By ümumi qayda təchizatçı malları alıcıya özü çatdırmalıdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 510-cu maddəsinin 1-ci bəndi).Bu arada, çatdırılma fərqli ola bilər: həm öz nəqliyyatı ilə, həm də üçüncü tərəf təşkilatının köməyi ilə, həm ayrıca ödənilir və malın qiymətində nəzərə alınır. Bu, alıcıya verilən sənədlərin icrasına təsir edirmi və malların çatdırılması üçün sizinki bundan asılıdır? Bu gün danışdığımız budur.
Vəziyyət 1. Çatdırılma qiyməti malın qiymətinə daxildir
Çatdırılma dəyəri müqavilədə ayrıca göstərilməyibsə, çatdırılma yalnız malları alıcıya təhvil vermək öhdəliyini yerinə yetirməyin bir yoludur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 458-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, çatdırılma xidmətlərinin göstərilməsi haqqında akt tərtib etmək lazım deyil: axırda siz çatdırılma xidmətləri göstərmirsiniz. Ancaq mallar üçün hansı hesab-fakturaların verilməsi lazım olan malları kimin çatdıracağından asılıdır - özünüz və ya üçüncü tərəf təşkilatı:
(əgər) siz malları öz nəqliyyatınızla çatdırırsınızsa, alıcıya yalnız N TORG-12 formasında yük qaiməsinin verilməsi kifayətdir. N 1-T (TTN) şəklində bir hesab-faktura vermək lazım deyil (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 785-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
(əgər) mallar cəlb edilmiş nəqliyyat vasitəsi ilə daşınırsa, siz alıcıya TTN verəcəksiniz.
Vəziyyət 2. Çatdırılma - ayrı xidmət
Bəs çatdırılma dəyəri müqavilədə ayrılıbsa necə? Bu, artıq müstəqil bir xidmətdir, onun təminatı ilkin sənədlə rəsmiləşdirilməlidir. Və bu, çatdırılmanın necə təşkil olunacağından asılıdır - öz nəqliyyatımızla və ya üçüncü tərəf təşkilatı tərəfindən. Buna görə alıcı yazmalıdır:
(əgər) mal üçüncü tərəf təşkilatı - TTN tərəfindən alıcıya çatdırılacaqsa. Bu halda malların çatdırılması üçün ayrıca aktın verilməsinə ehtiyac yoxdur. Axı, daşıma ilə bağlı bütün məlumatlar TTN-nin nəqliyyat bölməsindədir;
(əgər) siz malları öz nəqliyyatınızla çatdırırsınızsa - N TORG-12 formasında faktura və çatdırılma xidmətlərinin göstərilməsi aktı. Bu halda konosamentin verilməsinə ehtiyac yoxdur. Bununla belə, nəzərə alın ki, alıcınızın problemləri ola bilər: vergi orqanları nəqliyyat xidmətlərini vergi xərclərindən istisna edə bilər, çünki onların TTN-si yoxdur. Və sonra alıcı məhkəmədə göndərmə xərclərinin qanuniliyini sübut etməli olacaq.
Çatdırılma zamanı ƏDV
Çatdırılma olarsa ayrı xidmət, sonra o 18% dərəcəsi ilə ƏDV tutulur(həm mallar öz nəqliyyatı ilə çatdırıldıqda, həm də nəqliyyat şirkəti bunu etdikdə) (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Sizdən tutulan ƏDV ilə bağlı nəqliyyat şirkəti, onda siz onu tutulma üçün qəbul etmək hüququnuz var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171, 172-ci maddələri). Alıcınıza hesab-faktura verməyi unutmayın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Bəs satışından 10% vergi tutulan malın maya dəyərinə çatdırılma dəyəri daxil edilsə, necə? Sənətin 1-ci bəndinin qaydasını tətbiq edin. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsi və bu cür çatdırılma üçün ƏDV-ni 18% dərəcəsi ilə ayrıca hesablamaq lazım deyil. Axı belə vəziyyətdə malın alıcıya çatdırılması satıcının müstəqil fəaliyyəti deyil. Ancaq belə bir mövqeyə sadiq qalaraq bilin ki, vergi orqanlarının xoşuna gəlməyəcəyi ehtimalı azdır. Və çox güman ki, 10% ƏDV dərəcəsinin tətbiqinin qanuniliyini məhkəmədə sübut etməli olacaqsınız. Və məhkəmələr sizə dəstək olacaq.
Vergi uçotunda çatdırılma dəyərini nəzərə alırıq
Burada hər şey ondan asılıdır alıcı göndərmə üçün necə ödəyir: malın qiymətində və ya ayrıca.
1-ci vəziyyətdə, çatdırılma xərcləri sizin üçün yalnız malların satışı ilə bağlı xərclərdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı yarımbəndi).
Vəziyyət 2-də siz həm malların satışından əldə olunan gəlirləri, həm də onların çatdırılması üçün xidmətlərin göstərilməsindən əldə olunan gəlirləri öz gəlirinizdə nəzərə alacaqsınız.
Xərclər aşağıdakı kimi uçota alınacaq:
- çatdırılma zamanı şəxsi nəqliyyat: əmək haqqı sürücülər əmək xərclərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 255-ci maddəsi), nəqliyyat vasitələrinin köhnəlməsi - hesablanmış amortizasiya məbləğində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256 - 259-cu maddələri), nəqliyyat vasitələrinin təmiri dəyəri - əsas vəsaitlərin təmiri dəyərinin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 260-cı maddəsi), yanacaq və sürtkü yağları - digər xərclərdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi). Federasiya) və s.;
- malların çatdırılması zamanı üçüncü tərəf- sənaye xarakterli xidmət kimi maddi xərclərin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 6-cı yarımbəndinin 1-ci bəndi).
Öz nəqliyyatı ilə malların daşınması və UTII-nin ödənilməsi
Və daha bir problemi qeyd etmək istərdim. Çatdırılma dəyəri müqavilədə ayrıca ayrılıbsa, vergi orqanları sizdən əlavə UTII almağa cəhd edə bilər. Əlbəttə, bir şərtlə ki, sizin bölgənizdə nəqliyyat xidmətləri üçün ittiham tətbiq olunsun. Lakin Rusiya Maliyyə Nazirliyi belə bir çatdırılmanın müstəqil bir növ olmadığını izah etdi sahibkarlıq fəaliyyəti, lakin yalnız satıcının malı köçürmək öhdəliyini yerinə yetirmək üçün bir yoldur. Və UTII yalnız çatdırılma zamanı malların daşınması üçün ayrıca müqavilə bağlandıqda ödənilməlidir. Buna görə də, vergi orqanlarından iddialar olduqda, maliyyə şöbəsinin dəqiqləşdirmələrinə əsaslanaraq onlarla mübahisə edə bilərsiniz. Yeri gəlmişkən, məhkəmələr belə hallarda UTII ödəməyin lazım olmadığı ilə razılaşırlar.
Gördüyünüz kimi, ən asan yol çatdırılma dəyərinin malın qiymətinə daxil olmasıdır. Və UTII ödəyicisi kimi tanınmağınız riski yoxdur.
Amerikalı marketoloqların araşdırmasına görə, onlayn mağaza alıcılarının 59%-i üçün çatdırılma qiyməti alış qərarına təsir edir, 44%-i isə çatdırılmanın yüksək qiymətinə görə ümumiyyətlə heç nə almaqdan imtina edir. Statistikalar göstərir ki, alış-veriş arabalarının əksəriyyəti kassa mərhələsində, malların dəyərinə çatdırılma əlavə edildikdə tərk edilir. Bu nöqtəyə çatdıqdan sonra alıcı bu məhsula həqiqətən bu qədər ehtiyacı olub-olmadığına şübhə etməyə başlayır. Çatdırılma pulsuzdursa, çox güman ki, heç bir şübhə olmayacaq. Ancaq hər kəsin malları pulsuz çatdırmaq imkanı yoxdur. Və bu seçim alıcı üçün ən cəlbedici olsa da, hətta böyük bazar oyunçuları çatdırılma üçün pul götürürlər.
Boris Lepinskix, e96.ru onlayn mağazasının direktoru
“Göndərmə xərclərinə təsir edən iki mühüm amil var. Birincisi, çatdırılma dəyəri. Hər bir şəhərdə son milin bizə nə qədər başa gəldiyini dəqiq bilirik. İkincisi bazardır. Kateqoriyadakı əsas rəqiblərimizdən (məsələn, mebel və ya böyük) oxşar məhsulların göndərilməsinin nə qədər başa gəldiyinə baxırıq. Məişət texnikası) və "bazardan yüksək olmayan" qalxın.
