L.V. Çxutiaşvili, Auditor, Moskva vilayəti Təhlükəsizlik İnstitutunun üzvü, t.ü.f.d. iqtisadiyyat Elmlər
İş cib telefonu, işəgötürən işçini cihazla təmin etdikdə və / və ya ödədikdə mobil rabitə, adi haldır. Mobil telefonların alınması və rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərclərini necə düzgün hesablamaq olar?
İşəgötürən işçiləri mobil rabitə ilə təmin etməklə iki yolla gedə bilər:
1) onları birləşdirin korporativ dərəcəsi, bununla da mobil rabitə üçün tam ödəniş;
2) işçinin istifadə etdiyi nisbətdə xərcləri ödəmək və ya kompensasiya etmək.
Hər iki halda, müxtəlif variantlar mümkündür: işəgötürən telefonları alıb işçilərə sim kartlı və ya sim kartsız verə bilər, yalnız sim kart verə bilər, işçinin istifadə etdiyi nömrəni korporativ tarifə köçürə bilər, xərcləri ödəyə (kompensasiya edə) bilər. tam və ya qismən işçinin istifadə etdiyi tariflə mobil rabitə üçün.
gəlir vergisi
By ümumi qayda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 25-ci yarımbəndi əsasında mənfəət vergisi tutularkən mobil rabitə xərcləri nəzərə alına bilər. Lakin, gördüyümüz kimi, işçilərin rabitə xidmətləri ilə təmin edilməsi üçün xərclərin diapazonu kifayət qədər geniş ola bilər və onların hamısını bu norma əsasında silmək olmaz.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərildiyi kimi, vergi uçotunda tanınan hər hansı xərclər əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir. Əsaslandırılmış məsrəflər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış məsrəflər kimi başa düşülür, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur. Sənədləşdirilmiş xərclər dedikdə, qanunvericiliyə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş xərclər başa düşülür. Rusiya Federasiyası. Xərclər gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün edilmək şərti ilə hər hansı xərc kimi tanınır.
Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi dəfələrlə qeyd etdi ki, vergi ödəyicisi xərclərin əsaslılığını və məqsədəuyğunluğunu özü müəyyən edir (04.06.2007-ci il tarixli 366-O-P və 12.16.2008-ci il tarixli 1072-O-O saylı Təyinatlar). Rusiya Maliyyə Nazirliyi bununla razılaşır (21 may 2010-cu il tarixli 03-03-06/1/341 nömrəli məktublar və 21 yanvar 2010-cu il tarixli 03-03-06/1/14 nömrəli məktublar).
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 9 mart 2011-ci il tarixli 8905/10 nömrəli Fərmanında Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi orqanına vergi ödəyicisinin xərclərini nöqteyi-nəzərdən qiymətləndirməyə imkan verən müddəaların olmadığını göstərdi. onların iqtisadi məqsədəuyğunluğu. Fənlər sahibkarlıq fəaliyyəti etməkdə muxtariyyətə malikdir idarəetmə qərarları. Xərclərin məqsədəuyğunluğu onların məqsədəuyğunluğu baxımından qiymətləndirilməməlidir.
Mobil telefon
Mobil rabitə xərclərini uçota almağa başladıqda, ilk növbədə, mühasibat uçotunda əldə etmə xərclərini əks etdirmək lazımdır. mobil telefon. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün onun dəyərinin uçotu proseduru telefonun qiymətindən (SİM kartın dəyəri istisna olmaqla, telefonun özünün qiymətindən danışırıq) asılı olacaq.
Qiyməti 40.000 rubldan çox olan telefonlar. amortizasiya mexanizmi vasitəsilə əldə edilməsi xərcləri vergi tutulan mənfəəti azaldan amortizasiya olunan əmlaka aiddir (Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi).
Cihazın dəyəri 40.000 rubldan azdırsa, təşkilatın bir anda satın alma xərclərini silmək imkanı var. Belə məbləğlər telefonun istifadəyə verildiyi tarixdə tam həcmdə maddi xərclərin tərkibinə daxil edilir (Vergi Məcəlləsinin 254-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).
Mobil telefonların işçilərə təhvil verilməsi telefonları aldıqları andan onların təhlükəsizliyinə cavabdeh olan və təşkilatdan işdən çıxarıldıqdan sonra onları geri qaytarmalı olan işçilər tərəfindən imzalanmış ayrıca arayış əsasında həyata keçirilməlidir. İşçi telefonu özü ilə götürə, onu hədiyyə olaraq ala və ya təşkilatdan qalıq dəyərinə geri ala bilərmi? Bu məsələlər həmişə tərəflərin razılığı ilə fərdi qaydada həll edilir.
İşçi şəxsi mobil telefonundan iş söhbətləri üçün istifadə etdikdə, təşkilat ona istifadəyə, amortizasiyaya (amortizasiyaya), habelə məbləği tərəflərin razılığı ilə müəyyən edilmiş belə əmlakın istifadəsi ilə bağlı xərclərinə görə kompensasiya edə bilər. əmək müqaviləsi (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 188-ci maddəsi).
İşçinin şəxsi əmlakından xidməti məqsədlər üçün istifadə onun tərəfindən şərtləndirilməlidir rəsmi vəzifələr işinin təbiəti. Bu, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyi tərəfindən 08/06/2010-cu il tarixli, 2538-19 nömrəli (səh. 3), 03/12/2010-cu il tarixli, 26/05/2010-cu il tarixli 550-19 nömrəli məktublarda göstərilir. № 1343-19.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 mart 2006-cı il tarixli 03-05-01-04 / 43 nömrəli məktubunda qeyd edildiyi kimi, xərclərin ödənilməsi məbləği işçinin şəxsi imkanlarının faktiki istifadəsi ilə bağlı iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclərə uyğun olmalıdır. məqsədləri üçün əmlak əmək fəaliyyəti. Təşkilatda həm istifadə olunan əmlakın mülkiyyət hüququnu, həm də bu əmlakdan biznes məqsədləri üçün istifadə edərkən çəkilən xərcləri təsdiq edən sənədlər (və ya onların müvafiq qaydada təsdiq edilmiş surətləri) olmalıdır.
Həm məsrəflərin istehsal xarakterli olması, həm də istifadə olunan əmlakın mülkiyyət hüququnun işçiyə məxsus olmasının təsdiqi müvafiq inzibati sənədlər olmalıdır. Kompensasiya məbləği ola bilər:
İşçi ilə işəgötürən arasında ayrı-ayrı sənəd şəklində yazılı müqavilə ilə müəyyən edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.03.2006-cı il tarixli 03-05-01-04 / 43 nömrəli məktubları və 02.11.2004-cü il tarixli məktublar). № 03-05-01-04 / 72);
Müvafiq vəzifədə olan işçinin mobil rabitə ilə təmin edilməsinin zəruriliyini göstərən bu işçinin iş təsvirində qeyd olunsun (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23.05.2005-ci il tarixli 03-03-01-04 / 1/ nömrəli məktubu). 275) və ya əmək müqaviləsinin özündə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31.12.2004-cü il tarixli məktubu No 03-03-01-04/1/194).
Bu xərclərin iqtisadi cəhətdən əsaslandırılması üçün işçinin şəxsi mobil telefonundan iş məqsədləri üçün istifadə etdiyini sübut etmək lazımdır. Bu cür xərclərin istehsal xarakteri, şəxsi mobil telefondan danışıq səbəblərini təsvir edən işçinin qeydi, müfəssəl hesab rekvizitləri, menecerin zənglərin dəyərinin ödənilməsi barədə əmri və ya göstərişi kimi sənədlərlə təsdiqlənə bilər.
SİM kartlar
SİM kart, əslində, mobil xidmətlərə qoşulduğunuz bir vasitədir. Bu o deməkdir ki, SİM kartların alınması xərcləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 25-ci yarımbəndi əsasında rabitə xidmətlərinin ödənişi xərcləri kimi silinə bilər.
Bir qayda olaraq, bir təşkilat mobil operatorla korporativ və ya biznes tarifinə qoşulmaq üçün müqavilə bağlayarkən SİM kartları satın alır. Bununla belə, bütün kartları aktivləşdirmək mümkün deyil və hesablara daxil olan məbləğlərdən istifadə etmək olar. SİM kart işçiyə verilə və ya itə bilər. Buna görə də, vergi uçotunda sim-kartların alınması xərcləri təşkilatın maddi xərcləri kimi nəzərə alınır.
Əgər mobil operatorun qaydalarına əsasən, SİM kartın dəyəri tam və ya qismən abunəçinin hesabına köçürülərsə və gələcəkdə rabitə xidmətlərinin ödənilməsinə xərclənərsə, SİM-in belə dəyəri (onun bir hissəsi) kart telekommunikasiya operatorunun hesabları əsasında xərcləndiyi üçün vergi uçotunda əks etdirilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 3-cü yarımbəndinin 7-ci bəndi, 318-ci maddəsinin 1-ci və 2-ci bəndləri). SİM kart üçün ödənilmiş məbləğ abunəçinin hesabına daxil edilmədikdə, təşkilat satın alma zamanı bu cür xərcləri bir anda nəzərə ala bilər.
SİM kartların, eləcə də mobil telefonların işçilərə verilməsi işçilər tərəfindən imzalanmış ayrıca akta əsasən həyata keçirilməlidir.
Mobil ödəniş
Bir təşkilatın korporativ rabitə ilə əlaqəli işçilərə zənglərin ödənilməsinə məhdudiyyətlər qoyması və onları əmək müqaviləsində və ya ayrıca yerli normativ aktda təsbit etməsi rasional olardı. Bununla belə, telekommunikasiya operatoru ilə müqavilə imzalamalısınız. Bu halda, təşkilat ümumi biznes xərclərində müəyyən edilmiş limit daxilində hesab-fakturanın məbləğini nəzərə ala biləcək.
