Taxele de tranzit sunt folosite cu un scop. Taxe vamale în Rusia

Taxa vamală este o plată care se percepe la importul sau exportul diferitelor grupe de mărfuri. După cum știți, există o serie de produse și bunuri care pot fi importate fără a efectua aceste plăți. În Federația Rusă, importul și exportul diferitelor grupuri de mărfuri este reglementat de Legea „Cu privire la tarifele vamale”. Acest document indică principalele rate ale taxelor vamale, precum și procedura de plată a taxelor vamale.

Conform normelor legislației actuale, în anul 2019 se disting următoarele tipuri de taxe vamale:

1. Taxe vamale de import. Această plată se mai numește și import.
2. Taxe vamale de export. Adesea, această plată se numește export, deoarece este plătită pentru exportul de produse în afara Rusiei.

Majoritatea mărfurilor sunt supuse taxelor vamale de import. Acest lucru se datorează în primul rând faptului că în 2019 Rusia „acceptă” în mod activ produsele de export pe teritoriul său.

Taxele de import sunt percepute pentru toate grupele de mărfuri importate în Rusia. Dar merită să ne amintim că, potrivit, există o serie de mărfuri permise pentru import într-o anumită cantitate. Daca sunt importate peste norma stabilita, intotdeauna se achita taxa vamala.

taxe vamale

Colectarea taxelor vamale asupra mărfurilor importate asigură protecția pieței interne a Federației Ruse împotriva concurenței. Taxe vamale pentru import sunt deduse la bugetul de stat rus. În ultimii ani, acest tip de taxe și impozite au constituit cea mai mare parte a bugetului Federației Ruse.

Taxele vamale și taxele de export sunt necesare pentru reglementare activitatea economică externăţări. Ei completează și bugetul de stat rus.

Ce este permis să fie importat fără plata taxei vamale

Dacă o persoană poartă cu sine fonduri personale, cu excepția unei mașini, a căror valoare totală nu depășește 500 de euro, atunci nu este obligată să plătească o taxă vamală. În acest caz, greutatea totală a mărfurilor sau produselor nu poate depăși 25 de kilograme. Acest lucru se aplică numai acelor mărfuri care sunt transportate pe uscat (pe drum sau tren). Aceste reguli intră în vigoare de la 1 ianuarie 2019. Dacă o persoană călătorește cu avionul, poate importa mărfuri fără taxe vamale în valoare de până la 10.000 de euro.

În plus, o persoană poate transporta:

• 50 de trabucuri sau două pachete de țigări. O alternativă la țigări și trabucuri este tutunul în cantitate de 250 de grame.
• Trei litri de băuturi alcoolice.

Cu alte cuvinte, dacă o persoană dorește să importe patru sau mai mulți litri de alcool, atunci este obligată să deducă 10 euro pentru fiecare litru „în plus” adus bugetului rus. Dar trebuie avut în vedere faptul că nu pot fi aduse mai mult de cinci litri de astfel de produse pentru consumul personal. Dacă se transportă o cantitate mai mare de alcool, atunci încărcătura este deja considerată comercială: trebuie depusă documente aditionaleși plătiți un TVA suplimentar de 18 la sută și accize.

Dacă marfa este considerată comercială, atunci rata de alcool este de 0,6 euro pentru fiecare litru de alcool.

Varietăți de tarife

Din păcate, nu este posibilă o singură plată, așa cum există tipuri diferite ratele taxelor vamale, care, la rândul lor, sunt împărțite pe tipul de produs.

Lecția 7

Conform normelor legii, există astfel de tipuri de tarife vamale:

1. ad valorem;
2. specific;
3. combinate.

Rata ad valorem este adesea denumită rata de cost. Ea nu are cantitate fixă. Mărimea cotei vamale se calculează procentual în funcție de valoarea în vamă a produselor. De exemplu, se importă un televizor în valoare de 2.000 de euro, iar dobânda la acest produs este de 20 la sută. Astfel, plata în vamă este de 400 de euro.

Rata specifică este stabilită în termeni monetari clari pentru o anumită unitate de producție. Merită să ne amintim că această rată este exprimată în euro. De exemplu, se transportă o cutie de vin (12 bucăți). Pentru o sticlă trebuie să plătiți cinci euro. Astfel, taxa de import pentru o cutie de vin va fi de 60 de euro.

Rata combinată este prezentată ca specifică și ad valorem. Cu alte cuvinte, a combinat ultimele două rate, astfel încât valoarea taxei este calculată pe baza costului și cantității de produse transportate.

De exemplu, importate pantofi sport. Întrucât se aplică o cotă combinată, pentru fiecare pereche de pantofi transportată se plătește 15 la sută din valoarea sa în vamă, însă suma plătită nu poate fi mai mică de patru euro.

Cel mai adesea, se folosesc rate combinate.

Merită să ne amintim că tarifele vamale există pentru toate categoriile de mărfuri. Prin urmare, este pur și simplu imposibil să se evidențieze rata unică principală, deoarece diferă în funcție de produs. Toate ratele taxelor vamale de import sunt aprobate în conformitate cu deciziile Consiliului CEE, iar taxele vamale de export sunt reglementate de guvernul rus.

Cotele taxelor vamale de import sunt calculate pe baza CCT. CCT este un tarif vamal unic, care a fost adoptat în conformitate cu regulile activității economice externe ale Uniunii Economice Eurasiatice.

Tipuri de taxe vamale

Taxele vamale în Federația Rusă sunt împărțite în două tipuri: sezoniere și speciale.

Tarifele vamale sezoniere se aplică produselor agricole și altor mărfuri care sunt sezoniere. Cu alte cuvinte, există o perioadă de timp în an în care, în locul taxei vamale obișnuite la produsele agricole, se aplică o taxă vamală sezonieră. rata vamala.

