Samostatné dělení - co to je? Samostatné členění: forma, forma a účetnictví. Samostatné dělení: vytvářet a registrovat

V občanském právu jsou zastoupení a pobočky klasifikovány jako samostatné pododdělení (článek 55 občanského zákoníku Ruské federace). Ti první přitom zastupují zájmy právnické osoby a chrání je. Pobočky ale plní funkce (nebo jejich část) právnické osoby, včetně funkcí zastupování. Navíc ani jeden z nich ve skutečnosti není právnické osoby. Zároveň jsou majetkem právnické osoby, která je vytvořila, a jednají na základě schválených ustanovení. Mějte na paměti, že zastoupení a pobočky musí být uvedeny v zakládací listiny právnická osoba, která je vytvořila.

Pokud vezmeme v úvahu daňovou legislativu, pak samostatným útvarem organizace je každý útvar, který je od něj územně izolovaný, v jehož umístění jsou vybavena stacionární pracoviště (článek 2, článek 11 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě se uznání samostatného členění organizace provádí bez ohledu na to, zda se jeho vytvoření odráží nebo neodráží v ustavujících nebo jiných dokumentech organizace. Ve své řadě pracoviště se považuje za stacionární, pokud je vytvořen na dobu delší než jeden měsíc.

Jak vidíte, daňový řád obsahuje dvě nezbytná kritéria, která rozlišují samostatné rozdělení organizace:

• územní izolace;
• dostupnost stálých pracovních míst.

Stacionární pracoviště

Pokud organizace nevytváří pro své zaměstnance vybavená pracoviště nebo doba trvání práce v jedné lokalitě netrvá déle než jeden měsíc, pak činnost společnosti nevede ke vzniku samostatných divizí.

Finančníci v dopise ze dne 11.12.2007 č. 03-02-07 / 1-478 uvedli, že pod vybavením stacionárního pracoviště mají na mysli vytváření podmínek pro výkon pracovních povinností, ale i samotný výkon těchto povinností. . V tomto případě se úředníci odvolali na arbitráž. Další upřesnění úředníků uvádí, že načasování pracovních cest pro konkrétní zaměstnance vyslané k provádění elektromontážních prací nemění dobu působení společnosti v regionu, kde se nachází příslušné zařízení (dopis Ministerstva financí ze dne 4.5.2007 č.j. 03-02-07 / 1-216).

Zcela názorný je příklad podniků poskytujících bezpečnostní služby. V tomto případě, aby se vyřešila otázka přítomnosti nebo nepřítomnosti samostatného oddělení, se finančníkům doporučuje vzít v úvahu obsah smlouvy o poskytování takových služeb, skutečnou povahu vztahu mezi soukromou bezpečnostní společností a jejím zákazníkem a další okolnosti činnosti společnosti (dopis Ministerstva financí ze dne 4. 5. 2007 č. 03- 02-07/1-214). Úředníci se přitom dříve domnívali, že pokud byla v místě poskytování služeb vytvořena bezpečnostní místa, která mají vlastnosti stanovené článkem 11 daňového řádu, je společnost povinna se registrovat jako plátce daně u finančního úřadu na každém umístění (dopisy Ministerstva financí ze dne 18. ledna 2002. č. 04-01-10 / 1-5 a UMNS pro město Moskva ze dne 29. ledna 2003 č. 11-14 / 5523).

Organizace, která vysílá své zaměstnance na výkon práce, dle našeho názoru v zásadě nevybavuje stacionární pracoviště. Faktem je, že pracoviště je místo, kde se zaměstnanec musí nacházet nebo kam se musí v souvislosti se svou prací dostavit a které je přímo či nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele (článek 209 zákoníku práce Ruské federace). Na zaměstnance na pracovní cestě se přitom vztahuje režim pracovní doby a doby odpočinku těch podniků, do kterých jsou vysláni (čl. 8 Pokynu Ministerstva financí SSSR, Státního výboru práce SSSR a Všeobecných -Ústřední rada odborů svazu ze dne 7. dubna 1988 č. 62 „O služebních cestách v SSSR“). Ukazuje se, že firma, která vysílá své zaměstnance na pracovní cestu, není schopna kontrolovat pracoviště vybavená protistranou. Vytvoření pracoviště je možné pouze tehdy, má-li organizace příslušná práva (vlastnické nebo užívací právo) k objektu. Nájemní smlouva navíc není důkazem, který by bezpodmínečně potvrzoval skutečnost vytvoření stacionárních pracovních míst (usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního okruhu ze dne 15. října 2007 č. A56-40913 / 2006).

Územní izolace

V roce 2004 finančníci odpověděli na otázku, co představuje územní izolaci. Jednotka umístěná na samostatném území, odlišném od toho, na kterém se nachází samotná organizace, by tedy měla být považována za územně izolovanou. Hovoříme o jiné adrese, která není uvedena v zakládajících dokumentech jako sídlo samotného poplatníka (dopisy Ministerstva financí ze dne 22. prosince 2004 č. 03-03-01-04 / 1/184 a ze září 22, 2004 č. 03-03-01 -04/1/55). V dopise Ministerstva financí ze dne 21. dubna 2008 č. 03-02-07 / 2-73 je zase uvedeno, že jednotka je územně izolovaná od mateřské organizace, pokud se nachází na území, kde daň účetní a daňová kontrola se provádí jinou kontrolou, než ve které je organizace registrována jako plátce daně.

Připomínáme, že v souladu s odstavcem 9 článku 83 daňového řádu v případě, že organizace mají potíže s určením místa registrace, rozhodnutí na základě údajů poskytnutých společností přijímá Federální daňová služba ( dopis Ministerstva financí ze dne 10. července 2008 č. 03-02-07 / 1-271) .

Registrace u finančního úřadu

Organizace je povinna se zaregistrovat u finančního úřadu v místě každého z jeho samostatných pododdílů (článek 1, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Z tohoto pravidla však existuje výjimka. Zde hovoříme o situaci, kdy je uvedená společnost již registrována u finančního úřadu, na území obec které toto samostatné pododdělení bylo vytvořeno (článek 4 článku 83 daňového řádu Ruské federace).

Žádost o registraci musí být podána do jednoho měsíce od data vytvoření samostatného oddělení daňovému úřadu v jeho místě (článek 4, článek 83 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě byste měli použít formulář č. 1-2-Účetnictví „Žádost o registraci ruské organizace u finančního úřadu v místě její samostatné pobočky na území Ruská Federace“, schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 01. prosince 2006 č. SAE-3-09 / [e-mail chráněný](dále - obj. č. SAE-3-09/ [e-mail chráněný]). Finanční úřady navíc nakonec souhlasily s přijímáním žádostí podepsaných oprávněnými zástupci organizací. Pravda, v tomto případě budete muset přiložit kopii řádně vyhotovené plné moci, podle níž tato osoba jedná jménem organizace (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 20. listopadu 2007 č. SK-6-09 / [e-mail chráněný]). Současně s přihláškou organizace předává kopie (ověřené v v pravý čas) osvědčení o registraci u finančního úřadu organizace v jejím sídle a dokumenty potvrzující vytvoření samostatného oddělení (ustanovení 1, článek 84 daňového řádu Ruské federace).

Daňový úřad je zase povinen zaregistrovat organizaci v místě samostatného oddělení do pěti dnů ode dne předložení všech dokumentů (ustanovení 2, článek 84 daňového řádu Ruské federace). Výsledkem bude oznámení - formulář č. 1-3-Účetnictví "Oznámení o registraci ruské organizace u finančního úřadu na území Ruské federace", schválené nařízením č. SAE-3-09 ze dne 1.12.2006 / [e-mail chráněný]

Mějte na paměti, že organizace jsou povinny do jednoho měsíce písemně nahlásit daňovému úřadu ve svém místě všechna samostatná podoblasti vytvořená na území Ruské federace (odst. 3, doložka 2, článek 23 daňového řádu Ruské federace ). V tomto případě hovoříme o formuláři č. C-09-3 „Oznámení o vytvoření (uzavření) samostatného pododdělení na území Ruské federace“, schváleném nařízením Federální daňové služby Ruské federace ze dne 17. ledna 2008 č. MM-3-09 / [e-mail chráněný]"O schválení forem podávání zpráv daňovými poplatníky o informacích poskytovaných v ustanoveních 2 a 3 článku 23 daňového řádu Ruské federace." A toto pravidlo se týká těch společností, které již byly registrovány u finančního úřadu, na území obce, na jehož území byl vytvořen samostatný útvar (dopisy Ministerstva financí ze dne 11.06.2008 č. 03-01-15 / 7-227, ze dne 07.03. .2008 č. 03 -02-07/1-90, ze dne 6. března 2008 č. 03-02-07/1-84). Registraci organizace v místě takového samostatného útvaru tedy provede daňová inspekce na základě zprávy o jejím vzniku zaslané organizací inspektorátu v jejím místě (dopisy Ministerstva financí ze dne 24. května 2007 č. 03-02-07 / 1- 253, ze dne 18. dubna 2007 č. 03-02-07 / 1-187).

Mějte na paměti, že pokud se změní umístění samostatné jednotky, musí organizace dodržet postup pro uzavření a otevření samostatné jednotky. Úředníci to vysvětlují tím, že legislativa nestanoví postup pro účtování samostatných oddělení organizací na finančních úřadech v souvislosti se změnou jejich umístění (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 14. července 2008 č. 03-02-07 / 1-278).

Registrace do fondů

Penzijní fond

Samostatné pododdíly, které mají samostatnou rozvahu, běžný účet a nabíhají platby a jiné odměny ve prospěch jednotlivců, podléhají registraci jako pojištěnci (článek 6 Postupu pro registraci v územních orgánech Penzijního fondu Ruské federace pojistitelů provádějících platby fyzickým osobám, schváleno usnesením Rady PFR ze dne 19. 7. 2004 č. 97p, dále - Postup pro registraci do Penzijního fondu).

K tomu musí společnost kontaktovat územní orgán Penzijního fondu Ruské federace v místě samostatného oddělení. Registrace se provádí na základě informací obsažených v Jednotném státním registru daňových poplatníků a předložených daňovými úřady orgánu pojistitele (oddělení PFR) v místě samostatného pododdělení nejpozději do 5 dnů ode dne obdržení specifikované informace. Dále je organizaci zasláno odpovídající oznámení ve 2 vyhotoveních, z nichž jeden musí být předložen do 10 dnů územnímu orgánu PFR v místě podniku (bod 11 Postupu pro registraci u PFR).

Fond sociálního pojištění

Registraci jako pojistitele podléhají právnické osoby v místě svých samostatných pododvětví, které mají samostatnou rozvahu, běžný účet a nabíhají platby a jiné odměny ve prospěch fyzických osob (odst. 1, odst. 1 Postupu pro registraci pojistitelů právnických osob v místě samostatných pododborů a jednotlivců ve výkonných orgánech FSS Ruska, schválených usnesením FSS ze dne 23. března 2004 č. 27, dále jen postup registrace u FSS).

V tomto případě se registrace provádí na regionální pobočce Fondu (pobočka regionální pobočky Fondu) v místě samostatného oddělení (bod 3 Registračního řádu u FSS). Základem je žádost o registraci pojistitele, podaná do 30 dnů ode dne vytvoření samostatného oddílu (článek 6 spolkového zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-ФЗ „o povinném sociálním pojištění pro případ pracovních úrazů a Nemoci z povolání“). Formulář žádosti je k nahlédnutí v příloze č. 1 Postupu pro registraci u FSS.

K registraci budete také potřebovat kopie následujících dokumentů (článek 9 Registračního postupu u FSS):

• certifikát státní registrace právnická osoba;
• osvědčení o registraci právnické osoby u finančního úřadu;
• oznámení o registraci u finančního úřadu v místě samostatného oddělení;
• doklady potvrzující vznik samostatného útvaru (zakládací listina právnické osoby obsahující údaje o tomto útvaru; předpis o samostatném útvaru; plné moci vydané organizací vedoucímu samostatného útvaru);
• oznámení o registraci právnické osoby jako pojistitele vydané regionální pobočkou Fondu v jejím sídle;
• informační dopis státní statistické služby obsahující informace o typech ekonomická aktivita provádí právnická osoba v místě samostatného oddělení.

