Clasificarea taxelor vamale

În cadrul legislației vamale a Federației Ruse privind reglementare guvernamentală activități de comerț exterior, legislație a Federației Ruse privind măsurile de protecție a intereselor economice ale Federației Ruse atunci când desfășoară comerț, se efectuează o clasificare taxe vamale. În acest caz, sunt identificate o serie de semne.

1. În funcţie de direcţia de mişcare a mărfurilor şi Vehicul(caracter operațiuni de comerț exterior) se disting:

Importat (importat);

Export (export);

Tranzit.

Taxele de import sunt percepute atunci când mărfurile sunt aduse pe teritoriul vamal al unui stat și sunt utilizate pe scară largă în multe țări, iar taxele de export sunt percepute atunci când mărfurile sunt exportate de pe teritoriul vamal al unui stat și sunt cel mai adesea aplicate mărfurilor în care țara. are monopol. Taxele de tranzit sunt stabilite pentru transportul mărfurilor prin țară; în scopuri fiscale sunt utilizate doar de unele țări în curs de dezvoltare.

2. De asemenea, o caracteristică esențială este și scopul colecției. În acest sens, se disting următoarele tipuri de taxe vamale:

Fiscal;

Protecționist;

Taxele fiscale acționează ca mijloace de venituri bugetare. Valorile acestora depind de posibilitatea de a crește prețul produsului. Taxele protecționiste servesc la protejarea producătorilor autohtoni de concurența de pe piața internă cu produsele companiilor străine; au tarife ridicate care îngreunează importul de mărfuri. Cu toate acestea, în practică, nu există o distincție clară între obligațiile fiscale și protecționiste.

3. Așa cum a fost prevăzut.

Pentru a proteja interesele economice ale Federației Ruse, pot fi stabilite taxe speciale și sezoniere, care sunt temporare. În practica vamală a Federației Ruse, se aplică trei tipuri de taxe speciale. Taxele speciale sunt stabilite dacă mărfurile sunt importate în cantități și în condiții care ar putea dăuna producătorilor interni de astfel de mărfuri și, uneori, ca răspuns la acțiunile discriminatorii ale altor state.

Taxele antidumping sunt percepute asupra mărfurilor importate care sunt importate la un preț mai mic decât costul lor normal în țara de export, iar taxele compensatorii sunt percepute asupra mărfurilor importate în producția sau exportul cărora au fost utilizate direct sau indirect subvenții. Taxele antidumping și compensatorii se aplică atunci când importul de mărfuri implică consecințe negative pentru țara importatoare.

În unele cazuri pentru reglementare operațională La importul sau exportul anumitor tipuri de mărfuri se pot aplica taxe sezoniere. Tarifele acestora și lista mărfurilor cărora li se aplică trebuie să fie publicate oficial cu cel puțin 30 de zile înainte de începerea cererii. Perioada de valabilitate a acestor obligații nu poate depăși șase luni pe an. Și pentru această perioadă, tariful vamal normal pentru aceste mărfuri este suspendat.

4. După origine, taxele vamale pot fi:

Autonom;

Convențional (contractual);

Maxim;

Preferenţial (preferenţial).

Atribuțiile autonome sunt introduse pe baza deciziilor unilaterale ale autorităților puterea statuluiţări.

Taxele convenției sunt stabilite pe baza acordurilor bilaterale sau multilaterale, de exemplu, Acordul general privind tarifele și comerțul GATT/OMC.

Tariful vamal stabilește cotele de bază ale taxelor vamale. Ele se aplică mărfurilor originare din țările cu care Rusia aplică regimul națiunii celei mai favorizate (MFN) în relațiile comerciale și politice. Lista acestor țări este prezentată în Anexa 1.. Dacă mărfurile sunt importate din țări cărora Rusia nu aplică MFN sau țara lor de origine nu este stabilită, atunci ratele de bază se dublează. Aceste pariuri se numesc pariuri maxime.

Taxele preferențiale au cote mai mici decât tariful normal, care sunt impuse prin acorduri multilaterale asupra mărfurilor provenite din tari in curs de dezvoltare. Astfel, în ceea ce privește mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse și originare din țările în curs de dezvoltare - utilizatori ai schemei de preferințe din Federația Rusă, se aplică cotele taxelor vamale în valoare de 75% din cele de bază. Dacă mărfurile importate provin din țări subdezvoltate - utilizatori ai schemei de preferințe din Federația Rusă și țările membre ale CSI, atunci nu se aplică taxe vamale. Lista țărilor - utilizatori ai preferințelor din Federația Rusă este prezentată în Anexa 2. O element important al oricărei taxe sunt stimulentele fiscale, care în legătură cu taxele vamale sunt numite stimulente tarifare. Ele nu pot fi de natură individuală. Principalul tip de beneficii tarifare este scutirea de taxe. Scopul tarifelor preferențiale este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări prin extinderea exporturilor acestora.

Rusia, ca multe alte țări, nu percepe taxe vamale la importurile din țările în curs de dezvoltare.

5. După tipul de pariuri există:

Permanent;

Taxe vamale variabile.

Cotele taxelor vamale permanente sunt stabilite în același timp de autoritățile guvernamentale și nu pot fi modificate în funcție de circumstanțe. Marea majoritate a țărilor din lume au tarife constante.

Ratele taxelor vamale variabile se pot modifica în cazurile stabilite de lege – de exemplu, când se modifică nivelul prețurilor mondiale sau interne sau nivelul subvențiilor guvernamentale. Astfel de taxe sunt destul de rare, dar sunt utilizate, de exemplu, în Europa de Vest, ca parte a politicii agricole comune.

6. După modul de calcul, taxele vamale se clasifică astfel:

Nominal;

Efectiv.

Taxele vamale nominale sunt indicate în tariful vamal. Ei dau doar ce este mai bun idei generale asupra nivelului de impozitare vamală la care țara își supune exporturile și importurile.

Taxele vamale efective reflectă nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat luând în considerare nivelul taxelor impuse componentelor și părților acestor mărfuri importate.

7. După metoda de colectare (pe tipuri de tarife):

Ad valorem;

Specific;

Amestecat;

Alternativă.

Taxele vamale ad valorem sunt calculate ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor. De exemplu, 15% din valoarea în vamă.

Taxele vamale specifice se percep într-o sumă strict stabilită per unitate de mărfuri impozabile. De exemplu, 10 dolari pe 1 kg.

Taxele vamale mixte sau combinate combină caracteristicile taxelor vamale ad valorem și cele specifice. De exemplu, 15% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 10 USD pe 1 kg.

Taxele vamale alternative conțin atât taxe ad valorem, cât și taxe specifice, cu mențiunea că cea care oferă cea mai mare sumă este percepută taxe vamale. De exemplu, 20 de euro pe tona de marfă sau 10% din prețul produsului, care este mai mare.

Beneficiile sub formă de scutire de taxe sunt acordate pentru următoarele bunuri (cu excepția celor accizabile):

Importat ca contribuție la capitalul autorizat organizațiile cu investiții străine în modul și în termenele stabilite prin actele constitutive;

Importate sau exportate de pe teritoriul Federației Ruse și destinate uzului oficial sau personal de către reprezentanții diplomatici ai statelor străine;

Mărfurile mutate sub control vamalîn regim de tranzit prin teritoriul vamal al Federației Ruse și destinat țărilor terțe;

Sub formă de valută rusă și străină (cu excepția celor utilizate în scopuri numismatice), precum și titluri de valoare;

Sub rezerva conversiei în proprietate de stat în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

Importate ca ajutor umanitar și în scopul eliminării consecințelor dezastrelor și dezastrelor naturale;

Vehicule care efectuează transport internațional de mărfuri, bagaje și pasageri;

Importat pe teritoriul vamal al Federației Ruse și exportat în scopuri caritabile prin state, guverne, organizatii internationale, inclusiv furnizarea de asistență tehnică.

Taxa pe bunurile importate

TVA-ul la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse a început să fie perceput la 1 februarie 1993. Baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului este suma valorii în vamă a mărfurilor, a taxelor vamale de import și a accizelor (pentru mărfurile accizabile). ). Cotele de TVA în vigoare în Federația Rusă se aplică mărfurilor importate: 18 și 10%.

Accize

Accizele la import se percep asupra produselor accizabile conform listei stabilite la art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mărfurile accizabile importate sunt supuse unor cote uniforme de accize în vigoare pe teritoriul Federației Ruse. Baza de impozitare pentru accizele la mărfurile importate pentru care se stabilesc cote ad valorem este valoarea în vamă majorată cu valoarea taxei vamale; la aplicarea ratelor specifice - volumul mărfurilor accizabile importate în termeni fizici (volum, greutate, cantitate). Atunci când se utilizează o rată combinată, baza de impozitare este determinată în același mod ca atunci când se utilizează rate ad valorem și specifice.