De exemplu, dobânda stabilită pentru roșii în 2019 este de 15%, dar nu mai puțin de 0,08 euro pe kilogram de producție. În același timp, dacă roșiile sunt importate în țară în perioada 15 mai - 31 mai, precum și de la 1 iunie până la 31 octombrie, atunci se aplică o cotă sezonieră de 15%, dar nu mai puțin de 0,12 euro pe kilogram.

Tarifele și taxele vamale speciale sunt clasificate după cum urmează:

• special.
• anti-dumping.
• compensatorie.

Aplicarea taxelor vamale de tip special este necesară pentru reglementarea netarifară a activității economice străine. Sunt folosite pentru a proteja Producătorii ruși diverse tipuri de bunuri.

TVA și accize

Sistemul de reguli vamale din Rusia în 2019 prevede plata nu numai a taxelor de import, ci și a TVA-ului la importul de produse. La importul de produse se plătește TVA, ținând cont de faptul că acestea vor fi vândute pe teritoriul Federației Ruse. TVA-ul este un impozit indirect. Procedura și termenele de plată a TVA sunt reglementate de Codul Vamal al Uniunii Vamale.

Astfel, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, următorii sunt obligați să plătească TVA:

1. organizații;
2. intreprinderi;
3. antreprenori individuali.

De asemenea, nu uitați de accize. Accizele se plătesc atunci când sunt vândute următoarele grupe de mărfuri:

• Alcool etilic. Dar merită să ne amintim că acciza nu se plătește pentru alcoolul de coniac. Aceasta este singura excepție.
• Produse care conțin mai mult de nouă la sută alcool.
• Produse alcoolice (vodcă, vin, lichioruri, coniac și altele). Dar dacă produsul conține mai puțin de 1,5% alcool etilic, atunci acciza nu este plătită.
• Bere.
• produse din tutun.
• Mașini.
• Motociclete de unele tipuri.
• Benzină destinată realimentării mașinilor.
• combustibil diesel.
• Uleiuri pentru tipuri diferite motoare.

Dar merită remarcat imediat că valoarea taxelor vamale pentru o mașină depinde de următoarele caracteristici ale mașinii:

1. Care este valoarea sa în vamă.
2. Statutul juridic al persoanei care importă: persoană fizică sau juridică.
3. Volumul motorului.
4. Puterea în kilowați.
5. Greutatea mașinii (greutatea mașinii este calculată în tone).
6. Tipul motorului.
7. Anul emiterii (cu alte cuvinte, vârsta).

Cum să curățați o mașină - calculator automat vamal

Sunt doar patru vârste:

• mai puțin de trei ani;
• trei până la cinci ani;
• cinci până la șapte ani;
• peste șapte ani.

În cele mai recente modificări aduse proiectului de lege, s-a decis să se facă o rată unică pentru mașini în funcție de vârstă și dimensiunea motorului.

Deci, dacă mașina are mai puțin de trei ani, atunci se aplică o rată combinată de 54%. Acest lucru nu se aplică mașinilor care au fost fabricate pe teritoriul Federației Ruse. Dar rețineți că miza minimă este de 2,5 euro.

Masa. Calculul plății vamale în funcție de dimensiunea motorului pentru mașinile mai vechi de trei ani.

Pentru mașinile care au fost fabricate în Federația Rusă, se aplică o singură rată. Este egal cu un euro pe cm cub.

Masa. Calculul cotei vamale în funcție de dimensiunea motorului pentru mașinile cu o vechime de peste cinci ani.

Pentru iahturi, alte categorii de vehicule, bărci, se aplică un tarif unic de 30% din costul echipamentului. De exemplu, dacă valoarea estimată a iahtului este de 20.000 de euro, atunci suma de plată este de 6.000 de euro.

Taxele vamale sunt printre cele mai tradiționale și în același timp cele mai activ aplicate măsuri de reglementare de stat a operațiunilor de export-import. O astfel de poziție determină varietatea formelor în care acţionează și volumul sarcinilor îndeplinite de ei pentru reglementarea statului. Comert extern. Taxe vamale - o formă specială de impozit perceput atunci când mărfurile trec frontiera vamală. În funcție de faptul că sunt impuse unei mărfuri importate, exportate sau în tranzit, se numesc, respectiv, import, export sau tranzit.

Taxa de import - taxă la mărfurile importate în țară în scopul protejării pieței interne și al reînnoirii bugetului. În cele ce urmează, ne vom ocupa în primul rând de taxele de import, care sunt principalele mijloace ale protecționismului național.

Pe stadiul inițial dezvoltarea capitalismului cu ajutorul taxelor de import, s-au asigurat venituri fiscale; acum importanța lor a scăzut brusc, iar alte venituri fiscale (de exemplu, impozitul pe venit) îndeplinesc funcții fiscale. Dacă în Statele Unite la sfârșitul secolului al XIX-lea până la 50% din toate veniturile bugetare erau acoperite de taxe de import, în prezent această pondere nu depășește 1,5%. Ponderea veniturilor din taxe de import în bugetul marii majorități a țărilor industrializate nu depășește câteva procente.

Cu alte cuvinte, dacă la începutul existenței lor, taxele de import asigurau primirea de fonduri, adică. a jucat un rol fiscal, astăzi funcțiile lor sunt legate în primul rând de asigurarea implementării unei anumite politici comerciale și economice.

LA tari in curs de dezvoltare Ah, dimpotrivă, taxele de import sunt folosite în primul rând ca mijloc de încasări financiare. Acest lucru se datorează posibilității relativ mai mari de control și simplității procedurii de colectare a taxelor pe mărfurile care trec frontiera vamală.

