki obliczeń, podobnie jak w przypadku całkowania, nie zależą od położenia czynników w modelu iw porównaniu z metodą całkową zapewniona jest większa dokładność obliczeń. Jeżeli przy całkowaniu dodatkowy zysk z interakcji czynników rozkłada się równo między nimi, to stosując logarytm, wynik połączonego działania czynników rozkłada się proporcjonalnie do udziału izolowanego wpływu każdego czynnika na poziom efektywnego wskaźnika. Jest to jego zaleta, a wadą ograniczony zakres jego zastosowania.

Wszystkie zjawiska i procesy działalności gospodarczej przedsiębiorstw są ze sobą powiązane i współzależne. Niektóre z nich są bezpośrednio powiązane, inne pośrednio. Stąd ważny problem metodologiczny w analiza ekonomiczna jest badanie i pomiar wpływu czynników na wartość badanych wskaźników ekonomicznych.

Analiza czynnikowa w literaturze edukacyjnej jest interpretowana jako część wielowymiarowej analizy statystycznej, która łączy metody szacowania wymiaru zbioru obserwowanych zmiennych poprzez badanie struktury macierzy kowariancji lub korelacji.

Analiza czynnikowa zaczyna swoją historię w psychometrii i jest obecnie szeroko stosowana nie tylko w psychologii, ale także w neurofizjologii, socjologii, politologii, ekonomii, statystyce i innych naukach. Główne idee analizy czynnikowej zostały sformułowane przez angielskiego psychologa i antropologa F. Galton. Opracowaniem i wdrożeniem analizy czynnikowej w psychologii zajęli się tacy naukowcy jak: Ch.Spearman, L.Thurstone i R.Kettel. Opracowano matematyczną analizę czynnikową Hotelling, Harman, Kaiser, Thurstone, Tucker i innych naukowców.

Tego typu analiza pozwala badaczowi rozwiązać dwa główne zadania: zwięźle i jednocześnie wyczerpująco opisać przedmiot pomiaru. Za pomocą analizy czynnikowej można zidentyfikować czynniki odpowiedzialne za występowanie liniowych zależności statystycznych korelacji między obserwowanymi zmiennymi.

Cele analizy czynnikowej

Przykładowo analizując wyniki uzyskane w kilku skalach, badacz zauważa, że ​​są one do siebie podobne i mają wysoki współczynnik korelacji, w którym to przypadku może założyć, że istnieje utajona zmienna, które można wykorzystać do wyjaśnienia zaobserwowanego podobieństwa uzyskanych szacunków. Taką zmienną latentną nazywamy czynnikiem, który wpływa na wiele wskaźników innych zmiennych, co prowadzi do możliwości i konieczności oznaczenia jej jako najbardziej ogólnego, wyższego rzędu.

Tak więc dwa cele analizy czynnikowej:

• określenie relacji między zmiennymi, ich klasyfikacja, czyli „obiektywna klasyfikacja R”;
• zmniejszenie liczby zmiennych.

Do identyfikacji najistotniejszych czynników, a co za tym idzie struktury czynnikowej, najbardziej uzasadnione jest zastosowanie metoda głównych składników. Istotą tej metody jest zastąpienie skorelowanych składników czynnikami nieskorelowanymi. Inne ważna cecha Metodą jest umiejętność ograniczenia się do najbardziej informacyjnych składowych głównych i wykluczenia pozostałych z analizy, co upraszcza interpretację wyników. Zaletą tej metody jest również to, że jest to jedyna uzasadniona matematycznie metoda analizy czynnikowej.

Analiza czynników- metodyka kompleksowego i systematycznego badania i pomiaru wpływu czynników na wartość efektywnego wskaźnika.

Rodzaje analizy czynnikowej

Istnieją następujące rodzaje analizy czynnikowej:

1) Deterministyczny (funkcjonalny) – efektywny wskaźnik przedstawiany jest jako iloczyn, prywatna lub algebraiczna suma czynników.

2) Stochastyczny (korelacja) – związek między wskaźnikami wydajności i czynnikami jest niepełny lub probabilistyczny.

3) Bezpośredni (dedukcyjny) - od ogółu do szczegółu.

4) Rewers (indukcyjny) - od szczegółu do ogólnego.

5) Jednoetapowe i wieloetapowe.

6) Statyczny i dynamiczny.

7) Retrospektywne i prospektywne.

