Wspólne działania poszczególnych przedsiębiorców: umowa, procedura i raportowanie. Umowa o wspólnym biznesie pomiędzy prywatnymi, podkreślam, osobami prywatnymi Jak prowadzić wspólny biznes

„Rachunkowość wydawnicza i poligraficzna”, 2010, N 3

Aby rozwijać swój biznes, właściciele często decydują się na stworzenie nowego osoba prawna, ale istnieją inne możliwości rozszerzenia działalności, takie jak wspólne działania lub prosta umowa partnerska. Jego zastosowanie umożliwia podmiotom prawnym wspólne działanie w celu osiągnięcia wspólny cel bez tworzenia nowej osoby prawnej. Ta forma współpracy jest bardzo atrakcyjna z punktu widzenia prawa cywilnego. Stosowanie tej metody wymaga jednak szczególnej ostrożności ze względu na niewystarczające uregulowanie przepisów dotyczących opodatkowania działalności spółki osobowej.

Rozważmy główne kwestie związane z opodatkowaniem prostej spółki osobowej oraz różnicą z opodatkowaniem działalności odrębnej osoby prawnej.

Od razu zauważamy, że skoro zagraniczna organizacja może być również uczestnikiem prostej umowy partnerskiej, zawsze należy mieć na uwadze konieczność stosowania zasad umowy międzynarodowe Federacja Rosyjska (jeśli istnieją) z odpowiednimi państwami w dziedzinie opodatkowania, ponieważ takie umowy mogą przewidywać normy różniące się od norm Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF).

W tym przypadku to normy umów międzynarodowych podlegają zastosowaniu na mocy takiego wskazania w Konstytucji Federacji Rosyjskiej oraz w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Opodatkowanie nowo utworzonej osoby prawnej nie budzi żadnych szczególnych pytań, jednak przed rozważeniem procedury opodatkowania wspólnych czynności omówimy poszczególne jej punkty.

Opodatkowanie przy prowadzeniu działalności przez nowo utworzoną osobę prawną. Tak więc w przypadku zorganizowania wspólnego biznesu przez dwie osoby prawne poprzez utworzenie nowej osoby prawnej powstaje nowy podmiot cywilno-podatkowych stosunków prawnych. Do celów podatkowych nowy podmiot prawny będzie nowym odrębnym podatnikiem zgodnie z normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dla odpowiednich podatków (reżimy podatkowe).

Domyślnie nowo utworzona osoba prawna znajduje się na wspólny system opodatkowuje i płaci odpowiednie podatki na zasadach ogólnych, jeżeli istnieje przedmiot opodatkowania i podstawa opodatkowania, w szczególności podatek dochodowy, podatek od wartości dodanej, podatek od nieruchomości, podatek transportowy, inne podatki, jeżeli istnieje przedmiot opodatkowania; podatek dochodowy od osób fizycznych (jako agent podatkowy).

W związku ze zniesieniem jednolitego podatku socjalnego od 01.01.2010, osoba prawna jest również płatnikiem składek ubezpieczeniowych do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Lekarskiego oraz terytorialnych kas obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych Federacja Rosyjska.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość stosowania specjalnych reżimów podatkowych. Jednym z tych systemów jest uproszczony system podatkowy (rozdział 26.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przejście do niego odbywa się na zasadzie dobrowolności według uznania podatnika (klauzula 1 art. 346.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), ale z zastrzeżeniem jego zgodności z szeregiem ustalonych kryteriów (art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponadto podatnicy korzystający z tego reżimu podlegają ograniczeniom wysokości dochodu, czyli maksymalnej wysokości dochodu, w ramach której podatnik ma prawo zastosować uproszczony system opodatkowania (od 01.01.2010 do 12.31. w wysokości 60 mln rubli, indeksacja określonej kwoty nie jest zapewniona).

Zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 2 art. 364.11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) przewiduje zwolnienie organizacji z obowiązku zapłaty:

podatek dochodowy od osób prawnych (z wyjątkiem podatku zapłaconego od dochodu opodatkowanego według stawek podatkowych przewidzianych w ust. 3 i 4 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; zasady te dotyczą dywidend, a także dochodów uzyskanych z transakcji z pewne rodzaje zobowiązania dłużne);
podatek od nieruchomości od osób prawnych.

Organizacje stosujące uproszczony system opodatkowania nie są uznawane za podatników VAT, z wyjątkiem podatku należnego zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, gdy towary są wwożone na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także podatku zapłaconego w zgodnie z art. 174 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (tj. w odniesieniu do działalności prowadzonej w ramach prostej umowy spółki).

Należy również zauważyć, że w związku ze zniesieniem od 01.01.2010 jednolitego podatku socjalnego i wprowadzeniem składek ubezpieczeniowych, organizacje stosujące uproszczony system podatkowy płacą Składki ubezpieczeniowe w całości (wcześniej opłacano tylko obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne). Jednocześnie stawka takich składek na 2010 r. wynosi 14% i wzrośnie w 2011 r. do 34%.

Uproszczony system podatkowy przewiduje dwie opcje przedmiotu opodatkowania (klauzula 1 art. 346.14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

dochód (stawka podatku - 6%);
dochód pomniejszony o kwotę wydatków (stawka podatkowa - 15%).

Tak więc, jeśli dochód nowo utworzonej organizacji jest planowany w granicach 60 milionów rubli. rocznie można rozważyć możliwość zastosowania uproszczonego systemu podatkowego z punktu widzenia celowości.

Tak więc, przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, zamiast podatku dochodowego (stawka 20%, z wyjątkiem podatku od dywidend i operacji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych) organizacja zamiast podatku od nieruchomości (stawka może różnić się w zależności od regionu w granicach 2,2% średni roczny koszt nieruchomości) i VAT płaci jednorazowo podatek w wysokości 6% lub 15%, w zależności od wybranego obiektu.

Jeżeli organizacja otrzymuje dywidendy z uproszczonego systemu podatkowego lub dochód z operacji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych, podatek dochodowy jest płatny od takich dochodów według stawek ustalonych odpowiednio w ust. 3 i 4 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Decydując o wyborze uproszczonego systemu podatkowego lub ogólnego systemu podatkowego, a także przedmiotu opodatkowania w zakresie uproszczonego systemu podatkowego, należy uwzględnić wszelkie ograniczenia, skorelować planowane dochody i wydatki. Ponadto wskazane jest również uwzględnienie faktu, że w przeciwieństwie do powszechnego systemu podatkowego (w zakresie podatku dochodowego) uproszczony system podatkowy przewiduje zamkniętą listę wydatków, co w praktyce często nie pozwala podatnikom na uproszczony system podatkowy z obiektem "dochód minus wydatki", aby uwzględnić niektóre wydatki.

Przy podziale zysków uzyskanych z działalności przedsiębiorczej przez organizację między uczestników w formie dywidend, dochody takie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym u pełnomocnika podatkowego (tj. u źródła płatności) w sposób ogólny, zarówno w przypadku gdy podatnik stosuje ogólne systemu podatkowego, aw przypadku korzystania z USN.

Tak więc przy podziale zysków (po zapłaceniu odpowiednich podatków) w formie dywidend, uczestnicy otrzymają dywidendę pomniejszoną o potrącony podatek dochodowy w wysokości 9% - za organizacje rosyjskie i 15% - dla organizacji zagranicznych (w przypadku braku umowy międzynarodowej; jeśli taka istnieje, należy kierować się normami takiej umowy, stawka może się różnić).

Należy zauważyć, że umowy międzynarodowe z wieloma państwami przewidują obniżone stawki podatku dochodowego od dywidend, ale często stawki są uzależnione od udziału udziału organizacji zagranicznej w kapitale zakładowym spółki wypłacającej dywidendy. Dlatego na etapie tworzenia nowego podmiotu prawnego z udziałem organizacji zagranicznej wskazane jest uwzględnienie norm umowy międzynarodowej, jeśli takie istnieją.

Ponadto procedura opodatkowania dywidend wypłacanych zagranicznej organizacji może zależeć od tego, czy posiada ona zakład. Jeśli nie ma takiego przedstawicielstwa, wówczas podatek jest potrącany u źródła płatności (przez organizację wypłacającą), w przeciwnym razie przedstawicielstwo (pod warunkiem przekazania mu dywidend) musi samodzielnie wypełniać swoje obowiązki jako podatnik.