Mai rar folosit taxe la export. Scopul lor este să obțină o sumă suplimentară de valută pentru a umple trezoreria statului.

Taxe la export- Taxele care cresc costul mărfurilor importate pe piața internațională se aplică atunci când statul urmărește să restricționeze exportul acestui produs. De exemplu, pentru a limita exportul de lemn neprelucrat din țară, Austria percepe taxe de export pe lemnul pentru celuloză necoartat exportat.

În alte cazuri, scopul taxelor de export percepute de țările cu avantaje naturale de monopol este limitarea aprovizionării cu materii prime pe piața mondială, creșterea prețurilor și creșterea veniturilor trezoreriei și producătorilor. O astfel de sarcină este stabilită în impozitarea exporturilor de orez de către Thailanda și Myanmar, boabe de cacao de Ghana și cafea de către Brazilia. Un rol similar îl joacă taxele de export la materiile prime în Rusia.

În țările capitaliste dezvoltate, taxele la export practic nu se aplică. Constituția SUA chiar interzice utilizarea lor.

taxe de tranzit- taxe asupra mărfurilor care traversează teritoriul naţional în tranzit. Ele împiedică fluxul de mărfuri, sunt considerate extrem de nedorite, perturbând funcționarea normală a relațiilor internaționale și acum practic nu sunt utilizate.

Datorie specifică - taxă stabilită pe unitate de măsură (greutate, suprafață, volum etc.) sub forma unei sume fixe.

Taxele specifice sunt utilizate pentru impozitarea mărfurilor, de ex. mase standard de mărfuri de volum mare.

Taxa de greutate se calculează din greutatea brută sau netă. Greutatea brută în vamă, spre deosebire de conceptul general acceptat, poate exclude ambalajul exterior de transport. Totodata, greutatea neta poate include ambalajul direct in care se vinde marfa.

Înainte de al Doilea Război Mondial, când materiile prime reprezentau cea mai mare parte a comerțului mondial, 60-70% din toate taxele erau specifice. Acestea din urmă sunt deosebit de eficiente în condițiile de scădere a prețurilor la mărfuri, adică. în perioadele de depresie și criză. Practica aplicării unor taxe specifice necesită o defalcare mai detaliată și detaliată a mărfurilor în poziții, astfel încât fiecare produs să aibă propriul său nivel fix de impozitare.

Utilizarea practică a sarcinilor specifice nu prezintă dificultăți tehnice. Specific, de regulă, sunt taxele de export, acestea fiind percepute în principal asupra materiilor prime.

Avantajul taxelor specifice este că atunci când acestea sunt utilizate pentru calcularea sumei taxe vamale nu este necesară conversia valutei străine în valută națională.

Taxe ad valorem - taxe percepute ca procent din prețul mărfurilor.

Utilizarea taxelor ad valorem necesită o evaluare vamală a mărfurilor pentru a determina valoarea reală a acestora.

Se pune întrebarea: ce costuri asociate cu livrarea de bunuri ar trebui incluse în costul supus impozitării? Țara are dreptul de a folosi pret CIF(inclusiv costul asigurării și al transportului) sau Preț FOB(liber la bord). Opțiunea de preț FOB poate fi Pret FAS(gratuit de-a lungul lateral), care este mai mic decât prețul FOB cu costul de încărcare. Prețul CIF este același cu valoarea mărfurilor în portul de sosire al navei și este mai mare decât prețul costului de transport și asigurare a mărfurilor în tranzit.

În țările dezvoltate, procedura de determinare a valorii mărfurilor se bazează pe prevederile acordului privind evaluarea în vamă încheiat în cadrul GATT. În cele mai multe cazuri, prețul mărfurilor indicat pe factură este luat ca bază pentru perceperea taxelor. Valoarea în vamă a mărfurilor costul, care include prețul mărfurilor plus costurile transportului și asigurării acesteia.

Taxa ad valorem este mai convenabilă atunci când se importă produse de inginerie, care se caracterizează printr-o mobilitate ridicată a prețurilor și o diferențiere semnificativă a produselor fabricate. O astfel de taxă reacționează dinamic la modificările de preț în condițiile cursurilor de schimb „flotante” sau în cazul unei deprecieri a monedei naționale, lăsând neschimbat nivelul de protecție vamală.

După cel de-al Doilea Război Mondial, când prețurile creșteau în întreaga lume și ponderea produselor finite sofisticate din punct de vedere tehnologic era în continuă creștere, țările au trecut treptat la taxe ad valorem. Acum 70-80% din toate taxele vamale sunt reprezentate de ad valorem.

datoria alternativă - taxă percepută la discreția autorităților vamale sub forma unei taxe ad valorem sau a unei taxe specifice, oricare dintre acestea dă cea mai mare valoare taxă vamală.

În unele cazuri, în practica vamală și tarifară, ambele taxe sunt percepute simultan pentru articolele tarifare individuale: atât ad valorem, cât și specifice.

După cum sa menționat deja, în prezent, impozitarea vamală în țările occidentale este la un nivel relativ scăzut. Astfel, nivelul mediu aritmetic al taxelor calculat pentru tarifele vamale din SUA, Japonia, tariful vamal comun al UE, Suedia, Elveția, Norvegia, Austria, Canada și Finlanda este de 6,4%, iar media ponderată este de 4,7%. Nivelul mediu aritmetic al taxelor pentru SUA, Japonia și UE variază între 1-6%, iar media ponderată este de 4,4, 2,8 și, respectiv, 4,7%.