Taxe vamale

Taxa vamală este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să efectueze acțiuni legate de vămuirea, depozitarea și escorta mărfurilor. Valoarea taxelor pentru vămuire este stabilită de guvernul Federației Ruse. Ele sunt diferențiate în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor și sunt limitate la costul aproximativ al serviciilor furnizate - 100 de mii de ruble.

Taxele pentru escorta vamala sunt diferentiate in functie de distanta. Astfel, pentru escorta vamală la o distanță de până la 50 km, se percepe o taxă de 200 de ruble, de la 50 la 100 km - 3.000 de ruble, de la 100 la 200 km - 4.000 de ruble, peste 200 km - 6.000 de ruble. Pentru escorta vamală pe mare, fluviu sau aeronave, taxa este de 20.000 de ruble. și nu depinde de distanța de mișcare.

Taxele vamale pentru depozitarea într-un depozit temporar sau într-un antrepozit vamal al unei autorități vamale se plătesc în valoare de 1 rubrică. de la fiecare 100 kg de greutate a mărfurilor pe zi și în spații special adaptate pentru depozitarea anumitor tipuri de mărfuri - 2 ruble. de la fiecare 100 kg greutate marfă pe zi.

Taxa vamală este o plată obligatorie către bugetul federal percepută de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală Uniune vamalăși în alte cazuri determinate în conformitate cu tratatele internaționale ale statelor membre ale Uniunii Vamale și (sau) legislația Federația Rusă.

Această definiție a taxei vamale este dată în paragraful 1 al articolului 5 din Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la Tariful Vamal” (modificată la 28 decembrie 2016). Este de remarcat faptul că acesta este singurul act legislativ în care este precizat. Definiția acestui concept nu poate fi găsită nici în Codul Vamal, nici în Codul Fiscal al Federației Ruse, nici în Codul bugetar al Federației Ruse.

Cu alte cuvinte, aceasta este o plată care va fi plătită de toți cei care decid să transfere mărfuri peste granița rusă. Mai mult, indiferent dacă mărfurile sunt importate sau exportate, fiecare dintre mișcările enumerate se reflectă doar în formula de calcul a acestei plăți. În orice caz, se plătește statului.

Deoarece există multe opțiuni pentru transferul de mărfuri peste graniță (metoda de transport, termeni, tipul de mărfuri și multe altele) și numărul de țări care participă la procesul de vânzare a mărfurilor transportate poate fi mare, Guvernul Federației Ruse aprobă anual modificările, modificările și completările la legislația vamală. Ca să nu mai vorbim de faptul că legislația este extinsă în fiecare an cu noi acte juridice.

După analizarea acestui „strat” în lege, toate numeroasele informații pot fi împărțite în secțiuni principale.

Tipuri de taxe vamale

Varietatea tipurilor de taxe vamale este determinată de o gamă largă de mărfuri, de condițiile de transport ale acestora, precum și de o listă extinsă de țări colaboratoare și țări intermediare în relațiile comerciale internaționale.

Funcțiile taxelor vamale

Taxele vamale îndeplinesc trei funcții principale:

• fiscal - ca și plățile de impozit, taxele vamale îndeplinesc funcția de completare a trezoreriei statului;
• protecționist (protectiv) - taxa vamală limitează importul de mărfuri importate de calitate scăzută pe teritoriul statului;
• echilibrare - taxa vamală reglementează prețul intern al mărfurilor importate și exportate.

Este de remarcat faptul că, deși taxa este apropiată de conceptul general de impozit, atunci când se iau în considerare funcțiile fiecăruia dintre ele, pot fi identificate diferențe clare, în special în ceea ce privește regularitatea. Obligația de a plăti taxe vamale apare numai atunci când mărfurile trec granița unei țări.

Taxa de import

Definiția taxei vamale de import este dată în paragraful 2 al articolului 25 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014.

Taxa vamală de import este o plată obligatorie care este impusă tuturor mărfurilor importate pe teritoriul Rusiei în special și pe teritoriul Uniunii Economice Eurasiatice în general.

Comisia Uniunii Economice Eurasiatice stabilește rata acestui tip de taxă, care este valabilă în teritoriile specificate ale țărilor membre ale uniunii.

Cota medie vamală aplicată mărfurilor care au fost produse într-o țară care face parte din comunitatea economică descrisă mai sus este de 75% din cotele taxelor vamale de import ale Tarifului Vamal Unificat al Uniunii Economice Eurasiatice.

Capitolul 11 ​​din Codul Vamal stabilește procedura de plată a taxelor vamale. Această normă este stabilită prin Protocolul privind procedura de creditare și repartizare a sumelor taxelor vamale de import (alte taxe, impozite și taxe cu efect echivalent), transferul acestora la bugetele statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (Anexa nr. 5 la Tratatul Uniunii).

Taxe vamale la export

Așa cum sugerează și numele acest tip taxele se aplică mărfurilor care sunt exportate în afara țării. Este de remarcat faptul că această plată obligatorie se aplică numai mărfurilor fabricate în Rusia; prin urmare, nu se aplică mărfurilor importate, chiar și atunci când mărfurile traversează teritoriul Rusiei.

Cotele taxelor vamale de export sunt stabilite și în Codul Vamal, dar dacă acest document Dacă nu aveți informațiile necesare, trebuie să vă referiți la legile interne ale țării.

Cu toate acestea, nu toate mărfurile exportate de pe teritoriul statului nostru sunt supuse taxei. Grupa bunurilor neimpozabile include: ajutor umanitar, valuta, bunuri personale ale reprezentantilor tarii noastre in ambasade, materiale de stingere a incendiilor.

Plata taxelor vamale de export acumulate se efectuează cel mai adesea la ghișeele organizațiilor vamale. Cu toate acestea, metoda de plată a plăților obligatorii prin casele de casă și bancomate Sberbank devine din ce în ce mai populară.

O nuanță importantă a plății rămâne faptul că niciun act juridic nu prevede termenele de plată a taxei, dar nu trebuie să abuzați de acest „punct oarbă” din legislație. Consecințele sunt grele.

Valoarea taxei vamale

Valoarea taxei vamale este determinată de rata vamală. Principalul document care prescrie tariful pentru un anumit produs este Codul Vamal.

În practică: taxele vamale ad valorem se aplică mai des materiilor prime, iar cele specifice – produselor finite.

Cu toate acestea, trebuie amintit că rata vamala nu este singura sumă care trebuie plătită pentru mărfuri la frontieră. Înregistrarea mărfurilor importate sau exportate costă în jur de 500-1000 de ruble. totuși, aceasta este o medie și poate varia în funcție de tipul de încărcătură și de volumul acesteia.

Codul Vamal (Articolul 357.10) specifică cuantumul taxelor care vor trebui plătite la importul sau exportul diferitelor grupe de mărfuri.

Există o formulă generală care va ajuta la estimarea sumei plății vamale (CP).

TP = STO + PI + AS + SNDS, Unde:

• STO – taxa de vămuire (rata fixă ​​de 0,1% în ruble și 0,05% în valută liber convertibilă (FCC) din valoarea în vamă);
• PI – taxă de import;
• AC – suma accizelor;
• SVAT este suma taxei pe valoarea adăugată.

in orice caz această formulă poate aplica unele modificări în funcție de regimul fiscal aplicabil.

Pentru ca calculul să fie corect, este important să ne concentrăm asupra unui astfel de indicator precum rata dobânzii taxei.

Pentru a nu se înșela în toată varietatea acestor tarife, este necesar să se utilizeze informațiile specificate în declarația vamală de marfă, care se completează la frontiera de stat.

Un alt factor semnificativ este determinarea valorii în vamă a mărfurilor. Dacă această valoare este subestimată în mod deliberat în declarația vamală, în comparație cu valoarea statistică a mărfurilor similare, inspectorul serviciului fiscal al Federației Ruse are dreptul de a ajusta datele primite. Ca urmare, va trebui să efectuați plăți vamale regulate în cuantumul discrepanțelor identificate.

Taxe vamale specifice

Particularitățile unei taxe vamale specifice sunt că aceasta este calculată nu pe baza costului mărfurilor, ci pe indicatorul său fizic de dimensiune (greutate sau volum).

Un exemplu de acest tip de taxă ar fi o taxă percepută pentru fiecare kilogram de fructe exotice sau litru de alcool.

Această taxă vamală, spre deosebire de taxele de import și export, nu depinde de valoarea mărfurilor. Cu toate acestea, această caracteristică nu poate fi numită în mod clar un avantaj. Dacă pe piața de consum există o creștere a prețurilor pentru orice grup de mărfuri, de exemplu din cauza creșterii cererii pentru acesta, atunci aceasta nu va afecta cuantumul unei taxe vamale specifice, ceea ce afectează calitatea funcției fiscale pe care o îndeplinește.

Pe de altă parte, cuantumul acestei taxe va rămâne neschimbat și în cazul unei scăderi a valorii în vamă a mărfurilor.

Astăzi, există o listă de condiții în care pot fi aplicate tarife preferențiale, dar această practică nu devine o normă, nici în raport cu niciun furnizor sau cumpărător, nici în raport cu nicio țară.