Opodatkowanie w realizacji wspólnych działań. Tak więc w ramach prostej umowy spółki dwie lub więcej osób (partnerów) zobowiązują się do połączenia swoich wkładów i działania wspólnie bez tworzenia osoby prawnej w celu osiągnięcia zysku lub osiągnięcia innego celu, który nie jest sprzeczny z prawem (art. 1041 k.c. Federacja Rosyjska). Jednocześnie tylko indywidualni przedsiębiorcy i (lub) organizacje komercyjne mogą być stronami prostej umowy partnerskiej zawartej w celu realizacji działalności przedsiębiorczej.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawiera szereg przepisów szczególnych przewidujących specjalną procedurę opodatkowania transakcji przeprowadzanych w ramach prostej umowy spółki. Rozważmy takie cechy pod kątem poszczególnych podatków.

Cechy stosowania podatku VAT. Cechy określone są w art. 174,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Czyn rachunkowość ogólna czynności podlegające opodatkowaniu przypisuje się uczestnikowi spółki, który jest organizacją rosyjską lub indywidualnym przedsiębiorcą (zwanym dalej uczestnikiem spółki). Ponieważ zwykła spółka osobowa nie jest uznawana za osobę prawną, obowiązki podatnika przechodzą na uczestnika spółki osobowej.

Wskazane jest, aby przypisać taki obowiązek towarzyszowi odpowiedzialnemu za sprawy ogólne i księgowość, ponieważ będzie mu łatwiej zorganizować księgowość w celu obliczenia podatku VAT bez powielania funkcji.

Biorąc pod uwagę, że jednym z uczestników wspólnej działalności może być organizacja zagraniczna, po raz kolejny zauważamy, że obowiązki podatnika i rozliczanie transakcji są przypisane do podmiotu rosyjskiego. Obowiązków tych nie może wykonywać organizacja zagraniczna.

Uczestnik spółki, któremu powierzono obowiązki podatnika w związku z czynnościami dotyczącymi wspólnych czynności, przy sprzedaży towarów (robót, usług) zobowiązany jest do wystawiania faktur w sposób ogólnie ustalony, przenoszący prawa majątkowe w ramach czynności na podstawie prosta umowa partnerska.

Odliczenie podatku na podstawie prostej umowy spółki przysługuje tylko wspólnikowi spółki, jeżeli istnieją faktury wystawiane przez sprzedawców na tę osobę (partnera) w sposób ogólnie ustalony.

Zatem uczestnik występujący jako podatnik w odniesieniu do operacji joint venture jest zobowiązany do obliczenia podstawy opodatkowania czynności podlegających opodatkowaniu w sposób ogólny poprzez wystawianie faktur i odliczanie przedstawionego mu podatku VAT. Jeszcze raz należy podkreślić, że faktury muszą być wystawione na tego uczestnika, aby można było dokonać odliczenia. W przeciwnym razie ani on, ani inni towarzysze nie będą mogli zaakceptować określonego podatku VAT do odliczenia. Należy to wziąć pod uwagę organizując działania prostego partnerstwa i zawierając umowy przez partnerów w ramach jego realizacji.

Ważnym warunkiem przyjęcia podatku VAT do odliczenia przez uczestnika spółki osobowej jest prowadzenie przez niego odrębnej ewidencji towarów (robót, usług), praw majątkowych wykorzystywanych przy realizacji operacji zgodnie z prostą umową spółki i wykorzystywanych przez niego w realizacja innych działań. Oczywiście uczestnik musi również zapewnić prowadzenie odrębnej księgowości w rozumieniu art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ odpowiedzialność za prowadzenie ewidencji transakcji dla celów naliczania podatku VAT spoczywa na jednym z partnerów, taki partner musi również złożyć deklarację VAT. Cechy deklarowania operacji związanych z realizacją prostej umowy partnerskiej nie są przewidziane ani w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ani w innych aktach prawnych. Brak jest wyjaśnień ze strony organów podatkowych i rosyjskiego Ministerstwa Finansów w tej sprawie. Mając na uwadze powyższe, autor uważa, że uczestnik spółki deklaruje takie operacje w swoim zwykłym oświadczeniu w sposób ogólny, wpłaca również kwotę podatku.

Cechy stosowania podatku dochodowego. Cechy określone są w art. 278 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli co najmniej jeden z uczestników spółki osobowej jest organizacją rosyjską lub osobą fizyczną, która jest rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej, księgowanie dochodów i wydatków takiej spółki do celów podatkowych musi zostać przeprowadzone przez uczestnika rosyjskiego (dalej zwana uczestnikiem spółki osobowej), niezależnie od tego, komu powierzono prowadzenie działalności spółki zgodnie z umową (klauzula 2, art. 278 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jednak bezpośrednia zapłata podatku, w przeciwieństwie do podatku VAT, jest dokonywana przez każdego towarzysza (klauzula 3, art. 278 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to realizowane w następujący sposób.

Uczestnik spółki ustala memoriałowo, na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego), zysk każdego uczestnika spółki w zysku spółki otrzymany za okres sprawozdawczy (podatkowy) z działalności wszystkich uczestników w ramach partnerstwa. Kalkulacja dokonywana jest proporcjonalnie do ustalonego w umowach udziału danego uczestnika w spółce osobowej. O kwotach dochodów należnych każdemu wspólnikowi, uczestnik spółki kwartalnie, do 15 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (podatkowym), informuje każdego wspólnika.

Każdy partner - podatnik obejmuje dochód uzyskany z udziału w spółce osobowej jako część swojego dochodu nieoperacyjnego, a dochód taki podlega opodatkowaniu w sposób ogólny (klauzula 4 art. 278 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że art. 278 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera jasnej definicji pojęcia „dochodu” uczestnika prostego partnerstwa. Jednak w oparciu o systematyczną interpretację tych zasad można stwierdzić, że przychód taki obejmuje wyłącznie zysk uzyskany w ramach realizacji prostej umowy spółki, dystrybuowany przez wspólnika spółki prowadzącego ewidencję przychodów i wydatków. Wniosek ten potwierdza również praktyka sądowa (na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z 7 marca 2007 r. w sprawie N A42-7084 / 2005, Okręg Dalekowschodni z 6 czerwca 2007 r. N F03 -A59/07-2/2080).

W odniesieniu do dochodów ze wspólnych działań podatnicy-towarzysze płacą tylko płatności kwartalne (klauzula 3 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), tj. miesięczne zaliczki z tych kwot nie są wypłacane. Procedura wypełniania deklaracji w tej sprawie nie jest uregulowana, dlatego konieczne wydaje się obliczenie miesięcznych zaliczek i wskazanie ich w deklaracji na podstawie podatku pomniejszonej o kwotę podatku dochodowego należnego od dochodu z prostej umowy spółki.

W przypadku towarzyszy istnieje również ograniczenie dotyczące korzystania z metody gotówkowej. Zgodnie z ust. 4 art. 273 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zawierając prostą umowę partnerską, uczestnicy tych umów, które ustalają dochody i wydatki na zasadzie kasowej, są zobowiązani do przejścia na ustalanie dochodów i wydatków na zasadzie memoriałowej od początku podatku okres, w którym taka umowa została zawarta.

Istotną wadą prowadzenia działalności w ramach prostej umowy partnerskiej jest niemożność uwzględnienia strat spółki. Zgodnie z ust. 4 art. 278 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej takie straty nie są rozdzielane między jego uczestników i nie są brane pod uwagę przy ich opodatkowaniu. Oznacza to, że osoba prawna, która jest w powszechnym systemie podatkowym lub uproszczonym systemie podatkowym, ma prawo przenieść stratę otrzymaną w rachunkowości podatkowej na przyszłość i zmniejszyć dla niej zyski z przyszłych okresów podatkowych w ciągu dziesięciu lat (art. 283 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, klauzula 7 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), towarzysze nie mają takiego prawa.

Należy również zauważyć, że po rozwiązaniu prostej umowy spółki jej uczestnicy, dokonując podziału dochodu z działalności spółki, nie korygują dochodu, który wcześniej rozliczali w opodatkowaniu, o dochód faktycznie uzyskany przez nich przy podziale dochodu z działalność spółki osobowej (klauzula 5, art. 278 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W istocie oznacza to, że podatek dochodowy w tym przypadku nie jest korygowany w dół, co również należy przypisać niedociągnięciom.