Nivelul taxelor la prima categorie de mărfuri crește progresiv în funcție de gradul de prelucrare, astfel că escaladarea tarifelor are ca scop protejarea industriei care produce produse finite din cauciuc. Pentru grupul de produse textile, taxele mari pe țesături (egale sau chiar mai mari decât taxele pe produsele finite) indică faptul că protecționismul tarifar în țările luate în considerare are ca scop protejarea întregii industrie textile naționale de concurența străină (Tabelul 4).

Escaladarea tarifelor în țările capitaliste dezvoltate are un efect deosebit de nefavorabil asupra exporturilor țărilor în curs de dezvoltare și a unui număr de țări din Europa de Est. Acest lucru se datorează faptului că o parte semnificativă a apelului lor revine mărfurilor industriilor tradiționale, care sunt cele mai supuse escaladării tarifelor.

În Suedia, Elveția, Norvegia, nivelul impozitării vamale este oarecum mai scăzut decât media ponderată pentru țările capitaliste dezvoltate și este (%, între paranteze - media aritmetică) 4,1 (4,8), 3,2 (6,7) și 2,3 (2 ,9). ), respectiv. În Austria și Canada, impozitarea vamală, dimpotrivă, este semnificativ mai mare decât nivelul mediu, iar cifrele corespunzătoare sunt 7,8 (8,1) și 7,9 (7,3).

Nivelul mediu aritmetic se calculează prin însumarea tuturor taxelor și împărțirea sumei la numărul de linii tarifare supuse taxei. Nivel mediu ponderat ia în considerare volumul importurilor care trec prin fiecare articol tarifar.

Funcția restrictivă a tarifelor vamale este implementată în principal prin menținerea unor taxe vamale ridicate pentru un număr de mărfuri sau prin creșterea progresivă a tarifelor vamale în funcție de gradul de prelucrare a produselor importate. De exemplu, un decalaj semnificativ între media ponderată și media aritmetică pentru Finlanda indică prezența în această țară a unui număr semnificativ de cote mari de drepturi, care sunt practic prohibitive pentru importul acestor mărfuri.

Taxa vamală este o plată obligatorie către bugetul federal colectată de autoritățile vamale în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Uniunii Vamale și în alte cazuri determinată în conformitate cu tratate internationale state - membre ale Uniunii Vamale și (sau) legislația Federației Ruse.

O astfel de definiție a taxei vamale este dată în paragraful 1 al articolului 5 din Legea Federației Ruse din 21 mai 1993 nr. 5003-1 „Cu privire la tariful vamal” (modificată la 28 decembrie 2016). Este de remarcat faptul că acesta este singurul act legislativ în care este precizat. Definiția acestui concept nu poate fi găsită nici în Codul Vamal, nici în Codul Fiscal al Federației Ruse, nici în Codul bugetar al Federației Ruse.

Cu alte cuvinte, aceasta este o plată pe care oricine decide să transfere mărfuri peste granița rusă o va plăti. În acest caz, indiferent dacă mărfurile sunt importate sau exportate, fiecare dintre mișcările enumerate se reflectă doar în formula de calcul a acestei plăți. În orice caz, se plătește statului.

Deoarece există multe opțiuni pentru transferul de mărfuri peste graniță (metoda de transport, termeni, tipul de mărfuri și multe altele) și numărul de țări care participă la procesul de vânzare a mărfurilor transportate poate fi mare, Guvernul Federației Ruse aprobă anual modificările, modificările și completările la legislația vamală. Ca să nu mai vorbim de faptul că ea, legislația, se extinde în fiecare an cu noi acte juridice.

După analizarea acestui „strat” în lege, toate numeroasele informații pot fi împărțite în secțiuni principale.

Tipuri de taxe vamale

Varietatea tipurilor de taxe vamale este determinată de o gamă largă de mărfuri, de condițiile de transport ale acestora, precum și de o listă extinsă de țări cooperante și țări intermediare în relațiile comerciale internaționale.

Funcțiile taxelor vamale

Taxele vamale îndeplinesc trei funcții principale:

• fiscal - ca şi plăţile de impozite, taxele vamale îndeplinesc funcţiile de completare a trezoreriei statului;
• protecționist (protectiv) - taxa vamală restricționează importul de mărfuri importate de calitate scăzută pe teritoriul statului;
• echilibrare - taxa vamală reglementează prețul intern al mărfurilor importate și exportate.

Este de remarcat faptul că, deși taxa este apropiată de conceptul general de impozit, atunci când se iau în considerare funcțiile fiecăruia dintre ele, pot fi identificate diferențe clare, în special în ceea ce privește regularitatea. Obligația de a plăti taxe vamale apare numai atunci când mărfurile trec granița țării.

Taxe vamale de import

Definiția taxei vamale de import este dată în paragraful 2 al articolului 25 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014.

Taxa vamală de import este o plată obligatorie care este supusă impozitării tuturor mărfurilor importate pe teritoriul Rusiei în special și pe teritoriul Uniunii Economice Eurasiatice în ansamblu.

Comisia Uniunii Economice Eurasiatice stabilește rata acestui tip de taxă, care este valabilă în teritoriile specificate ale țărilor membre ale uniunii.

Cota medie vamală aplicată mărfurilor care au fost produse într-o țară care este membră a comunității economice descrise mai sus este de 75% din cotele taxelor vamale de import ale Tarifului Vamal Comun al Uniunii Economice Eurasiatice.

Capitolul 11 ​​din Codul Vamal stabilește procedura de plată a taxelor vamale. Această normă este stabilită prin Protocolul privind procedura de creditare și repartizare a sumelor taxelor vamale de import (alte taxe, impozite și taxe cu efect echivalent), transferul acestora către bugetele statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (Anexa nr. 5 la Tratatul Uniunii).

