Într-o economie de piață, relațiile dintre participanții la producția socială se schimbă radical. Interdependența organizațiilor economice necesită, pe de o parte, informații mai detaliate despre starea financiară și activitate economică, iar pe de altă parte, trebuie avut în vedere că concurența presupune respectarea secretelor comerciale și, în consecință, restrângerea informațiilor despre activități la minimum necesar.

Informații fiabile și obiective despre situația financiară a întreprinderilor sunt necesare pentru investitorii care doresc să-și investească profitabil capitalul; acționarii care primesc dividende din venituri; creditorii și băncile interesate de rambursarea la timp a împrumuturilor, restituirea împrumuturilor. Informarea despre situația financiară actuală și pentru viitor este necesară și pentru ca conducerea întreprinderii (firmei) să elaboreze o strategie de dezvoltare a activității antreprenoriale.

Știința economică mondială a acumulat o experiență bogată în analiza activităților financiare și economice ale întreprinderilor. În țara noastră, în condițiile sistemului de conducere comandă-administrativ, acesta a fost înlocuit cu o analiză a implementării planurilor, care în cea mai mare parte nu prevedea studiul relațiilor economice obiective între numeroși indicatori.

Activitate antreprenorialăîn condiţiile relaţiilor de piaţă necesită o abordare şi organizare diferită atât a analizei interne cât şi externe a activităţilor financiare şi economice. Concluziile bazate pe rezultatele analizei ar trebui să ofere un proces decizional motivat și dezvoltarea unei strategii antreprenoriale.

În legătură cu situația actuală din țară, importanța analizei activității economice a unei întreprinderi crește brusc. Rezultatele analizei sunt de interes pentru diverse categorii de analiști.

1. Cele mai importante blocuri ale analizei economice complexe

Scopul evaluării activității economice este de a analiza activitățile de producție și financiare ale întreprinderilor, atât în ansamblul său, cât și a părților sale individuale, pentru a identifica rezervele în activitățile întreprinderii și propunerile pentru acestea. utilizare rațională.

Analiza economică include următoarele blocuri:

Analiza volumelor de productie si vanzari;

Analiza utilizării mijloacelor fixe;

Analiza asigurarii intreprinderii cu resurse materiale si de munca;

Analiza costurilor de productie;

Analiza situației financiare a întreprinderii.

O analiză a producției și activităților economice ale întreprinderilor începe cu studiul indicatorilor de producție. Scopul analizei este identificarea cauzelor și factorilor care afectează pozitiv și negativ volumul producției, găsirea rezervelor pentru creșterea volumului producției, determinarea celor mai eficiente modalități de creștere a volumului producției și îmbunătățirea calității acesteia.

Obiectivele analizei utilizării mijloacelor fixe sunt: studiul compoziției și mișcării mijloacelor fixe; dezvăluirea impactului utilizării mijloacelor de muncă asupra volumului producției; determinarea eficienței utilizării mijloacelor fixe; identificarea rezervelor pentru creşterea eficienţei utilizării mijloacelor fixe.

Obiectivele analizei securității și utilizării resurse materiale sunt: o evaluare a realității planurilor logistice, a gradului de implementare a acestora și a impactului asupra volumului producției, a costului acesteia și a altor indicatori; evaluarea nivelului de eficiență în utilizarea resurselor materiale; identificarea rezervelor intra-producție pentru economisirea resurselor materiale și elaborarea unor măsuri specifice pentru utilizarea acestora.

Analiza costului de producție pe articole și elemente de cost se realizează prin compararea sumelor pe articole de cost pentru un număr de ani și determinarea sumelor abaterilor în termeni absoluti și relativi. Pe baza unor astfel de date, se poate trage o concluzie despre tendințele actuale care s-au dezvoltat în întreprindere.

Subiectul analizei financiare sunt resurse financiareși pâraiele lor. Conținutul și stabilirea obiectivului principal al analizei financiare a întreprinderii este evaluarea situației financiare și identificarea oportunităților de îmbunătățire a eficienței funcționării unei entități economice cu ajutorul raționalității. politica financiara.

Detalierea laturii procedurale a metodologiei de analiză a stării financiare depinde de obiectivele stabilite, precum și de diverși factori informaționali, temporali, metodologici, de personal și suport tehnic. Logica muncii analitice își asumă organizarea sub forma unei structuri cu două module:

Analiza expresă a stării financiare;

Analiza detaliata a situatiei financiare.

Scopul analizei exprese este o evaluare clară și simplă a bunăstării financiare și a dinamicii de dezvoltare a unei entități economice. În procesul de analiză, se efectuează calculul diferiților indicatori pentru evaluarea activității financiare a întreprinderii. Analiza expresă trebuie efectuată în trei etape: etapa pregătitoare, previzualizare situațiile financiare, citire economică și analiză de raportare.

Sensul analizei exprese este selectarea unui număr mic dintre cei mai semnificativi și relativ ușor de calculat indicatori și monitorizarea constantă a dinamicii acestora.

Scopul unei analize detaliate a stării financiare este o descriere mai detaliată a proprietății și pozitie financiară entității economice, rezultatele activităților sale în perioada de raportare trecută, precum și posibilitățile de dezvoltare a entității în viitor. Concretează, completează și extinde procedurile individuale de analiză expresă. În acest caz, gradul de detaliu depinde de dorința analistului.

O analiză cuprinzătoare a stării întreprinderii este un sistem de analiză economică și financiară direcționată care vizează identificarea parametrilor de dezvoltare a întreprinderii, realizată pe baza contabilitate financiara conform algoritmilor standard de analiză. În condițiile în care majoritatea întreprinderilor rusești se află într-o stare financiară instabilă, analiza face posibilă determinarea cu exactitate a blocajelor și oportunităților de îmbunătățire a situației financiare a întreprinderii.

Pe fig. 1 prezintă un algoritm pentru efectuarea unei analize economice cuprinzătoare a stării întreprinderii. Blocul 1 al acestei scheme este o analiză financiară tradițională.

Analiza financiară este o modalitate de acumulare, transformare și utilizare a informațiilor de natură financiară, având ca scop: evaluarea stării financiare actuale și prospective a întreprinderii; evaluează ritmul posibil și adecvat de dezvoltare a întreprinderii din punctul de vedere al sprijinului financiar al acestora.

În sensul tradițional, analiza financiară este o metodă de evaluare și prognoză a stării financiare a unei întreprinderi pe baza situațiilor sale financiare. Acest tip de analiză poate fi efectuat atât de personalul de conducere această întreprindere, precum și de către orice analist extern, deoarece se bazează în principal pe informații disponibile publicului.

Starea financiară a unei întreprinderi este un set de indicatori care reflectă capacitatea acesteia de a-și achita datoria. Activitățile financiare acoperă procesele de formare, deplasare și conservare a proprietății întreprinderii, controlul asupra utilizării acesteia.

Orez. 1. Algoritm pentru efectuarea unei analize cuprinzătoare a activităților financiare și economice ale întreprinderii

În cel de-al doilea bloc de analiză complexă, după analizarea activităților de producție, economice și financiare ale întreprinderii conform fig. 5, se efectuează rating și evaluări cuprinzătoare ale stării financiare a întreprinderii.

În al treilea bloc se întocmește o concluzie privind situația financiară a întreprinderii pe baza criteriilor de sustenabilitate, se elaborează recomandări pentru îmbunătățirea (stabilizarea) activităților acesteia.

Atunci când se efectuează o evaluare cuprinzătoare a activităților financiare și economice:

1) se precizează obiectele, scopul și sarcinile analizei, se întocmește un plan de lucru analitic.

2) se elaborează un sistem de indicatori sintetici şi analitici, cu ajutorul căruia se caracterizează obiectul analizei.

3) informațiile necesare sunt colectate și pregătite pentru analiză (se verifică acuratețea, este adusă într-o formă comparabilă etc.).

4) se efectuează o comparație a rezultatelor efective ale managementului cu indicatorii planului anului de raportare, datele efective din anii trecuți, cu realizările întreprinderilor lider, industriei în ansamblu etc.

5) se efectuează analiza factorială: se identifică factorii și se determină influența acestora asupra rezultatului.

6) sunt identificate rezerve neutilizate și promițătoare pentru creșterea eficienței producției.

7) se realizează o evaluare a rezultatelor managementului, ținând cont de acțiunea diverșilor factori și de rezervele neutilizate identificate, se elaborează măsuri pentru utilizarea acestora.

O astfel de succesiune de studii analitice este cea mai potrivită din punctul de vedere al teoriei și practicii analizei activităților financiare și economice.

2. Concepte și clasificare a factorilor și rezervelor pentru creșterea eficienței producției

Factorii sunt elemente, cauze care afectează un anumit indicator sau un număr de indicatori. În această înțelegere, factorii economici, precum și categoriile economice reflectate de indicatori, sunt obiective. Din punctul de vedere al influenței factorilor asupra unui anumit fenomen sau indicator, este necesar să se facă distincția între factorii din primul, al doilea și așa mai departe. Diferența dintre conceptele de indicator și factor este condiționată, deoarece aproape fiecare indicator poate fi considerat un factor al altui indicator de ordin superior și invers.

Modalitățile subiective de influențare a indicatorilor ar trebui să fie distinse de factori determinați în mod obiectiv, adică posibile soluții organizaționale și tehnologice care pot fi utilizate pentru a influența factorii care determină acest indicator.

Agenția Federală pentru Educație

„Universitatea de Stat Vladimir”

Departamentul FIET

LUCRARE DE CURS

dupa disciplina:

"Analiză economică"

"Analiza economică a întreprinderii pe exemplul SA" VEMZ ""

Efectuat:

Artă. gr. ZFKp-108 Manokhin V.A.

Morgunova R.V.

Vladimir 2011

Introducere……………………………………………………………………………………………..3 1. Descrierea organizației……………………………………… ……………………………………5

2. Analiza activităţii economice a întreprinderii…………………………..11

2.1. Schema structurii organizatorice a întreprinderii……………………………………… 11

2.2. Analiza produselor oferite de întreprindere…………………………..13

2.3. Segmentarea și analiza clienților companiei………………………………………………………………...17

2.4. Analiză resurselor de muncăîntreprinderi……………………………………………..19

3. Analiza situaţiei financiare a întreprinderii……..…..……………24

4. Partea proiectului………………………………………………………………………………57

Concluzie…………………………………………………………………………………….59

Lista literaturii utilizate………………………………………………………..61

INTRODUCERE

Economia de piata necesita dezvoltarea analizei financiare in primul rand la nivel micro – adica la nivelul intreprinderilor individuale, deoarece intreprinderile (cu orice forma de proprietate) stau la baza unei economii de piata. Analiza la nivel micro este plină de conținut foarte specific legat de activitățile financiare zilnice ale întreprinderilor, echipelor, managerilor și proprietarilor acestora.