Należy zauważyć, że po rozwiązaniu prostej umowy spółki i zwrocie majątku uczestnikom tej umowy ujemna różnica między wyceną zwracanej nieruchomości a wyceną, po której ta nieruchomość została wcześniej przeniesiona na podstawie prostej umowy spółki, wynosi nieujęte jako strata do celów podatkowych (klauzula 6 art. 278 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc przy założeniu nowej osoby prawnej zysk jest rozdzielany pomiędzy uczestników po zapłaceniu podatku dochodowego (stawka 20%) lub „podatku uproszczonego” (6 lub 15%), a podatek dochodowy jest dodatkowo potrącany z dywidendy (9% - dla organizacji rosyjskich i maksymalnie 15% - dla organizacji zagranicznych), a przy realizacji prostej umowy partnerskiej zysk dzielony między uczestników podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (stawka 20%) tylko raz.

W zakresie podatku dochodowego kontrowersyjne są takie kwestie jak rozliczanie wydatków w postaci kwot amortyzacji środka trwałego przeniesionego do zwykłej spółki osobowej oraz obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów (kosztów) ze wspólnej działalności.

W szczególności w sprawie amortyzacji UMNS Rosji dla miasta Moskwy w piśmie nr 23-10/2/69744 z dnia 15 grudnia 2003 r. podano następujące wyjaśnienia: dla środka trwałego przekazanego do użytkowania w działalność spółki prostej, amortyzacja, która jest naliczana zgodnie z zasadami art. Sztuka. 258 - 259 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega księgowaniu jako wydatki, które zmniejszają dochód uzyskany przez zwykłą spółkę osobową. Stanowisko to w świetle norm art. 278 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydaje się całkiem rozsądne.

Niemniej jednak Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Zachodniosyberyjskiego w swoim dekrecie z dnia 7 grudnia 2006 r. N F04-8138/2006 (29022-A75-14) wskazała, że majątek przekazany na podstawie umowy o wspólnej działalności nie jest wyłączony z nieruchomość podlegająca amortyzacji. Za zasadne uznano amortyzację rzeczowych aktywów trwałych przeniesionych do wspólnej działalności. Jednak ten wniosek z punktu widzenia norm art. 278 Ordynacji Podatkowej Federacji Rosyjskiej wydaje się być niezwykle kontrowersyjne.

W kwestii prowadzenia odrębnej rachunkowości przychodów i kosztów, w Dekrecie FAS Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 13 czerwca 2006 r. N F03-A37 / 06-2 / 814 sąd wskazał, że w przypadku braku odrębnej rachunkowości przychody i wydatki ze zwykłych i wspólnych czynności, a także potwierdzenie przez spółkę braku możliwości odzyskania odrębnej rachunkowości tych operacji, wszystkie przychody i wszystkie wydatki zalicza się do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym spółki.

Biorąc pod uwagę, że partnerem może być organizacja zagraniczna, należy raz jeszcze przypomnieć o konieczności zastosowania zasad umowy międzynarodowej w dziedzinie opodatkowania. Rozważać możliwe opcje opodatkowanie zysków organizacji zagranicznej.

1. W przypadku braku umowy międzynarodowej Należy kierować się normami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie dochód organizacji zagranicznej z tytułu udziału w prostej umowie spółki podlega opodatkowaniu na terytorium Federacji Rosyjskiej. Ten typ dochód zgodnie z art. 309 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega opodatkowaniu u źródła płatności, tj. organizacja płatnicza działa jako agent podatkowy i potrąca podatek dochodowy od tych kwot według stawki 20%. Jeżeli organizacja zagraniczna posiada zakład i dochody są do niego przekazywane, musi samodzielnie wypełnić ten obowiązek. Podobne wyjaśnienia udzieliła Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy w piśmie nr 20-12/105732 z dnia 30 listopada 2006 r.

2. W obecności umowy międzynarodowej. W tej sytuacji wiele zależy od tego, czy zagraniczna organizacja ma przedstawicielstwo na terytorium Federacji Rosyjskiej, czy nie. Co do zasady normy traktatów międzynarodowych przewidują, że zyski z działalności gospodarczej są opodatkowane w kraju odbiorcy zysków, jeśli organizacja nie posiada stałego zakładu. W przypadku powstania zakładu, podatek od zysków takiego przedstawicielstwa jest płacony przez niego samodzielnie na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Kwestie powstania stałego zakładu i trybu płacenia podatku dochodowego należy rozpatrywać z uwzględnieniem norm określonej umowy międzynarodowej.

Cechy stosowania podatku od nieruchomości. Cechy określone są w art. 377 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedmiotem opodatkowania dla organizacji rosyjskich jest m.in. majątek wniesiony do wspólnych działań, ujmowany w bilansie jako środki trwałe (klauzula 1, art. 377 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawę opodatkowania, podobnie jak w przypadku ogólnym, ustala się na podstawie danych o wartości rezydualnej środków trwałych wg danych księgowość(klauzula 1, art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z postanowieniami art. 377 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podobnie jak w odniesieniu do podatku dochodowego, towarzysze samodzielnie płacą podatek od nieruchomości w odniesieniu do ich majątku. Odbywa się to w następujący sposób.

Prowadzący ewidencję majątku wspólnego wspólników zawiadamia, najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, każdego podatnika – uczestnika prostej umowy spółki, informację o wartości końcowej majątku stanowiącego wspólna własność partnerów, pierwszego dnia każdego miesiąca odpowiedniego okresu sprawozdawczego oraz o udziale każdego uczestnika we wspólnym majątku towarzyszy. Jednocześnie osoba prowadząca ewidencję majątku wspólnego towarzyszy udziela informacji niezbędnych do ustalenia podstawy opodatkowania.

Każdy wspólnik nalicza i płaci podatek z tytułu majątku przekazanego przez niego do wspólnej działalności. W odniesieniu do mienia nabytego i (lub) powstałego w wyniku wspólnych czynności naliczenia i zapłacenia podatku dokonują uczestnicy prostej umowy spółki proporcjonalnie do wartości ich wkładu we wspólną sprawę (klauzula 1, art. 377 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po raz kolejny należy zauważyć, że stawka podatku od nieruchomości może różnić się w zależności od regionu w granicach 2,2%.

Ponieważ organizacja zagraniczna może być uczestnikiem prostej umowy spółki osobowej, należy pamiętać, że organizacje zagraniczne są uznawane za podatników podatku od majątku od osób prawnych w przypadkach, gdy mają majątek uznany za przedmiot opodatkowania (klauzula 1, art. 373 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Taka własność obejmuje (klauzule 2 i 3 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

ruchomości i nieruchomości związane ze środkami trwałymi, nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej (dla organizacji zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw); podatek jest obliczany w sposób ogólny, organizacja prowadzi ewidencję księgową środków trwałych zgodnie z normami Federacji Rosyjskiej;
nieruchomości znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będące własnością organizacji zagranicznych oraz nieruchomości otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej (dla organizacji zagranicznych, które nie działają na terenie Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw); w tym przypadku podstawą opodatkowania jest wartość inwentaryzacyjna obiektów nieruchomości według organów inwentaryzacji technicznej; aby to ustalić, stosuje się dane na dzień 1 stycznia roku, który jest okresem podatkowym (klauzula 2 artykułu 375, klauzula 5 artykułu 376 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Działalność organizacji zagranicznej doprowadzi do powstania stałego przedstawicielstwa w Rosji, jeśli będzie ono miało cechy wymienione w art. 306 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 373 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), chyba że umowy międzynarodowe stanowią inaczej. Przypomnieć należy, że artykuł ten ustanawia kryteria stałego zakładu dla celów płacenia podatku dochodowego.

Jednocześnie fakt, że zagraniczna organizacja zawiera prostą umowę partnerską lub inną umowę obejmującą wspólne działania jej stron (uczestników), prowadzoną w całości lub w części na terytorium Federacji Rosyjskiej, sam w sobie nie może być uznawany za tej organizacji jako prowadzącej do utworzenia stałego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej.6 artykuł 306 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Inne kwestie podatkowe. Partner stosujący uproszczony system podatkowy powinien pamiętać o następujących kwestiach.