Ümumiyyətlə, çatdırılma qiymətini təyin edərkən müxtəlif vəziyyətlər mümkündür:
a) qiymətdə çatdırılma dəyəri və marja kifayətdir - ən yaxşı vəziyyət;
b) ayrıca çatdırılma dəyəri və sonra o, bizim çatdırılma xərclərimizi praktiki olaraq ödəyir - həm də yaxşıdır;
c) satışları itirməmək üçün "bazara" çatdırılma dəyərini azaltmağa məcbur olduğumuz "son milin subsidiyasının" müxtəlif vəziyyətləri.
Yalnız üç göndərmə dəyəri strategiyası var: pulsuz, paylaşılan proqram və qeyd-şərtsiz ödənişli. Və hər birinin öz müsbət və mənfi cəhətləri var.
Pulsuz çatdırılma
Alıcılar tərəfindən ən çox sevilən və ilk baxışdan satıcı üçün ən əlverişsiz seçimdir. Ancaq pulsuzluq sevgisi bəşəriyyət arasında sarsılmaz olduğundan, pulsuz göndərmə satışları əhəmiyyətli dərəcədə artırır.
Statistikaya görə, onlayn mağaza ziyarətçilərinin 84%-i satın almaq üçün pulsuz çatdırılma olan saytı seçəcək.
Təbii ki, bəzən elə olur ki, sifarişin dəyəri çatdırılma qiymətindən aşağı olur, lakin ümumi satışlar şirkətə bu cür halları ağrısız şəkildə yaşamağa imkan verir.
Dmitri Pokataev, Stoletti Kitchens onlayn mağazasının rəhbəri:
“Hər şey mağazanın gəlirindən asılıdır, əgər marja imkan verirsə, o zaman müştəriləri çatdırılma üçün əlavə qiymətlərlə qorxutmamalısınız. Bəzən elə olur ki, bir tabure sifariş edirlər, onu alıcıya çatdırmaq ondan baha başa gəlir. Əlbəttə, belə bir sifarişi öz cibinizdən ödəmək ayıbdır, lakin biz həmişə buna dözürük”.
Hər kəs üçün pulsuz göndərmə strategiyası kiçik və yüngül əşyaların satışında ixtisaslaşan şirkət və məhsullar kimi təkrar satışı çox olan bir iş üçün faydalı ola bilər. hazırlanmış yemək, su. Yeni müştərilərin cəlb edilməsinə pul xərcləməyə ehtiyac olmadığı üçün onları mövcud müştərilərə göndərmək üçün ödəmək üçün yenidən bölüşdürmək olar.
Şərti pulsuz çatdırılma
Strategiya 1: yoxlayın
Çox vaxt pulsuz göndərmə bəzi şərtlər və məhdudiyyətlərə malikdir. Onlardan biri - minimum sifariş dəyəri. Bir qayda olaraq, insanlar pulsuz çatdırılma əldə etmək üçün lazımi miqdarda mal almağa meyllidirlər. Burada psixologiya işləyir: eyni qiymətə daha çox mal alacağam. Üstəlik, alınan əlavə malların dəyəri çox vaxt çatdırılma qiymətindən yüksək olur. Minimum alış qiyməti 1,5 min rubl, mal səbətində 1 min rubl və çatdırılma 250-300 rubl təşkil edirsə, əksəriyyət 500 rubl üçün başqa bir şey almağa üstünlük verəcəkdir.
Gəlir: 600х30=18000 rubl
Ümumi mənfəət: 18000 -(600x0.8x30)=3600
Çatdırılma xərcləri: 150x30=4500
Xalis mənfəət: 3600-4500= -900 rubl
Belə çıxır ki, 600 rubla alışda pulsuz çatdırılma təklif etməklə şirkət 900 rubl zərərlə işləyir. Sadə hesablamalarla, şirkətin 750 rubl sifariş məbləği ilə sıfıra getdiyini alırıq:
Göndərmə xərclərinə bərabər ümumi mənfəətlə xalis mənfəət sıfır olacaq. Gəlir hesablayırıq. Gəlir \u003d ümumi mənfəət x 100 / sifariş üzrə mənfəət (4500x100 / 20 \u003d 22500)
Sifariş məbləği = gəlir / sifarişlərin sayı (22500/30=750)
Yəni, şirkət üçün 750 rubldan daha bahalı sifarişləri pulsuz çatdırmaq sərfəli olacaq.
Yakov Grinemayer, GIANT-DVERI.Ru onlayn mağazası:
“GIANT-DOORS.Ru layihəsində biz sifarişlər üçün pulsuz çatdırılma etmək qərarına gəldik müəyyən məbləğ. Müştərilər üçün bu, xoş sürprizdir və bizim narahatlığımızın göstəricilərindən biridir. Belə xoş xırda şeylərdən bizimlə işləmək haqqında ümumi müsbət təəssürat formalaşır. Bizim üçün alıcının razı qalması və xoş təcrübəsini dostları ilə bölüşməsi vacibdir, rəy yazır. Sifarişin həcmi planlaşdırılan həcmdə pulsuz çatdırılmağa imkan vermədikdə töhfə marjası, sonra biz göndərmə haqqı alırıq. Biz qiymətləri "bazardan" qururuq ki, çatdırılma şərtlərimiz "adi" olsun və alıcını qorxutmasın. Çox vaxt çatdırılma dəyəri müştəri üçün qiymətdən yüksəkdir, buna görə də malların marjası bu xərcləri kompensasiya etməyə imkan verməlidir.
Strategiya 2: məhsuldan
Pulsuz çatdırılma "seçilmiş məhsullar üçün" Artıqlıqdan qurtulmaq lazım olan zamanlar üçün əladır köhnəlmiş mallar məsələn, ən populyar olmayan rəngli köynəklər və ya yavaş hərəkət edən ölçülü ayaqqabılar. Birdən çox məhsul alarkən pulsuz çatdırılma təklif edə bilərsiniz, bu müştəriləri mağazanızı tərk etməyə təşviq edəcək çoxlu pul. Pulsuz çatdırılma ilə kampaniyanı zamanla məhdudlaşdıra bilərsiniz.
Strategiya 3: Mənfəətdən
Başqa bir pulsuz göndərmə seçimi "yalnız... üçün". Klub kart sahibləri və ya alış-veriş üçün müəyyən üsulla ödəniş edənlər (yalnız nağd və ya yalnız müəyyən bankın kartı ilə). Bu halda çatdırılma xərcləri satıcı üçün müəyyən fayda ilə kompensasiya edilir.
Onlayn ödəniş edərkən onlayn mağaza bir daşla iki quş öldürür: o, dərhal hesabına "canlı" pul alır və malların geri alınmamasından sığortalanır.
Strategiya 4: uzaqdan
Bir çox yerli şirkət bir şəhərə və ya bir neçə bölgəyə pulsuz göndərməni məhdudlaşdırır. Bu onunla bağlıdır ki çatdırılma coğrafiyası dəyərinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Zaman, bildiyiniz kimi, puldur. Bir kuryer bir saat ərzində bir bölgədə bir neçə sifarişi çatdıra bilər, lakin bədnam tabure sifariş etdikləri qonşu şəhərə getmək üçün yarım gün vaxt lazımdır. Pul baxımından bu çatdırılmalar çox fərqli olacaq.
“Pulsuz çatdırılma var, ancaq müəyyən məbləğdən alış zamanı və yalnız Çelyabinsk şəhərində. Şəhərlərarası çatdırılma üçün öz vəsaitimiz hesabına nəqliyyat şirkətinin terminalına çatdırırıq. Əvvəlcə çatdırılma ilə məşğul oldular, çünki o vaxt bizim idi rəqabət üstünlüyü, və indi məcburi tələb bazar".
Pulsuz Çatdırılmanın 5 Yolu Sizin Üçün İşləyir
Müştərilərinizə pulsuz çatdırılma təklif etməzdən əvvəl bunun sizi sındırıb-sındırmayacağını düşünün.
Onlayn mağazanı məhv etməyin 7 yolu
- Böyük ölçülü əşyalar üçün pulsuz çatdırılma təklif edin. Əgər pizza kuryer tərəfindən velosipedlə çatdırıla bilirsə, o zaman şkaf və ya soyuducu yük maşınına yüklənməli, yerinə aparılmalı, mənzilə qaldırılmalıdır. Yəni, nəqliyyat xərcləri ilə yanaşı, ən azı iki yükləyicinin işini ödəməli olacaqsınız.