Pokud v době podání žádosti o registraci již byly bankovní účty otevřeny se samostatným oddělením, budete muset také předložit potvrzení od úvěrové instituce o uvedeném účtu (bod 11 Registračního postupu pro FSS) .

Při registraci v krajských pobočkách Fondu zasílá pobočka doklady předložené pojištěncem do dvou dnů krajské pobočce Fondu. Strukturální útvar regionální pobočky Fondu nejpozději do pěti pracovních dnů ode dne obdržení dokumentů zaregistruje právnickou osobu v místě samostatného útvaru (článek 14 Registračního řízení pro FSS). Pojištěnci bude zasláno příslušné oznámení o registraci a oznámení o výši pojistného na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání.

Fond povinného zdravotního pojištění

Organizace je dále povinna se registrovat jako pojistitel v územním fondu v místě každého samostatného oddílu (bod 5 Pravidel pro registraci pojistitelů v územním fondu povinného zdravotního pojištění pro povinné zdravotní pojištění, schválených nařízením vlády č. 570 ze dne 15. září 2005, dále - Pravidla registrace v TFOMS).

Podkladem pro registraci je přihláška vyhotovená na formuláři uvedeném v Příloze č. 1 Pravidel registrace v TFOMS. Tato žádost se podává územnímu fondu do 30 dnů ode dne vytvoření samostatného oddílu.

K registraci se současně s přihláškou předkládají kopie (ověřené notářem) následujících dokumentů:

• doklady potvrzující vznik samostatného dělení (ustavující dokumenty obsahující informaci o zřízení samostatného dělení, nebo příkaz (příkaz) o vytvoření samostatného dělení a předpis o samostatném dělení);
• doklady potvrzující splnění povinnosti platit daň připsanou do fondů povinného zdravotního pojištění organizací;
• osvědčení o registraci organizace jako pojistitele v územním fondu v místě jejího sídla.

Podmínky moderního trhu nutí společnosti, organizace, podniky atd. využívat různé příležitosti a schémata, která vám umožní zvýšit ziskovost podnikání, zvýšit zisk, rozšířit hranice činností atd. Naprosto všechny firmy se snaží rozšiřovat svou výrobu na maximální možnou úroveň, prosazovat své produkty na trh atp.

Jedním ze způsobů, jak tohoto cíle dosáhnout, je vytvoření poboček organizace, které jsou samostatnými pododděleními právnické osoby. Daňový řád našeho státu ukládá všem podnikatelům povinnost registrovat se v místě jejich hlavní činnosti a v místě výkonu jejich zastoupení.

Společnost, která má pobočky na území naší země, je povinna se registrovat u finančních úřadů v každé lokalitě, kde působí její zastoupení (v případě, že pobočky jsou umístěny v jiném regionu, který se liší od místa podnikání hlavního podniku) .

Hlavní informace

Obecná koncepce

co to je? Mnoho společností se neomezuje na provozování své činnosti v jedné lokalitě. Rostou v různých městech na obrovské vzdálenosti. Daňová legislativa státu v tomto ohledu počítá s možností oficiálně vytvářet tzv. samostatná oddělení.

Tento pojem zahrnuje několik pojmů, ale nejvyšší oblibě se těší pobočky a reprezentační kanceláře. Hlavním rozdílem mezi samostatnými útvary právnické osoby je jejich umístění mimo místo podnikání hlavní společnosti.

Na základě výše uvedených definic lze usuzovat, že pobočka má vyšší pravomoci ohledně zastupování. Důvodem je skutečnost, že pobočka může na rozdíl od zastoupení vykonávat všechny činnosti hlavní společnosti v plném rozsahu. Zastoupení však nemůže vést žádné právní činnost. Stojí za zmínku, že pobočka může provádět pouze typ činnosti, kterou se zabývá hlavní organizace.

Bez ohledu na typy samostatných oddílů nejsou právnickou osobou. Veškerá odpovědnost za jejich činnost tedy leží výhradně na hlavní organizaci. Vlastníkovi náleží rovněž veškerý majetek užívaný při činnosti samostatné divize.

Ruská legislativa ukládá právnickým osobám povinnost uvádět svá zastoupení a pobočky ve všech ustavujících dokumentech. Z toho vyplývá, že před vytvořením samostatné divize musí společnost kompletně změnit všechny své papíry.

Pokud vezmeme v úvahu proces vytváření samostatného dělení obecně, pak se skládá ze dvou fází:

1. Rozhodování o zřízení pobočky nebo zastoupení hlavní společností nebo akcionářem (je-li vlastníkem společnosti jediným účastníkem).
2. Podání žádosti finančnímu úřadu o registraci změn v ustavující dokumentaci v souvislosti s otevřením samostatného oddílu.

Správce daně se zavazuje podanou žádost posoudit a rozhodnout o ní do pěti pracovních dnů ode dne předložení dokladu. Upravená zakládající dokumentace od okamžiku jejího přijetí správcem daně začíná mít právní moc pro jakékoli třetí strany.

Rozhodnutí otevřít samostatnou divizi je vážným krokem pro každou organizaci, protože tento proces bude zpočátku vyžadovat materiálové náklady. Než si tedy firma zřídí pobočku nebo zastoupení, musí zvážit všechna pro a proti a také vyčlenit finanční prostředky z rozpočtu. Pouze v tomto případě bude otevření samostatné divize oprávněné a v budoucnu přinese „ovoce“.

Znamení podle zákona

Pojem „samostatné divize“ je podrobně popsán v daňovém řádu naší země. Kromě toho jsou zde uvedeny také jejich hlavní rysy. V roce 2019, v éře inovativní technologie, je velmi snadné se s tímto ustanovením blíže seznámit, stačí jen využít možností internetu.

Samostatně stojí za to říci, že pokud rozdělení společnosti nesplňuje alespoň jednu z podmínek uvedených v daňovém řádu, pak není samostatné. Hlavním kritériem, které reguluje stav jednotky, je její umístění. Musí se lišit od místa podnikání hlavní organizace, jinak bude považována za běžnou jednotku bez samostatného postavení.

Jak již bylo zmíněno, hlavní rozdíl mezi pobočkou a zastupitelskou kanceláří je v tom, že ta první může vykonávat právní činnost. Kromě uvedených typů však může organizace vytvářet další formy strukturních celků.

Na základě výše popsaných informací můžeme usoudit, že samostatným pododdělením je pobočka, zastoupení atp. činnost, jejíž místo podnikání je odlišné od místa podnikání mateřské společnosti.

Objednávka vytvoření

Postup vytvoření samostatného dělení lze rozdělit do několika hlavních fází:

1. Rozhodování o zřízení poboček (zastoupení) vlastníky organizace, která je sestavena podle obecně uznávaného vzoru na území našeho státu.
2. Změny veškeré základní dokumentace a její registrace u finančního úřadu.
3. Schválení příkazu k vytvoření jednotky.
4. Přiřazení osoby k vedoucí pozice a provedení plné moci pro něj, která poskytuje právo zastupovat zájmy hlavní organizace.
5. Materiální zabezpečení vytvářené jednotky (majetkové, personální atd.).

Status samostatného oddělení právnické osoby

A daňové statusy jednotlivých pododdělení se od sebe výrazně liší. Takže například v daňové legislativě existuje pojem „samostatné členění organizace“, jehož definice implikuje jakékoli územní členění bez ohledu na jeho umístění.

Samostatná oddělení (pobočky, zastupitelské úřady atd.) však nejsou samostatnými poplatníky, plní pouze hlavní funkce, ke kterým mají pravomoc. Tedy odpovědnost za placení daní, vedení evidence atp. je plně ve vlastnictví mateřské společnosti.

Daňová legislativa se také někdy uchýlí k pojmu „stálá provozovna“. Ve většině případů se jedná o zahraniční útvar provozující svou činnost na území naší země. Slovo „stálý“ znamená, že toto zastoupení se trvale nachází v Ruské federaci.

Jiné akce

rozhodnutí otevřít

Právo rozhodovat o otevření samostatných divizí náleží správní radě organizace nebo jednomu vedoucímu (s jedním účastníkem). Na rozdíl od staré právní úpravy současná nepočítá s registrací na státní úrovni.

Podrobné prohlášení o všech úpravách v ustavujících dokumentech organizace by mělo být zasláno pouze finančnímu úřadu. Pokud je jednotka otevřena bez provedení tohoto postupu, pak právnická osoba podléhá správní odpovědnosti, vyjádřené ve formě varování nebo pokuty ve výši padesáti minimálních mezd.

Nejzajímavější je, že ustanovení daňového řádu neobsahují informace o konkrétních údajích, které by měly být uvedeny v listině samostatného oddílu. Veškeré údaje v něm obsažené jsou tedy zadávány pouze na základě rozhodnutí mateřské společnosti.

Pracoviště a předpisy

Samostatné divize organizace musí mít pevné pracoviště.

Jako takový se uznává, pokud:

• působí déle než jeden kalendářní měsíc;
• personál je umístěn přímo v něm a dojíždí tam za účelem výkonu odborné činnosti;
• zaměstnavatel kontroluje svou práci v té či oné formě;
• místo slouží k vlastnímu plnění služebních povinností personálu;
• se zaměstnanci jsou zřízeny pracovní vztahy v určité formě.

Pracovištěm tedy nemohou být např. sklady, pro které ne stálý personál atd.

Legislativa neobsahuje konkrétní pokyny a požadavky, podle kterých by se měl proces vytváření samostatného dělení řídit.

Většina organizací však používá následující algoritmus:

1. Rozhodování o vytvoření samostatného oddělení.
2. Analýza práce.
3. Vydání usnesení o vytvoření samostatného pododdílu.
4. Provádění změn v pravidlech pracovního řádu společnosti.
5. Předložení upravené dokumentace finančnímu úřadu k přijetí (kód důvodu registrace).

Účetní funkce

Každá společnost musí mít registrační pokladnu pro vyúčtování. Všechny peněžní příjmy bez ohledu na způsob výpočtu jsou evidovány v. Zápisy do něj provádí pokladník ihned po provedení peněžních manipulací. Poměrně často je položena otázka: "může mít vzhledem ke specifikům činnosti konkrétní společnosti více než jednu pokladní knihu." Odpověď na to je rozhodně ne.

Dostatečně silné problémy pro činnost samostatného útvaru přináší skutečnost, že v souladu s přijatou legislativou musí mít chronologické číslování. To je poměrně problematické, protože může dojít k rozporu mezi údaji poboček a údaji mateřské společnosti.

Vedení pobočky

Rozhodnutím správní rady mateřské organizace může mít samostatný podúsek svůj vlastní bankovní účet. Tato skutečnost přímo neovlivňuje právní status divize.

Pobočky utrácejí podnikatelská činnost jménem mateřské organizace. V souladu s tím mohou manažerské manipulace s pobočkou provádět řídící orgány hlavní společnosti nebo zaměstnanec pověřený vedením. V tomto případě bude mít své pravomoci po dobu uvedenou v plné moci, která mu byla vydána.

Související požadavky

Umístění

Požadavky na umístění samostatného dělení jsou vcelku jednoduché. Pobočky nebo divize se musí nacházet v regionu odlišném od místa podnikání mateřské společnosti. V opačném případě nebude mít divize status samostatné. Budou považovány za územní. Na základě toho lze chápat, že by měla být umístěna pobočka nebo zastoupení daňové účetnictví v místě činnosti.

Druhy, daně a účtování ve fondech

Existuje mnoho typů samostatných pododdělení.