Analiza czynnikowa może być również badanie- przeprowadza się w badaniu struktury czynników utajonych bez założenia o liczbie czynników i ich obciążeniach, oraz potwierdzenie przeznaczony do testowania hipotez dotyczących liczby czynników i ich obciążeń. Praktyczne wdrożenie analizy czynnikowej rozpoczyna się od sprawdzenia jej warunków.

Obowiązkowe warunki analizy czynnikowej:

• Wszystkie znaki muszą być ilościowe;
• Liczba funkcji powinna zostać podwojona więcej numeru zmienne;
• Próbka musi być jednorodna;
• Zmienne źródłowe muszą być rozłożone symetrycznie;
• Analizę czynnikową przeprowadza się na korelujących zmiennych.

W analizie zmienne silnie ze sobą skorelowane łączy się w jeden czynnik, w wyniku czego następuje redystrybucja wariancji między składowymi i uzyskiwanie najprostszej i klarownej struktury czynników. Po połączeniu korelacja składników w ramach każdego czynnika ze sobą będzie wyższa niż ich korelacja ze składnikami z innych czynników. Procedura ta pozwala również na wyodrębnienie zmiennych ukrytych, co jest szczególnie ważne w analizie spostrzeżeń i wartości społecznych.

Etapy analizy czynnikowej

Z reguły analiza czynnikowa przeprowadzana jest w kilku etapach.

Etapy analizy czynnikowej:

Scena 1. Dobór czynników.

Etap 2. Klasyfikacja i systematyzacja czynników.

Etap 3. Modelowanie relacji między wskaźnikami wydajności a wskaźnikami czynnikowymi.

Etap 4. Obliczenie wpływu czynników i ocena roli każdego z nich w zmianie wartości wskaźnika efektywnego.

Etap 5 Praktyczne wykorzystanie modelu czynnikowego (obliczanie rezerw na wzrost efektywnego wskaźnika).

Zgodnie z naturą relacji między wskaźnikami istnieją metody deterministyczne oraz stochastyczna analiza czynnikowa

Deterministyczna analiza czynnikowa to metodologia badania wpływu czynników, których związek ze wskaźnikiem efektywności jest funkcjonalny, tj. gdy wskaźnik efektywności modelu czynnikowego jest przedstawiany jako iloczynowa, prywatna lub algebraiczna suma czynników.

Metody deterministycznej analizy czynnikowej: Metoda substytucji łańcucha; Metoda różnic bezwzględnych; Metoda różnicy względnej; Metoda całkowa; Metoda logarytmiczna.

Ten rodzaj analizy czynnikowej jest najczęstszy, ponieważ będąc dość prostym w użyciu (w porównaniu do analizy stochastycznej), pozwala zrozumieć logikę głównych czynników rozwoju przedsiębiorstwa, określić ilościowo ich wpływ, zrozumieć, które czynniki i w jakich proporcjonalnie możliwa i celowa zmiana w celu poprawy wydajności produkcji.

Analiza stochastyczna to metodologia badania czynników, których związek ze wskaźnikiem efektywności, w przeciwieństwie do funkcjonalnego, jest niepełny, probabilistyczny (korelacja). Jeśli przy funkcjonalnej (pełnej) zależności odpowiednia zmiana funkcji zawsze występuje ze zmianą argumentu, to przy relacji korelacji zmiana argumentu może dać kilka wartości wzrostu funkcji, w zależności od połączenie innych czynników, które określają ten wskaźnik.

Metody stochastycznej analizy czynnikowej: Metoda korelacji par; Wielokrotna analiza korelacji; Modele macierzowe; programowanie matematyczne; metoda badań operacyjnych; Teoria gry.

Konieczne jest również rozróżnienie pomiędzy statyczną i dynamiczną analizą czynnikową. Pierwszy typ jest używany podczas badania wpływu czynników na wskaźniki wydajności dla odpowiedniej daty. Innym typem jest metodologia badania związków przyczynowo-skutkowych w dynamice.

I wreszcie, analiza czynnikowa może być retrospektywna, która bada przyczyny wzrostu wskaźników wydajności w poprzednich okresach, oraz prospektywna, która bada zachowanie czynników i wskaźników wydajności w przyszłości.

Przeprowadźmy deterministyczną analizę czynnikową na przykładzie modelu opisującego zależność między wskaźnikami finansowymi przedsiębiorstwa. Rozważmy najbardziej ogólną metodę podstawienia łańcuchów. Do analizy czynnikowej używamy dodatkuSM PRZEWYŻSZAĆ Zmienność analiza Narzędziez firmyFincontrollex.