O analiză a activității financiare și economice este un sistem dezvoltat științific de metode și tehnici prin care se studiază economia unei întreprinderi, se identifică rezervele de producție pe baza datelor contabile și de raportare și se dezvoltă modalități de utilizare cea mai eficientă a acestora. Sursele de analiză sunt forme standard de raportare statistică și contabilă.

Materialele inițiale pentru analiză sunt planuri lunare și trimestriale, sarcini zilnice și în schimburi, rapoarte de audit.

Metodele de analiză economică sunt foarte diverse, dar se caracterizează prin următoarele trăsături comune: evaluarea activităților întreprinderii din punctul de vedere al creșterii eficienței producției, determinarea influenței factorilor individuali asupra rezultatelor finale ale activităților.

Metodele clasice de analiză sunt observarea, compararea, detalierea, substituția, corelarea, metodele economice și matematice de analiză etc.

În momentul în care analiza este zilnică, lunară, trimestrială, anuală. În analiza zilnică, aceștia se limitează la indicatori ai datelor privind munca: implementarea programului, utilizarea echipamentelor, numărul de angajați, fluctuația personalului, pierderea timpului de lucru, respectarea standardelor de producție, costul, livrarea produselor etc.

În timpul analizelor lunare și anuale, sunt compilate documente text, note explicative, rapoarte și concluzii. Concluziile și propunerile indică modalitățile și termenele de eliminare a neajunsurilor existente în lucrare și măsuri specifice care asigură creșterea eficienței producției.

Acest curs este dedicat analizei activităților financiare și economice ale întreprinderii OJSC „Vladimir Electromotive Plant” pe baza rezultatelor lucrărilor pentru anii 2009 și 2010.

Sarcini termen de hârtie: pe baza indicatorilor și coeficienților individuali calculați care caracterizează starea financiară a companiei, trageți concluzii mai detaliate despre poziția financiară a întreprinderii și identificați rezervele pentru îmbunătățirea eficienței activității economice a întreprinderii, pregătiți propuneri pentru îmbunătățirea activității SA VEMZ .

1. DESCRIEREA ORGANIZAȚIEI

Uzina de motoare electrice Vladimir (VEMZ) a fost fondată în 1957. Zece ani mai târziu, a fost produs primul milion de motor. Motoare cu modificări speciale au fost stăpânite și puse în producție, inclusiv antiexplozive, mine, cu mai multe viteze, cu cuplu de pornire crescut, cu alunecare, portanță crescută, pentru antrenarea unităților de pompare. În perioada economiei planificate, VEMZ a produs motoare de două dimensiuni - 132 și 180 mm. Apoi totul a fost determinat de un sistem rigid centralizat de aprovizionare și distribuție, iar dezvoltarea politicii tehnice și atragerea investițiilor au fost realizate de instituțiile sectoriale. Odată cu dispariția sistemului planificat, uzina a trebuit să rezolve pe cont propriu toate aceste probleme și alte probleme.

În prezent, JSC VEMZ este unul dintre cei mai importanți producători și furnizori ruși de motoare electrice asincrone cu o gamă de putere de la 0,18 la 315 kW. VEMZ furnizează 70% din toate motoarele electrice autohtone pe piața rusă. Conform principalelor caracteristici, motoarele respectă standardele internaționale (IEC) și europene ( RO) norme.

La întreprindere a fost creat un centru de inginerie, care se ocupă de dezvoltarea de noi tipuri de motoare electrice și de modernizarea seriilor existente folosind tehnologia computerizată modernă. JSC VEMZ lucrează în mod constant pentru a îmbunătăți calitatea și fiabilitatea produselor sale. Acest lucru a fost evidențiat prin Certificatul de Produs și Certificatul de Aprobare a Sistemului de Management al Calității primite pentru sistem Iso 9001, a fost intocmita o Declaratie de conformitate a produselor cu cerintele standardelor internationale si directivelor europene cu dreptul de a eticheta produsele cu semnul " CE”, a fost obținută o licență pentru proiectarea și fabricarea motoarelor electrice pentru industria nucleară. Produsele JSC VEMZ au fost premiate cu medalii de aur la competiția rusească „Sign calitatea XXI secol."

Activitățile întreprinderii sunt în expansiune: a fost lansată producția de produse din compuși de cauciuc organosilicic: tuburi TKR cu tensiunea de 660V și 1000V, produse cu profil lung (izolații electrice, etanșări, garnituri, fascicule); produse realizate prin vulcanizare prin presare (inele compactate, garnituri etc.). Se efectuează livrări de echipamente de pompare, cutii de viteze completate cu motoare electrice fabricate de JSC VEMZ.

SA VEMZ reprezentată de o filială „VEMZ-Spectrum”, împreună cu firme cunoscute - Hitachi(Japonia), KEB(Germania), Tehnici de control(Marea Britanie) este angajată în producția, furnizarea și gama completă de servicii de întreținere a unui drive electric complet controlat în frecvență, care permite economisirea de până la 50% din energie electrică, precum și înlocuirea completă a unităților de curent continuu cu o unitate electrică asincronă completă. conduce.

OJSC „NIPTIEM”, care face parte din grupul de firme VEMZ, produce o gamă largă de motoare electrice pentru centrale nucleare, fabrică produse conform cerințelor tehnice speciale ale clientului, ținând cont de posibilitatea proiectării unui nou motor electric. SA „Vladimir Electric Motor Plant” și SA „NIPTIEM” fac parte Preocuparea electrotehnică rusă (RUSELPROM).

Cu toate acestea, până acum doar 10% din producția fabricii este exportată. Conform rezultatelor celor trei trimestre din 2010, exportul principalelor produse fabricate de SA „Vladimir Electromotive Plant” - motoare electrice asincrone trifazate de putere medie - a crescut cu 48% față de aceeași perioadă a anului 2009. exporturile SA VEMZ s-au ridicat la 24% din valoarea totală a exporturilor rusești de motoare electrice. Principalii parteneri comerciali externi ai JSC VEMZ sunt companii din Ucraina, Italia, Kazahstan, Uzbekistan și Lituania. Livrările de export către țările din afara CSI au fost de 36%. Numărul de angajați la SA VEMZ este instabil și se ridică la peste 1.500 de persoane.

În prezent, poziția financiară a SA VEMZ este stabilă. În condițiile unei situații economice stabile, este mai ușor pentru conducerea întreprinderii să se ocupe de problemele de personal și de motivarea personalului.

Anul înființării fabricii: 1957.

Adresă legală și poștală: Vladimir, str. Electrozavodskaya, 5.

Forma juridică: deschisă societate pe actiuni, nume prescurtat - OAO VEMZ.

Întâlnirea fondatorilor

Capitalul autorizat este de 185.452 de ruble. și respectă actele constitutive ale emitentului;

Rusakovsky Aleksey Mikhailovici este directorul general al uzinei VEMZ.

Misiunea intreprinderii: extinderea pietei de desfacere si a gamei de produse, obtinerea de profit suplimentar.

Sarcina principală a serviciului de management al personalului la întreprindere este crearea unui sistem de management al personalului axat pe îndeplinirea funcțiilor de bază. Ei includ:

planificarea resurselor umane, realizate ținând cont atât de nevoile întregii companii, cât și de fiecare organizație individuală și de condițiile externe. Una dintre cele mai importante funcții serviciul de personal lucreaza cu rezerva de personal la firma. Acesta este un sistem care prevede pregătirea țintită a rezervei pentru toate posturile, pregătirea și dezvoltarea acestora, nu numai profesională, ci și managerială.

Căutarea și selecția personalului, este de a căuta angajați pentru posturi vacante și vacante. În același timp, ofițerii de personal trebuie să se ghideze după următoarele cerințe: profesionalism ridicat, conștiinciozitate, inițiativă, eficiență ridicată, orientare către client, disciplină, capacitate de dezvoltare, loialitate față de organizație, onestitate și decență. Tehnologia de căutare și selecție a personalului ar trebui să fie unificată.

Adaptarea noilor angajati, care este asigurată de o introducere foarte blândă a noilor angajați în organizație, în unitate. Drept urmare, începătorul atinge performanța cerută cât mai repede posibil. Serviciul de personal controlează trecerea perioadă de probă, iar la finalizarea acestuia, lucrătorul de cadru trebuie să însoțească și să monitorizeze desfășurarea întregii cariere profesionale a salariatului.

Sistemul de evaluare si stimulare a travaliului, care sunt dezvoltate luând în considerare experiența rusă și internațională, sisteme de evaluare a rezultatelor muncii și remunerarea acesteia, precum și un model de evaluare (certificare) cuprinzătoare a personalului.

Educație și dezvoltare, menite sa sporeasca potentialul profesional si personal al angajatilor, contributia acestora la realizarea obiectivelor organizatiei. Fiecare șef și specialist al departamentului este obligat să urmeze o recalificare profesională sau o pregătire avansată cel puțin o dată la trei ani. Principiul ar trebui să fie extrem de simplu și crud - cei care nu își îmbunătățesc calificările vor înceta mai devreme sau mai târziu să mai mulțumească compania și vor trebui să plece.

Studiul climatului socio-psihologic și optimizarea acestuia, asistența psihologică individuală a angajaților organizației, ceea ce duce la o creștere semnificativă a influenței relațiilor în echipă, stilul de conducere asupra creșterii performanței economice a întreprinderilor necesită un studiu amănunțit al acestor probleme. Șefii serviciilor de personal trebuie să învețe să stăpânească metodele psihologiei practice și să le folosească activ în munca lor.

Formarea și menținerea culturii corporative: tradiții de ordine, norme, reguli, standarde de comportament și valori care asigură funcționarea eficientă a organizației. Se lucrează la formarea valorilor corporative de bază (patriotism față de companie, simțul responsabilității personale pentru îndeplinirea sarcinilor companiei, îmbunătățirea activității acesteia, construirea de relații bazate pe onestitate, deschidere și încredere).

Ciclul de management al companiei cuprinde următoarele etape:

1. Stabilirea obiectivelor

2. Planificare

3. Executarea

4. Control

6. Formarea influenţei manageriale

7. Ajustarea planurilor / obiectivelor

Această structură este tipică pentru management strategic , în cadrul căruia se dezvoltă ideologia de afaceri a companiei și se stabilesc obiective pe termen lung (de calitate), iar pentru Managementul operational , a căror sarcină este să mențină din perioadă în perioadă implementarea pas cu pas a obiectivelor stabilite la nivel strategic.