Taxe vamale la export

După cum sugerează și numele această specie taxele se aplică mărfurilor care sunt exportate în afara țării. Trebuie remarcat faptul că această plată obligatorie se aplică numai mărfurilor fabricate în Rusia și, prin urmare, nu se aplică mărfurilor importate, chiar dacă mărfurile traversează teritoriul Rusiei.

Cotele taxelor vamale de export sunt stabilite și în Codul Vamal, dacă în acest document nu există informații necesare, atunci ar trebui să vă referiți la legile interne ale țării.

Cu toate acestea, nu toate mărfurile exportate de pe teritoriul statului nostru sunt supuse taxei. Grupa bunurilor neimpozabile include: ajutor umanitar, valuta, bunuri personale ale reprezentantilor tarii noastre in ambasade, materiale de stingere a incendiilor.

Plata taxelor vamale de export acumulate se efectuează cel mai adesea la ghișeele organizațiilor vamale. Cu toate acestea, metoda de plată a plății obligatorii prin casele de casă și bancomatele Sberbank devine din ce în ce mai populară.

O nuanță importantă a plății este faptul că niciun act juridic nu specifică condițiile de plată a taxei, dar nu trebuie să abuzați de acest „punct gol” din legislație. Consecințele sunt grele.

Valoarea taxei vamale

Valoarea taxei vamale este determinată de rata vamală. Documentul principal care prescrie tariful pentru un anumit produs este Codul Vamal.

În practică: taxa vamală ad valorem se aplică mai des materiilor prime, iar specifică - produselor finite.

Cu toate acestea, trebuie amintit că rata vamală nu este singura sumă care trebuie plătită pentru mărfurile la frontieră. Înregistrarea mărfurilor importate sau exportate costă în jur de 500-1000 de ruble. totuși, aceasta este o cifră medie, care poate varia în funcție de tipul de marfă și de volumele acesteia.

Codul Vamal (Articolul 357.10) stabilește sumele taxelor care vor trebui plătite la importul sau exportul diferitelor grupuri de mărfuri.

Există o formulă generală care va ajuta la estimarea cuantumului taxei vamale (TP).

TP \u003d SRT + PI + AS + SNDS, Unde:

• benzinarie - taxa pt vămuire(rată fixă ​​de 0,1% în ruble și 0,05% în valută liber convertibilă (valută) din valoarea în vamă);
• PI - taxă de import;
• AC - cuantumul accizei;
• SNDS - suma taxei pe valoarea adăugată.

in orice caz formula dată poate aplica unele modificări, în funcție de regimul fiscal aplicabil.

Pentru ca calculul să fie corect, este important să ne concentrăm asupra unui astfel de indicator precum rata dobânzii a taxei.

Pentru a nu se înșela în toată varietatea acestor tarife, este necesar să se utilizeze informațiile prevăzute în declarația vamală de marfă, care se completează la frontiera de stat.

Un alt factor semnificativ este determinarea valorii în vamă a mărfurilor. Dacă această valoare este subestimată în mod deliberat în declarația vamală, în comparație cu valoarea statistică a mărfurilor analoge, inspectorul serviciului fiscal al Federației Ruse are dreptul de a corecta datele primite. Ca urmare, va trebui să efectuați plăți vamale regulate pentru valoarea discrepanțelor identificate.

Taxe vamale specifice

Caracteristicile taxei vamale specifice sunt că aceasta se calculează nu pe baza valorii mărfurilor, ci pe indicatorul fizic al mărimii (greutate sau volum).

Un exemplu de acest tip de taxă ar fi taxa percepută pentru fiecare kilogram de fructe exotice sau litru de alcool.

Această taxă vamală, spre deosebire de import și export, nu depinde de valoarea mărfurilor. Cu toate acestea, această caracteristică nu poate fi numită fără echivoc un avantaj. Dacă piața de consum a înregistrat o creștere a prețurilor pentru orice grup de mărfuri, de exemplu, din cauza creșterii cererii pentru acesta, atunci aceasta nu va afecta valoarea taxei vamale specifice, ceea ce afectează calitatea funcției sale fiscale.

Pe de altă parte, cuantumul acestei taxe va rămâne neschimbat și în cazul unei scăderi a valorii în vamă a mărfurilor.

Până în prezent, există o listă de condiții în care este posibilă aplicarea tarifelor preferențiale de taxe, dar această practică nu devine o normă, nici în raport cu niciun furnizor sau cumpărător, nici în raport cu nicio țară.

Aceasta este mai degrabă o excepție temporară aplicată pentru o perioadă scurtă.

Ordinea unității juridice între toți participanții la relațiile comerciale (de la firme mici până la state întregi) vă permite să mențineți ordinea și justiția în fiecare caz individual.