Maliyyə Nazirliyinin 27.07.2019-cu il tarixli məktubunda. 2006-cı il 03-03-04/3/15 nömrəli aşağıdakı metodologiya tövsiyə edilmişdir: “Vergi uçotunda işçinin müəyyən edilmiş həddi aşması yalnız işçi tərəfindən göstərilən xərclərin şirkətə ödənilməsindən sonra digər xərclər kimi nəzərə alınacaqdır. . Bu halda, işçinin ödədiyi kompensasiya satışdan əldə edilən gəlirdə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınacaqdır. Belə ki, təşkilatın məhsullarının, işlərinin, xidmətlərinin dəyərinə işçilərin mobil rabitədə şəxsi danışıqları xərcləri daxil olmayacaq.
İşçilər imza əleyhinə əmrlə tanış olmalıdırlar, ona əsasən ofis telefonunda şəxsi mövzularda söhbətlər aparılmamalıdır. Qeyri-məhdud tariflərlə qoşulan telefonlar işçilər tərəfindən həm istehsalat, həm də şəxsi söhbətlər üçün istifadə olunursa, təşkilat işçiyə ödənilən xərclərin maksimum məbləğini təsdiqləməlidir. Bu məbləğ işçinin tutduğu vəzifədən asılı olaraq dəyişə bilər. Bu yanaşma Maliyyə Nazirliyinin 13 oktyabr 2006-cı il tarixli 03-03-04/2/217 nömrəli məktubunda göstərilən mövqeyinə tam uyğundur.
Mobil rabitə üçün işçilərinə pul ödəyən təşkilatların əksəriyyəti korporativ tarif planına qoşulmağa üstünlük verir. Bu, mobil rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərclərinə əhəmiyyətli dərəcədə qənaət etməyə imkan verir. Bu həm iqtisadi cəhətdən sərfəlidir - şirkət xidmət göstərən telefon şirkətindən böyük endirimlər alır, həm də praktiki olaraq - xərclər sənədlərdə bir məbləğdə göstərilir ki, bu da faktura aparmaq üçün əlverişlidir. Bu cür tariflər eyni təşkilatın işçiləri arasında güzəştli zəngləri və daha çoxunu təmin edir.
Mobil rabitə xərclərinin uçotu proseduru təşkilat tərəfindən hansı tarif planının seçilməsindən asılıdır: limitsiz və ya dəqiqədə (saniyədə) hesablaşma ilə.
Vergi ödəyicisinin poçt, teleqraf və digər analoji xidmətlərə görə xərcləri, rabitə xidmətlərinə görə ödəniş xərcləri; kompüter mərkəzləri və banklar, o cümlədən faks və peyk xidmətləri üçün xərclər, E-poçt, eləcə də informasiya sistemləri(SWIFT, İnternet və digər oxşar sistemlər) istehsal və satışla bağlı digər xərclərə aiddir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 25-ci yarımbəndində göstərilir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi və məhkəmələr gəlir vergisi üçün vergitutma bazasının hesablanması məqsədi ilə qeyri-məhdud tariflərdə mobil rabitə xərclərini nəzərə almağa icazə verir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2011-ci il tarixli № 334 nömrəli məktubları). 03-03-06/1/378 və 10/13/2006-cı il tarixli, 04/2/217 nömrəli, Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 27 oktyabr 2009-cu il tarixli, A32-246/2008-ci iş üzrə qərarı. 12/27). Əsas odur ki, bu cür xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir (Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Tarif planları adətən baha olur və hər bir təşkilat onları ödəyə bilməz. Sabit aylıq ödəniş, bir qayda olaraq, təşkilatın işçilərinə yalnız yerləşdikləri bölgə daxilində sərbəst ünsiyyət qurmağa imkan verir. Şəhərlərarası və beynəlxalq zənglər ayrıca ödənilir.
Əksər təşkilatlar seçirlər tarif planları dəqiqədə hesablama ilə və mobil zənglərin kompensasiyası üzrə limit təyin edin (daxili limit). Belə bir limit və təşkilat daxilində mobil rabitə xərclərinin ödənilməsi qaydası barədə işçiyə imza qarşılığında məlumat verilir.
Bir qayda olaraq, bu məqsədlər üçün xüsusi sərəncam verilir. Maksimum ölçü təşkilatın ödədiyi vəsaitlər onunla əmək müqaviləsində göstərilə bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 05.10.2010-cu il tarixli 16-15 nömrəli məktubu). [email protected]).
Qeyd edək ki, Rusiya Maliyyə Nazirliyi belə fikirdədir ki, hətta korporativ limit daxilində edilən zənglər işgüzar məqsədlər üçün edilə bilməz. Bu o deməkdir ki, mobil rabitə xərclərini təsdiqləmək üçün aşağıdakı sənədlər tələb olunur (19.01.2009-cu il tarixli 03-03-07/2 nömrəli məktub):
İş məqsədləri üçün mobil rabitə ilə təmin olunan işçilərin təşkilat rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş vəzifələrinin siyahısı;
Rabitə xidmətlərinin göstərilməsi üçün operatorla müqavilə;
Telekommunikasiya operatorunun ətraflı hesabları (abonentlərlə hansı nömrələr, nə vaxt və hansı məbləğ üçün danışıqlar aparılıb).
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 iyul 2006-cı il tarixli 03-03-04/3/15 nömrəli məktubu, bunun əsasında Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 sentyabr 2006-cı il tarixli 20-12/83834.1 nömrəli məktubu. , verilmişdir, izah edir ki, müfəssəl qaimə-faktura blankında vergi ödəyicisinə verilmiş hər bir abunəçi nömrəsi üçün açılmış fərdi subhesablar kontekstində mobil operator tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə ödənişin ümumi məbləği, o cümlədən: bütün şəxslərin telefon nömrələri əks olunmalıdır. abunəçilər, danışıqların aparıldığı tarix və vaxtlar, xidmətin tarifləşdirilməsi.
Bununla belə, danışıqların aparıldığı nömrələri göstərən şifrənin açılması kifayət deyil, həm də bu nömrələrin qarşı tərəfə aid olduğunu sübut etmək lazımdır. Transkriptdə göstərilən telefon nömrələri rəsmi yazışmalarda, müqavilələrdə, yerinə yetirilən iş aktlarında, yol sənədlərində, qaimə-fakturalarda və s.
Bu çətin işdir. Çox vaxt podratçıların nümayəndələri müqavilələrə daxil olmayan mobil nömrələrdən, hətta şəxsi telefonlardan istifadə edirlər. Təəccüblü deyil ki, xüsusi ofis telefonları üçün çap sənədləri təhlil üçün kifayət qədər sənəd deyil.
Vergi qanunvericiliyində məcburi təsdiq tələbləri yoxdur mobil xərclər telekommunikasiya operatorunun hesabı kimi bir sənəd. Əksər məhkəmələr son vaxtlar belə bir nəticəyə gəliblər ki, yoxluğu bu sənəd vergi tutulan gəliri azaldan xərclərin tərkibindən mobil rabitənin ödənilməsi üçün köçürülən məbləğlərin xaric edilməsi üçün əsas deyil (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 iyun 2010-cu il tarixli KA-A40 / 6056-10 saylı işdə qərarları) , 29 yanvar 2010-cu il tarixli KA-A40 / 14759 -09-2; / 08-C3, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidməti 27.06.2007-ci il tarixli A42-5778 / 2006).
Təşkilat işçilərin siyahısı və ya onların vəzifələri ilə əlaqədar əmr verməlidir peşəkar fəaliyyətİşləmək üçün mobil telefondan istifadə etməlisiniz. Sifarişdə xüsusi işçilərə təyin edilmiş mobil telefonların və SİM kartların nömrələri, mobil telefonlardan istifadə məqsədi göstərilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 yanvar 2009-cu il tarixli 03-03-07 / 2 nömrəli məktubları və 5 iyun tarixli məktublar). , 2008 No 03-03-06 / 1 /350).
Bu şərt müvafiq vəzifə təlimatlarında, əmək müqavilələrində də öz əksini tapmalıdır. Bundan əlavə, işçinin iş təsvirində qeyd edilə bilər ki, əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün (rəsmi ehtiyaclara görə işin səyahət xarakteri ilə əlaqədar) ona mobil əlaqə lazımdır.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin rəsmi mövqeyi ondan ibarətdir ki, işçilər üçün qeyri-məhdud tariflərlə mobil rabitə xidmətlərinin xərcləri, daxili yerli aktla işçinin əmək vəzifələrindən asılı olaraq müəyyən edilmiş həddə mənfəət vergisi tutularkən nəzərə alınır. təşkilat (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.10.2006-cı il tarixli No 03 -03-04/2/217 məktubu). Eyni zamanda, FAS SKO-nun 27 oktyabr 2009-cu il tarixli A32-246 / 2008-12 / 27 nömrəli Fərmanında məhkəmə şirkətin öz işçisini qeyri-məhdud mobil rabitə ilə təmin etmək xərclərini ağlabatan hesab etdi. ona rəsmi vəzifələrini yerinə yetirmək üçün lazımdır.
Təşkilat, gəlir vergisi məqsədləri üçün xərclər kimi limitdən artıq zənglərin dəyərini nəzərə ala bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.10.2010-cu il tarixli 03-03-06 / 2/178 nömrəli məktubu). İstisna, təşkilat rəhbəri tərəfindən müəyyən bir işçi üçün müəyyən bir ayda mobil rabitənin dəyəri standartının iş ehtiyaclarına görə artırıldığı xüsusi sifarişin verilməsi ola bilər.
Əks halda, artıq məbləğ ya işçinin maaşından tutulur, ya da hesabına ödənilir xalis gəlir. Bu halda, işçi artıq məsrəfləri kompensasiya edərsə, işçi tərəfindən müəyyən edilmiş limitdən artıq məbləğ yalnız işçi göstərilən xərcləri ödədikdən sonra vergitutma məqsədləri üçün digər xərclər tərkibində nəzərə alınır. Bu halda, işçinin ödədiyi kompensasiya məbləği satışdan əldə edilən gəlirdə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 yanvar 2009-cu il tarixli 03-03-07 / 2 nömrəli məktubu).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, xərclər əməliyyatların şərtləri (müəyyən müddətləri olan əməliyyatlar üçün) və vahid və mütənasib formalaşdırılması prinsipi əsasında yarandıqları hesabat (vergi) dövründə tanınır. gəlir və xərclər (bir hesabat dövründən artıq davam edən əməliyyatlar üzrə).(vergi) dövrü).