- Kuryer xidməti ilə pulsuz çatdırılma. Peşəkar çatdırılma xidmətlərinin dəyərini məsafələrə və paketin çəkisinə və ya həcminə əsasən hesablayır. Müştəriniz kreslo alırsa və onu qonşu şəhərə aparmalı olarsa, pulsuz çatdırılma təkcə sifarişdən əldə edilən gəliri yeyib qurtarmayacaq, həm də mağazanı qırmızıya aparacaq.
- Mağaza tez-tez malları qaytarırsa və ya sifarişi geri qaytarmaqdan imtina edirsə, pulsuz göndərmə yalnız itkilər gətirəcəkdir.
- Aşağı marjalı malların ticarəti zamanı pulsuz göndərmə etmək sərfəli deyil. Gündəlik mallar, məişət kimyəvi maddələr və uşaq malları satan onlayn mağazaların minimum sifariş məbləği üçün pulsuz çatdırılma təklif etməsi məntiqlidir.
- Əgər çatdırılma alınan maldan bahadırsa, o zaman satıcı onun pulunu ödəyə bilməyəcək.
- Göndərmə üsullarının məhdud seçimi ilə pulsuz çatdırılma. Bu, bütün Rusiyada satılan onlayn mağazalar ilə qarşılaşır. Məsələn, ucqar bölgələrdə sifarişi yalnız Rusiya Postu ilə göndərə bilərsiniz.
- Mürəkkəb çatdırılma. Məhsulun çatdırılma zəncirində 2 və ya daha çox əlaqə varsa, onu pulsuz etmək faydasızdır. Məsələn, anbarda olan malları götürüb dəmir yolu terminalına aparın, konteynerdə başqa şəhərə daşıyın, təyinat yerinə çatdırın.
Ödənişli çatdırılma
Bu strategiyanın da bir neçə variantı var. Onların hamısı orta hesablamalara əsaslanır, yəni alıcıların bəziləri xidmətin real dəyərindən çox, bəziləri isə az ödəyir. Bəzən şirkət göndərmə xərclərinin bir hissəsini özü ödəyir.
İvan Bazdrin, "Sonata" yuxu üçün malların onlayn mağazası:
“Mağazamızda çatdırılma dəyəri ödənilirsə, xərclərin 50%-dən çoxunu ödəmir. Həcmli mallarımız var və qapıya çatdırılmağa ehtiyacımız var və bu, daşıyıcılar üçün bir artıdır. Onların işinin haqqını özümüz ödəyirik.
Strategiya 1: bir qiymət
Çatdırılma variantlarından biri vahid qiymət təyin etmək. Hesablayarkən bir çox amilləri nəzərə almaq lazımdır: orta çek, gəlir və mənfəətdən əlavə, coğrafiya, gəlirlərin payı, qiymətlər haqqında məlumatlar lazımdır. kuryer xidmətləri, üçüncü tərəf resurslarından istifadə edirsinizsə və ya öz kuryerlərinizin saxlanması xərcləri.
Bir sifarişin çatdırılması üçün vahid tarifin hesablanması formulunun nümunəsinə baxın
Eyni zamanda, optimal qiymət nəinki zərərlə işləməyə, həm də müştəriləri qorxutmamağa imkan verməlidir. Çatdırılma dəyərini hesablamaq üçün onu ya sifariş edilən malın çəkisinə, ya da onların miqdarına bərabərləşdirməli olacaqsınız.
Əksər şirkətlər təyin edirlər sabit qiymətlər sifarişin məbləğindən, həcmlərdən, coğrafiyadan və ya bəzi digər parametrlərdən asılı olaraq çatdırılma üçün.
Adətən burada bir qayda işləyir: alıcı mal üçün nə qədər çox ödəyirsə, göndərmə üçün bir o qədər az ödəyir.
500 rubl dəyərində bir tosterin və 5 min rubl dəyərində xarici sürücünün çatdırılması (biz çəki və ölçülərdə təxminən eyni olan malları götürürük) eyni, məsələn, 150 rubla başa gələcək. Amma mağazanın bu iki alışdan əldə etdiyi gəlir 10 dəfə fərqlənir. Beləliklə, qiymətdən asılı olaraq çatdırılma dəyərini yenidən bölüşdürmək olduqca məntiqlidir: bir tosterin çatdırılması üçün 200 rubl, diskin çatdırılması üçün isə 100 rubl alın.
Strategiya 2: real xərclər
Hər bir konkret halda, nə aldıqları, nə qədər aldıqları və hamısının hara daşınmalı olmasından asılı olaraq çatdırılma üçün öz qiymətləri formalaşır. Bu çatdırılma ödəmə variantını seçmiş onlayn mağazalar öz veb saytında hər bir sifariş üçün hesablamalar aparan xüsusi kalkulyator quraşdırırlar.
Başqa bir seçim isə alıcıya malı ona kimin çatdıracağını özü seçmək imkanı verməkdir. Adətən bu halda müəssisə və şirkətlərin siyahısı çatdırılma şərtləri ilə səhifədə göstərilir.
Hansı çatdırılma ödəniş variantını seçməliyəm?
Alıcıya seçmək üçün bir neçə çatdırılma variantını təklif etməyə dəyər, xüsusən də çatdırılma üsullarının sayı satışa təsir göstərir.
Parcel beynəlxalq göndərmə xidmətinə görə, üçün sifarişlərin sayını 10% artırmaq üçün sayta daha çox çatdırılma variantları əlavə etmək kifayətdir.
Britaniyanın “Hermes” şirkəti də analoji araşdırma aparıb və müəyyən edib ki, alışların 25%-i çatdırılma üsullarının məhdud seçimi səbəbindən baş tutmayıb.
Yanlış hesablamamaq üçün hər şeyi diqqətlə təhlil edin.
- Müştərilərin bəyəndiyi üçün çatdırılmanı pulsuz etməyin. Belə bir addım iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalıdır.
Vera Frolova, didriknaurale.ru onlayn geyim mağazası
Pulsuz çatdırılmamız yoxdur. Bu yoxdur, çünki biz bütün ölkə ilə işləyirik və çatdırılma qiyməti 90 ilə 900 rubl və daha yüksək ola bilər.Müştəriyə çatdırılmanın hətta bir hissəsini də kompensasiya etmək bizim üçün sərfəli deyil və iş xatirinə işləmək də maraqlı deyil. Elə sifarişlər var ki, onları yerinə yetirməkdən imtina etmək daha asandır. Bundan əlavə, biz bir kateqoriya ilə işləyirik ki, mövsüm ərzində marja yüksək olsa da, mövsümdənkənar satışlar da var, o zaman marja səviyyəsi sadəcə müştəriyə pulsuz çatdırılma təklif etməyə imkan vermir. Saytımızda hər zaman endirim var.
Biz kiçik biznesik və gəlirlilik və xərclər məsələsi bizim üçün aktualdır - sadəcə dövriyyə və bir müddət sonra mənfəət gözləmək üçün biznesə sonsuz investisiya qoymaq imkanımız yoxdur. Ən son tendensiyalara görə, hətta əsas rəqiblər arasında pulsuz çatdırılma məcburi bir seçim deyil, təşviqat halına gəldi. Bir vaxtlar götürmə məntəqəmiz var idi, götürmə məntəqəsi kimi Ozon və Boxberry ilə əməkdaşlıq edirdik. Və payı qiymətləndirə bilər pulsuz çatdırılmaən böyük mağazalarda (əksəriyyət üçün ödənişli idi), eləcə də tərk edilmiş sifarişlərin faizini görmək üçün nə qədər müştərinin malları geri almağa gəlmədiyini bilirik. Bu məlumat bizə çatdırılma siyasətimizi müəyyən etməyə və çatdırılma xidmətlərini qiymətləndirdikdən sonra xidmət təminatçımızı seçməyə imkan verdi.
