Jak pracownicy są wynagradzani za komunikację mobilną? Jak rozliczyć koszt komunikacji mobilnej.

LV Czchutiaszwilicz, Audytor, członek Moskiewskiego Instytutu Bezpieczeństwa, dr. gospodarka Nauki

Telefon do pracy, gdy pracodawca zapewnia pracownikowi urządzenie i/lub płaci komunikacja mobilna, jest częstym zjawiskiem. Jak poprawnie rozliczyć koszty zakupu telefonów komórkowych i opłat za usługi komunikacyjne?

Pracodawca może pójść na dwa sposoby, zapewniając pracownikom komunikację mobilną:

1) podłącz je do stawka korporacyjna, tym samym w pełni płacąc za łączność komórkową;

2) opłacać lub rekompensować wydatki według stawki stosowanej przez pracownika.

W obu przypadkach możliwe są różne opcje: pracodawca może kupować telefony i wydawać je pracownikom z kartą sim lub bez, może wydawać tylko karty sim, może przenieść numer używany przez pracownika do stawki korporacyjnej, może pokryć (zrekompensować) wydatki za komunikację mobilną według stawki stosowanej przez pracownika, w całości lub w części.

podatek dochodowy

Za pomocą główna zasada wydatki na komunikację mobilną można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków na podstawie art. 264 akapitu 25 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednak, jak widzimy, rozpiętość wydatków na świadczenie pracownikom usług komunikacyjnych może być dość szeroka i nie wszystkie z nich można odpisać na podstawie tej normy.

Jak stwierdzono w art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszelkie wydatki ujęte w rachunkowości podatkowej muszą być uzasadnione i udokumentowane. Przez koszty uzasadnione rozumie się koszty ekonomicznie uzasadnione, których wycena jest wyrażona w kategoriach pieniężnych. Udokumentowane wydatki to wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi m.in. zgodnie z prawem Federacja Rosyjska. Wydatki ujmowane są jako wszelkie koszty, pod warunkiem, że zostały poniesione w celu realizacji działań mających na celu wygenerowanie przychodów.

Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wielokrotnie wskazywał, że podatnik sam decyduje o zasadności i celowości kosztów (Orzeczenia z dnia 04.06.2007 nr 366-O-P oraz z 12.16.2008 nr 1072-O-O). Ministerstwo Finansów Rosji zgadza się z tym (pisma nr 03-03-06/1/341 z dnia 21 maja 2010 r. i nr 03-03-06/1/14 z dnia 21 stycznia 2010 r.).

W Uchwale nr 8905/10 z dnia 9 marca 2011 r. Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej wskazało, że Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów pozwalających organowi podatkowemu na ocenę wydatków podatnika z punktu widzenia ich ekonomicznej wykonalności. Tematy działalność przedsiębiorcza mieć autonomię w tworzeniu decyzje zarządcze. Racjonalność wydatków nie powinna być oceniana pod kątem ich celowości.

Telefon komórkowy

Rozpoczynając rozliczanie kosztów komunikacji mobilnej, należy przede wszystkim uwzględnić w księgowości koszty pozyskania telefon komórkowy. To od ceny telefonu (mówimy o cenie samego telefonu, z wyłączeniem kosztu karty SIM) będzie zależeć procedura rozliczania jego kosztu do celów podatku od zysku.

Telefony o wartości ponad 40 000 rubli. dotyczą nieruchomości podlegających amortyzacji, których koszty nabycia zmniejszają dochód do opodatkowania poprzez mechanizm amortyzacji (klauzula 1, art. 256 Ordynacji podatkowej).

Jeśli koszt urządzenia jest mniejszy niż 40 000 rubli, organizacja ma możliwość odpisania kosztów jego zakupu na raz. Kwoty te są uwzględniane w całości wydatków rzeczowych w dniu oddania telefonu do użytku (subklauzula 3 ust. 1 art. 254 Ordynacji podatkowej).

Przekazanie telefonów komórkowych pracownikom musi odbywać się na podstawie odrębnego oświadczenia podpisanego przez pracowników, którzy od momentu otrzymania telefonów odpowiadają za ich bezpieczeństwo i będą zobowiązani do ich zwrotu po zwolnieniu z organizacji. Czy pracownik może zabrać ze sobą telefon, otrzymać go w prezencie lub wymienić na wartość rezydualną od organizacji? Kwestie te są zawsze rozwiązywane indywidualnie za porozumieniem stron.

Gdy pracownik używa swojego osobistego telefonu komórkowego do rozmów w pracy, organizacja może zrekompensować mu użytkowanie, amortyzację (amortyzację), a także wydatki związane z korzystaniem z takiej nieruchomości, których wysokość jest ustalana za zgodą stron umowa o pracę (art. 188 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Wykorzystywanie majątku osobistego pracownika do celów służbowych powinno być uwarunkowane jego obowiązki służbowe charakter jego pracy. Wskazuje na to Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji w pismach z dnia 08.06.2010 nr 2538-19 (s. 3) z dnia 03.12.2010 nr 550-19 z dnia 26.05.2010 nr 1343-19.

Jak wskazano w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 marca 2006 r. nr 03-05-01-04/43, kwota zwrotu wydatków musi odpowiadać ekonomicznie uzasadnionym kosztom związanym z faktycznym wykorzystaniem osobistych nieruchomość na cele aktywność zawodowa. Organizacja musi posiadać dokumenty (lub ich należycie poświadczone kopie) potwierdzające zarówno własność używanej nieruchomości, jak i wydatki poniesione podczas korzystania z tej nieruchomości do celów biznesowych.

Potwierdzeniem zarówno faktu, że koszty mają charakter produkcyjny, jak i własności użytkowanego mienia należy do pracownika, powinny być odpowiednie dokumenty administracyjne. Kwota zwrotu może wynosić:

Do ustalenia w umowie między pracownikiem a pracodawcą na piśmie w formie oddzielnego dokumentu (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.03.2006 nr 03-05-01-04 / 43 i z dnia 02.11.2004 nr 03-05-01-04 / 72);

Być odnotowane w opisie stanowiska tego pracownika, co wskazuje na potrzebę zapewnienia pracownikowi na odpowiednim stanowisku komunikacji mobilnej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.05.2005 nr 03-03-01-04 / 1/ 275) lub w samej umowie o pracę (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31.12.2004 nr 03-03-01-04/1/194).

Aby wydatki te były ekonomicznie uzasadnione, konieczne jest wykazanie, że pracownik korzystał z osobistego telefonu komórkowego do pracy. Produkcyjny charakter takich wydatków mogą potwierdzić takie dokumenty, jak notatka pracownika opisująca przyczyny rozmowy z osobistego telefonu komórkowego, szczegółowe dane konta, polecenie lub polecenie kierownika dotyczące pokrycia kosztów połączeń.

Karty SIM

W rzeczywistości karta SIM to narzędzie, za pomocą którego łączysz się z usługami mobilnymi. Oznacza to, że koszty zakupu kart SIM można odpisać na podstawie art. 264 akapitu 25 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jako wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne.

Z reguły organizacja kupuje karty SIM, gdy zawiera umowę z operatorem komórkowym, aby połączyć się z taryfą korporacyjną lub biznesową. Jednak nie wszystkie karty można aktywować, a kwoty zaksięgowane na kontach można wykorzystać. Kartę SIM można oddać pracownikowi lub zgubić. Dlatego koszt zakupu kart SIM w rachunkowości podatkowej jest uwzględniany jako wydatki materialne organizacji.

Jeśli, zgodnie z zasadami operatora telefonii komórkowej, koszt karty SIM zostanie w całości lub częściowo zaksięgowany na koncie abonenta i zostanie w przyszłości przeznaczony na opłacenie usług komunikacyjnych, taki koszt (część) karty SIM karta musi być odzwierciedlona w rachunkowości podatkowej, ponieważ jest wydawana na podstawie rachunków operatora telekomunikacyjnego (podpunkt 3, ust. 7, art. 272, ust. 1 i 2, art. 318 Ordynacji podatkowej). Jeśli kwota zapłacona za kartę SIM nie zostanie zaksięgowana na koncie abonenta, organizacja może uwzględnić takie wydatki w momencie zakupu.

Przekazanie kart SIM, a także telefonów komórkowych pracownikom musi nastąpić na podstawie odrębnego oświadczenia podpisanego przez pracowników.

Płatności mobilne

Dla organizacji racjonalne byłoby ustalenie limitów płatności za połączenia dla pracowników podłączonych do komunikacji korporacyjnej i ustalenie ich w umowie o pracę lub w odrębnym lokalnym akcie prawnym. Należy jednak podpisać umowę z operatorem telekomunikacyjnym. W takim przypadku organizacja będzie mogła uwzględnić kwotę faktury w ramach ustalonego limitu ogólnych wydatków biznesowych.

