Analiza factorilor de formare a rezultatelor financiare ale întreprinderii. Evaluarea „calităţii rezultatelor financiare” Etapele analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii

INTRODUCERE 3

Capitolul 1 . Aspecte teoretice elementele de bază ale analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi 6

1.1. Metodologia și semnificația analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi 6

1.2. Sarcini și surse de informații pentru analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi 8

1.3. Etapele analizei rezultatelor financiare 12

capitolul 2 Contabilitatea rezultatelor financiare ale întreprinderii 19

2.1.Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor pentru activități obișnuite 19

2.2 Contabilitatea altor venituri și cheltuieli ale organizației 29

2.3. Contabilitatea rezultatului financiar final 37

2.4. Contabilitatea utilizării profitului 40

Capitolul 3. Analiza rezultatelor financiare în activităţi întreprinderi (pe exemplul Tekmash OJSC) 49

3.1. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii 49

3.2. Analiza factorială a dinamicii schimbărilor în structura formării rezultatelor financiare și analiza profitului din activitățile financiare și economice ale întreprinderii 50

3.3. Analiza factorială a profitului din Vânzări de produse,

bunuri (lucrări și servicii) 52

3.4. Analiza factorilor de formare și repartizare a profitului total contabil și impozabil 56

3.5. Propuneri pentru îmbunătățirea contabilității și analizei rezultatelor financiare la Tekmash OJSC 60

CONCLUZIE 62

APLICAȚII 71

INTRODUCERE

În condițiile pieței, fiecare entitate comercială acționează ca un producător separat de mărfuri, care este independent din punct de vedere economic și juridic în alegerea unui domeniu de activitate, formarea unei game de produse, prețuri, determinarea costurilor, contabilizarea veniturilor din vânzări și, prin urmare, în identificarea unui rezultat financiar - profit sau pierdere. Evaluarea rezultatului financiar face parte din analiza financiară. Se caracterizează printr-un anumit set de indicatori reflectați în bilanțul de la o anumită dată. Rezultatul financiar caracterizează în cea mai generală formă modificări în alocarea fondurilor și sursele de acoperire a acestora. Profitul reflectă un rezultat financiar pozitiv. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă și rezolvarea problemelor de natură socială și materială a activităților întreprinderii. În detrimentul profitului, sunt îndeplinite obligațiile financiare externe către buget, bănci, fonduri extrabugetare și alte organizații. Caracterizează gradul de activitate al afacerii și bunăstarea financiară. Profitul determină nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate în rentabilitatea investițiilor și a activelor. În condițiile pieței, o entitate de afaceri se străduiește, dacă nu pentru profit maxim, atunci pentru un astfel de profit care să asigure dezvoltarea dinamică a producției într-un mediu concurential, să îi permită să-și mențină poziția pe piață pentru acest produs și să îi asigure supraviețuirea. . Pierderile pe baza rezultatelor activităților arată erori, calcule greșite în direcțiile de utilizare a fondurilor, pun entitatea comercială într-o situație financiară critică care nu exclude falimentul.

Scopul principal al analizei rezultatului financiar este identificarea rezervelor de consolidare în fermă pe baza unei evaluări obiective a utilizării resurselor financiare. pozitie financiarăîntreprinderilor.

Pentru identificarea rezultatului financiar este necesara organizarea contabilitatii veniturilor si cheltuielilor care il formeaza. Toate acestea determină relevanța temei de cercetare alese.

Gradul de dezvoltare a problemei. În prezent, cercetarea economică utilizează diverse metode și dezvoltări dedicate contabilității, analizei și auditului rezultatelor financiare ale unei organizații. Lucrările acestei direcții includ dezvoltarea unor economiști precum A.F. Aksenenko, I.A. Basmanov, P.S. Bezrukikh, A.A. Dodonov, M.Kh. Zhebrak, V.B. Ivashkevici, N.P. Kondrakov, E.G. Lieberman, A.Sh. Margulis, V.F. Paly, V.I. Petrova, A.D. Sheremet și alții. Munca lor este legată de contabilizarea costurilor, analiza veniturilor, precum și controlul asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Toate aceste lucrări au o mare importanță teoretică și practică și stau la baza creării unui sistem de management al performanței financiare care să permită creșterea eficiență economicăîntreprinderile industriale. Cu toate acestea, o abordare integrată a managementului profitului ca rezultat financiar final în modern literatura economicăîncă nu suficient de dezvoltat. Direcția principală a cercetării este dedicată îmbunătățirii unei abordări integrate a problemei luate în considerare, care constă în contabilitate și analiză.

scop teza este luarea în considerare a mecanismului contabil de formare a rezultatului financiar, care prevede proceduri analitice pentru identificarea rezervelor pentru creșterea profitului în întreprindere.

Atingerea acestui obiectiv presupune rezolvarea următoarelor sarcini:

· dezvăluie aspectele metodologice ale politicii contabile a întreprinderii privind formarea rezultatului financiar din vânzarea de produse, din alte vânzări și rezultatul financiar final;

· evaluarea dinamicii indicatorilor absoluti si relativi ai rezultatelor financiare (profit si profitabilitate);

Efectuați o analiză factorială a profitului din vânzările de produse
și rezultatul financiar final;

· să determine eventualele rezerve de profit și creșterea profitabilității la întreprinderea studiată și să calculeze efectul economic al acestora.

Obiectul studiului este SA „Tekmash”.

Subiectul studiului este mecanismul de gestionare a rezultatelor financiare, care include contabilitate și analiză.

teoretic şi baza metodologica cercetarea a servit ca lucrări ale oamenilor de știință autohtoni și străini pe probleme teorie economică, economia întreprinderii, contabilitate, analiza activităților financiare și economice. Prin revizuire domeniul subiectului Studiul a folosit actele juridice de reglementare ale Federației Ruse care reglementează procesele studiate, materiale statistice și materiale ale presei periodice. În procesul cercetării au fost aplicate metode științifice precum analiza și sinteza, identificarea relațiilor cauză-efect, metode economice și matematice.

Gradul de dezvoltare a problemei. În prezent, cercetarea economică utilizează diverse metode și dezvoltări dedicate contabilității, analizei și managementului costurilor într-o întreprindere.

Semnificația practică a studiului. Studiul unei abordări integrate a gestionării rezultatelor financiare prin contabilitate și analiză a arătat necesitatea îmbunătățirii în continuare a mecanismului contabil, a procedurilor analitice la nivelul întreprinderii. Abordarea propusă îmbunătățește eficiența sistemului de contabilitate și analiză a rezultatelor financiare din întreprindere.

Lucrarea prezentată constă dintr-un cuprins, o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și o anexă.

CAPITOLUL 1. ASPECTE TEORETICE ALE BAZEI DE ANALIZĂ A REZULTATELOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERII

1.1. Metodologia și semnificația analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

Fiecare întreprindere are propriile sale scopuri și obiective, recomandările care sunt acceptabile pentru conducerea unei întreprinderi pot fi dăunătoare sau inutile pentru alta. Prin urmare, fiecare întreprindere, în conformitate cu specificul activității sale, are dreptul de a alege acele opțiuni contabile care să asigure implementarea cât mai completă a funcțiilor de conducere, control și analiză, pentru a pune în practică scopul principal al oricărui întreprindere - funcționare eficientă.

Valoarea analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii are un rol uriaș în întărirea situației financiare a acesteia. Se știe că, fără a obține profit, o întreprindere nu se poate dezvolta, de aceea sarcina de a îmbunătăți rezultatul financiar este vitală pentru o entitate economică. Scopul principal al analizei rezultatelor financiare este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor în activitati financiare organizațiilor și găsesc rezerve pentru îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia, elaborarea și adoptarea unor decizii de management sănătos care vizează îmbunătățirea eficienței entității comerciale.

Rezultatele analizei financiare fac posibilă identificarea vulnerabilităților care necesită o atenție specială și dezvoltarea măsurilor pentru eliminarea acestora.

Metoda analizei financiare este înțeleasă ca o metodă de abordare a studiului proceselor economice în formarea și dezvoltarea acestora.

Trăsăturile caracteristice ale metodei includ: utilizarea unui sistem de indicatori, identificarea și modificarea relației dintre ei.

În procesul de analiză financiară, sunt utilizate o serie de metode și tehnici speciale. Modalitățile de aplicare a analizei financiare pot fi împărțite în două grupe: tradiționale și matematice.

Prima grupă include: utilizarea valorilor absolute, relative și medii; metoda de comparare, rezumat și grupare, metoda substituțiilor de lanț. Metoda de comparație este de a întocmi indicatori financiari din perioada de raportare cu valorile planificate ale acestora și cu indicatorii perioadei precedente. Primirea rezumatelor și grupărilor constă în combinarea materialelor informaționale în tabele analitice. Metoda substituțiilor în lanț este utilizată pentru a calcula amploarea influenței factorilor în complexul general al impactului acestora asupra nivelului indicatorului financiar agregat. Esența metodelor de substituție în lanț este aceea că, înlocuind succesiv fiecare indicator de raportare cu cel de bază, toți ceilalți indicatori sunt considerați neschimbați. Această înlocuire vă permite să determinați gradul de influență a fiecărui factor asupra indicatorului financiar total. În practică, metodele alese pentru analiza situațiilor financiare sunt: ​​analiza orizontală, analiza verticală, analiza tendințelor, metoda ratelor financiare, analiza comparativă și analiza factorială.

Analiza orizontală - compararea fiecărei poziții cu anul precedent. Analiza verticală - determinarea structurii indicatorilor financiari finali cu identificarea impactului fiecărei poziții de raportare asupra rezultatului în ansamblu.

Analiza tendințelor - compararea fiecărei poziții de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței. Cu ajutorul tendinței, se formează valori posibile ale indicatorilor în viitor și, prin urmare, se efectuează o analiză prospectivă.

Analiza indicatorilor relativi - calculul relațiilor dintre pozițiile individuale ale raportului sau pozițiile diferitelor forme de raportare, determinarea relației indicatorilor.

Analiza comparativă este atât o analiză la fermă a indicatorilor de sinteză ai diviziilor, atelierelor, filialelor etc., cât și o analiză inter fermă a unei întreprinderi în comparație cu datele concurenților, cu date economice generale medii.

Analiza factorială - analiza influenței și factorilor individuali asupra indicatorului de performanță folosind metode de cercetare deterministă și stocastică. Analiza factorială poate fi atât directă, cât și inversă, adică sinteza-conectarea elementelor individuale într-un indicator comun de performanță. Multe metode matematice: analiza corelației, analiza regresiei și altele, au intrat în cercul dezvoltărilor analitice mult mai târziu.

Metode de cibernetică economică și programare optimă, metode economice, metodele de cercetare operațională și teoria deciziei, desigur, pot fi aplicate direct în cadrul analizei financiare.

1.2. Sarcini și surse de informații ale analizei financiare

rezultatele întreprinderii

Rezultatele financiare sunt un set de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea resurselor financiare. Deoarece, scopul analizei este nu numai și nu atât de a stabili și de a evalua situația financiară a întreprinderii, ci și de a desfășura în mod constant lucrări care vizează îmbunătățirea acesteia. Analiza rezultatelor financiare arată în ce domenii specifice este necesar să se lucreze, face posibilă identificarea celor mai importante aspecte și a celor mai slabe poziții în situația financiară a întreprinderii. Evaluarea rezultatelor financiare poate fi efectuată cu diferite grade de detaliu, în funcție de scopul analizei, informațiile disponibile, software, tehnic și personal.

Analiza financiară face posibilă evaluarea:

statutul de proprietate al întreprinderii;

gradul de risc antreprenorial;

· adecvarea capitalului pentru activități curente și investiții pe termen lung;

necesitatea unor surse suplimentare de finanțare;

Capacitatea de a crește

Raționalitatea atragerii fondurilor împrumutate;

· valabilitatea politicii de distribuire şi utilizare a profiturilor.

În acest caz, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

· Pe baza studiului relației cauză-efect dintre diverși indicatori ai activităților de producție, comerciale și financiare, se evaluează implementarea planului, în funcție de primirea resurselor financiare și utilizarea acestora din punctul de vedere al îmbunătățirii stării financiare a întreprinderea;

prognozarea posibilelor rezultate financiare, profitabilitatea economică pe baza conditii reale activitatea economică şi disponibilitatea propriei şi resurse împrumutate;

dezvoltarea de modele de situație financiară pentru diverse opțiuni de utilizare a resurselor;

· dezvoltarea unor măsuri specifice care vizează utilizarea mai eficientă a resurselor financiare și consolidarea situației financiare a întreprinderii.

Analiza performanței financiare este procesul prin care evaluăm situația financiară trecută și actuală și performanța unei organizații. Totuși, în același timp scopul principal este o evaluare a activităților financiare și economice ale organizației noastre în raport cu condițiile viitoare de existență.

Situațiile contabile (financiare) reprezintă baza de informații pentru analiza financiară. bază suport informativ analiza rezultatelor financiare ar trebui să întocmească situații financiare, ceea ce este același pentru organizațiile din toate industriile și formele de proprietate. Este alcătuit din forme situațiile financiare aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”.

Din formele situațiilor financiare utilizați:

· bilanţ, formularul nr. 1, care reflectă rezultatul reportat sau pierderea neacoperită din perioadele de raportare şi anterioare (secţiunea a III-a a pasivului);

· Situația de profit și pierdere, Formularul nr. 2, se întocmește pentru anul și pentru perioadele intraanuale, care este principala sursă de informații privind formarea și utilizarea profiturilor, în care sunt prezentate elementele care formează rezultatul financiar de toate tipurile a activităților;

· raport anual privind modificările capitalului, formularul nr. 3, reflectă starea și modificarea fondului de rezervă, informații despre rezultatul reportat din anii anteriori pe componență, despre fondul pentru sfera socială, finanțări și încasări vizate, rezerve pentru cheltuieli viitoare , rezerve estimative;

· referința 4 reflectă diverse surse de majorare de capital pentru elemente individuale;

· situația fluxurilor de trezorerie, formularul nr. 4, care conține date privind încasările de fonduri din diverse surse, precum și informații despre cheltuirea fondurilor;

Anexa la bilanțul anual, formularul nr. 5, în certificatul la secțiunea 3 conține informații cu privire la valoarea deprecierii în afara active circulante pentru fiecare dintre tipuri la începutul și la sfârșitul anului de raportare și rezultatul indexării ca urmare a reevaluării acestor active.

Analiza financiară este efectuată în moduri diferite, în funcție de sarcină. Poate fi folosit pentru a identifica probleme de management al afacerii. Poate servi la evaluarea performanței managementului organizației. Poate fi folosit pentru a selecta direcțiile pentru investirea capitalului. Și, în sfârșit, poate acționa ca un instrument de predicție a indicatorilor individuali și a activităților financiare ale organizației în ansamblu.

Cu toate acestea, în toate cazurile, pentru dezvăluirea conținutului informațiilor, este de mare importanță să se efectueze o analiză preliminară a formularelor de raportare, de ex. transformarea raportării prezentate în una analitică.

Acest proces include următoarele:

· verificarea semnificatiei principalelor elemente din bilant, contul de profit si pierdere;

· întocmirea unui bilanţ compact şi a contului de profit şi pierdere, în care există doar elemente semnificative care trebuie analizate şi care au un impact real asupra luării deciziilor financiare;

Detalierea articolelor agregate nerezonabil, pentru care sunt folosite date din explicații și completări la raportare;

· intocmirea bilanturilor dinamice si situatiilor de profit si pierdere, care permit identificarea tendintelor rezultatelor financiare;

· introducerea datelor de referință pentru comparare cu indicatorii de raportare, care pot fi utilizate ca nivel normativ al indicatorilor, indicatori medii din industrie sau realizările celor mai bune întreprinderi.

Aceasta este o prelucrare analitică preliminară a declarațiilor care precede o analiză aprofundată și calculul ratelor financiare.

1.3. Etapele analizei rezultatelor financiare

În cursul analizei, rezultă dacă societatea a reușit să obțină profitul planificat, din ce motive, dacă acest lucru este înregistrat, nu a fost asigurată implementarea planurilor de profit; cine este de vină – planificare proastă sau muncă proastă.

Analiza profitului se realizează în mai multe etape.

În prima etapă, analiza dinamicii profitului în general pentru întreprindere și diviziile acesteia se realizează prin identificarea tendinței de modificare a masei profitului pentru perioada studiată. În acest scop, se calculează ratele (de bază și în lanț) de creștere (scădere) ale indicatorilor analizați și se compară cu dinamica indicatorilor similari ai concurenților și cu rata medie anuală de rentabilitate a capitalului investit.

În a doua etapă, se evaluează influența factorilor asupra profitului:

a) modificarea volumului comerțului la prețuri curente se calculează prin formula:

unde: APaq - modificarea profitului datorată unei modificări a mărimii cifrei de afaceri;

Qp și Qb - volumul comerțului în perioadele de raportare și de bază (planificate), milioane de ruble;

Rtb - profitabilitatea vânzărilor pentru perioada anterioară (planificată);

b) modificarea volumului vânzărilor în prețuri comparabile (volumul fizic al comerțului), calculată prin formula:

unde: CQ - cifra de afaceri comparabila;

c) următoarea formulă poate fi utilizată pentru a măsura impactul prețurilor mărfurilor vândute asupra profitului:

unde: FT - masa fizică a mărfurilor;

Ip - indicele de preț al perioadei de raportare în comparație cu cel de bază.

Influența totală a factorilor masei fizice a mărfurilor și a modificărilor de preț ar trebui să dea rezultatul unei modificări a profitului ca urmare a unei modificări a volumului vânzărilor la prețurile curente:

d) impactul modificărilor nivelului venitului brut asupra profitului se determină după cum urmează:

unde: UVDf - nivelul real (așteptat) al venitului brut în anul (perioada) curent;

UVDb - nivelul venitului brut în perioada de bază;

Qf - volumul cifrei de afaceri efective;

e) evaluarea impactului costurilor de distribuție asupra profitului poate fi măsurată folosind următoarea ecuație:

unde: UIOf - nivelul real al costurilor de distribuție;

UIP - nivelul costurilor de distribuție în perioada de bază;

Din - volumul real al comerțului;

f) impactul asupra profitului bilanţului al modificărilor altor venituri şi costuri se determină prin metoda contului direct. Modificarea diferenței dintre venituri și cheltuieli va fi mărimea influenței acestui factor asupra rezultatului;

g) modificarea eficienței utilizării resurselor și capitalului întreprinderii se măsoară folosind următoarea formulă:

unde: P - suma resurselor (capitalului) investite în evaluare;

Ppr - rentabilitatea utilizării unui anumit tip de resurse (capital).

Impactul cumulat asupra formării profitului al mărimii resurselor utilizate și eficienței utilizării acestora se calculează după cum urmează:

În a doua etapă a analizei, conform recomandărilor economiștilor individuali, se mai propune să se calculeze ponderea venitului brut în cifra de afaceri, ponderea venitului brut al produselor nete (salariile plus profit), ponderea profitului în produse nete, iar apoi, pe baza acestor indicatori, trasează relația lor și determină suficiența veniturilor și a profitului pentru a rezolva principalele sarcini.

La a treia etapă se identifică rezerve pentru creșterea profitului și

posibilități de utilizare a acestora în viitor.

Influența factorilor asupra mărimii abaterii profitului real de la cel planificat este determinată prin analogie cu metodologia de mai sus.

Profitul este foarte influențat de factorii de preț. Odată cu creșterea prețurilor la mărfuri, valoarea venitului brut crește și, invers, o scădere a prețurilor duce la scăderea acestuia (dependență directă). Modificarea tarifelor pentru serviciile altor industrii modifică valoarea costurilor de distribuție. Odată cu creșterea lor, costurile cresc și, prin urmare, profitul scade (relație inversă).

Pentru a calcula impactul factorilor de preț, este necesar să se recalculeze suma venitului brut și a costurilor de distribuție în prețuri comparabile. Alături de acești factori (modificări ale prețurilor și tarifelor), analiza stabilește impactul asupra profitului al modificărilor volumului vânzărilor de mărfuri la prețuri comparabile și al structurii cifrei de afaceri comerciale.

Analiza profitului se încheie cu o generalizare a rezervelor neutilizate pentru creșterea acestora. Acestea sunt accelerarea cifrei de afaceri capital de lucru, creșterea eficienței costurilor cu forța de muncă vie, reducerea costurilor de distribuție, creșterea productivității muncii, a ratelor de eficiență spațiu de vânzare cu amănuntul, creșterea vânzărilor de mărfuri în unități fizice.

Pentru aprofundarea analizei, este necesar să se studieze mai în detaliu toate rezervele de creștere a profitului menționate mai sus pentru posibilitatea reală de implementare a acestora în vederea obținerii de profituri și rentabilitate mai mari. În acest sens, se recomandă utilizarea materialelor de analiză operațională. Și apoi treceți la analiza predictivă.

O analiză profundă a profitului este o sursă importantă de informații pentru elaborarea unei previziuni rezonabile și, pe baza acesteia, a unui plan de profit pentru viitor.

Deși, în condițiile unei situații economice instabile și a creșterilor constante ale prețurilor, mulți refuză să planifice din cauza dificultății de a prezice chiar și indicatori cantitativi lipsiți de ambiguitate, cu toate acestea, fără astfel de calcule, capacitatea de administrare a unei întreprinderi este redusă semnificativ. După cum arată Experiență de peste mări, a fost planificarea detaliată care a permis firmelor să supraviețuiască, să se dezvolte și să câștige în competiție.

În absența calculelor de prognoză pentru cei mai importanți indicatori, întreprinderea nu este capabilă să-și controleze rapid veniturile și cheltuielile și să ia decizii de management adecvate.

Elaborarea calculelor predictive de profit se datorează necesității depunerii trimestriale a unui certificat privind relația cu bugetul pentru impozite pe profit (venituri) la inspectoratul fiscal din raionul dumneavoastră. Acest certificat arată profitul acceptat în planul întreprinderii, inclusiv veniturile din alte activități și activități, impozitul pe bunuri imobiliare, profitul scutit și impozabil, cota de impozitare și suma profitului care trebuie virat la buget. Pentru a întocmi un astfel de certificat, pe lângă profit, este necesar să se calculeze toți ceilalți indicatori intermediari: venit brut, costuri de distribuție, cifra de afaceri.

Pentru a crește fiabilitatea calculelor prognozate ale profitului, se recomandă elaborarea unei previziuni nu pentru un an, ci pentru un trimestru (și în scopuri interne - pentru o lună), adică să treceți de la particular la general.

Obiectul unei atenţii deosebite în orice întreprindere este profitul din vânzare. După cum a arătat analiza compoziției profitului, profitul brut depinde în mare măsură de profitul din vânzări, prin urmare, efectuarea unei analize factoriale a profitului din vânzări permite:

· evaluarea rezervelor pentru creșterea eficienței producției;

Formează decizii de management privind utilizarea factori de producţie.

Profitul din vânzarea produselor în ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare: volumul vânzărilor de produse în metri naturali Q, structura acestuia D, prețul de cost C și nivelul prețului P. volumul vânzărilor de mărfuri poate avea un pozitiv şi influenta negativa pentru suma profitului. Creșterea volumului vânzărilor de produse rentabile duce la o creștere a profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci cu o creștere a vânzărilor, are loc o scădere a cantității de profit.

Structura produselor comercializabile poate avea atât un impact pozitiv, cât și un impact negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea unor tipuri de mărfuri mai profitabile în volumul total al vânzărilor sale crește, atunci valoarea profitului va crește. Dimpotrivă, odată cu creșterea ponderii mărfurilor cu marjă redusă sau neprofitabile, suma totală a profitului va scădea.

Costul mărfurilor și profitul sunt invers proporționale: o scădere a costului duce la o creștere corespunzătoare a valorii profitului și invers.

Modelul dependenței profitului de factorii enumerați are următoarea formă:

unde n este numărul de nume de produse din gama de produse.

Pentru a simplifica procedura de analiză, se poate utiliza următoarea procedură pentru studierea influenței factorilor asupra profitului:

· se ia în considerare influența factorilor de ordinul întâi (prețul de vânzare și costul) asupra profitului dintr-o unitate de producție pentru fiecare articol;

· se calculează influența factorilor de ordinul doi (schimbări structurale și profit specific pentru fiecare denumire de produs) asupra profitului mediu pe unitatea de producție;

· se estimează influența volumului total de producție și a profitului dintr-o unitate de producție asupra profitului din vânzări.