Managementul bugetului (ca metodă de management financiar operațional) trece și el prin ciclul de mai sus și semnificația etapei analiză este:

A. La nivelul întregii perioade— în evaluarea valorilor planificate și realizate indicatori financiari perioadă de îndeplinire a obiectivelor strategice.

b. La nivelul actual de management- în evaluarea amplorii abaterilor valorilor realizate ale indicatorilor de la cele planificate pentru o perioadă dată.

Pe baza analizei se poate forma decizie de management justificată și în timp util să ajusteze planurile (obiectivele) operaționale ale întreprinderii sau să continue cursul ales.

Astfel, analiza situației financiare a întreprinderii ca bază pentru dezvoltare decizii de management este cel mai important pas în procesul de bugetare.

Selectarea indicatorilor pentru analiza si luarea deciziilor de management

Orice metodă de analiză se bazează pe calcularea indicatorilor sau a grupurilor acestora (rapoarte de management) și compararea valorilor obținute cu standardele stabilite.

Este posibil să se evidențieze multe rapoarte și indicatori de management și, teoretic, fiecare dintre acești indicatori sau varietățile lor pot fi calculate pentru o anumită întreprindere. Cu toate acestea, în practică, cel mai important pas în dezvoltarea unui sistem de analiză managerială este selecția tuturor câțiva indicatori cheie, care vor fi îndrumați de către conducătorii întreprinderii în activitățile lor.

Motivele pentru aceasta sunt următoarele:

1. O listă lungă de indicatori care cel mai probabil au dinamică multidirecțională nu permite categoric determina dacă situația economică a întreprinderii s-a îmbunătățit sau s-a înrăutățit în perioada analizată.

2. O întreprindere bine gestionată are un sistem specific de obiective(inclusiv cele financiare), a căror realizare poate fi evaluată printr-un set limitat corespunzător de indicatori. Astfel, restul indicatorilor sunt informații de management redundanteși doar complică procesul de colectare și prelucrare a datelor.

Atunci când determinați setul de indicatori de care aveți nevoie pentru dvs., trebuie să vă concentrați pe:

1. Specificul afacerii, industriei sau produsului

2. Obiectivele stabilite la întreprindere.

Stabilirea standardelor de comparare a indicatorilor

Punctul principal al analizei este compararea valorilor obtinute. Comparația se poate face pentru diferite perioade, afaceri și activități, plan și fapt, precum și în raport cu valorile normative ale coeficienților. Aceste standarde sunt preluate din următoarele surse:

date din studii statistice ale unei industrii sau ale întregii economii naționale;
evaluări ale agențiilor de rating și firmelor de consultanță;
date statistice proprii ale companiei privind istoricul activităților sale;
evaluări ale managerilor companiei.

Avantajul utilizării valorilor standard general acceptate este simplitatea și ieftinitatea obținerii lor, iar dezavantajul este probabilitatea mare de inadecvare a acestora la specificul unei anumite întreprinderi. Situația cu standarde autodeterminate este inversă: obținerea acestora este asociată cu costuri mari de timp, informații, forță de muncă, calificări și, în cele din urmă, bani, dar utilitatea lor pentru o anumită întreprindere este probabil mult mai mare.

În general, nu am recomanda luarea unor valori specifice ale standardelor din manualele de analiză economică, în special din cele străine, deoarece astfel de valori au fost calculate pentru întreprinderile care funcționează în condiții specifice naționale, economice și industriale și în alte momente. Cele mai informative pentru fiecare întreprindere vor fi standardele stabilite în mod independent de aceasta, pe baza statisticilor colectate de la o perioadă la alta la întreprinderea însăși.

Metode de analiză financiară

Se pot distinge următoarele grupuri de metode de analiză:

1. Analiza structurală

2. Analiza factorială

3. Analiza marjei (analiza pragului de rentabilitate)

4. Analiza abaterilor.

Analiză structurală

esență

1. Se consideră un indicator care are o anumită structură internă, adică. format din mai multe părți (elemente).

2. Se estimează cotele fiecărei părți (sau ale unora de interes) în valoarea totală a indicatorului.

3. Se concluzionează care dintre părți a avut cea mai mare (sau cea mai mică) contribuție la valoarea finală a indicatorului.

Goluri efectuarea unei analize structurale în cadrul gestiunii bugetare:

1. Estimarea contribuției articolelor (unele articole sau grupele acestora) la bugetul total al perioadei.

2. Evaluarea impactului articolelor asupra dinamicii mărimii bugetului în timp.

În conformitate cu aceste obiective, se pot distinge două tipuri principale de analiză structurală:

1. Analiza structurală verticală

2. Analiza structurală orizontală.

Analiza structurală verticală

Prin această metodă de analiză se studiază bugetele sau alte rapoarte generate pe bază de bugete pe perioadă pentru a se determina ce cote în bugetul total (suma totală pentru raport) au articolele cuprinse în acesta.

Algoritm de analiză:

1. Valoarea totală a bugetului (suma finală a raportului) este considerată egală cu 100%

2. Valoarea articolelor și grupele acestora se referă la valoarea totală a bugetului și astfel se determină ponderea articolelor (în procente).

Exemple de analiză verticală:

1. Analiza verticală a bugetului după sold (a se vedea tabelul 1):

Tabelul 1. Un exemplu de analiză verticală a bugetului după sold

Active	Acțiune (%)	Pasiv	Acțiune (%)
Total active		Liabilitati totale
active circulante		Datorii pe termen scurt
Bani lichizi		Creanţe
Creanţe de încasat		sarcini pe termen lung
Mărfuri și stocuri		imprumuturi bancare
Mijloace fixe		Fonduri proprii
Active necorporale
mijloace fixe
		Capitalul autorizat

2. Analiza verticală a situației de profit și pierdere (a se vedea tabelul 2):

Tabelul 2. Un exemplu de analiză verticală a OTA

Articol	Acțiune (%)

Vânzări de produse proprii
Costuri directe de producție
Venitul marginal
Suprafața de producție
Profit operational
Cheltuieli de vanzare
Cheltuieli administrative
Profit din activitățile de exploatare
Alte venituri/cheltuieli
Profit înainte de impozitare

Profit net

Analiza structurală orizontală

Această metodă de analiză vă permite să identificați tendințele în timp ale articolelor individuale și ale grupurilor acestora în modificarea generală a monedei bugetului. Această analiză se bazează pe măsurarea creșterii (scăderii) relative a articolelor în perioada măsurată (planificată) față de perioada anterioară (actuală).

Există doi algoritmi principali pentru analiza orizontală:

1. De bază: valoarea indicatorului în fiecare dintre perioadele ulterioare este comparată cu valoarea în primul (de bază) din perioadele luate în considerare, luate egale cu 100%. De exemplu, vezi tabelul 3:

Tabelul 3. Exemplu de analiză de bază a bugetului orizontal de vânzări


Produse	Perioadele
	2004		anul 2005		2006		2007
	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)

2. Lanț: valoarea indicatorului în fiecare dintre perioadele ulterioare se compară cu valoarea în anteriorul el o perioadă luată egală cu 100%. De exemplu, vezi tabelul 4:

Tabelul 4. Un exemplu de analiză orizontală în lanț a bugetului de vânzări

Analiza bugetului de vânzări orizontal
Produse	Perioadele
	2004		anul 2005		2006		2007
	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)	Abs. sens	Schimbare (%)

Analiza factorilor

esență această metodă este după cum urmează:

1. Pe baza datelor obținute pentru perioada (atât actuale, cât și planificate), se compară între ele diverse posturi bugetare de toate tipurile după anumiți algoritmi.

2. Rapoartele găsite formează un grup de indicatori (coeficienți, indici).

3. Valorile calculate ale indicatorilor se compară între ele și/sau cu valorile acceptate ca normativ (dorite, acceptabile sau critice).

Ţintă efectuarea acestei analize în cadrul gestiunii bugetare:

1. Evaluează conformitatea indicatorilor atinși (inclusiv conform datelor planificate) cu valorile pe care întreprinderea le consideră ca fiind normative.

2. Evaluați gradul de influență a unor articole asupra altora și asupra performanței de ansamblu a întreprinderii printr-un sistem de coeficienți.

Din multele tipuri analiza factorilor Pentru managementul bugetar, este recomandabil să distingem următoarele tipuri:

1. Analiza raportului

2. Analiza indicatorului Rentabilitatea investițiilor (ROI)

Analiza raportului

În cadrul acestei analize, sunt calculate anumite valori (coeficienți), ale căror valori pot fi comparate între ele pe perioade diferite, pe activitate, linie de activitate sau articol, precum și cu valori standard acceptate.

Caracteristicile grupurilor de coeficienți

1. Statutul de proprietate al întreprinderii- descrie suma totală a fondurilor de care dispune întreprinderea, ponderea capitalului fix și, în consecință, a capitalului de lucru în valoarea totală a activelor, ponderea mijloacelor fixe puse în funcțiune și scoase din funcțiune. Indicatori precum ponderea mijloacelor fixe, ratele de pensionare sau actualizări cel mai important pentru întreprinderile industriale, a căror bază este utilizarea mașinilor-unelte și a altor echipamente grele. Pentru întreprinderile din sfera comerțului și serviciilor, valorile acestor coeficienți sunt de obicei scăzute și nu conțin informații importante.

2. Lichiditate- se evaluează capacitatea societății de a-și îndeplini obligațiile curente. Calcularea ratelor de lichiditate se bazează pe o comparație a activelor curente (curente) ale întreprinderii cu pasivele sale pe termen scurt. pentru că tipuri diferite si grupuri active circulante au grade diferite de lichiditate (de exemplu, creanțele restante sau stocurile de materii prime specifice sunt de puțin folos pentru rambursarea datoriilor, în timp ce fondurile sunt absolut lichide și vor fi acceptate pentru a rambursa orice obligații), atunci se calculează mai multe rate de lichiditate. Ratele de lichiditate sunt cele mai informative și utile pentru întreprinderile cu cicluri de producție (comerciale) relativ scurte: comerț cu bunuri și servicii pentru cererea de masă, industria ușoară, instituții financiare etc. și sunt mai puțin semnificative pentru întreprinderile cu perioade lungi de rulaj investițional: navă -, inginerie aeronautică și pe scară largă, construcții, Cercetare științificăși dezvoltare, deoarece activele lor sunt inițial nelichide.

3. Stabilitate Financiară- structura surselor de finanțare este evaluată în funcție de proprietatea acestora (proprie sau împrumutată), gradul de disponibilitate și riscul utilizării acestora. În primul rând, indicii de stabilitate financiară caracterizează dependența întreprinderii de contrapărțile externe (creditori, investitori). Acest grup de coeficienți este extrem de important pentru o întreprindere care utilizează pe scară largă împrumuturi bancare, obligațiuni, investiții de risc și alte forme de strângere de fonduri pe termen lung.