Ministerstwo Finansów pismem z dnia 27.07. 2006 nr 03-03-04/3/15 zalecił następującą metodologię: „W rachunkowości podatkowej przekroczenie przez pracownika ustalonego limitu zostanie uwzględnione w ramach innych wydatków dopiero po zwrocie przez pracownika określonych kosztów firmie . W takim przypadku odszkodowanie wypłacone przez pracownika zostanie uwzględnione dla celów podatkowych w przychodach ze sprzedaży. Tak więc koszt produktów, prac, usług organizacji nie będzie obejmował kosztów osobistych rozmów pracowników w komunikacji mobilnej.

Pracowników należy zapoznać z zakazem podpisu, zgodnie z którym nie należy prowadzić rozmów na tematy osobiste przez telefon służbowy. Jeśli telefony podłączone po nieograniczonych stawkach są używane przez pracowników zarówno do rozmów produkcyjnych, jak i osobistych, organizacja musi zatwierdzić maksymalną kwotę zwrotu kosztów pracownikowi. Kwota ta może się różnić w zależności od stanowiska zajmowanego przez pracownika. Takie podejście jest w pełni zgodne ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zawartym w piśmie z dnia 13 października 2006 r. nr 03-03-04/2/217.

Większość organizacji, które płacą swoim pracownikom za komunikację mobilną, woli łączyć się z korporacyjnym planem taryfowym. Pozwala to znacznie zaoszczędzić na kosztach płacenia za usługi komórkowe. Jest to zarówno korzystne ekonomicznie – firma otrzymuje duże rabaty od obsługującej firmy telefonicznej, jak i praktycznie – wydatki są wyświetlane na dokumentach w jednej wysokości, co jest wygodne do wystawienia faktury. Takie taryfy zapewniają preferencyjne połączenia między pracownikami tej samej organizacji i wiele więcej.

Procedura rozliczania kosztów komunikacji mobilnej zależy od tego, który plan taryfowy został wybrany przez organizację: nieograniczony lub z rozliczeniem za minutę (za sekundę).

wydatki podatnika na usługi pocztowe, telegraficzne i inne podobne usługi, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne, centra komputerowe i banki, w tym koszty usług telefaksowych i satelitarnych, E-mail, jak również systemy informacyjne(SWIFT, Internet i inne podobne systemy) dotyczą innych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą. Jest to określone w art. 264 akapit 25 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ministerstwo Finansów Rosji i sądy zezwalają na uwzględnienie kosztów łączności ruchomej według nieograniczonych taryf w celu obliczenia podstawy opodatkowania podatku dochodowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.06.2011 nr. 03-03-06/1/378 i z dnia 13.10.2006 nr 04/2/217, decyzja Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Kaukazu Północnego z dnia 27 października 2009 r. w sprawie nr A32-246/2008- 12/27). Najważniejsze, aby takie wydatki były ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 1 art. 252 Ordynacji podatkowej).

Plany taryfowe są zazwyczaj drogie i nie każda organizacja może sobie na nie pozwolić. Stała opłata miesięczna z reguły pozwala pracownikom organizacji na swobodną komunikację tylko w regionie, w którym się znajdują. Połączenia międzymiastowe i międzynarodowe są rozliczane oddzielnie.

Większość organizacji wybiera plany taryfowe z naliczaniem minutowym i ustal limit rekompensaty za połączenia komórkowe (limit wewnętrzny). Pracownik jest informowany o takim limicie i procedurze zwrotu wydatków na komunikację mobilną w organizacji za podpisem.

Z reguły do ​​tych celów wydawane jest specjalne zamówienie. Największy rozmiarśrodki wypłacone przez organizację mogą być wskazane w umowie o pracę z nim (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 05.10.2010 nr 16-15 / [e-mail chroniony]).

Należy zauważyć, że Ministerstwo Finansów Rosji jest zdania, że ​​nawet te połączenia, które są wykonywane w ramach limitu korporacyjnego, nie mogą być wykonywane w celach biznesowych. Oznacza to, że w celu potwierdzenia wydatków na telefonię komórkową wymagane są następujące dokumenty (pismo z dnia 19.01.2009 nr 03-03-07/2):

Lista stanowisk pracowników zatwierdzonych przez szefa organizacji, którzy mają zapewnioną komunikację mobilną do celów pracy;

Umowa z operatorem o świadczenie usług komunikacyjnych;

Szczegółowe konta operatora telekomunikacyjnego (na jakie numery, kiedy i za jaką kwotę prowadzono negocjacje z abonentami).

Pismo nr 03-03-04/3/15 z dnia 27 lipca 2006 r. Ministerstwa Finansów Rosji, na podstawie którego pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr 20-12/83834.1 z dnia 20 września 2006 r. , wyjaśnia, że ​​szczegółowy formularz faktury musi zawierać wyszczególnienie łącznej kwoty płatności za usługi świadczone przez operatora telefonii komórkowej w kontekście poszczególnych subkont otwieranych dla każdego numeru abonenta przypisanego do podatnika, w tym: numery telefonów wszystkich abonenci, terminy i godziny negocjacji, taryfikacja usługi.

Nie wystarczy jednak mieć deszyfrowanie wskazujące numery, z którymi prowadzone były negocjacje, konieczne jest również udowodnienie, że numery te należą do kontrahentów. Numery telefonów wskazane w transkrypcji muszą znajdować się w korespondencji urzędowej, umowach, aktach pracy, listach przewozowych, fakturach itp.

To trudne zadanie. Często przedstawiciele kontrahentów posługują się numerami komórkowymi, które nie są zawarte w umowach, a nawet telefonami osobistymi. Nic dziwnego, że wydruki dla konkretnych telefonów biurowych nie są wystarczającą dokumentacją do analizy.

Przepisy podatkowe nie zawierają wymagań dotyczących obowiązkowego potwierdzenia wydatki mobilne taki dokument jak konto operatora telekomunikacyjnego. Większość sądów doszła ostatnio do wniosku, że brak ten dokument nie stanowi podstawy do wyłączenia kwot przekazanych na opłacenie komunikacji mobilnej ze składu wydatków, które zmniejszają dochód podlegający opodatkowaniu (dekrety Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 22 czerwca 2010 r. w sprawie nr KA-A40 / 6056-10 , z dnia 29 stycznia 2010 r. nr KA-A40/14759 -09-2;/08-C3, Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 27.06.2007 r. nr A42-5778/2006).

Organizacja musi wydać rozkaz z listą pracowników lub stanowisk pracowników, którzy w związku z ich działalność zawodowa Do pracy potrzebny jest telefon komórkowy. Zamówienie powinno wskazywać numery telefonów komórkowych i kart SIM przypisanych do konkretnych pracowników, w celu korzystania z telefonów komórkowych (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 stycznia 2009 r. Nr 03-03-07 / 2 z dnia 5 czerwca , 2008 nr 03-03-06/1/350).

Warunek ten powinien być również odzwierciedlony w odpowiednich opisach stanowisk, umowach o pracę. Ponadto w opisie stanowiska pracownika można stwierdzić, że do wykonywania obowiązków służbowych (ze względu na mobilny charakter pracy ze względu na potrzeby służbowe) potrzebuje on połączenia mobilnego.

Oficjalne stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji jest takie, że koszty usług komórkowych według nieograniczonych taryf dla pracowników są uwzględniane przy opodatkowaniu zysków w ramach limitu ustalonego dla pracownika, na podstawie jego obowiązków służbowych, przez wewnętrzny akt lokalny organizacja (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.10.2006 nr 03 -03-04/2/217). Jednocześnie w Rozporządzeniu FAS SKO z dnia 27 października 2009 r. nr A32-246 /2008-12/27 sąd uznał za uzasadnione koszty spółki z tytułu zapewnienia pracownikowi nieograniczonej łączności ruchomej z uwagi na fakt, że potrzebuje go do wykonywania swoich oficjalnych obowiązków.

Organizacja nie może uwzględniać kosztu połączeń przekroczenia limitu jako wydatków do celów podatku dochodowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13.10.2010 nr 03-03-06 / 2/178). Wyjątkiem może być wydanie przez kierownika organizacji specjalnego zamówienia, w którym standard kosztów komunikacji mobilnej w danym miesiącu dla konkretnego pracownika jest podwyższany ze względu na potrzeby biznesowe.

W przeciwnym razie nadwyżka jest potrącana z wynagrodzenia pracownika lub wypłacana na koszt zysk netto. W takim przypadku, jeśli pracownik zrekompensuje przekroczenie wydatków, kwota nadwyżki przez pracownika ustalonego limitu zostanie uwzględniona w ramach innych wydatków dla celów podatkowych dopiero po zwrocie przez pracownika określonych kosztów. W takim przypadku kwota odszkodowania wypłaconego przez pracownika zostanie uwzględniona do celów podatkowych w przychodach ze sprzedaży (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 stycznia 2009 r. Nr 03-03-07 / 2).