Aceasta este mai degrabă o excepție temporară aplicată pentru o perioadă scurtă.

Ordinea unității juridice între toți participanții la relațiile comerciale (de la firme mici statelor întregi) permite menținerea ordinii și justiției în fiecare caz individual.

Taxele vamale sunt impozite indirecte (taxe, plăți) asupra mărfurilor importate, exportate și în tranzit primite de la bugetul de stat; sunt percepute de autoritățile vamale ale unei anumite țări atunci când importă mărfuri pe teritoriul său vamal sau le exportă de pe acest teritoriu la ratele prevăzute în tariful vamal și reprezintă o condiție integrală a unui astfel de import sau export.

Sub reglementarea tarifului vamal trebuie să se înțeleagă totalitatea măsurilor vamale și tarifare utilizate ca instrument comercial și politic național în scopul reglementării comerțului exterior, protejării producătorilor naționali pe piața internă, reglementării structurii exporturilor și importurilor de mărfuri, precum și refacerii veniturilor. partea a bugetului federal.

Tarif vamal. Un instrument clasic de reglementare a comerțului exterior îl constituie tarifele vamale, care, prin natura acțiunii lor, sunt regulatori economici ai comerțului exterior. În conformitate cu art. 2 din Legea Federației Ruse „Cu privire la Tariful Vamal”, tariful vamal al Federației Ruse este un set de rate ale taxelor vamale (tarif vamal) aplicate mărfurilor transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse și sistematizate în conformitate cu Nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine (TN FEA).

Tariful vamal se aplică importului de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și exportului de mărfuri de pe acest teritoriu.

TN VED specifică ratele taxelor vamale percepute la importul și exportul de mărfuri și vehicule prin teritoriul vamal al Federației Ruse.

_________________

Elementele tarifului vamal sunt: taxele vamale, tipurile și cotele acestora, sistemul de grupare a mărfurilor, valoarea în vamă a mărfurilor și metodele de determinare a acesteia, beneficiile tarifare, preferințele și privilegiile.

Taxe vamale- aceasta este o contribuție (plată) obligatorie încasată de autoritățile vamale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al țării sau la exportul acestora de pe acest teritoriu și este o condiție integrală a unui astfel de import sau export. Plata taxelor vamale este obligatorie și se asigură prin măsuri de constrângere de stat.

Se disting o serie de funcții economice ale taxelor vamale:

protecționist - pentru a proteja producția națională de afluxul de mărfuri străine în țară;

preferenţial - să stimuleze importul de mărfuri din anumite ţări şi zone;

statistic - pentru o contabilizare mai exactă a cifrei de afaceri din comerțul exterior;

egalizare - pentru a egaliza prețurile pentru mărfurile importate și mărfurile produse local.

Funcția cea mai vizibilă a taxelor vamale este rolul lor de formare a prețurilor - crearea unei bariere de cost care crește prețul mărfurilor importate și creează un decalaj în nivelul prețurilor pentru mărfuri în diferite țări. Importanța taxelor ca factor de creștere a prețului unui produs străin variază pentru bunuri individuale. Pentru unele (materii prime, unele tipuri de semifabricate) este de obicei mică, pentru altele (produse industriale finite și produse agricole) este semnificativă. Taxa vamală este primul și adesea principalul factor care crește prețul unui anumit produs străin atunci când acesta intră pe piața internă a unei țări. Cu toate acestea, rolul taxei în stabilirea prețurilor nu se oprește aici. Cert este că, prin crearea unei diferențe în prețurile unor bunuri specifice pe piețele mondiale și interne, taxa afectează nivelul general al prețurilor mărfurilor din țară. Acesta permite producătorilor naționali să crească nivelul general

____________________

Considerarea unei taxe vamale ca un impozit obișnuit perceput pentru completarea veniturilor bugetare este departe de a fi legitimă din punctul de vedere al principiilor și normelor de drept internațional general acceptate.

Astfel, conform principiilor și normelor GATT, taxa vamală este un instrument comercial și politic, al cărui scop principal este reglementarea operațională a cifrei de afaceri din comerțul exterior. Taxa vamală este, în primul rând, nu o categorie fiscală, ci o categorie de preț care îndeplinește funcția de regulator al tranzacțiilor de comerț exterior fie față de protecționism, fie față de comerțul liber. Introducerea taxelor vamale are ca scop protejarea intereselor producătorilor autohtoni și asigurarea unui echilibru optim între importurile de mărfuri străine similare concurente cu producția internă de mărfuri.

Cota taxelor vamale- aceasta este suma bănească de plată indicată în tariful vamal, supusă colectării de către autoritățile vamale pentru un anumit produs importat pe teritoriul vamal al Rusiei sau exportat de pe teritoriul său vamal. Ratele taxelor vamale sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse, sunt uniforme și nu pot fi modificate în funcție de persoanele care deplasează mărfurile peste frontiera vamală, de tipurile de tranzacții și de orice alți factori.

Tipuri de rate ale taxei. Există următoarea clasificare a taxelor vamale în funcție de metoda de calcul a acestora.

Prin metoda de plata:

taxe ad valorem- calculată ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor supuse taxelor vamale.

Taxa ad valorem este cea mai comună dintre taxele utilizate în comerțul internațional datorită simplității calculului său, respectării mai mari a principiilor, normelor și regulilor comerțului internațional și capacității de a servi drept instrument de comparare a gradelor de protecție a pieței.

Calculul taxelor vamale pentru mărfurile supuse dreptului la cote ad valorem se efectuează după formula:

Cu PA - T Cu x P A < 100% где С ПА - сумма таможенной пошлины;

T - valoarea în vamă a mărfurilor, rub.; P d - rata taxei vamale, stabilită ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor.

sarcini specifice (resShchs yShu)- sunt percepute în suma stabilită pe unitatea de mărfuri supuse taxelor vamale. Taxele specifice, împreună cu cele combinate, formează ratele de vârf ale tarifelor vamale și servesc ca instrument de protecție a pieței interne.

Taxa vamală pentru mărfurile supuse taxei la rate specifice se calculează după formula:

CU PS =B t >< P din >< LA E"

unde C ps este valoarea taxei vamale;

Vt - caracteristicile cantitative sau fizice ale produsului

în natură; P s - rata taxei vamale în euro pe unitatea de marfă; K E - cursul de schimb al euro stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse.

La calcularea sumelor taxelor vamale percepute la rate specifice stabilite în euro pe kilogram de mărfuri, sau rate combinate cu o componentă specifică în euro pe kilogram de mărfuri, greutatea mărfii, ținând cont de ambalajul său primar, care este inseparabil de bunurile până la consumarea acesteia și în care produsul este prezentat spre vânzare cu amănuntul.

sarcini combinate (sute de 1 yi1u), combinând ambele tipuri de calcul de mai sus a valorii taxei vamale, adică calculată ca procent din valoarea mărfurilor impozabile cu adăugarea unei anumite sume de bani legate de volumul natural (fizic) al mărfurilor. Taxele combinate formează, de obicei, ratele de vârf ale tarifelor vamale și servesc drept instrument pentru protejarea pieței interne.

Taxele ad valorem sunt similare cu o taxă proporțională pe vânzări și se aplică de obicei atunci când se taxează mărfurile care au caracteristici calitative diferite în cadrul aceluiași grup de produse. O caracteristică pozitivă a taxelor ad valorem este menținerea aceluiași nivel de protecție pentru piața internă, indiferent de fluctuațiile prețurilor produselor; doar veniturile bugetare se modifică.

Taxele specifice sunt de obicei impuse bunurilor standardizate și au avantajul incontestabil de a fi ușor de administrat și, în cele mai multe cazuri, nu lasă loc pentru abuz. Cu toate acestea, nivelul de protecție vamală prin taxe specifice depinde în mare măsură de fluctuațiile prețurilor produselor.

În practica mondială, taxele vamale, în funcție de direcția de mișcare a mărfurilor, sunt împărțite în import (import), export (export) și tranzit.

Taxe de import suprapus pe mărfuri importate la punerea lor în liberă circulaţie pe piaţa internă a ţării. Ele sunt forma predominantă de tarife utilizate de toate țările lumii pentru a proteja producătorii interni de concurența străină.

Taxe la export aplicabil mărfurilor de export atunci când sunt eliberate în afara teritoriului vamal al statului. Ele sunt de obicei utilizate în cazurile de diferențe mari de nivel al prețurilor interne reglementate și ale prețurilor gratuite pe piața mondială pentru mărfuri individuale. Scopul lor este reducerea exporturilor și completarea bugetului.

Taxe de tranzit, care în prezent nu sunt utilizate practic nicăieri, inclusiv în Rusia, sunt percepute pentru mărfurile transportate prin teritoriul vamal al țării în tranzit către alte țări și, de regulă, servesc ca un fel de reglementare pentru a reduce fluxurile de mărfuri în tranzit. Ele sunt folosite în primul rând ca mijloc de război comercial.