Çatdırılma qiyməti sadəcə olaraq formalaşır: biz özümüz üçün qiymət-keyfiyyət-çatdırılma sürəti baxımından optimal kuryer xidməti təminatçısını seçmişik. Alternativ çatdırılma üsulunu da təklif edirik - Rusiyanın hər yerində olan poçtu, sizi hətta Kamçatkaya aparacaq. Bəzi bölgələrdə isə poçtla çatdırılma daha ucuzdur. Yaxınlıqdakı Çelyabinsk, Tümen, Perm şəhərləri üçün və s. çatdırılma ertəsi gün baş verə bilər və insanlar bunu sevirlər. Moskvaya çatdırılma orta hesabla 2-3 gün çəkir, bu da çox sürətlidir. Yekaterinburqda biz SDEC və ya öz evimizə çatdırılma məntəqələrinə çatdırırıq. Çatdırılma poçt vasitəsilə həyata keçirildikdə, çatdırılma zamanı nağd puldan istifadə etmirik. Birincisi, biz dəfələrlə çatdırılma gecikmələri və nəticədə müştərinin sifarişi qəbul etməkdən imtina etməsi və təminatsız xidmət üçün böyük xərclərlə qarşılaşmışıq. Bir dəfə Yar-Sale-də AIR çatdırılması ilə 30 gün gecikməmiz oldu. Ümumi xərc müştərinin gecikmə səbəbindən geri almadığı sifarişin dəyərinə bərabər idi. Yeri gəlmişkən, heç kim bizə heç nəyi kompensasiya etməyib. İkincisi, çatdırılma zamanı nağd ödəniş edərkən müştəridən komissiya tutulur. Müştərinin komissiya ödəməməsi üçün çatdırılma zamanı nağd pulun hesablanması çətin prosesdir və hər dəfə əl ilə edilməlidir. Buna görə də, indi müştəri Rusiya Postu ilə çatdırılma istəyirsə, biz ona sifariş üçün əvvəlcədən ödəniş etməyi təklif edirik.
- Müxtəlif məhsulların satışından əldə edilən gəliri müqayisə etməyə və qazancdan asılı olaraq göndərmə tariflərini təyin etməyə dəyər.
Nağd pul metoduna uyğun olaraq, hazır məhsulun ödənilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə alın (hesablama dövründə nəzərə alınacaq çatdırılma üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər üzrə köhnəlmə istisna olmaqla) (Müəssisənin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Məsələn, məhsulu çatdıran sürücünün əmək haqqının dəyəri, onu ödəmə zamanı nəzərə alın. Müəyyən növ xərclərin kassa əsasında tanınma tarixləri verilmişdir masa.
Ticarət təşkilatları malların çatdırılması xərclərini aşağıdakı ardıcıllıqla nəzərə alır. Hesablama metodu ilə çatdırılma xərcləri həyata keçirildiyi dövrdə (ödəniş tarixindən asılı olmayaraq) gəlir vergisini azaldır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320-ci maddəsi).
Nağd pul metoduna əsasən, malların ödənilməsi ilə bağlı xərcləri nəzərə alın (hesablama dövründə nəzərə alınacaq çatdırılma üçün istifadə olunan əsas vəsaitlər üzrə köhnəlmə istisna olmaqla). Məsələn, çatdırılmada iştirak edən sürücünün əmək haqqının dəyəri, onun ödənilməsi zamanı nəzərə alın. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi ilə müəyyən edilir.
Çatdırılma ilə bağlı xərclərə (məsələn, üçüncü tərəfin nəqliyyat şirkətinin xidmətlərinin ödənilməsinə görə) "Giriş" ƏDV çıxıla bilər. tutulmanın tətbiqi üçün ümumi şərtlər nəzərə alınmaqla (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171, 172-ci maddəsi).
Hazır məhsulların qiymətinə daxil olan çatdırılma xərclərinin mühasibat uçotunda və vergitutmada əks etdirilməsi nümunəsi. Təşkilat ümumi vergitutma sistemini tətbiq edir
“Master” İstehsalat Şirkəti” ASC kərpic istehsalı ilə məşğuldur. Alqı-satqı müqaviləsinə əsasən, göndərilən məhsulların mülkiyyət hüququ onun alındığı anda alıcıya keçir. “Usta” məhsulu öz hesabına alıcıya çatdırır. Mart ayında, alıcıya 118.000 rubl dəyərində 10.000 ədəd partiyanın çatdırılması üçün. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl) bir nəqliyyat şirkəti cəlb edildi. Nəqliyyat xidmətlərinin dəyəri 23 600 rubl təşkil etdi. (ƏDV daxil olmaqla - 3600 rubl). Alıcı ayrıca göndərmə haqqını ödəmir. Təşkilat həm mühasibat, həm də vergi uçotunda birbaşa xərclərin eyni siyahısını təsdiqlədi, buna görə də hazır məhsulların dəyəri eynidır və 40.000 rubl təşkil edir. Hazır məhsulun alıcıya çatdırılması xərcləri nə mühasibat, nə də vergi uçotunda birbaşa xərclər siyahısına daxil edilmir. Təşkilat gəlir vergisini hər ay hesablama əsasında hesablayır.
Mart ayında hazır məhsulların satışında mühasib aşağıdakı qeydləri əks etdirdi:
Debet 44 Kredit 60
- 20.000 rubl. (23600 rubl - 3600 rubl) - hazır məhsulların çatdırılması üçün xidmətlərin dəyəri nəzərə alınır;
Debet 19 Kredit 60
- 3600 rub. - çatdırılma xidmətlərinə görə ayrılmış ƏDV;
Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 19
- 3600 rub. - Çatdırılma xidmətlərinə görə ƏDV-nin çıxılması üçün qəbul edilir;
Debet 62 Kredit 90-1
- 118.000 rubl. - alıcıya göndərilən hazır məhsul;
Debet 90-3 Kredit 68 subhesab "ƏDV hesablamaları"
- 18.000 rubl. - satılan hazır məhsula görə ƏDV tutulur;
Debet 90-2 Kredit 43
- 40.000 rubl. - satılan hazır məhsulların dəyəri silinir;
Debet 90-2 Kredit 44
- 20.000 rubl. - hazır məhsulun çatdırılması xərcləri silinir.
Mənfəət vergisi hesablanarkən çatdırılma xərclərinin tanınması və satılan malların dəyərinin silinməsi tarixləri üst-üstə düşür. Bu, hazır məhsulun satışından əldə edilən gəlirin təhvil verildiyi ayda tanınması ilə izah olunur. Mart ayında gəlir vergisi hesablanarkən 100.000 rubl məbləğində gəlir tanındı. (118.000 rubl - 18.000 rubl) və 60.000 rubl məbləğində xərclər. (20.000 rubl + 40.000 rubl).
USN
Vahid gəlir vergisini ödəyən sadələşdirilmiş təşkilatların vergi bazası hazır məhsulların (malların) çatdırılması xərclərini azaltmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.14-cü maddəsinin 1-ci bəndi).
Hazır məhsulların (malların) alıcıya çatdırılması xərcləri gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatlar tərəfindən nəzərə alına bilər. Vergi bazasını hesablayarkən, yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndində sadalanan xərcləri tanıyın (məsələn, üçüncü tərəfin nəqliyyat şirkətlərinin xidmətlərinə görə ödəniş, çatdırılma zamanı sürücünün əmək haqqı. öz nəqliyyatı və s.). Sadələşdirilmiş sistemdə bir təşkilat tərəfindən xərclərin uçotu proseduru haqqında daha çox məlumat üçün baxın. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi hesablanarkən hansı xərcləri nəzərə almaq lazımdır .
Xərclərin tanınma tarixi, onlar üçün xüsusi bir tanınma proseduru müəyyən edilmədikdə, onların ödənilmə tarixidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Ayrı-ayrı xərclərin tanınması üçün bax masa.
Alıcıların hazır məhsulların (malların) çatdırılması zamanı UTII ödəməsi lazım deyil. Bu barədə daha çox baxın. .
UTII
Hazır məhsulların (malların) satışı UTII-yə düşürsə, onların çatdırılma dəyəri vahid verginin hesablanmasına təsir göstərmir, çünki vahid vergi müəyyən edilərkən yalnız təşkilatın hesablanmış gəliri nəzərə alınır (Maddə 346.29). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Ayrı bir fəaliyyət növü - malların daşınması üçün UTII hesablamaq lazım deyil. Bu barədə daha çox baxın.Hansı yol nəqliyyatı xidmətləri UTII-yə tabedir .
OSNO və UTII
Müştərilərə malların çatdırılması xərcləri eyni vaxtda UTII-yə tabe olan bir təşkilatın fəaliyyəti ilə əlaqəli olarsa, ümumi sistem vergi, sonra onların məbləği paylanmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 9-cu bəndi). Təşkilatın eyni fəaliyyət növü ilə əlaqəli malların daşınması xərclərinin ayrılmasına ehtiyac yoxdur.
