Eraldi alajaotis - mis see on? Eraldi alajaotus: vorm, vorm ja raamatupidamine. Eraldi jaotus: loo ja registreeri

Tsiviilõiguses klassifitseeritakse esindused ja filiaalid eraldi allüksusteks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55). Samas esindavad esimesed juriidilise isiku huve ja kaitsevad neid. Kuid filiaalid täidavad juriidilise isiku ülesandeid (või osa neist), sealhulgas esindusfunktsioone. Pealegi pole kumbki tegelikult seda juriidilised isikud. Samal ajal varustatakse neid varaga nende loonud juriidiline isik ja nad tegutsevad kinnitatud eeskirjade alusel. Pidage meeles, et esindused ja filiaalid peavad olema loetletud asutamisdokumendid need loonud juriidiline isik.

Kui arvestada maksuseadusi, on organisatsiooni eraldi allüksus mis tahes sellest territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11). Sel juhul toimub organisatsiooni eraldiseisva allüksuse tunnustamine sõltumata sellest, kas selle loomine kajastub või ei kajastu organisatsiooni asutamis- või muudes dokumentides. Omakorda töökoht loetakse statsionaarseks, kui see on loodud pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Nagu näete, sisaldab maksuseadustik kahte vajalikku kriteeriumi, mis eristavad organisatsiooni eraldi osakonda:

• territoriaalne isolatsioon;
• alaliste töökohtade olemasolu.

Statsionaarsed töökohad

Kui organisatsioon ei loo oma töötajatele varustatud töökohti või tööaeg ühes paikkonnas ei kesta kauem kui üks kuu, siis ei too ettevõtte tegevus kaasa eraldi allüksuste loomist.

Rahastajad ütlesid 11.12.2007 kirjas nr 03-02-07 / 1-478, et statsionaarse töökoha varustuse all mõeldakse tingimuste loomist täitmiseks. töökohustused samuti selliste ülesannete täitmine. Sel juhul pöördusid ametnikud vahekohtusse. Teises ametnike täpsustuses on kirjas, et konkreetsete elektritöid tegema saadetud töötajate lähetuste ajastamine ei muuda ettevõtte tegevusaega vastava objekti asukoha piirkonnas (Rahandusministeeriumi 04.05.2007 kiri nr. 03-02-07 / 1-216).

Üsna näitlik on näide turvateenuseid pakkuvatest ettevõtetest. Sel juhul soovitatakse rahastajatel eraldi allüksuse olemasolu või puudumise küsimuse lahendamiseks arvestada selliste teenuste osutamise lepingu sisu, eraturvafirma vahelise suhte tegelikku olemust. ja tema klient ning ettevõtte tegevuse muud asjaolud (Rahandusministeeriumi 04.05.2007 kiri nr 03-02-07/1-214). Samas arvasid ametnikud varem, et kui teenuste osutamise kohta luuakse turvapostid, millel on maksuseadustiku artiklis 11 sätestatud tunnused, siis on ettevõte kohustatud registreerima end maksuhalduris maksumaksjana asukoht (rahandusministeeriumi kirjad 18. jaanuarist 2002 . nr 04-01-10 / 1-5 ja UMNS Moskva linna kohta 29. jaanuarist 2003 nr 11-14 / 5523).

Meie hinnangul organisatsioon, kes saadab oma töötajaid töid tegema, põhimõtteliselt statsionaarseid töökohti ei varusta. Fakt on see, et töökoht on koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 209). Seejuures kehtib töölähetuses olevate töötajate suhtes nende ettevõtete töö- ja puhkeaja režiim, kuhu nad on lähetatud (NSVL Rahandusministeeriumi, NSVL Riikliku Töökomitee ja NSVLi töökorralduse juhendi punkt 8. - Ametiühingute Kesknõukogu 7. aprillist 1988 nr 62 “Tööreisidest NSVL-is”). Selgub, et ettevõte, kes saadab oma töötajaid lähetusse, ei suuda kontrollida vastaspoole poolt sisustatud töökohti. Töökoha loomine on võimalik ainult siis, kui organisatsioonil on objektile vastavad õigused (omandi- või kasutusõigus). Pealegi ei ole rendileping tõend, mis tingimusteta kinnitaks statsionaarsete töökohtade loomise fakti (Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 15. oktoobri 2007. aasta resolutsioon nr A56-40913 / 2006).

Territoriaalne isolatsioon

Veel 2004. aastal vastasid rahastajad küsimusele, mis on territoriaalne isolatsioon. Seega tuleks eraldiseisval territooriumil asuvat üksust, mis erineb sellest, kus organisatsioon ise asub, pidada territoriaalselt isoleerituks. Jutt on teistsugusest aadressist, mida asutamisdokumentides ei ole märgitud maksumaksja enda asukohana (Rahandusministeeriumi kirjad 22.12.2004 nr 03-03-01-04 / 1/184 ja september 22, 2004 nr 03-03-01 -04/1/55). Rahandusministeeriumi kirjas 21.04.2008 nr 03-02-07 / 2-73 on omakorda täpsustatud, et üksus on emaorganisatsioonist territoriaalselt isoleeritud, kui see asub maksustamise territooriumil. raamatupidamis- ja maksukontroll toimub muul viisil kui see, kus organisatsioon on maksumaksjana registreeritud.

Tuletame meelde, et maksuseadustiku artikli 83 lõike 9 kohaselt, kui organisatsioonidel on registreerimiskoha kindlaksmääramisel raskusi, teeb ettevõtte esitatud andmete põhjal otsuse föderaalne maksuteenistus ( Rahandusministeeriumi 10. juuli 2008 kiri nr 03-02-07 / 1-271) .

Registreerimine maksuametis

Organisatsioon on kohustatud registreeruma maksuhalduris iga selle eraldiseisva allüksuse asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Sellest reeglist on aga erand. Siin räägime olukorrast, kus nimetatud ettevõte on juba maksuhalduris registreeritud, territooriumil vald millega see eraldiseisev alajaotis loodi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4).

Registreerimistaotlus tuleb esitada ühe kuu jooksul alates eraldi allüksuse loomise kuupäevast selle asukohajärgsele maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4). Sel juhul peaksite kasutama vormi nr 1-2-Raamatupidamine "Taotlus Vene organisatsiooni registreerimiseks maksuhalduris selle eraldi allüksuse asukohas territooriumil Venemaa Föderatsioon”, kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 01. detsembri 2006 korraldusega nr SAE-3-09 / [e-postiga kaitstud](edaspidi - korraldus nr SAE-3-09/ [e-postiga kaitstud]). Veelgi enam, maksuamet nõustus lõpuks vastu võtma organisatsioonide volitatud esindajate allkirjastatud taotlusi. Tõsi, sel juhul peate lisama nõuetekohaselt vormistatud volikirja koopia, mille kohaselt see inimene tegutseb organisatsiooni nimel (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 20.11.2007 nr SK-6-09 / [e-postiga kaitstud]). Samaaegselt taotlusega esitab organisatsioon koopiad (sertifitseeritud õigel ajal) tõend organisatsiooni registreerimise kohta selle asukoha maksuhalduris ja dokumendid, mis kinnitavad eraldi allüksuse loomist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 punkt 1).

Maksuhaldur on omakorda kohustatud registreerima organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas viie päeva jooksul alates kõigi dokumentide esitamise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 punkt 2). Tulemuseks on teatis - vorm nr 1-3-Raamatupidamine "Vene organisatsiooni registreerimise teatis maksuhalduris Vene Föderatsiooni territooriumil", kinnitatud 01.12.2006 korraldusega nr SAE-3-09 / [e-postiga kaitstud]

Pidage meeles, et organisatsioonid peavad oma asukoha maksuhaldurile kirjalikult teatama kõigist Vene Föderatsiooni territooriumil loodud eraldiseisvatest allüksustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 alapunkt 3, punkt 2, artikkel 23). ). Antud juhul räägime vormist nr C-09-3 “Teatis eraldi allüksuse loomise (sulgemise) kohta Vene Föderatsiooni territooriumil”, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusega kuupäev. 17. jaanuar 2008 nr MM-3-09 / [e-postiga kaitstud]"Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punktides 2 ja 3 sätestatud teabe maksumaksjate aruandluse vormide kinnitamise kohta." Ja see reegel puudutab neid ettevõtteid, mis olid juba registreeritud maksuhalduris, mille valla territooriumile loodi eraldi allüksus (Rahandusministeeriumi kirjad 11.06.2008 nr 03-01-15 / 7-227, 07.03. .2008 nr 03 -02-07/1-90, 6. märtsil 2008 nr 03-02-07/1-84). Seega registreerib organisatsiooni sellise eraldiseisva allüksuse asukohas maksuinspektsioon selle loomise kohta teate alusel, mille organisatsioon saadab oma asukohajärgsele inspektsioonile (Rahandusministeeriumi kirjad dat. 24. mai 2007 nr 03-02-07 / 1- 253, 18. aprill 2007 nr 03-02-07 / 1-187).

Pidage meeles, et kui eraldiseisva üksuse asukoht muutub, peab organisatsioon järgima eraldiseisva üksuse sulgemise ja avamise korda. Ametnikud selgitavad seda asjaoluga, et õigusaktid ei kehtesta maksuhaldurites organisatsioonide eraldiseisvate osakondade raamatupidamisarvestuse korda seoses nende asukoha muutumisega (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 14. juulist 2008 nr. 03-02-07 / 1-278).

Registreerimine fondides

Pensionifond

Eraldi allüksused, millel on eraldi bilanss, arvelduskonto ning koguvad makseid ja muid tasusid üksikisikute kasuks, tuleb registreerida kindlustatuna (Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetes organites registreerimise korra punkt 6). eraisikutele väljamakseid tegevad kindlustusandjad, kinnitatud PFR juhatuse 19.07.2004 otsusega nr 97p, edaspidi - Pensionifondis registreerimise kord).

Selleks peab ettevõte võtma ühendust Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalse asutusega eraldi allüksuse asukohas. Registreerimine toimub ühtses riiklikus maksumaksjate registris sisalduva teabe alusel ja maksuhalduri poolt eraldi allüksuse asukohas asuvale kindlustusandja asutusele (PFR-i osakond) esitatud teabe alusel hiljemalt 5 päeva jooksul alates maksumaksjate maksukohustuslase saamise kuupäevast. täpsustatud teave. Lisaks saadetakse organisatsioonile vastav teade kahes eksemplaris, millest üks tuleb 10 päeva jooksul esitada PFR-i territoriaalsele asutusele ettevõtte asukohas (PFR-is registreerimise korra punkt 11).

Sotsiaalkindlustusfond

Kindlustusandjaks registreerimine toimub juriidilistel isikutel nende eraldiseisvate allüksuste asukohas, omades eraldi bilansi, arvelduskontot ning kogunevaid makseid ja muid tasusid eraisikute kasuks (Juriidiliste isikute kindlustusandjana registreerimise korra alapunkt 1, punkt 1 Venemaa FSS täitevorganite eraldi allüksuste ja isikute asukohas, kinnitatud FSS 23. märtsi 2004 resolutsiooniga nr 27, edaspidi FSS-is registreerimise kord).

Sel juhul toimub registreerimine fondi piirkondlikus filiaalis (fondi piirkondliku filiaali filiaalis) eraldi allüksuse asukohas (FSS-is registreerimiskorra punkt 3). Aluseks on kindlustusandjana registreerimise avaldus, mis esitatakse 30 päeva jooksul alates eraldi allüksuse moodustamise kuupäevast (24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-ФЗ „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja õnnetuste vastu,“ artikkel 6). Kutsehaigused“). Taotlusvormi saab vaadata FSS-is registreerimise korra lisas nr 1.

Samuti vajate registreerimiseks koopiaid järgmistest dokumentidest (FSS-is registreerimisprotseduuri punkt 9):

• tunnistus riiklik registreerimine juriidilise isiku;
• tõend juriidilise isiku registreerimise kohta maksuametis;
• eraldi allüksuse asukohas maksuhalduris registreerimisest teatamine;
• dokumendid, mis kinnitavad eraldi allüksuse loomist (juriidilise isiku põhikiri, mis sisaldab teavet selle allüksuse kohta; eraldi allüksuse määrus; organisatsiooni poolt eraldi allüksuse juhile väljastatud volikirjad);
• Fondi asukohajärgse piirkondliku filiaali väljastatud teade juriidilise isiku kindlustusandjana registreerimise kohta;
• riigi statistikateenistuse teabekiri, mis sisaldab teavet liikide kohta majanduslik tegevus teostab juriidiline isik eraldi allüksuse asukohas.