Taxa vamala - taxa obligatorie perceputa de autoritatile vamale la importul sau exportul de marfuri si care este o conditie pentru import sau export. Taxele vamale îndeplinesc trei funcții principale:
fiscală, care se aplică atât taxelor de import, cât și de export, întrucât sunt una dintre elementele de venituri ale bugetului de stat;
protecţionist (protectiv), legat de taxele de import, întrucât cu ajutorul lor statul protejează producătorii locali de concurenţa străină nedorită;
echilibrare, care se referă la taxele de export stabilite pentru a preveni exportul nedorit de mărfuri, prețuri interne pentru care, dintr-un motiv sau altul, sunt mai mici decât prețurile mondiale.
Clasificarea taxelor vamale.
Prin colectare:
ad valorem - perceput ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor impozabile (de exemplu, 20% din valoarea în vamă);
specifice - sunt percepute în suma prescrisă pe unitate de bunuri impozabile (de exemplu, 10 USD pe 1 g);
combinate - combinați ambele tipuri de impozitare vamală (de exemplu, 20% din valoarea în vamă, dar nu mai mult de 10 USD pe 1 tonă).
Taxele ad valorem sunt similare cu o taxă proporțională pe vânzări și sunt de obicei aplicate atunci când se impozitează mărfurile care au caracteristici de calitate diferite într-unul. grup de mărfuri. Punct forte taxele ad valorem este că mențin același nivel de protecție al pieței interne, indiferent de fluctuațiile prețurilor produselor, doar veniturile bugetare se modifică. De exemplu, dacă taxa este de 20% din prețul unui produs, atunci dacă prețul produsului este de 200 USD, veniturile bugetare vor fi de 40 USD. Dacă prețul produsului crește la 300 USD, veniturile bugetare vor crește la 60 USD. ; dacă prețul produsului scade la 100 USD, acesta va scădea la 20 USD Dar, indiferent de preț, taxa ad valorem crește prețul unui bun importat cu 20%. Partea slabă taxele ad valorem este că acestea prevăd necesitatea unei evaluări vamale a valorii mărfurilor în scopul impunerii taxelor. Întrucât prețul unui produs poate fluctua sub influența numeroșilor factori economici (rata de schimb, rata dobânzii etc.) și administrativi (reglementarea vamală), utilizarea taxelor ad valorem este asociată cu subiectivitatea evaluărilor, ceea ce lasă loc pentru abuz.
Taxele specifice sunt de obicei impuse bunurilor standardizate și au avantajul incontestabil de a fi ușor de administrat și în majoritatea cazurilor nu lasă loc pentru abuz. Cu toate acestea, nivelul de protecție vamală prin taxe specifice depinde în mare măsură de fluctuațiile prețurilor mărfurilor. De exemplu, o taxă specifică de 1.000 USD per mașină importată restricționează mult mai puternic importurile unei mașini de 8.000 USD, deoarece reprezintă 12,5% din prețul său, decât o mașină de 12.000 USD, deoarece reprezintă doar 8,3% din prețul său. Ca urmare, atunci când prețurile de import cresc, nivelul de protecție a pieței interne printr-un anumit tarif scade. Dar, pe de altă parte, în timpul unei recesiuni economice și a prețurilor de import în scădere, un tarif specific crește nivelul de protecție pentru producătorii autohtoni.
După obiectul impozitării:
import - taxe care se impun asupra mărfurilor importate atunci când sunt puse în liberă circulație pe piața internă a țării. Ele sunt forma predominantă de taxe aplicate de toate țările lumii pentru a proteja producătorii naționali de concurența străină;
export - taxe care se impun asupra mărfurilor de export atunci când sunt eliberate în afara teritoriului vamal al statului. Sunt utilizate extrem de rar de către țările individuale, de obicei în cazul unor diferențe mari de nivel al prețurilor interne reglementate și al prețurilor libere pe piața mondială pentru bunuri individualeși urmăresc reducerea exporturilor și completarea bugetului;
tranzit - taxe care se impun asupra mărfurilor transportate în tranzit pe teritoriul unei anumite țări. Sunt extrem de rare și sunt folosite în primul rând ca mijloc de război comercial.
Natura:
sezonier - taxe care se aplică reglementare operațională comerț internațional produse de sezon, în special produse agricole. De regulă, perioada de valabilitate a acestora nu poate depăși câteva luni pe an, iar pentru această perioadă se suspendă funcționarea tarifului vamal obișnuit pentru aceste mărfuri;
antidumping - taxe care se aplică în cazul importului pe teritoriul țării de mărfuri la un preț mai mic decât prețul lor normal în țara exportatoare, dacă un astfel de import dăunează producătorilor locali de astfel de mărfuri sau împiedică organizarea și extinderea producerea unor astfel de bunuri;
compensatorii - taxe impuse la importul acelor mărfuri în producția cărora s-au folosit subvenții direct sau indirect, dacă importul lor cauzează prejudicii producătorilor naționali de astfel de mărfuri.
De obicei, aceste tipuri speciale de taxe sunt aplicate de către o țară fie unilateral în scopuri pur defensive împotriva tentativelor. competitie nedreapta din partea partenerilor săi comerciali sau ca răspuns la acțiuni discriminatorii și de altă natură care încalcă interesele țării, din partea altor state și a uniunilor acestora. Impunerea de taxe speciale este de obicei precedată de o investigație, comandată de guvern sau parlament, în cazuri specifice de abuz de putere de piață de către partenerii comerciali. Pe parcursul anchetei se poartă negocieri bilaterale, se determină poziții, se iau în considerare posibile explicații ale situației și se fac alte încercări de soluționare politică a diferendelor. Introducerea unei taxe speciale este de obicei ultima soluție la care au recurs țările atunci când toate celelalte căi de soluționare a litigiilor comerciale au fost epuizate.
Origine:
autonome - îndatoriri impuse în baza deciziilor unilaterale ale autorităților puterea statuluiţări. De obicei, decizia de a introduce un tarif vamal este luată sub formă de lege de către parlamentul statului și tarife specifice taxele vamale sunt stabilite de agenția relevantă (de obicei, ministerul comerțului, finanțelor sau economiei) și aprobate de guvern;
convenționale (contractuale) - taxe stabilite pe baza unui acord bilateral sau multilateral, cum ar fi Acordul general privind tarifele și comerțul (GATT) sau acordurile privind Uniune vamală;
preferenţiale - taxe care au cote mai mici faţă de tariful vamal obişnuit, care sunt impuse în baza acordurilor multilaterale asupra mărfurilor originare din ţările în curs de dezvoltare. Scopul taxelor preferențiale este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări prin extinderea exporturilor acestora. Funcționează din 1971 Sistem general preferințe, prevăzând o reducere semnificativă a tarifelor de import ale țărilor dezvoltate la importurile de produse finite din țările în curs de dezvoltare. Rusia, ca multe alte țări, nu percepe deloc taxe vamale la importurile din țările în curs de dezvoltare.
După tipul de pariu:
permanent - un tarif vamal, ale cărui tarife sunt stabilite la un moment dat de autoritățile statului și nu pot fi modificate în funcție de circumstanțe. Marea majoritate a țărilor din lume au tarife fixe;
variabile - tariful vamal, ale cărui tarife pot fi modificate în cazurile stabilite de autoritățile statului (când se modifică nivelul prețurilor mondiale sau interne, nivelul subvenții guvernamentale). Astfel de tarife sunt destul de rare, dar sunt utilizate, de exemplu, în Europa de Vest în cadrul politicii agricole comune.
Prin calcul:
nominal - ratele tarifare specificate în tariful vamal. Ele pot oferi doar o idee foarte generală a nivelului taxei vamale la care o țară este supusă importurilor sau exporturilor sale;
efectiv - nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat ținând cont de nivelul taxelor impuse la unitățile de import și părțile acestor mărfuri