Çatdırılmada iştirak edən nəqliyyat şirkətinin hesab-fakturasında ayrılmış ƏDV məbləği, yaymaq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 4.1-ci bəndində müəyyən edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq.
UTII-yə tabe olan təşkilatın fəaliyyəti ilə bağlı xərclərin alınan payına çıxıla bilməyən ƏDV məbləğini əlavə edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).
Malları satmaq kifayət deyil, hələ də alıcıya çatdırılmalıdır. Bununla belə, çatdırılma prosesi hər bir təşkilatın bilməli olduğu bir çox vergi riskləri ilə doludur. Arbitraj təcrübəsi əsasında biz satıcı və alıcı tərəfindən malların çatdırılması zamanı yaranan mübahisəli məsələləri nəzərdən keçirdik.
Bütün çatdırılma variantlarını iki qrupa bölmək olar: satıcı (alıcı) tərəfindən təkbaşına çatdırılma və yükdaşıma xidmətləri göstərən üçüncü tərəf təşkilatlarının iştirakı ilə çatdırılma. Təcrübə göstərir ki, hansı çatdırılma variantının seçilməsindən asılı olmayaraq, nə alıcı, nə də satıcı vergi orqanlarının iddialarından immunitetə malik deyil.
Üçüncü tərəf tərəfindən çatdırılma
Satış həcmini artırmaq üçün bir çox təchizatçı satılan malların daşınması xərclərini öz üzərinə götürür. Eyni zamanda, müqavilədə alıcının satıcıya müvafiq xərcləri ödəməsi nəzərdə tutulur. Lakin provayderlərin həmişə belə bir xidməti yerinə yetirmək üçün öz nəqliyyatları olmur. Həll yolu: ixtisaslaşmış bir şirkətlə daşıma müqaviləsi bağlayın. Sonra isə həm təchizatçı, həm də alıcı üçün ƏDV ilə bağlı problem yaranır.
Satıcının ƏDV olacaqmı...
Təchizatçı malların alıcıya daşınması üçün nəqliyyat şirkəti ilə müqavilə bağlayırsa, o, (sifarişçi kimi) müvafiq xidmətləri alır. Onların həyata keçirilməsindən sonra nəqliyyat şirkəti təchizatçıya hesab-faktura və akt verir. Malın alıcısı yalnız alıcı kimi çıxış edir və sadəcə olaraq malların çatdırılması ilə bağlı xərclərini təchizatçıya ödəyir. Yəni alıcı ilə təchizatçı arasında nəqliyyat xidmətlərinin həyata keçirilməsi yoxdur. Əgər belədirsə, onda göndəriş sənədlərində ayrıca sətir kimi qeyd olunan malların çatdırılması üçün təchizatçının xərclərinin ödənilməsi ƏDV-yə cəlb edilməməlidir. Lakin təcrübə göstərir ki, vergi orqanları başqa cür düşünür. Onlar israr edirlər ki, təchizatçı nəqliyyat xidmətlərini alıcıya satır və bu satışlardan ƏDV ilə vergi tutulmalıdır. Amma məhkəmələrin əksəriyyəti bu fikri bölüşmür.
Beləliklə, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti, 26 may 2010-cu il tarixli, A66-7801/2009 nömrəli qərarı ilə malların çatdırılması üçün kompensasiya dəyərinin ayrı bir sətirdə ayrıldığı qənaətinə gəldi. təchizatçının sənədləri, ƏDV-yə tabe olması lazım deyil. Bu zaman təşkilat istehsal olunan məhsulların müştərilərə çatdırılmasını nəqliyyat şirkətini cəlb etməklə həyata keçirmişdir. Göndərilən məhsullar və onların çatdırılması üçün tədarükçü alıcılara qaimə-fakturalar verir, burada “malların adı (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin təsviri)” sütununda çatdırılma dəyəri ayrıca “nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi” kimi göstərilir.
Vergi orqanları hesab etdilər ki, təchizatçı nəqliyyat xidmətlərini həyata keçirməklə, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi onların satışından əldə edilən gəlirlərə ƏDV hesablamamışdır. Buna görə də o, məsuliyyətə cəlb edilib (vergi, cərimə və cərimələr əlavə etməklə). Birinci instansiya məhkəməsi vergi orqanlarını qüvvədə saxlayıb. Onun mülahizəsinin məntiqi belə idi. Alıcı tərəfindən nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi baxımından təchizat müqavilələrinin şərtləri və şərtləri vasitəçi xidmətlərin göstərilməsi kimi qəbul edilə bilməz, çünki onlarda təchizatçının mükafatlandırılması ilə bağlı müddəalar yoxdur. Xidmətlərin satışı ƏDV-nin obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni zamanda, xidmətlərin qiymətinə əlavə olaraq, vergi ödəyicisi öz alıcısına ƏDV-nin müvafiq məbləğini təqdim etməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Lakin həm apellyasiya, həm də kassasiya məhkəmələri təşkilatı dəstəkləyib. Onlar qeyd ediblər ki, nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi təchizatçı üçün əlavə gəlir yaratmayıb, çünki onun alıcılardan aldığı məbləğlər daşıyıcılara ödənilən məbləğdən çox deyil. Buna görə də, nəqliyyat xərcləri Sənətə uyğun olaraq alıcılar tərəfindən ödənilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39 və 146-cı maddələri xidmətlərin satışına şamil edilmir və buna görə də ƏDV obyekti kimi tanınmır. Urals Dairəsinin Federal Arbitraj Məhkəməsi 14.07.2009-cu il tarixli F09-4806/09-С3 saylı qərarında oxşar nəticələrə gəlib (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 08.09.2009-cu il tarixli VAS-11613/09 saylı qərarı. bu işi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinə verməkdən imtina etdi).
Beləliklə, nəqliyyat xərclərinin ödənilməsi təchizatçı tərəfindən ƏDV-yə cəlb edilməməlidir. Müvafiq olaraq, onlar ƏDV-siz qaimə-fakturalarda göstərilməli və fakturada əks edilməməlidir (satış olmadığı üçün). Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi razılaşır ki, tədarük müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, alıcı satıcının çəkdiyi nəqliyyat xərclərini ödəməyi öhdəsinə götürürsə, satıcı tərəfindən göndərilmiş mallar üçün verilmiş hesab-fakturada göstərilən xidmətlər göstərilmir. daşıyıcı tərəfindən satılan malların daşınması (15.08.2012-ci il tarixli, 03-07-11/299 nömrəli məktub).
İşi məhkəməyə verməmək üçün bu vəziyyətdən çıxmaq üçün aşağıdakı variantları təklif edirik. Birinci variant, malların çatdırılması üçün ayrıca agentlik müqaviləsi bağlamaqdır, onun şərtlərinə görə təchizatçı alıcının adından malların çatdırılmasını təşkil etməyi və orada minimum əmək haqqı təyin etməyi öhdəsinə götürür. Bu halda, ƏDV yalnız agentlik haqqı üzrə tutulacaq. İkinci variant, çatdırılma dəyərini malların qiymətinə daxil etmək və sənədlərdə ayrıca qeyd etməməkdir.
...və alıcıdan tutulma
Əgər təchizatçı, vergi orqanlarının təzyiqi altında, buna baxmayaraq, alıcıya nəqliyyat xərclərinin əvəzinin dəyərini ƏDV ilə təqdim edərsə, alıcının problemi olacaq. Vergi orqanları çox güman ki, belə ƏDV-ni tutmaqdan imtina edəcəklər. Belə ki, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti tərəfindən baxılan işdə (19 may 2009-cu il tarixli, А53-10110/2008-С5-46 saylı Fərman) vergi orqanı vergi orqanına ayrılmış nəqliyyat xərclərinə ƏDV-ni tutmaqdan imtina etmişdir. ayrıca sətir kimi mal tədarükçünün sənədlərində alıcı. O, öz mövqeyini təchizatçının alıcıya müstəqil şəkildə nəqliyyat xidmətləri göstərməməsi ilə əsaslandırıb (bu halda malların çatdırılması təchizatçı ilə bağlanmış daşıma müqaviləsi əsasında nəqliyyat şirkəti tərəfindən həyata keçirilib). Buna görə də, o, öz adından bu xidmətlərin göstərilməsi üçün sənədləri, o cümlədən fakturaları tərtib etmək hüququna malik deyil. Malların çatdırılması üzrə xidmətlər əslində nəqliyyat şirkəti tərəfindən həyata keçirilir. Çatdırılma dəyəri malın qiymətinə daxil edilmir və şirkətin təchizatçıları bu xidmətlərin göstərilməsində vasitəçidirlər. Nəqliyyat xidmətləri üçün vergi endirimləri yalnız onların ilkin alıcısı, yəni təchizatçı tərəfindən tətbiq edilə bilər. Buna görə də, alıcının ƏDV endirimi almaq hüququ yoxdur.