Se obișnuiește să se clasifice într-o grupă separată așa-numitele tipuri de taxe vamale sezoniere și speciale aplicate pentru a proteja piața internă de importul unui anumit tip de produs sau tipuri de mărfuri.

Sarcini sezoniere. Potrivit art. 6 din Legea „Cu privire la tarifele vamale”, pentru reglementarea operațională a importului și exportului de mărfuri, Guvernul Federației Ruse poate stabili taxe sezoniere. În acest caz, cotele taxelor vamale prevăzute de tariful vamal nu se aplică. Perioada de valabilitate a taxelor sezoniere nu poate depăși șase luni pe an.

În scopul reglementării operaționale a operațiunilor de comerț exterior, reglementarea tarifelor vamale a operațiunilor de comerț exterior cu taxe sezoniere este de natură limitată în timp. Taxele sezoniere se aplică produselor agricole și anumitor alte bunuri. Acestea sunt asociate cu prețurile sezoniere, ceea ce înseamnă prețuri de cumpărare și de vânzare cu amănuntul pentru anumite produse agricole (legume, fructe, cartofi), care se modifică ciclic cu anotimpurile. Diferențierea sezonieră a prețurilor se realizează luând în considerare diferențele dintre costurile de producție și relația dintre cerere și ofertă pentru astfel de bunuri.

Protecția eficientă a intereselor consumatorilor și producătorilor autohtoni de efectele negative ale pieței mondiale necesită răspunsul imediat al legislației vamale la fluctuațiile sezoniere semnificative ale prețurilor la bunurile agricole și alte mărfuri.

Mecanismul de utilizare a taxelor sezoniere presupune că în perioada de valabilitate a acestora nu se aplică cotele taxelor vamale stabilite pentru aceste mărfuri în tariful vamal.

Taxele vamale, în conținutul lor economic și natura acțiunii, se referă la costuri, reglementările pieței.

tori ai cifrei de afaceri din comerţul exterior. Ca orice impozit, o taxă crește prețul unui produs și îi reduce competitivitatea. Cu toate acestea, în spatele efectului aparent simplu și monosilabic al taxelor asupra comerțului exterior se ascund procese complexe și cu mai multe fațete, al căror generator este impozitarea vamală.

Rolul economic al taxelor de import se datorează în primul rând faptului că, prin influențarea prețurilor mărfurilor și îngrădirea piețelor naționale de piețele mondiale, acestea, prin creșterea nivelului prețurilor interne, influențează activ acumularea de capital, ritmul de dezvoltare. și rata profitului a sectoarelor individuale ale economiei, și nivelează diferențele în condițiile de producție naționale și internaționale. Cu alte cuvinte, politica vamală afectează cele mai esențiale aspecte ale producției naționale.

Nivelul de impozitare vamală nu este același în diferite țări. Cu toate acestea, un anumit model atunci când se compară ratele taxelor pentru mărfuri identice în diferite țări poate fi văzut destul de clar - taxele în țările în curs de dezvoltare sunt semnificativ mai mari decât în ​​țările dezvoltate. Acest lucru se datorează faptului că țările în curs de dezvoltare, prin impozitarea vamală, protejează anumite sectoare ale economiei lor naționale, promovând dezvoltarea lor accelerată.

Potrivit profesorului I. I. Dumoulin, atribuțiile pot fi clasificate după cum urmează:

Taxe vamale prin obiectul impozitării sunt împărțite în două grupe: taxe vamale de import și taxe vamale de export.

Taxele vamale de import se evaluează asupra mărfurilor importate ca o condiție pentru punerea lor în liberă circulație pe piața internă a țării. Acest grup se aplică tuturor țărilor. Acestea se aplică pentru mai mult de 80% din mărfurile importate de toate țările lumii. Ei joacă roluri diferite în economiile diferitelor țări. În cele mai multe cazuri, acest rol este comercial și politic; cu ajutorul acestora, se reglementează importul de mărfuri străine, iar sarcinile și scopurile politicii comerciale sunt îndeplinite. În majoritatea țărilor în curs de dezvoltare, taxele vamale de import joacă un rol fiscal serios și adesea servesc drept principală sursă de venituri bugetare. Este caracteristic că pe măsură ce țara se dezvoltă economic, rolul fiscal al taxelor vamale scade. De exemplu, în SUA, la sfârșitul secolului al XIX-lea, peste 50% din toate veniturile bugetare erau acoperite de taxe de import. Acum această cotă este de 1,5%.

Taxele vamale de export sunt taxe impuse mărfurilor exportate. Taxele vamale de export sunt aplicate de obicei de acele țări care ocupă o poziție de lider în comerțul mondial cu anumite mărfuri. Taxa de export în acest caz este un fel de chirie percepută cumpărătorului străin de mărfuri din cauza unei ușoare creșteri a prețului de export al mărfurilor. În comerțul modern și practica politică, taxele de export sunt utilizate extrem de rar.

După metoda de colectare Există patru tipuri de taxe vamale: ad valorem, specifice, alternative și combinate.

Rate ad valorem sunt calculate ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozitate (de exemplu, 15% din valoarea în vamă a unui autoturism). Taxele ad valorem sunt cea mai simplă metodă de calcul a valorii monetare a unei taxe. Sunt cele mai comune tipuri de taxe vamale. În majoritatea țărilor lumii, aproximativ 90% din gama de mărfuri importate este supusă taxelor ad valorem. Cotele taxelor ad valorem facilitează, de asemenea, procesul de negocieri privind reducerea reciprocă a barierelor vamale, deoarece oferă o bază simplă și clară pentru compararea nivelului taxelor impuse mărfurilor.

Tarife specifice - acestea sunt taxe, a căror valoare este stabilită în unități monetare pe unitatea de bunuri impozabile (20 de dolari pe tona de marfă, un dolar pe litru de vin etc.). Taxele specifice nu sunt direct legate de prețul mărfurilor, iar veniturile bănești din colectarea acestora depind doar de volumul mărfurilor importate sau exportate. La prima vedere, diferențele dintre taxele ad valorem și taxele specifice sunt pur tehnice. Cu toate acestea, în afacerile vamale există întotdeauna scopuri comerciale, politice și economice în spatele diferențelor organizatorice și tehnice. Taxele ad valorem și cele specifice se comportă diferit atunci când prețurile se modifică. Pe măsură ce prețurile cresc, încasările monetare din taxele ad valorem cresc proporțional cu creșterea prețurilor, iar nivelul de protecție protecționistă rămâne neschimbat. În aceste condiții, taxele ad valorem se dovedesc a fi mai eficiente decât cele specifice. Și când prețurile scad, ratele specifice devin mai stabile, iar gradul de protecție protecționistă a acestora crește. Din cauza volatilității prețurilor și a diferențelor de prețuri între țări pentru aceleași mărfuri, ratele taxelor specifice sunt dificil de comparat în negocierile comerciale. Prin urmare, în cadrul OMC există o recomandare adresată tuturor țărilor lumii - schimbarea treptată a ratelor taxelor vamale specifice în rate ad valorem.

Rata taxei alternative conține atât taxe ad valorem, cât și taxe specifice, cu o notă că se percepe cea care oferă cea mai mare taxă vamală (de exemplu, 20 USD pe tonă de marfă sau 10% din prețul mărfurilor, care este mai mare).

Ratele taxelor combinate combinați ambele tipuri de impozitare vamală (de exemplu, 15% din valoarea în vamă a mărfurilor, dar nu mai mult de 20 USD pe tonă).

După natura impozitării Taxele vamale includ rate minime, maxime și preferențiale.

Ratele maxime ale taxei se stabilesc pe baza deciziilor unilaterale ale organelor guvernamentale ale tarii. Acestea sunt de obicei de natură autonomă și reprezintă limita superioară a nivelului de impozitare vamală pe care o poate aplica ramura executivă a țării.

Ratele minime ale taxei - acestea sunt, de regulă, cotele taxelor care se aplică mărfurilor din acele țări care beneficiază de tratamentul națiunii cele mai favorizate. De obicei, aceste rate ale taxei au ceea ce se numește convenţional natura (contractuala). Aceste tarife sunt stabilite pe baza acordurilor bilaterale sau multilaterale și se aplică atât timp cât aceste acorduri sunt în vigoare.

Rate preferențiale ale taxelor - acestea sunt taxe mai mici decât cele minime. Aceste rate ale taxei sunt de obicei stabilite printr-o decizie unilaterală a guvernului țării care le impune. Tarifele preferențiale în condiții moderne se aplică în două moduri: sunt utilizate de țările dezvoltate în raport cu mărfurile importate din țările în curs de dezvoltare și sunt utilizate de țările în curs de dezvoltare în comerțul între ele. Potrivit deciziei ONU, țările dezvoltate aplică taxe zero pentru mărfurile care provin din țările cel mai puțin dezvoltate. Fiecare țară care acordă taxe preferențiale unei alte țări limitează, în general, gama de produse în ceea ce privește ratele preferențiale ale taxei.