Təşkilat bir işçiyə pul ödədikdə mobil rabitəşəxsi cib telefonu ilə əlaqəli, o, onları çıxılan xərclər kimi qəbul edir.
ƏDV, fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları
Rusiya Federasiyasının ərazisində mobil rabitə xidmətlərinin göstərilməsi ƏDV-nin obyekti kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi). Mobil operator (ƏDV ödəyicisidirsə) Vergi Məcəlləsinin 168 və 169-cu maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada ƏDV daxil olmaqla mobil rabitə xidmətlərinə görə təşkilata hesab-faktura verməyə, habelə hesab-faktura tərtib etməyə və verməyə borcludur. Rusiya Federasiyasının.
Mobil telefonlar, sim kartlar və mobil rabitə xidmətləri üçün ödənişin bir hissəsi kimi təşkilat tərəfindən ödənilən ƏDV məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171 və 172-ci maddələri əsasında büdcədən tutula bilər.
İşçiyə məxsus mobil telefondan istifadəyə görə pul kompensasiyası gəlir vergisinə cəlb edilmir şəxslər və təşkilat tərəfindən müəyyən edilmiş hədlər daxilində sığorta haqları.
Rəsmi məqsədlər üçün qeyri-məhdud iş tarifi ilə telefondan istifadə mobil rabitə xidmətlərinə görə aylıq ödənişin tam məbləğinin xərc kimi silinməsi və fərdi gəlir vergisi və sığorta haqlarından azad edilməsi üçün əsasdır, çünki sənədləşdirilmiş fiziki şəxslərin gəlir vergisi xərclərinə aidiyyəti yoxdur. vergitutma obyekti (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
9-cu maddənin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndinin “i” yarımbəndi əsasında federal qanun№ 212-ФЗ "Sığorta haqları haqqında Pensiya Fondu Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu və ərazi icbari tibbi sığorta fondları "bir təşkilatın işçisinə şəxsi əmlakdan (mobil telefon) istifadə etdiyinə görə ödənilən kompensasiya məbləği deyil. bu əmlakdan istifadə əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsi ilə əlaqədardırsa (əmək vəzifələrinin icrasının ezamiyyət xarakteri, xidməti məqsədlər üçün), təşkilatla belə işçi arasında müqavilə ilə müəyyən edilmiş məbləğdə sığorta haqları tutulur (müəssisənin məktubu). Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 08/06/2010-cu il tarixli 2538-19 nömrəli (səh. 3)).
Mobil rabitə üçün kompensasiya məbləğlərinin fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları ilə vergiyə cəlb edilməsinə gəlincə, o zaman işçi söhbətləri yalnız rəsmi məqsədlər üçün aparıbsa, bu ödənişləri fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları ilə vergiyə cəlb etmək lazım olmayacaq (bənd 24 iyul 2009-cu il tarixli 212 -FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Söhbətlər işçinin öz maraqları naminə aparılıbsa və o, işəgötürənə müvafiq xərcləri ödəmirsə, fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları göstərilən məbləğlərdən büdcəyə köçürülməlidir.
Mühasibat uçotu
Mobil rabitə xidmətləri üçün xərcləri təsdiq edən bütün zəruri ilkin sənədlər mövcud olduqda, təşkilat PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" nin 5-ci bəndi əsasında bu cür xərcləri adi fəaliyyətlər üçün xərclərə daxil edə bilər. Onların uçotunun konkret metodu müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən (həyata keçirilən sahibkarlıq fəaliyyətinin növləri, qəbul edilmiş uçot siyasəti, analitik məlumatlara idarəetmə tələbləri və s.) asılıdır.
PBU 10/99-un 18-ci bəndinə uyğun olaraq, vəsaitlərin faktiki ödənilməsi vaxtından və ya həyata keçirilməsinin digər formasından asılı olmayaraq, xərclər baş verdiyi hesabat dövründə tanınır.
Xərclər mühasibat uçotunda aşağıdakı şərtlərlə tanınır:
1) xərc müəyyən bir müqaviləyə, qanunvericilik və normativ aktların tələblərinə, işgüzar adətlərə uyğun olaraq həyata keçirilir;
2) xərcin məbləği müəyyən edilə bilər;
3) müəyyən bir əməliyyat nəticəsində təşkilatın iqtisadi səmərəsinin azalacağına inam var. Müəssisə aktivi köçürdükdə və ya aktivin ötürülməsi ilə bağlı qeyri-müəyyənlik olmadığı zaman konkret əməliyyatın müəssisənin iqtisadi səmərəsini azaldacağına əminlik var.
Göstərilən şərtlərdən ən azı biri təşkilatın çəkdiyi hər hansı xərclə bağlı yerinə yetirilmədikdə, təşkilatın mühasibat uçotu debitor borclarını tanıyır (maddə 16 PBU 10/99).
Mobil telefonlar və mobil rabitə xərclərinin hesablarda necə əks olunduğuna dair nümunələr.
|
Misal 1 |
Contact MMC ticarət təşkilatı işçisi üçün 17 700 rubla mobil telefon və SİM kart aldı. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). Debet 60 Kredit 51 - 17 700 rubl. – işçi üçün mobil telefonun ödənişi satış xərclərinə daxildir; Debet 10 Kredit 60 - 15.000 rubl. – təşkilatın anbarına SİM kartlı mobil telefonun qəbulu (göndərilməsi); Debet 44 Kredit 60 - 15.000 rubl. - telefon xidmətdədir; Debet 19 Kredit 60 - 2700 rubl. – əlavə dəyər vergisi əks etdirilir; Debet 68 Kredit 19 - 2700 rubl. – mobil telefondan çıxılan əlavə dəyər vergisi. |
|
Misal 2 |
Mobil operator tərəfindən verilmiş hesab-fakturaya görə, Contact MMC-nin mobil rabitə xərcləri 7080 rubl təşkil etmişdir. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır: Debet 60 Kredit hesabı 51 - 7080 rubl. – mobil rabitə xidmətlərinin aylıq ödənişi həyata keçirilmişdir; Debet 44 Kredit 60 - 6000 rubl. – mobil rabitə xidmətlərinin dəyəri xərclərə daxildir; Debet 19 Kredit 60 - 1080 rubl. – rabitə xidmətlərinə görə əks etdirilmiş əlavə dəyər vergisi; Debet 68 Kredit 19 - 1080 rubl. - Rabitə xidmətlərinə görə əlavə dəyər vergisi çıxılmaya qəbul edilir. |
|
Misal 3 |
Mobil operator tərəfindən verilmiş hesab-fakturaya görə, Contact MMC-nin mobil rabitə xərcləri 7080 rubl təşkil edib. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). İşçi iş üçün şəxsi mobil telefondan istifadə edir. Təşkilat rəhbərinin əmri ilə mobil zənglərin dəyərinə limit qoyulub - 5900 rubl. (ƏDV daxil olmaqla - 18%). Təşkilatın işçilərinin şəxsi danışıqlarının dəyəri 1180 rubl təşkil edir. (7080 rubl - 5900 rubl). Bu məbləğ işçilərin maaşından tutulur. Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır: Debet 44 Kredit 60 - 5000 rubl. - rabitə xidmətlərinin dəyəri rəhbərin əmri ilə müəyyən edilmiş limitə uyğun olaraq xərclərə daxil edilir (5900 rubl - 5900 rubl x 18% / 118% = 5900 rubl - 900 rubl); Debet 19 Kredit 60 - 900 rubl. – rabitə xidmətlərinə görə əks etdirilmiş əlavə dəyər vergisi; Debet 68 Kredit 19 - 900 rubl. – rabitə xidmətlərinə görə əlavə dəyər vergisi çıxılmaya qəbul edilib; Debet 60 Kredit 51 - 7080 rubl. – “Contact” MMC-nin mobil telefonlarına edilən zənglər üçün ödəniş; Debet 73 Kredit 60 - 1180 rubl. - işçilərin şirkətin ofis mobil telefonlarından şəxsi zənglərə görə borcunu əks etdirir; Debet 70 Kredit 73 - 1180 rubl. - müəyyən edilmiş həddi aşan şəxsi danışıqların dəyəri işçilərin əmək haqqından tutuldu (Debet 50, 51 Kredit 73, mobil telefona xidmətlərə görə köçürüləcək məbləğin kassaya və ya şirkətin cari hesabına ödənilməsi halında. operator əks olunur). |
İşçilər mobil rabitədən həm iş, həm də şəxsi məqsədlər üçün istifadə edərlərsə və kollektiv və əmək müqavilələrində istifadəyə görə kompensasiya haqqında bir söz yoxdursa, nə etməli şəxsi telefonlar iş saatlarında? Bu vəziyyətdə ödənişlər etmək mümkündürmü və FIU-dan auditorların suallarını verməmək üçün onlar necə rəsmiləşdirilməlidir?
Bir işçini mobil rabitə ilə təmin etmək üçün şirkət bir neçə yolla, o cümlədən pulu birbaşa mobil operatora köçürməklə işçini korporativ tarifə “qoşdura” bilər.
