Cło to opłata pobierana przy imporcie lub eksporcie różnych grup towarów. Jak wiecie, istnieje wiele produktów i towarów, które można importować bez dokonywania tych płatności. W Federacji Rosyjskiej import i eksport różnych grup towarów reguluje ustawa „O taryfach celnych”. Dokument ten wskazuje główne stawki ceł, a także procedurę uiszczania ceł.
Zgodnie z normami obowiązującego ustawodawstwa, w 2019 roku wyróżnia się następujące rodzaje ceł:
- Cło importowe. Ta płatność jest również nazywana importem.
- Cło eksportowe. Często ta płatność nazywana jest eksportem, ponieważ jest płacona za eksport produktów poza Rosję.
Większość towarów podlega cłom importowym. Wynika to przede wszystkim z tego, że w 2019 roku Rosja aktywnie „przyjmuje” na swoje terytorium produkty eksportowe.
Cła importowe są pobierane na wszystkie grupy towarów importowanych do Rosji. Warto jednak pamiętać, że zgodnie z tym istnieje szereg towarów dopuszczonych do importu w określonej ilości. Jeżeli są importowane z przekroczeniem ustalonej normy, cło jest zawsze uiszczane.
opłata celna
Pobór ceł od towarów importowanych zapewnia ochronę rynku krajowego Federacji Rosyjskiej przed konkurencją. Cła za import potrącane są z państwowego budżetu rosyjskiego. W ostatnich latach to właśnie tego rodzaju cła i podatki stanowiły większość budżetu Federacji Rosyjskiej.
Cła i opłaty eksportowe są niezbędne do uregulowania zagraniczna działalność gospodarcza kraje. Uzupełniają także rosyjski budżet państwa.
Co można wwieźć bez płacenia cła?
Jeśli osoba ma przy sobie środki osobiste, z wyłączeniem samochodu, których łączna kwota nie przekracza 500 euro, nie jest zobowiązany do uiszczenia opłaty celnej. W takim przypadku łączna waga towarów lub produktów nie może przekroczyć 25 kilogramów. Dotyczy to tylko tych towarów, które są przewożone drogą lądową (drogą lub pociągiem). Niniejsze zasady obowiązują od 1 stycznia 2019 r. Jeśli dana osoba podróżuje samolotem, może wwozić bezcłowo towary o wartości do 10 000 euro.
Dodatkowo osoba może nosić:
- 50 cygar lub dwie paczki papierosów. Alternatywą dla papierosów i cygar jest tytoń w ilości 250 gramów.
- Trzy litry napojów alkoholowych.
Innymi słowy, jeśli ktoś chce sprowadzić cztery lub więcej litrów alkoholu, to musi odliczyć do rosyjskiego budżetu 10 euro za każdy „dodatkowy” litr. Należy jednak pamiętać, że nie można wwieźć więcej niż pięciu litrów takich produktów do użytku osobistego. Jeśli przewozi się większą ilość alkoholu, to ładunek jest już uznawany za handlowy: należy go złożyć dodatkowe dokumenty i zapłacić dodatkowy podatek VAT w wysokości 18 proc. oraz akcyzę.
Jeśli ładunek jest uważany za komercyjny, stawka alkoholu wynosi 0,6 euro za każdy litr alkoholu.
Odmiany stawek
Niestety nie jest możliwe jednorazową wypłatę, ponieważ są Różne rodzaje stawki celne, które z kolei są podzielone według rodzaju produktu.
Lekcja 7
Zgodnie z normami prawa istnieją takie rodzaje stawek celnych:
- ad valorem;
- konkretny;
- łączny.
Stawka ad valorem jest często określana jako stawka kosztów. Ona nie ma stała kwota. Wysokość stawki celnej obliczana jest w procentach w zależności od wartości celnej produktów. Na przykład importowany jest telewizor o wartości 2000 euro, a oprocentowanie tego produktu wynosi 20 procent. Tak więc opłata celna wynosi 400 euro.
Określona stawka jest ustalana w jasnych kategoriach pieniężnych dla określonej jednostki produkcji. Warto pamiętać, że kurs ten jest wyrażony w euro. Na przykład przewożone jest pudełko wina (12 sztuk). Za jedną butelkę trzeba zapłacić pięć euro. Tak więc cło importowe za skrzynkę wina wyniesie 60 euro.
Łączna stawka jest prezentowana jako specyficzna i ad valorem. Innymi słowy, połączył dwie ostatnie stawki, więc wysokość cła jest obliczana na podstawie kosztu i ilości przewożonych produktów.
Na przykład importowane buty sportowe. Ponieważ stosowana jest stawka łączona, 15 procent jej wartości celnej płaci się za każdą przewożoną parę butów, ale zapłacona kwota nie może być niższa niż cztery euro.
Najczęściej stosuje się stawki łączone.
Warto pamiętać, że stawki celne obowiązują dla wszystkich kategorii towarów. Dlatego po prostu niemożliwe jest wyróżnienie głównej pojedynczej stawki, ponieważ różni się ona w zależności od produktu. Wszystkie stawki ceł importowych są zatwierdzane zgodnie z decyzjami Rady EWG, a cła eksportowe są regulowane przez rząd rosyjski.
Stawki należności celnych przywozowych są obliczane na podstawie CCT. CCT to jednolita taryfa celna, która została przyjęta zgodnie z zasadami zagranicznej działalności gospodarczej Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej.
Rodzaje opłat celnych
Cła w Federacji Rosyjskiej dzielą się na dwa rodzaje: sezonowe i specjalne.
Sezonowe taryfy celne dotyczą produktów rolnych i innych towarów o charakterze sezonowym. Innymi słowy, jest okres w roku, w którym zamiast zwyczajowego cła na produkty rolne stosuje się cło sezonowe. stawka celna.