De remarcat, de asemenea, așa-numitul ratele taxelor sezoniere. Aceste taxe se aplică în general bunurilor agricole pentru a proteja producția națională. Valoarea acestora variază în funcție de perioada anului (de exemplu, 20% din costul căpșunilor importate în iulie-august și 10% în lunile rămase ale anului).

În ultimul deceniu, așa-numitul contingente tarifare, care prevăd cote diferite ale taxelor asupra mărfurilor importate în cadrul contingentului tarifar și în afara acestuia. De exemplu, rata taxei la grâu în țară este de 20% din prețul produsului. Se stabilește un contingent tarifar de 20.000 de tone cu o cotă a taxei de 10%. Aceasta înseamnă că primele 20.000 de tone de grâu vor fi supuse unei taxe de 10%. Importurile ulterioare sunt supuse unei cote de impozitare de 20%. Cu alte cuvinte, un contingent tarifar este o cantitate predeterminată dintr-un bun (cotă) care poate fi importată la o rată a taxei mai mică predeterminată. Cotele tarifare sunt utilizate pe scară largă ca instrument de protecționism agricol.

Prin metoda de plata:

ad valorem - calculat ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozitate (de exemplu, 20% din valoarea în vamă);

specific - perceput într-o sumă stabilită per unitate de bunuri impozabile (de exemplu, 10 dolari pe tonă);

combinate - combinați ambele tipuri de impozitare vamală (de exemplu, 20% din valoarea în vamă, dar nu mai mult de 10 USD pe tonă).

După obiectul impozitării:

Import - taxe care se impun asupra mărfurilor importate atunci când sunt puse în liberă circulație pe piața internă a țării. Sunt forma predominantă

taxe aplicate de toate țările lumii pentru a proteja producătorii naționali de concurența străină;

export - taxe care se impun asupra mărfurilor de export atunci când sunt eliberate în afara teritoriului vamal al statului. Sunt utilizate extrem de rar de către țările individuale, de regulă în cazul unor diferențe mari de nivel al prețurilor interne reglementate și al prețurilor libere pe piața mondială pentru anumite mărfuri și au scopul de a reduce exporturile și de a completa bugetul;

tranzit - taxe care se impun asupra mărfurilor transportate în tranzit pe teritoriul unei anumite țări. Sunt extrem de rare și sunt folosite în primul rând ca mijloc de război comercial.

Natura:

sezonier - taxe care se aplică pentru reglementarea operațională comerț internațional produse de sezon, în primul rând agricole. De obicei, perioada de valabilitate a acestora nu poate depăși câteva luni pe an, iar pentru această perioadă tariful vamal normal pentru aceste mărfuri este suspendat;

antidumping - taxe care se aplică atunci când mărfurile sunt importate într-o țară la un preț mai mic decât prețul lor normal în țara exportatoare, dacă un astfel de import provoacă daune producătorilor locali de astfel de bunuri sau interferează cu organizarea și extinderea producției naționale de astfel de bunuri;

Taxele compensatorii sunt taxe impuse la importul acelor mărfuri în producția cărora au fost utilizate subvenții direct sau indirect, dacă importul lor cauzează prejudicii producătorilor naționali de astfel de mărfuri.

Dupa origine:

Autonome - atribuții introduse pe baza deciziilor unilaterale ale autorităților guvernamentale ale țării. De obicei, decizia de a introduce un tarif vamal este adoptată sub forma unei legi de către parlamentul statului, iar ratele specifice ale taxelor vamale sunt stabilite de departamentul relevant (de obicei Ministerul Comerțului, Finanțelor sau Economiei) și aprobate de guvern. ;

convenționale (negociabile) - taxe stabilite pe baza unui acord bilateral sau multilateral, precum Acordul general privind tarifele și comerțul (GATT), sau un acord de uniune vamală;

preferenţiale - taxe care au cote mai mici faţă de tariful vamal obişnuit, care sunt impuse în baza acordurilor multilaterale asupra mărfurilor originare din ţările în curs de dezvoltare. Scopul tarifelor preferențiale este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări prin extinderea exporturilor acestora. Funcționează din 1971 Sistem general preferințe, prevăzând o reducere semnificativă a tarifelor de import ale țărilor dezvoltate la importul de produse finite din țările în curs de dezvoltare. Rusia, ca multe alte țări, nu percepe deloc taxe vamale la importurile din țările în curs de dezvoltare.

După tipul de pariu:

permanent - un tarif vamal, ale cărui tarife sunt stabilite la un moment dat de autoritățile guvernamentale și nu pot fi modificate în funcție de circumstanțe. Marea majoritate a țărilor din lume au tarife fixe;

variabile - un tarif vamal, ale cărui rate se pot modifica în cazurile stabilite de autoritățile guvernamentale (când se modifică nivelul prețurilor mondiale sau interne, nivelul subvenții guvernamentale). Astfel de tarife sunt destul de rare, dar sunt utilizate, de exemplu, în Europa de Vest, ca parte a politicii agricole comune.

După metoda de calcul:

Nominal - tarife specificate în tariful vamal. Ele pot oferi doar o idee foarte generală a nivelului de impozitare vamală la care o țară este supusă importurilor sau exporturilor sale;

Eficient - nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat ținând cont de nivelul taxelor impuse componentelor și părților din aceste mărfuri importate. Practica negocierilor tarifare în cadrul GATT, și acum în cadrul OMC, a dus la apariția a mai multor tipuri de taxe vamale. În primul rând, acestea sunt așa-numitele „pariuri egale”. Consolidarea (consolidarea) cotelor taxelor înseamnă obligația statului de a nu crește nivelul impozitării vamale peste obligația sa. Ratele consolidate sunt cotele maxime ale taxelor pe care o țară parte la Acord are dreptul să le aplice în temeiul Acordului. Cu toate acestea, statul are dreptul de a utiliza cote mai mici ale taxelor, numite „cote aplicate efectiv”. În prezent, majoritatea țărilor membre OMC au tarife legate pentru aproape toate bunurile importate.

Ratele taxelor vamale

si procedura de stabilire a acestora

În conformitate cu articolul 4 din Legea federală „Cu privire la tarifele vamale”, în Federația Rusă se aplică următoarele tipuri de taxe:

ad valorem, calculat ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozitate;

specifice, percepute într-o sumă stabilită pe unitatea de bunuri impozabile;

combinate, combinând ambele tipuri de impozitare vamală.

Ratele taxelor vamale sunt uniforme și nu pot fi modificate în funcție de persoanele care deplasează mărfuri peste frontiera vamală a Federației Ruse, de tipurile de tranzacții și de alți factori, cu excepția cazurilor prevăzute de Legea Tarifelor Vamale.

Cotele taxelor vamale de import sunt stabilite de Guvern

________________

Articolul 319. Originea și încetarea obligației de plată a taxelor și impozitelor vamale. Cazurile în care nu se plătesc taxe vamale și taxe

1. La deplasarea mărfurilor peste frontiera vamală apare obligația de a plăti taxe și taxe vamale:

1) la importul de mărfuri - din momentul trecerii frontierei vamale;

2) la exportul de mărfuri - din momentul depunerii unei declarații vamale sau a acțiunilor care vizează direct exportul de mărfuri de pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

2. Taxele și taxele vamale nu se plătesc în cazurile în care:

1) în conformitate cu legislația Federației Ruse sau cu acest cod:

mărfurile nu sunt supuse taxelor și taxelor vamale;

în ceea ce privește mărfurile, s-a acordat o scutire completă condiționată de taxe și taxe vamale - pentru perioada de valabilitate a unei astfel de scutiri și sub rezerva condițiilor în legătură cu care a fost acordată o astfel de scutire;

2) valoarea totală în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse în termen de o săptămână pentru un destinatar nu depășește 5.000 de ruble;

3) înainte de punerea în liberă circulație a mărfurilor și în lipsa încălcării de către persoane a cerințelor și condițiilor stabilite de prezentul cod, mărfurile străine au fost distruse sau pierdute iremediabil din cauza unui accident sau a unui caz de forță majoră ori ca urmare a uzurii naturale și rupere în condiții normale de transport, depozitare sau utilizare (funcționare);

Taxa vamală este o plată obligatorie care se face în favoarea statului. Se plătește atunci când mărfurile sunt mutate peste graniță, indiferent dacă sunt importate sau exportate. Există multe tipuri de taxe care sunt percepute exportatorilor și importatorilor, iar aplicarea unuia sau altuia depinde de mulți factori.

Pentru a înțelege mai bine ce este o taxă vamală, ar trebui să înțelegeți rolul unei astfel de plăți obligatorii. Sunt două dintre ele: economice și comercial-politice.

În domeniul economic, îndeplinește următoarele funcții:

1. O primă la prețul mărfurilor importate în țară.
2. Un instrument de stimulare a industriilor tinere care tocmai au început și se dezvoltă intens.

