Analiza multivariată presupune identificarea prezenței și formei. Analiza factorială și de dispersie în Excel cu automatizare de calcul

Planificarea atentă este esențială pentru succesul oricărei întreprinderi. Baza sa este o analiză factorială a diferiților indicatori, care permite fundamentarea planurilor, evaluarea calității sistemelor de contabilitate și control. Pe baza rezultatelor se dezvoltă tactica și strategia întreprinderii. Cel mai adesea, analiza factorilor este efectuată în raport cu profitul pentru a determina modul în care acest indicator este afectat de calitatea și volumul produselor, productivitatea muncii. Pentru întreprinderi comerciale analiza vânzărilor este cea mai importantă.

Obiectiv de cercetare rezultate financiare- monitorizează implementarea planurilor și stabilește ce factori obiectivi și subiectivi afectează nivelul veniturilor. Procesul de calcul folosește acreditările și informațiile din planul de afaceri. Pe baza rezultatelor, rezervele sunt determinate pentru a crește venitul net.

Calculele se efectuează după:

• brut, impozabil,
• bunuri de bază (servicii, lucrări)
• venituri din alte vânzări
• venituri neexploatare

Obiectivele cercetării:

• determinați abaterile pentru fiecare caracteristică
• explorați schimbarea și structura fiecărui indicator
• evaluează performanţa întreprinderii pe o anumită perioadă

Se analizează structura și componența veniturilor, dinamica față de perioadele anterioare, impactul politicii contabile alese asupra fiecărui tip de profit și valoarea dividendelor și a deducerilor fiscale.

Este important să se țină cont de toți factorii care afectează rezultatul activității antreprenoriale:

• venituri din operațiuni cu valute, depozite, obligațiuni, acțiuni
• pierderi din datorii neperformante, penalitati, amenzi, penalitati
• venituri din chirii, penalități primite, amenzi, penalități
• Pierderi din câștigurile anterioare negative și dezastrele naturale
• cheltuieli pentru plata impozitelor și a deducerilor la fondurile extrabugetare

Principalul indicator al muncii de succes este rentabilitatea ridicată. Este necesar să se studieze dependența acestui indicator pentru întreaga întreprindere și pentru fiecare linie de activitate. Se evaluează profitabilitatea vânzărilor, randamentul capitalului investit, investițiile și costurile. Se efectuează calcule pentru fiecare tip de profit (brut, din vânzări, net).

Analiza factorilor constă din mai multe etape:

• factori de selecție
• sistematizarea şi clasificarea lor
• modelarea relaţiilor dintre factor şi rezultat
• determinarea fiecărui factor și calcularea impactului acestuia asupra rezultatului activitate economică
• elaborarea de recomandări pentru utilizarea rezultatelor în practică

Elemente principale: modificări ale profitabilității, veniturilor și cheltuielilor.

Pentru cercetarea factorială, puteți utiliza alți indicatori, de exemplu, profitabilitatea:

• investiții (raportul dintre suma din „linia de jos” și suma fondurilor proprii)
• capitaluri proprii
• active (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul total al primei secțiuni a bilanțului)
• (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul capitalului de lucru)
• vânzări (raportul dintre suma din „linia de jos” și venituri)

Diferența dintre sumele pentru bază și anul acesta, sunt identificați factorii care au influențat schimbările.

Studiul factorilor care afectează rentabilitatea vânzărilor

Venitul din vânzări depinde de:

• volumul mărfurilor vândute
• structura mărfurilor vândute
• cost primar
• nivelul mediu al prețurilor
• cheltuieli de afaceri

Pe parcursul studiului, fiecare factor și influența acestuia sunt evaluate.

Indicator general al modificării veniturilor din vânzarea mărfurilor:

ΔР = Р1 – Р0, unde

• P1 - profitul perioadei curente
• P0 - profitul perioadei precedente

Atunci când se calculează efectul volumului mărfurilor vândute asupra rentabilității, se calculează mai întâi creșterea volumului (sub formă de procent):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 - 100, unde

• Q1 - veniturile perioadei curente în prețurile de bază
• Q0 - veniturile perioadei precedente

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, unde

• ΔР1 - modificarea volumului mărfurilor vândute

Problemele pot fi create prin compararea datelor de bază și a intervalului de timp de raportare, mai ales dacă produsele sunt eterogene. Problema este rezolvată folosind ca bază prețurile din perioada anterioară.

Impactul asupra prețului de cost se calculează prin formula:

ΔР2 = С0 – С1, unde

• C0 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare în prețurile perioadei precedente
• C1 - costul mărfurilor vândute în perioada de raportare la prețuri curente

Această formulă este utilizată și în calcularea impactului cheltuielilor de vânzare și administrative.

Modificarea prețului de vânzare se calculează după formula:

ΔР3 = Q1 – Q2, unde

• Q1 - veniturile perioadei curente în prețuri curente
• Q2 - veniturile perioadei curente la prețurile de bază

Pentru a calcula impactul structurii produsului asupra profiturilor, se utilizează următoarea formulă:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3

Pentru a determina impactul tuturor factorilor, se utilizează formula:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Pe baza rezultatelor se stabilesc rezerve care permit. Aceasta poate fi o creștere a volumului de produse vândute, o reducere a costului total sau a componentelor sale individuale, o îmbunătățire a structurii (calității, sortimentului) produselor fabricate (vândute).

Exemplu de calcul

Pentru a face calcule, trebuie să luați date din bilanțul pentru anul curent și anul de bază.

Un exemplu de calculare a indicatorilor de analiză factorială a profitului din vânzări, dacă:

• venituri 60.000 și 55.000 (la prețuri curente) sau 45.833 (la prețurile din anul de bază)
• cost de producție 40.000 și 35.000
• cheltuieli de vânzare 3.000 și 2.000
• cheltuieli de gestiune 5.000 si 4.000
• cost total 48.000 și 41.000
• indicele de modificare a prețului de vânzare 1.2
• profit 12.000 si 14.000

(primul indicator se referă la perioada de bază, al doilea - la perioada de raportare).