CAPITOLUL 2. CONTABILITATEA PERFORMANȚEI FINANCIARE A ORGANIZAȚIEI

2.2. Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor pentru activitati obisnuite

Rezultatul financiar reflectă modificarea capitalurilor proprii pentru o anumită perioadă ca urmare a activităților de producție și financiare ale organizației.

Rezultatul financiar se determină pe contul 99 „Profit și pierdere”. Creditul acestui cont reflectă venituri și profituri, iar debitul - cheltuieli și pierderi.

Tranzacțiile comerciale sunt reflectate în contul 99 în mod cumulativ, adică. cumulat de la începutul anului. Comparația cifrelor de afaceri creditare și debitoare din contul 99 determină rezultatul financiar final pentru perioada de raportare. Excesul cifrei de afaceri creditare față de debit se reflectă ca sold la creditul contului 99 și caracterizează mărimea profitului organizației, iar excesul cifrei de afaceri debitoare față de credit se înregistrează ca sold la debitul contului 99 și caracterizează mărimea a pierderii organizației. Contul 90 are un sold unilateral.

Rezultatul financiar final al organizației se formează sub influența:

a) rezultat financiar din vânzarea produselor (lucrări, servicii);

b) rezultat financiar din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale, materialelor și altor proprietăți;

c) alte venituri si cheltuieli.

Diferența dintre aceste componente ale profitului sau pierderii constă în faptul că rezultatul financiar din vânzarea de produse și alte proprietăți este inițial determinat din conturile de vânzări (90, 91) și apoi debitat din aceste conturi în contul 99.

Organizațiile primesc cea mai mare parte a profiturilor lor din vânzarea de produse, bunuri (lucrări și servicii). Profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) la prețuri curente, excluzând TVA și accize, taxe de export și alte deduceri prevăzute de lege. Federația Rusă, precum și costurile producției și vânzării acestuia.

Rezultatul financiar din vânzarea de produse (lucrări, servicii) este determinat de contul 90 „Vânzări”.

Contul 90 „Vânzări” este destinat să sintetizeze informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate activităților obișnuite ale organizației, precum și să determine rezultatul financiar pentru acestea. Acest cont reflectă veniturile și costurile pentru:

produse finite și semifabricate de producție proprie;

lucrări și servicii de natură industrială;

lucrări și servicii de natură neindustrială;

Produse achizitionate (achizitionate pentru asamblare);

· lucrări de construcție, instalare, proiectare și sondaje, explorare, cercetare etc.;

bunuri;

servicii de transport de mărfuri și pasageri;

· operatiuni de expediere si incarcare si descarcare;

Servicii de comunicare;

prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor lor în temeiul unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);

acordarea contra cost a drepturilor ce decurg din brevete de inventii, desene industriale si alte tipuri de proprietate intelectuala (atunci cand acesta face obiectul activitatii organizatiei);

Participarea la capitaluri autorizate alte organizații (când face obiectul activităților organizației) etc.

Atunci când este recunoscută în contabilitate, suma încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. ”. Totodată, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor etc. se debitează din creditul conturilor 43 „Produse finite”, 41 „Marfuri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, 20 „Producție principală”, etc. .la debitul contului 90 „Vânzări” .

În organizațiile implicate în producția de produse agricole, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă încasările din vânzarea produselor (în corespondență cu contul 62. „Decontări cu cumpărători și clienți”) și debitul - costul planificat al acestuia ( în cursul anului în care costul efectiv, nu li se arată) și diferența dintre costul planificat și efectiv al mărfurilor vândute (la sfârșitul anului). Costul planificat al produselor vândute, precum și suma diferențelor, sunt șterse în debitul contului 90 „Vânzări” (sau stors) în corespondență cu acele conturi în care au fost înregistrate aceste produse.

În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și care țin evidența mărfurilor la prețuri de vânzare, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă valoarea de vânzare a mărfurilor vândute (în corespondență cu conturile de numerar și decontări), iar în funcție de rulare, a acestora valoarea contabilă (în corespondență cu contul 41 „Marfa”) cu inversarea concomitentă a sumelor reducerilor (cape) aferente mărfurilor vândute (în corespondență cu contul 42 „Marja comercială”).

În contul 90 de subconturi „Vânzări” pot fi deschise:

90-1 „Venit”;

90-2 „Costul vânzărilor”;

90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;

90-4 „Accize”;

90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Subcontul 90-1 „Venit” ia în considerare încasarea activelor recunoscute ca venit.

Subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” ia în considerare costul vânzărilor, pentru care veniturile sunt recunoscute în subcontul 90 - 1 „Venituri”.

Pe subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” se iau în considerare sumele taxei pe valoarea adăugată care trebuie primite de la cumpărător (client).

Pe subcontul 90-4 „Accize” se iau în considerare sumele incluse în prețul produselor (mărfurilor) vândute.

Organizații - plătitorii de taxe de export pot deschide un subcont 90-5 „Taxe de export” în contul 90 „Vânzări” pentru a înregistra sumele taxelor de export.

Subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” este conceput pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

Înregistrările pe subconturile 90-1 „Venituri”, 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Lunar, prin compararea cifrei de afaceri totale debitoare pe subconturile 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” și cifra de afaceri a creditului pe subcontul 90-1 „Venituri”, rezultatul financiar (profit sau pierdere) este determinat din vânzări pentru luna de raportare. Acest rezultat financiar este debitat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” la contul 99 „Profit și pierdere”. Astfel, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin intrări interne în subcontul 90-9 „Profit din vânzări”. /pierderi".

Contabilitatea analitică pentru contul 90 „Vânzări” se ține pentru fiecare „bunuri vândute, produse, muncă efectuată, servicii prestate etc. În plus, contabilitatea analitică pentru acest cont poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare conducerii organizației.

În Tekmash OJSC, planul de conturi de lucru prevede următoarele subconturi pentru contul 90:

90-1 „Venit”;

90-2 „Costul vânzărilor”

· 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;

· 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Un subcont destinat contabilității TVA este parte integrantă preturi.

Venitul reprezintă suma de fonduri pe care societatea le primește sau ar trebui să le primească de la cumpărători (clienți) pentru bunurile vândute de aceștia (produse, munca prestată, serviciile prestate).

Suma veniturilor se reflectă în subcontul 90-1 dacă este primită din activitățile obișnuite ale organizației dumneavoastră, adică din vânzarea de produse și bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii.

La înregistrarea veniturilor din activități obișnuite în contabilitate, se înregistrează:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

A recunoscut valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (produse, prestarea muncii, prestarea de servicii)

Venitul se reflectă în contabilitate imediat după ce dreptul de proprietate asupra bunurilor (produselor) vândute de organizație a trecut la cumpărător (lucrarea a fost acceptată de client, serviciul a fost prestat).

De regulă, acest lucru se întâmplă în momentul expedierii mărfurilor (produselor) sau în momentul transferului către client a rezultatelor muncii prestate (serviciilor prestate).

Concomitent cu reflectarea veniturilor, costul mărfurilor vândute este anulat după cum urmează:

DEBIT 90-2 CREDIT 41 (43, 45, 20, ...)

Costul mărfurilor vândute (produse, lucrări efectuate, servicii prestate) a fost anulat.

Pe debitul subcontului 90-2 se indică doar costul acelor bunuri (produse, lucrări, servicii), veniturile din vânzarea cărora sunt luate în considerare la creditul subcontului 90-1.

În contractul de vânzare și cumpărare, în unele cazuri, organizația poate prevedea ca proprietatea să fie transferată cumpărătorului nu în momentul expedierii bunurilor, ci mai târziu (de exemplu, după ce bunurile au fost plătite). Un contract care conține o astfel de condiție se numește „contract cu un transfer special de proprietate”.

În acest caz, veniturile sunt recunoscute numai după primirea banilor de la cumpărător.

Bunurile care sunt transferate cumpărătorului în temeiul unui astfel de acord sunt înregistrate în contul 45 „Marfa expediată” până în momentul plății lor.

DEBIT 45 CREDIT 41(43)

Bunuri expediate (produse finite) conform contractului cu un transfer special de proprietate.

Există particularități în reflectarea veniturilor din tranzacțiile de barter (barter).

Cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, dreptul de proprietate asupra bunurilor care este transferată în baza unui acord de troc trece cumpărătorului numai după ce bunul este primit de la acesta, pe care acesta trebuie să îl transfere în schimb. Până în acest moment, mărfurile transferate cumpărătorului în baza unui acord de barter se înregistrează în contul 45 „Marfa expediată”.

Suma încasărilor în baza unui acord de troc este calculată pe baza valorii de piață a proprietății primite în schimb.

Dacă prețul bunurilor stabilit în cadrul unui acord de troc se abate de la prețul pieței cu mai mult de 20%, atunci taxele conform acordului sunt calculate pe baza prețului de piață al mărfurilor (clauza 2, articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse) .

Prețul mărfurilor din contract poate fi stabilit în orice valută sau unități monetare convenționale. Cu toate acestea, în Rusia, plățile se fac numai în ruble. Prin urmare, prețul stabilit în valută străină sau unități convenționale este convertit în ruble.

Astfel, un contract de vânzare poate prevedea condiția ca bunurile să fie plătite în ruble la cursul de schimb valutar din ziua în care cumpărătorul transferă banii.

Într-o astfel de situație este necesar:

a) reflectă încasările în ziua transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător (la cursul de schimb valutar în vigoare în ziua respectivă);

b) ajustați (creșteți sau micșorați) venitul în funcție de suma de numerar primită efectiv de la cumpărător.

Dacă cursul de schimb valutar la data plății pentru mărfuri este mai mare decât la data expedierii, atunci apare o diferență de sumă pozitivă. Pentru această sumă se acumulează venituri suplimentare:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri suplimentare acumulate pentru valoarea diferenței de sumă pozitivă.

Diferentele de sume pozitive pe subcontul 90-1 sunt incluse in cifra de afaceri supusa TVA.

Dacă cursul de schimb valutar la data plății pentru mărfuri este mai mic decât la data expedierii, atunci apare o diferență de sumă negativă. Veniturile sunt reduse cu această sumă și se face o înregistrare contabilă de storno:

[DEBIT 62 CREDIT „90-1]

Venituri reduse cu valoarea diferenței sumei negative.

Diferentele de sume negative pe subcontul 90-1 reduc cifra de afaceri supusa TVA.

În contractul de vânzare, organizația poate prevedea că cumpărătorului i se acordă o amânare sau o plată în rate pentru bunurile vândute acestuia, adică cumpărătorului i se asigură un împrumut comercial.

Conform acestor termeni ai contractului, cumpărătorul plătește însuși costul mărfurilor și dobânda pentru plata amânată. Suma dobânzii pe care o primește organizația crește veniturile din vânzare.

In aceasta situatie este necesar:

a) reflectă încasările în ziua în care dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către cumpărător;

b) majorarea veniturilor cu suma dobânzii pe care cumpărătorul a plătit-o pentru plata amânată.

Contabilitatea constă din înregistrări:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri reflectate din vânzarea de bunuri;

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri crescute cu valoarea dobânzii pentru plata amânată.

După ce veniturile sunt reflectate în contabilitate și costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate) este anulat, aceștia fac înregistrări pentru acumularea impozitelor, care sunt parte integrantă a prețului.

În scopuri fiscale, veniturile din vânzări sunt contabilizate folosind una dintre două metode:

· la momentul expedierii produselor;

· la momentul platii pentru produsele expediate (munca executata, servicii prestate).

Atunci când se contabilizează veniturile din expedieri, impozitele pe venituri se acumulează după ce dreptul de proprietate asupra bunurilor expediate a trecut la cumpărător (după finalizarea lucrărilor, serviciile au fost prestate).

Dacă organizația calculează taxe la expediere, la calcularea TVA-ului, se face o înregistrare:

DEBIT 90-3 CREDIT 68 subcont "Decontari TVA"

TVA acumulat plătit la buget

Atunci când se contabilizează veniturile din plată, impozitele pe venituri sunt acumulate după ce cumpărătorul a plătit pentru bunuri (lucrări, servicii).

Dacă o organizație calculează taxe la plată și, în momentul recunoașterii veniturilor, plata de la clienți nu a fost încă primită, se face o înregistrare:

CREDIT 76 subcont „Calcule TVA neachitate”

A contabilizat TVA-ul pentru veniturile neplătite.

După primirea banilor de la cumpărător, se face o înregistrare în contabilitate:

DEBIT 76 subcont „Calcule TVA neachitate” CREDIT 68 subcont „Calcule TVA”

TVA se percepe pentru a fi plătit la buget.

Metoda aleasă de contabilizare a veniturilor în scopuri fiscale este stabilită în politica contabilă a organizației.

Pentru a contabiliza sumele de accize primite de la cumpărători ca parte a veniturilor, se deschide un subcont 90-4 „Accize” în contul 90.

Acciza se reflectă după cum urmează:

DEBIT 90-4 CREDIT 68 subcont „Calcule la accize”

Indiferent de modul în care organizația determină veniturile în scopuri fiscale (prin plată sau prin expediere), acciza plătibilă la buget se percepe în ziua în care mărfurile sunt transferate cumpărătorului.

O excepție pentru plata accizelor este prevăzută numai pentru anumite categorii de produse accizabile (clauza 1, articolul 195 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru aceste bunuri, accizele sunt percepute după ce sunt plătite.

Acumularea accizelor după plata mărfurilor se reflectă în contabilitate după cum urmează:

în ziua expedierii mărfurilor:

DEBIT 90-4 CREDIT 76 subcont „Calcule la accize neplătite”

Se contabilizează accizele la veniturile neachitate;

în ziua primirii plății:

DEBIT 76 subcontul „Calcule la accize neplătite” CREDIT 68 subcont „Calcule la accize”

Acciza plătibilă la buget a fost acumulată.

La sfârșitul fiecărei luni, departamentul de contabilitate al organizației determină rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări.

Acest lucru se face astfel:

Dacă diferența dintre venituri (fără taxe) și costul vânzărilor este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Această sumă se reflectă în cifra de afaceri finală a lunii pe debitul subcontului 90-9 din vânzări și creditul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 90-9 CREDIT 99

Profit reflectat din vânzări.

Dacă diferența dintre venituri (fără taxe) și costul vânzărilor este negativă, atunci organizația în luna de raportare a primit o pierdere, care se reflectă în evidențele contabile prin cifra de afaceri finală a lunii pe creditul subcontului 90- 9 și debitul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 99 CREDIT 90-9

Pierdere reflectată în vânzări.

Contul 90 nu are sold la sfârșitul fiecărei luni. Totuși, toate subconturile contului 90 au sold în cursul anului, iar valoarea acestora crește începând cu luna ianuarie a anului de raportare.

Totodată, subcontul 90-1 are doar sold creditor pe parcursul anului, iar subconturile 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 și 90-6 au doar sold debitor. Subcontul 90-9 poate avea atât un sold debitor (profit) cât și un sold creditor (pierdere).

La 31 decembrie, după stabilirea rezultatului financiar pe luna decembrie, toate subconturile deschise la contul 90 sunt închise:

a) soldul creditor al subcontului 90-1 este închis
cablare:

DEBIT 90-1 CREDIT 90-9

Subcontul 90-1 închis la sfârșitul anului;

b) soldurile debitoare ale subconturilor 90-2, 90-3, 90-4,
90-5 și 90-6 sunt închise cu postări:

DEBIT 90-9 CREDIT 90-2 (90-3, 90-4. 90-5, 90-6)

subconturile 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 și 90-6 sunt închise la sfârșitul anului.

Ca urmare a inregistrarilor efectuate, rulajele debitoare si creditoare pe subconturile contului 90 sunt egale.

De la 1 ianuarie a anului următor, soldul atât la contul 90 în ansamblu, cât și la toate subconturile deschise acestuia este egal cu zero.

2.2. Contabilitatea altor venituri și cheltuieli ale organizației

Pe lângă produse (lucrări, servicii), organizațiile pot vinde active fixe, active necorporale, stocuri, valori mobiliare și alte active, în timp ce încasează venituri și au anumite cheltuieli.

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” are scopul de a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli ale perioadei de raportare.

Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:

încasări asociate furnizării unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;

· încasări aferente acordării cu titlu oneros a drepturilor decurgând din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;

· încasări aferente participării la capitalurile autorizate ale altor organizații, precum și dobânzi și alte venituri din titluri de valoare - în corespondență cu conturile decontărilor;

profitul primit de organizație în baza unui contract de parteneriat simplu - în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări privind dividendele datorate și alte venituri”);

· încasări aferente vânzării și altei anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, produse, bunuri - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;

· încasări din operațiuni cu containere - în corespondență cu conturile de contabilitate pentru containere și decontări;

· dobânzi primite (de primit) pentru furnizarea fondurilor organizației în vederea utilizării, precum și dobânzile pentru utilizarea de către o organizație de credit a fondurilor deținute în contul organizației la această organizație de credit - în corespondență cu conturile de investiții financiare sau fonduri;

amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor primite sau recunoscute a fi primite - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;

· chitanțe aferente primirii cu titlu gratuit de active - în corespondență cu contul de contabilizare a veniturilor amânate;

încasări în compensarea pierderilor cauzate organizației - în corespondență cu conturile decontărilor;

· Profitul anilor anteriori, evidentiat in anul de raportare - in corespondenta cu conturile decontarilor;

· sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat - în corespondență cu conturile de plătit;

diferente de curs valutar - in corespondenta cu conturile de numerar, investitii financiare, decontari etc.

Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:

cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației, drepturile care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, precum și cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al alte organizații, - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

· valoarea reziduală a activelor pentru care se percepe amortizarea și costul real al altor active anulate de organizație - în corespondență cu conturile activelor relevante;

· cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, mărfuri, produse - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

· cheltuieli cu operațiunile cu containere - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

Dobânda plătită de organizație pentru furnizarea acesteia cu utilizarea fondurilor (credite, împrumuturi) - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;

· Cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit - in corespondenta cu conturile de decontare;

amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor, plătite sau recunoscute la plată - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;

costurile de întreținere capacitatea de producție si obiecte aflate in conservare - in corespondenta cu conturile contabilitatii de cost;

compensarea pierderilor cauzate de organizație - în corespondență cu conturile decontărilor;

· Pierderi din anii anteriori recunoscute in anul de raportare - in corespondenta cu conturile de decontari, cheltuieli de amortizare etc.;

deduceri la rezerve pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare, pentru depreciere bunuri materiale, pentru datorii îndoielnice - în corespondență cu conturile acestor rezerve;

· sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii nerealiste pentru încasare, în corespondență cu creanțele;

diferente de curs valutar - in corespondenta cu conturile de numerar, investitii financiare, decontari etc.;

Cheltuieli aferente examinării cauzelor în instanțe - în corespondență cu conturile decontărilor etc.

În contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se pot deschide subconturi:

91-1 „Alte venituri”;

91-2 „Alte cheltuieli”;

91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Subcontul 91-1 „Alte venituri” ia în considerare încasarea activelor recunoscute ca alte venituri.

Pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” se iau în considerare alte cheltuieli.

Subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” este conceput pentru a identifica soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare.

Înregistrările pe subconturile 91-1 „Alte venituri” și 91 - 2 „Alte cheltuieli” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Lunar, prin compararea rulajului debitor pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și a rulajului creditor, pe subcontul 91-1 „Alte venituri”, se determină soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare. Acest sold este debitat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” la contul 99 „Profit și pierdere”. Contul sintetic 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (cu excepția subcontului 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”) sunt închise prin înregistrări interne la subcontul 91 -9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Contabilitatea analitică în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se ține pentru fiecare tip de alte venituri și cheltuieli. Construirea contabilității analitice pentru alte venituri și cheltuieli legate de aceeași tranzacție financiară, de afaceri oferă capacitatea de a identifica rezultatul financiar pentru fiecare tranzacție.

Contul 91 este utilizat pentru a înregistra veniturile și cheltuielile conform unui contract de leasing dacă sunt îndeplinite două condiții:

inchirierea proprietatii nu este marcata ca
tipul de activitate în statutul organizației;

· valoarea veniturilor din chirii nu depășește 5% din totalul veniturilor pentru perioada de raportare.

Suma chiriei datorată organizației în baza contractului de închiriere este contabilizată după cum urmează:

DEBIT 76(62) CREDIT 91-1

Venituri din închirierea proprietății.

Veniturile din închirierea proprietății, dacă sunt primite în cursul activităților obișnuite ale organizației, se înregistrează în contul 90 „Vânzări”

Cheltuieli asociate cu furnizarea de proprietăți pentru închiriere (de exemplu, repararea spațiilor pe cheltuiala dvs. sau plata utilitati), reflectă următoarele cablaje:

DEBIT 91-2 CREDIT 02 (10, 70, 69, ...)

Cheltuielile cu închirierea proprietății sunt reflectate.

Costurile asociate cu furnizarea de proprietăți pentru închiriere, dacă sunt primite în cursul obișnuit al activităților organizației, sunt înregistrate în contabilitatea costurilor.

Veniturile și cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații sunt reflectate în contabilitate în același mod ca și veniturile și cheltuielile din închirierea proprietății.

Suma de bani pe care organizația o primește de la cumpărători pentru activele fixe, activele necorporale și alte proprietăți vândute acestora este reflectată:

DEBIT 62 (76) CREDIT 91-1

Încasările din vânzarea proprietății sunt luate în considerare.

Totodată, valoarea reziduală a imobilizărilor vândute, imobilizărilor necorporale, precum și costul real al altor proprietăți transferate cumpărătorilor, sunt anulate în debitul subcontului 91-2: DEBIT 91-2 CREDIT 01 (04, 03, 10, 58, ...)

Amortizată valoarea reziduală a proprietății vândute

Încasări din vânzarea proprietății organizației (exclusiv hârtii valoroase) este supusă TVA-ului:

DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont "Decontari TVA"

TVA se percepe pentru veniturile din vânzarea proprietății.

Toate cheltuielile asociate cu vânzarea proprietății sunt reflectate în debitul subcontului 91-2:

DEBIT 91-2 CREDIT 20(23,25,...)

Se iau în considerare cheltuielile asociate cu vânzarea proprietății.

Pentru a lua în considerare numerarul, conturile de plătit sau de încasat în valută străină, acestea sunt convertite în ruble.

Pentru recalculare se folosește cursul de schimb oficial, care este valabil la data primirii fondurilor valutare sau acceptării datoriilor în valută pentru contabilitate.

Datorită modificărilor cursului de schimb valutar, costul fondurilor și valoarea datoriilor sunt recalculate periodic pe baza noului curs de schimb. În urma acestei translații, se formează diferențe de schimb pozitive sau negative.

Se formează diferențe pozitive de curs valutar:

♦ atunci când se recalculează fonduri într-un cont în valută sau valută în mână - dacă la data tranzacției cu moneda (data raportării) cursul acesteia a crescut;

♦ la recalcularea conturilor de plătit - dacă la data rambursării datoriei (data raportării) cursul de schimb s-a dovedit a fi mai mic decât la data apariției acesteia;

♦ la recalcularea creantelor - daca la data rambursarii debitului (data raportarii) cursul s-a dovedit a fi mai mare decat la data aparitiei acesteia.

Suma unei diferențe de schimb pozitive este creditată în subcontul 91-1:

DEBIT 50 (52, 60, 62, 76, ...) CREDIT 91-1

Se reflectă o diferență pozitivă de curs valutar.

Se formează diferențe negative de curs valutar:

· la recalcularea fondurilor într-un cont în valută sau valută în numerar - dacă la data tranzacției cu moneda (data raportării) cursul acesteia a scăzut;

· la recalcularea conturilor de plătit - dacă la data rambursării datoriei (data raportării) cursul de schimb era mai mare decât la data apariției acesteia;

· la recalcularea creantelor - daca la data rambursarii debitului (data raportarii) cursul de schimb era mai mic decat la data aparitiei acesteia.

Valoarea diferenței negative de curs valutar este atribuită debitului subcontului 91-2:

DEBIT 91-2 CREDIT 50 (52, 60, 62, 76,...)

La sfârșitul fiecărei luni se determină soldul veniturilor și cheltuielilor din contul 91

Acest lucru se face astfel:

Soldul altor venituri și cheltuieli arată rezultatul financiar din alte activități ale organizației dumneavoastră - profit sau pierdere.