Do egzekucji w środowisku MS EXCEL najpierw krótko przypomnimy czytelnikom o samej metodzie, następnie pokażemy, jak przeprowadzić Analiza czynników niezależnie na przykładzie prostego modelu jednoproduktowego, a na koniec skorzystamy ze specjalistycznego dodatku Zmienność analiza Narzędzie dla bardziej złożonego modelu wieloproduktowego .

Trochę teorii

Najpierw podajmy suchą definicję akademicką Analiza czynników, następnie wyjaśnimy to na przykładach.

Deterministyczna Analiza Czynnikowa (DFA) jest metodą badania wpływu czynniki na wskaźnik wydajności. Zakłada się, że połączenie czynniki Z wskaźnik wydajności ma charakter funkcjonalny, co wyraża wzór matematyczny.

Podajmy przykład takiego funkcjonalnego połączenia. W rezultacie bierzemy przychód przedsiębiorstw oraz jako czynniki wpływające na przychody - wielkość sprzedaży, cena sprzedaży produktu oraz dodatkowa opłata, który uwzględnia termin płatności (im później kupujący zapłacił za towar, tym wyższa marża). Formuła zależności funkcjonalnej w tym przypadku wygląda tak:

Przychód=(Wielkość sprzedaży produktu w okresie)*(Cena produktu)*Narzut

Ta formuła jest modelem, tj. rozsądne uproszczenie rzeczywistości. Rzeczywiście, w tym modelu istnieje szereg oczywistych założeń:

• firma produkuje jeden produkt;
• zakłada się, że cena produktu nie zmienia się w okresie badania (w rzeczywistości często cena zależy od warunków dostaw do różnych konsumentów);
• firma nie ma innych źródeł przychodów poza sprzedażą produktów (na przykład nie ma przychodów z działalności niehandlowej);
• dochód oznacza dochód brutto, a nie dochód netto (bez VAT, rabatów) itp.

Notatka: Analiza deterministyczna eliminuje wszelką niepewność i przypadkowość obecną w procesie faktycznej działalności przedsiębiorstwa. Choć wyniki takiej analizy są przybliżone, pomagają badaczowi określić stopień wpływu czynników na uzyskany wskaźnik i często stanowią punkt wyjścia do bardziej szczegółowej analizy.

Notatka: Powyższy model to mnożny, tj. Pozyskać wynikowy wskaźnik czynniki należy pomnożyć. Także dostępny przyłączeniowy(Wynik=Współczynnik1+Współczynnik2+…), wielokrotności(Wynik=Czynnik1/Czynnik2) oraz mieszane modele(Wynik=Współczynnik1*Współczynnik2+Współczynnik3).

Do przeprowadzenia DFA potrzebujemy 2 zestawów wartości czynników i odpowiadających im wskaźników wynikowych. Często jako pierwszy zestaw wybierane są wartości planowane (tzw. baza), a jako drugie wartości rzeczywiste.

Dla naszych mnożny modele Przychód=Wolumen*Cena*Marża wypełnij poniższą tabelę planowanymi i wartości rzeczywiste:

Jak widać z tabeli, rzeczywiste przychody są znacznie mniejsze od planowanych. Stało się tak, ponieważ rzeczywiste wartości wszystkich czynników okazały się mniejsze niż planowano. Należy przeanalizować, który czynnik najbardziej przyczynił się do spadku wyniku: Cena, narzut lub Wielkość sprzedaży.

W deterministyczna analiza czynnikowa skorzystaj z następujących metod analizy:

• metoda substytucji łańcuchów;
• metoda różnic bezwzględnych;
• metoda różnic względnych (procentowych);
• metoda integralna itp.

Używamy najbardziej wszechstronnych metoda substytucji łańcucha, który może być stosowany we wszystkich typach modeli − addytywny, multiplikatywny, wielokrotny oraz mieszany.