4. Rentabilitatea- evaluează eficacitatea întreprinderii prin compararea acesteia rezultate financiareși resursele utilizate pentru a obține aceste rezultate.

Se pot distinge următorii indicatori

rezultate financiare:

1. cifra de afaceri (venit brut);

2. venituri din activități de bază (venituri din exploatare);

3. contribuție la acoperire (venit marginal);

4. marja comercială;

5. profit brut;

6. profit înainte de impozitare;

7. profit net (profit pentru distribuire);

8. rezultat reportat;

și resurse:

1. vânzări;

2. costuri (costul produsului);

3. active;

4. investiții;

5. stocuri;

6. zone (comerciale, industriale, generale etc.);

7. numerar;

8. clienti

Si asa mai departe.

De exemplu, pentru întreprinderi, în funcție de industrie, de regulă, cei mai informați coeficienți sunt:

comerț: rentabilitatea vânzărilor și a profiturilor din spațiul comercial;
transport: retur pe kilometru, pasager sau tonă de marfă;
producția industrială: rentabilitatea activelor și rentabilitatea costurilor;
servicii: retur de la un client servit (atras).

5. Activitate de afaceri- se evaluează eficiența activității de bază actuale a întreprinderii. Pentru a face acest lucru, veniturile din produsele principale sunt comparate cu capitalul de lucru sau cu capitalul de lucru net (adică minus pasivele).

6. « regula de aur» economia afacerilor- trei indicatori sunt comparați între ei pentru două sau mai multe perioade:

1. rata de modificare a profiturilor;

2. rata de modificare a veniturilor din vânzări;

3. rata de modificare a activelor.

În același timp, o întreprindere este recunoscută ca funcționând efectiv (așa cum se spune, „regula de aur” este respectată) dacă simultan sunt indeplinite urmatoarele conditii:

1. rata de modificare a profitului este peste 100% (adică există o creștere);

2. rata de creștere a profitului este mai mare decât rata de creștere a veniturilor;

3. ritmul de creștere a veniturilor este mai mare decât ritmul de creștere a activelor.

Acest raport înseamnă că:

1. potențialul economic al întreprinderii crește (creșterea activelor);

2. volumul vânzărilor crește într-un ritm mai rapid, adică activele sunt utilizate din ce în ce mai eficient;

3. profitul crește mai repede decât veniturile, ceea ce indică o reducere relativă a costurilor.

Trebuie remarcat faptul că în unele cazuri (investiții active, dezvoltarea de noi domenii de activitate), „regula de aur” poate să nu fie îndeplinită pe termen scurt, însă acest lucru nu înseamnă că întreprinderea funcționează ineficient pe termen lung.

Analiza indicatorului Rentabilitatea investițiilor (ROI)

Analiza indicatorului de rentabilitate a investițiilor poate fi considerată cel mai important tip de analiză factorială pentru managementul bugetului, deoarece arată eficiența întreprinderii la nivelul Centrului de Investiții, adică nivelul superior al structurii financiare. Totodată, se analizează rezultatul financiar obținut pentru toate fondurile investite de proprietari în întreprindere.

Algoritm pentru calcularea indicatorului ROI:

Rata ROI mărită este calculată ca produsul dintre rentabilitatea vânzărilor și cifra de afaceri a activelor. Fiecare dintre acești doi indicatori, la rândul său, este descompus în grupuri de factori, a căror acțiune combinată a influențat valorile specifice ale indicatorilor.

În detaliu, schema de calcul al coeficientului ROI este următoarea:

1. Din costul de producție, cheltuieli de vânzare, cheltuieli administrative și alte cheltuieli, suma este cost total

2. Scăzând costul total din volumul vânzărilor (venituri), obținem profit net

3. Atitudine profit net la vânzări (venituri) dă indicatorul rentabilitatea

4. Numerar, conturi de încasat și formă de inventar active circulante

5. Terenuri, clădiri, structuri și echipamente constituie active fixe (imobilizate).

6. Raportul dintre venituri și suma activelor curente și imobilizate dă indicatorul cifra de afaceri

7. La cel mai înalt nivel, produsul rentabilitate și cifra de afaceri dă indicatorul final ROI.

Schema descrisă mai sus este vizualizată sub forma așa-numitului „Arborele ROI”.

Natura multifactorială a coeficientului ROI îl face un instrument convenabil pentru modelarea predictivă: prin modificarea valorii unuia sau altuia dintre factori, putem observa cum se modifică rezultatul final sau, dimpotrivă, prin fixarea valorii ROI cerute, putem vedea în ce limite este permisă variarea componentelor factorilor.

Pentru diferite afaceri și industrii, valorile coeficientului ROI în sine și ale componentelor acestuia pot varia foarte mult. Deci, de exemplu, ratele ridicate ale cifrei de afaceri cu profitabilitate relativ scăzută vor fi tipice pentru întreprinderile care comercializează bunuri de larg consum, iar cifra de afaceri scăzută cu rentabilitate ridicată pentru bunuri de lux (bijuterii, antichități etc.).

Este imposibil să setați vreo valoare necesară a indicatorului ROI pentru toate întreprinderile și tipurile de afaceri. Deoarece ROI caracterizează randamentul capitalului investit în întreprindere, atunci când îl folosesc, în primul rând, proprietarii întreprinderii trebuie să stabilească ce randament al fondurilor investite ar dori să primească și, în conformitate cu aceasta, să stabilească standarde individuale pentru valoarea ROI.

Analiza marjei (analiza pragului de rentabilitate)

Esența acestei metode este de a compara costuri fixeîntreprinderile și venit marginal/contribuție pentru acoperire.

Scopul acestui tip de analiză - analiza pragului de rentabilitate vă permite să evaluați volumele de vânzări (atât în natură, cât și în valoare) necesare acoperirii integrale a tuturor costurilor la profit zero. Această analiză relevă:

1. Nivelul minim de vânzări la care societatea își va putea continua activitățile fără a suferi pierderi

2. Contribuția fiecărui produs (afacere) la acoperirea costurilor fixe la nivelul întregii companii, ceea ce face posibilă optimizarea structurii de producție și vânzări a companiei, închiderea afacerilor neprofitabile sau evaluarea perspectivelor pentru un nou produs.

Notă: o analiză completă și fiabilă a pragului de rentabilitate este posibilă numai la întreprinderile care țin evidența costurilor pe baza „Variabilului - Constant”.

Algoritmul pentru acest tip de analiză:

1. Considerat:

costurile fixe ale întreprinderii pentru perioada respectivă;
specific (pe unitate de producție) sau total costuri variabile;
preț unitar sau venituri din vânzare;
venit marginal specific (o altă denumire a indicatorului este contribuția de acoperire) ca diferență dintre preț și costurile variabile specifice sau venitul marginal total ca diferența dintre venituri și costurile variabile totale;
coeficientul venitului marginal (contribuția la acoperire) ca raport dintre venitul marginal total (contribuția la acoperire) și venitul.

2. După determinarea acestor valori, se calculează următoarele:

1. Pragul de rentabilitate din punct de vedere fizic(în unități de producție) ca raport dintre costurile fixe pentru perioada și venitul marginal specific

2. Pragul de rentabilitate în termeni de valoare(în unități monetare) ca raport dintre costurile fixe pentru perioadă și raportul venitului marginal

3. De asemenea, este recomandabil să determinați următorii indicatori:

A. Marja de putere financiară („vizier de securitate”), calculat prin formula:

Marja de siguranță financiară = (Volum de vânzări - Break Even Point) × 100% / Volum de vânzări

Indicatorul caracterizează cât de mult este mai mare volumul curent de vânzări al întreprinderii decât minimul necesar.

b. Maneta de actionare, calculat prin formula:

Levier operațional = Acoperire Contribuție / Profit

Această valoare arată cu ce procent se va modifica profitul cu o modificare a veniturilor cu 1%. Cu ajutorul indicatorului „levier operațional” se caracterizează nivelul riscului antreprenorial: cu cât valoarea levierului este mai mare, cu atât profitul va crește mai rapid odată cu extinderea vânzărilor, dar și pierderile vor depăși reducerea veniturilor.

Levierul operațional (și, în consecință, riscul) va fi mai mare pentru întreprinderile a căror structură a costurilor este dominată de costuri fixe și mai mic pentru întreprinderile care suportă în principal costuri variabile. De exemplu, dacă personalul unei întreprinderi lucrează cu un salariu fix, atunci cu o reducere a vânzărilor, compania va suferi pierderi mari, dar, pe de altă parte, cu o creștere a vânzărilor, profitul său va crește într-un ritm mai rapid. Situația inversă: pierderi mai mici și creștere scăzută a profitului vor fi observate cu salariile la bucată (variabile).

Raportul dintre efectul de levier operațional și puterea financiară este important. Cu o valoare FFP mare, o întreprindere își poate permite o valoare mare a levierului (de risc), deoarece zona de pierdere a acesteia este relativ îndepărtată, iar creșterea profitului este semnificativă. Atunci când compania este aproape de pragul de rentabilitate, este necesar să se monitorizeze cu strictețe valoarea efectului de levier operațional pentru a reduce potențialele pierderi.

Standardele pentru valorile pârghiei operaționale și ale FFP ar trebui stabilite și la întreprindere individual, în funcție de gradul de risc acceptabil din punctul de vedere al managerilor companiei și de situația economică actuală a acesteia.

Analiza variației

Analiza abaterilor determină diferența dintre valorile specifice unui anumit indicator, iar valorile pot fi luate într-o mare varietate de secțiuni ale activității economice a întreprinderii.

Exemple:

pentru o perioadă sau la o anumită dată;
pe regiuni, afaceri sau sucursale;
de către centre de responsabilitate financiară, unități organizatorice sau persoane juridice;
de către contrapărți, contracte sau produse.

Un caz special al analizei abaterilor, alocat unei categorii independente, este analiza plan-fapt. Această analiză vă permite să comparați valorile planificate și efectiv realizate ale unui anumit indicator.

Scopul efectuării unei analize plan-fapt în cadrul managementului bugetar:

Din moment ce financiar planificareși contabilitate rezultatele obținute sunt principalele componente ale managementului bugetar, apoi analiza plan-fapt este considerată cel mai frecvent tip de analiză în cadrul bugetării.