Kui registreerimistaotluse esitamise ajal on pangakontod juba avatud eraldi jaotusega, siis peate esitama ka krediidiasutuse tõendi nimetatud konto kohta (FSS-i registreerimise korra punkt 11) .

Fondi piirkondlikes filiaalides registreerimisel saadab filiaal kindlustatu poolt esitatud dokumendid kahe päeva jooksul fondi piirkondlikule filiaalile. Fondi piirkondliku filiaali struktuuriüksus omakorda registreerib hiljemalt viie tööpäeva jooksul alates dokumentide laekumisest juriidilise isiku eraldi allüksuse asukohas (registreerimiskorra punkt 14). FSS). Kindlustatule saadetakse vastav sissekirjutusteade ning kohustusliku tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kindlustusmaksete suuruse teatis.

Kohustusliku ravikindlustuse fond

Samuti on organisatsioon kohustatud registreerima end kindlustusandjana iga eraldiseisva allüksuse asukohas asuvas territoriaalses fondis (VV määrusega nr 10 kinnitatud kindlustusandjate kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalses fondis registreerimise eeskirja punkt 5 570, 15. september 2005, edaspidi – registreerimisreeglid TFOMS-is).

Registreerimise aluseks on TFOMS-is registreerimiseeskirjade lisas nr 1 toodud vormis vormistatud avaldus. Käesolev taotlus esitatakse territoriaalfondile 30 päeva jooksul alates eraldi allüksuse loomise päevast.

Samuti esitatakse registreerimiseks samaaegselt avalduse esitamisega (notari poolt kinnitatud) koopiad järgmistest dokumentidest:

• eraldi allüksuse moodustamist kinnitavad dokumendid (eraldi allüksuse moodustamise andmeid sisaldavad asutamisdokumendid või eraldi allüksuse moodustamise korraldus (korraldus) ja eraldi allüksuse määrus);
• dokumendid, mis kinnitavad, et organisatsioon on täitnud kohustuslikku haigekassasse kantud maksu tasumise kohustuse;
• tõend organisatsiooni registreerimise kohta kindlustusandjana selle asukohas asuvas territoriaalfondis.

Kaasaegse turu tingimused ettevõtted, organisatsioonid, ettevõtted jne. kasutada erinevaid võimalusi ja skeeme, mis võimaldavad tõsta ettevõtluse kasumlikkust, suurendada kasumit, laiendada tegevuste piire jne. Absoluutselt kõik ettevõtted püüavad oma tootmist maksimaalselt laiendada, oma tooteid turule viia jne.

Üheks võimaluseks selle eesmärgi saavutamiseks on luua organisatsiooni filiaalid, mis on juriidilise isiku eraldiseisvad allüksused. Meie riigi maksuseadustik kohustab kõiki ettevõtjaid registreerima end põhitegevuskohas ja esinduste töökohas.

Ettevõte, kellel on meie riigi territooriumil filiaalid, on kohustatud registreeruma maksuametis igas paikkonnas, kus tema esindused tegutsevad (juhul, kui filiaalid asuvad teises piirkonnas, mis erineb põhiettevõtte tegevuskohast) .

Peamine teave

Üldine kontseptsioon

Mis see on? Paljud ettevõtted ei piirdu oma tegevusega ühes kohas. Nad kasvavad erinevates linnades suurte vahemaade tagant. Sellega seoses näevad riigi maksuseadusandlused ette võimaluse ametlikult nn eraldiseisvate osakondade loomiseks.

See mõiste hõlmab mitmeid mõisteid, kuid filiaalid ja esindused on kõige populaarsemad. Peamine erinevus juriidilise isiku eraldiseisvate allüksuste vahel on nende asukoht väljaspool põhiettevõtte tegevuskohta.

Eeltoodud definitsioonide põhjal võib järeldada, et filiaalil on esinduse osas kõrgemad volitused. See on tingitud asjaolust, et filiaal saab erinevalt esindusest teostada kõiki põhiettevõtte tegevusi täies mahus. Esindus ei saa aga midagi läbi viia legaalne tegevus. Väärib märkimist, et filiaal saab teostada ainult seda tüüpi tegevust, millega põhiorganisatsioon tegeleb.

Olenemata eraldiseisvate allüksuste tüüpidest ei ole nad juriidiline isik. Sellest tulenevalt lasub kogu vastutus nende tegevuse eest ainult põhiorganisatsioonil. Kogu eraldiseisva jaoskonna tegevuse käigus kasutatav vara kuulub samuti omanikfirmale.

Venemaa õigusaktid kohustavad juriidilisi isikuid kõigis asutamisdokumentides märkima oma esindused ja filiaalid. Sellest lähtuvalt järeldub, et enne eraldi divisjoni loomist peab ettevõte kõik oma paberid täielikult ära vahetama.

Kui arvestada eraldi alajaotuse loomise protsessi üldiselt, koosneb see kahest etapist:

1. Filiaali või esinduse asutamise otsuste tegemine põhiühingu või aktsionäri poolt (kui ettevõtte omanik on ainus osaleja).
2. Avalduse esitamine maksuhaldurile asutamisdokumentatsiooni muudatuste registreerimiseks seoses eraldi allüksuse avamisega.

Maksuhaldur kohustub esitatud avalduse läbi vaatama ja tegema selle kohta otsuse viie tööpäeva jooksul arvates dokumendi esitamise päevast. Alates selle maksuhalduri poolt vastuvõtmisest hakkab muudetud asutamisdokument omama juriidilist jõudu kolmandatele isikutele.

Eraldi divisjoni avamise otsus on iga organisatsiooni jaoks tõsine samm, kuna see protsess toob alguses kaasa materiaalseid kulusid. Seetõttu peab ettevõte enne filiaali või esinduse asutamist kaaluma kõiki plusse ja miinuseid ning eraldama eelarvest vahendeid. Ainult sel juhul on eraldi divisjoni avamine õigustatud ja kannab tulevikus "vilju".

Märgid seaduse järgi

Mõistet "eraldi osakonnad" kirjeldatakse üksikasjalikult meie riigi maksuseadustikus. Lisaks on seal ära toodud ka nende põhiomadused. Aastal 2019, ajastul uuenduslikud tehnoloogiad, selle sättega on väga lihtne lähemalt tutvuda, piisab vaid interneti võimaluste kasutamisest.

Eraldi tasub vaid öelda, et kui ettevõtte jagunemine ei vasta vähemalt ühele maksuseadustikus loetletud tingimusele, siis see ei ole eraldi. Peamine üksuse staatust reguleeriv kriteerium on selle asukoht. See peab erinema põhiorganisatsiooni tegevuskohast, vastasel juhul peetakse seda tavaliseks üksuseks, millel puudub eraldi staatus.

Nagu juba mainitud, on filiaali ja esinduse peamine erinevus selles, et esimene saab läbi viia legaalseid tegevusi. Kuid lisaks loetletud tüüpidele saab organisatsioon luua ka muid struktuuriüksuste vorme.

Ülalkirjeldatud info põhjal võime järeldada, et omaette allüksus on filiaal, esindus vms. tegevus, mille tegevuskoht erineb emaettevõtte omast.

Loomise järjekord

Eraldi alajaotuse loomise protseduuri võib jagada mitmeks põhietapiks:

1. Otsuste tegemine filiaalide (esinduste) moodustamise kohta organisatsiooni omanike poolt, mis on koostatud meie riigi territooriumil üldtunnustatud mudeli järgi.
2. Kõikide asutamisdokumentide muudatused ja selle registreerimine maksuhalduris.
3. Üksuse loomise korralduse kinnitamine.
4. Isiku määramine juhtiv positsioon ja talle volikirja vormistamine, mis annab õiguse esindada põhiorganisatsiooni huve.
5. Loodud üksuse materiaalne toetus (vara, personal jne).

Juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse staatus

Ja eraldi allüksuste maksustaatused erinevad üksteisest oluliselt. Nii on näiteks maksuseadustes mõiste "organisatsiooni eraldiseisev allüksus", mille määratlus hõlmab mis tahes territoriaalset allüksust, olenemata selle asukohast.

Eraldi allüksused (filiaalid, esindused jne) ei ole aga iseseisvad maksumaksjad, vaid täidavad vaid põhiülesandeid, mille täitmiseks neil on volitused. Seega vastutus maksude tasumise, arvestuse pidamise jms eest. kuulub täielikult emaettevõttele.

Ka maksuseadustes kasutatakse mõnikord mõistet "püsiv tegevuskoht". Enamasti viitab see välisriigi allüksusele, kes tegutseb meie riigi territooriumil. Sõna "alaline" tähendab, et see esindus asub alaliselt Vene Föderatsioonis.

Teised tegevused

otsus avada

Eraldi osakondade avamise otsuste tegemise õigus kuulub organisatsiooni juhatusele või ühele juhile (ühe osalejaga). Erinevalt vanast seadusandlusest ei näe praegune registreerimist riiklikul tasandil ette.

Üksikasjalik aruanne kõigi organisatsiooni asutamisdokumentide muudatuste kohta tuleks saata ainult maksuhaldurile. Kui üksus avatakse ilma seda protseduuri tegemata, on juriidilise isiku suhtes haldusvastutus, mis väljendub hoiatuse või viiekümne miinimumpalga suuruse rahatrahvina.

Kõige huvitavam on see, et maksuseadustiku sätted ei sisalda teavet konkreetse teabe kohta, mis peaks olema eraldi allüksuse hartas. Seetõttu sisestatakse kõik selles sisalduvad andmed ainult emaettevõtte otsusel.

Töökoht ja eeskirjad

Eraldi divisjonid organisatsioonidel peab olema kindel töökoht.

Seda tunnustatakse sellisena, kui:

• tegutseb kauem kui üks kalendrikuu;
• töötajad asuvad vahetult selles ja saabuvad sinna kutsetegevuse läbiviimiseks;
• tööandja kontrollib tema tööd ühel või teisel kujul;
• koht on töötajate tegelikuks ametiülesannete täitmiseks;
• töötajatega on loodud töösuhted teatud kujul.

Vastavalt sellele ei saa töökohaks olla näiteks laod, mille kohta nr tavapersonal jne.

Õigusaktid ei sisalda konkreetseid juhiseid ja nõudeid, mille järgi tuleks läbi viia eraldi allüksuse loomise protsess.

Enamik organisatsioone kasutab siiski järgmist algoritmi:

1. Otsuste tegemine eraldi allüksuse moodustamise kohta.
2. Töö analüüs.
3. Otsuse väljastamine eraldi allüksuse loomise kohta.
4. Ettevõtte tööeeskirja reeglite muudatuste rakendamine.
5. Muudetud dokumentatsiooni esitamine maksuhaldurile vastuvõtmiseks (registreerimise põhjuse kood).

Raamatupidamisfunktsioonid

Igal ettevõttel peab olema arvelduste jaoks kassaaparaat. Kõik sularaha laekumised, olenemata arvutusmeetodist, kajastatakse. Sissekanded teeb kassapidaja kohe pärast rahaliste manipulatsioonide sooritamist. Üsna sageli küsitakse: "kas konkreetse ettevõtte tegevuse spetsiifikast tulenevalt võib tal olla rohkem kui üks kassaraamat." Vastus sellele on kindlasti ei.

Eraldi allüksuse tegevuse jaoks tekitab piisavalt tugevaid probleeme asjaolu, et vastavalt vastuvõetud õigusaktidele peab neil olema kronoloogiline numeratsioon. Seda on üsna problemaatiline teha, kuna filiaalide andmete ja emaettevõtte andmete vahel võib esineda lahknevusi.

Filiaali juhtimine

Emaorganisatsiooni juhatuse otsusel võib eraldi allüksusel olla oma pangakonto. See asjaolu otseselt ei mõjuta õiguslik seisund divisjonid.

Filiaalid kulutavad ettevõtlustegevus emaorganisatsiooni nimel. Sellest tulenevalt võivad filiaaliga juhtimismanipulatsioone läbi viia põhiettevõtte juhtorganid või juhtkonda määratud töötaja. Sel juhul on tal volitused talle antud volikirjas märgitud perioodiks.