Dacă suma veniturilor a depășit suma cheltuielilor, atunci organizația a făcut profit. Această sumă se reflectă în cifra de afaceri finală a lunii pe debitul subcontului 91-9 și creditul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 91-9 CREDIT 99

Venituri reflectate din alte activități.

Dacă suma veniturilor a fost mai mică decât suma cheltuielilor, atunci organizația a primit o pierdere. Această sumă se reflectă în cifrele de afaceri finale ale lunii la creditul subcontului 91-9 și debitul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 99 CREDIT 91-9

Pierderea reflectată din alte activități.

Contul 91 nu are sold la sfârșitul fiecărei luni. Subconturile 91-1 si 91-2 au solduri in cursul anului, iar valoarea acestora creste incepand cu luna ianuarie a anului de raportare.

În același timp, subcontul 91-1 în timpul anului poate avea doar sold creditor, iar subcontul 90-2 poate avea doar sold debitor. Subcontul 91-9 poate avea atât un sold debitor (profit) cât și un sold creditor (pierdere)

La 31 decembrie, după ce soldul altor venituri și cheltuieli aferente lunii decembrie este determinat prin înregistrări interne pe subconturile contului 91, toate subconturile deschise pentru contul 91 sunt închise:

Soldul creditor al subcontului 91-1 se închide prin postarea:

DEBIT 91-1 CREDIT 91-9

Subcontul 91-1 a fost închis la sfârșitul anului;

Soldul debitor al subcontului 91-2 se închide prin postarea:

DEBIT 91-9 CREDIT 91-2

Subcontul 91-2 s-a închis la sfârșitul anului

2.3. Contabilizarea rezultatului financiar final

Contul 99 „Profit și pierdere” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.

Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este format din rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderi (pierderi, cheltuieli), iar creditul - profituri (venituri) ale organizației. Comparația cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.

Contul 99 „Profit și pierdere” în cursul anului de raportare reflectă:

profit sau pierdere din activități obișnuite - în corespondență cu contul 90 „Vânzări”;

· soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare - în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”;

· plățile impozitului pe venit acumulat și plățile pentru recalculări ale acestui impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate - în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profit și pierdere” este închis.

Totodată, la intrarea finală din decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” în creditul (debitul) contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) ”.

Construcția contabilității analitice în contul 99 „Profit și pierdere” asigură formarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere.

Contul 99 reflectă rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare: profit net sau pierdere netă.

Modelul pentru formarea indicatorilor de profit ai organizației:

Venituri din activități obișnuite

Cheltuieli pentru activități obișnuite

impozit pe venit

Plăți de recalculare a impozitului pe venit

Sancțiuni pentru încălcarea legislației fiscale

Profitul (pierderea) net pentru perioada de raportare

Dacă organizația a realizat profit în luna de raportare, faceți următoarea postare:

DEBIT 90-9 CREDIT 99

Profit reflectat din vânzări (final
cifra de afaceri a lunii de raportare).

Dacă organizația în luna de raportare a primit o pierdere, atunci se face următoarea înregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 90-9

Se reflectă pierderea din vânzări (cifra de afaceri finală a lunii de raportare).

Pentru suma excedentară a veniturilor organizației față de cheltuielile acesteia, se face o înregistrare:

DEBIT 91-9 CREDIT 99

Profit reflectat din alte activități ale organizației

Dacă suma veniturilor organizației este mai mică decât suma cheltuielilor, se face următoarea înregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 91-9

Pierderea reflectată din alte activități ale organizației
(cifra de afaceri finală a lunii de raportare).

Sumele impozitului din profitul efectiv acumulat pentru plata la buget conform Calculului (declaratia fiscala) se reflecta in contabilitate prin inregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”

Suma impozitului pe venit acumulat pentru perioada de raportare

În cazul în care un oficiu fiscal pe baza rezultatelor auditului, aceasta a acumulat penalitati si amenzi organizatiei, la plata carora nu se opune, in contabilitate fac o inscriere pe debitul contului 99 si creditul subcontului, care ia în considerare taxa pe care se acumulează sancțiunile:

DEBIT 99 CREDIT 68 subcontul corespunzător

Au fost acumulate penalități (amenzi) pentru încălcarea legilor fiscale.

Cuantumul penalităților și amenzilor acumulate pentru încălcarea legislației fiscale nu reduce veniturile impozabile.

La 31 decembrie a fiecărui an, contul 99 „Profit și pierdere” este închis. Această tranzacție finală a anului de raportare se numește reformare a bilanțului. De la 1 ianuarie a anului următor, soldul contului 99 trebuie să fie egal cu zero.

Dacă, la sfârșitul anului de raportare, organizația a realizat un profit (adică soldul din contul 99 este credit), atunci efectuează înregistrarea:

DEBIT 99 CREDIT 84

Profitul net al anului de raportare este reflectat.

Dacă, la sfârșitul anului de raportare, organizația a primit o pierdere (adică soldul din contul 99 este debitor), faceți o înregistrare:

DEBIT 84 CREDIT 99

Pierderea netă (neacoperită) a anului de raportare este reflectată.

De la 1 ianuarie a anului următor, soldul conturilor sintetice 99, 90, 91, precum și pe toate subconturile acestora, va fi egal cu zero.

Dezvăluirea informațiilor privind profiturile și pierderile din situațiile financiare se realizează în Situația de profit și pierdere (Formular nr. 2).

Declarația de profit și pierdere se întocmește în principal conform datelor conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

2.4. Contabilitatea utilizării profiturilor

Pentru a rezuma informațiile privind utilizarea profitului anului de raportare în cursul acestui an, se urmărește contul 84 „Rezultatul reportat”. Acest cont este activ-pasiv. Sumă profit net se anulează în creditul contului 84 ​​cu înregistrarea finală în decembrie în corespondență cu contul 99. Suma pierderii neacoperite este radiată la debitul contului 84.

Repartizarea profitului este reglementată legal în acea parte a acestuia care merge la bugetele de diferite niveluri sub formă de impozite și alte plăți obligatorii. Determinarea direcțiilor de cheltuire a profitului rămas la dispoziția întreprinderii, structura articolelor de utilizare a acesteia este de competența întreprinderii.

Principiile repartizării profitului pot fi formulate după cum urmează:

· profitul primit de întreprindere ca urmare a activităților de producție, economice și financiare este repartizat între stat și întreprindere ca entitate economică;

· profitul pentru stat merge la bugetele respective sub formă de impozite și taxe, ale căror cote nu pot fi modificate în mod arbitrar. Compoziția și cotele impozitelor, procedura de calcul a acestora și contribuțiile la buget sunt stabilite prin lege;

· valoarea profitului întreprinderii, rămânând la dispoziția acesteia după plata impozitelor, să nu reducă interesul acesteia pentru creșterea volumului producției și îmbunătățirea rezultatelor activităților de producție, economice și financiare;

Profitul ramas la dispozitia intreprinderii este indreptat in primul rand catre acumulare, care asigura dezvoltarea acesteia in continuare, iar apoi spre consum.

La întreprindere, profitul net este supus distribuirii, adică profitul rămas la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii. Din acesta se colectează sancțiuni plătite la buget și unele fonduri extrabugetare.

LA conditii moderne management, statul nu stabilește niciun standard de repartizare a profitului, dar prin procedura de acordare a beneficiilor fiscale stimulează direcția profiturilor pentru investiții de capital cu caracter industrial și neproductiv, în scop caritabil, finanțare a protecției mediului. măsuri, cheltuieli pentru întreținerea instalațiilor și instituțiilor sfera socială etc. Mărimea fondului de rezervă al întreprinderilor este limitată din punct de vedere legal, iar procedura de formare a rezervei pentru datorii îndoielnice este reglementată.

Distribuția profitului net este una dintre direcții planificare internă, a cărui valoare într-o economie de piață este de mare importanță. Procedura de distribuire și utilizare a profiturilor la întreprindere este stabilită în statutul întreprinderii și este determinată de regulament, care este elaborat de diviziile relevante de servicii economice și aprobat de organul de conducere al întreprinderii. Profitul perioadei de raportare este ajustat pentru plățile către buget, care fie îl măresc, fie îl micșorează în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, după care se obține profit impozabil, din care se ia impozitul pe venit. Cheltuielile în detrimentul profitului rămas la dispoziția întreprinderii includ: diverse plăți direcție socialăși alte cheltuieli pentru a încuraja personalul organizației.

În conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse și cu prevederile documentelor constitutive, la întreprindere este creat un fond de rezervă. Dacă actele constitutive nu prevăd crearea unui fond de rezervă, atunci întreprinderea nu are dreptul să-l creeze. Contribuțiile la fondul de rezervă la întreprindere se fac înainte de impozitarea profiturilor. Resursele fondului de rezervă sunt destinate acoperirii pierderii bilanţului pentru anul de raportare, răscumpărării obligaţiunilor şi răscumpărării acţiunilor societăţii pe acţiuni în lipsa altor fonduri. Resursele fondului pot fi utilizate parțial pentru plata dividendelor în cazul în care fondurile sunt insuficiente pentru profitul anului de raportare (dacă fondul de rezervă a fost constituit în detrimentul deducerilor din profitul net). Carta întreprinderii definește posibile direcții de utilizare a resurselor fondului de rezervă. Întreprinderea face contribuții la fondul de rezervă până când fondul de rezervă corespunde mărimii fondului de rezervă stabilit prin statutul întreprinderii. În cazul în care resursele fondului de rezervă sunt utilizate în alte scopuri (de exemplu, pentru plata dividendelor la acțiunile privilegiate), nu se fac contribuții suplimentare la fond prin reducerea profitului impozabil.

În conformitate cu Reglementările privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99), în prezent, întreprinderea poate crea rezerve pentru datorii îndoielnice. Această rezervă se constituie pe cheltuiala profitului anului de raportare pe baza rezultatelor inventarierii, dacă ordinul de politică contabilă prevede constituirea acestei rezerve. Pe cheltuiala acestei rezerve, prin decizie a șefului, se pot anula datorii dubioase (conturi de creanță nerambursate în stabilit prin acord termene și negarantate printr-o garanție adecvată, datorii care nu sunt reale pentru încasare). Cuantumul rezervei pentru fiecare creanță îndoielnică se determină separat (în funcție de solvabilitatea debitorului și de probabilitatea rambursării datoriilor).

Rezultatul reportat în sens larg ca profit și profitul reportat din anii trecuți indică stabilitatea financiară a întreprinderii, disponibilitatea unei surse pentru dezvoltarea ulterioară.

Profiturile afacerii sunt supuse impozitului pe venit. Obiectul repartizării este profitul bilanţier al întreprinderii. Repartizarea sa se înțelege ca direcția profitului către buget și în funcție de elementele de utilizare în întreprindere. În contabilitate, profitul bilanțului este dezvăluit ca sold creditor la contul 99 „Profit și pierdere”. În acest caz, suma veniturilor organizației din participarea la capitaluri propriiîn alte întreprinderi, dividende și dobânzi la titluri.

Debit 84 Credit 70 "Decontari cu personal pentru salarii"; 75 „Așezări cu fondatorii”

Venituri acumulate ale angajaților sau fondatorilor

Debit 84 Credit 82 „Capital de rezervă”

Deduceri la capitalul de rezervă

Debit 84 Credit 84

Acoperirea pierderii anului precedent

Valoarea pierderii nete a anului de raportare este anulată de înregistrările de închidere din decembrie:

Debit 84 Credit 99

Pierderile anului de raportare de la creditul contului 84 ​​la debitul conturilor 82 când sunt anulate pe cheltuiala rezervei; 75 la achitarea pierderii pe cheltuiala fondatorilor; 80 „Capital autorizat” la aducerea valorii capitalului autorizat la valoarea activele nete organizatii.

Contabilitatea analitică în contul 84 „Profilul reportat” ar trebui să asigure formarea de informații cu privire la domeniile de utilizare a fondurilor. Totodată, fondurile din rezultatul reportat utilizate ca sprijin financiar pentru dezvoltarea producției organizației sau alte măsuri similare pentru crearea și achiziționarea de noi proprietăți și încă neutilizate pot fi separate în contabilitatea analitică.

O parte semnificativă a impozitelor are un impact asupra formării rezultatelor financiare ale activității economice a întreprinderilor și asupra valorii profitului net. O parte din impozite este legată de rezultatele financiare ale activității economice a întreprinderii, adică se încasează pe debitul contului 99 „Profit și pierdere”. Acestea includ impozitele subiecților Federației Ruse:

· impozitul pe proprietate (imobilizari, imobilizari necorporale, materiale, obiecte de valoare redusa si de uzura, lucrari in curs, lucrari fara capital, cheltuieli amanate, produse finite si bunuri (la cost).

Unele taxe locale sunt incluse și în rezultatele financiare:

taxe vizate de la întreprinderi, indiferent de formele lor organizatorice și juridice, pentru întreținerea poliției,

taxa de parcare,

taxă pentru filmări de film și televiziune,

· taxa pe întreținerea fondului locativ și a dotărilor sociale și culturale.

Aceste taxe sunt plătite de întreprinderi dacă sunt introduse pe un anumit teritoriu. autoritățile locale Autoritățile.

Alte taxe federale (impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare, taxă pentru utilizarea denumirii „Rusia”), precum și o parte din impozitele locale sunt plătite din profiturile lăsate la dispoziția întreprinderii (taxa pe construcția de instalații industriale în zona stațiunii; taxă pentru dreptul de comerț, impozit pentru revânzarea mașinii, informatică, taxa de licenta pentru dreptul de a comercializa bauturi alcoolice, taxa de licenta pentru dreptul de a desfasura licitatii si loterii locale; o taxă pentru utilizarea simbolurilor locale, o taxă pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc), dacă acestea sunt introduse pe un anumit teritoriu.

Impozitul pe venit este principala formă de retragere a profitului la buget. Procedura de calcul și plata impozitului pe venit este stabilită prin actele legislative ale Federației Ruse.

Impozitul pe venit este calculat și colectat în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lucrările financiare privind calcularea impozitului pe venit la întreprindere constă în mai multe etape: determinarea valorii profitului impozabil, aplicarea corectă a cotelor și beneficiilor de impozitare, asigurarea oportunității și completității decontărilor cu bugetul.

Plătitorii de impozit pe profit sunt întreprinderi și organizații - persoane juridice, precum și sucursale ale întreprinderilor care au un bilanț separat și un cont curent.

Valoarea de bază inițială pentru calcularea profitului impozabil este profitul brut al întreprinderii. Pentru a-l determina, se utilizează valoarea profitului bilanţier al întreprinderii, calculată în modul prescris. Se majorează pentru întreprinderile angajate în schimbul direct sau vânzarea de produse la prețuri care nu sunt mai mari decât costul. În scopul impozitării unor astfel de operațiuni, profitul este determinat ca diferența dintre suma calculată la prețurile pieței, care este valabilă atunci când întreprinderea vinde produse similare, și costul de producție.

La efectuarea unui schimb direct de active fixe și alte proprietăți sau vânzarea acestor tipuri de proprietăți la prețuri care nu depășesc valoarea lor contabilă, valoarea tranzacției este determinată de valoarea de piață a proprietății. Exclude valoarea de bilanț a proprietății vândute sau cedate, iar suma profitului calculată astfel crește profitul brut al întreprinderii.

Nu sunt impozitate fondurile alocate pentru formarea capitalului autorizat al întreprinderilor de către fondatorii acestora în conformitate cu procedura stabilită legislativ, fondurile puse în comun de întreprinderi în activități comune, precum și contribuțiile, donațiile voluntare ale persoanelor fizice.

Cuantumul impozitului pe venit se determină pe baza sumei profitului impozabil, luând în considerare beneficiile oferite și cota impozitului pe venit.

Un element important al sistemului de impozitare este furnizarea de beneficii fiscale de către întreprindere.

Tipuri specifice de beneficii sunt ajustate anual în funcție de sarcini politica financiara. În condiții moderne, reducerea cuantumului profitului impozabil la costurile și cheltuielile efective suportate în detrimentul profitului rămas la dispoziția întreprinderii se realizează în sumele:

· vizând finanțarea investițiilor de capital în scopuri de producție și non-producție; care vizează finanțarea, pe calea participării la capitaluri proprii, a investițiilor de capital în scop de producție și neproducție, pentru rambursarea împrumuturilor bancare primite și utilizate în aceste scopuri;

· care vizează desfășurarea activităților de cercetare și dezvoltare de către întreprinderi (nu mai mult de 10% din profitul impozabil);

în investiții de capital pentru măsuri de protecție a mediului;

· trimise sub formă de contribuții voluntare la Fondul pentru sprijinirea antreprenoriatului și dezvoltarea concurenței.

Profitul întreprinderilor primit din vânzarea produselor agricole produse și prelucrate este complet scutit.

Beneficiile rămase sunt de natură socială și sunt acordate întreprinderilor în valoare de cheltuieli (în limita standardelor aprobate) pentru menținerea obiectelor și instituțiilor din sfera socială în bilanţul acestora.

Următoarele profituri sunt supuse scutirii deplină de impozitare:

întreprinderilor organizatii publice persoane cu dizabilități care vizează asigurarea activităților statutare ale acestor organizații sau cheltuite în mod independent pentru nevoile sociale ale persoanelor cu dizabilități;

ateliere de producție (muncă) la instituții protectie socialaşi reabilitarea socială a populaţiei;

întreprinderilor Serviciul Federal silvicultură în Rusia.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește relația contribuabililor cu organele Serviciului Fiscal de Stat. Acesta definește obligațiile contribuabilului, drepturile acestuia, drepturile autorităților fiscale, obligațiile băncilor și instituțiilor de credit de a vira impozite la buget, perioada de încasare incontestabilă a restanțelor de la entitati legale, răspunderea contribuabilului pentru neîndeplinirea obligațiilor sale. Completează și extinde Codul Fiscal al Legii Federației Ruse.

Responsabilitatea contribuabilului pentru încălcarea legislației fiscale este reflectată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pe lângă răspunderea administrativă și penală, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede trei tipuri de răspundere economică: colectarea profiturilor ascunse sau impozitul pentru un alt obiect de impozitare, o amendă de 10% și o penalizare.

Amenzile și penalitățile sunt sancțiuni financiare care sunt de natură proprietății și constau în încasarea unei anumite sume de bani de la contravenienți la buget. Cuantumul amenzii se calculează ca procent din suma profitului ascuns (subestimat), iar penalitatea - din momentul întârzierii la plata impozitului.

În caz de ascundere (subestimare) a profitului, se colectează întreaga sumă de plată insuficientă și o amendă în valoare de aceeași sumă, adică într-o singură sumă, iar în caz de încălcare repetată - o amendă în valoare dublă. din această sumă.

CAPITOLUL 3. ANALIZA REZULTATELOR FINANCIARE ÎN ACTIVITĂȚILE ORGANIZAȚIEI (PRIN EXEMPLU SA SA „TEKMASH”)

3.1. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii

Activitatea principală a OJSC „Tekmash” este producția și vânzarea de veselă, bucătărie și alte produse de uz casnic.

Scopul activității SA „Tekmash” este producerea acestor produse și satisfacerea cererii existente pentru acestea pe piață și, în consecință, obținerea de profit în cursul acestei activități.

JSC „Tekmash” a creat un fond autorizat, a cărui sumă este de 75435 mii de ruble.

Pentru a-și desfășura activitățile economice, SA are active fixe, valoarea lor reziduală la sfârșitul anului 2008 se ridica la 9 739 mii ruble. În perioada analizată, costul mijloacelor fixe a crescut cu 674 de mii de ruble, ceea ce se explică prin primirea acestora ca urmare a unei noi construcții și a achiziției de active fixe. Valoarea deprecierii de la 1 ianuarie 2008 este de 5508 mii de ruble, a crescut cu 469 mii de ruble comparativ cu 2007. Gradul de amortizare a mijloacelor fixe de la 1 ianuarie 2007 este de 36,1%. În 2008, rata de amortizare a mijloacelor fixe a crescut cu 0,4%. Rata de reînnoire este de 9,2% la sfârşitul perioadei analizate. A crescut cu 8,32% în 2008.

În perioada de raportare, mașini și echipamente au fost achiziționate pentru 774 mii de ruble, vehicule pentru 46 de mii de ruble. În ciuda unei anumite reînnoiri a mijloacelor fixe, se observă un coeficient de amortizare încă mare pentru tipurile lor individuale. Cele mai învechite sunt mașinile și echipamentele, a căror rată de uzură este de 58,7%, vehiculele - 55,6%, dispozitivele de transmisie - 41,8%. Îmbunătățirea indicatorilor de stare a mijloacelor fixe ale unei întreprinderi se poate realiza prin achiziționarea de noi mașini și echipamente care să îndeplinească noile cerințe de creștere a productivității muncii și îmbunătățirea calității produselor.

Eficiența producției în ansamblu depinde de gradul de eficiență al utilizării mijloacelor fixe. Randamentul activelor activelor imobilizate în 2008 a fost de 1,3 ruble. și a crescut față de 2007 cu 0,43 ruble. Randamentul capitalului propriu a crescut cu 9,78% și a fost de 18,46%.

În structura stocurilor (IPZ) pentru anul de raportare, au existat și modificări pozitive: cantitatea și ponderea bunurilor de vânzare au crescut cu 2,461 mii ruble, respectiv. sau cu 17,9%. În anul de raportare, cifra de afaceri a stocurilor a crescut cu 143,7 zile, în urma căreia fondurile au fost eliberate din cifra de afaceri cu 6.468 de ruble.

Anul 2008 s-a încheiat cu profit. Profitul net a fost de 485 de mii de ruble.

3.2. Analiza factorială a dinamicii schimbării structurii

formarea rezultatelor financiare și analiza profitului

din activităţile financiare şi economice ale întreprinderii

Începând analiza rezultatelor financiare, este necesar în primul rând să se identifice dacă, în conformitate cu ordinea stabilită se calculează profitul (pierderea) bilanțului și toate componentele inițiale pentru formarea acestuia, în special, cum ar fi veniturile din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; costul de vânzare a bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor; cheltuieli administrative și de vânzare; dobânzi de primit și de plătit; alte venituri si cheltuieli.

Pe baza Declarației de profit și pierdere a SA „Tekmash” prezentată în Formularul nr. 2, este necesar să se evalueze compoziția, structura și dinamica factorilor care formează rezultatele financiare ale organizației (Tabelul 1).

Dinamica și factorii de schimbare în structura formațiunii

rezultate financiare

(mii de ruble.)

tabelul 1

Indicatori	Anul trecut		Anul de raportare		Abatere (+,-)	Rata de crestere, %
	În % din total		În % din total
1. Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (fără TVA, accize și plăți obligatorii similare)
2. Costul vânzărilor de bunuri, produse, lucrări, servicii
3. Cheltuieli de vânzare
4. Cheltuieli de management
5. Profit (pierdere) din vânzări
6. Dobânzi de primit
7. Dobânzi de plătit
8. Venituri din participarea la alte organizații
9. Alte venituri
10. Alte cheltuieli
11. Profit (pierdere) înainte de impozitare
12. Profitul (pierderea) din bilanţ al perioadei de raportare

După cum reiese din informațiile contabile și analitice prezentate în Tabelul 1, profitul în anul de raportare a crescut de 1,04 ori față de anul precedent, în timp ce profitul din vânzări - de 3,1 ori, profitul din activități financiare și economice - de 1,04 ori. Creșterea profitului din vânzări și activități financiare și economice a fost însoțită de o creștere a veniturilor din vânzări de 3,05 ori; costul vânzării de bunuri, produse, lucrări, servicii - de 2,6 ori.

3.2. Analiza factorială a profitului din vânzarea de produse, bunuri (lucrări și servicii)

O atenție deosebită în procesul de analiză și evaluare a rezultatelor financiare ar trebui acordată celui mai semnificativ element al formării acestora - profitul (pierderea) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii ca cea mai importantă componentă a profitului bilanțului și adesea depășind acesta în volum. Astfel, datele din Tabelul 1 indică faptul că dacă în perioada anterioară profitul din vânzări era de -39,3% în profitul bilanţier, atunci în perioada de raportare era deja de 117,97%, adică. profitul bilant se formeaza in principal din profitul din vanzari si din acei factori obiectivi si subiectivi care afecteaza valoarea acestuia. În acest scop, se recomandă să analiza multivariată modificări ale profitului din vânzarea produselor în perioada de raportare comparativ cu cea anterioară sub influența unor factori care au un impact fie pozitiv, fie negativ asupra modificării acesteia.