Modificarea profitului:

ΔP \u003d P1 - P0 \u003d 12.000 - 14.000 \u003d -2.000

Venituri din perioada curentă în prețuri din trecut: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Creșterea/scăderea volumului vânzărilor:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 - 100 = -24%

Efectul reducerii volumului:

ΔP1 \u003d P0 * ΔQ / 100 \u003d 12.000 * (-24) / 100 \u003d -1.480

Influența costurilor incomplete (de producție):

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 40.000 - 35.000 * 1,2 \u003d -2.000

Impactul cheltuielilor de vânzare:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 3.000 - 2.000 * 1,2 \u003d 600

Impactul costurilor de management:

ΔР2 \u003d С0 - С1 \u003d 5.000 - 4.000 * 1,2 \u003d 200

Impactul modificării valorii vânzării:

ΔР3 \u003d Q1 - Q2 \u003d 55.000 - 45.833 \u003d 9.167

Influența structurii:

ΔР4 = ΔР - ΔР1 - ΔР2 - ΔР3 = -2.000 - 1.480 - 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Influența tuturor factorilor:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1 480 - 2 000 + 600 + 200 + 9 167 + 3 467 = 9 114

Rezultatele arată că profitul în perioada de raportare a scăzut din cauza scăderii volumelor vânzărilor și a creșterii costurilor de producție. Modificarea structurii și costului produselor în timpul vânzării a avut un efect pozitiv.

Studiul factorilor care afectează profitul brut

Următoarele costuri nu sunt luate în considerare la calcularea profitului brut:

• comercial
• manageriale
• nefuncționare
• săli de operație
• impozit
• de urgență
• alții

În exemplul discutat în secțiunea anterioară, 3 se va schimba:

• costul va fi de 2000
• influenţa structurii 3 667
• influența tuturor factorilor 8 314

Sumele vor fi mai mici, deoarece costurile de vânzare și administrative care modifică prețul de cost complet nu sunt luate în considerare.

Studiul factorilor care afectează mărimea profitului net

Toți factorii care influențează acest indicator sunt împărțiți în interni și externi. Prima grupă include metode contabile, metode de formare a structurii costurilor, a doua - impactul climatului, modificările tarifelor și prețurilor la materii prime, modificări ale contractelor, forță majoră. Profitul net este calculat prin scăderea costurilor de producție, a costurilor de management și comerciale, a altor cheltuieli și a impozitelor din venituri.

Pentru calcule se folosește formula:

∆Rch = ∆Р + ∆С + ∆К + ∆У + ∆П + ∆NP, unde

• ∆Р - modificarea veniturilor
• ∆С - modificarea costului
• ∆K - modificarea costurilor comerciale
• ∆У - modificarea costurilor de management
• ∆P - modificarea altor venituri/cheltuieli
• ∆NR - modificarea dimensiunii după ajustare

La calcularea modificărilor factorilor individuali, se utilizează următoarea formulă:

ΔI2 = I0 - I1, unde

• I0 - costurile perioadei curente în prețurile din trecut
• I1 - costurile perioadei de raportare la prețuri curente

În mod similar, un studiu al veniturilor din specii suplimentare activități, cum ar fi participarea la alte întreprinderi, depozite, depozite în obligațiuni. Acest lucru vă permite să determinați factorii care afectează profitabilitatea și fezabilitatea investiției. De exemplu, dacă veniturile din dobânzi la depozite au scăzut, nu ar trebui să utilizați acest tip de investiție în viitor.

Atunci când lucrați cu „rezul de bază”, se efectuează și un studiu al calității și utilizării profitului net. Acest indicator poate fi îmbunătățit prin reducerea decalajului dintre cifra din bilanţ și suma reală a fondurilor. Pentru aceasta, metoda, metodele de anulare a costurilor și de formare a rezervelor se schimbă.

Pentru a studia utilizarea fondurilor câștigate, se utilizează formula de calcul a profitabilității unei acțiuni:

Pa \u003d (Pch - Dpr) / Qo, unde

• Pa - profitabilitatea unei acțiuni
• PC - profit net
• Dpr - suma dividendelor pe acțiune preferată
• Qo - numărul de acțiuni ordinare aflate în circulație

Profitul net este utilizat pentru:

• plăți de dividende
• formarea de economii și rezerve
• contribuții la fonduri sociale și caritabile

Analiza factorială poate fi, de asemenea, efectuată pe aceste măsuri pentru a compara volumele și variațiile în două sau mai multe perioade.

Analiza factorială face posibilă evaluarea mai profundă și detaliată a stării finanțelor întreprinderii prin identificarea factorilor care au cel mai mare impact asupra profitabilității afacerii. Pe baza rezultatelor, este posibil să se determine exact ce acțiuni sunt necesare.

Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos

1. Conceptul, tipurile și sarcinile analizei factoriale.

2. Metode de măsurare a influenţei factorilor în analiza deterministă.

Fiecare indicator de performanță depinde de numeroși și variați factori. Cu cât influența factorilor asupra valorii indicatorului efectiv este studiată mai detaliat, cu atât rezultatele analizei și evaluării calității muncii întreprinderilor sunt mai precise. Prin urmare, o problemă metodologică importantă în analiză este studiul și măsurarea influenței factorilor asupra valorii indicatorilor economici studiați.

Sub analiza factorială (diagnostic) se referă la metodologia și studiul și măsurarea sistematică a impactului factorilor asupra mărimii indicatorilor de performanță.

Există următoarele tipuri de analiză factorială:

Determinist (funcțional) și stocastic (corelație);

Direct (deductiv) și invers (inductiv);

cu o singură etapă și cu mai multe etape;

Static si dinamic;

Retrospectivă și prospectivă (prognoză).

Analiza factorială deterministă este o metodologie de studiere a influenței factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță este de natură funcțională, i.e. indicatorul efectiv poate fi reprezentat ca un produs, sumă privată sau algebrică de factori.

Analiza factorială stocastică este o metodologie de studiere a influenței factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță, spre deosebire de cel funcțional, este incompletă, probabilistă (corelație). Dacă cu o dependență funcțională cu o modificare a argumentului, apare întotdeauna o modificare corespunzătoare a funcției, atunci cu o corelație, o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției, în funcție de combinația altor factorii care determină acest indicator. De exemplu, productivitatea muncii la același nivel al raportului capital-muncă poate să nu fie aceeași în întreprinderi diferite. Depinde de combinația optimă a altor factori care afectează acest indicator.

La direct analiza factorială, studiul se realizează într-un mod deductiv - de la general la particular. Înapoi analiza factorială realizează studiul relațiilor cauză-efect prin metoda inducției logice - de la factori privați, individuali, la cei generali.

Analiza factorială poate fi cu o singură etapă și cu mai multe etape. Primul tip este folosit pentru a studia factorii dintr-un singur nivel (o etapă) de subordonare fără a-i detalia în părțile lor constitutive. De exemplu, y = a - b. În analiza factorilor în mai multe etape, factorii a și b sunt detaliați în elementele lor constitutive pentru a studia comportamentul lor. Detalierea factorilor poate fi continuată în continuare. În acest caz, se studiază influența factorilor de diferite niveluri de subordonare.