Mai multe despre subiectul 17. Tipuri de taxe vamale:

1. Dacă prețul unui lot de mărfuri la determinarea valorii în vamă a fost de 200 de mii de ruble, iar taxa ad valorem este de 15%, atunci valoarea veniturilor din colectarea acestei taxe va fi (în mii de ruble) ...

Clasificarea taxelor vamale

În cadrul legislației vamale a Federației Ruse privind reglementare de stat activități de comerț exterior, legislația Federației Ruse privind măsurile de protecție a intereselor economice ale Federației Ruse în implementarea comerțului, se efectuează o clasificare a taxelor vamale. În același timp, se disting o serie de semne.

1. În funcţie de direcţia de mişcare a mărfurilor şi Vehicul(caracter operațiuni de comerț exterior) distinge:

Import (import);

Export (export);

Tranzit.

Taxele de import (import) sunt percepute atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al statului și sunt utilizate pe scară largă în multe țări, iar exportul (exportul) - atunci când mărfurile sunt exportate de pe teritoriul vamal al statului și se aplică cel mai adesea mărfurilor. in care tara detine monopol. Taxele de tranzit sunt stabilite pentru transportul mărfurilor prin țară, în scopuri fiscale sunt utilizate doar de unele țări în curs de dezvoltare.

2. O altă caracteristică esențială este scopul colecției. În acest sens, se disting următoarele tipuri de taxe vamale:

Fiscal;

protecţionist;

Taxele fiscale actioneaza ca mijloc de venituri bugetare. Valoarea lor depinde de posibilitatea de a crește prețul mărfurilor. Taxele protecționiste servesc la protejarea producătorilor autohtoni de concurența de pe piața internă cu produsele firmelor străine; au cote ridicate care îngreunează importul de mărfuri. Cu toate acestea, în practică, nu există o distincție clară între obligațiile fiscale și protecționiste.

3. Cu programare.

Pentru a proteja interesele economice ale Federației Ruse, pot fi stabilite taxe speciale și sezoniere, care sunt de natură temporară. În practica vamală a Federației Ruse, se aplică trei tipuri de taxe speciale. Taxele speciale sunt impuse atunci când mărfurile sunt importate în cantități și în condiții care sunt capabile să prejudicieze producătorii interni de astfel de bunuri și, uneori, ca răspuns la acțiunile discriminatorii ale altor state.

Taxele antidumping se percep asupra mărfurilor importate care sunt importate la un preț mai mic decât valoarea lor normală în țara de export, iar taxe compensatorii - în cazul importului de mărfuri a căror producție sau export a fost utilizată direct sau indirect subvenții . Taxele antidumping și compensatorii se aplică atunci când importul de mărfuri implică consecințe negative pentru țara importatoare.

În unele cazuri, taxele sezoniere pot fi aplicate pentru a reglementa prompt importul sau exportul anumitor tipuri de mărfuri. Tarifele acestora și lista mărfurilor cărora li se aplică trebuie să fie publicate oficial cu cel puțin 30 de zile înainte de începerea cererii. Valabilitatea acestor taxe nu poate depăși șase luni într-un an. Și pentru această perioadă se suspendă funcționarea tarifului vamal obișnuit pentru aceste mărfuri.

4. După origine, taxele vamale pot fi:

Autonom;

Convențional (contractual);

Maxim;

Preferenţial (preferenţial).

Atribuțiile autonome sunt introduse pe baza deciziilor unilaterale ale autorităților de stat ale țării.

Taxele convenționale sunt stabilite pe baza acordurilor bilaterale sau multilaterale, cum ar fi Acordul general GATT/OMC privind tarifele și comerțul.

Tariful vamal stabilește cotele de bază ale taxelor vamale. Ele se aplică mărfurilor originare din țări cu care Rusia aplică regimul națiunii celei mai favorizate (MFN) în relațiile comerciale și politice.O listă a acestor țări este prezentată în Anexa 1. Dacă mărfurile sunt importate din țări cărora Rusia nu aplică RB sau țara lor de origine nu este stabilită, ratele de bază sunt dublate. Astfel de rate se numesc maxime.

Taxele preferențiale sunt mai mici decât tariful obișnuit impus de acordurile multilaterale asupra mărfurilor originare din țările în curs de dezvoltare. Astfel, în ceea ce privește mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse și originare din țările în curs de dezvoltare - utilizatori ai schemei preferențiale RF, se aplică cotele taxelor vamale în valoare de 75% din bază. Dacă mărfurile importate provin din țări subdezvoltate - utilizatori ai schemei de preferințe ale Federației Ruse și țări - membre ale CSI, atunci taxele vamale nu se aplică. Ei nu pot fi individuali. Principalul tip de beneficii tarifare - scutirea de taxe. Scopul taxelor preferențiale este de a sprijini dezvoltarea economică a acestor țări prin extinderea exporturilor acestora.