Məhkəmə vergi orqanlarının arqumentlərini rədd edərək aşağıdakı arqumentləri göstərib. Çatdırılmanın dəyərini ödəmək öhdəliyi çatdırılmanı faktiki həyata keçirmiş nəqliyyat şirkəti deyil, iştirakçıları şirkət və onun təchizatçısı olan malı tədarük etmək öhdəliyindən yaranır. Tərəflərin bağladıqları tədarük müqaviləsi təchizatçının üzərinə agentlik, komissiya və ya agentlik müqavilələrinə xas olan vasitəçilik xarakterli öhdəliklər qoymur. Vergi ofisiƏDV-nin çıxılacağı iddia edilən biznes əməliyyatlarının uydurma olduğuna dair sübut təqdim etməmişdir. Nəticədə, məhkəmə alıcının çatdırılma zamanı ƏDV məbləğini tutmaq üçün əsaslı şəkildə qəbul etdiyi qənaətinə gəldi.
Bənzər bir vəziyyətdə, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti (25 may 2009-cu il tarixli F09-3324/09-С3 saylı Qətnamə) də alıcının ƏDV-ni tutmaq hüququnu dəstəklədi. O, qeyd edib ki, müvafiq xidmətlərdən istifadə faktı olduqda ƏDV ödəyicisi olan alıcıya yenidən hesab-fakturanın verilməsi özlüyündə ƏDV vergisi tutulmalarının tətbiqi hüququndan imtina üçün əsas deyil. Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 11 sentyabr 2009-cu il tarixli VAC-12036/09 saylı Qərarı ilə bu işə yenidən baxılması rədd edilib.
Beləliklə, alıcının ƏDV-nin tutulması üçün qəbul etmək hüququnu məhkəmədə müdafiə etmək şansı var. Ancaq bu cür problemlərin qarşısını almaq üçün təchizatçının əvvəlki bölmədə verilmiş tövsiyələrimizə əməl etməsi daha yaxşıdır.
Çatdırılma başqalarına verilir
Malların alıcılara faktiki çatdırılması onun müqavilə bağladığı nəqliyyat şirkəti tərəfindən deyil, onun qarşı tərəfləri tərəfindən həyata keçirilirsə, təchizatçı ilə də mübahisəli vəziyyət yarana bilər. Burada təchizatçının vergi orqanlarının nəqliyyat şirkəti tərəfindən daşınma üçün təqdim etdiyi hesab-fakturalar üzrə ƏDV-ni tutmaqdan imtina edə bilməsi riski var.
Bu vəziyyət Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 1 iyul 2009-cu il tarixli A54-3828/2008С8 saylı qərarında nəzərdə tutulmuşdur. Malların alıcılara çatdırılmasını təmin etmək məqsədilə zavodla nəqliyyat şirkəti arasında müqavilə bağlanılıb nəqliyyat ekspedisiyası. Onun şərtlərinə əsasən, nəqliyyat şirkəti zavodun məhsullarının müştərilərə çatdırılmasını təşkil etmək öhdəliyini öz üzərinə götürüb. Bəzi hallarda malların çatdırılması tərəfindən həyata keçirilirdi dəmir yolu nəqliyyat şirkətinin müqavilə bağladığı Rusiya Dəmir Yolları ASC tərəfindən. Belə daşıma üçün nəqliyyat şirkətinin nəqliyyat xidmətlərinin satıcısı kimi qeyd olunduğu zavoda fakturalar verilirdi. Vergi orqanları zavoda bu hesab-fakturalar üzrə ƏDV tutulmasını rədd etdilər, çünki nəqliyyat xidmətləri əslində nəqliyyat şirkəti tərəfindən deyil, Rusiya Dəmir Yolları tərəfindən təmin edilmişdir. Bununla belə, məhkəmə qeyd edib ki, ƏDV-nin qaytarılması üçün daşınma xidmətlərinin şəxsən nəqliyyat şirkəti tərəfindən göstərilib-göstərilməməsi, yoxsa ona həvalə edilmiş və faktiki olaraq üçüncü şəxs tərəfindən həyata keçirilməsinin əhəmiyyəti yoxdur. Təchizatçı belə ƏDV-ni çıxılmaq üçün qəbul etmək hüququna malikdir.
Fikrimizcə, vergi orqanlarının arqumentləri tamamilə əsassızdır. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 805-ci maddəsi, müqavilə ilə qadağan edilmədiyi təqdirdə, ekspeditorun öz vəzifələrinin icrasına başqa şəxsləri cəlb etmək hüququna malik olduğunu açıq şəkildə göstərir. Ekspeditor müqaviləsinə əsasən, ekspeditor haqqı və hesabına qarşı tərəfin (müştəri - yükgöndərən və ya alıcı) yerinə yetirməsini və ya icrasını təşkil etməyi öhdəsinə götürür. müqavilə ilə müəyyən edilir malların daşınması ilə bağlı ekspeditor xidmətləri (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 801-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Yəni əslində ekspeditor müştərini təmin edir vasitəçilik xidmətləri. Rusiya Maliyyə Nazirliyi bununla razılaşır. Belə ki, maliyyə şöbəsinin mütəxəssisləri 01.11.2012-ci il tarixli, 03-07-09/148 nömrəli məktubda qeyd etmişlər ki, ekspeditorlar komisyonçular (agentlər) üçün müəyyən edilmiş qaydada üçüncü tərəfin xidmətlərinə görə hesab-fakturaları sifarişçiyə verə bilərlər. . Bəli, beşdən gec olmayaraq təqvim günləri, ekspeditor xidmət göstərdiyi gündən hesablanır, o, müştəriyə hesab-faktura verməlidir ki, burada ekspeditorun üçüncü şəxslərdən aldığı xidmət növlərini öz hesab-fakturaları əsasında müstəqil mövqelərə ayırmaq lazımdır. Belə qaimə-fakturaya ekspeditorun ekspeditora xidmət göstərən təşkilatlardan aldığı qaimə-fakturaların surətləri, habelə müvafiq ilkin sənədlərin surətləri əlavə edilməlidir.
Beləliklə, vergi iddiaları riskini azaltmaq üçün malların alıcılara çatdırılmasını təşkil edəcək nəqliyyat şirkəti ilə təchizatçı ekspeditor müqaviləsi bağlamalı və ekspeditorun digər şəxsləri cəlb etmək hüququna malik olduğunu birbaşa göstərməlidir. vəzifələrini yerinə yetirərkən.
Öz qüvvələri ilə çatdırılma
Təchizatçının öz və ya icarəyə götürdüyü nəqliyyatı varsa, o, malların alıcılara çatdırılmasını təkbaşına təşkil edə bilər. Bundan əlavə, alınan mallar tədarükçünün anbarından alıcının özü tərəfindən götürülə bilər. Bununla belə, öz-özünə çatdırılma ilə bağlı problemlər ola bilər.
Çatdırılma ayrıca fəaliyyətdirmi?
Təchizatçı malların alıcılara çatdırılmasını təkbaşına təşkil etdikdə və işlədiyi bölgədə UTII tətbiq edildikdə, onu aşağıdakı problem gözləyə bilər: çatdırılma müstəqil fəaliyyət növü hesab edilməlidir (motorla təminat) nəqliyyat xidmətləri) və bunun üçün UTII tətbiq edin? Xatırladaq ki, avtonəqliyyat xidmətlərinin göstərilməsi üzrə fəaliyyətlər UTII-yə verilə bilər, bir şərtlə ki, təşkilat ( fərdi sahibkar) 20-dən çox olmayan sahibidir nəqliyyat vasitələri(Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci imzası).
Rusiya Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə çatdırılma ayrıca fəaliyyət növü deyil:
- təchizat müqaviləsi satıcının malı alıcıya çatdırmaq öhdəliyini nəzərdə tutur;
- Çatdırılma xərcləri satılan malın qiymətinə daxildir.