Relația dintre diferitele metode de analiză

Evaluarea abaterilor plan-factuale este posibilă pentru toți indicatorii calculați în orice alte tipuri de analiză. Astfel, există o proiecție una pe cealaltă a două clasificări de tipuri de analiză (a se vedea tabelul 5):

O listă aproximativă de indicatori pentru analiza activității economice a unei întreprinderi

Nu. p / p	Numele indicatorului	Formula de calcul	Scop
1. Starea proprietății
	Ponderea mijloacelor fixe în valoarea totală a activelor	Costul sistemului de operare / Valoarea totală a activelor	Analiza potențialului de dezvoltare economică a întreprinderii
	Ponderea părții active a mijloacelor fixe	(Costul echipamentului + Costul Vehicul) / Valoarea totală a activelor	Analiza potențialului de producție al întreprinderii
	Factorul de amortizare (Factor de acumulare a amortizarii)	Amortizarea mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale / Costul inițial al activelor fixe și al activelor necorporale	Analiza costului activelor fixe și al activelor necorporale deja anulate la cost
	Rata de acceptare	Valoarea contabilă curentă a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale / Costul inițial al imobilizărilor și imobilizărilor necorporale	Analiza costului imobilizărilor și imobilizărilor necorporale destinate a fi anulate în perioadele viitoare
	Rata de acceptare	1 - Factor de uzură
	Rata de cedare a activelor fixe	Costul mijloacelor fixe retrase pentru perioada / Costul mijloacelor fixe la începutul perioadei	Analiza mijloacelor fixe pensionate din cauza degradarii si alte motive
	Rata de actualizare a sistemului de operare	Costul mijloacelor fixe primite pentru perioada / Costul mijloacelor fixe la sfârșitul perioadei	Analiza cât de repede este actualizat (actualizat) sistemul de operare al întreprinderii
2. Lichiditate și solvabilitate
	Coeficient lichiditatea curentă(raportul de acoperire)	Active curente / Datorii curente	Analiza lichidității globale a activelor
	Raport rapid de lichiditate	(Numerar + Conturi de încasat) / Datorii curente	Analiza lichidității luând în considerare doar activele cele mai rapid vândute
	Rata de lichiditate (imediată) absolută	Numerar + Investiții financiare pe termen scurt / Datorii curente	Analiza fondurilor care pot achita imediat obligațiile
	Ponderea capitalului propriu în acoperirea rezervelor	Capital de rulment propriu (medie pentru perioada) / Costul bunurilor si stocurilor (medie pentru perioada)	Estimarea valorii stocurilor acoperite din fondurile proprii ale întreprinderii
	Ponderea capitalului de lucru net	(Active circulante - Datorii curente) / Valoarea totală a activului	Evaluarea activelor negrevate
	Manevrabilitate proprie capital de lucru (Agilitatea capitalului funcțional)	Numerar / Capital de lucru	Estimarea ponderii unui activ absolut lichid (bani) în valoarea totală
	Ponderea capitalului de lucru propriu în acoperirea rezervelor	Capital de lucru propriu / Costul mărfurilor și stocurilor	Estimarea ponderii rezervelor, al căror cost este acoperit din fonduri proprii
	Rata de acoperire	Active curente / Datorii curente	Estimarea raportului dintre capitalul de lucru al companiei și pasivele sale curente (pe termen scurt), care se presupune că sunt acoperite din fondul de rulment
	Rata de acoperire a rezervei	(Fonduri proprii vărsate - Pierderi + Împrumuturi pe termen lung - (Investiții pe termen lung + Creanțe pe termen lung) + Împrumuturi pe termen scurt + Pe termen scurt creanţe+ Avansuri primite) / Costul mărfurilor și al stocurilor	Evaluarea relației dintre valoarea mărfurilor și stocurilor și sursele de finanțare destinate direct să acopere bunurile și stocurile
	Rata de rotație a creanțelor	Volumul vânzărilor (după valoare) / Creante medii	Determinarea sumei veniturilor care a fost „deservită” de o unitate monetară de creanțe pentru perioada respectivă
	Perioada medie de încasare a creanțelor	Conturi medii de încasat / Vânzări medii zilnice de credit	Determinarea perioadei în care se achită în medie creanțele companiei
3. Sustenabilitatea financiară
		Capital propriu / Valoarea totală a activului	Evaluarea contribuției capitaluri propriiîn formarea activelor întreprinderii
	Ponderea capitalului împrumutat în suma totală a fondurilor	Datorii pe termen lung + Datorii curente / Valoarea totală a activului	Evaluarea contribuției capitalului împrumutat la formarea activelor întreprinderii
	Ponderea capitalului împrumutat în suma totală a fondurilor	1 — Rata de concentrare a capitalurilor proprii
	Raportul de dependență financiară (Levier financiar)	Valoarea totală a activului / capital propriu	Evaluarea valorii activelor atribuibile unei unități monetare de capital propriu
	Raportul de dependență financiară (Levier financiar)	Rata de concentrare a capitalurilor proprii
	Rata de manevrabilitate a capitalului propriu	Capital de lucru / Capital propriu	Estimarea costului capitalului de lucru atribuibil unei unități monetare de capital propriu
	Raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate	Datorii pe termen lung + Datorii curente / Capitaluri proprii	Evaluarea raportului dintre fondurile proprii și cele împrumutate
	Ponderea pasivelor pe termen lung în capitalul investițional	Datorii pe termen lung / Datorii pe termen lung + Capitaluri proprii	Determinarea ponderii datoriilor pe termen lung în suma totală a fondurilor disponibile întreprinderii
	Raportul structurii investiționale pe termen lung	Costul activelor imobilizate/Datorii pe termen lung	Evaluarea contribuției datoriilor pe termen lung la formarea activelor imobilizate
4. Rentabilitatea
	Rentabilitatea capitalului propriu (ROE)	Venit net / Capital propriu	Estimarea valorii profitului atribuibil unei unități monetare de capital propriu
		Rentabilitatea vânzărilor × Cifra de afaceri a activelor × Raportul de dependență financiară
		(Profit net / Venituri din vânzări) × (Vânzări din vânzări / Valoarea totală a activelor) × (Valoarea totală a activelor / Capitaluri proprii)
	Rentabilitatea activelor (Rentabilitatea (rentabilitatea) investițiilor, ROI - Rentabilitatea investițiilor)	Venitul net / Valoarea totală a activului	Estimarea valorii profitului atribuibil unei unități monetare a valorii activelor
		Rentabilitatea vânzărilor x Cifra de afaceri a activelor
		(Venit net / Venituri din vânzări) × (Venituri din vânzări / Total active)
	ROI	Profit net / Costul marfurilor vandute	Estimarea valorii profitului generat de o unitate monetară de costuri
	Rentabilitatea vânzărilor	Profit net / Volumul vânzărilor (în termeni de valoare)	Estimarea sumei profitului generat de o unitate monetară de venituri din vânzări
	Normă marja comercială(marja)	Marja comercială / Volumul vânzărilor (în termeni de valoare)	Estimarea ponderii marjei comerciale cuprinsă într-o unitate monetară a veniturilor din vânzări
5. Eficiență în utilizarea activelor
	rentabilitatea activelor	Venituri din vânzări / Costul activelor imobilizate	Determinarea sumei veniturilor generate pentru perioada de o unitate monetara a valorii activelor imobilizate
	Randamentul producției asupra activelor	Venituri din vânzări / Costul echipamentelor tehnologice	Determinarea sumei veniturilor generate pentru perioada de o unitate monetara a costului de productie a echipamentelor (tehnologice)
	Cifra de afaceri a activelor	Venituri din vânzări / Valoarea totală a activelor	Determinarea sumei veniturilor generate pentru perioada de o unitate monetara a valorii tuturor activelor
6. Analiza marjei
	Pragul de rentabilitate (în natură)	Costuri fixe totale / Venit marginal specific	Calculul numărului de unități de producție, a căror vânzare va acoperi toate costurile întreprinderii, dar nu îi va aduce încă profit
	Pragul de rentabilitate (în termeni de valoare)	Raportul cost fix total/venit marginal	Calculul veniturilor din vânzări care acoperă toate costurile întreprinderii, dar tot nu îi aduce profit
	Raportul veniturilor marginale (Contribuția la raportul de acoperire)	Venit în marjă (Contribuție pentru acoperire) / Venituri din vânzări	Estimarea ponderii volumului vânzărilor utilizată pentru acoperirea costurilor fixe (cu generarea ulterioară a profitului)
		1 - (Costuri variabile totale/Venituri din vânzări)
	Marja de putere financiară	(Venituri din vânzări - pragul de rentabilitate) / Venituri din vânzări × 100%	Estimarea unei posibile reduceri a volumelor de vânzări înainte de atingerea pragului de rentabilitate
	Indicele de rentabilitate	(Venituri din vânzări - Punct de echilibru) / Punct de echilibru × 100%	Evaluarea volumului vânzărilor care depășește pragul de rentabilitate
	Levier de exploatare (Levier de exploatare)	Contribuție acoperită / Profit bilanț	Estimarea variației relative a profitului cu o modificare a veniturilor (volumul vânzărilor) cu 1% (evaluarea nivelului de risc antreprenorial)
7. Regula „de aur” a economiei afacerilor
	Rata de modificare a profitului	(Profitul perioadei curente - Profitul perioadei precedente) / Profitul perioadei precedente × 100%	Determinarea creșterii profitului în perioada curentă în raport cu profitul perioadei precedente
	Rata de modificare a veniturilor	(Venituri perioadei curente - Venituri perioadei precedente) / Venitul perioadei precedente × 100%	Determinarea creșterii veniturilor (volumului vânzărilor) în perioada curentă în raport cu veniturile (volumului vânzărilor) din perioada anterioară
	Rata de modificare a activelor	(Valoarea activelor în perioada curentă - Valoarea activelor în perioada anterioară) / Valoarea activelor în perioada curentă × 100%	Determinarea creșterii valorii activelor (imobilului) în perioada curentă în raport cu valoarea activelor (imobilului) din perioada anterioară
	Îndeplinirea regulii „de aur”.	Verificarea dacă este îndeplinită o condiție: Rata de modificare a profitului > Rata de modificare a veniturilor > Rata de modificare a activelor >	Evaluarea eficienței utilizării activelor și managementul costurilor întreprinderii

Baza organizatorică pentru efectuarea analizei

Reglementarea procedurii de analiză

Setul de metode și proceduri de analiză utilizate la întreprindere este aprobat de conducerea acesteia și consacrat în „Regulamentul de analiză”, care este unul dintre documentele de reglementare formate în timpul stabilirii managementului bugetar și este obligatoriu pentru toți angajații responsabili de analiză.

În același timp, procedura de efectuare a unei analize la o întreprindere este un proces de afaceri (într-un anumit sens, asemănător procesului de planificare bugetară), care trebuie, de asemenea, înregistrat în „Regulamentul de analiză” și respectat în fiecare caz specific. .