Bir tərəfdən bu, çox rahatdır, çünki düzgün mütəxəssis həmişə “əlaqədədir”. Lakin digər tərəfdən, müəssisə bu cür ödənişlərin etibarlılığını və istehsal xarakterini daim təsdiq etməli olacaq. Nəzərə alın ki, qanunda rabitə xidmətlərinin ödənilməsi xərclərini əsaslandırmaq üçün dəqiq bir siyahı yoxdur, buna görə sınaqdan keçirilmiş və təcrübə ilə işlənmiş bir siyahı qəbul etməyə dəyər. Bura xidmətlərin göstərilməsi üçün mobil operatorlarla bağlanmış müqavilələr, xidməti vəzifələrini yerinə yetirmək üçün şəxsi telefonlardan istifadə edən işçilərin siyahısının təsdiq edilməsi barədə rəhbərin əmrləri daxil edilməlidir. Şirkətin bu və ya digər işçinin mobil rabitəsini ödəyib-ödəməyəcəyi barədə məlumat da əmək müqaviləsində yazıla bilər. Kollektiv müqavilədə, hansı vəzifələr üçün mobil rabitənin şirkətin hesabına təmin olunduğunu müəyyən edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 5 oktyabr 2010-cu il tarixli 16-15 nömrəli məktubu / [email protected]). Bundan əlavə, sizə lazımdır iş təsvirləri, mobil zənglər, habelə ödəniş sənədləri və telekommunikasiya operatorunun hesabları üçün bir şəxsin hansı vəzifədə ödənilməsi lazım olduğu deyiləcək (aşağıdakı məhkəmə təcrübəsi bu cür sənədlərə ehtiyacdan danışır: Rusiya Ali Arbitraj Məhkəməsinin qərarı Federasiya 3 sentyabr 2008-ci il tarixli 11211/08 nömrəli, Moskva rayonunun FAS-ın 3 iyun 2009-cu il tarixli КА-А40/4697-09-2 və 24 fevral 2009-cu il tarixli КА-А40/12268-08 nömrəli qərarı. , Şimal-Qərb rayonu 15 yanvar 2009-cu il tarixli, No А56-6560/2008, 6 mart 2009-cu il, No А35-4080/07-С8).
Detal lazımdır?
Moskva yaxınlığındakı anbar kompleksinin hüquq xidmətinin rəis müavini Anatoli Tsarev qeyd edir: "Bütün yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq, istehsal məqsədləri üçün xərclərin çəkilməsi faktı dolayı yolla kontragentlərlə müqavilələr və ya işgüzar yazışmalarla təsdiqlənə bilər". - Eyni zamanda, aşağıdakılara diqqət çəkmək istərdim: çox vaxt yoxlamalar zamanı məmurlar şirkətlərin nümayəndələrindən təfərrüatlı qaimə-faktura tələb edirlər - guya şirkət tərəfindən ödənilən nömrə ilə danışıqların sırf bizneslə bağlı aparıldığına əmin olmaq üçün məsələlər. Eyni zamanda, auditorlar qorxurlar ki, bu cür stenoqramlar olmadıqda, zənglər bütün sonrakı nəticələrlə şəxsi danışıqlar kimi qəbul ediləcək. Nəzərə alın: məmurların belə səlahiyyətləri yoxdur! Bu, danışıqların məzmununun məxfiliyinin aydın şəkildə ifadə edildiyi 7 iyul 2003-cü il tarixli 126-FZ nömrəli Qanunun 63-cü maddəsi ilə başlayan və vergi orqanlarının özlərinin məktubu ilə bitən çoxsaylı hüquq normalarından irəli gəlir (paraqraf). Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 22 may 2000-ci il tarixli VG -9- 02/174 saylı Məktubunun 8-i) və arbitraj təcrübəsi (məsələn, Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 9 aprel 2008-ci il tarixli Fərmanı. № A57-11527 / 06). Telefon danışıqlarının aparılması kifayətdir iş vaxtı və rəsmi vəzifələrin icrası ilə bağlıdır.
Firma öz işçilərinə “mobil” xərclərinin kompensasiyası kimi pul köçürmədi. Bütün ödənişlər rəsmiləşdirilmiş hesab-fakturalar əsasında birbaşa mobil operatora rabitə xidmətlərinə görə həyata keçirilib. Buna görə də, bu cür ödənişlər öz təbiətinə görə kompensasiya xarakteri daşımır və yalnız istehsal xarakteri daşıyır.
Ancaq digər tərəfdən, müfəttişlərlə əlaqə saxlamağın "özünüz üçün daha bahalı" olduğunu düşünürsünüzsə və eyni zamanda hər şeyin zənglərə uyğun olduğuna əminsinizsə, dərhal operatordan təfərrüatları soruşa bilərsiniz. Firmanın istəyi ilə problemsiz verilir. Bununla belə, mən deməzdim ki, təfərrüatların özü söhbətlərin məzmununu dəqiq müəyyən etməyə və onların istehsal xarakterini tamamilə təsdiq etməyə imkan verir. Hətta tərəfdaş şirkətin işçiləri ilə layihələrin təfərrüatlarını müzakirə etmək deyil, "ömürlük danışmaq" tamamilə mümkündür. Yeri gəlmişkən, bir hadisəni bilirəm ki, təfərrüatları öyrənərək, vergi orqanları şirkətdən tərəfdaş müəssisənin hansı işçilərinə yoxlanılan şirkətdən "daxil olan" zənglərin getdiyi nömrələrə sahib olması barədə məlumat verməsini tələb etdi, deyirlər, birdən həmkarları ilə deyil, qəbuldakı qızlarla danışırdılar. Fikrimcə, vəziyyət onunla həll olundu ki, pullu nömrələri olan işçilər həqiqətən hər zəng üçün demək olar ki, izahlı qeydlər yazmalı, həmçinin təfərrüatlarda göstərilən nömrələrin kimə aid olduğunu yazılı şəkildə təsdiqləmək üçün təchizatçı və onun bir neçə əməkdaşı ilə əlaqə saxlamalı idilər. üçün.
Ödəniş, kompensasiya deyil
Lakin yuxarıda göstərilən misal, işçilərin mobil rabitəsi üçün ödənişin istehsal xarakteri və etibarlılığının təsdiqi ilə fövqəladə halların yarandığı yeganə hal deyil. Məsələn, auditorlar vergi ofisi və ya Pensiya Fondu onları şəxsi telefonlardakı danışıqları kompensasiya etmək üçün "gedən" ayırmalarla eyniləşdirməyə çalışır. Verxnyaya Salda şəhərində yerləşən bir müəssisənin başına gələn budur Sverdlovsk vilayəti Pensiya Fondunun mütəxəssislərinin icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqlarının hesablanmasının düzgünlüyünü, tamlığını və vaxtında ödənilməsini (köçürülməsini) yoxlamaq üçün gəldiyi yerlərdə.
Müəssisə tərəfindən təqdim olunan sənədləri araşdıran məmurlar töhfələrin hesablanması üçün əsasların lazımi səviyyədə qiymətləndirilmədiyini qeyd etdilər. Və bu, yenə də FIU tərəfindən yoxlanılan sənədlərdən sonra, işçilərə şəxsi mobil telefonlardan istifadəyə görə kompensasiya ödənilməməsi səbəbindən baş verdi. Pensiya Fondunun mütəxəssisləri qurumdan bu faktı izah etməyi xahiş etdikdə şirkətin əməkdaşları cavab veriblər ki, əslində kompensasiya yoxdur, ona görə də pul köçürülməyib. Şirkətdə mobil rabitədən istifadə isə fərqli şəkildə baş verir: “mobil” operator hesab-faktura verir və bunun əsasında şirkət pul köçürür. Eyni zamanda işçilərə heç nə verilmir. Rabitə üçün bu ödəniş üsulu şirkətin daxili sənədlərində, xüsusən də mobil zəngləri ödənilən işçilərin siyahısını, habelə bu xərclərin məqsədini aydın şəkildə göstərən direktorun əmrində müəyyən edilmişdir - " istehsal məsələlərini həll etməkdir”.
Pensiya Fondunun işçiləri, əlbəttə ki, bütün bunları nəzərə aldılar, lakin eyni zamanda qərara gəldilər ki, təşkilat rəhbərinin əmrindəki ifadələrə baxmayaraq, bu cür "mobil ödənişlər" istehsal xərcləri kimi tanınmasın. Və bir daha bütün sənədləri nəzərdən keçirərək, bu ödənişləri əməkhaqqına bərabərləşdirərək izah ediblər ki, işçilər telefonlarından təkcə rəsmi iş üçün deyil, həm də şəxsi danışıqlar üçün istifadə ediblər, ona görə də onlara sığorta haqqı ödənilməlidir. Və bu, vaxtında edilmədiyindən məmurlar müəssisəyə nəinki borcun ödənilməsini, həm də cərimə və cərimələrin köçürülməsini təklif ediblər.
Məlum bir hal var ki, vergi orqanları təfərrüatları öyrənərək şirkətdən yoxlanılan şirkətdən “daxil olan” zənglərin daxil olduğu nömrələrin partnyor müəssisənin hansı işçilərinə məxsus olması barədə də məlumat verməsini tələb ediblər. birdən onlar həmkarları ilə deyil, qəbuldakı qızlarla danışırdılar.
Bu qərarla razılaşmayan qurum nümayəndələri onun etibarsız sayılması tələbi ilə arbitraja müraciət ediblər.
Birinci, apellyasiya və kassasiya instansiyalarının hakimləri təqdim olunmuş bütün sənədləri araşdırdıqdan sonra vəzifəli şəxslərin öz qənaətlərində səhvə yol verdiklərini etiraf ediblər. Onlar izah etdilər ki, auditorları xəbərdar edən ödənişlərin işçilərin əmək haqqı ilə heç bir əlaqəsi yoxdur. Arbitrlər xüsusilə PFR mütəxəssisləri tərəfindən yoxlanılan müddət ərzində fiziki şəxslərə mobil rabitə xidmətləri üçün ödənişlərin ümumiyyətlə həyata keçirilmədiyinə diqqət çəkdilər. Sığortalının çəkdiyi məsrəflər müstəsna olaraq istehsal xarakteri daşıyır. Və onlar mobil operatora rabitə xidmətlərinə görə şəxsi cihazlardan istifadəyə görə müəssisənin işçilərinə deyil, onlara verilən hesab-fakturalar əsasında ödəniş ediblər. Müvafiq olaraq, onlar öz təbiətlərinə görə kompensasiya ödənişləri deyillər.
Müəssisənin işçiləri tərəfindən müəssisənin istehlak etdiyi rabitə xidmətlərinə görə ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün alınan pullar ümumi təsərrüfat xərcləridir və sığorta haqlarının hesablanması bazasına daxil edilmir. Və buna görə də bu hissədə məhkəmənin qərarı düzgündür (Qərar Arbitraj Məhkəməsi Sverdlovsk vilayətinin 26 may 2014-cü il tarixli, On yeddinci Apellyasiya Məhkəməsinin 20 avqust 2014-cü il tarixli 17AP-9237 / 2014-AK və Ural rayonunun FAS-ın 4 dekabr 2014-cü il tarixli F09-829/ qərarları. 14 saylı işdə A60-8923 /2014).