Metoda substytucji łańcuchowych pozwala zidentyfikować, które czynniki wpłynęły w największym stopniu na wynikowy wskaźnik. Ta metoda jest następująca:

• Najpierw zmień wartość jednego czynnika z planowanej na rzeczywistą (w naszym przypadku zmień Wielkość sprzedaży). Jednak inne czynniki ( Cena £ oraz narzut) należy pozostawić bez zmian (planowane). Następnie obliczany jest wynikowy indeks ( Przychód), a wynik jest porównywany z istniejącą poprzednią wartością (z planowaną Przychód). Następnie znajdź ich różnicę. Im większa różnica w całkowita wartość, tym większy wpływ tego czynnika na wskaźnik.
• W drugim kroku wartości dwóch czynników są zmieniane od razu na ich rzeczywiste wartości ( Tom oraz Cena £), natomiast pozostałe czynniki ( narzut) pozostają bez zmian (planowane). Następnie oblicz wynikowy wskaźnik ( Przychód) i porównaj ją z wartością uzyskaną w poprzednim kroku.
• Ponadto zamiana wartości czynników z planowanych na rzeczywiste jest powtarzana do momentu zastąpienia wartości wszystkich czynników modelu rzeczywistymi.

Wszystkie powyższe można napisać za pomocą prostych wyrażeń matematycznych. Zróbmy to na przykładzie 3 czynnik mnożny modele).

Zaczynamy od formuły zawierającej tylko zaplanowane wartości czynników:

Wynik (Plan) = Czynnik 1 (Plan) * Czynnik 2 (Plan) * Czynnik 3 (Plan)

Następnie dla wszystkich czynników z kolei podstawiamy ich rzeczywiste wartości zamiast planowanych.

Wynik(1)= Czynnik1(Fakt) * Czynnik2(Plan) * Czynnik3(Plan)

Wynik(2)= Czynnik1(Fakt) * Czynnik2(Fakt) * Czynnik3(Plan)

Wynik(3)= Czynnik1(Fakt) *Czynnik2(Fakt) *Czynnik3(Fakt)

Notatka: Wynik(3) = Wynik(Fakt), tych. wartość otrzymanego wskaźnika z rzeczywistymi wartościami wszystkich czynników .

W takim przypadku całkowita zmiana Wyniku będzie równa:

Δ Wynik = Wynik (Fakt) - Wynik (Plan)

Z drugiej strony, ogólna zmiana Wyniku jest sumą zmian wskaźnika wynikowego z powodu zmian w każdym czynniku:

Δ Wynik = Δ Wynik(1) + Δ Wynik(2) + Δ Wynik(3)

W którym,

Δ Wynik(1) = Wynik(1) – Wynik(Plan)

Δ Wynik(2) = Wynik(2) – Wynik(1)

Δ Wynik(3) = Wynik(Fakt) – Wynik(2)

I na koniec określamy wartość Δ Wynik(i), która będzie maksymalna całkowita wartość. Odpowiedni czynnik (i) będzie czynnikiem, który najbardziej wpłynął na wynikowy wskaźnik.

Wydajmy deterministyczna analiza czynnikowa dla model multiplikatywny droga substytucje łańcuchowe w przypadku jednej pozycji w środowisku MS EXCEL. Wszystkie obliczenia wykonamy przy użyciu zwykłych formuł.

Obliczenia w MS EXCEL

Zgodnie z powyższym algorytmem dokonamy obliczeń metoda ustawiania łańcucha. W tym celu wyliczamy wartości przychodów, sukcesywnie podmieniając wartości czynników z planowanych na rzeczywiste ( patrz przykładowy plik, arkusz DFA).

ABS ($ M11) = MAX (ABS ($ M $ 11: $ M $ 13))

wybierz wartość, która doprowadziła do maksymalnego odchylenia wynikowego wskaźnika. W naszym przypadku ta wartość odpowiada współczynnikowi Wielkość sprzedaży.

Oczywiście w przypadku model multiplikatywny czynnik, który uległ największej względnej zmianie, zawsze będzie czynnikiem odpowiedzialnym za maksymalne odchylenie wynikowego wskaźnika.

Można to bezpośrednio zweryfikować analizując zmiany czynników modelu:

Taki wynik będzie oczywisty dopiero przy wykorzystaniu modelu do analizy przedsiębiorstwa produkującego jeden produkt. Jeśli przedsiębiorstwo wytwarza kilka produktów, które są sprzedawane po różnych cenach iz różnymi marżami, to obliczenia dla deterministycznej analizy czynnikowej stają się znacznie bardziej skomplikowane.

Na szczęście istnieją specjalistyczne programy dla Analiza czynników. Ponieważ środowisko MS EXCEL jest elastycznym i jednocześnie potężnym narzędziem do wykonywania obliczeń, zalecamy korzystanie z dodatku dla złożonych modeli Zmienność analiza Narzędzie z firmy Fincontrollex.