Osoby stosujące uproszczony system podatkowy i zawarły prostą umowę partnerską, mają prawo do korzystania wyłącznie z przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki” (klauzula 3 art. 346,14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ponieważ spółka nie jest osobą prawną, nie jest podatnikiem, nie zwalnia to jednak spółki z obowiązku rozliczania podatkowego prowadzonej działalności gospodarczej, majątku, przychodów i wydatków. Taka rachunkowość, zgodnie z wyjaśnieniami organów podatkowych i Ministerstwa Finansów Rosji, powinna być prowadzona zgodnie z ogólnym systemem podatkowym zgodnie z zasadami rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z 22 grudnia 2006 r. N 03-11-05 / 282, z 19 lipca 2006 r. N 03-11-04 / 2/145, Federalny Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 14 lutego 2006 r. N 18-11 / 3/11634).

Jednocześnie sama spółka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych. W ramach partnerstwa jest to tylko ustalane wyniki finansowe ze wspólnych działań (zysku lub straty), który jest następnie rozdzielany pomiędzy wspólników i opodatkowany na każdego wspólnika zgodnie z zastosowanym przez niego systemem podatkowym.

Należy przypomnieć, że VAT należy płacić od sprzedaży towarów, robót i usług w ramach wspólnych działań. Jest to wyraźnie stwierdzone w art. 174,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także ust. 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ponieważ (jak wspomniano powyżej) lista wydatków przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego jest zamknięta, zastosowanie prostej umowy spółki w rzeczywistości umożliwia partnerom korzystającym z uproszczonego systemu podatkowego uwzględnienie wszystkich kosztów przewidzianych w rozdz. 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (w zakresie operacji w ramach prostej umowy partnerskiej).

Podatnicy w ramach uproszczonego systemu podatkowego biorą pod uwagę dochód uzyskany z udziału w prostej spółce osobowej na podstawie ust. 1 art. 346,15 ust. 9 art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Taki dochód reprezentuje zysk uczestnika wspólnej działalności, który jest rozdzielany na jego korzyść w oparciu o wyniki partnerstwa. Jego wartość jest określana przez towarzysza prowadzącego sprawy wspólne i co kwartał informuje o tym każdego towarzysza (klauzula 3 art. 278 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Taki dochód stanowi dochód „netto” podatnika, tj. już pomniejszone o kwotę wydatków w ramach wspólnej działalności. Tym samym podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego uzyskują określone korzyści z udziału w prostej umowie spółki. Łatwiej jest im dotrzymać limitu dochodów, powyżej którego traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego. W końcu dochód ze wspólnych działań jest ujmowany w dniu otrzymania środków na rachunki bankowe (gotówka) lub w dniu otrzymania innej nieruchomości (robót, usług) lub praw majątkowych (klauzula 1 art. 346.17 kodeksu podatkowego z Federacja Rosyjska).

Należy również zwrócić uwagę na następujące kwestie: jeżeli środki trwałe i (lub) wartości niematerialne i prawne zostaną przeniesione do wspólnej działalności przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia, konieczne będzie ponowne przeliczenie kwoty jednorazowej podatek za cały okres użytkowania takich obiektów (ust. 3 art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz w odniesieniu do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania dłuższym niż 15 lat - jeżeli zostały przeniesione przed upływem 10 lat od dnia ich nabycia.

podatek od wartości dodanej:

a przy założeniu nowej osoby prawnej oraz przy zawieraniu prostej umowy spółki, przeniesienie własności jako aport nie jest odpowiednio ujmowane jako sprzedaż, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT; jednocześnie zostaje przywrócony VAT przyjęty do odliczenia w odniesieniu do takiego majątku. Po przeniesieniu do kapitał zakładowy podlega odliczeniu od nowo utworzonej organizacji, a w przypadku przeniesienia do prostej spółki osobowej podlega zaliczeniu do kosztów podatku dochodowego od strony przenoszącej;
przeniesienie własności na uczestnika w ciągu zaliczka a przy odejściu z osoby prawnej i przy podziale majątku zlikwidowanej osoby prawnej oraz przy odejściu prostej spółki osobowej i przy podziale majątku prostej spółki osobowej nie jest to ujmowane odpowiednio jako sprzedaż, nie podlega FAKTURA VAT. Jednocześnie przy przeniesieniu majątku w granicach wpłaty początkowej na uczestnika osoby prawnej VAT przyjęty do odliczenia podlega zwrotowi i zaliczeniu do kosztów, a przy przeniesieniu majątku na uczestnika spółki osobowej w momencie odstąpienia od niej lub po jej rozwiązaniu VAT nie jest zwracany;
przy realizacji prostej umowy spółki wszystkie obowiązki podatnika VAT w związku z działalnością spółki wykonuje uczestnik, któremu te obowiązki powierzono (uczestnikiem takim może być tylko osoba z Rosji);

podatek dochodowy:

a przy zakładaniu nowej osoby prawnej oraz przy zawieraniu prostej umowy spółki przeniesienie własności jako wkład nie jest uwzględniane w wydatkach;
za przychód nie uznaje się przeniesienia majątku w granicach wkładu z chwilą wystąpienia uczestnika z osoby prawnej, z podziałem majątku przy likwidacji osoby prawnej, z chwilą wystąpienia ze spółki prostej oraz z chwilą rozwiązania umowy spółki prostej;
przy realizacji prostej umowy partnerskiej rozliczanie dochodów i wydatków z działalności spółki jest prowadzone przez uczestnika, któremu powierzono te obowiązki (takim uczestnikiem może być tylko osoba z Rosji), ale sam podatek dochodowy jest opłacany przez sami partnerzy z ich udziału w zysku;
uczestnik prostej spółki osobowej nie ma prawa stosować metody pieniężnej;
uczestnicy prostej spółki osobowej z tytułu dochodów ze wspólnej działalności płacą tylko kwartalne zaliczki;
uczestnicy prostej spółki osobowej nie mogą przenieść straty otrzymanej w rachunkowości podatkowej na przyszłość;
zysk uzyskany przez uczestników osoby prawnej jest faktycznie dwukrotnie opodatkowany podatkiem dochodowym: najpierw sam zysk, a następnie – podatek dochodowy od dywidend;
dochód uzyskiwany przez uczestników prostej spółki osobowej podlega jednorazowo opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
dla jasnego zrozumienia konsekwencji podatkowych przy udziale organizacji zagranicznej wskazane jest uwzględnienie warunków umów międzynarodowych w zakresie opodatkowania z odpowiednim państwem (jeśli takie istnieją). Biorąc pod uwagę, że wiele traktatów przewiduje opodatkowanie zysków z działalności gospodarczej organizacji zagranicznej w kraju rezydencji (w przypadku braku stałego zakładu), tworząc prostą spółkę osobową z organizacją państwową, w której stawki podatku dochodowego od takich dochodów są niższe, można zoptymalizować opodatkowanie. Jednocześnie należy zwrócić szczególną uwagę na utworzenie stałego zakładu, którego obecność zobowiązuje do płacenia podatku od dochodu takiego przedstawicielstwa w Federacji Rosyjskiej;

podatek własnościowy:

przy sprzedaży podatek od nieruchomości płaci każdy wspólnik niezależnie od nieruchomości na podstawie danych dostarczonych przez wspólnika prowadzącego ewidencję takiej nieruchomości;
stawki podatku od nieruchomości mogą się różnić (w granicach 2,2%) w regionach (podmiotach Federacji).

Bibliografia

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej (część druga): prawo federalne z dnia 26.01.2096 r. N 14-FZ.
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga): Ustawa federalna z dnia 05.08.2000 N 117-FZ.
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 30 listopada 2006 r. N 20-12 / 105732.
Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2006 r. N 03-11-05 / 282.
Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 lipca 2006 r. N 03-11-04 / 2/145.
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 14 lutego 2006 r. N 18-11/3/11634.
Pismo UMNS Rosji do Moskwy z dnia 15.12.2003 N 23-10/2/69744.
Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 7 marca 2007 r. w sprawie N A42-7084/2005.
Dekret FAS Okręgu Dalekiego Wschodu z 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080.
Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 7 grudnia 2006 r. N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Konsultant

ACG "Audyt Interkomowy"

Każdy przedsiębiorca jest zobowiązany do płacenia podatków do funduszy socjalnych, niezależnie od jego dochodów. Jeszcze w 2009 r. zapłata wynosiła siedem tysięcy rubli, w 2013 r. kwota wzrosła do 35 664 rubli. Liczba ta może zostać zmniejszona, jeśli nie jesteś pracodawcą.

Niestety tylko jedna osoba może zostać wybrana jako indywidualny przedsiębiorca. Jeśli chcesz, aby dwa były wymienione w dokumentach właściciela, najlepiej jest otworzyć LLC.