Tři nejčastěji používané jsou:

• větev;
• zastoupení;
• normální dělení.

Podle současné právní úpravy má každá společnost povinnost stát se daňovou registrací. Všechny změny jsou navíc povinni do tří dnů nahlásit správci daně v místě činnosti.

Pokud vezmeme v úvahu samostatné divize, pak by měly být také registrovány u finančního úřadu. Existuje však jedna zvláštnost: pobočky nebo zastoupení mohou používat daňové systémy, které se liší od mateřské organizace, zejména (zjednodušený daňový systém).

Zvláštní pozornost je také třeba věnovat nastavení samostatných jednotek ve fondech.

Takže pro postup registrace v penzijní fond je vyžadován následující balíček dokumentů:

• informace o registraci u finančního úřadu;
• oznámení o registraci v zemi, ve které příslušný penzijní fond působí;
• doklady potvrzující existenci individuálního bankovního účtu u jednotky;
• přímo žádost o registraci.

Současně se pro registrační řízení u Fondů sociálního pojištění mění požadovaný balíček dokumentů.

Mělo by obsahovat:

• informace o státní registraci;
• informace o registraci u finančních úřadů;
• informace o registraci u Fondu sociálního pojištění hlavní organizace;
• rozhodnutí o otevření samostatného oddělení;
• žádost o registraci;
• informace potvrzující existenci vlastního bankovního účtu;
• Rosstatský dopis.

Termíny a dokumentace

Před zahájením procesu registrace samostatné divize musí společnost shromáždit tři různé balíčky dokumentů:

Odeslání každé z přihlášek musí být dokončeno v určité lhůtě:

Další zákonná ustanovení

Žádost o registraci samostatné části podaná správci daně musí obsahovat potvrzení o těchto skutečnostech:

• rozhodnutí provést úpravy základní dokumentace;
• podrobný popis změn;
• doklad o platbě.

Tyto dokumenty lze prostřednictvím služeb zaslat finančnímu úřadu poštovní společnosti nebo poskytne osobně pověřená osoba. Registrační řízení probíhá do 5-7 pracovních dnů ode dne podání příslušné přihlášky.

Na rozdíl od fyzických osob podnikatelů mají právnické osoby (dále - ZP) právo vytvářet vlastní samostatné divize (dále - OP) pro různé účely. Ruská legislativa podrobně upravuje podmínky a postup jejich tvorby. V tomto článku odpovíme na možné otázky, které vyvstávají při tvorbě příslušných celků v praxi.

Co je samostatné rozdělení organizace

Abychom mohli odpovědět na tuto otázku, musíme nejprve pochopit odpovídající koncept. Definice tohoto pojmu je uvedena v odstavci 2 článku 11 daňového řádu Ruské federace.

Podle této normy jsou hlavními rysy OP:

• rozdíl mezi adresami sídla právnických osob a OP. Finanční oddělení Ruska bere na vědomí, že oddělení pobočky (reprezentativní kanceláře) od právnické osoby nastává, pokud jsou adresy OP a právnické osoby odlišné (dopis ze dne 18. srpna 2015 č. 03-02-07/1 /47702);
• dostupnost stacionárních pracovišť v místě EP (dále jen CWP). Pracoviště organizované právnickou osobou musí fungovat minimálně 1 měsíc.

Pokud pododdíl nesplňuje stanovená kritéria, není uznán jako samostatný pododdíl. O co se v tomto případě jedná, je předmětem samostatné úvahy, ale taková struktura nespadá pod pojem OP ve smyslu, který mu dává legislativa. Není proto třeba reflektovat takovou strukturální formaci v Jednotném státním rejstříku právnických osob.

Typy samostatných dělení

Zastoupení

Činností zastupitelstva právnické osoby je zastupování zájmů organizace a jejich ochrana (). Jak je vidět, název struktury plně odpovídá účelu zadaného OP.

S přihlédnutím ke koncepci EP a činnosti zastupitelského úřadu můžeme formulovat jeho hlavní rysy:

• umístění na jiné adrese, než je adresa mateřské organizace;
• realizace funkcí k zastupování zájmů právnických osob a jejich ochrana.

Zastupitelstvo není právnickou osobou, jeho vedoucí jedná na základě plné moci od mateřské organizace a zastupitelstvo samo - na základě příslušného regulačního opatření schváleného organizací, která jej vytvořila.

Zastoupení může např. provádět inzertní funkci pro právnické osoby, vyhledávat klienty pro právnické osoby v různých regionech atd.

Větev

Jiný druh izolace konstrukční jednotka je pobočka.

I přes širší rozsah pravomocí ve srovnání se zastupitelským úřadem není pobočka rovněž samostatnou organizací.

Právní základ činnosti je podobný jako zastoupení:

• ředitel pobočky obdrží jmenování a plnou moc v mateřské organizaci;
• pobočka jedná na základě předpisů přijatých vedoucí organizací.

Důležité!

Vedoucí OP dostává plnou moc jednat jménem organizace, nikoli jménem OP, protože. právní postavení samostatného oddělení neumožňuje, aby jeho vedoucí byl uznán za jediný výkonný (či jiný) orgán právnické osoby (tedy mateřské organizace).

Informace o pobočkách a zastoupeních se promítají do Jednotného státního rejstříku právnických osob, odkud se dostávají pro účetní účely k daňovým úřadům.

Pokud nejsou organizovány stacionární práce, pak OP nevzniká.

Vytvořením stacionárního pracoviště se rozumí organizace podmínek pro realizaci pracovní funkce zaměstnance, stejně jako přímou realizaci pracovní činnost(Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. března 2012 č. 03-02-07 / 1-50,).

Pokud bylo vytvořeno stacionární pracoviště, pak nezáleží na tom, kolik času zaměstnanec vykonává úřední povinnosti na tomto místě (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. ledna 2012 č. 03-02-07 / 1-20).

Po zjištění, že samostatným stavebním útvarem právnické osoby je pobočka nebo zastoupení fungující na základě zvláštních ustanovení a nejedná se o právnickou osobu, přistupujeme k formálním náležitostem při zakládání podnikatelského subjektu.

V jakých případech se otevírá samostatné oddělení?

Jak již bylo uvedeno, případy, které vyžadují vytvoření OP, mohou být různé.

Například mateřská organizace registrovaná ve federálním městě provádí velkoobchod v různých předmětech Ruské federace. K obchodování v příslušných regionech potřebuje organizaci skladových prostor a zaměstnání zaměstnanci kteří kontrolují bezpečnost zboží v terénu. Jsou-li k tomu vytvořena stálá pracovní místa na dobu delší než 1 měsíc, vzniká právnické osobě potřeba vytvoření EP a v důsledku toho i povinnost registrace u finančních úřadů.

Vytvoření samostatného oddělení daňového řádu Ruské federace souvisí s potřebou jeho registrace u Inspektorátu daňové služby Ruska v místě každého PS (čl. 83 odst. 1 daňového řádu Ruské federace ).

Jak vyplývá z dopisu finančního odboru ze dne 11.12.2015 č. 03-02-07 / 1/72669, je-li právnickou osobou založeno v jedné obci více právnických osob, měla by být registrace provedena v místě jedna z právnických osob dle uvážení právnické osoby.

Podle odstavce 3 článku 83 daňového řádu Ruské federace se registrace v místě pobočky nebo zastoupení právnické osoby provádí na základě informací obsažených v Jednotném státním rejstříku právnických osob.

V ostatních případech, kdy EP není pobočkou nebo zastoupením, pododstavec 3 odst. 2 článku 23 daňového řádu Ruské federace nařizuje organizacím, aby oznámily IFTS Ruska v místě právního subjektu vytvoření EP do jednoho měsíce ode dne vytvoření EP.

Nově vytvořená LLC často nemá vlastní nebo pronajatou kancelář a je registrována pouze na legální adrese. Může to být adresa bydliště vedoucího (zakladatele) nebo adresa s poštovní a sekretářskou službou. Zatím se nevykonává žádná skutečná činnost a korespondence určená pro LLC, zejména od oficiálních orgánů, přichází včas, tato situace je normální. Ale dříve nebo později LLC začne fungovat, což znamená, že se musí někde ve vesmíru „zhmotnit“.

Pomocí služby můžete získat odpovědi na jakékoli otázky týkající se registrace LLC a jednotlivého podnikatele bezplatná konzultace o registraci firmy:

Někdy povaha podnikání umožňuje podnikat z domova nebo s pomocí vzdálených pracovníků, ale pokud LLC otevře obchod, sklad, kancelář, výrobní zařízení nebo jinak začne podnikat na jiné adrese než Legální adresa, pak je nutné vytvořit a zaregistrovat samostatnou divizi.

Je zde důležitá podmínka - kritériem pro vytvoření samostatného pododdělení je přítomnost alespoň jednoho stacionární pracoviště a je jako takový uznán, pokud je vytvořen na dobu delší než jeden měsíc. Koncept pracoviště je zákoníku práce(článek 209), z čehož lze vyvodit, že:

• se zaměstnancem musí být uzavřena pracovní smlouva;
• pracoviště je pod kontrolou zaměstnavatele;
• zaměstnanec je neustále na tomto místě v souladu se svými služebními povinnostmi.

Na základě toho nebude skladový sklad, který nemá stálého zaměstnance, považován za samostatnou jednotku. Za takové se nepovažují prodejní automaty, platební terminály, bankomaty apod. Vzdálení (vzdálení) pracovníci také nespadají pod pojem „stacionární pracoviště“, takže závěr s nimi pracovní smlouvy nevyžaduje vytvoření samostatné jednotky.

Vezměte prosím na vědomí, že jednotliví podnikatelé by neměla vytvářet a registrovat samostatné divize. Jednotliví podnikatelé mohou působit na celém území Ruské federace bez ohledu na místo státní registrace. Pokud pracují v režimu UTII nebo si zakoupili patent, musí se pouze dodatečně zaregistrovat u finančního úřadu v místě podnikání.

Co by mělo být samostatné pododdělení, aby byla organizace způsobilá pro zjednodušený daňový systém

Článek 346.12 daňového řádu Ruské federace zakazuje použití preferenčního zjednodušeného daňového systému pro organizace, které mají pobočky (požadavek na absenci zastoupení byl již zrušen). Samozřejmě se nabízí otázka - jak formalizovat samostatnou divizi, aby nebyla uznána jako pobočka, zatímco organizace si ponechala právo? Abyste tomu porozuměli, budete se muset odkázat na ustanovení tří zákonů: Daňový, Občanský a Pracovní:

1. Daňový řád (článek 11) dává koncepci samostatné oddělení organizace jako "... jakýkoli oddíl, který je od něj územně izolovaný, v jehož místě jsou vybavena stacionární pracoviště." Zároveň neuvádí popis typů samostatného členění daňového řádu Ruské federace.
2. Občanský zákoník (článek 55) charakterizuje samostatné členění pouze formou zastoupení a pobočky. To znamená, že z těchto ustanovení také není zřejmé, co jiného kromě zastupitelského úřadu a pobočky mohou být samostatná oddělení.
3. Zákoník práce (čl. 40) uvádí, že „... kolektivní smlouvu lze uzavřít v organizaci jako celku, v jejích pobočkách, zastupitelstvech a další samostatná konstrukční oddělení". Pouze zde je tedy vidět, že samostatné divize mohou být i něčím jiným než pobočkou a zastoupením.

V důsledku toho máme co do činění s jakýmsi neuchopitelným pojmem dalšího samostatného dělení, proto bychom se při vytváření takového dělení měli jednoduše vyhnout kritériím, která jej charakterizují jako pobočku nebo zastoupení. Tyto charakteristiky v zákoně jsou více než skromné:

• zastoupení je samostatný útvar právnické osoby umístěný mimo její sídlo, který zastupuje zájmy právnické osoby a chrání je;
• pobočka je samostatný útvar právnické osoby nacházející se mimo její sídlo a vykonávající všechny nebo část jejích funkcí, včetně funkcí zastupitelských úřadů;
• zastoupení a pobočky nejsou právnickými osobami a informace o nich musí být uvedeny v Jednotném státním rejstříku právnických osob, a tedy v zakládací listině organizace.