Zgodnie z art. 272 ​​kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki są ujmowane w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym powstają, na podstawie warunków transakcji (dla transakcji z określonymi terminami) oraz zasady jednolitego i proporcjonalnego kształtowania przychody i koszty (dla transakcji trwających więcej niż jeden okres sprawozdawczy). (podatkowy) okres).

Kiedy organizacja zwraca pracownikowi za komunikacja komórkowa związane z osobistym telefonem komórkowym, traktuje je jako koszty uzyskania przychodów.

VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe

Świadczenie usług łączności ruchomej na terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane za przedmiot podatku VAT (art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Operator komórkowy (jeśli jest płatnikiem VAT) jest zobowiązany do wystawienia organizacji faktury za usługi telefonii komórkowej, w tym VAT, a także do wystawienia i wystawienia faktury w sposób określony w art. 168 i 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Kwotę podatku VAT zapłaconego przez organizację w ramach płatności za telefony komórkowe, karty SIM i usługi komunikacji mobilnej można odliczyć z budżetu na podstawie art. 171 i 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rekompensata pieniężna za korzystanie z posiadanego przez pracownika telefonu komórkowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym osoby fizyczne oraz składki ubezpieczeniowe w granicach ustalonych przez organizację.

Korzystanie z telefonu z nieograniczoną stawką biznesową do celów służbowych jest podstawą do odpisania pełnej kwoty miesięcznej opłaty za usługi komunikacji mobilnej jako wydatków i zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych i składek ubezpieczeniowych, ponieważ udokumentowane wydatki na podatek dochodowy od osób fizycznych nie są podlega opodatkowaniu (klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Na podstawie akapitu „i” ust. 2 części 1 art. 9 prawo federalne Nr 212-FZ „O składkach ubezpieczeniowych w Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i terytorialnych funduszy obowiązkowego ubezpieczenia medycznego „kwota odszkodowania wypłaconego pracownikowi organizacji za korzystanie z mienia osobistego (telefon komórkowy) nie jest podlega składkom ubezpieczeniowym, jeżeli korzystanie z tej nieruchomości jest związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych (podróżny charakter wykonywania obowiązków pracowniczych, cele urzędowe), w wysokości określonej w umowie między organizacją a takim pracownikiem (pismo Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 08.06.2010 nr 2538-19 (s. 3)).

Jeśli chodzi o opodatkowanie kwot rekompensat za komunikację mobilną podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi, to jeśli pracownik prowadził rozmowy wyłącznie w celach służbowych, nie będzie konieczne opodatkowanie tych płatności podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi (ust. 2 art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212 -FZ, ust. 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli rozmowy były prowadzone we własnym interesie pracownika i nie rekompensuje on pracodawcy odpowiednich wydatków, podatek dochodowy od osób fizycznych i składki ubezpieczeniowe będą musiały zostać przeniesione ze wskazanych kwot do budżetu.

Księgowość

Jeżeli dostępne są wszystkie niezbędne dokumenty podstawowe potwierdzające wydatki na usługi komunikacji mobilnej, organizacja może uwzględnić takie wydatki w wydatkach na zwykłe czynności na podstawie paragrafu 5 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”. Konkretny sposób ich rozliczania zależy od specyfiki działalności przedsiębiorstwa (rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej, przyjęte zasady rachunkowości, wymagania dotyczące zarządzania danymi analitycznymi itp.).

Zgodnie z paragrafem 18 PBU 10/99 wydatki są ujmowane w okresie sprawozdawczym, w którym powstały, niezależnie od czasu faktycznej wypłaty środków lub innej formy realizacji.

Wydatki ujmowane są w rachunkowości pod następującymi warunkami:

1) wydatek dokonywany jest zgodnie z umową szczegółową, wymogiem aktów prawnych i wykonawczych, zwyczajami biznesowymi;

2) można ustalić wysokość wydatku;

3) istnieje pewność, że w wyniku określonej operacji nastąpi spadek korzyści ekonomicznych organizacji. Istnieje pewność, że dana transakcja zmniejszy korzyści ekonomiczne jednostki, gdy jednostka przeniesie składnik aktywów, lub nie ma niepewności co do przeniesienia składnika aktywów.

Jeżeli co najmniej jeden z wymienionych warunków nie jest spełniony w odniesieniu do jakichkolwiek wydatków poniesionych przez organizację, w księgach rachunkowych organizacji uznaje się należności (klauzula 16 PBU 10/99).

Oto przykłady, w jaki sposób wydatki na telefony komórkowe i łączność komórkową są odzwierciedlone w rachunkach.

Przykład 1	Organizacja handlowa Contact LLC zakupiła telefon komórkowy i kartę SIM dla swojego pracownika za 17 700 rubli. (w tym VAT - 18%). Debet 60 Kredyt 51 - 17 700 rubli. – opłata za telefon komórkowy dla pracownika jest wliczona w koszty sprzedaży; Debet 10 Kredyt 60 - 15 000 rubli. – odbiór (wysłanie) telefonu komórkowego z kartą SIM do magazynu organizacji; Debet 44 Kredyt 60 - 15 000 rubli. – telefon działa; Debet 19 Kredyt 60 - 2700 rubli. – podatek od wartości dodanej jest odzwierciedlony; Debet 68 Kredyt 19 - 2700 rubli. – do odliczenia podatku VAT na telefon komórkowy.
Przykład 2	Zgodnie z fakturą wystawioną przez operatora komórkowego wydatki Contact LLC na komunikację komórkową wyniosły 7080 rubli. (w tym VAT - 18%). W księgach rachunkowych dokonano następujących zapisów: Debet 60 Rachunek kredytowy 51 - 7080 rubli. – dokonano miesięcznej opłaty za usługi telefonii komórkowej; Debet 44 Kredyt 60 - 6000 rubli. – koszt usług telefonii komórkowej jest wliczony w koszty; Debet 19 Kredyt 60 - 1080 rubli. – odzwierciedlony podatek od wartości dodanej od usług komunikacyjnych; Debet 68 Kredyt 19 - 1080 rubli. - Do odliczenia przyjmuje się podatek VAT od usług komunikacyjnych.
Przykład 3	Zgodnie z fakturą wystawioną przez operatora komórkowego wydatki Contact LLC na łączność komórkową wyniosły 7080 rubli. (w tym VAT - 18%). W pracy pracownik korzysta z osobistego telefonu komórkowego. Na polecenie szefa organizacji ustalono limit kosztów połączeń komórkowych - 5900 rubli. (w tym VAT - 18%). Koszt osobistych negocjacji pracowników organizacji to 1180 rubli. (7080 rubli - 5900 rubli). Kwota ta jest potrącana z pensji pracowników. W księgach rachunkowych dokonano następujących zapisów: Debet 44 Kredyt 60 - 5000 rubli. - koszt usług komunikacyjnych jest wliczony w wydatki zgodnie z limitem ustalonym na zlecenie szefa (5900 rubli - 5900 rubli x 18% / 118% = 5900 rubli - 900 rubli); Debet 19 Kredyt 60 - 900 rubli. – odzwierciedlony podatek od wartości dodanej od usług komunikacyjnych; Debet 68 Kredyt 19 - 900 rubli. – do odliczenia został przyjęty podatek VAT od usług komunikacyjnych; Debet 60 Kredyt 51 - 7080 rubli. – płatne za połączenia na telefony komórkowe OOO „Kontakt”; Debet 73 Kredyt 60 - 1180 rubli. - odzwierciedla zadłużenie pracowników z tytułu rozmów osobistych z firmowych telefonów komórkowych; Debet 70 Kredyt 73 - 1180 rubli. - koszt osobistych negocjacji przekraczający ustalony limit został potrącony z wynagrodzenia pracowników (Debet 50, 51 Kredyt 73, jeśli wpłata do kasjera lub na rachunek bieżący firmy kwoty do przelania za usługi na telefon komórkowy operatora jest odzwierciedlone).

Co zrobić, jeśli pracownicy korzystają z komunikacji mobilnej zarówno do pracy, jak i do celów osobistych, a w układach zbiorowych i pracy nie ma ani słowa o odszkodowaniu za korzystanie telefony osobiste w godzinach pracy? Czy w takim przypadku możliwe jest dokonywanie płatności i jak należy je sformalizować, aby nie zadawać pytań audytorom JAF?

Aby zapewnić pracownikowi komunikację mobilną, firma może „przejść” na kilka sposobów, w tym „podłączyć” pracownika do taryfy korporacyjnej, przesyłając pieniądze bezpośrednio do operatora komórkowego.