Dinamica factorilor de formare a profitului din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii

(mii de ruble.)

masa 2

Indicatori	Anul precedent (bază)	Prețuri și costuri pe bază de fapte. volumul vânzărilor din anul de raportare	Anul de raportare
1. Încasări din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (exclusiv TVA, accize și plăți obligatorii similare)
2. Costul (producția) vânzării de bunuri, lucrări, servicii
3. Cheltuieli de vânzare
4. Cheltuieli de management
5. Costul integral al vânzărilor de bunuri, produse, lucrări, servicii
6. Profit (pierdere) din vânzări
7. Rata de creștere a volumului vânzărilor, calculată în prețurile anului de bază, %

Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din vânzări este prezentat în tabelul 3.

Calculul influenței factorilor asupra modificării profiturilor (pierderilor) din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)

Tabelul 3

Factorul de schimbare a profitului de la implementare	Rezultatul calculului, mii de ruble	Influența factorului asupra modificării profitului, mii de ruble (+,-)
A. Modificarea totală a profitului din vânzări
1. Modificări ale volumului vânzărilor	216*117.5:100=-253,9
2. Modificări ale costului de producție al vânzărilor
3. Modificarea cheltuielilor de vânzare
4. Modificarea costurilor de management
5. Modificări de preț	10007-7129=+2878
6. Structura de implementare	892-(-253,9-2164+2878)=431,9
7. Influența cumulativă a factorilor asupra modificării profitului din vânzări

Calculele din tabelul 3 arată clar că această organizație are suficiente rezerve pentru a crește profiturile din vânzările de produse și, mai ales, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum și prin creșterea ponderii în volumul vânzărilor de mărfuri mai profitabile. si produse.

Analiza profitului din vânzări se completează prin evaluarea dinamicii indicatorilor de performanță în vânzări redați în Tabelul 4.

Dinamica indicatorilor de performanță pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).

Tabelul 4

După cum arată Tabelul 4, toți indicatorii de performanță din anul de raportare și-au depășit caracteristicile calitative în comparație cu anul precedent; în același timp, profitabilitatea vânzărilor a fost de 7,24%, eficiența vânzărilor - 6,7%, iar costul pe 1 rublă de vânzări a scăzut de la 1,07 copeici la 0,93 copeici.

3.2. Analiza factorilor de formare si repartizare a profitului total contabil si impozabil.

Factorii de formare a profitului sunt prezentați în tabelul 5, ale căror componente cele mai importante sunt profitul (pierderea) din activități financiare și economice.

Factori de formare a profitului (pierderii).

Tabelul 5

Profitul are și oportunități de creștere nu numai prin mobilizarea rezervelor pentru creșterea profiturilor din vânzări, ci și prin reducerea costurilor. Un rezumat al rezervelor pentru creșterea profitului bilanțului în anul de raportare față de anul precedent este prezentat în tabelul 6.

Un set de rezerve pentru a crește profitul bilanțului.

Tabelul 6

După cum arată datele din tabelul 6, cele mai mari sume de rezerve pentru creșterea profitului bilanțului s-au găsit în reducerea cheltuielilor, a căror pondere în volumul total este de 1,4%, și în reducerea costului de producție al vânzărilor. (82,2%).

Pentru analizarea utilizării rezultatelor financiare este necesară evaluarea compoziției și structurii repartizării profitului din bilanţ care s-au dezvoltat pe parcursul a doi ani (Tabelul 7).

Dinamica compoziției și structurii distribuției profitului bilanțului, mii de ruble

Tabelul 7

Indicatori	Anul trecut		Anul de raportare		Abatere, puncte (+,-)
		în % din total		în % din total
1. Profit bilant - total
Inclusiv:
2.1. impozit pe venit
2.2. Fonduri abstracte
Capitalul autorizat
Capital de rezervă
plăți de dividende
alte scopuri, inclusiv rambursarea sancțiunilor impuse în detrimentul profitului net
3. Profituri reportate (pierdere neacoperită)
4. Profit net rămas la dispoziția întreprinderii

Datele din Tabelul 7 arată că, în perioada de raportare, rezultatul reportat a constituit 4,3% din profitul total al bilanţului. S-a cheltuit 95,7% din profitul bilantului, din care 17,5% - impozit pe venit, 78,2% - fonduri deturnate. Ponderea impozitului pe profit în profitul bilanţului a scăzut în perioada de raportare de la 27,2% la 17,5%.

Profitul bilantului, format in conformitate cu procedura actuala stabilita, actele normative si prevederile instructive, este valoarea de baza pentru calcularea profitului impozabil. Procedura de calcul al profitului impozabil, componența și structura acestuia sunt prezentate în Tabelul 8.

Compoziția și structura venitului impozabil

Tabelul 8

Indicatori	Sumă, mii de ruble	În % din total
1. Profit bilanț calculat la momentul expedierii mărfurilor, produselor și lucrărilor efectuate, serviciilor
2. Profit din produsele expediate și munca efectuată
3. Profit bilanţier calculat la momentul vânzării
4. Pierderea profitului din vânzări mărfuri importate
5. Pierderi din anularea imobilizărilor
6. Pierderi din consumul excesiv de apă
7. Cheltuieli de călătorie
8. Pierderi din anularea creanțelor restante
9. Pierderi din diferențe de schimb valutar la operațiunile în valută
10. Total profit brut acceptat la impozitare
11. Excluderi din venitul brut supus impozitului
12. Venituri impozabile
13. Cota de impozit pe venit, %
14. Suma impozitului pe venit
15. Datorită bugetului impozitului pe venit

Datele din tabelul 8 arată elementele formării profitului impozabil, care s-a ridicat la 294 mii de ruble, sau 59% din profitul bilanțului.

3.5. Propuneri de îmbunătățire a contabilității și analizei rezultatelor financiare la SA „Tekmash”

După cum sa discutat în această teză, într-o economie de piață, valoarea profitului este enormă. Dorința de a obține profit îi direcționează pe producătorii de mărfuri să crească volumul de producție necesar consumatorului, să reducă costurile de producție. Cu o concurență dezvoltată, acest lucru atinge nu numai scopul antreprenoriatului, ci și satisfacerea nevoilor sociale. Pentru antreprenor, profitul este un semnal care indică unde se poate obține cea mai mare creștere a valorii, creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii. Pierderile joacă și ele rolul lor. Ele evidențiază greșelile și calculele greșite în direcția fondurilor, organizarea producției și comercializarea produselor.

Pentru a îmbunătăți eficiența întreprinderii, este de o importanță capitală identificarea rezervelor pentru creșterea producției și a vânzărilor, reducerea costului produselor (lucrări, servicii) și creșterea profiturilor. Factorii necesari pentru a determina principalele direcții de căutare a rezervelor pentru creșterea profiturilor includ condițiile naturale, reglementare de stat prețuri, tarife și alți factori externi; modificarea volumului fondurilor și obiectelor de muncă, resurse financiare (factori extensivi de producție internă); creșterea productivității echipamentelor și a calității acestora, accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a altor factori intensivi; activități de aprovizionare și marketing, protecția mediului și alți factori neproductivi.

Lucrarea analizează: compoziţia şi structura profitului bilanţier, analiza factorilor de formare a profitului bilanţier al întreprinderii şi analiza evaluării dinamicii acesteia; analiza factorială a profitului din vânzarea produselor (lucrări, servicii) și din alte vânzări; analiza factorilor în formarea profitului din activități financiare și economice, analiza compoziției și structurii profitului impozabil.

SA „Tekmash”, analizat în această lucrare, a primit cel mai mare profit din vânzarea de vesela, bucătărie și alte produse de uz casnic, care este principala activitate în conformitate cu Carta.

Ponderea altor cheltuieli ale companiei în profitul total din vânzări este mică și se ridică la 14,4%, ceea ce echivalează cu 104 mii de ruble.

SA „Tekmash” are un profit din munca efectuată, dar nu a plătit în valoare de 10 mii de ruble. De asemenea, în anul studiat, compania a primit profit suplimentar pentru perioada anterioară în valoare de 24 de mii de ruble.

Rezumând aceste informații, vom obține un alt indicator important pentru evaluarea activităților financiare și economice ale întreprinderii - profitul bilanțului acceptat pentru impozitare. La 1 ianuarie 2008, se ridica la 588 mii de ruble.

Întreprinderea analizată în 2008 a făcut investiții de capital în valoare de 294 mii de ruble. Compania are posibilitatea de a crea fonduri în detrimentul profitului rămas la dispoziție. Deci, profitul net al întreprinderii s-a ridicat la 485 de mii de ruble. Profitul nedistribuit al anului de raportare al Tekmash OJSC s-a ridicat la 4,3% din profitul total al bilanțului - 25 mii de ruble.

Cercetarea efectuată ne permite să oferim câteva recomandări pentru îmbunătățirea eficienței companiei:

· să efectueze măsuri pentru oportunitatea primirii fondurilor pentru produsele vândute prin inventarierea creanțelor, identificând motivele formării acestora și perioadele de rambursare;

controlul asupra respectării termenilor contractelor;

În legătură cu creșterea costului de producție, identificați rezervele interne pentru reducerea acestuia.

CONCLUZIE

Rezultatul studiului pe tema aleasă a tezei este fundamentarea concluziilor generale și a observațiilor practice, care pot fi reduse la următoarele.

1. Rezultat financiar - un indicator general al analizei și evaluării eficacității (ineficienței) activităților unei entități economice în anumite etape (etape) de formare a acesteia. În planul de conturi al organizației, se deschide un cont sintetic corespunzător. 99 „Profit și pierdere”, menită să identifice rezultatul financiar final al activităților oricărei organizații comerciale. Scopul activității lor este extragerea de profit pentru valorificarea acestuia, dezvoltarea afacerii, îmbogățirea proprietarilor, acționarilor și angajaților.

Contul de profit și pierdere este legat de alte conturi contabile sintetice care reflectă mișcarea veniturilor și cheltuielilor organizației. Deci, pe c. 90 „Vânzări” din care se formează rezultatul financiar activitate economică, care se reflectă în raportarea f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” în doi indicatori: profit brut și profit din vânzări. Dacă profitul brut este calculat ca diferență dintre veniturile din vânzări (formularul nr. 2, rândul 010) și costul mărfurilor vândute (formularul nr. 2, rândul 010), atunci profitul din vânzări este format ca diferență dintre veniturile din vânzări (formularul nr. . 2, p. 010) și costul total al mărfurilor vândute (formular nr. 2, rândurile 020 + + rândurile 030 + rândul 040), care include costul mărfurilor vândute, cheltuielile de vânzare și administrative.

2. Rezultatul financiar din toate tipurile de activități obișnuite este exprimat în doi indicatori: profit înainte de impozitare (diferența dintre veniturile și cheltuielile din principalele activități de producție, financiare sau de investiții) și profitul după impozitare, care în contul de profit și pierdere este numit profit din activități obișnuite și reprezintă diferența dintre profitul înainte de impozitare și impozitul pe venit:

În vigoare din 2000 f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” și datele contului. 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” vă permit să calculați profitul (pierderea) din activități obișnuite atât în ​​general pentru anul, cât și trimestrial:

3. Rezultatul financiar final al activităților organizației este profitul net (reținut), care se formează pe cont. 99 „Profit și pierdere”.

4. Profitul net este principalul indicator de declarare a dividendelor către acţionari, precum şi o sursă de fonduri alocate majorării capitalului autorizat şi de rezervă, valorificare a profiturilor organizaţiei. Înregistrările finale din decembrie ale anului de raportare profitul net sunt transferate în cont. 84 „Profilul reportat”, care în esență ar trebui să fie egal cu rezultatul reportat, dacă organizația în cursul anului nu a folosit, în cazuri excepționale, profitul net pentru acoperirea cheltuielilor curente pentru programele în fermă.

Profitul net (reținut) caracterizează creșterea (acreția) reală a capitalului propriu al organizației. În acest sens, în literatura științifică și educațională privind analiza financiară, studentul, dacă dorește, va găsi diverse definiții ale conceptului de „rezultat financiar”, în funcție de ce latură a activității este luată în considerare în fiecare caz particular. În general, conceptului de „rezultat financiar” i se pune o anumită semnificație economică: fie excesul (scăderea) costului produselor fabricate față de costurile producției acestora; sau depășirea costului produselor vândute față de costurile totale suportate în legătură cu producerea și vânzarea acestora; sau excesul de profit net (reținut) față de pierderile suferite, care în cele din urmă reprezintă baza financiară și economică pentru creșterea capitalului propriu al organizației. În plus, un rezultat financiar pozitiv indică, de asemenea, utilizarea eficientă și rapidă a activelor organizației, a capitalului său fix și de lucru.

5. Astfel, rezultatul financiar final al activității unei organizații comerciale de orice formă organizatorică și juridică de gestiune se exprimă prin așa-numitul profit (pierdere) contabil dezvăluit pentru perioada de raportare pe baza contabilității tuturor operațiunilor sale de afaceri. și evaluarea elementelor bilanțului conform regulilor adoptate în conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34 nr. Conform prezentului Regulament, rezultatul financiar final al perioadei de raportare este reflectat în bilanț ca rezultat reportat (pierdere neacoperită), adică. rezultatul financiar final dezvăluit pentru perioada de raportare, minus impozitele datorate din profit stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte plăți obligatorii similare, inclusiv sancțiuni pentru nerespectarea regulilor de impozitare.

Obiectul studiului a fost întreprinderea SA „Tekmash”, a cărei activitate principală este producția de veselă, bucătărie și alte produse de uz casnic.

Stat munca contabila JSC „Tekmash” a fost considerat satisfăcător.

La evaluarea compoziției, structurii și dinamicii factorilor în formarea rezultatelor financiare, s-a evidențiat că profitul în anul de raportare a crescut de 1,04 ori față de cel anterior, în timp ce profitul din vânzări - de 3,1 ori, profitul financiar și economic. activități - de 1,04 ori. Creșterea profitului din vânzări și a activității financiare și economice a fost însoțită de creșterea veniturilor din vânzări de 3,05 ori; costul vânzării bunurilor, lucrărilor, serviciilor - de 2,6 ori.

O analiză a factorilor care afectează modificarea profiturilor (pierderilor) din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii arată că această organizație are suficiente rezerve pentru a crește profiturile din vânzarea produselor și, mai ales, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum şi prin creşterea ponderii în volumul vânzărilor de mărfuri şi produse mai profitabile.

Indicatorii de eficiență a implementării în anul de raportare și-au depășit caracteristicile calitative în comparație cu anul precedent; în același timp, profitabilitatea vânzărilor a fost de 7,24%, eficiența vânzărilor - 6,7%, iar costul pe 1 rublă de vânzări a scăzut de la 1,07 copeici la 0,93 copeici.

Profitul are și oportunități de creștere nu numai prin mobilizarea rezervelor pentru creșterea profiturilor din vânzări, ci și prin reducerea costurilor.

Analiza rezervelor pentru creșterea profitului a arătat că cele mai mari sume de rezerve pentru creșterea profitului bilanțului s-au găsit în reducerea cheltuielilor, a căror pondere în volumul total este de 1,4%, și în reducerea costului de producție. a vânzărilor (82,2%).

Dinamica compoziției și structurii de distribuție a profitului bilanţier arată că, în perioada de raportare, rezultatul reportat a constituit 4,3% din profitul total bilanţier. S-a cheltuit 95,7% din profitul bilantului, din care 17,5% - impozit pe venit, 78,2% - fonduri deturnate. Ponderea impozitului pe profit în profitul bilanţului a scăzut în perioada de raportare de la 27,2% la 17,5%.

Profitul bilantului, format in conformitate cu procedura actuala stabilita, actele normative si prevederile instructive, este valoarea de baza pentru calcularea profitului impozabil. Elementele de formare a profitului impozabil s-au ridicat la 294 mii de ruble, sau 59% din profitul bilanțului.

În general, rezultatul activităților obișnuite a fost un profit în valoare de 588 de mii de ruble.

Calculele de mai sus demonstrează clar că această organizație are suficiente rezerve pentru a crește profiturile din vânzările de produse și, mai ales, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum și prin creșterea ponderii în volumul vânzărilor de bunuri și produse mai profitabile.

LISTA LITERATURII UTILIZATE

1. Codul fiscal al Federației Ruse (părțile 1 și 2).-M.: Asociația autorilor și a editorilor „TANDEM”. Editura Eksmos, 2004

2. Legea federală nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, aprobată de președintele Federației Ruse la 21 noiembrie 1996.

3. Regulamentul privind contabilitatea şi
situațiile financiare din Federația Rusă (aprobate prin ordin al ministerului
Finanțe ale Federației Ruse din 9 decembrie 1998 nr. 60n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse
din 30 decembrie 1999 nr. 107n)

4. Regulamentul de contabilitate 9/99 „Venituri
organizație” (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr.
32n (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 decembrie 1999 nr. 107n, din 30 martie 2001 nr. 107n));

5. Regulamentul contabil 10/99
„Cheltuielile organizației” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de
05/06/99 Nr. ЗЗн (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30.12.1999
Nr. 107n, din 30. 03. 2001 Nr. 27n));

6. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activității financiare și economice a întreprinderii: Ghid educațional și practic. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2000. - 256 p.

7. Androsov A.M., Vikulov E.V. Contabilitate - M, 2004. - 361 p.

8. Andreev V.D. Audit Practic - M .: Economie, 2000. - 366.

9. Anufriev V.E. Contabilitatea capitalului propriu al întreprinderii // Contabilitate. 2005. Nr 5 p. 5-13.

10. Astahov V.P. Contabilitate (financiara) contabilitate: Tutorial. Seria „Economie și management”. - Moscova: ICC „Mart”; Rostov n/a: Centrul de editură „Mart”, 2003. - 928 p.

11. Analiza activitatii economice a intreprinderii: Proc. indemnizatie. / Sub total. Ed. LL. Ermolovici. - Minsk: Interpressservice; Ecoperspectivă, 2001. - 576 p.

12. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Analiza financiară. M.: DIS.1997.

13. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei activitatii economice: Proc. M.: Finanțe și statistică, 2002.

14. Barngolts S.B. Analiza economică a activității economice în stadiul actual de dezvoltare. M.: Finanțe și statistică, 2003.

15. Berdnikova T.B. Analiza capitalului firmei. - M.: NORMA-INFRA-M, 2003. - 158 p.

16. Bernstein L.A. Analiza situatiilor financiare. M.: Finanțe și statistică, 2002.

17. Birman G., Schmidt S. Analiza economică a proiectelor de investiții. M.: Bănci și burse IO „UNIȚI”, 2002.

18. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Contabilitate, Rostov-pe-Don: Phoenix, 2002. - 423 p.

19. Analiza contabila / Per. din engleza. Kiev: Biroul de Comerț și Publicare VNU, 2003.

20. Contabilitate: Manual pentru universităţi / Ed. prof. Yu.A. Babaev. - M.: UNITI-DANA, 2002. - 476 p.

21. Contabilitate: Manual / A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky și alții / Ed. P.S. Fără crengi. - Ed. a IV-a, revizuită. si suplimentare - M.: Contabilitate, 2002.

22. Contabilitate: Manual / I.I. Bochkareva, V.A. Bykov și alții; Ed. SUNT ÎN. Sokolov. - M .: TK Velby, Editura Prospekt, 2004. - 768s.

23. Dembinsky N.V. Întrebări ale teoriei analizei economice. M.: Finanțe, 2003.

24. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situatiilor financiare.
M.: DIS, 2001.

25. Ermolovici L.L. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii. Minsk: BSEU, 2004.

26. Efimova O.V. Analiza financiară. M.: Contabilitate, 2002.

27. Karakoz I.I., Samborsky V.I. Teoria analizei economice. Kiev: Vyshayakola, 2003.

29. Kondrakov N.P., Contabilitate: Proc. indemnizatie: -M.: INFRA - M, 2002. - 319 p.

30. Colasse Bernard. Managementul activitatii financiare a intreprinderii. M.: Finanțe ale OI „UNIȚI”, 2004.

31. Kretina M.N. Starea financiară a întreprinderii. Metode de evaluare. - M.: ICC „Dis”, 2003.

32. Kuter MI Teoria contabilității. - M., 2002.– 639 p.

33. Curs de analiză economică / Ed. M.I.Bakanova, A.D.Sheremet. M.: Finanțe și statistică, 2003.

34. Markin Yu.P. Analiza rezervelor din fermă. M.: Finanțe și statistică, 2001.

35. Muravyov A.I. Teoria analizei economice: probleme și soluții. M.: Finanțe și statistică, 2003.

36. Metode moderne de analiză a situaţiei financiare.
Mn.: Profit LLC, 2004.

37. Negashev E.V. Analiza finanțelor companiei în condițiile pieței. M.:
Liceu, 2002.

38. Pankov D.A. Contabilitate si analiza in țări străine.
Mn.: IP „Ekoperspektiva”, 2003.

39.Richard Thomas Metode cantitative de analiză a afacerilor / Traducere din engleză. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2000. - 432 p. Rusak N.A.,

40. Rusak V.A. Analiza financiară a unei entități de afaceri.
Minsk: școală superioară, 2002.

41. Savitskaya G.V. Teoria analizei activitatii economice. Mn.:
ISZ, 2002.

42. Savitskaya G.V. Analiza activității economice a întreprinderilor
APK. Mn.: IP „Ekoperspektiva”, 2001.

43. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii.
Mn.; M.: IP „Ekoperspektiva”, 2004.

44. Sayukin P.R. Sursele de formare a resurselor financiare ale întreprinderii // Finanțe, 2003, nr. 4, p.6-10

45. Stone D., Hitching K. Contabilitate si analiza financiara /
Pe. din engleza. Sankt Petersburg: AOZT „Litera plus”, 2000.

46. ​​​​Teoria analizei activității economice / Ed. V.V. Osmolovsky. Mn.: Cea mai mare școală, 2003.

47. Chechevitsina L.N., Chuev I.N. Analiza activității financiare și economice: Manual.-ed. a II-a. -M.: Editura - centru de vânzare de cărți „Marketing”, 2002. - 352 p.

48. Sheremet A.D. Analiza economică cuprinzătoare a activităților
întreprinderi (trebări de metodologie). M.: Economie, 2000.

49. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metode de analiză financiară. M.:
INFRA-M, 2004.

50. Economia întreprinderii: manual / Ed. prof. V. Ya. Gorfinkel, prof. V.A. Shvandar. - Ed. a 3-a, revizuită. Si in plus. - M.: UNITI - DANA, 2003. - 718 p.

51. Economia întreprinderii: manual. / Ed. Volkov O.I., Sklyarenko V.K. - Ed. a II-a. - M.: INFRA - M, 2003. - 280 p.

52. Revista „Contabilitatea practică Nr. 5” / Echipa de autori - M: ID FBK - PRESS, 2004, p. 33 - 38.

53. „Jurnal practic pentru un contabil nr. 11” / Echipa de autori - M .: Editura Almaz-Press, 2004., p. 39 - 46.

54. Jurnal „Asistent Contabil Nr. 1 (73)” / Echipa de autori B .: AG „RADA”, 2003., p. 48 - 55.

55. Jurnalul „Conditor” Nr 12 (106) // Fundamentarea locului audit internîn sistemul de control în fermă /D.A. Evdovitsky, A.A. Arkhipov / Jurnalul Rus, 2003 p. 37-45.

Termenul „calitatea câștigurilor” este adesea găsit în literatura de specialitate privind analiza financiară. Cu toate acestea, nu există o definiție clară și lipsită de ambiguitate a acestui concept. După cum a menționat L.A. Bernstein, „Există puțin acord general cu privire la definițiile sau ipotezele care stau la baza acestui concept”.

În cele mai multe cazuri, calitatea profitului este înțeleasă ca conținutul profitului, natura formării acestuia sub influența diverșilor factori. Uneori calitatea profitului se reduce la problema fiabilității situațiilor financiare, ceea ce restrânge analiza. Se pare că calitatea profitului este o caracteristică a factorilor de formare a indicatorilor de rezultate financiare, cu și fără măsurare cantitativă, datorită deciziilor de management în domeniul marketingului, producției și management financiarși care afectează activitățile de operare, investiții și finanțare (a se vedea Figura 4.6).