Na przykład ustalone oprocentowanie pomidorów w 2019 roku wynosi 15%, ale nie mniej niż 0,08 euro za kilogram produkcji. Jednocześnie, jeśli pomidory są importowane do kraju od 15 maja do 31 maja, a także od 1 czerwca do 31 października, stosuje się sezonową stawkę 15%, ale nie mniej niż 0,12 euro za kilogram.
Specjalne taryfy celne i cła są klasyfikowane w następujący sposób:
- specjalny.
- antydumpingowe.
- wyrównawczy.
Dla pozataryfowej regulacji zagranicznej działalności gospodarczej konieczne jest stosowanie ceł szczególnego rodzaju. Służą do ochrony Rosyjscy producenci różne rodzaje towarów.
VAT i akcyza
System przepisów celnych Rosji w 2019 roku przewiduje zapłatę nie tylko ceł importowych, ale także podatku VAT przy imporcie produktów. VAT jest płacony od importu produktów, biorąc pod uwagę, że będą one sprzedawane na terytorium Federacji Rosyjskiej. VAT jest podatkiem pośrednim. Tryb i warunki zapłaty podatku VAT reguluje Kodeks Celny Unii Celnej.
Tak więc, zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, do zapłaty podatku VAT są zobowiązani:
- organizacje;
- przedsiębiorstwa;
- indywidualni przedsiębiorcy.
Nie zapomnij też o podatku akcyzowym. Akcyza jest płacona przy sprzedaży następujących grup towarów:
- Alkohol etylowy. Warto jednak pamiętać, że akcyza nie jest płacona za alkohol koniakowy. To jedyny wyjątek.
- Produkty zawierające więcej niż dziewięć procent alkoholu.
- Wyroby alkoholowe (wódka, wino, likiery, koniaki i inne). Ale jeśli produkt zawiera mniej niż 1,5 procent alkoholu etylowego, akcyza nie jest płacona.
- Piwo.
- wyroby tytoniowe.
- Samochody.
- Motocykle niektórych typów.
- Benzyna przeznaczona do tankowania samochodów.
- olej napędowy.
- Oleje do różne rodzaje silniki.
Warto jednak od razu zauważyć, że wysokość ceł na samochód zależy od następujących cech samochodu:
- Jaka jest jego wartość celna.
- Status prawny osoby dokonującej przywozu: osoba fizyczna lub prawna.
- Objętość silnika.
- Moc w kilowatach.
- Masa samochodu (masa samochodu liczona jest w tonach).
- Typ silnika.
- Rok wydania (innymi słowy wiek).
Jak wyczyścić samochód - kalkulator celny auto
Istnieją tylko cztery grupy wiekowe:
- mniej niż trzy lata;
- trzy do pięciu lat;
- pięć do siedmiu lat;
- ponad siedem lat.
W ostatnich poprawkach do ustawy zdecydowano o wprowadzeniu jednolitej stawki dla samochodów według wieku i wielkości silnika.
Tak więc, jeśli samochód ma mniej niż trzy lata, stosuje się łączną stawkę 54%. Nie dotyczy to samochodów wyprodukowanych na terytorium Federacji Rosyjskiej. Pamiętaj jednak, że minimalny zakład to 2,5 euro.
Stół. Obliczanie opłaty celnej na podstawie wielkości silnika dla samochodów młodszych niż trzy lata.
W przypadku maszyn wyprodukowanych w Federacji Rosyjskiej obowiązuje jedna stawka. Jest to równowartość jednego euro za cm kostki.
Stół. Obliczanie stawki celnej na podstawie wielkości silnika dla samochodów starszych niż pięć lat.
Dla jachtów, innych kategorii pojazdów, łodzi stosuje się jednolitą stawkę taryfową w wysokości 30% kosztu wyposażenia. Na przykład, jeśli szacunkowa wartość jachtu wynosi 20 000 euro, to kwota płatności wynosi 6 000 euro.
Cła należą do najbardziej tradycyjnych i jednocześnie najaktywniej stosowanych środków państwowej regulacji operacji eksportowo-importowych. Takie ich stanowisko determinuje różnorodność form ich działania oraz ogrom zadań przez nich wykonywanych na rzecz regulacji państwowych. handel zagraniczny. Opłata celna - specjalna forma podatku pobierana, gdy towary przekraczają granicę celną. W zależności od tego, czy są one nałożone na towary importowane, eksportowane czy tranzytowe, nazywane są odpowiednio importem, eksportem lub tranzytem.
Cło przywozowe - cło na towary importowane do kraju w celu ochrony rynku krajowego i zasilenia budżetu. W dalszej części zajmiemy się przede wszystkim cłami importowymi, które są głównym środkiem protekcjonizmu narodowego.
Na etap początkowy rozwój kapitalizmu za pomocą ceł importowych, zapewniono wpływy z podatków; teraz ich znaczenie gwałtownie spadło, a inne dochody podatkowe (na przykład podatek dochodowy) pełnią funkcje fiskalne. O ile w Stanach Zjednoczonych pod koniec XIX wieku aż 50% wszystkich dochodów budżetowych pokrywano z ceł importowych, to obecnie udział ten nie przekracza 1,5%. Udział dochodów z ceł importowych w budżecie zdecydowanej większości krajów uprzemysłowionych nie przekracza kilku procent.
Innymi słowy, jeśli na początku swojego istnienia cła importowe zapewniały otrzymanie środków, tj. pełniły rolę fiskalną, dziś ich funkcje związane są przede wszystkim z zapewnieniem realizacji określonej polityki handlowej i gospodarczej.
W kraje rozwijające się Wręcz przeciwnie, cła importowe służą przede wszystkim jako środek wpływów finansowych. Wynika to ze stosunkowo większej możliwości kontroli i prostoty procedury poboru podatków od towarów przekraczających granicę celną.
Rzadziej używane cła eksportowe. Ich celem jest pozyskanie dodatkowej ilości waluty do uzupełnienia skarbu państwa.