Není náhodou, že této problematice rozumíme tak podrobně, protože nedodržení těchto požadavků (někdy implicitní) může organizaci připravit o možnost pracovat na zjednodušeném daňovém systému, a to nečekaně. Vedoucí se například domnívá, že vytvořené samostatné pododdělení není pobočkou, a tak organizace nadále pracuje na zjednodušeném systému, ačkoli na to již nemá právo.

V takových případech bude organizace uznána jako fungující od začátku čtvrtletí, ve kterém byla vytvořena samostatná divize, která má znaky pobočky. A ztráta nároku na zdanění vede k nutnosti akumulovat všechny daně obecného režimu: daň z příjmu, daň z nemovitosti, DPH, a právě s tou druhou může nastat nejvíce problémů. Z hodnoty všech musí být účtována DPH prodané zboží, prací a služeb za aktuální čtvrtletí, a pokud kupující nebo zákazník odmítne doplatit, pak bude muset daň uhradit na vlastní náklady.

Známky pobočky a zastoupení

Vzhledem k čemu selhat pro plátce zjednodušeného daňového systému může uznání samostatného pododdělení jako pobočky vést, musíte vědět, jaké mohou být jeho znaky:

1. Skutečnost vytvoření a zahájení činnosti pobočky nebo zastoupení je zohledněna ve statutu LLC (od roku 2016 to není nutné).
2. Mateřská organizace schválila nařízení o pobočce nebo zastoupení.
3. Byl jmenován vedoucí samostatného odboru, který jedná v zastoupení.
4. Vnitřní předpisy upravující činnost samostatného útvaru, jako pobočky nebo zastupitelstva.
5. Pobočka nebo zastoupení zastupuje zájmy mateřské organizace před třetími osobami a hájí její zájmy např. u soudu.

Pro zachování práva na zjednodušený daňový systém je tedy nutné zajistit, aby vytvořené samostatné pododdělení nemělo naznačené znaky pobočky. Kromě toho je nutné v Řádu na samostatném pododdílu uvést, že nemá postavení pobočky nebo zastoupení a neprovádí hospodářské činnosti organizace v plném rozsahu (např. prodejna se zabývá pouze při skladování, prodeji a doručování zboží). Vytvoření samostatného pododdělení je v kompetenci vedoucího LLC, není nutné o tom zapisovat údaje do zřizovací listiny.

O otevření samostatného oddělení informujeme finanční úřad

Podle článku 83 odst. 1 daňového řádu Ruské federace se organizace musí registrovat pro daňové účely v místě každého ze svých samostatných pododdílů. Další požadavek na hlášení daňový úřad o všech samostatných úsecích (do jednoho měsíce) ao změnách informací o nich (do tří dnů) stanoví čl. 23 odst. 3 daňového řádu Ruské federace.

Při vytváření samostatného oddělení (nejedná se o pobočku nebo zastoupení) musí LLC:

• nahlaste to svému finančnímu úřadu, schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 09.06.2011 č. ММВ-7-6 / [e-mail chráněný];
• registrovat se u finančních úřadů v místě tohoto útvaru, pokud je usazen na území v působnosti jiného daňového inspektorátu, ve kterém má sídlo.

Daňový inspektorát v místě registrace ústředí, kterému bylo podáno oznámení č. С-09-3-1, sama nahlásí tuto skutečnost Federální daňové službě v místě vytvořeného samostatného oddělení(čl. 83 odst. 4 daňového řádu Ruské federace), to znamená, že společnost LLC se nemusí registrovat samostatně.

Pokud se v téže obci, ale na územích pod jurisdikcí různých daňových inspektorátů, nachází několik samostatných podúseků, lze registraci provést v místě jedné ze samostatných podúseků podle volby organizace. Pokud má například společnost LLC několik prodejen v jednom městě na územích různých federálních daňových služeb, nemusíte se u každé z nich registrovat, můžete si vybrat jednu inspekci uvedením této volby ve zprávě.

Při změně adresy samostatného oddílu není nutné jej zavírat a znovu otevírat (taková povinnost existovala do září 2010), ale pouze podat zprávu finančnímu úřadu v místě registrace oddílu s uvedením nové adresy.

Registrace do fondů

Dříve byla registrace u penzijního fondu při otevření samostatného oddělení prováděna na základě žádosti od LLC, nyní jsou tyto údaje automaticky předávány daňovým inspektorátem. Povinnost samostatné registrace u FSS však zůstává.

Pro registraci u FSS se předkládají notářsky ověřené kopie:

• osvědčení o daňové registraci;
• osvědčení o státní registraci právnické osoby nebo záznamový list Jednotného státního rejstříku právnických osob;
• oznámení o registraci jako pojistitel mateřské organizace, vydané krajskou pobočkou FSS;
• informační dopis státní statistické služby (Rosstat);
• oznámení o daňové registraci samostatného oddílu;
• příkaz k otevření, Předpisy o samostatném oddílu, dokumenty potvrzující, že samostatný oddíl má samostatnou rozvahu a běžný účet;
• originální .

Zaplaťte jedinou zjednodušenou daň a prémiové pojištění u zaměstnanců zaměstnaných v samostatném oddílu je to nutné v místě registrace mateřské organizace a daň z příjmu fyzických osob od těchto zaměstnanců musí být sražena v místě samostatného oddílu.

Odpovědnost za porušení postupu při registraci samostatného oddílu

Porušení lhůt pro podání zpráv a žádostí o registraci samostatného oddělení má za následek následující sankce:

• porušení lhůty pro podání žádosti o registraci - 10 tisíc rublů (článek 116 daňového řádu Ruské federace);
• provádění činností samostatným pododdělením bez registrace - pokuta ve výši 10 procent příjmů získaných v důsledku takových činností, ale ne méně než 40 tisíc rublů (článek 116 daňového řádu Ruské federace);
• porušení registračního období u FSS - 5 tisíc rublů nebo 10 tisíc rublů, pokud porušení trvá déle než 90 kalendářní dny(článek 19 č. 125-FZ ze dne 24.7.98).

Akční plán při vytváření samostatného pododdělení

1. Určete, že organizace vytvoří samostatnou divizi, která není pobočkou nebo zastoupením (protože mají jiný registrační postup).
2. Dbejte na to, aby vytvořené pracoviště bylo stacionární, tedy vytvořené na dobu delší než měsíc, zaměstnanec na něm byl neustále přítomen, a to souvisí s plněním jeho služebních povinností. Pokud je zaměstnanec vzdálený, není nutné vytvářet samostatné oddělení.
3. Do měsíce po vytvoření stacionárního pracoviště informujte finanční úřad, kde je sro registrována, o vytvoření samostatného oddělení na formuláři č. C-09-3-1.
4. Zaregistrujte se u Fondu sociálního zabezpečení do 30 dnů.
5. Je-li to nutné, oznámte do tří dnů změnu adresy nebo názvu samostatného útvaru Federální daňové službě v místě registrace oddílu na formuláři č. C-09-3-1.

Pojem „samostatné členění“ se používá jak v občanském zákoníku, tak v daňovém řádu.

Aby se předešlo chybám při uplatňování tohoto pojmu pro daňové účely (zejména při výpočtu daně z příjmu), je vhodné identifikovat rozdíly mezi pojmem „samostatné členění právnické osoby“ používaným v občanském zákoníku Ruské federace a koncept „samostatného členění organizace“ používaný v daňovém řádu Ruské federace.

občanské právo

V souladu s odstavcem 1 Čl. 55 občanského zákoníku Ruské federace zastoupení je samostatný oddíl právnické osoby, umístěný mimo její sídlo, který zastupuje zájmy právnické osoby a chrání je. Větev je samostatným útvarem právnické osoby nacházející se mimo její sídlo a vykonávající všechny nebo část svých funkcí, včetně funkcí zastupitelské kanceláře (článek 2, článek 55 občanského zákoníku Ruské federace). Zastupitelské úřady a pobočky jsou tedy dva různé typy (variety) samostatných útvarů právnické osoby, které se nacházejí mimo její sídlo a které buď zastupují zájmy právnické osoby a chrání je, nebo vykonávají všechny nebo část jejích funkcí, včetně funkcí reprezentační kancelář. Jiné typy samostatných pododdělení právnické osoby nejsou definovány v občanském zákoníku Ruské federace, to znamená, že jejich seznam je uzavřen.

Poznámka!

Pojmy „pododdělení“ a „oddělené pododdělení“rozdělení“ nejsou definovány v občanském zákoníku Ruské federace.

S ohledem na ustanovení odstavců 1 a 2 Čl. 55 občanského zákoníku Ruské federace lze rozlišit dva znaky zastoupení:

1. umístění mimo sídlo právnické osoby;
2. provádění funkcí organizace.

Rozdíl mezi zastoupením a pobočkou je v tom, že oni vykonávat různé funkceorganizací. Pobočka může provádět Všechno jeho funkce a pouze reprezentace nějaký(zastupuje zájmy organizace a chrání je). To znamená, že zastoupení je v podstatě druh pobočky.

Společným znakem obou variant samostatných rozdělení právnické osoby je jejich izolace. Je zřejmé, že izolací pododdělení právnické osoby se rozumí její umístění mimo lokalitu této právnické osoby. Z odstavců 1 a 2 Čl. 55 občanského zákoníku Ruské federace, můžeme konstatovat, že hlavní

znakem samostatného členění organizace je její umístění mimo umístění samotné organizace.

Jaký je stav těchto samostatných divizí? V souladu s odstavcem 3 Čl. 55 občanského zákoníku Ruské federace zastoupení a pobočky nejsou právnickými osobami. Majetkem jsou obdařeni právnickou osobou, která je vytvořila, a jednají na základě jí schválených ustanovení. Vedoucí zastupitelských úřadů a poboček jsou jmenováni vedením právnické osoby a jednají na základě jeho plné moci. Zastoupení a pobočky musí být uvedeny v ustavujících dokumentech právnické osoby, která je vytvořila.

Z tohoto odstavce tedy můžeme vyvodit závěr, že nezbytné atributy každého samostatného dělení zahrnují:

— přítomnost majetku;

— Předpisy o pododdělení;

-dozorce;

- označení přítomnosti pododdělení v ustavujících dokumentech organizace.

Které ze svých strukturálních divizí by tedy měla organizace klasifikovat jako samostatné divize a uvést v ustavujících dokumentech? Při zodpovězení této otázky mějte na paměti následující.

pojem "umístění mimo lokalitu" není definován v občanském zákoníku Ruské federace. V tomto případě samozřejmě hovoříme o tom, že umístění samostatného oddělení právnické osoby se neshoduje s umístěním samotné právnické osoby. Podle odstavce 2 Čl. 54 Občanského zákoníku Ruské federace je umístění právnické osoby určeno místem její státní registrace. Umístění právnické osoby se tedy shoduje s umístěním jejího stálého výkonného orgánu a v případě neexistence stálého výkonného orgánu jiného orgánu nebo osoby oprávněné jednat jménem právnické osoby bez plné moci. V tomto případě, pouze v případě neexistence stálého výkonného orgánu, se umístění právnické osoby shoduje s umístěním jiného orgánu nebo osoby oprávněné jednat jménem právnické osoby bez plné moci. Při určování místa státní registrace právnické osoby by se měl člověk řídit zákonem z 8.8.2001 č. 129-FZ „O státní registraci právnických osob a fyzických osob podnikatelů“.

Pododstavce "c" a "n" odstavce 1 čl. 5 zákona č. 129-FZ stanoví, že Jednotný státní rejstřík právnických osob obsahuje zejména tyto údaje o právnické osobě:

- adresa (místo) stálého výkonného orgánu právnické osoby (v případě nepřítomnosti stálého výkonného orgánu právnické osoby - jiného orgánu nebo osoby oprávněné jednat jménem právnické osoby bez plné moci), prostřednictvím která komunikace s právnickou osobou probíhá (sub. "v");

— informace o pobočkách a zastoupeních právnických osob (podpis „n“).