Orez. 4.7. Factori care afectează profitul net

Valoarea practică a analizei calității profitului constă în evaluarea corectă a tendințelor de formare a profitului ca indicator al eficienței, sursă de finanțare pentru nevoile de reproducere extinsă și de plată a veniturilor către proprietari, care, în același timp, vă permite să legați nivelul a rezultatelor financiare cu calitatea managementului. Evaluarea calității profitului permite utilizatorilor situațiilor financiare să efectueze o analiză comparativă a activităților diferitelor întreprinderi, ținând cont de factorii de formare a profitului, managerii financiari - să ia decizii informate de management, să utilizeze rezultatele analizei calității profitului în prezicerea rezultatelor financiare.

Obiectul analizei sunt toate etapele formării rezultatelor financiare, dar grupuri diferite utilizatorii au interese diferite. Furnizorii de capital preferă câștigurile înainte de dobândă și impozite și le apreciază ca fiind suficient pentru a acoperi costurile financiare. Din punctul de vedere al statului, acesta este profitul înainte de impozitare ca bază pentru formarea profitului impozabil și o sursă de plată a impozitului pe venit.

Din punctul de vedere al proprietarilor, cel mai important indicator este profitul net ca obiect de distribuție. Profitul net (reținut), identificat conform datelor contabile, pentru anul de raportare crește, iar pierderea reduce capitalul organizației. În următorul an (din spatele anului de raportare), profitul net este distribuit părții reinvestite și dividendului. Determinarea proporțiilor optime de distribuție a profitului net este conținutul politicii de dividende, care este un instrument important de management financiar nu numai în societățile pe acțiuni, dar în societăți de altă formă organizatorică și juridică, la care capitalul autorizat este împărțit în acțiuni, iar venitul se plătește proprietarului din capitalul investit, în funcție de cota sa în capital. LA anumite cazuri profitul net, în plus, este direcționat către formarea rezervelor de capital.

Direcția profitului net pentru plata dividendelor reduce capitalul organizației și se reflectă în înregistrarea: Debitul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” Creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” (conturile 70 „Decontări cu personal remunerat”), care arată concomitent apariția datoriilor față de acționari (participanți, fondatori) la plata veniturilor. Rambursarea datoriilor în majoritatea cazurilor se face în numerar, cea mai mare parte fiind asigurată de vânzarea de produse (lucrări, servicii), care este dificilă cu o scădere a vânzărilor, prezența unor creanțe restante semnificative, depășirea ratelor de creștere a costurilor curente. Plata regulată garantată a dividendelor este posibilă cu o astfel de calitate a profitului, care este asigurată în principal de creșterea profitului din vânzări și, în consecință, a factorilor de producție. Profitul în acest caz nu este aleatoriu, ci o valoare previzibilă.

Profiturile reinvestite (sau nedistribuite) devin aproape o valoare constantă în secțiunea „Capital și rezerve” din bilanţ. După anularea unei părți din profitul net pentru plata dividendelor și formarea capitalului de rezervă, de regulă, nu se efectuează înregistrări de debit în contul 84 „Profil reportat (pierdere neacoperită)” în perioada de raportare. Partea reinvestită a profitului este considerată o sursă de finanțare a costurilor asociate dezvoltării științifice, tehnice și industriale, vă permite să justificați din punct de vedere economic suma investițiilor de capital necesare finanțate din profit, precum și creșterea necesarului de capital de lucru.

Din punct de vedere al stabilității financiare, este de preferat o pondere semnificativă a profiturilor în totalul surselor de finanțare a activității economice. Controlul și gestionarea utilizării rezultatului reportat sunt efectuate în cursul planificării financiare și contabilității analitice pentru utilizarea profiturilor pentru subconturile analitice relevante, ceea ce nu modifică valoarea rezultatului reportat în contabilitatea sintetică, deoarece costurile sunt finanţat din fondurile primite. Profitul ca element al capitalului își schimbă doar forma. Această împrejurare necesită atenție asupra factorilor de formare a profitului net. Cu alte cuvinte, este necesar să se răspundă la întrebările: în ce măsură formarea profitului reflectă eficiența activității economice și în ce măsură este rezultatul politicilor contabile sau al manipulării metodelor contabile, fie că sunt implicate alte venituri și cheltuieli. formarea profitului net sunt semnificative.

Evaluarea calității profitului net poate fi efectuată ținând cont de gruparea factorilor care influențează formarea acestuia în următoarele domenii:

· analiza politicii contabile și evaluarea rolului metodelor contabile în formarea profitului net;

analiza dinamicii vânzărilor și a cotei de piață a companiei;

· analiza și evaluarea rolului factorilor de producție în formarea profitului din vânzări, stabilitatea profitului din vânzări ca element principal al sumei totale a profitului;

· analiza și evaluarea compoziției și structurii altor venituri, a naturii formării acestora;

· analiza și evaluarea politicilor contabile fiscale și a impactului plăților impozitelor asupra profitului net;

· analiza indicatorilor nefinanciari care reflectă impactul asupra rezultatelor financiare al factorilor de mediu, eficacitatea managementului organizației, nivelul de calificare a personalului etc. factori.

Analiza politicii contabile poate fi efectuată de utilizatori externi conform raportului anual, în care conținutul acesteia este dezvăluit în baza cerințelor reglementărilor contabile.

În conformitate cu PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației”, conținutul politicii contabile este dezvăluit de organizațiile care își publică situațiile financiare integral sau parțial în conformitate cu legislația Federației Ruse, acte fondatoare sau din proprie inițiativă.

Atunci când formează o politică contabilă, organizația alege în mod independent una dintre câteva metode permise de legislația și reglementările privind contabilitatea. Dacă, într-o anumită problemă, nu au fost stabilite metode contabile, atunci contabilul-șef al organizației, atunci când formează o politică contabilă, elaborează o metodă de contabilitate în conformitate cu standardele de contabilitate, precum și cu standardele internaționale de raportare financiară.

Această împrejurare, pe de o parte, face din politica contabilă un instrument de management și creează baza pentru multivarianța valorii rezultatelor financiare. Pe de altă parte, rolul factorilor subiectivi în formarea rezultatelor financiare viitoare este în creștere, cum ar fi nivelul de raționament profesional al contabilului-șef, experiența și calificările acestuia, înțelegerea relației dintre politicile contabile și valoarea multor indicatori financiari. .

Întrucât rezultatele financiare sunt indicatori finali determinați în conturile contabile la sfârșitul perioadei de raportare, valoarea lor este influențată de mulți factori determinați de politicile contabile, de exemplu, legate de evaluarea activelor, metodele de amortizare a mijloacelor fixe, evaluarea stocurilor. anulate în producție, natura veniturilor și cheltuielilor de recunoaștere etc.

Deci, de exemplu, în conformitate cu politica contabilă a NLMK, cheltuielile pentru vânzarea produselor (lucrări, servicii) și cheltuielile generale de afaceri sunt recunoscute integral în perioada de raportare ca cheltuieli pentru activități obișnuite, pe baza cerințelor PBU 10/99 ". Cheltuielile organizației” ; costul produselor (lucrărilor, serviciilor) vândute pe piaţa internă şi exporturilor se determină ca producţie - prin cont direct pe baza tipurilor de produse şi a costului real al acestora fără a include costurile de gestiune.

Această politică de recunoaștere a cheltuielilor administrative și de vânzare permite calcularea indicatorului de profit brut și oferă o sumă mai rezonabilă de profit, rentabilitate și alte indicatori financiari.

Cea mai semnificativă parte a profitului înainte de impozitare este profitul din vânzări, prin urmare, atenția este acordată în primul rând analizei formării acestuia. Pentru aceasta, ei calculează rapoarte financiare– raportul profitului brut și randamentul vânzărilor (prin profit din vânzări), sunt studiați factorii care au influențat modificarea profitului din vânzări.

Influența factorilor asupra profitului și profitabilității vânzărilor poate fi reprezentată ca model prin transformarea secvențială a algoritmului de calcul al profitului din vânzări:

PP - profit din vânzare;

B - încasări din vânzare;

C - costul mărfurilor vândute;

CR - cheltuieli comerciale;

SD - cheltuieli administrative;

VP/V - raportul profitului brut;

КР/В - ponderea cheltuielilor comerciale în venituri;

UR/B - ponderea cheltuielilor de management în venituri.

Folosind datele din tabelele 4.4 și 4.5, vom arăta ce factori au modificat profitul și rentabilitatea vânzărilor în 2009 față de 2008.

Profit din vânzare (mii de ruble):

Modificarea profitului din vânzare a fost afectată negativ de toți factorii incluși în model - o scădere a veniturilor de la 202102731 mii ruble la 128574663 mii ruble, o scădere a ratei profitului brut de la 43% la 26,6%, o creștere a ponderea cheltuielilor de vânzare de la 5,4% la 9,5%, creșterea ponderii cheltuielilor administrative de la 1,8% la 3,6%.

Rentabilitatea vânzărilor (în fracțiuni de unitate):

Rentabilitatea vânzărilor, calculată pe profitul din vânzare, a scăzut de la 35,4% la 13,5% din cauza scăderii ratei profitului brut de la 43% la 26,6%, o creștere a ponderii cheltuielilor de vânzare de la 5,4% la 9,5% , creșterea ponderii cheltuielilor administrative de la 1,8% la 3,6%.

Astfel, printre factorii care afectează direct profitul din vânzări se numără încasările din vânzare, costul mărfurilor vândute, cheltuielile administrative și comerciale. La rândul lor, încasările din vânzări sunt influențate de structura veniturilor din vânzări, nivelul prețurilor la produse, volumul fizic al vânzărilor, gama de produse, prezența activităților cu venituri mici și/sau cu pierderi. Analiza acestor factori ajută la înțelegerea cât de stabilă este creșterea sau scăderea profitului din vânzări.

Costul produselor vândute depinde de echipamentul tehnic al întreprinderii și de tehnologie, de gradul de uzură al mijloacelor fixe și de starea tehnică a acestora, de ratele de consum și de starea raționalizării principalelor tipuri de resurse de producție, de controlul utilizării materiilor prime consumate. materiale, materiale, semifabricate, nivelul de calificare a personalului de producție, productivitatea muncii, organizarea serviciilor proces de producțieși volumul costurilor generale, eficiența funcționării producției principale și auxiliare.

Gama de produse, prețurile produselor vândute și resursele consumate de tipurile de produse fabricate, costul serviciilor de producție au un impact direct asupra raportului profitului brut mediu ponderat:

Profitul brut mediu ponderat;

Venituri din produse de tipul i-a de produse, lucrări, servicii;

Costul de producție al produselor de al i-lea tip de produse, lucrări, servicii;

Cota de i-produs, lucrări, servicii.

Analiza cotei de piață și a dinamicii vânzărilor este importantă din punct de vedere strategic pentru companii mari lider pe piata. Deoarece OJSC NLMK face parte din Grupul NLMK, trebuie să se țină seama de următoarele caracteristici și indicatori ai grupului.

Grupul NLMK este unul dintre cei mai importanți producători de oțel din lume, una dintre cele mai mari companii metalurgice din Rusia, iar NLMK OJSC este principalul loc de producție pentru producția de oțel și produse plate. În 2009, aproximativ 73% din produsele metalice ale grupului au fost vândute în 75 de țări din întreaga lume.

Tabelul 4.10

Structura veniturilor pe segmente geografice a Grupului NLMK în 2009

În consecință, cererea de produse, stabilitatea dinamicii vânzărilor depind în mare măsură de starea economiei mondiale și de nivelul prețurilor la produsele metalice.

În legătură cu criza financiară, cererea globală totală de produse metalurgice a scăzut cu 20% în primul trimestru al anului 2009 față de 2008. Nivelul producției de produse metalice finite în Rusia în noiembrie 2008, luna cea mai critică, a scăzut cu 47 % comparativ cu indicatorii medii lunari din perioada pre-criză (ianuarie-august 2008). La sfârșitul anului 2009, întreprinderile metalurgice aproape au atins nivelul de producție dinainte de criză, iar restanța era deja de 7%.

Tendințele nefavorabile în dezvoltarea crizei afectează de obicei toți participanții din lanțul de producție „furnizor-cumpărător”, deteriorarea situației financiare a furnizorilor de materii prime și semifabricate duce la întreruperi în aprovizionare, scăderea volumelor de producție și a vânzărilor. a contrapartidelor lor. Exploatațiile integrate pe verticală care controlează întregul ciclu tehnologic: de la exploatarea minereului până la producția de produse finale cu valoare adăugată mare (cu o marjă EBITDA de 20–30% sau mai mult) sunt cele mai rezistente la criză. Rentabilitatea ridicată permite finanțarea activităților curente în detrimentul fondurilor proprii.

NLMK este un grup integrat vertical care controlează întregul proces de producție și marketing - de la extracția materiilor prime până la livrarea produselor finite către consumator. Aproape întregul volum de transport al grupului (97%) este asigurat de propria persoană companie de transport. Datorită întreprinderilor incluse în grup, nevoile de producție sunt asigurate 100% cu concentrat de minereu de fier și cocs, 80% - cu fier vechi, 45% - cu energie electrică (site-ul principal din Lipetsk).

Acest lucru vă permite să mențineți o cotă de piață a grupului, care este:

· 18% - pe piata mondiala a placilor;

23% - activat piata ruseasca oțel laminat la rece;

· 28% - pe piața rusă a produselor laminate cu acoperiri polimerice.

Structura optimă grupuri, o gamă largă de produse, politica de vânzări flexibilă ajută la minimizarea impactului tendințelor negative pe piețele de vânzare, dar o scădere bruscă a prețurilor oțelului a redus semnificativ veniturile din vânzări (cu 48% în USD). Marja EBITDA a scăzut cu 15 puncte procentuale față de 2008 și a fost de 24% în 2009. Cu toate acestea, conform acestui indicator, Grupul NLMK se numără printre liderii mondiali în industria siderurgică.

În 2009, o scădere semnificativă a încasărilor din vânzarea produselor în contul de profit și pierdere față de 2008 la NLMK s-a datorat tocmai factorilor de mediu - o scădere a cererii și, în principal, o scădere a prețurilor la produsele metalurgice. Cu toate acestea, activitatea întreprinderii se caracterizează printr-o activitate comercială ridicată - în Lipetsk sunt produse 8,5 milioane de tone de oțel din 8,9 milioane de tone de oțel produse de întreprinderile grupului.

Cel mai important factor în creșterea profiturilor este reducerea costului vânzărilor, cu toate acestea, capacitatea utilizatorilor externi în domeniul analizei detaliate a cheltuielilor pentru activități obișnuite este foarte limitată. Folosind indicatori ai dinamicii și structurii cheltuielilor se pot trage anumite concluzii.

Conform declarațiilor de profit și pierdere ale NLMK, se poate observa că, în timp ce a redus valoarea absolută a costurilor de producție, ponderea sa în venituri a crescut de la 57% în 2008 (care este o cifră destul de scăzută) la 73,4% în 2009. Acest lucru poate fi explicat. prin reducerea costurilor variabile pentru întregul volum de producție și păstrarea părții principale a articolelor de producție costuri fixe care nu pot fi reduse, cum ar fi:

Amortizarea mijloacelor fixe;

Costurile de reparare și întreținere a echipamentelor;

Costuri pentru deplasarea mărfurilor în interiorul fabricii;

Plăți de leasing;

Salariul personalului de conducere al magazinelor;

Încălzire și iluminat etc.

Creșterea ponderii costurilor de producție cu o scădere a veniturilor în 2009 cu peste o treime față de 2008 (în principal datorită factorul preț) indică o anumită scădere a marjei de siguranță a OJSC NLMK.

Informații suplimentare privind compoziția și structura costurilor de producție pe elemente pot fi obținute prin analiza datelor din anexa la contul de profit și pierdere (vezi Tabelul 4.11).

Activitățile de producție ale NLMK sunt caracterizate de o intensitate destul de ridicată a materialelor și a energiei - ponderea costurilor materialelor este de aproximativ 80%, cel mai semnificativ element al costurilor materialelor este costul materiilor prime și materialelor. În 2009, ponderea costurilor materialelor a scăzut cu 6,9 puncte procentuale, inclusiv ponderea costurilor pentru materii prime și materiale - cu 14 puncte procentuale, dar ponderea costurilor pentru combustibil și energie a crescut. Ce factori au influențat modificarea dimensiunii și structurii elementelor de cost pentru producție?

Atunci când se analizează tendințele în ceea ce privește valoarea și structura costurilor, este necesar să se utilizeze notele explicative la contul anual de profit și pierdere, care prezintă informații nefinanciare privind măsurile care vizează limitarea tendințelor negative, eliminarea consecințelor fenomenelor de criză, precum și indicatori care reflectă aspecte de producție activităţile şi implementarea strategiei companiei.

Una dintre direcțiile strategice de dezvoltare ale Grupului NLMK este utilizarea principalului său avantaj competitiv, care este producția de oțel la preț redus, pentru a crește volumul de

Tabelul 4.11

Cheltuieli pentru activități obișnuite (pe elemente de cost)

	În mii de ruble	2009, creștere față de 2008	Structura costurilor și modificarea acesteia
Elemente de cost					abs. oprit
Costuri materiale, total			-26,3%	84,3%	77,4%	-6,9%
inclusiv
materii prime			-37,2%	64,3%	50,3%	-14,0%
combustibil, energie			18,4%	12,9%	19,1%	6,1%
lucrari si servicii de natura industriala executate de terti			-8,6%	7,0%	8,0%	1,0%
Costurile forței de muncă			-4,7%	7,8%	9,2%	1,5%
Deduceri pentru nevoi sociale			-6,5%	1,7%	2,0%	0,3%
Depreciere			30,0%	2,5%	4,0%	1,5%
Alte costuri			58,2%	3,7%	7,4%	3,6%
Elemente de cost total			-19,7%	100,0%	100,0%	0,0%

producția de produse finite la instalațiile noastre de laminare proprii din întreaga lume.

Măsurile care vizează optimizarea costurilor pentru grupul NLMK în ansamblu au fost următoarele:

în primul rând, pe fondul unei reduceri a cererii de oțel și, în consecință, de materii prime, s-au purtat negocieri pentru reducerea prețurilor materiilor prime;

în al doilea rând, în perioada de criză, Grupul NLMK a încercat să limiteze utilizarea materiilor prime de la terți. Tehnologiile existente au făcut posibilă reducerea consumului de peleți de minereu de fier fără pierderea calității produsului prin creșterea consumului de sinter produs din concentratul Stoilensky GOK. Acest lucru a făcut posibilă reducerea la minimum a achizițiilor de materii prime de minereu de fier de la terți. În producția de convertoare, consumul de fier vechi a fost redus în favoarea propriei fonte, ceea ce a limitat și costul de achiziție a fier vechi. Astfel, au fost găsite și utilizate rezerve interne, efectul maxim a fost obținut din integrarea verticală cu activele de materii prime ale Grupului NLMK, iar utilizarea capacității acestora a fost crescută;

în al treilea rând, munca a fost accelerată pentru a crește productivitatea muncii prin optimizare atributii functionale, structura NLMK Group, reducerea numărului de non-producție și personal de management și alte măsuri.

Toate aceste măsuri s-au redus costurile productiei cu 37%. Drept urmare, costul producerii unei tone de oțel la șantierul de la Lipetsk în 2009 a fost de 220 USD/t, adică. Cu 37% sub nivelul din 2008, care este un indicator competitiv în lume.

Având în vedere natura producției, este important să se evalueze munca pentru a reduce intensitatea energetică. Indicatorul cheie non-financiar este consumul de energie pe tonă de oțel (producția convertizorului) este de 6,3 Gcal/t, ceea ce este cu 3% mai mic decât în ​​2005. Scăderea intensității energetice specifice în anul 2009 s-a datorat dezafectării a 4 baterii de cuptoare de cocs, modificării structurii producției de metal, punerea în funcțiune a noi unități de separare a aerului eficiente din punct de vedere energetic și implementarea altor măsuri care au făcut posibilă reduce consumul de energie electrică și combustibil. În viitor, implementarea activităților planificate în cadrul programului de reechipare tehnică la șantierul Lipetsk va îmbunătăți eficiența energetică a producției de oțel.

Indicatorii nefinanciari ca parte a indicatorilor cheie de performanță sunt utilizați pentru a analiza dinamica principalilor indicatori financiari și pentru a controla implementarea strategiei, care este deosebit de importantă pentru evaluarea activității afacerii, a rolului factorilor generatori de venit în contextul unei modificarea bruscă a prețurilor la produsele vândute, care a avut loc în activitățile NLMK în perioada crizei financiare. Conform raportului anual al NLMK:

Volumul total al vânzărilor consolidate de produse din oțel în milioane de tone. Acest indicator a însumat 10,6 milioane de tone de produse în 2009, ceea ce este cu 1% mai mare decât în ​​2008;

- productivitatea pe angajat (volumul producției de oțel la 1 angajat. În 2009, indicatorul a ajuns la 169 tone/persoană pentru grupul NLMK și 269 tone/persoană pentru NLMK OJSC, ceea ce este mai mare decât valorile din 2008, respectiv, cu 13 % și 8 %.

Pentru a evalua rolul cheltuielilor de vânzare și administrative în formarea profitului din vânzări și profitului net, se utilizează, în primul rând, abordarea tradițională - analiza coeficienților, folosind următorii indicatori:

Ponderea cheltuielilor de vânzare și administrative în raport cu încasările din vânzare;

Diverse modificări ale indicatorilor, a căror semnificație se reduce la analiza eficienței calculelor comerciale și manageriale - venituri (sau profit) / cheltuieli comerciale și (sau) administrative (vezi Tabelul 4.6).

Utilizarea acestora din urmă se datorează importanței analizei eficacității activităților de marketing și management, care pot fi completate cu indicatori non-financiari corespunzători.

Factorii și indicatorii luați în considerare determină dimensiunea și dinamica profitului din vânzarea produselor. Pentru a analiza calitatea profitului net, este necesar să se studieze compoziția, dinamica, structura altor venituri și cheltuieli, ținând cont de stabilitatea formării acestora. Evaluarea altor venituri și cheltuieli este abordată din punctul de vedere al semnificației acestor elemente ca factori de creștere a profitului net.

Analiza situației financiare, a stabilității financiare, a atractivității investițiilor și a calității profitului trebuie completată cu o analiză a fluxurilor de numerar, deoarece formarea indicatorilor de rezultate financiare și a indicatorilor de rentabilitate și rentabilitate, determinați pe baza metodei de angajamente, nu reflectă în totalitate rezultatele activităților companiei. Să dăm câteva exemple.

În primul rând, indicatorul veniturilor din vânzarea produselor în conformitate cu metoda de acumulare, împreună cu produsele plătite de cumpărător, poate include:

Volumul vânzărilor recunoscut în conformitate cu regulile stabilite, dar produsele nu pot fi plătite în condițiile contractului la data contului de profit și pierdere (acest lucru este evidențiat de creanțele cumpărătorilor în bilanţ);

Veniturile pot include produse vândute în baza unui acord de schimb (tranzacții de barter), care exclude primirea de numerar pentru produsele vândute.

Aceste și alte motive determină inegalitatea veniturilor din vânzare în contul de profit și pierdere și suma de bani primită de la cumpărător pentru produsele vândute acestuia.

În al doilea rând, rata de lichiditate actuală, utilizată pe scară largă în analiza bonității debitorilor, crește ca urmare a recunoașterii veniturilor și cheltuielilor pentru vânzarea produselor și a creșterii profiturilor în acest sens, dar nu se modifică atunci când numerarul este primite de la cumpărător pentru achitarea creanțelor.

În al treilea rând, ca parte a altor venituri și cheltuieli, există venituri și cheltuieli care nu sunt însoțite de fluxuri de numerar, dar care afectează formarea profitului net.

întrebări de testare

1. Care este valoarea analitică a contului de profit și pierdere ca principală formă de raportare financiară anuală și interimară?

2. Ce se înțelege prin termenul „rezultat financiar”? Sistemul de indicatori ai rezultatelor financiare, identificați în procesul de contabilizare a tranzacțiilor comerciale și reflectați în contul de profit și pierdere.

3. Ce Informații suplimentare ar trebui folosit pentru a analiza veniturile, cheltuielile și rezultatele financiare? Numiți sursele de informații pentru utilizatorii externi și interni.