Cła wywozowe- Cła zwiększające koszt importu towarów na rynku międzynarodowym są stosowane, gdy państwo stara się ograniczyć eksport tego produktu. Na przykład, aby ograniczyć eksport nieprzetworzonego drewna z kraju, Austria nakłada cła wywozowe na wywożoną papierówkę bez kory.
W innych przypadkach celem ceł eksportowych nakładanych przez kraje o monopolistycznych przewagach naturalnych jest ograniczenie podaży surowców na rynek światowy, wzrost cen i zwiększenie dochodów skarbu państwa i producentów. Takie zadanie stawia opodatkowanie eksportu ryżu przez Tajlandię i Birmę, ziarna kakaowego przez Ghanę i kawy przez Brazylię. Podobną rolę pełnią cła eksportowe na surowce w Rosji.
W rozwiniętych krajach kapitalistycznych cła eksportowe praktycznie nie są stosowane. Konstytucja USA zabrania nawet ich używania.
opłaty tranzytowe- cła od towarów przekraczających terytorium kraju w tranzycie. Wstrzymują przepływ towarów, są uważane za skrajnie niepożądane, zakłócające normalne funkcjonowanie stosunków międzynarodowych, a obecnie praktycznie nie są wykorzystywane.
Specyficzne cło - cło ustalone na jednostkę miary (waga, powierzchnia, objętość itp.) w formie ustalonej kwoty.
Do opodatkowania towarów stosuje się cła specyficzne, tj. standardowe, wielkogabarytowe masy towarowe.
Podatek wagowy liczony jest od wagi brutto lub netto. Waga celna brutto, w przeciwieństwie do ogólnie przyjętej koncepcji, może wykluczać zewnętrzne opakowanie transportowe. Jednocześnie waga netto może obejmować bezpośrednie opakowanie, w którym towar jest sprzedawany.
Przed II wojną światową, kiedy surowce stanowiły większość światowego handlu, 60-70% wszystkich ceł było specyficznych. Te ostatnie są szczególnie skuteczne w warunkach spadających cen towarów, tj. w okresach depresji i kryzysu. Praktyka nakładania określonych ceł wymaga bardziej szczegółowego, szczegółowego podziału towarów na pozycje, tak aby każdy produkt miał swój własny, ustalony poziom opodatkowania.
Praktyczne zastosowanie określonych ceł nie nastręcza żadnych trudności technicznych. Specyficzne, co do zasady, są cła wywozowe, nakładane są one głównie na surowce.
Zaletą ceł specyficznych jest to, że gdy są one wykorzystywane do obliczania kwoty opłata celna nie jest wymagane przeliczanie waluty obcej na walutę krajową.
Cła ad valorem - cła pobierane jako procent ceny towarów.
Stosowanie ceł ad valorem wymaga dokonania oceny celnej towaru w celu ustalenia jego rzeczywistej wartości.
Powstaje pytanie: jakie koszty związane z dostawą towaru należy zaliczyć do kosztu podlegającego opodatkowaniu? Kraj ma prawo do użytkowania Cena CIF(w tym koszt ubezpieczenia i frachtu) lub FOB cena(bezpłatnie na pokładzie). Opcja ceny FOB może być Cena FAS(bezpłatnie wzdłuż boku), czyli mniej niż cena FOB o koszt załadunku. Cena CIF jest taka sama jak wartość towaru w porcie przybycia statku i jest wyższa od ceny kosztu transportu i ubezpieczenia towaru w tranzycie.
W krajach rozwiniętych procedura ustalania wartości towarów oparta jest na postanowieniach umowy o ustalaniu wartości celnej zawartej w ramach GATT. W większości przypadków za podstawę poboru cła przyjmuje się cenę towaru wskazaną na fakturze. Wartość celna towarów koszt, na który składa się cena towaru plus koszty jego transportu i ubezpieczenia.
Cło ad valorem jest wygodniejsze przy imporcie wyrobów inżynieryjnych, które charakteryzują się dużą mobilnością cenową i znacznym zróżnicowaniem wytwarzanych wyrobów. Cło takie dynamicznie reaguje na zmiany cen w warunkach „zmiennych” kursów walutowych lub w przypadku deprecjacji waluty krajowej, pozostawiając niezmieniony poziom ochrony celnej.
Po II wojnie światowej, kiedy ceny na całym świecie rosły, a udział zaawansowanych technologicznie wyrobów gotowych stale wzrastał, kraje stopniowo przechodziły na cła ad valorem. Obecnie 70-80% wszystkich ceł jest rozliczanych ad valorem.
Cło alternatywne - cło pobierane według uznania organów celnych w formie cła ad valorem lub cła specyficznego, w zależności od tego największa wartość opłata celna.
W niektórych przypadkach w praktyce celnej i taryfowej obydwa cła są pobierane jednocześnie dla poszczególnych pozycji taryfowych: zarówno ad valorem, jak i specyficzne.
Jak już wspomniano, obecnie opodatkowanie ceł w krajach zachodnich jest na stosunkowo niskim poziomie. Zatem średni arytmetyczny poziom ceł obliczony dla taryf celnych USA, Japonii, wspólnej taryfy celnej UE, Szwecji, Szwajcarii, Norwegii, Austrii, Kanady i Finlandii wynosi 6,4%, a średnia ważona 4,7%. Średni arytmetyczny poziom ceł dla USA, Japonii i UE waha się od 1-6%, a średnia ważona wynosi odpowiednio 4,4, 2,8 i 4,7%.
Poziom ceł na towary pierwszej kategorii wzrasta progresywnie w zależności od stopnia przetworzenia, dlatego eskalacja ceł ma na celu ochronę przemysłu produkującego gotowe wyroby gumowe. Dla grupy wyrobów włókienniczych wysokie cła na tkaniny (równe lub nawet wyższe od ceł na wyroby gotowe) wskazują, że protekcjonizm taryfowy w rozważanych krajach ma na celu ochronę całego krajowego przemysłu włókienniczego przed konkurencją zagraniczną (tabela 4).