Lakin PFR rəsmiləri sona qədər mübarizə aparmaq qərarına gəlib və ən yüksək məhkəməyə müraciət hazırlayıblar. Amma Ali Məhkəmənin hakimlər kollegiyası qurumun mövqeyi ilə razılaşıb. Onlar təsdiqləyiblər ki, pullu mobil rabitə bütün işçilərə deyil, yalnız müvafiq qaydada adları çəkilənlərə verildiyi üçün bu ödənişi əməkhaqqına aid etmək olmaz. Təşkilat əvvəlcə bu məsrəfləri istehsal xərcləri kimi müəyyən etmiş və onları “ümumi” və “kommunikasiya” xərcləri kimi qeyd etmişdir.
Hakimlər izah etdilər ki, qanuna uyğun olaraq, təşkilat tərəfindən əmək müqavilələri üzrə fiziki şəxslərin xeyrinə hesablanmış ödənişlər və digər mükafatlar, sığorta haqlarının vergiyə cəlb edilməsi obyekti kimi tanınır, bunun olmaması PFR vəzifəli şəxsləri tərəfindən qeyd olunur (№ 7 Qanunun 7-ci maddəsi). 212-FZ). Amma bu halda nə bu köçürmələr olub, nə də müqavilələrdə lazımi ifadələr olub, işçilər üçün əməkhaqqı fondu yoxdur. Üstəlik, mübahisəli pul bir növ stimul deyildi və insanların əmək uğurlarından asılı deyil. Başqa sözlə, mübahisəli ödənişlərin əmək haqqına aid edilməsinin bircə səbəbi yoxdur. Buna görə də, yuxarıda göstərilənlərin hamısına əsaslanaraq, bütün instansiyaların məhkəmələri bu xərclərin sənaye xarakterli olduğu və sığorta haqlarının hesablanması bazasına daxil edilmədiyi qənaətinə gəldilər (Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin qərarı 30 aprel 2015-ci il tarixli, 309-KG15-1758 nömrəli işdə A60-8923 /2014).
Mobil rabitə üçün kompensasiyanı (kompensasiyanı) gəlir vergisinin azaldılması xərcləri kimi qəbul etmək mümkündürmü və bu ödənişin vergilərin hesablanması üçün işçilərin gəliri olub-olmaması əmək haqqı. Telekommunikasiya operatoru ilə müqavilə işçi tərəfindən müstəqil şəkildə bağlanır, SİM kart və telefon işçiyə məxsusdur. Təfərrüatlar işçilər tərəfindən verilməyəcək. Vəzifələr üzrə limitlə bağlı əmr, əlavə razılaşma tərtib etmişik əmək müqaviləsi və müəssisənin nizamnaməsində mobil rabitənin əvəzinin ödənilməsi barədə göstərilməklə
İşçiləri mobil rabitə ilə təmin etmək üçün siz işçilərin şəxsi mobil telefonundan biznes məqsədləri üçün edilən zənglərin dəyərini kompensasiya edə bilərsiniz. Belə kompensasiyanın məbləğinə fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları tutulmur. Mənfəət vergisi hesablanarkən, şəxsi telefondan rəsmi zənglərin ödənilməsi xərclərinin kompensasiyası digər xərclərə daxil edilə bilər. Eyni zamanda, bu xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir. Telefon danışıqlarının istehsal xarakterini təsdiq edən sənədlərin siyahısı qanunla müəyyən edilmir. Tənzimləyici orqanlar istehsal xarakterini təsdiq etməyi tövsiyə edir telefon danışıqları aşağıdakı sənədlər:
xidməti vəzifələrini yerinə yetirmək üçün şəxsi telefonlardan istifadə edən işçilərin siyahısının təsdiq edilməsi haqqında təşkilat rəhbərinin əmrləri;
işçilərin iş yerində şəxsi telefonlardan istifadəsinə dair yazılı müqavilələr;
mobil operatorların ətraflı hesabları;
işçinin hansı vəzifələri yerinə yetirərkən mobil rabitədən istifadə edə biləcəyini göstərən vəzifə təlimatları;
şəxsi telefonlardan rəsmi zənglərin ödənilməsi xərclərinin ödənilməsi üçün işçilərin çıxarışları;
istifadə olunan telefon nömrəsinin işçiyə məxsus olduğunu təsdiq edən sənədlərin surətləri.
Ətraflı söhbətlər olmadıqda, vergi orqanlarından bu cür xərclərin qanuniliyi və əsaslılığı ilə bağlı mübahisəli suallar mümkündür. Eyni zamanda, vergi ödəyicilərinin xeyrinə müsbət məhkəmə təcrübəsi mövcuddur. Hər halda, zənglərin təfərrüatı yoxdursa, təşkilatın daxili sənədlərində işçilərin bir ay ərzində şəxsi mobil telefondan edilən işgüzar zənglər haqqında hesabat tərtib etmək öhdəliyi müəyyən edilir.
Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir
Bir işçini mobil rabitə ilə təmin etmək üçün bir təşkilat nəinki mobil operatorun özünə qoşula bilər, həm də işçilərə şəxsi mobil telefonundan zənglərin dəyərini ödəyə bilər.
Ödəniş növləri
İş yerində öz mobil telefonundan istifadə edərkən işçinin iki növ ödəniş almaq hüququ var:
işgüzar zənglərin dəyərinin ödənilməsi.*
icbari pensiya (sosial, tibbi) sığorta üçün töhfələr (24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin "və" bəndinin 2-ci yarımbəndi, Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin avqust ayının məktubu 6, 2010-cu il, № 2538-19);
bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr (24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli Qanunun 20.2-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin 10-cu bəndi).
ƏSAS: gəlir vergisi
Gəlir vergisini hesablayarkən, digər xərclərin bir hissəsi kimi şəxsi telefondan rəsmi zənglərin ödənilməsi xərclərinin kompensasiyasını daxil edin (). Xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Təşkilat hesablama metodundan istifadə edirsə, o zaman vergi bazası işçilərdən rəsmi danışıqların dəyərini təsdiq edən ərizələr və sənədlər qəbul edildikdə azaldıla bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Təşkilat nağd pul metodundan istifadə edərsə, yalnız kompensasiya faktiki ödənildikdən sonra xərcləri silin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi).
ƏSAS: sənədli sübut
Vəziyyət: hansı sənədlər işçinin cib telefonunda danışıqlarının istehsal xarakterini təsdiqləyir. Təşkilat işçilərə şəxsi mobil telefonlarından edilən zənglərin dəyərini ödəyir
Telefon danışıqlarının istehsal xarakterini təsdiq edən sənədlərin siyahısı qanunla müəyyən edilmir. Buna baxmayaraq, məhkəmələr təşkilatın rabitə xidmətlərinin ödənilməsi ilə bağlı xərclər arasında əlaqəni sübut etməyə borclu olduğuna inanmağa meyllidirlər. istehsal fəaliyyəti(Bax, məsələn, Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 yanvar 2009-cu il tarixli KA-A40 / 12732-08, Qərbi Sibir rayonunun 4 may 2005-ci il tarixli F04-2733 / 2005 (10928) qərarları. -A27-40) və Vostochno - Sibir rayonu 27 may 2005-ci il tarixli No A58-1983 / 03-F02-2300 / 05-C1).
Baş mühasib məsləhət görür: vergitutma zamanı təşkilatlara mobil xidmətlərin ödənilməsi xərclərini xüsusi hesab-fakturalar olmadan nəzərə almağa imkan verən arqumentlər var. Onlar aşağıdakılardır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində siyahı yoxdur məcburi sənədlər, çəkilmiş xərcləri təsdiqləyə bilər. Üstəlik, xərclər faktı hər hansı bir sənədlə, hətta dolayısı ilə də təsdiqlənə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Nə vergi qanunvericiliyində, nə rabitə haqqında, nə də mühasibat uçotu haqqında qanunvericilikdə danışıqların məcburi transkripsiyası, müfəssəl qaimə-fakturaların alınması və hər bir çağırış üçün hesabatın tərtib edilməsi tələbləri nəzərdə tutulmayıb. Bundan əlavə, danışıqların məzmunu ünsiyyətin qanunla qorunan sirrini təşkil edir (). Bu o deməkdir ki, təşkilat hesabları detallaşdırmaqla bu xərclərin istehsal istiqamətini təsdiqləməyə borclu deyil.
İş zamanı işçilər telefonlardan istifadə edirlər. Və bir çox şirkətlər mobil rabitə xərclərini ödəyirlər. Ancaq gəlir vergisini hesablayarkən sual yaranır: telefon danışıqlarının xərclərini hansı məbləğdə silmək lazımdır. Şəxsi zəngləri işgüzar zənglərdən ayırmaq mümkündürmü və bunu necə düzgün etmək olar? Telefon aparatları və SİM kartların mühasibat xərclərini necə əks etdirmək olar?
Mobil rabitə xərclərinin məbləğini necə müəyyənləşdirmək olar?
İşçilər üçün rabitə xidmətlərinin dəyərini müəyyən etməyin iki yolu var.
Əsas yol danışıqları detallaşdırmaqdır, yəni. telefon nömrəsindən edilən bütün zənglərin nəzərə alınması və ofis zənglərinin onlardan təcrid edilməsi.
İkinci üsul birinciyə əsaslanır. Əvvəlcə işçinin ofis zənglərinə xərclədiyi konkret məbləği bilmək üçün verilmiş nömrədən bütün telefon danışıqlarını təfərrüatlandırırsınız, sonra isə xərcləri məhdudlaşdırırsınız, yəni. işçiyə verilir müəyyən məbləğ telefon danışıqları üçün aylıq. Pulun telefon nömrəsinə köçürülməsi işçinin özünün iştirakı olmadan həyata keçirilə bilər: işəgötürənin cari hesabından telekommunikasiya operatoruna pul köçürməklə.
Bu üsullardan hər hansı biri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış sənədə yönəldilməlidir. Bunun üçün isə şirkət tərəfindən ofis mobil telefonlarından istifadə qaydalarının hazırlanması zəruridir. Beləliklə, menecer üçün işçinin zənglərinə nəzarət etmək daha asan olacaq. Qaydalar aşağıdakı prinsipləri nəzərə almalıdır:
1. İşçi telefon danışıqlarından yalnız öz xidməti vəzifələri çərçivəsində istifadə edə bilər.