Umístění samostatného oddělení právnické osoby by se zároveň nemělo shodovat s umístěním samotné právnické osoby.

Zákon tedy určuje umístění organizace (článek 5 odst. 1 odst. 1 písm. c), ale umístění samostatného oddělení organizace není definováno.

Lze předpokládat, s ohledem na ustanovení odst. 3 čl. 55 Občanského zákoníku Ruské federace, že umístěním samostatného oddělení právnické osoby se rozumí umístění buď majetku uvedeného oddělení nebo jeho hlavy. Je zřejmé, že koncept "místo jepopření" se shoduje s konceptem "adresa", konkrétně poštovní adresu.

Je-li např. adresa stálého výkonného orgánu právnické osoby (továrny) Ivanovsk, Ivanova ulice, budova 1, budova 1; adresa prodejny č. 1 závodu je Ivanovsk, Ivanova ulice, budova 1, budova 2; adresa dílny č. 2 závodu je Ivanovsk, Ivanova ulice, budova 1, budova 3, pak lze tyto dílny považovat za samostatné divize uvedené organizace (závodu). Měly by však být bezpodmínečně považovány za takové, a tedy uvedeny v zakládacích dokumentech?

Z čl. 55 Občanského zákoníku Ruské federace lze dospět k závěru, že klasifikace organizace její strukturální jednotky jako samostatných jednotek je právem této organizace. Nicméně v případě, kdy je strukturní jednotka, která se nachází mimo její umístění (nezbytný znak samostatné jednotky), je organizací klasifikována jako samostatné jednotky, musí být uvedena ve svých ustavujících dokumentech v bez chyby.

Jak určit, co je "trvalývýkonné orgány právnické osoby"?Jaké další orgány a osoby mají právo jednat jménem právnické osoby bez plné moci?

V první části občanského zákoníku Ruské federace pojem „výkonné orgányjsme právnická osoba" se používá v článcích věnovaných řízení organizací pouze tří konkrétních typů - společnost s ručením omezeným (sro), akciová společnost (as), výrobní družstvo.

LLC vytváří výkonná agentura(kolegiální a (nebo) jediný), vykonávající běžné řízení činnosti společnosti a odpovědný valné hromadě jejích účastníků. jediným tělem vedení nemůže být zvoleno z řad členů společnosti (článek 1, článek 91 občanského zákoníku Ruské federace). Působnost řídících orgánů společnosti, jakož i postup rozhodování a vystupování jménem společnosti jsou určeny v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace, zákonem o společnostech s ručením omezeným a stanovami společnost (článek 2, článek 91 občanského zákoníku Ruské federace). V jedné společnosti tak mohou současně fungovat dva výkonné orgány (kolegiální a jediný).

Informace o výkonných orgánech 000 jsou obsaženy v jejích ustavujících dokumentech. Zakládající dokumenty společnosti s omezené ručení musí obsahovat (kromě informací uvedených v odstavci 2 článku 52 občanského zákoníku Ruské federace):

1) Podmínky týkající se velikosti základní kapitál společnost; podíly každého z účastníků;

2) o výši, složení, podmínkách a postupu pro poskytování příspěvků účastníky;

3) o odpovědnosti účastníků za porušení povinnosti platit příspěvky;

4) o složení a působnosti řídících orgánů společnosti a postupu při jejich rozhodování (včetně záležitostí, o nichž se rozhoduje jednomyslně nebo kvalifikovanou většinou hlasů);

5) další informace stanovené zákonem o společnostech s ručením omezeným (ustanovení 2, článek 89 občanského zákoníku Ruské federace).

Výkonným orgánem akciové společnosti může být kolegiální (představenstvo, ředitelství) a (nebo) jediný (ředitel, výkonný ředitel). Vykonává dosavadní řízení činnosti společnosti a je odpovědný představenstvu (dozorčí radě) a valná hromada akcionáři. Rozhodnutím valné hromady akcionářů mohou být pravomoci výkonného orgánu společnosti převedeny na základě dohody na jinou obchodní organizaci nebo jednotlivého podnikatele (manažera) (článek 3, článek 103 občanského zákoníku Ruské federace) . Působnost statutárních orgánů akciové společnosti, jakož i postup rozhodování a jednání jménem společnosti jsou stanoveny v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace, zákonem o akciových společnostech a zakládací listiny společnosti (článek 4, článek 103 občanského zákoníku Ruské federace).

Výkonným orgánem akciové společnosti tak může být:

— kolegiální výkonný orgán (představenstvo, ředitelství) a (nebo) jediný výkonný orgán (ředitel, generální ředitel);

- obchodní organizace nebo fyzická osoba podnikatel (jednatel), na kterou byla smlouvou převedena působnost výkonného orgánu.

V jedné akciové společnosti tak mohou současně působit dva výkonné orgány (kolegiální a jediný). Informace o složení a působnosti řídících orgánů akciové společnosti obsahuje zakladatelská listina této společnosti.

Charta akciová společnost kromě informací uvedených v odst. 2 čl. 52 občanského zákoníku Ruské federace, musí obsahovat podmínky:

— na výši schváleného kapitálu společnosti;

—o právech akcionářů;

- o složení a působnosti řídících orgánů společnosti a postupu při jejich rozhodování (včetně záležitostí, o nichž se rozhodnutí přijímají jednomyslně nebo kvalifikovanou většinou hlasů) (článek 3 článku 98 občanského zákoníku Ruské federace Federace).

výkonné orgány výrobní cooperativní jsou představenstvo a (nebo) jeho předseda. Vykonávají dosavadní řízení činnosti družstva a zodpovídají se dozorčí radě a valné hromadě členů družstva. Členy dozorčí rady a představenstva družstva a také předsedou družstva mohou být pouze členové družstva (článek 110 občanského zákoníku Ruské federace). Působnost řídících orgánů družstva a postup jejich rozhodování jsou určeny právními předpisy a stanovami družstva (článek 2, článek 110 občanského zákoníku Ruské federace).

Výkonnými orgány výrobního družstva tak může být představenstvo a (nebo) jeho předseda. V jednom výrobním družstvu tak mohou současně fungovat dva výkonné orgány (předsednictvo a (nebo) jeho předseda). Údaje o výkonných orgánech výrobního družstva jsou obsaženy v jeho stanovách.

Zakládací listina družstva musí obsahovat (kromě informací uvedených v odstavci 2 článku 52 občanského zákoníku Ruské federace):

1) podmínky o výši podílových vkladů členů družstva;

2) o složení a postupu při vkládání podílových vkladů členů družstva a jejich odpovědnosti za porušení povinnosti vkládat podílové vklady;

3) o povaze a řádu pracovní účast jeho členů při činnosti družstva a jejich odpovědnost za porušení povinnosti osobní pracovní účasti;

4) o postupu při rozdělování zisků a ztrát družstva;

5) o výši a podmínkách vedlejšího ručení jeho členů za dluhy družstva;

6) o složení a působnosti orgánů družstva a postupu při jejich rozhodování (včetně otázek, o nichž se rozhoduje jednomyslně nebo kvalifikovanou většinou hlasů) (článek 2 § 108 občanského zákoníku Ruské federace).

Poznámka!

Koncept „stálého jednateleorgán právnické osoby“ není definován v občanském zákoníku Ruské federace (vprvní část občanského zákoníku Ruské federace se tento pojem používá pouze vodst. 2 Čl. 54 občanského zákoníku Ruské federace).

Tento pojem chybí i v zákoně č. 14-FZ ze dne 8. února 1998 „O společnostech s ručením omezenýmstu", Zákon ze dne 26. prosince 1995 č. 208-FZ "O akciových společnostech" a zákon ze dne 08.05.95 č. 41-FZ „O výroběsoukromá družstva“. Zároveň, jak je uvedeno výše, v těchto organizacích je umožněno fungování více výkonných orgánů právnické osoby. V tomto ohledu vzniká problém vyčlenění stálého výkonného orgánu právnické osoby.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 53 Občanského zákoníku Ruské federace právnická osoba nabývá občanská práva a přebírá občanské závazky prostřednictvím svých orgánů působících v

v souladu se zákonem, jinými právními akty a ustavujícími dokumenty. Postup při jmenování nebo volbě orgánů právnické osoby stanoví zákon a ustavující dokumenty.

To může znamenat, že pokud není zákonem stanoven postup pro odkazování výkonného orgánu právnické osoby na „stálé výkonné orgány“, pak má právo tento postup stanovit samotná organizace a musí být zohledněn v jejích ustavujících dokumentech.

Není-li postup při jmenování nebo volbě stálého výkonného orgánu (může být pouze jeden) stanoven zákonem nebo ustavujícími dokumenty, pak na základě písm. "c" odst. 1 Čl. Podle § 5 zákona č. 129-FZ se sídlem organizace rozumí adresa (sídlo) jiného orgánu nebo osoby oprávněné jednat jménem právnické osoby bez plné moci, na které probíhá komunikace s právnickou osobou se provádí. Jaké jsou tyto další orgány a osoby? Jejich okruh je vymezen v Čl. 53 občanského zákoníku Ruské federace.

Ustanovení odstavce 1 tohoto článku jsou uvedena výše. Ale kromě těchto ustanovení je důležité vzít v úvahu následující. V případech stanovených zákonem může právnická osoba nabývat občanská práva a přebírat občanské závazky prostřednictvím svých účastníků (článek 2, článek 53 občanského zákoníku Ruské federace). Osoba, která ze zákona nebo ze stanov právnické osoby jedná jejím jménem, ​​musí jednat v zájmu právnické osoby, kterou zastupuje, v dobré víře a přiměřeně. Je povinna na výzvu zakladatelů (účastníků) právnické osoby, nestanoví-li zákon nebo smlouva jinak, nahradit jí způsobené právnické osobě ztráty (čl. 3, § 53 občanského zákoníku obč. Ruská Federace).

Při aplikaci pravidel uvedených v pod. "n" odst. 1 čl. 5 zákona č. 129-FZ, vzhledem k tomu, že zákon nestanoví seznam údajů obsažených v Jednotném státním rejstříku právnických osob o pobočkách a zastoupeních právnických osob, vyvstává otázka, zda jsou informace o jejich umístění odkazovat na uvedené informace? Ze zákona nevyplývá, že tyto údaje jsou povinné. Mohou tedy nastat případy, kdy Jednotný státní rejstřík právnických osob neobsahuje informace o umístění poboček a zastoupení právnické osoby.

V souladu s odstavcem 2 Čl. 52 občanského zákoníku Ruské federace musí ustavující dokumenty právnické osoby obsahovat:

- název právnické osoby,

- jeho umístění,

— postup pro řízení činnosti právnické osoby,

— další informace stanovené zákonem pro právnické osoby příslušného druhu.

Zároveň odstavec 3 tohoto článku stanoví, že změny v ustavujících dokumentech nabývají účinnosti pro třetí osoby od okamžiku jejich státní registrace a v případech stanovených zákonem od okamžiku, kdy je orgán odpovědný za státní registraci informován o takové změny. Právnické osoby a jejich zakladatelé (účastníci) však nejsou oprávněni odvolávat se na absenci registrace takových změn ve vztazích s třetími osobami jednajícími podléhající těmto změnám.

Pokud tedy u právnických osob odpovídajícího typu zákon nestanoví, že ustavující dokumenty právnické osoby musí obsahovat informace o umístění jejích poboček a zastoupení, má organizace právo tyto informace ve svých zakládajících dokumentech neuvádět. . V důsledku toho v některých případech, dokonce ani v ustavujících dokumentech organizace, nemůžete najít adresy jednotlivých divizí organizace.