Static analiza este utilizată atunci când se studiază influența factorilor asupra indicatorilor de performanță pentru data relevantă. Dinamic analiza este o tehnică de studiere a relațiilor cauză-efect în dinamică.

Retrospectiv analiza factorială studiază motivele modificărilor indicatorilor de performanță pentru perioadele trecute și promitatoare - explorează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor.

Principalele sarcini ale analizei factoriale sunt următoarele:

selectarea factorilor care determină indicatorii de performanță studiați;

clasificarea și sistematizarea factorilor pentru a asigura posibilitățile unei abordări sistematice;

· definirea formei de dependenţă între factori şi: indicator efectiv;

Modelarea relației dintre indicatorii de performanță și factori;

calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre aceștia în modificarea valorii indicatorului efectiv;

· lucrul cu model factorial, i.е. utilizarea sa practică pentru gestionarea proceselor economice.

Selecția factorilor pentru analiza unuia sau altui indicator se realizează pe baza cunoștințelor teoretice și practice dobândite în această industrie. Procedând astfel, de obicei provin de la principiu: cu cât sunt studiați factorii mai complexi, cu atât rezultatele analizei vor fi mai precise.

Totodată, trebuie avut în vedere că dacă acest complex de factori este considerat ca o sumă mecanică, fără a ține cont de interacțiunea lor, fără a evidenția principalii determinanți, atunci concluziile pot fi eronate. În analiza economică, prin sistematizarea acestora se realizează un studiu interconectat al influenței factorilor asupra mărimii indicatorilor de performanță.

În analiza deterministă pentru a determina amploarea influenței factorilor individuali asupra modificării indicatorilor de performanță se folosesc următoarele metode: substituție în lanț, indice, diferențe absolute, diferențe relative, diviziune proporțională, integrală și logaritmi.

Cel mai simplu determinist modele matematice utilizat pe scară largă în analiza factorială. În practica analizei se folosesc diverse tipuri și tipuri de modele.

Modelele aditive sunt o sumă algebrică de indicatori și au următoarea formă:

Astfel de modele, de exemplu, includ indicatori de cost împreună cu elementele de cost de producție și elementele de cost; un indicator al volumului producției în relația sa cu volumul producției de produse individuale sau volumul producției în divizii individuale.

Modelele multiplicative într-o formă generalizată pot fi reprezentate prin următoarea formulă.

Un exemplu de model multiplicativ este un model de volum de vânzări cu doi factori:

unde H - efectivul mediu muncitorii;

CB este producția medie pe lucrător.

Modele multiple:

Un exemplu de model multiplu este indicatorul perioadei de rulare a mărfurilor (în zile) - T OB.T:

unde ST este stocul mediu de mărfuri;

RR - volumul vânzărilor pe o zi.

Modelele mixte sunt o combinație a modelelor enumerate mai sus și pot fi descrise folosind expresii speciale:

Exemple de astfel de modele sunt indicatori de cost pentru 1 rublă. produse comercializabile, indicatori de rentabilitate etc.

Cel mai versatil dintre modele deterministe complexe este calea substituție de lanț. Esența sa constă în luarea în considerare consecventă a influenței factorilor individuali asupra rezultatului general. În acest caz, de bază sau indicatori planificați actual și comparați noul rezultat obținut după înlocuire cu cel anterior.

În general, aplicarea metodei de fixare a lanțului poate fi descrisă după cum urmează:

unde a 0 , b 0 , c 0 sunt valorile de bază ale factorilor care influențează indicatorul generalizator y;

a 1 , b 1 , c 1 – valorile reale ale factorilor;

y a , y b - modificări intermediare ale indicatorului rezultat asociate cu o modificare a factorilor a, respectiv b.

Modificarea totală ∆y=y 1 -y 0 este suma modificărilor indicatorului rezultat datorită modificărilor fiecărui factor cu valori fixe ale celorlalți factori:

Metoda diferenței absolute este o modificare a metodei de substituție a lanțului. Modificarea indicatorului efectiv datorată fiecărui factor prin metoda diferenței este definită ca produsul abaterii factorului studiat cu valoarea de bază sau de raportare a altui factor, în funcție de secvența de substituție selectată:

Metoda diferențelor relative este utilizată pentru măsurarea influenței factorilor asupra creșterii indicatorului efectiv în modelele multiplicative și mixte de forma y = (a - c) x s. Este utilizat în cazurile în care datele inițiale conțin abateri relative definite anterior ale indicatorilor factoriali în procente.

Pentru modelele multiplicative de tip y = a x în x c, tehnica de analiză este următoarea:

Găsiți abaterea relativă a fiecărui indicator factor:

Determinați abaterea indicatorului efectiv y datorată fiecărui factor

Metoda substituțiilor de lanț și metoda diferențelor absolute au un dezavantaj comun, a cărui esență este apariția unui rest necompunebil, care se adaugă la valoarea numerică a influenței ultimului factor. În acest sens, amploarea influenței factorilor asupra modificării indicatorului efectiv variază în funcție de locul în care se plasează acest sau acela factor în modelul determinist.

Pentru a scăpa de acest neajuns, se utilizează analiza factorială deterministă în modele multiplicative, multiple și mixte integrală metodă. Utilizarea metodei integrale face posibilă obținerea unor rezultate mai precise de calcul a influenței factorilor în comparație cu metodele de substituție în lanț, a diferențelor absolute și relative și de a evita o evaluare ambiguă a influenței factorilor deoarece în acest caz rezultatele nu nu depinde de localizarea factorilor în model, ci de o creștere suplimentară a indicatorului efectiv, care se formează din interacțiunea factorilor, descompusi între ei proporțional cu impactul lor izolat asupra indicatorului de performanță.

În unele cazuri, pentru a determina amploarea influenței factorilor asupra creșterii indicatorului efectiv, se poate folosi metoda împărțirea proporțională. De exemplu, randamentul activelor a scăzut cu 5% din cauza unei creșteri a activelor companiei cu 200 de mii de ruble. În același timp, valoarea activelor imobilizate a crescut cu 300 de mii de ruble, iar activele curente - a scăzut cu 100 de mii de ruble. Deci, datorită primului factor, nivelul de profitabilitate a scăzut, iar datorită celui de-al doilea, a crescut:

∆Р principal = *300 = -7,5%;

∆Р aproximativ \u003d * (-100) \u003d + 2,5%.

index metoda se bazează pe indicatori relativi care exprimă raportul dintre nivelul unui fenomen dat și nivelul acestuia din trecut sau la nivelul unui fenomen similar luat ca bază. Orice indice este calculat prin compararea valorii de raportare cu valoarea de bază.