Otwarty adres IP tylko dla jednego uczestnika

Warto od razu wspomnieć, że ta droga jest obarczona wieloma zagrożeniami i to nie tylko dla osoby, której nazwisko nie figuruje w dokumentach. Jeśli chcesz zminimalizować kwotę podatku i cieszyć się przywilejami indywidualna przedsiębiorczość razem - możesz otworzyć adres IP tylko dla jednej osoby.

W którym, drugi uczestnik biznesu będzie tylko niewypowiedzianym współwłaścicielem Twojej instytucji. Tę ścieżkę wybierają zwykle bliscy krewni lub najlepsi przyjaciele, którzy nie mają powodu, by wątpić w siebie.

Jednak bez względu na to, jak prozaicznie to zabrzmi, jeśli chodzi o zyski lub dowiedzieć się, kto zainwestował więcej wysiłku, czasu i pieniędzy w biznes, „przyjaźń może być przyjaźnią, ale pieniądze mogą być rozdzielone”. Dlatego osoba, której prawa nie są prawnie zapisane w oficjalnych dokumentach, może bardzo łatwo zostać bez niczego, jeśli dojdzie do kłótni. Aby temu zapobiec, za każdym razem, gdy niezarejestrowany uczestnik inwestuje swoje pieniądze w rozwój Twojej wspólnej działalności, powinieneś sporządzić umowę pożyczki między dwiema równymi osobami.

Jeśli twój związek stanie się napięty, zaoszczędzone pokwitowania kredytowe pomogą zwrócić zainwestowane pieniądze nieformalnemu współwłaścicielowi. Tak, to nie jest panaceum na wypadek kłótni. ten właściciel nie otrzyma uczciwej połowy firmy lub tej części. co twierdził, ale zwrot kosztów materiałowych to przynajmniej coś. Niestety tak jest najlepiej. co prawo oferuje takim uczestnikom IP.

Kto odpowiada za upadek firmy?

Ale nie wszystko jest tak gładko z osobą wpisaną jako indywidualny przedsiębiorca. To on będzie „odpowiedzialny” wobec prawa. jeśli biznes nie jest opłacalny. Według ustawodawstwo rosyjskie, ponosi odpowiedzialność finansową w przypadku „wypalenia się” firmy.

Odpowiedzialność ta nie ogranicza się do majątku związanego z Twoją firmą, jak to ma miejsce w przypadku LLC, ale rozciąga się na osobisty majątek ruchomy i nieruchomy przedsiębiorcy. Innymi słowy, jeśli biznes okaże się nieopłacalny, to właściciel może opisać samochód, mieszkanie i inną własność, a współwłaścicielowi ujdzie to na sucho jako osoba, która nie jest nigdzie wskazana w dokumentach .

Dlatego wybierając podobną opcję prowadzenia biznesu, musisz być w stu procentach pewny swojego partnera, a najlepiej od stu do dziesięciu procent. I dotyczy to obu stron.

prosta umowa partnerska

Drugą opcją prowadzenia działalności w tych warunkach jest „Umowa prostego partnerstwa”. To już nie jest tak ryzykowna przygoda jak pierwsza metoda i możesz bez obaw używać go, gdy masz do czynienia nawet z najbliższym przyjacielem lub krewnym. Cała istota metody polega na tym, że obie osoby rejestrują się jako indywidualni przedsiębiorcy (więcej informacji o rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy w Fundusz emerytalny dowiadywać się ).

A potem tworzą i podpisują „umowę o wspólnym działaniu”. W tej umowie osoby określają prawa i obowiązki każdej ze stron, nawiasem mówiąc, może być ich więcej niż dwie, a także, w razie potrzeby, kwotę zysku i określone działania każdej ze stron. Właściwie tę opcję można opisać jako utworzenie firmy przez dwóch lub więcej partnerów bez otwierania osoby prawnej.

Zalety tego modelu wydają się oczywiste: współwłaściciele praktycznie nie są od siebie uzależnieni, zysk dzielony jest w zależności od wkładu stron, w razie kłótni lub konfliktu interesów każdy może spokojnie „wyjść Ich własna droga". Jednak każda chmura ma srebrną podszewkę i pod tym względem są też wady.

Jedną z największych wad jest raportowanie dwukierunkowe. Każdy przedsiębiorca w takiej umowie jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji własnych działań i wkładów, a także ewidencji działań kierowanych i dokonywanych w spółce.

Dla początkującego biznesmena może to być bardzo skomplikowana biurokracja. Nie zapominajmy też, że w przypadku umowy joint venture obaj przedsiębiorcy są zobowiązani do płacenia podatków bezpośrednio od siebie, a kwota podatku będzie oczywiście znacznie wyższa niż kwota pojedynczego przedsiębiorcy indywidualnego.

Może się to jednak okazać dla Ciebie „gra warta świeczki”. jeśli niemożliwe do pokonania różnice staną na drodze twojego partnerstwa i związek będzie musiał zostać rozwiązany. Przecież w tym przypadku nikt nic nie straci, a może warto wyższy podatek i więcej papierkowej roboty.

Jak widać, jest to dość łatwe, ale tylko jedna osoba powinna działać jako prywatny przedsiębiorca. W razie potrzeby możesz skorzystać z prostej umowy partnerskiej, ale jeśli chcesz otworzyć wspólną firmę z jednym kapitałem początkowym, lepiej zarejestrować spółkę LLC.

Więcej o prostej umowie partnerskiej na przykładzie firma budowlana można znaleźć w filmie.

Prawnik Spiridonov M.V. 24.02.2017

Kwestie sporne odzyskania środków zainwestowanych we wspólną działalność

Jak wiesz, prowadzenie firmy wiąże się z ryzykiem. Wiele osób chce robić interesy razem, inwestując wspólne fundusze i dzieląc się zyskami. Ale nie zawsze inwestowanie pieniędzy w prowadzenie biznesu przynosi korzystne efekty. Często okazuje się, że osoba, która zainwestowała pieniądze we wspólny biznes, jest w takim czy innym stopniu na minusie, ponieważ pieniądze są inwestowane, ale nie ma biznesu jako takiego.

W związku z tym w niniejszym artykule chcę rozważyć różne sytuacje, w których zainwestowane środki można odzyskać, a także sytuacje, w których odzyskanie środków zainwestowanych w prowadzenie wspólnego biznesu nie jest możliwe.

Niestety wiele osób chcących prowadzić wspólny biznes, początkowo postępuje prawnie niepiśmienne, formalizując przekazywanie środków finansowych od jednej osoby do drugiej na organizację i prowadzenie działalności za pomocą wszelkiego rodzaju pokwitowań, pisemnych zobowiązań itp. prawidłowy rejestracja prawna wspólna działalność gospodarcza może być prowadzona na różne sposoby, na przykład poprzez zorganizowanie osoby prawnej z podziałem udziałów w kapitale zakładowym pomiędzy osoby chcące wspólnie prowadzić działalność gospodarczą, wprowadzenie nowego podmiotu do uczestników osoby prawnej, która inwestuje pieniądze we wspólnych działaniach zawarcie między osobami prostej umowy spółki (art. 1041 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) zgodnie z przepisami rozdziału 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Prawnie poprawnych sposobów na zorganizowanie wspólnego biznesu jest sporo, ale do dziś często niepiśmienna rejestracja wspólnego biznesu prowadzi do negatywnych konsekwencji, które omówiono poniżej.

Sytuacja #1.

Kilka osób zdecydowało się na zorganizowanie wspólnego biznesu sprzedaży towarów. Postanowili powierzyć organizację biznesu jednemu uczestnikowi, któremu z kolei przekaże środki niezbędne do jego realizacji. Uzgodniono, że organizator zarejestruje firmę, a inne osoby, które przyczyniły się do organizacji przedsiębiorstwa, otrzymają zysk. W rezultacie firma nie została utworzona, organizator jakichkolwiek działań na rzecz realizacji działalności przedsiębiorczej nie prowadził, rozporządzał środkami według własnego uznania. Przekazanie środków odbywało się na podstawie odręcznych pokwitowań.