Onlar müşahidə olunarsa, satılan malın alıcıya çatdırılması (öz və ya icarəyə götürülmüş nəqliyyat vasitəsi ilə) həyata keçirilir tərkib hissəsi malların satışında satıcının fəaliyyəti (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 mart 2012-ci il tarixli 03-11-11/76 nömrəli məktubları, 13 aprel 2011-ci il tarixli 03-11-06/3/45 və 22 yanvar 2009-cu il tarixli, 03-11-09/13 nömrəli) . Əgər təchizat müqavilələrində çatdırılma dəyəri ayrıca ayrılıbsa və maya dəyərinə daxil edilmirsə satılan mallar və ya çatdırılma ayrıca müqavilə əsasında həyata keçirilirsə, o, sahibkarlıq fəaliyyətinin müstəqil bir növü kimi qəbul edilə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07.03.2012-ci il tarixli 03-11-11/76 nömrəli məktubları və 31.01.2008-ci il tarixli məktublar). № 03-11-04/3/33).
Arbitraj təcrübəsinin təhlili göstərir ki, yerli vergi orqanları maliyyəçilərin mövqeyini bölüşmür. Onlar hesab edirlər ki, əgər tədarük təchizatçı tərəfindən tədarük müqaviləsi çərçivəsində həyata keçirilirsə, çatdırılma dəyərinin ayrıca ayrılıb-ayrılmadığından asılı olmayaraq, bu, ayrıca fəaliyyət kimi qəbul edilə bilməz.
Məhkəmələr bu məsələdə yekdil deyil. Beləliklə, Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 21 avqust 2012-ci il tarixli, A78-4149/2012 nömrəli Qərarında, çatdırılma üçün ayrı-ayrı sənədlərin (qaimə-fakturaların və aktların) icrası və ayrı-ayrılıqda göstərildiyi qənaətinə gəldi. malların dəyərinin tədarük müqaviləsi və çatdırılması daşımanın ayrıca fəaliyyət növünə ayrılması üçün kifayət qədər əsasdır. Oxşar mövqe Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 05 mart 2012-ci il tarixli A78-5193 / 2011 və Şimal-Qərb dairəsinin 12 yanvar 2011-ci il tarixli A44-1665 / 2010-cu il tarixli qərarlarında da var.
Eyni zamanda, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti, 12 fevral 2010-cu il tarixli, A32-18385 / 2008-19 / 278 nömrəli qərarında qeyd etdi ki, təşkilatın hazır məhsulların müştəriyə çatdırılması üzrə fəaliyyəti ola bilər. yalnız bu xidmətlər malların daşınması üçün ayrıca tərtib edilmiş müqavilə həyata keçirildiyi təqdirdə UTII-yə tabe ola bilər.
Fikrimizcə, tədarük müqaviləsi üzrə təchizatçının öhdəliklərinə görə malların çatdırılması ticarətin tərkib hissəsidir və dəyərinin müəyyən edilməsindən asılı olmayaraq (ayrılıqda və ya malın qiymətində). Belə qarşısını almaq üçün mübahisəli vəziyyət, sənədlərdə çatdırılma dəyərini ayrıca sətir kimi ayırmamağı, malın maya dəyərinə daxil etməyi tövsiyə edirik.
Alma problemləri
Əgər mallar anbardan alıcının özü tərəfindən götürülərsə, təchizatçı onların buraxılışını TORG-12 formasında faktura ilə verir və heç bir nəqliyyat sənədi vermir. Amma alıcının bununla bağlı problemləri ola bilər. Fakt budur ki, gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri nəzərə almaq üçün onlar sənədləşdirilməlidir.
Təcrübədə, vergi orqanlarının yük qaiməsinin (Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 28 noyabr tarixli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş № 1-T forması) öz-özünə çatdırıldıqda malların çatdırılması xərclərinin təsdiqini tələb etdiyi hallar var. 97 saylı Bununla belə, məhkəmələr bu fikri bölüşmürlər (Ural dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 23.04.2012-ci il tarixli F09-2412 / 12, Şərqi Sibir rayonunun 13.01.2011-ci il tarixli A19-3787 / 2010-cu il tarixli qərarları, Mərkəzi Rayon 02.11.2011-ci il tarixli A68-4748 / 08- 108/13 və Şimali Qafqaz Dairəsi 02.03.2010-cu il tarixli, A53-2634 / 2009). Beləliklə, Volqa Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti 13 may 2010-cu il tarixli A55-14780 / 2008-ci il tarixli qərarında göstərdi ki, yükgöndərən üçün yol sənədləri vermək öhdəliyi yalnız yüklərin motor gücü ilə daşınması halında yaranır. malların daşınmasına dair müqavilə əsasında nəqliyyat təşkilatı. Əgər malların çatdırılması nəqliyyat təşkilatının iştirakı olmadan alıcının nəqliyyatı ilə (özünə çatdırılma) həyata keçirilirsə, yük qaimələrinin hazırlanması tələb olunmur.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi də hesab edir ki, özünü götürmə üçün nə yol sənədi, nə də yük qaiməsi lazım deyil. Axı alıcıya nəqliyyat xidməti göstərilmir. Öz-özünə çatdırılma üçün göndərmə xərcləri və onun daşınması faktı təsdiqlənir yol sənədi(22.12.2011-ci il tarixli 03-03-10/123 nömrəli məktublar, 02.09.2011-ci il tarixli 03-03-06/1/540 nömrəli və 17.08.2011-ci il tarixli, 03-03-06/1/500 nömrəli məktublar). Qeyd edək ki, belə bir vəziyyətdə yük qaiməsinin olmaması alınmış mallar üzrə ƏDV məbləğlərinin tutulmasından imtina etmək üçün əsas ola bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-07-11 / 461 nömrəli məktubu) .
Biz tam razıyıq ki, öz-özünə çatdırılma üçün yük qaiməsinin verilməsinə ehtiyac yoxdur. Axı, 1-T formasının doldurulması təlimatından belə çıxır ki, yol vərəqəsi inventarların hərəkətini və onların daşınması üçün ödənişləri uçota almaq üçün nəzərdə tutulub. maşınla. O, hər bir yükalan üçün yükgöndərən tərəfindən tərtib edilir və yükgöndərənlərin, daşıyıcıların və alıcıların münasibətlərini müəyyən edir. Malların öz-özünə yığılması halında, alıcı öz malını daşıyır. Yəni o özü yükgöndərən də, daşıyan da, alıcı da. Buna görə də yük qaiməsinin tərtib edilməsinin heç bir mənası yoxdur. Və hətta vergi orqanları bunun əksini israr etsə də, məhkəmədə öz mövqeyini müdafiə etmək üçün hər cür şans var.
Çoxunuz həftədə ən azı bir dəfə Avitoya baş çəkirsiniz. Bəziləri müəyyən bir şey üçün, bəziləri kor-koranə və mənfəət üçün. Mən sonuncular arasındayam.
Razılaşın, reklam saytlarının öz var sehrli! Və bir çatışmazlıq, çoxları artıq tanışdır.
Doğru şey başqa bir şəhərdə satılırsa, siz spandasınız. Onu götürmək üçün təhlükəsiz, rahat seçimlər yoxdur - yalnız öz təhlükə və riskinizə alternativ yollar.
Buna görə də gizlətməyəcəyəm: çoxdan belə bir xidmət arzusunda idim təhvil alacaqdı və alış-verişin təminatçısı kimi çıxış etmişdir. Ki, narahat olmayım, əsəblərimi boşa verməyim. Satıcı ilə danışmadım və şərti azadlığa pul köçürmədim.
Səssizcə kartdan ödəmək, bir-iki gün gözləmək və paketdə istədiyimi almaq istəyirəm. Bir sözlə, istəyirəm "Avito Çatdırılma".
Avito ilə bu hansı çatdırılmadır? Haradan gəldi?
"Avito Çatdırılma"- Rusiya daxilində adi insanların reklamlarından əşyalar çatdıran yeni rəsmi Avito xidməti. O götürür göndərmənin bütün mərhələləri və qəşəng perspektivlər açır, başqa cür deyə bilməzsiniz.
İndi axtarışınızı bölgə və ya şəhər üzrə məhdudlaşdırmağa ehtiyac yoxdur. Əgər doğru şey ölkənin o tayında daha ucuz satılsa, o sizin olacaq.
Misal. Vasya Ufada smartfon satır, Seryoqa isə onu Kazanda almaq istəyir. Avito smartfonu Vasyadan götürüb Seryoqa yaxınlığındakı götürmə məntəqəsinə gətirəcək. Hətta əsəblərini saxlayaraq aralarına pul köçürəcək.