Po cestě vyvstává další významná otázka: jaké dokumenty právnické osoby jsou zakládajícími dokumenty? Odstavec 1 Čl. 52 Občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že právnická osoba jedná na základě Listiny nebo ustavující smlouvy a Listiny nebo pouze ustavující smlouvy. V případech stanovených zákonem může právnická osoba, která není obchodní organizací, jednat na základě obecná pozice o organizacích tohoto typu. Společenská smlouva právnické osoby a Listinu schvalují její zakladatelé (účastníci). Právnická osoba vytvořená v souladu s Občanským zákoníkem Ruské federace jedním zakladatelem jedná na základě Listiny schválené tímto zakladatelem. Ve výše uvedených dokumentech tedy mohou být obsaženy informace o umístění samostatných pododdělení.

Daňový zákon

Podle odstavce 2 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace se pro účely daňového řádu používá zejména tento koncept: samostatné oddělení organizace— jakýkoli frotépododdělení torálně od ní odděleno, lokálněumístění, kde jsou stacionární provozy vybavenyjejichž místa. Samostatná divize organizace je uznána jako taková bez ohledu na to, zda se její vytvoření odráží v ustavujících nebo jiných organizačních a administrativních dokumentech organizace a na pravomocích svěřených uvedenému oddělení. Pracoviště se přitom považuje za stacionární, pokud je vytvořeno na dobu delší než jeden měsíc.

Kromě toho tento odstavec definuje pojem „umístění samostatného oddělení ruské organizace“(místo, kde tato organizace působí prostřednictvím svého samostatného oddělení).

Samostatným útvarem organizace se rozumí každý útvar, který je od ní územně oddělen, v jehož místě jsou vybavena pracoviště vytvořená na dobu delší než jeden měsíc. Umístěním samostatného oddělení ruské organizace se přitom rozumí nikoli místo, kde jsou vybavena stacionární pracoviště, ale místo, kde tato organizace vykonává svou činnost.

Koncept „samostatného členění organizace“ je tedy odhalen pomocí následujících konceptů:

- územní izolace,

-pracoviště,

- Vybavené pracoviště.

pojem „podsekce územní izolaceleniya» a v daňovém řádu Ruské federace a občanském zákoníku Ruské federace chybí. Nejprve je nutné definovat pojem „územní rozdělenílenost." Vysvětlující slovník ruského jazyka 1 definuje odpovídající slova, zejména takto a uvádí příklady použití těchto slov:

území— omezený prostor na zemi (území továrny);

oddělený- stojící od sebe, oddělený (zaujmout samostatnou pozici).

V čem "prostor" definované zejména jako:

1) délka, místo neomezené viditelnými limity (stepní prostory);

2) mezera mezi něčím, místo, kam se něco vejde (volný prostor mezi oknem a dveřmi).

Takto, "prostor" lze definovat jako místo, které je omezeno viditelnými limity, protože když definujeme území, mluvíme o omezeném prostoru.

V důsledku toho daňový řád Ruské federace znamená, že organizace a její samostatné rozdělení se nacházejí na různých územích (omezené pozemky), to znamená na různých (nepřilehlých) pozemcích.

Pokud je například na jednom pozemku nejen stálý výkonný orgán organizace, která je závodem (řízení závodu), ale také mnoho továrních budov (dílen), nelze tyto prodejny uznat jako samostatné divize závodu. organizace. Pokud se však jiná část dílen závodu nachází na jiném (nesousedícím) pozemku (mezi těmito pozemky se nachází např. obytná oblast), pak je celá tato další část dílen uznána jako samostatné oddělení organizace.

Poznámka!

V kapitole 25 „Daň z příjmu právnických osob“ kroměpojem „území“ pojem „aquatoria".

Takže v souladu s odstavcem 3 čl. 261 daňového řádu Ruské federace se postup stanovený v uvedeném odstavci vztahuje na výdaje na rozvoj přírodních zdrojů týkající se části území (vodní plochy) stanovené příslušnou licencí. Zároveň musí poplatník vést samostatnou evidenci těchto výdajů za příslušnou část území (vodní plochu).

Pododstavec 1 odst. 2 Čl. 308 daňového řádu Ruské federace stanoví, že pokračování nebo obnovení po přestávce v práci na staveništi po podpisu zákona uvedeného v odstavci 3 uvedeného článku vede k přidání doby probíhající nebo obnovené práce. a přestávka mezi díly na celkovou dobu existence staveniště pouze v případě, že území (vodní plocha) obnovovaných prací je územím (vodní plocha) dříve zastavených prací nebo s ním těsně sousedí.

Výdaje na rozvoj přírodních zdrojů, stanovené v odstavci 1 Čl. 261 daňového řádu Ruské federace se odrážejí v analytických registrech daňové účetnictví samostatně pro každý půdní pozemek (vklad) nebo pozemek (vodní plocha) zohledněný v licenční smlouvě pro poplatníka (licence na právo užívat podloží) (ustanovení 2 článku 325 daňového řádu Ruské federace).

Poznámka!

Podle výše uvedeného výkladového slovníkuvatory— povrch vodní plochyema; vodní plocha (přístavní oblast, Mimořský oceán).

Kapitola 25 daňového řádu Ruské federace se tedy zabývá jak pozemními, tak vodními plochami a následně územní a rovníkovou izolací. To zejména znamená, že těžba ropy, kterou organizace provádí v různých částech vodní plochy, je prováděna jejími jednotlivými samostatnými útvary.

Zbývá definovat pojmy "pracoviště" a "vybavené pracoviště" obsažené v definici samostatného členění organizace. Tyto pojmy nejsou definovány v daňovém řádu Ruské federace.

Co se rozumí pod pojmem „pracoviště“ při použití pojmu „samostatné členění“ pro daňové účely? V souladu s odstavcem 1 Čl. 11 daňového řádu Ruské federace se instituce, pojmy a pojmy občanského, rodinného a dalších právních odvětví Ruské federace použité v daňovém řádu Ruské federace uplatňují ve smyslu, v jakém jsou použity v těchto právních odvětví, pokud daňový řád Ruské federace nestanoví jinak.

pojem "pracoviště" souvisí s pracovněprávními vztahy a měl by být uplatňován ve smyslu, v jakém se používá v pracovněprávních předpisech. Článek 209 zákoníku práce Ruské federace stanoví, že pracoviště je místo, kde se zaměstnanec musí nacházet nebo kam se musí v souvislosti se svou prací dostavit a které je přímo či nepřímo pod kontrolou zaměstnavatele. Tento pojem tedy není spojen s přítomností žádného majetku (včetně majetku odepisovaného), který je nezbytný zejména pro provádění prací. Zároveň upozorňujeme na skutečnost, že zákoník práce Ruské federace nespecifikuje, co se rozumí kontrolou zaměstnavatele.

Co se myslí tím „vybavená pracovištěmi"! Odpověď na tuto otázku je důležitá zejména při stanovení data vzniku pracoviště (např. pokud si organizace pronajímá výrobní zařízení). Podle Čl. 22 zákoníku práce Ruské federace je zaměstnavatel povinen zejména poskytnout zaměstnancům zařízení, nástroje, technická dokumentace a další prostředky nezbytné pro plnění jejich pracovních povinností. Kromě toho Čl. 163 zákoníku práce Ruské federace stanoví, že zaměstnavatel je povinen poskytnout zaměstnancům normální podmínky pro splnění výrobních norem. Mezi takové podmínky patří zejména dobrý stav prostor, staveb, strojů, technologických zařízení a zařízení.

Vybavením pracoviště je v tomto ohledu třeba rozumět poskytování (ze strany zaměstnavatele) zaměstnancům prostorami, stavbami, stroji, technologickým vybavením, zařízením, nářadím, technickou dokumentací a dalšími prostředky nezbytnými pro plnění pracovních povinností.

pojem používá se v několika článcích kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace. Zejména v souladu s první částí čl. 275.1 poplatníci, mezi které patří samostatné oddíly, které provádějí činnosti související s užíváním zařízení odvětví služeb a farem, zjišťují základ daně pro tuto činnost odděleně od základu daně pro ostatní druhy činností.

Současně upozorňujeme, že: odstavec 25 čl. 1 zákona ze dne 06.06.2005 č. 58-FZ „Dne změny WTOrui daňového řádu Ruské federace a některéry další legislativní akty Ruské federaceo daních a poplatcích"(dále jen zákon) v čl. 275.1 zákoníku v části první slovo "izolovaný" vyloučeno. Uvedený paragraf vstoupí v platnost dnem 1. ledna 2006 (odst. 1, čl. 8 uvedeného zákona).

Znaky placení daně poplatníky s odděleným členěním stanoví čl. 288 daňového řádu Ruské federace (článek 3 článku 287 daňového řádu Ruské federace). Platbu zálohových plateb, jakož i částek daní, které mají být připsány na příjmovou stranu rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace a rozpočtů obcí, provádějí poplatníci – ruské organizace v místě organizace, jakož i jako v místě každé z jejích samostatných divizí na základě podílu na zisku připadajících na tyto samostatné divize. Odstavec 1 Čl. 289 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že daňoví poplatníci, bez ohledu na to, zda mají povinnost platit daň a (nebo) zálohy na daň, jsou povinni po každém hlášení a dani období, předkládat finančním úřadům v jejich místě a místě každého samostatného pododdílu příslušná daňová přiznání způsobem stanoveným v tomto článku.

Mějte na paměti!

Pod stálou provozovnou cizorganizace v Ruské federaci je chápána jako pobočka, zástupcestvo, oddělení, úřad, úřad, agentura, jakýkoli jinýsamostatné oddělení nebo jiné místo činnostitéto organizace, jejímž prostřednictvím organizace pravidelně vykonává podnikatelskou činnost na území Ruské federace.

Při aplikaci konceptu "samostatný pododdílorganizace" Pro účely daně z příjmů vyvstávají zejména následující otázky.

Může být od něj územně oddělený útvar, v jehož místě je vybaveno jedno stacionární pracoviště, samostatným útvarem organizace?

Vzniká samostatné členění organizace, pokud v místě územně izolovaného členění jsou stacionární pracoviště vybavena, ale nejsou obsazena zaměstnanci? To znamená, že příslušné pracovněprávní vztahy mezi zaměstnancem této jednotky a zaměstnavatelem vznikly později, než zaměstnavatel vybavil odpovídající stacionární pracoviště (například v důsledku výstavby průmyslových prostor nebo v případě jejich pronájmu).

V definici samostatného členění organizace podstatné jméno "pododdělení" používá se v jednotném čísle, "místo"- v množném čísle (nejedná se o pracoviště, ale o zaměstnání). Můžeme tedy dojít k závěru, že v případě vytvoření územně samostatného členění, v jehož místě je vybaveno pouze jedno stacionární pracoviště (například pošta), nelze hovořit o vytvoření samostatného členění organizace. Jedná se však o formální přístup k upřesnění této definice, takže byste se měli připravit na to, že správce daně tento postoj nesdílí.

V každém případě je zřejmé, že pokud si např. organizace postavila (pronajala) dílnu, ale dosud do této dílny nepřijala pracovníky, není možné dílnu považovat za samostatnou pododdělení, neboť pracovní místa nemají dosud v něm vytvořeni (pracovníci, kteří by měli tato místa zaujmout). Jiná věc je, pokud jsou pracovníci již najati a měli by dorazit do obchodu za prací, ale ještě nedorazili. V tomto případě lze dílnu považovat za samostatnou divizi organizace.

Jaké jsou hlavní rozdíly mezi konceptem "obapřidružený útvar právnické osoby (organizacetion)", použitý v občanském zákoníku Ruské federace a stejný koncept jako v daňovém řádu Ruské federace?

1. Právnické osoby mají právo zřizovat pobočky a otevírat zastoupení na území Ruské federace a v zahraničí. Pobočka a zastoupení jsou útvary právnické osoby, její základní části. Tyto pododdělení musí být organizačně izolované v rámci právnické osoby a umístěny mimo její sídlo.