2. Telefon zəngləri məhdud olmalıdır, limit şirkət rəhbəri tərəfindən müəyyən miqdarda müəyyən edilir.
3. İşçi ofis telefonlarından şəxsi məqsədlər üçün istifadə etdikdə Əmək Məcəlləsinin 232-ci maddəsinə əsasən şəxsi danışıqlar üçün götürdüyü məbləği qazancından və ya şirkətin kassasına tutmaqla şirkətə qaytarmağa borcludur.
4. Bu qaydalar ofis telefon nömrələrindən istifadə edən işçilərə şamil edilir.
Bu qaydalar müəssisədə telefon rabitəsinə məsul şəxs və baş mühasib tərəfindən imzalanır, rəhbərin imzası və möhürü ilə təsdiqlənir.
Ətraflı danışıqların üstünlükləri və mənfi cəhətləri.
Qranul söhbətlərin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, menecer işçinin işgüzar və şəxsi zənglərini izləyə və işçilərin iş vaxtından necə istifadə etdiyini görə bilir. Bundan əlavə, bu cür xərclərin etibarlılığını ətraflı hesabat tələb edən vergi orqanlarına sübut etmək asandır.
Amma elə vəziyyətlər var ki, işgüzar zəngləri şəxsi zənglərdən ayırmaq çətin olur, məsələn, işçinin qohumları şirkətin məhsullarını aldıqda və işçi onlarla danışmağa vaxt sərf etməli olur. Bundan əlavə, xərcləri təfərrüatlandırmaq üçün hansı əlavə vəsaitin tələb olunduğunu sifariş edərkən telekommunikasiya operatorundan çıxarış tələb olunur.
Məhdudlaşdırmanın üstünlükləri və mənfi cəhətləri.
Məhdudlaşdırmanın üstünlüyü ondan ibarətdir ki, şirkət mobil rabitə xərclərini optimallaşdıra bilər, yəni. xərclərinizin məbləğini əvvəlcədən bilsəniz, büdcə planlaşdıra bilərsiniz.
Məhdudlaşdırmanın mənfi cəhətləri odur ki, işçinin danışıqlar üçün kifayət qədər pulu olmaya bilər və o, öz cibindən ödəməli olacaq. Bundan əlavə, tariflərin artırılması, işin mövsümiliyi və s. ilə əlaqədar olaraq limitin dövri indeksləşdirilməsini həyata keçirmək lazım gələcək. Və bunlar əlavə xərclərdir.
İşçi şəxsi məqsədlər üçün şirkətin hesabına danışıqlar apararsa, xərcləri necə hesablamaq olar?
Telefon iş telefonudursa, şirkətə qeydiyyatdan keçib, müvafiq olaraq, verilən bütün hesablar şirkətə veriləcək və onun tərəfindən tam ödəniləcəkdir. Bu isə söhbətlərin şəxsi və ya rəsmi olmasından asılı deyil.
Bəs şəxsi söhbətlər haqqında nə demək olar? Burada mobil rabitə xərclərinin uçotu üzrə bütün əməliyyatlar işçinin telefon danışıqları xərclərini ödəyib-ödəməməsindən asılıdır. Xərclərin uçotu metodu burada heç bir rol oynamır.
İndi mobil rabitə xərclərinin ödənilməsindən danışaq.
İşçi mobil rabitə xərclərini ödəyir.
İşçi şəxsi danışıqların dəyərini ödədikdə, onun ödədiyi məbləğ şirkətin qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınır. Eyni zamanda, eyni məbləğ şirkətin digər xərclərinə də daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 25-ci bəndinin 1-ci bəndi).
Əgər işçi şəxsi zənglərin dəyərini kompensasiya etmirsə.
Əgər işçi işəgötürənə şəxsi telefon danışıqlarına görə kompensasiya vermirsə, onda bu məbləğ gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alına bilməz. Bu xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmayacaq və şirkətin fəaliyyəti ilə heç bir əlaqəsi olmayacaq.
Məsələni misalla nəzərdən keçirək.
Misal 1 OSNO-da şirkət mobil rabitə xərclərini nəzərə alır.
2013-cü ilin iyun ayında "Alfa" MMC şərtlərdə 100% ilkin ödəniş nəzərdə tutan bir operatorla mobil rabitə xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə bağladı. Təşkilatın istifadə etdiyi üç abunəçi nömrəsi var Baş mühasib, maliyyə direktoru və baş menecer. Alfa MMC-də xərclərin və gəlirlərin müəyyən edilməsi üsulu hesablama üsuludur. İyun ayında mühasib mobil xidmətlər üçün əvvəlcədən 6500 rubl köçürüb. Naqilləri edirik
Dt 60 Kt 51= 6500 - mobil rabitə üçün vəsaitlərin köçürülməsi
2013-cü ilin iyul ayında mobil xidmətlər üçün iyul ayı üçün 6254 rubl məbləğində hesab-faktura verildi. (ƏDV daxil olmaqla 954 rubl). Şəxsi danışıqların sayını təfərrüatlandıran zaman bu, açıqlanmayıb. Naqillərin çəkilməsi:
Dt 26 Kt 60 = 5300 rubl (6254-954) - 2013-cü ilin iyul ayı üçün rəsmi danışıqların dəyəri nəzərə alınır
Dt 19 Kt 60 = 954 rubl - mobil rabitədə ƏDV daxil edin
Dt 68 Kt 19 = 954 rubl - giriş ƏDV-dən çıxılır
Mobil telefonda telefon danışıqları üçün xərcləri hansı sənədlər təsdiq edə bilər?
Vergi ilə bağlı problemlərin qarşısını almaq üçün mobil rabitə xərclərini silərkən şirkətdə aşağıdakı sənədlər olmalıdır:
Ofis mobil telefonlarından istifadə qaydaları;
Ofis mobil nömrələrindən istifadə edə biləcək işçilərin siyahısı.
Bu sənədlərin hər ikisi rəhbər tərəfindən təsdiqlənir.
İşin təsviri və ya əmək müqaviləsində işçiyə iş üçün mobil telefon verildiyini bildirən bənd.
Mobil operatorla müqavilə, ətraflı aylıq hesablar.
İşçi şəxsi SİM kartdan istifadə edərsə, operatorla müqaviləsinin surəti, hesabının təfərrüatları və mobil rabitə xərclərinin ödənilməsi üçün ərizə tələb olunur.
Telefonların öz qiymətini və korporativ SİM kartların qiymətini necə nəzərə almaq olar?
İstehsal ehtiyacları bəzən işəgötürəndən korporativ SİM kartlar və telefonlar almağı tələb edir. Belə xərcləri maya dəyərinə yazmaq olarmı? Siz edə bilərsiniz və burada heç bir problem yoxdur.
Korporativ SİM kart fərdi işçiyə deyil, təşkilata məxsusdur. Şirkət özü telekommunikasiya operatoru ilə müqavilə bağlayır, sonra köçürmə aktı əsasında SİM kartı işçiyə verir. SİM kartın sahibi işəgötürəndir.
Korporativ SİM kartların alınması xərcləri digər xərclərə aid edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 25-ci bəndinin 1-ci bəndi). Əsasən, bunlar SİM kartın özünün dəyərinin xərcləridir. Adətən nömrə təqdim etmək və şəbəkəyə qoşulma xidməti pulsuzdur. Bundan əlavə, SİM kartları almaq üçün istifadə olunan vəsaitlər adətən dərhal abunəçinin hesabına köçürülür. Bu halda, pul xərclənərkən bu xərclər nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 7-ci bəndi, 318-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Telefonun sahibi şirkətdirsə, telefon korporativdir. Müvafiq olaraq balansa qoyulur. Aşağı qiymətə görə (40.000 rubla qədər) telefon aparatları maddi xərclərin bir hissəsi kimi uçota alınır və bütövlükdə silinir.
Əgər işçi şəxsi telefondan istifadə edirsə, onun kompensasiya almaq hüququ varmı?
İşçinin SİM kartını iş üçün istifadə etdiyi və ya şəxsi mobil telefonundan istifadə etdiyi bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. İstər SİM kart, istərsə də telefonun özü işçiyə məxsusdur.
Şəxsi əmlakdan xidməti məqsədlər üçün istifadə edərkən işçinin hüququ vardır maliyyə kompensasiyası(Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 188-ci maddəsi). Kompensasiyanın miqdarı və onun ödənilməsi üsulları qanunla müəyyən edilmir. Buna görə də, kompensasiyanın məbləği səlahiyyətlilərin mülahizəsinə görə istənilən ola bilər. Yalnız bu halda şəxsi mobil telefonlardan xidməti məqsədlər üçün istifadəyə görə kompensasiyanın ödənilməsi qaydası haqqında sərəncam vermək lazımdır. Bu kompensasiya tam olaraq digər xərclərin tərkibinə daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 25-ci bəndi).
Əlavə rabitə xidmətlərinin dəyərini nəzərə almaq olarmı?
Çox vaxt operatorlar öz abunəçiləri üçün əlavə rabitə xidmətləri göstərirlər (beynəlxalq rouminq, zəng gözləmə və yönləndirmə, səsli poçt, zəng edənin nömrəsi və s.). Mənfəət vergisi üçün baza müəyyən edilərkən, bu xərclər digər xərclər kimi silinə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 25-ci bəndi). Belə məsrəfləri təsdiq edə bilən sənədlər - qaimə-fakturalar, aktlar və s.. Bundan əlavə, belə xərclərin iqtisadi məqsədəuyğunluğunu sübut etmək lazımdır. Burada iş öhdəliklərini rəhbər tutmalısınız. Və ya, həmçinin mobil rabitə ilə bənzətmə ilə: istifadəyə dair sifariş tərtib edin əlavə xidmətlər kommunikasiyalar və bunu etmək hüququ olan şəxslərin siyahısı. Siz işçilərin əmək müqavilələrinə məlumat daxil edə və iş təsvirlərində lazımi maddələr təyin edə bilərsiniz.
pulsuz kitab
Əksinə, tətilə get!