Procedura de analiză ca proces de afaceri este caracterizată de următoarele componente:

1. Perioada de analiză- perioada de timp pentru care se efectuează analiza anumitor date. Pentru a efectua corect analiza plan-fapt perioada sa trebuie să coincidă cu perioada (orizontul și pasul) de planificare pentru obiectul de planificare corespunzător: venituri și cheltuieli, fluxuri de numerar, circulație a mărfurilor și materialelor.

2. Participanții la analiză— persoanele responsabile cu efectuarea procedurii de analiză. Regulamentele pot stabili ca aceste persoane (sau unele dintre ele) să fie unite în Comitetul de buget.

3. Documente pentru analiză— rapoarte de gestiune, contabilitate și alte rapoarte utilizate în procedura de analiză.

4. Etapele analizei— etapele succesive conectate logic care alcătuiesc procedura de analiză. Un set specific al acestor pași este determinat de specificul întreprinderii, dar în cazul general se pot distinge următoarele etape de analiză:

A. Furnizarea de informații

b. Analiza informatiilor

c. Instruire informații generale pentru a ajusta obiectivele/planurile.

Surse de informare pentru analiză

Analiza financiară se bazează pe:

A. informatii contabile privind faptele activitatii economice;

b. date planificate (de regulă, agregate pe articole).

În acest caz, este posibil să se utilizeze următoarele politici contabile cu documentația corespunzătoare fiecăreia dintre ele:

A. numai contabilitate;

b. numai manageriale;

c. contabilitate si management in acelasi timp.

Menținerea contabilității de gestiune și, cu atât mai mult, a două metode contabile în paralel, este o întreprindere destul de costisitoare, dar contabilitatea de gestiune este cea care face posibilă analizarea datelor cel mai rapid și mai adecvat.

munca de absolvent

2.2 Analiza principalilor indicatori economici ai întreprinderii

Principalii indicatori economici sunt parametrii generalizatori ai întreprinderii. Luați împreună, acești indicatori reflectă situația generală a întreprinderii în sfera de producție, tehnică, economică, financiară, comercială și socială. Fiecare indicator caracterizează separat una dintre direcțiile activității sale interne sau externe.

Analiza principalilor indicatori economici ai întreprinderii include: compararea diverșilor indicatori între ei; compararea unor indicatori similari ai întreprinderii pentru diferite perioade de timp; compararea indicatorilor planificați și efectivi ai întreprinderii.

tabelul 1

Indicatori economici cheie 2011 - 2013 SRL „Aqualine”

Indicatori	Deviere	Deviere
	2012 până în 2011	2013 până în 2012

Încasări din vânzări, mii de ruble
număr,
Producție pentru unul angajat, mii de ruble
Fond salariile, mii de ruble.
Salariul mediu anual al unui muncitor mie de ruble.
Pretul,
Costuri pentru 1 rub. vânzări, frecare.
Profit, mii.
Rentabilitatea activității, %
Rentabilitatea producției, %

Tabelul 1 oferă date care pot fi utilizate pentru a obține o evaluare generală a stării organizației.

Există o creștere anuală a veniturilor cu 24-25%, ceea ce reflectă indirect competitivitatea întreprinderii. Dar, în același timp, indicatorii de profitabilitate sunt în scădere. Odată cu creșterea veniturilor s-a înregistrat și o creștere a numărului de angajați din 2011 până în 2012, dar după această perioadă această cifră s-a stabilizat și a rămas aproape neschimbată.

La compararea unor indicatori precum „Producția pe lucrător” și „Salariatul mediu anual pe muncitor”, se poate observa că se respectă legea avansării ratei de creștere a productivității muncii peste rata de creștere a salariilor, ceea ce este o tendință pozitivă.

Pentru o evaluare relativă a dinamicii modificării prețului de cost, se oferă o estimare a modificării costurilor pe o rublă de vânzări. În perioada de trei ani analizată, acest indicator s-a modificat de la 0,79 la 0,83 ruble. - aceasta sugerează că firma tinde să reducă eficiența activităților sale. În analiză ulterioară, este necesar să se evalueze cât de puternic a afectat această situație ineficiența sistemului de stimulare a muncii. În plus, un astfel de indicator economic al performanței organizației ca profitabilitatea vânzărilor scade și el în fiecare an. În perioada analizată, aceasta a scăzut de la 20,7% la 17,0%.

Cu toate acestea, un astfel de indicator precum „profitul” crește cu o medie de 11% în fiecare an, dar totuși, în ceea ce privește ratele de creștere, rămâne în urmă cu creșterea vânzărilor de două ori.

Din declarația de profit și pierdere rezultă că în cursul anului 2012 Aqualine LLC a primit un profit din vânzări în valoare de 27 339 mii ruble, ceea ce este mai mare decât rezultatul anului precedent, când a existat un profit din vânzări în valoare de 26 338 mii ruble. ruble. (Masa 2).

masa 2

Dinamica situației de profit și pierdere a Aqualine LLC

Indicatori	Deviere	Deviere
	2012 până în 2011	2013 până în 2012

Venituri, mii de ruble
Pretul,
Profit brut, mii de ruble
Cheltuieli comerciale, mii de ruble
Cheltuieli administrative, mii de ruble
Profit, mii de ruble
Dobânzi de primit, mii de ruble
Dobândă de plătit, mii de ruble
Alte venituri, mii de ruble
Alte cheltuieli, mii de ruble
Profit până la impozitare,
Impozitul pe venit curent și alte plăți către buget, mii de ruble
Profit net al perioadei de raportare, mii de ruble

Comparativ cu 2011, veniturile din vânzări au crescut cu 24,6% în 2012, în timp ce costul primar a crescut cu 23,2% (Fig. 4).

Profitul înainte de impozitare pentru 2012 a fost de 42.846 mii de ruble, adică 18.048 mii de ruble, sau cu 72,8% mai mult decât același indicator pentru 2011 (Fig. 5).

Figura 4. Dinamica veniturilor și costurilor în 2011-2013, mii de ruble

Figura 5. Dinamica profitului în 2011-2013, mii de ruble

În 2013, organizația a realizat profit atât din vânzări, cât și, în general, din activități financiare și economice, ceea ce a determinat valorile pozitive ale tuturor celor trei indicatori de profitabilitate prezentați în tabelul pentru această perioadă.

Analiza salariala pe exemplul Aqualine LLC

Principalii indicatori economici sunt parametrii generalizatori ai întreprinderii. Luați împreună, acești indicatori reflectă situația generală a întreprinderii în domeniul producției, tehnic, economic, financiar, comercial...

Analiza costurilor pentru producția de lactate

În această secțiune, vom analiza principalii indicatori economici ai lui Orshansky planta de lapte". Să analizăm principalii indicatori de performanță ai întreprinderii pentru 2003-2005. (Tabelul 1.1). Tabelul 1...

Analiza costurilor pentru producția de produse lactate și modalități de reducere a acesteia

Tabelul 1.1. Principalii indicatori economici ai SA „Uzina de lapte Orsha” pentru 2002 - 2004 Indicatori 2002 2003 2004 Volumul produselor vândute, lucrări, servicii, mii de ruble 13650 19310 21338 Costul mărfurilor vândute, manopera...

Analiza logisticii întreprinderii LLC KC "Promservis"

Pentru a ține pasul cu concurenții lor, fiecare organizatie independenta ar trebui să analizeze cu atenție nevoile pieței timp de cel puțin 2-3 ani. Orice greșeli de calcul în același timp amenință cu pierderi și chiar cu ruina completă...

Analiza logisticii producției SRL PKF „Alianța”

Rata de creștere a volumelor de producție, îmbunătățirea calității acesteia afectează direct valoarea costurilor, precum și profitul și profitabilitatea, astfel încât analiza muncii întreprindere industrialăîncepe cu un studiu al indicatorilor de producție...

Analiza producției de produse zootehnice în OOO „SP” Nesterovo „din regiunea Vladimir

resursă importantăîntreprinderile agricole este pământul. Terenul în producția agricolă acționează ca principal mijloc de producție...

Analiza resurselor de muncă ale întreprinderii CJSC „Kapriz-M”

În acest paragraf vor fi analizați următorii indicatori: venituri, număr de angajați, salarii, costuri, profit din vânzări, profitabilitatea vânzărilor și activităților întreprinderii...

Analiza activității financiare și economice pe exemplul Întreprinderii Unitare de Stat din Republica Kârgâză „Saysary”

Toate obiectele analizei activității economice sunt reflectate în sistemul indicatorilor analitici. Întrucât toți acești indicatori sunt de calitate diferită și omogeni ca conținut, este necesar să îi grupăm și să îi sistematizam...

Analiza rezultatelor financiare ale activităților organizației pe exemplul SA SMK „Rosa”

Analiza activității întreprinderii începe cu luarea în considerare a mărimii producției sale, care include costul producției brute, comercializabile, costul mediu anual mijloace fixe și numărul de angajați...

Complex analiză economică activitate economică la întreprinderea OOO "Skat"

Tabelul 1 prezintă principalii indicatori tehnici și economici ai Skat LLC pentru perioada 2011-2012. tabelul 1 rev. 2011 2012 Abs. abatere % abatere Profit (pierdere) net mii.rub. 3299 2062 -1237 -59...

Determinarea principalelor direcții de îmbunătățire a producției și a activităților economice ale întreprinderii

Tabelul №1 Indicatori măsurare Perioada de analiză Modificare Creștere (creștere) % 2007 2008 Încasări din vânzările de produse Mii. rub 85216 126614 41398 48,6 Costul mărfurilor vândute mii. freca. 77105 74994 -2111 -2...

Evaluarea stabilității financiare a întreprinderii

În această lucrare a fost analizată activitatea întreprinderii pentru perioada 2007-2008. Bilanțul SA „Nutrinvestholding” pentru anul 2007 este prezentat în Anexa 1, iar Declarația de profit și pierdere - în Anexa 2...

Planificarea fondului de consum și a salariilor la întreprindere

O analiză a principalilor indicatori economici ai activității întreprinderii ne permite să oferim o evaluare generală a activității întreprinderii, fără a dezvălui conținutul intern al fiecărui factor care a influențat formarea indicatorilor individuali ...

Perfecţiune activitatea economică externăîntreprinderi SRL „Delta S”

Pe baza raportului privind rezultatele financiare ale întreprinderii și a bilanțului organizației pentru 4 perioade de raportare, vom efectua o analiză economică orizontală...