Z jednej strony jest to bardzo wygodne, bo odpowiedni specjalista jest zawsze „w kontakcie”. Ale z drugiej strony przedsiębiorstwo będzie musiało stale potwierdzać zasadność i produkcyjny charakter takich płatności. Należy pamiętać, że w prawie nie ma jasnej listy uzasadniającej koszty opłat za usługi komunikacyjne, dlatego warto przyjąć listę przetestowaną i dopracowaną w praktyce. Powinno to obejmować umowy z operatorami telefonii komórkowej o świadczenie usług, polecenia szefa zatwierdzania listy pracowników korzystających z telefonów osobistych do wykonywania swoich obowiązków służbowych. Informacje o tym, czy firma zapłaci za komunikację komórkową jednego lub drugiego pracownika, można również zapisać w umowie o pracę. A w układzie zbiorowym można określić, dla których stanowisk komunikacja komórkowa jest świadczona na koszt firmy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 5 października 2010 r. Nr 16-15 / [e-mail chroniony]). Ponadto potrzebujesz opisy stanowisk pracy, gdzie byłaby mowa o tym, na jakim stanowisku należy płacić za połączenia komórkowe, a także dokumenty płatnicze i rachunki operatora telekomunikacyjnego (poniższa praktyka sądowa mówi o potrzebie takich dokumentów: Wyrok Naczelnego Sądu Arbitrażowego Rosji Federacja z dnia 3 września 2008 r. Nr 11211/08, Dekret FAS dystryktu moskiewskiego z dnia 3 czerwca 2009 r. Nr КА-А40/4697-09-2 i z dnia 24 lutego 2009 r. Nr КА-А40/12268-08 , dystrykt północno-zachodni z dnia 15 stycznia 2009 r. Nr А56-6560/2008, 6 marca 2009 r. Nr А35-4080/07-С8).

Czy potrzebne są szczegóły?
„Oprócz tego, fakt poniesienia wydatków na cele produkcyjne może być pośrednio potwierdzony umowami z kontrahentami lub korespondencją biznesową” – zauważa Anatolij Tsarev, zastępca szefa obsługi prawnej kompleksu magazynowego pod Moskwą. - Jednocześnie chciałbym zwrócić uwagę na to, że dość często podczas kontroli urzędnicy wymagają szczegółowych faktur od przedstawicieli firm - podobno po to, aby negocjacje z płaconym przez firmę numerem były prowadzone wyłącznie w interesach zagadnienia. Jednocześnie audytorzy obawiają się, że w przypadku braku takich odpisów rozmowy będą traktowane jako osobiste negocjacje ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami. Pamiętaj: urzędnicy nie mają takich uprawnień! Wynika to z licznych przepisów prawa, poczynając od art. 63 ustawy z dnia 7 lipca 2003 r. nr 126-FZ, w którym wyraźnie zaznaczona jest poufność treści negocjacji, a kończąc na piśmie od samych organów podatkowych (ust. 8 pisma Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 22 maja 2000 r. nr VG -9-02/174) i praktyki arbitrażowej (np. dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 9 kwietnia 2008 r. nr A57-11527/06). Wystarczy, że rozmowy telefoniczne zostały wykonane w czas pracy i związane z wykonywaniem obowiązków służbowych.

Firma nie przekazała pracownikom pieniędzy jako rekompensaty za wydatki „mobilne”. Wszystkie płatności za usługi komunikacyjne były dokonywane bezpośrednio na rzecz operatora telefonii komórkowej na podstawie wystawionych faktur. W związku z tym płatności takie ze swej natury nie mają charakteru wyrównawczego i mają wyłącznie charakter produkcyjny.

Ale z drugiej strony, jeśli uważasz, że kontakt z inspektorami jest „droższy dla siebie”, a jednocześnie masz pewność, że wszystko jest w porządku z połączeniami, możesz natychmiast zapytać operatora o szczegóły. Dostarczany jest bezproblemowo na życzenie firmy. Nie powiedziałbym jednak, że sama szczegółowość pozwala dokładnie zidentyfikować treść rozmów i bezwzględnie potwierdzić ich produkcyjny charakter. Nawet z pracownikami firmy partnerskiej całkiem możliwe jest nie omawianie szczegółów projektów, ale „mówienie na całe życie”. Nawiasem mówiąc, znam przypadek, kiedy po zapoznaniu się ze szczegółami organy podatkowe zażądały od spółki podania danych także o tym, którzy pracownicy przedsiębiorstwa partnerskiego posiadają numery, na które trafiały „przychodzące” telefony od sprawdzanej firmy, mówią, nagle rozmawiali nie z kolegami, ale z dziewczynami w recepcji. Moim zdaniem sytuację rozwiązał fakt, że pracownicy z płatnymi numerami tak naprawdę musieli pisać prawie notatki wyjaśniające do każdego połączenia, a także kontaktować się z dostawcą i kilkoma jego pracownikami w celu pisemnego potwierdzenia, do kogo dokładnie należą podane w szczegółach numery do.

Płatność, a nie rekompensata
Ale powyższy przykład to nie jedyny przypadek, w którym pojawiają się sytuacje awaryjne z potwierdzeniem produkcyjnego charakteru i zasadności płatności za komunikację mobilną pracowników. Na przykład audytorzy z: Urząd podatkowy lub Fundusz Emerytalny próbują je utożsamiać z potrąceniami, które „wychodzą”, aby zrekompensować rozmowy na telefony osobiste. Tak właśnie stało się z przedsiębiorstwem z miasta Verkhnyaya Salda z siedzibą w Obwód swierdłowski gdzie specjaliści Funduszu Emerytalnego przybyli, aby sprawdzić poprawność naliczenia, kompletność i terminowość opłacania (przelewu) składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Po zapoznaniu się z dostarczonymi przez przedsiębiorstwo dokumentami urzędnicy zauważyli, że podstawa naliczania składek jest niedoszacowana. I stało się tak, jak ponownie wynika z dokumentów skontrolowanych przez FIU, ze względu na brak zwrotu pracownikom za korzystanie z osobistych telefonów komórkowych. Kiedy specjaliści z Funduszu Emerytalnego poprosili organizację o wyjaśnienie tego faktu, pracownicy firmy odpowiedzieli, że w rzeczywistości nie ma odszkodowania, dlatego pieniądze nie zostały przekazane. A korzystanie z telefonii komórkowej w firmie odbywa się w inny sposób: operator „komórkowy” wystawia fakturę i na tej podstawie firma przekazuje pieniądze. Jednocześnie nic nie jest przekazywane pracownikom. Ta metoda płatności za komunikację jest ustalona w wewnętrznych dokumentach firmy, w szczególności w zamówieniu dyrektora, który wyraźnie określa listę pracowników, których połączenia komórkowe są opłacane, a także cel tych wydatków - ” do rozwiązywania problemów produkcyjnych."

Pracownicy Funduszu Emerytalnego wzięli to wszystko oczywiście pod uwagę, ale jednocześnie uznali, że takie „płatności mobilne” nie mogą być zaliczane do kosztów produkcji, pomimo sformułowania w zarządzeniu szefa organizacji. I jeszcze raz przeglądając wszystkie dokumenty, zrównali te wypłaty z pensjami, tłumacząc, że pracownicy używali ich telefonów nie tylko do celów służbowych, ale także do osobistych negocjacji, więc powinni podlegać składkom ubezpieczeniowym. A ponieważ nie zostało to zrobione na czas, urzędnicy zaproponowali przedsiębiorstwu nie tylko spłatę zaległości, ale także przeniesienie grzywny i kar.

Znany jest przypadek, gdy po zapoznaniu się ze szczegółami organy podatkowe zażądały od spółki podania danych również o tym, którzy pracownicy przedsiębiorstwa partnerskiego są właścicielami numerów, na które odbierane były telefony „przychodzące” od sprawdzanej firmy, mówią: nagle rozmawiali nie z kolegami, ale z dziewczynami w recepcji.

Nie zgadzając się z tą decyzją, przedstawiciele organizacji zwrócili się do arbitrażu z wnioskiem o stwierdzenie jej nieważności.

Po zbadaniu wszystkich przedłożonych dokumentów sędziowie pierwszej instancji, apelacyjnej i kasacyjnej przyznali, że urzędnicy pomylili się w swoich wnioskach. Wyjaśnili, że płatności, które zaalarmowały kontrolerów, nie mają nic wspólnego z wynagrodzeniem pracowników. Arbitrzy w szczególności zwrócili uwagę na fakt, że w okresie zweryfikowanym przez specjalistów PFR w ogóle nie dokonywano płatności na rzecz osób fizycznych za usługi telefonii komórkowej. Wydatki ponoszone przez ubezpieczonego mają wyłącznie charakter produkcyjny. Płacili operatorowi telefonii komórkowej za usługi komunikacyjne na podstawie wystawionych im faktur, a nie pracownikom przedsiębiorstwa za korzystanie z urządzeń osobistych. W związku z tym z natury nie są to płatności wyrównawcze.

Pieniądze otrzymywane przez pracowników przedsiębiorstwa na dokonywanie płatności za usługi komunikacyjne wykorzystywane przez przedsiębiorstwo stanowią ogólne koszty prowadzenia działalności i nie podlegają wliczeniu do podstawy naliczania składek ubezpieczeniowych. A zatem orzeczenie sądu w tej części jest prawidłowe (decyzja Sąd Arbitrażowy Okręgu Swierdłowskiego z dnia 26 maja 2014 r., Uchwały XVII Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 20 sierpnia 2014 r. Nr 17AP-9237 / 2014-AK oraz FAS Obwodu Uralskiego z dnia 4 grudnia 2014 r. Nr F09-8296/ 14 w sprawie nr A60-8923 /2014).