Eskalacja ceł w rozwiniętych krajach kapitalistycznych ma szczególnie niekorzystny wpływ na eksport krajów rozwijających się i wielu krajów Europy Wschodniej. Wynika to z faktu, że znaczna część ich sprzedaży przypada na towary branż tradycyjnych, które w największym stopniu podlegają eskalacji ceł.
W Szwecji, Szwajcarii, Norwegii poziom opodatkowania ceł jest nieco niższy od średniej ważonej dla rozwiniętych krajów kapitalistycznych i wynosi (%, w nawiasach - średnia arytmetyczna) 4,1 (4,8), 3,2 (6,7) i 2,3 (2,9 ). W Austrii i Kanadzie podatki celne są z kolei znacznie wyższe od średniego poziomu, a odpowiednie wartości wynoszą 7,8 (8,1) i 7,9 (7,3).
Poziom średniej arytmetycznej oblicza się, sumując wszystkie stawki celne i dzieląc sumę przez liczbę pozycji taryfowych podlegających ocleniu. Średni ważony poziom uwzględnia wielkość przywozu przechodzącego przez każdą pozycję taryfową.
Restrykcyjna funkcja taryf celnych realizowana jest głównie poprzez utrzymywanie wysokich stawek celnych na szereg towarów lub poprzez stopniowe podwyższanie stawek celnych w zależności od stopnia przetworzenia importowanych produktów. Na przykład znaczna luka między średnią ważoną a arytmetyczną dla Finlandii wskazuje na występowanie w tym kraju znacznej liczby wysokich stawek ceł, które są praktycznie zaporowe dla importu tych towarów.
Cło to obowiązkowa opłata do budżetu federalnego pobierana przez organy celne w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Unii Celnej oraz w innych przypadkach określonych zgodnie z art. umowy międzynarodowe państw - członków Unii Celnej i (lub) ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej.
Taką definicję cła podano w ust. 1 art. 5 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 21 maja 1993 r. Nr 5003-1 „O taryfie celnej” (zmienionej 28 grudnia 2016 r.). Warto zauważyć, że jest to jedyny akt ustawodawczy, w którym jest to sprecyzowane. Definicji tego pojęcia nie można znaleźć ani w kodeksie celnym, ani w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ani w kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej.
Innymi słowy jest to opłata, którą zapłaci każdy, kto zdecyduje się na przewóz towaru przez granicę Rosji. W takim przypadku, niezależnie od tego, czy towary są importowane, czy eksportowane, każdy z wymienionych ruchów jest odzwierciedlony tylko w formule do obliczania tej płatności. W każdym razie jest wypłacana państwu.
Ponieważ istnieje wiele opcji przekazywania towarów przez granicę (metoda transportu, warunki, rodzaj towarów i wiele więcej), a liczba krajów uczestniczących w procesie sprzedaży przewożonych towarów może być duża, rząd Federacji Rosyjskiej corocznie zatwierdza poprawki, zmiany i uzupełnienia przepisów celnych. Nie mówiąc już o tym, że ustawodawstwo to co roku poszerza się o nowe akty prawne.
Po przeanalizowaniu tej „warstwy” w prawie wszystkie liczne informacje można podzielić na główne sekcje.
Rodzaje opłat celnych
Różnorodność rodzajów opłat celnych determinowana jest szeroką gamą towarów, warunkami ich przewozu, a także obszerną listą krajów współpracujących i pośredniczących w międzynarodowych stosunkach handlowych.
Funkcje ceł
Cła pełnią trzy główne funkcje:
- fiskalne – podobnie jak płatności podatków, cła pełnią funkcje uzupełniania skarbu państwa;
- protekcjonistyczny (ochronny) - cło ogranicza wwóz towarów importowanych niskiej jakości na terytorium państwa;
- bilansowanie - cło reguluje cenę wewnętrzną towarów importowanych i eksportowanych.
Warto zauważyć, że chociaż obowiązek ten jest bliski ogólnemu pojęciu podatku, to przy rozważaniu funkcji każdego z nich można wskazać wyraźne różnice, w szczególności w prawidłowości. Obowiązek zapłaty cła powstaje dopiero w momencie przekroczenia przez towar granicy kraju.
Cło importowe
Definicja należności celnych przywozowych znajduje się w ustępie 2 artykułu 25 Traktatu o Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej z dnia 29 maja 2014 roku.
Cło importowe to obowiązkowa opłata, która podlega opodatkowaniu od wszystkich towarów wwożonych na terytorium Rosji w szczególności oraz na terytorium Unii Euroazjatyckiej jako całości.
Komisja Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej ustala stawkę tego rodzaju cła, która obowiązuje na określonych terytoriach państw członkowskich Unii.
Średnia stawka celna stosowana do towarów, które zostały wyprodukowane w kraju będącym członkiem wyżej opisanej wspólnoty gospodarczej, wynosi 75% stawek celnych importowych Wspólnej Taryfy Celnej Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej.
Rozdział 11 Kodeksu Celnego określa tryb uiszczania należności celnych. Normę tę określa Protokół w sprawie procedury zaliczenia i podziału kwot ceł importowych (innych ceł, podatków i opłat o skutku równoważnym), ich przekazywania do budżetów państw członkowskich Eurazjatyckiej Unii Gospodarczej (Załącznik nr 5 do Traktatu Unii).
Cło wywozowe
Jak sama nazwa wskazuje ten gatunek cła dotyczą towarów wywożonych poza granice kraju. Należy zauważyć, że ta obowiązkowa płatność dotyczy tylko towarów wyprodukowanych w Rosji, a zatem nie dotyczy towarów importowanych, nawet jeśli towary przekraczają terytorium Rosji.