Rusia, ca multe alte țări, nu percepe deloc taxe vamale la importurile din țările în curs de dezvoltare.

5. După tipuri de tarife, există:

Permanent;

Taxe vamale variabile.

Cotele taxelor vamale permanente sunt stabilite de autoritățile statului la un moment dat și nu pot fi modificate în funcție de circumstanțe. Marea majoritate a țărilor din lume au taxe la rate constante.

Cotele taxelor vamale variabile se pot modifica în cazurile stabilite de lege - de exemplu, la modificarea nivelului prețurilor mondiale sau interne, a nivelului subvențiilor de stat. Asemenea taxe sunt destul de rare, dar sunt folosite, de exemplu, în Europa de Vest, ca parte a Politicii Agricole Comune.

6. După modul de calcul, taxele vamale se clasifică astfel:

Evaluat;

Efectiv.

Taxele vamale nominale sunt indicate în tariful vamal. Ei dau doar cel mai mult idei generale despre nivelul de impozitare vamală la care o țară își supune exporturile și importurile.

Taxele vamale efective reflectă nivelul real al taxelor vamale asupra mărfurilor finale, calculat luând în considerare nivelul taxelor impuse componentelor și părților acestor mărfuri importate.

7. Prin colectare (pe tipuri de tarife):

ad valorem;

specific;

amestecat;

Alternativă.

Taxele vamale ad valorem sunt percepute ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor. De exemplu, 15% din valoarea în vamă.

Taxele vamale specifice sunt percepute într-o sumă strict fixă ​​pe unitate de mărfuri impozabile. De exemplu, 10 dolari pentru 1 kg.

Taxele vamale mixte sau combinate combină caracteristicile taxelor vamale ad valorem și cele specifice. De exemplu, 15% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 10 USD pe 1 kg.

Taxele vamale alternative conțin atât taxe ad valorem, cât și taxe specifice, cu mențiunea că se percepe cea care oferă cea mai mare taxă vamală. De exemplu, 20 de euro pe tona de marfă sau 10% din prețul mărfurilor, oricare dintre acestea este mai mare.

Privilegiile sub formă de scutire de la plata taxelor sunt prevăzute pentru următoarele bunuri (cu excepția produselor accizabile):

importate ca contribuţie la capitalul autorizat organizații cu investiții străine în modul și termenele stabilite prin actele constitutive;

Importate pe teritoriul Federației Ruse sau exportate din aceasta și destinate uzului oficial sau personal de către reprezentanții diplomatici ai statelor străine;

Mărfurile mutate sub control vamalîn modul de tranzit prin teritoriul vamal al Federației Ruse și destinat țărilor terțe;

Sub formă de valută rusă și străină (cu excepția celor utilizate în scopuri numismatice), precum și titluri de valoare;

Sub rezerva conversiei în proprietate de stat în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

Importate ca ajutor umanitar și pentru a elimina consecințele catastrofelor și dezastrelor naturale;

Vehicule care efectuează transport internațional de mărfuri, bagaje și pasageri;

Importat pe teritoriul vamal al Federației Ruse și exportat în scopuri caritabile prin state, guverne, organizatii internationale inclusiv acordarea de asistență tehnică.

Taxa pe bunurile importate

TVA-ul la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse a început să fie perceput la 1 februarie 1993. Baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului este suma valorii în vamă a mărfurilor, taxele vamale de import și accizele (pentru mărfurile accizabile). ). Mărfurile importate sunt supuse cotelor de TVA în vigoare pe teritoriul Federației Ruse: 18 și 10%.

accizelor

Accizele la import se percep asupra produselor accizabile conform listei stabilite de art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru mărfurile accizabile importate, se aplică cote uniforme de accize aplicabile pe teritoriul Federației Ruse. Baza de impozitare pentru accizele la mărfurile importate, pentru care se stabilesc cote ad valorem, este valoarea în vamă majorată cu cuantumul taxei vamale; la aplicarea ratelor specifice - volumul mărfurilor accizabile importate în termeni fizici (volum, greutate, cantitate). La utilizarea cotei combinate, baza de impozitare este determinată în același mod ca și la aplicarea cotelor ad valorem și specifice.

Taxe vamale

Taxa vamală este o plată, a cărei plată este una dintre condițiile pentru ca autoritățile vamale să efectueze acțiuni legate de vămuirea, depozitarea și escorta mărfurilor. Valoarea taxelor pentru vămuire este stabilită de guvernul Federației Ruse. Ele sunt diferențiate în funcție de valoarea în vamă a mărfurilor și sunt limitate de costul aproximativ al serviciilor prestate - 100 de mii de ruble.

Taxele pentru escorta vamala sunt diferentiate in functie de distanta. Deci, pentru escorta vamală pe o distanță de până la 50 km, se percepe o taxă de 200 de ruble, de la 50 la 100 km - 3.000 de ruble, de la 100 la 200 km - 4.000 de ruble, peste 200 km - 6.000 de ruble. Pentru escorta vamală pe mare, fluviu sau aeronave, taxa este de 20.000 de ruble. și nu depinde de distanța de călătorie.

Taxe vamale pentru depozitarea într-un depozit temporar sau într-un antrepozit vamal autoritatea vamală plătit în valoare de 1 rub. de la fiecare 100 kg de greutate a mărfurilor pe zi și în încăperi special adaptate pentru depozitarea anumitor tipuri de mărfuri - 2 ruble. de la fiecare 100 kg de greutate a mărfurilor pe zi.