Problema clasică rezolvată prin metoda indexului este calculul influenței factorilor cantităților și prețului asupra volumului vânzărilor conform schemei:

∑q 1 p 1 - ∑q 0 p 0 = (∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0) + (∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0),

unde ∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0 este influența mărimii;

∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 – influența prețului.

Atunci indicele volumului vânzărilor (cifra de afaceri), luat în prețurile anilor corespunzători, are forma:

Și indicele comerțului fizic:

Metoda jurnalului folosit pentru a măsura influența factorilor în modelele multiplicative. În acest caz, rezultatele calculului, ca și în cazul integrării, nu depind de locația factorilor în model, iar în comparație cu metoda integrală, se asigură o precizie mai mare a calculelor. Dacă, la integrare, câștigul suplimentar din interacțiunea factorilor este distribuit în mod egal între ei, atunci folosind logaritmul, rezultatul acțiunii combinate a factorilor este distribuit proporțional cu ponderea influenței izolate a fiecărui factor la nivel. a indicatorului efectiv. Acesta este avantajul său, iar dezavantajul este domeniul limitat de aplicare a acestuia.

Toate fenomenele și procesele de activitate economică a întreprinderilor sunt interconectate și interdependente. Unele dintre ele sunt legate direct, altele indirect. Prin urmare, o problemă metodologică importantă în analiză economică este studiul şi măsurarea influenţei factorilor asupra valorii indicatorilor economici studiaţi.

Analiza factorială în literatura de specialitate este interpretată ca o secțiune de analiză statistică multivariată care combină metode de estimare a dimensiunii unui set de variabile observate prin studierea structurii matricelor de covarianță sau corelație.

Analiza factorială își începe istoria în psihometrie și este în prezent utilizată pe scară largă nu numai în psihologie, ci și în neurofiziologie, sociologie, științe politice, economie, statistică și alte științe. Principalele idei ale analizei factoriale au fost stabilite de psihologul și antropologul englez F. Galton. Dezvoltarea și implementarea analizei factorilor în psihologie a fost realizată de oameni de știință precum: Ch.Spearman, L.Thurstone și R.Kettel. A fost elaborată analiza factorială matematică Hotelling, Harman, Kaiser, Thurstone, Tuckerși alți oameni de știință.

Acest tip de analiză permite cercetătorului să rezolve două sarcini principale: să descrie subiectul măsurării în mod compact și în același timp cuprinzător. Cu ajutorul analizei factoriale este posibilă identificarea factorilor responsabili de prezența relațiilor statistice liniare de corelații între variabilele observate.

Obiectivele analizei factoriale

De exemplu, atunci când analizează scorurile obținute pe mai multe scale, cercetătorul constată că acestea sunt asemănătoare între ele și au un coeficient de corelație ridicat, caz în care poate presupune că există unele variabilă latentă, care poate fi folosit pentru a explica similaritatea observată a estimărilor obținute. O astfel de variabilă latentă se numește un factor care afectează numeroși indicatori ai altor variabile, ceea ce duce la posibilitatea și necesitatea de a o marca ca cea mai generală, de ordin superior.

Astfel, doi obiectivele analizei factoriale:

• determinarea relațiilor dintre variabile, clasificarea acestora, adică „clasificarea R obiectivă”;
• reducerea numărului de variabile.

Pentru a identifica cei mai importanți factori și, în consecință, structura factorilor, este cel mai justificat utilizarea metoda componentelor principale. Esența acestei metode este înlocuirea componentelor corelate cu factori necorelați. O alta caracteristică importantă metoda este capacitatea de a ne limita la cele mai informative componente principale și de a exclude restul din analiză, ceea ce simplifică interpretarea rezultatelor. Avantajul acestei metode este, de asemenea, că este singura metodă justificată matematic de analiză factorială.

Analiza factorilor- o metodologie pentru un studiu și măsurare cuprinzătoare și sistematice a impactului factorilor asupra valorii indicatorului efectiv.

Tipuri de analiză factorială

Există următoarele tipuri de analiză factorială:

1) Determinist (funcțional) - indicatorul efectiv este prezentat ca un produs, privat sau sumă algebrică a factorilor.

2) Stochastic (corelație) - relația dintre indicatorii de performanță și factorii este incompletă sau probabilistică.

3) Direct (deductiv) - de la general la particular.

4) Revers (inductiv) - de la particular la general.

5) cu o singură etapă și cu mai multe etape.

6) Static și dinamic.

7) Retrospectivă și prospectivă.

Analiza factorială poate fi, de asemenea explorare- se efectuează în studiul structurii factorilor latenți fără o ipoteză despre numărul de factori și sarcinile acestora și confirmatoare concepute pentru a testa ipoteze despre numărul de factori și încărcările acestora. Implementarea practică a analizei factorilor începe cu verificarea condițiilor acesteia.

Condiții obligatorii pentru analiza factorială:

• Toate semnele trebuie să fie cantitative;
• Numărul de caracteristici ar trebui dublat mai mult număr variabile;
• Proba trebuie să fie omogenă;
• Variabilele sursă trebuie să fie distribuite simetric;
• Analiza factorială se realizează pe variabile corelate.

În analiză, variabilele care sunt puternic corelate între ele sunt combinate într-un singur factor, ca urmare, varianța este redistribuită între componente și se obține cea mai simplă și clară structură a factorilor. După combinare, corelația componentelor din cadrul fiecărui factor între ele va fi mai mare decât corelarea lor cu componentele din alți factori. Această procedură face posibilă și izolarea variabilelor latente, ceea ce este deosebit de important în analiza percepțiilor și valorilor sociale.

Etapele analizei factoriale

De regulă, analiza factorială se realizează în mai multe etape.

Etapele analizei factoriale:

Etapa 1. Selectarea factorilor.

Etapa 2. Clasificarea și sistematizarea factorilor.

Etapa 3. Modelarea relației dintre indicatorii de performanță și factori.

Etapa 4. Calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre ei în modificarea valorii indicatorului efectiv.

Etapa 5 Utilizarea practică a modelului factorilor (calculul rezervelor pentru creșterea indicatorului efectiv).

După natura relației dintre indicatori, există metode deterministeși analiza factorială stocastică

Analiza factorială deterministă este o metodologie pentru studierea influenței factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță este funcțională, adică atunci când indicatorul de performanță al modelului factorial este prezentat ca un produs, sumă privată sau algebrică a factorilor.