Efectul taxei ar trebui clarificat asupra acestor două puncte. Când taxele cresc, costul mărfurilor importate crește și el, iar o parte din costuri este transferată consumatorilor. Cumpărătorii nu sunt adesea mulțumiți de acest lucru; ca urmare, cumpără mai puțin și volumul importurilor scade. Drept urmare, companiile care operează în Rusia au posibilitatea de a-și prezenta produsele în cel mai bun mod posibil, deoarece sunt capabile să ofere prețuri mai accesibile. Acest lucru este posibil numai dacă bunurile autohtone sunt competitive și disponibile.

Funcția fiscală este de mare importanță, deoarece datorită lui tipuri diferiteîndatoririle reușesc să completeze bugetul. Mai mult, există venituri atât din mărfurile care sunt importate, cât și din cele care sunt exportate. Scopurile îndatoririi:

• Dacă produsul este solicitat pe piețele internaționale.
• Costul unui produs popular în țară este mai mic decât omologul său străin.
• Atunci când extinderea volumelor de export este neprofitabilă pentru țară, taxa la export este majorată, în majoritatea cazurilor aceasta o menține în interiorul țării.

În ceea ce privește taxele de import, acestea umplu bugetul țării într-o măsură mai mare și stabil. Esența impunerii taxelor vamale de import în 2018 este dacă acestea se referă la bunuri de lux, precum tutunul. Pentru ultimele două grupuri, cererea este constant mare, iar prețul nu afectează acest lucru.

Al doilea rol este comercial și politic, funcțiile sale:

1. Sectoarele naționale ale economiei pot fi protejate de mărfurile străine. Acest lucru este necesar pentru companiile tinere, deoarece produsele importate vor fi mult mai scumpe. Acest lucru nu interferează cu industriile puternice și cu companiile care își desfășoară activitatea în ele - în acest caz, este posibil să obțineți profituri mari și, din această cauză, să faceți încercări de a intra pe piețele externe.
2. Maneta de presiune. Acțiunea în acest caz este următoarea: cotele taxelor vamale de import sunt majorate pentru ca concurentul să nu părăsească piața și să intre în negocieri. Ca urmare, este posibil să se obțină concesii din partea unei alte țări cu privire la taxele asupra mărfurilor sale.

Clasificarea taxelor vamale

Există multe tipuri de taxe vamale. Prima împărțire se referă la metoda de determinare a ratei, împărțirea are loc în:

• Solid – .
• Proporțional – .
• Amestecat.

După obiect sunt împărțite:

• Taxe de import sau taxe de import.
• Export sau export.
• Tranzit.

Alte specii incluse în grup sunt:

• De protecţie.
• Minim.
• Sancțiuni.
• Sezonier.
• Preferenţial.
• Autonom.
• General.
• Negociabil.
• Alte tipuri mici, în funcție de sarcinile atribuite îndatoririi.

Cotele taxelor se pot modifica anual, în special pentru taxele și taxele vamale de export.

Unele dintre tipuri ar trebui luate în considerare mai detaliat, inclusiv cazurile de utilizare a acestora.

Importat sau importat

În acest tip de atribuții se realizează funcția sa fiscală. Contribuțiile din importul de mărfuri în țară sunt relativ stabile și completează activ bugetul. Pentru bunuri individuale care provin din anumite țări, această taxă nu se aplică sau este redusă semnificativ. Acest lucru se aplică țărilor care participă la Uniunea Vamală și unor țări în curs de dezvoltare. Taxa de import este formată dintr-un număr de plăți:

1. Taxe vamale.
2. Taxe vamale - o astfel de plată este colectată de la toți participanții care transportă mărfuri; ea acoperă diferite tipuri de proceduri de vămuire care sunt efectuate de inspectori.
3. Accize în cazul în care mărfurile accizabile sunt mutate.

• Protecția producătorilor autohtoni de concurența străină nedorită. În acest caz, sunt majorate taxele de import pentru anumite grupe de mărfuri.
• Optimizarea raportului dintre exporturi și importuri dintr-o poziție de echilibrare balanță comercialăţări.
• Raționalizarea mărfurilor care sunt importate în țară.
• Reîntregirea bugetului Federației Ruse.

Video: Cum se calculează corect taxele vamale la importul mărfurilor

Export sau export

Sunt rar folosite și pentru anumite grupuri de mărfuri. Sarcini atribuite:

1. Funcția fiscală, adică umplerea bugetului.
2. Egalizarea prețurilor mici pe piața internă în comparație cu cea externă.
3. Pentru a nivela monopolul.
4. Reținerea în țară a mărfurilor care sunt necesare pentru nevoile statului și pentru a satura piața țării.

Acest tip de taxe vamale pot fi stabilite ca măsură temporară, de exemplu, pentru sezon vânzări active. Valabil constant pentru produsele petroliere.

Tranzit

Se percepe la transportul mărfurilor pe teritoriul țării în scopul vânzării în alt stat. Acest tip este rar, deoarece țara este interesată de creșterea volumului de tranzit, iar introducerea taxelor nu contribuie la acest lucru.

Scopul principal este fiscal. Ca atare, taxele sunt rareori percepute, dar sunt înlocuite cu:

• Taxa de import de marfă.
• Permise, timbru, taxe statistice.

Pentru a nu plăti taxele vamale de tranzit în 2018, proprietarul mărfii trebuie să respecte următoarele cerințe de transport:

1. Transportul mărfurilor permise.
2. Trimiteți o declarație de tranzit într-o formă clar definită.
3. Respectați măsurile de control la frontieră.
4. Urmați condițiile, termenii, ruta de tranzit. Dacă aceste puncte sunt încălcate, proprietarul mărfii i se impun sancțiuni.

Pe acest moment Nu există taxe de tranzit în Rusia.

Ad valorem

Puteți afla despre ce este o taxă ad valorem și cum să o calculați în articolul nostru. Mergi la .

Deja în numele acestui tip de datorie este esența lui. Traducerea latină este ad valorem - „din valoare”. Adică, suma plății depinde de valoarea în vamă a mărfurilor. Această opțiune este foarte populară, deoarece este corectă pentru declaranți și pentru stat.

La calcularea unei taxe vamale de acest tip, se ia în considerare costul mărfurilor; declarantul îl calculează de fapt independent și îl indică în declarație. Autoritatea vamală verifică și controlează astfel de calcule. O taxă ad valorem este similară cu taxa TVA la fel de comună.

Cotele taxei ad valorem sunt determinate în Unitatea, dar în unele cazuri mărimea acestora poate varia, în funcție de obiectivele statului și de starea pieței. Tipul taxei vamale luate în considerare este calculat în procente. Este benefic pentru bunuri scumpe. Un exemplu izbitor este tehnologia digitală, care este acum în preț. Este logic să vă asumați taxe pe prețul contractului, și nu pe greutatea fiecărui gadget sau a întregului lot.

Deoarece baza este prețul contractului, importatorii folosesc adesea un truc, scăzându-l artificial. Dar dacă un astfel de truc este prea evident - adică prețul este semnificativ mai mic decât media pieței - consecințele pot fi foarte neplăcute pentru ambele părți ale tranzacției.

Dezavantajele aplicării taxei ad valorem la importul de mărfuri în Rusia 2018:

1. Schimbare – prețul se poate schimba destul de dramatic.
2. Subiectivitatea pariurilor.

Specific

Puteți afla cum sunt calculate taxele specifice din articolul nostru. Mergi la .

Acest tip de taxă nu depinde de costul mărfurilor; este influențat de caracteristicile fizice ale lotului - greutate, volum, putere, forță motor. Exprimată ca sumă fixă ​​în raport cu parametrii specificați.

Exemplu: tariful pentru țigări este de 2 euro la 1000 de bucăți. Convenabil pentru transporturi mari și grele de mărfuri, în principal pentru materii prime.

Avantajul acestor tipuri de taxe vamale este incapacitatea de a influența valoarea plății prin reducerea sumei contractului; acest lucru nu va afecta baza de impozitare. Cuantumul plății datorate este determinat prin date statistice. Tarifele specifice nu sunt afectate de:

• Rata de inflație.
• Politica de pret.
• Conditiile magazinului.

Din acest motiv, veniturile la bugetul de stat sunt stabile.

Combinate

Taxa de import combinată combină atât componente specifice, cât și componente ad valorem. În plus, pot exista 2 opțiuni pentru alegerea unui pariu:

1. Însumarea părților fixe și procentuale.
2. Selectați partea care se dovedește mai mare. Această opțiune este deosebit de benefică pentru stat.

Un exemplu de astfel de taxă: produsele din tutun 20% din cost, dar nu mai puțin de 2 euro la 1000 de bucăți.

O altă opțiune se referă la mașini, atunci când volumul motorului este luat ca unitate. Următoarea opțiune pentru calcularea taxelor vamale este mai flexibilă, dar nu este utilizată la fel de des:

• Valoarea este măsurată ca procent.
• Indicatorul se măsoară în cifre - suma.
• Ambele variante sunt indicate.