Seotud nõuded

Asukoht

Nõuded eraldi alajaotuse asukohale on üsna lihtsad. Filiaalid või allüksused peavad asuma emaettevõtte tegevuskohast erinevas piirkonnas. Vastasel juhul ei ole osakonnal eraldiseisva staatust. Neid peetakse territoriaalseteks. Sellest lähtuvalt võib aru saada, et filiaal või esindus tuleks maksustada tegevuskohas.

Liigid, maksud ja arvestus fondides

Eraldi alajaotisi on mitut tüüpi.

Kolm kõige sagedamini kasutatavat on:

• haru;
• esindus;
• tavaline jaotus.

Kehtiva seadusandluse kohaselt on igal ettevõttel kohustus registreerida end maksukohustuslasena. Lisaks on nad kohustatud kolme päeva jooksul teatama kõigist muudatustest tegevuskoha maksuhaldurile.

Kui arvestada eraldi jaotusi, siis tuleks need ka maksuhalduris registreerida. Siiski on üks eripära: filiaalid või esindused võivad kasutada maksusüsteeme, mis erinevad eelkõige emaorganisatsioonist (lihtsustatud maksusüsteem).

Erilist tähelepanu tasub pöörata ka eraldi osakute seadmisele fondides.

Nii et registreerimisprotseduuri jaoks pensionifond vaja on järgmist dokumentide paketti:

• teave maksuhalduris registreerimise kohta;
• teade registreerimise kohta maakonnas, kus konkreetne pensionifond tegutseb;
• dokumendid, mis kinnitavad üksuses individuaalse pangakonto olemasolu;
• otse registreerimistaotlust.

Samal ajal muutub sotsiaalkindlustusfondis registreerimismenetluse jaoks nõutav dokumentide pakett.

See peaks sisaldama:

• teave riikliku registreerimise kohta;
• teave maksuametis registreerimise kohta;
• teave põhiorganisatsiooni sotsiaalkindlustusfondis registreerimise kohta;
• otsus avada eraldi allüksus;
• registreerimistaotlus;
• andmed, mis kinnitavad oma pangakonto olemasolu;
• Rosstati kiri.

Tähtajad ja dokumentatsioon

Enne eraldiseisva divisjoni registreerimise protsessi alustamist peab ettevõte koguma kolm erinevat dokumendipaketti:

Iga taotlus tuleb esitada teatud aja jooksul:

Muud seadusesätted

Maksuhaldurile esitatav eraldi allüksuse registreerimise avaldus peab sisaldama kinnitust järgmiste asjaolude kohta:

• asutamisdokumentatsiooni muudatuste tegemise otsus;
• muudatuste üksikasjalik kirjeldus;
• maksetõend.

Neid dokumente saab teenuseid kasutades saata maksuhaldurile postiettevõtted või isiklikult volitatud isiku poolt. Registreerimismenetlus toimub 5-7 tööpäeva jooksul alates vastavasisulise avalduse esitamise päevast.

Erinevalt üksikettevõtjatest on juriidilistel isikutel (edaspidi - LE) õigus luua erinevatel eesmärkidel oma eraldiseisvad üksused (edaspidi - OP). Venemaa õigusaktid reguleerivad üksikasjalikult nende loomise tingimusi ja korda. Käesolevas artiklis vastame võimalikele küsimustele, mis tegelikkuses vastavate üksuste loomisel tekivad.

Mis on organisatsiooni eraldiseisev osakond

Sellele küsimusele vastamiseks peame kõigepealt mõistma vastavat mõistet. Selle mõiste määratlus on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 lõikes 2.

Selle normi kohaselt on OP peamised omadused:

• juriidiliste isikute ja OP-de asukoha aadresside erinevus. Venemaa finantsosakond märgib, et filiaali (esinduse) eraldamine juriidilisest isikust toimub juhul, kui OP ja juriidilise isiku aadressid on erinevad (18. augusti 2015. a kiri nr 03-02-07/1 /47702);
• statsionaarsete töökohtade olemasolu EP asukohas (edaspidi CWP). Juriidilise isiku poolt korraldatav töökoht peab toimima vähemalt 1 kuu.

Kui allüksus ei vasta kehtestatud kriteeriumidele, siis seda eraldi allüksusena ei kajastata. Mis see antud juhul on, on eraldi kaalumise teema, kuid selline struktuur ei kuulu OP mõiste alla selles mõttes, nagu see on seadusandluses antud. Seetõttu puudub vajadus sellist struktuurilist moodustist kajastada juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris.

Eraldi jaotuste tüübid

Esindus

Juriidilise isiku esinduse tegevuseks on organisatsiooni huvide esindamine ja nende kaitsmine (). Nagu näete, vastab struktuuri nimi täielikult määratud OP eesmärgile.

EP kontseptsiooni ja esinduse tegevust arvestades saame sõnastada selle põhijooned:

• asukoht emaorganisatsiooni aadressist erineval aadressil;
• juriidiliste isikute huvide esindamise ja nende kaitse funktsioonide elluviimine.

Esindus ei ole juriidiline isik, selle juht tegutseb emaorganisatsiooni volikirja alusel ja esindus ise - selle loonud organisatsiooni poolt heaks kiidetud asjakohase regulatiivse sätte alusel.

Esindus võib näiteks täita juriidilistele isikutele reklaamifunktsiooni, otsida juriidilistele isikutele kliente erinevates piirkondades jne.

Filiaal

Teine isoleeritud struktuuriüksus on filiaal.

Vaatamata esindusega võrreldes laiematele volituste ulatusele ei ole filiaal ka iseseisev organisatsioon.

Tegevuse õiguslik alus on sarnane esindusega:

• filiaali direktor saab emaorganisatsioonis kohtumise ja volikirja;
• filiaal tegutseb juhtorganisatsiooni poolt vastuvõetud reglemendi alusel.

Tähtis!

OP juht saab volituse tegutseda organisatsiooni nimel, mitte OP nimel, sest. eraldiseisva allüksuse õiguslik seisund ei võimalda selle juhti tunnustada juriidilise isiku (st emaorganisatsiooni) ainsa täitevorgani (või muu) organina.

Teave filiaalide ja esinduste kohta kajastub juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris, kust see siseneb raamatupidamise eesmärgil maksuhalduritele.

Kui statsionaarseid töid ei korraldata, siis OP ei teki.

Statsionaarse töökoha loomise all mõistetakse tingimuste korraldamist selle rakendamiseks tööfunktsioon töötaja, samuti otsene rakendamine töötegevus(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.03.2012 nr 03-02-07 / 1-50,).

Kui on loodud statsionaarne töökoht, siis pole vahet, kui palju aega töötaja töös on ametlikud kohustused selles kohas (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. jaanuarist 2012 nr 03-02-07 / 1-20).

Selgitades välja, et juriidilise isiku eraldiseisvaks struktuuriüksuseks on erisätete alusel tegutsev filiaal või esindus, mis ei ole juriidiline isik, lähtume majandusüksuse loomisel nõutavatest formaalsustest.

Millistel juhtudel avatakse eraldi osakond?

Nagu juba märgitud, võivad OP loomise vajadusega seotud juhtumid olla erinevad.

Näiteks viib läbi föderaallinnas registreeritud emaorganisatsioon hulgikaubandus Vene Föderatsiooni erinevates valdkondades. Vastavates piirkondades kauplemiseks vajab ta laopindade ja töökohtade korraldust töötajad kes kontrollivad põllul kaupade ohutust. Kui selleks luuakse statsionaarsed töökohad pikemaks perioodiks kui 1 kuu, on juriidilisel isikul vajadus luua EP ja sellest tulenevalt ka kohustus see maksuametis registreerida.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi osakonna loomine on seotud vajadusega registreerida see Venemaa maksuteenistuse inspektsioonis iga PS asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõige 1). ).

Finantsosakonna 11. detsembri 2015. a kirjast nr 03-02-07 / 1/72669 nähtub, et kui ühes omavalitsuses luuakse juriidiline isik mitu juriidilist isikut, siis tuleb registreerimine teostada asukohas üks juriidilistest isikutest juriidilise isiku äranägemisel.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõikele 3 toimub registreerimine juriidilise isiku filiaali või esinduse asukohas juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris sisalduva teabe alusel.

Muudel juhtudel, kui EP ei ole filiaal või esindus, annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõike 2 punkt 3 organisatsioonidele ülesandeks teavitada juriidilise isiku asukohajärgset Venemaa IFTS-i juriidilise isiku asukohast. Euroopa Parlamendile ühe kuu jooksul alates EP loomise kuupäevast.

Vastloodud OÜ-l ei ole sageli oma ega renditud kontorit ning see on registreeritud ainult juriidilisel aadressil. See võib olla juhataja (asutaja) kodune aadress või posti- ja sekretäriteenuse aadress. Siiani pole reaalset tegevust toimunud ja LLC-le mõeldud kirjavahetust, eriti alates ametlikud organid, tuleb õigel ajal, see olukord on normaalne. Kuid varem või hiljem hakkab LLC tööle, mis tähendab, et see peab "materialiseeruma" kuskil kosmoses.

Teenust kasutades saate vastused kõikidele küsimustele, mis puudutavad OÜ ja üksikettevõtja registreerimist tasuta konsultatsioon ettevõtte registreerimisel:

Mõnikord võimaldab ettevõtte olemus äri ajada kodust või kaugtöötajate abiga, kuid kui LLC avab kaupluse, lao, kontori, tootmisüksuse või alustab muul viisil äritegevust muul aadressil kui juriidiline aadress, siis on vaja luua ja registreerida eraldi jaoskond.

Siin on oluline tingimus - eraldi alajaotuse loomise kriteerium on vähemalt ühe alajaotuse olemasolu statsionaarne töökoht, ja see loetakse selliseks, kui see on loodud kauemaks kui üheks kuuks. Töökoha mõiste on Töökoodeks(artikkel 209), millest võib järeldada, et:

• töötajaga tuleb sõlmida tööleping;
• töökoht on tööandja kontrolli all;
• töötaja viibib selles kohas pidevalt vastavalt oma ametikohustustele.

Sellest lähtuvalt ei käsitleta laoladu, millel ei ole alalist töötajat, eraldiseisva üksusena. Sellisteks ei loeta müügiautomaate, makseterminale, sularahaautomaate jms. Kaugtöölised (kaugtöölised) ei kuulu ka mõiste "statsionaarne töökoht" alla, seega järeldus nendega töölepingud ei nõua eraldi üksuse loomist.

Pange tähele, et üksikettevõtjad ei tohiks luua ja registreerida eraldi osi. Üksikettevõtjad võivad tegutseda kogu Vene Föderatsiooni territooriumil, olenemata riiklikust registreerimise kohast. Kui nad töötavad UTII režiimis või on ostnud patendi, peavad nad registreeruma ainult tegevuskoha maksuametis.

Milline peaks olema eraldi allüksus, et organisatsioon oleks kõlblik lihtsustatud maksusüsteemile

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.12 keelab filiaalidega organisatsioonide jaoks soodusmaksustamise lihtsustatud süsteemi kasutamise (esinduse puudumise nõue on juba tühistatud). Loomulikult tekib küsimus - kuidas vormistada eraldi osakond nii, et seda ei tunnustataks filiaalina, samas kui organisatsioonil jääb õigus sellele? Selle mõistmiseks peate viitama kolme seadustiku sätetele: maksu-, tsiviil- ja tööseadustik:

1. Maksuseadustik (artikkel 11) annab selle mõiste organisatsiooni eraldiseisev osakond kui "... mis tahes sellest territoriaalselt eraldatud jaoskond, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad." Samas ei kirjelda see Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi alajaotuse tüüpe.
2. Tsiviilseadustik (artikkel 55) iseloomustab eraldi alajaotust ainult vormis esindused ja filiaalid. See tähendab, et nendest sätetest jääb ka arusaamatuks, mis peale esinduse ja filiaali veel eraldiseisvad allüksused võivad olla.
3. Tööseadustik (artikkel 40) osutab, et „... kollektiivlepingu võib sõlmida organisatsioonis tervikuna, selle filiaalides, esindustes ja muud eraldi struktuurijaotised". Seega ainult siin on näha, et eraldiseisvad allüksused võivad olla midagi muud kui filiaal ja esindus.