Qəbul etmək lazımdır pulsuz kitab, məlumatları aşağıdakı forma daxil edin və "Kitabı əldə edin" düyməsini basın.
1. Mobil rabitə xərclərinin etibarlılığını necə təsdiqləmək olar.
2. İşçilərin şəxsi telefonlardan və SİM kartlardan biznes məqsədləri üçün istifadəsini necə rəsmiləşdirmək olar.
3. Mobil rabitə xərcləri mühasibat və vergi uçotunda hansı ardıcıllıqla əks etdirilir.
Rabitə xidmətlərinin dəyəri demək olar ki, hər hansı bir təşkilatın və fərdi sahibkarın sahib olduğu xərc növlərindən biridir. Və bu xərclərin artan payı mobil rabitə xidmətlərinin payına düşür. Və bu təəccüblü deyil, çünki mobil və ya mobil rabitə iş problemlərini daha tez həll etməyə imkan verir və bəzi işçilər üçün stasionar telefondan istifadə sadəcə mümkün deyil. Beləliklə, məsələn, işinin səyahət xarakteri olan, eləcə də işi tez-tez ezamiyyətlərlə əlaqəli olan işçilər iş zamanı cib telefonu olmadan edə bilməzlər. Ona görə də işəgötürənlər öz işçilərini mobil rabitə ilə təmin etmək və bunu işçilərin və özlərinin maraqlarını nəzərə alaraq, eyni zamanda vergi orqanlarının iddialarından yayınmaq zərurəti ilə üzləşirlər. Bunu necə etmək olar - məqaləni oxuyun.
İşçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi iki yolla mümkündür:
- Korporativ Mobil: mobil operatorla müqavilə işəgötürən tərəfindən bağlanır və işçilərə istifadə üçün işəgötürənə məxsus SİM kartlar verilir.
- Mobil rabitə üçün işçilərin xərcləri üçün kompensasiya: hər bir işçi öz adından mobil operatorla müqavilə bağlayır və işgüzar zənglər üçün şəxsi SİM kartdan istifadə edir.
Seçilmiş metod (və ya onların birləşməsi), eləcə də hamısı əsas şərtlər işçilər tərəfindən mobil rabitədən rəsmi məqsədlər üçün istifadə edildikdə, bunu yerli normativ aktda müəyyən etmək lazımdır. Belə bir sənəd, məsələn, ola bilər: İşçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi haqqında Əsasnamə.
Vergi uçotunda mobil rabitə xidmətləri üçün xərclər, o cümlədən mobil rabitə xərclərinə görə işçilərə kompensasiyaların ödənilməsi, qəbul edildi həm gəlir vergisinin hesablanması üçün (264-cü maddənin 25-ci bəndinin 1-ci bəndi), həm də USN üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 18-ci bəndi). Bir qayda olaraq, mobil rabitənin dəyəri iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir. Eyni zamanda, bu cür xərclərin sənədləşdirilməsi proseduru birbaşa işçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi üsulundan asılıdır.
Korporativ Mobil
Korporativ mobil telefon xərclərinizi yoxlamaq üçün sizə aşağıdakılar lazımdır: sənədlər(Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2011-ci il tarixli, 03-03-06 nömrəli məktubu / 1/378):
- mobil operatorla müqavilə;
- göstərilən xidmətlər üçün hesab-faktura;
- əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün mobil rabitədən istifadə edən təşkilatın rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş işçilərin vəzifələrinin siyahısı. Göstərilən vəzifələrin siyahısı ayrıca qaydada müəyyən edilə bilər və ya işçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi haqqında Əsasnamədə göstərilə bilər.
Bəzi hallarda sizə də lazımdır:
- hesab-faktura - "giriş" ƏDV-ni çıxmaq üçün ƏDV ödəyiciləri üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndi);
- mobil operatorun xidmətləri üçün ödənişi təsdiq edən sənəd - sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Yuxarıda göstərilən sənədlərə əlavə olaraq, vergi müfəttişləri tez-tez tələb edirlər əlavə sənədlər, mobil xidmətlərə xərclərin iqtisadi məqsədəuyğunluğunu təsdiqləyən:
- mobil rabitədən istifadə edən işçilərin əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün mobil rabitədən istifadənin zəruri olduğunu təsdiq edən vəzifə təlimatları;
- mobil rabitənin təmin edilməsi şərtlərini müəyyən edən və ya müvafiq əlaqə təmin edən işçilərlə əmək müqavilələri (kollektiv müqavilə) yerli akt(İşçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi haqqında Əsasnamə);
- danışıqlar aparılmış bütün abunəçilərin telefon nömrələrini göstərən rabitə xidmətləri üçün hesabların təfərrüatları danışıqların şəxsi deyil, iş xarakteri daşıdığının təsdiqi kimi.
Mobil xidmətlər üçün hesabların təfərrüatlarına gəldikdə, belə bir sənədin öhdəliyi birmənalı deyil. Maliyyə Nazirliyi bəzi məktublarda detallaşdırmanın məcburi olduğunu göstərir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19.01.2009-cu il tarixli 03-03-07 / 2 nömrəli məktubları, 05.06.2008-ci il tarixli 03-03-06 / 1/350 nömrəli məktublar). , 27.07.2006-cı il tarixli, No 03-03- 04/3/15). Bununla belə, məhkəmələr əksər hallarda detalların azlığını mobil rabitə xərcləri kimi qəbul etməmək üçün əsas hesab etmirlər. vergi uçotu(FAS MO-nun 22.06.2010-cu il tarixli КА-А40/6056-10, 29.01.2010-cu il tarixli, КА-А40/14759-09-2, FAS PO 05.23.2008-ci il tarixli, №1054/2008-ci il tarixli, КА-А40/6056-10 qərarları. 07). Əsasən, məhkəmələr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində rabitə xərclərinin təfərrüatlı hesab-faktura ilə məcburi təsdiqlənməsi tələbinin olmamasına istinad edirlər. Bundan əlavə, təfərrüat yalnız telefon nömrələrini ehtiva edir, lakin söhbətin xarakterini və məzmununu (işgüzar və ya şəxsi) açıqlamır.
! Qeyd:Əgər siz “özünüzü sığortalamaq” qərarına gəlsəniz və hesabları təfərrüatlandırmaqla mobil rabitə xidmətlərinin xərclərinin etibarlılığını təsdiqləsəniz, nəzərə almalısınız ki, əgər bir detal varsa, o, şübhəsiz ki, vergi yoxlamasının predmetinə çevriləcək. Buna görə də təfərrüatlar yalnız fakturaya əlavə edilməməli, əslində yoxlanılmalıdır və bütün şəxsi söhbətləri kəsin (yəni onlar üçün ödəniş vergi xərclərinə daxil edilə bilməz). Təfərrüatların yoxlanılması faktını, məsələn, sənədin özünə məsul şəxsin tarixini və imzasını göstərən bir işarə qoymaqla əks etdirmək məqsədəuyğundur.
Telefonların və SİM kartların uçotu
İşçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsinin "korporativ" variantı ilə onlara "əlavə edilmiş" telefon nömrələri olan SİM kartlar işəgötürənə məxsusdur və istifadə üçün işçilərə verilir. Bununla birlikdə, SİM kartlar, bildiyiniz kimi, işləmir: telefonlar (və ya digər cihazlar) lazımdır. Və burada, bir qayda olaraq, iki seçimdən biri tətbiq olunur:
- telefonlar işəgötürən tərəfindən alınır və işçilərə istifadəyə verilir;
- işçilər şəxsi telefonlardan istifadə edirlər. Bu vəziyyətdə işçilərə maaş verilə bilər.
Çox vaxt üçüncü variant var: təşkilatın öz mobil telefonları yoxdur və işçilərin şəxsi telefonlarından istifadə heç bir şəkildə rəsmiləşdirilmir. Eyni zamanda, mobil rabitə xərcləri operator tərəfindən verilmiş hesab-fakturalar əsasında mütəmadi olaraq uçota alınır. Bu halda, mobil rabitə üçün xərclərin qəbul edilməsinin qanuniliyi vergi müfəttişləri tərəfindən şübhə altına alına bilər. Bununla belə, vergi ödəyicilərinin öz mövqelərini sübut etmək şansı var. Birincisi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində rabitə xərclərinin tanınması üçün telefonların məcburi olması tələbi yoxdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 25-ci bəndinin 1-ci bəndi). İkincisi, məhkəmələr bir neçə dəfə vergi ödəyicilərinin tərəfini tutdular, hətta telefonlar olmadıqda belə vergi uçotu üçün mobil rabitə xərclərinin qəbul edilməsinin qanuniliyini təsdiq etdilər (FAS SZO-nun 24 aprel 2007-ci il tarixli qərarı, № A56-33529 / 2006). ; FAS MO-nun 21 iyul 2005-ci il tarixli qərarı, № КА-А41/6715-05). Bununla belə, vergi orqanlarına iddialar üçün başqa bir səbəb verməmək üçün işçilərin mobil telefonlardan istifadəsini sənədləşdirməyə diqqət yetirməyin mənası var.
SİM kartlara gəldikdə, onların əldə edilməsinin dəyəri aşağıdakılarda əks oluna bilər:
- maddi xərclərin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi, 254-cü maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi). Qoşulma haqqı əvvəlcədən ödəniş kimi hesaba köçürülən məbləğdən çox olarsa, fərq SİM kartın qiyməti olacaq;
- qoşulma zamanı ödənilən bütün məbləğ hesaba köçürülərsə, SİM kartın dəyəri sıfıra bərabərdir və ödənilən məbləğ rabitə xidmətləri üçün əvvəlcədən ödəniş kimi nəzərə alınır.
SİM kartlar işəgötürənin mülkiyyəti olduğundan və müvəqqəti istifadə üçün işçilərə verildiyi üçün telefon nömrələri və işçilər üzrə analitika ilə SİM kartların balansdankənar hesabatını saxlamaq məsləhətdir.