2. Rozdíl mezi oběma divizemi od sebe spočívá v rozsahu prováděných úkolů. Pobočka plní funkce právnické osoby, jimiž je třeba rozumět druhy výrobních a jiných činností právnické osoby, které má právo provozovat v souladu se zákonem a ustavujícími dokumenty právnické osoby. Úkoly reprezentace jsou omezené. Spočívají v zastupování a ochraně zájmů právnické osoby, tedy ve funkcích vykonávaných v rámci institutu zastupování na základě zmocnění na základě plné moci.

3. Pobočku a zastoupení vybaví k výkonu svých funkcí nezbytným majetkem právnická osoba, která je vytvořila. Tato nemovitost je přiřazena příslušné pobočce nebo zastoupení, ale je buď ve vlastnictví právnické osoby, nebo patří právnické osobě na jiném právním základě. V účetnictví se uvedený majetek promítne současně do samostatné rozvahy pobočky nebo zastoupení a do rozvahy právnické osoby. Naproti tomu divize organizace, která je samostatnou divizí v souladu s daňovým řádem Ruské federace, nemusí mít samostatnou rozvahu.

4. V souladu s platnou daňovou legislativou nejsou pobočky a zastoupení samostatnými plátci daní a (nebo) poplatků. Zároveň v souladu s postupem stanoveným daňovým řádem Ruské federace plní povinnosti organizace, která je vytvořila, platit daně a poplatky v jejich místě (článek 19 daňového řádu Ruské federace). Federace).

5. V souladu s požadavky Občanského zákoníku Ruské federace jsou vedoucí pobočky a vedoucí zastoupení jmenováni orgánem právnické osoby, která je k tomu oprávněna v souladu se zakládajícími dokumenty právního řádu. entita. Neexistuje žádný specifikovaný požadavek na pododdělení, která jsou oddělená v souladu s daňovým řádem Ruské federace.

6. Všechny samostatné útvary právnické osoby, které splňují kritéria stanovená Občanským zákoníkem Ruské federace, bez ohledu na jejich název (pobočka, agentura, korespondenční kancelář atd.), podléhají právnímu režimu buď zástupce. kancelář nebo pobočka. Pro daňové účely rozdíly v právní režim nemá zastoupení ani pobočku.

7. V souladu s Občanským zákoníkem Ruské federace musí být informace o zřízených pobočkách a otevřených zastoupeních uvedeny v ustavujících dokumentech právnické osoby (umístění a další potřebné informace). Toto ustanovení umožňuje státní kontrolu činnosti právnické osoby mimo její sídlo za účelem zdanění a ochrany zájmů věřitelů, jakož i pro další účely stanovené zákonem.

V souvislosti s výše uvedeným je třeba uvést, že všechny jednotky, které jsou v souladu s občanským právem samostatné, jsou pro daňové účely uznávány jako samostatné. Ne každá divize uznaná jako samostatná v souladu s daňovými předpisy je však taková v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace.

Odpovědnost za porušení požadavku občanského zákoníku Ruské federace uvádět v ustavujících dokumentech právnické osoby informace o zřízených pobočkách a otevřených zastoupeních je stanovena v kapitole 8 zákona č. 129-FZ.

Za neposkytnutí nebo předčasné předložení informací nezbytných pro zařazení do státních rejstříků, jakož i za poskytnutí nepravdivých informací nesou žadatelé, právnické osoby a (nebo) jednotliví podnikatelé odpovědnost stanovenou právními předpisy Ruské federace (bod 1, článek 25 zákona č. 129-FZ).

Registrující orgán má právo obrátit se na soud s návrhem na zrušení právnické osoby v případě hrubého porušení zákona nebo jiného právního jednání spáchaného při vzniku takové právnické osoby, pokud jsou tato porušení nenapravitelná, jakož i jako v případě opakovaného nebo hrubého porušení zákonů nebo jiných regulačních právních aktů státní registrace právnických osob (odst. 2, článek 25 zákona č. 129-FZ).

Daňový řád Ruské federace nestanoví povinné zohlednění informací týkajících se divizí organizace uznaných jako samostatné pro daňové účely v ustavujících dokumentech daňového poplatníka.

Přesto existuje zvláštní forma daňové kontroly činnosti organizací prováděná prostřednictvím jejích samostatných útvarů. Organizace, která zahrnuje samostatné útvary umístěné na území Ruské federace, je povinna se zaregistrovat u daňového úřadu v místě každého z jeho samostatných útvarů (článek 1, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Žádost o registraci organizace v místě samostatného oddělení se podává do jednoho měsíce po jeho vytvoření (ustanovení 4, článek 83 daňového řádu Ruské federace). Kapitola 16 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost jak za porušení lhůty pro registraci u daňového úřadu (článek 116 daňového řádu Ruské federace), tak za obcházení registrace (článek 117 daňového řádu Ruské federace). Ruská Federace). Je však třeba poznamenat, že ustanovení čl. 117 daňového řádu Ruské federace se vztahuje také na činnost organizace prostřednictvím jejích samostatných divizí.

Není poskytováno předkládání seznamu jeho samostatných divizí daňového řádu Ruské federace daňovým úřadům. Jak sestavit úplný seznam divizí klasifikovaných jako samostatné divize v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zohledněných pro účely zdanění zisků během zdaňovacího období?

Odstavec 1 Čl. 289 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že daňoví poplatníci, bez ohledu na to, zda mají povinnost platit daň a (nebo) zálohy na daň, vlastnosti výpočtu a placení daně, jsou povinni po každém vykázání a zdanění období, předkládat správci daně v místě a místě každého samostatného oddělení příslušná daňová přiznání. Organizace, která zahrnuje samostatné pododdělení, na konci každého vykazovacího a zdaňovacího období předkládá daňovým úřadům ve svém místě daňové přiznání za celou organizaci s rozdělením podle samostatných pododvětví (článek 5, článek 289 daňového řádu Ruská Federace).

Organizace předloží Prohlášení daňovému úřadu v místě samostatného pododdílu a také výpočet částky daně splatné v místě tohoto samostatného pododdílu. Počet výpočtů závisí na počtu samostatných dělení. Přílohy č. 5a se předkládají za všechna jednotlivá oddělení, včetně těch, která byla v průběhu běžného zdaňovacího období zlikvidována. Součet údajů na řádku 010 Přílohy č. 5a je tedy seznamem strukturálních divizí organizace uznaných jako její samostatné divize v souladu s daňovým řádem Ruské federace.

Existují daňové sankce za nepředložení Prohlášení v místě jednotlivých pododvětví a následně uvedených údajů? Pokud v místě samostatného pododdělení není Prohlášení předloženo v plném rozsahu (např Titulní strana(List 01), pododdíl 1.1 oddílu 1 a (nebo) pododdíl 1.2 oddílu 1, ale není zahrnut v příloze č. 5a k listu 02), není stanovena odpovídající odpovědnost za toto porušení. Toto porušení je kvalifikováno jako porušení pravidel pro sestavení daňového přiznání.

Do nabytí účinnosti příslušné normy zákona ze dne 9. července 1999 č. 154-FZ „Dne změny a doplňkyniya v první části daňového řádu Ruské federacevysílačka" Umění. 121 daňového řádu Ruské federace, podle kterého porušení pravidel pro sestavení daňového přiznání daňovým poplatníkem, to znamená neodrážení nebo neúplná reflexe, jakož i chyby, které vedou k podhodnocení výše daní splatné, znamená pokutu ve výši pěti tisíc rublů.

Rovněž bereme na vědomí, že v případě nepředložení Prohlášení v místě samostatného oddělení, a tedy nezaplacení daně v místě samostatného oddělení, čl. 122 "Nezaplacení nebo neúplné zaplacení částek daně" NK RF. Odstavec 1 Čl. 122 daňového řádu Ruské federace stanoví, že nezaplacení nebo neúplné zaplacení částek daně v důsledku podhodnocení daňového základu, jiného nesprávného výpočtu daně nebo jiného protiprávního jednání (nečinnosti) znamená pokutu ve výši 20 procent z nezaplacených částek daně. Záměrně spáchané činy uvedené v odstavci 1 tohoto článku mají za následek pokutu ve výši 40 procent nezaplacených částek daně (článek 3, článek 122 daňového řádu Ruské federace).

Tedy, čl. 122 daňového řádu Ruské federace se vztahuje nejen na případy nezaplacení nebo neúplné úhrady částek daně v důsledku podhodnocení základu daně, jiného nesprávného výpočtu daně, ale i na případy nezaplacení resp. neúplné zaplacení částek daně v důsledku jiného protiprávního jednání (nečinnosti), které může zahrnovat nepředložení Prohlášení v místě jednotlivých divizí organizace (protože podání Prohlášení v místě jednotlivých divizí organizace je povinné v souladu s odstavcem 1 článku 289 daňového řádu Ruské federace), jakož i související neplacení daně v místě samostatných divizí organizace (protože uvedená platba je povinná v souladu s odstavcem 2 článek 288 daňového řádu Ruské federace).

Mějte na paměti!

Při použití odstavce 1 čl. 122 daňového řádu Ruské federace se berou v úvahu podleustanovení odstavce 2 nálezu Ústavního soudu RosRuské federace ze dne 04.07.2002 č. 202-O.

Podle této definice se opakovaně řeší otázka ústavnosti ustanovení daňové legislativy, která umožňují státním orgánům uplatňovat trestní sankce bez zavinění dlužníka spolu s vybíráním penále. předmětem posouzení Ústavního soudu Ruské federace.

V usnesení ze dne 17.12.96 v případě kontroly ústavnosti ustanovení 2 a 3 první části čl. 11 zákona Ruské federace „Na federální daňové úřadypolicie"Ústavní soud Ruské federace uvedl, že ve smyslu čl. 57 Ústavy Ruské federace spočívá daňová povinnost v povinnosti poplatníka zaplatit určitou daň stanovenou zákonem. Nezaplacení daně včas musí být kompenzováno splacením dluhu na daňové povinnosti, plnou náhradou škody, která státu vznikla v důsledku opožděné úhrady daně. Proto má zákonodárce právo k částce včas nezaplacené daně připočítat doplatek - penále jako náhradu ztrát státní pokladny v důsledku výpadků v částkách daně včas.

Ostatní druhy opatření, a to vybírání pokut, svým charakterem přesahují rámec daňové povinnosti. Nemají restorativní, ale represivní povahu a jsou trestem za daňový delikt, tedy za nezákonné zavinění stanovené zákonem, spáchané úmyslně nebo z nedbalosti. V řízení o daňovém deliktu podléhá dokazování jak samotná skutečnost spáchání takového deliktu, tak zavinění poplatníka.

Jak vyplývá z Ústavy Ruské federace (článek 54, část 2), přestupek je nezbytným základem pro všechny druhy právní odpovědnosti. Obsah konkrétních skutkových podstat deliktů ve veřejnoprávní sféře by přitom měl být v souladu s principy právního státu ve vztahu k fyzickým a právnickým osobám jako subjektům právní odpovědnosti. Takové právní stanovisko formuloval Ústavní soud Ruské federace ve svém nálezu ze dne 27. dubna 2001 ve věci ověření řady ustanovení Celního kodexu Ruské federace. Jako vyjádření obecného právního principu se vztahuje i na odpovědnost za daňový delikt.

V souladu s Čl. 106 daňového řádu Ruské federace, vinný nezákonný (v rozporu s právními předpisy o daních a poplatcích) akt (jednání nebo nečinnost) daňového poplatníka, daňového agenta a dalších osob, za které je odpovědnost stanovena daňovým řádem Ruské federace, je uznáno za daňový delikt. Neexistence zavinění osoby na spáchání daňového trestného činu Čl. 109 daňového řádu Ruské federace odkazuje na okolnosti vylučující jeho přivedení k odpovědnosti. Potřeba prokázat vinu daňového poplatníka, aby byl postaven před soud, je tedy přímo předepsána daňovým řádem Ruské federace.

V usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 25. ledna 2001 v případě kontroly ústavnosti čl. 2 čl. 1 písm. 1070 občanského zákoníku Ruské federace je vyjádřen právní postoj, podle kterého absence viny za porušení povinností ve veřejné sféře je jednou z okolností vylučujících uplatnění sankcí, protože naznačuje absenci korpusu sám delicti.

Odlišný výklad skladby trestného činu včetně daně jako základu odpovědnosti by byl v rozporu s povahou spravedlnosti. Soud se v souvislosti s vyvozováním odpovědnosti daňových poplatníků za porušení daňových povinností, založených na zásadách konkurenceschopnosti a rovnosti stran, nemůže omezit na formální konstatování pouze faktu porušení těchto povinností, aniž by odhalil další okolnosti s tím související. , včetně přítomnosti či nepřítomnosti zavinění příslušných subjektů, ve kterých bez ohledu na to, jak se jeví.

Všechna tato rozhodnutí Ústavního soudu Ruské federace zůstávají v platnosti. Právní stanoviska v nich uvedená k vině a potřebě ji zjišťovat (prokazovat), jakož i k možnosti a podmínkám vymáhání penále a pokut, podléhají aplikaci jiných zákonů obsahujících ustanovení o placení daní a jsou pro soudy, jiné orgány a úředníky při jejich aplikaci závazná ustanovení federálních zákonů upravujících odpovědnost (sankce) za spáchání přestupků. Proto obsažené v odstavci 1 Čl. 122 daňového řádu Ruské federace, ustanovení, podle kterých nezaplacení nebo neúplné zaplacení částek daně v důsledku podhodnocení daňového základu, jiného nesprávného výpočtu daně nebo jiného protiprávního jednání (nečinnosti) znamená pokutu ve výši 20 procent z nezaplacených částek daně by měly být uplatněny v souladu s ústavním a právním významem obdobných ustanovení, identifikovaných v rozhodnutích Ústavního soudu Ruské federace, která zůstávají v platnosti, a této Definici.

Kromě toho je třeba mít na paměti, že v souladu s nálezem Ústavního soudu Ruské federace ze dne 18. ledna 2001 č. 6-0 se ustanovení odstavců 1 a 3 čl. 1 písm. 120 a odst. 1 Čl. 122 daňového řádu Ruské federace, které definují prvky daňových trestných činů, které nejsou od sebe dostatečně odděleny, nelze současně použít jako základ pro odpovědné za stejné protiprávní jednání.

Jak tedy legitimní v souvislosti s výše uvedeným závěrem o nutnosti aplikace čl. 122 daňového řádu Ruské federace a zároveň čl. 75 daňového řádu Ruské federace v případě nepředložení Prohlášení v místě samostatných útvarů a souvisejícího nezaplacení daně v místě jejich umístění?

Situace

Organizace a vše její oddělenédivize se nacházejí na území jedné subRF projekt. V roce 2005 organizace odvodu daně do rozpočtusubjektu Ruské federace v místě jejího umístění, s přihlédnutím kpřičitatelné těmto vyrobeným divizímvčas. V tomto případě za nezaplaceníže daň v místě samostatných pododdělenídivize platí Čl. 122 daňového řádu Ruské federace a současněúčtovány penále v souladu s čl. 75 daňového řádu Ruské federace?

Federální zákon č. 95-FZ ze dne 29. července 2004 „Dne mimozměny části první a druhé daňového řádu Ruské federace a zrušení některých právních předpisů (ustanovení právních předpisů) Ruské federace o daníchplyn a poplatky" byly provedeny změny v čl. 1 odst. 1. 284 daňového řádu Ruské federace. V tomto ohledu je od 1. ledna 2005 částka daně připisována pouze do federálního rozpočtu a rozpočtů ustavujících subjektů Ruské federace. Proto s přihlédnutím k ustanovením odst. 1 a 2 čl. 288 daňového řádu Ruské federace, organizace, která má ve svém složení samostatné pododdělení, platí zálohy, jakož i částky daně z příjmu právnických osob do federálního rozpočtu, v místě svého sídla a do rozpočtů zakládajících subjektů Ruska. Federace - na svém místě a na místě každé z jejích samostatných divizí.

Samostatná oddělení organizace mohou být umístěna na území jednoho subjektu Ruské federace. Účtuje se penále z částek daně (včetně ve formě záloh zaplacených během vykazovacího (zdaňovacího) období), které nejsou hrazeny do rozpočtu uvedeného subjektu v místě uvedených samostatných jednotek?

Odstavec 1 Čl. 75 daňového řádu Ruské federace je stanoveno, že penále se uznává jako peněžní částka stanovená uvedeným článkem, kterou musí daňový poplatník, plátce poplatků nebo daňový agent zaplatit v případě úhrady dlužných částek daní nebo poplatky, včetně daní zaplacených v souvislosti s pohybem zboží přes celní hranici Ruské federace, později ve srovnání s podmínkami stanovenými právními předpisy o daních a poplatcích.

Sankce jsou tak účtovány pouze v případě prodlení s úhradou dlužných částek daně. Je zřejmé, že splatnou částkou daně se rozumí částka daně zaplacené v plné výši do příslušného rozpočtu (například do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace). Přitom Čl. 75 daňového řádu Ruské federace není stanoven povinná sedačka platba daně (například v místě organizace nebo v místě jejích samostatných divizí). V tomto případě nezáleží na místě placení daně. V případě včasné úhrady daně do příslušného rozpočtu se tedy neúčtuje žádné penále.

Článek 75 daňového řádu Ruské federace stanoví, že daň musí zaplatit sám poplatník. Která osoba je považována za poplatníka? Článek 19 daňového řádu Ruské federace stanoví, že organizace a organizace jsou uznávány jako poplatníci a plátci poplatků. Jednotlivci kteří jsou v souladu s daňovým řádem Ruské federace povinni platit daně a (nebo) poplatky. Způsobem stanoveným daňovým řádem Ruské federace, pobočky a další samostatné divize ruské organizace plnit povinnosti těchto organizací při placení daní a poplatků v místě těchto poboček a dalších samostatných útvarů.

To znamená, že ačkoliv samostatné pododdělení ruských organizací mohou plnit povinnosti uvedených organizací platit daně z příjmu v místě těchto samostatných pododborů, nejsou to samostatné pododdělení organizace, které jsou uznávány jako poplatníci, ale samotná organizace.

V případě, že v místě samostatného oddělení organizace daň neplatí organizace, ale samotná samostatná divize, tato organizace stále vystupuje jako daňový poplatník. Proto je samotná organizace odpovědná za pozdní platbu daně samostatným oddělením organizace - je to ona, kdo je účtován penále.

Podmínky a postup placení daně z příjmů a daně formou záloh stanoví čl. 287 daňového řádu Ruské federace. Propočty poplatníka s rozpočtem od 1. července 2005 se provádějí v souladu s Doporučením k postupu při vedení databáze na finančních úřadech „Výpočty z rozpočtuproud"(schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 12. května 2005 č. ШС-3-10/201). Dříve byly tyto výpočty prováděny v souladu s Doporučením o postupu pro vedení osobních účtů daňových poplatníků, plátců poplatků a daňových agentů u daňových úřadů (schváleno vyhláškou Ministerstva daní Ruska ze dne 05.06.2002 č. BG-3-10/411).

Pokud se tedy před 1. lednem 2005 nachází organizace a její samostatný územní celek na území různých obcí, opožděná platba daně v místě samostatného územního celku do rozpočtu obce znamená pozdní platbu daně do tohoto rozpočtu, neboť dle výše uvedených doporučení není možné odvádět na stanovištích organizací příslušnou výši daně do rozpočtu obce, na jejímž území se samostatný útvar organizace nachází.

Naopak od 1. ledna 2005 lze stanovenou výši daně platit i v místě organizace, neboť od tohoto data není daň z příjmu připisována do rozpočtů obcí.

V souvislosti s výše uvedeným, pokud organizace včas zaplatila daň z příjmu do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace v místě svého sídla, s přihlédnutím k částkám připadajícím na jednotlivé divize umístěné na území uvedeného ustavujícího subjektu, , pak z částek daně, které nebyly přijaty v místě těchto oddílů, se penále neúčtuje, pokud je splněna tato podmínka: organizace předloží finančním úřadům v místě uvedených samostatných oddílů doklady potvrzující skutečnost, že zaplacení daně z příjmu v plné výši v místě organizace, potvrzené finančním úřadem v místě organizace.

Upozorňujeme, že pokud tato podmínka není splněna, penále z výše uvedených částek daně by mělo být účtováno finančním úřadem v místě jednotlivých divizí organizace.

Tedy i po 1. lednu 2005 koncept "samostatné oddělení organizace"široce používané pro účely daně z příjmu právnických osob. To platí jak pro postup při výpočtu a placení daně, tak pro postup při podání přiznání. Tento koncept se používá i v případech aplikace represivních (článek 119 daňového řádu Ruské federace) a finančních (článek 75 daňového řádu Ruské federace) sankcí. V tomto ohledu je při aplikaci ustanovení kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace velmi důležitá správnost klasifikace strukturálního členění organizace jako jeho samostatných pododdělení.

Obecným závěrem je, že každá divize organizace, která je klasifikována jako její samostatná divize v souladu s občanským zákoníkem Ruské federace, je uznávána jako samostatná divize v souladu s daňovým řádem Ruské federace. Vzhledem k tomu, že koncept samostatného členění v daňovém řádu Ruské federace je širší než v občanském zákoníku, nelze každé samostatné členění, které je zohledněno pro daňové účely, uznat jako samostatné členění z bodu z pohledu občanského práva. Pro účely zdanění zisku se navíc zohledňují nejen existující, ale i samostatné divize zrušené v průběhu zdaňovacího období.

V tomto ohledu se pro zjednodušení postupu při výpočtu podílu na zisku připadajícího na každou samostatnou divizi (a organizaci bez samostatných divizí v ní zahrnutou) jeví jako vhodné nepřihlížet k těmto zrušeným divizím. Dále. Potřeba vyúčtovat oddělená oddělení organizace zrušené během zdaňovacího období přímo nevyplývá z daňového řádu Ruské federace (zejména z ustanovení čl. 288 odst. 2 daňového řádu Ruské federace). Pojem „likvidovaná samostatná pododdělení organizace“ se v daňovém řádu Ruské federace vůbec nepoužívá.

Z odstavce 2 Čl. 288 daňového řádu Ruské federace lze dojít k závěru, že zisk organizace je rozdělen pouze mezi samotnou organizaci bez jejích samostatných pododdělení a každou existující (a ne likvidovanou) samostatnou pododdělení. Lze tedy uznat, že účtování likvidovaných divizí pro účely daně ze zisku je nepřiměřené. Alespoň se můžeme bavit o nejednoznačnosti ustanovení tohoto odstavce.

Je zřejmé, že v tomto případě může poplatník zpochybnit nutnost vedení takové evidence likvidovaných jednotek, přičemž se řídí ustanovením odstavce 7 čl. 3 daňového řádu Ruské federace, podle kterého jsou všechny neodstranitelné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právních aktech o daních a poplatcích vykládány ve prospěch poplatníka (plátce poplatků). Je přitom nesporné, že v současnosti správce daně ustanovení odst. 2 čl. 288 daňového řádu Ruské federace nejsou vykládány ve prospěch plátce daně z příjmu právnických osob, protože pro poplatníka je snazší vzít v úvahu pouze existující samostatné divize.

1 Ozhegov S. I. a Shvedova N. Yu Vysvětlující slovník ruského jazyka: 72 500 slov a 7 500 frazeologických výrazů (Ruská akademie věd. Institut ruského jazyka: Ruský kulturní fond). - M.: Az, 1993. 960 s).