Metode de analiză factorială deterministă: Metoda de substituție a lanțului; Metoda diferențelor absolute; Metoda diferențelor relative; Metoda integrală; Metoda logaritmului.

Acest tip de analiză factorială este cel mai comun, deoarece, fiind destul de simplu de utilizat (comparativ cu analiza stocastică), vă permite să înțelegeți logica principalilor factori ai dezvoltării întreprinderii, să cuantificați influența acestora, să înțelegeți ce factori și în ce proporție, este posibil și oportun să se schimbe pentru îmbunătățirea eficienței producției.

Analiza stocastică este o metodologie de studiere a factorilor a căror relație cu indicatorul de performanță, spre deosebire de cel funcțional, este incompletă, probabilistă (corelație). Dacă cu o dependență funcțională (completă), o schimbare corespunzătoare a funcției are loc întotdeauna cu o schimbare a argumentului, atunci cu o relație de corelare, o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției, în funcție de combinarea altor factori care determină acest indicator.

Metode de analiză factorială stocastică: Metoda de corelare a perechilor; Analiza corelației multiple; Modele matrice; Programare matematică; Metoda de cercetare operațională; Teoria jocului.

De asemenea, este necesar să se facă distincția între analiza factorilor statică și dinamică. Primul tip este utilizat atunci când se studiază influența factorilor asupra indicatorilor de performanță pentru data corespunzătoare. Un alt tip este o metodologie pentru studierea relațiilor cauză-efect în dinamică.

Și, în sfârșit, analiza factorială poate fi retrospectivă, care studiază motivele creșterii indicatorilor de performanță pentru perioadele trecute, și prospectivă, care examinează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor.

Să realizăm o analiză factorială deterministă pe exemplul unui model care descrie relația dintre indicatorii financiari ai unei întreprinderi. Să luăm în considerare cea mai generală metodă de substituții de lanț. Pentru analiza factorială, folosim programul de completareDOMNIȘOARĂ EXCELA Varianta analiză Instrumentde la companieFincontrollex.

Pentru executare în mediul MS EXCEL, le vom aminti mai întâi cititorilor despre metoda în sine, apoi le vom arăta cum să efectuăm analiza factorilor independent de exemplul unui model simplu cu un singur produs și, în final, vom folosi un add-on specializat Varianta analiză Instrument pentru un model mai complex cu mai multe produse .

Un pic de teorie

Mai întâi, să dăm o definiție academică uscată analiza factorilor, apoi o vom explica cu exemple.

Analiza factorială deterministă (DFA) este o metodă de studiere a influenței factori pe indicator de performanta. Se presupune că conexiunea factori Cu indicator de performanta este de natură funcțională, care este exprimată printr-o formulă matematică.

Să dăm un exemplu de astfel de conexiune funcțională. Drept urmare, luăm venituriîntreprinderi și ca factori care afectează veniturile - volumul vânzărilor, pretul de vanzare al produsuluiși taxa suplimentara, care ia în considerare termenul de plată (cu cât cumpărătorul a plătit mai târziu marfa, cu atât marja este mai mare). Formula relației funcționale în acest caz arată astfel:

Venituri=(Volumul vânzărilor de produse pentru perioada)*(Prețul produsului)*Markup

Această formulă este un model, adică. simplificare rezonabilă a realității. Într-adevăr, există o serie de ipoteze evidente în acest model:

• firma produce un singur produs;
• se presupune că prețul produsului nu se modifică în perioada de studiu (de fapt, adesea prețul depinde de condițiile de aprovizionare către diverși consumatori);
• compania nu are alte surse de venit, altele decât vânzările de produse (de exemplu, nu există venituri din operațiuni care nu sunt comerciale);
• venit înseamnă venit brut, nu venit net (fără TVA, reduceri), etc.

Notă: Analiza deterministă elimină orice incertitudine și aleatoriu prezente în procesul activității efective a întreprinderii. Deși rezultatele unei astfel de analize sunt aproximative, ele ajută cercetătorul să determine gradul de influență a factorilor asupra indicatorului rezultat și sunt adesea punctul de plecare pentru o analiză mai detaliată.

Notă: Modelul de mai sus este multiplicativ, adică A obtine indicator rezultat factorii trebuie înmulțiți. Deasemenea disponibil aditiv(Rezultat=Factor1+Factor2+…), multipli(Rezultat=Factor1/Factor2) și modele mixte(Rezultat=Factor1*Factor2+Factor3).

Pentru a efectua DFA, avem nevoie de 2 seturi de valori ale factorilor și indicatorii corespunzători acestora. Adesea, valorile planificate sunt alese ca primul set (numit bază), iar valorile reale sunt alese ca al doilea.

Pentru noi multiplicativ modele Venit=Volum*Preț*Markup completați următorul tabel cu planificate și valori reale:

După cum se poate observa din tabel, veniturile reale sunt semnificativ mai mici decât cele planificate. Acest lucru s-a întâmplat din cauza faptului că valorile reale ale tuturor factorilor s-au dovedit a fi mai mici decât era planificat. Este necesar să se analizeze care factor a contribuit cel mai mult la scăderea rezultatului: Preț, markup sau Volumul vânzărilor.

LA analiza factorială deterministă utilizați următoarele metode de analiză:

• metoda substituțiilor de lanț;
• metoda diferențelor absolute;
• metoda diferențelor relative (procentale);
• metoda integrală etc.

Folosim cele mai versatile metoda substituției de lanț, care poate fi folosit în toate tipurile de modele − aditiv, multiplicativ, multipluși amestecat.

Metoda substituțiilor de lanț vă permite să identificați ce factori au influențat cel mai semnificativ indicatorul rezultat. Această metodă este după cum urmează:

• Mai întâi, modificați valoarea unui factor de la planificat la real (în cazul nostru, modificați Volumul vânzărilor). Cu toate acestea, alți factori ( Prețși marcare) ar trebui lăsat neschimbat (planificat). Apoi se calculează indicele rezultat ( Venituri), iar rezultatul este comparat cu valoarea anterioară existentă (cu cea planificată Venituri). Apoi găsiți diferența lor. Cu cât este mai mare diferența în valoare absolută, cu atât influența acestui factor asupra indicatorului este mai mare.
• La a doua etapă, valorile a doi factori sunt modificate simultan la valorile lor reale ( Volumși Preț), în timp ce ceilalți factori ( marcare) sunt lăsate neschimbate (planificate). Apoi, calculați indicatorul rezultat ( Venituri) și comparați-l cu valoarea obținută în pasul anterior.
• În continuare, înlocuirea valorilor factorilor de la cei planificați cu cei efectivi se repetă până când valorile tuturor factorilor modelului sunt înlocuite cu cele efective.