Urzędnicy PFR postanowili jednak walczyć do końca i przygotowali apelację do sądu najwyższego. Ale skład sędziowski Sądu Najwyższego zgodził się ze stanowiskiem organizacji. Potwierdziły, że ponieważ płatna łączność komórkowa nie była dostępna dla wszystkich pracowników, ale tylko dla tych, którzy zostali wymienieni w odpowiedniej kolejności, płatności tej nie można przypisać do wynagrodzenia. Organizacja początkowo określiła te koszty jako koszty produkcji i zarejestrowała je jako koszty „ogólne” i „koszty komunikacyjne”.

Sędziowie wyjaśnili, że zgodnie z prawem płatności i inne wynagrodzenia naliczone przez organizację na rzecz osób na podstawie umów o pracę są uznawane za przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych, o braku których wspomnieli urzędnicy PFR (art. 7 ustawy nr. 212-FZ). Ale w tym przypadku nie było ani tych transferów, ani niezbędnego sformułowania w umowach, nie ma też list płac dla pracowników. Co więcej, sporne pieniądze nie były jakąś zachętą i nie zależą od sukcesów pracowniczych ludzi. Innymi słowy, nie ma jednego powodu przypisywania spornych wypłat do wynagrodzeń. W związku z powyższym sądy wszystkich instancji na podstawie powyższego doszły do ​​wniosku, że wydatki te mają charakter przemysłowy i nie podlegają zaliczeniu do podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych (Orzeczenie Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z 30 kwietnia 2015 nr 309-KG15-1758 w sprawie nr A60-8923 /2014).

Czy można zaakceptować rekompensatę (odszkodowanie) za łączność komórkową jako wydatki na obniżenie podatku dochodowego i czy ta płatność będzie dochodem pracowników do obliczania podatków od wynagrodzenie. Umowę z operatorem telekomunikacyjnym pracownik zawiera samodzielnie, karta SIM i telefon należą do pracownika. Szczegóły nie będą podawane przez pracowników. Sporządziliśmy zlecenie na limit pozycji, dodatkową umowę na umowa o pracę oraz ze wskazaniem w statucie przedsiębiorstwa o zwrocie kosztów komunikacji komórkowej

Aby zapewnić pracownikom komunikację mobilną, możesz zrekompensować pracownikom koszt połączeń w celach służbowych z ich osobistego telefonu komórkowego. Wysokość takiego odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i składkami ubezpieczeniowymi. Przy obliczaniu podatku dochodowego odszkodowanie za wydatki na opłacenie oficjalnych połączeń z telefonu osobistego można uwzględnić w innych wydatkach. Jednocześnie koszty te muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. Lista dokumentów potwierdzających produkcyjny charakter rozmów telefonicznych nie jest określona przez prawo. Organy regulacyjne zalecają potwierdzenie charakteru produkcji rozmowy telefoniczne następujące dokumenty:

nakazy szefa organizacji w sprawie zatwierdzenia listy pracowników korzystających z telefonów osobistych do wykonywania swoich obowiązków służbowych;

pisemne umowy dotyczące korzystania z telefonów osobistych przez pracowników w pracy;

szczegółowe rachunki operatorów telefonii komórkowej;

opisy stanowisk, które mówią przy wykonywaniu jakich obowiązków pracownik może korzystać z komunikacji mobilnej;

oświadczenia pracowników o zwrot wydatków na opłacenie rozmów służbowych z telefonów osobistych;

kopie dokumentów potwierdzających, że użyty numer telefonu należy do pracownika.

W przypadku braku szczegółowych rozmów możliwe są kontrowersyjne pytania ze strony organów podatkowych o legalność i zasadność takich wydatków. Jednocześnie istnieje pozytywna praktyka sądowa na korzyść podatników. W każdym razie, jeśli nie ma wyszczególnienia połączeń, w wewnętrznych dokumentach organizacji ustala się obowiązek pracowników do sporządzania raportów z połączeń służbowych wykonanych w ciągu miesiąca z osobistego telefonu komórkowego.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Aby zapewnić pracownikowi komunikację mobilną, organizacja może nie tylko połączyć się z samym operatorem komórkowym, ale także zrekompensować pracownikom koszt połączeń z ich osobistego telefonu komórkowego.

Rodzaje płatności

Korzystając z własnego telefonu komórkowego w pracy, pracownik ma prawo do dwóch rodzajów płatności:

zwrot kosztów połączeń służbowych.*

składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (socjalne, medyczne) (akapit „i” ust. 2, część 1, art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z sierpnia 6, 2010 nr 2538-19);

składki na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków i chorób zawodowych (par. 10 ust. 2 ust. 1 art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).*

PODSTAWOWE: podatek dochodowy

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnij rekompensatę wydatków za opłacenie oficjalnych połączeń z telefonu osobistego w ramach innych wydatków (). Wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).*

Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, podstawę opodatkowania można zmniejszyć, ponieważ wnioski i dokumenty potwierdzające koszt oficjalnych negocjacji są otrzymywane od pracowników (podpunkt 3, klauzula 7, art. 272 ​​Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, odpisz wydatki dopiero po faktycznej wypłacie odszkodowania (klauzula 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

PODSTAWOWE: dowody z dokumentów

Sytuacja: jakie dokumenty potwierdzają produkcyjny charakter rozmów pracownika na telefon komórkowy. Organizacja rekompensuje pracownikom koszty połączeń z ich osobistego telefonu komórkowego

Lista dokumentów potwierdzających produkcyjny charakter rozmów telefonicznych nie jest określona przez prawo. Mimo to sądy skłaniają się ku przekonaniu, że organizacja jest zobowiązana do udowodnienia związku między kosztami opłacenia usług komunikacyjnych a ich działalność produkcyjna(Patrz np. uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 19 stycznia 2009 r. nr KA-A40 / 12732-08, Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 4 maja 2005 r. nr F04-2733 / 2005 (10928 -A27-40) i Vostochno - Okręg Syberyjski z dnia 27 maja 2005 r. Nr A58-1983/03-F02-2300/05-C1).

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom brać pod uwagę koszty płacenia za usługi mobilne bez szczegółowych faktur przy opodatkowaniu. Są one następujące.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera listy wiążące dokumenty, który może potwierdzić poniesione wydatki. Co więcej, fakt wydatków można potwierdzić dowolnym dokumentem, nawet pośrednio to wskazując (klauzula 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ani przepisy podatkowe, ani przepisy dotyczące komunikacji, ani przepisy dotyczące rachunkowości nie zawierają wymagań dotyczących obowiązkowego transkrypcji negocjacji, otrzymywania szczegółowych faktur i sporządzania raportu z każdego wezwania. Ponadto treść negocjacji stanowi prawnie chronioną tajemnicę komunikacji (). Oznacza to, że organizacja nie jest zobowiązana do potwierdzania orientacji produkcyjnej tych wydatków poprzez szczegółowe rozliczenia.

W trakcie pracy pracownicy korzystają z telefonów. A wiele firm płaci koszty komunikacji mobilnej. Ale przy obliczaniu podatku dochodowego pojawia się pytanie: w jakiej wysokości odpisać koszty rozmów telefonicznych. Czy można oddzielić rozmowy prywatne od rozmów służbowych i jak to zrobić dobrze? Jak odzwierciedlić w rozliczeniach koszty aparatów telefonicznych i kart SIM?

Jak określić wysokość wydatków na komunikację mobilną?

Koszt usług komunikacyjnych dla pracowników można określić na dwa sposoby.

Głównym sposobem jest uszczegółowienie negocjacji, tj. uwzględnianie wszystkich połączeń wykonanych z numeru telefonu i izolowanie od nich połączeń biurowych.

Druga metoda opiera się na pierwszej. Najpierw uszczegóławiasz wszystkie rozmowy telefoniczne z danego numeru, aby poznać konkretną kwotę, jaką pracownik wydaje na rozmowy biurowe, a następnie ograniczasz wydatki, czyli m.in. problem dla pracownika pewna ilość miesięcznie na rozmowy telefoniczne. Przelew środków na numer telefonu można wykonać bez udziału samego pracownika: przelewając środki z rachunku bieżącego pracodawcy do operatora telekomunikacyjnego.

Każda z tych metod powinna być skupiona na jakimś ekonomicznie uzasadnionym dokumencie. W tym celu firma musi opracować zasady korzystania z biurowych telefonów komórkowych. Dzięki temu menedżerowi łatwiej będzie kontrolować rozmowy pracownika. Regulamin powinien uwzględniać następujące zasady:

1. Pracownik może korzystać z rozmów telefonicznych wyłącznie w ramach swoich obowiązków służbowych.

2. Rozmowy telefoniczne musi być limitowany, limit ustalany jest przez szefa firmy w określonej wysokości.

3. W przypadku korzystania z telefonów biurowych do celów osobistych pracownik zobowiązany jest zwrócić firmie kwotę do osobistych negocjacji na podstawie art. 232 Kodeksu pracy poprzez potrącenie jej z zarobków lub do kasy firmy.