W tym przypadku widoczne są oznaki bezpodstawnego wzbogacenia się organizatora potencjalny biznes poprzez wkład innych osób. Jeżeli w trakcie rozpatrywania sprawy okaże się, że uczestnik, który otrzymał środki na organizację wspólnej działalności, nie prowadził żadnych czynności, nie poszukiwał kontrahentów, nie wydawał otrzymanych środków na cele wspólnej działalności, ale obrócił to na swoją korzyść, a następnie bez żadnego powodu wzbogacił się kosztem środków otrzymanych od innych uczestników.

W powyższych okolicznościach, w ramach stosunków cywilnoprawnych, przedmiotowa sytuacja podlega przepisom art. 1102 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 tego artykułu osoba, która bez podstaw ustawowych, innych czynności prawnych lub transakcji nabyła lub uratowała mienie (nabywcę) na koszt innej osoby (ofiary), jest zobowiązana do zwrócić temu ostatniemu niesłusznie nabyte lub uratowane mienie (bezpodstawne wzbogacenie).

W związku z tym osoby, które ulokowały środki w takiej sytuacji, mają prawo wystąpić do osoby, której środki zostały przekazane, z żądaniem odzyskania przekazanych środków tytułem bezpodstawnego wzbogacenia.

Ponadto działania osoby, która zwróciła się na jego korzyść z przekazanych mu środków na zorganizowanie działalności gospodarczej, można rozpatrywać w ramach stosunków karnych. Jeżeli zostanie ustalone, że taka osoba początkowo nie chciała organizować działalności gospodarczej, a jej organizacja była powodem otrzymywania środków od innych osób, to w działaniach takiej osoby mogą być widoczne oznaki oszustwa (art. 159 kk). Kodeks Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zostanie ustalone, że osoba planująca prowadzenie działalności gospodarczej, ale z przyczyn od niej zależnych, tego nie zrobiła, rozporządzając środkami według własnego uznania lub przywłaszczając środki dla siebie, wówczas takie działania można uznać za przestępstwo czyn karalny - sprzeniewierzenie, defraudacja (art. 160 kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja #2.

Sytuacja jest podobna do poprzedniej. Kilka osób zdecydowało się na zorganizowanie wspólnego biznesu sprzedaży towarów. Organizację prowadzenia biznesu powierzono jednej osobie, wszyscy uczestnicy dokonali istotnych inwestycji w prowadzenie biznesu. Organizator szukał kontrahentów, kupował towary, podejmował próby sprzedaży towarów, tworzył szereg osób prawnych, które były niezbędne do prowadzenia działalności. Początkowo nie było sporów między partnerami, poruszano kwestie interakcji, potrzeby inwestycji i inne kwestie związane z prowadzeniem wspólnych działań.

Jednak z wielu powodów biznes okazał się nieopłacalny. Osoby, które wniosły środki do wspólnego biznesu, podobnie jak w poprzedniej sytuacji postanowiły odzyskać wniesione kwoty od organizatora, motywując swoje roszczenia bezpodstawnym wzbogaceniem organizatora kosztem swoich inwestycji.

Praktyka sądowa w tego rodzaju sporach nie jest jednoznaczna. Sądy wskazują zatem, że aby obowiązek wynikał z bezpodstawnego wzbogacenia, konieczny jest splot okoliczności:

Powiększanie i oszczędzanie majątku, co faktycznie charakteryzuje bezpodstawne wzbogacenie się nabywcy.
Zmniejszenie (nie zwiększenie) majątku (straty) po stronie ofiary.
Związek przyczynowy między tymi dwiema kategoriami, czyli straty poszkodowanego, są źródłem wzbogacenia się nabywcy.
Brak odpowiedniej podstawy prawnej do wystąpienia tych skutków majątkowych.

Wobec tych okoliczności powstaje bezpodstawne wzbogacenie (art. 1102 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w trakcie rozpatrywania sprawy okaże się, że nie ma nieuzasadnionych oszczędności po stronie nabywcy, nie następuje zwiększenie majątku na koszt pokrzywdzonego, to nie może być bezpodstawnego wzbogacenia. Ciężar dowodu bezpodstawnego wzbogacenia, w tym udowodnienia faktu takiego wzbogacenia na koszt pokrzywdzonego, jego wskaźników ilościowych, wysokości wzbogacenia podlega dowodowi przez powoda jako pokrzywdzonego.

Ustalając fakt, że organizator wykonał czynności mające na celu prowadzenie działalności gospodarczej, potwierdzające przeznaczenie środków, nieuzyskanie oczekiwanego zysku może zostać uznane przez sąd za ryzyko przedsiębiorcy i na tej podstawie stwierdzono, że nie nie było bezpodstawnego wzbogacenia się ze strony pozwanego (organizatora biznesu).

W związku z tym w przedstawionych okolicznościach roszczenie o odzyskanie bezpodstawnego wzbogacenia (odzyskanie środków zainwestowanych we wspólne prowadzenie działalności gospodarczej) może zostać oddalone.

Wniosek.

W praktyce może być wiele innych sytuacji związanych z chęcią zwrotu przez osoby środków zainwestowanych we wspólny biznes. W jednym artykule nie sposób uwzględnić całej różnorodności takich przypadków. W artykule opisano kluczowe punkty w dwóch podobnych sytuacjach, przy ustalaniu, które roszczenie o odzyskanie środków zainwestowanych we wspólne przedsiębiorstwo może zostać zaspokojone, a które może zostać odrzucone. Sytuacje rozpatrywane są na przykładach konkretnych spraw z praktyki sądowej.

Aby zminimalizować ryzyko wystąpienia takich sytuacji, jak opisane, konieczne jest wstępne, prawnie kompetentne podejście do rejestracji wspólnych działań, jeżeli już pojawiły się problemy, to konieczna jest prawidłowa ocena powstałego stosunku prawnego w celu ustalenia obecność lub brak podstaw do ubiegania się o ochronę sądową. W tym celu przytoczono dwie podobne sytuacje, z zupełnie innymi konsekwencjami.

14Może

Witam! W tym artykule porozmawiamy o formach wspólnego działania indywidualnych przedsiębiorców.

Dziś dowiesz się:

Jak indywidualni przedsiębiorcy mogą zjednoczyć się dla wspólnego zysku;
Jak sporządzić umowę między uczestnikami działania;
podczas łączenia.

W jaki sposób SP mogą się łączyć?

Istnieje kilka form takiej wspólnej działalności:

Jedna osoba pracuje, a kilku innych partnerów współpracuje z nim nieoficjalnie;
proste partnerstwo;
Wspólna praca IP i LLC.

Pierwszy przypadek jest najbardziej niewiarygodny i może stać się powodem niezgody wśród uczestników dobrowolnego związku. Jeden przedsiębiorca indywidualny ma status urzędowy, jest zarejestrowany w urzędzie skarbowym jako podatnik. Inni sojusznicy oficjalnie nie mogą w żaden sposób uczestniczyć w tym IP, ponieważ indywidualny przedsiębiorca z mocy prawa obejmuje tylko jedną osobę.

Okazuje się, że cały zysk należy do właściciela firmy, a w przypadku jakiegokolwiek nieporozumienia reszta uczestników może zostać z niczym.

Aby temu zapobiec, zazwyczaj sporządza się umowy kredytowe. Uczestnicy, którzy przyczynili się do rozwoju spółki, zaciągają pożyczkę na wniesiony udział w odniesieniu do samego IP. Zysk otrzymany przez spółkę rozdziela się pomiędzy wszystkich uczestników proporcjonalnie do wpłat.

Najczęściej ta forma współpracy pomiędzy indywidualnymi przedsiębiorcami a indywidualny znalezione między bliskimi krewnymi. Nieznane twarze raczej nie zdecydują się na tę formę biznesu.

Jednocześnie właściciel IP jest oficjalnie zaangażowany we wszystkie sprawy firmy, składa również raporty do organu podatkowego. Pozostali członkowie związku mogą jedynie pomagać w bieżącej działalności.

Ta forma współpracy jest najmniej powszechna. Porozmawiajmy bardziej szczegółowo o innych typach związków, ponieważ są one znacznie bardziej powszechne w życiu codziennym.

Utwórz partnerstwo

Proste partnerstwo to forma zrzeszenia kilku indywidualnych przedsiębiorców. Jest to korzystna współpraca, która pozwala stronom porozumienia łączyć własne zasoby i kierować je we właściwym kierunku. Ponieważ w przypadku fuzji jest więcej kapitału i majątku, można zarobić więcej wielkie okazje, które nie są dozwolone dla jednego adresu IP.