Îmbunătățirea remunerației lucrătorilor unei întreprinderi industriale (pe baza materialelor OAO Prompribor)

Sistemul de indicatori pentru analiza producției și activităților economice cuprinde următoarele domenii: analiza producției și vânzărilor de produse; analiza eficienței utilizării resurselor de producție; analiza costurilor si...

Termenul " analiză” își are originea din limba greacă, unde cuvântul „analiza” înseamnă dezmembrarea, fragmentarea unui obiect sau fenomen în elemente separate pentru a studia acest obiect sau fenomen în detaliu. Opusul este conceptul sinteză„(provine din cuvântul grecesc „sinteză”). Sinteza este o combinație de componente individuale ale unui obiect sau fenomen într-un singur întreg. Analiza și sinteza sunt două aspecte interdependente ale procesului de studiu a oricăror obiecte și fenomene.

Științe Economice, inclusiv analiza economică, aparțin agregatului umaniste , iar obiectul cercetării lor este procesele economiceși fenomene.

Analiza economică este inclusă într-un grup de discipline economice specifice interconectate, care, pe lângă aceasta, include control, audit, micro-și și alte științe. Ei studiază activitatea economică a organizațiilor, dar fiecare dintr-un anumit punct de vedere, caracteristic doar acesteia. Prin urmare, fiecare dintre aceste științe are un subiect propriu, independent.

Analiza economică și rolul acesteia în managementul organizației

Analiză economică(altfel - ) joacă rol importantîn ridicare eficiență economică activităţile organizaţiilor, în consolidarea situaţiei lor financiare. Este o ştiinţă economică care studiază economia organizațiilor, activitățile lor în ceea ce privește evaluarea activității lor privind implementarea planurilor de afaceri, evaluarea proprietății și a stării financiare a acestora și pentru a identifica rezervele neexploatate pentru a îmbunătăți eficiența organizațiilor.

Subiectul analizei economice este starea patrimonială și financiară și activitatea economică curentă a organizațiilor, studiată din punctul de vedere al respectării acesteia cu sarcinile planurilor de afaceri și în vederea identificării rezervelor neutilizate pentru îmbunătățirea eficienței organizației.

Analiza economică este subdivizată pe interiorși externîn funcţie de subiectele analizei, adică de organele care o desfăşoară. Cea mai completă și cuprinzătoare este analiza internă efectuată de departamentele și serviciile funcționale ale organizației. Analiza externă efectuată de debitori și creditori și alții, de regulă, se limitează la stabilirea gradului de stabilitate a stării financiare a organizației analizate, a lichidității acesteia, atât la datele de raportare, cât și în viitor.

Obiecte de analiză economică sunt proprietatea și poziția financiară a organizației, producția, furnizarea și comercializarea acesteia; activitati financiare, munca individului diviziuni structurale organizații (magazine, locuri de producție, echipe).

Analiza economică ca știință, ca ramură a cunoașterii economice și, în sfârșit, ca disciplina academica strâns interconectate cu alte științe economice specifice.

Râsul numărul 1. Relația analizei economice cu diverse științe economice

Analiza economică este o știință complexă care folosește, alături de propria sa, și aparatul inerent unui număr de alte științe economice. Analiza economică, ca și alte științe economice, studiază economia obiectelor individuale, dar dintr-un unghi propriu numai acestuia. Oferă o evaluare a stării economiei unui obiect dat, precum și a activității sale economice curente.

Principiile analizei economice:

Științific. Analiza trebuie să respecte cerințele legilor economice, să folosească realizările științei și tehnologiei.
Abordarea sistemelor. Analiza economică trebuie efectuată ținând cont de toate legile sistemului în curs de dezvoltare, adică să studieze fenomenele în interconectarea și interdependența lor.
Complexitate. În studiu, este necesar să se țină cont de impactul multor factori asupra activității economice a întreprinderii.
Cercetare în dinamică. În procesul de analiză, toate fenomenele ar trebui luate în considerare în dezvoltarea lor, ceea ce permite nu numai înțelegerea lor, ci și descoperirea cauzelor schimbărilor.
Evidențierea scopului principal. Un punct importantîn analiză este formularea problemei cercetării şi identificarea celor mai importante motive care împiedică producţia sau împiedică atingerea scopului.
Concretitate și utilitate practică. Rezultatele analizei trebuie să aibă în mod necesar o expresie numerică, iar motivele schimbării indicatorilor trebuie să fie specifice, indicând locurile de apariție a acestora și modalitățile de eliminare a acestora.

Metoda analizei economice

Cuvântul „metodă” a venit în limba noastră din limba greacă. În traducere, înseamnă „calea către ceva”. Prin urmare, metoda este, parcă, o modalitate de a atinge scopul. În raport cu orice știință, o metodă este o modalitate de a studia subiectul acestei științe. Metodele oricăror științe au practic o abordare dialectică a studiului obiectelor și fenomenelor pe care le consideră. Analiza economică nu face excepție aici.

Abordarea dialectică înseamnă că toate procesele și fenomenele care au loc în natură și societate ar trebui să fie luate în considerare în dezvoltarea, interconectarea și interdependența lor constantă. Deci analiza economică studiază indicatorii care caracterizează activitățile oricăror organizații, comparându-i pe mai multe perioade de raportare (în dinamică), precum și în schimbarea acestora. Mai departe. Analiza economică consideră diverse aspecte ale activităților organizației în unitate și interconectare, ca elemente ale unui singur proces. Deci, de exemplu, volumul vânzărilor de produse depinde de producția sa, iar îndeplinirea țintei planificate pentru profit depinde în principal de

Metoda analizei economice este determinată de subiectul eiși provocările care urmează.

Metode și tehnici, folosite în , se împart în tradițional, statisticși . Acestea sunt discutate în detaliu în secțiunile relevante ale site-ului.

Pentru a implementa practic utilizarea metodei analizei economice au fost dezvoltate anumite tehnici. Sunt un set de metode și tehnici folosite pentru a rezolva în mod optim problemele analitice.

Tehnicile utilizate în analiza economică la etapele individuale ale muncii analitice presupun utilizarea diferitelor tehnici și metode.

Momentul cheie al metodei de analiză economică este calculul influenței factorilor individuali asupra indicatorilor economici. Relația fenomenelor economice este o schimbare comună a două sau Mai mult aceste fenomene. Exista diferite forme interconexiuni ale fenomenelor economice. Cea mai semnificativă dintre ele este relația cauzală. Esența sa constă în faptul că o schimbare a unui fenomen economic este cauzată de o schimbare a unui alt fenomen economic. O astfel de relație se numește deterministă, în caz contrar - o relație cauzală. Dacă două fenomene economice sunt legate printr-o astfel de relație, atunci fenomenul economic, a cărui modificare provoacă o schimbare în celălalt, se numește cauză, iar fenomenul care se modifică sub influența primului se numește efect.

În analiza economică se numesc acele semne care caracterizează cauza factorial, independent. Aceleași semne care caracterizează consecința sunt de obicei numite rezultante, dependente.

Vezi mai jos:

Deci, în acest paragraf, am examinat conceptul de metodă de analiză economică, precum și cele mai importante metode (metode, tehnici) utilizate în analiza activităților organizației. Vom lua în considerare aceste metode și ordinea utilizării lor mai detaliat în secțiuni speciale ale site-ului.

Sarcini, succesiune de desfășurare și procedura de prelucrare a rezultatelor analizei economice

Cea mai completă și profundă este analiza internă (intraeconomică), efectuată, de regulă, de către departamentele și serviciile funcționale ale unei organizații date. Prin urmare, analiza internă se confruntă cu sarcini mult mai numeroase decât analiza externă.

Principalele sarcini ale analizei interne a activităților organizației ar trebui luate în considerare:

verificarea valabilității sarcinilor planurilor de afaceri și a diferitelor standarde;
determinarea gradului de îndeplinire a sarcinilor planurilor de afaceri și de conformitate cu standardele stabilite;
calcularea influenței individului asupra mărimii abaterii valorilor reale ale indicatorilor economici de la bază
găsirea rezervelor în fermă pentru a îmbunătăți în continuare eficiența organizării și a modalităților de mobilizare, adică utilizarea acestor rezerve;

Dintre sarcinile enumerate de analiză economică internă, sarcina principală este identificarea rezervelor într-o anumită organizație.

Înainte de analiza externă, în esență, există o singură sarcină - de a evalua gradul atât la o anumită dată de raportare, cât și în viitor.

Rezultatele analizei efectuate stau la baza dezvoltarii si implementarii celor optime care imbunatatesc eficienta organizatiilor.

În procesul de realizare a analizei economice, metode de inducție și deducție.

Metoda de inducție(de la particular la general) sugerează că studiul fenomenelor economice începe cu fapte, situații individuale și continuă cu studiul procesului economic în ansamblu. Metodă la fel deducere(de la general la particular) se caracterizează, dimpotrivă, prin trecerea de la indicatorii generali la cei particulari, în special, la analiza influenței celor individuali asupra celor generalizatori.

Cea mai importantă la efectuarea analizei economice este, desigur, metoda deducției, întrucât succesiunea analizei presupune de obicei trecerea de la ansamblu la elementele sale constitutive, de la indicatori sintetici, generalizatori ai activităților organizației, la indicatori analitici, factori.

Atunci când se efectuează o analiză economică, toate aspectele activităților organizației, toate procesele care alcătuiesc ciclul de producție și comercial al organizației, sunt examinate în interconectarea, interdependența și interdependența lor. Un astfel de studiu este momentul cheie al analizei. Poartă numele.

După încheierea analizei, rezultatele acesteia ar trebui formalizate într-un anumit mod. În aceste scopuri se folosesc note explicative la rapoartele anuale, precum și certificate sau concluzii bazate pe rezultatele analizei.

Note explicative destinate utilizatorilor externi ai informațiilor analitice. Luați în considerare care ar trebui să fie conținutul acestor note.

Acestea ar trebui să reflecte nivelul de dezvoltare al organizației, condițiile în care se desfășoară activitățile acesteia, ar trebui să fie caracterizată, pe aceasta, date despre piețele de vânzare a produselor etc. Ar trebui furnizate și informații despre stadiul în care fiecare tip de produs. este pe piata. (Acestea includ stadii de introducere, creștere și dezvoltare, maturitate, saturație și declin). În plus, este necesar să se furnizeze informații despre concurenții acestei organizații.

Apoi, datele privind principalii indicatori economici ar trebui prezentate pe mai multe perioade.

Trebuie indicați acei factori care au influențat activitățile organizației și rezultatele acesteia. se mai menționează acele măsuri care sunt planificate pentru eliminarea deficiențelor din activitățile organizației, precum și pentru creșterea eficienței acestei activități.