Najpierw pokażemy, jak szybko opanować ten dodatek, a następnie wykonamy obliczenia na przykładzie model mieszany w przypadku wieloproduktowej strategii przedsiębiorstwa.

Dodatek do narzędzia do analizy wariancji

Możesz pobrać dodatek ze strony http://fincontrollex.com, wybierając go z menu Produkty lub odpowiednią ikonę na głównej stronie serwisu.

Szczegółową pomoc dotyczącą dodatku oraz bardzo przydatny samouczek wideo można znaleźć na stronie (http://fincontrollex.com/?page=products&id=3&lang=en ).

Na stronie produktu kliknij przycisk „Pobierz za darmo”. Dodatek zostanie pobrany na Twój komputer w formacie archiwum zip. Archiwum zawiera 2 pliki dodatków *.xll: x64 - dla 64 i x86 - dla 32 - bitowej wersji programu MS EXCEL. Aby znaleźć wersję swojego programu w menu Plik Wybierz przedmiot Odniesienie.

Po zainstalowaniu dodatku pojawi się nowa zakładka fincontrollex.com.

Do dodatku wrócimy trochę później, teraz będziemy tworzyć model mieszany i wypełnij oryginalną tabelę planowanymi i rzeczywistymi wartościami czynników oraz wynikowym wskaźnikiem.

Tworzenie modelu

Rozważ bardziej złożony model przychodów firmy, w zależności od 3 czynników:

i)*(Cena za 1 sztukę(i))+bonus(i))

Jak widać z formuły, firma sprzedaje teraz kilka produktów, a każdy produkt ma swoją cenę. Za terminową płatność dostarczonej partii klient może otrzymać premię (rabat): jeśli płatność zostanie dokonana w ciągu pierwszych 3 dni po wysyłce (dostawa), premia wynosi 20 000 rubli. na imprezę; jeśli płatność została otrzymana nie później niż tydzień, premia wyniesie 10 000 rubli, jeśli później, premia nie zostanie zaksięgowana.

Zróbmy wstępną tabelę dla wartości planowanych i rzeczywistych:

Nagłówki kolumn tabeli zawierające wartości wprowadzone przez użytkownika są podświetlone na żółto. Pozostałe komórki liczbowe zawierają formuły ( patrz przykładowy plik, arkusz Tabela).

Kierownicy przedsiębiorstwa planowali oczywiście sprzedaż wyrobów z artykułami od 1 do 5 w ilości 1500 sztuk, a resztę wyrobów po 1750 sztuk. Rzeczywiste wielkości sprzedaży na niektórych stanowiskach znacznie się różnią. Inna jest też cena, po której kierownicy sprzedaży zgodzili się sprzedawać produkty. Obecność premii odegrała rolę w płatnościach i większość klientów zapłaciła za towar na czas lub nawet wcześniej niż przewidywali menedżerowie (od 3 dni do 1 tygodnia).

Ale który czynnik miał największy wpływ na przychody? Który z pracowników powinien zostać nagrodzony: kierownictwo, które wymyśliło system premiowy; menedżerowie sprzedaży, którzy uzgodnili cenę i wielkość każdego produktu lub Dział produkcji, co zapewniło elastyczną produkcję partii (znacząco różniących się wielkością od planowanej). Odpowiedź nie jest oczywista.

Jak pokazano w poprzedniej sekcji, aby: Analiza czynników Możesz pisać własne formuły. Jest jednak oczywiste, że nawet dla modelu jednoproduktowego jest to dość pracochłonne i dlatego łatwo można popełnić błąd obliczeniowy.

Aby temu zapobiec, dobrze jest użyć specjalnego dodatku ZmiennośćanalizaNarzędzie.

Obliczenia za pomocą dodatku Narzędzie analizy wariancji

Mamy więc model (wzór) i tabelę z danymi początkowymi. Aby skorzystać z dodatku, musimy nieco zmienić naszą formułę:

Przychody \u003d SUMA (Wielkość sprzedaży produktu (i)*(Cena za 1 sztukę(i)) + bonus(i))

Aby zrozumieć, dlaczego musimy zmienić pozornie rozsądną formułę, rozważmy bardziej szczegółowo czynnik Wielkość sprzedaży produktów.