Tworząc spółkę, każdy z uczestników wnosi swój udział w rozwój wspólnego biznesu.

Może działać jako:

Pieniądze;
Niektóre nieruchomości (np. masz własne biuro, które chcesz przekazać na cele spółki. Obejmuje to również samochody, sprzęt. Jeśli masz, to masz również prawo zaoferować je nowo zawiązanemu związkowi w celach zarobkowych cele);
Przydatne znajomości (jeśli w Twoim otoczeniu są wpływowe osoby, które mogą przyczynić się do rozwoju, możesz opowiedzieć o tym nowemu partnerowi);
Umiejętności i wiedza (znasz algorytmy sporządzania zapisów księgowych lub dobrze orientujesz się w naprawie pojazdów? Następnie możesz zastosować swoje umiejętności zgodnie z ich przeznaczeniem).

Wszystkie zyski, które otrzymuje stowarzyszenie IP, są dzielone między uczestników w granicach ich wkładów początkowych. Oznacza to, że uzyskany zysk jest od razu dzielony przez liczbę uczestników.

W zależności od tego, jaki warunek podziału dochodu zostanie określony w umowie między sojusznikami, zysk można podzielić równo lub w ustalonych granicach.

Jeśli partnerstwo przez jakiś czas przynosiło straty, to zostanie rozdzielone między uczestników proporcjonalnie. Oznacza to, że każdy partner ryzykuje własną własnością w granicach swojego wkładu.

Każdy członek stowarzyszenia składającego się z kilku indywidualnych przedsiębiorców ma prawo reprezentować interesy spółki. Potrafi przeprowadzać transakcje, występować w sądzie lub dokonywać zakupów towarów.

Umowa o wspólnej działalności IP

Ta umowa jest prostą umową partnerską, możesz z niej korzystać i modyfikować ją zgodnie z własnymi potrzebami.

Pobierz umowę

Otwieramy LLC

Kilka adresów IP (przynajmniej dwa) może. Jest to poważniejsza i bardziej odpowiedzialna forma łączenia własnych składek. odpowiada wyłącznie za mienie firmy. własność osobista, pojazdy, pieniądze i inne mienie nie uczestniczą w życiu stowarzyszenia.

Podczas tworzenia LLC pojawia się zespół założycielski uczestników. Towarzyszy również działaniom społeczeństwa przez cały czas istnienia. Każda decyzja jest podejmowana tylko przez takie spotkanie.

W wyniku spotkania wszystkich założycieli zapada pewna decyzja, do której zostaje wpisana. Ten dokument jest przechowywana w organizacji i może być wymagana zarówno dla urzędu skarbowego, jak i instytucji bankowych.

Wszystkie możliwe działania dwóch lub więcej indywidualnych przedsiębiorców w utworzonym społeczeństwie są określone w. Tutaj przepisuje się samo stowarzyszenie. Zgodnie z prawem nie może być mniejsza niż 10 000 rubli. LLC może mieć do 50 członków.

Praca towarzystwa opiera się na wspólnym wkładzie uczestników. W przeciwieństwie do IP i. LLC jest uważana za najbardziej wiarygodnego partnera w transakcjach, dlatego cieszy się zaufaniem znacznej liczby kontrahentów niż indywidualni przedsiębiorcy.

Otwarcie i utrzymanie LLC to dość kosztowny proces. Jednak ta forma skojarzeń pozwala na poszerzenie granic własny biznes i wyjdź po więcej wysoki poziom. Utworzenie LLC ma sens, jeśli jest kilku kandydatów i zamierzają prowadzić produkcję na dużą skalę.

Czy wyłączni właściciele i LLC mogą wchodzić w interakcje?

Często zdarzają się przypadki zawarcia sojuszu między indywidualnym przedsiębiorcą a społeczeństwem. Powiedzmy, że jesteś przedsiębiorcą na korzystnych warunkach, ale rozumiesz, że samodzielne prowadzenie biznesu staje się dla Ciebie uciążliwe.

Jeśli masz znajomych założycieli z LLC, którzy mogą korzystać z twojego lokalu, sporządzenie umowy będzie korzystne dla obu.

Wspólnym działaniom IP i LLC towarzyszy zawarcie umowy na czas określony. W takim przypadku IP działa jako partner LLC i ma prawo do czerpania zysków ze wspólnych działań. Ta forma współpracy będzie miała charakter prostego partnerstwa. W rozpatrywanym przypadku IP wnosi swoje prawo do najmu jako udział.

Umowa między członkami związku określa wszystkie strony transakcji i podkreśla zysk każdego członka. Taki sojusz ma korzystny wpływ na rozwój IP. Jeśli wejdziesz w interakcję z LLC jako indywidualny przedsiębiorca, Twoja firma pójdzie w górę w przypadku sprzyjających wydarzeń.

Uwzględniamy niuanse w umowie

W każdej formie wspólnego działania indywidualnego przedsiębiorcy konieczne jest kompetentne zawarcie porozumienia między uczestnikami związku. Obowiązkowe wskazanie nawet najmniej istotnych warunków pozwoli uniknąć trudności w dalszych działaniach i jasno określi zakres praw i obowiązków wszystkich wspólników.

Umowa musi zawierać:

Wielkość i zawartość udziału każdego uczestnika (należy wskazać wkład wspólników oraz procent, jaki stanowi on we wspólnym majątku (przyszły zysk) spółki);
Klauzula stwierdzająca, że wniesione wkłady stanowią wspólną własność;
Sposoby pokrycia strat przez każdego uczestnika;
Warunek kontraktu;
Odpowiedzialność stron (można zamieścić wiersz wskazujący, że jeśli spółka poniesie straty z powodu nieudanych działań jednego z uczestników, to ten ostatni pokryje koszty);
Prawa i obowiązki każdego partnera biznesowego;
Punkt dotyczący poszanowania własności stowarzyszenia.

Prawa członków stowarzyszenia obejmują zazwyczaj:

Bezpłatny dostęp do własności uczestników;
Zapoznanie się ze sprawozdaniami finansowymi;
Przeprowadzanie transakcji w imieniu spółki;
Uzyskiwanie dochodu.

Zgłaszanie się do podatku

W przypadku połączenia kilku indywidualnych przedsiębiorców w zwykłą spółkę osobową, konieczne jest uwzględnienie w sprawozdawczości przepływów finansowych takiej spółki oraz przepływów kapitału, które dotyczą tylko konkretnego indywidualnego przedsiębiorcy.

Znajduje to odzwierciedlenie w księdze przychodów i rozchodów. Musi być zarządzana w taki sposób, aby rok sprawozdawczy było jasne, które przepływy należą do wspólnych działań, a które pojawiają się w działaniach samego OD.

Ponadto każdy członek stowarzyszenia będzie miał własną księgę. Raporty ogólne nie są dozwolone.

Jest to ważne dla ewentualnej kontroli ze strony organów podatkowych. W przypadku jakichkolwiek nieścisłości lub rozbieżności w księdze należy dostarczyć dokumenty potwierdzające. Jeśli ich nie będzie, to na przedsiębiorców zostaną nałożone kary, zostanie naliczony dodatkowy podatek i odpowiednio kary za opóźnienia w płatnościach.

Dla tych przedsiębiorców, którzy prowadzą praktykę, założenie spółki osobowej jest prawnie zabronione. To samo dotyczy tych, którzy stosują „Dochód” z podatkiem w wysokości 6% zysków.

Takie ograniczenia związane są z oszustwami wśród przedsiębiorców w przeszłości. Indywidualni przedsiębiorcy celowo nie doceniali własnych dochodów i wpłacali minimalne podatki do budżetu państwa.

Płacenie jest również ważne do rozważenia. Przedsiębiorcy indywidualni, którzy są objęci uproszczonym systemem podatkowym, co do zasady nie płacą podatku VAT. Jednak zawierając umowę IP z LLC, musisz zachować ostrożność.

Powyżej opisaliśmy przypadek, gdy indywidualny przedsiębiorca wynajmuje lokal i jest gotowy do zawarcia umowy z LLC. Sam indywidualny przedsiębiorca nie powinien płacić podatku VAT od czynszu, ale zawierając sojusz, indywidualny przedsiębiorca musi nadal zarządzać najmem. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą uznać ten fakt za podnajem, od którego będziesz musiał zapłacić VAT.