Toate cele de mai sus pot fi scrise folosind expresii matematice simple. Să facem asta cu un exemplu 3 factor multiplicativ modele).

Începem cu o formulă care conține doar valorile planificate ale factorilor:

Rezultat(Plan) = Factor1(Plan) * Factorul2(Plan) *Factor3(Plan)

Apoi, pentru toți factorii, la rândul lor, înlocuim valorile lor reale în locul celor planificate.

Rezultat(1)= Factorul1(Fapt) * Factorul2(Plan) *Factor3(Plan)

Rezultat(2)= Factorul1(Fapt) * Factorul2(Fact) * Factorul3(Plan)

Rezultat(3)= Factorul1(Fapt) *Factor2(Fact) *Factor3(Fact)

Notă: Rezultat(3) = Rezultat(Fapt), acestea. valoarea indicatorului rezultat cu valorile reale ale tuturor factorilor .

În acest caz, modificarea totală a rezultatului va fi egală cu:

Δ Rezultat = Rezultat(Fapt) - Rezultat(Plan)

Pe de altă parte, modificarea generală a rezultatului este suma modificărilor indicatorului rezultat datorită modificărilor fiecărui factor:

Δ Rezultat = Δ Rezultat(1) + Δ Rezultat(2) + Δ Rezultat(3)

în care,

Δ Rezultat(1) = Rezultat(1) – Rezultat(Plan)

Δ Rezultat(2) = Rezultat(2) – Rezultat(1)

Δ Rezultat(3) = Rezultat(Fapt) – Rezultat(2)

Și în final, determinăm valoarea lui Δ Rezultat(i), care va fi maximul valoare absolută. Factorul corespunzător (i) va fi factorul care a afectat cel mai mult indicatorul rezultat.

Să cheltuim analiza factorială deterministă pentru model multiplicativ cale substituții de lanțîn cazul unui articol în mediul MS EXCEL. Vom face toate calculele folosind formulele obișnuite.

Calcule în MS EXCEL

În conformitate cu algoritmul de mai sus, vom face calcule metoda de fixare a lanțului. Pentru a face acest lucru, calculăm valorile veniturilor, înlocuind succesiv valorile factorilor de la planificați la efectivi ( vezi exemplu de fișier, fișă DFA).

ABS($M11)=MAX(ABS($M$11:$M$13))

selectați valoarea care a condus la abaterea maximă a indicatorului rezultat. În cazul nostru, această valoare corespunde factorului Volumul vânzărilor.

Evident, în cazul model multiplicativ, factorul care a suferit cea mai mare modificare relativă va fi întotdeauna factorul responsabil pentru abaterea maximă a indicatorului rezultat.

Acest lucru poate fi verificat direct prin analizarea modificărilor factorilor modelului:

Un astfel de rezultat va fi evident doar atunci când se utilizează modelul pentru analiza unei întreprinderi care produce un singur produs. Dacă o întreprindere produce mai multe produse care sunt vândute la prețuri diferite și cu marje diferite, atunci calculele pentru analiza factorială deterministă devin mult mai complicate.

Din fericire, există programe specializate pentru analiza factorilor. Deoarece mediul MS EXCEL este un instrument flexibil și, în același timp, puternic pentru efectuarea de calcule, vă recomandăm să utilizați add-in-ul pentru modele complexe. Varianta analiză Instrument de la companie Fincontrollex.

Mai întâi, vom arăta cum să stăpânim rapid acest program de completare și apoi vom efectua calcule folosind un exemplu model mixtîn cazul unei strategii multiprodus a întreprinderii.

Supliment pentru instrumentul de analiză a variațiilor

Puteți descărca suplimentul de pe http://fincontrollex.com selectându-l din meniu Produse sau pictograma corespunzătoare de pe pagina principală a site-ului.

De asemenea, puteți găsi ajutor detaliat pentru add-on și un tutorial video foarte util pe site (http://fincontrollex.com/?page=products&id=3&lang=en ).

Pe pagina produsului, faceți clic pe butonul „Descărcați gratuit”. Suplimentul va fi descărcat pe computer în formatul dvs arhiva zip. Arhiva conține 2 fișiere de completare *.xll: x64 - pentru 64 și x86 - pentru versiunea pe 32 de biți a MS EXCEL. Pentru a afla versiunea programului dvs. din meniu Fişier selectați elementul Referinţă.

După instalarea suplimentului, va apărea o nouă filă fincontrollex.com.

Vom reveni la add-in puțin mai târziu, acum vom crea model mixtși completați tabelul original cu valorile planificate și reale pentru factori și indicatorul rezultat.

Crearea modelului

Luați în considerare un model mai complex al veniturilor companiei, în funcție de 3 factori:

i)*(Preț pentru 1 articol(i))+bonus(i))

După cum se vede din formulă, compania vinde acum mai multe produse, iar fiecare produs are propriul preț. Pentru plata la timp a lotului livrat, clientul poate fi creditat cu un bonus (reducere): dacă plata se face în primele 3 zile de la expediere (livrare), atunci bonusul este de 20.000 de ruble. per partid; dacă plata a fost primită nu mai târziu de o săptămână, atunci bonusul va fi de 10.000 de ruble, dacă mai târziu, atunci bonusul nu este creditat.

Să facem un tabel inițial pentru valorile planificate și reale:

Titlurile coloanelor din tabel care conțin valorile introduse de utilizator sunt evidențiate cu galben. Restul celulelor numerice conțin formule ( vezi exemplu de fișier, fișă Tabel).

Managerii întreprinderii, evident, plănuiau să vândă produse cu articole de la 1 la 5 în cantități de 1500 de bucăți, iar restul produselor la 1750 de bucăți. Volumul real de vânzări pentru unele poziții diferă semnificativ. De asemenea, este diferit și prețul la care managerii de vânzări au fost de acord să vândă produsele. Prezența bonusului a jucat un rol în plată și majoritatea clienților au plătit marfa la timp sau chiar mai devreme decât termenul prevăzut de manageri (de la 3 zile la 1 săptămână).

Dar care factor a avut cel mai mare impact asupra veniturilor? Care dintre angajați ar trebui să fie recompensați: conducerea care a venit cu sistemul de Bonus; directorii de vânzări care au convenit asupra prețului și volumului fiecărui produs sau Departament de productie, care a asigurat o producție flexibilă de loturi (semnificativ diferite ca volum față de cel planificat). Răspunsul este departe de a fi evident.