Stawki cła wywozowego są również ustalane w Kodeksie Celnym, jeżeli ten dokument nie ma niezbędnych informacji, należy zapoznać się z prawem wewnętrznym danego kraju.
Jednak nie wszystkie towary wywożone z terytorium naszego państwa podlegają cłu. Grupa towarów nieopodatkowanych obejmuje: pomoc humanitarną, dewizy, rzeczy osobiste przedstawicieli naszego kraju w ambasadach, materiały przeciwpożarowe.
Płatności naliczonych ceł eksportowych najczęściej dokonuje się w kasach organizacji celnych. Jednak coraz bardziej popularna staje się metoda uiszczenia obowiązkowej płatności za pośrednictwem kas i bankomatów Sbierbanku.
Istotnym niuansem płatniczym jest fakt, że ani jeden akt prawny nie określa warunków uiszczania opłaty, ale nie należy nadużywać tego „białego miejsca” w ustawodawstwie. Konsekwencje są obarczone.
Wysokość cła
Wysokość cła określa stawka celna. Głównym dokumentem określającym stawkę za dany produkt jest Kodeks Celny.
W praktyce: cło ad valorem częściej stosuje się do surowców, a specyficzne - do wyrobów gotowych.
Należy jednak pamiętać, że stawka celna to nie jedyna kwota, jaką należy zapłacić za towar na granicy. Rejestracja towarów importowanych lub eksportowanych kosztuje około 500-1000 rubli. jest to jednak wartość średnia, która może się różnić w zależności od rodzaju ładunku i jego objętości.
Kodeks celny (art. 357.10) określa kwoty ceł, które będą musiały zostać uiszczone przy imporcie lub eksporcie różnych grup towarów.
Istnieje ogólna formuła, która pomoże przewidzieć wysokość cła (TP).
TP \u003d SRT + PI + AS + SNDS, gdzie:
- stacja paliw - opłata za odprawa celna(stała stawka 0,1% w rublach i 0,05% w swobodnie wymienialnej walucie (twardej) wartości celnej);
- PI - cło importowe;
- AC - kwota akcyzy;
- SNDS - kwota podatku od towarów i usług.
Jednakże podana formuła może wprowadzić pewne zmiany, w zależności od obowiązującego systemu podatkowego.
Aby obliczenia były poprawne, ważne jest skoncentrowanie się na takim wskaźniku, jak oprocentowanie cła.
Aby nie pomylić się przy całej różnorodności tych stawek, konieczne jest skorzystanie z informacji określonych w zgłoszeniu celnym ładunku, które jest wypełniane na granicy państwa.
Kolejnym istotnym czynnikiem jest określenie wartości celnej towaru. Jeżeli wartość ta jest celowo zaniżona w zgłoszeniu celnym, w porównaniu ze statystyczną wartością towarów analogicznych, inspektor Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej ma prawo do poprawienia otrzymanych danych. W rezultacie będziesz musiał dokonywać regularnych opłat celnych na kwotę stwierdzonych rozbieżności.
Specyficzne cła
Cechą specyficznego cła jest to, że jest ono obliczane nie na podstawie wartości towaru, ale jego fizycznego wskaźnika wielkości (wagi lub objętości).
Przykładem tego rodzaju cła byłaby opłata pobierana za każdy kilogram owoców egzotycznych lub litr alkoholu.
To cło, w przeciwieństwie do importu i eksportu, nie zależy od wartości towaru. Jednak tej cechy nie można jednoznacznie nazwać zaletą. Jeżeli na rynku konsumenckim nastąpił wzrost cen na jakąkolwiek grupę towarów, na przykład ze względu na zwiększony popyt na nią, to nie wpłynie to na wysokość określonej cła, co wpływa na jakość jego funkcji fiskalnej.
Z drugiej strony wysokość tego cła również pozostanie niezmieniona w przypadku spadku wartości celnej towaru.
Do tej pory istnieje lista warunków, na jakich możliwe jest stosowanie preferencyjnych taryf celnych, ale praktyka ta nie staje się normą ani w stosunku do jakichkolwiek dostawców czy odbiorców, ani w stosunku do jakichkolwiek krajów.
Jest to raczej tymczasowy wyjątek stosowany na krótki okres.
Porządek jedności prawnej między wszystkimi uczestnikami stosunków handlowych (od małe firmy do całych stanów) pozwala zachować porządek i sprawiedliwość w każdym indywidualnym przypadku.
Cło - opłata obowiązkowa pobierana przez organy celne przy imporcie lub eksporcie towaru, która jest warunkiem importu lub eksportu. Cła pełnią trzy główne funkcje:
fiskalnej, która dotyczy zarówno ceł importowych, jak i eksportowych, ponieważ są one jedną z pozycji dochodów budżetu państwa;
protekcjonistyczny (ochronny), związany z cłami importowymi, gdyż z ich pomocą państwo chroni lokalnych producentów przed niechcianą zagraniczną konkurencją;
równoważenie, które odnosi się do ceł wywozowych ustanowionych w celu zapobiegania niepożądanemu wywozowi towarów, których ceny krajowe, z tego czy innego powodu, są niższe od cen światowych.
Klasyfikacje ceł.
W drodze odbioru:
ad valorem - naliczane jako procent wartości celnej towarów podlegających opodatkowaniu (np. 20% wartości celnej);
specyficzne - są naliczane w określonej wysokości za jednostkę towarów podlegających opodatkowaniu (na przykład 10 USD za 1 g);
połączone - połącz oba wymienione rodzaje opodatkowania cła (na przykład 20% wartości celnej, ale nie więcej niż 10 USD za 1 tonę).