Vasya fırıldaq etmək qərarına gəlsə, o, tezliklə smartfonu geri alacaq və pulu görməyəcək.
Satıcılar da faydalanır: çatdırılma daxil olmaqla, təkcə ən yaxın şəhər və/yaxud region deyil, bütün Rusiya əşyalarınızı almaq istəyəcək.
Satıcıya çatdırılma üçün. Alıcı tərəfindən ödənilir. Məbləğ bağlamanın ölçüsündən asılı deyil və artıq malların yerində pulsuz qaytarılması imkanı daxildir.
"Avito Delivery"dən necə istifadə etmək olar? Hara klikləmək lazımdır?
Əgər satıcısınızsa: Reklamın yaradılması səhifəsində çatdırılmanı aktivləşdirmək üçün qeyd qutusu var.
Təkrar edirəm. Reklamınız üçün "Avito Çatdırılması"nı aktivləşdirmək üçün sadəcə bir işarəni vurmağınız kifayətdir. Başqa heç nə lazım deyil. Satıcı üçün çatdırılma tamamilə pulsuzdur.
Alıcı çatdırılmadan istifadə etmək istəsə, sizə bildiriş gələcək. Linki açın, pul köçürmək üçün kart məlumatlarınızı daxil edin. Alma məntəqəsini seçin, iki gün ərzində malları oraya çatdırın.
Alıcı malları kuryerdən və ya inkassasiya yerindən götürən kimi kartınıza pul köçürüləcək - məhz onların satıldığı məbləğ.
Misal. Vasya smartfon satır 7000 rubl. Seryoga bu smartfonu götürəndə Vasya alacaq 7000 rubl.
Satıcı üçün Avito Çatdırılma komissiyası yoxdur. Heç nə itirmir.
Yüksək düzünü desəm gözəl mövzu.
Əgər uşaqlar prosesi yorucu və bürokratik etsəydilər (hər hansı bir göndərişdə olduğu kimi), insanlar sadəcə narahat olmazdılar. Ancaq burada satıcıdan demək olar ki, heç bir şey tələb olunmur: qutunu yoxlayın və gözləyin. Çatdırılma xidmətlərində məcbur olduqları üçün malların çəkisini, ölçülərini yazmağa belə ehtiyac olmadığına təəccübləndim.
Əgər alıcısınızsa: elanın yanında yük maşını işarəsi göstərilibsə, satıcı "Çatdırılma" xidmətindən istifadə edərək malı göndərməyə hazırdır.
Qərar verdiyiniz zaman, çatdırılma üzərinə klikləyin, bunun üçün ödəyin və malların dəyərini ilə bank kartı. Hər şey, proses başlayıb.
Satıcı malı yığım məntəqəsinə köçürən kimi siz bildiriş alacaqsınız. Sifarişinizi ən yaxın qəbul məntəqəsindən götürə bilərsiniz, onu seçə bilərsiniz.
Misal. Seryoga üçün smartfon alır 7000 rubl. Ufadan Kazana çatdırılma 355 rubla başa gələcək.
Ümumi alıcı ödəyəcək 7355 rubl.
Satıcıya mesaj yazaraq çatdırılma ilə razılaşmaq qalır. Və sonra ödəyirsən və sakitcə gözləyirsən. Onu da demirəm ki, indi şəhər və rayonla məhdudlaşmadan Rusiyanın istənilən yerindən elanda mal ala bilərsiniz. Və qorxma ki, səni aldadacaqlar, heç nə göndərməyəcəklər və s.
Niyə şəxsən mən Avito Çatdırılmasını xoşlayıram
Bir alıcı kimi qapalı poçt, itmiş paketlər və digər nağıllarla bağlı bəhanələrə qulaq asmaq riskinə girmək istəmirəm. Bir satıcı olaraq poçt şöbəsinə qaçıb paketimin hara getdiyini, həqiqətən çatmadığını və s. öyrənmək istəmirəm.
"Avito Çatdırılma" nəinki şəhərlər arasında və ya şəhər daxilində bir şey çatdırır, həm də riski minimuma endirirəməliyyatın hər iki tərəfi üçün. Hər bir mərhələ avtomatlaşdırılmışdır. Göndərmə bildirişləri var. Vəziyyətin vəziyyətinə nəzarət və cavabdehlik var.
Şəxsən mən bunu xidmətin əsas üstünlüyü kimi görürəm. “Nə olarsa” yox: ödənildi, göndərildi, alındı.
Avito Delivery fırıldaqçılarla necə mübarizə aparır?
Həyatda müxtəlif şeylər olur. Ancaq pul bu işə qarışırsa, o zaman bir növ zəmanət istəyirsən. Xüsusilə də fırıldaqçılardan. Xidmət şərtlərindən götürdüklərim bunlardır:
1. Satıcı göndərməyəcək - pul geri qaytarılacaq. Yaxşı, ödəyin və gözləyin. Amma sonra satıcı yoxa çıxır. Normalda sadəcə edərdin vurmaq, amma burada fərqlidir.
Satıcı 3 gün ərzində malı verilmə yerinə gətirməzsə, pul tam olaraq alıcının hesabına qaytarılacaq və komissiya yoxdur. Kimin hara getdiyini anlamaq yoxdur, bu sizin probleminiz deyil.
2. Avito dərhal pul köçürmür.İndi aldatmağın çox asan olduğunu dərk etməkdən daha xoşagəlməz bir şey yoxdur. Elə olur ki, satıcı pulu alıb, guya malı göndərib, amma çatdırılmada nəsə səhv olub. Bəzən çatdırılma olmadığı üçün...
NƏDƏN" Avito Çatdırılma» satıcı pulu alacaq yalnızçatdırılma təsdiqləndikdə və alıcı malı qəbul etdikdə və heç bir iddiasının olmadığını qeyd etdikdə. Bu ana qədər Avito alıcının pulunu özündə saxlayır və zamin kimi çıxış edir.
3. Alıcının paketi yoxlamaq imkanı var. Bunun üçün malın verildiyi yerdə 15 dəqiqə vaxt verilir. Bir şey sizin xoşunuza gəlmirsə, alıcının imtina etmək və əşyanı geri qaytarmaq hüququ var. Kartdakı pulu geri qaytarmaq üçün geri qaytarılma səbəbini izah etmək qalır.
Odur ki, reklamlarınızda yalan danışmayın və şişirtməyin. Əks təqdirdə, yalnız vaxt itirəcəksiniz.
"Avito Çatdırılma"nı sınamalıyam?
Mənim fikrimcə, buna mütləq dəyər.
üçün üstünlüklər alıcı?
İndi siz Avito-da əşyaları daha sərbəst seçə bilərsiniz. Yaxınlıqdakı seçim əvəzinə daha çoxunu götürə bilərsiniz sərfəli, amma başqa şəhərdən. Və siz öz bölgənizdə olmayan unikal, qeyri-adi bir şey tapa bilərsiniz, amma həqiqətən istəyirsiniz. Bu, xüsusilə reklamların az olduğu bölgələrdə və kiçik şəhərlərdə sərindir.
Bir dəstə sənəd doldurmaq lazım deyil: sadəcə paketi alırsınız, bürokratiya yoxdur.
Bəli və satıcıümumiyyətlə, məhsulunuzu bütün Rusiyaya təqdim etmək üçün demək olar ki, heç nə etmək lazım deyil.
Göndərmə xərclərini hesablamaq, paketi izləmək və münaqişələri həll etmək əvəzinə, sadəcə bildiriş gözləyirsiniz və karta pul almaq.
Nəticə etibarı ilə nəinki vaxta, hətta pula, hətta əsəblərə də qənaət edərək daha tez satırsınız.
Növbəti elanlarım üçün bu xüsusiyyəti əlavə edəcəyəm. Bunun praktikada necə işlədiyini görək. İndi də doğru şeyləri axtararkən şəhərə filtr qoymağı dayandıracağam. Siz tərəddüd etmədən seçə bilərsiniz "Bütün Rusiya" ki, sizə məsləhət görürəm.
Göndərmə və çatdırılma xidməti olan satıcılar üçün faydalı olacaq qeyri-adi mallar, tələbat rayonlarda və şəhərlərdə çox dəyişir. Məsələn, indi müxtəlif nadir əşyalar, xüsusən rayonlardan çox daha şən alınacaq.