4. Conceptul și componența veniturilor din activități obișnuite și a altor venituri.

5. Conceptul și componența cheltuielilor din activități obișnuite și a altor cheltuieli.

6. Ce metode de analiză se folosesc la studierea contului de profit şi pierdere?

7. Caracteristicile indicatorilor analitici calculati pe baza contului de profit si pierdere.

8. Cum afectează politica contabilă a organizației contul de profit și pierdere?

9. O modificare a politicii contabile poate afecta rezultatele analizei contului de profit și pierdere?

10. Care este calitatea profitului și cum se determină acesta?

Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected](modificat prin Ordinele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2008 Nr. MM-3-2 / [email protected], din 22.09.2010 Nr. ММВ-7-2/ [email protected])

Pentru situațiile financiare pentru anii 2003-2010.

21 noiembrie 1996 .2003 N 8-FZ, Codul Vamal al Federației Ruse din 28.05.2003 N 61-FZ, Legile federale din 30.06.2003 N 86-FZ, din 03.11.2006 N 183-FZ, din 1.2003.91. N 261-FZ, din 27.07.2010 N 209-FZ, din 28.09.2010 N 243-FZ)

Pentru raportare pentru 2003-2010. coduri aprobate prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 noiembrie 2003 nr. 102n, prin ordin al Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 14 noiembrie 2003 nr. 475

Vezi Anexa BB

http://www.nlmk.ru/

Conform tabelelor 4.4 și 4.5

Indicatorii de rentabilitate sunt calculați în conformitate cu OJSC „Magnitogorsk Iron and Steel Works” - http://www.mmk.ru/rus/shareholders/year_reports/index.wbp

Indicatorii de rentabilitate sunt calculați în funcție de datele Uzinei Metalurgice Novosibirsk. Kuzmin" - http://www.nmz-k.ru/index.php?p=3

Împreună cu randamentul activelor (profit net și pierdere / active).

Ordinul Ministerului Industriei și Comerțului din Rusia nr. 177 din 29 mai 2007 http://www.minprom.gov.ru/activity/metal/strateg/2

Bernstein L.A. Analiza situatiilor financiare. Teorie, practică, interpretare.- M .: Finanțe și statistică, 1996. S. 546.

Înregistrările de debit în contul „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” sunt asociate cu reflectarea dividendelor declarate, deduceri la capitalul de rezervă (dacă nu a atins suma cerută), pierderi neacoperite, reducere de capital ca urmare a reevaluării activelor imobilizate. active (dacă capitalul suplimentar nu este suficient) și alte elemente, adică o scădere a capitalului, dar nu și producția de cheltuieli.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2008 N 106n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11.03.2009 N 22n)

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n

Vezi raportul anual și situațiile financiare consolidate ale Grupului NLMK - http://www.nlmk.ru/

http://metal4u.ru/news/by_id/3070

Despre măsuri pentru dezvoltarea metalurgiei feroase. Rezumate ale raportului ministrului industriei și comerțului al Federației Ruse V. Khristenko - http://www.minpromtorg.gov.ru/industry/metal/104

Vezi, de exemplu: Endovitsky D.A. Analiza economică cuprinzătoare a activităților personalului de conducere: publicație științifică / D.A. Endovitsky, N.N. Belenova. – M.KNORUS, 20011, p.149-174

AGENȚIA FEDERALĂ PENTRU EDUCAȚIE

Instituție de învățământ de stat de învățământ profesional superior

UNIVERSITATEA DE STAT RUSĂ PENTRU UMANITĂȚI

INSTITUTUL DE ECONOMIE, MANAGEMENT ŞI DREPT

DEPARTAMENTUL DE MANAGEMENT

Departamentul de Economie

Plaksina Irina Vladimirovna

Analiza rezultatelor financiare

Testul elevului

Anul 4 învăţământ la distanţă, studii externe

Moscova 2009

Introducere……………………………………………………………………………………….3

Sarcinile și obiectivele analizei rezultatelor financiare………….4

Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale………………………………………………………………………………….6

Analiza rezultatelor financiare din alte activități…14

Analiza rentabilității întreprinderii……….…16

Concluzie………………………………………………………………………………….18

Bibliografie……………………………………………………………………………… 19

Introducere.

Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului primit și nivelul profitabilității.

Profitul este partea reală Venitul net creat de surplusul de muncă. Abia după vânzarea produsului (lucrări, servicii) venitul net ia forma profitului. Cuantumul profitului se determină ca diferență între încasările din activitățile economice ale întreprinderii (după plata taxei pe valoarea adăugată, accizei și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și nebugetare) și suma tuturor costurilor pentru această activitate. .

1. Sarcini și obiective ale analizei rezultatelor financiare

Obținerea de profit este scopul principal al oricărei entități de afaceri. Pe de o parte, profitul este un indicator al eficacității întreprinderii, deoarece. depinde în principal de calitatea întreprinderii, crește interesul economic al angajaților săi pentru utilizarea cât mai eficientă a resurselor, tk. profitul este principala sursă de producție și dezvoltare socială a întreprinderii. Pe de altă parte, servește drept cea mai importantă sursă de formare a bugetului de stat. Astfel, atât întreprinderea, cât și statul sunt interesați de creșterea sumelor de profit.

Rentabilitatea este unul dintre principalii indicatori calitativi de cost ai eficienței unei întreprinderi, care caracterizează nivelul rentabilității costurilor și gradul de utilizare a fondurilor în procesul de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii). Indicatorii de rentabilitate sunt exprimați în coeficienți sau procente și reflectă ponderea profitului din fiecare unitate monetară de cost. Astfel, mai pe deplin decât profitul caracterizează rezultatele finale ale managementului, tk. valoarea lor arată raportul dintre efect și resursele disponibile sau utilizate.

Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de activitățile de producție, marketing și comerciale ale întreprinderii, adică acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului.

Principalele obiective ale analizei performanței financiare sunt:

controlul asupra implementării planurilor de vânzare a produselor și a profitului, studiul dinamicii;

determinarea influenței factorilor obiectivi și subiectivi asupra formării rezultatelor financiare;

identificarea rezervelor de creștere a profitului;

evaluarea activității întreprinderii privind utilizarea oportunităților de creștere a profiturilor și a profitabilității;

dezvoltarea măsurilor de utilizare a rezervelor identificate.

Scopul principal al analizei financiare este elaborarea și adoptarea unor decizii de management sănătoase care vizează îmbunătățirea eficienței unei entități economice.

2. Analiza compozitiei si dinamicii profitului bilantului. Factorii formării sale

În analiză se utilizează următorii indicatori de profit: profit bilanţier, profit din vânzarea de produse (lucrări, servicii), profit din alte vânzări, rezultate neexploatare (venituri şi cheltuieli din operaţiuni neexploatare), profit impozabil, net profit.

Profitul bilanţului face parte din profitul bilanţului, care serveşte drept bază pentru calcularea impozitului de plătit la buget.

Profitul net este profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata tuturor impozitelor, sancțiunilor economice și contribuțiilor la fondurile caritabile.

În procesul de analiză se determină componența profitului bilanțului, structura acestuia, dinamica și implementarea planului pentru perioada analizată. La studierea dinamicii si implementarii planului de profit bilant se foloseste metoda comparatiei: compararea indicatorilor perioadei de raportare cu cel precedent in primul caz si compararea indicatorilor efectivi ai perioadei de raportare cu cei planificati.

Atunci când se studiază dinamica indicatorilor, ar trebui să se țină seama de procesele inflaționiste. Comparabilitatea indicatorilor este asigurată prin recalcularea indicelui prețurilor. Indicele de creștere a prețurilor este determinat de formula:

unde K i - ieșirea în perioada analizată în unități fizice;

Пi - prețul unei unități de producție în perioada analizată;

C despre - prețul unei unități de producție în perioada de bază;

Mulți factori influențează modificarea profitului bilanțului. Factorii de ordinul întâi, al doilea și al treilea pot fi măsurați cantitativ.

Factorii de ordinul întâi includ modificări în:

profituri din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii);

profit din alte vânzări;

rezultate financiare neexploatare.

La rândul său, profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) depinde de următorii factori:

volumul produselor vândute;

structura produselor comercializate;

costul total al mărfurilor vândute;

preturile pentru produsele vandute.

Acești factori aparțin factorilor de ordinul doi a profitului bilanțului.

Mai detaliat și vizual, factorii celor trei niveluri sunt prezentați în Fig. 1.

Relația factorilor din primul și al doilea ordin cu profitul bilanțului este directă, cu excepția costului, a cărui reducere duce la creșterea profitului.

La calcularea influenței factorilor de ordinul întâi asupra profitului bilanțului, folosim un model factorial aditiv:

unde PB - profitul bilantului;

PR - profit din vânzarea mărfurilor;

PP - profit din alte vânzări;

BP - rezultate non-operatorii.

Modificarea cantitativă a fiecărui factor este egală cu influența acestui factor asupra variației profitului bilanţier.

Pentru a calcula influența factorilor de care depinde profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), cum ar fi volumul vânzărilor de produse, costul lor total și prețurile medii de vânzare, metoda substituțiilor valoroase sau metoda diferențele absolute este adesea folosită.

Fig.1. Schema structurala si logica a sistemului factorial al profitului bilantului.

Profitul din vânzarea de produse omogene se calculează după formula:

, 2 (1.3.)

unde P - profit din vânzarea produselor;

V este volumul (cantitatea) de produse vândute;

C - prețul de vânzare al unei unități de producție;

C este costul unitar de producție.

Folosim această formulă ca model factorial pentru determinarea analizei factorilor.

Metoda substituțiilor în lanț vă permite să determinați influența factorilor individuali asupra modificării valorii indicatorului efectiv prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator factor în volumul indicatorului efectiv cu valoarea reală în perioada de raportare. În acest scop, se determină o serie de valori condiționate ale indicatorului efectiv, care iau în considerare schimbarea în unu, apoi doi, trei etc. factori, presupunând că celelalte nu se schimbă. Compararea valorii indicatorului efectiv înainte și după schimbarea nivelului unuia sau altuia vă permite să eliminați influența tuturor factorilor, cu excepția unuia, și să determinați impactul acestuia din urmă asupra creșterii indicatorului efectiv.

Algoritm de calcul prin metoda substituției de lanț pentru modelul factorial (1.3.):

Valoarea planificată (de bază) a profitului;

Primul indicator condiționat al profitului, care arată ce valoare ar avea profitul cu volumul real de vânzări de produse și prețul planificat și costul planificat;

Al doilea indicator condiționat, care reflectă valoarea profitului cu volumul real al vânzărilor și prețul real, dar cu costul de producție planificat;

- rata efectivă a profitului.

Modificarea profitului total:

.

Inclusiv prin:

1) modificarea volumului vânzărilor de produse:

;

2) modificarea prețului mediu de vânzare al produselor:

3) modificarea costului de producție:

.

Suma algebrică a influenței tuturor factorilor trebuie să fie în mod necesar egală cu creșterea totală a indicatorului efectiv:

Absența unei astfel de egalități indică erori în calcule.

Metoda de calcul a influenței factorilor prin metoda diferențelor absolute:

În modelul factorilor, în loc de valoarea volumului vânzărilor, înlocuim abaterea acesteia și calculăm efectul modificărilor de volum asupra creșterii profitului:

Produsul abaterii prețului cu volumul vânzărilor de produse arată modificarea valorii profitului ca urmare a modificării prețului:

Produsul abaterii costului de producție prin volumul vânzărilor sale, luat cu semnul opus, arată efectul abaterii costului asupra modificării profitului:

Și aici, suma influenței factorilor ar trebui să fie egală cu abaterea totală a profitului:

Dacă întreprinderea produce tipuri eterogene de produse, la factorii de mai sus se adaugă factorul structural. Influența factorului structural asupra modificării profitului poate fi calculată luând diferențe absolute folosind modelul factorilor:

3 , (1.4)

unde UD f i , UD pl i - respectiv ponderea reală și planificată a celui de-al i-lea tip de produs în volumul total al vânzărilor,%;

P 1 pl i - suma planificată a profitului pe unitate de al i-lea tip de produs;

V f - volumul total real al produselor vândute în termeni nominali.

De asemenea, pentru a calcula influența factorului structural asupra modificării valorii totale a profitului, puteți utiliza modelul:

4 , (1.5)

unde R pl i este rentabilitatea planificată a i-lea tip de produs (raportul dintre valoarea profitului și costul total al vânzărilor).

După calcularea influenței tuturor acestor factori asupra modificării profitului, este necesar să se studieze motivele modificării volumului vânzărilor, prețului și costului pentru fiecare tip de produs.

3. Analiza rezultatelor financiare din alte activități.

Alături de vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), sursa de profit poate fi și activitatea întreprinderii care nu are legătură cu vânzarea produselor. Acesta este profitul din participarea la capitalul propriu în asociații în participațiune; venituri din închirierea terenurilor și a activelor fixe; penalități primite și plătite, amenzi, confiscări; pierderi din anularea creanțelor necolectabile pentru care termenul de prescripție a expirat; venituri din acțiuni, obligațiuni, depozite; venituri și pierderi din tranzacțiile valutare; profiturile (pierderile) din anii anteriori dezvaluite in anul curent; asistență financiară din partea altor organizații; pierderi în urma dezastrelor naturale etc.

Analiza se reduce în principal la studiul dinamicii și cauzelor pierderilor și profiturilor pentru fiecare caz specific.

Pierderile din plata amenzilor apar în legătură cu încălcarea contractelor cu alte întreprinderi, organizații și instituții. Analiza stabilește motivele neîndeplinirii obligațiilor, se iau măsuri pentru prevenirea greșelilor.

O modificare a valorii amenzilor primite poate apărea nu numai ca urmare a încălcării obligațiilor contractuale de către furnizori și antreprenori, ci și ca urmare a slăbirii controlului financiar din partea întreprinderii în raport cu aceștia. Prin urmare, la analiza acestui indicator, trebuie verificat dacă, în toate cazurile de încălcare a obligațiilor contractuale, au fost prezentate furnizorilor sancțiuni corespunzătoare.

Pierderile din anularea creanțelor neperformante apar de obicei la acele întreprinderi în care stabilirea contabilității și controlul asupra stării decontărilor este la un nivel scăzut. Profiturile (pierderile) din anii anteriori, identificate în anul de raportare, indică, de asemenea, deficiențe în contabilitate.

Veniturile din titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, cambii etc.) merită o atenție deosebită. Întreprinderi - deținătorii de valori mobiliare primesc anumite venituri sub formă de dividende în procesul de analiză, se studiază dinamica dividendelor, prețurile acțiunilor, profitul net pe acțiune, se stabilesc ritmurile de creștere și declin ale acestora.

Valoarea dividendelor primite depinde de numărul de acțiuni achiziționate și de nivelul dividendului pe acțiune, a cărui valoare este determinată de rentabilitatea societății pe acțiuni, de politica fiscală și de amortizare a statului, de rata dobânzii pentru împrumuturi. , etc. un nivel insuficient de înalt de calificare a personalului economic, necunoașterea legilor pieței, incapacitatea de a evalua conjectura legilor pieței pot aduce mari pierderi întreprinderii. La evaluarea rezultatelor activității financiare, comparațiile între ferme, studierea experienței altor întreprinderi pe piața valorilor mobiliare pot fi de mare folos.

La finalul analizei sunt dezvoltate măsuri specifice menite să prevină și să reducă pierderile și pierderile din operațiuni nevânzări.

4. Analiza rentabilitatii intreprinderii

Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor activități (producție, afaceri, investiții), recuperarea costurilor etc. Ele sunt utilizate pentru evaluarea activităților întreprinderilor și ca instrument în politica investițională și stabilirea prețurilor.

Indicatorii de rentabilitate pot fi combinați în mai multe grupuri:

indicatori care caracterizează rentabilitatea (rambursarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;

indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;

indicatori care caracterizează rentabilitatea capitalului și a părților sale.

Toți acești indicatori pot fi calculați pe baza profitului contabil, a profitului din vânzările de produse și a profitului net.

Rentabilitatea activităților de producție (recuperarea costurilor) se calculează ca raport dintre profitul brut sau net și suma costurilor pentru produsele vândute sau fabricate:

5 ; (1.6.)

sau
; (1.7.)

unde R s - rentabilitatea activităților de producție (rentabilitatea costurilor);

P vp - profit brut din vânzările de produse;

PE - profit net;

Și - suma costurilor.

Acesta arată cât de mult profită compania din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea produselor. Poate fi calculat ca un întreg pentru întreprindere, divizii individuale și tipuri de produse.

Rambursarea proiectelor de investiții este determinată într-un mod similar: suma primită sau așteptată a profitului din proiect se referă la valoarea investiției în acest proiect.

Rentabilitatea vânzărilor se calculează prin împărțirea profitului din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) la suma încasărilor primite. Caracterizează profitabilitatea vânzărilor pe rublă de vânzări.

, (1.8.)

unde R p - rentabilitatea vânzărilor;

P rp - profit din vânzarea produselor;

B - veniturile din vânzări.

Rentabilitatea (randamentul) capitalului este calculată ca raportul dintre profitul net și costul mediu anual al întregului capital investit sau al componentelor sale individuale; propriu, împrumutat, principal, negociabil etc.

La calcularea randamentului capitalului, este necesar să se ia valoarea medie a capitalului pentru perioada de raportare, cu toate acestea, în contextul inflației, se pot obține estimări mai realiste folosind valorile instantanee ale acestor indicatori.

Concluzie.

Căutarea rezervelor pentru creșterea eficienței utilizării tuturor tipurilor de resurse disponibile este una dintre cele mai importante sarcini ale oricărei producții. Aceste rezerve pot fi identificate și puse în practică numai printr-o analiză financiară și economică atentă.

Analiza performanței financiare a întreprinderii este o parte integrantă a analizei financiare și economice. Principalii indicatori care caracterizează eficiența întreprinderii sunt profitul și profitabilitatea.

Bibliografie.

Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - Minsk: Ecoperspective, 1998. P.340.

Bakaev M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei activitatii economice. - M.: Finanțe și statistică, 1999.

Efimova O.V. Analiza financiară. - M.: Contabilitate, 1996.

Teoria analizei economice. / Ed. Sheremeta A.D. - M.: Progres, 2002.

Savitskaya G.V. . Analiza activității economice a întreprinderii: ed. a IV-a, revăzută. si suplimentare - Minsk: New Knowledge LLC, 2000.

Kovalev V.V. Analiza financiară: metode și proceduri. M.: Finanțe și statistică, 2001.

1 Analiza activității economice în industrie. / Rusak N.A., Strazhev V.I. etc. - Mn.: Vysh.shk., 1998. P.104.

2 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - Minsk, 1998.

3 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - M., 1998. S.333.

4 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - M., 1998. S.333.

Financiar și economic Activitățiîntreprinderi2 Munca mea este acoperită analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor. 1. Financiar ...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (4)

Lucrări de curs >> Economie

Baza teoretica analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.1 Entitate economica financiar rezultate 1.2 Metodologie analiză financiar rezultate 2. Analizăși evaluare financiar rezultate Activități întreprinderilor 2.1 Analiză a sosit...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (5)

Teza >> Contabilitate si audit

Atent financiar economic analiză. Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor Este o parte integrantă financiar- economice analiză. Principalii indicatori care caracterizează eficacitatea Activități întreprinderilor ...

Analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor (6)

Curs >> Management

Aspecte analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.1 Scopuri, obiective și modele analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor 1.2 Caracteristicile indicatorilor utilizați în analiză financiar rezultate Activități întreprinderilor ...

Pentru a evalua „calitatea” rezultatelor financiare, se calculează următoarele rapoarte:

Costul vânzărilor la veniturile din vânzări, cheltuielile de vânzare la veniturile din vânzări, cheltuielile administrative la veniturile din vânzări. Rezultatele obținute fac posibilă aprecierea cât de eficient sunt îndeplinite diferitele funcții de management (producție, comerciale și marketing, administrative și manageriale) în întreprindere, precum și capacitatea întreprinderii de a gestiona costurile.

De asemenea, pentru a evalua „calitatea” rezultatelor financiare, se calculează raportul dintre profitul (pierderea) din vânzări și veniturile din vânzări, profitul (pierderea) înainte de impozitare și veniturile din vânzări, profitul net (pierderea) și veniturile din vânzări. Fiecare indicator ulterior este afectat de toți Mai mult factori. Scopul calculării și analizei dinamicii acestor rapoarte este de a confirma stabilitatea obținerii profitului net din fiecare rublă de vânzări.

Raportul dintre profit (pierdere) din vânzări și venituri din vânzări vă permite să evaluați nivelul real de eficiență al managementului vânzărilor organizației. Raportul dintre profit (pierdere) înainte de impozitare și venituri din vânzări vă permite să evaluați impactul asupra rezultatului financiar final al altor venituri și cheltuieli. Trebuie avut în vedere faptul că multe alte venituri și cheltuieli sunt de natură nepermanentă, aleatorie. Prin urmare, dacă valoarea raportului rezultat este mare, aceasta indică o calitate scăzută a profitului net. Formarea profitului net ar trebui să fie dominată de venituri și cheltuieli, care fac obiectul activității principale a organizației. În acest caz, este potrivit să vorbim despre calitate superioară profit net.

Când se compară valorile celui de-al doilea și al treilea raport, este posibil să se evalueze impactul factorului fiscal asupra profitului net.

Pentru a evalua profitabilitatea activităților obișnuite, se utilizează următorul grup de indicatori:

1) Rentabilitatea vânzărilor () arată suma profitului primit din fiecare rublă din veniturile din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii:

unde - profit din vânzări de bunuri, produse, lucrări, servicii (F. Nr. 2, p. 050);

2) Rentabilitatea cheltuielilor pentru activități obișnuite () - vă permite să evaluați cât de mult profit a primit organizația din fiecare rublă de costuri pentru producția și vânzarea de produse, lucrări, servicii:

unde - suma totală a cheltuielilor pentru activități obișnuite (costul integral al bunurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor - f. Nr. 2, Σstr.020.030.040);

3) rentabilitatea costurilor de producție () - caracterizează valoarea profitului din fiecare rublă a cheltuielilor asociate producției de produse, lucrări, servicii:

unde - costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor, care include costurile asociate producției și organizării acesteia (formular nr. 2, p. 020).

4) profitabilitatea cheltuielilor de administrare () - arată suma profitului primit din fiecare rublă a cheltuielilor de administrare:

5) profitabilitatea cheltuielilor comerciale () - vă permite să evaluați suma profitului primit din fiecare rublă de cheltuieli comerciale.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

Rezultatul financiar al activităților întreprinderilor este caracterizat în cele din urmă de indicatori de profit (pierdere).

Profitul este cel mai important factor în stimularea producției și a activităților antreprenoriale ale întreprinderii și creează baza financiara pentru a-l extinde, pentru a satisface nevoile sociale ale forței de muncă.

Impozitul pe venit devine principala sursă de venituri bugetare (federale, republicane, locale). În detrimentul profiturilor, obligațiile de datorie față de bancă și investitori sunt rambursate. Profitul devine cel mai important indicator generalizator din sistemul indicatorilor estimativi ai eficacitatii activitatilor de productie, comerciale si financiare ale intreprinderii. Valoarea profitului primit de întreprindere este determinată de volumul vânzărilor de produse, cu calitatea și competitivitatea pe piețele interne și externe, sortimentul, nivelul costurilor și procesele inflaționiste. Prin urmare, în condițiile relațiilor de piață, analiza rezultatelor financiare a început să ocupe unul dintre domeniile de frunte în domeniul contabilității și contabilității de gestiune a întreprinderii.

Relevanța tot mai mare și semnificația practică a analizei rezultatelor financiare este direct legată de rolul profitului ca indicator al evaluării eficacității activității economice a unei organizații comerciale și sursă de finanțare pentru reproducerea extinsă, reflectând competența managementului și calitatea deciziilor de management prin indicatori ai rezultatelor financiare ale unei organizaţii.

1. CONTABILITATEA PERFORMANȚEI FINANCIARE A ORGANIZAȚIEI

Rezultatul financiar este un indicator general de analiză economică și evaluare a eficacității (ineficienței) activităților unei entități economice în anumite etape (etape) de formare a acesteia. Rezultatul (profitul) financiar al activității economice a unei organizații comerciale se determină pe baza unei comparații de venituri și cheltuieli.