Sellest tulenevalt on meil tegemist mingisuguse tabamatu arusaamaga teisest eraldiseisvast allüksusest, mistõttu tuleks sellise allüksuse loomisel lihtsalt vältida kriteeriume, mis iseloomustavad seda kui filiaali või esindust. Need seaduse tunnused on enam kui kasinad:

• esindus on väljaspool selle asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid;
• filiaal on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis täidab kõiki või osa ülesandeid, sealhulgas esinduste ülesandeid;
• esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud ning teave nende kohta tuleb märkida juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ja seega ka organisatsiooni põhikirjas.

Pole juhus, et me mõistame seda küsimust nii üksikasjalikult, sest nende nõuete (mõnikord kaudne) täitmata jätmine võib ootamatult võtta organisatsioonilt võimaluse töötada lihtsustatud maksusüsteemi kallal. Näiteks leiab juhataja, et loodud eraldiseisev allüksus ei ole filiaal, mistõttu organisatsioon jätkab tööd lihtsustatud süsteemi kallal, kuigi tal pole selleks enam õigust.

Sel juhul tunnistatakse organisatsiooni tegutsevaks selle kvartali algusest, mil loodi eraldi allüksus, millel on filiaali tunnused. Ja maksuõiguse kaotamine toob kaasa vajaduse koguda kõik üldrežiimi maksud: tulumaks, kinnisvaramaks, käibemaks ja just viimastega võib tekkida kõige rohkem probleeme. Käibemaks tuleb tasuda kõige väärtuselt müüdud kaubad, jooksva kvartali tööd ja teenused ning kui ostja või klient keeldub lisatasust, siis tuleb maks tasuda omal kulul.

Filiaali ja esinduse sildid

Arvestades mida tagasilöök Lihtsustatud maksusüsteemi maksja jaoks võib eraldiseisva allüksuse filiaalina tunnustamine kaasa tuua, peate teadma, millised võivad olla selle märgid:

1. Filiaali või esinduse loomise ja tegevuse alustamise fakt kajastub LLC põhikirjas (alates 2016. aastast ei ole see vajalik).
2. Emaorganisatsioon kinnitas filiaali või esinduse määruse.
3. Määratud on eraldi talituse juhataja, kes tegutseb volituse alusel.
4. Sisemine määrused reguleerides eraldi allüksuse, filiaali või esinduse tegevust.
5. Filiaal või esindus esindab emaorganisatsiooni huve kolmandate isikute ees ja kaitseb selle huve näiteks kohtus.

Seega on lihtsustatud maksusüsteemi õiguse säilitamiseks vaja tagada, et loodud eraldiseisval allüksusel ei oleks näidatud filiaali tunnuseid. Lisaks tuleb eraldi alajaotuse reglemendis märkida, et tal ei ole filiaali või esinduse staatust ega ole majanduslik tegevus korraldus täies mahus (näiteks kauplus tegeleb ainult kaupade ladustamise, müügi ja kohaletoimetamisega). Eraldi allüksuse loomine on LLC juhi pädevuses, selle kohta ei ole vaja teavet põhikirjasse sisestada.

Eraldi allüksuse avamisest teavitame maksuametit

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõikele 1 peavad organisatsioonid end maksukohustuslasena registreerima iga oma allüksuse asukohas. Täiendav nõue teatada maksuamet kõigi eraldiseisvate allüksuste kohta (kuu jooksul) ja nende kohta tehtud teabe muutumise kohta (kolme päeva jooksul) on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 lõikega 3.

Seega peab LLC eraldi allüksuse loomisel (mitte filiaali või esindusena):

• teatage sellest oma maksuametile, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 09.06.2011 korraldusega nr ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud];
• registreeruma selle allüksuse asukoha maksuhalduris, kui see on asutatud territooriumil, mis on muu maksuinspektsiooni jurisdiktsiooni all, kus peakontor on registreeritud.

Peakontori registreerimiskoha maksuinspektsioon, kellele esitati teatis nr С-09-3-1, ta ise teatab sellest faktist föderaalsele maksuteenistusele loodud eraldi allüksuse asukohas(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 lõige 4), see tähendab, et LLC ei pea end iseseisvalt registreerima.

Kui samas omavalitsuses, kuid erinevate maksuinspektsioonide jurisdiktsiooni alla kuuluvatel territooriumidel asub mitu eraldiseisvat allüksust, saab organisatsiooni valikul registreerida ühe eraldi allüksuse asukohas. Näiteks kui LLC-l on ühes linnas mitu kauplust erinevate föderaalse maksuteenistuse territooriumidel, ei pea te kõigis neist registreeruma, saate valida ühe kontrolli, märkides selle valiku sõnumis.

Eraldi allüksuse aadressi muutmisel ei ole vaja seda sulgeda ja uuesti avada (selline kohustus kehtis kuni 2010. aasta septembrini), vaid esitada ainult allüksuse registreerimiskohas asuvale maksuametile teade, kus on märgitud uus aadress.

Registreerimine fondides

Kui varem toimus pensionifondis registreerimine eraldi allüksuse avamisel LLC avalduse alusel, siis nüüd edastab maksuinspektsioon need andmed automaatselt. Küll aga säilib kohustus end iseseisvalt FSS-is registreerida.

FSS-is registreerimiseks esitatakse notariaalselt kinnitatud koopiad:

• maksuregistreerimistunnistused;
• juriidilise isiku riikliku registreerimise tunnistus või juriidiliste isikute ühtse riikliku registri salvestusleht;
• FSS-i piirkondliku filiaali väljastatud teatis emaorganisatsiooni kindlustusandjana registreerimise kohta;
• riigi statistikateenistuse teabekiri (Rosstat);
• eraldi allüksuse maksuregistreerimise teated;
• avamiskorraldus, eraldiseisva allüksuse määrustik, dokumendid, mis kinnitavad, et eraldi allüksusel on eraldi bilanss ja arvelduskonto;
• originaal .

Tasuda ühtne lihtsustatud maks ja kindlustusmaksed eraldi allüksuses töötavate töötajate puhul on see vajalik emaorganisatsiooni registreerimise kohas ja nendelt töötajatelt tuleb üksiküksuse tulumaks kinni pidada eraldi allüksuse asukohas.

Vastutus eraldiseisva allüksuse registreerimise korra rikkumise eest

Teadete ja eraldi alajaotuse registreerimistaotluste esitamise tähtaegade rikkumine toob kaasa järgmised karistused:

• registreerimistaotluse esitamise tähtaja rikkumine - 10 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116);
• tegevuste läbiviimine eraldi allüksuse poolt ilma registreerimata - trahv 10 protsendi ulatuses sellise tegevuse tulemusena saadud tulust, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116);
• FSS-is registreerimisperioodi rikkumine - 5 tuhat rubla või 10 tuhat rubla, kui rikkumine kestab üle 90 kalendripäevad(24.07.98 artikkel 19 nr 125-FZ).

Tegevuskava eraldi allüksuse loomisel

1. Tehke kindlaks, et organisatsioon loob eraldi osakonna, mis ei ole filiaal ega esindus (kuna neil on erinev registreerimisprotseduur).
2. Jälgi, et loodud töökoht oleks statsionaarne ehk loodud kauemaks kui kuuks ajaks, töötaja viibib seal pidevalt ja see on seotud tema ametiülesannete täitmisega. Kui töötaja on kaugtöö, ei ole vaja eraldi osakonda luua.
3. Kuu aja jooksul pärast statsionaarse töökoha loomist teavitage maksuametit, kus OÜ on registreeritud, eraldi allüksuse loomisest vormil nr C-09-3-1.
4. Registreeruge sotsiaalkindlustusfondis 30 päeva jooksul.
5. Vajadusel teatage kolme päeva jooksul eraldi allüksuse aadressi või nime muutumisest allüksuse registreerimise kohas asuvale föderaalsele maksuteenistusele vormil nr C-09-3-1.

Mõistet "eraldi alljaotus" kasutatakse nii tsiviilseadustikus kui ka maksuseadustikus.

Vigade vältimiseks selle mõiste maksustamise eesmärgil (eriti tulumaksu arvutamisel) on soovitatav tuvastada erinevused Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus kasutatud mõiste "juriidilise isiku eraldiseisev allüksus" ja mõiste vahel. mõiste "organisatsiooni eraldiseisev allüksus", mida kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

tsiviilõigus

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55 esindus on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid. Filiaal on väljaspool oma asukohta asuva juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis täidab kõiki või osa oma ülesandeid, sealhulgas esinduse ülesandeid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punkt 2). Seega on esindused ja filiaalid kaks erinevat tüüpi (sorti) juriidilise isiku eraldiseisvaid allüksusi, mis asuvad väljaspool tema asukohta ja kas esindavad juriidilise isiku huve ja kaitsevad neid või täidavad kõiki või osa tema ülesandeid, sealhulgas juriidilise isiku ülesandeid. esindus. Muud tüüpi juriidilise isiku eraldiseisvad allüksused ei ole Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus määratletud, see tähendab, et nende loetelu on suletud.

Märge!

Mõisted "alajaotus" ja "eraldi alajaotus"jaotus” ei ole Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksis määratletud.

Arvestades artikli 1 lõigetes 1 ja 2 sätestatut. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt saab eristada kahte esindustunnust:

1. asukoht väljaspool juriidilise isiku asukohta;
2. organisatsiooni funktsioonide elluviimine.

Esinduse ja filiaali vahe on selles, et nemad täita erinevaid funktsiooneorganisatsioonid. Filiaal saab teostada kõik ainult selle funktsioonid ja esindus mõned(esindab organisatsiooni huve ja kaitseb neid). See tähendab, et esindus on sisuliselt filiaali tüüp.

Juriidilise isiku eraldiseisvate üksuste mõlema sordi ühine tunnus on nende isolatsioon. Ilmselt tähendab juriidilise isiku allüksuse isoleeritus selle paiknemist väljaspool selle juriidilise isiku asukohta. Artikli artikli 1 lõigetest 1 ja 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt võime järeldada, et peamine

organisatsiooni eraldiseisva allüksuse märgiks on selle asukoht väljaspool organisatsiooni enda asukohta.

Milline on nende eraldiseisvate osakondade seis? Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud. Neile annab vara need loonud juriidiline isik ja nad tegutsevad tema kinnitatud sätete alusel. Esinduste ja filiaalide juhid nimetab ametisse juriidilise isiku juhtkond ja nad tegutsevad oma volikirja alusel. Esindused ja filiaalid tuleb märkida need loonud juriidilise isiku asutamisdokumentidesse.

Seega võime sellest lõigust järeldada, et mis tahes eraldi alajaotuse vajalikud atribuudid hõlmavad järgmist:

— vara olemasolu;

— allüksuse eeskirjad;

-juhendaja;

- märge allüksuse olemasolu kohta organisatsiooni asutamisdokumentides.

Millise struktuuriüksuse peaks organisatsioon siis liigitama eraldi allüksusteks ja märkima asutamisdokumentides? Sellele küsimusele vastates pidage meeles järgmist.

kontseptsioon "asukoht väljaspool asukohta" ei ole määratletud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus. Sel juhul räägime ilmselgelt sellest, et juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse asukoht ei lange kokku juriidilise isiku enda asukohaga. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 54 kohaselt määratakse juriidilise isiku asukoht selle riikliku registreerimise koha järgi. Seega kattub juriidilise isiku asukoht tema alalise täitevorgani asukohaga, alalise täitevorgani puudumisel aga muu juriidilise isiku nimel ilma volikirjata tegutsema õigustatud organ või isik. Sel juhul langeb juriidilise isiku asukoht ainult alalise täitevorgani puudumisel kokku mõne muu juriidilise isiku nimel ilma volikirjata tegutsema õigustatud organi või isiku asukohaga. Juriidilise isiku riikliku registreerimise koha määramisel tuleks juhinduda 08.08.2001 seadusest nr 129-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta".