4. Niniejsze zasady dotyczą pracowników korzystających z biurowych numerów telefonów.

Zasady te podpisuje osoba odpowiedzialna za obsługę telefoniczną w firmie i główny księgowy oraz poświadcza podpisem kierownika i pieczęcią.

Zalety i wady szczegółowych negocjacji.

Zaletą konwersacji granularnych jest to, że menedżer może śledzić rozmowy służbowe i osobiste pracownika oraz zobaczyć, jak pracownicy wykorzystują swój czas pracy. Ponadto zasadność takich wydatków jest łatwa do udowodnienia organom podatkowym, które wymagają szczegółowego raportu.

Zdarzają się jednak sytuacje, w których trudno jest oddzielić rozmowy służbowe od rozmów osobistych, np. gdy krewni pracownika kupują produkty firmy, a pracownik musi spędzać z nimi czas na rozmowie. Ponadto, aby uszczegółowić koszty, wymagany jest wyciąg od operatora telekomunikacyjnego, przy składaniu zamówienia, jakie dodatkowe środki są wymagane.

Zalety i wady ograniczania.

Zaletą limitowania jest to, że firma może zoptymalizować koszty komunikacji mobilnej, tj. możesz zaplanować budżet, jeśli z góry znasz wysokość swoich wydatków.

Wadą ograniczenia jest to, że pracownik może nie mieć wystarczającej ilości pieniędzy na negocjacje i będzie musiał za nie zapłacić z własnej kieszeni. Dodatkowo konieczna będzie okresowa waloryzacja limitu w związku ze wzrostem taryf, sezonowością pracy itp. A to są dodatkowe koszty.

Jak rozliczyć wydatki, jeśli pracownik negocjował w celach osobistych na koszt firmy?

Jeśli telefon jest telefonem służbowym, jest odpowiednio zarejestrowany w firmie, wszystkie wystawione rachunki zostaną wystawione na firmę i opłacone przez nią w całości. I to nie zależy od tego, czy rozmowy były osobiste, czy oficjalne.

Ale co z osobistymi rozmowami? Tutaj wszystkie operacje rozliczania kosztów komunikacji mobilnej zależą od tego, czy pracownik zwraca koszty połączeń telefonicznych, czy nie. Sposób rozliczania wydatków nie odgrywa tu żadnej roli.

Porozmawiajmy teraz o zwrocie kosztów komunikacji mobilnej.

Pracownik zwraca koszty komunikacji mobilnej.

Gdy pracownik zwraca koszty osobistych negocjacji, zapłacona przez niego kwota jest uwzględniana w ramach przychodu pozaoperacyjnego firmy. Jednocześnie tę samą kwotę należy uwzględnić w innych wydatkach firmy (klauzula 25 ust. 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli pracownik nie rekompensuje kosztów połączeń osobistych.

Jeżeli pracownik nie zwraca pracodawcy za osobiste rozmowy telefoniczne, wówczas kwota ta nie może być uwzględniona przy obliczaniu podatku dochodowego. Wydatki te nie będą ekonomicznie uzasadnione i nie będą miały nic wspólnego z działalnością firmy.

Rozważmy przypadek z przykładem.

Przykład 1 Firma na OSNO bierze pod uwagę koszty komunikacji mobilnej.

W czerwcu 2013 roku Alfa LLC zawarła z operatorem umowę o świadczenie usług telefonii komórkowej, określając w warunkach 100% przedpłaty. W organizacji są trzy numery abonentów, z których korzysta Główny księgowy, dyrektor finansowy i kierownik wyższego szczebla. Metodą ustalania kosztów i przychodów w Alfa LLC jest metoda memoriałowa. W czerwcu księgowy przekazał z góry 6500 rubli na usługi mobilne. Wykonujemy okablowanie

Dt 60 Kt 51= 6500 - transfer środków na komunikację mobilną

W lipcu 2013 r. wystawiono fakturę za usługi mobilne za lipiec na kwotę 6254 rubli. (w tym 954 rubli VAT). Przy wyszczególnianiu numerów osobistych negocjacji nie ujawniono tego. Wykonywanie okablowania:

Dt 26 Kt 60 = 5300 rubli (6254-954) - uwzględniany jest koszt oficjalnych negocjacji na lipiec 2013 r.
Dt 19 Kt 60 = 954 ruble - naliczony podatek VAT od łączności ruchomej
Dt 68 Kt 19 = 954 ruble - VAT naliczony podlega odliczeniu

Jakie dokumenty mogą potwierdzić wydatki na rozmowy telefoniczne na telefon komórkowy?

Aby uniknąć problemów z podatkiem, odpisując wydatki na komunikację mobilną, firma musi posiadać następujące dokumenty:

Zasady korzystania z biurowych telefonów komórkowych;

Lista pracowników, którzy mogą korzystać z biurowych numerów telefonów komórkowych.

Oba te dokumenty są zatwierdzane przez kierownika.

Opis stanowiska lub klauzula w umowie o pracę, która stanowi, że pracownikowi przydzielony jest do pracy telefon komórkowy.

Umowa z operatorem telefonii komórkowej, szczegółowe rachunki miesięczne.

Jeśli pracownik korzysta z osobistej karty SIM, wymagana jest kopia umowy z operatorem, dane jego konta oraz wniosek o zwrot kosztów komunikacji mobilnej.

Jak uwzględnić koszt samych telefonów oraz koszt firmowych kart SIM?

Potrzeby produkcyjne wymagają czasami od pracodawcy zakupu firmowych kart SIM i telefonów. Czy można odpisać takie wydatki w kosztach własnych? Możesz i nie ma tu żadnych problemów.

Firmowa karta SIM należy do organizacji, a nie do indywidualnego pracownika. Firma sama zawiera umowę z operatorem telekomunikacyjnym, a następnie przekazuje kartę SIM pracownikowi na podstawie aktu przeniesienia. Właścicielem karty SIM jest pracodawca.

Wydatki na zakup firmowych kart SIM należy przypisać do innych wydatków (klauzula 25 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W zasadzie są to koszty samej karty SIM. Zazwyczaj usługa podania numeru i połączenia z siecią jest bezpłatna. Ponadto środki wykorzystane na zakup kart SIM są zazwyczaj natychmiast dopisywane do konta abonenta. W takim przypadku wydatki te należy wziąć pod uwagę przy wydawaniu pieniędzy (klauzula 3, klauzula 7, art. 272, ust. 1, 2, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli właścicielem telefonu jest firma, telefon jest firmą. W związku z tym jest zrównoważony. Ze względu na niski koszt (do 40 000 rubli) zestawy telefoniczne są rozliczane w ramach kosztów materiałowych i są odpisywane w całości.

Jeśli pracownik korzysta z telefonu osobistego, czy przysługuje mu odszkodowanie?

Rozważ sytuację, w której pracownik używa do pracy swojej karty SIM lub korzysta z osobistego telefonu komórkowego. Zarówno karta SIM, jak i sam telefon są własnością pracownika.

W przypadku wykorzystywania mienia osobistego do celów służbowych pracownikowi przysługuje: rekompensata finansowa(Artykuł 188 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Wysokość odszkodowania i sposoby jego wypłaty nie są określone w przepisach prawa. W związku z tym kwota odszkodowania może być dowolna według uznania władz. Tylko w takim przypadku konieczne jest wydanie nakazu w sprawie procedury wypłaty odszkodowania za używanie osobistych telefonów komórkowych do celów służbowych. Rekompensata ta jest w pełni uwzględniona w skład innych wydatków (klauzula 25 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy można uwzględnić koszt dodatkowych usług komunikacyjnych?

Często operatorzy zapewniają swoim abonentom dodatkowe usługi komunikacyjne (roaming międzynarodowy, połączenia oczekujące i przekazywanie połączeń, poczta głosowa, identyfikator rozmówcy i inne). Przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego wydatki te można odpisać jako inne wydatki (klauzula 25 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokumenty, które mogą potwierdzić takie wydatki - faktury, akty itp. Ponadto konieczne jest wykazanie ekonomicznej wykonalności takich wydatków. Tutaj musisz kierować się obowiązkami zawodowymi. Lub, podobnie jak przez analogię do komunikacji mobilnej: sporządź nakaz użycia dodatkowe usługi komunikacji oraz listę osób do tego uprawnionych. Możesz wprowadzać dane do umów o pracę pracowników i przepisywać niezbędne pozycje w opisach stanowisk.

darmowa książka

Raczej jedź na wakacje!

Aby otrzymać, musisz darmowa książka, wprowadź dane w poniższym formularzu i kliknij przycisk „Pobierz książkę”.