Cunoașterea elementelor constitutive ale veniturilor și cheltuielilor organizației, a procedurii de generare a veniturilor și de alocare a cheltuielilor la elementele contabile relevante vor permite: evaluarea calitativă a naturii apariției și conținutului acestora; exercita controlul asupra mișcării și stării lor; identificarea factorilor care au influențat creșterea (scăderea) veniturilor și cheltuielilor.

În conformitate cu PBU 9/99, „venitul unei organizații este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (numerar și alte proprietăți) sau a rambursării datoriilor, conducând la o creștere a capitalului organizației.

Veniturile organizației, în funcție de natura lor, de condițiile de obținere și de direcția activităților organizației, se împart în:

venituri din activități obișnuite;

venit operațional;

venituri neexploatare;

venituri de urgenta"

În conformitate cu PBU 10/99, „cheltuielile unei organizații sunt recunoscute ca o scădere a beneficiilor economice ca urmare a cedării de active (proprietate, numerar) sau a asumării de datorii care reduc capitalul organizației, cu excepția unei scăderi. în contribuții la capitalul autorizat al proprietarilor de proprietăți la hotărârea acestora.

Cheltuielile se clasifică și în:

cheltuieli pentru activități obișnuite;

costuri de operare;

cheltuieli neexploatare;

cheltuieli de urgenta"

Veniturile din activități obișnuite includ încasările din vânzarea de produse și bunuri; încasările asociate executării muncii, prestării de servicii, care, în scopul analizării și evaluării rezultatelor activității economice, sunt înțelese ca volum de vânzări - un indicator al activității afacerii care caracterizează rezultatul utilizării resurselor disponibile.

Cheltuieli pentru activități obișnuite - cheltuieli asociate cu fabricarea produselor și vânzarea acestora, cu prestarea muncii, prestarea de servicii, achiziția și vânzarea de bunuri.

De asemenea, cheltuielile pentru activități obișnuite sunt considerate a fi rambursarea costului mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale și altor active amortizabile efectuate sub formă de deduceri din amortizare.

Veniturile și cheltuielile din exploatare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care nu au legătură cu obiectul activităților organizației.

Veniturile și cheltuielile neexploatare apar în legătură cu tranzacții comerciale și fapte ale vieții economice care nu sunt legate de activități obișnuite și alte activități de exploatare. Ele nu au legătură directă cu procesul de producție și circulație.

Veniturile și cheltuielile extraordinare apar ca urmare a circumstanțelor extraordinare ale activității economice.

Compoziția veniturilor și cheltuielilor de exploatare, neexploatare și extraordinare este prezentată în tabelul 1.1.

prognoza financiara raportand profit

Tabel 1.1 - Venituri și cheltuieli ale organizației (cu excepția activităților principale) în conformitate cu PBU 9/99 și PBU 10/99

Operare
1. Chitanțe aferente provizionului pentru o taxă pentru folosirea temporară (posesia) a activelor organizației	1. Cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (posesia) a activelor organizației
2. Venituri aferente acordării cu titlu oneros a drepturilor care decurg din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală	2. Cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizare temporară (posedare) care rezultă din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală
3. Venituri legate de participarea la capitalul autorizat al altor organizații (inclusiv dobânzi și alte venituri din valori mobiliare)	3. Costuri asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații
4. Venituri din vânzarea de active fixe și alte active, altele decât numerar (altele decât valută)	4. Costuri asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (altele decât valută străină)
5. Dobânda primită pentru furnizarea de fonduri ale organizației pentru utilizare (pentru obligațiuni, depozite și cambii)	5. Dobânda plătită de organizație pentru utilizarea fondurilor (credite, împrumuturi)
6. Dobânda pentru utilizarea de către bancă a fondurilor în contul organizației	6. Cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit
7. Profitul primit de organizație ca urmare a activităților comune (în cadrul unui simplu contract de parteneriat), etc.	7. Deduceri la rezervele de evaluare create conform regulilor contabile

Cea mai importantă formă de exprimare a eficienței performanței și scopul suprem dezvoltarea afacerii este profit (pierdere). În contextul dezvoltării relaţiilor de piaţă, rolul profitului a crescut semnificativ. Profitul este forța motrice din spatele muncii organizațiilor, recompensa pentru activitate antreprenorialăși riscul, sursă de autosuficiență și autofinanțare a fiecărei întreprinderi individuale [.

Principala sursă de venit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) organizațiilor comerciale este profitul brut. Profitul brut, care în comerț se referă la diferența dintre valoarea de vânzare și de cumpărare a mărfurilor vândute. După reducerea valorii profitului brut cu suma cheltuielilor asociate activităților unei organizații comerciale, există un astfel de indicator absolut care caracterizează rezultatul financiar din activitatea principală a organizației ca profit din vânzări. Acesta este principalul element al profitului înainte de impozitare, care într-o organizație care funcționează normal formează baza profitului net și reflectă rolul factorilor de marketing și producție în formarea rezultatelor financiare.

Profitul înainte de impozitare este suma rezultatului din vânzarea de bunuri, rezultatul activităților de exploatare, soldul veniturilor și cheltuielilor din operațiunile neexploatate. Acest indicator caracterizează valoarea efectului economic global obţinut din activităţile financiare şi economice în condiţii normale de funcţionare a organizaţiei.

Rezultatul financiar final al activităților economice ale organizației este profitul (pierderea) net al anului de raportare, care se determină prin scăderea sumei creanțelor privind impozitul amânat și a impozitului pe venit curent din valoarea profitului înainte de impozitare și adăugând la acesta suma de obligații privind impozitul amânat. Valoarea analitică a acestui indicator se datorează diferiților și numeroși factori ai formării lui. Evaluarea rolului acestor factori ne permite să analizăm calitatea profiturilor, câștigurile reale de capital, să anticipăm modificările rezultatelor financiare, să evaluăm calitatea deciziilor de management ale conducerii organizației în anul de raportare. Rolul indicatorului de profit net se datorează și faptului că arată posibilitățile și limitele alocării capitalului organizației în scopul reproducerii extinse și plății veniturilor către proprietari (membri și fondatori ai organizației) pe baza rezultatelor rezultate. a anului de raportare.

Pentru a evalua eficacitatea unei întreprinderi comerciale, un indicator total al profitului nu este suficient. Valoarea absolută a profitului nu ne permite să judecăm cât de profitabilă este întreprinderea, este imposibil să comparăm diferite întreprinderi comerciale, deoarece atunci când primesc aceeași sumă de profit, pot avea volume de vânzări diferite, costuri de distribuție. Prin urmare, pentru a determina eficacitatea activităților organizației, se utilizează un indicator relativ - nivelul de profitabilitate. Definiția rentabilității caracterizează raportul procentual dintre valoarea profitului primit și unul dintre indicatorii activității comerciale.

Analiza și prognoza rezultatelor financiare fac posibilă identificarea oportunităților de îmbunătățire a acestora și, pe baza rezultatelor calculelor, luarea unor decizii sănătoase din punct de vedere economic.

În procesul de analiză a rezultatelor financiare, sunt rezolvate următoarele sarcini:

Studiul si evaluarea dinamicii indicatorilor de profit si profitabilitate pentru perioada analizata;

Studierea surselor și structurii („calitatea”) profitului bilanţier;

Studiul componentelor individuale ale profitului din punctul de vedere al identificării posibilității de eliminare a costurilor și pierderilor neproductive;

Identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea structurii rezultatelor financiare, de unde „calitatea” profiturilor și creșterea în continuare a profitabilității;

Conform definiției lui L.P. Vladimirov, „Sarcina principală a prognozării rezultatelor financiare este dorința de a prevedea, înțelege și adapta în timp util obiectivele și capacitățile tale la circumstanțele de afaceri în evoluție”:

identificarea tendințelor emergente în mod obiectiv în activitatea economică;

analiza potentialului companiei;

identificarea alternativelor de dezvoltare a organizației;

identificarea problemelor care trebuie abordate în perioada de prognoză;

determinarea nivelului resurselor care: a) pot fi necesare pentru realizarea obiectivelor activităţii firmei; b) va fi cu societatea.

O mare importanță se acordă raportării contabile (financiare), care este un sistem unificat de date privind proprietatea și starea financiară a organizației și asupra rezultatelor activităților sale. Se formează pe baza datelor contabile conform formelor stabilite:

1. Formularul nr. 1 „Bilanț”, care reflectă valoarea profitului reportat sau a pierderii neacoperite (secțiunea a III-a a pasivului) /

2. Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” – este una dintre principalele forme de situații financiare organizatii comerciale, se întocmește pentru anul și pentru perioade intraanuale. Raportul este principala sursă de informații cu privire la formarea și utilizarea profitului. Arata articolele care formeaza rezultatul financiar din toate tipurile de activitati.

3. Formularul nr. 3 „Raport privind modificările capitalului” - reflectă starea și modificarea fondului de rezervă, informații despre profitul reportat din anii anteriori prin compoziție, vă permite să evaluați utilizarea profiturilor din anii anteriori.

4. Formularul nr. 4 „Situația fluxului de numerar” - datele sale vă permit să evaluați suma încasărilor și cheltuielilor de numerar pe domenii de activitate și să aflați motivele diferenței dintre profitul net și fluxul net de numerar.

5. Formularul nr. 5 „Anexă la bilanţ” - conţine informaţii despre cheltuielile organizaţiei pentru activităţi obişnuite, grupate pe elemente de cost economic; privind valoarea deprecierii activelor imobilizate pentru fiecare dintre tipurile acestora la începutul și la sfârșitul anului de raportare (Anexele D și G).

Dintre sursele de informare contabile, trebuie remarcate următoarele forme de raportare statistică:

Formularul P-1 „Informații privind producția și expedierea de bunuri și servicii”;

Formularul P-4 „Informații privind numărul, salariileși circulația lucrătorilor”;

Formularul nr. 5-z „Informații privind costurile de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii)”;

Nr. PM „Informații despre principalii indicatori ai activității unei întreprinderi mici”.

Informațiile inițiale sunt supuse diferitelor tipuri de procesare analitică folosind metode de analiză și prognoză a rezultatelor financiare. Studiul atent al rapoartelor contabile este primul pas pentru dezvăluirea cauzelor situației financiare actuale; baza pentru o evaluare solidă din punct de vedere economic a rezultatelor financiare și a nivelului de stabilitate financiară și solvabilitate a unei anumite organizații, identificând principalele căi de redresare financiară.

Cerințele, principiile pentru întocmirea situațiilor financiare, componența și conținutul acestora, momentul depunerii sunt reglementate de următoarele documente de reglementare:

Legea federală a Federației Ruse din 21 noiembrie 1996 nr. (modificat la 30.06.03 Nr. 61, intrat în vigoare la 01.01.04) Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”;

Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998. (modificat la 24.03.00 cu modificări la 23.08.00) Nr. 34n;

Regulamentul privind contabilitatea „Declarațiile contabile ale organizației” (PBU 4/99). Aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43n.

2. ANALIZA PERFORMANȚEI FINANCIARE

2.1 Analiza formării profitului net și evaluarea calității acestuia

Rezultatele financiare ale activităților economice ale unei organizații comerciale se determină pe conturile contabilității prin compararea veniturilor și cheltuielilor, scop în care conturile secțiunii a VIII-a „Rezultatele financiare” sunt destinate în Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale Organizatia.

Contul 99 „Profit și pierdere” este utilizat pentru a rezuma informațiile privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare. Contul de profit și pierdere este legat de alte conturi contabile sintetice care reflectă mișcarea veniturilor și cheltuielilor organizației. Deci, pe contul 90 „Vânzări”, se formează un rezultat financiar din activitatea economică, care se reflectă în raportarea f. Nr.2 „Declarația de profit și pierdere”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 iulie 2003. Nr.67N, în doi indicatori: profit brut și profit din vânzări. Dacă profitul brut este calculat ca diferență dintre veniturile din vânzări și costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute, atunci profitul din vânzări este format ca diferența dintre veniturile din vânzări și costul total al mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute, inclusiv costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor, cheltuielilor comerciale și administrative.

Profitul brut se calculează folosind formula:

VP \u003d BP - Sat / st

Unde VP - profit brut, mii de ruble; VR - venituri din vânzări, mii de ruble;

Sat / st - costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor.

Profitul din vânzări se calculează prin formula

PP \u003d BP - Sat / st - RP - UR

Unde RP - cheltuieli de vânzare (cheltuieli de vânzare); SD - cheltuieli administrative.

Rezultatul financiar din activități obișnuite este exprimat ca profit (pierdere) înainte de impozitare (diferența dintre venituri și cheltuieli din activitățile principale, financiare sau de investiții). Algoritmul pentru generarea profitului (pierderii) înainte de impozitare este prezentat în Figura 2.1.1

Figura 2.1.1 - Procedura de formare a profitului (pierderii) înainte de impozitare

Rezultatul financiar final al activităților organizației este profitul net (reținut) (NP), care se formează în contul 99 „Profit și pierdere” și poate fi calculat folosind următoarea formulă:

PE \u003d PDN - EA + IT - TN

Unde PE este profitul net,

PTI - profit înainte de impozitare,

SHE este un activ cu impozit amânat,

IT este o datorie privind impozitul amânat,

TN - impozit pe venit curent.

Profitul net este principalul indicator de declarare a dividendelor către acționari, precum și o sursă de fonduri alocate pentru majorarea capitalului autorizat și de rezervă, capitalizarea profiturilor organizației.

Cuantumul profitului net al anului de raportare se anulează prin cifrele de afaceri de închidere a lunii decembrie în creditul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profit și pierderi”. Cuantumul pierderii nete a anului de raportare se debitează cu cifrele de afaceri de închidere din decembrie la debitul contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”.

Pentru a identifica pierderile în stadiul formării profitului și a studia posibilitatea transformării lor în rezerve prin eliminarea cauzelor care au cauzat pierderile, este necesară efectuarea unei analize factoriale a modificărilor profitului net.

Modificarea profitului din vânzări este influențată de factori precum:

Modificarea volumului încasărilor din vânzarea mărfurilor;

Modificarea nivelului mediu al profitului brut;

Modificarea nivelului mediu al cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor.

Pe lângă profitul din vânzări, valoarea profitului net este afectată și de:

Modificări ale veniturilor și cheltuielilor din exploatare;

Modificarea veniturilor și cheltuielilor neexploatare;

Modificarea creanțelor privind impozitul amânat;

Modificarea datoriilor privind impozitul amânat;

Modificarea impozitului pe venit curent.

Următorul pas în analiza profitului net este evaluarea calității acestuia.

Conceptul de calitate a profitului este utilizat în evaluarea fiabilității profitului. O astfel de structură a profitului înainte de impozitare este evaluată pozitiv, în care ponderea principală revine profitului din vânzări, iar soldul rezultatelor operaționale și neexploatare crește profitul din activitățile de bază. Cu toate acestea, această condiție nu este îndeplinită în organizație, deoarece indicatorul rezultatului activităților de exploatare are o valoare negativă. Pe această bază, putem concluziona că calitatea profitului înainte de impozitare este scăzută.

Pentru a preciza evaluarea calității profitului, puteți analiza fluxul de numerar printr-o metodă indirectă. Esența metodei indirecte este de a converti profitul net în intrări (ieșiri) de numerar printr-o serie de ajustări. Ajustările de profit se împart în trei grupuri principale:

Ajustări pentru modificări în non-cash active circulanteși datorii curente pentru a transfera profitul net de la baza acumulată la cea de numerar.

Ajustări pentru elemente legate de activitățile de exploatare, dar neînsoțite de fluxuri de numerar în perioada curentă.

Ajustări pentru elemente legate de activități de investiții și finanțare.

Baza informativă pentru analiză este bilanţul contabil (Formular nr. 1), contul de profit şi pierdere (Formular nr. 2), anexă la bilanţ (Formular nr. 5). Din forma bilanţului decurge posibilitatea de a converti profitul net în valoarea intrărilor sau ieşirilor de numerar

DS + VNA + AMBELE etc. \u003d Fpotch.per + SKother. + ZK, prin urmare

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - AMBELE etc., de aici

DS = Fpotch.trans. + SKpr. + TO + KO - VNA - OBApr.

Astfel, modificarea numerarului poate fi considerată ca fiind profitul net al perioadei de raportare, redus prin modificarea activelor imobilizate și curente, altele decât numerarul, și redusă prin modificarea capitalurilor proprii, a datoriilor pe termen lung și pe termen scurt.

2.2 Analiza componentei profitului

Într-un mediu instabil, schimbător, rentabilitatea operațională a capitalului sub formă de fluxuri de numerar este de mare importanță în afaceri. Prin urmare, antreprenorii prezintă un interes deosebit în informațiile despre obiectele de investiții de capital în ceea ce privește eficiența lor actuală. Principalele fluxuri de numerar ale organizației sunt formate sub formă de profit brut. Prin urmare, pare foarte relevant să analizăm dinamica acestuia.

Profitul brut este un indicator care caracterizează rezultatul financiar al activităților de tranzacționare și este definit ca excesul veniturilor din vânzarea de bunuri și servicii față de costurile achiziției acestora.

Profitul brut este principala sursă de finanțare a activităților de tranzacționare. Depinde de mărimea profitului și profitabilitatea organizației.

Principalul indicator care determină valoarea profitului brut este adaos comercial la costul mărfurilor. Nivelul de marjă se stabilește în funcție de cererea consumatorului, exprimată în prețurile de piață pentru acest produs, prețul de cost și cheltuielile pentru vânzarea acestui produs.

Analiza profitului brut începe cu o analiză generală, în cadrul căreia se studiază schimbarea sa în dinamică. În acest scop, metodele de comparaţie şi valori relative dinamică aplicată atât în ​​raport cu valorile absolute, cât și în raport cu nivelul profitului brut.

După analiza generală, se studiază influența încasărilor din vânzarea de bunuri și a nivelului profitului brut asupra modificării valorii absolute a profitului brut, identificată în cursul analizei generale.

Influența acestor factori poate fi calculată prin oricare dintre metodele cunoscute de relație factorială deterministă directă, în legătură cu modelul multiplicativ de calcul al profitului brut.

(VP \u003d VR * UVP / 100)

VP (?VR) \u003d (VR1 - VR0) * Uvp0 / 100

Acestea sunt măsurate în valoare absolută și ca procent din cifra de afaceri.

Nivelul cheltuielilor de vânzare este unul dintre cei mai importanți indicatori calitativi pentru evaluarea performanței financiare a unei organizații comerciale. În termeni procentuali, arată câte ruble de costuri cad pe 100 de ruble de cifră de afaceri, iar dacă nivelul costurilor de vânzare este exprimat sub forma unui coeficient, atunci câte copeici de costuri cad pe 1 rublă de cifră de afaceri.

Reducerea relativă a costurilor, adică reducerea nivelului acestora, este principala condiție prealabilă pentru creșterea profitului și rentabilitatea vânzărilor.

Valoarea analizei costurilor de vânzare este:

într-o evaluare solidă din punct de vedere economic a dinamicii costurilor și a conformității cu estimările costurilor,

în identificarea rezervelor interne pentru o relativă reducere a costurilor prin eliminarea costurilor neproductive și a pierderilor.

Analiza costurilor de vânzări începe cu o analiză generală, în cadrul căreia se dezvăluie tendința de modificare a costurilor.

RP (?BP) = (BP1 - BP0) * Urp0 / 100

RP (? Urp) \u003d (Urp 1 - Urp 0) * VR1 / 100

La următoarea etapă a analizei cheltuielilor pentru vânzarea mărfurilor, este necesar să se precizeze suma totală a cheltuielilor pentru vânzare pe elemente de cost individuale.

Toți factorii care afectează costurile organizațiilor comerciale pot fi împărțiți în 2 grupuri:

Subiectiv - în funcție de activitățile echipelor organizațiilor comerciale;

Obiectiv - nu depinde de activitățile lor.

Cei mai importanți factori subiectivi includ schimbările în volumul și structura comerțului.

În funcție de natura influenței volumului vânzărilor, toate costurile sunt împărțite în variabile condiționat și fixe condiționat.

Costurile variabile condiționat se modifică în termeni absoluti aproape direct proporțional cu cifra de afaceri, în timp ce nivelul lor rămâne neschimbat. Valoarea absolută a costurilor semifixe nu se modifică sub influența veniturilor din vânzări, în timp ce nivelul acestora se modifică invers.

Pentru a calcula influența factorului dorit asupra modificării sumei variabilelor condiționate și a nivelului costurilor fixate condiționat, se utilizează metoda substituțiilor în lanț.

Al doilea factor important este modificarea structurii veniturilor din vânzări. Pentru a calcula influența acestui factor, este prevăzută utilizarea metodei diferenței folosind numere procentuale. Cu toate acestea, este practic imposibil să se aplice această metodă în acest caz, deoarece costurile sunt luate în considerare fără diferențiere pe grupe de produse. În organizațiile comerciale nu există informații care să caracterizeze intensitatea costurilor grupurilor individuale de mărfuri.

Atunci când se calculează impactul modificărilor tarifelor și tarifelor pentru servicii asupra modificărilor cheltuielilor organizației, se utilizează o metodologie similară cu impactul modificărilor prețurilor la bunuri. O trăsătură distinctivă este doar că nu cifra de afaceri este supusă recalculării, ci costurile de vânzare.

Pentru a stabili motivele depășirii sau economiilor, pentru a identifica și utiliza oportunitățile și rezervele de reducere a costurilor de vânzare, este necesară studierea acestora în contextul elementelor de cost.

Unul dintre principalele elemente de cost în comerț este costurile cu forța de muncă. Aceste cheltuieli ocupă o pondere semnificativă în structura cheltuielilor de vânzare. În plus, valoarea contribuțiilor sociale (UST) depinde direct de valoarea costurilor cu forța de muncă. Aceste motive impun necesitatea unei analize amănunțite a costurilor cu forța de muncă pentru a identifica rezervele interne pentru reducerea relativă a acestora.

La studierea influenței factorilor care provoacă o modificare a valorii absolute a costurilor forței de muncă (POT), se utilizează modelul de tipul următor

ROT \u003d H * ZP

Pentru a mări lista factorilor care influențează modificarea costurilor forței de muncă, aceștia recurg la modelarea sistemului factorial inițial, a cărui esență este descompunerea efectivul mediuîn factorii săi constitutivi - venitul din vânzări și productivitatea muncii:

Pentru dezvoltare cu succes Orice organizație comercială trebuie să controleze raportul dintre veniturile din vânzarea mărfurilor și costurile și profiturile.

Unul dintre principalele rezultate practice ale împărțirii cheltuielilor în variabile condiționat și fixe condiționat este determinarea pentru fiecare situație specifică a volumului vânzărilor care asigură pragul de rentabilitate.

Valoarea vânzărilor la care organizațiile comerciale își acoperă cheltuielile, dar nu primesc profit, adică au un rezultat financiar zero, se numește pragul critic de rentabilitate sau pragul de profitabilitate (PR). Pragul de rentabilitate în termeni valorici este calculat ca raportul dintre costurile fixe (RPpost) și nivelul venit marginal(Umd):

PR = RPpost / Umd

Nivelul venitului marginal, calculat ca raport dintre venitul marginal (IR) și venitul din vânzări, exprimat ca procent, arată câte copeici de costuri fixe și profituri cad pe rubla produselor vândute:

Umd \u003d MD / VR * 100

Venitul marginal sau marja brută este diferența dintre profitul brut (GRP) și suma cheltuielilor variabile (RPper). Venitul marginal servește ca sursă de acoperire a costurilor fixe și de generare de profituri.

MD = VP - RPper.

În termeni fizici, pragul de rentabilitate este definit ca raportul dintre costurile fixe și diferența dintre prețul de vânzare al unei unități de producție (C) și costurile variabile specifice (UperR):

PR (unitate) \u003d RPpost / (C-UperR)

Marja de siguranță financiară (FFR) arată posibila scădere a vânzărilor, în care, toate celelalte lucruri fiind egale, organizația își va acoperi în continuare costurile, i.e. au un rezultat financiar mai mare sau egal cu zero.

Marja de putere financiară în termeni de valoare:

ZFP (mii de ruble) = VRf - PR

unde VRf este venitul real din vânzări.

Marja de putere financiară ca procent din vânzările reale

ZFP (%) \u003d (VRf - PR) / VRf * 100

Levierul operațional este unul dintre elementele cheie ale analizei operaționale, alături de indicatori precum venitul marginal, pragul de profitabilitate și marja de siguranță financiară. Puterea impactului efectului de levier operațional arată cât de procente din modificarea profitului din vânzări dă fiecare modificare procentuală a veniturilor.