To oczywiste, że to ważne całkowita sprzedaż(w kawałkach) i zakres produktów. Możesz uzyskać wzrost całkowitej sprzedaży, ale jednocześnie stracić przychody ze względu na niższą sprzedaż droższych produktów niż planowano. Na przykład menedżerowie planowali sprzedać 2 produkty po 100 szt. każdy. Jeden przedmiot kosztuje 10 rubli, drugi 50 rubli. Planowany dochód miał wynosić 6000 rubli = 100 * 10 + 100 * 50. W rzeczywistości można było sprzedać 250 sztuk: 200 sztuk. 10 rub. i 50 szt. 50 rubli. W rezultacie mamy spadek przychodów do 4500 rubli!

Piękno polega na tym, że kiedy poprawnie piszesz formułę, używając Analiza czynników możliwe jest określenie wpływu na przychody obu czynników: osobno określić wpływ ogólny, tj. całkowita sprzedaż, a także wpływ sprzedanych asortyment produkty.

Więc czynnik Wielkość sprzedaży produktów, który zastosowaliśmy w modelu jednoproduktowym, w przypadku sprzedaży kilku produktów wymagane jest rozbicie na 2 składowe: Całkowita sprzedaż i dalej Udział sprzedaży każdego produktu. Dlatego nasz model zmienia się z 3-czynnikowego na 4-czynnikowy.

Notatka: Na stronie fincontrollex.com można przeczytać artykuł na temat analiza czynnikowa przychodów(http://fincontrollex.com/?page=articles&id=6&lang=en ), który szczegółowo opisuje, jak uwzględnić wpływ różnych kanałów sprzedaży na produkty, ocenić efekt wprowadzenia nowych produktów, określić wpływ rabatów i brać pod uwagę efekty innych inicjatyw zarządczych.

Nowa formuła uwzględniająca wpływ asortyment oraz całkowita sprzedaż dla zysku wygląda to tak:

Przychody=całkowita sprzedaż*SUM(udział w sprzedaży produktów(i)*(Cena za 1 sztukę(i)))+ SUMA(bonus(i))

Lub krócej:

Przychód=całkowity wolumen*udział*cena+bonus

Teraz skonfigurujmy model.

Na karcie fincontrollex.com kliknij przycisk Biegać.

Pojawi się okno dialogowe dodatku ZmiennośćanalizaNarzędzie.

Wprowadź nazwę modelu (dowolny tekst) i wzór modelu.

Wzór modelu nie może zawierać kropek (.), ale może zawierać spacje. Po wprowadzeniu formuły naciśnij klawisz ENTER lub kliknij przycisk Parametry modelu lub w terenie Nazwa modelu.

Nazwy czynników w formule nie muszą być zgodne z nazwami kolumn w tabeli źródłowej. Korespondencję między formułą a oryginalną tabelą ustala się za pomocą linków (patrz poniżej).

Po wpisaniu formuły dodatek automatycznie określi typ modelu (mieszany) i współczynniki, jednocześnie tworząc listę współczynników z formuły w kolumnie Nazwa na dole okna.

W terenie Zakres tytułów musisz wprowadzić link do nazw produktów.

Aby powiązać czynniki wskazane w formule z odpowiednimi danymi z tabeli źródłowej, należy wypełnić 3 kolumny:

• W kolumnie Opis musisz wpisać linki do nazw kolumn czynników z tabeli źródłowej;
• W kolumnie Baza zasięg musisz wprowadzić linki do odpowiednich komórek z planowanymi wartościami czynników;
• W kolumnie rzeczywisty zasięg musisz wprowadzić linki do odpowiednich komórek z rzeczywistymi wartościami czynników;

Kolumna Jednostka. ma charakter informacyjny i może zawierać jednostki miary czynników. Kolumna ta nie ma wpływu na obliczenia iw zasadzie można ją pominąć (przynajmniej podczas debugowania modelu obliczeniowego).

Wystarczy nacisnąć przycisk menu Biegać, a tym samym rozpocząć obliczenia.

Obliczenia wykonywane są niemal natychmiast. Po wykonaniu obliczeń tworzony jest nowy skoroszyt z 2 arkuszami: Kod oraz szczegółowo.

Indeks Baza na kartce Kod jest w naszym przypadku równy planowanym przychodom, oraz Fakt- rzeczywisty dochód. Pomiędzy nimi są wszystkie 4 czynniki modelu. Dzięki wartościom tych czynników można szybko określić wpływ tych czynników na uzyskany wskaźnik (przychody).