Cła ad valorem są podobne do proporcjonalnego podatku od sprzedaży i są zwykle stosowane przy opodatkowaniu towarów o różnych cechach jakościowych w ramach jednego grupa towarowa. Silny punkt cła ad valorem polegają na tym, że zachowują ten sam poziom ochrony rynku krajowego, niezależnie od wahań cen produktów, zmieniają się tylko dochody budżetowe. Na przykład, jeśli cło wynosi 20% ceny towaru, to przy cenie towaru 200 zł dochody budżetowe wyniosą 40 zł. Jeśli cena towarów wzrośnie do 300 zł, dochody budżetowe wzrosną do 60 zł, jeśli cena towary spadają do 100 dolarów, spadną do 20 dolarów Ale niezależnie od ceny cło ad valorem podnosi cenę importowanego towaru o 20%. Słaba strona cła ad valorem polegają na tym, że przewidują one potrzebę oszacowania celnego wartości towarów do celów nałożenia ceł. Ponieważ cena produktu może podlegać wahaniom pod wpływem wielu czynników ekonomicznych (kurs walutowy, stopa procentowa itp.) i administracyjnych (regulacja celna), stosowanie ceł ad valorem wiąże się z subiektywizmem wycen, co pozostawia miejsce na nadużywać.
Specyficzne cła są zwykle nakładane na znormalizowane towary i mają tę niezaprzeczalną zaletę, że są łatwe w administrowaniu iw większości przypadków nie pozostawiają miejsca na nadużycia. Jednak poziom ochrony celnej poprzez cła specyficzne jest w dużym stopniu uzależniony od wahań cen towarów. Na przykład cło specyficzne w wysokości 1000 USD na importowany samochód znacznie silniej ogranicza import samochodu za 8 000 USD, ponieważ stanowi 12,5% jego ceny, niż samochodu za 12 000 USD, ponieważ stanowi tylko 8,3% jego ceny. W efekcie wraz ze wzrostem cen importowych spada poziom ochrony rynku krajowego poprzez określoną taryfę celną. Ale z drugiej strony, w okresie spowolnienia gospodarczego i spadających cen importowych, określona taryfa zwiększa poziom ochrony producentów krajowych.
Zgodnie z przedmiotem opodatkowania:
import - cła, które są nakładane na towary importowane, gdy są one dopuszczone do swobodnego obrotu na rynku krajowym kraju. Stanowią one dominującą formę ceł stosowanych przez wszystkie kraje świata w celu ochrony krajowych producentów przed zagraniczną konkurencją;
eksport - cła, które są nakładane na towary eksportowe w momencie ich zwolnienia poza obszar celny państwa. Wykorzystywane są niezwykle rzadko przez poszczególne kraje, zwykle w przypadku dużych różnic w poziomie krajowych cen regulowanych oraz cen wolnych na rynku światowym dla indywidualne towary, a także dążyć do ograniczenia eksportu i uzupełnienia budżetu;
tranzyt - cła, które są nakładane na towary przewożone tranzytem przez terytorium danego kraju. Są niezwykle rzadkie i są wykorzystywane przede wszystkim jako środek wojny handlowej.
Natura:
sezonowe - cła, które dotyczą regulacja operacyjna handel międzynarodowy produkty sezonowe, zwłaszcza produkty rolne. Zwykle okres ich ważności nie może przekraczać kilku miesięcy w roku i na ten okres zawiesza się działanie zwykłej taryfy celnej na te towary;
antydumpingowe - cła, które są stosowane, gdy towary są importowane do kraju po cenie niższej niż ich normalna cena w kraju eksportującym, jeżeli taki import szkodzi lokalnym producentom tych towarów lub utrudnia organizację i rozwój krajowej produkcji tych towarów;
kompensacyjne - cła nakładane na import tych towarów, do produkcji których wykorzystano dotacje bezpośrednio lub pośrednio, jeżeli ich import wyrządza szkodę krajowym producentom tych towarów.
Zazwyczaj te specjalne rodzaje obowiązków są stosowane przez państwo albo jednostronnie, w celach czysto obronnych przed próbami niesprawiedliwa Rywalizacja ze strony partnerów handlowych lub w odpowiedzi na działania dyskryminacyjne i inne naruszające interesy kraju, ze strony innych państw i ich związków. Nałożenie szczególnych ceł jest zwykle poprzedzone dochodzeniem na zlecenie rządu lub parlamentu w konkretnych przypadkach nadużycia władzy rynkowej przez partnerów handlowych. W trakcie śledztwa prowadzone są dwustronne negocjacje, ustalane są stanowiska, rozważane są możliwe wyjaśnienia sytuacji i podejmowane są inne próby politycznego rozwiązania różnic. Wprowadzenie cła specjalnego jest zwykle ostatnią deską ratunku, do której uciekają się kraje, gdy wszystkie inne sposoby rozwiązywania sporów handlowych zostały wyczerpane.
Początek:
autonomiczne - obowiązki nałożone na podstawie jednostronnych decyzji organów, władza państwowa kraje. Zazwyczaj decyzję o wprowadzeniu taryfy celnej podejmuje w formie ustawy parlament państwa, oraz konkretne stawki cła są ustalane przez odpowiednią agencję (zazwyczaj ministerstwo handlu, finansów lub gospodarki) i zatwierdzane przez rząd;
konwencjonalne (umowne) - opłaty ustalone na podstawie umowy dwustronnej lub wielostronnej, np. Układu ogólnego w sprawie taryf celnych i handlu (GATT) lub umów o unia celna;
preferencyjne - cła o niższych stawkach w porównaniu ze zwykłą taryfą celną, nakładane na podstawie umów wielostronnych na towary pochodzące z krajów rozwijających się. Celem preferencyjnych ceł jest wspieranie rozwoju gospodarczego tych krajów poprzez rozszerzenie ich eksportu. Działa od 1971 r. Ogólny system preferencje, przewidujące znaczne obniżenie ceł importowych krajów rozwiniętych na import wyrobów gotowych z krajów rozwijających się. Rosja, podobnie jak wiele innych krajów, w ogóle nie pobiera ceł na import z krajów rozwijających się.