! Qeyd: SİM kartın (və telefonun) işçiyə verilməsi sənədləşdirilməlidir. Bu məqsədlə siz təşkilatda yaradılmış inventarların hərəkətinin sənədləşdirilməsi prosedurundan istifadə edə və ya ilkin sənədlərin xüsusi formalarını, məsələn, işçilərə telefon və SİM kartların verilməsi üçün jurnal hazırlayıb təsdiq edə bilərsiniz. SİM kartların işçilərə ötürülməsinin sənədləşdirilməsi müəyyən bir işçinin müəyyən bir telefon nömrəsindən istifadə etməsinin sübutu kimi xidmət edir və mobil rabitə xərcləri üçün məhdudiyyətlər müəyyən edildikdə, bu, işçidən artıq məbləğin tutulması üçün əsas olacaqdır. hədd.
Mobil rabitə üçün xərc limitlərinin müəyyən edilməsi
İşçiləri korporativ mobil rabitə ilə təmin etmək vəziyyətində, təşkilatın operatora xidmətlərin dəyərini seçmək imkanı yoxdur: onlar işçilərin "böhtan atdıqları" fakturada göstərilən bütün məbləği ödəməli olacaqlar. Buna görə də, işçilərin şəxsi söhbətlərinə çox pul ödəməmək üçün çox vaxt mobil rabitənin qiymətinə məhdudiyyətlər qoyurlar və ya qeyri-məhdud tarifdən istifadə edirlər.
- Limitsiz plan
Limitsiz tarifin əhəmiyyətli üstünlüyü var: işçilərin xərclərinin məbləğinə nəzarət etmək lazım deyil, çünki rabitə xidmətləri üçün ödəniş sabitdir və zənglərin sayından və müddətindən (abunə haqqı) asılı deyil. Bundan əlavə, Maliyyə Nazirliyinin izah etdiyi kimi, mobil rabitə xidmətlərinin qeyri-məhdud tariflə ödənilməsi onların vergi məqsədləri üçün uçota alınmasına mane olmur (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2011-ci il tarixli 03-cü məktubu). 03-06/1/378).
Lakin bəzi hallarda təşkilatlar üçün vaxta əsaslanan tarifdən istifadə etmək daha sərfəlidir və bu da öz növbəsində işçilər üçün mobil rabitə xərclərinə limitlərin qoyulmasını nəzərdə tutur. Belə limitlər müəyyən edilmədikdə, vaxta əsaslanan tarifdən istifadənin bütün üstünlükləri çoxlu sayda “əlavə” zənglər və nəticədə “əlavə” xərclər hesabına keçə bilər.
- Limitlərin təyin edilməsi
İşçilər üçün mobil rabitə xərclərinə məhdudiyyətlərin müəyyən edilməsi faktı, habelə bu limitlərin məbləği rəhbərin ayrıca əmri ilə və ya işçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi və korporativ mobil rabitədən istifadə edən əməkdaşların mobil rabitə ilə tanış olması haqqında Əsasnamə ilə müəyyən edilməlidir. onlar.
Limitlərin müəyyən edilməsi ilk növbədə işçilərin intizam tənbehinə yönəlmiş daxili tədbir olmasına baxmayaraq, nəzərə almaq lazımdır ki, məhdudiyyətlərin mövcudluğunu yoxlayanlar üçün bu, yalnız bir şey deməkdir: Bu limitləri aşan mobil rabitə xərcləri təşkilat üçün iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmır, və müvafiq olaraq, vergi uçotu məqsədləri üçün qəbul edilmir.
Əlbəttə ki, rabitə xərcləri limitləri, işçilər üçün yaradılmışdır, faktiki xərclərə mümkün qədər yaxın olmalıdır. Amma bu da limitlərin aşmayacağına zəmanət vermir. Nə vaxt işçinin müəyyən etdiyi həddi aşması cib telefonu xərcləri, aşağıdakı seçimlər mövcuddur:
- Həddini aşmaq işgüzar zərurətdən (məsələn, xaricə ezamiyyətdə mobil rabitədən istifadə etmək və s.) səbəb olur.
Bu vəziyyətdə, müəyyən bir işçi üçün mobil rabitə xərclərinin həddini birdəfəlik artırmağın mənası var. Limitin artırılması menecerin müvafiq əmri verilməklə sənədləşdirilməlidir (əsas işçinin həddindən artıq olma səbəblərini göstərən arayış və ya bildiriş, habelə rabitə xidmətləri üçün hesab-fakturanın təfərrüatları, iş xarakterini təsdiq edən sənəd ola bilər. zənglər).
- Limitin aşılması əmək vəzifələrinin icrası ilə bağlı deyil (iş nömrəsindən şəxsi zənglər etmək və s.).
Mobil rabitə üçün həddən artıq məsrəflərin iş deyil, həqiqətən şəxsi olması faktı qanun layihəsinin maddələrləşdirilməsi ilə təsdiqlənə bilər. Bu halda limiti aşan məbləğ:
- işçi tərəfindən könüllü olaraq edilə və ya işəgötürənə dəymiş maddi ziyanın ödənilməsi qaydasında işçidən geri alına bilər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 39-cu fəsli). Bu seçimlə limiti aşan məbləğ:
- fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan işçinin gəliri deyil;
- sığorta haqlarına tabe olmayan;
- yalnız işçi tərəfindən ödənildikdən sonra vergi məqsədləri üçün digər xərclər kimi tanınır. Bu halda, işçinin ödədiyi (və ya ondan alınan) kompensasiyanın məbləği gəlirdə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınacaqdır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-03- nömrəli məktubu). 06/2/178).
! Qeyd: işəgötürənin öz təşəbbüsü ilə istehsal etmək hüququ yoxdur.
- işçiyə "bağışlana" bilər. İşçi tərəfindən ödənilməyən və ondan alınmayan, yəni işəgötürənin hesabına ödənilən limiti aşan məbləğ:
- işçinin natura şəklində gəliri kimi tanınır və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (2010-cu ilin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi);
- sığorta haqları nəzərə alınmaqla (212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci bəndi);
- vergi məqsədləri üçün xərclərdə nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 2/178 nömrəli məktubu).
Məqalənin əvvəlində qeyd edildiyi kimi, işçilərin mobil rabitə ilə təmin edilməsi mobil rabitə xərclərinə görə kompensasiyanın ödənilməsi şəklində təşkil edilə bilər. Bir qayda olaraq, bu seçimlə kompensasiyaya həm işçilərin şəxsi mobil telefonlarından rəsmi məqsədlər üçün istifadə haqqı, həm də rabitə xidmətləri üçün çəkilən xərclərin ödənilməsi daxildir.
Şəxsi mobil telefonlardan istifadəyə görə kompensasiyaların işlənməsi və vergi tutulması proseduru, ümumiyyətlə, işçilərin avtomobillər kimi hər hansı digər şəxsi əmlakına tətbiq edilən prosedura bənzəyir. Bu barədə daha çox məqalələrdə oxuya bilərsiniz: və.
Mobil rabitə xərclərinin ödənilməsinin etibarlılığını təsdiqləmək üçün aşağıdakılar tələb olunacaq: sənədlər(Maliyyə Nazirliyinin 2010-cu il 13 oktyabr tarixli 03-03-06 / 2/178 nömrəli məktubları, Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 2010-cu il 6 avqust tarixli, 2538-19 nömrəli məktubları (səh. 3)):
- əmək vəzifələrini yerinə yetirmək üçün mobil rabitədən istifadə edən rəhbər tərəfindən təsdiq edilmiş işçilərin vəzifələrinin siyahısı;
- işçinin iş təsviri;
- işəgötürənlə işçi arasında kompensasiyanın məbləğini və ödənilməsi qaydasını müəyyən edən əmək müqaviləsi və ya digər yazılı razılaşma;
- işçinin mobil operatorla müqaviləsinin surəti;
- rabitə xidmətləri üçün qanun layihəsinin surəti, habelə zənglərin “iş” xarakterini təsdiq edən faktura rekvizitləri.
Cib telefonunun ödənişi adətən aşağıdakılarla müəyyən edilir:
- sabit məbləğdə - şəxsi mobil telefondan istifadəyə görə kompensasiya baxımından;
- faktiki xərclərin məbləğində və ya müəyyən edilmiş həddə - mobil rabitə xidmətlərinə görə xərclərin ödənilməsi baxımından.
İşçilərin mobil rabitə xərcləri üçün sənədləşdirilmiş kompensasiya məbləği:
- fərdi gəlir vergisi və sığorta haqları tutulmur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 212-FZ saylı Qanunun 9-cu maddəsinin 1-ci hissəsinin "və" 2-ci bəndi, Maliyyə Nazirliyinin məktubu 20.04.2015-ci il tarixli, 03-04-06 nömrəli / 22274 );
- mənfəətdən vergitutma məqsədləri üçün və sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq rabitə xidmətlərinin ödənişi üçün xərclər kimi qəbul edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 25-ci bəndinin 1-ci bəndi, 264-cü maddəsinin 18-ci bəndinin 1-ci bəndi, 346.16-cı maddəsi). .
Mobil rabitə xərclərinin uçotu
| Kredit | ||
|
Korporativ ünsiyyət |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Mobil operatorun xidmətlərinin dəyəri əks olunur (müəyyən edilmiş limitdən çox olmayan hissədə) |
| 73 | 60 | Mobil operatorun xidmətlərinin dəyəri əks olunur (müəyyən bir işçi üçün müəyyən edilmiş xərc limitini aşan hissədə) |
| 50 (50, 70) | 73 | İşçi mobil rabitə üçün artıq məbləği ödədi |
| 91-2 | 73 | Mobil rabitə xərclərinin artıq məbləği digər xərclərə silinir (işçi tərəfindən ödənilmədikdə) |
|
Cib telefonu ödənişi |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Kompensasiya olunan işçi |
| 73 | 50 (51) | İşçiyə kompensasiya ödənildi |
Bu məqaləni faydalı və maraqlı hesab edirsiniz? sosial şəbəkələrdə həmkarları ilə bölüşmək!
Qalan suallar - məqalənin şərhlərində onlardan soruşun!
Normativ baza
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi
- "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında" 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanun.
- Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 08/06/2010-cu il tarixli, 2538-19 nömrəli Məktubu , .