Sezonier

Folosit pentru produse într-un anumit sezon. În același timp, volumul importurilor și vânzărilor poate fi limitat. Taxele pe produsele agricole sunt sezoniere și tind să se schimbe dramatic pe parcursul anului. Ele se caracterizează prin următoarele caracteristici:

1. Dimensiunea lor este mai mică decât cea indicată în tarif.
2. Valabil nu mai mult de 6 luni.

Taxe pe tara de origine

Valoarea taxei vamale depinde de țara de origine a mărfurilor, tipuri:

1. Minim, de bază sau extrem. Se aplică mărfurilor importate din țările pentru care Rusia implementează politica națiunii celei mai favorizate în domeniul comerțului și al relațiilor politice.
2. Maxim general sau general. Folosit pentru alte bunuri sau dacă țara lor de origine este necunoscută.
3. Preferenţial. Aplicabil țărilor în curs de dezvoltare.
4. Zero. Această rată se aplică țărilor cel mai puțin dezvoltate.

Țara de origine a mărfurilor este țara în care mărfurile sunt produse sau procesate în mod substanțial.

După natura originii

Există autonome, convenționale sau contractuale.

Autonome sunt stabilite prin decret guvernamental și nu depind de niciuna acorduri internationale. Folosit pentru mărfuri care provin din țări cu care Rusia nu are acorduri comerciale. Valoarea acestor taxe nu se modifică în funcție de acordurile cu țările partenere. Ele sunt folosite ca pârghie în formarea acordurilor bilaterale.

Convenționale sunt taxele vamale de import care sunt stabilite în urma negocierilor. Sunt stabilite printr-un acord scris. Ele nu pot crește fără acordul tuturor părților la contract.

Îndatoriri speciale

Intrat pe anumită perioadă după stabilirea fezabilităţii implementării acestora. Ele pot fi o măsură de protecție sau punitivă în legătură cu anumite bunuri, producători, țări.

Antidumping

Puteți afla despre cazurile de aplicare a taxelor antidumping din articolul nostru. Mergi la .

Astfel de taxe vamale se aplică numai mărfurilor care sunt importate. Utilizarea lor este posibilă dacă țara de origine a mărfurilor utilizează diferite tipuri de subvenții în scop de dezvoltare, atât în ​​producție, cât și în timpul transportului. Adică orice ajutor care reduce costurile de producție și, prin urmare, costul.

Sarcina principală a taxei compensatorii este de a neutraliza impactul subvențiilor, iar dimensiunea acesteia nu trebuie să depășească volumul real al subvențiilor.

Taxa compensatorie: video

Punitiv

Aceste taxe sunt foarte mari, depășind standardul pentru mărfuri similare de 3-5 ori. Politica vamală sau economia țării nu le afectează, dar situația politică din lume o face. Uneori, o taxă punitivă este considerată o opțiune pentru o măsură netarifară. În principal legat de o anumită țară.

Ratele taxelor

Există, de asemenea, o clasificare a taxelor vamale în raport cu ratele acestora. Mai exact:

1. Permanent. Sunt fixate în legi și nu sunt influențate de factori externi sau interni.
2. Variabile. Acestea se modifică sau sunt indexate în funcție de situația pieței.
3. Nominal. Acestea sunt tarifele indicate în Tariful Vamal Unificat.
4. Eficient – ​​nivelul real al taxei vamale.

Calculul taxei

Calculul ad valorem:

• Valoarea taxei = valoarea în vamă (în baza contractului)*cota taxei pentru un anumit produs/100%.
• Un frigider este importat din Germania, prețul său este de 100 de mii de ruble, rata taxei este de 15%.
• Calcul: 100.000*15%/100%=15.000 ruble.

• Valoarea taxei = cantitatea sau altă caracteristică fizică care este definită de lege * rata taxei în euro/dolari * cursul de schimb valutar la momentul trecerii frontierei.
• Importat din Franta o mașină, costul său este de 200 de mii de ruble, capacitatea motorului este de 1800 cm³. Cota taxei este de 0,75 euro pe cm³. Cursul de schimb al euro la momentul importului este de 71 de ruble per euro.
• Calcul: 1800*0,75*71=95850 ruble.

Calcul atunci când se utilizează o rată mixtă:

Date inițiale: Un lot de pantofi din SUA este importat în Rusia - 200 de perechi de pantofi de damă. Costul întregului lot este de 940 de mii de ruble, rata taxei este de 10% și 0,7 euro pe pereche, cursul de schimb euro este de 71 de ruble.

1. Rata ad valorem: 940.000*10%/100%=94.000 ruble.
2. Specific: 200*0,7*71=9940 rub.
3. Suma =94000+9940=103940 rub.

După cum puteți vedea, calcularea taxelor vamale nu este dificilă, dar ar trebui să cunoașteți parametrii de bază necesari acestui proces. Acestea pot fi luate din legi - daca este vorba de tarife si din termenii contractului de furnizare - cantitatea de marfa, pretul, data livrarii etc.

Toate calculele taxelor sunt efectuate de persoana responsabilă cu încărcătura, iar inspectorii vamali verifică corectitudinea calculului.

Plata taxelor

Responsabilitatea pentru plata taxelor revine declarantului. Acesta poate fi proprietarul mărfii, transportatorul, cumpărătorul sau reprezentantul vamal (). Termenele de plată a taxelor vamale conform legii sunt următoarele:

• La import, cel târziu în ziua depunerii declarației. Dacă nu este depus în timp util, atunci din momentul în care expiră termenul limită de depunere a unui astfel de document.
• Daca este aplicabil declarație prealabilă, atunci termenul de plată nu este mai târziu de ziua eliberării mărfurilor.
• La depunerea unei declarații periodice în cel mult 15 zile de la data prezentării mărfurilor la autoritatea vamală.
• La export, cel târziu în ziua depunerii declarației.
• La schimbarea regimului vamal în ziua încetării regimului anterior.

Dacă termenele de plată sunt încălcate sau plata este incompletă, răspunderea apare sub forma:

1. Impunerea de penalități și amenzi.
2. Pedeapsa cu închisoarea.
3. Descalificarea ca participant.
4. Colectarea forțată a taxelor și restanțelor.

Declarantul poartă răspunderea în măsura stabilită de lege.

Concluzie

După ce am înțeles ce este o taxă vamală, procedura de calcul și aplicare a acesteia nu va fi o problemă pentru niciun participant la activități de comerț exterior. Tarifele de orice tip sunt de mare importanță pentru economia țării, producători și consumatori.

Video: taxe vamale

„Codul Vamal al Uniunii Economice Eurasiatice” (Anexa nr. 1 la Tratatul privind Codul Vamal al Uniunii Economice Eurasiatice)

EAEU TC Articolul 146. Asigurarea îndeplinirii obligației de plată a taxelor vamale, taxelor, taxelor speciale, antidumping, compensatorii în timpul regimului vamal de tranzit vamal.

1. Garanția pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale în timpul regimului vamal de tranzit vamal este asigurată în conformitate cu capitolul 9 din prezentul cod, ținând cont de prezentul articol și de articolele 271 și prezentul cod.

În cazurile în care asigurarea îndeplinirii obligației de a plăti taxe speciale, antidumping, compensatorii este o condiție pentru plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit vamal în conformitate cu prezentul cod, o astfel de garanție este asigurată în conformitate cu articolul 75 din prezentul cod. , ținând cont de prevederile prezentului articol.

2. La plasarea mărfurilor, cu excepția mărfurilor de uz personal și internațional trimiteri poștale, în cadrul regimului vamal de tranzit vamal, cuantumul garanției pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale se determină pe baza sumelor taxelor și taxelor vamale care ar fi plătibile în statul membru a cărui autoritate vamală eliberează mărfurile. , dacă la data înregistrării declarației de tranzit mărfurile au fost plasate sub regimul vamal de eliberare pentru consumul intern sau sub regimul vamal de export fără utilizarea preferințelor tarifare și a avantajelor pentru plata taxelor vamale de import, taxelor sau avantajelor pt. plata taxelor vamale de export, respectiv, dar nu mai puțin de cuantumul taxelor vamale, taxe care ar fi plătibile în alte state - membre prin ale căror teritorii se va efectua transportul (transportul) mărfurilor în conformitate cu regimul vamal al tranzit vamal, în cazul în care mărfurile au fost plasate pe teritoriile acestor state membre sub regimul vamal de eliberare pentru consumul intern sau regimul vamal de export fără utilizarea preferințelor tarifare și a avantajelor pentru plata taxelor de import taxe vamale, taxe sau avantaje pentru plata taxelor vamale de export, respectiv.

Sumele taxelor vamale și taxelor specificate la primul paragraful din prezentul alineat se determină pe baza cea mai mare valoare ratele taxelor vamale, taxelor, costului mărfurilor și (sau) acestora caracteristici fiziceîn termeni fizici (cantitate, greutate, volum sau alte caracteristici), care pot fi determinate pe baza informațiilor disponibile, a cărui procedură de utilizare este stabilită de legislația statelor membre.