1. Jak potwierdzić ważność kosztów komunikacji komórkowej.

2. Jak sformalizować korzystanie z telefonów osobistych i kart SIM przez pracowników do celów służbowych.

3. W jakiej kolejności wydatki na komunikację komórkową znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Koszt usług komunikacyjnych jest jednym z tych rodzajów wydatków, które ma prawie każda organizacja i indywidualny przedsiębiorca. Coraz większą część tych kosztów zajmują usługi łączności komórkowej. I nie jest to zaskakujące, ponieważ komunikacja komórkowa lub mobilna pozwala znacznie szybciej rozwiązywać problemy w pracy, a dla niektórych pracowników korzystanie z telefonu stacjonarnego jest po prostu niemożliwe. Na przykład pracownicy o podróżującym charakterze pracy, a także których praca wiąże się z częstymi podróżami służbowymi, nie mogą w trakcie pracy obyć się bez telefonów komórkowych. Dlatego pracodawcy stają przed koniecznością zapewnienia swoim pracownikom łączności komórkowej, i to w taki sposób, aby uwzględniać interesy pracowników i własne, a jednocześnie unikać roszczeń ze strony organów podatkowych. Jak to zrobić - przeczytaj artykuł.

Zapewnienie pracownikom komunikacji komórkowej możliwe jest na dwa sposoby:

• Komórka korporacyjna: umowa z operatorem komórkowym zawierana jest przez pracodawcę, a pracownikom wydawane są do użytku karty SIM należące do pracodawcy.

• Rekompensata kosztów pracownika za komunikację komórkową: każdy pracownik zawiera umowę z operatorem komórkowym we własnym imieniu i używa osobistej karty SIM do rozmów służbowych.

Wybrana metoda (lub ich kombinacja), a także wszystkie niezbędne warunki korzystanie z komunikacji komórkowej przez pracowników do celów urzędowych, należy to naprawić w lokalnym akcie prawnym. Takim dokumentem może być np. Regulamin udostępniania pracownikom łączności komórkowej.

W rachunkowości podatkowej wydatki na usługi łączności komórkowej, w tym wypłata wynagrodzeń pracownikom za wydatki na komunikację komórkową, przyjęty zarówno do obliczania podatku dochodowego (klauzula 25, ust. 1, art. 264), jak i dla USN (klauzula 18, ust. 1, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Z reguły koszt łączności komórkowej musi być ekonomicznie uzasadniony i udokumentowany. Jednocześnie procedura dokumentowania takich wydatków zależy bezpośrednio od sposobu zapewnienia pracownikom komunikacji komórkowej.

Komórka korporacyjna

Aby zweryfikować wydatki na firmowe telefony komórkowe, będziesz potrzebować: dokumenty(pismo Ministerstwa Finansów z dnia 23.06.2011 nr 03-03-06/1/378):

• umowa z operatorem telefonii komórkowej;
• faktura za wykonane usługi;
• lista stanowisk pracowników zatwierdzonych przez kierownika organizacji wykorzystujących komunikację komórkową do wykonywania obowiązków służbowych. Podany wykaz stanowisk może być ustalony w odrębnej kolejności lub określony w Rozporządzeniu o zapewnieniu pracownikom łączności komórkowej.

W niektórych przypadkach potrzebujesz również:

• faktura - dla podatników VAT w celu odliczenia VAT „naliczonego” (klauzula 1, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• dokument potwierdzający zapłatę za usługi operatora telefonii komórkowej - dla organizacji korzystających z uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oprócz powyższych dokumentów inspektorzy podatkowi często żądają dodatkowe dokumenty, potwierdzający ekonomiczną opłacalność wydatków na usługi komórkowe:

• opisy stanowisk pracowników korzystających z komunikacji komórkowej, jako potwierdzenie, że korzystanie z komunikacji komórkowej jest niezbędne do wykonywania ich obowiązków służbowych;
• umowy o pracę (układ zbiorowy) z pracownikami, które określają warunki świadczenia komunikacji komórkowej lub zawierają link do odpowiednich lokalny akt(Przepisy dotyczące zapewniania pracownikom łączności komórkowej);
• wyszczególnienie rachunków za usługi komunikacyjne, które wskazują numery telefonów wszystkich abonentów, z którymi prowadzono negocjacje, jako potwierdzenie, że negocjacje miały charakter roboczy, a nie osobisty.

Jeśli chodzi o wyszczególnienie rachunków za usługi komórkowe, obowiązek takiego dokumentu jest niejednoznaczny. Ministerstwo Finansów w niektórych pismach wskazuje, że wyszczególnienie jest obowiązkowe (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19.01.2009 nr 03-03-07 / 2 z dnia 05.06.2008 nr 03-03-06 / 1/350 , z dnia 27.07.2006 nr 03-03-04/3/15). Jednak sądy w większości przypadków nie uznają braku szczegółów za podstawę do nieakceptowania kosztów łączności komórkowej jako rachunkowość podatkowa(Uchwały FAS MO z dnia 22.06.2010 nr КА-А40/6056-10, z dnia 29.01.2010 nr КА-А40/14759-09-2, FAS PO z dnia 23.05.2008 w sprawie nr А55-10554/ 07). Zasadniczo sądy odwołują się do faktu, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymogu obowiązkowego potwierdzenia kosztów komunikacji szczegółową fakturą. Dodatkowo w szczegółach zawarte są tylko numery telefonów, jednak nie zdradza charakteru i treści rozmowy (służbowej czy osobistej).

! Notatka: Jeśli zdecydujesz się „ubezpieczyć” i potwierdzić zasadność kosztów usług komórkowych poprzez wyszczególnienie rachunków, musisz pamiętać, że jeśli pojawi się szczegół, z pewnością stanie się on przedmiotem kontroli podatkowej. Dlatego detailing nie powinien być tylko dołączony do faktury, ale faktycznie sprawdzony i odciąć wszystkie osobiste rozmowy (czyli opłata za nie nie może być wliczona w koszty podatkowe). Wskazane jest uwzględnienie faktu, że szczegóły zostały sprawdzone, na przykład poprzez umieszczenie na samym dokumencie znaku wskazującego datę i podpis osoby odpowiedzialnej.

Rozliczanie telefonów i kart SIM

Dzięki „korporacyjnej” opcji zapewnienia pracownikom łączności komórkowej, karty SIM z „dołączonymi” do nich numerami telefonów należą do pracodawcy i są wydawane pracownikom do użytku. Jednak same karty SIM, jak wiadomo, nie działają: potrzebne są telefony (lub inne urządzenia). I tutaj z reguły obowiązuje jedna z dwóch opcji:

• telefony są kupowane przez pracodawcę i oddawane pracownikom do użytku;
• pracownicy korzystają z telefonów osobistych. W takim przypadku również pracownicy mogą otrzymać wynagrodzenie.

Często pojawia się trzecia opcja: organizacja nie posiada własnych telefonów komórkowych, a korzystanie z telefonów osobistych pracowników nie jest w żaden sposób sformalizowane. Jednocześnie koszty łączności komórkowej są regularnie rozliczane na podstawie faktur wystawianych przez operatora. W takim przypadku zasadność akceptowania wydatków na komunikację komórkową prawdopodobnie zostanie zakwestionowana przez inspektorów podatkowych. Jednak podatnicy mają szansę udowodnić swoją pozycję. Po pierwsze, kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawiera wymogu obowiązkowej dostępności telefonów do uznawania kosztów komunikacji (25 ust. 1, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po drugie, sądy niejednokrotnie stanęły po stronie podatników, potwierdzając zasadność przyjmowania wydatków na telefonię komórkową do rozliczeń podatkowych nawet w przypadku braku telefonów (Uchwała FAS SZO z dnia 24 kwietnia 2007 r. w sprawie A56-33529/2006 ; Uchwała FAS MO z dnia 21 lipca 2005 r. nr КА-А41/6715-05). A jednak, aby nie dać organom podatkowym kolejnego powodu do roszczeń, warto zadbać o udokumentowanie korzystania z telefonów komórkowych przez pracowników.

Jeśli chodzi o karty SIM, koszt ich nabycia może znaleźć odzwierciedlenie w:

• w ramach wydatków materialnych (klauzula 3, ust. 1, ust. 2, art. 254, ust. 5, ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli opłata za połączenie jest większa niż kwota zaksięgowana na koncie jako zaliczka, to różnica będzie kosztem karty SIM;
• jeśli cała kwota zapłacona przy połączeniu zostanie zaksięgowana na koncie, koszt karty SIM wynosi zero, a zapłacona kwota jest liczona jako zaliczka za usługi komunikacyjne.

Ponieważ karty SIM są własnością pracodawcy i są przekazywane pracownikom do tymczasowego użytku, wskazane jest prowadzenie pozabilansu kart SIM z analizą według numerów telefonów i pracowników.