Efectul pârghiei operaționale este că orice modificare a veniturilor din vânzări generează întotdeauna o modificare mai mare (în termeni relativi) a profitului. Acest efect se datorează unor grade variate de influență a dinamicii costurilor fixe și variabile asupra formării rezultatelor financiare ale activităților organizației atunci când volumul vânzărilor se modifică. Cu cât nivelul costurilor fixe este mai mare, cu atât este mai mare forța de pârghie operațională. Indicând rata la care profiturile scad cu fiecare scădere procentuală a veniturilor, puterea pârghiei operaționale indică nivelul de risc antreprenorial într-o anumită organizație.

Puterea impactului efectului de levier operațional (EOR) este calculată prin raportul dintre venitul marginal (IR) și profitul din vânzări (RP)

EOR=MD/PP=(VD-RPper)/ (VD-RPper-RPpost)

La generarea profitului net rol important joacă componente precum rezultatele operaționale, neexploatare și extraordinare, baza de informații pentru a căror analiză este defalcarea elementelor care reflectă veniturile și cheltuielile relevante în formularul nr. 2 și datele contabile analitice din conturile 91/1, 91/ 2 și 99.

Metodologia de analiză a rezultatelor operaționale, neoperaționale și extraordinare presupune utilizarea tehnicilor de comparație, a valorilor relative ale dinamicii și structurii. Valorile reale ale veniturilor și cheltuielilor corespunzătoare pentru aceeași perioadă a anului precedent servesc drept bază pentru comparație.

Cheltuielile nefuncționale sunt studiate cu atenție în special, deoarece cea mai mare parte a acestora se datorează politicii sociale prost concepute a organizației și, adesea, unei gestionări greșite directe. Pe baza documentelor primare se identifică făptuitorii anumite tipuri cheltuielile nefuncționale și recomandări sunt elaborate pentru eliminarea cauzelor neajunsurilor identificate.

2.3 Analiza rentabilității

Activitățile comerciale ale oricărei organizații comerciale trebuie evaluate din punct de vedere al eficienței conversiei resurselor în rezultate. Totodata, profitul nu poate actiona ca un criteriu determinant de evaluare a eficacitatii unei entitati economice. Prin urmare, pentru o evaluare rezonabilă a rezultatelor financiare, alături de indicatorii absoluti care le caracterizează, se calculează și indicatorii relativi, care sunt valorile relative ale intensității (profitabilității).

Datorită faptului că situațiile financiare vă permit să calculați un număr mare de indicatori de profitabilitate, acestea trebuie sistematizate în grupuri separate pentru a eficientiza și asigura optimitatea în implementarea procedurilor de calcul. În general, toți indicatorii de profitabilitate pot fi formați în 3 grupe:

raportul dintre diverși indicatori ai profitului și veniturilor din vânzări;

raportul dintre profitul net și valoarea medie a resurselor utilizate în cursul activității economice;

raportul dintre intrarea (ieșirea) netă de numerar și veniturile din vânzarea de bunuri sau valoarea medie a activelor.

Întrucât pentru evaluarea rezultatelor financiare sunt utilizați doar indicatorii de rentabilitate aferenti primului grup și parțial indicatori ai celui de-al doilea grup, aceștia vor fi calculați și analizați în viitor.

În prima etapă a analizei profitabilității, se efectuează o analiză generală a indicatorilor de rentabilitate pe baza utilizării unei tehnici de comparație, care vă permite să identificați și să evaluați tendința rezultatelor financiare ale organizației.

Trebuie remarcat faptul că la calcularea unor indicatori de profitabilitate se folosesc valorile medii ale activelor sau capitalului, și nu date de moment. Valoarea medie a activelor sau a capitalului se determină pe baza datelor bilanţului utilizând formula medie aritmetică simplă.

În etapa următoare, se efectuează o analiză factorială a indicatorilor de rentabilitate, calculând influența factorilor care se află în modelele originale de rentabilitate folosind metoda substituțiilor în lanț.

La analiza indicatorilor de profitabilitate, pe lângă acceptarea substituțiilor în lanț, se utilizează metoda participării la capitaluri proprii, care face posibilă identificarea influenței factorilor care au determinat modificarea indicatorilor de profit corespunzători asupra modificării profitabilității datorită influenței acestui indicator de profit. În continuare, indicatorii inițiali de rentabilitate sunt modelați folosind diverse metode și se obțin noi modele factoriale care permit extinderea listei de factori care afectează modificarea indicatorului de rentabilitate:

PE VR PE VR

1. Ra \u003d * 100 * \u003d * 100 * \u003d Rd * Ca

R a - rentabilitatea activelor;

PE - profit net;

A - valoarea medie a activelor;

BP - venituri din vânzări;

Rd - rentabilitatea activităților;

Din modelul prezentat rezultă că profitul primit din fiecare rublă de fonduri investite în active depinde de rata de rotație a fondurilor și de ponderea profitului net în veniturile din vânzări. O organizație poate atinge o valoare acceptabilă a rentabilității activelor atât datorită rentabilității ridicate a activităților (vânzărilor), cât și a rotației mari a fondurilor. Rețineți că a doua situație este tipică pentru întreprinderile comerciale.

2. Rsk \u003d * 100 * * \u003d Rd * Ca *

SC VR A SC

R ck - randamentul capitalului propriu;

PE - profit net;

A - valoarea medie a activelor;

SC - valoarea medie a capitalului propriu;

BP - venituri din vânzări;

Rd - rentabilitatea activităților;

Ca - rata de rotație a activelor.

Conform acestei dependențe, randamentul capitalului propriu este direct proporțional cu modificarea rentabilității activităților și a rulajului activelor (produsul acestora dă randamentul activelor) și invers proporțional cu modificarea ponderii capitalului propriu în suma totală a surselor de formarea proprietatii.

2.4 Analiza utilizării venitului net

Profitul primit ca urmare a activității economice (din vânzare) este folosit pentru a plăti impozite la buget, iar restul profitului merge la formarea de fonduri speciale care să permită stimulente materiale pentru angajați, să le îmbunătățească condițiile sociale și de viață, extinde producția și reechipează-o din punct de vedere tehnic.

Sarcina principală a analizei distribuției și utilizării profitului din activitățile obișnuite este de a identifica tendințele și proporțiile care s-au dezvoltat în distribuția și utilizarea profitului pentru perioada de raportare în comparație cu planul și în dinamică și, cel mai important, este necesar să se să identifice gradul de oportunitate al utilizării acestuia.

Pentru a analiza modul de utilizare a profiturilor, prevederile Legii privind impozitele si taxele percepute la buget, instructive si instrucțiuni al Ministerului Finanțelor, statutul organizației, precum și datele contului de venit, anexă la bilanţ, contabilitate analitică în contul 84 „Utilizarea profitului (pierderii neacoperite)”.

În cursul unei analize generale a utilizării profiturilor, sunt utilizate tehnici precum compararea, valorile relative ale structurii și dinamicii.

Profiturile pot fi utilizate în mai multe moduri:

fond de consum;

fond de stimulare (în scopuri caritabile);

fond de acumulare.

Fondul de acumulare - combină acea parte a profitului rămasă la dispoziția întreprinderii, care vizează construirea și achiziționarea de active fixe și capital de lucru, adică crearea de noi proprietăți a întreprinderii.

De obicei, majoritatea profiturilor sunt folosite pentru a crea fonduri speciale, în acest sens, este important să se evalueze gradul de utilizare a fondurilor și impactul acestora asupra creșterii performanței estimate a întreprinderii.

3. PREVIZIA REZULTATELOR FINANCIARE

3.1 Aspecte teoretice ale previziunii financiare

Datorită faptului că în prezent dezvoltarea relațiilor de piață în economia rusă se caracterizează printr-un anumit grad de haos, o schimbare rapidă a condițiilor de mediu, este recomandabil să se planifice activitățile întreprinderii. Acest lucru vă permite să luați cele mai bune decizii de management pe baza unor valori specifice ale parametrilor economici de la o anumită dată.

Prognoza este procesul de generare a prognozelor de dezvoltare bazate pe analiza tendințelor în această evoluție. Conform definiției lui L. P. Vladimirov, „Prognoza este o judecată bazată științific despre stările posibile ale unui obiect într-o anumită perioadă de timp în viitor, modalități alternative și momentul implementării lor”.

Prognoza vă permite să luați în considerare tendințele emergente în conduita politicii financiare, ținând cont de impactul condițiilor interne și externe asupra acesteia și, pe baza analizei, să determinați perspectivele strategie financiară oferind companiei o poziție financiară și de piață stabilă.

Principalele principii ale prognozei includ:

coerența prognozei;

adecvarea prognozei (un analog teoretic al procesului ar trebui să simuleze viitorul cu un grad suficient de certitudine);

observabilitate, permițând utilizarea datelor statistice în calcule. Trebuie remarcat faptul că, pentru a îmbunătăți acuratețea prognozei, este necesar să se aleagă perioada optimă pentru care se efectuează analiza tendințelor modificărilor indicatorilor reali, precum și perioada de prognoză în sine. În ceea ce privește primul, odată cu prelungirea sa, gradul de relevanță (relevanță pentru caz) al datelor din perioadele trecute scade. În același timp, perioada selectată ar trebui să fie suficientă pentru a identifica tendințele și ciclurile. În ceea ce privește al doilea, se știe că odată cu creșterea perioadei de prognoză (planificare), gradul de incertitudine atât al mediului intern, cât și al mediului extern crește. În general, se poate distinge următoarea dependență: cu cât indicatorii planificați (prognoze) sunt mai calitativi, cu atât trebuie luată în considerare perioada de timp mai lungă din trecut și cu atât orizontul de planificare (prognoză) poate avea loc mai lung;

alternativitate (luând în considerare posibilitatea dezvoltării unui indicator sau proces în direcții diferite);

validitatea științifică (implică determinarea calității, fiabilității rezultatului).

Etape de prognoză:

1. Formarea scopurilor, obiectivelor studiului, date inițiale privind indicatorul (procesul) luat în considerare.

2. Alegerea unei metode de prognoză, construirea unui model predictiv, adică determinarea elementelor care determină variabilitatea indicatorului în viitor.

3. Dezvoltarea unei versiuni alternative a prognozei.

4. Evaluarea fiabilității, acurateței prognozei.

Metoda previziunii este un ansamblu de tehnici și moduri de gândire care fac posibilă extragerea unor judecăți de o anumită fiabilitate a evoluției viitoare relative a procesului pe baza datelor retrospective, a conexiunilor exogene (externe) și endogene existente sau presupuse.

Metodele de analiză predictivă pot fi împărțite în două mari grupe: cantitative și calitative.

Principalele metode calitative de prognoză sunt pragmatice (metode expert) și metode de prognoză funcțional-logică.

Metodele expertizei de prognoză se bazează pe opiniile unui specialist sau a unei echipe de specialiști cu experiență profesională, științifică și practică. Evaluările experților sunt împărțite în colective: metode „Delphi”, „focus groups”, „brainstorming”, „demon”, „comisii” și individuale: metode de interviu, scriere de scenarii, chestionare, memorandumuri analitice.

Cu aplicarea corectă și calificarea înaltă a specialiștilor, metoda evaluărilor experților dă rezultate bune. Și deși judecățile și evaluările experților, în special cu lipsa de informații cu privire la problemele studiate, sunt subiective, ceea ce este un dezavantaj al acestei metode, în condițiile rusești este indicat să se concentreze asupra ei. Motivul este că luarea în considerare a factorilor generali economici, politici, sociali și a altor factori neclari este posibilă numai pe baza unor evaluări subiective. Și este necesar să se țină cont de acești factori la prognoză și planificare, deoarece ei, și nu factorii mediului intern, au o influență decisivă asupra activităților organizațiilor comerciale în condițiile rusești moderne. Evaluarea inter pares poate fi un instrument real de luare în considerare a impactului incertitudinii asupra performanței organizațiilor.

Principalele metode cantitative de predicție a rezultatelor financiare ale activităților unei întreprinderi includ metode precum bilanţ, economico-statistic, economico-matematic.

Metoda bilanțului în prognoză poate fi utilizată atât la nivelul unei întreprinderi, cât și la nivelul unei regiuni (țari).

La nivel de întreprindere, metoda de prognoză a soldului se bazează pe utilizarea formulei de bilanț principal a resurselor de mărfuri în calcule, pe baza căreia o întreprindere comercială poate prognoza atât volumul comerțului, cât și cantitatea de primire a mărfurilor pentru perioada viitoare.

Metodele economice și statistice de prognoză includ mai multe metode și metode de calculare a indicatorilor de prognoză.

Prognoza bazata pe calculul ritmului mediu anual de crestere a indicatorului studiat;

Prognoza prin alinierea intervalului dinamic al indicatorilor pe o medie mobilă. Fiecare indicator din perioada de timp este atribuit simbol Pentru a alinia seria dinamică rezultată pe media mobilă după 2 sau 3 pași.

Utilizare în calcule la prezicerea coeficientului de elasticitate. Coeficientul de elasticitate arată câte procente se modifică indicatorul prezis atunci când factorul care îl determină se modifică cu 1%.

Avantajele metodelor de prognoză economică și statistică sunt următoarele:

Simplitatea și simplitatea calculului;

Posibilitate de prognoză, atât în ​​ceea ce privește volumul total al indicatorului, cât și în ceea ce privește elementele sale individuale;

Nu necesită cunoștințe și calculatoare speciale.

Dezavantajele acestor metode de prognoză sunt:

Transferarea tendințelor din perioadele trecute în perioada de prognoză fără a lua în considerare modificările factorilor de mediu extern și intern;

Timp mic pentru prognoză.

Modelele bazate pe utilizarea aparatului de analiză de corelație și regresie au devenit destul de răspândite în prognoză. Instrumentul matematic atunci când se utilizează această metodă este aparatul de corelație-regresie, iar modelele sunt construite sub formă de ecuații de regresie care caracterizează dependența indicatorului de factorii care îl determină. Cu toate acestea, atunci când se utilizează această metodă, trebuie avut în vedere faptul că analizele de corelare și regresie se bazează pe o serie de premise de natură probabilistică, bazate pe ipoteza că situația în viitor este o reflectare funcțională a situației care a avut loc. în trecut, adică tendințele actuale de dezvoltare ale indicatorului planificat sunt transferate în perioada prevăzută.

O prognoză mai precisă a indicatorului poate fi obținută prin metoda modelării economice și matematice folosind aparatul de analiză factorială, ceea ce face posibilă determinarea gradului de impact cantitativ al diferiților factori asupra procesului de formare și modificare a indicatorului. Modelarea economică și matematică ca instrument de prognoză este un proces de dezvoltare a ecuațiilor de regresie multiple, în care valoarea indicatorului acționează ca o funcție, iar factorii care îl formează ca argumente.

În interpretarea matematică, modelele economice și matematice au forma de ecuații liniare, exponențiale, exponențiale, exponențiale, logaritmice, polinomiale și alte ecuații.

Alegerea unei metode specifice de prognoză din setul de mai sus este determinată de o serie de factori:

Securitatea informațiilor primare și secundare necesare pentru realizarea calculelor;

Complexitatea indicatorului prezis în sistemul de indicatori ai întreprinderii;

Durata perioadei de prognoză;

Capacități organizatorice și tehnice de procesare a informațiilor și calcule de prognoză;

Gradul de fiabilitate și fiabilitate al calculelor de prognoză.

La utilizarea oricăror metode de prognoză, rezultatele efective ale activităților companiei sunt adesea foarte diferite de previziuni, ceea ce se poate datora, în primul rând, schimbărilor în eficiența activităților economice și financiare ale organizațiilor și, în al doilea rând, imperfecțiunii prognoza în sine.

Astfel, două tipuri de risc sunt inevitabile: riscul activității economice și riscul prognozei. Pentru a reduce riscul de primul tip, este necesar să se țină seama mai detaliat de toți factorii care influențează indicatorul prezis, să se implice în prognoză specialiștii organizației din domeniile relevante. Riscul de prognoză este cauzat de o serie de motive: imperfecțiunea metodelor de prognoză utilizate, simpla extrapolare a datelor din trecut în viitor, imposibilitatea determinării cu exactitate a probabilității evenimentelor și impactul acestora asupra obiectului studiat, neprevăzut ( distructive) evenimente care pot schimba direcția tendinței. Riscul de acest tip poate fi redus prin studierea și utilizarea experienței acumulate de prognoză, atât pe plan intern, cât și străin, inclusiv metode moderne evaluări ale experților, modele, simulări ale indicatorilor prevăzuți sub diferite ipoteze și ipoteze folosind tehnologia computerizată.

3.2 Prognoza rezultatelor financiare

Atunci când se face o prognoză a rezultatelor financiare, este necesar să se determine sarcinile de prognoză:

Prognoza veniturilor din vânzări;

Prognoza cheltuielilor de afaceri;

Prognoza profitului;

Evaluarea dinamicii preconizate a rezultatelor financiare comparativ cu perioada de raportare;

Întocmirea unei situații de profit și pierdere pro forma.

Punctul de plecare și determinant pentru prognoza rezultatelor financiare ale întreprinderilor este prognoza veniturilor din vânzări, care poate fi realizată prin mai multe metode: bilanţ, economico-statistic, economico-matematic, metoda estimărilor expertului etc.

Pentru a estima veniturile din vânzări, folosim mai multe metode:

Metoda economico-statistica:

În funcție de rata medie anuală de creștere;

Alinierea seriei dinamice prin medie mobilă;

Metoda de calcul si analitica.

Metoda extrapolării (evidențierea liniei de tendință)

CONCLUZIE

Rezumând rezultatele analizei rezultatelor financiare finale, puteți:

Efectuați o analiză și generați o prognoză a rezultatelor financiare finale ale unei anumite organizații;

Dezvoltați măsuri de utilizare a rezervelor identificate pentru creșterea profitului și a profitabilității.

Pentru a elimina aspectele negative identificate în activitățile organizației, conducerii i se poate oferi să implementeze următoarele recomandări:

să întărească controlul asupra oportunității și fiabilității reflectării asupra conturilor tuturor tranzacțiilor comerciale;

monitorizează periodic îndeplinirea obligațiilor contractuale de către contrapărți, implicând departamentul de contabilitate și cel de vânzări;

reduce timpul perioadelor inter-inventar.

Se pare că implementarea măsurilor de mai sus va elimina aspectele negative identificate în activitățile organizației și va îmbunătăți performanța financiară.

Foarte relevant în afaceri moderne prognoza rezultatelor financiare devine, întrucât obținerea de estimări fiabile ale indicatorilor viitori este o etapă importantă în procesul de luare a deciziilor de management curente și pe termen lung.

LISTA DESCRIEREA BIBLIOGRAFICĂ A SURSELOR

1. Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale întreprinderilor și instrucțiuni de utilizare a acestuia, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000. nr. 94n

2. Comentariu la noul Plan de conturi. Seria de cărți de masă. M:, 2004.

3. Contabilitatea într-o economie de piață: Manual pentru contabili, manageri și auditori, M.: Infra-M, 2006.

4. Contabilitate. Manual, ed. a 5-a, spaniolă. si suplimentare / I.E. Tishkov, A.I. Baldinova, T.N. Dementey și alții; Sub redactia generala. I.E. Tishkov. - Mn.: Vysh. scoala, 2001.

5. Contabilitate. Proc. Beneficiu/sub. Tot. Ed. O.A. Levkovici. Mn. Amalthea, 2003.

6. Bakaev A.S. Situațiile financiare anuale ale unei organizații comerciale.-- M .: Contabilitate, 2000.

7. Intocmirea situatiilor financiare / Ed. L.Z. Shneidman.-- M.: Contabilitate, 2002.

8. Kamordzhanova N.A. Contabilitate contabilitate financiara. - Sankt Petersburg, 2003.

9. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Contabilitate contabilitate financiara. - M.: OMEGA-L, 2005.

10. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P., Kamyshanova L.I. Un ghid practic de contabilitate. - M., Elista.: APP „Dzhangar”, 2000.

11. Kozlova E.P. Contabilitate in organizatii. - M.: Finanțe și statistică, 2003.

12. Kondrakov N.P. Contabilitate. - M.: INFRA-M, 2004.

13. Novodvorsky V.D., Ponomareva L.V. Întocmirea situaţiilor financiare.-- M .: Contabilitate, 2000 Rahman Z., Sheremet A.D.

14. Novodvorsky V.D., Slepoe Yu.V. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate pe grupuri de organizaţii interdependente//Contabilitate.--Nr.16, 17.

15. Selezneva N.N., Skobeleva I.L. Situații financiare consolidate. - M.: UNITI, 2000.

16. Sokolov Ya.V. Fundamentele teoriei contabilității.-- M .: Finanțe și statistică, 2000.

17. Terekhova V.A. Standarde internaționale contabilitatea în practica rusă.-- M .: Perspektiva, 1999.

19. Zabbarova O.A. Situații de contabilitate (financiare): Manual.-- M.: ID FBK - PRESS, 2003. (Biblioteca revistei „Consultații financiare și contabile”-- Numărul 3 (23).

20. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 decembrie 1996 nr. 112 „Cu privire la recomandările metodologice pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare consolidate”; clarificat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 mai 1999 nr. Z6n „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la Instrucțiuni pentru intocmirea si prezentarea situatiilor financiare consolidate.

21. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22.07.2003 nr. 67n „Cu privire la formularele situațiilor contabile ale organizațiilor”.

Găzduit pe Allbest.ru

Documente similare

Formarea rezultatului financiar și factorii care influențează valoarea acestuia. Condițiile de afaceri și caracteristicile economice ale activității. Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii. Analiza factorială a profitului din vânzări conform situațiilor financiare.

lucrare de termen, adăugată 21.08.2010


Aspecte organizatorice și metodologice ale contabilității și analizei rezultatelor financiare. Analiza rezultatelor financiare ale OAO Friz. Contabilitatea rezultatelor financiare ale organizației. Evaluarea si dezvoltarea directiilor de imbunatatire a activitatilor.

teză, adăugată 28.07.2003


Tipuri de rezultate financiare, procedura de formare și reflectare a acestora în situațiile financiare. Analiza rezultatelor financiare pe exemplul SA „Vladikavkaz întreprindere de aviație„. Evaluarea rentabilității organizației și a impactului asupra optimizării profiturilor acesteia.

lucrare de termen, adăugată 07.09.2013


Teoria analizei rezultatelor financiare în întreprindere. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale. Analiza rezultatelor financiare ale altor activități, profitabilitatea întreprinderii. Diagnosticul pierderii solvabilității.

lucrare de termen, adăugată 22.03.2009


Sarcini și surse de informații pentru analiza rezultatelor financiare. Metode de formare a profitului. Analiza nivelului și dinamicii rezultatelor financiare, componența și dinamica profitului bilanțului conform situațiilor financiare. Metodologia de determinare a rezervelor de creștere a profitului.

lucrare de termen, adăugată 12.04.2014


Conceptul de performanță financiară a întreprinderii, esența lor economică și indicatorii. Formarea informațiilor financiare, reguliși proceduri de raportare. Organizarea modernă a contabilității pentru rezultatele financiare ale companiei.

teză, adăugată 16.03.2011


Esența economică a rezultatelor financiare, principalele surse de informare a acestora. Analiza si evaluarea dinamicii performantei financiare a organizatiei. Metode de evaluare a activelor necorporale, metode de calcul a amortizarii asupra acestora. Rezerve pentru creșterea profitului.

lucrare de termen, adăugată 13.03.2015


Valoarea rezultatelor financiare în activitățile întreprinderii, conceptul și tipurile de profit, procedura de formare a indicatorilor de profit și rentabilitate, rezerve pentru creșterea profitului întreprinderii. Analiza performanței financiare și a caracteristicilor economice.

teză, adăugată 04.03.2010


Mecanismul formării profitului. Factorii care afectează rezultatele financiare ale întreprinderii. Analiza compoziției și dinamicii profiturilor, precum și a indicatorilor de rentabilitate. Dezvoltarea măsurilor de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale BPO „Cooperator”.

teză, adăugată 17.06.2013


Conceptul de rezultate financiare, scopuri și obiective ale contabilității lor. Caracteristicile contabilității și procedura de formare a rezultatelor financiare. Analiza dinamicii proprietatii, pasivelor. Analiza factorială a profitului întreprinderii. Recomandări pentru creșterea nivelului profitului la întreprindere.