Artikli 1 lõike 1 punktid "c" ja "n" Seaduse nr 129-FZ artikkel 5 sätestab, et juriidiliste isikute ühtne riiklik register sisaldab juriidilise isiku kohta eelkõige järgmist teavet:

- juriidilise isiku alalise täitevorgani aadress (asukoht) (juriidilise isiku alalise täitevorgani puudumisel - muu organ või isik, kellel on õigus tegutseda juriidilise isiku nimel ilma volikirjata), läbi milline suhtlus juriidilise isikuga toimub (sub. " in");

— andmed juriidilise isiku filiaalide ja esinduste kohta (allkiri “n”).

Samas ei tohiks juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse asukoht kokku langeda juriidilise isiku enda asukohaga.

Seega määrab seadus kindlaks organisatsiooni asukoha (artikli 5 lõike 1 alapunkt “c”), kuid organisatsiooni eraldiseisva allüksuse asukoht ei ole määratletud.

Arvestades artikli lõike 3 sätteid, võib eeldada. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55, et juriidilise isiku eraldiseisva allüksuse asukoha all mõistetakse kas nimetatud allüksuse vara või selle juhi asukohta. On ilmne, et kontseptsioon "koht ondenia"ühtib kontseptsiooniga "aadress", nimelt postiaadress.

Kui näiteks juriidilise isiku (tehase) alalise täitevorgani aadress on Ivanovsk, Ivanova tänav, maja 1, maja 1; tehase kaupluse nr 1 aadress on Ivanovsk, Ivanova tänav, maja 1, maja 2; tehase töökoja nr 2 aadress on Ivanovsk, Ivanova tänav, korpus 1, korpus 3, siis võib neid töökodasid käsitleda nimetatud organisatsiooni (tehase) eraldiseisvate osakondadena. Kuid kas neid tuleks sellistena kindlasti käsitleda ja seetõttu asutamisdokumentides loetleda?

Alates Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 kohaselt võib järeldada, et organisatsiooni oma struktuuriüksuse liigitamine eraldiseisvateks üksusteks on selle organisatsiooni õigus. Kui aga väljaspool oma asukohta asuva struktuuriüksuse (eraldi üksuse vajalik märk) organisatsioon liigitab eraldiseisvateks üksusteks, tuleb see asutamisdokumentides nimetada. ebaõnnestumata.

Kuidas teha kindlaks, mis on "püsivjuriidilise isiku täitevorganid"?Millistel organitel ja isikutel on veel õigus tegutseda juriidilise isiku nimel ilma volikirjata?

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku esimeses osas on mõiste "täitevorganidoleme juriidiline isik" kasutatakse artiklites, mis on pühendatud ainult kolme kindlat tüüpi organisatsioonide juhtimisele - piiratud vastutusega äriühing (LLC), aktsiaselts (JSC), tootmisühistu.

LLC loob täitevasutusest(kollegiaalne ja (või) ainuke), kes juhib seltsi tegevust jooksvalt ja on aruandekohustuslik oma osalejate üldkoosoleku ees. ainus keha juhtkond võib olla valitud mitte ettevõtte liikmete hulgast (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 91 punkt 1). Ettevõtte juhtorganite pädevus, samuti otsuste tegemise ja ettevõtte nimel kõnelemise kord määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule, piiratud vastutusega äriühingute seadusele ja äriühingu hartale. ettevõte (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 91 punkt 2). Seega saab ühes ettevõttes korraga tegutseda kaks täitevorganit (kollegiaalne ja ainuisikuline).

Teave 000 täitevorganite kohta sisaldub selle asutamisdokumentides. Piiratud vastutusega äriühingu asutamisdokumendid peavad sisaldama (lisaks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 52 lõikes 2 nimetatud teabele):

1) äriühingu põhikapitali suuruse tingimused; iga osaleja aktsiad;

2) osalejate sissemaksete suuruse, koosseisu, tähtaegade ja korra kohta;

3) osalejate vastutusest sissemaksete tegemise kohustuse rikkumise eest;

4) seltsi juhtorganite koosseisu ja pädevuse ning nende poolt otsuste tegemise korra kohta (sealhulgas küsimustes, mille kohta otsused võetakse vastu ühehäälselt või kvalifitseeritud häälteenamusega);

5) muu piiratud vastutusega äriühingute seadusega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2, artikkel 89) sätestatud teave.

Aktsiaseltsi täitevorgan võib olla kollegiaalne (juhatus, direktoraat) ja (või) ainuke (direktor tegevdirektor). Ta juhib ettevõtte jooksvat juhtimist ning on aruandekohustuslik juhatuse (nõukogu) ja üldkoosolek aktsionärid. Aktsionäride üldkoosoleku otsusega võib ettevõtte täitevorgani volitused lepingu alusel üle anda teisele äriorganisatsioonile või üksikettevõtjale (juhile) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 103 punkt 3). . Aktsiaseltsi juhtorganite pädevus, samuti otsuste tegemise ja ettevõtte nimel kõnelemise kord määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule, aktsiaseltside seadusele ja seadusele. ettevõtte põhikiri (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 103 punkt 4).

Seega võivad aktsiaseltsi täitevorganina tegutseda:

— kollegiaalne täitevorgan (juhatus, direktoraat) ja (või) ainus täitevorgan (direktor, peadirektor);

- äriorganisatsioon või üksikettevõtja (juhataja), kellele täitevorgani volitused on lepinguga üle antud.

Järelikult saab ühes aktsiaseltsis korraga tegutseda kaks täitevorganit (kollegiaalne ja ainuisikuline). Teave aktsiaseltsi juhtorganite koosseisu ja pädevuse kohta sisaldub nimetatud äriühingu põhikirjas.

Harta aktsiaselts lisaks artikli lõikes 2 nimetatud teabele. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 52 peab sisaldama järgmisi tingimusi:

— ettevõtte põhikapitali suuruse kohta;

—aktsionäride õiguste kohta;

- ettevõtte juhtorganite koosseisu ja pädevuse ning nende poolt otsuste tegemise korra kohta (sealhulgas küsimustes, mille kohta otsused tehakse ühehäälselt või kvalifitseeritud häälteenamusega) (Venemaa tsiviilseadustiku artikli 98 punkt 3 Föderatsioon).

täitevorganid tootmiskoostööperatiivne on juhatus ja (või) selle esimees. Nad teostavad ühistu jooksvat juhtimist ning on aruandekohustuslikud nõukogu ja ühistu liikmete üldkoosoleku ees. Ühistu nõukogu ja juhatuse liikmed, samuti kooperatiivi esimees võivad olla ainult kooperatiivi liikmed (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 110). Kooperatiivi juhtorganite pädevus ja nende poolt otsuste tegemise kord määratakse kindlaks õigusaktide ja ühistu põhikirjaga (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 110 punkt 2).

Seega saab juhatus ja (või) selle esimees tegutseda tootmiskooperatiivi täitevorganitena. Järelikult saab ühes tootmiskooperatiivis korraga tegutseda kaks täitevorganit (juhatus ja (või) selle esimees). Teave tootmiskooperatiivi täitevorganite kohta sisaldub selle põhikirjas.

Ühistu põhikiri peab sisaldama (lisaks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 52 lõikes 2 nimetatud teabele):

1) ühistu liikmete osamaksete suuruse tingimused;

2) kooperatiivi liikmete osamaksete tegemise koosseisu ja korra ning nende vastutuse kohta osamaksete tegemise kohustuse rikkumise eest;

3) olemuse ja korra kohta tööl osalemine tema liikmed kooperatiivi tegevuses ja nende vastutus isikliku tööl osalemise kohustuse rikkumise eest;

4) ühistu kasumi ja kahjumi jaotamise korra kohta;

5) oma liikmete tütarvastutuse suuruse ja tingimuste kohta ühistu võlgade eest;

6) ühistu juhtorganite koosseisu ja pädevuse ning nende poolt otsuste tegemise korra kohta (sealhulgas küsimustes, mille kohta otsused tehakse ühehäälselt või kvalifitseeritud häälteenamusega) (tsiviilseadustiku § 108 punkt 2). Vene Föderatsioonist).

Märge!

Mõiste "alaline tegevjuhtjuriidilise isiku organ" ei ole määratletud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus (inVene Föderatsiooni tsiviilseadustiku esimene osa, kasutatakse seda mõistet ainultartikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 54).

See mõiste puudub ka 8. veebruari 1998. aasta seaduses nr 14-FZ "Osaühingute kohtastu", 26. detsembri 1995. aasta seadus nr 208-FZ "Aktsiaseltside kohta" ja 08.05.95 seadus nr 41-FZ "Tootmise kohtaeraühistud”. Samal ajal, nagu eespool öeldud, on nendes organisatsioonides lubatud mitme juriidilise isiku täitevorgani toimimine. Sellega seoses on probleem juriidilise isiku alalise täitevorgani määramisega.

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 53 kohaselt omandab juriidiline isik tsiviilõigused ja võtab endale tsiviilkohustusi oma riigis tegutsevate organite kaudu.

vastavalt seadusele, muudele õigusaktidele ja asutamisdokumentidele. Juriidilise isiku organite määramise või valimise kord määratakse seaduse ja asutamisdokumentidega.

See võib tähendada, et kui juriidilise isiku täitevorgani "alalistesse täitevorganitesse" suunamise korda ei ole seadusega kehtestatud, siis on organisatsioonil endal õigus see kord kehtestada ning see peab kajastuma tema asutamisdokumentides.

Kui alalise täitevorgani (see võib olla ainult üks) määramise või valimise kord ei ole seaduse või asutamisdokumentidega kindlaks määratud, siis lg alusel. "c" artikli 1 lõige 1 Seaduse nr 129-FZ artikli 5 kohaselt tuleks organisatsiooni asukoha all mõista teise asutuse või isiku aadressi (asukohta), millel on õigus tegutseda juriidilise isiku nimel ilma volikirjata ja kus suheldakse juriidilise isikuga. viiakse läbi. Mis need muud organid ja isikud on? Nende ring on välja toodud artiklis Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 53.

Selle artikli lõike 1 sätted on toodud eespool. Kuid lisaks nendele sätetele on oluline arvestada ka järgmisega. Seaduses sätestatud juhtudel võib juriidiline isik oma osalejate kaudu omandada tsiviilõigusi ja võtta tsiviilkohustusi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 53 punkt 2). Isik, kes seadusest või juriidilise isiku asutamisdokumentidest tulenevalt tegutseb selle nimel, peab tegutsema tema esindatava juriidilise isiku huvides heas usus ja mõistlikult. Juriidilise isiku asutajate (osaliste) nõudmisel, kui seaduses või lepingus ei ole sätestatud teisiti, on ta kohustatud hüvitama temaga juriidilisele isikule tekitatud kahju (Tsiviilseadustiku artikkel 3, artikkel 53). Venemaa Föderatsioon).

Alapunktis sätestatud reeglite rakendamisel. "n" artikli 1 lõige 1 Seaduse nr 129-FZ artikli 5 kohaselt, kuna seadus ei kehtesta nimekirja Juriidiliste isikute ühtne riiklik register juriidilise isiku filiaalide ja esinduste kohta tekib küsimus: kas nende asukoha andmed viitavad nimetatud andmetele? Seadusest ei tulene, et see teave on kohustuslik. Seega võib esineda juhtumeid, kus juriidiliste isikute ühtne riiklik register ei sisalda teavet juriidilise isiku filiaalide ja esinduste asukoha kohta.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 52 kohaselt peavad juriidilise isiku asutamisdokumendid sisaldama:

- juriidilise isiku nimi,

- selle asukoht,

— juriidilise isiku tegevuse juhtimise kord,

— muu seadusega vastavat liiki juriidilistele isikutele ette nähtud teave.

Samal ajal sätestab selle artikli lõige 3, et asutamisdokumentide muudatused jõustuvad kolmandate isikute suhtes alates nende riikliku registreerimise hetkest ja seadusega sätestatud juhtudel alates hetkest, mil riikliku registreerimise eest vastutavat organit teavitatakse selliseid muudatusi. Juriidilistel isikutel ja nende asutajatel (osalejatel) ei ole aga õigust viidata selliste muudatuste registreerimise puudumisele suhetes nende muudatustega tegutsevate kolmandate isikutega.

Seega, kui vastavat liiki juriidiliste isikute puhul ei näe seadus ette, et juriidilise isiku asutamisdokumendid peavad sisaldama teavet tema filiaalide ja esinduste asukoha kohta, on organisatsioonil õigus seda teavet oma asutamisdokumentides mitte esitada. . Järelikult ei leia te mõnel juhul isegi organisatsiooni asutamisdokumentidest organisatsiooni eraldi osakondade aadresse.