! Notatka: Przekazanie karty SIM (i telefonu) pracownikowi musi być udokumentowane. W tym celu można skorzystać z procedury dokumentowania ruchu zapasów ustalonej w organizacji lub opracować i zatwierdzić specjalne formularze dokumentów podstawowych, na przykład czasopismo do wydawania telefonów i kart SIM pracownikom. Dokumentacja przekazania kart SIM pracownikom służy jako dowód, że dany pracownik korzysta z określonego numeru telefonu, a w przypadku ustalenia limitów na koszty komunikacji mobilnej będzie podstawą do pobrania od pracownika kwoty przekraczającej limit.

Ustalanie limitów wydatków na komunikację komórkową

W przypadku zapewnienia pracownikom firmowej komunikacji komórkowej organizacja nie ma możliwości selektywnego opłacania kosztów usług operatorowi: będą musieli zapłacić całą kwotę wskazaną na fakturze, którą „oczernili” pracownicy. Dlatego, aby nie przepłacać za osobiste rozmowy pracowników, najczęściej ustalają limity kosztów komunikacji komórkowej lub korzystają z nieograniczonej taryfy.

• Nieograniczony plan

Taryfa bez limitu ma istotną zaletę: nie musisz kontrolować wysokości wydatków pracowników, ponieważ opłata za usługi komunikacyjne jest stała i nie zależy od liczby i czasu trwania połączeń (opłata abonamentowa). Ponadto, jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, opłata za usługi komórkowe w taryfie nieograniczonej nie uniemożliwia ich rozliczania do celów podatkowych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23.06.2011 nr 03- 03-06/1/378).

Jednak w niektórych przypadkach bardziej korzystne dla organizacji jest korzystanie z taryfy opartej na czasie, a to z kolei wiąże się z ustaleniem limitów kosztów komunikacji mobilnej dla pracowników. Brak takich limitów może przekreślić wszystkie korzyści płynące z korzystania z taryfy czasowej dużą liczbą „dodatkowych” połączeń, a co za tym idzie „dodatkowymi” wydatkami.

• Ustalanie limitów

Fakt ustanowienia limitów wydatków na komunikację komórkową dla pracowników, a także wysokość tych limitów, należy ustalić w odrębnym zamówieniu kierownika lub w rozporządzeniu w sprawie zapewnienia pracownikom łączności komórkowej i zapoznania pracowników korzystających z korporacyjnej łączności komórkowej z ich.

Pomimo tego, że ustalanie limitów jest przede wszystkim środkiem wewnętrznym, mającym na celu dyscyplinowanie pracowników, należy pamiętać, że dla sprawdzających istnienie limitów oznacza to tylko jedno: Wydatki na komunikację komórkową przekraczające te limity nie są ekonomicznie uzasadnione dla organizacji, a zatem nie są akceptowane do celów rachunkowości podatkowej.

Oczywiście limity wydatków na komunikację, stworzony dla pracowników powinna być jak najbardziej zbliżona do kosztów rzeczywistych. Ale nawet to nie gwarantuje, że limity nie zostaną przekroczone. Kiedy przekroczenie limitu ustalonego przez pracownika koszty telefonu komórkowego, dostępne są następujące opcje:

1. Przekroczenie limitu jest spowodowane koniecznością biznesową (na przykład korzystaniem z komunikacji komórkowej podczas zagranicznej podróży służbowej itp.).

W takim przypadku sensowne jest jednorazowe zwiększenie limitu wydatków na komunikację komórkową dla konkretnego pracownika. Podwyższenie limitu należy udokumentować wystawieniem odpowiedniego zlecenia od kierownika (podstawą może być oświadczenie lub notatka od pracownika wskazująca przyczyny przekroczenia, a także wyszczególnienie faktury za usługi komunikacyjne, potwierdzające roboczy charakter połączeń).

1. Przekroczenie limitu nie jest związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych (wykonywanie osobistych połączeń z numeru służbowego itp.).

Fakt, że przekroczenie limitu wydatków na komunikację komórkową jest rzeczywiście osobisty, a nie biznesowy, może być potwierdzony przez wyszczególnienie rachunku. W takim przypadku kwota przekroczenia limitu:

• może być dokonany przez pracownika dobrowolnie lub odzyskany od pracownika w formie odszkodowania za szkody materialne wyrządzone pracodawcy (rozdział 39 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Dzięki tej opcji kwota przekroczenia limitu:
  • nie jest dochodem pracownika opodatkowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych;
  • nie podlegają składkom ubezpieczeniowym;
  • jest ujmowany jako pozostałe wydatki dla celów podatkowych dopiero po zwrocie przez pracownika. W takim przypadku kwota odszkodowania wypłaconego przez pracownika (lub odzyskana od niego) zostanie uwzględniona do celów podatkowych w dochodzie (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2010 r. Nr 03-03- 06/2/178).

! Notatka: pracodawca nie jest uprawniony do produkowania z własnej inicjatywy.

• można „wybaczyć” pracownikowi. Kwota przekroczenia limitu, która nie jest zwracana przez pracownika i nie jest od niego pobierana, czyli wypłacana na koszt pracodawcy:
  • jest uznawany za dochód pracownika w naturze i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (ust. 1 art. 2010, ust. 1 ust. 2 art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
  • podlegają składkom ubezpieczeniowym (klauzula 1, art. 7 ustawy nr 212-FZ);
  • nieuwzględnione w wydatkach do celów podatkowych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2010 r. Nr 03-03-06 / 2/178).

Jak wspomniano na początku artykułu, zapewnienie pracownikom łączności komórkowej można zorganizować w formie wypłaty odszkodowania za koszty łączności komórkowej. Z reguły przy tej opcji rekompensata obejmuje zarówno opłatę za korzystanie z osobistych telefonów komórkowych pracowników do celów służbowych, jak i zwrot kosztów usług komunikacyjnych.

Procedura przetwarzania i opodatkowania rekompensaty za korzystanie z osobistych telefonów komórkowych jest zasadniczo podobna do procedury stosowanej w przypadku jakiejkolwiek innej własności osobistej pracowników, takiej jak samochody. Więcej na ten temat przeczytasz w artykułach: i.

Aby potwierdzić zasadność zwrotu kosztów komunikacji komórkowej, wymagane będą: dokumenty(Pisma Ministerstwa Finansów z dnia 13 października 2010 r. nr 03-03-06/2/178, Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 6 sierpnia 2010 r. nr 2538-19 (s. 3)):

• wykaz stanowisk pracowników zatwierdzonych przez kierownika, którzy wykorzystują komunikację komórkową do wykonywania obowiązków służbowych;
• opis stanowiska pracownika;
• umowa o pracę lub inna pisemna umowa między pracodawcą a pracownikiem, która określa wysokość i tryb wypłaty odszkodowania;
• kopię umowy pracownika z operatorem telefonii komórkowej;
• kopię rachunku za usługi komunikacyjne, a także szczegóły rachunku, jako potwierdzenie „roboczego” charakteru połączeń.

Zwrot kosztów telefonu komórkowego jest zwykle ustalany przez:

• w stałej wysokości – w zakresie rekompensaty za korzystanie z osobistego telefonu komórkowego;
• w wysokości rzeczywistych wydatków lub w ustalonym limicie - w zakresie zwrotu wydatków za usługi łączności komórkowej.

Udokumentowana kwota odszkodowania za wydatki pracowników na komunikację komórkową:

• nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych i składkom ubezpieczeniowym (klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, akapity „i” klauzula 2 części 1 art. 9 ustawy nr 212-FZ, List Ministerstwa Finansów z dnia 20.04.2015 nr 03-04-06 / 22274 );
• jest akceptowany do celów opodatkowania zysków i w ramach uproszczonego systemu podatkowego, jako wydatki na zapłatę za usługi komunikacyjne (klauzula 25, klauzula 1, art. 264, klauzula 18, klauzula 1, art. 346,16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Rozliczanie kosztów komunikacji komórkowej

	Kredyt
Komunikacja korporacyjna
20 (26, 44)	60	Koszt usług operatora komórkowego jest odzwierciedlony (w części nieprzekraczającej ustalonego limitu)
73	60	Koszt usług operatora telefonii komórkowej jest odzwierciedlony (w części przekraczającej limit wydatków ustalony dla danego pracownika)
50 (50, 70)	73	Pracownik zwrócił nadwyżkę wydatków na komunikację komórkową
91-2	73	Nadwyżka wydatków na komunikację komórkową jest odpisywana na inne wydatki (w przypadku braku zwrotu kosztów przez pracownika)
Zwrot kosztów telefonu komórkowego
20 (26, 44)	73	Pracownik wynagradzany
73	50 (51)	Wypłacone wynagrodzenie pracownicze

Czy uważasz, że ten artykuł jest przydatny i interesujący? dzielić się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Pozostałe pytania - zapytaj ich w komentarzach do artykułu!

Baza normatywna

1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
2. Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „O składkach na ubezpieczenie na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”
3. Pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 08.06.2010 nr 2538-19
, .