Według rodzaju zakładu:
stała - taryfa celna, której stawki ustalane są jednorazowo przez władze państwowe i nie mogą być zmieniane w zależności od okoliczności. Zdecydowana większość krajów na świecie ma taryfy o stałej stawce;
zmienne - taryfa celna, której stawki mogą ulec zmianie w przypadkach ustalonych przez organy państwowe (gdy zmienia się poziom cen światowych lub krajowych, poziom dotacje rządowe). Takie taryfy są dość rzadkie, ale są stosowane np. w Europie Zachodniej w ramach wspólnej polityki rolnej.
W drodze obliczeń:
nominalny - stawki taryfowe określone w taryfie celnej. Mogą jedynie dać bardzo ogólne pojęcie o poziomie cła, jakim podlega kraj przywozowy lub wywozowy;
efektywny – rzeczywisty poziom ceł na towary finalne, obliczony z uwzględnieniem poziomu ceł nałożonych na jednostki importowe i części tych towarów
Więcej na temat 17. Rodzaje ceł:
- Jeżeli cena przesyłki towaru przy ustalaniu wartości celnej wynosiła 200 tysięcy rubli, a cło ad valorem wynosi 15%, to kwota dochodu z poboru tego cła wyniesie (w tysiącach rubli) ...
Klasyfikacja należności celnych
W ramach ustawodawstwa celnego Federacji Rosyjskiej w dniu państwowa regulacja działalność handlu zagranicznego, ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie środków ochrony interesów gospodarczych Federacji Rosyjskiej w realizacji handlu, przeprowadzana jest klasyfikacja ceł. Jednocześnie rozróżnia się szereg znaków.
1. W zależności od kierunku ruchu towarów i Pojazd(postać operacje handlu zagranicznego) wyróżnić:
Import (import);
Eksport (eksport);
Tranzyt.
Cła importowe (importowe) są pobierane, gdy towary są wwożone na obszar celny państwa i są szeroko stosowane w wielu krajach, a eksportowe (eksportowe) - gdy towary są wywożone z obszaru celnego państwa i są najczęściej stosowane do towarów w którym kraj ma monopol. Opłaty tranzytowe są ustalane na transport towarów przez kraj, do celów fiskalnych są one stosowane tylko przez niektóre kraje rozwijające się.
2. Kolejną istotną cechą jest cel kolekcji. W związku z tym rozróżnia się następujące rodzaje ceł:
Fiskalny;
protekcjonista;
Cła fiskalne działają jako środek dochodów budżetowych. Ich wartość zależy od możliwości podwyższenia ceny towaru. Cła protekcjonistyczne służą ochronie rodzimych producentów przed konkurencją na rynku krajowym z produktami firm zagranicznych, mają wysokie stawki utrudniające import towarów. Jednak w praktyce nie ma wyraźnego rozróżnienia między obowiązkami fiskalnymi a protekcjonistycznymi.
3. Po wcześniejszym umówieniu.
W celu ochrony interesów gospodarczych Federacji Rosyjskiej mogą być ustanawiane cła specjalne i sezonowe o charakterze tymczasowym. W praktyce celnej Federacji Rosyjskiej stosuje się trzy rodzaje ceł specjalnych. Specjalne cła są nakładane, gdy towary są importowane w ilościach i na warunkach, które mogą zaszkodzić krajowym producentom takich towarów, a czasami w odpowiedzi na dyskryminacyjne działania innych państw.
Cła antydumpingowe są pobierane produkty importowane, które są importowane po cenie niższej niż ich normalna wartość w kraju eksportu, oraz kompensacyjne - w przypadku importu towarów, w produkcji lub eksporcie do których zastosowano bezpośrednio lub pośrednio subsydia. Cła antydumpingowe i wyrównawcze stosuje się, gdy import towarów pociąga za sobą niekorzystne konsekwencje dla kraju importującego.
W niektórych przypadkach cła sezonowe mogą być stosowane w celu szybkiego uregulowania importu lub eksportu niektórych rodzajów towarów. Ich stawki i wykaz towarów, do których mają zastosowanie, muszą zostać oficjalnie opublikowane nie później niż 30 dni przed rozpoczęciem ich stosowania. Ważność tych opłat nie może przekraczać sześciu miesięcy w roku. I na ten okres zawiesza się działanie zwykłej taryfy celnej na te towary.
4. Ze względu na pochodzenie należności celne mogą być:
Autonomiczny;
Konwencjonalny (umowy);
Maksymalny;
Preferencyjne (preferencyjne).
Obowiązki autonomiczne są wprowadzane na podstawie jednostronnych decyzji władz państwowych kraju.
Cła konwencjonalne są ustalane na podstawie umów dwustronnych lub wielostronnych, takich jak Układ ogólny GATT/WTO w sprawie taryf celnych i handlu.
Taryfa celna ustala podstawowe stawki opłat celnych. Dotyczą one towarów pochodzących z krajów, z którymi Rosja stosuje reżim najwyższego uprzywilejowania (KNU) w stosunkach handlowych i politycznych (wykaz takich krajów znajduje się w Aneksie 1. Jeżeli towary są importowane z krajów, wobec których Rosja nie stosuje RB lub nie ustalono kraju ich pochodzenia, stawki bazowe są podwajane. Takie stawki nazywane są maksymalnymi.
Cła preferencyjne są niższe niż zwykła taryfa nakładana przez umowy wielostronne na towary pochodzące z krajów rozwijających się. Tym samym w stosunku do towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej i pochodzących z krajów rozwijających się - użytkowników systemu preferencyjnego FR, stosowane są stawki celne w wysokości 75% podstawy. Jeżeli importowane towary pochodzą z krajów słabo rozwiniętych - użytkowników systemu preferencji RF i krajów członkowskich WNP, cła nie są stosowane. Nie mogą być indywidualne. Główny rodzaj korzyści taryfowych - zwolnienie z cła. Celem preferencyjnych ceł jest wspieranie rozwoju gospodarczego tych krajów poprzez rozszerzenie ich eksportu.