După cum se arată în secțiunea anterioară, pentru a analiza factorilor Puteți scrie propriile formule. Cu toate acestea, este evident că, chiar și pentru un model cu un singur produs, acest lucru este destul de laborios și, prin urmare, se poate face cu ușurință o eroare de calcul.

Pentru a preveni acest lucru, este înțelept să utilizați un add-in special VariantaanalizăInstrument.

Calcul cu programul de completare Instrument de analiză a variațiilor

Deci, avem un model (formula) și un tabel cu date inițiale. Pentru a folosi suplimentul, trebuie să ne schimbăm ușor formula:

Venituri \u003d SUMA (volumul vânzărilor produsului (i)*(Preț pentru 1 articol(i)) + bonus(i))

Pentru a înțelege de ce trebuie să schimbăm formula aparent rezonabilă, să luăm în considerare mai detaliat factorul Volumul vânzărilor de produse.

Este evident că este important vanzari totale(pe bucăți) și gamă de produse. Puteți obține o creștere a vânzărilor totale, dar, în același timp, pierdeți din venituri din cauza vânzărilor mai mici de produse mai scumpe decât era planificat. De exemplu, managerii au planificat să vândă 2 produse de 100 de buc. toata lumea. Un articol costă 10 ruble, celălalt 50 de ruble. Venitul planificat urma să fie de 6.000 de ruble = 100 * 10 + 100 * 50. De fapt, se puteau vinde 250 de bucăți: 200 de bucăți. 10 freci. si 50 buc. 50 de freci. Ca urmare, avem o scădere a veniturilor la 4500 de ruble!

Frumusețea este că atunci când scrii corect formula folosind analiza factorilor este posibil să se determine impactul asupra veniturilor ambilor factori: se determină separat influența generalului, i.e. vanzari totale, precum și impactul vândute sortiment produse.

Deci factorul Volumul vânzărilor de produse, pe care l-am folosit în modelul cu un singur produs, în cazul vânzărilor mai multor produse se impune împărțirea în 2 componente: Vanzari totaleși pe Ponderea vânzărilor fiecărui produs. Prin urmare, modelul nostru se schimbă de la un factor cu 3 la unul cu 4 factori.

Notă: Pe site-ul fincontrollex.com puteți citi un articol despre analiza factorială a veniturilor(http://fincontrollex.com/?page=articles&id=6&lang=en ), care detaliază materiale despre cum să țină cont de impactul diferitelor canale de vânzare pentru produse, să evalueze efectul introducerii de noi produse, să determină impactul reducerilor și să țină cont de efectele altor inițiative de management.

O nouă formulă care ține cont de impact sortimentși vanzari totale pentru profit, arată astfel:

Venituri=Vânzări totale*SUMA(Procentajul vânzărilor de produse(i)*(Preț pentru 1 articol(i)))+ SUMA(bonus(i))

Sau mai pe scurt:

Venituri=Volum total*Cota*Preț+Bonus

Acum să setăm modelul.

În fila fincontrollex.com, faceți clic pe butonul Alerga.

Va apărea caseta de dialog pentru suplimente VariantaanalizăInstrument.

Introduceți numele modelului (text liber) și formula modelului.

Formula model nu trebuie să conțină puncte (.), dar poate conține spații. După introducerea formulei, apăsați tasta ENTER sau faceți clic pe butonul Parametrii modelului sau pe teren Numele modelului.

Numele factorilor din formulă nu trebuie să se potrivească cu numele coloanelor din tabelul sursă. Corespondența dintre formulă și tabelul inițial se stabilește folosind link-uri (vezi mai jos).

După introducerea formulei, programul de completare va determina automat tipul de model (mixt) și factorii, în timp ce creează o listă de factori din formula din coloană Numeîn partea de jos a ferestrei.

În câmp Gama de titluri trebuie să introduceți un link către numele produselor.

Pentru a lega factorii indicați în formulă cu datele corespunzătoare din tabelul sursă, este necesar să completați 3 coloane:

• În coloană Descriere trebuie să introduceți link-uri către numele coloanelor de factori din tabelul sursă;
• În coloană Baza gamă trebuie să introduceți link-uri către celulele corespunzătoare cu valorile planificate ale factorilor;
• În coloană intervalul real trebuie să introduceți link-uri către celulele corespunzătoare cu valorile reale ale factorilor;

Coloană Unitate. este informativ și poate conține unități de măsură ale factorilor. Această coloană nu afectează calculele și, în principiu, poate fi omisă (cel puțin la depanarea modelului de calcul).

Doar apăsați butonul de meniu Alerga, și astfel începeți calculul.

Calculul se efectuează aproape instantaneu. După efectuarea calculului, se creează un nou registru de lucru cu 2 foi: Codși detaliat.

Index Baza pe o foaie Cod este egal în cazul nostru cu venitul planificat și Fapt- venitul efectiv. Între ei sunt toți cei 4 factori ai modelului. Prin valorile acestor factori, puteți determina rapid impactul acestor factori asupra indicatorului rezultat (venituri).

Evident, factorii Prețși Primă a avut aproape același impact asupra veniturilor, dar cu semnul opus. Astfel, managerii de vânzări pot spera la un bonus, pentru că. au reușit să obțină o creștere semnificativă a prețului și, în consecință, au oferit cea mai semnificativă contribuție suplimentară la venituri față de cea planificată. Sortimentul de produse a fost, de asemenea, selectat corect (+7210 pentru factor acțiune). Aceasta înseamnă că s-au vândut produse mai scumpe decât cele ieftine în comparație cu planul.

Pe foaie detaliat puteți vedea calculul detaliat cu formule.

În domeniul analizei financiare, nimic nu poate fi considerat de la sine înțeles, așa că am studiat cu atenție formulele pe care le generează add-in-ul, iar algoritmul muncii lor a fost verificat cu teorie.

Este evident că suplimentul VariantaanalizăInstrument a făcut față bine „scopului”, toate calculele au fost făcute corect și, ceea ce este foarte important, rapid.

Stăpânirea suplimentului nu necesită mult timp. După vizionarea tutorialului video (10 minute), orice utilizator MS EXCEL va putea începe să lucreze cu add-in-ul, să construiască un model și să execute analiza factorilor deterministă prin metoda substituției de lanț.

Concluzie: Site-ul recomandă analiştilor financiari şi managerilor să utilizeze suplimentul Instrument de analiză a variațiilor de la Fincontrollex pentru a îndeplini analiza factorială deterministă modele de diverse feluri.

Orice întreprindere comercială care operează pe piață într-un mediu concurențial destul de dur, este obligat să gestioneze eficient resursele interne disponibile și să răspundă în timp util la schimbările condițiilor externe. Aceste obiective sunt urmărite prin activitățile analitice corespunzătoare, care vor fi discutate în publicație.