Oczywiście czynniki Cena £ oraz Premia miał prawie taki sam wpływ na przychody, ale z odwrotnym znakiem. W ten sposób kierownicy sprzedaży mogą liczyć na premię, ponieważ. udało im się osiągnąć znaczny wzrost ceny, a zatem zapewniły najbardziej znaczący dodatkowy wkład do przychodów w porównaniu z planowanym. Asortyment produktów również został odpowiednio dobrany (+7210 za współczynnik) dzielić). Oznacza to, że w porównaniu z planem sprzedano produkty droższe niż tanie.

Na arkuszu szczegółowo możesz zobaczyć szczegółowe obliczenia z formułami.

W dziedzinie analizy finansowej nic nie może być brane za pewnik, dlatego dokładnie przestudiowaliśmy formuły, które generuje dodatek, a algorytm ich działania został zweryfikowany teoretycznie.

Oczywiste jest, że dodatek ZmiennośćanalizaNarzędzie dobrze poradził sobie ze swoim „celem”, wszystkie obliczenia zostały wykonane poprawnie i co bardzo ważne, szybko.

Opanowanie dodatku nie zajmuje dużo czasu. Po obejrzeniu samouczka wideo (10 minut) każdy użytkownik programu MS EXCEL będzie mógł rozpocząć pracę z dodatkiem, zbudować model i wykonać deterministyczna analiza czynnikowa metodą substytucji łańcuchów.

Wniosek: Witryna zaleca analitykom finansowym i menedżerom korzystanie z dodatku Narzędzie do analizy wariancji od Fincontrollex do spełnienia deterministyczna analiza czynnikowa modele różnego rodzaju.

Każdy komercyjne przedsiębiorstwo działając na rynku w dość trudnym otoczeniu konkurencyjnym, jest zobowiązany do efektywnego zarządzania dostępnymi zasobami wewnętrznymi i terminowego reagowania na zmiany warunków zewnętrznych. Cele te są realizowane przez odpowiednie działania analityczne, które zostaną omówione w publikacji.

Analiza czynnikowa zysku

Przedmiotem szczególnej uwagi analityka jest zysk przedsiębiorstwa, ponieważ odzwierciedla on efektywność przedsiębiorstwa, jego płynność i wypłacalność. Zysk pełni rolę wskaźnika, reagując na wszelkie zmiany w otoczeniu zewnętrznym i wewnątrz firmy, dlatego tak ważna jest umiejętność analizy tego wskaźnika, prawidłowej oceny stopnia oddziaływania wszystkich kryteriów.

Analiza czynnikowa zysku netto firmy uwzględnia dwa bloki oddziałujące: zewnętrzny i wewnętrzny.

Wewnętrznie rozważ czynniki, na które firma ma wpływ. Na przykład firma może wpływać na zyski, ponieważ stopień wykorzystania mocy produkcyjnych i poziom zastosowanej technologii wpływają na jakość produktów. Trudniej jest z czynnikami pozaprodukcyjnymi, takimi jak reakcja personelu na zmianę warunki pracy, logistyka itp.

W ramach zewnętrznych rozumiemy czynniki realiów rynkowych, których firma nie może kontrolować, ale bierze pod uwagę. Na przykład nie można wpływać na warunki rynkowe, inflację, oddalenie od zasobów, cechy klimatyczne, zmianę taryf państwowych, naruszenie warunków umów przez partnerów itp.

Analiza czynnikowa zysku netto – element analizy działalność finansowa firm. Służy do określenia stopnia wpływu różnych wskaźników na wynik. Na przykład badania:

• dynamika zmian wysokości przychodów;
• wzrost wolumenu sprzedaży;
• wpływ na dynamikę zysku ze sprzedaży, zmiany cen i kosztów.

Analizuj wskaźniki, porównując wyniki dwóch określonych okresów. Analiza rozpoczyna się od grupowania czynników wpływających na zysk. Zysk netto definiuje się jako przychód pomniejszony o koszty, podatki, sprzedaż, koszty administracyjne i inne.

Analiza czynnikowa opiera się na badaniu zmian każdego czynnika wpływającego na wysokość zysku, tj. analiza zmian zysku netto w badanym okresie odbywa się poprzez porównanie zmian we wszystkich jego składnikach.