Rosja, podobnie jak wiele innych krajów, w ogóle nie pobiera ceł na import z krajów rozwijających się.
5. Według rodzajów stawek istnieją:
Stały;
Zmienne cła.
Stawki stałych opłat celnych są ustalane każdorazowo przez władze państwowe i nie mogą być zmieniane w zależności od okoliczności. Zdecydowana większość krajów na świecie ma cła o stałych stawkach.
Stawki cła zmiennego mogą ulec zmianie w przypadkach przewidzianych prawem – np. przy zmianie poziomu cen światowych lub krajowych, poziomu dotacji państwowych. Takie cła są dość rzadkie, ale stosowane są np. w Europie Zachodniej w ramach Wspólnej Polityki Rolnej.
6. Zgodnie z metodą obliczania cła klasyfikuje się jako:
Ocenione;
Skuteczny.
Cła nominalne są wskazane w taryfie celnej. Dają tylko najwięcej ogólne pomysły o poziomie podatków celnych, jakim kraj poddaje swój eksport i import.
Efektywne cła odzwierciedlają rzeczywisty poziom ceł na towary finalne, obliczony z uwzględnieniem poziomu ceł nałożonych na importowane komponenty i części tych towarów.
7. W drodze poboru (według rodzajów stawek):
ad valorem;
konkretny;
mieszany;
Alternatywny.
Cła ad valorem naliczane są jako procent wartości celnej towaru. Na przykład 15% wartości celnej.
Specyficzne cła pobierane są w ściśle ustalonej wysokości za jednostkę towarów podlegających opodatkowaniu. Na przykład 10 dolarów za 1 kg.
Cła mieszane lub łączone łączą w sobie cechy ceł ad valorem i ceł szczególnych. Na przykład 15% wartości celnej, ale nie mniej niż 10 USD za 1 kg.
Cła alternatywne zawierają zarówno cła ad valorem, jak i cła specyficzne, z zaznaczeniem, że naliczane jest to, które daje najwyższe cło. Na przykład 20 euro za tonę ładunku lub 10% ceny towaru, w zależności od tego, która jest wyższa.
Przywileje w postaci zwolnienia z należności celnych przysługują następującym towarom (z wyjątkiem towarów objętych podatkiem akcyzowym):
importowane jako wkład do kapitał zakładowy organizacje z inwestycjami zagranicznymi w sposób i na zasadach określonych w dokumentach założycielskich;
Wwiezione na terytorium Federacji Rosyjskiej lub wywiezione z niej i przeznaczone do użytku służbowego lub osobistego przez przedstawicieli dyplomatycznych obcych państw;
Towar przeniesiony pod kontrola celna w trybie tranzytu przez obszar celny Federacji Rosyjskiej i przeznaczony dla państw trzecich;
W formie waluty rosyjskiej i obcej (z wyjątkiem tych używanych do celów numizmatycznych), a także papierów wartościowych;
Podlega przekształceniu w mienie państwowe w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;
Sprowadzane jako pomoc humanitarna oraz w celu likwidacji skutków katastrof i klęsk żywiołowych;
Pojazdy wykonujące międzynarodowy transport towarów, bagażu i pasażerów;
Wwożone na obszar celny Federacji Rosyjskiej i wywożone w celach charytatywnych przez państwa, rządy, organizacje międzynarodowe w tym świadczenie pomocy technicznej.
Podatek od importowanych towarów
VAT od importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej zaczął być pobierany 1 lutego 1993 r. Podstawą opodatkowania VAT jest suma wartości celnej towarów, cła importowego i akcyzy (dla towarów objętych podatkiem akcyzowym ). Towary importowane podlegają obowiązującym na terenie Federacji Rosyjskiej stawkom VAT: 18 i 10%.
akcyza
Podatek akcyzowy od importu pobiera się od wyrobów objętych podatkiem akcyzowym zgodnie z wykazem określonym w art. 181 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do importowanych wyrobów akcyzowych stosuje się jednolite stawki akcyzy obowiązujące na terytorium Federacji Rosyjskiej. Podstawą opodatkowania akcyzy od towarów importowanych, dla których ustalane są stawki ad valorem jest wartość celna powiększona o kwotę cła; przy stosowaniu określonych stawek - wielkość importowanych wyrobów akcyzowych w ujęciu fizycznym (objętość, waga, ilość). Przy stosowaniu stawki łączonej podstawę opodatkowania ustala się w taki sam sposób, jak przy stosowaniu stawek ad valorem i stawek szczegółowych.
Cła
Cło to opłata, której uiszczenie jest jednym z warunków wykonywania przez organy celne czynności związanych z odprawą celną, składowaniem i eskortą towarów. Wysokość opłat za odprawę celną ustala rząd Federacji Rosyjskiej. Są one zróżnicowane w zależności od wartości celnej towarów i ograniczone przybliżonym kosztem świadczonych usług - 100 tysięcy rubli.
Opłaty za eskortę celną są zróżnicowane w zależności od odległości. Tak więc za eskortę celną na odległość do 50 km pobierana jest opłata w wysokości 200 rubli, od 50 do 100 km - 3000 rubli, od 100 do 200 km - 4000 rubli, powyżej 200 km - 6000 rubli. Za eskortę celną morską, rzeczną lub lotniczą opłata wynosi 20 000 rubli. i nie zależy od odległości podróży.
Opłaty celne za składowanie w magazynie czasowego składowania lub składzie celnym organ celny płatne w wysokości 1 rub. z każdych 100 kg wagi towarów dziennie oraz w specjalnie przystosowanych pomieszczeniach do przechowywania niektórych rodzajów towarów - 2 ruble. z każdych 100 kg wagi towaru dziennie.