Analiza factorială a profitului

Obiectul unei atenții deosebite a analistului este profitul întreprinderii, deoarece reflectă eficiența companiei, lichiditatea și solvabilitatea acesteia. Profitul actioneaza ca un indicator, reactionand la orice schimbari in mediul extern si in cadrul companiei, de aceea este important sa putem analiza acest indicator, evaluand corect gradul de impact al tuturor criteriilor.

Analiza factorială a profitului net al companiei ia în considerare două blocuri de influență: extern și intern.

Intern ia în considerare factorii pe care compania este capabilă să-i influențeze. De exemplu, o firmă poate afecta profiturile deoarece gradul de utilizare a capacității și nivelul tehnologiei utilizate afectează calitatea produselor. Este mai dificil cu factorii non-producție, cum ar fi reacția personalului la schimbare conditii de lucru, logistica etc.

În exterior, înțelegeți factorii realităților pieței, pe care compania nu îi poate controla, dar îi ia în considerare. De exemplu, este imposibil să se influențeze condițiile pieței, inflația, îndepărtarea de resurse, caracteristicile climatice, modificarea tarifelor de stat, încălcarea termenilor acordurilor de către parteneri etc.

Analiza factorială a profitului net - o componentă a analizei activitati financiare companiilor. Este utilizat pentru a determina gradul de impact al diferiților indicatori asupra rezultatului. De exemplu, cercetarea:

• dinamica schimbărilor în valoarea veniturilor;
• creșterea volumului vânzărilor;
• impactul asupra dinamicii profitului vânzărilor, modificărilor prețurilor și costurilor.

Analizați indicatorii comparând rezultatele a două perioade specifice. Analiza începe cu o grupare de factori care afectează profitul. Profitul net este definit ca venituri reduse cu costuri, impozite, cheltuieli de vânzare, administrative și alte cheltuieli.

Analiza factorială se bazează pe studiul modificărilor fiecărui factor care afectează valoarea profitului, adică analiza modificărilor profitului net în perioada analizată se realizează prin compararea modificărilor tuturor componentelor acestuia.

Analiza factorială a profitului net: exemplu de calcul

Să luăm în considerare mai detaliat toate etapele analizei factorilor enumerați pe baza datelor din tabel:

Sens	Volumul vânzărilor (t. R.) pt		Abatere absolută
	anul trecut	anul de raportare	(gr 3 - gr2)	100 x ((gr 3 / gr2)) - 100
Pretul

Să efectuăm analiza factorială a profitului net. Exemplul nostru este simplificat și se bazează pe calcul (conform formulelor din tabel):

• valorile absolute ale abaterilor datelor privind veniturile și costurile pentru perioada de raportare în comparație cu anul precedent;
• creșterea indicatorilor în%.

Concluzie: pentru anul de raportare, profitul net al companiei a crescut cu 1.000 de mii de ruble comparativ cu anul trecut. Factorul negativ a fost creșterea costurilor de producție, care au constituit 11,2% față de anul precedent. Este necesar să se acorde atenție creșterii costurilor și să se identifice cauzele fenomenului, deoarece creșterea acestuia depășește semnificativ creșterea profiturilor.

După ce am simplificat sarcina și am analizat indicatorii, am aflat că este necesar să se efectueze un studiu mai detaliat al costului, deoarece în exemplul nostru acesta constă din mai mulți indicatori, iar calculul ar trebui efectuat pe grupuri de toate costurile: producție, comercial si de management. După ce am extins blocul de date inițiale, trecem la analiza factorială a profitului vânzărilor și stabilim principalele criterii de schimbare.

Analiza factorială a profitului vânzărilor: exemplu de calcul

Sens	Volumul vânzărilor (t. R.) pt		Abatere absolută
	anul trecut	anul de raportare	(gr 3 – gr 2)	100 x ((gr 3 / gr 2)) - 100
Pretul
Cheltuieli de vanzare
Cheltuieli de management
Venituri din vânzări
Indicele de modificare a prețurilor
Volumul vânzărilor la prețuri comparabile

Să definim influența:

1. Volumul vânzărilor prin înmulțirea profitului cu modificarea volumului:
   • 73 451 tr. (83.000 / 1,13)
   • volumul real de vânzări ajustat pentru modificări a fost de 88,5% (73.451 / 83.000 x 100), adică volumul vânzărilor a fost redus cu 11,5% (100 - 88,5).
   • din această cauză, profitul din vânzări a scăzut de fapt cu 1495 mii de ruble. (13.000 x (-0,115) \u003d - 1495).
2. Gamă de produse:
   • vânzările reale calculate la costul de bază de 47.790 mii de ruble. (54.000 x 0,885);
   • profitul anului de raportare, calculat la costul de bază și prețurile (AUR și cheltuielile de vânzare) 16 661 mii ruble. (73 451 - 47 790 - 4000 - 5000). Acestea. o modificare a compoziției sortimentului a dus la o modificare a profitului cu 5156 mii de ruble. (16.661 - (13.000 x 0,885). Aceasta înseamnă că ponderea produselor cu profitabilitate mai mare a crescut.
3. Costul din punct de vedere al bazei:
   • (54.000 x 0,885) - 60.000 \u003d - 12.210 mii de ruble. - prețul de cost a crescut, ceea ce înseamnă că profitul din vânzări a scăzut cu aceeași sumă.
4. AUR și cheltuieli comerciale, comparând valorile lor absolute:
   • cheltuielile de vânzare au crescut cu 6.000 de mii de ruble. (10.000 - 4.000), adică profitul a scăzut;
   • prin reducerea AUR cu 1.000 de mii de ruble. (4000 - 5000) profitul a crescut.
5. Prețuri de vânzare, comparând volumul vânzărilor în prețuri de bază și raportare:
   • 83.000 - 73451 \u003d 9459 mii de ruble.
   • Să calculăm influența tuturor factorilor:
   • 1495 + 5156 - 12 210 - 6000 + 1000 + 9459 = - 4090 mii de ruble.

Concluzie: O creștere semnificativă a costurilor a avut loc pe fondul creșterii prețurilor la materii prime și tarife. Scăderea volumului vânzărilor a avut un impact negativ, deși compania a actualizat sortimentul, lansând o serie de produse cu profitabilitate mai mare. În plus, cheltuielile de afaceri au crescut semnificativ. Rezervele pentru creșterea profiturilor companiei sunt creșterea vânzărilor, producția de produse rentabile și reducerea costurilor și a cheltuielilor comerciale.