O czym najmniej myślą potencjalni nowi partnerzy? etap początkowy współpraca polega na zawarciu umowy o wspólnych działaniach. W odpowiedzi na propozycję prawnego sformalizowania związku odpowiadają zazwyczaj: „Dlaczego ta umowa jest potrzebna? W końcu wszystko jest takie dobre! Oto on - wspaniały facet Monya! Spójrz w jego szczere oczy - czy jest w stanie cię zawieść w trudnych czasach lub rzucić dużą sumę? Możesz bezpiecznie robić z nim interesy na warunkowym!”

Tak powstają wspólne projekty biznesowe, a po chwili w Internecie pojawiają się wołania o pomoc: „Pomocy! Mój partner Monya oszukał mnie na pieniądze - po cichu sprzedał nasz wspólny biznes i rzucił mnie w Izraelu! Co robić? Jak mogę odzyskać swój udział? Interesuje mnie też pytanie, gdzie mogę przez jakiś czas zamieszkać, skoro z Monyą wzięliśmy kredyt pod zastaw mieszkania na rozwój naszej firmy, a odkąd Monya nas opuściła, ja też nie mam pieniędzy, a dlatego bank zabrał moje mieszkanie za długi ! Byłbym wdzięczny za wszelką pomoc! Z poważaniem, Wania.

Szczerze mówiąc, każdy może znaleźć się w podobnej sytuacji, ale:

Nie liczy się punkt końcowy, ale droga, którą obierasz, aby tam dotrzeć.

Gdyby Iwan zawarł porozumienie o wspólnych działaniach z Monyą, to kto wie, może nie musiałby krzyczeć o pomoc. Ogólnie proponuję omówić bardziej szczegółowo stosunek umowny z partnerem.

Aspekty prawne

Teraz nie będę wchodził w prawne zawiłości zawierania umów o wspólnym biznesie. Wszystkie te informacje są dostępne w wyspecjalizowanych zasobach internetowych - tam profesjonalni prawnicy udzieli Ci kompetentnej rekomendacji co do form takich umów i zaoferuje najwięcej najlepsza opcja co jest dla Ciebie idealne.

Jednocześnie chcę zauważyć, że otwierając wspólny biznes, planujesz prowadzić działania przynoszące zysk. Dlatego jesteś w bezbłędnie musi być zarejestrowany jako indywidualny przedsiębiorca lub utworzyć osobę prawną (najczęściej jest to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością).

W przeciwnym razie Twoja umowa z partnerem nie będzie miała skutków prawnych. Co więcej, jeśli to zrobisz działalność przedsiębiorcza bez rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby prawnej, organy ścigania mogą mieć do Ciebie pytania dotyczące legalności prowadzonej przez Ciebie działalności.

To właściwie wszystko, co chciałem powiedzieć o aspektach prawnych. Omówmy teraz główne punkty.

Kluczowe punkty, które należy uwzględnić w umowie

Istnieje szereg ważnych kwestii, które należy uzgodnić na wstępnym etapie prowadzenia wspólnego biznesu. Właśnie te punkty proponuję teraz rozważyć. Wszystkie mogą być zawarte w jednej umowie lub konieczne może być sporządzenie kilku dokumentów - prawnicy lepiej znają te subtelności. Teraz nakieruję cię na to samo zadanie, które musisz postawić swojemu prawnikowi.

Tak więc, aby uniknąć nieporozumień z partnerem, radzę uzgodnić i zalegalizować następujące punkty:

Wysokość kapitału początkowego wniesionego przez każdego wspólnika. Tworząc wspólny biznes, przedsiębiorcy dokonują początkowych inwestycji finansowych. Czasami wypłacane są równe kwoty i zdarzają się sytuacje, gdy jeden z partnerów wnosi więcej, a ktoś mniej. Wszystkie te początkowe inwestycje muszą być udokumentowane.
Udział w wartości firmy (w procentach) posiadany przez każdego wspólnika. Wiadomo, że nie jest zwyczajowo dzielić „skórę niezabitego niedźwiedzia”. Mamy jednak do czynienia z biznesem, a zatem:
Lepiej podzielić „skórę” z góry, niż w przyszłości gwałtownie rozrywać ją na strzępy.
Ogólnie radzę na wstępnym etapie udokumentować dla każdego partnera jego udział (jako procent) w biznesie. Nie bez powodu mówię o procentach, a nie o konkretnych kwotach. Faktem jest, że rozwiniesz swój biznes, co oznacza, że jego cena wzrośnie. Ponadto inflacja wykonuje swoją brudną robotę. I dlatego za rok twoje początkowe inwestycje zaczną się amortyzować, a wartość firmy wzrośnie. Wynika z tego, że w umowie udział każdego partnera powinien być ustalony dokładnie jako procent rzeczywistej wartości rynkowej przedsiębiorstwa.
Obowiązki funkcjonalne każdy partner. Należy zrozumieć, że partnerstwo w biznesie zapewnia pewną równość statusu jej właścicieli. To znaczy, kiedy rano przychodzisz do biura i znajdujesz tam swojego partnera gry komputerowe, nie będziesz mógł mu grozić zwolnieniem ani jakoś go ukarać. W końcu jest tym samym reżyserem co ty. Dlatego musisz wspólnie podpisać dokument, który jasno określi, kto co robi i za jaki obszar pracy jest odpowiedzialny.
Odpowiedzialność za niewykonanie lub złe wykonanie obowiązków. Oczywiście słuszne jest spisywanie obowiązków, ale konieczne jest też uzgodnienie kary za niewypełnienie tych obowiązków. Może to być grzywna, pozbawienie zysku na określony czas itp. Ogólnie rzecz biorąc, konieczne jest stworzenie konkretnego dokumentu, który jest obowiązkowy do wdrożenia - będzie to stanowić zachętę dla partnerów do wykonywania swojej pracy w sposób wysokiej jakości.
Podział zysków. Czasami partnerzy „pokonują pule” natychmiast po otrzymaniu pierwszego zysku. Jeden wierzy, że ma prawo dostać w swoje ręce połowę zarobionych pieniędzy, a drugi jest pewien, że wszystkie zyski należy reinwestować w rozwój wciąż kruchego biznesu.
Aby uniknąć takich incydentów, opisz szczegółowo w umowie cały mechanizm i warunki podziału zysków. Co więcej, nie trać czasu i dobrze się zastanów - to jest we własnym interesie.
Mechanizm podejmowania decyzji. Gdy firmę prowadzi jedna osoba, sam podejmuje decyzje. We wspólnym biznesie decyzje podejmują wszyscy jego właściciele. Tu pojawiają się problemy. Na przykład Vasya oferuje zaciągnięcie pożyczki na zakup niektórych towarów, a Petya kategorycznie się temu sprzeciwia, ponieważ uważa, że ta propozycja jest ryzykowna. Jak znaleźć się w takiej sytuacji?
Moim zdaniem najlepiej byłoby dodać do umowy klauzulę mówiącą, że wszystkie decyzje w firmie podejmowane są przez właścicieli jednogłośnie. Jeśli przynajmniej jeden ze współwłaścicieli firmy nie zgadza się z proponowanym rozwiązaniem, to ta decyzja zostanie odrzucony.
Można również określić więcej norm demokratycznych. Na przykład decyzje podejmuje tylko większość współzałożycieli. Jeśli zdobędzie 50% głosów, to taka decyzja jest odrzucana.
Generalnie to Ty decydujesz, którą opcję wybrać. Możesz wymyślić własny - ciekawszy stan.
Prawo do podpisania. Jest tu bardzo subtelny punkt. W końcu ludzie są różni. Tutaj zaczynasz wspólny biznes z jedną osobą, a za pięć lat to zupełnie inna osoba. A jeśli wcześniej byłeś go w 100% pewny, to teraz masz już wątpliwości co do jego przyzwoitości. Kto wie, może gdy wyjedziesz na tydzień w delegację, szybko sprzeda cały majątek firmy i doprowadzi Cię do bankructwa.
Aby spać trochę spokojniej, radzę zalegalizować prawa do podpisu każdego partnera. Oczywiście zwróć uwagę, że wszyscy wspólnicy muszą podpisać się na odpowiedzialnych dokumentach związanych ze sprzedażą aktywów firmy, przeszacowaniem towarów, dodatkową emisją akcji, włączeniem nowych współzałożycieli do biznesu itp.

Tak więc, przyjaciele, tutaj rozważyliśmy główne niuanse, które powinny zostać uzgodnione we wspólnej umowie biznesowej. Następnie proponuję