Teel kerkib veel üks oluline küsimus: millised juriidilise isiku dokumendid on asutamisdokumendid? Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 52 sätestab, et juriidiline isik tegutseb harta või asutamislepingu ja harta või ainult asutamislepingu alusel. Seaduses sätestatud juhtudel võib selle alusel tegutseda juriidiline isik, kes ei ole äriühing üldine seisukoht seda tüüpi organisatsioonide kohta. asutamisleping sõlmitakse juriidiline isik ja põhikirja kinnitavad selle asutajad (osalejad). Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule ühe asutaja loodud juriidiline isik tegutseb selle asutaja kinnitatud harta alusel. Seega võib ülaltoodud dokumentides sisalduda teave eraldi allüksuste asukoha kohta.

Maksuseadus

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt kasutatakse maksuseadustiku tähenduses eelkõige järgmist mõistet: organisatsiooni eraldiseisev allüksus— mis tahes froteealajaotus sellest toorselt eraldatud, lokaalseltasukoht, kus statsionaarsed tööd on varustatudkelle kohad. Organisatsiooni eraldiseisvat allüksust tunnustatakse sellisena, olenemata sellest, kas selle loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides ning nimetatud allüksusele antud volitustest. Samal ajal loetakse töökoht statsionaarseks, kui see luuakse pikemaks perioodiks kui üks kuu.

Lisaks määratleb see lõik mõiste "Vene organisatsiooni eraldi allüksuse asukoht"(koht, kus see organisatsioon oma eraldiseisva allüksuse kaudu tegutseb).

Organisatsiooni eraldiseisva allüksuse all mõistetakse mis tahes sellest territoriaalselt eraldatud allüksust, mille asukohas on varustatud rohkem kui üheks kuuks loodud töökohad. Samas ei mõisteta Venemaa organisatsiooni eraldi allüksuse asukoha all mitte statsionaarsete töökohtade sisustamise kohta, vaid kohta, kus see organisatsioon oma tegevust teostab.

Niisiis, mõiste "organisatsiooni eraldiseisev allüksus" ilmneb järgmiste mõistete abil:

- territoriaalne isolatsioon,

-töökoht,

- Varustatud töökoht.

kontseptsioon "Territoriaalse isolatsiooni alajaotislenia» ning Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ja Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus puudub. Kõigepealt on vaja defineerida mõiste "territoriaalne jaotuslaiskus." Vene keele seletav sõnaraamat 1 määratleb vastavad sõnad eelkõige järgmiselt ja toob näiteid nende sõnade kasutamise kohta:

territooriumil— piiratud maa-ala (tehase territoorium);

eraldatud- eraldiseisev, eraldiseisev (eraldi positsioonil).

Kus "ruum" määratletud eelkõige kui:

1) pikkus, nähtavate piiridega mittepiiratud koht (stepiruumid);

2) tühimik millegi vahel, koht, kuhu miski sobib (vaba ruum akna ja ukse vahel).

Sellel viisil, "ruum" võib defineerida kui kohta, mis on piiratud nähtavate piiridega, kuna territooriumi määratlemisel räägime piiratud ruumist.

Sellest tulenevalt tähendab Vene Föderatsiooni maksuseadustik, et organisatsioon ja selle eraldiseisev allüksus asuvad erinevatel territooriumidel (piiratud maa-aladel), see tähendab erinevatel (mitte külgnevatel) maatükkidel.

Näiteks kui ühel maatükil ei asu mitte ainult ettevõtteks oleva organisatsiooni alaline täitevorgan (tehase juhtkond), vaid ka palju tehasehooneid (töökodasid), siis ei saa neid kauplusi tunnustada eraldiseisvate osakondadena. organisatsioon. Kui aga tehase teine ​​osa tsehhidest asub erineval (mitte külgneval) maatükil (nende kruntide vahel asub näiteks elamurajoon), siis kogu see muu osa töökodadest tunnustatakse kui organisatsiooni eraldi allüksus.

Märge!

Peatükis 25 "Ettevõtte tulumaks" lisaksmõiste "territoorium" mõiste "akvato".ria".

Niisiis, vastavalt artikli lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 261 kohaselt kohaldatakse nimetatud lõikes sätestatud korda loodusvarade arendamise kulutuste suhtes, mis on seotud vastava litsentsiga ettenähtud territooriumi (akvatooriumi) osaga. Seejuures peab maksumaksja nende kulude kohta eraldi arvestust pidama vastava territooriumiosa (akvatooriumi) kohta.

Artikli 2 lõike 2 esimene lõik Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 308 näeb ette, et töö jätkamine või jätkamine pärast ehitusplatsil pärast nimetatud artikli lõikes 3 nimetatud akti allkirjastamist toob kaasa poolelioleva või jätkatud töö perioodi lisamise. ja teoste vaheline paus kogu eksisteerimise perioodini ehitusplats ainult juhul, kui taasalustavate tööde territoorium (akvatoorium) on varem peatatud tööde territoorium (akvatoorium) või sellega tihedalt külgnev.

Art. lõikes 1 sätestatud loodusvarade arendamise kulud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 261, kajastuvad analüütilistes registrites maksuarvestus maksumaksja litsentsilepingus (maapõue kasutusõiguse litsentsid) kajastatud maa-aluse maatüki (maardla) või maatüki (veeala) kohta eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 325 punkt 2).

Märge!

Ülaltoodud selgitava sõnaraamatu järgikohustuslik— veekogu pindema; akvatoorium (sadama piirkond, mimeri ookean).

Seega käsitleb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk nii maa- kui ka veealasid ning sellest tulenevalt ka territoriaalset ja ekvatoriaalset isolatsiooni. See tähendab eelkõige seda, et organisatsiooni naftatootmist akvatooriumi erinevates osades teostavad selle erinevad eraldiseisvad allüksused.

Jääb veel mõistete määratlemine "töökoht" ja "varustatud töökoht" sisaldub organisatsiooni eraldiseisva allüksuse määratluses. Neid mõisteid ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus määratletud.

Mida tähendab "töökoht", kasutades maksustamise eesmärgil mõistet "eraldi allüksus"? Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kasutatud Vene Föderatsiooni tsiviil-, perekonna- ja muude õigusaktide institutsioone, mõisteid ja mõisteid tähenduses, milles neid kasutatakse. need õigusharud, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti.

kontseptsioon "töökoht" on seotud töösuhetega ja seda tuleks kohaldada selles tähenduses, nagu seda kasutatakse tööseadusandluses. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 209 on sätestatud, et töökoht on koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all. Seega ei seostata seda mõistet ühegi vara (sealhulgas amortiseeritava vara) olemasoluga, mis on vajalik eelkõige tööde tegemiseks. Samas juhime tähelepanu asjaolule, et Vene Föderatsiooni töökoodeks ei täpsusta, mida mõeldakse tööandja kontrolli all.

Mida mõeldakse all "varustatud tööjaamadmi"! Vastus sellele küsimusele on oluline eelkõige töökoha loomise kuupäeva määramisel (näiteks kui organisatsioon rendib tootmisruumi). Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 22 kohaselt on tööandja kohustatud varustama töötajaid seadmete, tööriistade, tehniline dokumentatsioon ja muud tööülesannete täitmiseks vajalikud vahendid. Lisaks on Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 163 sätestab, et tööandja on kohustatud tagama töötajatele normaalsed tingimused tootmisstandardite täitmiseks. Sellised tingimused hõlmavad eelkõige ruumide, konstruktsioonide, masinate, tehnoloogiliste seadmete ja seadmete head seisukorda.

Sellega seoses tuleks töökoha varustusena mõista (tööandja poolt) töötajate varustamist ruumide, konstruktsioonide, masinate, tehnoloogiliste seadmete, seadmete, tööriistade, tehnilise dokumentatsiooni ja muude tööülesannete täitmiseks vajalike vahenditega.

kontseptsioon kasutatakse mitmes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki artiklis. Eelkõige kooskõlas artikli esimese osaga. 275.1 maksumaksjad, kuhu kuuluvad eraldi allüksused, mis tegelevad teenindus- ja talumajapidamiste rajatiste kasutamisega, määravad selle tegevuse maksubaasi muude tegevusliikide maksubaasist eraldi.

Samal ajal märgime järgmist: artikli 25 lõige 25. 06.06.2005 seaduse nr 58-FZ „On WTO muudatusedVene Föderatsiooni maksuseadustiku rui ja mõnedry muud Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktidmaksude ja tasude kohta"(edaspidi - seadus) art. 275.1 koodeksi osa üks sõna "isoleeritud" välistatud. Nimetatud lõige jõustub 1. jaanuaril 2006 (nimetatud seaduse punkt 1, artikkel 8).

Eraldi alajaotusega maksumaksjate maksude tasumise tunnused on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 288 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 287 punkt 3). Ettemaksete, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvete ja omavalitsuste eelarvete tulude poolele krediteeritavate maksusummade tasumist maksavad maksumaksjad - organisatsiooni asukohas olevad Venemaa organisatsioonid, samuti nagu iga selle eraldiseisva divisjoni asukohas, lähtudes nendele eraldiseisvatele divisjonidele omistatavast kasumiosast. Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 289 on sätestatud, et maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on maksu- ja (või) avansiliste maksete tasumise kohustus, on maksude arvutamise ja tasumise tunnused kohustatud pärast iga aruandlust ja maksustamist. perioodi jooksul esitama oma asukoha ja iga eraldiseisva allüksuse asukoha maksuhaldurile asjakohased maksudeklaratsioonid käesolevas artiklis ettenähtud viisil.

Pea meeles!

Välisriigi püsiva tegevuskoha aluselVene Föderatsiooni organisatsiooni all mõistetakse filiaali, esindajatstvo, osakond, büroo, kontor, agentuur, mis tahes muueraldi allüksus või muu tegevuskohtselle organisatsiooni, mille kaudu organisatsioon tegeleb regulaarselt ettevõtlusega Vene Föderatsiooni territooriumil.

Kontseptsiooni rakendamisel "eraldi alajaotisorganisatsioon" Tulumaksuga seoses kerkivad esile eelkõige järgmised küsimused.

Kas sellest territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas on varustatud üks statsionaarne töökoht, võib olla organisatsiooni eraldi allüksus?

Kas organisatsiooni eraldi allüksus luuakse, kui territoriaalselt isoleeritud allüksuse asukohas on statsionaarsed töökohad varustatud, kuid kus ei ole töötajaid? See tähendab, et vastavad töösuhted selle üksuse töötaja ja tööandja vahel tekkisid hiljem, kui tööandja vastavad statsionaarsed töökohad varustas (näiteks tööstusruumide ehitamise tulemusena või nende üürimise korral).

Organisatsiooni eraldiseisva jaotuse definitsioonis nimisõna "alajaotis" kasutatakse ainsuses, "koht"- mitmuses (see ei puuduta töökohta, vaid töökohti). Seetõttu võime järeldada, et territoriaalselt eraldiseisva allüksuse loomisel, mille asukohas on varustatud vaid üks statsionaarne töökoht (näiteks postkontor), ei saa rääkida eraldi organisatsiooni allüksuse loomisest. See on aga formaalne lähenemine selle definitsiooni täpsustamiseks, seega peaksite olema valmis selleks, et maksuhaldur seda seisukohta ei jaga.

Igal juhul on ilmne, et kui organisatsioon on näiteks ehitanud (rentinud) töökoja, kuid ei ole veel sellesse töökotta töötajaid palganud, ei saa töökoda eraldi allüksusena käsitleda, kuna töökohti pole veel loodud (töölised, kes peaksid need kohad sisse võtma). Teine asi on see, kui töötajad on juba palgatud ja peaksid saabuma poodi tööle, kuid pole veel jõudnud. Sel juhul võib töötuba käsitleda kui organisatsiooni eraldiseisvat osakonda.

Millised on kontseptsiooni peamised erinevused "mõlemadjuriidilise isiku (organisatsiooni) seotud allüksussioon)", kasutatakse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus ja sama mõistet kasutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus?