3. Comisia are dreptul de a determina specificul determinării cuantumului garanției pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor vamale, taxelor și a cuantumului garanției pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor speciale, antidumping, compensatorii. la plasarea sub regim vamal a tranzitului vamal de mărfuri (componente ale mărfurilor) deplasate peste frontiera vamală a Uniunii neasamblate sau dezasamblate, inclusiv în formă incompletă sau neterminată.

4. În ceea ce privește mărfurile plasate sub regimul vamal de tranzit vamal, asigurarea îndeplinirii obligației de plată a taxelor vamale, taxelor și asigurarea îndeplinirii obligației de plată a taxelor speciale, antidumping, compensatorii nu este prevăzută în următoarele. cazuri:

1) cuantumul garanției pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor vamale, taxelor și cuantumul garanției pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor speciale, antidumping, compensatorii, dacă constituirea unei astfel de garanții este o condiție pentru plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit vamal în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 143 din prezentul cod nu depășește, în total, o sumă echivalentă cu 500 de euro la cursul de schimb valabil în ziua înregistrării declarației de tranzit. ;

2) declarantul este un transportator vamal care efectuează transportul (transportul) mărfurilor declarate, sau un operator economic autorizat care deține certificat de înscriere în registrul operatorilor economici autorizați de primul sau al treilea tip;

3) mărfurile sunt transportate pe calea ferată, aerian sau prin conductă, cu excepția cazului în care un astfel de transport (transport) face parte din transportul (transportul) mărfurilor folosind două sau mai multe moduri de transport;

4) mărfurile străine sunt transportate cu nave de apă, inclusiv nave de navigație mixtă (fluviu-maritime), între porturi maritime un stat membru și (sau) state membre fără a intra pe căile navigabile interioare ale unui stat membru și (sau) statelor membre, cu excepția cazului în care un astfel de transport face parte din transportul de mărfuri folosind două sau mai multe moduri de transport;

5) în cazurile stabilite de legislația statului membru în care mărfurile sunt plasate sub regimul vamal de tranzit vamal, dacă transportul (transportul) mărfurilor se efectuează pe teritoriul acestui stat membru;

7) în cazurile prevăzute de tratatele internaționale din cadrul Uniunii și (sau) tratatele internaționale ale statelor membre cu un terț;

8) autoritatea vamală a luat decizia de a folosi escorta vamală;

9) mărfurile sunt destinate uzului oficial al misiunilor diplomatice și oficiilor consulare situate pe teritoriul vamal al Uniunii, despre care biroul vamal de plecare pentru fiecare transport specific deține informații de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru în care se află biroul vamal de plecare. Informațiile specificate sunt transmise autorității vamale de către Ministerul Afacerilor Externe din statul membru în care se află biroul vamal de plecare, la primirea:

de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru care este statul gazdă al misiunii diplomatice sau oficiului consular care este destinatarul mărfurilor;

sau dintr-o misiune diplomatică sau oficiu consular situat pe teritoriul statului membru în care se află biroul vamal de plecare și care este o misiune diplomatică sau oficiu consular al statului a cărui misiune diplomatică sau oficiu consular este destinatarul mărfurilor ;

10) mărfurile sunt destinate uzului oficial al reprezentanțelor statelor la organizații internaționale, organizații internaționale sau reprezentanțe ale acestora, alte organizații sau reprezentanțe ale acestora situate pe teritoriul vamal al Uniunii, despre care informații de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru este disponibil la biroul vamal de plecare pentru fiecare transport specific, unde se află biroul vamal de plecare. Informațiile specificate sunt transmise autorității vamale de către Ministerul Afacerilor Externe al statului membru în care se află biroul vamal de plecare, la primirea de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru, care este statul gazdă al reprezentanțelor. a statelor din organizații internaționale, organizații internaționale sau reprezentanțe ale acestora, alte organizații sau reprezentanțe ale acestora care sunt destinatari de bunuri;

11) bunurile sunt destinate uzului personal, inclusiv bunurile pentru înființare inițială, angajații misiunilor diplomatice, angajații oficiilor consulare, personalul (angajați, funcționari) misiunilor de stat la organizații internaționale, organizații internaționale sau reprezentanțe ale acestora, alte organizații sau reprezentantul acestora birouri situate pe teritoriul vamal al Uniunii, precum și membrii familiilor acestora, despre care biroul vamal de plecare pentru fiecare transport specific deține informații de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru în care se află biroul vamal de plecare . Informațiile specificate sunt transmise autorității vamale de către Ministerul Afacerilor Externe al statului membru în care se află biroul vamal de plecare, la primirea acestora de la Ministerul Afacerilor Externe al statului membru, care este statul gazdă al o misiune diplomatică, oficiu consular, reprezentanțe ale statelor la organizații internaționale, organizații internaționale sau reprezentanțe ale acestora, alte organizații sau reprezentanțe ale acestora, angajați, lucrători, personal (angajați, funcționari) a căror destinație de bunuri, sau de la un diplomatic misiune sau oficiu consular situat pe teritoriul statului membru în care se află biroul vamal de plecare, care este o misiune diplomatică, sau un oficiu consular al unui stat ai cărui angajați, misiuni diplomatice sau oficii consulare sunt destinatari de mărfuri;

12) bunurile sunt destinate utilizării în scopuri culturale, științifice și de cercetare, desfășurarea de competiții sportive sau pregătirea acestora, eliminarea consecințelor dezastrelor naturale, accidentelor, catastrofelor, asigurarea capacității de apărare și securitatea statului (național) a statelor membre, re -echiparea forțelor lor armate, protejarea frontierelor de stat ale statelor membre, utilizarea de către organismele guvernamentale ale statelor membre, ceea ce este confirmat de autoritățile relevante; agenție guvernamentală a unui stat membru interesat care solicită acordarea liberului de vamă pentru astfel de mărfuri fără a furniza garanții pentru îndeplinirea obligației de a plăti taxe vamale, taxe și (sau) fără a furniza garanții pentru îndeplinirea obligației de a plăti taxe speciale, antidumping, compensatorii , furnizate de autoritatea vamală a statului membru determinat de Comisie, pe teritoriul pe care se află biroul vamal de destinație, biroului vamal al statului membru determinat de Comisie, pe al cărui teritoriu se află biroul vamal de plecare;

13) în legătură cu mărfurile transportate Cu mașina, declarația vamală a fost efectuată cu caracteristicile definite la articolul 114 din prezentul cod, cu scopul de a le plasa sub regimul vamal de eliberare pentru consum intern, iar în legătură cu astfel de mărfuri, taxe vamale, taxe, taxe speciale, anti- dumping, au fost plătite taxe compensatorii, în cazul în care transportul este în conformitate cu vama, regimul de tranzit vamal se va efectua numai pe teritoriul statului membru în care se depune declarația de mărfuri, iar declarantul de mărfuri plasat sub vama. regimul vamal de tranzit și declarantul mărfurilor plasate sub regimul vamal de acordare pentru consum intern sunt aceeași persoană.

5. În cazul în care, în legătură cu mărfurile plasate sub regimul vamal de tranzit vamal, un anumit cuantum de garanție pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor vamale, taxelor și cuantumul garanției pentru îndeplinirea obligației de plată speciale, anti -dumping, taxe compensatorii, în cazul în care constituirea unei astfel de garanții este o condiție pentru plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit vamal în conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 143 din prezentul cod, în total depășește suma specificată în documentele specificate; la articolul 147 din prezentul cod cu cel mult o sumă echivalentă cu 500 euro la cursul de schimb valabil în ziua înregistrării declarației de tranzit, constituirea unei garanții suplimentare pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor vamale, taxelor și (sau ) nu se solicită garanția pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor speciale, antidumping, compensatorii.

6. Asigurarea îndeplinirii obligației de plată a taxelor și taxelor vamale este prevăzută în legătură cu mărfurile transportate sub o singură declarație de tranzit. Garanția generală pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale poate fi asigurată în legătură cu mărfurile transportate sub mai multe declarații de tranzit.

7. Se poate prevedea asigurarea îndeplinirii obligației de plată a taxelor și taxelor vamale aferente mărfurilor transportate în baza unei singure declarații de tranzit. autoritatea vamală de plecare sau la autoritatea vamală de destinaţie.

Securitatea generală pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale poate fi furnizată autorității vamale de plecare, autorității vamale de destinație sau altei autorități vamale a statului membru pe teritoriul căruia autoritatea vamală de plecare sau autoritatea vamală de destinația este situată și determinată de legislația acestui stat membru privind reglementarea vamală.

8. Caracteristicile aplicării garanției generale pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale în cazurile în care plasarea mărfurilor sub regimul vamal de tranzit vamal va fi efectuată de către autoritatea vamală a unui stat membru, iar garanția generală pentru îndeplinirea obligației de plată a taxelor și taxelor vamale se asigură autorității vamale a altui stat membru. tratat internationalîn cadrul Uniunii.

Artă. 146 Codul Muncii al UEEA. Asigurarea indeplinirii obligatiei de plata a taxelor vamale, taxelor, taxelor speciale, antidumping, compensatorii in timpul regimului vamal de tranzit vamal