Analiza czynnikowa zysku netto: przykład obliczeniowy

Rozważmy bardziej szczegółowo wszystkie etapy analizy wymienionych czynników na podstawie danych w tabeli:

Oznaczający	Wielkość sprzedaży (t. R.) dla		Odchylenie bezwzględne
	ostatni rok	rok sprawozdawczy	(gr 3 - gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) - 100
Cena fabryczna

Przeprowadźmy analizę czynnikową zysku netto. Nasz przykład jest uproszczony i oparty na obliczeniach (zgodnie ze wzorami w tabeli):

• wartości bezwzględne odchyleń danych o przychodach i kosztach za okres sprawozdawczy w porównaniu z rokiem poprzednim;
• wzrost wskaźników w %.

Wniosek: za rok sprawozdawczy zysk netto firmy wzrósł o 1 000 tysięcy rubli w porównaniu z rokiem ubiegłym. Negatywnym czynnikiem był wzrost kosztów produkcji, który wyniósł 11,2% w stosunku do roku poprzedniego. Należy zwrócić uwagę na wzrost kosztów i zidentyfikować przyczyny zjawiska, gdyż jego wzrost znacznie przewyższa wzrost zysków.

Po uproszczeniu zadania i przeanalizowaniu wskaźników stwierdziliśmy, że konieczne jest przeprowadzenie bardziej szczegółowego badania kosztu, ponieważ w naszym przykładzie składa się on z kilku wskaźników, a obliczenia należy przeprowadzać grupami wszystkich kosztów: produkcja, handel i zarządzanie. Po rozszerzeniu bloku danych wyjściowych przystępujemy do analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży i określamy główne zmieniające się kryteria.

Analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży: przykład obliczeniowy

Oznaczający	Wielkość sprzedaży (t. R.) dla		Odchylenie bezwzględne
	ostatni rok	rok sprawozdawczy	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) - 100
Cena fabryczna
Koszty sprzedaży
Koszty zarządzania
Przychody ze sprzedaży
Wskaźnik zmiany ceny
Wielkość sprzedaży w porównywalnych cenach

Zdefiniujmy wpływ:

1. Wielkość sprzedaży poprzez pomnożenie zysku przez zmianę wolumenu:
   • 73 451 tr. (83 000 / 1,13)
   • rzeczywista wielkość sprzedaży skorygowana o zmiany wyniosła 88,5% (73 451 / 83 000 x 100), czyli wielkość sprzedaży zmniejszyła się o 11,5% (100 - 88,5).
   • z tego powodu zysk ze sprzedaży faktycznie spadł o 1495 tysięcy rubli. (13 000 x (-0,115) \u003d - 1495).
2. Zakres produktów:
   • rzeczywista sprzedaż obliczona według kosztu podstawowego 47 790 tysięcy rubli. (54 000 x 0,885);
   • zysk roku sprawozdawczego, obliczony według podstawowych kosztów i cen (AUR i koszty sprzedaży) 16 661 tys. rubli. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Tych. zmiana składu asortymentu doprowadziła do zmiany zysku o 5156 tysięcy rubli. (16 661 - (13 000 x 0,885). Oznacza to, że zwiększył się udział produktów o wyższej rentowności.
3. Koszt w ujęciu podstawy:
   • (54 000 x 0,885) - 60 000 \u003d - 12 210 tysięcy rubli. - wzrosła cena kosztu własnego, co oznacza, że ​​zysk ze sprzedaży zmniejszył się o tę samą kwotę.
4. AUR i wydatki handlowe, porównując ich wartości bezwzględne:
   • koszty sprzedaży wzrosły o 6 000 tysięcy rubli. (10 000 - 4000), tj. zysk się zmniejszył;
   • zmniejszając AUR o 1000 tysięcy rubli. (4000 - 5000) zwiększono zysk.
5. Ceny sprzedaży, porównanie wielkości sprzedaży w cenach bazowych i raportowych:
   • 83 000 - 73451 \u003d 9459 tysięcy rubli.
   • Obliczmy wpływ wszystkich czynników:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 tysięcy rubli.

Wniosek: Znaczący wzrost kosztów nastąpił w kontekście wyższych cen surowców i taryf. Spadek wolumenu sprzedaży miał negatywny wpływ, chociaż firma zaktualizowała asortyment, wypuszczając szereg produktów o wyższej rentowności. Ponadto znacznie wzrosły wydatki biznesowe. Rezerwy na wzrost zysków firmy to wzrost sprzedaży, produkcja efektywnych kosztowo produktów oraz redukcja kosztów i wydatków handlowych.