1. Juriidilistel isikutel on õigus luua filiaale ja avada esindusi Vene Föderatsiooni territooriumil ja välismaal. Filiaal ja esindus on juriidilise isiku allüksused, selle koostisosad. Need allüksused peavad olema juriidilises isikus organisatsiooniliselt isoleeritud ja asuma väljaspool selle asukohta.

2. Mõlema jaotuse erinevus üksteisest seisneb sooritatavate ülesannete hulgas. Filiaal täidab juriidilise isiku ülesandeid, mille all tuleks mõista juriidilise isiku tootmis- ja muid tegevusliike, millega tal on õigus tegeleda vastavalt seadusele ja juriidilise isiku asutamisdokumentidele. Esinduse ülesanded on piiratud. Need seisnevad juriidilise isiku huvide esindamises ja kaitsmises ehk esindusinstitutsiooni raames täidetavates ülesannetes volikirjal põhineva volituse alusel.

3. Oma ülesannete täitmiseks varustab filiaal ja esindus need loonud juriidilise isiku poolt vajaliku varaga. See vara on määratud vastavale filiaalile või esindusele, kuid see kuulub kas juriidilisele isikule või kuulub muul õiguslikul alusel juriidilisele isikule. Raamatupidamises kajastatakse nimetatud vara üheaegselt nii filiaali või esinduse eraldi bilansis kui ka juriidilise isiku bilansis. Seevastu organisatsiooni allüksusel, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt eraldiseisev osakond, ei pruugi olla eraldi bilanssi.

4. Kehtivate maksuseaduste kohaselt ei ole filiaalid ja esindused iseseisvad maksude ja (või) tasude maksjad. Samal ajal täidavad nad vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud korrale nad loonud organisatsiooni kohustused maksta makse ja tasusid nende asukohas (Venemaa maksuseadustiku artikkel 19). Föderatsioon).

5. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku nõuetele määrab filiaali juhi ja esinduse juhi ametisse juriidilise isiku organ, kes on selleks volitatud juriidilise isiku asutamisdokumentide kohaselt. üksus. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule eraldiseisvate allüksuste jaoks ei ole täpsustatud nõuet.

6. Juriidilise isiku kõik eraldiseisvad allüksused, mis vastavad Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga sätestatud kriteeriumidele, sõltumata nende nimest (filiaal, agentuur, korrespondentbüroo jne), alluvad kummagi esindaja õigusrežiimile. kontor või filiaal. Maksustamise eesmärgil on erinevused õiguslik režiim ei oma esindust ega filiaali.

7. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule tuleb juriidilise isiku asutamisdokumentides (asukoht ja muu vajalik teave) märkida teave asutatud filiaalide ja avatud esinduste kohta. See säte võimaldab maksustamise ja võlausaldajate huvide kaitse, samuti muudel seaduses sätestatud eesmärkidel riigi kontrolli juriidilise isiku tegevuse üle väljaspool tema asukohta.

Seoses eelnevaga tuleb märkida, et maksustamisel kajastatakse eraldiseisvatena kõik tsiviilõiguse kohaselt eraldiseisvad üksused. Kuid mitte iga maksuseadustiku kohaselt eraldiseisvana tunnustatud osakond ei ole Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku kohaselt selline.

Vastutus Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku nõude rikkumise eest esitada juriidilise isiku asutamisdokumentides teave asutatud filiaalide ja avatud esinduste kohta on sätestatud seaduse nr 129-FZ 8. peatükiga.

Riiklikesse registritesse kandmiseks vajaliku teabe esitamata jätmise või mitteõigeaegse esitamise, samuti valeandmete esitamise eest vastutavad taotlejad, juriidilised isikud ja (või) üksikettevõtjad, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega (punkt 1, seaduse nr 129-FZ artikkel 25).

Registreerimisasutusel on õigus pöörduda kohtusse juriidilise isiku likvideerimise nõudega sellise juriidilise isiku loomisel toime pandud seaduse või muude õigustoimingute jämedate rikkumiste korral, kui need rikkumised on korvamatud, samuti nagu juriidiliste isikute riikliku registreerimise seaduste või muude regulatiivsete õigusaktide korduva või jämeda rikkumise korral (seaduse nr 129-FZ artikkel 2, artikkel 25).

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette maksumaksja asutamisdokumentides kohustuslikku kajastamist, mis on seotud maksustamise eesmärgil eraldiseisvaks tunnistatud organisatsiooni osakondadega.

Sellegipoolest on organisatsioonide tegevuse üle oma eraldiseisvate osakondade kaudu teostatav maksukontrolli erivorm. Organisatsioon, mis hõlmab Vene Föderatsiooni territooriumil asuvaid eraldi allüksusi, on kohustatud registreeruma maksuhalduris iga oma eraldiseisva allüksuse asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Taotlus organisatsiooni registreerimiseks eraldi allüksuse asukohas esitatakse ühe kuu jooksul pärast selle loomist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 16. peatükk näeb ette vastutuse nii maksuhalduris registreerimise tähtaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116) kui ka registreerimisest kõrvalehoidumise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 117). Venemaa Föderatsioon). Tuleb siiski märkida, et art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 117 kehtib ka organisatsiooni tegevusele selle eraldi osakondade kaudu.

Maksumaksja ei esita maksuhaldurile Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi osakondade loetelu. Kuidas koostada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt eraldiseisvateks osakondadeks klassifitseeritud ja maksustamisperioodil kasumi maksustamisel arvesse võetavate osakondade täielik loetelu?

Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 289 on sätestatud, et maksumaksjad, olenemata sellest, kas neil on maksu- ja (või) avansiliste maksete tasumise kohustus, on maksude arvutamise ja tasumise tunnused kohustatud pärast iga aruandlust ja maksustamist. perioodiks esitama oma asukoha ja iga eraldiseisva osakonna asukoha maksuhaldurile asjakohased maksudeklaratsioonid. Organisatsioon, mis sisaldab eraldi allüksusi, esitab iga aruande- ja maksustamisperioodi lõpus oma asukohajärgsele maksuhaldurile kogu organisatsiooni maksudeklaratsiooni, mis on jaotatud eraldi allüksuste kaupa (Maksuseadustiku § 289 punkt 5, artikkel 289). Venemaa Föderatsioon).

Organisatsioonid esitavad eraldiseisvate allüksuste asukohajärgsele maksuhaldurile deklaratsiooni, samuti selle eraldi allüksuse asukohas tasumisele kuuluva maksusumma arvestuse. Arvutuste arv sõltub eraldi jaotuste arvust. Lisad nr 5a esitatakse kõikide eraldiseisvate allüksuste kohta, sh jooksval maksustamisperioodil likvideeritute kohta. Järelikult on lisa nr 5a real 010 olevate andmete summa organisatsiooni struktuuriüksuste loetelu, mida tunnustatakse selle eraldiseisvate osakondadena vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Kas eraldi allüksuste asukohas Deklaratsiooni ja sellest tulenevalt ka nimetatud andmete esitamata jätmise eest kehtivad maksusanktsioonid? Kui eraldi allüksuse asukohas ei esitata deklaratsiooni täies mahus (näiteks sisaldab Tiitelleht(leht 01), 1. jao alajaotis 1.1 ja (või) 1. jao alajaotis 1.2, kuid ei sisaldu lehe 02 lisas nr 5a), ei ole vastavat vastutust selle rikkumise eest ette nähtud. See rikkumine on kvalifitseeritud maksudeklaratsiooni koostamise reeglite rikkumiseks.

Kuni 9. juuli 1999. aasta seaduse nr 154-FZ „Seal” vastava normi jõustumiseni. muudatused ja täiendusedniya Vene Föderatsiooni maksuseadustiku üks osaraadiosaatja" Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 121, mille kohaselt maksumaksja maksudeklaratsiooni koostamise reeglite rikkumine, st kajastamata jätmine või mittetäielik kajastamine, samuti vead, mis põhjustavad maksusumma alahindamise. tasumisele kuuluvad rahatrahvid summas viis tuhat rubla.

Samuti märgime, et Deklaratsiooni esitamata jätmise korral eraldi allüksuse asukohas ja sellest tulenevalt maksu tasumata jätmise korral eraldi allüksuse asukohas on Art. 122 "Maksusummade tasumata jätmine või mittetäielik tasumine" NK RF. Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 sätestab, et maksusummade mittetasumine või mittetäielik tasumine maksubaasi alaväärtustamise, muu ebaõige maksuarvestuse või muu ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu toob kaasa 20-protsendilise trahvi. tasumata maksusummadest. Selle artikli punktis 1 ette nähtud teod, mis on toime pandud tahtlikult, toovad kaasa rahatrahvi 40 protsendi ulatuses tasumata maksusummadest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, artikkel 122).

Seega Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 ei kehti mitte ainult maksusummade tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral maksubaasi alaväärtustamise või muu ebaõige maksu arvutamise tõttu, vaid ka maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral. maksusummade mittetäielik tasumine muu ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel, mis võib hõlmata Deklaratsioonide esitamata jätmist organisatsiooni eraldi allüksuste asukohas (kuna deklaratsiooni esitamine organisatsiooni eraldi osakondade asukohas on kohustuslik vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 289 lõikele 1), samuti sellega seotud maksu maksmata jätmine organisatsiooni eraldi osakondade asukohas (kuna nimetatud makse on kohustuslik vastavalt artikli 2 lõikele 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 288).

Pea meeles!

Artikli 1 lõike 1 kohaldamisel Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 122 võetakse arvessekonstitutsioonikohtu määruse RosVene Föderatsiooni 04.07.2002 nr 202-O.

Selle definitsiooni kohaselt on korduvalt olnud küsimus maksuseadustiku sätete põhiseaduspärasusest, mis näevad ette riigiorganite poolt võlgniku süül puudumisel karistuse kohaldamise võimaluse koos sunniraha sissenõudmisega. käsitleb Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus.

17.12.96 resolutsioonis artikli 1 esimese osa punktide 2 ja 3 põhiseadusele vastavuse kontrollimise korral. Vene Föderatsiooni seaduse artikkel 11 "On föderaalne maksuametpoliitika" Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus märkis, et art. Vene Föderatsiooni põhiseaduse artikli 57 kohaselt seisneb maksukohustus maksumaksja kohustuses tasuda teatud seadusega kehtestatud maks. Maksu õigeaegselt tasumata jätmine tuleb hüvitada maksukohustuse võla tagasimaksmisega, maksu hilinemisega riigile tekkinud kahju täieliku hüvitamisega. Seetõttu on seadusandjal õigus õigeaegselt tasumata maksusummale lisada juurdemakse - sunniraha hüvitisena õigeaegselt tasumata maksusummade puudujääkide tagajärjel tekkinud riigikassa kahjude eest.

Muud liiki meetmed, nimelt trahvide sissenõudmine, väljuvad oma olemuselt maksukohustuse ulatusest. Need ei ole oma olemuselt taastavad, vaid karistavad ning on karistuseks maksukuriteo ehk seaduses sätestatud ebaseadusliku süüteo eest, mis on toime pandud tahtlikult või ettevaatamatusest. Maksualase süüteo asja menetlemisel tuleb tõendada nii selle süüteo toimepanemise fakt kui ka maksumaksja süü.

Nagu Vene Föderatsiooni põhiseadusest (artikkel 54, 2. osa) tuleneb, on süütegu igat liiki õigusliku vastutuse jaoks vajalik alus. Samas peab avalikus sfääris esinevate süüteokoosseisude sisu olema kooskõlas õigusriigi põhimõtetega suhetes üksikisikute ja juriidiliste isikutega kui subjektidega. juriidilist vastutust. Sellise õigusliku seisukoha sõnastas Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus oma 27. aprilli 2001. aasta otsuses asjas Vene Föderatsiooni tolliseadustiku mitmete sätete kontrollimise kohta. Üldist õiguspõhimõtet väljendavana on see kohaldatav ka maksukuriteo eest vastutusele.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 106 kohaselt on süüdi maksumaksja, maksuagendi ja teiste isikute ebaseaduslik (rikkudes maksude ja lõivude seadusi) tegu (tegevus või tegevusetus), mille eest vastutab maksuseadustik. Vene Föderatsioonis, tunnistatakse maksukuriteoks. Isiku süü puudumine maksukuriteo toimepanemises Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 109 viitab asjaoludele, mis välistavad tema vastutusele võtmise. Järelikult on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus otseselt ette nähtud maksumaksja süü tuvastamise vajadus tema vastutusele võtmiseks.

Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 25. jaanuari 2001. aasta resolutsioonis artikli 2 lõike 2 põhiseadusele vastavuse kontrollimise kohta. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1070 väljendab õiguslikku seisukohta, mille kohaselt on avalikus sfääris kohustuste rikkumises süü puudumine üks sanktsioonide kohaldamist välistavaid asjaolusid, kuna see viitab korpuse puudumisele. kuritegu ise.

Süüteo koosseisu, sh maksu kui vastutuse aluse teistsugune tõlgendamine oleks vastuolus õigluse olemusega. Kohus ei saa seoses konkurentsivõime ja poolte võrdõiguslikkuse põhimõtetest lähtuva maksumaksjate maksukohustuste rikkumise eest vastutusele võtmisega piirduda üksnes nende kohustuste rikkumise fakti formaalse konstateerimisega, paljastamata sellega seotud muid asjaolusid. , sealhulgas asjaomaste subjektide süü olemasolu või puudumine, milles olenemata sellest, kuidas see ilmneb.

Kõik need Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohtu otsused jäävad jõusse. Nendes sätestatud õiguslikud seisukohad süü ja selle tuvastamise (tõendamise) vajaduse, samuti karistuste ja rahatrahvide sissenõudmise võimaluse ja tingimuste kohta kuuluvad kohaldamisele teiste maksude tasumise sätteid sisaldavate seaduste suhtes ning föderaalseaduste sätted, mis näevad ette vastutuse (sanktsioonid) kuritegude toimepanemise eest, on kohtutele, muudele organitele ja ametnikele nende kohaldamisel siduvad. Seetõttu sisaldub artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 122 sätestatud sätted, mille kohaselt maksusummade mittetasumine või mittetäielik tasumine maksubaasi alaväärtustamise, muu ebaõige maksuarvestuse või muu ebaseadusliku tegevuse (tegevusetuse) tõttu toob kaasa trahvi. 20 protsendi ulatuses tasumata maksusummadest tuleks kohaldada kooskõlas põhiseadusliku ja õigusliku tähendusega samalaadsete sätete tähendust, mis on määratletud Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu kehtivates otsustes ja käesolevas definitsioonis.

Lisaks tuleb meeles pidada, et vastavalt Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohtu 18. jaanuari 2001. aasta määrusele nr 6-0 kehtivad artikli 1 lõigetes 1 ja 3 sätestatud sätted. 120 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 122, mis määratleb maksukuritegude tunnused, mis ei ole üksteisest piisavalt eraldatud, ei saa samaaegselt kasutada samade ebaseaduslike tegude eest vastutusele võtmise alusena.

Niisiis, kui õigustatud seoses ülaltoodud järeldusega artikli kohaldamise vajaduse kohta? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 ja samal ajal art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 kohaselt deklaratsiooni esitamata jätmise korral eraldi allüksuste asukohas ja sellega seotud maksu tasumata jätmise korral nende asukohas?

Olukord

Organisatsioon ja kõik selle eraldijaoskonnad asuvad ühe allüksuse territooriumilRF projekt. 2005. aastal maksude eelarvesse tasumise korraldamineVene Föderatsiooni subjekt selle asukoha kohas, võttes arvessenende toodetud rajoonide arveleõigeaegselt. Peaks antud juhul maksmata jätmise eestet maks eraldi allüksuste asukohasjaotusi kohaldatakse Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 ja samal ajalkohaldatud karistused vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75?

29. juuli 2004 föderaalseadus nr 95-FZ “On väljaspoolVene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatused ning teatud Vene Föderatsiooni maksualaste õigusaktide (õigusaktide sätete) kehtetuks tunnistaminegaas ja tasud" artikli lõikes 1 tehti muudatusi. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284. Sellega seoses kantakse maksusumma alates 1. jaanuarist 2005 ainult föderaaleelarvesse ja Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste eelarvetesse. Seetõttu, võttes arvesse artikli 1 lõigetes 1 ja 2 sätestatut. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 288 kohaselt teeb organisatsioon, mille koosseisus on eraldi allüksused, ettemakseid, samuti ettevõtte tulumaksu summasid föderaaleelarvesse oma asukohas ja Venemaa koosseisu kuuluvate üksuste eelarvetesse. Föderatsioon – oma asukohas ja iga selle eraldiseisva allüksuse asukohas.

Organisatsiooni eraldi allüksused võivad asuda ühe Vene Föderatsiooni subjekti territooriumil. Kas nimetatud eraldiseisvate allüksuste asukohas nimetatud subjekti eelarvesse laekumata jäetud maksusummadelt (sh aruande(maksu)perioodil tasutud ettemaksudena) arvestatakse sunniraha?

Artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 75 on sätestatud, et trahvideks loetakse nimetatud artikliga kehtestatud rahasumma, mille maksumaksja, tasude maksja või maksuagent peab tasuma võlgnetavate maksude või maksude tasumise korral. tasud, sealhulgas maksud, mis on makstud seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, hiljem võrreldes makse ja lõive käsitlevate õigusaktidega kehtestatud tähtaegadega.

Seega võetakse trahve ainult tasumisele kuuluva maksusumma hilinemise korral. Ilmselt mõistetakse tasumisele kuuluva maksusumma all vastavasse eelarvesse (näiteks Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse) täielikult tasutud maksusummat. Samal ajal on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75 ei ole kehtestatud kohustuslik istekoht maksude tasumine (näiteks organisatsiooni asukohas või selle eraldiseisvate osakondade asukohas). Sel juhul ei oma tähtsust maksu tasumise koht. Seetõttu maksu õigeaegse tasumise korral vastavasse eelarvesse trahvi ei võeta.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75 näeb ette, et maksu peab tasuma maksumaksja ise. Millist isikut peetakse maksumaksjaks? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 19 on sätestatud, et organisatsioone ja organisatsioone tunnustatakse maksumaksjate ja lõivude maksjana. üksikisikud kes on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kohustatud tasuma vastavalt makse ja (või) tasusid. Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga ettenähtud viisil filiaalid ja muud eraldiseisvad osakonnad Vene organisatsioonid täitma nende organisatsioonide kohustusi maksude ja lõivude tasumisel selliste filiaalide ja muude eraldiseisvate osakondade asukohas.

See tähendab, et kuigi Vene organisatsioonide eraldi allüksused võivad täita nimetatud organisatsioonide tulumaksu tasumise kohustust nende eraldi allüksuste asukohas, ei tunnistata maksumaksjaks mitte organisatsiooni eraldiseisvad allüksused, vaid organisatsioon ise.

Seega juhul, kui organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas ei maksa maksu mitte organisatsioon, vaid eraldiseisev allüksus ise, tegutseb see organisatsioon ikkagi maksumaksjana. Seetõttu vastutab organisatsioon ise maksu hilinenud tasumise eest organisatsiooni eraldi allüksuse poolt - trahve määratakse talle.

Tulumaksu ja avansiliste maksete vormis maksu tasumise tingimused ja kord on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287. Maksumaksja arvestused eelarvega alates 1. juulist 2005 toimub vastavalt Maksuhalduri andmekogu pidamise korra soovitustele. "Arvutused eelarvestjet»(kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 12. mai 2005. a korraldusega nr ШС-3-10/201). Varem viidi need arvutused läbi vastavalt soovitustele maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi isiklike kontokaartide pidamise korra kohta maksuhalduris (kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi määrusega 05.06.2002 nr. BG-3-10/411).

Seega, kui organisatsioon ja selle eraldiseisev allüksus asuvad enne 1. jaanuari 2005. a erinevate omavalitsuste territooriumil, tähendab valla eelarvesse eraldiseisva allüksuse asukohas maksu hilinenud tasumine sellesse eelarvesse maksu hilinenud tasumist, kui organisatsioon ja selle eraldiseisev allüksus asuvad valla eelarvesse. kuna ülaltoodud soovituste kohaselt ei ole võimalik tasuda asukohas vastavas summas makse selle omavalitsuse eelarvesse, mille territooriumil organisatsiooni eraldi allüksus asub.

Vastupidi, alates 1. jaanuarist 2005 saab kindlaksmääratud maksusumma tasuda ka organisatsiooni asukohas, kuna sellest kuupäevast alates ei laeku tulumaksu omavalitsuste eelarvesse.

Seoses eeltooduga, kui organisatsioon tasus õigeaegselt tulumaksu oma asukohas Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse, võttes arvesse summasid, mis kuuluvad määratud moodustava üksuse territooriumil asuvatele eraldi osakondadele. , siis nende osakondade asukohas laekumata maksusummadelt trahvi ei võeta, kui on täidetud järgmine tingimus: organisatsioon esitab nimetatud eraldi allüksuste asukoha maksuhaldurile dokumendid, mis kinnitavad tulumaksu tasumine täies ulatuses oma asukohas, mille kinnitab organisatsiooni asukoha maksuhaldur.

Pange tähele, et kui see tingimus ei ole täidetud, peaks ülaltoodud maksusummade trahvi maksma organisatsiooni eraldiseisvate osakondade asukoha maksuhaldur.

Seega ka pärast 1. jaanuari 2005 mõiste "organisatsiooni eraldi osakond" kasutatakse laialdaselt ettevõtte tulumaksu jaoks. See puudutab nii maksu arvestamise ja tasumise korda kui ka deklaratsiooni esitamise korda. Seda mõistet kasutatakse isegi karistuste (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119) ja rahaliste (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75) sanktsioonide kohaldamisel. Sellega seoses on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki sätete kohaldamisel suur tähtsus organisatsiooni struktuuriüksuse eraldiseisvateks allüksusteks klassifitseerimise õigsusel.

Üldine järeldus on, et organisatsiooni iga allüksus, mis vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule on klassifitseeritud eraldiseisvateks allüksusteks, tunnustatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule eraldi allüksusena. Samal ajal, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on eraldiseisva alajaotuse mõiste laiem kui tsiviilseadustikus, ei saa iga eraldiseisvat alajaotist, mida maksustamisel arvesse võetakse, tunnistada punktist eraldiseisva allüksusena. tsiviilõiguse seisukohast. Veelgi enam, kasumi maksustamisel ei võeta arvesse mitte ainult olemasolevaid, vaid ka maksustamisperioodil likvideeritud eraldiseisvaid üksusi.

Seoses sellega, et lihtsustada igale eraldiseisvale allüksusele (ja selles eraldiseisvate allüksusteta organisatsioonile) omistatava kasumiosa arvutamise korda, tundub asjakohane neid likvideeritud allüksusi mitte arvesse võtta. Lisaks. Maksustamisperioodil likvideeritud organisatsiooni eraldi osakondade arvestuse pidamise vajadus ei tulene otseselt Vene Föderatsiooni maksuseadustikust (eelkõige Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 288 lõike 2 sätetest). Mõistet "organisatsiooni likvideeritud eraldiseisev allüksus" ei kasutata Vene Föderatsiooni maksuseadustikus üldse.

Alates artikli 2 lõikest 2 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 288 võib järeldada, et organisatsiooni kasum jaotatakse ainult organisatsiooni enda vahel ilma selle eraldi allüksusteta ja iga olemasoleva (ja mitte likvideeritud) eraldi allüksuse vahel. Seega võib tõdeda, et likvideeritud allüksuste kajastamine kasumimaksustamise eesmärgil on ebamõistlik. Vähemalt saame rääkida selle lõike sätete ebaselgusest.

Ilmselgelt saab maksumaksja sellisel juhul vaidlustada vajaduse pidada sellist arvestust likvideeritud üksuste kohta, juhindudes art. lõike 7 sätetest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, mille kohaselt tõlgendatakse kõiki makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide kõrvaldamatuid kahtlusi, vastuolusid ja ebaselgusi maksumaksja (tasude maksja) kasuks. Samas on vaieldamatu, et praegu on maksuhalduri poolt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 288 ei tõlgendata ettevõtte tulumaksu maksja kasuks, kuna maksumaksjal on lihtsam arvestada ainult olemasolevaid eraldi jaotusi.

1 Ožegov S. I. ja Shvedova N. Yu. Vene keele seletav sõnastik: 72 500 sõna ja 7500 fraseoloogilist väljendit (Vene Teaduste Akadeemia. Vene Keele Instituut: Vene Kultuurifond). - M .: Az, 1993. 960 s).