Referințele, precum și concluziile bazate pe rezultatele analizei economice efectuate, pot avea un conținut mai detaliat în comparație cu notele explicative. De regulă, referințele și concluziile nu conțin caracteristici generalizate ale organizației și condițiile de funcționare a acesteia. Accentul principal aici este pe descrierea rezervelor și modul de utilizare a acestora.

Rezultatele studiului pot fi prezentate și în formă non-textuală. În acest caz, documentele analitice conţin doar un set de tabele analitice şi nu există un text care să caracterizeze activitatea economică a organizaţiei. Această formă de înregistrare a rezultatelor analizei economice efectuate este acum utilizată din ce în ce mai larg.

Pe lângă formele considerate de prelucrare a rezultatelor analizei, se va aplica și introducerea celor mai importante dintre ele în anumite secțiuni. pașaportul economic al organizației.

Acestea sunt principalele forme de generalizare și prezentare a rezultatelor analizei economice. Trebuie avut în vedere faptul că prezentarea materialului în note explicative, precum și în alte documente analitice, trebuie să fie clară, simplă și concisă și să fie legată și de tabele analitice.

Tipuri de analiză economică și rolul lor în managementul organizației

Analiza economica financiara si manageriala

Analiza economică poate fi subdivizată în diferite tipuri în funcție de anumite caracteristici.

În primul rând, analiza economică este de obicei împărțită în două tipuri principale - analiza financiarași analiza managerială- în funcție de conținutul analizei, de funcțiile pe care le îndeplinește și de sarcinile cu care se confruntă.

Analiza financiară, la rândul său poate fi subdivizat în externe si interne. Prima este realizată de autoritățile de statistică, organizații superioare, furnizori, cumpărători, acționari, firme de audit etc. Principalele sarcina analizei financiare externe este , sa si. Se efectuează în cadrul organizației însăși de către forțele departamentului său de contabilitate, departamentului financiar, departamentului de planificare și altor servicii funcționale. Analiza financiară internă rezolvă o gamă mult mai largă de sarcini comparativ cu cea externă. Analiza internă studiază eficiența utilizării capitalului propriu și a capitalului împrumutat, explorează, identifică rezerve pentru creșterea acestuia din urmă și întărirea situației financiare a organizației. Analiza financiară internă, așadar, vizează dezvoltarea și implementarea celor optime care să contribuie la îmbunătățirea performanței financiare a unei organizații date.

Analiza managementului, spre deosebire de financiar este intern. Este realizat de serviciile și departamentele acestei organizații. Studiază aspecte legate de nivelul organizatoric și tehnic și alte condiții de producție, folosind anumite tipuri resurse de producție ( , ), analize , sale .

Tipuri de analiză economică în funcție de funcțiile și sarcinile analizei

În funcție de conținutul, funcțiile și sarcinile analizei, se mai disting următoarele tipuri de analize: socio-economice, economico-statistice, economico-de mediu, marketing, investiții, funcțional-cost (FSA) etc.

Analiza socio-economică examinează relația și interdependența dintre fenomenele sociale și economice.

Analiza economica si statistica folosit pentru studierea fenomenelor socio-economice de masă. Analiza economico-ecologică studiază relația și interacțiunea dintre starea ecologiei și fenomenele economice.

Analiza de marketingîși propune să studieze piețele de materii prime și materiale, precum și piețele produselor finite, raportul dintre aceste produse, produsele acestei organizații, nivelul prețurilor la produse etc.

Analiza investitiilor menite să aleagă cel mai mult opțiuni eficiente activități de investiții ale organizațiilor.

Analiza costurilor functionale(FSA) este o metodă de studiu sistematic al funcțiilor unui produs, sau a oricărui proces de producție și economic, sau a unui anumit nivel de management. Această metodă are ca scop minimizarea costurilor de proiectare, stăpânire a producției, vânzare a produselor, precum și consumul industrial și casnic al acestor produse în condițiile lor. Calitate superioară, utilitate maxima (inclusiv durabilitate).

În funcție de aspectele studiului, există două tipuri principale (direcții) de analiză a activității economice:

analiza financiara si economica;
analiza tehnica si economica.

Primul tip de analiză studiază influența factorilor economici asupra implementării planurilor de afaceri în ceea ce privește indicatorii financiari.

Un studiu de fezabilitate examinează impactul factorilor de inginerie, tehnologie și organizare a producției asupra performanței economice.

În funcție de caracterul complet al acoperirii activităților organizației, se pot distinge două tipuri de analiză a activității economice: analiză completă (complexă) și tematică (parțială).. Primul tip de analiză acoperă toate aspectele activităților financiare și economice ale organizației. Analiza tematica studiaza eficienta anumitor aspecte ale activitatilor organizatiei.Analiza economica poate fi impartita si in functie de obiectele de studiu. Analiza microeconomică și macroeconomică. Analiza microeconomică studiază activitățile unităților economice individuale. Poate fi împărțit în trei tipuri principale: analiză intrashop, magazin și fabrică.

Macroeconomic poate fi sectorial, adică să studieze funcționarea unui anumit sector al economiei sau industriei, teritorial, care analizează economia regiunilor individuale și, în sfârșit, intersectorial, care studiază funcționarea economiei în ansamblu.

un semn separat clasificarea tipurilor de analiză economică este o diviziune a acestuia din urmă pe subiecte de analiză. Sunt înțeleși ca acele organe și persoane care efectuează analiza.

Subiectele analizei economice pot fi împărțite în două grupe.

Direct interesat de activitățile organizației. Acest grup poate include proprietarii fondurilor organizației, autoritățile fiscale, băncile, furnizorii, cumpărătorii, managementul organizației, serviciile funcționale individuale ale organizației analizate.
Subiecte de analiză interesate indirect de activitățile organizației. Acestea includ organizatii juridice, firme de audit, firme de consultanta, organele sindicale, si etc.

Analiza economica in functie de moment

În funcție de momentul analizei (cu alte cuvinte, de frecvența implementării acesteia), există: analiză preliminară, operațională, finală și prospectivă.

analiza preliminara vă permite să evaluați starea acestui obiect la elaborarea unui plan de afaceri. De exemplu, este evaluat capacitate de productie organizație, dacă este capabilă să furnizeze volumul planificat de producție.

Operațional(altfel curent) analiza se realizează zilnic, direct în cursul activităților curente ale organizației.

final Analiza (ulterioară sau retrospectivă) examinează eficacitatea activităților economice ale organizațiilor pentru perioada trecută.

Perspectivă analiza este utilizată pentru a determina rezultatele așteptate în perioada următoare.

Analiza prospectivă este esențială pentru a asigura succesul organizației în viitor. Acest tip de analiză examinează opțiuni posibile dezvoltarea organizației și conturează modalități de a obține rezultate optime.

Tipuri de analiză economică în funcție de metodologia cercetării

În funcţie de metodologia folosită pentru studierea obiectelor în literatura economică Se obișnuiește să se subdivizeze analiza activității economice în următoarele tipuri: cantitativă, calitativă, analiză expresă, fundamentală, marginală, economică și matematică.

Cantitativ(altfel) analiza se bazează pe comparații cantitative, măsurare, compararea indicatorilor și studiul influenței factorilor individuali asupra indicatorilor economici.

Analiza calitativa utilizează aprecieri comparative calitative, caracteristici, precum și aprecieri de specialitate ale fenomenelor economice analizate.

Analiză expresă- este o modalitate de evaluare a stării economice şi financiare a organizaţiei pe baza unor trăsături care exprimă anumite fenomene economice. Analiza fundamentală se bazează pe un studiu cuprinzător, detaliat al fenomenelor economice, bazat de obicei pe utilizarea metodelor de cercetare economico-statistică și economico-matematică.

Analiza marjei explorează modalități de optimizare a cantității de profit primite ca urmare a vânzărilor de produse, lucrări, servicii. Analiza economică și matematică se bazează pe utilizarea unui aparat matematic complex, cu ajutorul căruia cea mai buna varianta soluţii ale oricărui model economico-matematic.

Analiza economică dinamică și statică

După natura sa, analiza economică poate fi împărțită în două următoarele: dinamică și statică. Primul tip de analiză se bazează pe studiul indicatorilor economici luați în dinamica lor, adică în procesul de schimbare a acestora, de dezvoltare în timp, pentru mai multe perioade de raportare. În procesul de analiză dinamică, se determină și se analizează indicatorii de creștere absolută, rata de creștere, rata de creștere, valoarea absolută a creșterii de un procent, iar serii dinamice sunt construite și analizate. Analiza statică presupune că indicatorii economici studiați sunt statici, adică neschimbați.

În funcție de baza spațială, analiza economică poate fi împărțită în următoarele două tipuri: intern (la fermă) și inter fermă (comparativ). Prima studiază activitățile acestei organizații și diviziunile sale structurale. În al doilea tip se compară indicatorii economici ai două sau mai multe organizații (organizația analizată cu altele).

Conform metodelor de studiu a obiectului de analiză, acesta este împărțit în următoarele tipuri: complex, analiză de sistem, analiză continuă, analiză selectivă, analiză de corelație, analiză de regresie etc. Cel mai important este o analiză finală cuprinzătoare a activităților de organizații, studiind cuprinzător activitatea lor pentru perioada de raportare; rezultatele acestei analize sunt utilizate atât pentru prognoza pe termen scurt, cât și pe termen lung.

Analiza economică operațională

Analiza economică operațională aplicate la toate nivelurile guvernamentale. Ponderea analizei operaționale în luarea deciziilor optime de management crește odată cu abordarea organizațiilor individuale și a diviziunilor lor structurale.

Cea mai importantă caracteristică a analizei operaționale este că este cât mai aproape posibil în timp de implementarea fazelor individuale ale ciclului de producție și comercial al unei organizații date. analiza operațională stabilește cu promptitudine cauzele deficiențelor existente și autorii acestora, dezvăluie rezervele și promovează utilizarea la timp a acestora.

Analiza economică finală

joacă un rol foarte important în dezvoltarea optimă analiză finală, ulterioară. Cea mai importantă sursă de informații pentru o astfel de analiză este raportarea organizației.

Analiza finală oferă o evaluare rafinată a activităților organizației și a rezultatelor acesteia pe o anumită perioadă, asigură identificarea unor valori rezonabile ale rezervelor pentru creșterea eficienței activităților organizației, caută modalități de mobilizare, adică de utilizare a acestor rezerve. Rezultatele analizei finale efectuate de organizația însăși se reflectă în notă explicativă la raportul anual.

Analiza finală este cel mai complet tip de analiză a activităților economice ale organizației.

Analiza socio-economică a exemplului întreprinderii. Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii (pe exemplul CJSC Promsintez)